Impactul diferențelor dintre IFRS și RAS asupra analizei situațiilor financiare ale organizației. Analiza situaţiei financiare folosind IFRS Analiza situaţiei financiare a unei întreprinderi conform IFRS

JSC „Arsenal” (EXEMPLU)

din 01.01.2015

Scopul analizei raportare financiară, întocmit în conformitate cu IFRS, este de a obține caracteristicile cheie ale situației financiare și rezultate financiare companiilor să formeze o evaluare adecvată a nivelului atins de eficiență a afacerii, să identifice și să cuantifice impactul factorilor externi și interni, precum și să fundamenteze planurile de afaceri actuale și strategice.

1. RAPORTARE. Evaluarea generală a poziției financiare a întreprinderii se realizează folosind sistemul coeficienți speciali. Majoritate rapoarte financiare calculat conform a două forme principale de raportare - bilanțși declarația de venit

Soldul companiei

Titlul articolului	01.01.2015			01.01.2014
ACTIVE
Active circulante (fond de rulment) - Active circulante
Numerar și echivalente de numerar - active de numerar		368828			104238
Investitii pe termen scurt - Valori mobiliare negociabile		8231			152612
Creanţe de încasat - Creanţe de încasat	426937			340691
Amendament pentru datorii îndoielnice – Proviziune/alocație pentru datorii neperformante/dubioase	0			0
		426937			340691
stocuri - Stocuri/Stocuri Materii prime si materiale - Materii prime	152197			138649
Producție neterminată - lucru în proces	355126			323513
Bunuri potrivite pentru vânzare - Bunuri disponibile spre vanzare	0			0
Produse terminate - Produse finite	507323			462162
costuri de vânzare - Cheltuieli de vanzare	0			0
		1014646			924324
Cheltuieli plătite în avans - Cheltuieli plătite în avans		14580			7219
			1833222			1529084
Active imobilizate (imobilizate) - active imobilizate
Investiții pe termen lung - Investiții pe termen lung		355593			148001
Mijloace fixe - Imobilizări, instalații și echipamente	893354			880194
Amortizare acumulată - Depreciere	607168			565603
		286186			314591
Active necorporale – Active necorporale	63939			5877
Amortizare acumulată - Depreciere	58863			0
		5076			5877
Activ pentru impozit amânat - Activ de impozit amânat		11323			29078
Alti debitori - alti debitori		0			0
			658178			497547
			2491400			2026631
RESPONSABILITĂȚI
Responsabilitatea curenta - Datorii curente
Datorii acumulate - Datorii acumulate
Facturi și facturi de plătit - Conturi și note de plătit		907014			349607
Arierate salariale - Salariile și salariile de plătit	0			321706
Arierate fiscale - Taxe plătibile	0			138300
Dividende de plătit - dividend de plătit	6254			5371
Rezerve estimate - Prevederi		56550			28682
		62804			494059
Veniturile perioadelor viitoare - Venituri apărate (neobținute).		2289			1692
Partea curentă a datoriei pe termen lung - Partea curentă a datoriei pe termen lung		0			289370
			972107			1134728
Sarcini pe termen lung - Datorii pe termen lung
împrumuturi pe termen lung - datoria pe termen lung		0			0
Amânat obligația fiscală – Datorii privind impozitul amânat		20933			20170
			20933			20170
			993040			1154898
CAPITAL PROPRIU
Capitalul investit - Capital contribuit		48156			46754
Venitul net cumulat nedistribuit – venituri reținute		839853			242903
Alte venituri globale acumulate – Alte venituri globale acumulate		610351			582076
			1498360			871733
			2491400			2026631

Declarația de profit bazată pe clasificarea cheltuielilor pe funcție

Index	pentru 2014		pentru 2013
Venituri din vânzări - Vânzări nete		8207745		6263775
Costul produselor vândute (lucrări, servicii) - Costul vânzărilor	3392146		2667088
Profit brut - Marja brută		4815599		3596687
Alte venituri de operare - alte venituri de operare	157072		131161
costuri de vânzare - Cheltuieli de vanzare	3877503		3513105
Cheltuieli administrative - cheltuieli administrative	150570		137796
Alte cheltuieli de exploatare	181210		195239
Profit din operațiuni -		763388		-118292
Cheltuieli financiare - costuri financiare	28206		19022
Dividende și venituri din dobânzi	24510		16064
Profit inainte de impozitare -		759692		-121250
Cheltuieli fiscale - cheltuiala cu impozitul	126578		29791
		633114		-151041
articole extraordinare - Obiecte extraordinare
Venitul net pentru perioada - Venitul net		633114		-151041

Declarația de profit bazată pe clasificarea cheltuielilor pe entitate

Index	pentru 2014		pentru 2013
Venituri din vânzări - Vânzări nete		8207745		6263775
Alte venituri de operare - alte venituri de operare	157072		131161
Modificări ale inventarului produse terminateși lucru în curs Modificarea stocurilor de produse finite și în curs de desfășurare	76774		0
Costul materiilor prime și al materialelor - Costurile materiilor prime și materialelor	6789891		5722089
Cheltuieli de personal - Salarii și salarii	589933		497158
cheltuieli cu amortizarea - Depreciere	117169		98742
Cheltuieli pentru achiziționarea produselor finite - Achizitii de bunuri de vanzare	0		0
Alte cheltuieli de exploatare - Alte cheltuieli de exploatare	181210		195239
Profit din activitati de exploatare - Profit sau pierdere din activități obișnuite		763388		-118292
Cheltuieli financiare - costuri financiare	28206		19022
Venituri din dividende și dobânzi - Dividende și venituri din dobânzi	24510		16064
Profit inainte de impozitare - Venit înainte de impozitul pe profit și pierdere extraordinară		759692		-121250
Taxe și plăți similare - Taxe și plăți similare	126578		29791
Profit după impozitare - Venituri înainte de pierderea extraordinară		633114		-151041
articole extraordinare - Obiecte extraordinare
Venitul net pentru perioada - Venitul net		633114		-151041

2. ANALIZA STRUCTURALĂ. Unul dintre semnele importante ale gradului de eficiență al întreprinderii pentru o anumită perioadă este structura economică a veniturilor care provin de la clienți. Analiza verticală se efectueaza si conform bilantului pentru evaluarea dinamicii structurale a activelor societatii si a surselor de formare a acestora.

Analiză verticală a veniturilor

Indicatori	Structura veniturilor în procente pentru anul de raportare	Structura veniturilor în procente pentru ultimul
Venituri din vânzări	100	100
Costul mărfurilor vândute (lucrări, servicii)	41.33	42.58
Profit brut	58.67	57.42
alte venituri de operare	1.91	2.09
Costuri de vânzare	47.24	56.09
Cheltuieli administrative	1.83	2.2
Alte cheltuieli de exploatare	2.21	3.12
Profit din operațiuni	9.3	-1.89
Cheltuieli financiare	0.34	0.3
Venituri din dividende și dobânzi	0.3	0.26
Profit înainte de impozitare	9.26	-1.94
Cheltuieli cu impozite	1.54	0.48
Profit după impozitare	7.71	-2.41
Articole extraordinare
Venitul net al perioadei	7.71	-2.41

Împărtășește creșterea profit netîn veniturile companiei a fost asociat cu:

reducerea costurilor

costuri de vânzare mai mici

costuri administrative mai mici

reducerea altor cheltuieli de exploatare

creșterea veniturilor din dividende și dobânzi

Diagramă modificări structurale ca parte a contului de venit

Bilanț structurat

Indicatori de echilibru	01.01.2015	01.01.2014
ACTIVE
Active circulante
1. Numerar și echivalente de numerar	14.8	5.14
2. Investiții pe termen scurt	0.33	7.53
3. Conturi de încasat	17.14	16.81
4. Stocuri	40.73	45.61
4.1. Materii prime	6.11	6.84
4.2. Producție neterminată	14.25	15.96
4.3. Bunuri potrivite pentru vânzare	0	0
4.4. Produse terminate	20.36	22.8
4.5. Costuri de vânzare	0	0
5. Cheltuieli plătite în avans	0.59	0.36
6. Total active circulante	73.58	75.45
Active imobilizate
7. Investiție pe termen lung	14.27	7.3
8. Mijloace fixe	11.49	15.52
9. Active necorporale	0.2	0.29
10. Activ pentru impozit amânat	0.45	1.43
11. Alti debitori	0	0
12. Total active imobilizate	26.42	24.55
13. Total active	100	100
OBLIGAȚII FINANCIARE ȘI CAPITOLUL PROPRIETARILOR
Actual pe termen scurt obligații financiare
14. Facturi și facturi de plătit	36.41	17.25
15. Datorii acumulate	2.52	24.38
15.1. Arierate salariale	0	15.87
15.2. Datoria fiscală	0	6.82
15.3. Datorii pe dividende	0.25	0.27
15.4. Rezerve estimative	2.27	1.42
16. Venituri amânate	0.09	0.08
17. Partea curentă a datoriei pe termen lung	0	14.28
18. Total datorii financiare pe termen scurt	39.02	55.99
Datorii financiare pe termen lung
19. Credite pe termen lung	0	0
20. Datorii privind impozitul amânat	0.84	1
21. Total datorii financiare pe termen lung	0.84	1
22. Total datorii financiare	39.86	56.99
Capitalul proprietarului
23. Capitalul investit	1.93	2.31
24. Rezultatul acumulat reportat	33.71	11.99
25. Alte venituri globale acumulate	24.5	28.72
26. Capitalul total al proprietarilor	60.14	43.01
27. Total datorii financiare și capitaluri proprii ale proprietarilor	100	100

Analiza pe verticală a bilanţului face posibilă concluzia că sursele de finanţare a activelor întreprinderii s-au schimbat şi că s-a păstrat structura investiţiilor în diverse tipuri de proprietăţi.

În perioada analizată, compania a crescut valoarea contabilă totală a activelor sale cu 464.769 mii de ruble. , sau cu 22,93%.

