"Maliyyə qəzeti. Regional Edition", 2008, N 12

Maddi fayda, sənətə uyğun olaraq müəyyən bir gəlir növüdür. 212 Vergi Kodu. Sənətin 1-ci bəndinə görə. 212 NK RF, bu hallarda yarana bilər:

borclanmış (kredit) istifadə üçün əmanət faizi, təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan, əməliyyat istisna olmaqla bank kartları Bank Kartı müddəası Sazişində yaradılan faizsiz dövrdə;

vergi ödəyicisi ilə bağlı ayrı-ayrılıqda olan şəxslər, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar arasında mülki müqavilələr çərçivəsində malların (işlərin, xidmətlərin) əldə edilməsi;

Əldəqayırma qiymətli sənədlər Bazarın altındakı qiymətə.

Beləliklə, maddi fayda bir şəxs bir şeyə sahib olmaq və ya daha çox şeyə sahib olmaq üçün bir şey əldə edirsə və ya Əlverişli şərtlərbütün digər alıcılar və ya istehlakçılar üçün quraşdırılmışdan daha çox.

Sənətə görə. 210 Vergi Məcəlləsi Material Faydaları şəklində gəlir daxil edilməlidir vaqi bazası ndfl tərəfindən. İncəsənət 1-ci bəndində göstərilən maddi fayda şəklində gəlir üçün vergi bazası. 212 Vergi kodu, aşağıdakı kimi müəyyən edilmişdir:

borc (kredit) istifadəsi üçün faiz dərəcəsinin həcmindən istifadə etmək, Rusiya Bankı tərəfindən bu fondların məbləği ilə alındığı təqdirdə Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş maliyyələşdirmə dərəcəsinin 3/4 hissəsinə görə hesablanmışdır müqavilələrin əsasında hesablanmış faiz;

borc (kredit) istifadə üçün faiz miqdarından (kredit), illik 9%, faiz dərəcəsi ilə müqayisədə, müqavilə şərtləri əsasında hesablanmış xarici valyutada, xarici valyutada ifadə edilmiş vasitələrin (kredit), xarici valyutada ifadə edilmiş vasitələrdən çoxdur.

Borc (kredit) fondları əldə etməkdə, vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisi tərəfindən saxlanılan maddi faydalar şəklində gəlir alındıqdan sonra vergi bazasının təyini PP tərəfindən təyin olunmuş vaxtda aparılır. 3 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-ü, lakin ən azı bir dəfə araşdırma yolu ilə qurulmuşdur. 216 Vergi Kodu.

Bəndlərdə göstərilən maddi faydalar şəklində bir gəlir vergi ödəyicisi alarkən. 2 s. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-si, vergi bazası, vergi ödəyicisinə qarşılıqlı, normal şəraitdə, qeyri-adi olan şəxslərin satdığı eyni (homojen) malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətinin artıq olduğu kimi müəyyən edilmişdir Eyni (homojen) malların (iş, xidmətlər) vergi ödəyicisinin həyata keçirilməsi qiymətləri ilə bağlı müdaxilələr.

Bəndlərdə göstərilən maddi faydalar şəklində bir gəlir vergi ödəyicisi alarkən. 3 səh. 1 sənət. 212 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, vergi bazası həddindən artıq olaraq təyin olunur bazar dəyəri Qiymətli kağızlar, qiymətli kağızların bazar qiymətinin bərpası, vergi ödəyicisinin aldıqları üçün faktiki xərclərin miqdarı ilə məhdudlaşan sərhədləri nəzərə alaraq müəyyən edilir.

Qiymətli kağızların bazar qiymətinin və qiymətli kağızların bazar qiymətinin salınma həddinin sərhədinin məhdudlaşdırılması qaydası qiymətli kağızlar bazarının tənzimlənməsi ilə məşğul olan federal orqan tərəfindən müəyyən edilir.

Maddi faydalar növlərini nəzərdən keçirin.

Faiz qənaətindən maddi fayda

Əgər vəsait faizsiz kredit müqaviləsi altında alınırsa, borcalan marağına qənaət edir, buna görə də NDFL-in tutulduğu gəlirləri alır. Kredit müqaviləsi və ya kredit müqaviləsinin şərtləri nəzərdə tutulduğu halda, kredit müqaviləsinin şərtləri və ya onların dəyəri 9% -dən az olduqda (birja kreditinə görə) və ya bankın yenidən maliyyələşdirmə nisbətinin 3/4-dən azdır (bankın 3/4-dən azdır) borc vəsaitlərinin alındığı tarixdə qurulmuş (rubl kredit).

Qeyd! 1 yanvar 2008-ci il tarixindən etibarən, Rubl-da alınan borc (kredit) vəsaitləri üzrə maddi fayda hesablanması üçün Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi faktiki gəlir əldə edildiyi tarixdə nəzərə alınacaqdır. Bundan əlavə, borc götürülmüş (kredit) vəsaitləri almaq, hesablamaq, tutmaq, saxlamaq və köçürmək, tutmaq, saxlamaq və köçürmək üçün vergi bazasının vergi bazasının müəyyən edilməsi büdcə sistemi Rusiya Federasiyası Vergi agentləri olacaq.

Vergi Məcəlləsində LC ilə əlaqədar olaraq, maddi faydalar şəklində gəlirdəki dəyişikliklər, yeni tikinti üçün borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi və ya yaşayış evlərinin alınması üçün vəsaitlərin istifadəsi üçün əmanətlərdən əldə edilən maddi fayda almayacaqdır Rusiya Federasiyasında, mənzillər, otaqlar və ya Rusiya Federasiyasındakı (pay), vergi ödəyicisinin PP-yə uyğun olaraq əmlak vergisi ayırmaları almaq hüququ varsa. 2 s. 1 sənət. 220 Vergi Kodu.

Beləliklə, borc götürülmüş vəsaitlərin istifadəsi üçün faiz qənaətinin məbləğinin miqdarı mühasibatlıq dərəcəsindən asılıdır. Maddi fayda, pulun alındığı tarixdə (art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci ildəki 212-ci il) işləyən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 3/4-dən aşağı olan vəsaitin faizi olduqda baş verir.

Əmanət şəklində alınan maddi faydalar miqdarının hesablanması faizi vergi dövrüAşağıdakı qaydada istehsal etmək tövsiyə olunur: əvvəlcə borc (kredit) istifadə üçün faiz haqqı məbləğini, rubl fondlarına görə (9% -ə əsaslanaraq) Rusiya Bankı tərəfindən qurulmuş 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə əsaslanaraq; Formula tərəfindən valyuta fondları üçün illik):

C1 \u003d ZS X PCB X D: 365 (366) gün,

burada C1, Rusiya Bankı Bankının pullu maliyyələşdirmə nisbətinin 3/4-ü fondların verilməsi tarixində olan faiz dərəcəsinin miqdarı;

ZS - vergi dövründə müvafiq günlərdə istifadə olunan borc (kredit) vəsaitlərinin miqdarı;

PCB - Rusiyanın bankın bankın bankının maliyyələşdirilməsi tarixində cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 3/4 hissəsinə olan faiz miqdarı;

D - Vergi ödəyicisinin faizi (kreditin) ödənilməsi gününə qədər (kreditin ödənilməsi gününə qədər (kredit məbləği) və ya geri qaytarılması) günündən (kreditin) istifadəsi zamanı borc vəsaitlərinin sayının sayı.

Sonra kredit müqaviləsinin (kredit), C2-nin (kredit) şərtlərinə uyğun olaraq göstərilən faiz dərəcələrinin miqdarı C1 məbləğində təqdim olunur. Eyni zamanda, borcalan tərəfindən müqavilənin şərtləri əsasında ödənilən faiz miqdarı müvafiq müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş ödəməsi qaydasına uyğun olaraq hesablanır. Vergi bazası, alınan topraksiya nəticəsində əldə edilmiş müsbət fərqin miqdarında müəyyən edilir: C1 - C2 \u003d MV.

Misal 1.. Fevralın 1-də təşkilatın işçisi 50.000 rubl məbləğində kredit verdi. Üç ay müddətində illik 5% -də. Müqavilənin şərtlərinə görə, borcalan 30 aprel tarixində təşkilatın ofisində kredit məbləğinin qaytarılması ilə eyni vaxtda faiz ödəyir. Rusiya Bankı tərəfindən borclu vəsaitlərin fiziki şəxsə verilməsi tarixində qurulan maliyyələşdirmə nisbəti 10% təşkil edir.

Maddi faydaların miqdarını hesablayın.

1. Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş 3/4 yenidən maliyyələşdirmə qiymətləri əsasında borc vəsaitlərindən istifadə üçün faiz haqqının məbləğini müəyyənləşdiririk:

C1 \u003d CS X PCB X D / 365,

burada zs \u003d 50.000 rubl;

PCB \u003d 3/4 x 10% \u003d 7.5%;

D \u003d 28 + 31 + 30 \u003d 89 (gün);

C1 \u003d 50,000 x 7.5% x 89: 365 \u003d 914.38 (RUB.).

1. Kredit müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq edilən faiz dərəcələrinin miqdarını müəyyənləşdiririk: C2 \u003d 50,000 x 5% x 89: 365 \u003d 853.42 (Rub.).
2. Maddi üstünlüklərin miqdarını hesablayın: MV \u003d C1 - C2 \u003d 914.38 - 609.59 \u003d 60.95 (RUB.).
3. Material faydaları şəklində gəlir əldə etdikdən sonra verginin miqdarını hesablayırıq: NDFL \u003d 60.95 rubl. x 35% \u003d 21 rubl.

Müqavilənin şərtlərinə əsasən, borcalan kreditin qaytarılması (kreditin) qaytarılması zamanı kreditin (kreditin) istifadəsinə (kreditin) istifadəsinə görə faiz ödəyir və bu tarix aşağıdakı vergi dövrünə düşür, sonra maddi fayda hesablanması və Vergi 31 dekabrda hazırlanır.

Malların alınmasından maddi fayda

İncəsənətdə göstərilən qarşılıqlı şəxslər arasında satınalma və satış əməliyyatları aparılırsa, bu cür material fayda yaranır. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 20-si, məsələn, təşkilat işçisinə mal satırsa, bazardan daha aşağı qiymətə satılır. Maddi faydalar şəklində gəlir, malların (iş, xidmətin) vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirildiyi və eyni məhsulun (iş, xidmətlərin) bazar qiyməti arasındakı fərq olaraq müəyyən edilir.

PP görə. 3 səh. 1 sənət. 223 Rusiya Federasiyasının faktiki gəlir tarixi olan Vergi Məcəlləsi, əşyaların alınması və ya xidmətlərin verilməsi günü tərəfindən tanınır. NDFL müxtəlif dərəcələrdə keçirilir: Rusiya Federasiyasının vergi sakinləri üçün - 13%; Olmayan insanlar üçün 30%.

Malların faktiki satış tarixindən bir ay ərzində vergi agenti vergisini saxlamaq mümkün deyilsə (işlər, xidmətlər) qarşılıqlı şəxslər Bunu bildirmək üçün yazılı şəkildə vergi orqanı Mühasibat uçotu yerində.

Misal 2.. Təşkilat istehsal edən mebel satılır hazır məhsullar öz istehsalı (Kabinet) 5000 rubl üçün işçinizə. Adətən bu cür şkafları bazar qiymətində - 6000 rubl tətbiq edir. Tutaq ki, bir işçinin standart vergi güzəştləri hüququ yoxdur.

NDFL, bir işçini satdığı və üçüncü tərəf alıcılarının həyata keçirilməsinin dəyəri olan Nazirlər Kabinetinin dəyəri arasındakı fərqə tabedir. Bu fərq 1000 rubl olacaq. (6000 Rub. - 5000 rubl.).

İşçinin tutulması üçün vergi məbləği 130 rubl təşkil edir. (1000 rub. X 13: 100).

Qiymətli kağızların alınmasından maddi fayda

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 142, 143-cü maddələri, mülkiyyət hüquqlarının müəyyən edilmiş formasını və məcburi təfərrüatlarını təsdiq edən sənədin, icra və ya köçürmə yalnız təqdimatda mümkün olan bir sənədin mümkün olduğunu müəyyənləşdirdi. Qiymətli kağızlara aşağıdakılar daxildir: Dövlət istiqrazı, istiqraz, istiqraz, qanun, çek, depozit və əmanət sertifikatları, daşıyıcı bank kitabı, savariya, hərəkət, özəlləşdirmə qiymətli kağızlar və kağızlar tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada və digər sənədlər.

Qiymətli kağızların əldə edilməsindən (uyğun olaraq əldə edilmiş maddi fayda Federal qanun 22.04.1996 N 39-FZ "Qiymətli Kağızlar Bazarında"), yaranır:

qiymətli kağızlar pulsuz olaraq qəbul edilərsə;

qiymətli kağızlar bazarın altındakı qiymətlərlə alınırsa.

Emissiya qiymətli kağızlarının və qarşılıqlı investisiya səhmlərinin bazar qiymətinin hesablanması qaydası İnvestisiya fondlarıQətnamə ilə təsdiq edilmiş ticarət təşkilatçıları vasitəsilə müraciət etməyə icazə verildi Federal komissiya 24.12.2003 N 03-52 / PS qiymətli kağızlar bazarına görə.

Qiymətli kağızların əldə edilməsindən maddi faydalar şəklində gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi, fərdi üçün qiymətli kağızlar satarkən vergi agenti tərəfindən verilmişdir.

