Beim Ausfüllen von Tabelle 3 des FSS-Formular-4-Berichts zeigt die Organisation in Zeile 1 und Zeile 2 nicht die Höhe der finanziellen Unterstützung an. Tatsächlich wird die Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien nicht unterschätzt, sie ist dieselbe wie bei Die Organisation hat diese Rückstellung in den Zeilen angezeigt. Sind diese Handlungen ein Verstoß? Wie repariert man? Folgen?

Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 4-FSS spiegelt Zeile 1 von Tabelle 3 die Zahlungen wider, die den Bürgern ab Jahresbeginn periodengerecht zufließen. Zeile 2 gibt Beträge an, für die gemäß Artikel 9 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-ФЗ.Т.о keine Versicherungsprämien erhoben werden. Die Organisation hätte die Höhe der finanziellen Unterstützung in diese Zeilen einbeziehen müssen.

Da dieser Fehler nicht zu einer Unterschätzung der Versicherungsprämienhöhe geführt hat, hat das Unternehmen das Recht, selbstständig zu entscheiden, ob dieser Fehler korrigiert wird oder nicht. Das Gesetz sieht keine Sanktionen für solche Fehler des Versicherungsnehmers beim Ausfüllen von Berichten vor.

So erstellen und übermitteln Sie Beitragsberechnungen für die obligatorische Sozialversicherung und Unfallversicherung (Formular 4-FSS)

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Tisch 3

Wenn ein Fehler dazu geführt hat, dass die Organisation zu viel Beiträge gezahlt hat, muss die aktualisierte Berechnung nicht eingereicht werden (Artikel 17 Teil 2 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). In diesem Fall entstehen keine Schulden gegenüber dem Budget des Fonds.

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BUNDESGESETZ VOM 24.07.2009 Nr. 212-FZ

Zu den Versicherungsbeiträgen an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und die Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse

Artikel 17. Änderungen der Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien

1. Wenn der Zahler der Versicherungsprämien bei der Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien, die der Kontrollstelle für die Zahlung der Versicherungsprämien vorgelegt werden, die Tatsache feststellt, dass Informationen nicht oder unvollständig wiedergegeben wurden, sowie Fehler, die zu einer Unterschätzung führen der Höhe der zu zahlenden Versicherungsprämien ist der Zahler der Versicherungsprämien verpflichtet, die erforderlichen Änderungen an der Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien vorzunehmen und der Stelle, die die Zahlung der Versicherungsprämien überwacht, eine aktualisierte Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien vorzulegen die in diesem Artikel vorgeschriebene Weise.

2. Wenn der Zahler der Versicherungsprämien bei der Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien, die der Stelle zur Kontrolle der Zahlung der Versicherungsprämien vorgelegt werden, unrichtige Angaben sowie Fehler feststellt, die nicht zu einer Unterschätzung der Höhe der Versicherungsprämien führen fällig ist, hat der Zahler der Versicherungsprämien das Recht, die erforderlichen Änderungen bei der Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien vorzunehmen und der Stelle, die die Zahlung der Versicherungsprämien überwacht, eine aktualisierte Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien in der in diesem Artikel vorgeschriebenen Weise vorzulegen . In diesem Fall gilt eine aktualisierte Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien, die nach Ablauf der festgelegten Frist für die Einreichung einer Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien eingereicht wird, nicht als fristwidrig eingereicht.

3. Wird der Stelle, die die Zahlung der Versicherungsprämien überwacht, vor Ablauf der Frist für die Übermittlung der Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien eine aktualisierte Berechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien vorgelegt, gilt diese als am Tag der Übermittlung der aktualisierten Berechnung vorgelegt der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien.

Ist es notwendig, bei der Berechnung der Versicherungsprämien Geschenke an Mitarbeiter (über 4.000 Rubel, im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung) und geleistete materielle Hilfe (nach dem Tod von Verwandten oder im Zusammenhang mit der Geburt eines Kindes bis zu 50.000 Rubel) zu berücksichtigen? Rubel)? Wie spiegeln sich diese Zahlungen in 6-NDFL wider?

Antwort

Bei der Berechnung der Beiträge berücksichtigen Sie in den Zeilen, in denen Sie die Gesamtzahlungen und die nicht steuerpflichtigen Zahlungen angeben, nur die finanzielle Unterstützung. Die Kosten für Schenkungen im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung werden bei der Beitragsberechnung nicht berücksichtigt.

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Bei der Berechnung von 6-NDFL berücksichtigen Sie nur Zahlungen, die ganz oder teilweise in der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Daher erfassen Sie die gewährte materielle Unterstützung nicht in der 6-NDFL-Berechnung. Und Sie beziehen Einkünfte in Form von Schenkungen in die Berechnung mit ein.

Nun dazu ausführlicher.

Berechnung der Versicherungsprämien.

