U skladu s PBU 9/99 i PBU 10/99 izvanrednih prihoda i rashoda su prihodi i rashodi koji proizlaze kao posljedice hitnih okolnosti poduzeća (prirodna katastrofa, požar, nesreća, nacionalizacija, itd.).
Nisu sve okolnosti mogu se prepoznati kao hitne. Dakle, prema građanskom kodeksu Ruske Federacije, hitne okolnosti nisu:
1. Povreda dužnosti od strane partnera poduzeća;
2. Nedostatak materijala na tržištu je financijski proizvodne rezerve (roba, sirovina, materijali itd.);
3. nedostatak poduzeća potrebno novac.
Ovaj popis je zatvoren. Prema tome, druge okolnosti u određenim slučajevima mogu se prepoznati kao hitne. Razmotriti ove okolnosti.
U skladu s Građanski kodeks Ruska Federacija uključuje prirodne katastrofe, nesreće, epidemije i druge okolnosti koje su izvanredne. Prema saveznom zakonu 21. prosinca 1994. 68fz "o zaštiti stanovništva i teritorija od hitne situacije Prirodni i umjetnički karakter ", hitna situacija je situacija na određenom području koje se razvila kao posljedica nesreće, opasne prirodne fenomene, katastrofe, prirodne ili druge katastrofe koja može podrazumijevati ljudske žrtve, oštetiti zdravlje ljudi ili okoliša, kao i značajne materijalne gubitke.
Izvor gubitaka kao posljedica izvanrednih događaja bit će vlastitih sredstava Organizacije. Činjenica hitnih okolnosti treba dokumentirati. Potvrda činjenice da su gubici nastali od strane poduzeća doista postali rezultat hitne situacije, potrebno je kontaktirati usluge koje se eliminiraju posljedice takvih situacija (Ministarstvo izvanrednih situacija, državne vatrogasne usluge, tijela unutarnjih poslova, itd ,).
Hitni dohodak su prihodi od hitnih slučajeva. Takve potvrde mogu, posebno, tretirati:
1. naknada za osiguranje;
2. Trošak materijalne vrijednostipreostali iz Pisanje nekretnina koji nisu prikladni za obnovu i daljnju uporabu.
Prihodi od naknade za naknadu štete u porezne svrhe uključeni su u prihod od prodavača tvrtke. Materijalne vrijednosti koje ostaju od otpisa nekretnina koje nisu prikladne za oporavak iskazuju se po cijeni mogućeg korištenja.
Eferentni troškovi uključeni su u troškove ne-prodaje tvrtke. To može biti:
1. nekompenzirani gubici iz prirodnih katastrofa;
2. uništenje i oštećenje proizvodnih rezervi, gotovih proizvoda i drugih materijalnih vrijednosti;
3. Gubici od zaustavljanja proizvodnje;
4. Troškovi povezani ili eliminiraju prirodne katastrofe.
Prihodi i rashodi povezani s hitnim okolnostima u aktivnostima organizacije odražavaju se u računovodstvu izravno na računu 99 "dobit i gubitke.
4. Računovodstveni prihodi i rashodi na redovne aktivnosti
Računovodstvo za dohodak i rashodi na prodajnim poslovima osigurava usporedbu prihoda s troškovima za dobivanje za svaku prodaju robe i proizvoda, isporuku kupcima rada i usluga. Usporedba prihoda i rashoda prema istoj prodajnoj djelatnosti omogućuje vam da identificirate financijski rezultat (dobit ili gubitak) od prodaje.
Postići 90 "prodaja" Dizajniran za sažetak informacija o prihodima i rashodima koji se odnose na uobičajene aktivnosti organizacije, kao i odrediti financijski rezultat na njih. Ovaj je račun sintetički račun Prvi nalog, tako da se operacije odnose na njega, potrebno je uzeti u obzir o odgovarajućim suštima koji odražavaju sve pokazatelje koji čine financijski rezultat iz prodaje. Sljedeći suštini mogu se otvoriti na račun 90:
90/1 "prihod",
90/2 "troškova prodaje",
90/3 "PDV",
90/4 "trošarina",
90/9 "dobit / gubitak od prodaje".
Rezultat 90/1 "Prihodi" osmišljen je kako bi odražavao i sažetak prihoda organizacije, kao dio svojih prihoda od običnih aktivnosti. Prihodi se odražavaju na kredit računa i općenito se primjenjuje kao ravnoteža kredita koji pokazuje iznos prihoda od početka izvještajne godine. Rezultat 90/1 zatvara na kraju izvještajne godine. Na temelju nagodbe i platnih dokumenata koji izdaju određenu operaciju kupnje i prodaje, iznos prihoda odražava se kako slijedi: DT 62 "Proračuni s kupcima i kupcima" CT 90/1.
Prodaja za gotovinu koja dolazi izravno na blagajni komercijalnog poduzeća zabilježeno je u računovodstvu: DT 50 "Cassa" CT 90/1.
Operacije sekcije u kojima kupac predstavlja izračun plastična kartica ili provjerite, snimljene na računima: DT 57 "prijevodi na putu" CT 90/1.
Iznos troškova prodane robe, proizvoda, radova, usluga vezanih uz priznatu količinu prihoda otpisuje se od zajma računovodstvenih računa za proizvodnju i troškove za prodaju u potragu za računom 90 "Prodaja" Subjeccount " ": DT 90/2 CT 20" Glavna proizvodnja ", 41" roba ", 43" gotovih proizvoda ", 44" prodajni troškovi ", 45" roba isporučena ". Iznosi popusta (rt) koji se odnose na prodane robe odražavaju se u zaduženju na računu 90 "prodaje" subaccount 2 "trošak prodaje" i zajam računa 42 "Trade Markup" metodom crvene ravno. U slučaju kada je u skladu s računovodstvene politikeUsvojen u organizaciji, upravljanja i komercijalni troškovi priznaju se od strane organizacije u troškovima prodanih proizvoda, roba, radova, usluga u cijelosti u izvještajnoj godini njihovog priznanja kao troškova na redovne aktivnosti, podliježu deklaraciji u zaduženju Račun 90 u cijelosti: DT 90/2 CT 26 " Opći troškovi rada", 44" troškovi prodaje. " Istodobno, računovodstvene evidencije organizacije ogledaju se u iznosu od poreza i naknada, obveze plaćanja koje se organizacija javlja u vrijeme priznavanja prodajnih prihoda: DT 90 "prodaja" subaccount "PDV" ili subaccount "trošarine" CT 68 "izračuni za poreze i naknade", 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima."
Prema računu 90 je poželjno provesti račune treće narudžbe za grupiranje vrsta prihoda (u računu 90/1), vrste troškova (račun 90/2), PDV ili trošarine po vrsti prihoda (prema računima 90/3 i 90/4), itd
Tijekom mjeseca, račun 90 je napravljen na uobičajenoj osnovi. Na kraju svakog mjeseca uspoređuju se rezultati prometa na gornjim sudnicima - zbroj rezultata debitnih okretaja na subokcima 90/2, 90/3 s ishodom kreditnih revolucija na suštini 90/1. Identificirani rezultat je dobit ili gubitak prodaje za mjesec dana. Ovaj iznos bilježi konačni promet izvještajnog mjeseca o zaduženju na računu 90/9 i račun dobiti i gubitaka u računu 99 (ako postoji dobit) ili zaduživanje na računu 99 i račun račun 90/9 (kada se otkrije gubitak).
Dakle, na kraju svakog mjeseca na sintetičkom računu 90 "prodaje" bez ravnoteže nije dostupna. Međutim, svi suštini ovog računa imaju debitnu ili kreditnu bilancu, čija se vrijednost nakuplja, počevši od siječnja izvještajne godine. Do kraja izvještajne godine nema otpisa na suštima računa 90 "prodaje", u pravilu, ne bi trebao biti.
