Kosten in der "profitablen" Internetkonferenz

Wir veröffentlichen weiterhin Antworten auf Fragen unserer Leser, fragen auf der Online-Konferenz der September über die Einkommensteuer. Heute auf der Agenda die Buchhaltung nicht standardmäßiger Ausgaben.

Wir erinnern uns übrigens daran, dass die Teilnahme an Konferenzen für Sie kostenlos ist. Dies ist eine großartige Gelegenheit, eine Antwort auf Ihre Frage von unseren Experten zu erhalten. Hinter den Ankündigungen der folgenden Konferenzen folgen Sie dem Journal und auf .

Buchhaltung für "Nicht-Kern-ärztliche Untersuchung

Unsere Organisation ist mit der Installation von Lüftungssystemen tätig. Die Arbeiter unterliegen aufgrund von Schwierigkeit auf der Höhe obligatorische medizinische Untersuchungen. Um jedoch an der Food Company zu arbeiten (Installation der Belüftung auf Molkerei gemäß dem Vertrag), war es notwendig, medizinische Aufzeichnungen für Installateure auszusetzen und daher eine weitere körperliche Untersuchung durchzuführen. Ist es möglich, die Kosten dieser ärztlichen Untersuchung bei der Berechnung der Einkommensteuer zu erkennen?

: Die Kosten für obligatorische medizinische Untersuchungen werden berücksichtigt, um den steuerlichen Gewinn insgesamt zu steuern sub. 7 p. 1 Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation; Buchstabe des Finanzministeriums vom 27.05.2015 Nr. 03-03-06 / 1/30407. Gleichzeitig sind die Inspektionen (vorläufig, periodisch) obligatorisch, welcher Arbeitgeber für einige Kategorien seiner Mitarbeiter aufgrund von direkten Anweisungen an dieses Recht oder in regulierungsgesetzkunst. 213 TK RF; h. 2 tbsp. 46 des Gesetzes vom 21.11.2011 Nr. 323-FZ.

Wie wir verstehen, haben Ihre Arbeiter auf der Grundlage eines Zivilvertrags auf der Installation des Lüftungssystems der Lebensmittelanlagen durchgeführt. Und nach Erhalt von medizinischen Aufzeichnungen bestanden den Kunde der Arbeit, dh das Food Company. Die Verantwortung für medizinische Verträge an Ihre Mitarbeiter wird nicht gesetzlich festgelegt p. 1 Art. 23 des Gesetzes von 02.01.2000 Nr. 29-FZ; Reihenfolge von Rospotrebnadzor vom 20.05.2005 Nr. 402. Um Ihre Kosten für eine solche körperliche Untersuchung zu rechtfertigen, damit deren Zustand ist verpflichtend Es wurde im Vertrag mit dem Kunden oder einer zusätzlichen Vereinbarung darauf erfasst. Das heißt, aus den Dokumenten ist deutlich zu erkennen, dass die ärztliche Untersuchung eine Voraussetzung für den Kunden ist, ohne dass es unmöglich ist, eine Arbeit für die Arbeit zu erhalten. In diesem Fall werden Ihre ärztlichen Untersuchungskosten wirtschaftlich gerechtfertigt. kunst. 252 NK RF..

Die Kosten von Unternehmensveranstaltungen in Ausgaben berücksichtigen nicht

Die Organisation beherbergt viele vielfältige Ausfälle. Ein erheblicher Teil der Kosten von ihnen vergeben sich auf Lebensmittel, telefonische Tätigkeitsaktivitäten (z. B. eine Flusslegierung), einen Shuttleservice zum Hotel und zum Ort der Befehlsbildung. Es gibt mehrere Treffen. Ist es möglich, solche Aufwendungen bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen?

: Kosten von Unternehmens- und Teambildungsveranstaltungen in steueraufwandx berücksichtigen Sie mich nicht pp. 29, 49 tbsp. 270 nk rf; Buchstaben des Finanzministeriums vom 22. November 2010 Nr. 03-04-06 / 6-272 (S. 2), ab 09/11/2006 Nr. 03-03-04 / 2/206. Nach allem betrachten Verifizierer solche Abfälle wirtschaftlich unvernünftig.

Einige Organisationen versuchen, die Kosten von Feiertagen und Veranstaltungen im Rahmen der Exekutivkosten zu berücksichtigen. Dafür sollten solche Ereignisse jedoch anwesend sein, außer Ihren Mitarbeitern, auch Mitarbeiter von Kontrahenten. Und natürlich benötigen Sie Dokumente, die die geschäftliche Natur des Ereignisses bestätigen Der Brief des Finanzministeriums von 01.11.2010 Nr. 03-03-06 / 1/675.

Aber auch in diesem Fall können die Kosten für direkte Unterhaltungsereignisse im Konsum nicht berücksichtigen Der Brief des Finanzministeriums von 01.12.2011 Nr. 03-03-06 / 1/796.

Kostenloses Geschäftsfeld für Mitarbeiter - nicht auf Kosten

Wir haben eine große Organisation. Um die Interaktion innerhalb des Unternehmens zu verbessern, werden Geschäftsfrühstöcke mit einer Präsentation von Abteilungen abgehalten. Zur gleichen Zeit, um eine informelle Einstellung zu erstellen, bieten Mitarbeiter Tee, Kaffee, Süßigkeiten, Kekse an. Ist es möglich, die Kosten ihres Kaufs bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen?

: Zwei Optionen sind möglich:

<если> Die Bereitstellung eines solchen freien Angebots ist im Arbeits- oder Tarifvertrag bereitgestellt, die Kosten für den Kauf von Produkten können in den Kosten als die Kosten für die Zahlung der Arbeit berücksichtigt werden Buchstabe des Finanzministeriums von 04.06.2012 Nr. 03-03-06 / 1/292;
<если> Eine solche Verantwortung nahm den Arbeitgeber nicht an, dann ist es nicht möglich, keine Ausgaben zu berücksichtigen. Immerhin verbinden sich der Erwerb von Produkten (einschließlich des Geschäftsfrühstückens) nicht mit dem Halten repräsentativer Aktivitäten, was bedeutet, dass sie nicht als repräsentative Ausgaben betrachtet werden können. Es wird nicht möglich sein, diese Kosten als Aufwendungen für die Gewährleistung der normalen Arbeitsbedingungen zu berücksichtigen, da die Zahlung des persönlichen Konsums an Mitarbeitern und die Kosten für das Essen für sie (einschließlich Tee- und Kaffee) nicht für mich sind s. 29 Art. 270 nk rf; Buchstabe des Finanzministeriums vom 11.06.2015 Nr. 03-07-11 / 33827.

Die Kosten für die Reparatur der Straße werden die Ertragsteuer reduzieren

Unser Unternehmen nahm an der Reparatur der Straße teil, die zu unserem Gebäude führte. Der Auftragnehmer wurde repariert, der Vertrag wurde abgeschlossen, das Gesetz wurde unterzeichnet. Können wir die Kosten für die Kosten gleichzeitig reparieren?

: Wenn sich die reparierte Straße an befindet grundstückDas Hotel liegt in der Unterkunft des Unternehmens und wird zur Durchführung seiner Tätigkeiten verwendet, um die Reparaturkosten bei der Berechnung der Steuern auf Gewinne B zu berücksichtigen p. 1 Art. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation; Der Brief des Finanzministeriums vom 24. Dezember 2012 Nr. 03-03-06 / 1/719.

In anderen Fällen muss das Unternehmen den Steuerbehörden nachweisen, dass diese Straße in den kommerziellen Aktivitäten verwendet wird und Buchstabe des Finanzministeriums vom 17. Juli 2012 Nr. 03-03-06 / 2/81. Beachten Sie, dass die Gerichte wie folgt betrachtet werden: Wenn die Reparatur von Zugangsstraßen auf normale Produktionsaktivitäten abzielt, können solche Aufwendungen in der Besteuerung berücksichtigt werden. siehe zum Beispiel Auflösung von NW NW 07/28/2015 Nr. A52-3102 / 2014; FAS MO vom 05.12.2012 Nr. A40-47856 / 10-107-250; FAS-UO vom 01.06.2010 Nr. F09-3938 / 10-C3.

Maschinen für Führungskräfte: So berücksichtigen Sie die Kosten

Mit dem persönlichen Gebrauch des Unternehmens des Unternehmens werden das Steuerungspersonal angeboten. Dies ist im Arbeitsvertrag verankert. Der Mitarbeiter wird auch für die Kfz-Servicekosten (Benzin, Waschen) als Teil des Lohns kompensiert. Kfz-Versicherungskosten (Casco, Osago), auf der Reparatur und technischer Service Von der Organisation bezahlt. Ist rechtmäßig ein Reflexion der Abschreibungen, den Benzinkosten (auf der Grundlage von Reiseblättern) und der Autowäsche auf dem Artikel "Aufwendungen für die Arbeitskante" in Steuerbuchhaltung und Reflexion der Kosten für instandhaltung, Wartung, Versicherung - Wie andere Ausgaben?

Warnung des Kopfes

Damit berücksichtigen Sie die Reparaturkosten, dann versicherung von Maschinen., Von den Mitarbeitern zum persönlichen Gebrauch bereitgestellt, müssen höchstwahrscheinlich vor Gericht gehen.

: Da die Kosten für Benzin- und Autowäsche, die der persönlichen Nutzung von Mitarbeitern von Mitarbeitern vorgesehen sind, durch Arbeitsverträge angeboten werden, können diese Kosten als Kosten der Zahlung der Arbeit berücksichtigt werden absatz 25 der Kunst. 255 nk rf..

Was die Abschreibungen von Autos, die Kosten für ihre Reparatur, Wartung, Versicherung, dann mit einer großen Wahrscheinlichkeit der Inspektion an die Buchhaltung dieser Kosten in den steuerlichen Konsum handelt p. 1 Art. 252, Randnr. 29 der Technik. 270 NK RF.. Es besteht das Risiko, dass solche Autos überhaupt nicht als abschreibungsfähiges Eigentum anerkannt werden, da dies nicht zur Erhalt des Einkommens verwendet wird p. 1 Art. 256 nk rf..

Sie haben jedoch Chancen, Ihr Recht zu verteidigen, Kosten als "profitable" Kosten anerkennen. So stieg beispielsweise 9 AAS an, um einen ähnlichen Fall zu betrachten, auf die Seite der Organisation und Auflösung 9 AAS von 02.26.2013 № 09AP-1566/2013. Das Gericht hat das bemerkt, dass seit Teil lohn Der Mitarbeiter wird durch die Fähigkeit kompensiert, ein Service-Auto zu nutzen, dann müssen die Kosten ihres Inhalts bei Gewinne berücksichtigt werden. Folgendes kann auch als Folgendes dienen:

die Bereitstellung von Autos war auf die Ziele einer geschäftlichen Natur zurückzuführen - eigentlich hochqualifizierte Arbeiter, zusätzliche Stimulation, erhöhte Treue der Organisation;
viele Arbeiter, die die Verwendung des Autos betreten, hatten eine reisende Natur;
arbeiter, die sich weigerten, ein Servicewagen für persönliche Zwecke einzusetzen, erhielten einen Aufpreis, der mit monatlichen Abschreibungskosten und Autohintern vergleichbar ist.

Wenn Sie sich entscheiden, berücksichtigen Sie also alles in Aufwendungen. Wenn gleichzeitig die Bereitstellung eines Autoangestellte durch extreme Anforderungen des Arbeitsvertrags diktiert wird, sind alle Kosten für ihren Inhalt logischer, um die Kosten der Arbeitskosten zu berücksichtigen. Seien Sie jedoch auf Streitigkeiten mit Überprüfung vorbereitet.

Erhöhte Abwässergebühr

Wie berücksichtigt man die Kosten für die Entlastung von Abwasser auf einem erhöhten Prozentsatz?

: Es ist wichtig zu verstehen, wer und für was genau Sie zahlen:

<если> Wir sprechen über übermäßige Emissionen von Schadstoffen in umgebungDann kann die Gebühr dafür nicht in den Ausgaben berücksichtigt werden, wenn die Steuer auf die Gewinne berechnet wird B s. 4 Art. 270 nk rf; p. 7 Reihenfolge, genehmigt. Regierungseindekret von 28.08.92 Nr. 632; Auflösung des Präsidiums von Ihnen von 21.01.2006 Nr. 7317/05;
<если> In Ihrer Frage sprechen wir über eine höhere Gebühr an einer Drittanbieterorganisation für die Überstände des Entlastungsstandards von Abwasser und Schadstoffen, es kann als Teil von betrachtet werden materialkosten. Schließlich ist laut dem Präsidium von Ihnen (mit dem das Finanzministerium stimmt), eine erhöhte Gebühr für den Überschuss der regulatorischen Entlastung von Abwasser und Schadstoffen ist ein differenzierter Tarif zum Erhalt und Neutralisieren der in dem Abwasser X enthaltenen schädlichen Substanzen sub. 7 p. 1 Art. 254 nk rf; Entscheidungen des Präsidiums von 01/24/2006 Nr. 7317/05, ab 15.06.2005 Nr. 15378/04; Buchstaben des Finanzministeriums vom 24. Dezember 2012 Nr. 03-03-06 / 1/717, ab 23.03.2012 Nr. 03-03-06 / 1/203.

Kosten unter dem gemeinsamen Betriebsvertrag

Catherine

Unsere Organisation hat einen Teil des Gebäudes. Aus unserem Namen wurde ein Vertrag mit einer Versorgungsorganisation abgeschlossen. Mit dem Rest der Miteigentümer haben wir eine Vereinbarung über den gemeinsamen Betrieb der Räumlichkeiten abgeschlossen. Sie zahlen Versorgungszahlungen nach Vereinbarung über die Kostenverteilung der Kosten für die Aufrechterhaltung von Räumlichkeiten - Übertragen Sie uns eine Erstattung unseres Anteils der Versorgungskosten. Sollen wir diese Beträge in Ertragsbeträge bei der Berechnung der Einkommensteuer aufnehmen? Oder die angegebene Vereinbarung ist eine erfreuliche Agenturvereinbarung und daher haben wir kein Einkommen?

: Der Eigentümer des Gebäudes, das mit der Versorgungsorganisation (nachstehend - dem Eigentümer-Zahler) eine Vereinbarung abgeschlossen hat, sollte die von anderen Miteigentümern erhaltenen Beträge in die Erstattung von Versorgungskosten und kunst. 249 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation; Buchstaben des Finanzministeriums von 27.02.2014 Nr. 03-11-06 / 2/6308, datiert 27/17/2013 Nr. 03-11-06 / 2/13097, ab 05.12.2012 Nr. 03- 11-11/59.. Gleichzeitig kann der Eigentümer des Zahlers in ihren Aufwendungen die Kosten aller bezahlten Versorgungszahlungen sowohl für sich als auch für die Koeulen in erkennen sub. 5 p. 1 Art. 254 nk rf..

