ข้อดีและข้อเสียของการใช้มูลค่ายุติธรรม การกำหนดมูลค่ายุติธรรม สิ่งที่แสดงถึงแนวคิดของ "มูลค่ายุติธรรม"

การประยุกต์ใช้มูลค่ายุติธรรมในการจัดทำผลประกอบการทางการเงินของ บริษัท การประยุกต์ใช้มูลค่ายุติธรรมในการจัดทำผลประกอบการทางการเงินของ บริษัท รอบตาราง "ผ่านการจัดการที่มีประสิทธิภาพของ บริษัท เพื่อเศรษฐกิจที่มีเสถียรภาพมากขึ้น" Grishkin Svetlana Nikolaevna ศาสตราจารย์ของแผนก " ใน องค์กรการค้า »

กฎระเบียบเกี่ยวกับการรับรู้มาตรฐานสากล งบการเงิน และคำอธิบายของงบการเงินระหว่างประเทศเพื่อขอใบสมัครในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียจาก N 107) กฎหมายของรัฐบาลกลาง ในงบการเงินรวมของ 208-зจากการบัญชีบัญชี 402-FZ จาก

มูลค่ายุติธรรม (มูลค่ายุติธรรม) ราคาที่สามารถรับได้เมื่อขายสินทรัพย์ (ราคาออก) หรือจ่ายเมื่อโอนภาระผูกพันในช่วงอาสาสมัครในตลาดหลัก (หรือกำไรมากที่สุด) ในวันที่ของการประเมินใน ปัจจุบัน สภาวะตลาด. IFRS 13 "การประเมินผลในราคายุติธรรม" 12 พฤษภาคม 2554

ข้อดีและข้อเสียในการปรับปรุงความโปร่งใสของข้อมูลข้อมูลข้อมูลความยากลำบากในการกำหนดราคาของการรับรู้ขาดทุนจำนวนมากในระหว่างการประเมินมูลค่ายุติธรรมเพื่อประเมินมูลค่ายุติธรรม: สำหรับการประเมินผลมีความจำเป็นต้องพิจารณา: การประเมินเฉพาะสินทรัพย์หรือภาระผูกพันสำหรับ สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน - วิธีการใช้สินทรัพย์มีวัตถุประสงค์เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินตลาดหลัก (หรือดีที่สุด) วิธีที่เกี่ยวข้องในการประเมินข้อมูลเริ่มต้นสำหรับวิธีการประเมินผลบนพื้นฐานของสมมติฐานของสมาชิกตลาด

IFRS 13: กำหนดมูลค่ายุติธรรม สร้างแนวคิด IFRs ที่แยกต่างหากในการวัดมูลค่ายุติธรรม และกำหนดการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการประมาณการตามมูลค่ายุติธรรม อธิบายวิธีประเมินมูลค่ายุติธรรมสำหรับงบการเงิน ต้องมีการประมาณการตามมูลค่ายุติธรรมนอกเหนือจากผู้ที่ต้องการหรือได้รับอนุญาตจาก IFR อื่นแล้ว

3 วิธีในการวัดวิธีการวัดผล - การประเมินมูลค่ายุติธรรมดำเนินต่อไปบนพื้นฐานของข้อมูลเกี่ยวกับราคาธุรกรรมด้วย วัตถุที่คล้ายกัน; วิธีการทำกำไร - ขึ้นอยู่กับการกำหนดมูลค่าปัจจุบันของรายได้ในอนาคตจากการดำเนินงานและ / หรือการขายที่เป็นไปได้ของวัตถุโดยประมาณ; วิธีการต้นทุนเป็นมูลค่ายุติธรรมที่กำหนดบนพื้นฐานของต้นทุนการก่อสร้าง / การได้มาซึ่งวัตถุคล้ายกับยูทิลิตี้ต่อวัตถุโดยประมาณ

มาตรฐานสากล คาดการณ์ในปี 1981 ก่อตั้งขึ้น สภาระหว่างประเทศ ตามมาตรฐานการประเมินมูลค่าทรัพย์สิน - สภามาตรฐานการประเมินมูลค่าระหว่างประเทศ (IVSC) มาตรฐานการประเมินระดับนานาชาติฉบับแรกได้รับการตีพิมพ์ในปี 1985 การแปลอย่างเป็นทางการของฉบับแรกนำเสนอในระบบที่ปรึกษา

ฉบับล่าสุด 19 กรกฎาคม 2554 คณะกรรมการมาตรฐานการประเมินผลระหว่างประเทศ (IVSC) เผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับการออก ฉบับใหม่ มาตรฐานการประเมินผลระหว่างประเทศ (IVSC 2011) มาตรฐานการประเมินผลระหว่างประเทศ 2011 ใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2555 เอกสารเป็นภาษาอังกฤษแสดงอยู่ในเว็บไซต์อย่างเป็นทางการ - การแปลอย่างเป็นทางการเป็นภาษารัสเซียไม่มีอยู่จริง

มูลค่ายุติธรรมใน MSO นำเสนอในการประยุกต์ใช้มาตรฐาน IVS 300 สำหรับการรายงานทางการเงิน - "การประเมินผลการรายงานทางการเงิน" บทบัญญัติหลัก: วิทยานิพนธ์ที่มีอยู่ได้รับการยืนยันซึ่งมูลค่ายุติธรรมในบริบทของการวัดทางบัญชีทั่วไปสอดคล้องกับ มูลค่าตลาดในความหมายโดยประมาณ ความหมายของลำดับชั้นของข้อมูลสามระดับจะอธิบายเมื่อใช้วิธีการประเมินที่ประดิษฐานอยู่ใน IFRS 13 ปัญหาการรวมสินทรัพย์ในระหว่างการวัดบัญชีของพวกเขาจะถูกเน้นด้วยมูลค่ายุติธรรม

