3 oktyabr 2016-cı il tarixindən etibarən yeni əmək haqqı qanununa görə bonuslar necə ödənilir? Rusiya Əmək Nazirliyinin rəsmiləri bu suala cavab verməyə çalışdılar. Onların izahatlarına daha yaxından baxaq və indi işçilərə aylıq, rüblük və illik mükafatların hansı müddətdə verildiyini öyrənək.
Mükafat ödəmələrinin vaxtı: problemin mahiyyəti
3 oktyabr 2016-cı il tarixindən etibarən, maaşların verilməsi üçün son tarix tətbiq olunan bir qanun qüvvəyə minir - tutulduğu müddətin sona çatdığı tarixdən etibarən 15 təqvim günündən gec olmayaraq. Sm. " ".
Əmək Nazirliyinin izahatları
Mükafatlar maaşın bir hissəsidir. Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin yeni redaktəsinə ciddi şəkildə əməl edirsinizsə, son bir ay üçün 15 gündən gec olmayaraq yığılmış bonuslar verməlisiniz. Fəqət sentyabrda (oktyabr ayı ilə birlikdə) tutulacaq və noyabrda ödəniləcək sentyabr ayının sonunda verilən bonus nədir. Məlum olur ki, sentyabr ayı maaşının bir hissəsi (bonus şəklində) işçilər yalnız noyabrda alacaqlar. Bu yeni qaydaları pozacaqmı?
Həm də oxuyun Gecikmiş əmək haqqı: bir işçi üçün nə etməli
Əmək Nazirliyinin 08.23.2016-cı il tarixli, 14-1 / B-800 nömrəli məktubu
Rusiya Əmək Nazirliyinin 23 Avqust 2016-cı il tarixli 14-1 / B-800 saylı Məktubunda səlahiyyətlilər Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin aşağıdakı şərhini təklif etdilər: müəyyən bir ödəmə tarixi şirkətin daxili aktları, tutulduğu müddətin sonundan etibarən 15 təqvim günündən gec olmayaraq. Yəni şirkətlər mükafatı "hesablandığı" dövrdən sonra ayın 15-dən gec olmayaraq ödəmək hüququna malikdirlər.
Məlum olur ki, işəgötürənlər müstəqil olaraq hesablanması uzun müddət ala bilən müxtəlif bonusların ödəniş vaxtını tənzimləmək hüququna malikdirlər. Məsələn, 2016-cı il üçün illik bonusun hesablanması və hesablanmasının 2017-ci ilin mart ayında, ödənişlərinin isə 2017-ci ilin aprelində, mart ayı (15-ci günə qədər) ilə birlikdə olduğunu müəyyənləşdirə bilərsiniz.
Mükafatı oktyabr ayında sentyabr ayı üçün hesablayırsınızsa, onu 15 noyabrdan gec olmayaraq vermək hüququnuz var.
Əmək Nazirliyinin 09.21.2016-cı il tarixli, b / n nömrəli məlumatı
21 sentyabr 2016-cı il tarixində Əmək Nazirliyinin saytında bonusların ödənilməsinin yeni şərtləri ilə bağlı başqa bir açıqlama ortaya çıxdı.
Bu izahat "Əmək Məcəlləsinin yeni nəşrində mükafatların ödənilməsi qaydalarını dəyişdirmir" adlanır.
Bu dəqiqləşdirmə qeyd edir ki, əmək haqqının verilmə müddətinin on beş təqvim günü ilə məhdudlaşdırılmasına dair tələblər işçiyə hesablanmış əmək haqqı ilə ən azı yarım ayda bir həyata keçirilən ödənişlərlə bağlıdır.
Təşviq ödənişləri (stimullaşdırıcı xarakterli əlavə ödənişlər və müavinətlər, mükafatlar və digər təşviq ödənişləri) əmək haqqının tərkib hissələrindən biridir və yarım aydan (ay, rüb, il və digərləri) başqa dövrlər üçün ödənilir.
Və bu dəqiqləşdirmədə əsas nəticə: bir ay, rüb, il və ya digər dövr üçün hesablanmış işçilərə təşviq ödənişlərinin vaxtı kollektiv müqavilə, yerli tənzimləmə aktı ilə müəyyən edilə bilər. Beləliklə, bonuslar haqqında əsasnamə müəyyənləşdirsə ki, işçilərə bonus sistemi tərəfindən müəyyən edilmiş bir müddət üçün, məsələn, bir ay üçün nəticələrə əsasən bonusların ödənilməsi hesabat verildikdən sonrakı ay və ya müəyyən bir müddət üçün həyata keçirilir ödənişi göstərilir və bir illik işin nəticələrinə əsasən - gələn ilin martında və ya ödənişinin konkret tarixi də göstərilir, bu yeni Qanunda Əmək Məcəlləsinin tələblərinin pozulması olmayacaqdır nəşr.
Həm də oxuyun Maaşın karta köçürülməsi: nümunə müraciət
Belə çıxır ki, Əmək Nazirliyi də bu dəqiqləşdirmədə yerli aktlarda bonusların hansı dövrdə toplandığı və verildiyi yazıldığı təqdirdə heç bir qanun pozuntusu və cərimə olmayacağını təmin edir.
Bonus maddəsi: nümunə
Əmək müfəttişliklərinin işçiləri və müfəttişləri ilə mübahisələrin mümkünlüyünü minimuma endirmək üçün, bonus müdiriyyətində hansı dövrü hesabladığınızı göstərin və mükafatlar verin. Üstəlik, hər bir əmək haqqı növü üçün aylıq, rüblük və ya illik şərtlər təyin etmək daha yaxşıdır.
