Dobit ili gubitak transakcije. Odraz gubitka u računovodstvu

20. ožujka 2010. 10:37

Reformiranje bilance sastoji se u zatvaranju računovodstvenih računa koji su tijekom godine odražavali financijske rezultate društva. Uključuje nuliranje stanja za sve podračune otvorene na računima 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi", te zatvaranje računa 99 "Dobit i gubitak".

Kao rezultat toga, otkriveni iznos neto dobit ili gubitak za prošlu godinu prenosi se na konto 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Dakle, organizacija započinje novu financijsku godinu, takoreći, od nule - od nulte stanja na računima za računovodstvo financijskih rezultata i otvorenih podračuna prema njima.

Reformiranje bilance se ipak provodi na kraju izvještajne godine poslovne transakcije u godini. U računovodstvu se sastavlja konačnim knjiženjima na dan 31. prosinca izvještajne godine.

Korak 1. Zatvorite račune 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Tijekom godine račun 90 uzima u obzir prihode i rashode organizacije za uobičajene vrste djelatnosti, a na kontu 91 - ostali prihodi i rashodi.

Bilješka. Prihodi od redovnih djelatnosti su prihodi od prodaje proizvoda i robe, kao i primici vezani uz obavljanje poslova i pružanje usluga (čl. 5. PBU 9/99).

Bilješka. Rashodi za redovne djelatnosti su rashodi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, kupnjom i prodajom robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga (članak 5. PBU 10/99).

Morate zatvarati račune 90 i 91 na mjesečnoj bazi. Tako se kaže u Uputama za korištenje Kontnog plana računovodstvo financijske i gospodarske djelatnosti organizacija (u daljnjem tekstu Uputa). Odnosno, na kraju svakog mjeseca potrebno je usporediti promete po terećenju i kreditu na podračunima računa 90 "Prodaja" i utvrditi financijski rezultat od prodaje za izvještajni mjesec. Dobiveni rezultat tereti se s podračuna 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje" na račun 99 "Dobit i gubitak" po konačnim prometima za mjesec.

Na isti se način tijekom godine zatvara i račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Uspoređujući promet po terećenju na podračunu 91-2 "Ostali rashodi" i prometu po kreditu na podračunu 91-1 "Ostali prihodi", računovođa mjesečno utvrđuje stanje ostalih prihoda i rashoda. Otkriveni rezultat (dobitak ili gubitak) na kraju mjeseca otpisuje se sa podračuna 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" na konto 99.

Referenca. Što se tiče ostalih prihoda i rashoda

U skladu s člankom 7 PBU 9/99 i točkom 11 PBU 10/99, ostali prihodi i rashodi su primici i rashodi koji se odnose na:

Uz odredbu za naknadu za privremeno korištenje ili privremeni posjed i korištenje imovine organizacije (ako to nije predmet djelatnosti društva);

Davanje uz naknadu prava iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva (ako to nije predmet djelatnosti društva);

Prodaja, otuđenje i drugi otpisi nekretnina, postrojenja i opreme i druge imovine osim gotovine (osim strana valuta), proizvodi, roba;

Sudjelovanje u temeljnom kapitalu drugih organizacija (ako to nije predmet djelatnosti tvrtke).

Osim toga, ostali prihodi (rashodi) uključuju:

Novčane kazne, kazne, gubici primljeni (plaćeni) za kršenje uvjeta ugovora;

Potvrde za naknadu gubitaka prouzročenih organizaciji (troškovi za naknadu gubitaka uzrokovanih od strane organizacije);

Dobici (gubici) prethodnih godina iskazani (priznati) u izvještajnoj godini;

Kamate primljene za osiguravanje sredstava za korištenje od strane organizacije (plaćane od strane organizacije za primanje sredstava, kredita, zajmova);

Iznosi dugovanja i depozita (potraživanja) za koje je istekao rok zastare;

Prihodi (rashodi) nastali kao posljedica izvanrednih okolnosti gospodarske djelatnosti (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija i sl.);

Iznosi revalorizacije (umanjivanja) imovine;

Tečajne razlike;

Ostali prihodi i rashodi.

Ostali prihodi također uključuju imovinu primljenu bez naknade, dobit od zajedničkih aktivnosti (dobit koju organizacija primi na temelju jednostavnog ortačkog ugovora), kao i kamate na korištenje sredstava banke na računu organizacije kod ove banke.

Ostalo uključuje troškove plaćanja usluga kreditne institucije, odbici na procijenjene rezerve te sredstva usmjerena na humanitarne, sportske, kulturne i druge slične manifestacije.

Ako se utvrdi dobit od prodaje ili drugih aktivnosti, u računovodstvu se upisuje:

Debit 90-9 (91-9) Kredit 99

Iznos dobiti za mjesec je otpisan.

U slučaju gubitka transakcija izgleda ovako:

Debit 99 Kredit 90-9 (91-9)

Iznos primljenog gubitka za mjesec je otpisan.

Dakle, na kraju svakog mjeseca na računima 90 i 91 postoji nulto stanje. Međutim, podračuni ovih računa i dalje imaju stanja koja se akumuliraju tijekom cijele izvještajne godine i vraćaju se na nulu samo reformom bilance na dan 31. prosinca.

Bilješka. Knjiženja za zatvaranje računa 90 i 91 moraju se izvršiti krajem prosinca izvještajne godine.

Drugim riječima, reformacija računa 90 i 91, provedena na kraju godine, upravo se sastoji u nuliranju stanja za sve podračune koji su im otvoreni. Podračuni računa 90 zatvaraju se internom evidencijom na podračun 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje", a podračuni računa 91 - na podračun 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda". Istovremeno, na dan 31. prosinca izvještajne godine u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit 90-1 "Prihod" Kredit 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje"

Zatvoren podračun za obračun prihoda od prodaje;

Debit 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje" Kredit 90-2 "Trošak prodaje" (90-3 "PDV", 90-4 "Trošarina")

Zatvoren podračun za evidentiranje troška prodaje (PDV, trošarine);

Potraživanje 91-1 "Ostali prihodi" Potraživanje 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda"

Zatvoreni podračun za obračun ostalih prihoda;

Potraživanje 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" Kredit 91-2 "Ostali rashodi"

Zaključen je podračun za obračun ostalih rashoda.

Primjer 1. LLC "Reformacija" se bavi trgovina na veliko hrana. Tijekom 2008. godine organizacija je primila prihod od prodaje robe u iznosu od 9.440.000 rubalja. (uključujući PDV - 1.440.000 rubalja). Trošak prodane robe iznosio je 4.500.000 RUB, opći tekući troškovi i troškovi prodaje - 1.700.000 rubalja. Iznos ostalih prihoda (stanje na podračunu 91-1) za 2008. iznosi 220.000 rubalja, ostali rashodi (stanje na podračunu 91-2) - 320.000 rubalja. Stanje na podračunima konta 90 i 91 na dan 31. prosinca 2008. prikazano je u tablici. 1.

Tablica 1. Ulomak bilanca stanja DOO "Reformacija" za 2008. godinu

		stanje na kraju razdoblja
	Ime


	Trošak prodaje

	Dobit/gubitak od prodaje
	Ostali prihodi i rashodi
	Ostali prihod
	drugi troškovi
	Stanje ostalih prihoda i rashoda

Krajem 2008. godine organizacija je dobila dobit od prodaje u iznosu od 1.800.000 rubalja. (9.440.000 rubalja - 1.440.000 rubalja - 4.500.000 rubalja - 1.700.000 rubalja) i gubitak od ostalih aktivnosti - 100.000 rubalja. (320.000 rubalja - 220.000 rubalja).

Završnim unosima od 31. prosinca 2008. Reformation doo zatvara podračune otvorene na računima 90 i 91:

Debit 90-1 Kredit 90-9

9 440 000 RUB - zatvoren je podračun za obračun prihoda od prodaje;

Debit 90-9 Kredit 90-2

6 200 000 RUB (4.500.000 RUB + 1.700.000 RUB) - podračun za trošak prodaje je zatvoren;

Debit 90-9 Kredit 90-3

1.440.000 rubalja. - zatvoren PDV podračun;

Debit 91-1 Kredit 91-9

220.000 rubalja - zatvoren podračun za obračun ostalih prihoda;

Debit 91-9 Kredit 91-2

320.000 rubalja - zatvara se podračun za obračun ostalih rashoda.

Korak 2. Zatvorite račun 99 "Dobici i gubici"

Račun 99 "Dobit i gubitak" namijenjen je formiranju konačne financijski rezultat iz rada organizacije u izvještajnoj godini. Tijekom godine iskazuje dobit ili gubitak iz redovnih aktivnosti i stanje ostalih prihoda i rashoda (u korespondenciji s računima 90, odnosno 91). Osim toga, račun 99 uzima u obzir kazne i kazne za poreze i pristojbe, kao i iznos obračunanog poreza na dohodak i preračuna na njega.

Istodobno, ako organizacija primjenjuje PBU 18/02, ona ne može odražavati obračun poreza na dobit unosom na teret računa 99 i u korist računa 68. Za utvrđivanje iznosa poreza takvo poduzeće mora uskladiti zamišljeni trošak (dohodak) za porez na dobit. Štoviše, prema članku 20. PBU 18/02, uvjetni rashod (dohodak) za porez na dohodak treba se obračunati na posebnom podračunu otvorenom na računu dobiti i gubitka. Slijedom toga, organizacije koje primjenjuju PBU 18/02 dodatno odražavaju na računu 99 iznose obračunatih zamišljenih rashoda (dohodaka) na porez na dobit i fiksne porezne obveze(imovina).

Bilješka. Uvjetni rashod (uvjetni prihod) za porez na dobit definira se kao umnožak računovodstvene dobiti (gubitka) za izvještajno razdoblje i stope poreza na dohodak (članak 20. PBU 18/02).

Bilješka. Pod trajnom poreznom obvezom (imovinom) podrazumijeva se iznos poreza koji dovodi do povećanja (smanjenja) plaćanja poreza za porez na dobit u izvještajnom razdoblju (članak 7. PBU 18/02).

Za razliku od računa 90 i 91, račun 99 se ne zatvara tijekom godine. Bilanca formirana na njemu pokazuje privremene rezultate financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije.

Na kraju izvještajne godine potrebno je usporediti promet terećenja i potraživanja na računu 99. Potražni saldo na računu 99 odražava neto dobit, a dugovni saldo znači da je na kraju izvještajne godine organizacija primila gubitak.