Această creștere s-a datorat investițiilor sporite în tipuri pe termen lung proprietate, care ar trebui să aibă un impact pozitiv asupra potențialului de producție al întreprinderii.

Putem vorbi de îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii pentru anul de raportare, întrucât modificarea proprietății cu 134,83% a fost asigurată din surse proprii.

Factori de creștere a activelor întreprinderii

Indicatori	Valoarea creșterii activelor	Cota de participare
1. Modificarea totală a valorii contabile a activelor	464769	100
inclusiv prin surse
2. Datorii financiare pe termen scurt	-162621	-34.99
3. Obligații financiare pe termen lung	763	0.16
4. Echitate	626627	134.83

Finanțarea prioritară a proprietății în detrimentul capitalului propriu asigură întreprinderii o mai mare independență față de creditori. În același timp, trebuie avut în vedere că în cazurile de resurse de credit ieftine, cu scăzut rata dobânzii capitalul împrumutat și o rată ridicată de circulație a fondurilor, este benefic pentru întreprinderi să atragă fonduri împrumutate semnificative în cifra de afaceri și să utilizeze eficient un pârghie financiar mare.

Diagrama modificărilor structurale ale Balanței

3. EVALUAREA LICHIDITĂȚII. Lichiditatea înseamnă a avea suficiente fonduri pentru a plăti facturile creditorilor la timp și pentru a plăti cheltuieli neașteptate atunci când sunt prezentate.

raportul de lichiditate

Numele indicatorului	01.01.2015	01.01.2014
Date inițiale pentru analiză
Active circulante - Active circulante (CA)	1833222	1529084
Datorii curente - Datorii curente (CL)	972107	1134728
Cash - CASH	368828	104238
Investiție pe termen scurt în valori mobiliare – Valori mobiliare tranzacționabile pe termen scurt (STMS)	8231	152612
Conturi de creanță - creanțe (R)	426937	340691
Implementare - Vânzări (S)	8207745	0
Costul mărfurilor vândute - Costul vânzărilor (CS)	3392146	0
Conturi de încasat (AR)	383814
Inventar de materiale (MI)	145423
Ratele de lichiditate
Cota de capital de lucru – Raportul curent (CR=CA:CL)	1.89	1.35
Raport rapid de lichiditate - Raport rapid/acid-test (QR=(CASH+STMS+R):CL	0.83	0.53
Rata lichidității în numerar - Rata numerar (CASH=CASH:CL)	0.38	0.09
Capital de rulment - Capital de rulment (WC=CA-CL)	861115	394356
Raportul cifrei de afaceri conform calculelor - Cifra de afaceri a creanțelor (RT=S:AR)	21.38
Rata de rotație a stocurilor - Cifra de afaceri a stocurilor (IT=CS:MI)	23.33

Unul dintre cele mai importante caracteristici economice starea financiară operațională a întreprinderii este valoarea „fondului de rulment”. Acest indicator reflectă valoarea finanțării active circulante capitalul propriu al proprietarilor întreprinderii. Securitatea relativă a întreprinderii cu „fond de lucru” se măsoară cu ajutorul indicatorului „cota de capital de lucru”

La sfârșitul anului de raportare, „fondul de lucru” este egal cu 861.115 mii de ruble. Totodată, cota de fond de rulment a fost de 1,89

Raportul rapid de lichiditate este o măsură mai conservatoare (comparativ cu cota de capital de lucru) a lichidității atunci când elementele cele mai puțin lichide (stocuri și cheltuieli plătite în avans) sunt excluse din activele circulante. La data bilanţului analizat, întreprinderea avea 83 de copeici de mijloace de plată mobilă pentru 1 rublă de datorii pentru a le plăti.

Raportul de lichiditate în numerar arată modul în care datoriile curente ale companiei sunt acoperite de cel mai lichid activ - numerarul. Acesta este cel mai strict criteriu pentru lichiditatea unei organizații. La întreprindere, 38% din obligațiile de datorie pe termen scurt pot fi rambursate imediat pe cheltuiala numerarului.

Raportul cifrei de afaceri conform calculelor caracterizează valoarea creanțelor și eficiența politica de creditare firmelor. Pentru o întreprindere, acest coeficient arată că, în medie, fondurile din calcule s-au întors de 21,38 ori. Aceasta înseamnă că compania a trebuit să aștepte aproximativ 16,84 zile pentru a rambursa împrumutul comercial.

Cifra de afaceri a stocurilor indică mărimea relativă a stocurilor. Cu cât stocul este mai mic și cu cât se întorc mai repede, cu atât compania are mai puțini bani morți în ele. O creștere a stocurilor poate însemna că un anumit factor împiedică vânzarea produselor. Rata de rotație a stocurilor pentru întreprindere a fost de 23,33.

4. PROFITABILITATE (profitabilitate) - capacitatea de a obține un nivel acceptabil de profit. Ratele de rentabilitate servesc la evaluarea eficacității activitate economicăîntreprinderilor.

Tabel rezumativ al ratelor de rentabilitate

Numele indicatorului	pentru 2014	pentru 2013
Rentabilitatea activelor (rentabilitatea activelor)	0.28
Rentabilitatea vânzărilor/marja de profit (rentabilitatea vânzării/marja de profit net)	0.08	-0.02
Rata de rotație a activelor (cifra de afaceri a activelor)	3.63
Rentabilitatea capitalului propriu al proprietarului (Returul capitalului propriu)	0.53
Rentabilitatea totală a investiției în întreprindere (Randamentul investițiilor)	0.55
Pârghie	0

Rentabilitatea activelor este cea mai utilizată măsură a profitabilității unei companii. Indicatorul este calculat ca raport dintre profitul net și media anuala active (ROA=NP:TAavrg).

Pentru fiecare rublă investită în active, compania a primit 28 de copeici în perioada de raportare. profituri, care indică capacitatea de a genera profit și eficiența utilizării fondurilor.

Rentabilitatea vânzării/marja profitului net arată cât profit net este conținut în fiecare dolar (sau altul unitate monetara) vânzări (ROS=NP:S). Chiar și o diferență de 1-2% poate însemna diferența dintre un an normal și unul foarte profitabil.

Profitul net pe rublă de vânzări a crescut cu 10 copeici, ceea ce indică o creștere a eficienței activităților de bază.

Rata de rotație a activelor determină cât de eficient sunt utilizate activele pentru a crește vânzările (AT=S:TAavrg). În perioada de raportare, pentru a primi venituri în valoare de 8207745 ruble, activele au trebuit să se întoarcă de 3,63 ori.

Randamentul capitalului propriu caracterizează nivelul venitului derivat din capitalul investit de proprietari în această întreprindere(ROE=NP:Eavrg).

Pentru întreprindere, randamentul capitalului propriu al proprietarului este de 53%. Economiile companiei s-au ridicat la 53 de copeici. pentru o rublă de investiții proprii. Aceasta este o valoare de rentabilitate destul de mare.

Rentabilitatea investiției este concepută pentru a reflecta rentabilitatea investiției realizate în activele companiei (ROI=NOPAT:(EQ+LTD)). Potrivit Bilanțului și Situației de Profit, acest raport este stabilit la 55%.

Valoarea rentabilității investiției în active indică faptul că în anul analizat s-au primit 55 de copeici. venituri din fiecare rublă din toate investițiile (atât proprii, cât și împrumutate) realizate în această întreprindere.

Levierul este diferența dintre rentabilitatea capitalului propriu și investiția totală în activele companiei. La întreprinderea analizată, efectul de levier este de -2%. Astfel, creșterea profitabilității capitalului proprietarilor întreprinderii ca urmare a atragerii în circulație a resurselor împrumutate ale creditorilor este de -2%.

5. Solvabilitate (responsabilitate financiară) - capacitatea întreprinderii de a-și rambursa obligațiile financiare.

Tabel rezumativ al indicatorilor de solvabilitate pe termen lung

Numele indicatorului	pentru 2014	pentru 2013
Raportul dintre datorie și capital propriu (Raportul datorii/capitaluri proprii)	0.66	1.32
Rata de acoperire a dobânzii la împrumuturi (Rata de acoperire a dobânzii în timpul câștigării/raportul de dobândă)	23.45	-6.94
Rata datoriei	0.4	0.57

Raportul datorie la capitaluri proprii arată raportul dintre resursele atrase și capitalul propriu (DTER=L:E).

Acest raport a scăzut de la 1,32 la 0,66.

Rata de acoperire a dobânzii este unul dintre indicatorii gradului de protecție a creditorilor față de plătitorii fără scrupule (TIE=EBIT:INT).

Garanția dobânzii la împrumuturi a crescut, ceea ce se explică prin creșterea valorii profitului net realizat de întreprindere.

Gradul de îndatorare (Rata de îndatorare) arată proporția de active care sunt finanțate de bani împrumutați, și reflectă gradul de protecție al creditorilor (DR=L:TA).

Ponderea capitalului de datorie în finanțarea activelor companiei a scăzut de la 57% la începutul anului la 40% la sfârșitul anului.

Standardele Internaționale de Raportare Financiară au venit la noi în 2012, dar și astăzi în organizații se pune în mod constant întrebarea cum să întocmească situațiile în conformitate cu IFRS. În acest sens, vă vom ajuta să înțelegeți elementele de bază ale standardizării, să întocmiți situații consolidate folosind exemplul unei întreprinderi industriale și să prezentați diferențele acesteia față de cele obișnuite. situațiile financiare.

IFRS: DOMENIU DE APLICARE ȘI COMPOZIȚIE

Standardele internaționale au fost dezvoltate din 1973 pentru a crea principii unificate pentru menținere contabilitateși raportarea în tari diferite. Standardele internaționale au venit integral în Rusia abia în 2012, odată cu adoptarea Ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 noiembrie 2011 nr. 160n „Cu privire la adoptarea standardelor internaționale de raportare financiară și Federația Rusă».