Mükafatların hesablanması şərtləri
Bonuslar haqqında Qaydaların "Bonusların ödənilməsi şərtləri" hissəsinə daxil edilə biləcək mümkün ifadələr:
- aylıq mükafat işlənən aydan sonrakı ayın 10-cu günündən gec olmayaraq hesablanır;
- rüblük bonus işlənmiş rübdən sonrakı ayın 30-dan gec olmayaraq tutulur;
- illik mükafat, Tsvetochek MMC-nin Baş direktorunun qərarı ilə illik maliyyə hesabatlarının təsdiqlənməsindən sonra 20 gündən gec olmayaraq hesablanır.
Mükafatların ödənilməsi şərtləri
Mükafatların ödənilməsinin yeni şərtlərinə gəldikdə isə bunlar belə yazıla bilər: “Çiçək MMC aylıq, rüblük və illik bonusları hesablandıqları aydan sonrakı ayın 15-də ödəyir.
Bu vəziyyətdə, ödəmənin dəqiq tarixini qeyd etməlisiniz. Axı, Əmək Nazirliyinin 09.21.2016-cı il tarixli, w / n saylı məlumatının dəqiqləşdirilməsində danışdığımız müəyyən bir tarixdən bəhs olunur.
Mükafat ödəmələrin tarixləri
Yuxarıda göstərilən formulalar yerli normativ aktda (bonuslar haqqında müddəada) nəzərdə tutulubsa, 3 oktyabr 2016-cı il tarixindən bonusların ödənilməsində problem olmamalıdır.
Nümunələr.
MMC "Tsvetochek" 9 Oktyabr 2016-cı il tarixində Oktyabr 2016 mükafatını verdi. Bu bonus 15 dekabrda ödənilə bilər.
2016-cı ilin 3-cü rübü üçün bonus 20 oktyabr tarixində verildi. 15 Noyabrda ödənilməlidir.
2016-cı il üçün mükafat 16 Mart 2017-ci il tarixində toplandı (2016-cı il üçün maliyyə hesabatları təsdiqləndikdən sonra). Bonusu 14 aprel 2017-ci ildə ödəməlisiniz (15-i istirahət günü olduğundan).
Poçt göndərin
? Əgər varsa, hansı hallarda? Bu yazıda siz öyrənəcəksiniz sığorta haqlarına tabe olan mükafatlardır 2017-ci ildə töhfələrin qiymətləndirilməsində hansı dəyişikliklər baş verdi.
Sığorta haqları: kim tərəfindən və hansı hallarda ödənilir
İcbari pensiya sığortası, icbari tibbi sığorta, müvəqqəti əlillik halında və doğuşla əlaqədar məcburi sosial sığorta üçün sığorta haqları fiziki şəxslərə ödəniş edən şəxslər tərəfindən ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 419-cu maddəsi). Bənzər bir qayda, yaralanmalar üçün töhfələr ilə əlaqədardır (Maddə 3, 20.07.1998 № 125-FZ Qanununun 20.1).
Sığorta haqları əmək haqqı, mükafat, məzuniyyət, kompensasiya və s. Tutulur. Sənəddə göstərilən ödənişlərdən sığorta haqqı tutulmur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422. Başqa bir siyahıda (istehsalatda bədbəxt hadisələrdən sığortalanma üçün Rusiya Federasiyasının FSS-yə vergilərə tabe olmayan ödənişlər) Sənəd var. 24.07.1998-ci il tarixli 125-FZ saylı "İstehsalatda bədbəxt hadisələrə və peşə xəstəliklərinə qarşı məcburi sosial sığorta haqqında" Qanunun 20.2.
Mükafat sığorta haqlarına tabedir?
Sığorta haqları və fərdi gəlir vergisi, işin həvəsləndirilməsi üçün işçiyə yığılan bonuslardan tutulur. Sənətdə. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsində, iş münasibətlərinin və xidmətlərin göstərilməsini təmin edən əmək münasibətləri və mülki hüquq müqavilələri çərçivəsində ödənilən mükafatların sığorta haqlarının hesablanması üçün əsas hesablanmasına daxil edildiyi müəyyən edilmişdir. .
Mükafatın hansı tarixdə tutulacağını burada öyrənin.
Tətil üçün mükafatlar da sığorta haqlarına tabedir, çünki sığorta haqlarına tabe olmayan məbləğlər siyahısında göstərilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07.02.2017-ci il tarixli məktubu . 03-15-05 / 6368).
Rəsmilər belə düşünür. Məhkəmələrin mövqeyi fərqlidir - həmçinin "RF Silahlı Qüvvələri:" Yubiley "mükafatları töhfə obyekti deyil."
İşəgötürən işçini pul hədiyyəsi verməklə həvəsləndirirsə, bu cür hədiyyə dəyərindən töhfələr yalnız ianə əmlaka mülkiyyət hüququnun ötürülməsini təmin edən mülki müqavilə ilə həyata keçirildiyi təqdirdə ödənilmir (bəndin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsi, 24.07.1998-ci il tarixli 125-FZ Qanununun 20.1-ci maddəsi).
2017-ci ildə sığorta haqları toplanmasında nə dəyişdi
İcbari pensiya sığortası, icbari tibbi sığorta, müvəqqəti əlillik halında və doğuşla əlaqədar məcburi sosial sığorta üzrə sığorta haqları vergi orqanı tərəfindən 2017-ci ildən tətbiq olunur. Bu, fondlara deyil, IFTS-ə ödənildiyi deməkdir. Yaralanmalar üçün FSS-ə töhfələr verilməyə davam edir.
