อัตราดอกเบี้ยภาษีกำไร อัตราภาษีกำไร ประกาศภาษีใหม่

ตามที่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 ผลการแข่งขันทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาจะรวมถึงคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคา ราคาเริ่มต้น มากกว่า 100,000 รูเบิล

ก่อนหน้านี้ภาษีไม่ได้สนใจค่าใช้จ่ายพวกเขาให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าเดิม สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (NMA) คุณต้องเขียนต้นทุนการซื้อหรือการสร้าง NMA ผ่านกลไกค่าเสื่อมราคาเท่านั้น ความจริงที่ว่า "ค่าใช้จ่ายของ NMA ได้รับการยอมรับในการคืนภาษีผ่านกลไกค่าเสื่อมราคาโดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่าย"

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 สถานการณ์จะเปลี่ยนไปและผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคาของ NMA จะถูกตัดออกเช่นเดียวกับในสินทรัพย์ถาวรกิจกรรมทางปัญญาขึ้นอยู่กับระยะ ใช้ประโยชน์ซึ่งเกิน 12 เดือนและมูลค่าเริ่มต้นของมากกว่า 100,000 รูเบิล

ดังนั้นหากก่อนหน้านี้ภาษีโฟกัสถูกจัดหมวดหมู่ต่อ NMA ที่มีมูลค่าน้อยพวกเขาจะถูกเรียกเก็บเงินในการบริโภคทันทีจากปีใหม่โอกาสนี้จะปรากฏขึ้นและมันจะจำเป็นต้องให้ความสนใจกับค่าใช้จ่ายในการเข้าใจ NMA ทันที หรือผ่านกลไกค่าเสื่อมราคา

กฎการคิดค่าเสื่อมราคาใหม่ที่มีการเก็บรักษาสินทรัพย์ถาวร

การเปลี่ยนแปลงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 จะส่งผลกระทบต่อสิ่งอำนวยความสะดวกของสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในการอนุรักษ์ โดยทั่วไปการอนุรักษ์สินทรัพย์ถาวรมานานกว่า 3 เดือนใช้งานองค์กรที่มีกิจกรรมขึ้นอยู่กับฤดูกาล องค์กรสามัญตามกฎอย่าหันไปใช้สิ่งนี้

แต่ถ้าคุณต้องจัดการกับการอนุรักษ์ในปี 2563 คุณต้องตระหนักถึงการเปลี่ยนแปลงที่วางแผนไว้ในทิศทางนี้อย่างแน่นอน

ตอนนี้บอกอย่างชัดเจนว่า "รายการของสินทรัพย์ถาวรที่ถูกแยกออกจากองค์ประกอบของทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายจะถูกกำหนดขึ้น ในขณะเดียวกันบทบัญญัติเหล่านี้ไม่ได้ให้ข้อกำหนดสำหรับการยกเลิกค่าเสื่อมราคาในกรณีที่ไม่มีรายได้จากการใช้ทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายในช่วงเวลาใด ๆ " อายุการใช้งานของการประเมินแบบคงที่ดังกล่าวเพิ่มขึ้นสำหรับระยะเวลาการอนุรักษ์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 มีกฎย้อนกลับ หากการรักษาหลักอยู่ในการอนุรักษ์ในกรณีใด ๆ อายุการใช้งานจะไม่ขยาย นั่นคือคำที่ก่อตั้งขึ้นในขั้นต้นการเก็บรักษาจะไม่ขยายตัวในทางใดทางหนึ่งและดังนั้นการใช้งานที่มีประโยชน์จะหมดอายุเมื่อมีการพิจารณา

กฎใหม่สำหรับการเปลี่ยนจากเชิงเส้นในวิธีที่ไม่เชิงเส้น

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 รุ่นใหม่นั้นถูกต้องตามวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสามารถเปลี่ยนแปลงได้มากกว่าหนึ่งครั้งทุกๆ 5 ปี

ก่อนหน้านี้การเปลี่ยนแปลงนั้น จำกัด อยู่ที่ห้าปี แต่ข้อ จำกัด ที่ใช้กับการเปลี่ยนจากไม่เชิงเส้นเท่านั้น วิธีเชิงเส้น. ตอนนี้จะไม่มีความแตกต่างจากวิธีการใดและคุณมีการเปลี่ยนแปลงอะไรข้อ จำกัด 5 ปีจะถูกนำไปใช้ที่บังคับ

คำนี้คำนวณจากช่วงเวลาที่ใช้วิธีการ ในเรื่องนี้โดยเฉพาะคำศัพท์ห้าปีจะถูกคำนวณ: "วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นที่จัดตั้งขึ้นโดย Art คำนวณจาก 1 มกราคม 2009 รหัส 259.2 มีสิทธิ์ไปที่วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นไม่เร็วกว่าวันที่ 1 มกราคม 2014 " ดังนั้นจึงปรากฎว่าหากคุณถูกใช้เช่นวิธีเชิงเส้นจากปี 2020 จากนั้นวิธีการไม่เชิงเส้นสามารถดำเนินการได้เฉพาะในปี 2025

โอนเงินสูญเสียในปีหน้า

การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวมีผลต่อการยกเลิกระยะเวลา 10 ปีในระหว่างการสูญเสียภาษีกำไรต่อไปนี้สามารถโอนได้ สันนิษฐานว่าได้รับอนุญาตให้สัดส่วนเพียง 50% และ 50% ของ ฐานภาษีซึ่งเปิดออกสำหรับภาษีเงินได้ในการประกาศ ข้อ จำกัด นี้ควรใช้ได้จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2020

ดังนั้นจึงบอกว่า "ในช่วงรายงาน (ภาษี) เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2563 ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้สำหรับระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) คำนวณตามงานศิลปะ รหัสภาษี 274 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถลดจำนวนเงินขาดทุนที่ได้จากระยะเวลาภาษีก่อนหน้ามากกว่า 50%

รายได้ในรูปแบบของการเก็บรวบรวมรีสอร์ทและการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ในบางวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนองค์กรและ IPS ที่ให้บริการโรงแรมหรือบริการที่พักชั่วคราวจากคอลเลกชันรีสอร์ทพักผ่อน จนกว่าจะถึงเวลาที่แน่นอนรหัสภาษีไม่ได้ระบุว่าผู้ประกอบการควรมีจำนวนเงินที่ได้รับในการรวบรวมรายได้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่

คำอธิบายนี้ให้คำอธิบายว่าผู้ประกอบการไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้เนื่องจากไม่มีการมองเห็นว่าผู้ประกอบการได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการคำนวณการเก็บรวบรวมและจดทะเบียนในการจัดเก็บรีสอร์ท

รหัสภาษีจะปรากฏขึ้นตามที่กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้รายได้ในรูปแบบของค่าวันหยุดที่เรียกเก็บจากผู้ประกอบการไม่ได้นำมาพิจารณา

รายได้ที่เพิ่มมูลค่าเล็กน้อยของส่วนแบ่งใน LLC

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2020 ตาม ฉบับใหม่ ด้วยการเพิ่มทุนจดทะเบียนของ LLC (โดยไม่เปลี่ยนส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ใน LLC นี้) ความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่กำหนดของหุ้นใหม่และเริ่มต้นของผู้เข้าร่วมในรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้

ตามมาตรฐานปัจจุบันรายได้ในรูปแบบของมูลค่าของหุ้นที่ได้รับจากผู้ถือหุ้นเพิ่มเติมหรือในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างต้นทุนของหุ้นใหม่ที่ได้รับแทนการเริ่มต้นในการเพิ่มทุน (โดยไม่ต้องเปลี่ยนแปลง ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วม) และค่าใช้จ่ายของหุ้นเริ่มต้นไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาฐานภาษีเงินได้

ประกาศภาษีกำไร: แบบฟอร์มใหม่

อนุมัติไม่เพียง รูปแบบใหม่ การประกาศภาษีกำไร แต่ยังเติมเต็มรูปแบบการเป็นตัวแทน

เนื่องจากต้องผ่านแบบฟอร์มใหม่ในรายงานสำหรับปี 2019 เป็นสิ่งสำคัญในการตรวจสอบว่าอยู่ในนั้น โปรแกรมบัญชีด้วยความช่วยเหลือที่คุณส่งต่อการประกาศของหน่วยงานภาษี

สิ่งที่เปลี่ยนแปลงในรูปแบบใหม่:

• พาร์ติชั่นยกเว้นบรรทัดที่มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่คำนวณล่วงหน้าในช่วงระยะเวลาการรายงาน ดังนั้นการยกเลิกภาระผูกพันจึงถูกนำมาพิจารณาในแต่ละไตรมาสเพื่อส่งการชำระหนี้ล่วงหน้าเกี่ยวกับการจ่ายเงินล่วงหน้าเกี่ยวกับภาษีอสังหาริมทรัพย์ตาม
• รูปแบบของตัวระบุที่ได้รับการยอมรับจากวัตถุของการเก็บภาษีของทางทะเลและเครื่องบินรวมถึงสนามนำทางภายใน
• ในการประกาศรหัสใหม่ปรากฏขึ้น ประโยชน์ทางภาษี สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกด้านประสิทธิภาพการใช้พลังงานสูงอสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่ในน่านน้ำทะเลภายในในทะเลดินแดนและบนชั้นวางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งใช้ในการพัฒนาทุ่งนาของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน
• รูปแบบที่เพิ่มรหัสของการแบ่งภาษีใหม่สำหรับองค์กรที่ได้รับการยอมรับจากกองทุนผู้จัดการ บริษัท ย่อยของ บริษัท จัดการตามศูนย์วิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีที่เป็นนวัตกรรม

วัสดุที่จัดทำโดยตรวจสอบตรวจสอบบัญชีตรวจสอบบัญชี Audit Wiseadvice Groups

คุณสมบัติของการกรอกของการประกาศภาษีเงินได้ใหม่

ใหม่ อัตราส่วนการควบคุม สำหรับการประกาศภาษีกำไร

คำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 26.11.2014 n MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] อนุมัติรูปแบบของการคืนภาษีจากภาษีเงินได้จากกำไรขององค์กรคำสั่งของการเติมรวมถึงรูปแบบของการส่งไปยัง แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์. บริการภาษี แนะนำให้ใช้รูปแบบใหม่ของการประกาศในการจัดทำรายงานประจำปี 2557 ในเวลาเดียวกันออกจากองค์กรสิทธิ์ในการรายงานทั้งแบบฟอร์มใหม่และเก่า (จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 05.02.2015 n DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]).

นับตั้งแต่รายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2558 ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องใช้รูปแบบใหม่ของการประกาศ

อัตราส่วนการควบคุมสำหรับ ประกาศใหม่ สำหรับภาษีเงินได้จัดพิมพ์โดยจดหมาย FTS ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ EF-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] "ในอัตราส่วนการควบคุมของตัวชี้วัดของการประกาศภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ขององค์กร"

ตารางอัตราส่วนการควบคุมของตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มภาษีและ การรายงานบัญชี มีสูตรของอัตราส่วนการควบคุมที่มีข้อบ่งชี้ของเอกสารแถวและแผ่นของการประกาศ

ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามความสัมพันธ์การควบคุมในตารางมีคำอธิบายเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยอ้างอิงจากบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำของการตรวจสอบเมื่อระบุตัวตน การละเมิดนี้จะได้รับ

ตารางมีทั้งอัตราส่วนการควบคุมภายในสารคดีและระหว่างกัน

ตัวอย่างเช่นเมื่อตรวจสอบแผ่น 03 ประกาศภาษีเงินได้เป็นอัตราส่วนระหว่างกันของรายงานภาษีและการบัญชี

เอกสารต้นฉบับ - ประกาศภาษีเงินได้ขององค์กร

สำหรับระยะเวลาภาษีแบบฟอร์ม 4 รายงานเกี่ยวกับการเคลื่อนไหว เงิน การรายงานบัญชีประจำปี (การเงิน)

สูตรอัตราส่วนการควบคุม:

หากรูปทรงบรรทัด 4 "ในการจ่ายเงินปันผล" ในระยะเวลาภาษีรายงานมากกว่าศูนย์แล้วจำนวนแถว 110 และ 120 แผ่น 03 "การคำนวณภาษีจากกำไรขององค์กรจากรายได้ที่จัดขึ้น ตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของการชำระเงินของรายได้) "ควรมีขนาดใหญ่ขึ้น หากไม่ได้ดำเนินการอัตราส่วนการควบคุมนี้อาจเป็นไปได้ที่จะประเมินค่าภาษีเงินได้ในรูปแบบของเงินปันผล

การกระทำของผู้ตรวจสอบในกรณีนี้คือการส่งผู้เสียภาษีเป็นข้อกำหนดสำหรับการส่งภายในห้าวันทำการของคำอธิบายหรือการแก้ไขที่เหมาะสม หากหลังจากการพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ส่งมาทั้งในกรณีที่ไม่มีคำอธิบายของผู้เสียภาษีจะได้รับการจัดตั้งข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมถูกดึงขึ้นมาพร้อมกับการตรวจสอบตามความเป็นไปตามงานศิลปะ รหัสภาษี 100 รหัส

ตัวอย่างของอัตราส่วน intraochanum:

หากความแตกต่างระหว่างจำนวน 180 "จำนวนภาษีที่คำนวณได้ของการประกาศรวมและสตริง 180" จำนวนภาษีจากการคำนวณของการประกาศรวมของระยะเวลาการรายงานก่อนหน้านี้มากกว่าศูนย์จากนั้นบรรทัดที่ 290 "จำนวนเงินของการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน จะจ่ายในไตรมาสถัดจากระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน "เท่ากับความแตกต่างนี้ หากอัตราส่วนการควบคุมนี้ไม่สำเร็จก็เป็นไปได้ที่จะทำงานผิดปกติของจำนวนเงินล่วงหน้ารายเดือน

การดำเนินการตรวจสอบในกรณีที่การตรวจจับการละเมิดความสัมพันธ์การควบคุม - เพื่อตรวจสอบว่าจำนวนภาษีที่คำนวณได้เปลี่ยนแปลงในการตรวจสอบภาษีความท้าทายของการประกาศภาษีสำหรับก่อนหน้านี้ ระยะเวลาการรายงาน. หากคำนึงถึงผลลัพธ์ของโต๊ะ ตรวจสอบภาษี อัตราส่วนการควบคุมไม่สำเร็จแล้วให้สอดคล้องกับข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งผู้เสียภาษีให้ส่งภายในห้าวันทำการของคำอธิบายหรือการแก้ไขที่เหมาะสม หากหลังจากการพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ส่งมาทั้งในกรณีที่ไม่มีคำอธิบายของผู้เสียภาษีจะได้รับการจัดตั้งข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมถูกดึงขึ้นมาพร้อมกับการตรวจสอบตามความเป็นไปตามงานศิลปะ รหัสภาษี 100 รหัส

การสะท้อนในการรายงานภาษีของปีที่ผ่านมา

ในการประกาศภาษีเงินได้ที่ได้รับอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ในภาคผนวก 2, สาย 02 แนะนำสตริงเพื่อสะท้อนจำนวนการปรับฐานภาษีในการเชื่อมต่อกับการระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่ผ่านมา ดังนั้นตามวรรค 7.3 ขั้นตอนการกรอกประกาศในบรรทัดที่ 400 สะท้อนให้เห็นถึงการปรับฐานภาษีในระหว่างการดำเนินการของผู้เสียภาษีที่จัดทำตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิของฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับระยะเวลาภาษี (รายงาน) ที่มีการระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา (การรายงาน) ในกรณีที่มีข้อผิดพลาด (บิดเบือน) นำไปสู่การจ่ายเงินมากเกินไป ภาษี.

ความเร็ว 401-403 แสดงการถอดรหัสของสาย 400 ในช่วงเวลาภาษีที่ผ่านมาซึ่งรวมถึงข้อผิดพลาดที่ระบุ (การบิดเบือน)

บรรทัดที่ 400-403 ไม่รวมจำนวนรายได้และผลขาดทุนจากระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาที่ระบุไว้ในระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) และสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 101 ของภาคผนวก n 1 ถึงแผ่น 02 และบรรทัด 301 ของแอปพลิเคชัน n 2 เพื่อเกรงว่าจะ 02 ของการประกาศ

สตริง 400 ถูกนำมาพิจารณาเมื่อตัวบ่งชี้ถูกสร้างขึ้นในบรรทัด 100 ของใบไม้ 02 ของการประกาศ

ลำดับของการแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีภาษีถูกควบคุมโดยศิลปะ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อผิดพลาด (ความผิดเพี้ยน) ที่พบในการคำนวณฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาภาษีที่ผ่านมา (การรายงาน) ในระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) การคำนวณฐานภาษีใหม่และ จำนวนภาษีจะทำขึ้นสำหรับช่วงเวลาที่ข้อผิดพลาดเหล่านี้มีความมุ่งมั่น (การบิดเบือน)

ในเวลาเดียวกันวรรคของวรรคที่สามที่ 1 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 54 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดระยะเวลาสำหรับการทำข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) การคำนวณใหม่ของฐานภาษีและจำนวนภาษีจะดำเนินการสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่เกิดข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ) ถูกเปิดเผย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่ข้อผิดพลาด (บิดเบือน) เปิดเผยต่อระยะเวลาภาษี (รายงาน) ที่ผ่านมาในกรณีที่ข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ได้นำไปสู่มากเกินไป การชำระภาษี

กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายว่าตามบรรทัดฐานที่ระบุผู้เสียภาษีมีสิทธิในการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่มีการระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) เมื่อเกิดข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ได้นำไปสู่การจ่ายภาษีมากเกินไป (ไม่ว่าอาจจะหรือไม่เพื่อกำหนดระยะเวลาของคณะกรรมาธิการ) (จดหมาย 10/17/2013 n 03-03-06 / 1/43299 จาก 01/23/2012 เลขที่ 03-03-06 / 1/2, จาก 08.23.2011 n 03-03 06/1/526)

ควรคำนึงถึงว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ จำกัด ระยะเวลาการคำนวณฐานภาษีในกรณีที่ระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของฐานภาษีและจำนวนภาษี (จดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 05.10.2010 หมายเลข 03-03-06/1/627)

อย่างไรก็ตามในกรณีนี้ควรคำนึงถึงการใช้วรรคของวรรคสามที่ 1 ของงานศิลปะ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกต้องตามกฎหมายหากตามผลของระยะเวลาภาษีที่จะปรับองค์กรไม่ได้รับการสูญเสียและจ่ายภาษีเงินได้ในงบประมาณ (ดูจดหมายของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 13 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/408 ลงวันที่ 30 มกราคม 2012 N 03-03-06 / 1/40 จาก 07.05.2010 n 03-02-07 / 1-225 , จาก 04/23/2010 หมายเลข 03-02-07 / 1-188 จาก 27.04.2010 n 03-02-07 / 1-193)

ความเป็นไปได้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงต่อมายังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ ความพยายามโดยง่าย "โอนเงิน" ของค่าใช้จ่ายในภายหลังโดยไม่มีเหตุผลในการป้องกันค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในเวลาที่เหมาะสมยังคงเป็นไปตามแนวดืมของหน่วยงานด้านภาษีและไม่ได้รับการสนับสนุนจากศาลเสมอไป

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแนวคิดของ "ข้อผิดพลาด" เพื่อที่จะใช้ข้อ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนวคิดที่ระบุนั้นมีความหมายเช่นเดียวกับการแก้ไขข้อบกพร่องใน PBU 22/2010 "ในการบัญชีและการรายงาน" (ดูวรรค 1 ของงานศิลปะ 11 ของรหัสภาษี 11 ของสหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมลของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2015 n 03-03-06 / 1/583 จาก 04.11.2014 หมายเลข 03-03-06 / 1/62348 จาก 10/17 / 2013 หมายเลข 03-03-06 / 1/43299)

ตามข้อผิดพลาด PBU 22/2010 - นี่คือการสะท้อนที่ไม่ถูกต้อง (Irresistant) ของข้อเท็จจริง กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ในการบัญชีและ (หรือ) การรายงานการบัญชีขององค์กร ข้อผิดพลาดอาจเกิดจาก:

• แอปพลิเคชั่นที่ไม่เหมาะสมของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการบัญชีและ (หรือ) การกระทำทางกฎหมายกฎระเบียบใน การบัญชี;
• แอปพลิเคชันที่ไม่ถูกต้อง นโยบายการบัญชี องค์กร;
• inaccuracies ในการคำนวณ;
• คุณสมบัติที่ไม่ถูกต้องหรือการประเมินข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
• การใช้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในวันที่ลงนามในการรายงานการบัญชี
• การกระทำที่ไร้ยางอาย เจ้าหน้าที่ องค์กร.

ในเวลาเดียวกันไม่มีข้อผิดพลาดของความไม่ถูกต้องหรือภารกิจในการสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชีและ (หรือ) งบการเงินขององค์กรที่ระบุว่าเป็นผลมาจากการรับข้อมูลใหม่ซึ่งไม่สามารถใช้ได้กับ องค์กรในช่วงเวลาของการสะท้อนกลับ (ความแค้น) ของข้อเท็จจริงดังกล่าวของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

เกี่ยวกับองค์ประกอบของการประกาศภาษีเงินได้ที่อัปเดต

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 06/25/2015 n DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] คำถามขององค์ประกอบของการคืนภาษีที่ได้รับการปรับปรุงต่อการประกาศภาษีเงินได้มีการชี้แจงต่อการส่งไปยังหน่วยงานภาษีหากมีการประกาศและการคำนวณภาษีกำไรเท่านั้น (โดยไม่ต้องชี้แจงแอปพลิเคชัน N 2 ให้กับการประกาศ)

ตามวรรค 6 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อตรวจจับตัวแทนภาษีในหน่วยงานภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานภาษีการคำนวณความจริงหรือความไม่สมบูรณ์ของการสะท้อนข้อมูลเช่นเดียวกับข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การรวม หรือการประเมินค่าภาษีเกินจริงที่จะโอนตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นและส่งไปยังภาษีการคำนวณที่กลั่นกรองในลักษณะที่กำหนดโดยบทความนี้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณที่ผ่านการกลั่นกรองที่ส่งโดยตัวแทนภาษีเข้าสู่หน่วยงานภาษีควรมีข้อมูลเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงของการสะท้อนข้อมูลที่ผิดปกติหรือไม่สมบูรณ์เช่นเดียวกับข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การรวมจำนวนภาษี

ตามวรรค 1.7 และ 1.8 ขั้นตอนการจัดทำประกาศภาษีจากภาษีเงินได้ที่ได้รับอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]องค์กร - ผู้เสียภาษีสำหรับหน่วยงานภาษีเงินได้ที่ทำหน้าที่เกี่ยวกับตัวแทนภาษีเงินได้รวมถึงการคำนวณภาษีของการคำนวณภาษีประกอบด้วยส่วนย่อย 1.3 ของมาตรา 1 และแผ่น 03 "การคำนวณภาษีจากกำไรขององค์กรจากรายได้ ( แหล่งที่มาของรายได้การชำระเงิน) "

องค์กรที่ทำหน้าที่ตัวแทนภาษีในการคำนวณการหักเงินและโอนไปยัง ระบบงบประมาณ สหพันธ์ภาษีเงินได้รัสเซีย บุคคลตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งไปยังหน่วยงานภาษีภาคผนวก N 2 ต่อการประกาศภาษี "ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี" ในเวลาเดียวกันองค์กร - ผู้เสียภาษีภาษีเงินได้รวมถึงภาคผนวก N 2 เพื่อประกาศภาษีในการประกาศภาษี

ใน Subparagraph 2 ของข้อ 3.2 ของการสั่งซื้อขั้นตอนถูกกำหนดแยกต่างหากจากการประกาศภาษีของการคำนวณภาษีที่กลั่นแล้วมีข้อมูลเฉพาะเกี่ยวกับผู้เสียภาษีผู้ที่มีข้อเท็จจริงที่ไม่ผิดปกติหรือความไม่สมบูรณ์ของการสะท้อนข้อมูลเช่นเดียวกับข้อผิดพลาด นำไปสู่การเอียงหรือประเมินปริมาณการตรวจจับภาษี

บรรทัดฐานที่คล้ายกันในแง่ของการส่งไปยังผู้มีอำนาจภาษีเฉพาะข้อมูลที่ได้รับการปรับปรุงเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายให้กับตัวแทนภาษีมีอยู่ในวรรค 17.1 ของขั้นตอน

การนำเสนอในหน่วยงานด้านภาษีของการประกาศภาษีที่กลั่นด้วยการรวมเฉพาะแผ่นงานและแอปพลิเคชันเหล่านั้นเฉพาะข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือหรือข้อผิดพลาดที่ไม่น่าเชื่อถือ NC RF ไม่ได้ให้ ชี้แจง การคืนภาษี ดูเหมือนว่าหน่วยงานภาษีในการกำหนดเต็มรูปแบบในลักษณะ

สำหรับการส่งไปยังหน่วยงานภาษีของการประกาศภาษีที่ประณีตโดยไม่มีการคำนวณภาษีและข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายให้กับเขาโดยตัวแทนภาษีฉบับนี้จะได้รับการพิจารณาเมื่อเตรียมการเปลี่ยนแปลงการคืนภาษีจากภาษีเงินได้

หน้าที่ของตัวแทนภาษีและอัตราภาษีเงินได้เมื่อจ่ายเงินปันผลรวมถึงผู้เข้าร่วมต่างประเทศ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 อัตราภาษีของรายได้จากเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้อยู่อาศัยจาก 9 ถึง 13% เพิ่มขึ้น

