พื้นฐานของการเตรียมและองค์ประกอบ งบการเงิน
ผู้ใช้และความต้องการข้อมูลของพวกเขา
ผู้ใช้งบการเงินประกอบด้วยนักลงทุนทั้งที่มีอยู่และในอนาคต พนักงาน เจ้าหนี้ ซัพพลายเออร์ และเจ้าหนี้การค้าอื่นๆ ลูกค้า รัฐบาลและหน่วยงานของพวกเขา และสาธารณะ พวกเขาใช้งบการเงินเพื่อตอบสนองความต้องการข้อมูลที่หลากหลาย
ฝ่ายบริหารขององค์กรมีความรับผิดชอบหลักในการจัดทำและนำเสนองบการเงินขององค์กร ฝ่ายบริหารยังสนใจข้อมูลที่มีอยู่ในงบการเงิน แม้ว่าจะสามารถเข้าถึงฝ่ายบริหารเพิ่มเติมและก็ตาม ข้อมูลทางการเงินซึ่งช่วยเขาในการปฏิบัติตามความรับผิดชอบในการวางแผน การตัดสินใจ และการควบคุม ฝ่ายบริหารมีความสามารถในการกำหนดรูปแบบและเนื้อหาของข้อมูลเพิ่มเติมเพื่อให้ตรงตามความต้องการ
วัตถุประสงค์ของงบการเงิน
วัตถุประสงค์ของงบการเงินคือการให้ข้อมูลเกี่ยวกับฐานะการเงิน ผลการดำเนินงาน และการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินขององค์กร ผู้ใช้จำนวนมากต้องการข้อมูลนี้เมื่อยอมรับ การตัดสินใจทางเศรษฐกิจ
งบการเงินที่จัดทำขึ้นเพื่อจุดประสงค์นี้ตอบสนองความต้องการทั่วไปของผู้ใช้ส่วนใหญ่ อย่างไรก็ตาม งบการเงินไม่ได้ให้ข้อมูลทั้งหมดที่ผู้ใช้อาจจำเป็นต้องใช้ในการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ เนื่องจากข้อมูลเหล่านี้สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินของเหตุการณ์ในอดีตเป็นหลัก และไม่จำเป็นต้องมีข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงิน
งบการเงินยังแสดงผลลัพธ์ของกิจกรรมการจัดการขององค์กรหรือความรับผิดชอบของการจัดการสำหรับทรัพยากรที่ได้รับมอบหมาย ผู้ใช้ที่ต้องการประเมินกิจกรรมหรือความรับผิดชอบของฝ่ายบริหารทำเพื่อตัดสินใจ - ทางเศรษฐกิจ การตัดสินใจเหล่านี้อาจ รวมถึงตัวอย่าง เช่น การตัดสินใจคงหรือขายการลงทุนในองค์กร หรือการตัดสินใจมอบหมายใหม่หรือถอดถอนผู้บริหาร
ฐานะการเงิน. ผลการดำเนินงานและการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน
การตัดสินใจทางเศรษฐกิจที่ทำโดยผู้ใช้งบการเงินจำเป็นต้องมีการประเมินความสามารถขององค์กรในการสร้าง (สร้าง) เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด รวมถึงความทันเวลาและความมั่นคงของการสร้างสรรค์ ความสามารถนี้ในท้ายที่สุดจะเป็นตัวกำหนด ตัวอย่างเช่น ความสามารถของธุรกิจในการจ่ายเงินพนักงาน จ่ายซัพพลายเออร์ ชำระดอกเบี้ย ชำระคืนเงินกู้ และแจกจ่ายให้กับเจ้าของ ผู้ใช้สามารถประเมินความสามารถของกิจการในการสร้างเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดได้ดีขึ้น หากมีข้อมูลที่มุ่งเน้นไปที่ฐานะทางการเงิน ผลการดำเนินงาน และการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินของกิจการ
ข้อมูลเกี่ยวกับฐานะการเงินส่วนใหญ่อยู่ในงบดุล (งบดุล) ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรนั้นมีให้ในงบกำไรขาดทุนเป็นหลัก การเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินจะถูกรายงานในงบการเงินโดยใช้แบบฟอร์มการรายงานแยกต่างหาก (การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น)
องค์ประกอบของงบการเงินมีความสัมพันธ์กันเนื่องจากสะท้อนถึงแง่มุมที่แตกต่างกันของรายการเดียวกันหรือเหตุการณ์อื่นๆ แม้ว่าแบบฟอร์มการรายงานแต่ละฟอร์มจะแสดงข้อมูลที่แตกต่างจากแบบฟอร์มอื่นๆ แต่ก็ไม่มีใครมุ่งเน้นไปที่เรื่องใดเรื่องหนึ่งหรือให้ข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับความต้องการเฉพาะของผู้ใช้ ตัวอย่างเช่น งบกำไรขาดทุนไม่ได้ให้ภาพรวมผลการดำเนินงานของธุรกิจที่สมบูรณ์ เว้นแต่จะใช้ร่วมกับงบดุลและงบแสดงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน
หมายเหตุและวัสดุเพิ่มเติม
งบการเงินยังประกอบด้วยหมายเหตุ วัสดุเสริม และข้อมูลอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น อาจมีข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับรายการในงบดุลและงบกำไรขาดทุนที่มีความสำคัญต่อความต้องการของผู้ใช้ สามารถเปิดเผยความเสี่ยงและความไม่แน่นอนที่ส่งผลกระทบต่อกิจการ ตลอดจนทรัพยากรและหนี้สินใดๆ ที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในงบดุล (เช่น ปริมาณสำรองแร่) ข้อมูลเกี่ยวกับส่วนทางภูมิศาสตร์และอุตสาหกรรมและผลกระทบของความผันผวนของราคาต่อองค์กรสามารถนำเสนอได้เช่นกัน ข้อมูลเพิ่มเติม.
สมมติฐานพื้นฐาน การบัญชีคงค้าง
เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์เหล่านี้ งบการเงิน จึงจัดทำขึ้นตามเกณฑ์คงค้าง ด้วยวิธีนี้ ผลของรายการและเหตุการณ์อื่น ๆ จะถูกรับรู้เมื่อเกิดขึ้น (แทนที่จะรับหรือจ่ายเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสด) ซึ่งจะถูกบันทึกและรวมไว้ด้วย ในงบการเงินของงวดที่เกี่ยวข้อง งบการเงินที่จัดทำขึ้นตามเกณฑ์คงค้างจะแจ้งให้ผู้ใช้ทราบไม่เพียงแต่เกี่ยวกับธุรกรรมในอดีตที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินและใบเสร็จรับเงินเท่านั้น เงินแต่ยังรวมถึงภาระผูกพันในการจ่ายเงินและรายการเทียบเท่าเงินสดในอนาคต และเกี่ยวกับทรัพยากรที่เป็นตัวแทนของเงินที่จะได้รับในอนาคต ดังนั้นพวกเขาจึงให้ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมในอดีตและเหตุการณ์อื่น ๆ ที่มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อผู้ใช้เมื่อทำการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ
โดยปกติ งบการเงินจะจัดทำขึ้นบนสมมติฐานที่ว่ากิจการดำเนินงานอยู่และจะยังคงดำเนินงานต่อไปในอนาคตอันใกล้ ในทางกลับกัน ถือว่ากิจการไม่ได้ตั้งใจที่จะ และไม่จำเป็นต้องเลิกกิจการหรือลดขนาดของกิจกรรมลงอย่างมาก หากมีความตั้งใจหรือความจำเป็นดังกล่าว งบการเงินจะต้องจัดทำขึ้นโดยใช้เกณฑ์ที่แตกต่างกัน และหากเป็นเช่นนั้น จะต้องเปิดเผยเกณฑ์ที่ใช้
ลักษณะเชิงคุณภาพของงบการเงิน
ลักษณะเชิงคุณภาพทำให้ข้อมูลที่นำเสนอในงบการเงินมีประโยชน์ต่อผู้ใช้ ลักษณะคุณภาพหลักสี่ประการ ได้แก่ ความเข้าใจ ความเกี่ยวข้อง ความน่าเชื่อถือ และความสามารถในการเปรียบเทียบ
คุณภาพหลักของข้อมูลที่นำเสนอในงบการเงินคือการเข้าถึงให้ผู้ใช้เข้าใจสันนิษฐานว่าเพื่อจุดประสงค์นี้ผู้ใช้จะต้องมีความรู้เพียงพอในด้านเศรษฐศาสตร์และ กิจกรรมทางเศรษฐกิจการบัญชีและความปรารถนาที่จะศึกษาข้อมูลด้วยความรอบคอบ อย่างไรก็ตามข้อมูลเกี่ยวกับ ปัญหาที่ซับซ้อนที่ควรรวมอยู่ในงบการเงินเนื่องจากเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้ไม่ควรแยกออกเพียงเพราะอาจยากเกินไปสำหรับผู้ใช้บางรายที่จะเข้าใจ
เพื่อให้เป็นประโยชน์ ข้อมูลจะต้องเกี่ยวข้องกับผู้มีอำนาจตัดสินใจ ข้อมูลมีความเกี่ยวข้องเมื่อมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้โดยช่วยให้พวกเขาประเมินเหตุการณ์ในอดีต ปัจจุบัน และอนาคต และเพื่อยืนยันหรือแก้ไขการประเมินในอดีตของพวกเขา
ความเกี่ยวข้องของข้อมูลได้รับอิทธิพลอย่างมากจากธรรมชาติและสาระสำคัญ ในบางกรณี ลักษณะของข้อมูลเพียงอย่างเดียวก็เพียงพอที่จะระบุความเกี่ยวข้องได้ ตัวอย่างเช่น การประกาศส่วนใหม่อาจส่งผลกระทบต่อการประเมินความเสี่ยงและโอกาสที่องค์กรเผชิญ โดยไม่คำนึงถึงสาระสำคัญของผลลัพธ์ที่ได้รับโดยส่วนใหม่ในช่วงระยะเวลาการรายงาน ในกรณีอื่นๆ สำคัญมีทั้งลักษณะและสาระสำคัญ เช่น ขนาดของปริมาณสำรองประเภทหลักที่มีอยู่สอดคล้องกัน สายพันธุ์นี้กิจกรรม.
