Štát na legislatívnej úrovni ukladá podnikateľom povinnosť odvádzať časť príjmov z ich činnosti do rozpočtu tej či onej úrovne na uspokojenie rôznych potrieb štátu. Dane a poplatky sa dotýkajú každého podnikateľa, nútia ho vŕtať sa v reportovaní a podieľať sa na časti zisku. Obe fiškálne platby sú legislatívne zakotvené.

Aký je rozdiel medzi týmito typmi zrážok? Kde je to zaznamenané? Čo to znamená pre podnikateľa? Zvažujeme všetky jemnosti týkajúce sa daní a poplatkov v ruskej legislatíve.

Regulačné právne akty

Všetky požiadavky a podmienky, ktoré sa týkajú obchodných príspevkov do rozpočtov, sú zaznamenané v hlavnom právnom akte fiškálnej služby - Daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Obsahuje najmä ustanovenie, že jednotlivé záležitosti O daňových otázkach sa môže rozhodovať na úrovni regionálnych alebo miestnych orgánov. To znamená, že konkrétne územie môže prijať svoje vlastné pravidlá a predpisy pre špecifiká platenia určitých príspevkov. Zároveň samotný daňový poriadok stanovuje základné pravidlá a miestne zákony ich špecifikujú.

Akýkoľvek typ odpočtu teda možno klasifikovať do jednej z troch kategórií:

• federálna daň alebo poplatok;
• regionálne;
• miestne.

DÔLEŽITÉ! Ak legislatíva zavedie nový druh daň alebo poplatok, bude priradený k jednému z týchto troch typov, odtiaľ bude jasné, kto bude môcť vykonávať zmeny v sadzbách dane, obdobia vykazovania, platobné podmienky a ďalšie špecifické body týkajúce sa tvorby platby.

Ujasnime si definície

daňštát ju definuje ako platbu, ktorá sa odvádza do rozpočtu vo forme určitého suma peňazí fyzické aj právnické osoby. Vlastnosti tohto typu platby:

• bezodplatnosť - peniaze sa vyplácajú bez očakávania, že za to niečo dostanú;
• povinný - občania nemajú na výber, či sa zaviažu túto platbu alebo nie;
• povinné - suma bude stiahnutá v povinné a za meškanie sú stanovené sankcie;
• patriace do konkrétneho rozpočtu - čerpané prostriedky sú určené na pokrytie potrieb štátu na úrovni federálnej jednotky, regiónu alebo miestnych orgánov;
• vypočítateľnosť - výška každej platby závisí od základu a stanovenej úrokovej sadzby.

Prvky dane sú:

• právne vymedzený základ – základ;
• úroková sadzba;
• predmet zdanenia;
• obdobie;
• postup a podmienky odberu.

Zbierka- ide o príspevok, ktorý sa poskytuje ako platba za úkony vykonávané orgánom štátnej správy, to znamená poskytovanie jedného alebo druhého verejné služby, významná z právneho hľadiska. Teoreticky je poplatok dobrovoľným príspevkom, ale keďže platené služby sú v drvivej väčšine prípadov potrebné na ďalšie podnikateľskú činnosť, a to je zakotvené v legislatíve, zaplatiť si ich musíte tak či onak. Výška poplatku je pevná. Platiteľ poplatku má v úmysle vstúpiť do právnych vzťahov so štátom a chce získať:

• určité právo;
• licenciu na konkrétnu činnosť;
• konanie v právnej oblasti (napríklad registrácia).

Zbierkové predmety Do úvahy sa berú len platitelia a prvky zdanenia (v každom konkrétnom prípade ich vlastné).

Druhy a príklady daní a poplatkov

1. Ak dane delíte podľa miesto ich špecifikácie, potom môžeme rozlíšiť:
   • federálne – patrí sem DPH, daň z príjmu fyzických osôb, jednotná sociálna daň, zo zisku firiem, spotrebné dane atď.
     regionálna - majetková daň firiem a pod.;
   • miestna – daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby, reklama, pozemky a pod.
2. Vziať do úvahy spôsob zberu, zdieľam:
   • priame dane – súvisiace s poberaním príjmu a inými výhodami vrátane očakávaných;
   • nepriame – závisia od vynaloženia určitých výhod (dane z výdavkov), spojených s predajom tovaru, služieb, prác, napríklad daň z obratu, poplatok za používanie podložia atď.
3. Podľa princípu doplnenie jedného alebo druhého rozpočtu:
   • pevné (dopĺňajúce iba federálny rozpočet) - napríklad clá;
   • regulačné – rozdelené medzi rozpočty rôznych úrovní, aby sa predišlo deficitom.
4. Podľa predmetu platby:
   • určené len na platby jednotlivcom;
   • platia výlučne organizácie (právnické osoby);
   • určené súčasne pre zástupcov organizačných aj právnych foriem.

Daň a poplatok: majú veľa spoločného

1. Obe odpočty sú právne zakotvené v daňovom poriadku Ruskej federácie.
2. Peniaze z oboch foriem platenia idú do štátnej pokladnice.
3. Ktorýkoľvek z nich, ak je ustanovený zákonom, môže byť špecifikovaný na regionálnej alebo miestnej úrovni.

10 hlavných rozdielov medzi daňami a poplatkami

Pozrime sa, ako sa tieto typy platieb líšia. Aby sme to dosiahli, porovnávame ich z rôznych dôvodov uvedených v tabuľke.

Porovnanie dane a poplatku

Prednáška 18. Všeobecná charakteristika federálnych daní a poplatkov

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje tri úrovne daňový systém: federálne, subjekty federácie a miestne. čl. 13 Daňového poriadku Ruskej federácie do federálne dane a poplatky týkať sa:

1) daň z pridanej hodnoty;

2) spotrebné dane;

3) daň z príjmu fyzických osôb;

4) slobodný sociálna daň;

5) daň z príjmu právnických osôb;

6) daň z ťažby nerastov;

7) darovacia daň;

8) daň z vody;

9) poplatky za využívanie fauny a vodných biologických zdrojov;

10) štátna povinnosť.

Daňový zákon Ruská federácia postavená na princípe jednoty finančnej politikyštátu, čo sa prejavilo najmä zavedením uzavretého zoznamu daní pôsobiacich v celej krajine. Každý typ dane je priradený jednej alebo druhej úrovni na základe rozsahu funkcií a právomocí, ktorých vykonávanie je zverené štátu ako celku, štátnym orgánom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo obciam. Je potrebné poznamenať, že bez ohľadu na asignáciu daní do určitej úrovne rozpočtový systém Príslušné zákonodarné (zastupiteľské) orgány môžu o konkrétnych daňových otázkach rozhodovať len v rámci svojej pôsobnosti.

Úrovne daňového systému sa nezhodujú s väzbami rozpočtového systému: ak sa do rozpočtu Ruskej federácie pripisujú iba federálne dane, potom regionálne a miestne rozpočty môžu dostávať zrážky z federálnych alebo regionálnych daní.

Federálne dane sú ustanovené zákonmi Ruskej federácie a podliehajú výberu na celom jej území. Výhody pre nich sú len fixné federálne zákony, ale zastupiteľské orgány jednotlivých subjektov federácie a samosprávy majú právo zaviesť okrajové výhody v medziach súm pripísaných do ich rozpočtov. Autor: všeobecné pravidlo sadzby federálne dane určuje Federálne zhromaždenie, sadzby dane z niektorých druhov prírodných zdrojov, spotrebné dane, nerastné suroviny a clá však stanovuje vláda Ruskej federácie.

Federálne dane teda v súlade so zákonom zahŕňajú: daň z pridanej hodnoty; spotrebné dane z určitých druhov tovarov (služieb) a niektorých druhov nerastných surovín; daň zo zisku (príjmu) organizácií; daň z kapitálových príjmov; daň z príjmu; daň za používanie podložia; daň z reprodukcie nerastnej suroviny; daň z dodatočných príjmov z výroby uhľovodíkov; lesná daň; daň z vody; environmentálna daň.

Okrem väčšiny daní štruktúra federálnych povinných platieb zahŕňa:

– poplatky(príspevky do štátnej soc mimorozpočtové fondy; poplatok za právo využívať voľne žijúce živočíchy a vodné biologické zdroje; clá; licenčné poplatky);

– povinnosti(štátne clo; clo).

daňových poplatníkov Daň z pridanej hodnoty sa uznáva:

1. organizácie;

2. individuálni podnikatelia;

3. osoby uznané za platiteľov dane z pridanej hodnoty (ďalej v tejto kapitole - daň) v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie.

Objekt

1) predaj tovaru (práca, služby) na území Ruskej federácie vrátane predaja kolaterálu a prevodu tovaru (výsledky vykonanej práce, poskytovanie služieb) na základe dohody o poskytnutí kompenzácie alebo novácie, ako aj prevod vlastníckych práv;

2) prevoz tovaru na území Ruskej federácie (výkon práce, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu, pričom výdavky nie sú odpočítateľné (aj prostredníctvom odpisy) pri výpočte dane z príjmov právnických osôb;

3) vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;

4) dovoz tovaru na colné územie Ruskej federácie.

1) operácie uvedené v odseku 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie (vykonávanie operácií súvisiacich s obehom ruskej alebo cudzej meny (okrem numizmatických účelov); prevod dlhodobého majetku, nehmotný majetok a (alebo) iný majetok organizácie na jej právneho nástupcu (nástupcov) počas reorganizácie tejto organizácie atď.);

2) prevod zdarma obytné budovy, materské školy, kluby, sanatóriá a iné sociálne, kultúrne, bytové a obecné zariadenia, ako aj cesty, elektrické siete, rozvodne, plynárenské siete, stavby na odber vody a iné podobné zariadenia štátnym orgánom a samosprávam (alebo rozhodnutím týchto orgánov špecializovaným organizáciám, ktoré tieto zariadenia využívajú alebo prevádzkujú na určený účel);

3) prevod majetku štátnych a obecných podnikov kúpeného privatizáciou;

4) výkon práce (poskytovanie služieb) orgánmi zaradenými do sústavy štátnych orgánov a orgánov územnej samosprávy v rámci výkonu im zverených výlučných právomocí v určitom odbore činnosti v prípade, že povinnosť vykonávať špecifikovanú prácu (poskytovanie služieb) je stanovená právnymi predpismi Ruskej federácie, právnymi predpismi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, aktmi orgánov miestnej samosprávy;

5) bezodplatný prevod investičného majetku na vládne orgány a orgány miestnej samosprávy, ako aj na rozpočtové inštitúcie, štátne a obecné jednotkové podniky;

6) predajné operácie pozemkov(podiely v nich);

Základ dane pri predaji tovaru (práce, služby) určuje platiteľ dane podľa tejto kapitoly v závislosti od špecifík predaja ním vyrobeného alebo externe nakúpeného tovaru (práca, služby).

Zdaňovacie obdobie(aj pre daňovníkov pôsobiacich ako daňoví agenti, ďalej len daňoví agenti) je ustanovený ako kalendárny mesiac. Pre daňovníkov (daňových agentov) s mesačnými príjmami z predaja tovaru (práca, služby) bez dane počas štvrťroka, ktoré nepresahujú jeden milión rubľov, sa zdaňovacie obdobie stanovuje ako štvrťrok.

