Tko plaća PDV 18 posto. Što je PDV i zašto je potreban: jednostavnim riječima o složenom. Ugovor o pružanju usluga

PDV je jedan od neizravnih poreza čije se plaćanje vrši u korist države. Naplaćuje se od robe prilikom prodaje ili pružanja usluga, štoviše, može se teretiti više puta, ovisno o broju obavljenih trgovačkih operacija. Obrazloženje PDV-a - porez na dodanu vrijednost (višak). Naplaćuje se na robu i usluge, a njegov volumen je određeni postotak troška proizvodnje. Konkretno, u Rusiji je od 2019. njegova veličina porasla na 20%.

Osim u Rusiji, PDV postoji u 130 zemalja svijeta. U državama gdje ga nema, predviđen je porez na promet, koji je gotovo potpuni analog. Pokušat ćemo detaljnije i s primjerima razmotriti što je PDV za lutke, budući da ovaj doprinos državi svaki građanin plaća gotovo svakodnevno, pri kupnji robe u trgovini, primanju raznih usluga itd.

Zašto je potreban PDV

Ova vrsta naplate poreza šalje se izravno u državni proračun i u praksi je jedina, najučinkovitija i učinkovita vrsta naplate od proizvođača i krajnjih kupaca. U praksi se obračunavanje u proizvodnji jedne određene grupe dobara može izvršiti nekoliko puta:

Prilikom prodaje industrijskih sirovina;
Prilikom prodaje gotovog proizvoda maloprodajnoj mreži;
Prilikom prodaje u maloprodajnoj mreži krajnjem kupcu.

Stoga se u nekim slučajevima plaćanja mogu izvršiti i do tri puta u nekoliko faza proizvodnje. Time se smanjuje rizik od utaje poreza. U usporedbi s istim porezom na promet koji plaća krajnji kupac, ova kaskadna shema je učinkovitija u punjenju proračuna, pa čak i ako jedna od strana izbjegne plaćanje, nadoknađuje ga druga strana koja sudjeluje u sljedećoj ili prethodnoj fazi prodaje proizvoda ili usluga.

Tko plaća PDV

Porez na dodanu vrijednost koji se plaća:

Industrijska proizvodnja, komunalna, gospodarska poduzeća i organizacije i njihove podružnice koje nemaju vlastitu registraciju, ali imaju račune za namirenje;
Banke, osiguravajuće organizacije;
Samostalni poduzetnici, građani koji se bave obiteljskim poduzećem;
Strana poduzeća koja djeluju na teritoriju Ruske Federacije;
NPO u tijeku gospodarskih ili komercijalnih aktivnosti.

Naime, ovisno o odabranom sustavu oporezivanja, obračun se vrši za svaku financijsku ili poslovnu transakciju koja utječe na promjenu obrtnog kapitala, odobrenog kapitala, uz naknadni prijenos sredstava na osobne račune organizacije.

Pojedinci koji su krajnji potrošači plaćaju porezni odbitak koji je već uključen u trošak kupnje. Ako ste se pitali koliki je PDV u čeku, onda je to ista dodana vrijednost – postotak koji se odbija u državni proračun.

Podaci o dodanoj vrijednosti unose se u posebnu deklaraciju i dostavljaju FTS-u u regiji u kojoj je registrirana tvrtka ili samostalni poduzetnik. Dostava se vrši najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon završetka izvještajnog razdoblja. Drugim riječima, isporuka se vrši četiri puta tijekom godine na kraju svakog tromjesečja. U slučaju kašnjenja ili grešaka u ispunjavanju prijave, Federalna porezna služba može pokrenuti posebnu provjeru obveznika.

Vrste i iznosi plaćanja

Visina dodane vrijednosti ovisi o društvenom značaju robe. Konkretno, dostupne su sljedeće opcije:

20% za robu niskog društvenog značaja;
10% - roba srednje društvene važnosti, to uključuje prehrambene proizvode uključene u minimalni potrošački set;
0% je robna skupina od velike društvene i humanitarne važnosti.

Više o proizvodima uključenim u svaku od grupa možete saznati u materijalima predstavljenim na web stranici ili na web stranici Federalne porezne službe, gdje su i te informacije. Gradacija postotaka poreznih olakšica vrši se kako bi se kupci zaštitili od pretjeranog povećanja cijena, kao i da bi se podržali pojedini sektori proizvodnje, osiguravajući im konkurentne uvjete razvoja. Također, povećana stopa primjenjuje se na robu uvezenu iz inozemstva.

U zemljama u kojima se primjenjuje porez na promet, ista pravila vrijede za određivanje njegovog iznosa. Na primjer, u Sjedinjenim Državama postotak određuju savezne i državne vlasti, pa se njegova stopa može jako razlikovati ovisno o regiji zemlje i drugim uvjetima. U Rusiji postotak ima istu vrijednost u različitim regijama, ali se razlikuje za različite grupe proizvoda.