Sukladno Uputama, račun 99 se zatvara s konačnim unosom od 31. prosinca, a iznos primljene neto dobiti prenosi se u korist računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Ako se na temelju rezultata rada organizacije za godinu formira gubitak, njegov iznos se otpisuje na teret računa 84. To jest, morate napraviti jedan od sljedećih unosa:

Dugovanje 99 Kredit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

Otpisana je neto (zadržana) dobit izvještajne godine;

Potraživanje 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine", Kredit 99

Prikazuje se nepokriveni gubitak izvještajne godine.

Tako stanje na računu 99 postaje nula. No, uostalom, otvaraju se i podračuni za račun 99. Što učiniti s njima?

U Uputama se ništa ne govori o potrebi zatvaranja podračuna otvorenih za račun 99. Unatoč tome, preporučljivo je reformirati račun 99 po istim pravilima kao i račun 90 ili 91. Drugim riječima, preporučamo upisati dodatni podračun 99-9 "Bilanca dobiti i gubitka". Na njemu će se formirati konačni financijski rezultat - neto dobit ili gubitak izvještajne godine koji se na kraju godine prenosi na račun 84. Na kraju izvještajne godine svi podračuni otvoreni na račun 99 zatvaraju se internom evidencijom na podračunu 99-9. Takva knjiženja za resetiranje podračuna imaju datum 31. prosinca izvještajne godine.

Bilješka. Zgrada analitičko računovodstvo na računu 99 mora osigurati formiranje podataka potrebnih za sastavljanje računa dobiti i gubitka (odjeljak VIII Uputa).

Podsjetimo da se prilikom otvaranja podračuna za račun 99 morate voditi sastavom pokazatelja obrasca br. 2 "Izvještaj o dobiti i gubitku". Odnosno, ako je potrebno, možete otvoriti podračune više naloga za račun 99. Na primjer, na podračun 99-1 "Dobit/gubitak prije oporezivanja" (podračun 1. reda) preporučljivo je navesti još najmanje dva podračuna 2. reda, i to:

Podračun 99-1-1 "Dobit/gubitak od prodaje";

Podračun 99-1-2 "Stanje ostalih prihoda i rashoda".

Ako postoji višerazinska analitika na računu 99, reformiranje ovog računa provodi se u fazama. Ako se otvore podračuni 2. reda, stanja na njima se internom evidencijom prenose na odgovarajući podračun 1. reda. Tada se stanje formirano na podračunima 1. reda tereti podračuna 99-9. Tek nakon toga stanje formirano na podračunu 99-9 (neto dobit ili gubitak izvještajne godine) prenosi se na teret računa 84.

Bilješka. Radni kontni plan računovodstva, uključujući sintetička i analitička konta (podračune), odobrava organizacija kao dio računovodstvene politike(Članak 3., članak 6 Savezni zakon od 21.11.1996 N 129-FZ).

Primjer 2. Koristimo uvjet iz primjera 1. Pretpostavimo da je LLC "Reformacija" 2008. primijenio PBU 18/02. Stanja na podračunima koje je organizacija otvorila na računu 99, na kraju 2008. godine prikazana su u tablici. 2.

Tablica 2. Ulomak bilance Reformacije doo za 2008. godinu

		stanje na kraju razdoblja
	Ime
	Dobit i gubitak
	Dobit/gubitak do oporezivanje
	Dobit/gubitak od prodaje
	Stanje ostalih prihoda i rashodi
	Porez na dohodak
	Uvjetni rashod/prihod po porez na dohodak
	Stalni porez obveze (imovina)
	Porezne sankcije
	Bilanca dobiti i gubitka

U računovodstvu Reformation doo zatvara podračune računa s 99 unosa od 31. prosinca 2008.:

Debit 99-1-1 Kredit 99-1

1.800.000 RUB - zatvoren podračun 99-1-1 za obračun dobiti/gubitka od prodaje;

Debit 99-1 Kredit 99-1-2

100.000 rubalja - zatvoren podračun 99-1-2 za obračun dobiti/gubitaka iz ostalih djelatnosti;

Debit 99-1 Kredit 99-9

1.700.000 RUB (1.800.000 RUB - 100.000 RUB) - zatvoreni podračun 99-1 za dobit / gubitak prije oporezivanja;

Debit 99-2 Kredit 99-2-1

408.000 RUB - zatvoren podračun 99-2-1 za obračun uvjetnog rashoda/poreza na dobit na dobit;

Debit 99-2 Kredit 99-2-2

12.000 rubalja - zatvoreni podračun 99-2-2 za obračun trajnih poreznih obveza (imovina);

Debit 99-9 Kredit 99-2

420.000 RUB (408.000 rubalja + 12.000 rubalja) - zatvoren podračun 99-2 za računovodstvo troškova poreza na dohodak;

Debit 99-9 Kredit 99-3

1000 RUB - zatvoren podračun 99-3 za obračun poreznih sankcija.

Nakon zatvaranja svih podračuna 2. i 1. naloga, organizacija uspoređuje promet terećenja i kredita za podračun 99-9. Debitni promet na ovom podračunu iznosio je 421.000 rubalja. (420.000 rubalja + 1.000 rubalja), kredit - 1.700.000 rubalja. Kreditno stanje na podračunu 99-9 iznosi 1.279.000 rubalja. (1.700.000 rubalja - 421.000 rubalja). To znači da je prema rezultatima 2008. godine OOO Reformation ostvario dobit u iznosu od 1.279.000 rubalja.

Konačnim knjiženjem od 31. prosinca 2008. godine organizacija zatvara podračun 99-9 i prenosi neto dobit izvještajne godine u korist računa 84:

Debit 99-9 Kredit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

1 279 000 RUB - otpisana je neto dobit za 2008. godinu.

Korak 3. Odraz raspodjele neto dobiti

U društvu s ograničenom odgovornošću samo skupština njegovih sudionika, a u dioničkom društvu skupština dioničara ima pravo odlučivati o usmjeravanju neto dobiti organizacije za određene namjene. Činjenica je da odluka o ovom pitanju pripada isključivoj nadležnosti glavne skupštine sudionika (dioničara) društva. Osnova - str. 3 p. 3 čl. 91 i str. 4. st. 1. čl. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Neto dobit ostvarena na temelju rezultata poslovne godine u pravilu se koristi za isplatu dividende članovima ili dioničarima društva i za popunjavanje rezervnog fonda. Ako je organizacija otkrila gubitke iz prethodnih godina, odlukom sudionika (dioničara) društva, neto dobit izvještajne godine može se koristiti za isplatu takvih gubitaka. Međutim, prije održavanja godišnje skupštine sudionika (dioničara) društva, računovođa nema pravo u računovodstvu vršiti bilo kakve knjiženja o raspodjeli neto dobiti. Na primjer, ako postoje gubici prethodnih godina i dobit izvještajne godine, on nema pravo na prebijanje ovih pokazatelja.

Iznimka od ovog pravila su slučajevi kada su ciljevi za koje treba usmjeriti neto dobit i fiksni iznos (u postocima ili u obliku određenog iznosa) odbitaka za njih izravno naznačeni u statutu društva. Zatim, ne čekajući odgovarajuću odluku glavne skupštine sudionika (dioničara), računovođa odražava u računovodstvu raspodjelu neto dobiti za takve svrhe: godišnje odbitke u fond pričuva ili djelomičnu otplatu gubitaka iz prethodnih godina. Naravno, sudionici (dioničari) društva moraju biti obaviješteni o činjenici raspodjele dobiti i određenim iznosima odbitka prije godišnje skupštine.

Bilješka. Postupak raspodjele neto dobiti može se navesti izravno u statutu društva.

Evo drugih opcija za korištenje neto dobiti:

Povećanje temeljnog kapitala društva (podložno uvođenju odgovarajućih izmjena i dopuna osnivačkih dokumenata);

Stvaranje fondova posebne namjene (akumulacijski fond, proizvodni fond i društveni razvoj, fond potrošnje, dobrotvorna zaklada, fond društvenoj sferi, fond za korporativizaciju zaposlenika poduzeća i dr.).

Odluka o raspodjeli neto dobiti društva za posebne namjene donosi se zapisnikom glavne skupštine sudionika (dioničara). Ovaj dokument služi kao osnova za izradu odgovarajućih knjiženja u računovodstvu.

Prema pravilima sadržanim u Uputama, analitičko računovodstvo za račun 84 mora osigurati dostupnost informacija o smjerovima korištenja sredstava. Odnosno, organizacija ima pravo otvoriti podračune koji su joj potrebni za ovaj račun.

Isplata dividende sudionicima (dioničarima)

Ako se dio dobiti izvještajne godine šalje za isplatu dividende sudionicima (dioničarima) organizacije, u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 70

Odražava se dug za isplatu dividendi sudionicima (dioničarima) koji su zaposlenici organizacije;

Odražava se dug za isplatu dividendi drugim sudionicima (dioničarima).

Bilješka. Dividende na pojedine vrste povlaštenih dionica mogu se isplatiti i iz posebnih fondova dioničko društvo formirana ranije za te svrhe.

U kojem trenutku treba izvršiti ove upise - 31. prosinca izvještajne godine ili na dan održavanja glavne skupštine sudionika (dioničara) društva, odnosno već sljedeće godine?

Objava godišnjih dividendi na temelju rezultata poslovanja organizacije za izvještajnu godinu kategorizira se kao događaji nakon izvještajnog datuma. To je navedeno u članku 3. PBU 7/98. Kada se događaj dogodi nakon datuma izvještavanja, informacije o njemu trebaju se objaviti u bilješkama uz bilancu i račun dobiti i gubitka. Međutim, knjiženja u izvještajnom razdoblju nisu potrebna (klauzula 10. PBU 7/98). Organizacija će odražavati transakcije naplate dividende samo u razdoblju u kojem glavna skupština sudionika (dioničara) odlučuje o smjeru dobiti za isplatu dividende. Drugim riječima, ovi će upisi biti napravljeni sljedeće godine.

Bilješka. Približan popis činjenica gospodarske aktivnosti koje se mogu priznati kao događaji nakon datuma izvještavanja dat je u Dodatku RAS 7/98.

Primjer 3. Koristimo uvjete primjera 1 i 2. Godišnji sastanak sudionika Reformation LLC-a održan je 2. ožujka 2009. Na njemu je odobreno izvješće organizacije za 2008. i donesena je odluka da se koristi neto dobit ostvarena u 2008. Dio dobiti u iznosu od 300 000 rub. odlučeno je da se podijeli među sudionicima društva razmjerno njihovim udjelima u temeljnom kapitalu.