Die in der Frage genannte Vereinbarung kann theoretisch ein Jahrhundertabkommen sein. Weil das Wesen der im Dokument vorgeschriebenen Rechtsbeziehungen wichtig ist und nicht, was er den Namen hat kunst. 421 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation. Der Agent enthält eingehäuse nur den Betrag seiner Vergütung i p. 1 Art. 1005 Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation; Sub. 9 p. 1 Art. 251 nk rf.. Denken Sie jedoch daran, dass die Organisation zunächst eine Agenturvereinbarung abschließen muss und dann mit der Versorgungsorganisation einverstanden ist. Dann wird klar sein, dass der Agent bei der Erfüllung der Bestellung des Kunden einwirkt und das Recht hat, in der Ertrag nur bei der Ertragszunahme der Agenturvergütung zu berücksichtigen s. 6 des Informationsschreibens des Präsidiums von 11/17/2004 Nr. 85; Buchstabe des Finanzministeriums vom 10. Februar 2009 Nr. 03-11-06 / 2/24. In Ihrem Fall wird diese Anforderung wahrscheinlich ausgeführt. Vielleicht ist es vielleicht die optimalste Option für Sie, die Erstattung von Ertrag und Bilanzierung der Kosten des Bezahlungswerts zu berücksichtigen gemeinschaftsdienste Für sich selbst und Co-Inhaber.

Bilanzierung von Zinsen auf nicht-Standard-Darlehen

Das Unternehmen hat ein Darlehen mit fester Betrag Vergütung für 5 Jahre. In den 9 Monaten dieses Jahres wurde der monatliche Zinsaufwand berechnet als solider Betrag Darlehensbelohnungen geteilt durch Quantität kalendertage Darlehensfrist und multipliziert mit der Anzahl der Tage in einem Monat. Am 1. Oktober unterzeichnete das Unternehmen eine zusätzliche Vereinbarung mit dem Kreditgeber, wonach es notwendig ist, den verbleibenden Darlehensbetrag und die verbleibende Vergütung des Darlehens (ohne proportionale Reduzierung) bis zum 31. Dezember des laufenden Jahres auszuräumen. Ist es möglich, den vollen Höhe der Aufwendungen auf Kosten der Kosten aufzunehmen?

: Bei der Beantwortung meinen wir, dass die Transaktionen zwischen dem Unternehmen und dem Kreditgeber nicht kontrolliert werden.

Wenn der Begriff des Darlehensabkommens mehr als einen berichtspflichtigen (steuerlichen) Zeitraum ausmacht, wird das Zinsen an dem vollen Betrag berücksichtigt, um die Ertragsteuer für die letzte Anzahl jedes Monats zu berechnen, in dem das Unternehmen Geld eingesetzt hat ( unabhängig von dem Zeitpunkt ihrer Zahlung) und auch am Tag der Rückzahlung des Darlehens sub. 2 p. 1 Art. 265, Absatz 1 der Kunst. 269, Absatz 8 der Kunst. 272 Steuerkodex der Russischen Föderation; p. 1 Art. 809 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation.

Der verbleibende Vergütungsbetrag, der für eine zusätzliche Vereinbarung gezahlt wird, ist Ihr Zinssatz auf dem Darlehen, deren Höhe vom Vertrag festgelegt wird. Daher wird es für den Zweck der Besteuerung des Gewinns berücksichtigt.

Hochqualifizierte Ausländer anziehen

Tityaeva lyudmila.

Das Unternehmen lud hochqualifizierte ausländische Fachspezialisten ein. Sie zahlten ein Hebehandbuch, berücksichtigt diese Aufwendungen in der Steuerabrechnung. Es gibt eine Erlaubnis, ab dem 5. April 2015 zu arbeiten, das Arbeitsvisum wird vom 25. Mai 2015 eingerahmt. Fragen:
1) Welche Dokumente auf diesen Spezialisten sehen IFTS beim Überprüfen der Einkommensteuer (Flüge, kassenbon Zum Mittagessen in einem Café, einer Quittung für Unterkünfte in einem Hotel oder nur einer Bestellung des Unternehmens, um die Hubhilfen zu zahlen);
2) Spezialist präsentierte Dokumente in der Passage datiert am März 2015 wie bei ihnen?

: 1. Es ist besser, dass Sie die Originale aller Hauptunterlagen haben, die die Kosten des Angestellten bestätigen, um sich zu bewegen und zu arrangieren. Sie werden ein Beweis dafür sein, dass die von Ihrer Organisation bezahlten Huborganisationen - angemessene Ausgaben p. 1 Art. 252 NK RF.. Sie brauchen auch eine Bestellung, um einen Hub- und Arbeitsvertrag mit einem hochqualifizierten ausländischen Fachspezialisten (VKS) zu zahlen, der darauf hindeutet, dass es die Kosten für das Umzug und die Anordnung sind, und genau welche Entschädigung.

Wenn die Hauptunterlagen der VKs nicht sind, und es gibt nur einen Auftrag für die Zahlung von Heben und Zustand über ihre Zahlung im Arbeitsvertrag, dann besteht das Risiko, dass die Inspektion die Kosten von der Berechnung der Berechnung entfernen wird Einkommenssteuer. Wahr, es gibt Chancen, dass Sie es vor Gericht herausfordern können Auflösung der FAS-MO vom 17.02.2012 Nr. A40-47955 / 11-140-210.

2. Um eine Genehmigung für die Arbeit der VKs damit zu erhalten, wurde der Arbeitsvertrag bereits abgeschlossen sub. 2 p. 6 tbsp. 13.2 des Gesetzes vom 25. Juli 2002 Nr. 115-FZ; Kunst. 327.3 Tc RF.. Das ist in der Regel VKS ist ein Angestellter der Organisation, auch vor Erlaubnis, Arbeitsvisum, Bewegung und Anordnung.

Wenn bereits ein Arbeitsvertrag auf dem in den Reisedokumenten festgelegten Datum geschlossen wurde, oder eine Einladung wurde ihm gesendet, dann ist es unserer Meinung nach möglich, die Kosten für das Zahlen des Anhebens bei der Berechnung der steuerpflichtigen Gewinne zu berücksichtigen, Trotz der Tatsache, dass Dokumente für Reisen das Datum früher als die Arbeitserlaubnis und das Arbeitsvisum ist. Andernfalls besteht das Risiko, dass die Inspektion das Vorhandensein einer solchen Verbindung in Frage stellt, und folglich die Gültigkeit der Erstattung der CU-Kosten für den Durchgang p. 1 Art. 252 NK RF..

Konferenzen mit der Beteiligung von Vertretern der Medien, um ein positives Image der Organisation zu schaffen, und eine Erhöhung des Teilnehmers, der Base der Anbieter- und Anbieter-Base, wird als Werbeveranstaltung erfasst, da die Verbreiterung der Informationen an einen unsicheren Einzelkreis von Einzelpersonen gerichtet sind * . Aus den Bestimmungen der Kunst. Kunst. 14 - 16 Werbegesetze, die die Anforderungen an Werbung in den Medien festlegen, folgt, dass solche Ereignisse nicht durch Werbung in den Medien anerkannt werden. Daher, angegebene Kosten Die Kosten für Werbeveranstaltungen über die Medien sind nicht zusammenhängt, so dass sie nicht berücksichtigt werden können, um den steuerlichen Gewinn vollständig zu steuern. Diese Aufwendungen werden in Höhe von mindestens 1% der Einnahmen aus der Umsetzung berücksichtigt, die in Übereinstimmung mit der Technik ermittelt wird. 249. Steuer-Code RF auf der Grundlage von Abs. 5 p. 4 tbsp. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, vorbehaltlich der Anerkennung von ihnen mit den einschlägigen Anforderungen, die von Absatz 1 der Technik festgelegt wurden. 252 Steuerkennzeichen.

Über diesen Buchstaben der UFNs der Russischen Föderation in Moskau vom 22. November 2011 Nr. 16-15 /

Unterabsatz 28 Absatz 1 der Kunst. 264 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation für andere Kosten, die mit der Produktion und Umsetzung verbunden sind, die Aufwendungen des Steuerpflichtigen für Werbung (erworben) und (oder) verkauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), den Steuerzahler, der Marke, der Marke und des Servicezeichens, einschließlich Teilnahme an Ausstellungen und Messen unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Ziffer 4 des Titels / q.

Also gemäß Absatz 4 der Kunst. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation auf Aufwendungen für Werbezwecke, um die Kosten zu steuern, beinhaltet die Kosten:

auf Werbeveranstaltungen über die Medien (einschließlich Print-Ankündigungen, Radio- und Fernsehsendungen) und Telekommunikationsnetze;
licht und andere Außenwerbung, einschließlich der Herstellung von Werbeständen und Billboards;
teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen, Design von Showcasen, Ausstellungen und Vertrieb, Räumen von Muster- und Demonstrationssälen, die Herstellung von Werbebroschüren und Verzeichnissen, die Informationen zu den verkauften Produkte enthalten, durchgeführt von der Arbeit, die von den Dienstleistungen, Marken- und Wartungszeichen bereitgestellt wird und (oder) über die meisten Organisationen, die Markierung von Waren, vollständig oder teilweise verloren anfangsqualitäten Wenn Exposition

Die Kosten des Steuerpflichtigen für den Erwerb von (Fertigung) von Preisen, die von den Gewinnern der Zeichnung während der Massenwerbungskampagnen sowie die Kosten anderer Werbemypen, nicht in der Abteilung angegeben sind, enthalten sind. 2 - 4 p. 4 EL. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die während des Berichtszeitraums (Steuern), auf Steuerzwecken durchgeführt wird, werden in Höhe von mindestens 1% der Einnahmen aus der gemäß der Technik ermittelten Umsetzung erfasst. 249 Steuerkennzeichen.

Nach Absatz 1 der Kunst. 3. Bundesgesetz ab dem 03.03.2006 n 38-fz "auf Werbung" unter Werbung bedeutet in irgendeiner Weise in irgendeiner Form, in irgendeiner Form, in irgendeiner Form und mit allen Mitteln, die an einen undefinierten Personenkreis adressiert sind und darauf abzielen, auf das Werbungsgegenstand aufmerksam zu sein, um sich auf das Werbeobjekt zu ziehen, zu bilden, zu bilden oder zu erhalten Interesse an ihm und seiner Förderung auf dem Markt.

So werden Konferenzen mit der Beteiligung von Vertretern der Medien, um ein positives Image der Organisation zu schaffen, und eine Erhöhung des Abonnenten, der Base des Teilnehmers, der Base des Anbieters, der Base des Anbieters, als Werbeveranstaltung, da die verteilten Informationen an einen angesprochen werden unsicherer Personenkreis. Aus den Bestimmungen der Kunst. Kunst. 14 - 16 Werbegesetze, die die Anforderungen an Werbung in den Medien festlegen, folgt, dass solche Ereignisse nicht durch Werbung in den Medien anerkannt werden.

Daher sind die angegebenen Kosten der Aufwendungen für Werbungsaktivitäten über die Medien nicht zusammenhängt, daher können sie nicht berücksichtigt werden, um die Steuererklärung vollständig zu steuern. Diese Aufwendungen werden in Höhe von mindestens 1% der Einnahmen aus der Umsetzung berücksichtigt, die in Übereinstimmung mit der Technik ermittelt wird. 249 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation auf der Grundlage von Para. 5 p. 4 tbsp. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, vorbehaltlich der Anerkennung von ihnen mit den einschlägigen Anforderungen, die von Absatz 1 der Technik festgelegt wurden. 252 Steuerkennzeichen.

Gleichzeitig können die Aufwendungen des Unternehmens im Zusammenhang mit der Ernährung von Medienvertretern im Rahmen eines Werbeveranstalters in Zusammenarbeitern von Medienvertretern als wirtschaftlich freigegebene Normalisierungskosten betrachtet werden, da sie an den Bräuche des Geschäftsumsatzes zurückzuführen sind.

Inzwischen können die Kosten für die Lieferung von Medienvertretern und Mitarbeitern der Organisation an den Ort des Haltens einer Pressekonferenz nur dann als wirtschaftlich solide Ausgaben anerkannt werden, wenn das Ereignis an einem Ort zu erreichen ist öffentlicher Verkehr scheint nicht möglich.

* Werbung im Fernsehen bezieht sich auf eine der effektivsten Methoden zur Förderung von Produkten auf wettbewerbsfähiger moderne Märkte. Agentur "FD Media" bietet Unterstützung für Ihr Unternehmen bei der Organisation einer effektiven Werbekampagne: Von der Verlassen einzelner Medienpflanzen vor dem Verschieben von Videos eigenproduktion Wesentliche Zeitführende TV-Kanäle Russlands.

© ROUK. besondere Aufmerksamkeit Kollegen auf der Notwendigkeit, auf "SUBSCHE.RU: Theorie und Praxis zu verweisen buchhaltung und Besteuerung "Beim Zitat (für Online-Projekte ist ein aktiver Hyperlink erforderlich)

Konferenzkostenbuchhaltung.

Unternehmen führen häufig professionelle Konferenzen aus, auf denen sie Erfahrungen teilen, diskutieren strategische Entwicklung, die neue Richtungen eröffnen. Solche Ereignisse verfolgen mehrere Tore gleichzeitig: Um Mitarbeiter zu trainieren, Ansichten, Rallye-Team. Elizabeth Seitbekova, Controlling der Korn-Audit LLC, erzählte der "Siedlung", wie er die Ausgaben für ein solches Ereignis erkennen kann.

Die Frage der Anerkennung der Kosten der Konferenz hängt weitgehend davon ab, wie das Unternehmen Ereignisse organisiert, in denen es vertraglich schließt, welche Kostenschätzung geplant ist. Natürlich ist es einfacher, Ausgaben zu erkennen, wenn Sie einen Vertrag mit einer spezialisierten Organisation abschließen. Wenn Sie dieses Ereignis selbst durchführen, können Sie sparen. Im letzteren Fall besteht jedoch die Chance von Risikomansatzrisiken. Betrachten Sie beide Optionen und lösen Sie, was geeignet ist.

Option 1: Vertragsschluss mit einem Unternehmen von Drittanbietern

Wenn das Unternehmen eine Konferenz auf ordnungsgemäße Ebene abhalten möchte, während Sie keine Kraft und Zeit auf seiner Organisation ausgeben, können Sie ein spezialisiertes Unternehmen einladen, das das Ereignis organisiert.

Heute gibt es viele Firmen, die solche Dienstleistungen anbieten. Sie besitzen oder mieten Zimmer, Ausrüstung und bieten zusätzliche Dienstleistungen an: Treffen mit den Gästen am Flughafen, der Übersetzer, führenden Aktivitäten, Organisieren von Lebensmitteln. Solche Unternehmen werden auch auf der Konferenz von Lehrern, Beratern, Experten eingeladen, die Mitarbeiter mit neuen Disziplinen und Fähigkeiten ausbilden können.

