Der Staat verpflichtet Unternehmer auf gesetzlicher Ebene, einen Teil des Einkommens aus ihrer Tätigkeit in den Haushalt der einen oder anderen Ebene einzuzahlen, um verschiedene staatliche Bedürfnisse zu erfüllen. Steuern und Gebühren treffen jeden Unternehmer und zwingen ihn, sich mit der Berichterstattung zu beschäftigen und einen Teil des Gewinns abzugeben. Beide Steuerzahlungen sind gesetzlich verankert.

Was ist der Unterschied zwischen diesen Abzugsarten? Wo wird es aufgezeichnet? Was bedeutet das für einen Unternehmer? Wir berücksichtigen alle Feinheiten im Zusammenhang mit Steuern und Gebühren in der russischen Gesetzgebung.

Regulierungsrechtliche Rechtsakte

Alle Anforderungen und Bedingungen, die sich auf Unternehmensbeiträge zu Haushalten beziehen, sind im wichtigsten Rechtsakt des Finanzdienstes – der Abgabenordnung der Russischen Föderation – festgehalten.

Es enthält insbesondere die Bestimmung, dass individuelle Probleme Steuerfragen können auf der Ebene regionaler oder lokaler Behörden entschieden werden. Dies bedeutet, dass ein bestimmtes Gebiet seine eigenen Regeln und Vorschriften für die Einzelheiten der Zahlung bestimmter Beiträge erlassen kann. Gleichzeitig legt die Abgabenordnung selbst die Grundregeln fest und lokale Gesetze präzisieren sie.

Somit kann jede Art von Abzug in eine von drei Kategorien eingeteilt werden:

• Bundessteuer oder -gebühr;
• regional;
• lokal.

WICHTIG! Wenn Gesetzgebung einführt die neue Art Steuer oder Gebühr, es wird einer dieser drei Arten zugeordnet, von hier aus wird klar, wer Änderungen an den Steuersätzen vornehmen kann, Berichtszeiträume, Zahlungsbedingungen und weitere Besonderheiten zur Zahlungsabwicklung.

Lassen Sie uns die Definitionen klären

Steuer Der Staat definiert es als eine Zahlung, die in Form eines bestimmten Betrags an den Haushalt erfolgt Geldsumme sowohl natürliche als auch juristische Personen. Merkmale dieser Zahlungsart:

• Unentgeltlichkeit – Geld wird ohne Erwartung einer Gegenleistung gezahlt;
• verpflichtend – die Bürger haben keine Wahl, ob sie sich verpflichten möchten diese Zahlung oder nicht;
• obligatorisch – der Betrag wird eingezogen obligatorisch, und es sind Sanktionen für Verspätung vorgesehen;
• Zugehörigkeit zu einem bestimmten Haushalt – die abgezogenen Mittel sind dazu bestimmt, den Bedarf des Staates auf der Ebene einer Bundeseinheit, Region oder lokalen Gebietskörperschaften zu decken;
• Berechenbarkeit - Die Höhe jeder Zahlung hängt von der zugrunde gelegten Basis und dem festgelegten Zinssatz ab.

Elemente der Steuer Sind:

• gesetzlich definierte Basis - Basis;
• Zinsrate;
• Besteuerungsgegenstand;
• Zeitraum;
• Verfahren und Inkassobedingungen.

Sammlung- Hierbei handelt es sich um einen Beitrag, der als Bezahlung für die von einer staatlichen Stelle durchgeführten Maßnahmen, also die Bereitstellung des einen oder anderen, geleistet wird öffentlicher Dienst, aus rechtlicher Sicht bedeutsam. Theoretisch handelt es sich bei der Gebühr um einen freiwilligen Beitrag, da jedoch in den allermeisten Fällen kostenpflichtige Leistungen für die Weiterführung notwendig sind unternehmerische Tätigkeit, und das ist gesetzlich verankert, man muss sie auf die eine oder andere Weise bezahlen. Die Höhe der Gebühr ist festgelegt. Der Gebührenzahler beabsichtigt, Rechtsbeziehungen mit dem Staat aufzunehmen und möchte Folgendes erhalten:

• bestimmtes Recht;
• eine Lizenz für eine bestimmte Aktivität;
• Maßnahmen im Rechtsbereich (z. B. Registrierung).

Sammlungsstücke Berücksichtigt werden nur Zahler und Besteuerungselemente (jeweils eigene).

Arten und Beispiele von Steuern und Gebühren

1. Wenn man die Steuern durch dividiert Ort ihrer Angabe, dann können wir unterscheiden:
   • föderal – dazu gehören Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, einheitliche Sozialsteuer, auf Unternehmensgewinne, Verbrauchsteuern usw.
     regional - Grundsteuer von Unternehmen usw.;
   • lokal – Grundsteuer für Privatpersonen, Werbung, Grundstücke usw.
2. Unter Berücksichtigung Sammelmethode, Aktie:
   • direkte Steuern – im Zusammenhang mit dem Erhalt von Einkommen und anderen Vorteilen, einschließlich erwarteter Vorteile;
   • indirekt – hängen von der Ausgabe bestimmter Vorteile (Ausgabensteuern) ab, die mit dem Verkauf von Waren, Dienstleistungen, Arbeiten verbunden sind, zum Beispiel Umsatzsteuer, Gebühr für die Bodennutzung usw.
3. Aus Prinzip Auffüllung des einen oder anderen Budgets:
   • fest (nur Auffüllung des Bundeshaushalts) – zum Beispiel Zölle;
   • regulierend – auf Haushalte verschiedener Ebenen verteilt, um Defizite zu verhindern.
4. Nach Zahlungsgegenstand:
   • nur für die Zahlung durch Privatpersonen vorgesehen;
   • ausschließlich von Organisationen (juristischen Personen) bezahlt;
   • richtet sich gleichzeitig an Vertreter beider Organisations- und Rechtsformen.

Steuern und Gebühren: Sie haben viele Gemeinsamkeiten

1. Beide Abzüge sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation gesetzlich verankert.
2. Das Geld aus beiden Zahlungsarten geht an die Staatskasse.
3. Jede davon kann, sofern sie gesetzlich festgelegt ist, auf regionaler oder lokaler Ebene festgelegt werden.

10 Hauptunterschiede zwischen Steuern und Gebühren

Schauen wir uns an, wie sich diese Zahlungsarten unterscheiden. Vergleichen Sie sie dazu anhand verschiedener in der Tabelle aufgeführter Gründe.

Vergleich von Steuern und Gebühren

Vorlesung 18. Allgemeine Merkmale der Bundessteuern und -gebühren

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht drei Ebenen vor Steuersystem: föderal, Subjekte der Föderation und lokal. Kunst. 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Bundessteuern und Gebühren betreffen:

1) Mehrwertsteuer;

2) Verbrauchsteuern;

3) Steuer auf persönliches Einkommen;

4) Single Sozialsteuer;

5) Körperschaftssteuer;

6) Mineralabbausteuer;

7) Schenkungssteuer;

8) Wassersteuer;

9) Gebühren für die Nutzung von Fauna und aquatischen biologischen Ressourcen;

10) Nationale Steuer.

Steuerrecht Russische Föderation auf dem Prinzip der Einheit aufgebaut Finanzpolitik Staat, der sich insbesondere in der Erstellung einer geschlossenen Liste der im ganzen Land geltenden Steuern manifestierte. Jede Steuerart wird je nach Umfang der Funktionen und Befugnisse der einen oder anderen Ebene zugeordnet, deren Umsetzung dem Gesamtstaat, den Staatsorganen der Teilstaaten der Russischen Föderation oder den Gemeinden übertragen wird. Dabei ist zu beachten, dass unabhängig von der Zuordnung der Steuern zu einer bestimmten Höhe Haushaltssystem Die zuständigen gesetzgebenden (repräsentativen) Organe können Entscheidungen zu bestimmten Steuerfragen nur im Rahmen ihrer Zuständigkeit treffen.

Die Ebenen des Steuersystems stimmen nicht mit den Verbindungen des Haushaltssystems überein: Wenn nur Bundessteuern dem Haushalt der Russischen Föderation gutgeschrieben werden, können regionale und kommunale Haushalte Abzüge von den Bundes- bzw. Regionalsteuern erhalten.

Bundessteuern werden durch die Gesetze der Russischen Föderation festgelegt und unterliegen im gesamten Hoheitsgebiet der Erhebung. Die Leistungen für sie sind nur festgelegt Bundesgesetze, aber die Vertretungsbehörden der Mitgliedskörperschaften des Bundes und der Kommunalverwaltungen haben das Recht zur Einführung Nebenleistungen im Rahmen der ihrem Budget gutgeschriebenen Beträge. Von allgemeine Regel Tarife Bundessteuern werden von der Bundesversammlung festgelegt, die Steuersätze für bestimmte Arten natürlicher Ressourcen, Verbrauchsteuern, mineralische Rohstoffe und Zölle werden jedoch von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt.

Somit umfassen die Bundessteuern gemäß dem Gesetz: die Mehrwertsteuer; Verbrauchsteuern auf bestimmte Arten von Waren (Dienstleistungen) und bestimmte Arten mineralischer Rohstoffe; Steuer auf Gewinn (Einkommen) von Organisationen; Kapitalertragsteuer; Einkommensteuer; Steuer auf die Bodennutzung; Steuer auf die Reproduktion der Bodenschätze; Steuer auf zusätzliche Einnahmen aus der Kohlenwasserstoffproduktion; Waldsteuer; Wassersteuer; Umweltsteuer.

Neben dem Großteil der Steuern umfasst die Struktur der bundesstaatlichen Pflichtzahlungen:

– Gebühren(Beiträge zur staatlichen Sozialversicherung außerbudgetäre Mittel; Gebühr für das Recht zur Nutzung von Wildtieren und aquatischen biologischen Ressourcen; Zollabgaben; Lizenzgebühren);

– Aufgaben(staatliche Abgabe; Zoll).

Steuerzahler Mehrwertsteuer wird anerkannt:

1. Organisationen;

2. Einzelunternehmer;

3. Personen, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Steuerzahler der Mehrwertsteuer (im Folgenden in diesem Kapitel „Steuer“ genannt) anerkannt sind.

Objekt

1) Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich des Verkaufs von Sicherheiten und der Übertragung von Waren (Ergebnisse der durchgeführten Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen einer Entschädigungs- oder Novationsvereinbarung sowie der Übertragung von Eigentumsrechten;

2) Übertragung von Gütern auf dem Territorium der Russischen Föderation (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) für den eigenen Bedarf, deren Kosten nicht abzugsfähig sind (einschließlich durch). Abschreibungsabzüge) bei der Berechnung der Körperschaftsteuer;

3) Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;

4) Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation.

1) Operationen gemäß Absatz 3 der Kunst. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Durchführung von Operationen im Zusammenhang mit dem Umlauf russischer oder ausländischer Währungen (außer für numismatische Zwecke); Übertragung von Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte und (oder) sonstiges Eigentum der Organisation an ihren/ihre(n) Rechtsnachfolger(n) während der Umstrukturierung dieser Organisation usw.);

2) kostenfreier Transfer Wohngebäude, Kindergärten, Vereine, Sanatorien und andere soziale, kulturelle, Wohn- und Gemeinschaftseinrichtungen sowie Straßen, elektrische Netzwerke, Umspannwerke, Gasnetze, Wassereinlassstrukturen und andere ähnliche Einrichtungen an staatliche Behörden und lokale Regierungen (oder auf Beschluss dieser Stellen an spezialisierte Organisationen, die diese Einrichtungen für den vorgesehenen Zweck nutzen oder betreiben);

3) Übertragung von Staatseigentum und kommunale Unternehmen durch Privatisierung erworben;

4) Ausführung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) durch Stellen, die dem System der staatlichen Behörden und kommunalen Selbstverwaltungsorgane angehören, im Rahmen der Ausübung der ihnen übertragenen ausschließlichen Befugnisse in einem bestimmten Tätigkeitsbereich für den Fall, dass die Die Verpflichtung zur Erbringung der angegebenen Arbeit (Erbringung von Dienstleistungen) wird durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, die Gesetzgebung der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation, Gesetze lokaler Regierungsbehörden festgelegt;

5) unentgeltliche Übertragung des Anlagevermögens an staatliche und lokale Regierungsstellen sowie Haushaltsinstitutionen, staatliche und kommunale Einheitsunternehmen;

6) Verkaufsaktivitäten Grundstücke(Anteile daran);

Die Steuerbemessungsgrundlage beim Verkauf von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen) bestimmt der Steuerpflichtige gemäß diesem Kapitel in Abhängigkeit von den Besonderheiten des Verkaufs von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen), die von ihm hergestellt oder extern erworben wurden.

