"Konzultant", N 9, 2004
U kojim slučajevima nastaju hitni prihod i troškovi? Jesu li izvanredni prihodi i rashodi priznat kao oni u računovodstvu će se uzeti u obzir za potrebe poreza na dohodak?
Koji je porez oporezivanja PDV-a u slučaju hitnih okolnosti? Autor članka je odgovoran za ova i druga pitanja.
Svaka organizacija može patiti od nesreća, požara, prirodne katastrofe ili druge nužde. Istodobno snosi troškove uklanjanja posljedica ovih okolnosti, gubitaka zbog aktivnosti suspenzije (na primjer, može se isplatiti na stalnu imovinu, materijale, dio gotovih proizvoda), kao i troškove koji se odnose na potrebu da ometaju glavnu aktivnost zaposlenika kako bi se uklonile učinke izvanrednih situacija. Osim toga, zbog zastoja vezanih uz posljedice hitnog slučaja, organizacija može nastati dodatne gubitke (u obliku izgubljenih naknada, kazne koje su predstavili ugovorne strane organizacije). U slučaju takvih okolnosti, računovođa mora odražavati relevantne troškove i prihode u računovodstvu i poreznom računovodstvu.
Što se odnosi na hitne prihode i troškove
Računovodstveni propisi "Prihodi organizacije PBU 9/99, odobreni. Redoslijed Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 32n i "troškovi organizacije" PBU 10/99, odobren. Redoslijed Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 33N, na druge prihode i troškove uključuju izvanredne prihode i troškove. To su prihodi i rashodi koji proizlaze kao posljedice hitnih okolnosti ekonomskih aktivnosti (prirodna katastrofa, požar, nesreća, nacionacija imovine, itd.). Drugim riječima, postoje na umu na umu nepredviđene, nepredvidljive takozvane okolnosti sile. Struktura prihodi za hitne slučajeve Objavljeno u P.9 PBU 9/99. Takav dohodak uključuje naknadu osiguranja, troškove materijalne vrijednostipreostalih od pisanja neprikladnog za obnovu i daljnje korištenje imovine, itd.
Trenutak priznavanja izvanrednih troškova dohotka i računovodstva
Prihodi od izvanrednih sredstava zabilježeni su u računovodstvu tek nakon priznavanja od strane osiguravajućeg društva ili krivnje o količini štete ili u slučaju utvrđivanja inventara i knjiženja materijala koji su ostali iz temeljnih sredstava i mogu koristiti organizacija. Ako kriva osoba odbije nadoknaditi štetu dobrovoljno, hitni prihod u računovodstvu u iznosu nadoknadive štete priznaje se nakon ulaska u pravna sila Sudska odluka.
Troškovi u slučaju opasnosti priznaju se kako se utvrđuje iznos štete. Hitni troškovi određuju se rezultatima inventara nekretnina, koji se nužno provode u slučaju katastrofe, požara ili drugih hitnih slučajeva uzrokovanih ekstremnim uvjetima (stavak 2. članka 12.) Savezni zakon Od 11/21/1996 n 129-FZ "na računovodstvu"). Istovremeno, rezultati inventara trebaju se odraziti na računovodstvo i izvješćivanje o razdoblju u kojem je dovršeno.
Primjer 1., Hitna je došlo do kraja siječnja 2004. godine. Inventar je dovršen, a rezultati su uređeni u svibnju 2004. godine, odnosno, troškovi izvanredbe trebaju se odraziti na računovodstvo u svibnju 2004. godine.
Koji dokumenti potvrđuju hitne situacije
Činjenica hitnih okolnosti treba dokumentirati. Za potvrdu činjenice da su gubici nastali od strane organizacije posljedica hitnog slučaja, treba kontaktirati usluge koje se eliminiraju njegove posljedice ili u tijelima unutarnjih poslova. Potvrda može biti:
- čin koji potvrđuje hitni događaj potpisan od strane voditelja organizacije, stručnjaci za eliminiranje posljedica događaja;
- potvrda o specijaliziranim uslugama o događaju (meteorološki, seizmički, vatrogasci, itd.).
Postupak privlačenja osoba na materijalnu odgovornost
Osoba kriv za hitne slučajeve privlači materijalnu odgovornost.
Krivnja može dobrovoljno nadoknaditi štetu. Ako se to ne dogodi, šteta se nadoknađuje samo u sudska naloga, U ovom slučaju, organizacija se mora pripremiti potrebni dokumenti (Dokumenti o datumu nesreće, izračun iznosa štete, dokaz krivnje odaziv, itd.) I podnosi izjava o potraživanju na sud.
Ako je krivac organizacija treće strane ili pojedinac, količina štete se nadoknađuje u cijelosti, tj. U iznosu stvarne štete i propuštenih naknada (članak 15. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako je zaposlenik kriv za organizaciju, onda ga nadoknađuje samo izravna šteta. Nerazumljiv dohodak (propuštena naknada) od zaposlenika ne podliježe (St.238 Zakona o radu Ruske Federacije).
Pod izravnim važećim oštećenjima znači stvarno smanjenje troškova poslodavca ili pogoršanje države navedene imovine (uključujući imovinu trećih osoba od poslodavca, ako je poslodavac odgovoran za sigurnost ove imovine), kao i kao potreba za poslodavcem da ostvari troškove ili nepotrebne isplate stjecanju ili obnovi imovine. Dakle, radnik nosi materijalnu odgovornost kao izravnu valjanu štetu izravno poslodavcu i za štetu koju je prouzročio poslodavac kao posljedica oštećenja drugih osoba.
Općenito, zaposlenik organizacije nadoknađuje štetu u okviru svojih prosječna mjesečna zarada, osim u slučajevima potpune materijalne odgovornosti predviđenu člankom 263. Zakona o radu Ruske Federacije. Treba napomenuti da prema članku 22. Zakona o radu Ruske Federacije poslodavac ima pravo razmotriti specifične okolnosti pod kojima je šteta bila u potpunosti ili djelomično odbila oporaviti se od počinitelja.
Značajke privlačnosti na materijalnu odgovornost voditelja organizacije utvrđuju se člankom 277. Zakona o radu Ruske Federacije, kao i relevantnih saveznih zakona.
Odraz izvanrednih prihoda i rashoda u računovodstvu
U skladu sa zahtjevima PBU 9/99 i PBU 10/99, izvanredni prihodi i rashodi se odražavaju u računovodstvu i izvješćivanju "raspoređeni". Zaduženje 99 "dobit i gubitaka" otpisuje odgovarajuće troškove, au kreditima navedenog računa - izvanrednog dohotka (iznos naknade štete, trošak materijalnih vrijednosti ostavljenih nakon odlaganja zahvaćenom imovinom, na trenutnu tržišnu vrijednost na datum donošenja računovodstva).
Vrijednosti materijala za otpis izdaje se ožičenje:
D 99 - K 01 (10, 41, 43 ...) na vrijednosti bilance.
Osim toga, organizacija bi trebala vratiti ranije da odbije količinu PDV-a:
D 99 - do 68 obnove iznosa PDV-a.
PDV iznose se odnose na gotov proizvod ostatak vrijednosti Stalna sredstva, potrebno je odrediti izračunati način.
Hitni tok, organizacija je dužna prepoznati i trošak eliminiranja učinaka hitne, kao i dodatnih troškova organizacije povezane s zastojima:
D 99 - do 20 (70, 69, 60 ...) Trošak radne snage eliminacije učinaka hitne;
D 99 - do 25 (26) troškove opće proizvodnje i opći troškoviU vezi s hitnim situacijom.
U isto vrijeme, organizacija je dužna odgoditi materijale koji su ostali od žrtve u hitnoj situaciji pogodno za daljnji rad:
D 10 - do 99 materijala se pripisuje.
Priznavanje hitnih prihoda odražavat će se na sljedeći način:
D 76 - K 99 Iznos priznaje kao osiguravajuće društvo, krivac izvanrednog ili dodijeljenog na temelju sudske odluke unesene u pravnu snagu.
Odraz hitnog dohotka i troškova stoga predviđa PBU 9/99 i PBU 10/99. Međutim, plana zapisa računovodstvo Financijske i gospodarske aktivnosti organizacija i uputa za njegovu uporabu, odobrene. Redoslijed Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 n 94N (u daljnjem tekstu nazivanog plana), određuje se nekoliko drugih naloga. U objašnjenjima na računu 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" u odnosu na suštini 1 "izračune na nekretnine i osobno osiguranje", predlaže se da odražava gubitak slučajeva osiguranja, a na kredit računa - iznos primljenih naknada za osiguranje. Gubitak koji ne kompenziraju organizacije za osiguranje otpisuju se s računa računa 76 na račun 99 "dobit i gubitke". S obzirom na činjenicu da je plan zapisa više dokument niska razinaPotrebno je primijeniti postupak za refleksiju hitnih prihoda i troškova predviđenih računovodstvenim odredbama.
