În practica fiscală rusă și europeană, există un concept impozite indirecte. Esența unor astfel de taxe este că aceasta nu este o sumă specifică, clar stabilită, dar care este inclusă în costul mărfurilor și este plătită efectiv de către cumpărător. Principala responsabilitate vânzător în acest caz - transferați fonduri către bugetul de stat RF.
Trebuie să plătesc taxe pentru vânzarea de bunuri și servicii?
Vorbim de taxa pe valoarea adăugată (așa-numita) și, a cărei stabilire este reglementată de astfel de acte normative:
- Codul fiscal al Federației Ruse;
- Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la formularele și regulile de completare (întreținere) a documentelor utilizate atunci când” (nr. 1137 din 26 decembrie 2011);
- Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7;
- Legea federală nr. 248 din 23 iulie 2013;
- Codul civil al Federației Ruse.
Această taxă poate fi plătită atât în comerțul cu ridicata, cât și cu amănuntul. Sunt scutite de la obligația de a plăti TVA:
- , al cărui venit total din vânzarea de bunuri și servicii pentru trei ultimele luni mai puțin de 2 milioane de ruble;
- organizațiile implicate;
- companiile fie care utilizează sistemul simplificat de impozitare;
- afacerea care operează;
În plus, în procesul de vânzare a bunurilor și serviciilor pot fi plătite următoarele taxe:
Vânzarea de bunuri și servicii în 1C 8.3: exemple cu postări pot fi găsite în acest videoclip:
Produse speciale
Luați în considerare caracteristicile impozitării vânzărilor anumitor tipuri de produse de către antreprenori individuali și companii.
Benzină
Știați că aproape jumătate din prețul benzinei, care se stabilește la benzinării, este alcătuit din diverse taxe și taxe? Deci, atunci când vând benzină, proprietarii de benzinării sunt obligați să transfere următoarele taxe la bugetul de stat:
- (aproximativ 15%). Valoarea accizei este stabilită într-o formă fixă prin ordine ale Guvernului Federației Ruse, astfel încât este imposibil să se deducă în mod clar procentul accizei în prețul total al benzinei;
- . Taxa este calculată după o formulă specială și se ridică la aproximativ 3,6-3,7 ruble per 1 litru de benzină (aproximativ 10-15% din costul benzinei la benzinării).
Importanța plății acestei taxe constă în faptul că emisiile de benzină dăunează mediu inconjurator, iar una dintre funcțiile importante ale statului este de a monitoriza pe cât posibil starea mediului și de a îmbunătăți pe cât posibil condițiile de viață ale oamenilor.
Articole de pe ebay și din alte magazine online
Până la începutul anului 2017 nu existau taxe la vânzările prin magazinele online. La 12 decembrie 2016, președintele Federației Ruse a instruit o comisie specială să elaboreze reguli pentru tranzacționarea prin internet, a căror esență este următoarea:
- introducerea impozitării achizițiilor prin magazine online străine;
- introducerea unor taxe vamale suplimentare la importul mărfurilor livrate din străinătate.
Toate aceste plăți ar trebui să cadă practic pe umerii rușilor, care folosesc activ platformele americane și europene pentru cumpărături online. Proiectul de decizie nu prevedea introducerea unei astfel de taxe pentru magazinele online rusești. Scopul principal este de a crea o competiție artificială de preț pentru resursele occidentale și de a crește popularitatea magazinelor online rusești.
Valoarea TVA-ului va trebui să fie de 18% din valoarea mărfurilor și poate ajunge la 30% din prețul mărfurilor.
Acest videoclip este dedicat vânzării de bunuri sau servicii prin internet:
antichități
În procesul de vânzare a antichităților, merită luate în considerare câteva puncte posibile:
- dacă mărfurile au fost vândute la același preț cu cel achiziționat, atunci nu se plătește nicio taxă la bugetul de stat. Pentru a face acest lucru, vânzătorul trebuie să aibă dovezi sub formă de cecuri, facturi, contracte de vânzare etc.;
- la vânzarea unui produs antic printr-un magazin (magazin de antichități), organizația vânzătorului va reține și va transfera impozitul pe venitul personal în valoare de 13% din valoarea mărfurilor;
- există posibilitatea de a utiliza până la 250.000 de ruble.
Conform normelor articolului 86.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul înregistrării notariale a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de proprietăți antice, notarul trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal despre o astfel de tranzacție. Acesta este singurul caz în care fiscul află despre afacere pentru oricine.
Dacă mărfurile sunt vândute prin magazin, atunci impozitul pe venitul personal este transferat la biroul fiscal de către contabilul magazinului. Dacă, de exemplu, un acord este încheiat verbal sau în scris între două persoane în mod direct, atunci vânzătorul transferă fondurile către Serviciul Fiscal Federal (dacă este necesar).
Tehnica
Tehnologia este proprietatea unui anumit proprietar. Regulile de impozitare pentru vânzarea bunurilor pentru persoane fizice sunt stabilite prin normele art. 217 și 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. din veniturile din vânzarea proprietății proprie, în baza regulilor sistemului de impozitare în care lucrează, și a nivelului de amortizare a bunurilor.
Pentru persoane fizice se aplică următoarele reguli:
- scutire de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la vânzarea mărfurilor care sunt deținute de proprietar de mai mult de 3 ani (confirmare - verificări, acorduri cu magazinul);
- impozit pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% plătită la vânzarea mărfurilor pentru mai mult de 250.000 de ruble sau dacă costurile asociate achiziției sale sunt mai mici decât suma veniturilor din vânzare (documentată prin cecuri, contracte etc.).
animale
La articolul 137 Cod Civil Federația Rusă spune că animalele sunt aceleași obiecte ale dreptului de proprietate ca și alte lucruri și obiecte mobile, imobile. În consecință, în ceea ce privește animalele, este necesar să se aplice aceleași reguli de impozitare ca și pentru alte bunuri.
