Təəssüf ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi praktikada olduqca geniş yayılmış bir vəziyyəti tənzimləmir - iki OKTMO üçün 6-NDFL-in necə doldurulması. Bu, bir işçinin təşkilatın bir hissəsindən digərinə köçürülməsi və fərqli OKTMO kodlarına aid ərazilərdə qeydiyyata alınmasıdır. Bu halda gəlir vergisini necə ödəmək və 6-NDFL-də fərqli OKTMO-ları necə göstərmək olar? Bu, bir neçə vəziyyət nümunəsində aparılan məsləhətləşmələrdə müzakirə olunur.

Federal Vergi Xidmətinin izahatları

Rusiyanın vergi xidməti 14 Fevral 2018-ci il tarixli GD-4-11 / 2828 saylı bir məktub verdi, burada işçilər işəgötürənlərinin ayrı-ayrı bölmələrinə köçərsə, hansı OKTMO-nun 6-NDFL-də göstəriləcəyini izah etdi.

Cədvəlin altında, işçini başqa bir bölməyə köçürərkən 6-ndfl doldurulması barədə məmurlardan şərhlər topladıq.

Təcrübədə bir mühasib tez-tez fərqli OKTMO ilə 6-NDFL-nin necə keçəcəyi ilə bağlı dilemma ilə qarşılaşır. Xüsusilə bir vergi idarəsində eyni 6-NDFL hesablamasında fərqli OKTMO-lar varsa.

Qanuni ünvanı dəyişdirərkən bir çox çətinlik yaranır. Dövlət orqanlarını vaxtında xəbərdar etməyinizə əlavə olaraq, bütün bəyannamələri, məlumatları düzgün təqdim etmək və fərdi gəlir vergisini ödəmək də vacibdir. Hesabat dövrünün ortalarında hərəkət edəcəyi təqdirdə 6 fərdi gəlir vergisi sertifikatlarının təqdim olunması prosesini addım-addım nəzərdən keçirək.

Fərdi gəlir vergisinin başlıq səhifəsinin 6-da doldurulması necə dəyişəcək

6-cı fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi rüblük olaraq qanunla müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanlarına təqdim olunur. Qapaq səhifəsində nəzarət nöqtəsinin və OKTMO kodları göstərilir. Qanuni ünvan dəyişdirildikdə kodlar dəyişəcək. Bu sahələrdə məlumatların əks olunmasına dair izahatlar, fərdi gəlir vergisi 6 saylı MMV 7-11-450 saylı hesabatda təqdim olunur.

1.10-cu bənddə bildirilir ki, bəyannamə 6-nı tərtib edərkən, OKTMO kodu şirkətin hüquqi ünvanları üçün ayrıca təyin olunur. Bundan əlavə, ayrı bir kodu olan bölmələr və ana təşkilat üçün 6 fərdi gəlir vergisi hesabatını kodlarla müvafiq orqanlara təqdim edirlər.

Hər bir OKTMO üçün, hüquqi ünvanı dəyişdirərkən, yeni vergi uçotu yerinə ayrıca bəyannamələr təqdim etmək vacibdir.

Fərdi gəlir vergisinin hesablanması 6 vergi qeydiyyatı şəhadətnaməsindəki yoxlama məntəqəsinə uyğun bir göstərici ilə doldurulur və fərdi gəlir vergisi haqqında məlumatların formalaşdırılması zamanı daxil edilir. Bu, hesabatın doldurulması prosedurunun 2.2-ci bəndində izah olunur. Normalar həm ana şirkət, həm də filiallar üçün müəyyən edilir.

Beləliklə, Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin əsasnamələrinə, məktublarına və dəqiqləşdirmələrinə əsasən, hərəkətdən sonra agent vergi orqanına iki hesabat təqdim edir:

• İlk hesabatda köhnə OKTMO və nəzarət nöqtəsini göstərən hərəkət etməzdən əvvəl göstəricilər haqqında məlumat göstərilir;
• ikinci hesabat yalnız hüquqi ünvan dəyişikliyindən sonra edilən əməliyyatlara doldurulur. Buna görə yeni kodlar təyin edir və yalnız şirkətin köçdüyü yerdə təqdim edir. Bu prosedur BS 4-11-25114 məktubuna uyğun olaraq fəaliyyət göstərir.

Məktubda FTS, yer dəyişikliyi səbəbiylə şirkətin yeni qeydiyyatı ünvanında vergi orqanlarına qeydiyyatdan çıxdıqdan sonra müfəttişin “Büdcə ilə hesablaşmalar” kartını təhvil verdiyini göstərir. Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisinin borcu və ya artıq ödənişi barədə məlumat ötürülür. Bundan sonra büdcəni hesablamaq üçün iki kart açılır: köhnə və yeni OKTMO üçün.

Bəyannaməni doldurarkən, müəssisənin yenidən təşkil edilməsi və ya ləğvi olacağı təqdirdə vergi dövrünün kodunu düzgün göstərin.

Qanuni bir ünvanı dəyişdirərkən 6 fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi necə təqdim olunur

Şirkət 10 iyul 2017-ci il tarixində hüquqi ünvanını dəyişdirdi. Bu halda bəyannaməni 9 ay və bir il müddətinə necə təqdim etmək olar? Hansı OKTMO göstərilməlidir? Və aşağıdakı dövrlərdə vergiləri necə ödəmək və düzgün hesabat vermək olar?