Gəlir vergi ödəyicisini qiymətli kağızların alınmasından alınan maddi faydalar şəklində alındıqdan sonra vergi bazası, bazar qiymətinin salınımların həddindən artıq sərhədini nəzərə alaraq, vergi bazası qiymətli kağızların bazar dəyərinin artıqlığı olaraq təyin olunur Qiymətli kağızlar, faktiki vergi ödəyicisinin xərcləri onların əldə edilməsi üçün xərcləri. Gəlir vergi ödəyicisinin maddi faydalar şəklində alınması tarixi, qiymətli kağızlar əldə edildiyi gündür (pp. İncəsənət 1-ci bəndinin 3-cü bəndinin 3 223-ü). Rusiya Federasiyasının vergi kodeksinin). Göstərilən gəlirdə vergi bazasının hesablanarkən qiymətli kağızların bazar dəyəri 26 yanvar 2005-ci il tarixli 03-05-01-04 / 11 nömrəli Rusiya Maliyyə Nazirliyinin hərfinə əsasən müəyyənləşdirilməlidir Əməliyyat, bu tarixə görə alıcı törətməyə qərar verdi.

Qiymətli kağızların davamlı ötürülməsi ilə, vergi tutulan gəlir, bu cür qiymətli kağızların bazar dəyərinə bərabər olan maddi fayda, əldə etdikləri xərc sıfırdır.

Qiymətli kağızlar alarkən verginin hesablanması və ödənişi 13% (qeyri-rezidentdən 30%) nisbətində aparılır. Üçün İddialar ndfl Həqiqi gəlirin tarixi qiymətli kağızların alınması günü kimi tanınır.

Vergi yaşayırsa, vergi agenti vergi orqanındakı vergi orqanında bir ay ərzində yazılı şəkildə məlumat verməlidir.

Mülki müqaviləyə uyğun olaraq digər şəxslərdə qiymətli kağızların əldə edilməsindən maddi fayda əldə edilərsə, verginin hesablanması və ödənilməsi əsasında aparılır vergi bəyannaməsivergi ödəyicisinin yaşayış yerində verilir.

Misal 3.. ASC-nin əməkdaşı 2000 rubl qiymətində şirkətinin 10 səhmini əldə etdi. bir parça. Bu qiymətli kağızların bazar qiyməti, bazar qiymətinin salınımların məhdudlaşdırılması sərhədini nəzərə alaraq, bu qiymətli kağızların bazar dəyəri 3000 rubl. bir səhm üçün.

İşçinin alınan maddi fayda 10.000 rubl olacaq. .

Vergi məsləhətçisi

"BKR interkom-audit" QSC

İçində son vaxtlar Kredit üzrə əhaliyə malların satılması geniş yayılmışdır. Və alıcılardan az adamın belə bir vəziyyətdə olduğuna şübhə edir, maddi üstünlük adlanan gəlir ola bilər. Bundan əlavə, belə bir fayda yarana bilər, məsələn, kredit təşkilatı, eləcə də digər vəziyyətlərdə də əldə edilə bilər. Bu yazıda görünə biləcəyi zaman hansı maddi faydalara baxacağıq və bu vəziyyətdə edilməlidir.

Maddi fayda nədir?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsi Maddi faydalar şəklində əldə edilən gəlirlərin hesablanması xüsusiyyətlərinin quraşdırılmış xüsusiyyətləri. İçində 1-ci bənd. Məqalə baş verə biləcəyi hallarda məqalə siyahıları:

1) Təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan alınan borc (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz qənaət (kredit kartı əməliyyatları istisna olmaqla, müddəa müqaviləsində qurulmuş faizlə müəyyən edilmiş faizlər istisna olmaqla) kredit kartı);

2) Alıcıya münasibətdə ayrı-ayrılıqda olan şəxslər, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar arasında mülki hüquq müqavilələri çərçivəsində malların (işlərin, xidmətlərin) əldə edilməsi;

3) qiymətli kağızların bazarın altındakı bir qiymətə alınması.

Beləliklə, bir şəxsin hər şeyə sahib olması və ya digər alıcılar və ya istehlakçılar üçün qurulmuşlara nisbətən daha əlverişli şərtlərdə bir şey əmr etdiyi vəziyyətlərdə maddi fayda yaranır.

Çaşqın olmamaq vacibdir maddi fayda Növdə əldə edilən gəlirlə. Şəxsi gəlirin müxtəlif vergi dərəcələrinə məruz qalırlar, ancaq bu barədə də bu barədə danışaq. Ümumi formada gəlir nümunələri, malların (iş, xidmətlər) və ya əmlak hüquqlarının (məsələn) fərdi üçün təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar tərəfindən qismən və ya tam ödəniş ola bilər (məsələn) kommunal xidmətlər, yemək, istirahət, təlim), malların və ya hər hansı bir əsərin yerinə yetirilməsinin alınması, xidmətlərin göstərilməsi, xidmətlərin verilməsi pulsuzdur.

İndi material fayda növlərinin hər birini ətraflı şəkildə təhlil edək.

Faizinə qənaət etmək

Bu, maddi faydaların ən çox yayılmış növlərindən biridir. Görə pp. 1 səh. 2 sənət. 212 nk rf Faiz qənaəti, fiziki şəxsin kreditlə və ya kreditlə təmin olunduğu hallarda, minimum qanunla az olan faizlə təmin olunduğu hallarda baş verir. Rubl fondları üçün minimum ölçü Faiz Rusiyanın Mərkəzi Bankı tərəfindən qurulan 3/4 yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsidir. 26 dekabr 2005-ci il tarixindən 12% -i 12% -i, minimum ölçülü 9% (12% x 3/4) deməkdir. Xarici valyuta üçün minimum ölçü dəyişməz və həmişə 9% təşkil edir.

Beləliklə, bu gün kredit və ya kredit müqaviləsi çərçivəsində şəxslərin qəbul etdiyi hər hansı bir vəsait üçün minimum 9% -dir. Müqavilə üzrə nisbət azdırsa, borcalan maddi faydalar şəklində gəlir gəlir.

Misal 1.

Təşkilat onun işçisini 100.000 rubl məbləğində kredit verdi. İllik 4% ödəmə ilə 1 il müddətinə. Bu vəziyyətdə qənaət 5% (9 - 4). Maddi faydalar şəklində gəlir 5000 rubl təşkil edir. (100 000 rub. X 5%). Bu cür maddi faydalar üzrə NDFL dərəcəsi 35% -dir ( s. 2 sənəti. 224 nk rf). Vergi miqdarı 1 750 rubl-a bərabər olacaqdır. (5 000 rub. X 35%).

Tutaq ki, göstərilən kredit 3 ay (yanvar-mart aylarında), 90-cı ildir təqvim günləri. Sonra vergi miqdarı 432 rubl-a bərabər olacaqdır. (1 750 rubl / 365 gün. X 90 gün).

İndi müqavilənin aylıq kredit ödəməsini təmin etdiyini güman edin: 30.000 rubl. İlk iki ayda və 40.000 rubl. Sonunda. Kredit müqaviləsi üzrə faizlərin ödənilməsi hər ayın son günündə edilir. Görə pp. 3 səh. 1 sənət. 223 nk rf Kredit müqavilələri (kredit), kredit müqavilələri (kredit) maddələr üzrə maddi faydalar şəklində faktiki gəlir əldə edilməsi tarixi onlara maraq günüdür.

Beləliklə, 100 000 rubl. Fiziki şəxs 31 gün (70.000 rubl) olacaq (28 gün və 40.000 rubl. - 31 gün). Buna əsaslanaraq, yanvar ayında maddi fayda 424,66 rubl olacaq. (100 000 rub. X 5% / 365 gün. X 31 gün.), Fevral - 268.49 rubl. (70.000 rubl. X 5% / 365 gün. X 28 gün.), Mart - 169.86 rubl. (40.000 rubl. X 5% / 365 gün. X 31 gün.). Maddi faydalar şəklində ümumi gəlir 863,01 rubl olacaqdır. Vergi 302 rubl məbləğində ödənilməlidir. (863,01 rub. X 35%).

Rusiya Federasiyasında bir yaşayış binasında, bir mənzil və ya bir pay (pay), onlarda olan NDF-də maddi faydaları olan bir yaşayış binası və ya kredit 13% səviyyəsində hesablanır ( s. 2 sənəti. 224 nk rf).

Misal 2.

Təşkilat, işçisinin işçisinə 2 il müddətində 1500.000 rubl məbləğində faizsiz kredit verdi. Bir mənzilin alınması üçün. Kredit göstərilən müddət bitdikdən sonra geri qaytarılır. Burada nəzərə alınmalıdır ki, kredit müqavilələri (kredit) çərçivəsində ortaya çıxan maddi fayda vergi bazasının tərifi ildə ən azı bir dəfə həyata keçirilir ( pp. 2 səh. 2 sənət. 212 nk rf).

Beləliklə, maddi fayda 135 min rubl olacaq. ildə (1,500.000 rubl x 9%), NDFL 17,550 rubl təşkil edir. Hər il üçün (135.000 rubl. X 13%). Mənzil alarkən bir şəxs alarkən xatırlamaq lazımdır vergi sakini RF, bəlkə də 13% nisbətində vergi tutulan gəlirinə görə əmlak tətbiq edin vergi tutulması. Buna görə də belə bir vəziyyətdə, bəlkə də vergi ödəməlidir.

Ancaq hədəf kreditinin (kredit) məbləğinin məbləği, mənzillərin alınmasına görə xərclənən məbləği aşsa, həddindən artıq ödənişli vəsait istifadə edilməmişdir. Təqdim olunan məqsədlə istifadə olunan hədəf krediti (kredit) məbləğində əmanət faizinin maddi faydası 35% nisbətinin tətbiqindən istifadə etməklə hesablanır ( s. Rusiya Federasiyasının Müdafiə Nazirliyinin 1 məktubu 31.03.05 № 03-05-01-04 / 78).

Mühasibat uçotu, təşkilat tərəfindən işçilərin işçilərinə verdiyi kreditlər, 73-1 "digər əməliyyatlar üçün işçilər üçün hesablamalar", "verilmiş kreditlər üçün hesablamalar" hesabı hesabının debetində öz əksini tapmışdır. Bir borcalan üçüncü tərəfi bir şəxs yerinə yetirirsə, bir hesab 58-3 " Maliyyə sərmayələri", Subakcount" kreditlər verilmişdir ". İşçinin faizi olan şəxsdən, hesabın debeti, 70 "əmək haqqı ilə hesablamalar" və hesab krediti 73-1 hesabı ilə həyata keçirilir. İşçinin istəyi ilə NDFL-i tutun - Debit 70 kredit 68. Təşkilatın fəaliyyətinin faiz gəlirləri hesablanmışdır - Debit 73-1. və ya 58-3 kredit 91-1.

Danışdığımız kimi, daha çox və populyarlıq bu yaxınlarda kredit üzrə mal almaq üçün proqramlar aldı. Tipik olaraq, onlara maraq miqdarı ən azı 9% -dir. Eyni zamanda faizsizdir kredit Proqramları. Bir qayda olaraq, altı ay və ya il ərzində krediti 30% -dən və kreditin qaytarılması şərti ilə bahalı malların əldə edilməsi hallarında verilir.

Misal 3.

Yanvar ayında fiziki üz 500.000 rubl dəyərində bir avtomobil əldə etdi. Satınalma günü, onlar üçün 200.000 rubl, qalan 300.000 rubl üçün ödənildi. 30.000 rubl ödəmişdir. Aylıq 10 ay ərzində. Beləliklə, ilk ay üçün maddi fayda 2293,15 rubl olacaq. (300 000 rub. X 9% / 365 gün. X 31 gün.). İkincisi - 1.864,11 rubl üçün. (270.000 rubl. X 9% / 365 gün. X 28 gün.) Və s. Nəticədə maddi faydalar şəklində əldə olunan gəlirin ümumi miqdarı 12,309,04 rubl-a bərabər olacaq və bundan vergi 4,0308,16 rubl təşkil edir. (12 309.04 rubl. X 35%).

Bu, malların qiymətinə olan marağın daxil olması gəlir və ya vergi miqdarına təsir göstərməyəcəyini unutmayın. Bu, bu cür hərəkətlərin satış müqaviləsində və kredit müqaviləsində əks olunmaması ilə əlaqədardır. Bank tərəfindən verilən bankın maraqsız olmadığı hallar da var, lakin maraq satıcıya alıcı üçün özü də ödəyir. Bu vəziyyətdə gəlir növ gəlir.

Qaydalardan istisnalar

Material fayda, olmayan mənbələrdən kredit almaq halında görünmür hüquqi şəxslər və ya dövlət orqanları və ya yerli özünüidarəetmə kimi fərdi sahibkarlar. Xüsusilə, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi açıqlandı, məcburi köçkünlərin geri qaytarılacağı kreditlə alınması halında, mənzil xərcləri hesabına maliyyələşdirilir federal büdcə. Bu baxımdan, maddi faydalar şəklində gəlir və buna görə də NDFL-in daxil edilməsinin obyekti görünmür ( 16 sentyabr 2003-cü il tarixli RF Kişilər Nazirliyinin məktubu 03-05-01-03 / 90).

Bundan əlavə, kredit xətti ilə kredit xətti çərçivəsində, kredit kartı müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş faizsiz bir müddət ərzində kredit vəsaiti ilə göstərilən kredit vəsaiti ilə fərdi olaraq maddi fayda yaranmır ( pp. 1 səh. 1 sənət. 212 nk rf). Eyni zamanda, vacib bir şərt, kredit xəttindəki borcun bütün miqdarını faizsiz dövrün son gününə qədər qaytarmaqdır ( 10 oktyabr 2008-ci il tarixli Rusiya Federasiyası Müdafiə Nazirliyinin məktubu 03-05-01-04 / 286). Bu norma sahibliyə də aiddir hesablaşma kartı Bank hesabında çatışmazlıq və ya olmaması halında pul - Overdraft ( Rusiya Federasiyasının Müdafiə Nazirliyinin məktubu 10.11.05 nömrəli məktub 03-00-10 / 40).