Prednosti i nedostatci

Odbitak PDV-a u nekoliko faza prodaje ili proizvodnje, kao i sam sustav provođenja ove vrste oporezivanja, ima svoje prednosti i nedostatke. Prednosti uključuju:

Smanjuje se rizik utaje plaćanja pri prodaji proizvoda - svaka od strana koja kupuje sirovine, gotove proizvode i sl. plaća dodatni trošak. tako se odbitak u proračun vrši nekoliko puta, a ne jednom;
Smanjuje se razina poreznog opterećenja na pojedine skupine uključene u proizvodnju i finalnu potrošnju dobara, zbog raspodjele tereta;
Sustav kontrole poreznih odbitaka je pojednostavljen jer je uklonjen kao poseban parametar pri generiranju izvješća.

Nedostatak je mogućnost povećanja cijene proizvoda zbog činjenice da proizvođač i prodavač u njezinu konačnu cijenu uključuju vlastite troškove plaćanja dodane vrijednosti u različitim fazama.

Nadamo se da su gore navedene informacije pomogle razumjeti što je PDV, tko ga plaća i kada. Pojavio se u ruskom poreznom sustavu 1992. godine, a reguliran je odredbom poglavlja br. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

PDV je neizravni porez. Obračun vrši prodavatelj prilikom prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) kupcu.

Prodavatelj uz cijenu prodane robe (radova, usluga, imovinskih prava) kupcu iskazuje iznos PDV-a obračunat po utvrđenoj poreznoj stopi. Iznos PDV-a koji porezni obveznik-prodavatelj uplaćuje u proračun izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao pri prodaji dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcima i iznosa poreza koji je tom obvezniku iskazan kada on kupuje dobra (radove, usluge, imovinska prava). prava) koja se koriste za transakcije s PDV-om. PDV je savezni porez.

oporezivanje PDV-om

Obveznicima PDV-a priznaju se:

organizacije (uključujući neprofitne)

poduzetnici

Uobičajeno, svi porezni obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije skupine:

obveznici "internog" PDV-a
oni. PDV koji se plaća na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije
obveznici "uvoznog" PDV-a
oni. PDV koji se plaća na uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije

Oslobođenje od ispunjavanja obveza obveznika PDV-a

Organizacije i poduzetnici čiji ukupni prihod od prodaje dobara (radova, usluga) nije premašio ukupno 2 milijuna rubalja za prethodna 3 uzastopna kalendarska mjeseca mogu podnijeti obavijest i dobiti oslobođenje od ispunjavanja dužnosti obveznika PDV-a za godine (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije i poduzetnici nisu dužni plaćati porez na prodajne transakcije (osim u slučajevima uvoza robe na teritorij Rusije):

primjena sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (ESKhN);
primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS);
primjena patentnog sustava oporezivanja;
primjena sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII) - za one vrste djelatnosti za koje se plaća UTII;
oslobođena ispunjavanja obveza obveznika PDV-a sukladno čl. 145. Poreznog zakona Ruske Federacije;
sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznimka! Navedene osobe dužne su platiti PDV ako kupcu ispostave račun s dodijeljenim iznosom PDV-a.

Objekti oporezivanja su:

transakcije za prodaju robe (radova, usluga), imovinskih prava na području Ruske Federacije, uključujući njihovu
besplatan transfer;
uvoz robe na teritorij Ruske Federacije (uvoz);
izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;
prijenos dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.

U općem slučaju porez se obračunava na temelju troška prodanih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.

Postupak izračuna

Formula za obračun PDV-a

PDV obračunat
prilikom implementacije = porez
baza* ponuda
PDV

PDV
plativo = PDV
izračunati
prilikom implementacije - "ulazni"
PDV,
prihvaćeno
odbitni + obnovljena
PDV

U pravilu se porezna osnovica utvrđuje na raniji od dva datuma:

na dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)

Trenutno u pogonu 3 udjela porez na dodanu vrijednost (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

0%	Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se na promet robe izvezene u carinskom postupku radi izvoza, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prijevoza i neke druge poslove (čl. 1. čl. 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).
10%	Po stopi PDV-a od 10% vrši se oporezivanje u slučajevima prodaje prehrambenih proizvoda, dječje robe, časopisa i knjiga, medicinskih proizvoda. (vidi popis koji je odobrila Vlada Ruske Federacije) Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908; Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. rujna 2004. br. 688; Uredba Vlade Ruske Federacije br. 41 od 23. siječnja 2003
20%	U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (članak 3. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a utvrđuje se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope

Po primitku avansa (predujmova) (članak 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije) iu slučajevima kada se porezna osnovica utvrđuje na poseban način (klauzule 3, 4, 5.1 članka 154, čl. 2-4 članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije), također se primjenjuju stope namirenja 10/110 i 20/120.

Primjer:

Prodano žito u vrijednosti od 110 rubalja (uključujući PDV 10 rubalja).

Prodani materijali u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).

