Təchizatçı və podratçılara xammal və digər inventar əşyaları verən, müxtəlif xidmətlər göstərən (elektrik, buxar, su, qaz və s.) Və müxtəlif işləri (əsaslı tikinti, yenidən qurma, əsas vəsaitlərin təmiri) həyata keçirən təşkilatlar daxildir.

Təchizatçı və podratçı təşkilatlarla hesablaşmalar İaşə alınan əmtəə-maddi dəyərlər, görülən işlər, istehlak edilən xidmətlər (o cümlədən kommunal xidmətlər, rabitə xidmətləri, nəqliyyat xidmətləri, tərəfdəki materialların işlənməsi).

Ticarət və ictimai iaşə sahələrində təchizatçı və podratçılar qarşısında öhdəliklər aşağıdakı faktlardan qaynaqlana bilər:

• qəbul edilmiş dəyərlər, işlər, xidmətlər üçün hesablaşma sənədlərinin qəbulu;
• hesablaşma sənədləri olmadan təchizatçılardan alınan qiymətli əşyaların qəbulu (hesab-fakturasız çatdırılma);
• inventar əşyalarını qəbul edərkən artıqlığın müəyyən edilməsi.

Borc borcu, əlavə edilmiş bank hesablaşma sənədləri ilə birlikdə cari və digər hesablardan çıxarışlar şəklində tədarükçülərə və müştərilərə pul köçürməsinin təsdiqini aldıqdan sonra, habelə alınan avans və qarşılıqlı tələblər əvəz edildikdə ödənilir.

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək nəzərdə tutulur.

Alınan maddi dəyərlər, qəbul edilmiş işlər və istehlak olunan xidmətlər üzrə hesablaşmalarla bağlı bütün əməliyyatlar təqdim olunan hesab -fakturanın ödənilmə vaxtından asılı olmayaraq 60 hesabında əks etdirilir.

60 hesabının krediti, təchizatçılara və podratçılara aşağıdakı məbləğdə kreditor borcları hesablayır.

• alınan mallar, qəbul edilən işlər, istehlak edilən xidmətlər (qəbul məbləği daxilində) üçün tədarükçünün hesablaşma sənədlərində - müvafiq dəyərlərin və ya xərclərin mühasibat hesablarının debeti ilə uyğun olaraq (08 "Sərmayələr in Əsas vəsaitlər", 25" Ümumi istehsal xərcləri ", 97" Öncədən ödənilmiş xərclər "və s.);
• ehtiyatların çatdırılması və yan tərəfdəki materialların işlənməsi üzrə xidmətlərin dəyəri - bu dəyərlərin uçotu üçün hesabların debeti ilə uyğun olaraq paylama xərcləri və s.

Təchizatçının hesab -fakturası mal gəlməmişdən əvvəl qəbul edilmişsə (ödənilmiş), onda hesab 60 krediti geri qaytarılır debitor borclarıəvvəlcədən ödəmə ilə təchizatçılar (podratçılar) üçün.

Faktura qəbul edildikdən sonra, anbarda alınan dəyərlər qəbul edilərkən təbii itki normalarından artıq bir çatışmazlıq aşkar edilə bilər və təchizatçı (podratçı) tərəfindən qəbul edilmiş faktura yoxlanılarkən, nəzərdə tutulan qiymətlərdə uyğunsuzluqlar müqavilə və hesab səhvləri aşkar edilə bilər. Bu hallarda, 60 hesabına 76 "Fərqli borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabının, 76-2 "Tələblər üzrə hesablaşmalar" subhesabının debeti ilə uyğun olaraq tələbin məbləği yazılır. Bu əməliyyat, iddiaçılar üçün satıcılardan debitor borclarının hesablanması üçün istifadə olunur.

60 -cı hesabın debeti, mühasibat hesablarının krediti ilə uyğun olaraq dəyərlərin (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsi (qabaqcadan ödənilməsi) məbləğlərini əks etdirir. Pul... Bu giriş bank sənədləri əsasında aparılır.

Təchizatçılara və podratçılara olan borclar, buraxılmış veksellərlə təmin edilir, 60 hesabından silinmir, lakin analitik uçotda ayrıca uçota alınır.

60 -cı hesabın kredit qalığı təşkilatın təchizatçılara və podratçılara borcunu göstərir.

60 hesabının analitik uçotu təqdim olunan hər bir hesab -faktura üzrə və planlaşdırılan ödənişlər üzrə hesablamalar - hər bir təchizatçı və podratçı üçün aparılır.

Üstəlik, tikinti analitik uçot təchizatçılar haqqında lazımi məlumatları əldə etmək qabiliyyətini təmin etməlidir:

• ödəmə tarixi gəlməmiş qəbul edilmiş sənədlərə görə;
• ödənilməmiş hesablaşma sənədləri üzrə;
• ödənişsiz çatdırılma üçün;
• ödəmə tarixi gəlməmiş buraxılmış veksellər haqqında;
• hesabların vaxtında ödənilməməsi barədə;
• alınan kommersiya krediti üzrə.

Hesablaşma sənədləri olmadan təşkilata daxil olan maddi sərvətlərin çatdırılmaması deyilir. Dəyərlərin ödənilməsinin əsasını hesablaşma sənədləri təşkil etdiyinə görə, fakturasız göndərişlər ödənilmir və tədarükçülərə və podratçılara borclar hesablanır. Təchizatçıların hesablaşma sənədləri olmadan ehtiyatlar alındıqda, bu dəyərlərin ödənişli olaraq göstərilmədiyini, ancaq tranzit olduğunu və ya təchizatçıların anbarından çıxarılmadığını və alınan dəyərlərin dəyərinin olub olmadığını yoxlamaq lazımdır. debitor borclarına daxil edilmir. Doğrulamadan sonra alınan dəyərlər böyük hərflə yazılmalıdır.

Faturalandırılmamış tədarüklər anbarda tədarük müqaviləsində göstərilən qiymətlərlə ya endirimli qiymətlərlə, ya da əvvəlki tədarüklərin qiymətləri ilə qiymətləndirilmədə yerləşdirilir. Hesablaşma sənədləri ayın sonuna qədər alınmazsa, göndərilməmiş çatdırılma üçün qəbul işarəsi saxlanılır. Növbəti ay, ödəniş tələbi alındıqdan sonra, göndərilməmiş çatdırılma üçün qəbul smetası ləğv edilir və dəyərlər hesablaşma sənədlərində göstərilən məbləğdə hesaba yazılır.

Fakturasız tədarüklər, qəbul edilmiş dəyərlərin mühasibat hesablarının debeti və 60 -cı hesabın krediti üzrə qəbul qiymətləndirməsinə daxil olur. Təchizatçı hesablaşma sənədləri alındıqda, əks qeyd edilir. Alınan dəyərlər hesablaşma sənədlərində göstərilən qiymətlərlə alınır.

Refleks mühasibat uçotu kreditor borclar faturalandırılmamış tədarüklərin qəbul edilməsindən irəli gələn bir nümunəni nəzərdən keçirin.

Misal. Təşkilatın anbarına AMMA 15 aprel tarixində təchizatçı 100 ədəd məbləğində hesablaşma sənədi olmayan materialları aldı. Endirimli qiymət bu materiallardan 300 rubl təşkil edir. vahid başına (ƏDV daxil deyil). 25 aprel tarixində təchizatçı 31.000 rubl məbləğində hesablaşma sənədləri verdi. (cədvəl 5.4 -ə baxın).

Cədvəl 5.4

Fakturasız çatdırılmaların uçotu

Təchizatçılar (işlərin, xidmətlərin istehsalçıları) bir təşkilata faiz və ya əlavə gəlir şərtləri ilə satın alınan inventar əşyalarının (işlərin, xidmətlərin) hissə -hissə ödənilməsi və ya təxirə salınması şəklində kommersiya krediti verə bilərlər.

Dəyər tədarükçüləri (iş, xidmət istehsalçıları) tərəfindən təxirə salınmış ödəniş şəklində alınan kommersiya krediti üzrə hesablaşmaların aparılması üçün 60 "Təchizatçılarla hesablaşmalar" hesabına "Kommersiya krediti üzrə hesablaşmalar" alt hesabının açılması məsləhət görülür. və podratçılar ".

Qəbul kommersiya krediti kompleks naqillərlə əks olunur:

• maddi aktivlərin mühasibat uçotu hesablarının debeti, kommersiya krediti aldığı alınan maddi aktivlərin dəyərini əks etdirir (yerləşdirilməsi aparılır);
• 97 "Təxirə salınmış xərclər" hesabının debeti üzrə kommersiya krediti üzrə ödənilməli olan gəlir hesablanır (hesablaşma sənədlərinə görə təchizatçıya olan borcun alınan dəyərlərin dəyərindən artıq olması);
• 60 hesabının krediti üzrə kommersiya krediti üzrə gəlirlər (faizlər) daxil olmaqla təchizatçılara və podratçılara olan borc əks olunur.

Kredit müddəti ərzində kommersiya krediti üzrə ödənilməli olan gəlir, istehsalın (dövriyyənin) uçotu üçün hesabların debeti ilə uyğun olaraq 97 "Təxirə salınmış xərclər" hesabının kreditindən göndərilərək istehsal xərclərinə və ya paylama xərclərinə bərabər hissələrdə silinir. ) xərclər.

Kommersiya krediti üzrə borcun ödənilməsi nağd pul hesablarının krediti ilə uyğun olaraq 60 -cı hesabın debetində əks olunur.

Misal. Təşkilat AMMA təchizatçıdan IN 06.05 -də mallar 1,180,000 rubl məbləğində alındı. (ƏDV 18% - 180.000 rubl daxil olmaqla) kommersiya krediti şərtləri ilə. Ödəniş müddəti - 3 ay. Kredit qiyməti - hər tam və ya çatdırılma dəyərinin 1% -i yarımçıq ay... Məhsul təşkilatlar tərəfindən satıldı AMMA may -iyul aylarında. Təşkilat AMMA təşkilata pul ödəmişdir IN tamamilə 01.07 (cədvəl 5.5 -ə baxın).

Alıcı təşkilat, alınan mal və maddi dəyərlərə (qəbul edilən işlər, göstərilən xidmətlər) görə borcu təmin etmək üçün dəyərlərin tədarükçüsünə (işlərin, xidmətlərin istehsalçısına) razılaşdırılmış ödəniş müddəti olan bir veksel verə bilər. ). Buraxılan vekselin nominal dəyərinin miqdarı, bir qayda olaraq, alınan malın alış dəyərini üstələyir. Fərq, alıcıya (çekmece) verilən kommersiya krediti üçün borc verənin (çekicinin) gəliridir. Beləliklə, alıcı üçün veksel bir ödəmə vasitəsidir, təchizatçı üçün isə kredit alətidir.

Kommersiya krediti şərtləri ilə alınan malların uçotu

Kommersiya krediti təmin etmək üçün vekselin verilməsi təxirə salınmış ödəməni qanuni şəkildə rəsmiləşdirir və krediti gec ödəmə riskini azaldır. Veksel kredit vermə formasının istifadəsi təchizatçı-veksel sahibi üçün aşağıdakı üstünlüklərə malikdir: aldığı veksel ilə öz öhdəliklərini qaytara bilər, bankda qeydiyyatdan keçirə, girov kimi istifadə edə bilər və s. Gəlir və faizlər kommersiya vərəqələri istehsal dəyərinə daxil edilir.

Borc borclarının uçotu veksel ilə, bir nümunə düşünün.

Misal. Təşkilat IN(təchizatçı) təşkilatlara göndərilir AMMA(alıcı) 187% ƏDV daxil olmaqla 377.600 rubl məbləğində bir dəstə printer (160 ədəd) - 57.600 rubl. Təşkilat AMMA 390.000 rubl məbləğində mallar üçün veksel buraxdı. Beləliklə, veksel üzrə endirim məbləği təşkilat tərəfindən verilən kommersiya krediti üçün ödəniş olan 12.400 rubl təşkil etdi. IN(cədvəl 5.6 -a baxın).

Veksellərlə hesablaşmaların uçotu

Bir inventar tədarükçüsü, bir işin podratçısı olaraq alıcılar (sifarişçilər) ilə əvvəlcədən ödəmənin, avans ödənişinin və ya qismən tamamlandığı işlərin ödənilməsini nəzərdə tutan müqavilələr bağlaya bilər. Əvvəlcədən ödəmə halında, təchizatçı (podratçı) qarşıdakı çatdırılma üçün hesablaşma sənədlərini verir və alıcıya göndərir. Alıcı hesablaşma sənədlərini alır və ödəyir, bundan sonra dəyərlər göndərilir və iş aparılır.

İlkin ödəniş və qismən hazırlıq üçün ödəniş aldıqda, təchizatçı hesablaşma sənədlərini təqdim edir ümumi nizamüstündə tam xərc göndərilən dəyərlər (işin bütün həcmi üçün). Eyni zamanda, alınan avansların məbləği və qismən hazırlığın ödənilməsi əvəzləşdirilir, yəni. hesablaşma sənədlərinə əsasən hesablanmış müştərinin borcunun azaldılmasına hesablanır.

Avans və əvvəlcədən ödəmə məbləğlərinin alındığı andan etibarən alıcılar və müştərilər təşkilatın kreditorları kimi çıxış edir və kreditor borcları alıcıdan alınan avans və əvvəlcədən ödəmə məbləğləri üzrə hesablanır. Alınan avanslar və əvvəlcədən ödəmələr üzrə borclar, dəyərlərin satılması, işlərin yerinə yetirilməsi, hesablaşma sənədlərinin alıcılara (müştərilərə) təqdim edilməsindən sonra ödənilir.

Alınan əvvəlcədən ödənilmiş borclar 51 "Hesablaşma hesabları" hesabının debeti və 62 "Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabının krediti yerləşdirilərək mühasibat uçotu üçün qəbul edilir.

Məhsul göndərildikdə, iş görüldükdə alıcılara (müştərilərə) olan borcun ödənilməsi 90 "Satış" hesabının krediti ilə uyğun olaraq 62 "Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabının debetində əks olunur.

Ana təşkilatın törəmə və asılı şirkətlərlə qarşılıqlı hesablaşmaları halında qarşılıqlı tədarüklər, istifadəyə verilmiş əmlak və digər göstəricilər üzrə kreditor borcları ola bilər. Əsas şirkətin törəmə müəssisələri ilə, habelə törəmə müəssisəsi ilə törəmə müəssisənin nizamnamə kapitalına töhfələr hesablaşmaları istisna olmaqla, bütün növ əməliyyatlar üzrə hesablaşmaları əvvəllər xüsusi olaraq ayrılmış 78 “Törəmə müəssisələri ilə hesablaşmalar (asılı) hesabda əks olunmuşdur. şirkətlər ”. Cari hesablar planında oxşar bir dəyər yoxdur. Törəmə (asılı) şirkətlərlə hesablaşmalar VI "Hesablaşmalar" bölməsinin hesablarında aparılır: 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar", 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar", 75 "Təsisçilərlə hesablaşmalar", 76 "Digərləri ilə hesablaşmalar" borclular və kreditorlar "...

Bir törəmə (asılı) şirkətin mühasibat uçotundakı qeydləri nəzərdən keçirin. 75 hesabında, törəmə (asılı) bir şirkət, meydana gəlməsi üçün ana təşkilatla hesablaşmalara əlavə olaraq nizamnamə kapitalı iştirakdan əldə olunan gəlirin ödənilməsi üçün ana təşkilatla hesablaşmaları əks etdirir.

Ana şirkət törəmə (asılı) şirkətlə əlaqədar olaraq təchizatçı (podratçı) kimi çıxış edərsə, belə bir təşkilatla hesablaşmalar 60 "Təchizatçı və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabında uçota alınır. Məhsulların (işlərin, xidmətlərin müştərisi) alıcısı olan ana təşkilatla hesablaşmaları əks etdirmək üçün 62 "Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabı istifadə olunur. Digər qrup içi hesablaşmalar 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında uçota alınır (bax Cədvəl 5.7).

Cədvəl 5.7

Ana şirkətlə hesablaşmalar apararkən törəmə (asılı) bir şirkətin hesablarının tipik yazışmaları

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların uçotu təşkilatdakı iş əməliyyatlarının uçotunun ən vacib bölmələrindən biridir. Bu yazıda mühasibatlığın əsaslarını nəzərdən keçirəcəyik.

Hesab 60 istifadə etmək üçün əsas qaydalar

Qarşı tərəflərlə əməliyyatları əks etdirmək üçün istifadə olunan əsas hesab 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabıdır. Borcu əks etdirərkən ya passiv ola bilər, həm də verilən avansları əks etdirərkən. Fərqli əməliyyatlar üçün ayrıca subhesablar istifadə olunur. Beləliklə, məsələn, avanslar üçün 2-ci alt kreditorlar üçün 1-ci subhesabı göstərmək adətdir 60-cı hesabdakı qeydlər ilkin sənədlər əsasında aparılır. Bunlar:

• mal alarkən yol vərəqəsi;
• işlər və ya xidmətlər alındıqdan sonra tamamlanmış işlər (xidmətlər) aktı.

Sənətin 4 -cü bəndinə əsasən. 06.12.2011 tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Qanunun 9-u, bir təşkilat ya müstəqil olaraq bu sənədləri hazırlaya bilər, ya da vahid formalardan istifadə edə bilər. Beləliklə, Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli 132 nömrəli fərmanı ilə mal və materialların alqı-satqısı üçün istifadə edilən bir yükgöndərmə (forma No TORG-12) təsdiq edilmişdir. Vahid forma icra aktı istisna olmaqla, görülən işlərin və ya xidmətlərin qəbulunun qeydiyyatı üçün heç bir sənəd yoxdur tikinti işləri Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 11.11.1999-cu il tarixli 100 nömrəli fərmanı ilə təsdiq edilmiş KS-2 formasına görə.

Təchizatçılar və podratçılar ilə aparılan əməliyyatların mühasibat uçotunda necə qeydə alındığına dair bir nümunəyə baxaq.

Misal 1

"Sweet World" MMC şirniyyat şirkəti təchizatçıya 150 kq un və 230 kq şəkər üçün 2250 rubl avans ödəmişdir. və 8050 rubl. müvafiq olaraq. 5 gündən sonra mallar çatdırıldı. Qəbul edildikdə, şəkərin miqdarının 50 kq daha az olduğu ortaya çıxdı. Zərərlərin maksimum məbləğinə dair razılaşma heç nə demədi. "Şirin Dünya", qarşı tərəfə 50 × (8,050/230) = 1,750 rubl məbləğində iddia etdi. Qarşı tərəfin çatışmazlığı qoyduğu şey. Alıcı, avans ödənişindən ƏDV çıxılmasını tələb etməmək qərarına gəldi.

Mühasibat uçotunda bu hadisələr aşağıdakı şəkildə əks olunacaq.

Podratçılar ilə hesablaşmalara gəldikdə, mühasibat uçotu yanaşması oxşardır. Müştərinin işindən nümunə götürərək, podratçılar ilə qarşılıqlı əlaqənin uçotunu nəzərdən keçirin.

Misal 2

Müştəri Crane MMC bir neçə podratçının köməyi ilə bir iş mərkəzi tikir. Onların arasında 237.000 rubl məbləğində avans ödənilmiş "Plasterer" MMC də var. bitirmə işləri üçün. Avans ödənişində ƏDV çıxılmaq üçün qəbul edilir. İş 1,237,000 rubl məbləğində tam və lazımi keyfiyyətdə aparılmışdır. "Vinç" in mühasibi mühasibat uçotuna aşağıdakı qeydləri etdi.

Homojen iddiaların əvəzlənməsi

Borc verənə ödəmənin standart əməliyyatı yuxarıdakı nümunələrdə müzakirə edilmişdir. İndi daha birini təhlil edək mümkün variantöhdəlikləri əhatə edir. Sayğac homojen bir iddianın əvəzlənməsi Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 410. Beləliklə, hər iki tərəfin bir -birinə borcu varsa, qarşı tərəflərin öhdəlikləri daha kiçik bir borc miqdarı ilə azaldıla bilər. Ofsetin mümkün olmadığı hallar da var. Onlar Art tərəfindən yaradılmışdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 411.

• ən azı bir iddia həyat və ya sağlamlığa dəymiş zərərin ödənilməsi tələbidirsə;
• ömürlük qulluq haqqında;
• aliment haqqında;
• müddəti bitdikdə məhdudiyyət müddəti;
• qanunla və ya tərəflərin razılığı ilə nəzərdə tutulmuş digər hallar.

Ofset məqsədləri üçün xüsusi bir əsas sənəd yoxdur. Ancaq yazılı şəkildə olmalıdır.

Məqaləmizdə əvəzləşdirmə ifadəsi nümunəsinə baxın.

Misal 3

OOO "Sladkiy Mir" şirkəti 700 rubl üçün "Belka" OOO -dan 340 kq qoz -fındıq alıb. kq üçün, cəmi 238.000 rubl. (ƏDV daxil olmaqla 36.305 rubl). Belka MMC -dən satın alınma tarixinə görə Sladky Mirə 170.700 rubl məbləğində borc ödənilməmişdir. işçilər və podratçılar üçün Yeni il hədiyyələri hazırlamaq üçün. Tərəflər bu məbləğin əvəzləşdirilməsi barədə müqavilə imzaladılar. Mühasib bu cür qeydləri "Sweet World" OOO -nun mühasibat uçotunda əks etdirirdi.

