Calcule cu numerar, domeniul de aplicare al aplicației. Contabilitate pentru bani și calcule de acumulare de fonduri

Bani în echilibru

Orice companie în procesul de activități primește și consumă bani, care în formarea raportării contabile (financiare) se reflectă în partea activă soldul contabilității În suma egală cu echilibrul fondurilor disponibile la dispoziția organizației la data formării soldului.
Dar, înainte ca datele privind fondurile organizației să fie incluse în bilanț, informațiile despre acestea sunt colectate pe conturile relevante. contabilitate.
În acest articol, luați în considerare procedura de contabilizare a banilor și reflectarea acestora în soldul contabil al organizației.

Inițial, observăm că, datorită funcționalității sale, fondurile monetare ale organizației sunt active cu cea mai mare lichiditate. La formarea unui echilibru contabil, acestea se reflectă în secțiunea "Activele curente" pe linia 1250 " Bani gheata și echivalente de numerar. "
În același timp, clauza 23 a declarației contabile "Raport privind fluxul de numerar" (PBU 23/2011), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.02.2011 N 11N (vorbind în sfera comercială standardul federal Contabilitate) Echivalentele de numerar includ investiții financiare foarte lichide care pot fi abordate cu ușurință într-o cantitate predeterminată de fonduri și care sunt supuse unui risc minor de schimbare a valorii.

Fondurile includ:
- organizarea de numerar în registrul de numerar (desk);
- numerar, care se află în conturile bancare ale organizației;
- Numerar în mâinile persoanelor responsabile.
Pentru a ține cont de fluxul de numerar în ceea ce privește conturile contabile ale activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunilor pentru cererea sa, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 94n (denumit în continuare un plan de cont contabil), următoarele Conturile sintetice sunt avute în vedere:
- "Cashbox";
- "Conturi de decontare";
- "Conturi valutare";
- "Conturi speciale în bănci";
- "Traduceri pe drum."
Luați în considerare în detaliu.

Contabilitate în numerar.

Ordinul de referință operațiuni în numerar Cu numerar pe teritoriul Federației Ruse, Banca Rusiei este guvernată de Banca Rusiei din 11.03.2014. N 3210-Y "privind procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar cu persoane juridice și o procedură simplificată de efectuarea de tranzacții în numerar cu antreprenori individuali și entități mici de afaceri ".
Conform planului de contabilitate de contabilitate pentru a rezuma informațiile privind disponibilitatea și circulația fondurilor la biroul organizației, se utilizează un cont 50 "casier". Debitul din acest cont ia în considerare echilibrul și primirea numerarului și documente monetare La casier, și pe împrumut - cheltuielile și scrierea lor.
Următoarele subconecții pot fi deschise contului 50 "casier":
- 50-1 "Organizația Cassa",
- 50-2 "Cassa de operare",
- 50-3 "Documente monetare".
La subaccount 50-1 sunt luate în considerare conturile "Organizația Cassa" moneda rusă. (ruble, copaci). Cu toate acestea, atunci când punem în funcțiune în organizarea tranzacțiilor în numerar în valută străină, este necesar să se deschidă suplimentar conturile analitice pentru tipurile de valută ("Organizația Cassa în dolari americani", "Organizația Cassa în euro" și așa mai departe).
La subaccount 50-2 "Operational Cassa", prezența și mișcarea de numerar în birourile de numerar deschise în birourile de mărfuri (marini), pe site-uri operaționale, puncte de oprire, pe treceri fluviale, pe nave, în porturile de birou și de bagaje (Marins), la stațiile de tren, magazinele de birouri de bilete, birourile Cousesi și altele asemenea.
La subaccount 50-3 "Documente monetare", timbre poștale, vouchere plătite, carduri de combustibil, carduri de comunicare, documente de călătorie și așa mai departe. Deoarece documentele monetare nu sunt bani și echivalente de numerar, dar de fapt sunt

Banii organizației pot fi sub formă de numerar și documente de numerar privind decontarea, conturile actuale, speciale în bănci, în scrisorile de credit expuse, cărțile de cecuri etc.

Procedura de depozitare și cheltuieli a fondurilor, a conturilor de deschidere, precum și procedura pentru decontările non-numerar și operațiunile în numerar este stabilită de către Banca Centrală a Rusiei în conformitate cu legea aplicabilă.

Principalele sarcini de contabilizare a numerarului și a documentelor de numerar:

Controlul asupra corectitudinii film documentar Tranzacții de numerar;

Controlul asupra legalității acestor operațiuni;

În timp util și completă în operațiunile contabile cu numerar;

Monitorizarea siguranței și a mișcării numerarului;

Realizarea inventarului de fonduri, documente monetare și analiza rezultatelor inventarului;

Furnizarea în timp util a ieșei de numerar pentru nevoile organizației.

Documentele care sunt emise cu tranzacții în numerar ar trebui semnate de șeful organizației și contabilul principal sau cele autorizate. Fără semnături ale contabilului-șef sau al celor autorizate, fondurile sunt considerate invalide și nu ar trebui luate pentru a fi executate.

Pentru a rezuma informații privind prezența și circulația asigurărilor de gestionare a fondurilor în valutele străine ruse situate la checkout-ul privind decontarea, moneda și alte conturi în bănci din țară și în străinătate, se intenționează următoarele conturi de bilanț:

50 "Cassa"; 51 "cont de decontare"; 52 "Contul valutar"; 55 "Conturi speciale în bănci"; 57 "Transferuri pe drum."

Contabilitate pentru tranzacțiile în numerar. Pentru a efectua așezări de numerar, organizația trebuie să aibă un casier și să efectueze o carte de numerar pe formularul prescris.

Serviciul băncilor stabilesc fiecare limită de organizație a soldului în numerar la checkout. Toate numerarul care depășesc limitele stabilite ale organizației trebuie să fie prezentate băncii. Organizațiile au dreptul de a menține numerar în birourile lor de numerar mai mare de limite stabilite numai pentru salarii, plăți pentru beneficii asigurări sociale Iar bursele nu sunt peste trei zile lucrătoare, ci organizații care se află în regiunile din nordul îndepărtat și echivalente cu acestea - până la cinci zile.

La emiterea de operațiuni în numerar, organizația ar trebui să aplice următoarele forme unificate de documente contabile primare:

KO-1 - primirea ordinului de numerar;

KO-2 - Ordin de numerar consumabil;

KO-3 - înregistrarea revistei de documente de numerar profitabile și de cheltuieli;

KO-4 - Cartea de numerar;

KO-5 este o carte de contabilitate și numerar emisă de casier.

La calcularea numerarului cu entități juridice, se stabilește valoarea limită a calculelor pentru o plată, egală cu 10.000 de ruble. Pentru calculele cu persoane fizice, valoarea maximă de calcul a numerarului nu este setată.

Recepția de numerar în casier este emisă de comenzile de numerar parohiale. Primirea de bani primește o chitanță pentru ordinul de numerar de sosire pentru semnăturile contabilului-șef și casieriei, certificate de sigiliul (ștampila) casierului sau Biroul de tipărire al casei de marcat.

Emiterea de numerar de la casierie se face pe comenzi consumabile de numerar. La emiterea salariilor pentru salarizarea personalului sau a decontării total Salariul a emis un ordin de cheltuieli este întocmit. Primirea în obținerea de bani poate fi făcută de către destinatar numai personal. În ordinea de numerar consumabilă, destinatarul a lansat suma primită în cuvinte, data primirii banilor și pune semnătura. ÎN declarație de plată (Declarație de plată) Numai semnătura. Emiterea de bani poate fi făcută de proxy decorată în modul prescris. Clearing, bloturi sau corecții în controalele profitabile și de cheltuieli nu sunt permise.

Organizațiile sunt interzise să facă numerar direct conturilor de decontare ale altor persoane, ocolind contul lor. Pentru nerespectarea acestei comenzi, poate fi impusă o amendă organizației.

Toate chitanțele și emiterea de numerar iau în considerare în cartea de numerar. Organizația ar trebui să conducă doar o carte de numerar, care este numerotată, râde și sigiliul este de etanșare. Înregistrările din cartea de numerar sunt efectuate în două exemplare prin hârtie de copiat. Al doilea caz de foi ar trebui să fie neîntrerupte, ele servesc drept raport de casierie, primele exemplare rămân în cartea de numerar. Primul și al doilea caz sunt numerotate aceleași numere. Fixele de curățare și nu stipulate în cartea de numerar nu sunt permise.

Toate numerarul în organizații sunt stocate, de regulă, în dulapuri metalice ne-agravate și, în unele cazuri, în dulapurile metalice combinate și convenționale, care, la sfârșitul zilei de lucru, sunt închise cu o cheie și sigilate cvassiberianul sigiliu.

Casierul este un contract de responsabilitate materială completă. În conformitate cu legislația în vigoare, casierul efectuează o responsabilitate materială completă pentru siguranța tuturor banilor adoptate, documente monetare pentru depozitare.

Pentru a ține cont de așezările cu populația organizației, utilizarea înregistrărilor de numerar. Organizațiile de asigurare pot lua contribuții de asigurare în numerar din partea populației fără utilizare verificaDacă, atunci când efectuați o primă de asigurare de contribuție în numerar, o chitanță este descărcată în conformitate cu forma stabilită.

În ceea ce privește termenele stabilite de șeful organizației, precum și atunci când se schimbă casierii, se efectuează un inventar al registrului de numerar cu recalculare full de numerar și inspecția altor valori în checkout. Soldul numerarului va fi solicitat cu datele contabile privind Cartea de numerar. În același timp, este compilat un act de inventar de inventar de numerar pentru forma stabilită de invu-15.

Pentru a rezuma informațiile privind prezența și circulația fondurilor în registrul de numerar al organizației de asigurări, se intenționează soldul celor 50 "CASSA".

Debitul cont 50 reflectă primirea de fonduri la Oficiul Organizației și în contul contului 50 - emiterea de fonduri din registrul de numerar.

Procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar în organizații verifică sistematic băncile de servicii.

Calcule cu persoane responsabile. De la casierii organizațiilor pot fi emise un ban pentru raportul angajaților organizației - persoane responsabile. Numerarul se eliberează în cadrul raportului în următoarele scopuri:

- cheltuielile economice;

- Calatorii de afaceri;

- Pentru plățile efectuate în cadrul contractelor de asigurare, în cazul în care beneficiarul plăților în numerar nu are posibilitatea de a le obține direct la Oficiul Oficiului.

Persoanele care au primit bani în raport sunt obligate nu mai târziu de trei zile lucrătoare de la expirarea termenului pe care sunt emise sau de la data returnării acestora dintr-o călătorie de afaceri pentru a prezenta un raport privind sumele de cheltuieli în departamentul de contabilitate și pentru a face o calculul final asupra acestora. Emiterea de numerar în raport cu raportul se face în condiția unui raport complet al unei anumite persoane responsabile cu privire la progresul eliberat anterior. Transferul de numerar emis în cadrul raportului de către o persoană este interzis.

Raportul privind suma cheltuită de persoana responsabilă se numește un raport în avans. Este compilat de forma stabilită.

Pentru a rezuma informațiile privind calculele cu angajații organizației de asigurări pentru sumele emise de el în cadrul raportului, este destinat un bilanț de 71 "Decontări cu persoane responsabile".

Contabilitatea analitică a contului de transport 71 se desfășoară în contextul persoanelor responsabile specifice.

La emiterea de numerar din registrul de numerar în cadrul raportului, se face cabluri:

Debit 71 "Calcule cu persoane responsabile"

Credit 50 "casier".

Sub rezerva pregătirii unui raport în avans privind suma consumată de o persoană uzată, contul 71 este creditat în corespondența cu conturile, care ia în considerare costurile organizației și a valorilor dobândite sau al altor conturi, în funcție de natura costurilor. În același timp, se fac următorul tip de cablare de tip:

Debit 58 "Investiții financiare"

Debit 10 "Materiale"

Credit 71 "Decontări cu persoane responsabile";

Credit 71 "Decontări cu persoane responsabile";

Debitul 22 "Plăți în cadrul contractelor de asigurare"

Credit 71 "Decontări cu persoane responsabile";

Debitul 26 "Commonwealth"

Credit 71 "Decontări cu persoane responsabile";

Debit 84 " Profituri necorespunzătoare (pierdere neacoperită) ", subaccount" fundație a sferei sociale "

Credit 71 "Decontări cu persoane responsabile";

Debit 88 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)", subaccount "fonduri de consum"

Sumele responsabile nu au fost returnate angajaților din termenele limităReflectată cu cablajul:

Debit 94 "Lipsa și pierderea de la daunele la valori"

Credit 71 "Decontări cu persoane responsabile".

În viitor, aceste sume, dacă pot fi păstrate din salariile angajaților - persoana responsabilă, sunt scrise prin cablare:

Debitul 70 "Calcule cu personalul pe salariu"

Dacă nu se pot deține sume renovate din salariile angajaților, acestea sunt retrase prin cablare:

Debitul 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni"

Credit 94 "Lipsa și pierderea de la deteriorarea valorilor".

Fondurile excesive la Oficiul Organizației identificate ca urmare a inventarului vin la casier și se înscrie în venitul organizației prin următoarea cablare:

Debit 50 "Cassa"

Credit 91 "Alte venituri".

Contul de calcul. Organizațiile trebuie să-și păstreze banii în conturi bancare, cu excepția soldurilor bancare permise la box office. Restricții după cantitate deschideți conturile În băncile de astăzi pentru organizația nu a fost stabilită.

Procedura de deschidere a conturilor în continuare. Următoarele documente ar trebui să fie prezentate pentru a proiecta deschiderea decontării și conturilor curente ale organizației:

Declarația privind formularul prescris;

Copii notariale ale Cartei și alte documente constitutive;

Certificatul notarial al. Înregistrarea de stat.;

Un card notarial cu semnături de eșantionare a persoanelor care primesc dreptul de a semna documente de plată și imprimări de imprimare;

Certificat de înregistrare în autoritatea fiscală, fondul de pensii al Federației Ruse și alte fonduri sociale extrabudgegetare de stat.

După deschiderea organizării estimate (actuale), împrumut, depozit, valută și alt cont, banca trebuie să trimită imediat autorul fiscalcare a emis un certificat de înregistrare a unei organizații, notificarea deschiderii conturilor specificate. În după-amiaza contului, ziua este ziua înregistrării deschiderii contului, iar Banca intră în cartea de înregistrare a conturilor de echilibrare a ordinului al doilea.

