Organisation oder IP, zahlendes Einkommen an den Mitarbeiter, muss im Allgemeinen NDFL aufbewahren. Immerhin wird der Arbeitgeber in diesem Fall erfasst (Absatz 1 von Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Werden Geschenke an Mitarbeiter in monetärer oder natürlicher Form ausgestellt? Im Jahr 2017 erzählen wir 2017 die Berechnung von NFFL-Geschenken im Jahr 2017.

Das Geschenk unterliegt Ndfl?

Bei der Bestimmung. steuerbemessungsgrundlage Die NDFL wird alle Steuereinkommen berücksichtigt, die sowohl von monetärer als auch von der natürlichen Form (Absatz 1 von Art. 210 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) berücksichtigt werden. Entsprechend in. allgemeine Regel Geschenke unterliegen Ndfl. Die Frage wird nur darin sein, ob die Kosten des Geschenks steuerpflichtig sind.

Welcher Geschenk ist nicht der persönlichen Einkommensteuer unterworfen?

Der NK der Russischen Föderation setzt von den Besteuerungsgeschenken an, die von Einzelpersonen aus Organisationen und IP erhalten werden, wenn die Kosten der Gesamtmenge der Gaben während des Kalenderjahres nicht 4.000 Rubel (Randnr. 28 der Art. 217 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) nicht überschreitet .

Jedoch für einige Kategorien SEINE Die Kosten von Geschenken pro Jahr können 10.000 Rubel erreichen und noch von der Besteuerung befreit. Dies ist insbesondere um solche Personen wie (Klausel 33 der Art. 217 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation):

• veteranen oder behindertes Wort;
• witwe des Militärpersonals, das während des großen patriotischen Krieges starb;
• witwe der toten Behindertenwaren;
• teerarbeiter;
• ehemalige Gefangene von Nazi-Konzentrationslagern.

Der Arbeitgeber muss eine personalisierte Rechnungslegung von Umsatz in Form von Geschenken durchführen, die von einem solchen Arbeitgeber von Einzelpersonen abgeleitet sind. Wenn der Arbeitgeber in der Tat eine Bilanzierung im Zusammenhang mit den Einkommensbereichen besteht, kann der Arbeitgeber den Überschuss des Wertes von Geschenken, die über einen nicht steuerpflichtigen Wert ausgegeben werden, steuern.

NDFL mit einem Geschenkmitarbeiter 2017: Preise

NDFL aus einem Geschenk wird berechnet, je nachdem, ob geglaubt wird oder nicht. Schließlich werden Geschenke an steuerliche Einwohner der Russischen Föderation mit einer Geschwindigkeit von 13% und Nichteinwohner angehoben - mit einem Satz von 30% (S.P. 1, 3 von Art. 224 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ndfl und ein Geschenk der Organisation: dekoriert dokumentiert

Um das Recht zu bestätigen, um die Kosten des Geschenks für einen nicht steuerpflichtigen Betrag zu senken, ist es notwendig, die Tatsache der Spende zu dokumentieren. Unterzeichnen Sie beispielsweise eine geeignete Vereinbarung mit dem Angestellten (der Brief des Finanzministeriums des 12. August 2014 Nr. 03-04-06 / 40051). Erinnern Sie sich daran, dass eine schriftliche Spendenvereinbarung obligatorisch ist, wenn die Kosten des Geschenks 3.000 Rubel übersteigt (Absatz 2 von Art. 574 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Zusätzlich, wenn der Mitarbeiter oder ehemaliger Arbeiter Bezieht sich auf eine bevorzugte Kategorie, für die nicht steuerpflichtige Einkommenserträge 10.000 Rubel beträgt, der Arbeitgeber muss Kopien von Dokumenten erhalten, die den besonderen Status des Einzelnen bestätigen.

Wie und wann Sie NDFL von einem Geschenk an den Angestellten halten

NDFL aus einem Geschenk für eine allgemeine Regel sollte vom Arbeitgeber direkt aus dem Einkommen aufbewahrt werden, wenn er spätestens den Arbeitstag nach dem Tag der Einkommenszahlungen bezahlt und aufgelistet wird (Ziffer 4 von Art. 226, Absatz 6 der Art. 226 von Die Russische Föderation). Es gibt keine Probleme, wenn das Geschenk von Geld ausgestellt wird.

Wenn ein Geschenk in der Art herausgegeben wird, ist die NDFL aus den nächstgelegenen Barzahlungen erforderlich, während die Erforschung des Erfordernisses entspricht, dass die erkannte Steuer 50% des gezahlten Einkommens nicht übersteigt (Absatz 4 der Art. 226 der Steuer RF).

Für den Fall, dass Barzahlungen nicht geplant sind, sowie NDFL, wurde er bis zum Ende des Kalenderjahres nicht beibehalten, muss der Arbeitgeber kein solches Individuum belegen, spätestens am 1. März des nächsten Jahres, ebenfalls Wie in seiner Steuerinspektion der Unmöglichkeit, NDFL zu halten. Erträge, aus denen die Steuer nicht beibehalten wird, und die Summe der unauffälligen NDFL (Randnr. 5 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Nachricht erfolgt in Form einer Referenz 2-NDFL (Reihenfolge des Bundessteuerdienstes vom 30. Oktober 2015 Nr. MMB-7-11 / [E-Mail geschützt]).

Und welche Art von begabtem Einkommenscode ndfl wird in dieser Hilfe sein? Im Allgemeinen Fall ist Code 2720 für Geschenke installiert. Bei der Ausgabe von Geschenken an Veteranen oder Behinderte WFA, Hinterarbeitern und andere Kategorien der in Abschnitt 33 aufgeführten Personen. 217 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, in Help 2-ndfl zeigt den Einkommenscode 2790 an (

Beratung zur Verfügung gestellt 07.06.2016.

Ltd., engagiert an der Produktion und Verwendung von USN mit dem Ziel der Besteuerung "Umsatz", Employeer Workers Workwear. Bei der Ablehnung der "Nicht-Entlassung" findet beim Ertrag von Arbeitnehmern statt (beim Kauf von Preisen von Lieferanten). Muss ich die Kosten für Arbeitskleidung bei den Einzelhandelspreisen für die Inklusion in das Einkommensbestand neu berechnen?

Diese Konsultation berücksichtigt nicht die Rechtmäßigkeit des Haltens des Ertrags des Arbeitnehmers, wenn die Kleidungskosten bei der Einkaufspreise von Lieferanten entlassen werden und nicht restwertunter Berücksichtigung des Verschleißes von Overalls.

Nachdem wir die Frage betrachtet haben, kamen wir zur folgenden Schlussfolgerung:

Organisationen sind nicht erforderlich, um die Kosten von Overalls auf den Einzelhandelspreisen für die Reflexion als Teil des Einkommens neu zu berechnen. Um die in Verbindung mit der Nutzung von USN gezahlten Besteuerung zu berechnen, wird der Betrag der Nicht-Umsatzerträge den von der Organisation erstatteten Betrag berücksichtigt, der den Kosten der Retention entspricht (in diesem Fall der Erwerb von Arbeitskleidung von Lieferanten).

Rationale der Ausgabe:

Die Definition von Overalls wird in den methodischen Anweisungen zur Bilanzierung von Spezialwerkzeugen, Sonderanpassungen, Sonderausstattung und Sonderbekleidung, genehmigt, die von der Größenordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2002 N 135N genehmigt wurde (nachstehend - Richtlinien).

Nach Absatz 2 Methodische Anweisungen Unter dem Arbeitskleidung bedeutet das Mittel des individuellen Schutzes (SIZ) der Mitarbeiter der Organisation.

Spezielle Kleidung, die an die Mitarbeiter ausgestellt wurden, ist Eigentum der Organisation und ist erstattungsfähig: Wenn die Entlassung in derselben Organisation in derselben Organisation an eine andere Arbeit übertrifft, für die besondere Kleidung, die von ihnen ausgegeben wird, spezielle Schuhe und Sicherheitsgeräte nicht von Normen angeboten werden, wie sowie nach den Fristen ihrer Socken in der Rendite, die durch neue (S. 64 methodische Anweisungen) erhalten werden.

Berücksichtigung der Kunst. 238, 243, 246, 248, 392 TK RF Bei der Abweisung eines Arbeitnehmers kann der Arbeitgeber möglicherweise eine Entschädigung für die Kosten von Overalls erfordern, die nicht vom Mitarbeiter zurückgegeben wird. Das ist theoretisch, theoretisch kann diese Arbeitskleidung bis zum Ablauf der Nutzungsfrist in der Zukunft eingesetzt werden.

Usn

Steuerzahler, die in Verbindung mit der Verwendung von USN (nachstehend - Steuer) gezahlt werden, werden von der Organisation anerkannt und individuelle UnternehmerWer an der USN vergangen ist, wenden sie auf die von Kapitel 26.2 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation vorgeschriebene Weise an (Absatz 1 von Art. 346.12 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn der Steuerzahler als Besteuerungsgegenstand auf der Einkommensteuer ausgewählt hat, steuersatz Sie gilt für alle erhaltenen Steuererträge, die nach Absatz 1 der Kunst eingerichtet wurden. 346.15 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, und insbesondere die Kosten, die die Akquisition von Arbeitskleidung, nicht berücksichtigt (Ziffer 1 der Art. 346.14 des Steuergesetzbuchs des Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Bestimmung der Umsatzerlöse in USN wird in der Kunst eingerichtet. 346.15 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Es wird von allen Steuerzahlern genutzt, die sich auf dem USN befinden, unabhängig vom gewählten Steuerobjekt.

Nach Absatz 1 der Kunst. 346.15 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation bei der Ermittlung der Besteuerungsfazilität für die Steuer wird das in der nach Absatz 1 und 2 der Kunst definierte Erträge berücksichtigt. 248 Steuerkennzeichen. Die in der Besteuerung nicht berücksichtigten Umsatzerlöse sind in Absatz 1.1 der Kunst aufgeführt. 346.15 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 248 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nach Kunsteinkommen. 248 des Steuerkennzeichens beziehen sich auf:

Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und Eigentumsrechten (oder Umsatz aus Umsatz), definiert gemäß Absatz 3 der Technik. 38 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation;

Nealisationsergebnis.

In diesem Fall werden nicht-technische Einkommen in der von der Technik verschriebenen Weise bestimmt. 250 Steuerkodex der Russischen Föderation unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Kapitels 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

In der Kunst angegeben. 250 Steuerkodex der Russischen Föderation Die Liste des Nicht-Händlereinkommens ist offen (Buchstaben des Finanzministeriums Russlands von 07.05.2010 Nr. 03-03-06 / 1/316, ab 05.23.2013 Nr. 03-03 -06/3/18988, ab 08.08.2013 Nr. 03-03 -06/4/32160).

Wenn in das Einkommen eines bestimmten wirtschaftlichen Betriebs integriert, nicht in der Technik aufgeführt ist. 250 Steuerkodex der Russischen Föderation, es ist notwendig, die Kunst zu berücksichtigen. 41 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (siehe Auflösung der FAS des Moskauer Distrikts vom 13.04.2011 in der Rechtssache A40-59214 / 10-35-324).

In Übereinstimmung mit dem Steuerkodex der Russischen Föderation wird das Einkommen als wirtschaftlicher Nutzen in bar oder natürlicher Form anerkannt, der berücksichtigt wird, wenn es möglich ist, zu bewerten, und in dem Umfang, dass solche Leistungen beurteilt werden können, und gemäß die Köpfe " einzelpersonen"," Einkommensteuer "NK RF (Art. 41 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Es sei darauf hingewiesen, dass nach Art. 246 TK RF, im Verlust des Eigentums, der dem Arbeitgeber verursachte Schadensbetrag wird von den tatsächlich berechneten Verluste bestimmt, die auf der Grundlage der in diesem Bereich tätigen Marktpreisen für den Tag der Beschädigung berechtigt werden, jedoch nicht niedriger als der Wert des Eigentums zu buchhaltung Unter Berücksichtigung des Verschleißgrads dieser Immobilie (siehe auch die Berufungsdefinition von SK in den Zivilgehäusen des Regionalgerichts von Kurgan vom 29. Januar 2015 in der Rechtssache Nr. 33-246 / 2015). Die Menge an Schaden sollte in Wertgründen in Rubelen (der CASSION-Definition von SC auf Zivilfällen des Perm-Landesgerichts von 09.08.2011 in der Rechtssache Nr. 33-7875 / 2011) festgelegt werden. Das ist theoretisch, theoretisch kann diese Arbeitskleidung bis zum Ablauf der Nutzungsfrist in der Zukunft eingesetzt werden.

Basierend auf den Bedingungen des Problems ist das Ertrag der Organisation in der berücksichtigten Situation die Kosten von Overalls, der dem Wert seiner Erwerb von Lieferanten entspricht.

Folglich unter Berücksichtigung der Kunst. 41, Absatz 1 der Kunst. 346.17 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation in der berücksichtigten Situation, um die Steuer in der Zusammensetzung des Nicht-Umsatzergebnisses zu berechnen, berücksichtigt den Betrag, um die Organisation in der Zeit des Abzugs vom Gehalt des Mitarbeiters zu erstatten, gleich den Kosten für den Erwerb von Overalls von Lieferanten * (1).

Da das Erträgen in der berücksichtigten Situation mit der Erstattung der tatsächlichen Verluste der Organisation betreffen, die in Rubel in Wert geäußert werden und nicht in der Art einkommen, und nicht in der Sacheinstellung, dann die Anforderung der Norm § 4 der Kunst. 346.18 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation über die Bilanzierung von Erträgen zu Marktpreisen, die von den Bestimmungen der Kunst bestimmt werden. 105.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gilt nicht für die berücksichtigten.