Bu vəziyyət üçün 9 aylıq bəyannamə köhnə OKTMO və nəzarət nöqtəsi göstərilməklə 10 iyuldan əvvəl ayrıca, yeni kodlar göstərilərək hərəkətdən sonrakı dövr üçün ayrıca təqdim edilməlidir.

Şəxsi gəlir vergisi bəyannamələri təşkilatın yeni yerləşdiyi yerdəki müfəttişliyə təqdim olunur:

• Köhnə OKTMO-nu göstərən 01/01/2017 - 07/09/2017 dövrü üçün ayrıca;
• 10.07.2017-dən ilin sonuna kimi hesabat üçün ayrıca - yeni OKTMO.

Əvvəlki qeydiyyat dövrü ilə əlaqədar fərdi gəlir vergisi, hərəkətdən əvvəl etibarlı olan OKTMO göstəricisi ilə ödənilməlidir. Köçürmə tarixi köçürülmədən sonra artıq gəlmişsə, ödəniş sənədlərində yeni bir kod göstərilir.

Qanuni ünvanın dəyişdirilməsi yoxlamanın dəyişdirilməsi ilə əlaqəli deyilsə

Fevral ayında təşkilat qanuni ünvanını dəyişdirdi, yoxlama isə eyni qaldı. Başqa sözlə, təşkilat eyni ərazidə hərəkət etdi. Yalnız OKTMO kodu dəyişdi.

Hərəkətdən sonra vergi qeydiyyatından əvvəl, xəzinəyə bütün ödənişlər əvvəlki OKTMO-ya uyğun olaraq həyata keçirildi. Ünvanı dəyişdirmədən əvvəl büdcə yoxlanışı edildi.

Mart ayında şirkət gəlir vergisini yeni OTKMO-ya köçürdü.

Bu vəziyyət üçün 1-ci rüb üçün bir hesabat necə təqdim olunur? Bölmə 1-i necə dolduracağınıza dair suallar yaranır.

Cavab verin

Bölmə 2-nin tamamlanması iki hesabatda, hərəkət tarixindən əvvəl köhnə koda görə ayrıca və yeni OKTMO-nu göstərərək hərəkətdən sonra edilən ödənişlər üçün ayrıca həyata keçirilməlidir.

1 hissənin tamamlanması da 2 hesabata bölünməlidir. Birində - hesabat ilinin əvvəlində hesablama qaydasında 020, 040 və 070 sahələrində məlumat göstərmək. İkinci hesabatda, hərəkət tarixindən ilin sonuna qədər gəlirləri hesablama qaydasında hesabat verməlisiniz.

Vergi müfəttişi iki formadan məlumatları müstəqil olaraq əlavə edəcəkdir. Hər hansı bir sualınız varsa, hərəkətdən sonra mövcud qanunvericiliyin normalarına uyğun olaraq hər dövr üçün ayrı-ayrılıqda iki hesablama təqdim edildiyini aydınlaşdırmaq mümkün olacaq.

Hesabat başqa bir vergi idarəsinə təqdim edilərsə nə etməli

Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsi səhv müfəttişliyə təqdim edilmişdirsə, bu vaxtı keçmiş hesabat kimi qəbul edilir. Maliyyə orqanları sanksiya tətbiq etmək hüququna malikdirlər. Bir səhv tapıldığı təqdirdə, səhv tərtib olunmuş formanı dərhal ləğv etməli və yenidən qeyd olunmuş yerdəki vergi idarəsinə təqdim etməlisiniz.

Forma 6-nın təqdim edilmə tarixlərinin pozulmasına görə cərimələr

Bəyannamə maliyyə orqanları tərəfindən vaxtında alınmadığı təqdirdə cərimələr tətbiq edilə bilər. Bu vəziyyətdə məlumatların fərqli vergi orqanlarına təqdim edilməsi vacib deyil. Şirkət üçün 1000 rubla başa gələcək. hər gecikmə ayı üçün. Bu norm İncəsənət Vergi Məcəlləsində təsbit edilmişdir. 126 s. 1.2. Əlavə olaraq, bu pozuntuya görə, 300-500 rubl məbləğində bəyannamənin vaxtında təqdim edilməsindən məsul olan bir məmura cəza verilə bilər. İnzibati Xətalar Məcəlləsinə əsasən, maddə. 15.6 saat.

Müfəttişliyə hesablamanın təqdim edilməməsinin səbəbləri barədə özbaşına formada məktublar gəlməyibsə, vergi orqanları son tarixdən 10 iş günü sonra cari hesabları zorla blok edə bilərlər.

Hesablamanı kağıza təqdim etdikdən sonra müfəttişlər hesabatı qanunsuz təqdim etmək kimi qiymətləndirirlərsə, bu, İncəsənət Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq quruma başa gələcəkdir. 119.1 200 RUB

Təşkilat vergi orqanına sıfır hesabat təqdim edibsə, onu qəbul etməlidirlər. Təqvim ili üçün məlumatların olmaması barədə vergi orqanlarını xəbərdar etmək tövsiyə olunur. Bu, hesabın səhv bloklanmasının qarşısını almağa kömək edəcəkdir.

Bununla birlikdə, gəlir ən azı bir ay müddətinə hesablanırsa, hesabat rübdə bir təqdim olunur.

2017 hesabatından başlayaraq 6 IFTS doldurmadan əvvəl təqdimat yerinin kodlarını diqqətlə yoxlamalısınız. Yeni cədvəl aşağıda göstərilmişdir.

Nəzərə alın ki, 2018-ci ildə, həftə sonları və tətillərlə əlaqədar, 1-ci rüb üçün 6 fərdi gəlir vergisi bəyannaməsinin təqdim edilmə tarixləri təxirə salındı.