Besteuerungszeitraum(auch für Steuerpflichtige, die als Steuerbevollmächtigte handeln, im Folgenden Steuerbevollmächtigte genannt) wird als Kalendermonat ermittelt. Für Steuerzahler (Steuerbevollmächtigte), deren monatliche Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ohne Steuern während eines Quartals eine Million Rubel nicht überschreiten, wird der Steuerzeitraum auf ein Quartal festgelegt.

Die Besteuerung erfolgt nach Steuer Rate 0, 10, 18 Prozent.

Der Steuerpflichtige hat das Recht, den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Gesamtsteuerbetrag zu senken Steuerabzüge.

Abzugsfähig sind Steuerbeträge, die dem Steuerpflichtigen vorgelegt und von ihm beim Kauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation gezahlt werden oder die vom Steuerpflichtigen bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation im Rahmen der Zollregelungen gezahlt werden Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr, vorübergehende Einfuhr und Verarbeitung außerhalb des Zollgebiets in Bezug auf:

1) Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die zur Durchführung von als Steuergegenstand anerkannten Tätigkeiten erworben wurden,

2) Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die zum Weiterverkauf gekauft wurden.

Steuerabzüge werden auf der Grundlage von Rechnungen vorgenommen, die von Verkäufern ausgestellt werden, wenn ein Steuerpflichtiger Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) kauft, auf Dokumenten, die die tatsächliche Zahlung von Steuerbeträgen bestätigen, auf Dokumenten, die die Zahlung von von Steuerbevollmächtigten einbehaltenen Steuerbeträgen bestätigen, oder auf der Grundlage anderer Dokumente .

Die Zahlung der Steuer auf Transaktionen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation als Gegenstand anerkannt werden, erfolgt auf der Grundlage der jeweiligen Ergebnisse Steuerzeitraum auf der Grundlage des tatsächlichen Verkaufs (Übertragung) von Gütern (Leistung, auch für den eigenen Bedarf, Arbeit, Bereitstellung, auch für den eigenen Bedarf, Dienstleistungen) für den abgelaufenen Steuerzeitraum spätestens am 20. Tag des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats .

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht eine Befreiung von der Erfüllung der Steuerpflichten von Organisationen und Einzelunternehmern im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Steuern vor (im Folgenden als Befreiung bezeichnet), wenn für die drei vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonate die Höhe des Erlöses aus der Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) dieser Organisationen oder Einzelunternehmer ohne Steuern beträgt insgesamt nicht mehr als zwei Millionen Rubel (diese Norm gilt nicht für Organisationen und Einzelunternehmer, die in den letzten drei aufeinanderfolgenden Jahren verbrauchsteuerpflichtige Waren verkauft haben). Kalendermonate; gilt nicht für Verpflichtungen, die im Zusammenhang mit der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation entstehen und der Besteuerung gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen.

Personen, die das Recht auf Befreiung ausüben, müssen eine entsprechende schriftliche Mitteilung und Unterlagen vorlegen (Auszug aus Bilanz(vertreten durch Organisationen); Auszug aus dem Verkaufsbuch; Auszug aus dem Einnahmen- und Ausgabenbuch und geschäftliche Transaktionen(vertreten durch Einzelunternehmer); eine Kopie des Journals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen, die das Recht auf eine solche Befreiung bestätigen, an die Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung.

Die Übermittlung der genannten Mitteilung und Unterlagen erfolgt spätestens am 20. des Monats, ab dem diese Personen das Freistellungsrecht ausüben.

Steuerzahler Verbrauchsteuern werden anerkannt:

1) Organisationen;

2) Einzelunternehmer;

3) Personen, die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Steuerzahler anerkannt sind, bestimmt gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.

Objekt Steuern werden anerkannt folgende Operationen:

1) Verkäufe von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die von ihnen hergestellt wurden, auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen, einschließlich des Verkaufs von Pfandgegenständen und der Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Rahmen einer Vereinbarung über die Gewährung einer Entschädigung oder einer Novation,

Als Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren wird die entgeltliche und (oder) unentgeltliche Übertragung von Eigentumsrechten an verbrauchsteuerpflichtigen Waren von einer Person auf eine andere Person sowie deren Verwendung gegen Sachleistungen anerkannt;

2) Entsendung auf dem Territorium der Russischen Föderation durch eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer, der über kein Zertifikat für Erdölprodukte verfügt, die unabhängig aus seinen eigenen Rohstoffen und Materialien hergestellt wurden (einschließlich verbrauchsteuerpflichtiger Erdölprodukte), wobei Erdölprodukte als Bezahlung für Dienstleistungen in das Eigentum übernommen werden zur Herstellung von Erdölprodukten aus kundeneigenen Rohstoffen und Materialien. Für die Zwecke dieses Kapitels ist die Kapitalisierung die Annahme verbrauchsteuerpflichtiger Erdölprodukte, die aus eigenen Rohstoffen und Materialien hergestellt wurden (einschließlich verbrauchsteuerpflichtiger Erdölprodukte);

3) Erhalt von Erdölprodukten auf dem Territorium der Russischen Föderation durch eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer, der über ein Zertifikat verfügt;

4) Übertragung von Erdölprodukten, die aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen und Materialien (einschließlich verbrauchsteuerpflichtiger Erdölprodukte) hergestellt wurden, auf dem Territorium der Russischen Föderation durch eine Organisation oder einen Einzelunternehmer an den Eigentümer dieser Rohstoffe und Materialien, der kein Zertifikat besitzt. Die Übertragung von Erdölprodukten an eine andere Person im Namen des Eigentümers steht der Übertragung von Erdölprodukten an den Eigentümer gleich;

5) Verkauf von beschlagnahmten und (oder) herrenlosen verbrauchsteuerpflichtigen Waren durch Personen, verbrauchsteuerpflichtige Waren, die zugunsten des Staates verweigert wurden und der Weitergabe an den Staat unterliegen und (oder) kommunales Eigentum;

6) Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die von ihnen aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen (Materialien) hergestellt wurden, auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen, mit Ausnahme von Vorgängen zur Übertragung von Erdölprodukten, an den Eigentümer der angegebenen Rohstoffe (Materialien). ) oder an andere Personen, einschließlich der Übernahme der angegebenen verbrauchsteuerpflichtigen Waren in das Eigentum als Bezahlung für Dienstleistungen zur Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen (Materialien);

7) Übertragung der produzierten verbrauchsteuerpflichtigen Waren (mit Ausnahme von Erdölprodukten) innerhalb der Organisationsstruktur zur weiteren Produktion nicht verbrauchsteuerpflichtiger Waren;

8) Übertragung der von ihnen hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren (mit Ausnahme von Erdölprodukten) auf dem Territorium der Russischen Föderation für den eigenen Bedarf durch Personen;

9) Übertragung der von ihnen hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren (mit Ausnahme von Erdölprodukten) auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen in das genehmigte (Aktien-)Kapital von Organisationen, Investmentfonds Genossenschaften sowie als Einlage im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages (Gemeinschaftsvertrag);

10) Übertragung der von ihr hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren (mit Ausnahme von Erdölprodukten) auf dem Territorium der Russischen Föderation durch eine Organisation (Unternehmen oder Personengesellschaft) an ihren Teilnehmer (seinen Rechtsnachfolger oder Erben) bei seinem Austritt (Austritt) aus der Organisation (Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft) sowie die Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren (mit Ausnahme von Erdölprodukten), die im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Gemeinschaftsvertrag) hergestellt werden, an den Teilnehmer (seinen Rechtsnachfolger oder Erben) des angegebenen Zustimmung bei der Zuteilung seines Anteils aus dem darin befindlichen Grundstück Allgemeingut Parteien der Vereinbarung oder Aufteilung dieses Eigentums;

11) Übergabe der hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren zur Verarbeitung auf Lohnbasis (ausgenommen Erdölprodukte);

12) Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation;

13) Primärverkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren (außer Erdölprodukten), die aus dem Hoheitsgebiet der Republik Belarus stammen und aus dem Hoheitsgebiet der Republik Belarus in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden;

14) Erhalt (Empfang) von denaturiertem Ethylalkohol durch eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Herstellung alkoholfreier Produkte verfügt.

Folgende Umsätze unterliegen nicht der Besteuerung:

– Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren durch eine Struktureinheit einer Organisation, die kein unabhängiger Steuerzahler ist, zur Herstellung anderer verbrauchsteuerpflichtiger Waren an eine andere Struktureinheit derselben Art Struktureinheit diese Organisation;

– Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren (mit Ausnahme von Erdölprodukten), die der Zollregelung für den Export außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation unterliegen, unter Berücksichtigung von Verlusten im Rahmen des natürlichen Verlusts sowie steuerpflichtige Transaktionen (Absätze 2, 3, 4 oben) mit Erdölprodukten, die anschließend unter die Zollausfuhrregelung gestellt werden.

– Verkauf von Erdölprodukten durch den Steuerzahler;

– Erstverkauf (Übertragung) von beschlagnahmten und (oder) herrenlosen verbrauchsteuerpflichtigen Waren, verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die zugunsten des Staates abgelehnt wurden und der Umwandlung in staatliches und (oder) kommunales Eigentum unterliegen, zur industriellen Verarbeitung unter der Kontrolle des Zolls und (oder) Steuerbehörden oder Zerstörung;

Die aufgeführten Vorgänge unterliegen nur dann nicht der Besteuerung, wenn für die Vorgänge zur Herstellung und zum Verkauf (Übertragung) dieser verbrauchsteuerpflichtigen Waren gesonderte Aufzeichnungen geführt und verfügbar sind.

Auch die Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation, die zugunsten des Staates abgelehnt wurden und der Umwandlung in staatliches und (oder) kommunales Eigentum unterliegen, unterliegt nicht der Besteuerung.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Art verbrauchsteuerpflichtiger Produkte separat festgelegt.

Steuersätze von diese Steuer werden in den entsprechenden Größen nach Art. bestimmt. 193 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Nur die Verbrauchsteuerbeträge, die den Verkäufern beim Kauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren tatsächlich gezahlt wurden oder die vom Steuerzahler vorgelegt und vom Eigentümer der vom Kunden gelieferten Rohstoffe (Materialien) während deren Herstellung gezahlt wurden oder die tatsächlich gezahlt wurden, wenn verbrauchsteuerpflichtige Waren in das Zollgebiet des Landes eingeführt wurden Russische Föderation, die in den zollrechtlich freien Verkehr überführt werden, unterliegen Abzügen.

Bei der Zahlung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, die als Rohstoff für die Herstellung anderer Waren durch Dritte verwendet werden, erfolgt ein Steuerabzug, wenn in den Zahlungsbelegen der Name der Organisation angegeben ist, für die die Zahlung geleistet wurde.

Die Zahlung der Verbrauchsteuer bei der Durchführung von Transaktionen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Besteuerungsgegenstand in Bezug auf Erdölprodukte anerkannt sind, erfolgt spätestens am 25. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

Steuerzahler, die nur über eine Großhandelsverkaufsbescheinigung verfügen, zahlen die Verbrauchsteuer spätestens am 25. Tag des zweiten Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

Steuerpflichtige, die nur über eine Eiverfügen, zahlen die Verbrauchsteuer spätestens am 10. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

Als verbrauchsteuerpflichtige Waren gelten:

– Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Cognacalkohol;

– alkoholhaltige Produkte (Lösungen, Emulsionen, Suspensionen und andere Arten von Produkten in flüssiger Form) mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 9 Prozent (die folgenden alkoholhaltigen Produkte gelten nicht als verbrauchsteuerpflichtige Waren: medizinische, therapeutische und prophylaktische, diagnostische Präparate; Parfümerie-Kosmetikprodukte, die bei der Herstellung von Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen entstehen, Spirituosenprodukte in Metallaerosolverpackungen;

– alkoholische Produkte (Trinkalkohol, Wodka, Liköre, Cognacs, Wein und andere Lebensmittel mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol von mehr als 1,5 Prozent, mit Ausnahme von Weinmaterialien);

- Tabak produkte;

– Personenkraftwagen und Motorräder mit einer Motorleistung über 112,5 kW (150 PS);

– Motorenbenzin;

- Dieselkraftstoff;

– Motorenöle für Diesel- und (oder) Vergasermotoren (Einspritzmotoren);

– Direktbenzin.

Die Bedingungen und das Verfahren zur Zahlung der Verbrauchsteuer bei der Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation werden durch die Zollgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt.

Einkommensteuer ist eine direkte Steuer, die direkt auf das Einkommen der steuerpflichtigen Bürger gerichtet ist.

Steuerzahler persönliche Einkommensteuern werden anerkannt Einzelpersonen, welche sind Steuerinländer der Russischen Föderation sowie natürliche Personen, die Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation beziehen und nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind.