การเสนอราคายกระดับ นำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

ในกรณีที่ในช่วงปี 2014 ผู้มีถิ่นที่อยู่ได้รับเงินปันผลรายไตรมาสระดับกลางพวกเขาถูกเก็บภาษีสำหรับรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 9% (ข้อ 5 ของศิลปะ 286 ของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เงินปันผลคำนวณบนพื้นฐานของกำไรต่อปีและจ่ายในปี 2558 จะได้รับการแก้ไขในอัตรา 13%

เมื่อกรอกแผ่นงาน 03 ของการประกาศภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลจำเป็นต้องคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้

ให้ความสนใจกับจดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียจาก 02.26.2015 n GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]

"ในอัตราภาษีจากองค์กรรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล" (ร่วมกับจดหมาย\u003e กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 5145)

เอกสารนี้มีการโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย (http: //www.nalog. ru) ใน "การชี้แจงของ FNS บังคับใช้โดยหน่วยงานภาษี"

รูปแบบของการคืนภาษีของภาษีเงินได้ (ต่อไปนี้ - ประกาศ) ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] (จดทะเบียนโดยกระทรวงยุติธรรมของรัสเซีย 17.12.2014 การลงทะเบียน N 35255) ไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในอัตราภาษีที่กำหนด

ในเรื่องนี้ก่อนที่จะทำการเปลี่ยนแปลงรูปแบบของการประกาศภาษีที่มีชื่อเมื่อกรอกในส่วน "การคำนวณภาษีเงินได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ ที่สร้างขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย) การประกาศจะต้องดำเนินการต่อจากต่อไปนี้

จำนวนเงินปันผลที่จะแจกจ่าย องค์กรรัสเซียระบุไว้ใน Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงจำนวนเงินปันผลที่คำนวณภาษีในอัตราภาษี 13% สะท้อนตามลำดับตามลำดับ 023 และ 091

หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรที่เหลือหลังจากการเก็บภาษีจะถูกนำมาใช้ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 และเงินปันผลบางส่วนได้จ่ายในปี 2557 โดยมีอัตราภาษีร้อยละ 9 จากนั้นเมื่อส่งประกาศงวดรายงาน (ภาษี) ของปี 2558:

• เงินปันผลกระจายโดยองค์กรรัสเซียและจ่ายในปี 2557 ด้วยการคำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 9 จะถูกระบุโดยบรรทัด 022;
• เงินปันผลกระจายโดยองค์กรรัสเซียและจ่ายในปี 2558 ด้วยแคลคูลัสภาษีในอัตราร้อยละ 13 จะถูกระบุโดยบรรทัด 023

LINE 091 ให้เงินปันผลทั้งหมด (รวมถึงการลดลง ลักษณะที่ติดตั้ง ตามจำนวนเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรกำไรที่จัดขึ้นเอง) ภาษีที่ยังคงอยู่ในอัตราที่ 9 และ 13 เปอร์เซ็นต์ ภาษีที่คำนวณโดยอัตราภาษีที่ระบุจะสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 100 ของจำนวนเงินทั้งหมด

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 09.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 5145

ข้อ 1 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการพิจารณาว่ารายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่นได้รับการยอมรับว่าเป็นรายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมยกเว้นรายได้ที่ส่งไปจ่าย หุ้นเพิ่มเติม (หุ้น) วางไว้ในหมู่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร

กฎหมายของรัฐบาลกลาง 24.11.2014 N 366-FZ "เกี่ยวกับการแก้ไขส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำทางกฎหมายของรัสเซียของสหพันธรัฐรัสเซีย" ในข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่า รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเปลี่ยนแปลงที่มีผลบังคับใช้กับ 1 มกราคม 2558

ดังนั้นตาม Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมข้างต้น กฎหมายของรัฐบาลกลาง) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 รายได้ที่ได้รับในรูปแบบของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศโดยองค์กรรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ใน Subparagraph 1 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรายได้ใน รูปแบบการจ่ายเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้นสิทธิที่ได้รับการรับรองจากใบเสร็จรับเงินของผู้รับฝากเงินตามฐานภาษีจะใช้อัตราภาษีจำนวน 13 เปอร์เซ็นต์

ตาม Subparragraph 2 ของวรรค 4 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ในรูปของเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ สำหรับรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายวันที่ได้รับรายได้คือ ได้รับการยอมรับว่าเป็นวันที่ได้รับเงินทุนสำหรับบัญชีปัจจุบัน (ที่แคชเชียร์) ของผู้เสียภาษี

ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลที่ได้รับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 มีความจำเป็นต้องใช้อัตราภาษีร้อยละ 13 ในเวลาเดียวกันเงินปันผลที่ได้รับในปี 2557 ซึ่งองค์กรรัสเซียจำเป็นต้องคำนวณอย่างอิสระและจ่ายภาษีจากกำไรขององค์กรในมุมมองของการไม่ถือตัวแทนภาษีมีความจำเป็นต้องใช้อัตราภาษีที่ดำเนินการในปี 2557 นั่นคืออัตราภาษีร้อยละ 9

"ในทิศทางสำหรับข้อมูลและการใช้งานในการทำงานของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2558 ครั้งที่ 03-04-07 / 3263 ในการส่ง ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลเมื่อได้รับรายได้จากการดำเนินงานหลักทรัพย์ "

ตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของสาธารณรัฐประชาชนจีนบุคคลที่รับรู้เป็นตัวแทนภาษีตามมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในข้อมูลการบัญชีเกี่ยวกับรายได้ที่คำนวณและ รับการรักษาด้วยภาษีของบุคคลที่เป็นผู้รับรายได้เหล่านี้ (หากมีข้อมูลที่เกี่ยวข้อง) และเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เกิดขึ้นถือและจดทะเบียนในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับระยะเวลาภาษีนี้ในรูปแบบ และกำหนดเวลาซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 289 ของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อส่งการชำระภาษีให้กับตัวแทนภาษีในตัวแทนภาษีเงินได้

ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ระบุไว้ตามวรรค 4 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดูเหมือนจะเป็นตัวแทนภาษีเป็นการส่วนตัวสำหรับแต่ละคนทางกายภาพ - ผู้รับรายได้

ในเวลาเดียวกันเกี่ยวกับรายได้จากหลักทรัพย์และการชำระเงิน หลักทรัพย์ (คูปองเงินปันผลในองค์กรรัสเซีย) ซึ่งแสดงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ตามภาคผนวก N 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้การเสนอข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ดังกล่าวตามวรรค 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของรัสเซีย ไม่จำเป็นต้องใช้สหพันธรัฐ

ตามวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลรับรู้รายได้ใด ๆ ที่ได้รับจากผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) จากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลือหลังจากการเก็บภาษี (รวมถึงในรูปแบบของเปอร์เซ็นต์ หุ้นสิทธิพิเศษ) ตามที่ผู้ถือหุ้นเป็นเจ้าของโดยผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ขององค์กรนี้

ในกรณีที่การชำระเงินจากหลักทรัพย์ที่ผลิตโดยองค์กรที่ไม่ได้รับการยอมรับจากตัวแทนภาษีภายใต้มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เป็นตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของข้อ 226 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลดังกล่าวจะถูกส่งไปยังองค์กรที่ระบุในรูปแบบและในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 บทความ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะองค์กรดังกล่าวรวมถึงองค์กรที่จ่ายเงินปันผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซีย

ตามวรรค 14 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากภาษีเงินได้คำนวณจากรายได้จากหลักทรัพย์และเงินปันผลในหุ้นขององค์กรรัสเซียไม่สามารถจัดขึ้นองค์กรตัวแทนภาษีก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไปแจ้ง ตัวแทนภาษีในการเขียนร่างกายในสถานที่การบัญชีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการถือภาษีและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถเก็บภาษีและจำนวนภาษีสามารถนำเสนอในรูปแบบและในลักษณะที่กำหนดตามวรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีออกบุคคลในงบแสดงใบรับรองใบรับรองที่ได้รับจากบุคคลและจำนวนภาษีที่เก็บไว้

เกี่ยวกับข้อมูลรายได้ที่เป็นตัวแทนของตัวแทนภาษีในหน่วยงานภาษีตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่พนักงานอาจได้รับใบรับรองของรายได้ดังกล่าวที่ได้รับและระงับจำนวนภาษี ในรูปแบบของ 2-NDFL "ความช่วยเหลือของรายได้ของแต่ละบุคคลสำหรับ 20__ ปี"

จากคำอธิบายเหล่านี้ของกระทรวงการคลังคุณสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้: ภาระผูกพันในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในรูปแบบของแอปพลิเคชันหมายเลข 2 ไปยังหน่วยงานภาษีไปยังการประกาศภาษีเงินได้เท่านั้นที่ได้รับมอบหมายให้กับองค์กรที่ชำระเงินเท่านั้น เพื่อการทำธุรกรรมหลักทรัพย์หรือหลักทรัพย์ ส่วนแบ่งใน LLC ไม่ใช่หลักทรัพย์ดังนั้นเมื่อมีการแจกจ่ายกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม (นั่นคือเมื่อจ่ายเงินปันผล) พวกเขาจะรับรู้เป็นตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีและไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของศิลปะ 226.1 nk rf ในกรณีที่ไม่มีผู้เสียภาษี (LLC, การใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายและจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลเท่านั้น) ภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในรูปแบบของภาคผนวกหมายเลข 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้มันไม่เกิดขึ้น สำหรับหน่วยงานภาษีในการคำนวณภาษีจากกำไรขององค์กรจากรายได้ที่ถือโดยตัวแทนภาษี (แผ่น 03 ของการประกาศ)

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในวันที่ 25 มิถุนายน 2558 N DG-4-3 / 11052 "เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ " (พร้อมกับ<Письмом> ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14.05.2015 n 03-03-10 / 27550) มันอธิบายว่าเมื่อจ่ายรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นใน LLC การใช้สูตรสำหรับการคำนวณเงินปันผลจากวรรค 5 ของข้อ 275 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำนักงานของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในหน่วยงานที่มีส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมอบหมายให้นำจดหมายฉบับนี้ไปยังหน่วยงานภาษีที่ต่ำกว่าเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี

วรรค 1 ของมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.02.1998 n 14-з "ในสังคมความรับผิด จำกัด " มีการพิจารณาแล้วว่าสังคมมีสิทธิได้รับทุกไตรมาสทุก ๆ หกเดือนหรือหนึ่งปีในการตัดสินใจในการกระจายของมัน กำไรสุทธิ ระหว่างผู้เข้าร่วมของ บริษัท

ตามวรรค 1 ของบทความ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีรับรู้ถึงบุคคลที่เป็นไปตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน้าที่ได้รับมอบหมายให้คำนวณผู้เสียภาษีและการโอนภาษีใน ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรรัสเซียที่จ่ายรายได้ผู้เสียภาษีในรูปแบบของเงินปันผลกำหนดจำนวนภาษีแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินแต่ละครั้ง รายได้ที่ระบุ (วรรค 5 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ มีการจัดตั้งขึ้นในข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 5 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่จะจัดขึ้นจากรายได้ของผู้เสียภาษี - ผู้รับเงินปันผลไม่ระบุไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณโดย ตัวแทนภาษีตามวรรค 4 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยสูตรที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 275 NK RF

อย่างไรก็ตามตามวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลรับรู้รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษี (รวมถึงในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ต้องการ หุ้น) ตามหุ้นผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) หุ้น (อับอาย) เป็นสัดส่วนกับหุ้นของผู้ประมูล (ผู้เข้าร่วม) ในทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ขององค์กรนี้

ดังนั้นตำแหน่งของวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดนิยามเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเงินปันผลเช่นไม่เพียง แต่รายได้ที่ผู้ถือหุ้นได้รับ จากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีต่อผู้ถือหุ้นของผู้ถือหุ้น แต่ยังมีรายได้ที่คล้ายกันที่ผู้ถือหุ้นที่ได้รับในหุ้นของเขาเป็นของเขา

ในเรื่องนี้เราเชื่อว่าในการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีตามที่ผู้เข้าร่วมใน บริษัท รับผิด จำกัด ของ บริษัท บุคคลที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับตัวแทนภาษีเกี่ยวกับรายได้ในรูปแบบของ เงินปันผลมีความจำเป็นต้องกำหนดจำนวนภาษีในลักษณะและโดยสูตรที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการสะท้อนในการประกาศภาษีเงินได้ขององค์กรที่ได้รับเงินปันผล

จำนวนเงินปันผลเงินปันผลที่ผู้เสียภาษีได้รับ บัญชีภาษี มีการระบุไว้ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ในบรรทัดที่ 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ไปยังแผ่นงาน 02 และบนบรรทัด 020 แผ่น 02 จากนั้นเป็นรายได้ที่ไม่รวมอยู่ในกำไรจำนวนเดียวกันจะปรากฏขึ้นในบรรทัดเดียวกัน 070 แผ่น 02 (ย่อหน้าที่ 6.2, 5.2, 5.3 ของการประกาศการเติมภาษีเกี่ยวกับองค์กรภาษีเงินได้) ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลภาษีเงินได้ที่ยังคงอยู่ตามที่ตัวแทนภาษีไม่ได้เป็นฐานภาษีที่คำนวณจำนวนภาษีเงินได้ (บรรทัด 180 แผ่น 02) ขั้นตอนเดียวกันสำหรับการสะท้อนในการประกาศการจ่ายเงินปันผลก่อนหน้านี้ก่อนหน้านี้

เกี่ยวกับหน้าที่ของตัวแทนภาษีเมื่อจ่ายรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 แนวคิดใหม่ปรากฏในข้อ 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - บุคคลที่มีสิทธิที่แท้จริงต่อรายได้ เราจะเข้าใจว่านวัตกรรมนี้มีอิทธิพลต่อหน้าที่ของตัวแทนภาษีเงินได้

จำได้ว่าภาระผูกพันของตัวแทนภาษีเงินได้สำหรับองค์กรต่างประเทศเกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีของรัสเซียเมื่อจ่ายเงินให้กับองค์กรของรายได้ที่ระบุไว้ในข้อ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนี่คือที่เรียกว่า รายได้เรื่อย ๆ - ดอกเบี้ยภาระหนี้เงินปันผลค่าลิขสิทธิ์ที่ได้รับใบอนุญาตและการจ่ายค่าเช่าค่าปรับ ฯลฯ

บทความที่ 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดอัตราที่นำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันอัตราพิเศษหรือรายได้สามารถนำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศอาจไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากได้รับจากสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) ในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2015 องค์กรต่างประเทศสำหรับการใช้งาน ลดอัตรา หรือการเปิดตัวรายได้เต็มจำนวนจากภาษีเงินได้ก็เพียงพอที่จะนำเสนอต่อตัวแทนภาษีจนกว่ารายได้จะจ่ายให้กับการยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้มีตำแหน่งคงที่ในรัฐนั้น สหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง การยืนยันนี้จะต้องได้รับการรับรองจากอำนาจหน้าที่ที่เกี่ยวข้อง รัฐ และแปลเป็นภาษารัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 เพื่อที่จะใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศอย่างถูกต้องนอกเหนือจากการได้รับการยืนยันการอยู่อาศัยภาษีขององค์กรต่างประเทศในสภาวะที่สหพันธรัฐรัสเซียได้สรุปข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีคู่ตัวแทนภาษี ที่จ่ายรายได้มีสิทธิที่จะขอการยืนยันจากองค์กรต่างประเทศว่าองค์กรนี้มีสิทธิที่แท้จริงในการรับรายได้ที่เหมาะสม

ในมือข้างหนึ่ง NK ของสหพันธรัฐรัสเซียจะใช้สิทธิและไม่เป็นภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีเพื่อขอข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับผลประโยชน์ในทางกลับกันหากตัวแทนภาษีไม่ได้ใช้ประโยชน์จากสิทธินี้แล้วภายใต้ บางสถานการณ์มันสามารถไปด้านข้างการละเลยสิทธิของมัน

ตัวอย่างเช่นหน่วยงานภาษีจะสามารถสร้างผู้รับผลประโยชน์ในการสั่งซื้อการแลกเปลี่ยนข้อมูลในกรอบการประชุมของรัสเซียไปยังอนุสัญญาเกี่ยวกับความช่วยเหลือด้านการบริหารร่วมกันสำหรับกิจการภาษี (สตราสบูร์ก 2522 มกราคม 2531) ETS N 127 (ใน สำนักงานบรรณาธิการของโปรโตคอลเมื่อวันที่ 27 พฤษภาคม 2010) สหพันธรัฐรัสเซียเข้าร่วมประชุมได้ให้สัตยาบันโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2014 สำหรับสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2558

โปรดทราบโดยอ้างอิงถึงการตัดสินใจของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 "ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นจากการใช้ศาลอนุญาโตตุลาการของรหัสภาษีแรกของสหพันธรัฐรัสเซีย" ใน จดหมายลงวันที่ 14 เมษายน 2014 หมายเลข 03-08-RZ / 16905 ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเตือนว่าความรับผิดชอบต่อความถูกต้องของการคำนวณและการเก็บภาษีมีตัวแทนภาษี

ตามตำแหน่งของ Plenum ของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานกำกับดูแลมีสิทธิที่จะเผยแพร่ตัวแทนภาษีไม่เก็บไว้กับรายได้ขององค์กรต่างประเทศ (วรรค 2 ของมติที่สำคัญของสหพันธรัฐรัสเซีย 30 กรกฎาคม 2013 หมายเลข 57) ตำแหน่งนี้ขึ้นอยู่กับ ใบหน้าต่างประเทศรายได้ที่ได้รับไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นการบริหารภาษีของพวกเขาจึงเป็นไปไม่ได้ ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีอาจถูกเรียกเก็บภาษีทั้งภาษีและค่าปรับค้างไว้ก่อนที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษี (วรรค 7 ของวรรค 2 ของมติที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 มติของประธานาธิบดี ของสหพันธรัฐรัสเซีย 20.09.2011 ฉบับที่ 5317/11)

จากคำอธิบายล่าสุดของกระทรวงการคลังและ FNS สามารถสรุปได้ว่าหน่วยงานควบคุมแนะนำตัวแทนภาษีก่อนที่จะยื่นต่อรายได้ที่จ่ายเงินเพื่อให้แน่ใจว่าบุคคลที่แสดงรายได้และบุคคลที่มีสิทธิที่จะเป็นอิสระ กำจัดรายได้นี้ - นี่เป็นบุคคลเดียวกัน (เจ้าของผู้รับผลประโยชน์)

ตัวอย่างเช่นในจดหมายของ FTS ลงวันที่ 13 เมษายน 2015 N OA-4-17 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ข้อสรุปถูกสร้างขึ้นหากองค์กรต่างประเทศได้รับการชำระเงินไม่ได้เรียกร้องให้มีอัตราการลดลงตามบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศในการเก็บภาษีสองครั้งและไม่รายงานข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล - ผู้รับรายได้จริงการเก็บภาษีจะดำเนินการใน สอดคล้องกับบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากรและค่าธรรมเนียม นั่นคือการจัดเก็บภาษีพิเศษไม่ได้ใช้และเมื่อมีการจ่ายรายได้ขององค์กรต่างประเทศอัตราภาษีจะถูกนำมาใช้จากงานศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามการเรียกร้อง 1.p.1 ศิลปะ 284 รายได้ดอกเบี้ยรหัสภาษีในรูปแบบของภาระผูกพันหนี้ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีในอัตรา 20% ตามวรรค 3 ของวรรค 3 ของศิลปะ 284 NK RF ในรายได้ที่ได้รับ องค์การต่างประเทศ ในรูปแบบของเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซียรวมถึงเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในเมืองหลวงขององค์กรอัตรา 15% ก่อตั้งขึ้น

ในเวลาเดียวกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2558, N 03-08-05 / 3841 อธิบายว่าหากตัวแทนภาษีที่จ่ายรายได้ไม่สามารถใช้ได้กับบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ของสหพันธรัฐรัสเซียและเก็บภาษีเกี่ยวกับรายได้ขององค์กรต่างประเทศเต็มจำนวนภาษีเงินได้ทางเศรษฐกิจต่างประเทศคำนวณและเก็บไว้ในระหว่างกิจกรรมของการควบคุมภาษีบุคคลที่มีสิทธิที่แท้จริงในการรับรายได้นี้มีสิทธิที่จะใช้ การชำระคืนภาษีของเอกสารที่ระบุไว้ในบทความนี้ไปยังหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของตัวแทนภาษีในตัวแทนภาษีพื้นฐานของวรรค 4 ของงานศิลปะ 312 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การเปลี่ยนแปลงบัญชีของดอกเบี้ยภาระหนี้รวมถึงหนี้ที่มีการควบคุม

กฎทั่วไปตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

เพื่อจุดประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์และสินเชื่อเพื่อการพาณิชย์สินเชื่อเป็นที่เข้าใจภายใต้ภาระผูกพันหนี้สินเชื่อ เงินฝากธนาคาร, บัญชีธนาคาร หรือเงินกู้ยืมอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงวิธีการออกแบบของพวกเขา

ดอกเบี้ยหนี้สินหนี้สินรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่สิ่งดีลตามหลักเกณฑ์ของการย่อย 2 p. 1 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่จัดทำโดยศิลปะ 269 \u200b\u200bnk rf จำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในสตริง 200 และ 201 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้ 02 (ข้อ 7.2 ของขั้นตอนการดำเนินการคืนภาษีจากภาษีเงินได้ขององค์กร (อนุมัติตามคำสั่งของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 26.11.2014 หมายเลข MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน])).

มาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคุณสมบัติของการทำบัญชีดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 เกี่ยวกับภาระผูกพันหนี้ทุกประเภทที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีการทำธุรกรรมควบคุมรายได้ (การบริโภค) รับรู้อัตราร้อยละที่คำนวณจากอัตราดอกเบี้ยจริง คำนึงถึงบทบัญญัติของรหัสภาษี V.1 ของสหพันธรัฐรัสเซียเว้นแต่จะจัดตั้งบทความที่ระบุไว้เป็นอย่างอื่น

ช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยเงินส่วนเพิ่มสำหรับภาระผูกพันหนี้ได้รับการกำหนดไว้ในวรรค 1.2 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

	ลักษณะของการทำธุรกรรม	รับรู้รายได้	ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับ
1	ภาระผูกพันหนี้ไม่รับรู้จากการทำธุรกรรมที่ควบคุม		ในอัตราที่แท้จริงที่กำหนดไว้ในสัญญา
2	การทำธุรกรรมที่ควบคุมหากการเดิมพันอยู่ในช่วงเวลา จำกัด	ในอัตราที่เกิดขึ้นจริงในสัญญาหากมีค่ามากกว่าค่าต่ำสุดของช่วงช่วงขีด จำกัด	ในอัตราที่กำหนดจริงในสัญญาหากน้อยกว่าค่าสูงสุดของช่วงช่วง จำกัด
3	การทำธุรกรรมที่ควบคุมหากอัตราดำเนินต่อไปเกินขอบเขตของช่วงเวลาที่ จำกัด		ขึ้นอยู่กับอัตราตลาดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของส่วน V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันวรรค 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งขึ้นในภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับรู้อัตราร้อยละ (ต้นทุน) คำนวณตามอัตราดอกเบี้ยจริงของภาระหนี้ดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ของอัตราดอกเบี้ยหุ้นเล็กน้อยต่อภาระหนี้

หากภาระผูกพันหนี้เกิดขึ้นก่อนการเปิดตัวของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเดิมพันคีย์ ... (I.e. ถึง 09/13/2013)

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียตั้งแต่ 11.06.2015 หมายเลข 03-03-RZ / 33795 อธิบายคำถามเกี่ยวกับการใช้อัตราที่สำคัญ (อัตราการรีไฟแนนซ์) ของธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อคำนวณช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยที่น่าสนใจ อัตราดอกเบี้ยหนี้สินในรูเบิลที่มีอัตราดอกเบี้ยคงที่ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่ควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 เกี่ยวกับภาระหนี้ของรายได้ประเภทใด ๆ (ค่าใช้จ่าย) ดอกเบี้ยรับรู้คำนวณตามอัตราที่เกิดขึ้นจริงเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในวรรควรรคที่สาม 1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ารายได้ (ค่าใช้จ่าย) เกี่ยวกับภาระหนี้ใด ๆ ที่เกิดจากธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของอัตราจริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของส่วน v.1 ของ NK RF เว้นแต่จะจัดตั้งขึ้นเป็นอย่างอื่นโดยมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันวรรค 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งขึ้นในภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับรู้อัตราร้อยละ (ต้นทุน) คำนวณตามอัตราดอกเบี้ยจริงของภาระหนี้ดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ของอัตราดอกเบี้ยหุ้นเล็กน้อยต่อภาระหนี้

ช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยค่าส่วนเพิ่ม ภาระผูกพันหนี้ที่ตกแต่งในรูเบิลกำหนดไว้ในวรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนี้

• ในภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมตามวรรค 2 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - จาก 0 ถึง 180% (สำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558) จาก 75 ถึง 125 เปอร์เซ็นต์ (เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559) อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ตามข้อผูกพันของหนี้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคก่อน - จาก 75 หลักการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสูงถึงร้อยละ 180 ของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2558) จาก 75 ถึง 125 เปอร์เซ็นต์ (เริ่ม 1 มกราคม 2559) อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภายใต้อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อใช้วรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้ที่มีอัตราคงที่และไม่เปลี่ยนแปลงในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ทั้งหมด ภาระหนี้เป็นที่เข้าใจว่าอัตราการดำเนินงานที่สอดคล้องกัน ณ วันที่ดึงดูดเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ในรูปแบบของภาระผูกพันหนี้ (ณ วันที่สิ้นสุดสัญญา) (Subparagraph 1 ของวรรค 1.3 ของข้อ 269 ของหลักประกัน)

ขึ้นอยู่กับอัตราดอกเบี้ยตามขั้นตอนที่กำหนดตามวรรค 1.2 ของข้อ 269 ของ KNK ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาระหนี้ที่ระบุไว้ใน Subparagraph 1 ของวรรค 1.3 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรได้รับคำแนะนำจากอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งดำเนินการ ณ วันที่สิ้นสุดสัญญารวมถึงภายใต้สัญญาสรุปก่อนวันที่ 01.01.2015

ในเวลาเดียวกันเราเชื่อว่าหากภาระหนี้เกิดขึ้นก่อนการเปิดตัวของธนาคารกลางของการเดิมพันคีย์สหพันธรัฐรัสเซีย (จนถึง 09/13/2013) ช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยเงินรัดสำหรับภาระหนี้ที่ระบุไว้ในวรรค 1.1 ของบทความ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่เกี่ยวข้องของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียที่ดำเนินงาน ณ วันที่สิ้นสุดสัญญา

ในเวลาเดียวกันเราให้ความสนใจกับที่เป็นไปตามวรรค 2 ของข้อ 5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมการแย่ลงสถานการณ์ของผู้เสียภาษีไม่ได้มีแรงผกผัน ในการเชื่อมต่อกับสิ่งที่ เมื่อคำนวณช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยอัตราดอกเบี้ยตามสัญญาสรุปก่อน 01.01.2015ในกรณีที่อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่สรุปสัญญาน้อยกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์ที่เกี่ยวข้องของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราการรีไฟแนนซ์ควรได้รับคำแนะนำจากอัตราการรีไฟแนนซ์ของ ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินงาน ณ วันที่สิ้นสุดสัญญา

หากสินเชื่อออกโดย Tranche ...

