Steuern für den Arbeitgeber: Was kostet ein Arbeitnehmer? Arbeitsvertrag ohne Steuern Arbeitsvertrag mit einem Arbeitnehmer ohne Abzüge

Guten Tag, liebe Einzelunternehmer!

Kürzlich gab es in den Kommentaren die Bitte, ausführlicher über den Umgang mit angestellten Mitarbeitern bei einem Einzelunternehmer zu berichten. Das heißt, was zu tun ist, wohin man laufen soll und so weiter.

Einer der Leser der Website hat sich freiwillig bereit erklärt, detaillierte Anweisungen für alle Einzelunternehmer zu schreiben, die Mitarbeiter einstellen möchten, aber nicht wissen, wo sie anfangen sollen. Ihr Name ist Natalia, bitte stellen Sie ihr Ihre Fragen in den Kommentaren unten.

Also erteilen wir Natalya das Wort:

Guten Tag! Ich habe eine kleine Anleitung für Sie vorbereitet! In Form einer „Frage-Antwort“ erstellt:

Wo soll man als Einzelunternehmer bei der Einstellung eines Mitarbeiters anfangen?

Sobald Sie einen Arbeitnehmer einstellen oder mit einer Einzelperson einen Vertrag über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen oder einen Vertrag abschließen, werden Sie entsprechend Arbeitgeber und müssen Ihren Einzelunternehmer bei folgenden außerbudgetären Fonds anmelden:

innerhalb von 30 Tagen an die Pensionskasse Russlands
innerhalb von 10 Tagen an die Sozialversicherungskasse

2. Welche Art von Vereinbarung wird mit dem Arbeitnehmer geschlossen? Was ist der Unterschied zwischen Arbeitsverträgen und zivilrechtlichen Verträgen?

Es gibt zwei Arten von Vereinbarungen mit einer Einzelperson:

Arbeitsvertrag (TD)
Zivilvertrag (CLA)

Was ist der Unterschied zwischen ihnen und was passiert, wenn der Arbeitsvertrag durch einen zivilrechtlichen ersetzt wird?

Beginnen wir mit dem letzten. Ab dem 1. Januar 2015 wird bei Ersetzung eines Arbeitsvertrags durch einen zivilrechtlichen Vertrag eine Geldstrafe von 50.000 bis 200.000 Rubel verhängt.

Stimmen Sie zu, es ist nicht sehr angenehm. Deshalb werden wir versuchen herauszufinden, was der Unterschied ist.

Beim Abschluss eines Arbeitsvertrages wird davon ausgegangen, dass der Arbeitnehmer seine Aufgaben auf der Grundlage einer bestimmten Spezialisierung, Qualifikation oder Position wahrnimmt. Beim Abschluss eines GPA werden die Pflichten des Arbeitnehmers durch die Erbringung konkreter Arbeiten begrenzt und geregelt;
Beim Abschluss eines Arbeitsvertrages ist der Arbeitnehmer verpflichtet, die Arbeit im Rahmen des GAP persönlich auszuführen, er kann deren Ausführung an Dritte delegieren;
Der wichtigste Unterschied, der den Arbeitgeber dazu drängt, den Arbeitsvertrag durch einen zivilrechtlichen zu ersetzen, sind die finanziellen Beziehungen. Im ersten Fall zahlt der Arbeitgeber die Arbeit zweimal im Monat in Form eines Lohns, im zweiten Fall in Form einer Vergütung und erst nach Abschluss der Arbeit.

Warum versuchen unvorsichtige Arbeitgeber manchmal, mit einem Arbeitnehmer ein GPA statt eines TD abzuschließen?

Tatsache ist, dass der Arbeitgeber, wenn dies nicht im Vertrag festgelegt ist, keine Steuern an die Sozialversicherung zahlen darf.

Dies bedeutet beispielsweise, dass eine Frau, die im Rahmen eines Zivilvertrags eingestellt wird, die meisten Zahlungen für die Kinderbetreuung nicht erhält, wenn sie schwanger ist. Dennoch lohnt es sich angesichts der hohen Bußgelder, über die Vorteile einer solchen Ersparnis nachzudenken.

Mindestlohn für Arbeitnehmer

Das Gehalt eines Arbeitnehmers sollte nicht unter dem Mindestlohn (Mindestlohn) liegen. Dies bedeutet, dass der Betrag, der dem Arbeitnehmer zusteht, wenn er einen Monat lang gearbeitet und seine Pflichten erfüllt hat, nicht unter dem Mindestlohn liegen darf. Die Zahlung, die er persönlich erhält, kann am Ende unter dem Mindestlohn liegen, weil... Auf den aufgelaufenen Lohn des Arbeitnehmers muss weiterhin die Einkommensteuer gezahlt werden.

Regionen legen häufig ihren eigenen Mindestlohn fest. In diesem Fall müssen Arbeitgeber in dieser Region diese Standards einhalten. Bei Verstößen gegen regionale Mindestlohnstandards erhält der Arbeitgeber eine Verwarnung oder zahlt eine Geldstrafe in Höhe von 3.000 bis 5.000 Rubel.

Der Mindestlohn im Jahr 2015 beträgt übrigens 5965 Rubel;
Im Jahr 2014 waren es 5554 Rubel;
Und im Jahr 2013 5205 Rubel. jeweils;

Wie oft im Monat sollte ein Mitarbeiter bezahlt werden?

Laut Arbeitsgesetz muss einem Arbeitnehmer der Lohn mindestens einmal im halben Monat ausgezahlt werden. Selbst wenn die Arbeitnehmer selbst eine Erklärung verfassen, in der sie sie einmal im Monat zur Zahlung eines Lohns auffordern, ist dies verboten.

Idealerweise wird der Vorschuss in der Mitte des laufenden Arbeitsmonats ausgezahlt, der Rest, d.h. Gehalt zu Beginn des nächsten Jahres.

Fällt der Lohnzahlungstag auf ein Wochenende oder einen Feiertag, sollte die Zahlung am Vorabend des festgelegten Datums und nicht an Tagen nach dem Feiertag erfolgen. Wenn ein Arbeitnehmer kündigt, sollten die letzten Zahlungen an ihn am Tag der Entlassung erfolgen, und wenn er in den Urlaub geht, bis zu 3 Tage davor.

Welche Steuern und Gebühren müssen Sie für Ihre Mitarbeiter zahlen?

Wenn ein einzelner Unternehmer Arbeitskräfte einstellt, ist es logisch anzunehmen, dass er für sie verantwortlich ist und sich daher seine Steuerlast erhöht.

Neben dem Einbehalt der Einkommensteuer in Höhe von 13 % des Lohns bzw. Entgelts zahlt er einmal im Monat auch Versicherungsbeiträge an verschiedene außerbudgetäre Fonds:

Pensionsfonds Russlands (PFR);
Obligatorische Krankenversicherungskasse (MFIF);
Sozialversicherungsfonds (SIF);

Beim Abschluss eines Zivilvertrags müssen Sie keine Beiträge an die Sozialversicherungskasse zahlen, es sei denn, diese Bedingung ist im Vertrag selbst festgelegt.

Diese Beiträge gelten ab Beginn des Kalenderjahres als kumulativ und sind zu entrichten spätestens am 15. des nächsten Monats. Fällt der letzte Tag auf einen Feiertag oder ein Wochenende, verschiebt sich der letzte Tag der Beitragszahlung auf den nächsten Werktag.

Im laufenden Jahr 2015 gelten folgende Tarife:

Pensionskasse - 22 %
FFOMS – 5,1 %
Sozialversicherungsfonds - 2,9 %

Beiträge aus Unfällen werden hier nicht berücksichtigt, weil Ihr Tarif richtet sich nach der Art der Aktivität. Sie wird zusätzlich berechnet und beträgt mindestens 0,2 %.

Zum Beispiel

Wenn man also alle Beiträge addiert, kommt man auf 30,2 %, was bedeutet, dass der Arbeitgeber ab einem Gehalt von 6.000 Rubel zahlt:

Einkommensteuer 780 Rubel. (6.000 RUB x 13 %), der Arbeitnehmer erhält 5.220 RUB;
Darüber hinaus überweist der Arbeitgeber die oben genannten Beiträge in Höhe von 1.812 Rubel auf eigene Kosten. (RUB 6.000 x 30,2 %);

Beachten Sie, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, Versicherungsprämien zusätzlich an einzelne Unternehmer und „für sich selbst“ zu überweisen.

Detaillierte Informationen zur Zahlung von Beiträgen an Selbstständige wurden wiederholt auf unserer Website besprochen:

Ein wichtiger Hinweis ist auch, dass für einen Mitarbeiter in der Probezeit die Steuern vollständig gezahlt werden.

Ist es einem Arbeitnehmer möglich, seine Steuern selbst zu zahlen?

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, alle „Lohn“-Steuern für den Arbeitnehmer zu zahlen, da er der Steuerbevollmächtigte ist und dementsprechend bestimmte Pflichten trägt. Zahlt ein Arbeitnehmer die Steuern selbst, droht allen ein Bußgeld: dem Arbeitnehmer und seinem Arbeitgeber.

Daher ist hier keine Amateurleistung erforderlich, Sie müssen sich lediglich an die Gesetze halten.