Na datum izvještavanja u pripremi godišnjeg računovodstveno izvješćivanje Nakon otpisanja financijskog rezultata za određeni mjesec na računu 90 "prodaje", sklapaju se zapisi za zatvaranje svih subojeva. Za to, odgovarajuća ravnoteža na subaccount 90/9 je otpisana s revolucija svih podračuna. Subjekt 90/2, 90/3 u blizini kreditnih evidencija u zaduženju subjekta 90/9. Iznos od suboant 90/1 je otpisana duga na kredit Sudccount 90/9, kao rezultat evidencija od 1. siječnja nove izvještajne godine, nijedan od podračuna na računu 90 " Prodaja "nema ravnoteže.
Analitičko računovodstvo na računu 90 "Prodaja" je organizirana za svaku vrstu prodane robe, proizvodi koje obavlja poslovi koji pružaju usluge, itd. Osim toga, analitičko računovodstvo može se provoditi u prodajnim regijama i drugim područjima potrebnim za upravljanje organizacijom.
5. Računovodstvo za ostale prihode i troškove organizacije
Za sumiranje informacija o drugim prihodima i rashodima (operativnim, ne-defactive) razdoblja izvješćivanja, osim za hitne prihode i troškove, namijenjen je 91 "Ostali prihodi i rashodi" , Na ovom računu potrebno je odražavati informacije na takav način da se osigura da se relevantne stavke izvješća o dohotku i gubitku temelje na njemu, kako je predviđeno PBU 4/99 "Organizacijsko izvješćivanje" i primiti potrebne analitičke informacije za kontrolu ili otkrivanje u izvješćivanju.
Ostali dolasci priznaju se u računovodstvu u sljedećem redoslijedu:
1. Dolasci iz prodaje dugotrajne imovine i druge imovine osim sredstava (osim u stranoj valuti), proizvodima, robi, kao i kamate dobivene za pružanje sredstava i prihoda organizacije od sudjelovanja u odobrenom kapitalu drugih organizacija ( Kada nije predmet aktivnosti organizacije) - na propisani način. U isto vrijeme, kamatni interesi obračunavaju se za svaki istekao razdoblje izvješćivanja u skladu s uvjetima ugovora;
2. novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uvjeta ugovora, kao i naknadu štete uzrokovane - u razdoblje izvješćivanjau kojem sud odlučuje o njihovom oporavku ili ih priznaju dužnik;
3. iznose obveza i deponirani dug za koji se pojam ograničenje istekao - u izvještajnom razdoblju, u kojem je isteklo razdoblje ograničenja;
4. iznos iznosa smještaja - u izvještajnom razdoblju, na koji se datum odnosi, kao i stanje revalorizacije;
5. Ostali dolasci.
91 "Ostali prihodi i rashodi" Računi mogu biti otvoreni od strane Subjekta 91/1 "ostali prihodi", 91/2 "ostali troškovi", 91/9 "saldo od ostalih prihoda i troškova".
Na subcompount 91/1, imovine priznate od strane drugih prihoda (uz iznimku izvanrednog). Uključuje račune:
1. iz prijenosa prijenosnih operacija drugim organizacijama ako ne pripadaju uobičajenim aktivnostima organizacije;
2. Od prodaje i odlaganja dugotrajne imovine i druge imovine, osim proizvoda i roba, operacije s kojima se odražavaju na računu 90 "prodaje";
3. primitke od sudjelovanja u zajedničkim aktivnostima;
4. Od povratka (upis u dohodak) za prethodno obračunate procijenjene rezerve, Rezerve za uvjetne činjenice HOZ. Aktivnosti i druge.
Primici drugih poslovnih prihoda iskazuju se na kredit računa 91/1 "drugih prihoda" u dopisivanju s računima:
62 "izračune s kupcima i kupcima" za iznos priznatih prihoda od najam operacija i pružanja prava intelektualnog vlasništva na organizacije trećih strana, kao i na prodaju dugotrajne imovine i druge imovine;
76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" o iznosima koji dolaze iz zajedničkih aktivnosti u okviru Sporazuma o jednostavnom partnerstvu;
96 "rezervi nadolazećih troškova", 63 rezerve za sumnjivi dugovi", 59" rezervi za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire ", 14" rezervi za smanjenje vrijednosti materijalnih vrijednosti "na iznosima dobivenim od prethodno obračunatih rezervi.
Trošak preostalih materijalnih vrijednosti izvedenih iz rastavljanja
likvidirani objekti dugotrajne imovine, zabilježeni na teret računa 10 "materijala" na kredit računa 91/1. Njihov trošak se određuje po cijenama mogućeg korištenja.
Pretjerano prekomjerni inventar dolazi na računovodstvene račune za materijalne vrijednosti i računovodstvo troškova. U isto vrijeme, oprema za ugradnju računa 07 ", 08" ulaganja u stalna sredstva", 10" materijala ", 15" Priprema i stjecanje materijalnih vrijednosti ", 20" osnovne proizvodnje ", 21" poluproizvodi ", 41" roba ", 43" gotovi proizvodi ", 45" roba isporučena ", 58 "Financijska ulaganja"
Prihodi od prodaje imovine, od najma i drugih sličnih operacija smanjeni su za iznos poreza na dodanu vrijednost primljene od kupaca, stanara itd. U isto vrijeme, ožičenje se vrši na teretu računa 91/1 i na kredit računa 68 "izračuna za poreze i naknade".
Kada sudionici u jednostavnom partnerstvu depozita u općoj imovini drugova u ne-monetarnom obliku u računovodstvu, prijenos imovine odražava se u zaduženju računa 58 "Financijska ulaganja" u dopisivanju s kreditom računovodstvenih računa , U isto vrijeme, razlika između procjene doprinosa koji se odrazio na račun 58, a vrijednost imovine odražava se u računovodstvenim evidencijama sudionika u jednostavnom partnerstvu na računu računa 91/1 kao operativni dohodak (ako je procjena doprinosa veća od vrijednosti imovine).
Dobiveni prihodi od novčanih kazni, kazne, kazne za kršenje poduzeća, od naknade za gubitke od strane organizacija trećih strana i pojedinci ogledaju se na kredit računa 91/1 u korespondenciji s računima 76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima", 50 " Cassa ", 51" namire račune ", 52" valutni računi ". Iznosi gubitaka od strane osoblja Organizacije evidentiraju se na teretu računa 73 "izračune s osobljem za druge operacije" i, prema tome, na kreditnom računu 91/1.
Dobit prihod od proteklih godina odražava se u zaduženju računovodstvenih računa s organizacijama i osobama i na računu kredita 91/1. Iznos računi koji se plaćajuNastali u prihodima nakon zastara - na kreditnom računu 91/1 i zaduženju računovodstvenih računa za odgovarajuća naselja.
Valutna valutna razlike iskazuju se na zajam računa 91/1 i zaduženju računa 52 i računovodstvenih računa za financijska ulaganja i naselja na poslovanje izražene u strana valuta, kao i računi 50, 55.
Primljene prihode od imovine primljene slobodne ili kako bi dobili državu. Subvencije se uzimaju u obzir o zajmu računa 91/1 i zaduženju račune 98 "prihoda budućih razdoblja". Određeni prihodom iznosa imovine imovine - na zajam računa 91/1 i zaduženju računovodstvenih računa imovine, trošak je revaloriziran.
Na subaccount 91/2 "Ostale troškove", ostali troškovi se uzimaju u obzir (s izuzetkom izvanrednog). Grupiranje podataka koji se odražava na računu trebalo bi osigurati da analitičke informacije za kontrolu i upravljanje će otkriti podatke u bilješkama računovodstvenom izvješćivanju.
Račun sažima podatke o troškovima organizacije:
Osigurati imovinu organizacijama ili osobama treće strane, ako se takvo poslovanje ne odnose na uobičajene aktivnosti ove organizacije;
U vezi s prodajom i odlaganjem dugotrajne imovine i druge imovine, osim za gotovinu u ruska valuta, proizvodi i roba;
O formiranju rezervi vrednovanja i rezervi za uvjetne činjenice gospodarske aktivnosti;
Za plaćanje usluga kreditne organizacije (osim postotka) i drugi.