Nəticə

Vergi agentləri hesablamanı maliyyə orqanlarına təqdim etməlidirlər. Yalnız ilin əvvəlində gəlirlərin hesablanmaması IFTS-ə hesabat verməmək hüququ verir. Vergi müfəttişliyi dəyişərsə, hesabat ilinin sonuna qədər köhnə və yeni OKTMO göstərilməklə iki formada məlumat verilməlidir.

6-NDFL səhv IFTS-ə göndərildi, nə etməli?

6-NDFL səhv IFTS-yə göndərildi. Mütəxəssislərin izahatları müxtəlifdir. Necə davam etmək olar?

Sual Bizə izahatlar verildi: 6-NDFL səhv IFTS-yə göndərildiyi təqdirdə, yenilənmiş bir sıfır bəyannamə və eyni zamanda UTII fəaliyyətinin olduğu yerdəki IFTS-ə birincilik təqdim etmək lazımdır və olacaqdır yaxşı deyil. "Əgər son tarixdən sonra yaşayış məntəqəsini düzgün nəzarət məntəqələri və OKTMO ilə təhvil versəniz, buna görə cərimə olunmayacaqsınız." Niyə? Hansı əsasda? OKTMO dəyişirsə, IFTS də dəyişir.

Cavab verin. Rəsmi olaraq vergi orqanı 6-NDFL formalı hesablama təqdim etmə müddətini pozduğu üçün vergi agentini vergi öhdəliyinə cəlb edə bilər, lakin vergi orqanı aşağıdakıları əhatə edən bütün yüngülləşdirici halları nəzərə almalıdır.

1. Əslində vergi ödəyicisi bu hesablamanı yaşayış yerindəki qeydiyyat yeri üzrə müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanlarına təqdim etmişdir;

2. İşçilərdən hesablanmış və tutulan gəlir vergisi məbləği vaxtında büdcəyə köçürülmüşdür;

3. Fərdi şəxslərin hüquqları heç bir şəkildə pozulmamışdır;

4. Vergini qiymətləndirməmişəm;

5. Mənfi büdcə təsiri yaratmayıb.

Bundan əlavə, vergi öhdəliyinin qaldırılması məsələsi müəyyən edilmiş faktiki hallar, o cümlədən məsuliyyəti yüngülləşdirən hallar nəzərə alınmaqla, bir şəxsin məsuliyyətə cəlb edilməsi istisna olmaqla və şəxsin vergi cinayətinin törədilməsinə görə təqsiri istisna olmaqla nəzərə alınmalıdır. vergi agenti məsuliyyət daşıyır, günahkar olduğunu sübut etməlidir. Bu vəziyyətdə, bir şəxs, təqsiri federal qanunla müəyyən edilmiş qaydada sübuta yetirilənə qədər vergi cinayətini törətməkdə günahsız sayılır. Məhkəmə qarşısına çıxarılan şəxs vergi cinayətində günahsız olduğunu sübut etmək məcburiyyətində deyil. Vergi xətası faktı və şəxsin onu törətməkdə təqsiri barədə şəhadət verən halları sübut etmək vəzifəsi vergi orqanlarına aiddir. Ədalət mühakimə olunan şəxsin təqsiri ilə bağlı aradan qaldırıla bilməyən şübhələr bu şəxsin xeyrinə şərh olunur.

İlkin hesablama təqdim edildikdən sonra 6-NDFL formasına uyğun olaraq yenilənmiş hesablama təqdim olunmalıdır:

gəlir və verginin miqdarı barədə məlumatlar dəyişdi (məsələn, vergi yenidən hesablandı);

ilkin hesablamada səhvlər tapıldı.

Səhv bir yoxlama məntəqəsi və ya OKTMO ilə hesablama ləğv edilməlidir. Bunu etmək üçün eyni nəzarət nöqtəsi və ya OKTMO ilə bir yeniləmə göndərin və bütün rəqəmsal göstəricilərə sıfır qoyun. Şəxsi hesabdakı səhv ödənişləri aradan qaldırmaq üçün bu lazımdır. Başlıq səhifəsində, "Düzeltmə nömrəsi" sətrinə ilk yenidən işlənmiş hesablama təqdim edilərkən "001" qoyulur, "002" - ikincisi və s. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11 / 450 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 2.2-ci bəndində deyilir.

Sıfır revizyonla eyni vaxtda, başlanğıc hesablamasını düzgün nəzarət nöqtələri və OKTMO ilə təqdim edin. İçindəki bütün göstəriciləri doldurun. Yəni onları səhv bir yoxlama nöqtəsi və ya OKTMO ilə hesablamadan düzgün kodları olan yenisinə köçürün. Bu proseduru Rusiyanın Federal Vergi Xidməti yeni hesablama formasını təsdiqləmədən əvvəl tətbiq edin.

Xahiş edirik unutmayın: hesablamanı son tarixdən gecikmədən düzgün nəzarət nöqtələri və OKTMO ilə təhvil versəniz, bunun üçün cərimə olunmayacaqsınız.

Şəxsi gəlir vergisini köçürmüsünüzsə və ödəniş tapşırığında səhv KPP və ya OKTMO göstərmisinizsə, detalları aydınlaşdırmaq üçün vergi idarəsinə müraciət edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 Avqust 2016-cı il tarixli GD-4-11 / 14772 saylı məktubunda verilmişdir.

Doldurursanız hansı cərimələrlə hədələnir hesabat səhv və ya daha sonra keçir.

