Rusiya vergi kuryeri, 2011, N 16
Tez-tez, avadanlıq və ya mebel kopyalamaq kimi bahalı əmlak satan təşkilatlar, istifadə etmək qərarına gəldilər cari fəaliyyətlər. Belə bir obyektin işinə başlamaq üçün onu mallardan əsas vəsaitlərin tərkibinə köçürmək lazımdır. Bunu necə etmək olar və hansı sənədləri buraxacaqsınız?
Yenidən satılan aktivlər, mühasibat uçotu qeydləri 41 "mal" hesabında əks olunur. Tutaq ki, təşkilat öz ehtiyacları üçün belə bir obyektdən istifadə etmək qərarına gəldi. Səbəblər fərqli ola bilər - öz oxşar əmlakının uğursuzluğu, mallara alıcının olmaması, malların qüsurlarını aşkar etmək və s.
Göstərilən obyekt əsas vasitələrin meyarlarına uyğundursa, mallardan OS-yə köçürülməlidir. 41 hesabdan əsas vasitələr olmayan aktivlər 10 "material" a köçürülür.
Əsas vəsaitlərin tərkibində onları daxil etməzdən əvvəl quraşdırılmasını tələb edən obyektlər əvvəlcə 07 "Quraşdırma üçün avadanlıq" hesabı nəzərə alın. Yalnız quraşdırma başa çatdıqdan və istifadəyə uyğun bir dövlətə gətirildikdən sonra bu əmlak 01 "əsaslı" hesabına köçürülür.
İlk addım, tərcümə edilmiş aktivin əsas vasitələr olub-olmaması müəyyən edilir
Təşkilat, eyni zamanda buna görə həyata keçirildiyi təqdirdə əsas vasitə kimi bir aktivin hesabı almaq hüququna malikdir dörd şərt (səh. 4 pbu 6/01):
- obyekt, iş və ya xidmətlər, təşkilatın idarəetmə ehtiyacları və ya müvəqqəti mülkiyyət və istifadə və ya müvəqqəti istifadə və ya müvəqqəti istifadə üçün (icarəyə vermə üçün)) məhsul istehsalında istifadə üçün nəzərdə tutulmuşdur;
- obyekt uzun müddət istifadə üçün nəzərdə tutulmuşdur, yəni 12 aydan uzun bir müddətdir;
- gələcəkdə təşkilat bu obyekti yenidən satmağı planlaşdırmır və mövcud fəaliyyətlərdə istifadə etmək niyyətində deyil;
- obyekt gələcəkdə iqtisadi fayda və ya gəlir təşkil edə bilər.
Bu şərtlərdən ən azı birini yerinə yetirməməsi, obyektin əsas aktivlərə tətbiq edilməməsi deməkdir. Bu, 01 hesabı hesabına 41 hesabından tərcümə edilə bilməyəcəyi və 10 hesabı nəzərə alınmalıdır.
PBU 6/01-in 4-cü bəndində göstərilən şərtlərə əlavə olaraq, təşkilatın mühasibat uçotu siyasətində qurulması hüququ var dəyəri həddi. Sonra əsas vəsaitlərin meyarlarına uyğun olan aktivlər, lakin dəyəri maksimum məbləğdən çox olmayan, maddi və sənaye ehtiyatlarının tərkibində mühasibat uçotu ilə əks oluna bilər (PBU 6/01-in 5-ci bəndinin 4-cü bəndində) . 2011-ci ildə göstərilən hədd 40.000 rubldan çox olmamalıdır. vahid üçün. Əvvəllər maksimum dəyəri 20.000 rubl idi.
Qeyd. Vergi uçotunda, ilkin dəyəri 40.000 rubldan çox olduqda əmlakı əsas aktivlərə daxil edilmişdir. və vaxt faydalı istifadə 12 aydan çoxdur.
Addım ikinci - lazımi sənədləri edirik
Malların yenidən satış üçün alınması üçün alınan cari fəaliyyətlərdə mallardan istifadə qərarı ümumiyyətlə verilir sifariş və ya sifariş Təşkilatın baş direktoru. Bu sənəddə, bir aktivin təyin edilməsi, məsələn, öz avadanlıqlarının parçalanması və ya alıcının uzun olmaması ilə əlaqədar olaraq dəyişməsi ilə əlaqədar olaraq, bununla əlaqədar olaraq göstərilməsi məsləhətdir.
Başlığın sifarişi və ya sifarişi əsasında təşkilatdır görüşmə Və ya kreditləşdirilmiş obyektin yenidən hazırlanması haqqında. Bu sənədi malın maldan əsas axınına ötürülməsi üçün bir hərəkət adlandırmaq olar.
Belə bir sənədin vahid forması təsdiqlənmir. Buna görə təşkilatın bu aktı özbaşına formada tərtib etmək hüququ var. Bu sənətin 2-ci bəndində sadalanan bütün tələb olunan bütün məlumatları ehtiva etməlidir. doqquz Federal qanun 11/21/1996 N 129-FZ "Mühasibat Uçotu".
Tutaq ki, şirkət üçün şirkətin əvvəllər həddindən artıq yüksəlişləri təqaüdə çıxması nadir deyil. Sonra mühasibat forması üçün müstəqil olaraq ən əlverişli formanı inkişaf etdirə bilərsiniz, onu mühasibat uçotu siyasəti və bu cür əməliyyatların dizaynı üçün tətbiq kimi təsdiq edə və istifadə edə bilərsiniz (s. 4 pbu 1/2008).
Çox güman ki, maldan bir obyektin əsas vəsaitlərə köçürülməsi, anbardan fiziki hərəkəti tərəfindən təşkilatın digər bölgüsünə qədər fiziki hərəkəti müşayiət ediləcəkdir. Bu hərəkət verilir tələb tələbi N M-11 şəklində (təsdiq edilmişdir. Rusiyanın Dövlət Statistika Komitəsinin 30.10.1997 N 71A) həlli. Tələb iki nüsxədə doldurulur. Onlardan biri stokda qalır, ikincisi aktivin köçürüldüyü bölmədə saxlanılır.
Qeyd. Bir aktivin maldan anaistaterə köçürülməsi üçün başlanğıc nöqtəsi təşkilatın başçısının əmri və ya qaydasıdır.
Bundan əlavə, daha iki sənəd vermək lazımdır:
- Əsas vəsaitin obyektinin qəbulu-ötürülməsi üzərində hərəkət edin Forma n OS-1. Bölmə 1 "Transfer tarixi üzrə əsas vəsaitlərin vəziyyəti haqqında məlumat" haqqında məlumat "Bu aktda əsas vasitə doldurulmur, çünki əsas vasitə əvvəllər istismara verilmədi. Bir qrup homojen əsas aktivlər eyni vaxtda ötürülürsə, N OS-1 şəklində bir hərəkət əvəzinə, N OS-1B-də bir hərəkət ötürülür;
- İnventarizator N OS-6 şəklində və obyektlər qrupu, N OS-6A şəklində inventar kartı.
Vahid formalar göstərilən sənədlər Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin həlli ilə təsdiq edilmişdir 21.01.2003 N 7.
Bəzi hallarda buna ehtiyac ola bilər mühasibat haqqında məlumat. Adətən əsas vəsaitlərin obyektinin ilkin dəyərini müəyyən etmək üçün təşkil edir. Sabit aktivlərə tərcümə olunan malların dəyəri, OS-nin ilkin dəyərinə daxil edilməli olan əlavə xərclər nəzərə alınmadıqda sertifikat lazımdır.
Üçüncü addım - əsas fondun ilkin dəyərini təşkil edir
Deyəsən, malların əsas aktivlərdə aktivləşdirilməsi görünəcək, təşkilat bu aktivi hesabatda göstərildiyi eyni qiymətə görə, 41-in hesabı ilə aparıla bilər. Ancaq belə bir qərar həmişə sadiq deyil.
Qeyd. Bir məhsul alarkən çıxılmaq üçün qəbul edilən ƏDV, bu məhsul əsas vəsaitlərə çevrilmiş və bu vergi tabe olmayan fəaliyyətlərdə istifadə edildiyi təqdirdə büdcəyə bərpa və ödəməli olacaqdır.
İlk baxışdan, sabit qiymətləndirmənin ilkin dəyəri və satınalma mallarının alınması dəyəri, ƏDV və digər ömrü olan vergilər istisna olmaqla, satın alma ilə birbaşa əlaqəli təşkilatın faktiki xərclərini əlavə edir (PBU 6/01 8-ci bənd) və PBU 5/01-in 6-cı maddəsi müvafiq olaraq). Hər iki xərc tələb olunur, xüsusən də aktivin təşkilatın anbarı və ya ofisi və ya ofisinə çatdırılma xərclərini daxil etmək və planlaşdırılmış məqsədlərdə istifadə üçün uyğun bir dövlətə gətirmək lazımdır.
Eyni zamanda, ticarət təşkilatlarının malların alış dəyərində nəzərə alınmaması hüququ var xərclər onlara Çatdırılma Bu malların satışa verilməsindən əvvəl istehsal olunan mərkəzi anbarlara və ya əsaslara. Bu xərclərə satış xərcləri daxil ola bilər (s. 13 pbu 5/01).
Beləliklə, mühasibat uçotu siyasətinə görə, malların təşkilatın anbarına çatdırılma dəyəri, satın alınan dəyərində, əsas fondun ilkin dəyərinin formalaşmasında nəzərə alınmadı aşağıdakıları etmək lazımdır:
- Əsas vəsaitlərə tərcümə edilmiş bir obyekt daxil olan malların partiyasının şirkətin anbarına nə qədər dəyəri çatacağını öyrənin;
- mal vahidi çatdırmaq xərclərini hesablamaq;
- Çatdırılma xərclərinin miqdarı üçün mal vahidinin alış dəyərini artırın (müvafiq olaraq düzəldilmişdir) tanınmış xərclər Çatdırılma üçün).