Hesabatlı bir kredit forması kimi hesablı vasitələr

İndi başqa bir vəziyyəti təsəvvür edin. Təşkilatın əməkdaşı 10.000 rubl hesabatının altında 1-ci gün alır. Bir ay ərzində TMTS əldə etmək. Budur üç vəziyyət: bir aydan sonra bir işçi, qismən və ya tamamilə sərf olunan məsuliyyət məbləğini xərcləməyib.

Fakt budur ki, nə vaxt vergi yoxlamaları Müfəttişlər kreditin verilməsini kredit müqaviləsini maska \u200b\u200betmək cəhdi kimi qiymətləndirə bilərlər ( FAS DVO-nun 24 dekabr 2003-cü il tarixli Qətnaməsi No. F03-A51 / 03-2 / 2720). Hesablı məbləğlərin tam istehlakı, vergi xidmətinin nümayəndələrinin də oxşar suallarının olması ehtimalı azdır. Pul tam xərclənməyibsə, hər şey qayıdışların nə qədər böyük və nə qədər tez-tez baş verdiyindən asılı olacaqdır. Məbləğlər tamamilə gözlənildiyi hallar, ən qeyri-müəyyəndir və müfəttişin qərarı, hesabat çərçivəsində nə qədər tez-tez yarandıqlarından, habelə onların nə qədər tez-tez yaranmasından da asılı ola bilər. Məsələn, işçi yüksək tələbat olan nadir bir məhsul satın almırsa, etibarlı bir səbəbdir və dəftərxana ləvazimatı alqı-satqı üçün verilən məsuliyyət məbləğlərinin qaytarılması tamamilə fərqli görünür.

Bənzər bir vəziyyət işçinin işgüzar səfəri üçün vəsait verərkən də yarana bilər. Görə İstinad qaydasının 11-ci bənd nağd əməliyyatlar Rusiya Federasiyasındatəsdiqlənmiş CBR məktubu 04.10.93 № 18-dənXidmətlə əlaqəli xərclər barədə hesabat çərçivəsində nağd pulun verilməsi, ictimailəşdirilmiş şəxslər səbəbindən məbləğlər daxilində edilir. Məsələn, 50.000 rubldan bir iş gəzintisi əsasında. Bu, yalnız 10.000 rubl, mümkünsə, əmr edilmiş məmurun, mühasibat şəhadətnaməsinin verdiyi məbləği ətraflı şəkildə əsaslandırmaq lazımdır.

Hesabatın krediti kimi qiymətləndirilməsi ilə mümkündür: hesabat üçün məbləğin təşkilatçılığında nağd həddini aşmamaq üçün məbləğin verilməsi. Pul ümumiyyətlə bir gündür və tam olaraq geri qaytarılır.

Hesab olunan bütün vəziyyətlərdə, təşkilat özünü aşağıdakı şəkildə qoruya bilər. Birincisi, hesabatlı məbləğlər kredit deyil, çünki İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 807 Kredit müqaviləsi çərçivəsində borcalana nağd pul köçürür. Bir işçiyə cavabdeh məbləği verərkən, borcun əvvəllər qazancdan qurtara biləcəyi işəgötürən qarşısında təşkil edilir. İkincisi, kredit müqaviləsi yoxdur, halbuki İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 808 Yazılı şəkildə yekunlaşdırılmalıdır. Üçüncüsü, kredit müqaviləsi çərçivəsində alınan vəsait borcalan bir borcalanı öz istəyi ilə keçirə bilər və cavabdeh məbləğlər yalnız qaydada göstərilən məqsədlər üzərindədir.

Ndfl kim ödəyir?

Borc vəsaitlərindən istifadə üçün faiz qənaətindən əldə edilən maddi faydalar şəklində əldə olunan bir insan nə etmək lazımdır? Daha əvvəl aydınlaşdırıldığı kimi vergi xidməti, belə gəlir vergi ödəyicisinin miqdarı müstəqil olaraq təyin edir. Eyni zamanda, bir şəxs vergi bəyannaməsini təqdim etməyə borcludur.

Borclanmış vəsait bağlanmış kredit müqaviləsi altında bir şəxs tərəfindən əldə edilirsə rusiya təşkilatı - Gəlirlərinin mənbəyi, vergi agenti kimi tanınan borcalanın bu təşkilatla əlaqələndirilməsində vergi bazasının hesablanması və NDFL-in həcmini vermək hüququ vermək hüququna malikdir. Bu, notinizli bir vəkil və ya vəkil ekvivalistinin həcminin həcmini təsdiqlənən Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinə uyğun olaraq edilə bilər. Bu vəziyyətdə təşkilat - vergi agenti vergi orqanları ilə münasibətlərdə vergi ödəyicisinin səlahiyyətli nümayəndəsi kimi tanınır ( Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin məktubu 24 dekabr 2004-cü il tarixli 04-3-01 / 928 nömrəli).

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, təşkilatın vergi ödəyicisi tərəfindən alındıqdan sonra təşkilat ( fərdi sahibkar) əsaslı İncəsənət. 226 nk rf Borcalanın borc verənə müraciətindən və ya notinizli vəkilin notinizli səlahiyyətlərinin olması ilə bağlı vergi agenti kimi tanınır ( Rusiya Federasiyası Mentab Nazirliyinin məktubu 03-05-01-04 / 78 nömrəli məktub). Yəni, üz hesablamağa, vergi ödəyicisini saxlamağa və büdcəyə müvafiq vergi məbləğinə ödəməyə borcludur ( rusiya Federasiyası Rusiya Federasiyasının 11/14/05 nömrəli məktubları 03-05-01-04/56, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Görə s. 4 sənəti. 226 nk rf Vergi agenti vergi ödəyicisindən vergi ödəyicisindən vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinə vergi ödəyicisinə və ya üçüncü şəxslərə göstərdiyi vəsaitin verdiyi vəsaitin hesablanmış vergi məbləğindən tutmuşdur. Eyni zamanda, aşkar edilmiş vergi məbləği ödəniş miqdarının 50% -dən çox ola bilməz.

Beləliklə, kredit fiziki üzü təmin etsə, məsələn, işəgötürən, sonra NDFL-in maddi faydalar şəklində gəlirdən əldə edildiyi təqdirdə saxlanılır əmək haqqı. Bu növ Gəlir 1-NDF-in vergi kartında və 2610 kodunda 2-NDFL-də köməkçi olaraq əks olunmalıdır.

Kreditor bir şəxsə başqa bir gəlir ödəmək mənbəyi deyilsə, şəxsi gəlir vergisini saxlaya və siyahıya ala bilməz. Görə İncəsənət 5-ci bənd. 226 nk rfvergi agentliyini vergi ödəyicisindən qorumaq mümkün deyilsə, vergi agenti bu yazılı şəkildə bir ay ərzində yazılı şəkildə vergi orqanına vergi orqanına vergi orqanından bildirməyə borcludur.

Bu vəziyyətdə, fərdi gəlir vergi ödəyicisinə verginin hesablanması və ödənilməsi əsasında müstəqil şəkildə yerinə yetirir pp. 4 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228 Bu maddə üçün nəzərdə tutulan qaydada ( Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin məktubu 04-3-01 / 928, səh. Rusiya Federasiyası Müdafiə Nazirliyinin 2 məktubu 12.07.05 № 03-05-01-04 / 232).

Malların satışı

Aşağıdakı maddi fayda, alıcıya münasibətdə ayrı-ayrılıqda olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən malların (iş, xidmətlərin) satılmasıdır ( pp. 2 s. 1 sənət. 212 nk rf). Malların (iş, xidmətlərin), adi haldan daha aşağı qiymətə satılması mövzusu var ( s. 3 sənət. 212 nk rf).

Unutmaq lazımdır ki, bizim vəziyyətimizdə qarşılıqlı asılılıq yalnız aşağıdakı hallarda baş verə bilər ( İncəsənət. 20 nk rf): Bir şəxs bir iş vəzifəsinə görə digərinə tabedir, insanlar evlilik münasibətləri, qohumluq və ya xüsusiyyətlərin münasibətləri, qəbul edən və qəbul edilmiş, habelə məhkəmə qərarı ilə, həm də mühakimə olunur.

Məlum olur ki, işçinizə mal satmaqdan daha ucuzdur, təşkilat yalnız məhkəmə tərəfindən qarşı-qarşıya qala bilər. Məsələn, şirkət elektronikanın icrası ilə məşğuldur. İşçi 9000 rubl üçün satıldı. Qiymət siyahısına görə qiyməti 15.000 rubl olan videokamera. Maddi faydaların miqdarı 6000 rubl, NDFL - 780 rubl. (6 000 rub. X 13%).

Təşkilatın məşğul olmadığı mallar (iş, xidmət), sonra, müqayisə edildikdə, eyni və homojen malların qiymətindən işlənməlidir ( pp. 6., 7 sbez. 40 nk rf). Hər halda, yoxlama NDFL-in bu cür maddi fayda ilə ayrılmasına qərar verərsə, məhkəmədə qarşılıqlı əlaqəni sübut etməli olacaq.

Fərdi sahibkarın işəgötürən olduğu təqdirdə, birinin birbaşa təqdim edilməsi fərd rəsmi mövqe ilə digəri. İşçi maddi fayda hesablamalı və NDFL-i ödəməlidir və ya yazılı bir ifadə ilə sahibkarına səlahiyyət verməlidir.

Qiymətli kağızlar almaq

Qiymətli kağızların alınması üçün bir şəxsin həqiqi xərcləri bazar qiymətlərindən daha aşağı olacaq, sonra belə bir fərq də maddi üstünlük olacaqdır ( pp. 3 s. 1, s. 4 sənəti. 212 nk rf). Bu vəziyyətdə, sənədlərin bazar dəyəri təyin olunan qaydada müəyyən edilir FC Mərkəzi Bankının 03-52 / PS-nin Fərmanı , onların qiymətinin salınımların həddi sərhədini nəzərə alaraq, artan və ya azalma istiqamətində 20%. Qeyd etmək lazımdır ki, bu sənəddə yalnız emissiya qiymətli kağızları haqqında danışırıq ki, yəni mütəşəkkil bazar ilə əlaqə saxlayırıq. Sənədlərin bazar qiymətinin müəyyənləşdirilməsi üçün xüsusi prosedur, bu barədə müraciət etmir (məsələn, veksellər), qanunvericilik qurulmamışdır. Beləliklə, belə bir kateqoriyanın maddi faydaları baş vermir.

Maddi faydalar şəklində gəlir vergi ödəyicisi tərəfindən alındığı tarix qiymətli kağızlar əldə edildiyi gündür ( pp. 3 səh. 1 sənət. 223 nk rf). Göstərilən gəlir üçün vergi bazasının hesablanarkən, Qiymətli Kağızların Bazar dəyəri, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin bazar dəyəri, əməliyyatın bağlandığı tarixdə müəyyən edilməlidir, çünki bu gün alıcının qərara alındığı üçün qərar verdi bu işi yerinə salın ( Rusiya Federasiyasının Müdafiə Nazirliyinin məktubu 26 yanvar 2012-ci il tarixli məktubu 03-05-01-04/11). Bu cür maddi faydalar olan vergi həm qiymətli kağızların alıcısı, həm də onun səlahiyyətli nümayəndəsi - bu sənədləri satan bir təşkilat ödəyə bilər.

Maddi fayda nədir?

Hər kəs bildirir ki, vergi ödəyicilərinin gəlirləri fərdi şəxslərin gəlirləri 13% nisbətində (məsələn, əmək haqqı ilə, işəgötürən NDFL 13% təşkil edir). Bununla birlikdə, bir çoxları belə şübhəsiz ki, bəzən vergilər yalnız alınan fondlardan deyil, həm də yaddan alınıb. Məsələn, faizsiz bir kredit və ya aşağı faiz üçün bir kredit götürsəydiniz (sonrakı həddən aşağıya), sonra vergi koduna görə gizli bir gəlir əldə etdiyiniz (qənaət etməklə) kredit faizi) və bu gəlirdən vergi ödəməlidir. Bu gizli gəlir maddi fayda verilir.

Misal:Lugovoy S.V. İşəgötürəndən faizsiz kredit götürdü. Lugovoy S.V-dən kredit aldığı andan etibarən Verginin aparılacağı maddi faydalar şəklində gəlir var.

Material fayda, kredit (kreditlər), həm də, həm də sizinlə əlaqələndirilən ayrı-ayrılıqda olan şəxslərdə və təşkilatlarda malların (iş, xidmətlər) alınarkən, habelə bazarda qiymətli kağızlar alarkən, eləcə də qiymətli kağızlar alarkən, kreditlər (kreditlər) alarkən, kreditlər (kreditlər) alarkən baş verir. Bu maddənin bir hissəsi olaraq, borc götürülmüş vəsaitlərin istifadəsi üçün yalnız əmanətlərdən əldə edilən maddi fayda nəzərə alacağıq, çünki Bu iş ən çox yayılmışdır.

Maddi fayda ölçüsü

Gəlin hansı hallarda və hansı ölçüdə (kredit və ya kredit aldıqdan sonra) material faydaları şəklində əldə edə bilərsiniz.

Kredit dərəcəsi, kredit nisbəti, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsindən 2/3-ə bərabər olan hədd nisbətinin altından olduqda baş verir. Hal-hazırda, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsas bankın əsas dərəcəsinə bərabərdir - 9% (iyun ayının ortalarında). Buna görə 2017-ci ilin may ayından bəri verilən kredit marjası 6% (2/3 * 9%) olacaqdır. Beləliklə, indi illik 6% -dən az kredit götürsəniz, verginin aparılacağı bir maddi fayda əldə edəcəksiniz.

Qeydlər: 2012-ci ildən 2015-ci ilə qədər Yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi 8,25% -ə bərabər idi. 1 yanvar 2016-cı il tarixindən etibarən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi Rusiya Bankının əsas dərəcəsinə uyğundur. Onun dəyəri 11 ilə 9,25% arasında dəyişdi.
Valyuta kreditləri üçün limit dərəcəsi 2017-ci ildə dəyişməyib və hələ də 9% -dir (Rusiya Federasiyasının 22-ci maddəsinin 22-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndində).