Onların toplanması üçün vergi bazasının maksimum ölçüsünə gəldikdə (qətnamə)
Rusiya Federasiyası Hökuməti 29 Noyabr 2016-cı il tarixli, 1255 saylı), 2017-ci ildə belədir:
- Pensiya Fondunda - 876.000 rubl;
- FSS - 755,000 rubl.
Sağlamlıq və yaralanma mükafatları üçün baza üçün tavan yoxdur.
Pensiya sığortası üçün hesablama məbləğinin bazası aşıldıqda, dərəcə 10% -ə endirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 426-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqə halında sosial sığorta haqları hesablanarkən, bazanı aşmaq, onların tutulmamasına imkan verir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 426-cı maddəsinin 2-ci bəndi). FFOMS-a və yaralanmalara görə ödənişlər bütün maaşlardan ödənilməlidir.
Endirilmiş tariflər maddədə göstərilən təşkilatlar tərəfindən tətbiq olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 427.
2017-ci ildə töhfələr hesablanarkən və ödənərkən, alınan məbləğlərdə rubl və qəpik göstərilir. Bu, onları hesablayarkən və ödəyərkən eyni nəticəni əldə etməyə imkan verir.
Töhfə hesabatı
2017-ci ilin 1-ci rübündən hesabat:
- İcbari pensiya sığortasına, icbari tibbi sığortaya, müvəqqəti əlillik halında və doğuşla əlaqədar məcburi sosial sığortaya verdiyi töhfələrə görə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10.10 tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş sığorta haqlarının hesablanması şəklində təslim edilir. 2016 № ММВ-7-11 / Bu hesabat vergi orqanları tərəfindən qəbul edilir.
- Yaralanmalar üçün töhfələr Rusiya Federasiyası FSS-nin 26 sentyabr 2016-cı il tarixli 381 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş 4-FSS şəklində təqdim olunur. Bu forma Sosial Sığorta Fonduna təqdim olunur.
Bir il ərzində işləyənlərin sayı 25 və daha çox olduğu üçün işəgötürənlərdən sığorta haqları barədə hesabatları elektron formada təqdim etmələri tələb olunur. Daha az sayda hesabatlar kağız şəklində qəbul edilir.
4-FSS-yə hesabat təqdim etmək üçün son tarix 20-dək (kağız üzərində), elektron formada isə hesabat rübündən sonrakı ayın 25-nə qədərdir.
Sığorta haqlarının hesablanması, vergi orqanlarına hesabat dövründən sonrakı ayın 30-dan gec olmayaraq təqdim olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 431-ci maddəsinin 7-ci bəndi), kağızda və ya təqdim olunmasından asılı olmayaraq elektron forma.
Mühüm vergi dəyişiklikləri haqqında ilk məlumat verən siz olun
İşçilərin mükafatlarına görə hansı vergilər ödənilir?
İşçilərin mükafat vergisi ümumiyyətlə işəgötürənin üzərinə düşən əlavə maliyyə yüküdür. Mükafatlardan hansı vergiləri, nə qədər və nə vaxt ödəməli olduğunu oxucu məqaləmizdən öyrənəcəkdir.
İşçilərin mükafat vergisi ödənilməlidir? Qanun 2016-2017-ci illərdə bu barədə nə deyir?
Əmək qanunvericiliyinə uyğun olaraq, bir işçi, rəsmi funksiyaların icrası üçün ödənişlə yanaşı, işəgötürən bonusları həvəsləndirici və ya əsas qazanclara əlavə ödənişlər kimi ödəyə bilər (Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsi). Bu halda bonus əlavə haqqı ödənilə bilər:
- xərclərdən (əgər əmək uğurlarına görə ödənişlərdən danışırıqsa);
- xalis mənfəət (ödənişi hər hansı bir hadisəyə bağlı olan əlavə ödənişlər üçün).
İşçilərə verilən bonusdan hansı vergilər ödənilir? Birdəfəlik əlavə ödənişi təmsil edən müəyyən bir müəssisədəki əmək funksiyaları üçün ödəniş sisteminə bir növ təşviq ödənişi daxil edilə bilməzsə də, bu işçinin gəliri olacaqdır. Buna görə, fərdi gəlir vergisi (PİT) mükafatlarla ödənilir. Toplanması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları ilə tənzimlənir (Fəsil 23). Bundan əlavə, gəlir vergisi hesablanarkən mükafatlar da nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli).
Mükafatdan şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi - köçürmə məbləği və şərtləri
Mükafatlardan fərdi gəlir vergisinin məbləği Art ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi və aşağıdakılardır:
- 13% - vergi rezidentləri üçün;
- 30% - qeyri-rezidentlər üçün.
Bu halda mükafatın ödənildiyi mənbənin heç bir əhəmiyyəti yoxdur: fərdi gəlir vergisi həm xərclərdən hesablanan mükafatlardan, həm də xalis mənfəətdən ödənilən mükafatlardan vergi tutulur. Vergi ödənişləri işçilərə mükafat ödənildiyi gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülməlidir.
Ödənilən mükafatlar təşkilat tərəfindən yaradılan hesablarda əks olunmalıdır. Xüsusilə bonuslardan danışırıqsa - 2-NDFL və 6-NDFL formaları barədə hesabatlarda. 2-NDFL-nin hesabat sənədləri çoxdan mövcuddursa və onun meydana gəlməsinin nüansları artıq işlənibsə, 6-NDFL-in hesabatı bu yaxınlarda təqdim edildi və hələ də doldurulma qaydası ilə bağlı suallar var.