Zdaňovanie sa vykonáva podľa dane sadzba 0, 10, 18 percent.

Daňovník má právo znížiť celkovú sumu dane ustanovenú daňovým poriadkom Ruskej federácie daňové odpočty.

Predmetom odpočtu sú sumy dane predložené platiteľovi dane a ním zaplatené pri nákupe tovaru (práca, služby) na území Ruskej federácie alebo zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie v colných režimoch Ruskej federácie. prepustenie do voľného obehu, dočasný dovoz a spracovanie mimo colného územia v súvislosti s:

1) tovary (práce, služby) nakúpené na vykonávanie operácií uznaných ako predmety zdanenia,

2) tovar (práce, služby) nakúpený za účelom ďalšieho predaja.

Odpočítanie dane sa vykonáva na základe faktúr vystavených predávajúcim pri nákupe tovaru (práce, služby), dokladov potvrdzujúcich skutočné zaplatenie súm dane, dokladov potvrdzujúcich zaplatenie súm dane zadržaných daňovými agentmi alebo na základe iných dokladov. .

Platba dane z transakcií uznaných ako predmet na území Ruskej federácie sa vykonáva na základe výsledkov každého z nich zdaňovacie obdobie na základe skutočného predaja (premiestnenia) tovaru (plnenie vrátane pre vlastnú potrebu, práce, poskytovanie vrátane pre vlastnú potrebu, služby) za uplynulé zdaňovacie obdobie najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. .

Daňový poriadok Ruskej federácie ustanovuje oslobodenie od plnenia daňových povinností organizácií a fyzických osôb podnikateľov súvisiacich s výpočtom a platením dane (ďalej len oslobodenie), ak za tri predchádzajúce po sebe nasledujúce kalendárne mesiace suma výnosov predaj tovaru (práca, služby) týchto organizácií alebo individuálnych podnikateľov bez dane nepresiahne celkovo dva milióny rubľov (táto norma sa nevzťahuje na organizácie a individuálnych podnikateľov predávajúcich tovar podliehajúci spotrebnej dani počas predchádzajúcich troch po sebe nasledujúcich kalendárne mesiace; sa nevzťahuje na povinnosti vzniknuté v súvislosti s dovozom tovaru na colné územie Ruskej federácie, ktorý podlieha zdaneniu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie).

Osoby, ktoré si uplatňujú právo na výnimku, musia predložiť príslušné písomné oznámenie a dokumenty (výpis z súvaha(v zastúpení organizáciami); výpis z predajnej knihy; výpis z knihy príjmov a výdavkov a obchodné transakcie(v zastúpení individuálnymi podnikateľmi); kópiu denníka prijatých a vystavených faktúr), ktoré potvrdzujú nárok na takéto oslobodenie, správcovi dane v mieste jej registrácie.

Určené oznámenie a doklady sa predkladajú najneskôr do 20. dňa v mesiaci, od ktorého si tieto osoby uplatňujú právo na uvoľnenie.

daňových poplatníkov spotrebné dane sa uznávajú:

1) organizácie;

2) individuálni podnikatelia;

3) osoby uznané za platiteľov dane v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie, určené v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie.

Objekt zdanenie sa uznáva nasledujúce operácie:

1) predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani nimi vyrobenými osobami na území Ruskej federácie vrátane predaja založených vecí a prevodu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na základe dohody o poskytnutí kompenzácie alebo novácie,

Prevod vlastníckych práv na tovar podliehajúci spotrebnej dani jednou osobou na inú osobu na kompenzovanom a (alebo) bezodplatnom základe, ako aj ich použitie za naturálnu platbu sa uznáva ako predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;

2) vysielanie na území Ruskej federácie organizáciou alebo individuálnym podnikateľom, ktorý nemá osvedčenie o ropných produktoch nezávisle vyrobených z vlastných surovín a materiálov (vrátane ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani), prijímanie ropných produktov do vlastníctva za platby za služby na výrobu ropných produktov zo surovín a materiálov dodávaných zákazníkom. Na účely tejto kapitoly je kapitalizácia prijatie do účtovníctva ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani vyrobených z vlastných surovín a materiálov (vrátane ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani);

3) príjem ropných produktov na území Ruskej federácie organizáciou alebo individuálnym podnikateľom, ktorý má osvedčenie;

4) prevod na území Ruskej federácie organizáciou alebo individuálnym podnikateľom ropných produktov vyrobených zo surovín a materiálov dodávaných zákazníkom (vrátane ropných produktov podliehajúcich spotrebnej dani) vlastníkovi týchto surovín a materiálov, ktorý nemá osvedčenie. Prevod ropných produktov na inú osobu v mene vlastníka je rovnocenný s prevodom ropných produktov na vlastníka;

5) predaj osôb skonfiškovaného a (alebo) tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý bol odmietnutý v prospech štátu a ktorý je predmetom obehu v štáte a (alebo) obecný majetok;

6) prevod na území Ruskej federácie osobami podliehajúcimi spotrebnej dani, ktoré vyrobili zo surovín (materiálov) dodávaných zákazníkom, s výnimkou operácií na prevod ropných produktov, vlastníkovi špecifikovaných surovín (materiálov) ) alebo iným osobám vrátane prevzatia určeného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do vlastníctva za odplatu za služby výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani zo surovín (materiálov) dodaných zákazníkom;

7) prevod v rámci štruktúry organizácie vyrobených tovarov podliehajúcich spotrebnej dani (okrem ropných produktov) na ďalšiu výrobu tovarov nepodliehajúcich spotrebnej dani;

8) preprava tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý vyrobili osoby na území Ruskej federácie (okrem ropných produktov) pre ich vlastné potreby;

9) prevod tovarov podliehajúcich spotrebnej dani nimi vyrobenými osobami na území Ruskej federácie (okrem ropných produktov) do schváleného (akciového) kapitálu organizácií, podielové fondy družstvá, ako aj vklad podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluva o spoločnej činnosti);

10) previesť na území Ruskej federácie organizáciou (obchodnou spoločnosťou alebo partnerstvom) ňou vyrobený tovar podliehajúci spotrebnej dani (okrem ropných produktov) jej účastníkovi (jeho právnemu nástupcovi alebo dedičovi) po jeho vystúpení (odchode) z organizácie (obchodná spoločnosť alebo spoločenstvo), ako aj prevod tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (okrem ropných produktov) vyrobeného v rámci jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) na účastníka (jeho právneho nástupcu alebo dediča) uvedeného dohodou pri pridelení svojho podielu z nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v spoločný majetok strany dohody alebo rozdelenie takéhoto majetku;

11) prevod vyrobeného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na spracovanie na základe mýta (okrem ropných produktov);

12) dovoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie;

13) primárny predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (okrem ropných produktov) pochádzajúceho z územia Bieloruskej republiky a dovážaného na územie Ruskej federácie z územia Bieloruskej republiky;

14) príjem (príjem) denaturovaného etylalkoholu organizáciou, ktorá má certifikát na výrobu výrobkov bez obsahu alkoholu.

Nasledujúce transakcie nepodliehajú zdaneniu:

– prevod tovarov podliehajúcich spotrebnej dani jednou štrukturálnou jednotkou organizácie, ktorá nie je nezávislým platiteľom dane, na výrobu iného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani do inej organizácie rovnakého druhu konštrukčná jednotka táto organizácia;

– predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (okrem ropných produktov) prepustený do colného režimu na vývoz mimo územia Ruskej federácie, berúc do úvahy straty v medziach prirodzených strát, ako aj transakcie, ktoré sú predmetom zdanenia (odseky 2, 3, 4 vyššie) s ropnými produktmi, následne prepustených do colného režimu vývoz.

– predaj ropných produktov daňovníkom;

– prvotný predaj (prevod) zhabaného a (alebo) tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý bol odmietnutý v prospech štátu a ktorý podlieha premene do vlastníctva štátu a (alebo) obce, na priemyselné spracovanie pod kontrolou colných a (alebo) daňové úrady alebo zničenie;

Uvedené operácie nepodliehajú zdaneniu len vtedy, ak sa vedú a sú k dispozícii samostatné záznamy pre operácie výroby a predaja (premiestnenia) takéhoto tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Zdaneniu nepodlieha ani dovoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ktorý bol zamietnutý v prospech štátu a ktorý podlieha premene na štátny a (alebo) obecný majetok, na colné územie Ruskej federácie.

Základ dane sa zisťuje samostatne pre každý druh výrobku podliehajúceho spotrebnej dani.

Sadzby dane pre túto daň sú určené v príslušných sumách určených čl. 193 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Iba sumy spotrebnej dane skutočne zaplatené predávajúcim pri nákupe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani alebo predložené platiteľom dane a zaplatené vlastníkom surovín (materiálov) dodaných zákazníkom pri ich výrobe, alebo skutočne zaplatené pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie, prepustené do voľného obehu, podliehajú zrážkam.

V prípade platby za tovar podliehajúci spotrebnej dani použitý ako surovina na výrobu iného tovaru tretími osobami sa odpočítanie dane vykoná, ak je v dokladoch o platbe uvedený názov organizácie, pre ktorú bola platba vykonaná.

Platba spotrebnej dane pri vykonávaní transakcií uznaných za predmet zdanenia v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie vo vzťahu k ropným produktom sa vykonáva najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Daňovníci, ktorí majú len veľkoobchodný predaj, platia spotrebnú daň najneskôr do 25. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Daňovníci, ktorí majú len potvrdenie o predaji v maloobchode, platia spotrebnú daň najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Ako tovar podliehajúci spotrebnej dani sa uznáva:

– etylalkohol zo všetkých druhov surovín, s výnimkou koňakového alkoholu;

- výrobky s obsahom alkoholu (roztoky, emulzie, suspenzie a iné druhy výrobkov v tekutej forme) s objemovým podielom etylalkoholu vyšším ako 9 percent (za tovar podliehajúci spotrebnej dani sa nepovažujú tieto výrobky obsahujúce alkohol: liečivé, terapeutické a profylaktické, diagnostické výrobky, veterinárne prípravky, voňavkárske kozmetické výrobky, odpady podliehajúce ďalšiemu spracovaniu a (alebo) využitiu na technické účely vznikajúce pri výrobe etylalkoholu z potravinárskych surovín, vodky, alkoholických nápojov, chemikálií pre domácnosť v kovových aerosólových obaloch, parfumov a kozmetické výrobky v kovových aerosólových obaloch);

– alkoholické výrobky (pitný alkohol, vodka, likéry, koňaky, víno a iné potravinárske výrobky s objemovým podielom etylalkoholu vyšším ako 1,5 percenta, s výnimkou vínnych materiálov);

– tabakové výrobky;

– osobné automobily a motocykle s výkonom motora nad 112,5 kW (150 k);

- motorový benzín;

- motorová nafta;

– motorové oleje pre dieselové a (alebo) karburátorové (vstrekovacie) motory;

– rovnobežný benzín.

Podmienky a postup platenia spotrebnej dane pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie sú ustanovené colnými predpismi Ruskej federácie.