Maddi fayda, kreditin və kreditin məbləği ilə vurulan kredit müqaviləsinə görə marjinal dərəcəsi ilə təklif arasındakı fərqə bərabərdir.

Maddi fayda \u003d (məhdudlaşdırma dərəcəsi - müqavilə üzrə dərəcəsi) X kredit məbləği x (günlərdə kredit müddəti / 365 gün)

Eyni zamanda, bütün kredit müddəti ərzində maddi fayda aylıq aylıq hesablanır və onun hesablamasında ayın son günündə işləyən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsini nəzərə almaq lazımdır (1, sənət 2-ci bənd 2) . 212, sub. 7 səh. 1 sənət. Vergi RF-nin 223).

Misal: 1 iyun 2017-ci il tarixində təşkilat işçisi Sidorenko A.E. 500.000 rubl məbləğində aktual kredit. 2017-ci ilin iyun ayı üçün maksimum nisbət 6% (2/3 * 9%).
Müvafiq olaraq, iyun ayında maddi faydaların miqdarı: 6% * 500.000 rubl olacaqdır. * 30/365 (iyun ayında günlərin sayı) \u003d 2 466 RUB.

Misal:Bukina D.G. 1 iyun 2017-ci il tarixində 1000.000 rubl məbləğində 5% -dən 5% -ə qədər kredit işində bir kredit götürdüm. 2017-ci ilin iyun ayı üçün maksimum nisbət 6% (2/3 * 9%) təşkil etmişdir.
İyul üçün maddi fayda aşağıdakı kimi hesablanır: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (iyun ayında günlərin sayı) \u003d 822 rubl.

Misal:Drozdov V.B. 2017-ci ilin iyun ayında işəgötürən 350.000 rubl məbləğində illik 8% nisbətində kredit verdi. 2017-ci ilin iyun ayı üçün maksimum nisbət 6% (2/3 * 9%) təşkil etmişdir. Kredit müqaviləsi çərçivəsində təklif, yenidən maliyyələşdirmə nisbətindən 2/3-dən çoxdur, Drozdov V.B. Heç bir maddi fayda olmayacaq.

Maddi fayda vergisi

2-ci bəndinə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-ü, maddi fayda 35% nisbətində NDFL-ə tabedir. Bir qayda olaraq, vergi kredit və ya kreditlə qəbul edilmiş işəgötürəni (sənətin 1-ci bəndində) saxlamağa borcludur.

Misal:LLC Raduga Kosolapoma A.S. Faizsiz bir kredit və əmək haqları ilə maddi olaraq 35% nisbətində maddi fayda saxlanılır.

Faizsiz kredit üzrə maddi fayda necə hesablamaq olar?

Kosolapoy A.S. Vergi yoxlamasına öhdəliklər yaranmır.

Maddi faydalar şəklində gəlirlər işəgötürəndən alınmırsa, ya da işəgötürən vergini azaltmadı, vergi orqanının 10-NDFL bəyannaməsi və vergi haqqında hesabat (1-ci bəndin 4-cü bəndinə dair hesabat) sənətin 6-cı paraqrafı. 228).

Bununla birlikdə, 2016-cı ildə vergi məcəlləsi, vergi ödəyicilərinin bu barədə hesabat prosesində hesabat prosesində, onların maddi faydalara vergi ödəmələri barədə hesabat prosesində dəyişiklik etdi (vergi agenti tərəfindən vergi tutulursa). 2016-cı ildən bəri, 3-NDF-nin bəyannaməsini təqdim etmək tələb olunmur, yalnız vergi orqanından bildirişləri gözləmək və vergi bildirişinə görə ödəmək lazımdır (İncəsənət 6-cı maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsi. İncəsənət 8-ci hissəsi. 29 dekabr 2015-ci il tarixli 4 ayın 396-fz). Bundan əlavə, bu dəyişikliklər 1 dekabr tarixinə qədər vergi ödəmə müddətini artırdı (3-NDFLS iyulun 15-dək idi).

Misal:2017-ci ilin yanvar ayında Baskakova O.P. İllik başına 5% dərəcəsi ilə işəgötürəninizdə bir kredit götürdüm. Bir ay içində çıxdı analıq məzuniyyətiBuna görə, işəgötürənin maddi maddi faydasını əmək haqqından qorumaq üçün imkanları yox idi. 2018-ci ildə Baskakova, vergi müfəttişliyi və vergi ödəmələri gözləmək və 1 dekabr 2018-ci il tarixinədək ödəməlidir. Maddi faydalar şəklində alınan gəlir bəyannaməsi üçün 2017-ci il üçün 3-NDFL bəyannaməsini müstəqil şəkildə doldurun, Baskakova O.P. Ehtiyac yoxdur.
3-NDFL-in bəyanatını təmin edin vergi yoxlaması Yanvarın 30-dan 30-dək 2016-cı il tarixindən etibarən, 15 İyul 2016-cı il tarixinədək vergi ödəməlidir.

İşçilərə verilən kreditlər: NDFL-in maraq göstərməsinin maddi faydaları hesab edirik

Təşkilat və ya sahibkar işçilərinə bankçılığın altından və ya maraqsız olaraq faiz dərəcələrini verirsə, işçilərin onda faiz qənaətindən bir maddi faydası var. Vergi tutulan maddi fayda əldə etmək, hesablama, ödəniş və şəxsi gəlir vergisinin ötürülməsi ilə əlaqəli mühasiblərin ən çox yayılmış məsələlərinə cavab verəcəklər.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
| NDFL C | | || Yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi, | | |
| Materiallar | \u003d | Sum | x || Ödəniş tarixində fəaliyyət göstərən | x | 2/3 | -
| Faydaları | | Kredit | || Maraq (qayıdış | |)
| | | || faizsiz kredit) | | |
L ----- l --- | l ---------- l--
L.
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
| Dərəcəsi, || | | Dövrdə günlərin sayı | | |
- | Göstərir || / | 365 | X | Hesablama faizi | x | 35% |
| Dominant || | (366) Dn | | | (İstifadə | | |
| || | | Ağ kredit) | | |
L ------ | l --- ---- ------- L--
-<1> 2-ci bəndin 1-ci yarımbəndində. 212, s. 3 səh. 1 sənət. 223, 2-ci bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-ü; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 09.08.2010 tarixində 03-04-06 / 6-173 nömrəli.

Maddi fayda maraq tarixində müəyyən edilir

2010-cu ildə kredit işçisi verdik. 31 dekabr 2010-cu ildə Matveygode müəyyənləşdirmək üçün faizlər 2011-ci ildən bəri ödənilirmi?

M.G. Fullsheva, İvanovo

Ehtiyac yoxdur. Matveyegoda yalnız kredit üzrə faiz ödənildiyi tarixdə meydana çıxır<2>. Buna görə, faizlər ödənilməsə də, vergi tutulan gəlir yoxdur. Və buna görə verilənlər bazası yoxdur hesablama ndfl <3>.

<2> İncəsənət 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində. 223, s.

2018-ci ildə faizsiz kredit üzrə maddi faydalar hesablanması

2 osh qaşığı. 212 Vergi Kodu.
<3> Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 01.02.2010 tarixində 03-04-08 / 6-18 nömrəli.

Faizsiz kredit üzrə maddi fayda hesablamaq daha yaxşıdır

2008-ci ildə 3 ildir faizsiz kreditin işçisi verdik. 2011-ci ildə onu geri qaytardı. Matveyegoda'dan NDFL? Əgər belədirsə, onda hansı standartdan gəlməlisiniz: Mərkəzi Bankın məzənnəsinin 3/4 və ya 2/3 hissəsi?

O.a. Bulatova, Tomsk

Faizsiz kreditlər üzrə faizlərin ödənilməsi heç vaxt gəlməyəcəyi aydındır. Bununla birlikdə, nəzarət orqanları, Matveyegoda alındığı tarixin faizsiz kreditinə görə, kreditin qaytarılma tarixi hesab olunur<4>. Heç kim yoxlanılması ilə mübahisə etmək istəmir - özü daha bahalıdır. Buna görə, kreditin qaytarılması günü, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3 hissəsinə əsaslanan Matveygode nəzərdən keçirin<5> - Kreditin geri qaytarılma tarixində standart.

Əgər işçi kredit tərəfindən sizə qayıtsaydı, Matveyegodu qayıtmasının hər tarixinə hesab edərdiniz. Nümunə hesablamasını göstərək.

Misal. Hissələri qaytaran faizsiz bir kredit üçün Matveyegoda-dan NDFL-in hesablanması

Şərt

04/20/2010 Təşkilat bir işçiyə 200.000 rubl məbləğində faizsiz kredit verdi. 10.11.2010 və 10.05.2011 və 10.05.2011 (payday günlərində) bərabər hissələrlə geri döndü.

Qərar

Ndfl bunu düşünür.

Addım 1. Kreditin verilməsindən və qismən ödəməsindən əvvəl (04/21/2010 tarixindən 10.11.2010-cu ildən 10.11.2010-cu ildən 10.11.2010-cu ildən) keçən günlərin sayını müəyyənləşdiririk. 204 gün çıxır.

Addım 2. 10.11.2010-cu ildə NDFL-ləri hesablayırıq. 200.000 rubl. x 7.75% x 2/3 / 365 gün x 204 gün X 35% \u003d 2021 RUB.

Addım 3. Kreditin qalan hissəsini kreditlə hesablayırıq: 200.000 rubl. - 100 000 rub. \u003d 100 000 rub.

Addım 4. Kreditin qismən ödənilməsindən və onun üçün keçən günlərin sayını müəyyənləşdirin tam ödəmə (11/11/2010 tarixlərində 05/10/2011). 181 günə bərabərdir.

Addım 5. 05/10/2011 tarixində NDFL-ləri hesablayırıq: 100 000 rubl. x 8.25% x 2/3 / 365 gün x 181 gün x 35% \u003d 955 rubl.

<4> Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.22.2010-cu il tarixli 03-04-06 / 6-3 nömrəli, 17 iyul 2009-cu il tarixli 03-04-06-01 / 174; Rusiyanın Federal Təhlükəsizlik Xidmətinin 04.05.2009 N 20-15 / 3/3 / [E-poçt qorunur], 06/20/2008 N 28-11/058540.
<5> 2-ci bəndin 1-ci yarımbəndində. 212 Vergi Kodu.

2008-ci ilə qədər olan faizsiz kreditlər, Matveygode Xüsusi

2006-cı ildə faizsiz bir kredit işçisini verdik. O vaxtdan bəri, heç bir Matwigoda kredit üçün heç bir şəxsi gəlir vergisi hesab edilmədi. Bu il işçi krediti qaytarır. Matveygood'u necə nəzərdən keçiririk?

O.e.fremova, novokuznetsk

01.01.2008-ci ilə qədər Matveygoddan olan NDFL, ya da işçini özü ödəmək idi<6>və ya bunun üçün təşkilatınız<7>, 31 dekabr tarixinə vergi bazasının hesablanması. Lakin 2008-ci ildən bəri Matveygode artıq mütləq təşkilatınızı müəyyənləşdirməlidir. Buna görə, 01.01.2008-dən başlayaraq Matveyegoda və kreditin geri qaytarıldığı barədə məlumat verin.

<6> 2-ci bəndin 4-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının 212 vergi məcəlləsi (ED., 01.01.2008-ci ilədək göstərilən); Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin məktubu 13.03.2006 N 04-1-02 / [E-poçt qorunur]
<7> Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları 12.07.2007 nömrəli 03-04-06-01 nömrəli 03-04-06-01 nömrəli, 31.05.2006 nömrəli 03-05-01-04 / 140.

Matveyegoda'dan NDFL-i tutun

İşçi faizsiz bir kredit qaytardı. NDFL-in maddi faydaları ilə necə saxlayırıq? Bunu sadalamaq üçün hansı KBK?

G.Zoludeva, smolensk

Faizsiz bir kredit işçisinin bir işçisini geri qaytarmaq günündə ona heç nə ödəmirsənsə, ndfl harada deyil<8>.

MatVyegoda'dan hesablanmış NDFL, işçini ilk pul ödəməsindən (əvvəlcədən və ya əmək haqqından daxil olmaqla) saxlayın. Ancaq vergi vergisinin ümumi məbləğinin nağd ödənişlərin 50% -dən çox olmasına əmin olun<8>. Və sadalanan şəxsi gəlir vergisinin vergi tutma günündən sonrakı gündən gec olmayaraq ehtiyac duyulur<9>, CBC 18210102040011000110-da.

Kredit ilin sonunda geri qaytarılsa, ilin sonuna qədər NDFL-ləri tam tuta bilməyəcəyiniz üçün ortaya çıxa bilər. Sonra gələn il vergi tutmağa davam edə bilərsiniz və ilin sonunda 2-NDFL-in köməyində olan borcu əks etdirən Bərpa olunan Bərpadan vergini çatdıra bilərsiniz.

<8> Artın 4-cü bəndində. 226 Vergi Kodu.
<9> Maddə 6 sənəti. 226 Vergi Kodu.

Kredit valyutada müəyyən edilir və rubl-a aiddir? Rubl kreditləri üçün bir təklif alırıq

1000 avro məbləğində bir kredit işçisini təqdim etdik. Bu məbləğ, ödəniş tarixində Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə rubldakı işçiyə verilir. Matveygood-ı necə hesablamaq olar?

T.V. Averochkin, Tula

Bu kredit valyuta deyil, rubl. Bunun üzərindəki fayda nəzərə alınması deməkdir. Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə sürətinin 2/3-ə əsaslanaraq onu 35% səviyyəsinə qoymaq lazımdır<10>.

<10> 2-ci bəndin 1-ci yarımbəndində. 212, s. 3 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-ü; 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, 26 oktyabr 2005-ci il tarixindən etibarən N KA-A40 / 10483-05-də.