หากสินเชื่อออกโดย Trandches จากนั้นตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายจาก 09.06.2015 หมายเลข 03-03-06 / 33237 บนพื้นฐานของการเรียกร้อง 1 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในภาระผูกพันหนี้กับจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในสัญญาสำหรับการออกกองทุนที่ยืมมาจากทรานคส์จะถูกกำหนดโดยอัตราที่สอดคล้องกันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งดำเนินการ ณ วันที่สรุปสัญญาที่เกี่ยวข้องกับแต่ละคราว ที่. แต่ละคราวจะถือเป็นเงินกู้แยกต่างหาก

เกี่ยวกับความเสี่ยงด้านภาษีเกี่ยวกับเงินกู้ของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

วรรค 1.2 ของศิลปะ 269 \u200b\u200bรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยเงินส่วนเพิ่มสำหรับการทำธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับ หากสัญญาเงินกู้ไม่ใช่ธุรกรรมที่ควบคุมแล้วไม่มีข้อ จำกัด ในการใช้อัตราดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษี

มันติดตามได้อย่างไรจากวรรค 1 ของงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสัญญาเงินกู้ยืมที่ไม่ได้มีการควบคุมรายการรายได้ (การบริโภค) รับรู้เป็นเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณได้บนพื้นฐานของการเดิมพันจริงนั่นคือจากอัตราที่จัดทำขึ้นโดย สัญญา

บันทึก! เมื่อสรุปสัญญาเงินกู้กับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันแม้ว่าตามหลักเกณฑ์ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสัญญาเงินกู้ดังกล่าวจะไม่ตอบแนวคิดของการทำธุรกรรมที่ควบคุมอาจเกิดขึ้น ความเสี่ยงด้านภาษี. ข้อสรุปดังกล่าวสามารถทำได้จากงบการเงินของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายจาก 12.08.2014 หมายเลข 03-01-18 / 40266 โดยเฉพาะอย่างยิ่งมุมมองคือคุณสมบัติของการทำบัญชีดอกเบี้ยสำหรับภาระผูกพันหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่ให้ตามวรรคหนึ่งวรรคหนึ่งและสามวรรค 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับใบหน้าที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเป็นไปได้ ในการสมัครรวมถึงในกรณีที่รายการดังกล่าวไม่รับรู้โดยการควบคุมตามมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กล่าวอีกนัยหนึ่งในการทำธุรกรรมที่มีภาระหนี้ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันขอแนะนำให้ปฏิบัติตามช่วงเวลาของมูลค่าส่วนเพิ่มที่จัดตั้งขึ้นในงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือพร้อมที่จะยืนยันระดับตลาดอัตราดอกเบี้ย

จำนวนค่าใช้จ่ายปกติในภาระหนี้สินรูเบิลสำหรับเดือนธันวาคม 2557 เพิ่มขึ้น

วรรค 2 ของงานศิลปะ 2 ของกฎหมาย 08.03.2015 หมายเลข 32-FZ ค่า จำกัด ดอกเบี้ยที่จะรวมอยู่ในต้นทุนภาษีเงินได้ตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2557 มีผลต่ออัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาของคู่สัญญา แต่ไม่เกินอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 3.5 เท่าเมื่อออกภาระผูกพันหนี้เพื่อรูเบิล ดังนั้นองค์กรจึงมีโอกาสปรับฐานภาษีตามความรับผิดของเงินรูเบิลเพื่อรับรู้ในเดือนธันวาคม 2557 ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของผลกำไรอันเป็นผลมาจากการเพิ่มค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้กับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย . (ขนาด จำกัด สำหรับเดือนธันวาคม 2014: 8.25% x 1,8 \u003d 14.85% มันกลายเป็น 8.25% x 3,5 \u003d 28.875%)

เนื่องจากภาระดอกเบี้ยของหนี้ที่มีการควบคุม

องค์กรรัสเซียต่อหน้าองค์กรต่างประเทศสำหรับภาษีเงินได้ Lei อธิบายในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21.04.2015 หมายเลข 03-03-06 / 1/22602 จาก 03.23.2015 หมายเลข 03-08-05 / 16608

ตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีภาษีจะใช้ในการจ่ายรายได้ดอกเบี้ยจากองค์กรรัสเซียที่มีหนี้คงค้าง:

• ในภาระผูกพันหนี้ต่อองค์กรต่างประเทศโดยตรงหรือไม่สามารถรับรู้ได้มากกว่า 20% ของทุนตามกฎหมาย (กองทุน) ขององค์กรรัสเซียนี้
• ในภาระผูกพันหนี้ต่อองค์กรรัสเซียที่รับรู้ตามกฎหมายของบุคคลในเครือสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ข้างต้นสำหรับองค์กรต่างประเทศ
• ตามภาระผูกพันของหนี้ตามที่บุคคลดังกล่าวและ (หรือ) สิ่งนี้กล่าวข้างต้นคนต่างชาติต่อไปนี้ทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกันรับประกันหรือดำเนินการเพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินการตามภาระหนี้ขององค์กรรัสเซีย

ข้อใดต่อหนึ่งของหนี้สินของหนี้นี้ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมโดยหนี้ให้กับองค์กรต่างประเทศ

ตามมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากองค์กร Taxpayer-Russian มีหนี้ที่โดดเด่นเกี่ยวกับภาระหนี้ให้กับองค์กรของรัสเซียที่รับรู้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในเครือในองค์กรต่างประเทศโดยตรงหรือ เป็นเจ้าของทางอ้อมมากกว่าร้อยละ 20 ของทุน (หุ้น) ทุน (กองทุน) ขององค์กรรัสเซียนี้ (ต่อไปนี้ - การควบคุมหนี้ให้กับองค์กรต่างประเทศ) และหากจำนวนหนี้ที่ควบคุมไปยังองค์กรต่างประเทศมากกว่า 3 ครั้ง (สำหรับธนาคาร รวมถึงองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเช่าซื้อเฉพาะกิจมากกว่า 12.5 เท่า) เกินความแตกต่างระหว่างจำนวนสินทรัพย์และขนาดของภาระผูกพันขององค์กรผู้เสียภาษี - รัสเซียสำหรับระยะเวลาสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) ในการกำหนด จำกัด จำนวนเงินดอกเบี้ยภายใต้ต้นทุนค่าใช้จ่ายโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกฎของวรรค 2 ของสถิติ Yi 269 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นในการปรากฏตัวของบทความที่จัดตั้งขึ้น 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงื่อนไขขององค์กรผู้กู้รัสเซียทั้งต่อหน้าองค์การต่างประเทศและองค์กรรัสเซียสำหรับภาระผูกพันหนี้สามารถรับรู้เป็นหนี้ที่ควบคุมไปยังต่างประเทศ องค์กร.

องค์กรผู้กู้กำหนดมูลค่าวงเงินของหนี้ที่มีการควบคุมและมีสิทธิรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จากรายได้ขององค์กรจำนวนเงินของเงินกู้ยืมดังกล่าวได้เกิดขึ้นตามสนธิสัญญา สนธิสัญญาเครดิต) ดอกเบี้ยในลักษณะที่ให้ไว้ในข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายและจำนวนดอกเบี้ยส่วนเพิ่มคำนวณตามวรรค 2 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่ากับวัตถุประสงค์ทางภาษีในการจ่ายเงินปันผลให้กับต่างประเทศ องค์กรและไม่ได้นำมาพิจารณาโดยองค์กรผู้กู้รัสเซียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีของภาษีจากการทำกำไรขององค์กร การจัดเก็บภาษีของเงินปันผลที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซียในรูปแบบของการเก็บภาษีที่แหล่งที่มา

ข้อ 3 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นว่าฐานภาษีที่กำหนดโดยรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของเงินปันผลจากองค์กรต่างประเทศโดยองค์กรต่างประเทศถูกนำไปใช้กับอัตราภาษีร้อยละ 15

บันทึก:ในการตัดสินใจของประธานาธิบดีของอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 กันยายน 2556 ฉบับที่ 3745/13: กฎเกณฑ์ที่จัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 ของงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำจัดความเป็นไปได้ในการกำหนดมูลค่า จำกัด ของผลลัพธ์ที่เพิ่มขึ้น เมื่อเปลี่ยนอัตราส่วนหนี้ที่มีการควบคุมและ ทุนของตัวเอง องค์กรในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมาเมื่อเทียบกับการคำนวณค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ในรูปแบบดอกเบี้ยสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้านี้ไม่ได้ผลิต จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดควรคำนวณไม่ต่อเนื่อง

ปรับจำนวนเงินดอกเบี้ยหนี้ที่มีการควบคุมรวมอยู่ในจำนวนเงินภาษีเงินได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2557 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2558 กฎนำไปใช้กับภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2557 (วรรค 1 ของศิลปะ 2 ของกฎหมาย 08.03.2015 หมายเลข 32-FZ)

ประการแรกขนาดของหนี้ที่มีการควบคุมแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศคำนวณตามอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รายงานล่าสุดของระยะเวลาการรายงานที่สอดคล้องกัน (ภาษี) แต่ไม่สูงกว่าหลักสูตรที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลาง ของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2014; เรียกคืนเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2014 ดอลลาร์สหรัฐถูกตั้งค่า - 33.8434 รูเบิล สำหรับ 1 ดอลลาร์ยูโร - 46.1827 รูเบิล สำหรับ 1 ยูโร

ประการที่สองมูลค่าของส่วนของผู้ถือหุ้นในระยะเวลาสุดท้ายของการรายงานแต่ละครั้ง (ภาษี) คำนวณโดยไม่คำนึงถึงความแตกต่างของหลักสูตรบวก (ลบ) ที่สอดคล้องกันที่เกิดจากการตีราคาการตีราคา (ภาระผูกพัน) ที่แสดงในสกุลเงินต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงอย่างเป็นทางการ หลักสูตร สกุลเงินต่างประเทศ ถึงรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2557 โดยระยะเวลาสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดค่าสัมประสิทธิ์การเป็นทุน

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 06/16/2015 หมายเลข 03-03-06 / 2/33579มันอธิบายว่าเมื่อใช้ PP 2 p. 1 ศิลปะ 2 ของกฎหมาย 03/08/2015 N 32-FZ ควรได้รับคำแนะนำจากแนวคิดและขั้นตอนการสะท้อนของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีซึ่งแสดงในสำนักงานบัญชี "การบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินค่าใช้จ่ายที่ แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ "(PBU 3/2006) อนุมัติคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 154N

ตัดค่าของคุณสมบัติที่ไม่ได้เกิดจากการตัดจำหน่าย

ผู้เสียภาษีอาจตัดมูลค่าของทรัพย์สินที่ไม่ได้ตัดจำหน่ายมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน (PP. 3 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุในจำนวนเงินเต็มจำนวนตามที่ได้รับมอบหมาย เพื่อที่จะตัดค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุใน Subparagraph นี้เป็นเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานผู้เสียภาษีมีสิทธิ์กำหนดขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของมูลค่าของทรัพย์สินดังกล่าวโดยคำนึงถึง ระยะเวลาการใช้งานหรือตัวบ่งชี้เสียงเชิงเศรษฐกิจอื่น ๆ

เนื่องจากผู้บัญญัติกฎหมายที่มีให้สำหรับสิทธิและไม่ใช่ข้อผูกมัดในการเขียนบางส่วนของ MPZ ในขณะนี้เป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีภาษี และหากองค์กรต้องการใช้ประโยชน์จากวิธีการตัดจำหน่ายควรทำการเปลี่ยนแปลงใหม่

การใช้วิธีการตัดออกบางส่วนของต้นทุนของ MPZ จะช่วยให้คุณสามารถรักษาบัญชีภาษีในทำนองเดียวกันกับการสั่งซื้อที่กำหนดโดย คำแนะนำวิธีการ ตามการบัญชีของเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษ (อนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 N 135N) ดังนั้นความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีจะไม่เกิดขึ้นอีกต่อไป

นอกจากนี้การขยายขนาดดังกล่าวจะลดขนาด ค่าใช้จ่ายภาษี ระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) และจะช่วยให้องค์กรที่ไม่ต้องการเหตุผลบางอย่างในการแสดงในการคืนภาษีของภาษีเงินได้หรือขาดกำไรเพื่อ "smear" มูลค่าของมูลค่า lowrage ในการรายงานและระยะเวลาภาษี

บันทึก! ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559ขนาดของมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ที่รับรู้ว่าตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของผลกำไรจะเปลี่ยนไป กฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 08.06.2015 N 150-FZ "ในการแก้ไขเพิ่มเติมบางส่วนของรหัสภาษีครั้งแรกและครั้งที่สองของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง" ในการแก้ไขเพิ่มเติมบางส่วนของรหัสภาษีที่หนึ่งและครั้งที่สองของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ในแง่ของการจัดเก็บภาษีของ บริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ) "ปรับปรุงมูลค่าเริ่มต้นของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับจากการตัดจำหน่าย - มากกว่า 100,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายนี้ใช้กับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งได้รับมอบหมายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 (ข้อ 7 ของข้อ 5 ของกฎหมาย 08.06.2015 ฉบับที่ 150-фзз)

สร้างขึ้นใหม่กว่า 12 เดือนทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมอุตสาหกรรมสามารถดูดซึมได้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วรรค 3 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมซึ่งทรัพย์สินไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคา จนถึงปี 2558 ทรัพย์สินถูกแยกออกจากการตั้งถิ่นฐานของความเป็นผู้นำขององค์กรในการฟื้นฟูและการอัพเกรดด้วยระยะเวลานานกว่า 12 เดือน ตั้งแต่ปี 2558 อัตรานี้ได้รับการชี้แจง ตอนนี้หากองค์กรของฝ่ายบริหารขององค์กรเกี่ยวกับการสร้างใหม่และความทันสมัยมากกว่า 12 เดือนสินทรัพย์ถาวรยังคงใช้ในกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้พวกเขาสามารถตัดจำหน่ายได้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วิธีใช้ในการเก็บภาษี (มีการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมในวรรค 8 ของศิลปะ 254 วรรค 3 ของวรรค 1 ของศิลปะ 268 ตอนที่ 3 ของศิลปะ 329 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ);

ตั้งแต่ปี 2008 วิธีการ Lifeth ถูกแยกออกจาก PBU 5/01 และไม่ได้ใช้งาน ตัดออก MPZ ในการบัญชี ตั้งแต่ปี 2558 จาก วรรค 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเขายังถูกกีดกัน การเปลี่ยนแปลงนี้ค่อนข้างเป็นทางการเนื่องจากองค์กรเหล่านั้นที่ต้องลดความแตกต่างระหว่างภาษีและการบัญชีวิธีการใช้งานจะไม่ใช้เป็นเวลานานหากในปี 2014 องค์กรใช้วิธีการใช้งานจนถึงสิ้นปีที่ต้องการ ตัดสินใจว่าวิธีใดในอนาคตจะประเมินสินค้าวัตถุดิบและวัสดุ ควรรวมอยู่ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีที่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม 2557 เห็นได้ชัดว่าขอแนะนำให้สร้างวิธีการเดียวกันกับบัญชี Rapprocheate ในพวกเขา สามวิธีดังกล่าวจากปี 2558 จะยังคงอยู่ที่สาม: ประมาณการต้นทุนของหุ้นแต่ละหน่วยในแง่ของมูลค่าเฉลี่ยและวิธี FIFO

คำสั่งของการบัญชีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ฟรี

รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับฟรีสามารถลดลงได้ มูลค่าตลาด ของอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวกำหนด ณ วันที่เตรียมการ (วรรค 2 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, พารา. 2 p. 2 ศิลปะ. รหัสภาษี 254. 2548 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 องค์กรอาจได้รับที่ได้รับอย่างอิสระและไม่คิดค่าทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในมูลค่าตลาดที่กำหนดไว้ในวันที่ได้รับ

จากวันที่ระบุในรุ่นใหม่ที่ระบุไว้โดย Para 2 p. 2 ศิลปะ 254 nk rf ให้ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินนี้ถูกกำหนดให้เป็นจำนวนเงินรายได้ซึ่งบัญชีโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 8 ของงานศิลปะ 250 nk rf จำได้ว่ามีการคำนึงถึงรายได้ที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของราคาตลาด

ในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้สถานการณ์ที่ขัดแย้งกันได้รับการแก้ไขซึ่งเกี่ยวข้องกับการลดลงของรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์อื่นที่ได้รับฟรี รายได้ดังกล่าวสามารถลดลงได้ตามจำนวนรายได้รับผิดชอบภาษีเงินได้ในการรับอสังหาริมทรัพย์ที่ให้บริการฟรีตามวรรค 8 ของงานศิลปะ 250 nk rf

เมื่อได้รับอสังหาริมทรัพย์ (งานบริการ) ฟรีรายได้ค่าใช้จ่ายจะดำเนินการบนพื้นฐานของราคาตลาดที่กำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ต่ำกว่าที่กำหนดไว้ หัวนี้ มูลค่าคงเหลือ - ตามอสังหาริมทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายและไม่ลดต้นทุนการผลิต (การเข้าซื้อกิจการ) - โดยทรัพย์สินอื่น (ผลงานที่ดำเนินการให้กับบริการ) ข้อมูลเกี่ยวกับราคาควรได้รับการยืนยันจากผู้เสียภาษี - ผู้รับอสังหาริมทรัพย์ (งานบริการ) ที่บันทึกไว้หรือดำเนินการประเมินอิสระ

ตาม PP 2 p. 1 ศิลปะ รายได้สรรเสริญรายได้ RF 268 NK จากการขายทรัพย์สินอื่น ๆ (ยกเว้นหลักทรัพย์ผลิตภัณฑ์ การผลิตของตัวเอง, สินค้าที่ซื้อ) สามารถลดลงในราคาซื้อ (การสร้าง) ของอสังหาริมทรัพย์นี้และจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ใน PARA 2 p. 2 ศิลปะ 254 nk rf เนื่องจากก่อนหน้านี้ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้วิธีการกำหนดค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีข้อพิพาทก็เกิดขึ้น

เนื่องจากการบัญชีค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ฟรีสะท้อนให้เห็นในรายได้และใน ต้นทุนวัสดุ, ความแตกต่างถาวร จะไม่มีกับบัญชีภาษีอีกต่อไป

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าการแก้ไขไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการบัญชีภาษีของทรัพย์สินฟรีที่ได้รับจากผู้ปกครองหรือ บริษัท ย่อยหรือผู้ก่อตั้ง Fali พร้อมส่วนแบ่งการเข้าร่วมในทุนจดทะเบียนมากกว่า 50% ( Sub 11 วรรค 1 ของงานศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงทรัพย์สินที่ส่งโดยผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นขององค์กรเพื่อเพิ่ม สินทรัพย์บริสุทธิ์ (หน้า 3.4 ของวรรค 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์เหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ดังนั้นต้นทุนนี้จะไม่ได้คำนึงถึงในค่าใช้จ่าย

ด้วยการถ่ายโอนทรัพย์สินให้ความสนใจกับการเปลี่ยนแปลงต่อไปนี้! ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การเปลี่ยนแปลงวรรค 11 ของวรรค 1 ของงานศิลปะได้รับการแก้ไข 251 nk rf

Subparagraph 11 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกำหนดว่าในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้รายได้ในรูปแบบขององค์กรที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียฟรีจากองค์กรถ้า ทุนจดทะเบียน ด้านการส่งสัญญาณโดยมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ประกอบด้วยการบริจาค (แชร์) ขององค์กรรับและในวันที่โอนทรัพย์สินองค์กรที่ได้รับเป็นเจ้าของในการเป็นเจ้าของเงินสมทบที่ระบุ (หุ้น) ในทุนจดทะเบียน

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 24.11.2014 N 376-FZ "เกี่ยวกับการแก้ไขเพิ่มเติมสำหรับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในแง่ของการจัดเก็บภาษีของ บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)" ABZ 3 pp 11 หน้า 1 ศิลปะ รหัสภาษี 251 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยกฎระเบียบที่ในกรณีที่อสังหาริมทรัพย์โอนองค์กรเป็นองค์กรต่างประเทศรายได้ที่ระบุไว้ในวรรคนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาจากฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เท่านั้น หากสถานะของตำแหน่งคงที่ขององค์กรการส่งสัญญาณไม่รวมอยู่ในรายการสถานะและดินแดนที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตาม PP 1 p. 3 ศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตาม PP 1 p. 3 ศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13.11.2007 n 108n อนุมัติรายการของรัฐและดินแดนที่เป็นตัวแทนของสิทธิพิเศษ ระบอบภาษี การจัดเก็บภาษีและ (หรือ) การไม่เปิดเผยข้อมูลและการให้ข้อมูลระหว่าง การดำเนินงานทางการเงิน (โซนนอกชายฝั่ง)

การบัญชีภาระผูกพันในสกุลเงินความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 แนวคิดของ "ความแตกต่างของการสรุป" และคำสั่งพิเศษของการบัญชีของพวกเขาไม่รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างที่ถูกต้องพวกเขากลายเป็นส่วนหนึ่งของความแตกต่างของหลักสูตรและได้รับการพิจารณาตามกฎกับพวกเขา สิ่งนี้ใช้กับการประเมินความต้องการและภาระผูกพันตามกำหนดเป็นระยะ

โปรดทราบว่าตามส่วนที่ 3 ของงานศิลปะ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 20.04.2014 n 81-fH ที่ได้รับจากความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมซึ่งสรุปได้จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2558 มีการพิจารณาเพื่อให้องค์กรกำไรภาษีในลักษณะที่กำหนดจนถึงวันที่กฎหมายของกฎหมายดังกล่าว ดังนั้นกฎการบัญชีใหม่จึงนำไปใช้กับจำนวนความแตกต่างที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการทำธุรกรรมนักโทษเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

คำถามเกี่ยวกับบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีจากผลกำไรของความแตกต่างของการสรุปสำหรับนักโทษจนกระทั่ง 01.01.2015 ธุรกรรมการดำเนินการที่เกิดขึ้นหลังจาก 01.01.2015 ชี้แจง ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/17387 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคุณสมบัติของการประยุกต์ใช้คำว่า "ธุรกรรม" เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะไม่ถูกกำหนดขึ้น

ตามวรรค 1 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสถาบันแนวคิดและเงื่อนไขของพลเรือนครอบครัวและสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในการใช้รหัสในสิ่งที่ใช้ในสาขาเหล่านี้ ของการออกกฎหมายเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัส

การพิจารณาต่อไปนี้แนวคิดของ "การจัดการ" ถูกใช้โดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในความหมายที่แนวคิดที่ระบุนำไปใช้กับกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามรายการที่รับรู้จากการกระทำของ พลเมืองและ นิติบุคคลมุ่งเป้าไปที่การสร้างการเปลี่ยนแปลงหรือการเลิกจ้าง สิทธิมนุษยชน และความรับผิดชอบ (มาตรา 153 รหัสพลเมือง สหพันธรัฐรัสเซีย).

ดังนั้นตามที่นักโทษก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 การดำเนินการที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2558 องค์กรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จะต้องคำนึงถึงในรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้ (ค่าใช้จ่าย) ใน รูปแบบของความแตกต่างผลรวม

หากมีการทำธุรกรรมหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2558 จากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากที่พัก (Markdown) ของข้อกำหนดและภาระผูกพันจะต้องนำมาพิจารณาในรูปแบบของความแตกต่างของหลักสูตร ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงว่ามันเป็นไปตามวันที่ของการเกิดเจ้าหนี้และ ลูกหนี้การค้า.