Informaciju o proglašenim dividendama za 2008. godinu objavila je Reformation LLC u objašnjenje godišnjim financijskim izvještajima, te nije vršio dodatna knjiženja u računovodstvu za 2008. godinu. Društvo je prikazalo obračun dividende unosom od 2. ožujka 2009.:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 75-2 "Obračuni za isplatu prihoda"

300.000 rubalja - uzet je u obzir dug prema sudionicima po osnovu isplate dividende za 2008. godinu.

Bilješka! Prilikom isplate dividendi važna je vrijednost neto imovina

Društvo s ograničenom odgovornošću nema pravo odlučivati o raspodjeli dobiti među sudionicima ako je u trenutku donošenja takve odluke vrijednost njegove neto imovine manja od temeljnog kapitala i fonda rezervi ili postane manja od njihove veličine kao rezultat ove odluke (članak 1. članka 29. Saveznog zakona od 08.02.1998. N 14-FZ).

Dioničko društvo nema pravo donijeti odluku (izjaviti) o isplati dividende na dionice, ako (čl. 3. čl. 102.) građanski zakonik i stavka 1. čl. 43 Zakona N 208-FZ):

Vrijednost neto imovine društva manja je od njegovog temeljnog kapitala i rezervnog fonda;

Kao rezultat isplate dividendi, vrijednost neto imovine društva postat će manja od njegovog temeljnog kapitala i fonda rezervi;

Na dan donošenja odluke o isplati dividende vrijednost neto imovine društva manja je od njegovog temeljnog kapitala, rezervnog fonda i iznosa viška likvidacijske vrijednosti plasiranog povlaštene dionice iznad njihove nominalne vrijednosti;

Kao rezultat isplate dividende, vrijednost neto imovine društva postat će manja od njegovog temeljnog kapitala, fonda rezervi i iznosa viška likvidacijske vrijednosti plasiranih povlaštenih dionica iznad njihove nominalne vrijednosti.

Postupak za procjenu vrijednosti neto imovine dioničkih društava odobren je zajedničkom Naredbom Ministarstva financija Rusije N 10n i Savezna komisija po tržištu vrijedne papire N 03-6 / pz od 29.01.2003. Društva s ograničenom odgovornošću također se mogu voditi ovim dokumentom. Uostalom, odvojeno normativni akt nije dizajniran za njih.

Prilozi u pričuvni fond

Obveza formiranja pričuvnog fonda uspostavljena je samo za dionička društva. Društva s ograničenom odgovornošću imaju pravo na dobrovoljnoj osnovi stvoriti rezervni fond (članak 30. Saveznog zakona od 08.02.1998. N 14-FZ).

Dionička društva formiraju rezervni fond prema pravilima iz čl. 1. čl. 35. Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. N 208-FZ (u daljnjem tekstu - Zakon N 208-FZ). Veličina fonda propisana je statutom društva, ali njegova veličina ne može biti manja od 5% temeljnog kapitala.

Pričuvni fond dioničkog društva formira se obveznim godišnjim odbitcima, koji se vrše do dostizanja utvrđenog iznosa fonda pričuve. Minimalna veličina godišnji odbici iznose 5% neto dobiti, a konkretan iznos odbitka je naznačen u povelji.

Pričuvni fond može se koristiti samo za one namjene koje su navedene u stavku 1. čl. 35. Zakona N 208-FZ.

Bilješka. Fond pričuve namijenjen je za pokrivanje gubitaka dioničkog društva, kao i za otkup obveznica i otkup dionica društva u nedostatku drugih sredstava (članak 1. članka 35. Zakona N 208-FZ).

Formiranje i korištenje fonda pričuve evidentira se na računu 82 "Pričuvni kapital". Budući da je iznos godišnjih odbitaka u fond pričuva utvrđen statutom organizacije, računovođa ima pravo, bez čekanja na godišnju skupštinu dioničara, odraziti u računovodstvu nadopunjavanje rezervnog fonda sljedećim unosom:

Godišnji odbici su vršeni u rezervni fond.

Primjer 4. Prema rezultatima 2008. godine, Balance OJSC ostvario je neto dobit od 270.000 rubalja. Ovlašteni kapital organizacije je 1.000.000 rubalja, veličina rezervnog fonda od 1. siječnja 2008. je 33.000 rubalja. U statutu tvrtke navodi se da se 5% neto dobiti izvještajne godine godišnje odbija u rezervni fond dok fond pričuve ne dosegne 50.000 rubalja. (1.000.000 rubalja x 5%).

Na temelju veličine neto dobiti organizacije primljene u 2008., iznos godišnjih odbitaka u fond pričuva za ovu godinu trebao bi biti 13.500 rubalja. (270.000 rubalja x 5%). Uzimajući u obzir ove odbitke, veličina rezervnog fonda još neće doseći 50.000 rubalja. [(33.000 rubalja + 13.500 rubalja)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 82

13.500 RUB - izvršeni su odbici u fond pričuva za 2008. godinu

Otplata gubitaka prethodnih godina

Kao što je već spomenuto, ako postoji nepokriveni gubici prethodnih godina, skupština sudionika (dioničara) društva ima pravo koristiti neto dobit izvještajne godine za njihovu otplatu. Štoviše, cijeli iznos neto dobiti izvještajne godine ili samo dio (na primjer, preostali nakon isplate dividende) može se koristiti u ove svrhe. Koliki je točno iznos namijenjen za pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina, navedeno je u zapisniku glavne skupštine.

Bilješka. Za porezne svrhe, organizacija ima pravo smanjiti oporezivu dobit tekuće porezno razdoblje za iznos gubitaka u prethodnim godinama (članak 283. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Recimo da organizacija ima značajan iznos nepokrivenih gubitaka akumuliranih u prethodnim godinama. Sudionici (dioničari) društva uspostavili su sljedeći postupak njihove otplate. Ako u izvještajnoj godini organizacija dobije neto dobit, tada se 10% njezinog iznosa koristi za otplatu gubitaka iz prethodnih godina, ostatak dobiti raspoređuje se na godišnjoj skupštini sudionika (dioničara). Ovaj postupak je naveden u statutu društva. U takvoj situaciji, računovođa ima pravo, čak i prije godišnje skupštine, u računovodstvu odraziti operaciju djelomične otplate gubitaka iz prethodnih godina.

Imajte na umu da naknadno glavna skupština sudionika (dioničara) može odlučiti poslati dodatni dio neto dobiti izvještajne godine za otplatu starih gubitaka, na primjer, još 5% neto dobiti. Tada se uknjižba otplate gubitaka u računovodstvu mora izvršiti dva puta: na dan 31. prosinca izvještajne godine (u smjeru 10% neto dobiti za ove namjene) i na dan godišnje skupštine (o korištenju od još 5% neto dobiti).

Otplata gubitaka prethodnih godina na teret neto dobiti izvještajne godine odražava se unosom:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak prethodnih godina",

Dio gubitka prethodnih godina je otplaćen.

Korištenje dobiti u druge svrhe

Ako sudionici (dioničari) društva odluče neto dobit izvještajne godine usmjeriti na povećanje temeljnog kapitala, potrebno je izvršiti unos u računovodstvu:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 80

Povećan je odobreni kapital.

Kontnim planom nisu predviđeni posebni računi ili podračuni za računovodstvo sredstava posebne namjene (akumulacijski fond, fond potrošnje, fond socijalne sfere, dobrotvorni fond, fond za korporativizaciju zaposlenika poduzeća i sl.). Organizacije koje formiraju ta sredstva, uzimaju ih u obzir na računu 76, otvarajući mu odgovarajuće podračune. Dakle, stvaranje fonda za socijalnu sferu odražava se unosom:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 76, podračun "Fond socijalni",

Oslikava se stvaranje fonda za socijalnu sferu.

Bilješka. Fond za korporatizaciju zaposlenika dioničkog društva troši se isključivo na stjecanje dionica društva, koje su prodali njegovi dioničari, za naknadni plasman dionica među zaposlenicima (članak 2. članka 35. Zakona br. 208-FZ ).

Sredstva fondova posebne namjene troše se isključivo za namjene predviđene statutom ili drugim lokalnim aktima društva. Recimo da je na kraju godine na računu 76 ostao iznos neiskorištenih sredstava sredstava. Treba li ih teretiti račun 84? Računovođa nema pravo samostalno donositi takve odluke. Uostalom, o svim pitanjima vezanim uz korištenje neto dobiti organizacije odlučuju njezini sudionici ili dioničari. Ako godišnja skupština odluči kapitalizirati nepotrošena sredstva sredstava, računovođa će to prikazati sljedećim unosom:

Debit 76, podračun "Fond akumulacije" ("Fond potrošnje" itd.), Kredit 84, podračun "Zadržana dobit prethodnih godina",

Uključen u zadržana dobit neiskorišteni dio fonda.

Ukoliko se takva odluka ne postupi, sredstva fonda koja nisu utrošena u protekloj godini i dalje se vode na pripadajućem podračunu računa 76 i namijenjena su za korištenje za iste namjene u idućoj godini.

Pretpostavimo da su sudionici (dioničari) društva odlučili da ne raspodijele neto dobit primljenu u izvještajnoj godini. Zatim računovođa treba napraviti unos:

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 84, podračun "Zadržana dobit prethodnih godina",

Izvršena je kapitalizacija dobiti izvještajne godine.

Bilješka. Postupak formiranja namjenskih fondova iz neto dobiti i utroška sredstava iz tih sredstava mora biti propisan statutom društva.

Što učiniti ako se primi gubitak

Gubitak izvještajne godine može se nadoknaditi na teret zadržane dobiti prethodnih godina, dodatni kapital(bez iznosa povećanja vrijednosti imovine na revalorizaciji), fond pričuve, ciljani doprinosi osnivača.

Osim toga, društvo ima pravo smanjiti veličinu temeljnog kapitala na iznos neto imovine. Uostalom, iznos neto imovine tvrtke ne smije biti manji od njegovog odobrenog kapitala (članak 4. članka 90. i članak 4. članak 99. Građanskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, evidencija se odražava u računovodstvu:

Debit 80 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Temeljni kapital je smanjen.

Bilješka. Ako se na kraju druge i svake sljedeće financijske godine vrijednost neto imovine pokaže manjom od odobrenog kapitala, društvo je dužno smanjiti odobreni kapital (članci 90. i 99. Građanskog zakona Ruske Federacije). ).

Odluku o načinu pokrića gubitka izvještajne godine donosi skupština sudionika (dioničara) društva. To je utvrđeno u br. 3 p. 3 čl. 91 i str. 4. st. 1. čl. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Kao i kod raspodjele neto dobiti, otplata gubitka izvještajne godine odražava se u računovodstvenim evidencijama na dan donošenja odluke godišnje skupštine. Ako je gubitak pokriven zadržanom dobiti prethodnih godina ili dodatnim kapitalom, računovođa vrši unose:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dobiti prethodnih godina;

Debit 83 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dodatnog kapitala.