Set ostalih troškova odražava se u zaduženju računa 91/2 u korespondenciji s računima:
01 "Stalna imovina" na preostalu vrijednost postrojenja za odlaganje stalnih sredstava. U isto vrijeme, račun 01 može otvoriti sušti "raspolaganje dugotrajnom imovinom", zaduženjem na koji se prenosi trošak objekta odlaganja, a na kredit - iznos obračunate amortizacije.
03 " Profitabilna ulaganja u materijalnim vrijednostima "za preostalu vrijednost (umirovljenih) objekata koji se odnose na kategoriju prihoda;
04 "Nematerijalna imovina" za troškove umirovljenih objekata nematerijalna imovina i amortizacijskih odbitaka za objekte, ne-ekskluzivna prava za koje su prenijeli organizacije trećih strana, kao i na predmete otpisane zbog isteka njihovog roka korisna uporaba, Ovaj se trošak smanjuje na iznos koji se obračunava tijekom uporabe amortizacije.
07 "oprema za ugradnju" na trošak prodane opreme;
08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" za trošak prodanih objekata nepotpune gradnje;
10 "materijala" o vrijednosti materijalnih rezervi, otpisani zbog oštećenja ili prenesene na organizacije treće strane i pojedince;
51 "tekući računi", 52 "valutni računi", 55 "posebni računi u bankama" za plaćanje usluga kreditnih institucija za provođenje računa, registraciju prijevoda i drugih usluga;
58 "Financijska ulaganja" o stvarnoj vrijednosti prodanih vrijednosnih papira i drugih financijskih ulaganja, kao i na razliku između procjene depozita u odobren kapital (ili u općem vlasništvu drugova), proizvedenih u ne-monetarnom obliku i trošak prenesene imovine
96 "Rezerve nadolazećih troškova", 63 rezerve za sumnjive dugove ", 59" rezervi za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire ", 14" rezervi za smanjenje vrijednosti materijalnih vrijednosti "na iznos odbitaka u relevantnim rezervama.
Troškovi demontaže i pakiranja štednje dugotrajne imovine, dodatni troškovi imovine u zakup od 91/2 "drugih troškova".
Knjigovodstvena vrijednost potraživanja prodanih u skladu sa zakonodavstvom drugim organizacijama otpisuje se na teret na računu 91/2 u dopisivanju s računovodstvenim računima na kojima je uzeti u obzir.
Nedostale novčane kazne, kazne, kazna za kršenje domaćina. Ugovori, gubici drugim organizacijama i pojedincima odražavaju se u debitaciji računa 91/2 i na računu kredita 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima".
Troškovi otkrivenih gubitaka proteklih godina odražavaju se na računu računa kreditnog računa ili računovodstvu imovine, ovisno o uzroku gubitaka: kao rezultat pogrešaka u izračunavanju ili pogrešnoj procjeni imovine u korespondenciji s ocjenom 91/2.
Potraživanja, otpisani na rashode na isteku zastara, a beznadni dugovi evidentiraju se na teretu računa 91/2 i računu kredita račune za odgovarajuća naselja.
Priznati troškovi Valutna valuta razlike se odražavaju u potragu za računom 91/2 i zajam računa: 52, 50, 55, 58, kao i računovodstveni računi, izraženi u stranoj valuti.
Količina ocjenjivanja imovine otpisanih na troškove iskazuje se u računovodstvu o zaduženju na računu 91/2 i zajam računa računa o računu koji je revaloriziran.
Stvarni trošak prodanih radova ili usluga izvršenih ili dostavljenih u vezi s formiranjem operativnog dohotka organizacije (na primjer, pružene usluge zbog odlaganja dugotrajne imovine); Troškovi povezani s otkazom proizvodnih naloga (ugovori), prestanak proizvodnje, ne s obzirom na proizvodnju, kao i troškove održavanja proizvodnih objekata i objekata na očuvanju, ogledaju se u zaduženju na računu 91/2 " "I zajam računa 20" glavna proizvodnja ", 23" pomoćna proizvodnja ".
Stvaranje pričuve za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire odražava se u računovodstvu o zaduženju na računu 91/2 "drugih troškova" i kredit računa 59 "rezervi za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire". Stvaranje rezerve za sumnjive dugove odražava se u kredit računa 63 "rezerve za sumnjive dugove" i zaduženje računa 91/2.
Kamate za korištenje kratkoročnog kredita ili zajma zabilježeni su na teret računa 91/2 "Ostali troškovi" i kredit računa 66 "izračuni za kratkoročni krediti i zajmovi "; Prema tome, u dugoročni krediti - na računu kredita 67 "Izračuni na dugoročnim kreditima i zajmovima".
I prikupljanja naknade i zaposlenicima obvezni odbitak o socijalnim potrebama iz prikupljenih plaća kada su navedeni radnici uključeni u djelatnosti osim uobičajenih aktivnosti organizacije, uzimaju se u obzir kao ostali troškovi na debitiranju računa 91/2 i kredit računa 70 "izračuni za plaću rada" i 69 "izračuni na socijalno osiguranje i odredba. "
Zapisi o suboktima 91/1 "Ostali prihodi" i 91/2 "Ostali troškovi" se provode tijekom izvještajne godine. Mjesečna usporedba debitnog prometa na subaccount 91/2 i promet za kredit Prema subjektima 91/1, određuje se ravnoteža drugih prihoda i rashoda za mjesečno izvješćivanje. Ova bilanca mjesečno (konačni promet) otpisuje se od subjekta 91/9 "bilance drugih prihoda i troškova" na računu 99 "dobiti i gubici". Dakle, Sintetski račun 91 "Ostali prihodi i rashodi" bilance na datum izvještavanja nemaju. Na kraju izvještajne godine svi su suštini otvoreni s računom 91 "Ostali prihodi i rashodi" (osim za subcount 91/9 "saldo od ostalih prihoda i rashoda") su zatvoreni unutarnjim zapisima za Sudccount 91/9. Samo po sebi, rezultat od 91/9 "salda drugih prihoda i troškova" je usluga. Namijenjen je mjesečnoj refleksiji i prijenosu općeg financijskog rezultata koji se razvija na računima drugih prihoda i rashoda, za račun 99 "dobit i gubitke".
Analitički računovodstvo na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" provodi se u svakoj vrsti ostalih prihoda i rashoda.
6. Računovodstvo dobiti i gubitka organizacije
Dobit kao konačni rezultat proizvodnje proizvodnje na razini poduzeća je element odnosa između svih sudionika u proizvodnom procesu. Zahvaljujući dobiti, tvrtka evoluira proizvodni proces, provodi kapital i financijska ulaganjaFinanciranje društvenih potreba. Tablica 4 prikazuje čimbenike obrazovanja, distribucije i uporabe profita. Razlikovati sljedeće vrste profita:
Računovodstvo- dio prihoda Društva, koji ostaje od ukupnog prihoda nakon naknade vanjskih troškova;
Ekonomičan (čisto) - što ostaje nakon oduzimanja od ukupnog prihoda Društva svih troškova (vanjski i unutarnji, uključujući u posljednjem normalnom dobiti poduzetnika);
Ravnoteža - razlika između prihoda od prodaje proizvoda i iznosa materijalni troškovi, amortizacija I. plaće, Upravo je to dobit koji je izvor distribucije i korištenja poduzeća.
Sažeti informacije o formiranju konačnog financijskog rezultata organizacije - ukupno dobit (gubitak) prije oporezivanja i neto dobiti (neto gubitak), osiguravanje povećanja (ili smanjenja) vlastiti kapital Organizacije - namijenjeni račun 99 "dobit i gubici" .
Obveza poreza na dobit određuje se pravilima utvrđenim poreznim kodom Ruska Federacija, a ta pravila nisu identična s odredbama o računovodstvo Formiranje dobiti. Sasvim je moguće da organizacija ističe bilancu na gubitak poreza, a istodobno naplaćuje porez na dohodak povećava iznos neto gubitka za razdoblje.
Informacije koje se odražavaju na računu računa i gubitka moraju pružiti potrebne podatke za izradu dobiti i gubitka. Informacije potrebne za prikupljanje informacija također se nalaze na računima od 90 "prodaje" i 91 "drugih prihoda i troškova". Pokazatelji formirani na ovim nedavnim računima također se koriste za detaljno otkrivanje informacija u računu dobiti i gubitka.