Gemäß Art. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation Steuerberater Sind:

– Russische Organisationen;

- Einzelunternehmer;

– Dauermissionen ausländische Organisationen in der Russischen Föderation, von wem oder aufgrund von Beziehungen, mit denen der Steuerpflichtige Einkünfte bezogen hat.

Steuerberater sind verpflichtet, den Steuerbetrag bei tatsächlicher Zahlung direkt aus dem Einkommen des Steuerpflichtigen zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und an den Haushalt abzuführen.

Besteuerungsgegenstand sind Einkünfte der Steuerpflichtigen:

– aus Quellen in der Russischen Föderation und (oder) aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation – für natürliche Personen, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind;

– aus Quellen in der Russischen Föderation – für natürliche Personen, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind.

Zu den Einkünften aus Quellen in der Russischen Föderation gehören:

– Dividenden und Zinsen, die von einer russischen Organisation erhalten werden, sowie Zinsen, die von russischen Einzelunternehmern und (oder) einer ausländischen Organisation im Zusammenhang mit der Tätigkeit ihrer ständigen Repräsentanz in der Russischen Föderation erhalten werden;

– Versicherungszahlungen bei Ankunft Versicherungsfall von einer russischen Organisation und (oder) von einer ausländischen Organisation im Zusammenhang mit der Tätigkeit ihrer ständigen Repräsentanz in der Russischen Föderation erhalten;

– Einkünfte aus der Nutzung von Urheberrechten oder anderen damit verbundenen Rechten in der Russischen Föderation;

– Einkünfte aus der Vermietung oder sonstigen Nutzung von Immobilien in der Russischen Föderation;

– Einnahmen aus Verkäufen: Immobilie befindet sich in der Russischen Föderation; in der Russischen Föderation Aktien oder andere Wertpapiere sowie Beteiligungen am genehmigten Kapital von Organisationen; Anspruchsrechte gegenüber einer russischen Organisation oder einer ausländischen Organisation im Zusammenhang mit der Tätigkeit ihrer ständigen Repräsentanz auf dem Territorium der Russischen Föderation; sonstiges Eigentum, das sich in der Russischen Föderation befindet und einer Einzelperson gehört;

– Vergütung für die Erfüllung von Arbeits- oder anderen Pflichten, geleistete Arbeit, erbrachte Dienstleistungen, durchgeführte Handlungen in der Russischen Föderation. Gleichzeitig werden Vergütungen von Direktoren und andere ähnliche Zahlungen an Mitglieder des Leitungsorgans einer Organisation (Vorstand oder ähnliches Organ) gezahlt, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig ist und deren Sitz (Verwaltung) in Russland liegt Als Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation gelten Einkünfte, unabhängig vom Ort, an dem die diesen Personen übertragenen Führungsaufgaben tatsächlich ausgeübt wurden oder von wo aus die Zahlungen dieser Vergütungen erfolgten;

– Renten, Sozialleistungen, Stipendien und andere ähnliche Zahlungen, die der Steuerpflichtige gemäß der aktuellen Regelung erhält Russische Gesetzgebung oder von einer ausländischen Organisation im Zusammenhang mit der Tätigkeit ihrer ständigen Vertretung in der Russischen Föderation erhalten;

– Einnahmen aus der Nutzung von Fahrzeugen, einschließlich See-, Fluss-, Flugzeug- und Automobilfahrzeugen Verkehrsmittel, im Zusammenhang mit Transporten in der Russischen Föderation und (oder) aus der Russischen Föderation oder innerhalb ihrer Grenzen, sowie Geldstrafen und andere Sanktionen für Standzeiten (Verzögerungen) solcher Fahrzeuge an Be- (Entlade-)Punkten in der Russischen Föderation;

– Einnahmen aus der Nutzung von Pipelines, Stromleitungen (Stromleitungen), Glasfaser- und (oder) drahtlosen Kommunikationsleitungen und anderen Kommunikationsmitteln, einschließlich Computernetzwerken, auf dem Territorium der Russischen Föderation;

– sonstige Einkünfte, die der Steuerpflichtige aufgrund seiner Tätigkeit in der Russischen Föderation erhält.

Zu den Einkünften aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation zählen alle oben genannten Einkünfte, die jedoch nur in den Gebieten erzielt werden Ausland.

Nicht steuerpflichtig:

1) staatliche Leistungen, mit Ausnahme von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes), sowie sonstige Zahlungen und Entschädigungen,

2) staatliche Renten Altersvorsorge Und Arbeitsrenten, ernannt in der durch die geltende Gesetzgebung festgelegten Weise;

4) Belohnungen für Spender für gespendetes Blut, Muttermilch und andere Hilfe;

5) von Steuerzahlern erhaltene Unterhaltszahlungen;

6) Beträge, die Steuerzahler in Form von Zuschüssen (kostenlose Unterstützung) zur Unterstützung von Wissenschaft und Bildung, Kultur und Kunst in der Russischen Föderation erhalten;

7) Pauschalbetrag finanzielle Unterstützung zur Verfügung gestellt von:

8) Stipendien für Studenten, Studenten, Doktoranden, Assistenzärzte oder Doktoranden

9) Sonstige Einkünfte:

Die Steuerbemessungsgrundlage umfasst alle Einkünfte des Steuerpflichtigen, die er während des Steuerzeitraums erzielt hat. Gleichzeitig hat der Gesetzgeber folgende Einkünfte festgelegt, die bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage zu berücksichtigen sind:

1) in bar erhaltenes Einkommen;

2) Sacheinkommen;

3) im Formular erhaltenes Einkommen materieller Nutzen;

4) die Rechte des Steuerpflichtigen, über das Einkommen zu verfügen.

Betrachten wir die Besonderheiten der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage beim Bezug von Sach- und Sachleistungen.

Wenn ein Steuerpflichtiger Einkünfte von Organisationen und Einzelunternehmern in Form von Sachleistungen in Form von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) und sonstigem Vermögen erhält, wird die Steuerbemessungsgrundlage als die auf dieser Grundlage berechneten Kosten dieser Güter (Arbeit, Dienstleistungen) und sonstigen Vermögens ermittelt ihrer Preise.

Gleichzeitig beinhalten die Kosten dieser Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) die entsprechende Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern. Zu den Sacheinkünften eines Steuerpflichtigen zählen insbesondere:

– Zahlung (ganz oder teilweise) dafür durch Organisationen oder einzelne Unternehmer für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte, einschließlich Dienstprogramme, Essen, Ruhe, Ausbildung im Interesse des Steuerzahlers;

– vom Steuerpflichtigen erhaltene Waren, im Interesse des Steuerpflichtigen ausgeführte Arbeiten, im Interesse des Steuerpflichtigen unentgeltlich erbrachte Dienstleistungen;

– Sachbezüge.

Das Einkommen des Steuerpflichtigen in Form von materiellen Vorteilen beträgt:

1) materieller Vorteil aus Zinsersparnissen für die Verwendung geliehener (Kredit-)Mittel durch den Steuerpflichtigen von Organisationen oder Einzelunternehmern, mit Ausnahme materieller Vorteile im Zusammenhang mit Transaktionen mit Kreditkarten während des im Kreditkartenvertrag festgelegten zinsfreien Zeitraums;

2) materieller Vorteil aus dem Erwerb von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen) gemäß einem Zivilvertrag von Einzelpersonen, Organisationen und Einzelunternehmern, die im Verhältnis zum Steuerzahler voneinander abhängig sind;

3) materieller Nutzen aus dem Erwerb von Wertpapieren.

Wenn ein Steuerpflichtiger Einkünfte in Form eines materiellen Vorteils erhält, wird die Steuerbemessungsgrundlage wie folgt ermittelt:

1) Überschuss des Zinsbetrags für die Verwendung geliehener (Kredit-)Mittel, ausgedrückt in Rubel, berechnet auf der Grundlage von drei Vierteln des aktuell festgelegten Refinanzierungssatzes Zentralbank der Russischen Föderation am Tag des Erhalts dieser Mittel über den auf der Grundlage der Vertragsbedingungen berechneten Zinsbetrag;

2) Überschuss des Zinsbetrags für die Verwendung geliehener (Kredit-)Mittel, ausgedrückt in Fremdwährung, berechnet auf der Grundlage von 9 Prozent pro Jahr, über dem auf der Grundlage der Vertragsbedingungen berechneten Zinsbetrag.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage werden bestimmte Steuerabzüge angewendet:

1) Standardsteuerabzüge:

– in Höhe von 3.000 Rubel für jeden Monat des Steuerzeitraums gilt für folgende Kategorien von Steuerzahlern: Personen, die infolge der Katastrophe im Kernkraftwerk Tschernobyl oder mit Strahlenkrankheit und anderen mit Strahlenexposition verbundenen Krankheiten infiziert oder darunter gelitten haben Arbeiten zur Beseitigung der Folgen der Katastrophe im Kernkraftwerk Tschernobyl; Personen, die infolge der Katastrophe im Kernkraftwerk Tschernobyl usw. behindert wurden;

– Ein Steuerabzug in Höhe von 500 Rubel für jeden Monat des Steuerzeitraums gilt für die folgenden Kategorien von Steuerzahlern: Helden der Sowjetunion und Helden der Russischen Föderation sowie Personen, die mit dem Orden des Ruhms dreier Grade ausgezeichnet wurden. usw.;

– Ein Steuerabzug in Höhe von 400 Rubel für jeden Monat des Steuerzeitraums gilt für diejenigen Kategorien von Steuerzahlern, die keinen Steuerabzug in Höhe von 3.000 Rubel erhalten. und 500 Rubel;

– Ein Steuerabzug in Höhe von 600 Rubel für jeden Monat des Steuerzeitraums gilt für: jedes Kind von Steuerpflichtigen, die das Kind unterstützen und Eltern oder Ehegatten der Eltern sind; jedes Kind von Steuerpflichtigen, die Vormunde oder Treuhänder, Adoptiveltern sind;

2) Sozialsteuerabzüge:

– in Höhe der Einkünfte, die der Steuerpflichtige für wohltätige Zwecke in Form von Geldhilfen an Organisationen der Wissenschaft, Kultur, Bildung, des Gesundheitswesens und der sozialen Sicherheit überweist, die teilweise oder vollständig aus den entsprechenden Haushalten finanziert werden, sowie an Leibeserziehung und Sport Organisationen, Bildungs- und Vorschuleinrichtungen für den Bedarf der Leibeserziehungsbürger und den Unterhalt von Sportmannschaften sowie in Höhe der vom Steuerpflichtigen an religiöse Organisationen zur Durchführung ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit überwiesenen (gezahlten) Spenden – in Höhe von tatsächlich entstandene Aufwendungen, jedoch nicht mehr als 25 Prozent der im Steuerzeitraum erzielten Einkünfte;

– in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für sein Studium gezahlt hat Bildungsinstitutionen, - in Höhe der tatsächlich für die Ausbildung angefallenen Ausgaben, jedoch nicht mehr als 38.000 Rubel, sowie in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige-Elternteil für die Ausbildung seiner Kinder unter 24 Jahren vom Steuerpflichtigen-Vormund (Steuerzahler) zahlt -Treuhänder) für die Ausbildung ihrer Mündel im Alter bis zum 18. Lebensjahr in Vollzeitausbildung in Bildungseinrichtungen - in Höhe der tatsächlich für diese Ausbildung anfallenden Kosten, jedoch nicht mehr als 38.000 Rubel für jedes Kind in Gesamtmenge für beide Elternteile (Vormund oder Treuhänder);

– in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für Behandlungsleistungen gezahlt hat, die ihm von medizinischen Einrichtungen der Russischen Föderation erbracht wurden, sowie in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige für Behandlungsleistungen für seinen Ehegatten, seine Eltern und (oder) seine Kinder gemäß dem gezahlt hat Alter von 18 Jahren medizinische Einrichtungen Russische Föderation (gemäß der Liste medizinischer Dienst von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt) sowie in Höhe der Kosten für Medikamente (gemäß der Liste der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Medikamente), die von ihrem behandelnden Arzt verschrieben und von Steuerzahlern bei ihnen gekauft wurden eigene Kosten.