Bilješka. Nije dopušteno povećanje temeljnog kapitala društva radi pokrića gubitaka koje je ono pretrpjelo.

Dionička društva stvaraju rezervni fond čija se sredstva, između ostalog, mogu koristiti za pokrivanje gubitaka. Naglašavamo da se sredstva pričuvnog fonda koriste za pokriće gubitaka samo u nedostatku drugih izvora – ako društvo nema zadržanu dobit prethodnih godina i ne očekuje se njezino primanje u narednim godinama.

Društva s ograničenom odgovornošću koja su dobrovoljno formirala rezervni fond imaju pravo trošiti njegova sredstva za namjene navedene u statutu. Drugim riječima, mogu koristiti rezervni fond za pokrivanje gubitaka izvještajne godine, čak i ako postoji zadržana dobit iz prethodnih godina.

Bilješka. Ako izvori dostupni organizaciji nisu dovoljni za pokrivanje gubitka izvještajne godine, skupština sudionika (dioničara) donosi odluku o evidentiranju u bilanca stanja nepokriveni gubitak.

Operacija otplate gubitka izvještajne godine na teret fonda pričuva odražava se kako slijedi:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret fonda pričuva.

Pokriće gubitaka zbog dodatnih ciljanih doprinosa osnivača iskazuje se evidentiranjem:

Potraživanje 75, podračun "Obračun namjenskih doprinosa", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otpisan je na teret osnivača.

Primjer 5. U 2008. godini Balance LLC ostvario je gubitak u iznosu od 717.000 rubalja. Računovodstvo organizacije od 1. siječnja 2009. uključuje zadržanu dobit prethodnih godina u iznosu od 420.000 rubalja. i rezervni fond - 27.000 rubalja. Glavna skupština sudionika, održana 6. ožujka 2009. godine, odlučila je 50% zadržane dobiti prethodnih godina i cjelokupni fond pričuva iskoristiti za isplatu gubitka iz 2008. godine. Preostali iznos gubitka ne može se otpisati, jer za to nema drugih sredstava.

Potraživanje 84, podračun "Zadržana dobit prethodnih godina", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

210.000 rubalja (420.000 rubalja x 50%) - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na teret zadržane dobiti prethodnih godina;

Debit 82 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

27.000 rubalja - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na teret fonda pričuva;

Potraživanje 84, podračun "Nepokriveni gubitak prethodnih godina", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

480.000 RUB (717.000 rubalja - 210.000 rubalja - 27.000 rubalja) - odražava se nepokriveni gubitak.

Pozdrav! Danas ćemo pogledati proces "zatvaranja mjeseca" od prave tvrtke koja pruža usluge. Vidjet ćemo kako će naša računovodstvena teorija funkcionirati u praksi. Ujedno ćemo ponovno naučiti “gledati u cirkulaciju”.

Prema osnovama računovodstvene teorije i našim novim spoznajama, pokušajmo predvidjeti što bismo trebali vidjeti nakon „završetka mjeseca“. Radi jasnoće, za osnovu ćemo uzeti bilancu prometa (OSV) našeg poduzeća. Evo primjera SOLI.

Je li ovo ono što očekujemo vidjeti?

Na kraju mjeseca 26. račun bi trebao biti bez stanja.
oni. SaldoFinalDebitovo (SKD) = 0
Nijedan saldo ne smije biti 90 i 91 račun
U Prometu za razdoblje 99. račun bi trebao imati određene iznose

Da vidimo kako nam se promijenio promet.

malo ću komentirati.

Gledajte, 26. račun se "zatvorio" na kraju mjeseca - postao je 0. Ovo je dobro. Evo žičane žice koja pokazuje kako se to dogodilo.

Kao što možete vidjeti, računi rashoda "prebacuju" svoje akumulirane iznose s kredita na teret na račun financijskog rezultata. Sjećate li se formule za financijske rezultate? Koji računi su uključeni u to?

Dakle, na računima zaduženja 90 i 91 naplaćuju se troškovi naše tvrtke za tekući mjesec.

Transakcije po računu 99

Sada možemo izračunati financijski rezultat za svaku od njih. Obračun financijskog rezultata je neka vrsta akcije na 90, 91 račun. Kao što se sjećate, 90 i 91 računi nakon zbrajanja financijskog rezultata trebali bi biti jednaki 0. I konačni rezultat financijske aktivnosti bit će na računu 99.

Nulta stanja za 90 i 91 račun trebaju biti ukupno za račun. Podračuni ovih računa imat će stanja do 31. prosinca, prije postupka - reformacije bilance. Ali više o tome kasnije.

Ovako izgleda situacija za račune 90, 91 i 99 u našem SALT-u. Ova situacija nastaje nakon "prijenosa" troškova na račun 90, ALI prije zatvaranja 90, 91.

Gledajte, istaknuo sam ključne račune iz cijelog SALT-a da pokažem međufazu "kraja mjeseca". Vidimo da je 26. račun zatvoren: stanja na njemu jednaka su nuli. A, u našem slučaju, iznos računa 26 bio je prikazan na teretu 90 računa.

U našem primjeru, tvrtka ima samo 26 računa. Da postoji račun 44, onda bi i on bio zatvoren i iznos s njega bi se prebacio na teret 90 računa.

Dakle, zaduženje 90 računa prikuplja iznose s računa troškova poduzeća, plus akumulira trošak prodane robe, proizvoda. Cijena, kao što razumijete, dostupna je od proizvodnih i trgovačkih tvrtki. Imamo samo akumulirane troškove s računa 26.

Sada vidimo da su na računima 90 i 91 formirani različiti iznosi za Debitni promet (DO) i Kreditni promet (CO). Ispada da za svaki od ovih računa postoji konačni saldo: 1705778,54 i 11374,53. Sada za nas nema velike razlike gdje je ovo stanje - u debitu ili kreditu. Samo jedno nam je važno:

Zatvaranje računa 90 i 91 podrazumijeva takve radnje tako da se stanje okreće na nulu. Oni. moramo napraviti takva knjiženja za svaki račun u korespondenciji s 99 tako da naši brojevi - 1705778,54 i 11374,53 - nestanu. Oni. ostatak bi postao nula. Ovo je pravilo za zatvaranje računa 90 i 91 općenito - za njih bi saldo trebao biti nula.

A da bi stanja bila nula, moramo postojeće razlike između TO i KO, (ovo su konačna stanja) prenijeti na račun 99. Drugim riječima,
- za račun 90 "dodati" ćemo na teret 1705778,54.
- za 91 račun ćemo "dodati" na kredit 11374,53

Sljedeći izvještaj pokazuje kako kroz transakcije "dodajemo potrebne brojeve", čime zatvaramo račune 90 i 91. Zatvaranje ovih računa bit će ispravno ako nakon - stanja na njima na kraju razdoblja (mjeseca) postanu 0.

Kao što vidite, zatvaranje računa 90 i 91 ide preko njihovih internih podračuna 90,9 i 91,9 u korespondenciji s računom 99. Gdje će 90,9 (91,9) stajati u zaduženju ili kreditu za knjiženje ovisi o tome gdje nema dovoljno iznosa da bi račun dao 0 na kraju razdoblja.

Zaključak
Sada smo razmotrili naj, najviše, najjednostavniju opciju, kako izgleda "promet" i princip "zatvaranja mjeseca" za tvrtke koje pružaju usluge.

Za trgovačke organizacije SALT izgleda nešto drugačije. Na primjer, vidjet ćemo 41 i 44 računa. Za proizvodnju - bit će 20, 25, 40, 43, 44.

Sve tvrtke mogu imati 76 i 73 računa. Osim toga, mnoge tvrtke imaju račun 01 s vlastitim podračunima 02 i 08.

Sva ta raznolikost nije tako komplicirana kao što se čini na prvi pogled. Bez obzira s kojim računima imate posla u računovodstvu, sve će doći u opticaj, gdje ćete trebati uzeti iznose sa svih računa rashoda i "preseliti" na račune 90 i 91. Zatim, s 90 i 91 računa, premjestite rezultirajuća stanja na 99 računa. I tako svaki mjesec do prosinca. U prosincu, na "zatvaranju mjeseca" bit će još jedna operacija pod nazivom "reformiranje bilance".

Za postupak "zatvaranja na kraju mjeseca" postoje još neka osnovna znanja koja utječu na pravila prijenosa iznosa na račun 90. Sve to smatramo kod praktične vježbe a takve računovodstvene situacije učimo rješavati od događaja do kraja mjeseca.

Dodatak
Članak je postavio pitanja, što je bilo i očekivano. Računovodstvo nije težak predmet, ali sve brojke i pravila ga čine teškim, zbunjujućim i zbunjujućim. Već prva pitanja pokazala su da ovom članku treba dati više objašnjenja. Sljedeći članak odgovara na dva važna pitanja:
- trebamo li dati više detalja u WWS-u
- postoje različiti iznosi u OSV-u na računu 26 - je li ovo pogreška u članku?

BP 2.0 Računovodstveni stručnjaci, recite mi koja bi trebala biti knjiženja za zatvaranje računa 99, reforma bilance, sudeći po prometu: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

p.s. Standardna situacija: "umiruće" poduzeće, zatvaranje godine je rekao da obavi drugi računovođa, čije je zatvaranje uvijek "odradio sam 1C program". I u ovom slučaju, cijelu godinu, zatvaranje mjeseci obavljalo se ručnim knjiženjima druge opće knjige. Sukladno tome, sada na kraju mjeseca - prosinca (reformacija bilance), ništa se ne zatvara automatski. Nema smisla sada konfigurirati. Računovođa samo zna da sve treba ići na račun 84. A kakvi bi trebali biti međuknjiži - teško je reći. Stoga mi je sve teklo glatko. Stoga vas molim da ne raspravljate o računovođi, već da pomognete oko knjiženja.

Ako je teško, odnosno revizori ili PBU

Dovedite stvari u red u svom radu pomoću konfiguracije 1C "Upravljanje IT odjelom 8"

PAŽNJA! Ako ste izgubili prozor za unos poruke, kliknite Ctrl-F5 ili Ctrl-R ili gumb "Osvježi" u pregledniku.

Tema se dugo nije ažurirala, a označena je kao arhivirana. Nije moguće dodavati poruke.
Ali možete kreirati novu granu i oni će vam sigurno odgovoriti!
Svaki sat na Magic Forumu ima ih više 2000 ljudski.