Prodaja dionica druge tvrtke u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena transakcija.

porez
baza (200 rubalja)= 100 rubalja
po zrnu+ 100 rubalja
na temelju materijala

Iznos poreza
izračunato na
provedba
(30 rubalja)= 10 rubalja
po zrnu+ 20 rubalja
na temelju materijala

Iznosi poreza iskazani poreznom obvezniku prilikom stjecanja dobara (radova, usluga) podliježu odbitku. (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odbici

Iznosi PDV-a podložni su odbitcima, koji:

prezentirani od strane dobavljača (izvođači, izvođači) prilikom kupnje robe (radova, usluga);
plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja;
plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije, s područja država članica Carinske unije (klauzula 2, članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbiti "ulazni" PDV moguće je tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni u računovodstvo i postoje relevantni primarni dokumenti i račun.

Za primjenu odbitaka morate imati:

fakture;
primarni dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje robe (radova, usluga) za računovodstvo.

U nekim slučajevima umjesto računa koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.

Primjer:

Prilikom kupnje građevinskog materijala u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluge prijevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinske usluge (povlaštene operacije) u iznosu od 30 rubalja bez PDV-a, iznos PDV-a odbitak će biti: 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.

Postupak nadoknade

Povratu se podliježe dio "pretporeza" koji prelazi iznos obračunatog PDV-a.

Prodana roba u vrijednosti od 120 rubalja (uključujući 20 rubalja PDV-a).

Kupljena roba u iznosu od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja PDV-a).

Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).

U tom slučaju može biti potrebno dostaviti dokumente za kameralnu provjeru.

2 mjeseca

Povrat PDV-a se u pravilu vrši nakon obavljene kabinetske revizije koja traje 2 mjeseca.

U slučaju otkrivanja znakova na koje upućuju, rok za obavljanje službene porezne kontrole može se produžiti do tri mjeseca.

Iznos koji podliježe povratu može se prebiti s dugom (zaostale obveze, kazne, novčane kazne) po saveznim porezima, prebiti s budućim isplatama ili vratiti na tekući račun.

Povrat PDV-a može se ostvariti ili nakon završetka uredske revizije (klauzula 2, članak 176. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili, u slučaju primjene deklarativnog postupka za povrat PDV-a (član 8. članka 176.1. Kod Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.

Nakon provedene uredske kontrole PDV prijave, porezni obveznik inspekciji podnosi zahtjev za povrat PDV-a te mu se vrši povrat PDV-a.

12 dana

Porezni obveznici ostvaruju pravo na primjenu postupka deklarativnog povrata poreza podnošenjem porezne prijave, bankovnog jamstva i zahtjeva za primjenu postupka deklarativnog povrata poreza poreznom tijelu (članak 7. članka 176.1. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Novac se vraća poreznom obvezniku u roku od 12 dana, nakon čega se provodi uredska kontrola.

Iznimka! porezni obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja u prethodne 3 godine porezi ne mogu predstavljati bankovno jamstvo (klauzula 1, stavka 2, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za dugotrajnu imovinu PDV se vraća u onoj mjeri u kojoj se odnosi na preostalu vrijednost dugotrajne imovine (bez revalorizacije). A za nekretnine - 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu obračunatom prema pravila iz čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnje u posljednjem tromjesečju svake godine, tijekom 10 godina.

Ako je dugotrajno sredstvo u cijelosti amortizirano ili je taj porezni obveznik njime upravljao više od 15 godina, tada se PDV ne može povratiti.

Izjava

Rok za predaju deklaracije

Poreznu prijavu na PDV porezni obveznik (porezni agent) podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije kao poreznog obveznika PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja. Nije potrebno sastavljati i podnositi deklaracije na mjestu zasebnih područnih jedinica. Cijeli iznos poreza ide u savezni proračun.

Primjerice, za prvi kvartal 2015. godine prijavu PDV-a potrebno je predati do 25. travnja 2015. godine.

Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Počevši od poreznog razdoblja 1. kvartal 2014. godine, porezna prijava PDV-a podnosi se elektroničkim putem.

Od 1. siječnja 2015. prijava PDV-a, koja se mora podnijeti u elektroničkom obliku, ali na papiru, ne smatra se predanom (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog roka, rad na računima može se obustaviti (članak 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac prijave PDV-a

Obrazac porezne prijave PDV-a i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] uzimajući u obzir promjene uvedene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. N SA-7-3 / [e-mail zaštićen]

Postupak popunjavanja deklaracije

Deklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na najbližu rublju (ako su više od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).

Naslovnu stranicu i odjeljak 1. prijave podnose svi porezni obveznici. Ovi zahtjevi vrijede i za one porezne obveznike koji na kraju tromjesečja imaju nultu poreznu osnovicu.

Odjeljci 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu, unose se u prijavu samo kada porezni obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.

Odjeljci 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive stopom PDV-a od 0 posto.

Odjeljci 10-11 popunjava se u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom obavljanja poduzetničke djelatnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju ili na temelju ugovora o ekspediciji, kao i pri obavljanju poslova programer.

Poglavlje 12 Prijava se popunjava samo ako je kupcu ispostavljen račun s raspodjelom iznosa poreza od strane sljedećih osoba:

porezni obveznici oslobođeni izvršavanja obveza poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza na dodanu vrijednost;
porezni obveznici prilikom otpreme dobara (radova, usluga) čiji promet ne podliježe porezu na dodanu vrijednost;
osobe koje nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Postupak i uvjeti plaćanja poreza

PDV se plaća na kraju svakog poreznog razdoblja u jednakim obrocima. najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja.