Primjer 2., Soba je iznajmljena od strane organizacije.
U isto vrijeme, bilo je potpuno neugodno:
- stalna sredstva, čija je preostala vrijednost 500 tisuća rubalja;
- materijali u vrijednosti od 100 tisuća rubalja.
Nakon inventara dugotrajne imovine i njihove eliminacije, detalji se otkrivaju, prikladni za daljnju uporabu, struje tržišna vrijednost što je 20 tisuća rubalja.
Kako bi se uklonili učinci poplava su privučeni:
- zaposlenici organizacije, plaća koji za razdoblje likvidacije iznosio je 50 tisuća rubalja. Količina premija ESN-a i obveznih osiguranja iznosila je 18 tisuća rubalja;
- građevinska organizacija čija je cijena 125 tisuća rubalja.
Odlukom Suda, organizacija treće strane je proglašena krivima za poplave i naplaćuje se za to da nadoknadi gubitke organizacije u iznosu od 1000 tisuća rubalja.
PDV u primjeru se ne uzima u obzir.
Računovodstveno računovodstvo treba izvršiti sljedeće knjiženja:
D 99 - na 01 - 500 tisuća rubalja. - preostala vrijednost dugotrajne imovine se otpisuje (za formiranje preostale vrijednosti, računovođa čini ožičenje D 02 do 01 na količini obračunate amortizacije);
D 99 - na 10 - 100 tisuća rubalja. - otpisani materijali;
D 10 - do 99 - 20 tisuća rubalja. - pojedinosti se pripisuju ukidanja dugotrajne imovine prikladne za uporabu;
D 99 - do 70 - 50 tisuća rubalja. - obračunate plaće zaposlenicima koji su uključeni u rad na uklanjanju učinaka poplava;
D 99 - na 68, 69 - 18 tisuća rubalja. - pridruženi ESN i doprinosi za obvezno osiguranje;
D 99 - do 60 - 125 tisuća rubalja. - uzeti u obzir kao dio izvanrednih troškova troškova građevinske organizacije;
D 76 - do 99 - 1000 tisuća rubalja. Prihodi se priznaju u iznosu oporavljenog iznosa oštećenja iz Organizacije o krivnji.
Odraz hitnih prihoda i rashoda u financijskim izvještajima
Obrazac uzorka izvješća o dobiti i gubitku, odobren. Redoslijed Ministarstva financija Rusije 22. srpnja 2003. N 67N "O oblicima računovodstveno izvješćivanje Organizacije, "ne sadrži redove za odražavanje izvanrednih prihoda i rashoda. U isto vrijeme, stavak 2. računovodstvenih propisa" računovodstveno izvješćivanje organizacije "(PBU 4/99), odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusija iznosi 07/06/1999 Troškove organizacije u slučaju njihovog pojavljivanja. U tom smislu, u nazočnosti izvanrednih prihoda, a troškovi organizacije moraju biti navedeni u računu dobiti i gubitka odgovarajućih pokazatelja.
U pripremi računovodstvenog izvješćivanja, zahtjevi računovodstvenih propisa "događaji nakon datuma izvještavanja" PBU 7/98, odobreni. Red Ministarstva financija Rusije od 25.11.1998. N 56N. Događanju nakon datuma izvještavanja, svjedoče o ekonomskim uvjetima koji su nastali nakon tog datuma, u kojem je organizacija vodilo aktivnosti, PBU 7/98 odnosi se na požar, nesreću, prirodnu katastrofu ili drugu situaciju koja je uzrokovala uništenje značajnog dijela imovine organizacije. U skladu sa stavkom 6 PBU 7/98, značajan događaj nakon datuma izvještavanja ogleda se u financijskim izvještajima za izvještajnu godinu. U isto vrijeme, događaj je prepoznat kao značajan ako su računovodstveni korisnici nemoguće bez znanja o tome korisnici financijskih izvješća, pokreta novac ili rezultate aktivnosti organizacije. Događaji vezani uz izvanredne situacije otkrivaju se u objašnjenjima računovodstvena bilanca i izvješće o dobit i gubitak. U isto vrijeme u računovodstvu razdoblje izvješćivanja Nema zapisa.
Oporezivanje izvanrednih prihoda i rashoda poreza na dohodak
Postupak oporezivanja porezom na dohodak organizacije i troškove koji proizlaze iz izvanrednih situacija utvrđena je CH.25 poreznom zakonikom Ruske Federacije.
Prema stavcima 6. iz stavka 2. članka 265. Porezne kodeksa Ruske Federacije, gubitaka prirodnih katastrofa, požara, nesreća i drugih hitnih slučajeva, uključujući troškove vezane uz ili eliminiranje prirodnih katastrofa ili hitnih slučajeva, uključeni su u porezno računovodstvo. U tom slučaju, količina oštećenja određuje se na temelju podataka porezno računovodstvo Na cijenu zahvaćenih materijalnih vrijednosti i radova vezanih uz uklanjanje posljedica nesreće. Organizacija može priznati te troškove u skladu s općim zahtjevima utvrđenim u članku 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Drugim riječima, prilikom opravdavanja i dokumentiranja troškova. Za organizacije koje uzimaju u obzir prihod i rashodi na metodi razgraničenja, prema troškovima u obliku troškova rada organizacija trećih strana, eliminirajući posljedice nesreće, datum potvrde troškova smatrat će se datumom naselja u skladu s uvjetima zaključenih ugovora, ili datum poreznog obveznika dokumenata koji služe kao osnova za rad naselja će se razmotriti. ili posljednji dan razdoblja izvješćivanja (poreznog) u nazočnosti dokumentarca potvrda stvarnog rada rada. Troškovi u obliku troškova umirovljenog imovine priznaju se kao porezni obveznici na dan odobrenja rezultata inventara.
U skladu sa stavkom 3. članka 250. Porezne kodeksa Ruske Federacije, dohodak u obliku deklariranog dužnika ili predmet plaćanja na temelju odluke suda, koji je sklopio pravnu snagu, iznos štete ili naknadu štete. Kako bi odražavali takve prihode u poreznom računovodstvu, organizacije moraju dobiti dokumentirani pristanak krivnje za naknadu štete ili odluke suda o naknadama. Ti dokumenti trebaju ukazivati \u200b\u200bna iznos nadoknadive štete. Datum priznavanja takvih troškova za organizacije koje rade na metodi razgraničenja smatrat će se datumom priznavanja štete od strane osiguravajućeg društva ili krivca izvanrednog ili datuma stupanja na snagu sudske odluke (PP .4. 4. članka 271. Porezne kodeksa Ruske Federacije).
Osim toga, porezno računovodstvo u sastavu prihoda od ne-motora potrebno je uključiti vrijednost imovine dobivene u eliminaciji dugotrajne imovine (stavak 13. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Počevši od prvog izvještajnog razdoblja od 2004. godine novi oblik Deklaracije o porezu na dobit odobrene su Redom Rusije od 11.11.2003. N BG-3-02 / 614. Odgovarajući hitni prihod označen je od strane Page 080 i 100 Priloga N 6 na list 02, te izvanredni troškovi - na Page 110 Aneksa N 7 do 2 deklaracije 02.
Porezna dodanu vrijednost
U pismima UMN-ova Rusije u Moskvi od 07.04.2003. No. 24-14 / 18657, od 28.08.2003 br. 26-12 / 47038 s obzirom na slovo MNS Rusije od 11.03.2003. 03-2 -06 / 1/775 / 22-i617 "o primjeni poreza na dodanu vrijednost" Porezne vlasti izrazile su sljedeću poziciju. Prilikom nadoknade osobe koja je osobu prepoznala dobrovoljno ili odlukom suda, gubitke povezane s raspolaganjem imovine, iznos štete na štetu podliježe dodanoj poreznoj vrijednosti. Ako se primljene sredstva šalju restauraciji (popravak) zahvaćene imovine, oni ne podliježu PDV-u.
Prema autoru, ovo mišljenje je pogrešno. Određivanje prodaje robe (radovi, usluge) iskazuje se u članku 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Glavno stanje provedbe je tranzicija vlasništva jedne osobe drugoj osobi. Uz nadoknadu štete na prijenosu imovinskih prava ne događa se. Štoviše, prilikom pisanja materijalnih vrijednosti koje su pogođene hitnim slučajevima, djeluje o njihovom raspolaganju. Uz otpis dugotrajne imovine, materijali prikladni za uporabu dolazi u ravnotežu. Osim toga, primitak sredstava na štetu štete nije izravno naveden u članku 146. Poreznog zakonika kao objekta oporezivanja. U tom smislu, naknada štete od strane osiguravajućeg društva ili krivca nesreće ne bi trebalo, po mišljenju autora, uspostaviti PDV.
Još jedno kontroverzno pitanje je potreba za vraćanje PDV-a, odnose se na troškove umirovljenog imovine. Postoje dva mjesta u odnosu na ovaj problem.
