Cum să documentați cheltuielile de impozitare a veniturilor. Documente de la o organizație neînregistrată. Taxe și perioade de raportare

Baza și fundații juridice

Impozitul pe venit este unul dintre principalele impozite plătite de organizație, cu condiția ca aceasta să nu se aplice special regimuri fiscale.

Fundamentele juridice ale impozitului sunt prezentate în capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse din articole din 246-333.

Există, de asemenea, legi regionale care reglementează plata impozitului pe venit în ceea ce privește aplicarea pauzelor fiscale.

Ministerul Finanțelor și FTS, care, în viață, nu sunt reglementate, sunt de mare importanță și sunt aplicate în mod activ la locul de muncă cu contabili și avocați.

Contribuabili

Impozitele pe profit sunt:

• Organizațiile rusești, cu excepția regimurilor fiscale speciale transferate la regimuri fiscale speciale - USN, ENDD, ESHN, care sunt implicați în afaceri de joc și un număr de alții.
• Organizațiile străine care operează prin misiuni permanente în Federația Rusă și (sau) primind venituri din surse din Federația Rusă.

Organizațiile care sunt participanți responsabili la Grupul de contribuabil consolidați sunt recunoscuți de contribuabili cu privire la impozitul pe venit asupra acestui grup consolidat de contribuabili.

Frecvent de la plata impozitului pe venit:

1. Organizațiile de pe Undvvl sau Jocurile (dacă activitățile lor sunt mai largi, aceștia calculează și plătesc impozitul pe venit în general).
2. Organizații privind USN (Sistemul de impozitare simplificați) și ENCH (producătorii agricoli) (dar sunt obligați să plătească impozitul pe venit sub formă de dividende și dobânzi la titluri de stat și municipale).
3. Organizații legate de pregătirea și desfășurarea Cupa Mondială FIFA 2018 în Cupa Confederației FIFA 2017: De fapt, FIFA și filialele sale, precum și asociațiile naționale de fotbal, confederatul, furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) FIFA și MediaInformation furnizori.

Obiect impozit.

Obiectul impozitării este profitul pe care organizația a primit-o în procesul de activitate, care rezultă din nume.

În conformitate cu articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse, profitul este:

• pentru organizațiile rusești care nu sunt participanți la grupul consolidat de contribuabili - venitul obținut a scăzut cu valoarea costurilor;
• pentru organizații, participanți la grupul consolidat de contribuabili - valoarea profiturilor totale ale grupului, care reprezintă acest participant;
• pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente - venituri reduse prin aceste reprezentări permanente, reduse la valoarea costurilor produse de aceste reprezentări permanente;
• pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă (definite de articolul 309 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Care sunt veniturile și cheltuielile?

Venitul este beneficiul economic în formă monetară sau naturală. Se estimează și determinat în conformitate cu regulile capitolului 25 din Codul fiscal.

În scopul impozitului pe impozitul pe venit sub valori, sosirile generale ale organizației (în forme monetare și naturale) exclude cheltuielile suportate de organizație. Există o singură excepție de la această regulă - taxele sunt excluse din valoarea veniturilor, pe care organizația le plasează cumpărători (de exemplu, suma TVA în factură).

Valoarea venitului este determinată pe baza oricăror documente, într-un fel sau altul care confirmă primirea acestuia. Acestea includ documente contabile primare, documente contabilitate fiscală, documente de decontare, contracte etc.

Veniturile luate în considerare la impozitarea profiturilor sunt împărțite în:

• venituri provenite din vânzări (venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii și drepturi de proprietate);
• venitul de eroare (toate celelalte chitanțe, de exemplu, dividendele, pedeapsa, sancțiunile, veniturile din închirierea de bunuri, dobânzile la împrumuturi și împrumuturi etc.).).

Următoarele tipuri de venituri nu sunt luate în considerare în timpul impozitării:

• proprietatea sau drepturile de proprietate obținute sub forma unui angajament sau depozit;
• proprietatea obținută gratuit de la o organizație rusă sau o persoană privată care deține mai mult de 50% din cota companiei, pe care această proprietate este transferată;
• contribuții B. capitalul autorizat organizații;
• proprietatea obținută în cadrul contractelor de împrumut sau de împrumut;
• investiții de capital sub formă de îmbunătățiri inseparabile ale închirierii (obținute în utilizare gratuită) proprietatea produsă de chiriaș (împrumut);
• proprietatea obținută în cadrul acestuia finanțarea vizată;
• alte venituri oferite de art. 251 nk rf.

Cheltuielile sunt recunoscute ca costuri rezonabile (rentabile) și costurile documentate efectuate de contribuabil. Costurile trebuie să fie fabricate pentru activități de venit.

Consumul este un indicator la care o organizație își poate reduce veniturile.

Următoarele tipuri de cheltuieli nu sunt luate în considerare în impozitare:

• sumele sancțiuni, amenzi și alte sancțiuni enumerate în buget;
• dividende;
• sumele fiscale, precum și plățile pentru excesul de emisii de poluanți în mediu;
• cheltuieli pentru asigurarea voluntară și furnizarea de pensii nestatale;
• asistență materială pentru angajați, primele pentru pensii
• etc.

Această listă este suficient de lungă (câteva zeci de poziții), dar este exhaustivă. A instalat în articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Unele cheltuieli pot fi adoptate pentru a reduce baza fiscală care nu este complet, dar parțial - în limitele normelor special stabilite (articolele 254, 255, 262, 264-267, 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ele sunt, de asemenea, numite - "costuri normalizate".

Fiți atenți!

Începând cu 1 ianuarie 2017, suma cheltuită pentru evaluarea calificării angajaților poate fi inclusă în cheltuieli. Începând cu anul 2017, a intrat în vigoare o lege privind evaluarea independentă a calificării. Pentru a stimula participarea la evaluare, va fi introdusă, de exemplu, dispozițiile privind costurile contabile ale impozitului pe venit (PP. 23 al articolului 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). O evaluare independentă a calificărilor angajaților necesită consimțământul său scris. Organizația poate lua în considerare cheltuielile, în cazul în care evaluarea a fost efectuată pe baza unui acord privind furnizarea de servicii relevante și a fost supusă unui contract de muncă cu contribuabilul. Termenele limită pentru stocarea documentelor care confirmă costurile unei evaluări independente a calificărilor angajatului sunt stabilite în noul paragraf. 5 p. 3 artă. 264 nk rf. Modificările sunt prevăzute de legea federală de 03.07.2016 N 251-FZ.

Taxe și perioade de raportare

Perioada fiscală la plata pentru impozitul pe venit este anul calendaristic.

Perioadele de raportare:

• I trimestru
• jumatate de an
• 9 luni calendaristic

Perioadele de raportare pentru contribuabili, calculând plățile lunare în avans bazate pe profiturile efectiv primite, o lună este recunoscută timp de două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.

Începând cu 1 ianuarie 2016, s-au înregistrat schimbări în limita veniturilor trimestriale medii din implementare, care este determinată pentru cele patru trimestre anterioare. Această limită este ridicată de la 10 la 15 milioane de ruble.

Baza fiscală privind impozitul pe profit

Baza fiscală recunoaște expresia monetară a profiturilor care trebuie impozitate.

Conform regulii generale, profitul este venitul primit minus luat în considerare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă venitul este mai mic cheltuieli, baza fiscală este zero.

Profitul este determinat de rezultatul incremental de la începutul perioadei de impozitare (anul calendaristic).

Baza fiscală pentru operațiunile economice este determinată total, profitul din care este supus unei rate totale de 20%.

Definiți separat bazele fiscale pentru fiecare tip de operațiuni economice, profitul din care este supus altor rate. Pe acestea, contribuabilul conduce contabilitatea separată a veniturilor și a cheltuielilor.

Rezultatele financiare privind operațiunile care sunt luate în considerare într-o ordine specială sunt determinate separat. Contabilitatea pentru venituri și cheltuieli pe ele se efectuează, de asemenea, separat.

• bănci (NK, articolele 290-292);
• organizații de asigurare (NK, articolele 293, 294);
• non-statul. fondul de pensii (NK, articolele 295, 296);
• cooperativele de consum și organizațiile de microfinanțare (NK, articolele 297.1 - 297.3);
• participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare (NK, articolele 298, 299);
• operațiuni cu valori mobiliare (NK, articolele 280-282, o scrisoare a Serviciului Fiscal federal al Federației Ruse din 03.11.2005 N MM-6-02 / 934);
• operațiuni cu instrumente financiare de tranzacții urgente (NK, articolele 301-305);
• organizații de compensare (NK, articolele 299.1, 299.2)

Contribuabili care aplică regimuri fiscale speciale (USN, ENDD, ESHN, brevet), atunci când se calculează baza fiscală pentru impozitare, nu iau în considerare veniturile și cheltuielile legate de astfel de moduri.

Organizațiile de afaceri de joc, precum și organizațiile care au trecut pe Undvd sunt separate prin venituri și cheltuieli. Pentru impozitare, numai acele cheltuieli care sunt achitate din punct de vedere economic au fost luate în considerare, confirmate documentate și fabricate în desfășurarea activităților care vizează obținerea de venituri.

Procedura de recunoaștere a veniturilor prevede 2 metode: Metoda de metode de acumulare și de transmitere în numerar (articolele 271, 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Înscrierea în buget

Valoarea impozitului pe venit în rata procentuală Inrolat in bugetul federal. și bugetul regiunii.

Cu toate acestea, în 2017, au apărut schimbări în distribuția procentuală. În perioada 2017-2020, bugetul federal trebuie să fie creditat la valoarea impozitului pe venit calculat la rata de 3%, la bugetele subiecților Federației Ruse - la o rată de 17%, și nu de obiceiul 2 % și, respectiv, 18% (punctul 2, 3 p. 1 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). După cum puteți vedea, rata totală de 20% din impozitul pe venit nu sa schimbat, dar fondurile primite sunt distribuite între bugete altfel.

Pentru categoriile individuale de contribuabili, autoritățile regionale au dreptul de a reduce rata la care taxa este creditată la bugetul subiectului. Ca regulă generală, aceasta nu ar trebui să fie mai mică de 13,5%, dar pentru 2017-2020 Această limită este redusă la 12,5%.

Modificările sunt importante pentru a lua în considerare, completarea de raportare fiscală și comenzi de plată.

Modificările sunt prevăzute de legea federală de 30.11.2016 N 401-FZ.

Ratele de impozitare

Rata totală a impozitului este de 20%, din care, din 2017 și 2020, 3% este creditată la bugetul federal, 17% la bugetele subiecților Federației Ruse.

Legile subiecților Federației Ruse rata ratei poate fi redusă pentru anumite categorii de contribuabili în parte a impozitelor supuse înscrierii în bugetele regionale. În acest caz, ca regulă generală, rata ratei nu poate fi sub 13,5%. Cu toate acestea, pentru perioada 2017-2020, această limită este redusă la 12,5%.

Pentru anumite tipuri de venituri sunt instalate rate de impozitare speciale:

Tipul veniturilor.	Rata de impozitare	Buget	Articolul din NK RF
Veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă printr-o reprezentare permanentă (cu excepția veniturilor enumerate la alineatele. 2 p. 2, paragraful 3 și 4 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse )		federal	1 p. 2 artă. 284 NK RF.
Veniturile organizațiilor străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă printr-o reprezentare permanentă, de la utilizarea, întreținerea sau închirierea de la rulare vehicul sau containere în legătură cu implementarea transportului internațional		federal	2 p. 2 artă. 284 NK RF.
Veniturile obținute sub formă de dividende de către organizațiile ruse din organizațiile ruse și străine: Rata totală Pariați în anumite condiții		federal	pP. 2 p. 3 artă. 284 NK RF. pP. 1 p. 3 artă. 284 NK RF.
Veniturile derivate sub formă de dividende organizații străine de la organizațiile rusești		federal	pP. 3 p. 3 artă. 284 NK RF.
Venituri sub formă de interes pentru titlurile de stat și municipale specificate în PP. 1 p. 4 artă. 284 NK RF.		federal	pP. 2 p. 4 linguri. 284 NK RF.
Venituri sub formă de interes pentru titlurile municipale emise pentru o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007, precum și alte venituri specificate la alineate. 2 p. 4 linguri. 284 NK RF.		federal
Venitul sub forma dobânzilor la obligațiunile de stat și municipale emise până la 20 ianuarie 1997 inclusiv și alte venituri specificate în PP. 3 p. 4 linguri. 284 NK RF.		-	pP. 3 p. 4 linguri. 284 NK RF.
Venituri privind valorile mobiliare (cu excepția veniturilor sub formă de dividende) eliberate de organizațiile rusești și conturile depozitelor: un titular nominal străin, un deținător autorizat străin și (sau) programe de depozitare, la plata procedurii de depunere a informațiilor către Agent fiscal în conformitate cu P. p. 7, 8, 10, 12, 13 linguri. 310.1 NK RF.			p. 4.2 Artă. 284 NK RF.
Profitul primit de Banca Rusiei de la desfășurarea activitățilorasociate cu performanța funcțiilor prevăzute de legea federală "pe banca centrală Federația Rusă (Bank of Rusia) "		-	punctul 5 din art. 284 NK RF.
Profitul producătorilor agricoli care nu au transmis plata ESKN		-	p. 1.3 Artă. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 3 din art. 1, paragraful 1 din art. 2, partea 1 Artă. 3 din Legea n 161-FZ, art. 2.1 din Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ
Profitul participanților la proiectul "Skolkovo", care a încetat să folosească dreptul la scutire de obligațiile unui beneficiar pe profit		-	articolul 246.1 din Codul fiscal al Federației Ruse
Baza fiscală a organizațiilor care efectuează medicale și (sau) activități educaționale (cu excepția bazelor fiscale pentru dividende și operațiuni cu anumite tipuri de obligații de datorie)		-	p. 1.1, 3, 4 linguri. 284, Artă. 284.1 NK RF.
Baza fiscală pentru operațiunile legate de vânzări sau alte eliminări (inclusiv rambursarea) acțiunilor în capitalul autorizat al organizațiilor rusești, precum și unele categorii de acțiuni ale organizațiilor rusești		-	p. 4.1 Art. 284, Art. 284.2 NK RF.
Profit din activități desfășurate într-o zonă economică specială tehnică și inovatoare, precum și în domeniul recreerei turistice zonele economiceUnited într-un cluster, sub rezerva contabilității separate a veniturilor și a cheltuielilor pe activitate		federal	p. 1.2 Artă. 284 NK RF.
Baza fiscală a participanților la proiectul de investiții regionale, cu condiția ca venitul din vânzarea de bunuri produse în cadrul proiectului să fie cel puțin 90% din toate veniturile luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare		federal	p. 1.5 Artă. 284, paragraful 1 din art. 284.3 din Codul fiscal al Federației Ruse
Baza fiscală a rezidenților din teritoriul înainte de dezvoltarea socio-economică		federal	p. 1.8 Artă. 284 NK RF.