Mișcarea fondurilor în conturile bancare este emisă de documentele bancare de plată, care includ:

Clasificări de contribuție a banilor

Ordine de plată;

Cerințe de plată pentru instrucțiuni;

Scrisori de credit (în companiile de asigurări sunt rareori utilizate).

Anunțarea contribuției banilor emise de numerar cu numerar către bancă (reziduu ultra-dimensional la checkout, depus salariuContribuții la capitalul autorizat (acțiuni), restituirea fonduri împrumutate Persoane fizice, primele de asigurare adoptate inițial la biroul organizației etc.).

Obținerea de bani din contul curent este emisă de cec. La partea revolving a cecului, este indicat scopul lor (cu privire la plata salariilor, primelor, prestațiilor de asigurări sociale, la plata prevederilor de asigurare și a compensației de asigurare, costurile economice, cheltuieli de calatorie). Verificați formularul de raportare pur și simplu.

Ordinul de plată este o instrucțiune a organizației băncii de servicii pentru a lista o anumită sumă din contul său. Ordinea de plată este întocmită pe forma formularului stabilit. Instrucțiunile reale timp de zece zile de la data descărcării lor (ziua de declarație nu este acceptată).

Cererea de plată a plății este cerința furnizorului către cumpărător să plătească pe baza scopului serviciul Bank. Documentele estimate și de transport maritim costul mărfurilor furnizate în cadrul contractului, efectuate de activitatea furnizată.

Scrisoarea de credit este comunicațiile monetare condiționate ale băncii, emise de el în numele Clientului în favoarea contrapartidei sale în temeiul acordului pe care banca a descoperit o scrisoare de credit (Bank-Emitent) poate produce un furnizor de plăți sau să ofere autorității unei alte bănci să facă astfel de plăți supuse depunerii documentelor prevăzute în scrisoarea de credit și atunci când efectuează alte condiții ale scrisorii de credit.

Pentru a rezuma informațiile privind prezența și circulația fondurilor în moneda rusă (în ruble) în contul curent, banca este destinată unui bilanț de 51 "cont de decontare". La debitul contului 51 reflectă primirea fondurilor pentru contul curent al organizației. Conform creditului contului 51, "contul de decontare" reflectă eliminarea fondurilor din contul curent.

Pentru a rezuma informații despre prezența și circulația fondurilor privind conturile curente, de împrumut și alte conturi speciale în bănci, în scrisori de credit, cărți de verificare, este destinat un bilanț de 55 de conturi speciale în bănci ".

Înscrierea fondurilor pentru conturile speciale în bănci, în credit și depozit de fonduri la emitere cărți de obraz Reflectat pe debitul contului 55. Deconectarea fondurilor din conturile specificate, scrisorile de credit și cărțile de cecuri se reflectă pe creditul contului 55.

Documente monetare și traduceri pe drum. Documentele monetare includ:

Branduri de taxe și taxe de stat;

Timbre;

Ștampile de lege;

Plătite, dar nu emise biletelor de avion;

Plătite, dar nu emise vouchere în casele de vacanță și sanatorii;

Alte documente.

Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și circulația documentelor monetare situate la biroul organizației, se intenționează un bilanț 57 "traduceri pe drum". Documentele monetare sunt luate în considerare în contul 57 la valoarea nominală.

Excursii plătite la casele de vacanță și sanatorii, zborurile plătite etc. sunt înregistrate în contabilitate prin cablare:

Debitul 57 "Documente monetare și transferuri în calea"

Credit 50 "Cassa"

Credit 51 "Contul de decontare".

La emiterea de vouchere angajaților organizației gratuit sau cu plata parțială în contabilitate, faceți cablare:

Debit 50 "Cassa"

Credit 57 "Documente monetare și transferuri pe drum" pentru valoarea plății;

Debitul 69 "Calcule pentru asigurarea socială și furnizarea", subaccount "Calcule pentru asigurarea socială";

Credit 57 "Documente monetare și transferuri pe calea" pentru sumele plătite în detrimentul fondului de asigurări sociale;

Debit 84 "Câștiguri reținute (pierdere neacoperită)", cont "Fonduri de consum"

Credit 57 "Documente monetare și transferuri pe calea" pentru sumele plătite în detrimentul organizației.

Contul 56 reflectă, de asemenea, circulația fondurilor pe drum, adică sumele monetare făcute băncilor băncilor sau biroului de bilete poștale pentru înscrierea la decontare sau alt cont al organizației, dar care nu au fost încă înscriși în scopul propus.

Baza pentru a reflecta astfel de numerar în contabilitate este notificările remitențelor care nu sunt primite de conturile bancare sau la casierie.

Conceptele de legislație în valută. În activitățile sale, organizația utilizează fonduri și face diferite tranzacții nu numai în rublele rusești, ci și în valută străină.

Aproape toti organizații de asigurări Exercitarea operațiunilor cu valută străină:

- cele mai mari riscuri ale asigurătorilor ruși încearcă să pună pe străină piața asigurărilorDeoarece piața asigurărilor din Rusia nu este capabilă să ofere o acoperire de asigurare adecvată;

- una dintre direcțiile de investiții a rezervelor de asigurare este valută străină;

- Asigurătorii și reasigurătorii - rezidenții Federației Ruse nu pot nici o permisiune specială a Băncii Centrale a Rusiei să intre în contracte de asigurare și de reasigurare cu nerezidenți ai Federației Ruse.

Documentul fundamental care determină principiile și implementarea tranzacții valutare, competențele și funcțiile de reglementare monetară și de control valutar, drepturile și obligațiile persoanelor cu privire la proprietate, utilizarea și eliminarea valorilor valutare, responsabilitatea pentru încălcarea legislației în valută este legea Federației Ruse din 09.10.1992 N 3615-1 " Regulamentul valutar și controlul monedei ". Următoarele sunt următoarele concepte de bază ale legislației monetare.

Rezidenții sunt:

- persoanele care au reședința permanentă în Federația Rusă;

- entitățile juridice create în conformitate cu legislația Federației Ruse și a locației din Federația Rusă, precum și reprezentanțele lor de reprezentanțe și sucursale care depășesc limitele sale;

- Reprezentările oficiale ale Federației Ruse sunt în afara Rusiei.

Nerezidenții sunt:

- persoanele care au o reședință permanentă în afara Federației Ruse, inclusiv cele care se află temporar în Federația Rusă, precum și reprezentanțele lor de birouri și sucursale în Rusia;

- Reprezentanți oficiali străini în Rusia.

Moneda străină este:

- semne monetare sub formă de bancnote, bilete de trezorerie de monede în circulație și fiind o facilitate legitimă de plată într-un stat străin sau un grup de state adecvate; precum și confiscate sau trase din circulație, dar pentru a fi schimbate semne monetare;

- Fonduri în conturi în unități monetare Statele străine și unitățile internaționale de numerar sau de decontare.

Conform modurilor de aplicare, moneda străină este împărțită în libertate, curățată și închisă liber.

Moneda liberă convertibilă este moneda, schimbată în mod liber și nelimitată pe alte valute străine (așa-numita monedă solidă este dolarul american, lire sterline în engleză, marca germană, yen japonez, franc francez etc.).

Valuta de compensare - o monedă convenită de participanții la plățile fără numerar pe baza testării reciproce a contravențiilor și a obligațiilor. Funcționează B. formă non-în numerar - la fel de Înregistrări contabile în conturile bancare.

Moneda închisă este o monedă națională care funcționează într-o singură țară și nu face schimb de alte valute străine ( monedele naționale Cel mai tari in curs de dezvoltare, Țările de mesaje etc.).

Valorile valutare includ: valută străină; Valori mobiliare în valută străină - documente de plată (verificări, note, scrisori de credit etc.), valori stoc (stocuri, obligațiuni) și altele debinareexprimată în valută străină; metale pretioase - metale de aur, argint, platină și platină (paladiu, iridiu, radium, ruteniu, osmiu) sub orice formă și condiție, cu excepția bijuteriilor și a altor produse de uz casnic, precum și resturile de astfel de produse; Pietre prețioase naturale - diamante, rubine, smaralde, safire și alexandriți în brânză și formă prelucrată, precum și perle, cu excepția bijuteriilor și a altor produse de uz casnic din aceste pietre și resturi de astfel de produse.

Numerar valută străină este semnele monetare sub formă de bancnote, bilete de trezorerie, monede în circulație și fiind o facilitate legitimă de plată în statul străin sau grupul relevant de state.

Băncile autorizate - bănci și alte instituții de credit care au licențe ale Băncii Centrale a Rusiei pentru tranzacțiile valutare.

Tranzacțiile valutare sunt operațiuni legate de tranziția de proprietate și alte drepturi la valorile valutare, inclusiv operațiunile legate de utilizarea plăților în valută și a documentelor de plată în valută străină, precum și calcule între rezidenți și nerezidenți în moneda rusăi Federația, importul în Federația Rusă și exportul valorilor valutare din Federația Rusă; Implementarea transferurilor internaționale de bani.

Operațiunile cu valută străină și valori mobiliare în valută străină sunt împărțite în: tranzacțiile valutare actuale și operațiunile legate de mișcarea capitalului.

Tranzacțiile valutare curente includ:

- primirea și furnizarea de împrumuturi financiare pentru o perioadă de cel mult 180 de zile;

- traduceri către Federația Rusă și din Federația Rusă de valută străină pentru punerea în aplicare a așezărilor fără a întârzia plata pentru export și import, precum și pentru punerea în aplicare a așezărilor legate de împrumuturile la exportul și importul operațiunilor pentru o perioadă de mai mult decât 90 de zile;

- transferurile către Federația Rusă și din Federația Rusă de interes, dividende și alte venituri la depozite, investiții, împrumuturi și alte operațiuni legate de circulația capitalului;

- traduceri necomerciale în Federația Rusă și din Federația Rusă, inclusiv transferuri de salarii, pensii, pensie, moștenire.

Tranzacțiile valutare actuale pot fi efectuate de rezidenți fără restricții.

Tranzacțiile valutare asociate circulației capitalului includ:

- Atașament B. capitalul autorizat (investiții directe);

- achiziționarea de valori mobiliare (investiții de portofoliu);

- Traduceri pentru plata de proprietate asupra proprietății proprietate imobiliara;

- furnizarea și obținerea de împrumuturi financiare pentru mai mult de 180 de zile;

- furnizarea și primirea unei întârzieri de plată pentru mai mult de 90 de zile la export și import;

- toate celelalte tranzacții valutare care nu sunt tranzacții valutare actuale.

Pentru fiecare tip de tranzacții valutare legate de circulația capitalului, Banca Centrală a Rusiei stabilește o comandă specială.

Operațiuni în conturile valutare. Pe teritoriul Federației Ruse, conturile de schimb valutar pot fi deschise atât rezidenții, cât și nerezidenților din Federația Rusă în orice bancă autorizată de Banca Centrală a Rusiei pentru a efectua operațiuni cu valută străină. Organizațiile sunt eligibile să deschidă conturi în valută în băncile autorizate pe teritoriul Federației Ruse.

Pentru a rezuma informațiile privind prezența și circulația fondurilor în valute străine în conturile bancare, este destinată un cont de bilanț de 52 "contul valutar".

Debitul contului 52 reflectă încasările fondurilor și la împrumutul acestui cont - eliminarea fondurilor din conturile monetare ale organizației.

Următoarele subaccorte pot fi deschise contului 52:

Conturi valutare de tranzit;

Conturi valutare speciale de tranzit;

Conturile valutare curente;

Conturile valutare în străinătate.

Având în vedere că organizația poate deschide conturi de schimb valutar în valute diferitePentru fiecare subcontare a conturilor 52 "Contul valutar", conturile analitice ar trebui deschise de tipurile valutare care au numit conturi paralele. De exemplu, o organizație din bancă a deschis două conturi valutare: una - în dolari americani, cealaltă - în timbrele germane. Astfel, două conturi paralele sunt deschise în contabilitate "Conturi monetare de tranzit: în dolari SUA și în ștampile germane; În consecință, la fel și în alte subaccosturi - "Conturi curente și valutare", "Conturi valutare de tranzit special" și "Conturi valutare în străinătate".

Contul monedei de tranzit se deschide la înscrierea în veniturile complete în valută străină, inclusiv cele care nu sunt supuse vânzării obligatorii.

Un cont special de tranzit se deschide de către o bancă autorizată fără participarea unui rezident pentru a ține seama de locuitorii achiziționării de valută străină pe piața valutară și returnarea acestuia. Următoarele venituri din valută străină sunt creditate într-un cont de tranzit special în favoarea rezidentului:

Valută străină achiziționată de rezident pentru ruble pe piața valutară;

Moneda străină scrisă anterior dintr-un cont valutar de tranzit special și este: sumele care nu sunt utilizate pentru plata cheltuielilor de deplasare; Sumele primite de la vânzarea controalelor rutiere nu sunt utilizate pentru plata cheltuielilor de deplasare.

Eliminarea valutei străine în numerar cu un cont de tranzit special nu este permisă, cu excepția cazurilor de plată a cheltuielilor de deplasare.

Moneda achiziționată și înscrisă pe un tranzit special de tranzit nu poate fi pusă pe un depozit, utilizată pentru achiziționarea de valori mobiliare, o altă monedă și, de asemenea, transferată către gestionarea încrederii a băncii. Băncile sunt interzise să perceapă interesul pentru găsirea unei monede pe un cont de tranzit special.

Contul valutar actual este conceput pentru a ține seama de fondurile rămase la dispoziția organizației după vânzarea obligatorie a veniturilor la export și Comisia de alte operațiuni de cont în conformitate cu legislația monetară.

Conturile valutare în străinătate sunt deschise organizațiilor care au primit permisiunea de a deschide conturile în bănci străine În următoarele scopuri:

Realizarea operațiunilor de plată pentru birourile reprezentative în străinătate;

Plata cheltuielilor aferente lucrărilor de contractare și a construcției obiectelor în străinătate;

Implementarea cheltuielilor asociate cu activitățile economice în străinătate.

Operațiuni pentru vânzarea valutei străine. Procedura de luare a operațiunilor pentru achiziționarea și vânzarea valutei străine (inclusiv vânzarea obligatorie a unei părți a veniturilor valutare) este stabilită prin instrucțiunea privind procedura de completare a formelor tipice de anume raportarea contabilă Organizații de asigurare.