Nəticələr

Əksər təşkilatlarda sayt mühasibat təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalarən böyük və əmək tələb edənlərdən biridir. Tərəflərlə fikir ayrılıqları da tez -tez baş verir, buna görə də onları aktlarla rəsmiləşdirərək mütəmadi olaraq barışıqların aparılması vacibdir. Əlavə olaraq, təchizatçı və ya podratçı ilə olan məlumatlarda uyğunsuzluqların qarşısını almaq üçün mühasibat uçotunda qeydlər qarşı tərəflərdən alınan düzgün tərtib edilmiş ilkin sənədlər əsasında aparılmalıdır.

Fəsil 9

Hesablaşmaların, kreditlərin və borcların uçotu

Fəaliyyət müddətində hər bir təşkilat müəssisə daxilində və xaricində bir çox əməliyyatlar həyata keçirir, fərdlərlə, müəssisələrlə, dövlətlə və iqtisadi prosesin digər subyektləri ilə qarşılıqlı əlaqə qurur.

Normal istehsal fəaliyyəti üçün təşkilatlar lazımi maddi dəyərləri əldə etməli, istehsal prosesini təşkil etməli və istehsal olunan məhsulların satışını təmin etməlidir. Bu baxımdan, təşkilat maddi -texniki qaynaq təminatçıları, istehsal və satılan məhsulların alıcıları, elektrik, nəqliyyat və digər xidmətlər göstərən müəssisələr, kredit təşkilatları və büdcə orqanları ilə geniş hesablaşma əlaqələrinə malikdir.

Bütün bu əməliyyatlar, bir qayda olaraq, pul vasitəsi ilə həyata keçirilir və onlar bir mühasibat kateqoriyasına - hesablaşmalara birləşdirilə bilər. Beləliklə, hesablamalar bir təşkilatın pul münasibətlərinə əsaslanaraq iqtisadiyyatın digər subyektləri ilə qarşılıqlı əlaqəsi olaraq təyin edilə bilər.

Mühasibat uçotunda mühasibat hesablamaları üçün bir çox hesab var. Bir qayda olaraq, bu hesablar aktiv-passivdir, yəni belə hesabların qalığı həm aktiv, həm də passiv ola bilər. Hesablaşma hesablarının debeti təşkilata borcun, kreditin - təşkilatın tərəfdaşlarına olan borcunun yaranmasını əks etdirir. Müvafiq olaraq, debet qalığı təşkilata olan borcunu, kredit qalığı isə təşkilatın öz borcunu əks etdirir.

Təchizatçılar və podratçılar, xammal və digər inventar maddələri tədarük edən, habelə müxtəlif xidmətlər göstərən və müxtəlif işlər görən təşkilatları əhatə edir.

Təchizatçılardan maddi dəyərlərin alınması, işlərin görülməsi və podratçılar tərəfindən xidmətlərin göstərilməsi təşkilatın bağladığı müqavilələr əsasında aparılır. Müqavilələrdə tədarük olunan malların növü, görülən işlər və ya göstərilən xidmətlər, çatdırılma şərtləri, malların göndərilmə şərtləri, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, hesablaşma proseduru (ödəniş şərtləri) var.

Təchizatçılar və ya podratçılar xarici firmalardırsa, təşkilatlar uyğun olaraq onlarla hesablaşmalıdırlar beynəlxalq qaydalar, Beynəlxalq Ticarət Palatası tərəfindən ümumiləşdirildi Vahid qaydalar toplama haqqında (1978 -ci ildə düzəliş edilmiş, 322 saylı ICC -nin nəşri) və Sənədli Kredit Vahid Qaydaları və Gömrüklərində (1983 -cü ildə düzəliş edilmiş, ICC No 400 nəşri).

Hal -hazırda, təşkilatların özləri çatdırılan məhsul və ya göstərilən xidmətlər üçün ödəniş formasını seçirlər.

Təchizatçılar və podratçılar ilə edilən bütün əməliyyatlar müqavilələrin mövzusuna və mahiyyətinə görə iki qrupa bölünə bilər. Birinci qrupun müqavilələrinin mövzusu hər hansı bir mal və mülkiyyət hüququnun əldə edilməsidir. Müqavilə formaları: alqı -satqı, təchizat, enerji təchizatı, mübadilə. İkinci qrupa podratçılar ilə hesablaşmalar daxildir. Müqavilənin əsas formaları: müqavilə, qaytarıla bilən göstərmə Ar -Ge xidmətləri.

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar, inventar göndərildikdən, iş görüldükdən və xidmət göstərildikdən sonra və ya eyni zamanda təşkilatın razılığı ilə və ya onun adından həyata keçirilir.

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların uçotu 60 "Təchizatçı və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabında aparılır. Verilmiş avanslar da 60 -cı hesabda uçota alınır.

Hesab 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesablaşmaların uçotunu aparır:

Qəbul edilən və ödənilməli hesablaşma sənədləri ilə;

Planlaşdırılan ödənişlər qaydasında aparılan hesablamalara görə;

Hesab-faktura alınmamış hesablaşma sənədləri üçün (fakturasız çatdırılma);

Qəbul zamanı müəyyən edilən artıq ehtiyatlar üçün.

Mühasibat hesabları ilə yazışmalarda 60 "Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının krediti üzrə istehsal ehtiyatları(10, 15, 16), mallar (41, 45), istehsal xərcləri (20-29), təşkilatın təchizatçı və podratçılara borcu əks olunur:

Faktiki olaraq alınan inventar maddələri, qəbul edilmiş işlər və göstərilən xidmətlər üçün;

İnventar əşyalarının çatdırılması xidmətlərinə görə;

Üçüncü şəxslər tərəfindən təşkilatın materiallarının işlənməsi xidmətlərinə görə.

Təchizatçılara və podratçılara olan borc əlavə dəyər vergisini də əhatə edir. ƏDV məbləği tədarükçülər və podratçılar tərəfindən ödəniş hesab -fakturalarına daxil edilir və alıcı tərəfindən 19 "Əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi" debet hesabında və 60 -cı hesabın kreditində əks olunur. 60 və mühasibat hesablarının krediti (51, 52, 55) və ya bank kreditləri (66, 67). Bu halda verilən avans və əvvəlcədən ödəmə məbləğləri ayrıca uçota alınır (Cədvəl 9.1).

Fakturasız tədarüklər üçün 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabına müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş qiymət və şərtlər əsasında müəyyən edilən alınan dəyərlərin dəyəri yazılır.

60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabına idxal üzrə hesablaşmaların uçotu aparılarkən "İdxal" alt hesabı açılır. Bu subhesabın krediti ilə xarici tədarükçünün hesablaşma sənədlərinin məbləği qeyd olunur. Hesablamalar müqavilənin valyutası ilə aparılır. Qəbul gününün məzənnəsi ilə ödəniş gününün dərəcəsi arasında yaranan məzənnə fərqi 91 “Digər gəlir və xərclər” hesabının debetinə yazılır.

60 hesabının analitik uçotu hər təqdim olunan hesab -faktura üzrə və hər bir təchizatçı və podratçı üçün planlaşdırılan ödəniş qaydasında hesablamalar aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması təchizatçılar haqqında lazımi məlumatları əldə etmə qabiliyyətini təmin etməlidir:

Ödənilməmiş hesablaşma sənədləri haqqında;

Faturalandırılmamış çatdırılma üçün; verilən avanslar;

Müddəti çatmamış buraxılmış hesablar üçün;

Ödəniş tarixi gəlməmiş qəbul edilmiş və digər hesablaşma sənədlərinə görə;

Vaxtı keçmiş veksellər haqqında;

Alınan kommersiya krediti üçün və s.

Analitik uçotda inventar maddələrinin qiymətləndirilməsindən asılı olmayaraq, tədarükçünün hesablaşma sənədlərinə əsasən 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabının kreditinə yazılır. Təchizatçının hesab -fakturası mallar gəlməzdən əvvəl qəbul edilmiş və ödənilmişsə və alınan inventar əşyaları anbara qəbul edilərkən, fakturalı məbləğə qarşı müqavilədə nəzərdə tutulmuş dəyərlərdən artıq olan çatışmazlıq aşkar edilmiş və təchizatçı və ya podratçının hesab -fakturasını yoxladıqda (hesab -faktura qəbul edildikdən sonra) müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətlərdə uyğunsuzluqlar və aritmetik səhvlər aşkar edildikdə, 60 -cı hesab "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabına müvafiq məbləğdə yazışmalar aparılır. 76 hesabı ilə "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar", subhesab 2 "Tələblər üzrə hesablaşmalar". Bu halda, debitor borcları mühasibat uçotunda qeyd olunur ki, bu da müqavilə tərəflərindən biri - öhdəliklərini yerinə yetirməməsinin nəticəsi idi. Belə yerinə yetirilməmiş öhdəliklər təqdim edilə bilər:

Təchizatçılar, nəqliyyat və digər təşkilatlar onlara verilən hesab -fakturalar üzrə (alıcılar və müştərilər tərəfindən qəbul edildikdə) - müqavilə üzrə müəyyən şərtlərin yerinə yetirilməməsi, habelə tranzitdə yük çatışmazlığının baş verməsi ilə əlaqədar kompensasiya cərimələr, cərimələr, cərimələr və ya hesablardakı arifmetik səhvlərin müəyyən edilməsi;

Müştərinin materiallarını emal edən tədarükçülər və ya təşkilatlar - standartlara, GOST və ya texniki şərtlərə qarşı keyfiyyətdə müəyyən sapmalara görə;

Təchizatçılar və podratçılar - fasilə və icazə verilən qüsurlar üçün. Bu itkilərin miqdarı günahkar tərəfin tanıdığı və ya arbitraj məhkəməsi tərəfindən verilən məbləğlərdə nəzərə alınır;

Banklar - səhvən təşkilatın hesablarından silinmiş məbləğlərə görə.

Analitik mühasibat uçotunda, hər bir borclu üçün müəyyən növ tələblər kontekstində "Hesablar üzrə hesablaşmalar" alt hesabı 2 haqqında məlumat aparılır. Onların məmnuniyyəti mühasibat uçotunda 50, 51 və digər vəsaitlərin hesablarının debeti və 76-2 hesabının krediti ilə əks olunur.

Təşkilat təslim edilmiş dəyərlər üçün hesablamalar aparırsa, mühasibat uçotunda aşağıdakı məqamlara riayət edilməlidir:

60 -cı hesabın analitik uçotu, tədarükçülər kontekstində, buraxılış tarixi gəlməmiş veksellər və gecikmiş veksellər (ayrıca "Verilmiş veksellər") üzrə məlumat əldə etmək imkanını təmin etməlidir;

Ödəniş vaxtı keçmiş, məhdudiyyət müddəti bitmiş hesablar üçün, kreditor borclarını təşkilatın digər gəlirlərinə vaxtında silmək lazımdır;

Verilmiş veksel üzrə faiz (və ya endirim) hesablanması nəzərdə tutulursa, bu faiz dərhal təşkilatın kreditor borclarını artırmalı və digər gəlir və xərclərin hesablarında əks olunmalıdır (91 -ci hesabın debeti üzrə).

Sənətə uyğun olaraq borc öhdəliyi üzrə hesablanmış faizlərin miqdarı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269 -cu maddəsi, bu və ya digər şəkildə 20% -dən çox olmamalıdır. hesabat dövrü müqayisəli şərtlərlə. Əgər istiqrazlar eyni hesabat dövründə müqayisəli şərtlərlə verilmiş hesabatlar olmadıqda, xərc kimi tanınan faizlərin maksimum məbləği Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər olaraq qəbul edilir, 10% artırılır (öhdəlik rublla olarsa) və 15% artmışdır (öhdəlik xarici valyutadadırsa).

Vergi uçotunda maddi aktivlərin alınması ilə əlaqədar borc vəsaitləri üzrə faizlər tərkibdə əks olunur qeyri-əməliyyat xərcləri, mühasibat uçotunda isə bu faizlər yalnız dəyərlər mühasibat uçotu üçün qəbul edildikdən sonra digər xərclərə daxil edilir. O vaxta qədər borc vəsaitləri üzrə faizlər əldə edilmiş maddi aktivlərin dəyərinə daxil edilir.

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşma münasibətlərinə dair əsas sənəd, təchizatçı və ya podratçı tərəfindən verilmiş müəyyən edilmiş formada hesab -fakturadır. Fakturada aşağıdakı məlumatlar doldurulur: təchizatçının adı, ünvanı, eyniləşdirmə nömrəsi vergi ödəyicisi (VÖEN), alıcı, yükgöndərən, alıcı, ünvanı, VÖEN.

Faktura, təqdim olunan mallar haqqında məlumatları göstərir və ya görülən işlərin, göstərilən xidmətlərin növlərinə görə təsvir edir, ölçü vahidini, miqdarını (həcmini), qiymətini verir; əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla bütün malların (görülən işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyəri. Sənəddə vergi dərəcələri və əlavə dəyər vergisinin məbləği göstərilməlidir.

Mühasibat uçotunun jurnal-sifariş formasından istifadə şəraitində, təchizatçılarla hesablaşmalar 6 nömrəli jurnal-sifarişdə əks olunur. Hər bir təchizatçı və podratçı üçün qeydləri xronoloji ardıcıllıqla ətraflı bölüşdürməklə aparır. Ayın sonunda 6 nömrəli jurnalda nəticələri göstərilir: debetlə təchizatçılara ödənilən məbləğlər əks olunur; kredit üçün - təchizatçılara ödəniləcək məbləğlər; 6 nömrəli jurnal-orderdəki məlumatlar digər jurnal-sifarişlərdə əks olunan müvafiq hesabların dövriyyəsi ilə müqayisə edilir, bundan sonra jurnal-orderdən 60-cı hesabın krediti üzrə ayın nəticələri Baş Mühasibə köçürülür. .

İstehsal olunan məhsullar alıcılara və müştərilərə göndərildikdə, təşkilatın hesablarında debitor borcları görünür. Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar ödəniş tapşırıqları, ödəniş tapşırıqları-əmrləri, əmtəə mübadiləsi əməliyyatları (barter əməliyyatları) şəklində, tələb hüququnun verilməsi yolu ilə, mübadilə müqaviləsi və s.

Yaranan debitor borclar 62 “Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabındakı məhsulların satış qiymətində əks olunur. Bu hesabın debeti hesablaşma sənədlərinin təqdim edildiyi məbləği əks etdirir; kredit üçün - alınan ödənişlərin məbləği (avans məbləği daxil olmaqla) və s. Bu halda alınan avans və əvvəlcədən ödəmə məbləğləri ayrıca uçota alınır.

62 hesabı üçün alt hesablar açıla bilər:

62-1 "Göndərmə qaydasında hesablaşmalar", alıcılara və müştərilərə göndərilən məhsullar, görülən işlər və bank tərəfindən ödəniş üçün qəbul edilmiş hesablaşma sənədləri üzrə təqdim edilən hesab-fakturalarda əks olunan məbləğlər;

62-2 "Planlaşdırılan ödənişlərə görə hesablamalar". Bu alt hesab uzun müddət öz aralarında olan təşkilatlar tərəfindən istifadə olunur iqtisadi əlaqələr... Bu vəziyyətdə hər bir çatdırılma üçün hesablamalar aparmaq çox sayda sənəd yaradır. Buna görə də, faktiki olaraq yerinə yetirilmiş öhdəliklər üçün ayın sonunda məcburi düzəlişlər edilməklə planlaşdırılan tədarük həcminə əsasən gündəlik və ya başqa bir zaman aralığında hesablamalar aparılır;

62-3 "Alınan hesablar". Bu alt hesab, alıcıların verilmiş veksellərlə təmin edilmiş borcunu nəzərə alır.

Müştərilərlə hesablaşmaların uçotu, icra prosesində debitor borcların yaranmasına, geri qaytarılma vaxtına və faktlarına nəzarəti, habelə debitor borclarının və alınma vaxtının real qiymətləndirilməsini təmin etməlidir. maddi resurslar təşkilata. Bundan əlavə, müştərilərlə hesablaşmaların uçotu aparılır hissəsi satışların uçotu və vergi səviyyəsinə birbaşa təsir edir.

Təşkilatın alıcıları və müştəriləri ilə olan bütün hesablaşmalar, məhsulların çatdırılma şərtlərini, şərtlərini, ödəniş prosedurunu və s. Göstərən alıcılar və satınalma təşkilatları ilə hesablaşma münasibətləri üçün sənədlər xüsusi qəbul qəbzləridir. Qəbul qəbzləri hansı məhsulların qəbul edildiyini, miqdarını (natura və test çəkisi ilə), tarixini, ödəmə müddətini və s. Əks etdirir. mühasibat qeydləri hesab 62.

Satışa çıxarılan məhsulların miqdarına görə, təşkilat hesablaşma sənədlərini alıcıya və ya müştəriyə təqdim edərkən, 62 "Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabının debetini və 90 "Satış" hesabının kreditini verir. Alıcılar və müştərilər borclarını ödədikdə onu 62 -ci hesabın kreditindən nağd hesabların debetinə silinirlər (Cədvəl 9.2).

Amortizasiya olunan əmlakı, yəni əsas vəsaitləri və qeyri -maddi aktivləri, habelə digər əmlakı satarkən, əmlakın satış qiymətləri ilə dəyəri 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabının kreditindən 62 hesabının debetinə silinir. Satılmış əmlak üçün ödənişlərin alınması vəsaitlərin uçotu üçün hesabların debetində (50, 51, 52, 55) və 62 hesabının kreditində əks olunur.

Borclar digər gəlirlərin formalaşması kimi mühasibat uçotunda əks etdirilir.

Mövcud qanunvericilik, orijinal kreditordan tələb hüququnu yeni kreditora həvalə etməklə debitor borclarının qaytarılmasını nəzərdə tutur. Bu prosedur Sənətin 1 -ci maddəsi ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 382.

Kreditorun hüquqlarının geri çəkilmə tələbləri ilə başqasına verilməsinə icazə verilmir. Belə bir vəziyyətdə, öhdəliklərini yerinə yetirən və bu öhdəliklərin yerinə yetirilməsini tələb etmək hüququnu yeni bir kreditora verən tədarükçünün, bu kreditora bu tələbi təqdim etmək hüququ olmadığı başa düşülür.

Yeni bir kreditora tələbin verilməsi ilə bağlı öhdəliklərin məbləği ilkin alınacaq məbləğdən aşağı və ya yüksək ola bilər. Yalnız bundan asılı deyil maliyyə dayanıqlığı orijinal kreditor, həm də işinin müvafiq seqmentindəki mövcud vəziyyətdən.

Kreditor tərəfindən geri qaytarılması üçün görülən tədbirlərə baxmayaraq, debitor borclar geri qaytarılmış, yəni borclu tərəfindən təmin edilməyən tanınmış və tələb olunmamış olaraq bölünə bilər. Sonuncu halda, kreditorun onu qaytarmaq üçün sənədləşdirilmiş zəruri hərəkətləri, o cümlədən məhkəmə yolu ilə qaytarmaq cəhdi etmədiyi hesab olunur. Mümkündür ki, belə hərəkətlər tərəflərdən birinin niyyətinin nəticəsi ola bilər. Sənətə görə. Bənzər bir vəziyyətdə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 169 -cu maddəsi, əməliyyat çərçivəsində alınan əmlak digər tərəfə qaytarılmalıdır. Bu tərəfin əldə etdiyi və ya yerinə yetirildiyi üçün kompensasiya olaraq əldə etdiyi əmlak, gəlir yığımına tabedir federal büdcə, yəni gəlir vergisi üçün vergi tutulan baza azaldılmır.

Borclu təşkilat tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin) faktiki olaraq alındığı tarixdən üç il keçdikdən sonra, kreditor tərəfindən tələb edilməmiş debitor borcları zərərlər üçün silinir. Gələcəkdə debitor borclarının məbləği alınarsa, kapitallaşması digər nəticələrə istinad edilir.

Borclunun müflis olması səbəbindən debitor borclarının geri qaytarılması üçün qeyri -real hesab edilməsi və məhdudiyyət müddəti bitdikdən sonra (üç il) təşkilatın itkilərinə aid edilməsi ona cari nəzarətin dayandırılmasına əsas vermir. 007 "Ödəmə qabiliyyəti olmayan borcluların zərərlə silinən borcu" balansdankənar hesabdakı zərərlərə aid edildiyi andan etibarən nəzərə alınır və beş il ərzində uçotun davam etməsi halında onun geri qaytarılma ehtimalını izləmək üçün davam etdirilir. borclunun əmlak vəziyyətində dəyişiklik.

62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" hesabının analitik uçotu alıcılara (müştərilərə) təqdim olunan hər bir faktura üzrə, planlı ödənişlərlə hesablanarkən isə hər bir alıcı və müştəri üçün aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması aşağıdakılar haqqında lazımi məlumatları əldə etmə qabiliyyətini təmin etməlidir.

Ödəniş tarixi gəlməmiş hesablaşma sənədlərinə görə alıcılar və müştərilər;

Ödənilməmiş hesablaşma sənədləri üzrə alıcılar və müştərilər;

Alınan avanslar;

Vəsaitlərin daxil olma tarixi gəlməyən sənədlər;

Banklarda diskontlaşdırılmış (qeydə alınmış) veksellər;

Vəsaitlərin vaxtında alınmadığı hesablar.

Hər bir alıcı üçün analitik uçot 38 nömrəli hesabatda aparılır. Ayın sonunda 62 hesabı üzrə məlumatlar 11 nömrəli jurnal -sifarişə, oradan isə baş mühasibə köçürülür.