Activitățile neregulate legate de vânzarea de animale prevăd următoarele reguli de impozitare:
- Impozitul pe venitul personal nu este plătit dacă suma veniturilor din vânzarea animalelor este mai mică de 250.000 de ruble;
- vânzarea unui animal nu este impozitată dacă acesta este deținut de proprietar de mai mult de 3 ani;
- proprietate deducere fiscalăîn valoarea costului achiziționării unui animal este utilizat ca alternativă în valoare de până la 250 de mii de ruble.
materiale de construcții
Vânzarea materialelor de construcție în Federația Rusă poate fi efectuată exclusiv de către persoane juridice sau întreprinzători individuali. Conform normelor scrisorii Ministerului de Finanțe al Federației Ruse 17/09/2010 N 03-11-11 / 246, se recomandă utilizarea în cazul vânzării materialelor de construcție.
Taxa pe vânzări presupune un tip de impozitare în care colectarea se face direct de la consumatori prin prețul bunurilor. Calculul sumei impozitului se efectuează folosind rata dobânzii a valorii produsului sau serviciului oferit. Desigur, ca în orice regulă, există excepții, iar în totalitatea tuturor produselor fabricate există o listă specială care nu este supusă taxei de vânzare.
Legislația actuală a țării stabilește clar regulile de calcul al acesteia. Două ies în evidență opțiuni posibile: fie taxa de vânzare este inclusă în prețul mărfurilor direct de către producătorul acesteia înainte de distribuție prin canalele de distribuție, fie încasarea se face la locul de vânzare a produselor, direct de către vânzător. Dar, în orice caz, consumatorul îl plătește producătorului, iar acesta din urmă, la rândul său, este obligat să transfere suma necesară în fondul bugetar corespunzător.
Dacă o terță parte este implicată în tranzacția de vânzare și cumpărare, adică cumpărătorul nu este consumatorul final, ci cumpără bunurile în scopul vânzării lor ulterioare în condiții favorabile, atunci este necesar să se ofere așa-numita revânzare. certificat. Acesta permite cumpărătorului să nu plătească impozitul pe vânzări și, ulterior, să îl includă în costul produselor achiziționate.
În același timp, conform normele legislative, plătitorul este o persoană juridică, adică întreprinderi, organizații și instituții, precum și sucursalele acestora. determinat de monopol organisme guvernamentale si legiferate. De regulă, maximul poate ajunge la 5%.
Un obiect supus impozitării este înțeles ca un ansamblu de bunuri produse, servicii prestate, muncă prestată. Plata poate fi efectuată atât în numerar, cât și într-o formă fără numerar datorită distribuției Carduri de creditși instrumente de plată precum cecul, ordin de plata etc. La efectuarea tranzactiilor de barter, adica atunci cand un produs poate fi schimbat cu altul in echivalent, se ia in calcul aceasta taxa.
Dacă vorbim despre veniturile primite din tranzacții imobiliare, atunci în acest caz atât rata dobânzii, cât și regulile de acumulare sunt ușor diferite. Taxa pe vânzarea proprietății presupune existența unor avantaje pentru persoanele care își vând pentru prima dată proprietatea proprie, acestea fiind complet scutite de plăți. Dar în tranzacția ulterioară de vânzare a proprietății, plătitorul este obligat să asigure statului deduceri fiscale integral. Dacă costul, de exemplu, al unui apartament nu este mai mare de un milion de ruble, atunci nici impozitul nu este perceput.
Dacă plătitorul este interesat de întrebarea ce va trebui să plătească, atunci valoarea proprietății ar trebui evaluată. Acest lucru se datorează faptului că rata este diferențiată, ceea ce înseamnă că depinde de valoarea veniturilor primite. Există așa ceva ca Dacă costul locuinței nu depășește două milioane de ruble, contribuabilul are dreptul de a primi o deducere din suma impozitului plătit. De regulă, deducerea se calculează pe baza cotei de 13%. Dreptul de a-l primi este acordat plătitorului o singură dată.
În ciuda unui flux destul de tangibil de fonduri către buget, taxa pe vânzări este înlocuită cu o taxă. Peste 140 de țări din comunitatea mondială au ajuns deja la această decizie. Cu toate acestea, americanii au rămas conservatori în acest sens și încă mai folosesc taxa pe vânzări. Majoritatea economiștilor susțin că această poziție este irațională, deoarece nu are un efect pozitiv asupra economiei.
taxa de vanzari - Engleză taxa de vanzari, este un tip de impozit pe consum care se percepe direct la punctul de vânzare la achiziționarea anumitor bunuri și servicii. Taxa pe vânzări este de obicei stabilită ca procent din prețul de vânzare impozabil. Anumite bunuri și servicii pot fi scutite de această taxă, deoarece legile privind impozitul pe vânzări conțin de obicei o listă de scutiri. Legile de administrare fiscală pot impune ca taxa pe vânzări să fie inclusă în preț sau adăugată la preț la punctul de vânzare.
În majoritatea țărilor, taxele de vânzare sunt colectate de vânzător de la cumpărător, iar vânzătorul transferă suma primită guvernului serviciul fiscal. Taxa pe vânzări se percepe de obicei la vânzarea de bunuri, dar în multe cazuri este percepută și la vânzarea serviciilor.