Ifs-dən xəbərdarlıq var - Matvyegoda yoxdur

İşçi aylıq illik bir illik bir mənzilin alınması üçün kredit verdi. Haqqını təsdiqləmək üçün vergi orqanından bildiriş Əmlakın tutulması <11> İşçi kredit verdikdən sonra 2 ay mühasibat uçotu gətirdi. Buna görə, ilk 2 ayda maddi fayda hesablandı və şəxsi gəlir vergisi saxlanıldı. Bu 2 ay ərzində şəxsi gəlir vergisinə baxan işçini geri qaytarmaq lazımdırmı?

K.Yu.Tü., Sankt-Peterburq

Ehtiyac yoxdur. Bir mənzil gəlirinin alınması üçün kreditin maddi faydası yalnız işçinin əmlak endirimi barədə işçi xəbərdarlığı edildikdən sonra tanınmır<12>.

Əvvəlcədən geri dönmək üçün bu fayda olan NDFL-də saxlanılır. Axı, işçinin bildiriş almadan əvvəl fayda vermə hüququ deyildi.

<11> Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Sifarişi ilə təsdiqlənən forma 25.12.2009 N MM-7-3 / [E-poçt qorunur]
<12> 1 sbsp 1 sp. 212, bədii bənd. Rusiya Federasiyasının 220 vergi kodu; səh. 17 sentyabr 2010-cu il tarixli Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 nömrəli məktubu 03-04-05 / 6-559; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 01.09.2010 nömrəli 03-04-05 / 6-513 tarixlidir.

Mənzil kreditləri haqqında 2 milyon rubldan çoxdur. MATVYEGODA YOX

İşçi 3 milyon rubl məbləğində mənzil alması üçün kredit verdi. NDFL-in bu kreditin faydaları ilə tuta bilmərik, çünki onun miqdarı daha çoxdur məhdudlaşdırmaq Əmlakın endirimi (2 milyon rubl)?

O.v.bedina, Moskva

Bəli sən bacararsan. Kreditin ölçüsü endirimin ölçüsü ilə əlaqələndirilmir. Əsas odur ki, kreditin məqsədi mənzilin alınmasıdır<13>.

<13> 1 sbsp 1 sp. 212, s. 2 s. 1 sənət. 220 Vergi Kodu.

Mənzil krediti faizini ödəmək üçün kredit üzrə kredit üzrə ndfl olacaq

Təşkilatımızın işçisi bankda bir mənzil almaq üçün kredit aldı. Və bundan sonra ona maraq dairəsi çərçivəsində ona faizsiz bir kredit verdik bank krediti. Kreditimizdə Matveygode nəzərdən keçirməliyəm?

G.K.Voloshina, Ulyanovsk

Vəziyyətinizdə, bir mənzil almaq üçün bir faizli bir kreditin bir mənzil almasına icazə verilmir, ancaq maraq dairəsini əhatə etmək üçün mənzil krediti. Buna görə, MatVyegoda'dan NDFL-ləri hesablamalısınız<14>.

<14> 1 sbsp 1 sp. 212 Rusiya Federasiyasının vergi kodu; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.08.2010-cu il tarixli 09.08.2010 № 03-04-06 / 6-173 nömrəli 03-04-066 / 6-173 nömrəli 03-04-06 / 6-3, 17 iyul 2009-cu il tarixli 03 № 03 -04-06-01 / 174; Rusiyanın Federal Təhlükəsizlik Xidmətinin 04.05.2009 N 20-15 / 3/3 / [E-poçt qorunur], 06/20/2008 N 28-11/058540.

Gec endirim üçün NDFL - incə

İşçi 2011-ci ilin aprel ayında faizsiz bir kredit qaytardı, lakin Matveyegoda'dan NDFL, 2011-ci ilin may ayında bir maaş ödəməyə çalışdıq. 2011-ci ilin iyun ayında əmək haqqı ödəmə zamanı bu fərdi gəlir vergisi ödəməyinizdə təşkilatımızın təşkilatımızın təşkil etdiyi təşkilatdır?

O.N.N.N.Hnitsova, Balaşikha

Olabilər bəlkə. Son tarixləri pozduğuna görə həm tutacaq, həm də ndfl, endirim və (və ya) vergi məbləğinin 20% -i cərimə ilə təhdid olunursunuz<15>.

Bundan əlavə, gec listing NDFL Vergi müfəttişi də hesablaya bilər<16>.

<15> İncəsənət 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində. 24, sənətin 1-ci bənd. 226, sənət. 123 nk rf.
<16> 1, 2, 7 xörək qaşığı. 75 nk rf.

MatVyegoda üçün kredit ödəmə mənbəyi vacib deyil

Təşkilatımız 400.000 rubl məbləğində mənzil alması üçün faizsiz bir kredit işçisini təmin etdi. Bu pulun əsas hissəsi, işçi, 365,698,40 rubl məbləğində FIU-dan siyahıya alınacaq ana (ailə) kapitalının (ailə) kapitalının hesabına qayıdır. NDFL Matveygode belə bir kreditə tabedirmi?

R.V. Korneva, Moskva

Matveyegoda, işçinin əmlak vergisi hüququ təsdiqlənməsi hüququ təsdiq edilərkən iFTS-dən bir bildiriş təqdim etsə olmaz<17>. Və bu təsdiq, sonra əmlakın çıxılmasından faydalanmayan hadisədə əldə edə bilər<18>.

Əlbəttə ki, xərclərin ana (ailə) kapitalı hesabına ödənildiyi təqdirdə əmlakın tutulması təmin edilmir<19>.

Bununla birlikdə, vergi orqanlarından bir bildiriş əldə etmək olar ki, onların hesabına ödənilən mənzil satınalma xərclərinin qalan hissəsinə bildiriş əldə edə bilərsiniz öz vəsaiti <20>. Və əminəm ki, mənzil 400.000 rubldan çoxdur.

Matveyegoda'nın kredit boyu olmayacağı, Maliyyə Nazirliyində təsdiqləndik.

Stelmakh Nikolay Nikolayeviç, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Fiziki Fiziki Fiziki Yazma Dairəsi Başçı Vəkili

"Bir işçinin qismən ödəməsi ilə (mənzil üçün əmlak ayırmaları almaq hüququ olan) vəsait hesabına) ana kapitalı Mənzil alışı üçün təşkilat tərəfindən ona verdiyi kredit, maddi faydalar şəklində gəlir yaranmır. Axı, mənzil almaq üçün kreditlər üzrə nDFL materialından azadlıqdan azad olmaq, mənzilin yalnız mülkiyyət hüququ endirimi hüququ olan və kreditin ödənilməsindən asılı olmayaraq deyil<21>".

<17> 1 sbsp 1 sp. 212, bədii bənd. 220 Vergi Kodu.
<18> Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 4 sentyabr 2009-cu il tarixli 03-04-05-01 / 671; Rusiyanın 17 sentyabr 2009-cu il tarixli Federal Vergi Xidmətinin məktubu 3-5-03 nömrəli / [E-poçt qorunur]
<19> 26-cı maddə pp. 2 s. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 vergi kodu; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 04.23.2010 nömrəli 03-04-05 / 7-223 tarixlidir.
<20> 1 sbsp 1 sp. 212, s. 2 s. 1, sənət 3-cü bənd. Rusiya Federasiyasının 220 vergi kodu; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin hərfləri 03.02.2010 tarixindən 03-04-05 nömrəli 03-04-05 / 7-30, 05.10.2010 tarixindən 03-04-05 / 9-593.
<21> 1 sbsp 1 sp. 212, s. 2 s. 1, sənət 3-cü bənd. 220 Vergi Kodu.

Maraqlı kreditlər - NDFL ilə resept

Təşkilatımız, bir il ərzində 100.000 rubldan çox olmayan bir miqdarda rubl-a qədər olan kreditlərin müxtəlif ehtiyaclarına verəcək. Rejissor mənə mühasibat uçotu üçün nə qədər rahatdır: beləliklə kreditlər aşağı faiz və ya hələ də faizsiz idi? Axı, təşkilatımızın çox işləməyəcəyi aydındır. İşçilər üçün bir növ təşviqdir. Nə məsləhət görürsən?

I.N.Scharapova, Moskva

Faizsiz kreditlər və Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-dən 2/3-dən aşağı faiz dərəcəsi və kreditlər üzrə kreditlər üçün Matvyegoda-dan NDFL-dən 5.5% -dən aşağıdır)<22>. Beləliklə, əlavə mühasibatlığı təmin etmək və fərdi arayışları 2-NDFL doldurmalısınız. Əlbəttə ki, mühasibat uçotu üçün kreditlərin yüzdə 2/3-dən çox olması, yenidən maliyyələşdirmə nisbətlərinin 2/3-dən çox olması üçün daha əlverişlidir. Sonra etməlisiniz ki, nə etməlisinizsə, gəlir vergi tutulan gəlir və ya USNO-da vergi və ya vergi daxildir (hansı rejimdə tətbiq etdiyinizdən asılı olaraq)<23>. Və daha da daha yaxşı depozit və kredit arasında orta faiz üçün kredit vermək üçün bank qiymətləri. Və sizin üçün əlverişlidir və işçi sərfəlidir.

<22> 2-ci bənd 212 Rusiya Federasiyasının vergi kodu; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları 09.08.2010 tarixli 03-04-06 / 6-173 nömrəli 01-04.2010 tarixindən 03-04-06 / 6-3; Rusiyanın Federal Təhlükəsizlik Xidmətinin 04.05.2009 N 20-15 / 3/3 / [E-poçt qorunur], 06/20/2008 N 28-11/058540.
<23> Maddə 6 sənəti. 250, sənətin 1-ci bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15.

E.V. Strokova

Malların alınmasından (iş, xidmətlər) təşkilatının maddi faydaları şəklində gəlirlərvergi agenti Və bu, NDFL-də (sənətin 2-ci bəndində olan 226. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226). Bu növ gəlirin alınması növünün alındıqdan sonra pulun ödənilməsi baş vermir. Buna görə, hər hansı digər işçi gəliri (məsələn, maaşlarla) vergi tutun (sənətin 4-cü bəndləri). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı ili). NDFL tutmaq mümkün deyilsə, onda (İncəsənət 5-ci bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226).

Vəziyyət: təşkilat bazar qiymətində bir işçi üçün bir avtomobil əldə etsə, NDFL-in maddi fayda verməsi lazımdırmı? Ayda işçi avtomobil üçün borc ödəməsi hesabına maaşın bir hissəsini ödəyir.

Bəli ehtiyac.

Bu vəziyyətdə, işçinin onun üçün hissə-hissə ödəmədiyi qənaət faizinin maddi faydası.

Tərəfindən Ümumi qaydalar İşçi iki halda maddi faydalar alır.

Birincisi: İşəgötürəndəki malları bazarın altındakı bir qiymətə alıbsa. İkincisi: İşçinin borc götürülmüş (kredit) istifadə edən işgənin onu verdiyi bildirilir. Bu vəziyyətdə maddi fayda yalnız kredit faizlə verildiyi təqdirdə, ölçüsü 2/3-dən azdır yenidən maliyyələşdirmə dərəcələri (rubl kreditləri) və ya illik 9 faiz (xarici valyutada kreditlər).

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur.

Baxılan vəziyyət ikinci iddianın altına düşür. Maşını hissə-hissə ödəmək imkanı olan bir işçi verən bir işçi, mahiyyətdə onu təmin edir kommersiya krediti (İncəsənət Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 823). Yəni müəyyən bir müddətdir ki, işçi, faizsiz hissələrlə təmin olunan maraqlar üçün təşkilat ödəməli olduğu vasitələrdən istifadə edir. Nəticədə maddi fayda vergi tutulan NDFL-də baş verir. Vergi təşkilatı işçinin ödəndiyi hər hansı bir vəsaitdən qorunmalıdır.

Belə bir nəticə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarından və 15 iyun 2015-ci il tarixindəki Maliyyə Nazirliyinin məktubları tərəfindən təsdiqlənən iyun ayının 03-04-06 / 34441 nömrəsidir 9, 2015 № 03-04-06 / 33331, 16 dekabr 2014-cü il tarixində 03-04-05 / 64921.

Misal ndfl tutmaq İşçilərə mal satarkən maddi faydaları ilə

MMC "Ticarət firması" Hermes "" rəngli televizorlar satır. Fevral ayında təşkilat işçiləri üçün 1550 rubl qiymətində 15 televizor tətbiq etdi. bir parça. Bu ay eyni televizorlar üçüncü tərəf müştərilərinə 4500 rubl qiymətində satıldı.

"Hermes" nDFL-in, ndfl-in hesablanması, holdinqi və ödəməsi üçün bir vergi agenti, aşağı qiymətlərlə işçilərinə malların satışından maddi faydaları ilə.

Mal vahidi satın alınmasından maddidən faydalanan 1350 rubl təşkil etmişdir. (4500 rub. - 3150 rubl.).

TV-ni satın alan hər bir işçinin fevral ayında bir mühasib olan NDFL miqdarı 176 rubl təşkil etmişdir. (1350 rub. × 13%).

Qiymətli kağızlar alarkən fayda

Qiymətli kağızların alınmasından alınan maddi fayda, əgər bunlar olduqda baş verir:

• pulsuz alınıb;

• bazarın altındakı qiymətlərlə satın alındı.

Bu, mütəşəkkil bazarda, həm də mütəşəkkil bazara tətbiq edilməyən qiymətli kağızlar (İncəsənət 4-cü bəndində) hər iki qiymətli kağızlara aiddir.

Maddi faydaların ortaya çıxması şərtləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 4-cü bəndində təsvir edilmişdir.

Səhmdar qəbul edildikdən sonra (qurucusu) Əlavə səhmlər (səhmlər, nəcis) maddi fayda vermə aktivlərinin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranmır. Bu cür gəlirlər NDFL-dən azaddırlar (İncəsənət 19-cu bənd. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 217-ci ili).

