Məhkəmədə vergi mübahisələri. Vergi hüquqşünaslarının köməyi ilə Federal Vergi Xidmətinin aktlarından və qərarlarından şikayət etmək.
Dövlət xəzinəsinə daxil olan pul vəsaitlərinin əhəmiyyətli hissəsini ölkə vətəndaşlarından alınan vergilər təşkil edir. Onların ödənilməsinə nəzarəti vergi orqanları həyata keçirməlidir. Onların etdikləri belədir, lakin vergi ödəyiciləri bu cür təşkilatların “siyasəti” ilə heç də həmişə razılaşmırlar.
Vergi orqanlarına ödəyicilərdən gəlirləri qarmaq və ya fırıldaqçılıq yolu ilə artırmaq vəzifəsi qoyulması qeyri-adi deyil. maliyyə axını... Müvafiq olaraq, bir şəxsin müfəttişliyin rəyi və təqdim etdiyi sənədlərlə sadəcə razılaşmadığı hallar var. Buna vergi mübahisəsi deyilir. Gələcəkdə bu, vergi idarəsi ilə məhkəməyə də səbəb ola bilər.
Vergi mübahisələri - onlar necədir?
Mübahisə anlayışı ilə hər şey aydındır - bu, vergi ödəyicisi ilə vergi müfəttişliyinin özü arasında bir növ anlaşılmazlıqdır. Mübahisələr adətən iki əsas növə bölünür, yəni:
- Müfəttişliyin təşəbbüsü ilə yaranan mübahisə (məsələn, vətəndaşın sadəcə ödəməkdən imtina etdiyi vergilərin vaxtında ödənilməməsinə görə ödəyicidən cərimə hesablanıb - nəticədə vergi orqanları məhkəməyə başlayır).
- Fiziki şəxsin təşəbbüsü ilə yaranan mübahisə (məsələn, vergi orqanları ödəyiciyə artıq ödənişi qaytarmaqdan imtina etdi - nəticədə vətəndaş məhkəməyə müraciət edir).
Bundan əlavə, vergi mübahisələri mübahisənin predmetinə görə təsnif edilə bilər - onda biz ayırd edə bilərik:
- vergi tutulan şəxslər tərəfindən vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin icrası ilə bağlı mübahisələr;
- Vergi orqanlarının qanunsuz hərəkətləri və ya onların vəzifəli şəxslərinin qanunsuz hərəkətləri nəticəsində dəymiş zərərdən irəli gələn mübahisələr.
Onu da nəzərə almaq lazımdır ki, vergi mübahisələrinə həm məhkəmədə baxıla, həm də kənarda həll oluna bilər. məhkəmə proseduru.
Vergi mübahisələrinin həlli
Sınaqda qalib gəlmək üçün tərəfinizdə həqiqətdən daha çox şey olmalıdır. Yanınızda peşəkarlar, xüsusən də təcrübəli vergi vəkili olsun.
Bütün bu hallarda vəziyyəti obyektiv qiymətləndirmək və perspektivləri müəyyən etmək lazım gəlir. Ehtimalın yüksək dərəcəsi ilə yanlış qiymətləndirilmiş vəziyyət maliyyə fəlakətinə səbəb ola bilər. İtirmə riski və bunun nəticəsində əlavə vergitutma, cərimə və cərimələrin yığılması istənilən vergi mübahisələrini son dərəcə məsuliyyətli hadisəyə çevirir.
Riskləri və vəziyyətin obyektiv qiymətləndirilməsinə ehtiyac olduğunu nəzərə alaraq, Voronejdə Federal Vergi Xidmətinin akt və qərarlarından şikayət vermək təcrübəsində ixtisaslaşmış vergi vəkillərini və vəkilləri cəlb etməyinizi şiddətlə tövsiyə edirik. Bu taktika qısa müddətdə ağlabatan və sərfəli görünür.
Vergi hüquq münasibətlərinin istənilən iştirakçısı vergi orqanlarının aktlarından şikayət etmək hüququna malikdir. Belə bir hüquq fiskal orqanda və ya məhkəmədə etiraz etmək yolu ilə həyata keçirilə bilər.
Vergi hüquqşünası xidmətləri
Vergi vəkilləri və vəkilləri hüquqi şirkət « Mərkəzi Rayon»Müştərilərini vergitutma, vergi müraciəti ilə bağlı hər gün müşayiət edin və onlara məsləhət verin, biliklərini daim təkmilləşdirin, Voronej, Lipetsk, Kursk, Belqorod, Tambov, Moskvada olduqları bölgələrin hüquq-mühafizə təcrübəsini öyrənin və aşağıdakılar üçün xidmətlər təklif edin:
- təfsir və icraya dair məsləhətlər vergi qanunvericiliyi;
- zamanı müşayiət edir vergi yoxlamaları;
- Federal Vergi Xidmətinin hərəkət və ya hərəkətsizliyindən şikayət etmək;
- vergi yoxlamalarının nəticələrinə əsasən vergi orqanlarında maraqların təmsil olunması;
- vergi orqanlarının aktlarından və qərarlarından şikayət verilərkən maraqların məhkəmədə təmsil olunması.