6-NDFL formasına uyğun olaraq hesablanmış pozuntulara görə məsuliyyət belə hallarda təhlükə yaradır:

Hesablamadan keçmədi və ya gecikmə ilə təhvil verildi.

Vergi agenti üçün cərimənin məbləği 1000 rubldur. hesablamanın təqdim olunduğu gündən etibarən hər tam və ya yarımçıq ay üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1.2-ci bəndi). Gecikmə müddəti həmin gündən hesablamanı təqdim etdiyiniz tarixə qədər hesablanacaqdır (şəxsən, nümayəndə vasitəsi ilə, poçt və ya İnternet üzərindən).

Vergi müfəttişləri vergi agentinin hesabat təqdim etdikləri tarixdən etibarən 10 iş günü ərzində cərimə tətbiq edəcəklər. Masanın yoxlanılmasının sonuna qədər gözləmək məcburiyyətində deyillər.

Hesablamanı vaxtından etibarən 10 gün ərzində təqdim etməsəniz, vergi idarəsi də vergi agentinin bank hesabını bloklamaq hüququna malikdir (). Rusiyanın Federal Vergi Xidməti bunu Art-a izah etdi.

Hesablamada səhv məlumatlar verdilər.

Yanlış məlumatlarla hər hesablama üçün cərimə 500 rubldur. Ancaq bir səhv tapsanız və vergi müfəttişləri fərq etmədən əvvəl yenilənmiş bir hesablama təqdim etsəniz, heç bir sanksiya olmayacaqdır ().

Müfəttişlər 6-NDFL formasında hesablamada hər hansı bir səhv olduğu üçün cərimə tətbiq edə bilərlər. Gəlir və çıxılma kodlarındakı səhvlər, cəm göstəriciləri. Ancaq bəzi hallarda müfəttişlər yüngülləşdirici hallara istinad edərək cəriməni azaldır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 112-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Səhv səbəbindən tutma agentinin aşağıdakı hallardır:

vergini aşağı salmadı;

mənfi büdcə təsiri yaratmadı;

şəxslərin hüquqlarını pozmadı.

Rusiya Federal Vergi Xidməti bunu 9 avqust 2016-cı il tarixli GD-4-11 / 14515 nömrəli bir məktubla izah etdi.

Yalnız təşkilat deyil, məsuliyyətli işçilər də (məsələn, rəhbər) məsuliyyət daşıyır. Məmur 300 ilə 500 rubl arasında inzibati cərimə ilə üzləşir. ().

Sahibkarlar, vəkillər, notariuslar inzibati məsuliyyətə cəlb edilmir ().

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 09.08.2016-cı il tarixli GD-4-11 / 14515 saylı "Vergi agentlərinin vergi borcu haqqında" məktubu.

Federal Vergi Xidməti, vergi agentliklərinin vergi borcu baxımından Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra Məcəllə adlanır) müddəalarının tətbiqi barədə ərazi vergi orqanlarının daxil olan müraciətləri ilə əlaqədar olaraq aşağıdakıları bildirir.
Məcəllənin 24-cü maddəsinin 1-ci bəndində vergi agentlərinin Məcəlləyə uyğun olaraq vergi ödəyicisindən hesablanması, tutulması və vergilərin Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülməsi vəzifələri həvalə olunan şəxslər olduğu göstərilir.
Məcəllənin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergi agentləri qeydiyyatdan keçdikləri yerdəki vergi orqanına təqdim edirlər:
fiziki şəxslərin keçmiş vergi dövrü gəlirləri və hər bir fiziki şəxs üçün bu vergi dövrü üçün Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə hesablanmış, tutulan və köçürülmüş vergi məbləğləri barədə məlumatları əks etdirən sənəd, hər il sonrakı ilin 1 aprelindən gec olmayaraq Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 oktyabr 2015-ci il tarixli MMV-7-11 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş forma, formatlara və qaydada vaxtı keçmiş vergi dövrü (bundan sonra - 2-NDFL formasına uyğun məlumat) / [e-poçt qorunur]"Bir fiziki şəxsin gəliri haqqında məlumat formasının, doldurulması qaydasının və elektron formada təqdim edilmə formatının təsdiq edilməsi haqqında";
vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması (bundan sonra - 6-NDFL şəklində hesablama, hesablama), birinci rüb, altı ay, doqquz ay üçün - ayın son günündən gec olmayaraq müvafiq dövrdən sonra, bir il üçün - sona çatmış vergi dövründən sonrakı ilin 1 aprelindən gec olmayaraq, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli MMV əmri ilə təsdiq edilmiş formada, formatda və qaydada -7-11 / [e-poçt qorunur]"Vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması formasının, doldurulması və təqdim edilməsi qaydasının, habelə hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisinin hesablanması formasının təsdiq edilməsi barədə" vergi agenti tərəfindən elektron formada. "
02.05.2015-ci il tarixli 113-FZ saylı Federal Qanun "Vergi və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin tələblərinə uyğun gəlməməsinə görə vergi agentlərinin məsuliyyətini artırmaq üçün" Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin Birinci və İkinci hissələrində dəyişikliklər edilməsi barədə ". "(bundan sonra - 113-F3 saylı Federal Qanun) Birinci hissə Məcəlləyə, 1 yanvar 2016-cı il tarixindən etibarən vergi agentlərinin məlumatların təqdim edilməsi ilə bağlı öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsinə (lazımi şəkildə yerinə yetirilməməsinə) görə məsuliyyətini nəzərdə tutan müddəalar əlavə edilmişdir. (məlumat, hesablama) vergi orqanına.

1. Vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanmasını müəyyən edilmiş müddətdə qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına təqdim etməyən vergi agentlərinə münasibətdə məsuliyyət cərimə şəklində verilir. hesablamanın təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən başlayaraq hər tam və natamam ay üçün 1000 rubl məbləğində (Məcəllənin 126-cı maddəsinin 1.2-ci bəndi) .1
Vergi qanun pozuntusunun aşkarlanması anı, hesablamanın müəyyən edilmiş müddətdə 6-NDFL formasında təqdim edilməməsi halında, bu cür hesablamanın (şəxsən və ya nümayəndə vasitəsi ilə) faktiki təqdim olunduğu tarix olacaqdır. poçtla göndərildiyi tarix və ya göndərildiyi tarix, elektron sənəd dövriyyəsi operatoru vasitəsi ilə telekommunikasiya kanalları vasitəsi ilə elektron formada göndərilmə tarixinin təsdiqində qeyd olunur. Nəticə etibarilə, bir cinayət faktı aşkar edildikdə, vergi orqanları göstərilən pozuntunun aşkar edildiyi tarixdən etibarən 10 gün ərzində başa çatma müddətindən asılı olmayaraq Məcəllənin 101.4-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada akt tərtib edirlər. təqdim edilmiş hesablamaya görə bir masa vergi yoxlamasının.
Beləliklə, vergi agentinə göstərilən vergi borcunu tətbiq edərkən, hesablamanın 6-NDFL formasında təqdim edildiyi tarixdən etibarən başlamalı və vergi sanksiyasının məbləğini hesablamaq üçün hesablama tarixindən etibarən dövrü nəzərə almalıdır. məcəllə ilə müəyyən edilmiş hesablamanın təqdimetmə tarixinə qədər təqdim edildiyi tarix.

2. Vergi agenti, vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablamasını bu cür hesablama təqdim etmək üçün son tarixdən sonra 10 gün ərzində vergi orqanına təqdim etmədikdə, vergi rəhbəri (rəhbərin müavini) vergi orqanı bank hesablarında və elektron pul köçürmələrində vergi agentinin fəaliyyətinin dayandırılması barədə qərar qəbul edir (Məcəllənin 76-cı maddəsinin 3.2-ci bəndi) .1
Bu müddəaları həyata keçirmək üçün vergi orqanları, hesablamanın müəyyən edilmiş müddətdə 6-NDFL formasında təqdim edilməməsi faktını müəyyən etmək üçün, Rusiyanın büdcə sisteminə köçürmə faktlarını nəzərə almalıdırlar. Vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicilərindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi Federasiyası, hesabat dövründə, əvvəlki vergi dövrü üçün 2-NDFL şəklində təqdimat sertifikatlarının vergi orqanında mövcud digər məlumatları, vergi agentinin belə bir öhdəlik.

