Xərclər vergi ödəyicisi tərəfindən istehsal olunan məqbul və sənədləşdirilmiş xərclər əldə edilir, gəlir əldə etmək məqsədi daşıyır.
Ronated xərcləri - qiymətləndirməsi nağd şəkildə ifadə olunan iqtisadi əsaslı xərclər.
Sənədli xərclər - Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və ya istifadə olunan iş dövriyyəsinin adət-dövriyyəsinə uyğun olaraq verilmiş sənədlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq verilmiş sənədlər tərəfindən təsdiqlənmiş xərclər xarici dövlət, (və ya) sənədlərin istehsal etdiyi xərcləri dolayı yolla təsdiqləyən sənədlər, (və ya) sənədlərin edildiyi, (və ya) sənədlərin edildiyi.
Vergilərdə nəzərə alınan vergi ödəyicisinin xərcləri iki qrupa bölünür:
1) İstehsal və həyata keçirilmə ilə əlaqəli xərclər ( maddi xərclər Xammal, materialların, inventarizasiya, yanacaq, komponentlərin, hesablanmış amortizasiyanın, əmək xərclərinin, iş xərclərinin alınması üçün xammalın alınması üçün təbii sərvətlər və s.);
2) Mühərriksiz xərclər - malların istehsalı və satışı ilə birbaşa əlaqəli olmayan xərclər. Bunlar, xüsusən, əmlakın icarə müqaviləsi (lizinq) çərçivəsində köçürülən məzmunun xərclərini daxil etmək; İstənilən növ borc öhdəliklərinə maraq; məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları; Bank xidmətləri üçün xərclər; ümidsiz borcların miqdarı; Təbii fəlakətlərdən, qəzalardan və digərlərindən zərərlər fövqəladə hallar və s.
Xərcləri müəyyən etmək üçün aşağıdakı üsullardan istifadə edilə bilər - hesablama və nağd ötürmə metodu. Hesablama metodu, ümumi, nağd metod kimi istifadə olunur - xüsusi olaraq təmin edilmiş işlərdə.
Hesablama metodu - xərclər tanınır vergi dövrübir yerin olduğu yerlərdə, i.E. faktiki ödənişlərindən sonra edilən xərclər.
Nağd metod - xərclər, fondların banklara və (və ya) təşkilatın ofisində, digər əmlak və mülkiyyət hüquqlarına, digər mülkiyyət hüquqlarına və ya digər şəkildə təmsil olunan vergi dövrü kimi tanınır. Nağd metod, təşkilat tərəfindən (banklar istisna olmaqla), 1 milyon rubldan çox olmayan malların (iş, xidmətlərin) satışından əvvəlki dörddə birinin dörddə birinin dörddə biri olan (banklar istisna olmaqla) istifadə olunur. Hər rüb üçün.
Təşkilatın xərcləri malların istehsalı və satışı ilə əlaqəli xərclərə bölünür və qeyri-adi xərclər. Xərclər haqlı və sənədləşdirilməlidir.
Xərclər gəlir əldə etmək məqsədi daşıyan fəaliyyətlərin aparılması üçün edildikləri əsaslandırılmışdır. Ancaq bu meyara cavab verən bütün xərclər tam tanınmır. Vergi məqsədləri üçün ayrıca xərclər normallaşdırılır.
Təşkilatlar, istənilən sənədin, bu və ya digər bir və ya digər bir və ya digər bir şəkildə axını təsdiq edən bir və ya digər şəkildə azalda bilər. Xüsusilə bu sənədlər bunları əhatə edir:
- Xərclərin edildiyi ölkənin iş dövriyyəsinin gömrükdə bəzədilmiş kağız;
- Gömrük bəyannaməsi;
- Bir iş gəzintisi üçün sifarişlər;
- Səyahət sənədləri;
- Müqavilə çərçivəsində görülən işlər barədə hesabat.
Müəyyən xərclər növləri bir neçə növ xərclərə aid edilə biləcəyi zaman, vergi ödəyicisinin hansı qrupun bu xərcləri atlaması barədə qərar vermək hüququna malikdir.
1. Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicisi gəlirlərin miqdarı ilə gəlirləri azaldır (bu kodda göstərilən xərclər istisna olmaqla).
Xərclər, vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilən (bu kodda), (bu kodda) aparılmışdır), (bu kodda, zərər) kimi qəbul edilir (və sənədlər).
Ağlabatan xərclər altında qiymətləndirmə nağd şəkildə ifadə edildiyi qənaətcil xərclərdir.
