บริษัทเก็บบันทึกของทุน สินทรัพย์หมุนเวียนและไม่หมุนเวียน สิ่งสำคัญคือต้องลงทะเบียนการเคลื่อนไหวของทรัพย์สินที่มีราคาไม่แพงอย่างถูกต้อง ซึ่งหมายถึงสิ่งของที่มีมูลค่าต่ำและสวมใส่ได้ ในบทความเราจะพูดถึงการบัญชีสำหรับราคาต่ำ (MBP) เราจะยกตัวอย่างการผ่านรายการ
สิ่งที่ควรพิจารณาคุณสมบัติที่มีมูลค่าต่ำและสึกหรอ
เป็นเวลานานที่สิ่งของที่มีมูลค่าต่ำและสึกหรอถูกคิดเป็นบัญชี 13 แต่ตอนนี้มันหายไปแม้ว่า IBE เองก็ไม่ได้หายไปไหน ตามเกณฑ์ทั้งหมด ทรัพยากรวัสดุนี้ควรมาจากสินทรัพย์ถาวร แต่มูลค่าของทรัพยากรนั้นน้อยเกินไปที่จะแสดงรายการในบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้อง (01) ดังนั้นแม้ว่าคำว่า MBP จะไม่ถูกใช้ในภาษาทางการบัญชี แต่ก็มีค่าเพียงเล็กน้อย
เธอถูกอ้างถึง สินทรัพย์หมุนเวียน, ซึ่ง:
- ราคา - สำหรับหนึ่งหน่วยไม่เกิน 40,000 rubles;
- เวลาทำงาน - ไม่เกินหนึ่งปีหรือสองปี
- ไม่มีการขายต่อในภายหลัง
พวกเขายังโดดเด่นด้วย:
- ใช้ในการผลิตสินค้าโดยตรงหรือเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมกระบวนการผลิต
- ความช่วยเหลือในการสร้างรายได้
ทรัพย์สินมูลค่าต่ำให้เครดิตกับสินทรัพย์หมุนเวียน และมูลค่าของทรัพย์สินนั้นจะถูกหักออกเป็นค่าใช้จ่าย: (คลิกเพื่อขยาย)
- เต็มจำนวนโดยมีอายุการใช้งานหนึ่งปี
- บางส่วนเมื่อเขาอายุ 2 ขวบ
แม้ว่า IBP จะถูกหักออก แต่ IBP จะยังคงสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (ไม่ใช่ภาษี) โดยเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังและที่องค์กร การเคลื่อนไหวของพวกเขาต้องได้รับการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องเพื่อความปลอดภัย เพื่อความปลอดภัยของมูลค่าที่ต่ำทางกายภาพ แม้จะมีค่าใช้จ่ายเป็นศูนย์ก็ตาม ซึ่งถูกนำมาพิจารณาในเอกสารประกอบ และสิ่งนี้จะเกิดขึ้นก่อนเวลาที่มันจะสึกหรออย่างสมบูรณ์ นโยบายการบัญชีควรกำหนดมูลค่าสูงสุดของมูลค่าต่ำ
IBE คือสินค้าที่องค์กรซื้อเพื่อใช้งานเป็นเวลานาน แต่ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกตัดออกทันทีไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์
ตัวอย่าง # 1องค์กรซื้อตู้เก็บเอกสารโดยจ่ายเงิน 25,000 รูเบิลสำหรับมัน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). การเข้าซื้อกิจการนี้เกี่ยวข้องกับเฟอร์นิเจอร์ กล่าวคือ กับสินทรัพย์ถาวร แต่เนื่องจากราคาต่ำกว่าขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ (40,000 รูเบิล) ตารางจึงมีราคาต่ำ 25,000 rubles ตัดค่าใช้จ่ายการจัดการทันทีเมื่อว่าจ้าง
วิธีที่เป็นไปได้ในการประเมินมูลค่าสินค้าที่มีมูลค่าต่ำ
ข้อบังคับทางบัญชีมีทางเลือกหลายทางสำหรับการประเมิน MPZ สามารถทำได้โดยมีค่าใช้จ่าย:
- แต่ละหน่วยที่ซื้อ
- ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก;
- ครั้งแรกในการซื้อวัสดุ ()
มูลค่าต่ำเป็นส่วนประกอบพิเศษของสินค้าคงเหลือ ต้นทุนเริ่มต้นของ IBE ประกอบด้วยต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กร ณ เวลาที่ซื้อ สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในลำดับ เอกสารเบื้องต้น.
ตามนี้ จำเป็นต้องบันทึกในลำดับตามนโยบายการบัญชีที่ IBE ถูกประเมินตามต้นทุนจริงของแต่ละหน่วย ในกรณีนี้ คุณไม่ควรลืมที่จะเพิ่มจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อ นี่คือรายการเอกสารหลัก ด้วยความช่วยเหลือ การเคลื่อนไหวของ IBE จะถูกติดตามจากการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ไปสู่การตัดจำหน่าย
เสื้อคลุมหลวม ๆ ไม่ได้เป็นของ IBE เนื่องจากตามกฎหมายแล้วควรจัดประเภทเป็นทรัพย์สินประเภทหนึ่งที่นำมาพิจารณาในลักษณะพิเศษ
มาถึงและหักค่าเล็กน้อยได้อย่างไร?
ทรัพย์สินมูลค่าต่ำควรได้รับการโอนเข้าบัญชี 10. เขามีบัญชีย่อยเพิ่มเติมหลายบัญชี ซึ่งจำเป็นต้องกำหนดบัญชีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับวัสดุบางประเภท อ่านบทความด้วย: → "" รายการบัญชีมีดังนี้:
Dt 10 (1, 2, 6,…) Kt 60.
นอกจากนี้ ต้นทุนของ MBP ควรถูกตัดออกทั้งหมดสำหรับการผลิต จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของกิจกรรมหลักขององค์กร ขึ้นอยู่กับว่ามีการใช้มูลค่าต่ำประเภทใด มูลค่าของมูลค่านั้นควรโอนไปยังเดบิตของบัญชี 20, 26, 44.
ในการบัญชี ทรัพย์สินมูลค่าต่ำสามารถหักออกได้ในวันเดียวกับที่เป็นตัวพิมพ์ใหญ่ ความเป็นจริงของการชำระเงินใน กรณีนี้ไม่เป็นไร. จำนวนเงินที่มีมูลค่าต่ำควรบันทึกไว้ในบัญชีที่ไม่มียอดคงเหลือ คุณยังสามารถสร้างการ์ดแบบรวมสำหรับออบเจ็กต์แต่ละรายการได้
ตัวอย่าง # 2หนึ่งในกิจกรรมขององค์กรแมกโนเลียคือการเช่าจักรยานสำหรับผู้ใหญ่ นโยบายการบัญชีกำหนดให้รวมอยู่ในสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าสูงถึง 38,000 รูเบิล Magnolia ได้อัพเกรดฝูงบินจักรยานด้วยการซื้อจักรยานใหม่ห้าคัน ราคาของหนึ่งคือ 12,000 รูเบิล (1830 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ต้นทุนรวมของการซื้อสินค้าคือ 60,000 รูเบิล (9 150 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม).
บัญชี | ปริมาณถู | คำอธิบาย | |
เดบิต | เครดิต | ||
10 | 60 | 50 850 (60 000-9150) | ค่าใช้จ่ายในการซื้อที่ทำเครื่องหมาย |
19 | 60 | 9150 | รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว |
60 | 51 | 60 000 | โอนเงินให้ผู้ขาย |
68 | 19 | 9150 | ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยื่นขอหัก |
20 | 10 | 50 850 | หักค่าจักรยานเมื่อโอนไปยังจุดเช่า |
ร่างพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายทรัพย์สินมูลค่าต่ำ
เพื่อตัดค่า MBP ซึ่งมีอายุการใช้งานนานถึงหนึ่งปีจึงใช้แบบฟอร์มมาตรฐาน MB-8 ขอแนะนำให้วาดขึ้นเมื่อทรัพย์สินราคาถูกหมดสภาพอย่างสมบูรณ์และไม่เหมาะสำหรับการใช้งานต่อไปตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
วันนี้ไม่บังคับแบบฟอร์ม BM-8 แต่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการพัฒนารูปแบบการกระทำของคุณเองในองค์กรได้
การตัดสินใจตัดมูลค่าต่ำนั้นทำโดยคณะกรรมการการชำระบัญชี เธอได้รับการแต่งตั้งจากหัวหน้าและร่วมมือกับเจ้าหน้าที่บัญชี ทรัพย์สินมูลค่าต่ำควรถูกบันทึกเมื่อตัดจำหน่ายตามต้นทุนจริง เอกสารลงนามโดยสมาชิกคณะกรรมการแต่ละคนได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าและส่งไปยังแผนกบัญชี โดยพื้นฐานแล้ว พนักงานบัญชีจะตัดมูลค่าที่ต่ำออกจากการบัญชี
การบัญชีนอกงบดุลของทรัพย์สินมูลค่าต่ำ
สำหรับ นอกงบดุลราคาต่ำแนะนำให้ใช้บัญชีนอกงบดุล 012. อ่านบทความด้วย: → “”. สามารถเก็บบันทึก (ในเชิงปริมาณ) ของทรัพย์สินต้นทุนต่ำ รายการที่เลิกใช้แล้วซึ่งยังคงใช้ในการจัดการ
การเก็บบันทึกด้วยวิธีนี้ทำให้คุณสามารถ: (คลิกเพื่อขยาย)
- เพื่อควบคุมการเคลื่อนไหวของค่าต่ำหลังจากที่ได้หักออกจากบัญชีไปแล้ว 10;
- รู้ว่าพนักงานคนใดมีหน้าที่รับผิดชอบในการดำเนินงานของ IBE
- ยืนยันความเป็นไปได้ในการดำเนินการค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในราคาต่ำ (เช่น การซ่อมแซม การเติมตลับหมึกพิมพ์) หากจำเป็น
ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการเคลื่อนที่ของคุณสมบัติมูลค่าต่ำควรบันทึกไว้ในวารสารพิเศษแผ่นงานระบุชื่อวันที่ได้รับและการรื้อถอน หมายเลขสินค้าคงคลัง, บุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สิน รายการของ MBP ลงในบรรทัดสมุดรายวันเกิดขึ้นเบื้องหลังข้อมูล:
- ข้อกำหนดในใบแจ้งหนี้;
- เอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันการว่าจ้าง IBP
คุณสมบัติของการใช้บัญชีในการบัญชี IBE ค่าเสื่อมราคาและธุรกรรมพื้นฐาน
เป็นการถูกต้องที่สุดที่จะใช้แนวทางต่อไปนี้ในองค์กรในด้านมูลค่าต่ำ:
- IBEs ระยะเวลาที่คาดว่าจะใช้ซึ่งจะมากกว่าหนึ่งปีเพื่อนำมาพิจารณาในบัญชี 01 (ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง)
- IBP ซึ่งจะใช้งานได้นานถึงหนึ่งปี - ในบัญชี 10 (บัญชีย่อย 9 หรือ 10)
- บัญชีตามสัญญาในกรณีแรกจะเป็นบัญชีย่อยที่สอดคล้องกันของบัญชี 02.
