Tədqiqat mövzusunun aktuallığı aşağıdakı müddəalarla müəyyən edilir. Vergi, demək olar ki, hamısına aid olan sahədir: hər iki dövlət və ümumilikdə cəmiyyətlər və hər bir vergi ödəyicisi ayrıca.

Dövlət üçün vergilər varlıq məsələsidir. Onlar onun fəaliyyətinə görə maliyyələşdirən əsas gəlir mənbəyidir. Vergilər tərəfindən toplanan pullar büdcəyə və ya dövlətin digər dövlət fondlarına daxil olur. Oradan, dövlət aparatının qorunmasına, ölkənin müdafiə qabiliyyətini və hüquq-mühafizə orqanlarının qorunmasına, dövlət proqramlarının maliyyələşdirilməsini, büdcə sektorunun işçilərinə, o cümlədən müəllimlərin, həkimlərin, mədəniyyət işçilərinin aparılmasını təmin etmək, dövlət proqramının qorunmasına və hüquqlarının aparılmasını təmin edir. Vergilər vasitəsilə toplanan vəsaitlərin çatışmazlığı, vergi sisteminin səmərəsizliyi, vergilərin ödənilməsindən kütləvi yayınma - dövlətin "rifahı" na dərhal təsir göstərir. Və bu vasitəsilə - cəmiyyətin və əhalinin "rifahı" nda.

Demək olar ki, hamısı vergilərlə əlaqələndirilir: hər iki təşkilat, həm sahibkarlar və sadəcə vergi ödəyiciləri olan adi vətəndaşlar. Üstəlik, onlar çox sərt və həssas bir şəkildə vergilərlə əlaqələndirirlər - vergilər ciblərini boşaldır.

Vergilər, sahibkarların gəlirləri onları davam etdirmək üçün stimullardan məhrum etmək, istehsalın maliyyə bazasını pozmaq və investisiya imkanlarını azaltmaq, malların qiymətini artırır və nəticədə onların qiymətini artırır. Bu, həyata keçirmə ilə bağlı çətinliklər yaratmaq, bazarda malların rəqabət qabiliyyətinə mənfi təsir göstərir, sahibkarları da kölgə iqtisadiyyatına girməyə və ya işdən ayrılmağa məcbur edir.

Şəxslərin vergisini müalicə etmək, yaşayış səviyyələrini əhalinin satınalma gücünün azalmasına səbəb olduğunu söyləməmək üçün deyil. Və bu, ölkədəki ümumi iqtisadi vəziyyəti pisləşdirir - mallar istehsalçıları istehsalçıları düzəltməyə məcbur etmək tələb etmir. İqtisadiyyat durğun vəziyyətinə axır.

Nəticədə, ən azı müəyyən bir məbləği aşdıqları halda, lazımi pulla dövlətin, eyni zamanda ölkə iqtisadiyyatı rolunu və populyasiyasını yoxlamaq üçün ölkənin iğtişaşları kimi fəaliyyət göstərməsi halında vergilər. Bu vəziyyətdə dövlət, cəmiyyətə xidmət edən bir mövzu olmaq və onun mövcudluğu və inkişafında kömək etmək əvəzinə, düşmən cəmiyyətə və ona zərər verə bilər.

İqtisadiyyata və təsəvvürlü bir vergi siyasəti cəmiyyətinə olan zərər müharibə və ya düşmən işğalı nəticəsində yaranan zərərlə müqayisə oluna bilər.

Vergilər həmişə bir-birindən ayrılmaz olan iqtisadi və hüquqi prinsiplərin hər zaman sıx birləşməsi və qarşılıqlı əlaqəsidir. Ən çox hissəsi üçün baş verən yalnız bir elm (iqtisadi və ya hüquqi) baxımından edilən nəzəri problemlərin araşdırılması, həmişə birtərəfli və buna görə də həmişə səhv deyil.

Vergilər çox kəskin və sosial baxımdan təhlükəli vasitələrdir ki, dövlətin çox diqqətlə və düşüncəli və əlbəttə ki, elmi əsasında istifadə edilməlidir.

Tədqiqat tapşırıqları:

- Vergi uçotunun təşkilati anlarını xarakterizə edin;

- İstehsal müəssisələrinin mənfəətinə dair vergitutma qaydalarının və metodlarının təhlili;

- İstehsal müəssisələrində vergi uçotu xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin və araşdırın.

Nəzəri baza, bu cür müəlliflərin bu cür müəlliflərin Voronin A.V., Grişimova E.N., Gürcüstan D.K., Dukanich L.V., EVSTEnov L.M., Medvenov A, Moshhkov Yu.L., OOO, Ni, Parhacheva MA, Perminova E. , Somoev rg və s.

1.1. Vergi uçotunun təşkili

Vergi uçotu vergi ilə bağlı mühasiblə əlaqəli bir mühasibin bütün hərəkətlərinin birləşməsidir (vergi bəyannamələrini, ƏDV-lərdə hesab-fakturaların uçotunu, hesabatların və məruz qalan hesab-fakturaların, alış-veriş və satış satınalma və s.)

Gəlir vergisinə görə, vergi uçotunun parlaq bir nümunəsi, 4 nömrəli Rusiya Daxili İşlər Nazirliyinin təlimatlarına 4 nömrəli Rusiya Daxili İşlər Nazirliyinin təlimatlarına qədər 42.2000 № 62 № 62 "və müəyyənləşdirmək üçün köməkçi işdir Məlumatların hesablamasının 1-ci sətirinin (vergi bəyannaməsinin) 1-ci dərəcədə əks olunan məlumatlar. " Bu sertifikat vergi tutulan mənfəətin müəyyənləşdirilməsi üçün mühasibat mənfəətinə uyğunlaşdırıldı. Bu sertifikatı tərtib etmək üçün bir təşkilat, vergi qazancı, hesablanmış mənfəət, faktiki xərcləri aşdıqda və s. Yalnız bundan əvvəl bütün bu prosedurların vergi uçotu deyilmədi. Buna görə, vergi uçotu haqqında tamamilə yeni bir şey kimi danışmaq lazım deyil. Yeganə yenilik məcburi olaraq xüsusi vergi uçotuna ehtiyacdır.

Vergi uçotu, ilkin sənədlər əsasında mənfəət üzrə vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi üçün ümumiləşdirici gəlir və xərc məlumatları bir sistemdir.

Təşkilatın vergi uçotu sistemi müstəqil olaraq seçilir, davranış qaydası müvafiq qaydada (baş müdiri) tərəfindən təsdiq edilmiş vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində hər bir təşkilat tərəfindən müəyyən edilir.

verilən vergi uçotu elan etməlidir:

- gəlir və xərclərin formalaşdırılması qaydası;

- cari vergi (hesabat) dövründə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payını müəyyənləşdirmək qaydası;

- aşağıdakı vergi dövrlərində xərclərə aid ediləcək xərc qalığı (zərər) miqdarı;

- yaradılan ehtiyatların miqdarının formalaşması qaydası;

- Gəlir vergisi üçün büdcə ilə həll olunan borcun miqdarı.

Vergi uçotu məlumatlarının təsdiqlənməsi aşağıdakılardır:

- İbtidai uçot sənədləri (mühasib sertifikatları da daxil olmaqla);

- Vergi uçotunun analitik qeydləri;

- Vergi bazasının hesablanması.

Vergi uçotunun analitik qeydləri hesabat hesabları haqqında əks etdirmədən, hesabat (vergi) dövrü üçün qruplaşdırılmış vergi uçotu məlumatlarının sistemləşdirilməsinin xülasə formalarıdır.

Vergi uçotunun analitik qeydlərinin formaları mütləq aşağıdakı təfərrüatları ehtiva etməlidir:

- reyestrin adı;

- tərtibatın dövrü (tarixi);

- Təbii (mümkünsə) və pul baxımından əməliyyatların ölçülməsi;

- İqtisadi əməliyyatların adı;

- Qeydləri tərtib etmək üçün məsuliyyət daşıyan bir şəxsin imzası (imzası).

Vergi uçotu məlumatlarının formalaşması, vergi məqsədləri üçün mühasibat obyektlərinin xronoloji prosedurunda əks olunmasının davamlılığını (əməliyyatlar da daxil olmaqla, nəticələrin bir neçə hesabat dövründə nəzərə alınması və ya bir-birinə köçürülməsi) daxildir. Bu vəziyyətdə, məlumatların analitik uçotu təşkil edilməlidir ki, bu vergi bazasının formalaşması üçün proseduru açıqlamalıdır.

Vergi uçotu qeydləri kağız daşıyıcılarında, elektron və (və ya) hər hansı bir maqnit mediasında xüsusi formalar şəklində aparılır.

Vergi uçotu qeydlərinin formaları və bu məlumatlarda əks olunma qaydaları müstəqil olaraq təşkilatlar tərəfindən hazırlanmışdır və vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasəti başçısının əmrinə (sifariş) ərizələri tərəfindən müəyyən edilir.

Vergi qeydiyyatı qeydlərində iqtisadi həyat faktlarının əks olunmasının düzgünlüyü onları təmin edən insanları təmin edir.

Vergi uçotu qeydlərində səhvlərin düzəldilməsi, düzəlişlər edən bir insanın imzası ilə təsdiqlənməli və təsdiqlənən, düzəlişin tarixini və əsaslandırılmasını göstərən bir şəxsin imzası ilə təsdiqlənməlidir.

Vergi hesabı aşağıdakı kimi təşkil edilə bilər:

1. İqtisadi fəaliyyət faktlarının uçotu adi qaydada aparılır, mühasibat xidmətinin işçiləri aparılır və vergi uçotu - xüsusi olaraq bu məqsədlə yaradılan xidmət işçiləri.

Ancaq burada bir neçə mənfi xal var:

Birincisi, əksər hallarda xüsusi vergi xidmətinin yaradılması, mühasibat uçotu (həm mühasibat, həm də vergi) ilə məşğul olan işçilərin ümumi sayının artmasına səbəb olacaqdır. Bundan əlavə, bütün təşkilatlar yuxarıdakı xidmətin yaratmağa imkan vermir.

İkincisi, bir sıra əməliyyatlarda hər iki xidmətdə hesabların təkrarlanması, çünki vergi bazasının hesablanmasında istifadə olunan bir çox gəlir və xərclərin göstəriciləri həm mühasibat məqsədi ilə həm də vergi məqsədləri üçün eyni dərəcədə formalaşacaqdır.

Üçüncüsü, təşkilatların başçıları üçün mühasibat uçotu əhəmiyyətli dərəcədə azalacaq, çünki mənfəət vergisi haqqında məlumat mühasibatlıqdan almayacaqdır.

2. Vergi uçotu, iqtisadi fəaliyyətlərin şərtlərindən asılı olaraq müxtəlif təşkilatlarda fərqlənən analitik qeydlərin xüsusi formalarının inkişafı olmadan həyata keçirilir (təşkilati və hüquq forması, fond və fəaliyyət bölgüsü, bağlanmış müqavilələrin növləri və s. ).

1.2. Gəlir vergisinin təşkilati məsələləri

Rusiya Federasiyasında qurulan vergilərin hesablanması vergi uçotu məlumatlarına əsaslanır. Bu vəziyyətdə hər bir vergi üçün vergi uçotu öz sistemi var. Vergi hesabı yalnız vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq tətbiq edildiyi hesablama üçün yalnız vergi uçot sistemi və ümumiyyətlə vergi tutulması üçün nəzərdə tutulmuş vahid mühasibat sistemidir.

Hər hansı bir vergi vergi uçotu sistemini təşkil edən bu sənədlərin əsasında hesablanır:

1) Hər bir vergi üçün vergi uçot sistemi üç səviyyəli və struktur aşağıdakı səviyyələrdən ibarətdir: əsas uçot sənədlərinin (mühasib sertifikatı daxil olmaqla), vergi uçotu qeydlərinin səviyyəsi və vergi bəyannaməsinin səviyyəsi (vergisinin hesablanması) əsas və vergi məbləği müəyyən bir vergi dövrü üçün ödəmək üçün);

2) Hər hansı bir vergi üçün vergi uçotu sistemi bu sistemin bütün səviyyələri arasında ciddi şaquli bir yönlü əlaqə ilə xarakterizə olunur.

Münasibətlərin mahiyyəti, ilkin sənədlərin vergi uçotu məlumatlarının ümumiləşdirildiyi analitik reyestrlərin altına düşməsi və sonra son məlumat vergi haqqında vergi bəyannaməsinə (vergi bazasının və verginin hesablanması) verilməsidir müəyyən bir vergi dövrü üçün ödəmək məbləği). Eyni zamanda, vergi uçotu sistemi çərçivəsində məlumatların hərəkəti altından, analitik vergi uçotu qeydləri və vergi bəyannaməsinə (vergi bazasının hesablanması (vergi məbləğinin hesablanması) üçün əsas uçot sənədlərindən müəyyən bir vergi dövrü üçün ödəyin).

Vergi uçotu, vergi bazasının və bunların hesablanması ilə əlaqədar iqtisadi əməliyyatların davamlı, davamlı və sənədli olması ilə müəyyən edilmiş, davamlı və sənədli mühasibat uçotu ilə müəyyən edilmiş vergilər üçün vergi bazasının formalaşması üzrə məlumatların toplanması, qeydiyyatı və ümumiləşdirilməsi üçün sifariş edilmiş bir sistemdir Vergilər.

NK RF "Vergi hesabı" kateqoriyasının daha dar tərifini verir, lakin buna baxmayaraq hər iki tərifin düzgün hesab edilə bilər. Beləliklə, sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-ü Vergi Mühasibatlığı, vergi bazasının cari vergi qanunvericiliyinin nəzərdə tutulmuş qaydasında nəzərdə tutulmuş qaydada ilkin sənədlərin məlumatları əsasında müəyyənləşdirən məlumat sistemidir.

Hər bir xüsusi vergi üçün vergi uçotu həyata keçirməsi proseduru vergi ödəyicisi tərəfindən vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində vergi ödəyicisinin başçısının müvafiq əmri (əmri) tərəfindən təsdiq edilmişdir. Fərdi iş əməliyyatları və (və ya) obyektlərin vergi məqsədləri üçün obyektlərin uçotu qaydasında bütün dəyişikliklər qanunvericilikdə və ya tətbiq olunan ölçmə metodlarında dəyişiklik edilməsi halında vergi ödəyicisi tərəfindən aparılır. Eyni zamanda, hər hansı bir dəyişiklik barədə qərarlar vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində öz əksini tapmalı və yeni vergi dövrünün əvvəlindən tətbiq edilməlidir.

Vergi uçotu məlumatlarının müəyyən bir vergi üçün vergi bazasının yaranması proseduru haqqında tam məlumat olmalıdır. Məsələn, sənətə uyğun gəlir vergisi haqqında. 313 Rusiya Federasiyasının vergi uçotu məlumatlarının vergi hesabatlarının vergi vəsaiti, 1) gəlir və xərclərin formalaşması qaydası; 2) cari vergi (hesabat) dövründə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payının müəyyən edilməsi qaydası; 3) aşağıdakı vergi dövrlərində xərclərə aid ediləcək xərc qalığı (zərər) miqdarı; 4) yaradılan ehtiyatların miqdarının formalaşdırılması qaydası; 5) gəlir vergisi üçün büdcə ilə yaşayış məntəqələrində borcun miqdarı.

Vergi uçotu aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:

1) müəssisə və ya təşkilat ayrı bir vergi uçotu obyekti hesab olunur. Müəssisənin və ya təşkilatın mülkiyyəti və vəzifələri, sahiblərin və digər müəssisə və təşkilatların əmlak və vəzifələrindən ayrıca nəzərə alınır;

2) qonşu hesabat dövrləri arasında hesablama və iş fəaliyyətinin fərqləndirilməsi metodunun istifadəsi. Əməliyyat etmək faktı olduğu dövrlərdə gəlir və xərclər tanınır və əks olunur;

3) Şirkət hazırda fəaliyyət göstərir və yaxın gələcəkdə. O, niyyəti və istismarın aradan qaldırılması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azaldılması və buna görə də müəyyən edilmiş qaydada öhdəliklər ödəniləcək (davamlılığın qəbul edilməsi);

4) əmlak və öhdəliklərin qiymətləndirilməsi var. Qiymətləndirmə mümkün dəqiqlik və ehtiyatla edilməlidir;

5) Bir müəssisə və ya təşkilat, ayrıca bir müəssisə və ya təşkilat hesablamalı və ödəməli olan vergi uçotu aparılır.