Financijski rezultat gospodarske aktivnosti odražava se na račun dobiti i gubitaka u obliku ravnoteže, koji karakterizira usporedbu i usporedbu svih prihoda i troškova (dobit i gubitke). Prihodi i dobit odražavaju se na kreditnoj strani računa 99, a troškovi i gubici su na teret. Prema tome, kreditna bilanca na računu 99 je višak prihoda zbog troškova, to jest, dobit. Prema tome, debitna bilanca - višak troškova dohotka - odražava gubitak organizacije. Prihodi i troškovi, dobit i gubici registrirani su na računu s rastućim rezultatom od početka izvještajnog razdoblja - račun dobiti i gubitka odražava dinamiku profitnog procesa. Ovaj je račun organski povezan s računovodstvenom saldom i omogućuje vam da identificirate priljeva i odljeva kapitala za svaku operaciju.
Račun "dobit i gubici" u općem obliku:
Odražava kretanje dijela kapitala tijekom izvještajnog razdoblja;
Omogućuje vam da uzimate u obzir dinamiku pokazatelja formacije financijski rezultati Od početka izvještajnog razdoblja; Rezultat se odražava u obliku ravnoteže od prihoda i rashoda organizacije;
Usko je povezan s računovodstvenom bilancom - financijski rezultat je usporedba neto vrijednosti nekretnine na početku i na kraju izvještajnog razdoblja, slijedi iz evidencije o računima imovine i obveza bilance.
Informacijska funkcija računa dobiti i gubitka pruža vam priliku za dobivanje generaliziranih i detaljnih informacija o pokazateljima profitabilnosti i razini prihoda i rashoda; Razlozi za postignuća ove razine financijski rezultati; održivost dohotka i rashoda; Mogućnosti za raspodjelu dobiti na plaćanje dividendi i drugih ciljeva.
Tijekom izvještajne godine akumulativni ishod odražava se na račun:
1. dobit (gubitak) od prodaje, formirana na računu 90 "prodaje";
2. dobit (gubitak) koji proizlazi iz usporedbe ostalih prihoda i rashoda na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi";
3. hitne gubitke, troškove i prihodi koji proizlaze iz prirodnih katastrofa i drugih izvanrednih okolnosti;
4. Troškovi poreza na dohodak, uključujući sankcije za povredu porezno zakonodavstvo - u dopisivanju s ocjenom 68 "izračuna za poreze i naknade";
5. Neto dobit Saldo, neto gubitak, kao konačni pokazatelj aktivnosti organizacije tijekom izvještajnog razdoblja.
Informacijska struktura računa 99 "dobit i gubitke" može se formirati na računima drugog reda sljedećeg sadržaja:
99/1 "Rezultat za prodaju";
99/2 "rezultati drugih operacija";
99/3 "" hitni dohodak ";
99/4 "troškovi u slučaju opasnosti";
99/5 "troškovi poreza na dobit";
99/9 "neto dobit / gubitak za razdoblje".
Rezultat 99/1 čini značajan dio dobiti zajednička aktivnost Prije poreza ili, gubitak. Na kredit zapise računa dobiti od prodaje, na debitnom gubitku, u dopisivanju s ocjenom 90/9 "samo je stigao / gubitak od prodaje". Na rezultatu 99/1 "rezultat je podataka o prodaji" zabilježen je kopija. Stanje na računu zatvoren je samo na kraju izvještajnog razdoblja u dopisivanju s ocjenom 99/9 "neto dobiti / gubitka za razdoblje".
Rezultat 99/2 odražava ravnotežu ostalih prihoda i rashoda za izvještajno razdoblje i obrađuje drugi glavni dio dobiti (gubitka) prije oporezivanja. Ravnoteža dobiti o operacijama koje čine ostali prihodi i rashodi iskazuju se na kredit računa 99/2 u dopisivanju s ocjenom 91/9 "saldo od ostalih prihoda i rashoda". Gubitak bilance bilježi se na istim računima, ali u obrnutom nalogu - zaduženje računa 99/2, kredit računa 91/9.
Računi 99/3 i 99/4 osmišljeni su kako bi odražavali informacije o prihodima i rashodima koji proizlaze u vezi s hitnim slučajevima. Ovi prihodi iskazuju se u računovodstvu o računovodstvenim računima duga i računovodstvenim računima i računima računa 99/3 "Prihodi za hitne slučajeve". Troškovi u izvanrednom razdoblju priznaju se u izvještajnom razdoblju, računovodstveni zapisi se ogledaju kako slijedi: na teret računa 99/4 "Ekvidni troškovi", na kredit računa 01 "Statna imovina", 03 "profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti" (za Rezidualna vrijednost izgubljene imovine) ili na račune kredita 10 "Materijali", 43 "gotovih proizvoda" i drugi računi računovodstvo TMC-a. (na vrijednost ravnoteže izgubljeni) ili na računima za naplatu kredita (za izdatke za eliminiranje učinaka hitnih slučajeva).
99/5 račun je osmišljen kako bi se objasniti za prijave i drugih. porezna izvješća Plaćanja na porez na dohodak, ponovno izračunati taj porez, kao i iznose zbog plaćanja porezne sankcije, Iznosi obračunati se na teret računa 99/5 "troškova poreza na dohodak" i na računu kredita 68 "izračune za poreze i naknade".
Rezultat 99/9 "Neto dobit / gubitak za razdoblje" namijenjen je mjesečno računanju i razmišljanju konačnog financijskog rezultata za izvještajnu godinu (povećanje iznosa od početka godine).
Kao rezultat toga, neto dobit Organizacije otkrivena je na računu 99 "dobit i gubitke" - temelj za objavu dividendi i druge raspodjele dobiti. Uputa Ministarstva financija Ruske Federacije o primjeni plana računovodstvenog računa predviđa da je račun 99 "dobit i gubitak" zatvoren samo na kraju izvještajne godine u dopisivanju s računom 84 "zadržane dobit (otkrivena) gubitak)". To je, konačni rekord u prosincu, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine zadužen je iz debita (kredita) računa 99 na računu za kredit (debitno) 84.
Dobit koju je primio porezni obveznik priznaje se kao predmet oporezivanja poreza na dohodak organizacija u skladu s poglavlju 25. \\ T Porezni broj Rf. Za obračunske svrhe, plaćanja poreza na dobit upravlja PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun poreza na dohodak".
7. Izvješćivanje o dobiti i gubitku
Iznosi prihoda i rashoda u bilanci se ne odražavaju. Sadrži samo informacije o prihodima i rashodima budućih razdoblja, rezerve budućih razdoblja. Utvrđena je izravna veza između računovodstvene bilance organizacije i izvješća o dobit i gubitku. Bilanca odražava konačnu karakteristiku omjera prihoda i rashoda organizacije - neto dobit. Indikator zadržana dobit Bilanca karakterizira količinu neto dobiti, akumuliranog od početka aktivnosti organizacije.
Neto gubitak organizacije, kao negativna vrijednost za zadržanu dobit i kapital općenito, također se odražava u ravnoteži akumulativnog rezultata od početka pojave neto gubitka. Akumulativni rezultat neto gubitka prikazan je u bilanci organizacije sve dok odluka nije pronađena na njezinoj pokrivenosti i otpisu od ravnoteže. ( Bilanca Vidi Dodatak 1).
Financijski rezultat - dobit ili gubitak izvještajnog razdoblja - najvažniji pokazatelj gospodarska aktivnost bilo koje organizacije. Za poslovne subjekte ne postoji opći financijski rezultat aktivnosti, ali rezultat karakterizira pokazatelji čiste i zadržane dobiti, neosjetljiv gubitak, Informacije o formiranju i korištenju dobit sadržanih u računu dobiti i gubitka smatraju korisnici kao najvažniji dio. financijska izvješća Organizacije. (Izvješće o dobiti i gubitku Vidi Dodatak 2)
Dobici i gubici izvješće ruske organizacije u posljednje godine je doživjela vrlo značajne promjene, postala je kompaktnija i prikladnija za uporabu, u svom sadržaju prišao zahtjevima međunarodni standardi financijska izvješća. Obvezni minimalni članci u računu dobiti i gubitka i dodatno objavljivanje informacija o dohotku i rashodima, koji ima važno Za razumijevanje izvješćivanja o dobitcima i gubicima, razlozi i čimbenici njihove formiranja, propisani u PBU 4/99 "računovodstveno izvješćivanje organizacije".