Raportarea impozitului pe venit. Declaraţie

Conform rezultatelor fiecărei perioade de raportare și fiscalitate, organizația este obligată să prezinte autorităților fiscale o declarație privind impozitul pe profit.

Forma unei declarații fiscale de profit și a normelor sale de umplere sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal federal al Rusiei din 26.11.2014 MMB-7-3 /

Declarația este furnizată de B. inspecția fiscală:

• la localizarea organizației;
• la localizarea fiecărei diviziuni separate a organizației.

Dacă diviziunile separate ale organizației sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, atunci impozitul pe venit în bugetul acestei entități poate fi plătit printr-unul diviziunea separatăcare organizație definește independent.

Care este forma unei declarații - în hârtie sau electronică?

ÎN În format electronic trebuie să furnizeze o declarație:

• cei mai mari contribuabili;
• organizațiile în care numărul mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent sa ridicat la 100 de persoane și mai mult;
• organizații nou create cu mai mult de 100 de angajați.

Contribuabilii rămași pot depune o declarație în hârtie.

Impozitul pe profit: Ce este nou în 2017?

• Jurlitsa are dreptul de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice pentru o sumă mare decât înainte:

Din 2017, prevederea că valoarea rezervei create pentru datorii îndoielnice nu ar trebui să depășească mai mult de valorile: 10% din veniturile pentru perioada fiscală anterioară sau 10% din veniturile pentru perioada de raportare actuală (alineatul (5) din art. . 266 NK RF). Anterior, nu a existat o astfel de opțiune: valoarea rezervei create de rezultatele perioadei de raportare nu ar trebui să depășească 10% din veniturile pentru perioada de raportare actuală. Schimbarea este prevăzută de Legea federală de 30.11.2016 N 405-FZ.

• Datoria îndoielnică face parte din datoria cu privire la dimensiunea angajamentului contra

În cazul în care organizația are o contrafacere înainte ca contrapartida să o dețină, atunci poate lua în considerare numai datoria îndoielnică la suma care depășește dimensiunea acestei obligații (alineatul (1) din art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Până în 2017, în NK a Federației Ruse, nu a existat nicio clarificare datorie dubioasă Este necesar să se reducă angajamentul care se apropie de magnitudinea, dar atunci când verifică, uneori, autoritățile fiscale au insistat asupra acestui lucru. Nevoia unei astfel de scăderi a fost indicată de FTS și Ministerul Finanțelor. Cu toate acestea, mai târziu, Președinția Federației Ruse a ajuns la concluzia că nu trebuie să fie ajustată datoria dubioasă pentru suma datoriilor contrarocurselor. După aceasta, FNS a trimis o imagine de ansamblu asupra practicii judiciare, unde a fost inclusă această concluzie, iar Ministerul Finanțelor a explicat că autoritățile fiscale ar trebui să fie ghidate de funcția Curții a Federației Ruse în rezolvarea problemelor ambigue. Acum, în Codul fiscal al Federației Ruse, au existat schimbări, stabilind punctul de vedere opus abordării președinției Federației Ruse. Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ.

• Valoarea pierderii de impozitare a profitului transferat este temporar limitată:

În perioadele de raportare și de impozitare din 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza nu poate fi redusă cu valoarea pierderilor perioadelor trecute mai mult de 50% (clauza 2.1 din art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Această inovație nu afectează baza de date la care se aplică unele rate speciale de impozitare a veniturilor. De exemplu, ratele organizațiilor - participarea la regiuni proiecte de investiții. Modificările se referă la pierderile suportate pentru perioadele de impozitare începând cu 1 ianuarie 2007.

• Limita de 10 ani privind transferul pierderilor din trecut:

Valoarea pierderii poate fi transferată acum la toți anii următori și nu numai timp de 10 ani, așa cum a fost înainte (alineatul (2) din art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse). Inovația se referă la pierderile suportate pentru perioadele de impozitare care încep la data de 1 ianuarie 2007.

• Completați plățile necesare nu cu 2% și 18% din baza impozitului pe venit, iar cu 3% și 17%:

În perioada 2017-2020, bugetul federal trebuie să fie creditat la valoarea impozitului pe venit calculat la o rată de 3%, la bugetele subiecților Federației Ruse - la o rată de 17%, și nu pentru același lucru 2 % și, respectiv, 18% (punctul 2, 3 p. 1 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rata totală de 20% din impozitul pe venit nu sa schimbat, dar fondurile primite în mod diferit sunt distribuite între bugete.

• Regiunile pot reduce rata la 12,5%:

Pentru categoriile individuale de contribuabili, autoritățile regionale au dreptul de a reduce rata la care taxa este creditată la bugetul subiectului. Ca regulă generală, aceasta nu ar trebui să fie mai mică de 13,5%, dar pentru 2017-2020 Această limită este redusă la 12,5%. Modificările sunt importante pentru a lua în considerare, completarea de raportare fiscală și comenzi de plată.

• Situațiile în care datoria este recunoscută controlată, a devenit mai mult:

De exemplu, există două persoane străine care sunt recunoscute ca interdependente în conformitate cu PP. 1, 2, 3 sau 9 p. 2 artă. 105.1 NK RF. Înainte de unul dintre ei, organizația rusă a apărut obligația datoriei. A doua persoană participă direct sau indirect la capitala acestei organizații și este interdependentă cu aceasta pe baza PP. 1, 2 sau 9 p. 2 artă. 105.1 NK RF. În acest caz, datoria ca regulă generală este considerată controlată (pp. 2 al articolului 2 din art. 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Calificarea datoriei într-o astfel de situație nu afectează dacă un creditor străin a participat la capitalul autorizat al debitorului. Din analiza paragrafului 2 din art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse din Biroul Editorial, care a funcționat până în 2017, urmează: dacă o societate străină nu deține un creditor sau indirect mai mult de 20% din capitalul debitorului, datoria nu este recunoscută. Acum nu este. Modificările sunt prevăzute de Legea federală de 15.02.2016 N 25-FZ.

• Datoria controlată este determinată de un set de împrumuturi:

Marimea datoria controlată Se calculează pe baza stabilirii tuturor obligațiilor contribuabilului care au semne de astfel de datorii (clauza 3 din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• Interzicerea recalculării dobânzilor la datoria controlată este înregistrată în Codul fiscal al Federației Ruse6

Raportul de capitalizare depinde de valoarea datoriei, valorile capitalului social al împrumutatului și participarea companie strainaControlul datoriei în capitalul său. În comparație cu perioada de raportare anterioară, coeficientul sa schimbat, poate apărea chestiunea ajustării bazei pentru impozitul pe venit. În Codul fiscal al Federației Ruse, sa stabilit acum că, într-o astfel de situație, cheltuielile sub formă de procente privind datoria controlată nu sunt necesare (alineatul (4) din art. 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). O abordare similară și a aderat anterior departamentului financiar și Federației Ruse.

• Sumele cheltuite pentru evaluarea calificărilor angajaților pot fi incluse în costuri:

Începând cu anul 2017, a intrat în vigoare o lege privind evaluarea independentă a calificării. Pentru a stimula participarea la evaluare, va fi introdusă, de exemplu, dispozițiile privind costurile contabile ale impozitului pe venit (PP. 23 al articolului 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). O evaluare independentă a calificărilor angajaților necesită consimțământul său scris. Organizația poate lua în considerare cheltuielile, în cazul în care evaluarea a fost efectuată pe baza unui acord privind furnizarea de servicii relevante și a fost supusă unui contract de muncă cu contribuabilul. Termenele limită pentru stocarea documentelor care confirmă costurile unei evaluări independente a calificărilor angajatului sunt stabilite în noul paragraf. 5 p. 3 artă. 264 nk rf. Modificările sunt prevăzute de legea federală de 03.07.2016 N 251-FZ.

• Clasificarea actualizată a activelor fixe în grupurile de amortizare:

Din 2017, a fost aplicat un nou clasificator al tuturor activelor fixe (OKOF). În acest sens, clasificarea activelor fixe în grupurile de amortizare sa schimbat. Ministerul Finanțelor a explicat că inovațiile afectează activele fixe care au fost puse în funcțiune nu mai devreme de 2017. Modificările sunt prevăzute de Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 N 640.

Fiți atenți!

La plata arieratelor pentru toate impozitele din 1 octombrie 2017, regulile de acumulare a sanctiilor sunt schimbate. Cu o întârziere lungă, trebuie plătite cantități mari de sancțiuni - aceasta se referă la arieratele care apar după 1 octombrie 2017. Modificările se adresează regulilor de calcul al penisului, care sunt stabilite pentru organizațiile de la alineatul (4) din art. 75 nk rf.

Dacă, începând cu data specificată, întârzie plata cu mai mult de 30 de zile, penisul să se aștepte la aceasta:

• pe baza ratei de refinanțare de la 1/300 a Băncii Centrale a Federației Ruse, care operează în perioada 1 până la a 30-a calendaristică (inclusiv) o astfel de întârziere;
• pe baza ratei de refinanțare de 1/150 a Băncii Centrale a Federației Ruse, relevantă în perioada de la cea de-a 31-a zi calendaristică a întârzierii.

Când întârzieți în 30 de ani zile calendaristice Și mai puțină legalitate va plăti penalități bazate pe rata de refinanțare de 1/300 a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală de 01.05.2016 N 130-FZ.

La plata arieratelor înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează, rata în orice caz va fi 1/300 rata de refinanțare a băncii centrale. Reamintim că din 2016, rata de refinanțare este egală cu rata de cheie.

"Consultant contabil", N 9, 2002

În conformitate cu articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse, contabilitatea fiscală este un sistem de rezumare a informațiilor pentru stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit pe baza datelor documentelor primare grupate în conformitate cu procedura prevăzută de curent legislația fiscală.

Obiectivele contabilității fiscale sunt:

1. formarea de informații complete și fiabile privind procedura de contabilitate în scopul impozitării operațiunilor economice desfășurate de contribuabil în timpul perioadei de raportare (fiscale);
2. asigurarea informațiilor utilizatorilor interni și externi pentru a controla corectitudinea calculului, completitudinea și actualitatea calculului și plata la bugetul fiscal.

Principiile de bază ale contabilității fiscale:

1. compania este văzută ca un obiect separat de contabilitate fiscală. Proprietate și obligații aceasta companie luate în considerare separat de bunurile și obligațiile proprietarilor și altor întreprinderi;
2. utilizarea metodei de acumulare și distincție a activității întreprinderilor între perioadele de raportare aferente. Veniturile și cheltuielile sunt recunoscute și reflectate în acele perioade atunci când a existat o tranzacție;
3. compania operează în prezent și în viitorul apropiat. El nu are nicio intenție și necesitatea de a elimina sau de a reduce substanțial funcționarea și, prin urmare, obligațiile vor fi rambursate în mod prescris (admiterea continuității);
4. proprietatea și obligațiile au o evaluare. Evaluarea trebuie făcută cu posibilă precizie și prudență.

Datele privind contabilitatea fiscală sunt datele care sunt luate în considerare în tabelele de dezvoltare, certificatele contabilului și altor documente contribuabili care grupurile de informații privind instalațiile de impozitare pentru organizații. Formarea datelor contabile fiscale implică continuitatea reflecției în ordinea cronologică a obiectelor contabile în scopuri fiscale, inclusiv operațiunile ale căror rezultate sunt luate în considerare în mai multe perioade de raportare sau transferate în mai mulți ani.

Datele contabile fiscale trebuie să conțină informații complete privind procedura de formare a bazei fiscale pentru impozitul pe venit al organizațiilor, și anume:

1. procedura de formare a valorii veniturilor și a cheltuielilor;
2. procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în considerare în scopuri fiscale în perioada actuală de impozitare (raportarea);
3. cantitatea de cheltuieli (pierderi) care urmează să fie atribuite cheltuielilor în următoarele perioade fiscale;
4. procedura de formare a sumelor rezervelor create;
5. valoarea datoriei pentru calcule cu un buget pentru impozitul pe venit.

Reamintim că conținutul datelor contabile fiscale (inclusiv datele documentelor primare) este un secret fiscal. Persoanele care au dobândit acces la informațiile conținute în datele contabile fiscale (angajații autorităților fiscale, organele de poliție fiscală și alte persoane) sunt obligate să păstreze un secret fiscal. Pentru a dezvălui secretul fiscal, persoanele care au primit acces la ea sunt responsabile stabilite de legea aplicabilă.

Politica contabilă în scopuri fiscale

Procedura de menținere a contabilității fiscale a impozitului pe venit este stabilită de contribuabilul în politici contabile În scopuri fiscale aprobate prin ordinul (ordinul) corespunzător al capului. Nu contează dacă politica contabilă a organizației va fi emisă pentru scopuri fiscale cu un document separat sau va fi o parte din (printr-o secțiune separată) a politicii contabile generale a întreprinderii.

Toate modificările procedurii de contabilizare a operațiunilor individuale de afaceri și a obiectelor de impozitare se efectuează de către contribuabil în următoarele cazuri:

1. schimbarea legislației fiscale;
2. schimbarea metodelor contabile aplicate;
3. implementarea contribuabilului de noi tipuri de activități care nu sunt reglementate de sistemul de contabilitate fiscală aprobat.

În același timp, deciziile privind orice modificare ar trebui să se reflecte în politicile contabile în scopuri fiscale și să se aplice de la începutul noii perioade fiscale.