Računovodstveni knjiženja na kraju fiskalne godine pravna lica sastavljaju se u sljedećem redoslijedu:

Zatvaranje računa za obračun troškova (uključujući neizravne troškove).
Zatvaranje 90 računa, izračun dobiti tvrtke.
Reforma bilance: zatvaranje glavnih računa za obračun prihoda i rashoda poduzeća, analiza financijsko stanje poduzetništvo, učinkovitost poduzetničku djelatnost, dobivanje pokazatelja neto dobiti ili neto gubitka organizacije.

Zaključak na kraju godine je konsolidacija financijskih rezultata organizacije na dan 31. prosinca izvještajne godine.

Prije zatvaranja potrebno je ponovno provjeriti sve osnovne podatke i izvršiti obvezne rutinske radnje:

Uskladiti obračune s drugim ugovornim stranama, analizirati dokumentaciju knjiženu u računovodstvu, vratiti redoslijed prikazivanja poslovnih aktivnosti (analiza računa 50, 51, 60, 62, 76, itd.).
Nagomilati plaće zaposlenika, poreza i premije osiguranja na kraju godine (sc. 70, 68, 69).
Analizirati ostatke robe i inventara (str. 41, 10, 43). Izvršiti inventuru skladišta i po potrebi ispraviti podatke.
Obračunati amortizaciju na dugotrajnu imovinu, revalorizirati (kon.
Provjerite nastale troškove (praćenje računa 20, 29, 25, 26, 44 itd.).
Izračunajte sve primljene prihode i rashode poduzeća (stanja s računa 90 i 91 otpisuju se na račune.
Račun 99 "Dobici i gubici". Računovodstvo financijskih rezultata. Objave

Imati na umu! Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, predstavljanje financijskih izvještaja u Porezna uprava provodi do 31. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom. Međutim, sve aktivnosti provjere prije kraja godine trebale bi se provoditi postupno tijekom cijelog 4. tromjesečja.

Nakon provedbe pripremnih postupaka, provodi se zatvaranje godine - reforma bilance u kojoj se otkriva neto dobit ili neto gubitak društva.

Osnovni računovodstveni unosi za zaključenje na kraju godine

Analiza prodaje

Za sumiranje rezultata rada organizacija u redovnim djelatnostima potrebno je analizirati podračune računa 90:

90.1: ovaj podračun prikazuje sve primitke koje je tvrtka primila za prodanu robu. Stanje podračuna su prihodi primljeni za razdoblje:
Dt50,51 Kt90,01 - uplata primljena;

Dt62 Kt90.01 - odražava se prihod od prodaje;
90.02: Trošak robe prodane na rasprodaji:
Dt90.02 Kt41 - otpis knjigovodstvene vrijednosti robe;

Dt90.02 Kt20 - trošak obavljenog posla;
90.03: PDV naplaćen za plaćanje regulatornim tijelima prikazuje se:

Na mjesečnoj razini uspoređuju se podaci podračuna, a stanje se prenosi na podračun 90.09 na kojem se prikazuju izračunati financijski zbroji: Dt - gubitak; CT - dobit.

Na kraju razdoblja salda 90,09 padaju na teret računa 99 s dobiti primljenom od redovnog poslovanja i u korist računa. 99 s neisplativim radom.

Analiza neprodajnih aktivnosti

Za transakcije koje se ne odnose na uobičajenu poduzetničku djelatnost organizacije, analiza se provodi na temelju praćenja podračuna 91 računa:

91.01: podračun je namijenjen za podatke o ostalim prihodima društva. To može uključivati: tečajne razlike, viškove zaliha kao rezultat zaliha, prihode od dostavljenih drugim stranama posuđen novac itd.:
Dt50,51 Kt91,01 - primljeni prihod od prodaje vlastite opreme;

Dt73 Kt91.01 - prihodi od danih kredita u obliku plaćenih kamata;
91.02: podaci o svim neposlovnim troškovima prikupljaju se ovdje: bankovne naknade, nestašice robe, porezne kazne i kazne itd.:
Dt91.02 Kt66.67 - plaćanje kamata za korištenje posuđenih sredstava;

Dt91.02 Kt01 - smanjenje troška opreme na temelju rezultata revalorizacije.

Mjesečni podaci podračuna se uspoređuju, a stanje se prenosi na podračun 91.09 koji prikazuje izračunate financijske zbrojeve: Dt - gubitak; CT - dobit.

Na kraju razdoblja, stanja 90,09 knjiže se u korist računa 99 sa dobiti primljenom za redovno poslovanje i na teret računa. 99 s neisplativim radom.

Reformiranje ravnoteže

Nakon zatvaranja svih glavnih računa u skladu s pravilima računovodstva i analize svih prikupljenih informacija, bilanca se restrukturira - identificira se ukupni financijski rezultat i pripisuje računu. 84 za kasniju distribuciju. Provedena reformacija može reći o učinkovitosti korištenja radnih i materijalnih resursa organizacije:

Dt99 Kt84 - prikaz neraspoređene dobiti tijekom godine;
Dt84 Kt99 - podaci o nepokrivenim gubicima.

Odluke o raspodjeli dobiti ili načinu pokrića gubitaka donose se na glavna skupština vlasnici nakon odobrenja godišnjih financijskih izvještaja.

Praktični primjer sastavljanja transakcija na kraju godine

Društvo s ograničenom odgovornošću "Kolosok" prodaje uredske stolice kupljene od dobavljača za 3000 rubalja (uključujući PDV 18% - 457,62). Tijekom godine nabavna cijena se nije mijenjala, pa je prodajna vrijednost ostala nepromijenjena: 5.000 rubalja (uključujući PDV 18% - 762,71). Tijekom godine prodana je sva roba (40 komada).

Osim toga, tvrtka plaća bankovne usluge, što je iznosilo 890 rubalja.

Knjigovodstveni zapisi za obavljene poslovne transakcije:

Dt41 Kt60: 101.694,20 rubalja - slanje u skladište uredskog namještaja za daljnju prodaju;
Dt19,03 Kt60: 18.305,80 rubalja. - PDV od dobavljača;
Dt51 Kt90.01: 200.000 rubalja - prihod od prodaje sjedala;
Dt91,02 Kt41: 101.694,20 rubalja. - otpis nabavne cijene fotelja (cijena cijena OOO Kolosok uključuje samo nabavnu cijenu dobavljača);
Dt90,03 Kt68,02: 30 RUB 508,47 - obračun PDV-a koji se plaća poreznim tijelima;
Dt91.02 Kt51: 890 rubalja. - bankovne naknade.

Rezultati za 90 računa na kraju mjeseca:

Dt: 101 694,20 rubalja. + 30.508,47 RUB = 132 202,67 rubalja.

CT: 200.000 rubalja.

Konačni saldo: 67.797,33 rubalja - dobit od prodaje.

Rezultati za 91 račun na kraju mjeseca:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rubalja. - gubitak.

Zatvaranje na kraju godine:

Dt90,09 Kt99: 67 797,33 rubalja. - prikazuje se dobit od običnih vrsta poduzetničke djelatnosti.

Dt91.09 Kt99: 890 rubalja. - gubitak od neprodajnih aktivnosti.

Na kraju izvještajne godine Kolosok doo je ostvario dobit koja će biti uključena u neraspoređenu:

Dt84 Kt99: 66.907,33 rubalja. - utvrđivanje financijskih rezultata gospodarskog vijeka društva na kraju godine, na dan 31. prosinca.

Pitanja i odgovori na temu

O materijalu još nisu postavljena pitanja, imate priliku to učiniti prvi

Što je reforma bilance?

Datum objave

Reformiranje ravnoteže je postupak koji se provodi godišnje, posebno u velike tvrtke i korporacija, prema odluci upravnog odbora. Svrha mu je utvrđivanje konačnog financijskog rezultata za prošlu godinu. To se radi na temelju usporedbe pokazatelja ostvarenog prihoda i dobiti te podataka o korištenju sredstava.

Reformiranje ravnoteže To je proces koji se može provesti samo ako postoji odgovarajuća dozvola ili nalog ovlaštene osobe. Upravni odbor, koji se sastaje jednom godišnje, u pravilu odobrava zastupnika općim glasovanjem ili investitori rješavaju pitanja izravno na sjednici.

Reformiranje bilance: transakcije

Dakle, prije svega, trebali biste se upoznati knjigovodstveni zapisi sastavio stručnjak poduzeća. Posebno je zanimljiv 80. račun pod nazivom "Dobit i gubitak", jer sadrži iznose koji odražavaju primitak sredstava i njihovo usmjeravanje za određene potrebe. Sukladno tome, na kreditnoj strani dolazi do gubitka financijskih sredstava, a na strani dugovanja njihov priljev po izvorima. Postaje jasno da pozicija društva na datum izvještavanja uvelike ovisi o stanju na ovom računu.

Nakon što je odlučeno da reforma ravnoteže treba provesti, računovođa, na temelju želja i zahtjeva upravljačkog osoblja, raspoređuje dobit. Većina je namijenjena vlasnicima, podijeljena je na udjele srazmjerno visini depozita ulagača. Ako se kao rezultat ove operacije formira višak, onda se isti upućuje na poseban račun 88, kojemu je dodijeljen samorazumljivi naziv "Zadržana dobit prethodnih godina". Nadalje, taj se iznos djelomično šalje na račune pričuva za pokrivanje nepredviđenih troškova.

Trenutno u to ne vjeruju sve tvrtke reforma ravnoteže je važan i neophodan element u računovodstvenu praksu... Međutim, ovaj postupak doista pomaže upravljačkom timu da vizualno pokaže investitorima i vlasnicima koliko novca dobivaju od poslovanja tvrtke i gdje se raspoređuju drugi resursi. S tim u vezi možemo zaključiti da reformacija služi dovoljno učinkovit mehanizam koji ne gubi svoju važnost u svakom trenutku.

Ovo područje također ima svoje nedostatke i poteškoće.

Sam postupak nije super-složena shema koja zahtijeva ulaganje vremena i truda. Problemi često nastaju kao posljedica nepismenog knjigovodstva. Pogreške učinjene u trenutku zatvaranja računa i zbrajanja često postaju kamen spoticanja.

Zatvaranje 99 računa

Kako bi se izbjegle takve značajne pogreške, tvrtke bi trebale platiti Posebna pažnja revizija financijskih dokumenata. Kvalitetna i pravovremena inspekcija povećat će ne samo produktivnost rada, već i stupanj povjerenja inspekcijskih službi.