3) Grundsteuerabzüge:

– in Beträgen, die der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum aus dem Verkauf von Wohnhäusern, Wohnungen, einschließlich privatisierter Wohnräume, Datschen, Gartenhäusern oder Grundstücken und Anteilen an der besagten Immobilie erhalten hat, die sich weniger als drei Jahre im Besitz des Steuerpflichtigen befanden , jedoch insgesamt nicht mehr als 1.000.000 Rubel, sowie Beträge, die während des Steuerzeitraums aus dem Verkauf anderer Immobilien erzielt wurden, die dem Steuerpflichtigen weniger als drei Jahre lang gehörten, jedoch nicht mehr als 125.000 Rubel;

– in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige für den Neubau oder den Erwerb eines Wohngebäudes, einer Wohnung oder eines Anteils daran auf dem Territorium der Russischen Föderation ausgibt, in Höhe der tatsächlich angefallenen Kosten sowie in Höhe des angestrebten Betrags Rückzahlung von Zinsen für gezielte Darlehen (Kredite), die von Kredit- und anderen Organisationen der Russischen Föderation erhalten und von diesen tatsächlich für den Neubau oder den Erwerb eines Wohngebäudes, einer Wohnung oder eines Anteils daran auf dem Territorium der Russischen Föderation ausgegeben wurden;

4) Gewerbesteuerabzüge:

– Steuerzahler (Personen, die nach dem in der geltenden Gesetzgebung festgelegten Verfahren registriert sind und eine unternehmerische Tätigkeit ohne Ausbildung ausüben juristische Person, – entsprechend der Höhe der Einnahmen aus solchen Tätigkeiten; private Notare und andere Personen, die eine private Praxis gemäß dem in der geltenden Gesetzgebung festgelegten Verfahren ausüben) – in Höhe der ihnen tatsächlich entstandenen und dokumentierten Ausgaben, die in direktem Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften stehen;

– Steuerzahler, die Einkünfte aus der Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen zivilrechtlicher Verträge beziehen – in Höhe der ihnen tatsächlich entstandenen Ausgaben und der nachgewiesenen Ausgaben, die in direktem Zusammenhang mit der Erbringung dieser Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) stehen;

– Steuerzahler, die Lizenzgebühren oder Vergütungen für die Schaffung, Aufführung oder sonstige Nutzung von Werken der Wissenschaft, Literatur und Kunst erhalten, Vergütungen an die Urheber von Entdeckungen, Erfindungen und Industriedesigns in Höhe der tatsächlich entstandenen und dokumentierten Ausgaben.

Gemäß Art. 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuersatz der Betrag Steuerbelastungen pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage.

Der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer beträgt ein Kalenderjahr und die Steuersätze für die Einkommensteuer werden durch Art. 224 Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Übereinstimmung mit diesem Artikel für verschiedene Typen Einkommen gibt es vier verschiedene Steuersätze:

1) allgemeiner Steuersatz von 13 %;

2) Steuersatz auf Dividenden 9 %;

3) Der Steuersatz für Hypothekentransaktionen beträgt 9 %;

4) Steuersatz für das Einkommen von Personen, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind, in Höhe von 30 %;

5) Sondersteuersatz für bestimmte Einkommensarten in Höhe von 35 %.

Diese Steuer ist eine Bundessteuer und hat einen bestimmten Zweck. Ziel ist es, Mittel zu mobilisieren, um die verfassungsmäßigen Rechte der Bürger zu verwirklichen Sozialversicherung nach Alter, bei Krankheit, Invalidität, Verlust des Ernährers, zur Kindererziehung und in anderen gesetzlich vorgesehenen Fällen sowie für medizinische Versorgung(Artikel 39, 41 der Verfassung der Russischen Föderation).

Steuerzahler(Artikel 235 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Folgende Steuern werden anerkannt:

1) Personen, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten:

Organisationen;

Einzelunternehmer;

Einzelpersonen, die nicht als Einzelunternehmer anerkannt sind;

2) Einzelunternehmer, Rechtsanwälte.

Besteuerungsgegenstand für Steuerpflichtige Zahlungen und sonstige Vergütungen, die Steuerpflichtige zugunsten natürlicher Personen im Rahmen von Arbeits- und Zivilverträgen erhalten, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen (mit Ausnahme der an Einzelunternehmer gezahlten Vergütungen) sowie unter ist Urheberrechtsvereinbarungen werden anerkannt.

Nicht steuerpflichtig, d. h. nicht steuerpflichtig:

– staatliche Leistungen, einschließlich Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, Leistungen bei der Pflege eines kranken Kindes, Arbeitslosengeld, Schwangerschafts- und Geburtsgeld;

- alle Arten Entschädigungszahlungen bezüglich; Entschädigung für Schäden, die durch Verletzungen oder sonstige Gesundheitsschäden verursacht wurden; kostenlose Bereitstellung Wohnräume und Versorgungsunternehmen, Lebensmittel und Lebensmittel, Treibstoff oder ähnliches Entschädigungszahlung; Zahlung der Kosten und (oder) Gewährung der fälligen Sachvergütung sowie Zahlung Geld als Gegenleistung für diese Zulage usw.;

– die Höhe der einmaligen finanziellen Unterstützung, die der Steuerzahler gewährt: an Einzelpersonen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfallumstand, um den ihnen entstandenen materiellen Schaden oder Gesundheitsschaden zu kompensieren, sowie an Einzelpersonen, die darunter gelitten haben von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation; Familienangehörige eines verstorbenen Arbeitnehmers oder eines Arbeitnehmers im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitglieds (Mitglieder) seiner Familie;

- Löhne und andere Beträge in Fremdwährung, die von Steuerzahlern an ihre Arbeitnehmer sowie an zur Arbeit (Dienst) im Ausland entsandte Militärangehörige gezahlt werden – finanziert aus Bundeshaushalt Regierungsbehörden oder Organisationen - innerhalb der Grenzen der Größe, gesetzlich festgelegt RF;

– Einkünfte der Mitglieder eines bäuerlichen (landwirtschaftlichen) Unternehmens, die in diesem Unternehmen aus der Produktion und dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte sowie aus der Produktion landwirtschaftlicher Produkte, deren Verarbeitung und dem Verkauf erzielt werden – für fünf Jahre ab dem Jahr der Registrierung des Unternehmen;

– Einkünfte (mit Ausnahme der Löhne von Lohnarbeitern), die Mitglieder von Stammes- und Familiengemeinschaften kleiner Völker des Nordens erhalten, die in der festgelegten Reihenfolge registriert sind, aus dem Verkauf von Produkten, die sie bei ihrer traditionellen Fischerei erhalten;

– Beträge der Versicherungsleistungen (Beiträge) für Pflichtversicherung Arbeitskräfte; Höhe der Zahlungen (Beiträge) des Steuerpflichtigen im Rahmen freiwilliger Vereinbarungen Personenversicherung Arbeitnehmer, abgeschlossen für einen Zeitraum von mindestens einem Jahr, der die Übernahme der Krankheitskosten dieser versicherten Personen durch die Versicherer vorsieht; die Höhe der Zahlungen (Beiträge) des Steuerpflichtigen aus freiwilligen Personenversicherungsverträgen für Arbeitnehmer, die ausschließlich für den Fall des Todes der versicherten Person oder des Verlusts der Arbeitsfähigkeit der versicherten Person im Zusammenhang mit der Ausübung ihrer beruflichen Pflichten abgeschlossen werden;

– die Fahrtkosten für Arbeitnehmer und deren Familienangehörige zum Urlaubsort und zurück, die der Steuerzahler an die in den Regionen arbeitenden und lebenden Personen zahlt Weit im Norden und gleichwertige Bereiche gemäß der geltenden Gesetzgebung, Arbeitsverträge(Verträge) und (oder) Tarifverträge;

1) Organisationen jeglicher Organisations- und Rechtsform – ab Beträgen von Zahlungen und anderen Vergütungen, die 100.000 Rubel während des Steuerzeitraums für jede Person, die eine behinderte Person der Gruppe I, II oder III ist, nicht überschreiten;

2) die folgenden Kategorien von Steuerzahlern – ab Beträgen von Zahlungen und anderen Vergütungen, die 100.000 Rubel während des Steuerzeitraums für jede Person nicht überschreiten: öffentliche Behindertenorganisationen (einschließlich solcher, die als Gewerkschaften öffentlicher Behindertenorganisationen gegründet wurden), zu deren Mitgliedern gehören Behinderte und ihre gesetzlichen Vertreter bilden mindestens 80 Prozent, ihre regionalen und lokalen Zweigstellen; Organisationen, genehmigtes Kapital der ausschließlich aus Beiträgen öffentlicher Behindertenorganisationen besteht und bei dem der durchschnittliche Anteil der Behinderten mindestens 50 Prozent beträgt, und der Anteil Löhne der Anteil behinderter Menschen in der Lohnkasse beträgt mindestens 25 Prozent; Einrichtungen, die zur Verwirklichung von Bildungs-, Kultur-, Medizin- und Freizeit-, Körperkultur-, Sport-, Wissenschafts-, Informations- und anderen sozialen Zielen sowie zur rechtlichen und sonstigen Unterstützung von Menschen mit Behinderungen, behinderten Kindern und ihren Eltern, deren alleinige Eigentümer, geschaffen wurden Eigentum dieser öffentlichen Organisationen sind behinderte Menschen;

3) Steuerzahler (Einzelunternehmer, Rechtsanwälte), die behinderte Menschen der Gruppen I, II oder III sind, hinsichtlich der Einkünfte aus ihrer Geschäftstätigkeit und anderen Professionelle Aktivität in einem Betrag von höchstens 100.000 Rubel während des Steuerzeitraums.

Die Steuerbemessungsgrundlage Gemäß der einheitlichen Sozialsteuer wird entweder die Höhe der Zahlungen und sonstigen Vergütungen bestimmt, die den Steuerzahlern der einheitlichen Sozialsteuer für den Steuerzeitraum zugunsten von Einzelpersonen zufließen, oder als die Höhe des Einkommens, das die Steuerzahler während des Steuerzeitraums erhalten, sowohl in Geld- und Sachleistungen aus unternehmerischer oder sonstiger beruflicher Tätigkeit, abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten. Zwei Optionen zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage sind auf das Vorhandensein zweier unterschiedlicher Kategorien von UST-Zahlern zurückzuführen.

Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr.

UST wird zum Ad-Valorem-Steuersatz (Prozentsatz) erhoben. Der Gesetzgeber legt vier Maßstäbe fest UST-Tarife:

– für Steuerzahler-Arbeitgeber, mit Ausnahme von landwirtschaftlichen Erzeugern und Stammes- und Familiengemeinschaften kleiner Völker des Nordens, die in traditionellen Wirtschaftssektoren tätig sind;

– für landwirtschaftliche Erzeuger und Stammes- und Familiengemeinschaften kleiner Völker des Nordens, die in traditionellen Wirtschaftssektoren tätig sind;

– für Einzelunternehmer;

– für Anwälte.

Der Steuerbetrag wird von den Steuerzahlern separat an den Bundeshaushalt und jeden Fonds berechnet und abgeführt und als entsprechender Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage ermittelt.

An den Fonds zu zahlender Steuerbetrag Sozialversicherung RF unterliegt einer Kürzung durch den Steuerzahler um den Betrag der Ausgaben, die ihm im Rahmen der staatlichen Sozialversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation selbstständig entstehen.

Die Körperschaftsteuer (Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ist eine direkte Steuer, die von kollektiven Körperschaften (Organisationen) erhoben wird, die zur Gruppe der Pflichtzahlungen auf Bundesebene gehören, aber allen Haushalten der Russischen Föderation gutgeschrieben werden.

Steuerzahler Körperschaftsteuer wird anerkannt:

– Russische Organisationen;

– ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind und (oder) Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation beziehen.

Objekt Bei der Besteuerung im Rahmen der Körperschaftsteuer wird der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn erfasst.

Zu den Einkünften zählen:

1) Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten.

2) nicht betriebliches Einkommen.

Verkaufserlöse sind Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) als Eigenproduktion, und zuvor erworbene Erlöse aus dem Verkauf von Eigentumsrechten.

Der Verkaufserlös wird auf der Grundlage aller Quittungen im Zusammenhang mit Zahlungen für verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte ermittelt, die in Geld und (oder) in Form von Sachleistungen ausgedrückt werden.