Forme de registre de contabilitate fiscală și procedura de reflectare a datelor contabile fiscale în acestea, datele documentelor contabile primare sunt elaborate independent de contribuabil și sunt stabilite în anexe la politica contabilă a organizației în scopuri fiscale (articolul 314 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie). În plus, în politicile contabile în scopuri fiscale în cazul disponibilității angajaților relevanți, este recomandabil să oferim responsabilitatea contabilității fiscale responsabile pentru efectuarea contabilității fiscale, precum și un program de gestionare a documentelor sau o componentare a Documentele prezentate persoanei responsabile.

În politicile contabile, este necesar să se aleagă și să stabilească următoarele metode de contabilitate fiscală în scopul contabilității fiscale:

1. frecvența plății în bugetul impozitului pe venit;
2. clasificarea veniturilor și a cheltuielilor;
3. procedura de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor;
4. formarea rezervelor;
5. procedura de recunoaștere a pierderii;
6. estimarea materialelor și bunurilor scrise;
7. alte metode de menținere a contabilității fiscale.

Sistemul de contabilitate a impozitului pe venit

Sistemul de contabilitate fiscală este organizat de contribuabil, pe baza principiului secvenței normelor și regulilor contabile fiscale, adică este utilizată în mod consecvent de la o perioadă fiscală la alta.

Sistemul de măsurare fiscală pentru impozitul pe venit are o structură pe trei niveluri:

1 - Nivelul documentelor contabile primare. Pe baza documentelor contabile primare, se determină sumele care alcătuiesc baza fiscală pentru baza impozitului pe venit;

2 - Nivelul registrelor analitice ale contabilității fiscale (registre fiscale). Acestea servesc la sistematizarea și acumularea informațiilor conținute în documentele contabile primare adoptate pentru contabilitatea fiscală;

3 este nivelul de calcul al bazei fiscale (declarația fiscală) privind impozitul pe venit al organizațiilor. Calculul bazei fiscale este utilizat pentru a calcula impozitul pe venit.

Luați în considerare aceste niveluri de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit.

Primul nivel al sistemului de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit. Forme ale documentelor contabile primare pentru scopuri de contabilitate fiscală Legislația fiscală care nu este stabilită, prin urmare, pe baza prevederilor art. 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, documentele contabile primare utilizate în scopuri pot fi utilizate ca documente contabile primare ale impozitului contabilitate. contabilitate. Dacă acest lucru nu este suficient, contribuabilul trebuie să dezvolte documentele contabile primare pe cont propriu (de exemplu, referințe contabili sau plăți fiscale, ajustări, note explicative etc).

În conformitate cu articolul 9 alineatul (1) din Legea contabilității, toate operațiunile economice efectuate de organizație ar trebui să fie emise de documentele de achiziție care servesc drept documente contabile primare.

Documentele contabile primare sunt acceptate pentru contabilitate, dacă sunt compilate în forma conținută în albume forma unificată Documentația primară de contabilitate (albume de forme unificate de documentație de contabilitate primară aprobă Comitetul de Statistică de Stat din Rusia), iar documentele care nu sunt furnizate în aceste albume ar trebui să conțină următoarele detalii obligatorii:

a) numele documentului;

b) data întocmirii documentului;

c) numele organizației, în numele căruia este elaborat un document;

e) contoare de operațiuni economice în termeni fizici și monetare;

(e) numele posturilor responsabile pentru comiterea unei operațiuni de afaceri și corectitudinea proiectului său;

g) semnăturile personale ale acestor persoane.

Lista persoanelor cu drept de a semna documentele contabile primare, aprobă șeful organizației în coordonare cu contabilul șef.

Documentul principal de contabilitate trebuie întocmit în momentul operației și dacă nu este posibil - imediat după încheierea acestuia.

În scopul contabilității fiscale, trebuie finalizate documentele contabile primare. Conform Hotărârii Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 24 martie 1999, N 20 "privind aprobarea procedurii de aplicare a formelor unificate de documentație de contabilitate primară" în forme unificate de documentație primară (cu excepția formularelor privind contabilitatea operațiuni în numerar), aprobat de Comitetul de Statistică de Stat din Rusia, organizația poate face detalii suplimentare, dacă este necesar. În același timp, toate detaliile aprobate de Comitetul de Statistică de Stat din Rusia Formele unificate de documentație contabilă primară rămân neschimbate (inclusiv codul, numărul de formular, numele documentului). Îndepărtarea detaliilor individuale de la formularele unificate nu este permisă. Modificările efectuate trebuie decorate cu documentul organizatoric și administrativ adecvat al organizației (de exemplu, o comandă, o comandă etc.).

Legislația fiscală existentă nu interzice dezvoltarea și utilizarea propriilor documente contabile primare, independente de documentele contabile primare ale contabilității. Cu toate acestea, valoarea practică a unui astfel de sistem de contabilitate fiscală este scăzută, deoarece volumul documentației contabile primare pentru scopuri de contabilitate fiscală va fi egală sau mai mare din valoarea documentelor contabile primare ale documentelor contabile, ceea ce va face extrem de extrem de un sistem de contabilitate fiscală laborios și ineficient.

Al doilea nivel al sistemului de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit. Acest nivel al sistemului contabil al contabilității fiscale este reglementat de legislația fiscală actuală în detaliu. În conformitate cu articolul 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse, registrele de contabilitate fiscală analitică sunt forme sintetice de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (fiscală), grupate în conformitate cu cerințele legislației fiscale curente, fără distribuție (reflecție) Conturi contabile.

Registrele analitice ale contabilității fiscale sunt destinate sistematizării și acumulării informațiilor conținute în înregistrarea documentelor contabile primare, datele contabile analitice pentru reflecție în calculul bazei de impozitare.

Registrele de contabilitate fiscală se desfășoară sub formă de forme speciale pe suporturi de hârtie, electronic sau orice mass-media, datele din ele se reflectă continuu în ordine cronologică.

Încă o dată, menționăm că formele de registre de contabilitate fiscală și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale, aceste documente contabile primare sunt elaborate independent de contribuabil și sunt stabilite prin cereri la politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale. Cu toate acestea, există o serie de cerințe generale pentru conținutul formelor de registre analitice ale contabilității fiscale. Deci, în temeiul articolului 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, formele de registre de contabilitate analitică pentru a determina baza fiscală în obligatoriu Trebuie să conțină următoarele detalii:

• numele registrului;
• perioada (data) compilației;
• operațiuni de funcționare în termeni naturali (dacă este posibil) și în termeni monetari;
• numele operațiunilor economice;
• semnătura (transcrierea semnăturii) Persoana responsabilă pentru întocmirea registrelor specificate.

În toate celelalte lucruri, contribuabilii sunt complet independenți atunci când stabilesc forme de registre analitice ale contabilității fiscale.

La depozitarea registrelor de contabilitate fiscală, ar trebui asigurată protecția lor împotriva corecțiilor neautorizate.

Corecția erorilor în registrul de contabilitate fiscală trebuie să fie justificată și confirmată de semnarea persoanei care a făcut o corecție, indicând data și justificarea corecției făcute.

Ministerul Federației Ruse pentru impozite și revendicări a elaborat și a oferit sistemul său de registre de contabilitate fiscală analitică, care, din păcate, nu sunt înregistrate și nu sunt publicate în ordinea legislativă și departe de ideal. În cazul utilizării acestui sistem de contabilitate fiscală a contabilității fiscale, contribuabilii vor trebui să completeze și să refacă registrele de contabilitate fiscală propusă. În plus, după analizarea conținutului sistemului de registre analitice ale contabilității fiscale propuse de MNS al Rusiei, se poate concluziona că acest sistem este destinat contribuabililor care utilizează metoda de angajament pentru a determina veniturile și cheltuielile. Acest sistem nu este lipsit de o serie de alte deficiențe și prea greoaie pentru organizarea practică a contabilității fiscale la întreprinderile mijlocii și mici.

Dobânda practică reală este următorul sistem de registre de contabilitate fiscală analitică. Acest sistem prevede prezența a două subsisteme de registre analitice de contabilitate fiscală: subsistemul registrelor de venit și subsistemele de înregistrare a costurilor. Faceți o rezervare imediat că lista registrelor analitice ale contabilității fiscale întreprindere specifică Poate diferi semnificativ din următoarele, deoarece nu la fiecare întreprindere este necesar să se utilizeze imediat toate aceleiași registre.

Sistemul registrelor analitice ale contabilității fiscale poate fi reprezentat după cum urmează.

Primul subsistem. Registrele de venituri:

a) Registrele de venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate:

• registrul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și venituri din vânzarea de bunuri, drepturi de proprietate, cu excepția veniturilor de mai jos;
• registrul veniturilor din vânzarea valorilor mobiliare. În același timp, contribuabilul, efectuarea operațiunilor cu valori mobiliare, ar trebui să conducă o contabilitate fiscală separată a veniturilor din vânzarea valorilor mobiliare și nu se aplică pieței organizate de valori mobiliare;
• registrul veniturilor din implementarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor urgente, contactarea și nu vizitați piața organizată;
• registrul veniturilor din vânzarea de bunuri amortizate (active fixe și imobilizări necorporale);
• registrul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de servicii de servire și ferme;
• registrul veniturilor din vânzarea bunurilor achiziționate;
• alte registre necesare;

b) Registrele venitului non-motor:

• registrul de venituri contabilizate de la proprietatea de leasing (subremează);
• registrul contabilității dobânzii obținute în cadrul împrumutului, împrumut, cont bancar, depozit bancar, precum și cu titluri de valoare și alte obligații de datorie;
• registru de contabilitate pentru proprietate gratuită (lucrări, servicii);
• alte registre necesare.

Al doilea subsistem. Registrele de cost:

a) Registrele de cheltuieli legate de producție și implementare:

• registrele cheltuielilor materiale;
• registrele costurilor forței de muncă;
• registre de contabilitate de amortizare;
• registrele altor cheltuieli;

b) Registrele cheltuielilor non-motor:

• registrul de contabilitate actual;
• registrul contabil pentru datoriile datoriei;
• inregistreaza-te cheltuieli judiciare și taxele de arbitraj;
• registrul băncilor;
• alte registre necesare.

În registrele de contabilitate fiscală a cheltuielilor, este recomandabil să se precizeze posibilitatea de alocare directă și cheltuieli indirecte, precum și procedura de distribuire a costurilor directe și a datelor privind rămășițele cheltuielilor directe la început și la sfârșitul perioadei de raportare (raportarea).

Pentru utilizarea în întreprinderile mici, sistemul considerat de registre de contabilitate fiscală analitică poate fi simplificat: doar două registre de contabilitate fiscală analitică sunt veniturile și registrul cheltuielilor. În acest caz, toate calculele complexe (de exemplu, calculul dobânzii luate pentru impozitare, costurile de publicitate, cheltuielile executive, calculele de amortizare, calculele fiscale și alte calcule) ar trebui să fie efectuate în documente contabile primare separate și numai fiscală finală Registrele contabile ar trebui să fie introduse în informațiile registrelor analitice (data operațiunii, numele operațiunii, valoarea operațiunii, tipul de venit sau consumul și altele).

În plus, în conformitate cu articolul.313 din Codul fiscal al Federației Ruse, utilizarea registrelor de contabilitate fiscală care poate fi completată cu detaliile necesare pentru scopuri de contabilitate fiscală sunt permise ca registre analitice. Acest tip de contabilitate fiscală este, de asemenea, interesant pentru întreprinderile care au mici remo sau o simplă impozitare a profitului.

Al treilea nivel al sistemului de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit. Al treilea nivel de contabilitate fiscală este calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. De fapt, acesta este nivelul declarația fiscală privind impozitul pe venit al organizațiilor. În conformitate cu articolul 315 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculul bazei de impozitare pentru perioada de raportare (fiscal) este întocmit de contribuabil, pe baza datelor contabile fiscale printr-un rezultat în creștere de la începutul anului.

Calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit trebuie să conțină următoarele date:

1. perioada pentru care se determină baza fiscală (de la începutul perioadei fiscale printr-un rezultat în creștere);
2. valoarea veniturilor din implementarea obținută în perioada de raportare (fiscală), inclusiv:

• venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și venituri din vânzarea de proprietăți, drepturile de proprietate;
• venituri din vânzarea valorilor mobiliare care nu se aplică pe piața organizată;
• venituri din vânzarea bunurilor achiziționate;
• venituri din implementarea instrumentelor financiare ale tranzacțiilor urgente care nu se aplică pieței organizate;
• venituri din vânzarea de active fixe;
• venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de industrii și ferme de servire;

1. valoarea cheltuielilor produse în perioada de raportare (fiscală) care reduce valoarea veniturilor din vânzări, inclusiv:

• cheltuieli pentru producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și cheltuielile suportate în vânzarea de proprietăți, drepturi de proprietate. În același timp, valoarea totală a cheltuielilor scade asupra valorii reziduurilor non-progresive, a produselor din stoc și produse expediate, dar nu implementate la sfârșitul perioadei de raportare (fiscale);
• cheltuielile suportate în punerea în aplicare a valorilor mobiliare care nu se aplică pe piața organizată;
• cheltuielile suportate în punerea în aplicare a bunurilor achiziționate;
• cheltuielile suportate în punerea în aplicare a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor urgente care nu se aplică pieței organizate;
• cheltuieli asociate implementării activelor fixe;
• cheltuielile suportate de întreținerea producției și a fermelor în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

1. profitul (pierderea) din vânzări, inclusiv:

• profitul de la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și venituri din vânzarea de bunuri, drepturi de proprietate;
• profitul (pierderea) din vânzarea valorilor mobiliare care nu se aplică pe piața organizată;
• profitul (pierderea) din vânzarea bunurilor achiziționate;
• profitul (pierderea) de la punerea în aplicare a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor urgente care nu se aplică pieței organizate;
• profitul (pierderea) din implementarea activelor fixe;
• profitul (pierderea) din vânzarea de industrii și ferme de servire;

1. valoarea veniturilor non-venituri;
2. valoarea costurilor de neevaluare;
3. profitul (pierderea) de la operațiunile de inginerie;
4. baza fiscală totală pentru perioada de raportare (fiscală).