Beləliklə alınan nəticə hesab olunur İlkin maya dəyəri Əsas vəsaitlər. Bu dəyəri hesablamaq vermək məqsədəuyğundur mühasibat sertifikatı və ya özbaşına formada tərtib edilmiş digər sənəd.
Misal 1.. LLC Olimpia ilə məşğul olur topdan ticarət Kompüter avadanlığı. 2011-ci ilin iyun ayında təşkilat 466 100 rubl üçün 10 ədəd bir miqdarda ofis çoxfunksiyalı qurğuların (MFP) (MFP) (kopirayter, printer, skaner və faks) satışa çıxarıldı. (18% ƏDV daxil olmaqla). Avadanlıqların anbarına çatdırılması üçün ödədi nəqliyyat təşkilatı 8260 RUB. (18% ƏDV daxil olmaqla). Avqust ayında Yazıçı MMC Olympia satış şöbəsinə girdi. buna görə ceo Şirkət, əvvəlcə yenidən satış üçün əldə edilmiş bu vahidi bu vahidə köçürməyə qərar verdi. 11 Avqust 2011 tarixində almış aktivin təyin olunmasında dəyişiklik və aktı haqqında sifariş
Mühasibat uçotu siyasətində Olimpia MMC, təşkilatın anbarı malların maya dəyərinə daxil edilməmişdən əvvəl satın alınan malların xərclərinin xərclərinin uçotu olmadığı bildirilir. Onlar PBU 5/01-in 13-cü bəndinə uyğun olaraq satış dəyəri çərçivəsində silinir.
Bir MFP əldə etmək dəyəri - 39 500 rubl. (466 100 rubl: 118 x 100: 10 ədəd.). Mal vahidinə çatdırılma xərcləri 700 rubl təşkil etmişdir. (8260 rub.: 118 x 100: 10 ədəd.). Beləliklə, Sabit aktivlərə tərcümə olunan MFP-nin ilkin dəyəri 40,200 rubl təşkil edir. (39 500 + 700).
Qeyd. Əksər hallarda, mallardan tərcümə olunan əsas vasitə malın tərkibində göstərilən eyni qiymətə vergi və mühasibat uçotuna aparıla bilməz.
Dördüncü addım - Mühasibat uçotunda əməliyyat əməliyyat əməliyyatını əks etdirir
Əvvəlcə məhsul kimi qazanılmış bir aktivin köçürülməsi əsas vəsaitlərdə əks olunur:
Debit 08-4 "Əsas vəsaitlərin alınması" Kredit 41
- Əvvəllər bir məhsul olaraq, investisiyaların tərkibində bir məhsul olaraq nəzərə alınaraq obyektin dəyərini əks etdirdi Əsas vəsaitlər;
Debit 01 Kredit 08-4
- Əsas vasitə istismara verildi.
Qeyd. Malları əsas vəsaitlərə köçürərkən, mal vahidi əldə etmək dəyəri təşkilatın anbarına çatdırılması üçün xərclərin miqdarı ilə artırılmalıdır. Bu da mühasibat və vergi uçotuna da aiddir.
Tərcümə edilmiş fundamental vasitələr tikinti və ya yenidən qurulmuş obyektdə quraşdırılmalı və ya quraşdırılmalıdırsa, hesablar uçotda qeyd olunur:
Debit 07 Kredit 41
- quraşdırmanı tələb edən bir obyekt əvvəllər malın tərkibində əks olundu;
Debit 08-3 "Əsas vəsaitlərin inşası" Kredit 07
- bir obyektin quraşdırılması üçün köçürülməsini əks etdirdi;
Debit 08-3 Kredit 20 (23, 26, 29, 60, 76, 76 ...)
- quraşdırılmasının obyekt xərclərinin dəyərində nəzərə alınır;
Debit 01 Kredit 08-3
- quraşdırılmış sabit bir vasitə istismara verildi.
Qeyd etmək lazımdır ki, hesab hesabı hesabı planının tətbiqi üçün təlimatlar (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31.2000 N 94N) tərəfindən təsdiq edilmiş qaydada təsdiqlək) 07 və 08 hesabı ilə yazışmalar təmin edilmir. Bununla birlikdə, tənzimləmə hüquqi aktlarında müəyyən bir məsələ ilə əlaqədar, mühasibat uçotunun qorunması üsulu qurulmadıqda, təşkilatın bu üsulu müstəqil şəkildə inkişaf etdirmək hüququ var (PBU 1/2008). Hesab yazışmalarının qeydiyyatı qaydaları üçün uçot siyasətində qeyd edilməlidir. mühasibat uçotu.
Misal 2.. Misalə baxmağa davam edin 1. Satış şöbəsinə ötürülən çoxfunksiyalı cihaz 12 avqust 2011-ci il tarixində istifadəyə verilmişdir. bu malların reallaşdırılması 90 dərəcədə hesabın debetinə yazılmışdır.
2011-ci ilin iyun ayında şirkət MFP-ni əldə etdikdə qeydləri qeyd etdi:
Debit 41 Kredit 60
- 395 000 RUB. (466 100 rubl.: 118 x 100) - qapalı mallar kreditləşdirildi;
Debit 19 kredit 60
- 71 100 rubl. (466 100 rubl.: 118 x 18) - satın alınan mallar üçün vat hesabları;
Debit 44 Kredit 76
- 7000 RUB. (8260 rubl: 118 x 100) - malların təşkilatın anbarına çatdırılma xərclərinin qiymətinin bir hissəsi olaraq nəzərə alınır;
Debit 19 kredit 76
- 1260 rub. (8260 rubl: 118 x 18) - Çatdırılma xərcindən ƏDV məbləği nəzərə alınır;
Debit 68, "ƏDV üzrə ödənişlər", kredit 19
- 72 360 RUB. (71 100 + 1260) - ƏDV çıxılmaq üçün qəbul edilmiş (p. 78-ə daxil olun).
Satış şöbəsinə ötürülən MFP-ni quraşdırın, ehtiyacınız yoxdur. Buna görə, 2011-ci ilin avqust ayında, cari əməliyyatlarda və istismara verilməsi ilə bağlı qərar verdikdən sonra qeydlər qeyd olunur:
Debit 08-4 Kredit 41
- 39 500 RUB. - Ədliyyə olmayan aktivlərə investisiyaların tərkibində, MFP-nin əldə edilməsi xərclərinin (çatdırılmasının dəyəri istisna olmaqla);
Debit 08-4 Kredit 44
- 700 rub. - Ədliyyə olmayan aktivlərə investisiyaların tərkibində əks olunan MFP-nin çatdırılma dəyəri;
Debit 01 Kredit 08-4
- 40 200 rubl. - MFP istifadəyə verildi.
Qeyd. Sabit qiymətləndirmənin ilkin dəyərində, onun quraşdırılması xərclərini və istifadəsi üçün uyğun olan digər xərcləri də istismara uyğun bir dövlətə uyğun bir dövlətə daxil etmək lazımdır.
Qeyd! Malları əsas vasitələrə köçürərkən "Giriş" ƏDV-ni bərpa etmək lazım deyil
Tutaq ki, bir ayda mal qazanan bir ayda bir satış ƏDV, həm də gələn ay, lakin eyni rübdə, mallar OS-yə köçürüldü. ƏDV-nin çıxması və 01 hesabı üzrə malların tərcüməsi birində istehsal edilmişdir vergi dövrü, Bir məhsul alarkən çıxılmaq üçün alınan vergini bərpa etmək lazım deyil. Axı, yoxlama bunu etmək lazım olsa belə, şirkət əsas vasitələrə ƏDV-ni çıxartmaq üçün eyni vergi dövründə vergi dövrü etmək hüququna malikdir.
Bununla birlikdə, bu qayda yalnız əsas vasitə əməliyyatlarda vergi tutulan ƏDV-də istifadə ediləcəyi təqdirdə etibarlıdır. ƏDV fəaliyyətini tənzimləməyən bir bölməyə ötürülsə, vergi bərpa və büdcəyə ödəməli olacaqdır.
Bundan əlavə, vergi orqanları bir vergi dövründə çıxılmaq üçün qəbul edildiyi hallarda ƏDV-ni bərpa etməyi tələb edir və mallar başqa bir vergi dövründə əsas vəsaitlərə köçürüldü. Lakin Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin normalarının belə bir məsuliyyəti təmin edilmir. Axı, bu vəziyyət sənətin 3-cü bəndində göstərilmir. 170 ƏDV-nin bərpası üçün geniş bir siyahını təqdim edən Rusiya Federasiyasının vergi kodu.
Pitch Beşinci - Əsas axınının faydalı ömrünü müəyyənləşdirin
Malın maldan əsas vəsaitlərə tərcüməsi tarixində faydalı istifadənin həyatını müəyyən etmək lazımdır (PBU 6/01-in 20-ci bəndində). Bu dövrə əsaslanaraq, təşkilat aktivi udacaq. Dövrü müəyyən etmək üçün istehsalçı tərəfindən göstərilən obyekt məlumatlarını istiqamətləndirməlisiniz texniki sənədlər. Bundan əlavə, şirkətin amortizasiya qruplarına daxil edilmiş əsas vəsaitlərin təsnifatında olan məlumatlardan istifadə etmək hüququ var (təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002 nömrəli Fərmanı 1). Axı, bu sənəd mühasibat məqsədləri üçün tətbiq edilə bilər.
Təşkilat mal kompozisiyasından tərcümə olunan əsas vəsaitləri özündə cəmləşdirir Ümumi qaydalar. Yəni həm mühasibatlıqda, həm də vergi uçotunda, o, obyektin istifadəyə verilməsi ayının 1-ci günündən sonrakı ayın 1-ci günündən (PBU 6/01-ci bənd və sənətin 4-cü bəndinə qədər azaltmağa başlayır. 259 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin).