Prvi položaj, koji se najčešće pridržava poreznih tijela je da je PDV koji je prethodno podnio porezna odbitak, Potrebno je vratiti. U isto vrijeme, glavni argument je sljedeći. Budući da su umirovljene vrijednosti nisu korištene za obavljanje poslova prepoznatih kao objekt oporezivanja PDV-a, zatim u skladu sa stavcima 2. iz stavka 2. članka 171. Poreznog zakonika Ruske Federacije, iznose PDV-a plaćeni dobavljačima na njihovom Stjecanje se ne može odbiti. Dakle, ako je organizacija prethodno primljena na naselje PDV-a, pripadnost materijalnim vrijednostima, koje se otpisuju od ravnoteže kao posljedice hitne, onda se mora obnoviti porezno razdobljeu kojima su se materijalne vrijednosti ispale. Obnovljeni PDV iznosi u skladu s odjeljkom. Upute za popunjavanje deklaracije poreza na dodanu vrijednost, aparat. Redoslijed Ministarstva obrazovne ustanove Rusije 21. siječnja 2002. godine n BG-3-03 / 25, koji se odražava na stranici 370 porezna deklaracija.
Drugi položaj je da se oporavak PDV-a u slučaju razmatra poreznog zakonika ne daje. Prema tome, ako je u vrijeme kupnje robe, zahtjevi umjetnosti. Str. U međuvremenu, treba imati na umu da će takav položaj porezni obveznik morati braniti najvjerojatnije na sudu.
Konačno
U računovodstvu, izvanredni prihodi i rashodi odvijaju se "raspoređenim": zaduženjem od 99 "dobit i gubici" Odgovarajući troškovi se otpisuju, a na račune kredita - izvanredni prihod. U računu dobiti i gubitka (Obrazac br. 2), izvanredni prihodi i rashodi prikazani su zasebno.
U poreznom računovodstvu, prihodi i rashodi iz izvanrednih situacija uzimaju se u obzir kao dio ne-inženjerskih prihoda i rashoda. U isto vrijeme, kada se koristi metoda razgraničenja, prihodi se priznaju kao datum oštećenja osiguravajućeg društva ili krivca izvanrednog ili na dan stupanja na snagu odluke suda.
Prema MNS-u Rusije, kada je nadoknadio krivnju, iznos naknade podliježe oporezivanju PDV-a, s izuzetkom slučajeva u kojima su primljene sredstva poslana za obnovu zahvaćene imovine. Osim toga, prema porezna upravaU eliminaciji dugotrajne imovine koja je pogođena hitnim slučajevima, potrebno je vratiti PDV od preostale vrijednosti objekta.
U međuvremenu, porezni obveznici sa zahtjevom Ministarstva poljoprivrede Rusije o obnovi PDV-a nisu uvijek dogovoreni. Tu je i arbitražna praksa koja potvrđuje ispravnost poreznih obveznika. To su rezolucije VOLGA-VYATKE okruga 22. rujna 2003. broj A31-1049 / 1 i datirana od 24. studenog 2003. godine N A17-760 / 5/1020 / 5; Rezolucije FAS sjeverozapadnog okruga 30. srpnja 2003. n a56-3800 / 02 i od 03.07.2002 n a56-32943 / 01.
D.V. Konddashev
Viši revizor
AKG "Razvoj poslovnih sustava"
"Ruski porezni kurir", 2005, n 19
Biti u hitnim slučajevima - bilo da je to poplava, vatra ili nesreća u mrežnoj mreži - može bilo koje tvrtke. U takvim slučajevima tvrtka je gubitak. Istina, ponekad se pojavljuju. na primjerAko je imovina izgubljena kao posljedica iste poplave, dobiva se naknada osiguranja. Koji su prihodi i rashodi hitne? Kako se odražavaju na porez i računovodstvo? O tome - u objavljenom članku.
Počnimo s činjenicom da se svi prihodi ili potrošnje ne smatraju ekstremnim, čak i ako su okolnosti njegove pojave katastrofalne za tvrtku. Pretpostavimo da je jedina glavna ugovorna strana tvrtke neočekivano prestala plaćanja prema ugovoru. Kao rezultat toga, tvrtka ne može isplatiti dobavljače na vrijeme i pretrpjeti gubitke u obliku kazne o ekonomskim ugovorima. Je li moguće prepoznati takve okolnosti, kao i troškove koji proizlaze iz tih okolnosti, hitne slučajeve? Nemoguće je. I zato.
Okolnosti više sile, odnosno hitne i nepredvidive pod tim uvjetima uključuju prirodne katastrofe, nesreće, epidemije itd. To je uspostavljeno umjetnosti. Umjetnost. 202 i 401. Građanski kodeks Rf.
Definicije hitnog dohotka i troškova daju se u tekućim računovodstvenim odredbama. Kao što je navedeno u stavku 9. PBU 9/99, izvanredni prihodi priznaju se kao prihod koji proizlazi iz hitnih prilika gospodarskih djelatnosti (prirodna katastrofa, požar, nesreće, nacionalizacija, itd.). Prema tome, troškovi u slučaju opasnosti iz stavka 13. PBU 10/99 pojavljuju se kao rezultat istih hitnih okolnosti ekonomskih aktivnosti.
Okolnosti ne pripadaju hitnim slučajevima, ako dužnik nema potrebe za novcem ili njezinim ugovorom nije ispunio svoje dužnosti. Nemoguće je kvalificirati kao izvanredna okolnost i nedostatak robe na tržištu potrebnom za izvršenje ugovora (stavak 3. čl. 401 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Slijedom toga, troškovi (prihodi) koji proizlaze u takvim situacijama izvanrednim situacijama ne pripadaju.
Druga stvar je kada tvrtka nosi troškove zbog prekida s opskrbom električnom energijom povezanim s nesrećom na mrežnom podstanicu (vidi umetak).
Bilješka. Koje se situacije odnose na hitne slučajeve
Hitna situacija je situacija na određenom području koje se razvila kao posljedica nesreće, opasne prirodne fenomene, katastrofe, spontane ili druge katastrofe koja može podrazumijevati ili izazvati ljudske žrtve, oštećenje zdravlja ljudi ili okoliš, značajan materijal Gubici i kršenje životnih uvjeta. Ljudi. Takva se definicija daje u čl. 1 saveznog prava od 21.12.1994. N 68-FZ "o zaštiti stanovništva i teritorija iz hitnih situacija prirodnog i umjetnog karaktera."
Definicije Tehnogenih hitnih slučajeva sadržane su u GOST R 22.0.05-94 "Sigurnost u hitnim situacijama. Tehnogeni hitni slučajevi. Uvjeti i definicije." Ovdje su neke od njih.
Tehnogenski hitan - To je stanje u kojem kao rezultat izvora tehnološkog hitnog slučaja u objektu, povrijeđeno je određeno područje ili područje vode, normalni životni uvjeti i aktivnosti ljudi, javlja se prijetnja njihovog života i zdravlja, imovine populacije je oštećena, nacionalno gospodarstvo i okoliš.
Nesreća - opasan čovjek-napravljen incident, stvarajući prijetnju životu i zdravlju ljudi i što dovodi do uništenja zgrada, struktura, opreme i opreme voziloPovreda proizvodnje ili transportnog procesa, kao i štete na ambijentalnom okruženju.
Prometna nesreća je prometna nesreća koja se pojavila u procesu kretanja cesta uz sudjelovanje vozila i uzrokovala smrt ljudi i (ili) da uzrokuje ozbiljne ozljede, oštećenja vozila, cesta, struktura, tereta ili drugih materijalnih oštećenja.
Kako odrediti količinu oštećenja i potvrditi hitne okolnosti
Dakle, podrazumijevane su hitne okolnosti negativne posljedice Za društvo. Koje radnje trebaju uzeti vodstvo? Najmanje, identificirati količinu oštećenja uzrokovane, potvrditi izvanredne okolnosti i obavijestiti zainteresirane strane, posebice osiguravajuće društvo, u kojem je nekretnina, oštećena ili izgubljena kao rezultat katastrofe.
Da biste otkrili opseg učinaka hitnog slučaja, potrebno je provesti popis imovine. To je navedeno u saveznom zakonu od 11/21/1996 n 129-fz "o računovodstvu" (u daljnjem tekstu: Zakon N 129-FZ). Prema rezultatima inventara, imovina nije ograničena na uporabu, a imovina koja se može koristiti ili prodavati se stavlja na računovodstvo. Informacije o otpisu imovine pripremaju Komisiju, koja predstavlja potpis na čelu organizacije organizacije da otpiše. Prilikom izvođenja inventara imovine i dizajn njegovih rezultata treba voditi Metodičke upute na inventar imovine i financijske obveze, odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 13.06.1995. N 49.