Sənədləşdirilmiş xərclər, qanunvericiliyə uyğun olaraq verilən sənədlər tərəfindən təsdiqlənmiş xərclər Rusiya Federasiyasıvə ya müvafiq xərclərin, xərcləri təsdiqləyən (və ya) sənədləri təsdiqləyən sənədlərin (və ya) sənədləri, səyahət sifarişləri, səyahət sənədləri, səyahət sənədləri, hesabat daxil olmaqla) sənədlər dövriyyəsinin adresinin adresində istifadə olunan iş dövriyyəsi Müqaviləyə uyğun olaraq görülən işlər). Gəlir almağa yönəlmiş tədbirlərin həyata keçirilməsinə hazırlaşdıqları təqdirdə xərclər kimi hər hansı bir xərc tanınır.
2. Təbiətindən asılı olaraq xərclər, eləcə də vergi ödəyicisinin həyata keçirilməsi və istiqamətləri üçün şərtlər, istehsal və həyata keçirilmə və işləmə xərcləri ilə əlaqəli xərclərə bölünür.
Paraqraf istisna olunur. - federal qanun 29.05.2002 N 57-FZ-dən.
2.1. Bu fəslin məqsədləri üçün yeni yaradılan və yenidən qurulmuş təşkilatların dəyəri tanınır ( qalıq dəyəri) əmlak, əmlak və qeyri-əmlak hüquqları var pul qiymətləndirməsi, və (və ya) yenidən təşkilatlanmağın başa çatması tarixindən əvvəl əldə edilmiş (yaradılan) hüquqi şəxslərin yenidən qurulması (yaradılmış) yenidən təşkilatlanmasında ardıcıllıqla alınan öhdəliklər. Pul qiymətləndirməsi, pul qiymətləndirməsi olan əmlakın, əmlakın və qeyri-əmlak hüquqlarının dəyəri bu əmlakın, əmlak və qeyri-mülkiyyət hüquqlarının mülkiyyətinə keçid tarixində ötürmə partiyasının vergi uçotunun məlumatlarına və sənədlərinə görə müəyyən edilir.
Yeni yaradılan və yenidən qurulmuş təşkilatların xərcləri də tanınmış xərclər (və bu fəslin, - bu fəslin, - bu fəslin də nəzərə alınmamış (baş vermiş) tərəfindən nəzərə alınmamış təşkilatların) tərəfindən təmin edilmiş xərclər və bu kodda, itkilərdə) formalaşmada vaqi bazası. Vergi məqsədləri üçün bu xərclər hüquqi təşkilatlar tərəfindən bu fəsildə nəzərdə tutulmuş şəraitdə və altındakı hüquqi təşkilatlar tərəfindən nəzərə alınır. Bu xərclərin tərkibi və onların qiymətləndirməsi yenidən təşkilatların tamamlanması tarixində yenidən təşkilatların vergi uçotunun vergi uçotunun məlumatlarına və sənədlərinə görə müəyyən edilir (hər birinin fəaliyyətinə xitam verildiyi tarixin verildiyi tarix) hüquqi şəxs - qoşulma şəklində yenidən təşkil edildikdə).
Təşkilatların yenidən qurulmasında əmlakın (əmlak və qeyri-mülkiyyət hüquqları) köçürülməsi ilə əlaqəli əlavə xərclər, vergi məqsədləri üçün bu fəsildə təyin olunan qaydada nəzərə alınır.
3. Vergi məqsədləri üçün tanınan xərclərin müəyyənləşdirilməsinin xüsusiyyətləri bəzi kateqoriyalar Xüsusi hallar səbəbindən vergi ödəyiciləri və ya xərclər bu fəslin müddəaları ilə müəyyən edilir.
4. Bərabər bazalarla bəzi xərclər eyni vaxtda bir neçə xərc qruplarına aid edilə bilərsə, vergi ödəyicisinin bu cür xərclərin hansı qrupun nə olacağını müstəqil olaraq təyin etmək hüququna malikdir.
5. Vergi ödəyicisinin, xarici valyutada göstərilən xərclər, xərci ilə məcmudə, dəyəri rublla ifadə olunan xərclərlə nəzərə alınır.
Vergi ödəyicisinin, adi birləşmələrdə ifadə olunan vergi ödəyicisinin, xərci bölmələrdə, xərclərlə məcmu olaraq nəzərə alınan xərclər, dəyəri rublda ifadə edildiyi ifadə edildi.