Verilmiş vergi yardımına aşağıdakılar daxildir: peşəkar vergi hüquqşünası və ya vəkili tərəfindən vəziyyətin təhlili; vergi mübahisəsinin həlli perspektivlərinin qiymətləndirilməsi və hazırlanması tələb olunan sənədlər; məhkəməyədək şikayət proseduruna riayət edilməsi; Federal Vergi Xidmətinin qərarlarından inzibati və məhkəmədə (vergi ilə məhkəmə) şikayət etmək; maraqların məhkəmədə təmsil olunması.
Demək lazımdır ki, vergi mübahisəsi həqiqətən də hüquq elmində ən çətin sahələrdən biridir. Belə bir məhkəmə prosesində iştirak edən vəkil iş üzrə səriştəli və məlumatlı olmaqla yanaşı, onun arxasında müvafiq təcrübə də olmalıdır. Yaxşı bir vergi vəkili müştərisinə pula qənaət etməyə və qanuni olaraq öz pulunu bərpa etməyə kömək edə bilər maddi resurslar, habelə onu potensial inzibati və ya cinayət məsuliyyəti vergi müfəttişliyi tərəfindən başlanmış məhkəmə icraatı zamanı.
Bir çox şirkətlər Federal Vergi Xidmətini məhkəməyə verməkdən qorxurlar. Sahibkarlar arasında belə bir stereotip var ki, məmurlarla məhkəməyə getsə, şübhəsiz ki, sonuncu qalib gələcək. Şirkətlərin məhkəmədə hansı şansları olduğunu anladıq.
Vergi ödəyiciləri üçün FTS məhkəmə çəkişmələrində qeyri-bərabər bir rəqib kimi görünür. Halbuki vergi müfəttişləri hər ay yüzlərlə proses aparır. Üstəlik, əksər hallarda icraatın təşəbbüskarı təşkilatdır. İddianın səbəbi geri qaytarılmalı olan verginin həddindən artıq qiymətləndirilmiş məbləğləri ilə aparılan yoxlamaların nəticələridir, lakin bu halda şirkət hələ də öz ədalətliliyinə şübhə edirsə, o zaman firmaların rəhbərləri hesablamalardakı aşkar səhvlərlə razılaşmırlar. müfəttişlər. Hüquqşünas, mütəxəssis maliyyə hüququ konsaltinq mərkəzi "Biznes kuratoru" Aleksey Zaitsev, əvvəllər iş aparan, Federal Vergi Xidmətinin etibarlı adamı idi. İndi o, getdikcə mübahisələrdə qarşı tərəfi tutur, şirkətlərin maraqlarını müdafiə edir.
– Aleksey, müfəttişlərin vergi ödəyicilərini necə məhkəməyə verməsi ilə tanışsınızmı?
- Vaxtilə mən özüm vergi orqanlarından iş aparırdım. üçün lazım idi Şəxsi təcrübə, və mən Moskva vilayətinin Dairə Müfəttişliyinə əməkdaşlıq təklif etdim. Şəhərətrafı rayonlardan olan vəkillərin paytaxtın mərkəzinə, Moskva vilayətinin Arbitraj Məhkəməsinə getməsi əlverişsiz idi və mən bu işi öz üzərimə götürdüm.
- Fəaliyyətiniz yalnız arbitrajla məhdudlaşıb?
- Zaman keçdikcə müxtəlif instansiyalardakı mübahisələrin içinə girməli oldum. Vergi idarəsinin hüquq şöbəsi demək olar ki, bütün məhkəmələrdə işlərə baxır. Mülkilərlə - mübahisələri həll edin şəxslər, 50 min rubla qədər olan məbləğə gəldikdə. Vergi yüksək olarsa, işə rayon və ya şəhər məhkəməsində baxılır. Mübahisənin subyekti olduqda sahibkarlıq fəaliyyəti konflikt isə iqtisadi xarakter daşıyır - iş arbitraja göndərilir.
– Mövcuddur istərsə də vergi müfəttişlikləri yeri gələndə işlərin rayon müfəttişliyindən yuxarı orqanlara verilməsi praktikası böyük şirkət yoxsa külli miqdarda vergi?
- Mübahisə 20 milyon rubldan çox məbləğə aiddirsə, rayon müfəttişliyinin vəkili işi Federal Vergi Xidmətinə göndərməyə borcludur; bu işin ötürülməsi üçün yeganə meyardır. Ancaq ümumiyyətlə bütövlükdə qəbul edilmir. Münaqişəni doğulduğu torpaqdan ayırmağın mənası yoxdur. Əsas mübahisələrə yuxarı orqanlardan olan nəzarətçilərin rəhbərliyi altında ən təcrübəli işçilər kimi hüquq şöbələrinin rəhbərləri baxırlar. Bu hallarda həqiqətən ciddi hazırlıq gedir. Müfəttişliklə İdarə arasında daimi dialoq aparılır, iş üzrə birgə məlumat toplanır və məhkəməyə müraciət edilir.