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14.05.2015 n 03-03-10 / 27647 คำอธิบายเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้บทบัญญัติของข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 20.04.2014 n 81-fz "ในการแก้ไขส่วนที่สอง ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "

จดหมายของบริการด้านภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 N GD-4-3 / 11191 มีวัตถุประสงค์เพื่อขอข้อมูลและใช้งานในที่ทำงาน

ในการเชื่อมต่อกับตัวอักษร 09.04.2015 n DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ในการประยุกต์ใช้บทบัญญัติของข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 20.04.2014 n 81-fz "ในการแก้ไขส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารายงานของ Federal Law N 81-FZ) ต่อไปนี้

ตามข้อ 11.1 ของข้อ 250 และ Subparagraph 5.1 ของวรรค 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) (ต่ออายุภายในปี 2558) รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ใน รูปแบบของความแตกต่างสรุปที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีหากผลรวมของภาระผูกพันและการเรียกร้องคำนวณจากหลักสูตรเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลง หน่วยการเงิน ณ วันที่ดำเนินการ (ได้รับ) ของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินไม่สอดคล้องกับจำนวนที่ยอมรับจริง (จ่าย) ในรูเบิล

ขั้นตอนการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของผลรวมของผลรวมที่กำหนดไว้ในวรรค 7 ของข้อ 271 และวรรค 9 ของข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันตามวรรค 3 ของมาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ N 81-FZ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของผลรวมของความแตกต่างสรุปที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมสรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2015 คือ นำมาพิจารณาเพื่อให้มีกำไรภาษีขององค์กรในลักษณะที่กำหนดจนกระทั่งวันที่มีผลต่อกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 81-FZ

NK RF ยังไม่ได้รับการยอมรับคุณสมบัติของแอปพลิเคชันของคำว่า "ธุรกรรม" เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

ตามวรรค 1 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสถาบันแนวคิดและเงื่อนไขของพลเรือนครอบครัวและสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำไปใช้ในความหมาย ซึ่งพวกเขาจะใช้ในสาขาของกฎหมายเหล่านี้เว้นแต่จะได้รับจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 153 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียธุรกรรมรับรู้การกระทำของประชาชนและนิติบุคคลที่มุ่งสร้างการเปลี่ยนแปลงหรือการยกเลิกสิทธิพลเมืองและภาระผูกพัน

จากมุมมองของความสัมพันธ์ทางกฎหมายพลเรือนการทำธุรกรรมสรุปได้ว่าข้อตกลง (ซัพพลายเออร์มีภาระผูกพันในการจัดหาสินค้าและผู้ซื้อ - สิทธิ์ในการเรียกร้องให้จัดหาสินค้า) และการจัดส่ง (ซัพพลายเออร์มีสิทธิที่จะ ความต้องการจ่ายสำหรับสินค้าและผู้ซื้อ - ผู้ซื้อ)

เมื่อพิจารณาว่าความแตกต่างของผลรวม (ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน) เกิดขึ้นเฉพาะกับภาระผูกพันและข้อกำหนดที่เกิดขึ้นแล้วในการกำหนดวันที่ของการทำธุรกรรมสำหรับการใช้งานของวรรค 3 ของข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 81-FZ จาก 20.04.2014 N 81-FZ ควรมุ่งเน้นไปที่วันที่ของคณะกรรมการอันเป็นผลมาจากข้อกำหนดและภาระผูกพันเหล่านี้เกิดขึ้น (เจ้าหนี้และลูกหนี้)

ดังนั้นหากรายการที่เป็นผลมาจากความต้องการและภาระผูกพัน (เจ้าหนี้และลูกหนี้) มีความมุ่งมั่นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 จากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากคำขอ (Markdown) ของข้อกำหนดและภาระผูกพันควรคำนึงถึง รูปแบบของผลรวมของผลรวม

หากรายการดังกล่าวเป็นผลมาจากความต้องการและภาระผูกพัน (เจ้าหนี้และลูกหนี้) มีความมุ่งมั่นหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2558 จากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากคำขอ (Markdown) ของข้อกำหนดและภาระผูกพันควรคำนึงถึงในแบบฟอร์ม ของความแตกต่างของหลักสูตร

มุมมองที่คล้ายกันจะแสดงออกโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียโดยรวมในจำนวนจดหมาย: ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2015 n 03-03-06 / 1/3100, 25 พฤษภาคม 2558 ครั้งที่ 03-03- 06/1/29921 ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2015 N 03-03-06 / 1/2 29152 ฯลฯ

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2014 N DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] "ในบัญชีในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายของความแตกต่างของหลักสูตรเชิงลบ"

เอกสารนี้มีการโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการด้านภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย (http: //www.nalog ru) ใน "คำอธิบายของ FNS, แอปพลิเคชันบังคับโดยเจ้าหน้าที่ภาษี"

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบในกรณีที่มีการตัดสินใจในการกระจายของจำนวนกำไรและการจัดตั้งภาระผูกพันในการจ่ายเงินปันผลในสกุลเงินต่างประเทศในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย ในวันของการยอมรับการตัดสินใจดังกล่าวอาจถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของผลกำไรขององค์กรในองค์ประกอบที่ไม่ใช่สหภาพ

ตำแหน่งที่คล้ายกันได้กำหนดไว้ในการตัดสินใจของศาลพิการของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29.05.2012 ฉบับที่ 16335/11

ในขณะเดียวกันหากค่าใช้จ่ายไม่ได้ดำเนินการในกรอบของกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้หรือภาระผูกพันที่จะดำเนินการไม่เป็นเพราะกฎหมายจากนั้นไม่ได้มีการแลกเปลี่ยนความแตกต่างจากการดำเนินงานดังกล่าว การก่อตัวของฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่นการแลกเปลี่ยนความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากการส่งและ (หรือ) การบริจาคเงินในสกุลเงินต่างประเทศ

ขาดทุนจากการมอบหมายการเรียกร้องความต้องการที่เหมาะสม (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 สูญเสียสัมปทานโดยผู้เสียภาษี - ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิของความต้องการหนี้ต่อบุคคลที่สามระยะเวลาการชำระเงินที่ได้มารวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เต็มจำนวนการมอบหมายสิทธิของการเรียกร้อง (ศิลปะ 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่ปี 2558 มีสัมปทานสิทธิการประกาศความต้องการของภาษีรายได้จะถูกกรอกเป็นอย่างอื่น

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 06/25/2015 n DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] อธิบายคำถามของการกรอกจากการประกาศภาษีเงินได้ 01.01.2015 เมื่อผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิการเรียกร้องหนี้ต่อบุคคลที่สามหลังจากระยะเวลาการชำระเงิน

ข้อ 2 ของข้อ 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตามที่แก้ไขแล้วใช้บังคับตั้งแต่ 01.01.2015) เป็นที่ยอมรับว่าเมื่อสัมปทานโดยผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิของหนี้ต่อบุคคลที่สาม หลังจากเริ่มมีอาการ จัดหาให้ตามสัญญา ในการขายสินค้า (งานบริการ) ของเงื่อนไขการชำระเงินที่แตกต่างกันเป็นลบระหว่างรายได้จากสิทธิของความต้องการหนี้และต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการ (งานบริการ) รับรู้เป็นความเสียหาย ถึงสัมปทานสิทธิของการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนสำหรับวันที่มอบหมายสิทธิของการเรียกร้อง (นั่นคือในเวลาเดียวกัน) ก่อนหน้านี้ก่อน 01.01.2015 การสูญเสียในสัมปทานสิทธิการเรียกร้องถูกสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยบทความนี้

ในการประกาศภาษีในภาษีเงินได้ในภาคผนวก N 3 การดำเนินงานขึ้นอยู่กับการสะท้อนของการดำเนินงานตามที่ RFM NK ได้จัดทำกระบวนการพิเศษสำหรับการรับรู้ (หรือการไม่รับรู้) ของความเสียหายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับวรรค 2 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากการดำเนินงาน 01.01.2015 ในการมอบหมายสิทธิของความต้องการหนี้หลังจากวันหมดอายุของการสะท้อนในภาคผนวก n 3 ถึง ประกาศภาษีหมายเลข 3 ไม่อยู่ภายใต้

ตั้งแต่ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกของปี 2558 ในการประกาศภาษีในภาษีเงินได้ (รูปแบบรูปแบบซึ่งได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]) รายได้จากการดำเนินการตามการเรียกร้องหนี้หลังจากระยะเวลาการชำระเงินแสดงให้เห็นในบรรทัด 013 ของภาคผนวก 1 ถึงแผ่น 02 และค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์ที่ใช้งาน (งานบริการ) อยู่ในบรรทัด 059 ของภาคผนวก N 2 ถึง รายการประกาศภาษี 059 ดังนั้นรายได้และค่าใช้จ่ายจากการมอบหมายสิทธิของการเรียกร้องหนี้หลังจากระยะเวลาการชำระเงินจะพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยไม่คำนึงถึงผลประกอบการทางการเงินที่ได้รับ

ในเวลาเดียวกันเพื่อสะท้อนให้เห็นถึงการสูญเสีย (ความแตกต่างในเชิงลบระหว่างรายได้จากสิทธิของความต้องการหนี้และต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการ (งานบริการ)) แยกต่างหากในบรรทัด 300 ของภาคผนวก N 2 ไม่จำเป็นต้องมีการประกาศภาษีน้อยลง 02

การชดเชยสำหรับการเลิกจ้างนั้นรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

การแก้ไขทำเพื่อวรรค 9 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2558 ค่าชดเชยใด ๆ ที่จ่ายให้กับพนักงานในระหว่างการเลิกจ้างได้รับค่าใช้จ่าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งผลประโยชน์วันหยุดสุดสัปดาห์ที่ผลิตโดยนายจ้างภายใต้สัญญาการจ้างงานที่ได้รับจากสัญญาจ้างงานและ (หรือ) ข้อตกลงบุคคลของคู่สัญญาต่อสัญญาจ้างงานรวมถึงสัญญาเกี่ยวกับการยกเลิกสัญญาจ้างงานรวมถึงข้อตกลงรวม ข้อตกลงและท้องถิ่น การกระทำที่กำกับดูแลที่มีบรรทัดฐานกฎหมายแรงงาน

จำได้ว่าฉันเคยมีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าตอบแทนที่พนักงานจ่ายเงินเมื่อเลิกจ้างภายใต้ข้อตกลงของคู่สัญญา ดังนั้นกระทรวงการคลังอนุญาตให้ชำระเงินค่าใช้จ่าย (จดหมายจาก 09.10.2014 N 03-03-06 / 1/50735) แต่จากตัวอักษร FTS ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2014 N GD-4-3 / 14565 ปฏิบัติตามนั้นมีความจำเป็นสำหรับการรวมการชดเชยการบริโภคเพื่อให้สามารถผลิตได้

การแก้ไขได้รับการยอมรับว่าการชดเชยสำหรับการเลิกจ้างที่ประดิษฐานโดยสัญญาและข้อตกลงใด ๆ ที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงานสามารถรวมอยู่ในการบริโภค

ในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอีกประเภทหนึ่งของทุนสำรองดังกล่าวปรากฏขึ้น - ในการชำระเงินรางวัลของปี

วรรค 24 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริม ตั้งแต่ปี 2015 ผู้เสียภาษีจะสามารถฟอร์มไม่เพียง แต่ขอสงวนสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดของพนักงานและ (หรือ) ในการจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับการให้บริการที่ยาวนานรวมทั้งสำรองสำหรับปี (ภายใต้ รางวัลประจำปี. หากองค์กรตั้งใจที่จะสร้างทุนสำรองนี้มีความจำเป็นต้องให้บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องสำหรับนโยบายการบัญชีภาษี

ในการยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ในการยืนยันสารคดีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีสำหรับระยะเวลาการเข้าพักในการเดินทางเพื่อธุรกิจในสำนักงานและใช้งานโดยพนักงาน การขนส่งส่วนบุคคล (รถยนต์นั่งรถจักรยานยนต์) สำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ของชุมชนและหลัง จดหมายลงวันที่ 20 เมษายน 2015 N 03-03-06 / 22368

ในข้อ 7 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 13.10.2008 ฉบับที่ 749 "ตามคุณสมบัติของการไปปฏิบัติของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างเป็นทางการ" ได้กล่าวกันว่าการเข้าพักจริงของพนักงานที่เว็บไซต์ของชุมชน พิจารณาจากเอกสารการเดินทางที่ส่งโดยพนักงานเมื่อกลับจากการเดินทางจากสำนักงานในกรณีที่พนักงานไปยังพระบัญญัติของสถานที่และ (หรือ) กลับไปที่สถานที่ทำงานเกี่ยวกับการขนส่งส่วนบุคคล (รถยนต์รถจักรยานยนต์) การเข้าพักจริงที่เว็บไซต์ของ ชุมชนมีการระบุไว้ในหมายเหตุการให้บริการซึ่งเป็นตัวแทนของพนักงานเมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับนายจ้างพร้อมกันกับเอกสารที่ได้รับการยืนยันการใช้การขนส่งดังกล่าวไปยังสถานที่ของชุมชนและหลัง (แผ่นงานการเดินทางบัญชีใบเสร็จรับเงิน เงินสดเช็ค และอื่น ๆ.).

ตามที่แผนกในกรณีของพนักงานไปยังสถานที่ของชุมชนและกลับไปที่สถานที่ทำงานเกี่ยวกับการขนส่งส่วนบุคคลเนื่องจากรายการเอกสารการพ้นผิดจะไม่ถูกปิดยืนยันระยะเวลาที่แท้จริงของพนักงาน ในการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมถึงการใช้งานการขนส่งส่วนบุคคลอาจเป็นเอกสารหลักใด ๆ ที่ตกแต่งตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการบัญชีซึ่งบ่งบอกถึงการค้นหาที่แท้จริงของพนักงานระหว่างทางไปยังตำแหน่งชุมชนและกลับมา เราเชื่อว่าหมายเหตุการบริการไม่ใช่เอกสารที่ได้รับการยืนยันการใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อเดินทางไปยังตำแหน่งชุมชนและกลับมา

ในเวลาเดียวกันเราแจ้งให้กระทรวงเกษตรของรัสเซียกำลังเตรียมความมติร่างของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการแก้ไขข้อบังคับเกี่ยวกับคุณสมบัติของทิศทางของคนงานในคำสั่งบริการที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกา รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 N 749 "เกี่ยวกับคุณสมบัติของคำแนะนำของพนักงานในการให้บริการ"

ภาษีกำไร: วิธีการยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางหากบัตรผ่านขึ้นเครื่องสูญหาย?

จดหมายของกระทรวงการคลังของ 18 พฤษภาคม 2558 N 03-03-06 / 2/28296

การยืนยันสารคดี ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เพื่อให้การคืนภาษีรายงานล่วงหน้าของพนักงานที่ตกแต่งอย่างเพียงพอโดยเฉพาะอย่างยิ่งตั๋วเครื่องบินหรือทางรถไฟบัญชีจากโรงแรม ฯลฯ รวมถึงคำสั่งซื้อในการเดินทางเพื่อธุรกิจลงนามโดยหัวหน้าขององค์กร .

ดังนั้นหากซื้อตั๋วเครื่องบินในแบบฟอร์มที่ไม่ใช่สารคดี (E-ticket) จากนั้นเหตุผลที่ยืนยันค่าใช้จ่ายในการซื้อกิจการเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือ:

• อัตโนมัติที่เกิดขึ้นอัตโนมัติ ระบบข้อมูล เส้นทางการขนส่งทางอากาศ / ใบเสร็จรับเงินตั๋วเครื่องบินอิเล็กทรอนิกส์บนกระดาษซึ่งบ่งชี้ค่าใช้จ่ายของเที่ยวบิน
• บัตรผ่านขึ้นเครื่องยืนยันการรายงานโดยที่ระบุไว้ในเที่ยวบินอิเล็กทรอนิกส์ไปยังเส้นทาง

เนื่องจากบัตรผ่านขึ้นเครื่องออกโดยผู้ให้บริการทางอากาศเมื่อมีการสูญหายเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายเที่ยวบินเพื่อจุดประสงค์ของภาษีเงินได้เป็นใบรับรองที่มีข้อมูลที่ออกโดยผู้ให้บริการทางอากาศหรือตัวแทนเพื่อยืนยันการบิน

ในกรณีที่ไม่มีคูปองที่เชื่อมโยงไปถึงหรือการอ้างอิงยืนยันว่าพนักงานใช้ประโยชน์จากตั๋วเครื่องบินที่ซื้อมาเพื่อเขาค่าเดินทางไปยังปลายทางของการเดินทางเพื่อธุรกิจและ (หรือ) จะไม่ฟื้นตัวเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี

ข้อผิดพลาดที่น่าสนใจในเอกสารหลักการยืนยันค่าใช้จ่ายของเอกสารหลัก

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 12.02.2015 n GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] "ในทิศทางของจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 4547 เกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ไม่มีความหมายในเอกสารการบัญชีหลัก" ของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในเรื่องของ สหพันธรัฐรัสเซียได้รับมอบหมายให้นำจดหมายฉบับนี้ไปยังหน่วยงานภาษีที่ต่ำกว่าเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี

ตามวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ออกให้เป็นไปตามกฎหมายของสหพันธรัฐหรือเอกสารของรัสเซียที่ออกให้ตามศุลกากรของการหมุนเวียนธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องถูกสร้างขึ้นและ (หรือ) เอกสารที่ยืนยันค่าใช้จ่ายทางอ้อม (รวมถึงการประกาศศุลกากรคำสั่งซื้อสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเอกสารการเดินทางรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำตามสนธิสัญญา)

บทความ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการพิจารณาแล้วว่าการยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีรวมถึงหลัก เอกสารการบัญชี (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี)

ตามมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 06.12.2011 n 402-з "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 402-FZ) เอกสารบัญชีเริ่มต้นขึ้นอยู่กับทุกข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจขององค์กร

ข้อ 4 ของข้อ 9 ของกฎหมาย N 402-FZ ให้รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักกำหนดหัว วิชาเศรษฐกิจ ตามที่เป็นทางการของบันทึกการบัญชีที่ได้รับมอบหมาย

ตามวรรค 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมายของ N 402-FZ รายละเอียดภาคบังคับของเอกสารบัญชีหลักคือ:

1. ชื่อเอกสาร;
2. วันที่วาดเอกสาร;
3. ชื่อของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจที่รวบรวมเอกสาร
4. เนื้อหาของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ
5. ขนาดของการวัดทางการเงินตามธรรมชาติและ (หรือ) ของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่มีข้อบ่งชี้ของหน่วยของการวัด;
6. ชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) ที่มุ่งมั่น (มุ่งมั่น) การทำธุรกรรมการดำเนินงานและความรับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบหรือชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) รับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบของ เหตุการณ์ที่ประสบความสำเร็จ;
7. ลายเซ็นของบุคคลที่ระบุโดยย่อหน้าข้างต้นระบุชื่อและชื่อย่อหรือรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็นในการระบุบุคคลเหล่านี้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่มีอยู่ในอัลบั้ม แบบฟอร์มแบบครบวงจร หลัก เอกสารประกอบการบัญชีไม่จำเป็นต้องใช้ ในขณะเดียวกันรูปแบบของเอกสารที่ใช้เป็นเอกสารบัญชีหลักที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตตามหน่วยงานตามกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ (เช่นเอกสารเงินสด) ยังคงมีภาระผูกพัน

ดังนั้นผู้เสียภาษีแต่ละคนจึงกำหนดรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักด้วยตนเอง เอกสารที่ระบุ สามารถพัฒนาบนพื้นฐานของรูปแบบของเอกสารหลักบัญชีที่มีอยู่ในอัลบั้มของรูปแบบครบวงจรของเอกสารประกอบการบัญชีหลัก เอกสารการบัญชีหลักที่พัฒนาโดยผู้เสียภาษีอาจประกอบด้วยทั้งรายละเอียดบังคับและจากรายละเอียดเพิ่มเติมและเพิ่มเติม

ข้อผิดพลาดในเอกสารบัญชีหลักที่ไม่ขัดขวาง เจ้าหน้าที่ภาษี เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีให้ระบุผู้ขายผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินชื่อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินมูลค่าและสถานการณ์อื่น ๆ ของความเป็นจริงของเอกสารทางเศรษฐกิจ ซึ่งกำหนดแอปพลิเคชันของขั้นตอนที่เหมาะสมของการเก็บภาษีจึงไม่ได้รับการปฏิเสธในการใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 27.05.2015 n DG-4-3 / 8963 ชี้แจงปัญหาการใช้การอัปเดตกับสถานะ "1" ใบแจ้งหนี้สินค้าและใบแจ้งหนี้ภายในสัญญาการจัดส่งเพียงครั้งเดียวสำหรับการใช้การหักเงิน ในภาษีมูลค่าเพิ่มและการบัญชีสำหรับมูลค่าของสินค้าที่ซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในกำไร

รูปแบบของ UPS นั้นขึ้นอยู่กับรูปแบบของใบแจ้งหนี้และรวมกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N42-FZ) รายละเอียดภาคบังคับของหลัก ข้อมูลบัญชีและบัญชี AFFactors ระบุโดยบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 "ในรูปแบบและกฎเกณฑ์การบรรจุ (การบำรุงรักษา) ของเอกสารที่ใช้ ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "(ต่อไปนี้จะเรียกว่า R 1137)

การกรอกรายละเอียด Def ทั้งหมดที่จัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 9 ของกฎหมายของ N 402-FZ ตามที่จำเป็นสำหรับเอกสารหลักและรายละเอียดที่จัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับใบแจ้งหนี้มันช่วยให้สามารถใช้งานได้ที่ ในเวลาเดียวกันเพื่อคำนวณภาษีเงินได้และการชำระเงินตามงบประมาณภาษีต่อมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้ - VAT)

รูปแบบของการอัปเดตเป็นลักษณะการแนะนำและไม่ จำกัด สิทธิของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อใช้เงื่อนไขอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องของข้อ 9 ของกฎหมายของ N 402-FZ ของรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลัก (ของอัลบั้มที่พัฒนาก่อนหน้านี้ของ Unified แบบฟอร์มหรือพัฒนาขึ้นอย่างอิสระ) และรูปแบบของใบแจ้งหนี้ที่จัดตั้งขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137 รวมถึงภายในกรอบของสัญญาเดียว

การใช้ใบแจ้งหนี้สินค้าสำหรับการรับสินค้าหนึ่งชุดและการเพิ่มการลงทะเบียนของการดำเนินงานเพื่อดำเนินการแบตช์อื่นภายใต้สัญญาจัดหาเดียวไม่ใช่อุปสรรคต่อการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องสำหรับภาษีเงินได้ การใช้ใบแจ้งหนี้และ UPS ด้วยสถานะ "1" ภายในกรอบของสัญญาจัดหาเดียวก็ไม่ใช่สิ่งกีดขวางต่อการยอมรับของภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหัก

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 มิถุนายน 2558 N 03-01-13 / 01/31906 อธิบายคำถามของการใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ในเอกสารการบัญชีหลักเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียให้ความเป็นไปได้ในการวาดเอกสารการบัญชีหลักในรูปแบบของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ลงนามโดยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ (วรรค 5 ของมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 06.12.2011 n 402-fz "ในการบัญชี "; เพิ่มเติม - กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ)

ควรสังเกตว่าตามบทบัญญัติของข้อ 21 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ ประเภทของลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ใช้ในการลงนามในเอกสารการบัญชีรวมถึงเอกสารการบัญชีหลักจัดตั้งขึ้นตามมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลาง

ในเรื่องนี้ก่อนที่จะยอมรับมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้องในความเห็นของเราเมื่อออกเอกสารบัญชีหลักใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ องค์กรสามารถใช้ 63-FZ "บนลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์" ที่จัดทำขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 06.04.2011 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ของรัฐบาลกลาง N63-FZ)

ในเวลาเดียวกันเราได้ให้ความสนใจกับที่เป็นไปตามส่วนที่ 3 ของข้อ 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ N 63-FZ ในกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางและการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ที่มีผลบังคับใช้ก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 การใช้ลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์มีให้มีคุณสมบัติที่แข็งแกร่ง ลายเซนต์อิเล็กทรอนิกส์ ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ในการยืนยันสารคดีของต้นทุนที่ผลิตในต่างประเทศเอกสารที่ออกในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2558 N 03-03-06 / 20808

ตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 06.12.2011 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ทุกข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนเอกสารบัญชีหลัก ตามวรรค 2 ของมาตรา 9 กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ กำหนดรายละเอียดการบังคับของเอกสารบัญชีหลักคือ: ชื่อของเอกสาร; วันที่วาดเอกสาร; ชื่อของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจที่รวบรวมเอกสาร เนื้อหาของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ขนาดของการวัดทางการเงินตามธรรมชาติและ (หรือ) ของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่มีข้อบ่งชี้ของหน่วยของการวัด; ชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) ที่มุ่งมั่น (มุ่งมั่น) การทำธุรกรรมการดำเนินงานและความรับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบหรือชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) รับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบของ เหตุการณ์ที่ประสบความสำเร็จ; ลายเซ็นส่วนตัวของคนเหล่านี้

เอกสารที่ออก การดำเนินงานทางเศรษฐกิจ ด้วยเงินสดลงนามโดยหัวหน้าขององค์กรและหัวหน้านักบัญชีหรือผู้มีอำนาจลงนามโดยพวกเขา

ดังนั้น Facsimile สำเนาอิเล็กทรอนิกส์หรือการทำซ้ำลายเซ็นของหัวในการรับเอกสารที่มีผลกระทบทางการเงินตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่ได้รับเอกสารสำหรับการบัญชีภาษีเงินได้ ตำแหน่งที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในการตัดสินใจของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขต Volga ที่ 20.06.2012 ฉบับที่ A12-13422/2554

ในการตัดสินใจของ AS ของ 06.04.2015 ฉบับที่ F05-3258/2015 ในกรณีที่ A40-4051 / 14 มันได้รับการตั้งข้อสังเกตว่าการใช้โทรสารไม่ได้ใช้กับวิธีการที่เหมาะสมของการลงทะเบียนบัญชีหลักและภาษีอากร เอกสาร.