Daň z príjmu je priama daň, ktorá je adresovaná priamo z príjmov daňových poplatníkov občanov.

daňových poplatníkov dane z príjmu fyzických osôb sa uznávajú jednotlivcov, ktoré sú daňoví rezidenti Ruskej federácie, ako aj fyzické osoby poberajúce príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

Podľa čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie daňových agentov sú:

– ruské organizácie;

- individuálni podnikatelia;

– stále misie zahraničné organizácie v Ruskej federácii, od koho alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjmy.

Daňoví agenti sú povinní vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť do rozpočtu sumu dane priamo z príjmu daňovníka pri skutočnej platbe.

Predmetom zdanenia sú príjmy, ktoré poberajú daňovníci:

– zo zdrojov v Ruskej federácii a (alebo) zo zdrojov mimo Ruskej federácie – pre fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie;

– zo zdrojov v Ruskej federácii – pre fyzické osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

Príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii zahŕňajú:

– dividendy a úroky prijaté od ruskej organizácie, ako aj úroky prijaté od ruských individuálnych podnikateľov a (alebo) zahraničnej organizácie v súvislosti s činnosťou jej stáleho zastúpenia v Ruskej federácii;

– platby poistenia pri príchode poistná udalosť prijaté od ruskej organizácie a (alebo) od zahraničnej organizácie v súvislosti s činnosťou jej stáleho zastúpenia v Ruskej federácii;

– príjmy získané z používania autorských práv alebo iných súvisiacich práv v Ruskej federácii;

– príjmy získané z prenájmu alebo iného použitia majetku nachádzajúceho sa v Ruskej federácii;

- príjem z predaja: nehnuteľnosť so sídlom v Ruskej federácii; v Ruskej federácii akcie alebo iné cenné papiere, ako aj účasti na základnom imaní organizácií; nároky voči ruskej organizácii alebo zahraničnej organizácii v súvislosti s činnosťou jej stáleho zastúpenia na území Ruskej federácie; iný majetok nachádzajúci sa v Ruskej federácii a vo vlastníctve jednotlivca;

- odmena za výkon práce alebo iných povinností, vykonanú prácu, vykonanú službu, činnosť vykonanú v Ruskej federácii. Zároveň odmeny riaditeľov a iné podobné platby prijaté členmi riadiaceho orgánu organizácie (predstavenstva alebo iného podobného orgánu) - daňovým rezidentom Ruskej federácie, ktorej sídlom (manažmentom) je Rusko federácie, sa považujú za príjmy získané zo zdrojov v Ruskej federácii bez ohľadu na to, kde sa skutočne vykonávali riadiace povinnosti pridelené týmto osobám alebo odkiaľ boli tieto odmeny vyplácané;

– dôchodky, dávky, štipendiá a iné podobné platby prijaté daňovníkom v súlade s plat Ruská legislatíva alebo prijaté od zahraničnej organizácie v súvislosti s činnosťou jej stáleho zastúpenia v Ruskej federácii;

– príjmy získané z používania akýchkoľvek dopravných prostriedkov vrátane námorných, riečnych, lietadiel a automobilov vozidiel v súvislosti s prepravou v Ruskej federácii a (alebo) z Ruskej federácie alebo v rámci jej hraníc, ako aj pokuty a iné sankcie za nečinnosť (meškanie) takýchto vozidiel na miestach nakládky (vykládky) v Ruskej federácii;

- príjmy získané z používania potrubí, elektrických vedení (elektrických vedení), optických a (alebo) bezdrôtových komunikačných vedení a iných komunikačných prostriedkov vrátane počítačových sietí na území Ruskej federácie;

– iné príjmy, ktoré daňovník poberá v dôsledku svojej činnosti v Ruskej federácii.

Príjmy prijaté zo zdrojov mimo Ruskej federácie zahŕňajú všetky príjmy uvedené vyššie, ale prijaté iba na územiach zahraničné krajiny.

Nepodlieha zdaneniu:

1) štátne dávky s výnimkou dávok dočasnej invalidity (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa), ako aj iné platby a kompenzácie,

2) dôchodky podľa štátneho dôchodkového zabezpečenia a pracovné dôchodky, menovaný spôsobom ustanoveným platnou právnou úpravou;

4) odmeny darcom za darovanú krv, materské mlieko a inú pomoc;

5) výživné prijaté daňovníkmi;

6) sumy prijaté daňovníkmi vo forme grantov (bezplatná pomoc) poskytovaných na podporu vedy a vzdelávania, kultúry a umenia v Ruskej federácii;

7) paušálna suma finančná asistencia poskytuje:

8) štipendiá pre študentov, študentov, postgraduálnych študentov, rezidentov, asistentov alebo doktorandov

9) iné príjmy:

Do základu dane sa zahŕňajú všetky príjmy daňovníka prijaté v priebehu zdaňovacieho obdobia. Zákonodarca zároveň určil tieto druhy príjmov, ktoré je potrebné zohľadniť pri výpočte základu dane:

1) príjmy prijaté v hotovosti;

2) príjmy prijaté v naturáliách;

3) príjem prijatý vo forme materiálny prospech;

4) práva daňovníka nakladať s príjmami.

Uvažujme o znakoch zisťovania základu dane pri poberaní naturálnych príjmov a vo forme hmotných výhod.

Ak má daňovník od organizácií a fyzických osôb podnikateľov naturálne príjmy vo forme tovarov (práce, služby), iného majetku, základ dane sa určí ako náklady na tieto tovary (práce, služby) a iný majetok vypočítané na základe ich cien.

Zároveň náklady na takýto tovar (práce, služby) zahŕňajú zodpovedajúcu sumu dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní. Medzi nepeňažné príjmy daňovníka patria najmä:

– zaplatenie (úplne alebo čiastočne) zo strany organizácií alebo individuálnych podnikateľov za tovar (práca, služby) alebo majetkové práva, vrátane komunálne služby, strava, odpočinok, školenie v záujme daňovníka;

– tovar prijatý platiteľom dane, práce vykonané v záujme platiteľa dane, služby poskytnuté v záujme platiteľa dane bezplatne;

– vecné odmeny.

Príjem daňovníka získaný vo forme materiálnych výhod je:

1) materiálny prospech získaný z úspor na úrokoch za použitie vypožičaných (kreditných) finančných prostriedkov získaných od organizácií alebo individuálnych podnikateľov, s výnimkou materiálneho prospechu prijatého v súvislosti s transakciami s kreditné karty počas bezúročného obdobia stanoveného v zmluve o kreditnej karte;

2) materiálny prospech získaný z nadobudnutia tovaru (práca, služby) v súlade s občianskou zmluvou od jednotlivcov, organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí sú vo vzťahu k daňovníkovi vzájomne závislí;

3) majetkový prospech získaný z nadobudnutia cenných papierov.

Ak daňovník poberá príjem vo forme hmotného prospechu, základ dane sa určí takto:

1) prebytok sumy úroku za použitie vypožičaných (úverových) prostriedkov, vyjadrený v rubľoch, vypočítaný na základe troch štvrtín aktuálnej stanovenej sadzby refinancovania Centrálna banka Ruská federácia ku dňu prijatia takýchto finančných prostriedkov nad sumu úrokov vypočítanú na základe podmienok zmluvy;

2) prekročenie výšky úrokov za použitie požičaných (úverových) prostriedkov, vyjadrené v zahraničná mena, vypočítané na základe 9 percent ročne, nad výšku úroku vypočítaného na základe podmienok zmluvy.

Pri zisťovaní základu dane sa uplatňujú niektoré odpočty dane:

1) štandardné daňové odpočty:

- vo výške 3 000 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tieto kategórie daňovníkov: osoby, ktoré dostali alebo trpeli chorobou z ožiarenia a inými chorobami spojenými s ožiarením v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle alebo s práca na odstránení následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle; osoby, ktoré sa stali invalidmi v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle atď.;

– odpočet dane vo výške 500 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tieto kategórie daňovníkov: Hrdinovia Sovietskeho zväzu a Hrdinovia Ruskej federácie, ako aj osoby ocenené Rádom slávy troch stupňov, atď.;

– odpočet dane vo výške 400 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tie kategórie daňovníkov, ktorí nedostávajú daňové odpočty vo výške 3 000 rubľov. a 500 rubľov;

– odpočet dane vo výške 600 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na: každé dieťa daňovníkov, ktorí dieťa vyživujú a ktorí sú rodičmi alebo manželmi rodičov; každé dieťa daňových poplatníkov, ktorí sú opatrovníkmi alebo poručníkmi, adoptívnymi rodičmi;

2) sociálne odvody:

- vo výške príjmov poukázaných daňovníkom na dobročinné účely vo forme peňažnej pomoci organizáciám vedy, kultúry, školstva, zdravotníctva a sociálneho zabezpečenia čiastočne alebo úplne financovaných z príslušných rozpočtov, ako aj telovýchove a športu organizáciám, vzdelávacím a predškolským zariadeniam pre potreby telesnej výchovy občanov a údržby športových družstiev, ako aj vo výške darov, ktoré daňovník poukáže (zaplatí) cirkevným organizáciám na realizáciu ich zákonom ustanovenej činnosti - vo výške skutočne vynaložené výdavky, najviac však 25 percent zo sumy prijatých príjmov v zdaňovacom období;

– vo výške, ktorú zaplatil daňovník v zdaňovacom období za štúdium v ​​r vzdelávacie inštitúcie, - vo výške skutočných výdavkov vynaložených na vzdelávanie, najviac však 38 000 rubľov, ako aj vo výške, ktorú zaplatí daňovník – rodič na výchovu svojich detí do 24 rokov, daňovník – opatrovník (daňovník -poverenca) na vzdelávanie svojich zverencov vo veku do 18 rokov v dennom vzdelávaní vo výchovných ústavoch - vo výške skutočných výdavkov vynaložených na toto vzdelávanie, najviac však 38 000 rubľov na každé dieťa v r. celková suma pre oboch rodičov (opatrovník alebo poručník);

– vo výške zaplatenej daňovníkom v zdaňovacom období za liečebné služby, ktoré mu poskytli zdravotnícke zariadenia Ruskej federácie, ako aj zaplatené daňovníkom za liečebné služby pre jeho manželku, jeho rodičov a (alebo) jeho deti podľa vek 18 palcov zdravotníckych zariadení Ruská federácia (v súlade so zoznamom Zdravotnícke služby schválené vládou Ruskej federácie), ako aj vo výške nákladov na lieky (v súlade so zoznamom liekov schválených vládou Ruskej federácie), ktoré im predpísal ošetrujúci lekár a ktoré si daňovníci zakúpili u svojho lekára. vlastné náklady.

3) odpočty dane z nehnuteľností:

– v sumách, ktoré daňovník prijal v zdaňovacom období z predaja bytových domov, bytov vrátane privatizovaných bytových priestorov, rodinných domov, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na uvedenej nehnuteľnosti, ktoré boli vo vlastníctve daňovníka menej ako tri roky , ale nepresahujúce 1 000 000 rubľov v úhrne, ako aj sumy prijaté počas zdaňovacieho obdobia z predaja iného majetku, ktorý bol vo vlastníctve daňovníka menej ako tri roky, ale nepresahujúce 125 000 rubľov;

– vo výške vynaloženej daňovníkom na novú výstavbu alebo nadobudnutie bytového domu, bytu alebo podielu na území Ruskej federácie, vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ako aj vo výške, na ktorú je určený splácanie úrokov z účelových pôžičiek (úverov) prijatých od úverových a iných organizácií Ruskej federácie a nimi skutočne vynaložených na novú výstavbu alebo nadobudnutie obytného domu, bytu alebo podielu v nich na území Ruskej federácie;

4) profesionálne daňové odpočty:

– daňovníci (fyzické osoby registrované v súlade s postupom ustanoveným platnou legislatívou a vykonávajúce podnikateľskú činnosť bez vzdelania právnická osoba, – podľa výšky príjmu z takejto činnosti; súkromní notári a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax v súlade s postupom ustanoveným platnou legislatívou) - vo výške nimi skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov, ktoré priamo súvisia s dosahovaním príjmov.