Es ist wichtig, das Unternehmen auszuwählen, das die Konferenz organisiert. Es sollte Erfahrung bei der Durchführung solcher Ereignisse, Räumlichkeiten und Geräte haben, die den Anforderungen des Kunden erfüllen. Um ein Unternehmen auszuwählen, das anbietet beste BedingungenEs ist ratsam, einen Wettbewerb zu halten.

Nachdem Sie den Organisator gefunden haben, müssen Sie einen Vertrag mit ihm abschließen. Am häufigsten ist dies ein Vertrag für die Erbringung von Dienstleistungen. Gemäß dieser Vereinbarung verpflichtet sich der Auftragnehmer auf die Aufgabe des Kunden, Dienstleistungen zur Verfügung zu stellen, und der letztere verpflichtet sich, für sie zu zahlen (Art. 779 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Es wird erhebliche Bedingungen geben, die die spezifische Art des Dienstes bestimmen (Absatz 1 von Art. 779 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation) und den Preis.

Bitte beachten Sie, dass die Arten von angebotenen Dienstleistungen variieren können. Dann werden die Berichtsunterlagen anders sein. Wenn wir über Beratungsdienste sprechen, wird das Dokument bestätigt, das das Dokument bestätigt, ein Akt der Annahme-Übertragung mit der Zuteilung von angebotenen Dienstleistungen. Zur gleichen Zeit, in der Entschließung des FAS des Moskauer Bezirks vom 10. Oktober 2011 in der Rechtssache A40-30370 / 10-127-132, deutete der Gerichtshof darauf hin, dass das Mangel an Informationen zu bestimmten Konsultationen und Empfehlungen des Steuerpflichtigen ist Kein Umstand, der das Recht ausschließt, die Kosten für Beratungsleistungen zu berücksichtigen.

Wenn Sie sich selbst ein Unternehmensveranstaltung halten, können Sie sparen. Im letzteren Fall besteht jedoch die Chance von Risikomansatzrisiken.

Der Vertragsgegenstand kann pädagogische Dienstleistungen sein, wenn die Konferenz mit der Ausbildung von Mitarbeitern verbunden ist. In diesem Fall muss die Vereinbarung festgelegt werden: Bedingungen, die den spezifischen Art von Bildungsdienst bestimmen, dh das, was der Angestellte unterrichtet wird, und die Kosten. Es ist notwendig, dokumentiert zu dokumentieren, dass das Training in den Interessen des Unternehmens durchgeführt wird, dh solchen Kosten sind wirtschaftlich gerechtfertigt (Ziffer 1 der Art. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation). Darüber hinaus sind in Übereinstimmung mit den Bildungsvorschriften solche Dienstleistungen lizenziert, dh es ist notwendig, eine Kopie einer Genehmigungen eines zulässigen Dokuments aus der Veranstaltung eines leitenden Unternehmens anzufordern.

Papiere, die bestätigen, dass das Personal den Studiengang durchging, gibt es Diplome (Zertifikate, Zertifikate), Zertifikate, Zertifikate und Zertifikate, die von einer Bildungseinrichtung oder sonstigen Dokumenten (Vertrag, Handlung auf die Bereitstellung von Dienstleistungen usw.) mit einem Indikator ausgestellt werden des Trainingsprogramms.

Wenn das Unternehmen einen Beratungsdienstvereinbarung abschließt, werden solche Aufwendungen auf der Grundlage der Unterabsätze 14 und 15 von Artikel 264 Abs. 1 von Artikel 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation erfasst. Obligatorischer Zustand. Um diese Ausgaben zu erkennen, ist eine dokumentarische Bestätigung der Bereitstellung des Dienstes.

Wenn das Unternehmen einen Schulungsvertrag abschließt, werden die Kosten an den Ausgaben zum Zeitpunkt der Unterzeichnung eines Handels anerkannt oder ein anderes Dokument bestätigt, das bestätigen, dass der Angestellte von der Bildung absolvierte oder seine Bühne absolvierte (Absatz 3 von Absatz 7 der Art. 272 \u200b\u200bvon der Steuerkodex der Russischen Föderation).

Die Kosten für jede Ausbildung unterliegen nicht der persönlichen Einkommensteuer, wenn er ausgeführt wird russische Organisationlizenziert für solche Aktivitäten oder einer ausländischen Organisation mit dem relevanten Status (Ziffer 21 von Art. 217 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die E-Mails des Finanzministeriums von 11.11.2013 Nr. 03-04-06 / 48063 von 14.04.2010 Nr. 03-03 -06/1/291 (S. 2), ab 15.05.2007 Nr. 03-04-06- 01/357). Beachten Sie, dass solche Dienstleistungen keinen Versicherungsprämien unterliegen.

Option 2: Organizer selbst

Wenn das Unternehmen eine Konferenz unabhängig speichern und unabhängig voneinander speichern und aufnehmen muss, ist es notwendig, die Räumlichkeiten selbst zu suchen, in Bankettsendienstauftritte und vieles mehr einzugeben. Da die Ausgaben pro Ereignis erheblich variieren können, müssen Sie sich an den nächsten Actionalgorithmus halten.

Zuerst müssen Sie eine Schätzungsschätzung erstellen. Um zu verstehen, welche Kosten unglaublich sein müssen, ist er vor allem notwendig, die Ausgaben zu berechnen und die Bestellung vom Führer zu genehmigen. Unter verschiedene Arten Die Ausgaben können wie folgt zugeteilt werden: Bei der Buchungsinformationen auf der Konferenz in den Medien; auf Werbeveranstaltungen; Um Einladungen, Broschüren oder Werbekataloge zu senden; um eingeladene Handouts zu gewährleisten; für Miethalle, Audio- und Videogeräte; Zahlen Sie für die Dienstleistungen von Dozenten, ihren Standorten an den Ort des Seminars und des Rückens sowie für die Unterkunft im Hotel und zur Zahlung von Übersetzerdiensten. Darüber hinaus muss das Unternehmen abgeschlossen sein und auf andere Ausgaben. Zum Beispiel die Kosten von: die Herstellung von Souvenirprodukten für die Teilnehmer des Seminars; Kauf von Verbrauchsmaterialien, Projektor, Flipchart; Organisation von Kaffeespause, Abendessen oder Empfängen; Angestellte Reisekosten, Hotel.

Die Schätzung ist mehr oder weniger, je nachdem, ob ein Raum vorhanden ist, in dem Sie ein ähnliches Ereignis ausgeben können, oder Sie müssen es mieten.

Eine weitere Funktion im Falle einer unabhängigen Organisation der Veranstaltung wird die normalisierte Natur der Ausgaben sein. Die Exekutivausgaben während des Berichtszeitraums sind in der Zusammensetzung anderer in Höhe von mindestens 4 Prozent der Ausgaben der Firma für Arbeitsinhaber enthalten steuerpflichtige Periode.

Danach können Sie Vereinbarungen mit Unternehmen abschließen, die all diese Dienstleistungen anbieten. Mit einer unabhängigen Organisation muss das Unternehmen mehrere Verträge abschließen. Wenn das Unternehmen Werbung ist, ist es also notwendig, einen Vertrag für die Bereitstellung von Werbediensten abzuschließen.

Informieren muss an eine unbegrenzte Anzahl von Personen angesprochen werden. Ein Bestätigungsdokument ist ein Akt der Annahme und Übertragung.

Bei der Vermietung einer Halle wird auch der entsprechende Vertrag abgeschlossen. Der einzige wesentliche Zustand für eine solche Vereinbarung, die sich aus dem Gesetz ergibt, ist eine Bedingung für den Mietvertrag. Nach Absatz 3 von Artikel 607 des Zivilgesetzbuches muss der Vertrag Daten enthalten, die festgelegt werden können, dass sie festlegen können, um Eigentum als Leasing-Objekt an das Unternehmen zu errichten. Mit ihrer Abwesenheit wird der Zustand des an den Mietvertrags übertragenen Objekt als inkonsistent angesehen, und die Vereinbarung selbst ist nicht schlüssig.

Wenn wir über die Herstellung von Souvenir-Produkten sprechen, geben Sie den Teilnehmern mit Handouts an, muss der Kunde einen Vertrag mit der Firma des Auftragnehmers unterschreiben. Die Hauptbedingung, die den Vertragsparteien im Vertrag koordiniert werden muss, ist ihr Thema. Dies ist ein erheblicher Zustand (Absatz 1 von Art. 432 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Gemäß Artikel 702 Absatz 1 Artikel 702 Absatz 1 Artikel 703, Artikel 726 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation, wird der Vertragsgegenstand von der Arbeit und ihr Ergebnis erfasst. Die Anfangs- und Endzeit wird auch von den Gerichten anerkannt. wesentliche Bedingungen Basierend auf den Bestimmungen von Absatz 1 von Artikel 708 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation. Die Parteien können die folgenden Formen der Berechnungen im Vertrag festlegen: mit Bargeld oder mit Hilfe von Gegenverträgen (Lieferung, Gebühr, kompensierter Erbringung von Dienstleistungen, Mietverhältnissen). Die Akzeptanzübertragung wird gemäß der entsprechenden Akte durchgeführt.

Bei der Organisation einer Konferenz, einige Waren (z. B. Papier, Griffe, Flipchart, Projektor), muss das Unternehmen gekauft werden, und dann müssen Sie einen Verkaufsvertrag abschließen.

Die notwendige Bedingung des Vertrags ist der Name, die Anzahl der Waren und der Preis.

Wir nehmen nun Kosten an, um Kosten zu erkennen. Wenn eine unabhängige Organisation der Veranstaltung nicht so einfach ist, wie im ersten Fall.

Anerkennung der Kosten

Unternehmen, die Ereignisse organisieren, die unabhängig voneinander aufwendbar sind verschiedene Wege. Die erste Option ist, alle Ausgaben als Vertreter zu erkennen.

Die Legitimität dieses Ansatzes wird in der Entschließung des FAS des North Caucasus District vom 15. Oktober 2007 Nr. F08-6877 / 2007-2552A in der Rechtssache A63-2652 / 2007-C4 bestätigt. Der Gerichtshof deutete an, dass die Kosten für die Haltung von Konferenzen, Treffen, Empfängen, jährlich generalversammlung Aktionäre sind repräsentativ.

Es muss jedoch daran erinnert werden, dass die Liste solcher Zuschauer begrenzt ist. Zu den Vertretern gehören: Aufwendungen für die offizielle Rezeption (Frühstück, Mittag- oder andere ähnliche Aktivitäten) für diese Personen sowie Beamte der Steuerzahlerorganisation, die an den Verhandlungen teilnehmen; Transport von Geschäftspartnern an den Veranstaltungsort der Veranstaltung und (oder) Sitzung des leitenden Körpers und des Rückens; BOFTLE-Service; Zahlung für Dienstleistungen von Übersetzern, die nicht in dem Staat des Unternehmens bestehen (Randnr. 2 der Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ein anderes Feature in. dieser Fall Es gibt eine normalisierte Kosten für Kosten. Die Exekutivausgaben im Berichtszeitraum sind in den sonstigen Aufwendungen in Höhe von nicht mehr als 4 Prozent der Ausgaben des Unternehmens für Arbeit für diese Steuerzeitraum enthalten.

Die zweite Option ist, jede Art von Kosten separat zu erkennen. Die Kosten für das Mieten des Konferenzraums beziehen sich daher auf Vertreter und in der Zusammensetzung anderer (S. 22 von § 1 von art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Ein Teil der Kosten kann durch Werbung ausgeben. Dazu gehören einschließlich Kosten: Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Expositionen; Design von Showcasen, Ausstellungen und Vertrieb, Räume von Proben und Demonstrationshallen; Produktion von Werbebroschüren und Katalogen, die Informationen zu den verkauften Produkten enthalten, von der von den Dienstleistungen, Marken- und Wartungszeichen zur Verfügung gestellten Arbeiten sowie (oder) über die Organisation selbst und andere (Klausel 4 von Art. 264 des Steuergesetzbuchs von der Russische Föderation, der Brief des Finanzministeriums von 09.08.2013. № 03-03-06 / 1/32239).

Wenn die Konferenz mit der Lieferung von Arbeitnehmern aus anderen Regionen verbunden ist, wird das Unternehmen auftreten reisekosten. Lassen Sie mich an Sie daran erinnern, dass gemäß Artikel 166 eine Geschäftsreise eine Fahrt eines Arbeitnehmers mit der Bestellung des Arbeitgebers für einen bestimmten Zeitraum für die Erfüllung der Anweisung außerhalb des Orts der dauerhaften Arbeiten ist. In Richtung des Spezialisten des Unternehmens ist es verpflichtet, ihn zurückzulehnen (Art. 168 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation): Aufwendungen in der Passage, auf der Einstellung wohnhäuser, Zusätzliche Kosten, die mit der Unterkunft außerhalb des ständigen Wohnsitzes (täglich) verbunden sind, andere Ausgaben des Angestellten mit Erlaubnis oder Kenntnis des Arbeitgebers.

Gemäß Absatz 1 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation werden die Kosten dieser Reise von anderen Aufwendungen in Bezug auf die Produktion und Umsetzung erfasst. Die Anerkennung bestimmter Arten von Aufwendungen wird vermeiden, dass die Regeln für die Exekutivkosten des Unternehmens übersteigen.

Elizabeth Seitbekova., für das Magazin "Berechnung"

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Kosten für die Teilnahme an der Konferenz

Frage-Antwort auf das Thema

Agrofirma sendet an eine internationale Konferenz zu Agrarfragen seines Gründers. Kann sie steuerlich den Gewinn der Kosten der Konferenz- und Reisekosten berücksichtigen?

Es hängt vom Status des Gründers ab - es ist ein Angestellter der Agrofirm oder nicht.

Die Hauptbedingung für die Annahme der Steuerbuchhaltung ist ihre wirtschaftliche Gültigkeit (Absatz 1 von Art. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Das heißt, die Aufwendungen sollten auf das Erhalt des Einkommens abzielen.

Wenn der Gründer des Agrofirms sein Angestellter ist, ist das Verhältnis der Ausgaben mit zukünftigem Einkommen ziemlich verfolgt. Der Konferenzteilnehmer wird also neues Wissen und Erfahrung erwerben, die den Mitarbeitern vermitteln können. Es kann auch Kontakte mit bestehenden und potenziellen Kunden erweitern. In diesem Fall können die mit der Teilnahme an der Konferenz verbundenen Kosten auf die Steuerrechnung (SUB. 49 p. 1 von Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) berücksichtigt werden. Darüber hinaus ist es möglich, Gewinn- und Reisekosten zu senken, die mit einer Konferenzreise verbunden sind (Passage, Unterkunft, täglich). Die Basis ist in Absatz 1 Absatz 1 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

Wenn der Gründer für die Internationale Konferenz im Namen der AGROFIRMA, das nicht der Angestellte ist, ist, ist die Möglichkeit, anfallende Kosten für die Einkommensteuer zu erzielen, sehr zweifelhaft. Immerhin können Sie nur über eine Geschäftsreise sprechen, wenn die Reise innerhalb der Fahrt durchgeführt wird arbeitsbeziehung (Art. 166 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Und verfolgen Sie die Verbindung zwischen den anfallenden Kosten und den möglichen Kosten in diesem Fall auch sehr schwierig.