มูลค่ายุติธรรมในมาตรฐาน MSO นำไปสู่คำจำกัดความของมูลค่ายุติธรรมตาม IFRS 13: ราคาที่จะได้รับเมื่อขายสินทรัพย์หรือชำระเมื่อมีภาระผูกพันในเงื่อนไขการดำเนินงานที่ดำเนินการในตลาดที่จัดขึ้นระหว่างผู้เข้าร่วมตลาดที่ วันที่ประเมินผล

EPO 1. การประเมินผลวัตถุประสงค์ของงบการเงินในกรณีที่ไม่มีราคาปัจจุบันในตลาดที่ใช้งานผู้ประเมินราคาควรพิจารณาข้อมูลจากแหล่งต่าง ๆ รวมถึง: 1. ราคาปัจจุบันสังเกตได้ในตลาดที่ใช้งานอยู่ในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินของอีกประเภทหนึ่งในรัฐอื่นหรือที่ตั้งของเงื่อนไขการเช่าอื่นหรือสนธิสัญญาอื่น ๆ ) - คำนึงถึงการแนะนำการปรับตัวของการสะท้อนความแตกต่างดังกล่าว

EPO 1. การประเมินผลเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน 2. ราคาล่าสุดสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกด้านอสังหาริมทรัพย์ที่เทียบเคียงได้ในตลาดที่ใช้งานน้อยลง - ปรับเพื่อสะท้อนการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขทางเศรษฐกิจในระหว่างวันที่ทำธุรกรรมในราคานี้

EPO 1. การประเมินผลวัตถุประสงค์ทางการเงิน 3. การกำหนดกระแสเงินสดคิดลดตามการประมาณการที่เชื่อถือได้ของกระแสเงินสดในอนาคตได้รับการสนับสนุนจากเงื่อนไขของการเช่าหรือสัญญาอื่นใดและเมื่อเป็นไปได้ใบรับรองภายนอกเช่นตลาดปัจจุบัน ค่าเช่าในอสังหาริมทรัพย์ที่เทียบเคียงได้ในสถานที่เดียวกันและเงื่อนไขการใช้ส่วนลดที่จะสะท้อนการประเมินความไม่แน่นอนของตลาดในปัจจุบันเกี่ยวกับขนาดและโปรไฟล์ชั่วคราวของสตรีมการเงินที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

ขั้นตอนการประมาณราคาที่เป็นธรรมเกี่ยวกับตัวอย่างของสินทรัพย์ถาวรขั้นตอนหลักของขั้นตอนการประเมินมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ถาวร ได้แก่ 1) การเยี่ยมชมองค์กรและรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร 2) การวิเคราะห์องค์ประกอบและสถานะของสินทรัพย์ถาวร 3) การวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางเทคนิคและเศรษฐกิจขององค์กร 4) การวิเคราะห์ตลาดอุตสาหกรรม 5) การประเมินมูลค่าตลาดของสินทรัพย์สภาพคล่อง 6) การประเมินต้นทุนการทดแทนลบการสึกหรอของสินทรัพย์เฉพาะ; 7) การทดสอบการคิดค่าเสื่อมราคาทางเศรษฐกิจ (การวิเคราะห์การสึกหรอภายนอกเพิ่มเติม); 8) กิจกรรมการควบคุมการเตรียมการสรุปและสถิติที่จำเป็น

การขาดการผูกขาดตลาดที่ใช้งานอยู่ที่หายไปกลไกการแข่งขันความไม่แน่นอนเศรษฐกิจการทุจริตเงาธุรกิจการประเมินผลการประเมินที่ไม่ได้รับการแก้ไขขาดฟรี เงิน ความเสี่ยงที่เพิ่มขึ้นของการทำธุรกรรมการทำธุรกรรมการประเมินราคา

2020-03-13 8854

นักบัญชีของ บริษัท ในประเทศทุกคนคุ้นเคยกับแนวคิดของ "มูลค่ายุติธรรมของ IFRS" แต่เฉพาะในถ้อยคำอื่น ๆ - "ปัจจุบัน มูลค่าตลาด. นอกจากนี้คำแนะนำที่ชัดเจนสำหรับการก่อตัวหรือคำอธิบายเฉพาะของคำนี้ไม่ได้ให้ตำแหน่งใด ๆ กับการบัญชี ในการแก้ปัญหานี้ IFRS 13 "การประเมินมูลค่ายุติธรรม" จะถูกป้อนโดยเฉพาะ

วัตถุประสงค์ของ IFRS 13

ผลที่ตามมา กิจกรรมทางการเงิน ข้อมูลองค์กรเกี่ยวกับสินทรัพย์สามารถมีอยู่หรือขาดหายไป ดังนั้นเพื่อกำหนดมูลค่าตลาดที่แท้จริงของสินทรัพย์อาจค่อนข้างยาก เพื่อให้เข้าใจถึงสิ่งที่เป็นมูลค่ายุติธรรมใน IFRS จำเป็นต้องกำหนดวัตถุประสงค์ของการใช้งานทันที:

• มาตรฐาน IFRS 13 ให้คำจำกัดความเฉพาะของแนวคิดของ "การประเมินมูลค่ายุติธรรม";
• มาตรฐานได้รับการอธิบายอย่างเต็มที่จากวิธีการกำหนดมูลค่ายุติธรรม
• มาตรฐานช่วยให้คุณสามารถให้ข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่ายุติธรรมได้เต็มจำนวนเนื่องจากความเสี่ยงและผลประโยชน์ที่เป็นไปได้สำหรับผู้เข้าร่วมตลาดทั้งหมด