Prema stavku 2. čl. 9 od zakona n 129-fz sve osnovne računovodstveni dokumenti mora se prikupljati u obliku sadržanom u albumima ujedinjeni oblik, Za razmišljanje gospodarsko poslovanje U dugoj dugoj imovini zbog ukidanja objekata u nesrećama, prirodnim katastrofama i drugim izvanrednim situacijama, forme N OS-4 "djeluju na otpis objekta stalne imovine (osim motornih vozila)", OS-4A " Djelovati na otpis motornih vozila "i OS-4B" Zakon o otpisu skupina stalnih sredstava. "
Stalna sredstva se otpisuju na preostalu vrijednost. Otpiši neprikladne materijalne i proizvodne rezerve izrađuju se prema stvarnim troškovima i izdaje se kao čin za otpis n MB-8. Upisana imovina koja će se koristiti, dolazi na temelju Zakona o otpisivanju i zahtjevima za fakturu N M-11 po cijeni mogućeg korištenja.
Potvrdite hitne okolnosti mogu se ovjeriti iz relevantnih službenih organizacija. Da biste potvrdili požar, morate kontaktirati Firefire of Hitneences Ministarstvo Rusije. Potvrda o krađi bit će izdana u policijskoj postaji. Poplave ureda tople vode iz cijevi za bunja potvrdit će certifikat DEZ-a, a isključenje električne energije kao rezultat industrijske nesreće je certifikat od elektroenergetskih poduzeća. Da biste potvrdili prirodnu katastrofu, trebate kontaktirati Roshydromet. Potvrde o sudjelovanju u prometnoj nesreći izdaju se službeno Prometna policija.
Što se tiče osiguranika, prema umjetnosti. 961 GK RF Osiguratelj pod ugovorom osiguranje nekretnina mora obavijestiti osiguratelja ofenzive slučaj osiguranja, Organizacija osiguranja će odrediti iznos štete i odlučiti o plaćanju naknada za osiguranje.
Dakle, u slučaju prometne nesreće, žrtva šalje osiguravatelju ili njegovu ovlaštenu izjavu uz zahtjev za naknadu štete u okviru osigurane svote. Dokumenti koji potvrđuju početak osiguranog događaja i iznos štete primjenjuju se na zahtjev. Ovo je navedeno u čl. 13 saveznog prava 25.04.2002 n 40-FZ "o obveznom osiguranju državna odgovornost Vlasnici vozila ". Prema čl. 12. ovoga Zakona, osiguravajuća tvrtka provjerava oštećenu imovinu i organizira neovisni ispit. Ako organizacija osiguranja nije dogovoreno razdoblje, žrtva ima pravo samostalno žaliti neovisnim stručnjacima, a ne Osigurati oštećeni osiguravatelj imovine za inspekciju. U ovom slučaju troškovi stručnosti uključeni su u gubitke koji će se nadoknaditi osiguravatelj. pod uvjetom da je to predviđeno u ugovoru obvezno osiguranje, Prema rezultatima ispitivanja stranaka, mogu se pojaviti nesuglasice. Zatim, po volji, i na račun stranaka, provode se dodatni ispit.
Šteta pravna osobapodliježe kompenzaciji u punom licu štetnih. Ako kriva osoba odbije nadoknaditi štetu uzrokovanu dobrovoljno, šteta se nadoknađuje na sudu. Ovo čita umjetnost. 1064 Građanskog zakonika.
Računovodstvo za izvanredne prihode
Kao posljedica izvanrednih situacija, organizacija može imati prihod u obliku:
- naknada za osiguranje;
- naknada za štetu počinitelja hitne situacije;
- trošak materijala dobivenih od otpisa likvidirane dugotrajne imovine.
Prvo, razmotrite kako se ti prihodi odražavaju u računovodstvu.
Računovodstvo
Kao što je navedeno, u računovodstvu izvanrednih prihoda dodijeljenih u odvojena kategorija, Uz operativni i ne-inženjerski prihod, oni se odnose na ostale prihode.
U skladu s planom računovodstvenih računa financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, prihodi za hitne slučajeve iskazuju se na računu 99 "dobit i gubici" u dopisivanju s računovodstvenim računima za materijalne vrijednosti, gotovinu itd. Njihov se razgraničenje odražava zapise:
Debit 76-1 kredit 99
- odražava iznos naknade osiguranja;
Debit 10 kredit 99
- zovene materijale dobiveni kao rezultat otpisa dugotrajne imovine.
Kako bi odražavali dohodak u obliku iznosa priznate kao hitne hitne hitne situacije ili dodijeljeni, drugi prihodi i rashodi na računu "u dopisivanju s ocjenom 76. U isto vrijeme otvara zasebni subcount račun 76" kompenzacija gubitak iz hitnog počinitelja "i sljedeći unos je:
Debit 76 subcount "kompenzacija gubitka od počinitelja hitnog" kredita 91
- iznos priznat kao izvanredna izvanredna situacija ili se dodjeljuje na temelju sudske odluke unesena u pravnu snagu odražava se.
Računovodstvo izvanrednih prihoda u obliku naknade za osiguranje ili iznos naknade štete vrši se u izvještajnom razdoblju, u kojem je organizacija osiguranja ili krivca priznala iznos štete ili sud odlučio o njihovom oporavku (stavak 16. PBU 9/99) ,
Organizacija, koja za potrebe poreznih obračuna koristi novčanu metodu za određivanje prihoda i rashoda, dok se odražava u računovodstvu priznata količina naknade osiguranja (šteta krivcu) ili dodijeljenom iznosu, javlja se oporeziva privremena razlika. Ovo je zabilježeno:
Debit 68 kredit 77
- odražava se odgođeno porezna obvezaJa sam nastao u vezi s priznavanjem osiguravajućeg društva ili krivca iznosa naknade.
Čim se dobije osiguranje odštete (šteta na kompenzaciji), odgođena porezna obveza se otplaćuje:
Debit 77 kredit 68
- odgođena porezna obveza se otplaćuje.
Izvanredni prihodi u obliku materijala koji su ostali od otpisa neprikladni za obnovu i uporabu dugotrajne imovine priznaju se u računovodstvu o datumu potpisivanja Zakona o otpisu traške imovine (NN OS-4, OS-4A i OS-4B).
Porezni račun
U Porezni broj Nema koncepta za hitne prihode i troškove. Stoga, u poreznom računovodstvu, takvi prihodi i rashodi se ne dodjeljuju posebnoj kategoriji.
Naknada za osiguranje, kao i iznos naknade štete, priznata po kriprimci ili dodijeljenom, uključeni su u sastav prihoda od ne-prihoda na temelju stavka 3. čl. 250 NK RF. Datum dobivanja takvog dohotka smatra se dan kada je organizacija osiguranja ili počinitelj hitnosti priznati iznos štete ili kada je sudska odluka stupila na snagu (stavci 4. stavka 4. za čl. 271. Poreznog zakonika Ruska Federacija).
Trošak materijala dobivenih kao rezultat odlaganja dugotrajne imovine uključen je u sastav prihoda od ne-prihoda. Baza je str. 13 umjetnosti. 250 NK RF. Datum priznavanja takvog dohotka je datum naveden u Zakonu o uklanjanju amortizacije, uređen u skladu sa zahtjevima računovodstva (str. 8. stav stavka 4. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Gornji postupak za prepoznavanje dohotka koristi se kada je metoda razgraničenja. Na metodi blagajna, datum priznavanja dohotka u obliku naknade za osiguranje ili iznos štete priznatog od strane krivnje je dan primitka sredstava na račune u bankama i (ili) na blagajni. Materijali dobiveni kao rezultat odlaganja objekata priznaju se na dan prijema (stavak 2. čl. 273. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Razmotriti specifičan primjer Značajke poreza i računovodstva za hitne prihode.
Primjer 1., 26. kolovoza 2005. godine, garaža, osigurana u iznosu od 800.000 rubalja, izgorjela je na Fobos 26. kolovoza 2005. godine. Prema rezultatima inventara provedenog 5. rujna, materijali su distribuirani za daljnju uporabu, u iznosu od 30.000 rubalja.
Dana 20. rujna 2005. godine organizacija osiguranja priznala i potpuno plaćena naknada za osiguranje.
U skladu s računovodstvene politike LLC "Fobos" za prepoznavanje prihoda u poreznom računovodstvu koristi metodu razgraničenja.
Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, Društvo priznaje sljedeće prihode od ne-prihoda:
- 30 000 trljati. - trošak materijala prikladnih za uporabu;
- 800.000 rubalja. - iznos naknade osiguranja.
Zapisi će biti u računu:
Debit 10 kredit 99
- 30 000 trljati. - certificirani materijali dobiveni kao rezultat otpisa dugotrajne imovine;
Debit 76-1 kredit 99
- 800.000 rubalja. - ogleda iznos naknade za osiguranje za izvanredne prihode;
Debit 51 kredit 76-1
- 800.000 rubalja. - dobiva se količina naknade osiguranja.
Značajke izračuna PDV-a
Sjetite se da pružanje usluga osiguranja ne podliježe PDV-u. Takva je norma PP. 7 str. 3 umjetnost. 149 poreznog zakonika.