Kosten für die Teilnahme an der Konferenz

Ist es möglich, die Kosten, die mit der Beteiligung eines Arbeitnehmers in der sektoralen Konferenz im Rahmen der Einkommensteueraufwendungen verbunden sind, berücksichtigt? Ob sie beim Berechnen vernünftig sind steuerbemessungsgrundlage? Experten von Rechtsberatungsdienstgarants Auditor professioneller Buchhalter Tatyana Karataeva und der Auditor Elena Melnikova.

Ein Mitarbeiter reiste auf einer Geschäftsreise, um an der Konferenz zur Personalpolitik in der Branche teilzunehmen. Die Organisatoren haben in der Veranstaltung eine Vereinbarung für die Bereitstellung von Partizipationsdienstleistungen, einer Kopie der Lizenz für die Ausbildung zum fortgeschrittenen Schulungsprogramm, dem Gesetz zur Erbringung von Dienstleistungen, einer Rechnung. Die Hauptaktivität der Organisation ist die Bereitstellung von Kommunikationsdiensten. Wie berücksichtigt man die Kosten der Teilnahme an der Konferenz für Steuerzwecke?

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation Die Organisation kann die erhaltenen Erträge für die Höhe der Kosten verringern. Gleichzeitig sollten die Aufwendungen wirtschaftlich sinnvoll, dokumentiert und auf das Erhalt des Einkommens abzielen.

Die Aufwendungen der Organisation für Schulungskräfte werden auf Steuerzwecke in der von Sub verschriebenen Weise akzeptiert. 23 p. 1 und Ziffer 3 der Kunst. 264 nk rf. Sie sind in andere Ausgaben enthalten, wenn:

1) Schulung in den wichtigsten und zusätzlichen beruflichen Bildungsprogrammen, Schulungen und Umschulung von Steuerpflichtigen werden von Russisch durchgeführt bildungsinstitutioneneine geeignete Lizenz haben;

2) Training (Umschulung) Arbeiter, die einen Arbeitsvertrag mit dem Steuerzahler oder Einzelpersonen eingereicht haben, die mit dem Steuerzahler einverstanden sind, wodurch die Verpflichtung einer Person spätestens drei Monate nach Ende der angegebenen Schulung, Schulungen zur Verfügung gestellt wurden und Umschulung des Steuerpflichtigen, vereinbaren einen Arbeitsvertrag mit ihm und zur Arbeit am Steuerzahler mindestens ein Jahr (der Brief des Finanzministeriums von Russland vom 17. März 2009 Nr. 03-03-06 / 1/144) .

Wie das Finanzministerium Russlands in Briefen vom 28.02.2007 Nr. 03-03-06 / 1/1007, von 09.03.2006 Nr. 03-03-04 / 1/657 und ab 16.03.2.2002 Nr. 04-04-06 / 88, Dokumentationsbestätigung in diesem Fall kann eine Vereinbarung mit einer Bildungseinrichtung sein, die Reihenfolge des Kopfes in Richtung des Angestellten für das Training, trainingsprogramm Bildungseinrichtung mit einem Hinweis auf die Anzahl der Stunden der Besuche, eines Zertifikats oder eines anderen Dokuments, das bestätigt, dass das Personal ausgebildet wurde, das Gesetz auf die Erbringung von Dienstleistungen.

Wenn eine der obigen Bedingungen nicht respektiert ist, ist es unmöglich, die Kosten für die Schulung und Umschulung für die Gewinnsteuerzwecke zu berücksichtigen.

In diesem Fall können die Kosten der Teilnahme an der Konferenz nicht auf die Schulungsausgaben auf der Grundlage von Sub zurückgeführt werden. 23 p. 1 und Ziffer 3 der Kunst. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, da es aus dem Thema folgt, dass der Zustand der Ausgabe eines Schulungszertifikats nicht befolgt wird, gibt es keine Vereinbarung mit der russischen Bildungseinrichtung.

Gleichzeitig sind Aufwendungen für die Teilnahme an der Konferenz ihrer Einhaltung der Anforderungen
kunst. 252 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation kann bei der Berechnung der Einkommensteuer auf andere Gründe anerkannt werden.

Um die Gültigkeit solcher Kosten möchte ich also auf die Meinungen der höchsten Gerichte der Russischen Föderation achten.

Das Plenum der Russischen Föderation in der Entscheidung von 12.10.2006 Nr. 53 deutete darauf hin, dass die Gültigkeit der Kosten, die bei der Berechnung der Steuerbemessung berücksichtigt werden, mit den Umständen beurteilt werden sollte, die die Absichten des Steuerpflichtigen angeben, um ein positives zu erhalten wirtschaftlicher Effekt Als Folge von echten unternehmerischen oder anderen wirtschaftstätigkeit. Und wir sprechen über die Absichten und Zwecke (Orientierung) dieser Tätigkeit, und nicht über zukünftige Ergebnisse.

In der Definition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 04.06.2007 Nr. 320-OP wird gesagt, dass Kapitel 25 des Steuerkennzeichens eine gewisse Korrelation von Erträgen und Aufwendungen und den Anschluss von Aufwendungen aus den Aktivitäten der Organisation feststellt für den Gewinn anspruchsvoll.
Gleichzeitig kann die Gültigkeit der Aufwendungen angesichts der riskanten Natur der unternehmerischen Aktivität nicht aus der Sicht ihrer Machbarkeit, Rationalität, Effizienz oder dem erzielten Ergebnis nicht beurteilt werden.

Das verfassungsrechtliche Gericht der Russischen Föderation glaubt, dass die Normen der Kunst. 252 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation kann nicht willkürlich angewendet werden, da sie die Einrichtung einer objektiven Mitteilung der Kosten des Steuerpflichtigen und den Fokus seiner Gewinnaktivitäten erfordern, und die Belastung der Nachweis der Unnachsichtigheit der Ausgaben des Steuerpflichtigen ist zugewiesen steuerbehörden.

Die wichtigsten Schlussfolgerungen des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation werden in den Buchstaben des Finanzministeriums von Russland von 10/22/2008 Nr. 03-02-07 / 1-418 wiederholt, ab 12.05.2008 Nr. 03- 03-06 / 2/4 und datiert 12/21/2007 Nr. 03-03 -06/1/884.

Daher nimmt der oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation und des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation davon aus, dass nicht alle Aufwendungen der Organisation in der Zukunft einkommen können, dies bedeutet jedoch nicht, dass sie wirtschaftlich unbegründet anerkannt werden sollten.

Die Kosten für die Zahlung der Beteiligung von Mitarbeitern in der Konferenz werden nicht behandelt. Sie können in den sonstigen Aufwendungen in Bezug auf die Produktions- und (oder) Implementierung berücksichtigt werden, abhängig vom Thema der Konferenz gemäß:

sub. 14 p. 1 Art. 264 Steuerkodex der Russischen Föderation (Aufwendungen für Informationsdienste);

sub. 15 p. 1 Art. 264 Steuerkennzeichen (Aufwendungen für Beratung und andere ähnliche Dienstleistungen);

sub. 27 p. 1 Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (Aufwendungen für die aktuelle Studie (Forschung) der Marktsituation, erhielten Informationen, die direkt mit der Produktion und dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) zusammenhängen;

sub. 49 p. 1 Art. 264 Steuerkodex der Russischen Föderation (Andere Aufwendungen in Bezug auf die Produktion und (oder) Implementierung).

Für wirtschaftliche Begründung und dokumentarische Bestätigung der Aufwendungen für die Teilnahme
in der Konferenz empfehlen wir vorbereiten:

einladung zur Teilnahme;

detailliertes Konferenzprogramm;

die Reihenfolge des Kopfes in Richtung des Angestellten auf Geschäftsreise und (oder) offizielle Aufgabe;

bericht des Mitarbeiters bei der Teilnahme an der Konferenz;

offizielle Anweisungen des Arbeitnehmers, der das unmittelbare Zusammenhang mit dem Subjekt der besuchten Konferenz mit den ausführbaren Zöllen und der Art der Tätigkeit der Organisation bestätigt;

vertrag für die Organisation und das Verhalten der Veranstaltung;

akt der durchgeführten und (oder) erbrachten Dienstleistungen;

zertifikat ausgestellt;

rechnung.

In Übereinstimmung mit Sub. 12 p. 1 Art. Der 264 Steuerkodex der Russischen Föderation im Rahmen der anderen Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Umsetzung, Reisekosten, zu denen insbesondere dazu berücksichtigt werden:

die Kosten, einen Angestellten an den Veranstaltungsort einer Geschäftsreise und zurück zum Ort der dauerhaften Arbeit zurückzuführen;
kosten für das Einstellen von Wohnhäusern. Laut diesem Artikel unterliegen die Aufwendungen auch den Mitarbeiterkosten für die Zahlung zusatzleitungenin Hotels vorgesehen (mit Ausnahme der Servicekosten in Bars und Restaurants, Servicekosten im Raum, Ausgaben für die Nutzung von Freizeit- und Wellnessobjekten);
tägliche oder Feldzufriedenheit in den von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Normen;
aufwendungen zur Registrierung und Ausgabe von Visa, Reisepässen, Gutscheinen, Einladungen und anderen ähnlichen Dokumenten;
konsularische Flugplatzgebühren, Gebühren, Gebühren für das Recht auf Eintritt, Passage, Transit von Automobil- und anderen Verkehrsmitteln, zur Verwendung von Seekanälen, anderen ähnlichen Strukturen und anderen ähnlichen Zahlungen und Gebühren.

Folglich wird der Fahrpreis des Angestellten an den Veranstaltungsort der Konferenz und des Rückens, die Lebenshaltungskosten während der Veranstaltung und der täglichen DIURNAL in den sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Produktion und (oder) als Aufwand für Geschäftsreisen in der Subbasis. 12 p. 1 Art. 264 nk rf.

Damit dokumentierte die Kosten der Teilnahme an der Konferenz sowie die Reisekosten des Teilnehmers, können bei der Berechnung der Einkommensteuer nach Art in die Kosten einbezogen werden. 264 und Kunst. 252 Steuerkennzeichen. Natürlich ist die Teilnahme an der Konferenz mit der unternehmerischen Tätigkeit der Organisation verbunden.

Kosten in der "profitablen" Internetkonferenz

Buchhaltung für "Nicht-Kern-ärztliche Untersuchung

: Die Kosten für obligatorische medizinische Untersuchungen werden berücksichtigt, um den steuerlichen Gewinn als sonstiger Sub zu steuern. 7 p. 1 Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation; Brief des Finanzministeriums von 25.05.27.2015 Nr. 03-03-06 / 1/30407. Gleichzeitig werden die Inspektionen (vorläufig, periodisch) verstanden, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, sich aufgrund der direkten Angabe dieses Gesetzes oder eines anderen regulatorischen Akte der Kunst für einige Kategorien seiner Mitarbeiter zu organisieren. 213 TK RF; h. 2 tbsp. 46 des Gesetzes vom 21.11.2011 Nr. 323-FZ.

Wie wir verstehen, haben Ihre Arbeiter auf der Grundlage eines Zivilvertrags auf der Installation des Lüftungssystems der Lebensmittelanlagen durchgeführt. Und nach Erhalt von medizinischen Aufzeichnungen bestanden den Kunde der Arbeit, dh das Food Company. Die Verantwortung für die Erhalt von medizinischen Verträgen an Ihre Mitarbeiter ist nicht rechtlich nach Absatz 1 der Kunst festgelegt. 23 des Gesetzes von 02.01.2000 Nr. 29-FZ; Auftrag von Rospotrebnadzor vom 20.05.2005 Nr. 402. Um Ihre Kosten zu rechtfertigen, ist eine solche körperliche Untersuchung erforderlich, dass die Bedingung für sein obligatorisches Verhalten im Vertrag mit dem Kunden oder einer zusätzlichen Vereinbarung darauf fixiert wird. Das heißt, aus den Dokumenten ist deutlich zu erkennen, dass die ärztliche Untersuchung eine Voraussetzung für den Kunden ist, ohne dass es unmöglich ist, eine Arbeit für die Arbeit zu erhalten. In diesem Fall werden Ihre ärztlichen Untersuchungskosten von der Kunst wirtschaftlich gerechtfertigt. 252 Steuerkennzeichen.

Die Kosten von Unternehmensveranstaltungen in Ausgaben berücksichtigen nicht

: Die Kosten für Unternehmens- und Telekommunikationsaktivitäten in Steueraufwand werden nicht von PP berücksichtigt. 29, 49 tbsp. 270 nk rf; Buchstaben des Finanzministeriums vom 22. November 2010 Nr. 03-04-06 / 6-272 (S. 2), ab 09/11/2006 Nr. 03-03-04 / 2/206. Nach allem betrachten Verifizierer solche Abfälle wirtschaftlich unvernünftig.

Einige Organisationen versuchen, die Kosten von Feiertagen und Veranstaltungen im Rahmen der Exekutivkosten zu berücksichtigen. Dafür sollten solche Ereignisse jedoch anwesend sein, außer Ihren Mitarbeitern, auch Mitarbeiter von Kontrahenten. Natürlich benötigen Sie Dokumente, die die Geschäftsart der Veranstaltung bestätigen. Ich bin ein Brief des Finanzministeriums von 01.11.2010 Nr. 03-03-06 / 1/675.

Aber auch in diesem Fall können die Kosten für direkte Unterhaltungsereignisse im Verbrauch x den Brief des Finanzministeriums vom 1. Dezember 2011 Nr. 03-03-06 / 1/796 nicht berücksichtigen.

Kostenloses Geschäftsfeld für Mitarbeiter - nicht auf Kosten

: Zwei Optionen sind möglich:

die Bereitstellung eines solchen freien Angebots wird in einem Arbeits- oder Tarifvertrag bereitgestellt, dann können die Kosten für den Kauf von Produkten bei den Kosten der Kosten der Bezahlung der Arbeit des Finanzministeriums von 04.06.2012 Nr. 03- 03-06 / 1/22;
eine solche Verantwortung nahm den Arbeitgeber nicht an, dann ist es nicht möglich, keine Ausgaben zu berücksichtigen. Immerhin verbinden sich der Erwerb von Produkten (einschließlich des Geschäftsfrühstückens) nicht mit dem Halten repräsentativer Aktivitäten, was bedeutet, dass sie nicht als repräsentative Ausgaben betrachtet werden können. Es ist nicht möglich, diese Kosten als Kosten für die Bereitstellung von normalen Arbeitsbedingungen zu berücksichtigen, da die Zahlung der Waren des persönlichen Konsums von Mitarbeitern und die Kosten für das Essen (einschließlich Tee- und Kaffee) Kosten nicht ein Verbrauch von 29 Art. 270 nk rf; Buchstabe des Finanzministeriums von 11.06.2015 Nr. 03-07-11 / 33827.