ข้อมูลจะถือเป็นสาระสำคัญหากการละเว้นหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอาจส่งผลต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้บนพื้นฐานของงบการเงิน ความมีสาระสำคัญขึ้นอยู่กับขนาดของรายการหรือข้อผิดพลาดที่วัดได้ภายใต้เงื่อนไขเฉพาะของการละเว้นหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง ดังนั้น ความจำเป็น ค่อนข้างบ่งบอกถึงเกณฑ์หรือจุดอ้างอิง และไม่ใช่คุณลักษณะเชิงคุณภาพหลักที่ข้อมูลต้องมีเพื่อที่จะเป็นประโยชน์
เพื่อให้เป็นประโยชน์ ข้อมูลจะต้องเชื่อถือได้ด้วย ข้อมูลมีความน่าเชื่อถือ ปราศจากข้อผิดพลาดหรืออคติอันเป็นรูปธรรม และผู้ใช้สามารถพึ่งพาได้เพื่อนำเสนอตามความเป็นจริงถึงสิ่งที่ตั้งใจจะนำเสนอหรือคาดว่าจะเป็นตัวแทนอย่างสมเหตุสมผล
ข้อมูลอาจเกี่ยวข้องแต่มีลักษณะหรือการนำเสนอที่ไม่น่าเชื่อถือจนการรับเข้าอาจทำให้เข้าใจผิด
เพื่อให้เชื่อถือได้ ข้อมูลจะต้องเป็นตัวแทนของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ ตามความเป็นจริงที่อ้างว่าเป็นตัวแทนหรือคาดว่าจะเป็นตัวแทนอย่างสมเหตุสมผล ตัวอย่างเช่น งบดุลต้องนำเสนอธุรกรรมและเหตุการณ์อื่นๆ ที่ส่งผลให้เกิดสินทรัพย์ หนี้สิน และเหตุการณ์อื่นๆ อย่างยุติธรรม ทุนบริษัทที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์การยอมรับ
หากข้อมูลเป็นตัวแทนของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ ตามความเป็นจริง จำเป็นต้องบันทึกและนำเสนอตามเนื้อหาและความเป็นจริงทางเศรษฐกิจ ไม่ใช่เพียงรูปแบบทางกฎหมายเท่านั้น เนื้อหาของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ ไม่สอดคล้องกับสิ่งที่ปรากฏจากรูปแบบทางกฎหมายหรือตามกฎหมายเสมอไป
เพื่อให้เชื่อถือได้ ข้อมูลในงบการเงินจะต้องเป็นกลาง กล่าวคือ ต้องเป็นข้อมูลที่อาจเกิดขึ้น การรายงานทางการเงินจะไม่เป็นกลาง หากการเลือกหรือการนำเสนอข้อมูลมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจหรือการตัดสินเพื่อให้ได้ผลลัพธ์หรือผลลัพธ์ที่วางแผนไว้
ความรอบคอบคือการนำระดับความระมัดระวังมาใช้ในการตัดสินที่จำเป็นในการคำนวณที่จำเป็นภายใต้เงื่อนไขของความไม่แน่นอน เพื่อไม่ให้สินทรัพย์หรือรายได้เกินจริง และหนี้สินหรือค่าใช้จ่ายมีการระบุต่ำไป
เพื่อให้เชื่อถือได้ข้อมูลในงบการเงินจะต้องครบถ้วนโดยคำนึงถึงสาระสำคัญและต้นทุน การละเว้นอาจทำให้ข้อมูลเป็นเท็จหรือทำให้เข้าใจผิด จึงไม่น่าเชื่อถือและขาดความเกี่ยวข้อง
ผู้ใช้จะต้องสามารถเปรียบเทียบงบการเงินขององค์กรได้ตลอดเวลา ช่วงเวลาที่แตกต่างกันเพื่อกำหนดแนวโน้มฐานะการเงินและผลการดำเนินงาน ผู้ใช้ควรสามารถเปรียบเทียบงบการเงินขององค์กรต่างๆ เพื่อประเมินฐานะทางการเงิน ผลการดำเนินงาน และการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงิน ดังนั้นการวัดและการรายงานผลกระทบทางการเงินของธุรกรรมดังกล่าวและเหตุการณ์อื่น ๆ จะต้องดำเนินการอย่างสม่ำเสมอสำหรับทั้งองค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่งเพื่อ องค์กรเฉพาะและสำหรับสถานประกอบการต่างๆ
หากมีการล่าช้าเกินควรในการให้ข้อมูล ข้อมูลนั้นอาจสูญเสียความเกี่ยวข้องไป ฝ่ายบริหารอาจจำเป็นต้องสร้างสมดุลระหว่างความตรงต่อเวลากับการนำเสนอข้อมูลที่เชื่อถือได้ เพื่อให้การรายงานเป็นไปอย่างทันท่วงที จึงมักจำเป็นต้องรายงานก่อนที่จะทราบทุกแง่มุมของธุรกรรมหรือเหตุการณ์อื่นๆ ซึ่งจะช่วยลดความน่าเชื่อถือ ในทางกลับกัน หากการรายงานล่าช้าจนกว่าจะมีการชี้แจงทุกด้าน ข้อมูลอาจมีความน่าเชื่อถืออย่างยิ่ง แต่จะมีประโยชน์เพียงเล็กน้อยสำหรับผู้ใช้ที่ควรตัดสินใจตั้งแต่เนิ่นๆ ในการบรรลุความสมดุลระหว่างความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือ การพิจารณาที่สำคัญคือการตอบสนองความต้องการของผู้ใช้ในการตัดสินใจทางเศรษฐกิจให้ดีที่สุด
ความสมดุลระหว่างผลประโยชน์และต้นทุนถือเป็นข้อจำกัดพื้นฐานมากกว่าคุณลักษณะเชิงคุณภาพ ประโยชน์ที่ได้รับจากข้อมูลจะต้องเกินต้นทุนในการได้รับข้อมูล
ในทางปฏิบัติ ความสมดุลหรือการประนีประนอมระหว่างคุณลักษณะด้านคุณภาพมักเป็นสิ่งที่จำเป็น ห่วงโซ่ประกอบด้วยการบรรลุความสัมพันธ์ที่เหมาะสมระหว่างคุณลักษณะ ความสำคัญสัมพัทธ์ของลักษณะเกินบรรยาย "กรณีที่แตกต่างกันเป็นเรื่องของการตัดสินอย่างมืออาชีพ"
งบการเงินมักกล่าวกันว่าให้มุมมองที่เป็นจริงและถูกต้อง หรือเพื่อแสดงฐานะทางการเงิน ผลการดำเนินงาน และการเปลี่ยนแปลงสถานะทางการเงินของกิจการอย่างยุติธรรม ก็ถือได้ว่าการใช้งานขั้นพื้นฐาน ลักษณะคุณภาพและมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้องโดยทั่วไปทำให้มั่นใจได้ว่าการจัดทำงบการเงินเป็นไปตามคำจำกัดความของการนำเสนอที่แท้จริงและถูกต้องตามที่ควรหรือนำเสนอข้อมูลเหล่านั้นอย่างยุติธรรม
องค์ประกอบของงบการเงิน
งบการเงินสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ โดยจัดกลุ่มเป็นหมวดหมู่กว้าง ๆ ตาม ลักษณะทางเศรษฐกิจ. ประเภทกว้างๆ เหล่านี้เรียกว่าองค์ประกอบงบการเงิน องค์ประกอบที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการวัดฐานะการเงินในงบดุล ได้แก่ สินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้น รายการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการวัดผลการปฏิบัติงานในงบกำไรขาดทุน ได้แก่ รายได้และค่าใช้จ่าย
การแสดงองค์ประกอบเหล่านี้ในงบดุลและงบกำไรขาดทุนจำเป็นต้องมีการสร้างคลาสย่อย ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์และหนี้สินอาจจัดประเภทตามลักษณะหรือหน้าที่ในกิจกรรมขององค์กร สิ่งนี้ทำเพื่อสะท้อนข้อมูลเพื่อให้เป็นประโยชน์สูงสุดต่อผู้ใช้ในการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ
องค์ประกอบที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการวัดฐานะการเงิน ได้แก่ สินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้น โดยมีคำจำกัดความดังนี้
สินทรัพย์เป็นทรัพยากรที่ควบคุมโดยองค์กรอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ในอดีตซึ่งองค์กรคาดหวังผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต
หนี้สินคือหนี้ปัจจุบันของวิสาหกิจที่เกิดขึ้นจากเหตุการณ์ในช่วงเวลาที่ผ่านมา การชำระคืนซึ่งจะนำไปสู่การไหลออกจากองค์กรของทรัพยากรที่มีประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ
ส่วนของผู้ถือหุ้นคือส่วนแบ่งของสินทรัพย์ของธุรกิจที่เหลืออยู่หลังจากหักหนี้สินทั้งหมดแล้ว
กำไรมักถูกใช้เป็นการวัดประสิทธิภาพหรือเป็นพื้นฐานสำหรับการวัดผลอื่นๆ เช่น ผลตอบแทนจากการลงทุนหรือกำไรต่อหุ้น องค์ประกอบที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการวัดกำไรคือรายได้และค่าใช้จ่าย
รายได้คือการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งเกิดขึ้นในรูปแบบของการไหลเข้าหรือการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ หรือหนี้สินที่ลดลง ซึ่งแสดงเป็นการเพิ่มทุนของหุ้นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมจากผู้เข้าร่วมทุน
ค่าใช้จ่ายคือผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ลดลงในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งเกิดขึ้นในรูปแบบของการไหลออกหรือการหมดสิ้นของสินทรัพย์ หรือการเพิ่มขึ้นของหนี้สิน ซึ่งส่งผลให้ทุนของผู้ถือหุ้นลดลงซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการกระจายทุนระหว่างผู้ถือหุ้น
การแสดงที่มาเป็นกระบวนการในการรวมรายการที่เหมาะสมกับคำจำกัดความขององค์ประกอบใดองค์ประกอบหนึ่งไว้ในงบดุลหรืองบกำไรขาดทุน และตรงตามเกณฑ์การรับรู้ที่กำหนดไว้ด้านล่าง การรับรู้ประกอบด้วยการบรรยายรายการด้วยวาจาและบันทึกเป็นจำนวนเงินและรวมจำนวนเงินนั้นไว้ในงบดุลหรืองบกำไรขาดทุนรวม รายการที่เข้าเกณฑ์การรับรู้จะต้องรับรู้ในงบดุลหรืองบกำไรขาดทุน การไม่จดจำบทความดังกล่าวจะไม่ได้รับการชดเชยด้วยการเปิดเผยสิ่งของที่ใช้ นโยบายการบัญชีหรือหมายเหตุหรือเอกสารอธิบาย
รายการที่ตรงตามคำจำกัดความขององค์ประกอบควรได้รับการยอมรับหาก:
ก) มีความเป็นไปได้ที่วิสาหกิจจะได้รับหรือสูญเสียผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับสินค้า และ
b) รายการนั้นมีต้นทุนหรือมูลค่าที่สามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ
แนวคิดของความน่าจะเป็นถูกใช้เป็นเกณฑ์ในการรับรู้วันที่นำเสนอระดับความไม่แน่นอนของการได้รับขององค์กรหรือการสูญเสียผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับรายการ แนวคิดนี้หมายถึงความไม่แน่นอนที่กำหนดลักษณะของสภาพแวดล้อมที่กิจการดำเนินกิจการ การประมาณระดับของความไม่แน่นอนที่ใช้กับการไหลของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของหลักฐานที่มีอยู่เมื่อจัดทำงบการเงิน ตัวอย่างเช่น เมื่อ น่าจะเป็นอย่างนั้น บัญชีลูกหนี้ของวิสาหกิจจะได้รับการชำระคืน ดังนั้น ในกรณีที่ไม่มีหลักฐานที่ตรงกันข้าม ก็สมควรที่จะรับรู้ลูกหนี้ดังกล่าวเป็นสินทรัพย์ อย่างไรก็ตาม สำหรับลูกหนี้จำนวนมาก โดยทั่วไปสัดส่วนการผิดนัดชำระหนี้บางส่วนถือว่าเป็นไปได้ ดังนั้น ค่าใช้จ่ายที่เป็นตัวแทน การรับรู้การลดผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่คาดหวังไว้
เงื่อนไขที่สองสำหรับการรับรู้รายการคือต้นทุนหรือมูลค่าที่สามารถวัดผลได้อย่างน่าเชื่อถือ ในหลายกรณี จะต้องกำหนดต้นทุนและความคุ้มค่า การใช้การประมาณการที่สมเหตุสมผลเป็นส่วนสำคัญของการรายงานทางการเงินและไม่ทำลายความน่าเชื่อถือ อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่ไม่สามารถประมาณการได้อย่างสมเหตุสมผล รายการดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในงบดุลหรืองบกำไรขาดทุน ตัวอย่างเช่น รายได้ที่คาดหวังจากการเรียกร้องทางกฎหมายอาจเป็นไปตามคำจำกัดความของทั้งสินทรัพย์และรายได้ และยังเป็นไปตามการทดสอบความน่าจะเป็นเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้อีกด้วย อย่างไรก็ตาม หากไม่สามารถประมาณจำนวนข้อเรียกร้องได้อย่างน่าเชื่อถือ ก็ไม่ควรรับรู้เป็นทุนหรือรายได้ แต่ควรเปิดเผยการมีอยู่ของข้อเรียกร้องในหมายเหตุประกอบ วัสดุอธิบายหรือตารางเพิ่มเติม
การประเมินองค์ประกอบของงบการเงิน
การประเมินเป็นกระบวนการในการพิจารณา จำนวนเงินซึ่งองค์ประกอบของงบการเงินจะต้องรับรู้และรวมอยู่ในงบดุลและงบกำไรขาดทุน ซึ่งจำเป็นต้องเลือกวิธีการประเมินมูลค่าที่เฉพาะเจาะจง
การรายงานทางการเงินใช้เทคนิคการประเมินมูลค่าที่แตกต่างกันจำนวนหนึ่ง ซึ่งรวมถึงวิธีการต่อไปนี้:
ต้นทุนในอดีต สินทรัพย์บันทึกตามจำนวนเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดที่จ่ายให้หรือที่ มูลค่ายุติธรรมเสนอให้พวกเขาในเวลาที่ได้มา หนี้สินจะถูกบันทึกตามจำนวนที่ได้รับเพื่อแลกกับภาระผูกพัน หรือในบางกรณี (เช่น ภาษีเงินได้) ด้วยจำนวนเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดที่คาดว่าจะจ่ายเพื่อชำระภาระผูกพันตามปกติธุรกิจ .