Wir hoffen, dass Ihnen der Artikel von Natalia geholfen hat und vergessen Sie nicht, die Website-News für Einzelunternehmer auf dieser Seite zu abonnieren:

Aktuellere Informationen für Einzelunternehmer und Arbeitnehmer:

Über den Autor

Ich habe diese Seite für alle erstellt, die als Einzelunternehmer ihr eigenes Unternehmen eröffnen möchten, aber nicht wissen, wo sie anfangen sollen. Und ich werde versuchen, über komplexe Dinge in der einfachsten und verständlichsten Sprache zu sprechen.

Natalia

Hallo. Laut unserem Vertrag beträgt unser Gehalt 3000, aber er berechnet wie erwartet mehr persönliche Einkommensteuer und zieht von uns den Betrag ab, den er überweist die Pensionskasse. Ist es legal, dass er dann von uns Beiträge an die Pensionskasse abzieht???

Tatiana

Guten Tag. Ich habe eine Frage. Ich bin Einzelunternehmer. Ich habe einen Mitarbeiter. In unserer Region ist der Mindestlohn höher angesetzt als beispielsweise in Moskau und beträgt mehr als 9.000 Rubel. Ein Unternehmen, das Buchhaltungsdienstleistungen für Einzelunternehmer erbringt, zahlt weiterhin Steuern aus dem in Moskau festgelegten Mindestlohn. Und sie denken, dass sie das Richtige tun. Was könnte das bedeuten? Danke im Voraus für Ihre Antwort.

Olga

Guten Tag. Heute habe ich bei der FSS Rostow am Don angerufen, sie sagten, die Anmeldefrist sei ab 2016. Einzelunternehmer als Arbeitgeber 30 Tage wie in der Pensionskasse. Es gibt nirgendwo Informationen zu diesem Thema. Wo ist die Wahrheit? Ich muss mich dringend bewerben, was soll ich tun?

Ilona

Guten Tag. Ich möchte einen Einzelunternehmer eröffnen, um eine Wohnung zu vermieten. Muss ich Beiträge an die Pensionskasse leisten, wenn ich neben Einzelunternehmer auch Arbeitnehmer bin und mein Arbeitgeber Beiträge leistet? Danke.

Ein Unternehmen kann nur dann auf Steuern verzichten, wenn ein Bürger als Einzelunternehmer registriert ist und das Unternehmen nach einem Steuersystem mit Kostenabzug arbeitet. In diesem Fall verringern Zahlungen an Einzelunternehmer die Steuerbemessungsgrundlage. Der einzelne Unternehmer muss diesen Betrag jedoch selbst nach seinem Steuersystem in der in der Abgabenordnung festgelegten Höhe versteuern. Gleichzeitig müssen Sie verstehen, dass, wenn es sich um ein verschleiertes Arbeitsverhältnis handelt, solche Handlungen als „Auszahlung“ anerkannt werden können und die Aktivitäten beider Parteien – sowohl des Unternehmens als auch des einzelnen Unternehmers – eingestellt werden. Darüber hinaus fallen für das Unternehmen zusätzliche Steuern an. Wenn also ein Bürger tatsächlich selbstständig arbeitet und unternehmerische Tätigkeiten ausübt, ist es sinnvoll, einen Einzelunternehmer zu registrieren. Wenn er nur ein Angestellter ist, ist es illegal.

Wenn der Bürger kein Einzelunternehmer ist und Angestellter einer Organisation ist, gibt es eine Reihe von Pflichtzahlungen. Beginnen wir mit der Tatsache, dass es sich bei den Beiträgen zur Pensionskasse um Versicherungsbeiträge und -zahlungen sowie um andere Vergütungen handelt, die der Zahler leistet im Interesse des Arbeitnehmers im Rahmen des Arbeits- oder Zivilrechts anfällt. Und diese Beziehungen entstehen auf der Grundlage von Verträgen, nach denen der Arbeitnehmer bestimmte Leistungen erbringt (Arbeitsvertrag oder Zivilrecht). Zu den oben genannten Verträgen zählen auch urheberrechtsähnliche Verträge, bei denen gegen Entgelt Kunstwerke, Gebrauchsmuster, Geschmacksmuster usw. geschaffen werden.

Viele Arbeitgeber gehen fälschlicherweise davon aus, dass ein Vertrag eine Ausnahme von dieser Liste von Verträgen darstellt. Es wird davon ausgegangen, dass der Kunde möglicherweise keine Beiträge zahlt, weil ein anderes System in Kraft ist, und zwar: Der Mitarbeiter ist in diesem Fall ein Auftragnehmer. Ein Auftragnehmer ist in der Regel eine juristische Person, die Dienstleistungen erbringt oder bestimmte Arbeiten ausführt. Wenn ja, sind keine Beiträge zu leisten. Diese Argumentation ist teilweise richtig. Was bedeutet das?

Tatsache ist, dass es keine Rolle spielt, welchen Namen der Vertrag trägt, unter dem die Arbeiten ausgeführt werden: Werkvertrag, Dienstvertrag oder andere zivilrechtliche Vereinbarungen – sofern alle diese Verträge mit natürlichen Personen geschlossen werden, die nicht als Einzelperson registriert sind Unternehmer, dann ist der Arbeitgeber verpflichtet, Beiträge an die Pensionskasse und eine Reihe anderer Sozialfonds (MHIF, Sozialversicherungskasse usw.) zu zahlen.

Und im Falle der Nichteinhaltung der gesetzlichen Anforderungen zu diesem Thema kann der Arbeitgeber leicht mit einer hohen Geldstrafe der staatlichen Arbeitsinspektion (GIT) rechnen. Nun, wenn der Mitarbeiter ein Einzelunternehmer ist, dann ist das eine ganz andere Sache.

Die persönliche Einkommensteuer (NDFL) ist eine Steuer, deren Zahler, wie der Name schon sagt, eine natürliche Person ist. Einkünfte von Einzelpersonen können aus Quellen in der Russischen Föderation oder aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation stammen. Gleichzeitig ist ein Teil des Einkommens steuerfrei, beispielsweise Zinsen auf Bankeinlagen, staatliche Leistungen, Renten usw. Die Steuer wird als Satz multipliziert mit der Steuerbemessungsgrundlage berechnet.

Der Steuersatz hängt vom Steuerstatus und der Art des Einkommens ab. Für Einwohner der Russischen Föderation beträgt der Steuersatz für die meisten Einkommensarten 13 %. Für Nichtansässige – bis zu 30 % und abhängig von der Art des Einkommens. Für Gewinne, Preise und Ersparnisse bei den Kreditzinsen wird ein Zinssatz von 35 % angewendet.

Die Steuerbemessungsgrundlage (auf deren Grundlage die Steuer berechnet wird) ist das Einkommen, das eine natürliche Person aus Zahlungsquellen erhält. Das Einkommen kann in monetärer (Gehalt), materieller (Vergütung für das Mittagessen) und ideeller Form (zinsloses Darlehen) erfolgen. Letzterer Fall kommt häufig in einigen sozial orientierten Unternehmen mit guter Fluktuation vor, die ihre Mitarbeiter fördern. Angenommen, ein Unternehmen gewährt einem Mitarbeiter einen Kredit in Höhe von 500.000 Rubel. ein Auto kaufen. Ist dieses Darlehen zinslos, erhält der Arbeitnehmer einen materiellen Vorteil in Form einer Zinsersparnis. Er wird mit 2/3 des Refinanzierungssatzes (derzeit 8,25 %) berechnet. Somit sind 35 % von 2/3 des Refinanzierungssatzes die Steuer (wobei 2/3 des Refinanzierungssatzes das Einkommen und 35 % der Steuersatz sind).

Steuerberater für die Einkommensteuer

In einigen ausländischen Ländern berechnen und zahlen Privatpersonen Steuern und Gebühren selbst. In Russland ist dies kein so häufiges Phänomen, da es dort eine Institution von Steuerbevollmächtigten gibt. Für Regierungsbehörden ist dies eine Gelegenheit, die direkte Interaktion mit einzelnen Steuerzahlern zu minimieren. Wenn jeder Einzelne seine Steuern zahlen und unabhängig melden würde, müsste die Kontrollbehörde (Federal Tax Service) zehnmal mehr Spezialisten einstellen, um die Daten dieser Steuerzahler zu verarbeiten und zu überprüfen.

Ein Steuerbevollmächtigter für die Einkommensteuer ist ein Unternehmer oder eine Organisation, die einem einzelnen Steuerzahler Löhne oder andere Vergütungen zahlt. Dies ist die sogenannte Einkommensquelle für eine Einzelperson.

Bei der Zahlung einer Vergütung an eine natürliche Person ist ein Steuerbevollmächtigter verpflichtet, die Steuer zu berechnen (das Einkommen, das der Steuerpflichtige von ihm erhalten hat, zu berücksichtigen, mit dem Steuersatz zu multiplizieren und die berechnete Steuer festzulegen) und diese berechnete Steuer nach Möglichkeit von diesem Einkommen einzubehalten und schließlich den Steuerbetrag in den Haushalt des Steuerzahlers überweisen.

Ist ein Steuerabzug nicht möglich, ist das Unternehmen (Zahlungsquelle) innerhalb eines Monats nach Ablauf des Besteuerungszeitraums (Jahres) verpflichtet, diesen Umstand dem Finanzamt zu melden und den Einzelnen auf die Verpflichtung zur Steuerzahlung hinzuweisen. Gleichzeitig muss die Unmöglichkeit des Einbehalts begründet werden, andernfalls droht dem Unternehmen ein Bußgeld wegen Nichterfüllung der Pflichten eines Steuerbevollmächtigten.