Taxa pe vânzări se percepe numai la vânzarea de bunuri sau servicii către consumatorul final al acestora. Pentru a realiza acest lucru, cumpărătorul, care nu este consumatorul final, este de obicei obligat să furnizeze vânzătorului un „certificat de revânzare” ( Engleză Certificat de revânzare), care confirmă că cumpărătorul achiziționează bunurile în scopul revânzării acestora. În acest caz, impozitul va fi perceput pentru fiecare articol care nu este susținut de un astfel de certificat.
LA lumea modernă există o tendință de a trece de la o taxă obișnuită pe vânzări la o taxă pe valoarea adăugată mai universală ( Engleză Taxa pe valoarea adaugata, TVA). Taxa pe valoarea adăugată oferă aproximativ 20% venituri fiscaleîn întreaga lume și este utilizat în peste 140 de țări. Cu toate acestea, SUA este una dintre puținele țări care a păstrat o taxă regulată pe vânzări.
Sistemele fiscale care utilizează o taxă pe vânzări promovează adesea creșterea economică, economiile și investițiile. Economiști de organizații cooperare economică si dezvoltare ( Engleză Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, OCDE) a studiat influența tipuri variate impozite pe cresterea economica țările dezvoltateîn cadrul OCDE și a constatat că taxele pe vânzări sunt una dintre cele mai puțin dăunătoare pentru creșterea economică.
Unii economiști consideră că taxa pe vânzări este învechită în lumea de astăzi, deoarece reprezintă o povară fiscală mare pentru persoanele cu venit mic decât cei cu venituri mai mari. Cu toate acestea, acest efect negativ al taxei pe vânzări ar putea fi prevenit, de exemplu, prin scutirea anumitor bunuri esențiale, cum ar fi alimente, îmbrăcăminte și medicamente.
Yu.I. Anina
Conform Legii federale nr. 150-FZ din 21 iulie 1998 „Cu privire la modificările și completările la articolul 20 din lege Federația Rusă„Despre elementele de bază sistemul fiscalîn Federația Rusă”” lista impozitelor republicilor din cadrul Federației Ruse și a impozitelor pe teritorii, regiuni, regiuni autonome, districte autonome a fost completată cu un nou tip de impozit - taxa pe vânzări.
Taxa pe vânzări este plătită atât de persoanele juridice (inclusiv cele străine), cât și de sucursalele acestora, reprezentanțele și alte subdiviziuni separate care vând în mod independent bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse. Astfel, având în vedere că nu există scutiri de la numărul de contribuabili în raport cu tipurile de activități ale acestora, organizațiile comerciale și afiliații acestora trebuie să plătească taxa pe vânzări în general. la momentul potrivit.
Odată cu introducerea primei părți Codul fiscal Federația Rusă (denumită în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), sucursalele și alte divizii separate ale organizațiilor nu sunt contribuabili.
Totodată, o parte din al doilea art. 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că, în modul prevăzut de cod, sucursalele și alte divizii separate organizații ruseștiîndeplinesc obligațiile acestor organizații de a plăti impozite și taxe pe teritoriul în care aceste filiale și alte subdiviziuni separate îndeplinesc funcțiile organizației.
În consecință, după intrarea în vigoare a primei părți a Codului fiscal al Federației Ruse, sucursalele și alte divizii separate ale organizațiilor, nefiind plătitori de impozit pe vânzări, îndeplinesc obligațiile acestor organizații de a-l plăti.
În ceea ce privește întreprinderile mici comerciale care au trecut la un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare, pentru acestea, în conformitate cu lege federala din 29 decembrie 1995 N 222-FZ „Cu privire la un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici” plata unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor activitate economică organizațiilor pentru perioada de raportare, înlocuiește plata unui set de taxe și taxe federale, regionale și locale stabilite de legislația Federației Ruse.
Prin urmare, organizațiile care au trecut la un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare nu vor fi plătitoare de impozit pe vânzări.
În plus, de la data introducerii, în conformitate cu Legea federală nr. 148-FZ din 31 iulie 1998, „Cu privire la un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”, un singur impozit pe teritoriile entităților constitutive din Federația Rusă nu vor fi colectate de la plătitorii acestui impozit plățile către stat fonduri extrabugetare, precum și impozitele prevăzute la art. 19-21 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 N 2118-1 „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă”, cu excepția celor prevăzute la art. 1 din legea de mai sus.
Obiectul impozitării vânzărilor este costul bunurilor (lucrări, servicii) vândute cu amănuntul sau cu ridicata contra numerar.
Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 19.08.98 N 89 „În aprobare instrucțiuni privind definirea cifrei de afaceri a comerțului cu amănuntul și cu amănuntul pe principiile statisticii întreprinderilor” se stabilește că comerțul cu ridicata și cu amănuntul se clasifică în raport cu definițiile date la Clasificator integral rusesc specii activitate economică, produse și servicii OK 004-93, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 06.08.93 N 17.
La comerţ cu ridicata include revânzarea (vânzarea fără modificare) de bunuri noi sau uzate către comercianți cu amănuntul, utilizatori industriali, comerciali sau alți utilizatori profesioniști.
Comerțul cu amănuntul se referă la revânzarea (vânzarea fără modificare) de bunuri noi sau uzate pentru consumul personal și uz casnic.
Dacă organizațiile comerciale, pe lângă bunurile achiziționate pentru revânzare, vând produse producție proprie(de ex. floricele de porumb, produse culinare etc.), astfel de vânzări sunt, de asemenea, supuse impozitului pe vânzări.
Plățile în numerar sunt utilizate în organizațiile comerciale în principal pentru vânzarea de bunuri către populație. Prin urmare, cel mai mare volum de vânzări supuse acestei taxe revine comerțului cu amănuntul.