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06/1/35869 อธิบายคำถามเกี่ยวกับการจัดทำเอกสารในการให้บริการการเดินทางการขนส่งเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

ขั้นตอนการดำเนินงานของการขนส่งและกิจกรรมการเดินทาง - การให้บริการสำหรับองค์กรของการขนส่งสินค้าการจดทะเบียนเอกสารการขนส่งเอกสารเพื่อวัตถุประสงค์ทางศุลกากรบริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าถูกควบคุมโดยบทที่ 41 "การเดินทางการขนส่ง "ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลาง 30.06.2003 n 87- FZ" ในกิจกรรมการขนส่งและการเดินทาง "(ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 87-з)

ตามวรรค 1 ของข้อ 801 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธ์รัสเซียภายใต้ข้อตกลงการเดินทางการขนส่งปาร์ตี้หนึ่ง (ผู้ส่งสินค้า) รับค่าตอบแทนและค่าใช้จ่ายของอีกฝ่าย (ลูกค้า - ผู้รับ - ผู้รับหรือผู้รับ) เพื่อเติมเต็มหรือ จัดระเบียบการดำเนินการตามสัญญาที่เกี่ยวข้องกับสัญญาการขนส่งสินค้า

ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กันยายน 2549 ฉบับที่ 554 "ในการอนุมัติการขนส่งและกฎการเดินทาง" และคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของสหพันธรัฐรัสเซีย 11.02.2008 หมายเลข 23 " ในการอนุมัติขั้นตอนการลงทะเบียนและรูปแบบของเอกสารการส่งต่อ "เอกสารการส่งต่อการขนส่งสินค้า ดังนั้นเมื่อให้บริการการสำรวจการขนส่งเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย งานเพียงพอที่จะทำงาน (บริการ) และเอกสารส่งต่อรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันการให้บริการจริง

ชี้แจงของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับปัญหาที่ถกเถียงและคลุมเครือการปฏิบัติตามตุลาการ

วิธีการทำหากมีการค้างที่สิ้นหวังเนื่องจากเงินกู้หรือการมอบหมายสิทธิในการเรียกร้องให้ชี้แจงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 04/23/2558 หมายเลข 03-03-06 / 1/23763

ตามวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหนี้สิ้นหวัง (หนี้ที่ไม่สมจริง) รับรู้จากหนี้ให้แก่ผู้เสียภาษีซึ่ง ตั้งเวลา ของข้อ จำกัดเช่นเดียวกับหนี้เหล่านั้นซึ่งเป็นไปตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพันจะถูกยกเลิกเนื่องจากความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการตามพระราชบัญญัติ ร่างกายของรัฐ หรือการชำระบัญชีขององค์กร

มาตรา 196 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียพบว่า เวลารวม ข้อ จำกัด สามปีนับจากวันที่กำหนดตามมาตรา 200 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายชื่อบริเวณที่ครบถ้วนสมบูรณ์ตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาเงินกู้ได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวังเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของผลกำไรขององค์กร

จำนวนหนี้ตามอัตราร้อยละและสัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยรับรู้ว่าเป็นหนี้สิ้นหวังสำหรับวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีของกำไรขององค์กรและรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนที่ไม่ใช่การประเมินผลตามข้อ 2 ของวรรค 2 ของบทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามจำนวนเงินตามสัญญาการมอบหมายสิทธิของความต้องการหนี้กระทรวงการคลังของรัสเซียรายงานว่าจำนวนที่กำหนดไม่ได้ หนี้สิ้นหวัง โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 3 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังของรัสเซียเรียกคืนขั้นตอนการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการผลิตด้วยวงจรเทคโนโลยีที่ยาวนาน

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 04.02.2015 หมายเลข 03-03-06 / 1/4381

ภายใต้การผลิตที่มีวัฏจักรยาวเพื่อคำนวณภาษีเงินได้มีความจำเป็นต้องเข้าใจการผลิตกำหนดเวลาของจุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของระยะเวลาภาษีที่แตกต่างกันโดยไม่คำนึงถึงจำนวนวันของการผลิต ที่ระบุจะใช้กับข้อสรุปของข้อตกลงที่ไม่ได้ให้สำหรับการส่งมอบขั้นตอนบริการ (โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของขั้นตอน)

ตามวรรค 2 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการผลิตที่มีระยะยาว (มากกว่าหนึ่งช่วงเวลาภาษี) วงจรเทคโนโลยีในกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขของข้อตกลงสรุปไม่ได้ให้สำหรับการส่งมอบขั้นตอนของ งาน (บริการ) รายได้จากการดำเนินงานของงานเหล่านี้ (บริการ) ถูกแจกจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเป็นอิสระตามหลักการของการก่อตัวของค่าใช้จ่ายในงานที่ระบุ (บริการ)

ในเวลาเดียวกันวรรค 1 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งขึ้นว่าหากเงื่อนไขของสัญญาให้รายได้มากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานและไม่มีการส่งมอบสินค้า (งานบริการ ) ค่าใช้จ่ายถูกแจกจ่ายโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระโดยคำนึงถึงหลักการของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอ

คุณสมบัติของการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีรายได้และต้นทุนสำหรับการผลิตที่มีวัฏจักรยาวจัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 ของมาตรา 271 วรรค 1 ของข้อ 272 และข้อ 316 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำไปใช้กับกรณีของการให้บริการ องค์กรในฐานะหนึ่งฝ่ายภายใต้ข้อตกลงการบริการการปฏิบัติงานรวมถึงการผลิตผลิตภัณฑ์ (อสังหาริมทรัพย์) ตามคำสั่งของอีกฝ่ายหนึ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งบรรทัดฐานของบทความเหล่านี้มีผลบังคับใช้กับการดำเนินงานที่ผลิตภายใต้ความสัมพันธ์ของคู่สัญญาที่เกิดขึ้นจากข้อสรุปของสัญญาภายใต้เงื่อนไขที่ได้รับจากบทที่ 37-39 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่าในกรณีที่องค์กรนำไปใช้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้ขั้นตอนการคำนวณคู่สัญญาภายใต้สัญญาไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการรับรู้รายได้ภาษี วัตถุประสงค์.

หลักการและวิธีการตามรายได้จากการดำเนินการตามการดำเนินการควรได้รับการอนุมัติจากผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ข้อ 316 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เกี่ยวกับการเก็บภาษีในการชำระเงินคืนพนักงานของพนักงานในโรงยิม จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 9 มิถุนายน 2558 n 03-03-06 / 1/33416

จดหมายกล่าวถึงประเด็นการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเพื่อทำกำไรจากการจัดหาเงินทุนของนายจ้างตามกฎหมายแรงงานของมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพและความปลอดภัยของแรงงาน

ค่าใช้จ่ายในการให้สภาพการทำงานปกติและมาตรการความปลอดภัยที่ได้รับจากการออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอ้างถึงค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงาน

รายการทั่วไปของเหตุการณ์ที่นายจ้างดำเนินการต่อทุกปีเพื่อปรับปรุงเงื่อนไขและความปลอดภัยของแรงงานและการลดลงของระดับความเสี่ยงระดับมืออาชีพที่จัดตั้งขึ้นตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียที่ 01.03.2012 n 181N มีหลักฐานที่มีวัตถุประสงค์เพื่อพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและกีฬาในกลุ่มแรงงานรวมถึงการชดเชยสำหรับพนักงานของการชำระเงินสำหรับกีฬาในสโมสรและส่วน

ข้อ 29 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้ค่าใช้จ่ายในการจ่ายชั้นเรียนในส่วนกีฬาวงกลมหรือสโมสรรวมถึงค่าใช้จ่ายที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ ที่ผลิตในความโปรดปรานของพนักงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการเก็บภาษี รายงานต่อไปนี้ใน NDFL รายได้รับรู้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปแบบทางการเงินหรือตามธรรมชาตินำมาพิจารณาหากเป็นไปได้ที่จะประเมินและในขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวและพิจารณาตามบทที่ 23 "NDFL" ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับ NDFL รายได้ผู้เสียภาษีทั้งหมดที่ได้รับจากเงินสดและในรูปแบบธรรมชาติหรือสิทธิในการสั่งซื้อที่เขาเกิดขึ้นรวมถึงรายได้ในแบบฟอร์ม กำไรวัสดุ. พื้นที่สำหรับการยกเว้นจากการเก็บภาษีจำนวนเงินชดเชยโดยองค์กรของพนักงานของการชำระเงินสำหรับกีฬาในสโมสรและส่วนของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มี ดังนั้นจำนวนที่ระบุจะขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อจ่ายเงินให้กับ บริษัท ต่างชาติเพื่อการรับประกันภาษีเงินได้ไม่จำเป็น

องค์กรรัสเซียและองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรและ (หรือ) ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้

กำไรสำหรับองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวรรายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาในรัสเซียได้รับการยอมรับ ประเภทของรายได้ที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการในรัสเซียและเก็บภาษีจากภาษีที่ถือไว้ในแหล่งที่มาของการจ่ายรายได้มีการจดทะเบียนในวรรค 1 ของข้อ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นการจ่ายค่าตอบแทนขององค์กรรัสเซียโดยถิ่นที่อยู่ของรัฐต่างประเทศเพื่อให้การค้ำประกันภาระผูกพันเงินกู้ไม่ได้ใช้กับรายได้ที่มีชื่อในบทความ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นหน้าที่ในการเก็บภาษีจากรายได้ของ บริษัท ต่างประเทศนี้จึงไม่เกิดขึ้น

ค่าใช้จ่ายสำหรับการขายสินค้าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้คำนวณเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่เป็นมาตรฐานของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.04.2015 หมายเลข 03-03-06 / 22913

หากวัตถุประสงค์ของการสรุปข้อตกลงการจ่ายเงินในการให้บริการการขายสินค้าคือการกระทำของผู้รับเหมา (ผู้ซื้อ - องค์กร ขายปลีก) มุ่งเป้าไปที่การดึงดูดผู้ซื้อที่มีศักยภาพให้กับสินค้าของลูกค้า (ผู้จำหน่ายผู้ขาย) โดยใช้สินค้าการจัดการพิเศษดังนั้นการกระทำดังกล่าวจึงถือเป็นบริการโฆษณา

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีภายใต้สัญญาสำหรับการให้บริการการขายสินค้าภายใต้การยืนยันสารคดีที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับการบัญชีสำหรับการจัดเก็บภาษีของกำไรขององค์กรภายในจำนวนรายได้ที่กำหนดโดยวรรค 4 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์

เมื่อออกหนังสือแรงงานพนักงานต้องได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ค้างจ่าย

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2015 N GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]

การออกจากพนักงานนายจ้างของหนังสือแรงงานหรือการแทรกในพวกเขารวมถึงค่าใช้จ่ายในการเข้าซื้อกิจการเป็นการดำเนินการในการขายสินค้าและตามวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นเมื่อออกสมุดงานและการแทรกให้กับพนักงานของพวกเขาและแทรกเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องสะสม VAT

การชำระเงินที่นำโดยนายจ้างเมื่อออกพนักงานของบันทึกการจ้างงานหรือแทรกเข้าบัญชีเมื่อพิจารณาถึงฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายของนายจ้างที่จะได้มาซึ่งรูปแบบเหล่านี้มีความสมเหตุสมผลและนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

หากรายได้ในรูปแบบของจำนวนเงินที่นายจ้างได้รับจากพนักงานที่จะต้องจ่ายสำหรับรูปแบบของหนังสือแรงงาน (มีส่วนแทรกในพวกเขา) ไม่เกินค่าใช้จ่ายในการซื้อแบบฟอร์มเหล่านี้แล้วนายจ้างจะไม่เกิดขึ้นจากนายจ้าง

ช่วงวันหยุดที่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในสัดส่วนของวันหยุดพักผ่อนที่มาสำหรับทุกช่วงเวลาการรายงาน

จดหมายของกระทรวงการคลัง 12 พฤษภาคม 2558 n 03-03-06 / 27129

ต้นทุนค่าแรงในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้รวมถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของรายได้เฉลี่ยที่บันทึกไว้ให้กับพนักงานในช่วงเวลาของวันหยุดพักผ่อนต่อไป

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นระยะเวลาในการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเวลาของการจ่ายเงินจริงและ (หรือ) รูปแบบการชำระเงินอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าแรงรับรู้เป็นปริมาณการใช้งานรายเดือนตามจำนวนต้นทุนค้างจ่าย เมื่อพิจารณาฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จากกำไรขององค์กรจำนวนวันหยุดที่ค้างจ่ายสำหรับการลาจ่ายประจำปีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของวันหยุดพักผ่อนที่มาสำหรับทุกรอบระยะเวลาการรายงาน

วิธีคำนึงถึงในค่าใช้จ่ายของการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต?

ต้นทุนภาษีเงินได้ ฯลฯ จะรับรู้เป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลและมีเอกสาร (และในกรณีที่มีอยู่ในข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขาดทุน) ดำเนินการ (รายการที่เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี

ภายใต้ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลเป็นต้นทุนที่คุ้มค่าซึ่งมีการประเมินเป็นเงินสด

ภายใต้เอกสารค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ออกให้เป็นไปตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเอกสารที่ออกให้ตามศุลกากรของการหมุนเวียนธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศที่มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) เอกสาร ยืนยันค่าใช้จ่ายที่ผลิตโดยอ้อม

การชำระเงินตามงวด (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิในผลของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการของการเป็นรายบุคคล (โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ตัวอย่างอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ) อ้างถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (PP. 37 หน้า 1 ของศิลปะ. 264 NK RF) ดังนั้นการจ่ายเงินให้ออกใบอนุญาตสำหรับการให้สิทธิในการใช้ผลของกิจกรรมทางปัญญาได้รับการยืนยันรวมถึงข้อตกลงที่ได้รับใบอนุญาตสรุปตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ใช่การปฏิบัติตามรูปแบบที่เป็นลายลักษณ์อักษรหรือข้อกำหนด การลงทะเบียนของรัฐ นำไปสู่การดูหมิ่นของข้อตกลงใบอนุญาต

ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงมีสิทธิที่จะคำนึงถึงจำนวนเงินตามสัญญาใบอนุญาตสำหรับการให้สิทธิในการใช้ผลการดำเนินงานของกิจกรรมทางปัญญาเป็นไปตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของประมวลกฎหมายแพ่งประมวลกฎหมายแพ่ง เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายใต้การปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เมื่อส่งคืนระบบปฏิบัติการที่ชำรุด? จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 3 มิถุนายน 2558 N 03-07-11 / 31971

เมื่อส่งคืนระบบปฏิบัติการก่อนหน้านี้โดยผู้ซื้อ - ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มควรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะเดียวกันใบแจ้งหนี้จะลงทะเบียนในหนังสือขาย

เมื่อเปลี่ยนการรับประกันระบบปฏิบัติการที่มีข้อบกพร่องการดำเนินการนี้จะไม่รับรู้เป็นธุรกรรมแยกต่างหาก แต่ดำเนินการในกรอบของสัญญาจัดหาเริ่มต้นดังนั้นในการบัญชีการบัญชีองค์กรไม่เกิดขึ้น (การบิดเบือน) จึงไม่เกิดขึ้นจากรายได้และค่าใช้จ่าย สำหรับภาษีเงินได้ ดังนั้นในการฟื้นฟูในรายได้ที่เกิดขึ้นในระบบปฏิบัติการที่ชำรุดค่าเสื่อมราคาและรางวัลค่าเสื่อมราคาขององค์กรไม่จำเป็น

ค่าใช้จ่ายในการเจรจาต่อรองกับบุคคลนั้นคำนึงถึงภาษีเงินได้ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05 มิถุนายน 2558 N 03-03-06 / 2/32859

ค่าใช้จ่ายของผู้บริหารเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงานในจำนวนเงินที่ไม่เกิน 4% ของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการจ่ายเงินสำหรับระยะเวลาการรายงานนี้ (ภาษี)

ค่าใช้จ่ายในการบริหารรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) การให้บริการของหน่วยงานอื่น ๆ ขององค์กรอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันรวมถึงผู้เข้าร่วมที่มาถึงการประชุมคณะกรรมการ บริษัท (ฝ่ายบริหาร คณะกรรมการ) หรือผู้เสียภาษีอื่น ๆ ที่ควบคุมร่างกายโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ของเหตุการณ์เหล่านี้

ค่าใช้จ่ายในการบริหารรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการรับอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้ากลางวันหรือกิจกรรมที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ ) สำหรับบุคคลเหล่านี้รวมถึงเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องในการเจรจาการขนส่งบุคคลเหล่านี้ไปยังเว็บไซต์ของผู้บริหารเหตุการณ์และการประชุม อำนาจการบังคับเลี้ยวและด้านหลังโบฟเฟตเกจระหว่างการเจรจาการชำระเงินของนักแปลที่ไม่ประกอบด้วยผู้เสียภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าการแปลระหว่างกิจกรรมผู้บริหาร

ตำแหน่งข้างต้นหมายถึงค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับการรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) ตัวแทนการให้บริการขององค์กรอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกัน

อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายในการเจรจาต่อรองกับบุคคลซึ่งเป็นทั้งลูกค้าจริงและลูกค้าที่มีศักยภาพขององค์กรสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการบริหารได้

การฝึกหัด

ในกรณีนี้ ค่าจ้าง บุคลากรอุตสาหกรรมและการมีส่วนร่วมไม่รวมอยู่ในต้นทุนโดยตรง?

เมื่อเยี่ยมชม IFTS พบว่าองค์กรนั้นผิดกฎหมายในกรณีที่ไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจรายการการใช้จ่ายโดยตรงเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของผลกำไรจะแคบลง บริษัท มีการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีจากองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายโดยตรงที่ไม่รวมเงินเดือนของบุคลากรที่เข้าร่วมในกระบวนการผลิตและ ผลงานประกันภัย ด้วยการชำระเงินเหล่านี้ ตามผลของการตรวจสอบการตรวจสอบภาษีเงินได้ที่แยกออกจากกันบทลงโทษและการปรับ

ศาลของสามกรณีตระหนักถึงการตัดสินใจของการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้อง

ผลรวม ค่าใช้จ่ายทางอ้อม การผลิตและการดำเนินการในเต็มหมายถึงต้นทุนของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ค่าใช้จ่ายโดยตรงหมายถึงค่าใช้จ่ายของระยะเวลาการรายงานปัจจุบันเป็นผลิตภัณฑ์งานบริการรับรู้ในมูลค่าที่พวกเขาถูกนำมาพิจารณา ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีเป็นอิสระกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีรายการการใช้จ่ายโดยตรง บทที่ 25 NK ไม่มีบทบัญญัติที่ จำกัด ผู้เสียภาษีโดยตรงในการแสดงถึงค่าใช้จ่ายบางอย่างในการตรงหรือทางอ้อม

ศาล Cassation มีข้อสังเกตว่ากฎหมายภาษีไม่ได้ใช้แนวคิดของ "ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ" และไม่ได้ควบคุมขั้นตอนในการรักษากิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยผู้เสียภาษี

ในขณะเดียวกันองค์กรที่ส่งหลักฐานที่ขัดขวางการจำแนกประเภทมูลค่าหนึ่งของต้นทุนภายใต้การพิจารณาของการใช้จ่ายโดยตรง

โดยเฉพาะอย่างยิ่งวัฏจักรเทคโนโลยีหลายขั้นตอนของการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปการเปลี่ยนแปลงของแผนการผลิตหยุดการทำงานของแต่ละบุคคลและการติดตั้งงานซ่อมแซมการเคลื่อนไหวภายในและการเปลี่ยนแปลงในการทำงานของบุคลากรการมีส่วนร่วมในกระบวนการผลิต พนักงานต่าง ๆ หน่วยงานภายในหยุดการประชุมเชิงปฏิบัติการชั่วคราว

เป็นไปได้ไหมที่จะเขียนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น?

องค์กรยอมรับค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับรถเล็กซัสรวมถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจของอธิบดี

ตามผลการตรวจสอบภาษีออกบริการภาษีของรัฐบาลกลางบ่งบอกถึงภาษีเกี่ยวกับรายได้การลงโทษและปรับหมายถึงการไม่มีข้อมูลในรายการแทร็กเกี่ยวกับสถานที่ที่ติดตามโดยเฉพาะ (โดยไม่ท้าทายความจริงของ การได้มาและการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) รวมถึงการขาดความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ศาลของสามกรณีที่ยอมรับการตัดสินใจของการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้องซึ่งแสดงถึงรายงานรายเดือนของผู้อำนวยการฝ่ายปฏิบัติการของ บริษัท ซึ่งมีการเห็นเส้นทางเฉพาะของรถยนต์ ศาลนับว่ามีหลักฐานเพียงพอในการใช้รถยนต์ในจุดประสงค์ในการผลิต

ศาลยังรับรู้การตัดสินใจของการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้องในบางส่วนของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เนื่องจากจุดประสงค์ของการเดินทางคือการดำเนินการเจรจาเกี่ยวกับโปรแกรมการลงทุนในกรณีของโรงแรมรวมถึงการเจรจาต่อรองในการจัดหาของโรงแรมสรุปสัญญากับคู่สัญญา ศาลได้รับการยอมรับว่าเป็นหลักฐานเพียงพอที่ส่งโดยเอกสารองค์กร: งานราชการ รายงานค่าใช้จ่าย, ตั๋วรถไฟ, ตั๋วเครื่องบิน, บัญชีโรงแรม

วิธีการกำหนดระยะเวลาการรับรู้ในค่าใช้จ่ายของหนี้สิ้นหวัง?