İqtisadi fəaliyyətin müəyyən nöqtələrində təşkilatın cari əməliyyatları ödəmək üçün hesablarında heç bir pulu ola bilməz. Öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün son tarixlərin pozulması səbəb ola bilər mənfi nəticələr- kreditorlardan məhkəmə iddiaları, vergi və gömrük orqanlarından cərimələr. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi məsuliyyət təyin edir performanssızlıq pul öhdəlikləri (Maddə 395). Ödəniş gecikdirildikdə, təşkilat yerinə yetirilməmiş pul öhdəliyinin bütün məbləğinə görə faiz ödəmək məcburiyyətində qalacaq. bank faizi kreditorun tələblərinin könüllü ödənilməsi zamanı, iddia ərizəsi verildikdə və ya arbitraj məhkəməsi tərəfindən qərar qəbul edildikdə, kreditorun olduğu yerdəki (yaşayış yerindəki) faiz.

Hesablarda müvəqqəti pul çatışmazlığı halında pul öhdəliklərinin pozulmasının qarşısını almaq üçün təşkilat təcili, geri ödəmə və ödəniş şərtləri ilə borc götürə bilər. Təşkilat, razılaşdırılmış müddətdə qaytarılması lazım olan bir bank krediti ala bilər və krediti istifadə etdiyi müddət üçün faiz ödəyə bilər. Müvəqqəti olaraq pulu olan başqa bir şirkət və ya bir təşkilatla bir kredit müqaviləsi bağlaya bilərsiniz - bir səhmdar cəmiyyət emissiyaya müraciət edə bilər. əlavə səhmlər və ya istiqrazların yerləşdirilməsi.

Kimi müvəqqəti maliyyə çatışmazlığı probleminin həllinin belə bir forması var kommersiya krediti. Kommersiya krediti, tədarükçü və ya podratçı ilə bağlanmış müqavilədə nəzərdə tutulmuş hissə -hissə ödənişin təxirə salınması və ya ödənilməsi şəklində verilir. Bu halda kreditdən istifadə faizləri malların, işlərin və xidmətlərin müqavilə qiymətinə daxil edilir. Kommersiya krediti verilə bilər veksel(veksel).

Mövcud vəsaitlərlə bağlı çətinliklər yaranarsa, təşkilat müştərisi ilə müqaviləyə əvvəlcədən ödəmə maddəsi daxil edə bilər. Bu, bu müqavilə üzrə öhdəliklərin icrasını təxirə salmaqla cari xərcləri ödəmək üçün vəsait almağa imkan verir. Əvvəlcədən ödəniş həm də bir növ kommersiya kreditidir.

Kredit, bəzi hüquqi şəxslər tərəfindən təcili olaraq, geri qaytarılmaqla və ümumiyyətlə faiz ödəməklə müvəqqəti istifadəyə natura və ya nağd olaraq dəyərin başqalarına verilməsi zamanı inkişaf edən iqtisadi münasibətlər sistemidir.

Şərtlərdə bazar iqtisadiyyatı geniş yayılmış ticarət və Bank krediti NS. Sonuncusu, banklar tərəfindən istehsalın genişləndirilməsi üçün istifadə olunan pul kreditləri şəklində və cari fəaliyyətlər üçün ödəniş mənbəyi olaraq verilir.

Əgər borc vəsaitləri hamısı bir anda tələb olunmur, ancaq müəyyən bir müddət ərzində hissə -hissə, sonra bir bankda qeydiyyat mümkündür kredit xətti birdəfəlik kredit əvəzinə. Bu vəziyyətdə, borcalanın kredit hesabından pul xərcləyə biləcəyi (və ya bankla razılaşma əsasında borcalanın hesabına hissə -hissə köçürüləcək və lazım gəldikdə o xərcləyəcək) ümumi məbləğ müəyyən edilir. Bu halda kredit resurslarından istifadə faizləri yalnız borcalanın sərəncamına köçürülən faktiki məbləğlərdən tutulur.

Kreditlərin verilməsi və ödənilməsi qaydası müvafiq qanunvericiliklə müəyyən edilir və təşkilatla bank arasındakı kredit müqaviləsi ilə tənzimlənir. Müqavilə, borc verən obyektləri, kreditin verilmə şərtlərini və qaydasını, ödəmə şərtlərini, öhdəliklərin qarşılıqlı təminat formalarını, faiz dərəcələrini, ödəmə qaydasını, tərəflərin hüquq və vəzifələrini, sənədlərin siyahısını, təqdim edilmə tezliyini müəyyən edir.

Borcalanın əldə etdiyi vəsaitin geri qaytarılma müddəti ya kredit müqaviləsində, ya da təcili öhdəlikdə müəyyən edilir - borcalanın hər bir məbləğ daxilində alınmasını rəsmiləşdirən sənəd. ümumi miqdar kredit haqqında razılaşma.

Kredit üçün konkret bir bankla əlaqə saxlamadan əvvəl, təşkilat kreditin alınmasının məqsədəuyğunluğunu və geri ödəmə ehtimalını diqqətlə ölçməli, fərqli kommersiya bankları tərəfindən kreditin verilməsi və ödənilməsi şərtlərini kreditin şərtləri baxımından qiymətləndirməli və müqayisə etməlidir. verilən faiz dərəcələri və digər tələblər. Bank, öz növbəsində, təşkilatın ödəmə qabiliyyətini və likvidliyini diqqətlə təhlil edir, krediti vaxtında ödəmək və faiz ödəmək qabiliyyətini qiymətləndirir. Bunun üçün təşkilatın balans və digər hesabatlarını tələb etmək, müvafiq inventar maddələri ilə kreditin təhlükəsizliyini yoxlamaq, sənəd və hesabatlarla tanış olmaq hüququna malikdir.

İstifadə məqsədindən asılı olaraq kreditlər bölünür:

Maliyyələşdirmə üçün kreditlər üçün dövriyyə kapitalı;

Kapital qoyuluşlarını maliyyələşdirmək üçün verilən kreditlər üçün.

Şərt baxımından bank kreditləri qısa müddətli ola bilər - bir ilə qədər və uzunmüddətli - bir ildən çox. Qısamüddətli bank kreditləri təşkilatların dövriyyə kapitalının formalaşması mənbələrindən biridir. Bu cür kreditlər üçün optimal müddət, kreditləşdirilmiş iş proseslərində vəsaitlərin dövriyyəsi zamanıdır. Bu məqsədlər üçün borc vəsaitlərinin vaxtında istifadəsi üçün fərqli standartlar hazırlanır, çünki əksər hallarda ödənilən faizlərin miqdarı birbaşa kreditin verildiyi müddətdən asılıdır.

Uzunmüddətli bank kreditləri əsasən xərcləri üçün verilir əsaslı tikinti, yenidənqurma və digər investisiyalar. Bu cür kreditlər, bu fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirləri ödəməlidir.

Kredit və borcların alınması və ödənilməsi üzrə əməliyyatların uçotu üçün 66 "Qısamüddətli kredit və borclar üzrə hesablaşmalar" və 67 "Hesablaşmalar uzun müddətli kreditlər və kreditlər ". Alınan kreditlər və borclar bu hesabların krediti üzrə nağd pul və hesablaşmaların uçotu hesabları ilə yazışmalarda, kreditlərin və borcların qaytarılmasında isə kassa hesabları ilə yazışma hesablarının debetində əks olunur (Cədvəl 9.3).

Kreditin istifadəsi üçün təşkilat, qeyd edildiyi kimi, kredit müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq faiz ödəmək məcburiyyətindədir. Kredit faizi, onu təmin edən bankın xidmətləri üçün bir ödənişdir. Faiz təyin etməyin ümumi qəbul edilmiş formasıdır illik faiz, yəni il ərzində kredit vəsaitlərindən istifadə üçün banka ödəniləcək faiz dərəcəsi.

Kreditdən istifadə faizləri, müqavilədə müəyyən edilmiş qaydada təşkilatın hesabına pul köçürüldüyü andan etibarən aylıq olaraq hesablanır. Faiz məbləği əsas borc öhdəliyini artırır.

Təşkilat faiz ödəmək öhdəliklərini müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdə yerinə yetirməlidir. Bu şərtlər müəyyən edilmədikdə, kredit məbləği ödənilən günə qədər hər ay faiz ödənilir.

Faizlər, bir qayda olaraq, aşağıdakı yollardan birində hesablanır:

- sadə faiz düsturu ilə;

- düstura görə mürəkkəb maraq;

- müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq sabit və ya dəyişkən faiz dərəcəsindən istifadə edilməsi.

Müqavilədə faizlərin hesablanması üsulu göstərilməyibsə, faiz sabit faiz dərəcəsi ilə sadə faiz düsturuna əsasən hesablanır (Əsasnamənin 3.9 -cu bəndi) Mərkəzi Bank RF 26 iyun 1998-ci il tarixli 39-P "Banklar tərəfindən vəsaitlərin cəlb edilməsi və yerləşdirilməsi ilə əlaqədar əməliyyatlar üzrə faizlərin hesablanması və bu əməliyyatların mühasibat hesablarında əks olunması haqqında").

Kredit müqaviləsinin müddəti ya bir ildən az, ya da daha çox ola biləcəyi üçün illik faiz dərəcəsi bir ildə günlərin sayına bölünərək gündüzə çevrilir.

Borc vermə sxemləri fərqli ola bilər. Bank praktikasında ən çox yayılmışlar aşağıdakılardır:

1) bank kredit məbləğini təşkilatın hesablaşma hesabına köçürür. Müddətin sonunda, təşkilat tərəfindən kredit məbləği və faiz ödənişləri banka köçürülməklə kredit ödənilir;

2) təşkilatın gəlirlərinin hesaba köçürüldüyü və alınan hesablaşma sənədlərinin ödənişinin edildiyi təşkilat üçün bankda xüsusi kredit hesabı açılır. Təşkilatın vəsaitləri öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün kifayət deyilsə, bank müqavilədə göstərilən məbləğdə kredit verir. Alınan kreditin məbləği, kredit hesabına daxilolmalarla ödənişlər arasındakı fərq olaraq təyin edilir. Kredit üzrə hesablaşmalar müqavilədə göstərilən müddətdə aparılır. Bu kredit sxeminə çek krediti deyilir;

3) bank, inventar və ya qiymətli kağızlarla təmin edilmiş təşkilat üçün xüsusi bir cari hesab açır. Təminatlı kredit çərçivəsində bank təşkilatın bütün hesablarını ödəyir. Kredit, bankın ilk tələbi ilə təşkilatın hesablaşma hesabına daxil olan vəsait hesabına və ya girov satmaqla ödənilir. Buna görə də adı - kreditə zəng edin(tələb üzrə kredit);

4) bank, veksel sahibinə güzəştli krediti ödəmə vaxtı bitməmişdən əvvəl alaraq (mühasibat uçotu ilə) təmin edir. Veksel sahibi bankdan uçot dərəcəsi, komissiya haqları və bankın digər xərcləri çıxılmaqla hesabda göstərilən məbləği alır. Kreditin bağlanması bankın hesabın ödənilməsi barədə bildirişi əsasında aparılır;

5) bank təşkilatdan bu təşkilatın mal, iş və xidmət alıcılarından debitor borcları toplamaq hüququnu əldə edir. Eyni zamanda, ödəniş üçün təqdim edildikdə göndərilən məhsulların (görülən işlərin, göstərilən xidmətlərin) faktura məbləğinin 80-90% -ni təşkilata köçürür. Alıcılardan bu hesablar üzrə ödəniş aldıqdan sonra, bank faiz və komissiya çıxılmaqla hesab -fakturanın qalan 10-20% -ni təşkilata köçürür. Kreditin bu forması adlanır faktorinq.

PBU 10/99 və PBU 15/01 -ə uyğun olaraq, kredit üzrə hesablanmış və ödənilmiş faizlər borcalan üçün digər xərclərdir və 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabının debetində və 66 və 67 hesablarının kreditində əks olunur. .

Burada iki məqama diqqət yetirmək lazımdır.

1. Borc vəsaitlərindən əvvəlcədən ödəmə üçün istifadə edildikdə, mal -material ehtiyatlarının alınması ilə əlaqədar avansların verilməsi zamanı borcalanın kredit üzrə hesabladığı faizlər debitor borclarının artması ilə əlaqədardır və 60 "Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar" hesablarının debetində əks olunur. və ya 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" və 66 və 67 -ci hesabların krediti. Qiymətlər gəldikdə, onların dəyəri hesablanmış debitor borclarının miqdarı ilə artır (10, 15 və digər hesabların debeti və 60 və 76 hesablarının krediti). Kreditin göstərilən dəyərlər üçün sonrakı faiz hesablamaları artıq ümumi qaydada nəzərə alınır, yəni digər xərclərə daxil edilir.

2. Əsas vəsaitlərin alınmasını maliyyələşdirmək üçün alınan kreditlərdən istifadə edərkən obyektlərin mühasibat uçotuna qəbul edilməsinə qədər hesablanmış faizlər daxildir ilkin xərc obyekt və 07 "Quraşdırma üçün avadanlıqlar" və 08 "Qeyri-uzunmüddətli aktivlərə investisiyalar" hesablarının debetini əks etdirin. Əsas vəsaitlər mühasibat uçotuna qəbul edildikdən sonra hesablanmış faizlər digər xərclərə daxil edilir (91 -ci hesabın debeti və 66 və 67 -ci hesabların kreditləri).

Təşkilat 500.000 rubl məbləğində qısamüddətli bank krediti verdi. illik 20% faizlə 4 ay müddətinə. Kredit məbləği 10 avqust tarixində təşkilatın hesabına köçürüldü. Təşkilat, krediti 20 dekabr tarixində borc vəsaitlərindən istifadə etdiyi bütün müddət üçün faizlə birlikdə ödəmişdir.

Borc vəsaitləri təşkilat tərəfindən malların əvvəlcədən ödənilməsi üçün istifadə edilmişdir. Ödəniş 11 avqustda edildi və malların özləri 30 avqustda təchizatçıdan alındı.

Təşkilatın mühasibat uçotunda aşağıdakı mühasibat qeydləri edilməlidir.

Bank krediti həm rubl, həm də kreditlə verilə bilər xarici valyuta... Xarici valyutada olan kreditlərlə əlaqədar hesablamalar pul sənədlərinin verildiyi tarixdə müəyyən edilən məzənnə ilə rublla aparılır.

Xarici valyutada olan kreditlər üzrə məzənnə fərqləri 91 “Digər gəlirlər və xərclər” hesabında əks etdirilir. Məzənnə fərqi, alındığı günün məzənnəsi ilə alınan kreditin məbləği ilə geri qaytarılma tarixindəki məzənnə ilə eyni kreditin məbləği arasındakı fərq olaraq təyin olunur.

İnvestisiya aktivinin alınması və (və ya) qurulması üçün borc vəsaitlərinin istifadəsi... İnvestisiya aktivi, hazırlanması nəzərdə tutulan istifadəyə xeyli vaxt aparan (satın alınması və (və ya) tikintisi üçün çox vaxt və xərc tələb edən əsas vəsaitlər, əmlak kompleksləri və digər oxşar aktivlər) olan əmlak obyekti kimi başa düşülür. ).

Quraşdırma tələb etməyən əsas vəsaitlərin, məsələn, iş məqsədləri üçün avtomobil alınması, investisiya aktivinin alınması hesab edilmir.

Alınan borc vəsaitləri təşkilat tərəfindən investisiya aktivinin alınması və (və ya) tikintisi üçün istifadə olunursa, mühasibat uçotu qaydalarında amortizasiya nəzərdə tutulmadıqda, onların xərcləri bu aktivin maya dəyərinə daxil edilməli və amortizasiya yolu ilə ödənilməlidir. aktiv.

Əgər əsas vəsait üzrə amortizasiya hesablanmırsa, kredit almaqla bağlı bütün xərclər digər xərclərə daxil edilir.

Əgər əsas vəsait üzrə amortizasiya hesablanırsa, onda kreditin dəyəri əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinə daxil edilir.

Bu prosedur aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə etibarlıdır:

Aktivin alınması və (və ya) tikintisi üçün çəkilmiş xərclər olduqda;

Kredit (faiz) üzrə faizlərin ödənilmə vaxtı gəldi;

Əsas vəsaitlərin dəyəri kapital qoyuluşlarının strukturunda əks olunur;

Əsas vəsait istifadəyə verilməyib.

Bu şərtlər yerinə yetirilmədikdə, kredit almaqla bağlı bütün xərclər digər xərclərə daxil edilir.

Üç aydan çox müddətə bir investisiya aktivinin tikintisi ilə əlaqədar işlər dayandırıldıqda, borc xərclərinin ilkin dəyərə daxil edilməsi dayandırılır. İşə xitam verilməsi ilə əlaqədar xərclər təşkilatın digər xərclərinə aid edilir. Bu halda, işin dayandırılması, tikinti zamanı yaranan texniki və (və ya) təşkilati məsələlərin əlavə əlaqələndirilməsinin baş verdiyi müddət hesab edilmir.

Alınmış kreditlərin (kreditlərin) xərclərinin investisiya aktivinin ilkin dəyərinə daxil edilməsi, aktivin əsas vəsaitlər və ya əmlak kompleksi obyekti kimi uçota alındığı aydan sonrakı ayın birinci günündən etibarən dayandırılır. kompleksin mülkiyyətini təşkil edən aktivlərin növləri) və ya faktiki fəaliyyətə başladığı aydan sonrakı ayın birinci günündən (əgər investisiya aktivinin faktiki fəaliyyəti əsas vəsaitlər obyekti kimi mühasibat uçotuna qəbul edilməzdən əvvəl başlamışsa). və ya əmlak kompleksi) (maddələr 30, 31 PBU 15/01). Bu tarixdən sonra alınan borc xərcləri borc verən təşkilatın digər xərclərinə daxil edilir.

Təşkilat 3.000.000 rubl məbləğində bank krediti verdi. bir atelye tikmək üçün. Kredit üç il müddətinə illik 18% faizlə ödənildi. Kreditin məbləği 10 Mart 2004 -cü ildə şirkətin hesabına köçürüldü. Tamamlanmış tikinti sexi 10 noyabr 2006 -cı il tarixində təşkilatın əsas vəsaitlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alındı.

2004 -cü ildə təşkilatın mühasibat uçotunda aşağıdakı mühasibat qeydləri aparılır:

2005 -ci ildə hesabat:

2006 -cı ildə hesabat:

2007 -ci ildə hesabat:

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində bir təşkilat yalnız bankdan deyil, ölkə daxilində və xaricdəki digər təşkilatlardan da borc götürə bilər. Qiymətli kağızların emissiyası və yerləşdirilməsi yolu ilə cəlb edilən qısamüddətli və uzunmüddətli kreditlər müvafiq subhesablar üzrə 66, 67 hesablarında uçota alınır.

Əmək kollektivinin səhmlərinin, təşkilatların səhmlərinin və istiqrazlarının satışından əldə edilən vəsait daxilolmaları, habelə digər öhdəliklər kassa hesabının debetində və ya 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə ödənişlər" hesabında və 66 "Hesablaşmalar hesablarının kreditində əks olunur. qısamüddətli kreditlər və borclar haqqında "və 67" Uzunmüddətli kreditlər və borclar üçün hesablamalar ".

Qiymətli kağızlar təşkilat tərəfindən nominal dəyərini aşan bir qiymətə satılırsa, satış qiyməti ilə nominal dəyəri arasındakı fərq 98 "Təxirə salınmış gəlir" hesabının kreditində əks olunur və sonra bütün kredit müddəti ərzində bərabər şəkildə əks olunur. 91 "Digər gəlirlər və xərclər" kredit hesabının 98 "Təxirə salınmış gəlir" hesabının debetindən silinir.

İstiqrazlar nominal dəyərindən aşağı bir qiymətə yerləşdirildikdə, istiqrazların dövriyyəsi dövründə təklif qiyməti ilə istiqrazların nominal dəyəri arasındakı fərq əlavə olaraq bərabər şəkildə hesablanır. Əlavə xərclər məbləğində 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabının debeti və 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" hesabının krediti yazılır.

Alınan kreditlər üzrə faizlər 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" və ya 67 "Uzunmüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" hesabının kreditində və eyni şəkildə ödəniş mənbələrinin mühasibat hesablarının debetində əks etdirilir. bank kreditlərinə gəldikdə.

Qiymətli kağızların emissiyası və paylanması ilə əlaqədar məsrəflər müvafiq hesablaşmanın, pul və maddi hesabların kreditindən 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabının debetində nəzərə alınır.

Qiymətli kağızlar geri qaytarılarkən 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" və ya 67 "Uzunmüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" hesabının debetinə kassa hesablarının krediti daxil edilir.

Kredit müqaviləsi üzrə öhdəliklərin ləğvi təzminat və ya yeniləmə şəklində rəsmiləşdirilə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409 və 414 -cü maddələri). Bu halda yuxarıdakı müqavilələr üzrə borclar ödənilmiş sayılır, amma var yeni borc kredit müqaviləsindən. Tazminat haqqında müqavilə bağlandığı andan etibarən tərəflərin münasibətləri alqı -satqı müqavilələri və ya pullu xidmətlərin göstərilməsi qaydaları ilə tənzimlənir. Mühasibat uçotunda borcun yenilənməsi əks olunur: 60, 76 hesabların debeti və 66, 67 hesabların krediti üzrə.

