โอ.วี. กุลจินา ที่ปรึกษาด้านภาษีอากร ที่ผ่านการรับรอง

ราคาของสินค้าต่ำกว่าต้นทุนหรือความเสี่ยงทางภาษีของการขาย

มันมักจะเกิดขึ้นที่มีการเปิดตัวผลิตภัณฑ์สายใหม่เพื่อขายก่อนที่ผลิตภัณฑ์ของเก่าจะขายหมด หรืออาจเป็นเพราะความต้องการผลิตภัณฑ์ลดลงอย่างมาก หรือบางทีบริษัทอาจกำลังสำรวจส่วนตลาดใหม่ แล้วสินค้าก็ขายลดราคาอย่างแรง แต่นักบัญชีหลายคนกลัวที่จะลดราคาขายให้ต่ำกว่าราคาซื้อ เพราะมันถูกกล่าวหาว่าห้ามโดยกฎหมายและเต็มไปด้วยภาษีเพิ่มเติม ลองดูว่านี่เป็นกรณีจริงหรือไม่

คำเตือน 1.กฎหมายห้ามขายต่ำกว่าทุน

ในกรณีทั่วไป คู่สัญญาจะเป็นผู้กำหนดราคาของสินค้าเอง ข้อยกเว้นคือราคาที่ควบคุมโดยรัฐ เช่น ในด้านไฟฟ้า การจ่ายก๊าซ การสื่อสาร และ วรรค 1 ของศิลปะ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; วรรค 1 ของศิลปะ 4 ศิลปะ. 6 แห่งกฎหมาย 17.08.95 ฉบับที่ 147-FZ; ย่อย 4 หน้า 2 หน้า 4 ศิลปะ 8 แห่งกฎหมาย 28 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 381-FZ. ดังนั้นสำหรับสัญญาปกติ ไม่มีการจำกัดราคาที่ต่ำกว่าในส่วนของประมวลกฎหมายแพ่ง ที่สำคัญคือราคานี้เหมาะกับทั้งสองฝ่าย

Federal Antimonopoly Service ยังตรวจสอบราคาเพื่อป้องกันการละเมิด "ผู้เล่นรายใหญ่" ในด้านการกำหนดราคา อย่างไรก็ตาม บริษัทที่ไม่สามารถมีอิทธิพลต่อสถานการณ์ราคาในตลาดโดยการกระทำของพวกเขาคนเดียวหรือกับกลุ่มบริษัทอื่น ๆ ก็ไม่มีอะไรต้องกลัว ส่วนที่ 1 ศิลปะ 5 ตอนที่ 1 ศิลปะ 7 วรรค 1 ตอนที่ 1 มาตรา 10 แห่งกฎหมายวันที่ 26 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 135-FZ.

ในปี 2556 FAS ได้เตรียมการแก้ไขกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการค้าสนับสนุนการห้ามขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุน แต่โครงการไม่พบการสนับสนุนในรัฐบาลถูกส่งไปแก้ไขและยังไม่ถึง State Duma .

เอาท์พุต

หากบริษัทของคุณไม่มีอิทธิพลชี้ขาดต่อการกำหนดราคาในตลาดและไม่ขายสินค้า ซึ่งราคาดังกล่าวถูกควบคุมโดยรัฐ ราคาพื้นจะไม่ถูกจำกัด

ความกลัว 2ขาดทุนจากการขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

สมมติว่านี่ไม่ใช่กรณี ฐานภาษีสำหรับรายได้คำนวณรวมสำหรับธุรกรรมทั้งหมด วรรค 1 ของศิลปะ 274 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และเฉพาะในกรณีที่มีการกำหนดขั้นตอนพิเศษในการคำนวณฐานภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินการเหล่านี้จะถูกพิจารณาแยกต่างหาก ตัวอย่างเช่น มีขั้นตอนพิเศษสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์และ วรรค 2 ของศิลปะ 274 ศิลปะ. 280 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นอกจากนี้ยังมีข้อห้ามโดยตรงในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในส่วนต่างของราคาระหว่างราคาตลาดและราคาขายของสินค้าให้กับพนักงาน หากคุณขายผลิตภัณฑ์ให้กับพนักงานในราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาด ซึ่งต่ำกว่าราคาซื้อ จะเห็นได้ชัดเจนว่าความแตกต่างของราคาดังกล่าวเกิดขึ้น และในความเป็นจริง แสดงถึงความสูญเสียเมื่อขายต่ำกว่าต้นทุนและ วรรค 27 ของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

แต่สำหรับรายการซื้อขายอื่น ๆ ที่ขาดทุนนั้นไม่มีกฎเกณฑ์พิเศษใด ๆ ดังนั้น ตามแผนผัง ดูเหมือนว่า: รายได้จากธุรกรรมทั้งหมดถูกรวมเข้าด้วยกัน และค่าใช้จ่ายทั้งหมดจากการขายที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานจะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ได้รับ วรรค 1 ของศิลปะ 247, ย่อย. 3 หน้า 1 หน้า 3 ศิลปะ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. เป็นที่แน่ชัดว่ารายได้จากธุรกรรมที่ขาดทุนจะรับรู้ในรายได้จากการขายพร้อมกับรายได้จากการขายอื่น ๆ และค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้พร้อมกับค่าใช้จ่ายในรายการอื่น หากคุณไม่ได้ทำงานอย่างเป็นระบบในสีแดง โดยทั่วไปแล้วการตรวจจับการสูญเสียการซื้อขายนั้นไม่สมจริง พวกเขาจะจมน้ำตายในมวลรวมและจะไม่ปรากฏให้เห็นในการคืนภาษีเงินได้ วรรค 2 ของศิลปะ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 กันยายน 2552 ที่ 03-03-06/1/590.

ด้วยการทำให้เข้าใจง่าย "กำไร" การขายที่ขาดทุนไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี แต่อย่างใด: ได้รับเงินสำหรับสินค้าเท่าใด - จากจำนวนนั้นที่คำนวณภาษี วรรค 1 ของศิลปะ 346.15 วรรค 1 ของศิลปะ 346.17 วรรค 1 ของศิลปะ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากการทำให้เข้าใจง่ายขึ้นคือ "รายรับ-รายจ่าย" ในกรณีนี้ การติดตามธุรกรรมที่สูญเสียไป รายได้และค่าใช้จ่ายมักจะตกอยู่ในการรายงานที่แตกต่างกันและแม้กระทั่งรอบระยะเวลาภาษีก็ไม่ง่ายนัก ท้ายที่สุดแล้วค่าใช้จ่ายจะรับรู้เป็นการชำระค่าสินค้าให้กับซัพพลายเออร์และการขายและรายได้ - เมื่อได้รับเงินจากผู้ซื้อ วรรค 1 ของศิลปะ 346.15, ย่อย. 23 วรรค 1 ของศิลปะ 346.16 วรรค 1 ย่อย 2 หน้า 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-11-09/95. เมื่อขายสินค้าให้กับพนักงาน ราคาขายปลีกและราคาขายส่วนต่างจะไม่นำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายด้วย

ผลลัพธ์

การติดตามการค้าที่ขาดทุนนั้นไม่น่าเป็นไปได้ เว้นแต่คุณจะทำงานในทางลบอย่างเป็นระบบ ไม่น่าเป็นไปได้ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะทำสิ่งนี้ เนื่องจากการสูญเสียจากการขาย หากสินค้าถูกขายให้กับผู้ที่ไม่ใช่พนักงาน จะยังคงนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ความกลัว 3หากราคาขายต่ำกว่าราคาซื้อ กรมสรรพากรจะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามราคาตลาด

มีความจริงบางอย่างในการตัดสินนี้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับว่ามีการควบคุมธุรกรรมดังกล่าวหรือไม่ สมมติว่าคุณขายแอปเปิ้ลในราคาที่ต่ำกว่าบริษัทบุคคลที่สามในรัสเซียที่ซื้อ จากนั้นคุณสามารถมองเข้าไปในดวงตาของผู้ตรวจสอบได้อย่างปลอดภัยเนื่องจากราคาของการทำธุรกรรมระหว่างฝ่ายที่ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกันจะถือว่าเป็นราคาตลาดในขั้นต้น วรรค 1 ของศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นั่นคือหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ตรวจสอบราคาของคุณเพื่อให้สอดคล้องกับราคาตลาดของพวกเขา เพียงเพราะการตรวจสอบประเภทนี้มีไว้สำหรับธุรกรรมที่มีการควบคุมเท่านั้น และธุรกรรมระหว่างองค์กรอิสระของรัสเซียจะไม่จัดอยู่ในประเภทควบคุม วรรค 1 ของศิลปะ 105.17 วรรค 1 ของศิลปะ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