3. Yalan məlumatlardan ibarət sənəd təqdim edən vergi agentlərinə gəldikdə, təqdim olunan hər sənəd üçün 500 rubl məbləğində məsuliyyət müəyyən edilmişdir (Məcəllənin 126.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi) .2
Qeyd etmək lazımdır ki, Məcəllədə “yalan məlumat” tərifi yoxdur. Bununla əlaqədar olaraq, 2-NDFL forması və 6-NDFL forması ilə əlaqəli, həqiqətə uyğun olmayan hər hansı bir doldurulmuş məlumat təfərrüatına aid edilə bilər. Göstərilən sənədlərə gəldikdə, bunlar vergi agenti tərəfindən müvafiq rekvizitləri doldurarkən etdikləri hər hansı bir səhv ola bilər (məsələn, vergi ödəyicisinin şəxsi məlumatlarında, gəlir və çıxılma kodları, cəm göstəriciləri və s.).
Beləliklə, Məcəllənin 126.1-ci maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş məsuliyyətə cəlb edilmənin əsası, arifmetik səhv, cəm göstəricilərinin təhrif edilməsi və büdcə üçün əlverişsiz nəticələrə səbəb olan digər səhvlər nəticəsində verilmiş məlumatların qeyri-dəqiqliyi olacaqdır. hesablanmamaq və (və ya) natamam hesablama, verginin köçürülməməsi, şəxslərin hüquqlarının pozulması (məsələn, vergi endirimləri hüquqları) şəklində.
Bu öhdəlik vergi ödəyicilərini - fiziki şəxsləri müəyyən edən göstəricilərdə (fiziki şəxsin VÖEN-i, soyadı, adı, atasının adı, doğum tarixi, pasport məlumatları) səhv olduqda da tətbiq olunur ki, bu da tamamilə həyata keçirilməsinin mümkünsüzlüyünə səbəb ola bilər. fiziki şəxslərin hüquqları, həmçinin vergi orqanlarının hüquqları və vəzifələri (vergi idarəsi baxımından).
Eyni zamanda, verginin hesablanmamasına və (və ya) natamam hesablanmasına, büdcə üçün mənfi nəticələrə, fiziki şəxslərin hüquqlarının pozulmasına gətirib çıxarmayan yalan məlumatlar təqdim edildikdə, vergi orqanı vergi cinayətinə görə sanksiyanın toplanması ilə bağlı məhkəmə, yüngülləşdirici halların tətbiqi ilə bağlı Məcəllənin 112-ci maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarını nəzərə almalıdır.
Məcəllənin 126.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergi agenti səhvləri müstəqil olaraq müəyyən etdikdə və vergi agenti tərəfindən kəşf edildiyini öyrənmədən əvvəl vergi orqanına yenidən baxılmış sənədləri təqdim etdikdə, göstərilən maddədə nəzərdə tutulmuş məsuliyyətdən azad edilir. vergi orqanı onun təqdim etdiyi sənədlərdəki məlumatların səhv olduğunu ...
Məcəllənin 80-ci maddəsinin 1-ci bəndi müəyyənləşdirir ki, vergi agenti müəyyən bir vergi ilə bağlı Məcəllənin ikinci hissəsində müəyyən edilmiş qaydada vergi orqanlarına hesablamalar təqdim edir. Vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması, vergi agentindən (vergi agentliyinin ayrı bir bölməsi) gəlir əldə etmiş bütün fiziki şəxslər üçün ümumilikdə vergi agenti tərəfindən ümumiləşdirilmiş məlumatları ehtiva edən sənəddir. ona hesablanmış və tutulan vergi məbləğləri, habelə verginin hesablanması üçün əsas rolunu oynayan digər məlumatlar barədə vergi endirimləri, ona hesablanmış və ödənilən gəlirlər.
Məcəllənin 88-ci maddəsinin müddəaları vergi bəyannamələrinin (hesablamalarının) və vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş sənədlərin, habelə vergi orqanının vergi ödəyicisinin fəaliyyəti ilə bağlı digər sənədlərin masasında vergi yoxlamasının aparılması qaydasını tənzimləyir.
Məcəllənin 88-ci maddəsinin 10-cu bəndinə görə, bu maddədə nəzərdə tutulmuş qaydalar vergi agentlərinə də şamil edilir.
Beləliklə, 6-NDFL formasına uyğun olaraq vergi agenti tərəfindən hesablamalarda əks olunan səhv məlumatların müəyyən edilməsi vergi orqanı tərəfindən təqdim edilmiş hesablamanın 88-ci maddəsinə uyğun olaraq vergi orqanı tərəfindən aparılır. Kod.
Bundan əlavə, vergi agenti tərəfindən 6-NDFL şəklində hesablamalarda əks olunan səhv məlumatların müəyyən edilməsi vergi orqanı tərəfindən müvafiq dövr üçün yerində vergi yoxlamasının bir hissəsi kimi həyata keçirilə bilər.
Kameral və səyyar vergi yoxlamaları çərçivəsində vergi agenti tərəfindən 6-NDFL şəklində hesablamalarda əks olunan qeyri-dəqiq məlumatlar aşkar edildikdə, iş üzrə Məcəllə, Məcəllənin 101.4-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş icraat.

Eyni zamanda, vergi orqanları nəzərə almalıdırlar ki, Məcəllənin 113-cü maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, şəxs vergi cinayətinin törədildiyi gündən və ya digər gündən etibarən məsuliyyətə cəlb edilə bilməz. bu cinayətin törədildiyi vergi dövrü bitdikdən bir neçə gün sonra və cinayət təqibinə qərar verilməmişdən üç il keçmişdi.

Yanlış məlumatları ehtiva edən 2-NDFL şəklində məlumatların təqdim edilməsi faktları aşkar edildikdə, Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmaları haqqında iş üzrə icraat Məcəllənin 101.4-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada aparılır.

Məcəllənin 106-cı maddəsinə əsasən vergi xətası vergi ödəyicisinin, vergi agentinin və Məcəllənin məsuliyyət müəyyənləşdirdiyi digər şəxslərin qanunsuz (vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi pozmaqla) hərəkətinə (hərəkətinə və ya hərəkətsizliyinə) yol vermiş təqsir kimi tanınır. .

Məcəllənin 108-ci maddəsinin 6-cı bəndi müəyyənləşdirir ki, şəxs federal qanunla müəyyən edilmiş qaydada təqsiri sübuta yetirilənə qədər vergi cinayətini törətməkdə günahsız sayılır. Məhkəmə qarşısına çıxarılan şəxs vergi cinayətində günahsız olduğunu sübut etmək məcburiyyətində deyil. Vergi xətası faktı və şəxsin onu törətməkdə təqsiri barədə şəhadət verən halları sübut etmək vəzifəsi vergi orqanlarına aiddir. Ədalət mühakimə olunan şəxsin təqsiri ilə bağlı aradan qaldırıla bilməyən şübhələr bu şəxsin xeyrinə şərh olunur.
Bundan əlavə, vergi cinayətinə görə sanksiyanın alınması barədə işə baxarkən, Məcəllənin 112-ci maddəsinin müddəaları ilə nəzərdə tutulmuş məsuliyyəti yüngülləşdirən və ya ağırlaşdıran halları nəzərə almaq lazımdır.
Məcəllənin 111-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq təqsiri istisna edən halların siyahısı verilir, lakin bu siyahı tam deyil. Bu maddənin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə əsasən işə baxan məhkəmə və ya vergi orqanı günahı istisna edən hallar siyahısında göstərilməyən digər halları da qəbul edə bilər.
Bu baxımdan, vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi məsələsi, müəyyən edilmiş faktiki hallar, o cümlədən məsuliyyəti yüngülləşdirən hallar nəzərə alınmaqla, bir şəxsin məsuliyyətə cəlb edilməsi və şəxsin vergi cinayətini törətməkdə təqsiri istisna olmaqla nəzərə alınmalıdır. Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada Məcəllənin 15-ci fəslinin müddəaları.