Məsələn, 6-NDFL-də aylıq mükafatları necə əks etdirmək olar
6-NDFL-də mükafatların göstərilmə qaydasını daha ətraflı nəzərdən keçirək. Hesabat sənədləri 6-NDFL Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11 / nömrəli əmri ilə təqdim edilmişdir və 2 hissədən ibarət bir formadır:
- Konsolidə edilmiş məlumatlar.
- Həqiqətən alınan gəlir və hesablanmış vergi ödəmələri haqqında məlumat.
Hesabat formalarını doldurmaq üçün əmək haqqı gəlirlərinin alındığı tarix, gəlirin hesablandığı ayın son günüdür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi), bonuslar üçün bu gün ödəmə günü olsun.
- Bölmə 1 hesabat ilinin əvvəlindən etibarən hesablama qaydasında tərtib edilmişdir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18 Fevral 2016-cı il tarixli BS-3-11 / 650 nömrəli məktubu), yəni gəlir hissəsinin ümumiləşdirilmiş məbləğləri və ayırmaların bir hissəsi, habelə hesablanmış və büdcəyə köçürülmüş verginin ümumi məbləği qeyd olunur.
Məsələn, altı aydakı bütün gəlir və xərc göstəriciləri (istənilən ilin 1 yanvar - 30 iyun tarixləri arasında) 2-ci rüb üçün hesabat formasında göstərilməlidirsə:
- sütun 020, həm əmək hissəsi, həm də mükafat daxil olmaqla ilin əvvəlindən etibarən bütün işçilərə ödənişlərin ümumiləşdirilmiş məbləğini göstərir;
- sütunda 040, sütun 020-də göstərilən gəlir məbləğinə əsasən hesablanmış vergi ümumiləşdirilmiş məbləğdə göstərilir.
- 100-cü sütunda bonusun ödənildiyi gün göstərilir;
- 110-cu sütunda (vergi hesablanması tarixi) - 100-cü sütunla eyni tarix;
- 120-ci sütunda (vergi hissəsinin büdcəyə köçürülmə tarixi) - 100 və 110-cu sütunlarda göstərilən gündən sonrakı tarix;
- 130-cu sütunda - vergi ilə birlikdə gəlirin bonus hissəsinin məbləği;
- 140-cı sütunda - 120-ci sütunda göstərilən gündə köçürülmüş gəlir vergisinin ümumiləşdirilmiş məbləği.
Bonus ödənişləri nəzərə alınmaqla gəlir vergisi necə ödənilir
Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi, gəlir vergisi hesablanarkən bonuslar xərclər kompleksinə daxil edilir, əgər bu məbləğlər şirkətdəki əmək haqqı sisteminin ayrılmaz hissəsidir. Yəni bonuslar aşağıdakılar olmalıdır:
- əmək / kollektiv müqaviləsində və ya müvafiq yerli aktda müəyyənləşdirilmişdir;
- əmək uğurlarına görə ödənilir.
Müxtəlif tədbirlərə təyin edilmiş tək bonuslar əmək fəaliyyətini stimullaşdırmaqdan və ya iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclərdən fərqli bir xarakter daşıyır, bu səbəbdən gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınmamalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10.07.2009 tarixli məktubları . 03-03-06 / 1/457, 16 Noyabr 2007 No 03-04-06-02 / 208 və Rusiyanın Moskvadakı Federal Vergi Xidmətinin 13.04.2010 tarixli 16-15 /).
Eyni zamanda, praktika göstərir ki, əmək və ya kollektiv müqavilə, daxili sənədləşdirmə və müəssisədəki sifariş yolu ilə və ya əmək müqaviləsində bonus və hesablama şərtlərinin məbləği göstərilməklə birdəfəlik mükafatların verilməsi üçün mövcud variantlar müntəzəm olaraq mübahisələndirilir. vergi orqanları və təşkilatların məhkəməyə verilməsi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26.02.2010 tarixli 03-03-06 / 1/92, 24.12.2008 tarixli 03-03-06 / 1/719 saylı məktubları).
Nəticə: bonus əlavə haqlarının verilməsi proseduru, ölçüsü və tezliyi təşkilatın daxili sənədləri ilə müəyyənləşdirilsə də, onlar hələ də vergiyə tabedir və vergi ödəmələri hesablanarkən nəzərə alınmalıdır.
Mükafat vergiyə cəlb olunur? Mükafat növləri. Gəlir vergisi
Bir çox işçi stimullaşdırıcı olaraq mükafat alır. Yüksək keyfiyyətli iş, müəyyən bir nailiyyət, xidmət müddəti üçün əlavə vəsait verilir. Və əmək haqqı olduğu üçün bir çoxları bonusun vergiyə cəlb edilib-edilmədiyini düşünür. Bu məsələdə bəzi nüanslar var.
Mükafat növləri
Mükafat nədir? Bu ödəniş isteğe bağlı sayılır, buna görə mükafat rəhbərliyin qərarına əsasən verilir. Ödəniş metodu da işəgötürəndən asılıdır. Mükafatın ləğvi və ya məbləğin azaldılması əsaslandırılmalıdır.
Bir neçə növ təşviq var:
- nəticələrin qiymətləndirilməsi: fərdi və kollektiv;
- ödəmə forması: pul və ya hədiyyə şəklində;
- hesablama metodu: düz məbləğ və ya faiz;
- randevu: yüksək nəticələr və ya xüsusi tapşırıqlar üçün;
- ödəmələrin tezliyi: mütəmadi olaraq, bir dəfə, müəyyən bir müddət üçün;
- göstəricilər: xidmət müddəti, ildönümü, il üçün.