Yekun təmizləmə göstərilən xərclər seçilmişdən asılı olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən istehsal olunur mühasibat uçotu siyasəti Bu cür xərcləri məqalələrə və bu Məcəllə uyğun olaraq tanıma metodunun vergisinin vergisi üçün.
Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicilərinin xərclərinin tərkibində əks olunan məbləğ xərclərinə yenidən daxil edilməməlidir.
Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin müddəaları aşağıdakı məqalələrdə istifadə olunur:- Vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmayan xərclər
49) Rusiya Federasiyasının 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara cavab verməyən digər xərclər.
İncəsənət. 252 nk rf Ch daxil edilmişdir. 25 "Mənfəət vergisi". Bu fəslin müddəaları - Mühasiblər üçün masaüstü kitabı kommersiya təşkilatları ümumi ilə vergi rejimi. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-si xərclərin tərifini verir və onlara qruplaşdırma təklif edir.
Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq xərclər kimi tanınır. 252 nk rf?
Xərclər müəssisənin fəaliyyəti prosesində ayı daşıdığı xərclər və ya itkilərlə tanınır.
Qeyd etmək lazımdır ki, gəlir vergisini hesablayarkən bütün xərclər çıxarmaq üçün hər cür xərclər aparmaq olar. Birincisi, sənətin 1-ci bəndində göstərilən şərtlərə əməl etməlidirlər. Rusiya Federasiyasının 252 Vergi Məcəlləsi: Bu, texniki-iqtisadi əsaslandırma və sənədli əsaslandırmadir. İkincisi, sənət. 270, gəlir vergisi üçün vergi bazasının azaldılması zamanı nəzərə alınmayan xərclərin siyahısı var. Məsələn, cəzalar, cərimələr, töhfələr nizamnamə kapitalı Təşkilatlar, digər vergilərin miqdarı, əsas vəsaitlərin yenidən qurulması xərcləri (İncəsənət 9-cu bəndindən başqa). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsi.
Xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsi necədir?
Xərclərin qruplaşdırılması çoxları çoxdur: ərazilərdə, təbiət, növlər, hesablama məqalələri, mühasibat məqsədləri (məsələn, idarəetmə və ya mühasibat üçün).
Sənətin vergi uçotu üçün. Rusiya Federasiyasının 252 Vergi Məcəlləsi aşağıdakı kateqoriyanı qruplaşdırdı:
- Məhsulların icra prosesi (satışı) ilə əlaqəli istehsal xərcləri və xərcləri.
- Birinci nöqtəyə girməyən xərclər - mühərrik olmayan xərclər.
Hansı xərclər iqtisadi cəhətdən haqlıdır?
Vergi tutulan mənfəətin azaldılması xərcləri iqtisadi baxımdan əsaslandırılmalıdır. Bu, sənətin 1-ci bəndində deyilir. 252 Vergi Kodu. Vergi mütəxəssisləri xərclərin iqtisadi etibarlılığı ilə nə başa düşürlər?
Bu məsələdə bu gün qanunverici boşluq var. Bundan əvvəl cavabı içərisində idi Üsullu təlimat ch-ə. 25 (Vergilər Nazirliyinin və Rusiyanın 20 dekabr 2002-ci il tarixli iddiaları Sifarişi No. BG-3-02 / 729, indi etibarsızdır). Bu göstərişlərə görə, iqtisadi baxımdan, bu göstərişlərə görə, gəlirli və məqbul xərclər gəlir almağa yönəlmiş xərclərdir.
Yuxarıdakı sənəd ləğv olunduğu üçün şirkət üçün məqbuldur ki, onlar üçün xərclərin etibarlılığı üçün meyarları birləşdirəcəkdir daxili sənədlər. Xərclərin etibarlılığı vergi müfəttişliyi tərəfindən tanınması üçün şəraitdən biridir.
Xərcləri necə sənədləşdirmək olar?
İncəsənət. Vergi Məcəlləsinin 252-si xərcləri tanımaq üçün daha bir şərt qoyur vergi yoxlamaları - Bu, onların sənədli əsaslandırılmasıdır.
Hər xərcləmə əməliyyatı Sənədləşdirilməlidir. Eyni zamanda, sənədlərin icrası Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarının tələblərinə zidd olmamalıdır. Bir müəssisə özünüz formaların formalarını inkişaf etdirirsə, sənədlər mühasibat siyasətinin müddəalarına uyğun olaraq tərtib edilməlidir.