Addım Altı - Əmlak vergisini hesablayarkən yeni əsas vasitəni nəzərə alırıq
Şirkət aktivin aktivi maldan əsas vəsaitlərə çevirir və istifadəyə verilir, bu aktivin qalıq dəyəri, əmlak vergisini hesablayarkən nəzərə alınmalı olacaq. Xatırladaq, hesabatda yaranan obyektin qalıq dəyəri (1-ci maddənin 1-ci bəndinin və sənətin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin). Axı, bu vergi mühasibat uçotu məlumatları əsasında hesablanır.
Qeyd. Mallardan tərcümə olunan əsas vasitə istismara verilməsi anından əmlak vergisini hesablayarkən nəzərə alınır.
E.v.vitman
Ekspert jurnalı
"Rus vergi kuryeri"
Bu məqalə nə kömək edəcək: malların köçürülməsi ilə bağlı sənədləri əsas vəsaitlərin və ya materialların tərkibinə düzgün təşkil edin. Nə qazanacaq: mal köçürərkən, habelə borular, cərimələr və vergi cəzaları olan səhvlərdən.
Şirkətiniz sadələşdirilirsə 2013-cü ildən etibarən Sadələşdirilmiş Sistemdəki şirkətlər mühasibatlığı qorumaq üçün bir öhdəlik olacaqdır. Buna görə də, mühasibat məqaləsindəki tövsiyələr, məlumatlar faydalı və asanlaşdırıcı olacaqdır.Anbardakı bəzi məhsulun şirkətin özü tərəfindən lazım olduğu ortaya çıxır. Və sonra mühasib olaraq, aktivi əsas vəsaitlərin və ya materialların tərkibinə tərcümə etmək lazımdır. Razılaşın, vəziyyət asan deyil. Və necə buraxılacağına dair bir çox sual yarada bilər mənbə sənədləri və vergiləri hesablayın. Bir aktivin kateqoriyasını dəyişdirməklə düşünmək vacib olması üçün bunu anlayaq.
Mallar böyük bir vasitə kimi istifadə etmək qərarına gəldi
Əvvəla, əvvəlcə yenidən satış üçün alınan aktivin müəyyən bir qiymətləndirmə kimi istifadə ediləcəyi əmrin rəhbəri ilə birlikdə hazırlayın. Bu ilkin sənəddə bu qərara səbəb olduğunu göstərin. Aşağıda rəhbərlik etdiyimiz sifariş nümunəsi.
İndi, hesabların əsas vəsaiti tərcüməsi nəticəsində mühasibat və vergi uçotu nəticəsində yaranan nəticələr barədə sizə məlumat verəcəyik. Burada dərhal deyirəm: Mühasibat uçotunda sabit qiymətləndirmənin ilkin dəyəri 40.000 rubldan çox olmur. (və ya şirkətin digər aşağı həddi), sonra bu cür obyektləri də nəzərə alacaqsınız ( -abz 4 s. 5 pbu 6/01). Məqalədə daha da onlardan danışacağıq. Və bu hissədə yalnız adi əsas vəsaitlər üzərində yaşayacağıq.
Mühasibat uçotu
Malların əsas axınının köçürülməsi ilə əlaqədar başın sifarişindən sonra əks olunan bu məhsulun dəyərini köçürməlisiniz hesab 41. "Mallar", hesab 08. "Cari olmayan aktivlərə investisiyalar." Amma satın alınan malların və əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri dəyərinin formalaşması qaydaları üst-üstə düşmür. Buna görə, 41 hesabdan olan məbləğlərə əlavə olaraq 08 hesabında daha çox xərclərə verilməli olduğu təqdirdə mümkündür.
Beləliklə, əsas vəsaitlərin ilkin dəyərində onun çatdırılmasının dəyəri daxil olan ( s. 8 pbu 6/01). Lakin mallar halında, bu cür xərclər öz istəyi ilə nəzərə alın bilər. Və ya satın alınan səhmlərin dəyərini daxil edin və ya ayrıca əks olun hesab 44. "Satış xərcləri" ( s. 13 PBU 5/01).
Diqqət! Şirkət satış xərcləri xərcləri dəyərində malların çatdırılmasının dəyəri nəzərə alınarsa, yeni sabit qiymətləndirmənin dəyərinə daxil edilməlidir.Mühasibat uçotu siyasətində, ilk yolu etibarlı etdinizmi? Sonra malların qiymətində çatdırılma dəyəri dərhal gələcək hesab 08..
Güman etdiyiniz göndərmə xərclərini əks etdirirsiniz hesab 44. . Eyni zamanda, satış xərclərinin dəyəri (debetdə) hesab 90. "Satış") yalnız həyata keçirildiyi kimi yazın. Bu vəziyyətdə, mallar şirkətdə olduqda və əsas vəsaitlərə çevrildikdə, nəqliyyat xərcləri hələ də asılır hesab 44. . Beləliklə, onların məbləğini təyin edə və məhsul olan əsas məhsulun ilkin dəyərinə daxil edə bilərsiniz. Düzəldilmə hesab 90. Yoxdur.
Malların çatdırılma dəyəri artıq tamamilə düşərsə hesab 90. ? Bu vəziyyətdə, rekordları tərs etmək yaxşıdır (bu barədə daha çox oxuya bilərsiniz).
Təklif edir Almin Rabinoviç, k. və. N., "Enerji Konsaltinqi" GC-nin baş metodologiyası
Malların çatdırılması üçün əvvəlki xərclərin hesablandığı indi əsas vasitə oldu, əksinə tərs etmək daha yaxşıdır
Tutaq ki, "keçmiş" malların mühasibat uçotu ilə çatdırılma dəyəri, satış xərclərinə tam daxil olmağı bacardın. İndi yenidən satış üçün deyil, fəaliyyətimizdə istifadə etmək üçün əvvəlcə bir obyekt əldə etdiyiniz kimi hər şeyi etməlisiniz. Bunu etmək üçün, bütün "səhv" qeydləri düzəldin, əmlak məhsul deyil, əsas vasitələrdir.
Yeri gəlmişkən, şirkətlər ümumiyyətlə partiyalar tərəfindən mal alırlar. Malların əsas vəsaitlərinə tərcümə olunan göndərmə xərclərinin dəyərini hesablamaq deməkdir, ümumi satınalma həcmindəki payını əvvəlcədən müəyyənləşdirməlisiniz. Sonra onu miqdarda çoxaltmaq lazımdır nəqliyyat xərcləribütün oyuna kim gəlir.
Və burada başqa. Əsas vasitə montaj tələb edirsə, əvvəlcə xərcləri hesablar 41. Tərcümə etmək lazımdır hesab 07. . Və sonra quraşdırılmadan sonra avadanlıq yazacaqsınız hesablar 07. üstündə hesab 08. . Burada montajın dəyəri toplanır.
Yeni obyektin ilkin dəyəri əmələ gəldikdə, istismara verilə bilər. Bunu etmək üçün, əsas vəsaitlərin obyektini qəbul etmək aktını etmək forma nömrəsi OS-1 və inventar kartı forma № OS-6.
Homojen əsas vəsaitlərin qrupunu mallardan tərcümə etsəniz, bu sənədlərin əvəzinə müvafiq bir hərəkət təşkil etmək lazımdır forma № OS-1B və inventar kartı forma № OS-6A . Bütün bu formalar vahid və təsdiq edilmişdir 21 yanvar 2003-cü il tarixli Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin həlli . İnventarizasiya kartında əmlakın faydalı ömrünü göstərin.
Əsas sənədlərə əsasən, bütün xərcləri yazın hesablar 08. üstündə hesab 01. "Əsas vəsaitlər." Bir nümunə düşünün.
Misal: Şirkət mallardan sabit bir qiymətləndirmə kimi istifadə etmək qərarına gəldi
Viltorgplus MMC ilə məşğul olur topdan satış Kompüterlər. Şirkətin rəhbərliyi Təchizat İdarəsində iş üçün anbarda bir noutbukdan bir noutbukdan istifadə etmək qərarına gəldi. 100 ədəd maldan ibarət bir dəstənin dəyəri 4,720.000 rubl, o cümlədən ƏDV - 720.000 rubl təşkil etmişdir. Xidmətlər nəqliyyat şirkəti Cəmiyyətin anbarına malların çatdırılması 59.000 rubl, o cümlədən ƏDV - 9000 rubl təşkil etmişdir.
Mal şirkətinin çatdırılmasının dəyəri 44 hesabı əks etdirir. Əmlak tapşırığı üçün dəyəri həddi əsas vəsaitlərə - 40.000 rubl. Mühasib aşağıdakı məftili hazırladı:
Debit 08 Subaccount "Əsas vəsaitlərin alınması" Kredit 41
- 40 000 rubl. - Tərcümə edilmiş noutbukun dəyəri əks olunur;
- 7200 rubl. - əvvəllər giriş ƏDV-nin cəmini bir laptopun qiymətindən çıxarmaq üçün alınmışdır;
Debit 08 Subaccount "Əsas vəsaitlərin alınması" Kredit 44
- 500 rubl. (50.000 rubl: 100 ədəd.) - tərcümə laptopun göndərilməsinin maya dəyərini əks etdirir;
Debit 19 Subakcount "ƏDV əqdləri haqqında ƏDV" Kredit 68 Subakcount "ƏDV büdcəsi ilə hesablamalar"
- 90 rubl. (9000 rubl: 100 ədəd.) - əvvəllər giriş ƏDV-nin məbləğini bir laptopun çatdırılmasından çıxarmaq üçün alınmışdır;
Debet 01 kredit 08 "Əsas vəsaitlərin alınması" subakcountu "
- 40 500 rubl. (40,000 + 500) - "keçmiş" mallar yaranmış ilkin dəyəri üçün əsas vasitə kimi istifadəyə verildi;
Debet 68 "ƏDV haqqında hesablamalar" Kredit 19 Subakcount "ƏDV almış əsas vəsaitlər haqqında"
- 7290 rubl. (7200 + 90) - Giriş ƏDV-nin məbləğini sabit qiymətləndirmə xərcindən çıxarmaq üçün qəbul edilmişdir.