Die Kosten für die Reparatur der Straße werden die Ertragsteuer reduzieren

: Wenn sich die reparierte Straße auf dem Grundstück auf dem Grundstück befindet, das sich in der Immobilie des Unternehmens befindet, und wird zur Aufrechterhaltung seiner Tätigkeiten verwendet, können die Reparaturkosten bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. 1 Art. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation; Der Brief des Finanzministeriums vom 24. Dezember 2012 Nr. 03-03-06 / 1/719.

In anderen Fällen muss das Unternehmen den Steuerbehörden nachweisen, dass diese Straße in seinen kommerziellen Aktivitäten und dem Brief des Finanzministeriums vom 17. Juli 2012 Nr. 03-03-06 / 2/81 verwendet wird. Beachten Sie, dass die Gerichte in Betracht gezogen werden: Wenn die Reparatur von Zugangsstraßen zur Sicherstellung normaler Produktionsaktivitäten abzielt, können solche Aufwendungen in der Besteuerung berücksichtigt werden und z. B. der Auflösung des SCP von SCP am 28. Juli 2015 Nr. A52-3102 / 2014; FAS MO vom 05.12.2012 Nr. A40-47856 / 10-107-250; FAS Wir von 01.06.2010 Nr. F09-3938 / 10-C3.

Maschinen für Führungskräfte: So berücksichtigen Sie die Kosten

Mit dem persönlichen Gebrauch des Unternehmens des Unternehmens werden das Steuerungspersonal angeboten. Dies ist im Arbeitsvertrag verankert. Der Mitarbeiter wird auch für die Kfz-Servicekosten (Benzin, Waschen) als Teil des Lohns kompensiert. Kfz-Versicherungskosten (Casco, Osago), auf der Reparatur und der Wartung werden von der Organisation gezahlt. Es ist legtig ein Spiegelbild der Abschreibungen, den Benzinkosten (auf der Grundlage von Reiseblättern) und der Autowäsche auf dem Artikel "Aufwendungen der Arbeit" in der Steuerrechnung, und Reflexion der Kosten für aktuelle Reparaturen, Wartung, Versicherung - Wie andere Ausgaben?

Warnung des Kopfes

Damit berücksichtigen Sie die Reparaturkosten, dann Versicherungswagen, Von den Mitarbeitern zum persönlichen Gebrauch bereitgestellt, müssen höchstwahrscheinlich vor Gericht gehen.

: Da die Kosten für Benzin- und Autowäsche, die dem persönlichen Gebrauch von Mitarbeitern zur Verfügung gestellt werden, durch Arbeitsverträge angeboten werden, können diese Kosten als Kosten für die Zahlung von Arbeiten und Absatz 25 der Technik berücksichtigt werden. 255 nk rf.

Die Kosten für die Reparatur, Wartung, Versicherung, dann mit einer großen Wahrscheinlichkeit der Inspektion, werden die Kosten ihrer Reparatur, Wartung, Versicherung gegen die Buchhaltung dieser Kosten in Steuerflüsse sein. 252, Randnr. 29 der Technik. 270 NK RF. Es besteht das Risiko, dass solche Autos in allen amortisierten Eigentums nicht gefunden werden, da sie nicht verwendet werden, um ein Einkommen zu erhalten, ein p. 1 Art. 256 nk rf.

Ein Servicewagen im persönlichen Gebrauch ist ein wesentlicher Teil des Sozialpakets für den Top-Manager. Nur fast alle Kosten für ein solches Auto werden von der Tasche abdecken, wenn es nicht mit den Iffen streiten möchte

Sie haben jedoch Chancen, Ihr Recht zu verteidigen, Kosten als "profitable" Kosten anerkennen. So stieg beispielsweise 9 AAS, wenn man einen ähnlichen Fall angibt, auf die Seite der Organisation und Auflösung 9 AAS vom 02.26.2013 Nr. 09AP-1566/2013. Das Gericht stellte fest, dass, da die Löhne des Arbeitnehmers durch die Fähigkeit, ein Servicewagen zu verwenden, auszugleichen, dann müssen die Kosten ihrer Wartung bei der Ertragsteuer berücksichtigt werden. Folgendes kann auch als Folgendes dienen:

die Bereitstellung von Autos war auf die Ziele einer geschäftlichen Natur zurückzuführen - eigentlich hochqualifizierte Arbeiter, zusätzliche Stimulation, erhöhte Treue der Organisation;

viele Arbeiter, die die Verwendung des Autos betreten, hatten eine reisende Natur;

arbeiter, die sich weigerten, ein Servicewagen für persönliche Zwecke einzusetzen, erhielten einen Aufpreis, der mit monatlichen Abschreibungskosten und Autohintern vergleichbar ist.

Erhöhte Abwässergebühr

Wie berücksichtigt man die Kosten für die Entlastung von Abwasser auf einem erhöhten Prozentsatz?

: Es ist wichtig zu verstehen, wer und für was genau Sie zahlen:

wir sprechen von übermäßigen Emissionen von Schadstoffe in die Umwelt, die Gebühr dafür kann nicht in den Ausgaben in den Ausgaben berücksichtigt werden, wenn die Steuer auf die Gewinne berechnet b. 4 von art. 270 nk rf; p. 7 Reihenfolge, genehmigt. Regierungseindekret von 28.08.92 Nr. 632; Auflösung des Präsidiums von Ihnen vom 24. Januar 2006 Nr. 7317/05;

in Ihrer Frage sprechen wir über eine verstärkte Gebühr an einer Drittanbieterorganisation, um den Standard der Abwasserentlastung und -schadstoffe zu überschreiten, sie kann in der Zusammensetzung der Materialkosten berücksichtigt werden. Nach dem Präsidium von Ihnen (mit dem das Finanzministerium stimmt), ist eine erhöhte Gebühr für den Überschuss der regulatorischen Entladung von Abwasser und Schadstoffen ein differentierter Tarif zum Erhalt und Neutralisieren der in der Abwasserung von X enthaltenen schädlichen Substanzen Sub. 7 p. 1 Art. 254 nk rf; Entscheidungen des Präsidiums von 01/24/2006 Nr. 7317/05, ab 15.06.2005 Nr. 15378/04; Buchstaben des Finanzministeriums vom 24. Dezember 2012 Nr. 03-03-06 / 1/717, ab 04/20/2012 Nr. 03-03-06 / 1/203.

Kosten unter dem gemeinsamen Betriebsvertrag

: Der Eigentümer des Gebäudes, das eine Vereinbarung mit der Versorgungsorganisation (im Folgenden - dem Eigentümer-Zahler) abgeschlossen hat, sollte die Beträge anderer Miteigentümer in Erstattung von Versorgungsunternehmen und Kunst enthalten. 249 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation; Buchstaben des Finanzministeriums vom 17. Februar 2014 Nr. 03-11-06 / 2/6308, Ab 14.04.2013 Nr. 03-11-06 / 2/13097, ab 05.12.2012 Nr. 03-11 -11 / 359. Gleichzeitig kann der Eigentümer des Zahlers in ihren Ausgaben die Kosten aller bezahlten Nutzungszahlungen erkennen, sowohl für sich als auch für die Ko-Eulen in Sub. 5 p. 1 Art. 254 nk rf.

Die in der Frage genannte Vereinbarung kann theoretisch ein Jahrhundertabkommen sein. Schließlich ist es für das Wesen der im Dokument vorgeschriebenen Rechtsbeziehungen wichtig, und nicht, was sein Name E-Kunst ist. 421 des Zivilgesetzbuchs. Der Agent enthält eingehäubt nur den Betrag seiner Vergütung i p. 1 EL. 1005 Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation; Sub. 9 p. 1 Art. 251 nk rf. Denken Sie jedoch daran, dass die Organisation zunächst eine Agenturvereinbarung abschließen muss und dann mit der Versorgungsorganisation einverstanden ist. Dann wird klar sein, dass der Agent in der Erfüllung der Bestellung des Kunden einreicht und berechtigt ist, nur in der Ertragsratszertifizierungsvergütung E-Klausel 6 des Informationsbriefs des Präsidiums von Ihnen vom 17. November 2004 Nr. 85 zu berücksichtigen; Der Brief des Finanzministeriums vom 10. Februar 2009 Nr. 03-11-06 / 2/24. In Ihrem Fall wird diese Anforderung wahrscheinlich ausgeführt. Daher ist es vielleicht die optimale Option für Sie, die Erstattung von Erträgen und Rechnungswesen bei den Kosten für bezahlte Versorgungsunternehmen für sich selbst und mit Miteigentümer zu berücksichtigen.

Bilanzierung von Zinsen auf nicht-Standard-Darlehen

Das Unternehmen verfügt über ein Darlehen mit einem festen Vergütungsbetrag für 5 Jahre. Innerhalb von 9 Monaten nach diesem Jahr wurde der monatliche Zinsverbrauch in der Steuerabrechnung als feste Höhe einer Kreditvergütung berechnet, die durch die Anzahl der Kalendertage der Leihfrist geteilt und mit der Anzahl der Tage in einem Monat multipliziert wurde. Am 1. Oktober unterzeichnete das Unternehmen eine zusätzliche Vereinbarung mit dem Kreditgeber, wonach es notwendig ist, den verbleibenden Darlehensbetrag und die verbleibende Vergütung des Darlehens (ohne proportionale Reduzierung) bis zum 31. Dezember des laufenden Jahres auszuräumen. Ist es möglich, den vollen Höhe der Aufwendungen auf Kosten der Kosten aufzunehmen?

: Bei der Beantwortung meinen wir, dass die Transaktionen zwischen dem Unternehmen und dem Kreditgeber nicht kontrolliert werden.

Wenn der Begriff des Darlehensabkommens mehr als einen berichtspflichtigen (steuerlichen) Zeitraum ausmacht, wird das Zinsen an dem vollen Betrag berücksichtigt, um die Ertragsteuer für die letzte Anzahl jedes Monats zu berechnen, in dem das Unternehmen Geld eingesetzt hat ( unabhängig vom Zeitpunkt ihrer Zahlung) und auch am Tag der Rückzahlung des Darlehens und des Subs. 2 p. 1 Art. 265, Absatz 1 der Kunst. 269, Absatz 8 der Kunst. 272 Steuerkodex der Russischen Föderation; p. 1 Art. 809 des Zivilgesetzbuchs.

Hochqualifizierte Ausländer anziehen

Das Unternehmen lud hochqualifizierte ausländische Fachspezialisten ein. Sie zahlten ein Hebehandbuch, berücksichtigt diese Aufwendungen in der Steuerabrechnung. Es gibt eine Erlaubnis, ab dem 5. April 2015 zu arbeiten, das Arbeitsvisum wird vom 25. Mai 2015 eingerahmt. Fragen:
1) Welche Dokumente auf diesen Spezialisten wird anwenden, wenn die Einkommensteuer (Flüge, Cash-Check zum Mittagessen in einem Café in einem Café, Erhalt für die Unterkunft in einem Hotel oder nur einer Bestellung des Unternehmens, um Hubhilfen zu zahlen) zu sehen;
2) Spezialist präsentierte Dokumente in der Passage datiert am März 2015 wie bei ihnen?

: 1. Es ist besser, dass Sie die Originale aller Hauptunterlagen haben, die die Kosten des Angestellten bestätigen, um sich zu bewegen und zu arrangieren. Sie werden ein Beweis dafür sein, dass der von Ihrer Organisation bezahlte Aufhebung der angemessene Verbrauch von 1 EL ist. 252 Steuerkennzeichen. Sie brauchen auch eine Bestellung, um einen Hub- und Arbeitsvertrag mit einem hochqualifizierten ausländischen Fachspezialisten (VKS) zu zahlen, der darauf hindeutet, dass es die Kosten für das Umzug und die Anordnung sind, und genau welche Entschädigung.

Wenn die Hauptunterlagen der VKs nicht sind, und es gibt nur einen Auftrag für die Zahlung von Heben und Zustand über ihre Zahlung im Arbeitsvertrag, dann besteht das Risiko, dass die Inspektion die Kosten von der Berechnung der Berechnung entfernen wird Einkommenssteuer. Wahr, es gibt Chancen, dass Sie dies vor Gericht herausfordern können. Auflösung des FAS MO vom 17.02.2012 Nr. A40-47955 / 11-140-210.

2. Um die Arbeitserlaubnis zu erhalten, sollte die Arbeit der Cu mit ihm bereits vom Arbeitsvertrag abgeschlossen werden. 2 p. 6 tbsp. 13.2 des Gesetzes vom 25. Juli 2002 Nr. 115-FZ; Kunst. 327.3 TK RF. Das ist in der Regel VKS ist ein Angestellter der Organisation, auch vor Erlaubnis, Arbeitsvisum, Bewegung und Anordnung.

Teilnahme an der Abreisekonferenz

saigak sagte (s): 14.04.2011 22:33

saigak sagte (n): 04/15/2011 18:22

saigak sagte (n): 04/15/2011 18:25

saigak sagte (n): 04/15/2011 18:32

saigak sagte: 04/16/2011 00:20

jUT SAGEN (S): 04/16/2011 09:43

sTAS® SAGEN (S): 24.04.2011 14:34

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jUT SAGEN (S): 24.04.2011 12:03

sTAS® SAGEN (S): 23.04.2011 12:38

Vertrag ohne Schätzungen: Wie reflektieren Sie die Reisekosten für die Steuerrechnung?

Organisation (LLC, Kunde) gilt allgemeines System Besteuerung.

Zwei Mitarbeiter konzentrieren sich auf eine Geschäftsreise, um an der Konferenz (Meeting) der Arbeiter der Gasbranche teilzunehmen, die in gehalten werden ausländischer Staat. Die Rede ist bei diesem Fall von Mitarbeitern der Organisation geplant. Die Organisation (Executor), die die Veranstaltung organisiert, wurde ein Vertrag für die Erbringung von Dienstleistungen in Höhe von 370.000 Rubel geschlossen. Der Auftragnehmer zufolge organisiert der Auftragnehmer die Beteiligung von Vertretern des Kunden in der Sitzung und bietet auch ihre Unterkunft (Hotelzimmer) und Mahlzeiten (einschließlich einer Kaffeepause in Treffpunkten). Der Vertrag enthält keine Anwendungen in Form einer Schätzung, die die Komponenten des Kurs des Dienstes widerspiegelt. In der Tatsache der Erbringung von Dienstleistungen gilt der Auftragnehmer den Akt der ersetzten Dienstleistungen gesamt Ohne Anweisungen darin, die Kosten der einzelnen Komponenten der Dienstleistungen (Unterkunft, Ernährung und Andere). Die Kosten des Dienstes im Vertrag und der Tat werden ohne Mehrwertsteuer angegeben, da der Performer USN anwendet.