Mülkiyyət vergisi endirimi üçün müraciət edən vətəndaşlar üçün kvadrat metr alarkən, əmlakın vəziyyətinə diqqət yetirmək vacibdir: yaşayış olub-olmaması. Maliyyə Nazirliyinin izahatları Federal Vergi Xidməti (FTS) tərəfindən dərc edilmişdir. Əmək Məcəlləsinin birbaşa göstərişlərinə əsasən əmək münasibətləri kompensasiya xarakteri daşıyır. Zamanında və tam əmək haqqı almaq işçinin əsas hüquqlarından biridir və əmək haqqının vaxtında və tam ödənilməsi işəgötürənin əsas vəzifəsidir. Eyni zamanda, bir işçi iş yerinə yetirirsə, heç bir xarici faktor - fövqəladə hal, fəlakət və ya fəlakət təhdidi (yanğınlar, daşqınlar, aclıq, zəlzələlər, epidemiyalar və ya epizootiya) və bütünlüklə həyatı və ya normal yaşayış şərtlərini təhlükə altına alan digər hallar yoxdur. əhali və ya onun hissəsi bu hüquq və öhdəliyin həyata keçirilməsinə müdaxilə etməlidir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsində bu barədə hələ bəzi qeyd-şərtlər mövcud olsa da. Qanuna görə həm sənədli, həm də səyyar yoxlamaların aparılması müddəti 20 iş günündən çox ola bilməz. Bir hüquqi şəxsin bir neçə bölgənin ərazisində fəaliyyət göstərməsi halında, bu çeklərdən hər hansı birinin müddəti onun hər filialı, nümayəndəliyi və ya ayrı-ayrı struktur bölməsi üçün ayrı-ayrılıqda müəyyən edilir. Eyni zamanda, qurulduğu kimi, yoxlamanın ümumi müddəti 60 iş günündən çox ola bilməz. Məhkəmələrin burada hansı müddətin nəzərdə tutulduğuna dair fikirləri: bir hüquqi şəxs və onun filial və şöbələri ilə əlaqəli bütün yoxlamalar və ya hər birində aparılan yoxlamalar bir-birindən fərqlənir və bu, son vaxtlar baxılan işlərdən biri ilə açıq şəkildə göstərilmişdir. Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi.

Kənd yerlərində iş üçün verilən kompensasiyalar tibb işçiləri üçün sosial təminat rolunu oynayır. Bu cür ödəmələrin hansı şərtlərlə həyata keçirildiyini və fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilib-edilmədiyini məqalədə izah edəcəyik. 11 Martda Dövlət Duması "Dövlət orqanlarının təşkili və fəaliyyətinin müəyyən məsələlərinin tənzimlənməsinin təkmilləşdirilməsi haqqında" Rusiya Federasiyası Konstitusiyasına dəyişiklik haqqında RF Qanununun üçüncü və son oxunuşunda qəbul etdi. Xatırladaq ki, qanunda Dövlətin Əsas Qanununun 3-8-ci fəsillərinin ayrı-ayrı maddələrində əlavə sosial təminatların təsis edilməsi, dövlət orqanlarının səlahiyyətlərinin genişləndirilməsi, formalaşdırılması prosedurunun dəqiqləşdirilməsi ilə bağlı məqsədyönlü düzəlişlər edilməsi nəzərdə tutulur. Rusiya Federasiyası hökuməti və s.

Bütün vergi agentləri 2016-cı ildə 2 aprel 2017-ci il tarixinədək hesablanmış və tutulmuş gəlir vergisi barədə hesabat verməlidirlər. Hesablamada səhv aşkar edilərsə nə etməli, illik hesablama üçün hansı hallarda və necə "reviziya" təqdim olunur? NDFL?

Hesablamanın çatdırılması zamanı 6-NDFL-də bir səhv aşkar edilərsə

6-NDFL-də səhvlər artıq hesablamanı IFTS-ə təqdim etmə mərhələsində aşkar edilə bilər. Beləliklə, başlıq səhifəsində vergi agentinin səhv məlumatları (VÖEN, ad, sahibkarın tam adı) və ya IFTS kodu göstərildiyi təqdirdə ilkin hesablama ümumiyyətlə qəbul edilməyəcəkdir. Yanlış bir hesabat dövrü kodu qəbul etməməyin səbəbidir.

Bu vəziyyətdə, 6-NDFL-dəki səhvləri düzəltməlisiniz və hesablamanı yenidən təqdim etməlisiniz. Hesablama yenidən "000" düzəliş nömrəsi ilə birincil olaraq təqdim ediləcək, çünki ilkin versiya müfəttişlik tərəfindən heç vaxt qəbul edilməmiş və təqdim edilməmiş hesab olunur. Hesabatların göndərilmə tarixini qaçırmamaq üçün bu mümkün qədər tez edilməlidir, əks halda 1000 rubl cərimə qaçılmazdır. gecikmiş hər ay üçün, hətta yarımçıq bir ay üçün (maddə 1.2. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi). Vergi orqanları şirkətin rəhbərinə 300 ilə 500 rubla qədər inzibati cərimə tətbiq edə bilərlər (Rusiya Federasiyası İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6-cı maddəsi).

2016-cı il üçün 6-NDFL-in dəqiqləşdirilməsi

2016-cı il üçün 6-NDFL-nin ilkin hesablanması ilk dəfə uğurla təqdim olundu, lakin sonradan vergi agenti hər hansı bir səhv aşkarladısa, "düzəliş" mütləq təqdim olunur.