สิ่งที่แสดงถึงแนวคิดของ "มูลค่ายุติธรรม"

มูลค่ายุติธรรมภายใต้ IFRS เป็นราคาที่แท้จริงของสินทรัพย์ ณ เวลาที่ขายหรือจำนวนเงินที่จ่ายโดยตรงในช่วงเวลาของการโอนภาระผูกพันจากผู้เข้าร่วมตลาดรายหนึ่งไปยังอีก ในระยะสั้นแนวคิดของมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ IFRS ทำให้เป็นไปได้ที่จะกำจัดความเป็นไปได้ของการฉ้อโกงจากคู่สัญญาใด ๆ กับการทำธุรกรรม

หากเราพูดถึง IFRS 13 "การประเมินมูลค่ายุติธรรม" สั้น ๆ แล้วมาตรฐานได้รับการแนะนำโดยเฉพาะเพื่อลดความซับซ้อนของการทำธุรกรรมใด ๆ ในตลาดต่างประเทศ

เงื่อนไขการกำหนดมูลค่ายุติธรรม

การประมาณมูลค่ายุติธรรมใน IFRS เกี่ยวข้องกับคำนิยามของส่วนประกอบหลักคือ:

• สินทรัพย์หรือภาระผูกพันเฉพาะ
• คำจำกัดความของมูลค่ายุติธรรมภายใต้ IFRS ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้เข้าร่วมตลาด (ตัวอย่างเช่นข้อ จำกัด ใด ๆ เกี่ยวกับการใช้งานหรือการขายสินทรัพย์รวมถึงเงื่อนไขซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อต้นทุนขั้นสุดท้าย)
• วัตถุประมาณการอาจเป็นกลุ่มของสินทรัพย์หรือภาระผูกพันที่ซับซ้อน
• หน่วยบัญชีถูกควบคุมบนพื้นฐานของ IFRS ที่ใช้สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกการประเมิน
• ตลาดหลัก (ในกรณีที่ไม่มีหรือภายใต้ข้อมูลไม่เพียงพอมีความจำเป็นต้องกำหนดตลาดที่ดีที่สุด);
• ตลาดเริ่มต้นใช้งานที่เจ้าของสินทรัพย์ทำธุรกรรมส่วนใหญ่ของพวกเขา
• ภายใต้ตลาดที่ดีที่สุดหมายถึงตลาดที่มีระดับสูงสุดของกิจกรรมของวัตถุการประเมิน
• ตลาดที่ดีที่สุดไม่สามารถเป็นตลาดการเข้าถึงซึ่งขาดหายไปในเวลาของการทำธุรกรรม
• วิธีการใช้งานของการใช้สินทรัพย์ (ถ้ามันมาถึงสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน);
• วิธีการประเมินมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ภายใต้ IFRS;
• วิธีการประเมินมูลค่ายุติธรรมของเครื่องมือทางการเงินภายใต้ IFRS;
• ตัวบ่งชี้หลัก (ข้อมูลต้นฉบับ) สำหรับการประเมินผล

อะไรให้ IFRS 13

มูลค่ายุติธรรมตาม IFRS เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการที่ทำให้กระบวนการทำธุรกรรมมีความโปร่งใสมากที่สุด ดังนั้นตามค่าเริ่มต้นที่เชื่อกันว่า:

• ปาร์ตี้ทำข้อตกลงบนพื้นฐานของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของตัวเอง
• ฝ่ายต่างๆไม่มีภาระผูกพันซึ่งกันและกันมีอิทธิพลต่อมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์หรือหนี้สิน
• เจ้าของสินทรัพย์หรือภาระผูกพันให้ข้อมูลเต็มรูปแบบเกี่ยวกับวัตถุของการทำธุรกรรม
• ผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรมจะได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ

อย่างที่คุณเห็นการใช้งาน IFRS 13 การทำธุรกรรมที่ง่ายขึ้นอย่างมากสำหรับผู้เข้าร่วมการตลาดทั้งหมดยกเว้นความเป็นไปได้ของการฉ้อโกงหรือการปกปิดข้อมูล แน่นอนว่าเพื่ออธิบายข้อดีทั้งหมดของการเปลี่ยนไปสู่ \u200b\u200bIFRS ในบทความเดียวนั้นค่อนข้างยาก ผ่านการทดสอบเพื่อความรู้พื้นฐานของ IFRS ในหน้าของหลักสูตรของสถาบันการศึกษาของเรา

ปัญหาในการเลือกการประเมินที่ถูกต้องของสินทรัพย์ขององค์กรในขั้นตอนปัจจุบันนั้นเฉียบพลันมาก น่าเสียดายที่ปัจจุบันยังคงมีความคลาดเคลื่อนระหว่างแร็พกับ IFRS ดังนั้นหมวด "มูลค่ายุติธรรม" จึงไม่มีเหตุผลและเบลอมาก

ปัจจุบันมีการประมาณการมูลค่าต่าง ๆ กฎเกณฑ์สำหรับการประเมินสินทรัพย์และภาระผูกพันแต่ละรายการแต่ละแห่งได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยการกระทำของกฎระเบียบที่เกี่ยวข้อง