Wie berücksichtigen Sie die Lebenshaltungskosten, um die Steuerrechnung zu berücksichtigen? Ist NDFL von den Kosten der Angestellten und ihrem Aufenthalt im Hotel aufgenommen?

In diesem Thema halten wir uns an die folgende Stelle:

Die Kosten der Organisation, die mit der Beteiligung seiner Mitarbeiter in der Sitzung in der Sitzung zusammenhängen, können auf der Grundlage von PP als Teil anderer Aufwendungen in Bezug auf die Produktion und Implementierung anerkannt werden. 27 oder PP. 49 p. 1 Art. 264 nk rf.

In dem berücksichtigten Fall wird von den Kosten des Personals und ihrer Unterkunft im Hotel Ndfl nicht berechnet. Berücksichtigt jedoch die Anwesenheit gerichtliche PraxisEs gibt eine Chance auf einen Steuerstreit dieser Ausgabe.

Begründung der Position:

Gewinnsteuer

Um eine oder andere Kosten für die Organisation von Kosten zu erkennen, um die Steuerbasis für die Ertragsteuer zu berechnen, müssen sie zunächst nur qualifiziert werden.

In der berücksichtigten Situation trägt die Organisation die Kosten der Beteiligung von Mitarbeitern in einem Treffen mit ihren Produktionsaktivitäten. Entsprechend dem mit dem Veranstalter abgeschlossenen Vereinbarung ist auch ein Abkommen in den Kosten der Dienstleistungen, mit der Ausnahme, dass die Beteiligung von Vertretern der Organisation in der Versammlung die Ernährung der Ernährung und die Organisation ihres Aufenthalts im Hotel enthielt.

Aus dem Thema folgt, dass die Kosten von Lebensmitteln und Unterkünften auf dem Treffen der Treffpunkte separat im Vertrag im Vertrag und der Akt der erbrachten Dienstleistungen nicht angegeben werden, sind nur die Gesamtkosten der Dienste des Veranstalters angegeben. Dementsprechend erwirbt die Organisation, die für die Beteiligung seiner Mitarbeiter auf dem Treffen zahlt, einen umfassenden Service, der die Gewährleistung der Teilnahme an der Besprechung und zusätzlichen (verbundenen) Dienstleistungen umfasst.

In dieser Hinsicht glauben wir, dass die Organisation die angegebenen Kosten nur in einem einzigen Betrag als Aufwand für die Teilnahme an der Sitzung berücksichtigen kann.

So in dem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 13. August 2012 Nr. 03-03-06 / 1/406 gesagt, wird gesagt, dass, wenn die Bereitstellung von Lebensmitteln in den Kosten einer Teilnahmevereinbarung einbezogen wird Im Seminar, und die entsprechenden Kosten entsprechen den von der Leitung von 25 NK-RF festgelegten Kriterien, um sie in Ausgaben einzuschließen, die die Steuerbasis für die Ertragsteuerbasis reduzieren, können die Kosten der Organisation der Teilnehmer als Teil der Kosten für Steuerzwecke.

Die Möglichkeit einer solchen Ausgabenbuchhaltungsoption ist unserer Meinung nach indirekt von den Schlussfolgerungen der Richter in der Entschließung des FAS des Nordwestkreises vom 14. März 2008 Nr. A56-17471 / 2007 bestätigt. In diesem Urteil gab das Gericht an, dass, wenn ein Service in das Hotel aufgenommen wurde, um die Frühstückskunden aufzunehmen, aber die Kosten des Frühstücks wurden jedoch nicht gesondert zugewiesen, dann werden die gesamten Kosten für den Service als Aufwand für die Unterkunft berücksichtigt. Eine solche Schlussfolgerung kann aus Absatz 7 der Buchstaben des Ministeriums für Gesundheits- und Sozialentwicklung von Russland vom 05.08.2010 Nr. 2519-19 erfolgen, was darauf hindeutet, dass der Preis eines gebräuchlichen Angestellten im Hotel, der Preis des Raums in einschließlich der Kosten des Frühstücks (bestätigt durch die Preisliste von Hotels), versicherungsbeiträge Nicht aufgelaufen

Allgemeine Kriterien für die Bilanzierung von Kosten für die Zwecke des Kapitels 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Absatz 1 der Kunst. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, wonach der Steuerzahler das erhaltene Ertrag auf die Höhe der Kosten reduziert (mit Ausnahme der in Art.-Nr. 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Ausgaben werden als angemessene und dokumentierte Kosten (und in Art. 265 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Verluste), durchgeführt (entstanden) vom Steuerpflichtigen.

Nach angemessenen Ausgaben sind die kostengünstigen Kosten, deren Beurteilung in bar ausgedrückt wird.

Nach dokumentierten Aufwendungen, die von Dokumenten, die in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation oder von den in einem ausländischen Land eingesetzten Bräuche des Geschäftsbereichs erteilt wurden, bestätigten indirekt bestätigen die erbrachten Kosten (einschließlich einer Zollerklärung, einer Anordnung für eine Geschäftsreise, Reisedokumente, ein Bericht über die in Übereinstimmung mit dem Vertrag ausgeführten Arbeit). Kosten werden als Aufwendungen anerkannt, sofern sie Aktivitäten zur Durchführung von Einkommensmitteln ausführen.

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Aufwendungen in Abhängigkeit von ihrer Natur sowie die Bedingungen für die Umsetzung und Richtungen des Steuerpflichtigen, sind in die mit Produktion und Umsetzung verbundenen Kosten und nicht deaktivierenden Kosten unterteilt.

Die Liste der anderen Aufwendungen, die mit der Produktion und (oder) Implementierung verbunden sind, ist in der Kunst enthalten. 264 nk rf. Diese Liste ist geöffnet und ermöglicht es Ihnen, den Steuerbasis für die Ertragsteuer zusätzlich zu den spezifischen (genannten) Kosten für andere wirtschaftlich solide Kosten (Ziffer 49 von Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) zu reduzieren.

In diesem Fall können in diesem Fall je nach den auf einem Treffen der Gasbranche diskutierten Themen die Kosten der mit der Beteiligung ihrer Mitarbeiter in der Sitzung in Verbindung gestellten Organisation als Teil anderer Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Implementierung anerkannt werden , insbesondere auf der Grundlage von:

- PP. 27 p. 1 Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (die Kosten der aktuellen Studie (Forschung) der Marktsituation, erhielten Informationen, die direkt mit der Produktion und dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) zusammenhängen;

- PP. 49 p. 1 Art. 264 Steuerkodex der Russischen Föderation (Andere Aufwendungen in Bezug auf die Produktion und (oder) Implementierung).

Eine ähnliche Meinung wurde von Vertretern des Finanzministeriums Russlands in einem Schreiben vom 23.12.2007 Nr. 03-03-06 / 1/884 ausgedrückt: Kosten für abgeschlossene Vereinbarungen zur Erbringung von Dienstleistungen für die Organisation von Geschäftsreisen Kann bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer auf andere Aufwendungen berücksichtigt werden, die auf der Grundlage von Produktion und Umsetzung auf der Grundlage von PP zusammenhängen. 49 p. 1 Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, vorbehaltlich ihrer wirtschaftlichen Begründung und der ordnungsgemäßen Dokumentationsbestätigung. Zur gleichen Zeit zogen Beamte besondere Aufmerksamkeit auf steuerrecht Nutzt nicht das Konzept der wirtschaftlichen Machbarkeit und reguliert nicht das Verfahren und die Bedingungen für die Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten, die Gültigkeit der Aufwendungen, die das erhaltene Ertrag auf steuerliche Zwecke reduzieren, kann aus Sicht ihrer Machbarkeit, Rationalität, Effizienz nicht bewertet werden oder Ergebnis. Aufgrund des Prinzips der Freiheit der Wirtschaftstätigkeit (Art. 8 Teil 1 der Verfassung der Russischen Föderation) übt der Steuerpflichtige es auf das eigene Risiko aus und ist berechtigt, ihre Wirksamkeit und Zweckmäßigkeit unabhängig voneinander zu bewerten.

Es sei darauf hingewiesen, dass eine solche Position in den Definitionen des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 04.06.2007 Nr. 320-OP und 366-op und nachhaltig von der Finanzabteilung (siehe beispielsweise die Buchstaben unterstützt wird des Finanzministeriums Russlands vom 27.08.2010 Nr. 03-03-06 / 1/572, ab 14.04.2010 Nr. 03-03-05 / 97).

In der berücksichtigten Situation ist das Treffen, in dem die Mitarbeiter beteiligt sind, in der Fertigung und entspricht der Richtung der Aktivitäten der Organisation. Daher sind wir der Ansicht, dass die Kosten für die Zahlung von Dienstleistungen für die Organisation dieser Veranstaltung wirtschaftlich sinnvoll sind und unter ihrer dokumentarischen Bestätigung bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer vollständig berücksichtigt werden können. Eine solche Schlussfolgerung in Bezug auf die Teilnahme an der Konferenz wurde im Dekret des neunten Schiedsgerichts des Berufungsgerichts vom 25.02.2011 Nr. 09AP-2299/2011, 09AP-504/2011 getroffen. Darüber hinaus wurde das Unternehmen mit dem Vertrag mit dem Auftragnehmer zur Erbringung von Dienstleistungen für die Organisation der Konferenz abgeschlossen, einschließlich der Organisation der einzelnen Unterkünfte im Hotel, Vermietungsgeräte für die Konferenz, den Flughafen des Flughafens - Hotelflughafens, der Lebensmittelorganisation. Die Konferenz ging an den Mitarbeitern der Gesellschaft und anderen Werbeorganisationen teil, einschließlich des Auslands gemäß der Liste. Laut Richtern, da die Konferenz auf der Grundlage eines genehmigten Programms, um potenzielle Kunden und Partner auf der Grundlage eines genehmigten Programms aufzunehmen, im Rahmen der Hauptart des Steuerpflichtigen, die Dienstleistungen, um ihre Umsetzung zu gewährleisten, einschließlich der Unterkunft während des Hotels im Hotel wie Verantwortliche der Gesellschaft und eingeladene Personen anderer Organisationen, Lebensmittel, Transport und die Konferenz selbst (Vermietungshalle und Ausrüstung) werden in den sonstigen Aufwendungen auf der Grundlage von AbsactSPP legitim zugeschrieben. 22 und 49 p. 1 und Absatz 2 der Kunst. 264 nk rf. Die Richter stellten fest, dass solche Aufwendungen wirtschaftlich klingen und auf das zukünftige Gewinn (Geschäftsentwicklung, Anziehen von Kunden und Partnern, Abschluss von Verträgen und Verträgen) abzielen.

Bestätigen Sie die Kosten der Beteiligung von Mitarbeitern in der Sitzung in der Besprechung, zum Beispiel, zum Beispiel nächste Dokumente:

- Einladung zur Teilnahme an der Sitzung;

- Programm (Plan) von Ereignissen;

- Auftrag des Kopfes in Richtung der Angestellten auf Geschäftsreise und offizielle Aufgabe sowie einen Bericht über seine Umsetzung (Formular Nr. T-10A);

— jobbeschreibung Mitarbeiter, der die Verfügbarkeit von direkten Kommunikationsthemen eines Treffens mit ausführbaren Zöllen bestätigt;

- eine Vereinbarung über die Organisation und das Verhalten der Veranstaltung;

- Akt der durchgeführten Arbeiten und (oder) Dienste;

Darüber hinaus erkennen die Gerichte als Bestätigung der Beteiligung der Steuerpflichtigen in solchen Ereignissen als Konferenzen, drucken von der Konferenzstelle (Auflösung des FAS des Moskau-Bezirks von 04.04.2011 Nr. F05-5259 / 10 in Fall Nr. . A40-140560 / 2009).

Ndfl.

Bei der Ermittlung der Steuerbasis für NDFL, alle Einkommen des Steuerpflichtigen, die von ihm sowohl in bar als auch in natürlichen Formen oder dem Recht auf Reihenfolge, das sie entstanden ist, sowie das Einkommen in Form von materiellen Vorteilen, die in Übereinstimmung mit der Kunst entstanden sind, erhalten . 212 Steuerkodex der Russischen Föderation (Absatz 1 von Art. 210 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation).

Das Erträgen des Steuerpflichtigen erkennen den wirtschaftlichen Nutzen in monetärer oder natürlicher Form an, der berücksichtigt wird, wenn ihre Bewertung möglich ist, und soweit solche Vorteile beurteilt werden können, und für Einzelpersonen gemäß CH. 23 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Art. 41 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Basierend auf dieser Norm, wirtschaftliche Vorteile in der Reihenfolge kalkül ndfl. Es kann nur als Einkommen einer Person nur in dem Fall anerkannt werden, wenn es möglich ist, sie zu bewerten (die Größe in monetären Bedingungen ermitteln).

Nach pp. 1 p. 2 Art. 211 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation auf Einkünfte, die vom Steuerpflichtigen in der Art eingegangen ist, zählt insbesondere die Zahlung (vollständig oder teilweise) von Organisationen oder individuelle Unternehmer von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechten, einschließlich Versorgungsunternehmen, Ernährung, Erholung, Schulung in den Interessen des Steuerpflichtigen.

Somit ist die Zahlung der Kosten der Kosten der Angestellten im Allgemeinen das Einkommen von Steuerpflichtigen, die in einer natürlichen Form erhalten werden, die der Besteuerung von NDFL (Buchstaben des Finanzministeriums des Russlands von 11.02.2014 Nr. 03-04 ist -05 / 5487, ab 14.04.2014 Nr. 03-04-06 / 17104).

Gleichzeitig erkennen die Spezialisten der Finanzabteilung an, dass die von der Organisation erworbenen Ernährungsbeauftragten nicht möglich ist, die von jedem Arbeitnehmer eingegangenen wirtschaftlichen Vorteile zu personifizieren und zu bewerten, was die von NDFL zu besteuernde Erträge nicht steuert, nicht entstehen (siehe zum Beispiel die E-Mails des Finanzministeriums von Russland von 14.08.2013 Nr. 03-04-06 / 33039, ab 06.03.2013 Nr. 03-04-06 / 6715, von 30.08.2012 Nr. 03-04-06 / 6-262, von 15.05.2011 Nr. 03-04-06 / 6-107). Gleichzeitig deuten Beamte darauf hin, dass die Organisation zur Berechnung der NDFL alle möglichen Maßnahmen ergreifen sollte, um die vom Personal erhaltenen wirtschaftlichen Nutzen (Erträge) zu berücksichtigen und zu berücksichtigen.