Rusiya Federasiyasında vergi uçotunun hüquqi tənzimlənməsi aparılır:

1) Rusiya Federasiyasının vergi kodu;

2) Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il Qanunu 2118-1 "Vergi sisteminin əsasları haqqında";

3) Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2 dekabr 2000-ci il tarixli Hökumətinin fərmanı ilə 914 "Alınan jurnalların və hesab-fakturalar, alış-veriş üçün kitabların və satış kitablarının əlavə dəyər vergisi hesablamalarında kitabların təsdiqlənməsi qaydaları ilə";

4) Rusiya Federasiyasının Fövqəladə Hallar Nazirliyinin Sərəncamı 21.BGEveral 2002 №.BG-3-05 / 91 "hesablanmış ödənişlərin və digər mükafatların məbləğinin fərdi mühasibat kartı formasının təsdiq edilməsi haqqında hesablanmış vahid sosial vergisinin, eləcə də vergi endirimlərinin miqdarı və onun tamamlanması qaydası ";

5) Digər normativ hüquqi aktlar.

Vergi uçotu sahəsində əks olunan və ümumiləşdirilmiş məlumat istifadəçiləri, yəni vergi uçotu və vergi hesabatlarının alıcıları həm xarici, həm də daxili haldır. Qeyd edək ki, bu vergi uçotu və vergi hesabatlarının xarici istifadəçisi birdir - bu, müəssisənin vergi uçotu yerində vergi orqanıdır. Bəzi tətbiq olunan hallarda, vergi uçotu və vergi hesabatı istifadəçiləri adət və digər dövlət orqanlarıdır.

Müəssisə iradəsi ilə yanaşı, digər xarici istifadəçilər, vergi uçotu və vergi hesabatlarının vergi hesabatı, çünki sənətin 1-ci bəndinə görə müəssisənin iradəsi mövcud deyil. 102 Rusiya Federasiyasının vergi vəsiqəsi, vergi uçotu və vergi hesabatlarının məlumatı müəssisənin vergi sirrini təşkil edir.

Daxili Vergi Hesabatı İstifadəçilərinə aşağıdakılar daxildir: təsisçilər, müəssisələr, eləcə də onun əmlakının sahibləri; müəssisənin icraçıları; Müəssisə xidmətlərinin işçiləri.

Vergi uçotu hər bir vergi üçün ayrıca aparılır, lakin, bütün vergilər üçün vergi uçotu üçün məqsəd və qaydalar təkdir. Vergi uçotunda, nəzərdən keçirdiyimiz digər uçot növlərindən fərqli olaraq, iki qol var:

- Hesabat (vergi) dövrü ərzində vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan iqtisadi əməliyyatların vergisi verilməsi məqsədilə mühasibat uçotu üçün tam və etibarlı məlumatların yaradılması;

- daxili və xarici istifadəçilərin hesablamanın hesablanmasının, tamlığının və vaxtının düzgünlüyünü və vergi büdcəsinə ödəmənin düzgünlüyünü idarə etmək barədə məlumatların təmin edilməsi.

Vergi uçotunun əsas vəzifələri vergi və vergi bazasının hesablanması və vergi bazasının hesablanması və vergi məbləğinin hesablanması, yəni verginin göstəricilərinin formalaşması üçün maliyyə və iqtisadi fəaliyyətlərin faktlarının əks olunmasıdır Bəyannamə.

Sənətə görə. 313 Rusiya Federasiyasının vergi ödəyicilərinin vergi ödəyicilərinin təşkilatların mənfəətinə görə vergi ödəyicisi vergi bazası (vergi) dövrü (vergi) dövrü əsasında vergi uçotu məlumatlarına görə hesablayaraq vergi bazasını hesablayır. Bundan əlavə, sənətin 1-ci bəndinə əsasən. 346.24. Rusiya Federasiyasının vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri, sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edərkən vergi bazasının və vergi məbləğinin, gəlir və xərclər kitabı əsasında vergi həcminin göstəricilərinin göstəricilərinin vergi uçotu aparılmasına borcludurlar .

Bütün vergilər vergi uçotu məlumatları əsasında hesablandığı üçün vergi məqsədləri üçün vergi uçotunun aparılması zəruridir.

Xüsusi vergilər üçün vergi uçotu fənləri bu vergi ödəyiciləridir. Mövcud vergi qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş bəzi hallarda, hesabat növünün subyektləri vergi agentləri ola bilər. Bu, məsələn, vergi agentləri tərəfindən saxlanılan şəxslərin gəlirləri, vergi uçotu vergisinə görə vergi vergi.

Xüsusi vergilər üçün vergi uçotu obyektləri bu vergilərdə vergi obyektləridir. Məsələn, sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının 336 Vergi Məcəlləsi vergitutma obyektidir, yəni mining-da hasilat vergisi üçün vergi uçotu obyekti tanınır:

1) Azərbaycan Rusiya Federasiyası ərazisindəki yeraltı ərazilərdən, vergi ödəyicisinin qanuna uyğun istifadə üçün verdiyi saytda minalanmışdır;

2) Mədən istehsalının tullantılarının (zərər) tullantılarının (zərər), belə bir hasilatın yerləşdiyi ərazidə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq ayrıca lisenziyaya məruz qalırsa;

3) Rusiya Federasiyasının ərazisindən kənar ərazisindən kənar ərazilərdən minalanmış minerallar, Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyası yanında ərazilərdə (xarici ölkələr arasında icarəyə götürülmüş və ya beynəlxalq əsasında istifadə olunan və ya istifadə edildikdə Müqavilə), vergi ödəyicisinin istifadəsi üçün verilən yeraltı torpaq sahəsində.

Vergi uçotunda əsasən qiymətli göstəricilər istifadə olunur, lakin bəzi hallarda təbii olaraq tətbiq olunur. Məsələn, sənətin 1-ci bəndinə görə. 358 Rusiya Federasiyasının vergi vergi vergi obyekti, motosiklet, avtobus və digər nəqliyyat vasitələridir. Eyni zamanda, belə bir təbii göstərici nəqliyyat vergisini, vergi ödəyicisi üçün qeydə alınmış müəyyən bir növ nəqliyyat vasitələrinin sayına görə istifadə olunur.

Vergi uçotu məlumatlarının qeydiyyatı metodları tətbiq olunan qanunla tənzimlənmir, buna görə vergi uçotu həm sadə, həm də ikiqat qeyd aparıla bilər.

Sənət əsasında. Rusiya Federasiyasının 80-ci Vergi Məcəlləsi, vergi hesabatlarının (vergi bəyannamələri) təqdim edilməsinin (vergi bəyannamələri) forması və son tarixləri (tezliyi) cari vergi qanunları ilə müəyyən edilir. Vergi hesabatı vergi və rüsumlar üzrə vergi bəyannamələrinin birləşməsidir, bu da vergi ödəyicisi, yəni müəyyən bir müəssisə və ya təşkilat tərəfindən ödənilir və ödənilir. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 80 Vergi Bəyannaməsi, vergi ödəyicisinin istehsal və xərclər, vergi güzəştləri və hesablanmış vergi miqdarı və (və ya) hesablanmış vergi məbləği və (və ya) hesablanmış vergi məbləği və (və ya) hesablanmış vergi məbləği və (və ya) digər məlumatlar barədə yazılı bir bəyanatdır Vergi.

3-cü bəndinə görə. Rusiya Federasiyasının 80 Vergi Məcəlləsi Vergi və rüsumlar haqqında qanunla təsdiqlənməsələr, Rusiya Federasiyası Nazirliyi tərəfindən vergi və iddialar üzrə Rusiya Federasiyası tərəfindən təsdiqlənib hazırlanmışdır. Vergi bəyannamələrinin formaları tənzimləmə hüquqi aktları ilə müəyyən edilir.

Cari vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq, iki vergi uçotu seçimini təklif edə bilərsiniz:

1) vergi və mühasibat uçotunun muxtar texniki xidməti;

2) İnteqrasiya edilmiş vergi və mühasibat. Vergi uçotunun ilk seçimi, müəssisə siyasətinin (vergi optimallaşdırılması), o cümlədən vergi orqanları ilə qarşılıqlı əlaqə yaratmaq və onun vergi orqanları ilə qarşılıqlı əlaqə yaratmaq ehtiyacı olan bütün vergi məsələləri ilə bağlı xüsusi bir xidmət təşkil etməsi zəruriliyini təmin edir. Bu xidmətin mütəxəssisləri təşkilatın bütün maliyyə fəaliyyətlərini əlaqələndirə bilərlər.

Üstəlik, onların təhsili mühasibat uçotu sahəsində xüsusi təlim tələb etmir, çünki vergi uçotu apararkən mühasibat uçotu, o cümlədən mühasibat uçotu, o cümlədən mühasibat uçotu qaydalarını nəzərə ala bilməzsiniz.

Bu seçimin qorunması mühasibat və mühasibat uçotu üçün əsas olan ilkin sənədlər əsasında yaranan vergi uçotunun analitik qeydlərinin tətbiqinə əsaslanır. Bu vəziyyətdə, vergi uçotu üçün ilkin sənədlərin əlavə nümunələri edilməlidir. Bundan əlavə, bu vergi və mühasibat məlumatları arasındakı əlaqəni, habelə təşkilatın xərclərini əhəmiyyətli dərəcədə artıracaq mühasibat uçotu barədə məlumatların şəxsiyyətinin daxili nəzarəti ilə əlaqəni təmin etmək lazımdır.

İkinci seçim mühasibat uçotu və vergi uçotunun maksimum yaxınlaşmasını (inteqrasiyasını) təmin edir. Vergi uçotu qeydləri qeydiyyatdan keçənlərin və ilkin mühasibat sənədləri əsasında inşa edildiyi üçün, vergi uçotu mühasibat xidmətinin işçiləri tərəfindən aparılır.

Vergi uçotu seçimi seçərkən, yalnız təşkilatın maliyyə imkanlarını deyil, bütün amillərin təsirini nəzərə almalıyıq. Bu cür amillər: müəssisənin təşkilati quruluşu; sektor mənsubiyyəti və spesifikliyi; Xarici və daxili məlumat istifadəçilərinin mövcudluğu; avtomatlaşdırma dərəcəsi və struktur bölmələri arasında məlumat axınının miqdarı; Mühasibat uçotu sistemi, daxili və xarici nəzarətin səviyyəsi.

Vergi uçotunu təşkil etmək üçün vergi ödəyiciləri gəlir vergisi məqsədləri üçün uçot siyasəti ilə qəbul edilməli və təsdiqlənməlidirlər (bundan sonra vergi siyasəti adlanır).

Vergi siyasəti, təşkilatın vergi bəyannaməsində təşkilatın mənfəətində etibarlı məlumat yaratmaq üçün əmlak, iş əməliyyatları, gəlir və xərclərin vergi uçotu, gəlir və xərclərin aparılması yollarıdır.

Vergi siyasəti bu cür məsələlərin həllində təşkilatın yanaşmalarını açıqlamalıdır: gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi; büdcəyə vergi öhdəliklərinin meydana gəlməsi; əmlakın qiymətləndirilməsi; Vergi dövrləri arasındakı itkilərin paylanması.

Vergi siyasətinin formalaşdırılması prosesində vergi uçotunun təşkilati və texnoloji aspektləri qurulmalı və əsaslandırılmalıdır: vergi uçotunun təşkili qaydası; Vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilən fəaliyyətlərin vergi uçotu prinsipləri və proseduru; analitik vergi uçotu qeydlərinin formaları; Texnologiya mühasibat uçotu məlumatı; Vergi uçotu üsulları.

Vergi siyasəti üçün analitik qeydlərin formaları və onlarda məlumatları əks etdirən prosedur əlavə edilmişdir. Eyni zamanda, hər bir reyestrdə aşağıdakı təfərrüatları ehtiva etməlidir: ad, tərtib, əməliyyat sayğacları, əməliyyatın adı, reyestri tərtib etmək üçün məsul şəxsin imzası.

Qəbul edilmiş vergi siyasəti təşkilatın başçısının müvafiq əmri ilə təsdiqlənir.

Təşkilat tərəfindən seçilmiş vergi uçotunu (Cədvəl 1) saxlamaq üsulları ardıcıl olaraq bir hesabdan digərinə tətbiq olunur.

Vergi siyasətində dəyişikliklər dəyişikliklər halında edilə bilər: gəlir vergisi qanunvericiliyi; vergi uçotunun tətbiq üsulları.

1 yanvar 2002-ci il tarixindən etibarən təşkilat, malların (işlərin, xidmətlərin), əmlak və sosial hüquqların satışından əldə olunan gəlirlər; Qeyri-gəlir gəliri.

Cədvəl 1 - Vergi uçotu metodları

Vergi siyasəti obyekti	Vergi uçotu yolları
Gəlir və xərclərin təsnifatı	Gəlir (xərclər) malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlir (xərclərin) təyin edilməsi. Gəlir tapşırığı (xərcləri) qeyri-dərəcədə gəlir (xərclər)
Gəlir və xərcləri tanımaq proseduru	Onların əlaqələndirdiyi hesabat (vergi) dövründə gəlirlərin tanınması (xərcləri). Nağd, əmlakın (iş, xidmətlər) və (və ya) mülkiyyət hüquqlarının (və ya) mülkiyyət hüquqlarının (və ya) hesabat (vergi) dövründə gəlirlərin (xərclərin) tanınması
İtkini tanımaq proseduru	Hesabat (vergi) dövründə zərərin tam tanınması. Gələcək hesabat (vergi) dövrləri üçün zərərin itirilməsi
Amortizasiya	Xətti metod. Qeyri-xətti metod
Ehtiyatların yaradılması	Şübhəli borclar, zəmanət təmiri və zəmanət xidməti üçün qurulmuş ehtiyatlar Ehtiyatlar yaradılmır
Yazıla bilən materialların və malların qiymətləndirilməsi	Ehtiyatların dəyərini qiymətləndirmək üsulları Orta qiymətin qiymətlənməsi üsulları İlk satınalma müddəti (FİFO) dəyərində qiymətləndirmə metodu Son satınalma vaxtının (lifelo) dəyərində qiymətləndirmə metodu
Gəlir vergisi büdcəsində ödəniş tezliyi	Rüblük ödəniş Aylıq ödəniş

Eynilə, xərcləri haqqında məlumatlar meydana gəlməlidir.

Gəlir və xərclərin təsnifatına təqdim olunan yanaşma mühasibat məqsədləri üçün qruplaşdırma prinsiplərindən fərqlənir. Ch ilə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsindən 25 təşkilat müstəqil təsnif etmək hüququ var: lizinq əmlakından gəlir (xərclər); İntellektual fəaliyyətin nəticələrinə hüquqların verilməsindən (xərcləri) gəlirləri (xərcləri).

Vergi uçotunda bu gəlir (xərclər) deaktiv olmayan kimi tanınır. Bununla birlikdə, mülkiyyət və intellektual əmlak müvəqqəti mülkiyyət haqqı üçün verilirsə və davam edən bir şəkildə istifadə edilərsə, onlar satışdan gəlir (xərclərə) daxil edilməlidir.

Vergi hesabı müstəqil mühasibat sistemidir, çünki bütün hesab olunan xüsusiyyətlərdə digər mühasibat sistemləri ilə müxtəlif olacaq və ən əsası tamamilə fərqli məqsəd və obyektiv sistemlərə malikdir.

Vergi uçotu, vergi bazasının və məbləğlərin hesablanması ilə əlaqədar iqtisadi əməliyyatların möhkəm, davamlı və davamlı, davamlı və sənədli olması ilə müəyyən edilmiş vergi üçün vergi bazasının formalaşması üzrə məlumatların toplanması, qeydiyyatı və ümumiləşdirilməsi sistemidir bu vergilərdən.

Gəlir vergisi üçün vergi uçotu, vergi hesablanması ilə əlaqədar iqtisadi əməliyyatların bərk, davamlı və sənədli olması üçün vergi bazasının yaranması üçün vergi bazasının yaradılması, qeydiyyatı və ümumiləşdirmə sistemində sifariş edilmiş bir sistemdir bu vergi üçün əsas.

Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi "Təşkilatların gəlir vergisi haqqında vergi uçotu" kateqoriyasının daha dar tərifini verir, buna baxmayaraq hər iki tərifin düzgün hesab edilə bilər. Beləliklə, sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313 Təşkilatların vergi uçotu Gəlir vergisi, bu ilkin sənədlərin hesabladığı bu ilkin sənədlərin əsasını təşkil edən bu ilkin sənədlərin əsasında vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi üçün ümumiləşdirilmiş məlumat sistemidir .

Gəlir vergisi üçün vergi uçotunun məqsədləri aşağıdakılardır:

1) Hesabat (vergi) dövründə vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan iqtisadi əməliyyatların vergisi verilməsi məqsədilə mühasibat uçotu barədə tam və etibarlı məlumatların yaradılması;

2) İnformasiya daxili və xarici istifadəçilərin hesablamanın düzgünlüyünü, dolğunluğunun və müəyyən vergiləri ödəməyin düzgünlüyünü və vaxtının düzgünlüyünü idarə etmək üçün məlumat vermək.