- Ciddi mübahisələrə peşəkarlar baxır, lakin belə hesab edilir ki, hüquq şöbələri gənc və təcrübəsiz işçilərlə doludur.
- Bu necədir. İnsanlar niyə vergi idarəsinə işləməyə gedirlər? Təxminən 20 faizi hələ də sovet dövründə təhsil almış mütəxəssislərdir. Onlar karyeralarının qalan hissəsi üçün yoxlamalarda işləyəcəklər. Ancaq universitetdən dərhal sonra gələn hüquqşünasların əksəriyyəti təcrübə qazanmağı, strukturu daxildən öyrənməyi və karyeralarını Federal Vergi Xidmətinin divarları xaricində qurmağı gözləyirlər. Onlar üçün vergi bütün məhkəmələrdə işlərin aparılmasında təcrübə qazanmaq imkanıdır. Bu, gənc mütəxəssislərin ilk iş yeridir və onların praktiki bilikləri yoxdur. Proseslərə hazırlığın keyfiyyəti, əlbəttə ki, bundan əziyyət çəkir, lakin bu, proseslərin sayından daha çox kompensasiya olunur.
- İşlərin çox olmasının səbəbi nədir? Nə üçün vergi ödəyiciləri öz hüquqlarını məhkəmədə müdafiə etməlidirlər?
- İdeal olaraq FTS etirazları qəbul etməyən struktur olmalıdır. Əgər o, vergi ödəyibsə, o zaman ödənilməlidir. Ancaq bu idealdır! Təcrübədə müfəttişlər məhkəmə çəkişmələri üçün çoxlu səbəblər gətirirlər. Budur bir nümunə rəqəm: nəticələrin 40 faizi yerində yoxlamalar məhkəmədə mübahisə etdi. Vergi yığım sisteminin özü elə qurulub ki, məhkəmə çəkişmələri üçün səbəblər yaratmaq sərfəlidir.
- Bu daxili xüsusiyyətlər hansılardır?
- İstənilən müfəttişlik vergi ödəyicisinin ödəyəcəyi maksimum məbləğdə maraqlıdır. Hüquq şöbəsində bütün komik vəziyyəti, vergi orqanlarının tələblərinin əsassızlığını başa düşsələr də, heç nə edə bilmirlər. Rəhbərlik adətən çeklərdən sonra tələb olunan məbləğlərin məhkəmədə müdafiə olunmasını israr edir. Bunun praktik faydaları var. Bütün bunlar vergi məhkəməsinin qalib olub-olmamasından asılı olaraq, sahə və ofis yoxlamaları departamentlərinin əməkdaşları tərəfindən yığılan həddindən artıq yüksək məbləğlər hesabatlarda öz əksini tapır və fəaliyyətini yaxşılaşdırır ki, bu da yoxlamanın özünün maliyyələşməsini, xüsusən də işçilərin əməkhaqlarını artırır. Ancaq Federal Vergi Xidməti Departamenti vəziyyəti başa düşür. Əgər bütün şöbələr yaxşı nəticələr verirsə, lakin məhkəmələr vergi ödəyicilərinin xeyrinə qərar çıxarırsa, o zaman müfəttişlik əsassız məbləğlərin ödənilməsini tələb edir. Buna görə də bütün şöbələrin fəaliyyət göstəriciləri nəticələrə əsasən hesablanan əmsalla vurulur hökmlər... Ancaq bu tədbir belə işləmir: in ümumi sistem hesablamalarda əhəmiyyətli rol oynamır.
- Vergi ödənişlərinin qəsdən çoxaldılması həmişə hüquqi mübahisəyə səbəb olurmu?
- Həmişə deyil və bu, yenə sistemin günahı, onun mürəkkəbliyi, məlumat bazalarının zəif yenilənməsi və kompüter proqramlarına həddindən artıq etibardır. Məsələn, bəzi mənzil sahibinə 1,5 min rubl əvəzinə 150 min rubl vergi tutuldu. Səbəb nədir? Fakt budur ki, bir qız bildiriş göndərməklə məşğuldur, onun işi düyməni basmaqdır - və proqramın özü ona qəbz yığını çap edəcək; lakin onların etibarlılığının yoxlanılmasında heç kim iştirak etmir. Beləliklə, çoxlu sayda texniki səhvlər. Vergi orqanlarının işlədiyi eyni yol polisi məlumat bazası tez köhnəlir və nadir hallarda yenilənir. O, uzun müddət utilizasiya edilmiş avtomobilləri qeydiyyata alır. Lakin onların keçmiş sahiblər qəbzlər müntəzəm olaraq gəlir. Üstəlik, heç kim bu cür qeyri-dəqiqlikləri düzəltməyə tələsmir. Bu, "axmaqlar üçün" hesablamadır. Bir çox insanlar bu verginin haradan gəldiyini başa düşməkdənsə, qəbz ödəməyi daha asan hesab edirlər, xüsusən də ödənilməli olan məbləğlər azdırsa.