Nakon primitka naknade za osiguranje za izgubljenu (oštećenu) imovinu, porezni obveznik ne provodi objekt uključivanja PDV-a. Međutim, mogu se pojaviti poteškoće s korištenjem odbitaka, ako se u budućnosti popravak oštećene imovine isplaćuje na račun iznosa dobivenih u okviru ugovora o osiguranju. U takvoj situaciji, organizacija nema pravo uzeti odbiti PDV popravak Čak i sa svim potvrdnim dokumentima (računi, čin rada i nalog za plaćanje za plaćanje ovih radova s \u200b\u200bdodijeljenom iznosom PDV-a). Količina "ulaznog" PDV-a plaća se naknadom osiguranja.
Računovodstvo za hitne troškove
U računovodstvu, troškovi u slučaju opasnosti, kao i izvanredni dohodak, dodijeljeni su zasebnu kategoriju kao dio određenih troškova i zabilježeni su u računu 99 "dobit i gubici" u dopisivanju s računovodstvenim računima za materijalne vrijednosti, osoblje naseljavanja, gotovine i kao. Vođeni stavom 13. PBU 10/99, organizacija samostalno određuje koje troškove za liječenje hitne situacije. To posebno:
- trošak priznatog neprikladnog korištenja materijalnih i proizvodnih rezervi;
- troškovi povezani s vremenom zastoja;
- troškovi obnove nekretnina. Iu tim troškovima, troškovi povezani s poboljšanjem nisu uključeni prevencija oštećene imovine;
- trošak pregleda itd.
Obilježavanje objekata dugotrajne imovine izgubljene kao posljedica hitnih okolnosti odražava se kod ožičenja:
- napisano početni trošak;
- amortizirano;
- rezidualna vrijednost se otpisuje.
Troškovi se priznaju kao datum naveden u Zakonu na otpis dugotrajne imovine (N N OS-4, OS-4A i OS-4B).
Otpiši materijalne i proizvodne zalihe izrađuju se ovako:
Debit 99 kredit 10, 41, 43
- stvarni trošak materijalnih i proizvodnih rezervi otpisuju se.
Datum čitanja ovih troškova priznaje se do datuma navedenog u Zakonu o otpisu N MB-8.
Otpišite preostale troškove odražavaju se kod ožičenja:
Debit 99 kredit 20, 25, 26, 60, 70, 69, 76
- troškovi povezani s vremenom zastoja, likvidacije i obnove imovine, njegove stručnosti itd.
Ti troškovi računovodstva priznaju se u izvještajnom razdoblju u kojem su se dogodili. Datum njihovog otpisa može biti i datum naselja pod uvjetima ugovora, datum podnošenja dokumenata za nanosi ili datum potpisivanja djela prihvaćanja obavljenog posla.
Prilikom formiranja porezne obveze za porez na dohodak, organizacija ima pravo uzeti u obzir gubitke iz prirodnih katastrofa, požara, nesreća i drugih hitnih slučajeva, uključujući troškove povezane s prevencijom ili eliminacijom prirodnih katastrofa ili hitnih slučajeva. Baza - str. 6 str. 2 umjetnost. 265 NK RF.
Osim toga, kao posljedica nužde, mogu postojati troškovi za ukidanje sredstava izvedenih iz eksploatacije, uključujući količine netočne amortizacije na likvidiranim objektima. Ti se troškovi obračunavaju iu kalkulacijama poreza na dobit (str. 8. stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Naglašavamo da govorimo samo o troškovima koji ne nadoknađuje osiguravajuće društvo ili krivac incidenta.
Svi navedeni troškovi odnose se na ne-prodaju. Prilikom izračuna datuma njihovog priznanja može biti datum obračuna u skladu s uvjetima ugovora o ugovorima, datumu podnošenja poreznog obveznika dokumenata za naselja ili posljednjeg dana razdoblja izvješćivanja (poreznog), ako Činjenica rada je dokumentirana (str. 3. stavka 7. čl. 272 \u200b\u200bNK RF).
Napomena: Iznos netočne amortizacije u skladu s izrazom korisna uporaba Sredstva se obračunavaju prema podacima poreznog računovodstva. U poreznom računovodstvu, takvi se troškovi priznaju kao datum naveden u Zakonu o otpisu osnovne imovine (N N OS-4, OS-4A i OS-4B).
Na novčanom načinu, troškovi se priznaju nakon stvarne uplate (klauzula 3. čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je u vrijeme razmišljanja o hitnim troškovima u računovodstvu, potrebno je odgoditi odgođeno porez aktivan Sljedeće ožičenje:
Debit 09 kredit 68
- odgođena porezna imovina se odražava.
Prilikom plaćanja troškova bit će otplaćena odgođena porezna skupština:
Debit 68 kredit 09
- otplaćena je odgođena porezna imovina.
Kada računaju štete od nužde, porezni obveznik PDV mora imati na umu jednu okolnost. Da bi se imovina zadužena kao posljedica nužde, potrebno je vratiti porezne vrijednosti koje su prethodno poduzete za odbijanje. Činjenica je da je izgubljena imovina kupljena za operacije koje su prepoznali predmeti PDV-a. Stoga su doneseni sume ovog poreza koji se plaćaju u stjecanju imovine oduzete (stavak 2. čl. 171. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Oštećena (izgubljena) nekretnina se više ne koristi za takve operacije. To znači da je na nekretninu otpisano kao posljedica nužde, potrebno je vratiti količinu PDV-a, prethodno prihvaćena odbiti i prenijeti ga u proračun. Potrebno je vratiti PDV u odnosu na preostalu vrijednost objekta (nekomportantni dio imovine) u poreznom razdoblju u kojem se nekretnina otpisuje iz bilance. Obnovljene iznose ogledaju se u retku 370. Porezne deklaracije o PDV-u, odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 03.03.2005. N 31N.
Prilikom oporavka PDV-a na otpisanim objekata, ožičenje se vrši:
Debit 99 kredit 68 subcount "Izračuni na PDV"
- nedostatno platiti proračunu iznos PDV-a koji je prethodno odveden za odbitak.
Objasnite primjer na primjeru.
Primjer 2., 19. kolovoza 2005. Altair LLC probio je vodeni plinovod. Kao rezultat toga, električna oprema nije uspjela. Prema rezultatima inventara održanog 31. kolovoza 2005. godine, zabilježena je dugotrajna imovina u iznosu od 700.000 rubalja. Iznos obračunate amortizacije prema određenoj dugoj imovini iznosila je 150.000 rubalja. Porez i računovodstvo o odgovornim temeljnim fondovima podudara se. Rad na eliminaciji posljedica nesreće proveo je vanjsku organizaciju. Oni su dovršeni i plaćeni 9. rujna. Njihovi trošak iznosio je 118.000 rubalja. (uključujući PDV 18 000 rubalja.).
Sljedeći ne-investicijski troškovi priznaju se u računovodstvu poreza:
- 550 000 trlja. (700.000 rubalja. - 150 000 rubalja.) - količina netočne amortizacije;
- 100 000 rubalja. (118 000 utrljati. - 18 000 rubalja) - trošak odlaganja posljedica nesreće.
Iznos obnovljenog PDV-a na snimljene dugotrajne imovine određuje se u sljedećem nalogu: 550.000 rubalja. X 18% \u003d 99 000 rubalja. Izgleda se u poreznoj deklaraciji o PDV-u za kolovoz 2005. godine
U računovodstvenom knjiženju:
Debit 01 subaccount "Odlaganje fiksne imovine" kredit 01
- 700.000 rubalja. - otpisani početni troškovi likvidirane dugotrajne imovine;
Debit 02 kredit 01 subaccount "raspolaganje dugom imovinom"
- 150 000 trljati. - amortizacija nastala likvidirana temeljna sredstva se otpisuje;
Debit 99 kredit 01 subaccount "raspolaganje dugom imovinom"
- 550 000 trlja. - otpisani preostali trošak likvidirane dugotrajne imovine;
Debit 99 kredit 68 subaccount "Izračuni za porez na dodanu vrijednost"
- 99 000 trljati. - Obnovljena je količina PDV-a o temeljnim sredstvima;
Debit 99 kredit 60
- 100 000 rubalja. - napisao je trošak likvidacije posljedica nesreće;
Debit 19 kredit 60
- 18 000 trljati. - odražava PDV za radove vezane uz uklanjanje posljedica nesreće.
Kako odražavati izvanredne troškove prihoda i izvješćivanja
U poreznoj deklaraciji koja je odobrila nalog Ministarstva izvanrednih situacija Rusije od 11.11.2003. N BG-3-02 / 614 (s AME. Od 03.06.2004. Br. SAE-3-02 / [Zaštićeno e-poštom]), posebne linije su predviđene za odražavanje hitnih prihoda i troškova. Dakle, izvanredni prihodi u obliku vrijednosti materijala i druge imovine dobivene u eliminaciji dugotrajne imovine izvedene iz eksploatacije, odražava se u liniji 080 Dodatak N6 na list 02. Prihodi u obliku naknade osiguranja ili Iznos štete priznatog u hitnim slučajevima navode se u istoj prijavi u nizu 100.