Sənət əsasında. 313 Vergi Kodeksi vergi ödəyiciləri, vergi uçotu məlumatlarına görə, vergi uçotu məlumatlarına əsaslanan hər bir hesabat (vergi) dövrü (vergi) dövrü üçün vergi bazasını hesablayır, əgər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi obyektlərin və iqtisadi əməliyyatların mühasibat uçotu və mühasibat uçotu üçün proseduru və vergi məqsədləri üçün Mühasibat uçotu qaydaları ilə müəyyən edilmiş mühasibat uçotu mühasibat uçotu zamanı qruplaşdırma və əks məqsədlər.

Gəlir Vergisi Mühasibat Sistemi vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil olaraq, normaların və vergi uçotu qaydalarının ardıcıllığı prinsipi əsasında təşkil edilir, yəni bir vergi dövründən digərinə ardıcıl olaraq istifadə olunur. Gəlir vergisinə vergi uçotunun aparılması qaydası vergi ödəyicisi tərəfindən mühasibat uçotu siyasətində müvafiq sifariş (sifariş) tərəfindən təsdiq edilmiş vergi məqsədləri üçün) tərəfindən müəyyən edilir. Fərdi iş əməliyyatları və (və ya) obyektlərin vergi məqsədləri üçün obyektlərin uçotu qaydasında bütün dəyişikliklər qanunvericilikdə və ya tətbiq olunan ölçmə metodlarında dəyişiklik edilməsi halında vergi ödəyicisi tərəfindən aparılır. Eyni zamanda, hər hansı bir dəyişiklik barədə qərarlar vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində öz əksini tapmalı və yeni vergi dövrünün əvvəlindən tətbiq edilməlidir.

Vergi uçotu vergi uçotu məlumatları əks etdirməlidir:

1) gəlir və xərclərin miqdarının formalaşdırılması qaydası;

2) cari vergi (hesabat) dövründə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payının müəyyən edilməsi qaydası;

3) aşağıdakı vergi dövrlərində xərclərə aid ediləcək xərc qalığı (zərər) miqdarı;

4) yaradılan ehtiyatların miqdarının formalaşdırılması qaydası;

5) Gəlir vergisi üçün büdcənin hesablanması üzrə borcun miqdarı.

İncəsənət əsasında gəlir vergisi haqqında vergi uçotu məlumatlarının təsdiqlənməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-ü ilkin mühasibat sənədləri (mühasib sertifikatı daxil olmaqla), analitik vergi uçotu qeydləri və vergi bazasının hesablanmasıdır.

Bu üç qrup qrup, gəlir vergisi üçün vergi uçotu sistemini təşkil edir, quruluşu üç səviyyəlidir:

1) ilkin mühasibat sənədlərinin səviyyəsi (mühasib sertifikatı daxil olmaqla);

2) analitik vergi uçotu qeydlərinin səviyyəsi;

3) vergi bəyannaməsinin səviyyəsi (gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanması).

Mənfəət vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi tərəfindən qurulmuş federal vergilərə aiddir və Rusiya boyunca ödəməli olan məcburidir. Bundan əlavə, gəlir vergisi birbaşa vergilərə aiddir, çünki son ödəyicisi qazanc əldə edən bir təşkilatdır.

Mənfəət vergisi həm maliyyə, həm də tənzimləmə funksiyalarını həyata keçirir. 23 dekabr 2003-cü il tarixli Federal Qanunununa görə 186-FZ "2004-cü il üçün federal büdcə haqqında", gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının federal büdcəsinin əhəmiyyətli gəlir mənbəyidir, çünki gəlir vergisindən gəlir 6-dan çoxdur Rusiya Federasiyasının federal büdcəsinin bütün gəlirlərindən.

Gəlir vergisi Rusiyada 1 yanvar 1992-ci ildə Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli Qanunu ilə 2116-1 "Müəssisələr və təşkilatların gəlir vergisi haqqında" 2116-1 Hal-hazırda gəlir vergisinin vergisinin vergisizi qaydası aşağıdakı tənzimləmə hüquqi aktları ilə tənzimlənir:

1) ch. Rusiya Federasiyasının NK-nın 25 "gəlir vergisi";

3) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslin "mənfəət təşkilatlarının vergi vergisi vergisi vergisi" nin metodik tövsiyələri, xarici təşkilatların (gəlirləri) vergisinin (gəlirlərinin) əmri ilə təsdiq edilmişdir 28 mart 2003-cü il tarixli Rusiya Daxili İşlər Nazirliyi No. BG-3-23 / 150;

4) digər tənzimləmə hüquqi aktları.

Vergi uçotunun üçüncü səviyyəsi gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin səviyyəsidir (gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanması səviyyəsi). Vergi bəyannaməsinin anlayışları və vergi uçotu üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanması semantik məzmunda eynidir, çünki vergi bəyannaməsi vergi bazasının hesablanması üçün məcburi olaraq müəyyən edilmiş bütün göstəriciləri ehtiva edir, buna görə bu bəyannamə hesablamasını tam əvəz edir vergi uçotu məqsədləri üçün vergi bazası.

Sənətə görə. 315 Rusiya Federasiyasının vergi bazasının hesabat vermə bazasının hesablanması (vergi) dövrü vergi ödəyicisi tərəfindən vergi uçotu məlumatlarına görə, ilin əvvəlindən bəri artan nəticə verilməsi ilə müstəqil olaraq tərtib edilir. Gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanması analitik vergi uçotu qeydlərindən ümumiləşdirilmiş məlumatlar əsasında tərtib edilmişdir.

Gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanması aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:

1) vergi bazasının müəyyən edildiyi dövr (vergi dövrünün əvvəlindən böyüyən nəticə);

2) hesabatda (vergi) dövründə əldə olunan həyata keçirilən həyata keçirilən gəlirin miqdarı, o cümlədən: öz istehsalının mallarının (işləri, xidmətlərinin), habelə əmlakın satışından əldə olunan gəlir, əmlak hüquqlarının satışından əldə edilməsi; qiymətli kağızların satışından əldə olunan gəlir; Satın alınan malların satışından əldə olunan gəlir; Mütəşəkkil bazarına tətbiq edilməyən təcili əməliyyatların maliyyə alətlərinin həyata keçirilməsindən əldə etmək; Əsas vəsaitlərin satışından əldə olunan gəlir; mal və fermalara xidmət edən malların (iş, xidmətlər) satışından əldə olunan gəlir;

3) satışdan əldə olunan gəlirin miqdarını azaltan hesabat (vergi) dövründə istehsal olunan xərclərin miqdarı, o cümlədən: öz istehsalının (işlərin, xidmətlərin), eləcə də satışa çıxarılmış xərclərin (işlərin) xərclənməsi dəyəri əmlak, mülkiyyət hüquqları. Eyni zamanda, xərclərin ümumi məbləği davam etdirilən istehsal, məhsul və məhsulların, lakin hesabat (vergi) dövrünün sonunda həyata keçirilmədiyi, lakin qiymətli kağızların həyata keçirilməsində həyata keçirilən xərclər; satın alınan malların həyata keçirilməsində çəkilən xərclər; Əsas vəsaitlərin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar xərclər; malların satışında istehsal və fermalara xidmət etməklə çəkilən xərclər (işlər, xidmətlər);

4) Mənfəət (zərər) həyata keçirilməsindən, o cümlədən: öz istehsalının mallarının (işləri, xidmətlərinin), habelə əmlakın satışından əldə olunan gəlir, əmlak hüquqlarının satışından əldə olunan mənfəət; Qiymətli kağızların satışından mənfəət (zərər); Satın alınan malların satışından mənfəət (zərər); Əsas vəsaitlərin həyata keçirilməsindən mənfəət (zərər); Xidmət sənayesi və fermaların satışından mənfəət (zərər);

5) qeyri-gəlir gəliri məbləği;

6) yoxlanılmanın miqdarı;

7) Qeyri-mühəndislik əməliyyatlarından mənfəət (zərər);

8) Hesabat (vergi) dövrü üçün ümumi vergi bazası.

Vergilərin verilməsi üçün qazancın miqdarını müəyyən etmək üçün, gələcəyə veriləcək zərərin miqdarı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi bazasından çıxarılır.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının vergi məclisinin 246-sı təşkilatların mənfəəti üçün vergi ödəyiciləri tanınır:

1) Rusiya təşkilatları;

2) Rusiya Federasiyasında daimi missiyalar, (və ya) Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə etməklə Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar.

Gəlir vergisi ilə bağlı vergitutma obyekti, qazancın tanındığı bir vergi ödəyicisi kimi tanınır:

1) Rusiya təşkilatları üçün - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş xərclərin miqdarına qədər azaldılmış gəlir;

2) Rusiya Federasiyasında daimi missiyalar vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar üçün - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş bu daimi nümayəndəliklərin istehsal etdiyi bu daimi nümayəndəliklər hesabına alınan gəlirlər üçün gəlir;

3) Digər xarici təşkilatlar üçün - Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən alınan gəlir.

Mənfəət məhsulların (işləri, xidmətlərin), əsas vəsaitləri daxil olmaqla (torpaq sahələri daxil olmaqla) satışından (torpaq sahələri daxil olmaqla), bu əməliyyatlar üçün xərclərin miqdarı olan digər müəssisələrin və gəlirlərin digər mülkiyyətindən (zərərin) miqdarıdır.

Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 274-ü bu fəslin məqsədləri üçün vergi bazası qazancın pul ifadəsini tanıyır. Qiymətləndirmələrin müəyyənləşdirilməsi proseduru, müxtəlif kateqoriyalı vergi ödəyicilərinə, sonra cədvəldə təqdim edilə bilən vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi qaydası üçün tökülür. 2.

Cədvəl 2 - Gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi qaydası

Vergi ödəyicisi	Vergi bazası
Rusiya təşkilatları	Alınan gəlirin pul ifadəsi xərclərin miqdarı ilə azaldı
Rusiya Federasiyasında daimi missiyalar vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar	Pul ifadəsi, daimi nümayəndəliyin istehsal etdiyi xərclərin həcmi ilə azaldılmış gəlirin daimi nümayəndəliyi ilə alındı
Digər xarici təşkilatlar	Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən alınan gəlirlərin pul ifadəsi

Hesab olunan cədvəldən, mənfəətin (vergi bazası) hesablanması üçün ümumi formulun aşağıdakı kimidir:

mənfəət (vergi bazası) \u003d Gəlirlər - xərclər.

Alınan gəlir növündən asılı olaraq bir neçə vergi dərəcəsi var:

Bütün gəlirlər üçün 24% aşağıda göstərilənlərdən başqa. Büdcə səviyyəsinin paylanması qanunvericilik orqanlarını həll etmək üçün meydana gəlməsi zamanı dəyişə bilər. 2003-cü ildə 6% federal büdcəyə kredit verildi; Rusiya Federasiyasının tərkib hissələrinin büdcələrinə - 16%; Yerli büdcələrdə - 2%, 2004-cü ildə müvafiq olaraq 5%, 16%, 2% təsdiq edildi;

Dividend şəklində əldə edilən gəlirlərdə:

6% - Rusiya təşkilatlarının və fiziki şəxslərin Rusiya təşkilatlarının - Rusiya Federasiyasının vergi sakinləri tərəfindən;

15% - Rusiya təşkilatlarından xarici təşkilatlar və ya Rusiya təşkilatlarının xarici təşkilatlardan olan təşkilatlarından;

Borc öhdəliklərinin müəyyən növləri olan əməliyyatlar üçün:

Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları haqqında maraq dairəsinə 15%;

20 yanvar 1997-ci il tarixinə qədər verilmiş dövlət və bələdiyyə istiqrazları haqqında maraqlı olan gəlirlər üzrə 0%

Rusiya Bankı tərəfindən nağd tirajla əlaqəli fəaliyyətlərin həyata keçirilməsindən alınan gəlir vergisinin nisbəti 0% -dir. Eyni zamanda, digər fəaliyyətlərdən alınan mənfəət 24% səviyyəsində vergi tutulur.

Sənətin 1-ci bəndinə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-sı, vergi bazasında səhv faiz olaraq gəlir vergisi miqdarı müəyyən edilir.

Gəlir vergisinin vergisinin vergisinin xüsusiyyətləri budur ki, gəlir vergisinin hesablanması metodu büdcəyə gəlir vergisinin ödənilməsi qaydası və şərtləri ilə əvvəlcədən müəyyən edilir. Beləliklə, gəlir vergisi aşağıdakı tarixlərdə ödənilir.

1. Hesabat dövründə ödəniləcək aylıq avans ödənişləri bu hesabat dövrünün hər ayının 28-ci günündən gec olmayaraq vaxtında ödənilir.

2. Alınan mənfəət üzrə aylıq avans ödənişləri, vergi hesablandığı nəticələrə görə ayın 28-ci günündən gec olmayaraq ödənilir.

3. Rüblük avans ödənişləri müvafiq hesabat dövrü (rübdə) üçün vergi bəyannamələrini təqdim etmək üçün müəyyən edilmiş dövrdən gec olmayaraq, yəni müvafiq hesabat dövrünün (rübün) sonunadək 28 gündən gec olmayaraq ödənilir.

4. Rusiya Federasiyası ərazisində daimi nümayəndəliyi olmayan xarici bir təşkilat tərəfindən xarici təşkilat və ya digər gəlirlərin ödənilməsi günündən üç gün ərzində (köçürmə günündən sonra üç gün ərzində.

5. Dividend şəklində vergi ödəyicilərinə, habelə dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızlarına maraq göstərən gəlir ödəmələri tarixindən etibarən 10 gün ərzində.

6. Vergi ödəyiciləri tərəfindən alınan gəlirlərin - dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə gəlir alıcıları, bu da maraqlı və tiraj şəklində gəlir əldə etmək şərtləri olan 10 gün ərzində təmin olunur.

Gəlir vergisi üçün vergi güzəştləri sənət tərəfindən təmin edilir. 251 nk rf. Bu məqaləyə görə, gəlir üçün vergi bazasının müəyyən edilərkən aşağıdakı gəlirlər nəzərə alınmır:

- hesablama metodu ilə vergi ödəyiciləri tərəfindən malların (işləri; xidmətlərinin) tərəfindən ödənilmiş malların (işləmə xidmətləri) tərəfindən ödənilmiş əmlak, iş və ya xidmətlər şəklində;

- əmlak şəklində, öhdəliklər vermək kimi bir girov və ya bir əmanət şəklində əldə olunan əmlak hüquqları şəklində;

- Təşkilatın səlahiyyətli (pay) kapital (fond) kapital (fondu) kapital (töhfələr şəklində əldə olunan əmlak, mülkiyyət hüquqları və ya mülkiyyət hüquqları şəklində nominal dəyəri (ilkin ölçüsü) üzərində qiymət qiymətinin (səhmlərin) aşılması;

- büdcə qurumlarının bütün səviyyələrin icra orqanlarını həll etmək üçün əldə etdiyi əmlak şəklində;

- Müvəkkil, agent və (və ya) komissiya müqaviləsi, agentlik müqaviləsi və ya digər oxşar müqavilə üzrə öhdəliklərin icrası ilə əlaqədar Müvəkkil, Agent və (və ya) tərəfindən seçilmiş əmlak şəklində) Müvəkkil, agent və (və ya) komitənin digər vəkili, əsas və (və ya) digər müdiri tərəfindən istehsal olunan xərclər, bu cür xərclər Müvəkkil, agent və (və ya) digər vəkillərin xərclərinə daxil edilməməsidir Müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq bağlanmışdır. Göstərilən gəlirin bir komissiya, agentlik və ya digər oxşar mükafat daxil deyil;

- kredit və ya kredit müqavilələri (borc verilməsi, borc öhdəlikləri daxil olmaqla, borc öhdəlikləri daxil olmaqla, həm də alınan digər əmlak), həmçinin alınan vəsait və ya digər əmlakdan asılı olmayaraq digər oxşar və ya digər əmlak altında olan vəsait və ya digər əmlaklar şəklində Belə borcların ödənilməsi;

- dini ayinlər və mərasimlərin və dini ədəbiyyatların və dini ədəbiyyatların və dini əşyaların icrası ilə əlaqədar dini təşkilat tərəfindən əldə edilən əmlak şəklində (nağd) və (və ya) mülkiyyət hüquqları şəklində;

- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq digər gəlirlər.

2. Sənaye müəssisələrində vergi uçotu təşkilinin xüsusiyyətləri

2.1. Gəlir və xərclərin müəyyənləşdirilməsi üsulları

Gəlir və xərcləri müəyyən etmək üçün gəlir vergisini hesablayarkən təşkilatlar hesablama və ya nağd ötürmə metodu metodundan istifadə etmək hüququna malikdirlər. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına əsasən, nağd metodun əvvəlki dörddə biri üçün təşkil olunan təşkilatlardan istifadə etmək hüququ var, bu da ƏDV istisna olmaqla, malların (iş, xidmətlər) satışından orta gəlirin orta miqdarı Satış vergisi 1 milyon rubldan çox deyildi. Hər rüb üçün.