- Niyə belə mübahisələr sülh yolu ilə həll edilmir? Axı, texniki səhvləri düzəltmək üçün məhkəməyə müraciət etmək lazım deyil?
- Mənim təcrübəmdə vergi orqanları çox nadir hallarda səhv etdiklərini və ya yoxlamaların nəticələrinə əsasən hesablanmış vergilərin məbləğlərini çox göstərdiklərini etiraf ediblər. Bunun üçün ayrıca bir prosedur olsa da - vəziyyətləri həll etmək üçün vergi ödəyicisini çağırmaq məhkəməyə qədər... Rayon müfəttişliklərində belə görüşlər sırf formal xarakter daşıyır, çünki hamı bir-birini tanıyır və bütün iddialar əvvəlcədən müzakirə olunub, amma müzakirə qeydə alınmalıdır ki, məhkəmə bu prosedura əməl olunmaması ilə bağlı şikayət etməsin. Təftiş mövqeyi bu halda növbəti: vergi orqanları həqiqətən ittihamların məbləğini keçibsə, o zaman məhkəmədə sübut olunsun. Belə görüşlərdə vəkillər mütləq iştirak etməlidir. Mən özüm də bir dəfədən çox belə danışıqlarda olmuşam və yoxlamanın nəticəsi belə əlimdə olmayıb. Adətən onlarla yalnız görüş zamanı tanış olmaq olar, lakin artıq vəziyyəti düzgün başa düşməkdən söhbət gedə bilməz.
- Bu qədər məlumatsızlığın səbəbi nədir? Niyə hüquqşünas əvvəlcədən məsələnin mahiyyətindən xəbərdar ola bilməz?
- Çünki bu, korrupsiya komponenti riskidir. Qaydalarda təsbit edilmiş çoxlu sayda normalar var. Eyni səbəbdən, icraatın müxtəlif mərhələlərində işlərə müxtəlif hüquqşünaslar baxır. Bu, keyfiyyəti çox azaldır, lakin inkişaf etmiş insanlara görə daxili sənədlər FTS, belə bir iş təşkili ilə yoxlama işçisi vergi ödəyicisinin tərəfini tuta bilməz. Baxmayaraq ki, bir işə çox vaxt ayırdığınızda və onu başqa bir işçiyə köçürmək məcburiyyətində qaldığınız zaman çox zəhlətökən ola bilər.
- Biznesin belə təşkili ilə, hüquq şöbəsiçox iş olmalıdır?
- İşlədiyim müfəttişliyin hüquq şöbəsinin bir əməkdaşına ayda 40-a yaxın iş düşürdü. Onları hazırlamaq və öyrənmək lazımdır. Eyni zamanda, sistem elə qurulub ki, bütün lazımi məlumatları tez bir zamanda toplamaq mümkün deyil. Kompüter proqramlarında lazımi məlumatlara baxmaq imkanı var, amma reqlamentə əsasən, hüquqşünasın bunu etmək hüququ yoxdur, çünki yenidən korrupsiya komponenti yaranır - əgər işçi əldə etdiyi məlumatlardan şəxsi məqsədləri üçün istifadə edirsə, onda necə? Buna görə də, bir sorğu yazmalı, menecerinizlə təsdiq etməli və qaydalarla müəyyən edilmiş üç günü gözləməlisiniz. Məlumatların toplanması prosesi çox vaxt aparır. Buna görə də, vəkillərin çox vaxt yalnız hazırlaşmaq üçün vaxtı var mühüm proseslər, qalanları üçün isə düzgün olmayan iş üçün hakimlərdən “komplimentlərin” bir hissəsini dinləyirlər.
- Mən həmişə düşünürdüm ki, hakimlər vergi müfəttişliyinə daha çox sadiqdirlər.
- Çox fərqli qurulub. Bəziləri o qədər yaxşıdırlar ki, yoxlamanın xeyrinə qərar verməyi özlərinə borc bilirlər. Digərləri vergi orqanlarına həqiqətən nifrət edirlər. Təcrübəli hakimləri vergi idarəsindən kursantlarla işləmək zərurətindən bezdirir, bunu özlərinə hörmətsizlik kimi qəbul edirlər. Məlumdur ki, Moskva Regional Məhkəməsi son vaxtlara qədər qərarların böyük əksəriyyətini vergi ödəyicilərinin xeyrinə çıxarırdı. Korrupsiyanı da istisna etmək olmaz, Moskva vilayətinin məhkəmələrində hələ də mövcuddur.
- Müəyyən vergi ödəyicisini “məhkəmə” ilə bağlı “yuxarıdan” əmr gələndə əks vəziyyət varmı?
