Bonus həvəsləndirici xarakterli bir ödəniş hesab olunur, birbaşa əmək haqqı ilə birlikdə əmək haqqına daxil edilir (yəni dar mənada əmək haqqı). İşçilərə bonuslar aşağıdakı hallarda verilir:
- müəyyən bir səviyyədə əmək nəticələrini göstərdi, onlar üçün müəyyən edilmiş normanı aşdı;
- peşələrində ustalıq əldə etdilər;
- əmək sahəsində müəyyən nailiyyətlər əldə etmiş;
- firma üçün daha yaxşı nəticələrə səbəb olan və ya onları həyata keçirən fikirlər irəli sürdülər.
Əlavə olaraq, bir işçinin və ya bütün müəssisənin həyatında baş verən müəyyən hadisələrlə üst -üstə düşən zaman qazanılmış bonuslar var.
Şəxsi gəlir vergisi ödəməliyəmmi?
Mükafatın məbləğinin fərdi gəlir vergisinə (PIT) tabe olduğu müəyyən edilmişdir. Bunun səbəbi, bu cür mükafatın olmasıdır:
- əlbəttə ki, vergi obyekti təşkil edir;
- eyni zamanda, vergi məcəlləsində bu vergidən azadlığın təmin edildiyi gəlirlər siyahısında qeyd edilməmişdir.
Eyni şəkildə, şirkətin büdcədənkənar fondlara göndərdiyi sığorta haqlarını ödəmək üçün də mükafatlar tələb olunur.
Mükafatın vergi dərəcəsi, onlardan fərdi gəlir vergisi alındıqda digər gəlirlərin dəyərinə bənzəyir. 13 faizə bərabərdir.
Qazanılmamış bonus ilə gəlir
Qazanılmamış bonus, işçilərə birbaşa məşğulluqları ilə əlaqəli olmayan əsaslarla ödənilən maddi stimuldur. Çox vaxt bunlar müəyyən hadisələrdir, xüsusən:
Fərdi gəlir vergisi və sığorta haqlarının da əldə edilməmiş mükafatdan toplandığı müəyyən edilmişdir.
Eyni qayda, bir işçi təşkilatdan ayrıldıqda bu növ bonusun ödənilməsinə də aiddir.
Vergi güzəştləri
İstisna, Rusiya hökumətinin 6 Fevral 2001 -ci il tarixli qərarında verilən mükafatlar, Rusiya, digər dövlətlər və beynəlxalq təşkilatlardır. Müxtəlif sahələrdə əhəmiyyətli uğurlara görə verilən mükafatlardan bəhs edir:
- elm və texnologiyada;
- ədəbiyyat, incəsənət, mədəniyyət, media və turizm sahələrində;
- təhsildə.
2018 -ci ildə bu siyahıya ümumilikdə 77 növ mükafat daxil edilib. Söhbət əsasən təyin olunmuş sahələrdə ciddi nailiyyətlər əldə etmiş şəxslərə verilən əhəmiyyətli mükafatlardan gedir.
İkinci istisnadır Hər bir işçi üçün hər il 4000 rubl, müəyyən bir hadisə münasibətilə ona ödənilir... Vergi Məcəlləsi işçiyə ödənilən bu məbləğdə bonusun şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilmədiyini və sığorta haqlarının ondan ödənilmədiyini müəyyən edir. ... Bu vəziyyətdə iki şərt yerinə yetirilməlidir:
- bu mükafatın verilməsinin əsaslandırıldığı müəyyən bir tarixə uyğun olaraq mükafatın düzgün verilməsi tələb olunur;
- vergi məcəlləsinə uyğun olaraq ianə müqaviləsi tərtib edin və ya maddi yardım olaraq bonus təşkil edin.
Bu bonus bir işçiyə bir təqvim ili ərzində bir dəfədən çox olmayaraq ödənilə bilər.
Mükafatın düzgün ödənilməsi üçün mühasibin ixtisaslarının vacib olduğunu qeyd etmək lazımdır. Bu mütəxəssis bu cür təşviqi düzgün tərtib etməlidir. Məbləği mükafat olaraq təyin etməyin nə vaxt mənalı olduğunu və nə vaxt fərqli bir şəkildə təyin edilməli olduğunu başa düşməlidir.
Eyni zamanda, məqbul hədiyyələrin və maddi yardım növlərinin göstərilmədiyini nəzərə alaraq, mütəxəssis müxtəlif hallarda ödənişin bir hissəsini bu şəkildə vermək imkanına malikdir.
Eyni zamanda, bu 4 min rubldan artıq olan əhəmiyyətli hadisələrlə əlaqədar təyin edilən bonusların məbləği hər halda vergiyə cəlb edilir. Büdcədənkənar fondlara da sığorta haqları ödəyirlər.
Hesablama proseduru: nümunə
Məqalənin əvvəlki hissəsində müzakirə olunan istisna edilməmiş bir ödəniş olduğu təqdirdə mükafat vergisinin hesablanması üçün olduqca sadə bir prosedur. Bu vəziyyətdə işçi sadəcə orijinal mükafatdan 13% az alır.
Tutaq ki, Petrov A.B. - işdə əla nəticələr əldə edən MMC Albatross işçisi. Rəhbərliyin qərarı ilə 20 min rubl mükafat aldı. Bu halda vergi dərəcəsi standart 13%olacaq.
Hesablama formulu belə olacaq:
VN = VP * 13% / 100%, harada
ВН vergi məbləği, VP isə mükafat məbləğidir.
Və hesablamanın özü sadə olacaq:
VN = 20,000 * 13% / 100% = 2600.