Wir weisen auch darauf hin, dass es für die Berechnung der Einkommensteuer keine Rolle spielt, wie die Beziehung zu einer Person formalisiert ist (im Rahmen eines TD- oder GPC-Vertrags). Die Steuer muss auf alle Vergütungen berechnet werden, die der Einkommensteuer unterliegen.

Die Zahlung von Steuern zu Lasten des Unternehmens ist nicht zulässig. Das heißt, das Unternehmen hat nicht das Recht, zunächst Steuern zu zahlen und dann einer natürlichen Person eine Vergütung zu zahlen.

Wichtig! Die Einkommensteuer wird am Tag der Auszahlung des Gehalts oder einer anderen Vergütung gezahlt. Ausnahmen bilden Gehälter für die erste Monatshälfte; am Tag der Zahlung des Vorschusses ist keine Einkommensteuer einzubehalten und abzuführen. Die Vorauszahlung wird bei der Schlusszahlung des Monats berücksichtigt.

Um den Mechanismus zu verstehen, werde ich ein Beispiel geben. Laut TD beträgt das Gehalt des Arbeitnehmers 10.000 Rubel. Das bedeutet, dass das Unternehmen für erledigte Aufgaben am Monatsende 10.000 Rubel in das Eigentum des Einzelnen überweisen muss. Diese 10.000 Rubel. Es ist nicht mehr das Geld des Unternehmens, sondern das Geld der Mitarbeiter. Erfüllung der Pflicht eines Steuerbevollmächtigten, ein Unternehmen ab 10.000 Rubel. (Einkommen) behält 13 % der Einkommensteuer (1.300 Rubel) ein und überweist dem Arbeitnehmer nur den Betrag von 8.700 Rubel. 1.300 Rubel. Das Unternehmen überweist es dem Budget des Mitarbeiters.

Wie kann die Steuer gesenkt werden?

Die Abgabenordnung sieht eine Reihe von Abzügen vor:

Standard (zum Beispiel für Kinder)
sozial (für Behandlung, Bildung)
Eigentum (für den Kauf von Wohnraum)
professionell (bestätigte Ausgaben eines Einzelunternehmers, eines Notars, eines Mitarbeiters im Rahmen einer GPC-Vereinbarung, eines Autors; oder ein Standard aus dem Einkommen (20 % der Einzelunternehmer, 20–40 % - Autoren)

Alle diese Abzüge können persönlich beim Finanzamt am Ende des Jahres oder beim Arbeitgeber auf der Grundlage einer Mitteilung des Finanzamts beantragt werden. Was den Kinderabzug betrifft, muss der Arbeitnehmer lediglich eine Erklärung an den Arbeitgeber schreiben, in der er erklärt, dass er einen solchen Abzug erhalten möchte. Und der Arbeitgeber ist verpflichtet, diese bereitzustellen.

Am Ende des Jahres legt das Unternehmen einen 2-NDFL-Bericht über Zahlungen an Einzelpersonen im Laufe des Jahres vor, in dem alle Einkünfte der Person, die Höhe der berechneten und einbehaltenen Steuern sowie die an den Haushalt überwiesenen Beträge aufgeführt sind.

Beiträge zu Fonds

Die Gesetze zur Regelung der Beiträge zu Fonds umfassen zwei Personengruppen: Versicherungsnehmer und Versicherte.

Versicherer sind Zahlungsquellen, Einzelunternehmer und juristische Personen, die Einzelpersonen im Rahmen eines Handelsvertrags oder eines Lebenspartnerschaftsvertrags Entschädigungen zahlen.
Versicherte Personen sind Personen, die im Rahmen eines TD- oder GPC-Vertrags arbeiten und Vergütungen und Gehälter erhalten.

Versicherer (Unternehmen) erheben und zahlen monatlich Beiträge an die Kassen und sichern so den Anspruch der Versicherten (Einzelpersonen) auf Renten, kostenlose medizinische Versorgung in staatlichen Einrichtungen, Leistungen in Form von Krankheitsurlaub, Mutterschaftsurlaub und im Falle einer Arbeitsunfähigkeit Verletzung.

Alle Gebühren werden aus Mitteln des Unternehmens bezahlt! Das heißt, das Unternehmen trägt Ausgaben in Form von Beiträgen, die über die aufgelaufene Vergütung hinausgehen, und zieht keine Abzüge von der Vergütung des Einzelnen ab, wie dies bei der Einkommensteuer der Fall ist.

Versicherungsnehmer reichen vierteljährlich Berichte ein.

Beiträge je nach Vertragsart

	TD	GPC-Vereinbarung	Mietvertrag
PFR-Rente	+	+	-
FFOMS	+	+	-
Sozialversicherungskasse (für Invalidität)	+	-	-
FSS-Verletzungen	+	-/+	-

Im Rahmen von GPC-Vereinbarungen werden Beiträge für Verletzungen nicht gezahlt, es sei denn, dies ist in der GPC-Vereinbarung selbst gesondert geregelt.

Im Rahmen von Mietverträgen werden keine Gebühren erhoben oder gezahlt. Bitte beachten Sie, dass Zahlungen aus dem Mietvertrag der Einkommensteuer unterliegen – vergessen Sie das nicht!

Beiträge zur Pensionskasse und zur Sozialversicherung (bei Invalidität)

Die Beitragssätze zur Pensionskasse und zur Sozialversicherungskasse (für Invalidität) werden durch das Bundesgesetz 212 festgelegt.

Es gibt einen sogenannten „Basistarif“. Der Beitragssatz variiert je nach Höhe der Zahlungen und sonstigen Vergütungen, die einer Person ab Jahresbeginn periodengerecht zufließen. Für diese Höhe der Zahlungen gibt es einen Grenzwert – „den Grenzwert der Bemessungsgrundlage für die Beiträge“. Trotz seines Namens ist er seit 2012 nicht mehr im Basistarif enthalten. Für 2013 beträgt die maximale Basis 568.000 Rubel. Ab 2014 beträgt die maximale Basis 632.000 Rubel.

Die von der Pensionskasse festgelegten 22 % sind faktisch bereits „bevorzugt“ – festgelegt für den Zeitraum 2012 bis 2015. Gäbe es diese Leistung nicht, müssten Sie laut Gesetz 26 % an die Pensionskasse einzahlen.

Zusätzliche Beiträge zur Pensionskasse

Seit 2013 werden zusätzliche Beiträge zur Pensionskasse für schädliche und gefährliche Arbeiten eingeführt.

Für Bergleute, Arbeiter unter gefährlichen Arbeitsbedingungen und in Hot-Shops wurde der Zusatztarif 1 eingeführt.

Zusatztarif - 2 - für Arbeitnehmer mit erschwerten Arbeitsbedingungen, Traktorfahrerinnen, Lokomotivführerinnen usw. (Artikel 27 173 Absätze 2-18 Absatz 1 des Bundesgesetzes).

Privilegien

Es gibt eine allgemeine Bedingung für die Leistungen: Die Beiträge werden nicht über die maximale Bemessungsgrundlage hinaus berechnet!

1. Agrarproduzenten (einschließlich in der Einheitlichen Agrarwirtschaft, die in traditionellen Wirtschaftssektoren tätig sind; Volkshandwerk; kleine Völker des Nordens, Sibiriens und des Fernen Ostens, die in traditionellen Wirtschaftssektoren tätig sind).

2. Organisationen, die behinderte Menschen beschäftigen (sofern der Anteil der behinderten Menschen mindestens 50 % beträgt und der Anteil der Zahlungen an die Gehaltskasse mindestens 25 % beträgt).

3. Organisationen, die soziale Aktivitäten durchführen:

Institutionen, die geschaffen wurden, um Bildungs-, Kultur-, Medizin- und Freizeit-, Sport-, Wissenschafts-, Informations- und andere soziale Ziele zu erreichen
Einrichtungen zur Rechts- und sonstigen Hilfeleistung für Behinderte, behinderte Kinder und deren Eltern, deren Eigentum ausschließlich öffentliche Behindertenorganisationen sind

4. Zu Zahlungen an behinderte Menschen (Behinderte der Gruppen 1, 2, 3).

Die Tarife gelten bis einschließlich 2014

8. Medien (Organisationen und Einzelunternehmer, die sich mit der Produktion, Veröffentlichung (Ausstrahlung) und (oder) Veröffentlichung von Medien befassen, auch in elektronischer Form, deren Hauptart der Wirtschaftstätigkeit ist: Aktivitäten im Bereich der Organisation von Freizeit und Unterhaltung, Kultur und Sport, Verlags- und Drucktätigkeiten, Vervielfältigung aufgezeichneter Medien).

Das Verfahren zur Bestätigung der Befugnisse von Organisationen und Einzelunternehmern zur Produktion, Veröffentlichung (Ausstrahlung) und (oder) Veröffentlichung von Massenmedien sowie zur Führung eines Registers dieser Organisationen und Einzelunternehmer durch die Exekutivbehörde ist gesetzlich festgelegt. Das angegebene Register wird spätestens am ersten Tag des auf den Berichtszeitraum (Jahr) folgenden Monats an die Behörden übermittelt, die die Zahlung der Versicherungsprämien überwachen. Organisationen oder Einzelunternehmer erwerben ab dem Monat ihrer Eintragung in das Register das Recht, festgelegte Versicherungsprämiensätze anzuwenden.