- Böyük təşkilatlara gəldikdə və böyük pul, qüvvələrin müəyyən düzülüşü həmişə baş verir. Lakin bu heç də həmişə həlledici rol oynamır. Məsələn, Dmitrov süd zavodu ilə bağlı məhkəmə prosesi. Vergi idarəsi də, zavod da öz xeyrinə o qədər “tərəfdar” toplayıb ki, kimin güclü olduğunu indidən müəyyən etmək mümkün deyildi. Nəticədə, təzyiq etməyə çalışdıqları hakim tərəfindən qərar verilib, lakin qüvvələr nisbəti bərabər olduğundan bu, qərara təsir etməyib. Bu gün hakimlərin maaşları yüksəkdir, ona görə də xırda işlərdə tərəf tutmağa o qədər də maraq görmürlər.
Federal Vergi Xidməti, Ali Məhkəmənin qərarına əsasən, yoxlamadan sonra üç il ərzində aşağı vergi orqanlarının güzəştlər və ayırmalar haqqında qərarlarını ləğv edə bilər. Hüquqşünaslar qeyd edirlər ki, vergi ödəyiciləri yoxlama prosesinə təsir göstərə bilməzlər
Ali Məhkəmə (SC) Federal icazə verdi vergi xidməti(FTS) haqqında tabeli idarələrin və yoxlamaların qərarlarını ləğv etmək vergi güzəştləri və ayırmaları, habelə qərarlara baxılması üçün “məhdudiyyət müddəti”nin nəzarət edilən vergi dövrünün bitməsindən sonra üç il olduğunu müəyyən etmişdir. Hüquqşünaslar qeyd edirlər ki, məhkəmənin qərarı vergi orqanlarının səlahiyyətlərini genişləndirir və vergi ödəyicilərinin qərarların ləğvi və yenidən baxılması prosesinə təsir etmək imkanları faktiki olaraq yoxdur.
Mübahisənin mahiyyəti
Ali Məhkəmə, aşağı rəhbərliyin şirkətin xeyrinə çıxardığı qərarını ləğv edən Federal Vergi Xidmətinin hərəkətlərinə etiraz edən Aquamarine MMC-nin kassasiya şikayətini rədd etdi.
Kostroma bölgəsində zərgərlik istehsalı ilə məşğul olan "Aquamarine" MMC, 7 saylı Federal Vergi Xidmətinin regional müfəttişliyinin qərarına etiraz etdi. 2014-cü ilin may ayında müfəttişlik ƏDV bəyannaməsi əsasında şirkətdə stolüstü yoxlama aparıb. Auditin nəticələrinə əsasən şirkət məsuliyyətə cəlb edilib vergi cinayətləri: müfəttişlik hesab etdi ki, şirkət əsassız vergi güzəştləri əldə etmək üçün qarşı tərəflərdən istifadə edir. Aquamarine 26,6 milyon rubl məbləğində ƏDV-nin qaytarılmasından imtina edildi və 2,1 milyon rubl cərimə edildi. və 0,47 milyon rubl məbləğində cərimələr, şirkət həmçinin 10,8 milyon rubl məbləğində əlavə ƏDV borcunu ödəməli oldu.
"Akuamarin" müfəttişliyin qərarları ilə razılaşmadı və Federal Vergi Xidmətinin Kostroma bölgəsi üzrə yuxarı şöbəsinə müraciət etdi. 2014-cü ilin noyabr ayında şöbə vergi ödəyicisinin tələbləri ilə razılaşdı və aşağı müfəttişliyin qərarını ləğv etdi, çünki "vergi orqanı şirkətin və onun tərəfdarlarının hərəkətlərinin ardıcıllığını adekvat şəkildə təsdiqləyən sübut təqdim etməmişdir". Lakin Rusiyanın Federal Vergi Xidməti rəhbərliyin qərarının qanuna uyğun olmadığını hesab edib və aşağı vergi orqanına nəzarət etmək üçün 2015-ci ilin dekabrında onu ləğv edib. Aquamarine Moskva Arbitraj Məhkəməsində və Doqquzuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsində Federal Vergi Xidmətinin qərarına etiraz edib. Hər iki instansiya vergi orqanlarının arqumentləri ilə razılaşaraq qərarı qüvvədə saxlayıb.
Silahlı Qüvvələrə göndərilən kassasiya şikayətində "Akuamarin" aşağı instansiya məhkəmələrinin qərarlarını ləğv etməyi və Federal Vergi Xidmətinin qərarını məhkəmələr tərəfindən maddi hüquq normalarını əhəmiyyətli dərəcədə pozduğunu əsas gətirərək ləğv etməyi xahiş edib. Ali Məhkəmə iddiaçı ilə razılaşmayıb və Federal Vergi Xidmətinin qərarını qüvvədə saxlayıb.