Beləliklə, şirkət büdcəyə 2600 rubl ödəməli olacaq. İşçinin özü 17.400 rubl alacaq.
Bu maddənin əvvəlki fəslində qeyd olunan imkanlara uyğun olaraq mükafat məbləğinin bir hissəsi vergiyə cəlb olunmayan 4000 rubla aid ediləcəyi təqdirdə hesablama daha mürəkkəb olacaq.
Tutaq ki, Orlov I.A. - təşkilatın ilin sonunda 20.000 rubl məbləğində bonus ödəməyə qərar verdiyi LLC Albatros -un başqa bir əməkdaşı. Bu vəziyyətdə mühasib, yeni il üçün Orlova hədiyyə olaraq 4000 rubl vermək imkanı qazanır, qalan 16000 isə standart bonus olaraq verilir.
Bu vəziyyətdə hesablama formulu belə olacaq:
VN = (VP - APG) * 13% / 100%, harada
PNG Yeni il üçün bir hədiyyədir.
Hesablamanın özü belə olacaq:
VN = (20,000 - 4000) * 13% / 100% = 2080.
Başqa sözlə, eyni ölçüdə bir mükafat vermə seçimində, büdcəyə 2080 rubl ödəməli olacaqsınız, bu istisnadan istifadə etmədən bütün mükafatın belə rəsmiləşdirildiyi haldan 520 rubl azdır. İşçinin özü artıq 17.920 rubl alır.
Nəhayət, işçi Vasiliev V.P. dərmana ehtiyacı olan xəstə bir oğlundan asılıdır. Bu vəziyyətdə, eyni miqdarda 20.000 rubl mükafat təqdim edildikdə və Vasilyev tərəfindən bu faktı sənədli sübutlarla birlikdə 4.000 rubl məbləğində dərman aldıqda. Albatros MMC -nin mühasibat şöbəsi fərdi gəlir vergisini aşağıdakı kimi azaltmaq imkanına malikdir:
- bu vəsaitin ianəsini verərək, Yeni il tətili üçün hədiyyə olaraq 4000 rubl məbləğində mükafatın bir hissəsini təyin edin;
- maddi kömək olaraq başqa 4000 rubl vermək;
- Vasilievə dərman almış olduğunu təsdiq edən sənədlərin əlavə olunduğu bir sifariş əsasında 4000 rubl məbləğində təzminat verin.
Və yalnız qalan 8000 rubldan, mükafatın şəxsi gəlir vergisini dövlətə köçürməsi lazımdır.
Bu vəziyyətdə formula aşağıdakı kimi olacaq:
VN = (VP - APG - MP - K) * 13% / 100%, harada
MP - maddi yardım, K - dərman xərclərinin kompensasiyası.
Hesablamanın özü belə olacaq:
VN = (20,000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% = 1040 rubl.
Beləliklə, bu qeydiyyatla fərdi gəlir vergisinin məbləği cəmi 1040 rubl olacaq, yəni işçinin özü 18 960 rubl alacaq.
Ödəniş tarixləri nə vaxtdır
Qanunvericilik, mükafatın alındığı gündür işçinin birbaşa hesabına yazıldığı gün güvəndiyi. Eyni tarix fərdi gəlir vergisinin tutulduğu gün hesab olunur. Başqa sözlə, bu vergi işçinin bonus aldığı gün tutulur.
Qeyd etmək lazımdır ki, işçinin mükafatı necə alması vacib deyil. Nağd şəkildə verildikdə və əmək haqqı kartı vasitəsi ilə öz bank hesabına aldığı təqdirdə prosedur eynidır. Hər iki halda da, şəxsi gəlir vergisi üçün minus 13% pul ona gəlir.
Vergi məbləğinin hesablanması və çıxılmasından sonra şirkət bu pulu xəzinəyə göndərmək məcburiyyətindədir... İşçinin nağd pul alması və ya şirkətin büdcəsindən ona göndərilməsi halında bu əməliyyat üçün yalnız bir gün ayrılır. Başqa sözlə, belə hallarda, bu, işçinin mükafat aldığı gündən sonrakı gündən gec olmayaraq edilməlidir.
İşçinin əmək haqqı bank hesabına köçürüldüsə ödəyən şirkətin büdcəsinə eyni gündə vergi ödəmək lazımdır... Bu vəziyyətdə bir günlük gecikmə yoxdur.
Bunu qeyd etmək lazımdır fərdi gəlir vergisinin gecikdirilməsi 20% cərimə ilə nəticələnirödənilməli olan vergi məbləği haqqında. Həmçinin, hər əlavə gecikmə günü üçün cinayətkardan cərimələr alınır.
Beləliklə, müəssisə tərəfindən işçiyə hesablanmış bonus bu ödəniş üçün standart 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Vergi Məcəlləsində bu cür ödənişlər üçün heç bir faydası yoxdur buna görə də ümumi sifariş bunun üçün tətbiq olunur. İstisna, müvafiq siyahıda göstərilən əhəmiyyətli nailiyyətlərə görə verilən mükafatlardır.
Başqa bir istisna, hər bir işçiyə ildə 4.000 bonus olmaqla, hədiyyə olaraq verilə bilər və bundan sonra vergiyə cəlb edilməyəcək. Əlavə olaraq var mükafatın bir hissəsini maddi yardım və ya təzminat olaraq vermək imkanı məsələn, dərman alışı üçün. Bir işçinin pulla təmin edilməsi, müvafiq sənədləri düzgün tərtib etməsi lazım olan mühasibdən peşəkarlıq tələb edir.