“แต่แล้วอาร์ทล่ะ 40 เอ็นเค? - คุณถาม. ทั้งที่ความจริงแล้วศิลปะฉาวโฉ่ รหัสภาษี 40 ของราคาตลาดยังไม่ถูกยกเลิก ผลกระทบนั้นแคบลงอย่างมาก: ใช้เฉพาะกับธุรกรรมที่รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายก่อน 01/01/2012 เท่านั้น นั่นคือในขณะนี้ หน่วยงานด้านภาษีสามารถลองคำนวณภาษีใหม่ตามราคาตลาดได้ก็ต่อเมื่อ "การขาย" เกิดขึ้นในปี 2011 นับตั้งแต่ปี 2010 และช่วงก่อนหน้านั้นไม่สามารถครอบคลุมโดยการตรวจสอบ ณ สถานที่ซึ่งกำหนดไว้ในปี 2014 ได้อีกต่อไป วรรค 4 ของศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บอกผู้จัดการ

ถ้า ผู้ขายคำนวณและจ่ายภาษีตามราคาตลาดอย่างอิสระจากรายได้จากธุรกรรมที่ควบคุมแล้วผู้ซื้อจะไม่สามารถคำนวณฐานภาษีใหม่ได้ ท้ายที่สุดเขาจะมีสิทธิ์ดังกล่าวก็ต่อเมื่อหลังจากตรวจสอบราคาและชำระเงินที่ค้างชำระโดยผู้ขายแล้วผู้ซื้อจะได้รับการแจ้งเตือนจากหน่วยงานด้านภาษีให้ดำเนินการปรับแบบสมมาตร วรรค 1 ของศิลปะ 105.3 ย่อหน้า 1, 2 ศิลปะ 105.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

แต่ถ้าคุณขายสินค้าในราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาดและธุรกรรมดังกล่าวถูกควบคุมสำหรับคุณ ตัวอย่างเช่น คุณขายแอปเปิ้ลเพียงเพนนีให้กับบริษัทย่อยของคุณใน OSNO จำนวนรายได้จากธุรกรรมที่เกินเกณฑ์ที่ไม่สามารถควบคุมได้ (ในปี 2556 - 2 พันล้านรูเบิลในปี 2557 - 1 พันล้านรูเบิล) ย่อย 1 น. 2 ศิลปะ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้ฉันต้อง วรรค 4 ของศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

<или>คำนวณภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมัครใจตามราคาตลาด (ทันทีหรือเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี) หน้า 3, 6 ศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
<или>ที่ "ราคา" ตรวจสอบเพื่อพิสูจน์ต่อเจ้าหน้าที่ภาษีว่าแอปเปิ้ลมีรสเปรี้ยวเป็นไปไม่ได้และราคาซื้อขายอยู่ในขอบเขตของราคาที่สินค้าดังกล่าวขายโดยบุคคลอิสระและ ย่อย 1 น. 1 น. 3 น. 105.7 ย่อหน้า 1, 7 ศิลปะ 105.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. หากหน่วยงานด้านภาษียังพิจารณาว่าราคานั้นเทียบไม่ได้กับราคาตลาดหลังจากตรวจสอบ "ราคา" แล้วพวกเขาจะไปศาลเพื่อเรียกเงินที่ค้างชำระและดอกเบี้ยภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม วรรค 5 ของศิลปะ 105.3 ย่อย 4 หน้า 2 ศิลปะ 45 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. และหากรายได้จากการทำธุรกรรมเกี่ยวข้องกับปี 2557 หน่วยงานด้านภาษีสามารถกำหนดค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระใน วรรค 1 ของศิลปะ 129.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; วรรค 9 ของศิลปะ 4 กฎหมาย 18 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 227-FZ.

แต่ธุรกรรมของผู้ขายในระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้อยู่ภายใต้การควบคุมราคา เนื่องจากองค์กรดังกล่าวไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้หรือภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งอาจมีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมในระหว่างการตรวจสอบ "ราคา" ย่อย 1, 4 หน้า 4 ศิลปะ 105.3 วรรค 2 ของศิลปะ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เอาท์พุต

คำสั่งที่ว่าภาษีจะถูกคำนวณใหม่ตามราคาตลาดเป็นความจริงเพียงบางส่วนเท่านั้น ทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าธุรกรรมนั้นถูกรับรู้ว่ามีการควบคุมหรือไม่ ถ้าเป็นเช่นนั้น คุณจะต้องพิสูจน์กับหน่วยงานด้านภาษีว่าราคาซื้อขายนั้นเทียบได้กับราคาตลาด หากไม่เป็นเช่นนั้น ก็ไม่จำเป็นต้องกังวลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม

ความกลัว 4.ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าที่ขายขาดทุนนั้นไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้

ทุกองค์กรธุรกิจตามคำนิยามแสวงหาผลกำไรและ วรรค 1 ของศิลปะ 50 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย. อย่างไรก็ตาม การเทรดที่ขาดทุนเพียงครั้งเดียวก็เข้ากันได้ดีกับแนวคิดนี้ เพราะความปรารถนาที่จะทำกำไรอย่างเป็นระบบนั้นเต็มไปด้วยความเสี่ยงและไม่ได้ยกเว้นการสูญเสีย นอกจากนี้ โดยการขายวันนี้ในราคาที่ต่ำ บริษัทประกันตัวเองจากการขาดทุนที่เพิ่มขึ้นในอนาคต ดังนั้น ฝ่ายบริหารจึงประเมินความสามารถในการทำกำไรของธุรกรรมได้อย่างแม่นยำในขณะปัจจุบัน

กรณีที่ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันไม่ได้รับการควบคุม คุณสามารถอ่านได้ในบทความ “เรื่องการพึ่งพาซึ่งกันและกันและการควบคุมอย่างตรงไปตรงมา”:

รหัสภาษีไม่ได้ให้สิทธิ์แก่หน่วยงานภาษีในการประเมินว่าผู้เสียภาษีจัดการทุนได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด ดังนั้น จึงต้องพิจารณาแนวคิดเรื่อง "ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย" โดยเน้นที่ค่าใช้จ่ายในการสร้างรายได้ใน ศิลปะ. 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; คำจำกัดความของ COP ลงวันที่ 16/12/2551 เลขที่ 1072-OO (ข้อ 2 ของส่วนที่สร้างแรงบันดาลใจ) ลงวันที่ 06/04/2007 ฉบับที่ 366-OP (ข้อ 3 ของส่วนที่สร้างแรงบันดาลใจ) ลงวันที่ 06/04/2007 ลำดับที่ 320-OP (หน้า .3 ส่วนสร้างแรงบันดาลใจ). และในตัวอย่างที่มีแอปเปิล ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้ามีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ เพราะในประการแรก แอปเปิลไม่ได้ซื้อมาเพื่อการกุศล แต่จะขายได้สำเร็จและมีกำไร อีกสิ่งหนึ่งคือสถานการณ์เปลี่ยนไปบ้างและตอนนี้มันสำคัญมากที่จะต้องปล่อยเงินทุนหมุนเวียนที่ถูกแช่แข็งไว้ในชุดแอปเปิ้ลที่ไม่ประสบความสำเร็จ ประการที่สอง ยังได้รับรายได้เพราะมีรายได้บางประเภท จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 02.08.2012 ฉบับที่ 16-15 / [ป้องกันอีเมล] . และไม่มีใครปลอดภัยจากการสูญเสีย กฤษฎีกาของ FAS MO ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2556 เลขที่ A40-86022 / 12-20-468; FAS SZO ลงวันที่ 16.06.2011 เลขที่ А56-60826/2010.

คุณสามารถทำสิ่งต่อไปนี้เพื่อยืนยันว่าค่าใช้จ่ายของคุณสมเหตุสมผล ขั้นแรก ผู้จัดการต้องออกคำสั่งให้ทำเครื่องหมายสินค้า ประการที่สอง การลดราคาต้องสมเหตุสมผล ตัวอย่างเช่น คุณสามารถแนบคำสั่งสรุปของผู้ขายสินค้าหรือผู้จัดการฝ่ายขาย ว่าผลแอปเปิลที่เก็บเกี่ยวปีที่แล้ว เป็นไปไม่ได้ที่จะเก็บมันไว้นานกว่า 1 เดือนในสภาพของคลังสินค้าของคุณ และในกรณีที่สูญเสีย การนำเสนอ ความสูญเสียจากการตัดจำหน่ายจะสูงขึ้นมาก เป็นต้น ในกรณีนี้ การให้เหตุผลควรระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ใดและเหตุใดคุณจึงตัดสินใจเทรดที่ขาดทุน ทั้งหมดนี้จะช่วยให้คุณเสริมความแข็งแกร่งให้กับตำแหน่งของคุณในกรณีที่เกิดข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

ผลลัพธ์

ค่าใช้จ่ายจะสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจหากมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร ผลลัพธ์สุดท้ายไม่ได้ชี้ขาด

ความกลัว 5.หากขายสินค้าขาดทุนจะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีแนวโน้มที่จะเห็นผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลในการทำธุรกรรมที่ขาดทุน เนื่องจากการหักเงินจากการซื้อมากกว่าจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า และทั้งหมดเป็นเพราะเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลในการสรุปธุรกรรมการสูญเสียสำหรับหน่วยงานด้านภาษีนั้นไม่ชัดเจนเลย และอย่างที่เราจำได้ การหายไปนั้นเป็นหนึ่งในสัญญาณของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควร หน้า 1 , , 9 มติคำพิพากษาศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 12.10.2006 ฉบับที่ 53.