Borcalan natura şəklində aldığı kreditləri qaytardıqda, kredit olaraq alınan əmlakın və geri qaytarılması üçün köçürülmüş əmlakın dəyərləndirilməsində xərc fərqləri ola bilər. Yaranan fərqlər borcalandan digər xərclər (91 hesabın debeti, 66 və 67 hesabların krediti) və ya digər gəlirlər (66 və 67 hesabların debeti, 91 hesabının krediti) kimi əks olunur. Borcun qaytarılmasında gecikmə və kredit üzrə faizlərin gecikdirilməsi halında borcalanın digər xərclərində (91 hesabın debetində) əks etdirilən cərimələr borcalana tətbiq edilir.

Kreditlərin və kreditlərin analitik uçotu onların növlərinə, şərtlərinə, kredit təşkilatları... 66 və 67-ci hesablarda, ayrı-ayrı subhesablarda, kredit təşkilatları ilə veksellərin uçotu (endirim) əməliyyatları və digər öhdəliklər üzrə hesablaşmalar nəzərə alınır. Bu hallarda kredit bank tərəfindən nağd şəkildə deyil, bu kommersiya bankının verdiyi veksellərlə verilir.

Kommersiya krediti formada verilə bilər veksel və ya təchizatçılar üçün açıq hesab və ya məhsulların alıcıları tərəfindən təşkilata verilən avans şəklində.

Üçün kredit hesab açın təchizatçı ilə alıcı arasında bağlanmış bir müqaviləyə əsasən, təchizatçı alıcının hesabına borc olaraq satılan və göndərilən malların dəyərini yazır və sonuncusu krediti göstərilən vaxtda ödəməyi öhdəsinə götürür. Borcun vaxtında ödənilməsi ilə malların müntəzəm çatdırılması üçün açıq hesab kreditləri tətbiq olunur.

Veksel ilə borc alan təşkilat, alınan materiallara, mallara, alınan xidmətlərə, görülən işlərə görə borcu ödəmək üçün buraxılmış veksellərdən istifadə edir. Hər bir vekselin ödəmə müddəti bankla borc verən təşkilat arasındakı kredit müqaviləsi ilə müəyyən edilir. Müqaviləyə əsasən, təşkilat bank hesabları paketini alır və hesabın arxasına köçürmə yazısı yazaraq mal, iş, xidmət ödəmək üçün istifadə edir. Transfer etiketlərinin sayı məhdud deyil.

Vekselin dövriyyə müddəti bitdikdən sonra, vekselin son sahibi banka ödəniş üçün təqdim edir. Bir təşkilat vekselləri yalnız maliyyə qoyuluşu obyekti olaraq əldə edərsə, onların uçotu qiymətli kağızlara qoyulan investisiyalar üçün nəzərdə tutulmuş qaydada aparılır.

Kommersiya krediti 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar", 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" hesablarında müvafiq subhesablar üzrə aparılır (veksel üzrə hesablaşmalar, açıq hesab üzrə hesablaşmalar).

Veksellərin satışı üzrə əməliyyatlar, veksel sahibi olan təşkilat tərəfindən 51 və ya 52 hesabların (faktiki alınan pul məbləği üçün), 91 hesabların (endirimli faizlər üçün) və 66 və hesabların krediti üzrə əks olunur. 67 (vekselin nominal dəyəri üçün).

Endirim, hesabda göstərilən məbləğlə faktiki olaraq alınan məbləğ arasındakı fərq kimi başa düşülür.

Emitent təşkilat nominal dəyəri 100 min rubl olan veksel satdı. 80 min rubl üçün üç aylıq ödəmə ilə. Bu əməliyyat üçün mühasibat yazısı ediləcək:

Dt hesabı 51, Kt hesabı - 80 min rubl;

Dt hesabı 91, CT hesabı - 20 min rubl.

Vərəqə üzrə xərclərin bərabər paylanması, yəni endirim (və ya faiz - əgər qanun layihəsi nominal dəyərindən artıq faizlərin ödənilməsini nəzərdə tutursa), çekçi bu xərcləri əvvəlcədən 97 "Təxirə salınmış" hesabında hesablaya bilər. Xərclər "digər xərclərə. Hətta 91-ci hesabın debetinə silinmə. Bu halda borc xidməti xərclərinin məbləği üçün aşağıdakı qeydlər aparılacaq:

Dt hesabı 97, CT hesabı 66;

Dt hesabı 91, CT hesabı 97.

Buraxılmış veksellər əvvəllər alınmış veksellərin ikincil yerləşdirilməsi üçün istifadə oluna bilər. Bu halda, sahibi əvvəllər aldığı vekselini kreditora (yeni kreditora) köçürür. Alınan kredit aşağıdakı qeydlərlə tərtib edilir:

Dt hesabı 51, 52 - faktiki alınan məbləğ üçün,

Dt hesabı 91 - endirim məbləği üçün,

Kt hesabları 66, 67 - hesabın nominal dəyəri üçün.

Qısa və uzunmüddətli kredit və kreditlərin alınması və qaytarılması əməliyyatları bir jurnal sifariş formasında olduğu təqdirdə müvafiq hesabatda və 45 nömrəli jurnal-orderdə, avtomatlaşdırılmış mühasibat şəraitində isə aparılır. müvafiq maşın qrafiki. Bu qeydlər bir il ərzində açıqdır. Girişlər bir gün və ya bir neçə gün ərzində alındıqları üçün bank çıxarışları və onlara əlavə edilmiş sənədlər əsasında aparılır.

Ərazidə fəaliyyət göstərən təşkilatlar Rusiya Federasiyası və ona tabe olduqları üçün Rusiyanın bütün qanunvericilik aktlarına tabedirlər. Vergi qanunvericiliyi də istisna deyil.

Vergi sistemi müasir Rusiya federal, regional və yerli vergilərin, onların qurulmasının, dəyişdirilməsinin və ləğv edilməsinin, ödənilməsinin və ödənilməsini təmin etmək üçün tədbirlərin tətbiq edilməsinin prinsipləri, formaları və metodlarının məcmusudur. vergi nəzarəti habelə vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb olunma və məsuliyyət tədbirləri.

Rus iş təcrübəsində aşağıdakı vergi sistemlərindən istifadə olunur:

1) ümumi sistem vergi;

2) xüsusi vergi rejimləri:

Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergi sistemi (USHN),

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS),

Müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi (UTII).

Üzərində işləyən təşkilatlar ümumi rejim vergi, ölkədə tətbiq olunan və təşkilatın vergi ödəyicisi kimi çıxış etdiyi bütün vergiləri ödəyin. Bu vergilərə daxildir:

Federal vergilər (əlavə dəyər vergisi, aksizlər, gəlir vergisi, gəlir vergisi) fərdlər, subay sosial vergi, vəzifələr, meşə, su, ətraf mühit, federal lisenziya haqları - Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13);

Regional vergilər (təşkilatların əmlakına vergi, qumar biznesinə vergi, regional lisenziya haqları - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14 -cü maddəsi);

Yerli vergilər (torpaq vergisi, yerli lisenziya haqları - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15 -ci maddəsi).

Xüsusi vergi rejimi altında fəaliyyət göstərən təşkilatlar dörd xüsusi vergi əvəzinə bir xüsusi vergi ödəyirlər. Başqa sözlə, xüsusi bir keçid vergi rejimi aşağıdakı vergilərin ləğvi deməkdir:

1) təşkilatlar üçün:

Gəlir vergisi,

Əmlak vergisi,

Vahid sosial vergi;

2) fərdi sahibkarlar üçün:

Şəxsi gəlir vergisi,

Əlavə dəyər vergisi,

Fərdi əmlak vergisi,

Vahid sosial vergi.

Vahid kənd təsərrüfatı vergi sistemi xüsusi vergi rejimidir və vergitutmada bərabərlik prinsipinə riayət etməyə, istehsal olunan kənd təsərrüfatı məhsullarının növündən asılı olmayaraq, kənd təsərrüfatı istehsalı sahəsində bütün təsərrüfat subyektləri üçün vahid meyarları təmin etməyə imkan verir.

Bu sistem yalnız iqtisadi ixtisaslaşma ilə istehsal olunan və emal olunan öz kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən malların (işlərin, xidmətlərin) ümumi gəlirinin ən azı 70% -ni əldə etməyə imkan verən təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilər.

Sənətin 1 -ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346 2 -ci maddəsi, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar (kəndli fermaları daxil olmaqla), müəyyən edilmiş qaydada vahid kənd təsərrüfatı vergisini ödəməyə keçmiş vahid kənd təsərrüfatı vergisinin (kəndli təsərrüfatları da daxil olmaqla) ödəyiciləri kimi təsnif edilir. Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 1.

Sənətin 3 -cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346 2 vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçmək hüququ yoxdur:

1) aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

2) Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 3;

3) filialları və nümayəndəlikləri olan təşkilatlar.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçid, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları tərəfindən mühasibat uçotunun sadələşdirilmiş qaydada aparılmasını nəzərdə tutmur (tənzimləyici tənzimləmə sahəsindəki qanunvericiliyə əlavə olaraq, onun azaldılması ilə sadələşdirilmiş qaydada aparılmasını təmin edir. müvafiq hesabat formaları). Bu mənada vahid kənd təsərrüfatı vergi ödəyicilərinin digər vergi sistemlərindən heç bir üstünlüyü yoxdur.

Vergi bazası vahid kənd təsərrüfatı vergisinin vergitutma obyektidir. Vergi bazası gəlirin pul dəyəri tanınır, xərclərin miqdarı azalır. Bu halda, xərclər ağlabatan hesab olunur (iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış) və vergi ödəyicisi tərəfindən çəkilmiş sənədləşdirilmiş xərclər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346 8 -ci maddəsi sabit bir məbləğ müəyyən edir vergi dərəcəsi 6% məbləğində vergi bazası.

1 yanvar 2003 -cü ildə, Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26 2 "Sadələşdirilmiş vergi sistemi".

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir bu vergi sisteminə keçmək üçün ərizə təqdim etdiyi ilin doqquz ayının nəticələrinə görə, əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla satışdan gələn gəlir 11 milyon rublu keçməmişdir. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün gəlir limiti satış həcmi olmadan köçürülən fəaliyyət növlərinə görə müəyyən edilir. vahid vergi hesablanmış gəlir üzrə.

Həmçinin, aşağıdakılara sahib olan təşkilatlar:

İşçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox deyil;

Sahib olduqları əsas vəsaitlərin və qeyri -maddi aktivlərin qalıq dəyəri 100 milyon rublu keçmir;

Filial və nümayəndəlik yoxdur.

Hesabat ilində malların (işlərin və xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlir 20 milyon rubldan çox olarsa, sadələşdirilmiş vergi sistemi təşkilat tərəfindən ləğv edilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi aşağıdakılara köçürülə bilməz:

1) vergi rejiminə görə:

Fərdi sahibkarlar, vergi sisteminə UTII şəklində köçürüldükdə,

Fərdi sahibkarın "sadələşdirilmiş" tətbiq etmək hüququnu itirdikdən sonra iki il keçməmişdirsə;

2) fəaliyyət növünə görə:

Qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları,

Banklar, sığortaçılar,

UAT ödəyən təşkilatlar və fərdi sahibkar,

Qumar biznesi ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar,

Aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar,

Notariuslar şəxsi təcrübədə.

Həmçinin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların iştirak payının 25% -dən çox olduğu təşkilatlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilməz.

Bu vergi sistemini Sənətə uyğun olaraq tətbiq edərkən vergitutma obyekti. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346 14 -cü maddəsi (vergi ödəyicisinin seçimi ilə):

Gəlir, yəni nağd və ya maddi mənfəət - 6%nisbətində;

Gəlir xərclərin miqdarı ilə azaldılır - 15% miqdarında (lakin məbləğdən az olmamalıdır) minimum vergi gəlirin 1% -i olaraq təyin olunur).

Əsasında sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi patent muzdlu işçiləri öz fəaliyyətlərinə cəlb etməyən və aşağıdakı fəaliyyət növlərindən birini (ümumilikdə 58 növ) həyata keçirən fərdi sahibkarlara icazə verilir:

1) paltar və digər geyim tikmək və təmir etmək;

2) trikotaj məmulatlarının istehsalı və təmiri;

3) trikotaj məmulatlarının istehsalı və təmiri;

4) xəz paltar tikmək və təmir etmək;

5) ayaqqabı istehsalı və təmiri;

6) mebel və digər doğramaların istehsalı, yığılması, təmiri;

7) foto, film və video xidmətləri;

8) avtomobillərin təmiri və istismarı;

9) avtomobil və su nəqliyyatı ilə sərnişinlərin və yüklərin daşınması;

10) mənzilin təmiri;

11) baytarlıq xidmətləri;

12) cənazə xidmətləri.

Patent dörddə bir, yarım il, doqquz ay, bir il üçün (vergi ödəyicisinin seçimi ilə) verilir. Patentin illik dəyəri müvafiq olaraq müəyyən edilir vergi dərəcəsi potensial olaraq əldə edilə bilən hər bir sahibkarlıq fəaliyyət növü üçün potensialın faizi fərdi sahibkar illik gəlir.

Hesablanmış gəlirə görə vahid vergi fəaliyyətlər üçün təqdim olunur:

1) məişət xidmətləri;

2) baytarlıq xidmətləri;

3) nəqliyyat vasitələrinin təmiri, saxlanması və yuyulması üzrə xidmətlər;

4) pərakəndə(150 m 2 -dən çox olmayan bir sahədə);

5) iaşə xidmətləri (150 m 2 -dən çox olmayan ərazidə);

6) sərnişin və yüklərin daşınması üçün avtomobil nəqliyyatı xidmətləri (20 -dən çox nəqliyyat vasitəsi);

7) xarici reklamın yayılması və ya yerləşdirilməsi.

UTII ödəyiciləri sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malik deyillər.

UTII üçün vergi obyekti hesablanmış gəlirdir - vahid vergi ödəyicisinin əldə edilməsinə birbaşa təsir edən amillər nəzərə alınmaqla hesablanan potensial gəliri (əsas gəlirliliyi).

UTII üçün vergi dərəcəsi hesablanmış gəlirin 15% -i səviyyəsində müəyyən edilmişdir.

Vergi hesablaşmalarının uçotu 68 "Vergilər və ödənişlər üzrə hesablaşmalar" aktiv-passiv hesabında aparılır. Hesab 68 -də genişlənmiş balans ola bilər. Bu hesab üçün vergi və ödəniş növləri üzrə alt hesablar açılır: "Mənfəət vergisi", "Əlavə dəyər vergisi", "Fərdi gəlir vergisi" və s. Ödənişlərin miqdarı federal və ya yerli səviyyədə qanunla tənzimlənir. ödəmə tarixi. İlin sonunda ödənişlərin məbləği edilən hesablamalara uyğun olaraq düzəldilir: hesablanmamış məbləğlər əlavə olaraq hesablanır, artıq ödənilmiş məbləğlər növbəti ödənişlərə hesablanır və ya geri qaytarılır.

Kompensasiya mənbələrindən asılı olaraq aşağıdakı ödəniş qrupları fərqlənir:

1) malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə daxil edilir:

Müəyyən edilmiş limitlər daxilində suyun ödənilməsi,

Torpaq vergisi və torpaq kirayəsi,

Ayaqda duran taxta üçün ödəniş

Torpaqdan istifadə haqqı,

Mineral ehtiyat bazasının bərpasına töhfələr,

Torpaqların meliorasiyası üçün kəsilmələr və xərclər,

Maksimum icazə verilən tullantılar, emissiyalar, ətraf mühitə axıdılması,

Qeydiyyat haqqı,

Meşələrin bərpası və qorunması üçün kəsilmələr,

Milli vergi;

2) satışa aiddir:

Əlavə dəyər vergisi,

Gömrük rüsumları;

3) təşkilatın maliyyə nəticələrinə aiddir:

Gəlir vergisi,

Əmlak vergisi,

Vahid yerli hədəf haqqı (polisə qulluq, abadlıq, qəsəbənin ərazisini təmizləmək haqqı),

Gəlir vergisi kapitalda iştirak digər müəssisələrin fəaliyyətində,

Dividendlər, səhmlər, istiqrazlar (dövlət istisna olmaqla) və digər qiymətli kağızlar üzrə vergi,

Kazinoların, qumar evlərinin, video salonların, slot maşınlarından əldə edilən gəlir vergisi,

İki mindən çox oturacaqlı binalarda konsert və əyləncə tədbirlərinin keçirilməsindən gəlir vergisi,

Digər vergilər.

Vergi bəyannamələrinə əsaslanan hesablanmış vergi və ödənişlər (federal, regional və yerli) 68 "Vergi və ödənişlərin hesablanması" hesabının kreditində və vergi və ödənişlərin geri qaytarılma mənbələrindən asılı olaraq müxtəlif hesabların debetində əks olunur: məhsulların (malların) dəyəri - 20, 26 hesabların debeti, 68 kredit hesabı; satışa aid xərclər-90-3, 90-4, 90-5, 91-2 hesablarının debeti, 68 hesabın krediti; tərəfindən ödəniləcək ödənişlər maliyyə nəticələri, - 91-2, 99 hesabının debeti, 68 hesabının krediti.

68 -ci hesabın debeti, büdcəyə faktiki olaraq köçürülmüş məbləğləri, eləcə də 19 “Əldə edilmiş dəyərlər üzrə əlavə dəyər vergisi” hesabından debet edilən əlavə dəyər vergisinin məbləğini göstərir.

68 hesabı üzrə analitik uçot vergi növləri üzrə aparılır. Analitik mühasibat uçotunun qurulması, cari vergi ödənişləri, gecikmiş vergi ödəmələri, cərimələr, vergi və rüsumların ödənilməsi üçün təxirə salınmış və təxirə salınmış məbləğlər haqqında lazımi məlumatları əldə etmə qabiliyyətini təmin etməlidir.

Büdcə ilə hesablaşmaların uçotunun ən çətin obyektlərindən biridir gəlir vergisi hesablamalarının uçotu... Bu vəziyyətdə hesablaşmaların uçotu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 Noyabr 2002 -ci il tarixli 114n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 18/02 "Gəlir Vergisi Hesablamalarının Mühasibatı" ilə tənzimlənir. Bu müddəanın tətbiqi mühasibat uçotunda yaranan və vergiyə cəlb olunan mənfəət vergisindən mühasibat uçotunda tanınan mühasibat mənfəəti (zərər) vergisi arasındakı fərqi mühasibat və maliyyə hesabatlarında əks etdirməyə imkan verir. vergi bəyannaməsi gəlir vergisi üçün.

Bundan əlavə, PBU 18/02, yalnız büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisi məbləğinin, təşkilata görə artıq ödənilmiş və (və ya) tutulan verginin məbləğinin deyil, hesabatdakı vergi hesabının məbləğinin də uçotda əks olunmasını təmin edir. dövrü, həm də sonrakı hesabat dövrlərində mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq gəlir vergisinin məbləğini təsir edə biləcək məbləğlərin uçotu. daimi fərqlər, müvəqqəti fərqlər və daimi vergi öhdəlikləri.

Mühasibat uçotu ilə əlaqədar normativ hüquqi aktlarda və Rusiya vergiləri və ödənişləri haqqında qanunvericilikdə müəyyən edilmiş gəlir və xərclərin tanınması üçün fərqli qaydaların tətbiqi nəticəsində yaranan hesabat dövrünün mühasibat mənfəəti (zərər) ilə vergiyə cəlb olunan mənfəət (zərər) arasındakı fərq daimi və müvəqqəti fərqlər ...

Altında daimi fərqlər hesabat dövrünün mühasibat mənfəətini (zərərini) təşkil edən və həm hesabat dövründə, həm də sonrakı hesabat dövrlərində gəlir vergisi üzrə vergi bazasının hesablanmasından çıxarılan gəlir və xərclər deməkdir.

Haqqında məlumat daimi fərqlər ilkin mühasibat sənədləri əsasında formalaşdırıla bilər: ya mühasibat qeydlərində, ya da təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilən başqa bir qaydada.

Daimi fərqlər (PR) aşağıdakılardan qaynaqlanır:

Mühasibat mənfəətinin (zərərinin) formalaşdırılması zamanı nəzərə alınan faktiki xərclərin vergi məqsədləri üçün qəbul edilmiş xərclərdən artıq olması;

Əmlakın (malların, işlərin, xidmətlərin) təmənnasız olaraq verilməsi ilə əlaqədar xərclərin və bu köçürmə ilə əlaqədar xərclərin vergi məqsədləri üçün tanınmaması;

Əmlakın başqa bir təşkilatın nizamnamə (nizamnamə) kapitalına daxil edildikdə qiymətləndirilən dəyəri ilə bu əmlakın əks olunduğu dəyər arasında fərqin ortaya çıxması ilə əlaqəli zərərin vergi məqsədləri üçün tanınmaması. balansötürücü tərəfdə;

Vergi və yığımlar haqqında mövcud qanunvericiliyə görə, müəyyən bir müddətdən sonra həm hesabat dövründə, həm də sonrakı hesabat dövrlərində vergi məqsədləri üçün qəbul edilə bilməyən gələcəyə təhvil verilmiş zərərin formalaşdırılması.

Hesabat dövrünün daimi fərqləri (PR op) ayrı -ayrılıqda mühasibat uçotunda əks olunur (qiymətləndirilməsində daimi fərq olan aktiv və öhdəliklərin uçotu üçün müvafiq hesabın analitik uçotunda).

Daimi vergi öhdəliyi - bu, hesabat dövründə gəlir vergisi üzrə vergi ödənişlərinin artmasına səbəb olan vergi məbləğidir. Daimi fərqin yarandığı hesabat dövründə təşkilat tərəfindən tanınır.