Do danas, račun dobiti i gubitka (obrazac broj 2) sadrži informacije za izvješćivanje i prethodna razdoblja:
1. na dobit (gubitak) od prodaje robe, proizvoda, radova, usluga (iz neto prihoda, to se odbija trošak prodaje robe, proizvoda, radova, usluga, komercijalnih troškova i troškovi upravljanjaako su računovodstvene politike istaknuti troškovi proizvodnje i otpisati na račune provedbe);
2. o operativnim prihodima i rashodima s dodjelom kamata na primitak i plaćanje (iznos od interesa vrijednosni papiri i iznose zbog banaka za korištenje salda sredstava na računima organizacije), prihodima od sudjelovanja u drugim organizacijama i drugim poslovnim prihodima i rashodima;
3. na prihode i troškove ne-motora, dobit (gubitak) prije oporezivanja, porez na dohodak i druga slična plaćanja, dobit (gubitak) iz redovnih aktivnosti;
4. o hitnim prihodima i rashodima i neto (neraspoređenim) dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja, koji se dobiva dodajući dobit od uobičajenih aktivnosti izvanrednih prihoda i oduzimanje iz primljenog iznosa troškovi u slučaju opasnosti.
Za referencu, izvješće pruža podatke za izvještavanje i prethodna razdoblja dividendi po preferiranoj i redovnoj dionici i procijenjenim prihodima za jedan povlašteni i konvencionalni događaj u sljedećoj godini. Dekodiranje individualne dobiti i gubitke pruža podatke za izvješćivanje i prethodna razdoblja određenih vrsta profita i gubitaka (novčane kazne, kazne, kazne; dobit (gubitak) iz proteklih godina; razmjenjuju razlike na poslovanje u stranoj valuti, itd.). Račun dobiti i gubitka na obrascu koji preporučuje Ministarstvo financija Ruske Federacije dan je u Prilogu ovog kolegija rada.
U međunarodna praksa Postoje dva glavna pristupa (format) za izradu izvješća o dohotku i gubitku. Prvi se format temelji na otkriću troškova proizvodnih elemenata, drugi - po trošku proizvodnje. Oba formata omogućuju potpuno identične rezultate, ali na različite načine otkrivaju podatke o formiranju financijskih rezultata (vidi tablicu 4).
Operativna dobit na format troškova.
Prva točka bilo koje dobiti dobiti i gubitka je promet od prodaje i prihoda. Ovaj članak uključuje sljedeće pozicije:
1. Prihodi od prodaje, najma i najam prema uobičajenim gospodarskim aktivnostima;
2. Prihodi od usluga koje pruža organizacija; Naknada za osiguranje prodane robe;
3. Prihodi od plaćanja licence, postotak i dividende (ovi prihodi uključeni su u prihode u skladu s IFSO).
Prihodi se smanjuju za iznos poreza od prometa i drugih poreza uključenih u cijenu robe, kao i troškove povrata robe od kupaca. Promjene u zalihama gotovih proizvoda i rad u tijeku izračunavaju se kao razlika u ostacima na početku i kraju izvještajnog razdoblja.
Rad izveden za vlastite potrebe, kapitalizacija u organizaciji: oprema vlastite proizvodnje, izdaci za strojeve za puštanje u pogon, opremu, druge objekte, rad na rekonstrukciji i širenju organizacije.
Ostale vrste prihoda od domaćina. Aktivnosti - Prihodi od ostale prodaje, ne tipični za organizaciju. Troškovi za proizvodnju i operativni domaćin. Aktivnost:
Trošak sirovina i materijala, troškova industrijskog rada i usluga od dijela, za kupnju električne, termalne i druge energije, itd.
Trošak rada osoblja, raznih gotovinska naknada;
Rashodi na socijalna sigurnost; uspostavljen zakonom obvezni doprinosi; Mirovinski i medicinski troškovi; Obvezni doprinosi B. Mirovinski fond itd
Deprecijacija odbitaka I ostali iznosi otpisani u otplati vrijednosti materijalne i nematerijalne dugotrajne imovine iskorištene.
Ostali operativni troškovi (troškovi oglašavanja, teret, različite vrste Komunikacije, itd.).
Operativni rezultat iz prodaje se dobiva dodavanjem svih prihoda po pozicijama 1-4 i oduzimanje od ukupnog iznosa svih troškova po položaju 5-8.
Operativna dobit na format troškova.
1. Promet za prodaju uključuje prihode od prodaje roba i usluga običnih gospodarskih aktivnosti, nepotrebnih materijalnih rezervi, vlastitih poluproizvoda, drugih prihoda. Promjene u troškovima zaliha i nedovršene proizvodnje se ne uzimaju u obzir.
2. Trošak proizvedenih proizvoda, roba i usluga. Bruto operativni rezultat iz provedbe (položaj 1 - položaj 2). Komercijalni troškovi; U izvještajnom razdoblju na koje je povezano. To uključuje troškove prodaje, oglašavanja, marketinga itd.
Administrativni i upravljački troškovi za izvještajno razdoblje.
Operativni financijski rezultat iz provedbe (položaj 3 - položaj 4 - položaj 5).
3. Ostali prihodi i rashodi uključeni u račun dobiti i gubitka. To su prihodi i rezultati koji nisu izravno povezani s prodajnim operacijama (dohodak od sudjelovanje U drugim organizacijama, dividende, interes, itd.)
Ukupni financijski rezultat izračunava se sljedećom shemom:
ukupna dobit prije oporezivanja (+);
nepipski dohodak (+) ili troškovi (-);
porez na nealni dohodak (-);
ostali porezi (-).
8. Računovodstvo za dohodak i troškove na LLC kampu
Razmatraju se izvanredni prihodi: dohodak koji proizlazi kao posljedice izvanrednih okolnosti gospodarskih aktivnosti (prirodna katastrofa, požar, nesreće, nacionalizacija, itd.); naknada za osiguranje; Troškovi materijalnih vrijednosti ostaju iz pisanja neprikladnog za obnovu i daljnje korištenje imovine, itd.
Električni troškovi odražavaju troškove koji se pojavljuju kao učinci hitnih okolnosti ekonomskih aktivnosti.
U formiranju izvanrednih prihoda i rashoda treba imati na umu da su izvanredne okolnosti gospodarske aktivnosti okolnosti koje su od jedne prirode. Na primjer, ako je organizacija u području periodičnih poplava teritorija kao rezultat proljetne ili jesenske poplave, posljedice u nastajanju odnose se na operativne prihode i troškove na redovne aktivnosti.
U računovodstvu, primitak izvanrednih prihoda bilježi zapisnik: debitni račun 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" - kreditni račun 99 "dobit i gubici".
Otpis hitnih troškova odražava se u zapisniku: debitni račun 99 "dobit i gubici" - kreditni račun 01 "Fiksna imovina", 10 "materijala", itd.
Gubici i troškovi povezani s hitnim okolnostima otpisuju se u raspravu o računu 99 od zajma o računima materijalnih vrijednosti (izgubljeni ili utrošeni u eliminaciji učinaka hitnih okolnosti), namiru osoblja na plaće (na zaposlenici zaposleni u učincima prirodnih katastrofa), gotovinom i gotovinom t.p.
Prilikom pisanja troškova nekretnina izgubljenog kao posljedica hitnih okolnosti, amortizirana imovina se pripisuje zaduženju računa 99 ostatak vrijednosti (od kreditnih računa 01 i 04), a ostatak nekretnine - na stvarnom trošku (od kredita računa 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58, itd.). U isto vrijeme, organizacije uzimaju u obzir materijale po cijenama s popustom računovodstvo Na materijalima za otpis po cijenama s popustom (zaduženje računa 99, računu kredita 10) čine dodatni računovodstveni unos na otpis odstupanja po izgubljenim materijalima. Iznosi odstupanja otpisuju se na računu 99 od računa 16 "odstupanja u vrijednosti materijalnih vrijednosti" usvojenih u organizaciji.