Bu istisna istisna olmaqla, bütün növ mükafatlar fərdi gəlir vergisinə tabedir. Əmək və ya qeyri-əmək xarakterli bir bonusdursa, habelə bir işçinin bu təşkilatdan işdən çıxarıldığı təqdirdə ödənilir.
Bu videoda bir işçi bonusunun ödənilməsi ilə bağlı hər şeyi, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin bütün incəliklərini öyrənəcəksiniz.
2020 -ci il üçün mövcud qanunvericiliyə görə, hər hansı bir pul mükafatı əmək haqqının bir hissəsi olduğu üçün gəlirdən vergi tutulmalıdır. Ancaq bəzi hallarda verginin qanuni olaraq azaldılması mümkündür. Verginin bonus ödənişindən necə tutulması materialda ətraflı təsvir edilmişdir.
Mükafatın işçinin əmək haqqı ilə əlaqəli olduğunu Əmək Məcəlləsində tapa bilərsiniz.
Buna görə mükafat vergiyə tabedir. Müvafiq təsdiq Vergi Məcəlləsində tapıla bilər.
Bu o deməkdir ki, onu alan işçi, işəgötürənin fərdi gəlir vergisinin 13% -ni hesablamalı və tutmalı olduğu gəliri əslində qəbul edir. Bununla yanaşı, şirkət sığorta haqlarını həm mükafatdan, həm də normal əmək haqqından (əmək haqqı, digər ödənişlər) ödəyir. Məsələn, rübün sonunda 50.000 rubl bonus ödənişi alındı. Bu o deməkdir ki, bu məbləğin 13% -i vergi tutulmalıdır, yəni. 6500 rubl. İşçiyə 43.500 rubl qalır.
Bu gəlirin əldə edildiyi tarix, işçinin əlindəki pulu aldığı zaman bonusun faktiki olaraq hesablandığı tarixdir. Bu tarix, işəgötürənin fərdi gəlir vergisi ödəyərkən onu rəhbər tutması baxımından əhəmiyyətlidir:
- Vəsait nağd şəkildə verilmişdirsə, vergi həmin gündən gec olmayaraq köçürülür.
- Ödəniş adi bir bank köçürməsi ilə (əmək haqqı kartına) alınarsa, vergi bu köçürmənin edildiyi gündən gec olmayaraq ödənilir.
- Bonus vəsaitləri şirkətin gəlirləri hesabına ödənildikdə, vergi, işçinin vəsait aldığı (almalı olduğu) andan sonrakı iş günündən gec olmayaraq ödənilir.
Bonusun müxtəlif səbəblərdən, o cümlədən işçinin əmək nailiyyətləri ilə birbaşa əlaqəsi olmayan səbəblərdən ödənilə biləcəyini başa düşmək vacibdir, məsələn:
- ildönümü tarixinə;
- peşə tətili üçün (işəgötürənin özü tərəfindən qurulan şirkətin günü də daxil olmaqla);
- toy üçün;
- uşağın doğulmasına qədər;
- maddi dəstək tədbiri olaraq.
Lakin vergi qanunvericiliyi bu halları ayrı bir kateqoriyaya ayırmır. Beləliklə, Bonus ödənişindən əldə edilən şəxsi gəlir vergisi istənilən halda tutulmalıdır(həmçinin sığorta haqları "adi" əmək haqqı kimi bu cür ödənişlərdən tutulur).
Mükafatların xərclərdə əks olunması
Şirkət gəlir vergisini düzgün ödəmək də daxil olmaqla bütün xərclərinin qeydlərini aparır. İşəgötürən bonus verməyə qərar verərsə, bu şirkətin xərclərinə də aiddir, lakin bütün hallarda deyil:
- Mükafat işçinin əmək nailiyyətləri ilə əlaqədardırsa (planın yerinə yetirilməsi, yerinə yetirilməsi, vicdanlı iş, yeni layihələrdə fəal iştirak və s.), Onda bu cür xərclər xərc kimi tanına bilər. Buna görə də bu halda mükafatın ödənilməsi və ondan sığorta haqlarının ödənilməsi mütləq işəgötürənin xərclərinə daxil edilir.
- Ödəniş birbaşa əmək haqqı ilə əlaqəli deyilsə (bir ildönümünə, başqa bir vacib tarixə), şirkətin xərclərində nəzərə alınmır. Müvafiq əsaslandırma Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin məktubunda verilmişdir.
Təftiş orqanlarının iddialarının qarşısının alınması baxımından ən yaxşı seçim bonusların ödənilməsi prosesinin aydın şəkildə təşkil edilməsidir. Bunu etmək üçün bonusların ödənilməsi üçün əsasları, məbləğləri və proseduru göstərə biləcəyiniz müvafiq müddəalar hazırlaya bilərsiniz. Eyni məqamlar fərdi və / və ya kollektiv əmək müqaviləsində əks oluna bilər.
Mükafatların 2-NDFL sertifikatı və əmək haqqı cədvəlində əks olunması
Bütün işçilərin gəlirləri (qeyri -müntəzəm ödənilənlər də daxil olmaqla) sənədlərdə əks olunur:
- əmək haqqı;
- 2-NDFL sertifikatı.
Bonus, faktiki ödənişin edildiyi ayda göstərilir (və müvafiq qərar verildikdə deyil). Bu kodlar işarələmə üçün istifadə olunur.
Bonus gəlirinin alındığı tarix əmək haqqının tarixidir, yəni. müvafiq ayın son günü. Mükafatın 2-NDFL sertifikatında tam olaraq belə əks olunmalıdır.