Folglich muss die Organisation nicht die Kosten für Arbeitskleidung in den Einzelhandelspreisen für die Reflexion des Umsatzes vornehmen.

Die Antwort vorbereitet:

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Rezensent des Rechtsberatungsservice Garant

auditor, MOAP MOAP MELNIKOVA ELENA

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(1) Beschäftigung niedriger als der Wert der Eigenschaft nach Bilanzierungsdaten unter Berücksichtigung des Verschleißgrades dieser Eigenschaft).

Aus dem Artikel lernen Sie:

1. Welche Steuern und Beiträge und in welcher Reihenfolge sollten bei der Präsentation von Geschenken an die Mitarbeiter berechnet werden?

2. Wie man Geschenke an die Mitarbeiter zum Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer mit USN erstellt.

3. In welcher Reihenfolge spiegeln sie die Geschenke an Mitarbeiter in der Buchhaltung wider.

Es ist kein Geheimnis, dass der häufigste Weg ist, um Ihre Dankbarkeit auszudrücken oder eine andere Person aufmerksam zu machen, um ihm ein Geschenk zu geben. Daher üben viele Arbeitgeber "stehend" ihrer Mitarbeiter als Teil der Unternehmenskultur. Der Vorteil der Gründe für die Präsentation der Geschenke reicht aus: Dies ist die offiziellen festlichen Termine, wie Neues Jahr, Verteidiger des Vaterlandtages (23. Februar), Internationaler Frauentag (8. März) und Einzelperson, zum Beispiel ein professioneller Feiertag oder ein Geburtstag eines Mitarbeiters. Trotz aller Feierlichkeiten des Augenblicks ist jedoch die Präsentation von Geschenken an Mitarbeiter aus der Sicht der Buchhaltung wirtschaftlicher Betrieb.dass Sie es richtig machen müssen, reflektieren Sie die Buchhaltung, berechnen Sie Steuern und Beiträge. So machen Sie es richtig und was Sie auf den Buchhalter achten, berücksichtigen Sie in diesem Artikel.

Was ist ein Geschenk?

Geschenk Geschenk - Rückkehr. Um den Transfer eines Geschenks ordnungsgemäß richtig auszutreten und dann die Steuern und Beiträge aus diesem Vorgang richtig aufzuladen, ist es erforderlich, festzustellen, wie dieses Geschenk aus der Sicht der Zivil- und Arbeitsvorschriften qualifiziert ist.

1. ein Geschenk, das nicht mit verbunden ist arbeitstätigkeit. Mitarbeiter (zum Jubiläums- und festlichen Terminen usw.).

Gemäß Bürgerliches Gesetzbuch Die Russische Föderation erkennt das Geschenk (einschließlich Bargeld, Geschenkgutscheine), die eine Seite (Spender) die andere Seite (Zugehörigkeit) ohne Kosten überträgt (Absatz 1 von Art. 572 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). Im Rahmen dieses Artikels fungiert der Spender als Arbeitgeber und einen scherzbaren Mitarbeiter. Geschenkübertragung wird durchgeführt basierend auf dem Vertragsvertrag.

Schnitte Beachten Sie: Die Spendenvereinbarung muss notwendigerweise schriftlich sein, wenn die Kosten des Geschenks 3.000 Rubel übersteigt, und der Spender handelt juristische Person (Ziffer 2 von Art. 574 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). Sicherer, dass der Arbeitgeber jedoch auf jeden Fall einen schriftlichen Spendenvertrag mit einem Angestellten in jeden Fall eintrat, unabhängig von den Kosten eines Geschenks, um mögliche Ansprüche von Steuerbehörden und Fonds zu vermeiden.

Wenn die Präsentation von Geschenken massiv auftritt, zum Beispiel alle Mitarbeiter bis zum 8. März, ist es nicht erforderlich, einzelne Vereinbarungen mit jedem Mitarbeiter abzuschließen. In diesem Fall ist es ratsam, eine multilaterale Spendenvereinbarung aufzuarbeiten, in der jeder der Empfänger von Geschenken ihre Unterschrift liefern (Art. 154 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation).

2. Ein Geschenk als Förderung für Arbeit.

Der Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht das Recht des Arbeitgebers vor, seine Mitarbeiter ihre Mitarbeiter mit wertvollen Geschenken als Förderung der Arbeit zu belohnen (Art. 191 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Fall ist die Geschenkkosten im Rahmen des Lohns, und die Übertragung eines Geschenks basiert nicht auf der Spendenvereinbarung, sondern auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags mit einem Mitarbeiter.

Geschenke, die an Mitarbeiter ausgegeben wurden, um die Arbeit zu ermutigen, sind in der Tat produzierten Prämien. Über Bestellung dokumentarfilm Und bestätigen Sie die Auszeichnungen an Mitarbeiter, in denen Sie einlesen können.

NDFL mit Geschenken an die Mitarbeiter

Ein Geschenk, das von einem Mitarbeiter, sowohl in bar als auch in der Art, erteilt wird, wird als das Einkommen anerkannt und unterworfen ndfl Cover. Die Verpflichtung, die persönliche Einkommensteuer aus dem Einkommen des Mitarbeiters zu gewährleisten und zu behalten, ist auf dem Arbeitgeber, da es ein Steueragent ist. Dabei die Steuer unterliegt nicht der gesamten Höhe des Geschenks, sondern nur über 4.000 Rubel. (Randnr. 28 der Technik 217 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Anwenden dieser Einschränkung, müssen Sie berücksichtigen gesamt Geschenke, die von einem bestimmten Angestellten in monetärer und natürlicher Form während des Kalenderjahres ausgestellt werden.

Beispiel.

• Im Jahr 2014 erhielt der Mitarbeiter im März das erste Geschenk (an den internationalen Frauentag). Die Kosten des ersten Geschenks beträgt 2800 Rubel. Da die Kosten eines Geschenks weniger als 4.000 Rubel beträgt, wird Ndfl nicht daraus geladen.
• Im September 2014 wurde der Mitarbeiter mit dem zweiten Geburtstagsgeschenk in Höhe von 3000 Rubel ausgezeichnet. In diesem Fall ist es notwendig, die NDFL aus dem Betrag eines Geschenks zu halten, der von Anfang des Jahres 4000 übersteigt, dh mit der Menge von 1800 Rubel. (2800 + 3000 - 4000).
• Natürlich müssen alle nachfolgenden Geschenke dieses im aktuellen Kalenderjahr ausgestellten Mitarbeiter, zum Beispiel durch das neue Jahr, in voller Höhe von NDFL unterliegen.

Ndfl aus den Kosten von Geschenken wird in berechnet gemeinsame Anordnung: Bei einem Satz von 13%, wenn ein ansässiger Mitarbeiter mit einem Satz von 30%, wenn ein Mitarbeiter nicht ist, ist steuerbewohner Rf. Mehr darüber, wer ein Bewohner solche und Nicht-Bewohner sowie über die Funktionen von NDFL-Kalkül mit nicht einwohnernen Einkommen sind, können Sie eingelesen werden.

Schnitte Beachten Sie: Moment halten Sie NDFL. und Transfer an das Budget hängt davon ab welche Form ist ein Geschenk? (Brief aus dem Bundessteuerdienst vom 22. August 2014 N SA - 4-7/16692):

• wenn ein Geschenk einen Mitarbeiter ausgibt monetäre Form., um die Steuer zu halten und auf das Budget zu übertragen, ist am Tag der Ausgabe eines Geschenkbetrags aus der Registrierkasse oder den Transfer auf den persönlichen Bericht des Angestellten erforderlich.
• wenn ein Geschenk ausgestellt wird natürliche Form., um das persönliche Einkommen ndfl zu halten und aufzulisten, das im kommenden Tag der Zahlung benötigt wird geld Mitarbeiter zum Beispiel beim kommenden Tag der Zahlung lohn. Wenn der Mitarbeiter nach dem Geschenk keine Zahlungen bis zum Ende des Kalenderjahres zahlen wird, darf der Arbeitgeber spätestens einen Monat ab dem Zeitpunkt der Steuerzeitraum (jedes Jahr) schriftlich an einen Mitarbeiter sowie die Steuer Autorität an dem Integrationsplatz auf die Unmöglichkeit der Durchführung der persönlichen Einkommensteuer und der Steuerbehörde. In diesem Fall ist der Mitarbeiter mit einem 2-NDF-Installationsprogramm ausgefüllt, in dem Sie im Feld "Sign" den Wert "2" angeben müssen und den IFTS spätestens den 31. Januar des nächsten Jahres angeboten werden.

Die vom Mitarbeiter in Form von Geschenken eingegangenen Erträge reflektiert sich in hilfe 2-Ndfl in der folgenden Reihenfolge:

• die Summe jedes Geschenks (einschließlich nicht mehr als 4000 Rubel) spiegelt sich in dem Zertifikat als Ertrag mit Code 2720 wider;
• die Menge des Geschenks, die nicht der Aufnahme von NFFL (d. H. bis zu 4000 Rubel) unterliegt, spiegelt sich in dem Zertifikat als Abzug mit Code 501 wider.

Versicherungsbeiträge mit dem Betrag der Geschenke an Mitarbeiter

Um zu bestimmen, werden Versicherungsprämien mit dem Betrag der Geschenke an die Mitarbeiter in Rechnung gestellt oder nicht in Rechnung gestellt, es ist notwendig, klar zu verstehen, dass diese Geschenke in Zahlungen gutgeschrieben werden. Laut Gesetz Nr. 212-FZ unterliegen Zahlungen und andere Bekämpfung der Mitarbeiter im Rahmen von Mitarbeitern gegenüber Versicherungsprämien. arbeitsbeziehung (Teil 1, Art.-Nr. 7) und Zahlungen und andere Vergütungen nach Zivilrechtsvereinbarungen unterliegen nicht dem Gegenstand, in dem die Übertragung des Eigentums der Eigentümer (zu dem der Spendenvertrag betrifft) (Teil 3 der Art. 7). Dies bedeutet folgende:

• wenn Geschenke an die Mitarbeiter auf der Grundlage von Arbeits- und Kollektivverträgen ausgestellt werden, ohne Spendenvereinbarungen zu erheben, ist der Betrag solcher Geschenke unterliegen Versicherungsprämien;
• wenn Geschenke (einschließlich in bar) den Mitarbeitern auf der Grundlage der schriftlichen Gefangenen der Spendeverträge, der Betrag dieser Geschenke ausgestellt werden nicht unterliegen einer Versicherungsprämie in ffr, ffoms, fss, inkl. Zur Versicherung gegen Unfälle in Produktions- und Berufskrankheiten.

Eine solche Schlussfolgerung ist in den Buchstaben des Ministeriums für Gesundheits- und Sozialentwicklung von 27.02.2010 N 406-19 "Durchführung der Versicherungsprämien der einzelnen Zahlungen" enthalten "; Von 05.03.2010 n 473-19 "über die Zahlung von Versicherungsprämien aus den Kosten von Geschenken an die Mitarbeiter."

Schnitte Beachten Sie: Die Spendenvereinbarung sollte keine Hinweise auf Arbeits- und Kollektivverträge sowie andere lokale Organisation der Organisation enthalten. Darüber hinaus ist es nicht notwendig, die Kosten eines Geschenks, abhängig von der Post eines Arbeitnehmers, des Gehalts, des Arbeitsindikators oder auf andere Weise, um die Beziehung zwischen der Arbeitstätigkeit des Arbeitnehmers und der Arbeit zu berechnen Präsentation des Geschenks. Andernfalls werden Inspektoren jeden Grund haben, Geschenke zur Förderung der Arbeit zu berücksichtigen und Versicherungsprämien aufrechtzuerhalten.

Bilanzierung von Geschenken bei der Berechnung der Einkommensteuer, USN

Die Fähigkeit, die Kosten von Geschenken an Mitarbeiter in Steuerausgaben direkt zu berücksichtigen, hängt direkt vom Zweck und der Grund für die Präsentation solcher Geschenke ab.

1. Geschenke an die Mitarbeiter sind nicht in Bezug auf Arbeit und Produktionsergebnisse, zum Beispiel Geschenke für Jahrestagsdaten, offizielle Feiertage.

Bei der Berechnung der Ertragsteuer, die Kosten dieser Geschenke an Mitarbeiter nicht berücksichtigt in Steueraufwendungen (Ziffer 16 der Art. 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Organisationen und IPs, die UPN mit dem Ziel der Besteuerung "Umsatz - Ausgaben" verwenden, können auch nicht in die Kosten solcher Geschenke an Mitarbeiter einbezogen werden, da diese Art Die Kosten werden nicht in der geschlossenen Aufwandliste (Absatz 1 von Art. 346.16 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nicht benannt.

2. Wertvolle Geschenke an die Mitarbeiter werden als Förderung für Arbeitskräfte ausgestellt (Art. 191 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

In diesem Fall sind die Kosten für wertvolle Geschenke, die mit den Produktionsergebnissen verbunden sind und durch Arbeitsverträge vorgesehen sind, kann berücksichtigt werden Bei der Berechnung der Steuerbasis für die Einkommensteuer von Organisationen innerhalb der Kosten der Arbeitskosten (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands von 02.06.2014 Nr. 03-03-06 / 2/26291). Analogie können auch die Kosten für solche Geschenke in den Ausgaben berücksichtigt werden, wenn sie weinte.