Cu toate acestea, în limitele stabilite de Directiva Băncii Rusiei nr. 375-U din 7 octombrie 1998 „Cu privire la stabilirea limitelor decontărilor în numerar în Federația Rusă între persoane juridice”, decontările în numerar pot fi utilizate și în decontările reciproce între persoane juridice. . Suma maximă a decontărilor în numerar pentru o singură plată este determinată în următoarele sume:
Între persoane juridice - în valoare de 10 mii de ruble;
pentru întreprinderile de cooperare cu consumatorii pentru bunuri, produse agricole, materii prime achiziționate de la persoane juridice - în valoare de 15 mii de ruble;
Pentru întreprinderile și organizațiile comerciale ale Direcției principale pentru executarea pedepselor din Ministerul Afacerilor Interne al Rusiei (GUIN al Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei) atunci când achiziționează bunuri de la persoane juridice - în valoare de 15 mii de ruble.
În scopul calculării impozitului pe vânzări, vânzările cu decontări în numerar sunt, de asemenea, echivalate cu vânzările cu decontări prin carduri de credit și alte plăți, cecuri bancare, transferuri din conturi bancare în numele persoanelor fizice, precum și transferul de bunuri (efectuarea muncii, prestare de servicii) către public în schimbul altor bunuri (lucrări, servicii).
Astfel, este de remarcat faptul că factorul Decontare în numerar nu trebuie luate în considerare la calcularea taxei pe vânzări la vânzarea mărfurilor cu amănuntul. O organizație comercială este obligată să perceapă această taxă, indiferent de forma de decontare cu o persoană fizică.
Prin urmare, în obiectul taxei de vânzare va fi inclusă contravaloarea mărfurilor vândute prin poștă cu plata de către plata fara numerar, valoarea publicațiilor pe bază de abonament, valoarea bunurilor vândute pe credit, valoarea mostrelor de bunuri de folosință îndelungată vândute.
În plus, anumite livrări către persoane juridice care utilizează formă fără numerar decontări (prin carduri de credit și alte plăți, conform verificărilor de decontare ale băncilor).
La implementare entitate legală nu există motive pentru perceperea taxei de vânzare pentru bunurile achiziționate cu titluri de valoare (inclusiv bilete la ordin).
În raport cu activitatea principală a organizațiilor comerciale, obiectul impozitării vânzărilor îl constituie costul bunurilor neesențiale enumerate în Lege, vândute cu amănuntul sau cu ridicata contra numerar. Tipurile de bunuri a căror valoare este supusă acestei taxe, potrivit Legii, includ mărfuri accizabile, mobilier scump, echipamente radio, îmbrăcăminte, produse delicatese, mașini, blănuri, bijuterii, produse video, CD-uri.
În plus, lista specificată de bunuri poate fi completată prin decizie a organelor legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Nu este supus taxei de vânzare pe costul pâinii și produse de patiserie, lapte si produse lactate, ulei vegetal, margarina, cereale, zahar, sare, cartofi, alimente pentru bebelusi si diabetici; îmbrăcăminte și încălțăminte pentru copii; medicamente, produse protetice și ortopedice etc.
Pentru a preveni scăderea nivelului de trai al grupurilor cu venituri mici ale populației, lista bunurilor esențiale, al căror cost nu este supus impozitului pe vânzări, poate fi extinsă de organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive. a Federației Ruse.
Dacă în cursul activităților de afaceri o organizație comercială trebuie să vândă bunuri imobiliare (cladiri, structuri, teren) sau hârtii valoroase, atunci nu se va percepe nicio taxă pe vânzări pentru astfel de tranzacții.
Cifra de afaceri impozabilă se determină pe baza valorii bunurilor (lucrări, servicii) vândute, inclusiv TVA și accize pentru bunurile accizabile, și este plătită ca impozite indirecte de către consumatorul final.
Cu toate acestea, calculul taxei pe vânzări diferă, în special, de calculul TVA-ului, în primul rând prin absența unui mecanism de compensare pentru bunurile achiziționate cu taxa pe vânzări și utilizate pentru nevoile de producție.
Scrisoarea N VG-6-01/930 din 31 decembrie 1998 a Ministerului Fiscal al Rusiei a clarificat că, în conformitate cu cerințele documentelor sistemului regulament contabilitate în Federația Rusă, evaluarea proprietății achiziționate contra cost se realizează prin însumarea cheltuielilor efective suportate pentru achiziționarea acesteia (a se vedea, de asemenea, „Regulamentele privind contabilitatea și situațiile financiareîn Federația Rusă”, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 N 34n; Regulamentul privind contabilitate„Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/98), aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.06.98 N 25n).
Astfel, sumele impozitului pe vânzări plătite la achiziționarea proprietății sunt incluse în costul acesteia și se încasează în costul de producție (lucrări, servicii) sau costuri de producție și distribuție dacă utilizarea acestei proprietăți este asociată cu procesul de producție și vânzare. .
Exemplul 1
Un depozit angro pentru repararea unităților frigorifice a achiziționat senzori de temperatură de la o organizație de aprovizionare și marketing în valoare de 504 de ruble. (inclusiv TVA - 80 de ruble, taxa de vânzare - 24 de ruble). LA perioadă de raportare organizația a achiziționat bunuri în valoare de 120 de mii de ruble. și implementat integral în valoare de 180 de mii de ruble. prin transfer bancar. Alte costuri de distribuție s-au ridicat la 2 mii de ruble. (politica contabila in scopuri fiscale - la plata).