În practica activității întreprinderilor, o astfel de modalitate de a efectua contabilitatea fiscală se găsește ca o reflectare a operațiunilor pe individ, în special în scopuri de contabilitate fiscală, subconecții conturilor contabile.

de exempluPentru contul 44 "Costuri de circulație" Subcounturi deschise:

1 "Costul circulației luate în scopul calculării impozitului pe venit";

2 "Costul tratamentului nu a fost luat în scopul calculării impozitului pe venit".

Același lucru se întâmplă pentru toate celelalte conturi conturi, informațiile sunt necesare în scopul calculării impozitului pe venit. Pe de o parte, o astfel de procedură de menținere a contabilității fiscale exclude duplicarea acelorași operațiuni în contabilitate și contabilitate fiscală, este mai ușor de înțeles de contabili, ceea ce este momentele pozitive, însă, pe de altă parte, devine extrem de dificil de desfășurat Registrele de contabilitate fiscală analitică, cerința de a cărui comportament conținut în legislația fiscală actuală. În plus, cu un astfel de sistem de contabilitate fiscală, apar un număr mare de ajustări și calcule suplimentare efectuate în documente separate.

Deoarece confirmarea datelor contabile fiscale este registrele analitice ale contabilității fiscale, atunci, cu sistemul de contabilitate fiscală în cauză, pot apărea litigii cu autoritățile fiscale și, în care să demonstreze disponibilitatea registrelor fiscale analitice (și, în consecință, contabilitatea fiscală Pentru impozitul pe venit) va fi dificil, deci nu recomandăm utilizarea în practica activităților economice un astfel de sistem de contabilitate fiscală.

N. V. Nikiforova., Magazine de experți

Vom face imediat o rezervare că acest articol este adresat contribuabililor care utilizează beneficii medicale și educaționale privind impozitul pe venit introdus de la 01/01/2011 prin Legea federală nr. 395-FZ 1. Această lege a fost completată art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, punctul 1.1, în conformitate cu care organizațiile care desfășoară activități educaționale și (sau) pot utiliza o rată zero la calcularea impozitului pe venit în condițiile prevederilor art. 284.1 NK RF. Luați în considerare o parte din utilizarea unui regim fiscal preferențial pe care organizațiile se confruntă în practică 2, precum și discuții despre cum să-și confirme legitimitatea.

Care are dreptul de a folosi regimul preferențial de impozitare

În mod oficial, rata de 0% nu este beneficiul fiscal. Cu toate acestea, potrivit autorului, acesta poate fi recunoscut ca atare. La urma urmei, conform alineatului (1) din art. 56 Codul fiscal al beneficiilor fiscale ale Federației Ruse categorii speciale Persoanele prevăzute de Avantajele Legii în comparație cu alți contribuabili, inclusiv capacitatea de a nu plăti impozitul sau de a-l plăti într-o sumă mai mică. Atunci când se aplică o rată zero, o entitate economică este, de fapt, impozitul pe venit nu contribuie la buget, deoarece ceilalți contribuabili care au veniturile (minus cheltuieli relevante) la o rată de 20%. Prin urmare, preferințele fiscale stabilite pentru organizațiile educaționale și medicale de la punctul 1.1 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, se poate referi la regimul preferențial de impozitare.

Subliniem că utilizarea unei rate de impozitare a veniturilor zero nu este o datorie, ci dreptul contribuabilului. Evident, utilizarea sa este benefică pentru organizațiile care au profituri. La urma urmei, în virtutea alineatului (1) din art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru pierderi primite de contribuabili în timpul venitului cu o rată de 0%, nu se aplică regulile transferului viitorului.

Prin urmare, în cazul în care, în timpul utilizării unei rate zero, activitățile entității economice sunt neprofitabile, nu beneficiază de beneficiul sub forma unei taxe de impozitare a veniturilor și nu va putea reduce profitul cantitatea de pierderi din anii anteriori în perioadele ulterioare.

Caracteristicile beneficiilor medicale și educaționale sunt prezentate în art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, din care, în temeiul părții 6 din art. 5 din Legea federală nr. 395-FZ se aplică de la 1 ianuarie 2011 și 1 ianuarie 2020. Din paragraful 1 din prezentul articol, rezultă că trecerea la impozitarea preferențială poate exclusiv organizațiile care efectuează activități numite într-o listă de 3 special aprobate de Guvernul Federației Ruse. În același timp, activitățile legate de tratamentul Sanatoriu-Resort, legislatorii nu au inclus.

Astfel, organizațiile care desfășoară această specie Activitățile nu au motive să aplice rate zero. Cum determină autoritățile de reglementare dacă este conectată sau nu o organizație medicală cu tratament de sanatoriu-stațiune?

Informațiile privind tipurile de activități ale contribuabilului pot fi obținute din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (Egrul). În conformitate cu PP. p p. 1 linguriță. 5 din Legea nr. 129-фз 4 Registrul conține informații despre codurile de tipuri de activitate economică a unei entități juridice aplicate în conformitate cu clasificatorul All-Rusia (Okved) 5. Aceste coduri sunt supuse unei indicații obligatorii în declarația Înregistrarea de stat. Atunci când creează o organizație și sunt stabilite de reclamantă independent.

Trebuie remarcat faptul că instituțiile terapeutice (codul OKVED 85.11) pot avea unul din cele două coduri: 85.11.1 - Activitățile instituțiilor spitalicești ale unui profil larg și de specialitate și 85.11.2 - Activitățile instituțiilor staționate de sanatoriu. Prin urmare, dacă tipul de activitate al unei organizații corespunde codului conform OKVED 85.11.2, controalele autorităților recunosc aplicarea ilegală a unei rate de impozitare a veniturilor zero. În plus, nu contează că instituția curentă de sanatoriu are licențe pentru activități medicale incluse în listă.

De exemplu, într-o scrisoare din 05/18/2012 nr. 03-03-06 / 1/252, specialiștii departamentului financiar au evaluat problema aplicării unui regim fiscal preferențial de către organizație pe baza licențelor relevante de aproximativ treizeci de tipuri de activități medicale incluse în listă. Între timp, toate serviciile medicale furnizate sunt asociate cu tratamentul cu sanatoriu-oriental, așa cum este evidențiat de tipul principal de activitate, conform OKVED 85.11.2. Ministerul Finanțelor consideră că o astfel de instituție medicală nu are niciun motiv să aplice o rată de impozitare de 0%, deoarece este stabilită direct de art. 284.1 NK RF. În același timp, departamentul financiar cu toate întrebările despre definiția activităților legate de tratamentul cu sanatoriu-stațiune recomandată să contacteze Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale.

Ce condiții trebuie respectate pentru utilizarea unei rate preferențiale

La alineatul (3) din art. 284.1 Codul fiscal al Federației Ruse, condițiile sunt date prin completarea faptului că contribuabilul primește dreptul de a aplica o rată a impozitului pe venit zero. Condiția este mai întâi. Entitatea de afaceri ar trebui să aibă una sau mai multe licențe pentru punerea în aplicare a activităților educaționale și (sau) medicale obținute în conformitate cu legislația în vigoare (punctul 3 al art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această condiție ar trebui să fie în mod necesar respectată de tranziția la regimul preferențial al impozitării. Într-adevăr, conform articolului 5 din prezentul articol al organizației, exprimând dorința de a aplica o rată de 0%, cu o lună înainte de începerea perioadei fiscale, începând cu care va fi aplicată, să prezinte autorității fiscale la locul găsirii unei declarații și a unei copii a licenței relevante (licențe).

Controlerele necesită, de asemenea, să fie scrise în PP. 1 p. 3 artă. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, condiția a fost executată de contribuabil la data de încheiere a perioadei de impozitare. Deci, într-o scrisoare din 30 ianuarie 2012 nr. 16-12 / [E-mail protejat] Autoritățile fiscale din Moscova au ajuns la concluzia: în cazul în care organizația educațională la sfârșitul perioadei de impozitare nu are o licență actuală pentru dreptul de a desfășura activități educaționale, nu se poate aplica în declarația privind impozitul pe venit zero. În plus, în cazul în care condiția de prezență a unei licențe nu este îndeplinită în anul următor, în declarațiile pentru perioadele de raportare În acest an (înainte de data înregistrării noii licențe), 0% nu este, de asemenea, să declare.

Trebuie remarcat faptul că în 2011 au existat schimbări în domeniul legislației de licențiere: Legea federală nr. 99-фЗ 6 a venit să înlocuiască Legea federală din 08.08.2001. Legea federală nr. 99-FZ 6 a venit la licențierea lui anumite tipuri de activități. Această lege. A intrat în vigoare la data de 11/03/2011 - după 180 de zile de la data publicării sale oficiale în ziarul rus 05.05.2011 (nr. 97), cu excepția dispozițiilor pentru care art. 24 din prezenta lege au stabilit alte termene limită pentru începerea acțiunii.

Lista activităților licențiate este dată la alineatul (1) din art. 12 din Legea federală privind nr. 99-FZ. Activitățile educaționale și medicale (cu excepția activităților desfășurate de organizațiile pe teritoriul Centrului de Inovare Skolkovo) sunt specificate în PP. 40 și 46 din acest articol. Guvernul Federației Ruse pentru a pune în aplicare titlul legii a aprobat o serie de dispoziții privind licențierea anumitor tipuri de activități care conțin liste exhaustive ale lucrărilor efectuate de serviciile care constituie un tip de activitate licențiat (alineatul (2) alineatul (1) Articolul 5 alineatul (2) din articolul 12 din Legea federală nr. 99 -FZ).

Regulamentul privind licențierea activităților medicale desfășurate pe teritoriul Federației Ruse cu organizații medicale și alte organizații, precum și antreprenorii individuali (cu excepția Skolkovitsy), aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16.04. 2012 nr. 291 privind licențierea activităților educaționale - Decretul Guvernului Federației Ruse din 03/16/2011 nr. 174. În plus, în virtutea PP. 3 p. 4 linguri. 1 din Legea federală nr. 99-FIP Procedura de licențiere a activităților educaționale este, de asemenea, reglementată de art. 33.1 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 privind educația.

Este important ca, în conformitate cu alineatul (4) din art. 9 din Legea federală nr. 99-FZ a Legii acționează pe o perioadă nedeterminată, adică sunt prevăzuți cu entități economice pe o perioadă nedeterminată (anterior o licență este de obicei întocmită timp de cinci ani). În plus, licențele emise înainte de a efectua modificări ale legislației de licențiere (în ciuda indicării mandatului de acțiune), ele devin, de asemenea, nedeterminate, dar de la data intrării în vigoare a legii menționate. La expirarea licenței, aceasta nu ar trebui reînnoită, cu excepția a două cazuri:

Dacă o licență executată anterior nu conține o listă de lucrări (servicii), care sunt efectuate (seama) ca parte a unui tip de activitate licențiat;

Dacă numele tipului licențiat a fost modificat.

În conformitate cu alineatul (4) din art. 22 din Legea federală nr. 99-FIP În aceste cazuri, licențele restante sunt supuse reînnoirii în modul prevăzut de art. 18. În această normă juridică, circumstanțele sunt enumerate, la apariția cărora trebuie să fie reeditată licența, și anume: atunci când reorganizează o entitate juridică sub formă de transformare, schimbarea numelui, adresele locației; Schimbarea reședinței, a prenumei, a numelui, patronimic al unui antreprenor individual, detalii despre un document care să ateste personalitatea sa; Schimbarea adreselor de locuri de implementare de către o entitate juridică sau antreprenor individual activitate licențiată; Modificări ale listei de lucrări efectuate, cu condiția ca serviciile care alcătuiesc un tip de activitate licențiat.

Astfel, din 3 noiembrie 2011, datorită legislației actuale, reembrarea oricărei licențe (indiferent de data producției sale) este necesară numai în cazurile prevăzute la art. 18 și paragraful 4 din art. 22 din Legea federală nr. 99-FZ. Acest lucru este indicat în scrisoarea Ministerului Dezvoltării Economice a Rusiei din 21 octombrie 2011 nr. D09-2534. A doua condiție. Veniturile pentru perioada fiscală din activitățile educaționale și (sau) medicale, precum și de la punerea în aplicare a C & D, ar trebui să fie de cel puțin 90% din veniturile luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare în conformitate cu CH. 25 Codul fiscal al Federației Ruse sau în perioada de impozitare (PP. 2 la alineatul (3) din art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) ar trebui luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. Care ar trebui acordată atenție organizațiilor atunci când efectuează această condiție?

În primul rând, în determinarea raportului de 90% dintre veniturile din activități benefice, este necesar să se coreleze numai cu venitul contribuabilului, care sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a veniturilor. Articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă de venituri care nu participă la formarea unei baze impozabile. Astfel, veniturile numite în acest articol ar trebui să fie excluse din venitul total al organizațiilor educaționale și (sau) medicale în cadrul criteriului examinat. Acest lucru poate fi, de exemplu, venituri sub formă de proprietate, primite de la fondatorul organizației (ținând seama de caracteristicile stabilite la alineatele. 11 din paragraful 1 al prezentului articol), sub formă de proprietate, gratuit de taxare primită de instituțiile de învățământ pentru desfășurarea activităților statutare (pag. 22 p. 1), instrumente de finanțare țintă (pp 14 p. 1), chitanțe vizate privind conținutul organizațiilor necomerciale și activitățile lor de întreținere (alineatul (2) ).

În al doilea rând, în venitul agregat, este necesar să se includă venituri non-evaluare, deoarece cele definite în conformitate cu prevederile art. 248 din Codul fiscal al Veniturilor Federației Ruse ale Organizației pentru a gl. 25 constau din venituri din vânzări (art. 249) și venituri non-dealer (art. 250). Departamentul financiar consideră că sumele primite de organizațiile educaționale sau medicale din chiriașii ca rambursare a utilităților consumate de costurile serviciilor comunale consumate a fi venituri neevalualizate. Acest lucru este indicat în Ministerul Finanțelor din Rusia din 30.05.2012 nr. 03-03-06 / 4/55.