Diferența principală standardele rusești contabilitate (RAS) de la internațional este că IFRS nu este un set de cerințe și legi, dar prescripții consultative cu o serie de cerințe pentru structura situațiilor financiare.

Punct important: aplicarea IFRS nu anulează RAS.

Potrivit paragrafului 2 al art. 3 din Legea federală nr. 208-FZ din 27 iulie 2010 (modificată la 3 iulie 2016) „Cu privire la situațiile financiare consolidate” (denumită în continuare Legea federală nr. 208-FZ) situațiile financiare consolidate ale organizației sunt întocmite odată cu contabilitatea(financiar)raportarea acestei organizații, întocmit în conformitate cu lege federala din data de 06.12.2011 Nr 402-FZ(in rosu. din 23.05.2016) « Despre contabilitate».

Adesea, specialiștii organizațiilor au dificultăți în a face distincția între IFRS/IAS și IFRS/IFRS (Standarde internaționale de contabilitate) și IFRS/IFRS (Standarde internaționale de raportare financiară). Până în 2001, standardele se numeau IAS, iar după 1 aprilie 2001 a apărut denumirea IFRS, astfel că ambele standarde sunt unite prin conceptul de „IFRS”.

Pentru ușurință de referință, contabilii se referă uneori la IAS ca standarde de contabilitate și IFRS ca standarde de raportare financiară.

Cine ar trebui să aplice IFRS în Federația Rusă

Legea federală nr. 208-FZ dezvăluită domeniul de aplicare al standardelor internaționale,care se aplica la:

organizații de credit;
organizații de asigurări(cu excepția asigurărilor organizatii medicale activând exclusiv în domeniul obligatoriu asigurare de sanatate);
fonduri nestatale de pensii;
companii de administrare fonduri de investiții, fonduri mutuale de investiții și non-statale Fondul de pensii;
organizații de compensare;
stat federal întreprinderi unitare, a cărui listă este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
societățile pe acțiuni ale căror acțiuni sunt în proprietate federală și a căror listă este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
alte organizații ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare organizată prin includerea lor în lista de cotații.

Documentele IFRS constau din:

Standarde Internaționale de Raportare Financiară (IFRS);
Standarde Internaționale de Raportare Financiară (IAS);
Interpretări pregătite de International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC);
clarificări pregătite de fostul Comitet permanent de clarificare (SCC).

Compoziția standardelor internaționale de raportare financiară (IFRS)

IFRS (IFRS) 1 « Prima aplicare a Standardelor Internaționale de Raportare Financiară»

Scopul standardului este de a se asigura că primele situații financiare IFRS ale unei entități și situațiile sale financiare interimare pentru o parte a perioadei acoperite de respectivele situații financiare conțin informații de înaltă calitate care:

este transparent pentru utilizatori și comparabil în toate perioadele prezentate;
reprezintă un punct de plecare necesar pentru contabilitate în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară;
poate fi preparată la un cost care nu depășește beneficiile care decurg din aceasta.

Primele situații financiare IFRS pentru organizație este prima situație financiară anuală pentru întocmirea cărora organizația adoptă Standardele Internaționale de Raportare Financiară și confirmă acest lucru prin includerea în aceste situații financiare a unei declarații explicite și fără ambiguitate a conformității acestora cu IFRS.

Organizația trebuie să pregătească și să prezinte raport introductiv privind poziția financiară conform IFRS la data trecerii la IFRS, creând astfel un punct de plecare pentru contabilitate în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară.

IFRS (IFRS) 2 « Plăți bazate pe acțiuni»

Scopul standardului este de a prescrie raportarea financiară pentru o entitate care se angajează în tranzacții cu plăți pe bază de acțiuni. Prezentul standard cere unei entități să recunoască în profit sau pierdere și în situația poziției financiare efectele tranzacțiilor cu plăți bazate pe acțiuni, inclusiv cheltuielile asociate cu tranzacțiile care acordă opțiuni pe acțiuni angajaților.

IFRS (IFRS) 3 « Combinații de afaceri»

Combinație de afaceri O tranzacție sau alt eveniment în care dobânditorul obține controlul asupra uneia sau mai multor întreprinderi. Tranzacțiile, denumite uneori „fuziuni adevărate” sau „fuziuni între egali”, sunt, de asemenea, combinări de afaceri.

Scopul acestui standard este de a îmbunătăți relevanța, fiabilitatea și comparabilitatea informațiilor despre o combinare de întreprinderi și efectul acesteia pe care o entitate raportoare le prezintă în situațiile sale financiare. Pentru a atinge acest obiectiv, IFRS 3 stabilește principiile și cerințele pentru modul în care un dobânditor:

recunoaște și măsoară activele dobândite identificabile în situațiile sale financiare; angajamente asumateși orice interes fără control în entitatea achiziționată;
recunoaște și măsoară fondul comercial (un activ care reprezintă beneficiile economice viitoare care decurg din alte active dobândite într-o combinare de întreprinderi care nu sunt identificate sau recunoscute separat) achiziționat într-o combinare de întreprinderi sau câștig la o achiziție cu chilipir;
determină ce informații trebuie dezvăluite pentru a permite utilizatorilor situațiilor financiare să evalueze natura și efectele financiare ale unei combinări de întreprinderi.

IFRS (IFRS) 4 « Contracte de asigurare»

Scopul standardului este de a stabili modul în care contractele de asigurare sunt reflectate în situațiile financiare ale unei entități care încheie astfel de contracte în calitate de asigurător (partea obligată conform unui contract de asigurare să plătească despăgubiri în cazul eveniment asigurat), care va rămâne în vigoare până când consiliul va finaliza cea de-a doua fază a proiectului său privind contractele de asigurare. În special, standardul cere:

îmbunătățiri limitate ale modului în care asigurătorii contabilizează contractele de asigurare;
dezvăluiri care identifică și explică sumele recunoscute în situațiile financiare ale unui asigurător pentru contractele de asigurare și ajută utilizatorii acestor situații financiare să înțeleagă valoarea, momentul și incertitudinea viitorului; flux de fonduriîn baza contractelor de asigurare.

IFRS) 5 « Active imobilizate deținute în vederea vânzării și activități întrerupte»

Scopul acestui standard este de a prescrie contabilizarea activelor deținute în vederea vânzării și prezentarea și prezentarea activităților întrerupte. În special, standardul cere:

evaluează activele deținute pentru vânzare la cea mai mică dintre cele două valori: valoarea contabilă și valoarea justă minus costurile de vânzare și încetează amortizarea acestor active;
prezintă separat activele deținute pentru vânzare în situația poziției financiare și rezultatele activităților întrerupte separat în situația rezultatului global.

Activitate întreruptă este o componentă a unei entități care fie a fost cedată, fie este clasificată ca deținută în vederea vânzării și reprezintă o linie principală separată de activitate sau o zonă geografică în care se desfășoară operațiunile.

IFRS (IFRS) 6 « Explorarea și evaluarea rezervelor minerale»

Scopul IFRS 6 este de a defini raportarea financiară a activităților de explorare și evaluare a resurselor minerale. În special, standardul cere:

îmbunătățirea limitată a abordărilor practice existente de contabilizare a costurilor de explorare și evaluare;
de la entitățile care recunosc activele de explorare și evaluare pentru a testa acele active pentru depreciere în conformitate cu prezentul IFRS și pentru a evalua orice depreciere în conformitate cu IAS 36 Deprecierea activelor;
dezvăluiri care identifică și explică situațiile financiare ale unei entități referitoare la activitățile de explorare și evaluare și ajută utilizatorii acestor situații financiare să înțeleagă valoarea, momentul și certitudinea viitoarelor fluxuri de numerar din orice active recunoscute de explorare și evaluare.

IFRS (IFRS) 7 « Instrumente financiare: Dezvăluire»

Scopul standardului este de a stabili cerințe pentru ca entitățile să prezinte informații în situațiile lor financiare care să permită utilizatorilor să evalueze:

influență instrumente financiare privind poziția financiară și performanța financiară a organizației;
natura și amploarea riscurilor la care este expusă entitatea în cursul perioadei și la sfârșitul perioadei de raportare în legătură cu instrumentele financiare și modul în care entitatea gestionează aceste riscuri.

IFRS (IFRS) 8 « Segmente de operare»

O entitate trebuie să prezinte informații care le permit utilizatorilor situațiilor sale financiare să evalueze natura și consecințele financiare ale activităților entității și mediu economicîn care activează.

IFRS (IFRS) 10 « Situații financiare consolidate»

Scopul acestui standard este de a defini principiile pentru prezentarea și întocmirea situațiilor financiare consolidate atunci când o entitate controlează una sau mai multe alte entități.

IFRS (IFRS) 11 « O incheieturaantreprenoriat»

Scopul acestui standard este de a stabili principii pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare ale entităților implicate în activitate antreprenorială care este controlat în comun (adică într-o asociere în participațiune).

IFRS (IFRS) 12 « Dezvăluirea informațiilor despre participarea la alte organizații»

Obiectivul acestui standard este de a stabili cerințe de prezentare pentru o entitate care să permită utilizatorilor situațiilor sale financiare să evalueze:

natura participării sale în alte organizații și riscurile asociate cu aceasta;
impactul unei astfel de participări asupra poziției sale financiare, a rezultatelor financiare și a fluxurilor de numerar.

IFRS (IFRS) 13 « Măsurarea valorii juste»

valoarea justă— O evaluare bazată pe date de piață, mai degrabă decât pe o evaluare specifică entității. Pentru unele active și datorii, pot exista tranzacții de piață sau informații de piață observabile. Nu există tranzacții de piață sau informații de piață pentru alte active și pasive. Totuși, obiectivul evaluării la valoarea justă este același în ambele cazuri – de a determina prețul la care ar avea loc o tranzacție ordonată între participanții de pe piață pentru a vinde un activ sau a transfera o datorie la data evaluării în condițiile actuale de piață.