Als Einkünfte werden insbesondere nichtbetriebliche Einkünfte eines Steuerpflichtigen anerkannt:

- aus Kapitalbeteiligung in anderen Organisationen, mit Ausnahme der zur Bezahlung verwendeten Einkünfte zusätzliche Aktien(Aktien), die unter den Aktionären (Teilnehmern) der Organisation platziert werden;

– in Form einer positiven (negativen) Wechselkursdifferenz, die sich aus der Abweichung des Verkaufs-(Kauf-)Kurses der Fremdwährung von ergibt offizieller Tarif von der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Eigentumsübertragung der Fremdwährung eingerichtet;

– in der vom Schuldner anerkannten Form oder zahlbar vom Schuldner aufgrund einer gerichtlichen Entscheidung rechtliche Handhabe, Bußgelder, Strafen und (oder) andere Sanktionen wegen Verletzung vertraglicher Pflichten sowie Entschädigungsbeträge für Verluste oder Schäden;

– in Form von Einkünften aus früheren Jahren, die im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) identifiziert wurden;

– in Form einer positiven Wechselkursdifferenz, die sich aus der Neubewertung von Immobilien in Form von Fremdwährungswerten (mit Ausnahme von auf Fremdwährung lautenden Wertpapieren) und Forderungen (Verbindlichkeiten) ergibt, deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird, einschließlich auf Fremdwährungskonten bei Banken, die im Zusammenhang mit Änderungen des offiziellen Wechselkurses der Fremdwährung zum Rubel der Russischen Föderation durchgeführt werden, der von der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegt wurde;

– in Form von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten, die Kernkraftwerke gemäß internationalen Verträgen der Russischen Föderation oder gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Verbesserung ihrer Sicherheit unentgeltlich erhalten und die nicht für Produktionszwecke verwendet werden;

- in Form von nicht genutztem Sinn und Zweck der Sache Eigentum (einschließlich Bargeld), Arbeiten, Dienstleistungen, die im Rahmen gemeinnütziger Aktivitäten (einschließlich in Form von wohltätige Hilfe, Spenden), Zieleinkommen, gezielte Finanzierung, außer Haushaltsmittel;

– in Form von Mitteln, die zweckentfremdet von Unternehmen und Organisationen verwendet werden, zu denen insbesondere strahlen- und nukleargefährdende Produktionen und Anlagen gehören, Mittel, die zur Bildung von Rücklagen bestimmt sind, um die Sicherheit dieser Produktionen und Anlagen überhaupt zu gewährleisten Phasen ihrer Lebenszyklus und Entwicklung gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation zur Nutzung der Atomenergie;

Das Einkommen wird basierend auf ermittelt Primärdokumente und Steuerbuchhaltungsunterlagen.

Einkünfte des Steuerpflichtigen, deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird, werden zusammen mit Einkünften berücksichtigt, deren Wert in Rubel ausgedrückt wird.

Profitieren gibt zu:

1) für Russische Organisationen– erhaltene Einnahmen, vermindert um den Betrag der entstandenen Ausgaben;

2) für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Missionen tätig sind – Einnahmen aus diesen ständigen Missionen, abzüglich der Höhe der durch diese ständigen Missionen entstandenen Ausgaben;

3) für andere ausländische Organisationen – Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation.

Steuerbemessungsgrundlage anerkannt Geldwert Gewinne unterliegen der Besteuerung.

Die Steuerbemessungsgrundlage für Gewinne, die mit einem anderen als dem in Absatz 1 der Kunst genannten Satz besteuert werden. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird vom Steuerpflichtigen gesondert bestimmt.

Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage werden folgende Einkünfte nicht berücksichtigt:

1) in Form von Eigentum, Eigentumsrechten, Werken oder Dienstleistungen, die von anderen Personen in der Reihenfolge der Vorauszahlung für Waren (Werke, Dienstleistungen) durch Steuerzahler erhalten werden, die Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ermitteln;

2) in Form von Eigentum, Eigentumsrechten, die in Form einer Verpfändung oder Kaution als Sicherheit für Verpflichtungen erhalten werden;

3) in Form von Eigentum, Eigentumsrechten oder Nichteigentumsrechten Geldwert, die in Form von Beiträgen (Beiträgen) zum genehmigten (Aktien-)Kapital (Fonds) der Organisation erhalten werden (einschließlich Einkünfte in Form von Überschüssen des Platzierungspreises der Anteile (Aktien) über ihren Nennwert (Anfangsgröße) ;

4) in Form von Eigentum Eigentumsrechte, die ein Teilnehmer einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft (sein Nachfolger oder Erbe) im Rahmen der Einlage (Einlage) beim Austritt (Veräußerung) aus der Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft oder bei erhält Verteilung des Vermögens einer liquidierten Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft zwischen ihren Gesellschaftern;

5) in Form von Eigentum, Eigentumsrechten und (oder) Nichteigentumsrechten mit Geldwert, die ein Teilnehmer eines einfachen Gesellschaftsvertrags (Gemeinschaftsvertrag) oder sein Rechtsnachfolger im Rahmen der Einlage erhält für den Fall der Abtretung seines Anteils aus dem im Miteigentum der Beteiligten stehenden Vermögen oder der Teilung dieses Vermögens;

6) in Form von Geldern und anderen Vermögenswerten, die in Form unentgeltlicher Hilfe (Hilfe) in der im Bundesgesetz „Über unentgeltliche Hilfe (Hilfe) der Russischen Föderation und Änderungen und Ergänzungen bestimmter Rechtsakte von“ festgelegten Weise erhalten werden der Russischen Föderation über Steuern und über die Festsetzung von Leistungen bei Zahlungen an staatliche außerbudgetäre Mittel im Zusammenhang mit der Durchführung unentgeltlicher Hilfe (Hilfe) an die Russische Föderation“;

7) in Form von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, die gemäß internationalen Verträgen der Russischen Föderation sowie gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation von Kernkraftwerken zur Verbesserung ihrer Sicherheit unentgeltlich erhalten und für Produktionszwecke verwendet werden ;

8) in Form von erhaltenem Eigentum Haushaltsinstitutionen durch Beschluss der Exekutivbehörden auf allen Ebenen;

9) in Form von Eigentum (einschließlich Geld), das ein Kommissionär, Agent und (oder) ein anderer Anwalt im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen aus einem Provisionsvertrag, einem Agenturvertrag oder einem anderen ähnlichen Vertrag sowie zur Erstattung von Auslagen erhält die dem Kommissionär, Vertreter und (oder) einem anderen Anwalt für den Auftraggeber, Auftraggeber und (oder) anderen Auftraggeber entstehen, wenn diese Kosten nicht in die Ausgaben des Kommissionärs, Vertreters und (oder) anderen Anwalts einbezogen werden müssen in Übereinstimmung mit den Bedingungen der abgeschlossenen Vereinbarungen;

Steuersatz ist auf 24 Prozent festgelegt. Dabei:

– der bei einem Steuersatz von 6,5 Prozent berechnete Steuerbetrag wird dem Bundeshaushalt gutgeschrieben;

– Der mit einem Steuersatz von 17,5 Prozent berechnete Steuerbetrag wird den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gutgeschrieben.

Der Steuersatz der Steuer, die gemäß den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gutgeschrieben werden muss, kann für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern gesenkt werden. In diesem Fall darf der angegebene Steuersatz nicht niedriger als 13,5 Prozent sein.

Steuerzeitraum Steuerlich wird das Kalenderjahr berücksichtigt.

Steuermeldezeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres.

Die Berichtszeiträume für Steuerzahler, die monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns berechnen, betragen einen Monat, zwei Monate, drei Monate usw. bis zum Ende des Kalenderjahres.

Während des Berichtszeitraums fällige monatliche Vorauszahlungen werden spätestens am 28. Tag jedes Monats dieses Berichtszeitraums gezahlt.

Steuerzahler, die monatliche Vorauszahlungen auf der Grundlage tatsächlich erzielter Gewinne berechnen, zahlen Vorauszahlungen spätestens am 28. des Monats, der auf den Monat folgt, auf dessen Grundlage die Steuer berechnet wird.

Steuerzahler der Mineralgewinnungssteuer (Kapitel 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) sind Organisationen und Einzelunternehmer, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als Nutzer des Untergrunds anerkannt sind.

Steuerzahler müssen sich innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum als Steuerzahler der Mineralgewinnungssteuer (im Folgenden in diesem Kapitel „Steuer“ genannt) am Standort des dem Steuerzahler zur Nutzung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zur Verfügung gestellten Baugrundstücks registrieren lassen staatliche Registrierung der Lizenz (Genehmigung) zur Nutzung eines Baugrundstücks. In diesem Fall wird für die Zwecke dieses Kapitels der Standort des dem Steuerpflichtigen zur Nutzung überlassenen Grundstücks als das Territorium des Subjekts (der Subjekte) der Russischen Föderation anerkannt, auf dem sich das Grundstück befindet.

Die Besteuerungsgegenstände der Mineralgewinnungssteuer sind:

1) Mineralien, die aus dem Untergrund auf dem Territorium der Russischen Föderation auf einem Untergrundgrundstück gewonnen werden, das dem Steuerzahler zur Nutzung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zur Verfügung gestellt wird;

2) Mineralien, die aus Abfällen (Verlusten) der Bergbauproduktion gewonnen werden, wenn für diese Gewinnung gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Untergrundressourcen eine gesonderte Lizenzierung erforderlich ist;

3) Mineralien, die aus dem Untergrund außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation gewonnen werden, wenn diese Gewinnung in Gebieten unter der Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation erfolgt (sowie von ausländischen Staaten gepachtet oder auf der Grundlage eines internationalen Vertrags genutzt) auf a dem Steuerzahler zur Nutzung überlassenes Baugrundstück.

Produkte werden als Mineralien anerkannt Bergbauindustrie und Steinbrüche, die in mineralischen Rohstoffen (Gestein, Flüssigkeit und andere Gemische) enthalten sind, die tatsächlich aus dem Untergrund abgebaut (gewonnen) werden (Abfall, Verluste), die ersten in der entsprechenden Qualität Landesstandard Russische Föderation, Industriestandard, regionaler Standard, internationaler Standard, und in Ermangelung festgelegter Standards für ein bestimmtes gefördertes Mineral - an den Standard (technische Bedingungen) der Organisation (Unternehmen).

Zu den geförderten Mineralien zählen: Anthrazit, Steinkohle, Braunkohle und Ölschiefer; Torf; Kohlenwasserstoff-Rohstoffe usw.

Nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt werden:

1) gewöhnliche Mineralien und Grundwasser, die nicht in der staatlichen Bilanz der Mineralreserven aufgeführt sind, von einem einzelnen Unternehmer gefördert und von ihm direkt für den persönlichen Verbrauch verwendet werden;

2) abgebauten (gesammelten) mineralogischen, paläontologischen und anderen geologischen Sammlungsmaterialien;

3) Mineralien, die bei der Bildung, Nutzung, Rekonstruktion und Reparatur besonders geschützter geologischer Objekte von wissenschaftlicher, kultureller, ästhetischer, sanitärer, gesundheitlicher oder anderer öffentlicher Bedeutung aus dem Untergrund gewonnen werden;

4) Mineralien, die aus den eigenen Deponien oder Abfällen (Verlusten) des Bergwerks und der damit verbundenen Verarbeitungsindustrie gewonnen werden, wenn sie bei der Gewinnung aus dem Untergrund in der allgemein anerkannten Weise der Besteuerung unterliegen;

5) Entwässerung Grundwasser wird in der staatlichen Bilanz der bei der Erschließung von Mineralvorkommen oder beim Bau und Betrieb von unterirdischen Bauwerken geförderten Mineralreserven nicht berücksichtigt.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird vom Steuerzahler unabhängig für jede geförderte Mineralressource (einschließlich nützlicher Bestandteile, die im Zuge der Gewinnung der Hauptmineralressource aus dem Untergrund gewonnen werden) festgelegt.

Als Steuerbemessungsgrundlage gelten die Kosten der geförderten Bodenschätze, mit Ausnahme von Begleitgas und natürlichem brennbarem Gas aus allen Arten von Kohlenwasserstoffvorkommen. Die Kosten der geförderten Mineralien werden gemäß Art. bestimmt. 340 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Gewinnung von Begleitgas und natürlichem brennbarem Gas aus allen Arten von Kohlenwasserstoffvorkommen wird anhand der physisch geförderten Menge an Mineralien bestimmt.

Der Steuerzeitraum ist ein Kalendermonat.

Die Höhe der Steuer auf geförderte Bodenschätze wird, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist, als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, die dem Steuersatz entspricht.

Die Höhe der Steuer auf Begleitgas und brennbares Erdgas aus allen Arten von Kohlenwasserstofflagerstätten wird als Produkt aus dem entsprechenden Steuersatz und der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage berechnet.

Der am Ende des Steuerzeitraums zu zahlende Steuerbetrag wird spätestens am 25. Tag des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats gezahlt.

Steuerzahler im Sinne dieses Gesetzes sind natürliche Personen, die Eigentum annehmen, das durch Erbschaft oder Schenkung in ihr Eigentum übergeht.

Besteuerungsgegenstände nach diesem Gesetz sind Wohngebäude, Wohnungen, Datschen, Gartenhäuser in Gartenbaugemeinschaften, Autos, Motorräder, Motorboote, Boote, Yachten, sonstige Fahrzeuge, Antiquitäten und Kunst, Schmuck, Haushaltsprodukte von Edelmetalle und Edelsteine ​​und Schrott solcher Produkte, Ersparnisse im Wohnungsbau, Garagenbau und Datscha-Baugenossenschaften, bei Banken und anderen Institutionen hinterlegte Beträge Kreditinstitute, Gelder auf registrierten Privatisierungskonten von Einzelpersonen, der Wert von Eigentum und Landanteilen (Aktien), Währungswerte Und Wertpapiere in ihren Wertbegriffen.