ความละเอียดของ FAS ของเขตกรุงมอสโกเลขที่ A41-67765 / 2013 จาก 03/31/2015

ใน AC ของเขตมอสโกมีข้อพิพาทด้านภาษีพิจารณาจากการกำหนดระยะเวลาการรับรู้ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ของลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ศาลชี้แจงว่าทางเลือกโดยพลการของระยะเวลาที่ลูกหนี้จำนวนมากมีการพิจารณาในต้นทุนค่าใช้จ่ายขัดแย้งกับบทบัญญัติ กฎหมายภาษีไม่ถูกต้องดังนั้น ลูกหนี้การค้าที่ระยะเวลา จำกัด หมดอายุหมายถึงกองทุน หนี้ที่น่าสงสัย ทั้งในผลลัพธ์ทางการเงินจากองค์กรการค้าหรือต้นทุนที่เพิ่มขึ้น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร. การหมดอายุของข้อ จำกัด ของลูกหนี้หนึ่งหรืออีกหนึ่งลูกหนี้เป็นพื้นฐานอิสระในการรับรู้ถึงความสิ้นหวังหนี้ ลูกหนี้สินค้าคงเหลือได้รับการผลิตในวันสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) บนพื้นฐานของการสั่งซื้อสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์ม N Inv-22) และออกเป็นรายการของสินค้าคงคลังของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้อื่น ๆ และเจ้าหนี้ในรูปแบบของ N Inv-17 รวบรวมในสองสำเนาและช่วย

สำหรับการรับรู้ของหนี้ที่สิ้นหวังเนื่องจากการหมดอายุของข้อ จำกัด ผู้เสียภาษีควรมีเอกสารที่อนุญาตให้คุณสร้างวันที่ลูกหนี้ เอกสารดังกล่าวเป็นข้อตกลงบัญชีสำหรับการชำระเงินการกระทำการยอมรับการทำงานการให้บริการ

ดังนั้นเพื่อยืนยันว่าในช่วงเวลาของการเขียนหนี้จะไม่ชำระคืนเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องดำเนินการของลูกหนี้สินค้าคงเหลือ ณ จุดสิ้นสุดของงวดการรายงาน (ภาษี) คำสั่งของหัวหน้าในการตัดจำหน่ายของลูกหนี้ รวมถึงสัญญาและเอกสารหลักยืนยันการศึกษาของหนี้

ตั้งแต่ในกรณีที่อยู่ในระหว่างการพิจารณาองค์กรไม่ได้ระบุถึงเหตุที่นำเสนอให้รับรู้จำนวนลูกหนี้ในต้นทุนต้นทุนของงวดที่เกี่ยวข้องการดำเนินการเพื่อรวมข้อมูลจากต้นทุนที่คำนึงถึงต้นทุนค่าใช้จ่าย ลดฐานภาษีในภายหลังขัดแย้งกับกฎหมาย

สมาชิกค่าตอบแทน คณะกรรมการตรวจสอบ AO ในต้นทุนกำไรจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

การศึกษา JSC ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีจากกำไรของค่าตอบแทนให้แก่สมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบ บริษัท พิจารณาว่าการชำระเงินเหล่านี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายในการบริหารงานของ บริษัท ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนให้กับกรรมการตรวจสอบเนื่องจากจำเป็นต้องปฏิบัติตามสิทธิของผู้ถือหุ้นดังนั้นจึงเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล

อย่างไรก็ตามตามผลของการตรวจสอบในสถานที่ของ IFNS กำจัดการชำระเงินเหล่านี้จากค่าใช้จ่ายแสดงให้เห็นว่าความสามารถของการประชุมผู้ถือหุ้นรวมถึงการจัดตั้งขนาดของการชำระเงินนี้และไม่ใช่แหล่งที่มา (กำไรก่อนหรือหลัง ภาษีอากร). AO ได้รับการดูแลรักษาภาษีเงินได้การลงโทษ

ศาลชั้นต้นสนับสนุนตำแหน่งของ บริษัท

ศาลอนุญาโตตุลาการในเขตการอุทธรณ์ได้ยกเลิกการตัดสินใจซึ่งระบุว่าวรรค 21 ของมาตรา 270 ของ NC ห้ามมิให้มีค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนที่จัดทำโดยผู้บริหารหรือพนักงานยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายตามสัญญาจ้างงาน (สัญญา) อย่างไรก็ตามในกรณีนี้ บริษัท ไม่มีสัญญาจ้างงานหรือข้อตกลงกฎหมายแพ่งกับสมาชิกของคณะกรรมการตรวจสอบ

เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้บนพื้นฐานของ Subparagraph 18 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของ NC เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดการขององค์กรเนื่องจากกิจกรรมของคณะกรรมการตรวจสอบควบคุมและไม่จัดการ

ศาลฎีกาได้เห็นด้วยกับข้อสรุปของศาลระบุว่าการจ่ายค่าตอบแทนแก่กรรมการตรวจสอบจากผลกำไรให้กับการเก็บภาษี

เราต้องใช้รูปแบบใหม่ของการประกาศ

อัตราส่วนการควบคุมสำหรับการประกาศภาษีเงินได้ใหม่ได้รับการเผยแพร่โดยจดหมาย FTS ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2558 ครั้งที่ E-4-3 / "ในอัตราส่วนการควบคุมของตัวบ่งชี้การคืนภาษีคืนภาษี"

ตารางอัตราส่วนการควบคุมของตัวบ่งชี้แบบฟอร์มภาษีและมีสูตรของการควบคุมความสัมพันธ์กับคำแนะนำแถวและแผ่นของการประกาศ

ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามความสัมพันธ์การควบคุมในตารางมีคำอธิบายเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยอ้างอิงจากบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำของการตรวจสอบเมื่อระบุตัวตน การละเมิดนี้จะได้รับ

ตารางมีทั้งอัตราส่วนการควบคุมภายในสารคดีและระหว่างกัน

ตัวอย่างเช่นเมื่อตรวจสอบแผ่น 03 ประกาศภาษีเงินได้เป็นอัตราส่วนระหว่างกันของรายงานภาษีและการบัญชี

ความเร็ว 401-403 แสดงการถอดรหัสของสาย 400 ในช่วงเวลาภาษีที่ผ่านมาซึ่งรวมถึงข้อผิดพลาดที่ระบุ (การบิดเบือน)

บรรทัดที่ 400-403 ไม่รวมจำนวนรายได้และผลขาดทุนจากระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาที่ระบุไว้ในระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) และสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 101 ของภาคผนวก n 1 ถึงแผ่น 02 และบรรทัด 301 ของแอปพลิเคชัน n 2 เพื่อเกรงว่าจะ 02 ของการประกาศ

สตริง 400 ถูกนำมาพิจารณาเมื่อตัวบ่งชี้ถูกสร้างขึ้นในบรรทัด 100 ของใบไม้ 02 ของการประกาศ

ลำดับของการแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีภาษีถูกควบคุมโดยศิลปะ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อผิดพลาด (ความผิดเพี้ยน) ที่พบในการคำนวณฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาภาษีที่ผ่านมา (การรายงาน) ในระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) การคำนวณฐานภาษีใหม่และ จำนวนภาษีจะทำขึ้นสำหรับช่วงเวลาที่ข้อผิดพลาดเหล่านี้มีความมุ่งมั่น (การบิดเบือน)

ในเวลาเดียวกันวรรคของวรรคที่สามที่ 1 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 54 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดระยะเวลาสำหรับการทำข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) การคำนวณใหม่ของฐานภาษีและจำนวนภาษีจะดำเนินการสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่เกิดข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ) ถูกเปิดเผย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่ข้อผิดพลาด (บิดเบือน) เปิดเผยต่อระยะเวลาภาษี (รายงาน) ที่ผ่านมาในกรณีที่ข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ได้นำไปสู่มากเกินไป การชำระภาษี

"ในอัตราภาษีจากองค์กรรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล" (ร่วมกับจดหมาย\u003e กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 5145)

เอกสารนี้มีการโพสต์ในบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย (http: //www.nalog ru) ในส่วน "คำชี้แจงของ FTS บังคับใช้โดยหน่วยงานภาษี"

รูปแบบของการคืนภาษีในภาษีเงินได้ (ต่อไปนี้ - การประกาศ) ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 26.11.2014 n MMB-7-3 / (จดทะเบียนจำแนกตามกระทรวงยุติธรรมของรัสเซีย 17.12.2014 การลงทะเบียน N 35255) ไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในอัตราภาษีที่ระบุ

ในเรื่องนี้ก่อนที่จะทำการเปลี่ยนแปลงรูปแบบของการประกาศภาษีที่มีชื่อเมื่อกรอกในส่วน "การคำนวณภาษีเงินได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ ที่สร้างขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย) การประกาศจะต้องดำเนินการต่อจากต่อไปนี้

จำนวนเงินปันผลที่จะแจกจ่ายให้กับองค์กรของรัสเซียที่ระบุไว้ใน Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงจำนวนเงินปันผลที่คำนวณภาษีในอัตราภาษี 13 เปอร์เซ็นต์ , สะท้อนให้เห็นตามลำดับตามแถว 023 และ 091

หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรที่เหลือหลังจากการเก็บภาษีจะถูกนำมาใช้ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 และเงินปันผลบางส่วนได้จ่ายในปี 2557 โดยมีอัตราภาษีร้อยละ 9 จากนั้นเมื่อส่งประกาศงวดรายงาน (ภาษี) ของปี 2558:

• เงินปันผลกระจายโดยองค์กรรัสเซียและจ่ายในปี 2557 ด้วยการคำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 9 จะถูกระบุโดยบรรทัด 022;
• เงินปันผลกระจายโดยองค์กรรัสเซียและจ่ายในปี 2558 ด้วยแคลคูลัสภาษีในอัตราร้อยละ 13 จะถูกระบุโดยบรรทัด 023

ตามบรรทัด 091 จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ได้รับ (คำนึงถึงการลดลงของลักษณะที่กำหนดตามจำนวนเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรการกระจายองค์กรเอง) ภาษีที่ยังคงอยู่ที่อัตรา 9 และ 13 เปอร์เซ็นต์ ภาษีที่คำนวณโดยอัตราภาษีที่ระบุจะสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 100 ของจำนวนเงินทั้งหมด

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 09.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 5145

ข้อ 1 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการพิจารณาว่ารายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่นรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ใช่การพัฒนายกเว้นรายได้ที่ส่งไปจ่ายให้กับหุ้นเพิ่มเติม (หุ้น) ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร

กฎหมายของรัฐบาลกลาง 24.11.2014 N 366-FZ "เกี่ยวกับการแก้ไขส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำทางกฎหมายของรัสเซียของสหพันธรัฐรัสเซีย" ในข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่า รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเปลี่ยนแปลงที่มีผลบังคับใช้กับ 1 มกราคม 2558

ดังนั้นตาม Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางข้างต้น) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 โดยรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศโดยรัสเซีย องค์กรไม่ได้ระบุไว้ใน Subparagraph 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรายได้ในรูปของเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้นสิทธิที่ได้รับการรับรองจากใบเสร็จรับเงินผู้รับฝากเงินอัตราภาษีใน จำนวน 13 เปอร์เซ็นต์ถูกนำไปใช้กับฐานภาษี

ตาม Subparragraph 2 ของวรรค 4 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ในรูปของเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ สำหรับรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายวันที่ได้รับรายได้คือ ได้รับการยอมรับว่าเป็นวันที่ได้รับเงินทุนสำหรับบัญชีปัจจุบัน (ที่แคชเชียร์) ของผู้เสียภาษี

ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลที่ได้รับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 มีความจำเป็นต้องใช้อัตราภาษีร้อยละ 13 ในเวลาเดียวกันเงินปันผลที่ได้รับในปี 2557 ซึ่งองค์กรรัสเซียจำเป็นต้องคำนวณอย่างอิสระและจ่ายภาษีจากกำไรขององค์กรในมุมมองของการไม่ถือตัวแทนภาษีมีความจำเป็นต้องใช้อัตราภาษีที่ดำเนินการในปี 2557 นั่นคืออัตราภาษีร้อยละ 9

จดหมายของ FTS ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2015 N BS-4-11 /

"ในทิศทางสำหรับข้อมูลและการใช้งานในการทำงานของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2558 ครั้งที่ 03-04-07 / 3263 ในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของ บุคคลเมื่อได้รับรายได้จากการทำธุรกรรมหลักทรัพย์ "

ตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของสาธารณรัฐประชาชนจีนบุคคลที่รับรู้เป็นตัวแทนภาษีตามมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในข้อมูลการบัญชีเกี่ยวกับรายได้ที่คำนวณและ รับการรักษาด้วยภาษีของบุคคลที่เป็นผู้รับรายได้เหล่านี้ (หากมีข้อมูลที่เกี่ยวข้อง) และเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เกิดขึ้นถือและจดทะเบียนในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับระยะเวลาภาษีนี้ในรูปแบบ และกำหนดเวลาซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 289 ของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อส่งการชำระภาษีให้กับตัวแทนภาษีในตัวแทนภาษีเงินได้

ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ระบุไว้ตามวรรค 4 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดูเหมือนจะเป็นตัวแทนภาษีเป็นการส่วนตัวสำหรับแต่ละคนทางกายภาพ - ผู้รับรายได้

ในเวลาเดียวกันเกี่ยวกับรายได้จากการดำเนินงานและการจ่ายเงินจากหลักทรัพย์ (คูปองเงินปันผลขององค์กรรัสเซีย) ซึ่งมีการแสดงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ตามภาคผนวก N 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้การนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ดังกล่าว ตามข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีไม่ต้องการ

ตามวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลรับรู้รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษี (รวมถึงในรูปของดอกเบี้ยหุ้นบุริมสิทธิ) ตามที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) หุ้น (หุ้น) ตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาตขององค์กรนี้

ในกรณีที่การชำระเงินจากหลักทรัพย์ที่ผลิตโดยองค์กรที่ไม่ได้รับการยอมรับจากตัวแทนภาษีภายใต้มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เป็นตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของข้อ 226 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลดังกล่าวจะถูกส่งไปยังองค์กรที่ระบุในรูปแบบและในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 บทความ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะองค์กรดังกล่าวรวมถึงองค์กรที่จ่ายเงินปันผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซีย

ตามวรรค 14 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากภาษีเงินได้คำนวณจากรายได้จากหลักทรัพย์และเงินปันผลในหุ้นขององค์กรรัสเซียไม่สามารถจัดขึ้นองค์กรตัวแทนภาษีก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไปแจ้ง ตัวแทนภาษีในการเขียนร่างกายในสถานที่การบัญชีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการถือภาษีและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถเก็บภาษีและจำนวนภาษีสามารถนำเสนอในรูปแบบและในลักษณะที่กำหนดตามวรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีออกบุคคลในงบแสดงใบรับรองใบรับรองที่ได้รับจากบุคคลและจำนวนภาษีที่เก็บไว้

เกี่ยวกับข้อมูลรายได้ที่เป็นตัวแทนของตัวแทนภาษีในหน่วยงานภาษีตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่พนักงานอาจได้รับใบรับรองของรายได้ดังกล่าวที่ได้รับและระงับจำนวนภาษี ในรูปแบบของ 2-NDFL "ความช่วยเหลือของรายได้ของแต่ละบุคคลสำหรับ 20__ ปี"

จากคำอธิบายเหล่านี้ของกระทรวงการคลังคุณสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้: ภาระผูกพันในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในรูปแบบของแอปพลิเคชันหมายเลข 2 ไปยังหน่วยงานภาษีไปยังการประกาศภาษีเงินได้เท่านั้นที่ได้รับมอบหมายให้กับองค์กรที่ชำระเงินเท่านั้น เพื่อการทำธุรกรรมหลักทรัพย์หรือหลักทรัพย์ ส่วนแบ่งใน LLC ไม่ใช่หลักทรัพย์ดังนั้นเมื่อมีการแจกจ่ายกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม (นั่นคือเมื่อจ่ายเงินปันผล) พวกเขาจะรับรู้เป็นตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีและไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของศิลปะ 226.1 nk rf ในกรณีที่ไม่มีผู้เสียภาษี (LLC โดยใช้เงินปันผลที่ง่ายขึ้นและจ่ายเงินปันผลเฉพาะบุคคลเท่านั้น) ภาระหน้าที่ในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในรูปแบบของแอปพลิเคชันหมายเลข 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้ไม่เกิดขึ้นและ ภาระผูกพันเกี่ยวกับหน่วยงานภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นองค์กรจากรายได้ที่ถือโดยตัวแทนภาษี (แผ่นงาน 03 ของการประกาศ)

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในวันที่ 25 มิถุนายน 2558 N DG-4-3 / 11052 "เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ " (พร้อมกับ<Письмом> ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14.05.2015 n 03-03-10 / 27550) มันอธิบายว่าเมื่อจ่ายรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นใน LLC การใช้สูตรสำหรับการคำนวณเงินปันผลจากวรรค 5 ของข้อ 275 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำนักงานของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในหน่วยงานที่มีส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมอบหมายให้นำจดหมายฉบับนี้ไปยังหน่วยงานภาษีที่ต่ำกว่าเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี

ข้อ 1 ของมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 08.02.1998 N 14-FZ "ในสังคมรับผิด จำกัด " มีการพิจารณาแล้วว่า บริษัท มีสิทธิได้รับทุกไตรมาสทุก ๆ หกเดือนหรือหนึ่งปีในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิระหว่าง ผู้เข้าร่วมของ บริษัท

ตามวรรค 1 ของบทความ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีรับรู้ถึงบุคคลที่เป็นไปตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน้าที่ได้รับมอบหมายให้คำนวณผู้เสียภาษีและการโอนภาษีใน ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรรัสเซียที่จ่ายรายได้ของผู้เสียภาษีในรูปแบบของเงินปันผลกำหนดจำนวนภาษีแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินรายได้เหล่านี้ (วรรค 5 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ มีการจัดตั้งขึ้นในข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 5 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่จะจัดขึ้นจากรายได้ของผู้เสียภาษี - ผู้รับเงินปันผลไม่ระบุไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณโดย ตัวแทนภาษีตามวรรค 4 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยสูตรที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 275 NK RF

อย่างไรก็ตามตามวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลรับรู้รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษี (รวมถึงในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ต้องการ หุ้น) ตามหุ้นผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) หุ้น (อับอาย) เป็นสัดส่วนกับหุ้นของผู้ประมูล (ผู้เข้าร่วม) ในทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ขององค์กรนี้

ดังนั้นตำแหน่งของวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดนิยามเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเงินปันผลเช่นไม่เพียง แต่รายได้ที่ผู้ถือหุ้นได้รับ จากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีต่อผู้ถือหุ้นของผู้ถือหุ้น แต่ยังมีรายได้ที่คล้ายกันที่ผู้ถือหุ้นที่ได้รับในหุ้นของเขาเป็นของเขา

ในเรื่องนี้เราเชื่อว่าในการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีตามผู้เข้าร่วมของ บริษัท ที่มีส่วนแบ่งที่ จำกัด บุคคลรับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับตัวแทนภาษีเกี่ยวกับรายได้ในแบบฟอร์ม เงินปันผลมีความจำเป็นต้องกำหนดจำนวนภาษีในลักษณะและโดยสูตรที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการสะท้อนในการประกาศภาษีเงินได้ขององค์กรที่ได้รับเงินปันผล

จำนวนเงินปันผลที่ได้รับจากผู้เสียภาษีตามข้อมูลการบัญชีภาษีจะถูกระบุว่าเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมในบรรทัดที่ 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 เป็นแผ่น 02 และบนบรรทัด 020 แผ่น 02 จากนั้นเป็นรายได้ที่ไม่รวมอยู่แล้ว กำไรจำนวนเท่ากันสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 070 แผ่น 02 (รายการ 6.2, 5.2, 5.3 ขั้นตอนการกรอกประกาศภาษีจากภาษีเงินได้ขององค์กร) ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลภาษีเงินได้ที่ยังคงอยู่ตามที่ตัวแทนภาษีไม่ได้เป็นฐานภาษีที่คำนวณจำนวนภาษีเงินได้ (บรรทัด 180 แผ่น 02) ขั้นตอนเดียวกันสำหรับการสะท้อนในการประกาศการจ่ายเงินปันผลก่อนหน้านี้ก่อนหน้านี้

เกี่ยวกับหน้าที่ของตัวแทนภาษีเมื่อจ่ายรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 แนวคิดใหม่ปรากฏในข้อ 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - บุคคลที่มีสิทธิที่แท้จริงต่อรายได้ เราจะเข้าใจว่านวัตกรรมนี้มีอิทธิพลต่อหน้าที่ของตัวแทนภาษีเงินได้

จำได้ว่าภาระผูกพันของตัวแทนภาษีกำไรสำหรับองค์กรต่างประเทศเกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีของรัสเซียเมื่อจ่ายเงินให้กับองค์กรเหล่านี้ของรายได้ที่จดทะเบียนในบทความ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนี่คือรายได้ที่เรียกว่าค่าเผื่อหนี้สินที่เรียกว่า เงินปันผล, ค่าลิขสิทธิ์, ใบอนุญาตและการจ่ายค่าเช่า, บทลงโทษ, ฯลฯ

บทความที่ 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดอัตราที่นำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันอัตราพิเศษหรือรายได้สามารถนำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศอาจไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากได้รับจากสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) ในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2558 ซึ่งเป็นองค์กรต่างประเทศในการใช้อัตราที่ต่ำหรือการเปิดตัวรายได้จากรายได้จากรายได้เพียงพอที่จะนำเสนอต่อตัวแทนภาษีจนกว่ารายได้จะได้รับการยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้มีตำแหน่งคงที่ในรัฐ ซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อตกลงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง การยืนยันนี้จะต้องได้รับการรับรองจากหน่วยงานที่มีความสามารถของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้องและแปลเป็นภาษารัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 เพื่อที่จะใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศอย่างถูกต้องนอกเหนือจากการได้รับการยืนยันการอยู่อาศัยภาษีขององค์กรต่างประเทศในสภาวะที่สหพันธรัฐรัสเซียได้สรุปข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีคู่ตัวแทนภาษี ที่จ่ายรายได้มีสิทธิที่จะขอการยืนยันจากองค์กรต่างประเทศว่าองค์กรนี้มีสิทธิที่แท้จริงในการรับรายได้ที่เหมาะสม

ในมือข้างหนึ่ง NK ของสหพันธรัฐรัสเซียจะใช้สิทธิและไม่เป็นภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีเพื่อขอข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับผลประโยชน์ในทางกลับกันหากตัวแทนภาษีไม่ได้ใช้ประโยชน์จากสิทธินี้แล้วภายใต้ บางสถานการณ์มันสามารถไปด้านข้างการละเลยสิทธิของมัน

ตัวอย่างเช่นหน่วยงานภาษีจะสามารถสร้างผู้รับผลประโยชน์ในการสั่งซื้อการแลกเปลี่ยนข้อมูลในกรอบการประชุมของรัสเซียไปยังอนุสัญญาเกี่ยวกับความช่วยเหลือด้านการบริหารร่วมกันสำหรับกิจการภาษี (สตราสบูร์ก 2522 มกราคม 2531) ETS N 127 (ใน สำนักงานบรรณาธิการของโปรโตคอลเมื่อวันที่ 27 พฤษภาคม 2010) สหพันธรัฐรัสเซียเข้าร่วมประชุมได้ให้สัตยาบันโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2014 สำหรับสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2558

โปรดทราบโดยอ้างอิงถึงการตัดสินใจของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 "ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นจากการใช้ศาลอนุญาโตตุลาการของรหัสภาษีแรกของสหพันธรัฐรัสเซีย" ใน จดหมายลงวันที่ 14 เมษายน 2014 หมายเลข 03-08-RZ / 16905 ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเตือนว่าความรับผิดชอบต่อความถูกต้องของการคำนวณและการเก็บภาษีมีตัวแทนภาษี

ตามตำแหน่งของ Plenum ของ RF สหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิที่จะฟื้นตัวจากตัวแทนภาษีจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้รับเมื่อจ่ายรายได้ขององค์กรต่างประเทศ (วรรค 2 ของการตัดสินใจของ Plenum ของ ศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57) ตำแหน่งนี้ขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่าบุคคลต่างชาติที่ได้รับรายได้ไม่ได้จดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นการบริหารภาษีของพวกเขาจึงเป็นไปไม่ได้ ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีอาจถูกเรียกเก็บภาษีทั้งภาษีและค่าปรับค้างไว้ก่อนที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษี (วรรค 7 ของวรรค 2 ของมติที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 มติของประธานาธิบดี ของสหพันธรัฐรัสเซีย 20.09.2011 ฉบับที่ 5317/11)

จากคำอธิบายล่าสุดของกระทรวงการคลังและ FNS สามารถสรุปได้ว่าหน่วยงานควบคุมแนะนำตัวแทนภาษีก่อนที่จะยื่นต่อรายได้ที่จ่ายเงินเพื่อให้แน่ใจว่าบุคคลที่แสดงรายได้และบุคคลที่มีสิทธิที่จะเป็นอิสระ กำจัดรายได้นี้ - นี่เป็นบุคคลเดียวกัน (เจ้าของผู้รับผลประโยชน์)

ตัวอย่างเช่นในจดหมายของ FTS ลงวันที่ 13 เมษายน 2015 N OA-4-17 / ได้รับการสรุปหากองค์กรต่างประเทศจ่ายรายได้ให้กับการประยุกต์ใช้อัตราการลดลงตามบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศในการหลีกเลี่ยงภาษีอากรคู่และ รายงานข้อมูลเกี่ยวกับใบหน้าเป็นผู้รับรายได้จริงการจัดเก็บภาษีจะดำเนินการตามบรรทัดฐานของกฎหมายรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม นั่นคือการจัดเก็บภาษีพิเศษไม่ได้ใช้และเมื่อมีการจ่ายรายได้ขององค์กรต่างประเทศอัตราภาษีจะถูกนำมาใช้จากงานศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามการเรียกร้อง 1.p.1 ศิลปะ 284 รายได้ดอกเบี้ยรหัสภาษีในรูปแบบของภาระผูกพันหนี้ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีในอัตรา 20% ตามวรรค 3 ของวรรค 3 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศในรูปของเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซียรวมถึงเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในทุนของทุนในรูปแบบอื่นอัตรา 15%

ในเวลาเดียวกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2558, N 03-08-05 / 3841 อธิบายว่าหากตัวแทนภาษีที่จ่ายรายได้ไม่สามารถใช้ได้กับบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ของสหพันธรัฐรัสเซียและเก็บภาษีเกี่ยวกับรายได้ขององค์กรต่างประเทศเต็มจำนวนภาษีเงินได้ทางเศรษฐกิจต่างประเทศคำนวณและเก็บไว้ในระหว่างกิจกรรมของการควบคุมภาษีบุคคลที่มีสิทธิที่แท้จริงในการรับรายได้นี้มีสิทธิที่จะใช้ การชำระคืนภาษีของเอกสารที่ระบุไว้ในบทความนี้ไปยังหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของตัวแทนภาษีในตัวแทนภาษีพื้นฐานของวรรค 4 ของงานศิลปะ 312 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การเปลี่ยนแปลงบัญชีของภาระดอกเบี้ยภาระหนี้รวมถึงหนี้

กฎทั่วไปตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

เพื่อจุดประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ภาระผูกพันหนี้เป็นที่เข้าใจโดยสินค้าโภคภัณฑ์และเงินกู้ยืมเพื่อการพาณิชย์สินเชื่อเงินฝากบัญชีธนาคารหรือการกู้ยืมอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงวิธีการออกแบบของพวกเขา

ดอกเบี้ยหนี้สินหนี้สินรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่สิ่งดีลตามหลักเกณฑ์ของการย่อย 2 p. 1 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่จัดทำโดยศิลปะ 269 \u200b\u200bnk rf จำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในสตริง 200 และ 201 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้ 02 (ข้อ 7.2 ของขั้นตอนการดำเนินการคืนภาษีจากภาษีเงินได้ขององค์กร (อนุมัติตามคำสั่งของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 หมายเลข MMB-7-3 /))

มาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคุณสมบัติของการทำบัญชีดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 เกี่ยวกับภาระผูกพันหนี้ทุกประเภทที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีการทำธุรกรรมควบคุมรายได้ (การบริโภค) รับรู้อัตราร้อยละที่คำนวณจากอัตราดอกเบี้ยจริง คำนึงถึงบทบัญญัติของรหัสภาษี V.1 ของสหพันธรัฐรัสเซียเว้นแต่จะจัดตั้งบทความที่ระบุไว้เป็นอย่างอื่น

ในเวลาเดียวกันวรรค 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งขึ้นในภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับรู้อัตราร้อยละ (ต้นทุน) คำนวณตามอัตราดอกเบี้ยจริงของภาระหนี้ดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ของอัตราดอกเบี้ยหุ้นเล็กน้อยต่อภาระหนี้

ช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยเงินส่วนเพิ่มสำหรับภาระผูกพันหนี้ได้รับการกำหนดไว้ในวรรค 1.2 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลักษณะของการทำธุรกรรม	รับรู้รายได้	ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับ
	ภาระผูกพันหนี้ไม่รับรู้จากการทำธุรกรรมที่ควบคุม		ในอัตราที่แท้จริงที่กำหนดไว้ในสัญญา
	การทำธุรกรรมที่ควบคุมหากการเดิมพันอยู่ในช่วงเวลา จำกัด	ในอัตราที่เกิดขึ้นจริงในสัญญาหากมีค่ามากกว่าค่าต่ำสุดของช่วงช่วงขีด จำกัด	ในอัตราที่กำหนดจริงในสัญญาหากน้อยกว่าค่าสูงสุดของช่วงช่วง จำกัด
	การทำธุรกรรมที่ควบคุมหากอัตราดำเนินต่อไปเกินขอบเขตของช่วงเวลาที่ จำกัด		ขึ้นอยู่กับอัตราตลาดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของส่วน V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากภาระผูกพันหนี้เกิดขึ้นก่อนการเปิดตัวของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ... (เช่น 09/13/2013)

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 11.06.2015 n 03-03-RZ / 33795 อธิบายคำถามเกี่ยวกับการใช้อัตราที่สำคัญ (อัตราการรีไฟแนนซ์) เมื่อคำนวณช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยของอัตราดอกเบี้ยภาระหนี้ในรูเบิลกับ อัตราดอกเบี้ยคงที่เกิดจากการทำธุรกรรมที่ควบคุมเพื่อผลกำไรทางภาษี

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 เกี่ยวกับภาระหนี้ของรายได้ประเภทใด ๆ (ค่าใช้จ่าย) ดอกเบี้ยรับรู้คำนวณตามอัตราที่เกิดขึ้นจริงเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในวรรควรรคที่สาม 1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ารายได้ (การบริโภค) ต่อภาระหนี้ใด ๆ ที่เกิดจากการทำธุรกรรม

สิ่งที่จะเป็นภาษีเงินได้ในปี 2558 ขึ้นอยู่กับขั้นสุดท้าย ผลลัพธ์ทางการเงิน กิจกรรมองค์กร ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากกำไรซึ่ง บริษัท ได้รับนั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย อัตราภาษีเงินได้ในปี 2558 ไม่เปลี่ยนแปลง แต่มีการแก้ไขอื่น ๆ อีกมากมาย เรียกคืนสิ่งที่เปลี่ยนแปลงการเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558 ในการทำงานในงาน

ใบสั่ง การคำนวณและการจ่ายภาษีเงินได้ในปี 2558 ลงทะเบียนในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายภาษีจากผลกำไรขององค์กรในปี 2558

ในปี 2558 ภาษีกำไรองค์กรรัสเซียทั้งหมดจ่ายรวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศที่ทำงานในรัสเซียผ่านภารกิจถาวรหรือเพียงแค่ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ผู้จ่ายเงิน ภาษีเงินได้ในปี 2558 เป็น บริษัท ต่างชาติที่ได้รับการยอมรับ ผู้อยู่อาศัยภาษี RF I. บริษัท ต่างประเทศสถานที่ของการจัดการจริงที่รัสเซียคือ (ศิลปะ 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีกำไรในปี 2558

ขั้นพื้นฐาน อัตราภาษีกำไรในปี 2558 - ยี่สิบ%. ของเหล่านี้ 2% - ใน งบประมาณของรัฐบาลกลาง, 18% - สำหรับงบประมาณของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานนิติบัญญัติของวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดอัตราภาษีให้ บางประเภท ผู้เสียภาษี แต่ไม่เกิน 13.5%

นอกจากพื้นฐาน อัตราภาษีสำหรับองค์กรในปี 2558 รหัสภาษี ติดตั้งอัตราพิเศษของภาษีเงินได้สำหรับนิติบุคคล:

• 9% - รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยของหลักทรัพย์เทศบาลบางแห่ง (PP.2 วรรค 4 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 10% - รายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวรจากการใช้งานบำรุงรักษาหรือการเช่าของกลิ้ง ยานพาหนะ หรือภาชนะบรรจุที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ (PP 2 ของงานศิลปะ 2 ของงานศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 13% - รายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศโดยองค์กรรัสเซีย (PP. 6 วรรค 3 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงรายได้ในรูปของเงินปันผล ที่ได้รับจากหุ้นสิทธิที่ได้รับการรับรองจากใบเสร็จรับเงินฝาก (PP 3 หน้า 3 ของมาตรา 2 84 รหัสภาษี);
• 15% - รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับจากเจ้าของหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (PP.1 ของวรรค 4 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 20% - ผลกำไรจากการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการสกัดวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่ถ่านหินทางเรือใหม่ของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ข้อ 1.4 วรรค 6 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลกำไรของการควบคุมต่างประเทศ บริษัท (หน้า 6, วรรค 6 ของข้อ 284 ของ NC RF) รายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวรยกเว้นรายได้ที่อื่น ๆ อัตราภาษี (PP.1 ของวรรค 2 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 30% - กำไรจากหลักทรัพย์ (ยกเว้นรายได้ในรูปของเงินปันผล) ที่ออกโดยองค์กรของรัสเซียสิทธิที่นำมาพิจารณาในบัญชีคลังข้อมูลข้อมูลเกี่ยวกับที่ไม่ได้ให้แก่ตัวแทนภาษี (ข้อ 4.2 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประกาศภาษีกำไรในปี 2558

ระยะเวลาภาษีคือระยะเวลาที่สิ้นสุดกระบวนการในการจัดทำฐานภาษีเสร็จสมบูรณ์จำนวนภาษีที่จะจ่ายได้เสร็จสิ้น (T. 285 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดย ภาษีเงินได้ในปี 2558 ระยะเวลาภาษีตระหนักถึงปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้ในปี 2558 เป็นหนึ่งในไตรมาสครึ่งปีและ 9 เดือน

ประกาศภาษีสำหรับภาษีกำไรสำหรับปี 2558 มีให้ไม่เกิน 28 มีนาคมของปีหลังจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (T. 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประกาศภาษีจากภาษีกำไรสำหรับปี 2558ลด B. การตรวจสอบภาษี:

• ที่ทำเลที่ตั้งขององค์กร
• ที่ตำแหน่งของแต่ละคน แบ่งกอง องค์กร.

การกำหนดลากสำหรับภาษีเงินได้สำหรับปี 2558 เต็มไปและส่งไปยังผู้ตรวจการภาษีในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย จาก 11/26/2014 № MMB-7-3 / 600@.

การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558

การยกเว้นวิธี Lifel จากการบัญชีภาษี หนึ่งในสิ่งที่สำคัญที่สุดคือ บริษัท ต่างๆไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายของวัสดุและสินค้าได้อีกต่อไปตามวิธีการใช้งานในนโยบายการบัญชีคุณต้องเลือกวิธีการอื่นใด - FIFO ในแง่ของมูลค่าเฉลี่ยหรือค่าใช้จ่ายของหน่วยของหุ้น (วรรค 8 ของมาตรา 254 Subparagraph 3 ของวรรค 1 ของข้อ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสามารถในการตัดค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ฟรี จากปีนี้ค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบและวัสดุที่คิดค่าใช้จ่ายสามารถตัดออกได้ ค่าใช้จ่ายจะเท่ากับมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่รับรู้ในรายได้ (วรรค 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อและสินเชื่อไม่เป็นมาตรฐาน อีกการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอีกครั้งใน ภาษีกำไรในปี 2558. ค่าใช้จ่ายและสินเชื่อร้อยละสามารถถูกตัดออกได้อย่างสมบูรณ์โดยไม่ต้องปันส่วน ในกฎใหม่มีข้อยกเว้นสองข้อ ขั้นแรกสิ่งเหล่านี้เป็นธุรกรรมที่ควบคุมได้ ดอกเบี้ยที่พวกเขาสามารถเขียนได้ในอัตราที่เกิดขึ้นจริงหากจำนวนร้อยละไม่สูงกว่าราคาตลาด (มาตรา v1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประการที่สองการควบคุมหนี้ที่มีต่อองค์กรต่างประเทศ (วรรค 1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายของวัสดุราคาไม่แพงสามารถตัดออกได้ค่อยๆ ในหมู่ที่สำคัญ การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558 มีความจำเป็นต้องจดบันทึกความสามารถในการตัดค่าใช้จ่ายของเครื่องมือสินค้าคงคลัง workwear และทรัพย์สินที่ไม่สามารถละลายได้อื่น ๆ สามารถไม่สามารถทำได้ทันที แต่ค่อยๆค่อยๆ วิธีที่จะตัดออก บริษัท มีสิทธิ์เลือกตัวเอง นอกจากนี้กฎใหม่นำไปใช้กับวัสดุทั้งหมดที่ บริษัท จะดำเนินการตั้งแต่ปี 2558 วันที่ซื้อกิจการไม่สำคัญ (Subparagraph 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อเปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณภาษีควรแจ้งการตรวจสอบ ไม่จริงจังน้อยกว่า เปลี่ยนภาษีเงินได้ในปี 2558: ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมทุก บริษัท ที่เปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งการตรวจสอบ (วรรค 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เปลี่ยนขั้นตอนสำหรับการบัญชีสำหรับความแตกต่างของสกุลเงิน ตั้งแต่ปี 2558 ไม่มีผลรวมในการบัญชีภาษีอีกต่อไป หากภาระผูกพันภายใต้สัญญาดังกล่าวแสดงเป็นสกุลเงินและการตั้งถิ่นฐานในรูเบิลจากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจะเรียกว่าหลักสูตรในการบัญชี (วรรค 11, 11.1 ของข้อ 250, subparagraphs 5, 5.1 วรรค 1 ของข้อ 265, วรรค 8 ของมาตรา 271 วรรค 10 ของมาตรา 272 NK RF)

ความสามารถในการดูดซับสินทรัพย์ในระหว่างการฟื้นฟูระยะยาวบริษัท มีสิทธิที่จะยังคงดูดซับสินทรัพย์ที่มีมากกว่า 12 เดือนในการสร้างใหม่หรือความทันสมัย แต่มีเงื่อนไขหนึ่ง - พวกเขาจะต้องใช้อย่างต่อเนื่อง (วรรค 3 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถเขียนผลประโยชน์เอาต์พุตใด ๆ เมื่อไล่ออกพนักงาน อื่นเป็นบวก เปลี่ยนภาษี Forgot ในปี 2558 มันกลายเป็นว่าจากปีนี้ บริษัท มีสิทธิ์ที่จะเขียนผลประโยชน์วันหยุดสุดสัปดาห์เมื่อไล่ออกพนักงาน โดยไม่คำนึงถึงสิ่งที่พวกเขาได้รับการจัดตั้งขึ้น: สัญญาแรงงานข้อตกลงเกี่ยวกับการเลิกจ้างส่วนเสริมของพวกเขาข้อตกลงร่วมกัน (วรรค 9 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การสูญเสียจากการมอบหมายสิทธิของการเรียกร้องความต้องการสามารถเขียนได้ในแต่ละครั้ง ในปีนี้ บริษัท มีสิทธิที่จะขาดทุนจากการเรียกร้องสิทธิของการเรียกร้องบัญชีซึ่งหมดอายุระยะเวลาการชำระเงิน (วรรค 2 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลขาดทุนจากระยะเวลาที่ผ่านมาสามารถนำมาพิจารณาจากผลการรายงาน (วรรค 2 ของข้อ 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยิ่งกว่านั้น คำสั่งการกลั่น การคำนวณความก้าวหน้า จากการชำระเงินสำหรับเก้าเดือนของปีที่แล้วจำเป็นต้องลบ ชำระเงินล่วงหน้า ในช่วงครึ่งแรกของปีและผลที่ได้แบ่งออกเป็นสาม (วรรค 2 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินปันผลจะต้องจ่ายในอัตราร้อยละ 13 ในปี 2558 อัตราภาษีเงินได้ โดยรายได้ บริษัท รัสเซีย ในรูปแบบของเงินปันผลเพิ่มขึ้นจาก 9 เป็น 13 เปอร์เซ็นต์ เงินปันผลที่ได้รับ บริษัท ต่างประเทศพวกเขาได้รับการเลี้ยงดูในอัตราเดียวกัน - ร้อยละ 15 (Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 366-FZ หมายเลข 366-FZ)

ผู้รับเงินปันผลจะต้องจ่ายภาษีหากสิ่งนี้ไม่ได้ทำให้ผู้ชำระเงิน และอีกหนึ่งการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้อง ภาษีกำไรในปี 2558. ผู้รับเงินปันผลควรจ่ายภาษีด้วยตัวเองหากสิ่งนี้ไม่ได้ทำให้ผู้ชำระเงิน (ข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 167-фз no. no.167-зз) ยังปรับปรุงวันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ไม่ใช่ทางการเงิน โดย กฎทั่วไป ภาษีเงินปันผลถือเป็น บริษัท - แหล่งที่มาของการชำระเงิน แต่เมื่อออกทรัพย์สินมันเป็นไปไม่ได้ ดังนั้น บริษัท จึงจ่ายเงินปันผลให้กับ บริษัท ที่ได้รับเงินปันผล รายได้ควรคำนึงถึง ณ วันที่พระราชบัญญัติการโอน - เมื่อได้รับอสังหาริมทรัพย์หรือการเปลี่ยนแปลงของสิทธิในทรัพย์สิน - สำหรับทรัพย์สินอื่น (Subparagraph 2.1 วรรค 4 ของข้อ 271 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางครั้งที่ 34.11.14 366-FZ)

บริษัท มีสิทธิ์ลดความก้าวหน้าและภาษีตามจำนวนของการซื้อขายการซื้อขาย องค์กรที่จ่ายตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 ค่าธรรมเนียมการค้า (ตัวอย่างเช่นในมอสโก) มีสิทธิลดการชำระเงินล่วงหน้าหรือภาษีรายปีตามจำนวนของการเก็บเงิน สำหรับเรื่องนี้ บริษัท จะต้องส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงของการเปลี่ยนแปลงค่าธรรมเนียมการค้า (วรรค 10 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับภาษีเงินได้ตั้งแต่ปี 2558 ยังใช้ ประกาศภาษีใหม่ อย่างไรก็ตามในทางตรงกันข้ามกับการประกาศการปฏิวัติการปฏิวัติ VAT ยังไม่เกิดขึ้นที่นั่น ฉันควรใส่ใจอะไร

ประกาศภาษีใหม่

การปรับฐานภาษีโดยคำนึงถึงข้อผิดพลาดของปีที่ผ่านมา (หน้า 100 แผ่น 02 และหน้า 400 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงรายการ 02)

ในภาคผนวกหมายเลข 2 บรรทัดใหม่ 400 ปรากฏต่อแผ่นงาน 02 "การปรับฐานภาษีสำหรับข้อผิดพลาดที่ระบุ (บิดเบือน) ที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาซึ่งนำไปสู่การจ่ายภาษีมากเกินไป" ตัวบ่งชี้ของบรรทัดนี้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างสตริง 100 "ฐานภาษี" แผ่น 02 "การคำนวณภาษี"

ตามที่วรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อระบุในระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) ของข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ของระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาซึ่งนำไปสู่การจ่ายเงินมากเกินไปผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ในการปรับ ฐานภาษีและคำนวณภาษีของงวดปัจจุบันใหม่ NK ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแนวคิดของ "ข้อผิดพลาด"

สำหรับการประยุกต์ใช้ข้อ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนวคิดที่ระบุมีความหมายเช่นเดียวกับการแก้ไขข้อผิดพลาดของ PBU 22/2010 ในการบัญชีและการรายงาน "(ดูวรรค 1 ของงานศิลปะ 11 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียอีเมลของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2015 N 03 -3-06 / 1/583 จาก 04.11.2014 หมายเลข 03-03-06 / 1/62348 จาก 10/03 / 2013 หมายเลข 03-03-06 / 1/43299)

ตามที่ PBU 22/2010 ข้อผิดพลาดคือการสะท้อนที่ผิด (Irresistant) ของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชีและ (หรือ) งบบัญชีขององค์กร ข้อผิดพลาดอาจเกิดจาก:

• การประยุกต์ใช้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวกับการบัญชีและ (หรือ) การกระทำทางกฎหมายตามกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชี
• แอปพลิเคชันที่ไม่ถูกต้องของนโยบายการบัญชีขององค์กร
• inaccuracies ในการคำนวณ;
• คุณสมบัติที่ไม่ถูกต้องหรือการประเมินข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
• การใช้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในวันที่ลงนามในการรายงานการบัญชี
• การกระทำที่ไร้ยางอายของเจ้าหน้าที่ขององค์กร

หากก่อนหน้านี้มีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้อ้างถึงรายได้ที่สะท้อนก่อนหน้านี้เป็นที่รู้จักมีความจำเป็นต้องกรอกบรรทัด 400 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ไปยังแผ่นงาน 02 โดยสามปีก่อนหน้า (แถว 401 - 403) หากค่าใช้จ่ายเกินกว่า 3 ปีก่อนการรายงานก่อนหน้านี้พวกเขาไม่สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ดังนั้นจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้สำรวจ (รายได้ที่ได้รับการยอมรับมากเกินไป) จึงสะท้อนให้เห็นว่าเป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหากที่ลดฐานภาษี

การเปิดตัวบรรทัดพิเศษในการประกาศจะช่วยตรวจสอบค่าใช้จ่ายดังกล่าวการตรวจสอบในเวลาที่เหมาะสม ทางนี้, การควบคุมภาษี สำหรับต้นทุนและรายได้ "ที่ผ่านมา" มันจะเพิ่มขึ้นและพวกเขาจะไม่สามารถสูญเสียค่าใช้จ่ายอื่นได้อีกต่อไป

เมื่อตรวจจับการสูญเสียของปีที่ผ่านมาระยะเวลาของการเกิดขึ้นซึ่งไม่เป็นที่รู้จักสตริง 400, 401 - 403 จะไม่ถูกกรอกและจำนวนเงินที่สะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 301 "ขาดทุนจากระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาระบุไว้ในระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) ของ ภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงรายการ 02 ในทำนองเดียวกันเปิดเผยในช่วงเวลารายงาน (ภาษี) ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาด้วยช่วงเวลาที่ไม่ทราบเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 101 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02

บันทึก! ดังนั้นหากคุณต้องการรับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาปัจจุบันและไม่ส่งประกาศภาษีที่ประณีตในช่วงเวลาที่ผ่านมาจำเป็นต้องมี:

• ความไม่ถูกต้องที่ระบุไว้ตอบสนองต่อแนวคิดของข้อผิดพลาด
• ในช่วงเวลาที่ผ่านมาการจ่ายภาษีเกินกำลัง

หากองค์กรตัวอย่างเช่นในปี 2558 พบค่าใช้จ่ายในปี 2557 ที่ไม่ได้ทำผิดพลาดตามที่ได้รับจากการสูญเสียเพื่อปรับฐานภาษีของงวดปัจจุบันโดยคำนึงถึงการบิดเบือนของการบิดเบือน (ข้อผิดพลาด) มันเป็นไปไม่ได้ นี่คือสาเหตุที่ความจริงที่ว่าการเอาชนะของภาษีในช่วงเวลาสุดท้ายไม่ได้เกิดขึ้นเนื่องจากได้รับการสูญเสีย ในกรณีเช่นนี้มีความจำเป็นต้องทำการประกาศที่ประณีตสำหรับปี 2557 เพิ่มจำนวนการสูญเสีย

มักจะเกิดขึ้นกับสถานการณ์ องค์กรเพื่อที่จะไม่รับรู้ผลขาดทุน ณ สิ้นปีถือเป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องทำเอกสารที่จำเป็นของเดือนธันวาคมโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อรับรู้ในช่วงเวลาต่อไป อย่างไรก็ตามเพื่อรับรู้เอกสารในเดือนมกราคมมีความจำเป็นต้องมีข้อโต้แย้ง ตัวอย่างเช่นหลังจากนั้นเอกสารการมาถึงได้รับการยืนยันโดยการทำเครื่องหมายบนซองจดหมายจดหมาย

การดำเนินงานที่มีหลักทรัพย์ที่ไม่ดึงดูด Orcs (แผ่น 05)

จำได้ว่าตั้งแต่ปี 2558 มีการเปลี่ยนแปลงกับข้อ 280 ของรหัสภาษี รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากรายการที่มีหลักทรัพย์ในการจัดการจะถูกนำมาพิจารณาในการจัดตั้งฐานภาษีตามลำดับทั่วไป

ฐานภาษีสำหรับการดำเนินงานที่มีการดำเนินงานที่ไม่ใช่ศิลปะจะถูกกำหนดแยกต่างหากจากฐานภาษีทั้งหมด ดังนั้น แผ่นใหม่ 05 ที่จะใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงบัญชีที่ทำกับข้อ 280 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขาดทุนจากการมอบหมายการเรียกร้องความต้องการที่เหมาะสม (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การสูญเสียสัมปทานโดยผู้เสียภาษี - ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิของความต้องการหนี้ต่อบุคคลที่สามระยะเวลาการชำระเงินที่มารวมอยู่ในการไม่จำหน่าย ต้นทุนเต็มจำนวน ณ วันที่มอบหมายสิทธิของการเรียกร้อง (มาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงรายการ 02 รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินการเรียกร้องหนี้หลังจากระยะเวลาการชำระเงินไม่แสดง พวกเขารับรู้ B. คำสั่งทั่วไป ในภาคผนวกหมายเลข 1 และภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงรายการ 02 เป็นรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินการตามสิทธิในทรัพย์สิน

เงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) (แผ่น 03)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 โดยมีผู้เสียภาษีทั่วไปที่จ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (องค์กรรัสเซียและบุคคล - ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย) มีค่าใช้จ่ายในอัตรา 13% (เร็วกว่า 9%) หากผู้ก่อตั้งเป็นชาวต่างชาติ (ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่) อัตรานำไปใช้กับข้อตกลงระหว่างประเทศในการยืนยันผู้ก่อตั้งของผู้อยู่อาศัยในต่างประเทศ

แผ่นที่ได้รับการแก้ไขเล็กน้อย 03 ของการประกาศภาษีซึ่งสะท้อนให้เห็นถึงการคำนวณภาษีเงินได้ที่ถือโดยตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของการชำระเงิน) ในการชำระเงินของรายได้ แผ่นนี้ประกอบด้วยสามส่วน (A, B และ B):

• หมวด A. "การคำนวณภาษีเงินได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่นที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย)";
• มาตรา B. "การคำนวณรายได้ภาษีในรูปแบบของดอกเบี้ยของหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล";
• ส่วน V. "ลงทะเบียน - ถอดรหัสเงินปันผล (ร้อยละ)"

ในส่วนประกาศภาษีเงินได้ใหม่และแผ่นงาน 03 การเปลี่ยนแปลงบางอย่าง นี่เป็นเพราะการแก้ไขที่เกิดขึ้นกับหัวหน้าฉบับที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2557 ตามที่ผู้จัดการรับฝากและความน่าเชื่อถือจ่ายเงินปันผลโดยตรงให้กับผู้ถือหุ้นของ JSC เริ่มได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี

จำได้ว่าองค์กรที่จ่ายเงินปันผลนอกเหนือจากแผ่น 03 (ส่วน A และ B) จะต้องมีส่วนย่อย 1.3 ของส่วนที่ 1 ของแผ่นงาน 01 ในการประกาศภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2558

มีการเช่าแผ่น 03 ในช่วงระยะเวลาการรายงานซึ่งการจ่ายเงินจริงของรายได้ของผู้ก่อตั้งเกิดขึ้น หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเกิดขึ้นในเดือนมีนาคม (1 ไตรมาส) และการชำระเงินที่เกิดขึ้นในเดือนเมษายน (ไตรมาสที่ 2) แผ่น 03 ยอมจำนนในการรายงานของครึ่งแรกของปี

ภาคผนวกใหม่หมายเลข 2 "เกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายให้เขาโดยตัวแทนภาษีจากการดำเนินงานกับหลักทรัพย์การดำเนินงานด้วย เครื่องมือทางการเงิน การทำธุรกรรมเร่งด่วนเช่นเดียวกับในการดำเนินการชำระเงินในหลักทรัพย์ของผู้ออกหลักทรัพย์รัสเซีย "การรายงานไตรมาสไม่ยอมแพ้และถูกดึงขึ้นเท่านั้นสำหรับปี (ข้อ 17.1 ของขั้นตอนการกรอกข้อมูลการคืนภาษี)

คำถาม: หากองค์กรไม่ได้เป็นผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้และจ่ายเงินปันผลเฉพาะผู้เสียภาษีโดยบุคคลควรกรอกภาคผนวกหมายเลข 2 หรือไม่?