Dt 41 Kt 60 - 100.000 de ruble. - mărfurile achiziționate pentru revânzare sunt creditate;
Dt 10 Kt 60 - 424 ruble. - se creditează piesele de schimb primite (inclusiv taxa de vânzare plătită la achiziționarea acestora);
Dt 19 Kt 60 - 20.000 de ruble. - inclusiv TVA la bunurile achiziționate pentru revânzare;
Dt 19 Kt 60 - 80 de ruble. - s-a luat în calcul TVA la intrarea pieselor de schimb;
Dt 60 Kt 50 - 504 ruble. - achitat piesele de schimb achizitionate;
Dt 68, subcontul „Decontări TVA”, Kt 19 - 80 de ruble. - valoarea TVA la piesele de schimb se atribuie bugetului;
Dt 60 Kt 51 - 120.000 de ruble. - plătit pentru bunuri cumpărate pentru revânzare;
Dt 68, subcontul „Decontări TVA”, Kt 19 - 20.000 de ruble. - valoarea TVA aferentă bunurilor achiziționate în vederea revânzării este inclusă în decontările bugetare;
Dt 44 Set 10 - 424 ruble. - costul pieselor de schimb este atribuit costurilor de distribuție (ținând cont de taxa pe vânzare plătită la achiziționarea acestora);
Dt 46 Kt 41 - 100.000 de ruble. - amortizarea costului mărfurilor vândute cumpărate pentru revânzare;
Dt 46 Kt 44 - 2424 ruble. - costurile de circulație din perioada de raportare au fost anulate;
D-t 62 Set 46 - 180 720 ruble. - eliberat documentele de decontare cumpărătorul pentru bunurile vândute;
Dt 46 Kt 76, subcontul „Decontări TVA”, - 30.120 ruble. - se percepe TVA la cifrele de afaceri pentru vânzarea mărfurilor;
Dt 51 Kt 62 - 180.720 ruble. - a primit plata de la cumparator pentru bunurile vandute;
Dt 76 Kt 68, subcontul „Decontări TVA”, - 30.120 ruble. - suma TVA se imputa la buget.
În mod similar, taxa pe vânzări plătită de întreprinderile comerciale (achiziții, aprovizionare și marketing, angro, amănuntul etc.) asupra bunurilor achiziționate de acestea în scopul vânzării ulterioare, a căror valoare se reflectă în contul 41 „Bunuri” , este luată în considerare.
La vânzarea mărfurilor supuse impozitului pe vânzări, atât cu ridicata cât și cu amănuntul, în prețul mărfurilor prezentate spre plată se include suma determinată de contribuabil la cota stabilită de autoritatea locală (nu mai mult de 5% din cifra de afaceri impozabilă). cumpărătorul (clientul), și se reflectă în contabilitate pe debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și creditul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.
Pentru cuantumul impozitului pe vânzări care urmează a fi virat la buget, se face o înregistrare pe debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” și creditul contului 68 „Decontări cu bugetul” pentru o sub- separată. cont.
Exemplul 2
O organizație de aprovizionare și marketing a achiziționat carcase de vită de la un antreprenor individual în valoare de 21.000 de ruble. (taxa pe vânzări - 1.000 de ruble), apoi le-a vândut la magazin pentru numerar. Prețul de vânzare, fără TVA și taxa de vânzare, a fost de 30.000 RUB.
Pentru a simplifica exemplul, se presupune că organizația nu a suportat costul de procurare a cărnii.
Dt 41 Kt 60 - 21.000 de ruble. - se crediteaza marfa achizitionata;
Dt 60 Kt 50 - 21.000 de ruble. - achitat pentru bunurile achizitionate;
Dt 46 Kt 41 - 21.000 de ruble. - amortizarea costului mărfurilor vândute.
La eliberarea documentelor de decontare către cumpărător (magazin), TVA-ul și taxa pe vânzări percepute cumpărătorului trebuie determinate în conformitate cu procedura stabilită.
În acest exemplu, valoarea TVA-ului va fi de 6000 de ruble. (30.000 * 20%), valoarea impozitului pe vânzări - 1800 de ruble. [(30.000 de ruble + 6.000 de ruble) * 5%];
Dt 62 Set 46 - 37.800 de ruble. - a emis documente de decontare cumpărătorului pentru bunurile vândute;
Dt 50 Kt 62 - 37.800 de ruble. - a primit plata de la cumparator pentru bunurile vandute;
Dt 46 Kt 76, subcontul „Decontări TVA”, - 6000 de ruble. - TVA perceput;
Dt 46 Kt 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe vânzări”, - 1.800 de ruble. - se percepe taxa de vanzare;
Dt 76 Kt 68, subcontul „Decontări TVA”, - 6000 de ruble. - suma TVA aferentă cifrei de afaceri din vânzarea de mărfuri a fost acumulată la buget.
Adesea există situații în care bunurile achiziționate sunt plătite de către cumpărător atât în numerar, cât și prin virare de fonduri din contul curent.
În acest caz, vă rugăm să rețineți că taxa pe vânzări se aplică numai articolelor plătite în numerar. în numerar. Prin urmare, la încheierea contractelor cu cumpărătorii, trebuie să se prevadă că în cazul plăților pentru mărfuri în numerar (în termenul stabilit dimensiuni limită decontari pentru o singura plata) suma datorata la plata pe factura emisa pentru plati fara numerar se majoreaza cu suma taxei pe vanzari.