Növbəti aydan sonra yeni əsas vasitə istismara verilib, ona mühasibatlıq amortizasiyasında hesablanmağa başlayın.
Gəlir vergisi və əmlak
Bildiyiniz kimi, əsas vəsaitlər 40.000 rubldan yuxarıdır. amortizasiya edilmiş əmlakla vergi uçotundadır ( s. 1 sənəti. 256 Rusiya Federasiyasının vergi kodu). İstiqamətləndirdikdən sonra gələn aydan etibarən "keçmiş" məhsulu amortizasiya edin.
Tez-tez səhv Vergi uçotunda, 40.000 rubl dəyərində amortizasiya edən əmlak. Və daha az ehtiyac yoxdur.Vergi uçotunda, malların dəyəri yalnız həyata keçirilməsindən sonra gəlir vergisi üçün əsasları azaldır. Eyni şey, göndərmə xərclərinə aiddir (şirkət malların dəyəri deyil, ayrıdır). Belə xərcləri yoxlayın Vergi kodu Rusiya Federasiyası mütənasib olaraq həyata keçirilən mal tələb edir. Məlum olub ki, əsas aktivlərdə malların tərcüməsi səbəbindən yenilənmiş gəlir vergisi bəyannamələrinin tətbiq edilməsi məcburidir.
Hesabdakı 01 "Sabit Alətlər" hesabındakı obyekti nəzərə aldığınız andan əmlak vergisi üçün verilənlər bazasına daxil etməlisiniz.
Bu tələb 1-ci bənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddələri.Əlavə dəyər vergisi
Giriş ƏDV tərəfindən götürüldükdən dərhal sonra götürülür hesab 41. . Həyata keçirmək üçün gözləmək lazım deyil. Buna görə, çox güman ki, malları əsas vəsaitlərin tərkibinə tərcümə etməyə başlamazdan əvvəl ƏDV-nin çıxılmasını bacarmısınız. Əlbəttə ki, endirim üçün bütün digər şərtlərin yerinə yetirilməsini təmin etdi. Satıcıdan nater, birincili və hesab-faktura aldın. Vergi tutulan ƏDV fəaliyyətində istifadə etmək üçün mal alıb.
İndi lazım olduğundan, malların əsas vasitələrinə çevrildikdən sonra, ayırmaları tənzimləyin son dövr? Hesablaşan və qəbul edilmiş ƏDV-ni qəbul edildikdə və qəbul edildikdə mallar eyni rübdə köçürülürsə, vergini bərpa edə bilməzsiniz. Axı, bu vergi bazasına təsir etməyəcək - bütün bu əməliyyatlar bir vergi dövründə idi.
Və tərcümə növbəti dörddə bir baş verərsə? Dərhal deyin ki, daha təhlükəsiz ƏDV yenidən hesablanacaq. Bunun səbəbini izah edin.
Ən çox vəzifəli şəxslər, giriş ƏDV-nin çıxılmaq üçün götürülə biləcəyini və yalnız əsas vasitə istismara verildiyini və onu götürdüyünü israr edirlər hesab 01. (rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 oktyabr 2011-ci il tarixli məktubu 03-07-11 / 290).
İstisna əvvəllər çıxılmanın mümkün olduğu bəzi hallardır. Məsələn, əsas vasitə quraşdırma tələb edib nəzərə alındıqda hesab 07. . Və ya obyekt natamamdır kapital inşası və əks olundu hesab 08. . Bu hallarda, səlahiyyətlilərin aktiv vurduqdan dərhal sonra və ya çıxması ƏDV-ni qəbul etməyə icazə verilir. Bu barədə daha çox - "Əmlakın 01 hesabı hesabına köçürülməsini gözləmədən" ƏDV çıxılmaq üçün ƏDV çıxılmaq olar "(jurnalda nəşr olunan" Glavbux "№ 18, 2012).
Mövzuyla əlaqədar kurs öyrənmək Hansı hallarda ƏDV-ni bərpa etməlisiniz - baş məktəb məktəbi ali məktəbi.glavbukh.ru.Buna görə, nəzarətçilərin, şirkətin son dörddəbirdəki mövcud əsas mediadan faydalanması ilə razılaşmaları çətin ki, əmlak malların tərkibində əmlak verildikdə hesab 41.. Vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəmirsinizsə, keçmiş dövrlər üçün ayırmalar, zərif bir bəyannamə və təqdim etmək daha yaxşıdır. Ancaq ilk siyahıları qələmlərlə birlikdə arzanca yaranan büdcədəki siyahılar. Beləliklə, vergi ödəməməsi üçün heç olmasa cərimə olunmağınızdan çəkinəcəksiniz.
Ədalət naminə, ümumiyyətlə, şirkətdən əsas vəsaitlərə köçürülmüş şirkət, şirkət ƏDV məbləğini çıxartmaq üçün daha əvvəl bərpa etmək məcburiyyətində deyil. Axı, belə bir əsas göstərilmir 3-cü paraqraf. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddələri. Əlbətdə ki, obyekt vergi tutulan fəaliyyətdə istifadə ediləcəkdir. Ancaq bu hakimlər üçün bir dəlildir. Yeri gəlmişkən, onlar şirkətin tərəfində dayana bilərlər (bax) 23 mart 2012-ci il tarixli Moskva rayonunun fəflərinin həlli A40-51601 / 11-129-222).
Mallar material olaraq istifadə etmək qərarına gəldi
Malları materiallara köçürərkən, başın bir qaydasına da ehtiyacınız olacaq. Sənəd belə bir qərarın verilməsinin səbəbini əks etdirir. Bundan sonra, materialların uçotu üçün verilən vahid əsas sənədlər. Bu tələb etibarsızdır m-11 nömrəli forma və hesab ölçmə kartı m-17 nömrəsi.
Xatırladaq ki, materialların bir hissəsi olaraq şirkətlər adətən əsas aktivlərin əlamətləri ilə qarşılaşan, lakin müəyyən edilmiş həddə başa gələn əmlakı nəzərə alır. Buna görə də bu hissədə müzakirə ediləcək qaydalar tam olaraq eyni olacaq adi materiallarvə aşağı dəyərli aktivlər üçün.
Mühasibat uçotu
Şirkətinizin bir material kimi istifadə edəcəyi mallar tərcümə edilməlidir hesab 10. "Materiallar".
Əsas odur ki, xatırlamaq vacibdir
1 Malları əsas dayaq və ya materiallara tərcümə etmək üçün başın bir qaydasına ehtiyacınız olacaq.
2 Hesabdakı xərclər 41 "mal" 08 (07) və ya 10 hesabına tərcümə edilməlidir.
Əlavə olaraq, əsas axın
Sənəd: Rusiya Federasiyasının məqalələri və vergi məcəlləsi.
OS-ni mallara tərcümə etmək mümkündür və əgər belədirsə, nə üçün əsaslandırmaq lazımdır? Və niyə belə bir tərcümə lazımdır? Bu çətin suallara cavablar, arbitraj təcrübələrindən nümunələr və bu nəşrdə tapa biləcəyiniz məmurları aydınlaşdırın.
Əsas və ya məhsul - fərq aydın olduqda
Mühasibat obyektlərinin vəziyyəti və onlarla iş qaydaları ilk növbədə ilk növbədə müvafiq mühasibat müddəaları (PBU) ilə müəyyən edilmişdir. PBU 6/01 "Əsas vəsaitlər üzrə mühasibat uçotu" görə, 30.03.2001 nömrəli 30.2001 nömrəli 26 metr, obyekti əsas aktivlərə (bundan sonra - OS) ilə əlaqələndirən meyarlardan biridir Təşkilat onu təkrar satış üçün daha da istifadə etmək niyyətində deyil (s. 4 pbu 6/01).
Əksinə, PBU 5/01 "Maddi və sənaye ehtiyatlarının mühasibat uçotu", malların əsas xüsusiyyəti 09.06.2001-ci il tarixli 44n, satış üçün nəzərdə tutulan məqsəddir (bənd) 2 pbu 5/01).
Sabit qiymətləndirmənin əsas fərqləndirici xüsusiyyəti budur ki, bu obyekt uzun müddətdir (12 aydan çox) iqtisadi fayda verməyə təsir edə bilər.
Beləliklə, yeni alınan "uzunmüddətli istifadə" obyekti haqqında danışırıqsa, sual bu kateqoriyaya aiddir, bu kateqoriyaya aiddir, yalnız onu daha da geri qaytarmaq üçün təşkilat arasında bir niyyətin olmaması və ya olmaması üçün azaldılır.
Ancaq niyyət dəyişə bilər. Satınalma zamanı, təşkilat obyektin fəaliyyətinə görə istifadə edilməsini güman etdi, lakin sonra bazar vəziyyəti dəyişdi, sahiblərinin biznesin inkişafı üçün digər planları və s.
Beləliklə, bu əmlak satılmalıdır. Ancaq bütün bunlardan sonra satış prosesi təxirə salına bilər və axtarış dövründə obyekt artıq təşkilatı gətirən bir aktiv ola bilməz. Bəs niyə bütün bu müddət ərzində əmlak vergisi üzrə əsas vasitə və vergi hesab edilməlidir?
Bu problemlə bağlı müxtəlif fikirləri nəzərdən keçirin.