Die Steuer wird vorbehaltlich der Ausstellung durch Notare erhoben. Beamte, befugt, notarielle Urkunden, Bescheinigungen über Erbrechte oder Bescheinigungen von Schenkungsverträgen vorzunehmen, wenn der Gesamtwert des Eigentums, das am Tag der Erbschaftseröffnung bzw. Beurkundung des Schenkungsvertrags in das Eigentum einer natürlichen Person übergegangen ist, 850 übersteigt -fache und 80-fache des gesetzlich festgelegten monatlichen Mindestlohns.

Die Begutachtung eines Wohngebäudes (Wohnung), einer Datscha und eines Gartenhauses, das durch Erbschaft oder Schenkung in den Besitz einer Einzelperson übergeht, erfolgt durch die Behörden Dienstprogramme oder Versicherungsorganisationen.

Notare sowie zur Vornahme notarieller Handlungen befugte Beamte sind verpflichtet, innerhalb von 15 Tagen (ab dem Datum der Ausstellung der Bescheinigung oder der Beurkundung des Vertrags) eine Bescheinigung über den Wert der Immobilie an die Steuerbehörde an ihrem Standort zu senden Eigentum, das in den Besitz von Bürgern übergeht und für die Berechnung der Steuer auf durch Erbschaft oder Schenkung übertragenes Vermögen erforderlich ist.

Der Betrag der Grundsteuer, die durch Erbschaft in das Eigentum natürlicher Personen übergeht, wenn zu diesem Vermögen Wohngebäude (Wohnungen), Datschen und Gartenhäuser in Gartengemeinschaften gehören, wird um den Betrag der Grundsteuern für natürliche Personen gemindert, die diese natürlichen Personen für diese Objekte bis zu zahlen haben das Ende des Jahres der Erbschaftseröffnung.

Personen mit Wohnsitz in der Russischen Föderation zahlen die Steuer spätestens drei Monate nach Zustellung der Zahlungsmitteilung an sie. Bei Bedarf kann das Finanzamt den Zahlern auf schriftlichen Antrag einen Ratenzahlungsplan oder einen Aufschub der Steuerzahlung, höchstens jedoch für zwei Jahre, unter Zahlung von Zinsen in Höhe von 0,5 des Steuersatzes gewähren. Festgelder, arbeitet in Sparkasse RF.

Personen, die außerhalb der Russischen Föderation leben, müssen Steuern zahlen, bevor sie ein Dokument erhalten, das das Eigentum an der Immobilie bescheinigt. Die Ausstellung eines solchen Dokuments an sie ohne Vorlage einer Quittung über die Steuerzahlung ist nicht zulässig.

Geerbtes und durch Schenkung übertragenes Vermögen kann vom Eigentümer erst nach Zahlung der Steuer, die durch eine Bescheinigung des Finanzamtes bestätigt wird, verkauft, gespendet oder getauscht werden.

Die Nutzung der Wasserressourcen wird durch das Wassergesetzbuch der Russischen Föderation geregelt. Wie bei der Nutzung jeder anderen natürlichen Ressource ist auch die Nutzung der in Gewässern befindlichen Oberflächen- und Grundwasserreserven mit bestimmten Zahlungen verbunden.

Nach dem Wassergesetzbuch der Russischen Föderation gibt es ein System der Nutzungsgebühren Wasserteilchen beinhaltet:

1) Zahlungen, die durch die Gesetzgebung über Gebühren für die Nutzung von Gewässern geregelt sind;

2) Zahlungen, die durch die Gesetzgebung zur Zahlung von Grundstücken geregelt sind.

Die erste Gruppe von Zahlungen umfasst Gebühren für die Nutzung von Gewässern (Wassersteuer) und Gebühren für die Wiederherstellung und den Schutz von Gewässern (sie wurden nicht unabhängig erhoben, sondern als Teil der Gebühr für die Nutzung von Gewässern an gesendet). die Bundes- und Landesfonds zur Wiederherstellung und zum Schutz von Gewässern).

Die zweite Zahlungsgruppe besteht aus Zahlungen für die Wasserentnahme aus Gewässern zur Bewässerung von trockengelegten Flächen und Zahlungen für einzelne Gewässer.

Steuerzahler(Artikel 333.8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Die Wassersteuer erkennt Organisationen und Einzelpersonen an, die sich gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation mit besonderer und (oder) besonderer Wassernutzung befassen.

Objekte Besteuerung werden folgende Arten der Gewässernutzung als Wassersteuer anerkannt:

1) Wasseraufnahme aus Gewässern;

2) Nutzung der Wasserfläche von Gewässern, mit Ausnahme der Flößerei in Flößen und Säcken;

3) Nutzung von Gewässern ohne Wasseraufnahme für Wasserkraftzwecke;

4) Nutzung von Gewässern zum Zwecke der Flößerei in Flößen und Säcken.

Es werden drei Arten der Wassernutzung definiert, die nicht als Steuergegenstand anerkannt werden:

– Wasseraufnahme aus Gewässern für die Abwasserentsorgung, die Umwelt und die Schifffahrt;

– Nutzung der Wasserfläche von Gewässern zur staatlichen Überwachung von Gewässern und anderen natürlichen Ressourcen sowie für geodätische, topografische, hydrografische und Vermessungsarbeiten;

– Nutzung von Gewässern für Baggerarbeiten und andere Arbeiten im Zusammenhang mit dem Betrieb von Wasserstraßen und Wasserbauwerken.

Für jede als Steuergegenstand anerkannte Wassernutzungsart wird die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerpflichtigen für jedes Gewässer gesondert festgelegt.

Werden für ein Gewässer unterschiedliche Steuersätze festgelegt, bestimmt der Steuerpflichtige die Steuerbemessungsgrundlage für jeden Steuersatz.

Nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt werden:

1) Entnahme von Wasser, das Mineralien und (oder) natürliche Heilressourcen enthält, sowie von Thermalwasser aus Grundwasserkörpern;

2) Wasseraufnahme aus Gewässern sicherstellen Brandschutz sowie zur Beseitigung von Naturkatastrophen und Unfallfolgen;

3) Wasseraufnahme aus Gewässern für die Abwasserentsorgung, die Umwelt und die Schifffahrt;

4) Entnahme von Wasser aus Gewässern durch Seeschiffe, Binnenschiffe und gemischte (Fluss-See-)Schiffe, um den Betrieb der technologischen Ausrüstung sicherzustellen;

5) Entnahme von Wasser aus Gewässern und Nutzung der Wasserfläche von Gewässern für die Fischzucht und Reproduktion aquatischer biologischer Ressourcen;

6) Nutzung der Wasserfläche von Gewässern für die Schifffahrt, auch Kleinboote, sowie für einmalige Landungen (Starts) von Flugzeugen;

7) Nutzung der Wasserfläche von Gewässern zum Aufstellen und Abstellen von Schwimmgeräten, zum Aufstellen von Kommunikationsmitteln, Gebäuden, Bauwerken, Anlagen und Geräten zur Durchführung von Tätigkeiten im Zusammenhang mit dem Schutz von Gewässern und aquatischen biologischen Ressourcen, Schutz Umfeld vor den schädlichen Auswirkungen von Wasser sowie der Durchführung solcher Tätigkeiten auf Gewässer;

8) Nutzung der Wasserfläche von Gewässern zur staatlichen Überwachung von Gewässern und anderen natürlichen Ressourcen sowie für geodätische, topografische, hydrografische und Such- und Vermessungsarbeiten;

9) Nutzung der Wasserfläche von Gewässern für die Platzierung und den Bau von Wasserbauwerken für Wasserkraft-, Rekultivierungs-, Fischerei-, Wassertransport-, Wasserversorgungs- und Abwasserzwecke;

10) Nutzung von Wasserflächen für organisierte Erholungszwecke durch Organisationen, die ausschließlich für den Unterhalt und die Betreuung von Behinderten, Veteranen und Kindern bestimmt sind;

11) Nutzung von Gewässern für Baggerarbeiten und andere Arbeiten im Zusammenhang mit dem Betrieb von Wasserstraßen und Wasserbauwerken;

12) besondere Nutzung von Gewässern zur Erfüllung der Bedürfnisse der Landesverteidigung und der Staatssicherheit;

13) Entnahme von Wasser aus Gewässern zur Bewässerung landwirtschaftlicher Flächen (einschließlich Wiesen und Weiden), Bewässerung von Gartenbau-, Gartenbau-, Sommerhausgrundstücken, Grundstücken persönlicher Nebengrundstücke der Bürger, zur Bewässerung und Pflege von Vieh und Geflügel im Besitz landwirtschaftlicher Organisationen und Bürger;

14) Entnahme von Gruben- und Sammlerentwässerungswasser aus unterirdischen Gewässern;

15) Nutzung von Gewässern zum Angeln und Jagen.

Steuerzeitraum Viertel wird anerkannt.

Der Steuerpflichtige berechnet den Steuerbetrag selbstständig.

Der Steuerbetrag am Ende jedes Steuerzeitraums wird als Produkt aus der Steuerbemessungsgrundlage und dem entsprechenden Steuersatz berechnet.

Der Gesamtsteuerbetrag ergibt sich aus der Addition der Steuerbeträge für alle Arten der Wassernutzung.

Der Gesamtsteuerbetrag wird am Ort des steuerpflichtigen Gegenstandes entrichtet.

Die Steuer muss spätestens am 20. des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats gezahlt werden.

Zahler Gebühr für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt (Artikel 333.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), mit Ausnahme von Gegenständen der Tierwelt, die sich auf Gegenstände aquatischer biologischer Ressourcen beziehen, Organisationen und Einzelpersonen, einschließlich Einzelunternehmer, die erhalten eine Lizenz (Genehmigung) zur Nutzung der auf dem Territorium der Russischen Föderation anerkannten Objekte in der vorgeschriebenen Weise.

Zahler der Gebühr für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen sind Organisationen und Einzelpersonen, einschließlich Einzelunternehmer, die nach dem festgelegten Verfahren eine Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen in Binnengewässern erhalten, im Küstenmeer, auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation und in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation sowie im Asowschen, Kaspischen, Barentsmeer und im Gebiet des Spitzbergen-Archipels.

Objekte Steuern werden anerkannt:

– Gegenstände der Tierwelt, deren Entfernung aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erteilten Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt erfolgt;

– Gegenstände aquatischer biologischer Ressourcen, deren Entfernung aus ihrem Lebensraum auf der Grundlage einer gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgestellten Lizenz (Genehmigung) für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen erfolgt.

Objekte der Fauna und Objekte aquatischer biologischer Ressourcen, deren Nutzung zur Befriedigung persönlicher Bedürfnisse durch Vertreter der indigenen Völker des Nordens, Sibiriens und des Fernen Ostens der Russischen Föderation erfolgt (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste). Russische Föderation) und Personen, die nicht zu indigenen Völkern gehören, werden nicht als Besteuerungsobjekte anerkannt, sondern dauerhaft an den Orten ihres traditionellen Wohnsitzes und traditionell ansässig Wirtschaftstätigkeit, für die Jagd und Fischerei die Grundlage ihrer Existenz sind. Dieses Recht gilt nur für die Menge (Volumen) der Gegenstände des Tierlebens und der Gegenstände der aquatischen biologischen Ressourcen, die zur Befriedigung persönlicher Bedürfnisse an den Orten des traditionellen Wohnsitzes und der traditionellen Wirtschaftstätigkeit dieser Zahlerkategorie erworben wurden. Beschränkungen für die Nutzung von Wildtieren sowie Grenzen und Quoten für den Fang (Ernte) von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen zur Deckung des persönlichen Bedarfs werden von den Exekutivbehörden der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation im Einvernehmen mit den zuständigen föderalen Exekutivbehörden festgelegt.

Die Höhe des Entgelts für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt bestimmt sich für jeden Gegenstand der Tierwelt als Produkt aus der entsprechenden Anzahl von Gegenständen der Tierwelt und dem für den entsprechenden Gegenstand des Tieres festgelegten Gebührensatz Welt.

Die Höhe der Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen wird für jedes Objekt aquatischer biologischer Ressourcen als Produkt aus der entsprechenden Anzahl von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen und dem für das entsprechende Objekt aquatischer biologischer Ressourcen festgelegten Gebührensatz ermittelt Ressourcen.

Die Zahlung der Gebühren erfolgt:

Zahler – Einzelpersonen, mit Ausnahme von Einzelunternehmern – am Standort der Stelle, die die Lizenz (Genehmigung) ausgestellt hat;

Zahler – Organisationen und Einzelunternehmer – an ihrem Registrierungsort.

Gebührenbeträge für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen werden den Konten der Behörden gutgeschrieben Bundesschatzkammer für ihre spätere Verteilung gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation.