ตามที่อาจารย์ - ไม่จำเป็น ภาคผนวกหมายเลข 2 เติมตัวแทนภาษีเท่านั้นที่จ่ายรายได้ภายใต้มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในหุ้น (หลักทรัพย์) ของ บริษัท รัสเซีย Ltd Ltd. ไม่ได้เป็นหลักทรัพย์

ตามคำอธิบายที่มีอยู่ในจดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในวันที่ 02 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ BS-4-11 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] หากการจ่ายรายได้จากหลักทรัพย์นั้นผลิตขึ้นโดยองค์กรที่ไม่ได้รับการยอมรับจากตัวแทนภาษีภายใต้ข้อ 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เป็นตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลดูเหมือนจะเป็นองค์กรที่ระบุในรูปแบบและในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยข้อ 2 ของบทความ 230 NK RF

โดยเฉพาะองค์กรดังกล่าวรวมถึงองค์กรที่จ่ายเงินปันผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซีย

อย่างไรก็ตามหากคุณดูเส้นที่ตั้งใจของแผ่นงาน 03 จากนั้นมีการกล่าวถึงขนาดของเงินปันผลที่จ่ายโดยบุคคล ดังนั้นความต้องการบางอย่างจึงสามารถคาดหวังจากอำนาจภาษีในสถานการณ์นี้ สิ่งสำคัญที่จะมีเอกสารทั้งหมดที่เหมาะสมในเวลาที่เหมาะสม ถือ ndfl เมื่อจ่ายรายได้โดยผู้ก่อตั้งรวมถึงการอ้างอิง 2-ndfl

ค่าใช้จ่ายเปอร์เซ็นต์ - การเปลี่ยนแปลงภายใต้มาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 08.03.2015 n 32-FZ ทำการเปลี่ยนแปลงเป็นประจำกับบทความ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการควบคุมการรับรู้ภายในต้นทุนดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้ (สินเชื่อ) กฎเกณฑ์การบัญชีภาษีที่น่าสนใจเกี่ยวกับภาระผูกพันหนี้ได้รับการปรับให้เข้ากับการปรับและใหม่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 และการแก้ไขบางอย่างมีผลต่อขนาด ภาระผูกพันภาษี สำหรับภาษีกำไรสำหรับปี 2557

จำได้ว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 มาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดไว้ในรุ่นใหม่ นวัตกรรมหลักประกอบด้วยการยกเลิกการปันส่วนจริงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่น่าสนใจเกี่ยวกับเงินให้สินเชื่อและเงินกู้ยืม

ข้อยกเว้นเป็นเพียงภาระหนี้ที่รับรู้โดยการทำธุรกรรมที่ควบคุม (การทำธุรกรรมใดที่ถูกควบคุมโดยการควบคุม - ดูวัสดุระเบียบวิธีการสัมมนาหรือบทความที่โพสต์บนเว็บไซต์ของ LLC "การตรวจสอบการยอมรับ" การทำธุรกรรมใดที่ถูกควบคุมในปี 2558

ในกรณีนี้เมื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับหนี้สินหนี้สินมีความจำเป็นต้องได้รับการชี้นำจากกฎของการให้ความรู้ในตลาด จัดตั้งบทบัญญัติ ส่วน V.I ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน"

ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษี - ผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมมีสิทธิ์ที่จะรับรู้:

• เปอร์เซ็นต์รายได้คำนวณตามอัตราที่เกิดขึ้นจริงในภาระหนี้ดังกล่าวหากอัตรานี้เกิน ค่าต่ำสุด ช่วงเวลา จำกัด ที่กำหนดโดยวรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (สเกลทุกสกุลเงิน);
• อัตราการไหลของเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณจากอัตราที่เกิดขึ้นจริงในภาระหนี้ดังกล่าวหากอัตรานี้น้อยกว่าค่าสูงสุดของช่วงเวลา จำกัด ที่กำหนดโดยวรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (สเกลทุกสกุลเงิน)

หากดอกเบี้ยหนี้สินหนี้สินไม่เหมาะสมกับพารามิเตอร์เหล่านี้องค์กรจะต้องใช้กฎของ AGA.4 § 1.1 ศิลปะ. 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและพิสูจน์ความสามารถในตลาดของตลาดด้วยความช่วยเหลือของวิธีการที่ไม่ง่ายในการปรับราคาจากบทที่ 14.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูงานศิลปะ 105.7-105.13 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อาจารย์ผู้สอนสรุปการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายหมายเลข 32-FZ

• องค์ประกอบของบุคคลที่สามารถใช้ช่วงเวลาที่ จำกัด สำหรับการบัญชีเป็นดอกเบี้ยภาษีต่อภาระหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมที่ควบคุมได้

การเปลี่ยนแปลงที่ทำโดยกฎหมายหมายเลข 32-зในวรรค 1.1 ของงานศิลปะ 269 \u200b\u200bรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตอนนี้ให้ช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยที่ระบุไว้ในวรรค 1.2 ของงานศิลปะ NK RF ไปยังธุรกรรมที่ควบคุมใด ๆ และไม่ใช่แค่การทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับธนาคาร (ตามที่เคยเป็นมา)

• สำหรับภาระผูกพันที่แสดงในรูเบิลอัตราการรีไฟแนนซ์ถูกแทนที่ด้วยอัตราที่สำคัญ

ในขณะที่อัตราที่สำคัญ (17% จาก 12/16/14.15% จาก 02.02.2015, 14% จาก 03/16/2015, 12.5% \u200b\u200bจาก 03/05/2558, 11.5% จาก 06/16/2558) มีขนาดใหญ่กว่าอัตราการรีไฟแนนซ์ (8.25%) ซึ่งไม่เปลี่ยนแปลงตั้งแต่ 14.09.2012

• ระยะเวลาขั้นสูงของอัตราดอกเบี้ยส่วนเพิ่มสำหรับหนี้สินรูเบิลได้รับการแก้ไข

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558 มีการจัดสรรธุรกรรมทั้งสองกลุ่มและมีการติดตั้งช่วงเวลาต่าง ๆ สำหรับพวกเขา:

• สำหรับภาระผูกพันหนี้ในการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมชื่อในวรรค 2 ของงานศิลปะ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - จาก 0 ถึง 180% ของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในวรรค 2 ของงานศิลปะ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโอนธุรกรรมระหว่างผู้ที่พึ่งพาซึ่งกันและกันของสหพันธรัฐรัสเซียรับรู้ด้วยเหตุผลต่าง ๆ รวมรายการที่มีภาษีเงินได้หรือผู้อยู่อาศัยพิเศษ โซนเศรษฐกิจผู้เข้าร่วมโครงการภูมิภาค ฯลฯ )
• สำหรับภาระผูกพันหนี้ในการทำธุรกรรมที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 ของงานศิลปะ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - จาก 75% ของอัตราการรีไฟแนนซ์สูงถึง 180% ของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (นี่คือการทำธุรกรรมอื่น ๆ ประเภทอื่น ๆ เช่นการค้าการค้าสินค้าในตลาดหุ้นการค้าโลกการทำธุรกรรมกับ บริษัท ย่อยต่างประเทศและ บริษัท แม่ธุรกรรมกับ บริษัท ต่างประเทศจากรายการกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 สำหรับทุกคนโดยไม่ต้องกำจัดการทำธุรกรรมการควบคุมช่วงเวลาเดียวก่อตั้งขึ้นในภาระผูกพันหนี้ในรูเบิล - จาก 75 ถึง 125% ของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

• จำนวนค่าใช้จ่ายปกติในภาระหนี้สินรูเบิลสำหรับเดือนธันวาคม 2557 เพิ่มขึ้น

วรรค 2 ของงานศิลปะ 2 ของกฎหมายหมายเลข 32-зจำนวนเงินสูงสุดที่จะรวมอยู่ในต้นทุนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม 2557 มีอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยสัญญาของคู่สัญญา แต่ไม่เกิน อัตราการรีไฟแนนซ์ของ CBRF เพิ่มขึ้น 3.5 เท่าเมื่อออกภาระผูกพันหนี้ในรูเบิล

ดังนั้นองค์กรจึงมีโอกาสที่จะปรับฐานภาษีตามหนี้สินของรูเบิลเพื่อรับรู้ในเดือนธันวาคม 2557 ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับภาษีเงินได้วัตถุประสงค์ (ขนาด จำกัด สำหรับเดือนธันวาคม 2557: 8.25% x 1,8 \u003d 14.85% กลายเป็น 8 25 % x 3,5 \u003d 28.875%)

ใครมาสายเพื่อทำสิ่งนี้ก่อนที่จะส่งการคืนภาษีสำหรับปี 2014 มีสิทธิ์ที่จะส่งการประกาศที่กลั่นกรอง

• ปรับจำนวนเงินดอกเบี้ยหนี้ที่มีการควบคุมรวมอยู่ในจำนวนเงินภาษีเงินได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2557 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2558

กฎที่นำไปใช้กับภาระหนี้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2557 (วรรค 1 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายหมายเลข 32-FZ)

• ครั้งแรกที่ขนาดของหนี้ที่ควบคุมแสดงในสกุลเงินต่างประเทศจะพิจารณาในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รายงานครั้งล่าสุดของการรายงานที่สอดคล้องกัน (ภาษี) แต่ไม่สูงกว่าหลักสูตรที่จัดตั้งขึ้นโดยหลักสูตร ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2557 เรียกคืนเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2014 ดอลลาร์สหรัฐถูกตั้งค่า - 33.8434 รูเบิล สำหรับ 1 ดอลลาร์ยูโร - 46.1827 รูเบิล สำหรับ 1 ยูโร
• ประการที่สองมูลค่าของส่วนของผู้ถือหุ้นในระยะเวลาสุดท้ายของการรายงานแต่ละครั้ง (ภาษี) คำนวณโดยไม่คำนึงถึงความแตกต่างของหลักสูตรบวก (ลบ) ที่เกี่ยวข้องที่เกิดขึ้นจากการตีราคาใหม่ (ภาระผูกพัน) แสดงในสกุลเงินต่างประเทศเนื่องจากการเปลี่ยนแปลง ในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศไปยังรูเบิลสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2557 สำหรับระยะเวลาสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดโดยค่าสัมประสิทธิ์การเป็นทุน

คำถาม: จะคำนึงถึงภาระผูกพันเกี่ยวกับภาระผูกพันตามภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเกี่ยวกับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับโดยการควบคุมหรือไม่

อาจารย์ที่มุ่งเน้นไปที่จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 12.08.2014 №3-01-18 / 40266

ตามคำอธิบายลักษณะทางบัญชีสำหรับภาระผูกพันหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่กำหนดตามวรรค 1-3 ของวรรค 1.1 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับรายการระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเป็นไปได้ที่จะใช้ในกรณีที่ รายการดังกล่าวไม่ได้รับการยอมรับตามมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุม

อาจารย์ผู้บรรยายเตือนอีกครั้งว่าตั้งแต่ปี 2015 แนวคิดของ "การประชุมสุดยอด" ถูกแยกออกจาก NC RF การแก้ไขที่เกี่ยวข้องกับรายการที่เกี่ยวข้องของบทความ 250, 265, 271 และ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการประยุกต์ใช้บรรทัดฐานใหม่มีอยู่ ระยะเวลาเปลี่ยนผ่าน. ผู้เสียภาษีภายใต้สัญญาใน U.E. นักโทษก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 จะยังคงคำนึงถึงความแตกต่างของจำนวนเงินในลักษณะเก่าและต่อสัญญาใน C.E นักโทษตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จะใช้กฎใหม่

สูตรนี้มีความไม่แน่นอน สิ่งที่ต้องพิจารณาการทำธุรกรรมสรุปจนถึงปี 2015 NK RF ไม่ได้ให้คำตอบสำหรับคำถามนี้ จะทำอย่างไรถ้าตัวอย่างเช่นในสัญญาปี 2557 อาคารเพิ่มได้ข้อสรุปในปี 2558? ธุรกรรมนี้เป็นปี 2558 หรือไม่ สิ่งที่จะทำให้นักบัญชีในสถานการณ์เช่นนี้ - ใช้กฎปี 2558 หรือ 2014?

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ครั้งที่ 03-03-06 / 1/17387 อธิบายว่า NK ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้สร้างคุณสมบัติของการประยุกต์ใช้คำว่า "ธุรกรรม" สำหรับภาษี วัตถุประสงค์.

ตามวรรค 1 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสถาบันแนวคิดและเงื่อนไขของพลเรือนครอบครัวและสาขาอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำไปใช้ในสิ่งที่พวกเขาใช้ สาขาของกฎหมายเหล่านี้เว้นแต่จะให้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นอย่างอื่น

เมื่อพิจารณาถึงสิ่งต่อไปนี้แนวคิดของ "ดีล" ถูกใช้โดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในความหมายที่แนวคิดที่ระบุนำไปใช้กับกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามการกระทำของพลเมืองและนิติบุคคล ได้รับการยอมรับในการกำหนดเปลี่ยนหรือยกเลิกสิทธิและภาระผูกพันทางแพ่ง (มาตรา 153 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นตามที่นักโทษก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 การดำเนินการที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2558 องค์กรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จะต้องคำนึงถึงในรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้ (ค่าใช้จ่าย) ใน รูปแบบของความแตกต่างผลรวม

อาจารย์ที่แนะนำในกรณีที่ยากลำบาก (การยืดสัญญาการสรุปของข้อตกลงเพิ่มเติม ฯลฯ ) เพื่อตรวจสอบว่าการทำธุรกรรมเก่ามีสถานที่หรือได้รับการสรุปเพื่ออ้างถึงทนายความ

โดยทั่วไปคำแนะนำมีดังนี้: หากมีการเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดที่สำคัญเราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับสิทธิและความรับผิดชอบใหม่และข้อตกลงใหม่ ที่นี่จำเป็นต้องจำไว้ว่าสำหรับสัญญาแต่ละประเภทมีเงื่อนไขที่จำเป็นบางชุด

การเปลี่ยนแปลงในการรับรู้ของค่าใช้จ่ายบางประเภท

อาจารย์ที่ให้ความสนใจกับการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2558 ขั้นตอนการรับรู้ถึงค่าใช้จ่ายบางอย่างโดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

• วิธีการเขียนปิด MPZ Lifeth ได้รับการยกเว้นจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2008 วิธีการ LifeTh ถูกแยกออกจาก PBU 5/01 และไม่ได้ใช้ในการเขียน MPZ ในการบัญชี ตั้งแต่ปี 2558 วรรค 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังรวมอยู่ด้วย

• สมาชิกสภาผู้แทนราษฎรที่ไร้ที่ดินสามารถพิจารณาได้ในค่าใช้จ่ายของชิ้นส่วน

การแก้ไขเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีได้รับโอกาสในการตัดค่าใช้จ่ายของเครื่องมืออุปกรณ์อุปกรณ์เครื่องมือเครื่องใช้ในห้องปฏิบัติการ Workwear และวิธีการอื่น ๆ ของการป้องกันบุคคลและส่วนรวมและอื่น ๆ คุณสมบัติที่มีมูลค่าต่ำใครไม่ตัดจำหน่าย

ตอนนี้คุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาได้รับการยอมรับว่าเป็นอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือนและมูลค่าเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายของคุณสมบัติที่มีมูลค่าต่ำรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุในจำนวนเงินเต็มจำนวนตามที่ได้รับมอบหมาย

การใช้วิธีการตัดออกบางส่วนของค่าใช้จ่าย MPZ จะช่วยให้การบัญชีภาษีในลักษณะเดียวกับที่กำหนดโดยคำแนะนำวิธีการเกี่ยวกับการบัญชีของเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษ (อนุมัติตามคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 N 135N)

ใน มากกว่า นวัตกรรมที่ระบุได้รับการประทับตราโดยองค์กรที่จัดซื้อความต้องการพิเศษ สินทรัพย์อื่นมูลค่าสูงถึง 40,000 รูเบิล สำหรับหน่วย (อุปกรณ์ราคาไม่แพงอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ฯลฯ ) ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ที่ครอบงำและดังนั้นในบัญชีทั้งสองจะถูกตัดออกในเวลาเดียวกัน

• วิธีการหลักและทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะได้รับการพิจารณาว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์มูลค่าจาก 100,000 รูเบิล (ไม่ใช่ 40,000 ครั้งตอนนี้)
• ในการชำระเงินล่วงหน้าทุกไตรมาสสำหรับภาษีเงินได้ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานจะได้รับสิทธิในองค์กรที่มีรายได้สูงถึง 15 ล้านรูเบิล ต่อไตรมาส (และไม่เกิน 10 ณ ตอนนี้)
• เกณฑ์สำหรับรายได้เพื่อจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่เพิ่มขึ้น 5 ครั้ง

• ค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ฟรีรับรู้ในค่าใช้จ่าย

การแก้ไขเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปิดตัวในการบัญชีภาษีของวัตถุดิบและวัสดุที่ได้รับอย่างอิสระ

ตามคำสั่งปัจจุบันองค์กรได้รับทรัพย์สิน ได้แก่ มูลค่าในรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ (วรรค 8 ของงานศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามจนถึงปี 2558 โดยมีการขายสินทรัพย์ดังกล่าวหรือการตัดจำหน่ายในภายหลังในการผลิตไม่มีสิทธิที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายในการใช้จ่าย

ข้อยกเว้นคือสินทรัพย์ที่พบในระหว่างสินค้าคงคลังรวมถึงวัสดุที่ได้รับเมื่อถอดประกอบหรือแยกส่วนเงินหลักที่ได้มาจากการดำเนินงาน ค่าใช้จ่ายของพวกเขาสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในจำนวนรายได้ที่รับรู้ก่อนหน้านี้

การแก้ไขข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนำเสนอหลักการเดียวกันของการสะท้อนของ TMTS ฟรีในค่าใช้จ่าย: มูลค่าตลาดของวัสดุฟรีที่ได้รับองค์กรมีสิทธิ์ที่จะรวมอยู่ใน ต้นทุนวัสดุ ณ วันที่ขายหรือโอนไปผลิต

การแก้ไขจะไม่ได้รับผลกระทบจากขั้นตอนการบัญชีภาษีของทรัพย์สินฟรีที่ได้รับจากผู้ปกครองหรือ บริษัท ย่อยหรือผู้ก่อตั้ง - ส่วนบุคคลที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนมากกว่า 50% (ย่อย 11 วรรค 1 ของ ศิลปะ. 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงอสังหาริมทรัพย์ที่โอนโดยผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นขององค์กรเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ (หน้า 3.4 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์เหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ดังนั้นต้นทุนนี้จะไม่ได้คำนึงถึงในค่าใช้จ่าย

• สร้างขึ้นใหม่กว่า 12 เดือนทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมอุตสาหกรรมสามารถดูดซึมได้

วรรค 3 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นส่วนประกอบที่อสังหาริมทรัพย์ไม่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา จนถึงปี 2558 ทรัพย์สินถูกแยกออกจากการตั้งถิ่นฐานของความเป็นผู้นำขององค์กรในการฟื้นฟูและการอัพเกรดด้วยระยะเวลานานกว่า 12 เดือน

ตั้งแต่ปี 2558 อัตรานี้ได้รับการชี้แจง ตอนนี้หากองค์กรของฝ่ายบริหารขององค์กรเกี่ยวกับการสร้างใหม่และความทันสมัยมากกว่า 12 เดือนสินทรัพย์ถาวรยังคงใช้ในกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้พวกเขาสามารถตัดจำหน่ายได้ การใช้งานในกิจกรรมจะต้องได้รับการยืนยันเอกสาร

• การชดเชยสำหรับการเลิกจ้างนั้นรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

การแก้ไขทำเพื่อวรรค 9 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2558 ค่าชดเชยใด ๆ ที่จ่ายให้กับพนักงานในระหว่างการเลิกจ้างได้รับค่าใช้จ่าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งวันหยุดสุดสัปดาห์ที่ผลิตโดยนายจ้างภายใต้สัญญาการจ้างงานที่ได้รับจากสัญญาการจ้างงานและ (หรือ) โดยสัญญาบุคคลของคู่สัญญาต่อสัญญาจ้างงานรวมถึงข้อตกลงเกี่ยวกับการยกเลิกสัญญาจ้างงานรวมถึงกลุ่ม ข้อตกลงข้อตกลงและข้อบังคับท้องถิ่นที่มีมาตรฐานกฎหมายแรงงาน

จำได้ว่าฉันเคยมีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าตอบแทนที่พนักงานจ่ายเงินเมื่อเลิกจ้างภายใต้ข้อตกลงของคู่สัญญา ดังนั้นกระทรวงการคลังอนุญาตให้ชำระเงินค่าใช้จ่าย (จดหมายจาก 09.10.2014 N 03-03-06 / 1/50735) แต่จากตัวอักษร FTS ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2014 N GD-4-3 / 14565 ปฏิบัติตามนั้นมีความจำเป็นสำหรับการรวมการชดเชยการบริโภคเพื่อให้สามารถผลิตได้

การแก้ไขได้รับการยอมรับว่าการชดเชยสำหรับการเลิกจ้างที่ประดิษฐานโดยสัญญาและข้อตกลงใด ๆ ที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงานสามารถรวมอยู่ในการบริโภค

• ประเภทใหม่ของการสำรอง - ปฏิบัติตามปี

วรรค 24 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริม ตั้งแต่ปี 2558 ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ในการจัดตั้งไม่เพียง แต่สำรองสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดให้กับพนักงานและ (หรือ) สำหรับการจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับการให้บริการที่ยาวนานรวมทั้งสำรองสำหรับงานสำหรับปี (ภายใต้รางวัลประจำปี .

ในตอนท้ายของการสัมมนา, วิทยากร, Olga Viktorovna Novikova - หัวหน้า บริษัท ที่ปรึกษา บริษัท "บทบัญญัติของการตรวจสอบบัญชี" กล่าวถึงการชี้แจงล่าสุดของกระทรวงการคลังของรัสเซียในสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงมากที่สุด:

1) เอกสารใดที่จำเป็นในการยืนยันค่าใช้จ่ายเมื่อเดินทางเพื่อเดินทางเพื่อธุรกิจในการขนส่งส่วนบุคคล?

การเข้าพักจริงของพนักงานที่เว็บไซต์ของชุมชนถูกกำหนดโดยเอกสารการเดินทางที่พนักงานส่งโดยการกลับมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ หากพนักงานไปยังสถานที่ของชุมชนและ (หรือ) กลับมาอยู่ในการขนส่งส่วนบุคคล (รถยนต์นั่งรถจักรยานยนต์) การเข้าพักจริงที่เว็บไซต์ของชุมชนระบุไว้ในบันทึกการให้บริการซึ่งเป็นตัวแทนของพนักงานเมื่อกลับมาจาก การเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับนายจ้าง

มันถูกนำไปใช้กับเอกสารพิเศษที่ยืนยันการใช้งานการขนส่งที่ระบุเพื่อเดินทางไปยังตำแหน่งชุมชนและหลัง (แผ่นงานการเดินทางบัญชีใบเสร็จรับเงินเช็คเงินสด ฯลฯ )

เอกสารยืนยันการใช้งานการขนส่งส่วนบุคคลอาจเป็นเอกสารหลักที่ออกให้ตามกฎหมายการบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งบ่งบอกถึงการหางานที่แท้จริงของพนักงานระหว่างทางไปยังตำแหน่งชุมชนและหลัง

หมายเหตุการบริการไม่ใช่เอกสารที่ได้รับการยืนยันการใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อเดินทางไปยังตำแหน่งชุมชนและด้านหลัง

2) วิธีการจัดทำเอกสารต้นทุนที่ผลิตในรัฐต่างประเทศ?

ความสนใจถูกดึงไปยัง Facsimile นั้นสำเนาอิเล็กทรอนิกส์หรือการทำซ้ำลายเซ็นของหัวในระหว่างการมาถึงของเอกสารที่มีผลกระทบทางการเงินไม่ได้รับเอกสารสำหรับการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้

3) ข้อผิดพลาดอะไรใน เอกสารหลัก อย่าป้องกันการรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี?

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียจาก 12.02.2015 n GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] (ร่วมกับจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 04.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 4547)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ผู้เสียภาษีแต่ละคนกำหนดรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักด้วยตนเอง เอกสารเหล่านี้สามารถพัฒนาได้บนพื้นฐานของรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่มีอยู่ในอัลบั้มของรูปแบบครบวงจรของเอกสารประกอบการบัญชีหลัก

เอกสารการบัญชีหลักที่พัฒนาโดยผู้เสียภาษีอาจประกอบด้วยทั้งรายละเอียดบังคับและจากรายละเอียดเพิ่มเติมและเพิ่มเติม

ข้อผิดพลาดในเอกสารการบัญชีขั้นต้นที่ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีเพื่อระบุผู้ขายผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินชื่อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน และสถานการณ์อื่น ๆ ของข้อเท็จจริงที่บันทึกไว้ของชีวิตทางเศรษฐกิจทำให้การใช้กระบวนการที่เหมาะสมสำหรับการเก็บภาษีไม่ได้เป็นเหตุให้ปฏิเสธค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ผู้สอบบัญชีและผู้เชี่ยวชาญของ บริษัท "การตรวจสอบอสังหาริมทรัพย์" ยังคงติดตามคำอธิบายที่แท้จริงของกระทรวงการคลังและ FTS ข่าวในหัวข้อนี้จะถูกโพสต์บนเว็บไซต์ของเราและรวมอยู่ในจดหมายข่าวสำหรับสมาชิกของเรา