Qanuni olaraq vergi ödəməmək: 3 yol və praktik bir nümunə
Bonusun özündən, işçi imtiyazlı kateqoriyalara (çox uşaq anası, hər hansı bir qrup əlil və s.) Aid olsa belə, vergi tam ödənilir. Bununla birlikdə, bəzi hallarda, bir işçiyə edilən ödəniş qanuni olaraq bonus hesab edilə bilməz, ancaq aşağıdakı kimi təyin olunur:
- İşçinin və ailəsinin həyatında çətin həyat şəraiti ilə əlaqədar maddi yardım.
- İşçinin və ya ailə üzvlərinin dərman xərclərinin ödənilməsi.
- Əhəmiyyətli bir tarix üçün dəyərli bir hədiyyə almaq.
Ekspert rəyi
Salomatov Sergey
Əmlak Mütəxəssisi
Şirkətin keçmiş əməkdaşı təqaüdə çıxıb və hazırda xroniki xəstəlikdən müalicə olunur. Oğlu eyni şirkətdə işləyir, planı daim yerinə yetirir və vəzifələrinin icrasına müstəsna olaraq vicdanla yanaşır. Direktor, işçiyə ilin sonunda 30.000 rubl mükafat verməyə qərar verir.
Bu vəziyyətdə fərdi gəlir vergisi bütün məbləğdən deyil, yalnız bir hissəsindən hesablana bilər, çünki:
- 4000 rubl Yeni il üçün dəyərli bir hədiyyə hesab edilə bilər. Bu məbləği bir neçə hissəyə bölmək olar - məsələn, doğum günü, peşə bayramı üçün hədiyyələr və s. Ancaq 1 təqvim ili üçün ümumi məbləğ 4000 rubldan çox olmamalıdır.
- Maddi yardım da maksimum 4000 rubla qədər ola bilər. İşəgötürən, işçinin həyatında baş verən xüsusi hallardan asılı olaraq könüllü olaraq ödəmə qərarı verir.
- Nəhayət, eyni miqdarda (4000 rubl) müəyyən bir hissəsi dərmanların ödənilməsi üçün istifadə edilə bilər. Dərmanlar bahadırsa, bu limiti aşan bütün məbləğ hələ də vergiyə cəlb olunur.
Beləliklə, 12000 rubl məbləği fərdi gəlir vergisindən azaddır, buna görə yalnız qalan hissədən tutula bilər. bunlar. 18.000 rubldan, yəni. 2340 s. Buna görə işçi 30.000-2340 = 27660 rubl əlinə güvənir. Bütün bu məbləği əmək nailiyyətləri və ya əhəmiyyətli bir tarixə görə ödəmə üçün bir bonus hesab etsək, fərdi gəlir vergisi 30.000 rublun 13% -ni təşkil edəcək. 3900 rubl, işçi isə 26100 rubl alacaq.
Vergidən azad olmaq üçün əsasların tam siyahısı Vergi Məcəlləsində verilmişdir (maddə 217). Hər bir maddə üçün maksimum vergi tutulmayan məbləğin 4000 rubl olduğu göstərilir.
Bu hallarda işəgötürənin əslində işçisinə müəyyən bir miqdar bağışladığını başa düşmək vacibdir. Buna görə də tərəflər arasında ianə müqaviləsi tərtib etmək lazımdır. Bu müqavilə hər hansı bir formada tərtib edilmişdir, onu notarial qaydada təsdiqləmək lazım deyil.
Bir çox təşkilat işçilərinə bonuslar ödəyir. Bir qayda olaraq, bu cür ödənişin miqdarı işçinin maaşından, il ərzində işinin müddətindən, təşkilatın gəlirinin miqdarından asılıdır.
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi işəgötürənə mümkün işçi təşviqi növlərinin seçilməsini məhdudlaşdırmır. Buna görə də, təşkilatlar göstərilən ödənişin həyata keçirilməsinin və hesablanmasının əsaslarını, şərtlərini, prosedurunu müstəqil şəkildə qurmaq hüququna malikdirlər.
Məsələn, illik bonus işçilərin motivasiyasını artırmaq və onları mükafatlandırmaq məqsədi güddüyü üçün bir təşviq ödəməsidir. Buna görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255 -ci maddəsinin 2 -ci bəndinə əsasən əmək xərcləri nəzərə alına bilər.
Ancaq aşağıdakı şərtlərə riayət edilməlidir:
1. İlin sonunda bonusların ödənilməsi əmək və (və ya) kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi). Müvafiq müddəaları başqa bir yerli normativ aktda (məsələn, işçilərə verilən bonuslar haqqında tənzimləmədə) qeyd edə bilərsiniz, istinadları göstərilən müqavilələrdə göstərilməlidir.
2. İşəgötürənin illik bonusun ödənilməsi xərcləri iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş olmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi).
Bu o deməkdir ki, mükafatın məbləği mükafatlandırılacaq hər bir işçinin maaşına və təşkilatın real maddi vəziyyətinə uyğun olmalıdır. İşçilərə verilən bonusların hesablanması da mövcud olmalıdır. Bundan əlavə, mükafatın ödənilməsi ilkin mühasibat sənədləri ilə rəsmiləşdirilməlidir. Bunun üçün təşkilat rəhbərinin işçini həvəsləndirmə əmri (əmri) tətbiq olunur (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 05.01.2004-cü il tarixli fərmanı ilə təsdiq edilmiş vahid formalar N T-11 və N T-11a). N 1 "Əmək mühasibatlığı və əmək haqqı üçün ilkin mühasibat sənədlərinin vahid formalarının təsdiq edilməsi haqqında"). Bu sənədlərin olması mükafat xərclərinin sənədli sübutu üçün məcburidir.