Električni troškovi ogledaju se u Dodatku N 7 na list 02. Na liniji 080, iznos troškova za uklanjanje dugotrajne imovine izveden iz rada mainstreama, uključujući i ne-ljepilo u skladu s mentalno razdoblje Korisna uporaba amortizacije (linije 081). U redu 110 Priloga N 7 dani su drugi troškovi u slučaju opasnosti.
Što se tiče računovodstvenog izvješćivanja, u preporučenom Ministarstvu financija Rusije, uzorak obrasca N 2 "Izvješće o dobiti i gubitku" nije osiguran za posebne linije za odražavanje izvanrednih prihoda i rashoda. Međutim, organizacija čiji prihodi i troškovi u izvještajnom razdoblju moraju ući ove linije samostalno za pouzdano razmišljanje. Oni bi trebali biti smješteni u odjeljku "Ostali prihodi i troškovi" između linija 130 i 140.
Osim toga, u pripremi financijskih izvještaja, prema godini, moraju se uzeti u obzir zahtjevi PBU 7/98. Događaj nakon datuma izvještavanja je činjenica ekonomskih aktivnosti koje mogu utjecati financijsko stanje Organizacije i koje su se dogodile između datuma izvještavanja i datuma potpisivanja računovodstvenog izvješćivanja. Prema stavku 6. PBU 7/98, ovaj se događaj odražava u financijskim izvještajima ako je bitno. To jest, ako to ne zna, nemoguće je pouzdano procijeniti financijsko stanje, novčani tok i rezultate aktivnosti organizacije.
Navedena se primjenjuje na činjenicu hitnog dohotka i troškova, ako se može prepoznati značajan. Trebaju biti objavljeni u objašnjenja Za godišnju ravnotežu.
M.yu.gorelova
Časopis
"Ruski porezni kurir"
Svaki porezni obveznik na jedan stupanj ili drugi može patiti od prirodnih katastrofa, umjetnih katastrofa, terorističkih djela ili drugih hitnih okolnosti. U većini takvih slučajeva, organizacija ima troškove i gubitke povezane s oštećenjem i uništenjem imovine. Međutim, ponekad se pojavljuju prihodi.
Hitne okolnosti gospodarskih aktivnosti? To su prirodne katastrofe, požari, nesreće, epidemije, itd. To slijedi iz stavka 13. PBU 10/99 i stavak 9 PBU 9/99. Za porezne obveznike, posljedice ovih događaja mogu biti najrazličitije: od manjih oštećenja rezervi, roba, materijala, stalnih sredstava i druge imovine u vlasništvu organizacije, do punog uništenja. Što bi trebalo uzeti u hitnim slučajevima, kao i ono što značajke prepoznavanja i dokumentarni film Troškovi i prihodi dobiveni kao rezultat takve situacije? Inventar imovine organizacije pretrpio od nezaobilaznih okolnosti, prije svega, potrebno je utvrditi iznos uzrokovane štete. Da biste to učinili, mora biti inventar. Prema stavku 2. čl. 12 Saveznog prava 21.11.96 br. 129-FZ "na računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon br 129-FZ) koji provodi inventar u slučaju prirodne katastrofe, požara i drugih hitnih slučajeva uzrokovanih ekstremnim uvjetima. Tijekom inventara određuje se količina oštećenih i uništenih vrijednosti, kao i preživljavanje imovine. Inventar i njegovi rezultati provode se u skladu s metodološkim uputama o inventaru imovine i financijskih obveza, koje su odobrile nalog Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.06.1995. N 49. Ovaj se dokument može koristiti ne samo za računovodstvene svrhe, ali i za porezne svrhe. Rezultati inventara se izdaju spojevi inventara, Prema rezultatima inventara, imovina nije ograničena na daljnju uporabu, a materijali (rezervni dijelovi, otpadni itd.) Dobiveni u otpisu ovog objekta koji se mogu koristiti ili prodati. Otpis i uzimajući u obzir nekretninu pogođene nepredviđenim okolnostima izdaje relevantni primarni dokumenti. Dakle, materijalne i industrijske rezerve, neprikladne za daljnje korištenje, otpisuju se na stvarnom trošku na temelju Zakona u obliku №b-8, odobren od strane Odluke Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije 30.10. 97 br. 71a. Za otpis dugotrajne imovine, obrasce br. 1-4 "Zakon o otpisu objekta dugotrajne imovine (osim motornih vozila)", OS-4A "Zakon o otpisu motornih vozila" i OS-4B "Zakon o otpisu skupina stalnih sredstava" (odobren od strane Odbora za statistiku Državnog zalaganja Ruske Federacije od 21. siječnja 2012. br. 7). Stalna sredstva se otpisuju na preostalu vrijednost. Materijalne vrijednosti preostale od otpisanih imovine koje se mogu koristiti u aktivnostima organizacije dolaze na temelju Zakona o otpisivanju i zahtjevu - režiju №M-11. Također se primjenjuje obrazac br. IM-35 "na dobivanje materijalnih vrijednosti dobivenih tijekom rastavljanja i rastavljanja zgrada i struktura". Ove materijalne vrijednosti dolaze po cijeni moguće uporabe. Priznavanje "Hitne" košta trošak oštećene i uništene imovine? To je samo dio troškova koji se pojavljuju iz organizacije kada se pojave nepredviđenih okolnosti. Nakon prirodne katastrofe, vatra ili nesreća, u pravilu, potrebno je eliminirati njihove posljedice. Na primjer, kako bi se odredio na teritoriju, rastavljajte fragmente izgorene zgrade, itd. Trošak tih ciljeva također se odnose na hitne troškove. Refleksiji poreznih i računovodstvenih troškova U poreznom računovodstvu, troškovi koji proizlaze iz hitnih slučajeva uključuju se u ne-defactive troškove. Dakle, u sub. 6 str. 2 umjetnost. 265 Porezni broj Ruske Federacije navodi da se gubici iz prirodnih katastrofa, požara, nesreća i drugih hitnih slučajeva, uključujući troškove vezane uz prevenciju ili eliminaciju njihovih posljedica, uzimaju se u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak. Troškovi za likvidaciju dugotrajne imovine izvedene iz operacije, uključujući iznose netočne amortizacije o ovim stalnim sredstvima, smanjuju porezna osnova o porezu na dohodak (sub. 8 stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Smanjenje porezne osnovice je uzrokovano i rashodima o uklanjanju objekata nedovršene građevinske i druge imovine, a instalacija nije dovršena (trošak demontaže, demontaže, izvoz rastavljene imovine). U računovodstvu, svi troškovi koji proizlaze iz eliminacije hitnih okolnosti odnose se na druge troškove. Prema planu računa, oni se odražavaju u zaduženju na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" (Subjeccount 91-2) u dopisivanju s računovodstvenim računima za imovinu i novac (01, 04, 10, 43, 50), Osoblje naseljavanja Naselja (70) i \u200b\u200bdrugima treba imati na umu da je cijena eliminiranja učinaka prirodne katastrofe, vatre, poplava, itd. Ne može se uključiti u troškove običnih aktivnosti, budući da nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, kao i obavljanje rada (pružanje usluga) koje se provode u okviru aktivnosti organizacije. Prema opći nalogUsnovana u stavku 18. PBU 10/99, u računovodstvu "Hitna" troškovi su troškovi izvještajnog razdoblja u kojem su proizvedeni. U isto vrijeme, troškovi u obliku vrijednosti zabilježenog materijala i druge imovine priznaju se u tog mjeseca, u kojem je zakonvljen inventar (stavak 5.5 metodoloških uputa). Primjer 1 Amvurosia LLC je uključen u obradu pilećeg mesa. Kao rezultat nesreće na elektrani u poduzeću 5. listopada 2010. godine, električna energija je isključena. To je dovelo do prestanka rashladne opreme i gotovog proizvoda pohranjenog u njemu. Osim toga, zbog pada napona na mreži, jedan od hladnjaka nije uspio i podliježe popravak. U inventaru inventara robnih vrijednosti (dovršeno je 8. listopada 2010.) utvrđeno je da su proizvodi vladali u iznosu od 87.000 rubalja. Trošak popravka rashladne opreme koju izvodi specijalizirana organizacija bila je 46.020 rubalja. (uključujući PDV 7020 rubalja.). Ova djela su završena i usvajaju Amvurosia LLC na Zakonu 15. listopada 2010. godine. U poreznom računovodstvu, organizacija u listopadu 2010. ima pravo uključiti troškove otpisanog proizvoda u sastavu troškova ne-motora? 87 000 trljati. I druge troškove? Trošak popravka rashladne opreme? 39 000 trljati. (46 020 rubalja. 