ค่าทดแทน. สินทรัพย์แสดงด้วยจำนวนเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดที่จะจ่ายหากมีการซื้อสินทรัพย์เดียวกันหรือเทียบเท่าในปัจจุบัน หนี้สินแสดงด้วยจำนวนเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดที่ไม่มีการคิดลดซึ่งจะต้องใช้ในการชำระภาระผูกพันในปัจจุบัน
ราคาขาย(ไถ่ถอน) สินทรัพย์แสดงด้วยจำนวนเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดที่อาจได้รับจากการขายสินทรัพย์ในปัจจุบันภายใต้สถานการณ์ปกติ หนี้สินจะแสดงตามมูลค่าที่ต้องจ่ายชำระ ซึ่งก็คือมูลค่าเทียบเท่าเงินสดที่ยังไม่ได้คิดลดซึ่งคาดว่าจะใช้เพื่อชำระภาระผูกพันตามปกติธุรกิจ
ต้นทุนลดแล้ว. สินทรัพย์แสดงด้วยมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดสุทธิในอนาคตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นจากการดำเนินธุรกิจตามปกติ หนี้สินแสดงด้วยมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดสุทธิในอนาคตที่คาดว่าจะต้องจ่ายชำระภาระผูกพันตามปกติธุรกิจ
เกณฑ์การวัดผลที่ธุรกิจต่างๆ ยอมรับอย่างกว้างขวางที่สุดคือต้นทุนในอดีตในการจัดทำงบการเงิน โดยปกติจะใช้ร่วมกับกรอบการประเมินอื่นๆ ตัวอย่างเช่น สินค้าคงเหลือมักจะระบุด้วยราคาทุนที่ต่ำกว่า และ รายได้สุทธิการขายการตลาด หลักทรัพย์จะถูกนำมาพิจารณาตามของพวกเขา มูลค่าตลาดและหนี้สินเงินบำนาญตามมูลค่าคิดลด
วรรณกรรม
1. มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ 2550
2. มาตรฐาน การบัญชีและ หลักเกณฑ์. - อัลมาตี: กรมการบัญชีและวิธีการตรวจสอบของกระทรวงการคลังแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน 2548.
3. บี. นีเดิลส์, เอช. แอนเดอร์สัน, ดี. คาลด์เวลล์ หลักการบัญชี - ฉบับที่สี่ - ม.: การเงินและสถิติ 2550.
4. แอล. แชดวิค. พื้นฐาน บัญชีการเงิน. - อ.: ธนาคารและการแลกเปลี่ยน. 2551.
5. อาร์. แอนโธนี่, เจ. รีส์ การบัญชี: สถานการณ์และตัวอย่าง - อ: การเงินและสถิติ 2551.
หน่วยงานรัฐบาลกลางเพื่อการศึกษา
“สาขา NOVGOROD “GOUVPO” มหาวิทยาลัย ST. PETERSBURG STATE
เศรษฐศาสตร์และการเงิน”
รายวิชาในสาขาวิชา
“การบัญชีงบการเงิน”
“หลักการและขั้นตอนการจัดทำงบการเงิน (การเงิน)”
ดำเนินการ:
นักเรียนกลุ่ม D.06.BU
ไอ.จี. แอนดรีวา
ตรวจสอบโดย: E.E. สวิริโดวา
เวลิกี นอฟโกรอด
การแนะนำ…………………………………………………………………………………................. … ….3 บทที่ 1 รากฐานทางทฤษฎีของงบการเงิน........................................ ..... ............5
1.1 ความหมาย หน้าที่ และองค์ประกอบหลักของงบการเงิน................................5
1.2 องค์ประกอบของงบการเงิน............................................ ......................... ........................... .9
1.3 หลักการจัดทำงบการเงิน............................................ .......... ...12
1.4 ขั้นตอนการจัดทํางบการเงิน................................................ ...................... ......20
บทที่ 2 ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีโดยใช้ตัวอย่างขององค์กร ZAO Allegro................................ ................................................... ......................... ......................... ..........31
บทสรุป................................................. ................................................ ...... ...............................51
รายการวรรณกรรมที่ใช้............................................ .......................................................... .53
ใบสมัคร................................................. ....... ........................................... ................ ........................55
การแนะนำ
ความเกี่ยวข้อง ในระหว่างกิจกรรม องค์กรใด ๆ ที่นำเสนอโดยผู้จัดการจะดำเนินการธุรกรรมทางธุรกิจและทำการตัดสินใจบางอย่าง เกือบทุกการกระทำดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจในช่วงระยะเวลาหนึ่งจะถูกสรุปในทะเบียนการบัญชีที่เกี่ยวข้องและจากนั้นจะถูกโอนไปยังงบการเงินในรูปแบบกลุ่ม
ใบแจ้งยอดการบัญชีเป็นชุดข้อมูลที่แสดงถึงผลลัพธ์ทางการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจวิสาหกิจสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่ได้รับจากการบัญชีและข้อมูลการบัญชีประเภทอื่น ๆ เป็นวิธีการจัดการองค์กรและในขณะเดียวกันก็เป็นวิธีสรุปและนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
ขั้นตอนการสรุปข้อมูลทางบัญชีนี้จำเป็นสำหรับองค์กรเป็นอันดับแรกและเกี่ยวข้องกับความจำเป็นในการชี้แจงและในบางกรณีปรับแนวทางเพิ่มเติมของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรนั้น ๆ
การรายงานมีบทบาทสำคัญในระบบสารสนเทศทางเศรษฐกิจ รวบรวมข้อมูลจากการบัญชีทุกประเภทและนำเสนอในรูปแบบตารางที่สะดวกสำหรับองค์กรธุรกิจในการรับรู้ข้อมูล
ดังนั้นงบการเงินจะต้องระบุข้อเท็จจริงใด ๆ เนื้อหาที่อาจส่งผลกระทบต่อการประเมินข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของทรัพย์สิน สถานการณ์ทางการเงิน กำไรและขาดทุนของผู้ใช้
ผู้ใช้ข้อมูลดังกล่าวคือผู้จัดการ ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วม และเจ้าของทรัพย์สินขององค์กร
ขณะนี้การรายงานทางบัญชีอยู่ระหว่างการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญโดยมุ่งมั่นที่จะเปลี่ยนการบัญชีของรัสเซียเป็นมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศซึ่งได้รับการออกแบบมาเพื่อจำกัดความแตกต่างระหว่างหลักการบัญชีของรัสเซียและตะวันตกโดยนำกฎมารวมกัน มาตรฐานการบัญชีและขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำ การรวบรวม และการนำเสนองบการเงิน ดังนั้นจึงไม่ต้องสงสัยเลยว่าหัวข้อที่เลือกของงานในหลักสูตรมีความเกี่ยวข้องกันอย่างไร
จุดประสงค์ของงานนี้คือการนำเสนอ รากฐานทางทฤษฎีและแง่มุมปฏิบัติของการจัดทำงบการเงิน (การเงิน) มา สภาพที่ทันสมัยโดยใช้ตัวอย่างขององค์กร ZAO Allegro
เพื่อให้บรรลุเป้าหมายเหล่านี้ จำเป็นต้องทำงานต่อไปนี้ให้เสร็จสิ้น:
เปิดเผยแง่มุมทางทฤษฎีของการสร้างงบการเงิน
ลองพิจารณาตัวอย่างที่เป็นประโยชน์ในการเตรียมงบการเงิน
เมื่อเขียนงานจะใช้ผลงานของนักเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่บทความในวารสารตลอดจนข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับองค์กรที่กำลังศึกษา - JSC Allegro
บทที่ 1 รากฐานทางทฤษฎีของงบการเงิน
1.1 . ความหมาย หน้าที่ และองค์ประกอบพื้นฐานของงบการเงิน
ใบแจ้งยอดบัญชีได้แก่ ระบบเดียวข้อมูลการบัญชีเกี่ยวกับทรัพย์สิน หนี้สิน รวมถึงผลกิจกรรมทางธุรกิจที่รวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีในรูปแบบที่กำหนด จากคำจำกัดความนี้ เป็นไปตามที่ข้อมูลที่แสดงในงบการเงินเป็นตัวแทนอย่างแท้จริง ชนิดพิเศษบัญชีที่แยกจากการบัญชีปัจจุบันของข้อมูลขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับสถานะและผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร (องค์กรธุรกิจ) ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง
วัตถุประสงค์หลักของการเตรียมงบการเงินคือการให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ที่สนใจเกี่ยวกับความสามารถทางการเงินขององค์กร ความสามารถในการทำกำไร (ความสามารถในการทำกำไร) ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ และโอกาสในการพัฒนาองค์กร
ความสำคัญของการรายงานอยู่ที่ความน่าเชื่อถือ ความสมบูรณ์ ความทันเวลา ความเรียบง่าย การเปรียบเทียบได้ ความประหยัด การปฏิบัติตามขั้นตอน การออกแบบ และการประชาสัมพันธ์ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด
ใบแจ้งยอดการบัญชีในสภาวะตลาดกลายเป็นวิธีการสื่อสารที่เชื่อถือได้เพียงวิธีเดียว มีคุณสมบัติที่สำคัญดังต่อไปนี้:
องค์กรอิสระใด ๆ จะจัดทำรายงานเป็นประจำ
ทราบองค์ประกอบขั้นต่ำของการรายงานและตัวชี้วัดหลัก
การรายงานจะถูกรวบรวมตามอัลกอริธึมและกฎบางอย่างและที่ทราบก่อนหน้านี้ (ตามพารามิเตอร์หลัก)
ข้อมูลการรายงานตามคำจำกัดความได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก
ในกรณีส่วนใหญ่ที่มีอย่างล้นหลาม การรายงานไม่ใช่เอกสารที่เป็นความลับ และมักจะสามารถรับได้โดยไม่ต้องขออนุญาตจากผู้เรียบเรียง (เช่น ตามกฎหมายของรัสเซีย องค์กรที่เป็นเจ้าของรูปแบบบางรูปแบบจำเป็นต้องเผยแพร่รายงาน และในบรรดา สิ่งอื่น ๆ ให้ส่งไปยังหน่วยงานทางสถิติซึ่งใครก็ตามที่สนใจบุคคลสามารถสมัครได้)
ความน่าเชื่อถือของข้อมูลการรายงานขององค์กรที่เป็นเจ้าของบางรูปแบบได้รับการยืนยันโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระ (ผู้ตรวจสอบ)
การรายงานจะให้ภาพที่สมบูรณ์ที่สุดของทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กรที่จัดทำขึ้น
การรายงานหมายถึงเอกสารที่ต้องจัดเก็บเป็นระยะเวลาหนึ่งและยาวนานเพียงพอ ดังนั้นด้วยความช่วยเหลือนี้ คุณจึงสามารถทราบแนวคิดได้ ประวัติทางการเงินรัฐวิสาหกิจ
การรายงานทำหน้าที่ดังต่อไปนี้:
ข้อมูลตามที่ระบุลักษณะฐานะทางการเงินและผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร
การควบคุมซึ่งประกอบด้วยการตรวจสอบหน่วยงานการจัดการทั้งภายนอกและภายในเกี่ยวกับการสะท้อนที่ถูกต้องของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรนั่นคือให้การควบคุมอย่างเป็นระบบเกี่ยวกับความถูกต้องและแม่นยำของข้อมูลทางบัญชีเมื่อสิ้นสุดรอบบัญชีแต่ละรอบ
ข้อมูลบนพื้นฐานของงบการเงินที่จัดทำขึ้นตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจจะรวมอยู่ในหมวดหมู่รวมบางประเภทซึ่งเรียกว่าองค์ประกอบของงบการเงิน
องค์ประกอบที่ประเมินฐานะทางการเงินและรวมอยู่ในงบดุล ได้แก่
สินทรัพย์คือทรัพยากรและทรัพย์สินที่ควบคุมโดยองค์กรและแสดงถึงผลลัพธ์ของธุรกรรมและเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในการรายงานหรือช่วงเวลาอื่นๆ ที่ผ่านมา คุณลักษณะที่สำคัญของสินทรัพย์คือความสามารถในการให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตซึ่งอาจประกอบด้วยการรับเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสด
หนี้สินคือภาระผูกพันในปัจจุบันขององค์กรที่เกิดจากเหตุการณ์ก่อนหน้านี้และเป็นตัวแทนประเภทต่างๆ บัญชีที่สามารถจ่ายได้การชำระคืนหรือการชำระหนี้ซึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจลดลงในรูปแบบของการลดลงของสินทรัพย์จริง กลุ่มย่อยนี้รวมถึงสินเชื่อ หุ้นกู้, สินเชื่อธนาคาร, หนี้ซัพพลายเออร์, นิติบุคคลและบุคคลต่างๆ, เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต เป็นต้น
ทุนของบริษัท - หมายถึงส่วนแบ่งคงเหลือของสินทรัพย์ของบริษัทหลังหักหนี้สิน
องค์ประกอบที่แสดงลักษณะของผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและประกอบเป็นงบกำไรขาดทุนคือ:
รายได้คือการเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจขององค์กรในระหว่างรอบระยะเวลารายงานซึ่งแสดงเป็นการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หรือหนี้สินลดลงซึ่งเป็นผลมาจากการเพิ่มทุน (และการเพิ่มทุนไม่ควรเกิดขึ้นที่ ค่าใช้จ่ายสมทบจากเจ้าของ)
ค่าใช้จ่ายคือผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ลดลงสำหรับรอบระยะเวลารายงานอันเป็นผลมาจากการจำหน่ายสินทรัพย์ (เงินสดทรัพย์สินอื่น ๆ ) และการเกิดหนี้สินซึ่งส่งผลให้ทุนขององค์กรลดลงยกเว้นการมีส่วนร่วมที่ลดลงตามการตัดสินใจ ของผู้เข้าร่วม (เจ้าของทรัพย์สิน)