การประเมินแต่ละครั้งในรูปแบบที่แตกต่างกันเป็นลักษณะของวัตถุบัญชีต่างๆ อย่างไรก็ตาม B. เงื่อนไขที่ทันสมัย พวกเขาไม่อนุญาตให้รับความต้องการจากผู้ใช้ที่สนใจด้วยข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับต้นทุนของสินทรัพย์และภาระผูกพันขององค์กร ณ เวลาปัจจุบัน ในเรื่องนี้เช่นเดียวกับในความจริงที่ว่าสภาวะเศรษฐกิจมีลักษณะโดยการเปลี่ยนแปลงที่เพิ่มขึ้นทางออกอาจจะใช้การประเมินสินทรัพย์ในมูลค่ายุติธรรมซึ่งต้องใช้วิธีการพิเศษ

แนวคิดของ "มูลค่ายุติธรรม" เป็นครั้งแรกที่ปรากฏในต้นปี 1990 ในสหรัฐอเมริกาในหลักการที่ยอมรับกันทั่วไป การบัญชี - US GAAP (US GAAP) ปัจจุบันอยู่ในมาตรฐานอเมริกัน บัญชีการเงิน คำแนะนำอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับนิยามของมูลค่ายุติธรรมสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและงบการเงินคือ SFU (SFAS) ครั้งที่ 157 "การประเมินมูลค่ายุติธรรม" ซึ่งตีพิมพ์ในเดือนกันยายน 2549

ในขั้นต้นมูลค่ายุติธรรมใช้เป็นวิธีการตีราคาใหม่ เธอเปลี่ยนเพียงสกุลเงินของความสมดุลและไม่ส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ การแปลสินทรัพย์เพื่อการประเมินอย่างถาวรในราคายุติธรรมไม่เพียงถือว่าการประเมินสินทรัพย์อย่างต่อเนื่อง แต่ยังเกี่ยวข้องกับมูลค่า ผลลัพธ์ทางการเงิน. จากนี้ไปการบัญชีที่มูลค่ายุติธรรมเริ่มมีความหมายว่าการเปลี่ยนแปลงการประเมินผลเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของตลาดโดยอัตโนมัติหมายถึงการได้รับการเพิ่มขึ้นของกำไรหรือขาดทุนจากการเชื่อมต่อกับการดำเนินงานที่คล้ายคลึงกับการแลกเปลี่ยนความแตกต่าง

วัตถุประสงค์ของการประเมินมูลค่ายุติธรรมคือการให้ผู้ใช้งบการเงินแก่ผู้ใช้ในข้อมูลที่น่าเชื่อถือที่สุดเกี่ยวกับมูลค่าปัจจุบันของสินทรัพย์และหนี้สินในปัจจุบัน ข้อมูลนี้เป็นการเพิ่มความสำคัญและความแม่นยำของรายงานที่ได้รับการสนับสนุนอย่างแน่นอน แนวคิดของมูลค่ายุติธรรมคือหลักการพื้นฐานของ IFRS

ในภาวะเศรษฐกิจสมัยใหม่การใช้มูลค่ายุติธรรมเกิดจากปัจจัยดังต่อไปนี้:

• การปฏิรูปและการบูรณาการขององค์กรทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในระบบบัญชีและการรายงาน
• การขยายข้อมูลวงกลมของผู้ใช้ การรายงานบัญชี วางข้อกำหนดใหม่สำหรับมัน;
• ความทันสมัยของการผลิตการแนะนำของเทคโนโลยีนวัตกรรมกำหนดข้อกำหนดที่เพิ่มขึ้นสำหรับข้อมูลการบัญชี
• ความรับผิดชอบในการจัดตั้งงบการเงินรวมที่เกิดขึ้นในระบบเศรษฐกิจโดยมีองค์กรที่เชื่อมโยงถึงกัน

ภายใต้แนวคิดของ "มูลค่ายุติธรรม" ซึ่งนำเสนอใน IFRS หมายถึงจำนวนเงินที่สามารถแลกเปลี่ยนสินทรัพย์หรือเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการทำธุรกรรมระหว่างข้อมูลที่ดีและมีความสนใจร่วมกันกับคู่สัญญา . ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อต้องการทำข้อตกลงในขณะที่เขาพร้อมที่จะจ่ายค่าที่สมเหตุสมผล (ตลาด) ของสินทรัพย์และไม่ต้องการซื้อในทางใดทางหนึ่งและสำหรับราคาใด ๆ และผู้ขายไม่ได้มุ่งมั่นที่จะทำ จัดการในขณะที่เขาต้องการขายสินทรัพย์ในราคาที่ทำกำไรได้มากที่สุดและไม่พร้อมที่จะขายสินทรัพย์ในทางใดทางหนึ่งและสำหรับราคาใด ๆ

อย่างไรก็ตามมูลค่ายุติธรรมมักจะไม่ใช่ผลรวมที่ บริษัท ได้รับหรือจ่ายอันเป็นผลมาจากการดำเนินการบังคับใช้การทำธุรกรรมการชำระบัญชีหรือการขายในสภาวะที่ไม่พึงประสงค์

การยืนยันมูลค่ายุติธรรมที่น่าเชื่อถือที่สุดคือราคา (คำนึงถึงการเสื่อมสภาพ) ของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในรัฐที่เทียบเคียงที่ตั้งอยู่ในดินแดนแห่งหนึ่ง ข้อยกเว้นอาจเป็นธุรกรรมที่ดำเนินการไม่บ่อยนัก (ขาดไปเลย) และการขาดการประมาณการทางเลือกของมูลค่ายุติธรรม

สามารถใช้ต้นทุนยุติธรรมได้:

• เมื่อใช้รูปแบบการบัญชีตามมูลค่ายุติธรรมในการรับรู้เบื้องต้นของอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน
• เมื่อการประเมินสินทรัพย์ถาวรที่ตามมา (เมื่อใช้วิธีการบัญชีสำหรับต้นทุนที่มีมูลค่าสูงสุด)
• เมื่อพิจารณามูลค่าที่คาดว่าจะได้รับคืนของสินทรัพย์เมื่อตรวจสอบการด้อยค่าที่อาจเกิดขึ้น

เพื่อกำหนดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ตามที่ IFRS องค์กรมีหน้าที่ต้องทำการทดสอบประจำปีของสินทรัพย์ด้อยค่าที่ระบุไว้ในขณะที่อยู่ใน RPBU การประเมินสินทรัพย์ที่ถูกต้องไม่ใช่หน้าที่ ในสภาพรัสเซียตัวบ่งชี้ที่ดีที่สุดของมูลค่ายุติธรรมคือราคาตลาด อย่างไรก็ตามยังเป็นไปไม่ได้ที่จะใส่สัญลักษณ์ของความเสมอภาคระหว่างแนวคิดของ "มูลค่ายุติธรรม" และ "มูลค่าตลาด" และสำหรับสินทรัพย์บางอย่างวิธีการที่ต้องการในการประเมินมูลค่ายุติธรรมอาจเป็นการประเมินผู้เชี่ยวชาญอิสระ

ข้อได้เปรียบที่ไม่มีเงื่อนไขของการประมาณมูลค่ายุติธรรมคือการขอรับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับการวางแผน กระแสเงินสด และสร้างฐานข้อมูลที่เทียบเท่า

ข้อได้เปรียบของการประเมินสิ่งอำนวยความสะดวกในราคายุติธรรมรวมถึงความโปร่งใสเพิ่มขึ้นความรู้และความสมบูรณ์ของข้อมูล นอกจากนี้ยังมีเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการที่สมเหตุสมผลยิ่งขึ้น การวิเคราะห์เปรียบเทียบ ผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร - ทั้งในการเปลี่ยนแปลงในหลายปีและเปรียบเทียบกับหน่วยงานธุรกิจอื่น ๆ ในช่วงเวลาเดียวกัน แม้ .

สรุปที่ระบุไว้คุณสามารถสรุปข้อสรุปต่อไปนี้:

• การประเมินมูลค่ายุติธรรมควรใช้เฉพาะกับทรัพย์สินหรือการดำเนินงานที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด
• ขั้นตอนการคำนึงถึงข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่มีมูลค่ายุติธรรมจะแตกต่างกันสำหรับสินทรัพย์และการดำเนินงานบางประเภทกับพวกเขา
• วิธีการประเมินวัตถุในมูลค่ายุติธรรมขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์และความเป็นไปได้ในการวัดมูลค่าของพวกเขา
• การพัฒนาแบบจำลองแบบสากลแบบครบวงจรของการคำนวณมูลค่ายุติธรรมเป็นไปไม่ได้เกือบ

ดังนั้นการประมาณการมูลค่ายุติธรรมแสดงให้เห็นถึงฐานะการเงินที่แท้จริงขององค์กร แต่ควรระบุกรณีเมื่อใบสมัครไม่อนุญาตเนื่องจากความจริงที่ว่ามันไม่ได้สะท้อนถึงความเสี่ยงและผู้ใช้ที่เข้าใจผิดทั้งหมด

ท้ายที่สุดความถูกต้องของวิธีการที่เลือกของการประเมินสินทรัพย์และภาระผูกพันอาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกิจกรรมเพิ่มเติมขององค์กรความเป็นไปได้และสภาพคล่องของมัน

ขอแสดงความนับถือนักวิเคราะห์รุ่นเยาว์

ดูเหมือนว่าหลักการของงบการเงินจะถูกวิพากษ์วิจารณ์เฉพาะในช่วงเวลาที่ยากลำบากเท่านั้น

กฎเกณฑ์การบัญชีที่มูลค่ายุติธรรมและบทบาทที่พวกเขาอาจได้รับการยกย่องในวิกฤตเงินกู้กลายเป็นหนึ่งในรายการแรกในวาระการประชุมเดือนพฤศจิกายน G-20 นักการเมืองนำการอภิปรายในช่วงครึ่งหลังของปีที่แล้วและในเดือนตุลาคม 2551 บังคับให้สภา IFRS ลดความต้องการของการบัญชีมูลค่ายุติธรรม

นักการเมืองเริ่มเข้ามาแทรกแซงหลังจากการล็อบบี้อย่างจริงจังโดยธนาคารและสถาบันการเงินอื่น ๆ ที่เปลี่ยนความผิดพลาดบางอย่างสำหรับความล้มเหลวต่อกฎที่เกี่ยวข้องประดิษฐานไว้กับมาตรฐาน IAS39 และมาตรฐานที่คล้ายคลึงกันของ American SSF

ปัญหาหลักของธนาคารมีความสัมพันธ์กับสิ่งที่พวกเขามี เครื่องมือทางการเงินซึ่งไม่มีเวลาตลาดที่ใช้งานอยู่ (ตัวอย่างเช่น หลักทรัพย์จัดทำโดยการจำนอง) แต่ในช่วงเวลาสั้น ๆ หายไป ทำให้มันยากมากและทำให้พวกเขาใช้โมเดลมากขึ้นเรื่อย ๆ ตามราคาขายไม่กี่คนอาจถูกบังคับ อีกปัจจัยหนึ่งคือสินทรัพย์ที่มีจุดประสงค์เพื่อการค้าตอนนี้ต้องได้รับการเก็บรักษาไว้และค่าใช้จ่ายใด ๆ จะขึ้นอยู่กับรายได้ในอนาคตในรูปแบบที่น่าสนใจ