7020 trlja.). U računovodstvu, Amvurosia LLC napravljene su sljedeće objave: 8. listopada 2010. godine: DT91-2 - KT43? Napisano u neslaganje gotovi proizvodi u iznosu od 87.000 rubalja; 15. listopada 2010.: DT91-2 - KT60? U obzir je trošak popravka rashladne opreme u iznosu od 39.000 rubalja; DT19 - KT60? Računovodstveni PDV, predstavljen popravak u iznosu od 7020 rubalja. Dokumentarni dokaz o troškovima Kao što je već navedeno, troškovi imovine pogođene izvanrednim situacijama i neprikladnom za daljnju uporabu otpisuju se na temelju relevantnih akata. Troškovi za naknade za uklanjanje učinaka izvanrednih okolnosti također trebaju biti izdani potvrđivanjem dokumenata. Da bi opravdali potrebu za tim djelima, voditeljica organizacije trebala bi izdati nalog za uspostavu komisije odgovornog za uklanjanje učinaka prirodne katastrofe, požara, nesreće, itd. I privući zaposlenike da rade kako bi se uklonili te posljedice. Ova naredba također ukazuje na opseg rada koji se mora ispuniti i vrijeme njihove provedbe. Činjenica izvedbe potvrđena je Zakonom potpisan od strane Komisije nazvana gore. Iako, ti dokumenti potvrđuju Komisiju o gospodarskom poslovanju, oni nisu dovoljni za prepoznavanje troškova navedenih kao i ostali troškovi u računovodstvu iu sastavu troškova neetizacije za oporezivanje dohotka. Ti dokumenti moraju donijeti dokumente iz relevantnih izvršnih tijela koje potvrđuju hitne okolnosti. Da biste potvrdili pojavu hitne situacije kao rezultat prirodne katastrofe, treba kontaktirati roshydromet, vatru? U požarnoj službi Ministarstva izvanrednih situacija Rusije. Potvrda o isključenju emisija električne energije organizacije koja poslužuje mrežnu mrežu. Prometnu nesreću potvrđuje potvrda izdana od strane službenika za promet. Nesreća sustava grijanja, kao rezultat kojih je organizacija poplavljena, potvrđuje Dez. Činjenica nepostojanja krivih osoba s krađom imovine i dokumenata potvrđena je potvrdom iz tijela unutarnjih poslova o prestanku kaznenog postupka. Značajke potvrde troškova za vraćanje izgubljenih dokumenata Često, kao posljedica hitnih okolnosti, ne samo vlasništvo Organizacije, već i dokumenata računovodstva i poreznog obračuna, je razmaženo. Mogu izgorjeti ili izlijevati iz vode. Glavni zadatak organizacije u takvoj situaciji? Poduzeti sve potrebne mjere za vraćanje uništenih dokumenata. To je osobito važno ako dokumenti nedostaju za razdoblje za koje se još ne provodi izlazni porez. Odmah nakon incidenta, organizacija stvara povjerenstvo za istraživanje uzroka smrti dokumenata i identificiranja krivih osoba. To se kaže u stavku 6.8 odredbi "o dokumentima i tijeku dokumenata u računovodstvu", odobren od strane Ministarstva financija SSSR od 29.07.83 br. 105. Ako je potrebno, zaposlenici Ministarstva izvanrednih situacija Rusije, tijela unutarnjih poslova, ovlaštene osobe organizacije su uključeni u rad organizacije, u kojem su u tijeku izgradnja i održavanje zgrade i drugih odjela. Rezultati rada Komisije izdaju se kao čin u kojem treba zabilježiti činjenicu gubitka ili štete. Ovaj Zakon je odobren od strane voditelja organizacije, potrebno je izvršiti certifikat iz relevantnog požara, poplave, uništavanja električne nesreće, kao i popis izgubljenih (oštećenih) dokumenata. Takvi dokumenti otkrivaju se prema rezultatima inventara preostalih dokumenata, koji je u ovom slučaju organizacija dužna zadržati u skladu sa stavkom 2. čl. 12 zakona br. 129-FZ. Osim toga, s osobama odgovornim za sigurnost dokumenata, potrebno je dobiti pisana objašnjenja. Unatoč činjenici da je u skladu sa stavkom 3. čl. 17 Zakona br. 129-FZ Odgovornost za organiziranje skladištenja računovodstvenih dokumenata, kao i računovodstvenih registara i izvješćivanja, snosi šef Organizacije, ta objašnjenja obično se uzimaju iz glavnog računovođe, jer je upravo to. Primarni dokumenti, porezni i računovodstveni registri, porezni dokumenti i računovodstveno izvješćivanje. Nakon što je instaliran popis izgubljenih dokumenata, organizacija bi ih trebala vratiti. U tu svrhu, odgovorna osoba imenuje, u pravilu? glavni računovođa, Vratiti računovodstveni dokumenti Organizacija može posjedovati ili uz sudjelovanje osoba trećih strana (na primjer, revizorske tvrtke, druge ugovorne strane, posluživanje banke). Nakon završetka obnove dokumenata od strane tvrtki treće strane, potrebno je napraviti čin prihvaćanja obavljenog posla. Navedeni dokumenti će poslužiti kao osnova za odražavanje troškova organizacije za obnovu dokumenata u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Ti troškovi, kao i drugi troškovi uzrokovani izvanrednim događajima, priznaju se u računovodstvu kao dio nekih troškova, a kako bi se porezne prijave? u troškovi ne-prodaje (sub. 6 str. 2, čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije). Priznavanje "hitnog" dohotka u poreznom računovodstvu dohotka vezanih uz izvanredne događaje odražava se u sastavu prihoda od ne-prihoda. U isto vrijeme, trošak materijalnih vrijednosti dobivenih pri rastavljanju ili rastavljanju u eliminaciji dugotrajne imovine izvedene iz eksploatacije uzima se u obzir kako se porez na povrat na temelju stavka 13. čl. 250 NK RF. Datum priznavanja takvog dohotka je datum izrade Zakona o otklanjanju amortiziranog imovine, izdanog u skladu sa zahtjevima računovodstva (sub. 8, 4. članka 271. Porezne komeneru Ruske Federacije). Plaćanje osiguranja i iznose naknade, nadoknađuje krivim, povećati poreznu osnovicu za porez na dohodak u skladu sa stavkom 3. čl. 250 NK RF. Prema toj stavci, dohodak bez ocjenjivanja uključuje prihode u obliku iznosa štete ili štete koju dužnik priznaje dužnik ili plaćaju dužnik na temelju sudske odluke. Datum primitka takvih prihoda je datum kada je relevantna odluka Suda upisala u pravnu snagu. Temelj je pod. 4 str. 4 tbsp. 271 NK RF. Navedeni postupak za prepoznavanje dohotka odnosi se na porezne obveznike koji definiraju dohodak metodom razgraničenja. Ako organizacija primjenjuje metodu novčanog registra, trošak materijala dobivenih u dugoj dugoj imovini odražava se u poreznom računovodstvu na dan primitka tih materijala i osiguranje I iznos naknade od počinitelja? Na dan primitka sredstava za račune u bankama i (ili) kasovima. To ukazuje na stavak 2. čl. 273 NK RF. Prihodi koji proizlaze iz eliminacije učinaka hitnih okolnosti gospodarskih aktivnosti pripadaju drugom dohotku organizacije (str. 9 PBU 9/99). Oni se odražavaju na račun računa 91 (subjekt 91-1) u dopisivanju s računovodstvenim računima za materijalne vrijednosti, sredstva, itd. navedene prihode Organizacije se formiraju zbog dva izvora: vrijednost materijalnih vrijednosti koje ostaju iz otpada nepravdi za obnovu i daljnje korištenje dugotrajne imovine, te iznos naknade za osiguranje primljenu od organizacije osiguranja pri gubitku (oštećenja) osiguranika. Ako je hitan slučaj u slučaju nužde, tada je iznos prihoda uključen iu iznosi primljene od počinitelja na naknadu štete. Prihodi u obliku vrijednosti prikladnih materijalnih vrijednosti preostalih iz otpisa neregulatornih i daljnje uporabe dugotrajne imovine iskazuju se u računovodstvu kao što su otkrivene, a prihodi u obliku naknade osiguranja priznaju se u izvještajno razdoblje u kojem je osiguravajuće društvo priznalo iznos štete osiguranicima. Što se tiče dohotka u obliku iznosa naknade za gubitke organizacije koja će se nadoknaditi krivom osobom, uključeni su u druge prihode u izvještajnom razdoblju u kojem je kriv pristao nadoknaditi ih ili Sud donio odluku oporaviti ove gubitke od njega. Primjer 2 Na felicitis CJSC 25. rujna 2010. godine, skladište je spaljeno, što je osigurano u iznosu od 1.200.000 rubalja. Prema rezultatima inventara provedenog 27. rujna, organizacija je otkrila i usvojila materijale pogodne za daljnju uporabu, u iznosu od 45.000 rubalja. Osiguravajuće društvo 15. listopada 2010. godine, iznos oštećenja organizacije i 19. listopada u ukupnom iznosu u ukupnom iznosu (1.200.000 rubalja). CJSC Felicatis u poreznom računovodstvu Prihodi od poreznih ciljeva Prihodi i rashodi prepoznaju metodom razgraničenja, stoga se tvrtka odražava u sastavu ne-defaktivnog dohotka:- 27. rujna? Materijali identificirani tijekom inventara 45.000 rubalja;
- 15. listopada? Naknada osiguranja od 1.200.000 rubalja.