3. Bonus təşkilatın xalis mənfəətindən, xüsusi təyinatlı fondlardan və ya təyin olunmuş gəlirdən ödənilməməlidir. Bu mənbələrdən edilən ödənişlər vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270 -ci maddəsinin 1, 22 -ci bəndləri).
Bu şərtlər yerinə yetirildikdə, təşkilat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255 -ci maddəsinin 2 -ci bəndinə əsasən əmək xərclərinin bir hissəsi olaraq illik bonusların ödənilməsi xərclərini nəzərə almaq hüququna malikdir.
Nağd üsullaəmək xərcləri, vergi ödəyicisinin cari hesabındakı vəsaitləri, kassadakı ödənişləri silməklə borcun ödənilməsi zamanı xərclər kimi uçota alınır (
Rəsmi olaraq bir şirkətdə çalışan hər bir vətəndaş nəinki maaş, həm də fərqli bonuslar ala bilər. Bir çox çeşiddə gəlirlər. Onların əsas məqsədi mütəxəssisləri yaxşı bir işə həvəsləndirməkdir. Üstəlik, hər bir işəgötürən lazımi ödənişləri Federal Vergi Xidmətinə vaxtında köçürmək üçün bonusun nə olduğunu bilməlidir.
Təşviq növləri
İşəgötürənlər tərəfindən fərqli əsaslarla ödənilə bilər. Bu cür təşviqlər nəinki nağd şəkildə, həm də natura ilə ifadə oluna bilər. Bu xüsusilə əhali üçün əhəmiyyətli olan hər hansı bir malın istehsalında ixtisaslaşmış təşkilatlar üçün doğrudur.
İşçilərə verilən bonuslar müxtəlif dövrlər üçün ödənilə bilər və bunun əsasında aşağıdakı növlər fərqlənir:
- aylıq təşviqlər ciddi təyin olunmuş günlərdə ödənilir və ödənişlər ümumiyyətlə eyni ölçüdədir;
- rüblük olanlar müəssisənin üç aylıq fəaliyyət göstəriciləri əsasında hesablanır və şirkətin hər bir mütəxəssisinin fəaliyyəti də nəzərə alınır;
- İlliklər ilin sonunda siyahıya alınır və çox vaxt ölçüləri o qədər əhəmiyyətlidir ki, adlandırılırlar
Əlavə olaraq, birdəfəlik təşviq ödənişləri vurğulanmalıdır. Bu cür mükafatlar şirkətin işində fərqlənən işçilərinə verilir. Adətən yüksək performans və ya nailiyyət üçün mükafatlarla təmsil olunurlar. Çox vaxt şirkətlər əhəmiyyətli bayramlar üçün belə bonuslar ödəyirlər.
Mükafatlar vergidən çıxılırmı? Yuxarıda göstərilən bütün ödəniş növləri vətəndaşların maaşlarının bir hissəsidir, buna görə də ümumiyyətlə Sənətə əsasən fərdi gəlir vergisi ilə vergiyə cəlb olunurlar. 209 NK.
Hansı ödənişlər vergiyə cəlb edilmir?
Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 217 -ci maddəsi, işəgötürənlərin hesablaya bilmədikləri və fərdi gəlir vergisini ödəmədikləri müxtəlif təşviq növlərini sadalayır. Buna görə də bonusların vergiyə cəlb edilib -edilməyəcəyini yalnız məqsədləri və xüsusiyyətləri müəyyən edildikdən sonra öyrənmək mümkündür. Şəxsi gəlir vergisi, elm, mədəniyyət və ya digər əhəmiyyətli fəaliyyət sahələrində əldə etdiyi əhəmiyyətli uğurlara görə mükafatlarla təmsil olunan ödənişlərdən alınmır. Bu cür ödənişlər yalnız daxili deyil, həm də beynəlxalq və ya xarici ola bilər.
Rusiyanın ən yüksək vəzifəli şəxslərinə verilən mükafatlardan vergi ödənilmir.
Əlavə olaraq, müəssisə rəhbərliyi tərəfindən işçilərə verilən hədiyyələr daxildir, lakin dəyəri 4 min rubldan çox olmamalıdır.
Ödəniş anlayışı
Hər növ bonuslar işçinin əmək haqqının dəyişən elementi ilə təmsil olunur. Hər bir mütəxəssisin müəyyən bir müddət ərzində əldə etdiyi xüsusi nailiyyətlər əsasında hesablanır. Adətən fərqli bayramlar üçün və ya müəssisənin il ərzində apardığı işin nəticələrinə əsasən aylıq olaraq təyin olunan təşviq rolunu oynayırlar.
Bonus təyin etmək üçün əsas, müəssisədə qəbul edilən bonuslar haqqında müvafiq müddəadır. Şirkətin daxili sənədləri ilə təmsil olunur və adətən təşkilat rəhbərliyinin istəyi ilə hazırlanır. Yaxşı tərtib edilmiş bir sənədlə işəgötürən bir çox mənfi nəticədən qaça bilər. Buna görə fərqli məqsədlər üçün bonuslar haqqında bir müddəa tələb olunur:
- Federal Vergi Xidmətinin işçilərindən iddiaların olmaması;
- tam zamanlı işçilərlə müxtəlif müavinətlərin və ya ödənişlərin düzgün hesablanması ilə bağlı mübahisələrin qarşısının alınması;
- yüksək iş nəticəsi əldə etmək üçün mütəxəssisləri stimullaşdırmaq bacarığı.