Najprije je potrebno konačno odobriti godišnji financijska izvješća, tada se može provesti reforma ravnoteže, pri čemu se otpisuje dobit prethodnog izvještajnog razdoblja i zatvaraju ostali računi. Neraspoređeni saldo ići će za pokrivanje prošlih gubitaka. Ekonomski smisao ovog postupka je neznatno poboljšanje u sastavljenoj bilanci. Ubuduće će biti lakše raditi s takvim dokumentom jer su obavljena sva potrebna knjiženja, a računi zatvoreni.

Pravna osoba ima pravo samostalno odabrati određeni način provođenja reformacije, prethodno naznačivši metodu u dokumentima. Osim toga, ovaj proces ne zahtijeva ništa manje točnosti i pismenosti od stručnjaka, budući da revizijske organizacije treće strane također pažljivo provjeravaju formatiranu bilancu.

Reformiranje ravnoteže

Izrada godišnjeg računovodstveni izvještaji, potrebno je reformirati bilancu kako bi se u novoj godini počelo s računovodstvom "s nove stranice". Prije svega, trebate zatvoriti račune 90 "Prodaja", 91 "Ostali prihodi i rashodi" i 99 "Dobit i gubitak". Evidencija za reformu bilance u pravilu je od 31. prosinca.

Zatvaranje računa 90 "Prodaja"

Tijekom godine na računu 90 prikupljaju se podaci o prihodima i rashodima organizacije za redovne djelatnosti. Na račun 90 "Prodaja" otvaraju se različiti podračuni. Za obračun prihoda od prodaje otvorite podračun 90-1 "Prihodi od prodaje". Troškovi prodane robe (robe, radovi, usluge) iskazuju se na podračunu 90-2 "Troškovi prodaje". Iznos poreza na dodanu vrijednost uključen u cijenu prodanih proizvoda (roba, radova, usluga) uračunava se na podračun 90-3 "Porez na dodanu vrijednost", a iznos trošarine predviđen u cijeni prodanih proizvoda - na podračunu 90-4 "Takcize". Ako organizacija plaća izvozne carine, tada dodatno trebate koristiti podračun 90-5 "Izvozne carine". Poduzeća mogu koristiti druge podračune, na primjer, 90-6 Porez na promet, 90-7 Troškovi prodaje, 90-8 Administrativni troškovi.

Za prikaz financijskog rezultata iz redovnih aktivnosti koristi se podračun 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje".

Pažnja! Računovođa na kraju svakog mjeseca uspoređuje iznos dugovanja na podračunima 90-2 - 90-8 s prometom po kreditu na podračunu 90-1.

Debitni račun 99

Prijavljeni rezultat predstavlja dobit ili gubitak od prodaje za mjesec. Ovaj iznos se na kraju izvještajnog mjeseca tereti na račun 99 "Dobici i gubici". Ako se ostvaruje dobit od prodaje, vrši se knjiženje:

Debit 90-9 Kredit 99

Ako se primi gubitak, upisuje se:

Debit 99 Kredit 90-9

Ispada da na kraju svakog mjeseca nema stanja na sintetičkom računu 90 "Prodaja". Međutim, svi podračuni ovog računa imaju dugovna ili kreditna stanja čija se vrijednost akumulira. Ova stanja ne možete otpisivati tijekom cijele godine.

Posljednjeg dana prosinca izvještajne godine, nakon otpisa financijskog rezultata za prosinac, moraju se zatvoriti svi podračuni na računu 90 "Prodaja". U ovom slučaju, stanja na njima se prenose na podračun 90-9:

Debit 90-9 Kredit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

otpisano stanje podračuna računa 90;

Debit 90-1 Kredit 90-9

otpisano stanje podračuna "Prihodi".

Kao rezultat ove evidencije, od 1. siječnja nove izvještajne godine na podračunu računa 90 "Prodaja" nema stanja.

Primjer. U računovodstvenim evidencijama proizvodnog poduzeća LLC Vasilek na kraju 2002. godine postojao je saldo na kreditu podračuna 90-1 u iznosu od 630.000 rubalja. A dugovanja na računu 90 "Prodaja" bila su sljedeća:

podračun 90-2 - 345.000 rubalja;

podračun 90-3 - 100.000 rubalja;

podračun 90-6 - 30.000 rubalja;

podračun 90-7 - 80.000 rubalja;

podračun 90-9 - 75.000 rubalja.

Reformom bilance, računovođa doo "Vasilek" izvršit će sljedeće unose:

Debit 90-1 Kredit 90-9

630.000 RUB - otpisano stanje podračuna "Prihodi";

Debit 90-9 Kredit 90-2

345.000 rubalja. - otpisano stanje podračuna "Trošak prodaje";

Debit 90-9 Kredit 90-3

100.000 rubalja - otpisano stanje podračuna "Porez na dodanu vrijednost";

Debit 90-9 Kredit 90-6

30.000 rubalja - otpisano stanje podračuna "Porez na promet";

Debit 90-9 Kredit 90-7

80.000 rubalja - otpisano stanje podračuna "Troškovi prodaje".

Završni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Poslovni i izvanposlovni prihodi i rashodi evidentiraju se na računu 91. Struktura i postupak korištenja slični su strukturi i postupku korištenja računa 90 "Prodaja".

Za račun 91 otvaraju se tri podračuna:

91-1 "Ostali prihodi";
91-2 "Ostali rashodi";
91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda".

Osim ovih, poduzeća mogu unijeti i dodatne podračune za odvojeno računovodstvo neposlovni prihodi i rashodi:

91-3 "Neposlovni prihodi";
91-4 "Neposlovni rashodi".

Bilješka. Računovođa na kraju svakog mjeseca uspoređuje promete na podračunima: promet po zaduženju na podračunima 91-2 i 91-4 s prometom po kreditu na podračunima 91-1 i 91-3.

Prijavljeni rezultat predstavlja dobit ili gubitak za mjesec. Ovaj iznos se na kraju izvještajnog mjeseca tereti na račun 99 "Dobici i gubici". Ako je ostvarena dobit, knjiženje se piše:

Debit 91-9 Kredit 99

odražava se iznos dobiti za mjesec.

A ako se primi gubitak, tada se upisuje:

Debit 99 Kredit 91-9

odražava se iznos primljenog gubitka za mjesec.

Dakle, na kraju svakog mjeseca na računu 91 nema stanja. Međutim, podračuni ovog računa imaju dugovno ili kreditno stanje.

Nakon otpisa financijskog rezultata za prosinac - 31. prosinca - moraju se zatvoriti podračuni računa 91. Za to se stanja s drugih podračuna otpisuju na podračun 91-9 takvim knjiženjima:

Debit 91-9 Kredit 91-2 (91-4)

otpisano stanje podračuna "Ostali rashodi" i "Neposlovni rashodi";

Debit 91-1 (91-3) Kredit 91-9

otpisano stanje podračuna "Ostali prihodi" i "Neposlovni prihodi".

Primjer. U 2002. doo "Vasilek" je na računu 91 iskazao sljedeće podatke:

operativni prihod - 40.000 rubalja;
operativni troškovi - 35 000 rubalja;
neposlovni prihod - 123 000 rubalja;
neoperativni troškovi - 103.000 rubalja;
dobit od poslovnih i neposlovnih transakcija - 25.000 rubalja.

Na kraju godine, knjigovođa je prilikom reforme bilance izvršio sljedeće unose:

Debit 91-1 Kredit 91-9

40.000 rubalja - poslovni prihod je otpisan;

Debit 91-9 Kredit 91-2

35.000 rubalja - otpisani troškovi poslovanja;

Debit 91-3 Kredit 91-9

123.000 RUB - otpisani neposlovni prihodi;

Debit 91-9 Kredit 91-4

103.000 RUB - otpisani neposlovni rashodi.

Zatvaranje računa 99 "Dobici i gubici"

Tijekom godine financijski rezultat iz redovnog poslovanja, kao i iz poslovnih i neposlovnih prihoda i rashoda, otpisuje se na konto 99. Osim toga, skuplja izvanredni prihodi i troškovi. Također odražava zaostale obveze prema proračunu za porez na dohodak i kazne za porezni prekršaji... Dakle, stanje računa 99 jednako je neto dobiti ili gubitku tekuće godine. Do konačnih unosa u prosincu ovo stanje se prenosi na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".

Ako je društvo na kraju godine ostvarilo dobit, tada se u računovodstvu evidentira sljedeće:

Debit 99 Kredit 84

otpisana je neto dobit izvještajne godine.

Primjer. Za 2002. godinu doo "Vasilek" ima sljedeće rezultate:

dobit od redovnih aktivnosti - 75 000 rubalja;
dobit od poslovnih i neposlovnih transakcija - 25.000 rubalja;
porez na dohodak - 24.000 rubalja.

U računovodstvenim evidencijama upisano je:

Debit 90-9 Kredit 99

75.000 rubalja - otkrio financijski rezultat od prodaje proizvoda;

Debit 91-9 Kredit 99

25.000 rubalja - odražava stanje ostalih prihoda i rashoda;

Debit 99 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"

24.000 rubalja - zaračunat je porez na dohodak;

Debit 99 Kredit 84

76.000 RUB (75.000 + 25.000 - 24.000) - utvrđen je konačni financijski rezultat.

Ako je organizacija zabilježila gubitak na kraju godine, evidencija će biti sljedeća:

Debit 84 Kredit 99

otpisan je gubitak izvještajne godine.

Primjer. Koristit ćemo se uvjetima iz prethodnih primjera, dodajući samo da su u 2002. godini naplaćene kazne Porezni ured LLC "Vasilek" iznosio je 80.000 rubalja.

U računovodstvu je napravljen unos:

Debit 99 Kredit 68 podračun "Poravnanja s proračunom za penale"

80.000 rubalja - naplaćen je iznos penala koje se plaćaju u proračun.

Dakle, prema rezultatima godine LLC "Vasilek" dobio je gubitak u iznosu od 4000 rubalja. (80.000 - 76.000).

Reformirajući bilancu, računovođa će izvršiti unos:

Debit 84 Kredit 99

4000 rubalja - otpisan je gubitak izvještajne godine.

O. Kurbangaleeva

Nadglednik

metodološki odjel

računovodstvo i revizija

DOO "Revizijski savez"

Računi su dizajnirani da bilježe sve monetarne transakcije... U ovom pregledu će se detaljno razmotriti 99 račun "Dobit i gubitak". Čitatelj će saznati koje funkcije obavlja, može li imati svoje kategorije, kako s njim raditi i zatvoriti ga. Informacije su popraćene primjerima koji pomažu u boljem otkrivanju teme.