Regierungspflicht– eine Gebühr, die von Personen erhoben wird, wenn sie sich an staatliche Stellen, lokale Regierungsstellen, andere Stellen und (oder) Beamte wenden, die gemäß dieser Verordnung befugt sind Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation, Gesetzgebungsakte der Teilstaaten der Russischen Föderation und normative Rechtsakte lokaler Selbstverwaltungsorgane für die Durchführung rechtlich bedeutsamer Handlungen in Bezug auf diese Personen, die in diesem Kapitel vorgesehen sind, mit Ausnahme der durchgeführten Handlungen durch Konsulate der Russischen Föderation.

Zahler staatliche Pflicht wird anerkannt:

1) Organisationen;

2) Einzelpersonen.

Die genannten Personen werden als Zahler anerkannt, wenn sie:

1) die Durchführung der in diesem Kapitel vorgesehenen rechtlich bedeutsamen Handlungen beantragen;

2) als Beklagte vor Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit, Schiedsgerichten oder in Fällen, die von Richtern geprüft werden, aufzutreten, und wenn die Gerichtsentscheidung nicht zu ihren Gunsten ausfällt und der Kläger von der Zahlung staatlicher Gebühren befreit ist.

Die staatlichen Abgabensätze werden in den Artikeln 333.19 (bei der Beantragung von Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit), 333.21 (bei der Beantragung von Schiedsgerichten), 333.23 (bei der Beantragung des Verfassungsgerichts), 333.24 (bei der Beantragung eines Notars) und 333.33 festgelegt Abgabenordnung der Russischen Föderation (für die staatliche Registrierung von Unternehmen und die Registrierung anderer Rechtshandlungen).

Am Sitz der Bank, die die Zahlung angenommen hat, wird folgende Abgabe an den Bundeshaushalt abgeführt:

– in Fällen von Schiedsgerichten;

– zu Fällen des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation;

– zu Fällen des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation;

- hinter staatliche Registrierung Gesellschaften und Änderungen ihrer Gründungsurkunden.

In anderen Fällen wird die Abgabe den örtlichen Haushaltseinnahmen am Standort der Bank gutgeschrieben, die die Zahlung entgegengenommen hat.

Die Gebühr kann in bar (z. B. bei einem Notar) oder über eine Bank entrichtet werden.

Bei der Zahlung einer Steuer hat der Steuerzahler das Recht auf einen Zahlungsaufschub oder einen Ratenzahlungsplan. Dazu müssen Sie der Klageschrift einen Antrag beifügen.

Die maximale Stundungs- bzw. Ratenzahlungsdauer beträgt 6 Monate.

Um zu bestätigen, dass der Steuerzahler die staatliche Abgabe tatsächlich nicht zahlen kann, ist es notwendig, eine Klage einzureichen:

– Zertifikat von Finanzamt etwa offen für Sie Bankkonten. Die Inspektion stellt Ihnen diese auf Ihren Antrag hin zur Verfügung;

– Kontoauszüge auf diesen Konten.

Gebühr für Rechtsstreit sowie für die staatliche Registrierung von Unternehmen (Änderungen der Gründungsurkunden) werden vor Einreichung eines Antrags, einer Beschwerde, einer Petition usw. bezahlt. Sie müssen sich an das Gericht wenden Zahlungsauftrag oder eine Quittung über die verzollte Zahlung mit echtem Bankstempel.

Bezahlte staatliche Abgabe rückgabefähig teilweise oder vollständig im Fall von:

1) Zahlung einer staatlichen Abgabe in einem höheren Betrag als in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen;

2) Rückgabe eines Antrags, einer Beschwerde oder eines anderen Einspruchs oder Verweigerung der Annahme durch die Gerichte oder Verweigerung der Vornahme notarieller Handlungen durch autorisierte Stellen und (oder) Beamte. Wird die staatliche Abgabe nicht zurückgezahlt, wird ihr Betrag bei der erneuten Geltendmachung des Anspruchs auf die Zahlung der staatlichen Abgabe angerechnet, es sei denn, die Dreijahresfrist ist seit dem Datum der vorherigen Entscheidung abgelaufen und der wiederholte Anspruch ist beigefügt Das echte Dokument bei Zahlung der staatlichen Abgabe;

3) Beendigung des Verfahrens oder Zurücklassen des Antrags ohne Prüfung durch ein Gericht der allgemeinen Gerichtsbarkeit oder ein Schiedsgericht.

Steuern - Hierbei handelt es sich um obligatorische, individuelle unentgeltliche Zahlungen, die von Organisationen und Einzelpersonen erhoben werden. Personen in Form der Veräußerung von Geldern, die ihnen aufgrund des Eigentums-, Wirtschafts- oder Betriebsführungsrechts gehören, zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates und (oder) der Gemeinden (Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Unter Sammlung ist verstanden Pflichtbeitrag von Organisationen und Einzelpersonen erhoben. Personen, deren Zahlung im Interesse der Gebührenzahler eine der Voraussetzungen für die Provision darstellt Regierungsbehörden, lokale Regierungsbehörden, andere autorisierte Stellen und Beamte rechtlich bedeutsamer Handlungen, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen) (Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Verfassung der Russischen Föderation und die Abgabenordnung der Russischen Föderation legen bestimmte fest Steuergrundsätze:

1) Universalität (jeder ist verpflichtet, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen – Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation);

2) die Vormachtstellung der repräsentativen Macht – bei ihrer Errichtung (Artikel 57, 71, 76, 105, 106 der Verfassung der Russischen Föderation);

3) unmittelbare zeitliche Wirkung von Gesetzen, die neue Steuern einführen oder die Situation der Steuerzahler verschlechtern (Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation, Artikel 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

4) einmalige Besteuerung – derselbe Gegenstand kann während eines Besteuerungszeitraums nicht zweimal Steuern derselben Art (Höhe) unterliegen;

5) die Reihenfolge der Steuererhebung aus einer Quelle (um die Steuerlast zu reduzieren);

6) vorübergehende Verjährung von Steueransprüchen;

7) Besteuerungssicherheit – Um die Pflichten des Steuerzahlers zu bestimmen, legen Rechtsakte den Gegenstand der Steuer, den Gegenstand und die Quelle der Steuer, die Steuereinheit, den Steuersatz und die Fristen für die Zahlung der Steuer fest , der Haushalt oder außerbudgetäre Fonds, dem die Steuer gutgeschrieben wird;

8) Vorrang der von der Russischen Föderation ratifizierten internationalen Steuernormen und -regeln im Falle von Abweichungen vom nationalen Recht (Artikel 15 der Verfassung der Russischen Föderation, Artikel 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Wesen und die Rolle von Steuern manifestieren sich in ihrem Funktionen:

fiskalisch- Bereitstellung finanzieller Mittel für den Staat;

regulierend- Auswirkungen auf die sozialen Beziehungen im Staat, vor allem auf Produktionsprozesse. Die Beziehung zwischen diesen Funktionen bei der Erhebung von Steuern variiert je nach Steuerart.

Steuergesetzbuch der Russischen Föderation alle Steuern sind unterteilt auf der: Bundessteuern, Steuern der Teilstaaten der Russischen Föderation (regional), lokale Steuern.

Besonderheit föderal Steuern bestehen darin, dass sie nur durch Bundesgesetze festgelegt werden und im ganzen Land erhoben werden müssen. Zu den Bundessteuern in der Russischen Föderation gehören:

Mehrwertsteuer (Artikel 143-178 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Verbrauchsteuern (Artikel 179-206 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Einkommensteuer (Artikel 207-233 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Einheitliche Sozialsteuer (Artikel 234-245 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Körperschaftsteuer (Artikel 246-333 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Gebühr für die Nutzung von Fauna und aquatischen biologischen Ressourcen (Artikel 333 1 -333 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Wassersteuer (Artikel 333 8 -333 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Staatliche Abgabe (Artikel 333 16 -333 42 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Mineralgewinnungssteuer (Artikel 334-346 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Regional Steuern umfassen Zahlungen gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation, deren Erhebung auf dem Territorium aller Teilstaaten der Russischen Föderation obligatorisch ist. Das konkrete Verfahren zur Erhebung dieser Steuern im Hoheitsgebiet verschiedener Subjekte kann unterschiedlich sein, da die Vertretungsbehörden den Steuersatz, das Zahlungsverfahren und die Steuervorteile unabhängig festlegen. ZU regionale Steuern in der Russischen Föderation umfassen:

Grundsteuer (Artikel 378-386 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Steuer auf Glücksspielgeschäfte (Artikel 364-371 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Transportsteuer (Artikel 356-363 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Lokal Steuern - Hierbei handelt es sich um Steuern, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Rechtsakten der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung festgelegt und in Kraft gesetzt werden und auf dem Territorium der jeweiligen Gemeinden zahlungspflichtig sind. Die Vertretungsbehörden bestimmen selbstständig den Steuersatz, das Verfahren zu seiner Zahlung, Steuervorteile. Zu den lokalen Steuern gehören: Grundsteuer und persönliche Vermögenssteuer. Personen

Abhängig vom Kostenträger Steuern kann in Steuern unterteilt werden:

von Einzelpersonen;

von juristischen Personen und deren Zweigniederlassungen, Abteilungen, die über eine separate Bilanz und ein separates Konto verfügen;

gemischte Zusammensetzung, d.h. wird sowohl von natürlichen als auch juristischen Personen erhoben.

Abhängig davon, ob der gesetzliche Zahler auch der tatsächliche Zahler ist, werden die Steuern in direkte und indirekte Steuern unterteilt.

Steuer- Hierbei handelt es sich um eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die in Form der Veräußerung von Geldern erhoben wird, die Organisationen oder Einzelpersonen mit Eigentums-, Wirtschafts- oder Betriebsführungsrecht gehören, zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates und der Gemeinden.

Sammlung- Hierbei handelt es sich um einen Pflichtbeitrag, dessen Zahlung eine der Voraussetzungen für die Vornahme rechtlich bedeutsamer Handlungen gegenüber Gebührenzahlern durch staatliche Stellen, lokale Selbstverwaltungsstellen, andere bevollmächtigte Stellen und Amtsträger ist, einschließlich der Gewährung bestimmter Rechte oder der Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen).

Steuern und Gebühren werden sowohl von Organisationen als auch von Einzelpersonen erhoben. Teilnehmer an Beziehungen geregelt Steuergesetzgebung, sind Organisationen und Einzelpersonen, die die Funktionen von Steuerzahlern (Gebührenzahlern) oder Steuerbevollmächtigten, Steuer- und Zollbehörden wahrnehmen.

Bundessteuern und -gebühren sind festgelegte Steuern und Gebühren Steuer-Code(Artikel 13) und in der gesamten Russischen Föderation zahlungspflichtig.

Zu den Bundessteuern gehören: Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer; Verbrauchsteuern; persönliche Einkommensteuer - persönliche Einkommensteuer; Körperschaftssteuer; Mineralabbausteuer - Mineralabbausteuer; Wassersteuer; Gebühren für die Nutzung von Gegenständen der Tierwelt und für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen; Nationale Steuer.

Regionalsteuern sind Steuern, die durch die Abgabenordnung (Artikel 14) und die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt werden und auf dem Territorium der jeweiligen Teilstaaten der Russischen Föderation zahlungspflichtig sind. Regionale Steuern werden in den Gebieten der Teilstaaten der Russischen Föderation gemäß der Abgabenordnung und den Gesetzen der jeweiligen Teilstaaten der Russischen Föderation eingeführt und gelten dort nicht mehr.

Bei der Festsetzung regionaler Steuern legen die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der Staatsgewalt der Teilstaaten der Russischen Föderation die folgenden Steuerelemente fest: Steuersätze, Verfahren und Fristen für die Zahlung von Steuern; Es können auch Steuervorteile sowie die Gründe und Modalitäten für deren Anwendung festgelegt werden. Weitere Besteuerungselemente für regionale Steuern und Steuerzahler werden durch die Abgabenordnung bestimmt.

Zu den regionalen Steuern gehören: Körperschaftssteuer; Glücksspielsteuer; Transportsteuer .

Kommunalsteuern sind Steuern, die durch die Abgabenordnung (Artikel 15) und durch Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden festgelegt sind. Auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinden sind Kommunalsteuern zu entrichten. Kommunalsteuern werden auf dem Gebiet der Gemeinden gemäß der Abgabenordnung und den Rechtsvorschriften der Vertretungsorgane der Gemeinden eingeführt und entfallen dort.

Bei der Festlegung der Kommunalsteuern legen die Vertretungsorgane der Gemeinden die Steuersätze, das Verfahren und die Fristen für die Zahlung der Steuern sowie die Steuervorteile, die Gründe und das Verfahren für ihre Anwendung fest. Weitere Besteuerungselemente gem Lokale Steuern und Steuerzahler werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt.