În al treilea rând, în veniturile din activități benefice, numai veniturile din activitățile numite în listă, minus sumele TVA prezentate cumpărătorului (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 noiembrie 2012 nr. 03-03-06 / 4/105 , de la 12/14/2011 nr. 03-03-06 / 4/145, de la 09/21/2011 nr. 03-03-06 / 1/580). Dacă, de exemplu, o organizație, în plus față de veniturile din implementarea programelor educaționale suplimentare, primește de la studenți o taxă pentru cazare în pensiune, atunci acesta din urmă nu se aplică veniturilor din activități educaționale. În acest sens, specialiștii FTS au indicat în scrisoarea de la 11.03.2012. E-4-3 / [E-mail protejat]

În al patrulea rând, raportul dintre veniturile din beneficiul activităților și valoarea totală a veniturilor trebuie respectate pe baza perioadei fiscale. Autoritățile fiscale metropolitane într - o scrisoare de la 06/20/2012 nr. 16-15 / [E-mail protejat] a luat act de faptul că nerespectarea criteriului prevăzut de paragrafe. 2 p. 3 artă. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, la sfârșitul perioadelor de raportare, nu afectează dreptul de a aplica o rată zero privind impozitul pe venit pentru perioada fiscală.

În al cincilea rând, prevederile art. 284.1 Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește cerințele pentru rotunjirea ponderii veniturilor din învățământul și (sau) servicii medicale la unități întregi. Dacă, de exemplu, indicatorul considerat va fi de 89,9%, organizația nu are dreptul să aplice regimul preferențial de impozitare. Această poziție este prezentată de departamentul financiar din scrisoarea din data de 23.05.2012 nr. 03-03-06 / 4/4.

A treia condiție. În starea unei organizații care desfășoară activități medicale, cel puțin jumătate dintre angajați ar trebui să fie un personal medical certificat (alineatul (3) al articolului 3 din art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, după cum este indicat de Ministerul Finanțelor din scrisoarea din 03/23/2012 nr. 03-03-06 / 1/154, un raport de 50% trebuie să se stabilească continuu pe parcursul întregii perioade de impozitare de la data sa . La îndeplinirea criteriului de titlu, ar trebui luate în considerare prevederile Legii federale nr. 323-FZ 7. 7

În paragraful 1 alineatul (1) din art. 100 Această lege (articolul intrat în vigoare 01.01.2012) a fost consacrată că înainte de 01.01.2016 Dreptul de a desfășura activități medicale în Federația Rusă are persoane care au primit o educație medicală mai mare sau secundară în Federația Rusă, în conformitate cu standardele educaționale federale de stat și având un certificat specializat. În cazul în care medicul absolvent nu a funcționat în specialitatea sa de mai bine de cinci ani, poate fi permisă activităților medicale numai după o pregătire suplimentară și în prezența unui certificat de specialitate (pp. 3 al articolului 1 din art. 100). În același timp emise lucrătorii medicali Certificatele până la 1 ianuarie 2016 sunt valabile până la expirarea perioadei specificate în acestea (articolul 100 alineatul (2)).

Luând în considerare prevederile prevederilor Legii federale nr. 323-FZ, precum și normele PP. 3 p. 3 artă. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse Pentru a utiliza o rată de impozitare a veniturilor zero nu este permisă echiparea certificatului unui specialist al altor documente primite de angajați despre sfârșitul medicului institutii de invatamant. Această poziție a fost exprimată de către ODN la Moscova într-o scrisoare datată 02.07.2012 Nr. 16-15 / [E-mail protejat]

Condiția a patrulea. În statul organizației continuu în timpul perioadei fiscale, ar trebui să se desfășoare cel puțin 15 angajați (punctele 4 ale art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ministerul Finanțelor din scrisoarea din 03/23/2012 nr. 03-03-06 / 1/154 pentru calcularea criteriilor stabilite de paragrafe. 3 și 4 p. 3 din articolul numit recomandat să utilizeze tehnica utilizată pentru a determina numărul mediu de angajați. Această cifră de la 01/01/2012 se calculează pe baza ordinului Rosstat de la 10/24/2011 nr. 435. Acest document a fost aprobat, în special, instrucțiuni privind completarea formularului de observare statistică federală nr. P-4 Informații despre numărul, salariile și circulația angajaților (denumită în continuare.

Autoritățile fiscale metropolitane într - o scrisoare de la 28.08.2012 nr. 16-15 / [E-mail protejat] Sa observat: pentru calcularea numărului, este necesar să se aplice dispozițiile clauzei 77 din instrucțiuni, din care rezultă că numărul mediu de angajați ai organizației include numărul mediu de angajați, numărul mediu de parteneri externi și Numărul mediu de angajați care au desfășurat activități în cadrul acordurilor civil-juridice.

În virtutea punctului 79, instrucțiunile din lista angajaților includ lucrătorii angajați care au lucrat sub contractul de muncă și care au îndeplinit activitatea permanentă, temporară sau sezonieră a unei zile sau mai mult, precum și cei care au lucrat proprietarii de organizații care au salariile în această organizație. Lista categoriilor de lucrători care nu sunt incluse în lista numerelor sunt prezentate la punctul 80 din instrucțiuni. Acestea includ, în special, partenerii din alte organizații (pp. A), precum și persoanele care au desfășurat activități în cadrul acordurilor civile (pp. B). Acești lucrători nu participă la formarea numărului mediu, prin urmare, nu pot fi luate în considerare la stabilirea criteriilor prevăzute de paragrafe. 3 și 4 p. 3 artă. 284.1 NK RF.

Condiția a cincea. În perioada fiscală, organizația care a exprimat dorința de a aplica regimul preferențial de impozitare nu ar trebui să efectueze operațiuni cu facturi și instrumente financiare ale tranzacțiilor urgente (pp. 5 alineatul (3) din art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Consecințele neîndeplinirii condițiilor de utilizare a unei rate preferențiale

Astfel, organizațiile care desfășoară activități educaționale și (sau) medicale au dreptul de a aplica o rată de impozitare în valoare de 0% sub respectarea condițiilor prevăzute la art. 284.1 NK RF. În același timp, după cum am stabilit, punerea în aplicare a stării asupra ponderii veniturilor din implementarea activităților benefice, precum și de implementarea cercetării și dezvoltării valoare totală Veniturile sunt determinate în general pentru perioada fiscală, adică pentru anul calendaristic. Alte criterii pentru aplicarea unei rate zero (prezența licențelor relevante, numărul minim maxim de angajați ai organizațiilor, cerințele de calificare pentru acestea, lipsa de operațiuni cu facturi și instrumente financiare de tranzacții urgente) trebuie să se desfășoare în mod continuu în timpul perioadei fiscale .

În virtutea alineatului (4) din art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă nu în comparație cu organizația, cel puțin una dintre condițiile specificate la alineatul (3) din prezentul articol se aplică ratei de impozitare prevăzute la alineatul (1) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, - 20%. În același timp, valoarea impozitului este supusă recuperării și plătește bugetului în mod prescris cu plata sancțiunilor relevante acumulate din ziua următoare plății fiscale (plata în avans pentru impozit) consacrată în art. 287 NK RF. Din aceste norme ale Codului Fiscal, rezultă că, dacă nu sunt îndeplinite condițiile de aplicare a unei rate preferențiale, organizația trebuie să prezinte autorității fiscale declarațiile fiscale rafinate pentru perioadele de raportare și declarația în ansamblu pentru taxă Perioada, calculând plățile în avans și rata totală a impozitului.

Potrivit art. 287 și 289 din Codul fiscal al Federației Ruse Plățile în avans privind rezultatele perioadei de raportare sunt plătite în termen de cel mult 28 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare relevante, iar impozitul de plătit la expirarea taxei perioada nu este mai târziu de 28 martie a anului următor perioada de impozitare expirată.

Astfel, în ceea ce privește plățile în avans (restabilite) pentru perioadele de raportare și impozitul calculat pe declarația perioadei fiscale, sancțiunile ar trebui calculate în conformitate cu art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse începând cu ziua următoarei zilei, în care termenul limită pentru efectuarea plăților și impozitului în avans a expirat.

De exemplu, în 2012, termenul limită pentru efectuarea plăților în avans pentru primul trimestru a expirat la 28 aprilie, la jumătate din iulie - 30 iulie, timp de 9 luni - 29 octombrie 2012 (luând în considerare weekend-ul). La rândul său, data plății impozitului pe rezultatele anului 2012 se încadrează pe 28 martie 2013. Alte ordine de acumulare a lui Penfini, așa cum este indicat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2012 nr. 01-02-03 / 03-482, UFNS la Moscova de 12.03.2012 nr. 16-12 / [E-mail protejat]Codul fiscal nu conține.

Trebuie remarcat faptul că din nou să obțină scutirea de la plata impozitului pe venit. Organizația medicală educațională și (sau) va fi în măsură numai după cinci ani de la pierderea dreptului de a aplica o rată preferențială. Această comandă este consacrată la punctul 8 din art. 284.1 NK RF. Rețineți că, în conformitate cu alineatul (7) din prezentul articol, aceste organizații pot reveni în mod voluntar la regimul general al impozitului pe venit.

Raport privind punerea în aplicare a condițiilor de aplicare a ratei de 0%

Educație și (sau) organizații medicalecare a decis să treacă la regimul preferențial de impozitare pe baza alineatului (5) din art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse prezintă autorității fiscale la locul de declarație corespunzătoare. Mai mult, ar trebui să se facă o singură dată - la începutul utilizării ratei zero (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 decembrie 2011 nr. 03-03-06 / 4/151). Între timp, aceste organizații nu sunt scutite de la depunerea declarațiilor de impozitare a veniturilor (WFNS scrisori la Moscova de 02.07.2012 nr. 16-15 / [E-mail protejat], de la 05.03.2012 № 16-03 / [E-mail protejat]).

În plus, organizațiile scutite de plata impozitului pe venit datorită aplicării prevederilor art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, în virtutea alineatului (6) din prezentul articol, în termenele stabilite la alineatul (4) din art. 289 Să prezinte o declarație fiscală obligată să confirme validitatea aplicării ratei de 0%, și anume să prezinte informații autorității fiscale:

Privind ponderea veniturilor organizației din implementarea activităților educaționale și (sau) medicale în valoarea totală a veniturilor organizației;

Cu privire la numărul de angajați din statul organizației;

Cu privire la numărul de personal medical certificat (pentru organizațiile care exercită activități medicale).

Organizația trebuie să prezinte aceste informații în formularul aprobat de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11/21/2011 nr. MMB-73 / [E-mail protejat] În plus, această raportare poate fi direcționată către IFX în formă electronică în canalele de telecomunicații în conformitate cu formatul aprobat de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 decembrie 2011. Yak-7-6 / [E-mail protejat]

Potrivit comenzilor, informațiile sunt compuse din două foi. Pe prima foaie, informațiile sunt furnizate pe organizația care reprezintă organizația lor și pe al doilea - indicatorii menționați direct mai sus. Valoarea totală a veniturilor luate în considerare în determinarea bazei pe impozitul pe venit este reflectată în linia 010, în care, la rândul său, reflectă veniturile provenite din vânzările în implementarea activităților educaționale și (sau) medicale (linia 011) și Venitul non-dezactivat legat de activitățile specificate (string 012).

Linia 013 se potrivește cu indicatorul calculat - ponderea veniturilor din implementarea activităților permanente în cantitatea totală de venit, care este determinată prin formula: (String 011 + Linie 012) / Linie 010 x 100%. Pentru a confirma dreptul de a aplica ratele de impozitare a veniturilor zero, linia de șir 013 trebuie să fie mai mare de 90%.

Informații despre numărul de salariați din starea organizației sunt indicate în coloana 3 privind șirurile de caractere 020 - 032 la primul număr al fiecărei luni a anului de raportare și 31 decembrie. În aceleași linii, dar în coloana 4 organizații care desfășoară activități medicale conduc numărul de personal medical cu un certificat de specialist, iar în coloana 5 - ponderea acestui personal în numărul total de angajați.

Încă o dată, subliniem că, în conformitate cu rezultatele anului 2012, să prezentăm astfel de informații medicale și (sau) organizații educaționale nu ar trebui să fie mai târziu de 28.03.2013. Dacă, în această perioadă, plătitorul nu confirmă validitatea aplicării regimului preferențial de impozitare, acesta va pierde dreptul la o rată a impozitului pe venit zero. Și acest lucru înseamnă că, pentru întreaga perioadă fiscală, va trebui să calculeze impozitul cu o rată de 20% și să o plătească la buget, luând în considerare pedeapsa.

Caracteristicile utilizării ratelor zero ...

... organizații nou create

Articolul 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este decontat prin problema dreptului organizațiilor nou create de a aplica regimul preferențial al impozitului pe venit. Specialiștii departamentului financiar consideră că acești contribuabili nu au motive pentru aplicarea unei rate de impozitare a veniturilor zero în prima perioadă fiscală a activităților lor. Această poziție este prezentată în scrisoarea din 03/13/2012 nr. 03-03-10 / 23 8. Această concluzie, oficialii sunt susținuți de următoarele. Bazat pe PP. 4 p. 3 artă. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, una dintre condițiile de aplicare a unei rate de impozitare de 0% pentru organizațiile care desfășoară activități educaționale și (sau) medicale este de cel puțin 15 angajați. Această condiție trebuie efectuată în mod continuu la o dată pe tot parcursul perioadei de impozitare.

În virtutea PP. 1 p. 3 din prezentul articol O altă condiție pentru utilizarea unei rate de impozitare a veniturilor zero este disponibilitatea organizării licenței actuale (licențe), care, în conformitate cu alineatul (5) din art. 284.1 NK RF, este obligat să prezinte autorității fiscale împreună cu declarația relevantă. Asigurați-vă că aveți nevoie de o lună înainte de începutul anului, de la care plătitorul ajunge la regimul preferențial de impozitare. Pe baza alineatului (2) din art. 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă organizația a fost creată după începerea anului calendaristic, prima perioadă de impozitare pentru aceasta este perioada de timp de la data creării sale până la sfârșitul acestui an. În același timp, ziua creării unei organizații este recunoscută ca înregistrare de stat. Având în vedere legile dreptului, potrivit finanțatorilor, organizațiile nou create care desfășoară activități educaționale și (sau) din ziua creării nu pot îndeplini condițiile pentru numărul și depunerea unei licențe pentru activități de beneficii. Prin urmare, pentru prima perioadă fiscală, ei nu au dreptul să aplice un pariu pe impozitul pe venit în valoare de 0%.