Die Tarife gelten bis 2014

10. Ingenieurorganisationen, die in der Sonderwirtschaftszone tätig sind (mit Ausnahme von Organisationen, die mit den Verwaltungsorganen der Sonderwirtschaftszone Vereinbarungen über die Umsetzung von Aktivitäten zur technologischen Innovation getroffen haben):

Ingenieur- und Beratungsdienstleistungen zur Vorbereitung des Produktionsprozesses und zum Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen), Vorbereitung des Baus und Betriebs von Industrie-, Infrastruktur-, Landwirtschafts- und anderen Einrichtungen
Vorentwurfs- und Designdienstleistungen (Erstellung von Machbarkeitsstudien, Designentwicklungen und anderen ähnlichen Dienstleistungen).

Folgende Bedingungen müssen erfüllt sein:

1) Der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf von Ingenieurdienstleistungen auf der Grundlage der Ergebnisse von 9 Monaten des Jahres vor dem Jahr des Übergangs der Organisation zur Zahlung von Versicherungsprämien gemäß den Versicherungsprämiensätzen beträgt mindestens 90 % der Höhe aller Einnahmen von die Organisation für den angegebenen Zeitraum;

2) die durchschnittliche Mitarbeiterzahl beträgt mindestens 100 Personen;

3) Die Organisation hat eine positive Stellungnahme des Expertenrats für Sonderwirtschaftszonen für Technologie und Innovation erhalten, der gemäß dem Bundesgesetz vom 22. Juli 2005 N 116-FZ „Über Sonderwirtschaftszonen in der Russischen Föderation“ eingerichtet wurde.

Die Tarife gelten bis 2013

Pensionsfonds	22%
FFOMS	5,1%
FSS	2,9%

Im Jahr 2014 könnte dieser Leistungsberechtigtenkreis verschwinden, wenn es nicht zu entsprechenden Änderungen im Versicherungsbeitragsrecht kommt.

11. Skolkowo.

Für 10 Jahre ab dem Datum, an dem das Unternehmen den Status eines Projektteilnehmers erhalten hat, ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem es den Status eines Projektteilnehmers erhalten hat, gelten folgende Versicherungsprämiensätze:

Die Versicherungsprämiensätze gelten für einen Projektteilnehmer ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Gesamtgewinn des Projektteilnehmers 300 Millionen Rubel überstieg, nicht.

Für Organisationen, die den Status eines Projektteilnehmers verloren haben, entfallen die Versicherungsprämiensätze ab dem ersten Tag des Monats, in dem die Organisation den Status eines Projektteilnehmers verloren hat.

10 Jahre ab Erhalt des Projektstatus oder bis ein Gewinn von 300 Millionen Rubel erreicht wird. mit einem Umsatz von 1 Milliarde Rubel. Im Jahr

Pensionsfonds	14%
FFOMS
FSS

12. Zahler des vereinfachten Steuersystems für bestimmte Arten von Tätigkeiten.

Die Liste der Aktivitäten ist recht umfangreich. Eine vollständige Liste mit OKVED finden Sie in den RSV- und 4-FSS-Berichten. Um die Leistung in Anspruch nehmen zu können, muss folgende Bedingung erfüllt sein: Der Anteil der Einnahmen aus der bevorzugten Tätigkeitsart muss mindestens 70 % des Gesamtumsatzes des Unternehmens betragen.

13. Apothekenorganisationen zu UTII (zu Beiträgen für Mitarbeiter, die diese Art von Tätigkeit ausüben).

14. Soziale, wissenschaftliche, pädagogische und medizinische NPOs im vereinfachten Steuersystem, die gemäß den Gründungsdokumenten Tätigkeiten im Bereich der sozialen Dienste für die Bevölkerung, der wissenschaftlichen Forschung und Entwicklung, der Bildung, des Gesundheitswesens, der Kultur und der Kunst ausüben ( Aktivitäten von Theatern, Bibliotheken, Museen und Archiven) und Breitensport (mit Ausnahme des Profisports, dessen Einnahmen zu 70 % aus Zuschüssen, gezielten Einnahmen und Einnahmen aus der Durchführung einschlägiger Vorzugsaktivitäten bestehen)

15. Wohltätigkeitsorganisationen zum vereinfachten Steuersystem.

16. Einzelunternehmer, die ein Patent nutzen (außer Vermietung und Einzelhandel).

Die Tarife gelten bis 2013

Pensionsfonds	20%
FFOMS	-
FSS	-

Ab 2014 sollte die Leistung abgeschafft werden. Derzeit läuft jedoch ein Projekt, das diesen Vorteil bis 2018 aufrechterhalten soll.

Die Wahrscheinlichkeit seiner Akzeptanz ist hoch.

Beiträge für Verletzungen

Alle Arbeitgeber zahlen für Arbeitnehmer, die im Rahmen von TD beschäftigt sind. Der Satz wird vom Fonds für das Jahr auf der Grundlage der beruflichen Risikoklasse der Tätigkeit, die das Unternehmen ausübt, festgelegt: 0,2-8,5 %

Für Einzelunternehmer wird der Satz auf der Grundlage der Art der Tätigkeit festgelegt, die im einheitlichen staatlichen Register der Einzelunternehmer als Haupttätigkeit aufgeführt ist. Für juristische Personen – im ersten Arbeitsjahr, basierend auf der Haupttätigkeitsart im Unified State Register of Legal Entities. In den folgenden Fällen - entsprechend der Bestätigung der Hauptaktivität auf der Grundlage der Ergebnisse des letzten Jahres (muss bis zum 15. April eingereicht werden). Die Haupttätigkeitsart für diese Zwecke ist die Tätigkeitsart, die den größten Anteil am Umsatz des Unternehmens hat.

Fristen für Beitragszahlung und Berichterstattung

Zahlung der Gebühren:

monatlich bis zum 15. des Folgemonats

Berichterstattung:

4-FSS – bis zum 15. Tag des nächsten Monats nach dem Quartal
Pensionskasse – bis zum 15. Tag des zweiten auf das Quartal folgenden Monats

Fällt die Frist auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag.

Meldung an die Pensionskasse

Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Beiträge für 3,6,9 Monate und ein Jahr (DAM). Es werden Informationen zu aufgelaufenen und gezahlten Beiträgen für das Gesamtunternehmen angegeben.
Personalisierte vierteljährliche Berichterstattung (PQR). Für jeden Mitarbeiter werden Informationen zu Zahlungen, aufgelaufenen und gezahlten Beiträgen angezeigt.

Geplante Schulden

Berichte werden für Berichtszeiträume (Quartale) erstellt, die mit dem letzten Tag des letzten Monats jedes Quartals enden.

Die Zahlung für den letzten Monat des Berichtszeitraums erfolgt vor dem 15. des Folgemonats. Das Ergebnis ist die gesetzlich vorgesehene „Planverschuldung“, die am Ende des Berichtszeitraums im Reporting in den Feldern „Schulden“ erscheint.

Ein Beispiel für die Berechnung des Einkommens eines Arbeitnehmers unter Berücksichtigung der Beiträge

Mal sehen, wie viel es den Arbeitgeber kosten wird, zum Beispiel einen Manager mit einem Gehalt im Rahmen eines Arbeitsvertrags von 20.000 Rubel. im Monat. Wie viel Geld erhält er in seinen Händen und wie viel sollte das Unternehmen dafür bereitstellen?

Gehalt 20.000 Rubel/Monat oder 240.000 pro Jahr

Verfügbar: 17.400 Rubel/Monat oder 208.800 pro Jahr

Einkommensteuer: 13 % 2.600 Rubel/Monat oder 31.200 pro Jahr

Beiträge: (22+5,1+2,9+0,2)% = 30,2%

6.040 Rubel/Monat oder 72.480 pro Jahr

Gesamt: Das Unternehmen benötigt 26.040 Rubel/Monat oder 312.480 Rubel/Jahr.

Um schnell abzuschätzen, wie viel ein Mitarbeiter kosten wird, multiplizieren Sie einfach den voraussichtlich persönlich zu zahlenden Betrag mit 1,5.

Die angegebenen Berechnungen basieren auf dem Basistarif und einer Verletzungsrate von 0,2.

Pavel Orlovsky,
Service-Analyst

Wir veröffentlichen eine weitere Frage, die uns über das Feedback-Formular von einer der Seiten unserer Website erreicht wurde.
Von: Nadezhda
Thema: Was ist der Unterschied zwischen Abzügen und Steuern im Rahmen eines Arbeitsvertrags und eines zivilrechtlichen Vertrags für ein Unternehmen?

Frage:

Unter welchem Vertrag ist es besser, einen Arbeitnehmer (einschließlich belarussischer Staatsbürger) zu beschäftigen?

Antwort:

Die Art der zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer geschlossenen Vereinbarung bestimmt, welche Steuer- und Abgabenabzüge vom Lohn vorgenommen werden und wer diese zu erfüllen hat.

Für Organisationen und Einzelunternehmer kann sich bei einem Arbeits- oder Dienstvertrag (Zivilrecht) mit einem Arbeitnehmer die Höhe der Abzüge und das Verfahren zu deren Zahlung ändern.