– daňovníci poberajúci príjmy z výkonu práce (poskytovania služieb) na základe občianskoprávnych zmlúv - vo výške nimi skutočne vynaložených výdavkov a preukázaných výdavkov priamo súvisiacich s výkonom týchto prác (poskytovaním služieb);

– daňovníci poberajúci autorské odmeny alebo odmeny za vytvorenie, vykonávanie alebo iné použitie vedeckých, literárnych a umeleckých diel, odmeny autorom objavov, vynálezov a priemyselných vzorov, a to vo výške skutočne vynaložených a preukázaných výdavkov.

V súlade s čl. 53 daňového poriadku Ruskej federácie, sadzba dane je suma daňové poplatky na mernú jednotku základu dane.

Zdaňovacím obdobím dane z príjmov fyzických osôb je jeden kalendárny rok a sadzby dane z príjmov fyzických osôb ustanovuje čl. 224 Daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s týmto článkom pre odlišné typy príjmy existujú štyri rôzne sadzby dane:

1) všeobecná sadzba dane 13 %;

2) sadzba dane z dividend 9 %;

3) sadzba dane z hypotekárnych transakcií je 9 %;

4) sadzba dane z príjmov osôb, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, vo výške 30%;

5) osobitná sadzba dane pre niektoré druhy príjmov vo výške 35 %.

Táto daň je federálna a má špecifický účel. Jeho cieľom je zmobilizovať finančné prostriedky na realizáciu ústavných práv občanov sociálne zabezpečenie podľa veku, v prípade choroby, invalidity, straty živiteľa, na výchovu detí a v iných prípadoch ustanovených zákonom, ako aj na zdravotná starostlivosť(články 39, 41 Ústavy Ruskej federácie).

daňových poplatníkov(článok 235 daňového poriadku Ruskej federácie) sa uznávajú tieto dane:

1) osoby, ktoré platia jednotlivcom:

organizácie;

individuálni podnikatelia;

fyzické osoby, ktoré nie sú uznané ako individuálni podnikatelia;

2) individuálni podnikatelia, právnici.

Predmet zdanenia pre daňovníkov platby a iné odmeny plynúce daňovníkom v prospech fyzických osôb na základe pracovných a občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb (s výnimkou odmien vyplácaných fyzickým osobám podnikateľom), ako aj podľa autorské zmluvy.

Nepodliehajú zdaneniu, t. j. nie sú predmetom zdanenia:

– štátne dávky vrátane dávok pri dočasnej invalidite, dávky pri starostlivosti o choré dieťa, dávky v nezamestnanosti, dávky v tehotenstve a pri narodení dieťaťa;

- všetky druhy kompenzačné platby súvisiaci s; náhrada škody spôsobenej úrazom alebo iným poškodením zdravia; bezplatné poskytovanie obytné priestory a komunálne služby, potraviny a potraviny, palivo alebo súvisiace peňažnú náhradu; zaplatenie nákladov a (alebo) vydanie príslušného vecného príspevku, ako aj platba Peniaze výmenou za tento príspevok atď.;

- výška jednorazovej finančnej výpomoci poskytnutej daňovníkom: fyzickým osobám v súvislosti so živelnou pohromou alebo inou mimoriadnou okolnosťou s cieľom nahradiť im spôsobenú vecnú škodu alebo ujmu na zdraví, ako aj fyzickým osobám, ktoré utrpeli škodu z teroristických činov na území Ruskej federácie; rodinní príslušníci zosnulého zamestnanca alebo zamestnanca v súvislosti s úmrtím člena (členov) jeho rodiny;

- sumy miezd a iných súm v cudzej mene vyplácané ich zamestnancom, ako aj vojenskému personálu vyslanému na prácu (službu) do zahraničia, daňovníkmi - financované z r. federálny rozpočet vládne agentúry alebo organizácie – v rámci limitov veľkosti, ustanovené zákonom RF;

- príjmy členov roľníckeho (hospodárskeho) podniku získané v tomto podniku z výroby a predaja poľnohospodárskych výrobkov, ako aj z výroby poľnohospodárskych výrobkov, ich spracovania a predaja - po dobu piatich rokov od roku registrácie podnik;

– príjmy (s výnimkou miezd pre najatých pracovníkov), ktoré poberajú členovia riadne registrovaných klanových a rodinných spoločenstiev malých národov severu z predaja produktov získaných v dôsledku ich tradičných druhov rybolovu;

– sumy poistných platieb (príspevkov) za povinné poistenie pracovníci; výšky platieb (príspevkov) daňovníka na základe dobrovoľných dohôd osobné poistenie zamestnancov, uzatvorené na dobu najmenej jedného roka, zabezpečujúce úhradu liečebných nákladov týchto poistencov poisťovateľmi; výška platieb (príspevkov) daňovníka na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov uzatvorených výlučne pre prípad úmrtia poistenca alebo straty pracovnej schopnosti poistenca v súvislosti s plnením jeho pracovných povinností;

– náklady na cestu zamestnancov a ich rodinných príslušníkov na miesto dovolenky a späť, ktoré platí daňovník osobám pracujúcim a žijúcim v regiónoch Ďaleko na sever a ekvivalentné oblasti v súlade s platnou legislatívou, pracovnými zmluvami (zmluvami) a (alebo) kolektívnymi zmluvami;

1) organizácie akýchkoľvek organizačných a právnych foriem - zo súm platieb a iných odmien nepresahujúcich 100 000 rubľov počas zdaňovacieho obdobia pre každého jednotlivca, ktorý je osobou so zdravotným postihnutím skupiny I, II alebo III;

2) nasledujúce kategórie daňovníkov - zo súm platieb a iných odmien nepresahujúcich 100 000 rubľov počas zdaňovacieho obdobia pre každého jednotlivca: verejné organizácie ľudí so zdravotným postihnutím (vrátane organizácií vytvorených ako zväzy verejných organizácií ľudí so zdravotným postihnutím), medzi ktorých členov patria osoby so zdravotným postihnutím a ich zákonní zástupcovia tvoria najmenej 80 percent, ich regionálne a miestne pobočky; organizácie, overený kapitál ktorý pozostáva výlučne z príspevkov verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím a v ktorých je priemerný počet ľudí so zdravotným postihnutím najmenej 50 percent, a podiel mzdy zdravotne postihnutých osôb v mzdovom fonde je najmenej 25 percent; inštitúcií vytvorených na dosahovanie vzdelávacích, kultúrnych, liečebných a rekreačných, telovýchovných, športových, vedeckých, informačných a iných spoločenských cieľov, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci ľuďom so zdravotným postihnutím, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom, ktorých výluční vlastníci majetkom sú tieto verejné organizácie zdravotne postihnuté osoby;

3) daňovníci (samostatní podnikatelia, advokáti), ktorí sú občanmi so zdravotným postihnutím I., II. alebo III. skupiny, pokiaľ ide o príjmy z ich podnikateľskej činnosti a iné odborná činnosť vo výške nepresahujúcej 100 000 rubľov počas zdaňovacieho obdobia.

Základ dane podľa jednotnej sociálnej dane sa určuje buď ako výška platieb a iných odmien, ktoré daňovníci jednotnej sociálnej dane pripočítajú za zdaňovacie obdobie v prospech fyzických osôb, alebo ako výška príjmov, ktoré daňovníci dosiahli v priebehu zdaňovacieho obdobia, a to tak v r. peňažné prostriedky a naturálie z podnikateľskej alebo inej odbornej činnosti, znížené o náklady spojené s ich ťažbou. Dve možnosti určenia základu dane sú spôsobené prítomnosťou dvoch rôznych kategórií platiteľov UST.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

UST sa vyberá podľa ad valorem (percentuálnych) daňových sadzieb. Zákonodarca stanovuje štyri stupnice sadzby UST:

– pre daňových poplatníkov-zamestnávateľov, s výnimkou poľnohospodárskych výrobcov a kmeňových, rodinných spoločenstiev malých národov Severu, ktorí pôsobia v tradičných hospodárskych odvetviach;

– pre poľnohospodárskych výrobcov a kmeňové, rodinné spoločenstvá malých národov Severu zapojených do tradičných hospodárskych sektorov;

– pre individuálnych podnikateľov;

– pre právnikov.

Výšku dane vypočítajú a odvedú daňovníci osobitne do federálneho rozpočtu a každého fondu a určí sa ako zodpovedajúce percento zo základu dane.

Výška dane splatnej fondu sociálne poistenie RF, podlieha znižovaniu zo strany daňovníkov o výšku výdavkov, ktoré vynaložili samostatne na účely štátneho sociálneho poistenia, stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie.

Daň z príjmov právnických osôb (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie) je priama daň vyberaná od kolektívnych subjektov (organizácií), ktorá patrí do skupiny povinných platieb na federálnej úrovni, ale pripisuje sa v prospech všetkých rozpočtov Ruskej federácie.

daňových poplatníkov daň z príjmu právnických osôb sa uznáva:

– ruské organizácie;

– zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a (alebo) poberajúce príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii.

Objekt Zdanením daňou z príjmov právnických osôb sa uznáva zisk prijatý daňovníkom.

Príjem zahŕňa:

1) príjmy z predaja tovaru (práca, služby) a majetkových práv.

2) neprevádzkový príjem.

Tržby z predaja sú tržby z predaja tovaru (práce, služby) as vlastnej výroby, a predtým nadobudnuté, výnosy z predaja vlastníckych práv.

Výnosy z predaja sa určujú na základe všetkých príjmov spojených s platbami za predaný tovar (prácu, služby) alebo majetkové práva vyjadrené v hotovosti a (alebo) v naturáliách.