Daimi vergi öhdəliyi (PSL) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

PNO 68 "Vergi və ödənişlərin hesablanması" hesabının krediti ilə uyğun olaraq 99 "Mənfəət və zərərlər", "Daimi vergi öhdəliyi" subhesabında mühasibat uçotunda əks olunur.

Müvəqqəti fərqlər - bir hesabat dövründə mühasibat mənfəətini (zərərini) təşkil edən gəlir və xərclər, digər və ya digər hesabat dövrlərində gəlir vergisi üçün vergi bazası. Vergiyə cəlb olunan mənfəətə (zərərə) təsirinin xarakterindən asılı olaraq müvəqqəti fərqlər (TD) aşağıdakı kimi bölünür.

1. Çıxarıla bilən müvəqqəti fərqlər (TDDs) vergiyə cəlb olunan mənfəətin (zərərin) formalaşdırılmasında, sonrakı hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödəniləcək gəlir vergisinin məbləğini azaltmalı olan təxirə salınmış gəlir vergisinin formalaşmasına səbəb olur.

Güzəştli müvəqqəti fərqlər aşağıdakılardan qaynaqlanır:

Mühasibat uçotu və vergi məqsədləri üçün fərqli tanınma qaydalarına əsas vəsaitlərin satılması halında tətbiq qalıq dəyəriəsas vəsaitlər və onların satışı ilə əlaqədar xərclər;

Tətbiqlər fərqli yollar mühasibat və vergi məqsədləri üçün hesabat dövründə satılan məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin dəyərində kommersiya və inzibati xərclərin tanınması;

Hesabat dövründə gəlir vergisini azaltmaq üçün istifadə edilməyən, lakin sonrakı hesabat dövrlərində vergi məqsədləri üçün qəbul ediləcək irəliləyən zərər;

Vergitutma məqsədləri üçün gəlir və xərcləri təyin etmək üçün nağd metoddan istifadə edərkən və iqtisadi fəaliyyət faktlarının müvəqqəti yəqinliyi ehtimalına əsaslanaraq alınan mallar (işlər, xidmətlər) üzrə kreditor borclarının olması;

Məbləği təşkilata qaytarılmayan, lakin növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində vergiyə cəlb olunan mənfəət formalaşdırılarkən nəzərə alınmış artıq ödənilmiş vergi.

2. Vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərqlər (TDD) vergiyə cəlb olunan mənfəət (zərər) formalaşdırılarkən, sonrakı hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödəniləcək gəlir vergisinin məbləğini artırmalı olan təxirə salınmış gəlir vergisinin formalaşmasına səbəb olur.

Vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərqlər aşağıdakılardan qaynaqlanır:

Məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlirlərin hesabat dövrünün adi fəaliyyətindən gəlir şəklində tanınması, habelə uçot məqsədləri üçün faiz gəlirlərinin tanınması, iqtisadi fəaliyyət və vergi məqsədləri üçün - nağd şəkildə;

Mühasibat uçotu və gəlir vergisinin təyin edilməsi məqsədi ilə amortizasiyanın hesablanmasının müxtəlif üsullarının tətbiqi;

Bir təşkilat tərəfindən mühasibat və vergi uçotu məqsədləri üçün istifadə edilməsi üçün ona pul (kredit, kredit) verilməsi üçün ödənilən faizləri əks etdirmək üçün müxtəlif qaydaların tətbiqi;

Gəlir vergisinin ödənilməsində gecikmələr və ya hissə -hissə.

Hesabat dövrünün çıxarıla bilən müvəqqəti fərqləri (VVR op) və vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərqlər (NVR op) ayrı -ayrılıqda mühasibat uçotunda əks olunur (qiymətləndirmə zamanı çıxıla bilən müvəqqəti fərq və ya aktiv və öhdəliklərin uçotu üçün müvafiq hesabın analitik uçotunda. vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərq yarandı).

Vergi tutulan mənfəətin formalaşmasında bu fərqlər təxirə salınmış gəlir vergisinin yaranmasına səbəb olur.

Gəlir vergisi - növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödəniləcək gəlir vergisinin məbləğini təsir edən məbləğ.

Təxirə salınmış vergi aktivi - təxirə salınmış gəlir vergisinin növbəti hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödəniləcək gəlir vergisinin azalmasına səbəb olan hissəsi.

Müəssisə, sonrakı hesabat dövrlərində vergi tutulan mənfəət əldə etmə ehtimalı olduqda, çıxılan müvəqqəti fərqlər yarandıqda hesabat dövründə təxirə salınmış vergi aktivlərini tanıyır.

Gəlir vergisi aktivləri, sonrakı hesabat dövrlərində çıxıla bilən müvəqqəti fərqin azaldılmayacağı və ya tam ödənilməyəcəyi ehtimalı olmadığı təqdirdə, bütün çıxıla bilən müvəqqəti fərqlər üçün hesabat verilməlidir.

Təxirə salınmış vergi aktivləri (DTA) aşağıdakı kimi təsnif edilir:

Təxirə salınmış vergi aktivləri SHE mühasibat uçotu üçün ayrı bir sintetik hesabda uçota alınır. Eyni zamanda, analitik mühasibat uçotunda KİV -lər aktivlərin növləri üzrə fərqli şəkildə uçota alınır və qiymətləndirilməsində çıxıla bilən müvəqqəti fərq yaranır.

Təşkilat 20 oktyabr 2006 -cı il tarixində 180.000 rubl məbləğində əsas vəsaitləri kapitallaşdırdı. müddəti ilə faydalı istifadə 5 il. Gəlir vergisi dərəcəsi 24%-dir. Mühasibat uçotu məqsədləri üçün təşkilat, faydalı ömür illərinin cəminin metodunu, vergi uçotu məqsədləri üçün isə xətti metodu tətbiq etməklə amortizasiyanı hesablayır.

2006 -cı il üçün maliyyə hesabatları və gəlir vergisi bəyannaməsi tərtib edərkən təşkilat aşağıdakı məlumatları aldı:

2006 -cı il üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsində çıxılan müvəqqəti fərq 4000 rubl idi. (10.000 rubl - 6.000 rubl).

2006 -cı il üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasını təyin edərkən təxirə salınmış vergi aktivi 960 rubl təşkil etdi. (4.000 rubl? 24%).

Bu məbləğ(960 rubl) yazaraq əks olunmalıdır:

Dt hesabı 09, CT hesabı 68.

Azalan kimi və ya tam ödəməçıxıla bilən müvəqqəti fərqlər azaldılacaq və ya təxirə salınmış vergi aktivləri tamamilə ödəniləcəkdir. SHE tərəfindən cari hesabat dövründə azaldılmış və ya tam ödənilən məbləğlər 68 hesabın debetində, 09 hesabının kreditində əks olunur.

Cari hesabat dövründə vergiyə cəlb olunan mənfəət yoxdursa, lakin vergi tutulan mənfəətin sonrakı hesabat dövrlərində yaranması ehtimalı varsa, təxirə salınmış vergi aktivinin məbləği təşkilatda vergi tutulan mənfəət yaranan hesabat dövrünə qədər dəyişməz qalacaq.

Hesablanmış obyektin silinməsi ilə əlaqədar təxirə salınmış vergi aktivi, Rusiya vergilərinə və yığımlarına dair qanunvericiliyə əsasən həm hesabat, həm də sonrakı hesabat dövrlərinin vergi tutulan mənfəətinin azalmayacağı məbləğdə 99 hesabına silinir. .

Təxirə salınmış vergi öhdəliyi - sonrakı hesabat dövründə və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödəniləcək gəlir vergisinin artmasına səbəb olan təxirə salınmış gəlir vergisinin hissəsi. Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri, vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərqlərin yarandığı hesabat dövründə tanınır.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri (DTL) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

Bu öhdəliklər təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin uçotu üçün ayrıca sintetik hesab üzrə mühasibat uçotunda əks olunur. Eyni zamanda, analitik uçotda İT -lərin qiymətləndirilməsində vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərq yaranan aktiv və öhdəliklərin növləri üzrə fərqli şəkildə uçota alınır.

Təşkilat 20 dekabr 2006 -cı il tarixində balans hesabına 180.000 rubl məbləğində əsas vəsait qoymuşdur. faydalı ömrü 5 ildir. Gəlir vergisi dərəcəsi 24%-dir. Mühasibat uçotu məqsədləri üçün şirkət amortizasiyanı düz xətt üzrə, vergi uçotu məqsədləri üçün isə - qeyri -xətti üsul... 2006 -cı il üçün maliyyə hesabatları və vergi bəyannamələri tərtib edərkən təşkilat aşağıdakı məlumatları aldı.

2006 -cı il üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsində vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərq 24.163 rubl təşkil etdi. (60,163 RUB - 36,000 RUB).

2006 -cı il üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilməsində təxirə salınmış vergi öhdəliyi: 24.163 rubl. ? 24% = = 5799 RUB

Bu məbləğ (5799 rubl) göndərməklə əks olunmalıdır:

Dt hesabı 68, CT hesabı 77.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri, vergiyə cəlb olunan müvəqqəti fərqlər azaldıqca və ya tamamilə yoxa çıxdıqca azalacaq və ya tam ödəniləcəkdir. Hesabat dövründə vergi öhdəliklərinin azaldığı və ya tam ödənildiyi məbləğlər 77 -ci hesabın debetində, 68 -ci hesabın kreditində əks olunur.

Aktivin və ya hesablandığı öhdəlik növünün silinməsi ilə əlaqədar təxirə salınmış vergi öhdəliyi, həm hesabat, həm də sonrakı hesabat dövrləri üçün vergiyə cəlb olunan mənfəətin artırılmayacağı məbləğdə 99 hesabına silinir.

Maliyyə hesabatları hazırlayarkən, təşkilat balans hesabatında balanslaşdırılmış (dağılmış) təxirə salınmış məbləği əks etdirmək hüququna malikdir. vergi aktivləri və təxirə salınmış vergi öhdəlikləri.

Məsuliyyətli şəxslər- funksiyalarını təşkilat xaricində yerinə yetirən işçilər. Bu funksiyaları yerinə yetirmək üçün rəhbərlik onlara mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş miqdarda avans şəklində pul verir. Təşkilatlar əməliyyat, iş və səyahət xərcləri hesabına pul verə bilərlər.

Maddi məsuliyyət müqaviləsi bağlandığı maddi məsul şəxslərə iqtisadi ehtiyaclar üçün əvvəlcədən ödəniş edilir. Göstərilən avans ödənişini almaq hüququ olan şəxslərin siyahısı rəhbərin əmri ilə təsdiq edilir.

Səyahət xərcləri üçün əvvəlcədən ödəniş təşkilat rəhbərinin göstərişlərinə uyğun olaraq həyata keçirilir. İşgüzar səfər, bir işçinin, təşkilat rəhbərinin əmri ilə, daimi iş yerindən kənarda bir xidmət tapşırığını yerinə yetirmək üçün müəyyən bir müddətə başqa bir yerə getməsidir.

İşgüzar səfərin müddəti rəhbər tərəfindən müəyyən edilir, faktiki qalma müddəti səyahət sertifikatındakı işarələrlə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası ərazisində bir işgüzar səfərin maksimum müddəti, yolda keçirdikləri vaxt nəzərə alınmadan 40 gündən, xaricə işgüzar səfərlər üçün isə 60 gündən çox olmamalıdır. Quraşdırma, istismara vermə və tikinti işlərini yerinə yetirmək üçün göndərilən şəxslər üçün ezamiyyət müddəti bir ildən çox olmamalıdır.

Gediş günü, işçinin daimi iş yerini tərk etdiyi təqvim günü, gələn gün isə işçinin daimi iş yerinə gəldiyi təqvim günüdür. Hər iki halda, qəsəbənin hüdudlarından kənarda yerləşsələr, stansiyaya, hava limanına və ya körpüyə gediş vaxtı nəzərə alınır. İşgüzar səfərdə olarkən xəstəlik vaxtı yuxarıdakı müddətə daxil deyil.

İşçinin ezamiyyət müddəti ərzində vəzifəsini saxlayır və orta qazanc... Əmək haqqı, onun istəyi ilə, işgüzar səfər zamanı təşkilatın hesabına bu işçinin yerləşdiyi ünvana köçürülə bilər.

14 yaşına çatmamış uşaqları olan qadınların, uşaqlıqdan əlilliyi olan işçilərin və ya 18 yaşına çatana qədər əlillərin, habelə tibbi hesabata əsasən ailə üzvlərinin xəstə üzvlərinə qulluq edən işçilərin ezamiyyətə göndərilməsi onların razılığına icazə verilmir ...

İşdən çıxmaq üçün əsas, işçini ezamiyyətə göndərmək üçün bir əmrdir. Səyahətçinin soyadını və baş hərflərini, struktur vahidini, peşəsini (vəzifəsini), ezamiyyətin məqsədini, vaxtını və yerini (yerlərini), habelə ödəniş mənbələrini göstərir. Səyahət xərcləri... Sifariş verildikdən sonra işçiyə səyahət sənədi verilir. Səyahətçinin soyadını, adını, atasının adını, səfərin məqsədi və təyinatını, müddətini və işçinin göndərildiyi təşkilatın adını göstərir. Səyahət sənədində işgüzar səfərə çıxmaq, təyinat yerinə çatmaq, onu tərk etmək və daimi iş yerinə qayıtmaq barədə qeydlər aparılır. Hər bir nişan təşkilatın imzası və möhürü ilə təsdiqlənir. İşçinin ezamiyyətdə olduğu müddətdə görülən işlər haqqında hesabat səyahət sertifikatına əlavə olunur. İşçi həmin gün ezamiyyətdən qayıtmaq məcburiyyətindədirsə, səyahət sertifikatı verilmir.

Səyyahın çəkdiyi xərclər sənədləşdirilməli və onlara təqdim olunan əvvəlcədən hesabatda əks olunmalıdır.

İşgüzar səfər xərclərinə daxildir:

Gündəlik müavinət;

Mənzil kirayə haqqı (mənzil);

İşgüzar səfərlə əlaqədar səyahət xərcləri və digər faktiki xərclər (teleqraf xərcləri və s.).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 iyul 2001 -ci il tarixli 49n nömrəli əmri ilə 1 yanvar 2002 -ci ildən yaşayış binalarının kirayə haqqı müvafiq sənədlərlə təsdiqlənmiş faktiki xərclər hesabına həyata keçirilir. 550 rubl. gündə; sənədlər olmadıqda - 12 rubl. gündə. Gündəlik müavinət 700 rubla qədərdir. ezamiyyətdə olduğumuz hər gün üçün.

İşgüzar səfərə və geri səyahət, menecerin razılığı ilə, limiti məhdudlaşdırmadan, müvafiq sənədlərlə təsdiq edilmiş faktiki xərclər məbləğində ödənilir.

Sənədlərin təqdim edilməsi, təşkilat rəhbərliyi gediş-gəliş xərclərinin, habelə mənzil kirayə verməyin dəyərini əvvəlcədən bildiyi halda lazım deyil. Ancaq bu qayda yalnız göndərilən işçinin məcburi razılığı ilə tətbiq olunur. Bütün nəqliyyat növləri ilə səyahət xərcləri (taksi istisna olmaqla) sığorta ödənişləri nəqliyyatda sərnişinlərin dövlət icbari sığortası, xidmətlərin dəyəri əvvəlcədən satış biletlər, habelə qatarlarda yataqdan istifadə xərcləri.

Təşkilat, işçiyə göstərilən normaları aşan əlavə ödənişlər etmək hüququna malikdir. Bu halda xərclərin ödənilməsinin mənbəyi öz şəxsi vəsaitləridir.

Bununla birlikdə, işgüzar səfər zamanı bir işçiyə göstərilən xidmətlərin dəyərinə görə ƏDV yalnız qanunvericiliklə təsdiq edilmiş məhdudiyyətlər daxilində büdcədən ödənilməlidir. Bu normaları aşan ƏDV məbləğləri öz mənbələrimizdən ödənilir.

Hesablı şəxslərlə hesablaşmaların uçotu üçün 71 "Hesablı şəxslərlə hesablaşmalar" hesabı nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabın debeti, hesabat üçün verilən məbləğləri, habelə xərclərin və əldə edilmiş dəyərlərin qeyd edildiyi hesablara və ya çəkilmiş xərclərin xarakterindən asılı olaraq digər hesablara uyğun olaraq artıqlamaların ödənilməsi üçün verilən məbləğləri əks etdirir. ; və kredit üçün - təsdiq edilmiş avans hesabatına uyğun olaraq məsul şəxslərin xərclədiyi məbləğlər, həmçinin istifadə olunmamış avansların məbləği.

İşgüzar ezamiyyətə göndərilmə və onun icrası barədə hesabat (T-10a forması) üçün rəsmi tapşırığa uyğun olaraq məsul şəxs, xərclənən məbləğlər barədə əvvəlcədən hesabat təqdim etməlidir. Əvvəlcədən hesabat məsul şəxs tapşırığı yerinə yetirdikdən sonra üç gün ərzində mühasibat şöbəsinə təhvil verilməlidir. Növbəti dəfə, hesabatlı şəxsə əvvəlcədən ödənilmiş avans üzrə borcu olmadıqda verilə bilər.

Xərclənməmiş məbləğlər varsa, nağd şəkildə və ya hesabatlı şəxsin əmək haqqından tutulmaqla məcburi geri qaytarılır. Əks təqdirdə, bu məbləğlər hesablanmalı olan işçi gəliri hesab olunur sığorta haqları və fərdi gəlir vergisi tətbiq edildi.

İşdən çıxarılan məbləğ işçiyə ödəniləcəkdir. Eyni zamanda, müəyyən edilmiş normalardan artıq olan məbləğ gündəlik müavinətlərə aiddirsə, bu işçinin ümumi gəlirinə daxil edilməlidir və buna görə də fərdi gəlir vergisi tətbiq edilməlidir.

71 hesabının sintetik və analitik uçotu hesabat üçün verilən hər bir məbləğ üçün 7 nömrəli jurnal-orderdə aparılır. 7 nömrəli jurnal əmrinin nəticələrini Baş mühasibat kitabında qeyd etməzdən əvvəl digər mühasibat qeydlərində müvafiq hesablardakı qeydlər yoxlanılır.

Maliyyə direktoru V. V. Petrov, istehsal ehtiyacları səbəbindən 20-25 dekabr 2006 -cı il tarixləri arasında 5 gün müddətində Sankt -Peterburqdan Volqoqrad şəhərinə ezamiyyətə göndərildi. Təşkilatda, 2006 -cı il üçün kollektiv müqaviləyə uyğun olaraq, gündəlik xərclərin ödənilməsi üçün vəsaitlərin xərclənmə dərəcəsi 700 rubl müəyyən edilmişdir.

İlkin ödəniş 15.000 rubl təşkil edir. İşgüzar səfərin sonunda faktiki xərclər 13.400 rubl təşkil etdi. Aşağıdakı sənədlər təqdim edildi: ora və geriyə qatar biletləri - 7400 rubl. (ƏDV daxil olmaqla - 18%). Otel hesabı - 2500 rubl. (500 rubl? 5 gün). Gündəlik müavinət - 3500 rubl. (700 rubl? 5), standartlar daxil olmaqla - 500 (100? 5).

Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, səyahət xərclərinin miqdarı 9.271.50 rubl təşkil edir. üçün xərclərin tərkibinə daxil edilməlidir ümumi növlər fəaliyyətlər.

Mühasibat uçotu aşağıdakı kimidir:

Bir işçi ezamiyyətdə olarkən xəstələnərsə, xəstəliyin bütün müddəti üçün, lakin iki aydan çox olmamaq şərti ilə gündəlik ödənilir və mənzil kirayə haqqını da (stasionar müalicədə keçirdiyi vaxt istisna olmaqla) ödəyir. Ödəniş səyahətçinin işlədiyi yerdə ödənilir və ümumi gəlirinə daxil edilir.

İşçilər xaricə səyahət edərkən onlara müəyyən edilmiş gündəlik müavinət və yaşayış standartlarına əsaslanaraq iş ölkəsinin valyutası ilə əvvəlcədən ödəniş verilir.

Banka daxil olan valyuta 50 "Kassir" hesabının debetində və 52 "Valyuta hesabları" hesabının kreditində əks olunur. Hesabat üçün verilən valyuta 50 hesabından 71 hesabının debetinə silinir və ödəniş valyutası və onun çıxarıldığı zaman Rusiya Bankının məzənnəsi ilə rubl ekvivalenti ilə qeyd olunur.

İşgüzar səfərdən qayıdarkən və təsdiqedici sənədləri olan əvvəlcədən hesabat təqdim etdikdə, hesabatlı şəxslərin borcu 71 hesabının kreditindən 26 "Ümumi xərclər" hesabının debetinə və digər məsul şəxslərin xərclərinin növündən asılı olaraq silinir. hesabat günündəki məzənnə. İşgüzar səfər zamanı məzənnəni dəyişdirərkən məzənnə fərqi 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabının debetinə yazılır: müsbət - Dt hesabı 71, CT hesabı 91-1; mənfi - Dt hesabı 91-2, CT hesabı 71.

Səyahətçinin səyahət xərclərini ödəmək üçün xarici valyutada aldığı avansdan natamam istifadə etməsi halında, borcun məbləği səyyah tərəfindən xarici valyutanı nağd şəkildə və səyahət çeklərini təşkilatın kassirinə yatırmaqla ödənilir. Həddindən artıq xərc varsa, səyahətçiyə borclu olan məbləğ, təşkilatın cari xarici valyuta hesabından xarici valyutada olan vəsaitləri səyahətçinin xarici valyuta hesabına köçürməklə və ya xarici valyutada olan borc məbləğini verərək sonuncuya ödənilə bilər. nağd pul və ya borcun ödənildiyi tarixə görə Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş xarici valyutalara qarşı rubl məzənnəsi ilə hesablanmış rubl məbləğinin ekvivalenti verilərək.