ดังนั้น เพื่อเป็นการปรับค่าใช้จ่าย คุณต้องตุนอาร์กิวเมนต์เผื่อไว้ล่วงหน้า เอกสารเดียวกันจะทำ: คำสั่งของหัวหน้า, บทสรุปของผู้เชี่ยวชาญด้านสินค้าโภคภัณฑ์, นักการเงิน ฯลฯ

ในการดำเนินคดีคดีจะได้รับการแก้ไขในความโปรดปรานของผู้เสียภาษีหากเขาแสดงหลักฐานของเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลแก่ศาลซึ่งถูกติดตามเมื่อสรุปธุรกรรมที่ขาดทุนและ กฤษฎีกาของ FAS MO ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2556 เลขที่ A40-40420 / 12-91-224 ลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2555 เลขที่ A40-43413 / 11-90-184; 15 ААС ลงวันที่ 02.04.2013 No. 15AP-2735/2013. แต่ถ้าไม่มีเป้าหมายดังกล่าวและจากการบ่งชี้ทั้งหมดองค์กรเป็นผู้มีส่วนร่วมในโครงการภาษีก็อย่าคาดหวังความเมตตาจากหน่วยงานด้านภาษี นอกเหนือจากเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่ไม่ชัดเจน ผู้ควบคุมยังระบุสัญญาณอื่นๆ ของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรม เช่น การไม่สามารถปฏิบัติตามสัญญาได้ ตัวอย่างเช่น องค์กรซื้อสินค้าเป็นชุดและไม่ชัดเจนว่าเก็บไว้ที่ไหนตลอดทั้งเดือน เนื่องจากองค์กรไม่ได้เป็นเจ้าของหรือเช่าสถานที่จัดเก็บ และถึงแม้จะสรุปสัญญาในการเก็บรักษาอย่างปลอดภัย แต่ก็ไม่ได้ดำเนินการ กฤษฎีกาของ FAS SKO ลงวันที่ 24 มกราคม 2556 ฉบับที่ A32-3122 / 2555.

ผลลัพธ์

สิทธิประโยชน์ทางภาษีในรูปแบบของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายเมื่อขาดทุนสามารถพิสูจน์ได้ว่านิติบุคคลได้ดำเนินการตามเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลในการทำรายการขาดทุน เช่น การหลีกเลี่ยงความเสียหายที่มากขึ้นจากการเขียนที่สมบูรณ์ ออกจากสินค้า แต่ถ้าสินค้าถูกขายบนกระดาษเท่านั้นและไม่มีการทำธุรกรรมจริงหน่วยงานด้านภาษีจะยกเลิกการหักเงินดังกล่าว

ดังนั้น จากความกลัวทั้งหมดที่พิจารณา สิ่งที่สำคัญที่สุดคือการกำจัดค่าใช้จ่ายและการหักเงิน เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้น ให้เตรียมเหตุผลด้านต้นทุนไว้ล่วงหน้า และถ้าคุณห้ามพระเจ้าเป็นผู้มีส่วนร่วมในโครงการภาษีก็ไม่น่าจะช่วยคุณได้เฉพาะเอกสารปลอมที่ไม่มีการดำเนินการจริง

ปัจจุบันหลายองค์กรถูกบังคับให้ขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อ นักบัญชีบางคนสงสัยในความชอบธรรมของการกระทำดังกล่าว อ่านเกี่ยวกับผลกระทบทางภาษีของธุรกรรมดังกล่าวในเอกสารที่จัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญของโครงการ 1C: Consulting.Standard

พื้นฐานสำหรับการเขียนเนื้อหาคือคำถามที่ได้รับในสายการปรึกษาหารือของโครงการ "1C: การให้คำปรึกษา มาตรฐาน":

กฎหมายของรัสเซีย ไม่มีการห้ามขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อ. ดังนั้นคุณสามารถขายผลิตภัณฑ์นี้ได้ 600,000 รูเบิล

แต่ในกรณีนี้ เราควรคำนึงถึงความเป็นไปได้ของผลกระทบทางภาษีที่ไม่พึงประสงค์

การกล่าวหาว่าไม่มีจุดประสงค์ทางธุรกิจที่สมเหตุสมผล

ผู้ตรวจสอบประกาศ เกี่ยวกับการขาดงานในการกระทำของผู้เสียภาษีอากร วัตถุประสงค์ทางธุรกิจที่สมเหตุสมผลและเกี่ยวกับการรับพวกเขา สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรมในรูปแบบของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายจากงบประมาณ ในขณะเดียวกันก็พยายาม ท้าทายสิทธิ์หักภาษีนำเข้าเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์นี้ และในกรณีนี้ กรรมการมักจะสนับสนุนผู้ควบคุม

ตัวอย่างเช่น Federal Antimonopoly Service ของ East Siberian District ในมติที่ A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1 ลงวันที่ 17 มกราคม 2550 ในกรณีหมายเลข A33-5877 / 05 รองรับภาษี ทางการระบุว่าการดำเนินการของผู้เสียภาษีอากรเป็น ไม่ได้ผลทางเศรษฐกิจ, เพราะ ราคาซื้อของสินค้าสูงกว่าราคาขายเพื่อการส่งออก

ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 29 มีนาคม 2549 ในกรณีหมายเลข A12-27621 / 05-C21 ผู้พิพากษาสรุปว่าไม่มีจุดประสงค์ทางธุรกิจที่สมเหตุสมผลตั้งแต่ เห็นได้ชัดว่าการทำธุรกรรมไม่ได้ผลกำไรสำหรับผู้เสียภาษี.

และ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้เสียภาษีเนื่องจากราคาซื้อของสินค้าเกินจริงเจ็ดครั้งและต่อมา ราคาขายไม่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากร. ศาลยังตั้งข้อสังเกตว่า ธุรกรรมทางธุรกิจดังกล่าวไม่ได้ดำเนินการ เว้นแต่จะได้รับการคุ้มครองเป็นอย่างอื่น(พระราชกฤษฎีกาลงวันที่ 10 สิงหาคม 2548 กรณีที่ F04-5166/2005(13823-A46-18))

โชคดีที่ยังมีตัวอย่างเพียงพอของคำตัดสินของศาลเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษีในการอนุญาโตตุลาการ ตัวอย่างเช่นในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 มิถุนายน 2549 เลขที่ 3946/06 ในกรณีหมายเลข A40-19572 / 04-14-138 อนุญาโตตุลาการสรุปว่าข้อเท็จจริงในการขาย สินค้าเพื่อการส่งออก ในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ของรัสเซียด้วยตัวมันเองโดยไม่คำนึงถึงสถานการณ์อื่น ๆ ของกรณีใดกรณีหนึ่งไม่สามารถเป็นพยานถึงการทุจริตของ บริษัท และถือเป็นสัญญาณที่มีวัตถุประสงค์ของการไม่สุจริต

ข้อสรุปที่คล้ายกันสามารถพบได้ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Moscow District ลงวันที่ 11 มีนาคม 2008 หมายเลข KA-A40 / 1209-08 ในกรณีหมายเลข A40-35330 / 07-99-146, Federal Antimonopoly Service ของ เขตโวลก้าลงวันที่ 15 มกราคม 2551 ในกรณีหมายเลข A65-1289 / 07- SA3-48 บริการ Antimonopoly ของรัฐบาลกลางของเขตอูราลลงวันที่ 06/13/2007 หมายเลข Ф09-4305/07-С2 ในกรณีหมายเลข А07- 28178/06, Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 02.19.2008 ในกรณีหมายเลข А35-1831/07-С18

ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2549 หมายเลข 13234/05 ในกรณีหมายเลข A40-245 / 05-117-4 และ 28 กุมภาพันธ์ 2549 หมายเลข 12669/05 ใน กรณีที่ A40-3898 / 05-118-48 ระบุว่าการขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าราคาซื้อไม่ได้เป็นหลักฐานว่าไม่มีจุดประสงค์ทางธุรกิจที่สมเหตุสมผล