Hesablama metodu. Bu üsuldan istifadə edərkən gəlirlər, onların ödənişində faktiki vəsait, digər əmlak və mülkiyyət hüquqlarının alınmasından asılı olmayaraq, baş verdikləri hesabat (vergi) dövründə tanınır. Vergi məqsədləri üçün həyata keçirilmədən əldə olunan gəlirin alınması tarixi, malların, işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının göndərilməsi və ya ötürülməsi günü kimi tanınır. Gəlməyən gəliri üçün, onların qəbzinin tarixi gəlir növündən asılı olaraq fərdi olaraq qurulur. Məsələn, kirayə əmlakından alınan gəlirlər üçün hesablama tarixi və ya vergi ödəyicisi, bağlanmış müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq vergi ödəyicisi olacaqdır.

Xərclər, pulun və digər ödəniş formasının həqiqi ödənişi vaxtından asılı olmayaraq, onların münasibətləri dövründə tanınır. Bu, xərclərin bu xərclərin əməliyyat şərtləri və forma və xərclər və xərcləri formalaşdırmaq üçün mütənasib və mütənasib prinsipi və mütənasib prinsipi və mütənasiblik prinsipi ilə nəticələndiyi hesabatda (vergi) dövründə hesabatların (vergi) dövründə tanınması deməkdir. Onlar həyata keçirilmə ilə əlaqəli xərclər və işlənməməsi ilə bağlıdır. Öz növbəsində ilk növbədə dörd qrupa bölünür: maddi xərclər, amortizasiya, əmək xərcləri, digər xərclər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində maddi xərclərin iki tarixi göstərilib. Birincisi, istehsalda xammal və materialların ötürülməsi günüdir. Eyni zamanda, ticarət malları (iş, xidmətlər) olan yalnız xammal və materiallar tanınır. Xidmətlər və ya iş işləri üçün ödəniş üçün ikinci xərclər qəbul və ötürmə aktı imzalandığı gün ərzində vergi xərclərinə daxil edilmişdir.

Amortizasiya və əmək haqqı aylıq xərclərin qiymətində öz əksini tapmışdır.

Nağd metod. Bu üsuldan istifadə edərkən gəlir alma tarixi banklarda və (və ya) kassada, digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) mülkiyyət hüquqlarının alınması üçün vəsaitlərin alınması günüdür. Xərclər əsl ödənişindən sonra tanınır. Bunu nəzərə almalıdır:

Xammal və materialların alınması xərcləri, bu xammal və istehsaldakı materialların cinayət kimi vergi tutulan mənfəəti azaltan xərclərin tərkibi nəzərə alınır;

Vergi tutulan mənfəəti azaldan xərclərin bir hissəsi olaraq, istehsalda istifadə olunan köhnəlmiş əmlakın vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən amortizasiya.

Vergilər malların (iş, xidmətlər) ödənişi aldıqdan sonra hesablanır və bunları büdcəyə sadalamağın əsl imkanları var. Bununla birlikdə, nağd metoddan istifadə etmək göründüyü kimi o qədər də sərfəlidir. Nağd pul idarəetmə metodunda həm gəlir, həm də xərclər ödənilməlidir. Məsələn, ticarət təşkilatı pərakəndə satışda mal satdı, lakin bu mallar üçün təchizatçısı hələ də hesablanmamışdır. Bu vəziyyətdə vergi tutulan baza, təşkilatın hesablama metoduna uyğun işlədiyi təqdirdə daha yüksək olacaqdır.

Vergi bazası qazancın pul ifadəsini tanıyır. Təşkilat müxtəlif dərəcələrə məruz qalan bir neçə fəaliyyət növüdürsə, vergi bazası hər bir fəaliyyət növü üçün ayrıca hesablanır. Vergi ödəyicisi ümumi prosedurdan fərqli bir qazanc və zərərini təmin edən əməliyyatlar üçün ayrıca mühasibat uçotu aparır. Satış və qeyri-mühəndislik gəlirlərindən əldə olunan gəlirlər, sənət müddəalarını nəzərə alaraq əməliyyat qiyməti əsasında nəzərə alınır. 40 nk rf.

Vergi məqsədləri üçün, əməliyyatın tərəfləri tərəfindən göstərilən malların, işlərin qiyməti, xidmətlərin qiyməti qəbul edilir. Bu qiymətin bazar qiymətlərinin səviyyəsinə uyğun olduğuna inanılır.

Vergi orqanları vergilərin hesablanmasının tamlığını izləyərkən aşağıdakı hallarda əməliyyatların qiymətlərinin düzgünlüyünü yoxlamaq hüququna malikdir:

1) qarşılıqlı şəxslər arasında;

2) əmtəə mübadiləsi (barter) əməliyyatları ilə;

3) xarici ticarət əməliyyatları edərkən;

4) 20% -dən çoxu, vergi ödəyicisinin qısa müddət ərzində eyni (homojen) mallara (iş, xidmətlərə) görə tətbiq olunan qiymət səviyyəsindən artırılması və ya azalması istiqamətində sapma ilə. Əməliyyat tərəflərinin tətbiq etdiyi qiymətlərin eyni malların bazar qiymətlərinin 20% -dən çox artması və ya azaldılması istiqamətində rədd edildiyi hallarda, vergi orqanı hesablanmış vergi və cəzaların ayrılması barədə qərar qəbul etmək hüququ var bazar qiymətlərinə əsaslanan əməliyyatın nəticələri.

Bu qiymətlər haqqında məlumat mənbələrinin olmaması səbəbindən bazarın qiymətini müəyyən etmək mümkün deyilsə, sonrakı tətbiqin mədən üsulunu müəyyən etmək üçün istifadə olunur. Eyni zamanda, satıcı tərəfindən həyata keçirilən malların, işlərin bazar qiyməti, düstur tərəfindən hesablanır

Bazar qiyməti \u003d satılan malların (işləri, xidmətlərin) alıcının həyata keçirilməsinin sonrakı icrası (satmaq) - satın alınan malların (işləri, xidmətləri) təbliğ edildikdə satmaqda olan ümumi xərclərin (işlərin, xidmətlərin) alıcının (işləri, xidmətlərin) qiyməti Bu fəaliyyət sahəsi üçün mənfəət satıcısı üçün.

Sonrakı icranın qiyməti metodundan istifadə etmək mümkün deyilsə, malların, işlərin, xidmətlərin bazar qiyməti, bu formula görə müəyyənləşdirildiyi bahalı bir üsul istifadə olunur

Bazarın qiyməti - bu hallarda bu hallarda istehsal (əldə etmək) və malların satışı (işləri, xidmətlərin), habelə nəqliyyat, saxlama, sığorta və digər oxşar xərclərin qiyməti, habelə bu sahə üçün adi mənfəət.

Bazarın qiymətinin müəyyənləşdirilməsi məqsədləri üçün xərclərin hesablanması mənfəət vergisini nəzərə alaraq xərclərin hesablanmasından fərqlənir. Bazar qiymətlərini müəyyənləşdirərkən hər iki xərc vergi və digər xərclərin hesabına nəzərə alınır və digər xərclər nəzərə alınır. Bunu nəzərə almalıdır:

Vergi bazasının hesablanması zamanı qumar işinə aid gəlir və xərclər nəzərə alınmır;

Xüsusi vergi rejimlərindən istifadə edən təşkilatlar, vergi bazasının hesablanmasında, bu cür rejimlərlə bağlı gəlir və xərcləri nəzərə almırlar. Vergi bazası vergi dövrünün əvvəlindən artan nəticə ilə müəyyən edilir. Halda, hesabat (vergi) dövründə bir zərər əldə edilir - gəlir və xərclər arasında mənfi fərq, vergi bazası sıfıra bərabərdir.

Əvvəlki vergi dövründə və ya əvvəlki vergi dövrlərində təşkilat tərəfindən alınan zərərlər, bu məbləğin bütün həcminin və ya bu məbləğin bir hissəsinin bu məbləğinin bütün hissəsinin vergi bazasını azaldır:

1) Zərərin köçürmə müddəti bu itkinin alındığı vergi dövründən sonra 10 ildən çox olmamalıdır;

2) Hər hansı bir hesabat (vergi) dövründə köçürülmüş itkinin məcmu məbləği vergi bazasının 30% -dən çox ola bilməz;

3) Zərərlər birdən çox vergi dövründə çəkilsə, bu itkilərin gələcəyə verilməsi, onların çəkildiyi qaydada edilir;

4) Təşkilat, vergi bazasını azaltdığı müddətdə çəkilən itkinin miqdarını təsdiqləyən sənədləri saxlamağa borcludur.

2.2. Amortizasiya proseduru

Fəsil 25-ci fəsil "Rusiya Federasiyasının 11 yanvar 2002-ci il tarixindən etibarən vergi kodeksinin vergi kodeksinin vergi məqsədləri üzrə amortizasiyası üçün yeni bir prosedur yaradır.

Hesablanmış amortizasiyadan əvvəl, təşkilat əsas axınının faydalı ömrünü müəyyənləşdirməlidir. 1 yanvar 2002-ci il tarixinədək, vergitutma məqsədi ilə SSRİ milli iqtisadiyyatının fundamental fondlarının tam bərpasına, 22 oktyabr 1990-cı il tarixli 1072 nömrəli Fərmanla təsdiq edilmişdir. Ancaq 1 yanvar 2002-ci il tarixindən etibarən bu normalar etibarlı deyil. İndi sabit qiymətləndirmənin faydalı ömrünü müəyyən etmək üçün, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli Hökumətinin fərmanı ilə təsdiq edilmiş amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərin təsnifatına müraciət etməlisiniz.

Bu sənəddə bütün əsas vəsaitlər 10 amortizasiya qrupuna bölünür. Hər qrupun faydalı bir həyat intervalı var. Məsələn, ofis mebeli dördüncü amortizasiya qrupuna aiddir. Faydalı istifadəsinin müddəti bir aydan yeddi ilədək beş ildən sonra ola bilər. Bu intervaldakı müəyyən bir dövr təşkilat müstəqil olaraq seçir.

Qeyd etmək lazımdır ki, təsnifatda göstərilən vaxtlar yalnız vergi məqsədləri üçün istifadə edilməlidir. Mühasibat uğrunda hər bir sabit qiymətləndirmənin xidmət müddəti müstəqil şəkildə quraşdırıla bilər.

Vergi uçotunda bir təşkilat əsas aktivlərin iki metodundan birini - xətti və ya qeyri-xətti tətbiq edə bilər. Bu sənətin 1-ci bəndinə görə müəyyən edilmişdir. 259 Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi. Üstəlik, bütün əsas vəsaitlər üçün eyni üsuldan istifadə etmək lazım deyil. Bəzi obyektlərə görə, amortizasiyanı xətti bir üsulla və digər qeyri-xətti ilə artırmaq mümkündür. Bu CH istifadə üçün göstərişlərə icazə verilir. Rusiya Federasiyasının 25 fevi 2002-ci il tarixli Fövqəladə Hallar Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmişdir. BG-3-02 / 98.

Hal-hazırda, sürətlənmiş amortizasiya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 7-ci bəndində tənzimlənir.

Hesablanmış amortizasiyanın miqdarında, qanunvericiliyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin tam bərpasına amortizasiya töhfələri daxil edilmişdir. Amortizasiya olunan əmlak mülkiyyət olaraq tanınır, intellektual fəaliyyətin nəticələri və mülkiyyət hüququ olan vergi ödəyicisindəki digər əqli mülkiyyət obyektləri, qazancı və dəyərin azaldılması ilə ödənilməsi üçün istifadə olunur. Bu əmlakın faydalı həyatı 12 aydan çox olmalıdır və ilkin dəyəri 10.000 rubldan çoxdur.

Yer və ətraf mühitin idarə olunması (su, yeraltı və s.) Yer və digər obyektlər amortizasiyaya məruz qalmır (su, natamam kapital inşası və qanunvericiliyə uyğun olaraq digər əmlak.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, təşkilatın amortizasiyalı əmlakı faydalı istifadə tarixlərindən asılı olaraq amortizasiya qrupları üzərində paylanır. Qanunvericilik 10 amortizasiya qrupunu müəyyənləşdirdi. Əsas vəsaitlərin yararlılıq müddəti təşkilat tərəfindən Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 nömrəli yanvar 2002-ci il tarixli Hökumətinin fərmanı ilə təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin təsnifatçılığının tələblərinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Qeyri-maddi aktivin faydalı həyatı, əqli mülkiyyət həddindən istifadə haqqında patent, sertifikat və digər məhdudiyyətlərin, həmçinin müvafiq müqavilələrin yaranan qeyri-maddi aktivlərin yararlılıq müddəti əsasında müəyyən edilir. Qeyri-maddi aktivlərə görə, qeyri-maddi aktivlərin obyektinin faydalı ömrünü müəyyənləşdirmək mümkün deyil, amortizasiya normaları 10 ildir.

1 yanvar 2002-ci il tarixindən etibarən təşkilatlar, iki yoldan birini vergi mühasibatlığının artırılmasına, xətti və qeyri-xətti olan təşkilatların ixtisarı seçmək hüququna malikdirlər. Bununla birlikdə, yalnız bir xətti metod binalar, quruluşlara, 20 ildən faydalı istifadə üçün köçürmə cihazlarına istifadə olunur. Qeyri-xətti metoddan istifadə prinsipi belədir: ilk bir neçə dövrdə əsas vəsaitlərin dəyəri sonrakıdan daha böyük miqdarda azalır. Eyni zamanda, amortizasiyanın ümumi miqdarı dəyişməz qalsa da, əmanətlər əvvəlki ilə müqayisədə ilkin dövrlərdə vergi ödəmələrini azaltmaqla əldə edilir. Qeyri-xətti bir metodla amortizasiyanın aylıq dərəcəsi düsturla hesablanır

K \u003d (2: p) x t%,

burada k aylıq amortizasiya dərəcəsi,%;

p-nümunə faydalı istifadə, ay

Əsas agentin qalıq dəyəri başlanğıcın 20% -i olacağı andan, növbəti aylarda amortizasiya, qalıq dəyəri tamamilə silinməyincə xətti metodla ittiham olunur. Seçilmiş metod vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində sabitlənmişdir.

Vergi yükünü azaltmaq üçün təşkilatın fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi müsbət nəticəsi olduqda qeyri-xətti amortizasiya metodundan istifadə etmək tövsiyə olunur. Ölçmə xətti ilə demək olar ki, iki dəfə artan amortizasiya endirimləri, xərclərin ümumi dəyəri artır, vergi tutulan baza azalır və buna görə gəlir vergisi azalır. Maliyyə və iqtisadi fəaliyyətdən bir zərər varsa, xətti metoddan istifadə etmək tövsiyə olunur, çünki zərərin miqdarının artması vergi yükünə birbaşa təsir etməyəcəkdir.

Amortizasiya Təşkilat rəhbərinin qərarı ilə normalar azaldıla bilər. Azaldılmış normaların istifadəsi yalnız vergi dövrünün əvvəlindən və bütün vergi dövründə icazə verilir. Aşağı amortizasiya dərəcələri istifadə edərək yaxın gələcəkdə itkiyə aid olan müəssisələr üçün əlverişlidir. Sonradan, qazanclı bir ildə qaydalar artırıla bilər.

Vergi məqsədləri üçün amortizasiya edilmiş əmlakın həyata keçirilməsinin xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin.

Amortizasiya edilmiş əmlakın həyata keçirildiyi zaman gəlir (istehlak) həyata keçirilmə dəyəri ilə əldə edilən qiymət arasındakı fərq, xərcləri nəzərə alaraq, hesablanmış amortizasiyanın miqdarına qədər azaldılmış fərq kimi müəyyən edilir. Müsbət fərq bir qazanc olaraq tanınır və hesabat dövründə vergi bazasına daxil edilmişdir, bu əmlakın həyata keçirildiyi. Mənfi fərq, gələcək dövrlərin xərclənməsinə vergi məqsədləri daxil olan digər vergi ödəyicisinin xərcləri kimi analitik uçotda əks olunur. Aylıq bərabər səhmlər, gələcək dövrlər qeyri-savadsızlıq xərclərinin tərkibinə daxil edilmişdir. Gələcək dövrlərin xərclərinin istər-istənilməz xərclərə veriləcəyi ayların sayı, əmlakın faydalı istifadə aylarının sayı və həyata keçirilən ayların sayı arasındakı fərq, o cümlədən həyata keçirilənə qədər müəyyən edilir əmlakın həyata keçirildiyi ay. Maliyyə nəticəsinin amortizasiya edilmiş əmlakın satışından vergi tutulan mənfəətə təsiri nəzərdən keçirin.