Neprevádzkový príjem daňovníka sa uznáva najmä ako príjem:

– od majetková účasť v iných organizáciách, s výnimkou príjmov určených na zaplatenie dodatočných akcií (akcií) umiestnených medzi akcionárov (účastníkov) organizácie;

- vo forme kladného (záporného) kurzového rozdielu vyplývajúceho z odchýlky predajného (nákupného) kurzu cudzej meny od oficiálneho kurzu stanoveného Centrálnou bankou Ruskej federácie ku dňu prevodu vlastníctva cudzej meny ;

– vo forme uznanej dlžníkom alebo splatnej dlžníkom na základe prijatého súdneho rozhodnutia právnu silu, pokuty, penále a (alebo) iné sankcie za porušenie zmluvných povinností, ako aj výšky náhrad za straty alebo škody;

– vo forme príjmov z minulých rokov zistených v zdaňovacom období;

- vo forme kladného kurzového rozdielu vzniknutého z precenenia majetku vo forme cudzej meny (okrem cenných papierov v cudzej mene) a pohľadávok (záväzkov), ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene, vrátane na účtoch v cudzej mene v bankách, ktoré sa vykonávajú v súvislosti so zmenami oficiálneho výmenného kurzu cudzej meny k rubľu Ruskej federácie zriadeného Centrálnou bankou Ruskej federácie;

– vo forme dlhodobého majetku a nehmotného majetku, ktorý jadrové elektrárne prijali bezplatne v súlade s medzinárodnými zmluvami Ruskej federácie alebo s právnymi predpismi Ruskej federácie na zvýšenie ich bezpečnosti, ktoré sa nepoužívajú na výrobné účely;

- vo forme nepoužitých zamýšľaný účel majetok (vrátane hotovosti), práce, služby prijaté ako súčasť charitatívnych činností (aj vo forme charitatívnej pomoci, dary), cielený príjem, cielené financovanie, s výnimkou rozpočtové prostriedky;

- vo forme finančných prostriedkov, ktoré podniky a organizácie, medzi ktoré patria najmä radiačne a jadrovo nebezpečné výroby a zariadenia, použijú na iné účely, než sú určené, finančné prostriedky určené na tvorbu rezerv na zaistenie bezpečnosti týchto výrob a zariadení vôbec etapy ich životný cyklus a rozvoj v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o využívaní atómovej energie;

Príjem sa určuje na základe primárne dokumenty a daňové účtovné doklady.

Príjmy prijaté daňovníkom, ktorých hodnota je vyjadrená v cudzej mene, sa zohľadňujú spolu s príjmami, ktorých hodnota je vyjadrená v rubľoch.

Zisk priznáva:

1) pre Ruské organizácie– prijaté príjmy znížené o sumu vynaložených nákladov;

2) pre zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií - príjmy získané prostredníctvom týchto stálych misií, znížené o sumu výdavkov vynaložených týmito stálymi misiami;

3) pre iné zahraničné organizácie - príjmy získané zo zdrojov v Ruskej federácii.

Základ dane uznaný peňažnú hodnotu zisky podliehajúce zdaneniu.

Základom dane zo ziskov zdaňovaných inou sadzbou ako je sadzba uvedená v odseku 1 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie určuje daňovník samostatne.

Pri zisťovaní základu dane sa neprihliada na tieto príjmy:

1) vo forme majetku, majetkových práv, prác alebo služieb, ktoré prijímajú od iných osôb v poradí preddavkov na tovary (práce, služby) daňovníci, ktorí zisťujú príjmy a výdavky na základe časového rozlíšenia;

2) vo forme majetku, majetkových práv, ktoré sú prijaté vo forme záložného práva alebo zálohy ako záruka za záväzky;

3) vo forme majetkových, majetkových alebo nemajetkových práv s peňažnú hodnotu, ktoré sa prijímajú vo forme vkladov (príspevkov) do schváleného (akciového) imania (fondu) organizácie (vrátane príjmov vo forme prekročenia ceny za umiestnenie akcií (akcií) nad ich nominálnu hodnotu (počiatočnú veľkosť) ;

4) vo forme majetku, majetkových práv, ktoré v medziach vkladu (vkladu) nadobudne účastník obchodnej spoločnosti alebo partnerstva (jeho nástupca alebo dedič) pri vystúpení (vyradení) z obchodnej spoločnosti alebo partnerstva alebo pri rozdelenie majetku zrušenej obchodnej spoločnosti alebo spoločnosti medzi jej účastníkov;

5) vo forme majetkových, majetkových a (alebo) nemajetkových práv s peňažnou hodnotou, ktoré v medziach vkladu prijíma účastník jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluva o spoločnej činnosti) alebo jeho právny nástupca v r. v prípade vyčlenenia jeho podielu z majetku, ktorý je v podielovom spoluvlastníctve účastníckej zmluvy, alebo rozdelenia tohto majetku;

6) vo forme finančných prostriedkov a iného majetku, ktorý sa prijíma vo forme bezodplatnej pomoci (pomoci) spôsobom ustanoveným federálnym zákonom „O bezodplatnej pomoci (pomoci) Ruskej federácie ao zmenách a doplneniach niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie o daniach a o zriadení výhod z platieb do štátnych mimorozpočtových fondov v súvislosti s vykonávaním bezodplatnej pomoci (pomoci) Ruskej federácii“;

7) vo forme dlhodobého majetku a nehmotného majetku prijatého bezplatne v súlade s medzinárodnými zmluvami Ruskej federácie, ako aj v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie jadrovými elektrárňami na zvýšenie ich bezpečnosti, používané na výrobné účely ;

8) vo forme prijatého majetku rozpočtové inštitúcie rozhodnutím výkonných orgánov na všetkých úrovniach;

9) vo forme majetku (vrátane peňazí), ktorý dostal komisionár, splnomocnenec a (alebo) iný splnomocnenec v súvislosti s plnením záväzkov z komisionárskej zmluvy, zmluvy o obchodnom zastúpení alebo inej obdobnej zmluvy, ako aj na úhradu nákladov vzniknuté komisionárovi, agentovi a (alebo) iným splnomocnencom pre komitenta, komitenta a (alebo) iného komitenta, ak takéto náklady nie sú zahrnuté do nákladov komisionára, agenta a (alebo) iného právneho zástupcu v v súlade s podmienkami uzatvorených zmlúv;

Sadzba dane je stanovená na 24 percent. kde:

– suma dane vypočítaná sadzbou dane 6,5 percenta sa pripíše do federálneho rozpočtu;

– suma dane vypočítaná so sadzbou dane 17,5 percenta sa pripisuje v prospech rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Sadzba dane podliehajúcej pripisovaniu do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie podľa zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môže byť pre určité kategórie daňovníkov znížená. Stanovená sadzba dane v tomto prípade nemôže byť nižšia ako 13,5 percenta.

Zdaňovacie obdobie Na daňové účely sa uznáva kalendárny rok.

Zdaňovacie obdobia sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Vykazovacie obdobia pre daňovníkov, ktorí vypočítavajú mesačné preddavky na základe skutočne dosiahnutého zisku, sú jeden mesiac, dva mesiace, tri mesiace atď. do konca kalendárneho roka.

Mesačné zálohové platby splatné počas vykazovaného obdobia sa platia najneskôr do 28. dňa každého mesiaca daného vykazovaného obdobia.

Daňovníci, ktorí vypočítavajú mesačné preddavky na základe skutočne prijatého zisku, platia preddavky najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, na základe ktorého sa daň vypočítava.

Daňovníkmi dane z ťažby nerastov (kapitola 26 daňového poriadku Ruskej federácie) sú organizácie a jednotliví podnikatelia uznaní za používateľov podložia v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Daňovníci podliehajú registrácii za platiteľa dane z ťažby nerastných surovín (ďalej v tejto kapitole - daň) v mieste podložia, ktoré bolo daňovníkovi poskytnuté do užívania v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, a to do 30 dní odo dňa štátna registrácia licencie (povolenia) na užívanie pozemku podložia. V tomto prípade sa na účely tejto kapitoly miesto podložia poskytnutého daňovníkovi na použitie uznáva ako územie subjektu (subjektov) Ruskej federácie, na ktorom sa pozemok podložia nachádza.

Predmetom zdanenia dane z ťažby nerastov sú:

1) nerasty vyťažené z podložia na území Ruskej federácie na podložnom pozemku poskytnutom daňovníkovi na použitie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

2) nerasty vyťažené z odpadu (straty) banskej výroby, ak takáto ťažba podlieha samostatnému licencovaniu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o podzemných zdrojoch;

3) nerasty vyťažené z podložia mimo územia Ruskej federácie, ak sa táto ťažba vykonáva na územiach pod jurisdikciou Ruskej federácie (ako aj prenajaté od cudzích štátov alebo využívané na základe medzinárodnej zmluvy) na pozemok podložia poskytnutý daňovníkovi do užívania.

Produkty sú uznané ako minerály banícky priemysel a dobývanie, obsiahnuté v nerastných surovinách (hornina, tekuté a iné zmesi) skutočne ťažených (vyťažených) z podložia (odpady, straty), prvé v kvalite zodpovedajúcej štátna norma Ruská federácia, priemyselný štandard, regionálny štandard, medzinárodný štandard, a pri absencii určených noriem pre konkrétny vydobytý nerast - na normu (technické podmienky) organizácie (podniku).

Medzi druhy ťažených nerastov patria: antracit, čierne uhlie, hnedé uhlie a bridlice; rašelina; uhľovodíkové suroviny atď.

Nasledujúce položky sa neuznávajú ako predmety zdanenia:

1) bežné nerasty a podzemné vody neuvedené v štátnej bilancii nerastných surovín, vyťažené individuálnym podnikateľom a ním priamo používané na osobnú spotrebu;

2) ťažený (zbieraný) mineralogický, paleontologický a iný geologický zberový materiál;

3) nerasty vyťažené z podložia pri vzniku, využívaní, rekonštrukcii a opravách osobitne chránených geologických objektov, ktoré majú vedecký, kultúrny, estetický, hygienický, zdravotný alebo iný verejný význam;

4) nerasty vyťažené z vlastných odvalov alebo odpadu (straty) a súvisiacich spracovateľských odvetví, ak pri vyťažení z podložia podliehali zdaneniu všeobecne ustanoveným spôsobom;

5) drenážne podzemné vody nezapočítané do štátnej bilancie zásob nerastných surovín vyťažených pri ťažbe ložísk nerastných surovín alebo pri výstavbe a prevádzke podzemných stavieb.

Základ dane zisťuje daňovník samostatne vo vzťahu ku každému vydobytému nerastnému zdroju (vrátane úžitkových zložiek vyťažených z podložia cestou pri dobývaní hlavného nerastného zdroja).

Základom dane sú náklady na vydobyté nerastné suroviny s výnimkou súvisiaceho plynu a zemného horľavého plynu zo všetkých druhov ložísk uhľovodíkov. Náklady na vydobyté nerasty sa určujú podľa čl. 340 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Základ dane pri ťažbe súvisiaceho plynu a zemného horľavého plynu zo všetkých druhov ložísk uhľovodíkov sa určuje ako množstvo vyťažených nerastov vo fyzickom vyjadrení.

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.

Výška dane z vydobytých nerastných surovín, ak tento článok neustanovuje inak, sa vypočíta ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane.

Výška dane z pridruženého plynu a horľavého zemného plynu zo všetkých druhov ložísk uhľovodíkov sa vypočíta ako súčin príslušnej sadzby dane a výšky základu dane.

Suma dane splatná na konci zdaňovacieho obdobia je splatná najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Daňovníkmi podľa tohto zákona sú fyzické osoby, ktoré prijmú majetok, ktorý sa stáva ich vlastníctvom dedením alebo darom.

Predmetom zdanenia v súlade s týmto zákonom sú obytné budovy, byty, chaty, záhradné domčeky v záhradkárskych spoločnostiach, autá, motocykle, motorové člny, člny, jachty, iné vozidlá, starožitnosti a umenie, šperky, výrobky pre domácnosť z r. vzácne kovy a drahé kamene a šrot z týchto výrobkov, úspory v bytovej výstavbe, výstavbe garáží a družstiev na stavbe chatiek, sumy uložené v bankách a iných úverových inštitúciách, prostriedky na registrovaných privatizačných účtoch fyzických osôb, hodnota majetkových a pozemkových podielov (akcií), hodnoty meny A cenné papiere v ich hodnotových podmienkach.