Deklaracija za 1. kvartal 2015. godine

Platiti 240 rubalja.

Morate platiti:
do 25. travnja- 80 rubalja,
do 25. svibnja- 80 rubalja,
do 25. lipnja- 80 rubalja.

Iznimka! Osobe koje nisu porezni obveznici PDV-a, a imaju izdane račune s namjenskim iznosom PDV-a, plaćaju cijeli iznos poreza do 25. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Privilegije

Zasebne poslovne transakcije prodaje (prijenosa) dobara (radova, usluga) nisu predmet oporezivanja PDV-om, nije potrebno obračunati i platiti PDV kada se provode. Ti su poslovi definirani stavkom 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom obavljanja određenih poslova koji podliježu oporezivanju PDV-om, organizacije i poduzetnici nisu obvezni obračunavati i plaćati porez. Takve transakcije se klasificiraju kao povlaštene transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihov popis je zatvoren i utvrđen

Ako određeni koncept o tome što je PDV okarakteriziramo u tri riječi, to je porez na dodanu vrijednost. Gdje god pogledamo, ova će definicija biti data u svim referentnim knjigama. Čini se da su svi čuli ovo ime, ali je još uvijek teško razumjeti značenje ove riječi.

U članku ćemo pokušati jednostavnim riječima razjasniti što je PDV, kako s njim raditi i čemu služi .

Koncept PDV-a

Svatko od nas svaki dan nešto kupi, i vidi te brojke na cjenicima, i pita se zašto su nama, običnim potrošačima. Uostalom, mi ne proizvodimo robu i ne prodajemo je, mi smo samo kupci. Zaključak je jednostavan, svi smo nevoljni. To je neka vrsta dužnosti. Uostalom, državu moramo nekako financijski podržati plaćanjem svih vrsta poreza, kazni i kazni.

Ovo je najmoćniji alat za nadopunjavanje državnog proračuna. S njim novca iz riznice nikada neće nestati. U svakoj kriznoj situaciji ljudi će i dalje kupovati robu, a samim time i plaćati PDV.

Ali može se izvući jedan zaključak, i budite ponosni na svoju državu. Naša porezna stopa iznosi 18%, dok u ostalim zemljama doseže 27%. Svaka država ima određene skupine dobara za koje se smanjuje porezna stopa. Na primjer, snizili smo stopu do 10% za posebno potrebne prehrambene proizvode.

Detaljan opis poreza za početnike predstavljen je u ovom videu:

Pa ipak zašto nam treba PDV?

Zašto običnim građanima treba PDV?

Nemoguće je bez minimalnog jednostavnog znanja u suvremenom svijetu. To je solidan i stalan prihod države. Porezni zakon ima cijeli članak posvećen PDV-u. Ova "dažbina" koju plaćaju građani:

Sve osobe koje pružaju usluge javnosti. (Izgradnja, popravak, usluge iznajmljivanja, itd.)
Prodavci robe široke potrošnje.
Proizvođači robe.
I obični potrošači.

Možemo reći da obični građani ne trebaju PDV, treba ga naša država koja puni proračun.

Primjeri obračuna PDV-a

Prilikom nabave robe za daljnju prodaju, dobavljač ispostavlja račun u koji je već upisan porez. Računi moraju biti popraćeni računima, ti dokumenti su međusobno neodvojivi.

1. Kupili smo robu od dobavljača za 6000 rubalja, uključujući PDV;

Odnosno, stvarni trošak robe je 6000 * 100/118 = 5084,75 rubalja.
A zbroj je 6000*18/118 = 915, 24 rubalja.

2. Sljedeći dan ovaj proizvod prodajemo za 18.000 rubalja, uključujući PDV:

Stvarna cijena artikla 18000*100/118 = 15254,24 rubalja;
Iznos "izlaznog" PDV-a 18000*18/118 = 2745,76 rubalja;

3. Na kraju poreznog razdoblja poduzetnik ili organizacija obračunava ukupan iznos PDV-a koji se plaća prema formuli "izlazni PDV" minus "ulaz":

Ukupno u proračunu moramo 2745,76 - 915,24 \u003d 1830,52 rubalja.

Tko je na kraju PDV obveznik za primjer

Pogrešno je pretpostaviti da su samo gospodarstvenici obveznici. Prijavu poreznoj upravi podnose pojedina poduzeća i organizacije, a na kraju krajnji potrošač postaje strana koja gubi. Budući da je cijena uključena u trošak robe već uključuje PDV.

Razmotrite jednostavnu opciju za uključivanje PDV-a u cijenu robe. Imamo dva samostalna poduzetnika obveznika PDV-a i krajnjeg potrošača.