Maddi fayda əldə etməsinin miqyası, onların əldə edilməsinin dəyəri ilə qiymətli kağızların bazar dəyərinin (PARA) 4-cü bəndinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin 212-ci maddəsinin 212-si).

Qiymətli kağızların bazar dəyəri, osilations sərhədinin həddini nəzərə alaraq müəyyən edilir.

Qiymətli kağızlar mütəşəkkil bazarda müraciət edərsə:

• bazar dəyəri 9 Noyabr 2010-cu il tarixli Federal Maliyyə Bazarları Xidmətinin Sifarişinə görə təsdiq edilmiş qaydada müəyyən edilir. 10-65 nömrəli 10-65 / PZ-H;

• bazar dəyərinin salınması məhdudlaşdıran sərhədləri, 9 Noyabr 2010-cu il tarixli Federal Maliyyə Bazarları Xidmətinin Sifarişinə görə təsdiq edilmiş prosedurun 5-ci bəndində müəyyən edilir. 10-65 / PZ-N.

Mütəşəkkil bazarına tətbiq edilməyən qiymətli kağızların bazar dəyəri, onların salınımların həddi sərhədini nəzərə alaraq təxmin edilən qiymət əsasında müəyyən edilir:

• təxmini qiymət 9 Noyabr 2010-cu il tarixli FSFR-in Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş prosedura uyğun olaraq müəyyən edilir. 10-66 / PZ-H;

• oscillasiyaların məhdud sərhədləri (artan və aşağı axın istiqamətində) təxmini qiymətin 20 faizinə (4 Noyabr 2010-cu il tarixli Federal Maliyyə Bazarları Xidməti tərəfindən təsdiq edilmiş prosedurun 7-ci maddəsi) 10-65 / Pz-h).

Qiymətli kağızların bazar dəyəri (hər ikisi də mütəşəkkil bazarda əlçatan və tətbiq olunmayan) əməliyyatın tarixində müəyyən edilir (sənətin 4-cü bəndinin 6-cı bəndinin 6-cı bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 212).

Qiymətli kağızların bazar dəyərinin bazar dəyərinin hesablanması üçün maddi fayda 212-ci maddənin 212-ci maddəsinin 4-cü bəndində, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 280-ci maddəsinin 6-cı bəndində, 2 və 4-cü bəndlərinin 2 və 4-cü bəndlərindən ibarətdir 9 Noyabr 2010-cu il tarixli Federal Maliyyə Bazarları Xidməti Sifarişinin 9 Noyabr 2010-cu il tarixli Federal Maliyyə Bazarları Xidmətinin Sifarişinə görə təsdiq edilmişdir № 10-66 / PZ-N.

Qiymətli kağızlar üzrə faydalar qazandırma tarixi

Qiymətli kağızlar əldə edərkən maddi faydalar şəklində əldə olunan gəlirin alınması tarixi:

• ya qiymətli kağızları bazarın altındakı qiymətlərlə əldə etdikləri gün;

• ya qiymətli kağızların pulsuz olduğu gün;

• qiymətli kağızların ödənilməsi günü (ödəniş qiymətli kağızların mülkiyyətinin keçidindən sonra baş verərsə).

Satınalma günü (pulsuz), qiymətli kağızların mülkiyyətinin keçidinin tarixinə (bətin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndinin 323-cü bəndinin) başa düşülməlidir. Məsələn, səhmlərlə əlaqədar olaraq, bu tarix səhmdarların reyestrindən (19 dekabr 2012-ci il tarixli Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 03-04-05 / 4-1415) müəyyənləşdirməlidirlər.

Qiymətli kağızlar üzrə şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi

Qiymətli Kağızlar Təşkilatının əldə edilməsindən maddi faydalar şəklində gəlir əldə etmək olarvergi agenti Və bu, NDFL-də (sənətin 2-ci bəndində olan 226. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226). Bu növ gəlirin alınması növünün alındıqdan sonra pulun ödənilməsi baş vermir. Buna görə, hər hansı digər işçi gəlirlərindən vergi tutun (məsələn, maaşdan) (sənətin 4-cü bəndində). Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226-cı maddəsi. NDFL tutmaq mümkün deyilsə, ondabu barədə vergi yoxlamasına məlumat verək. (İncəsənət 5-ci bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226).

Qiymətli kağızlar işçisini satarkən maddi faydaları olan NDFL-lərin çıxılmasının bir nümunəsi

Alpha LLC işçisi P.A satdı. Bespalov 1000 öz səhmləri 75 rubl qiymətində. hər üçün. Satış müqaviləsi yanvarın 16-da bağlandı. Səhmdarların reyestrində səhmlərin mülkiyyətinin verilməsi yanvarın 25-də əks olundu. Əməliyyat mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarından kənarda (birbaşa, vasitəçi iştirakı olmadan) həyata keçirilmişdir.

Alfa səhmləri mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarında müalicə olunur. 16 yanvar tarixinə bazar qiyməti 100 rubl təşkil etmişdir.

Maksimum salınımları nəzərə alaraq, hərəkətin bazar qiyməti:
100 rubl. - 100 rubl. × 20% \u003d 80 RUB. / PC.

Beləliklə, bir payın satın alınmasından maddi fayda gətirdi:
80 rub. / PC. - 75 rub. / PC. \u003d 5 rub. / PC.

Səhmlərin bütün paketinin alınmasından maddi fayda gətirdi:
5 rubl / kompüter. × 1000 ədəd. \u003d 5000 rubl.

Standart vergi endirimləri tətbiq edilmir. Maddi üstünlükləri olan şəxsi gəlir vergisinin miqdarı:
5000 RUB. × 13% \u003d 650 rubl.

Hesablanmış Ndfl mühasib Yanvar ayında Bespalovanın maaşından çıxış etdi.

2015-ci ildə əmanət faizindən maddi fayda hesablanması üçün alqoritm

2015-ci ildə NDFL-in vergi bazasının müəyyənləşdirilməsində, həm pul, həm də təbii formada vergi dövründə (təqvim ili), o cümlədən material şəklində gəlir daxil olmaqla, bu, 210-cu maddənin 1-ci bəndində göstərilmişdir vergi kodunun.

Bu gəlir növü, bir fərd Rusiya Federasiyasının vergi sakinidirsə, 35% nisbətində NDFL-ə tabedir (İncəsənət 2-ci bənd. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 224-cü bəndində). Rusiya Federasiyasının vergi sakinləri tərəfindən tanınmayan vergi ödəyiciləri, əmanət faizindən əldə olunan maddi fayda vergisinin faizi 30% nisbətində ödənilir (İncəsənət 3-cü bəndləri. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi). Xatırladaq ki, vergi sakinləri fiziki şəxslər tərəfindən əslində Rusiya Federasiyası tərəfindən aşağıdakı ayların 12-də ən azı 183 təqvim günü (İncəsənət 2-ci bəndində Rusiya Federasiyasının 207-ci bəndində).

2015-ci ildə əmanət faizindən maddi faydalar şəklində gəlirin hesablanması üçün ümumi qaydalar

Təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan əldə edilən borc götürülmüş vergi ödəyicisinin (kredit) istifadə üçün faizdən faiz faydası müəyyənləşdirilir (İncəsənət 2-ci bənd 212).

• rubl kreditlərinə görə (kreditlər) - Rusiyanın Bank of Bank tərəfindən qurulan maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-ün (8.25%) 2/3-ün (8.25%) əsasında hesablanmış borc (kredit) istifadə üçün faiz dərəcəsini necə azad etmək olar gəlir vergi ödəyicisinin faktiki alındığı tarixdə, kredit müqaviləsinin şərtləri ilə hesablanan faiz miqdarı ( kredit haqqında razılaşma);
• kreditlərin (kreditlər) görə (kreditlər) görə - borc götürülmüş (kredit) istifadə üçün faiz miqdarı, illik 9% nisbətinin əsasında hesablanmış, şərtləri ilə hesablanmış faiz dərəcəsi əsasında hesablanır Kredit müqaviləsi (kredit müqaviləsi).

Başqa sözlə, borc götürülmüş vəsaitlərin istifadəsi üçün faiz faydalarından faydalanan maddi faydalar şəklində vergi tutulan gəlir rubl, borcalan iki halda baş verir. Birincisi, kredit müqaviləsinin şərtlərinə görə (kredit müqaviləsi), Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə nisbətinin 2/3-dən az hissəsində faizlə maraqlanmaq planlaşdırılır. İkincisi, kredit verilmiş kredit (kredit) faizsizdirsə.

Eynilə, kreditin (kreditin) istifadəsi üçün əmanət faizindən maddi faydalar şəklində gəlir xarici valyutada Göstərilən kredit (kredit) faizlə 9% -dən az olan faizlə, habelə xarici valyutada faizsiz kredit (kredit) verildiyi təqdirdə faizlə əldə edildikdə baş verir.

Xahiş edirik unutmayın: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin müddəalarına əsasən, borc götürülmüş (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizdən olan əmanətlərdən maddi fayda yalnız rubl-dakı nağd pulu (kredit) alarkən hesablanır və ya xarici valyuta. Kredit müqaviləsinin mövzusu pul deyilsə, başqa bir əmlak, NDFL-in hesablanması üçün əmanət faizindən maddi fayda müəyyən edilmir.

2015-ci ildə maddi faydalar şəklində gəlir alınma tarixi

Borclanmış (kredit) vasitələrdən istifadə üçün əmanətlərin faiz faydaları şəklində faktiki gəlir əldə edilməsi tarixi hesab olunur Ödəniş günü kredit üzrə (kredit). Bu, Rusiya Federasiyasının 223-cü maddəsinin 1-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü maddəsində yaradılmışdır.

Göstərilən qayda, hər hansı bir valyuta, rubl, ABŞ dolları, ABŞ dolları, avro və s. Danışıq kreditləri (kreditlər), rubl kreditləri (kreditlər), Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə hesablanarkən) Faktiki maraq doğrulduğu gün istifadə edilməlidir.

Maddi faydalar şəklində gəlir alınma tarixini müəyyənləşdirmək proseduru faizsiz kredit içində Vergi kodu quraşdırılmadı. Bu gəlirin tarixinin aşağıdakı tarixlərdən biri olduğunu güman etmək olar:

• kredit müqaviləsinin son günü (kredit);
• faizsiz kredit (kredit) ödəmə tarixi (qismən ödəmə);
• hər gün vergi dövründə kredit müqaviləsi (kredit);
• vergi dövrünün son günü.

Faizsiz kreditin (kredit) istifadə üçün əmanət faizindən maddi faydalar şəklində əldə olunan gəlirin alınması tarixinə görə geri qaytarma tarixi vergi ödəyicisi borc götürülmüşdür (kredit) vəsaiti. Bu izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14.04.09 № 03-04-06-01 / 89 nömrəli, 17 iyul 2000-ci il tarixində 03-04-06-01 / 175 və 01 / 03/10 № 03-04-06 / 6- 3. Bu minvalla, faizsiz kreditin əmanət faizini hesablamaq üçün kredit məbləğinin həqiqi qayıdışı tarixində qurulan Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsini istifadə etməlisiniz.

Borcalan, fərdi gəlir vergisinin daxil olması üçün faizli fayda fayda vergisində faizsiz kreditin (kredit), qazancın faizli fayda vergisinin miqdarını qaytarsa, bu, borclanmışların qismən qayıdışının hər tarixində baş verir (kredit) vəsait.

Faizsiz bir kredit (kredit) bir şəxs tərəfindən alındıqda, məsələn, 01/03 / 13-04-06 / 6-dan bir məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyinin aydınlaşdırılmasını tövsiyə edirik -3. Yəni, borc alınmış (kredit) vəsaitlərinin (kredit) fondlarının qaytarılması üçün əmanət faizinin maddi faydaları şəklində gəlirləri müəyyən etmək və NDFL-in gəlirini hesablayın.

Tutaq ki, bir neçə ildir bir işçiyə (məsələn, 2009-cu ilin aprelində beş il müddətinə) və kredit müqaviləsinin şərtlərinə əsasən kredit müqaviləsinin son günündə geri qaytarılmalıdır. . 2009-2014-cü illərdə oxşar vəziyyətdə, işçinin borc vəsaitlərindən istifadə etdikdə və borc vermədikdə, NDFL tərəfindən vergi vergi vergisi yoxdur. Borcalanda yalnız 2014-cü ilin aprel ayında əmanət faizi şəklində vergi tutulan gəlir, kreditin əslində geri qaytarıldığı bir ayda ortaya çıxdı.

Qeyd

Nə hallarda əmanət faizinin miqdarı NDFL-ə tabe deyil

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndində, vergi ödəyicisi ilə əlaqədar vergi vergi endirimləri almaq hüququ varsa, NDF-nin vergi tutulmasından azad edildiyi bildirilir mənzilin alınması və ya inşası. Bu cür növlərə borclanmış vəsaitlərin (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün maraq baxımından əldə olunan maddi fayda daxildir:

• rusiyada yaşayış binalarının, mənzillərin, otaqların və ya Rusiyada yeni tikinti və ya satın alınması;
• rusiyada əldə etmək üçün torpaq sahələrişəxsin altında ayrılmışdır mənzil tikintisivə ya onlarda pay (səhmlər);
• rusiyanın ərazisindəki torpaq sahələrinin alınması üçün yaşayış binalarının və ya onlarda pay (fraksiyalar) yerləşməsi üçün;
• rusiyada yeni bir inşaat və ya yaşayış binalarının, mənzillərin, otaqların (pay), onlarda olan yaşayış binalarının (paylaşma), onlarda olan yaşayış yerləri və ya onlarda olan torpaq sahələrində alınan kreditlər (həsr etmək) üçün (həsr etmək) Eləcə də satın alınan yaşayış binalarının yerləşdiyi torpaq sahələri və ya onlarda bir pay (səhm). Bu, yalnız Rusiya Federasiyası ərazisində göstərilən maliyyələşdirmə (fədakarlıq) üçün əldə olunan kreditlər (kreditlər) haqqında.