Compoziția standardelor internaționale de raportare financiară (IAS)

IFRS (IAS) 1 « Prezentarea situatiilor financiare»

Prezentul standard stabilește baza pentru prezentarea situațiilor financiare. scop general pentru a asigura comparabilitatea situaţiilor financiare ale unei entităţi cu situaţiile sale financiare pt perioadele anterioare, precum și cu situațiile financiare ale altor organizații. Acest standard stabilește Cerințe generale privind prezentarea situațiilor financiare, instrucțiuni privind structura acestora și cerințe minime pentru conținutul acestora.

Un set complet de situații financiare include:

situația situației financiare la sfârșitul perioadei;
situația profitului sau pierderii și a altor rezultat global pentru perioada;
situația modificărilor capitalurilor proprii pentru perioada;
situația fluxurilor de numerar pentru perioada;
note constând din Prezentare generală politici contabile semnificative și alte informații explicative;
informații comparative pentru perioada anterioară;
situația poziției financiare la începutul perioadei precedente, dacă o entitate aplică retroactiv orice prevedere a unei politici contabile, face o retratare retroactivă a elementelor din situațiile sale financiare, reclasifică elementele din situațiile sale financiare.

O organizație poate folosi nume pentru aceste rapoarte, altele decât cele utilizate în prezentul standard internațional. De exemplu, titlul „Situația veniturilor globale” poate fi folosit în locul titlului „Declarația profitului sau pierderii și a altor venituri globale”.

IFRS (IAS) 2 « Stocuri»

Scopul standardului este de a defini modul în care trebuie contabilizate stocurile. Principala problemă în contabilitatea stocurilor este determinarea sumei costurilor care sunt recunoscute ca activ și reportate până când venitul aferent este recunoscut.

Standardul oferă îndrumări cu privire la determinarea costului și apoi recunoașterea acestuia ca o cheltuială, inclusiv orice reducere a valorii realizabile nete. De asemenea, oferă îndrumări privind formulele de calculare a costurilor care sunt utilizate pentru a aloca costurile de stoc.

Conform IAS 2, stocurile sunt evaluate la cel mai mic dintre cost sau valoarea realizabilă netă minus cheltuielile de vânzare.

NOTĂ

În Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/01), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 09.06.2001 nr. 44n (modificat la 16.05.2016), nu există astfel de metodă.

IFRS (IAS) 7 « Situația fluxurilor de trezorerie»

Intenția acestui standard este de a solicita ca informațiile despre modificările istorice ale numerarului și echivalentelor de numerar ale unei entități să fie prezentate sub forma unei situații ale fluxurilor de numerar care clasifică fluxurile de numerar pentru perioada respectivă ca fluxuri din exploatare, investiții și activitati financiare.

IFRS (IAS) 8 « Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile și erori»

Scopul prezentului standard este de a stabili criterii de selectare și modificare a politicilor contabile, împreună cu tratamentul contabil și dezvăluirile privind modificările politicilor contabile, modificările estimărilor contabile și corecțiile erorilor.

Standardul are scopul de a îmbunătăți relevanța și fiabilitatea informațiilor conținute în situațiile financiare ale unei entități și comparabilitatea acelor situații financiare în timp și cu situațiile financiare ale altor entități.

IFRS (IAS) 10 « Evenimente după perioada de raportare»

Scopul standardului este de a identifica momentul în care o entitate ar trebui să ajusteze situațiile financiare pentru a reflecta evenimentele ulterioare perioadei de raportare.

Standardul conține cerințe privind informațiile pe care o entitate trebuie să le prezinte cu privire la data la care situațiile financiare au fost autorizate pentru emitere, precum și evenimentele care au avut loc după data bilanţului.

Evenimentele ulterioare datei de raportare sunt acele evenimente care au loc între data de raportare când situațiile financiare sunt aprobate.

IFRS (IAS) 11 « Contracte de constructii»

Scopul acestui standard este de a prescrie contabilizarea veniturilor și costurilor asociate cu contractele de construcție. Datorită naturii activităților desfășurate în baza contractelor de construcție, data începerii unor astfel de activități și data finalizării acestor activități se încadrează de obicei în perioade de raportare diferite. Astfel, sarcina principală a contabilizării contractelor de construcție este de a aloca veniturile și costurile asociate contractului perioadelor de raportare în care se desfășoară lucrările de construcție.

IFRS (IAS) 12 « taxe pe venit»

Scopul acestui standard este de a defini tratamentul contabil pentru impozitul pe profit. Principala problemă în contabilizarea impozitului pe venit este cum să contabilizați consecințele fiscale curente și viitoare:

rambursarea (rambursarea) viitoare a valorii contabile a activelor (pasivelor) care sunt recunoscute în situația poziției financiare a organizației;
tranzacții și alte evenimente din perioada curentă recunoscute în situațiile financiare ale entității.

IFRS (IAS) 16 « mijloace fixe»

Scopul standardului este de a defini tratamentul contabil al imobilizărilor corporale, astfel încât utilizatorii situațiilor financiare să poată obține informații despre investiția unei entități în imobilizări corporale și despre modificările în respectiva investiție.

Principalele întrebări în contabilitatea mijloacelor fixe:

recunoașterea activelor;
determinarea valorii contabile a activelor;
depreciere;
pierderi din depreciere.

mijloace fixe sunt active corporale care:

să îndeplinească cerințele de recunoaștere a activelor;
destinate utilizării în producție, efectuare de lucrări, prestare de servicii, închiriere, în scopuri administrative;
se preconizează a fi utilizat mai mult de o perioadă.

IFRS (IAS) 17 « Chirie»

Obiectivul acestui standard este de a determina politicile contabile adecvate și dezvăluirile pentru contractele de leasing pentru locatari și locatori.

IFRS (IAS) 18 « Venituri»

Scopul standardului este de a defini tratamentul contabil al veniturilor rezultate din anumite tipuri de tranzacții și evenimente.

Principala problemă în contabilizarea veniturilor- determina momentul în care trebuie recunoscut. Venitul este recunoscut atunci când este probabil ca beneficii economice viitoare să iasă către entitate și acele beneficii pot fi măsurate în mod fiabil. Acest standard specifică condițiile în care aceste criterii vor fi îndeplinite și, prin urmare, veniturile vor fi recunoscute. Acest standard prevede, de asemenea sfaturi practice privind aplicarea acestor criterii.

Potrivit RAS, veniturile pot fi afișate doar în cazul unui transfer de proprietate asupra bunurilor; pentru IFRS, acesta nu este un factor determinant. În ceea ce privește cheltuielile, pentru IFRS, spre deosebire de RAS, nu este necesară documentarea cheltuielilor.

IFRS (IAS) 19 « Beneficiile angajatului»

Acest standard stabilește modul în care o entitate contabilizează și prezintă beneficiile angajaților. Scopul standardului este de a stabili astfel de reguli. IAS 19 cere unei entități să recunoască:

o datorie în cazul în care un angajat a furnizat un serviciu în schimbul unui beneficiu viitor;
o cheltuială atunci când o entitate utilizează beneficiul economic care rezultă din furnizarea unui serviciu de către un angajat în schimbul unei remunerații.

IAS 20 Contabilitatea subvențiilor guvernamentale și a prezentărilor un ajutor de stat»

Acest standard trebuie aplicat în contabilizarea și prezentarea subvențiilor guvernamentale și a altor forme de asistență guvernamentală. Conform IAS 20, subvențiile guvernamentale includ asistență guvernamentală sub forma unui transfer de resurse către anumite companii în schimbul respectării trecute sau viitoare a condițiilor asociate acordării de granturi.

NOTĂ

IAS 20 echivalent Legislația rusă este Regulamentul contabil „Contabilitatea asistenței de stat” (PBU 13/2000), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 octombrie 2000 Nr. 91n.

IFRS (IAS) 21 « Impactul modificărilor cursurilor de schimb»

Organizația poate desfășura operațiuni valutareîn două moduri: să inițieze tranzacții denominate în valută sau să dețină filiale străine. În plus, o entitate își poate prezenta situațiile financiare în moneda straina.

Scopul acestui standard este de a determina modul în care tranzacțiile în valută și performanța unei operațiuni în străinătate ar trebui tratate în situațiile financiare ale unei entități și modul în care situațiile financiare ar trebui convertite în moneda de prezentare.

IFRS (IAS) 23 « Costurile de împrumutm»

Costurile îndatorării care sunt direct atribuibile achiziției, construcției sau producției unui activ eligibil sunt incluse în costul inițial acest activ. Alte costuri ale îndatorării sunt recunoscute ca o cheltuială.

IFRS (IAS) 24 « Dezvăluirile părților afiliate»

Scopul standardului este de a prezenta în situațiile financiare informațiile necesare pentru a atrage atenția asupra posibilului impact asupra poziției financiare, profitului sau pierderii unei entități al existenței unor părți afiliate, precum și asupra tranzacțiilor și soldurilor asupra tranzacțiilor. , inclusiv obligațiile contractuale pentru tranzacțiile viitoare cu astfel de părți.

IFRS (IAS) 27 « Situații financiare separate»

Scopul prezentului standard este de a prescrie regulile contabile și de prezentare a informațiilor pentru investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate atunci când o entitate își întocmește situațiile financiare individuale.

IFRS (IAS) 28 « Investiții în asociați și asociații în participațiune»

Scopul acestui standard este de a defini contabilizarea investițiilor în entități asociate și cerințele pentru aplicarea participarea la capitaluri proprii atunci când se contabilizează investițiile în asociații și asocieri în participație.

O entitate asociată este o entitate asupra căreia investitorul are o influență semnificativă și care nu este nici o filială, nici un interes într-o asociere în participație.

IFRS (IAS) 29 « Raportarea financiară într-o economie hiperinflaționistă»

Într-o economie hiperinflaționistă, prezentarea rezultatelor operațiunilor și a poziției financiare a unei organizații în moneda locală fără traducere nu este utilă. bani pierd putere de cumpărare cu o astfel de viteză încât compararea sumelor din tranzacții și alte evenimente care au loc în momente diferite, chiar și în aceeași perioadă de raportare, este înșelătoare.