MwSt. Beim Übertragen von Geschenken an die Mitarbeiter

In Übereinstimmung mit dem Steuerkodex der Russischen Föderation wird die Übertragung von Gütern ohne Kosten als Realisierung anerkannt und ist ein Objekt der Inklusion der Mehrwertsteuer (S. 1 von § 1 von art. 146 des Steuergesetzbuchs der Russische Föderation). Beziehungsweise, von den Kosten von Geschenken, die an Mitarbeiter übermittelt wurden, ist es notwendig, die Mehrwertsteuer aufzuheben (Brief des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Januar 2009 Nr. 03-07-11/16). Es muss wie folgt betrachtet werden:

• Die Mehrwertsteuer aus dem Betrag eines Geschenks, das an den Mitarbeiter in bar ausgestellt wurde, wird nicht berechnet.
• Die Mehrwertsteuer von den Kosten von Geschenken an Mitarbeiter sollten Organisationen und PI anwenden, was das allgemeine Steuersystem anwendet, sowie auf UNVD übersetzt. Da die Übertragung von Geschenken an die Mitarbeiter nicht im Rahmen der auf übersetzten Aktivitäten durchgeführt wird bezahlungDiese Operation wird auf allgemein etablierte Weise als Besteuerung der Mehrwertsteuer erfasst (Ziffer 4 des Artikels 346.26 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
• Organisationen und IPs, die UPN verwenden, sind keine Mehrwertsteuerzahler, so dass sie nicht erforderlich sind, um die Mehrwertsteuer von den Kosten von Geschenken an die Mitarbeiter anzugehen (Ziffer 2 von Art. 346.11 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
• Die Kosten eines Geschenks, das an den Mitarbeiter als Förderung der Arbeit übertragen wurde, unterliegt nicht der Mehrwertsteuer. Eine solche Position wird gehalten justizbehörden. (FAC-Auflösungen Zentralviertel Ab 02.06.2009 N A62-5424 / 2008, der FAS des Ural-Bezirks vom 19. Januar 2010/09-C2).

MwSt-Steuerbasis ist der Kaufpreis eines Geschenks, die Steuerberechnung wird mit einem Satz von 18% durchgeführt (Ziffer 3 von Artikel 164 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Gleichzeitig kann der Mehrwertsteuer "Eingang" von den Kosten des Geschenks zur Abnahme (wenn eine Rechnung vorhanden) abzunehmen ist.

Verallgemeinerung

Als Verallgemeinerung des Vorstehendens bringe ich Ihnen ein Zeichen, das die Beziehung zwischen der Grundlage des Geschenks des Geschenkmitarbeiters widerspiegelt (ist ein Geschenk zur Förderung der Arbeit oder nicht) und der Reihenfolge von Steuern und Beiträgen aus dem Geschenkbetrag .

Lassen Sie uns gemäß demselben Tablet definieren, welche Steuern und Beiträge zum Beispiel unterliegen kindergeschenke, die den Mitarbeitern für das neue Jahr vorgelegt werden. Offensichtlich fördern solche Geschenke jedoch nicht für die Arbeit, damit dies offensichtlich und inspizieren ist, um ein Geschenkvertrag zu erstellen. Darüber hinaus ist es in diesem Fall bequemer, ein multilaterales Geschenk der Spende abzuschließen. Die Mengen an Geschenken, einschließlich der Neujahrsgeschenke an Kindern von Mitarbeitern, unterliegen Ndfl. Die Versicherungsbeiträge sind jedoch nicht notwendig zu sein, da solche Geschenke nicht zu Zahlungen im Rahmen von Arbeitsbeziehungen gehören. Bei der Berechnung der Einkommensteuer und beim Weinen reduzieren diese Kosten nicht die Steuerbasis. Von den Kosten von Geschenken, die übertragen werden, müssen Sie die Mehrwertsteuer anordnen.

Bilanzierungsgeschenke an Mitarbeiter

Bilanzierung von Geschenken an Mitarbeiter, die ich auf ein bestimmtes Beispiel berücksichtigen möchte.

LLC Svetok beschloss, seinem Angestellten Sorokin n.n ein Geschenk zu präsentieren. Im Zusammenhang mit seinem 50. Jahr. Ein Mitarbeiter hat seit Jahresbeginn ein erstes Geschenk.

Das Verfahren für die Rechnungslegungsreflexion hängt davon ab, welchen Formular ein Geschenk an den Mitarbeiter übertragen wird: natürlich oder Geld.

1. Geschenk sind Armbanduhren wert 5900 Rubel. (einschließlich der Mehrwertsteuer 900 Rubel.).

2. Geschenk ist geldbetrag 5 900 reiben.

In dem betrachteten Beispiel ist der Geschenkmitarbeiter nicht mit Arbeitsaktivitäten (ein Geschenk für das Bestehen), daher für Berechnungen, 73 "Berechnungen mit Mitarbeitern für andere Operationen" verwendet. Wenn ein wertvolles Geschenk als Förderung für die Arbeit erteilt wird, werden für Berechnungen, 70 "Bilanz für Löhne" verwendet.

Die Präsentation von Geschenken an die Mitarbeiter - das Verfahren, zweifellos, ist angenehm und für den Gespräch und für den Spender angenehm. Für einen Buchhalter deckt sie jedoch viele "Fallstricke" ab, mit denen ich hoffe, dass Sie dabei helfen, diesen Artikel umzugehen. Und zum Abschied von mehreren Empfehlungen zum Thema Geschenke an Mitarbeiter. Erstens, wenn möglich, geben Sie den Mitarbeitern an, egal wie stark Geräusch, Schreibwaren (Tagebücher, Griffe, ...), Computermäuse, Flash-Laufwerke und ähnliche Artikel, die als Verbrauchsmaterial abgeschrieben werden können, ohne sie als Geschenk durchzuführen. Und der zweite, wenn ein Geschenk eines Mitarbeiters als Förderung der Arbeit angenommen wird, ist es besser, es auszugeben, in diesem Fall wird die Inspektion nicht über die Inklusion ergeben steuerkosten Und nicht anrechen.

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Normative Basis

1. Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation
2. Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation
3. Steuerkodex der Russischen Föderation
4. Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ "auf Versicherungsbeiträge zu Pensionsfonds Russische Föderation, Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation, Bundesfonds für obligatorische Krankenversicherung "
5. Brief des Finanzministeriums Russlands von 02.06.2014 Nr. 03-03-06 / 2/26291
6. Brief des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Januar 2009 Nr. 03-07-11/16
7. Ein Brief von FTS von 08.22.2014 N SA - 4-7 / 16692
8. Buchstaben des Ministeriums für Gesundheit und Sozialentwicklung von 27.02.2010 N 406-19, ab 05.03.2010 N 473-19

So lernen Sie die offiziellen Texte der angegebenen Dokumente kennen, finden Sie im Abschnitt

In der Schule wird die Organisation von Sonder- und Uniformen für seine Mitarbeiter durch die Anforderungen der Normen von Artikel 22 reguliert Arbeitskodexnach dem der Arbeitgeber verpflichtet ist, seine Mitarbeiter mit Ausrüstung, Werkzeuge, technischen Dokumentation und anderen Mittel zur Verfügung zu stellen, die für die Leistung ihrer Arbeit erforderlich sind und offizielle Pflichten. Es ist in der Kategorie "Andere Mittel" und bezieht sich auf die Overalls.

Es ist notwendig, zwischen zwei von dem Arbeitgeber ausgestellten Kategorien der Arbeitgeber an ihre Mitarbeiter zu unterscheiden: overalls, die an Arbeiter ausgestellt wurden, die in schädlicher Produktion beteiligt waren, und sonderkleidung - Unternehmensformular oder Uniform. Jede Art von Kleidung, die für Arbeiter erworben wurde, hat eigene Eigenschaften.

In Übereinstimmung mit den Anforderungen des Artikels 221 des Arbeitsgesetzbuchs, um Arbeit mit schädlichen und / oder gefährlichen Arbeitsbedingungen sowie auf den Arbeiten in speziellen Temperaturbedingungen oder der Umweltverschmutzung durchzuführen, werden die Mitarbeiter kostenlos ausgestellt zertifizierte besondere Kleidung und Schuhe . Solche Kleidung und Schuhe werden gemäß:

• "Typische sektorale Standards", genehmigt. Entschließung des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 30. Dezember 1997 Nr. 69 (nachstehend - Auflösung Nr. 69);
• "Regeln für die Bereitstellung von Mitarbeitern mit besonderer Kleidung, Schuhen und anderen persönlichen Schutzausrüstungen", genehmigt. Entschließung des Arbeitsministeriums der Russischen Föderation vom 18. Dezember 1998 Nr. 51 (im Folgenden als Dekret Nr. 51 bezeichnet).

Der Erwerb von persönlichen Schutzausrüstungen und der Sicherstellung von Mitarbeitern gemäß den Anforderungen des Arbeitsschutzes erfolgt auf Kosten des Arbeitgebers (Artikel 212 und Artikel 219 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Das Verfahren zur Bereitstellung von Arbeitnehmern in den Overalls und den besonderen Schutz des Schutzes sollte im Arbeitsvertrag (Kollektiv) festgelegt werden.

In Übereinstimmung mit den Normen der Arbeitsvorschriften hat der Arbeitgeber das Recht, unter Berücksichtigung der Stellungnahme der Gewerkschaftsorganisation oder anderer von der Beschäftigungsteam gewählter repräsentativer Stelle (zum Beispiel der Rat der Arbeitsgruppe, in seinen Rechten und Befugnissen, berücksichtigt ein Analogon der Gewerkschaftsorganisation zu sein), und auf der Grundlage der Finanzlage dieser Organisation, um Normen zur Ausgabe von Overalls als Industrie einzurichten.

Für die Organisation an die Organisation, Ansprüche der Steuerbehörden in der rechtswidrigen Unterbaus der Steuerbasis für die Ertragsteuer sollten spezielle Normen von einem Tarifvertrag vereinbart werden, wurden in Arbeitsverträgen mit Mitarbeitern aufgeführt und intern erzwungen regulierungsdokumente. Organisationen. In einigen Fällen ist die Organisation, die Papierarbeit minimieren möchte, auf die Einführung relevanter Absätze in Kollektiv- oder Arbeitsverträge beschränkt. Diese Organisation erfolgt von der Tatsache, dass die Overall die Auswirkungen auf die Arbeitnehmer von schädlichen und gefährlichen Faktoren und der Verteidigung gegen Verschmutzung verhindern oder verringern sollen, was nur mit Arbeitsbeziehungen verbunden ist.

Dies ist jedoch zu enge Berücksichtigung des Problems. Seit den Kosten für den Erwerb von Arbeitskleidung gemäß Artikel 255 Steuer-Code Hinweis auf die Arbeitskosten, dann müssen diese Ausgabenkategorie in den internen Dokumenten der Organisation verschrieben werden. Darüber hinaus werden die Kosten für Reparatur, Ersatz, Waschen, Trocknungskleidung für die Arbeitskosten behandelt. Seit der Belastung des Beweiss der Gültigkeit und der Begründung der Kosten des Gesetzgebers auf dem Steuerzahler ist es erforderlich, ihren Bedarf an internen Dokumenten zu ergriffenen und das Verfahren für die Rechnungslegung und das Ausgeben von Arbeitskleidung in den Rechnungslegungs- und Steuerrichtlinien der Organisation zu registrieren.

Die von den Mitarbeitern erhaltenen Overalls sind im Besitz der Organisation. Solche Overalls werden in der Zusammensetzung der Materialreserven berücksichtigt. Denn im Blickwesen. spezielle Bedingungen Ihre Arbeitsarbeit nützliche Verwendung Es wird kein Jahr überschreiten, dann wird die Kleidung, die unbrauchbar geworden ist, auf der Grundlage von Handlungen abgeschrieben.

Große Rechts- und Steuerprobleme entstehen mit einheitlicher Kleidung (Unternehmensform) . Die Definition des Begriffs "Uniform Kleidung" erfolgt in dem Buchstaben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.11.2005 Nr. 03-03-04 / 2/99: Uniform Kleidung schützt den Angestellten nicht vor schädlichen und gefährlichen Einschlag umfeld oder Produktionsfaktoren. Der Zweck des Tragens von Produktionskleidung besteht darin, den Verbrauchern von Informationen über die Zugehörigkeit von Mitarbeitern auf eine bestimmte Organisation zu bringen. Das Logo dieser Organisation sollte auf die Kleidung selbst angewendet werden, und nicht auf irgendwelchen Gegenständen (zum Beispiel Krawatte, Nackenschal usw.). Die Position des Finanzministeriums der Finanzierung des Logos ist natürlich kontrovers, aber aufgrund des Fehlens anderer Regulierungsdokumente zu diesem Thema wird noch ausgeführt. Im benannten Buchstaben zeigte das Finanzministerium andere Anforderungen an Kleidung, auf deren Grundlage sie als Uniform anerkannt werden kann:

• kleidung muss in einem einzigen Farbschema durchgeführt werden, und es sollte eine Marke oder ein Logo der Firma sein.
• die Marke muss direkt auf Kleidung angewendet werden.
• einheitliche Kleidung führt Führungskräfte durch, keine Schutzfunktionen.

Die Emission von geformter Kleidung, die allen der oben genannten Anforderungen entspricht, ist nur für Mitarbeiter des Dienstleistungssektors (Restaurants, Hotels, Autohändler) möglich. Es ist jedoch schwierig, Mitarbeiter von Banken oder Versicherungsunternehmen vorzustellen, die genau das Gleiche sind, und erinnern an den Servikemen statt als Finanzierer. In der Regel geben solche Organisationen ihre Mitarbeiter aus, und sogar sogar im direkten Kundenservice, einigen Elementen der geformten Kleidung von "Markened" -Farben: Krawatten, Marmeladen, Gebärmutterhalskrebs. Diese Elemente der Kleidung werden nicht als geformte Kleidung angesehen.