2.3. İstehsal olunan materialların dəyərini və həyata keçirilməsində debek üçün prosedur

Mənfəət hesablayarkən xərcləri düzgün müəyyənləşdirmək vacibdir. Əslində istehsal olunanların hamısı istehsal xərclərinə (işlər, xidmətlər) daxil ola bilməz. Yalnız bir vergi ödəydikdən sonra təşkilatlardan qalan öz mənfəətindən hazırlanmalıdır. Digərləri xərc xərcləri, nümayəndəlik xərcləri kimi təsdiq edilmiş standartlar daxilində daxil edilir.

Xərclər vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan məqbul və sənədləşdirilmiş xərclər kimi tanınır. Ağlabatan xərclər altında qiymətləndirmə nağd şəkildə ifadə edildiyi qənaətcil xərclərdir. Sənədli xərclər - Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq verilən sənədlər tərəfindən təsdiqlənmiş xərclər. Beləliklə, gəlir əldə etmək məqsədi daşıyan fəaliyyətlərin aparılması üçün hər hansı bir xərclər xərc kimi tanınır. Bu mövqeyə əsasən, vergi ödəyicisi müəyyən xərclərə ehtiyac olduğunu sübut edə bilər və vergi tutulan baza formalaşdırarkən (məsələn, mobil telefon və ya xarici iş səyahətinin ödənilməsi xərcləri) onları nəzərə ala bilər.

Təbiətindən asılı olaraq xərclər, eləcə də təşkilatların həyata keçirilməsi və fəaliyyəti üçün şərtlər istehsal və satış və sükutla əlaqəli deyil.

İstehsal və həyata keçirilmə ilə əlaqəli xərclər iqtisadi məzmuna uyğun olaraq aşağıdakı kimi qruplaşdırılmışdır:

1) maddi xərclər;

2) əmək xərcləri;

3) hesablanmış amortizasiyanın miqdarı;

4) Digər xərclər.

Maddi xərclərə xərclər daxildir:

Mal istehsalında istifadə olunan xammal və materialların alınması üçün;

İstehsal prosesində istifadə olunan materialların alınması üçün normal texnoloji prosesi və qablaşdırma məhsulları və ya digər sənaye və iqtisadi ehtiyaclarda istehlak edilməsi üçün istehsal prosesində (iş, xidmətlər);

Texnoloji məqsədlərə, hər cür enerji istehsalının, bütün növ enerjinin istehsalı, binaların istiləşməsi, müəssisənin nəqliyyatı ilə istehsal olunan istehsal işləri aparılması;

Ətraf mühitin qorunması fondlarının məzmunu və istismarı ilə əlaqəli xərclər.

İnventist material dəyərlərinin (TMTS), maddi xərclərə daxil olan (TMTS), onların əldə edilməsinin faktiki xərcləri əsasında müəyyən edilir, yəni onların əldə edilməsinin qiyməti, o cümlədən vasitəçi təşkilatlar, nəqliyyat xərcləri, idxal gömrükləri vəzifələri və digər xərclər. TMC-nin dəyərinin səhv müəyyənləşdirilməsi vergi tutulan bazanın qiymətləndirilməsinə səbəb ola bilər. Vergi məqsədləri üçün mal istehsalında istifadə olunan xammal və materialların silinməsindəki maddi xərclərin ölçüsünü müəyyənləşdirərkən aşağıdakı qiymətləndirmə metodlarından biri tətbiq olunur:

Səhm vahidinin dəyəri ilə;

Orta qiymətə;

Satınalma ilk dəfə (FİFO) dəyəri ilə;

Satınalma zamanı sonuncunun qiyməti (lifelo).

Tətbiq olunan qiymətləndirmə metodu, təşkilatın vergi məqsədləri üçün qəbul edilmiş mühasibat uçotu siyasətində göstərilmişdir.

Maddi xərclərin miqdarı, istehsala ötürülən TMC qalıqlarının dəyəri ilə azaldılır, lakin ayın sonunda istifadə edilmir və tullantıları geri qaytarır.

Pul və təbii formalarda işçilər üçün hər hansı bir hesablama, akkrediqi və müavinətlər, iş və ya iş şəraiti, mükafat və birdəfəlik təşviq hesablanması, eləcə də əmək haqqı (müqavilələr) ilə təmin olunan xərclər ) və ya kollektiv müqavilələr.

Digər xərclərə aşağıdakılar daxildir:

Vergilər, ödənişlər, ödənişlər, sığorta fondlarına (ehtiyatlar) və digər məcburi ayırmalara endirimlər (məsələn, nəqliyyat vasitələrinin vergisi, çirkləndiricilərin maksimum icazə verilən tullantıları üçün ödənişlər);

Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının illik mühasibat uçotu dərəcəsi çərçivəsində bank kreditləri üçün faizlər 3 bal (bu həddən artıq xərclər, müəssisənin sərəncamında qalan mənfəət tərəfindən həyata keçirilir);

Rabitə xidmətlərinin, kompüter mərkəzlərinin, bankların, əsas istehsal obyektlərinin fərdi obyektlərinin icarə haqqının ödənilməsi, məhsulların sertifikatlaşdırılması üzrə işlərin ödənilməsi;

İstehsal xərclərinə daxil olan digər xərclər. Hesabatda (vergi) dövründə əldə edilən qeyri-halmen gəlirləri azalır:

Keçmiş vergi dövrlərinin itkiləri;

Məhdudiyyət müddəti başa çatdığı, digər borcların miqdarı, digər borcların miqdarı, bərpa üçün qeyri-realdır;

Evlilikdən itkilər;

Yoxlama səbəbi ilə iş vaxtından itkilər;

Təbii fəlakətlərdən, yanğınlardan və digər fövqəladə hallardan itkilər.

Məlum olduğu kimi, müəssisənin istehsal etdiyi və onun istehsal fəaliyyəti ilə əlaqəli bütün xərclər fəaliyyətinin maliyyə nəticəsini hesablayarkən nəzərə alınır. Baş üçün baş vermə üçün, xərclərə daxil edilir və ya vergi məqsədləri üçün deyil. Həqiqi qazancın ölçüsünü və bunun nə demək olduğunu bilmək onun üçün vacibdir. Və vergi tutulan gəlir vergisini hesablamaq üçün, ümumi mənfəət, faktiki xərclər və normallaşdırılmış nümayəndə, reklam, səyahət və digər xərclər arasındakı fərqi qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq artırır.

2.4. Natamam istehsalın miqdarını müəyyənləşdirmək üçün prosedur

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 319-cu fəslin məqsədləri üçün (bundan sonra NWP adlanır), bu fəslin məqsədi ilə, bütün emal əməliyyatlarının keçməməsi üçün məhsul (iş, xidmətlər) kimi başa düşülür (istehsal) texnoloji proses tərəfindən təmin edilmişdir. NZP, iş və xidmətlərin müştərisi tərəfindən tamamlanmamış, lakin qəbul edilməmişdir. Yerləşdirilməmiş istehsal sifarişlərinin qalıqları və yarı bitmiş məhsulların qalıqları da NWP ilə də əlaqəlidir. İstehsal olunan materiallar və yarı bitmiş məhsullar artıq müalicə olunduğu təqdirdə NWP-yə aiddir.

Bu ayın sonunda NWP-nin qalıqlarının qiymətləndirilməsi vergi ödəyicisi, xammal və materialların (kəmiyyət baxımından), emalatxanalarda hazır məhsulların (kəmiyyət baxımından) əsasında vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilir ( Vergi ödəyicisinin istehsalı və digər istehsal bölmələri) və cari xərclərin cari ayında həyata keçirilən məbləğ haqqında vergi uçotu məlumatları.

Xammalların emalı və emalı ilə əlaqəli olan vergi ödəyiciləri üçün birbaşa xərclərin miqdarı, Feedstock-da (kəmiyyət baxımından) bu qalıqların nisbətinə uyğun bir frakta olan bir frakta olan birbaşa xərclərin miqdarı paylanır, mənfi texnoloji itkilər. Eyni zamanda, bu fəslin məqsədləri üçün xammal, istehsalda istifadə olunan maddi əsas kimi istehsal olunan material kimi başa düşülür, bu ardıcıl texnoloji emal (emal) nəticəsində hazır məhsullara çevrilir.

İstehsalçılar üçün istehsalın işinin icrası ilə əlaqələndirilməsi (xidmətlərin təmin edilməsi), birbaşa xərclərin miqdarı NCP-nin qalıqlarına nisbətdə, sonunda tamamlanmamış və ya qəbul edilməmişdir cari ayın) iş üçün işlərin ümumi həcmində (xidmətlərin göstərilməsi üçün icra olunan xidmətlərin ümumi həcmində (xidmətlərin göstərilməsi).

Digər vergi ödəyiciləri üçün birbaşa xərclərin miqdarı, məhsulların qiyməti (tənzimləyici, qiymətləndirmə, qiymətləndirmə, qiymətləndirmə) birbaşa xərclərin payına nisbətdə olan Qalanlara paylanır.

Partlamamış istehsalın miqdarı cari ayın sonunda qalan ayın sonunda gələn ayın maddi xərclərinə daxil edilmişdir. Vergi dövrünün sonunda partlamamış istehsalın miqdarı vergi dövrünün sonunda bu maddənin nəzərə alınması qaydasında və qaydasında növbəti vergi dövrünün maddi xərclərinə daxil edilir.

Cari ayın sonunda hazır məhsulların qalıqlarının qiymətləndirilməsi, bu ilkin mühasibat sənədləri və hazır məhsulların qalıqları haqqında (kəmiyyət baxımından) və birbaşa miqdarı olan məhsulların qalıqları əsasında vergi ödəyicisi tərəfindən verilmişdir Cari ayda həyata keçirilən xərclər, NWP olaraq qalmaqla əlaqəli birbaşa xərclərə endirildi. Bitmiş məhsulların qalıqlarının fondun qalıqları, vergi ödəyicisi tərəfindən hazırkı ayın əvvəlində hazır məhsulların əvvəlində hazır məhsulların bir qalıqları arasında birbaşa xərclərin miqdarı artaraq, cari ayda məhsulların birja xərcləri artmışdır (NWP-nin törəmə şirkəti üçün birbaşa xərclərin miqdarı) və cari ayda göndərilən məhsullara gələn birbaşa xərclərin miqdarı.

Göndərilən qalıqların qiymətləndirilməsi, lakin hazırkı istehsal ayının sonunda həyata keçirilmədən vergi ödəyicisi göndərmə məlumatlarına əsaslanan (kəmiyyət baxımından) və cari ayda edilən birbaşa xərclərin miqdarı birbaşa miqdarı ilə həyata keçirilir NCP qalıqları və anbarda hazır məhsulların qalıqları ilə əlaqəli xərclər. Göndərilən qalıqların qiymətləndirilməsi, lakin cari ayın sonunda həyata keçirilməyən məhsulların sonunda vergi ödəyicisi tərəfindən göndərilən qalıqların bir qalıqlarına birbaşa xərclər arasındakı fərq olaraq, lakin hazır məhsullar cari ayın əvvəlində həyata keçirilməmişdir , cari ayda göndərilən məhsulların birbaşa xərclərinin miqdarı ilə artdı (mövcud məhsulda bitmiş məhsulların çıxarılması üçün birbaşa xərclərin miqdarı) və cari ayda həyata keçirilən məhsullara birbaşa xərclərin miqdarı

Rəy

Tədqiqatı ümumiləşdirmək aşağıdakı ümumiləşdirmə nəticəsi edilə bilər.Gəlir istehsal müəssisələrinin vergi uçotu adi əsasda aparılır. Bitmiş məhsulların satışından əldə olunan gəlirlər satışdan gəlirin tərkibini nəzərə alır. İstehsal müəssisələrinin xərcləri bölünür: düz; dolayı. Birbaşa xərcləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinin 1-ci maddəsinin 1-ci bəndinə) daxildir: istehsal prosesində istifadə olunan xammal və materiallar əldə etmək (xidmətlərin göstərilməsi, xidmətlərin təmin edilməsi); Məhsulların istehsalı üçün zəruri olan komponentlərin və yarı bitmiş məhsulların alınması üçün (performans, xidmət təminatı); Əsas istehsal personalı, ESN və əmək haqqından hesablanan icbari pensiya sığortası üzrə ödənişlər üçün ödəmək; sənaye məqsədləri üçün əsas vəsaitlər tərəfindən amortizasiya ilə əlaqəli. Qalan xərclər (işlənmədən başqa) dolayı hesab olunur. Firmanın vergi tutulan mənfəəti həyata keçirilən məhsullara aid olan bu birbaşa xərcləri azaldır. Dolayı və mühərrik olmayan xərclər tamamilə vergi tutulur. Satılan və ya olmaması məhsulları ilə əlaqəlidir - bunun fərqi yoxdur. Doğrudan və doluların xərcləri yalnız hesablama metodundan istifadə edərək təşkilatları paylayır. Pul metodunda işləyən müəssisələr, bu cür bölmələr istehsal etmir. Axı, vergi tutulan mənfəət bütün pullu xərcləri azaldır.

Təşkilat, istehsalla əlaqəli birbaşa xərclərin tərkibini (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinin) müstəqil olaraq təyin etmək hüququ vardır. Bu, təşkilatın Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi tərəfindən müəyyən edilmiş birbaşa xərcləmələrin siyahısını genişləndirmək və ya azaltmaq hüququ var. Xahiş edirik unutmayın: maliyyəçilərə görə, bu sənətin bu müddəası. Vergi Məcəlləsinin 318-i şirkətin mühasibat uçotu və vergi uçotunun yaxınlaşdırılmasına yönəldilmişdir. Buna görə, mühasibat uçotu üçün təşkilat tərəfindən tətbiq olunan proseduru ilə bənzətmə ilə birbaşa xərclərin tərkibini müəyyən etmək lazımdır. Uzun bir istehsal dövrü olan təşkilatlar (məsələn, tikinti sahəsində), birbaşa xərclərin tərkibini təyin edərkən, sənətin 1-ci bəndində verilən siyahıya rəhbərlik etmək lazımdır. Vergi Məcəlləsinin 318. Siyahının genişləndirilməsi həm mühasibat, həm də vergi uçotunda eyni şeyi birbaşa xərcləməyi siyahıları etməyə imkan verir. Və nəticədə mühasibatlıq arasındakı fərqlərdən qaçın. Bununla birlikdə, xərclər birbaşa dolayıdan geri qaytarıldı, bir anda vergi tutulan mənfəəti azaltmadı. Hissələri ilə siyahıya alınmalıdır. Adətən təşkilatlar xərclər hesabına birbaşa xərclərin siyahısını genişləndirir: məhsul istehsalı ilə birbaşa əlaqəli üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətləri (məsələn, bir Daval əsasında xammalın emal dəyəri, subpodrat işlərində və s.) Açıqlayır; sənaye binaları üçün icarəyə verilir və kommunal ödənişlər üçün; istehsal avadanlığı və binaların sığortası üçün; hazır məhsulların konteyner və qablaşdırılması və s.

Birbaşa xərclərin siyahısını azaltmaq gəlir vergisinə qənaət edəcəkdir. Bütün bunlardan sonra, dolayı xərclər, birbaşa əksinə, dərhal vergi tutulan mənfəətin azalmasına tutulur. Bu vəziyyətdə hesablar arasındakı fərqlərin çoxunun qarşısını almaq ehtimalı var.

Hər hansı bir təcəssümdə, vergi uçotunun etibarlı olmasını xatırlamaq lazımdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi). Buna görə birbaşa xərcləmə siyahısını dəyişdirmək mümkün deyil. Bir qərar verərkən, bu xərclərin istehsala necə təsir etdiyini qiymətləndirmək lazımdır. Və ilk növbədə, təşkilatın sənaye mənsubiyyətinə etibar etmək. Birbaşa xərcləmənin müəyyən bir siyahısı vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində birləşdirməlisiniz. Firmanın vergi tutulan mənfəətini azaldan xərclər yalnız satılan hazır məhsullara aid olan birbaşa xərcləri əhatə edir. Yarımçıq istehsala aid birbaşa xərclər (yəni texnoloji proses üçün nəzərdə tutulmuş bütün emal mərhələləri keçməmiş məhsullar), şirkətin vergi tutulan mənfəəti azalmır. Vergitutmada da nəzərə alınmamışdır, hazır məhsulların dəyəri müştərilərə satılmır.

Təşkilatlar, natamam istehsal və hazır məhsullar üçün birbaşa xərclərin paylanması qaydasını müstəqil olaraq təyin edirlər. Seçilmiş sifariş şirkətin mühasibat siyasətində birləşdirilməlidir.