IFRS (IAS) 32 « Instrumente financiare: prezentare»

Scopul standardului este de a stabili principiile conform cărora instrumentele financiare sunt prezentate ca datorii sau capitaluri propriiși compensarea activelor financiare și a datoriilor financiare.

Standardul urmărește să îmbunătățească înțelegerea de către utilizatorii situațiilor financiare a importanței instrumentelor financiare pentru poziția financiară, performanța și fluxurile de numerar ale unei entități.

Un instrument financiar este orice contract care dă naștere simultan la un activ financiar al unei entități și la o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii al alteia.

IFRS (IAS) 33 « Câștigurile pe acțiune»

Scopul acestui standard este de a stabili principii pentru determinarea și prezentarea profitului pe acțiune pentru a facilita compararea performanței diferitelor entități în același perioadă de raportare sau o organizație pentru perioade de raportare diferite.

IFRS (IAS) 34 « Situații Financiare Interimare»

Scopul standardului este de a defini conținutul minim al unui intermediar raport financiarși să stabilească principii de recunoaștere și evaluare în situațiile financiare complete sau condensate pentru o perioadă interimară.

IFRS (IAS) 36 « Deprecierea activelor»

Scopul acestui standard este de a defini tratamentul contabil pentru activele pe care o entitate trebuie să le folosească pentru a se asigura că valoarea lor contabilă nu depășește valoarea lor recuperabilă.

IFRS (IAS) 37 « Datorii estimate, datorii contingente și active contingente»

Scopul acestui standard este de a se asigura că datoriile estimate datorii contingenteși activele contingente, sunt aplicate criterii de recunoaștere adecvate și o bază de evaluare pentru a se asigura că sunt prezentate suficiente informații în notele la situațiile financiare pentru a permite utilizatorilor să înțeleagă natura, momentul și valoarea acestora.

IFRS (IAS) 38 « Active necorporale»

Acest standard cere unei entități să recunoască o imobilizare necorporală numai atunci când sunt îndeplinite anumite criterii. Standardul stabilește, de asemenea, modul de măsurare a valorii contabile a imobilizărilor necorporale și impune anumite informații despre activele necorporale.

IAS 39 Instrumente financiare: recunoaștere și evaluare

Scopul prezentului standard este de a stabili principii pentru recunoașterea și evaluarea activelor financiare, a datoriilor financiare și a anumitor contracte de cumpărare sau vânzare de elemente nefinanciare.

Standardul definește conceptul articol acoperit care este fie un activ, o datorie sau un angajament ferm care expune entitatea la modificări ale valorii juste sau ale fluxurilor de numerar viitoare. Instrumente financiare de acoperire constă în compensarea parțială sau totală pentru modificările valorii juste sau ale fluxurilor de numerar ale elementelor acoperite (protejate) ale instrumentelor financiare.

IFRS (IAS) 40 « Proprietate de investitie»

Scopul standardului este de a stabili tratamentul contabil pentru investițiile imobiliare și cerințele de prezentare aferente.

Prezentul standard se aplică de către entități tuturor tipurilor de instrumente financiare atunci când recunoaște, măsoară și dezvăluie informații în legătură cu investițiile imobiliare.

Proprietate de investitie este o proprietate (teren sau clădire) deținută de proprietar sau de locatar în cadrul unui contract de leasing financiar pentru a câștiga chirii, aprecierea capitalului, dar nu pentru a fi utilizată în producția sau furnizarea de bunuri sau servicii sau în scopuri administrative sau pentru vânzare în cursul normal Activități.

IFRS (IAS) 41 « Agricultură»

Scopul standardului este de a stabili cerințele de contabilitate, raportare financiară și dezvăluire pentru activitățile agricole.

PREGĂTIREA RAPORTĂRILOR CONSOLIDATE

În conformitate cu Legea federală nr. 208-FZ, situațiile financiare consolidate sunt informații sistematizate care reflectă poziția financiară, performanța financiară și schimbările în poziția financiară a unei organizații.

Luați în considerare un exemplu de compilare și analiză a situațiilor financiare consolidate în conformitate cu IFRS folosind exemplul Alfa JSC, care controlează activitățile a două întreprinderi - Beta JSC și Gamma JSC, angajate în producția și întreținerea de unități și piese de schimb pentru mașini.

Declarația profitului sau pierderii și a altor elemente ale rezultatului global (situația rezultatului global) (Tabelul 1) este similară cu situația rezultatelor financiare (Formularul nr. 2) al situațiilor financiare conform RAS.

Tabelul 1. Situația consolidată a rezultatului global pentru 2015 și 2016, mii de ruble
Index	2016	2015	2016 până în 2015
Index	2016	2015	mii de ruble.

Costul vânzărilor
Profit brut
Cheltuieli de vanzare, generale si administrative
Formarea unui provizion pentru amortizarea imobilizărilor, fondului comercial și imobilizărilor necorporale
Alte venituri/cheltuieli din exploatare, net
Profit operational
Venituri/cheltuieli financiare, net
Diferențe valutare pozitive/negative
Profit înainte de impozitare
impozit pe venit
Profit pentru perioada de raportare

În plus față de acest tip de raport consolidat, puteți furniza informații mai detaliate despre unele articole, cum ar fi veniturile din vânzări (Tabelul 2).

Tabelul 2. Analiza veniturilor pentru 2015 și 2016, mii de ruble
Index	2016	2015	2016 până în 2015
Index	2016	2015	mii de ruble.
Venituri
Reparația unității
SA „Beta”
SA „Gamma”
întreținere
SA „Beta”
SA „Gamma”

SA „Beta”
SA „Gamma”

Din analiza prezentată se poate observa că pentru toate tipurile de activități luate în considerare, întreprinderile au o creștere a veniturilor, cu excepția Gamma SA în ceea ce privește repararea unităților auto. O astfel de scădere s-a produs din cauza faptului că, conform procentului de pregătire a unui contract, Gamma JSC, principalul venit a fost recunoscut în situațiile financiare ale anului 2015.

Situația poziției financiare este foarte asemănătoare cu bilanţul RAS. Conform datelor de reglementare Situația IFRS a poziției financiare trebuie să includă elemente rând reprezentând următoarele sume:

mijloace fixe;
proprietate de investitie;
active necorporale;
Bunuri financiare;
investiții contabilizate prin metoda punerii în echivalență;
active biologice;
rezerve;
comerț și alte creanțe;
numerar și echivalente de numerar;
valoarea totală a activelor clasificate ca deținute în vederea vânzării și a activelor incluse în grupurile de cesionare clasificate ca deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 Active imobilizate deținute în vederea vânzării și operațiuni întrerupte;
datorii comerciale și alte datorii;
datorii estimate;
obligații financiare;
datorii și activele fiscale curente, așa cum sunt definite în IAS 12 Impozite pe profit;
datorii privind impozitul amânat și creanțele privind impozitul amânat, așa cum sunt definite în IAS 12;
datorii incluse în grupurile de cesionare clasificate ca deținute pentru vânzare în conformitate cu IFRS 5;
interesele care nu controlează prezentate în capitaluri proprii;
capitalul emis și rezervele atribuibile proprietarilor entității-mamă.

Organizația trebuie să depună elemente rând, rubrici și subtotaluri suplimentare din situația poziției financiare atunci când o astfel de reprezentare este relevantă pentru înțelegerea stării sale financiare.

Luați în considerare un exemplu de raport privind poziția financiară a Alfa JSC (Tabelul 3).

Tabelul 3. Situația situației financiare, mii de ruble.
Index	2016	2015	Schimbare
Index	2016	2015	mii de ruble.
active, total
mijloace fixe
Active necorporale
Creanţe de încasat
Avansuri emise
Alte active și investiții în alte entități

Conturi de creanță pentru impozite și taxe
Numerar și depozite pe termen scurt
Activ de impozit amânat
Capital propriu, total
Capitalul autorizat
Capital suplimentar
Profituri nedistribuite
Datorii, total
Credite și împrumuturi
Obligatii pentru leasing financiar, planuri de pensii
Datorii privind impozitul amânat și alte provizioane
Creanţe
Avansuri primite
Datorii la impozite și taxe

NOTĂ

Forma bilanţului conform RAS este precizată clar în Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n (modificat la 06.04.2015) „Cu privire la formele situaţiilor financiare ale organizaţiilor”, în timp ce nu există nicio formă a situației situației financiare conform IFRS (există doar un număr de reguli și articole care trebuie afișate în raport).

Valoarea activelor (293.491 mii ruble) trebuie să fie egală cu valoarea pasivelor (capitaluri proprii + pasive = 293.491 mii ruble) similară cu bilanțul.

În etapa de întocmire a situațiilor financiare consolidate, se obișnuiește să se calculeze EBITDA(câștig înainte de dobânzi, impozite și amortizare acumulată) (Tabelul 4).

Tabelul 4. Calculul EBITDA, mii de ruble
Index	2016	2015	2016 până în 2015, %
Reparația unității
SA „Beta”
SA „Gamma”
întreținere
SA „Beta”
SA „Gamma”

SA „Beta”
SA „Gamma”
EBITDA total

Acest indicator în timpuri recente placut in special de investitori si creditori. Un astfel de indicator poate fi calculat numai dacă societatea ține evidențe în conformitate cu IFRS. Standardele noastre nu prevăd calculul acestui indicator, dar, cu toate acestea, formula de calcul pentru practica rusă a fost ușor adaptată, iar EBITDA în acest caz va fi egal cu suma profitului din vânzări și amortizare.

Este important să calculezi raportul datorie/EBITDA (Codul), care reflectă capacitatea întreprinderii de a-și îndeplini obligațiile, caracterizându-i solvabilitatea:

Cod = Datorii / EBITDA.

Cod 2015 = 220.794 mii de ruble. / 69.145 mii RUB = 3,19;

Cod 2016 = 157.435 mii de ruble / 54.352 mii RUB = 2,90.