Xərclərin sənədli əsaslandırılması olaraq, ilkin mühasibat sənədləri ümumiyyətlə tətbiq olunur:
- Əmtəə hesab-fakturaları;
- görülən işlərin qəbulu aktları;
- tMC-nin qəbul və köçürülməsi aktları;
- Əmək haqqı üzrə əmək haqqı hesabatlarının işçilərinə hesablanması;
- pul sifarişləri;
- müqavilələr və s.
Sənədlərin xüsusi siyahısı qurulmur. Bununla birlikdə, xərcləri təsdiqləməli və ölkəmizin qanunvericiliyinin tələblərinə uyğun olmalıdırlar.
Xüsusi vəziyyətlərdə göstərilən xidmətlərin xərclərini necə nəzərə almaq olar, materiala baxın .
İstehsal və reallaşdırma xərcləri nə ilə əlaqəlidir?
İstehsal və həyata keçirilmə xərcləri xərclərdir, istehsal prosesi və sonrakı satış prosesi ilə birbaşa əlaqəlidir.
Xərclər bu qrup xərclərə daxil edilmişdir.
- xammal, MPZ və zəruri komponent hissələrinin alınması kimi məhsulların istehsalı, saxlanması, çatdırılması və satışı üçün;
- əsas vəsaitlərin alınması və vəziyyətini düzgün formada saxlamaq;
- təbii ehtiyatların inkişafı;
- r & D, əmlak sığortası və s. Üçün xərclər
Onlar 4 əsas alt qrupda birləşdirilə bilər:
- İstehsal prosesinin maddi təminatı.
- Xərclər əmək haqqı, o cümlədən sığorta haqları.
- Əsas vəsaitlərin amortizasiya miqdarı (amortizasiya).
- Digər xərclər.
Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi sənət tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada ittiham olunur. 256-259 Rusiya Federasiyasının vergi kodu. Vergi uçotu üçün mühasibat uçotu ilə müqayisədə, əsas vəsaitlərin yalnız 2 növ amortizasiyasından istifadə olunur: xətti və qeyri-xətti.
Qeyri-qiymətləndirmə xərcləri ilə tanınır?
Qeyri-qiymətləndirmə xərcləri istehsalın istehsal prosesi və satış prosesi ilə birbaşa əlaqəli olmayan xərclərdir. Onlar da haqlı olmalıdır və sənədli bir dəlil var.
Bu cür xərclər, məsələn, atributu olmalıdır:
- icarəyə götürülmüş əmlakın, o cümlədən lizinqin tərkibi;
- qiymətli kağızların sərbəst buraxılması;
- mənfi kurs işləri;
- səhv fundamental fondlar qeyri-maddi aktivlər və s. (İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265);
- keçmiş dövrlərin itkiləri, şübhəli borclarehtiyatla örtülmür.
Ümidsiz kreditlərin tanınması haqqında noalizasiya xərcləri Materiala baxmaq .
Eyni zamanda xərclər bir neçə qrupa aid olduqda nə etmək lazımdır?
Təcrübədə, eyni vaxtda bir neçə qrupa xərclərin eyni və eyni xərcləri daxil edildiyi zaman tez-tez vəziyyətlər var. Bu halda vergi kodu Müstəqil qərar vermək imkanı olan bir vergi ödəyicisini təmin edir (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 4-cü maddəsi). Şirkət daha düzgün seçim hesab edəcək bu qruplaşmalarda bu cür "mübahisəli" xərclərin növlərini müəyyən etmək hüququna malikdir.
Vergi müfəttişliyi ilə mübahisəli vəziyyətlərin qarşısını almaq üçün xərclərin növləri, onların qruplaşdırılması, vergi uçotu üçün mühasibat uçotu siyasətində birləşdirilməlidir. Fəaliyyət növündən asılı olaraq, hər bir müəssisənin öz dəyəri məqalələri ola bilər. Lakin onların tərifi və qruplaşdırması cari vergi qanunvericiliyinə zidd olmamalıdır.
Xarici valyutada xərcləri necə nəzərə almaq olar?
Xarici valyutada istehsal olunan xərclər (şərti) pul vahidləri) daxil edilir ümumi rublda ifadə olunan xərclər. Bu cür xərclər rəsmi məzənnədəki rubl-da yenidən hesablanmalıdır xarici valyuta tanındıqları və qəbul edildikləri gün vergi hesabı (İncəsənət 10-cu bənd. 272 \u200b\u200bRusiya Federasiyasının vergi məcəlləsi).