- ในวินาที: ถึงค. 10 (10) → นับ 10(11).
- ในบัญชี 10 (9) คำนึงถึงสินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือนดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องทำสัญญา
เมื่อราคาต่ำจะถูกใช้ในการผลิตนานกว่า 12 เดือนนักบัญชีจะจดบันทึกต่อไปนี้:
บัญชี | คำอธิบาย | |
เดบิต | เครดิต | |
08 | 60 | การประเมินค่าต่ำเกินไปได้รับเครดิตสำหรับความเป็นจริงของการรับ |
19 (1) | 60 | สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่ม |
01 | 08 | ค่าประมาณที่ต่ำถูกนำไปใช้งาน |
68 | 19 (1) | เครดิตภาษีมูลค่าเพิ่ม |
20 หรือ 23 | 02 | มีการคิดค่าเสื่อมราคา (คุณสามารถทันทีทั้งหมด 100% ของมูลค่าของมูลค่าต่ำหรือบางส่วนสำหรับไตรมาสหรือปีแรก) |
02 | 01 | จำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกหักออก (แต่ไม่ใช่ก่อนที่อ็อบเจ็กต์จะถูกตัดออกทั้งหมด) |
เมื่อใช้ MBP น้อยกว่าหนึ่งปี การผ่านรายการมีดังนี้:
บัญชี | คำอธิบาย | |
เดบิต | เครดิต | |
10 (10) | 60 | IBE เป็นอักษรตัวพิมพ์ใหญ่ตามข้อเท็จจริงในใบเสร็จรับเงิน |
19 (1) | 60 | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
20 หรือ 23 | 10 (11) | ค่าต่ำถูกโอนไปใช้ |
68 | 19 | เครดิตภาษีมูลค่าเพิ่ม |
10 (11) | 02 | ค่าเสื่อมราคาตัดออกที่ 100% ของมูลค่าของมูลค่าต่ำ |
การผ่านรายการสินค้าคงคลังและของใช้ในบ้านเป็นไปตามบัญชี 10(9). พวกเขาจะแสดงรายการจนกว่าจะเริ่มดำเนินการ พร้อมกัน สายพันธุ์นี้ค่าต่ำทั้งหมดถูกตัดออก ค่าใช้จ่ายรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับบทความที่ใช้ การเดินสายไฟมีดังนี้:
บัญชี | คำอธิบาย | |
เดบิต | เครดิต | |
10 (9) | 60 | เครดิตสินค้าคงคลัง |
20, 23 | 10 (9) | การตัดจำหน่ายสินค้าคงคลัง |
เมื่อ IBE ถูกตัดออก (โดยมีอายุการใช้งานไม่เกินหนึ่งปี) สำหรับค่าใช้จ่ายปัจจุบันที่สอดคล้องกัน ค่าใช้จ่ายจะเท่ากับศูนย์เมื่อมีการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นงวด IBE จะมีมูลค่าคงเหลืออยู่เป็นระยะเวลาหนึ่ง
ดังนั้นขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการทำงานของมูลค่าต่ำและวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่สอดคล้องกันจะได้รับงบดุลในรายการที่ใช้งานอยู่ซึ่ง - ค่าใช้จ่ายทั้งหมด IBP และในสัญญา - ค่าใช้จ่ายลบที่คล้ายกัน เป็นผลให้ค่าของค่าต่ำเป็นศูนย์
ตัวอย่าง #3แคชเชียร์ธุรกิจซื้อกระดาษสำหรับเครื่องพิมพ์เป็นเงินสด 1,500 รูเบิล ได้ส่งรายงานล่วงหน้าให้ฝ่ายบัญชีสนับสนุนโดย เช็คเงินสด. มันแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม - 228.75 กระดาษถูกส่งเพื่อใช้ บันทึกการบัญชี:
เดบิต | เครดิต | ซำ | การดำเนินการ |
60 | 71 | 1500,00 | ได้รับรายงานล่วงหน้า |
10 | 60 | 1271,25 | กระดาษเครดิต |
19 | 60 | 228,75 | อินพุต หักภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้รับการยอมรับ |
26 (44) | 10 | 1271,25 | ส่งของเข้างาน |
ลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับราคาต่ำใน USNO ความแตกต่างจาก OSNO
เนื่องจากมูลค่าต่ำไม่รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวรจึงสามารถตัดจำหน่ายเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้ แต่สิ่งนี้จะสามารถทำได้หลังจาก IBE ถูกนำไปใช้งานเท่านั้น ต้นทุนของ IBE ที่เกี่ยวข้องจริงในกระบวนการผลิตเท่านั้นที่อาจถูกตัดจำหน่าย
เช่น เมื่อซื้อตู้เย็นเพื่อจัดเก็บ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปค่าใช้จ่ายรวมอยู่ในต้นทุนของระบบภาษีแบบง่าย เมื่อซื้อสำหรับห้องครัวเรือนค่าใช้จ่ายจะไม่สมเหตุสมผล ตารางนี้จะแก้ไขความแตกต่างในการบัญชีสำหรับการประมาณการที่ต่ำสำหรับ OSNO และ USNO:
เงื่อนไขสำหรับ IBE | ขั้นพื้นฐาน | USN |
การบัญชี | ในบัญชี 10 บวก นอกงบดุล | – |
เวลาตัดจำหน่าย | รับสมัครทันที | หลังจากการว่าจ้าง |
รวมค่าใช้จ่ายแล้วแต่สถานที่ใช้งาน | ไม่มีข้อจำกัด ต้นทุนทั้งหมดจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย ไม่ว่าจะใช้มูลค่าต่ำที่ใด ในการผลิตหรือเพื่อให้แน่ใจว่าสภาพการทำงานมีคุณภาพสูงสำหรับพนักงาน | เงื่อนไขบังคับ - ใช้โดยตรงในกระบวนการผลิตของผลิตภัณฑ์ (ต้นทุนที่เหมาะสม) |
กฎหมายไม่จำเป็นต้องใช้ตัวจำลองข้อมูลเพื่อเก็บบันทึกทางบัญชี แต่สิ่งนี้ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ดังนั้น ราคาที่ต่ำ เช่น เครื่องเขียน จึงไม่ปรากฏในบัญชีใดๆ
การเก็บภาษีทรัพย์สินมูลค่าต่ำในองค์กร
ในการบัญชีภาษีไม่สำคัญว่าสินทรัพย์ในงบดุลจะรวมอะไรบ้าง สำหรับเขา ด้านคุณค่าเท่านั้นที่สำคัญ ทรัพย์สินทั้งหมดที่มีอยู่ในบัญชี 02, 10 (11) ในการบัญชีภาษีถือเป็นต้นทุนวัสดุ อ่านบทความด้วย: → "" ซึ่งหมายความว่าในจำนวนที่สอดคล้องกันพวกเขาจะลดรายได้ที่ได้รับจากการขายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่แน่นอน
ค่าใช้จ่ายของพวกเขาจะถูกตัดออกทันทีหลังจากโอนไปทำงานจริง การบัญชีภาษีไม่ได้จัดให้มีการควบคุมมูลค่าต่ำ กล่าวคือ การเคลื่อนไหวทางกายภาพของมัน เช่นเดียวกับที่ทำในบัญชี พิจารณาเฉพาะต้นทุนและในการบัญชี - และ หน่วยทางกายภาพการวัด สำหรับภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายของ IBE จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายอื่น
สิ่งสำคัญ! ไม่มีมูลค่าการตัดจำหน่ายที่มีค่าเป็นศูนย์สำหรับการบัญชีภาษีอีกต่อไป
5 อันดับคำถามที่พบบ่อยที่สุด
คำถามที่ 1เจ้าของคนเดียวมีส่วนร่วมในการเช่าพื้นที่ในอาคารบริหาร ตกแต่งด้วยเฟอร์นิเจอร์ที่ซื้อโดยเสียค่าทรัพย์สินทางปัญญา สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายและสะท้อนในบัญชีได้หรือไม่?
ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้ พวกเขามีความชอบธรรมทางเศรษฐกิจอย่างเต็มที่เนื่องจากการเช่าพื้นที่พร้อมกับเฟอร์นิเจอร์ที่ติดตั้งเป็นแหล่งรายได้สำหรับผู้ประกอบการรายนี้
คำถามข้อที่ 2องค์กร (OSNO) ซื้อเครื่องเขียนรายไตรมาสประมาณร้อยรายการ พวกเขาจะแจกจ่ายให้กับพนักงานทันทีเพื่อให้แน่ใจว่างานของพวกเขา จำเป็นต้องสะท้อนต้นทุนเครื่องเขียนหรือไม่ เอกสารหลักใดบ้าง?
เพื่อหลีกเลี่ยงข้อเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบบัญชีและหน่วยงานด้านภาษี ควรทำสิ่งนี้
- สินค้าตกอยู่ในบัญชี 10 ด้วยบันทึกดังกล่าว: Dt 10 → Kt 71
- ใบสั่งรับสินค้าเต็มแล้ว
- เมื่อแจกจ่ายสเตชันเนอรีให้กับพนักงาน จะมีการร่างใบแจ้งหนี้ความต้องการ โดยพื้นฐานแล้ว ต้นทุนของมูลค่าต่ำจะถูกตัดออก: Dt 26 → Kt 10
คำถามข้อที่ 3จะกำหนดจำนวนทรัพย์สินมูลค่าต่ำได้อย่างไร?
จำนวนเงินขึ้นอยู่กับลักษณะขององค์กร MBP ไม่รวมระบบปฏิบัติการซึ่งมีราคามากกว่า 40,000 รูเบิล ปัจจัยทั้งสองนี้ควรนำมาพิจารณาและแก้ไขเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี (จำเป็น) ตามลำดับนโยบายการบัญชี
คำถามข้อที่ 4เป็นไปได้ไหมที่จะตัดจำหน่ายทรัพย์สินมูลค่าต่ำในวันที่ได้รับหากการชำระเงินยังไม่ปรากฏในบัญชี?
เป็นไปได้ไหม. ในการบัญชี มูลค่าต่ำสามารถหักออกได้ในเวลาเดียวกันเมื่อได้รับ ผ่านไป ช่วงเวลานี้จ่ายหรือไม่ก็ไม่สำคัญ
คำถามข้อที่ 5เจ้าของคนเดียวซื้อเตาไมโครเวฟให้พนักงาน ค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในต้นทุนของระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่?
ไม่. ค่าใช้จ่ายสามารถรวมได้เฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและใช้ในการผลิตเท่านั้น ในทุกองค์กร การบัญชีสำหรับ IBE ไม่ควรประเมินต่ำไป แม้ว่าจะเป็นทรัพย์สินที่มีราคาไม่แพงก็ตาม
ทรัพย์สินมูลค่าต่ำ: การบัญชีภาษี
ใน การบัญชีภาษีทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาและสินทรัพย์ถาวรรวมถึงทรัพย์สินที่เป็นขององค์กร (เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใช้เพื่อสร้างรายได้อายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือนและ ราคาเริ่มต้นมากกว่า 100,000 รูเบิล
ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินดังกล่าวเป็นผลรวมของต้นทุนการได้มา การก่อสร้าง การผลิต การส่งมอบ และการนำทรัพย์สินนั้นไปสู่สถานะที่เหมาะสมต่อการใช้งาน หักภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีสรรพสามิต ยกเว้น กรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สำหรับข้อมูลของคุณ!เกณฑ์ต้นทุนใหม่ใช้กับสิ่งอำนวยความสะดวกที่เริ่มดำเนินการในวันที่ 1 มกราคม 2016 (ก่อนปี 2016 ต้นทุนเริ่มต้นขั้นต่ำของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้คือมากกว่า 40,000 รูเบิล) หากต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้มาสำหรับงวด ประโยชน์ใช้สอยมากกว่า 12 เดือนจะเป็น 100,000 รูเบิล และน้อยกว่านั้นทรัพย์สินดังกล่าวไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่ง "มูลค่าต่ำ" ดังกล่าวและนำไปสู่สถานะที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในวันที่เริ่มดำเนินการ จำได้ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและจัดทำเป็นเอกสารซึ่งเกิดขึ้นโดยองค์กรในการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้รับการยืนยันโดยเอกสารหลักที่จัดทำขึ้นตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียกล่าวคือกฎหมายว่าด้วยบัญชีหรือเอกสารที่ร่างขึ้นตามธรรมเนียมการหมุนเวียนของกิจการที่ใช้ใน ต่างประเทศซึ่งมีการใช้จ่ายที่สอดคล้องกันในอาณาเขตนั่นคือในลักษณะเดียวกับใน การบัญชี. แต่ทะเบียนภาษีสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวในหลายกรณีจะแตกต่างจากการบัญชี
เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการบรรจบกันของการบัญชีและการบัญชีภาษี "มูลค่าต่ำ" สำหรับผู้เสียภาษีเงินได้
ตามที่เราค้นพบในการบัญชีภาษี "มูลค่าต่ำ" คือทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่ได้ แต่มีอายุการใช้งานนานกว่า 12 เดือน ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ทรัพย์สินที่มีราคาเริ่มต้น 100,000 รูเบิลถือเป็นทรัพย์สินดังกล่าว และน้อยกว่า
ในทางบัญชี ทรัพย์สินที่มีมูลค่าน้อยถือเป็นทรัพย์สินที่มีมูลค่าน้อยกว่าที่องค์กรกำหนด เป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนเกณฑ์ต้นทุนสำหรับการรับรู้ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี และในการบัญชี ขีดจำกัดต้นทุนสำหรับการรับรู้สินทรัพย์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังต้องไม่เกิน 40,000 รูเบิล (เพราะองค์กรส่วนใหญ่ใช้ ขนาดสูงสุดจำกัด ต่อไปนี้เราจะเรียก 40,000 รูเบิลว่า "ขีดจำกัดที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี" ดังนั้นเมื่อได้ทรัพย์สิน "ระยะยาว" ด้วยมูลค่าเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิล แต่ไม่เกิน 100,000 รูเบิล (เรียกว่า "ภาษีราคาต่ำ") ผู้เสียภาษีมีความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี: สินทรัพย์ถาวรมีรายชื่ออยู่ในบัญชีและดังนั้นจึงออกบัตรบัญชีสินทรัพย์ถาวรและในการบัญชีภาษีทรัพย์สินดังกล่าวไม่ได้ ใช้กับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้จึงนำมาพิจารณาเป็น ค่าวัสดุบน การเข้าซื้อกิจการของ MPZ. ในการบัญชีภาษี ต้นทุนของ "มูลค่าภาษีต่ำ" สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งและในการบัญชี - ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคาเท่านั้น สามารถหลีกเลี่ยงความคลาดเคลื่อนเหล่านี้ได้หรือไม่?