În contabilitate, operațiunile de vânzare a veniturilor valutației de export se reflectă în următorul tip de cablare:

Debit 57 "Traduceri pe drum", subaccount "în valută străină"

Credit 52 "Contul valutar", subaccount "Contul valutar al tranzitului" sau "Contul valutar curent" în cantitatea valutară care urmează să fie vândută;

Debit 52 "Contul valutar"

Credit 91 "Alte venituri", subaccount "Diferența pe termen pozitiv";

sau debit 91 "alte cheltuieli", subaccount "Diferența pe termen negativ"

Credit 52 "Contul valutar" privind suma redalificării resturilor de fonduri enumerate în contul monetar, la rata băncii centrale la data vânzării de valută străină.

Legături de afaceri și relații de decontare ale întreprinderilor.

Conexiuni de uz casnic - condiție prealabilă Activitățile întreprinderilor, asigurând viitorul ofertei, continuitatea procesului de producție și actualitatea transportului și vânzările de produse. Sunt întocmite și fixate relații economice Contracte conform căreia o întreprindere acționează ca furnizor de inventar și servicii, lucrări sau servicii, iar cealaltă - cumpărătorul lor, consumatorul și, prin urmare, plătitorul.

O organizație clară a așezărilor între furnizori și cumpărători are un impact direct asupra accelerării cifrei de afaceri mijloacele actuale și primirea în timp util a numerarului.

Întreprinderea are o relație cu personalul care efectuează sarcina de producție, care implică, de asemenea, așezări cu angajații întreprinderii, cu autoritățile securitate Socială și alte organizații și persoane. Toate aceste calcule sunt efectuate în numerar. Între întreprinderi, instituții și organizații, calculele sunt făcute fără numerar. Plăți fără numerar Se efectuează prin transferarea fondurilor din contul plătitorului la contul beneficiarului cu ajutorul diferitelor operațiuni bancare (credit și calculat), care înlocuiesc banii în circulație. În același timp, intermediarul în calculele între întreprinderi și organizații este instituțiile relevante ale băncilor (stat și comerciale).

Relațiile dintre bănci și clienți sunt tratatul.

Clienții aleg în mod independent bănci pentru servicii de credit și de decontare și pot produce toate tipurile de operațiuni bancare într-una (privind operațiunile de decontare) sau mai multe bănci (privind operațiunile de credit).

Relațiile de credit ale băncilor cu întreprinderi sunt emise prin acorduri de credit.

În plus față de conturile curente, băncile oferă conturi curente și speciale pentru stocarea unor fonduri strict țintă (Fondul de privatizare, scrisori de credit și cărți de cecuri).

Principalele sarcini de contabilitate pentru numerar și decontări sunt: \u200b\u200bdocumentarea în timp util și adecvată a operațiunilor de numerar și de decontare; operațional, control zilnic asupra conservării numerarului și a valorilor mobiliare la biroul de numerar al întreprinderii; monitorizarea utilizării fondurilor strict în scopul propus; controlul asupra calculelor corecte și în timp util cu bugetul, băncile, personalul; monitorizarea respectării formelor de așezări stabilite în contractele cu cumpărători și furnizori; Reconcilierea în timp util a calculelor cu debitorii și creditorii pentru a elimina datoriile restante.

Contabilitate pentru operațiunile curente de cont.

Conturile estimate sunt deschise de întreprinderi care sunt entități juridice și având un echilibru independent și altele.

Procedura de deschidere a contului curent este reglementată de instruire, în conformitate cu care se poate deschide un singur cont curent într-una din bănci prin alegerea sa.

În contul curent, numerar gratuit și venituri pentru produsele realizate, lucrările și serviciile efectuate, împrumuturile pe termen scurt și pe termen lung primite de la bancă și alte înscrieri sunt focalizate.

Aproape toate plățile întreprinderii sunt fabricate din contul curent: plata de către furnizori de materiale, rambursarea bugetului datoriei, social, primirea de bani pe casier pentru emiterea salariilor, asistență materială, prime etc. Emiterea de bani, precum și transferul fără numerar din acest cont de către Bancă, se desfășoară, de regulă, pe baza ordinului întreprinderii - proprietarul contului curent sau cu consimțământul său (acceptare) .

În cazuri speciale, Banca a fost scrisă forțat de fondurile din contul curent pe documentele altor organizații. De exemplu, în conformitate cu ordinele autorităților financiare, sunt enumerate sumele impozitelor și taxelor restante, fișa executivă, ordinele arhitecților de stat - cantitatea de creanțe satisfăcute etc. Banca, în plus, poate scrie banii din contul curent al întreprinderii fără comanda sa, inițiativa proprie (De exemplu, dobânda pentru utilizarea împrumuturilor, sumele pentru împrumuturile restante pentru serviciile efectuate de el).

La calcularea între întreprinderi, bănci și stat, se aplică un sistem de decontare a calendarului, adică toate plățile din contul curent, inclusiv deducerea la buget și plata salariilor, se efectuează în ordinea raportării calendaristice (în ordinea de primirea lor la bancă).

Recepția și emiterea de bani sau transfer fără numerar sunt făcute de Bancă pe baza documentelor de formular special aprobat de acesta. Dintre acestea, cele mai frecvente sunt: \u200b\u200bun anunț pentru o contribuție în numerar, verificați (monetar), o comandă de plată, o verificare de verificare, o solicitare de plată - o comandă.

Compania periodic (zilnic sau altfel stabilită de Bancă) primește un extras de la bancă din contul curent, adică Lista operațiunilor produse de el pentru perioada de raportare. Documentele primite de la alte întreprinderi și organizații sunt anexate la descărcarea de gestiune a băncii, pe baza cărora fondurile sunt înscrise sau scrise, precum și documentele emise de întreprindere.

Extrasul din contul curent este a doua instanță a contului personal al întreprinderii deschise de bancă. Păstrarea numerarului întreprinderilor, banca se consideră un debitor al întreprinderii (el creanțe) Prin urmare, resturile de fonduri și chitanțe privind înregistrările contului de decontare privind împrumutul contului curent și reducerea datoriei lor (scriere, emiterea de numerar) - prin debit. Extractele de prelucrare, un contabil trebuie să-și amintească această caracteristică și să înregistreze sumele credite și soldul debitorului contului curent și să scrieți împrumutul.

Un extras din contul curent are anumiți indicatori, partea din care este codificată de bancă, iar aceleași coduri sunt utilizate de întreprindere.

Executarea băncii înlocuiește registrul contabilitate analitică Conform contului curent și, în același timp, servește drept bază pentru înregistrările contabile. Toate documentele care sunt atașate la descărcarea de gestiune sunt stinse de ștampila "răscumpărată". Eroare înmatriculată sau debitată din sumele contului curent sunt acceptate în cont 63 "Calcule pe creanțe", iar banca raportează imediat astfel de sume pentru a face corecții. În declarațiile ulterioare, Banca face corecții, iar în evidențele contabile ale datoriei întreprinderii este scrisă.

În domeniile extractului dovedit față de cantitățile de operațiuni și în documente, codurile de conturi corespund contului 51 din "Contul curent" sunt aplicate și numărul de secvență al înregistrării sale de înregistrare este, de asemenea, indicat pe documente. Aceste date sunt necesare pentru a monitoriza fluxul de numerar, automatizarea contabilității, certificatelor, verificărilor și stocarea ulterioară a documentelor. Verificarea și prelucrarea extractelor ar trebui făcute în ziua primirii lor. Extractul primit de la bancă este verificat și procesat: toate documentele de achiziție sunt selectate, conturile corespunzătoare (codurile) sunt aplicate și în funcție de întreținerea și funcționarea mașinilor și echipamentelor, producția generală și costurile generale de circulație, calcule cu calcule Bugetul și altele, iar codurile articolelor sunt, de asemenea, aplicate. Acest lucru este necesar deoarece contabilitatea analitică în multe conturi este organizată în contextul articolelor. Gruparea sumelor conform articolelor se efectuează în foile de decodificare, care se deschid lunar în contextul conturilor, atelierelor și sunt completate cu documente la comenzile relevante.

Contabilitatea sintetică a operațiunilor pe o contabilitate calculată a contabilității contabilității societății pe cont 51 "Contul de decontare". Acesta este un cont activ, de debitul care este înregistrat de soldul fondurilor gratuite ale întreprinderii la începutul lunii, încasările de numerar din casa de numerar a întreprinderii, în numerar, creditat de la cumpărători de produse, clienți, debitori au obținut împrumuturi. Împrumutul acestui cont reflectă fondurile pentru a rambursa datoriile companiei către furnizorii de valori materiale (servicii), contractori pentru lucrările efectuate, bugetul, banca pentru împrumuturile primite, autoritățile de asigurări sociale și alți creditori, precum și suma emisă de companie în numerar pe casier.

Pentru a reflecta revoluțiile privind un cont de împrumut 51 servește numărul de ordine de comandă 2. Debitul acestui cont este înregistrat în diferite ordine și jurnale de comandă și, în plus, sunt controlate de Velomost nr. 2. Baza pentru completarea acestor registre este extrasele dovedite și prelucrate din contul curent.

Sumele cu aceleași conturi corespunzătoare ale fiecărei descărcări sunt realizate și înregistrate într-un mandat și o declarație și în situația rezultatelor.

Condiția prealabilă pentru umplerea registrelor este utilizarea unei linii pentru fiecare descărcare, indiferent dacă este compilată. Numărul de rânduri ocupate de ordine №2 și Vedomost nr. 2 pentru fiecare lună ar trebui să fie aceleași și egale cu numărul de extrase din banca primite în această perioadă. Ca și în Jurnalul nr. 2 și în Vedomost nr. 2, sumele sunt înregistrate în contextul conturilor corespunzătoare cu debitul și creditul contului 51.

Prezența acestor indicatori pentru fiecare zi de raportare și o lună permite angajaților numărați să analizeze sursele fluxului de numerar la contul întreprinderii, controlează utilizarea obiectivelor, îndeplinirea obligațiilor la buget și alte organisme economice, în conformitate cu calendarul aprobat calendarul plăților financiare.

Contabilitatea operațiunilor în contul valutar..

Operațiunile cu valută străină pot efectua orice întreprinderi. În acest scop, este necesar să se deschidă într-o bancă cu permisiunea (licență) pentru a efectua operațiuni în valută străină, contul valutar curent. Băncile primite licențiate sunt numite bănci autorizate.

Lucrul la contractele de contractare încheiate Întreprinderile rusești - participanți activitatea economică străinăPlata care se efectuează în valută străină, întreprinderile sunt obligate să vândă 50% din venituri pentru a vinde pe piața valutară, prin intermediul băncilor autorizate, în termen de 14 zile de la data înscrierii acesteia.

Această caracteristică necesită reflecția inițială a întregii cantități de venituri în valută străină pe așa-numitul cont de tranzit. Banca informează clientul cu privire la sumele înscrise pentru a pregăti documentul de la el pentru vânzarea și înscrierea fondurilor principale pentru contul curent. În cazul în care ordinul din întreprindere cu privire la vânzarea de sub valori nu este primită, banca o poate conduce independent.

La instrucțiunile pentru vânzarea obligatorie a monedelor, se anexează un ordin de plată pentru a compensa echivalentul de ruble a monedei vândute și înscris în contul curent al întreprinderii.

Astfel, întregul venit din valută străină este împărțit în două părți: 50% sub formă de bunuri străine sunt creditate în contul valutar actual, restul de 50% în echivalentul rublelor (la rata stabilită de Banca Centrală a Rusiei Federația) - în contul curent.

Pentru a ține cont de circulația fondurilor în valută străină în ceea ce privește conturile, este furnizat un cont 52 "cont valutar". Conform instrucțiunilor privind umplerea raportării contabilă trimestriale a întreprinderii în 1993 (punctul 11), sa recomandat deschiderea următoarelor subconecții în acest cont: 1 "Conturi valutare de tranzit", 2 "Conturi valutare actuale", 3 " Conturi valutare în străinătate ". Denumirea subaccounts este dată în plural deoarece contabilitatea analitică și sintetică în contextul subconectării sunt organizate de codurile valutare. Întreprinderile au dreptul nu numai pentru obligatoriu, dar și de auto-vânzare sunt de neprețuire prin intermediul băncilor autorizate. DE VÂNZARE INVOLYUTS se reflectă în contul 48 "Implementarea altor active". Vânzarea obligatorie este întocmită după cum urmează:

1. Dr. Sch.57 "Traduceri în calea" Write-off-uri

KT SCH.52-1 "Conturi valutare de tranzit". dintr-un cont de tranzit

2. DT SCH.48 "Implementarea altor active" vândute de fapt

Kt sch.57 "traduceri pe drum." Ruble echivalent pentru ziua de scriere

3. Dr. Sch.51 "Contul de decontare" Venituri aruncate

KT SCH.48 "Implementarea altor active". Pentru ziua înscrierii

4. DT SCH.48 "Implementarea altor active" Scrierea pozitivă

5. D-T Sch.80 "Profitul și pierderile" care scrie negativ

La punerea în aplicare, vânzarea de rezervări excesive asupra conturilor

identice, cu excepția lipsei de contul 57 "Traduceri pe drum":

1. Dr. Sch.48 "Implementarea altor active" Descrierea monedei vândute

KT SCH.52 "Contul valutar". În funcție de cursul ultimei valori de reevaluare (carte)

• 2. DT SCR. 51 "Contul de decontare" Explorați veniturile din KTQ.48 "Implementarea altor active". Vânzări în valută pentru ziua de vânzare
• 3. DT SCH.48 "Implementarea altor active" Pozitive pozitive

Kt sch.80 "profit și pierderi". Diferența de curs (profit)

4. Dr. Sch.80 "Profitul și pierderile" de scriere negative

KT SCH.48 "Implementarea altor active". Diferența de curs (pierdere)

Potrivit Legii privind reglementarea monedei, compania are dreptul de a cumpăra o monedă străină pe piața valutară a Federației Ruse în felul în care, în scopul, anumite bănci centrale a Federației Ruse, prin bănci autorizate. Aceste direcții țintă pot fi cheltuieli de călătorie, operațiuni de îndeplinire a obligațiilor în temeiul contractelor de contract etc.

În contabilitate, aceste operațiuni găsesc următoarea reflecție în conturi:

• 1. Dr. Sch.76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" Transferul de fonduri către o bancă sau în mod direct monedă exchange K-T SCH.51 "Contul de decontare"
• 2. D-T sc.
• 3. Dr. Sch.26 "Cheltuieli generale" suma comisiei K-t SC. 76 "Decontări cu diferite debitorilor și creditorilor". Remunerația se referă la cheltuielile întreprinderii

În orice caz, înregistrările invocate sunt înregistrate în două estimări: în moneda țării străine și în moneda Federației Ruse (Naționale).