Svrha računa 99

Svako poduzeće radi na ostvarenju Glavni cilj- povećanje dobiti. Financijski rezultat - zbroj svih prihoda od svake vrste djelatnosti. Za usluge ili usluge morat ćete uložiti novac, no koliko će to biti isplativo u izvještajnom razdoblju, saznat će se nakon sumiranja svih podataka o gotovinskim troškovima i primicima. To je ono za što je namijenjen račun 99, koji može odražavati:

povećanje ili smanjenje prihoda od glavne djelatnosti (D90 K99);
stanje ostalih rashoda i prihoda izvještajnog razdoblja (D91 K99);
utjecaj hitnim slučajevima na ekonomska aktivnost(viša sila, nesreće);
obračunavanje iznosa namijenjenih za obračun poreza (interakcija s računom 68).

Je li moguće otvoriti nove podračune?

Prema uputama, predmetni račun nema kategorije. Računovođa ih može samostalno izraditi, uzimajući u obzir zahtjeve poduzeća (analiza, kontrola, izvješćivanje). U tom smislu može se uvesti sljedeći sustav, na primjer:

99/1 "Dobit ili gubitak od prodaje robe";
99/2 "Stanje raznih prihoda (rashoda)";
99/3 "Neočekivani prihod";
99/4 "Neočekivani troškovi";
99/5 "Porez na dohodak";
99/6 Porezni doprinosi.

Posljednja tri podračuna mogu imati debitna i kreditna stanja. Također možete otvoriti kategoriju 99/9 "Neto dobit ili gubitak" u kojoj će biti prikazan iznos primljenih primitaka (odbitka) za izvještajno razdoblje.

Debitna korespondencija

99 račun može komunicirati debitom s različitim kategorijama:

Kakve mogu biti objave

Na teretu računa 99 iskazuju se gubici društva na različiti tipovi aktivnosti. Primjeri se mogu naći u tablici.

	Oštećenja od instalacijske opreme zbog nepredvidivih događaja (požar, uragan, prirodna katastrofa itd.).
	Odgođena porezna imovina je otpisana.
	Glavni troškovi proizvodnje za otkazane narudžbe knjiženi su na teret gubitka.
	Otpisan iznos PDV-a na MC (materijalna imovina).
	Gubici u proizvodnji nastali zbog nepredvidivih događaja.
	Odraz troškova braka.
	Gubici gotovih proizvoda.

	Obračun poreza na dohodak.
	Šteta od otkazanih narudžbi knjižena je na teret gubitka
	Otkrivanje stanja premija osiguranja.
	Utvrđeni su iznosi namijenjeni za odbitke u fond preventivnih mjera.

Korespondencija o zajmu

Račun 99 "Dobit i gubitak" je u interakciji s kreditom sa sljedećim kategorijama:

"Građe" (10).
"Financijske transakcije s dobavljačima i izvođačima" (60).
„Valuta i računi namire“ (52, 51).
“Zadržana dobit” (84).
"Prodaja robe" (90).
“Nedostaci i štete od pokvarenih dragocjenosti” (94).
"Rezervacije za buduće troškove" (96).
“Posebni bankovni računi” (55).
"Izračuni na farmi" (79).
„Financijske transakcije s vjerovnicima i dužnicima” (76).
„Ostali rashodi i prihodi“ (91).
„Obračuni sa zaposlenicima za razne poslove“ (73).

Kreditne operacije

U tablici se nalaze neki primjeri koji će vam pomoći razumjeti što bi račun 99 mogao imati na unosu kredita koji odražava dobit (prihod) tvrtke.

	Otkrivanje viška materijala.
	Primanje prihoda od neočekivanih situacija na blagajnu.
	Upis na dobit.
	Upućivanje viška iznosa namijenjenog za popravak dugotrajne imovine na rezultate izvještajnog razdoblja. Takvo izuzeće je predviđeno u nekim poduzećima.
	Odraz financijskog rezultata iz posredničkih aktivnosti (kredit računa 99 karakterizira prihod).
	Otpis dobiti od glavnih djelatnosti organizacije.
	Identifikacija ostataka pričuva osiguranja.
	Završni unos posljednjeg mjeseca u izvještajnom razdoblju kojim se otpisuje iznos neto gubitka.

Značajke zatvaranja 99 računa dobiti i gubitka

Rezultat aktivnosti tvrtke u novčane uvjete odražava se pri usporedbi zaduženja i kreditni promet... S tim u vezi, potrebno je zatvoriti neke računovodstvene račune (99, 90, 91). U uvjetima moderna proizvodnja vrlo je važno ispravno definirati i ekonomski opravdati razmatrani postupak. Za kompetentno obavljanje zadataka, stručnjak mora biti vođen posebno pravilo... U prvom redu treba zatvoriti račune djelatnosti i poduzeća s najvećim brojem kupaca koji primaju najmanji iznos šalterskih usluga, au suprotnoj situaciji - u potonjoj (maksimalni broj usluga i minimalni kupci).

Redoslijed zatvaranja 99 računa

Operacija koja se razmatra provodi se prema sljedećem algoritmu:

Zatvaranje računa 90 "Prodaja proizvoda". Uspoređujući prihode i rashode od prodaje, možete formirati konačni rezultat iz glavnih aktivnosti tvrtke. Na kraju godine na teret se iskazuje prodana roba, uzimajući u obzir sve troškove. Iznos prodaje formira se na kredit. Ukupna vrijednost jednaka je razlici između stanja na računu 90 i 90/3 "PDV". Ako je dugovno stanje veće od kreditnog stanja, vrši se sljedeće knjiženje: D99 K90 (gubitak), u suprotnom - D90 K99 (dobit).
Trebali biste provesti iste operacije kao u prvoj fazi. Ako su financijski rezultati negativni, knjiženje je D91 K99 i D99 K91 ako je pozitivno.
Tako se posljednje zatvara 99 računa. Rezultat, koji nastaje usporedbom dugova i kredita računa 90 i 91, je zadržana dobit koja ostaje na raspolaganju organizaciji, odnosno nepokriveni gubitak. Zbroji se evidentiraju u korist ili zaduženja računa 84.

Konačni završetak postupka provodi se postupnim preklapanjem računa raspodjele i troškova. To vam omogućuje stvaranje preliminarne bilance prometa, koja odražava stvarni financijski položaj organizacije.

Poznavajući sve osobine koje posjeduje račun 99 "Dobit i gubitak", mladi će stručnjaci moći razumjeti sve značajke računovodstva. Ne zaboravite na PBU, kao i na referentne i pravne sustave, bez kojih je legalno djelovanje poduzeća nemoguće.

Štedni račun 99 u računovodstvu se praktički koristi za generiranje informacija o financijskim rezultatima bilo kojeg poduzeća, bez obzira na pravni status ili područje djelatnosti. Generalizacija podataka provodi se za određeno izvještajno razdoblje za sve vrste djelatnosti – glavne i dodatne. Razmotrite što se odražava na računu 99 i kojim redoslijedom.

Račun 99 u računovodstvu

glavni cilj komercijalna organizacija Ostvaruje profit. U tom slučaju svaka poslovna operacija utječe na visinu prihoda i rashoda, a za konsolidirano prikupljanje informacija koristi se konto 99 "Dobici i gubici". Za cijelu godinu prikuplja podatke o:

Dobici ili gubici s 90 računa. prema glavnom OKVED-u.
Dobici ili gubici s 91 računa. prema dodatnom OKVED-u.
Zamišljeni prihod/trošak uključen u izračun poreza.
Prihvaćene kazne, zaostale obveze i PNO / SHE (kod rada prema PBU 18/02).

Račun 99 posljednji je korak na putu reforme bilance. Konačnim knjiženjem se salda poništavaju prijenosom rezultirajućih iznosa na račun. 84. A također i poslovne transakcije na računu 99 odražavaju otpis (knjiženje) gubitaka (viška) robe i materijala i dugotrajne imovine primljene u izvanrednim okolnostima ili okolnostima više sile (izvanredne situacije, elementarne nepogode, ratovi i sl.).

Račun 99 - podračuni:

99.1 - koristi se za odraz financijskih rezultata prema uobičajenom OKVED-u tvrtke.
99.2, 99.3 - koristi se za odražavanje financijskih rezultata za ostale OKVED.
99.4 - za odraz izvanrednih prihoda.
99.5 - za odraz izvanrednih troškova.
99.6 - za prikaz iznosa poreza na dohodak i kazni.
99.7 - ovdje je prikazan iznos financijskih rezultata za izvještajno razdoblje.
99.9 - ovdje se mogu prikazati ostali iznosi financijskih rezultata.

Treba napomenuti da se račun 99, karakteristika sadržana u Naredbi br. 94n od 31. listopada 00., može grupirati na drugačiji način, uzimajući u obzir analitičke potrebe organizacije i nijanse popunjavanja pouzdanog i potpunog računovodstva .

Ocjena 99 - aktivno ili pasivno?

99 računovodstveni račun je aktivno-pasivni računovodstveni račun. Kredit 99 računa prikazuje formiranje dobiti i svih vrsta prihoda, koji odgovaraju računima - 90, 91, 84,,,, itd. A teret 99 računa prikazuje primitke gubitaka i raznih rashoda koji odgovaraju računima - 01, 03, 10, 07 ,, 20, 29,, 28,,,,,, 84, 91, 90, itd.

Ulazno ili odlazno stanje na računu 99 znači višak prihodne strane nad rashodovnom, dakle dobit ostvaruje društvo. Kada je stanje prikazano na teretu 99 računa, to znači da je iznos troškova za razdoblje bio više prihoda a rezultat je bio gubitak. Dakle, stanje od 99 na računu zaduženja ukazuje na gubitak, a na kreditu - na dobit.

Bilješka! 99 račun u bilanci se ne odražava izravno, već tek nakon reformiranja stanja. U ovom slučaju, ukupan iznos s računa. 99 se otpisuje na teret ili u korist računa. 84., a zatim se sa računa 84. stanje na dan 31.12. unosi na stranicu 1370. bilance.

Transakcije po računu 99

Da bismo jasnije razumjeli što znači račun 99 na zajam i koji financijski rezultat pokazuje zaduženje računa 99, navest ćemo tipičan primjer iz djelatnosti poduzeća.

Pretpostavimo da trgovačko poduzeće prodaje opremu. U prosincu je električna roba prodana za 354.000 rubalja, uključujući 18% PDV-a od 54.000 rubalja. Osim toga, organizacija osigurava jednokratni najam prostora, iznos najamnine bio je 23.600 rubalja, uključujući PDV od 3.600 rubalja. Pretpostavimo da u tom razdoblju nije bilo drugih operacija, trošak prodanih proizvoda iznosi 260.000 rubalja, a budući da je prosinac posljednji mjesec, bilanca se restrukturira u isto vrijeme.