Gleichzeitig glauben die Gerichte, dass die Gründe für die Einbeziehung der Teilnahmekosten an dem Seminar des Betrags, der für das Ernährungs- und Kulturprogramm des Arbeitnehmers des Arbeitnehmers, dem Steuerbemessungsbasis für die persönliche Einkommensteuer nicht verfügbar sind, nicht zur Verfügung stehen (Dekret der Fas des Ural District vom 15.05.2005 Nr. F09-839 / 05AK).

Dieser Ansatz scheint uns ziemlich fair zu sein. In der berücksichtigten Situation beteiligen sich die Mitarbeiter daher an der Sitzung über die Aufgabe des Arbeitgebers und können ihre Entscheidung nicht auf die Zahlung einzelner Dienstleistungen in Zusammenhang mit der Durchführung solcher Ereignisse beeinflussen. Die Organisation unter dem Vertrag mit dem Vertrag mit dem Veranstalter des Treffens ist wiederum nicht mit dem Recht, die Ernährungsdienste für einen Mitarbeiter zu entscheiden, oder nicht (keine Möglichkeit der Ablehnung). Darüber hinaus zertifiziert der Vertrag nur das Recht des Angestellten für Lebensmittel und zeigt nicht die Umsetzung solcher Rechte als Mitarbeiter an.

Berücksichtigung der Ergebnisse des Finanzministeriums Russlands und der Meinung justizorganeWir glauben, dass, wenn die Organisation in der berücksichtigten Situation keine Informationen über die Kosten der Ernährung jedes Arbeitnehmers hat und nicht die Fähigkeit, solche Informationen zu erhalten, nicht zur Berechnung der NDFL und dem entsprechenden NDFL ermittelt werden kann ist nicht belastet.

Ein weiteres Argument zugunsten von aufgelaufene Ndfl. Von den Kosten des Personals an der Veranstaltungsort des Treffens, der Tatsache, dass der Arbeitnehmer auf ein Treffen richtet, aber auf Initiative und im Interesse der Organisation, so ergibt er nicht ein Einkommen. Indirekt kann eine solche Schlussfolgerung durch die Reaktion von Vertretern der Steuerbehörden bestätigt werden (siehe Frage 19 der MNC-Methoden in der Region Moskau vom 25. März 2004 Nr. 08-03 / BN).

Gleichzeitig weist die Existenz der gerichtlichen Praxis auf die Wahrscheinlichkeit von Streitigkeiten mit den Steuerbehörden an diesem Thema hin. Es ist möglich, dass die Steuerbehörden während der Bestätigung dazu aufgefordert werden, Daten zu den Kosten der Ernährung eines Teilnehmers des Veranstalters des Treffens anzufordern, und auf der Grundlage dieser Daten ergibt sich die Steuerablösung.

Wir sind daher der Ansicht, dass die Entscheidung, die Gebühren des wirtschaftlichen Nutzens der Mitarbeiter zu erkennen, die Organisation unabhängig akzeptieren sollte, unter Berücksichtigung der Möglichkeit der Bewertung solcher Vorteile.

In unserer Stellungnahme stimmt in ähnlicher Weise die Situation mit der Aufnahme der Lebenshaltungskosten überein. In Ermangelung seiner Zuteilung der IT auf dem Konto des Konferenzorganisators hat die Organisation nicht die Fähigkeit, den Einkommen zu personifizieren, daher erfolgt die Verpflichtung der Rückstellungen der persönlichen Einkommensteuer nicht.

Mit demselben separat dedizierten Betrag hat die Organisation das Recht, den Bestandteil der Lebenshaltungskosten im Rahmen der Reisekosten (Ziffer 12 von Absatz 1 von Art. 264 des Steuergesetzbuchs) als die Lebenshaltungskosten zu berücksichtigen, weil sie dies tun würden entstanden von der Organisation in Richtung der Mitarbeiter, um an der Konferenz teilzunehmen. In diesem Fall gibt es eine Befreiung von ansprüche Ndfl. Die Lebenshaltungskosten auf der Grundlage von Absatz 3 der Technik. 217 Steuerkennzeichen (Reisekosten).

Es sei darauf hingewiesen, dass in der Resolution des Fas des North-Western-Bezirks vom 26.05.2004 Nr. A44-2960/03-C13 die Richter zu dem Schluss kamen, dass der Aufenthalt in den Hotelteilnehmern nicht als ein betrachtet werden kann Konferenz materieller Nutzen Mitarbeiter, da die Konferenz eine Produktionsnotwendigkeit ist. GeldmittelDas vom Hotel für den Wohnsitz der Konferenzteilnehmer aufgeführte Hotel sollte nicht in ihr Einkommen aufgenommen werden.

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Tatyana Karataeva und Elena Melnikova

Ist es möglich, die Kosten, die mit der Beteiligung eines Arbeitnehmers in der sektoralen Konferenz im Rahmen der Einkommensteueraufwendungen verbunden sind, berücksichtigt? Sind sie beim Berechnen der Steuerbasis begründet? Experten des Rechtsberatungsdienstes sind verantwortungsbewusster Bürgschaftsprüfer, Professional Accountant Tatyana Karataeva und Elena Melnikovs Wirtschaftsprüfer.

1) Das Training auf grundlegenden und zusätzlichen beruflichen Bildungsprogrammen, Schulung und Umschulung von Mitarbeitern von Steuerpflichtigen wird von russischen Bildungseinrichtungen durchgeführt, die eine relevante Lizenz haben;

Wie das Finanzministerium Russlands in Briefen vom 28.02.2007 Nr. 03-03-06 / 1/1007, von 09.03.2006 Nr. 03-03-04 / 1/657 und ab 16.03.2.2002 Nr. 04-04-06 / 88, dokumentierende Bestätigung in diesem Fall kann eine Vereinbarung mit einer Bildungseinrichtung sein, die Reihenfolge des Kopfes in Richtung des Angestellten für die Ausbildung, das Bildungsprogramm der Bildungseinrichtung, das die Anzahl der Stunden angibt Besuche, ein Zertifikat oder ein anderes Dokument, das bestätigt, dass das Personal ausgebildet wurde, das Gesetz über die Erbringung von Dienstleistungen.

Wenn eine der obigen Bedingungen nicht respektiert ist, ist es unmöglich, die Kosten für die Schulung und Umschulung für die Gewinnsteuerzwecke zu berücksichtigen.

Gleichzeitig sind die Kosten der Teilnahme an der Konferenz ihrer Einhaltung der Anforderungen der Kunst unterliegen. 252 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation kann bei der Berechnung der Einkommensteuer auf andere Gründe anerkannt werden.

Um die Gültigkeit solcher Kosten möchte ich also auf die Meinungen der höchsten Gerichte der Russischen Föderation achten.

Das Plenum der Russischen Föderation in der Entscheidung von 12.10.2006 Nr. 53 zeigte, dass die Gültigkeit der Kosten, die bei der Berechnung der Steuerbemessung berücksichtigt werden sollte, hinsichtlich der Umstände, die die Absichten des Steuerpflichtigen angeben, um einen positiven wirtschaftlichen Effekt zu erzielen als Ergebnis von echtem Geschäft oder anderen wirtschaftlichen Tätigkeiten. Und wir sprechen über die Absichten und Zwecke (Orientierung) dieser Tätigkeit, und nicht über zukünftige Ergebnisse.

In der Definition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 04.06.2007 Nr. 320-OP wird gesagt, dass Kapitel 25 des Steuerkennzeichens eine gewisse Korrelation von Erträgen und Aufwendungen und den Anschluss von Aufwendungen aus den Aktivitäten der Organisation feststellt für den Gewinn anspruchsvoll. Gleichzeitig kann die Gültigkeit der Aufwendungen angesichts der riskanten Natur der unternehmerischen Aktivität nicht aus der Sicht ihrer Machbarkeit, Rationalität, Effizienz oder dem erzielten Ergebnis nicht beurteilt werden.

Das verfassungsrechtliche Gericht der Russischen Föderation glaubt, dass die Normen der Kunst. 252 des Steuerkennzeichens kann nicht willkürlich verwendet werden, da sie die Einrichtung einer objektiven Mitteilung der Kosten des Steuerpflichtigen mit dem Fokus seiner Gewinnaktivitäten erfordern, und die Belastung der Nachweis der unvernünftigen Steuerpflichtigen der Steuerbehörden der Steuerbehörden.

sub. 14 p. 1 Art. 264 Steuerkodex der Russischen Föderation (Aufwendungen für Informationsdienste);

sub. 15 p. 1 Art. 264 Steuerkennzeichen (Aufwendungen für Beratung und andere ähnliche Dienstleistungen);

sub. 49 p. 1 Art. 264 Steuerkodex der Russischen Föderation (Andere Aufwendungen in Bezug auf die Produktion und (oder) Implementierung).

Für die wirtschaftliche Begründung und die Dokumentationsbestätigung der Aufwendungen für die Teilnahme an der Konferenz empfehlen wir, sich vorzubereiten:

einladung zur Teilnahme;

detailliertes Konferenzprogramm;

die Reihenfolge des Kopfes in Richtung des Angestellten auf Geschäftsreise und (oder) offizielle Aufgabe;

bericht des Mitarbeiters bei der Teilnahme an der Konferenz;

vertrag für die Organisation und das Verhalten der Veranstaltung;

akt der durchgeführten und (oder) erbrachten Dienstleistungen;

zertifikat ausgestellt;

rechnung.

die Kosten, einen Angestellten an den Veranstaltungsort einer Geschäftsreise und zurück zum Ort der dauerhaften Arbeit zurückzuführen;

kosten für das Einstellen von Wohnhäusern. Gemäß diesem Artikel unterliegen die Aufwendungen auch der Erstattung der Kosten eines Arbeitnehmers, um zusätzliche Dienstleistungen in Hotels zu zahlen (mit Ausnahme der Servicekosten in Bars und Restaurants, Servicekosten, Ausgaben für die Verwendung von Freizeit- und Wellnessobjekten);

tägliche oder Feldzufriedenheit in den von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Normen;

aufwendungen zur Registrierung und Ausgabe von Visa, Reisepässen, Gutscheinen, Einladungen und anderen ähnlichen Dokumenten;

konsularische Flugplatzgebühren, Gebühren, Gebühren für das Recht auf Eintritt, Passage, Transit von Automobil- und anderen Verkehrsmitteln, zur Verwendung von Seekanälen, anderen ähnlichen Strukturen und anderen ähnlichen Zahlungen und Gebühren.

Frage

Das Unternehmen (Forschungsinstitute) wird eine wissenschaftliche Konferenz durchführen, die dem Jubiläum gewidmet ist. Die Teilnehmer der Konferenz, der russischen und ausländischen Wissenschaftler, einladende Einladungen, Beiträge der Konferenzteilnehmer werden nicht berechnet. Die Firma Mieten Sie Zimmer für die Konferenz und organisiert BOFETAGE und BANQUET. Ist es möglich, die Kosten für die Haltung einer Konferenz an Werbung zuzuordnen? Ist es möglich, ihre Einkommensteuerbasis zu berücksichtigen?

Antworten

In dieser Situation beziehen sich die Kosten für die Halten einer Konferenz in Bezug auf die Exekutivaufwendungen, die wiederum Teil anderer Aufwendungen in Bezug auf die Produktion und Implementierung sind und in Bezug auf steuerbuchhaltung, in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Gesetzgebung normalisiert. Gleichzeitig sind die Kosten für die Organisation von Unterhaltung und Erholung sowie zur Bezahlung der Passage und des Wohnsitzes der Teilnehmer an der Veranstaltung sowie beim Kauf von Geschenken an die Zusammensetzung der Vertreter nicht inbegriffen, und die Steuerabrechnung wird nicht akzeptiert .

Rechtfertigung

Werbung ist alle Informationen, die an einen undefinierten Personenkreis gerichtet sind und darauf abzielen, auf Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Tätigkeiten), ihren Hersteller (Verkäufer, Organizer) aufmerksam zu machen (Absatz 1 - 3 von Artikel 3 des Gesetzes N 38-Fz). In dieser Situation ist die Konferenz für einen bestimmten Personenkreis organisiert. Die Kosten für die Haltung einer Konferenz an Werbung sind daher nicht zusammenhängt. Die obigen Kosten werden legitimiert als repräsentative Ausgaben eingestuft.

Für die Exekutivaufwendungen beinhalten die Kosten des Steuerpflichtigen auf der offiziellen Rezeption und (oder) Dienstleistung von Vertretern anderer Organisationen, die an den Verhandlungen beteiligt sind, um die gegenseitige Zusammenarbeit aufrechtzuerhalten, sowie Teilnehmer, die bei der Sitzung des Verwaltungsrats ankamen von Direktoren (Vorstand) oder einem anderen Steuerzahler, ordnungsgemäß, unabhängig vom Ort dieser Ereignisse. Die Executive-Ausgaben zählen Ausgaben für die offizielle Rezeption (Frühstück, Mittag- oder andere ähnliche Tätigkeiten) für diese Personen sowie Beamte der Steuerpflichtigenorganisation, die an den Verhandlungen, den Transport dieser Personen an den Standort des Executive Events beteiligt sind, und (oder) Treffen von Die Lenkbehörde und Rücken, BOFETAGE während der Verhandlungen, Zahlung von Übersetzern, die nicht aus einem Steuerzahler bestehen, um die Übersetzung während der Exekutivaktivitäten sicherzustellen.

(wie vom Bundesgesetz vom 29.05.2002 n 57-fz geändert)

Repräsentative Aufwendungen enthalten nicht die Kosten der Organisation von Unterhaltung, Ruhe, Prävention oder Behandlung von Krankheiten.

Laut der E-Mail des Finanzministeriums von 05.06.2015 Nr. 03-03-06 / 2/32859 enthalten repräsentative Ausgaben:

kosten für Verhandlungen mit Vertretern anderer Unternehmen und Kunden - einzelpersonen (Es können sowohl die Kontrahenten als auch das Potenzial mit Ihrer Organisation sein);
für Sitzungen des Verwaltungsrats (Aufsichtsrat, Vorstand) Ihrer Organisation.

Vertreter umfassen insbesondere die Kosten:

auf der Organisation der offiziellen Rezeption (Frühstück, Mittagessen, ein anderes ähnliches Ereignis) oder ein Treffen, das sowohl auf dem Territorium Ihrer Organisation als auch im Freien gehalten wird, beispielsweise in einem Restaurant. Gleichzeitig die Kosten für alkoholische Getränke (E-Mails des Finanzministeriums vom 25.03.2010 Nr. 03-03-06 / 1/12.2010, UFNs in Moskau datiert 12.04.2007 N 20-12 / 034115);
über die Lieferung der Teilnehmer an den Standort des Executive Events und zurück;
auf Baffer-Dienst während der Veranstaltung;
auf den Dienstleistungen der Übersetzer während der Veranstaltung.