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายวัสดุในการซื้อเครื่องมือ เครื่องติดตั้ง สินค้าคงคลัง เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดโดยรวม และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่คิดค่าไม่ได้ รวมทั้งมูลค่าต่ำอย่างอิสระ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถตัดออกได้มากกว่าหนึ่งราย ระยะเวลาการรายงานโดยคำนึงถึงระยะเวลาการใช้ทรัพย์สินประเภทใดประเภทหนึ่งหรือตัวชี้วัดที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจอื่น ๆ อันที่จริงสมาชิกสภานิติบัญญัติอนุญาตให้มีการคิดค่าเสื่อมราคาของ "มูลค่าต่ำ" ในการบัญชีภาษีนั่นคือสามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ เป็นรายจ่ายในจำนวนเดียวกันกับทางบัญชี เฉพาะในการบัญชี - ผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคาและการบัญชีภาษี - โดยการตัดมูลค่าอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาดำเนินการ แต่ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรระบุไว้ในนโยบายการบัญชี นอกจากนี้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ห้ามไม่ให้มีการกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับกลุ่ม "มูลค่าต่ำ" บางกลุ่มเท่านั้น ตัวอย่างเช่น การรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ซึ่งมีมูลค่ามากกว่า 40,000 รูเบิล มากถึง 100,000 รูเบิล รวมเป็นส่วนหนึ่งของค่าวัสดุอย่างเท่าเทียมกันและสูงถึง 40,000 รูเบิล - ในเวลาเดียวกัน. ผู้เชี่ยวชาญหลายคนให้คำแนะนำในการจัดทำนโยบายการบัญชีแก่ผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03-03-06/1/29124 ลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 ชี้แจงว่าบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดบทบัญญัติเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการตัดบัญชี ค่าวัสดุ วิธีทางที่แตกต่างขึ้นอยู่กับมูลค่าของทรัพย์สินที่เกี่ยวข้อง จากจดหมายฉบับนี้ เราสามารถสรุปได้ว่าทรัพย์สินมีมูลค่าสูงถึง 100,000 รูเบิล สามารถตัดออกในการบัญชีภาษีทั้งครั้งหรือเท่าๆ กัน ตามที่ผู้เขียนตำแหน่งนี้ไม่สามารถโต้แย้งได้ ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วหน้า 3 หน้า 1 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อห้ามในการสร้างขั้นตอนต่าง ๆ สำหรับการบัญชีต้นทุนวัสดุสำหรับการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาซึ่งสัมพันธ์กับกลุ่มต้นทุนต่างๆ ของทรัพย์สินดังกล่าว บรรทัดฐานนี้ให้สิทธิผู้เสียภาษีในการพัฒนาขั้นตอนการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้อย่างอิสระ อย่างไรก็ตาม มีแนวโน้มว่าตำแหน่งนี้จะต้องได้รับการปกป้องใน คำสั่งศาล. พิจารณาตัวอย่างเช่น ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่ง "ภาษีราคาต่ำ" สำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่พร้อมสำหรับข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี
ตัวอย่าง.ในเดือนมกราคม 2559 องค์กรซื้อแล็ปท็อปมูลค่า 50,000 รูเบิลสำหรับผู้จัดการสำนักงาน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) และเป็นระยะเวลา ประโยชน์ใช้สอย 25 เดือน ให้เรากำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายวัสดุสำหรับการตัดแล็ปท็อปในการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 โดยมีเงื่อนไขว่าแล็ปท็อปจะเปิดใช้งานในเดือนมกราคม 2559
ตัวเลือกที่ 1("หัวโบราณ"). ตาม นโยบายการบัญชีองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี แล็ปท็อปถือเป็นสินทรัพย์ถาวรและค่าใช้จ่ายของแล็ปท็อปจะถูกชำระคืนโดยค่าเสื่อมราคา องค์กรนำไปใช้ วิธีการเชิงเส้นค่าเสื่อมราคา ในการบัญชีภาษี ต้นทุนวัสดุจะรับรู้เต็มจำนวนเมื่อแล็ปท็อปเริ่มทำงาน
การบัญชีค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวรเริ่มต้นในวันที่หนึ่งของเดือนถัดจากเดือนที่ยอมรับออบเจกต์นี้สำหรับการบัญชี และดำเนินการก่อน ชำระคืนเต็มจำนวนต้นทุนของวัตถุนี้หรือการตัดจำหน่ายวัตถุนี้จากการบัญชี ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาสำหรับแล็ปท็อปเครื่องนี้จะแสดงเป็นรายเดือนในเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" ตามบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต (ค่าใช้จ่ายในการขาย) ในกรณีนี้ด้วยบัญชี 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป". เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 องค์กรจะแสดงค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวน 2,000 รูเบิล ทุกเดือน (50,000 รูเบิล: 25 เดือน) ดังนั้นจำนวนเงิน ค่าเสื่อมราคาสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 ตามข้อมูลทางบัญชีจะมีจำนวน 4,000 รูเบิล
บัญชีภาษีเนื่องจากราคาเริ่มต้นของแล็ปท็อปไม่เกิน 100,000 รูเบิล ผู้เสียภาษีจะรวมค่าใช้จ่ายในการได้มาไว้ในต้นทุนวัสดุทั้งหมดเมื่อเริ่มใช้งานและจะถือว่า ต้นทุนทางอ้อม. ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายวัสดุสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2559 จะแสดงเป็นจำนวน 50,000 รูเบิล
ความแตกต่างเนื่องจากขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้อแล็ปท็อปในด้านภาษีและการบัญชีแตกต่างกัน องค์กรที่ใช้ PBU 18/02 ณ เวลาที่ "ภาษีต่ำ" ถูกนำไปใช้งานมีความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (TDT) จำนวน 48,000 รูเบิล (50,000 รูเบิล - 2,000 รูเบิล) ดังนั้นองค์กรจะต้องสะท้อนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 9,600 รูเบิล (48,000 rubles x 20%) : บัญชีเดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" บัญชีเครดิต 77 "ล่าช้า ความรับผิดทางภาษี". เนื่องจากค่าเสื่อมราคาสะสมในการบัญชี NVR และไอทีที่ระบุจะลดลง (ชำระคืน) ซึ่งสะท้อนให้เห็นในรายการย้อนกลับในบัญชี 68 และ 77 16 ในวันที่คิดค่าเสื่อมราคา เริ่มตั้งแต่เดือนมีนาคม 2559 องค์กรจะทำการโพสต์ทุกเดือนเพื่อลดไอทีจำนวน 400 รูเบิล (2,000 รูเบิล x 20%):
บัญชีเดบิต 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" เครดิต c. 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" พื้นฐานสำหรับรายการคือการคำนวณงบบัญชี
"MALOTSENKA" ที่ "เรียบง่าย"
หน้า 1 หน้า 1 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้เสียภาษี "แบบง่าย" โดยมีจุดประสงค์เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี "รายได้หักด้วยค่าใช้จ่าย" เพื่อนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษี รวมทั้งต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ถาวรที่เริ่มดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 ขึ้นไปควรเป็น มากกว่า 100,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวร "ภาษี" ในช่วงระยะเวลาของการสมัคร ระบบง่ายการเก็บภาษีตลอดจนค่าใช้จ่ายสำหรับการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรที่ผลิตขึ้นใหม่ในช่วงเวลาที่กำหนด จะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายนับตั้งแต่เวลาที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน
ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคารับรู้เป็นค่าใช้จ่ายของ "แบบง่าย" ในวันที่ชำระเงินโดยไม่ต้องรอการว่าจ้าง ในขณะเดียวกัน ความจริงที่ว่าสินทรัพย์นั้นรับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีนั้นไม่สำคัญ
ดังนั้นหากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสะท้อนถึงธุรกรรมในการบัญชีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป (ตามเกณฑ์คงค้าง) ขั้นตอนในการสะท้อนค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่ง "มูลค่าต่ำ" ในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะแตกต่างกันเกือบทุกครั้ง .
การซ่อมแซมและการปรับเปลี่ยนที่สำคัญของทรัพย์สินมูลค่าต่ำ
การดำเนินงานรวมถึงการเปลี่ยนชิ้นส่วนที่มุ่งรักษาทรัพย์สินมูลค่าต่ำให้อยู่ในสภาพใช้งานได้ถือเป็นการซ่อมแซมสิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวในปัจจุบัน
ไม่มีบรรทัดฐานโดยตรงที่จะพูดถึงค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายในจำนวนต้นทุนจริงและรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานของการดำเนินการ ตำแหน่งนี้มีเหตุผลเพราะอาร์ท 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรักษาทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาให้อยู่ในสภาพดีไม่ได้ระบุไว้ในรายการนี้
ดังนั้นองค์กรมีสิทธิที่จะคำนึงถึงต้นทุนของ การซ่อมบำรุงทรัพย์สินมูลค่าต่ำในแต่ละครั้งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและมีเหตุผลทางเศรษฐกิจ
ในส่วนที่เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงทุนของอสังหาริมทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่ได้ เช่น การปรับปรุงให้ทันสมัยหรือการสร้างใหม่ ทรัพย์สินนี้ไม่ได้ใช้กับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ซึ่งในกรณีนี้จะมีการให้ต้นทุนในอดีตเพิ่มขึ้น
ค่าใช้จ่ายสำหรับการเปลี่ยนแปลงทุนในทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาลดฐานภาษีเงินได้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ปัจจุบันทั้งหมด ดังนั้นหากองค์กรปรับปรุง "มูลค่าภาษีต่ำ" ให้ทันสมัยในการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะแตกต่างกัน
ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัยจะเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและจะได้รับการชำระคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าเสื่อมราคา และในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาให้ทันสมัยจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง แม้ว่าต้นทุนในการได้มา ทรัพย์สินตามนโยบายการบัญชีขององค์กรถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีอย่างสม่ำเสมอตามอายุการใช้งาน
หากผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่าย ก็ค่อนข้างยากที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายในการอัพเกรดหรือซ่อมแซมทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ ประเด็นคือปิดรายการรายจ่ายที่ "simplification" แล้ว และไม่มีค่าใช้จ่ายดังกล่าว ให้เฉพาะค่าใช้จ่ายในการให้บริการ CCP เท่านั้น
โดยทั่วไป การบัญชีสำหรับทรัพย์สินมูลค่าต่ำไม่ใช่เรื่องยาก สิ่งสำคัญคือการสะท้อนกฎการบัญชีในเวลาที่เหมาะสมในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี zheniya และปฏิบัติตามพวกเขา
จำเป็นต้องรวมที่ดินมูลค่าน้อยกว่า 40,000 รูเบิลในสินทรัพย์ถาวรในบัญชีหรือไม่?