Exemplul 3
Baza de comerț cu cherestea a vândut cherestea întreprinderii în valoare de 32.820 de ruble. Plata a fost primită parțial prin transfer bancar în valoare de 24.000 de ruble, parțial în numerar către casieria întreprinderii în valoare de 8820 de ruble. Prețul de achiziție al cheresteau a fost de 18.000 de ruble. (TVA - 3000 de ruble)
Dt 41 Kt 60 - 15.000 de ruble. - se crediteaza marfa achizitionata;
D-t 19 Set 60 - 3000 de ruble. - reflecta valoarea taxei pe valoarea adaugata prezentata de furnizori;
Dt 60 Kt 51 - 18.000 de ruble. - achitat pentru bunurile achizitionate;
D-t 68 Set 19 - 3000 de ruble. - valoarea TVA la bunurile achizitionate este inclusa in decontari cu bugetul;
Dt 46 Kt 41 - 15.000 de ruble. - amortizarea costului mărfurilor vândute;
Dt 62 Set 46 - 32.820 de ruble. - a emis documente de decontare cumparatorilor;
Dt 46 Kt 76, subcontul „Decontări TVA”, - 5400 de ruble. - TVA percepută la bunurile vândute;
Dt 50 Kt 62 - 8820 ruble. - a primit plata de la cumparator pentru bunurile vandute in numerar;
Dt 51 Kt 62 - 24.000 de ruble. - s-a primit plata de la cumparator pentru bunurile vandute prin virament bancar;
Dt 46 Kt 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe vânzări”, - 420 de ruble. - se percepe taxa de vanzare;
Dt 76 Kt 68, subcontul „Decontări TVA”, - 5400 de ruble. - suma TVA aferentă cifrei de afaceri din vânzarea de mărfuri a fost acumulată la buget.
În cazul neprimirii de la cumpărători a sumei taxei pe vânzări datorate pentru bunurile vândute în numerar, decontările cu bugetul pentru impozitul pe vânzări trebuie efectuate pe cheltuiala profitului rămas la dispoziția întreprinderii și reflectat în debitul contul 88” Profituri nedistribuite (pierdere neacoperită)” și creditul contului 68 „Decontări cu bugetul”, subcontul „Taxa pe vânzări”.
Comercianții cu amănuntul ar trebui să acorde atenție faptului că metodele de determinare a obiectelor impozitului pe vânzări și TVA pentru acestea sunt fundamental diferite. În conformitate cu Legea Federației Ruse din 06.12.91 N 1992-1 „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”, la vânzarea mărfurilor cu amănuntul, cifra de afaceri supusă TVA este determinată ca diferență între prețurile de vânzare și prețurile la care decontările cu furnizorii se realizează, în timp ce se calculează impozitul pe vânzări pe întregul cost al mărfurilor vândute (inclusiv TVA și accize).
În plus, pe baza specificului contabilității în organizațiile de comerț cu amănuntul, pentru a determina taxa pe vânzări care urmează să fie atribuită decontărilor cu bugetul, este necesar să se aplice o cotă estimativă care să permită extragerea sumei taxei pe vânzări incluse în prețul de vânzare al mărfurilor.
Cota estimată a impozitului pe vânzări pentru cota directă de 5% se determină după cum urmează:
Costul mărfurilor prezentate cumpărătorului este determinat de formula 100% + 5% (condiționat) = 105%, unde 100% este prețul de piață liberă (cu amănuntul) al mărfurilor, 5% (condiționat) este taxa de vânzare. rată;
Rata estimată, definită ca ponderea impozitului pe vânzări în veniturile din vânzarea mărfurilor, în acest caz va fi de 4,76%.
Una dintre probleme nu a fost rezolvată legislatia fiscala, este legitimitatea excluderii impozitului pe vânzări din cifra de afaceri supusă TVA la vânzarea mărfurilor în cu amănuntul.
După cum sa menționat deja, cifra de afaceri supusă TVA în acest caz este încasările din vânzarea mărfurilor minus costul mărfurilor plătit furnizorilor la cumpărarea acestora. Orice deduceri din baza impozabilă determinată în acest mod nu sunt prevăzute.
Totuși, dacă se aderă la opinia conform căreia taxa pe vânzări nu este exclusă la calcularea TVA-ului, se creează o situație în care nu numai diferența dintre prețurile de vânzare și prețurile de cumpărare ale mărfurilor, ci și taxa pe vânzări percepută cumpărătorilor peste vânzări. pret, devine obiectul impozitarii TVA, care nu este prevazut in ordinul de mai sus.
Luați în considerare procedura de calcul a taxei pe vânzări de către organizațiile de vânzare cu amănuntul, folosind exemplul unei organizații care ține evidența mărfurilor la prețurile de vânzare.
Exemplul 4
Magazinul alimentar a vândut mărfuri supuse impozitului pe vânzări în valoare de 110.000 de ruble. Prețul de achiziție al mărfurilor vândute a fost de 88.000 de ruble. (din perspectiva TVA-ului).
Pentru a simplifica exemplul, se presupune că toate bunurile vândute sunt supuse TVA la o cotă de 10%.
Dt 41 Kt 60 - 88.000 de ruble. - se crediteaza marfa achizitionata;
Dt 41 Kt 42 - 22.000 de ruble. (88.000 de ruble x 25%) - reflectă marja comercială a mărfurilor creditate;
Dt 60 Kt 51 - 88.000 de ruble. - achitat pentru bunurile achizitionate;
Dt 50 Kt 46 - 110.000 de ruble. - a reflectat încasările din vânzarea mărfurilor;
Dt 46 Kt 41 - 110.000 de ruble. - amortizarea costului mărfurilor vândute;
Dt 46 Kt 42 - 22.000 de ruble. (roșu) - valoarea marjei comerciale inversată;
Dt 46 Kt 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe vânzări”, - 5238 ruble. (110.000 de ruble * 5% - se percepe impozitul pe vânzări;
Dt 46 Kt 68, subcontul „Decontări TVA”, - 1523,7 ruble. [(22.000 de ruble - 5238 de ruble) * 9,09%] - TVA-ul se percepe pe valoarea marjei comerciale.