Hauptunterschiede zwischen einem Arbeitsvertrag und einem zivilrechtlichen Vertrag

Aus buchhalterischer Sicht besteht ein Unterschied zwischen einem Arbeitsvertrag und einem zivilrechtlichen Vertrag; dies ist das Verfahren zur Zahlung von Arbeitsentgelten, Steuern, Beiträgen, Urlaub und Krankheitsurlaub.

Die Hauptunterschiede zwischen einem Arbeitsvertrag und einem zivilrechtlichen Vertrag sind folgende: Ein Arbeitsvertrag legt die täglichen Aktivitäten des Arbeitnehmers fest, während ein zivilrechtlicher Vertrag ein bestimmtes Ergebnis festlegt.

Im Rahmen eines Zivilvertrags (ein Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen oder die Ausführung von Arbeiten) muss der Auftragnehmer:

führt eine bestimmte Aufgabe für den Kunden aus oder beauftragt einen Subunternehmer
legt das Verfahren zur Erfüllung der ihm übertragenen Aufgaben fest
kann zugewiesene Aufgaben zu Hause oder anderswo erledigen
erhält kein Gehalt, sondern eine vertraglich festgelegte Vergütung, die in der vertraglich festgelegten Weise gezahlt wird
zahlt selbständig Steuern, Beiträge zur Pensionskasse und zur Sozialversicherung (sofern dies nicht gesondert im Vertrag geregelt ist)
kein Urlaubs- und Krankengeld erhält (es sei denn, dies ist im Vertrag gesondert geregelt)

Laut Arbeitsvertrag hat der Arbeitnehmer:

arbeitet in einer bestimmten Position gemäß Besetzungstabelle, in einem bestimmten Beruf
ist verpflichtet, die betrieblichen Arbeitsvorschriften und Arbeitszeiten einzuhalten, am zugewiesenen Arbeitsplatz zu bleiben und die Arbeit persönlich zu erledigen
Der Arbeitgeber muss einen Arbeitsplatz, Werkzeuge und Materialien zur Verfügung stellen
Wird die eigene Immobilie zu Produktionszwecken oder für sonstige Aufwendungen genutzt, ist eine Entschädigung des Arbeitgebers fällig
erhält ein Gehalt, das halbmonatlich ausgezahlt wird
Nach geltender Gesetzgebung werden alle Abzüge, Abzüge und Überweisungen vom Lohn, einschließlich Steuern und Beiträge zur Pensionskasse und Sozialversicherung, vom Arbeitgeber vorgenommen

Beschäftigung eines belarussischen Staatsbürgers in Russland

Das Verfahren zur Einstellung von Bürgern der Republik Belarus ist in Art. festgelegt. 4 Statusabkommen zwischen Mitgliedstaaten der Gemeinschaft Unabhängiger Staaten.
Die Arbeitsbeziehungen zwischen einem belarussischen Staatsbürger und einem Arbeitgeber werden durch den Abschluss eines Arbeitsvertrags oder eines zivilrechtlichen Vertrags formalisiert. Gemäß Artikel 2 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 115-FZ „Über den rechtlichen Status ausländischer Staatsbürger in der Russischen Föderation“ wird auch die Ausübung einer Arbeit durch einen Ausländer im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrags als Arbeitstätigkeit anerkannt.

Wir erinnern Sie daran, dass Sie Ihre Frage stellen und sich von einem Buchhalter beraten lassen können, indem Sie das Feedback-Formular ausfüllen.

Die Ausgaben eines Unternehmens setzen sich aus mehreren Faktoren zusammen; Steuern und Sozialabgaben für die Mitarbeiter sind seit jeher einer der Hauptfaktoren. Wenn es keinen Buchhalter im Personal gibt, wird der Kauf vorgefertigter Finanzberichte bei einem spezialisierten Unternehmen nicht viel Zeit in Anspruch nehmen.
An die Qualifikation der Mitarbeiter in Wirtschaftsprüfungsunternehmen werden stets sehr strenge Anforderungen gestellt und diese werden regelmäßig auf ihre fachliche Eignung geprüft.

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Bei der Auszahlung des Arbeitsentgelts ist der Arbeitgeber verpflichtet, Versicherungsprämien zu zahlen. Für die meisten Unternehmen stellt dies eine erhebliche finanzielle Belastung dar, die sie auf die eine oder andere Weise zu beseitigen versuchen. Dabei kommen oft Schemata zum Einsatz, die kaum als legal bezeichnet werden können.

Das Unternehmen beschäftigt sich teilweise mit dem Problem der Zahlung der Einkommensteuer. Auch wenn der Arbeitgeber in diesem Fall nur als Steuerbevollmächtigter auftritt, ist der tatsächliche Wert für den Arbeitnehmer der „saubere“ Betrag. Folglich sind alle Lohnentzüge auf die eine oder andere Weise das Problem des Arbeitgebers. Zu den Möglichkeiten zur Senkung der Versicherungsprämien gehört daher oft auch die Senkung der Einkommensteuer.

Es gibt jedoch Möglichkeiten, die Belastung durch Versicherungsprämien rechtlich zu reduzieren. Es gibt viele davon, wir haben jedoch nur acht Methoden ausgewählt, die den meisten Unternehmen zur Verfügung stehen.

Methode 1. Einzelunternehmer spart Beiträge und Einkommensteuer

Wie hoch sind die Einsparungen? Ein einzelner Unternehmer zahlt einen festen Beitragsbetrag – derzeit beträgt dieser 35.664,66 Rubel pro Jahr (Absatz 2, Teil 1, Artikel 5, Artikel 14 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ). Allerdings plant die Regierung, in Zukunft zu einer differenzierten Zuordnung der jährlichen Beitragshöhe je nach Einkommen des einzelnen Unternehmers überzugehen. Dann zahlen nur Unternehmer, deren Einkommen 300.000 Rubel pro Jahr nicht überschreitet, einen kleinen Festbetrag. Infolgedessen kann sich die Situation für die Zwecke der Nutzung dieses Schemas verschlechtern.

Bei der Nutzung dieser Regelung ist ein Unternehmen kein Steuerbevollmächtigter für die Einkommensteuer, auch wenn der Unternehmer die allgemeine Steuerregelung anwendet. Wenn er eine Sonderregelung anwendet, wird auf die erhaltenen Einkünfte überhaupt keine Einkommensteuer gezahlt.

Wie das Schema funktioniert. Arbeitsbeziehungen werden teilweise durch zivilrechtliche Beziehungen mit einzelnen Unternehmern ersetzt. Dabei kann es sich um Verträge über Managementdienstleistungen, die Führung von Aufzeichnungen, die Erstellung und Einreichung von Berichten, Buchhaltung, Fundraising, Rechts-, Beratungs-, Kraftverkehrs- und Marketingdienstleistungen, Agenturverträge zur Organisation von Verkäufen oder Beschaffungen, die Erbringung von Arbeiten im Rahmen eines Vertrags usw. handeln.

Die Nutzung dieses Systems erfordert die Registrierung einiger Mitarbeiter als Unternehmer. In der Regel gilt das Programm für hochbezahlte Mitarbeiter, Geschäftsinhaber oder deren Bevollmächtigte. Obwohl es Beispiele für Massennutzung gibt – für Dutzende oder sogar Hunderte von einfachen Mitarbeitern. Zum Beispiel Makler in einem Immobilienunternehmen oder regionale Vertriebsleiter.

Anstelle eines Gehalts oder zusätzlich dazu erhält eine Einzelperson als Einzelunternehmer ein Einkommen. Mit diesem System können Sie Einkünfte in Form anderer Zahlungen an einen Arbeitnehmer überweisen. Zum Beispiel als Miete (für Fahrzeuge, Garagen oder Stellplätze, Gewerbeimmobilien), Zinsen für Darlehensverträge, Vertragsstrafen für etwaige im Rahmen der Geschäftstätigkeit abgeschlossene Verträge, Einkünfte aus Einzel- oder Kleingroßhandel.

Die Wahl des Steuersystems für Unternehmer hängt von der Situation ab. Am häufigsten handelt es sich dabei um das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkommen“. Bei Handelsaktivitäten oder mit erheblichen Ausgaben kann es rentabler sein, das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ zu wählen. Darüber hinaus dürfen wir nicht vergessen, dass in vielen Regionen der Steuersatz für ein solches Steuerobjekt gesenkt wurde*. Wenn die Aktivitäten eines einzelnen Unternehmers in einer bestimmten Region auf UTII oder das Patentsystem übertragen werden können, ist es rentabler, diese Modi zu wählen**. Auf UTII können Sie beispielsweise Einzelhandel betreiben, sich im Transportwesen, in der Außenwerbung oder im Catering engagieren oder der Bevölkerung Haushaltsdienstleistungen anbieten. Und mit einem Patent können Sie neben diesen Aktivitäten auch Immobilien vermieten und an Schulungen teilnehmen. In diesem Fall spart der Einzelunternehmer auch die Einkommensteuer. Aber manchmal ist es rentabler, die „Klassiker“ zu nutzen, beispielsweise im Großhandel oder bei der Arbeit mit der Mehrwertsteuer.

Neben den Sparbeiträgen und der Einkommensteuer bietet die „Unternehmer“-Regelung weitere Vorteile. Beispielsweise eine größere Flexibilität im Verhältnis der Vertragsparteien, auch im Hinblick auf Haftung und vorzeitige Kündigung. Ein Unternehmer kann eine Geldquelle für verschiedene informelle Bedürfnisse des Unternehmens sein, beispielsweise indem er anderen Menschen Geld schenkt. Nur sollte er dies nicht als Einzelunternehmer, sondern als gewöhnliche Einzelperson tun (siehe Abbildung 1).