ใช่ต้อง สินทรัพย์ถาวร ได้แก่ ที่ดิน. ทรัพย์สินอาจมีคุณสมบัติทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวรและมีราคาเริ่มต้นไม่เกิน 40,000 รูเบิล ในขณะเดียวกัน ออบเจ็กต์ใดๆ ภายในกลุ่มต้นทุนนี้ องค์กรมีสิทธิ์ที่จะนำมาพิจารณา:
- เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร
อย่างไรก็ตามคำนึงถึงที่ดินมูลค่าน้อยกว่า 40,000 รูเบิล ไม่ควรเป็น MPZ อธิบายได้ดังนี้
ในฐานะสินค้าคงคลัง คุณสามารถยอมรับสินทรัพย์ที่:
- สามารถใช้ในรูปของวัตถุดิบ วัสดุ ฯลฯ ในการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ)
- ตั้งใจขาย;
- สามารถใช้สำหรับการจัดการความต้องการขององค์กร
หมายเหตุ: วรรค 2 PBU 5/01
ทั้งหมดนี้เป็นทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมขององค์กร ซึ่งถูกตัดออกในการบัญชีเมื่อถูกโอนไปยังการผลิต, การดำเนินงาน (ข้อ 93 ของระเบียบวิธีปฏิบัติที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n)
ที่ดินไม่ใช่หนึ่งในทรัพย์สินสิ้นเปลืองเหล่านี้ (ยกเว้นกรณีได้ที่ดินมาขายต่อ) ดังนั้น โดยไม่คำนึงถึงต้นทุนเริ่มต้นของไซต์ ให้พิจารณาว่าเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร ตัดค่าใช้จ่ายของที่ดินในการบัญชีเมื่อมีการจำหน่าย (ข้อ 29 PBU 6/01)
สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำถูกบันทึกและตัดจำหน่ายในการบัญชีอย่างไร
สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำบันทึกบัญชีเป็นวัสดุ
สินทรัพย์ได้รับการยอมรับจากองค์กรถึง การบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร ถ้าทั้งสองอย่าง เงื่อนไขดังต่อไปนี้(ข้อ 4 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30.03.2001 N 26n (ต่อไปนี้ - PBU 6/01)):
- วัตถุนี้มีไว้สำหรับใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ในการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ เพื่อความต้องการในการจัดการขององค์กรหรือเพื่อการจัดหาโดยองค์กรโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือเพื่อการใช้งานชั่วคราว
- วัตถุมีจุดประสงค์เพื่อการใช้งานเป็นเวลานาน กล่าวคือ ระยะเวลานานกว่า 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน
- องค์กรไม่ถือว่าการขายต่อของวัตถุนี้ในภายหลัง
- วัตถุสามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรได้ในอนาคต
สินทรัพย์ที่ตรงตามเงื่อนไขข้างต้นและมูลค่าอยู่ภายในขีด จำกัด ที่กำหนดในนโยบายการบัญชีขององค์กร แต่ไม่เกิน 40,000 รูเบิล ต่อหน่วยอาจสะท้อนให้เห็นในบัญชีและ งบการเงินเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ (ข้อ 5 PBU 6/01)
ดังนั้นองค์กรสามารถกำหนดเกณฑ์ต้นทุนสำหรับการอ้างอิงสินทรัพย์ถาวร 40,000 รูเบิล และน้อยกว่า ในกรณีนี้ สินทรัพย์ที่มีลักษณะเป็นสินทรัพย์ถาวรแต่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์นี้ จะถูกจัดประเภทเป็นสินค้าคงเหลือ
สินค้าคงคลังได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริง (จำนวนต้นทุนการได้มาจริงไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่สามารถขอคืนได้อื่น ๆ (ยกเว้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย)) (ข้อ 5, 6 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.06.2001 N 44n (ต่อไปนี้ - PBU 5/01))
ต้นทุนของสินค้าคงเหลือจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อมีการปล่อยไปยังหน่วยที่จะใช้ (ข้อ 93 ของแนวทางปฏิบัติสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n))
ขีด จำกัด มูลค่าสำหรับการบัญชีในสินทรัพย์ถาวร
ทรัพย์สินอาจมีลักษณะทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวร และมีต้นทุนเริ่มต้นเท่ากับหรือน้อยกว่า 40,000 รูเบิล ออบเจ็กต์ใดๆ ภายในกลุ่มต้นทุนนี้ที่องค์กรมีสิทธิ์นำมาพิจารณา:
- เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร
- เป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง (IPZ)
กำหนดขีดจำกัดค่าเฉพาะสำหรับการระบุคุณสมบัติเป็นประเภทของสินทรัพย์ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี
หมายเหตุ: วรรค 5 PBU 6/01
หากขีดจำกัดมูลค่าเปลี่ยนแปลง ค่าใหม่จะใช้ได้เฉพาะกับสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น ซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีภายหลังการปรับปรุง คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 10.01.2012 ฉบับที่ 07-02-06 / 3
ตัวอย่างการจัดประเภททรัพย์สินเป็นสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี อายุการใช้งานของทรัพย์สินมากกว่า 12 เดือน
Gasprom LLC ซื้อสว่านและเครื่องดูดฝุ่นสำหรับใช้ในครัวเรือน ราคาของสว่าน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) คือ 7,500 รูเบิล อายุการใช้งานตามคำแนะนำของผู้ผลิตคือ 36 เดือน ราคาของเครื่องดูดฝุ่น (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) คือ 41,800 รูเบิล อายุการใช้งานคือ 48 เดือน
นโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีระบุว่าวัตถุมีค่าน้อยกว่า 40,000 รูเบิล รวมอยู่ใน MPS เมื่อได้รับทรัพย์สินแล้วนักบัญชีขององค์กรก็คำนึงถึง:
- สว่าน - เป็นส่วนหนึ่งของ MPZ (สินค้าคงคลังในครัวเรือน);
- เครื่องดูดฝุ่น - เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร
เป็นไปได้ไหมที่จะใช้ค่าต่าง ๆ ของขีด จำกัด ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับแต่ละกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรและไม่ใช่กับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด
องค์กรมีสิทธิ์สร้างค่าจำกัดต้นทุนเพียงค่าเดียว ในเวลาเดียวกัน สินทรัพย์ที่มีมูลค่าไม่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดสามารถบันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรได้ อธิบายได้ดังนี้
สินทรัพย์ที่ตรงตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของ PBU 6/01 พร้อมกันจะถูกจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวร ในเวลาเดียวกันองค์กรมีสิทธิ์กำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับทรัพย์สินอย่างอิสระซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 40,000 รูเบิล และตรงตามคุณสมบัติทั้งหมดของวัตถุของสินทรัพย์ถาวร ทั้งในส่วนของสินทรัพย์ถาวรและเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง (ย่อหน้าที่ 4 ข้อ 5, PBU 6/01)
จากการอ่านตามตัวอักษรของข้อ 5 ของ PBU 6/01 เป็นไปตามที่องค์กรสามารถกำหนดขีดจำกัดเดียวสำหรับการรับรู้การบัญชีสินทรัพย์เป็นสินค้าคงคลัง ในเวลาเดียวกันองค์กรมีสิทธิ์ แต่ไม่จำเป็นต้องใช้ขั้นตอนการบัญชีเดียวสำหรับสินทรัพย์ทั้งหมดที่ตรงตามเกณฑ์ในการอ้างอิงถึงสินทรัพย์ถาวร
ดังนั้นด้วยต้นทุนที่กำหนดไว้ที่ 40,000 รูเบิล และภายใต้เงื่อนไขอื่น ๆ องค์กรสามารถยอมรับสินทรัพย์ส่วนบุคคลหรือกลุ่มของพวกเขาสำหรับการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร องค์กรต้องจัดให้มีเครื่องหมายของสินทรัพย์ดังกล่าวหรือกลุ่มของสินทรัพย์ดังกล่าวในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี
ตัวอย่างการสะท้อนเป็นสินทรัพย์ถาวรของอุปกรณ์คอมพิวเตอร์และโต๊ะคอมพิวเตอร์ที่องค์กรได้มา
ในเดือนมกราคม Alfa LLC ได้ซื้อคอมพิวเตอร์และโต๊ะทำงาน ค่าใช้จ่ายของคอมพิวเตอร์ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 37,500 รูเบิล อายุการใช้งานตามคำแนะนำของผู้ผลิตคือ 36 เดือน ค่าใช้จ่ายของโต๊ะทำงานที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 20,800 รูเบิลอายุการใช้งาน 25 เดือน
นโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีระบุว่าวัตถุมีค่าน้อยกว่า 40,000 รูเบิล และการสูญเสียคุณภาพของผู้บริโภคอย่างรวดเร็วนั้นถูกนำมาพิจารณาในองค์ประกอบของ MPZ ดังนั้นเมื่อได้รับทรัพย์สินแล้วนักบัญชีขององค์กรจึงคำนึงถึง:
- คอมพิวเตอร์ - เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร
- โต๊ะทำงาน - เป็นส่วนหนึ่งของ MPZ (สินค้าคงคลังในครัวเรือน)
ค่าเสื่อมราคาและการสึกหรอ
สินทรัพย์ถาวรสามารถไปที่องค์กร:
- ภายใต้สัญญาซื้อขาย
- ไม่คิดเงิน;
- เพื่อสมทบทุนจดทะเบียน;
- โดยการแลกเปลี่ยน (ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน);
- อันเป็นผลมาจากการก่อสร้าง (การผลิต) โดยวิธีสัญญาและเศรษฐกิจ
- ในรูปของส่วนเกินที่ระบุไว้ในสินค้าคงคลัง
ชำระต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรโดยการคิดค่าเสื่อมราคา โดยสินทรัพย์ถาวร องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีการคิดค่าเสื่อมราคา ขั้นตอนดังกล่าวมีอยู่ในวรรค 17 ของ PBU 6/01 สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา
การซ่อมแซม สร้างใหม่ หรือปรับปรุงให้ทันสมัย
เนื่องจากการซ่อมแซม การสร้างใหม่ และความทันสมัยนั้นสะท้อนให้เห็นแตกต่างกันในการบัญชีและภาษีอากร การจัดประเภทอย่างถูกต้องจึงเป็นสิ่งสำคัญ ค่าใช้จ่ายในการฟื้นฟูเพื่อแยกความแตกต่างระหว่างแนวคิดดังกล่าวไม่สำคัญ วัตถุประสงค์ในการทำงานดังกล่าวมีความสำคัญที่นี่ (ดูตารางด้านล่าง):
ประเภทของงาน | เป้า |
---|---|
ซ่อมแซม | ขจัดความผิดปกติที่รบกวนการทำงานของวัตถุ เรียกคืนการทำงาน ในเวลาเดียวกันคุณสมบัติของวัตถุไม่เปลี่ยนแปลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 4/29) |
ความทันสมัย | เปลี่ยนวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยีและบริการของวัตถุ ปรับปรุงคุณสมบัติบางอย่างของสินทรัพย์ถาวร ตัวอย่างเช่น เพื่อที่จะทำงานร่วมกับเขา มันเป็นไปได้ที่จะมีภาระเพิ่มขึ้น (ย่อหน้าที่ 2 วรรค 2) |
การสร้างใหม่ | จัดระเบียบสถานที่ใหม่เพื่อให้กำลังการผลิตเพิ่มขึ้น ปรับปรุงคุณภาพของผลิตภัณฑ์หรือขยายขอบเขตให้กว้างขึ้น (วรรค 3 วรรค 2 มาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) |
ในการพิจารณาว่าการฟื้นฟูอสังหาริมทรัพย์เป็นการปรับปรุง ปรับปรุง หรืออัพเกรด โปรดดูเอกสารต่อไปนี้:
- ระเบียบว่าด้วยการดำเนินการบำรุงรักษาเชิงป้องกันตามกำหนดเวลา อาคารอุตสาหกรรมและ โครงสร้าง MDS 13-14.2000 อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา Gosstroy ของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 29 ธันวาคม 2516 ฉบับที่ 279;
- มาตรฐานอาคารแผนก (VSN) หมายเลข 58-88 (P) อนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถาปัตยกรรมแห่งรัฐภายใต้ Gosstroy ของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2531 หมายเลข 312;
- จดหมายของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2527 ฉบับที่ 80
เพื่อที่จะตัดสินได้อย่างแม่นยำว่าการเปลี่ยนชิ้นส่วนที่ชำรุดด้วยชิ้นส่วนที่ทันสมัยกว่านั้นเป็นการซ่อมแซมหรืออัพเกรด คุณจำเป็นต้องได้รับความเห็นจากผู้เชี่ยวชาญที่ให้บริการอุปกรณ์ดังกล่าว
สถานการณ์นี้ค่อนข้างสอดคล้องกับข้อกำหนดเกี่ยวกับอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง "ชุดของมาตรการเพื่อปรับปรุงทางเทคนิค ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจสินทรัพย์ถาวรหรือชิ้นส่วนแต่ละส่วนบนพื้นฐานของ ... เปลี่ยนอุปกรณ์ที่ล้าสมัยและชำรุดด้วยอุปกรณ์ใหม่ ....