La cumpărarea unei valute străine, este creditată, ocolind contul de tranzit, în contul curent al monedei (52-2). Excesul de curs de cumpărare pe parcursul Băncii Centrale a Federației Ruse este înregistrat de debitul contului 81 "Utilizarea profitului" și contul contului 51 "Contul curent".

Filiala băncii notifică întreprinderea cu privire la mișcarea contului străin prin contul său personal, atât din conturile de tranzit, cât și din conturile curente. Pe baza declarațiilor din conturile valutare actuale, ordinea №2 / 1 este în curs de desfășurare pentru revoluțiile privind împrumutul și declarația nr. 2/1 - prin debitare. Conform contului valutar, este, de asemenea, necesar să se mențină cardurile contabile analitice pe numele valutar.

Contabilitatea operațiunilor de numerar și a valorilor mobiliare.

Procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar este reglementată de instruirea Băncii Rusiei din 04.10.93. Nr. 18 privind procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă.

Cantitatea de numerar în numerar în întreprindere este limitată de o limită stabilită de o instituție de credit în coordonare cu întreprinderea. Exemple de standarde stabilite, numerarul poate fi stocat la box office numai în zilele de plată a salariilor, pensiilor, beneficiilor, burselor timp de trei zile, inclusiv în ziua primirii banilor într-o instituție de credit.

Pentru a ține seama de prezența și circulația de numerar la întreprindere, se utilizează un cont activ de 50 "casier". Soldul contului indică disponibilitatea sumei de bani liberi la biroul de numerar al întreprinderii la începutul lunii; Cifra de afaceri a debitului este sumele primite de numerar în casier și la împrumut - suma emisă de numerar.

Operațiunile de numerar sunt înregistrate în contul contului 50 și sunt reflectate în Ordrere # 1. Debitul acestui cont este înregistrat în diferite jurnale de comandă și, în plus, sunt controlate de Velomost nr. 1.

Baza pentru completarea ordinului de comandă №1 și în Vedomostu nr. 1 este rapoartele de casier. Fiecare raport din registru este dat unei linii, indiferent de perioada, pentru care a fost întocmit raportul de numerar. Numărul de rânduri ocupate în revista de comandă și în declarația trebuie să corespundă numărului de rapoarte livrate de casier.

La biroul de numerar al întreprinderii poate fi păstrat, cu excepția numerarului, valorilor mobiliare și nuanțelor de raportare strictă. Titlurile de valori mobiliare includ vouchere în casele de vacanță și sanatorii dobândite în detrimentul fondului special, timbre poștale, timbre de stat, bilete uniforme și de călătorie. Titlurile de valoare sunt luate în considerare în contul 56 "Documente monetare" din Jurnalul Ordere nr. 3. Primirea și emiterea de valori mobiliare sunt fabricate la sosire și consumabile, urmate de compilarea raportului privind circulația valorilor mobiliare. Formulare stricte de raportare ( cărți de muncă Iar foile de depozitare pentru acestea, primirea foilor de deplasare a vehiculelor etc.) sunt luate în considerare pe contul off-echilibru 006 "Blanks stricte de raportare".

Casierul poartă o responsabilitate materială deplină pentru siguranța tuturor valorilor adoptate de el și pentru orice deteriorare a întreprinderii cauzate de stocarea incorectă.

Inventarul (revizuirea) Disponibilitatea fondurilor la box-office se face în conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea și raportarea cel puțin o dată pe lună. Auditul registrului de numerar este dat brusc de către Comisie desemnat prin ordinul capului societății în prezența unui casier. În același timp, numerarul, documentele de numerar, titlurile de valoare și nuanțele de raportare strictă sunt verificate politic.

Încasările pentru sumele numerar emise care nu sunt executate de consumabile nu sunt incluse în balanța de aprovizionare CASS. Rezultatele inventarului sunt emise ca un act (f. Inv. 15).

Pe partea din spate a actului, persoana responsabilă reală scrie o explicație despre cauzele excedentului sau a deficitelor stabilite de inventar, iar șeful întreprinderii este o decizie cu privire la rezultatele inventarului. Surplusul revelat de numerar vine cu transferul ulterior la venitul bugetar (pentru întreprinderile de stat) sau sunt transferate veniturilor întreprinderii:

DT SCH.50 "KASSA"

KT Sch.68 "Calcule cu bugetul", 80 "profituri și pierderi".

În caz de detectare a deficitului de sumele lor, sub rezerva recuperării de la

persoana responsabilă din punct de vedere financiar (casier) și a emis o înregistrare:

1. DT SC. 84 "deficitul și pierderea daunelor de valoare"

Kt sch.50 "Cassa"

2. D-T sc. 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni"

Kt sch.84 "deficitul și pierderea de la daune la valori".

În cazul în care întreprinderea are un cont monetar și fonduri în moneda altor state, poate exista o necesitate de utilizare a ingalatorilor în numerar. Un cont separat pentru aceste scopuri nu este furnizat, prin urmare, ca parte a contului 50 "casier", există un subaccount, cum ar fi subaccount 50-2 "casier în valută străină". Contabilitatea operațiunilor este organizată de tipurile de valute. Banca emite o întreprindere în numerar doar pentru anumite obiective: cheltuieli de călătorie și achiziții de un cerc strict limitat. Când primiți într-o bancă:

Dt sch.50-2 "casier în valută străină"

KT SCH.52-2 "Contul valutar curent".

La emiterea unui raport:

D-T SC. 71-2 "Costuri cu persoane responsabile

conectați-vă în avans "

Kt sch.50-2 "casier în valută străină."

În orice caz, precum și în contul 52 "Contul valutar", contabilitatea mișcării de numerar se desfășoară în două estimări: în funcție de tipurile de valute și în ruble. Contabilitatea sintetică se efectuează numai în ruble. Sunt utilizate registrele contabile: Revista comenzilor №1 / 1 și declarația №1 / 1.

Soldul numerarului în numerar în rădăcină se reevaluează atunci când rata de ruble se schimbă în raport cu moneda străină disponibilă de la întreprindere. Rezultatul reevaluării se reflectă în corespondența subcontului 50-2 cu un scor de 80 de profituri și pierderi ".

Contabilitate pentru calcule cu persoane responsabile

Persoanele contabile sunt angajații întreprinderii care au primit numerar în numerar la viitoarele cheltuieli administrative și de afaceri și de călătorie. Lista persoanelor care au dreptul de a primi bani în raport cu privire la nevoile economice la checkout este aprobată de șeful întreprinderii. Dimensiunea acestor sume este limitată, emiterea de numerar asupra nevoilor economice este prevăzută de estimarea întreprinderii. Cantitatea de emitere a cheltuielilor asociate cu călătoriile de servicii de serviciu depinde de termenul de călătorie și de destinația acesteia. Un angajat comod este emis un avans în numerar în cadrul sumelor datorită plății călătoriei (în ambele capete), zilnic și costurile pentru angajarea spațiilor rezidențiale.

Aceste sume pentru cheltuielile de călătorie se numesc normalizate și incluse în costul muncii, serviciilor, produselor. În cazul depășirii cheltuielilor reale de mai sus, plata lor este permisă de profitul rămas la dispoziția întreprinderii cu sumarul simultan al excesului plătit cu suma acumulată de comandantul salarial pentru a determina impozitul pe venit.

Fezabilitatea costurilor cheltuielilor este confirmată de șefii de ateliere, departamente sau servicii, în funcție de scopul călătoriei de afaceri. După verificarea unui contabil cu privire la raportul Advance, el este aprobat de șeful întreprinderii și se face în considerare. Restul sumelor neutilizate este predat persoanei responsabile la casierie la ordinul de primire de numerar, iar depășirea se eliberează din registrul de numerar al casierului în ziua plății avansate a raportului avansat.

La fiecare întreprindere există o revistă specială pentru înregistrarea sosirilor și pensionată într-o excursie de afaceri către persoana desemnată de ordinul șefului întreprinderii.

Contabilitatea calculelor cu persoanele responsabile se desfășoară în cont 71 "Decontări cu persoane responsabile". Acesta este un cont pasiv activ, al cărui sold reflectă valoarea datoriei persoanelor responsabile la întreprinderea sau suma depășirii neintenționate. La debitul contului, sumele de rambursare a recalculării și recent emise în cadrul raportului pe baza ordinului de cheltuieli, împrumut - suma utilizată în funcție de rapoarte avansate și predat la comenzile de numerar paroh (neutilizate).

Registrul pentru contabilizarea mișcării sumelor și a decontărilor la răspundere cu persoanele responsabile este numărul de ordine de comandă 7 - un registru combinat, combinând contabilitatea analitică și sintetică cu o formă liniară de înregistrare. Fiecare sumă emisă în cadrul raportului este acordată ordinului de comandă (conducător) și, întrucât raportul avansat depus, punând sume neutilizate sau primirea de bani pentru a rambursa înregistrarea înregistrării sumelor pentru aceste operațiuni va fi fabricată pe aceeași linie .

Baza de completare a ordinelor-comenzile nr. 7 este comenzile de numerar consumabile pentru suma emisă în cadrul raportului, rapoarte în avans - pentru sumele consumate; Noile comenzi de numerar parohiale sau consumabile - pe discrepanțe în sumele primite și cheltuite. Rapoartele avansate sunt luate în considerare, aritmetice dovedite, în esență (în raport cu fezabilitatea și nevoia de cheltuieli, respectarea numirii de avans) și aprobate de șeful întreprinderii.

Contabilul procesează un raport în avans, punând pe documente și pe raportul conturilor corespunzătoare care îndeplinesc direcția consumului.

În prezența relațiilor economice străine în contabilitate, ar putea fi necesar să se țină cont de cheltuielile cu privire la schimbul valutar. Plata lor se face în conformitate cu standardele stabilite de Ministerul Finanțelor din Republica Kazahstan. În funcție de scopul călătoriei de afaceri, costurile sunt incluse sau în costul muncii, serviciilor, produselor (Debit SCH.20) sau în costul echipamentelor importate achiziționate (debit of SCH.07-2), imobilizări necorporale (Debit SCH.04), materiale (debit SCH.10) sau bunuri (Debit Sch.41) din contul de credit 71-2 "Cheltuieli cu persoane de responsabilizare prin logare". Înregistrările din conturi sunt fabricate în ambele tipuri de valute și echivalent de ruble. Soldurile monedelor din contul sunt supuse reevaluării cu atribuirea rezultatului la 80 "Profituri și pierderi".

Reglementări generale privind contabilitatea.

În funcție de funcționarea operațiunilor, calculele sunt efectuate de către operațiuni de mărfuriDacă o întreprindere acționează ca furnizor al lui produse terminate sau completarea valorilor mărfurilor și materialelor și asupra operațiunilor non-universale asociate numai cu mișcarea banilor, adică. Cu rambursarea bugetului datoriilor, băncii, asigurărilor sociale și securității, angajaților etc.

Întreprinderile, furnizorii și cumpărătorii în funcție de locație produc calcule nerezidente și omogene. Seturi de plăți fără numerar Banca centrala Rk.

În prezent, întreprinderile utilizează următoarele forme și metode de calcule: cerințele de plată, prin scrisori de credit și conturile speciale, în ordinea planificării plăților, comenzilor de plată, traduceri prin intermediul întreprinderilor Ministerului Comunicațiilor, verificări de la cărți de cecuri etc.

Alegerea celei mai raționale forme de calcule va reduce decalajul dintre momentul primirii de către cumpărătorii de mărfuri și valori materiale și Comisia de plată, elimină formarea de datorii nerezonabile și creșterea resturilor de mărfuri și valori materiale Pe drum.

Calculele cerințelor de plată-comenzile sunt reduse la faptul că furnizorul, produsele de transport maritim, evacuează cererea de plată pentru cumpărătorul plătitorului, se referă la el sau livrează presiunea. După ce a primit o cerere de plată, plătitorul este obligat să completeze a doua parte - ordinul de plată, însărcinat băncii să scrie din contul său curent suma specificată, deoarece taxele (condițiile contractului) sunt îndeplinite. Compania plătitor oferă acest document băncii sale pentru plată. Banca după ce a redactat înseamnă documente către Bank Furnizor pentru a înscrie plata.

În contabilitate, forma considerată a așezărilor este emisă de următoarele înregistrări privind conturile: Furnizor: 1) La momentul expedierii - conturi de datorii 45 "mărfuri expediate", 46 "vânzări de produse", 62 "Calcule cu cumpărători și clienți ", Împrumut de cont 40" Produse finite "(în ordonare №11) sau contul 20" Producție de bază "(în cadrul oricărei №10 / 1);

2) La momentul creditării fondurilor la contul curent - cont de debit 51 "cont de decontare", contul de credit 46 "Vânzări (lucrări, servicii)" sau cont 62 "Calcule cu clienții și clienții" (în cadrul oricărei №11); Cumpărătorul: 1) La momentul acceptării documentelor de plată, cu primirea materialelor - debit conturi materiale (10, 12), Credit de cont 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" (în Ordinul nr. 6); 2) La momentul depunerii de fonduri din contul curent - cont de debit 60 "Calcule cu furnizorii și contractorii" , Contul de decontare a contului 51 "(în comenzile №2 și 6).

Calculele pentru scrisorile de credit sunt că banca cumpărătorului oferă o instrucțiune (scrisoare de credit) către banca nerezidentă a furnizorului să plătească conturile furnizorului pentru bunuri sau servicii expediate în condițiile prevăzute în declarația de credit a cumpărătorului. Numerarul în suma scrisorii de credit este transferat din contul curent al cumpărătorului la contul creditului sau cumpărătorul este emis un împrumut.

Calcule de cont special - forma calculelor nerezidente

cumpărător cu unul sau mai mulți furnizori permanenți situați într-un oraș la care se efectuează plata bunurilor sau a serviciilor la Bancă la locul de muncă datorită fondurilor depuse ale cumpărătorului. Plata cerințelor are loc numai în prezența acceptării unui cumpărător.

Dintr-un cont special permis de reprezentantul cumpărătorului de numerar pentru a plăti costurile de acceptare și expediere a bunurilor.

Calculele în ordinea plăților planificate se desfășoară între întreprinderi cu livrări permanente, uniforme de dispoziții privind inventarul și serviciile.