Es ist unmöglich, Steuerzwecke zu berücksichtigen (Der Buchstabe des Finanzministeriums vom 1. Dezember 2011 Nr. 03-03-06 / 1/796):

bei Unterhaltungs- und Wellness-Aktivitäten (z. B. Besuch in Bowling, Billard, Ausflüge, Theatern, Fitnessstudio, Pool, Saunen usw.);
zahlen für die Passage und den Wohnsitz der Personen, die eingeladen wurde, an dem repräsentativen Ereignis aus anderen Siedlungen teilzunehmen;
für den Kauf von Geschenken, Preisen, Diplomen für die Teilnehmer der Veranstaltung (der Brief des Finanzministeriums des 21.03.2010 Nr. 03-03-06 / 1/176).

Die Exekutivaufwendungen während des Berichtszeitraums (Steuern) sind in den sonstigen Aufwendungen in Höhe von nicht mehr als 4 Prozent der Aufwendungen des Steuerpflichtigen für die Bezahlung für diesen Berichtszeitraum (Steuern) enthalten. In Übereinstimmung mit PP. 22 p. 1 Art. 264 Der Steuerkodex der Russischen Föderation, repräsentativen Aufwendungen in Bezug auf andere Aufwendungen, die sich auf die Produktion und Implementierung beziehen.

In dieser Situation beziehen sich dabei in dieser Situation die Kosten der Konferenz auf repräsentative Ausgaben, was wiederum Teil anderer Aufwendungen in Bezug auf die Produktion und Umsetzung sind, und von der Sicht der Steuerabrechnung werden in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Rechtsvorschriften normalisiert. Gleichzeitig sind die Kosten für die Organisation von Unterhaltung und Erholung sowie zur Bezahlung der Passage und des Wohnsitzes der Teilnehmer an der Veranstaltung sowie beim Kauf von Geschenken an die Zusammensetzung der Vertreter nicht inbegriffen, und die Steuerabrechnung wird nicht akzeptiert .

Hallo! Unsere Organisation hat mit Alfa LLC eine Vereinbarung mit Alfa LLC geschlossen, um an der Konferenz an der Konferenz teilzunehmen rechtsfragen. Der Vertrag wird von zwei Teilnehmern der Konferenz geschrieben: Der Direktor unserer Organisation und des Teilnehmers unserer Gesellschaft, der kein Angestellter unserer Organisation ist. Nachdem die Konferenz von Alpha LLC abgeschlossen ist, haben wir zwei Akten und zwei Rechnungen (mit MwStumschlag) auf zwei identische Beträge bereitgestellt, die Taten werden jedoch nicht von den mit dem Namen der Konferenzteilnehmer verschrieben. Beschäftigung: Können diese Kosten für steuerliche Zwecke ergriffen werden? Eine Rechnung im Shoppingbuch?

Wir informieren Folgendes: Um die Kosten der Beteiligung an Konferenzen anzusehen, etabliert die Steuergesetze nicht spezielle Kriterien, mit Ausnahme der in Artikel 252 angegebenen Steuergesetzbuch der Russischen Föderation. Bei der Einhaltung der Anforderungen dieses Artikels haben derzeit solche Aufwendungen das Recht, entweder als Aufwand für Informations- und Beratungsdienste oder als sonstige Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Implementierung zu berücksichtigen. Gleichzeitig allgemeine Regel Schulungsaufwendungen, professionelle Schulungen und Umschulung von Mitarbeitern, das Unternehmen hat das Recht, im Rahmen von Ertragsteuerkosten zu berücksichtigen, wenn die Ausbildung mit dem Abschluss ihres Arbeitsvertrags mit dem Abschluss des Arbeitsvertrags der Organisation betrifft. Daher darf die Annahme für die Besteuerung der Kosten für einen Teilnehmer, der kein Angestellter der Organisation ist, nicht akzeptiert wird steueraudit.sowie die Akzeptanz der Mehrwertsteuer in solchen Ausgaben.

Die Gründe für diese Position erfolgt unten in den Materialien der VIP-Version "Glavbukh System"

Option: Einkommensteuer

Bei der Berechnung der Ertragsteuer auf andere Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Umsetzung ist es möglich, die Kosten der Ausbildung eines Arbeitnehmers in irgendeiner Form von professionellen Bildungsprogrammen (z. B. Trainingsausgaben in der High School, auf fortgeschrittenen Schulungen, in der Hochschule, aufzunehmen .) (Sub. 23, Absatz 1 von Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Um Kosten bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen, muss durchgeführt werden die folgenden Bedingungen:

die Mitarbeiterschulung erfolgt im Interesse der Organisation;

zwischen der Organisation (Angestellter) und der Bildungseinrichtung geschlossen einen Schulungsvertrag;

Bildungseinrichtung hat eine gültige Lizenz oder einen angemessenen Status, wenn er ausländische Organisation;

ein Mitarbeiter, dessen Schulungen bezahlt, arbeitet in der Organisation auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags. *

Um die Schulungskosten in der Besteuerung des Gewinns berücksichtigen zu können, sollten alle diese Bedingungen durchgeführt werden. * Insbesondere ist eine Vereinbarung über die Ausbildung, einschließlich mit einer ausländischen Bildungseinrichtung, obligatorisch - mit seiner Abwesenheit ist es mit seiner Abwesenheit unmöglich, die Kosten zu erkennen. Eine ähnliche Schlussfolgerung ergibt sich aus dem Brief des Finanzministeriums Russlands vom 9. November 2012 Nr. 03-03-06 / 2/121.

Das gleiche Verfahren ist auch gültig, wenn die Kosten für eine Person, die nicht aus dem Beginn des Trainings ausgeglichen wurden, nicht kompensiert wurden (zum Beispiel ein Mitarbeiter, der 2010 ausbündelte, und die Organisation erstattet ihn seit 2012) (Brief des Finanzministeriums von Russland von Russland vom Februar 17, 2012 Nr. 03-03 -06/1/90).

Zusätzliche Dokumente können benötigt werden, um Kosten für die Ausbildung in den Interessen der Organisation zu ergringen. Insbesondere:

dokumente, die die wirtschaftliche Rechtfertigung der Ausgaben bestätigen (zum Beispiel eine Anordnung der Studienrichtung);

dokumente, die bestätigen, dass sich die Bildungsdienste angeboten (zum Beispiel der Arbeitsakt);

Dokumente, die bestätigen, dass der Angestellte ausgebildet wurde (z. B. Diplom, Zertifikat, Zertifikat usw.). *

Eine solche Schlussfolgerung kann aus Absatz 1 von Artikel 252 und Absatz 3 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation hergestellt werden. Dies wird vom Ipachemministerium für Finanzen von Russland vom 28. Februar 2007 Nr. 03-03-06 / 1/137 bestätigt.

Training am Seminar

Situation: Ist es möglich, bei der Berechnung der Ertragsteuerkosten für die Mitarbeiterschulung an einem eintägigen Seminar zu berücksichtigen, wenn ein Mitarbeiter am Ende kein Arbeitnehmer über Bildung erhielt

Die Antwort auf diese Frage hängt davon ab, ob die Bedingungen, unter denen die Kosten der Angestelltenschulungen bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden können. Insbesondere der Zustand, dass russisch bildungseinrichtung Es muss eine Lizenz geben (sub. 1 S. 3 von Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Tatsache ist, dass die Bildungsaktivität selbst in Form von einmaligen Vorträgen, Praktika, Seminaren selbst, wonach das Dokument zu Bildung und (oder) Qualifikationen nicht ausgestellt werden, nicht der Lizenzierung unterliegt, da sie nicht in der Liste enthalten ist Genehmigt vom Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 28. Oktober 2013 Nr. 966. Daher ist die Organisation, die Einwegseminare durchführt, keine Lizenz ist. In diesem Fall können die Aufwendungen für die Mitarbeiterschulung nicht berücksichtigt werden, wenn die Einkommensteuer berechnet wird (Klausel 3 der Art. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ich falle die notwendigen Bedingungen (einschließlich einer Lizenz), die abgeschlossen ist, können die Ausgaben für die Schulung eines Angestellten an einem eintägigen Seminar bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden. * Im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation gibt es keine Bedingung, dass der Angestellte bestanden hat Training, muss von einem beliebigen Dokument bestätigt werden. Eine solche Schlussfolgerung folgt von Absatz 1 von Absatz 1 und Absatz 3 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Darüber hinaus ist in einigen Fällen die Ausgabe eines Dokuments über Bildung und das Verhalten der endgültigen Zertifizierung nicht zur Verfügung gestellt. Dies bezieht sich insbesondere auf ein tägiges Seminar.

Außerhalb: Mehrwertsteuer

Input-Mehrwertsteuer von den Kosten der erbrachten Dienstleistungen kommerzielle Organisationen.trainieren bildungsaktivitäten (Unternehmer), können zur Abzug gebracht werden:

Wenn die Kosten für Dienstleistungen in der Bilanzierung auf der Grundlage von hauptdokument (zum Beispiel ein Akt der Erbringung von Bildungsdienstleistungen);

wenn ein Arbeitnehmer, der geschult wurde, in den Aktivitäten der steuerpflichtigen Organisation der Organisation beschäftigt ist;

wenn die Organisation eine Rechnung hat. *

Solche Anforderungen sind in Absatz 2 von Artikel 171 und Absatz 1 von Artikel 172 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation enthalten.

In der Buchhaltung spiegeln sich dies in Rechnung gestellt, um dies abzusetzen:

Debit 68 SubAccount "Berechnungen auf der MwSt." Credit 19

- Annahme, um die Mehrwertsteuer für die Ausgaben des Mitarbeiters abzuziehen.

S.v. Razgulin

stellvertretender Direktor der Abteilung für Steuer

und Zoll- und Tarifpolitik des Finanzministeriums Russlands

2. Studien: Feinheiten der Steuerabrechnung, die das Unternehmen während Seminaren und Konferenzen durchführt

Nach einigen Schiffen ist die Kosten der Beteiligung eines Angestellten im Seminar berechtigt, als Beratungskosten zu berücksichtigen

Die inverse Situation ist möglich, wenn die Organisation seinen Mitarbeiter an das Seminar sendet. Gleichzeitig die Frage der Rechnungslegung, um die Gewinne über die Teilnahmekosten an einer solchen Veranstaltung zu steuern, sowie die Kosten, einen Angestellten an den Ort des Studiums, sein Aufenthalt und den täglichen Angestellten vorbeizusetzen.

In der Regel hat das Unternehmen die Schulungskosten auf den wichtigsten und zusätzlichen beruflichen Bildungsprogrammen, der beruflichen Ausbildung und der Umschulung von Mitarbeitern, das Unternehmen, als Teil der Ertragsteuerkosten * (Sub. 23, Absatz 1 von Kunst. 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Gleichzeitig werden auf der Grundlage von Absatz 3 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation solche Aufwendungen für Ertragsteuerzwecke unter den folgenden Bedingungen berücksichtigt:

Das Training erfolgt auf der Grundlage einer Vereinbarung mit russischen Bildungseinrichtungen, die über eine relevante Lizenz oder ausländische Bildungseinrichtungen verfügen, die den entsprechenden Status haben;

Mitarbeiter der Organisation, die mitarbeitenden Mitarbeitern, mit denen ihr Arbeitsvertrag abgeschlossen ist, oder um eine solche Vereinbarung innerhalb von drei Monaten nach dem Ende des Trainings abzuschließen und mindestens ein Jahr aus diesem Arbeitgeber zu arbeiten. *

Das neunte Schiedsgerichtshof der Beschwerdekammer kam zu dem Schluss, dass er keine besonderen Kriterien für die Anerkennung von Aufwendungen für die Beratung von Seminaren und Schulungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation errichtet, mit Ausnahme der in Artikel 252 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation angegebenen Personen. Dementsprechend hat das Unternehmen das Recht, solche Kosten oder als Aufwand für Informations- und Beratungsdienste zu berücksichtigen, oder als andere Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Umsetzung *

Ein eintägiges, bezahltes Seminar gilt jedoch nicht für die Ausbildung auf grundlegenden und zusätzlichen beruflichen Bildungsprogrammen sowie professioneller Schulungen und Umschulung (Artikel 9 Ziffer 1 von Artikel 21 und Artikel 21-26 des Gesetzes der Russischen Föderation von 10.07.92) Nr. 3266-1 "auf Bildung"). Eine solche Bildung bezieht sich auf die berufliche Ausbildung, ohne das Bildungsniveau und die Qualifikationen zu steigern, die Organisationen berechtigt sind, Organisationen bereitzustellen, die keine Bildungslizenz haben. Folglich werden die Kosten eines eintägigen Seminars nicht als Teil der Schulungskosten berücksichtigt. Gemäß den Kapitalsteuern werden diese Kosten in der Zusammensetzung der Beratungskosten auf der Grundlage von Absatz 1 von Absatz 1 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation berücksichtigt (Schreiben vom 28.06.07 Nr. 20-12 / 060987). Um diese Kosten zu bestätigen, ist es gleichzeitig sicherer, eine Vereinbarung mit einer Organisation, die von einem Seminar, einem Workshop-Plan und dem erbrachten Dienstleistungen durchgeführt wird, eine Vereinbarung zu haben. Die Gerichte sind auf ähnliche Meinungen (die Entscheidung des Fas des Moskau-Bezirks datiert 10.10.10 Nr. KA-A40 / 10448-10) eingehalten.

Es sei darauf hingewiesen, dass das ältere Schiedsgerichtsgericht zu dem Schluss gekommen ist, dass die Steuergesetzgebung keine speziellen Kriterien aufnimmt, mit der Ausnahme der in Artikel 252 der Steuerkriterien angegebenen, um Kosten für die Beratung von Seminaren und Schulungen anerkannt, um an Konferenzen teilzunehmen und Schulungen zu organisieren. Bei der Einhaltung der Anforderungen dieses Artikels haben solche Aufwendungen entsprechend das Recht, entweder als Aufwand für Informations- und Beratungsdienste oder als sonstige Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Umsetzung * (Sub. 14, 15 und 49 von Absatz 1 der Kunst) zu berücksichtigen . 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Darüber hinaus ist die Anforderung der Steuerbehörden über die Bereitstellung von Schulungsprogrammen, Zertifikaten, die den Durchgang der Arbeitnehmerbildung bestätigen, die Gerichte nicht unterstützt. Da die Steuergesetzgebung das Richtigkeit des Steuerpflichtigen nicht verbindet, um Ausgaben für Informations- und Beratungsdienste mit der Bereitstellung solcher Dokumente zu berücksichtigen.

Die Erlangung solcher Dienstleistungen gemäß dem Gerichtshof wird durch Erträge von Dienstleistungen bestätigt (Entschließung des 02.02.11 Nr. 09AP-32031/2010, links in der Macht des FAS des Moskauer Bezirks vom 19.05.11 Nr. KA-A40 / 4521-11) (siehe Einfügung oben).

Menkt Lisitsyn

spezialist für Besteuerung.