และ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ในการตัดสินใจเมื่อวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2551 เลขที่ F09-208 / 08-C2 ในกรณีหมายเลข A71-4398 / 07 ระบุว่าด้วยตัวเอง การขาดกำไรไม่ได้บ่งบอกถึงการทุจริตของผู้เสียภาษีรวมถึงการไม่มีผลกระทบทางเศรษฐกิจที่แท้จริงจากความสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์เหล่านี้

ผู้พิพากษายังชี้ให้เห็นว่า สิทธิลดหย่อนภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับกำไรที่ได้รับจากผู้เสียภาษี สอดคล้องกับศิลปะ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมผู้ประกอบการเป็นอิสระและดำเนินการด้วยความเสี่ยงของตนเอง นั่นคือเป็นผลให้กิจกรรมขององค์กรอาจกลายเป็นทั้งผลกำไรและไม่ได้ผลกำไร (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of เขตมอสโก ลงวันที่ 21 มกราคม 2551 หมายเลข KA-A40 / 12666-07 ในกรณีหมายเลข A40-67664 /06-75-390)

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2008 หมายเลข KA-A40 / 6296-08 ในกรณีหมายเลข A40-59005 / 07-129-351 ศาลปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้ตรวจการเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่ไม่สามารถทำกำไรได้ซึ่งระบุว่าข้อเท็จจริงนี้ไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการปฏิเสธที่จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจาก กฎหมายปัจจุบันไม่ได้เชื่อมโยงสิทธิในการหักเงินที่มีอยู่ของกำไรหรือขาดทุนนั่นคือด้วยความสามารถในการทำกำไรของการทำธุรกรรม

อีกตัวอย่างหนึ่งจากการอนุญาโตตุลาการ ในความเห็นของเรา อาจเป็นประโยชน์ในสถานการณ์ที่พิจารณา นี่คือคำตัดสินของ FAS ของ Central District เมื่อวันที่ 06/04/2008 ในกรณีหมายเลข A54-2364 / 2007C21 ในการตัดสินใจ ศาลได้ปฏิเสธข้อโต้แย้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีว่าธุรกรรมดังกล่าวไม่มีประโยชน์และระบุว่าผู้เสียภาษีอากร ขายสินค้าในราคาที่ต่ำกว่าการได้มาเนื่องจากคุณภาพที่ลดลง. แน่นอน เมื่อใช้อาร์กิวเมนต์นี้ ผู้เสียภาษีต้องเตรียมพร้อมเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของการลดคุณภาพของสินค้า
ควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษีของราคาเพื่อให้สอดคล้องกับราคาตลาด

ตามวรรค 1 ของมาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ราคาของสินค้า งานหรือบริการที่ระบุโดยคู่กรณีในการทำธุรกรรมเป็นที่ยอมรับ จนกว่าจะพิสูจน์เป็นอย่างอื่น ราคานี้ถือว่า สอดคล้องกับระดับราคาตลาด.

หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาธุรกรรมเฉพาะในกรณีต่อไปนี้ (ข้อ 2 มาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
1. ระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน
2. ในการดำเนินการแลกเปลี่ยนสินค้า (barter)
3. เมื่อทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ
4. โดยมีค่าเบี่ยงเบนมากกว่า 20% ขึ้นหรือลงจากระดับราคาที่ผู้เสียภาษีใช้สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (งานบริการ) ที่เหมือนกันภายในระยะเวลาอันสั้น
หากราคาของสินค้าแตกต่างจากราคาตลาดมากกว่า 20% หน่วยงานภาษีมีสิทธิตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาและตัดสินใจอย่างมีเหตุผลเกี่ยวกับค่าภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมโดยคำนวณในลักษณะดังนี้ หากผลลัพธ์ของการทำธุรกรรมนี้ได้รับการประเมินตามการใช้ราคาตลาดสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 2 และ 3 ของข้อ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขณะเดียวกันอาร์ท รหัสภาษี 40 ของสหพันธรัฐรัสเซียมีหลักการในการกำหนดราคาตลาด โปรดทราบว่าตามวรรค 3 ของข้อ 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดราคาตลาด อาจมีส่วนลดเกิดจาก:
- ความผันผวนตามฤดูกาลและอุปสงค์อื่นๆ ของผู้บริโภคสำหรับสินค้า (งาน บริการ)
- การสูญเสียคุณภาพสินค้าหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้บริโภค
- หมดอายุ (ใกล้วันหมดอายุ) ของวันหมดอายุหรือขายสินค้า;
- นโยบายการตลาด รวมถึงการโปรโมตผลิตภัณฑ์ใหม่ที่ไม่มีความคล้ายคลึงกับตลาดตลอดจนเมื่อส่งเสริมสินค้า (งาน บริการ) สู่ตลาดใหม่
- การนำต้นแบบและตัวอย่างสินค้าไปปฏิบัติเพื่อให้ผู้บริโภคคุ้นเคย
ในกรณีนี้หากคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานด้านภาษีได้ข้อสรุปที่สมเหตุสมผลว่าราคาของสินค้าที่ผู้เสียภาษีใช้เบี่ยงเบนจากราคาตลาดมากกว่า 20% พวกเขามีสิทธิที่จะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามราคาตลาด ในเวลาเดียวกัน ทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ ตลอดจนค่าปรับที่เกี่ยวข้องสำหรับภาษีเหล่านี้จะถูกเรียกเก็บเพิ่มเติม

บันทึก!เมื่อใช้มาตรา 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องเปรียบเทียบราคาที่เป็นข้อพิพาทกับราคาตลาดของสินค้าที่เหมือนกัน (เนื้อเดียวกัน) อย่างแม่นยำ ไม่อนุญาตให้เปรียบเทียบกับราคาซื้อของสินค้า (กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์, งาน, บริการ). ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียให้ความสนใจเรื่องนี้มากกว่าหนึ่งครั้ง ดังนั้นในจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 71 (วรรค 4) ผู้พิพากษาชี้ให้เห็นถึงความไม่ถูกต้องของการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการประเมินภาษีเพิ่มเติมภายใต้บทความ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเหตุผลที่หน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบไม่ได้ตรวจสอบปัญหาของระดับของราคาธุรกรรมส่วนเบี่ยงเบนจากราคาตลาด โดยที่ ไม่ได้กำหนดราคาตลาดเลยและเพื่อคำนวณภาษีเงินได้ใหม่ ใช้ตัวบ่งชี้ต้นทุนการบริการ(บริการขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุน)

เมื่อไม่นานมานี้ หน่วยงานตุลาการสูงสุดได้ยืนยันมุมมองของตนในประเด็นนี้ (ดูคำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 06.05.2008 ฉบับที่ 5849/08) ในการตัดสินใจเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าปรับ และค่าปรับเพิ่มเติมแก่บริษัท ขายสินค้าต่ำกว่าราคาซื้อ สังคมขาดทุน. ผู้พิพากษาไม่ได้คำนึงถึงข้อโต้แย้งของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับราคาที่ต่ำกว่าราคาต้นทุนตั้งแต่ ปัญหาการกำหนดราคาตลาดของสินค้าไม่ได้ถูกตรวจสอบโดยการตรวจสอบ.

ข้อกังวล 1. กฎหมายห้ามขายต่ำกว่าทุน

ในกรณีทั่วไป คู่สัญญาจะเป็นผู้กำหนดราคาของสินค้าเอง ข้อยกเว้นคือราคาที่ควบคุมโดยรัฐ เช่น ในด้านไฟฟ้า การจ่ายก๊าซ การสื่อสาร<1>. ดังนั้นสำหรับสัญญาปกติ ไม่มีการจำกัดราคาที่ต่ำกว่าในส่วนของประมวลกฎหมายแพ่ง ที่สำคัญคือราคานี้เหมาะกับทั้งสองฝ่าย

และราคาจะถูกตรวจสอบโดย Federal Antimonopoly Service เพื่อป้องกันการละเมิด "ผู้เล่นรายใหญ่" ในด้านการกำหนดราคา อย่างไรก็ตาม บริษัทที่ไม่สามารถมีอิทธิพลต่อสถานการณ์ราคาในตลาดโดยการกระทำของพวกเขาคนเดียวหรือกับกลุ่มบริษัทอื่น ๆ ก็ไม่มีอะไรต้องกลัว<2>.

บันทึก. ในปี 2556 FAS ได้เตรียมการแก้ไขกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการค้าสนับสนุนการห้ามขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุน แต่โครงการไม่พบการสนับสนุนในรัฐบาลถูกส่งไปแก้ไขและยังไม่ถึง State Duma .