NDFL üçün vergi bazasının maraqlarına görə əmanətlərin miqdarını aradan qaldırmaq üçün vergi ödəyicisi, mənzilin alınması və ya inşası ilə əlaqədar vergi güzəştləri almaq hüququnun varlığını təsdiqləməlidir. Bu, verilən müvafiq bildiriş tərəfindən təsdiqləndi 25.12 Sifarişlə təsdiq edilmiş formada vergi orqanı. 09 № mm-7-3 / [E-poçt qorunur]

Rusiya Federasiyasının vergi sakini olan vergi ödəyicisi, əmlak vergisinin vergisinə haqqı yoxdursa, əmanət faizindən maddi faydalar şəklində alınan gəlir 35% (2-ci bənd) nisbətindədir sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-ü)

2015-ci ildə maddi faydalar şəklində NDFL-lərin hesablanması və ödənilməsi

Kreditin əməkdaşı (kredit) işçisi, Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə nisbətinin 2/3-dən az olan faiz dərəcəsi ilə (kreditin 9% -dən az olması - kredit verildiyi təqdirdə) bir təşkilat və ya fərdi təşəbbüskar xarici valyuta) və ya faizsiz bir kredit (kredit) vergi agentləri kimi tanınır. Yəni, vergi ödəyicisinin gəlirindən vergi məbləğini saxlamaq və büdcəyə vergi məbləğini saxlamaq üçün maddi faydaları və şəxsi gəlir vergisi şəklində gəlirlərin miqdarını hesablamağa borcludurlar. Belə bir tələb Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 212-ci maddəsinin 2-ci bəndində qurulur.

Rusiya Bankı Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-dən az olan faiz dərəcəsi ilə təmin olunan kredit (kredit) görə (illik valyutada kredit verildiyi təqdirdə 9% -dən az), maddi fayda kredit (kredit) faiz ödənilməsi üçün hər bir tarix tərəfindən müəyyən edilmişdir. Faizsiz bir kredit (kredit) görə, maddi fayda vergi agenti ilə geri qaytarılması tarixində hesablanır. Eyni zamanda, faiz əmanətlərindən maddi fayda hesablanması ilə vergi agenti bu gəlirdən NDFL-in miqdarını hesablayır.

NDFL-nin vergi agenti, vergi agenti birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirlərindən faktiki ödənişdə saxlamağa borcludur (İncəsənət 4-cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226-cı ili). Vergi agentliyi tərəfindən vergi ödəyicisinin özü və ya üçüncü şəxslərə göstərdiyi göstəricilər tərəfindən ödənilən hər hansı bir vəsait hesabına saxlanıla bilər. Bununla birlikdə, müəyyən edilmiş şəxsi gəlirin müəyyən edilmiş miqdarı NDFL 50% -dən çox ola bilməz ümumi miqdar Ödənişlər.

Başqa sözlə, əgər borc verən (kreditor) hər hansı bir gəlir ödəyən bir təşkilatdırsa və ya hər hansı bir gəlir ödəyən bir təşkilatdırsa (məsələn, mülki müqavilə üzrə əmək haqqı və ya mükafat), Maraqlanmayan maddi faydalar şəklində gəlirdən hesablanmış NDFL miqdarıdır Maraqlıdır, belə ödənişlərdən kənarda qalırlar.

Diqqət!Artıq azaldılmış sifariş tətbiq edilmir kredit təşkilatları Bu təşkilatların işçiləri olmayan bu təşkilatların müştəriləri tərəfindən alınan borclu (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün əmanət faizinin tutulması və mənfəət faydaları baxımından vergi ödəmək baxımından. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinin 3-cü bəndində deyilir. Göstərilən müştərilərdə, kredit təşkilatları yalnız maddi faydalar və ondan şəxsi gəlir vergisi şəklində gəlir məbləğlərini hesablamaq məcburiyyətindədir. Borcalanların vergilərinin ödənilməsi müstəqil şəkildə həyata keçirilir. Bunu etmək üçün, təqvim ilinin sonunda, əmanətlərin (kreditlərin) əmanət faizinin (kreditlərin) faizi olan maddi faydalar şəklində əldə etdikləri kredit təşkilatlarıŞəxsi gəlir vergisinin bəyannaməsini təqdim etməyə və bu gəliri əks etdirməyə borcludurlar.

Persheged məbləğləri Ndfl vergisi Agentlər hesablanmış vergi məbləğinin faktiki ayırılması günündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir. Əsas, Rusiya Federasiyasının 226-cı maddəsinin 6-cı maddəsinin 2-ci bəndindədir. Xüsusi NDFL-in məcmu məbləği 100 rubldan azdırsa, gələn ay büdcəyə köçürüləcək vergi miqdarına əlavə olunur, lakin bu ilin dekabr ayının dekabr ayından gec olmayaraq büdcəyə ödənilməlidir (8-ci bənd) İncəsənət. Rusiya Federasiyasından 226..

Tutaq ki, vergi agenti verginin hesablanmış məbləğini saxlaya bilməz. Bu vəziyyətdə, bu şəraitin şəxsi gəlirlərin və vergi ödəyicisinin borcu olan, vergi ödəyicisinin 5-ci bəndinin həcmini bildirməsi üçün yazılı şəkildə bir ay ərzində bir ay ərzində borcludur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi):

• mühasibat yerində vergi orqanı vergi agenti;
• vergi ödəyicisinin özü.

Diqqət!İndi yalnız mühasibat uçotu yerində vergi orqanı deyil, həm də vergi ödəyicisinin özü, şəxsi gəlir vergisinin və borcun miqdarının mümkünsüzlüyü barədə məlumat vermək üçün lazımdır. Belə bir mesajın forması Rusiyanın Federal Vergi Xidməti tərəfindən qurulur, lakin bu günə qədər inkişaf etdirilməmiş və təsdiqlənməmişdir (İncəsənət 5-ci bəndinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndinin 226-cı maddəsi). Rusiyanın FTS 09/18/08 nömrəli bir məktubda № 3-5-03 / [E-poçt qorunur] Bu məqsəd üçün tövsiyə olunan istifadə, 2-NDFL şəklində bir şəxsin gəlir sertifikatı. Bu sertifikata, vergi agenti verginin ixtiyari formada tərtib edilməsinin mümkünsüzlüyü üçün ərizə verir. Təşkilatdan (fərdi sahibkar) sonra vergi orqanının NDFL-i saxlaya bilməməsi barədə vergi orqanının vergi agenti kimi vəzifəsi yerinə yetirildiyi hesab olunur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 09.02.10 № 03-04-06) / 10-12). Gələcəkdə vergi ödəyicisi, alınan material qazancının miqdarını əks etdirən NFFL bəyanatını təqdim etmək məcburiyyətində qalacaq və NDFL-in miqdarını müstəqil olaraq ödəməlidir.

2015-ci ildə rubl kreditləri üzrə material faydalarının hesablanması

• rubldakı kredit məbləği (kredit);
• rusiya Bankı Bankının yenidən maliyyələşdirmə nisbətinin 2/3-ni müqavilə üzrə faizlə ödənilməsi tarixi ilə yerinə yetirən faiz dərəcəsi;
• vergi dövründə təqvim günlərinin ümumi sayı (təqvim ili).

Rubl krediti üzrə faiz dərəcəsi Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-dən azdırsa

Bir rubble kredit (kredit) üzrə maddi fayda (kredit), Borcalanın Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə sürətinin 2/3-dən az olan bahis əsasında faiz ödəməsi üç mərhələdə hesablanır. Birincisi, kredit müqaviləsinin (kredit) şərtlərinə uyğun olaraq ödəniləcək faiz miqdarı müəyyən edilmişdir. Bunun üçün düstur istifadə olunur:

Prg \u003d sz × psdog ÷ Kdobshchki × Kdpolz,

burada PRT kredit müqaviləsinin (kredit) şərtlərinə əsasən hesablanmış faiz miqdarıdır;

SZ - kredit məbləği (kredit);

Sonra maraq miqdarı Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə nisbətinin 2/3-ni faiz dərəcəsi əsasında hesablanır:

PR2 / 3 TSB \u003d SZ × PS2 / 3 TSB ÷ Kdobshchk × Kdpolz,

burada PR2 / 3 TSB, maraq tarixində mövcud olan Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-ü əsasında hesablanmış faiz miqdarıdır;

SZ - kredit məbləği (kredit);

PS2 / 3 TSB - faiz dərəcəsi, Faiz ödənildiyi tarixdə fəaliyyət göstərən Rusiya Bankı Bankının yenidən maliyyələşdirmə nisbətinin 2/3-nin tərkib hissəsi;

Kdobshchk - ildə təqvim günlərinin ümumi sayı;

KDPOLZ - borc götürülmüş (kredit) istifadə günlərinin sayı deməkdir.

Rusiya (PR2 / 3CB) (PR2 / 3CB) (PR2 / 3CB) (DVN) bankının (PR2 / 3CB) və əslində hesablanmış faiz dərəcələri ilə hesablanmış faizlər arasındakı fərq, əslində kredit müqaviləsinə (DVN) uyğun olaraq qəbul edilir Bir rubl kredit (MVER) üzərində əmanət faizindən maddi fayda. Formula istifadə edərək müəyyən edilir:

MVRUB \u003d PR2 / 3 TSB - PRG.

Nəticədə maddi faydalar vergi ödəyicisinin gəlir vergi ödəyicisinə, vergi tutulan NDFL, kredit faizi (kreditin) faizi daxil edilmişdir.

Misal 1.

MMC "Krrida" (Bimodaver) 1 mart 2012-ci ildə bir işçi N.I təmin etdi. Rusiya Federasiyasının vergi sakini olan Vasilkov (borcalan) 120.000 rubl məbləğində kredit. İllik 5% -də altı ay müddətində. Kredit müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün maraq hər ayın 1-ci günündən gec olmayaraq aylıq ödəyir. Eyni zamanda, hər ay 20.000 rubl geri qaytarır. Əsas borc (kredit). Müqavilədə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 191-ci maddəsi ilə 2 mart 2012-ci il tarixindən etibarən borc vəsaitlərinin faktiki istifadəsinin hər gününə görə maraqlandığı bildirilir.

İlk dəfə N.I. Vasilkov 31 mart 2012-ci ildə kreditin bir hissəsini geri qaytardı və eyni gündə maraqlandı. Bu tarixdə qurulan Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi illik 8% -dir. Rusiya Bankının cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-ü əsasında hesablanmış faiz dərəcəsi 5,33% -ə bərabərdir (8% × 2/3). Buna görə, kredit, Rusiya Bankının hazırkı maliyyələşdirmə nisbətinin 2/3-dən az dərəcəsi ilə işçi verildi (5%)< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

Kredit müqaviləsi şərtlərinə əsasən göstərilən müddət ərzində faktiki olaraq hesablanmış faiz miqyası 493,15 rubl təşkil etmişdir. (120.000 rubl. × 5% ÷ 365 gün. × 30 gün.) Və maraqlandığı gün, Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə sürətinin 2/3-ü əsasında hesablanmış, eyni zamanda Dövr, - 525.69 rubl. (120.000 rubl. × 5.33% ÷ 365 gün. × 30 gün.). Beləliklə, 2 mart - 31 mart 2012-ci il tarixlərində 32.54 rubl-a bərabər olan müddətə qənaət faizi olan maddi faydaların miqdarı. (525.69 Rub. - 493.15 rubl) və NDFL, bu cür gəlirdən hesablanır, - 11 rubl. (32.54 rubl. × 35%). "Krrida" MMC-nin müəyyən edilmiş vergisi N.I. əmək haqqından qorudu Vasilkova mart ayı və 12 aprel 2012-ci ildə büdcəyə sadalanmışdır.

Tutaq ki, növbəti dəfə borcalan faizi ödəmiş və kreditin təşkilat hissəsini 20 min rubl məbləğində qaytardı. 29 aprel 2012-ci il. Rusiya Bankının bu tarixə qədər yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi dəyişməyib. Bu o deməkdir ki, işçinin hələ də əmanət faizindən maddi faydalar şəklində gəlir var. Bu cür gəlirin miqyası aldı 1-dən 29 aprel 2012-ci il tarixindən etibarən, MMC "Krrida" 29 aprel 2012-ci ildə hesablanır.

Göstərilən dövr üçün kredit müqaviləsi ilə ödənilən faizin miqdarı (31 mart 2012-ci il tarixində işçinin kreditin qismən qayıdışını nəzərə alaraq) 397.26 rubl. [(120 000 Rub. - 20 000 rubl.) × 5% ÷ 365 gün. × 29 gün.)]. Eyni dövrdə eyni dövrdə hesablanmış faiz miqdarı Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-ü 423.47 rubl-a bərabərdir. [(120.000 rubl. - 20 000 rub.) × 5.33% ÷ 365 gün. × 29 gün.)]. Nəticə etibarilə, 1 aprel - 29 aprel 2013-cü il tarixləri üçün əmanət faizindən faydalanan maddi faydalı 26,21 rubl təşkil etmişdir. (423,47 rubl. - 397.26 rubl.) Və nffl ondan hesablandı - 9 rubl. (26,21 rubl. × 35%). "Krrida" vergi MMC-nin bu miqdarı əmək haqqından N.I-dən qorudu. Vasilkova aprel ayı üçün 11 May 2012-ci ildə büdcəyə pul verdi.

Bənzər bir qaydada, təşkilat, əmanət faizindən və şəxsi gəlir vergisindən və 2012-ci ilin növbəti aylarında kredit məbləği borcalanının tam ödənilməsindən və sonrakı aylarında maddi fayda miqdarını müəyyənləşdirəcəkdir.