Müasir mənada mükafat nədir? Bu işçiləri fəaliyyətlərini keyfiyyətli şəkildə davam etdirməyə təşviq etməyin bir yoludur, çünki hər bir işçinin motivasiyası puldur. Beləliklə, işəgötürən tabe olanları daha da uğurlu olmağa sövq edir. Ancaq nəzərə alınmalıdır ki, mükafat vergilərinin hesablanması məcburidir.
Müasir firmalarda bonuslar şirkətin inkişafına səbəb olan xüsusi üstünlüklərə görə verilir. Təşviqlər şirkətin ildönümü kimi xüsusi hadisələrlə əlaqələndirilə bilər. Ayrıca, işçilər ilin sonunda mükafat alırlar.
Mükafatların hesablanması qanunla tənzimlənir. Əmək Məcəlləsinə görə bonus həvəsləndirici ödəniş hesab olunur. Vəzifələrin icrası üçün əmək haqqı ilə birlikdə əmək haqqı yaradır. Bu ödənişlər daimi olmasa da, menecerlər mütəmadi olaraq ödəməlidirlər. Onlara təyin olunur:
- normanı aşan əla nəticələr üçün;
- bacarıq;
- nailiyyətlər;
- şirkətin işini yaxşılaşdıran fikirlərin həyata keçirilməsi.
Hansı mükafat təyin edilmişdirsə, mükafatın vergiyə cəlb edilib-edilməməsi maraq doğurur. Şəxsi gəlir vergisi bu gəlir növündən çıxılır. Vergilərdən əlavə mükafatlar sığorta haqları ilə əhatə olunur.
Premium vergi
Şəxsi gəlir vergisi mükafatdan necə hesablanır? Vergi Məcəlləsinə görə, vəsaitin daxil olduğu gün onların ödənildiyi gündür. Bu fərdi gəlir vergisinin tutulduğu tarixdir. Bu ödəniş ödənişdən çıxılır. Vəsait təmin etmək üsulu heç bir əhəmiyyət daşımır: onlar şirkətin kassasında verilə və ya bank hesabına köçürülə bilər.
Gəlir vergisi hesablanırsa, o zaman xəzinəyə köçürülür. Bu gün ərzində edilməlidir, ancaq pul verildikdən sonrakı gün də edilə bilər. Ödəniş yalnız Rusiya Federasiyası Hökumətinin 6 Fevral 2001-ci il tarixli 89 saylı Fərmanına daxil olan ödənişlərdən hesablanmır.
Qazanılmamış bonus
Bir bonus qazanılmamış hesab edildiyi təqdirdə vergiyə cəlb edilirmi? Bu sual ən aktual suallardan biridir, çünki bu barədə bir fikir birliyi yoxdur. Mükafatlar 2 növə bölünür:
- iş üçün;
- yaxın əmək təşviqləri.
İkinci kateqoriyaya müxtəlif ildönümləri, peşə qeyd etmələri və şirkətin açılış tarixləri münasibətilə bonuslar daxildir. Bonus işlə əlaqəli deyilsə vergiyə cəlb olunurmu? Bu gəlir növündən haqq və sığorta haqları çıxılır. Əmək haqqı işçinin işdən çıxarılması ilə ödənilirsə, vergi ondan alınır.
Qanunvericilik normaları
Vergi Məcəlləsində bildirilir ki, 4000 rubla qədər olan məbləğdən heç bir haqq tutulmur. Buna görə bir il üçün mükafat bu həddədirsə, sahibinə tam verilir. Bu, uduş və hədiyyələrə də aiddir.
Ancaq fərdi gəlir vergisini hesablamamaq üçün mükafatı əhəmiyyətli bir hadisəyə aid etməlisiniz, bağış müqaviləsi tərtib etməlisiniz. Gəlir vergisi əmək haqqı hesablanarkən mühasib tərəfindən hesablanır.
Vergi güzəştləri
Vergi Məcəlləsinə əsasən, verilən ödənişin əmək xərclərinə daxil edilməsi zəruridir. Bu, büdcəyə ödənilən zaman gəlir vergisini azaltmağa imkan verir. Bu qayda şəxslərə aiddir:
- ümumi vergi sistemi haqqında;
- sadələşdirilmiş formada.
Sığorta haqları gəlir vergisini, eləcə də fərdi gəlir vergisini çıxır. Mükafatlar müfəttişlərin iddialarının qarşısını almaq üçün düzgün sənədləşdirilməlidir. Qaydalara görə bonus fondlarının verilməsi əmək müqaviləsində və ya xüsusi bir müddəada yazılmalıdır. İşəgötürən əmək haqqının məbləğini əmək haqqına yazmalıdır. Məbləğlər 2-NDFL sertifikatında da göstərilir.
Vergi dərəcələri
Vergi qanunvericiliyində rüsumların hesablanması ilə bağlı bir çox nüanslar mövcuddur. Vergi dərəcələri gəlir növündən asılı olaraq dəyişir. Əsas göstərici 13% hesab olunur, çünki bir çox sakin bunu ödəyir. Bu haqq maaşlardan, müavinətlərdən və əmlak satışından çıxılır.
Rusiya Federasiyasının qeyri-sakinlərinin də 13% ödəməsi halları var. Bunlara daxildir:
- xarici vətəndaşların gəlirləri;
- patent əsasında işləyən əcnəbilərin maaşları;
- Rusiya Federasiyasındakı soydaşların könüllü köçürülməsini təşviq etmək üçün dövlət proqramı iştirakçılarının gəliri;
- Rusiyada sığınacaq alan əcnəbilərin və vətəndaşlığı olmayan şəxslərin fondları;
- Rusiya Federasiyası bayrağı altında fəaliyyət göstərən gəmi heyət üzvlərinin fəaliyyətindən gəlir.