IP Ivanov kupio je jakne od IP Sidorova, platio je iznos PDV-a koji je bio uključen u cijenu robe.
Nadalje, IP Ivanov ove jakne prodaje u trgovini običnim ljudima. Uz prvobitno kupljenu cijenu, odnosno već s PDV-om, bira svoju cijenu, uzimajući u obzir još jedno uključivanje PDV-a.
Kao rezultat toga, krajnji kupac kupuje robu koja već uključuje PDV.
Ivanov je, prikupivši svoje izjave, uzeo iznos "izlaznog PDV-a" (koji je uključio u cijenu za kupca) i oduzeo iznos "ulaznog PDV-a" od dobavljača. Ivanov uplati nastalu razliku u proračun.

Dakle, teret plaćanja PDV-a pada na sve građane države, ali najveći teret se prenosi na krajnjeg kupca.

Koje su porezne stope

U našoj državi postoje tri vrste poreznih stopa.

Nulta stopa. Ova vrsta stope uključuje robu za svemirski sektor, transport nafte i plina. Dragocjeni metali.
esencijalni proizvodi se oporezuju. Kruh, mlijeko, meso.
Sva ostala roba podliježe stopi od 18%.

Naša država ima najnižu stopu PDV-a. U nekim državama, poput Mađarske, Švedske i drugih zemalja, porezna stopa iznosi 27%.

Odakle je došao PDV?

Povijest stvaranja PDV-a je dvosmislena, od prvih pokušaja ovaj sustav nije funkcionirao. Bilo je mnogo netočnosti i neslaganja. U našu zemlju došao je 90-ih godina. Zemlja je bila na rubu ponora, teška ekonomska kriza, raspad SSSR-a, sve je to dovelo do siromašne zemlje.

Tada je vlada pod vodstvom Yegora Gaidara odlučila uvesti PDV kako bi nekako podigla zemlju. Sustav je počeo postupno raditi. Sada je to jedan od moćnih alata za nadopunjavanje državne riznice.

Ljudi su uvijek kupovali i kupovat će robu, čak i ako štede novac. Unatoč bilo kakvoj ekonomskoj situaciji, naši građani će kupovati kruh i mlijeko, te sukladno tome plaćati PDV.

Obveznici PDV-a, kao i porezni zastupnici za ovaj porez (uz neke iznimke) plaćaju PDV, u pravilu, mjesečno u iznosu od 1/3 iznosa poreza koji se plaća u proračun na kraju izvještajnog tromjesečja.

Ovi se iznosi prenose najkasnije 25. dana svakog mjeseca u tromjesečju koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja (članak 1. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, prema rezultatima prvog tromjesečja 2020., organizacija mora platiti PDV u iznosu od 30.000 rubalja u proračun. Sukladno tome, porez se mora prenijeti sljedećim redoslijedom.

Plaćanje PDV-a u 2020.: rokovi plaćanja

Evo ostalih rokova plaćanja PDV-a za 2020. godinu:

Rokovi za plaćanje PDV-a za 4. tromjesečje 2020. su već 2021. godine: porez se mora platiti najkasnije do 25.01.2021., 25.02.2021., 25.03.2021.

Rok za plaćanje "uvoznog" PDV-a

Prilikom uvoza robe iz zemalja EAEU-a potrebno je platiti "uvozni" PDV najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca registracije uvezene robe/roka po ugovoru. U 2020. godini PDV na uvoz robe iz zemalja EAEU plaća se u sljedećim uvjetima:

Za prosinac 2020. "uvozni" PDV se mora prenijeti najkasnije do 20.01.2021.

Rok za plaćanje PDV-a od strane poreznih zastupnika

Kao što smo već rekli, svi porezni agenti prenose PDV u istom roku kao i obični obveznici ovog poreza. Međutim, ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik treba obavljati funkcije poreznog agenta kao rezultat stjecanja radova (usluga) od strane tvrtke koja nije registrirana u Ruskom saveznom poreznom inspektoratu, a istovremeno teritorij Ruske Federacije priznat je kao mjesto prodaje ovih radova (usluga), tada "agencijski" PDV mora platiti istog dana kada se naknada prenese na stranu tvrtku (klauzula 4, članak 174. Kodeks Ruske Federacije). Pretpostavimo da je za obavljeni posao tvrtka prenijela novac stranoj tvrtki 20. veljače 2020. godine, a "agencijski" PDV na ovu naknadu plaća se najkasnije ovog dana.

Rok za plaćanje PDV-a od strane organizacija i individualnih poduzetnika na posebnim režimima

Kao što znate, porezni obveznici prema pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII-u oslobođeni su plaćanja PDV-a. Ali u nekim situacijama posebni režimi i dalje moraju platiti PDV:

Situacija u kojoj poseban režim treba uplatiti PDV u proračun	Rok plaćanja
Posebni režim uvozi robu iz zemalja EAEU	Najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca registracije uvezene robe / datuma dospijeća prema ugovoru
Posebni režim djeluje kao porezni agent	Kod kupnje radova (usluga) od strane tvrtke (vidi odjeljak iznad), na dan kada je novac doznačen ovoj tvrtki. U svim ostalim slučajevima, u iznosu od 1/3 iznosa poreza za izvještajno tromjesečje najkasnije do 25. dana svakog mjeseca u tromjesečju koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja
Službenik posebnog režima izdao je račun s dodijeljenim iznosom PDV-a	Najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je takva faktura izdana (član 4. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, cjelokupni iznos poreza se prenosi unutar tog razdoblja, bez raščlanjivanja na tri razdoblja.