Biblioqrafiya

12 dekabr 1993-cü ildə populyar səsvermə yolu ilə qəbul edilən Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası // Rusiya qəzeti. 1993. 25 dekabr.


Rusiya Federasiyasının (birinci hissəsi) 31 iyul 1998-ci il tarixli vergi kodu // Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin iclası. 1998. № 31. Sənət. 3824. (kənara düzəlişlər ilə. 01.05.2009)


Rusiya Federasiyasının (İkinci hissə) 5 Avqust 200 ,/ Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin iclası. 2000. № 32. Sənət. 3340. (01.05.2009-cu il tarixdə federal qanunun dəyişməsi ilə)
Keytrinqdə mühasibat uçotu

Vergi uçotu sisteminin təşkili aşağıdakı komponentlər daxildir:

Vergi bazasının miqdarına birbaşa və ya dolayı yolla təsir göstərən göstəricilərin dəstini müəyyənləşdirmək;

Vergi uçotu qeydlərində sistemləşdirilməsinin meyarlarının müəyyən edilməsi;

Mühasibat uçotu, formalaşdırma və əks olunma qaydalarının mühasibat uçotu obyektləri haqqında qeydiyyatdan keçməsi qaydasını müəyyənləşdirmək.

Müəssisədə vergi uçotunun təşkili üç variantda həyata keçirilə bilər:

1) Ayrı-ayrı mühasibat uçotu - bu təşkilatın bu üsulu ilə mühasibat uçotundan asılı olmayaraq vergi uçotu tamamilə həyata keçirilir. Təşkilatın cari mühasibat uçotu çərçivəsində vergi uçotu şöbəsi yaratmaq imkanı olduqda bu vəziyyət mümkündür;

2) Birgə mühasibat uçotu - bu metod verginin tələblərinə mühasibat uçotu daxildir. Eyni zamanda, vergi uçotunun metodologiyası hesabların iş planının hesablarına xərclərin məcburi əks olunmasını tələb edəcəkdir. Bu seçim, gəlir vergisinin hesablanması üçün vergi bazasının tərifinin xüsusilə çətin olmadığı kiçik müəssisələrdə iqtisadi cəhətdən bərqərar.

3) Qarışıq mühasibat uçot işlərinin ənənəvi uçot qeydləri ilə aparıldığı və hesab planlarının hesabı hesablarında əks olunur və vergi uçotu qeydlərinin əksinə olaraq istifadə olunan bir ara versiyasını əks etdirir və vergi uçotu qeydlərinin məlumatlarını uyğunlaşdırır Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin tələbləri "Mənfəət vergi vergi". Beləliklə, bu vəziyyətdə vergi uçotu mühasibatlığı tamamlayır, onu bir bütöv hala gətirir. Bu seçimin əhəmiyyətli bir dezavantajı daha çox mürəkkəb və səhvlərin kifayət qədər yüksək ehtimalıdır.

Vergi uçotu modelləri

Hal hazırda üç vergi uçotunun üç modeli ayrılır. paylanmış

hər birinə baxırıq.

Model 1.Bu model, vergi uçotu zamanı müstəqil analitik vergi uçotu qeydlərinin istifadəsini təmin edir

mühasibat uçotu ilə paralel olaraq keçdi (Şəkil 1).

Əndazəli 1. Vergi Bəyannaməsi Axın sxemi (model 1)

Model 2.Bu model mühasibat sistemində yaradılan məlumatlar təqdim edir. Eyni zamanda, mühasibat qeydləri vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi üçün lazım olan detallarla tamamlanır. Beləliklə, vergi uçotu üçün istifadə olunan birləşmiş qeydlər formalaşır (Şəkil 2).

Model 3.Bu model qeydlər və mühasibat uçotu və vergi uçotu istifadə edir. Vergi məqsədləri üçün obyektlərin və iqtisadi əməliyyatların uçotu və mühasibat uçotu qaydası və mühasibat uçotu qaydaları ilə müəyyən edilmiş qaydada fərqlənmir, mühasibat uçotu qeydlərini tətbiq etmək tövsiyə olunur. Vergi qeydləri ümumiyyətlə aparıla bilməz.

Müxtəlif mühasibat qaydaları ilə, analitik vergi uçotu qeydlərini tətbiq etmək üçün mühasibat uçotu qeydləri ilə yanaşı məsləhət görülür (Şəkil 3).

Əndazəli 3. Vergi Bəyannaməsi Sxemi (Model 3)

3. Vergi uçotu analitik qeydlərinin anlayışı və növləri

Vergi uçotu qeydləri - Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq, vergi məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq qruplaşdırma (vergi) dövrü üçün vergi uçot məlumatlarının sistemləşdirilməsinin icmal formaları.

Bunlar bu ilkin mühasibat sənədlərinin mühasibat hesablarını əks etdirmədən gəlir vergisi üçün vergi bazası yaratmaq üçün qruplaşdırılan masa, ifadələr, jurnallardır. Onları həm kağız mediasında, həm də elektron şəkildə aparıla bilər.

Vergi şöbəsi tövsiyə olunan vergi qeydlərinin nümunələrini hazırladı (Rusiya Kənd Təsərrüfatı Nazirliyinin 27 dekabr 2001-ci il tarixli). Bu nümunələri istifadə etmək lazım deyil, ancaq onların əsasında daxil edilməli olan qeydlərin öz formalarını inkişaf etdirə bilərsiniz:

· Qeyd adı;

· Tərtibatın dövrü (tarixi);

· Təbii (mümkünsə) və pul şərtlərində əməliyyatlar;

· İqtisadi əməliyyatların adı;

· Göstərilən qeydləri tərtib etmək üçün məsul olan bir işçinin imzası (imzası) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31313333).

REMESSDER:

· Xronoloji qaydada doldurun;

Formalar şəklində (müstəqil inkişaf etmiş masalar, ifadələr, qeydlər), kağız (maşın) daşıyıcılarında və ya elektron qaydada;

· Səhvlərin düzəldilməsi yalnız qeydiyyatdan keçən bir işçi tərəfindən icazə verilir, sonuncunun imzası (tarixi göstərən) və yazılı şəkildə əsaslandırır

Aralıq hesablamalar qrupu qrupu qeydiyyatdan keçən və hesablaşma qeydlərinin sayında ən genişdir. Aralıq hesablamaların qeydləri, vergi tutulan mənfəətin yaranması üçün zəruri olan aralıq göstəricilərin hesablamaları hesablaması üçün vergi ödəyicisinin keçirilməsi proseduru barədə məlumatı əks etdirmək və saxlamaq üçün hazırlanmışdır. Aralıq hesablamaların qeydlərinin funksiyasını izah etmək üçün vergi uçot sisteminin tərtibatçıları başqa bir konsepsiya təqdim etmək lazım idi. Aralıq göstəricilər vergi bəyannaməsində müvafiq fərdi xətlərin olmadığı, yəni onların hesabat məlumatlarının formalaşmasında və ya tam olaraq (xüsusi hesablamalar vasitəsilə) və ya digərinin tərkibində deyil, Ümumiləşdirmə, göstərici. Yəni aralıq göstəricilər iş materiallarıdır və yalnız, hesablamaların rahatlığı üçün yalnız əlavə məlumatlar kimi masalar hazırlamaqda istifadə olunur.

1. Mühasibat obyektinin dəyərinin hesablama formalaşmasını qeyd edin.

2. Qeyri-maddi aktivlərin hesablama uçotunun amortizasiyasını qeyd edin.

3. Qeyd-xammalın və (və ya) materialların FIFO metoduna (liftelo) görə (və ya) dəyərinin qiymətləndirilməsi.

4. FIFO metoduna (həyateti) görə yazılmış malların dəyərinin dəyərinin hesablanması.

5. Hesabat dövründə yazılmış xammal / materialların dəyərinin hesablamasını qeyd edin.

6. Hesabat tarixində inventarın nəticələri barədə şübhəli və ümidsiz debitor borclarının uçotu qeydiyyatı.

7. Cari hesabat (vergi) dövrünün şübhəli borclarının ehtiyatının qeydiyyatı-hesablanması.

8. Hesabat tarixində inventarın nəticələrinə görə ödəniləcək hesabların uçotunun uçotu qeydiyyatı.

9. İşçilərin könüllü sığortası üçün müqavilələrin reyestri.

10. İşçilərin könüllü sığortası üçün xərclərin uçotunun uçotu reyestri.

11. Cari dövrün işçilərinin könüllü sığortası üçün xərclərin hesablanması qeydiyyatdan keçin.

12. Cari hesabat dövrünün təmiri üçün xərclərin hesablanması qeydiyyatdan keçin.

13. Cari və gələcək dövrlərdə nəzərə alınan təmir xərclərinin qeydiyyatı-hesablanması.

14. Gələcək dövrlərə aid tələblərin hüquqlarının təyin edilməsi əməliyyatları ilə işləməyən xərclərin uçotunun uçotu qeydiyyatı.

15. Zəmanət təmirinə xərclərin ehtiyatının hesablanmasını qeyd edin.

16. Zəmanət təmirinə ehtiyat xərclərinin yenidən hesablanması üçün əmsalın hesablanması.

Vəziyyətin uçotu qeydiyyatı ilə mühasibat obyektlərinin göstəricilərinin vəziyyəti haqqında məlumat birdən çox hesabat (vergi) dövrü istifadə olunan sistemləşdirilmişdir. Qeydlər belə bir şəkildə saxlanılmalıdır ki, hər cari tarix və onların dəyişikliyi üçün mühasibat obyektlərinin vəziyyəti haqqında məlumatları əks etdirmək mümkündür. Qeydlərdəki məlumatlar, mövcud hesabat dövründə müəyyən bir xərc elementinin bir hissəsi kimi qeyd ediləcək xərclərin miqdarını yaratmaq üçün istifadə olunur.

İqtisadi mühasibat uçotu qeydləri, müəyyən dövrlərdə vergi bazasının dəyərinə təsir edən təşkilatın həyata keçirdiyi əməliyyatlar haqqında sistemləşdirilmiş məlumatların mənbəyidir. Bu obyektlər üçün, tərtibatçılar vergi ödəyicilərini müstəqil olaraq əlavə vergi qeydlərini formalaşdırmağa təklif etdilər. Eyni zamanda, təklif olunan vergi uçotu sistemindəki iqtisadi əməliyyatlar birbaşa yalnız vətəndaş hüquqları obyektlərində mülkiyyət hüququ (itkisi və ya aldığı) hüququ ilə bağlıdır.

Qeyri-kommersiya təşkilatları olan hədəf mühasibat uçotu qeydləri qrupu daxildir: - Gəlir reyestri; - istifadə üçün mühasibat uçotu qeydiyyatı; - Sui-istifadə reyestri. Məlumat nəsilləri qeydiyyatı, qrupun adından aşağıdakı kimi məlumatlar, məlumat ehtiva edir və vergi bəyannaməsinin xüsusi sətirlərinə birbaşa daxil olan dəyərlər əldə etmək üçün bir vasitə kimi xidmət edir.

Vergi sirri vergi ödəyicisi üçün vergi orqanı tərəfindən vergi orqanı tərəfindən alınan hər hansı bir məlumatdır: 1) vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil və ya onun razılığı ilə; 2) vergi ödəyicisinin şəxsiyyət məsələsində; 3) bu pozuntular üçün vergi və haqlar və məsuliyyət tədbirləri haqqında qanunvericiliyin pozulmasına dair; 4) beynəlxalq müqavilələrə (müqavilələr), Rusiya Federasiyası, vergi (gömrük) və ya hüquq-mühafizə orqanları arasında qarşılıqlı əməkdaşlıq, hüquq-mühafizə orqanları arasında qarşılıqlı əməkdaşlıq və ya hüquq-mühafizə orqanları arasında (müqavilə) uyğun olaraq digər dövlətlərin hüquq-mühafizə orqanları tərəfindən təmin edilir bu səlahiyyətlilərə verilir)

Vergi sirlərinin açıqlanması, vergi ödəyicisinin vergi orqanı, vergi polis orqanına, dövlət ekstraktajı və ya gömrük fondu və ya gömrük qurumu olan bir mütəxəssis və ya bir mütəxəssisin cəlb etdiyi digər şəxsə vergi ödəyicisinin istifadəsi və ya köçürülməsi daxildir vəzifələrinin icrası.

Vergi ödəyicisinə, vergi agenti və ya onların nümayəndələrinə qanunsuz hərəkətlər törətmək nəticəsində itkiyə, eləcə də vergi sirləri, vergi orqanları və onların vəzifəli şəxsləri olan sənədlərin itkisi federal qanunlar tərəfindən məsuliyyət daşıyır. Cinayət Məcəlləsinin 183-cü maddəsi, kommersiya, vergi və ya bank sirrini təşkil edən məlumatların qanunsuz qəbz və açıqlanması üçün məsuliyyət daşıyır. Bu maddənin 2-ci hissəsinə uyğun olaraq, sahibi, vergi və ya bank sirlərini təşkil edən, vergi və ya bank sirlərinin qanunsuz açıqlanması və ya istifadəsi və ya xidmət və ya işlə tanınan şəxsin razılığı olmadan cəzalandırılmalıdır: - 120 minə qədər olan cərimə. RUB. və ya müəyyən vəzifələr tutmaq və ya üç ilədək müəyyən bir fəaliyyət göstərmək hüququ olan bir ilədək müddətə məhkum edilmiş əmək haqqı və ya digər gəlirlərin həcmində; - Üç ilədək həbs.

Federal vergi və haqlar

Şəxslərin gəlir vergisi (NDFL)

Təşkilatlar

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV)

Mineral mədən vergisi (NPPI)

Su vergisi

Regional vergilər

Əmlak vergisi

Qumar vergisi

Nəqliyyat vergisi

Yerli vergilər

Torpaq vergisi

Ticarət kolleksiyası

Fiziki şəxslərin əmlakına vergi
Əmlak vergisi
Fərdi şəxslər 2016.

Sənaye vergi haqqı və ödənişlər

Heyvanlar dünyasının obyektlərindən istifadə haqqı

Su bioloji ehtiyatlarının istifadəsi üçün ödənişlər

"Vergilər", tez-tez həyəcan siqnalı, bəzən həm sahibkarların, həm də adi işçilərin qəzəbi ilə adi bir sözdür. Vergilərin şiddətinin artması, mənfəət bəyannaməsinin vergi müfəttişliyinə təslim olmaq üçün ağır və qeyri-adi dərəcədə ağır və qeyri-adi olan insanlar, hansı vergilərin nə olduğunu və maaşlarının nə olduğunu, onların nisbətlərinin nə olduğunu müzakirə edirlər.

Ancaq əvvəlcə vergilər Auxilia (kömək) adlanan və vətəndaşlardan yalnız təcili hallarda toplanmışdır. Ancaq ordunun və getdikcə artan rəsmi aparat, getdikcə daha çox pul davamlı olaraq tələb olundu və müvəqqəti, müvəqqəti, dövlət gəlirlərinin daimi mənbəyinə çevrildi.

İndi vergilərin görünüşü, dövlətin maraqlarını və vergi ödəyicilərinin haqqlarını birləşdirmək problemi birinci yerdədir. Dövlət xəzinəni doldurmağa çalışır və vergi ödəyicisi, vergi zülmünün minimal olduğunu və sahibkarlığa marağı pozmadığını təmin edərək maraqlarını qorumağa çalışır.

Federal büdcənin, eləcə də regional və yerli büdcələrin əsas gəlir mənbələrindən biri gəlir vergisidir. Mənfəət vergisi müəssisənin, təşkilatların vergitutma sisteminin mərkəzidir.

Buna görə işin məqsədi gəlir vergisi üzrə bir araşdırmadir.

Vergi uçotu çərçivəsində müəyyən edilmiş qaydada qruplaşdırılmış bu ilkin sənədlər əsasında müəyyən bir vergi üçün vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi üçün ümumiləşdirilmiş məlumat sistemi deməkdir.

Təşkilatların vahid vergi uçotu sistemi olmalıdır. Onun məqsədi vergi, haqları, digər məcburi ödənişləri, digər məcburi ödənişləri, digər məcburi ödənişləri və qanunla müəyyən səviyyələrin büdcələrə qoyulan qaydalara daxil olmaq və qanunla müəyyən edilmiş qaydalara daxil olmaq üçün təşkilatın vergi uçotu sisteminin təşkilinə dair vahid prinsiplər və yanaşmalar yaratmaqdır və ekstraketar fondlar.

Vergi uçotu sisteminin əsas vəzifələri aşağıdakılardır:

hər bir nəzarət səviyyəsində (şaquli) və hər bir idarəetmə səviyyəsində vergi və mühasibat xidmətlərinin (şaquli) və məsuliyyətlərin ayrılmasının ümumi prinsiplərinin müəyyənləşdirilməsi (üfüqi);

təşkilatın vergi uçotu sistemində vergi və mühasibat xidmətlərinin fəaliyyətini tənzimləyən vahid mənfəət sənədlərinin vahid sisteminin yaradılması.