Die Bestellung und die Notwendigkeit, Uniformen auszugeben, sollten in einem Arbeits- und / oder Tarifvertrag verankert sein. Darüber hinaus sollten die Kosten für den Erwerb von Uniformen gerechtfertigt sein, das heißt, um einen Gewinn zu erzielen. Darüber hinaus ist die Liste der erfassten Elemente von Uniformen nicht begrenzt.

Justizielle und Arbitrationspraxis

Zusammenbruch

Unternehmen gastronomie Erhöhte Kosten des Kaufs von Frauenstrümpfen für Kellnerinnen. IFN № 22 in Moskau erkannten diese Aufwendungen nicht als vernünftig, und stellten fest, dass Strumpfhosen Gegenstand des persönlichen Verbrauchs sind. Die Fas des Moskauer Bezirks stand jedoch an der Seite des Steuerpflichtigen und bestätigte die Gültigkeit der Kosten und die Tatsache, dass die Strumpfhose ein notwendiges Element der Uniformen sind (Auflösung des Fas des Moskauer Bezirks vom 02.08.2006 Nr. KA -A40 / 6794-06).

Im Allgemeinen, in dieser Ausgabe, legen die Gerichte auf die wirtschaftliche Gültigkeit der Kosten und deren Fokus auf den Erhalt der Gewinne (zum Beispiel die Beschlüsse des Moskau-Bezirks FAS vom 05.03.2005 Nr. KA-A41 / 1387-05) hervor Ural District vom 07.06.2006 Nr. F09 4680/06-C7). Das heißt, bei der Präsentation von Ansprüchen von den Steuerbehörden haben Steuerzahler eine sehr hohe Wahrscheinlichkeit, den Prozess basierend auf dem positiven für sie zu gewinnen gerichtliche Praxis. Um das Risiko zu verringern, muss der Prozess des Organisationsverfahrens in den internen Dokumenten aufgezeichnet werden, um Mitarbeiter der Uniformen, der Reihenfolge seiner Emission und Abschreibung zu bieten. Diese Anforderung ist fortgeschritten und das Finanzministerium im Schreiben vom 01.11.2005 Nr. 03-03-04 / 2/99, und aus irgendeinem Grund konzentriert er sich aus irgendeinem Grund nur auf einen kollektiven und / oder Arbeitsvertrag.

Ein weiteres wichtiges Problem ist, die Uniformen der Arbeiter zu bestimmen benutzen oder in. besitzen . Nach Angaben des Finanzministeriums Russlands, um die Kosten für den Erwerb von Uniformen in der Zusammensetzung der Kosten zu berücksichtigen, die die Steuerbasis für die Ertragsteuer reduzieren, ist es nur möglich, dass die Kleidung an die Mitarbeiter übermittelt wird im Eigentum (Brief von 09.10.2006 Nr. 03-03-04 / 4/156). Artikel 255 des Steuerkennzeichens können die Kosten berücksichtigen, wenn die Kleidung übertragen wird für den Einsatz Arbeiter. Die Übertragung von geformter Kleidung in die Unterkunft führt zur Entstehung von Steuerfolgen beider Arbeiter und der Organisation. Dieses Problem wird jedoch unten diskutiert.

So verengt das Finanzministerium willkürlich den Rahmen für Uniformen: erstensaus der Position sicht eines Aussentstehenden einheitliche Kleidung; zweitensAus der Sicht des Übergangs zu ihrem Eigentum des Angestellten. Dieser Standpunkt widerspricht sowohl den Anforderungen der Steuergesetzgebung als auch der öfforierenden ökonomischen Logik. Es ist jedoch unmöglich, nicht damit in Betracht zu ziehen, und dass Steuerinspektoren es nicht gegen die Steuererorganisation einwickeln, angemessener und nachdenklicher Schutz ist notwendig.

Ausgabenprobleme

Die Akquisition von Arbeitskleidung und Uniformen für Mitarbeiter der Organisation beziehen sich auf die Kategorie materialkosten . Gemäß Unterabsatz 3 von Absatz 1 von Artikel 254 des Steuerkodex der Russischen Föderation sind die Kosten des Steuerpflichtigens und andere Personen, die durch die Gesetzgebung und nicht abschreibungsfähige Immobilie vorgesehen sind, Kosten des Steuerpflichtigens. Darüber hinaus ist der Erwerb einer solchen Schutzausrüstung auf Kosten des Arbeitgebers in Betracht gezogen und die Arbeitsgesetzgebung.

Beispiel 1.

Zusammenbruch

In Übereinstimmung mit den typischen sektoralen Vorschriften hat der Arbeitgeber für den Kauf von 300.000 Rubel der Arbeitskleidung ausgegeben. Mit der Rate eines Satzes von Arbeitskleidung seit einem Jahr. Diese Aufwendungen sind vollständig auf die Kosten, die in der Berechnung der Steuerbasis für die Ertragsteuer enthalten sind, vollständig zurückzuführen, da sie der Art der sektoralen Standards entsprechen. Overalls werden kostenlos an Arbeitnehmer ausgestellt.

Ein bestimmtes Problem ist die vom Arbeitgeber festgelegten Normen, unter Berücksichtigung der Stellungnahme des Gewerkschaftsorgans oder anderer repräsentativer Stelle der Arbeiter, die typische sektorale Normen überschreiten werden. Laut dem Buchstaben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 14. November 2007 Nr. 03-03-05 / 254 beziehen sich die Kosten für den Erwerb von Arbeitskleidung und persönlichen Schutzausrüstungen auf Kosten in den von Artikel 221 der Arbeit festgelegten Normen Code. Und nach diesem Artikel werden die Normen als typische Industrie und Arbeitgeber selbst betrachtet. In jedem Fall werden Aufwendungen vollständig auf die Verringerung der Ertragsteuerberechnung hingewiesen.

Beispiel 2.

Zusammenbruch

In Übereinstimmung mit der Entscheidung der Gewerkschaftssitzung der Mitarbeiter des Unternehmens verbrachte der Arbeitgeber für den Erwerb von Workwear 600.000 Rubel, basierend auf der Berechnung von zwei Sätzen pro Jahr, die die sektorale Norm in einem Satz pro Jahr und insgesamt übertraf 300.000 Rubel. Alle anfallenden Materialaufwendungen werden jedoch in die Berechnung der Steuerbasis für die Einkommensteuer einbezogen.

Sie sollten jedoch darauf achten, dass die Kosten von Overall die Steuerbasis nur für Ertragsteuer reduzieren werden, wenn die Ausgabe von Overalls wird durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen . Wenn die Arbeitsbekleidung der Organisation bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern auf ihre Initiative ausfragt, können Probleme mit den Kosten für den Erwerb der Kosten ergeben, die die Steuerbasis für die Einkommensteuer reduzieren.

Beispiel 3.

Zusammenbruch

Im Rahmen der Wirtschaftsabteilung des Unternehmens gibt es eine Abteilung von Arbeitnehmern, die Büromöbel repariert. Für diese Arbeiter wurden die Overalls in Höhe von 100.000 Rubel erworben. Da typische sektorale Vorschriften nicht für den Erwerb von Overalls für diese Kategorie der Mitarbeiter vorsehen, werden die Aufwendungen auf Kosten des Nettogewinns zur Verfügung gestellt, der zur Verfügung der Organisation (auf Kosten der Fonds) verbleibt.

Es ist eine solche Position, die sich anhält steuerbehörden Bei der Prüfung der Organisationen der Steuerzahler. Gleichzeitig werden die Inspektoren geführt und die Normen der E-Mail des Finanzministeriums vom 13. November 2007 Nr. 03-03-06 / 1/811, der die Kosten für den Erwerb von Arbeitsbekleidung direkt verbindet, Dies reduziert den Steuerbasis für die Einkommensteuer, mit diesem Faktor wird es durch die Normen der Gesetzgebung der Russischen Föderation bereitgestellt oder nicht.

Eine Reihe von Steuerinspektionen interpretiert auch die Anweisungen des Finanzministeriums und bezieht sich auf die Materialaufwendungen die Kosten für den Erwerb von Arbeitskleidung, nur dann, wenn sie gemäß den Branchenstandards erworben wurde, und erkennt die Normen nicht als von der Organisation festgelegte Aufwand an selbst wie mit der Gewerkschaft vereinbart.

Eine solche Position widerspricht jedoch sowohl Steuergesetze als auch die Anforderungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-03-06 / 1/811. Dieser Brief bindet einen Rückgang der Steuerbasis für die Ertragsteuer mit der Tatsache, dass solche Normen durch die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen sind. GesetzgebungsgesetzEin Artikel 221 des Arbeitsgesetzbuchs, der darauf hindeutet, dass die Arbeitskleidung der Organisation sowohl von sektoralen Normen als auch lokalen Standards geleitet werden kann, die von der Vereinbarung mit der Gewerkschaft oder dem Vorstand festgelegt werden.

In einigen Fällen kann der Name der erworbenen Arbeitskleidung von den Namen der Arbeitskleidung von der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation abweichen. Dies gilt insbesondere kreditorganisationen.die Overalls für Sammler auf den Standards erwerben, der für die Wachen gesetzlich vorgesehen ist. Solche Aufwendungen können auch auf Materialkosten zurückgeführt werden. Um seine Position zu rechtfertigen, beziehen Sie sich auf den Buchstaben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 05.04.2006 Nr. 03-03-04 / 1/320, die es direkt erlaubt und erlaubt.

Um die Kosten von Overalls für Mitarbeiter, deren Spezialitäten in den Industriestandards nicht anerkannt wurden, der Aufwendungen zurückzuführen ist, die die Steuerbasis für die Ertragsteuer reduzieren, und "tragen" solche Mitarbeiter in jedem noch benötigten Arbeitskleidung, sollte die Organisation sein Es ist notwendig, diese Normen von Artikel 221 des Arbeitsgesetzbuchs zu befolgen, die die Möglichkeit bieten, lokale Regeln, die vom Unternehmen selbst festgelegt sind, anzutreten. Eine andere Möglichkeit ist, Kosten für reine Gewinne zuzurichten, was aufgrund der finanziellen und wirtschaftlichen Situation der Organisation selbst nicht immer möglich ist.

Die Kosten für den Erwerb von Spezialbekleidung bei der Berechnung der Steuerbasis für Ertragsteuern in der Zusammensetzung der Materialkosten werden vollständig berücksichtigt, da es gemäß den etablierten Standards auf die Nutzung des Arbeitnehmers überträgt. In Steuerrechnung für Aufwendungen für den Kauf von Arbeitskleidung müssen Sie ein spezielles Register oder Konto eingeben steuerbuchhaltung (abhängig vom technologischen System der in der Organisation angenommenen Steuerrechnung). Hervorragende Overalls wird nur für den Einsatz an Mitarbeiter übertragen, der Besitzer von Arbeitskleidung ist eine Arbeitgeberorganisation.

Auf wesentliche Aufwendungen, die bei der Berechnung der Steuerbasis für die Ertragsteuer berücksichtigt werden, werden die Kosten der Organisation zum Waschen, Trocknen, Lagerungen, Entsorgung spezieller Kleidung bestehen. Dies ist auf die Vorschriften der Arbeitsvorschriften und den Absatz 1 von Artikel 252 des Steuerkennzeichens zurückzuführen, wonach die Ausgaben mit wirtschaftlich freigegebenen und dokumentierten Kosten stimmen. Und die Kosten für das Bringen von Overalls in der Reihenfolge und in Übereinstimmung mit sanitären und hygienischen Standards erfüllen die Anforderungen der Arbeitsvorschriften. Darüber hinaus sollte eine solche Gelegenheit sicher sein, in einem Tarifvertrag (oder in Arbeitsverträgen) eingeschaltet zu werden. Dann können die obigen Kosten auf Materialaufwendungen ohne Angst vor Ansprüchen der Steuerbehörden zurückzuführen sein.

Komplexes Problem ist die Akquisition einheitliche Kleidung für Personal. Das Finanzministerium der Russischen Föderation hält sich an die Ansicht, dass die Kosten für den Erwerb von Uniformen nur bei der Zusammensetzung der Materialkosten berücksichtigt werden können, wenn einheitliche Kleidung wird auf den Eigentum des Angestellten übertragen (Buchstaben des Finanzministeriums von 09.10.2006 Nr. 03-03-04 / 4/156; datiert 25.06.2007 Nr. 03-03-06 / 1/394; ab 10.03.2006 Nr. 03-03-04 / 1/203). Darüber hinaus wies das Finanzministerium eindeutig darauf hin, dass das Finanzministerium eindeutig darauf hingewiesen wird, dass solche Aufwendungen die Organisation nicht in der Lage sein, die Kosten nicht aufzunehmen, selbst wenn sie in einem Arbeits- oder Tarifvertrag festgelegt werden.

Das Finanzministerium verengte sich somit bewusst die Möglichkeit einer legitimen Verringerung der Steuerbasis, ohne darauf zu achten, dass der Steuerkennzeichen die Probleme der Nutzung und des Eigentums überhaupt nicht berücksichtigt. Gleichzeitig verletzte die Hauptfinanzabteilung des Landes auch die Normen der zivilen Rechtsvorschriften, einem rasch-Tracting-Begriff "Eigenschaft".

In einem anderen Schreiben vom 01.11.2005 Nr. 03-03-04 / 2/99 zeigte das Finanzministerium, dass die Kosten für den Erwerb von Uniformen bei der Veranstaltung berücksichtigt werden können, wenn seine Akquisition auf ein Arbeits- oder Tarifvertrag zurückzuführen ist. Steuerinspektion wird jedoch durch die Überprüfung eines Dokuments, das für sie bequem geprüft wird, um den Ausgabenbestandteil der Steuerbasis für die Ertragsteuer zu verengt.

Beispiel 4.