เอาท์พุต

ข้อกังวล 2. การขาดทุนจากการขายในราคาที่ต่ำกว่าต้นทุนจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

สมมติว่านี่ไม่ใช่กรณี ฐานภาษีเงินได้คำนวณสะสมสำหรับธุรกรรมทั้งหมด<3>. และเฉพาะในกรณีที่มีการกำหนดขั้นตอนพิเศษในการคำนวณฐานภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินการเหล่านี้จะถูกพิจารณาแยกต่างหาก ตัวอย่างเช่น มีขั้นตอนพิเศษสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์<4>. นอกจากนี้ยังมีข้อห้ามโดยตรงในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในส่วนต่างของราคาระหว่างราคาตลาดและราคาขายของสินค้าให้กับพนักงาน หากคุณขายผลิตภัณฑ์ให้กับพนักงานในราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาด ซึ่งต่ำกว่าราคาซื้อด้วยซ้ำ จะเห็นได้ชัดเจนว่าความแตกต่างของราคานั้นเกิดขึ้น และในความเป็นจริง แสดงถึงความสูญเสียเมื่อขายต่ำกว่าต้นทุน<5>.

แต่สำหรับรายการซื้อขายอื่น ๆ ที่ขาดทุนนั้นไม่มีกฎเกณฑ์พิเศษใด ๆ ดังนั้นตามแผนผังดูเหมือนว่า: รายได้จากธุรกรรมทั้งหมดถูกสรุปและค่าใช้จ่ายทั้งหมดจากการขายที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานจะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ได้รับ<6>. เป็นที่แน่ชัดว่ารายได้จากธุรกรรมที่ขาดทุนจะรับรู้ในรายได้จากการขายพร้อมกับรายได้จากการขายอื่น ๆ และค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้พร้อมกับค่าใช้จ่ายในรายการอื่น หากคุณไม่ได้ทำงานอย่างเป็นระบบในสีแดง โดยทั่วไปแล้วการตรวจจับการสูญเสียการซื้อขายนั้นไม่สมจริง พวกเขาจะจมน้ำตายในมวลรวมและจะไม่ปรากฏให้เห็นในการคืนภาษีเงินได้<7>.

ด้วยการลดความซับซ้อนของ "ผลกำไร" การขายที่ขาดทุนจะไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี แต่อย่างใด: จำนวนเงินที่ได้รับสำหรับสินค้า - จากจำนวนเงินนั้นที่คำนวณภาษี<8>. หากการทำให้เข้าใจง่ายขึ้นคือ "รายรับ-รายจ่าย" ในกรณีนี้ การติดตามธุรกรรมที่สูญเสียไป รายได้และค่าใช้จ่ายมักจะตกอยู่ในการรายงานที่แตกต่างกันและแม้กระทั่งรอบระยะเวลาภาษีก็ไม่ง่ายนัก ท้ายที่สุดแล้วค่าใช้จ่ายจะรับรู้เป็นการชำระค่าสินค้าให้กับซัพพลายเออร์และการขายและรายได้ - เมื่อได้รับเงินจากผู้ซื้อ<9>. เมื่อขายสินค้าให้กับพนักงาน ราคาขายปลีกและราคาขายส่วนต่างจะไม่นำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายด้วย

เอาท์พุต

ข้อกังวล 3. หากราคาขายต่ำกว่าราคาซื้อ กรมสรรพากรจะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามราคาตลาด

มีความจริงบางอย่างในการตัดสินนี้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับว่ามีการควบคุมธุรกรรมดังกล่าวหรือไม่ สมมติว่าคุณขายแอปเปิ้ลในราคาที่ต่ำกว่าบริษัทบุคคลที่สามในรัสเซียที่ซื้อ แล้วมองตาผู้ตรวจได้อย่างปลอดภัยเพราะว่าราคาของธุรกรรมระหว่างคู่สัญญาที่ไม่พึ่งกันจะถือว่าเป็นราคาตลาดในเบื้องต้น<10>. นั่นคือหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ตรวจสอบราคาของคุณเพื่อให้สอดคล้องกับราคาตลาดของพวกเขา เพียงเพราะการตรวจสอบประเภทนี้มีไว้สำหรับธุรกรรมที่มีการควบคุมเท่านั้น และธุรกรรมระหว่างองค์กรรัสเซียที่ไม่พึ่งพาอาศัยกันจะไม่จัดอยู่ในประเภทควบคุม<11>.

บันทึก. “แล้วมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากรล่ะ?” - คุณถาม. ทั้งที่ความจริงแล้วศิลปะฉาวโฉ่ รหัสภาษี 40 ของราคาตลาดยังไม่ถูกยกเลิก ผลกระทบนั้นแคบลงอย่างมาก: ใช้เฉพาะกับธุรกรรมที่รับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายก่อน 01/01/2012 เท่านั้น นั่นคือในขณะนี้หน่วยงานด้านภาษีสามารถพยายามคำนวณภาษีใหม่ตามราคาตลาดหาก "การขาย" เกิดขึ้นในปี 2554 ตั้งแต่ปี 2010 และช่วงก่อนหน้านั้นไม่สามารถครอบคลุมโดยการตรวจสอบในสถานที่ที่กำหนดไว้ในปี 2014 ได้อีกต่อไป<12>

แต่ถ้าคุณขายสินค้าในราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาดและธุรกรรมดังกล่าวถูกควบคุมสำหรับคุณ ตัวอย่างเช่น คุณขายแอปเปิ้ลเพียงเพนนีให้กับบริษัทย่อยของคุณใน OSNO จำนวนรายได้จากธุรกรรมที่เกินเกณฑ์ที่ไม่สามารถควบคุมได้ (ในปี 2556 - 2 พันล้านรูเบิลในปี 2557 - 1 พันล้านรูเบิล)<13>ในกรณีนี้คุณต้อง<14>:

<или>คำนวณภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสมัครใจตามราคาตลาด (ทันทีหรือเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี)<15>;
<или>ที่ "ราคา" ตรวจสอบเพื่อพิสูจน์ต่อเจ้าหน้าที่ภาษีว่าแอปเปิ้ลเป็นไปไม่ได้เปรี้ยวและราคาซื้อขายอยู่ในเกณฑ์ของราคาที่สินค้าดังกล่าวขายโดยบุคคลอิสระ<16>. หากหน่วยงานด้านภาษียังพิจารณาว่าราคานั้นเทียบไม่ได้กับราคาตลาดแล้ว หลังจาก "ราคา" ตรวจสอบแล้ว พวกเขาก็จะไปฟ้องศาลเพื่อเรียกเงินที่ค้างชำระและค่าปรับสำหรับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม<17>. และหากรายได้จากการทำธุรกรรมเกี่ยวข้องกับปี 2557 เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถกำหนดค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ<18>.

บอกผู้จัดการ

หากผู้ขายคำนวณและจ่ายภาษีตามราคาตลาดของรายได้จากธุรกรรมที่มีการควบคุมโดยอิสระ ผู้ซื้อจะไม่สามารถคำนวณฐานภาษีใหม่ลงได้ ท้ายที่สุดเขาจะมีสิทธิดังกล่าวก็ต่อเมื่อหลังจากตรวจสอบราคาและชำระเงินที่ค้างชำระโดยผู้ขายแล้วผู้ซื้อจะได้รับการแจ้งเตือนจากหน่วยงานด้านภาษีเพื่อทำการปรับแบบสมมาตร<20>.

แต่ธุรกรรมของผู้ขายในระบบภาษีแบบง่ายไม่อยู่ภายใต้การควบคุมราคา เนื่องจากองค์กรดังกล่าวไม่จ่ายภาษีเงินได้หรือภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งอาจมีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมในระหว่างการตรวจสอบ "ราคา"<19>.

เอาท์พุต

ข้อกังวล 4. ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าที่ขายขาดทุนนั้นไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ ดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้

ตามคำนิยามองค์กรธุรกิจทุกแห่งพยายามที่จะทำกำไร<21>. อย่างไรก็ตาม การเทรดที่ขาดทุนเพียงครั้งเดียวก็เข้ากันได้ดีกับแนวคิดนี้ เพราะความปรารถนาที่จะทำกำไรอย่างเป็นระบบนั้นเต็มไปด้วยความเสี่ยงและไม่ได้ยกเว้นการสูญเสีย นอกจากนี้ โดยการขายวันนี้ในราคาที่ต่ำ บริษัทประกันตัวเองจากการขาดทุนที่เพิ่มขึ้นในอนาคต ดังนั้น ฝ่ายบริหารจึงประเมินความสามารถในการทำกำไรของธุรกรรมได้อย่างแม่นยำในขณะปัจจุบัน

บันทึก. ในกรณีที่ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันไม่ได้รับการควบคุม คุณสามารถอ่านได้ในบทความ "เกี่ยวกับการพึ่งพาซึ่งกันและกันและการควบคุมอย่างตรงไปตรงมา": GK, 2013, N 21, p. 66

รหัสภาษีไม่ได้ให้สิทธิ์แก่หน่วยงานภาษีในการประเมินว่าผู้เสียภาษีจัดการเงินทุนได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด ดังนั้น จึงต้องพิจารณาแนวคิดเรื่อง "ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย" โดยเน้นที่ค่าใช้จ่ายในการสร้างรายได้<22>. และในตัวอย่างที่มีแอปเปิล ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้ามีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ เพราะในประการแรก แอปเปิลไม่ได้ซื้อมาเพื่อการกุศล แต่จะขายได้สำเร็จและมีกำไร อีกสิ่งหนึ่งคือสถานการณ์เปลี่ยนไปบ้างและตอนนี้มันสำคัญมากที่จะต้องปล่อยเงินทุนหมุนเวียนที่ถูกแช่แข็งไว้ในชุดแอปเปิ้ลที่ไม่ประสบความสำเร็จ ประการที่สอง ยังได้รับรายได้เพราะมีรายได้บางประเภท<23>. และไม่มีใครรอดพ้นจากการสูญเสีย<24>.