Mișcarea mărfurilor vândute cu amănuntul cu taxa pe vânzări, care sunt contabilizate la prețurile de achiziție, se reflectă în înregistrări identice (fără a utiliza contul 42 „Marja comercială”).
Pentru determinarea obiectului impozitării în temeiul taxei pe vânzări, transferul de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) către populație în schimbul altor bunuri (muncă, servicii) se echivalează și cu livrările cu amănuntul supuse acestei taxe.
Prin urmare, remunerarea angajaților unei organizații comerciale (inclusiv eliberarea de bonusuri, remunerație) cu bunuri achiziționate pentru revânzare sau producție proprie, livrările de bunuri prin troc în baza unor contracte cu persoane fizice, precum și plata în natură pentru serviciile prestate de aceștia ar trebui să fie incluse în cifra de afaceri supusă impozitului pe vânzări.
În contabilitatea unei organizații, costul produselor naturale ( produse terminate, bunuri) emise pentru achitarea datoriei curente a organizației pt salariile angajați, se reflectă în debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.
Cuantumul impozitului pe vânzări plătit la buget se calculează conform rata de decontare pe baza sumei restanțelor salariale plătibile. Suma specificată a taxei se debitează din debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” la creditul contului 68 „Decontări cu bugetul”, subcontul „Calcule taxă pe vânzări”.
Exemplul 5
Magazinul a eliberat restanțe salariale angajaților săi aparate electrocasniceîn valoare de 42.000 de ruble. Prețul de achiziție al mărfurilor vândute a fost de 30.000 de ruble.
Dt 20 Kt 70 - 42.000 de ruble. - salarizare pentru angajati;
Dt 70 Kt 46 - 42.000 de ruble. - reflecta plata salariilor catre angajati;
Dt 46 Set 41 - 30.000 de ruble. - reflectă costul mărfurilor vândute pentru achitarea restanțelor salariale;
Dt 46 Kt 68, subcontul „Calcule pentru impozitul pe vânzări”, - 2000 de ruble. (42.000 de ruble * 5% - a fost perceput impozitul pe vânzări;
Dt 46 Kt 68, subcontul „Decontări TVA”, - 1667 ruble. [(12.000 de ruble - 2.000 de ruble) * 16,67%] - TVA-ul se percepe pe valoarea marjei comerciale.
Separat, este necesar să se ia în considerare problema aplicării taxei pe vânzări atunci când se vinde mărfuri în numerar în cadrul acordurilor de comision.
Dacă, conform condițiilor contractului de comision, vânzarea bunurilor către cumpărători este efectuată de comisionarul care participă la decontări, taxa pe vânzare trebuie să fie colectată de la cumpărători de către comisionar și plătită de acesta la buget în modalitatea prevăzută de legea subiectului Federației Ruse pe teritoriul căreia este în vigoare această taxă și se efectuează vânzarea de bunuri. În acest caz, taxa este percepută de comisionar de la cumpărători pe baza prețului integral de vânzare al mărfurilor, inclusiv comisionul. Atunci când primește venituri de la comisionar atât în numerar, cât și în alte fonduri, principalul nu trebuie să plătească impozit pe vânzări.
În contabilitatea comisionarului, tranzacțiile pentru acumularea impozitului pe vânzări sunt reflectate în următoarea ordine.
Suma plătibilă pentru bunuri de către cumpărători, ținând cont de taxa pe vânzări, este reflectată de comisionar pe creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în corespondență cu contul 50 „Casiera”. Acumularea impozitului pe vânzări se reflectă în creditul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” și debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Suma impozitului pe vânzări plătibilă la buget de către comisionar se debitează din debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” la creditul contului 68 „Decontări cu bugetul”, subcontul „Decontări de taxe pe vânzări” . Suma impozitului pe vânzări de virat la buget se reflectă în debitul contului 68 „Decontări cu bugetul” în corespondență cu creditul contului 51 „Cont de decontare”.
Exemplul 6
Organizația de aprovizionare și marketing, care este un comisionar cu participare la așezări, a vândut produse de parfumerie și cosmetice unei farmacii pentru bani. Prețul de vânzare fără taxa pe vânzări este de 300.000 RUB. Politica contabilaîn scopuri fiscale - la expediere.
Dr. 004 - 240.000 de ruble. - a primit marfa de la expeditor;
Dt 19 Kt 76 - 40.000 de ruble. - pentru suma TVA prezentată de angajat;
Dt 62 Kt 76 - 318.000 de ruble. - a emis documente de decontare cumpărătorului pentru bunurile vândute;
Dt 50 Kt 62 - 318.000 de ruble. - a primit plata de la cumparator;
Set 004 - 240.000 de ruble. - amortizarea costului mărfurilor vândute;
Dt 76 Kt 68 - 18.000 de ruble. - taxa de vânzare reflectată;
Dt 76 Kt 68, subcontul „Calcule TVA, - 40.000 de ruble. - se percepe TVA la costul mărfurilor vândute;
Dt 76 Set 46 - 60.000 de ruble. - reflectă suma comisionului datorat comisionarului (inclusiv TVA);
Dt 46 Kt 68 - 10.000 de ruble. - se percepe TVA pe valoarea comisionului;
Dt 76 Kt 51 - 240.000 de ruble. - încasările din vânzarea bunurilor transferate comisentului;
Dt 68 Kt 19 - 40.000 de ruble. - atribuite decontărilor cu bugetul de TVA pentru bunuri virate comisiei.