ข้อดี.มูลค่ายุติธรรมตามธรรมชาติมีความโปร่งใสมากขึ้น หากอยู่บนพื้นฐานของการเสนอราคาตลาดตามกฎต้องมีสมมติฐานน้อยกว่าสำหรับการคำนวณมากกว่าตัวอย่างเช่นสำหรับผู้บกพร่อง ราคาเริ่มต้น. นอกจากนี้ยังมีความโปร่งใสเพราะแสดงให้เห็นถึงฐานะการเงินของ บริษัท อย่างชัดเจน การลดลงของมันเป็นไปไม่ได้ที่จะซ่อนด้วยความหวังว่าสิ่งต่าง ๆ จะถูกต้องในอนาคต มูลค่ายุติธรรมให้ ข้อมูลมากกว่านี้เพราะมันขึ้นอยู่กับข้อมูลการตลาดและแสดงถึงผลรวมของความคิดเห็นของผู้เข้าร่วมทั้งหมด นักวิจารณ์บอกว่ามันอาจมีการจัดการเกินไปวัตถุประสงค์ของการแสดงผลลัพธ์ที่ต้องการสำหรับคู่มือ อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติทางเลือกหลักของมูลค่ายุติธรรมคือค่าเริ่มต้นและสะดวกยิ่งขึ้นสำหรับ "การจัดการรายได้"

การพัฒนาสัญญาอนุพันธ์อย่างรวดเร็วหมายความว่าในระบบที่มีมูลค่าสินทรัพย์จำนวนมากและอาจเป็นไปได้และภาระผูกพันไม่ได้อยู่ในความสมดุลเนื่องจากมีมูลค่าเริ่มต้นขนาดเล็กหรือเป็นศูนย์แม้ว่าพวกเขาจะสามารถเพิ่มขึ้นและสูญเสียมันมากกว่า เวลา. การบัญชีที่มูลค่ายุติธรรมให้โอกาสที่แท้จริงเพียงอย่างเดียวในการสะท้อนถึงรายการดังกล่าวในงบดุลและเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาอย่างแท้จริง

minuses มูลค่ายุติธรรมคือค่าใช้จ่ายที่ บริษัท สามารถรับจากการขายสินทรัพย์ ณ วันที่ของงบดุล แต่ไม่ได้รับ เนื่องจากการประเมินผลที่ไม่จำเป็นต้องทำธุรกรรมวิธีนี้จะช่วยให้การรับรู้ผลกำไรและขาดทุนเร็วกว่าวิธีการประเมินในราคาเริ่มต้น แต่การบัญชีในมูลค่ายุติธรรมนำไปสู่การประเมินขนาดของสินทรัพย์และผลกำไรสูงสุดในระหว่างการกู้คืนและในเวลาเดียวกันเกินจริงการลดลงของช่วงเวลาถดถอย เป็นผลให้มีความเห็นว่ามูลค่ายุติธรรมช่วยเพิ่มผลกระทบของวัฏจักรธุรกิจ

สถาบันการเงินบ่นว่าการบัญชีนั้นค่อนข้างกระตุ้นการกระทำของธุรกิจมากกว่าที่สะท้อนถึงพวกเขาเพราะมันสนับสนุนให้ธนาคารให้สินเชื่อจำนวนมากเกินไปในช่วงเวลาที่ดีและพูดเกินจริงปัญหาของพวกเขาเมื่อวงจรธุรกิจลดลง

ฉันไม่คิดว่าเหตุผลในการเกิดวิกฤตการธนาคารมีมูลค่ายุติธรรม การโทรไปยังการยกเลิกการบัญชีดังกล่าวมีลักษณะเหมือนพยายามที่จะทำให้เกิดปัญหาซึ่งสามารถนำไปสู่การทำลายความมั่นใจขั้นสุดท้ายใน ระบบการเงิน. บางคนอาจไม่เห็นด้วยกับคำตอบที่ให้บัญชีในมูลค่ายุติธรรมและพิจารณาวิธีการนี้ผิด คนอื่นอาจเชื่อกับตัวเลข แต่ถือว่าข้อมูลนี้เป็นอันตรายเกินไปสำหรับการตีพิมพ์ สภา IFRS สามารถใช้ปัญหาทางการเงินเพื่อใช้ความคิดที่ยาวนานของเขา - รากฐานแนวคิด งบการเงิน. วิกฤตมูลค่ายุติธรรมแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการชี้แจงวัตถุประสงค์การรายงานเพื่อให้คาดว่าความคาดหวังของผู้ถือหุ้นได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนและพื้นฐานสำหรับการปรับปรุงและใช้มาตรฐานอย่างเหมาะสมมากขึ้น สิ่งนี้จะเป็นผลมาจากวิกฤตการณ์อย่างน้อยหนึ่งอันซึ่งทำให้คำถามที่จริงจังเกี่ยวกับนักบัญชีและนักพัฒนามาตรฐาน

Ilya Yuferev หัวหน้าสมาคมผู้สอบบัญชีที่ได้รับการรับรองจาก Chartified)

แนวคิดของ "มูลค่าตลาดยุติธรรม" เป็นที่รู้จักของนักบัญชีในประเทศจากทฤษฎีและการปฏิบัติระหว่างประเทศ ใน บทบัญญัติของรัสเซีย ในการบัญชีใช้งานคล้ายกันในระยะเวลาความหมาย PBU มีแนวคิดของ "มูลค่าตลาดปัจจุบัน" อย่างไรก็ตามกฎไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจน นอกจากนี้ยังไม่มีข้อเสนอแนะสำหรับการประเมิน ในเรื่องนี้ทฤษฎีต่างประเทศและการปฏิบัติของการบัญชีมีความสำคัญต่อในประเทศ ใน MFS มาตรฐาน IFRS 13 ได้รับการแนะนำให้รู้จักค่อนข้างเร็ว ๆ นี้มันกำหนด. พิจารณาบทบัญญัติบางประการของมาตรฐาน