Contractul dintre consumator și furnizor stabilește constant, valoarea planificată a costului produselor sau serviciilor care trebuie plătite zilnic. Plata este emisă sau ordine de plată sau cerințe de plată. În timpul convenit, calculele sunt reglementate, adică. Sumele plătite cu volumul efectiv (costul) produselor sau serviciilor obținute sunt comparate. Sumele suprapuse pot fi luate în considerare în plățile ulterioare sau în revenirea la cumpărător, iar lipsa este să plătească suplimentar. Aceste calcule sunt efectuate la furnizorul pe cont 62 "Calcule cu cumpărători și clienți", subaccount 2 "calcule privind plățile planificate". Proiectul de lege este debitabil cu privire la valoarea angajamentelor și împrumută cu privire la valoarea plăților primite. Contabilitatea analitică este organizată la Vedomost nr. 7 în contextul fiecărui debitor și sintetic - în ordinea №11 (cifra de afaceri de credit).

Calculele privind scrisorile de credit și conturile speciale sunt luate în considerare în contul 55 "Conturile speciale în bănci", subaccount 1 "Litere de credit". Contabilitatea analitică și sintetică a acestor calcule este organizată în Jurnalul Comenzilor nr. 3 pe baza declarațiilor bancare.

Una dintre formele de calcule sunt calcule ale ordinelor de plată (traduceri). Ordinul de plată - Ordinul băncii pentru transferul din contul curent al valorii fondurilor către o altă întreprindere, organizație sau instituție.

La calcularea cu întreprinderile Ministerului Comunicațiilor pentru Transferuri făcute prin poștă, pentru trimiterea parcelelor poștale, cu organizații de transport, se aplică ordinele de acceptare. Acceptarea ordinelor băncilor Dacă contul plătitorului are un echilibru suficient de numerar gratuit. Aceste calcule sunt luate în considerare în conturi 68 "Calcule cu bugetul", 73

"Calcule cu personalul pentru alte operațiuni", 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori", 69 "Asigurări sociale și așezări provizorii".

Calculele pot fi efectuate prin verificări. Verificarea estimată - o comandă scrisă către bancă pentru a transfera suma indicată în numărul de verificare. Verificați cărțile companiei primesc în banca lor.

Contabilitatea verificărilor de emitere se desfășoară în contul 55 "Conturi speciale în bănci", subaccount 2 "cărți", într-un jurnal de ordine 3.

Pentru a rezuma informații privind toate tipurile de așezări ale unei întreprinderi cu diverse entități juridice și persoane fizice, precum și așezări interne, se aplică un întreg grup de conturi speciale, în special:

contul 60 "Calcule cu furnizorii și contractori";

contul 61 "Calcule privind progresele emise";

contul 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții";

contul 63 "Calcule pentru creanțe";

contul 64 "Calcule privind avansurile primite";

contul 65 "Calcule privind proprietatea și asigurarea personală";

contul 67 "Calcule pentru plățile extrabugetare";

contul 68 "Calcule cu bugetul";

contul 69 "Asigurări sociale și decontări provizorii";

70 "Calcule cu personalul pentru salarii";

contul 71 "Calcule cu persoane responsabile";

contul 73 "Calcule cu personalul pentru alte operațiuni";

contul 75 "Calcule cu fondatorii";

76 "Calcule cu debitori și creditori diferiți";

contul 78 "Calcule cu filiale";

contul 79 "Calcule portocalii".

Contabilitate pentru calcule cu debitori și creditori diferiți.

Calculele cu debitori și creditori diferiți apar din diverse motive. Compania se angajează să fie un intermediar între lucrători și angajați și terți, organizații, instituții (pe lista executivă, pentru bunurile vândute pe credit), păstrează salariile care nu sunt primite în timp util, efectuează calcule pentru creanțe, la compensare pentru deteriorarea materială și .p.

Calculele cu diferiți debitori și creditori sunt luați în considerare pe conturile 63, 73, 76, etc.

Contabilitatea analitică a conturilor 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 se desfășoară în Vedomost nr. 7, iar în contul 76 se deschide o astfel de declarație pentru fiecare subaccount.

La sfârșitul lunii, conform declarației contabilității analitice, numărați rezultatele revoluțiilor și eliminați soldul pentru luna următoare.

Stabilitatea economică și socială a întreprinderii depinde în mare măsură de el sustenabilitate financiară. Unul dintre cele mai importante semne ale gestionării competente nu este doar primirea unor profituri suficiente, ci și prevenirea eșecului în numerar. Din articol, veți afla de ce este necesar să abordăm în mod responsabil studiul unui astfel de document de situații financiare ca raport privind fluxul de numerar (Formularul nr. 4).

Scopul principal Analiza raportului fluxului de numerar (denumit în continuare "Raport) este de a identifica motivele pentru deficit (exces) de fonduri, în determinarea surselor de primire și cheltuieli de control pentru controlul solvabilității actuale a întreprinderii.

Pentru rapoartele de cercetare analitice există două abordări:

• drept;
• indirect.

Luați în considerare în detaliu.

Pentru a analiza fluxul de numerar al entității de afaceri metoda directăEste recomandabil mai întâi să rezumă datele raportului în tabel. unu.

Tabelul 1. Fluxul de bani sub activitățile Alpha LLC pentru 2011-2012, mii de ruble.
Indicatorb.	Primit		Regizat
	2011.	2012.	2011.	2012.
Soldul de numerar la început: 2011. 2012.
Mișcarea fondurilor activitati curente
Produsele primite de la vânzări
Alte aprovizionare
Veniturile totale din activitățile curente		190 449 79
Drepturile de plată pentru furnizorii de materii prime și materiale
Își propune să plătească pentru munca lucrătorilor
Deducerea impozitului pe profit
Alte plăci
Toate deducerile din activitățile curente
Curățați fluxul de numerar din activitățile curente
Mișcarea fondurilor activitatea de investiții
Fondurile primite de la vânzare active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)
Veniturile totale din activitățile de investiții
Plățile legate de achiziționarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)
Deduceri totale din activitățile de investiții
Curățați fluxul de numerar din activitățile de investiții
Fluxul de numerar din tranzacțiile financiare
Primirea totală pentru perioada respectivă
Plățile totale pentru perioada respectivă
Schimbare totală clară: 2011. 2012.
Soldul de numerar la sfârșit: 2011. 2012.

Din tabelul de date. 1 Rezultă că anul 2012 a fost mai prosper pentru organizație decât 2011, deoarece la sfârșitul anului 2012, organizația are un flux de numerar net ( 1622 mii. freca.) Depășește fluxul de numerar net din 2011 ( 701 mii. freca.).

În general, trebuie remarcat faptul că ambele perioade analizate pe care organizația le-a lucrat destul de în siguranță, deoarece nu există nici o curată negativă flux de fonduri, precum și echilibrul numerarului la sfârșitul perioadei a crescut de către 157,0 % ((2655/1033) × 100% - 100%), care caracterizează prezența inventarului de numerar în cadrul organizației. Acesta este un fapt pozitiv de activitate, dar un lucru are o mulțime de bani, iar celălalt să le elimine eficient (următoarea etapă a cercetării analitice în numerar).

Metoda directă Se bazează în primul rând pe compararea veniturilor și a cheltuielilor, afluenți și ieșiri. O astfel de analiză poate fi efectuată în conformitate cu Cartea principală.

Metoda indirectă. Este preferabil din punct de vedere analitic, deoarece face posibilă determinarea relației dintre profitul obținut cu o schimbare a sumei de bani. Acest lucru se datorează faptului că, în practică, există operațiuni care afectează profiturile.

Calculul fluxurilor de numerar metoda indirectă. Se efectuează de la indicatorul profitului net cu ajustările necesare la articole care nu reflectă mișcarea banilor pe conturile relevante. Dar aici este unul foarte important prescripţie: Pentru a analiza numerar cu o metodă indirectă, este necesar să se atragă nu numai datele raportului, ci și un echilibru contabil.

Să petrecem analiza fluxurilor de numerar Alpha LLC pentru 2012 metoda indirectă. (Masa 2).

Tabelul 2. Analiza fluxurilor de numerar de Alpha LLC pentru 2012, mii de ruble.
Adăugați la profitul net	Sumă	Dedus din profitul net	Sumă
Profitul net pentru 2012
Deprecierea acumulată
Pierderi (investiții și activități financiare)		Venituri (activități de investiții și financiare)
Reducerea creanțelor		O creștere a creanțelor
Reducerea resturilor de materiale curente: schimbări în producția incompletă schimbarea volumului produselor finite		Creșterea resturilor de active curente de materiale: schimbarea investițiilor financiare pe termen scurt modificări ale rezervelor de producție modificări în numerar
Reducerea cheltuielilor perioadelor viitoare		Creșterea cheltuielilor perioadelor viitoare
O creștere a datoriilor: furnizori de creanță alte conturi plătibile		Reducerea datoriilor: schimbarea avansurilor emise schimbarea avansurilor primite
Crește obligațiile acumulate		Reducerea obligațiilor acumulate
Creșteți interesul datoriei dobânzii		Datoria de a plăti dobândă
Creșterea datoriei privind impozitul pe profit		Reducerea datoriei privind impozitul pe venit
Impozitul pe venit acumulat		Taxa de plată plătită

Din tabelul de date. 2 Rezultă că în perioadă de raportare (2012) organizația are fluxul de numerar pozitiv. Aceasta caracterizează compania ca fiind capabilă să gestioneze fluxurile sale de numerar, formarea și utilizarea destul de eficientă.

Valoarea ajustată a profitului net este egală cu valoarea reducerii soldului în numerar (- 661,9 mii. freca.).

Metoda indirectă considerată de analiză a numerarului vă permite să stabiliți care factori au cauzat diferența dintre valoarea profiturilor din valoarea creșterilor fondurilor organizației pentru perioada analizată.

Analiza monedei de numerar. Metodele directe și indirecte oferă informații de gestionare valoroase pentru gestionarea întreprinderii, pe baza căreia se iau decizii operaționale pentru a stabiliza solvabilitatea organizației.

Următoarea etapă a raportului analitic al raportului - studiul structurii fluxului de numerar(afluenți, contururi).

Pentru a începe cu, noi fluxul de numerar prin tipul de activitate (Tabelul 3).

Tabelul 3. Desenarea de sosire a fondurilor Alpha LLC pentru perioada 2011-2012, mii de ruble.

Indicator	Total
		actual	investiții	financiar
Flux de bani
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Ieșirea fluxului
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Modificări în numerar
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent

Creșteți volumul bani gheata La întreprindere în 2012, ca având în vedere primirea banilor și a ieșirii lor, este posibil să se evalueze pozitiv, deoarece este o consecință a creșterii producției și a vânzărilor de produse.

În 2011, ieșirea de numerar ( 78 676 mii. freca.) Mai puțin decât influxul lor ( 79 377 mii. freca.), Ceea ce a cauzat valoarea pozitivă a fluxului de numerar pur - 701 mii. freca. În spatele celor două perioade ar trebui să se menționeze excesul de fluxuri de numerar deasupra influxului în activitățile de investiții. Acest lucru ar trebui să stimuleze gestionarea întreprinderii pentru a analiza periodic necesitatea actualizării echipamentului, a participării la activitățile altor organizații, accelera procesele de împrumuturi returnate.

Prin analogie, este posibil să se determine structura fluxului monetar al organizației (Tabelul 4).

Tabelul 4. Structura afluxului și a fluxului de numerar al Alpha LLC pentru perioada 2011-2012. După tipul de activitate
Indicator	Total	Inclusiv după tipul de activitate
		actual	investiții	financiar
Flux de bani, mii de ruble.
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Greutate specifică,%
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Ieșire de curgere, mii de ruble.
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Greutate specifică,%
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent

Flux de bani În raportare și anii anteriori este asigurată de activitățile curente cu 99,9%. Ieșirea fluxului În raportare și anii anteriori privind activitățile curente este de 99,9%.

Comparativ cu anul precedent, modificările structurale ale fluxurilor monetare ale organizației nu au apărut, deoarece din cele trei presupuse activități (curente, investiții, financiare) în cadrul organizației, există doar fluxuri de numerar din activități curente și de investiții. Aceasta caracterizează risc de risc Activitatea întreprinderii, deoarece depinde în principal de o direcție - actual. Recomandările organizației ar trebui să stimuleze activitățile financiare și de investiții, ceea ce va permite diferențierii fluxurilor de numerar și vor reduce riscul activităților financiare și economice.

Structura fluxurilor de numerar poate fi analizată prin elementele lor componente.. Vom efectua o analiză similară și vom prezenta-o în tabel. cinci.

Tabelul 5. Structura fluxului și a fluxului de numerar al Alpha LLC pentru perioada 2011-2012. Prin natura operațiunilor executive
Indicator	Suma, mii de ruble.		Greutate specifică,%
	2011.	2012.	2011.	2012.
Flux de bani, total
Conform activităților curente:
fondurile primite de la cumpărători, clienți
alt venit
venituri din vânzarea de facilități de active fixe și alte active imobilizate
De activități financiare
Ieșire de numerar, total
Conform activităților curente:
Numerar care vizează: plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor, materiilor prime și alte active circulante
mobila
calculații fiscale de profit
alte plăci
Privind activitățile de investiții:
plățile legate de achiziționarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)

Bani majori pe activitățile curente În 2012, el vine sub formă de fonduri primite de la cumpărători și clienți ( 98,4 % ). În anul precedent au ocupat 99,6 % În dimensiunea totală a influxului. Flux de bani conform activităților financiare În perioadele analizate nu există. De asemenea, o cotă nesemnificativă ocupă alte venituri - 0,41 % (2011) și 1,56 % (2012).

Afluxul de bani ia o cotă foarte mică - 0,02 % (2011) și 0,01 % (2012), respectiv.

Ieșirea fluxului pe activitățile curente asociate cu achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, materii prime etc.) - 99,9 % În anul de raportare și 99,9 % În cea anterioară. De asemenea, o parte semnificativă a fondurilor vizează alte cheltuieli - 0,6 % (2011) și 5,5 % (2012). Calculele impozitului pe venit 0,8 % (2011) și 0,5 % (2012). O mică parte a fluxului de numerar aparține costurilor forței de muncă - 0,4 % (2011) și 0,6 % (2012).

Trebuie remarcat faptul că o scădere a ponderii fondurilor menite să plătească bunurile, lucrările, serviciile și materiile prime achiziționate în anul de raportare este egală 93,3 % vs. 98,2 % În cea anterioară. Ieșirea fluxului privind activitatea de investiții Este nevoie de prea multă miză: 0,01 % (2011) și 0,02 % (2012). Nu există ieșiri de fonduri pentru activități financiare.

Toate confirmă acest lucru ieșire: Compania ar trebui să diferențieze fluxurile de numerar, deoarece aceasta conduce la riscurile activităților sale. Riscul apare dacă există o dependență de un tip de activitate, care este privit din tabele.