Digər bir aktiv növündə satış üçün tərcümə mümkün deyil - nəzarət orqanlarının mövqeyi
Dövlət maliyyə orqanları OS-ni satış üçün mallara köçürmək üçün birmənalı bir mövqe tutur - bu mümkün deyil. Bu rəy, PBU 6/01 OS-nin malın köçürülməsini təmin etməməsinə və mühasibat uçotundan əsas vəsaitlərin silinməsi yalnız onların ixtiyarındadır. Bu mövqe dəstək və hakimlər tapır (13 noyabr 2012-ci il tarixindəki Volqa rayonunun Fas-lərinin qərarları (A49-2601 / 2012 tarixli ASE 05.02.2016 nömrəli ASE. F06-5311 / 2015).
Buna görə də, idarəetmə orqanları, əvvəlcə sabit qiymətləndirmə olaraq əldə edilən obyekt bu statiyada satışa qədər (və ya digər əsasların atılmasına qədər) qalmalıdır. Bundan sonra əmlak vergisi satışına qədər bu obyektin altında ödənilməlidir (atma). Bu fikir xüsusilə Maliyyə Nazirliyinin məktubunda 02.03.2010 nömrəli məktubunda 03-05-05-01 / 04.
Mümkün deyilsə, amma həqiqətən istəyirəm ... və ya tərcümə nece hasil edə bilərsiniz
Bu məsələdə vergi orqanlarının əsas mövqeyinə baxmayaraq, təşkilatlar hələ də əmlak vergisini optimallaşdırmağa çalışırlar. OS-ni mallara çevirməyə çalışan vergi ödəyicisini yalnız onun mövqeyinə hazır olsa, məhkəmədə müdafiə etməli olacaq. Bu məsələ ilə bağlı vergi orqanları ilə mübahisədə hansı dəlillərin kömək edə biləcəyini düşünün.
Burada vergi ödəyicisinin mövqeyi vergi orqanlarının istinad etdiyi Eyni PBU 6/01-ə əsaslanır. Bu tənzimləmə aktının 4-cü bəndində, OS obyektinə aid edilə bilən şərtlər sadalanır. Bu şərtlər eyni vaxtda aparılmalıdır. Bu meyarlardan biri də təşkilatın əldə edilmiş obyekti yenidən satmaq niyyətində olmamasıdır. Buna görə də belə bir niyyət görünsə, obyekt artıq OS-ni təyin etmək üçün hər cür şəraitə uyğun deyil və digər aktivlər kateqoriyasına çevrilə bilər.
Bu vəziyyətdə, mübahisəli bir obyektin həyata keçirilməsini təsdiqləyən sənədləri təmin etmək lazımdır, yəni:
- bu OS-nin şirkətin əsas fəaliyyəti və onu satmaq niyyəti üçün bu OS-dən istifadə etməsi barədə başın əmri;
- alıcıların tapılmasına şəhadət verən sənədlər: bazar araşdırması, satış üçün elanlar, vasitəçilərlə müqavilələr və s .;
- potensial alıcı artıq tapılıbsa, onda ilkin müqavilə və ya onunla yazışmalar.
Bənzər əsaslar varsa, arbitraj məhkəmələri vergi ödəyicisinin tərəfində düşür. Nümunələrə 04/16/2010 tarixində Şimal-qərb bölgəsinin fonlarının qətnamələri, A56-26848 / 2009, Qərbi Sibir rayonunun Fas-ı 06/28/2011 nömrəli Fas daxildir. A70-6665 / 2010.
Vacibdir! OS-ni mallara çevirmək üçün vergi ödəyicilərinin lehinə müsbət həllər, keçən illərdə fəal qəbul edildi və bugünkü tendensiya, təəssüf ki, tərs.
OS-ı mallara köçürərkən mühasibat məftilləri
Dərhal, deyək ki, hesabat planının tətbiqi üçün naqillərin mal tətbiqi üçün məftillər Maliyyə Nazirliyinin 31.10.2000 № 94N № 94N-dən etibarən hesab planının tətbiqi qaydalarına köçürülməsi üçün naqillər verilmir. Ancaq burada hər iki cəlb edilmiş hesabın (01 "Sabit aktivlər" və 41 "mal") müvafiq 91 "digər gəlir və xərclər" hesabına uyğundur. OS bir məhsul olduqda vəziyyət üçün məftillər, aşağıdakılar olacaq:
DT 01 (alt məktəb. "OS atılması") CT 01 - OS-nin ilkin dəyərini yazdı.
DT 02 CT 01 (alt məktəb. "OS atılması") - OS-nin hesablanmış amortizasiyasının dəyəri silindi.
DT 91-2 CT 01 (alt məktəb. "OS atılması") - Yığılmış qalıq dəyəri OS.
DT 41 CT 91-1, qalıq bir dəyərdə bir məhsul olaraq nəzərə alınan əsas vasitədir.
Vacibdir! Qeyri-standart məftillərdən istifadə edərək, İncəsənət tərəfindən nəzərdə tutulmuş mühasibat uçotu hesablarında homogenerasiyaların səhv əks olunması üçün məsuliyyət riskini unutma. 120 vergi kodu.
Ümumiyyətlə tərcümə etməliyəm? Problemə alternativ mənzərə
Əsas vəsaitlərin mallara köçürülməsi, ilk növbədə əmlak vergisini saxlamaq üçün bir təşkilata ehtiyac duyur. Lakin bu vəziyyətdə amortizasiyaya xitam verilir, I.E., gəlir vergisi əsası artır.
Misal
Təşkilat 10 illik faydalı bir həyat və ilkin dəyəri 120.000 rubl olan əsas vasitə əldə etdi. Mühasibat uçotu üçün mühasibat uçotu qaydasında və vergi uçotu Verilmiş xətti metod Amortizasiya.
Bu obyekt üçün bir ay, iki rubl miqdarında amortizasiyaya uğrayacaqdır. (120.000 rubl / (10 il)× 12 ay)).
İstifadə olunan ilk il üçün əmlak vergisi üçün vergi bazası olacaq: (120,000 + 119,000 + 117 000 + 117 000 + 117 000 + 117 000 + 1133 000 + 112 000 + 112 000 + 111 000 + 111 000 + 109 000 + 109 000 + 108 000 + 108 000 + 108 000 + 108 000 + 108 000 + 108 000 + 108 000 + 108 000 + 117 000 + 117 000 + 117 000 + 117 000 + 117 000 + 112 000 + 117 000 + 117 000 + 108 000 + 108 000)) / 13 \u003d 114,000 rubl.
İl üçün əmlak vergisi olacaq
N n \u003d 114 000× 2.2% \u003d 2508 rubl.
Digər tərəfdən, eyni dövrdə 12.000 rubl məbləğində amortizasiya hesablanmış və xərclərə daxil edilmişdir. (1000 rub.× 12 ay). Bu, gəlir vergisi məbləğinin azalmasına səbəb oldu:
Np \u003d 12 000 rubl.× 20% \u003d 2400 rubl.
Nümunədən göründüyü kimi, gəlir vergisi və əmlak vergisi xərcləri üzrə əmanətlərin miqdarı bu məsələ Təxminən eyni.
Faydalı istifadə müddəti 10 yaşdan az olacaqsa, OS daha sürətli amortizasiya ediləcək və mallara tərcümə zərərsizləşəcəkdir. Ancaq istifadə üçün uzunmüddətli son tarixlərdə və nisbətən kiçik aylıq amortizasiyanın, əmanət əmlak vergisinin qiymətindən az olacaqdır. Nəticə etibarilə, bu vəziyyətdə mallara köçürmə seçimini nəzərdən keçirin.
Vacibdir! Mallara tərcümənin sizin üçün yararsız olduğuna qərar verdiyiniz təqdirdə, vergi orqanları istifadə olunmamış əsas vəsaitlərin xərcləri xərcləri kimi amortizasiyanı qəbul edə bilməyəcəyini unutmayın. Buna görə də, bu vəziyyətdə, OS satışının təşkilatın əsas fəaliyyəti üçün istifadə olunana qədər təsdiqləməsi lazım olacaq.
Malların mallara tərcüməsinin mümkün riskləri
Bu qədər maddi faydaların olmaması sualın yalnız bir tərəfidir. Digər tərəfi - mümkün vergi riskləri Nəticədə, onlarla əlaqəli xərclərin ortaya çıxması.
Yuxarıda, bədii olmayan tipekohritlərin istifadəsi üçün məsuliyyət tətbiqinə artıq toxunduq. Rusiya Federasiyasının 120 Vergi Məcəlləsi: İşdə 10.000-30.000 rubl cərimə. - başa düşülmürsə vaqi bazasıAçıqlayır; Ödənilməmiş verginin 20% -i miqdarında - bu ödəməyə icazə verilsə.
Hesabatlılıq formalarının hər hansı bir cərgəsinin təhrifi ən azı 10%-bray, sənət altına düşür. 15.11 İdarəetmə Məcəlləsi. Məsuliyyət - Adminstrat vəzifəli şəxslər 5000-20 000 RUB. 1-2 il ərzində diskvalifikasiya.
Vacibdir! Hesablama planının qeyri-vahid məftillərin istifadəsini qadağan etməməsinin lehinə olan dəlillər, bu cür dəlillər xidmət edə bilər. Birincisi, Maliyyə Nazirliyi bəzən hərflərdə qeyri-standart yazışmaları tövsiyə edir (məsələn, DT 19 KT 83 - 30.10.2006 nömrəli bir məktubda 07-05-06 / 262, DT 68 CT 99 - bir məktubda 15.02.2006 № 07- 05-06 / 31 və s.). İkincisi, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 15 mart 2001-ci il tarixli məktubu 16-00-13 / 05 Hesabların planı tanınmır tənzimləmə sənədi. Əks təqdirdə, o, binaların istifadəsinə vahid yanaşmalar quran bir təlimatdır, lakin bu, tipik yazışmalar tam deyil və istinad baxımından mümkün olan bütün növ əməliyyatları təmin etmir.