คุณสามารถทำสิ่งต่อไปนี้เพื่อยืนยันว่าค่าใช้จ่ายของคุณสมเหตุสมผล ขั้นแรก ผู้จัดการต้องออกคำสั่งให้ทำเครื่องหมายสินค้า ประการที่สอง การลดราคาต้องสมเหตุสมผล ตัวอย่างเช่น คุณสามารถแนบคำสั่งสรุปของผู้ขายสินค้าหรือผู้จัดการฝ่ายขาย ว่าผลแอปเปิลนั้นมาจากการเก็บเกี่ยวของปีที่แล้ว มันเป็นไปไม่ได้ที่จะเก็บมันไว้ในคลังสินค้าของคุณนานกว่า 1 เดือน และในกรณีที่การนำเสนอสูญหาย ขาดทุนจากการตัดจำหน่ายจะสูงขึ้นมาก เป็นต้น ไม่ว่าในกรณีใด การให้เหตุผลควรระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ใดและเหตุใดคุณจึงตัดสินใจเทรดที่ขาดทุน ทั้งหมดนี้จะช่วยให้คุณเสริมความแข็งแกร่งให้กับตำแหน่งของคุณในกรณีที่เกิดข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี

เอาท์พุต

ข้อกังวล 5. หากขายสินค้าขาดทุนจะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีแนวโน้มที่จะเห็นผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลในการทำธุรกรรมที่ขาดทุน เนื่องจากการหักเงินจากการได้มามีมากกว่าการขายสินค้า และทั้งหมดเป็นเพราะเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลในการสรุปการลดจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นในการทำธุรกรรมแร็กเกตนั้นไม่ชัดเจนสำหรับหน่วยงานด้านภาษี และอย่างที่เราจำได้ การหายไปนั้นเป็นหนึ่งในสัญญาณของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควร<25>.

ในการดำเนินคดีคดีจะได้รับการแก้ไขในความโปรดปรานของผู้เสียภาษีหากเขาแสดงหลักฐานของเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่สมเหตุสมผลแก่ศาลซึ่งถูกติดตามเมื่อทำธุรกรรมที่ขาดทุน<26>. แต่ถ้าไม่มีเป้าหมายดังกล่าวและจากการบ่งชี้ทั้งหมดองค์กรเป็นผู้มีส่วนร่วมในโครงการภาษีก็อย่าคาดหวังความเมตตาจากหน่วยงานด้านภาษี นอกเหนือจากเป้าหมายทางเศรษฐกิจที่ไม่ชัดเจน ผู้ควบคุมยังระบุสัญญาณอื่นๆ ของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรม เช่น การไม่สามารถปฏิบัติตามสัญญาได้ ตัวอย่างเช่น องค์กรซื้อสินค้าเป็นชุดและไม่ชัดเจนว่าเก็บไว้ที่ไหนตลอดทั้งเดือน เนื่องจากองค์กรไม่ได้เป็นเจ้าของหรือเช่าพื้นที่จัดเก็บ และถึงแม้จะสรุปสัญญาการรักษาความปลอดภัย แต่ก็ไม่ได้ดำเนินการ<27>.

เอาท์พุต

วรรค 1 ของศิลปะ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; วรรค 1 ของศิลปะ 4 ศิลปะ. 6 แห่งกฎหมาย 17.08.95 N 147-FZ; ย่อย 4 หน้า 2 หน้า 4 ศิลปะ 8 แห่งกฎหมาย 28 ธันวาคม 2552 N 381-FZ
ส่วนที่ 1 ศิลปะ 5 ตอนที่ 1 ศิลปะ 7 วรรค 1 ตอนที่ 1 มาตรา 10 แห่งกฎหมายวันที่ 26 กรกฎาคม 2549 N 135-FZ
วรรค 1 ของศิลปะ 274 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 2 ของศิลปะ 274 ศิลปะ. 280 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 27 ของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 1 ของศิลปะ 247, ย่อย. 3 หน้า 1 หน้า 3 ศิลปะ 268 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 2 ของศิลปะ 268 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง 18 กันยายน 2552 N 03-03-06 / 1/590
วรรค 1 ของศิลปะ 346.15 วรรค 1 ของศิลปะ 346.17 วรรค 1 ของศิลปะ 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 1 ของศิลปะ 346.15, ย่อย. 23 วรรค 1 ของศิลปะ 346.16 วรรค 1 ย่อย 2 หน้า 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง วันที่ 29 ตุลาคม 2553 N 03-11-09 / 95
วรรค 1 ของศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 1 ของศิลปะ 105.17 วรรค 1 ของศิลปะ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 4 ของศิลปะ 89 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ย่อย 1 น. 2 ศิลปะ 105.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 4 ของศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หน้า 3, 6 ศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ย่อย 1 น. 1 น. 3 น. 105.7 ย่อหน้า 1, 7 ศิลปะ 105.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 5 ของศิลปะ 105.3 ย่อย 4 หน้า 2 ศิลปะ 45 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 1 ของศิลปะ 129.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; วรรค 9 ของศิลปะ 4 กฎหมายของวันที่ 18 กรกฎาคม 2011 N 227-FZ
ย่อย 1, 4 หน้า 4 ศิลปะ 105.3 วรรค 2 ของศิลปะ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 1 ของศิลปะ 105.3 ย่อหน้า 1, 2 ศิลปะ 105.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วรรค 1 ของศิลปะ 50 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ศิลปะ. 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; คำนิยามของ COP ลงวันที่ 12/16/2008 N 1072-OO (ข้อ 2 ของส่วนที่สร้างแรงบันดาลใจ), ลงวันที่ 06/04/2007 N 366-OP (ข้อ 3 ของส่วนที่สร้างแรงบันดาลใจ), ลงวันที่ 06/04/2007 N 320 -OP (หน้า .3 ส่วนสร้างแรงบันดาลใจ)
จดหมายของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 02.08.2012 N 16-15 / [ป้องกันอีเมล]
กฤษฎีกาของ FAS MO ลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2013 N A40-86022 / 12-20-468; FAS SZO ลงวันที่ 06/16/2011 N A56-60826 / 2010
หน้า 1, 3, 9 แห่งคำวินิจฉัยชี้ขาดของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 12.10.2006 N 53
กฤษฎีกาของ FAS MO ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2556 N A40-40420 / 12-91-224 ลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2555 N A40-43413 / 11-90-184; 15 ААС วันที่ 04/02/2013 N 15AP-2735/2013
กฤษฎีกาของ FAS SKO ลงวันที่ 24 มกราคม 2013 N A32-3122 / 2012

ต่ำกว่าต้นทุนและราคาตลาด(ชื่อภาษาอังกฤษ - ต่ำกว่าต้นทุนหรือตลาด ตัวย่อ - LCM) - หนึ่งในวิธีการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ซึ่งใช้มูลค่าของวัตถุของการประเมินเท่ากับราคาตลาดหรือราคาที่ผลิต (ซื้อ) กระบวนการคัดเลือกจะพิจารณาจากราคาใดราคาหนึ่งซึ่งต่ำกว่า ในกรณีนี้ จะพิจารณาตัวบ่งชี้ที่เล็กที่สุด พระราชบัญญัติบริษัท (พ.ศ. 2528) กำหนดให้สินทรัพย์หมุนเวียนหนึ่งหน่วยมีมูลค่าตามมูลค่าสุทธิที่จะได้รับหรือมูลค่าซื้อ

ต่ำกว่าต้นทุนและราคาตลาด: บทบาทของวิธีการในการจำแนกประเภท

ในช่วงหลายสิบปีที่ผ่านมา ในทางปฏิบัติระหว่างประเทศและรัสเซีย มีการใช้วิธีการหลัก (แนวทาง) สามวิธีในการประเมินมูลค่าทรัพย์สิน:

- แนวทางรายได้- หนึ่งในวิธีการประเมินหลักที่ช่วยให้คุณกำหนดความเกี่ยวข้องของการลงทุนในอนาคตได้อย่างถูกต้อง การประยุกต์ใช้เกี่ยวข้องกับการศึกษาความสามารถในการทำกำไรและแนวโน้มในอนาคตสำหรับการเติบโต (การพัฒนา) ของสินทรัพย์ ในแนวทางรายได้ตามกฎแล้วจะใช้สองวิธีหลักคือวิธีรายได้และวิธีการลด วิธีการคำนวณเหล่านี้ทำให้คุณสามารถประมาณจำนวนกระแสเงินสดได้ (หากเป็นไปได้ในช่วงวิกฤต)

- วิธีการเปรียบเทียบ- ความสามารถในการประเมินทรัพย์สินของบริษัทโดยการเปรียบเทียบมูลค่ากับสินค้าอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกันในตลาด ลักษณะเฉพาะของวิธีนี้คือความเร็วในการคำนวณที่สูง ข้อเสียคือความแม่นยำต่ำเนื่องจากวิธีการเปรียบเทียบไม่ได้คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของเครื่องมือลักษณะส่วนบุคคล คุณสามารถใช้วิธีนี้ได้ก็ต่อเมื่อธุรกรรมมาจากแหล่งที่เชื่อถือได้เท่านั้น

- แนวทางต้นทุน- อีกทางเลือกหนึ่งในการประเมินมูลค่า ซึ่งถือว่าการคำนวณราคาของสินทรัพย์ที่เกิดขึ้นในการซื้อหรือสร้างต้นทุน ในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงการชำระหนี้ปัจจุบัน (หนี้สิน) ทั้งหมด ด้วยวิธีนี้ จึงสามารถดำเนินการประเมินสินทรัพย์ในช่วงระยะเวลาการชำระบัญชีได้ เป็นไปได้เนื่องจากความสามารถของวิธีการคือความพร้อมในการคำนวณราคาที่เหลืออยู่หลังจากการชำระบัญชีและหักค่าใช้จ่ายปัจจุบัน

วิธี LCM คือ "ต่ำกว่าต้นทุนและราคาตลาด" ขึ้นอยู่กับการเปรียบเทียบราคาขายส่งและราคาขายปลีกของผลิตภัณฑ์โดยตรง อันที่จริง ต้นทุนหรือตลาดที่ต่ำกว่าเป็นวิธีหนึ่งที่มีค่าใช้จ่ายสูงเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่คล้ายคลึงกัน แต่มีความแตกต่างที่นี่ ราคาขายปลีกบางครั้งอาจลดลงและต่ำกว่าระดับต้นทุน ในสถานการณ์เช่นนี้ ทางออกเดียวคือการลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ของตนเอง นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อสะท้อนมูลค่าสุทธิที่จะได้รับของสินทรัพย์ที่ใช้เป็นต้นทุนหักด้วยค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตัวอย่างเช่น ในสหรัฐอเมริกา ค่าที่ปรับปรุงแล้วไม่ควรเกิน NRV และไม่น้อยกว่า NRV ลบด้วยอัตรากำไรขั้นต้นในการคำนวณ

วิธีการที่อธิบายไว้ข้างต้นช่วยให้คุณสามารถให้บริการภาษีด้วยข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับมูลค่าสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ เอกลักษณ์ของวิธีต้นทุนคือไม่คำนึงถึงราคาขายปลีก ด้วยเหตุนี้ จึงเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงปริมาณทั้งหมดของต้นทุนสินทรัพย์ทางตรงและทางอ้อม การซื้อสินค้าในราคาขายส่งจะพิจารณาโดยคำนึงถึงส่วนลด ค่าขนส่ง ค่าซื้อเพิ่มเติม และอื่นๆ

ต่ำกว่าต้นทุนและราคาตลาด: สาระสำคัญ คุณสมบัติการบัญชี

เทคนิค LCM- หนึ่งในแนวทางการประเมินทรัพย์สินและการรายงานต่อสำนักงานสรรพากรซึ่งอยู่บนพื้นฐานของหลักการสำคัญของการอนุรักษ์ จุดเน้นหลักอยู่ที่ข้อตกลงปัจจุบันเกี่ยวกับการห้ามการประเมินมูลค่าทรัพย์สินในแง่ดี (ประเมินค่าสูงเกินไป) เป้าหมายหลักคือเพื่อป้องกันการตกแต่งภาพที่แท้จริงของศักยภาพทางการเงินและทรัพย์สินของบริษัท รวมถึงการหลอกลวงผู้ใช้ที่มีโอกาสรายงาน (เช่น หน่วยงานกำกับดูแล) กฎข้อนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อสินทรัพย์ที่มีความผันผวนมากที่สุด (โดยปกติคือหลักทรัพย์)

เพื่อประเมินและนำเสนอการเพิ่มทางการเงินอย่างถูกต้องในงบการเงิน การแยกการลงทุนอย่างถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญ อยู่ที่พวกเขาจะกำหนดราคาตลาดปัจจุบัน การฉีดทางการเงินสามารถนำมาพิจารณาในยอดรวมของต้นทุนที่แท้จริงของนักลงทุน ในกรณีหนี้บูม "" ระหว่างปริมาณของต้นทุนการซื้อจริงและราคาเล็กน้อยสามารถนำมาประกอบกับผลลัพธ์ทางการเงินเดือนละครั้ง นั่นคือ สม่ำเสมอ (ตลอดระยะเวลาของการหมุนเวียนของสินทรัพย์ในจดหมายโต้ตอบ)

หลักทรัพย์ที่บริษัทได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายสามารถบันทึกได้ดังนี้

- สำหรับสินทรัพย์ในตลาด- ณ ราคาปัจจุบันของหลักทรัพย์ในตลาด ที่นี่ราคาคงที่ซึ่งเกิดขึ้นในวันที่ยอมรับการบัญชีและคำนวณในลักษณะที่กำหนด

- สำหรับสินทรัพย์ที่ไม่อยู่ในความต้องการของตลาด. ในสถานการณ์เช่นนี้ การชำระราคาจะทำได้ในราคาที่ไม่ใช่ราคาตลาด

การลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดราคาตลาดได้ควรสะท้อนให้เห็นในงบการเงิน ณ สิ้นปี ราคาตลาดปัจจุบันถูกนำมาพิจารณาโดยคำนึงถึงการปรับปรุงการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ ณ วันที่รายงานครั้งก่อน ในกรณีนี้ การปรับตัวเองสามารถทำได้ไตรมาสละครั้งหรือเดือนละครั้ง

ความแตกต่างระหว่างการประมาณการการเพิ่มเงินในวันที่ระบุกับประมาณการเงินลงทุนครั้งก่อนต้องนำมาประกอบกับผลลัพธ์ทางการเงิน การปรับปรุงดังกล่าวควรแสดงในบัญชีที่เกี่ยวข้อง - "การลงทุนทางการเงิน" และ "รายได้อื่น (ค่าใช้จ่าย)"

มีการตีความอื่น ตามนั้น การลงทุนในหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ (การประมูล) และมีการเผยแพร่ราคาอย่างต่อเนื่องจะต้องแสดงในงบดุลประจำปีตามการประมาณการขั้นต่ำสองครั้ง นี่คือจุดที่ต้นทุนหรือวิธีการตลาดที่ต่ำกว่าเมื่อเลือกพารามิเตอร์ที่เล็กที่สุดจากผลลัพธ์ทั้งสอง (ต้นทุนในอดีตและราคาปัจจุบัน) ในสถานการณ์เช่นนี้ การประเมินมูลค่าของวัตถุในวันที่ระบุอาจน้อยกว่านั้น ในขณะเดียวกันก็ไม่สามารถสูงกว่าพารามิเตอร์นี้ได้

ความแตกต่างระหว่างสองแนวทางที่อธิบายไว้ข้างต้นอยู่ในลักษณะเฉพาะของกฎหมายรัสเซีย ในสหพันธรัฐรัสเซีย อนุญาตให้สะท้อนการลงทุนทางการเงินในราคาที่เกินการซื้อได้ ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวใน IFRS นี่เป็นวิธีการทำงานของหลักการอื่นๆ โดยมุ่งเป้าไปที่ทัศนคติต่อการประเมินที่ระมัดระวังมากขึ้น

ในกระบวนการใช้ต้นทุนหรือวิธีตลาดที่ต่ำกว่านั้นควรพิจารณาประเด็นสำคัญหลายประการ:

หากราคาตลาดปัจจุบันน้อยกว่ามูลค่าของการประเมินราคาที่ระบุในงบการเงินครั้งก่อน ก็ควรเลือกการประเมินราคาที่ต่ำกว่า นี่เป็นสิ่งสำคัญที่จะไม่ทำหน้าที่เป็นผู้มองโลกในแง่ดีและไม่หลอกลวงผู้ใช้ที่มีศักยภาพ