Bonus gəlir vergisi məcburidir. Bu, müxtəlif növ mükafatlara aiddir. Digər vergi dərəcələri var - 9, 15, 30, 35%. Hər bir növ haqqın konkret vəziyyətlərdə ödənilməsi nəzərdə tutulur. 9% dərəcə hesablanır:
- 2015-ci ilə qədər dividend alındıqda;
- istiqrazlar üzrə faizlərin alınması;
- təsisçilər tərəfindən vəsaitlərin alınması.
Bu gəlir növləri 2007-ci ildən əvvəl verilən ipoteka iştirak sertifikatlarının alınması ilə əldə edilir. Rusiya qurumlarının fiziki şəxslərə ödədikləri dividendlərdən% 15 vergi ödənilir.
Rezident olmayan fiziki şəxslərin aldığı gəlirlərə görə 30% vergi ödənilir. Bu dərəcə, hüququ xarici şirkətlərə məxsus olan Rusiya şirkətlərinin qiymətli kağızlarından alınan fondlar üçün də təmin edilir.
35% ödəniş aşağıdakı hallarda ödənilmir:
- məbləğ 4000 rubldan çoxdursa, uduşlardan, hədiyyələrdən, oyunlardan vəsait;
- əmanətlər üzrə faizlər;
- maddi fayda şəklində gəlir;
- kredit kooperativ fondlarından istifadə faizləri.
Gəlir vergisi
Şəxsi gəlir vergisi - bütün şəxslərdən toplama. Buna gəlir vergisi də deyilir. Hər iki termin eyni mənaya malikdir. Fərdlər Rusiya Federasiyasının vətəndaşları, xaricilər, böyüklər, uşaqlar, kişilər, qadınlardır. Alınan gəlirdən bir rüsum alınmalıdır. Bu, ölkənin qanunları ilə tənzimlənir.
Fiziki şəxslər vergi ödəyicisi hesab olunur:
Birinci qrupa ölkədə 183 gündən çox yaşayan vətəndaşlar daxildir. Ölkədən çıxarkən bu müddət kəsilməməlidir. Qeyri-rezidentlər ölkədə 183 gündən az yaşamış şəxslər sayılır. İşə girən xaricilər, tələbələr hesab olunurlar.
Vətəndaşlıq, vergi ödəyicisinin statusunu müəyyənləşdirmək üçün vacib bir amildir. Rusiya Federasiyasının sakinləri həmişə başqa bir ölkədə xidmət etmiş hərbi qulluqçular və dövlət xaricində səyahət edən dövlət orqanlarının işçiləri hesab olunurlar.
Vergi haradan alınmır?
Bütün vəsaitlər hesablanmır. Vergi Məcəlləsində hesablanmadığı gəlirlərin siyahısı var:
- fayda və kompensasiya;
- işsizlik, hamiləlik, doğuş üçün ödənişlər;
- pensiyalar, sosial müavinətlər;
- donor yardımı ödənişləri;
- aliment;
- qrantlar;
- elm və texnika sahəsindəki uğurlarına görə mükafatlar;
- fövqəladə hallar üçün ödənişlər;
- terror aktlarının qurulması, açıqlanması üçün mükafatlar;
- xeyriyyə ödənişləri;
- təqaüdlər.
Ödənişə tabe olmayan digər gəlir növləri də var. Bunlar vergi qanunvericiliyi ilə təsdiq edilmişdir.
Standart ayırmalar
Gəlirlərin bir çoxu çıxılma adlanan şeylə azaldıla bilər. Bu, 9, 15, 30, 35 faiz dərəcələrinə şamil edilmir. Ayırmalar pensiya, əlillik müavinəti, işsizlik müavinəti, uşaq baxımı üçün tətbiq edilmir. Ödənişlərin məbləği sahibkarların gəliri ilə azalmır. 
Fiziki şəxslər üçün standart ayırmalar mövcuddur. Hər ay təyin olunurlar. 3000 rubl məbləğində müavinət Çernobıl qəzasında sağ qalan Böyük Vətən müharibəsi əlillərinə aiddir. 500 rubl məbləğində endirimlər Qəhrəmanlar, müharibə veteranları, əlillər üçün nəzərdə tutulmuşdur.
Ödənişlərin azaldılması uşaqların valideynləri və qəyyumları ilə bağlıdır:
- 1 uşaq üçün 1400 rubl;
- 1400 - 2-də;
- 3000 - 3-də.
Əlil uşaq üçün tutulma məbləği onu verən şəxs tərəfindən müəyyən edilir. Valideynlərə, övladlığa götürənlərə 12000, qoruyucu valideynlərə - 6000 verilir.
Digər ayırmalar
Sosial ayırmalar ödəyicinin müvafiq xərcləri olduqda ödənilir. Xeyriyyəçilik, təhsil, müalicə ilə əlaqələndirilirlər. Vergi ianə miqdarı, əyani təhsil haqqının ödənişi ilə azaldıla bilər. Dərman və tibbi xidmətlər üçün də endirimlər edilir.
Əmlak satışına, mənzil tikintisinə, torpaq sahəsinə tətbiq olunan əmlak endirimləri mövcuddur. Ayrıca, dövlət və bələdiyyə ehtiyacları üçün əmlakın geri alınması halında bu qayda istifadə olunur.