NƏTİCƏLƏR
Əsas vəsaitlərin mallara köçürülməsi üçün tətbiq olunmur tənzimləmə aktları. Nəzarət orqanları baxımından bu əməliyyat Qanuna əməl etmir və yalnız əmlak vergi bazasının alt-üst edilməsi məqsədi ilə edilir. Digər tərəfdən, qanunvericilikdə bu hərəkətə birbaşa qadağa qoyulmur.
Belə bir tərcümə etmək istəyirsinizsə, məhkəmədə mövqeyinizin qorunmasına hazırlaşmalısınız. Ancaq əsas vasitəni mallara köçürmədən əvvəl, bu hərəkətin məqsədəuyğunluğunu yüksək qiymətləndirin. Beləliklə, 10 ildən az bir faydalı ömrü olan əşyalar üçün, mallara tərcümə sadəcə zərərsizdir, çünki bu vəziyyətdə artan amortizasiya gəlir vergisi xərcləri daxil olmaqla daha əhəmiyyətli bir əmanət əldə edilir.
Suala cavab vermək üçün istifadə edildi aşağıdakı sənədlər və tənzimləmə aktları:
Verilən məlumatlara əsasən aşağıdakıları məlumatlandırmaq lazım olduğunu düşünürük.
"Əsas vəsaitlərin uçotu uçotu" mühasibat uçotuna görə, müəyyən edilmiş obyekt eyni vaxtda qane edirsə, təşkilat tərəfindən əsas vəsait hesab edilməsi üçün təşkilat tərəfindən hesablanmalıdır aşağıdakı şərtlər: Obyektin məqsədi - məhsul və ya işin təşkili və ya təşkilat tərəfindən öz idarəetmə ehtiyaclarını ödəmək və ya öz idarəetmə ehtiyaclarını ödəmək və ya mənfəət çıxarmaq üçün bir təşkilat təmin etmək və ya icarəyə vermək (kirayə vermək); İstifadənin müddəti ən azı on iki ay və ya eyni dərəcədə işləyən dövrdür (əməliyyat dövrü on iki aydan az ola bilər); Müəssisənin planlaşdırılan istifadəsi - təşkilat yenidən satışını ifadə etmir; Obyektin iqtisadi dəyəri gələcəkdə gəlir əldə etmək üçün obyektin mümkünlüyü və ya (üçün) qeyri-kommersiya təşkilatı) Fəaliyyətlərdə bir obyektdən istifadə etmək bacarığı, nəticəsi qanuni hədəflərə çatmaq üçün nail olmaq lazımdır.
Göstərilən PBU 6/01, əsas vəsaitlərin sadalanan və ya hərəkətləri nəticəsində (silinmə) verildiyini (yazma) verildiyini müəyyənləşdirir. Əsas vəsaitlərin silinməsini istiqamətləndirən hərəkətlər arasında, üçüncü tərəflərə əsas vəsaitlərin qurğusunun satışına satılır.
"Sabit aktivlər üçün mühasibat uçotu" mühasibat uçotu haqqında mühasibatlaşdırma qaydalarına əsas vəsaitlərin tərcüməsi təmin etmir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 03.03.2010 tarixli bir məktubda 03-05-05-01/01 / 04, cari mühasibat proseduru ilə mallar kateqoriyasında əsas vəsaitlərin köçürülməsi təmin edilmir və xitam verilmədi Əsas vəsaitlərin əmlakı vergisi yalnız cari pbusa uyğun olaraq nəticədə bir nəticədə mümkündür. Təşkilatın fəaliyyətinə xitam verilməsi nəticəsində satılması, ödəmə və ya digər sərəncam verildiyi təqdirdə, sabit aktivləri atəşə tutmaq, geri qaytarmaq və ya digər sərəncam vermək də mümkündür. Təşkilatın fəaliyyətinə xitam verilməsi PBU 16/02-in "fəaliyyətinə xitam verilmiş fəaliyyət haqqında məlumat" mühasibat uçotu haqqında tənzimlənməyə uyğun olaraq verilməlidir.
Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, aktiv faktiki satışa qədər əsas vəsait hesabına nəzərə alınmalıdır.
Mühasibat hesabları planının tətbiqi barədə təlimatlara görə iqtisadi fəaliyyət Təşkilatlar (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiqlənən 31.10.2000 № 94n) "Məhsullar" hesabı, satış üçün mal kimi alınan inventar-maddi dəyərlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatı ümumiləşdirmək məqsədi daşıyır. Göründüyü kimi, aktivin 41 "mal hesabına tapşırılması üçün məcburi meyar, sonrakı satış məqsədi ilə aktivin əldə edilməsidir. Kompüter sistemini əldə etmək məqsədi, sualdan aşağıdakı kimi satış deyildi. Məqsəd sistemi işlətmək idi.
Bir kompüter sisteminin sabit aktivlərdən mallara köçürülməsi halında, ehtimal budur vergi orqanı Təşkilatların əmlak vergisi üçün vergi bazasının alt-üst edilməsi ilə bu hərəkətləri istəyəcək və müvafiq tədbirlər görəcək: Vergi təfərrüatları, təşkilatı ədalətə cəlb edəcəkdir. Bənzər bir vəziyyət Volqa rayonunun Federal Arbitraj Məhkəməsi tərəfindən 11.11.2012-ci il tarixində A49-2601 / 2012 tarixində. Məhkəmə, təşkilatın iqtisadi həyatının şəraitindən asılı olmayaraq, əmələ gələn mallar, əsas vəsaitlərin vəziyyətindən asılı olmayaraq, əsas vəsaitlərin, əsas vəsaitlərin satmaq niyyəti və uzun müddət istifadə edilməməsi barədə məlumat vermədi. Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin tərifi 11 Yanvar 2013 tarixində - Sənədləri 17754/12 "Davamı Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə köçürməsindən imtina etməsi haqqında" Fərmanın qanuni və dəyişməz qaldığını söylədi .
Ancaq həm əks təcrübə var. Bəzi hakimlər artıq iqtisadi fəaliyyətlərdə istifadə edilməyən və qazanc əldə etməyən əsas aktivlərin, əsas vəsaitlərin tələblərini ödəməyi dayandırdıqları və buna görə də əsas vəsaitlərin aradan qaldırılması və kateqoriyadan çıxarılması olduqca əsaslandırılmış və qanunidir (qərar) 27 yanvar 2009-cu il tarixli 27 yanvar 2009-cu il tarixli Federal Arbitraj Məhkəməsi, A65-9168 / 2008, Mərkəzi Rayon Federal Arbitraj Məhkəməsinin qərarı 04.07.2008 nömrəli, № A48-3994 / 07-14).
Ayrıca, 6 dekabr 2011-ci il tarixli Federal Qanununun 9 və 10-cu maddələrinin 9 və 10-cu maddələrinin № 402-FZ "Mühasibat uçotu" və mühasibat uçotu qeydləri üçün düzəlişlərin tətbiqi imkan verdiyini unutmayın.
Yuxarıda göstərildiyi kimi, aktivlərin "əməli aktivlər" kateqoriyasından "mallar" kateqoriyasından köçürmə imkanı ilə bağlı iki fikir var. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, ən yüksək arbitraj məhkəməsi də daxil olmaqla bir sıra gəmilər, aktivlərin əsas vəsaitlərin mallara köçürülməsi qeyri-mümkün olduğuna inanır, çünki əvvəlcə bu cür tərcümə ehtimalı təmin edilmir Mövcud mühasibat müddəaları ilə, ikincisi, mallar yalnız sonrakı satış üçün əvvəlcə eşşək ola bilər.
Məhkəmələrin ikinci qrupu hesab edir ki, PBU-da əsas vəsaitlərin əsas vəsaitlərinin mal kateqoriyasına köçürülməsi ehtimalı ilə bağlı birbaşa təlimatların olmamasına baxmayaraq, mövcud aktivin cavab verilməsini dayandırdığı andan mümkündür məcburi şərtlərPBU 6/01-də aktivi əsas aktivlərə aid etmək üçün şərtlər kimi göstərilir.
Güman edirəm ki, baxılan işdə kompüter sisteminin keçidi vəziyyətində vergi orqanının hansı mövqeyinin aparılacağını asanlıqla proqnozlaşdıra bilərsiniz. Əmlak vergisinin ayrılması riski böyükdür.
Bəlkə də mövcud sənədləri araşdırmaq və kompüter sisteminin heç vaxt təşkilatın əsas vasitələrinin olmamasını təmin etmək üçün ilkin sənədlərdə və mühasibat uçotu qeydlərində dəyişiklik etmək imkanlarını diqqətlə nəzərdən keçirməyin mənası var.
Almaq istəyirsən hüquqi məsləhət Sizcə? İndi mənə zəng et!
E.O. Kalinchenko, iqtisadçı mühasib
Malların əsas vəsaiti bağlıdır!
İstifadə olunmamış OS-ni malların tərkibinə və belə bir tərcümənin nəticələrini köçürərək təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilən məqsədlər
Məqalədə göstərilən məhkəmə qərarları aşağıdakıları tapıla bilər: "Məhkəmə Təcrübəsi" Sistemləri Consultantsplus bölməsiBu, təşkilatın əsas vasitədən istifadə etməyi dayandırması və gələcəkdə işləməyəcəyi deyil, ancaq satmağı planlaşdırır. Belə bir vəziyyətdə, mühasib (şirkətin idarə edilməsi) bu aktivin əsas vəsaitlərin meyarlarına cavab vermədiyi üçün mallara köçürülməsi barədə düşüncələr var. Ancaq bu fikrin həyatı ilə tələsməməlisiniz. Axı, yalnız ilk baxışdan faydalar vəd edir (əmlak vergisində ən azı bir azalma). Diqqətli düşünmə ilə gözlənilməz maneələr tapılır ...