Cu cât acest indicator este mai mare, cu atât compania are mai multe probleme cu obligațiile de datorie și cu atât are mai puțină capacitatea de a achita aceste obligații în detrimentul propriului profit.

ÎN LOC DE CONCLUZIE

Având în vedere caracteristicile întocmirii situațiilor financiare consolidate, este de remarcat asemănările cu situațiile financiare din Rusia. În exemplul luat în considerare, compania Alpha controlează activitățile mai multor întreprinderi care își formează propriile raportare individuală. În plus, întocmește situații consolidate, combinând datele de la întreprinderile subordonate acestuia. În același timp, politicile contabile ale tuturor întreprinderilor ar trebui să fie similare în aspectele de bază.

Cel mai adesea, în practică, așa-numitele companii de management lansează propria versiune a politicii contabile întreprinderilor din subordine, pe baza căreia „fiicele” trebuie să își ajusteze propria versiune.

A. N. Dubonosova, director general adjunct pentru Economie și Finanțe

Intrarea în vigoare pe teritoriul Federației Ruse de la data publicării lor oficiale a Standardelor internaționale de raportare financiară (IFRS) și a interpretărilor acestora actualizează necesitatea unei transformări adecvate a conținutului și a secvenței analizei situațiilor contabile (financiare) ( denumite în continuare situații financiare).

În același timp însă, luând ca bază abordări străine ale analizei situațiilor financiare întocmite în conformitate cu IFRS (situații IFRS), care au fost testate în mod repetat în practică, o organizație (întreprindere, firmă, companie, entitate economică) ar trebui nu abandona complet experiența internă în domeniile analizei situațiilor financiare.

Principalele abordări ale analizei declarațiilor IFRS

Sistematizăm punctele de vedere ale celor mai de autoritate cercetători străini în domeniul analizei raportării IFRS a unei organizații și ne oprim pe scurt asupra conținutului și procedurii acesteia din urmă, evidențiind două etape consecutive și interdependente în aceasta:

interpretarea situatiilor financiare;
analiza de decontare a situatiilor financiare.

Interpretarea situatiilor financiare

Interpretarea situațiilor financiare ajută la înțelegerea realului situatia economica organizației, făcând informațiile conținute în situațiile sale financiare cu adevărat valoroase și utile pentru luarea deciziilor. Scopul acesteia este de a dezvălui și analiza principalele componente ale politicii contabile, conducând la reflectarea în situațiile publicate a rezultatelor care diferă de realitățile situației economice din companie, și ca urmare, la purificarea situațiilor financiare publicate. din efectul cauzat de aplicarea unor astfel de politici contabile.

În timpul interpretării situațiilor financiare ale unei organizații, influența asupra acesteia a unor factori atât de semnificativi, cum ar fi caracteristicile specifice industriei ale activităților economice ale organizației, strategia de afaceri și politicile contabile, metodele și metodele de gestionare a situațiilor financiare, calitatea dezvăluirii informațiilor. în acestea, precum și natura relației dintre întreprinderile care alcătuiesc grupul corporativ.

Analiza impactului specificului industriei Performanța afacerii unei organizații (analiza de industrie) se preocupă de a compara performanța unei companii cu un anumit punct de referință pentru a determina dacă afacerea este de fapt lichidă, dacă generează venituri suficiente și dacă merită să investești în ea. Pe lângă faptul că analiza industriei vă permite să studiați influența strategiei și factorilor firmei mediu de afaceri asupra continutului situatiilor financiare mai prevede analiștii financiariși alți utilizatori ai situațiilor financiare o bază comparativă extinsă, vă permite să dezvoltați un fel de indicatori de referință ai performanței organizației cu care să comparați rezultate curente activități, stare financiară și potenţial de investiţii companii reale.

Analiza strategiei de afaceri organizația presupune studiul componentelor sale individuale, precum și a structurii lanțului valoric (cercetare și dezvoltare, proiectare de produs, organizare de servicii sau procese, organizare de producție, marketing, vânzări și servicii pentru clienți), deoarece capacitatea organizației de a dezvoltarea în continuare sau menținerea producției depinde de această structură la nivelul atins pe baza strategiei de conducere sau diferențiere a prețurilor.

Ţintă analiza politicilor contabile, denumită adesea în sursele literare străine ca strategie contabilă, este de a face o idee despre aceasta, ceea ce va face mai ușor pentru un utilizator extern al situațiilor financiare să înțeleagă rezultatele reale ale activităților economice ale organizației și să îi permită o opinie de încredere despre ele.

În literatura de specialitate privind elaborarea politicilor contabile se disting două tipuri de tehnologii de gestionare a situaţiilor financiare ale unei organizaţii: managementul situaţiei de profit şi pierdere (numit şi managementul profitului) şi managementul structurii bilanţului. În plus, există două modele de management al profitului. În primul rând, este posibil să se influențeze rezultatele financiare pentru orice an într-o anumită direcție (scădere sau creștere), iar în al doilea rând, gestionarea profitului poate lua forma egalizării veniturilor. Scopul egalizării veniturilor este reducerea gradului de volatilitate a indicatorilor contabili de profit. De asemenea, trebuie menționat că efectul utilizării metodelor de gestionare a profitului vă permite să influențați indirect anumite elemente din bilanţ. Cu toate acestea, deși nevoia de a gestiona performanța situațiilor financiare poate apărea dintr-o varietate de factori, aceleași politici contabile pot fi aplicate în funcție de diferiți factori.

alegerea metodelor contabile (de exemplu, alegerea metodei de amortizare, alegerea metodei de evaluare a stocurilor și alegerea de a atribui sau nu anumite costuri capitalurilor proprii);
selectarea estimărilor contabile (de exemplu, modificarea cuantumului creditelor neperformante, inclusiv o parte din costurile care decurg din subutilizarea capacității de producție în costurile de producție, în loc de a le încărca în contul de profit și pierdere, folosind rezerve în scopul egalizării, și creșterea sau scăderea unică a rezultatului financiar);
luarea de decizii reale operaționale, investiționale și financiare (de exemplu, amânarea contabilității tranzacțiilor comerciale, alegerea unui anumit tip de tranzacție dintre mai multe opțiuni alternative).

Calitatea dezvăluirii- una dintre cele mai importante caracteristici prin care sunt comparate diferite organizații, incluzând o serie de aspecte: o descriere a metodelor contabile și a estimărilor contabile, o explicație a schimbărilor semnificative în contabilitate și a nivelului de dezvăluire a informațiilor. O analiză a calității dezvăluirilor din situațiile financiare ale unei entități cu privire la activitățile sale de afaceri examinează măsura în care aceste dezvăluiri sunt conforme cu principiile contabile general acceptate (GAAP) IFRS.

Pe parcursul analizei impactului asupra situatiilor financiare a naturii relatiei dintre intreprinderile care alcatuiesc grupul corporativ, studiem realitatea acestor relatii si modul in care acestea sunt reflectate in situatiile financiare consolidate ale grupului corporativ, întrucât uneori contabilitatea se desfăşoară într-o manieră care nu corespunde naturii relaţiei dintre societăţile grupului. La efectuarea analizei este de asemenea necesar să se determine dacă toate societățile afiliate au fost incluse în situațiile financiare consolidate ale grupului corporativ și dacă s-au folosit metodele contabile adecvate (consolidare, echivalență sau contabilitate cost), în funcție de natura relației. .

Analiza estimativă a situațiilor financiare ale organizației

Finalizarea interpretării situațiilor financiare ale organizației vă permite să treceți la a doua etapă a analizei acesteia.

Ca parte a analizei de calcul a situațiilor financiare ale organizației, se pot distinge două componente:

identificarea factorilor potențiali care împiedică procesul de comparare a situațiilor financiare;
efectuarea calculelor şi evaluării rezultatelor.

Modificări ale calendarului exercițiului financiar, diferite date de raportare, modificări ale structurii companiei, modificări ale metodei contabile și modificări ale estimărilor contabile, modificări ale sistemului GAAP aplicabil și diferențe de prezentare sunt considerate ca factori potențiali care o fac. dificil de comparat situațiile financiare.

Companiile pot decide să modifice intervalul de timp al unui anumit an din mai multe motive. În special, această practică este observată atunci când societatea înregistrează pierderi mari. În acest caz, conducerea companiei poate mări exercițiul financiar de la 12 la 15 luni, schimbând în același timp data de raportare. Ca urmare, o pierdere mare este compensată de 15 luni de profit mai degrabă decât de 12. Companiile pot, de asemenea, să stabilească un exercițiu financiar foarte scurt, când sunt luate în considerare pierderile deosebit de mari și costurile de restructurare.

Companiile întocmesc situații financiare pentru diferite date de raportare. Se observă diferențe chiar și în cadrul aceleiași industrii. De exemplu, diverse companii din industria transportului aerian își închid conturile la una dintre următoarele date: 31 martie - British Airways, KLM, Ryanair; 31 septembrie - EasyJet; 31 decembrie - Australian Airlines, Lufthansa, SAS.

În cursul dezvoltării lor, societățile fuzionează cu alte societăți, achiziționează alte societăți sau acțiunile acestora, efectuează restructurari, în urma cărora diviziile sunt separate în întreprinderi noi, separate din punct de vedere juridic. Creșterea unei companii atunci când participă la o fuziune sau se extinde prin achiziții nu este de obicei rezultatul dezvoltării sale naturale, ci mai degrabă este asociată cu noi achiziții. Astfel de schimbări în structura companiei complică foarte mult analiza tendinței. Uneori poate părea că, după restructurare, poziția companiei s-a îmbunătățit, dar în realitate nu este cazul, doar activități separate au fost separate în firme separate.

Standardele tuturor sistemelor GAAP sunt dezvoltate pe baza principiului coerenței, care obligă entitățile de la o perioadă la alta să aplice aceleași politica contabila. Principiul consecvenței îmbunătățește comparabilitatea situațiilor financiare pentru diferite perioade. Cu toate acestea, în practică, apar adesea modificări ale metodei contabile și modificări ale estimărilor contabile, iar utilizatorul situațiilor financiare trebuie să țină seama de acestea.