İndi iş sahəsi ilə əlaqəli peşəkar ayırmalar var. Xərclər sənədlərlə təsdiqlənir. Bu cür güzəştlər fərdi sahibkarlara və özəl fəaliyyət göstərən şəxslərə verilir. Bu, mülki qanuni müqavilələr üzrə vergi ödəyicilərinə, elm və sənət əsərlərinin yaradıcılarına aiddir.
İnvestisiya endirimləri 2015-ci ildən qüvvəyə minir. Bunlar 3 ildən çox müddətə sahib olan qiymətli kağızların satışından təmin edilir. İnvestisiya gəliri sahibi üçün mənfəət sayılır, bu səbəbdən mütləq vergilər çıxılır.
Beləliklə, işçilərə verilən bonuslardan haqlar çıxılır. Federal büdcəyə köçürülür və dövlət ehtiyaclarına xidmət edirlər. Belə ödənişlər sayəsində insanların həyatının bir çox sahələrinin inkişafı baş verir.
Mükafatlar və gəlir vergisi: vergi qaydası
Sualın belə olduğu görünür vergi tutulan mükafatdır, qanunvericilikdə çoxdan bağlanmışdır. Bəs hər şey bu qədər sadədirmi? Həm işçilər, həm də mühasiblər, həyəcanlandırmağa davam edir. Buna görə də bütün nöqtələri yerlərinə qoyaq.
Əmək Məcəlləsinin 129 və 191-ci maddələrinə əsasən mükafat həvəsləndirmə ödənişləri kimi təsnif edilir. Rəsmi vəzifələrin icrası üçün əmək haqqı ilə yanaşı işçinin maaşını da təşkil edir.
İndi xüsusilə əmək uğuru üçün bonuslardan danışırıq. Kadr və mühasibat baxımından bunlar ümumiyyətlə aşağıdakı kimi aparılır:
- xüsusi istehsal nəticələri, istehsal dərəcələri;
- peşə bacarığı;
- karyera nailiyyətləri;
- şirkətin səmərəliliyini artıran fikirlərin tətbiqi və / və ya həyata keçirilməsi.
Sual, işçi mükafatına hansı vergilər qoyulur, fikrimizcə, hüquqi baxımdan tamamilə doğru deyil. Həqiqət budur ki, bunu belə qoymaq daha düzgündür: - Şəxsi gəlir vergisi? Cavab bəli, yalnız onlara. Ancaq yalnız deyil. Əlavə olaraq işçilərin mükafatlarının vergiyə cəlb edilməsi, mükafat ala bilər.
Premium vergi
İndi görək necə gəlir vergisi mükafatdan çıxılır... Vergi Məcəlləsinin qaydalarına görə (maddə 226), bonusun alındığı gün əslində onun ödənildiyi gündür. Şəxsi gəlir vergisinin tutulduğu tarixə təsadüf edir. Yəni işçilərin mükafat vergisi onun həqiqi ödəniş günü götürməlisiniz. Eyni zamanda, firmanın mükafatlar verərkən istifadə etdiyi mexanizm heç bir əsas əhəmiyyət daşımır. Bankın hesabına (maaş kartı) şirkətin kassasında nağd şəkildə olun.
Nə vaxt mükafat gəlir vergisi sayılıb saxlanılırsa, xəzinəyə köçürülməlidir. Qanun bunun üçün maksimum bir gün vaxt verir. Son tarix mükafat verildikdən sonrakı gündür.
Rusiya Federasiyası Hökumətinin 06.02.2001 tarixli 89 saylı fərmanında bəhs edilən yalnız müxtəlif sahələrdə əla müvəffəqiyyətlərə görə beynəlxalq, xarici və rus mükafatları fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. 77 növ mükafat var.
Qazanılmamış Bonus: Vergiyə cəlb olunur, yoxsa yox?
İlə əlaqədar mübahisələrə diqqət yetirilməlidir hansı bonuslardan vergi tutulmur(Şəxsi gəlir vergisi), arbitraj məhkəmələrində də daxil olmaqla, nisbətən yaxın vaxtlarda gündəmi tərk etməyib. Və vergi orqanları üçün bu əsl baş ağrısı idi.
Fakt budur ki, bonuslar iki cür ola bilər:
- əmək üçün (yuxarıya bax);
- yaxın əmək təşviqləri.
- müxtəlif ildönümləri (yalnız insanlarla deyil, həm də hadisələrlə əlaqəli);
- peşə tətilləri (məsələn, Mühasiblər Günü);
- şirkətin qurulduğu tarix və s.
Bu gün praktik olaraq mövqe artıq qurulmuşdur, gəlir vergisinin mükafatdan çıxılıb-çəkilməməsiəmək funksiyalarının icrası üçün deyil. Əlbəttə ki Hə! Sığorta haqlarının da hesablanması lazımdır.
Həm də işçinin işdən çıxarıldığı zaman işin nəticələrinə əsasən verilmiş mükafatdan vergi almalı olacaqsınız. Qanunda bunun istisnaları yoxdur.
İstisna: 4 min qayda
Haqqında danışmaq mükafatın gəlir vergisinə tabe olub-olmaması Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndindən bəhs etmək olmaz. Buradan belə çıxır ki, bir işçi üçün ildə 4000 rubl olan ümumi mükafat vergiyə cəlb edilmir (uduşlar, hədiyyələr və s. İlə birlikdə). Ancaq fərdi gəlir vergisindən qaçmaq üçün daha iki şərt yerinə yetirmək lazımdır:
- mükafatı əlamətdar bir tarixə çatdırmaq;
- Sənətin 2-ci bəndinin qaydalarına əsasən yazılı bir bağış müqaviləsi bağlamaq. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 574.