Rubl krediti faizdirsə

Borcalana olan faizsiz rubl kreditinin (kredit) istifadə üçün maraq ittiham olunmur, belə bir kreditin (kreditin) qənaətinin faizi (kredit), sadələşdirilmiş formulada hesablanır:

MVBESPR. rub \u003d ngu × ps2 / 3psb ÷ Kdobshchk × Kdpolz,

burada MVBESPR. RUB - Faizsiz rubl kredit (kredit) üçün əmanət faizindən maddi fayda;

SZ - kredit məbləği (kredit);

PS2 / 3 TSB - Faiz dərəcəsi, Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-ni, kreditin (kreditin qismən qayıdışı) üzrə yenidən qurulması (kredit);

Kdobshchk - ildə təqvim günlərinin ümumi sayı;

KDPOLZ - borc götürülmüş (kredit) istifadə günlərinin sayı deməkdir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatlarına uyğun olaraq, faizsiz kredit üzrə faizsiz kredit üzrə faiz dərəcəsi məbləği vergi ödəyicisinin gəlir vergi ödəyicisinə, gəlirin gəldiyi gün (bütövlükdə və ya qismən) gəlirləri daxil edilməlidir məbləğ (kredit).

Misal 2.

Misal 1-in vəziyyətini dəyişdirərək istifadə edirik. Tutaq ki, müqavilənin şərtlərinə əsasən, N.İ tərəfindən verilən kredit. Vasilkov, faizsizdir.

İlk dəfə N.I. Vasilkov kreditin bir hissəsini 20 min rubl məbləğində qaytardı. 31 Mart 2012. Beləliklə, bu gündə, faizi qənaət etməkdən maddi faydalar şəklində gəlir əldə etdi. Rusiya Bankının cari yenidən maliyyələşdirmə nisbətinin 2/3-ni təşkil edən faiz dərəcəsi 5,33% (8% × 2/3). Beləliklə, gəlir miqdarı martın 2-dək 31 Mart 2012 tarixində31 Mart 2012-ci ildə "Krrida" MMC-nin hansı MMC hesablandı, 525,69 rubl təşkil etmişdir. (120.000 rubl. × 5.33% ÷ 365 gün. × 30 gün.). NDFL göstərilən gəlir məbləğindən hesablanır - 184 rubl. (525.69 rubl. × 35%). Bu məbləğ "Krrida" MMC-nin əmək haqqı N.I-dən qorudu. Vasilkova 2012-ci ilin mart ayı və büdcəyə sadalandı.

Kreditin növbəti hissəsi 20.000 rubl məbləğində. İşçi 29 aprel 2012-ci ildə qayıtdı. Bu gün təşkilat, N.I tərəfindən əldə edilən maddi faydalar şəklində gəlir hesabladı. Vasilkovo, 2012-ci ilin aprel 2012-ci il tarixlərinə qədər əmanətdən faizdən faiz. Bu (31 mart 2012-ci ildə qaytarılmış kredit məbləğini nəzərə alaraq) 423.47 rubl. [(120.000 rubl. - 20 000 rub.) × 5.33% ÷ 365 gün. × 29 gün)] və NDFL, bu gəlirdən hesablanır, - 148 rubl. (423.47 rubl. × 35%). "Krrida" MMC-nin müəyyən edilmiş vergisi N.I. əmək haqqından qorudu Vasilkova 2012-ci ilin aprel ayı və büdcəyə pul verdi.

Kreditin qaytarılması kimi, təşkilat, əmanət faizindən və fərdi gəlir vergisinin məbləğini, kreditin işçinin tam ödəməsinin hər bir tarixinə qədər fərdi gəlir vergisini hesablayacaqdır.

2015-ci ildə xarici valyutada kreditlər üzrə materialdan maddi faydalar hesablanması

Xarici valyutada bu gəlirin faktiki alınma tarixi (bəndinin 5-ci bəndinin 5-ci bəndinin 210-cu bəndinin 210-cu bəndinin 210-cu maddəsinin 210-cu bəndində olan Rusiya Bankının rəsmi məzənnəsindəki rubl-dakı (namizəd) rubl-da yenidən hesablanmalıdır Federasiya). Bu o deməkdir ki, borcalan tərəfindən alınan gəlirin maddi faydaları şəklində alınan gəlirlərin məbləği xarici valyutada borclu (kredit) vəsaitlərinin istifadəsi üçün xarici valyutada hesablanmalıdır. Beləliklə, göstərilən gəlirin miqdarının hesablanması üçün aşağıdakı məlumat tələb olunur:

• kredit məbləği (kredit) xarici valyutada;
• kredit müqaviləsində (kredit) müəyyən edilmiş faiz dərəcəsi;
• borc (kredit) vasitələrdən istifadə günlərinin həqiqi sayı;
• vergi dövründə təqvim günlərinin ümumi sayı (təqvim ili);
• kurs xarici valyuta Bu gəlirin alındığı tarixdə Rusiya Bankı tərəfindən qurulan rublla əlaqədardır.

Valyuta krediti üzrə faiz dərəcəsi illik 9% -dən azdırsa

Xatırladaq ki, borcalanın borc verən (kreditor) faizi (kreditor) faizi (kreditor) faizi olan kredit (kredit) faizi olan əmanətlərin maddi faydaları şəklində alınması tarixi, bunların ödənilməsi günü hesab olunur maraq (İncəsənət 1-ci bəndinin 3-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223). Nəticə etibarilə, xarici valyutada ifadə edilən, bu cür kredit üzrə maddi fayda hesabı verərkən istifadə olunur məzənnəMaraqlandığı gün üçün Rusiya Bankı tərəfindən quraşdırılmışdır.

Xarici valyutada olan kredit faiz altında kredit verilirsə, illik 9% -dən azdır, bir şəxsdə - Borcalan əmanət faizindən maddi faydalar şəklində gəlir əldə edir. Bu gəlirin miqdarı (rubl kreditləri olan bənzətmə ilə) bir neçə mərhələdə hesablanır. Hesablama Kredit Sazişinin (Kreditin) şərtləri ilə ödənilən faiz məbləğinin tərifi ilə başlayır. Bunun üçün düstur istifadə olunur:

Poot \u003d sz × kv × psdog ÷ Kdobshchk × Kdpolz,

kəndin xarici valyutada olduğu ifadə olunan kredit müqaviləsinin (kredit) şərtlərinə əsasən hesablanmış faiz miqdarı olduğu yerlərdə;

SZ - kredit məbləği (kredit);

PSDOG, kredit müqaviləsində (kredit) müəyyən edilmiş faiz dərəcəsidir;

Kdobshchk - ildə təqvim günlərinin ümumi sayı;

KDPOLZ - borc götürülmüş (kredit) istifadə günlərinin sayı deməkdir.

Sonra illik 9% nisbətinə görə kredit (kredit) faiz dərəcəsini hesablayın:

PR9% \u003d SZ × SQ. × 9% ÷ Kdobshchki × Kdpolz,

pro9%% illik 9% nisbətində hesablanmış kredit (kredit) faiz dərəcəsi olduqda;

SZ - kredit məbləği (kredit);

KV - Faiz ödənildiyi tarixdə Rusiya Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş rublun rubluna qarşı xarici valyuta dərəcəsi;

Kdobshchk - ildə təqvim günlərinin ümumi sayı;

KDPOLZ - borc götürülmüş (kredit) istifadə günlərinin sayı deməkdir.

İllik (PR9%), (PR9%) -ə (POO) -ə (POO) -ə (POO) -ə (POO) -ə (POO) nisbətində hesablanmış faiz dərəcələri arasındakı fərq, faktla bağlı valyuta krediti faizinin faizi ilə maddi fayda kimi tanınır ( MVVV). Başqa sözlə, aşağıdakı formula hesablanması üçün istifadə olunur:

MVVV \u003d PR9%.

Misal 3.

"Bank" ASC "" "1 mart 2012-ci il tarixində O.V. Bu bankın işçisi deyil, bir illik bir il ərzində bir il ərzində bir il müddətinə bir il müddətinə 12,000 ABŞ dolları məbləğində istehlakçı məqsədləri üçün bir kredit. Kredit müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün faizlər aylıq tutulur və hesablanmış ayın 1-ci günündən sonrakı ayın 1-ci günündən gec olmayaraq ödəməlidir. Eyni zamanda, kredit verilməsi günündən, yəni 1 mart 2012-ci il tarixindən etibarən faiz hesablanır. Borc vəsaitlərinin istifadəsinin ilk ayında əsas borcun (kredit məbləği) ödənilməsi təmin edilmir. İkinci ayın sonunda, borcalan 1/12 kredit məbləğlərini və gələcəkdə aylıq eyni miqdarda ödəməyə borcludur və borcun qalan hissəsi 28 fevral 2013-cü ildən gec olmayaraq geri qayıdacaqdır. Mart O.V üçün maraq Tulipova 1 aprel 2012-ci ildə banka pul verdi. İlk dəfə 1/12 əsas borcun məbləği üçün, borcalan 30 aprel 2012-ci ildə və eyni gündə apreldə maraqlandı. Güman ki, may ayında və aşağıdakı 1/12 kredit məbləği borcalan 1 iyun 2012-ci ildə töhfə verəcəkdir. O.v. Tulipova Rusiya Federasiyasının vergi iqamətgahıdır.

Valyuta kredit müqaviləsi (illik 7%) nisbətinin müəyyən edilmiş standartdan (illik 9%) nisbətən daha aşağı olduğundan, borcalanın əmanət faizindən maddi faydalar şəklində gəlir əldə edir. Borcalan bank bankçılığının işçisi deyil, müstəqil elan etməlidir göstərilən gəlir Ondan NDFL-ı ödəyin (sənətin 4-cü bəndinin 3-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 226). Bunun üçün, 30 aprel 2013 və 30 aprel 2014-cü il tarixindən gec olmayaraq, Vergi Təşkilatına 2012 və 2013-cü illər üçün NDFL bəyannaməsinin yaşayış yerində təqdim etməli olacaq (sənətin 1-ci bəndində). 229. Vergi Rusiya Federasiyasının kodu).

Kreditin istifadə ilk ayı üçün ( 1 mart - 31 mart 2010-cu ilədək dövr üçün) O.v. Tulipova, 1 aprel 2012-ci ildə faizli maaş aldı. Bu tarixdə rəsmi ABŞ dolları Rusiya Bankı tərəfindən 29.3282 rubl / dollar məbləğində qurulur. ABŞ. Borcalanın göstərilən müddət üçün alınan əmanətlərindən maddi faydalar şəklində maddi faydaları nəzərdə tutulmuşdur, bu, faiz ödənişi günündə müəyyən edilir, yəni 1 aprel 2012-ci il tarixində müəyyən edilir.

1 mart-31 mart 2012-ci il tarixlərində hesablanmış faiz miqdarı kredit müqaviləsinin şərtləri ilə 2092.34 rubl-a bərabərdir. (ABŞ dolları 12,000 × 29,3282 rub. / US dolları × 7% ÷ 365 gün ÷ 365 gün. × 31 gün.) Və faiz dərəcəsi əsasında illik 9%, - 2690.15 rubl. (ABŞ dolları 12,000 × 29,3282 rubl / ABŞ dolları × 9% ÷ 365 gün. × 31 gün). Martın 1-dən 31-dək 31 mart 2012-ci il tarixlərində alınan əmanətlərdən maddi faydalanmağın böyüklüyündə 597,81 rubl olmuşdur. (2690,15 Rub. - 2092.34 rubl.). Maddi fayda, - 209 rubldan hesablanan NDFL miqdarı. (597.81 rubl. × 35%).

Bank tərəfindən 1-dən 30 aprel 2012-ci il tarixlərində, O.V. Tulipova 30 aprel 2012-ci ildə ödənilib. Elə həmin gün bankı 1000 dollar məbləğində kreditin bir hissəsini ($ 12,000 × 1/12) qaytardı. 30 aprel 2012-ci ildə Rusiya Bankı tərəfindən qurulan ABŞ dolları, $ 29.3627 rubl. ABŞ. 1-dən 30 aprel 2012-ci il tarixlərində O.V. Tulipov bütün kredit məbləğindən (12000 ABŞ dolları) istifadə etdi. Buna görə, göstərilən müddətə görə əldə edilən maddi fayda şəklində gəlir miqdarı 579,21 rubl təşkil etmişdir. [(12.000 ABŞ dolları 29,3627 rubl / ABŞ dolları × 9% ÷ 365 gün ÷ 365 gün. × 30 gün. ]. Bu məbləğdən hesablanan NFFL, 203 rubl təşkil edir. (579.21 rub. × 35%).

Valyuta krediti faizsizdirsə

Faizsiz kredit üzrə faiz dərəcəsinə görə əmanət məbləği vergi ödəyicisinin gəlir vergisi aparan, vergi tutulan NDFL, kreditin (kreditin) geri qaytarılması (kredit) bölmələrində (kredit) - qismən bir tarix üçün Borc (kredit) vəsaitlərinin qaytarılması.

Xarici valyutada ifadə olunan faizsiz kredit (kredit) istifadəsi üçün maraq Borcaladan ittiham olunmur. Buna görə də, belə bir kreditin (kredit) əmanət faizindən əldə edilən maddi fayda miqdarı sadələşdirilmiş formulada hesablanır:

MVBESPR. Shaft \u003d nz × kq × 9% ÷ Kdobshchk × Kdpolz,

burada MVBESPR. Mili, xarici valyutada faizsiz kreditin (kredit) əmanət faizinin maddi faydasıdır;

SZ - kredit məbləği (kredit);

KV - kreditin (kreditin) geri qaytarılması tarixi (qismən dönüşü) ilə Rusiya Bankı tərəfindən qurulan rublya qarşı xarici valyuta məzənnəsi;

Kdobshchk - ildə təqvim günlərinin ümumi sayı;

KDPOLZ - borc götürülmüş (kredit) istifadə günlərinin sayı deməkdir.