În timpul analizei raportului, este de asemenea necesar să se analizeze următorii indicatori:

1. rata de streaming în numerar.(La DDP) - caracterizează capacitatea organizației în detrimentul propriilor surse de a-și finanța activitățile:

La DDP \u003d creșterea totală a numerarului / reducerea totală a banilor.

Calculați pe DDP pe tabelul de date sursă. unu:

• 2011 G..: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
• 2012 G..: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

Valorile obținute ale coeficientului (\u003e 1) în 2011-2012. Indicați că societatea a reușit să furnizeze fluxul de numerar prin afluxul lor, adică în acest an se observă surplusul de numerar.. Acest coeficient este, de asemenea,\u003e 1, prin urmare, întreprinderea acoperă nevoile sale fără finanțare. Dacă valoarea coeficientului de suficiența< 1, то это означает, что на предприятии сложилась критическая ситуация, которая характеризуется недостаточностью денежных средств (дефицитом), необходимых для обеспечения оттока, выполнения обязательств. Это приведет организацию к тому, что придется искать дополнительные источники финансирования, возможно, и внешние;

2) Coeficientul de securitate în numerar(La Oddle) - vă permite să estimați gradul de solvabilitate reală a întreprinderii:

La ODS \u003d (balanța de fonduri la începutul anului + primirea fondurilor pentru anul) / consumul de fonduri pentru anul respectiv.

Calculați pe ODS conform tabelului. unu:

2011 G..: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012 G..: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

Valoarea coeficientului\u003e 1 în 2011-2012. Aceasta indică faptul că disponibilitatea și primirea banilor au fost suficiente pentru a acoperi toate obligațiile curente ale întreprinderii. În cazul în care un coeficientul de numerar. Ocupă valoarea< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) Coeficientul de consum în numerar(La Potter) - arată cantitatea de ieșire de numerar pe 1 frecare. Poţiune:

La Potter \u003d ieșirea de fonduri pentru perioada de analiză / fluxul de numerar (fluxul general al banilor) pentru perioada respectivă.

Calculați Potchenul conform tabelului. unu:

• 2011 G..: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
• 2012 G..: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

Din calculele de mai sus rezultă că, în medie, cu 1 frecare. Influxul de fonduri din organizație atât în \u200b\u200b2011, cât și în 2012 este contabilizat 99 Kop.. Fdock. Aceasta indică posibilitatea egalității afluenților și ieșirilor în numerar, ceea ce poate duce ulterior la depășirea ieșirii asupra afluxului. Prin urmare, ar trebui acordată o atenție deosebită creșterii consumului de numerar și scăderii ieșirilor. Pozitiv pentru acest coeficient este valoarea< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 Ce va crea condiții reale pentru profit. În cazul în care valoarea coeficientului\u003e 1, aceasta indică faptul că fluxul de numerar este mai mic decât un flux de numerar, adică există semne evidente de insolvabilitate;

4) coeficientul de rentabilitate a fluxurilor de numerar pozitive (La RPDP) - arată cât de mult cont de profit net pentru 1 frecare. Organizarea fluxului de numerar curat:

La RPDP \u003d profitul net pentru perioada analizată / fluxul de numerar net pentru perioada × 100%.

Să analizăm la RPDP LLC Alpha pentru 2011-2012, utilizând datele originale ale tabelului. unu:

• 2011. (Profitul net în 2011 sa ridicat la 146 mii de ruble.): 146/701 × 100% \u003d 20,83%;
• 2012. (Profitul net în 2012 a fost de 1539 mii de ruble.): 1539/1622 × 100% \u003d 94,88%.

Valorile obținute ale indicatorilor de rentabilitate caracterizează activitățile întreprinderii pentru formare rezultate financiare. Deci, în 2011, amploarea indicatorului este pozitivă și se ridică la 20,83 % Ce înseamnă următoarele: pentru 1 frecare. Fluxul de numerar curat este contabilizat 20.83 KOP.. profit net. În anul 2012 se observă modificări mai substanțiale ale indicatorilor de rentabilitate, ceea ce se datorează unei creșteri semnificative a cantității de profit net în 10,5 ori. (1539/146). Acest lucru caracterizează favorabil activitățile Alpha LLC privind formarea rezultatelor financiare în 2012;

5) raportul de rentabilitate al tributarii în numerar(La RPR) - Afișează cantitatea de profit net pe 1 frecare. Intrări de numerar:

La RPR \u003d profitul net pentru perioada analizată / fluxul de numerar pozitiv pentru perioada (fluxul de numerar) × 100%.

Calculați RPR luând în considerare tabelul de date sursă. unu:

2011 G..: 146/79 377 × 100% \u003d 0,18%;

2012 G..: 1539/190 474 × 100% \u003d 0,81%.

Din calculele obținute rezultă că intrările monetare ale organizației pentru perioada studiată sunt eficiente din punct de vedere al costurilor datorită prezenței și creșterii profitului net. În 2012, situația sa îmbunătățit, rentabilitatea fluxului de fonduri a crescut de către 0,63 % (0,81% - 0,18%) și sa ridicat la 0,81 % . Aceasta înseamnă că, dacă în 2011, cu 1 frecare. Inflows de numerar a primit 0.18 KOP.. Profitul net, apoi în 2012 - 0.81 KOP..

Economia modernă se caracterizează printr-o scădere a ciclului de circulație a numerarului, când fondurile gratuite încearcă să investească pentru a spori capitalul. Acumularea unor cantități mari de numerar gratuit este utilizarea risipă și ineficientă a resurselor (beneficiile pierdute de la postarea profitabilă în numerar gratuit).

Creșterea finanțării externe necesită controale monetare complete și zilnice în cadrul organizației pentru a determina deficiențele și excesul de resurse financiare, metodele și punctele de împrumuturi de rentabilitate.

Organizația trebuie să își monitorizeze în mod constant fluxurile de numerar, să răspundă cu promptitudine abaterilor de diferite tipuri, calculează consecințele la care pot conduce diferite modificări neplanificate. Astfel, numai prin analiza continuă și controlul indicatorilor analizați, gestionarea întreprinderii va fi capabilă să atingă efectul dorit - creșterea numerarului și formarea lor efectivă.

Chrome N. A., CAND. Econ. Ştiinţă

În conformitate cu cerințele actualei legislații ale Rusiei, organizațiile ar trebui să facă calcule cu privire la obligațiile lor față de alte organizații și instituții, în principal în formă non-numerar (prin intermediul instituțiilor bancare). Cu toate acestea, necesitatea de numerar rezultă din organizație în mod constant (în legătură cu activitatea de muncă, plata pentru călătorii de afaceri de serviciu etc.), astfel încât o parte din fondurile necesare pentru nevoile economice actuale este stocată la biroul organizației. Ordinul general Organizații circulația de numerar În Federația Rusă este reglementată de Banca Rusiei. Principalele documente privind contabilitatea numerarului organizației sunt:

• - Legea federală "Cu privire la utilizarea echipamentelor de înregistrare a numerarului în implementarea așezărilor de numerar și (sau) așezări utilizând carduri de plată" din 05.22.2003 nr. 54-FZ.
• - Decretul Guvernului Federației Ruse "privind procedura de efectuare a așezărilor de numerar și (sau) așezări utilizând carduri de plată fără utilizarea caselor de numerar" de la 06.05.2008 nr. 359.
• - Regulamentele privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei în Federația Rusă, aprobată de Banca Rusiei 12.10.2011 nr. 373-p.
• - Indicarea Băncii Rusiei "Cu privire la valoarea maximă a calculelor în numerar și cheltuielile de numerar primite în casierie entitate legală sau un cash de cash un antreprenor individual "din 20.06.2007 nr. 1843-y.
• - forme primare unificate documentație de contabilitate Conform contabilității tranzacțiilor de numerar, aprobată prin soluționarea Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 08/18/1998 nr. 88.

Principalele sarcini de contabilitate și control al tranzacțiilor în numerar sunt asigurarea siguranței fondurilor, legalității, fezabilității cheltuielilor lor și respectării disciplinei în numerar. În același timp, măsuri de asigurare a siguranței numerarului la efectuarea de tranzacții în numerar, depozitarea, transportul, procedura și calendarul inspecțiilor disponibilității reale a numerarului sunt determinate de o entitate juridică, un antreprenor individual și nu sunt reglementate rigid de către Federal Legislația Rusiei.

În conformitate cu documentele de mai sus, tranzacțiile de numerar se desfășoară de la o Lipa legală și un antreprenor individual, cu un numerar sau un alt angajat (casier), cu înființarea funcționarilor și responsabilităților relevante cu care casierul trebuie să se familiarizeze cu partiția. Dacă există mai mulți casieri, unul dintre ei îndeplinește funcțiile unui casier senior.

Cu toate acestea, tranzacțiile de numerar pot fi, de asemenea, deținute de șeful organizației și documente de numerar. pot fi emise:

• - contabil șef;
• - contabil sau alt angajat (inclusiv un casier), un lider specific în coordonare cu contabilul-șef (dacă este disponibil) prin publicare document administrativ. Lipa legală, antreprenor individual;
• - Lider (în absența contabilului șef și contabil).

forme în pregătirea documentelor contabile primare în Legea federală "privind contabilitatea" nr. 402-FZ absentă. Cu toate acestea, în informațiile nr. PZ-10/2012 "privind intrarea în vigoare din 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ" pe contabilitate ", Ministerul Finanțelor a explicat că formele de Contabilitatea primară rămâne obligatorie pentru utilizarea documentelor stabilite organisme autorizate În conformitate cu alte legi federale și cu fundația lor (de exemplu, documentele de numerar).

Într-adevăr, reglementările privind procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și o monedă a Băncii Rusiei în Federația Rusă nr. 373-P prevede aplicarea următoarelor forma unificată:

• - ordin de numerar (formularul nr. KO-1);
• - ordin de numerar consumabil (formularul nr. KO-2);
• - Cartea de numerar (Formularul nr. KO-4);
• - cartea contabilității și emisă de casierul de bani (Formularul nr. KO-5);

Aceste forme aprobate prin decizia Comitetului de Statistică a Federației Ruse din 18.08.1998 nr. 88, menționat mai devreme. În plus, regulamentul privind procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar nr. 373-P a fost stabilit, de asemenea, aplicarea declarației de decontare și plată (Formularul nr. T-49) și declarația de plată (Formularul nr. T-53), Aceste formulare au fost aprobate prin decizia Comitetului de Statistică a Federației Ruse din 05 ianuarie 2004 nr. 1 "privind aprobarea formelor unificate de documentație de contabilitate primară pentru contabilitatea și plata muncii." Cu toate acestea, pentru a evita dezacordurile cu autoritățile de control, utilizarea formularelor unificate subiecții economici Acesta ar trebui să fie aprobat printr-o ordine separată a capului sau să ofere politici contabile.

Pentru operațiunile în numerar, o entitate juridică și un antreprenor individual stabilesc suma maximă admisibilă de numerar, care poate fi păstrată într-un loc pentru operațiunile în numerar - limita soldului în numerar la Oficiul Organizației.

Metode de determinare a limitei soldului de numerar pentru organizațiile care primesc venituri în numerar, și în absența încasărilor de numerar, aceasta este inclusă într-o anexă la regulamentele privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și o bancă a Băncii Rusiei Federația Rusă nr. 373-P și implică următoarele.

Opțiunea I. În prezența chitanțelor de numerar la casier pentru a determina limita echilibrului, o entitate juridică (antreprenor individual) ia în considerare suma încasărilor de numerar pentru bunurile vândute (lucrări efectuate, serviciile prestate), iar persoana nou creată este cantitatea așteptată de încasări de numerar. În același timp, limita echilibrului de numerar este calculată prin formula:

unde: L. - limita soldului în numerar în ruble;

V. - cantitatea de încasări de numerar pentru perioada estimată în ruble;

/ "- perioada estimată pentru care se ia în considerare suma încasărilor de numerar în zilele lucrătoare (nu mai mult de 92 de zile lucrătoare);

N c - Perioada de timp dintre zilele de trecere a băncii a primit numerar (nu trebuie să depășească șapte zile lucrătoare și când este localizată entitatea juridică (antreprenor individual) în soluționarea în care nu există bancă - 14 zile lucrătoare).

Exemplu:

Luați în considerare aplicarea acestei formule pe exemplu. Organizare cu amănuntul ALFA LLC în septembrie a primit venituri în numerar printr-o regulă de 670.500 de ruble, iar în octombrie - 580.000 de ruble. (Perioada de decontare - 61 de zile). Organizația oferă bani băncii o dată la trei zile. Limita soldului de numerar la Oficiul Organizației este egală cu:

Opțiunea II. În absența încasărilor de numerar pentru bunurile vândute (lucrări efectuate, serviciile prestate), o entitate juridică (antreprenor individual) ia în considerare suma emiterii de numerar, iar persoana nou creată este valoarea așteptată de emitere de numerar, cu excepția salariile, bursele și alte plăți către angajați. În acest caz, limita soldului de numerar este calculată prin formula:

unde: L.- limita echilibrul de numerar în ruble;

R - valoarea emiterii de numerar pentru perioada estimată în ruble;

R - Perioada estimată pentru care se ia în considerare valoarea emisiunii de numerar în zilele lucrătoare (nu mai mult de 92 de zile lucrătoare);

N "- Perioada de timp dintre zilele de primire a controalelor de numerar în Banca de numerar (nu trebuie să depășească șapte zile lucrătoare și când este localizată entitatea juridică (antreprenor individual) în soluționarea în care nu există bancă - 14 zile lucrătoare).

Exemplu:

Luați în considerare aplicarea acestei formule pe exemplu. În numerar, LLC Omega nu primește venituri în numerar, dar organizația exercită în mod regulat costurile nevoilor economice, eliminând numerarul la verificarea din contul curent. Pentru ultima săptămână a anului de raportare, aceste cheltuieli au fost

80 000 de ruble. Organizația funcționează de luni până vineri, iar numerarul la banca bancară primește la fiecare două zile. Limita soldului de numerar la Oficiul Organizației este egală cu:

În numerar asupra entității juridice limitate stabilite, un antreprenor individual este obligat să păstreze în conturile bancare în bănci. Acumularea de numerar în checkout-ul de mai sus limita de numerar este permisă în următoarele cazuri:

• - în zilele plăților salariale, burse și alte plăți incluse în Fondul salarial și plățile sociale (inclusiv ziua primului fonduri în Bancă);
• - La sfârșit de săptămână, sărbătorile non-de lucru în cazul unei entități juridice, un antreprenor individual în aceste zile de tranzacții în numerar.