ดังนั้นจากประเด็นที่พิจารณาแล้วจึงสรุปได้ว่างบการเงินที่ให้แนวคิดเกี่ยวกับผลการดำเนินงานขององค์กรใดๆ งบการเงินควรถือเป็นแหล่งข้อมูลหลักในการคำนวณตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารโดยอาศัยข้อมูลซึ่งขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้องกับสถานะทางการเงินขององค์กรและผลลัพธ์ของกิจกรรม ข้อเท็จจริงดังกล่าวนำเสนอในรูปแบบของข้อมูลทางบัญชีซึ่งรวบรวมจัดกลุ่มสรุปและสะท้อนให้เห็นในงบ งบการเงินมีข้อมูลเพื่อตอบสนองความต้องการของผู้ใช้ที่แตกต่างกัน การรายงานทางการเงินช่วยให้คุณประเมินสถานะทรัพย์สิน ความมั่นคงทางการเงินและความสามารถในการละลายขององค์กรและผลลัพธ์อื่น ๆ ที่จำเป็นต่อการตัดสินใจหลายประการ จากข้อมูลการรายงาน ความต้องการทรัพยากรทางการเงินจะถูกกำหนด ประเมินประสิทธิผลของโครงสร้างเงินทุน คาดการณ์ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัท และยังแก้ไขปัญหาอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดการทรัพยากรทางการเงินและกิจกรรมทางการเงิน
เมื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงินจำเป็นต้องทราบและใช้เอกสารกำกับดูแลต่อไปนี้ซึ่งกำหนดขั้นตอนในการรักษาบันทึกทางบัญชีในองค์กร
ข้อมูลที่สร้างขึ้นในการบัญชีควรเป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้ เพื่อให้ข้อมูลที่สร้างขึ้นในการบัญชีได้รับการพิจารณาว่ามีประโยชน์ต่อผู้ใช้ที่สนใจ ข้อมูลนั้นจะต้องมีความเกี่ยวข้อง เชื่อถือได้ และเปรียบเทียบได้
ตรรกะการบัญชีเป็นกระบวนการที่เรียกว่าขั้นตอนการบัญชีขั้นพื้นฐานซึ่งเป็นลำดับของการแก้ปัญหาทางบัญชีโดยการระบุ ประเมิน การลงทะเบียน คัดเลือก การจัดกลุ่ม และการตีความข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ
ขั้นตอนคือลำดับของการกระทำที่นักบัญชีต้องปฏิบัติ การระบุหมายถึงการจดจำวัตถุและแยกแยะวัตถุนั้นด้วยลักษณะบางอย่างจากวัตถุอื่นๆ โดยการประเมิน เราจะเข้าใจการระบุแหล่งที่มาของมูลค่าเชิงปริมาณต่อวัตถุทางบัญชี การลงทะเบียนคือการบันทึกข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจบนสื่อบางประเภทที่มีคุณสมบัติตามมาคือ "วาง" ไว้ในระบบ การนับสองครั้ง. ในระหว่างการบัญชี ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจจะถูกจัดกลุ่มตามเกณฑ์ที่กำหนด ซึ่งทำให้สามารถสะท้อนทรัพย์สินและสถานะทางการเงินของบริษัทในมุมมองที่เกี่ยวข้องกับผู้ใช้มากที่สุดได้ การตีความข้อมูลหมายถึงการตีความและการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์
ขั้นตอนการบัญชีขั้นพื้นฐานจะทำซ้ำเป็นรอบและโดยหลักการแล้วจะไม่มีกำหนด ในเวลาเดียวกัน มีเหตุผลสองประการที่กำหนดล่วงหน้าถึงความจำเป็นและความเหมาะสมของการหยุดชะงักเป็นระยะ สาระสำคัญของเหตุผลแรกคือดังที่กล่าวไปแล้ว ระบบบัญชีสะท้อนถึงโลกข้อมูลเท่านั้นซึ่งควรจะสัมพันธ์กับโลกวัตถุอย่างใกล้ชิด ในเวลาเดียวกันก็ชัดเจนว่าหากคุณไม่ตรวจสอบคุณภาพเป็นระยะ ของการติดต่อนี้ รูปภาพข้อมูลอาจบิดเบือนช่วงเวลาที่คืบคลานเข้ามา ซึ่งภายใต้สถานการณ์บางอย่างสามารถแยกโลกแห่งวัสดุและข้อมูลออกจากกันอย่างมีนัยสำคัญ (ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์บางอย่างรวมอยู่ในบันทึกทางบัญชีที่หายไปนานแล้ว เช่น ถูกขโมย) ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมจึงจำเป็นต้องกระทบยอดข้อมูลทางบัญชีและข้อมูลที่ได้รับจากสินค้าคงคลัง
เช่น การตรวจสอบทรัพย์สินและการคำนวณตามความเป็นจริง สามารถบันทึกผลลัพธ์ของการกระทบยอดดังกล่าวได้ วิธีทางที่แตกต่างและการรายงานก็ไม่จำเป็นเลย แบบฟอร์มการรายงานสะดวกมากในการจัดองค์ประกอบและความสามารถในการรวมเข้าด้วยกันซึ่งการรวบรวมในขั้นตอนสุดท้ายของการกระทบยอดทั้งหมดดูเหมือนค่อนข้างสมเหตุสมผลและสมเหตุสมผล
เหตุผลที่สองซึ่งในความเป็นจริงมีความสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับเหตุผลแรกนั้นถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าโดยข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรทางเศรษฐกิจใด ๆ มีวัตถุประสงค์ของตัวเอง ซึ่งการแสดงออกที่เข้มข้นคือการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินที่ต้องการ กล่าวอีกนัยหนึ่งเป็นที่พึงปรารถนาที่จะได้รับข้อมูลเป็นระยะเกี่ยวกับประสิทธิภาพขององค์กรในช่วงระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมา การได้รับผลลัพธ์นี้จำเป็นต้องมีการเชื่อมต่อโครงข่ายและการรวบรวมข้อมูลบัญชี
ดังนั้นเหตุผลสองประการนี้จึงกำหนดไว้ล่วงหน้าสำหรับการจัดทำรายงานเป็นระยะซึ่งเป็นผลมาจากภาพที่เกิดขึ้นว่า บริษัท เป็นอย่างไรเมื่อต้นรอบระยะเวลารายงานผลลัพธ์ทางการเงินใดที่ได้รับจากการดำเนินงานตามขีดความสามารถและเศรษฐกิจใด ศักยภาพที่จะเข้าสู่รอบระยะเวลาการรายงานถัดไป (โดยหลักการแล้ว ระยะเวลาของช่วงเวลาที่สรุปผลลัพธ์อาจแตกต่างกัน ซึ่งเป็นกรณีในการบัญชียุคกลาง แต่เพื่อความสะดวกจะจำกัดไว้ที่หนึ่งปี ไตรมาส เดือน) .
แบบฟอร์มการรายงานทางการเงินประกอบด้วยตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่มีให้ในแบบฟอร์มเหล่านั้น หากไม่มีตัวบ่งชี้ที่เหมาะสม บทความเหล่านี้ (แถว, คอลัมน์) จะถูกขีดฆ่าออก
มีการจัดทำใบแจ้งยอดบัญชี ในหลายพันรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม องค์กรที่มีการหมุนเวียนสินค้าหนี้สิน ฯลฯ จำนวนมากได้รับอนุญาตให้นำเสนองบการเงินในหน่วยล้านรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม
ไม่ควรมีการลบข้อมูลหรือการลบข้อมูลในแบบฟอร์มการรายงานทางการเงิน การแก้ไขข้อผิดพลาดในงบการเงินได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลที่ลงนามโดยระบุวันที่แก้ไข
ใบแจ้งยอดการบัญชีจัดทำขึ้นโดยใช้ข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์
ก่อนที่จะเรียบเรียง รายงานประจำปีองค์กรจะต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สิน ยกเว้นทรัพย์สินที่มีการดำเนินการสินค้าคงคลังไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ตุลาคมของปีที่รายงาน สินค้าคงคลังของอาคาร โครงสร้าง และสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ สามารถดำเนินการได้ทุกๆ สามปี และ คอลเลกชันห้องสมุด- ทุกๆ ห้าปี ในพื้นที่ ไกลออกไปทางเหนือและพื้นที่เทียบเท่าสินค้าคงคลังของสินค้าวัตถุดิบและวัสดุสามารถดำเนินการได้ในช่วงระยะเวลาที่มียอดคงเหลือต่ำสุด
การเปลี่ยนแปลงในงบการเงินที่เกี่ยวข้องกับทั้งปีปัจจุบันและปีที่แล้ว (หลังจากอนุมัติ) เกิดขึ้นในงบที่จัดทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการค้นพบการบิดเบือนข้อมูล ขั้นตอนที่ระบุสำหรับการแก้ไขข้อมูลการรายงานจะถูกนำไปใช้เมื่อมีการระบุการบิดเบือนในข้อมูลการรายงานในระหว่างการตรวจสอบและสินค้าคงคลังที่ดำเนินการโดยองค์กรเองหรือหน่วยงานกำกับดูแล
หากในระหว่างการตรวจสอบรายงานการบัญชีประจำปีพบว่ารายได้หรือผลลัพธ์ทางการเงินมีการระบุน้อยไปเนื่องจากการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนที่ไม่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่ายจะไม่มีการแก้ไขการบัญชีและการรายงานสำหรับปีที่แล้ว แต่สะท้อนให้เห็นในปีปัจจุบันเป็นกำไรของปีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลารายงานตามบัญชีที่มีการบิดเบือน
หมายเหตุอธิบายงบการเงินประจำปีจะต้องมีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับองค์กร สถานะทางการเงิน การเปรียบเทียบข้อมูลสำหรับการรายงานและปีก่อนหน้า วิธีการประเมินมูลค่า และรายการสำคัญของงบการเงิน
ในหมายเหตุอธิบายงบการเงิน องค์กรประกาศการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีสำหรับปีการรายงานถัดไป
ตาม PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ตั้งแต่วันที่ 01/01/2000 ข้อมูลต่อไปนี้อาจมีการเปิดเผยซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรในงบการเงิน:
จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ตัดบัญชีไปยังบัญชี 99 ที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายสินทรัพย์หรือประเภทของหนี้สิน
เมื่อเลือกวิธีการสร้างบันทึกอธิบาย คุณควรแยกแยะระหว่างข้อมูลที่รวมอยู่ในบันทึกอธิบายและในแบบฟอร์มการรายงานทางการเงิน ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้องค์กรจัดทำบันทึกอธิบายตามลักษณะของกิจกรรมความเป็นไปได้ในการนำเสนอเพิ่มเติม รายละเอียดข้อมูล. และเพื่อที่จะได้ข้อสรุปที่ถูกต้องและตัดสินใจได้อย่างถูกต้อง ไม่เพียงแต่จำเป็นต้องมีรายงานสำหรับช่วงเวลาปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังรวมถึงช่วงเวลาที่ผ่านมาด้วย ซึ่งผู้ใช้ทุกคนไม่สามารถใช้งานได้
ในหมายเหตุอธิบาย องค์กรประกาศการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีสำหรับปีการรายงานถัดไป
ดังนั้นองค์กรสามารถเลือกโครงสร้างของรายงานประจำปีได้อย่างอิสระตามข้อกำหนดของข้อบังคับและคุณลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของตน ในขณะเดียวกันงานที่สำคัญคือการจัดทำรายงานทางบัญชีตามข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการรายงานทางบัญชี ตามข้อ 1 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการรักษาและส่งงบการเงินเมื่อองค์กรพัฒนารูปแบบงบการเงินของตนเองตามตัวอย่างจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั่วไปสำหรับงบการเงิน (ความสมบูรณ์ความน่าเชื่อถือสาระสำคัญความเป็นกลางการเปรียบเทียบได้ ).หลักการจัดทำและนำเสนองบการเงินในลักษณะเปรียบเทียบ IFRS กฎระเบียบข้อบังคับงบการเงินทางบัญชีในรัสเซียและต่างประเทศ แนวคิด หน้าที่ และความสำคัญของงบการเงินทางบัญชีในทางปฏิบัติของรัสเซียและระหว่างประเทศ ข้อสมมติฐานพื้นฐาน (แนวคิด หลักการ) ของการรายงานทางการเงิน (ข้อสมมติทางการบัญชีคงค้างและการดำเนินงานต่อเนื่อง)
2013-11-29
เกี่ยวกับขั้นตอนการรับรู้รายได้ขององค์กร
เกี่ยวกับวิธีการกำหนดความพร้อมของงาน การบริการ ผลิตภัณฑ์ รายได้จากการดำเนินการ การจัดหา การขาย ซึ่งถือเป็นความพร้อม
ในงบกำไรขาดทุน รายได้จะแบ่งออกเป็น:
รายได้;
รายได้จากการดำเนินงาน
รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน
รายได้พิเศษ (ถ้ามี)
ตัวบ่งชี้ที่มีมูลค่า 5% ขึ้นไปของรายได้รวมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงสำหรับแต่ละประเภทแยกกัน
รายได้จากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการอาจแสดงในงบกำไรขาดทุนหักค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรายได้เหล่านี้เมื่อ:
หลักเกณฑ์การบัญชีกำหนดหรือไม่ห้ามการรับรู้รายได้ดังกล่าว
รายได้และค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สำคัญสำหรับการกำหนดลักษณะทางการเงินขององค์กร
สำหรับสัญญาที่ให้การชำระเงินในลักษณะต่างๆ ข้อมูลต่อไปนี้อาจมีการเปิดเผย:
จำนวนองค์กรทั้งหมดที่ระบุถึงองค์กรที่สร้างรายได้ดังกล่าวเป็นจำนวนมาก
ส่วนแบ่งรายได้ที่ได้รับภายใต้สัญญาดังกล่าว
วิธีการกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่โอนโดยองค์กร
การสร้างบัญชีควรรับประกันความเป็นไปได้ในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ขององค์กรในบริบทของกระแสการลงทุนและ กิจกรรมทางการเงิน.