Die Organisation für den Kauf von Overalls und Uniformen von 1.000.000 Rubel. (700 000 RUB. + 300 000 RUB.). 700.000 Rubel werden auf Kosten zurückzuführen, die den Steuerbasis für den Einkommensteuerboden reduzieren. Und 300.000 Rubel. Die Organisation sollte auf Kosten des Nettogewinns (Fonds) zahlen.

Die Position des Finanzministeriums widerspricht jedoch Artikel 255 des Steuergesetzbuchs im fünften Absatz, in dem er angedeutet ist, dass die Kosten in der Berechnung der Steuerbemessungssteuer für die Ertragsteuer einbezogen werden, wenn die Kleidung übertragen wird auf den persönlichen Gebrauch des Mitarbeiters. Diese Steuergesetzgebung entspricht den Anforderungen des Zivilrechts. Die Position des Finanzministeriums kann nur in herausfehlt gerichtliche Bestellung. Während des Schiedsverfahrens der Organisation ist es außerdem erforderlich, sich auf die wirtschaftliche Gültigkeit der Kosten der Kosten und ihre Verbände mit seiner Haupttätigkeit zu konzentrieren.

In einigen Fällen, der Organisation, die minimieren möchte steuereffekte Eine unentgeltliche Übertragung von einheitlicher Kleidung auf den Besitz des Arbeitnehmers beinhaltet die Werbekosten. Solche Aktionen sind jedoch absolut illegal und unprofessionell. Die Liste der Werbekosten wird vom Steuerkennzeichen eindeutig reguliert. Solche Aktionen können durch Steuerinspektionen als illegale Steueroptimierung qualifiziert und erhebliche Strafen mit sich ziehen. Darüber hinaus kann das Tragen von Uniformen nicht auf Aktionen zurückgeführt werden, da der Angestellte gekleidete "in Form" nicht an der Förderung von Produkten, Produkten usw. teilnimmt. Auf dem Markt und leistet streng definierte Funktionen, die im Arbeitsvertrag und ihrer Stellenbeschreibung erfasst werden.

Die Organisation kann den geformten Bekleidungsarbeiter kostenlos ausgeben, kann sie jedoch auch gegen Gebühr ausgeben. Die wirtschaftliche Praxis in diesem Problem sieht normalerweise vor teilweise (unvollständige) Zahlung für den Wert des einheitlichen Arbeiters . Gleichzeitig beziehen sich die Kosten, die der Organisation für den Erwerb von Uniformen entstehen und vom Arbeitnehmer entschädigt haben, auf Erträge aus der Umsetzung gemäß den Absätzen 1 und 2 von Artikel 249 des Steuerkennzeichens.

Beispiel 5

Zusammenbruch

Die Organisation hat ihre Mitarbeiter auf den persönlichen und kontinuierlichen Einsatz von einheitlichen Kleidung auf die Bedingungen ihrer Teilzahlung ausgestellt. Die Kosten von einem Satz Uniformen beträgt 5.000 Rubel. Der Mitarbeiter zahlt 50 Prozent seiner Kosten (einschließlich der MwSt.). Daher werden Kosten wie folgt verteilt:

• 2 500 Rubel. wird in die Kosten der Arbeitskosten einbezogen;
• 2 950 reiben. (2 500 Rubel. - kompensierte Kleidungskosten + 450 Rubel. - MwSt.) Berücksichtigt als Teil des Einkommens vom Umsatz.

Natürlich ist ein solches System sowie die freie Ausgabe von geformter Kleidung in persönlicher und kontinuierlicher Verwendung möglich. Trotz der attraktiven Möglichkeit der Teilkostenkompensation hat es jedoch einen wichtigen Nachteil - die Notwendigkeit, Mehrwertsteuer zu berechnen und zu zahlen. Und der Betrag der erhaltenen Teilkompensation wird den Umsatzteil der Recheneinkommensteuerbasis erhöhen.

Im Zusammenhang mit dem Vorstehenden in der WFNP der Russischen Föderation in Moskau datiert 05.07.2007 Nr. 20-12 / 064121. Darin hält die Moskauer Steuerverwaltung es möglich, Kosten für den Erwerb und die Herstellung von Uniformen, die an Arbeitnehmer in der persönlichen kontinuierlichen Verwendung ausgestellt wurden, zuzuordnen. Das Steuerin erklärte jedoch, dass diese Regel im Falle von gültig ist "... die Rückkehr dieser einheitlichen Kleidung bei der Entlassung des Arbeitnehmers und seiner anschließenden Übertragung des neu akzeptierten Mitarbeiters".

Das obige Problem aufgrund seiner kleinen Finanzvolumina hat noch nicht den Umfang einer erheblichen Steuerkatastrophe für Organisationen ergriffen. Die Inkonsistenz der Bundesgesetzgebung und -bestimmungen des Finanzministeriums kann jedoch anschließend die gerichtlichen Instanzen einer klaren Definition einer Position zu diesem Thema erfordern.

Ausgabe von Kleidung und Besteuerung von NDFL und SHN

Mit Akquisition und Ausgabe overall Probleme für Steuerzahlerorganisationen mit gehaltssteuern Es entsteht nicht - Overalls werden den Mitarbeitern erteilt, um sich vor den schädlichen Auswirkungen der Produktion und der Umwelt zu schützen und ihr Leben und seine Gesundheit zu schützen, und die Emission selbst wird durch die Normen der Arbeitsvorschriften bereitgestellt. Mit der Emission von einheitlicher Kleidung entstehen jedoch ernsthaftere Steuerfolgen.

Problem einheitliche Kleidung Mitarbeiter können von der Position der wirtschaftlichen Logik und von der Position der Steuerverwaltung betrachtet werden. Wenn wir die Ausgabe von einheitlicher Kleidung aus der Position der wirtschaftlichen Logik in Betracht ziehen, hat der Mitarbeiter nicht ein Einkommen, da die einheitliche Kleidung nur während der Arbeitsperiode der Arbeit vorgesehen ist und von ihm für eine effizientere Leistung von ihr genutzt wird Aufgaben. Und wenn Sie Artikel 41 des Steuergesetzbuchs befolgen, hat der Mitarbeiter überhaupt nicht steuerlich einkommen. Aus Sicht der Steuerverwaltung ergibt sich ein Mitarbeiter ein steuerpflichtiges Einkommen, da eine gewisse Sache auf seine persönliche und ständige Verwendung übertragen wurde. Daher gibt es eine unentgeltliche Übertragung, was eine Realisierung ist.

Das Finanzministerium verwirrt nicht einmal die vollständige Absurdität seiner eigenen Position und ihrer Inkonsistenz der Steuergesetzgebung. Wenn Sie der Logik des Finanzministeriums folgen, sollte der Wert des Briefpapiers, Kalender und Tagebücher mit Corporate-Symbolismus in die Steuerbasis einbezogen werden, da sie auch auf den persönlichen und kontinuierlichen Einsatz von Mitarbeitern übertragen werden und auch eine Bewertung haben. Sie können die Gründe für eine solche Position verstehen: Eine zusätzliche Gelegenheit wird angezeigt steuerzahlungen. zum Budget. In diesem Fall wird jedoch auch die Position der Finanzabteilung von einer Reihe von Schiedsgerichten unterstützt (siehe insbesondere die Auflösung des FAS des Volga-Vyatka-Bezirks vom 19.04.2004 Nr. A43-10420 / 2003- 16-498).

Aber das Finanzministerium "hat sich selbst anweist, da er darauf hinweist, dass die Einbeziehung der Kosten für den Erwerb von einheitlicher Kleidung auf die Zusammensetzung der Materialkosten nur dann möglich ist, wenn er auf den Besitz von Mitarbeitern übertragen wird (der Brief des Finanzministeriums des Finanzministeriums) Russische Föderation von 09.10.2006 Nr. 03-03-04 / 4/156). Gleichzeitig verfehlt das Finanzministerium absichtlich die Tatsache, dass die Kosten für den Erwerb von Uniformen bei den Kosten der Arbeitskosten zur Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden.

Gegenüber Ndfl. Die folgende Norm ist gültig: Die Steuer wird berechnet und von den Kosten jedes Angestellten der Uniformen gezahlt, da das in natürliche Form erzielte Erträge gemäß Artikel 211 des Steuerkennzeichens entsteht. Die Steuer wird auf der Grundlage des Wertes der einheitlichen Kleidung mit einem Satz von 13 Prozent berechnet. Eine Reihe von Steuerinspektionen ist der Ansicht, dass in dem angegebenen Fall die Steuer mit einem Satz von 35 Prozent berechnet werden sollte. Eine solche Position ist jedoch unbegründet, und für seine Widerlegung kann zusätzlich zu den Normen der Steuergesetzgebung auch zur gerichtlichen Praxis, insbesondere auf die Entscheidung der FAS des Distrikts Volga-Vyatka vom 22. März, genannt, 2004 Nr. A43-8632 / 2003-11-372.

Beispiel 6.

Die Organisation hat 50 Uniformen für seine Mitarbeiter zu einem Preis von 3.000 Rubel erworben. Für das Kit. Einheitliche Kleidung wurde an die Mitarbeiter zum persönlichen Gebrauch übertragen. Von jedem Mitarbeiter wurde NDFL in Höhe von 390 Rubel zurückgehalten. Der Betrag der kundenspezifischen Steuer von allen Mitarbeitern betrug 19.500 Rubel.

Wenn die Organisation eine angestellte Kleidung unter den Bedingungen seiner teilweisen Zahlung bestanden hat, unterliegt die Einbeziehung von NDFLS einem Angestellten, der keinen Teil seiner Kosten zahlt.

Beispiel 7.

Zusammenbruch

Die Organisation hat 50 Uniformen für seine Mitarbeiter zu einem Preis von 3.000 Rubel erworben. Für das Kit. Uniform Kleidung wurde unter Bedingungen von 50% der Kosten von 50% auf den persönlichen Gebrauch übertragen. Von jedem Arbeitnehmer wird von NDFL in Höhe von 195 Rubel von der verbleibenden Höhe von 1.500 Rubel zurückgehalten. Die Höhe der besteuerten Steuer von allen Mitarbeitern beträgt 9.750 Rubel.

Das Vorhandensein einer großen Anzahl von Dokumenten des Finanzministeriums würde scheinbar nicht zulassen und die Kosten der Verringerung der Steuerbasis für die Ertragsteuer nicht zulassen und nicht die Steuer der persönlichen Einnahmen zahlen. Diese Gelegenheit ist jedoch verfügbar, und das Finanzministerium wird in diesen Organisationen helfen.

Laut dem Buchstaben des Finanzministeriums vom 09.02.2007 Nr. 03-04-06-02 / 19 "Für den Fall, dass Uniformen zu Organisationen gehören und an Mitarbeiter übermittelt werden für den Einsatzund nach dem Ende der Lebensdauer miete zum Lagerhaus zur Entsorgung, dann ist die Kosten für diese Kleidung kein Einkommen eines Mitarbeiters und unterliegt nicht der Steuer des Einkommens von Individuen ". Eine ähnliche Position ist in den E-Mails des Finanzministeriums vom 04.04.2007 Nr. 03-03-06 / 1/214 und vom 04.23.2007 Nr. 03-04-06-01 / 128 angegeben. Die Position des Finanzministeriums wird von den Normen von Absatz 1 von Artikel 210 des Steuerkennzeichens unterstützt.

Damit die Kosten des Erwerbs einheitlicher Kleidung den Kosten, die die Steuerbasis für die Ertragsteuer verringern, zuzuschreiben, und gleichzeitig nicht erforderlich, um sie mit den Konsequenzen in das Formular auf das Eigentum der Mitarbeiter zu übertragen Zahlung von Ndfl und dem ESN ist erforderlich uniformierte Kleidung wurde von den Arbeitnehmern im temporären Gebrauch für den Zeitraum ihrer offiziellen Pflichten (während der Arbeitszeiten) ausgestellt. In diesem Fall ergeben sich die Mitarbeiter nicht auf wirtschaftliche Vorteile und steuerliche Konsequenzen. .

Damit die Organisation eine solche Gelegenheit umzusetzen, müssen die folgenden Aktivitäten implementiert werden.

Uniformen sollten nur zur Durchführung von Produktionsaktivitäten erteilt werden. Die Ausgabe von Kleidung sollte strikt gemäß den von der Organisation selbst festgelegten Normen durchgeführt werden.

Die Normen und Verfahren zur Ausgabe von Overalls sowie die Verpflichtung der Organisation, die sie ausstellen, sollten in Arbeits- und Tarifverträgen und in den internen Dokumenten der Organisation (technische Verfahren, Vorschriften, Normen usw.) verankert sein. Aus den internen Dokumenten sollte eindeutig und eindeutig folgen, dass der Eigentümer der Uniformen die Organisation ist, und es wird an die Mitarbeiter übertragen, um ihre offiziellen Pflichten wirksam zu erfüllen, gefolgt von der Rücksendung des Arbeitgebers. Es ist auch notwendig, den Leiter der Organisation zu bestellen, um den Personenkreis eindeutig zu definieren, der von Uniform ausgestellt wird. In den internen Dokumenten ist es notwendig, den Satz von Socken aller Kategorien von Uniformen festzulegen.

Die Übertragung von Uniformen sollte dokumentiert werden. Die Tatsache der Erlangung von Uniformen sollte in einer speziellen Erklärung festgelegt werden, in der der Mitarbeiter verpflichtet ist, den Erhalt zu unterzeichnen.

Das Vorhandensein von Dokumentarfilmbestätigung der Tatsache der Übertragung von einheitlicher Kleidung wird dazu beitragen, die Legitimität der Annahmen seiner Akquisitionen zur Verringerung der Steuerbasis für die Ertragsteuer zu ergriffen, da in diesem Fall die Produktion bestätigt werden muss Art der Kosten.