În alte cazuri, nu este permisă acumularea entității juridice și antreprenorul individual la biroul de numerar în numerar în limita stabilită a soldului de numerar.

În plus, o indicație a Băncii Rusiei din 20.06.2007 nr. 1843, sa constatat că așezările de numerar în Federația Rusă între entități juridice, între o entitate juridică și un antreprenor individual, între antreprenorii individuali legați de punerea în aplicare a antreprenorialului Activitățile, în cadrul unuia, între ele pot fi efectuate în suma care nu depășește 100 de mii de ruble.

Întrebare (CCT) este utilizată în Federația Rusă cu toate organizațiile și antreprenorii individuali în exercitarea așezărilor de numerar și (sau) așezări care utilizează carduri de plată în cazurile de vânzare a bunurilor, a muncii sau a furnizării de servicii populației.

În același timp, organizațiile și antreprenorii individuali pot efectua calcule fără utilizarea CCT în cazul furnizării de servicii populației supuse emiterii formularelor de raportare stricte corespunzătoare. Calculele fără utilizarea CCT sunt permise organizațiilor și antreprenorii individuali La desfășurarea activităților prevăzute de Legea federală din 05/22/2003 nr. 54-FZ, inclusiv:

• - vânzări de valori mobiliare;
• - vânzările biletelor de loterie;
• - vânzarea de bilete de călătorie și bilete pentru călătorii în transportul public al orașului;
• - furnizarea de nutriție a studenților și a angajaților din școlile secundare și instituțiile de învățământ echivalente cu acestea în timpul sesiunilor de instruire etc.

Pentru a ține seama de disponibilitatea și circulația fondurilor în biroul conturilor contabile ale organizației prin conturile de contabilitate financiară ale organizației și instrucțiunile pentru utilizarea acestuia, este furnizat un cont activ de 50 "casier". Soldul acestui cont (prin debit) reflectă disponibilitatea fondurilor la casier la începutul perioadei de raportare, cifra de afaceri a debitului este primirea de bani, iar cifra de afaceri a împrumutului este eliminarea lor.

În același timp, contul de 50 "CASSA" poate fi deschis de către subaccorte:

• - 50-1 "Organizația Cassa";
• - 50-2 "Cassa de operare";
• - 50-3 "Documente monetare" și altele.

La subaccount 50-1 "Organizația de Casier", fondurile sunt luate în considerare la Oficiul Organizației. Subaccount 50-2 "Cassa de operare" ia în considerare prezența și circulația fondurilor în birourile de numerar ale birourilor comerciale (marini) și a site-urilor operaționale, puncte de oprire, treceri fluviale, nave, bilet și box-box office de porturi (marini) , stații de tren, birou de bilete, sucursale de comunicare de bilete etc. Se deschide cu organizațiile (în special de către organizațiile de transport și comunicații), dacă este necesar, cu fiecare casier, se încheie acordul privind răspunderea.

Pe baza înregistrărilor din Journal of Casier-Operating Officer și comenzi de numerar, numerar de la biroul de numerar de funcționare este oferit la Oficiul Organizației, care se reflectă prin corespondența cu privire la debitul de subaccount 50-1 "Organizația de Casier" și împrumutul din subaccount 50-2 "Cassa de operare". În cazul colectării de fonduri, acestea sunt înregistrate pe debitul contului 57 "Traduceri pe drum" și împrumutul subaccount 50-2 "Cassa de operare".

Subaccount 50-3 "Documente monetare" se intenționează să rezume informațiile privind organizarea documentelor monetare (timbre poștale și plicuri, mărci de stat, facturi, documente plătite etc.). Contabilitatea documentelor monetare se efectuează pe valoarea nominală (condiționată) indicată pe document și confirmând valoarea costurilor reale de obținere a documentului. Contabilitatea analitică a documentelor monetare este efectuată de specia lor.

Principala corespondență a conturilor pentru contabilizarea documentelor de numerar și monetare situate la Oficiul Organizației se reflectă în tabelul. 6.1.

Principala corespondență a conturilor pentru contabilizarea numerarului organizației

Tabelul 6.1.

		Debit	Credit
Numerar și documente de numerar
	La casierul organizației au primit fonduri din reglementare, monedă, conturi speciale
	Plata în avans emisă anterior a fost returnată la furnizarea de valori materiale sau sume excesiv plătite de numerar
	Plata primită de la cumpărători pentru produse expediate (lucrări efectuate, servicii prestate)
	Persoana responsabilă a returnat suma neutilizată de avans
	Un angajat al organizației a introdus valoarea datoriei la împrumutul obținută sau rambursată datoriile cauzate de daune materiale cauzate
	Numerarul este obținut de la fondator ca o contribuție la capitalul autorizat al organizației; Sau au contribuit în baza unui simplu acord de parteneriat
	Primit, comision pentru serviciile prestate de la debitor; sau numerar dintr-o cerere recunoscută (Premiul)
	La casierul organizației au primit fonduri primite ca un împrumut
	Primite în plăți în numerar în detrimentul perioadelor viitoare (chirie, trimestrial, dobânzi la împrumuturi furnizate)

Final

		Debit	Credit
	În jurul valorii de fonduri în exces identificate în timpul inventarului; sau procentul de împrumuturi aparținând perioadei de raportare; Sau reflectă o diferență pozitivă a cursului de schimb la data livrării către bancă (cu o creștere a cursului monedei)
	Achiziționate documente de numerar pentru numerar, fonduri fără numerardin sumele responsabile		50-1,51,
Numerar și documente de numerar
	Supralimite numerar.
	Reflectă diferența negativă a cursului de schimb la data livrării către bancă (cu o scădere a cursului de schimb valutar)
	Un cont special are un numerar, destinat implementării programelor vizate.
	Datoria este rambursată înainte de furnizorii de inventar
	Returnat de cumpărător a primit anterior avans
	A returnat banca de împrumut anterioară
	Salariul plătit din registrul de numerar
	Un angajat al organizației emise în cadrul raportului fond de fonduri
	Pe baza acordului încheiat, un angajat al organizației a emis un împrumut
	Fondatorul și acționarii sunt plătite dividende pentru soarta în capitalul social al organizației
	De închiriat sau servicii terțe părți
	În timpul inventarului, o lipsă de fonduri în biroul organizației
	Stampile poștale și plicuri pentru efectuarea corespondenței cu partenerii
	Documentele directe au fost eliberate persoanelor responsabile pe baza unui certificat de călătorie și a unei alocări de afaceri

Inventarul registrului de numerar se face în conformitate cu Instrucțiuni metodice pe inventarul proprietății și obligații financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 06/13/1995 nr. 49. Șeful organizației ar trebui să asigure inventarul registrului de numerar la nici o dată o dată pe lună. Inventarul este deținut de Comisie desemnat de Ordinul șefului organizației, înainte de a verifica documentele efective în numerar și monetar, Comisia de inventar impune un raport care să facă un raport în care sunt incluse toate comenzile de numerar profitabile și de cheltuieli. Apoi, persoana materială și responsabilă oferă o chitanță că toate cheltuielile și documentele profitabile pentru numerar retrase în contabilitate și toate fondurile primite pentru responsabilitatea sa sunt reconciliate, iar cele abandonate sunt retrase. Comisia verifică disponibilitatea efectivă a fondurilor, documente la checkout, prin recalculare completă și rezultate în rezultate actul privind inventarul de numerar (Numărul formei și n în -15).

Corespondența conturilor de reflecție în contabilizarea excesiv identificată în timpul inventarului excesiv și a deficitului sunt prezentate în tabelul. 6.1. Sumele deficitului, denumite "deficite și pierderi din daunele valorilor", sunt retrase din împrumutul acestui cont în debitul contului 73 "Calcule cu personalul la alte tranzacții" (subaccount 73-2 "Calcule Pentru despăgubiri pentru daune materiale ") în cazul vinovăției persoanei responsabile (casier). Atunci când se rambursează daunele materiale se efectuează în contul contului 73 și de debitul contului 50 "Casier" sau 70 "Calcule cu personalul privind plata forței de muncă" pentru cantitatea de daune cauzate.

Cashless în numerar. Stocate pe conturile calculate, valuale, speciale din instituțiile bancare și sunt destinate stocării fondurilor gratuite, punerii în aplicare a tuturor tipurilor de așezări non-numerar și a operațiunilor de creditare. Principalele documente privind contabilitatea fondurilor non-numerar ale organizației sunt:

• - Cod Civil Din Federația Rusă (partea a doua) din data de 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ;
• - Legea federală "privind băncile și activitățile bancare" din 02.12.1990 nr. 395-1;
• - Legea federală "privind reglementarea monedei și controlul monedei" din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ;
• - Regulamentul privind contabilitatea "Raport privind fluxul de numerar" (PBU 23/2011), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 02.02.2011 nr. PN;
• - reglementări privind contabilitatea "Contabilitatea activelor și pasivelor, a cărei costuri este exprimată în valută străină" (PBU 3/2006), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 27 noiembrie 2006 nr. 154N;
• - reglementări privind normele de transfer de fonduri, aprobate de Banca Rusiei 19.06.2012 nr. 383-P;
• - Instrucțiuni ale Băncii Rusiei "La deschiderea și închiderea conturilor bancare, conturile depozitelor (depozitelor)" din 14 septembrie 2006 nr. 28.

Așezări - Acestea sunt conturile principale ale organizației prin care toate operațiuni monetare Fără a-și limita lista, și în primul rând, calculele asociate activității antreprenoriale a organizației. În prezent, în conformitate cu legislația actuală a organizației poate avea un număr nelimitat de conturi curente.

În conformitate cu Instruirea Băncii Rusiei nr. 28 - și, pentru a deschide contul curent, organizația ar trebui să prezinte următoarele documente înființate de Banca aleasă de acesta:

• - cererea de deschidere a unui cont;
• - certificatul de înregistrare de stat a unei entități juridice;
• - documente constitutive ale unei entități juridice (o copie notarială a Cartei Organizației);
• - Licențe (permise) emise unei entități juridice în procedura stabilită de legislația Federației Ruse pentru dreptul de a desfășura activități care fac obiectul licențelor, dacă sunt direct legate de capacitatea juridică de a încheia un contract cont bancar;
• - cardul cu semnături de probă ale persoanelor care vor confirma fluxul de fonduri (șef, contabil șef, casier și alte persoane prin soluționarea organizației) și tipărirea imprimării;
• - documente care confirmă puterile persoanelor specificate în card (un extras din ordinul de numire a funcționarilor);
• - documente care confirmă competențele exclusivului executiv al unei entități juridice;
• - Certificat de înregistrare în autoritatea fiscală.

La deschiderea contului bancar, organizația trebuie să raporteze inspecția fiscală În termen de șapte zile lucrătoare de la data deschiderii unui cont. Toate plățile din contul curent se fac în ordinea ordinului calendaristic (în ordinea primirii băncii), în cazul în care soldul este suficient pentru a pune în aplicare toate plățile. Dacă există insuficiență la contul curent de numerar, scrierea lor este produsă într-o secvență definită de art. 855 din Codul civil al Federației Ruse (de la prima la a șasea ordine). În același timp, reducerea fondurilor dintr-un cont în conformitate cu cerințele privind aceeași prioritate se desfășoară în ordinea de primire a documentelor către bancă.

Cu privire la sumele soldului de numerar asupra conturilor curente, operațiunile privind intrarea, eliminarea și alte traficul, Banca informează organizația zilnică sau stabilită în alt mod prin acordul organizației prin descărcarea de gestiune din contul curent cu aplicarea tuturor documentelor achitante. Extrasul băncii este o copie a contului personal, în care operațiunile sunt reflectate utilizând o codificare specială (cifră), iar din moment ce fondurile din conturile organizației sunt obligații, procedura de "citire" de către organizație este inversă. Pe baza declarațiilor bancare din înregistrările contabile ale organizației, reflectă operațiunile privind un cont de decontare, sumele controversate pot fi atacate în termen de 10 zile de la data primirii declarației bancare.

În plus față de conturile de decontare ale organizației au dreptul să se deschidă conturile valutare Pe teritoriul Rusiei la orice comandat de Bancă și poate, de asemenea, să deschidă conturi valutare în străinătate (în băncile străine) în prezența unei permisiuni adecvate a Băncii Centrale a Rusiei. Procedura de deschidere a unui cont monetar în banca Rusă Similar cu deschiderea contului curent.

Fondurile de numerar pot fi creditate în contul valutar din vânzarea de produse (performanță, furnizare de servicii) privind operațiunile de export, achiziționarea de monedă la licitare. Eliminarea fondurilor este posibilă plătită pentru produsele (lucrări, servicii) pentru operațiunile de import; Pentru transferurile internaționale de bani; Pentru a rambursa datoriile de decontare și servicii de numerar; Pentru cheltuielile de călătorie și alte obiective permise de Ministerul Finanțelor și de Banca Centrală a Rusiei.

Deoarece contabilizarea operațiunilor în conturile în valută se desfășoară simultan în valută străină și ruble obținute prin numărarea sumei la rata băncii centrale a Federației Ruse la data răsturnării operațiunii, pentru a reflecta operațiunile de schimb valutar în Banca de servire, deschisă:

• - Contul monedei tranzit, pe care toate încasările din valută străină sunt pe deplin creditate cu vânzarea ulterioară;
• - contul valutar actual, care ia în considerare fondurile rămase la dispoziția organizației după vânzarea veniturilor de export și provenind din contul de tranzit;
• - Contul valutar special conceput pentru a înscrie moneda dobândită de organizație pe piața valutară internă.

O caracteristică a contabilității contabile pentru fondurile din conturile în valută străină este apariția unor diferențe de curs (pozitive și negative) la recalcularea valutei străine în ruble la rata băncii centrale a Federației Ruse la data înscrierii sau a banilor de debitare, la Data raportării sau ca cursuri de schimb valutar Schimbarea. Diferențele valutare apar ca urmare a punerii în aplicare a operațiunilor privind calculele în activitatea economică străină, operațiuni privind formarea capitalului autorizat în valută străină, operațiuni de cumpărare și vânzare în valută și în alte cazuri. Contabilitatea diferențelor de schimb este reglementată de PBU 3/2006 "Contabilitatea activelor și pasivelor a căror cost este exprimată în valută străină", \u200b\u200bîn conformitate cu care diferențele de schimb sunt reflectate, cel mai adesea, ca parte a altor venituri și cheltuieli ale organizației.