Računovođa će objaviti kako slijedi:

D 90 K 99 za 40.000 rubalja. - ostvarena dobit od trgovačke aktivnosti do kraja mjeseca. U ovom slučaju, odgovor na pitanje: Kredit 99 račun - dobit ili gubitak? nedvosmislen - profit.

D 62 K 91.1 za 23600 rubalja. - odražava se prihod od najma.

D 91,2 K 68,2 za 3600 rubalja. - dodijeljen za zakup PDV-a.

D 91 K 99 za 20.000 rubalja. - ostvareni prihod od najma za mjesec.

D račun 99 09 K 84 za 60.000 rubalja. - na kraju godine izvršeno je restrukturiranje bilance: otkrivena dobit uključena je u financijski rezultat za prethodna razdoblja.

Zaključak - ustanovili smo da je račun 99 "Dobit i gubitak" aktivno-pasivan i namijenjen je računovođi za utvrđivanje iznosa dobiti ili gubitka koje je društvo primilo za izvještajno razdoblje. Na kraju izvještajnog razdoblja ovaj račun nema stanje, jer se reformacijom vraća na nulu otpisom iznosa s računa. 84.

Dobit koja je ostala nakon plaćanja poreza i još nije utrošena na isplatu dividende dioničarima, nije raspoređena za dopunu temeljnog kapitala ili nije iskorištena kao sredstvo za isplatu nepokrivenih gubitaka naziva se - nedodijeljen (RUP).

Nepokriveni gubitak su financijski gubici organizacijske negativne prirode, nastali tijekom izvještajne godine ili prethodnih godina.

Popis podračuna i značajki

Račun 84 odnosi se na prikaz financijskih rezultata poduzeća od trenutka nastanka do trenutka likvidacije. Njegova nadopuna se provodi tijekom razdoblja promjene bilance - na kraju izvještajne godine.

Odluku o raspolaganju sredstvima mogu donijeti samo vlasnici poduzeća, najčešće održavanjem skupštine i glasovanjem, nakon čega se sve ovjerava posebno sastavljenim protokolom i ovjerava svaki dioničar ili sudionik.

Iznos primljene neto dobiti iskazuje se u kreditu, a iznos nepokrivenih gubitaka u terećenju. Rezultat 84 je aktivno pasivno.

Popis podračuna:

84.01 - dobit koja se raspoređuje;
84.02 - iznos gubitka koji treba pokriti;
84.03 - dobit neraspoređenog tipa, koja je u opticaju;
84.04 - prikazuje iznos utrošenog zadržanog dohotka koji je prošao proces pretvaranja u robu ili, obrnuto, korištenjem amortizacijskih odbitaka.

Sredstva koja se prenose u posebne fondove i troše na troškove kao što su povlaštena priroda, korporatizacija, plaćanja i drugi materijalni poticaji za zaposlenike - njihov prikaz i računovodstvo moraju se voditi u bilanci u visini temeljnog kapitala.

Na računu 84 se objedinjuju podaci o dobiti koja još nije kapitalizirana i gubicima koji nisu primljeni.

Izrada nacrta:

Objave

Prikaz NPF-a za rezerve i sredstva na farmi:

D 80 CT 84- prikazuje se smanjenje obujma temeljnog kapitala (MC) na iznos njegove neto imovine.
D 84 CT 80- obrnuti proces - povećanje iznosa sredstava Kaznenog zakona.
D 82 CT 84- smanjenje ili potpuno pokriće gubitka odbicima od društva za upravljanje.
D 83 CT 84- otpis iznosa gubitka korištenjem dodatnog kapitala (DC).
D 75 CT 84- otplata financijskih gubitaka organizacije na teret doprinosa prikupljenih od dioničara ili vlasnika poduzeća.
D 84 CT 83- korištenje sredstava iz NDP-a za povećanje iznosa dodatnog kapitala.
D 84 CT 84- kretanje sredstava po računu - rezervacija sredstava za nadolazeću kupnju ili organizaciju fonda za akumulaciju.

U analitičkom računovodstvu konto 84 formira se na način da osigurava organizaciju podataka u skladu sa svrhom korištenja svojih resursa. Također, kod prikaza informacija o korištenju zadržane dobiti kao financijski instrument za kupnju novog alata i drugih sredstava za razvoj proizvodnje tvrtke, ovi podaci mogu biti predmet diferencijacija.

Kako zatvoriti

Ako organizacija djeluje na STS-u, to se događa na isti način kao i za ostala poduzeća - na kraju izvještajne godine. Međutim, postoje neke posebnosti prilikom zatvaranja. Na početku procesa zatvaraju se podračuni računa 90. Nakon toga društvo može pristupiti nuliranju računa. 90 i 99.

U pisanom obliku, to se odražava na sljedeći način:

D 90, 91 CT 99 ili D 99 CT 90, 91- to znači da su računi prihoda zatvoreni.
D 99 CT 84 ili D 84 CT 99- u obzir se uzima otpisana neto dobit ili nastali gubitak.

Na kraju izvještajne godine

Na mjesečnoj razini, računovođa generira transakcije potrebne za otpis ukupnih iznosa iz aktivnosti tvrtke. To se radi ovako:

D 90.9 CT 99 ili D 99 CT 90.9- generiraju se podaci o prihodima ili gubicima iz glavnih djelatnosti organizacije.
D 99 CT 84- prikazuje se otpis neto dobiti (NP), ako je u transakciji 84 formiran terećenjem, onda to znači otpis gubitaka tvrtke.

Na kraju godine reforma ravnoteže... Tijekom toga, odgovarajući računi se resetiraju. Objave se izrađuju ovisno o namjeni:

D 84 CT 75- sadrži podatke o prirastu sredstava za obračune temeljem rezultata godine.
D 84 CT 80- odbici za povećanje obujma temeljnog kapitala.
D 84 CT 82- sastavljanje temeljne rezerve kapitala.
D 84.3 CT 84.2- korištenje dijela NPO-a za pokrivanje akumuliranog gubitka za izvještajnu godinu.

Debit i kredit

Račun 84 odgovara i zaduženju i kreditu.

Zaduženje:

- provjeravanje računa. Njegova je funkcija prikazivanje informacija o kretanju sredstava na tekućem računu otvorenom u bankovnoj organizaciji.
52 - računi u stranoj valuti. Sadrži informacije o dostupnim računima u kojima unovčiti u stranom ekvivalentu.
55 - računi u bankama za posebne namjene. Potreban je za prikaz podataka o računima tvrtke, sredstva na kojima su u rubljama ili drugoj valuti unutar Ruske Federacije ili drugih zemalja. Osnova može biti čekovna knjižica, platnu dokumentaciju, osim mjenica, posebnih i posebnih računa
70 - naknade zaposlenima. Ovdje su prikazani svi izračuni između zaposlenika i tvrtke.
75 - nagodba s osnivačima. U obzir se uzimaju sve uplate koje su izvršili osnivači društva.
79 - izračuni tipa na farmi.
80 – odobren kapital(UK)
82 - sadrži podatke o veličini i promjenama sredstava pričuve društva (RK).
83 - kapital dodatne vrste. Prema njemu možete saznati iznos cjelokupnog dodatnog kapitala (DC).
84 - dobit koja još nije raspoređena.
99 - dobit i gubitak.

Na zajam:

- radnje nagodbe pred zaposlenicima poduzeća, koje se ne odnose na plaće;
75 - obračuni sa sastavnicama;
79 - izračuni tipa na farmi;
80 - Velika Britanija;
82 - RK;
83 - DC;
84 - nepokriveni gubitak ili zadržana dobit;
99 - prihodi ostvareni od djelatnosti organizacije i gubici nastali tijekom njezina funkcioniranja.

Ravnoteža

Stanje računa 84 može se formirati i po terećenju i po kreditu. Štoviše, prikazan je primljeni zajam neto dohodak, a na teret - gubitak, financijski gubitak.

Za račun se generiraju određeni podračuni. Prvo - RUP dostaviti u postupak dodjele... Sukladno odluci donesenoj na skupštini osnivača, ispisuje se iznos zaprimljenog izvanrednog stanja za godinu, koji mora biti kapitaliziran.

Stanje podračuna odražava iznos problematičnih kredita koji ostaje nepromijenjen sve dok osnivači ne donesu drugu odluku. Njegov iznos se prenosi u kreditni stupac.

drugo - URP u optjecaju... Sadrži podatke o ukupnom iznosu sredstava u optjecaju. Bilanca odražava iznos financijskih sredstava koji su akumulirani u svrhu stvaranja nove imovine u obliku dugotrajne imovine poduzeća, kao i materijala potrebnih za to.

Unos za prethodni podračun vrši se u ovom - RUP korišten... Formira se na račun sredstava koja su već utrošena na stvaranje nove imovine. Nakon što se izvrši obračun utrošenih sredstava, stanje NPL-a u optjecaju bit će iznos stanja slobodnog tipa.

Na kraju svakog izvještajnog mjeseca knjigovođa priprema ožičenje:

D 90.9 CT 99- iznos prihoda od prodane robe, usluga itd .;
D 99 CT 90.9- u slučaju nastalog gubitka.

Zatvara se i račun 91 - ostali prihodi i rashodi:

D 91.9 CT 99- primanje financijska sredstva iz poslova koji nisu povezani s prodajom i marketingom proizvoda tvrtke.
D 99 CT 91.9- nastala šteta vezana uz osnovnu djelatnost društva u ostalim poslovima.

Računi 90.9 i 91.9 nemaju stanje na kraju izvještajnog mjeseca... Sredstva se povlače i obračunavaju na računu 99. Zbroji svakog razdoblja formiraju se i zbrajaju na kraju godine. Cijelogodišnji račun 99 ima stanje. U kreditu - dobit, u debitu - financijski gubici.

Od prvog dana nove godine, rezultat postaje 99 čisto (poništeno)... Zatvara se s računom 84 – taj se proces naziva reformiranje bilance.

Sljedeće objave:

D 99 CT 84- uzimaju se u obzir prihodi ostvareni za godinu od djelatnosti organizacije.
D 84 CT 99- prikazuje se godišnji gubitak tvrtke.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, račun 84, koji sadrži podatke o iznosu zadržane dobiti, ne uzima u obzir iznos transakcija koji predstavljaju pokriće štete uzrokovane krađom. Takve se transakcije otpisuju prema drugoj shemi tijekom razdoblja inventure, što je otkrilo manjak.

Dodatne informacije o računu prikazane su u ovom videu.