Svi su čuli za porez na dodanu vrijednost, jer je on naznačen na čekovima svake kupovine. Redak "cijena s PDV-om" ruski građani percipiraju kao sastavni element.

Kada se ljudi bez iskustva u financijama ili računovodstvu počnu pitati što znači ova kvačica, suočeni su s tim poteškoće u razumijevanju poreza na dodanu vrijednost. Ovakva situacija je prirodna, budući da je PDV najkompliciranije plaćanje sa svih strana. Čak se i sustav poreza na dohodak probavlja brže.

Porez na promet

Prije razvoja PDV-a, gospodarski sustavi zemalja koristili su porez na promet – plaćanje sličnog principa. Prvi put je korišten u Njemačkoj 1916. godine.

Veliki nedostatak poreza na promet bio je kaskadni učinak, t.j. nametanje troškova u svakoj fazi proizvodnje i prodaje, što je potaknulo poduzeća na razvoj vlastite industrije materijala za daljnju proizvodnju finalnih proizvoda. Takva interna proizvodnja bila je isplativija od kupnje komponenti i materijala od vanjskih dobavljača.

Kako bi se riješio efekta kaskade i vertikalne integracije poduzeća, francuski ekonomist i financijer Maurice Lauret je 1954. godine stvorio potpuno novo fiskalno plaćanje - PDV. Značajka poreza bio je preboj PDV-a koji je izmislio g. Lore, t.j. uklanjanje poreznog opterećenja s opskrbnog lanca i prijenos na sljedeće kupce u fazama preprodaje. Kao rezultat toga, prema Loreovoj teoriji, konačna cijena proizvoda koji se prodaje potrošačima bit će znatno niža.

Testiranje

Kao eksperiment, porez je uveden u Obali Bjelokosti, francuskoj koloniji tog razdoblja. Dobivši pozitivnu statistiku, francuske vlasti 4 godine kasnije, 1958. godine, odobrile su PDV na teritoriju svoje zemlje.

Nakon Francuske, porez se počeo širiti u europskim državama. Europska gospodarska zajednica je 1977. godine donijela direktivu o kodifikaciji zakonske regulative PDV-a u svim zemljama udruge. Ova je direktiva odobrila dostupnost poreza na dodanu vrijednost u gospodarstvu zemlje kao obveznog uvjeta za članstvo u EEZ. Porez je bio potreban do 1988.

Modernost

Danas je PDV glavni neizravni porez u svijetu. Za sudjelovanje u Svjetskoj trgovinskoj organizaciji država treba uvesti porez u gospodarstvo. Isti uvjet ostao je u Europskoj uniji.

Među razvijenim zemljama, samo Sjedinjene Američke Države ne primjenjuju PDV, ali nastavljaju koristiti porez na promet u fazi maloprodaje.

Unatoč optimalnom rješenju problema kaskade, PDV ima svoje nedostatke, od kojih su najvažniji visoki zahtjevi za poreznim izvješćivanjem, njegovom administriranjem i mogućnost korupcije u poreznom sustavu, budući da otežan mehanizam obračunavanja stvara spekulativni uvjeti.

PDV nije uveden u SSSR-u, sovjetski sustav uspostavio je fiksni porez na promet na području udruge 1930. godine, koji je funkcionirao do raspada Unije. Ruska vlada, koja nije imala vremena da objedini porezno zakonodavstvo u jedinstven pravni akt, koristila je diferencirani sustav zasebnih zakona za svako fiskalno plaćanje.

PDV je počeo djelovati u Rusiji 1992. prema Zakonu 2813-1. Desetljeće kasnije, 2002. godine, drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući Poglavlje 21 - "Porez na dodanu vrijednost", dobio je pravnu snagu.

Koncept i komponente

PDV je porez koji je najteže izračunati. Međutim, ako razumijete teoriju njegovog mehanizma, izračun će se percipirati mnogo lakše, iako će usklađenost sa svim suptilnostima zakona uvijek ostati jedna od ključnih poteškoća u plaćanju.

PDV, kako je navedeno u nazivu, obračunava se na povećanje vrijednosti kada se roba prenosi s jednog poduzeća na drugo u procesu proizvodnje i prodaje. Svaka karika u lancu dodaje vrijednost proizvodu, uključujući troškove - amortizaciju, plaće radnika, prijevoz, oglašavanje itd. Kao rezultat toga, PDV se naplaćuje na dodanu vrijednost proizvoda, budući da postoji stalni porezni preboj između dobavljača i kupaca.

Na primjer, tvrtka "A" kupila je od tvrtke "B" materijale za proizvodnju drvenog namještaja u iznosu od 100 tisuća rubalja. Tvrtka "A" prodala je proizvedenu robu za 200 tisuća rubalja. Prihod tvrtke A koristi se za obračun PDV-a. Kupoprodajna cijena od tvrtke "B" - to je PDV koji se odbija.