Die Rückgabe von Uniformen sollte dokumentiert werden. Die Tatsache seiner Inbetriebnahme sollte in einer Sonderaussage (sowie der Emission) aufgenommen werden.

Die Tatsache von Recyclinguniformen sollte von dem angemessenen Rechtsakt ausgestellt werden, das von den Mitgliedern der Inventarkommission unterzeichnet wird, die von der Reihenfolge des Leiters der Organisation ernannt wird.

Nur unter der Einhaltung aller oben genannten Bedingungen wird die Organisation nicht in Rechnung gestellt, dass er die Pflichten nicht erfüllte. steuer Agent durch zahlen Sie ndfl. Und die Uniform der dauerhaften persönlichen Nutzung von Uniformen der Arbeiteruniformen.

Situation mit dem Fall der übertragenen Uniform einzelne soziale Steuer Auch mehrdeutig. In Übereinstimmung mit Absatz 1 von Artikel 236 des Steuergesetzbuchs erkennen das Besteuerungsgegenstand der ESN für Steuerzahlerorganisationen die Zahlungen und die andere Vergütung, die vom Steuerpflichtigen für Einzelpersonen auf Arbeits- und Zivilrechtsvereinbarungen aufgelaufen ist, deren Gegenstand das ist Leistung der Arbeit (Bereitstellung von Dienstleistungen). Die Bildung des ESN unterliegt einer einheitlichen Kleidung, die vom Mitarbeiter gemäß den örtlichen Regulierungsakten und dem Arbeitsvertrag ausgestellt wurde. Darüber hinaus hat die Organisation in diesem Fall auch verpflichtet, Versicherungsprämien für Pflicht zu zahlen pensionsversicherung und sozialversicherung. Die Ausgabe von Uniformen in diesem Fall bezieht sich auf die Kategorie der "Systemzahlungen". Das Ziel der Besteuerung des ESN tritt zum Zeitpunkt der Ausgabe von Uniformen an den Mitarbeiter auf.

Laut dem Buchstaben des Finanzministeriums vom 09.02.2007 Nr. 03-04-06-02 / 19 wird der Wert der ehemaligen Kleidung, die zum Zeitpunkt ihrer offiziellen Aufgaben an den Einsatz von Mitarbeitern übermittelt wird, nicht als Arbeit anerkannt Vertragszahlung und unterliegt nicht der Besteuerung des ESN. Nur zur gleichen Zeit ist es notwendig, dass die Verpflichtung des Arbeitgebers, seine Mitarbeiter zum Zeitpunkt der Erfüllung ihrer Beschäftigungsaufgaben nicht nur in lokalen aufzunehmen regulierungsakte, aber auch in den normativen Handlungen des erfindungsgemäßen Wertes.

Beispiel 8.

Zusammenbruch

Hotelkategorie "Four Stars" erworbene Uniformen für seine Mitarbeiter für 300.000 Rubel. Die Mitarbeiter des Hotels werden spezielle Uniformen ausgestellt, die sie während ihrer Arbeitsschicht tragen. Diese Verpflichtung des Arbeitgebers wird sowohl in den Arbeitsverträgen als auch in der Reihenfolge des ROSTourismus der Russischen Föderation vom 21. Juli 2005 Nr. 86 erfasst, welchen Mitarbeitern der Hotels in der Kategorie "zwei Sterne" an die "Five Stars" sollte mit einheitlicher Kleidung versehen sein. Folglich wird die gebildete Kleidung nicht von einem Arbeitsvertrag gezahlt. Die Organisation ergibt sich nicht steuerliche Konsequenzen.

Es unterliegt auch nicht der Besteuerung des ESN-Werts der Uniformen, die an Arbeitnehmern kostenlos oder mit partieller Zahlung (Sub. 11, Absatz 1 von Art. 238 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) nicht gestellt werden. Und gemäß Ziffer 3 des Artikels 236 des Steuerkennzeichens unterliegt sie nicht der Besteuerung der vom Arbeitgeber ausgestellten ESN und Uniformen eigeninitiativeFür den Fall, dass seine Emission nicht in einem Arbeitsvertrag oder in den regulatorischen Handlungen der Bundesebene verankert ist.

Folglich ist der Hauptbedingte für die Berechnung und Zahlung des ESN auf der vom Mitarbeiter erhitzten Uniform Kleidung die Tatsache seiner Übertragung zum Eigentum des Arbeitnehmers, der dokumentiert, festgelegt. Um zu vermeiden, dass die Notwendigkeit einer einzelnen zahlen muss soziale Steuer Die Organisation sollte Analogie mit der Steuer auf das Einkommen von Einzelpersonen handeln, um ihre Aktionen zu dokumentieren. In diesem Fall ist es jedoch wichtig, sich daran zu erinnern, dass:

• das Vorhandensein der Verpflichtung, einheitliche Arbeitnehmer auszugeben, sollte in Bundesregulationsakten verankert sein;
• einheitliche Kleidung, die von den Mitarbeitern ausgestellt wurde, sollte sie zum Zeitpunkt der Durchführung der offiziellen Pflichten und nicht in ständigem persönlichem Eigentum erteilt werden.

Bekleidung und Zahlung der Mehrwertsteuer

Wie in der Situation mit "Gehalt" Steuern, der Verpflichtung zur Berechnung und Zahlen der Mehrwertsteuer mit Arbeitskleidung, die den Mitarbeitern in obligatorischer Mitarbeiter ausgestellt wurden, ergibt sich die Organisation nicht. Fragen der Notwendigkeit, auch zu zahlen, entstehen nur auf einheitliche Kleidung.

Wenn einheitliche Kleidung von der Organisation an einen Mitarbeiter in seinem vollen persönlichen Eigentum übermittelt, unterliegt der Übertragung der Mehrwertsteuer . Es ist egal, ob es entweder für die Gebühr kostenlos übertragen wurde. Eine unentgeltliche Übertragung ist ein Objekt der Einbeziehung von in Absatz 1 von Artikel 146 Absatz 1 von Artikel 146 Absatz 1 von Artikel 146 des Steuergesetzbuchs, da dies eine Realisierung ist. Es ist diese Position, die in dem Buchstaben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. September 2005 Nr. 03-04-11 / 218 dargelegt ist. Die Steuerbasis der Mehrwertsteuer wird gemäß Artikel 154 des Steuerkennzeichens festgelegt, dh als Marktwert.

Beispiel 9.

Zusammenbruch

Die Organisation, die für Mitarbeiter, die Kleidung in Höhe von 300.000 Rubel erworben hat, erworben wurde. Die Kosten eines Kleidungsstücks beträgt 3.000 Rubel. Mit einer unentgeltlichen Erteilung seines Angestellten wird die Mehrwertsteuer in Höhe von 540 Rubel aufgenommen.

Falls der Fall, dass beispielsweise Uniformen gegen eine Gebühr ausgegeben werden, beispielsweise in Höhe von 50% der Kosten, beträgt die Mehrwertsteuer 270 Rubel.

Die Beträge der in den Organisationen, die zum Zeitpunkt des Erfassungsuniforms vorgestellt wurden, werden angenommen, um auf der Grundlage der ungültigen und internen Dokumente der Organisation abzuziehen, die die Annahme dieser Materialreserven für Rechnungswesen und Dokumente bestätigen, die die Tatsache der Erteilung von Uniformen an Arbeitnehmer bestätigen. Es ist notwendig, die Tatsache zu berücksichtigen, dass die Mehrwertsteuer nur ergreift, nur wenn die Kosten für erworbene Uniformen in die Kosten für die Erhöhung der Steuerbasis für die Ertragsteuer einbezogen werden.

Wenn Uniform es bleibt im Besitz der Organisation Das heißt, wird nur an Mitarbeiter übermittelt bei temporärer Verwendung unterliegt es nicht der Mehrwertsteuer . In diesem Fall gibt es keine Tatsache der Implementierung und die Menge der Mehrwertsteuer wird nicht zur Abzüge ergriffen.

Die Buchhaltung für den Zweck der Besteuerung der Kosten für Uniformen für die Mitarbeiter hängt von verschiedenen Faktoren ab, darunter:

• bedingungen für die Ausgabe von Uniformen (permanent oder temporär);

• gründe für die Ausgabe von Uniformen (auf Antrag auf Gesetzgebung oder Initiierung einer Organisation);

• besteuerungssysteme, die von der Organisation angewendet werden.

Ndfl.

Die Kosten für Uniformen, die an die Person im persönlichen Gebrauch übertragen wurden, unterliegen nicht nur einer persönlichen Einkommensteuer, vorausgesetzt, dass Kleidung ausgegeben wird:

• freiwillige, Freiwillige für zivilrechtliche Vereinbarungen zur freien Erbringung von Dienstleistungen oder Arbeiten;

• als Teil der gemeinnützigen Aktivitäten oder Sportveranstaltungen.

Dies wird nach Absatz 3.2 von Artikel 217 des Steuerkennzeichens festgelegt.

In anderen Fällen, wenn Kleidung auf den dauerhaften persönlichen Gebrauch übertragen wird, muss ndfl Halten. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass die Kleidung in diesem Fall ein Einkommen eines Angestellten ist, das in Sachleistungen erzielt wird. Dies folgt aus Absatz 1 von Artikel 210 und Unterabsatz 3 von Artikel 211 von Artikel 211 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Bekräftigt diese Schlussfolgerung ein Buchstabe des Finanzministeriums von Russland vom 9. Februar 2007 Nr. 03-04-06-02 / 19.

Wenn die Kleidung an den temporären Angestellten übertragen wird, ist NDFL nicht erforderlich. In diesem Fall gehören Uniformen zur Organisation und werden zum Zeitpunkt der Arbeit an die Mitarbeiter ausgestellt, und nach der Verantwortung für die Lebensdauer der Lebensdauer ist es umgekehrt. Infolge der temporären Nutzung erhält der Mitarbeiter kein Ergebnis. Dies folgt aus den Artikeln 41, 209 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation und bestätigten die E-Mails des Finanzministeriums Russlands von Russland vom 9. Februar 2007 Nr. 03-04-06-02 / 19, vom 7. Juni 2006 Nr. . 03-03-04 / 1/502.

Versicherungsbeiträge

Versicherungsbeiträge Berechnen Sie nicht:

• wenn Uniformen in Übereinstimmung mit dem Gesetz erteilt werden und in den dauerhaften persönlichen Gebrauch der Mitarbeiter eintreten. Diese Operation von der Zahlung der Versicherungsprämien (Ziffer 9 von Teil 1 von Artikel 9 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Sub. 10, 1 Art.-Nr. 20.2 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125- Fz);

• wenn Uniformen an die Beschäftigten vorübergehend gebraucht werden. In diesem Fall gibt es keine Basis für die Rücknahmeversicherungsprämien (Artikel 7 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Absatz 1 von Art. 20.1 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ).

Das Verfahren zur Berechnung der verbleibenden Steuern hängt davon ab, welches Steuersystem die Organisation anwendet.

Option: Einkommensteuer

Die Kosten für die Erteilung von Uniformen berücksichtigen bei der Berechnung der Ertragsteuer, abhängig von den Bedingungen seiner Ausgabe.

Situation: Wie berücksichtigt man bei der Berechnung der Steuer des Gewinns, der Wert der einheitlichen Kleidung, die an den dauerhaften persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern übermittelt wird?

Aus dem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 5. Juli 2011 Nr. 03-03-06 / 2/109 folgt, dass der Wert der einheitlichen Kleidung, um steuerlich auf den dauerhaften persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern übertragen zu können, darf In den Kosten der Arbeitskosten enthalten (Randnummer 5 Art. 255 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation).

Zur gleichen Zeit muss ausgeführt werden die folgenden Bedingungen:

• die Ausgabe von Uniformen ist wirtschaftlich sinnvoll (Absatz 1 von Art. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, dem Brief des Finanzministeriums Russlands vom 1. November 2005 Nr. 03-03-04 / 2/99);

• geformte Kleidung zeigt einen Arbeitnehmer an, der zu einer Organisation gehört (Randnr. 5 von Art. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die E-Mails des Finanzministeriums Russlands vom 2. April 2009 Nr. 03-03-06 / 1/207 vom 1. November 2005 Nr. 03-03-04 / 2/99);

• die Emission von Uniformen wird von der Tarifvereinbarung des Arbeits- und (oder) -Kollektion (Randnr. 5 der Art. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) bereitgestellt;

• die Kosten für den Erwerb von Uniformen und Übertragen dessen auf den dauerhaften persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern wurden dokumentiert (Ziffer 1 der Art. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

In Übereinstimmung mit diesen Bedingungen hat die Organisation das Recht, steuerpflichtige Gewinne für die gesamten Kosten für einheitliche Kleidung zu senken. Wenn der Arbeits- und (oder) -Kollektivabkommen die Erstattung des Wertes von einheitlicher Kleidung auf Kosten eines Angestellten (dh sein Verkauf) vorsieht, können Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer nur den Teil der Kosten berücksichtigen, die er hat nicht kompensiert (§ 5 Art. 255 NK RF).