... organizații reorganizate

Rețineți că societățile economice cu care se confruntă această întrebare care au fost convertite în perioada fiscală. În același timp, o formă de reorganizare este importantă pentru a rezolva problema utilizării ratei zero. Într-o scrisoare de la 04.12.2012 nr. 03-03-06 / 1/624, Ministerul Finanțelor a considerat situația în care a fost luată în considerare societatea pe acțiuni închisă (CJSC) înainte de transformarea într-o societate cu răspundere limitată (LLC) Motivele juridice complet nu au plătit în baza art. 284.1 NK RF.

Potrivit specialiștilor departamentului financiar, LLC, ca o organizație nou creată, nu poate îndeplini anumite arte. 284.1 Codul fiscal al termenilor Federației Ruse a numărului și depunerii unei licențe de aplicare a activităților educaționale și (sau) medicale, în legătură cu care prima perioadă de impozitare nu are niciun motiv pentru utilizarea unei rate preferențiale pentru impozitul pe venit. Departamentul fiscal împărtășește poziția Ministerului Finanțelor, după cum reiese din scrisoarea din 01.11.2012 nr. EF-4-3 / 18513. FTS a indicat că, în virtutea alineatului (4) din art. 57 din Codul civil al Federației Ruse este considerat reorganizat (cu excepția cazurilor de reorganizare sub formă de aderare), deoarece înregistrarea de stat a entităților juridice nou apărute.

Clauza 9 din art. Codul fiscal al Federației Ruse prevede că atunci când transformăm o entitate juridică unui alt succesor al unei entități juridice reorganizate, este recunoscută o organizație nou apărută, însă această dispoziție este valabilă exclusiv în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor impozitelor. În plus, de la art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că dreptul de a aplica o rată a impozitului pe venit zero este asigurată unui contribuabil specific în condițiile prevăzute de articolul numit. Și deoarece, ca urmare a reorganizării unei entități juridice sub forma unei transformări apare noua organizațieÎntrebarea prezenței unei persoane nou create de a utiliza o rată preferențială trebuie rezolvată separat. Prin urmare, potrivit FTS, deși entitatea juridică recent educată în cazul în cauză și acționează ca succesor în ceea ce privește executarea taxelor cu privire la plata impozitelor, succesiunea în ceea ce privește regimul preferențial de impozitare stabilit de art. 284.1 NK RF, pe această organizație Nu pot fi distribuite.

În ceea ce privește reorganizarea unei entități juridice sub formă de aderare la controlere aderă la o altă poziție. În scrisori din 10/17/2012 nr. 16-15 / [E-mail protejat], de la 05.10.2012 № 1615 / [E-mail protejat] Administrația fiscală de capital a indicat următoarele. În virtutea alineatului (2) din art. 58 din Codul civil al Federației Ruse, atunci când se alătură unei entități juridice, la o altă entitate juridică a acestuia din urmă, drepturile și obligațiile unei entități juridice afiliate în conformitate cu Legea de transfer. Deci, cu o formă similară de reorganizare, entitatea juridică la care a fost atașată o altă organizație continuă. La rândul său, o organizație atașată este considerată reorganizată de la introducerea înregistrărilor EGRUL pentru a-și rezilia activitățile. Având în vedere aceste norme de legislație civilă, autoritățile fiscale au încheiat: o organizație educațională, reorganizată în 2012 sub forma unei alte organizații similare și în timp util în 2011, care și-a declarat intenția de a aplica oferta stabilită de art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate utiliza regimul preferențial de impozitare sub respectarea condițiilor prevăzute la alineatul (3) din prezentul articol.

... organizațiile ridicate în cursul anului dreptul de a utiliza

Într-o scrisoare de la 02.07.2012 16-15 / [E-mail protejat] Autoritățile fiscale din Moscova au indicat că o organizație care desfășoară activități educaționale și transmise în timpul perioadei fiscale sistem general Impozitarea datorită pierderii dreptului de a aplica sistemul special - UKO, nu poate conta pe utilizarea unei rate de impozitare a veniturilor zero în această perioadă de impozitare.

Argumentele organismelor de control sunt după cum urmează. Clauza 1 Art. 285 Codul fiscal al Federației Ruse a constatat că perioada fiscală pentru impozitul pe venit este recunoscută ca un an calendaristic. În virtutea alineatului (5) din art. 284.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru aplicarea organizațiilor care desfășoară activități educaționale și (sau) medicale care îndeplinesc criteriile de articol specifice, rata de impozitare de 0% din 1 ianuarie 2012 este necesar să se prezinte o declarație corespunzătoare Autoritatea fiscală și prevăzută de Codul fiscal al documentelor nu mai târziu de 30 noiembrie 2011 al anului. Din citirea literală a artei. 284.1 implică faptul că contribuabilul care îndeplinește condițiile prevăzute la alineatul (3) din articolul 3 nu poate aplica o rată preferențială de la începutul perioadei de raportare. Finanțatorii sunt solidar cu autoritățile fiscale, dar alte norme ale legii utilizează ca o justificare pentru poziția lor.

O astfel de situație a fost considerată de Ministerul Finanțelor din scrisoarea din 08/30/2012 nr. 03-03-06 / 4/90. Autorii scrisorii au reamintit că pentru organizațiile care aplică Uko, în temeiul alineatului (1) din art. 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse Perioada fiscală este anul calendaristic, până la sfârșitul căruia simplistul nu are dreptul să meargă la un alt regim de impozitare, cu excepția cazului în care se stabilește altfel. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse. În această normă legală, cazurile sunt furnizate la apariția căreia o persoană care utilizează UCIN, își pierde dreptul de a folosi acest lucru special.

Ministerul Finanțelor atrage atenția asupra faptului că acest lucru nu se referă la tranziția independentă a contribuabilului pentru regimul general al impozitării, ci în cazurile în care cerințele sunt încălcate sau condițiile care reglementează dreptul de a aplica procesul special. Ghidate de aceste prevederi, Ministerul Finanțelor a încheiat: organizațiile care au pierdut dreptul de a utiliza UCNO, impozitele stabilite de regimul fiscal general sunt calculate și plătite în modul stabilit de legea privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create. Și prevederile art. 284.1 Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea aplicării unei rate zero pentru impozitul pe venit al organizațiilor nou create pentru prima perioadă fiscală a activităților lor.

Astfel, dacă o entitate economică exercită activități educaționale sau medicale, după începerea anului calendaristic, a pierdut dreptul de a folosi UCNO, nu are dreptul să aplice regimul preferențial de impozitare în acest an calendaristic. 284.1 NK RF. Trebuie remarcat faptul că practica de arbitraj privind utilizarea unei rate de impozitare a veniturilor zero nu a fost încă formată. Cu toate acestea, există destul de conștienți de autoritățile de control cu \u200b\u200bprivire la punctele controversate ale aplicării unui regim fiscal preferențial. În măsura în care acestea sunt corecte.

1 Legea federală din 28.12.2010 nr. 395-FIP privind amendamentele la partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și Individual acte legislative Federația Rusă.
2 privind plata impozitului pe venit în perioada de tranziție, precum și pe particularitățile aplicării unei rate zero asupra impozitului pe venit de către organizațiile care combină activitățile educaționale și medicale, citiți în articolul VV Kirilli Spei de sănătate și educație: Confidențialitate, nr . 8, 2012.
3 Lista activităților educaționale și medicale desfășurate de organizații, pentru aplicarea unei rate de impozitare de 0 la sută pe impozitul pe venit, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 10.11.2011 nr. 917.
4 Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ privind înregistrarea de stat a entităților juridice și a antreprenorilor individuali.
5 adoptate și puse în aplicare prin soluționarea standardului de stat al Rusiei din 06.11.2001 nr. 454-art.
6 Legea federală din 04.05.2011 nr. 99-FZ privind licențierea anumitor tipuri de activități.
7 Legea federală din 21.11.2011 nr. 323-FIP pe baza sănătății sănătății cetățenilor în Federația Rusă.
8 aduse la inspecțiile inferioare prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 04/03/2012 Nr. Ed4-3 / [E-mail protejat] - Acest document este postat pe site-ul oficial al Oficiului Fiscal (www.nalog.ru) în secțiunea de clarificare a FNS, autorități fiscale obligatorii.

Care sunt regulile pentru pregătirea documentelor primare în contabilitatea fiscală pentru a se conforma societății pentru a evita cererile de autorități fiscale? Ce sa schimbat în această privință de la 1 ianuarie 2013? Ce erori din actele de servicii au fost adesea găsite impozite în timpul verificărilor? Ce sancțiuni amenință compania dacă documentele primare care confirmă costurile sunt emise cu erori sau nu sunt emise deloc?

Care sunt regulile pentru pregătirea documentelor primare în contabilitatea fiscală pentru a se conforma societății pentru a evita cererile de autorități fiscale? Ce sa schimbat în această privință de la 1 ianuarie 2013?

Toate cheltuielile companiei ar trebui să fie justificate și documentate din punct de vedere economic (alineatul (1) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Datorită faptului că documentele care confirmă costurile sunt decorate cu erori (sau nu sunt emise deloc), autoritățile fiscale nu pot accepta debitul.
Vă rugăm să rețineți: În cadrul cheltuielilor documentate, Codul fiscal înțelege costurile confirmate de achizițiile emise în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Motiv important: Toate formele de documente primare utilizate în organizație trebuie să fie aprobate de capul societății ca parte a politicii contabile (p. 4 PBU 1/2008). Iar compania nu mai este obligată să aplice forme unificate. Acest lucru este evidențiat prin articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ "privind contabilitatea contabilității", care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2013.

Cu toate acestea, noua ordin nu înseamnă că societatea este obligată să-și dezvolte libertatea absolută pentru toate operațiunile. Puteți cere în siguranță capul să ia o decizie că compania va continua să aplice toate formele unificate sau unele dintre ele. Să spunem că, în opinia dvs., sunt confortabili și doar familiari. La urma urmei, legea nu interzice acest lucru.
Până în 2013, formele unificate ale companiei au fost utilizate în mod implicit. Decizia specială a managerului nu a fost necesară. Acum, decizia că societatea va continua să aplice forme unificate trebuie să fie stabilită. În politicile contabile sau ordinea separată a capului societății. Acest lucru necesită în mod direct articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ "pe contabilitate".

O nuanță importantă: Continuați să utilizați forme unificate de documente pe baza căreia societatea ia în considerare tranzacțiile în numerar și percepe salariul. Acestea sunt profitabile și consumabile. titularii de numerar, Salariu vedomosti și alții. Este imposibil să refuzați astfel de forme unificate. La urma urmei, există referiri la acestea în ordinea tranzacțiilor în numerar, aprobate prin Regulamentul Băncii Rusiei din 12 octombrie 2011 nr. 373-p.

Un document care confirmă costurile suportate de companie este decorat într-o limbă străină. Contabilitatea pe baza unui astfel de document, fără ao traduce în limba rusă, ia în considerare cheltuielile corespunzătoare din contul fiscal?

Nu, altfel va fi clasificat ca încălcări. Iar interzicerea acestora este cuprinsă imediat în mai multe acte de reglementare.

În primul rând, acesta este articolul 16 din Legea Federației Ruse din 25 octombrie 1991 nr. 1807-1 "pe limbile popoarelor Federației Ruse". Se spune că pe teritoriul Federației Ruse, munca oficială în organizații se desfășoară numai în limba rusă. De asemenea, în limba rusă, se întocmește textele documentelor (formulare, sigilii, ștampile, ștampile) ale organizațiilor.

În al doilea rând, punctul 9 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea contabilă În Federația Rusă (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 nr. 34N). Se spune că "documentarea proprietății, angajamentelor și alte fapte ale activității economice, menținerea registrelor contabile și raportarea contabilă se desfășoară în limba rusă". În același timp, documentele contabile primare din alte limbi ar trebui să aibă o traducere durabilă în limba rusă. Acestea au fost confirmate în mod repetat de oficiali (vezi, de exemplu, o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 aprilie 2005 nr. 03-03-01-04 / 1/148).

Astfel, în mod oficial, compania nu are nici un drept pe baza documentelor primare într-o limbă străină. Aceasta nu poate decât să o facă atunci când aceste documente sunt programate să fie traduse în limba rusă.

Să presupunem că documentele primare sunt traduse în limba rusă. Care sunt cerințele pentru o astfel de traducere? Ar trebui să fie certificată notarizată?

În scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 20 martie 2006 nr. 03-02-07 / 1-66, aceasta clarifică faptul că legislația actuală a Federației Ruse nu reglementează procedura de transferare a documentelor contabile primare de la un străin limba în limba rusă. O astfel de traducere poate fi efectuată ca traducător profesionist și un angajat al companiei. Costul transferului de documente primare, care sunt documentația de afaceri a companiei, de la o limbă străină poate fi luată în reducerea profiturilor impozabile. Baza este paragraful 49 al articolului 264 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazul în care traducerea este efectuată de un angajat al societății, executarea unei astfel de funcții trebuie consacrată sau în contractul de muncă cu un angajat sau în descrierea postului.

Compania a ordonat o organizație terță parte a serviciilor de producție. Este întotdeauna într-o astfel de situație, trebuie să fie un act care să confirme faptul de furnizarea de servicii în contabilitate fiscală?

Da, fără a acționa, nu va fi posibil să se confirme costurile. Acest lucru este urmat direct de la alineatul (2) din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar chiar dacă vorbim despre sfatii sau servicii orale pentru a recupera datoriile de la contrapartide, un contract nu va fi de ajuns. În ciuda faptului că prevederile alineatului (1) din articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse admit să utilizeze documente care confirmă indirect costurile produse. Și în acest caz, pentru a evita plângerile de la inspectori, este necesar să se achiziționeze un act de servicii prestate (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 iulie 2009 nr. 03-03-06 / 1/503) .