În timp, o companie poate schimba nu numai metodele contabile sau estimări contabile, dar se poate trece și de la un sistem contabil sau standarde la un alt sistem contabil. O astfel de modificare unică poate avea un impact puternic asupra rezultatelor financiare și indicatorilor de bilanț și nu numai că complică procedura de comparare a datelor companiei pe o perioadă mai lungă de timp, dar face și rezultatele comparării indicatorilor companiei mai puțin evidente.

Se pot face două puncte în ceea ce privește diferențele de prezentare a informațiilor. Prima se referă la conținutul articolelor folosite în conturi anuale. De exemplu, multe companii aeriene raportează elemente precum venituri din exploatare (British Airways, Ryanair), venituri din exploatare (KLM, SAS) sau rezultate operaționale (Australian Airlines, Lufthansa). Sună la fel, dar în felul lor. continut economic diferă destul de semnificativ. Al doilea punct se referă la căi diferite prezentarea si aranjarea informatiilor. Faptul este că, în practică, diferitele companii folosesc adesea formate diferite, mai degrabă decât forme standardizate de situații financiare (în special, bilanțul și contul de profit și pierdere), ceea ce complică procesul de comparare. Cu toate acestea, unele sisteme GAAP stabilesc cerințe minime de format de raportare financiară pe care entitățile trebuie să le respecte.

Efectuarea calculelor pe baza situațiilor financiare și evaluarea rezultatelor obținute includ următoarele proceduri:

analiza tendinței de dezvoltare (tendință);
analiza procentuala;
analiza segmentelor;
analiza bazata pe indicatori financiari;
analiza fluxului de numerar.

În analiza tendințelor, sau analiza tendințelor, studiem modul în care situațiile financiare se modifică în timp. Se recomandă ca o astfel de analiză să fie efectuată pe baza a cinci ani de date, deși, teoretic, pot fi luate în considerare perioade mai lungi, cum ar fi zece ani. Cu toate acestea, odată cu creșterea perioadei de timp luate în considerare, crește și numărul de elemente care îngreunează comparația.

Dacă în cursul analizei tendințelor performanța actuală a unei organizații este comparată cu proprii indicatori pentru perioadele anterioare, atunci în analiza procentuală, baza comparativă este formată din indicatorii altor organizații, de obicei din aceeași industrie. Pentru a face comparații cu alte companii, trebuie eliminată discrepanța de dimensiune a companiilor. Pentru aceasta, valorile contului de profit și pierdere sunt exprimate ca procent din vânzări, iar indicatorii de bilanț sunt exprimați ca procent din suma tuturor activelor. Bilanțurile, convertite în scopul analizei procentuale, ne permit, pe de o parte, să comparăm structura de finanțare a diferitelor companii și, pe de altă parte, direcțiile de investiție a acestor resurse. Analiza procentuală bazată pe contul de profit și pierdere are sens numai dacă elementele individuale ale acestui raport sunt comparabile.

Analiza informațiilor privind segmentele incluse în situațiile financiare ajută la creșterea conținutului informativ al rezultatelor evaluării costurilor de exploatare în cursul analizei procentuale. O analiză a informațiilor pe segmente dezvăluite de o companie pune în lumină strategia corporativă a grupului și face posibilă evaluarea semnificației segmentelor sale individuale.

Analiza bazată pe indicatori financiari vă permite să examinați suficient de detaliat situația financiară, performanța și potențialul investițional al organizației și include următoarele elemente principale:

evaluarea capacității organizației de a-și îndeplini în mod independent obligațiile și de a-și rambursa datoriile folosind solvabilitatea, lichiditatea și stabilitate Financiară;
determinarea gradului de succes al unei afaceri, dacă generează venituri suficiente prin aplicarea ratelor de rentabilitate a activelor, capitalurilor proprii și capitalului de lucru;
evaluarea eficacității activității economice a organizației (după înțelegerea noastră - intensitatea utilizării resurselor) folosind ratele de cifra de afaceri ale activelor sale în ansamblu și ale acestora diferite feluriîn special;
evaluarea atractivității unei organizații date pentru potențialii investitori folosind coeficienți care caracterizează poziția acesteia pe piața valorilor mobiliare.

Totodată, trebuie avut în vedere faptul că înainte de a trece la analiza bazată pe indicatori financiari, este necesară curățarea situațiilor financiare de elemente care reduc gradul de comparabilitate a acestora.

Alături de o analiză unifactorială a indicatorilor financiari, care presupune calcularea și evaluarea comparativă a fiecărui raport separat, urmată de generalizare, care ne permite să formulăm o concluzie calificată despre poziția financiară a companiei, se folosește și o analiză multifactorială, care se bazează pe o anumită combinație a unor rapoarte, a căror valoare este ponderată folosind multiplicatori speciali. . Ca urmare, se calculează un indice cantitativ, analizat în dinamică, în comparație cu indicatorii altor companii sau cu datele medii din industrie.

Analiza multivariată este utilizată pe scară largă pentru a prezice probabilitatea falimentului companiilor (de exemplu, modelele Altman și Taffler). Cu toate acestea, posibilitățile de utilizare a unor astfel de modele în practică sunt adesea limitate de teritoriul regiunii pentru care au fost colectate informații privind activitățile economice ale organizațiilor comerciale, care au stat la baza acestor metode de evaluare.

Analiza fluxurilor de numerar (cash flow-urile) vă permite să judecați capacitatea companiei de a asigura excesul încasări în numerar peste plăți. Baza informativă a analizei este situația fluxurilor de numerar, care constă din trei secțiuni, care includ informații despre fluxurile de numerar pentru activitățile de exploatare, investiții și financiare.

Analiza fluxului de numerar evaluează capacitatea companiei de a genera numerar din activitățile operaționale, precum și suficiența veniturilor interne pentru finanțarea acesteia. activitate de investitii, care este asociat cu luarea în considerare a necesității de a atrage fonduri externe împrumutate sau de a crește capitalul propriu. Raportul fluxurilor de numerar din diverse activități este determinat de situația financiară a companiei.

Astfel, luând în considerare problema îmbunătățirii analizei raportării IFRS în Federația Rusă, autorii consideră că este necesar să se tragă următoarele concluzii:

trecerea la IFRS duce la necesitatea de a face modificări adecvate la conținutul și procedura de analiză a situațiilor financiare ale organizațiilor rusești;
La implementarea acestor modificări, este necesar să se ia ca bază Experiență de peste mări analiza raportării IFRS, care poate fi completată cu evoluții interne relevante care nu o contrazic, care fac posibilă creșterea eficienței analizei rezultatelor financiare și a situației financiare a organizațiilor naționale care au trecut la IFRS.

Literatură:

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 noiembrie 2011 nr. 160n „Cu privire la adoptarea standardelor internaționale de raportare financiară și a interpretărilor standardelor internaționale de raportare financiară în Federația Rusă”.
Standarde internaționale de raportare financiară - 2012 / Text oficial integral în limba rusă. M.: Askeri-ASSA, 2012. 998 p.
Alexander D., Britton A., Jorissen E. Standarde internaționale de raportare financiară: de la teorie la practică / Per. din engleza. M.: Vershina, 2005. 888 p.
Kovalev V.V., Kovalev Vit.V. Analiza echilibrului sau Cum să înțelegeți echilibrul. Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare M.: Prospekt, 2014. 784 p.
Analiza situatiilor financiare: Proc. indemnizație / Ed. O.V. Efimova, M.V. Melnik și colab., M.: Omega-L, 2013. 388 p.
Ilysheva N.N., Krylov S.I. Analiza situaţiilor financiare: Manual. M.: Finanțe și statistică, INFRA-M, 2011. 480 p.

Autori: N.I. Ilysheva, doctor stiinte economice, profesor, șef al Departamentului de Contabilitate, Analiză și Audit al Uralului universitate federală lor. primul președinte al Rusiei B.N. Eltsin
SI. Krylov, Doctor în Economie, Profesor, Departamentul de Contabilitate, Analiză și Audit, Universitatea Federală Ural. primul președinte al Rusiei B.N. Eltsin

2020-03-18 1751

Avantajele întocmirii situațiilor financiare în conformitate cu IFRS pentru majoritatea utilizatorilor săi sunt evidente. Standardele internaționale de raportare financiară sunt concepute pentru a reflecta situația reală a companiei - atât investitorii străini, cât și naționali sunt interesați de acest lucru. Pentru ca datele să fie verificate și să dea roade, la finalizarea culegerii informațiilor, începe un audit al situațiilor IFRS și analiza acestuia. Cum sunt diferite aceste procese? Cine le conduce? De ce sunt atât de importante pentru succesul financiar al unei companii? Mai multe despre asta mai târziu.

Analiza financiară și auditul IFRS: aspecte cheie

Pentru a înțelege diferența dintre un audit și o revizuire, este suficient să puneți patru întrebări: ce (înseamnă un proces), de ce (se face), cine (o face) și cum (se întâmplă). Asa de:

Auditul situatiilor financiare IFRS
*Ce:*	verificarea raportării pentru conformitatea acesteia cu cerințele standardelor internaționale
*De ce:*	pentru a confirma fiabilitatea și caracterul adecvat al datelor reflectate
*OMS:*	auditorul este un expert independent; nu funcționează pentru companie
*Cum:*	efectuate în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit

Auditul primelor situații financiare IFRS

Datorită faptului că multe companii abia încep tranziția la IFRS, destul de des auditorii trebuie să auditeze situațiile financiare care sunt întocmite conform standarde internaționale primul.

Pe lângă faptul că procesul de raportare IFRS este destul de complicat în sine, începutul său are o serie de caracteristici suplimentare. În acest caz, auditorii acordă în primul rând atenție respectării de către companie a cerințelor IFRS 1 „Prima utilizare a Standardelor Internaționale de Raportare Financiară”. Acolo, pe lângă criteriile obișnuite de auditare a situațiilor financiare conform IFRS, există și altele suplimentare.