- หากมูลค่าของสินทรัพย์ในตลาดเพิ่มขึ้น การประเมินมูลค่าการรายงานของสินทรัพย์นั้นก็จะเพิ่มขึ้นจนถึงระดับของการฟื้นตัวของราคาในอดีต (แต่ไม่เกินนี้)

การเพิ่มขึ้นของมูลค่าตลาดของสินทรัพย์และส่วนเกินของพารามิเตอร์นี้เหนือราคาต้นทุนจะไม่รับรู้ในการรายงานและการบัญชี ในกรณีนี้ ตรรกะมาตรฐานจะทำงาน การเพิ่มขึ้นของราคาสินทรัพย์ที่ซื้อขายบ่งชี้ถึงผลกำไรที่น่าจะเป็นไปได้ในอนาคต ในเวลาเดียวกัน คุณสามารถนับรายได้เฉพาะเมื่อมีการขายสินทรัพย์ หากวัตถุนั้นไม่รับรู้ ก็ไม่มีประโยชน์เช่นกัน นอกจากนี้ การเพิ่มขึ้นของราคาสินทรัพย์ ณ เวลาใดเวลาหนึ่งอาจสิ้นสุดด้วยการลดลง ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องสะท้อนการสูญเสีย (กำไร) เทียม

ปรากฎว่าหากเปรียบเทียบกับต้นทุนเริ่มต้น มีการขาดทุนจริงจากการเปลี่ยนแปลงราคา จะต้องแสดงให้เห็น หากมีรายได้ก็ไม่ควรสะท้อนในรายงานและนำมาพิจารณาในหลักการ ควรสังเกตว่าในกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการปรับรายได้ที่ต้องเสียภาษีดังนั้นในกรณีส่วนใหญ่จึงแนะนำให้ปฏิบัติตามหลักการของ IFRS

ในทางปฏิบัติของรัสเซียนั้นเป็นเรื่องปกติที่การประเมินมูลค่าการลงทุนในอดีตจนถึงช่วงเวลาของการขายจะไม่เปลี่ยนแปลง ทันทีที่ความเป็นจริงของการใช้งานวัตถุเกิดขึ้น การคำนวณใหม่จะดำเนินการ นอกจากนี้ยังมีประสบการณ์ในการทำบัญชีปฏิบัติการ กล่าวคือ โดยไม่ต้องใช้การทำบัญชีแบบสองรายการ ในกรณีนี้ หัวหน้าหรือเจ้าของบริษัทจะส่งข้อมูลเกี่ยวกับราคาตลาดปัจจุบันและต้นทุนของสินทรัพย์ทางการเงิน

ภายใต้วิธี LCM หลักทรัพย์แต่ละประเภทที่บริษัทซื้อซึ่งยังไม่ได้กำหนดราคาตลาดจะต้องได้รับการทดสอบค่าเสื่อมราคา หากมีสัญญาณดังกล่าว (เช่น ราคาสินทรัพย์ลดลงเป็นประจำ) ค่าเผื่อค่าเสื่อมราคาจะเกิดขึ้น จำนวนเงินสำรองซึ่งคำนวณสำหรับหลักทรัพย์ที่ซื้อแต่ละครั้งหมายถึงผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัท ในกรณีนี้ การดำเนินการเพื่อสร้างทุนสำรองดังกล่าวจะแสดงในรายการพิเศษ

หากกฎที่อธิบายข้างต้นใช้กับวัตถุดิบและวัสดุ โครงการจะคล้ายคลึงกัน ตัวอย่างเช่น ในทางปฏิบัติ ต้นทุนของวัตถุดิบและวัสดุจะลดลง ในขณะเดียวกันก็ต่ำกว่าต้นทุนที่ซื้อสินค้าในรอบระยะเวลารายงาน ในกรณีนี้จะมีการผลิตสินค้าคงคลัง ในกรณีนี้ สต็อคเอาท์พุตจะมีมูลค่าตามราคาตลาดปัจจุบัน จากนั้นโดยใช้วิธียอดดุล เราจะค้นหาปริมาณสินค้าคงคลังที่จัดสรรให้กับงานระหว่างทำและต้นทุน ในขั้นตอนสุดท้าย วิธีการหนึ่ง (การทบทวนโดยเพื่อนร่วมงาน แผน มาตรฐาน) จะคำนวณขนาดของงานที่กำลังดำเนินการ ในกรณีนี้ ควรตัดยอดดุลออกเป็นต้นทุน

ติดตามข่าวสารล่าสุดเกี่ยวกับกิจกรรมสำคัญของ United Traders - สมัครสมาชิก

ต่ำกว่าต้นทุนและราคาตลาด

(ต้นทุนหรือตลาดที่ต่ำกว่า LCM) วิธีการประเมินมูลค่าหน่วยของสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กร โดยมูลค่าของมันคือราคาที่ซื้อ (หรือการผลิต) หรือต้นทุนของการเปลี่ยน (โดยการซื้อหรือการผลิต) ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ที่ต่ำกว่า พระราชบัญญัติบริษัท พ.ศ. 2528 กำหนดให้หน่วยของสินทรัพย์หมุนเวียนมีมูลค่าเท่ากับราคาซื้อ (หรือการผลิต) หรือมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ แล้วแต่จำนวนใดจะต่ำกว่า

การเงิน. พจนานุกรม. ฉบับที่ 2 - M.: "INFRA-M" สำนักพิมพ์ "Ves Mir" Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell และคณะ โอซาดชยา ไอ.เอ็ม.. 2000 .

ดูว่า "ต่ำกว่าต้นทุนและราคาตลาด" ในพจนานุกรมอื่นๆ คืออะไร:

ต่ำกว่าต้นทุนและราคาตลาด- วิธีการประเมินหน่วยของสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กรตามราคาซื้อ (หรือการผลิต) หรือต้นทุนของการเปลี่ยน (โดยการซื้อหรือการผลิต) เป็นมูลค่าขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ .. . คู่มือนักแปลทางเทคนิค

กฎหมายเศรษฐกิจตามวัตถุประสงค์ของการผลิตสินค้าโภคภัณฑ์ที่ควบคุมการแลกเปลี่ยนสินค้าตามปริมาณแรงงานที่จำเป็นทางสังคมที่ใช้ไปกับการผลิต กล่าวคือ ตามมูลค่าทางสังคมของแรงงานนั้น ในส่วนของสินค้าโภคภัณฑ์ ...... สารานุกรมแห่งสหภาพโซเวียตผู้ยิ่งใหญ่

การประเมินต้นทุนต่ำที่สุด- ลดต้นทุนหรือการตลาด ในการบัญชี วิธีการที่ใช้ในการประมาณจำนวนสินค้าคงคลังและการลงทุนของบริษัทเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงาน ทั้งสินค้าคงเหลือและตราสารทุนในความต้องการของความต้องการของตลาดแสดงมูลค่าในงบที่... ... สารานุกรมการธนาคารและการเงิน

MDS 81-1.99: แนวทางในการกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ก่อสร้างในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย- คำศัพท์ MDS 81 1.99: แนวทางในการกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ก่อสร้างในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย: 2.2.6 วิธีดัชนีพื้นฐานในการกำหนดต้นทุนการก่อสร้างขึ้นอยู่กับการใช้ระบบกระแสไฟและ ... ... หนังสืออ้างอิงพจนานุกรมของเงื่อนไขของเอกสารเชิงบรรทัดฐานและทางเทคนิค

ราคาเป็นหมวดหมู่เศรษฐกิจพื้นฐานที่แสดงถึงจำนวนเงินที่ผู้ขายยินดีที่จะขาย และผู้ซื้อยินดีที่จะซื้อสินค้าหนึ่งหน่วย ราคาของสินค้าโภคภัณฑ์จำนวนหนึ่งเป็นมูลค่าของมัน ดังนั้นจึงถูกต้องตามกฎหมาย ... ... Wikipedia

ทางเลือกที่ให้สิทธิแก่ผู้เช่าในการซื้อสินทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาเช่า เป็นภาษาอังกฤษ: ตัวเลือกราคาซื้อต่อรอง ดูเพิ่มเติม: ประเภทของตัวเลือก ข้อตกลงการเช่า พจนานุกรมการเงิน Finam ... คำศัพท์ทางการเงิน

ซื้อตัวเลือกราคา- ให้ผู้เช่ามีสิทธิซื้อทรัพย์สินในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมเมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่า... พจนานุกรมการลงทุน

หุ้นบุริมสิทธิ- (หุ้นบุริมสิทธิ) หุ้นบุริมสิทธิ คือ หุ้นที่มีสิทธิและข้อจำกัดพิเศษ หุ้นบุริมสิทธิ ลักษณะ ประเภท ต้นทุน เงินปันผล การแปลง อัตรา เนื้อหา >>>>>>>>> … สารานุกรมของนักลงทุน