Excepțiile sunt cazuri în care contractantul oferă servicii de comunicații sau oferă proprietăți de închiriere sau de leasing. În astfel de situații, auditorii sunt mulțumiți de contract, programul de plată și actul de acceptare și transfer de bunuri (pentru închiriere și leasing), cont, precum și un document care confirmă plata pentru servicii (e-mailuri ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 noiembrie 2009 nr. 03-03-06 / 1/750, din data de 6 octombrie 2008 nr. 03-03-06 / 1/559).

Ce erori din actele de servicii au fost adesea găsite impozite în timpul verificărilor?

Ca practică este evidențiată verificări de auditCele mai frecvent întâlnite următoarele erori în elaborarea actului de servicii prestate, datorită cărora Clientul poate avea probleme cu cheltuielile de scriere în contabilitatea fiscală.

Data întocmirii documentului este incorectă. Costul serviciilor prestate de organizațiile terță parte, Clientul scrie la cheltuielile din ziua zilei, care oferă un act sau în ultima zi a perioadei de raportare (fiscale). Norma corespunzătoare este stabilită la alineatul (2) și la articolul 272 alineatul (2) al articolului 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Este necesar să se evite situațiile în care actul privind serviciile prestate în aceeași perioadă de raportare este semnat numai în următoarele (de exemplu, pentru decembrie - în ianuarie). Pentru a face acest lucru, este mai bine să se întâlnească documentul ultima zi a lunii, indiferent când a fost luată lucrarea.

Conținutul operațiunii economice este neclar, costurile de confirmare a actului. În funcție de modul în care interpretul descrie acțiunile sau rezultatul serviciului, clientul va fi mai ușor să se dovedească conexiunea costurilor activitati economice. Serviciile specificate în act trebuie să respecte obiectivele și obiectivele stabilite în contract. Este mai bine să evitați formulările generale ale tipului "Services" și altele asemenea. La urma urmei, inspectorii sunt convinși: dacă documentele nu urmează din documente, ce fel de servicii au oferit companiei, contractul este considerat neconectat, iar costurile sunt nerezonabile. Dovedește inversarea oficialilor destul de ordin Este puțin probabil să reușească.

Practica de arbitraj pe această chestiune este contradictorie și confirmă numai concluzia că detaliile serviciilor din actul este mai bine să nu neglijați. Unii judecători recunosc că nici legislația fiscală, nici contabilă nu necesită descifici în actul serviciile prestate (Rezoluția FAS a districtului Moscova din 25 august 2009. KA-A40 / 7983-09). Dar există cazuri rezolvate în favoarea inspectorilor - Decretul FAS al districtului Ural din 17 august 2009 Nr. F09-5843 / 09-C2. Prin urmare, chiar dacă acțiunile artistului sunt descrise în detaliu în contract sau raportat, ele trebuie să fie duplicate pe scurt în act. Mai ales raportul privind activitatea efectuată de lucrare este, dacă taxa relevantă este prevăzută de contract. Raportul principal al documentului nu este.

Și să acorde atenție: De la întreținerea documentelor ar trebui să urmeze, pentru ce perioadă sau la ce oră este un serviciu (Rezoluția FAS a districtului Moscova din 2 aprilie 2008 Nr. KA-A40 / 2402-08).

Nici o operațiune economică. Artiștii interpreți adesea afectează actul numai costul final al serviciilor. Pretinse servicii nu au o expresie materială și, prin urmare, unități de măsurare. Dar acest argument nu poate convinge inspectorii, așa cum reiese din practica actuală de arbitraj. Judecătorii au confirmat în mod repetat că, în actele cu privire la serviciile prestate, contoarele nu sunt neapărat opționale (rezoluția FAS din districtul Nord-Vest din 29 aprilie 2009 Nr. A52-4324 / 2008). Dar pentru a evita procedurile judiciare, opiniile oficialilor trebuie să asculte.

Artiștii artiști trebuie să aibă listele de prețuri în care costul serviciilor depinde de anumiți indicatori fizici. De exemplu, costul orei sau consultarea unică a unui anumit specialist. Și dacă prețul și volumul serviciilor sunt specificate în act și nu numai costul acestora, este mai ușor să confirme că prețul corespunde nivelului pieței, adică să dovedească fundamentarea economică. Actul pe care trebuie să-l indicați licitația și valoarea TVA (dacă performerul este plătitor al acestei taxe), mărimea avansului numărate la primirea serviciului și suma care trebuie plătită.

Mesaje și semnături personale ale persoanelor responsabile. Pentru ca inspecțiile să nu se îndoiască că actul a semnat angajații autorizați ai companiei și, pe această bază, nu a eliminat costurile, este necesar să se precizeze pozițiile. În plus, angajații care semnează actul trebuie să descifreze semnăturile personale.

Mai jos am condus un eșantion de act privind furnizarea de servicii, compilate fără erori.

Compania cu răspundere limitată a lui consilie
TIN 7715123456, CAT 771501001
Adresa: Moskva, strada Eelectrode, D.7

moscova
08/31/2013.

Societatea cu răspundere limitată a consiliului, denumită contractantul, reprezentată de directorul Rusinova T.g., care există pe baza Cartei, pe de o parte, și a societății cu răspundere limitată "Denta +", denumită "Client", reprezentată Directorul general al Petrosyan GA, care există pe baza Cartei, pe de altă parte, sa ridicat la acest act cu privire la următoarele. În conformitate cu acordul din 23 ianuarie 2013 nr. 28/001, contractantul a furnizat clientului următoarele servicii:

Numele serviciului	Numărul de servicii cu același nume	Suma, frecați.	TVA, frecați.	Suma cu TVA, frecați.
ONLY CONSULTARE ORAL SWEDOVAYA O.V., acționând contabilul șef, privind problemele de impozitare ale operațiunilor cu valori mobiliare, implementate de "Office" LLC
Elaborarea instrucțiunilor de reflecție a veniturilor și a cheltuielilor perioadă de tranziție În legătură cu tranziția de la 01.01.13 LLC "Office" la sistemul simplificat de impozitare (Anexa nr. 1 la Legea privind furnizarea de servicii
TOTAL

Un total de servicii oferite: patru mii șapte sute douăzeci de ruble, inclusiv 18% TVA - șapte sute douăzeci de ruble.

Semnăturile părților:

Executor testamentar:

Director al LLC "Office" t.g.rusinova

Client:

Director General al Denta + G.a. Petrosyan

Cum să distrugeți documentele contabile primare, a căror perioadă de depozitare a expirat pentru a evita inspectorii cererilor?

Secvența de acțiuni ar trebui să fie așa. La început, capul societății trebuie să aprobe componența comisiei de experți, care va decide care documente sunt supuse distrugerii. Comisia, de regulă, include specialiștii cei mai calificați care sunt capabili să evalueze importanța anumitor documente.

Apoi, Comisia face apoi un act în care lista de documente care trebuie distruse este fixată.

Actul aprobă capul companiei. Apoi, toate lucrările sunt de obicei ambalate în saci, în timp ce recalculați fiecare volum sau folder al cazurilor colectate. După aceea, documentele pot fi distruse în vreun fel: să se rupă, să trimită la Schroeder, să ardă. Hârtia poate fi, de asemenea, adoptată ca o hârtie de deșeuri într-o organizație specializată angajată în reciclarea reciclării.

În cele din urmă, Comisia de expertiză ar trebui să remedieze asupra distrugerii fizice a documentelor selectate.

Notă: Dacă documentele primare au fost depuse la arhivă, este posibil să le distrugeți numai prin acord cu arhiva. Pe actul de distrugere, trebuie să existe o semnătură a unui angajat de arhivă.

Cum să acționeze dacă documentele care confirmă costul companiei au fost pierdute ca urmare a unei situații de urgență?

Din situație, când documentele primare sunt pierdute din motive independente de companie, nu a fost asigurată nicio contabilitate. Deci, hârtia poate arde într-un incendiu sau le poate fura. Cu toate acestea, lipsa de documente, chiar dacă au dispărut din motive obiective, poate amenința compania cu probleme serioase - când oficialii doresc să recupereze amenzile pentru pierderea documentelor, ele nu sunt de obicei interesate de motivele pentru care societatea nu a furnizat lucrări solicitate. Prin urmare, conducerea companiei face o greșeală serioasă dacă nu ia nicio măsură de a documenta situația de urgență, care a dus la lucrări care confirmă costurile.

Cu toate acestea, dacă acționați corect, amenzi pot fi evitate. În primul rând, este necesar să se asambleze documentele achitante care vor confirma că, în pierderea primarului, nu au existat nici o vină a companiei și a ei oficialii.

Mai jos este un tabel în care am enumerat documentele achitante care vor ajuta la evitarea pedepsei în cazul pierderii documentelor contabile.

Ce documente vor ajuta la evitarea unei amenzi în caz de pierdere a primarului

Cauza pierderii documentelor primare	Locurile de muncă care trebuie colectate pentru a evita responsabilitatea
	Ajutor de organe de pompieri
Inundare	Referință la compania DEZ sau Management care servește organizația dvs.
Dezastru	Certificat de administrare teritorială a Ministerului situații de urgență, publicație în mass-media (de exemplu, ziarul)
	Ajutorul corpului local al interiorului Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei, verdictul Curții în temeiul cauzei penale
Documentele sunt pierdute din cauza autorul fiscal	Protocolul privind succesul documentelor, documentele de inventar
Documentele sunt pierdute din cauza unor terțe părți (de exemplu, auditori de audit transferați)	Lista documentelor, actul de transfer de documente

În plus, cu pierderea documentelor contabile, este posibil să se facă referire la reglementările privind documentele și fluxul de documente în contabilitate, aprobat de Ministerul Finanțelor URSS din 29 iulie 1983 nr. 105. Există descoperiri cum să acționăm companiile într-o astfel de situație.

Astfel, în conformitate cu punctul 6.8 din prezenta dispoziție, în cazul dispariției sau decesului documentelor primare, șeful întreprinderii numește Comisia competentă ca ordin. Ar trebui să includă lucrători contabili și specialiști care pot identifica motivele pentru pierderea documentelor: energia principală, inginerul șef, șeful serviciului de securitate etc. Comisia în unele cazuri ar trebui să atragă reprezentanți ai organelor de investigație, protecția și supravegherea incendiilor de stat, precum și experți independenți - auditori și evaluatori.

Rezultatele Comisiei sunt emise de act, care aprobă capul societății. În act, este necesar să se descrie locul în care natura daunelor externe a fost studiată într-un deținut, indică cauzele pierderii documentelor. În plus, actul trebuie să precizeze persoanele responsabile pentru siguranța documentelor (poate fi contabil șef, funcționarul etc.) și primiți explicații scrise de la acestea. Va fi utilă atașarea unui inventar al documentelor rănite.

Algoritmul de acțiuni în pierderea documentelor au fost determinate și autoritățile fiscale (a se vedea, de exemplu, o scrisoare către Umns Rusia la Moscova din 13 septembrie 2002 nr. 26-12 / 43411). Se spune că, în plus față de crearea Comisiei, este necesar să se efectueze un inventar. În plus, în funcție de funcționari, documente, perioada de depozitare nu a expirat, va trebui să restabilească. De exemplu, în bănci pot fi solicitate copii ale extractelor și ordinelor de plată; Contracte, acte și contrapartide.

Desigur, este necesar să se restabilească în primul rând aceste documente care confirmă costurile suportate de companie. După cum știți, absența unor astfel de lucrări este plină de consecințe nefavorabile sub forma impozitului pe venit și amenzi în temeiul articolului 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dar, chiar dacă documentele au dispărut după ce compania a fost raportată la inspecție și a plătit impozitul, aceste documente pot fi necesare, de exemplu, atunci când auditul fiscal la fața locului. Și, în cazul în care nu există documente, autoritățile fiscale se datorează impozitelor în conformitate cu articolul 31 alineatul (1) al paragrafului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Calea de decontare, pe baza informațiilor despre contribuabil sau despre datele contribuabili similari).

Ce sancțiuni amenință compania dacă documentele primare care confirmă costurile sunt emise cu erori sau nu sunt emise deloc?

Pentru lipsa de documente de confirmare sunt furnizate răspunderea fiscală. Vorbim despre articolul 120 "Încălcarea brută a regulilor de venituri și cheltuieli contabile și obiecte de impozitare" a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Într-o situație în care documente necesare Nu există (decorate cu erori grave, nu decorate, pierdute și altele similare), autoritățile fiscale vor cere companiei să plătească o amendă. Dimensiunea sa este de 10 000 de ruble. Se spune la articolul 120 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul în care documentele lipsă se referă la mai multe perioade fiscale, valoarea amenzii va crește la 30.000 de ruble. (paragraful 2 din art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse). Și dacă pierderea de documente a condus la o subestimare a bazei fiscale, mărimea amenzii ar fi 20% din cantitatea de impozitare neplătită, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. Acest lucru este menționat la articolul 120 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Acordați atenție mai multor momente importante. La articolul 120 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, vorbim despre absența documentelor, nu despre un document. Aceasta este, dacă societatea nu are doar un document primar, atunci în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse este imposibil să o terminați.

Pentru o amendă în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu există niciun motiv dacă societatea nu poate depune documente din cauza faptului că a avut loc un incendiu în birou, documentele au fost furate, au fost distruse ca rezultat al natural dezastre și altele asemenea (adică în cazurile în care defectele organizației în pierderea documentelor nr.). Această concluzie vine multe instanțe de arbitraj.

Și încă o nuanță: În cazul în care un document care confirmă costurile făcute de companie (de exemplu, un certificat de certificare de acceptare) nu este emis sau compilat cu erori grave, Inspectoratul Fiscal nu poate accepta astfel de cheltuieli în scopuri fiscale. Ca urmare, societatea contribuie la valoarea impozitului scăzut, precum și la amendă în temeiul articolului 122 "neplata sau plata incompletă a impozitelor" din Codul fiscal, care oferă o amendă de 20% din suma neachitată.

Cu toate acestea, acordați atenție: Prezentarea cerințelor pentru plata amenzilor pentru aceeași încălcare în același timp în conformitate cu articolele 120 și 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, Inspectoratul Fiscal nu este intitulat. Acest lucru este menționat în definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 18 ianuarie 2001 nr. 6.