Səyahət xərcləri üçün nağd xarici valyutada əvvəlcədən ödəmənin geri qaytarılması ilə əlaqəli səyahətçi ilə hesablaşmaların valyutası və forması (nağd və ya nağdsız) təşkilatla səyahətçi arasındakı razılaşma ilə müəyyən edilir. Bu halda, borcun miqdarını hesablamaq üçün, ezamiyyətdə olan ölkənin bankının işgüzar səfər xərclərini ödəmək üçün verilmiş nağd xarici valyutanın dəyişdirilməsini təsdiq edən sənəddə göstərilən məzənnə başqa nağd xarici valyutaya tətbiq edilir. . İşgüzar səfər ölkəsinin bankından ezamiyyətə gedən ölkənin valyutası üçün səyahət xərclərinin ödənilməsi üçün verilən xarici nağd pulun dəyişdirilməsini təsdiq edən sənəd olmadıqda, Rusiya Bankının tarixdə təyin etdiyi məzənnə borcun qaytarılması tətbiq olunur.

Təşkilat və işçiləri arasında hesablanmış hesablaşma növlərinə əlavə olaraq, heyətlə başqa hesablaşmalar da ola bilər. Bunlar hesablaşma əməliyyatlarıəmək haqqı ödənişləri və hesabatlı şəxslər ilə hesablaşmalar istisna olmaqla, təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmaların bütün növləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuş 73 "Digər əməliyyatlar üçün kadrlarla hesablaşmalar" ayrı bir hesabda nəzərə alınır.

73-1 "Verilmiş kreditlər üzrə hesablamalar";

73-2 "Maddi ziyanın ödənilməsi üçün hesablamalar";

73-3 "Kadrlarla digər yaşayış məntəqələri" və s.

Hesablamalar, təşkilat rəhbərliyinin bəzən işçilərə, bir qayda olaraq, faizsiz (mənzil, yaz iqamətgahı, torpaq sahəsi və digər ehtiyaclar). İşçi kredit aldıqda 73-1 "Verilmiş kreditlər üzrə hesablamalar" hesabının debeti və kassa hesablarının krediti hesablanır. Eyni zamanda faiz alması ehtimal olunursa, onların hesablanması üçün mühasibat yazısı aparılır: 73-1 hesabının debeti, 91-1 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabının krediti.

Verilmiş krediti qaytarmaq hesabına işçidən alınan ödənişlərin məbləğinə görə 73 hesab 50, 51, 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə ödənişlər" hesabları ilə yazışmalara yazılır.

Ödənilməmiş kreditin məbləği zərər kimi tanınır və 91-2 "Digər gəlir və xərclər" hesabının debetinə silinir.

Alt hesab 73-2 "Maddi ziyana görə kompensasiya hesablamaları" müəyyən edilmiş çatışmazlıqlar, tullantılar, mənimsəmələr üçün maddi məsul şəxslərlə hesablaşmaların, habelə müxtəlif hesablar və digər inventarların zədələnməsindən yaranan zərərləri kompensasiya etmək üçün fiziki şəxslərlə hesablaşmaların aparılması üçün hazırlanmışdır. təşkilata vurulan zərərin növləri (evlilikdən yaranan itkilər, boş vaxt və s.).

Maliyyə məsul şəxslərindən inventarizasiyanın nəticələri ilə müəyyən edilmiş əmtəə itkiləri üçün kompensasiya məbləğlərinin toplanması Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi) uyğun olaraq həyata keçirilməlidir.

Əmək vəzifələrini yerinə yetirərkən təşkilata dəymiş ziyana görə maddi məsuliyyət, işçinin günahı üzündən meydana gəldiyi təqdirdə ödənilir. Zərərin ödənilməsi qaydası Sənətlə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 248. Orta aylıq qazancdan artıq olmayan zərərin miqdarı işəgötürənin əmri ilə həyata keçirilir. Zərərin miqdarının təyin edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq sifariş verilə bilər. Aylıq müddət başa çatdıqda və ya işçi vurulmuş ziyanı könüllü olaraq ödəməyə razı deyilsə və onun miqdarı işçinin orta aylıq qazancını üstələyirsə, onda yığım məhkəmədə aparılır.

Hər bir əmək haqqı ödənişi üçün bütün tutmaların ümumi məbləği 20% -dən, qanunla xüsusi olaraq nəzərdə tutulmuş hallarda isə işçiyə ödəniləcək aylıq əmək haqqının 50% -dən çox ola bilməz. İslah işinə xidmət edərkən əmək haqqından tutulan məbləğ 70% -dən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 138 -ci maddəsi).

Bu halda, aşağıdakı mühasibat qeydləri aparılır: Dt hesabları 73-2 (günahkarlardan geri alınacaq məbləğlər üçün), CT hesabları 94 "Qiymətlərin zədələnməsindən yaranan çatışmazlıqlar və zərərlər" və 98 "Təxirə salınmış gəlirlər" (itkin inventar üçün maddələr), 28 "İstehsal qüsuru" (məhsul qüsurlarından yaranan itkilər üçün) və s.

73-2 hesabının krediti üzrə hesablarla yazışmalar aparılır: vəsaitlərin uçotu - edilən ödənişlərin məbləğinə görə; 70 "Əmək haqqına görə işçilərə ödənişlər" - əmək haqqı məbləğlərindən çıxılan məbləğ üçün; 94 "Dəyərli əşyaların zədələnməsindən yaranan çatışmazlıqlar və itkilər" - iddianın əsassızlığı səbəbindən yığmaqdan imtina edildikdə silinmiş çatışmazlıqların məbləği üçün.

73-3 "Kadrlarla digər hesablaşmalar" subhesabında, digər subhesablarda nəzərdə tutulmayan əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar nəzərə alınır (məsələn, yenidən satılarkən iştirakçılar tərəfindən satın alınan öz payları (payları) üçün hesablaşmalar; hesablaşmalar satılan yaşayış binaları üçün, forma geyimləri üçün, müəyyən kateqoriyalı işçilərin geyinməsi tələb olunarsa, onu hissə -hissə ödəməklə ödənişlə satın alırlar). Bu alt hesabın debeti, yenidən satılanın dəyərini əks etdirir Səhmdar Cəmiyyəti yenidən satış qiyməti ilə qiymətləndirmədə öz paylarına (paylarına) malikdir. 73-3 Noli subhesabın nominal dəyərində olan məbləğ debetdən silinir və 81 "Öz payları (payları)" hesabından kredit verilir. Səhmlərin (payların) geri qaytarılmasının faktiki xərcləri ilə onların nominal dəyəri arasında yaranan fərq 91 “Digər gəlir və xərclər” hesabına yazılır.

73 hesabının analitik uçotu təşkilatın hər bir işçisi üçün aparılır. 73 saylı "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar" hesabının sintetik uçotu 8 nömrəli jurnal-orderdə aparılır.

Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmaların aparılması üçün təşkilatlar 76 "Fərqli borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" aktiv passiv balans hesabından istifadə edirlər.

Bu hesab 60-73-cü hesabların izahatlarında göstərilməyən borclu və kreditorlarla əməliyyatlar üzrə hesablaşmalara dair məlumatları ümumiləşdirir:

Əmlak və şəxsi sığorta;

İddialar üçün;

Digər təşkilatların xeyrinə təşkilat işçilərinin əmək haqqından tutulan məbləğlərə və fərdlərəsaslı icra sənədləri və ya məhkəmə qərarları və s.

76 "Fərqli borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabına aşağıdakı alt hesablar açıla bilər:

76-1 "Əmlak və şəxsi sığorta üzrə hesablaşmalar" - təşkilatın sığortalı kimi çıxış etdiyi təşkilatın əmlakının və işçilərinin (sosial sığorta və icbari tibbi sığorta üzrə hesablaşmalar istisna olmaqla) sığortası üzrə hesablaşmaları əks etdirir. Bu halda iki növ sığorta var: icbari (qanunun tələblərinə görə) və könüllü (təşkilatın təşəbbüsü ilə). Sığortaçılar və fərdi sığorta müqavilələri üçün 76-1 subhesabının analitik uçotu aparılır;

76-2 "İddialar üzrə hesablaşmalar" - təchizatçılara, podratçılara, nəqliyyata və digər təşkilatlara qarşı tələblərin, habelə təqdim edilmiş və tanınmış (və ya verilmiş) cərimələr, cərimələr və cərimələr üzrə hesablaşmaları əks etdirir.

76-2 hesabının debeti, xüsusən, iddialar üzrə hesablaşmaları əks etdirir:

Təchizatçılara, podratçılara və nəqliyyat təşkilatlarına hesablarının yoxlanılması zamanı (sonuncu qəbul edildikdən sonra), habelə hesab səhvləri aşkar edildikdə - 60 -cı hesaba uyğun olaraq və ya hesabları ilə müəyyən edilmiş müqavilələrdə müəyyən edilmiş qiymət və tariflərdəki uyğunsuzluqlara görə. tədarükçülər və podratçılar tərəfindən təqdim olunan hesab -fakturalarda həddən artıq qiymət və ya arifmetik səhvlər aşkar edildikdə, ehtiyatların, malların və əlaqədar məsrəflərin uçotu;

Materialların və malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükçülərinə, keyfiyyətin standartlara, spesifikasiyalara, sifarişə uyğun gəlməməsinə görə; habelə tədarükçülərə, nəqliyyata və digər təşkilatlara tranzit yüklərin müqavilədə nəzərdə tutulmuş dəyərlərdən artıq olması səbəbindən - 60 hesabı ilə yazışmalarla;

Təchizatçıların və ya podratçıların təqsiri üzündən baş verən evlilik və boş vaxtlar üçün, ödəyicilər tərəfindən tanınan və ya məhkəmə tərəfindən mükafatlandırılan məbləğlərdə - istehsal xərclərinin uçotu hesabları ilə yazışmalarda;

Kredit təşkilatlarına təşkilatın hesablarında səhvən silinmiş (köçürülmüş) məbləğlər üçün - pul vəsaitlərinin, kreditlərin uçotu hesabları ilə yazışmalarda;

Təchizatçılardan, podratçılardan, alıcılardan, müştərilərdən, nəqliyyat və digər xidmətlərdən istehlakçılardan müqavilə öhdəliklərinə əməl etmədikləri üçün ödəyicilər tərəfindən tanınan və ya məhkəmə tərəfindən verilən məbləğlər (cərimələr, cərimələr, cərimələr) ödəyicilər nəzərə alınmır), - 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabına uyğun olaraq. 76-2 subhesabı üzrə analitik uçot hər bir borclu və fərdi tələblər üzrə aparılır;

76-3 "Ödəniləcək dividendlərin və digər gəlirlərin hesablanması" - sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə mənfəət, zərər və digər nəticələr daxil olmaqla təşkilata aid olan dividendlərin və digər gəlirlərin hesablamaları nəzərə alınır;

76-4 "Depozit edilmiş məbləğlər üzrə hesablaşmalar" - hesablanmış, lakin vaxtında ödənilməyən məbləğlər üçün təşkilatın işçiləri ilə hesablaşmalar nəzərə alınır (alıcıların olmaması səbəbindən). Depozit edilmiş əmək haqqının analitik uçotu əmək haqqını vaxtında almamış işçilərin hesabatlarında saxlanılır;

76-5 "Kirayəçilərlə hesablaşmalar" - kirayə haqqının hesablamasına görə, mənzil kirayəçiləri və təşkilatın mənzil -kommunal xidmətlərinin yataqxanalarında yaşayan şəxslər ilə hesablaşmalar nəzərə alınır. Mənzil və yataqxana sakinləri olan işçilərlə hesablaşmaların analitik uçotu, ünvanlı ödəniş növləri, borcun hesablanması və ödənilməsi barədə məlumatları özündə əks etdirən 40 saylı hesabatda aparılır;

76-6 "Uşaq bağçalarında uşaqlarının saxlanması üçün valideynlərlə hesablaşmalar" - təşkilatın balansında olan uşaq baxımı müəssisələri üçün hesablaşmalar aparmaq və s.

Hesab 76 üçün hesabların tipik yazışmaları cədvəldə verilmişdir. 9.4.

Təsərrüfat içi hesablaşmaların uçotu 79 No-li «Şirkətdaxili hesablaşmalar» hesabında aparılır. Bu hesab, təşkilatın ayrı-ayrı qalıqlara (balansdaxili hesablamalar) ayrılmış filialları, nümayəndəlikləri, şöbələri və digər ayrı-ayrı bölmələri ilə hər növ hesablaşmaların, xüsusən də ayrılmış əmlak üzrə hesablaşmaların, materialların qarşılıqlı sərbəst buraxılması üçün əməliyyatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. dəyərlər, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışı, ümumi idarəçilik xərclərinin köçürülməsi, şöbələrin işçilərinin əmək haqqı və s.

Filialları (nümayəndəlikləri) və ya digər struktur bölmələri olan təşkilatların uçotu, struktur bölmələrinin təyinatından, xərclərinin maliyyələşdirilməsi mənbələrindən, idarəetmə quruluşundan, ərazi mövqeyindən və digər xüsusiyyətlərindən asılı olaraq müxtəlif formalarda həyata keçirilə bilər. Ana təşkilatdakı mühasibat proseduru da olub olmamasından asılıdır Bank hesabı filiallardan və ayrıca bir balans hesabatı. Filiallar, nümayəndəliklər və digər ayrı-ayrı bölmələr ayrı bir balansa ayrılırsa, ana təşkilatın ayrı-ayrı bölmələri ilə hesablaşmaları üçün 79 "İş içi hesablaşmalar" hesabı istifadə olunur.

Bu hesaba aşağıdakı alt hesablar açıla bilər:

79-1 "Ayrılmış əmlak üçün hesablaşmalar"-təşkilatın ayrı-ayrı bölmələri ilə müstəqil balanslara ayrılmış hesablaşmaların vəziyyəti dövriyyədə olmayan və Cari aktivlər... Köçürülmüş əmlak müvafiq hesabların kreditindən (01 "Əsas vəsaitlər", 10 "Materiallar" və s.) 79-1 hesabının debetinə silinir. Təşkilatın bir hissəsinin qəbul edilmiş əmlakı, 79-1 "Ayrılmış əmlak üzrə hesablaşmalar" hesabının kreditindən müvafiq hesabların debeti (01 "Əsas vəsaitlər", 10 "Materiallar" və s.);

79-2 "Cari əməliyyatlar üçün hesablaşmalar" - ayrı -ayrı balanslara ayrılan bölmələri olan təşkilatın bütün digər hesablaşmalarının vəziyyətini nəzərə alaraq - maddi sərvətlərin qarşılıqlı buraxılması, məhsul satışı, ümumi xərclərin köçürülməsi üçün. idarəetmə fəaliyyəti, bölmələrin işçilərinə əmək haqqının ödənilməsi və s .;

79-3 "Müqavilə üzrə hesablaşmalar etibar idarəçiliyiəmlak "- əmlakın etibarnaməli idarə edilməsi müqavilələrinin icrası ilə əlaqədar hesablaşmaların vəziyyətini nəzərə almaq. Bu hesab idarəçiliyin təsisçisi, qəyyum ilə hesablaşmaların, habelə ayrı bir balansda olan əmanətə verilən əmlakın hesablaşmalarının uçotunu aparır.

Etibarlı idarəçiliyə keçən əmlak 01 "Əsas vəsaitlər", 04 "Qeyri -maddi aktivlər", 58 "hesablarından idarəetmənin qurucusu tərəfindən silinir. Maliyyə investisiyaları"Və digərləri 79" Qeyri -maddi hesablaşmalar "hesabının debetinə (eyni zamanda 02" Əsas vəsaitlərin amortizasiyası ", 05" Qeyri -maddi aktivlərin amortizasiyası "hesablarının debeti və 79" Daxili hesablaşmalar "hesabının krediti) hesablanmış amortizasiya məbləğinə görə).

Müvəkkilin ayrı bir balansa qəbul etdiyi əmlak 01 "Əsas vəsaitlər", 04 "Qeyri -maddi aktivlər", 58 "Maliyyə investisiyaları" və digər hesabların debetində və 79 "Daxili hesablaşmalar" hesabının kreditində əks olunur. eyni zamanda, 02 "Əsas vəsaitlərin amortizasiyası", 05 "Qeyri -maddi aktivlərin amortizasiyası" və 79 "Daxili hesablaşmalar" hesabının debeti üzrə hesab krediti üzrə hesablanmış amortizasiya məbləğinə giriş aparılır.

Əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsi ləğv edildikdən və mülkiyyət idarəçiliyin təsisçisinə qaytarıldıqdan sonra tərs qeydlər edilir. Əmlakın etibarnamə müqaviləsi etibarnamə idarəçiliyinə verilmiş əmlakla başqa əməliyyatları nəzərdə tutursa, bu əməliyyatların uçotu ümumi qaydada aparılır.

Ayrılmış təşkilatın balansında təsərrüfat daxilində hesablaşmalar əks olunmur, yəni təşkilatın hesabatında ayrı-ayrı qalıqların hesablarındakı qalıqlar əsas təşkilatın müvafiq hesablarındakı qalıqlara əlavə olunur.

Filiallar və digər ayrı-ayrı bölmələr, əsas təşkilatın əmlak hesablarının debeti və 79 "İş içi hesablaşmalar" hesabının krediti üzrə alınan əmlakı əks etdirir. Ana təşkilata qaytarılan əmlak, əmlakın mühasibat hesablarının kreditindən 79 "İşletmedaxili hesablaşmalar" hesabının debetinə silinir. Əmlak alınması, istehsal məsrəflərinin uçotu, məhsul satışı və digərləri ilə bağlı ticarət əməliyyatları adi mühasibat uçotu ilə ayrı bölmələrdə uçota alınır.

Ayrı -ayrı bölmələrin ayrı bir balans hesabatı yoxdursa, əməliyyatlarını nəzərə almaq üçün 20 "Əsas istehsal", 23 "Köməkçi istehsal", 29 "hesablarına subhesab açırlar. Xidmət istehsalı və fermalar ".

79 "Daxili hesablaşmalar" hesabının analitik uçotu hər bir filial, nümayəndəlik, şöbə və ya digərləri üçün aparılır ayrı bir bölmə ayrı bir balansa ayrılmış təşkilat və əmlakın etibar idarəçiliyi müqavilələri üzrə hesablaşmaların analitik uçotu - hər müqavilə üzrə. 79 hesabının sintetik mühasibatlığı 8 nömrəli jurnal-orderdə aparılır.

Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının aparılması haqqında Əsasnamənin 2 -ci bəndinə əsasən, bir təşkilat mühasibat və hesabat məlumatlarının düzgünlüyünü təsdiqləmək üçün cari öhdəliklərin və müəyyən əmlak növlərinin inventarizasiyasını aparmalıdır. Onun həyata keçirilmə qaydası Əmlakın İnventarizasiyası üzrə Metodiki Təlimatlar və maliyyə öhdəlikləri və mühasibat siyasəti təşkilatlar.

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar üçün hesablanmış məbləğlərin etibarlılığını təsdiq etmək üçün bütün növ cari öhdəliklər inventarlaşdırılır; alıcılar və müştərilər; büdcə; əmək haqqı, əmanətçilər və hesabatlı məbləğlər üçün təşkilatın işçiləri; ayrı -ayrı borclular və kreditorlarla, bank və digər kredit təşkilatları ilə - kreditlər üçün, həmçinin ayrı bir balansa ayrılmış struktur bölmələri ilə.

Müqavilə tərəfləri tərəfindən öhdəliklərini yerinə yetirərkən normal şərtlərdən kənara çıxmaları nəticəsində yaranan 60 "Təchizatçı və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesablaşmaları, xüsusi olaraq yoxlanılır; ödənilmiş, lakin alınmamış inventar əşyaları və ya onların az çatdırılması; çatışmazlıqlar və oğurluqlar üçün müəyyən edilməmiş borc məbləğləri; fərqli növlər müddəti bitmiş debitor və kreditor borcları.

Cari öhdəliklərin inventarizasiyası, bir qayda olaraq, mövcud maliyyə qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş digər vaxtlarda aparılmasını istisna etməyən illik maliyyə hesabatlarının hazırlanması ilə əlaqədardır. Məsələn, hesabatlı şəxslərlə hesablaşmaların vəziyyətinin aydınlaşdırılması, bəzilərinin işdən çıxarılması ilə əlaqədar təşkilatın işçiləri dərhal aparılmalıdır.

Alıcılar, təchizatçılar, digər borclular və kreditorlarla olan cari öhdəliklərin inventarizasiyasının nəticələrinə əsasən, debitor və kreditor baxımından hesablaşmaların vəziyyətini ayrıca əks etdirməklə onların iştirakı ilə bir inventar aktı tərtib edilir. Bundan əlavə, hər bir borclu və kreditor üçün cari öhdəliklərin yaranma xarakterini, borcun mövcudluğunu təsdiq edən sənədin adını və məhdudiyyət müddətini qaçırmaqda günahkar olan şəxsi göstərən bir akt əlavə olunur.

Banklarla hesablaşmaların və büdcənin inventarizasiyasının nəticələrinə görə, maliyyə hesabatlarında tənzimlənməmiş məbləğlər olmamalıdır. Digər hesablamalara görə, onların iştirakçıları hesabatda razılaşdırdıqları miqdarda məlumatlar təqdim edirlər. Belə bir uyğunluq olmadıqda, iştirakçıların hər biri cari uçotundan irəli gələn məlumatları göstərir.