Ali Məhkəmə, Federal Vergi Xidmətinin yuxarı orqanlarının Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq aşağı olanların qərarlarını ləğv edə biləcəyini də təsdiqlədi. 31 Vergi Məcəlləsi qanunçuluğun bərpası məqsədilə vergi qanunvericiliyinin pozulması hallarında. Məhkəmə ayrıca vurğuladı ki, aşağı vergi orqanlarının qərarlarını ləğv etmək səlahiyyətləri vaxtında məhdudlaşdırılmalıdır. “Dövlətlə münasibətlərdə insan üçün mənfi nəticələrin baş verə biləcəyi bir müddətin olmasıdır zəruri şərt bu nəticələrin tətbiqi ”, - Silahlı Qüvvələrin tərifində deyilir. Məhkəmə belə qənaətə gəlib ki, yuxarı vergi orqanının aşağı vergi orqanının barəsində yoxlama aparıldığı vergi dövrünün bitməsindən sonra üç il müddətində qərarlarını ləğv etmək hüququ var.
FTS qeyd edib ki, Ali Məhkəmənin qərarı məhkəmə təcrübəsində əsaslı dəyişikliklər etməyəcək, çünki Konstitusiya Məhkəməsi hələ 2010-cu ildə analoji qərar qəbul edib. Federal Vergi Xidmətinin statistikasına görə, tabeliyində olan qurumların qərarlarının ləğvi "vergi ödəyiciləri üçün müsbət" praktika ilə əlaqələndirilir. Federal Vergi Xidmətindən RBC-yə verilən məlumata görə, 2015-ci ildən bəri Federal Vergi Xidmətinin ərazi idarələri 2114 qərarı ləğv edib, onlardan 2069-u vergi ödəyicilərinin xeyrinə verilib. "Rusiya Federal Vergi Xidmətinin aşağı vergi orqanlarının səlahiyyətlərinə və səlahiyyətlərinə həddindən artıq və ya əsassız müdaxiləsi və ya aşağı vergi orqanlarının qərarlarının qanuniliyinə cari nəzarəti həyata keçirərkən ləğv etmək üçün qanunla verilmiş səlahiyyətlərdən sui-istifadə, yuxarıda göstərilən statistika təsdiq etmir. ”, - deyə vergi xidməti bildirib.
Təsirə məruz qalmayan prosedur
Aquamarine mübahisəsinə bənzər vəziyyətlər olduqca nadirdir və vergi orqanlarının bütün qərarlarından uzaq, rəhbərləri tərəfindən nəzərdən keçirilir. Tilling Peters hüquq firmasının vergi təcrübəsinin rəhbəri Yekaterina Boldinova deyir ki, belə bir yoxlama üçün qəbul edilmiş qərarların qanunsuzluğu barədə məlumatlar görünməlidir. FTS-nin müstəqil və fəal şəkildə "səhvləri" düzəltməsi vacibdir və vergi ödəyicisinin heç bir şəkildə təsir edə bilmədiyi prosedur çərçivəsində, o izah edir. Bu yanaşma olduqca radikal görünür.
“NK təmin edir xüsusi qaydalar və hər bir yoxlama növü üzrə prosedurlar və bu prosedurların hər birində vergi ödəyicisi onlara riayət olunmasına dair müəyyən hüquq və təminatlara malikdir. Ancaq bir yuxarının müstəqil müdaxiləsi vergi orqanı vergi ödəyicisinin inzibatçısı olan vergi orqanı ilə münasibətlərində bu, belə bir vəziyyətdə vergi ödəyicisinin qərarlara etiraz etmək hüququ istisna olmaqla, hər hansı hüquqdan məhrum olması deməkdir "dedi.
Ali Məhkəmə, vergi orqanına son dərəcə geniş səlahiyyətlər verən qərarda olduqca radikal bir nəticəni təsdiqlədi, BGP Davasının baş hüquqşünası Denis Savin razılaşır. “Məlum oldu ki, indi vergi ödəyicisi rəhbərlik səviyyəsində edilən və geri götürülən əlavə ödənişləri uzun müddət unuda bilməyəcək”, o deyir.
Bu biznes üçün nə deməkdir
Ali Məhkəmə vergi ödəyicisinə güzəşt və ayırmaların verilməsini nəzərdə tutan qərarlara yenidən baxaraq yuxarı vergi orqanlarının səlahiyyətlərinin məhdudlaşdırılmasını təklif edib. Boldinova qorxur: "Belə bir məhdudiyyət vergi orqanlarını vergi ödəyiciləri üçün müsbət olan [imtiyazlar və ayırmalar haqqında] qərarların sayını minimuma endirməyə təşviq edəcək".
Aşağı vergi orqanlarının qərarlarının ləğvi onların vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin düzgün tətbiq edilməməsi, o cümlədən ortaya çıxan faktorlar nəzərə alınmaqla bağlıdır. məhkəmə təcrübəsi və Federal Vergi Xidmətində RBC-yə izah edilən Silahlı Qüvvələrin hüquqi mövqeləri. FTS həmçinin qeyd edib ki, bu cür qərarların ləğvi vergi orqanlarının vergi ödəyicilərinə qarşı əsassız iddialarını aradan qaldırmaq və əsaslandırılmış əlavə ödənişləri dəstəkləmək məqsədi daşıyır.