เนื่องจากการเปลี่ยนชิ้นส่วนที่สึกหรอแบบเก่าด้วยชิ้นส่วนที่ทันสมัยกว่า ผลผลิตของอุปกรณ์จะเพิ่มขึ้น ดังนั้นการเปลี่ยนจะถือเป็นอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ และจะทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นของออบเจกต์ OS
หากคุณคิดว่าคุณได้ดำเนินการซ่อมแซมแล้ว และพร้อมที่จะปกป้องตำแหน่งของคุณ โปรดตุนข้อสรุปของผู้เชี่ยวชาญทางเทคนิคว่าการเปลี่ยนชิ้นส่วนเป็นเพียงการซ่อมแซม เอกสาร (เช่น บันทึกช่วยจำ) ที่มีเหตุผลที่คุณไม่ใช้ชิ้นส่วนเดียวกันในการซ่อมแซมจะไม่ฟุ่มเฟือย หากเอกสารเหล่านี้ไม่โน้มน้าวใจ สารวัตรภาษีอย่างน้อยพวกเขาก็จะกลายเป็นข้อโต้แย้งเพิ่มเติมในความโปรดปรานของคุณในศาล
หมายเหตุ: แต่ละสถานการณ์เป็นรายบุคคล และโชคไม่ดีที่จะให้คำแนะนำที่เป็นสากลเกี่ยวกับวิธีแยกแยะความแตกต่างระหว่างการซ่อมแซมกับความทันสมัย สิ่งหนึ่งที่ชัดเจน: แม้ว่าคุณจะมีข้อสงสัยเกี่ยวกับลักษณะการซ่อมแซมของงาน คุณไม่ควรหวังว่าหน่วยงานด้านภาษีจะไม่มีพวกเขา และหากคุณยังไม่พร้อมที่จะพิสูจน์ว่าเป็นการซ่อมแซมที่ดำเนินการไปแล้ว ให้พิจารณาค่าใช้จ่ายว่าเป็นค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงให้ทันสมัย
การบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวร
ในการบัญชีภาษี สินทรัพย์ถาวรจะเข้าใจว่าเป็นทรัพย์สินหรือส่วนหนึ่งซึ่งใช้เป็นแรงงานในการผลิตและขายสินค้า (งานบริการ) หรือเพื่อการจัดการขององค์กร ต้นทุนเดิมของทรัพย์สินดังกล่าว ต้องมากกว่า 100,000 รูเบิลนี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษี
สินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือนรวมอยู่ในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ (ข้อ 1)
สินทรัพย์ถาวรซึ่งมีราคา 100,000 รูเบิล และน้อยกว่านั้นจะถูกจัดประเภทเป็นทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาและตัดออกเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุ (วรรค 1 ของข้อ 256 อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษี)
จำเป็นต้องรวมหมายเลขโทรศัพท์ที่จัดสรรให้กับองค์กรภายใต้สัญญาการให้บริการสื่อสารในสินทรัพย์ถาวร
ไม่ ไม่จำเป็น เพราะเมื่อคุณสรุปข้อตกลงในการจัดสรรหมายเลขโทรศัพท์ องค์กรจะไม่จ่ายสำหรับการวางสายเคเบิลใหม่ แต่สำหรับการเชื่อมต่อกับเครือข่ายโทรศัพท์ที่มีอยู่ องค์กรไม่ได้ได้มาซึ่งทรัพย์สินใด ๆ ไม่ได้การเงิน เงินลงทุนแต่จ่ายเฉพาะค่าบริการสื่อสาร ต่อจากวรรค 2 ของมาตรา 2 ของกฎหมาย 7 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 126-FZ อย่ารวมค่าใช้จ่ายของหมายเลขโทรศัพท์เฉพาะเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 4 และ 5 ของ PBU 6/01)
รวมค่าใช้จ่ายในการเชื่อมต่อโครงข่ายโทรศัพท์อย่างอื่นด้วย ต้นทุนการผลิต(ข้อ 5-10 PBU 10/99) ตัดค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น (ข้อ 16–18 ของ PBU 10/99)
ในการบัญชี ทำรายการ:
เดบิต 20 (23, 25, 26, 44...) | เครดิต 60 (76...) – ค่าใช้จ่ายในการบริการด้านการสื่อสารถูกนำมาพิจารณา;
เดบิต 19 | เครดิต 60 (76...) สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการสื่อสารที่ซื้อ
ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการบริการการสื่อสารที่มีการจัดสรรหมายเลขโทรศัพท์ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อย่อย 25 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษี) หากสัญญากับผู้ให้บริการโทรคมนาคมระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ ให้คำนึงถึงต้นทุนอย่างสม่ำเสมอในช่วงเวลานี้ หากไม่มีการกำหนดระยะเวลา องค์กรมีสิทธิ์กำหนดขั้นตอนในการกระจายค่าใช้จ่ายเหล่านี้อย่างอิสระ มีระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 1 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีและหนังสือของกระทรวงการคลังลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/86
จำเป็นต้องรวมที่จอดรถที่องค์กรการค้าสร้างขึ้นสำหรับผู้ซื้อในสินทรัพย์ถาวรหรือไม่?
ที่จอดรถหมายถึงวัตถุของการปรับปรุงภายนอกซึ่งจะเป็นสินทรัพย์ถาวรหากตรงตามเงื่อนไขสำหรับการรับรู้ดังกล่าว กฎดังกล่าวใช้ได้ทั้งในวัตถุประสงค์ทางบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (วรรค 4–5 ของ PBU 6/01 วรรค 1 ของบทความ 257 วรรค 1 และอนุวรรค 4 ของวรรค 2 ของข้อ 256 ของรหัสภาษี)
ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 2/241 วันที่ 30 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 1 / 487 วันที่ 25 เมษายน , 2548 เลขที่ 03-03-01-04 / 1 / 201.
ฉันจำเป็นต้องรวมเครือข่ายท้องถิ่นในสินทรัพย์ถาวรหรือไม่?