Iz ukupnog troška od 18% plaćenog poreza izdvajamo:

100.000 * 18/118 = 15.250 rubalja.

Izlazni PDV - porez koji tvrtka "A" mora platiti u državnu blagajnu, jednak je:

200.000 * 18/118 = 30.500 rubalja.

Nakon odbitka pretporeza, tvrtka doznačuje:

30.500 - 15.250 = 15.250 rubalja.

Dakle, poduzetnik ima pravo smanjiti svoju poreznu osnovicu za iznos PDV-a koji je bio uključen u trošak kupljenog materijala. Sličan pomak čine sve karike u lancu, osim krajnjeg kupca - on kupuje robu s uključenim porezom, ovo je redak "cijena s PDV-om". Zapravo, PDV se naplaćuje na troškove, budući da pada na izravne potrošače, a organizacija priznata kao obveznik samo je porezni agent - prenosi porez s potrošača, običnih građana u proračun.

Struktura

Kao i svi ruski porezi, PDV se sastoji od sljedeće strukturne elemente:

predmeti;
porezni obveznici;
osnova za izračun;
stope;
razdoblja;
plaćanje;
rokove i postupak podnošenja izvješća i prijenosa uplata u proračun.

Također važna komponenta PDV-a su porezni poticaji.

Tko plaća

Porezni obveznici su standardne fizičke i pravne osobe:

poduzeća;
poduzetnici.

Svi subjekti PDV-a po području djelatnosti dijele se na:

domaći obveznici uključeni u provedbu unutar zemlje;
vanjski obveznici koji uvoze u Rusiju.

One poslovne jedinice koje u sljedeća tri mjeseca zaredom nisu prodale robe i usluge za više od 2 milijuna rubalja imaju pravo podnijeti obavijest inspektoratu FTS-a na mjestu registracije i kao odgovor primiti oslobođenje od obveza obveznika PDV-a. sukladno članku 145. Poreznog zakona.

Obrazac obavijesti donesen je naredbom Ministarstva poreza i pristojbi 2002. godine. Kao rezultat toga, PDV se ne plaća sljedeće kategorije fizičkih osoba i pravnih poduzetnika:

obveznici UTII;
UAT obveznici;
korištenje USN-a;
korištenje PSN-a;
sudjelovanje u inovacijskom projektu Skolkovo;
koji nemaju prihod veći od 2 milijuna rubalja.

Više o iznosima plaćanja možete saznati u ovom videu.

Vrste i stope

Za oporezivanje PDV-a u Rusiji koriste se postotne vrste stopa.
Članak 164. Kodeksa odobriti sljedeće porezne stope.

0%

izvoz robe;
međunarodni prijevoz robe;
transport, pretovar i pretovar nafte cjevovodima;
transport plina kroz cjevovode;
opskrba električnom energijom kroz jedinstvenu elektroenergetsku mrežu iz Rusije u strane zemlje;
skladištenje i prekrcaj preko riječnih i morskih luka robe čije su polazište strane zemlje;
dacha za prijevoz željezničkih željezničkih vozila;
izvoz robe na riječnim i morskim vrstama plovila;
prodaja ugljikovodika, koji se proizvode na podmorju Rusije;
zračni prijevoz robe koja se šalje na strane teritorije;
prijevoz prtljage i putnika u strane zemlje;
prijevoz prtljage i putnika u Sevastopolj i Republiku Krim;
prodaja svemirske robe (oprema, infrastrukturni objekti);
prodaja dragog kamenja i metala državnim fondovima, Banka Rusije;
itd.

Cjelovit i detaljan popis obveznika nulte stope dat je u stavku 1. članka 164. Zakona.

10%

18%

sve druge vrste prodaje i izvoza.

Izvoz robe naplaćuje se po posljednje dvije stope, ovisno o razvrstavanju uvezene robe u navedene kategorije.

Što se oporezuje, a što ne

Predmet oporezivanja je osnova, uzrok porezne obveze.

U slučaju PDV-a radi se o četiri vrste radnji. Ako ih osoba počini, Federalna porezna služba ga inkriminira plaćanjem poreza:

Realizacija (prodaja robe, pružanje usluga, izvođenje radova, prijenos dobara po ugovorima o naknadi i inovaciji (zamjena novčane obveze prijenosom druge imovine u zamjenu), prijenos prava vlasništva).
Prijenos dobara za vlastite potrebe - stvarno knjiženje dobara, usluga ili radova između strukturnih odjela poduzeća i nemogućnost smanjenja osnovice poreza na dohodak za iznos troškova proizvodnje tih dobara.
Građevinsko instalacijski radovi za vlastite potrebe.
Izvoz robe.

Nije uključeno u PDV objekte:

prijenos stambenih nekretnina, elemenata infrastrukture na tijela javne vlasti na besplatnoj osnovi;
prijenos imovine federalne i općinske razine u postupku privatizacije;
rad državnih institucija, obvezu obavljanja koje su zakonom odobrene;
prijenos imovine u obliku dugotrajne imovine na tijela javne vlasti na besplatnoj osnovi;
prodaja zemljišta i zemljišnih udjela;
prijenos imovine i novca za formiranje ili punjenje ciljnog kapitala NPO-a;
valutne transakcije;
investicijski ulozi u temeljni kapital;
oduzimanje imovine;
nasljedstvo;
prijenos stambenih nekretnina iz državnog i lokalnog fonda na fizička lica;
druge radnje prema člancima i Kodeksu.