คำนิยาม

ค่าใช้จ่ายที่เป็นธรรมคือจำนวนเงินที่สามารถหาได้เมื่อขายระบบปฏิบัติการหรือจ่ายเมื่อโอนภาระผูกพันภายใต้การดำเนินงานปกติระหว่างผู้เข้าร่วมการหมุนเวียนไปจนถึงวันที่วัด มันคุ้มค่าที่จะบอกว่านิยามอื่นมีอยู่ในมาตรฐาน เป็นไปไม่ได้ที่จะบอกว่าส่วนใหม่เปลี่ยนไปอย่างสมบูรณ์ อย่างไรก็ตามใน IFRS 13 แนวคิดได้รับการขยายและชี้แจงอย่างมีนัยสำคัญ จากคำจำกัดความก่อนหน้านี้ชัดเจนไม่ชัดเจน - จำนวนการซื้อหรือการขาย คำถามเกิดขึ้นในการเตรียม IFRS 3. ในระหว่างกระบวนการมันชัดเจนว่าสำหรับ US GAAP มูลค่ายุติธรรมคือจำนวนเงินออก (การขาย) ในขณะที่ใน IFRS มันเป็นตัวบ่งชี้การแลกเปลี่ยน - การซื้อ (รายการ) ความกำกวมอีกข้อหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับวันที่ดำเนินการวัด

ออกจากราคา

ตามที่ IFRS 13 มูลค่ายุติธรรมคือ จำนวนทางออก นั่นคือมันเป็นตัวบ่งชี้ความต้องการไม่ใช่ข้อเสนอแนะ ออกจากราคา - จำนวนเงินที่ผู้ขายสามารถรับได้และไม่ใช่สิ่งที่เขาต้องการขายบางอย่าง ราคาและค่าใช้จ่าย - ตัวเลขที่แตกต่างกัน และค่าการปฏิบัติครั้งสุดท้ายคือ กฎที่คล้ายกันนั้นถูกต้องสำหรับภาระผูกพัน ค่าใช้จ่ายคืออะไร ในกรณีนี้? เป็นจำนวนเงินที่มีการคำนวณจำนวนเจ้าหนี้ในการชำระคืนและไม่ใช่ว่าลูกหนี้จะต้องจ่ายค่าใช้จ่ายในการกำจัดภาระผูกพัน เป็นส่วนหนึ่งของการหมุนเวียนที่ใช้งานอยู่อาจแตกต่างกัน นี่เป็นเรื่องจริงโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการดำเนินงานที่มีเอกสารสต็อกและเครื่องมือทางการเงินอื่น ๆ

ความแตกต่าง

มูลค่ายุติธรรมคือ จำนวนเงินที่กำหนดโดยความคาดหวังของกระแสเงินในอนาคต (การไหลออกและการไหลเข้า) ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินหรือภาระผูกพันจากมุมมองของผู้เข้าร่วมในการหมุนเวียนซึ่งเป็นเจ้าของพวกเขาในวันที่วัด รับการเงินในสองวิธี สามารถใช้สินทรัพย์หรือภาระผูกพันได้ แม้ว่าผู้เข้าร่วมจะใช้ประโยชน์จากทรัพย์สิน แต่ราคาทางออกจะถูกกำหนดโดยการไหลที่คาดหวังจากการดำเนินการตามหลักเกณฑ์ซึ่งจะได้รับเงินจากการสมัครหลังจากการซื้อกิจการ กล่าวอีกนัยหนึ่งบุคคลใด ๆ เมื่อได้รับทรัพย์สินจะจ่ายเพียงเพื่อผลประโยชน์ที่เขาแนะนำเท่านั้น การกำหนดราคาออกจากนั้นจะทำหน้าที่เป็นนิยามที่เกี่ยวข้องของมูลค่ายุติธรรมเสมอ ไม่สำคัญว่าองค์กรจะใช้คุณสมบัติหรือใช้งานหรือไม่

SFO 16

ในมาตรฐานนี้ได้รับอนุญาตให้ใช้ 2 รุ่นบัญชีระบบปฏิบัติการ: ในราคาทุนและมูลค่าปฏิบัติการ ครั้งแรกถือเป็นแบบดั้งเดิม มันถูกนำไปใช้ในระบบปฏิบัติการบัญชีในทุกอย่าง ระบบแห่งชาติ. รูปแบบที่สองเกี่ยวข้องกับการสะท้อนของวัตถุในมูลค่าที่ overvalued ขั้นตอนที่เกี่ยวข้องควรดำเนินการในความถี่ที่เพียงพอที่จะตรวจสอบให้แน่ใจว่าเมื่อใดก็ตามที่ระบบปฏิบัติการไม่แตกต่างจากราคาออก รุ่นนี้มีเหตุผลเชิงตรรกะ ใน รัฐพัฒนา อัตราเงินเฟ้อประจำปีไม่มีนัยสำคัญ ในเรื่องนี้เป็นไปได้ที่จะละเลยผลกระทบต่อมูลค่าของสินทรัพย์ อย่างไรก็ตามสำหรับระบบปฏิบัติการที่มีระยะเวลานานของการใช้งานเอฟเฟกต์เงินเฟ้อจะสะสมเมื่อเวลาผ่านไป วัตถุต้นทุนจะนำไปสู่ความจริงที่ว่าจะมี "ตัวบ่งชี้ที่แตกต่างกัน" จำนวนมากในงบดุล ปกติจะมีการเพอร์คัชชั่น OS จะช่วยให้พวกเขานำพวกเขาไปยังตัวหนึ่ง เป็นที่เชื่อกันว่าสิ่งนี้จะให้ความน่าเชื่อถือมากขึ้นในการสะท้อนวัตถุในการรายงาน