ใช่ คุณทำได้ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ
รายการรายละเอียดของอ็อบเจ็กต์ที่สามารถจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรได้ระบุไว้ใน ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดสินทรัพย์ถาวร OK 013-2014 (SNA 2008) (OKOF วันที่แนะนำ - 2016-01-01) เครือข่ายท้องถิ่นอยู่ในกลุ่ม "อุปกรณ์ข้อมูลคอมพิวเตอร์และโทรคมนาคม (ict)" ด้วยรหัสทั่วไป 3200.00.00.000
ดังนั้นเครือข่ายท้องถิ่นจะต้องได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวรหากตรงตามเงื่อนไขสำหรับการรับรู้ดังกล่าวในการบัญชีและการบัญชีภาษี
วิธีการสะท้อนของตกแต่งภายในในการบัญชีและการบัญชีภาษี: แจกัน, ประติมากรรม, ภาพวาด, พิพิธภัณฑ์สัตว์น้ำ
ขึ้นอยู่กับระยะเวลา ลักษณะการใช้งานและต้นทุน สะท้อนรายการภายในในการบัญชีเป็นสินค้าคงเหลือหรือสินทรัพย์ถาวร แต่ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย
การบัญชีในการบัญชี ให้คำนึงถึงรายการตกแต่งภายในด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี: เป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรหรือเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง (IPZ) ใช้วิธีแรกหากแจกัน ประติมากรรม ภาพวาด หรือพิพิธภัณฑ์สัตว์น้ำมีคุณสมบัติทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวร สะท้อนสิ่งเหล่านี้ในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" (ข้อ 4, 5 PBU 6/01)
หากรายการตกแต่งภายในไม่ได้เป็นของสินทรัพย์ถาวร ให้รวมไว้ใน MPZ (ข้อ 2 PBU 5/01 ข้อ 5 PBU 6/01) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตัดสิ่งที่มีมูลค่าไม่เกิน 40,000 รูเบิลเป็น MPZ (หรือวงเงินอื่นๆ ที่ได้รับอนุมัติจากองค์กร) หากทรัพย์สินได้มาเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่ใช่การผลิต ให้พิจารณาตามกฎเดียวกัน
การบัญชีภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายสำหรับแจกัน ประติมากรรม ภาพวาด พิพิธภัณฑ์สัตว์น้ำ และรายการอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่นำมาพิจารณา เจ้าหน้าที่ถือว่าค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขานั้นไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ (ข้อ 1 ของข้อ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/311)
หากคุณพร้อมที่จะโต้แย้งกับผู้ตรวจสอบ คุณสามารถคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าตกแต่งภายในเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ คำอธิบายต่อไปนี้จะช่วยในข้อพิพาท
ตามกฎแล้วจำเป็นต้องมีของตกแต่งภายในเพื่อสร้างภาพลักษณ์ที่ดีขององค์กร วิธีนี้ช่วยให้คุณดึงดูดลูกค้าใหม่ได้ สรุปสัญญาที่ทำกำไรได้กับพันธมิตร ดังนั้นต้นทุนของสินค้าตกแต่งภายในจึงมีความเกี่ยวข้องกับธุรกิจและมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ มีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและเป็นไปตามเกณฑ์ของวรรค 1 ดังนั้นจึงสามารถนำรายการตกแต่งภายในมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยแนวทางอนุญาโตตุลาการ (การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2555 หมายเลข A40-50869 / 10-129-277 ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2554 หมายเลข KA-A40 / 4090-11, ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2554 เลขที่ KA-A40 / 453111 ลงวันที่ 12/18/2554 เลขที่ A40-99335 / 10-140-481 FAS ของเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 10.26.2010 เลขที่ A32-23439 / 2551-26 / 334)
หากคุณพร้อมที่จะใช้ข้อโต้แย้งเหล่านี้ในการโต้แย้งกับผู้ตรวจสอบ ให้สะท้อนรายการภายในในการบัญชีภาษีดังนี้:
- วัตถุที่มีราคามากกว่า 100,000 รูเบิล และมีสัญญาณอื่น ๆ ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา รวมไว้ในสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 1 ของข้อ 256 ของรหัสภาษี)
- ตัดรายการตกแต่งภายในราคาถูกออกเป็นต้นทุนวัสดุหรือต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตหรือการขาย (ย่อย 3 ข้อ 1 ข้อ 254 ข้อ 49 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษี)
การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่ล้าสมัยก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคา: จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
องค์กรได้ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่ล้าสมัยทั้งทางร่างกายและทางศีลธรรม ก่อนหมดอายุ วันครบกำหนดค่าเสื่อมราคา ฉันต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้หรือไม่? ยอมรับการหักเงินเมื่อได้รับระบบปฏิบัติการดังกล่าวหรือไม่ ไม่ ไม่จำเป็น ผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service ของรัสเซียเชื่อว่า (จดหมายลงวันที่ 16 เมษายน 2018 หมายเลข SD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]).
นิติบุคคลคิดต้นทุนซอฟต์แวร์ระบบปฏิบัติการที่ซื้อโดยนิติบุคคลเมื่อซื้อคอมพิวเตอร์เครื่องใหม่อย่างไร
ข้อมูลเบื้องต้น:
- ราคาของคอมพิวเตอร์ที่ซื้อ (แล็ปท็อป) คือ 44,840 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 6,840 รูเบิล
- ราคาของซอฟต์แวร์คือ 5900 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 900 รูเบิล
- อายุการใช้งานของคอมพิวเตอร์ในการบัญชีและการบัญชีภาษีกำหนดไว้เท่ากับ 25 เดือน
- ค่าเสื่อมราคาคิดโดยใช้วิธีเส้นตรง (วิธี)
เนื้อหาของการดำเนินงาน | เดบิต | เครดิต | ปริมาณถู | เอกสารหลัก |
---|---|---|---|---|
สะท้อนราคาซื้อคอมพิวเตอร์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) (44 840 - 6840) | 08-4 | 60 | 38 000 | |
19 | 60 | 6 840 | ใบแจ้งหนี้ |
|
สะท้อนราคาซื้อซอฟต์แวร์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) (5900 - 900) | 08-4 | 60 | 5 000 | เอกสารการจัดส่งของผู้ขาย |
สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขาย | 19 | 60 | 900 | ใบแจ้งหนี้ |
ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระในการซื้อคอมพิวเตอร์และซอฟต์แวร์ (6840 + 900) | 68 | 19 | 7 740 | ใบแจ้งหนี้ |
คอมพิวเตอร์พร้อมซอฟต์แวร์ติดตั้งได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (38,000 + 5,000) |
ลิงค์ที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม |
-
การบัญชีสินทรัพย์ถาวร การตัดจำหน่าย ค่าเสื่อมราคา และการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวร ใบเสร็จรับเงิน สินค้าคงคลัง การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร
ขั้นตอนและหลักเกณฑ์การจัดทำข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรในการบัญชี องค์กรรัสเซีย RAS 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ก่อตั้งขึ้น นอกจากนี้สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรองค์กรใช้ แนวปฏิบัติเกี่ยวกับการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n
ตามวรรค 4 ของ PBU 6/01 ในการยอมรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรต้องปฏิบัติตามเกณฑ์หลายประการพร้อมกัน:
วัตถุนี้มีจุดประสงค์เพื่อใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ในการทำงาน หรือการให้บริการ เพื่อความต้องการในการจัดการขององค์กร หรือเพื่อการจัดหาโดยองค์กรสำหรับค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือเพื่อการครอบครองชั่วคราว
องค์กรไม่ถือว่าการขายต่อของวัตถุนี้ในภายหลัง
วัตถุสามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรได้ในอนาคต
วัตถุนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นเวลานาน กล่าวคือ ในช่วงเวลามากกว่า 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากนานกว่า 12 เดือน
สำหรับเกณฑ์สุดท้าย ควรสังเกตว่าการบัญชีไม่มีเกณฑ์ต้นทุนสำหรับการระบุแหล่งที่มาของสินทรัพย์ให้กับสินทรัพย์ถาวร เป็นผลให้ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์รวมถึงรายการโดยไม่คำนึงถึงมูลค่าซึ่งมีอายุการใช้งานเกิน 12 เดือน
แม้ว่าจะไม่ได้กำหนดเกณฑ์ต้นทุนสำหรับการจัดประเภทวัตถุเป็นสินทรัพย์ถาวร วรรค 5 ของ PBU 6/01 กำหนดว่าสินทรัพย์ตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยวรรค 4 ของ PBU 6/01 และมีค่าไม่ มากกว่า 40,000 รูเบิล ต่อหน่วยอาจสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ
หากองค์กรใช้สิทธิ์นี้และคำนึงถึงวัตถุเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ ไม่ล้มเหลวควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร เป็นผลให้การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ "มูลค่าต่ำ" ดังกล่าวจะต้องถูกเก็บไว้ตาม PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" นั่นคือพวกเขาควรจะคิดเป็นวัสดุที่มีค่าที่กำหนดให้กับบัญชี 10 "วัสดุ"
ในการบัญชี การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร "มูลค่าต่ำ" ในกรณีนี้จะมีลักษณะดังนี้:
เดบิตของบัญชี 10 เครดิต "วัสดุ" ของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - การสะท้อนมูลค่าของสินทรัพย์ที่ได้มา
เดบิตของบัญชี 19 "VAT สำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา" เครดิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - การสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในวัตถุที่ได้มา