Pul köçürməsinin əsas qaydaları Sənətdə verilmişdir. 57 TC.
Ödəniş şərtləri
İşəgötürənlər üçün bonusun yalnız hansı vergilərə tabe olduğunu deyil, həm də işçilərə hansı şərtlərdə ödəməyə icazə verildiyini başa düşmək vacibdir. Bu şərtlərə daxildir:
- Əgər şirkətin direktoru işçilərə ilin sonunda mövcud bölüşdürülməmiş mənfəət əsasında bonuslar ödəmək istəyirsə, 208 saylı Federal Qanuna əsasən bu məsələ təsisçilərin yığıncağında həll edilməlidir.
- Bəzi sənaye müqavilələrində vətəndaşlara iş stajı üçün və ya istehsal müəssisələri istifadəyə verildikdən sonra təşviqlərin ödənilməsi nəzərdə tutulur.
- Belə bir ödəniş mütləq əmək müqaviləsində göstərilməlidir və eyni zamanda onun əsas şərti olmalıdır, lakin əmək haqqı ilə birlikdə indeksləşdirildiyinə görə ölçüsü zamanla dəyişə bilər, ancaq dəyişikliklərə yalnız müddəalar əsasında icazə verilir Sənət. 129 TC.
- Şirkətdə bir birlik varsa, işçilərə əlavə pul köçürülməsi ilə əlaqədar qərarlar onun nümayəndələri ilə birlikdə qəbul edilir.
Sənətə əsaslanır. 135 TC, ödənişləri hesabladıqdan sonra mühasib xüsusi bir sertifikat tərtib etməlidir və müəssisə rəhbəri əmr verir. Bura nağd ödəniş alan bütün vətəndaşlar daxildir. Bu sənədlər əsasında hər bir işçinin mükafatına görə gəlir vergisi ödənilir.
Qanunvericilik tənzimlənməsi
Vəsaitlərin ödənilməsi və vergilərin ödənilməsi qaydası Əmək Məcəlləsinin çoxsaylı maddələri ilə tənzimlənir. Bu və Vergi Məcəlləsinin araşdırılan məsələ ilə bağlı əsas müddəalarına aşağıdakılar daxildir:
- İncəsənət. Əmək Məcəlləsinin 129 -u, bonusun işçiləri həvəsləndirmək üçün bir vasitə olduğunu göstərir, buna görə də maaşdan artıq verilir;
- İncəsənət. 144 TC, ödənişin kadr idarəçiliyinin motivasiya üsulu kimi çıxış edə biləcəyi haqqında məlumatları ehtiva edir;
- İncəsənət. Əmək Məcəlləsinin 191 -ci maddəsi, pulun yalnız əməyə görə ödənildiyini təsbit edir;
- İncəsənət. Vergi Məcəlləsinin 207 -si, mükafatın hansı vergilərə tabe olduğu barədə məlumatları ehtiva edir;
- İncəsənət. Vergi Məcəlləsinin 217 -ci maddəsinə əhəmiyyətli sahələrdə əldə edilən nailiyyətlər üçün alınan vəsaitin vergiyə cəlb edilməməsi barədə məlumatlar daxildir.
Əlavə olaraq, hər bir şirkətin regional aktlarının və daxili sənədlərinin müddəalarını öyrənməlisiniz. Vergilər birdəfəlik mükafatdan tutulur, ya yox? Bu ödənişin məqsədindən və xüsusiyyətlərindən asılıdır. Elm və ya texnologiyada əhəmiyyətli nailiyyətlərə görə mükafat verilmirsə, ondan şəxsi gəlir vergisi ödənilməlidir.
Gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi nüansları
Demək olar ki, bütün növ bonuslar vətəndaşların rəsmi gəlirləri ilə təmsil olunur, buna görə də onlardan gəlir vergisi ödənilməlidir. Hesablamaq üçün, İncəsənət əsasında. Vergi Məcəlləsinin 209, ümumi prosedur tətbiq olunur.
Şirkət hər ay işçilərin istehsal nəticələrini nəzərə alaraq vətəndaşlara pul köçürürsə, rəhbərlik bonusun işçilərin performans göstəricilərinə bağlandığı bir əmr verir.
Vergi hesablamaq üçün ödənilən məbləğin 13% -ni təyin etməlisiniz. Bu halda, 6-NDFL-də əlavə bonus ödənilir. Mühasib hər hansı bir səbəbdən bu sənəddə bu məlumatı göstərmirsə, o və bütün şirkət inzibati məsuliyyətə cəlb ediləcəkdir.
Sığorta haqlarının ödənilməsi
Mükafatdan hansı vergilər tutulur? Əksər hallarda ondan şəxsi gəlir vergisi ödəmək tələb olunur, lakin əlavə olaraq şirkətlər işçilər üçün sığorta haqlarını hesablamalı və köçürməlidir. Bunun səbəbi, əmək müqaviləsi əsasında ödənilən işçilərə hər hansı bir rəsmi pul köçürməsinin, 212 saylı Federal Qanunun müddəalarının tələbi ilə müxtəlif büdcədənkənar fondlara ödənişlərə tabe olmasıdır.
Sığorta haqları, promosyon natura şəklində təqdim olunsa belə ödənilir. Ayırmalar PF, FSS və MHIF -ə göndərilir. Prosedur, şirkət rəhbərliyinin işçilərə mükafatlandırma əmri verdiyi gün həyata keçirilir. Buna görə də, promosyonun verildiyi gün birbaşa fondlara köçürülməsi şirkətin mühasibi tərəfindən pozuntudur.