U potragu za računom 99, oni se otpisuju gubitak potraživanja za osiguranje ne kompenziraju naknade za osiguranje (od računa 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima"), kao i troškove životinja koje su pale ili postigli u vezi s Epidemija, prirodne katastrofe i druge hitne slučajeve (s kredita za račun 11 "životinja na uzgoj i tov").
Formiranje financijskih rezultata u računovodstvu i računovodstvu poreza
Uspoređujući računovodstvo i računovodstvo poreza, može se tvrditi da postoje neke razlike između njih i kao dio prihoda i troškova te u njihovom priznanju.
Važna razlika u strukturi prihoda i rashoda u računovodstvu i poreznom računovodstvu je da je u računovodstvu, računovodstvu i rashodima i troškovima iz redovnih aktivnosti, operativnim, ne-inženjerskim i izvanrednim prihodima i troškovima, te u poreznom računovodstvu dodjelu prihoda od prodaje roba, troškovi vezani uz proizvodnju i provedbu i ne-defaktivni dohodak.
Na primjer, prihodi i troškovi leasing nekretnina, prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama, troškovi za plaćanje usluga kreditnih institucija, kamate na dobivanje ili plaćanje, itd. U računovodstvu, odnose se na operacijsku dvoranu i na porez - ne-defactive. Također vrijedi da su drugi poslovni prihodi i rashodi od prodaje ostale imovine porezno računovodstvo za dohodak od prodaje i rashoda povezanih s proizvodnjom i prodajom.
Zanimljiv trenutak o dobivenoj imovini. U poreznom računovodstvu, troškovi besplatnih nekretnina (radova, usluga) uključeni su u prihod od prodavača u razdoblju kada su dobiveni prihod. U računovodstvenom zapisniku, trošak takvog imovine po primitku odnosi se na 98 "dohodak budućih razdoblja", a na račun 91 "ostali prihodi i rashodi" naplaćuje se prihod od radnog vijeka glavnog resursa kao amortizacije (za druge imovina - kao što su optužene za proizvodnju).
Pozornost treba posvetiti odraz kamata na dužničke obveze u računovodstvu i računovodstvu poreza. Stoga kamata na zajmove i zajmove dobivene za provedbu preliminarnog plaćanja rezervi za proizvodnju materijala, u računovodstvu do rezervi rezervi uključene u njihovu vrijednost, nakon stjecanja, kao operativni troškovi, te kako bi se porez, kao ne-defaktivni troškovi u Razdoblje razgraničenja. Slično situaciji povezanoj s kamatom na zajmove i zajmove koji se izravno odnose na stjecanje i (ili) izgradnju investicijskog imovine: radi računovodstva, kamata je u vrijednosti imovine, te u cilju poreznih ciljeva - troškovi nealizacije U obračunskom razdoblju.
Osim toga, brojne razlike u formiranju financijskog rezultata u računovodstvu i računovodstvu poreza proizlazi iz prava poreznog obveznika na određivanje prihoda i troškova na temelju dvije opcije: dok plaćaju ili kao proizvode, robe, radova i usluga. S obzirom da u računovodstvu, podaci se formiraju uzimajući u obzir pretpostavke vremenske sigurnosti činjenica gospodarske aktivnosti (načelo razgraničenja), kada se primjenjuje na potrebe oporezivanja prve verzije (kao plaćanja), organizacija ima Poteškoće s formiranjem oporezive osnove, posebno u smislu troškova preuzetih.
Brojne razlike koje proizlaze iz računovodstvenog i poreznog obračuna posljedica je odstupanja od normi, granica i propisa. Unatoč činjenici da svi stvarni troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, roba, radova i usluga čine svoje troškove, za porezne svrhe, brojni troškovi prihvaćaju se u okviru uspostavljenih državnih ograničenja.
Razlike se također mogu pojaviti u vezi s korištenjem različitih metoda za izračunavanje amortizacije za računovodstvene svrhe i svrhu određivanja poreza na dohodak. Prema PBU 6/01, deprecijacija dugotrajne imovine se vrši na jednom od sljedećih načina:
linearni način;
metoda smanjenog ostatka;
način za otpis troškova broja godina korisne uporabe;
metoda vrijednosti terećenja je proporcionalna količini proizvoda (radova).
Prema umjetnosti. 259 amortizaciju poreznih kodova naplaćuje se u dvije metode:
linearna metoda;
nelinearna metoda.
U tom smislu, iznos amortizacije, koji se obračunava u računovodstvu može premašiti jedan zbog pravila porezno računovodstvoi obrnuto, iznos amortizacije nastao u poreznom računovodstvu može biti veći od one koji je namijenjen računovodstvenim pravilima.
Svaki porezni obveznik na jedan stupanj ili drugi može patiti od prirodnih katastrofa, umjetnih katastrofa, terorističkih djela ili drugih hitnih okolnosti. U većini takvih slučajeva, organizacija ima troškove i gubitke povezane s oštećenjem i uništenjem imovine. Međutim, ponekad se pojavljuju prihodi.
Hitne okolnosti gospodarskih aktivnosti? To su prirodne katastrofe, požari, nesreće, epidemije, itd. To slijedi iz stavka 13. PBU 10/99 i stavak 9 PBU 9/99. Za porezne obveznike, posljedice ovih događaja mogu biti najrazličitije: od manjih oštećenja rezervi, roba, materijala, stalnih sredstava i druge imovine u vlasništvu organizacije, do punog uništenja. Što bi trebalo uzeti u hitnim slučajevima, kao i ono što značajke prepoznavanja i dokumentarni film Troškovi i prihodi dobiveni kao rezultat takve situacije? Inventar imovine organizacije pretrpio od nezaobilaznih okolnosti, prije svega, potrebno je utvrditi iznos uzrokovane štete. Da biste to učinili, mora biti inventar. Prema stavku 2. čl. 12 Savezni zakon Od 11/21/96 br. 129-FZ "na računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon br 129-FZ) koji provodi inventar u slučaju prirodne katastrofe, požara i drugih hitnih slučajeva uzrokovanih ekstremnim uvjetima. Tijekom inventara određuje se količina oštećenih i uništenih vrijednosti, kao i preživljavanje imovine. Inventar i njegovi rezultati provode se u skladu s Metodičke upute na inventar imovine i financijske obvezeRed Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.06.1995. N 49. Ovaj se dokument može koristiti ne samo za računovodstvene svrhe, već i za porezne svrhe. Rezultati inventara se izdaju spojevi inventara, Prema rezultatima inventara, imovina nije ograničena na daljnju uporabu, a materijali (rezervni dijelovi, otpadni itd.) Dobiveni u otpisu ovog objekta koji se mogu koristiti ili prodati. Otpis i uzimajući u obzir nekretninu pogođene nepredviđenim okolnostima izdaje relevantni primarni dokumenti. Dakle, materijalne i industrijske rezerve, neprikladne za daljnje korištenje, otpisuju se na stvarnom trošku na temelju Zakona u obliku №b-8, odobren od strane Odluke Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije 30.10. 