Auditul situațiilor financiare PRIMELE IFRS include:

verificarea corectitudinii determinării datei trecerii la IFRS și a primei perioade de raportare;
disponibilitatea unei declarații a companiei privind conformitatea cu toate standardele internaționale de raportare financiară
verificarea corectitudinii evaluării elementelor de raportare la data tranziției

Auditul metodelor de trecere la IFRS

În perioadele inițiale înainte de tranziția completă la IFRS, companiile utilizează una dintre cele două metode principale pentru a genera situații financiare în conformitate cu Standardele Internaționale: metoda de transformare a situațiilor financiare întocmite în conformitate cu standardele naționale sau metoda raportării paralele în conformitate cu Standarde internaționale de raportare financiară.

Metoda de transformare
Folosit de multe companii datorită economiei și simplității sale. Transformarea este o procedură de întocmire a situațiilor financiare în conformitate cu IFRS cu ajustări ale situațiilor financiare întocmite în conformitate cu standardele naționale.
Auditul situațiilor financiare întocmite prin metoda transformării se realizează prin evaluarea conținutului și calității construirii modelului de transformare și include, printre altele, verificarea conformității procedurilor de transformare cu procedura stabilită în IFRS, precum și verificarea aritmetică selectivă. a calculelor efectuate.

Contabilitate paralela
Aceasta este o reflectare consecventă a fiecărei tranzacții comerciale din raport, separat, în conformitate cu normele contabile naționale și IFRS. Prin urmare, în companiile care utilizează metoda contabilității paralele, la efectuarea unui audit al situațiilor financiare în conformitate cu IFRS, nu mai este necesară verificarea situațiilor financiare întocmite în conformitate cu normele naționale, întrucât toate tranzacții de afaceri sunt reflectate în mod constant pe baza standardelor internaționale. Se studiază componența și conținutul situațiilor financiare conform IFRS, se ia în considerare conformitatea rapoartelor documente de reglementare, se efectuează controlul indicatorilor, unu și jumătate completând situații financiare.

Principiul independenței auditorului

Pe parcursul tranziției companiei la IFRS, printre serviciile pe care auditorii le pot presta unor astfel de organizații, se numără atât un audit al situațiilor financiare întocmite în conformitate cu IFRS, cât și consultanță privind întocmirea situațiilor financiare în conformitate cu IFRS. Cu toate acestea, în acest caz, merită să ne amintim că o companie nu poate asista la întocmirea situațiilor financiare și nu le poate audita, deoarece acest lucru este contrar cerințelor Standardelor Internaționale de Audit. Principiul independenței auditorului este important pentru a oferi încredere în calitatea auditului.

Procedura de auditare a situatiilor financiare intocmite in conformitate cu IFRS include:

verificarea raportării pentru conformitatea acesteia cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară;
colectarea de dovezi care confirmă conformitatea situațiilor financiare cu toate criteriile de întocmire a acestora, fiabilitatea și caracterul complet al dezvăluirii informațiilor conținute în acestea;
evaluarea principiilor contabilității la întreprindere;
evaluarea situațiilor financiare prezentate în ansamblu, întocmirea unei concluzii cu privire la subiectul auditului, inclusiv reflectarea factorilor pentru a identifica care a fost efectuat;

Analiza financiară a situațiilor întocmite în conformitate cu IFRS

Există o serie de domenii principale de analiză a raportării conform IFRS:

Analiza tendințelor - compară modificările din situațiile financiare pe o anumită perioadă. Perioada optimă de timp pentru studiu este considerată a fi o perioadă de 5 ani, deși este posibil mai mult (totuși, în acest caz, crește și cantitatea de date care trebuie comparate).
Analiza procentuală - indicatorii unei alte organizații din industria „nativă” sunt utilizați ca bază comparativă. În acest caz, este important să se elimine discrepanța în dimensiunea companiilor. Pentru a asigura acest lucru, valorile contului de profit și pierdere sunt scrise ca procent din vânzări, în timp ce indicatorii de bilanț sunt înscriși ca procent din suma tuturor activelor.
Analiza informațiilor pe segmente - dă o idee despre strategia corporativă, vă permite să evaluați semnificația anumitor segmente ale companiei.
Analiza bazată pe raporturi - examinează în detaliu starea financiară, rezultatele activităților financiare anterioare, precum și potențialul de cooperare cu investitorii.
Analiza fluxului de numerar – se realizează pentru a determina capacitatea companiei de a-și asigura un exces de încasări de numerar față de plăți. Situația fluxurilor de numerar este utilizată ca bază de informații.

Este necesar să se efectueze o analiză conform IFRS, concentrându-se pe destinatarul final al acestor informații. Deci, investitorul va dori probabil să cunoască nivelul de profitabilitate al companiei dvs., iar creditorul - un indicator al lichidității sale.

Relațiile moderne de piață se caracterizează prin creșterea concurenței, schimbări tehnologice în producție, precum și fluxul continuu de noi informații. În astfel de circumstanțe, raportarea în conformitate cu IFRS, împreună cu auditul și analiza în timp util a unei astfel de raportări, este cea mai bună opțiune pentru a crea o „fațadă” universală pentru compania dumneavoastră, care să îi poată oferi noi investiții și extinderea afacerii.

Calculați rata de lichiditate absolută conform bilanțului: în RAS

Indicatorul de lichiditate absolută, atât conform bilanţului în RAS cât şi în IFRS, este foarte scăzut şi nu atinge valoarea recomandată, în plus, datorită faptului că, conform bilanţului în IFRS, pasivele curente nu s-au modificat. în orice fel, indicatorul a rămas la același nivel.

Calculați coeficientul lichiditatea curentă conform bilanţului: în RAS

Tendința generală continuă atât conform bilanțului în RAP, cât și conform bilanţului în IFRS, raportul de lichiditate curent calculat indică faptul că conform bilanţului în RAP, activele curente depăşesc pasivele curente de 2.814 ori, iar în IFRS cu 2.789. ori.

Să calculăm fondul de rulment net conform bilanţului:

Capitalul de lucru net calculat conform bilanțului în RAS depășește cu 12 080 mii ruble. Acest indicator este calculat conform bilanţului în IFRS.

Indicatori de structura capitalului

Calculați coeficientul independenta financiara conform bilantului:

Diferența de indicatori este nesemnificativă, totuși, rata de independență financiară în IFRS este puțin mai mică decât cea calculată conform bilanțului în RAS. Ambii coeficienți nu sunt incluși în intervalul de valori recomandate. Aceasta înseamnă că firma este mai dependentă de împrumuturi.

Calculați raportul dintre datorii totale și active conform bilanțului:

Odată cu transformarea bilanţului, indicatorul total datorii către active a crescut - 56,9% din active sunt finanţate din fonduri împrumutate. Coeficientul calculat pe baza soldului initial de 0,565, adica 56,5% din active au fost finantate din fonduri imprumutate. Ambii coeficienți nu sunt incluși în intervalul de valori recomandate.

Calculați raportul dintre datorii totale și capitalul propriu conform bilanțului:

Prin majorarea capitalului social total si anume venituri reținute, totalul datoriilor față de capitalurile proprii a crescut. Cu toate acestea, această cifră este încă mai mare decât norma, ceea ce indică o proporție ridicată a fondurilor împrumutate.

Indicatori de rentabilitate

Calculați profitabilitatea vânzărilor

conform RBU:

conform IFRS:

Astfel, valoarea rentabilității vânzărilor, calculată conform IFRS, este mai mică decât valoarea rentabilității vânzărilor, calculată conform RAS, aceasta se datorează diferenței dintre valoarea profitului net (conform IFRS - pierdere), determinată de sisteme diferite contabilitate.

Calculați rentabilitatea capitalului propriu

conform RBU:

conform IFRS:

Randamentul capitalului propriu calculat conform IFRS este negativ.

Calculați profitabilitatea activelor circulante

conform RBU:

conform IFRS:

Rentabilitatea activelor circulante calculată conform IFRS este negativă.

Calculați profitabilitatea active imobilizate

conform RBU:

Randamentul activelor imobilizate, calculat conform IFRS:

Rentabilitatea activelor imobilizate calculată conform IFRS este negativă.

Calculați rentabilitatea activelor

conform RBU:

conform IFRS:

Randamentul activelor calculat conform IFRS este negativ.

Indicatori de activitate în afaceri

Calculați cifra de afaceri a capitalului de lucru

conform RBU:

conform IFRS:

Calculați cifra de afaceri a activelor imobilizate

conform RBU:

conform IFRS:

Astfel, cifra de afaceri a activelor imobilizate, calculată conform IFRS, este aproape aceeași cu cifra de afaceri a activelor imobilizate, calculată conform RAS. Acest lucru se datorează diferențelor minore în evaluarea valorii activelor imobilizate.

Calculați cifra de afaceri a activelor

conform RBU:

Cifra de afaceri a activelor calculată conform IFRS:

Valorile cifrei de afaceri a activelor calculate pentru fiecare dintre sistemele de contabilitate sunt aproape aceleași.

Calculați cifra de afaceri a stocurilor

conform RBU:

Cifra de afaceri a stocurilor calculată conform IFRS:

Valoarea cifrei de afaceri a stocurilor calculată conform IFRS aproape coincide cu indicatorul calculat conform RAS.

Calculați perioada de rambursare a creanțelor

conform RBU:

conform IFRS:

Astfel, perioada de rambursare a creanțelor calculată conform IFRS este de 318 zile, iar conform RAS - 322 de zile.

După cum au arătat rezultatele calculelor, aproape toți indicatorii financiari au suferit modificări, deși mici. Ajustările efectuate au fost condiționate și nu prea mari. Prin urmare, în practică, pentru o întreprindere reală, acestea pot fi mult mai mari.