Dəqiqləşdirilmiş və ya düzəldici hesablama yenidən 6-NDFL-in düzgün göstəricilərlə və tam şəkildə tərtib edilməsini əhatə edir. Başlıq səhifəsində “001”, “002” və s. Düzəliş nömrəsi olacaqdır. "yenidən alma" sayından asılı olaraq.

Özünüzdə bir səhv aşkar etdikdən sonra, yenilənmiş 6-NDFL-i təxirə salmadan təqdim etmək daha yaxşıdır. Vergi orqanları səhvlərinizi ilk tapan varsa, bunu səhv məlumatlar hesab edəcək və 500 rubl cərimə tələb edəcəklər. hər səhv sənəd üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126.1-ci maddəsi).

Yenidən işlənmiş hesablama aşkar olunan səhvin aid olduğu dövr üçün təqdim olunur. Məsələn, illik 6-NDFL-də, 1-ci rübdə verginin hesablanmasında bir səhv aşkar edilmişdir. Bu vəziyyətdə, 1 rüb, yarım il, 9 ay və 2016-cı il üçün 6-NDFL düzəlişi təqdim edilməlidir, çünki hesablama hesablama qaydasında aparılır və bu səhv bütün hesabat dövrlərinin nəticələrinə təsir göstərir.

2-NDFL forması sertifikatlarından fərqli olaraq, 6-NDFL hesablanması məlumatların qismən düzəldilməsini, ləğv edilməsini və ya ləğv edilməsini nəzərdə tutmur.

6-NDFL reviziyası hansı hallarda təslim olur?

Vergi agentinin 6-NDFL düzəliş hesablamasını təqdim etməsi lazım olan bəzi vəziyyətlər:

• Yanlış OKTMO göstərilib- vergi idarəsi, xidmət sahəsinə aid olmadıqda, göstərilən kodla bağlı açıqlama tələb edə bilər. Göstərilən kod bu IFTS-ə istinad edərsə, əlavə açıqlamalar olmadan ödənişlər səhv OKTMO-ya aid edilir. Düzgün OKTMO üçün vaxtında 6-NDFL təqdim etməməyə görə cərimənin qarşısını almaq üçün bir anda 2 düzəliş hesabı təqdim etməlisiniz:

1. 1 və 2-ci hissələrdə sıfır məlumatları göstərən səhv OKTMO ilə zərif hesablama;
2. düzgün OKTMO və düzgün göstəricilərlə zərif hesablama.

• Yanlış yer kodu (mühasibat) - bu, məsələn şirkətin ayrı bölmələri varsa baş verə bilər, lakin hesablaşma filial üçün təqdim edilərkən, "220" kodu əvəzinə, "212" - baş təşkilat göstərilmişdir.
• Vergi dərəcəsi səhvdir Bölmə 1-də və ya fərdi gəlir vergisini bir neçə faizlə hesablayarkən, bütün göstəricilər onlardan yalnız birinə aid edilmişdir. Hər vergi dərəcəsi üçün 010-050 sətirləri ilə ayrı bir hesablama səhifəsini doldurmalısınız və 060-090 sətirlərindəki cəmi bütün dərəcələr üçün məlumatları ümumiləşdirir və yalnız ilk səhifədə göstərilir.

2-NDFL sertifikatlarının nisbəti və 6-NDFL hesablanması: 2016-cı il üçün səhvlər

İstinadlar 2-NDFL hər bir fərd üçün ayrıca doldurulur və 6-NDFL bütün fərdlər üçün ümumiləşdirilmiş göstəricilərdir. 2016-cı il üçün 6-NDFL hesablamasını hazırlayarkən, bu hesabat formaları arasındakı nəzarət nisbətlərinə riayət etmək vacibdir (Federal Vergi Xidmətinin 03/10/2016 tarixli BS-4-11 / 3852 nömrəli məktubu). Əks təqdirdə, vergi agenti, 6-NDFL hesablamasına görə, aşağıdakı uyğunsuzluqlar olduqda 2016-cı il üçün "düzəliş" təqdim etməlidir:

• Hesabat dövründə gəlir əldə etmiş şəxslərin sayı səhvdir. 6-NDFL illik hesablamasının 060 sətrində göstərilən şəxslərin sayı, eyni dövr üçün təqdim edilmiş “1” işarəsi ilə 2-NDFL sertifikatlarının sayı ilə üst-üstə düşməlidir.
• Sətirdə göstərilən gəlir bütün 2-NDFL sertifikatlarının "Ümumi gəlir məbləği" sətirlərinin cəminə bərabər deyil.
• 025 sətrində dividend gəliri, bütün 2-NDFL sertifikatları üçün dividend gəliri məbləğindən fərqlənir.
• 040 sətirindəki hər dərəcə üçün fərdi gəlir vergisi eyni dərəcələrlə bütün 2 nəfərlik gəlir vergisi üçün hesablanmış vergi məbləğinə bərabər deyil.
• Fiziki şəxslərdən tutulmayan vergi, bütün 2-NDFL sertifikatları üzrə alınmamış vergi məbləğinə görə fərqlənir.

Misal

Volna MMC 2016-cı il üçün ilk 6-NDFL-ni vaxtında təqdim etdi, lakin sonradan 060 sətrində gəlir əldə etmiş şəxslərin ümumi sayında bir işçinin nəzərə alınmadığı məlum oldu. 060 sətri düzəldildikdən sonra başlıq səhifəsinə "001" düzəliş nömrəsi qoyulur və hər bir hesablama səhifəsinin aşağı hissəsində yeni təqdim tarixi göstərilir.