Daň sa vyberá s výhradou vydania notárom, úradníkov, oprávnený vykonávať notárske úkony, osvedčenia o dedičských právach alebo osvedčenie darovacích zmlúv v prípadoch, ak celková hodnota nehnuteľnosti prevedenej do vlastníctva fyzickej osoby ku dňu otvorenia dedičstva alebo osvedčenia darovacej zmluvy presiahne 850,- resp. -násobok a 80-násobok minimálnej mesačnej sumy ustanovenej zákonom o mzde.

Posudzovanie bytového domu (bytu), chaty a záhradného domčeka, ktorý sa stáva majetkom fyzickej osoby dedením alebo darovaním, vykonávajú úrady komunálne služby alebo poisťovacie organizácie.

Notári, ako aj úradníci oprávnení vykonávať notárske úkony sú povinní do 15 dní (odo dňa vystavenia osvedčenia alebo potvrdenia zmluvy) zaslať správcovi dane v mieste ich sídla potvrdenie o hodnote majetok prechádzajúci do vlastníctva občanov potrebný na výpočet dane z majetku prevedeného dedením alebo darom.

Suma dane z nehnuteľností, ktorá sa stáva vlastníctvom fyzických osôb dedením v prípadoch, keď súčasťou tejto nehnuteľnosti sú budovy na bývanie (byty), chaty a záhradné domčeky v záhradkárskych združeniach, sa znižuje o sumu daní z nehnuteľností fyzických osôb, ktoré tieto fyzické osoby platia za tieto predmety do r. do konca roka otvorenia dedičstva.

Fyzické osoby s bydliskom v Ruskej federácii platia daň najneskôr do troch mesiacov odo dňa doručenia platobného výmeru. V prípade potreby môže správca dane poskytnúť platiteľom na základe písomnej žiadosti splátkový kalendár alebo odklad platenia dane, najviac však na dva roky, zaplatené úroky vo výške 0,5 sadzby dane. termínované vklady, pôsobiaci v Sporiteľňa RF.

Jednotlivci žijúci mimo Ruskej federácie sú povinní zaplatiť daň predtým, ako dostanú dokument potvrdzujúci vlastníctvo nehnuteľnosti. Vystaviť im takýto doklad bez predloženia potvrdenia o zaplatení dane nie je dovolené.

Zdedený majetok a majetok prevedený darom môže vlastník predať, darovať alebo vymeniť až po zaplatení dane, čo potvrdí potvrdením správcu dane.

Využívanie vodných zdrojov upravuje Vodný zákonník Ruskej federácie. Rovnako ako pri využívaní akéhokoľvek iného prírodného zdroja, aj využívanie zásob povrchových a podzemných vôd nachádzajúcich sa vo vodných útvaroch podlieha určitým platbám.

Podľa vodného zákonníka Ruskej federácie systém platieb za použitie vodné telá zahŕňa:

1) platby upravené legislatívou o poplatkoch za využívanie vodných plôch;

2) platby upravené právnymi predpismi o platbách za pôdu.

Do prvej skupiny platieb patria poplatky za užívanie vodných plôch (vodná daň) a poplatky pridelené na obnovu a ochranu vodných plôch (nevyberali sa samostatne, ale boli zasielané v rámci poplatku za užívanie vodných plôch na federálne a regionálne fondy na obnovu a ochranu vodných plôch).

Druhú skupinu platieb tvoria platby za odber vody z vodných útvarov na zavlažovanie rekultivovaných území a platby za samostatné vodné útvary.

daňových poplatníkov(článok 333.8 daňového poriadku Ruskej federácie) daň z vody uznáva organizácie a jednotlivcov, ktorí sa zaoberajú špeciálnym a (alebo) špeciálnym využívaním vody v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Objekty zdaňovaním sa ako daň z vody uznávajú tieto druhy využívania vodných plôch:

1) príjem vody z vodných útvarov;

2) využívanie vodnej plochy vodných plôch s výnimkou splavovania dreva na pltiach a vreciach;

3) využívanie vodných útvarov bez odberu vody na hydroenergetické účely;

4) využívanie vodných plôch na účely splavovania dreva na pltiach a vreciach.

Sú definované tri typy využívania vody, ktoré nie sú uznané ako predmet zdaňovania:

– príjem vody z vodných útvarov na účely sanitárneho, environmentálneho a lodného vypúšťania;

- využívanie vodnej plochy vodných útvarov na štátny monitoring vodných útvarov a iných prírodných zdrojov, ako aj geodetické, topografické, hydrografické a prieskumné práce;

– využívanie vodných plôch na bagrovanie a iné práce súvisiace s prevádzkou splavných vodných ciest a vodných stavieb.

Pre každý druh užívania vôd uznaný za predmet zdanenia základ dane zisťuje daňovník samostatne vo vzťahu ku každému vodnému útvaru.

Ak sú pre vodný útvar ustanovené rozdielne sadzby dane, základ dane zisťuje daňovník vo vzťahu ku každej sadzbe dane.

Nasledujúce položky sa neuznávajú ako predmety zdanenia:

1) odoberanie vody s obsahom minerálov a (alebo) prírodných liečivých zdrojov, ako aj termálnych vôd z podzemných vôd;

2) príjem vody z vodných útvarov zabezpečiť požiarna bezpečnosť, ako aj odstraňovať prírodné katastrofy a následky nehôd;

3) príjem vody z vodných útvarov na účely sanitárneho, environmentálneho a lodného vypúšťania;

4) odber vody z vodných plôch námornými plavidlami, vnútrozemskými a zmiešanými (riečno-morskými) plavidlami na zabezpečenie prevádzky technologických zariadení;

5) odber vody z vodných útvarov a využívanie vodnej plochy vodných útvarov na chov rýb a reprodukciu vodných biologických zdrojov;

6) využitie vodnej plochy vodných plôch na plavbu na lodiach vrátane malých lodí, ako aj na jednorazové pristátia (vzlety) lietadiel;

7) využitie vodnej plochy vodných plôch na umiestnenie a parkovanie plaveckých zariadení, umiestnenie komunikácií, budov, stavieb, inštalácií a zariadení na vykonávanie činností súvisiacich s ochranou vôd a vodných biologických zdrojov, ochrana životné prostredie pred škodlivými účinkami vody, ako aj vykonávaním takýchto činností na vodných útvaroch;

8) využívanie vodnej plochy vodných útvarov na štátne monitorovanie vodných útvarov a iných prírodných zdrojov, ako aj geodetické, topografické, hydrografické a prieskumné a prieskumné práce;

9) využitie vodnej plochy vodných útvarov na umiestnenie a výstavbu vodných stavieb na hydroenergetiku, rekultiváciu, rybolov, vodnú dopravu, zásobovanie vodou a kanalizáciu;

10) využívanie vodných plôch na organizovanú rekreáciu organizáciami určenými výlučne na údržbu a obsluhu zdravotne postihnutých osôb, veteránov a detí;

11) využívanie vodných plôch na bagrovanie a iné práce súvisiace s prevádzkou splavných vodných ciest a vodných stavieb;

12) osobitné využívanie vodných útvarov na uspokojenie potrieb národnej obrany a bezpečnosti štátu;

13) odber vody z vodných plôch na zavlažovanie poľnohospodárskych pozemkov (vrátane lúk a pasienkov), polievanie záhradníckych, záhradkárskych, chatových pozemkov, pozemkov pozemných družstiev občanov, na napájanie a obsluhu hospodárskych zvierat a hydiny, ktoré sú vo vlastníctve poľnohospodárskych organizácií a občanov;

14) odber banských a kolektorových drenážnych vôd z útvarov podzemných vôd;

15) využívanie vodných plôch na rybolov a poľovníctvo.

Zdaňovacie obdobieštvrťrok sa uznáva.

Daňovník vypočíta výšku dane samostatne.

Výška dane na konci každého zdaňovacieho obdobia sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane.

Celková suma dane je suma získaná sčítaním súm dane za všetky druhy použitia vody.

Celková výška dane sa platí v mieste zdaniteľného predmetu.

Daň je potrebné zaplatiť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

platiteľov poplatok za používanie predmetov živočíšneho sveta (článok 333.1 daňového poriadku Ruskej federácie), s výnimkou predmetov živočíšneho sveta súvisiacich s predmetmi vodných biologických zdrojov, organizácií a jednotlivcov vrátane individuálnych podnikateľov, ktorí dostávajú licenciu (povolenie) na používanie predmetov predpísaným spôsobom sú uznané fauny na území Ruskej federácie.

Platiteľmi poplatku za využívanie predmetov vodných biologických zdrojov sú organizácie a fyzické osoby vrátane fyzických osôb podnikateľov, ktorí v súlade so stanoveným postupom získajú licenciu (povolenie) na používanie predmetov vodných biologických zdrojov vo vnútorných vodách, v teritoriálnom mori, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie, ako aj v Azovskom, Kaspickom, Barentsovom mori a v oblasti súostrovia Špicbergy.

Objekty dane sa uznávajú:

- predmety živočíšneho sveta, ktorých odstránenie z ich biotopu sa vykonáva na základe licencie (povolenia) na používanie predmetov živočíšneho sveta vydanej v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

- objekty vodných biologických zdrojov, ktorých odstránenie z ich biotopu sa vykonáva na základe licencie (povolenia) na používanie objektov vodných biologických zdrojov vydanej v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Objekty fauny a objekty vodných biologických zdrojov, ktorých využitie na uspokojenie osobných potrieb vykonávajú predstavitelia pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie (podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie). Ruská federácia) a osoby, ktoré nepatria k pôvodným obyvateľom, sa neuznávajú ako predmety zdaňovania, ale majú trvalé bydlisko v miestach svojho tradičného pobytu a ekonomická aktivita, pre ktorých je poľovníctvo a rybárstvo základom ich existencie. Toto právo sa vzťahuje len na množstvo (objem) predmetov života živočíchov a predmetov vodných biologických zdrojov získaných na uspokojovanie osobných potrieb v miestach tradičného pobytu a tradičnej hospodárskej činnosti tejto kategórie platiteľov. Limity využívania voľne žijúcej zveri a limity a kvóty na odchyt (výber) predmetov vodných biologických zdrojov na uspokojenie osobných potrieb stanovujú výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie po dohode s oprávnenými federálnymi výkonnými orgánmi.

Výška poplatku za použitie predmetov zo sveta zvierat sa určuje vo vzťahu ku každému predmetu zo sveta zvierat ako súčin zodpovedajúceho počtu predmetov zo sveta zvierat a sadzby poplatku ustanovenej pre zodpovedajúci predmet zvieraťa. sveta.

Výška poplatku za využívanie objektov vodných biologických zdrojov sa určuje vo vzťahu ku každému objektu vodných biologických zdrojov ako súčin zodpovedajúceho počtu objektov vodných biologických zdrojov a sadzby poplatku ustanovenej pre príslušný objekt vodných biologických zdrojov. zdrojov.