Zu den lokalen Steuern gehören: Grundsteuer; persönliche Vermögenssteuer.

Zu besonders Steuersysteme betreffen:

einheitliche Agrarsteuer - Einheitliche Agrarsteuer- Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger;

N vereinfachtes Steuersystem - vereinfachtes Steuersystem;

Besteuerungssystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten - UTII;

Besteuerungssystem für die Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen.

IN Russische Föderation wird gegründet die folgenden Steuern und Gebühren: föderal, Teilgebiete der Russischen Föderation (regional) und lokal. Bundessteuern und -gebühren sind in der Abgabenordnung festgelegt und in der gesamten Russischen Föderation zahlungspflichtig. Regional und lokal sind Steuern und Gebühren, die durch die Abgabenordnung und dementsprechend durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation sowie durch Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung festgelegt sind. Regionale Steuern sind auf dem Territorium der jeweiligen Teilstaaten der Russischen Föderation zu entrichten, lokale Steuern sind auf dem Territorium der entsprechenden Gemeinden zu entrichten. Bei der Festlegung jeder regionalen und lokalen Steuer werden die Steuersätze (innerhalb der durch die Abgabenordnung festgelegten Grenzen), das Verfahren und die Fristen für die Zahlung der Steuer sowie die Meldeformulare für diese Steuer festgelegt. Auch gesetzgebende (repräsentative) Organe der Teilstaaten der Russischen Föderation und die lokale Selbstverwaltung können Steuervorteile und Gründe für deren Inanspruchnahme durch den Steuerzahler vorsehen. Weitere Besteuerungselemente werden durch die Abgabenordnung festgelegt.

Schema 13.3 Ein ungefährer Algorithmus zur Umsetzung steuerrechtlicher Beziehungen

Steuern und Gebühren werden auf die Budgetebenen verteilt auf die folgende Weise:

I. BUNDESSTEUERN UND GEBÜHREN:

1) Mehrwertsteuer;

2) Verbrauchsteuern auf bestimmte Arten von Waren (Dienstleistungen) und bestimmte Arten mineralischer Rohstoffe;

3) Steuer auf den Gewinn (Einkommen) von Organisationen;

4) Steuer auf Kapitalerträge;

5) Einkommenssteuer von Einzelpersonen;

6) Beiträge zu außerbudgetären staatlichen Sozialfonds;

7) staatliche Pflicht;

8) Zölle und Zollgebühren;

9) Steuer auf die Bodennutzung;

10) Steuer auf die Reproduktion der Bodenschätze;

11) Steuer auf zusätzliche Einnahmen aus der Kohlenwasserstoffproduktion;

12) Gebühr für das Recht zur Nutzung der Fauna und der aquatischen biologischen Ressourcen;

13) Waldsteuer;

14) Wassersteuer;

15) Umweltsteuer;

16) Bundeslizenzgebühren.

II. REGIONALE STEUERN UND GEBÜHREN:

1) Steuer auf das Eigentum von Organisationen;

2) Grundsteuer (mit der Einführung dieser Steuer die Vermögenssteuer von Organisationen, die Vermögenssteuer von Einzelpersonen usw Grundsteuer);

3) Kfz-Steuer;

4) Transportsteuer;

5) Umsatzsteuer;

6) Glücksspielsteuer;

7) regionale Lizenzgebühren.

III. LOKALE STEUERN UND GEBÜHREN:

1) Grundsteuer;

2) Steuer auf das Eigentum natürlicher Personen;

4) Erbschafts- oder Schenkungssteuer;

5) lokale Lizenzgebühren.

Es ist zu beachten, dass Steuern für die Nutzung natürlicher Ressourcen als Bundessteuern gelten (Steuern für die Nutzung von Untergrund, Forstwirtschaft usw.). Wassersteuern) und an die Anzahl der Einheimischen (Grundsteuer). Die Grundsteuern werden auch nach Ebenen verteilt: Die Grundsteuer von Organisationen wird als regionale Steuer klassifiziert, und die Grundsteuer von Einzelpersonen wird als lokale Steuer klassifiziert. Offenbar ging der Gesetzgeber bei der Verteilung der Steuern auf die Haushaltsebenen von der Möglichkeit aus, die Haushaltsfinanzierung und die Steuererhebung sicherzustellen. Es ist beispielsweise offensichtlich, dass die Grundsteuer und die Vermögenssteuer für Einzelpersonen gelten werden in einem größeren Ausmaß erhoben, wenn es sich um Kommunalsteuern handelt, da in diesem Fall eine möglichst vollständige Abrechnung der steuerpflichtigen Gegenstände gewährleistet ist, die Steuererhebungskosten sinken und das Interesse der Kommunalverwaltungen an der Steuererhebung steigt.

Es ist zu beachten, dass die Abgabenordnung (Artikel 14, 15) die Möglichkeit von Widersprüchen zwischen regionalen und lokalen Interessen mit sich bringt: Im Falle der Einführung einer regionalen Immobiliensteuer in der Region werden lokale Steuern auf das Eigentum von erhoben Einzelpersonen- und Grundsteuern, die die Haupteinnahmequellen darstellen, fließen in die lokalen Haushalte.

Allgemeine Geschäftsbedingungen Festlegung von Steuern und Gebühren. Steuern als komplexes wirtschaftliches und rechtliches Phänomen umfassen eine Reihe bestimmter interagierender Komponenten (Elemente), von denen jede eine eigenständige rechtliche Bedeutung hat. Die Abgabenordnung hat eine Regelung eingeführt, nach der die Steuer gilt als festgestellt nur wenn die entsprechende Gesetzgebung Steuerzahler identifiziert und alle folgenden wesentlichen Elemente der Besteuerung: Besteuerungsgegenstand, Steuerbemessungsgrundlage, Steuerzeitraum, Steuersatz, Steuerberechnungsverfahren, Steuerzahlungsverfahren und -bedingungen. Solange mindestens eines dieser Elemente nicht definiert ist, kann die Steuer nicht als festgestellt gelten und nicht erhoben werden. Bei der Festsetzung der Gebühren werden deren Zahler und Besteuerungselemente in Bezug auf bestimmte Gebühren festgelegt. In erforderlichen Fällen kann bei der Festsetzung einer Steuer auch ein Steuer- und Gebührengesetz vorgesehen werden Steuervorteile und die Gründe für ihre Verwendung durch den Steuerzahler.

Besondere Steuerregelung Es wird ein besonderes Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern und Gebühren für einen bestimmten Zeitraum anerkannt, das in den Fällen und in der Weise angewendet wird, die in der Abgabenordnung und den in Übereinstimmung damit erlassenen Bundesgesetzen festgelegt sind. Zu den besonderen Steuerregelungen gehören: ein vereinfachtes Steuersystem für Kleinunternehmen, ein Steuersystem in freien Wirtschaftszonen, ein Steuersystem in geschlossenen administrativ-territorialen Einheiten, ein Steuersystem für die Umsetzung von Konzessionsvereinbarungen und Produktionsteilungsvereinbarungen.

Steuerzahler und Gebührenzahler Anerkannt werden Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung zur Zahlung von Steuern und (oder) Gebühren verpflichtet sind.

Besteuerungsgegenstände Es kann sich um Transaktionen zum Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einkommen, Kosten der verkauften Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) oder eines anderen Gegenstands handeln, der Kosten, quantitative oder physische Merkmale aufweist, deren Vorhandensein der Steuerzahler ist Die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren betrifft den Eintritt der Steuerpflicht. Jede Steuer hat einen eigenständigen Besteuerungsgegenstand, der gemäß Teil 2 der Abgabenordnung bestimmt wird.

Die Steuerbemessungsgrundlage repräsentiert Kosten, physische oder andere Eigenschaften des steuerpflichtigen Gegenstands.Steuersatz- Das die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage. Die Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Ermittlung sowie die Steuersätze für Bundessteuern werden durch die Abgabenordnung festgelegt. In einer Reihe von Fällen (die in der Abgabenordnung festgelegt sind) können Bundessteuersätze von der Regierung der Russischen Föderation auf die in der Abgabenordnung festgelegte Art und Weise und innerhalb der Grenzen festgelegt werden.

Die Steuerbemessungsgrundlage und das Verfahren zu ihrer Ermittlung für regionale und lokale Steuern werden durch die Abgabenordnung festgelegt, und die Steuersätze für regionale und lokale Steuern werden durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation bzw. durch Rechtsakte der Russischen Föderation festgelegt Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung im Rahmen der durch das Gesetz festgelegten Grenzen.

Die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums wird wie folgt berechnet:

Organisationen – auf der Grundlage von Daten aus Buchhaltungsregistern und (oder) auf der Grundlage anderer dokumentierter Daten zu steuerpflichtigen oder steuerpflichtigen Gegenständen;

Einzelunternehmer- basierend auf Buchhaltungsdaten für Einnahmen und Ausgaben sowie Geschäftstransaktionen;

Andere Steuerzahler – Einzelpersonen – basieren auf Daten, die sie von Organisationen zum steuerpflichtigen Einkommen erhalten, sowie auf Daten eigene Buchhaltung solche Einkünfte, die in willkürlicher Form erfolgen.

Installiert für Organisationen Sonderregel Korrekturen an der Steuerbemessungsgrundlage vorzunehmen. Wenn also bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für frühere Perioden Fehler (Verzerrungen) festgestellt werden, beziehen sich alle Korrekturen nur auf die Periode des Fehlers und nicht auf die Steuerbemessungsgrundlage der aktuellen Periode.

Unter Steuerzeitraum ist verstanden ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum in Bezug auf einzelne Steuern, an dessen Ende die Steuerbemessungsgrundlage festgelegt und die Höhe der zu zahlenden Steuer berechnet wird. Ein Steuerzeitraum kann aus einem oder mehreren bestehen Berichtszeiträume, auf der Grundlage der Ergebnisse, für die sie bezahlt werden Vorauszahlungen. Der Besteuerungszeitraum von Organisationen, die weniger als ein volles Kalenderjahr bestehen (im Laufe des Jahres gegründet, reorganisiert oder liquidiert), sowie der Besteuerungszeitraum für die Grundsteuer, wenn diese weniger als ein Jahr im Besitz des Steuerpflichtigen ist, werden entsprechend bestimmt zu den in besprochenen Regeln Tisch 13.2.

Steuerberechnungsverfahren. Der Steuerpflichtige berechnet selbstständig den für den Steuerzeitraum zu zahlenden Steuerbetrag, basierend auf der Steuerbemessungsgrundlage, dem Steuersatz und den Steuervorteilen. Die Verantwortung für die Berechnung des Steuerbetrags kann jedoch in den in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgesehenen Fällen der Steuerbehörde oder dem Steuerbevollmächtigten übertragen werden. In diesen Fällen wird dem Steuerpflichtigen ein Steuerbescheid zugesandt, in dem die Steuerhöhe, die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und die Frist für die Steuerzahlung angegeben sind.

Tabelle 13.2. Regeln zur Bestimmung des Steuerzeitraums

(Artikel 55 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Vorteile aus Steuern und Gebühren werden anerkanntbereitgestellt separate Kategorien Steuerzahler und Gebührenzahler, die in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehen sind, im Vergleich zu anderen Steuerzahlern oder Gebührenzahlern, einschließlich der Möglichkeit, eine Steuer oder Gebühr nicht oder in geringerem Umfang zu zahlen.

Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren werden in Bezug auf jede Steuer und Gebühr festgelegt und werden durch ein Kalenderdatum oder den Ablauf eines in Jahren, Quartalen, Monaten, Wochen und Tagen berechneten Zeitraums sowie durch einen Hinweis auf ein Ereignis bestimmt, das eintreten oder eintreten muss, oder eine Aktion, die ausgeführt werden muss. Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage durch das Finanzamt entsteht die Pflicht zur Steuerzahlung frühestens mit dem Tag des Eingangs des Steuerbescheids.

Steuern zahlen erfolgt durch eine einmalige Zahlung in bar oder bargeldlose Form den gesamten Steuerbetrag oder auf andere Weise, die in der Abgabenordnung und anderen Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren vorgesehen ist. Für jede Steuer wird ein spezifisches Verfahren für ihre Zahlung festgelegt: für Bundessteuern – durch die Abgabenordnung; für regionale Steuern – nach den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation; für Kommunalsteuern – durch Regulierungsgesetze der Kommunalverwaltungen.

Allgemeine Anforderung Gesetzgebung ist Selbstzahlung der Steuer durch den Steuerpflichtigen. Die geltende Gesetzgebung sieht jedoch die Möglichkeit vor, Steuern durch Einbehalt zu entrichten Steuerberater an der Zahlungsquelle sowie durch die Inanspruchnahme einer Steuervertretung.