ตาม PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2543 ขั้นตอนในการรับรู้ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์และการบริหารอาจมีการเปิดเผยเป็นส่วนหนึ่งของข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กรในงบการเงิน
ในงบกำไรขาดทุน ค่าใช้จ่ายขององค์กรจะแบ่งออกเป็น:
ต้นทุนสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการที่ขาย
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ
ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการ:
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
ค่าใช้จ่ายพิเศษ (ถ้ามี)
หากงบกำไรขาดทุนระบุประเภทรายได้ ซึ่งแต่ละประเภทคิดเป็น 5% ขึ้นไปของรายได้ทั้งหมดขององค์กร ก็จะแสดงส่วนของค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกับแต่ละประเภท
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการอาจไม่แสดงรายละเอียดที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่เกี่ยวข้องในงบกำไรขาดทุนในกรณีต่อไปนี้:
กฎการบัญชีอนุญาตสิ่งนี้
ค่าใช้จ่ายและรายได้ที่เกี่ยวข้องไม่มีนัยสำคัญต่อการกำหนดลักษณะฐานะทางการเงินขององค์กร
ข้อมูลต่อไปนี้อาจมีการเปิดเผยในงบการเงินด้วย:
ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรมในแง่ขององค์ประกอบต้นทุน
การเปลี่ยนแปลงจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณต้นทุนสินค้าผลิตภัณฑ์งานบริการที่ขายในปีที่รายงาน
ค่าใช้จ่ายเท่ากับมูลค่าเงินสมทบทุนสำรองที่เกี่ยวข้อง (สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต ปริมาณสำรองโดยประมาณและอื่น ๆ.).
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรสำหรับปีที่รายงานซึ่งตามกฎการบัญชีไม่ได้โอนเข้าบัญชีกำไรขาดทุนในปีที่รายงานจะถูกเปิดเผยแยกต่างหากในการรายงาน
ใบแจ้งยอดการบัญชีลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กร ในองค์กรที่การบัญชีดำเนินการตามสัญญาโดยองค์กรเฉพาะทางหรือผู้เชี่ยวชาญ งบการเงินจะลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี
ใบแจ้งยอดการบัญชีจะต้องนำเสนอในโฟลเดอร์แยกต่างหากในรูปแบบที่ผูกไว้
หมายเหตุอธิบายจะรวมอยู่ในงบการเงินประจำปีตามข้อ 2 ของศิลปะ 13 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 เลขที่ 129-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี”
บันทึกอธิบายทำหน้าที่หลายอย่าง:
ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการขนถ่ายข้อมูลแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชี
เปิดเผยข้อมูลอันเป็นสาระสำคัญที่มีอยู่ในรายการในงบการเงิน
ให้ข้อมูลทางบัญชีที่เปรียบเทียบได้แก่ผู้ใช้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานจำนวนหนึ่ง
ให้ข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้การวิเคราะห์ที่สำคัญที่สุดจากมุมมองของการประเมิน กิจกรรมเชิงพาณิชย์องค์กรต่างๆ
กฎหมายปัจจุบันกำหนดไว้เท่านั้น ข้อกำหนดทั่วไปไปยังบันทึกอธิบาย ดังนั้นวรรค 19 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดทำและนำเสนองบการเงินระบุว่าหมายเหตุอธิบายจะต้องเปิดเผย:
องค์กรทำอะไร
จัดทำตัวชี้วัดหลักของกิจกรรมสำหรับปีที่รายงาน
ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินปันผลที่จะจ่ายและกำไรสุทธิที่จะใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์อื่นใด ฯลฯ
องค์กรที่จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบจะต้องสะท้อนให้เห็นในหมายเหตุอธิบายความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ระบุในแถลงการณ์
หมายเหตุอธิบายประกอบด้วยหลายส่วนที่สะท้อนถึงข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ใน แบบฟอร์มมาตรฐานการรายงาน โดยจะให้รายละเอียดของตัวชี้วัดแต่ละรายการในงบดุลและงบกำไรขาดทุน แม้ว่าแต่ละองค์กรจะกำหนดจำนวนข้อมูลอย่างอิสระตลอดจนรูปแบบของการนำเสนอ (ในรูปแบบของข้อความตารางแผนภูมิไดอะแกรม ฯลฯ ) บันทึกอธิบายจะต้องมีส่วนต่อไปนี้:
คำอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับโครงสร้างกิจกรรมขององค์กร
นโยบายการบัญชีขององค์กร
ปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน
ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทในเครือ
เหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานและข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
ข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้การรายงานที่สำคัญที่สุดตามประเภทของกิจกรรมและตลาดทางภูมิศาสตร์
การถอดรหัสแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินและคำอธิบาย
ความแตกต่างระหว่างข้อมูลทางบัญชีและทะเบียนภาษี
คำอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับโครงสร้างกิจกรรมขององค์กร. ในส่วนนี้จะอธิบายโดยย่อเกี่ยวกับโครงสร้างการจัดการ ตำแหน่งที่องค์กรครอบครอง ที่ตั้ง ชื่อและทิศทางของกิจกรรมของผู้ปกครอง บริษัท ย่อยโดยพิจารณาถึงกิจกรรมในปัจจุบัน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน บริษัทร่วมหุ้นจะบันทึกข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนหุ้นที่ออกและข้อมูลเกี่ยวกับส่วนใดของหุ้นที่ชำระเต็มจำนวนและส่วนใดส่วนหนึ่ง แสดงข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นที่เป็นเจ้าของ การร่วมทุนตลอดจนบริษัทในเครือและบริษัทในเครือ บริษัทจำกัดหรือบริษัทรับผิดเพิ่มเติมให้ข้อมูลเกี่ยวกับหุ้น ตลอดจนหนี้ของผู้ก่อตั้งในการบริจาคทุนจดทะเบียน
จากส่วนนี้ ผู้ใช้งบการเงินควรเข้าใจอย่างชัดเจนว่าความสัมพันธ์ระหว่างบริษัทต่างๆ คืออะไร ทุนจดทะเบียนองค์กรเอง
นโยบายการบัญชีขององค์กร. อธิบายองค์ประกอบหลักของนโยบายการบัญชีขององค์กรโดยย่อ มีความจำเป็นต้องระบุด้วยวิธีการใดที่ตัดวัสดุเพื่อการผลิต (LIFO, FIFO ตาม ต้นทุนเฉลี่ย) วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคา เป็นต้น
ผู้ใช้จากส่วนนโยบายการบัญชีควรค้นหาว่านโยบายการบัญชีส่งผลต่อตัวบ่งชี้การรายงานมากน้อยเพียงใด
ปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน มีการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในปีที่รายงาน สิ่งเหล่านี้อาจเป็นปัจจัยบวก เช่น ความต้องการของผู้บริโภคที่เพิ่มขึ้น การลดลง อัตราคิดลดโดย เงินกู้ยืมจากธนาคาร, เพิ่มคุณภาพสินค้า เป็นต้น บางครั้งกำไรที่องค์กรได้รับในปีที่รายงานไม่เพียงพอที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นหุ้นบุริมสิทธิ์เป็นต้น ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ใช้มีความสนใจเป็นพิเศษต่อแหล่งที่มาของการชำระเงินเหล่านี้ ดังนั้นในส่วนนี้จึงจำเป็นต้องสะท้อนถึงจำนวนเงินที่จ่ายเหล่านี้ (บริษัท ใช้) กำไรสะสมปีก่อนๆ กองทุนเฉพาะกิจ ทุนสำรอง ฯลฯ) นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงจำนวนภาษีที่จ่ายด้วย
ในส่วนข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลในเครือ องค์กรจะต้องจัดเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมกับบุคคลในเครือ
กฎหมายและ บุคคลที่สามารถมีอิทธิพลต่อกิจกรรมขององค์กรข้อ 4 ของ PBU 11/2000 ตามกฎแล้ว นี่คือบริษัทแม่ บริษัทสาขาหรือองค์กรในสังกัด ผู้ก่อตั้ง ผู้ถือหุ้น ฯลฯ ข้อมูลต่อไปนี้ได้รับการรายงานเกี่ยวกับบุคคลเหล่านี้แต่ละคน: อะไรคือความสัมพันธ์กับเขา ธุรกรรมใดที่ดำเนินการระหว่างเขากับองค์กร และความถี่ในการดำเนินการนี้
หากบริษัทในเครือควบคุมองค์กร ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรจะถูกระบุไว้ในงบการเงิน แม้ว่าจะไม่มีการทำธุรกรรมใด ๆ ที่มีส่วนร่วมก็ตาม (ข้อ 13 ของ PBU 11/2000)
เหตุการณ์หลังวันที่รายงานและข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ข้อมูลถูกเปิดเผยเกี่ยวกับข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ นั่นคือเกี่ยวกับเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในขณะนี้ และผลที่ตามมาจะส่งผลต่อกิจกรรมขององค์กรในอนาคต ตามระเบียบการบัญชี "ข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ" (PBU 8/01) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2544 เลขที่ 96น.