Məqsəd 1. Əmlak vergisinin miqdarını azaldın
Əmlak vergisi əsasında ödənilir orta illik dəyəri Mühasibat uçotuna görə sabit aktivlər (bir sıra istisnalar üçün) pp. 1, 4 osh qaşığı. 374, s. 1, 2 osh qaşığı. 375, 378.2, 381 NK RF. Beləliklə, istifadə olunmamış və satılan aktivlərin 01 "Sabit aktivlər" (03 " Qazanclı investisiyalar içində maddi dəyərlər") Qalıq dəyəri 41" mal "hesabına, təşkilat onları əmlak vergisi vergisinin altına aparacaqdır. Görək bunun vergi və məhkəmələrə necə cavab verəcəyini görək.
Əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri hesablanmış əmlak vergisi, xüsusən də aşağıdakılarla əlaqədar ödəməyə ehtiyac yoxdur:
- 1-ci və ya 2-də daxil olan obyektlər amortizasiya qrupları W. alt. 8 s. 4 sənət. 374 nk rf;
- 01.01.2013-cü ildən sonra qəbul edilmiş daşınan əsas vəsaitlər yenidən təşkilat, ləğv və ya ötürmə nəticəsində deyil qarşılıqlı şəxslər və İncəsənət. 20, bəndin 25-ci bənd. 381 nk rf;
- daşınmaz əmlak fondları kadastr dəyərinə əsaslanan vergi tutulan əmlak və s. 2 sənəti. 375, st. 378.2 nk rf.
PBU tərcüməsi təmin edilmir
Məhkəmə mübahisələrinin fikrincə, hesabat standartlarının aktivləşdirən aktivlərin mümkünlüyünü təmin etmədiyinə inanın. Xatırladaq ki, mühasibat uçotu əsas vəsaitlər eyni vaxtda aşağıdakı meyar m ilə cavablandıran aktiv kimi tanınır s. 4 pbu 6/01:
- dƏQİQƏ:
- <или> İstehsalda iş üçün (iş yerinə yetirərkən xidmət);
- <или> Təşkilatın idarəetmə ehtiyacları üçün;
- <или> icarə üçün (lizinq);
- 12 aydan çox istifadə üçün nəzərdə tutulmuşdur;
- sonrakı satmaq lazım deyil;
- gələcəkdə iqtisadi fayda gətirmək (gəlir) gətirmək məqbuldur.
Bu meyarları nəzərə alaraq, müfəttişlərə görə, müfəttişlərə görə uyğunlaşan aktivdir. Təşkilat istehsalda istifadə etməyi dayandırsa da, satılacaq. Vergi orqanları bu qədər əsassız aktivlərin mallara əsassız tərcüməsi, malların azaldılması üzrə təşkilatlarda ittiham olunur məsələn, AU-nun qərarı 05.02.2016 nömrəli qərarı, № F06-5311 / 2015.
Məhkəmələrdə qurulmayan mövqe yazılı mövqelərin olduğunu söyləmək mümkün deyil. Axı, sabit bir qiymətləndirmə meyarlarına cavab vermək üçün aktiv istehsalda istifadə üçün nəzərdə tutulmuş və əslində işləməməlidir. Və iddiasız əsas vəsaitlərin satışı üçün 41 hesabı ilə yazmaq lazım deyil, 01 (və ya 03) hesabından əmlakı həyata keçirmək mümkündür. Təşkilatın satışından gəlir əldə etmək niyyətini nəzərə alaraq, gələcəkdə iqtisadi faydalar gətirə bilməməsi səbəbindən sabit bir qiymətləndirmə barədə səhv bir qiymətləndirmə barədə səhv danışacaqdır və səh. 29 pbu 6/01; Pp. 9, 13 "Əsas vəsaitlərin tanınması və yazılması üçün meyar kimi mülkiyyət hüququ" (25.02.2010 tarixində qəbul edilmiş).
Maliyyə Nazirliyinin e-poçtları var, vergi orqanları ilə maliyyəçilərin həmrəyliyini təsdiqləyən e-poçtlar var. Tərcümə etmək arzulayan təşkilatlar 41 Təşkilat, istehsal və işçi heyətinin dayandırılması və tam azaldılması səbəbiylə bir ildən çox istismar edilmədiyi əsas vəsaitlər, maliyyə nazirliyi, satışa qədər və buna görə vergi olana qədər sabit aktivlərin qalmasına cavab verdi Mülkiyyət haqqında vergi haqqında Maliyyə Nazirliyinin məktubu 02.03.2010 № 03-05-05-01 / 04.
Bənzər bir cavab, satış anı olan əmlaka vergiyə verilmişdir - Maliyyə Nazirliyindən və icarəyə götürülmüş əmlakı geri qaytaran şirkətdən alınan əmlakdan daha çox istifadə etməməyi qərara aldı, ancaq satacaq Maliyyə Nazirliyinin 03/31/2011 nömrəli məktubu 03-03-06 / 1/187.
Arbitraj təcrübəsi: və bizim və sizin
Vergi orqanlarının mövqeyi məhkəmə dəstəyini tapdı. Qərarlarında, arbitraj məhkəmələri qeyd etdi ki, əsas vasitəni tanımaq üçün aktiv, kimin istəyərsə, əsas vəsaitlərin meyarlarına cavab verməlidir. Sabit qiymətləndirmənin sərəncamı, hakimlərin fikrincə, ehtimal ki, hədəf maneələrin meydana gəlməsində, məqsədyönlü şəkildə bir aktiv istifadə etmək mümkün deyil. Hesaba görə 41, sonra Şərtnamə Bu mövzuda aktivlərin təyin edilməsi, məhkəmələri vurğulamaq, satış məqsədi ilə əldə edilməsidir. Məsələn, hakimlər, 01 (03) hesabından əsas fondu yazmaq üçün kifayət qədər obyektiv əsaslar tapmadılar və bu, aşağıdakı səbəblərin 41 hesabına verilməsi.
- İstehsalın azaldılması və bunun niyyəti ilə sabit qiymətləndirmənin daha da istifadəsinə ehtiyacının olmaması Qətnamələr 11 AAS 02/18/2013 nömrəli A49-7237 / 2012; Fas proqramı 11/13/2012 nömrəli A49-2601 / 2012;
- artıq ləğv edilmiş bir şirkətin fəaliyyətində istifadə olunmayacaq sabit aktivləri satmaq ehtiyacı, ödəmək hesablar ödəniləcək (Əsas vəsaitlərin istifadə üçün yararsız bir vəziyyətdə olduğu barədə məlumat olmadıqda (məlumat olmadıqda) AU-nun həlli 05.02.2016 № F06-5311 / 2015; 11.12.2015 nömrəli AA AAS 11AP-15926/2015;
- İcarəyə götürülmüş və təşkilatın öz fəaliyyətində icarəyə verilməsi üçün icarə əmlakından daha da istifadənin mümkünsüzlüyü. Nəticədə - keçmiş lizinq aktivlərini satmaq qərarı Fas SSO-nun həlli 12.07.2012 nömrəli A45-13737 / 2011.
Təşkilatların xeyrinə məhkəmə qərarları da var. Ancaq onlar olduqca uzun müddət qəbul edildi. Məsələn, bir mübahisə, 1,5 ildən çox istifadə edilməmiş, yüksək köhnəlmiş və sabit aktivlər müzakirə edilməyən məhsula köçürülmüş bir iflas təşkilatı qazana bildi 04.07.2008 nömrəli Fas TSO-nun həlli A48-3994 / 07-14.
Uğurlar gülümsədi və istehsal və işin olmaması səbəbindən 41 əsas vəsaitin vəsaiti olan vəsaiti götürən şirkət. Maraqlıdır ki, bu aktivlərin əsas medianın meyarlarına cavab verməyən auditorların tövsiyələri ilə bağlı görülən FAS proqramının həlli 27.01.2009 nömrəli A65-9168 / 2008.
Məhkəmə, həmçinin təşkilatın tərəfində dayandı mühasibat uçotu siyasəti 01 hesabından yazma və hesabın tərkibindəki malların tərkibindəki əks olunan malların kompozisiyasında yalnız əmələ gətirilən əsas aktivlərin (və ya istifadə üçün yararsız) istehsalında tələb olunmamış, onların satış bazarının olması və onların dəyəri təşkilat üçün vacibdir və onların dəyəri vacibdir . Digər hallarda istifadə olunmamış aktivlər əsas aktiv olaraq nəzərə alınmağa davam etdi 10/27/2010 No. KA-A40 / 11434-10-2 nömrəli Fas MO-nun həlli; 9 AAS 06/15/2010 № 09AP-11907/2010-AK, 09AP-14636/2010-AK.
Və qeyd edirik (bu sadə təsadüf olsa da, bu, bu, iki qeyd olunan halda olanlar ilə mübahisəni qazanan iki nəfərdən ikisində, bu, aşınma səbəbiylə yazılı namizədlərin adlandırılan əsas vəsaitlərin mallarına köçürülməsi barədə idi . Yəni, əslində bu əsas vəsaitlərin yazılması zamanı təşkilat, 41-2 "digər xərclər" hesabının debetini nəzərə almaq əvəzinə 41 hesabı 41 hesabına aid etdi.
Çıxış
Nəzarətçilər, satılması planlaşdırılan, mühasibat uçotu qanununun təmin edilməsi planlaşdırılan əsas vəsaitlərin istehsalında lazım olmayan əsas vəsaitlərin köçürülməsi təmin edilmir. Və bu cür hərəkətlərin şərtinin yalnız əmlaka vergi ödəmək istəmədiyini düşünəcəkləri göz qabağındadır. Nə narahat edir məhkəmə təcrübəsi, bu geniş, ziddiyyətli deyil və içindəki hər hansı bir tendensiyalar da izlənilmir. Belə bir şəraitdə, 41 hesabına əsas vəsaitləri yazmaq olduqca risklidir.