Platba poplatkov sa vykonáva:

platitelia – fyzické osoby, s výnimkou fyzických osôb – podnikateľov – v mieste orgánu, ktorý vydal licenciu (povolenie);

platitelia - organizácie a jednotliví podnikatelia - v mieste ich registrácie.

Sumy poplatkov za používanie predmetov vodných biologických zdrojov sa pripisujú na účty orgánov Federálna pokladnica na ich následnú distribúciu v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

Vládna povinnosť- poplatok vyberaný od osôb, keď sa obrátia na štátne orgány, orgány samosprávy, iné orgány a (alebo) úradníkov, ktorí sú oprávnení v súlade s legislatívne akty Ruskej federácie, legislatívne akty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a regulačné právne akty orgánov miestnej samosprávy, na vykonávanie právne významných úkonov vo vzťahu k týmto osobám ustanovených v tejto kapitole, s výnimkou úkonov vykonaných prostredníctvom konzulárnych úradov Ruskej federácie.

platiteľovštátna povinnosť sa uznáva:

1) organizácie;

2) jednotlivci.

Uvedené osoby sa považujú za platiteľov, ak:

1) požiadať o vykonanie právne významných úkonov uvedených v tejto kapitole;

2) konať ako žalovaní na súdoch všeobecnej jurisdikcie, na rozhodcovských súdoch alebo v prípadoch posudzovaných sudcami, a ak súdne rozhodnutie nie je prijaté v ich prospech a žalobca je oslobodený od platenia štátnych poplatkov.

Sadzby štátnej dane sú určené v článkoch 333.19 (pri podaní na súdy so všeobecnou jurisdikciou), 333.21 (pri podaní na rozhodcovské súdy), 333.23 (pri podaní na ústavný súd), 333.24 (pri podaní na notára) a 333.33 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie (pre štátnu registráciu spoločností a registráciu iných právnych úkonov).

Nasledujúca povinnosť sa prenáša do federálneho rozpočtu v mieste banky, ktorá prijala platbu:

– v prípadoch rozhodcovských súdov;

– o veciach Ústavného súdu Ruskej federácie;

– vo veciach Najvyššieho súdu Ruskej federácie;

- vzadu štátna registrácia spoločnosti a dodatky k ich zakladajúcim dokumentom.

V ostatných prípadoch sa daň započítava do príjmov miestny rozpočet na mieste banky, ktorá prijala platbu.

Poplatok je možné uhradiť v hotovosti (napríklad u notára) alebo prostredníctvom banky.

Pri platení cla má daňovník právo na odklad alebo splátkový kalendár jeho platenia. Ak to chcete urobiť, musíte k žalobe pripojiť petíciu.

Maximálna doba odkladu alebo splátkového kalendára je 6 mesiacov.

Na potvrdenie, že daňovník skutočne nemôže platiť štátnu daň, je potrebné podať žalobu:

– osvedčenie od daňový úrad o otvorené pre vás bankové účty. Inšpekcia vám ho poskytne na základe vašej žiadosti;

– Bankové výpisy na týchto účtoch.

Poplatok za súdne spory, ako aj za štátnu registráciu spoločností (zmeny v zakladajúcich dokumentoch) sa platia pred podaním prihlášky, sťažnosti, petície a pod. platobný príkaz alebo potvrdenie o zaplatení cla s pravou bankovou známkou.

Zaplatená štátna povinnosť vratnéčiastočne alebo úplne v prípade:

1) platba štátnej dane vo vyššej výške, ako je stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie;

2) vrátenie žiadosti, sťažnosti alebo iného odvolania alebo odmietnutie ich prijatia súdmi alebo odmietnutie vykonania notárskych úkonov oprávnenými orgánmi a (alebo) úradníkmi. Ak sa štátna povinnosť nevráti, jej výška sa započítava do úhrady štátnej povinnosti pri opätovnom podaní reklamácie, ak neuplynula trojročná lehota odo dňa predchádzajúceho rozhodnutia a k opakovanej reklamácii sa prikladá pôvodný dokument o platení štátnej povinnosti;

3) zastavenie konania vo veci alebo ponechanie žiadosti bez posúdenia všeobecným súdom alebo rozhodcovským súdom.

dane - Ide o povinné, individuálne bezodplatné platby vyberané od organizácií a jednotlivcov. osoby vo forme odcudzenia finančných prostriedkov, ktoré im patria vlastníckym právom, hospodárskou správou alebo prevádzkovým riadením, na účely finančnej podpory činností štátu a (alebo) obcí (článok 8 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Pod zber sa vzťahuje na povinný príspevok vyberaný od organizácií a jednotlivcov. osôb, ktorých vyplatenie je jednou z podmienok provízie v záujme poplatníkov vládne agentúry, orgány samosprávy, iné oprávnených orgánov a úradníkov právne významných činností vrátane udeľovania určitých práv alebo vydávania povolení (licencií) (článok 8 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ústava Ruskej federácie a daňový poriadok Ruskej federácie ustanovujú určité daňové princípy:

1) univerzálnosť (každý je povinný platiť zákonom stanovené dane a poplatky - článok 57 Ústavy Ruskej federácie);

2) nadradenosť zastupiteľskej moci - pri ich zriaďovaní (články 57, 71, 76, 105, 106 Ústavy Ruskej federácie);

3) priama účinnosť zákonov, ktoré ustanovujú nové dane alebo zhoršujú situáciu daňových poplatníkov (článok 57 Ústavy Ruskej federácie, článok 5 daňového poriadku Ruskej federácie);

4) jednorazové zdanenie - ten istý predmet nemôže podliehať daniam rovnakého druhu (úrovne) dvakrát počas jedného zdaňovacieho obdobia;

5) poradie výberu daní z jedného zdroja (s cieľom znížiť daňové zaťaženie);

6) dočasné obmedzenie daňových nárokov;

7) istota zdanenia - na určenie povinností daňovníka legislatívne akty ustanovujú a určujú predmet dane, predmet a zdroj dane, jednotku dane, sadzbu dane, lehoty na zaplatenie dane. , rozpočet alebo mimorozpočtový fond, do ktorého sa daň zapisuje;

8) prednosť medzinárodných daňových noriem a pravidiel ratifikovaných Ruskou federáciou v prípade nezrovnalostí s vnútroštátnym právom (článok 15 Ústavy Ruskej federácie, článok 7 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podstata a úloha daní prejavujú vo svojich funkcie:

fiškálna- poskytovanie finančných prostriedkov štátu;

regulácia- vplyv na sociálne vzťahy v štáte, predovšetkým na výrobné procesy. Vzťah medzi týmito funkciami pri výbere daní sa líši v závislosti od druhu dane.

Daňový poriadok Ruskej federácie všetky dane sú rozdelené na: federálne dane, dane zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (regionálne), miestne dane.

Funkcia federálny dane je, že sú ustanovené len federálnymi zákonmi a je potrebné ich vyberať v celej krajine. Federálne dane v Ruskej federácii zahŕňajú:

DPH (článok 143-178 daňového poriadku Ruskej federácie);

Spotrebné dane (články 179-206 daňového poriadku Ruskej federácie);

Daň z príjmu fyzických osôb (článok 207-233 daňového poriadku Ruskej federácie);

Jednotná sociálna daň (články 234-245 daňového poriadku Ruskej federácie);

Daň z príjmu právnických osôb (článok 246-333 daňového poriadku Ruskej federácie);

Poplatok za používanie fauny a vodných biologických zdrojov (článok 333 1 - 333 7 daňového poriadku Ruskej federácie);

Vodná daň (článok 333 8 - 333 15 daňového poriadku Ruskej federácie);

Štátna daň (článok 333 16 - 333 42 daňového poriadku Ruskej federácie);

Daň z ťažby nerastov (články 334-346 daňového poriadku Ruskej federácie).

Regionálne dane zahŕňajú platby stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie, ktorých výber je povinný na území všetkých zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Konkrétny postup pri vyberaní týchto daní na území rôznych subjektov sa môže líšiť, keďže zastupiteľské orgány nezávisle určujú sadzbu dane, postup jej platenia a daňové výhody. TO regionálne dane v Ruskej federácii zahŕňajú:

Daň z nehnuteľností (článok 378-386 1 daňového poriadku Ruskej federácie);

Daň z hazardných hier (článok 364-371 daňového poriadku Ruskej federácie);

Daň z dopravy (článok 356-363 1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Miestne dane - Ide o dane, ktoré sú ustanovené a uvedené do platnosti v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy a sú povinné platiť na území príslušných obcí. Zastupiteľské orgány nezávisle určujú sadzbu dane, postup jej platenia, daňové výhody. Miestne dane zahŕňajú: pozemkovú daň a daň z osobného majetku. osôb

V závislosti od platiteľov dane možno rozdeliť na dane:

od jednotlivcov;

z právnických osôb a ich pobočiek, divízií, ktoré majú samostatnú súvahu a účet;

zmiešané zloženie, t.j. od fyzických aj právnických osôb.

Podľa toho, či je zákonný platiteľ aj skutočným platiteľom, sa dane delia na: priame a nepriame.

daň- ide o povinnú, individuálne bezodplatnú platbu vyberanú formou odcudzenia finančných prostriedkov patriacich organizáciám alebo jednotlivcom v rámci vlastníckeho práva, hospodárenia alebo prevádzkového riadenia, za účelom finančnej podpory činnosti štátu a obcí.

Zbierka- ide o povinný príspevok, ktorého úhrada je jednou z podmienok vykonávania právne významných úkonov vo vzťahu k poplatníkom zo strany štátnych orgánov, orgánov územnej samosprávy, iných oprávnených orgánov a úradníkov, vrátane priznania niektorých práv, resp. vydávanie povolení (licencií).

Dane a poplatky sa vyberajú od organizácií aj jednotlivcov. Účastníci vzťahov regulované daňovej legislatívy, sú organizácie a fyzické osoby vykonávajúce funkcie daňovníkov (platiteľov poplatkov) alebo daňových agentov, daňových a colných úradov.

Federálne dane a poplatky sú stanovené dane a poplatky Daňový kód(článok 13) a je povinný platiť v celej Ruskej federácii.

Federálne dane zahŕňajú: daň z pridanej hodnoty - DPH; spotrebných daní; daň z príjmu fyzických osôb - daň z príjmu fyzických osôb; daň z príjmu právnických osôb; daň z ťažby nerastov - daň z ťažby nerastov; daň z vody; poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov; Národná daň.

Regionálne dane sú dane, ktoré sú ustanovené daňovým poriadkom (článok 14) a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a sú povinné platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov. Regionálne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s daňovým poriadkom a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Pri stanovovaní regionálnych daní zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie určujú tieto prvky zdaňovania: daňové sadzby, postup a termíny platenia daní; Môžu byť stanovené aj daňové výhody, dôvody a postupy ich uplatňovania. Ďalšie prvky zdaňovania regionálnych daní a daňovníkov určuje daňový poriadok.

Regionálne dane zahŕňajú: daň z majetku právnických osôb; daň z hazardných hier; prepravná daň .

Miestne dane sú dane ustanovené daňovým poriadkom (článok 15) a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí. Miestne dane sú povinné platiť na územiach príslušných obcí. Miestne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na území obcí v súlade s daňovým poriadkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí.