Ce sancțiuni amenință la oficialii companiei, dacă documentele primare care confirmă costurile sunt emise cu erori sau nu sunt emise deloc?

Pentru lipsa de documente de confirmare, nu numai compania poate fi pedepsită, ci și funcționari - director și contabil șef.

Deci, pentru încălcarea procedurii și calendarului depozitării documentelor contabile, răspunderea administrativă în temeiul articolului 15.11 din Codul RF infracțiuni administrative. Funcționarii companiei vinovate pot fi amendate în valoare de la 2000 la 3000 de ruble. Și numai judecătorul mondial poate FINF de către șeful sau contabilul șef.

Notă: Oficialii companiei pentru încălcarea documentelor Timpul de depozitare pot fi, de asemenea, pedepsiți la inițiativa personalului serviciilor de arhivă (dacă sunt identificate încălcări adecvate atunci când sunt verificate). Dimensiunea amenzii variază de la 300 la 500 de ruble. FINE B. acest caz Se impune în temeiul articolului 13.20 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative.

Septembrie 2013

). Articolul este destinat contabililor novice; Pentru contabili care au avut anterior o specializare îngustă (să spunem, calculul salariului) și acum planificăm să luăm o poziție superioară (de exemplu, deputatul Chubuch); pentru studenti. Sarcina articolului este de a oferi unei persoane o idee generală despre mecanismul de acțiune al unui impozit. Pentru a înțelege acest mecanism prin citirea codului fiscal este extrem de dificil - se doare în detaliu (ca o listă de cheltuieli), nici măcar abordarea ordinii de calcul a impozitului. Iar ideea esenței impozitului, care poate fi obținută prin ajutorul unui articol, face ca citirea Codului Fiscal al Federației Ruse cu lumină și plăcută. Vă rugăm să rețineți: articolul oferă doar o idee generală despre impozit; Pentru activități practice, este necesar să contactați sursa originală - Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine plateste

• Toate entitățile juridice rusești (LLC, SA etc.).
• Entitățile juridice străine care lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau pur și simplu primesc venituri din sursa din Federația Rusă.

Ce este taxa percepută

Pe profit, adică diferența dintre venituri și cheltuieli.

Veniturile sunt venituri în principalul tip de activitate (venituri din implementare), precum și sumele primite de la alte activități. De exemplu, de la proprietate de leasing, interes depozituri bancare etc (venituri non-venituri). Atunci când sunt impozitate, toate veniturile sunt luate în considerare fără TVA și accize.

Cheltuielile sunt costuri rezonabile și documentate ale întreprinderilor. Acestea sunt împărțite în costurile asociate producției și implementării (salariul angajaților, valoarea achiziționată a materiilor prime și a materialelor, deprecierea activelor fixe etc.) și pe cheltuielile nereacterioare (diferențe negative, taxe judiciare și arbitrale etc.). În plus, există o listă închisă a cheltuielilor care nu pot fi luate în considerare în impozitul pe venit. Acest lucru, în special, dividende acumulate, contribuții la capitalul social, rambursarea împrumuturilor etc.

Pentru audituri fiscale Majoritatea problemelor apar tocmai din cauza cheltuielilor: inspectorii susțin că costurile nu sunt justificate din punct de vedere economic, documentele primare sunt decorate incorect, etc. și T. Prin urmare, contabilii, acordă o atenție sporită documentelor care confirmă costurile.

Ceea ce nu este taxa acuzată

Privind profiturile din activități traduse pe taxă unică privind venitul imputat (INVID), precum și profitul întreprinderilor transferate sistemului simplificat de impozitare sau la plata unui singur impozit agricol.

La ce punct, recunoașteți veniturile și cheltuielile la calcularea impozitului pe venit

Există două modalități de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor: metoda de monitorizare și metoda de transmisie de numerar.

Metoda de angajament prevede că veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare în general în perioada în care au apărut, indiferent de primirea efectivă sau de plată a banilor. De exemplu: Organizația în temeiul contractului trebuie să plătească închirierea Oficiului pentru luna august până la 31 august, dar plata închiriată este listată numai în luna octombrie. La calcularea contabilului trebuie să reflecte această sumă În cheltuielile din august, și nu în octombrie.

La metoda de gestionare a numerarului, veniturile din cauza generală este recunoscută la momentul primirii de bani pentru contul curent sau la casierie și cheltuielile la momentul în care organizația a plătit o obligație furnizorului. Deci, dacă biroul Oficiului pentru luna august este efectiv plătit în luna octombrie, apoi la metoda de gestionare a numerarului, contabilul va arăta costurile din octombrie și nu în luna august.

Organizația are dreptul de a alege din care dintre cele două metode - acumulator sau case de numerar - se va aplica. Dar există o limitare: metoda de acumulare poate folosi orice întreprindere, iar bucla de numerar este interzisă aplicarea băncilor. În plus, pentru trecerea la metoda de numerar, ar trebui efectuată o condiție: veniturile provenite din vânzări, excluzând TVA în medie pentru cele patru trimestre precedente nu pot depăși un milion de ruble pentru fiecare trimestru. Aceeași limită ar trebui menținută pentru un moment în care compania aplică o metodă de transmisie în numerar. În cazul depășirii veniturilor limită, organizația este obligată să treacă la metoda de angajamente de la începutul anului curent. Metoda selectată este consolidată în politicile contabile pentru anul relevant și se aplică în cursul acestui an.

Ratele de impozitare

Principala rată a impozitului pe venit este de 20% (2% este creditată la bugetul federal și 18% în regiune).

Pentru unele tipuri de venituri au fost introduse alte valori. Din aceste tipuri de venituri în practică, un contabil cel mai adesea se ocupă de dividendele obținute, pentru care, în general, rata de 13% este valabilă (în întregime, creditată la bugetul federal).

Cum se calculează impozitul pe venit

Este necesar să se determine baza fiscală (adică profiturile de impozitare) și se înmulțește la rata de impozitare corespunzătoare. Potrivit profiturilor care se încadrează în rate diferite, bazele sunt determinate separat.

Baza fiscală se calculează de rezultatul tot mai mare de la începutul perioadei de impozitare, care corespunde aceluiași an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza de date este determinată în perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie a anului curent, atunci calculul bazei fiscale începe cu zero.

Dacă la sfârșitul anului sa dovedit că cheltuielile au depășit veniturile, iar compania a suferit pierderi, baza fiscală este considerată zero. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului pe venit nu poate fi negativă, suma fiscală trebuie să fie zero, fie pozitivă.

Calculul corect al bazei trebuie confirmat prin înregistrări în registrele de contabilitate fiscală. Aceste registre fiecare întreprindere se dezvoltă independent și consacră în politicile fiscale contabile. În practică, registrele de contabilitate fiscale sunt similare cu registrele contabile. Sunt necesare două tipuri de contabilitate - impozitul și contabilitatea pentru a reflecta diferitele reguli de formare a veniturilor și a cheltuielilor care sunt valabile în funcție de impozit și contabilitate. În unele cazuri, profiturile "fiscale" și "contabile" pot coincide.

Cum se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit

În cursul anului, contabilul trebuie să acumuleze plăți în avans pentru impozitul pe venit. Există două modalități de a acumula plăți în avans.

Prima metodă Instalat pentru toate organizațiile în mod implicit și prevede că perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate din an și nouă luni. Plățile în avans sunt efectuate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Valoarea plății la sfârșitul primului trimestru este egală cu impozitul pe venit primit în primul trimestru. Plata în avans pentru prima jumătate a anului este egală cu impozitul pe venit primit la jumătate, minus plata în avans pentru primul trimestru. Valoarea plății timp de nouă luni este egală cu impozitul pe profit timp de nouă luni minus plățile în avans pentru primul trimestru și jumătate a anului.

În plus, plățile lunare în avans sunt efectuate în fiecare perioadă de raportare. La sfârșitul perioadei de raportare, contabilul prezintă o plată în avans privind rezultatele acestei perioade (am condus regulile de calcul de mai sus) și apoi o comparăm cu valoarea plăților lunare efectuate în cadrul acestei perioade. Dacă plățile lunare în suma s-au dovedit a fi mai mici decât plata ulterioară a avansului, compania ar trebui să plătească diferența. În cazul în care a fost formată o suprapunere, atunci contabilul va lua în considerare în perioadele viitoare.

Plățile lunare avansate sunt calculate în conformitate cu următoarele reguli. În primul trimestru, adică în ianuarie, februarie și martie, contabilul acționează aceleași plăți lunare în avans, ca în octombrie, noiembrie și decembrie a anului precedent. În al doilea trimestru, contabilul ia o taxă din profiturile primite efectiv în primul trimestru, iar această figură împarte trei. Rezultatul este suma plăților lunare în avans pentru luna aprilie, mai și iunie. În al treilea trimestru, un contabil are o taxă din profitul real de jumătate de an, deduce plata în avans a primului trimestru, iar figura rezultată împarte trei. Valoarea plăților lunare avansate pentru luna iulie, august și septembrie iese. În al patrulea trimestru, un contabil are o taxă din profiturile primite de nouă luni, profită de plățile în avans de peste jumătate ale anului și împarte suma la trei. Aceasta este plățile în avans pentru luna octombrie, noiembrie și decembrie.

Al doilea mod - Pe baza profitului real. Această metodă a companiei poate accepta în mod voluntar. Pentru a face acest lucru, notificați inspecția fiscală nu mai târziu de 31 decembrie că, în anul următor, societatea intră în calculul plăților lunare avansate pe baza profiturilor efectiv primite. În această metodă, perioadele de raportare sunt o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic. Plata în avans pentru luna ianuarie este egală cu impozitul pe venit primit efectiv în ianuarie. Plata în avans pentru ianuarie-februarie este egală cu impozitul pe venit primit efectiv în ianuarie și februarie, minus plata în avans pentru luna ianuarie. Plata în avans pentru luna ianuarie-martie este egală cu impozitul pe profit, primit în ianuarie-martie, minus plățile în avans pentru ianuarie și februarie. Și așa mai departe până în decembrie.

Organizația, a ales anterior cea de-a doua metodă de acumulare a plăților în avans (care este, bazată pe profitul real), este îndreptățit să-l refuzeze și de la începutul anului următor "întoarcere" la primul mod. Pentru a face acest lucru, este necesar să se prezinte o declarație corespunzătoare în IFN nu mai târziu de 31 decembrie a anului curent. În cazul unei "întoarcere" la prima cale, plata în avans pentru luna ianuarie-martie va fi egală cu diferența dintre plata în avans pe baza a nouă luni și plata în avans a primului an din anul precedent.

Companiile ale căror venituri provenite din vânzări fără TVA nu au depășit în cursul celor patru trimestre anterioare, în medie, 15 milioane de ruble pe trimestru, ar trebui să se percepe doar plățile în avans trimestriale. Această regulă, indiferent de valoarea veniturilor, se aplică și bugetului, celor necomerciale și alte organizații.

Organizațiile nou create sunt acuzate nu lunar, și plăți trimestriale în avans până la finalizarea întregului trimestru de la data înregistrării lor de stat. Apoi, contabilul ar trebui să vadă ce venituri provenite din vânzări (fără TVA) sunt egale. Dacă nu depășește 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble pe un sfert, compania poate continua să perceapă doar plăți trimestriale în avans. În cazul depășirii limitei, compania va avea loc în luna următoare la plățile lunare în avans.

Când să menționați bani la buget

În cazul în care perioadele de raportare sunt trimestrul, jumătate din an și nouă luni, atunci plățile în avans privind rezultatele perioadelor de raportare sunt efectuate până la 28 aprilie, 28 iulie și, respectiv, 28 octombrie. Plata lunară în avans pentru luna ianuarie ar trebui transferată până la 28 ianuarie, pentru luna februarie - nu mai târziu de 28 februarie și așa mai departe în decembrie inclusiv.

În cazul în care societatea face plăți în avans bazate pe profitul real, atunci plata în avans pentru luna ianuarie este efectuată până la 28 februarie, pentru ianuarie-februarie - până la 28 martie și așa mai departe până la 28 ianuarie a anului următor.

Indiferent de modul selectat de încovoiere a plăților în avans la sfârșitul anului calendaristic, contabilul afișează valoarea finală a impozitului pe venit în ultimul an. Apoi îl compară cu suma plăților în avans acumulate în perioadele de raportare. Dacă plățile în avans ale sumei s-au dovedit a fi mai mici decât valoarea totală a impozitului, întreprinderea plătește diferența față de buget. În cazul în care a fost formată plafonă, contabilul ar lua în considerare în următoarele perioade. Valoarea finală a impozitului pe venit trebuie plătită cel târziu la data de 28 martie a anului viitor.

Cum să raportați impozitul pe venit

Companiile ale căror activități sunt pe deplin traduse într-unul sau mai multe locuri fiscale (Undvv, sistem simplificat sau plată unic agricol) nu pot fi raportate pe impozitul pe venit.

Toate celelalte entități juridice care au comis cel puțin o intervenție chirurgicală sau debit de numerar sau non-numerar baniIndiferent dacă au venituri, acestea trebuie să furnizeze în Inspectoratul despre declarația fiscală a veniturilor cu privire la rezultatele perioadelor de raportare și de impozitare.

Declarația impozitului pe durata impozitului pe perioada de impozitare (an) ar trebui să fie furnizată în inspecție până la data de 28 martie a anului viitor. Organizațiile necomerciale care nu au avut datoria de a plăti impozitul, de a da declarația de formă simplificată. Toate celelalte întreprinderi, indiferent de obligația de a plăti declarațiile fiscale, de predare pe baza formularului complet.

Companiile pentru care perioadele de raportare sunt trimestrul, jumătate ale anului și nouă luni, sunt raportate la formularul simplificat până la 28 aprilie, 28 iulie și, respectiv, 28 octombrie. Organizațiile pentru care lună au fost acceptate de perioadele de raportare, două luni și așa mai departe, raportul privind formularul simplificat nu mai târziu de 28 februarie, 28 martie și așa mai departe până la 28 ianuarie a anului următor.

Materialul este furnizat de portalul Bootholder Online