97 br. 71a. Za otpis dugotrajne imovine, obrasce br. 1-4 "Zakon o otpisu objekta dugotrajne imovine (osim motornih vozila)", OS-4A "Zakon o otpisu motornih vozila" i OS-4B "Zakon o otpisu skupina stalnih sredstava" (odobren od strane Odbora za statistiku Državnog zalaganja Ruske Federacije od 21. siječnja 2012. br. 7). Stalna sredstva se otpisuju na preostalu vrijednost. Materijalne vrijednosti preostale od otpisanih imovine koje se mogu koristiti u aktivnostima organizacije dolaze na temelju Zakona o otpisivanju i zahtjevu - režiju №M-11. Također se primjenjuje obrazac br. IM-35 "na dobivanje materijalnih vrijednosti dobivenih tijekom rastavljanja i rastavljanja zgrada i struktura". Ove materijalne vrijednosti dolaze po cijeni moguće uporabe. Priznavanje "Hitne" košta trošak oštećene i uništene imovine? To je samo dio troškova koji se pojavljuju iz organizacije kada se pojave nepredviđenih okolnosti. Nakon prirodne katastrofe, vatra ili nesreća, u pravilu, potrebno je eliminirati njihove posljedice. Na primjer, kako bi se odredio na teritoriju, rastavljajte fragmente izgorene zgrade, itd. Trošak tih ciljeva također se odnose na hitne troškove. Refleksiji poreznih i računovodstvenih troškova U poreznom računovodstvu, troškovi koji proizlaze iz hitnih slučajeva uključuju se u ne-defactive troškove. Jecanje. pod. 6 str. 2 umjetnost. 265 nk rf Rečeno je da se uzimaju u obzir gubici iz prirodnih katastrofa, požara, nesreća i drugih hitnih slučajeva, uključujući troškove povezane s prevencijom ili eliminacijom njihovih posljedica, uzimaju se u obzir pri izračunu poreza na dohodak. Troškovi za likvidaciju dugotrajne imovine izvedene iz operacije, uključujući iznose netočne amortizacije o ovim stalnim sredstvima, smanjuju porezna osnova o porezu na dohodak (sub. 8 stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Smanjenje porezne osnovice je uzrokovano i rashodima o uklanjanju objekata nedovršene građevinske i druge imovine, a instalacija nije dovršena (trošak demontaže, demontaže, izvoz rastavljene imovine). U računovodstvu, svi troškovi koji proizlaze iz eliminacije hitnih okolnosti odnose se na druge troškove. Prema planu računa, oni se odražavaju u zaduženju na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" (Subjeccount 91-2) u dopisivanju s računovodstvenim računima za imovinu i novac (01, 04, 10, 43, 50), Osoblje naseljavanja Naselja (70) i \u200b\u200bdrugima treba imati na umu da je cijena eliminiranja učinaka prirodne katastrofe, vatre, poplava, itd. Ne može se uključiti u troškove običnih aktivnosti, budući da nisu povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, kao i obavljanje rada (pružanje usluga) koje se provode u okviru aktivnosti organizacije. Prema opći nalogUsnovana u stavku 18. PBU 10/99, u računovodstvu "Hitna" troškovi su troškovi izvještajnog razdoblja u kojem su proizvedeni. U isto vrijeme, troškovi u obliku vrijednosti zabilježenog materijala i druge imovine priznaju se u tog mjeseca, u kojem je zakonvljen inventar (stavak 5.5 metodoloških uputa). Primjer 1 Amvurosia LLC je uključen u obradu pilećeg mesa. Kao rezultat nesreće na elektrani u poduzeću 5. listopada 2010. godine, električna energija je isključena. To je dovelo do prestanka rashladne opreme i gotovog proizvoda pohranjenog u njemu. Osim toga, zbog pada napona na mreži, jedan od hladnjaka nije uspio i podliježe popravak. U inventaru inventara robnih vrijednosti (dovršeno je 8. listopada 2010.) utvrđeno je da su proizvodi vladali u iznosu od 87.000 rubalja. Trošak popravka rashladne opreme koju izvodi specijalizirana organizacija bila je 46.020 rubalja. (uključujući PDV 7020 rubalja.). Ova djela su završena i usvajaju Amvurosia LLC na Zakonu 15. listopada 2010. godine. U poreznom računovodstvu, organizacija u listopadu 2010. ima pravo uključiti troškove otpisanog proizvoda u sastavu troškova ne-motora? 87 000 trljati. I druge troškove? Trošak popravka rashladne opreme? 39 000 trljati. (46 020 rubalja. 7020 trlja.). U računovodstvu, Amvurosia LLC napravljene su sljedeće objave: 8. listopada 2010. godine: DT91-2 - KT43? Napisano u neslaganje gotovi proizvodi u iznosu od 87.000 rubalja; 15. listopada 2010.: DT91-2 - KT60? U obzir je trošak popravka rashladne opreme u iznosu od 39.000 rubalja; DT19 - KT60? Računovodstveni PDV popravak u iznosu od 7020 rubalja. Dokumentarni dokaz o troškovima Kao što je već navedeno, troškovi imovine pogođene izvanrednim situacijama i neprikladnom za daljnju uporabu otpisuju se na temelju relevantnih akata. Troškovi za naknade za uklanjanje učinaka izvanrednih okolnosti također trebaju biti izdani potvrđivanjem dokumenata. Da bi opravdali potrebu za tim djelima, voditeljica organizacije trebala bi izdati nalog za uspostavu komisije odgovornog za uklanjanje učinaka prirodne katastrofe, požara, nesreće, itd. I privući zaposlenike da rade kako bi se uklonili te posljedice. Ova naredba također ukazuje na opseg rada koji se mora ispuniti i vrijeme njihove provedbe. Činjenica izvedbe potvrđena je Zakonom potpisan od strane Komisije nazvana gore. Iako navedeni dokumenti potvrđuju Komisiju gospodarsko poslovanjeOni nisu dovoljni za prepoznavanje navedenih troškova kao i drugih troškova u računovodstvu iu sastavu troškova ne-prodaje za porez na dohodak. Ti dokumenti moraju donijeti dokumente iz relevantnih izvršnih tijela koje potvrđuju hitne okolnosti. Da biste potvrdili pojavu hitne situacije kao rezultat prirodne katastrofe, treba kontaktirati roshydromet, vatru? U požarnoj službi Ministarstva izvanrednih situacija Rusije. Potvrda o isključenju emisija električne energije organizacije koja poslužuje mrežnu mrežu. Rođena prometna nesreća potvrđena potvrdom izdanom službeno Prometna policija. Nesreća sustava grijanja, kao rezultat kojih je organizacija poplavljena, potvrđuje Dez. Činjenica nepostojanja krivih osoba s krađom imovine i dokumenata potvrđena je potvrdom iz tijela unutarnjih poslova o prestanku kaznenog postupka. Značajke potvrde troškova za vraćanje izgubljenih dokumenata Često, kao posljedica hitnih okolnosti, ne samo vlasništvo Organizacije, već i dokumenata računovodstva i poreznog obračuna, je razmaženo. Mogu izgorjeti ili izlijevati iz vode. Glavni zadatak organizacije u takvoj situaciji? Poduzeti sve potrebne mjere za vraćanje uništenih dokumenata. To je osobito važno ako dokumenti nedostaju za razdoblje za koje se još ne provodi izlazni porez. Odmah nakon incidenta, organizacija stvara povjerenstvo za istraživanje uzroka smrti dokumenata i identificiranja krivih osoba. To se kaže u stavku 6.8 odredbi "o dokumentima i tijeku dokumenata u računovodstvu", odobren od strane Ministarstva financija SSSR od 29.07.83 br. 105. Ako je potrebno, zaposlenici Ministarstva izvanrednih situacija Rusije, tijela unutarnjih poslova, ovlaštene osobe organizacije su uključeni u rad organizacije, u kojem su u tijeku izgradnja i održavanje zgrade i drugih odjela. Rezultati rada Komisije izdaju se kao čin u kojem treba zabilježiti činjenicu gubitka ili štete. Ovaj Zakon je odobren od strane voditelja organizacije, potrebno je izvršiti certifikat iz relevantnog požara, poplave, uništavanja električne nesreće, kao i popis izgubljenih (oštećenih) dokumenata. Takvi dokumenti otkrivaju se prema rezultatima inventara preostalih dokumenata, koji je u ovom slučaju organizacija dužna zadržati u skladu sa stavkom 2. čl. 12 zakona br. 129-FZ. Osim toga, s osobama odgovornim za sigurnost dokumenata, potrebno je dobiti pisana objašnjenja. Unatoč činjenici da je u skladu sa stavkom 3. čl. 17 Zakona br. 129-FZ Odgovornost za organiziranje skladištenja računovodstvenih dokumenata, kao i računovodstvenih registara i izvješćivanja snosi voditelja organizacije, ta objašnjenja obično se uzimaju iz glavnog računovođe, budući da je u njegovoj jurisdikciji izvorni dokumenti, Porezne i računovodstvene registre, porezni i računovodstveni dokumenti. Nakon što je instaliran popis izgubljenih dokumenata, organizacija bi ih trebala vratiti. U tu svrhu, odgovorna osoba imenuje, u pravilu? glavni računovođa, Vratiti računovodstveni dokumenti Organizacija može posjedovati ili uz sudjelovanje osoba trećih strana (na primjer, revizorske tvrtke, druge ugovorne strane, posluživanje banke). Nakon završetka obnove dokumenata od strane tvrtki treće strane, potrebno je napraviti čin prihvaćanja obavljenog posla. Navedeni dokumenti će poslužiti kao osnova za odražavanje troškova organizacije za obnovu dokumenata u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Ti troškovi, kao i drugi troškovi uzrokovani izvanrednim događajima, priznaju se u računovodstvu kao dio nekih troškova, a kako bi se porezne prijave? u rashodima bez ugovora ( pod. 6 str. 2 umjetnost. 