Bu cür sənədlər aşağıdakılar ola bilər:

Vergi və mühasibat xidmətləri haqqında müddəalar;

vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasəti;

cari vergi qanunvericiliyi əsasında tərtib edilmiş müxtəlif növ təlimatlar və mövqelər, lakin müəssisənin fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq.

Qeyd edək ki, vergi uçotu sistemi, vergi uçotu norma və qaydalarının ardıcıllığı prinsipi əsasında müəssisələr tərəfindən müstəqil olaraq təşkil olunur. Bu o deməkdir ki, bu sistem bir vergi dövründən digərinə ardıcıl olaraq istifadə edilməlidir. Eyni zamanda, vergi uçotunun aparılması qaydası, ticarət və iaşə təşkilatları tərəfindən başın müvafiq əmri (əmri) tərəfindən təsdiq edilmiş vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində ticarət və iaşə təşkilatları tərəfindən müəyyən edilir.

Fərdi iqtisadi əməliyyatların və ya obyektlərin vergi uçotu qaydalarının dəyişdirilməsi, həm də müəssisə tərəfindən vergi və haqlar və ya tətbiqi uçot metodları haqqında qanunvericiliyin dəyişməsi və onların istəyi ilə (vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş həddə)) müəssisə tərəfindən həyata keçirilə bilər . Tətbiq olunan mühasibat metodlarının dəyişdirilməsi ilə vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində dəyişiklik etmək qərarı yeni vergi dövrünün başlanğıcından bəri və vergi və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin dəyişməsi və dəyişikliklər barədə qanunvericiliyin dəyişməsi ilə göstərilən qanunvericiliyin normalarına.

Mühasibat uçotu siyasəti vergi məqsədləri üçün dəyişikliklər təşkilatın başçısının sifarişi (və ya sifarişi) tərəfindən təsdiqlənməlidir.

Vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu strukturu

Vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətləri həm ayrıca təsdiq edilmiş sənəd şəklində, həm də müəssisənin ümumi mühasibat siyasətinin və mühasibat uçotu və vergi məqsədləri üçün bir bölmə şəklində formalaşdırıla bilər. Vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən bir bəyanatın qəbul edilməsinin öhdəliyi tənzimlənməsindən bəri, ticarət və ictimai iaşə təşkili müstəqil olaraq təsdiqlənməsini seçə bilər.

Mühasibat uçotu siyasətinin qurulması baxımından, vergi və ya digər qurumların hər hansı bir tövsiyəsi vergisi verilməsi məqsədi yoxdur. Bu sənəddə əks olunan vergi qanunvericiliyinin yalnız müəyyən müddəaları var (gəlir vergisi və ƏDV ilə əlaqəli).

Aşağıda üç əsas hissəni özündə cəmləşdirən bu cür uçot siyasətinin qurulmasının təxmini formasıdır:

1) təşkilatda vergi uçotunun təşkilati anları;

2) vergitutmanın metodları və metodları;

3) Vergi qeydləri.

Göstərilən bölmələrin hər birinin formalaşmasının xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin.

Təşkilati vergi uçotu anları

Bu bölmə ticarət və ya iaşə təşkilatlarında vergi uçotu inşaatının ümumi prinsipləri ilə başlamaq tövsiyə olunur.

Bu hesab müəssisə rəhbərliyinin bütün səviyyələrində aparılır, sonra bu cür işlərin saxlanılması ya təşkilatın mühasibatlığına (xüsusən də bu müəssisənin vergi tutulması prosesinə cavabdeh olan şöbəsində) və ya xüsusi yaradılan vergidə həvalə edilə bilər İdarəetmə (şöbə, xidmət), təşkilatın quruluşuna ayrı bir vahid olaraq daxil edildi. Bu an, vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində əks olunmalıdır.

Vergi uçotunun inşasına təsir göstərə biləcək müəssisənin sənaye xüsusiyyətlərinin uçot siyasətində də düşünmək mümkündür.

Təşkilat, Rusiya Federasiyasının və yerli büdcələrin tərkibli təşkilatlarının büdcələrinə hesablama funksiyaları və vergi ödəmək və vergi ödəmək üçün coğrafi cəhətdən ayrıla bilən struktur bölmələri varsa (filiallar, nümayəndəliklər) varsa, təqdim etmək üçün son tarixləri müəyyən etmək lazımdır Filialın (nümayəndəliyi) yerində vergi orqanlarına məlumat, eləcə də müəssisə tərəfindən bütövlükdə vergi uçotu aparılması üçün baş bölmə.

Təbii ki, vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətinin təsdiqlənməsi qaydalarını və hesabat ili üçün mühasibat uçotu siyasətinin, bu sənədin necə qurulması üçün son tarixləri və müəssisənin ümumi mühasibat uçotu siyasətinin bir hissəsi olaraq və ya ayrı bir mövqe və s.) Dəyişikliklərinə daxil olmaq qaydası.

Təşkilat kiçik biznes qurumlarına aiddirsə və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçibsə, bu fakt vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu qaydaları üçün mühasibat uçotu siyasətində də əks olunmalıdır, çünki bu cür müəssisələr üçün vergi uçotu və vergi vergisinin müəyyən bir təbiətidir.

Vergilərin qaydaları və metodları

Bu bölmə vergi uçotunun qaydalarını və metodlarını (metodlarını) əks etdirir.

Vergi uçotu ilə bağlı qaydalar aparılması qaydaları mühasibat uçotu saxlamaq məqsədi ilə qanunvericilik və ya normativ sənədlər verilmədikdə, lakin bu, təşkilatın özü də nəzərə alınmaqla proseduru müəyyənləşdirməyə və müəyyənləşdirməyə icazə verilir. Müvafiq olaraq, yalnız belə anlar (qaydalar) müəyyən vergi uçotu xüsusiyyətləri (vergi) olan mühasibat siyasətində əks olunur.

Vergi uçotunun aparılması yolları altında, bu, qanunvericilik və ya tənzimləmə sənədlərinin vergitutmanın fərdi prinsiplərinin tətbiq olunmasının tətbiqi üçün təmin edilməsi deməkdir. Bu vəziyyətdə, təşkilat müstəqil olaraq mümkün variantlardan birini (metodlar, metodlar) seçir.

Aşağıda fərdi vergilər kontekstində ticarət və iaşə təşkilatlarının vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində əks olunmalı olan nümunələrin nümunəvi siyahısı.

1.1 Orijinal məlumat

1.1 Təşkilatın Nizamnaməsindən çıxarış

1. QSC Domino 20.04.2002 qeydə alınıb. Təşkilatın qurucuları Kedr MMC və QSC iqlimidir.

2. Səlahiyyətli kapitalın dəyəri 10 000 r-dir. və şirkətin adi səhmlərini nominal bir dəyəri olan 10 p ilə yerləşdirməklə formalaşır.

3. Şirkətin nizamnamə kapitalında KEDR MMC-nin payı 90%, 10 p bir dəyəri olan 900 səhm sahibidir. KEDR MMC-nin payının ümumi dəyəri 900 sdir.

QSC-nin iqliminin payı 10% -dir, 10 səhmə ilə 100 səhm sahibidir. Cəmiyyətin nizamnamə kapitalında QSC-nin iqliminin payının ümumi dəyəri 1000 p-dir.

4. Cəmiyyət qazancın məqsədi ilə yaradıldı. Şirkətin əsas fəaliyyəti bunlardır:

- tikinti və təmir işləri;

- Tikinti materiallarında ticarət;

- Tikinti üçün məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi;

- Daşınmaz əmlak bazarının marketinqi;

- Qeyri-esteekomik fəaliyyət və s.

1.2 Təşkilatın mühasibat siyasətindən çıxarış

1. Obyektlərin xidməti bir ildən çoxdur, əsas vəsaitlərin obyektləridir.

2. Əsas vəsaitlərin obyektlərini geyinmək, müəyyən edilmiş amortizasiya dərəcələrinə əsasən rüblük olaraq dəyişdirilir.

3. Obyektlərin xidmət müddəti 1 ildən az və J0 000 r-dən az dəyər. İqtisadi avadanlıq və avadanlıq kateqoriyası kateqoriyalar.

4. İqtisadi inventar və avadanlıqların dəyəri istismara verildiyi anda xərclərə aiddir.

5. Satış və qeyri-mühəndislik əməliyyatlarından gəlirlər nağd metodla müəyyən edilir.

6. Vergilərin bütün obyektləri fondların faktiki alındıqdan sonra mövcud hesab olunur.

1.3 İlin birinci yarısında təşkilatın iqtisadi əməliyyatları jurnalı

1. Bütün hesabat dövrü üçün bank xərcləri 3000 p, hesablaşma və kassa xidmətləri, uzun məsafəli ödənişlərin ödənilməsi, bankın informasiya xidmətlərinin ödənilməsi də daxil olmaqla 3000 p təşkil etdi. Əlavə edilmiş dəyər vergisi (bundan sonra - ƏDV) mövzusu deyil.

Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli, gəlir vergisi uçotu üçün vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi məqsədi ilə təmin edir.

Vergi uçotu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına uyğun olaraq qruplaşdırılmış bu ilkin sənədlər əsasında vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi sistemidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi).

Vergi uçotu məqsədləri:

• - Hesabat (vergi) dövrü ərzində vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan iqtisadi əməliyyatların vergisi verilməsi məqsədilə mühasibat uçotu üçün tam və etibarlı məlumatların yaradılması;
• - daxili və xarici istifadəçilərin hesablamanın hesablanmasının, tamlığının və vaxtının düzgünlüyünü və vergi büdcəsinə ödəmənin düzgünlüyünü idarə etmək barədə məlumatların təmin edilməsi.

Bu, vergi uçotu təşkilat və dövlət arasında maliyyə münasibətlərinin əks olunması üçün bir vasitə kimi xidmət edir. Mühasibat uçotundan vergi uçotu arasındakı fərq, vergi uçotunun yalnız vergi məqsədləri üçün aparılmasıdır (Cədvəl 1). Bu, vergi ödəyicisinin fəaliyyəti və maliyyə vəziyyəti ilə bağlı bütün əməliyyatların şəffaflığını təmin etməlidir. Vergi mühasibatlığına ehtiyac, mühasibat sisteminin vergi tutulan bazanı müəyyənləşdirmək üçün qeyri-kafi olması ilə müəyyən edilir.

Vergi uçotu sisteminin təşkili bir sıra göstəricilərin tərifini birbaşa və ya dolayı yolla vergi bazasının miqdarına, vergi uçotu qeydlərində sistemləşdirilməsinin meyarlarına, habelə mühasibat uçotu, meydana gəlmə və əks olunma qaydalarının miqdarıdır Mühasibat obyektləri haqqında məlumat qeydləri.

Vergi mühasibatlığının analitik qeydləri, CH-nin tələblərinə uyğun olaraq vergi uçotu məlumatlarını (vergi) dövrü üçün sistemləşdirmə (vergi) dövrü üçün istifadə olunan göstəricilərin (xülasə formalarının) bir sıradir. 25 Vergi kodu, mühasibat hesablarına paylanması (əks).

Təşkilat tərəfindən aparılan əməliyyatlar haqqında məlumatların toplanması və sistemləşdirilməsi üçün ayrıca məcburi bir prosedurun mühasibat uçotu qeydlərinə bənzər bir vahid vergi mühasibat sisteminin yaradılması və vergi nəticələrinin, qanunvericiliyə səbəb olmur.

Hər bir təşkilat, əməliyyatların dəstindən və əməliyyatların xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, həyata keçirilən əməliyyatlar barədə məlumatların qeydiyyatı üçün bir üsul seçmək hüququ var, bu da qanunvericilik prinsipinə əsasən vergi bazasının formalaşmasında mühasibat uçotu qaydasını müəyyənləşdirir , bir vergi dövründən digərinə vergi uçotu normalarını və qaydalarının tətbiqinin ardıcıllığı.

Gəlir vergisi üçün vergi uçotu siyasətinin formalaşmasına ümumi yanaşmalar sənətə verilir. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313, 314. Vergi uçotunun aparılması qaydası, vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu qaydalarında qurulur. O, başının müvafiq əmri ilə (İncəsənət) tərəfindən təsdiqləndi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 313).

Mühasibat uçotu siyasətinə icazə verilir: qanunvericilikdə dəyişikliklər; tətbiq olunan mühasibat metodlarının dəyişməsi; Vergi ödəyicisi yeni fəaliyyətlər həyata keçirməyə başladılarsa (mühasibat uçotu siyasətində mühasibat uçotu qaydalarını əks etdirmək). Mühasibat uçotu siyasətinə edilən dəyişikliklər yeni vergi dövrünün əvvəlindən tətbiq olunur.

Müəssisədə vergi uçotunun təşkili üç variantda həyata keçirilə bilər:

• 1) Ayrı-ayrı mühasibat uçotu - bu təşkilatın bu üsulu ilə mühasibat uçotundan asılı olmayaraq vergi uçotu tamamilə həyata keçirilir. Təşkilatın cari mühasibat uçotu çərçivəsində vergi uçotu şöbəsi yaratmaq imkanı olduqda bu vəziyyət mümkündür;
• 2) Birgə mühasibat uçotu - bu metod verginin tələblərinə mühasibat uçotu daxildir. Eyni zamanda, vergi uçotunun metodologiyası hesabların iş planının hesablarına xərclərin məcburi əks olunmasını tələb edəcəkdir. Bu seçim, gəlir vergisinin hesablanması üçün vergi bazasının tərifinin xüsusilə çətin olmadığı kiçik müəssisələrdə iqtisadi cəhətdən bərqərar.
• 3) Qarışıq mühasibat uçot işlərinin ənənəvi uçot qeydləri ilə aparıldığını və hesabların iş planının hesablarında əks olunduğu zaman bir ara versiyasını əks etdirir və vergi uçotu qeydləri hesabat məlumatlarının hesabatlarını uyğunlaşdırır Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin tələbləri "Mənfəət vergi".

Beləliklə, bu vəziyyətdə vergi uçotu mühasibatlığı tamamlayır, onu bir bütöv hala gətirir. Bu seçimin əhəmiyyətli bir dezavantajı daha mürəkkəb və səhvlərin kifayət qədər yüksək ehtimalıdır.

Vergi uçotu məlumatları əks etdirməlidir:

• - gəlir və xərclərin miqdarının formalaşdırılması qaydası;
• - cari vergi (hesabat) dövründə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payını müəyyənləşdirmək qaydası;
• - aşağıdakı vergi dövrlərində xərclərə aid ediləcək xərclərin (zərərlərin) miqdarı;
• - yaradılan ehtiyatların miqdarının formalaşması qaydası;
• - Vergi büdcəsi ilə hesablamalar üçün borcun miqdarı.

Vergi ödəyicisi iqtisadi əməliyyatları təhlil edir və müstəqil olaraq, vergi bəyannaməsinin göstəricilərinin göstəricilərini düzgün müəyyənləşdirmək üçün lazım olan bütün məlumatların müəyyən edilməsi üçün mühasibat uçotu obyektlərinin qurulması və təsdiqlənməsini müstəqil olaraq müəyyənləşdirir.

Vergi uçotu məlumatlarının təsdiqlənməsi aşağıdakılardır:

• 1. İlkin mühasibat sənədləri (mühasib sertifikatı da daxil olmaqla). İlkin mühasibat sənədi həm mühasibat uçotu, həm də vergi uçotu qeydlərinin tərtib edilməsi üçün ümumi məlumat bazasıdır. Müxtəlif uçot və vergi qeydiyyatı növlərində məlumatlar yalnız hər bir mühasibat uçotunun vəzifələrinə uyğun olaraq müxtəlif səbəblərə görə qruplaşdırılmışdır. Kəsişmə sahəsi xərclərin tərifi və paylanması, hazır məhsulların dəyərini, iş balansının dəyəri və s.
• 2. Analitik vergi uçotu qeydləri. Vergi uçotunun analitik qeydləri, vergi uçotu hesablarında, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq qruplaşdırma (vergi) dövrü, vergi uçotu məlumatlarının, vergi uçotu məlumatlarının icmal formalarıdır.
• 3. Vergi bazasının hesablanması. Hesabat verən (vergi) dövrü üçün vergi bazasının hesablanması Vergi ödəyicisi tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müvafiq maddələrinin normalarına uyğun olaraq müstəqil olaraq təşkil edilir. Məsələn, gəlir vergisi üçün vergi bazasının hesablanmasını tərtib etmək proseduru sənətdə müəyyən edilir. 315. 316-333-cü maddələr, müəyyən gəlir və xərclərə görə vergi uçotunun aparılması qaydalarını göstərin (məsələn, satışdan gəlirlərin vergi uçotu qaydaları, ticarət əməliyyatları üzrə vergi uçotu), fərdi təşkilatlar (sığorta təşkilatları) banklar), müxtəlif müqavilələr (etibarlı əmlak idarəetmə).