MEF-Audit PKF-nin vergi mübahisələri təcrübəsinin rəhbəri Aleksandr Ovesnov deyir ki, bu cür mübahisələr üzrə məhkəmə təcrübəsi çox deyil, lakin qərarlar kifayət qədər birmənalı şəkildə qəbul edilir. “Digər məlum oxşar hallar arasında “Çistulya” MMC-nin işini (А40-36957 / 2016) və Ali Arbitraj Məhkəməsinin 18 aprel 2013-cü il tarixli tərifini (.pdf) göstərmək olar. ana bədən tabeliyində olanın qərarını tabelik qaydasında ləğv etmək. Ovesnov qeyd edir ki, bu tərif xüsusilə Aquamarine MMC-nin işinə baxan məhkəmələr tərəfindən istinad edilmişdir.
Vinder Hüquq Bürosunun ortağı Artem Qoryunov deyir ki, biznesin stolüstü yoxlamadan keçməsi və bir müddət sonra yuxarı orqanın yoxlama aktına yenidən baxması və əlavə vergilər əlavə etməsi vəziyyətindən özünüzü sığortalaya bilməzsiniz, ancaq əvvəlcədən hazırlaşa bilərsiniz. “Məhkəmələr vergi orqanlarının tərəfinə keçməyə meyllidirlər, xüsusən də vergi ödəyiciləri yoxlamalara hazır olmadığı üçün. Bütün arqumentlər bir anda, stolüstü yoxlama mərhələsində ortaya qoyulmalıdır, çünki mübahisə daha yüksək səviyyəli vergi orqanlarına və ya məhkəməyə getdikdə, heç bir şey əlavə edilə bilməz "deyə vəkil məsləhət görür.
İddialar həmişə ilkin səviyyədən başlayır - Federal Vergi Xidmətinin rayon müfəttişliyində, Qoryunov qeyd edir, buna görə də Federal Vergi Xidmətinin bütün tövsiyələrinə əməl edərək qarşı tərəflərin vicdanlılığını yoxlamaq vacib və zəruridir: əmin olun ki, şirkət ağ rəngdədir, göstərilən ünvanda yerləşir, hesabat verir və s.
Keçmiş üçün sənədlərin və hesabatların saxlanmasının vacibliyi vergi dövrləri Vəkil deyir ki, daha da yüksəlir və şirkətlər yalnız yoxlamaya diqqətlə hazırlaşmalı deyil, həm də Federal Vergi Xidməti ilə mübahisə vəziyyətində öz mövqelərini əsaslı şəkildə müdafiə etməyə hazır olmalıdırlar.
Əgər vergi orqanı səhv qərar qəbul edibsə və ya işində səhvə yol veribsə, bu, vergi ödəyicisi kimi sizə dərhal təsir edibsə, o zaman məhkəməyə və ya digər nəzarət edən təşkilata şikayət verməkdən qorxmamalısınız.
Vergi mübahisələri üzrə məhkəmə təcrübəsi işə əhəmiyyətli düzəlişlər edir və öz fəaliyyətini qanunun mövcud tələblərinə ciddi şəkildə uyğunlaşdırmağa imkan verir.
Bir qayda olaraq, yuxarı vergi orqanının qərarı vergi ödəyicisini tam və ya qismən qane etmədikdə, vergi orqanına qarşı iddia qaldırma zərurəti yaranır. Və bu vəziyyətdə, iddiaya baxılma vaxtı, bu prosedurun əsas mərhələləri və düzgün sənədli dəstəyi haqqında bilmək son dərəcə vacibdir.
Vergi orqanına şikayət vermək üçün əsaslar
Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi tərəfindən qanun pozuntularının ən əsas növlərini sadalayırıq:
- vergilərin səhv hesablanması;
- artıq vergi ödəmələrinin qaytarılmasından imtina;
- təşkilatların və ya fərdi sahibkarların vergi yoxlaması pozuntularla aparıldıqda;
- təmin etməkdən imtina vergi endirimi hüququ olan şəxslər;
- cərimələrin və cərimələrin qanunsuz hesablanması;
- vergi güzəştlərinin verilməsindən imtina;
- qanuni öhdəliklərin vaxtında yerinə yetirilməməsi.
Vergi orqanına necə şikayət etmək olar?
Vergi xidmətinin hərəkətləri və onun tərtib etdiyi təşkilatların yoxlama aktları ilə razılaşmadıqda, ilk növbədə yuxarı nəzarət edən təşkilata şikayət vermək lazımdır ().
Əgər söhbət kameral, sahə və ya plandankənar auditdən gedirsə, tərtib edilmiş aktda sənədin şübhəsiz ki, şikayət veriləcəyini qeyd etmək lazımdır. Əvvəlcə yoxlama aparan orqana şikayət verilir. Şikayətə yazılı cavab vergi ödəyicisinə uyğun gəlmədikdə, yuxarı vergi orqanına müraciət gözlənilir.