265 nk rf). Priznavanje "hitnog" dohotka u poreznom računovodstvu dohotka vezanih uz izvanredne događaje odražava se u sastavu prihoda od ne-prihoda. U isto vrijeme, trošak materijalnih vrijednosti dobivenih pri rastavljanju ili u raseljenju kada je likvidacija dugotrajne imovine izvedene iz operacije uzeta u obzir kako se porez na povrat na temelju str. 13 umjetnosti. 250 NK Ruske Federacije , Datum priznavanja takvog dohotka je datum izrade Zakona o uklanjanju amortiziranog imovine, izdanog u skladu sa zahtjevima računovodstva ( pod. 8 str. 4 umjetnost. 271 nk rf). Plaćanje osiguranja i iznose naknade, nadoknađuje krivim, povećati poreznu osnovicu za porez na dohodak u skladu sa stavkom 3. čl. 250 NK RF. Prema toj stavci, dohodak bez ocjenjivanja uključuje prihode u obliku iznosa štete ili štete koju dužnik priznaje dužnik ili plaćaju dužnik na temelju sudske odluke. Datum dobivanja takvih prihoda je datum kada je ušla odgovarajuća sudska odluka pravna sila, Temelj je pod. 4 str. 4 tbsp. 271 NK RF. Navedeni postupak za prepoznavanje dohotka odnosi se na porezne obveznike koji definiraju dohodak metodom razgraničenja. Ako organizacija primjenjuje metodu novčanog registra, trošak materijala dobivenih u dugoj dugoj imovini odražava se u poreznom računovodstvu na dan primitka tih materijala i osiguranje I iznos naknade od počinitelja? Na dan primitka sredstava za račune u bankama i (ili) kasovima. To označava str. 2 umjetnost. 273 NK RF , Prihodi koji proizlaze iz eliminacije učinaka hitnih okolnosti gospodarskih aktivnosti pripadaju drugom dohotku organizacije (str. 9 PBU 9/99). Oni se odražavaju na račun računa 91 (subjekt 91-1) u dopisivanju s računovodstvenim računima za materijalne vrijednosti, sredstva, itd. navedene prihode Organizacije se formiraju zbog dva izvora: trošak materijalnih vrijednosti koje ostaju iz otpisa neprikladne za vraćanje i daljnje korištenje dugotrajne imovine i iznose naknada za osiguranje dobivene od organizacije osiguranja pri gubitku (oštećenja) osigurane imovine. Ako je hitan slučaj u slučaju nužde, tada je iznos prihoda uključen iu iznosi primljene od počinitelja na naknadu štete. Prihodi u obliku vrijednosti prikladnih materijalnih vrijednosti preostalih iz otpisa neregulatornih i daljnje uporabe dugotrajne imovine iskazuju se u računovodstvu kao što su otkrivene, a prihodi u obliku naknade osiguranja priznaju se u izvještajno razdoblje u kojem je osiguravajuće društvo priznalo iznos štete osiguranicima. Što se tiče dohotka u obliku iznosa naknade za gubitke organizacije koja će se nadoknaditi krivom osobom, uključeni su u druge prihode u izvještajnom razdoblju u kojem je kriv pristao nadoknaditi ih ili Sud donio odluku oporaviti ove gubitke od njega. Primjer 2 Na felicitis CJSC 25. rujna 2010. godine, skladište je spaljeno, što je osigurano u iznosu od 1.200.000 rubalja. Prema rezultatima inventara provedenog 27. rujna, organizacija je otkrila i usvojila materijale pogodne za daljnju uporabu, u iznosu od 45.000 rubalja. Osiguravajuće društvo 15. listopada 2010. godine, iznos oštećenja organizacije i 19. listopada u ukupnom iznosu u ukupnom iznosu (1.200.000 rubalja). CJSC Felicatis u poreznom računovodstvu Prihodi od poreznih ciljeva Prihodi i rashodi prepoznaju metodom razgraničenja, stoga se tvrtka odražava u sastavu ne-defaktivnog dohotka:- 27. rujna? Materijali identificirani tijekom inventara 45.000 rubalja;
- 15. listopada? Naknada osiguranja od 1.200.000 rubalja.
U poreznom zakoniku Ruske Federacije, određivanje pojmova "hitne prihode" i "troškovi u slučaju opasnosti". Takvi uvjeti su u računovodstvu.
Počnimo s prihodom. Oni su posvećeni izjavi o računovodstvu "dohodak organizacije" (PBU 9/99), odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. 32n.
U skladu sa stavkom 9. ovog dokumenta, izvanredni prihodi su primljeni sredstva kao posljedica hitne (prirodne katastrofe, požara, nesreće, nacionalizacije itd.). Ovi dohodak uključuje:
trošak materijalnih vrijednosti, koji su ostali nakon otpisa nekretnina, neprikladne za obnovu i daljnju uporabu;
naknada za osiguranje.
Prema podstavku 13. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije, materinske vrijednosti dobivene nakon demontaže i demontaže eliminirane dugotrajne imovine su prihodi od prodaje poduzeća. Naravno, ovaj postupak primjenjuje se na stalnu imovinu uništenu kao rezultat hitnih okolnosti. Drugim riječima, u porezne svrhe, materijali koji su ostali nakon otpisane uništenog objekta, uključujući dohodak od ne-prihoda. Također, količina naknade osiguranja uključuje i prihod koji nisu trgovac. To se kaže u stavku 3. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Sada recite o hitnim troškovima. U stavku 13. Pravilnika o računovodstvu "Troškovi organizacije" (PBU 10/99), odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije 6. svibnja 1999. godine, rečeno je da se u hitnim troškovima smatraju hitnim slučajevima. Konkretno, takvi troškovi mogu biti:
trošak uništenih i razmaženih rezervi proizvodnje, gotovih proizvoda i drugih materijalnih vrijednosti;
troškovi vezani za sprečavanje ili uklanjanje učinaka prirodnih katastrofa.
104
Gubici iz prirodnih katastrofa, požara, nesreća i drugih hitnih slučajeva, kao i troškovi njihove prevencije ili likvidacije su ne-defaktivni troškovi koji smanjuju oporezivu dobit. To se kaže u podstavku 6. stavka 2. članka 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Dakle, u svrhu oporezivanja dobiti, izvanredni prihodi i rashodi otpisuju se na ne-inženjerski prihod ili troškovi odgovaraju.
Napomena: Kako bi se smanjili oporezivi prihodi na iznos troškova u slučaju opasnosti, potrebno je imati dokumente koji potvrđuju da je tvrtka izgubila dio nekretnine zbog nesreće, prirodne katastrofe, itd. Takvi papiri mogu pružiti usluge koje eliminiraju učinke nepredviđene situacije (Emercom Rusije, državna vatrogasna služba, itd.).
I još jednu primjedbu. Nakon požara, nesreće ili prirodne katastrofe, potrebno je izvršiti popis imovine. To je navedeno u stavku 2. članka 12. saveznog zakona od 21. studenog 1996. br. 129- FZ "na računovodstvu".