Es sei darauf hingewiesen, dass in einem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 9. Februar 2009 Nr. 03-03-06 / 1/43, dass die Kosten für den Erwerb von Uniformen nicht nur bei den Arbeitskosten berücksichtigt werden können Kosten (Ziffer 5 der Art. 255 NK RF), aber auch als Teil der Materialkosten (Sub. 3, 1 Art. 254 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Diese Option wird jedoch angenommen, vorausgesetzt, dass die Ausgabe von Uniformen gesetzlich vorgesehen ist (sub. 3 von § 1 von art. 254 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Dann hat die Organisation das Recht, unabhängig voneinander eine der Rechnungslegungsmöglichkeiten auszuwählen (Ziffer 4 von Art. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

• wenn die Kosten für Kleidung, Mitarbeiter nicht erstatten, und notieren Sie die Gesamtkosten seiner Akquisition (Sub. 3, Absatz 1 von Art. 254 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation);

• wenn die Mitarbeiter einen Teil der Kleidungskosten erstatten, nutzen Sie den gesamten Höhe der Kosten für den Erwerb der Anschaffungskosten, und ein Teil von Mitarbeitern, der von den Mitarbeitern kompensiert wird, umfassen in der Zusammensetzung des Non-Reven-Income (Sub. 3, Absatz 1 von Art. 254, Klausel 3 der Kunst. 250 NK RF). Erhöhen Sie beim Berechnen der Methode das Erträgen zum Zeitpunkt der Erteilung von Uniformen an die Mitarbeiter an die Cash-Methode - nach Erhalt der Entschädigung von ihnen (sub. 4 S. 4 von Artikel 271 Absatz 2 von Art. 273 des Steuergesetzbuchs des Russischen Föderation).

Aufwendungen für die Ausgabe von einheitlicher Kleidung in einem der Rechnungslegungsoptionen (als Aufwendungen für die Arbeitsbezahlung oder als Materialaufwendungen) spark (Startkontrolle):

• beim Berechnen. - als geformte Kleidung auf den dauerhaften persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern übertragen;

• bei der Bargeldmethode - Da Uniformen in ständigem persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern erteilt werden und den Lieferanten ihre Kosten zahlen.

Die Organisation hat das Recht, das Verfahren unabhängig voneinander zu bestimmen, um Kleidung zu deaktivieren, unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer und anderer Ökonomische Indikatoren. Zum Beispiel zu einer Zeit oder gleichmäßig für mehrere Berichtsperioden.

Eine solche Reihenfolge folgt aus den Bestimmungen von Absatz 5 von Artikel 255 Unterabsatz 3 von Artikel 254 Absatz 1 von Artikel 272 Absätze 1 und 4 von Artikel 272 Absatz 3 von Artikel 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Rat: Definition der Kosten der Kosten, um die Kosten des Erwerbs der Uniformen zu berücksichtigen:

• zur Bildung steuerbuchhaltungsregister Nach Aufwendungen (Artikel 313 und 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation);

• arbeitskosten zu verteilen, wenn sie in direkten Ausgaben enthalten (Absatz 1 von Art. 318 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation);

Im Rahmen von fortlaufendem Eigentum kann der Wert von einheitlicher Kleidung, die an den dauerhaften persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern übermittelt wird, nicht berücksichtigt werden. Diese Vermögenswerte stimmen nicht überein (Die Nutzungsfrist durch die Organisation der Uniformen überschreitet nicht 12 Monate). Dies folgt aus Absatz 1 von Artikel 256 Absatz 1 von Artikel 257 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Situation: Ist es möglich, bei der Berechnung der Ertragsteuerkosten für den Erwerb einer einheitlichen Kleidung, die an die temporären Nutzung von Mitarbeitern übermittelt wird, berücksichtigt?

Ja, du kannst.

Bei der Berechnung der Ertragsteuer werden wirtschaftlich angemessene und dokumentierte Bestätigungskosten zusätzlich zu den direkt in Artikel 270 des Steuerkodex der Russischen Föderation genannten Ausgaben berücksichtigt. Dies folgt aus den Bestimmungen von Absatz 1 von Artikel 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Darüber hinaus muss der Höhepunkt der Kosten für den Erwerb von Uniformen und die Tatsache ihrer Übertragung an die Mitarbeiter dokumentiert werden. Begründen Sie die Ausgabe der einheitlichen Kleidung folgen interne Dokumente. Beispielsweise kann in den Regeln der Arbeitsvorschriften konsolidiert werden, dass die Mitarbeiter, um ein positives Image der Organisation aufrechtzuerhalten, direkt Kontakt mit Kunden (Gegenparteien) in Kontakt treten, um einheitliche Kleidung zu tragen. Die Tatsache der Ausgabe geformter Kleidung an die Mitarbeiter bestätigen die Hauptunterlagen.

Wie für die Ausgaben, auf denen es möglich ist, die Kosten für den Erwerb von Uniformen zu berücksichtigen, die an die Beschäftigten an den vorübergehenden Einsatz übermittelt werden, müssen sie in der Zusammensetzung der Materialkosten berücksichtigt werden. Das heißt, trotz der Tatsache, dass Uniformen nicht besonders sind, und seine Emission nicht gesetzlich vorgesehen ist, ist es notwendig, solche Aufwendungen auf der Grundlage der Sub-Klausel 3 von Absatz 1 von Artikel 254 des Steuergesetzbuchs von der Russische Föderation. Eine solche Erklärung ist in dem Buchstaben des Finanzministeriums von Russland vom 5. Juli 2011 Nr. 03-03-06 / 2/109 enthalten.

Es sei darauf hingewiesen, dass frühere Vertreter von Finanz- und Steuerabteilungen andere Positionen eingehalten wurden. Daher sagte im Ministerium für Russland von Russland vom 16. Dezember 2008 Nr. 03-03-06 / 2/169, dass diese Kosten bei den Kosten der Arbeitskosten berücksichtigt werden sollten (Ziffer 5 der Art. 255 der Steuer Code der Russischen Föderation). Auf wesentliche Ausgaben sind die Kosten für den Erwerb von Uniformen, die an die Mitarbeiter zur temporären Verwendung übertragen wurden, nicht zusammenhängt. Seine Schlussfolgerung wurde von den Bestimmungen der Sub-Klausel 3 von Absatz 1 von Artikel 254 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation gerechtfertigt, wonach die Materialaufwendungen die Kosten für den Erwerb von besonderen Kleidung und Schutzmittel erkennen, die durch die Rechtsvorschriften bereitgestellt werden Die Russische Föderation. Da die einheitliche Kleidung nicht besonders ist und den Mitarbeitern ausschließlich auf Initiative der Organisation erteilt wird, gibt es keinen Grund für die Einbeziehung dieser Kosten. Gleichzeitig empfing das Erkennen der solchen Kosten wirtschaftlich angemessen, empfahl das Finanzministerium Russlands, sie als Aufwendungen für die Arbeitsbezahlung gemäß Absatz 5 des Artikels 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation zu berücksichtigen. Ähnliche Erklärungen wurden gegeben und Vertreter des Steuerdienstes (siehe beispielsweise die Buchstaben der UFNs Russlands in Moskau vom 27. Dezember 2007 Nr. 20-12 / 124753, vom 5. Juli 2007 Nr. 20-12 / 064121 ).

Kosten für den Kauf von einheitlichen Kleidungsspezialitäten:

• unter der Methode der Rückstellungen - als geformte Kleidung übertragen, um Mitarbeiter vorübergehend einzusetzen;

• bei der Cash-Methode -, da die geformte Kleidung in vorübergehender Nutzung erteilt wird, unterliegt der Zahlung der Kosten für den Lieferanten.

Eine solche Reihenfolge folgt aus den Bestimmungen der Absätze 2 und 4 von Artikel 272 und Unterabsatz 1 von Artikel 273 Absatz 3 von Artikel 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Rat: Die Organisation kann unabhängig voneinander eine Option für die Buchhaltung von Uniformen (als Teil der Materialkosten oder als Teil der Arbeitskosten) wählen.

Dies ermöglicht Absatz 4 von Artikel 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Es wird hier gesagt, dass, wenn die Kosten mit gleichen Basen gleichzeitig auf mehrere Kostengruppen zurückzuführen sind, die Organisation das Recht hat, unabhängig zu bestimmen, welche Gruppe sie zuzuordnen.

Denken Sie gleichzeitig daran, dass die Option der Buchhaltung des Wertes der einheitlichen Kleidung auf Kosten der Arbeitskosten ausgewählt werden kann, wenn ihre Emission von der Kollektivvereinbarung des Arbeits- und (oder) -Kollektion (Artikel 255 des Steuerkennzeichens ordnet) der russischen Föderation).

Die ausgewählte Version von geformter Kleidung sollte fixiert werden rechnungslegungsgrundsätze. Aus Steuergründen.

Definition der Kosten der Kosten, um die Kosten des Erwerbs der geformten Kleidung zu berücksichtigen:

• für die Bildung von Steuerbuchhaltungsregistern (Artikel 313 und 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation);

• arbeitskosten zu verteilen, wenn sie in direkten Aufwendungen enthalten sind (Absatz 1 von Artikel 318 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation);

• um die Kosten für bestimmte Arten der freiwilligen Versicherung von Mitarbeitern in einem Rückgang der steuerpflichtigen Gewinne abzuschreiben, hängt die Rechnungslegungsgrenze dieser Kosten von den Betrag der Arbeitskosten ab (Ziffer 16 der Art. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) .

Insbesondere, wenn die Organisation die Kosten von trägt freiwillige Versicherung Angestellte, dann die Kosten für Uniformen, die auf den dauerhaften persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern übertragen wurden, ratsam, sich auf die Löhnekosten zu beziehen (Randnummer 5 der Art. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn die Lohnkosten in direkten Kosten einbezogen werden, ist die Kosten der Uniformen besser, unter dem Artikel des Materialaufwands aufzuschreiben, die nicht mit den Produktionsaktivitäten der Organisation (Sub. 3 von § 1 von art. 254 des Steuerkennzeichens nicht zusammenhängen der russischen Föderation).

Außerhalb: Mehrwertsteuer

Die Übertragung von Uniformen für den vorübergehenden Einsatz, wenn der Besitz davon für die Organisation aufbewahrt wird, unterliegt der Mehrwertsteuer nicht (Ziffer 1 der Art. 146 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Situation: Ist es möglich, den Eintrittsbetrag für Uniformen abzuziehen, was den Mitarbeitern an die temporäre Nutzung erteilt wird? Die Organisation wendet das Gesamtsteuersystem an.

Ja, du kannst.

Die Hauptbedingung für das Abziehen der Input-MwSt. Dies ist der Anschluss von Ausgaben mit steuerpflichtigen Aktivitäten. Dies folgt aus Absatz 2 von Artikel 171 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Uniform Kleidung ist ein Element des Prestige (Business Reputation) einer Organisation, mit der Sie das Interesse daran von Kunden steigern können. Kundenzinsen trägt wiederum zu einem Umsatzsteigerung bei, dh eine Erhöhung der Anzahl der steuerpflichtigen Vorgänge. Darüber hinaus, für einige Kategorien des Personals, die Uniformen tragen gesetzgebung . Wenn die Anforderungen der Rechtsvorschriften nicht erfüllt sind, ist die Organisation nicht berechtigt, ökonomische Aktivitäten (d. H., um steuerpflichtige Vorgänge durchzuführen) zu führen.

Daraus ergibt sich daraus, dass die Organisation unter den verbleibenden Bedingungen, die in den Artikeln 171 und 172 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehen sind, die Organisation annehmen kann, um den vom Lieferanten (Hersteller) der Uniformen eingereichten Input-MwSt. Ausnahme dieser Regel macht Fälle, wenn:

• organisation genießt die Befreiung von der Zahlung der Mehrwertsteuer ;

• die Organisation gilt nur nicht steuerpflichtig MwSt.

In diesen Fällen sollte der Eintrittsbetrag im Wert von Uniformen berücksichtigt werden. Dies folgt aus Absatz 2 von Artikel 170 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Es ist möglich, dass beim Überprüfen steuerprüfung Stimmt mit diesem Ansatz nicht zustimmt. Es gibt noch keine Schiedsverhältnisse in diesem Problem.

Situation: Muss ich in der Mwweis umgehen, wenn Sie Uniformen in die Immobilie an die Mitarbeiter übertragen?

Ja, brauche es.

Die Übertragung von geformter Kleidung auf den Besitz von Mitarbeitern wird als Realisierung anerkannt. Unabhängig davon, ob das Personal seine Kosten kompensiert oder nicht, wenn die Ausgabe von MwSt. MwSt. Ziffer 1 des Artikels 146, Absatz 3 der Art. 164 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) ausgelöst werden sollte. Steuerberechnung S. marktwert mit einem Satz von 18 Prozent (Artikel 154 Ziffer 2 von Artikel 154 Absatz 3 von Art. 164 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Dies wird in dem Buchstaben des Finanzministeriums von Russland vom 22. April 2005 Nr. 03-04-11/87 angegeben. Der MwStumat "Eingang", der vom Lieferanten beim Erwerb von Uniformen eingereicht wird, dauert (sub. 1 p. 2 von Art. 171 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Usn

Steuerbasis von Organisationen auf einem vereinfachten, welcher Zahlung einzelsteuer Aus dem Einkommen reduzieren die Kosten für den Erwerb von Uniformen nicht. Solche Organisationen berücksichtigen keine Kosten (Absatz 1 von Art. 346.18 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Situation: Wie berücksichtigt man beim Berechnen einer einzelnen Steuer in einem vereinfachten Wert von einheitlicher Kleidung, die an den dauerhaften persönlichen Gebrauch an Mitarbeiter übermittelt wird? Die Organisation zahlt eine einzige Steuer für den Unterschied zwischen den Einkommen und den Aufwendungen.

Berücksichtigen Sie die Kosten der Arbeitskosten (vorbehaltlich bestimmten Bedingungen) oder als Teil von materialkosten.