เมื่อได้รับการยอมรับว่าเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง รายการ "มูลค่าต่ำ" จะถูกตัดออก เช่นเดียวกับสินค้าคงเหลืออื่นๆ โดยอ้างอิงถึงการเปิดตัวในการดำเนินการ:
เดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 25 "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป", 29 " อุตสาหกรรมบริการและเศรษฐกิจ” 44“ ค่าใช้จ่ายในการขาย” เครดิตของบัญชี 10“ วัสดุ” - การตัดจำหน่ายต้นทุนทรัพย์สินสำหรับค่าใช้จ่ายระหว่างการว่าจ้าง
ในกรณีนี้ ควรสังเกตว่าสำหรับบัญชี 10 "วัสดุ" จำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยพิเศษเพื่อบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร "มูลค่าต่ำ" ซึ่งควรเขียนในผังการทำงานของบัญชีขององค์กร
เพื่อให้แน่ใจว่าการควบคุมทรัพย์สินดังกล่าวสามารถจัดระเบียบบัญชีงบดุลได้
ผังบัญชีปัจจุบันไม่ได้จัดทำบัญชีงบดุลแยกต่างหากสำหรับองค์กรการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่มีมูลค่าต่ำ อย่างไรก็ตาม องค์กรมีสิทธิ์เปิดบัญชีนอกดุลเพิ่มเติมโดยอิสระ เช่น 012 “สินทรัพย์ที่มีตัวตนในการดำเนินงาน” ซึ่งออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับ ค่าวัสดุในการดำเนินงานโดยสะท้อนถึงบัญชีนี้ในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี
ถ้าบทบัญญัติ นโยบายการบัญชีองค์กรไม่ได้จัดให้มีการบัญชีของสินทรัพย์ "มูลค่าต่ำ" ดังกล่าวดังนั้นองค์กรจะต้องพิจารณาพวกเขา (ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของวรรค 4 ของ PBU 6/01 ที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร:
บัญชีเดบิต 08 "การลงทุนใน สินทรัพย์ถาวร» เครดิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" - สะท้อนถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา
เดบิตของบัญชี 19 “VAT สำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา” เครดิตของบัญชี 60 “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากวัตถุที่ได้มา
เดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" เครดิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" - วัตถุของสินทรัพย์ถาวรถูกนำไปใช้งาน
เดบิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" เครดิตของบัญชี 19 "VAT สำหรับของมีค่าที่ได้มา" - ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ด้วยวิธีนี้ ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกโดยการคิดค่าเสื่อมราคา
ในทุกองค์กรมีวัตถุของทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่ามีค่าน้อย การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำเป็นส่วนสำคัญของการบัญชี ซึ่งไม่มีบริษัทใดสามารถหลีกเลี่ยงได้ สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำรวมถึงทรัพย์สินของบริษัท ซึ่งมีมูลค่าน้อยกว่าที่กฎหมายกำหนด เอกสารกฎเกณฑ์. คุณสามารถคำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง ในบทความ เราจะพิจารณาตามเกณฑ์การจัดสรรสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ ตลอดจนขั้นตอนการตัดจำหน่าย
สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
เพื่อให้เข้าใจว่าออบเจ็กต์ OS ใดมีมูลค่าต่ำ จำเป็นต้องกำหนดค่าขีดจำกัดของต้นทุนเริ่มต้น ในปัจจุบัน สินทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายในงบดุลเมื่อแปลงเป็นอักษร ได้แก่ กองทุนที่มีมูลค่าไม่เกิน 10,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาร้อยละหนึ่งคิดจากสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 10,000 ถึง 100,000 รูเบิล
ด้วยเหตุนี้ วัตถุของแรงงานจึงถูกจัดประเภทเป็นวัตถุที่มีมูลค่าต่ำและเสื่อมสภาพ ในขณะที่มูลค่าของวัตถุเหล่านั้นจะรวมอยู่ในหุ้นของบริษัท ในการจัดประเภทออบเจ็กต์และกำหนดให้กับประเภทใดประเภทหนึ่ง จำเป็นต้องกำหนดอายุการใช้งานของออบเจ็กต์และต้นทุนเริ่มต้น
สิ่งสำคัญ! สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำรวมถึงสินค้าคงคลังบางส่วนของบริษัท ซึ่งมีอายุการใช้งานน้อยกว่า 1 ปี ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายของพวกเขาจะไม่สำคัญอีกต่อไปเนื่องจากเสื่อมสภาพ
เกณฑ์อีกประการหนึ่งในการประเมินระบบปฏิบัติการคือขีดจำกัดของต้นทุน ตามราคาของสินทรัพย์ถาวร จัดเป็นสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
ไม่ว่าสินทรัพย์ถาวรจะมีอายุการให้ประโยชน์และต้นทุนนานเท่าใด สินทรัพย์มูลค่าต่ำก็รวมถึง:
- เครื่องมือเลื่อยไฟฟ้า
- วัตถุของแอปพลิเคชันพิเศษที่ใช้ในการผลิต
- อะไหล่สำรอง.
สิ่งสำคัญ! สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำเป็นสินค้าที่บริษัทได้มาเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้งานต่อไป แต่ต้นทุนเริ่มต้นจะถูกตัดออกไปยังต้นทุนสินค้า
นโยบายการบัญชีสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
นโยบายการบัญชีของบริษัทควรกำหนด:
- เกณฑ์ราคาตามที่กำหนดวัตถุให้กับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ ในกรณีนี้ขีด จำกัด ไม่ควรเกิน 100,000 รูเบิล ในกรณีที่บริษัทไม่ได้กำหนดวงเงินสูงสุดก็จะถูกหักไปเท่ากับ 0
- วิธีการประเมินสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำเมื่อมีการจำหน่าย ในกรณีนี้มีวิธีการดังต่อไปนี้:
- ขึ้นอยู่กับต้นทุนต่อหน่วย
- ด้วยต้นทุนเฉลี่ย
- ขึ้นอยู่กับราคาของวัตถุที่ซื้อก่อนหน้านี้
- แบบฟอร์ม เอกสารหลักซึ่งทำให้การเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำเป็นทางการ รวมไปถึง:
- การลงทะเบียน;
- การว่าจ้าง;
- รายการสิ่งของ;
- เกษียณอายุ
- ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรดังกล่าว ในบัญชีที่ 10 บัญชีย่อยจะเปิดขึ้น ซึ่งจะสะท้อนถึงการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าต่ำ นอกจากนี้ มีการใช้บัญชีที่ไม่สมดุล ซึ่งแสดงการมีอยู่จริงของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
เมื่อได้รับออบเจ็กต์มูลค่าต่ำในการบัญชี จะมีการสร้างรายการต่อไปนี้:
เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำในการบัญชี รายการจะเป็นดังนี้:
ตามกฎแล้ว การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำที่นำไปใช้งานจะเกิดขึ้นกับบัญชีที่ไม่สมดุลวิธีนี้ทำสิ่งต่อไปนี้:
- หลังจากการรื้อถอนวัตถุแล้ว จะมีการตรวจสอบการมีอยู่จริงของวัตถุนั้น
- สามารถควบคุมความรับผิดสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำได้
- หลักฐานความถูกต้องตามกฎหมายโดยมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการใช้สินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
ความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
ในการบัญชีและการบัญชีภาษี มีการกำหนดขีดจำกัดที่แตกต่างกันสำหรับการจัดประเภทมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นจึงมีความแตกต่างบางประการในการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
ตัวอย่างเช่น บริษัทซื้อคอมพิวเตอร์มูลค่า 50,000 รูเบิล ในการบัญชี คอมพิวเตอร์จะถือเป็นระบบปฏิบัติการและมีค่าเสื่อมราคา ในการบัญชีภาษี มูลค่าของบัญชีจะถูกหักออกเป็นค่าใช้จ่ายทันทีที่มีการใช้
เมื่อซื้อ OS มูลค่าไม่เกิน 40,000 รูเบิลหรือภายในวงเงินที่กำหนดในนโยบายการบัญชีจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 10 ของ MPZ และเดบิตเพื่อเดบิต 20, 23 หรือ 44 บัญชีด้วยการเริ่มต้น ของใช้ในการผลิต
ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำ
เมื่อตัดสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำออก พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายจะถูกร่างขึ้นในรูปของ MB-8 นอกจากนี้หากต้องการ บริษัท สามารถพัฒนารูปแบบเอกสารของตนเองได้ในขณะที่สังเกตข้อมูลทั้งหมดที่ต้องระบุไว้ บริษัทจะใช้เอกสารรูปแบบใดระบุไว้ในนโยบายการบัญชี
ก่อนดำเนินการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำโดยตรง จำเป็นต้องมีการตัดสินใจที่เหมาะสมของค่าคอมมิชชั่นพิเศษ ค่าคอมมิชชันดังกล่าวกำหนดว่าวัตถุใดจะไม่ถูกใช้ในการผลิตอีกต่อไป หากคุณต้องการเขียนออบเจ็กต์ OS หลายรายการพร้อมกัน คุณต้องออกกฎหมายตัดบัญชีสำหรับแต่ละรายการ เอกสารทั่วไปสามารถออกให้สำหรับวัตถุที่เป็นของประเภทเดียวกันเท่านั้น
ควรร่างพระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายในฉบับเดียว หลังจากดำเนินการและลงนามแล้วทรัพย์สินที่ปลดประจำการอาจถูกจำหน่ายและเอกสารจะถูกส่งไปยังแผนกบัญชี เมื่อกรอกพระราชบัญญัติควรระลึกไว้เสมอว่าต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:
- ชื่อของวัตถุที่จะตัดทอน;
- ข้อมูลเกี่ยวกับระบบการตั้งชื่อและหมายเลขสินค้าคงคลังของระบบปฏิบัติการ
- หน่วย การวัด;
- ปริมาณและต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร
- ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุจากหนังสือเดินทางของเขา
- วันที่นำสิ่งอำนวยความสะดวกไปใช้งาน
- วันที่ตัดจำหน่ายวัตถุ
- เหตุผลในการรื้อถอนวัตถุ
การกระทำที่เสร็จสมบูรณ์จะต้องลงนามโดยสมาชิกทั้งหมดของคณะกรรมาธิการและผู้ดูแลร้านค้าจะบันทึกวันที่ได้รับวัตถุ OS เพื่อชำระบัญชีที่คลังสินค้า
สิ่งสำคัญ! หากองค์กรได้พัฒนาแบบฟอร์มสำหรับการตัดจำหน่ายโดยอิสระก็ควรจำไว้ว่าต้องกรอกตามหลักการข้างต้น
บทสรุป
รายการทรัพย์สินที่เข้าสู่องค์กรควรมีมูลค่าตามเงื่อนไขของนโยบายการบัญชี การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรมูลค่าต่ำดำเนินการตามการบัญชีและ การบัญชีภาษี. หากจำเป็นต้องตัดวัตถุดังกล่าวออกไป จำเป็นต้องจัดตั้งคณะกรรมการพิเศษและจัดทำเอกสารที่จำเป็นให้ถูกต้อง