Schema 1. Erlangung des Einzelunternehmerstatus durch Mitarbeiter

Die Anwendung des Systems wird durch die aktive Beteiligung der Arbeitnehmer daran erschwert. Sie müssen selbst Aufzeichnungen führen und Berichte einreichen oder einen Spezialisten damit beauftragen. Darüber hinaus haften Unternehmer für ihre Verbindlichkeiten mit ihrem gesamten Vermögen, was den Einzelnen verängstigen kann. Allerdings bestehen in der Praxis keine nennenswerten Risiken, da praktisch keine Verpflichtungen bestehen. Es ist jedoch möglich, dass die Anwendung der Regelung verweigert wird.

Wenn eine Einigung erzielt wird, müssen in der Praxis einige Nuancen berücksichtigt werden:

Transaktionen mit einem Unternehmer müssen real sein und einen Geschäftszweck verfolgen;
Direkte und vorzugsweise indirekte gegenseitige Abhängigkeiten und jegliche Verbindung zwischen dem einzelnen Unternehmer und seinem Kundenunternehmen sollten vermieden werden. Beispielsweise sollte ein einzelner Unternehmer nicht für dieselbe Organisation arbeiten, in der er zuvor beschäftigt war oder darüber hinaus weiterhin beschäftigt ist; den gleichen Arbeitsplatz nutzen;
Ein Unternehmer muss unabhängig sein und zumindest geringe Kosten für die Führung seines Unternehmens tragen. Idealerweise treten Sie selbst als Arbeitgeber für mindestens einen Arbeitnehmer auf;
vernachlässigen Sie nicht die qualitativ hochwertige Dokumentation von Transaktionen: Verträge, Handlungen, Berichte;
Rechtsbeziehungen sollten keine Elemente von Arbeitsbeziehungen enthalten.

Dies gilt auch für Dokumente – sie müssen eine genaue Formulierung der Bestimmungen über die Haftung der Vertragsparteien, den Ersatz von Schäden, einschließlich indirekter Schäden, und entgangenen Gewinnen enthalten; vielleicht sogar ohne Schuldgefühle. Verweise auf die Verpflichtung des Unternehmers zur Einhaltung der unternehmensinternen Regelungen, zur Unterordnung unter Amtsstellen und ähnliche Anforderungen sind unzulässig. Sie müssen auch andere Aspekte der Beziehung angeben. Insbesondere soll die Vergütung für das Ergebnis erfolgen und nicht für den Prozess, wie es bei einem Arbeitsvertrag mit zeitabhängiger Vergütung der Fall ist. Die Kosten für die Dienstleistungen einzelner Unternehmer sollten nicht jeden Monat gleich sein (ebenso wie das Arbeitsergebnis nicht jeden Monat gleich sein kann).

Methode 2. Zahlung von Dividenden von einem hochprofitablen Unternehmen

Wie hoch sind die Einsparungen? Auf den Dividendenbetrag werden keine Versicherungsprämien gezahlt. Darüber hinaus wird die Einkommensteuer zu einem niedrigeren Satz gezahlt – 9 Prozent statt 13. Allerdings stellen wir fest, dass es derzeit Gesetzesinitiativen gibt, die darauf abzielen, den Einkommensteuersatz auf Dividenden auf 13 Prozent zu erhöhen.

Wie das Schema funktioniert. Zur Umsetzung des Systems (siehe Abbildung 2) werden ein oder mehrere hochprofitable Unternehmen unter Sonderregelungen registriert. Bei einer exotischeren, aber auch profitableren Option könnte es sich um eine ausländische juristische Person aus einem Offshore-Gerichtsbezirk handeln.

Schema 2. Dividendenzahlung durch ein hochprofitables Unternehmen

Optional können Sie eine bereits bestehende juristische Person nutzen, bei der Sie lediglich den Eigentümer auf künftige Einkommensempfänger umstellen müssen. Es ist logisch, dass diese Eigentümer, um Beiträge zu sparen, Mitarbeiter der Holdinggesellschaften sein werden, denen hohe Löhne gezahlt werden müssen. Dividenden werden es teilweise ersetzen. Dieses System ist jedoch für fast alle Kategorien von Arbeitnehmern geeignet, mit Ausnahme von Kategorien mit hoher Personalfluktuation und schlecht bezahltem Personal.

Ein hochprofitables Unternehmen wendet jedes Steuersystem an, das günstiger ist als das allgemeine Steuersystem – genau wie ein Unternehmer bei der vorherigen Methode (nur das Patentsystem ist für juristische Personen nicht möglich). Wenn dieses Unternehmen nicht ansässig ist, sollte sein Steuersystem so gestaltet sein, dass es nur minimale Steuern zahlt. So gibt es bei klassischen Offshore-Gesellschaften überhaupt keine Steuern, es können nur feste Zölle erhoben werden.

Die Aktivitäten des Unternehmens müssen erhebliche Einnahmen bei geringen Kosten erwirtschaften. Natürlich muss eine solche Organisation über Personal verfügen. Dies können neu eingestellte Fachkräfte oder Mitarbeiter sein, die zuvor in dieser Holding tätig waren. Bei den Kosten handelt es sich hauptsächlich um die Gehälter dieses Personals und die Versicherungsprämien dafür.

Das Gehalt im Gesamteinkommen kann einen geringen Betrag ausmachen. Für einen Vereinfacher mit dem Objekt „Einkommen“ beträgt der optimale Gehaltsanteil beispielsweise 1/10 des Umsatzes. In diesem Fall wird eine Reduzierung der vereinfachten Steuer um genau die Hälfte der Versicherungsprämien (1,6 % - 0,1 30 %) erreicht.

Einnahmen können von einem hochprofitablen Unternehmen auf verschiedene Weise erzielt werden. Zum Beispiel im Rahmen von Verträgen mit dem Hauptunternehmen dieser Gruppe über die Erbringung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen, auch über Vermittler. In diesem Fall werden bei der Gründung des Unternehmens Mitarbeiter der entsprechenden Abteilungen in dieses versetzt. Ein hochprofitables Unternehmen kann zusammen mit dem Hauptunternehmen im Rahmen einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung gemeinsame Aktivitäten durchführen. Und übernehmen auch andere Funktionen in der Holding. Vergeben Sie beispielsweise Kredite, verpachten Sie Immobilien oder gewähren Sie Eigentumsrechte im Rahmen von Lizenzverträgen. Sanktionen wegen Nichterfüllung von Verträgen können auch Einkünfte sein. Wichtig ist lediglich, dass für die übrigen Mitglieder der Unternehmensgruppe die Kosten wirtschaftlich gerechtfertigt sind und steuerlich in vollem Umfang berücksichtigt werden.

Der Gewinn eines hochprofitablen Unternehmens wird vierteljährlich, halbjährlich oder einmal jährlich auf einer Hauptversammlung unter den Eigentümern ausgeschüttet (Artikel 28 des Bundesgesetzes vom 08.02.98 Nr. 14-FZ, Artikel 42 des Bundesgesetzes). Gesetz vom 26.12.95 Nr. 208-FZ). Versicherungsprämien für Dividenden werden nicht erhoben (Absatz 1, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ). Der Gewinn muss im Verhältnis der Anteile am genehmigten Kapital ausgeschüttet werden. Unter dieser Bedingung wird die Einkommensteuer von Dividenden in Höhe von 9 Prozent einbehalten (Artikel 43 Absatz 4 von Artikel 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus kann dieses Unternehmen den Eigentümern Dividenden nicht vierteljährlich, sondern monatlich oder noch häufiger im Voraus auszahlen, sobald das Geld auf den Konten eingeht. Und dort kommen sie geregelt an – genau dann, wenn die nächste Zahlung an die Eigentümer erfolgen muss.

Diese Methode hat Nachteile. In der Organisations- und Wartungsphase sind dies zusätzliche Kosten und Ärger. Bei der Entlassung von Mitarbeitern, die auch Dividenden beziehen, kann es zu Schwierigkeiten kommen. Um Probleme in der Praxis zu vermeiden, werden vorab „Ablehnungsdokumente“ erstellt und regelmäßig neu unterzeichnet. Darüber hinaus kann die Zahl des Personals die Möglichkeit der Nutzung des vereinfachten Steuersystems einschränken. Bei der Umsetzung und Nutzung des Systems gelten die gleichen Vorsichtsmaßnahmen wie bei Einzelunternehmern.

Methode 3. Nichtansässige, die nicht in Russland registriert sind, werden nicht als Versicherungsnehmer anerkannt

Wie hoch sind die Einsparungen? Versicherungsprämien werden nicht gezahlt, da ein nicht in Russland ansässiges Unternehmen nicht als Versicherer anerkannt ist. Die Zahlung der Einkommensteuer liegt in der Verantwortung des Einkommensempfängers. Er muss nach dem Jahr, in dem die Einkünfte erzielt wurden, spätestens am 30. April bzw. 15. Juli eine Steuererklärung abgeben und Steuern zahlen. Somit kann die Verzögerung bis zu eineinhalb Jahre betragen.