Die Position der Finanzabteilung äußert sich nur in Bezug auf die Berechnung der Kosten bei der Berechnung der Einkommensteuer. Die Erläuterungen des Finanzministeriums von Russland können jedoch auf Vereinfachung erweitert werden, da das Verfahren für die Buchhaltung einer einheitlichen Kleidung auf besondere Umwälzung seiner Buchhaltung ähnelt allgemeines System Besteuerung (mit Ausnahme des Erhalts der Aufwendungen in der Steuerbasis) (Sub. 5 und 6, Absatz 1 Absatz 2 von Art. 346.16, Absatz 5 der Kunst. 255, sub. 3 p. 1 Art. 254, sub. 1 S. 2 Art. 346.17 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn die Organisation eine einzige Steuer für den Unterschied zwischen den Erträgen und Aufwendungen zahlt, reduzieren die Kosten für einheitliche Kleidung, die auf das Besitz von Mitarbeitern übertragen wurden, die Steuerbasis (wie bei der Berechnung der Einkommensteuer). Die folgenden Bedingungen müssen ausgeführt werden:

• die Ausgabe von geformtem Kleidung ist wirtschaftlich sinnvoll (Ziffer 2 von Art. 346.16, Absatz 1 Art. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, dem Brief des Finanzministeriums Russlands von Russland vom 1. November 2005 Nr. 03-03 -04 / 2/99);

• geformte Kleidung zeigt einen Angestellten an, der zu einer Organisation gehört (Sub. 6 S. 1 und Ziffer 2 von Art. 346.16, Absatz 5 von Art. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die E-Mails des Finanzministeriums Russlands vom April 2, 2009 Nr. 03-03-06 / 1/207, vom 1. November 2005 Nr. 03-03-04 / 2/99);

• die Ausgabe von Uniformen wird durch das Arbeits- und (oder) Tarifvertrag (Sub. 6, Absatz 1 und Ziffer 2 der Art. 346.16, Absatz 5 von Art. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation);

• die Kosten für den Erwerb von Uniformen und Übertragen des dauerhaften personenbearbeiteten Mitarbeiterns wurden dokumentiert (Ziffer 2 von Art. 346.16, Absatz 1 Art. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation).

In Übereinstimmung mit diesen Bedingungen hat die Organisation das Recht, beim Berechnen einer einzelnen Steuer den gesamten Wert der einheitlichen Kleidung zu berücksichtigen. Wenn die Arbeits- und (oder) Tarifvereinbarung die Erstattung des Wertes der Uniformen auf Kosten eines Arbeitnehmers (dh sein Verkauf) vorsehen, kann bei der Berechnung einer einzelnen Steuer nur den Teil der Kosten berücksichtigen, die er nicht hat kompensiert (sub. 6 p. 1 ,. 2, Art. 346.16 und Randnr. 5 von Kunst. 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Es sei darauf hingewiesen, dass in einem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 9. Februar 2009 Nr. 03-03-06 / 1/43, dass die Kosten für den Erwerb von Uniformen nicht nur bei den Arbeitskosten berücksichtigt werden können Kosten (Sub. 6 S. 1, Absatz 2 von Art. 346.16 und Ziffer 5 der Kunst. 255 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation), aber auch als Teil der Materialkosten (Sub. 5, Absatz 1 Absatz 2 von Kunst. 346.16 und sub. 3 p. 1 Art. 254 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Diese Option wird jedoch angenommen, vorausgesetzt, dass die Ausgabe von Uniformen gesetzlich vorgesehen ist (sub. 3 von § 1 von art. 254 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Reihenfolge der Buchhaltung für geformte Kleidung in der Zusammensetzung der Materialkosten ist wie folgt:

• wenn die Kosten für Bekleidungskräfte nicht erstattet, schreibt die Gesamtkosten ihrer Akquisition (sub. 5 p. 1, Absatz 2 der Art. 346.16 und Sub. 3, Absatz 1 von Art. 254 des Steuergesetzbuchs der Russische Föderation);

• wenn Mitarbeiter einen Teil der Kleidungskosten erstatten, nutzen Sie den gesamten Kosten für den Erwerb der Aufwendungen, und ein Teil, der von den Mitarbeitern kompensiert wird, in die Zusammensetzung des Nicht-Umsatzergebnisses (Sub. 5 S. 1, Absatz 2 der Kunst. 346.16, sub. 3 p. 1 Artikel. 254, Absatz 1 Art. 346.15, Absatz 3 der Kunst. 250 Steuerkodex der Russischen Föderation). Der Umsatz steigt nach Erhalt der Entschädigung von den Mitarbeitern für ihre von ihnen ausgestellten Kleidung (Ziffer 1 der Art. 346.17 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Kosten für die Ausgabe von Uniformen mit einer Bilanzierung (als Kosten für Arbeitskosten oder als Materialaufwand) werden spitzen (beginnen Sie mit dem Anleihen) als emotionelle Kleidung an die Mitarbeiter und die Zahlung seiner Kosten für den Lieferanten. Immerhin hat die Organisation das Recht, das Verfahren für die Abgabe von Kleidung unabhängig zu bestimmen, wobei das Leben und andere wirtschaftliche Indikatoren berücksichtigt wird. Zum Beispiel zu einer Zeit oder gleichmäßig für mehrere Berichtszeiträume (Sub. 5 und 6 p. 1, Absatz 2 von Art. 346.16, Ziffer 5 des Artikels 255, sub. 3 p. 1 Art. 254, Absatz 2 der Kunst. 346.17 NK RF).

Rat: Entscheiden Sie bei der Berechnung einer einzelnen Steuer über das Verfahren, um den Wert der Uniformen zu berücksichtigen, der dem dauerhaften persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern gemäß den Anforderungen der Rechtsvorschriften übertragen wird, insbesondere wichtig, um zu überprüfen einkommensgrenze, die das Recht ergibt, vereinfacht zu wenden .

Da dieser Indikator gemäß den Ergebnissen jedes Berichtszeitraums (Steuern) berechnet wird, einschließlich der Berücksichtigung des Betrags des Nicht-Umsatzergebnisses (Ziffer 1, Artikel 346.15, Art.-Nr. 250 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Wenn daher ein Teil des Wertwerts der Uniformen, von Mitarbeitern die Organisation kompensiert, um den Wert des Wertes zu halten, ist es unter der Arbeit der Arbeitskosten ratsam (ohne in der Zusammensetzung der Materialkosten und nicht deaktivierenden Einnahmen) (Sub. 5 und 6, Absatz 1 Absatz 2 der Art. 346.16, Absatz 5 von Art. 255, sub. 3 p. 1 Art. 254, Ziffer 1 von Artikel 346.15, Klausel 3 von Kunst. 250 Steuerkodex der Russischen Föderation).

Als Teil kosten für den Erwerb von Anlagevermögen Die Kosten für Uniformen, die an den Besitz von Mitarbeitern übertragen wurden, können nicht berücksichtigt werden. Diese Vermögenswerte stimmen nicht überein kriterien für amortisiertes Eigentum Um die Ertragsteuer zu berechnen (die Verwendung von Uniformen der Uniformen nicht überschreitet 12 Monate). Dies folgt aus Ziffer 4 von Artikel 346.16 Absatz 1 von Artikel 256 Absatz 1 von Artikel 257 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Situation: Ist es möglich, bei der Berechnung einer einzelnen Steuerkosten für den Erwerb einer einheitlichen Kleidung, die an die temporären Nutzung von Mitarbeitern übermittelt wird, berücksichtigt? Die Organisation gilt vereinfacht und zahlt eine einzige Steuer für den Unterschied zwischen den Einkommen und den Aufwendungen.

Ja, du kannst.

Bei der Berechnung einer einzelnen Steuer aus dem Unterschied zwischen Erträgen und Aufwendungen, wirtschaftlich klangen und dokumentierten Aufwendungen, die in Absatz 1 von Artikel 346.16 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, einschließlich der Materialkosten (Sub. 5, Absatz 1 von Artikel 346.16 der Steuer Code) und Zahlungskosten Arbeit (Sub. 6 p. 1 Art. 346.16 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Gleichzeitig werden die Materialkosten und der Aufwand für Arbeitszahlungen bei der Berechnung einer einzelnen Steuer auf dieselbe Weise anerkannt, wie die Ertragsteuer durch die Cash-Methode berechnet wird (Ziffer 2 von Artikel 346.16, Sub. 1, Absatz 2 von Kunst. 346.17 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Einheitliche Kleidung ist ein Element des Prestige (Business Reputation) einer Organisation, mit der Sie das Interesse von Kunden dazu bringen können. Das Interesse der Kunden trägt wiederum zu einem Umsatzsteigerungen, der den Vertriebsmarkt und letztendlich steigende Gewinne ausbauen. Somit können die Kosten für den Erwerb von Uniformen als Kosten angesehen werden, die mit Aktivitäten verbunden sind, die auf das Erhalt des Ertrags abzielen, und qualifizieren sie sich als wirtschaftlicher Sound (Klausel 1 von Art. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Dafür sollten Uniformen dem Angestellten, der zu einer bestimmten Organisation gehören (Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 2. April 2009 Nr. 03-03-06 / 1/207, vom 1. November 2005 Nr. 03-03 -04 / 2/99).

Darüber hinaus muss der Höhepunkt der Kosten für den Erwerb von Uniformen und die Tatsache ihrer Übertragung an die Mitarbeiter dokumentiert werden. Begründen Sie die Ausgabe von geformter Kleidung, folgt interne Dokumente. Beispielsweise kann in den Regeln der Arbeitsvorschriften konsolidiert werden, dass die Mitarbeiter, um ein positives Image der Organisation aufrechtzuerhalten, direkt Kontakt mit Kunden (Gegenparteien) in Kontakt treten, um einheitliche Kleidung zu tragen. Darüber hinaus ist es in Arbeitsverträgen oder in einem Tarifvertrag erforderlich, die Verantwortung der Organisation zur Verfügung zu stellen, um Mitarbeiter mit Uniformen zu versorgen. Die Tatsache der Ausgabe geformter Kleidung an die Mitarbeiter bestätigen die Hauptunterlagen.

Wie für die Ausgaben, auf denen es möglich ist, die Kosten für den Erwerb von Uniformen zu berücksichtigen, die an die Beschäftigten an den vorübergehenden Einsatz übermittelt werden, müssen sie in der Zusammensetzung der Materialkosten berücksichtigt werden. Das heißt, trotz der Tatsache, dass Uniformen nicht besonders sind, und seine Auslieferung nicht gesetzlich vorgesehen ist, ist es notwendig, solche Aufwendungen auf der Grundlage der Sub-Klausel 3 von Absatz 1 von Artikel 254 des Steuergesetzbuchs von der Russische Föderation (Absatz 2 von Art. 346.16 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Eine solche Erklärung ist in dem Buchstaben des Finanzministeriums von Russland vom 19. Juli 2012 Nr. 03-11-06 / 2/87 enthalten.

Revid.

Das Ziel der Besteuerung von Envd ist das unterteilte Ergebnis (Absatz 1 von Art. 346.29 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher beeinflussen die Berechnung der Steuerbasis für UNVD, die Kosten für den Erwerb (Fertigung) geformte Kleidung nicht.

Outdoor und UHNVD.

Kosten für die Erteilung von Uniformen an die Mitarbeiter, nach den Regeln der Steuerregime, die für die Aktivitäten, in denen der Mitarbeiter beschäftigt ist, verwendet wird.

Die Organisation kann geformte Kleidung an Mitarbeiter ausgeben, die gleichzeitig an den Aktivitäten der Organisation, den steuerpflichtigen Envd und den Aktivitäten, die die Organisation auf das allgemeine Steuersystem steuern, steuern. In diesem Fall die Höhe der Ausgaben muss verteilt sein .

Eine solche Anordnung wurde nach Absatz 9 von Artikel 274 und Absatz 7 von Artikel 346.26 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Situation: Berücksichtigung der Ausgabe von geformten Bekleidungsmitarbeiter, die an Aktivitäten an der Grundlage von Onvd beteiligt sind? Kleidung, ausgestellt, als der Angestellte in Aktivitäten beschäftigt war.

Wenn die Organisation Uniformen an Mitarbeiter an den kontinuierlichen Einsatz (mit dem Übergang des Eigentums) ausgibt, können diese Kosten steuerpflichtige Gewinne senken. Die Kosten für die Erteilung von Uniformen für die temporäre Nutzung können auch bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden.

Gleichzeitig werden die Kosten, wenn der Mitarbeiter übertragen wird, die zuvor bei der Berechnung der Ertragsteuer erkannten Kosten nicht korrigiert. Dies ist darauf zurückzuführen, dass auch vor der Übersetzung der Wert der Uniformen in der Steuerrechnung abgeschrieben wurde (Artikel 272, Absatz 3 von Art. 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Aufgrund der Tatsache, dass die eingesetzten Uniformen für den Einsatz in den Aufschlägen von Operationen erworben wurden, begann die Organisation in AVD-Aktivitäten, die zuvor angenommen wurde, um die Mehrwertsteuer wiederherzustellen (SUB. 2 von § 3 von art. 170 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) ). Lesen Sie mehr über die Wiederherstellung der Mehrwertsteuer, siehe So stellen Sie den Eingangsbetrag wieder her . Gleichzeitig, wenn die Organisation ein solches Eigentum gleichzeitig in Betrieb eines gemeinsamen Besteuerungssystems und in AVD-Aktivitäten verwendet, ist der Betrag, der von der Mehrwertsteuer zur Wiederherstellung der Verteilung proportional den Anteil der von der MwSt. , Dienste, Eigentumsrechte) für steuerpflichtige Periode. Akzeptieren Sie zum Wiederherstellen den Betrag der Mehrwertsteuer, der dem Anteil der Operationen nicht unterliegt, der diese Steuer nicht unterliegt. Eine solche Bestellung wird in den Absätzen 4, 4.1 von Artikel 170 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehen.

Bestätigt diese Position und steuerbehörde (Buchstabe des Bundessteuerdienstes von Russland vom 2. Mai 2006 Nr. PC-6-03 / 462).