Borclu tərəfindən tanınan cərimələr, cərimələr, cərimələr, habelə onların təmin edilməsinə dair məhkəmə qərarları təşkilatın digər nəticələrinə aid edilir: 91-2 hesab debeti, 76 hesab krediti.

Məhdudiyyət müddəti bitdikdən sonra təmin edilməyən iddialar da oxşar mühasibat yazısı ilə mühasibat uçotunda əks olunur.

İnventarizasiyanın nəticələrinə əsasən müəyyən edilmiş tələb olunmamış avanslar digər gəlirlərin artması ilə əlaqələndirilir: 62-ci hesabın debeti, 91-1-ci hesabın krediti.

1. Hesablaşma nədir?

2. Kreditor və debitor borclar nə vaxt və necə yaranır?

3. Vergi və yığımların hesablamaları hansı hesablarda nəzərə alınır?

4. Hansı sənədlər hesabatlı şəxslərlə hesablaşmaları əks etdirmək üçün ilkin sənəd kimi xidmət edir?

5. Bank kreditlərinin qeydiyyatı və geri qaytarılması ilə bağlı əməliyyatlar mühasibat uçotunda necə əks olunur?

6. "Tələb olunan" və "tələb olunmamış" debitor borcları anlayışları arasındakı fərq nədir?

7. Vergi bazasına əsaslanaraq büdcəyə ödəmə növlərini adlandırın.

8. Kredit və borcların analitik və sintetik uçotu necə aparılır?

9. Ümumi vergi rejimi altında fəaliyyət göstərən bir təşkilat hansı vergiləri ödəyir?

10. Hesablanmış gəlir nədir?

11. Müəssisədaxili əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar mühasibat uçotunda necə əks olunur?

12. 76 "Borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında hansı qarşılıqlı hesablaşmalar əks olunur?

13. Kreditlərin mahiyyəti nədir və onların uçotu necə aparılır?

14. Ad mənbə sənədləri təchizatçılar və müştərilərlə hesablaşmaları əks etdirmək.

15. Hesabatlılıq üçün vəsait hansı məqsədlər üçün verilir?

16. Cari öhdəliklər üzrə hesablamalar inventarizasiyasının nəticələri mühasibat uçotunda necə əks olunur?

17. İddialar necə həll olunur?

1. Əldə edilmiş maddi dəyərlər üzrə hesablaşmalar üzrə əməliyyatlar mühasibat uçotunda əks olunur:

a) hesablaşma sənədləri alındıqdan sonra;

b) qiymətli əşyalar ödənildikdən sonra;

c) qiymətli əşyaların ödənilmə vaxtından asılı olmayaraq.

2. Bank kreditləri üzrə mühasibat uçotu və balans hesabatında öhdəliklərin uçotu aparılır:

a) bazar dəyəri ilə;

b) şərtlərə uyğun miqdarda kredit müqavilələri və kredit müqavilələri;

c) borc və hesablanmış faizlər daxil olmaqla;

d) qalıq dəyəri ilə.

3. Vaxtında qaytarılmayan və 94 -cü hesabın debetinə yazılan hesabat məbləğləri sonradan hesabın debetinə silinir:

a) 70 "Əmək haqqı olan işçilərlə hesablaşmalar" və ya 73 "Digər əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar";

b) 84 “Bölüşdürülməmiş mənfəət və açılmamış zərər”;

c) 76 “Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar”.

4. Görülən iş və xidmətlər üçün bir faktura üzrə faiz silindikdə mühasibat uçotunda qeyd edilir:

a) Dt hesabı 20 (44), CT hesabı 60;

b) Dt hesabı 10, CT hesabı 60;

c) Dt hesabı 76, CT hesabı 60;

d) Dt hesabı 91-2, CT hesabı 60.

5. Vaxtı keçmiş kreditlər üzrə faizlərin qaytarılması uçotunda əks olunduqda, məbləğlər aşağıdakı səbəblərə görə silinir.

a) ümumi mənfəət;

b) digər xərclər;

c) maya dəyəri;

d) ehtiyat fondu.

6. Krediti qaytarmaq üçün alınan məbləğlər:

a) təşkilatın gəliri kimi tanınmır;

b) təşkilatın gəliri kimi tanınan;

c) yalnız mühasibat uçotu məqsədləri üçün (ancaq vergi məqsədləri üçün) təşkilatın gəliri kimi tanınır.

7. Mal alındıqdan sonra, iddianın təqdim edildiyi təchizatçının günahı üzündən çatışmazlıq aşkar edildi. Arbitraj məhkəməsi iddianı rədd etdi, çünki onun təqdim edilmə müddəti başa çatdı. Nələrdir mühasibat qeydləri bu halda:

a) Dt hesabı 94, CT hesabı 60; Dt hesabı 91-2, CT hesabı 94;

b) Dt hesabı 76-2, CT hesabı 60; Dt hesabı 94, CT hesabı 76-2; Dt hesabı 91-2, CT hesabı 94;

c) Dt hesabı 76-2, CT hesabı 60; Dt hesabı 91-2, CT hesabı 76-2?

8. Şirkət təmin etməli olan alıcılar və təchizatçılarla hesablaşmaların inventarizasiya edilmə vaxtı nə vaxtdır:

a) tələb olunduğu kimi;

b) rüblük;

c) uçot siyasətinə uyğun olaraq.

9. Əlavə dəyər vergisinin hesablanması mühasibat uçotunda əks olunduqda mühasibat yazısı düzgün olacaq:

a) Dt hesabı 20, CT hesabı 68;

b) Dt hesabı 90, CT hesabı 68;

c) Dt hesabı 62, CT hesabı 68.

10. Məhsul satılarkən satılan məhsulların dəyəri mühasibat yazısı ilə silinir:

a) Dt hesabı 40, CT hesabı 43;

b) Dt hesabı 62, CT hesabı 90;

c) Dt hesabı 90, CT hesabı 43.

11. Bir qrup əlaqədar təşkilat daxilində çatdırılan məhsul, görülən iş və ya göstərilən xidmətlər üçün alıcı və müştərilərlə hesablaşmaların mühasibat uçotu aparılır:

a) 79 "Təsərrüfat içi qəsəbələr";

b) 58 "Maliyyə investisiyaları";

12. Faturalandırılmamış tədarüklər aşağıdakılardır:

a) təchizatçıdan faktura alınmamışdır;

b) hesablaşma sənədləri alınmamışdır;

c) alıcıya heç bir faktura verilməmişdir.

13. Gəlir vergisinin hesablanması mühasibat qeydində əks olunur:

a) Dt hesabı 99, CT hesabı 68;

b) Dt hesabı 91, CT hesabı 68;

c) Dt hesabı 84, CT hesabı 68.

14. Təşkilat inventar əldə etdi və ödəniş zəmanəti olaraq, illik 10% ödəmə ilə çatdırılma məbləğinə bərabər bir veksel verdi. Bu hesab üzrə borc məbləği hesabın kreditində əks olunur:

a) 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar";

b) 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar";

c) 62 "Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar".

15. Birgə sahibkar, tərkibində ona mənfəət payını əks etdirir:

a) gəlir;

b) digər təşkilatlarda iştirakdan əldə edilən gəlir;

c) digər gəlirlər;

d) qeyri -adi gəlir.

16. Vaxtında qaytarılmayan hesabat məbləğləri mühasibat yazısı ilə silinir:

a) Dt hesabı 70, CT hesabı 71;

b) Dt hesabı 94, CT hesabı 91;

c) Dt hesabı 73, CT hesabı 71.

17. Təşkilatın mühasibat uçotunda bir qarşı tərəf eyni anda həm debitor, həm də kreditor borclarını siyahıya alır. Balans hesabatlarını tərtib edərkən bu cür borclar əks olunmalıdır:

a) dağılmış;

b) yıxıldı, lakin izahat qeydində məlumatın açıqlanması ilə;

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların uçotu, alıcının əldə etdiyi inventar, müştərinin gördüyü işlər və istehlak edilən xidmətlər üzrə hesablaşmalar haqqında məlumatların toplanması və ümumiləşdirilməsinə yönəldilmişdir. Aşağıdakı normativ sənədlər əsasında həyata keçirilir:

"Mühasibat uçotu haqqında" 21.11.1996-cı il tarixli 129-FZ Federal Qanunu;

"Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında" 10.12.2003-cü il tarixli 173-FZ saylı Federal Qanun;

30.11.1994 No 51-FZ Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (birinci hissə);

26.01.1996-cı il tarixli 14-FZ saylı Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (ikinci hissə);

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (ikinci hissə) 05.08.2000 No 117-FZ;

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 02.12.2000 N 914 "Əlavə dəyər vergisi hesablanarkən alınan və verilmiş hesab -fakturaların, satınalma kitablarının və satış kitablarının uçotunun aparılması qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarı;

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998 -ci il tarixli 34n nömrəli "Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatları haqqında əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında" əmri;

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 05/06/1999 33n saylı "Təşkilatın xərcləri" PBU 10/99 "mühasibat uçotu qaydasının təsdiq edilməsi haqqında" əmri;

SSRİ Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 29 iyul 1983 -cü il tarixli, 105 nömrəli sənədlər və mühasibatlıq iş axını haqqında Əsasnamə;

Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən 03.10.2002 -ci il tarixli 2 nömrəli təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında nağdsız ödənişlər haqqında Əsasnamə - P;

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000 -ci il tarixli 94n nömrəli "Təşkilatların maliyyə -təsərrüfat fəaliyyətinin mühasibat uçotu hesabları Planının və tətbiqinə dair Təlimatların təsdiq edilməsi haqqında" əmri;

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13.06.1995 -ci il tarixli 49 nömrəli "Əmlak və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair təlimatların təsdiq edilməsi haqqında" əmri;

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 1994 -cü il tarixli, 142 nömrəli "Məhsulların, görülən işlərin və göstərilən xidmətlərin tədarükü üçün müəssisələr arasında hesablaşmalarda istifadə edilən veksellərlə əməliyyatların uçot və hesabatlarda əks etdirilməsi qaydası haqqında" məktubu. . "

Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların uçotu, Tişkov Eİ -yə görə, ödənişlərin aparılması üsulları və üsulları, sənəd dövriyyəsi qaydası və hesablaşma iştirakçıları ilə bank təşkilatları arasında pul dövriyyəsi formasını təyin edən hesablaşma formasını müəyyən edir. yaşayış məntəqələrinin. Bir ödəniş forması seçərkən bütün üstünlüklərini və mənfi cəhətlərini nəzərə almaq lazımdır. Hal -hazırda müəssisələr hesablamalarını aparırlar:

Nəğd olaraq;

Rusiya Bankı 1050-U Nömrəli Fərmanına əsasən, təşkilatlar arasında nağd hesablaşmalar bir əməliyyat üçün altmış min rubla qədər aparılır.

Ödəniş sifarişləri;

Ödəniş tapşırığı on gün ərzində etibarlıdır və ödəyicinin hesabında vəsaitin olmasından asılı olmayaraq bank tərəfindən qəbul edilir. Nəzərə alın ki, bu nisbətən sadə sənəd axını proseduru və əməliyyat iştirakçıları arasında sürətlənmiş pul axını ilə fərqləndiyindən, ən çox yayılmış hesablaşma formasıdır.

Ödəniş tələbləri;

Ödəniş tələbi, təchizatçıdan (podratçıdan) alıcıya xidmət göstərən banka göndərilən hesablaşma və göndərmə sənədləri əsasında verilən məhsulların, görülən işlərin və göstərilən xidmətlərin dəyərinin ödənilməsi tələbini özündə əks etdirən hesablaşma sənədidir. Hesablaşmanı başa çatdırmaq üçün pul alan bir ödəniş tələbi yazır və onu yığmaq üçün xidmət bankına təqdim edir. Ödəniş tapşırıqlarının hesablanması ilə müqayisədə bu formanın dezavantajları sənəd axını prosedurunun çətinləşməsi və vəsaitlərin hərəkətinin ləngiməsidir.

Akkreditivlər;

Kərimov V.E. əsərində akkreditivin ən qısa və başa düşülən tərifini verir: "Akkreditiv, təşkilatın vəsaitlərinin təchizatçı və ya podratçı ilə hesablaşmalar üçün ayrıldığı xüsusi bir bank hesabıdır." Akkreditivlə hesablaşmalar apararkən, ödəyici ona xidmət edən banka əmanət vəsaiti hesabına və ya bank krediti hesabına ödəyicinin məktubunda təqdim etdiyi şərtlər əsasında mal -material ehtiyatları, görülən işlər, göstərilən xidmətlər üçün ödəniş etməyi tapşırır. kredit müraciəti. V.M.Bogachenko ilə razıyıq ki, təchizatçı (podratçı) alıcının ödəmə qabiliyyətinə şübhə edir və əvvəlcədən ödəmə tələb edir, alıcı isə təchizatçının etibarlılığından şübhələnir və pul köçürməkdən qorxursa, akkreditiv ödəniş formasıdır. rahat bir şəkildə münaqişənin həlli. Lakin bu hesablaşma forması uzun müddətdir ki, təşkilatdan vəsaitlərin yayınması səbəbindən geniş yayılmamışdır.

Ödəniş çekləri;

Çekdir təhlükəsizlikçekin bankda qeyd olunan məbləğin çek sahibinə ödənilməsi barədə qeyd -şərtsiz əmri olan. Tumasyan R.Z., öz işində qeyd edir ki, hazırda Rusiya Bankı, məhdud sayda buraxılışla yalnız əmanət çeklərinin istifadəsinə icazə verir. çek dəftərləri... Kifayət qədər qorunma dərəcəsinə malik olmadıqları üçün çeklərlə hesablamalar nadir hallarda istifadə olunur. Bundan əlavə, çox ciddi dizayn tələblərinə malikdirlər.

Bankın korporativ (plastik) kartları;

Hazırda Rusiyada bu yeni forma Yu.A.Babayevin qeyd etdiyi kimi hesablamalar fəal şəkildə yayılır. işlərində. Bu ödəniş formasının əsas üstünlükləri kompaktlıq, xaricdə plastik kartların istifadəsi, plastik kartla ödəniş edərkən endirimlər sistemidir. Dezavantajlara plastik kartdan pul oğurlanması ehtimalı daxildir.

Fakturalardan istifadə;

Veksel üzrə ödəniş dərhal deyil, müəyyən müddətdən sonra çəkicinin hesabdakı pul məbləğinə sərəncam vermək hüququna malikdir. Buradan belə çıxır ki, təxirə salınmış ödəniş qısamüddətli kreditin verilməsi ilə eynidir. Beləliklə, bir hesab yalnız ödəniş formalarından biri deyil, həm də kommersiya kreditləri növlərindən biridir. Mənfi cəhət odur ki, veksel "ödənişli" maliyyə mənbəyidir (veksel üzrə faizlərin ödənilməsi nəzərdə tutulur).

Tərəfdaşlar tərəfindən seçilmiş hesablaşma forması, adətən maddi dəyərlərin alınması, işlərin və xidmətlərin yerinə yetirilməsi və ya onların icrası ilə bağlı müqavilələrdə müəyyən edilir. Müqavilə əsas şərtləri - müqavilənin predmetini, qanunvericiliklə və ya qaydalar bu tip müqavilələr üçün vacib və ya zəruri olaraq, tərəflərdən hər hansı birinin vacib hesab etdiyi şərtlər. Ən azı bir əsas şərt olmayan bir müqavilə bağlanmış hesab edilmir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 432 -ci maddəsi). Bundan əlavə, müqavilə alıcı və təchizatçı (podratçı) hüquq və vəzifələrini müəyyən edən əsas sənəddir. Yu.Y. Kochinev işində mühasibat məlumatlarının formalaşması üçün çatdırılma haqqında məlumatların xüsusi əhəmiyyət kəsb etdiyinə diqqət yetirilir: məhsulun adı, miqdarı, qiyməti, ödəniş formaları, çatdırılma və ödəniş şərtləri, nəqliyyat şərtləri, an satın alınan malların, materialların və digər əmlakın mülkiyyətçisinin satıcıdan alıcıya keçməsi.

Təchizatçılara (podratçılara) kreditor borcların qeydiyyatı üçün əsas, hesablaşma sənədləri və əməliyyat faktını təsdiq edən sənədlərdir. Hesablaşma sənədlərinə hesab -faktura və faktura daxildir.

Fakturada təchizatçı malların (işlərin, xidmətlərin) adını, ölçü vahidlərini, miqdarını, ƏDV daxil olmayan və ƏDV daxil olmayan ölçü vahidinin qiymətini, ƏDV daxil olmaqla malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərini və ƏDV daxil olmayan xərclər, habelə ödəmə sifarişinin doldurulması üçün lazım olan məlumatlar: təşkilatın tam adı, cari hesab nömrəsi, adı xidmət göstərən bank və yeri, bank identifikasiya kodu, müxbir hesab nömrəsi.

Xüsusilə büdcədən əlavə dəyər vergisinin (ƏDV) geri qaytarılması üçün əsas olan daxil olan hesab -fakturaları yoxlamaq lazımdır. Alınan və tərtib edilmiş hesab -fakturaların, satınalma kitablarının və satış kitablarının qeydlərini aparmaq qaydalarına əsasən, təchizatçı iki nüsxədə, birincisi, məhsulun göndərildiyi gündən beş gündən gec olmayaraq, müəyyən edilmiş formada hesab -fakturalar verir ( mallar) alıcıya göndərilir (köçürülür), ikincisi isə satış kitabında əks etdirilməsi və əlavə dəyər vergisinin hesablanması üçün təşkilatın - təchizatçının özündə qalır. Təşkilat hesab -fakturaları satıcılardan aldıqları üçün izləyir. Qaimə -fakturalar, bağlanmalı olan alınmış hesab -fakturaların jurnalında qeyd olunur və səhifələri nömrələnir. Təşkilat, müəyyən edilmiş qaydada çıxılacaq (geri qaytarılacaq) əlavə dəyər vergisinin məbləğini müəyyən etmək üçün satıcılar tərəfindən verilmiş hesab -fakturaların qeydiyyatı üçün nəzərdə tutulmuş satınalma dəftərini də saxlayır.

Hesablaşma sənədi olmayan təşkilat tərəfindən alınan maddi dəyərlər fakturasız çatdırılma hesab olunur. PBU 5/01 uyğun olaraq ən azı iki nüsxədə materialların qəbul aktı tərtib edilməklə anbara qəbul edilir. Fakturasız çatdırılmaların göndərilməsi göstərilən aktın birinci nüsxəsi əsasında aparılır. Aktın ikinci nüsxəsi təchizatçıya göndərilir. Təşkilat tədarükçünü müəyyən etmək üçün tədbirlər görür (əgər bilinmirsə) və ondan hesablaşma sənədləri alır.

İndi əməliyyat faktını sübut edən sənədlərə daha yaxından nəzər salaq. Göndərmə malları alıcıya çatdırılmasını özü təşkil edərsə təchizatçı tərəfindən tərtib edilir. Satıcının malları birbaşa anbarından alıcıya buraxması halında, Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 25 dekabr 1998-ci il tarixli, 132 saylı fərmanı ilə təsdiq edilmiş N TORG-12 formalı bir konsignasiya tərtib edir. malları alıcı təşkilatın nümayəndəsinə ötürdüyü yer. Bu göndərmə notu bu dəyərlərin yerləşdirilməsi üçün əsasdır.

PBU 5/01 -ə görə, dəyərlərin anbar müdiri və ya anbarı tərəfindən anbara təhvil verilməsi zamanı tədarükçünün sənədlərinə tam uyğun olan faktiki olaraq alınan dəyərlərin sayı edir kredit şəhadətnaməsi... Alınan materialların təchizatçının sənədlərində göstərilən çeşidinə, miqdarına və keyfiyyətinə uyğun gəlmədiyi, habelə materialların keyfiyyətinin tələblərə cavab vermədiyi hallarda (çatlar, cızıqlar, qırılma, qırılma, sızma) maye materiallar və s.), qəbul materialların qəbul aktı ilə tərtib edən komissiya tərəfindən həyata keçirilir. Qəbul sənədi tərtib edildikdə, qəbz əmri tərtib edilmir. Qəbul haqqında qəbul sənədi, təchizatçıya və (və ya) nəqliyyat təşkilatına qarşı iddia və iddiaların verilməsi üçün əsas kimi xidmət edir. Malların qəbulu zamanı malların qəbulu haqqında akt və inventar əşyalarının qəbulu zamanı buna uyğun olaraq kəmiyyət və keyfiyyət baxımından müəyyən edilmiş uyğunsuzluq haqqında akt tərtib edilir.

Alıcı, podratçının iştirakı ilə müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə və qaydada yerinə yetirilən işi (nəticəsini) yoxlamalı və qəbul etməlidir. İşin nəticəsini pisləşdirən və ya işdəki digər qüsurları aşkar edən müqavilədən kənarlaşmalar aşkar edilərsə, alıcı bu barədə dərhal podratçıya məlumat verməlidir. Bu çatışmazlıqlar aktda və ya qəbulu təsdiq edən başqa bir sənəddə təsvir olunmalıdır.

Alıcı təşkilatın əsas vəsaitlərinə daxil olmaq üçün təşkilatlar arasında obyektlərin qəbulu və verilməsi təşkilatın rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş qəbul aktları ilə tərtib edilir. Aktlara bu obyektlərlə əlaqədar texniki sənədlər də əlavə olunur.