Dacă, în conformitate cu termenii contractului de comision, comisionarul nu participă la decontările pentru bunuri și vânzarea bunurilor către cumpărători este efectuată de către comitet, taxa pe vânzare trebuie să fie colectată de la cumpărători de către comitet și plătit de el la buget. În acest caz, taxa este percepută de către angajament de la cumpărători pe baza prețului integral de vânzare al bunurilor, inclusiv comisionul comisionarului. Atunci când comisionarul primește remunerație de la comisionat atât în numerar, cât și fără numerar, taxa pe vânzări nu se plătește. Cuantumul taxei pe vânzări acumulat în acest caz de către angajat se reflectă în creditul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”, subcontul „Taxa pe vânzări”, și debitul contului 50 „Casiera”. Cuantumul impozitului pe vânzări ce urmează a fi plătit la buget de către comitet se debitează din debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” la creditul contului 68 „Decontări cu bugetul”. Suma impozitului pe vânzări virata la buget se reflectă în debitul contului 68 „Decontări cu bugetul” în corespondență cu creditul contului 51 „Cont de decontare”.
În concluzie, trebuie menționat că din momentul în care o autoritate locală decide să introducă pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse un impozit pe vânzări pentru toate bunurile supuse impozitării, inclusiv bunurile intrate în contabilitate înainte de introducerea acesteia, această taxă este acumulate și plătite în mod general.
Dacă o organizație comercială vinde bunuri, atât impozabile, cât și nesupuse taxei pe vânzări, în aceeași perioadă de raportare, pentru a îndeplini obligații fiscale ar trebui să țină evidențe separate pentru vânzarea unor astfel de bunuri, reflectând valoarea acestora în subconturile relevante ale contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”.
Procedura de menținere a contabilității separate în conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 09.12.98 N 60n „La aprobarea regulamentului contabil „Politica contabilă a organizației” RAS 1/98” trebuie întocmită de către autoritatea relevantă. documentație organizatorică și administrativă (comenzi, comenzi etc.) și aprobată de șeful organizației.
Taxa de vânzare se aplică la impozite regionale. Este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, pus în aplicare în conformitate cu acesta de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și este obligatoriu pentru plata pe întreg teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.
Legea entității constitutive a Federației Ruse determină cota de impozitare, procedura și termenele de plată a acesteia, precum și forma de raportare.
Nayugoshappers sunt organizații și antreprenori individuali dacă vând bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul subiectului Federației Ruse în care este stabilit această taxă.
Obiectul impozitării îl constituie tranzacțiile de vânzare indivizii bunuri, lucrări, servicii pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse. Tranzacțiile de vânzare sunt recunoscute ca obiect de impozitare dacă vânzarea este efectuată în numerar, precum și folosind decontare sau
credit carduri bancare. Unele tranzacții nu sunt supuse impozitării, în special vânzarea de:
Pâine și produse de panificație, lapte și produse lactate, ulei vegetal, margarină, făină, ouă de pasăre, cereale, zahăr, sare, cartofi, alimente pentru copii și diabetici;
Îmbrăcăminte și încălțăminte pentru copii;
Medicamente, produse protetice și ortopedice;
Servicii locative si comunale, servicii de inchiriere catre populatie spaţii de locuit, precum și servicii de furnizare de locuințe în pensiuni;
cladiri, structuri, terenuriși alte articole legate de proprietate imobiliara precum și titlurile de valoare
Vouchere (călătorii) către sanatoriu-stațiune și instituții de îmbunătățire a sănătății, facilități de recreere vândute persoanelor cu dizabilități;
Bunuri, lucrări, servicii legate de procesul de educație, formare și producție, științifice sau educaționale și produse de instituții de învățământ;
Productie de carti educative si stiintifice;
Servicii de întreținere a copiilor în instituții preșcolare și îngrijire a bolnavilor și bătrânilor;
Servicii de transport de pasageri prin transportul public al municipiului (cu excepția taxiurilor), precum și servicii de transport de călători în trafic suburban pe cale maritimă, fluvială, feroviară și rutieră;
Alte operațiuni.
Baza de impozitare este definită ca fiind costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute, calculat pe baza prețurilor aplicabile (tarifelor), inclusiv TVA și accize, fără a include impozit. Perioada fiscală este stabilită ca lună calendaristică.
Cota de impozitare este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse la o cotă care nu depășește 5%. Nu este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în raport cu tranzacțiile de vânzare a anumitor tipuri de bunuri, lucrări, servicii, în funcție de cine este contribuabilul sau cumpărătorul de bunuri, lucrări, servicii.
Suma impozitului este calculată ca fiind corespunzătoare cota de impozitare procent baza de impozitare. Suma taxei este inclusă de contribuabil în prețul bunurilor, lucrărilor, serviciilor prezentate la plată cumpărătorului.
Taxa se plătește la locul în care se efectuează operațiuni de vânzare de bunuri, lucrări, servicii supuse impozitării.
Data efectuării tranzacțiilor de vânzare de bunuri, lucrări, servicii recunoscute ca obiect de impozitare este ziua primirii fondurilor pentru bunurile vândute, lucrările, serviciile către conturi bancare sau ziua încasărilor sunt primite la numerar. birou sau ziua în care bunurile, lucrările, serviciile sunt transferate cumpărătorului.
O organizație care efectuează operațiuni de vânzare de bunuri, lucrări, servicii prin subdiviziunile sale separate situate în afara locației acestei organizații, plătește impozit pe teritoriul subiectului Federației Ruse în care se efectuează operațiunile de vânzare, pe baza valoarea mărfurilor vândute prin aceasta subdiviziune separată bunuri, lucrari, servicii.