Plaćanje

U standardnoj situaciji, izračun koristi odraz troškova objekata, na primjer, trošak radova, uvezena roba.

Za plativo je potrebno utvrditi porez na prihode, pretporez, u nekim slučajevima - porez koji se vraća.

PDV koji je porezna uprava vratila osobi podliježe povratu, međutim, nastale su okolnosti koje mu oduzimaju pravo na povrat, stoga osoba treba vratiti PDV u proračun.

PDV je već uračunat u konačni trošak robe – čak i ako poslovni subjekt zapravo ne uračuna njegovu veličinu u prodajnu cijenu, zakonodavac smatra da je porez uključen u cijenu. Kako iz generirane vrijednosti izdvojiti PDV? Pomnoženje iznosa s 18% nije dovoljno, jer će se dobiti dio troška s istim PDV-om.

Koristi se za izračun streljan 18/118- tako se utvrđuje porez uključen u cijenu. Ovaj stopa poravnanja koji se koristi za:

plaćanje robe iz članka 164. - popusti, osiguranje od rizika i sl.;
primanje predujma za buduće isporuke;
obračun, odbitak i plaćanje PDV-a od strane poreznih zastupnika.

Opća formula za PDV koji se plaća:

trošak robe * 18/118

Ako organizacija primjenjuje odbitak pretporeza, tada:

vrijednost prodane robe * 18/118 - vrijednost kupljene robe * 18/118

Ako cijena ne uključuje PDV, onda za izračun:

osnovna * stopa

Primjer 1

Tvrtka "Knigi" bavi se prodajom knjižnih proizvoda za visokoškolske ustanove putem maloprodajne mreže po cijeni od 100 rubalja po knjizi. Prodano je 500 primjeraka po tromjesečju.

Ima vlastitu radionicu za proizvodnju papira za knjige, koji se prenose u drugi odjel tvrtke - tiskaru, za tromjesečje joj je prebačen materijal u iznosu od 20 tisuća rubalja (bez PDV-a). Predmet je - prodaja robe i prijenos robe za vlastite potrebe.

PDV se obračunava prema standardnoj shemi “osnova pomnožena sa stopom”. Kada se radi u nekoliko načina rada, na primjer, OSNO i STS, odvojeno računovodstvo i obračun poreza provode se u skladu s udjelom aktivnosti u cjelokupnom sustavu.

Ukupni iznos PDV-a jednak je zbroju poreza na sve oporezive transakcije za cijelo porezno razdoblje – kvartal. Iznos poreza obračunava sama tvrtka. Plaćanje PDV-a vrši se u 3 faze tijekom tromjesečja - do 25. dana svakog mjeseca.

Izvještavanje

Prema posljednjim izmjenama poreznog zakonodavstva, porezni obveznici prijavljuju inspekcije Federalne porezne službe putem elektroničkih komunikacijskih kanala.

U slučaju PDV-a, poduzeća su dužna podnijeti prijavu. Ažurirani obrazac deklaracije dostavljen je nalogom Federalne porezne službe 2014. godine.

U novom obrascu dodani su odjeljci u kojima je potrebno označiti podatke iz i knjiga prodaje i kupnje. Takve promjene u postupku popunjavanja dale su poreznim inspektorima mogućnost usklađivanja iznosa za robu i usluge između suradnika – kupaca i prodavača. Takvo pomirenje omogućuje vam da pronađete nedosljednosti i nezakoniti zahtjev za odbitke.

Prijava se podnosi na kraju svakog poreznog razdoblja – do 25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada i 25. siječnja.

porezne olakšice

Osnovicu za obračun PDV-a možete smanjiti za sljedeće iznose:

PDV iskazan od strane izvođača, dobavljača, izvođača;
PDV plaćen na izvoz za preradu, privremeni izvoz, domaću potrošnju;
PDV plaćen na izvoz.

Uvjeti povlačenja:

knjiženje robe;
Dostupnost .

Račun uz ostale financijske izvještaje sastavlja izvođač ugovornih obveza. Od 2015. godine nije bilo promjena u pravilima za njegovo oblikovanje i podnošenje.

Inovacije

Od početka godine na snagu su stupile brojne izmjene poreznog zakonodavstva, uključujući PDV:

dostavljanje objašnjenja za pogreške i nedosljednosti u PDV prijavi vrši se samo u elektroničkom obliku;
za pojednostavljeni i brzi postupak povrata PDV-a rok bankovne garancije je produžen na dva mjeseca;
od 1. srpnja korisnici općinskih i regionalnih subvencija obvezni su povrat PDV-a;
Internet usluge stranih tvrtki uključene su u oporezivanje.

Jednostavno rečeno, iz ovog predavanja možete naučiti o PDV-u.