Bei der Berechnung der Beiträge berücksichtigen Sie alle Zahlungen aus Arbeits- und Zivilverträgen für Arbeit und Dienstleistungen (Artikel 420 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sie haben im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung Geschenke gemacht. Diese Beträge beziehen sich nicht auf den Gegenstand der Beitragsbesteuerung (Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 20. Januar 2017 N 03-15-06/2437). Daher beziehen Sie die Kosten für Geschenke nicht in die Berechnung der Versicherungsprämien ein.

Und Sie zahlen finanzielle Unterstützung im Rahmen von Arbeitsverträgen. Deshalb berücksichtigen Sie diese Zahlungen bei der Beitragsberechnung. Der Gesamtbetrag der im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds gezahlten finanziellen Unterstützung und der finanziellen Unterstützung bei der Geburt eines Kindes beträgt bis zu 50.000 Rubel. unterliegt keinen Versicherungsprämien (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher berücksichtigen Sie die Höhe der finanziellen Unterstützung bei der Beitragsberechnung:

Gemäß den Zeilen 030 und 040 der Unterabschnitte 1.1 und 1.2

Gemäß Zeilen 020 und 030 der Anlage 2;

Gemäß den Zeilen von 210 Unterabschnitten 3.2.

In den Zeilen, in denen Sie die Steuerbemessungsgrundlage für Beiträge angeben, geben Sie die Beträge der finanziellen Unterstützung nicht an.

6-NDFL

Sie haben das Recht, nicht steuerpflichtige Zahlungen im Formular 6-NDFL, einschließlich finanzieller Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds sowie bei der Geburt eines Kindes, bis zu einer Höhe von 50.000 Rubel nicht anzugeben. (Artikel 217 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. Dezember 2016 Nr. BS-4-11/24064@).

Daher berücksichtigen Sie in den 6-NDFL-Berechnungsindikatoren nur die Kosten für Geschenke.

Beziehen Sie die gesamten Kosten für Geschenke in den Indikator in Zeile 020 von Abschnitt 1 der 6-NDFL-Berechnung ein. Und der nicht steuerpflichtige Teil beträgt 4000 Rubel. (Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) in Zeile 030 widerspiegeln.

Die arbeitgebende Organisation zahlt dem Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsverhältnisses mit ihm finanzielle Unterstützung. In diesem Zusammenhang liegt die Antwort auf die Frage, ob finanzielle Unterstützung versicherungspflichtig ist oder nicht, auf der Hand: Ja, das ist der Fall. Schließlich unterliegen Zahlungen und Vergütungen, die im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und Zivilverträgen zugunsten von Einzelpersonen anfallen, der Versicherungsprämie (Teil 1, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). Aber sollten Versicherungsprämien immer nach der Höhe der finanziellen Unterstützung berechnet werden? In bestimmten Fällen nein. Wir werden sie berücksichtigen.

Wann und wie die Mattenhilfe versicherungsprämienpflichtig ist

Lassen Sie uns zunächst herausfinden, wie hoch die Versicherungsprämien für finanzielle Unterstützung im Allgemeinen berechnet werden. Das heißt, unabhängig vom Eintreten bestimmter Ereignisse und Umstände im Leben des Arbeitnehmers. Somit sind Beträge der finanziellen Unterstützung bis zu 4.000 Rubel pro Arbeitnehmer und Jahr nicht versicherungspflichtig (Artikel 11, Teil 1, Artikel 9, Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Absatz 12, Satz 1, Artikel 20.2). des Gesetzes vom 24. Juli 2009, Nr. 212-FZ, 24. Juli 1998, Nr. 125-FZ). Demnach müssen die Beiträge aus dem übersteigenden Betrag berechnet werden.

Darüber hinaus unterliegt die finanzielle Unterstützung nicht der Versicherungsprämie, wenn sie gezahlt wird (Ziffer 3, Satz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998):

Arbeitnehmer aufgrund des Todes eines Familienmitglieds. In diesem Fall werden die Beiträge nicht unabhängig von der Höhe der finanziellen Unterstützung berechnet (Absatz „b“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). Als Familienangehörige des Arbeitnehmers gelten: Ehepartner, Eltern und Kinder, einschließlich adoptierter Kinder (Artikel 2 des RF IC, Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 9. November 2015 Nr. 17-3/B-538). Mit anderen Worten: Wenn einem Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Tod eines Bruders, einer Schwester, einer Großmutter, eines Großvaters oder eines anderen Verwandten finanzielle Unterstützung gezahlt wurde, müssen die Beiträge ab einem Betrag von mehr als 4.000 Rubel berechnet werden;
an Arbeitnehmereltern (Adoptiveltern, Erziehungsberechtigte) bei der Geburt (Adoption) eines Kindes. In diesem Fall muss innerhalb des ersten Jahres nach der Geburt (Adoption) eines Kindes Hilfe in Höhe von höchstens 50.000 Rubel gezahlt werden. für jedes Kind (Absatz „c“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9, Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ) und für jeden Elternteil (Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 27. Oktober 2015 Nr. 17-3/B-521). Für Beträge, die die angegebene Grenze überschreiten, werden die Beiträge nach dem allgemeinen Verfahren berechnet (Schreiben des Arbeitsministeriums Russlands vom 01.02.2016 Nr. 17-4/B-37);
an Personen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall, einschließlich Opfern von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation, auf Entschädigung für materielle Schäden sowie Gesundheitsschäden (Absatz „a“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9 Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ).