Zastupiteľské orgány obcí pri ustanovení miestnych daní určujú sadzby dane, postup a lehoty na platenie daní, ako aj daňové zvýhodnenia, dôvody a postup pri ich uplatňovaní. Ostatné prvky zdaňovania podľa miestne dane a daňovníkov určuje daňový poriadok Ruskej federácie.

Miestne dane zahŕňajú: pozemková daň; daň z osobného majetku.

Na špeciálne daňových režimov týkať sa:

jednotná poľnohospodárska daň - Unified Agricultural Tax- daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov;

n zjednodušený daňový systém - zjednodušený daňový systém;

daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností - UTII;

systém zdaňovania na vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby.

IN Vznikla Ruská federácia nasledujúce dane a poplatky: federálne, zakladajúce subjekty Ruskej federácie (regionálne) a miestne. Federálne dane a poplatky sú dane a poplatky stanovené daňovým poriadkom a povinné platiť v celej Ruskej federácii. Regionálne a miestne sú dane a poplatky ustanovené daňovým poriadkom, a teda zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy. Regionálne dane sú povinné platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestne dane sú povinné platiť na územiach príslušných obcí. Pri stanovení každej regionálnej a miestnej dane sa určujú sadzby dane (v medziach ustanovených daňovým poriadkom), postup a lehoty na zaplatenie dane a tlačivá na vykazovanie tejto dane. Zákonodarné (zastupiteľské) orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnej samosprávy môžu tiež stanoviť daňové výhody a dôvody na ich použitie daňovníkom. Ostatné náležitosti zdaňovania ustanovuje daňový poriadok.

Schéma 13.3 Približný algoritmus implementácie daňových právnych vzťahov

Dane a poplatky sú rozdelené podľa úrovne rozpočtu takto:

I. FEDERÁLNE DANE A POPLATKY:

1) daň z pridanej hodnoty;

2) spotrebné dane z určitých druhov tovarov (služieb) a niektorých druhov nerastných surovín;

3) daň zo zisku (príjmu) organizácií;

4) daň z kapitálových príjmov;

5) daň z príjmu od jednotlivcov;

6) príspevky do štátnych sociálnych mimorozpočtových fondov;

7) štátna povinnosť;

8) clá a colné poplatky;

9) daň za používanie podložia;

10) daň z reprodukcie nerastnej suroviny;

11) daň z dodatočného príjmu z výroby uhľovodíkov;

12) poplatok za právo využívať faunu a vodné biologické zdroje;

13) lesná daň;

14) daň z vody;

15) environmentálna daň;

16) federálne licenčné poplatky.

II. REGIONÁLNE DANE A POPLATKY:

1) daň z majetku organizácií;

2) daň z nehnuteľností (zavedením tejto dane daň z majetku organizácií, daň z majetku fyzických osôb a pozemková daň);

3) cestná daň;

4) daň z dopravy;

5) daň z obratu;

6) daň z hazardných hier;

7) regionálne licenčné poplatky.

III. MIESTNE DANE A POPLATKY:

1) daň z pozemkov;

2) daň z nehnuteľností pre fyzické osoby;

4) daň z dedičstva alebo darovania;

5) miestne licenčné poplatky.

Treba si uvedomiť, že dane za využívanie prírodných zdrojov sa považujú za federálne (daň z využívania podložia, lesného a dane z vody), a k počtu miestnych obyvateľov (daň z pozemkov). Majetkové dane sú tiež rozdelené podľa úrovne: majetková daň organizácií je klasifikovaná ako regionálne dane a majetková daň jednotlivcov je klasifikovaná ako miestna. Zákonodarca pri rozdeľovaní daní medzi rozpočtové úrovne zrejme vychádzal z možnosti zabezpečiť rozpočtové financovanie a výber daní. Je zrejmé, že napríklad daň z pozemkov a daň z nehnuteľností fyzických osôb bude vo väčšej miere vyberané, keď sa týkajú miestnych daní, keďže v tomto prípade je zabezpečené čo najkompletnejšie účtovanie zdaniteľných predmetov, znižujú sa náklady na výber daní a zvyšuje sa záujem samospráv o výber daní.

Je potrebné poznamenať, že daňový poriadok (články 14, 15) vyvoláva možnosť rozporov medzi regionálnymi a miestnymi záujmami: v prípade zavedenia regionálnej dane z nehnuteľností v regióne budú miestne dane z majetku dane fyzických osôb a pozemkové dane, ktoré sú hlavným zdrojom financií, sa rušia do miestnych rozpočtov.

Všeobecné podmienky stanovenie daní a poplatkov. Daň ako komplexný ekonomicko-právny jav zahŕňa súbor určitých vzájomne sa ovplyvňujúcich komponentov (prvkov), z ktorých každý má samostatný právny význam. Daňový poriadok zaviedol pravidlo, podľa ktorého daň sa považuje za zistenú len vtedy, keď príslušná legislatíva identifikovaných daňovníkov a všetky tieto základné prvky zdaňovania: predmet zdanenia, základ dane, zdaňovacie obdobie, sadzba dane, postup výpočtu dane, postup platenia dane a podmienky. Pokiaľ aspoň jeden z týchto prvkov zostane nedefinovaný, daň nemožno považovať za zistenú a nemožno ju vyrubiť. Pri stanovení poplatkov sa ich platitelia a prvky zdanenia určujú vo vzťahu ku konkrétnym poplatkom. V nevyhnutných prípadoch môže pri stanovení dane ustanoviť aj zákon o daniach a poplatkoch daňové výhody a dôvody ich použitia daňovníkom.

Osobitný daňový režim uznáva sa osobitný postup výpočtu a platenia daní a poplatkov za určité obdobie, ktorý sa uplatňuje v prípadoch a spôsobom ustanoveným daňovým poriadkom a federálnymi zákonmi prijatými v súlade s ním. Špeciálne daňové režimy zahŕňajú: zjednodušený systém zdaňovania pre malé podniky, systém zdaňovania v slobodných ekonomických zónach, systém zdaňovania v uzavretých administratívno-územných subjektoch, systém zdaňovania implementácie koncesných zmlúv a dohôd o zdieľaní výroby.

Daňovníci a platitelia poplatkov uznávajú sa organizácie a jednotlivci, ktorí sú v súlade s daňovým poriadkom povinní platiť dane a (alebo) poplatky.

Predmety zdanenia môžu byť transakcie s cieľom predaja tovaru (práca, služby), majetku, zisku, príjmu, nákladov na predaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) alebo iného predmetu, ktorý má nákladovú, kvantitatívnu alebo fyzikálnu charakteristiku, ktorej prítomnosť daňovník má legislatíva o daniach a poplatkoch sa týka vzniku povinnosti platiť daň. Každá daň má samostatný predmet zdanenia určený v súlade s druhou časťou daňového poriadku.

Základ dane predstavuje náklady, fyzické alebo iné vlastnosti zdaniteľného predmetu.Sadzba dane- Toto výšku daňového zaťaženia na mernú jednotku základu dane. Základ dane a postup pri jeho zisťovaní, ako aj sadzby dane pre federálne dane ustanovuje daňový poriadok. V mnohých prípadoch (špecifikovaných v daňovom zákone) môže vláda Ruskej federácie stanoviť federálne daňové sadzby spôsobom a v medziach určených zákonníkom.

Základ dane a postup na jeho určenie pre regionálne a miestne dane sú stanovené daňovým poriadkom a sadzby dane pre regionálne a miestne dane sú stanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi Ruskej federácie. zastupiteľské orgány miestnej samosprávy v medziach ustanovených zákonníkom.

Základ dane na konci každého zdaňovacieho obdobia sa vypočíta:

Organizácie - na základe údajov z účtovných registrov a (alebo) na základe iných zdokumentovaných údajov o predmetoch podliehajúcich zdaneniu alebo súvisiacich so zdaňovaním;

Jednotliví podnikatelia- na základe účtovných údajov o príjmoch a výdavkoch a obchodných transakciách;

Ostatní daňovníci – fyzické osoby – na základe získaných údajov od organizácií o zdaniteľných príjmoch, ako aj údajov vlastné účtovníctvo takéto príjmy, vykonávané v ľubovoľných formách.

Inštalované pre organizácie osobitné pravidlo vykonať opravy základu dane. Ak sa teda zistia chyby (skreslenia) pri výpočte základu dane týkajúce sa predchádzajúcich období, všetky opravy sa týkajú len obdobia, v ktorom sa chyba vyskytla a nevzťahujú sa na základ dane bežného obdobia.

Pod zdaňovacie obdobie je pochopená kalendárny rok alebo iné časové obdobie vo vzťahu k jednotlivým daniam, na konci ktorého sa zisťuje základ dane a vypočíta sa výška splatnej dane. Zdaňovacie obdobie môže pozostávať z jedného alebo viacerých vykazované obdobia, na základe výsledkov ktorých sú platení zálohové platby. Zdaňovacie obdobie organizácií, ktoré existujú menej ako celý kalendárny rok (vzniknuté, reorganizované alebo zrušené v priebehu roka), ako aj zdaňovacie obdobie pre daň z nehnuteľností, ak sú vo vlastníctve daňovníka menej ako rok, sa určujú podľa k pravidlám diskutovaným v tabuľky 13.2.

Postup výpočtu dane. Daňovník samostatne vypočíta výšku splatnej dane za zdaňovacie obdobie, na základe základu dane, sadzby dane a daňových výhod. Zodpovednosť za výpočet výšky dane v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch však môže byť zverená daňovému úradu alebo daňovému zástupcovi. V týchto prípadoch je daňovníkovi zaslané daňové oznámenie, v ktorom je uvedená výška dane, výpočet základu dane a lehota na zaplatenie dane.

Tabuľka 13.2. Pravidlá pre určenie zdaňovacieho obdobia

(článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie)

Uznávajú sa výhody z daní a poplatkovposkytnuté samostatné kategórie daňovníkov a platiteľov poplatkov ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch v porovnaní s ostatnými poplatníkmi alebo platiteľmi poplatkov vrátane možnosti daň alebo poplatok nezaplatiť alebo ich zaplatiť v nižšej sume.

Lehoty na zaplatenie daní a poplatkov sa ustanovujú ku každej dani a poplatku a sú určené kalendárnym dátumom alebo uplynutím lehoty počítanej v rokoch, štvrťrokoch, mesiacoch, týždňoch a dňoch, ako aj uvedením skutočnosti, ktorá musí nastať alebo nastať, alebo činnosť, ktorá sa musí vykonať. V prípadoch, keď základ dane vypočíta správca dane, povinnosť zaplatiť daň vzniká najskôr odo dňa doručenia daňového výmeru.

Platenie dane vykonaná jednorazovou platbou v hotovosti resp bezhotovostnou formou v celej výške dane alebo iným spôsobom ustanoveným daňovým poriadkom a inými právnymi predpismi o daniach a poplatkoch. Pre každú daň je stanovený osobitný postup jej platenia: pre federálne dane - daňovým poriadkom; pre regionálne dane - podľa zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie; pre miestne dane - regulačnými právnymi aktmi samospráv.

Všeobecná požiadavka legislatíva je samoplatenie dane daňovníkom. Súčasná právna úprava však počíta s možnosťou platenia dane zrážkou daňový agent pri zdroji platby, ako aj prostredníctvom využitia daňového zastúpenia.