Gəlir vergisi ödəməsi lazım olmayan bir mükafat ödənilirsə, sığorta ödənişləri ondan köçürülmür.
Töhfələr ödəmək nüansları
Başlanğıcda, şirkət rəhbəri, təşkilatdan ödəniş alan bütün işçilərin siyahısını verən bir bonus əmri verir. Bundan əlavə, mühasib şəxsi gəlir vergisini və sığorta haqlarını vətəndaşlara faktiki olaraq ödədiyi ay hesablayır və çıxır.
Bölüşdürülməmiş mənfəətdən vəsait götürülürsə, D84 hesabı tətbiq olunur. Başqa mənbələrdən istifadə olunarsa, D91-2 tətbiq edilir.
Birdəfəlik bonus üçün vergi necə müəyyən edilir?
Çox vaxt şirkətlərdə fəaliyyət həyata keçirərkən müxtəlif nailiyyətlərə görə işçilərə birdəfəlik həvəsləndirmə verilir. Vergi də mütləq onlar üçün hesablanır və ödənilir.
Bu şərtlər daxilində mükafat məbləği sığorta haqlarına tabedir.
Bu cür tələblər yalnız yaxşı performans göstəriciləri ilə əlaqəli olan ödənişlərə deyil, hətta şirkətdəki müxtəlif bayram tədbirlərinə görə verilən bonuslara da aiddir.
Vergi azaldıla bilərmi?
Vergi Məcəlləsində rəsmi olaraq işləyən vətəndaşların gəlirlərindən alınan vergilərin və ya sığorta haqlarının miqdarını azaltmaq mümkün olduğu üçün heç bir məlumat yoxdur. Ancaq işəgötürənlər özləri bəzi fəndlərdən istifadə edə bilərlər.
Hər hansı bir əhəmiyyətli hadisə üçün bir ödəniş təyin olunarsa, o zaman fərdi gəlir vergisi ödəməsi tələb olunmayan bir hədiyyə şəklində verilə bilər. Ancaq belə bir hədiyyənin dəyəri 4 min rubldan çox ola bilməz.
Sığorta haqlarının hədiyyələrdən köçürülməməsi üçün şirkətlə işçilər arasındakı münasibətlər mülki hüquq müqaviləsi bağlanaraq rəsmiləşdirilməlidir. Vergitutmanın bu cür xüsusiyyətləri, Art -a görə. 420 Vergi Məcəlləsi, bir vətəndaşın GPC müqaviləsi əsasında əldə etdiyi, ona görə hər hansı bir əmlakın mülkiyyətinin təhvil verildiyi gəlir, sığorta haqqına məruz qalmır. Buna görə işəgötürən, işçilərlə birlikdə Sənətin tələblərinə uyğun olaraq yazılı bir bağış müqaviləsi bağlayır. 574 CC.
Hesabat qaydaları
Şirkət işçilərinə edilən bütün ödənişlər barədə Federal Vergi Xidmətinə hesabat verməlidir. Bura təkcə əmək haqqı deyil, bonus da daxildir. Buna görə də maliyyə hesabatlarına daxil edilir. Firmalar işçilərə əmək haqqı və digər ödənişlərin ödənilməsi ilə əlaqədar yoxlamaya hesabat verməlidir, buna görə də bonus 6-NDFL-ə daxil edilmişdir.
Hesablamalardakı və ya sənədlərdəki səhvlər bir təşkilatı və vəzifəli şəxsləri inzibati və ya cinayət məsuliyyətinə cəlb etmək üçün əsasdır. Qanun pozuntuları aşkar edilərsə, işçilərin özləri əmək müfəttişliyinə və ya məhkəməyə şikayət edə bilərlər.
Nəticə
Bonuslar işçiləri mükafatlandırmağın xüsusi bir yolu hesab olunur. Nağd və ya natura şəklində təqdim edilə bilər. Eyni zamanda, işəgötürənlər bu ödənişlərdən hansı vergilərin alınacağını yaxşı bilməlidirlər. Yalnız şəxsi gəlir vergisini düzgün hesablamağa və saxlamağa deyil, həm də işçilər üçün sığorta haqlarını köçürməyə borcludurlar.
Gəlir vergisinə cəlb edilməyən bəzi mükafat növləri var. Dəyəri 4 min rubldan çox olmayan hədiyyələr üçün ödəniş tələb olunmur. Buna görə də, şirkətlər vergiləri azaltmaq üçün bu cür nüanslardan istifadə edirlər
İşçilərə yüksək keyfiyyətli iş və xidmət müddətinə görə mükafat verilir. İldə bir dəfə, aylıq və ya rüblük olaraq ödənilə bilər. İşəgötürən, işçiləri nə qədər həvəsləndirmək qərarına gəlir. İşçilərin maaşları vergiyə cəlb olunur və bir çoxları mükafatın vergiyə cəlb olunacağını düşünürlər.
Bir az nəzəriyyə: mühasibat uçotu anlayışları və bonus növləri
Bonus isteğe bağlı bir ödənişdir. Bu, xüsusi xidmətlərinə görə işçiyə verilən pul mükafatıdır. Bir neçə növ təşviq var:
- ödəniş formasına görə: pul şəklində və ya hədiyyə olaraq;
- ödənişlərin tezliyinə görə: birdəfəlik və ya müəyyən müddətə;
- təyinatla: xüsusi tapşırıqları yerinə yetirmək üçün;
- göstərici ilə: yubiley üçün, xidmət müddəti üçün.