IFRS 38

มาตรฐานเหล่านี้ยังอนุญาตให้ใช้ 2 รุ่นบัญชี อย่างไรก็ตามในทางตรงกันข้ามกับระบบปฏิบัติการมีเงื่อนไขหนึ่งที่สามารถใช้ NMA ได้ มูลค่ายุติธรรม. มัน การปรากฏตัวของการหมุนเวียนที่ใช้งานอยู่ มันถูกกำหนดโดยต่อไปนี้ ค่าใช้จ่ายของ NMA ในตลาดที่ใช้งานอยู่จะยุติธรรม - หนึ่งที่ใช้เพื่อสะท้อนในการบัญชี ซึ่งหมายความว่าการรับรู้ขาดทุนหรือผลกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงจากการลด / เพิ่มอสังหาริมทรัพย์ พวกเขาสะท้อนให้เห็นในรายได้อื่น จำนวนเงินเหล่านี้ไม่ตกอยู่ในรายงานการสูญเสียและผลกำไร เมื่อจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีค่าเกินมูลค่าการประเมินใหม่ทั้งหมดที่สะสมไว้จะถูกตัดออกจากรายได้ที่ไม่ได้ปันส่วน

IFRS 41

มาตรฐานนี้กำหนดการรับรู้และ ประเภทพิเศษ - ชีวภาพ คุณสมบัติของพวกเขาคือกระบวนการเปลี่ยนแปลง - การเจริญเติบโตการสืบพันธุ์การเสื่อมสภาพ ปรากฏการณ์เหล่านี้กำหนดการเปลี่ยนแปลงเชิงปริมาณหรือเชิงคุณภาพ ในมาตรฐานมีกำหนดให้เก็บบันทึกสินทรัพย์ทางชีวภาพและสินค้าเกษตรตามมูลค่ายุติธรรมซึ่งมีการส่งต้นทุนในวันที่เก็บเกี่ยว ดังนั้นผลการเปลี่ยนแปลงจากช่วงเวลาที่ปรากฏจะปรากฏขึ้น ตามแบบจำลองดั้งเดิมการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์ดังกล่าวไม่ได้เกิดขึ้นเมื่อเกิดขึ้น แต่เมื่อใช้งาน ช่วงเวลานี้สำหรับผลิตภัณฑ์บางประเภทสามารถอยู่ได้นานถึงหลายปีหรือหลายทศวรรษ หากรายได้รับรู้ในช่วงเวลาที่เสร็จสิ้นการวิเคราะห์ข้อมูลชีวภาพและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาทั้งหมดอย่างสม่ำเสมอแล้วหลักการของความสัมพันธ์ของรายได้และต้นทุนจะละเมิด ดังนั้นผลลัพธ์ทางการเงินจึงผิดเพี้ยน สภา IFRS ตั้งข้อสังเกตว่า Biotransformation เป็นสัญญาณที่เป็นเอกลักษณ์และเป็นพื้นฐานของ Bioactives ในเรื่องนี้การสะท้อนในการรายงานควรดำเนินการทันทีทันทีที่เกิดขึ้น เฉพาะในกรณีนี้จะช่วยให้ผู้ใช้สามารถวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางการเงินและโอกาสในอนาคตขององค์กรที่ใช้ในการผลิตทางการเกษตร

อสังหาริมทรัพย์การลงทุน

มันทุ่มเทให้กับมาตรฐาน IFRS 40. อสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวเป็นวัตถุที่อยู่ในความครอบครองของการจ่ายค่าเช่าจากพวกเขาหรือกำไรจากการลงทุน (ไม่ใช่เพื่อดำเนินการหรือใช้งานใน วัตถุประสงค์การผลิต. มาตรฐานกำหนดว่าอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวควรได้รับการพิจารณาในมูลค่ายุติธรรมสำหรับแต่ละวันที่รายงานโดยมีการจำแนกประเภทของการเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายสำหรับงวดการสูญเสียและรายงานผลกำไร ควรคำนึงถึงว่าในจำนวนของรัฐจำนวนหนึ่งการหมุนเวียนของอสังหาริมทรัพย์ไม่ได้ใช้งานมาก ดังนั้นการประเมินสินทรัพย์จึงเป็นสิ่งจำเป็น สำหรับกรณีดังกล่าวสภาให้ความสามารถในการเลือกรูปแบบการวัดแสงเช่นใน IFRS 16

การยกเว้น

IFRS 13 ใช้ในกรณีที่ได้รับอนุญาตมาตรฐานอื่นหรือต้องมีการประมาณมูลค่ายุติธรรม อย่างไรก็ตามมีข้อยกเว้น เหล่านี้รวมถึง:

โดยเฉพาะอย่างยิ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งอ้างถึงมูลค่าสุทธิของการดำเนินการตาม IFRS 2 เช่นเดียวกับมูลค่าการใช้งานตามมาตรฐาน 36 มูลค่าสุทธิของการดำเนินการเรียกว่าจำนวนเงินที่คำนวณจาก การขายหุ้นในระหว่างกิจกรรมปกติ