Müəssisədə vergi uçotunun ümumi sxemi Əlavədə təqdim olunur. Sxemə görə, əsas sənədlərin həm uçotu, həm də vergi uçotunun saxlanması üçün əsas kimi xidmət etməsi nəticəsində baş verə bilər.

Vergi uçotu qeydlərinin vahid təsdiq edilmiş formalarının olmaması səbəbindən, müəssisə onları müstəqil şəkildə inkişaf etdirməlidir və ya tətbiq olunan mühasibat qeydləri daxilində əlavə məlumat daxil etmək və bununla da vergi uçotu qeydlərinin formalaşması üçün əlavə məlumatlar daxil edilməlidir. Digər halda, qeydlər vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində göstərilməlidir.

Təşkilat, məlumat qaydalarına uyğun olaraq mühasibat uçotu məlumatlarından istifadə etmək hüququna malikdir, məlumatların gəlir vergisini hesablamaq üçün bütün lazımi məlumatları (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 1 Avqust 2007-ci il tarixli 03- 03-06 / 1/531).

Sənətə uyğun olaraq. 9 FZ № 129_FZ "Mühasibat Uçotu" Təşkilat tərəfindən həyata keçirilən bütün iqtisadi əməliyyatlar eksklüziv sənədlər tərəfindən verilməlidir. Bu sənədlər mühasibat uçotu qeydləri əsasında əsas uçot sənədləri kimi xidmət edir.

Beləliklə, ilkin sənədlər həm uçot, həm də vergi uçotunun təşkili üçün əsas kimi xidmət edir.

Vergi uçotu qeydləri kağız daşıyıcılarında, elektron və (və ya) hər hansı bir maşın mediasında xüsusi formalar şəklində aparılır. Bu vəziyyətdə, məlumatların analitik uçotu, iqtisadi fəaliyyətlərin xronoloji prosedurunda davamlı əks olunmasını təmin etmək və vergi bazasının formalaşması qaydasını aşkar etmək üçün vergi ödəyicisi tərəfindən bu qədər təşkil etməlidir.

Vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi üçün vergi uçotu qeydlərinin formaları mütləq aşağıdakı məlumatları ehtiva etməlidir:

• - reyestrin adı;
• - tərtibatın dövrü (tarixi);
• - Fiziki və pul şərtlərində əməliyyat sayğacları;
• - İqtisadi əməliyyatların adı;
• - Qeydləri tərtib etmək üçün məsuliyyət daşıyan bir şəxsin imzası (imzası).

Digər bir vacib qeyd, vergi uçotu qeydlərində məlumatların əks olunması formatına aiddir. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-ü, vergi uçotunda mühasibat uçotu hesablarının yazılması - yalnız iqtisadi əməliyyatın (və ya eyni adlı əməliyyatlar qrupu) adı əks olunur və onların miqdarı əks olunur. Bununla birlikdə, mühasibat uçotu və vergi uçotu məlumatlarının qarşıdakı barışığını asanlaşdırmaq üçün, vergi uçotu reyestri qeydiyyatı (lakin əsas məlumat deyil, arxa plan kimi) şəklində daxil olmaq çox faydalı ola bilər.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-ü, vergi uçotu qeydlərində iqtisadi əməliyyatların əks olunmasının düzgünlüyü onları tərtib edən insanları təmin edir.

Vergi uçotu reyestrində səhvin düzəldilməsi, düzəlişin tarixini və əsaslandırılmasını ifadə edən şəxsin imzası ilə təsdiqlənməlidir. Vergi uçotu qeydlərini saxlayarkən, icazəsiz düzəlişlərdən qorunmaları təmin edilməlidir.

Reyestrləri tərtib edərkən məqsədlərə çatmaq lazımdır:

• - Əlavə məlumatların işlənməsi üçün əmək xərclərinin minimuma endirilməsi;
• - vergi qeydlərini vergi bəyannaməsinə birbaşa və ya kiçik emaldan sonra köçürmə qabiliyyəti;
• - Növbəti izləmə qabiliyyəti, hesabat qeydlərindən məlumat ötürülməsinin düzgünlüyünü yoxlayır.

Vergi bazasının hesablanması Vergi ödəyicisi tərəfindən yaradılan normalara uyğun olaraq, CH-nin qurulduğu normalara uyğun olaraq tərtib edilir. 25 nk rf. Vergi bazasının hesablanması aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:

• 1. Vergi bazasının müəyyən edildiyi dövr.
• 2. Hesabat (vergi) dövründə əldə edilən həyata keçirilən gəlirin miqdarı.
• 3. Satışdan gəlirin miqdarını azaldan hesabat (vergi) dövründə istehsal olunan xərclərin miqdarı.
• 4. Satışdan mənfəət (zərər).
• 5. Gəlməyən gəlirin miqdarı.
• 6. Mühərriksiz xərclərin miqdarı

Vergi uçotu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsinin) tələblərinə uyğun olaraq, ilkin sənədlərin məlumatlarına əsaslanan vergi bazasının ümumiləşdirilməsi üçün məlumat toplayan bir toplama sistemidir. Vergi ödəyiciləri, vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasətində vergi uçotu sistemini müstəqil şəkildə inkişaf etdirirlər.

Vergi uçotunun məqsədi məlumat istifadəçilərinin maraqları ilə müəyyən edilir. Vergi uçotu sistemində yaradılan məlumatların istifadəçiləri iki əsas qrupa bölünür:

1) xarici;

2) daxili.

Daxili istifadəçi məlumatı təşkilatın rəhbərliyidir. Vergi uçotunun məlumatına görə, daxili istifadəçilər vergi qanunvericiliyinə görə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (məsələn, idarəetmə və ya işçilərə verilən hər hansı bir mükafat üçün xərclər nəzərə alınmır; Əmək müqavilələrinin əsası, dəyəri maddi yardım və digərləri). Bu cür xərcləri azaltmaq vergi tutulan mənfəət optimallaşdıra bilər.

Xarici məlumat istifadəçiləri ilk növbədə vergi xidmətləri və vergi məsləhətçiləridir. Vergi orqanları vergi bazasının, vergi hesablamalarının formalaşmasının düzgünlüyünü, büdcədəki vergi axınının üzərində nəzarəti həyata keçirməlidir. Vergi məsləhətçiləri vergi ödəmələrini minimuma endirmək üçün tövsiyələr verir, təşkilatın vergi siyasətinin istiqamətini müəyyənləşdirir.

Məlumat istifadəçilərinin ehtiyaclarını nəzərə alsaq, vergi uçotunun məqsədləri aşağıdakılardır:

1) hesabatın (vergi) dövrünün (vergi) dövrünün (vergi) dövrünün məbləğini müəyyən edən vergi ödəyicisinin gəlir və xərcləri barədə tam və etibarlı məlumatların yaradılması;

2) daxili və xarici istifadəçilərdən, hesablamanın düzgünlüyünü, tamlığını və vaxtının büdcəsinə vergi ödəməsini və vaxtını idarə etmək üçün məlumat vermək;

3) Vergi risklərinizi minimuma endirmək və vergiləri optimallaşdırmaq imkanı verən məlumatlarla daxili istifadəçilərin təmin edilməsi.

Vergi uçotu məqsədinə çatmaq üçün bir vasitə əsas sənədlərin məlumatlarını qruplaşdırmaqdır.

Vergi uçotu yalnız ümumiləşdirmə məlumatlarının bir mərhələsindən ibarətdir. Bunu sənədləşdirməklə məlumatların toplanması və qeydiyyatı mühasibat sistemində aparılır.

Vergi uçotu məlumatları əks etdirməlidir:

1) gəlir və xərclərin formalaşdırılması qaydası;

2) mövcud hesabat (vergi) dövründə vergi məqsədləri üçün vergi məqsədləri nəzərə alınmaqla göstərilən xərclərin payının müəyyən edilməsi qaydası;

3) aşağıdakı hesabat (vergi) dövründə xərclərə veriləcək xərclərin miqdarı;

4) yaradılan ehtiyatların miqdarının formalaşdırılması qaydası;

5) vergi büdcəsi ilə hesablamalar üzrə borcun miqdarı.

Vergi uçotu məlumatları mühasibat hesablarında əks olunmur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsi).

Sənətə görə. 313 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Vergi uçotu məlumatları təsdiqlənir:

Mühasibat sertifikatı da daxil olmaqla ilkin mühasibat sənədləri;

Vergi uçotunun analitik qeydləri;

Vergi bazasının hesablanması.

Vergi uçotu obyektləri vergi məqsədləri üçün nəzərdə tutulmuş təşkilatın gəlir və xərcləridir. Gəlir və xərcləri müqayisə edərək, mənfəət və ya zərər müəyyənləşdirilir. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının 247 Vergi Məcəlləsi Agradon, alınan gəliri xərclərin miqdarı ilə azaldır. Eyni zamanda, vergi məqsədləri üçün xərclər mövcud hesabat dövründə və gələcək dövrlərdə hesab olunan xərclər hesabına nəzərə alınmış xərclərə bölünür. Vergi uçotu vəzifəsi cari dövrdə vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payını müəyyənləşdirməkdir.

Vergi uçotunun əsas vəzifələrindən biri büdcəyə və müəyyən bir tarix üçün gəlir vergisi büdcəsinə borcların və borcun ödənilməsinin miqdarını müəyyən etməkdir.

Vergi uçotu mövzusu, müəssisənin istehsal və qeyri-istehsal fəaliyyətidir, nəticədə vergi ödəyicisinin vergi və ödəmək üçün öhdəlikləri var.

Vergi uçotu prinsipləri

Fəsildə. Rusiya Federasiyasının 25 vergi məcəlləsi vergi uçotunun aşağıdakı prinsiplərini əks etdirdi:

Pul ölçmə prinsipi;

Əmlak izolyasiyası prinsipi;

Təşkilatın fəaliyyətinin davamlılığı prinsipi;

İqtisadi fəaliyyət faktlarının müvəqqəti müəyyənliyi prinsipi;

Vergi uçotu norma və qaydalarının tətbiqinin ardıcıllığı prinsipi;

Gəlir və xərclərin vahid tanınması prinsipi.

Pulun ölçülməsi prinsipi sənətdə formalaşır. 249 və 252 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının vergi Məcəlləsinin 249-cu il satışından əldə olunan gəlirlər, pul və / və ya təbii formalarda dilə gətirilən mal və mülkiyyət hüquqları üçün hesablamalara görə bütün gəlirlər əsasında müəyyən edilir. Sənətdən belə. 252 Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi, ağlabatan xərclər altında qiymətləndirmə pul formasında qiymətləndirilən səmərəli xərclərdir. Beləliklə, vergi uçotu, ilk növbədə pul baxımından təqdim olunan gəlir və xərclər haqqında məlumatı əks etdirir. Xarici valyutada dilə gətirilən gəlirlər, dəyəri, dəyəri rublda ifadə edilən gəlirlə məcmu olaraq nəzərə alınır. Xarici valyutada göstərilən gəlirlər CBRF dərəcəsi ilə rubl-da yenidən hesablanır. Əmlakın təcrid olunması prinsipinə uyğun olaraq, təşkilatın mülkiyyəti olan əmlak, bu təşkilatdakı digər hüquqi şəxslərin əmlakından fərqlənir. Vergi qanunvericiliyində bu prinsip amortizasiya olunan əmlak üçün elan olunur.

Amortizasiya edilmiş əmlak, intellektual fəaliyyətin nəticələri və mülkiyyət hüququ üzrə vergi ödəyicisindəki digər əqli mülkiyyət obyektləridir.

Təşkilatın fəaliyyətinin davamlılığı prinsipinə görə, mühasibat uçotu yenidən təşkilat və ya ləğv etmədən əvvəl hüquqi şəxs kimi qeydiyyatdan bəri davamlı olaraq aparılmalıdır. Bu prinsip, əmlakın amortizasiyasının hesablanması qaydasının müəyyən edilməsində istifadə olunur. Mülkiyyətin köhnəlməsi yalnız təşkilatın fəaliyyəti zamanı və ya ləğvi zamanı və ya yenidən qurulması zamanı dayanır.

İqtisadi fəaliyyət faktlarının müvəqqəti müəyyənliyi prinsipi üstünlük təşkil edir. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-si, nağd pul, digər əmlak və ya mülkiyyət hüquqlarının (hesablama prinsipi) alınmasından asılı olmayaraq, baş verdikləri hesabat (vergi) dövründə tanınır. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-si, vergitutma məqsədi ilə qəbul edilən xərclər nağd və ya digər ödəniş formasının faktiki ödəməsi vaxtından asılı olmayaraq, bu hesabat (vergi) dövründə tanınır.

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-ü, vergi uçotu normalarının və qaydalarının normalarının və qaydalarının tətbiqi ardıcıllığı prinsipini müəyyən etdi. Bu prinsip vergi uçotunun bütün obyektlərinə aiddir.

Gəlir və xərclərin vahid tanınması prinsipi sənətdə əks olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271 və 272-si. Bu prinsip, istehsal olunan gəlirlə eyni hesabat dövründə xərclərin vergitutma məqsədləri üçün öz əksini tapmışdır.

Müəssisədə vergi uçotunun təşkili

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-ü, vergi uçotunun aparılması qaydası vergi ödəyicisi tərəfindən vergi məqsədləri üçün mühasibat uçotu siyasəti üçün müəyyən edilir.

Vergi uçotu təşkil edilməlidir ki, məlumatlar imkanı təmin etsin:

• İqtisadi fəaliyyət faktlarının xronoloji ardıcıllığında davamlı əks olunma;
• bu faktların sistemləşdirilməsi (gəlir və xərclər üçün mühasibat uçotu);
• vergi bəyannaməsi vergi bəyannaməsinin göstəricilərinin formalaşdırılması.

Mühasibat uçotunun aparılması qaydalarından fərqli olaraq, PBU və mühasibat hesabları planı ilə tənzimlənir, vergi uçotu üçün sərt standartlar yaradılmır. Buna görə vergi uçot sistemi vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil olaraq təşkil olunur və vergi orqanları vergi uçotu sənədlərinin tələb olunan formalarını yaratmaq hüququ yoxdur.

Vergi uçotu üçün iki seçim var:

1. Mühasibat uçotu ilə əlaqəli olmayan muxtar vergi uçotu sistemi yaratmaq. Eyni zamanda, hər bir iqtisadi əməliyyat vergi uçotu reyestrində öz əksini tapmışdır.

2. Mühasibat uçotu məlumatlarına əsaslanan bir vergi uçot sistemi yaratmaq. Mühasibat uçotunun daha az vaxt aparılması və bu səbəbindən istifadə üçün daha uyğun olanı. Sənət normalarına uyğundur. 313 Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi.

Bu məqalə, hər bir hesabat (vergi) dövrünün nəticələrinə görə vergi bazasının hesablanması, əgər Char, əgər vergi uçotu məlumatları əsasında vergi uçotu məlumatları əsasında edilir. Rusiya Federasiyasının 25-ci vergi məcəlləsi mühasibat uçotu qaydaları ilə müəyyən edilmiş qaydadan başqa vergi məqsədləri üçün obyekt və iqtisadi əməliyyatların nəzərə alınması və nəzərə alınması prosedurunu nəzərdə tutur. Beləliklə, mühasibat uçotu və vergi uçotu qaydaları üst-üstə düşən zaman, vergi bazasının hesablanması mühasibat məlumatları əsasında edilə bilər. Mühasibat uçotu məlumatlarına əsaslanan vergi uçot sistemini inkişaf etdirərkən, aşağıdakılar lazımdır:

1. Mühasibat uçotu və vergi uçotu qaydalarının üst-üstə düşmə qaydalarını və mühasibat uçotu qaydalarının mühasibat uçotu qaydalarının, vergi uçotu obyektlərinin ayırması qaydalarını müəyyənləşdirin.

2. Vergi məqsədləri üçün mühasibat məlumatlarından istifadə qaydasını hazırlamaq.

3. Ayrılmış vergi uçotu imkanları üçün analitik vergi uçotu qeydlərinin formalarını inkişaf etdirin.

4) Ayrı-ayrılıqda vergi uçotu (xüsusi vergi rejimlərindən istifadə edən vergi ödəyiciləri üçün) obyektləri ayrıca müəyyənləşdirin.

Mənbə - Vergi Mühasibat: Təlim / M.N. Smagina. - Tambov: Nəşriyyat Evi Tamb. Dövlət tehn Universitet, 2009. - 80 s.