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 191 -ci maddəsinə əsasən, bonuslar aşağıdakılar üçün hesablana bilər:
- yüksək ixtisas;
- yüksək əmək nailiyyətləri;
- şirkətin inkişafında fəal iş.
Maaş və bonus
İşçilərin əmək haqqının əsas hissəsi bonus deyil, baxmayaraq ki, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129 və 191 -ci maddələrinə görə işəgötürənin bunu etmək hüququ vardır. Bonus ödənişləri işçilərin bank hesablarına köçürülür və ya əmək haqqı ilə birlikdə verilir. Bonusun köməyi ilə işəgötürən işçini daha səmərəli işləməyə təşviq edir. Həm də mükafat gəlir vergisinin miqdarına təsir edir: əmək xərclərini artırır.
Mükafatın hesablanması şərtləri
İşçilərə bonusların verilməsi üçün bir neçə rəsmi şərt var:
- 208 saylı Federal Qanun. Təşkilatın qurucularından biri işçilərə bonus hesablamaq qərarına gəlmişsə, bu qərarı həmkarları ilə birlikdə qəbul edir.
- Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 129 -cu maddəsi. Pul mükafatının hesablanması qaydası əmək müqaviləsində göstərilməlidir.
- Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 135 -ci maddəsi.İşçilərə verilən bütün bonuslar, müəssisədə varsa həmkarlar ittifaqı ilə razılaşdırılmalıdır.
Mükafatın vergiyə cəlb edilməsi qaydası
İşəgötürənlər mükafatın fərdi gəlir vergisinə tabe olub -olmadığını soruşurlar. Şübhələri haqlıdır: birincisi, bu cür mükafat həmişə işçinin gəliridir və gəlir vergiyə cəlb olunur; ikincisi, bonus əmək haqqı deyil.
Bu sualın cavabı birinci ifadədədir: mükafat gəlirdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209 -cu maddəsinə əsasən, şəxsi gəlir vergisi və sığorta ödənişləri ondan ödənilir. Əmək haqqından gəlir vergisinin hesablanması standartdır. Elmi fəaliyyətdə yüksək nailiyyətlərə görə, tətil şərəfinə işçilərə verilən mükafat və 4000 rubldan çox olmayan pul mükafatı fərdi gəlir vergisindən azaddır.
İşçi mükafatına görə vergi ödəmək niyə sərfəlidir?
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255 və 272 -ci maddələrində işçilərə hesablanmış bütün pul faydalarının əmək xərclərinə aid edildiyi bildirilir. Beləliklə, gəlir vergisinin (OSNO -da olan təşkilatlar üçün) və ya vahid verginin (sadələşdirilmiş vergi sistemində olan təşkilatlar üçün) məbləği azaldılır. Vergi orqanları ilə anlaşılmazlıqların qarşısını almaq üçün verginin azaldılması üçün uyğunluğunuzu təsdiq edən sənədləri saxlayın. Mükafat və xərclərə daxil edilməsi ilə əlaqəli hər şey tənzimləyici qanunlarla tənzimlənməlidir:
- Əmək müqaviləsində pul mükafatının hesablanması şərtlərini yazın. Bu şərt yerinə yetirilmədiyi təqdirdə gəlir vergisindən güzəştlərin məbləğini çıxarmaq qadağandır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270 -ci maddəsi).
- Hər hansı bir təşkilatın "İşçilərin mükafatlandırılması haqqında Əsasnamə" olmalıdır.
Premium mükafatlar
212 saylı Federal Qanuna görə, əmək müqaviləsi əsasında işləyən işçilərə edilən ödənişlər sığorta haqlarına tabedir. Əmək haqqından sığorta haqlarının kəsilməsi əmək haqqı ilə eyni qaydada davam edir. Federal Vergi Xidməti, FSS və MHIF -ə töhfə vermək lazımdır.
Vacib! Sığorta haqları pul mükafatının hesablandığı ayda hesablanır.
Birdəfəlik işçi mükafatına görə vergilər
Bütün birdəfəlik pul mükafatları belə hallarda sığorta töhfələri və şəxsi gəlir vergisi şəklində vergiyə cəlb olunur:
- birdəfəlik bonusun ödənilməsi daxili qaydalarla müəyyən edilir;
- bütün xərclər sənədlərdə qeyd olunur;
- birdəfəlik ödəmələr istehsalla bağlıdır.
Mükafat vergisini ödəməsən nə olar
Cinayət və Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergidən yayınmağa görə cərimələr, cərimələr nəzərdə tutulur, məsul şəxslərdən (mühasib, təşkilatın direktoru) alınır və şirkətin cari hesabının bloklanması mümkündür. Sənətin 3 -cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 110 -cu maddəsi, təsadüfən vergi qanunvericiliyinin pozulması halında, itkin məbləğin 20% -i miqdarında cərimə nəzərdə tutulur. Və qəsdən qanun pozuntusuna görə - itkin məbləğin 40% -i.
Beləliklə, daimi və ya birdəfəlik ödənilməsindən asılı olmayaraq bütün işçilərin mükafatları gəlir vergisi və sığorta ödənişlərinə tabedir. İstisnalar, elmdəki xüsusi nailiyyətlər, habelə ildə 4000 rubldan çox olmayan təşviqlər üçün mükafatlar ola bilər.
Kontur.Buschetny bulud xidmətində avtomatik olaraq mükafat vergisini ödəyin. Xidmət, mükafatı düzgün əks etdirməyinizə və vergi ödəməyinizə kömək edəcək. Mütəxəssislərimizin dəstəyindən istifadə edin və xidmətdə ilk 5 gün ərzində pulsuz işləyin.