รายการเหตุการณ์โดยประมาณที่ถือได้ว่าเป็นข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจได้รับในวรรค 3 ของ PBU 8/01:
— การดำเนินคดีที่ยังไม่แล้วเสร็จ ณ วันที่รายงาน
ความแตกต่างที่ยังไม่ได้รับการแก้ไขด้วย เจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับการชำระภาษี
รับประกันว่าองค์กรให้สินค้าที่ขายในช่วงระยะเวลารายงาน ฯลฯ
สะท้อนถึงเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังสิ้นปีจนถึงวันที่ลงนาม ยอดคงเหลือประจำปี. ในขณะเดียวกันก็ส่งผลต่อขนาดทรัพย์สิน หนี้สิน หรือทุนขององค์กรด้วย กฎระเบียบทางบัญชี“ เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน” (PBU 7/98) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2541 ฉบับที่ 56n. ให้คำอธิบายเกี่ยวกับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรในนั้น สถานการณ์ ข้อมูลที่เปิดเผยในส่วนนี้ประกอบด้วยคำอธิบายโดยย่อของเหตุการณ์และการประเมิน
ข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้การรายงานที่สำคัญที่สุดตามประเภทของกิจกรรมและตลาดทางภูมิศาสตร์. ข้อมูลเกี่ยวกับผลกระทบที่บริษัทย่อยและบริษัทในสังกัดแต่ละแห่งมีต่อผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมขององค์กร ส่วนนี้ในหมายเหตุอธิบายเป็นข้อบังคับสำหรับองค์กรที่ต้องจัดทำงบการเงินรวม
ตามข้อบังคับการบัญชี "ข้อมูลตามส่วนงาน" (PBU 12/2000) ส่วนนี้ประกอบด้วย:
ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรในบางเงื่อนไขและภูมิภาค (ส่วนปฏิบัติการและทางภูมิศาสตร์)
เกณฑ์ในการเลือกข้อมูลนี้
ตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงกิจกรรมขององค์กรในแต่ละส่วน (รายได้ ค่าใช้จ่าย ฯลฯ )
วิธีการที่องค์กรใช้ในการเปิดเผยข้อมูลนี้
คำอธิบายแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินและคำอธิบายสำหรับพวกเขา มีการให้คำอธิบายซึ่งอาจอยู่ในรูปแบบของตาราง การคำนวณเพิ่มเติม และคำอธิบายแบบข้อความ องค์กรเป็นผู้กำหนดว่าจำเป็นต้องถอดรหัสตัวบ่งชี้ใดและอย่างไร องค์กรสามารถจำกัดตัวเองให้อธิบายด้วยข้อความได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:
องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ที่วิเคราะห์ไม่มีนัยสำคัญ
เป็นไปไม่ได้ที่จะแยกย่อยตัวบ่งชี้การรายงานออกเป็นส่วนประกอบต่างๆ
ความแตกต่างระหว่างข้อมูลการบัญชีและข้อมูลทะเบียนภาษี ข้อ 25 ของ PBU 18/02 ระบุว่าหากในรอบระยะเวลารายงานมีความแตกต่างระหว่างข้อมูลทางบัญชีและทะเบียนภาษี หมายเหตุอธิบายจะต้องเปิดเผย:
ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้)
ผลแตกต่างถาวรและผลแตกต่างชั่วคราวที่ส่งผลให้มีการปรับปรุงค่าใช้จ่าย (รายได้) ภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข
ผลแตกต่างถาวรและผลแตกต่างชั่วคราวที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า แต่ส่งผลให้มีการปรับปรุงค่าใช้จ่าย (รายได้) แบบมีเงื่อนไขของรอบระยะเวลารายงาน
จำนวนคงที่ ความรับผิดทางภาษีสะท้อนออกมา สินทรัพย์ภาษีและภาระภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ใบแจ้งยอดการบัญชีเป็นขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการทางบัญชีและเป็นระบบของตัวบ่งชี้ทั่วไปที่สะท้อนถึงผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ข้อมูลที่มีอยู่ในงบการเงินขึ้นอยู่กับข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์
วัตถุประสงค์หลักประการหนึ่งของการรายงานคือ การสนับสนุนข้อมูลการตัดสินใจด้านการลงทุนและการบริหารจัดการ ในการเพิ่มเนื้อหาข้อมูลของการรายงาน จำเป็นต้องเข้าใจอย่างชัดเจน: มีจุดประสงค์เพื่อใคร เปิดเผยเพื่อวัตถุประสงค์ใด ระดับที่เหมาะสมของการเปิดเผย รูปแบบและความถี่ของการนำเสนอ
มีการรายงานภายในและภายนอก การรายงานภายในนำเสนอข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ของการจัดการการปฏิบัติงานในปัจจุบันและผู้ใช้เป็นหลักในการบริหารองค์กร การรายงานภายนอกมีไว้สำหรับบุคคลที่มีสิทธิ์เข้าถึงงบการเงินที่เผยแพร่ ผู้ใช้ดังกล่าวอาจเป็น: ผู้ถือหุ้น นักลงทุน เจ้าหนี้ ฝ่ายบริหาร พนักงาน นักวิเคราะห์ทางการเงิน เจ้าหน้าที่ สาธารณะ บริการด้านภาษี
รูปแบบงบการเงินหลัก:
· งบดุล
·รายงานกำไรและขาดทุน
งบกระแสเงินสด
งบดุลในการบัญชีมีความหมายสองประการ:
1) ยอดคงเหลือเป็นองค์ประกอบของวิธีการบัญชีนั่นคือความเท่าเทียมกันของเดบิตและเครดิต ความเท่าเทียมกันของบัญชีการวิเคราะห์กับบัญชีสังเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง ความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และหนี้สิน
2) งบดุลขององค์กร - แบบฟอร์มหมายเลข 1 ซึ่งเป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางบัญชีซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์ประกอบของทรัพย์สินและแหล่งที่มาของการก่อตัว ณ วันที่ 1 ของเดือนไตรมาสปี
หน้าที่อย่างหนึ่งของการบัญชีคือการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กรแก่ผู้ใช้
แหล่งข้อมูลที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กรคืองบดุล
คำว่า "สมดุล" มีต้นกำเนิดจากภาษาฝรั่งเศส: "สมดุล" อย่างแท้จริงแปลว่าตาชั่งซึ่งก็คือความสมดุล ในการบัญชี วิธีการสรุปงบดุลใช้เพื่อจัดกลุ่มข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุทางบัญชีในรูปแบบการเงิน ภายนอกงบดุลเป็นตารางที่ประกอบด้วยสองส่วน ส่วนแรกเรียกว่าสินทรัพย์ ส่วนอีกส่วนหนึ่งเรียกว่าหนี้สิน
โดยใช้ งบดุลสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจขององค์กรจะถูกจัดกลุ่มในด้านหนึ่ง (ในสินทรัพย์) ตามประเภทและที่ตั้ง ในทางกลับกัน (ในหนี้สิน) ตามแหล่งที่มาของการก่อตัวและวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
สินทรัพย์และหนี้สินในงบดุลประกอบด้วยรายการแยกต่างหาก
รายการในงบดุลแสดงถึงชื่อแยกต่างหากของวัตถุคุณสมบัติ ( ทรัพย์สินในครัวเรือน) หรือแหล่งที่มา (หนี้สินและทุน) บทความที่โพสต์ในเนื้อหาเรียกว่าใช้งานอยู่และในรูปแบบพาสซีฟ - พาสซีฟ ยอดรวมสุดท้ายของสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุลเรียกว่าสกุลเงินในงบดุล
ระบบสะท้อนแสง ข้อมูลทางเศรษฐกิจการบัญชีเริ่มแรกขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้ง: ในการดำเนินงานองค์กรต้องการเงินทุน ( ทรัพยากรทางเศรษฐกิจ). เจ้าของจะต้องแสดงเงินเหล่านี้ ทรัพย์สินที่ลงทุนกลายเป็นทรัพยากรทางเศรษฐกิจขององค์กร ดังนั้นเราจึงได้ความเท่าเทียมกัน:
กองทุน = กองทุน
(ทรัพยากรทางเศรษฐกิจ) (ทรัพย์สิน)
ทรัพยากรทางเศรษฐกิจคือทุกสิ่งที่องค์กรมีและสิ่งที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงาน
ทรัพย์สินมีสองรูปแบบ:
1) ทุน (ทุนจดทะเบียน) ซึ่งสนับสนุนโดยเจ้าขององค์กรเป็นทรัพย์สินของผู้ก่อตั้งองค์กร
2) ภาระผูกพันและหนี้สิน – ทรัพย์สินของเจ้าหนี้ขององค์กร
ตามคำศัพท์ทางบัญชี:
· ทรัพยากรทางเศรษฐกิจเป็นทรัพย์สิน
· หนี้และทุน – หนี้สิน
ดังนั้นในการบัญชีกองทุนองค์กรจึงพิจารณาจากสองมุมมอง:
กองทุนคืออะไร = ใครเป็นผู้ลงทุนกองทุน
(สินทรัพย์) (หนี้สิน)
สินทรัพย์ = หนี้สิน
หนี้สิน = หนี้ + ส่วนของผู้ถือหุ้น
สินทรัพย์ = หนี้ + ทุน
ความเท่าเทียมกันนี้เรียกว่าสมการบัญชีพื้นฐาน (BAE) สินทรัพย์และหนี้สินจะเท่ากันเสมอ โดยไม่คำนึงถึงจำนวนธุรกรรมที่ดำเนินการ ขนาดของสินทรัพย์ ทุน และหนี้สินอาจมีการเปลี่ยนแปลง แต่ความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และหนี้สินจะคงอยู่ตลอดไป
สินทรัพย์คือทรัพยากรทางเศรษฐกิจที่องค์กรเป็นเจ้าของและคาดว่าจะได้รับประโยชน์ในอนาคตจากการนำไปใช้ในกิจกรรมต่างๆ
ทรัพย์สินของกิจการได้แก่ อาคาร อุปกรณ์ สินค้าคงคลัง ยานพาหนะการชำระเงินที่ถึงกำหนดชำระให้กับบริษัท (หนี้ลูกค้าหรือลูกหนี้) บัญชีธนาคาร เงินสด
เงิน.