Vergi xidməti ilə yazılı əlaqə nəinki məhkəmədə, hətta prokurorluqda da istənilən nəticəni vermədikdə onun hərəkətlərinə etiraz etmək olar. Federal Vergi Xidmətinin Müfəttişliyinin və ya ayrı-ayrı işçilərinin hərəkətlərində cinayət əlamətləri olduqda prokurorluğa şikayət verməyə dəyər. Digər hallarda, məhkəməyə verməli olduğunuz Federal Vergi Xidmətinin Müfəttişliyinin yerləşdiyi rayon məhkəməsinə müraciət etməyə dəyər.
IFTS-ə qarşı hansı məhkəmələrdə iddia qaldırılmalıdır?
- rayon məhkəmələrinə - fiziki şəxsin hüquqları pozulduqda;
- Arbitraj məhkəmələrinə - təşkilatların və fərdi sahibkarların hüquqları pozulduqda.
Yuxarı vergi orqanının qərarını aldıqdan sonra 3 ay müddətində məhkəməyə müraciət etmək lazımdır. Bu, vergi orqanının cavabı təyin edilmiş müddətdə verilmədikdə də mümkündür ().
İddia ərizəsinin tərtib edilməsi
Vergi xidmətini məhkəməyə verməzdən əvvəl, məzmunu Rusiya Federasiyasının İnzibati Prosessual Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş iddia ərizəsi tərtib etməlisiniz. İddia forması standartdır:
- Sənədin "başlığı". Yuxarı sağ küncdə iddianın verildiyi vergi orqanı haqqında məlumat, iddiaçının şəxsi məlumatları (tam adı, daimi qeydiyyat ünvanı), cavabdeh haqqında məlumat (vergi orqanının adı, onun hüquqi ünvan), nümayəndənin şəxsi məlumatları (iddia edən şəxsdirsə), iddianın qiyməti, məbləğ haqqında məlumat dövlət rüsumu;
- Əsas hissə ilə Ətraflı Təsviri işin halları və istinadlar qaydalar vergi idarəsi tərəfindən pozulmuş;
- Yekun hissə. Bütün iddiaları sadalayır, onların hüquqi əsaslarını verir;
- İddia ərizəsinə əlavələrin siyahısı. Siyahı ərizəçinin (və ya onun nümayəndəsinin) şəxsi imzası və iddianın verildiyi tarixlə bitir.
Qanuna uyğun olaraq, Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə qarşı iddianın əsas hissəsində aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:
- qərarlarına etiraz edilən vergi orqanının adı;
- mübahisə edilən akt, qərar (adı, nömrəsi, qəbul olunma tarixi) və ya görülmüş hərəkət haqqında tam məlumat;
- pozulmuş hüquq və qanuni mənafelərin sadalanması;
- göstəricisi xüsusi məqalələr vergi xidməti tərəfindən ərizəçinin hüquqlarının pozulmasını təsdiq edən normativ aktlar;
- vergi orqanının qərarını və ya hərəkətini tanımaq iddiası rəsmi qanunsuz.
İddiaya hansı sənədlər əlavə edilməlidir?
Rayon və ya arbitraj məhkəməsinə iddia ilə əlavə edilməli olan sənədlərin tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 126-cı maddəsində verilmişdir. Onlar həm kağız, həm də məhkəməyə verilə bilər elektron formatda... Əvvəlcə iddianın surətlərini məhkəmə prosesinin digər iştirakçılarına göndərməlisiniz.
Bu sənədlər nədir?
- iddianın verilməsi üçün dövlət rüsumunun ödənilməsi barədə qəbz;
- İddiaçının iddialarının qanuniliyini təsdiq edən hər hansı sənədlər;
- Sertifikatın surəti dövlət qeydiyyatı hüquqi şəxs və ya fərdi sahibkar;
- Notarius tərəfindən təsdiq edilmiş etibarnamə (nümayəndə vasitəsilə ərizə verildikdə);
- Əvvəlki məhkəmə qərarlarının surətləri;
- Münaqişənin məhkəməyə qədər həlli cəhdlərini təsdiq edən sənədlər (vergi idarəsinə şikayət);
- Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarış və ya hüquqi şəxslər və sahibkarlar.
IFTS-ə qarşı iddia qaldırmağın mümkün olub-olmaması sualına cavab verərkən, əvvəlcə IFTS-in özündə vəziyyəti həll etmək cəhdlərinin olub olmadığını nəzərə almağa dəyər. Çox vaxt münaqişə yerli vergi idarəsinə və ya regional idarəyə şikayət etməklə həll edilə bilər. Dava vergi qanunvericiliyi sahəsində pozuntular bir neçə ay çəkə bilər. Halbuki vergi ödəyicilərinin IFTS-ə şikayətinə cavabın yalnız 30 gün ərzində təqdim edilməsi tələb olunur.