Wie das Schema funktioniert. Ein Offshore-Unternehmen eröffnet Firmenkartenkonten bei einer ausländischen Bank im Namen bestimmter Einkommensempfänger. Der Betrag wird dem offenen Konto gutgeschrieben. Zweck der Zahlung können Bewirtungs- oder Reisekosten, abrechnungspflichtiger Betrag usw. sein. Auf solche Beträge wird keine Einkommensteuer erhoben, da sie nicht das Einkommen einer natürlichen Person sind und nicht auf ihrem Konto eingegangen sind. Der Mitarbeiter hebt Geld an einem russischen Geldautomaten ab oder gibt es aus, wenn er Waren bargeldlos mit Karte bezahlt.

Der Preis des Systems ohne Berücksichtigung des Geldtransfers an ein Offshore-Unternehmen beträgt etwa 3 Prozent, das ist die durchschnittliche Provision an einem Geldautomaten. Seine Größe kann jedoch stark variieren.

Wenn mit den Geldempfängern offizielle Arbeits- oder Zivilverträge abgeschlossen werden, kann das Offshore-Unternehmen legal Gelder sogar auf eine von einer russischen Bank ausgestellte Karte überweisen. Dabei kann es sich um ein Gehalt, eine Vergütung, die Bezahlung von Dienstleistungen, finanzielle Unterstützung, Honorare für die Arbeit im Internet, einen geschriebenen Artikel oder ein Buch oder eine Rede handeln. In diesen Fällen (mit Ausnahme der Abtretung von Entschädigungen) muss der Arbeitnehmer weiterhin die persönliche Einkommensteuer selbst zahlen.

Der Nachteil des Systems sind die Kosten seiner Erstellung. Es ist auch nicht ratsam, es in Masse zuzubereiten. Höchstwahrscheinlich wird es für ein kleines Unternehmen oder ein Unternehmen, das nicht mit der Außenwirtschaftstätigkeit verbunden ist, nicht sehr interessant sein.

Methode 4. Bewerber ohne Berufserfahrung können als Auszubildende angenommen werden

Wie hoch sind die Einsparungen? Versicherungsbeiträge werden nicht aus den Stipendienbeträgen gezahlt (Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ, Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 08.05.10 Nr. 2519-19, FSS Russlands vom 18.12. 12 Nr. 15-03-11/08-16893, vom 17.11.11 Nr. 14-03-11/08-13985).

Wie das Schema funktioniert. Die Zahlung eines Stipendiums für die Ausbildung ist keine Vergütung (Artikel 204 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). So können Bewerber ohne Berufserfahrung für die ersten Monate im Rahmen eines Ausbildungsvertrags anstelle eines Arbeitsvertrags in das Unternehmen übernommen werden. Dadurch vermeiden Sie die Zahlung von Versicherungsprämien auf die dem Studenten zustehenden Beträge. Bitte beachten Sie, dass der Abschluss eines Ausbildungsvertrages mit Ihrem Arbeitnehmer auch dann möglich ist, wenn dieser im Unternehmen eine Berufsausbildung oder Umschulung absolviert (Artikel 198 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Komplizierter ist die Situation bei Stipendien, die Unternehmen an Studierende in Bildungseinrichtungen und nicht im Unternehmen vergeben. Garantien und Entschädigungen für diese Arbeitnehmer, einschließlich derjenigen, die vom Arbeitgeber zur Schulung entsandt werden, sind in Kapitel 26 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Daher besteht die Meinung, dass es sich bei diesen Stipendien nicht um Stipendien handelt, die gemäß Artikel 204 (Kapitel 32) des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation gezahlt werden. Und die Rechtsprechung spricht dafür, dass solche Beträge nicht unter die Unterklausel fallen. „e“ Klausel 2, Teil 1, Art. 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ und die Beiträge müssen auf ihnen berechnet werden (Beschlüsse des Bundesschiedsgerichts des Bezirks Ural vom 30.08.12 Nr. F09-7479/12, des Siebzehnten Berufungsgerichts vom 19.12 /12 Nr. 17AP-13621/2012-AK). Um auf solche Zahlungen keine Versicherungsprämien zu erheben, muss das Unternehmen vor Gericht gehen. Umstritten ist auch die Möglichkeit, auf diese Zahlungen keine Einkommensteuer zu erheben (Absatz 10, Absatz 3, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Methode 5. Entschädigungen ermöglichen die Zahlung von Einkommen ohne Steuern

Wie hoch sind die Einsparungen? Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ enthält eine Liste von Entschädigungen, die nicht versicherungsbeitragspflichtig sind. Auch auf die meisten Entschädigungen wird keine Einkommensteuer erhoben (Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie das Schema funktioniert. Artikel 165 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation legt die Arten der Entschädigung fest, die der Arbeitgeber den Arbeitnehmern zahlen muss. Darüber hinaus hat das Unternehmen das Recht, sonstige Entschädigungen zu leisten ( Kunst. 57 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).

Alle Mitarbeiter haben Anspruch auf eine Pflichtentschädigung. Dazu gehören Vergütungen für die Nutzung von persönlichem Eigentum des Mitarbeiters für Produktionstätigkeiten, Entschädigungen für verspätete Löhne, für Dienstreisen und Entschädigungen für Reisekosten, einschließlich Tagegeldern.

Die optionale Kompensation kann individuell eingestellt werden. Zum Beispiel eine Entschädigung eines Mitarbeiters für Zinsen für ein Hypothekendarlehen.

In diesem Fall lohnt es sich, sich an die Einschränkungen zu erinnern. Somit kann die Höhe des Taggeldes im Hinblick auf die Berechnung der Versicherungsprämien beliebig sein ( Teil 2 Kunst. 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ). Für die Berechnung der Einkommensteuer beträgt der Betrag des nicht steuerpflichtigen Tagegeldes jedoch 700 Rubel bei Geschäftsreisen in der Russischen Föderation und 2.500 Rubel bei Reisen ins Ausland ( Klausel 3 Kunst. 217 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Unternehmen kann mit dem Arbeitnehmer zunächst die Zahlung eines Tagegeldes in einer Höhe vereinbaren und es dann auf Anordnung des Vorgesetzten in einer höheren Höhe auszahlen. Bei dem Überschuss handelt es sich eigentlich um ein zusätzliches, nicht steuerpflichtiges Einkommen des Arbeitnehmers.

Beachten Sie, dass es in der Praxis auch „graue“ Systeme zur Zahlung von Taggeldern gibt. Wenn eine Geschäftsreise ausgestellt wird, wird die Arbeit in Wirklichkeit jedoch von Mitarbeitern vor Ort ausgeführt. Es ist klüger, den fiktiven Charakter solcher Ausgaben zu vermeiden, da die Inspektoren ihnen große Aufmerksamkeit schenken.

Um die Nutzung von persönlichem Eigentum zu kompensieren, werden für Autos und Motorräder Höchststandards festgelegt, die jedoch nur zum Zwecke der Besteuerung des Gewinns einer Organisation angewendet werden (Artikel , Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, subp. 11 Satz 1 Kunst. 264 Abgabenordnung der Russischen Föderation , Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 02.08.02 Nr. 92). Für die Berechnung der Beiträge und der Einkommensteuer können diese Normen außer Acht gelassen werden, wenn ein örtliches Gesetz der Gesellschaft eine andere Höhe der Entschädigung festlegt ( Klausel 3 Kunst. 217 Abgabenordnung der Russischen Föderation , subp. „und“ Satz 2, Teil 1, Kunst. 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ, Briefe Ministerium für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 06.08.10 Nr. 2538-19 , Pensionskasse vom 29. September 2010 Nr. 30-21/10260 , FSS Russlands vom 17. November 2011 Nr. 14-03-11/08-13985). Um jedoch Ansprüche sowohl von Kassen als auch von Steuerbehörden zu vermeiden, lohnt es sich, Entschädigungszahlungen für die Nutzung von persönlichem Eigentum durch einen Arbeitnehmer zu Arbeitszwecken in angemessenen Grenzen festzusetzen (z. B. nicht höher als der marktübliche Mietpreis ähnlicher Immobilien). Bei diesem Eigentum kann es sich um Werkzeuge, Geräte, Fahrzeuge und andere technische Mittel und Materialien handeln. Am häufigsten sind dies in der Praxis die bereits erwähnten Autos, darunter auch LKWs, Garagen oder Parkplätze, Mobiltelefone, Heimcomputer, Laptops und Tablets, Uniformen und sogar Geschäftskleidung und Accessoires.

Die Entschädigung für verspätete Löhne ist nur auf den Mindestbetrag von 1/300 des Jahressatzes der Zentralbank der Russischen Föderation für jeden Tag der Verspätung aus dem nicht gezahlten Betrag begrenzt ( Kunst. 236 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation). Das Unternehmen könnte jedoch Schwierigkeiten haben, solche Ausgaben für Zwecke der Einkommensteuer zu verbuchen. Daher ist diese Methode für Nichtansässige, Einzelunternehmer mit Patent, Zahler von UTII oder der gezahlten Einzelsteuer bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems mit dem Objekt „Einkommen“ rentabler.

Methode 6. Durch Mieten, Kaufen und Verkaufen können Sie die mit der Vergütung verbundenen Einschränkungen umgehen

Wie hoch sind die Einsparungen? Für Zahlungen zugunsten von Arbeitnehmern aus zivilrechtlichen Verträgen, die nicht die Erbringung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen – Miete, Darlehen, Kauf und Verkauf – beinhalten, werden keine Versicherungsprämien gezahlt.