สินทรัพย์ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดสองประการ:
1) เป็นของวิสาหกิจ;
2) มีมูลค่าทางการเงิน
มีสินทรัพย์หลายประเภทในองค์กร นักบัญชีจะคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้ในการปฏิบัติงานประจำวันอย่างไร? สินทรัพย์ประเภทที่คล้ายกันจะถูกจัดกลุ่มเป็นหมวดหมู่ที่ยอมรับสำหรับการบัญชี ตัวอย่างเช่น เหรียญและธนบัตรที่อยู่ในความครอบครองขององค์กรจะถูกจัดกลุ่มไว้ในสินทรัพย์ "แคชเชียร์"
หนี้ (หรือภาระผูกพัน) ของวิสาหกิจประกอบด้วย:
· เงินที่บริษัทเป็นหนี้สำหรับสินค้าที่จัดหาให้
· ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของวิสาหกิจ
· ยืมเงินให้กับองค์กรเพื่อใช้
การเป็นหนี้เช่นเดียวกับหนี้เป็นข้อกำหนดที่กฎหมายยอมรับ นั่นคือกฎหมายให้สิทธิแก่วิสาหกิจเจ้าหนี้ในการเรียกร้องการชำระหนี้ และตามกฎหมาย วิสาหกิจเจ้าหนี้สามารถบังคับให้วิสาหกิจลูกหนี้ขายทรัพย์สินเพื่อชำระหนี้ได้ ในกรณีนี้ เจ้าหนี้มีสิทธิได้รับเงินคืนเต็มจำนวนก่อนที่เจ้าของบริษัทลูกหนี้จะได้รับสิ่งใด แม้ว่าจะต้องขายทรัพย์สินทั้งหมดก็ตาม
ทุนคือทรัพย์สินที่ลงทุนในธุรกิจ การบริจาคนี้อาจเป็นรูปเงิน อุปกรณ์ ฯลฯ ผู้ประกอบการ (หรือผู้ถือหุ้นทางธุรกิจ) เป็นเจ้าของธุรกิจของเขา ดังนั้นทรัพย์สินทั้งหมดจึงเป็นทรัพย์สินของเขา
ส่วนของผู้ถือหุ้นแสดงถึงดอกเบี้ยคงเหลือของนักลงทุน (เจ้าของ) ในสินทรัพย์ของธุรกิจหลังจากลบหนี้สินแล้ว นักลงทุน (เจ้าของ) ต่างจากเจ้าหนี้ มีสิทธิ์เรียกร้องส่วนที่เหลือเท่านั้น นั่นคือ วัตถุประสงค์ของการเรียกร้องของพวกเขาสามารถเป็นเงินทุนทั้งหมดที่เหลืออยู่หลังจากการชำระเงินสำหรับภาระผูกพันขององค์กร
จากที่กล่าวข้างต้นเป็นไปตามที่ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรสามารถเรียกร้องได้โดยเจ้าหนี้หรือเจ้าของ และเนื่องจากจำนวนการเรียกร้องทั้งหมดของเจ้าของและเจ้าหนี้ต้องไม่เกินจำนวนสินทรัพย์ที่มีอยู่ ความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และหนี้สินจึงเป็นดังนี้
สมการนี้สามารถแสดงได้ดังนี้:
สินทรัพย์ = หนี้สิน + ทุน
กองทุน = หนี้สิน + ทุน
รายการสินทรัพย์ในงบดุลแบ่งออกเป็นสองส่วน: “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”, “ สินทรัพย์หมุนเวียน». คุณลักษณะเฉพาะโครงสร้างปัจจุบันของสินทรัพย์ในงบดุลคือการจัดเรียงส่วนและบทความในแต่ละส่วนตามลำดับที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด ขึ้นอยู่กับระดับสภาพคล่องของสินทรัพย์เหล่านั้น อันดับแรกมารายการงบดุลที่มีสภาพคล่องน้อยที่สุดรวมกันในส่วน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน": สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, ระยะยาว การลงทุนทางการเงินฯลฯ แล้วก็มีของเหลวตามมาอีก ส่วนที่ II "สินทรัพย์หมุนเวียน" รวมถึงบทความ: ปริมาณสำรองที่มีประสิทธิผล, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, สินค้า, เงินสดในมือ, บัญชีกระแสรายวันและสกุลเงินต่างประเทศ, การลงทุนทางการเงินระยะสั้น และกองทุนอื่น ๆ
รายการหนี้สินในงบดุลแบ่งออกเป็นสามส่วน: "ทุนและทุนสำรอง" "หนี้สินระยะยาว" "หนี้สินระยะสั้น"
บทความในส่วนที่สามแสดงลักษณะทุนของหุ้น (ที่ได้รับอนุญาต เพิ่มเติม สำรอง กำไรสะสม ฯลฯ ) บทความในส่วนที่สี่ของความรับผิดมีลักษณะเฉพาะ ทุนที่ยืมมา, หน้าที่ระยะยาวรัฐวิสาหกิจ ( เงินกู้ยืมระยะยาวและสินเชื่อ) ส่วนที่ห้าคือ หนี้สินระยะสั้น (เงินกู้ยืมระยะสั้น, สินเชื่อ, เจ้าหนี้การค้า)
ในงบดุลของรัฐวิสาหกิจของสหรัฐอเมริกา รายการสินทรัพย์และหนี้สินจะถูกจัดเรียงในลำดับตรงกันข้าม กล่าวคือ รายการสภาพคล่องมากขึ้นจะแสดงอยู่ในสินทรัพย์ก่อน ( สินทรัพย์หมุนเวียน) จากนั้นจะมีสภาพคล่องน้อยลง (อสังหาริมทรัพย์ อาคาร) และหนี้สินจะแสดงหนี้สินระยะสั้น (หนี้สินหมุนเวียน) ก่อน จากนั้นจึงเป็นหนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้นระยะยาว
แบบฟอร์ม "งบกำไรขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนถึงการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงานโดยเน้นที่กำไรขั้นต้นกำไร (ขาดทุน) จากการขาย กำไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมปกติและ กำไรสุทธิ(ขาดทุน) ของรอบระยะเวลารายงาน
ลักษณะเฉพาะของการก่อตัวของข้อมูลในงบกำไรขาดทุนคือการใช้วิธีการคงค้างมากกว่าวิธีเงินสด ซึ่งหมายความว่ารายได้ที่ได้รับหรือต้นทุนที่เกิดขึ้นอาจไม่สอดคล้องกับ "การไหลเข้า" หรือ "การไหลออก" ที่แท้จริงของเงินทุนจากองค์กร
รายงานอาจแสดงผลกำไรในปริมาณที่เพียงพอ จากนั้นการประเมินความสามารถในการทำกำไรจะอยู่ในระดับสูง แม้ว่าในขณะเดียวกันองค์กรอาจประสบปัญหาขาดเงินทุนสำหรับการดำเนินงานอย่างเฉียบพลัน ในทางกลับกันกำไรอาจจะไม่มีนัยสำคัญแต่ฐานะการเงินขององค์กรอาจจะค่อนข้างน่าพอใจ
ดังนั้นจึงไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างและการใช้ผลกำไรที่แสดงในการรายงานขององค์กร การนำเสนอเต็มรูปแบบเกี่ยวกับกระบวนการกระแสเงินสดที่เกิดขึ้นจริง
แบบฟอร์ม "งบกระแสเงินสด" ให้ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดขององค์กรสำหรับปีที่รายงาน
งบกระแสเงินสดประกอบด้วยสามส่วนหลัก: กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน (เงินสดรับและใช้ในกิจกรรมธุรกิจหลักขององค์กร) กระแสเงินสดจาก กิจกรรมการลงทุน(เงินสดรับและนำไปใช้อันเป็นผลจากการซื้อและขาย สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน) และกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน (เงินสดรับและใช้ในกิจกรรมที่มีผลกระทบต่อเจ้าหนี้และเจ้าขององค์กร) ข้อมูลนี้ไม่สามารถรับได้จากงบดุลหรืองบกำไรขาดทุน
มอบหมายให้ งานอิสระนักเรียน.
ศึกษาการบัญชีรูปแบบต่างๆ เหตุผลในการเลือกรูปแบบการบัญชีโดยองค์กร
การเปรียบเทียบข้อมูลงบดุล ณ ต้นงวดและปลายงวด การกำหนดกำไรหรือขาดทุนในงบดุล (4 ชั่วโมง)
หลักการ - แปลจากภาษาละตินหมายถึงจุดเริ่มต้นหรือรากฐานนั่นคือตำแหน่งพื้นฐานที่กำหนดล่วงหน้าข้อความที่ตามมาทั้งหมดที่เกิดขึ้น
วัตถุประสงค์ของหลักการการรายงานทางการเงินคือการให้ข้อมูลที่เป็นประโยชน์และเชื่อถือได้แก่ผู้ใช้ในวงกว้างเพื่อใช้ในการตัดสินใจทางเศรษฐกิจโดยมีข้อมูลครบถ้วน ข้อมูลดังกล่าวรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงินและผลการดำเนินงานขององค์กร
การจำแนกประเภทของหลักการบัญชีประกอบด้วย:
1. หลักการคงค้าง
2. หลักการจับคู่ (เชื่อมโยง) รายได้และค่าใช้จ่าย
3. หลักการของกิจกรรมต่อเนื่อง (ต่อเนื่อง)
4.การแยกทรัพย์สิน
5 หลักการเข้าคู่
6. หลักความน่าเชื่อถือของการรายงาน
7. หลักการเป็นตัวแทนตามความเป็นจริง
9.หลักความเป็นกลาง
10.หลักความรอบคอบ
11.หลักการเปรียบเทียบ
หลักการคงค้างคือธุรกรรมทางธุรกิจจะแสดงในการบัญชี ณ เวลาที่ธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์ ไม่ใช่เมื่อได้รับหรือโอนเงิน และหมายถึงช่วงเวลาที่ธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์ ดังนั้นข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรจึงเกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงาน (และดังนั้นจึงสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี) ที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเวลาจริงในการรับหรือจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงเหล่านี้ นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการบัญชีหนี้เมื่อจำเป็นต้องแสดงไม่เพียง แต่การชำระด้วยเงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหนี้ที่ต้องชำระคืนด้วย ต้องปฏิบัติตามหลักการคงค้างเมื่อทำการบัญชีรายได้และเมื่อทำการบัญชีค่าใช้จ่าย ดังนั้นหากต้นทุนแรงงานสะท้อนถึงยอดคงค้างเสมอ ยอดขายจนกระทั่งเมื่อเร็ว ๆ นี้จะถูกสะท้อนโดยองค์กรรัสเซียเมื่อได้รับเงิน
งบการเงินที่จัดทำขึ้นตามเกณฑ์คงค้างประกอบด้วยข้อมูลไม่เพียงแต่เกี่ยวกับธุรกรรมในอดีตที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินและรับเงินสดเท่านั้น แต่ยังเกี่ยวกับภาระผูกพันในการจ่ายเงินในอนาคตด้วย ดังนั้นสมมติฐานพื้นฐานจึงให้ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมในอดีตและเหตุการณ์อื่น ๆ ที่มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อผู้ใช้เมื่อทำการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ
หลักการจับคู่ (เชื่อมโยง) รายได้และค่าใช้จ่ายสาระสำคัญคือเพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินในรอบระยะเวลารายงานต้นทุนขายผลิตภัณฑ์งานบริการรวมถึงค่าใช้จ่ายที่นำไปสู่การสร้างรายได้ใน ช่วงเวลาเดียวกัน ในกรณีนี้ รายได้รวมประกอบด้วยการรับรู้ค่าใช้จ่ายเป็นสินทรัพย์หากสร้างรายได้ในอนาคต เป็นค่าใช้จ่ายหากรายได้เกี่ยวข้องกับงวดปัจจุบัน และเป็นขาดทุนหากไม่มีรายได้ ในทางปฏิบัติสิ่งนี้อาจไม่ชัดเจนเสมอไป อาจคาดหวังรายได้ได้ในอนาคตและต่อมาปรากฎว่าไม่สามารถรับได้ ดังนั้นรายได้จะถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งสามารถกำหนดและรับได้และองค์กรมีสิทธิที่จะได้รับ
หลักการของกิจกรรมต่อเนื่อง (ต่อเนื่อง) ถือว่าองค์กรจะดำเนินการกิจกรรมต่อไปในอนาคตอันใกล้ และไม่มีความตั้งใจหรือจำเป็นต้องเลิกกิจการหรือลดการดำเนินงานอย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้นภาระผูกพันจะได้รับการชำระคืนในลักษณะที่กำหนด (สมมติฐานของการไป กังวล). สมมติฐานนี้ช่วยให้เราสามารถประเมินรายการในงบดุลตามต้นทุนจริงได้ หากองค์กรตั้งใจที่จะยุติหรือลดกิจกรรมลงอย่างมีนัยสำคัญ บัญชีจะต้องจัดทำขึ้นบนพื้นฐานที่แตกต่างกัน ซึ่งจะต้องเปิดเผยด้วย ในกรณีนี้ ทรัพย์สินจะได้รับการประเมินตามมูลค่าตลาด เช่น ราคาที่สามารถขายได้
การแยกทรัพย์สินขององค์กรหมายความว่าองค์กรที่จัดเตรียมรายงานเป็นหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เป็นอิสระ และธุรกรรมทางธุรกิจของเจ้าของจะไม่รวมอยู่ในข้อมูลทางบัญชีขององค์กรของเขา
หลักการเข้าคู่หมายความว่าองค์กรเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีเกี่ยวกับสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน และ ธุรกรรมทางธุรกิจ(ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ) โดยใช้วิธีรายการคู่ในบัญชีบัญชีที่เชื่อมโยงถึงกัน ทุกคนใช้หลักการ double entry องค์กรรัสเซียอย่างไรก็ตาม เทคนิคทางเทคนิคในการปิดบัญชีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแตกต่างจากเทคนิคที่ใช้ในการบัญชีตะวันตก