Nəzərə alın ki, malların (işlərin, xidmətlərin) alqı -satqısı üçün hər hansı bir ticarət əməliyyatını qeydiyyata alarkən, ödəniş faktını təsdiq edən bir sənəd əlavə edilməlidir, yəni: kassa çeki və ya qəbz üçün qəbz nağd sifariş və ya bankın icra nişanı olan ödəniş tapşırığı və ya çəkilmiş faktiki xərcləri göstərən ciddi hesabat sənədi.

Beləliklə, ilkin sənədlər təşkilatın mühasibat uçotunda öhdəliklər haqqında məlumatın əks olunması üçün əsasdır iş əməliyyatları məhsul, mal, iş, xidmət və digər aktivlər alarkən qarşı tərəflərin qarşılıqlı əlaqəsi nəticəsində təchizatçı və podratçılarla. Bu cür əməliyyatlar həm pul, həm də qeyri-pul hesablaşmaları yolu ilə həyata keçirilir. Hesablaşma əməliyyatları, L.G. Zhadanın qeyd etdiyi aktivin və müşayiət olunan sənədlərin köçürülməsi ilə müşayiət olunur. məqaləsində. Alınan maddi dəyərlər, qəbul edilmiş işlər və ya istehlak edilən xidmətlər üzrə hesablaşmalarla əlaqədar bütün əməliyyatlar 60 "Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar" hesabında əks olunur. 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabında mühasibat hesablama üsulu ilə aparılır, yəni alınan maddi dəyərlər, qəbul edilmiş işlər və ya istehlak edilən xidmətlər üzrə hesablaşmalarla əlaqədar bütün əməliyyatlar ödəniş vaxtından asılı olmayaraq 60 hesabında əks olunmalıdır. . Beləliklə, PBU 1/98 -də nəzərdə tutulmuş iqtisadi fəaliyyət faktlarının müvəqqəti əminliyi fərziyyəsi həyata keçirilir. 60 "Təchizatçı və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabında aşağıdakı hesablaşmalar nəzərə alınır:

Alınan inventarlar, qəbul edilmiş işlər və istehlak edilən xidmətlər, o cümlədən elektrik, qaz, buxar, su və s., Habelə hesablaşma sənədləri bank vasitəsi ilə qəbul edilən və ödənilməli olan maddi dəyərlərin çatdırılması və ya emalı üçün. ;

Təchizatçılardan və ya podratçılardan hesablaşma sənədləri alınmamış inventar əşyaları, işlər və xidmətlər üçün, yəni sözdə fakturasız çatdırmalar;

Qəbul zamanı aşkar edilən inventar əşyalarının artıqlığı üçün (alınmış dəyərlərin faktiki sayı təchizatçıların hesablaşma sənədlərində göstərilən məbləği aşdıqda). Maddi dəyərlərin qəbulu zamanı aşkar edilən artıqlıq ilkin mühasibat sənədlərində əks olunmalıdır. Artıqlığın görünüşü normal çatdırılma rejimindən kənara çıxma kimi tanındığından daxili nəzarətin təşkili və həyata keçirilməsi baxımından ilkin mühasibat sənədlərinin xüsusi formalarının istifadəsi əsaslandırılır;

Nəqliyyat üçün alınan xidmətlər, o cümlədən çatışmazlıqlar və tarifin (yüklərin) həddən artıq qiymətləndirilməsi üçün hesablaşmalar;

Bütün növ rabitə xidmətləri üçün;

Tikinti müqaviləsinin icrasında subpodratçıları ilə baş podratçı;

Baş podratçı, subpodratçıları ilə araşdırma, inkişaf etdirmə və texnoloji işlər(Ar -Ge).

Qeyd edək ki, L.V.Sotnikovaya görə yuxarıdakı siyahı tam deyil. Ancaq verir ümumi xüsusiyyətlər təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar.

Bir təşkilat tərəfindən maddi sərvətlərin alınmasının uçotunu nəzərdən keçirin. V.V. Patrov görə və Pyatova M.L., təchizatçı ilə alıcı arasında bağlanmış müqavilənin şərtləri maddi aktivlərin alınmasının uçotuna təsir göstərir. Bunlara, ilk növbədə, maddi sərvətlərə mülkiyyət hüququnun verilməsi anı daxildir. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223, alıcının mülkiyyət hüququ, dəyərlərin təhvil verildiyi andan müqavilə əsasında yaranır. Bununla birlikdə, müqavilənin tərəfləri, həyata keçirilə bilən dəyərlərin mülkiyyət hüququnun başqalarına ötürülməsi anından fərqli olaraq müəyyən edə bilərlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223 -cü maddəsinin 1 -ci bəndi). Mülkiyyətin təhvil verilməsi şərtlərinə əlavə olaraq, maddi aktivlərin əldə edilməsinin uçot proseduru maddi aktivlərin qiyməti və ödənilməsi qaydası ilə müəyyən edilir. Beləliklə, maddi aktivlərin əldə edilməsinin mühasibat uçotu proseduru iki faktorla müəyyən edilir: maddi aktivlərin mülkiyyətçisinin satıcıdan alıcıya keçməsi anı və müqavilə ilə müəyyən edilmiş maddi aktivlərin ödənilməsi şərti (sonrakı və ya əvvəlcədən ödəmə). Bunun əsasında Patrov V.V. və Pyatov M.L., maddi sərvətlərin ödənilməsi və onlara mülkiyyət hüququnun verilməsi üçün ən çox yayılmış dörd variantı müəyyənləşdirirlər.

Seçim 1: Müqavilənin şərtlərinə görə, alınan dəyərlərin mülkiyyətçiliyi təhvil verildikdə təchizatçıdan ötürüldüyündən, alıcı bunları nəzərə ala bilər. Üstəlik, təchizatçıya olan borc ƏDV ilə alış qiymətinin miqdarında əks olunur. Maddi sərvətlərin yerləşdirilməsi və hesab -fakturanın olması, çıxılmaq üçün vergi məbləğini təqdim etməyə imkan verir.

Seçim 2: bu seçimin bir xüsusiyyəti, alıcı tərəfindən maddi sərvətlərin əvvəlcədən ödənilməsidir ki, bu da onların mülkiyyət hüququnu əldə etməsinə səbəb olmur. Pulun tədarükçüyə köçürülməsi yalnız "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabının debeti, "Verilmiş avanslar" alt hesabının alıcının hesabında əks olunan debitor borcların yaranmasına gətirib çıxarır. Maddi aktivlərin mülkiyyətçiliyi alıcıdan yalnız satıcıdan alındıqdan sonra yaranır. Bundan sonra, maddi aktivlər alıcının balansında kapitallaşdırıla bilər və onlardan ƏDV çıxıla bilər.

Seçim 3: satınalma təşkilatı əldə edilmiş maddi sərvətlərə yalnız ödənildikdən sonra mülkiyyət hüququna malikdir. Pul tədarükçiyə köçürülməzdən əvvəl alınan maddi aktivlər 002 "Mühafizə üçün qəbul edilmiş ehtiyatlar" balansdankənar hesabında uçota alınır. Ödənişdən sonra maddi sərvətlərin mülkiyyəti alıcıya keçir və buna görə də Sənətin tələblərinə uyğun olaraq. səkkiz Federal qanun"Mühasibat uçotu haqqında" balans hesablarında əks olunmalıdır. Yalnız bundan sonra, Sənətin müddəalarına uyğun olaraq. 171 HK RF kapitallaşdırılmış maddi aktivlərlə əlaqədar ƏDV çıxılmaq üçün tələb oluna bilər.

Seçim 4: maddi aktivlərin mülkiyyətçiliyinin alıcıya keçmə anı onların ödənişidir. Buna görə maddi dəyərlər üçün pul köçürüldükdən sonra, sonuncular alıcı təşkilatın balansına yazılır. Eyni zamanda, Sənətə uyğun olaraq bu maddi aktivlərə əlavə dəyər vergisi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 -dən çıxılmaq üçün iddia edilə bilər. Maddi dəyərlərin alınması əməliyyatlarının Cədvəl 1.1 -də əks olunması üçün mühasibat uçotunu ümumiləşdiririk.

Cədvəl 1.1.

Maddi dəyərlərin alınması üçün alıcı təşkilatın mühasibat uçotu

Mühasibat hesablarında yerinə yetirilən işin (göstərilən xidmətin) qəbulunu əks etdirmək üçün xərc hesablarından istifadə olunur (20, 25, 26 və s.). Podratçıların qəbul edilmiş işlər, xidmətlər üçün hesablaşma sənədlərinə görə təşkilatın borcu girişlə əks olunur:

Hesabların debeti 20 "Əsas istehsal", 23 "Köməkçi istehsal", 25 "Ümumi istehsal xərcləri", 26 "Ümumi iş xərcləri", 44 "Satış xərcləri"

Kredit hesabı 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar."

Kozlova E.P., Babçenko T.N., Galanina E.N. iş və xidmətlər üçün hesablaşmaların fərqli bir xüsusiyyəti, göstərilən xidmətin və ya görülən işin dəyərinin həmişə bu və ya digər növ xərclərə (birbaşa, ümumi istehsal, ümumi iqtisadi və s.) aid edilə bilməməsidir. təşkilat daxilindəki istehlakçılar (bölmələr). Məsələn, elektrik enerjisinin, suyun, qazın və s. Buna görə də, göstərilən xidmətlərin (işlərin) dəyərini təsdiq edən sənədlərin qeydiyyatı ilə eyni vaxtda, onların ödənilməsi üçün mühasibat şöbəsinin həcmi haqqında daxili xarakterli paylama sənədləri olmalıdır. hər bir istehlakçı tərəfindən alınan xidmətlərin dəyəri. Bu məqsədlə mühasibat şöbəsi, xərc maddələri (binaların, qurğuların, avadanlıqların təmiri, əməyin mühafizəsi və s.) Kontekstində hər birinin aldığı xidmətlərin həcmi, növü və dəyəri haqqında məlumatları ayrı -ayrı reyestrlərdə toplaya bilər.

Təchizatçılara və podratçılara olan iddialar üzrə hesablaşmalar, malların gəlməsindən əvvəl təchizatçı (podratçı) hesab -fakturası qəbul edildikdə və ödənildikdə və inventar əşyaları anbara qəbul edildikdə, onların çatışmazlıqları, nəzərdə tutulan dəyərdən artıq olduqda yarana bilər. faktura məbləğinə qarşı müqavilə aşkar edildikdə, habelə təchizatçı və ya podratçının hesab -fakturasını yoxladıqda (hesab -faktura qəbul edildikdən sonra) müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətlərlə hesab səhvləri arasında uyğunsuzluq aşkar edildikdə. Tələblər üzrə hesablaşmaların uçotu 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında açılmış 2 "Tələblər üzrə hesablaşmalar" subhesabından istifadə etməklə aparılır. Təchizatçılara, podratçılara, nəqliyyat və digər təşkilatlara qarşı iddiaların hesablanması, habelə onlara təqdim edilmiş cərimələr, cərimələr və cərimələr barədə məlumatları ümumiləşdirmək nəzərdə tutulur. Makalskayanın işində M.L. təchizatçılara və podratçılara qarşı iddiaların uçotu üçün mühasibat uçotu cədvəl şəklində ümumiləşdirilir (Cədvəl 1.2.).

Cədvəl 1.2.

Təchizatçılara və podratçılara qarşı iddiaların uçotu

Xarici bir təchizatçı ilə alqı -satqı müqaviləsi bağlayarkən, əldə edilmiş maddi aktivlərin qiyməti şərti vahidlərlə, məsələn, xarici valyutada müəyyən edilir. Ödəniləcək məbləği (rublla) müəyyən etmək üçün müqavilədə valyutanın rubla çevriləcəyi məzənnə nəzərdə tutulmalıdır. Çox vaxt müvafiq valyutanın rubl qarşısında rəsmi məzənnəsi belə alınır. Razılaşmanın tərəflərinə başqa bir kursun qurulmasını heç kim qadağan etməsə də. Praktikada ən geniş yayılmış müqavilə bağlamaq üçün aşağıdakı sxem idi. Malların dəyəri xarici valyutada olan müqavilə ilə müəyyən edilir. Bu malların ödənişi alıcı tərəfindən ödəniş günü tərəflərin razılaşdırdığı məzənnə ilə rublla edilir. Malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsindən əvvəl onların ödənişi aparılırsa və ya qismən avans ödənilirsə, bu halda məbləğ fərqləri yaranır. Məbləğ fərqi, malların göndərildiyi günə olan öhdəliyin rubl dəyəri ilə ödəniş tarixindəki bu öhdəliyin rubl dəyəri arasındakı fərq kimi başa düşülür. Məbləğ fərqləri 91 “Digər gəlir və xərclər” hesabında uçota alınır (Cədvəl 1.3.).

Cədvəl 1.3.

Alıcı təşkilatdakı məbləğ fərqlərinin uçotu

Qeyd edək ki, N.P. Kondrakov 91 hesab üzrə cəmi fərqlərin nəzərə alınmasını təklif edir və Babaev Yu.A. məbləğ fərqlərini aşağıdakı qeydlərlə göstərməyi təklif edir:

D 10 K 60 - müsbət cəm fərqini əks etdirir

D 10 K 60 (qırmızı tərəf) - mənfi məzənnə fərqi əks olunur.

Məbləğ fərqlərini hesablamaq üçün ilk seçim, fikrimcə, Sənətə görə daha çox üstünlük təşkil edir. 250 və sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi, məbləğ fərqləri qeyri-əməliyyat gəlirlərinə (xərclərə) daxil edilir.

Təşkilat malların, işlərin, xidmətlərin ödənişini təxirə salmaqla təchizatçıya (podratçıya) veksel verə bilər. "Təşkilat tərəfindən verilmiş veksellərlə təmin edilmiş təchizatçılara və podratçılara borclu olan məbləğlər 60" Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar "hesabının debetində deyil, analitik uçotda ayrıca uçota alınır", - N.A. Kamorjanova öz işində qeyd edir.

Verilmiş şəxsi veksel mühasibat uçotunda əks olunur:

Kredit hesabı 60 "Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar", subhesab "Verilmiş hesablar üzrə hesablaşmalar".

Təchizatçıya (podratçıya) verilən öz vekselinin geri alınması mühasibat uçotunda əks olunur:

60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" hesabının debeti, "Verilmiş veksellər üzrə hesablaşmalar" alt hesabı

Kredit hesabı 50 "Kassir", 51 "Hesablaşma hesabları", 52 "Valyuta hesabları".

Veksel üzrə ödəniləcək faizlər təşkilatın mühasibat uçotunda əks olunur:

97 "Öncədən ödənilmiş xərclər" hesabının debeti

Kredit hesabı 60 "Təchizatçı və podratçılar ilə hesablaşmalar", subhesab "Verilmiş veksellər üzrə hesablaşmalar".

Qeyd etmək istərdim ki, hesablaşmaların uçotunun nəzərdən keçirilən istiqaməti təşkilatın öhdəliklərinin uçotuna aiddir. IN Mülki Məcəllə RF öhdəliyi, borclunun kreditorun xeyrinə müəyyən bir hərəkət etməli olduğu və kreditorun borcludan öhdəliyinin yerinə yetirilməsini tələb etmək hüququ olan bir münasibət olaraq təyin olunur. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 407-419-cu maddəsinə əsasən, öhdəliklərə xitam verilməsinin əsasları düzgün icra oluna bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 408-ci maddəsi), ofset (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 410-cu maddəsi), yenilik (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 414 -cü maddəsi), borcun bağışlanması (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 415 -ci maddəsi), qanunla müəyyən edilmiş hallar istisna olmaqla, öhdəlikdə borclu və ya kreditor olan hüquqi şəxsin ləğvi. və ya digər hüquqi aktlar ləğv edilmiş hüquqi şəxsin öhdəliyinin yerinə yetirilməsi başqa bir şəxsə həvalə olunur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 419 -cu maddəsi).

Öhdəliklərin lazımi şəkildə yerinə yetirilməsi təchizatçılara və podratçılara olan borcların öz vəsaitləri və ya bank kreditləri hesabına ödənilməsini nəzərdə tutur. Mühasibat hesablarında qeyd aparılır:

Hesab debeti 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar"

Kredit hesabı 50 "Kassir", 51 "Hesablaşma hesabları", 52 "Valyuta hesabları", 55 "Banklarda xüsusi hesablar", 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar", 67 "Uzunmüddətli kredit və borclar üzrə hesablaşmalar" .

Qarşılıqlı iddialar əvəzləşdirilərkən öhdəliklərə xitam verilməsi aşağıdakı yazı ilə əks olunur:

Hesab debeti 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar"

Kredit hesabı 62 "Alıcı və müştərilərlə hesablaşmalar" və ya 76 "Fərqli borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabı.

Borc bağışlanması əslində bir hədiyyə növüdür. Borcun bağışlanan məbləği digər gəlirlərdir və əks olunur:

Hesab debeti 60 "Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar"

Kredit hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər", subhesab 1 "Digər gəlirlər".

Öhdəliklərə xitam verildikdə, yenilik bir öhdəliyi digəri ilə əvəz edir. Bu əvəz sintetik hesablarda əks olunmur; analitik uçotda işarələr aparılır.

Hüquqi şəxsin ləğvi ilə əlaqədar öhdəliklərə xitam verilməsi və məhdudiyyət müddəti bitmiş kreditor borcların silinməsi zamanı 60-cı hesabın debeti və 91-ci hesabın krediti nəzərə alınır. məhdudiyyət müddəti bitmiş, inventarizasiyanın nəticələrinə, yazılı əsaslandırmaya və təşkilat rəhbərinin əmrinə əsasən aparılır.

Sintetik uçotla paralel olaraq təchizatçı və podratçılar ilə hesablaşmaların analitik uçotu aparılır. Məzmunu açmağa imkan verir sintetik mühasibat və bu mühasibat sahəsinə nəzarəti gücləndirmək. 60 "Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının analitik uçotu təqdim olunan hər bir faktura üzrə xronoloji ardıcıllıqla, planlı ödənişlər üzrə hesablamalar üçün - hər təchizatçı və podratçı üçün aparılır.

Hesablar planına uyğun olaraq, analitik uçotun qurulması, ödəmə tarixi çatmamış, hesablaşma sənədləri vaxtında ödənilməmiş, hesablaşmamış çatdırılmalar qəbul edilmiş və digər hesablaşma sənədləri kontekstində məlumatların qruplaşdırılması və ümumiləşdirilməsini təmin etməlidir. , verilmiş avanslar, buraxılış vərəqələri, vaxtı çatmamışdır, vərəqələrin gecikmiş ödənişi, kommersiya kreditləri və s.

Görə ümumrusiya təsnifatçısıİdarə sənədləri, təchizatçı və podratçılar ilə hesablaşmaların analitik uçotu aşağıdakı kart və hesabatlarda təşkil edilir:

Borclu və kreditorlarla hesablaşmaların analitik uçotu üçün kart (standart forma No-12);

Planlaşdırılan ödənişlər qaydasında təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların analitik uçotunda istifadə olunan 5 nömrəli çıxarış (standart forma No B-5);

Fakturasız göndərişlərin analitik uçotunda istifadə olunan 6-s (standart forma No B-6-s);

60 hesabı üzrə bütövlükdə müəssisə üzrə analitik uçotun çıxarışı;

60 -cı hesabın struktur bölmələri kontekstində analitik mühasibat hesabatı.

Bundan əlavə, bir təşkilat müstəqil olaraq təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların analitik uçotu üçün qeydlər hazırlaya bilər və ya mühasibat proqramı ilə yaradılmış analitik mühasibat qeydlərindən istifadə edə bilər. Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların analitik və sintetik uçotu məlumatları maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün lazımi məlumatları təmin etməlidir.

Yuxarıdakıları yekunlaşdıraraq aşağıdakıları qeyd etmək istərdim. Təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmaların uçotu bir çoxlarında nəzərə alınır tədris vasitələri və mühasibat məqalələri, lakin bu işlər bağlı təchizatçılara və podratçılara əhəmiyyət vermir. Burlakovanın əsərində O.V. bağlı təchizatçılar və podratçılar ilə müəssisədaxili hesablaşmaların uçotu problemini qaldırdı. Burlakova O.V. -yə görə, ana şirkətin törəmə və asılı şirkətlərlə hesablaşmalarının, habelə törəmə və asılı şirkətlər arasındakı hesablaşmaların mühasibat uçotunun mühasibat uçotunun cari hesab planına ayrıca bir sintetik hesabın əlavə edilməsi zəruridir. Xüsusilə, müəllif 61 "Əlaqədar təchizatçılar və podratçılar ilə hesablaşmalar" plan hesabına daxil olmağı təklif edir. Bu hesab eyni zamanda subhesabların açılmasını - ana şirkətlə hesablaşmaların, törəmə şirkətlərlə hesablaşmaların, ana şirkətin törəmə şirkəti ilə hesablaşmaların (törəmə şirkətlər arasındakı hesablaşmalar deməkdir), asılı şirkətlərlə hesablaşmaların, digər bağlı şəxslərlə hesablaşmaların, iddialar üzrə hesablaşmaların aparılmasını təmin etməlidir. bağlı şirkətlərə qarşı. Əlaqədar təchizatçılar və podratçılar haqqında məlumatların 61 hesabı vasitəsi ilə açıqlanması, korporativ quruluşda iştirak edən təşkilatların maliyyə vəziyyəti və maliyyə göstəriciləri haqqında şəffaf, tam və etibarlı bir təsəvvür yaratmağa imkan verəcəkdir.