Məqsəd 2. istifadə olunmayan əsas vəsaitlər "keçmiş vergi xərcləri" amortizasiya etməyin
İstifadəsiz fondlar, təşkilatın maliyyə nazirliyini araşdıraraq hesablanmamış fondlara hesablanmasını nəzərə al 03/31/2011 № 03-03-06 / 1/187 nömrəli Maliyyə Nazirliyinin məktubları 03-03-06 / 2006 nömrəli 03-03-04 / 1/367. Belə xərclərin əsassız, iqtisadi cəhətdən əsassız olduğundan s. 1 sənəti. 252, səh. 49 sənət. 270 nk rf. Yalnız əsas vasitə müvəqqəti olaraq istehsalda istifadə olunmadıqda, sadə əsaslandırılmış, bir hissəsidir İstehsal dövrü Təşkilatlar, maliyyəçiləri yalnız I dövr üçün hesablanmış amortizasiya məbləğinin xərclərinə daxil etməyə imkan verir 14 Noyabr 2011 tarixində Maliyyə Nazirliyinin məktubları 03-03-06 / 4/129, 04.04.2011 tarixindən: № 03-03-06 / 1/206. Ancaq bu, bu bizim vəziyyətimiz deyil ki, bəllidir.
Yoxlama zamanı təşkilatın istehsalında istifadə edilməyən əsas mediaya amortizasiya daxil olan təşkilatın tərkibində vergi orqanları əlbəttə ki, bu xərcləri aradan qaldıracaqdır. var var məhkəmə qərarıHakimlərin təşkilatın, şirkətin istifadəni dayandırdığı və satışa hazırlaşdığı əsas vəsaitlər üçün amortizasiya xərclərinə daxil olmaq hüququnu tanındığı yerlərdə 21.07.2011 nömrəli Fas MO-nun həlli No. KA-A41 / 7587-11. Ancaq bu, qaydalar üçün bir istisna olmaqla. Daha çox məhkəmələr vergi orqanlarını dəstəkləyir. Qeyd edirlər ki, boşluqların etibarlılığı və iqtisadi məqamı sübut olunmadıqda, istehsalatda avadanlıqların istifadəsi mümkün olmayan təcili və əlçatmaz hallar yoxdur, 08/17/2015 nömrəli AA-nın 11 AAS-ı AAS A49-353 / 2015; Fas CSO 01.11.2013 nömrəli A46-3587 / 2012, 05/29/2012 tarixindən A27-4139 / 2011.
İstehsalda iştirak etməyən və tətbiq üçün nəzərdə tutulmuş iddiaların qarşısını almaq üçün şirkətin əsas vəsaiti amortizasiya edilmiş əmlakdan əldə edilir. Vergi uçotunda xatırladacağıq ki, gəlir əldə etmək üçün (xüsusən də əsas vəsait) gəlir əldə etmək üçün istifadə olunan əmlak (xüsusən də əsas vəsait) budur (malların istehsalı və satışı, işlərin icrası, xidmətlərin təmin edilməsi, təşkilat sisteminin idarə edilməsi) s. 1 sənəti. 256, sənətin 1-ci bənd. 257 nk rf. Bu, "istifadə üçün nəzərdə tutulmayıb" deyil - mühasibat uçotu kimi. Buna görə də təmiz vicdanı olan təşkilatlar amortizasiyaya uğramaq üçün, dedikdə, maşın artıq istehsalda istifadə edilmir.
Yalnız burada nəzarət agentlikləri başqa cür hesab olunur: amortizasiya yalnız halda xitam verilir Açıqlayır; Maliyyə Nazirliyi 07.06.2013 nömrəli 03-03-06 nömrəli 03-03-06 / 1/21209, 02.28.2013 № 03-03-10 / 5834):
- <или> Amortizasiya edilmiş əmlak obyektinin dəyərinin fiziki atılması və ya tam yazılması İncəsənət 5-ci bənd. 259.1, bədii bənd. 259.2 nk rf;
- <или> Siyasətlərdə amortizasiya edilmiş əmlakın tərkibi, siyahıda göstərilənlərin 3-cü bəndində verilmiş istisnalar. 256 nk rf s. 6 sənət. 259.1, İncəsənət 8-ci bənd. 259.2 nk rf.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "Qazanclı" müdirinin amortizasiya edilmiş əmlakının tərkibindən gəlir gətirən fəaliyyətlərdə istifadə edilməyən əsas vəsaitlərin aradan qaldırılması təmin edilmir. Buna görə, təşkilatın onları (hesablanmış məbləğləri xərcləməyə daxil edilməməsi), atılma miqdarına qədər) amortizasiya etməlidir. Və ya bahalaşma başa çatma - istehsalda tələb olunmayan istehsal müəssisələri əvvəllər satılmayacaq.
Əsas istifadə müddəti ərzində hesablanmış amortizasiya məbləğləri əslində yox oldu. Axı, bunları xərclərə görə əlaqələndirmirsiniz, eyni zamanda satılan xərclərə daxil edilə bilən əsas fondun qalıq dəyəri sistematik olaraq azalır. Vəziyyəti qənaət edin, ən azı 3 ay müddətində əsas fondun qorunmasına kömək edəcəkdir. Axı, amortizasiya bu qədər obyektlər üçün dayandırılır s. 3 sənət. 256 nk rf. Ancaq qeyd edin ki, dəyəri həqiqi konservasiya dövrü var. Əsas servisin 3 aydan çox qorunma müddəti başa çatacaq, onda qalıq dəyəri köhnəlmənin necə dayandırılmadığını hesablamalı olacaq.
Əsas vasitələrin qorunması (dörddə birdən çox) əmlak vergisinin artmasına səbəb olacaqdır. Axı istifadə olunmamış əsas vəsaitlərin mühasibat qalıq dəyəri azalmayacaqdır s. 23 pbu 6/01.
Məqsəd 3. Eyni zamanda istifadə olunmamış sabit qiymətləndirmə tətbiq etməkdən bir vergi itkisini tanıyın.
Çox vaxt, istismardan irəli gələn əsas vəsait yalnız itki ilə satmaq olar. Gəlir vergisini hesablayarkən nəzərə alınır. Ancaq amortizasiya olunmuş əmlak haqqında danışdığımız üçün dərhal deyil, sabit qiymətləndirmə zamanı sabit qiymətləndirmənin qalıq faydalı istifadəsi zamanı bərabər hissələr və bərabər səhmlər və s. 3 sənət. 268 nk rf. Amortizasiya edilmiş əmlak istehsalında populyar olmayan əsas vəsaitlərin geri çəkilməsi, təşkilat eyni anda digər xərclərdə itkini nəzərə ala biləcəkləri hesab edir. Digər əmlakın satışında olduğu kimi, təqlisiz s. 2 sənəti. 268 nk rf.
Lakin qeyd edildiyi kimi, nəzarət edən qurumlar, təşkilatların istifadəsinin dayandırılması səbəbindən amortizasiyanın tərkibidən əmlakı istisna olmaq hüququ olmadığına inanırlar. Maliyyə və FTS Nazirliyi, bu cür əmlakın satışından alınan zərərin birdəfəlik yazıla bilmədiyi məktublarda vurğulanır FTS-in məktubları 04/12/2013 nömrəli No. EF-4-3 / [E-poçt qorunur] Açıqlayır; Maliyyə Nazirliyi 28 Fevral 2013 tarixli 03-03-10 / 5834 (05.22.2013 nömrəli FTS məktubunda məlumat və istifadə məqsədi ilə) No. EF-4-3 / [E-poçt qorunur] ) .
Ən azı 3 ay müddətinə əsas vəsaitlərin qorunmasına ümidlər qoymayın. Bəli, bu əmlak amortizasiya olunmadan təsirlənmir. Buna baxmayaraq, konservləşdirilmiş əsas vəsaitlərin satışı digər əmlakın həyata keçirilməsi kimi qəbul edilə bilməz. FTS, başqa bir yanaşmanın eyni miqdarda xərclərdə yenidən uçota səbəb olacağını izah edir FTS məktubu 12 yanvar 2016 nömrəli SD-4-3 / 59 nömrəli. Axı, digər əmlakı xərclərə satarkən satınalma dəyəri daxil edilir. alt. 2 s. 1 sənət. 268 nk rf. Göndərilən əsas vəsaitlərin dəyərinin bir hissəsi artıq amortizasiya kimi təsnif edilir. Və məhkəmələrin belə bir mübahisəsi var: konservləşdirilmiş əsas vəsaitlərin satışı onların dekonsa aparır və Qətnamələr 15 AAS 09.01.2014 №1AP-14541/2013; 11 AAS 09.12.2009 nömrəli A55-9340 / 2009. Beləliklə, nə qədər sərin olursa olsun və əsas vəsaitlərin istehsalında lazım olmayan əsas vəsaitlərin satışından itkisi bərabər şəkildə yazılmalıdır. Onları qorusanız, onda yazma müddəti daha çox olacaq, çünki konservasiya vaxtı faydalı istifadə müddəti artır s. 3 sənət. 256 nk rf.
MHBS-də, şirkətin fəaliyyətində və satmağı planlaşdırmadığı, ayrıca aktiv növü kimi tanınan əsas vəsaitlər.
Nə narahat edir rus hesabatı, istehsalda istifadə edilməyən və satış üçün nəzərdə tutulmayan əsas aktivlərin cari aktivləşdirilməsi nəzərdə tutulsa da, bu cür aktivlər haqqında məlumatlar, hesabatlılığın izahatlarında açıqlamaq daha yaxşıdır.