หลักความน่าเชื่อถือของการรายงาน ตามมาตรฐานสากล ความน่าเชื่อถือของข้อมูลการรายงานถือเป็นโอกาสในการให้ผู้ใช้เห็นภาพสถานะที่แท้จริงของกิจการที่สมบูรณ์และเป็นกลาง เพื่อให้ผู้ใช้สามารถตัดสินใจได้อย่างถูกต้อง ในทางปฏิบัติของรัสเซียความน่าเชื่อถือของการรายงานนั้นสัมพันธ์กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎระเบียบที่กำหนดขั้นตอนในการเก็บรักษาบันทึกและการรายงานเช่น ความน่าเชื่อถือถือเป็นการปฏิบัติตามกฎ จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายและไม่ใช่ภาพสะท้อนที่แท้จริงของกิจกรรมทางธุรกิจ ดังนั้นหากการบิดเบือนในงบการเงินอยู่ภายในขีดจำกัดที่กำหนดโดยระดับความมีสาระสำคัญ งบการเงินจะถือว่าเชื่อถือได้ หลักการบัญชีของรัสเซียรวมถึงหลักการของความรอบคอบ แต่นักบัญชีไม่มีสิทธิ์ในการสะท้อนข้อมูลบนพื้นฐานของการประเมินทางวิชาชีพ เป็นที่น่าสังเกตว่าในกรณีของการเปลี่ยนแปลงงบการเงินที่รวบรวมตาม มาตรฐานของรัสเซียในการรายงานที่จัดทำขึ้นตามมาตรฐานสากลผลกำไรจากการรายงานของรัสเซียมักจะกลายเป็นขาดทุนเนื่องจากลูกหนี้สงสัยจะสูญและกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงรวมอยู่ในนั้น "ออก" จากการรายงาน
ใบแจ้งยอดบัญชีจะต้องให้ภาพที่เชื่อถือได้ของทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กรตลอดจนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร ในกรณีนี้งบการเงินที่สร้างและรวบรวมตามกฎที่กำหนดโดยการกระทำของระบบการควบคุมการบัญชีจะได้รับการยอมรับว่ามีความน่าเชื่อถือ สหพันธรัฐรัสเซีย. ในเวลาเดียวกันขอย้ำว่าหากเมื่อจัดทำงบการเงินมีข้อมูลไม่เพียงพอที่จะสร้างภาพรวมของทรัพย์สินและฐานะทางการเงินขององค์กรให้ครบถ้วนตัวบ่งชี้เพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องจะรวมอยู่ในงบการเงิน ในเวลาเดียวกัน สันนิษฐานว่าข้อมูลที่สร้างขึ้นและนำเสนออย่างสม่ำเสมอตามกฎที่ทราบและยอมรับโดยทั่วไปของผู้มีส่วนได้เสียทั้งหมด (ตาม ระบบการกำกับดูแลกฎระเบียบของการบัญชีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขจัดความคลุมเครือในการตีความข้อมูลนี้และยังช่วยให้หลีกเลี่ยงความขัดแย้งระหว่างบรรทัดฐานทางบัญชีและบรรทัดฐานของกฎหมายทางเศรษฐกิจ - ทางแพ่ง ภาษี การเงิน ฯลฯ
หลักการเป็นตัวแทนตามความเป็นจริง เพื่อให้เชื่อถือได้ ข้อมูลจะต้องเป็นตัวแทนของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ ตามความเป็นจริงที่อ้างว่าเป็นตัวแทนหรือคาดว่าจะเป็นตัวแทนอย่างสมเหตุสมผล ตัวอย่างเช่น งบดุลต้องนำเสนอธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ ที่ส่งผลให้เกิดสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้นของกิจการอย่างยุติธรรม ณ วันที่รายงานซึ่งตรงตามเกณฑ์การรับรู้
หลักการของลำดับความสำคัญของเนื้อหามากกว่ารูปแบบ หากข้อมูลเป็นตัวแทนของธุรกรรมและเหตุการณ์อื่น ๆ ตามความเป็นจริง จำเป็นต้องคำนึงถึงและนำเสนอตามเนื้อหาและความเป็นจริงทางเศรษฐกิจ ไม่ใช่แค่ในรูปแบบทางกฎหมายเท่านั้น ตัวอย่างเช่น บริษัทอาจขายสินทรัพย์ให้กับนิติบุคคลอื่นในลักษณะที่เอกสารบ่งบอกถึงการโอน กฎหมายทรัพย์สินขององค์กรนี้ อย่างไรก็ตาม อาจมีข้อตกลงที่รับประกันสิทธิอย่างต่อเนื่องของบริษัทในการได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่มีอยู่ในสินทรัพย์
หลักการของลำดับความสำคัญของเนื้อหามากกว่ารูปแบบตาม IFRS - ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจจะถูกนำมาพิจารณาตามเนื้อหาและเงื่อนไขทางธุรกิจและไม่เพียงแต่และไม่มากนักในรูปแบบทางกฎหมายเท่านั้น
ในทางปฏิบัติของรัสเซียมีการประกาศ แต่ในกรณีส่วนใหญ่ไม่ได้ปฏิบัติตามหลักการของลำดับความสำคัญของเนื้อหาเหนือรูปแบบเนื่องจากไม่มีกลไกในการดำเนินการ การดำเนินการทางบัญชีส่วนใหญ่จะยึดตามเอกสารหลัก/เอกสารประกอบที่ตรงตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้
หลักการของการจัดลำดับความสำคัญของเนื้อหาเหนือแบบฟอร์มทำให้เกิดความสับสนอย่างมากในใจการบัญชี ทุกคนตระหนักถึงความสำคัญของมัน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่ไปไกลเท่าที่โครงสร้างเชิงตรรกะแนะนำ
หลักการของความเป็นกลาง . เพื่อให้เชื่อถือได้ข้อมูลในงบการเงินจะต้องเป็นกลาง การรายงานทางการเงินจะไม่เป็นกลาง หากการเลือกหรือการนำเสนอข้อมูลมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจหรือการตัดสินใจเพื่อให้บรรลุผลตามที่วางแผนไว้
ซึ่งเป็นรากฐาน มาตรฐานสากลกำหนดให้ข้อมูลการรายงานต้องเป็นกลางโดยสัมพันธ์กับผู้ใช้ที่แตกต่างกัน และไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ขององค์กรเท่านั้น ในปัจจุบัน ในหลายกรณี ความปรารถนาที่จะปฏิบัติตามหลักการของความเป็นกลางนั้นอยู่นอกเหนือขอบเขตที่สมเหตุสมผล (เช่น การปฏิบัติตามข้อกำหนดเพื่อระบุค่าธรรมเนียมของสมาชิกของคณะกรรมการกำกับดูแลและผู้บริหารระดับสูงในบันทึกอธิบายในบันทึกอธิบาย อาจทำหน้าที่เป็นเคล็ดลับสำหรับผู้ฉ้อโกง)
หลักการของความรอบคอบ (อนุรักษ์นิยม) คือการใช้ความระมัดระวังในระดับหนึ่งในกระบวนการตัดสินที่จำเป็นในการจัดทำค่าใช้จ่ายที่จำเป็นภายใต้เงื่อนไขของความไม่แน่นอน เพื่อไม่ให้สินทรัพย์หรือรายได้เกินจริง และหนี้สินหรือค่าใช้จ่ายต่ำไป อย่างไรก็ตาม หลักการของความรอบคอบไม่อนุญาตให้มี เช่น การตั้งสำรองที่ซ่อนอยู่และสินค้าคงคลังที่มากเกินไป การจงใจระบุสินทรัพย์หรือรายได้ต่ำเกินไป หรือการจงใจระบุหนี้สินหรือค่าใช้จ่ายสูงเกินไป แท้จริงแล้ว ในกรณีเช่นนี้ การรายงานทางการเงินจะเป็นกลาง และด้วยเหตุนี้ จะทำให้คุณภาพของความน่าเชื่อถือลดลง
ในคำจำกัดความนี้ เราเน้นสามประเด็น: ความไม่แน่นอน ความระมัดระวัง การบิดเบือน
- 1. ความไม่แน่นอนเกิดจากการที่ไม่มีใครสามารถประเมินสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรได้อย่างถูกต้องหรือคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายได้อย่างแม่นยำ
- 2. ข้อควรระวังมาจากความไม่แน่นอนและเกี่ยวข้องกับกฎเกณฑ์ที่เข้มงวดสี่ข้อ:
- · สินทรัพย์ที่แสดงในงบดุลของรอบระยะเวลารายงานที่กำหนดจะได้รับค่าประมาณขั้นต่ำที่เป็นไปได้ตามความเป็นจริงทั้งหมด
- · ค่าใช้จ่ายที่อาจเกิดขึ้นในช่วงเวลาการรายงานที่กำหนดไม่ได้มาจากระยะเวลาการรายงานในอนาคต แต่จะแสดงในช่วงเวลาการรายงานที่กำหนด
- · หนี้สินที่แสดงในงบดุลของรอบระยะเวลารายงานที่กำหนดจะต้องมีค่าสูงสุดของการประมาณการที่เป็นไปได้ตามความเป็นจริงทั้งหมด รายได้ที่อาจเกิดขึ้นในช่วงเวลาการรายงานที่กำหนดจะแสดงในช่วงเวลาการรายงานที่จะรับรู้
- 3. การบิดเบือนในการรายงานจะต้องเกิดขึ้นจากเหตุผลที่เป็นกลางและไม่ว่าในกรณีใดจะนำไปสู่การสร้างทุนสำรองที่ซ่อนอยู่ (แม้ว่าสาระสำคัญทั้งหมดของการอนุรักษ์นิยมไม่ทางใดก็ทางหนึ่งจะนำไปสู่การเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้)
ผู้จัดทำงบการเงินถูกบังคับให้ต้องต่อสู้กับความไม่แน่นอนที่รายล้อมเหตุการณ์และสถานการณ์ต่างๆ มากมายอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ เช่น อายุขัยที่น่าสงสัยของอาคารและอุปกรณ์ และจำนวนการเรียกร้องการรับประกันที่เป็นไปได้ ความไม่แน่นอนดังกล่าวรับรู้โดยการเปิดเผยลักษณะและขอบเขตของความไม่แน่นอนดังกล่าวและใช้ความระมัดระวังในการจัดทำงบการเงิน
เมื่อสรุปทั้งหมดที่กล่าวมา สามารถสังเกตได้ว่าแนวคิดของหลักการแห่งความรอบคอบ (อนุรักษ์นิยม) อยู่ที่วิธีการกระจายจำนวนเงินที่แน่นอนระหว่างบัญชีที่มียอดคงเหลือรวมบาเทนและบัญชีที่สะท้อนผลลัพธ์ทางการเงิน และเป็นผลให้กระจายผลลัพธ์เหล่านี้ระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน ท้ายที่สุดแล้ว เป้าหมายของความรอบคอบไม่ใช่การพูดเกินจริงถึงผลกำไรหรือขาดทุนน้อยไป
หลักการของความรอบคอบแสดงไว้ในแบบอนุรักษ์นิยมของการประเมิน เมื่อไม่ควรประเมินสินทรัพย์และรายได้สูงเกินไป และไม่ควรประเมินหนี้สินและค่าใช้จ่ายต่ำเกินไป เช่น สินทรัพย์สะท้อนให้เห็นในราคาที่ต่ำที่สุดที่เป็นไปได้ และหนี้สินที่สูงสุด การสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นจะถูกนำมาพิจารณา ไม่ใช่ผลกำไรที่อาจเกิดขึ้น (อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายถึงการสร้างทุนสำรองที่ซ่อนอยู่หรือการบิดเบือนข้อมูลโดยเจตนา) ความครบถ้วน - ขอบเขตของสาระสำคัญและต้นทุนในการรับข้อมูล
ดังนั้นหลักการของความรอบคอบภายใต้ IFRS จึงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นความพร้อมที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายและหนี้สินมากกว่ารายได้และสินทรัพย์ที่เป็นไปได้และในทางปฏิบัติของรัสเซียมีการประกาศว่าในกรณีส่วนใหญ่จะไม่ปฏิบัติตามเพราะ ไม่มีกลไกการดำเนินการ
หลักการเปรียบเทียบ ผู้ใช้จะต้องสามารถเปรียบเทียบงบการเงินของบริษัทในช่วงเวลาต่างๆ เพื่อกำหนดแนวโน้มฐานะการเงินและผลการดำเนินงาน ผู้ใช้ควรสามารถเปรียบเทียบงบการเงินของบริษัทต่างๆ เพื่อประเมินฐานะทางการเงิน ผลการดำเนินงาน และการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงินที่เกี่ยวข้องได้
การเปรียบเทียบทำได้โดยการเปิดเผยนโยบายการบัญชีการเปลี่ยนแปลงและผลลัพธ์ในการรายงาน ลักษณะความสามารถในการเปรียบเทียบนั้นอ่อนแอกว่าข้อกำหนดด้านความน่าเชื่อถือและความเกี่ยวข้องของข้อมูล กล่าวอีกนัยหนึ่ง กิจการควรเปลี่ยนนโยบายการบัญชีหากการทำเช่นนั้นนำไปสู่ผลลัพธ์ที่เชื่อถือได้และเหมาะสมมากขึ้น แทนที่จะคงไว้บนพื้นฐานของความสามารถในการเปรียบเทียบ
หลักการของการเปรียบเทียบข้อมูลนั้นสัมพันธ์กับความมั่นคงของนโยบายการบัญชีและวิธีการประมวลผลข้อมูล (ในรัสเซียสิ่งนี้ใช้อย่างชัดเจน) และความสอดคล้องของการใช้กำหนดเวลาการรายงาน (ในประเทศของเรา กำหนดเวลาการรายงานถูกกำหนดโดยกฎหมายอย่างเคร่งครัด) นอกจากนี้ยังมีโอกาสที่จะเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีหากมีนัยสำคัญ
ดังนั้น การวัดผลและการสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินจากธุรกรรมที่คล้ายคลึงกันและเหตุการณ์อื่น ๆ ควรดำเนินการตามวิธีการที่เหมือนกันสำหรับทั้งบริษัทและตลอดการดำรงอยู่ เช่นเดียวกับทุกบริษัท
ดังนั้นการนำหลักการข้างต้นไปปฏิบัติจริงจำเป็นต้องแก้ไขปัญหาหลายประการ และประการแรก ปัญหาความน่าเชื่อถือของการรายงานต้องได้รับการแก้ไข แต่การแก้ไขปัญหานี้เป็นไปไม่ได้ตราบใดที่ผลประโยชน์ด้านกฎระเบียบครอบงำกฎการรายงาน จนกว่าผู้ใช้จะรายงานได้ โอกาสที่แท้จริงชื่นชมของแท้ สภาพทางการเงินรัฐวิสาหกิจการรายงานจะไม่บรรลุผล เป้าหมายหลัก- มีประโยชน์ต่อผู้ใช้งานไม่ว่าจะประกาศหลักการใดก็ตาม