Wie das Schema funktioniert. Eine Entschädigung für verspätete Lohnzahlungen kann aufgrund von Streitigkeiten über die Anerkennung von Ausgaben unpraktisch sein. Dann besteht die Alternative darin, Kreditverträge mit Mitarbeitern abzuschließen. In diesem Fall ist die Höhe der Zinsen lediglich begrenzt Artikel 269 Abgabenordnung der Russischen Föderation – der Betrag, den das Unternehmen für Gewinnsteuerzwecke oder als Aufwand im Rahmen der Vereinfachung berücksichtigen kann. Ebenso kann die Entschädigung für die Nutzung eines Autos durch die Anmietung ersetzt werden.

Es ist schwieriger, Dinge zu beschaffen – das können Rohstoffe, Vorräte, Ersatzteile, Waren sein. Wenn ein Unternehmen Waren über seine Mitarbeiter als Eigentümer kauft, verliert es den Vorsteuerabzug. Und systematische unternehmerische Aktivitäten der Mitarbeiter werden die Aufmerksamkeit der Inspektoren auf sich ziehen. Bei einmaligen Zahlungen wird diese Methode jedoch in der Praxis erfolgreich eingesetzt. Es ist auch von Vorteil, wenn von einer Einzelperson Dinge gekauft werden, die das Unternehmen zuvor von der Bevölkerung oder Untertanen von Sonderregimen gekauft hat, also ohne Mehrwertsteuer oder sogar ohne Dokumente. Für die regelmäßige Nutzung des Programms können Sie Einkäufe bei verschiedenen Personen tätigen – bei jeder Person höchstens einmal im Jahr.

Der Nachteil besteht darin, dass in diesem Fall eine Einkommensteuer anfällt ( subp. 3-6 St. 1 EL. 208 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine Ausnahme bildet der Verkauf einer Immobilie durch eine Einzelperson, die sich seit mehr als drei Jahren in ihrem Besitz befindet. Bei einem kürzeren Zeitraum kann der Arbeitnehmer einen Vermögensabzug in Höhe von 250.000 Rubel erhalten ( Klausel 17.1 Kunst. 217 , Kunst. 221 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei Einkünften über diesem Betrag muss eine natürliche Person die Steuer selbstständig berechnen und zahlen ( subp. 2 Satz 1. Kunst. 228 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Methode 7. Der Fonds des Direktors verringert den effektiven Beitragssatz

Wie hoch sind die Einsparungen? Wenn die Höhe der Zahlungen zugunsten einer Person, das sogenannte Maximum, erreicht ist, werden die Beiträge nur noch in Höhe von 10 Prozent an die Pensionskasse abgegrenzt. Im Jahr 2013 beträgt der Höchstbetrag 568 Tausend Rubel. Darüber hinaus wurden ermäßigte Sätze für bevorzugte Kategorien von Beitragszahlern eingeführt. Und diese Unternehmen zahlen keine Versicherungsprämien für Beträge, die die maximale Auszahlungsgrenze überschreiten ( Kunst. 58 des Gesetzes Nr. 212-FZ).

In den kommenden Jahren ist jedoch geplant, die Grenze auf 1 Million Rubel zu erhöhen. Dies kann die Wirksamkeit der Schaltung verringern.

Wie das Schema funktioniert. Einem oder mehreren hochbezahlten Spezialisten (in der Regel Top-Manager, Unternehmer oder deren enge Vertraute) wird ein hohes Gehalt zugesprochen. Die übrigen Mitarbeiter erhalten offiziell eine relativ geringe Vergütung. Dann wird ein Teil der Mittel von hochbezahlten Mitarbeitern zugunsten des Rests umverteilt (siehe Abbildung 3). Somit unterliegt ein erheblicher Teil des Lohns nach den ersten Zahlungsmonaten der Beitragspflicht in Höhe von 10 Prozent oder ist überhaupt nicht beitragspflichtig.

Schema 3. Zahlung des Lohns über den Fonds des Direktors

Es ist erwähnenswert, dass dieses Schema zu den „grauen“ zählt. Formal hat das Unternehmen das Recht, für mehrere Führungskräfte hohe Gehälter festzulegen. Und sie haben das Recht, Geld an andere Mitarbeiter zu spenden. Dennoch ist klar, dass das System darauf abzielt, die Versicherungsprämien künstlich zu senken. Obwohl es ziemlich schwierig ist, es zu beweisen.

Methode 8. Sachleistungen bilden nicht die Grundlage für Versicherungsprämien

Wie hoch sind die Einsparungen? Das Gesetz Nr. 212-FZ enthält keine Regeln, die es ermöglichen, die Bemessungsgrundlage aus der Höhe der materiellen Vorteile aus dem Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen zu reduzierten Preisen zu berechnen. Und wenn solche Geschäfte über befreundete Unternehmen durchgeführt werden, besteht kein Gegenstand der Beitragsbesteuerung (Art. Gesetz Nr. 212-FZ).

Bei Beteiligung eines Dritten entfällt auch die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer ( subp. 2 S. 1 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beim vergünstigten Verkauf von Waren an Ihre Mitarbeiter wird diesen eine zusätzliche Einkommensteuer in Höhe des materiellen Vorteils berechnet ( Klausel 3 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Im optimistischsten Fall könnte ein Unternehmen versuchen zu beweisen, dass es seinen Mitarbeitern Produkte zu den gleichen Bedingungen verkauft wie andere Verbraucher. Und für alle werden Rabatte im Rahmen von Werbeaktionen, Marketingveranstaltungen, Rabattkarten usw. gewährt. In diesem Fall ist eine zusätzliche Einkommensteuerveranlagung aufgrund des Gleichheitsgrundsatzes nicht möglich ( Satz 1 Kunst. 3 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Oder es handelt sich um ein Produkt, das das Unternehmen nur an Mitarbeiter verkauft. Zum Beispiel Wohnungen.

Wie das Schema funktioniert. Das Unternehmen verkauft (auf eigene Faust, aber besser über befreundete Organisationen) die benötigten Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen an die Mitarbeiter zu Preisen, die unter den Marktpreisen liegen. Es können auch Ratenzahlungspläne für die Bezahlung von Gebrauchsgütern, Autos und Wohnraum bereitgestellt werden, die von Mitarbeitern benötigt werden (siehe Abbildung 4). Hierbei handelt es sich um einen gewerblichen Kredit – eine Art Alternative zum Bank-Konsumentenkredit. Für eine solche Ratenzahlung können Sie vom Mitarbeiter einen kleinen Prozentsatz verlangen. Die Differenz zwischen den Zinssätzen – marktüblich für ein Bankdarlehen und tatsächlich für ein gewerbliches Darlehen – ist das Einkommen einer natürlichen Person, das nicht der Beitrags- und Einkommenssteuer unterliegt. Der Ratenzahlungsplan kann auch zinslos gestaltet werden – es fallen weiterhin keine Versicherungsprämien und keine Einkommensteuer an.

Schema 4. Auszahlung des Einkommens in Form von Sachleistungen

Das beschriebene Schema ermöglicht es Ihnen auch, wertvolle Mitarbeiter zu halten. Beispielsweise kann in einem Kauf- und Verkaufsvertrag für eine Wohnung vorgesehen sein, dass das Eigentum erst nach Zahlung des Hauptteils des Kaufpreises (oder aller 100 %) auf den Käufer-Arbeitnehmer übergeht und er bis dahin nur das Recht zur Nutzung hat. In diesem Fall wird sich ein Jobwechsel für ihn nicht lohnen. Aus den beschriebenen Transaktionen kann das Unternehmen Verluste erleiden, die jedoch seinen Gewinn aus seiner Haupttätigkeit schmälern.

Verluste der Arbeitnehmer durch die Teilnahme an den Systemen müssen kompensiert werden

In der Regel dienen alle beschriebenen Regelungen dazu, das aktuelle Einkommen der Arbeitnehmer zu erhöhen oder bereits gezahlte Gehälter „in Umschlägen“ „aufzuhellen“. In dem unwahrscheinlichen Fall, dass Arbeitnehmer zuvor ihr gesamtes Einkommen in Form von offiziellen Gehältern bezogen haben, können sie beim Wechsel zu dem einen oder anderen System durch tatsächliche oder scheinbare Verluste in Form von Einträgen im Arbeitsbuch, Beschäftigungsstatus und Beschäftigungsdauer in Verlegenheit gebracht werden Dienstzeit, obligatorische Krankenversicherung, Urlaubsgeld und Sozialleistungen, Verlust von Rentenersparnissen.

In der Praxis versuchen Unternehmen, diese Unannehmlichkeiten auszugleichen. Der Arbeitnehmer kann einen Teilzeitjob mit einem geringen Gehalt behalten. Und sein nach den beschriebenen Regelungen gezahltes Einkommen erhöht sich um Beträge, die den geringeren Betrag an „Urlaub“, „Krankheitsurlaub“ und Rentenersparnis ausgleichen.

* Für alle Arten von Aktivitäten wurde der Satz in diesem Jahr von den Regionen Lipezk, Tjumen, dem Autonomen Kreis der Jamal-Nenzen, den Republiken Kabardino-Balkarien und Tschetschenien sowie der Region Smolensk (mit geringfügigen Einschränkungen) auf 5 Prozent gesenkt.