Razmatraju se izvanredni prihodi: dohodak koji proizlazi kao posljedice izvanrednih okolnosti gospodarskih aktivnosti (prirodna katastrofa, požar, nesreće, nacionalizacija, itd.); naknada za osiguranje; Troškovi materijalnih vrijednosti ostaju iz pisanja neprikladnog za obnovu i daljnje korištenje imovine, itd.
Električni troškovi odražavaju troškove koji se pojavljuju kao učinci hitnih okolnosti ekonomskih aktivnosti.
U formiranju izvanrednih prihoda i rashoda treba imati na umu da su izvanredne okolnosti gospodarske aktivnosti okolnosti koje su od jedne prirode. Na primjer, ako je organizacija u području periodičnih poplava teritorija kao rezultat proljetne ili jesenske poplave, posljedice u nastajanju odnose se na operativne prihode i troškove na redovne aktivnosti.
U računovodstvu, primitak izvanrednih prihoda bilježi zapisnik: debitni račun 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" - kreditni račun 99 "dobit i gubici".
Otpis hitnih troškova odražava se u zapisniku: debitni račun 99 "dobit i gubici" - kreditni račun 01 "Fiksna imovina", 10 "materijala", itd.
Gubici i troškovi povezani s hitnim okolnostima otpisuju se u raspravu o računu 99 od zajma o računima materijalnih vrijednosti (izgubljeni ili utrošeni u eliminaciji učinaka hitnih okolnosti), namiru osoblja na plaće (na zaposlenici zaposleni u učincima prirodnih katastrofa), gotovinom i gotovinom t.p.
Prilikom pisanja troškova nekretnina izgubljenog kao posljedica hitnih okolnosti, amortizirano imovine se pripisuje zaduženju računa 99 na rezidualnoj vrijednosti (od zajma o računima 01 i 04), a ostatak imovine - u forcialnom Trošak (od kredita računa 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58, itd.). U isto vrijeme, organizacije uzimaju u obzir materijale po cijenama s popustom računovodstvo Na materijalima za otpis po cijenama s popustom (zaduženje računa 99, računu kredita 10) čine dodatni računovodstveni unos na otpis odstupanja po izgubljenim materijalima. Iznosi odstupanja otpisuju se na računu 99 od računa 16 "odstupanja u vrijednosti materijalnih vrijednosti" usvojenih u organizaciji.
U potragu za računom 99, oni se otpisuju gubitak potraživanja za osiguranje ne kompenziraju naknade za osiguranje (od računa 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima"), kao i troškove životinja koje su pale ili postigli u vezi s Epidemija, prirodne katastrofe i druge hitne slučajeve (s kredita za račun 11 "životinja na uzgoj i tov").
Formiranje financijskih rezultata u računovodstvu i računovodstvu poreza
Uspoređujući računovodstvo i računovodstvo poreza, može se tvrditi da postoje neke razlike između njih i kao dio prihoda i troškova te u njihovom priznanju.
Važna razlika u strukturi prihoda i rashoda u računovodstvu i poreznom računovodstvu je da je u računovodstvu, računovodstvu i rashodima i troškovima iz redovnih aktivnosti, operativnim, ne-inženjerskim i izvanrednim prihodima i troškovima, te u poreznom računovodstvu dodjelu prihoda od prodaje roba, troškovi vezani uz proizvodnju i provedbu i ne-defaktivni dohodak.
Na primjer, prihodi i troškovi leasing nekretnina, prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama, troškovi za plaćanje usluga kreditnih institucija, kamate na dobivanje ili plaćanje, itd. U računovodstvu, odnose se na operacijsku dvoranu i na porez - ne-defactive. Također vrijedi da su drugi poslovni prihodi i rashodi od prodaje ostale imovine porezno računovodstvo za dohodak od prodaje i rashoda povezanih s proizvodnjom i prodajom.
Zanimljiv trenutak o dobivenoj imovini. U poreznom računovodstvu, troškovi besplatnih nekretnina (radova, usluga) uključeni su u prihod od prodavača u razdoblju kada su dobiveni prihod. U računovodstvenom zapisniku, trošak takvog imovine po primitku odnosi se na 98 "dohodak budućih razdoblja", a na račun 91 "ostali prihodi i rashodi" naplaćuje se prihod od radnog vijeka glavnog resursa kao amortizacije (za druge imovina - kao što su optužene za proizvodnju).
Pozornost treba posvetiti odraz kamata na dužničke obveze u računovodstvu i računovodstvu poreza. Stoga kamata na zajmove i zajmove dobivene za provedbu preliminarnog plaćanja rezervi za proizvodnju materijala, u računovodstvu do rezervi rezervi uključene u njihovu vrijednost, nakon stjecanja, kao operativni troškovi, te kako bi se porez, kao ne-defaktivni troškovi u Razdoblje razgraničenja. Situacija povezana s kamatom na zajmove i zajmove koji se izravno odnose na stjecanje i (ili) Izgradnja investicijskog imovine je slična: radi računovodstvenih svrha, kamata je trošak imovine, a za porezne svrhe - u ne-defaktivnim troškovima u Razdoblje razgraničenja.
Osim toga, brojne razlike u formiranju financijskog rezultata u računovodstvu i računovodstvu poreza proizlazi iz prava poreznog obveznika na određivanje prihoda i troškova na temelju dvije opcije: dok plaćaju ili kao proizvode, robe, radova i usluga. S obzirom da u računovodstvu, podaci se formiraju uzimajući u obzir pretpostavke vremenske sigurnosti činjenica gospodarske aktivnosti (načelo razgraničenja), kada se primjenjuje na potrebe oporezivanja prve verzije (kao plaćanja), organizacija ima Poteškoće s formiranjem oporezive osnove, posebno u smislu troškova preuzetih.
Brojne razlike koje proizlaze iz računovodstvenog i poreznog obračuna posljedica je odstupanja od normi, granica i propisa. Unatoč činjenici da svi stvarni troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, roba, radova i usluga čine svoje troškove, za porezne svrhe, brojni troškovi prihvaćaju se u okviru uspostavljenih državnih ograničenja.
Razlike se također mogu pojaviti u vezi s korištenjem različitih metoda za izračunavanje amortizacije za računovodstvene svrhe i svrhu određivanja poreza na dohodak. Prema PBU 6/01, deprecijacija dugotrajne imovine se vrši na jednom od sljedećih načina:
linearni način;
metoda smanjenog ostatka;
način za otpis troškova broja godina korisne uporabe;
metoda vrijednosti terećenja je proporcionalna količini proizvoda (radova).
Prema umjetnosti. 259 amortizaciju poreznih kodova naplaćuje se u dvije metode:
linearna metoda;
nelinearna metoda.
U tom smislu, iznos amortizacije, koji se obračunava, može premašiti onaj koji se obračunava prema pravilima poreznog računovodstva, te obrnuto, iznos amortizacije u poreznom računovodstvu može biti više da je namijenjen za Računovodstvena pravila.
Nijedna organizacija nije osigurana od hitnih situacija na koje se mogu pripisati prirodne katastrofe, požari, nesreće, poplave, potresi itd. Troškove koje organizacija nosi, uzima u obzir kao hitne situacije. Koje su značajke računovodstva tih troškova u računovodstvu i poreznom računovodstvu?
Ponekad, organizacija smatra da je teško pripisati izvanrednoj situaciji i koje troškove na uobičajene aktivnosti.
- Pojava rijetkosti;
- Nije tipično za običan pogled aktivnosti (nisu norma za njega);
- Ne ovise o rješenjima za upravljanje.
Što se tiče događaja koji se dogodio je iznimno, potrebno je razmotriti uzimajući u obzir osobitosti aktivnosti određene organizacije.
Računovodstvo za hitne troškove
Ako je došlo do opasnosti, prije svega, provodi se kako bi se utvrdila veličina primljenog oštećenja, otkrivena je oštećena imovina, uspostavljena je preživjela imovina. Inventar inventara inventara.
Identificirana razmažena imovina koja ne podliježe daljnjoj uporabi podložna je otpisu. Stalna sredstva se otpisuju na temelju 4 ili 4-b. Ako, kao posljedica otpisa, bilo je rezervnih dijelova prikladnih za daljnju uporabu, a zatim dolaze u skladište na temelju zahtjeva - faktura M-11. Rezerve materijalne proizvodnje terete se na temelju Zakona o MB-8.