Wie Sie sehen, hängt die Antwort auf die Frage, ob Finanzhilfen beitragspflichtig sind, von zwei Aspekten ab: Aus welchem Grund und in welcher Höhe sie gezahlt wird.

Frage

Bei uns sind zwei ehemalige Mitarbeiter gestorben: Einer wurde vor langer Zeit entlassen und wurde beschimpft. Hilfe, einem anderen - der kürzlich - auf Ihren Rat hin werde ich es als Entschädigung für den Urlaub formalisieren. Sollten diese Beträge gleichermaßen in den DAM-, Sozialversicherungsfonds- und 6-NDFL-Berichten berücksichtigt werden oder nicht?
Zuvor sagten sie mir über das DAM, dass diese Beträge in Zeile 201 eingetragen werden sollten, aber überhaupt nicht in die Sozialversicherungskasse und 6-NDFL einbezogen werden sollten.
Wenn wir davon ausgehen, dass in Gruppe 201 RSV und Tabelle 3 FSS keine Region ist. gemäß Art. 9 des Gesetzes 121 des Bundesgesetzes gibt es dann eine finanzielle Unterstützung für einen Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds, in unserem Fall jedoch nicht für den Arbeitnehmer. Komp. Urlaub ist von der Steuerfreiheit ausgeschlossen, in unserem Fall wird er jedoch nicht im Zusammenhang mit dem Tod besteuert. Es scheint, dass es auch keinen Grund gibt, dort etwas zu schreiben. Gehen diese Beträge überhaupt ins Leere?

Antwort

Die Steuerpflicht erlischt mit dem Tod des Steuerpflichtigen (Absatz 3, Absatz 3, Artikel 44 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bis zum Todestag des Arbeitnehmers bleibt der Arbeitsvertrag jedoch gültig und Zahlungen an seine Angehörigen im Rahmen dieses Vertrags sind grundsätzlich steuerpflichtige Vergütungen. Das heißt, der Arbeitgeber muss die persönliche Einkommensteuer berechnen und von den Rückstellungen in Form von Löhnen, Entschädigungen für nicht in Anspruch genommenen Urlaub und Invaliditätsleistungen einbehalten (Artikel 209 Absatz 1, Artikel 208 Absatz 6 Absatz 1, Artikel 1 Absatz 1 und 3 der Kunst). . 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Den Angehörigen des Verstorbenen sollen daher Beträge in derselben Höhe ausgezahlt werden, wie der Arbeitnehmer selbst zu seinen Lebzeiten erhalten hätte. In diesem Fall müssen die Zahlungen spätestens eine Woche nach Einreichung der entsprechenden Dokumente durch die Familienangehörigen erfolgen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 16. Juli 2009 N 20-15/3/073541@). Somit berücksichtigen Sie bei der Berechnung der 6-NDFL alle Zahlungen, die im Arbeitsvertrag des verstorbenen Arbeitnehmers vorgesehen sind

Gleichzeitig unterliegen einmalige finanzielle Unterstützung für Familienangehörige des Arbeitnehmers (sofern diese gezahlt wird) sowie Sozialleistungen bei Beerdigungen nicht der Einkommensteuer (Artikel 217 Absätze 1 und 8 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation). Für die Zwecke der Anwendung dieser Leistung zählt das russische Finanzministerium Ehepartner, Eltern und Kinder, einschließlich adoptierter Kinder, zu den Familienangehörigen (Schreiben vom 08.03.2006 N 03-05-01-04/234). Die finanzielle Unterstützung anderer Verwandter unterliegt den allgemeinen Regeln der Einkommensteuer. Wenn Familienangehörigen eine finanzielle Unterstützung gewährt wird, ist es unserer Meinung nach nicht erforderlich, diese in die Berechnung einzubeziehen.

Finanzielle Unterstützung im Todesfall unterliegt keinen Versicherungsprämien und ist daher nicht in RVS-1 und 4-FSS enthalten.

Allerdings verringert die Höhe des vom Arbeitgeber im Zusammenhang mit dem Tod eines Arbeitnehmers oder eines minderjährigen Familienmitglieds gezahlten Bestattungsgelds die Höhe der Versicherungsbeiträge an die Föderale Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation im Falle einer vorübergehenden Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang damit mit Mutterschaft (Artikel 10 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 8-FZ, Teil 2 Artikel 15 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 N 212-FZ).

Die Höhe der Leistung muss im Formular 4 der Sozialversicherungskasse angegeben werden. Zu diesem Zweck ist in Tabelle 2 Zeile 11 vorgesehen. In Spalte 3 geben Zeilen 11 die Anzahl der gewährten Leistungen an, in Spalte 4 die Höhe der Leistungen.

In Spalte 5, Zeile 11 werden keine Beträge angegeben, da die Sozialleistungen für Bestattungen in diesem Fall aus Mitteln der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und nicht aus dem Bundeshaushalt gezahlt werden.