De exemplu, diferența termică față de implementarea operațiunilor de import în contabilitatea contabilă a organizației este afectată după cum urmează. Permiteți 30.05 au achiziționat bunuri pentru a importa 10.000 de dolari (315.000 de ruble. La rata de 31,5 ruble / dolari, la data răsturnării operațiunii). 12.06 Plata a făcut bunuri în valoare de 324.000 de ruble. (la rata de 32,4 ruble / dolari, la data plății). Reflectă operațiunile pentru achiziționarea și plata mărfurilor în conturile conturilor.

• 1. 30.05prouning 10000doll. Sasha (315 000 de ruble) la rata la data curentă (debitul 41 - creditul 60).
• 2. 12.06 Plata efectuată în valoare de 324.000 de ruble. Prin cursul la data curentă (debitul 60 - creditul 52).
• 3. reflectă o diferență negativă a cursului de schimb în valoare de 9000 de ruble. (324 000 - 315 000), asociat cu modificări ale cursurilor de schimb valutar (debitul 91 - Credit 60).

După cum se poate observa din exemplu, o diferență negativă a ratei de schimb este recunoscută de costurile perioadei de raportare și se reflectă în debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli". Diferența ratei de schimb pozitive, dimpotrivă, este recunoscută ca parte a altor venituri și se reflectă în contul contului 91. În același timp, diferențele de schimb legate de contribuția la capitalul social al organizației sunt contabilitate capital suplimentar (Scorul 83).

Să presupunem că, 20.02, organizația este înregistrată ca o entitate juridică, iar datoria unui participant străin cu privire la contribuție a fost de 15.000 $ (450.000 de ruble. La rata de 30 de ruble / dolari, la data înregistrării). 06.06 a contribuit la capitalul autorizat în valoare de 480.000 de ruble. (La rata de 32 de ruble / dolari, la data depunerii). Reflectă operațiunile din conturile contabile.

• 1. 20.02 Contribuția unui participant străin în valoare de 15 000 de dolari (450 000 de ruble) la rata la data actuală (debitul 75 este un împrumut 80).
• 2. 06.06 Un participant străin a fost plătit contribuției la capitalul autorizat (480.000 de ruble) la rata la data la curent (debitul 52 - Credit 75).
• 3. reflectă o diferență pozitivă a cursului de schimb în contribuția participantului în valoare de 30.000 de ruble. (480.000 - 450 000), datorită modificărilor cursului de schimb (debitul 75 - Credit 83).

Pe conturile speciale Organizațiile deschise în bănci, prezența și circulația numerarului în valută străină și ruble, care sunt în scrisori de credit, verifică înregistrările altor documente de plată (cu excepția facturilor) etc.

În conformitate cu art. 867 din Codul civil al Federației Ruse calcule de salarizare Banca care acționează în numele plătitorului privind deschiderea scrisorii de credit și în conformitate cu indicarea sa (Bank-Emitent) se angajează să efectueze plăți către beneficiarul fondurilor sau să plătească, să accepte sau să ia în considerare factura de transfer sau să dea autoritatea către o altă bancă (executarea băncii) de a efectua plăți către beneficiarul de fonduri sau să plătească, să accepte sau să ia în considerare factura de transfer.

Pentru a executa scrisoarea de credit, beneficiarul fondurilor se află în documentele bancare de executare care confirmă executarea tuturor condițiilor scrisorii de credit. În cazul cel puțin uneia dintre aceste condiții, nu este produsă executarea scrisorii de credit. Scrisori de credit sunt utilizate pe scară largă de către organizații în punerea în aplicare a așezărilor cu furnizorii, atunci când furnizorul, care prezintă invalidarea băncii, confirmând furnizarea de valori de mărfuri și materiale poate primi imediat plata în detrimentul scrisorii de credit. Distinge scrisoare de credit revalupra care pot fi modificate sau anulate de către Banca Emitentului fără notificare prealabilă destinatarului fondurilor și scrisoare de credit irevocabilă care nu pot fi anulate fără consimțământul beneficiarului fondurilor.

Potrivit art. 877 din Codul civil al Federației Ruse, chekch. recunoscut securitate, care conține o eliminare deblocată a unui control al băncii pentru a efectua plata sumei specificate în acesta de către titularul de la Chek. Înainte de a plăti, plătitorul pentru cecul este obligat să se asigure că toate funcțiile disponibile în autenticitatea cecului și, de asemenea, că purtătorul de verificare este autorizat pe el cu lipom. Deci, verificarea trebuie să conțină: numele "verificare", inclus în textul documentului; instruirea plătitorului de a plăti o anumită sumă de bani; numele plătitorului și indicarea contului de la care trebuie efectuată plata; specificarea monedei de plată; Specificarea datelor și locațiilor cecului; Punct de semnătură.

Împreună cu calculele privind scrisorile de credit și calculele controalelor, Codul civil al Federației Ruse și Regulamentul privind normele de transfer de fonduri nr. 383-P, se stabilesc alte forme de decontări non-numerar:

• - calcule ale ordinelor de plată,
• - calcule pentru colectare (calcule prin comenzi de colectare),
• - calcule sub formă de transfer de fonduri la cererea beneficiarului fondurilor (debitare directă);
• - calcule sub formă de traducere a banilor electronici.

La calcularea ordinului de plată, Banca se angajează în numele plătitorului în detrimentul fondurilor din contul său, pentru a traduce o anumită sumă de bani persoanei specificate de plătitorul persoanei în această sau într-o altă bancă într-o anumită perioadă .

La calcularea colecției, Banca (Banca-Emitent) se angajează în numele Clientului pentru a efectua o acțiune de obținut de la plătitorul plății și (sau) acceptarea plății.

La punerea în aplicare a plăților fără numerar sub formă de traducere a fondurilor la cererea beneficiarului fondurilor, se aplică o cerere de plată sau o altă ordine a beneficiarului fondurilor, de exemplu, o declarație întocmită pentru a recupera fondurile.

Contabilitatea fondurilor non-numerar se desfășoară pe conturile active: 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci". Debitul acestor conturi reflectă chitanța (înscrierea) fondurilor pentru decontare, monedă, conturile speciale și împrumutul este eliminarea eliminării fondurilor ca urmare a depunerii lor în diferite scopuri. Soldul conturilor (debit) arată prezența numerarului fără numerar, respectiv la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.

Contabilitatea analitică a contului 51 "Conturi curente" se efectuează pentru fiecare cont curent. Prin contul 52 "Conturi valutare", pot fi deschise în conformitate cu planul de cont curent, subaccount 52-1 "Conturi valutare în țară" și 52-2 "Conturi valutare în străinătate", în timp ce contabilitatea analitică este efectuată pentru fiecare cont, deschis la depozitarea numerarului în valută străină. Prin contul 55 "Conturi speciale în bănci", deoarece organizația trebuia să fie deschisă de subconecții: 55-1 "Scrisori de credit", 55-2 "cărți de verificare", 55-3 "Conturi de depozit" etc. și contabilitatea analitică Fiecare subaccordare este efectuată în funcție de fiecare scrisoare de credit comandată, pentru fiecare carte de cec de primită, pentru fiecare contribuție. Principala corespondență a conturilor pentru contabilizarea fondurilor non-numerar ale organizației sunt prezentate în tabelul. 6.2.

Tabelul 6.2.

Principala corespondență a conturilor pentru contabilizarea fondurilor fără numerar asupra decontării, a monedei și a conturilor speciale ale organizației

		Debit	Credit
	Credite la conturi în bănci depășesc numerar și venituri
	Fonduri rambursate din scrisoarea de credit, neutilizată sau utilizată parțial
	Plăți de la cumpărători pentru produsele realizate (muncă, servicii), precum și suma avansurilor
	Plățile primite (pentru serviciile prestate, chiria, valoarea compensației din firmele de asigurare și creanțele privind creanțele, valoarea pierderilor din partea partenerilor, valoarea comisiilor pentru acordurile de mediere)
	Aplicarea entității economice a primit plăți fiscale prea enumerate
	Fondurile primite ca o contribuție la capitalul autorizat al organizației
	Credite de interes pentru stocarea fondurilor în conturile bancare
	Pe măsură ce operațiunile agricole sunt făcute cu valută străină, se reflectă o diferență pozitivă a cursului de schimb față de reevaluarea fondurilor valutare
	Întoarcerea reformată a împrumutului

Continuat

		Debit	Credit
	Credite sumele înscrise
	Un angajat al organizației a returnat un împrumut emis anterior; sau rambursate pentru despăgubiri pentru daune materiale
	Crearea fondurilor pentru conturile speciale ale organizației în bancă
	Un cont de credit sau de mijloace depuse la emiterea de cărți de cecuri în detrimentul fondurilor credit pe termen scurt bancă
	Plătit din contul curent al valorii acțiunilor dobândite și a titlurilor de creanță
	La verificarea banilor, au fost primite fondurile organizației pentru nevoile de afaceri
	Datorii plătibile către furnizorii pentru valorile de mărfuri și materiale
	Datoria acordată creditorilor pentru serviciile prestate (consultanță, securitate etc.) a fost răscumpărată.
	Datoria este plătită bugetului pentru impozite și taxe și în fața fondurilor extrabudgetare.
	Datoria este rambursată fondatorilor și acționarilor cu privire la dividendele acumulate
	Returnează împrumuturile, împrumuturile și sumele plătite acumulate pe ele
	A emis o organizație de angajați de împrumut
	Sumele întrerupte pentru calcularea serviciilor de numerar pentru comanda memorială bancară
	Pe măsură ce operațiunile economice sunt făcute cu valută străină, se reflectă o diferență negativă a cursului de schimb față de reevaluarea fondurilor valutare
	A fost prezentată o plângere a Băncii pentru îndepărtarea nerezonabilă a fondurilor din conturile		51,52,
	Numerar cu o scrisoare de credit după expedierea de către furnizori, îndeplinirea termenilor contractelor de către creditori și prezentarea documentelor achitante către Bancă

În cazul în care organizația oferă transfer de bani pentru a se înscrie în contul calculat sau altul al organizației, care se efectuează mai mult de o zi, atunci în contabilitatea organizației, o astfel de operațiune ar trebui să se reflecte în contul monetar activ de 57 " Traduceri pe drum ". Transferurile pe calea apar atunci când se preoardă bani și venituri depășite din cap și oficiul de bilete de operare În ramura de comunicare (oficiile poștale), în regulamentele de numerar de seară, bicicleta, colectorii și, în alte cazuri, atunci când înscrierea reală a fondurilor pentru numire va avea loc doar a doua zi.

Soldul de debit al contului 57 prezintă disponibilitatea fondurilor pe șosea la începutul perioadei de raportare, a fondurilor de credit de debit în transferuri și fonduri de creditare de credit din traduceri pe calea către conturile relevante. Baza pentru luarea în considerare a contului a 57 de sume sunt chitanțele instituției de credit, registrul de numerar de economii, oficiul poștal, copiile declarațiilor de însoțire pentru transferul de venituri la colectori etc.

Principala corespondență a contului 57 "Traduceri pe drum" sunt prezentate în tabel. 6.3.

Tabelul 6.3.

Corespondența majoră pentru contabilizarea transferurilor

		Debit	Credit
	Venituri în numerar ale colectorilor sau fondurilor din cadrul Departamentului de Comunicare pentru înscrierea conturilor organizației
	Din contul curent efectuat transferuri de banicare nu au primit o întâlnire
	Moneda bancară listată de vânzare
	Veniturile organizației au intrat în casierul instituției de credit, dar care nu au fost încă creditate în contul de decontare
	Înscris în casierie și în contul curent al banilor pe drum
	Veniturile străine dobândite sunt creditate în contul monetar al organizației

Aplicația 57 se reflectă, inclusiv operațiunile într-un cont monetar, de exemplu, o vânzare voluntară a unei părți a veniturilor valutare. Să presupunem că organizarea 17.08 a dat instrucțiuni băncii de vânzare

• 20.000 de dolari (cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la data specificată a fost de 32,5 ruble pe dolari). Banca a vândut moneda 19.08 la rata de 32,9 ruble pe dolari, primind o recompensă în valoare de 5000 de ruble. Reflectă operațiunile de vânzare a monedei în conturile contabile:
• 1. 20.03 Moneda a fost scrisă pentru vânzare în suma de 20.000 de dolari (650.000 de ruble) la rata la data actuală (debitul 57 - creditul 52).
• 2. 22.03 Rublele echivalentul monedei vândute (658.000 de ruble) la rata la data actuală (debitul 51 - Credit 91).
• 3. Scris pe moneda vândută (650.000 de ruble) în evaluarea la rata la data depunerii sale de vânzare (debitul 91 - creditul 57).
• 4. Remunerația (Comisia) a Băncii (5000 de ruble) pentru vânzarea monedei (debitul 91 - Credit 51).
• 5. reflectă rezultatul financiar din vânzarea monedei în valoare de 3000 de ruble. (658 000 - 650 000 - 5000), determinată în conformitate cu contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" (debitul 91 - Credit 99).

Informațiile privind fondurile în numerar și fără numerar la dispoziția organizației se reflectă în cea de-a doua secțiune a bilanțului organizației în conformitate cu articolul "Numerar și echivalente de numerar", în cazul în care se arată suma soldului tuturor conturilor pentru contabilitatea monetară, precum și datele privind echivalentele de numerar - foarte lichid investiții financiarecare pot fi adresate cu ușurință unei sume predeterminate de bani și care sunt supuse unui risc minor de schimbare a valorii.

De asemenea, ca parte a situațiilor financiare anuale ale organizației, reprezintă forma unui raport privind fluxul de numerar aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 02.07.2010 nr. 66N, în care fluxurile de numerar sunt reflectate în curentul, Investiții și tranzacții financiare implementate în perioada de raportare.

Conform cerințelor PBU 23/2011, un "raport privind fluxul de numerar", organizația dezvăluie suma fondurilor și echivalentelor de numerar și reprezintă legăturile prezentate în raportul fluxului de numerar, cu articolele relevante din soldul contabil. În plus, în conformitate cu PBU 3/2006, "Contabilitatea activelor și pasivelor, costul care este exprimat în valută străină", \u200b\u200bca parte a declarațiilor contabile ale organizației ar trebui să fie dezvăluită:

• - amploarea diferențelor de curs formate pe traducerea operațiunilor exprimate în valută străină a valorii activelor și a obligațiilor plătibile în valută străină și în ruble;
• - valoarea diferențelor de schimb înscrise în conturile contabile, altele decât contul rezultatelor financiare ale organizației;
• - cursul oficial de schimb valutar la ruble, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse, la data raportării.

În același timp, diferențele de curs valutar se reflectă în contabilitate separat de alte tipuri de venituri și cheltuieli ale organizației, inclusiv rezultatele financiare din operațiunile în valută.