Mükafatlar üçün müraciət edərkən bir mühasibin təcrübəsi və ixtirası son dərəcə vacibdir. Bonus olaraq nəyin xərclənəcəyini və digər səbəblərə görə nəyin xərclənəcəyini aydın şəkildə başa düşməlidir.
Gəlir vergisi üçün faydalar
Tapdıq, mükafat üzrə ödənilən vergilərdir və hansını. İndi sualın xoş tərəfi barədə.
Vergi Məcəlləsi, 255-ci maddənin 2-ci bəndi və 272-ci maddənin 4-cü bəndinə əsasən, işçilərə əmək uğurlarına görə verilən bütün mükafatların əmək xərclərinə aid edilməsinə icazə verir. Və 100% ölçüdə. Və nəticədə bu cür xərclər büdcəyə ödəniləcək gəlir vergisini azaldır. Bu yanaşma fərdlər üçün mövcuddur:
- ümumi vergi sistemi haqqında;
- Gəlir xərcləri çıxılmaqla obyekt ilə "sadələşdirilmiş".
Üstəlik, mükafatlara hesablanan sığorta haqları, fərdi gəlir vergisi ilə yanaşı gəlir vergisi də çıxılır.
Artıq bir sual olmadıqda mükafatlar, vergi tutulan mükafatdır, diqqətlə sənədləşmə tələb olunur. Bu, müfəttişlərin gəlir vergisi ilə bağlı lazımsız iddialarının aradan qaldırılmasına imkan verəcəkdir.
İdeal olaraq mükafatların verilməsi qaydaları aşağıda göstərilməlidir:
- əmək müqaviləsi;
- kollektiv müqavilə;
- işçilərin mükafatlandırılmasına dair qaydalar.
Və ən yaxşısı, müqavilələrdə mükafatlarla bağlı müddəaya istinad edildikdə. Bu, mükafatları təşkilatın əmək haqqı sisteminə bağlayacaqdır. Bu tətbiqi ətraflı etmək daha yaxşıdır. Mükafatların verilməsi üçün əsasları və miqdarları təyin etmək lazım olduğu nöqtəyə qədər. Əgər bu rəhbərliyin əmrlərinə mərhəmət edilsə, vergi orqanlarının ödənilən mükafatların istehsal yönümünü izah etmələri mümkündür.
Maliyyə Nazirliyi qazanılan və işə yarayan bonusların gəlir vergisini azaltmadığına inanır! Əmək nəticələri ilə əlaqələri olmadığından (09.07.2014 tarixli 03-03-06 / 1/33167 nömrəli məktub).
Gəlir sənədlərində
Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi işəgötürəni, digər tərəfdən, işçiyə onun tərəfindən hazırlanmış əmək haqqı vərəqəsi şəklində ödənilən mükafatların məbləğini təmin etməyə borcludur.
Bundan əlavə, vergili və ya olmayan, mükafat 2-NDFL formasında mənfəət və zərər hesabatında əks olunur (cədvələ bax). Hansı ay üçün borc verilir - bunun üçün göstərirlər.
Bonus və bonuslar hansı vergiləri ödəməlidir
Belə bir ödəmənin hansı mənbədən gəldiyindən asılıdır.
Gəlir vergisi hesablanarkən mükafat nəzərə alınarsa, UST və Pensiya Fonduna olan töhfələr və ümumiyyətlə fərdi ziyan.
Maddə 236. Vergitutma obyekti
Bu Məcəllənin 236-cı maddəsinə dair hüquqi aktlara, sxemlərə və şərhlərə baxın
1. Bu Məcəllənin 235-ci maddəsinin 1-ci bəndi 1-ci bəndinin ikinci və üçüncü bəndlərində göstərilən vergi ödəyiciləri üçün vergitutma obyekti, əmək və mülki qanunvericilik müqavilələri əsasında vergi ödəyiciləri tərəfindən fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlər və digər mükafatlardır. işlərin yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi (bu Məcəllənin 235-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndində göstərilən şəxslərə ödənilən ödəniş istisna olmaqla), habelə müəllif hüquqları müqavilələri üzrə.
Bu Məcəllənin 235-ci maddəsinin 1-ci bəndinin dördüncü bəndində göstərilən vergi ödəyicilərinə görə vergitutma obyekti əmək və mülki müqavilələr üzrə ödəmələr və digər ödənişlərdir, mövzusu işlərin yerinə yetirilməsi, vergi ödəyiciləri tərəfindən ödənilən xidmətlərin göstərilməsidir. şəxslərin xeyrinə.
Mülkiyyət hüququ müqavilələri üzrə həyata keçirilən, mövzusu mülkiyyət və ya digər mülkiyyət hüquqlarının əmlaka (mülkiyyət hüququ), habelə əmlakın (mülkiyyət hüquqlarının) istifadəyə verilməsi ilə bağlı müqavilələrin ötürülməsi olan ödənişlər obyektə şamil edilmir. vergi.
2. Bu Məcəllənin 235-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən vergi ödəyiciləri üçün vergitutma obyekti sahibkarlıq və ya digər peşə fəaliyyətlərindən əldə etdikləri gəlirlər çıxarılaraq çıxarılan xərclər çıxılmalıdır.
Bir kəndli (ferma) təsərrüfatının üzvü olan vergi ödəyiciləri üçün (kəndli (təsərrüfat) təsərrüfatının rəhbəri daxil olmaqla), kəndli (ferma) təsərrüfatının inkişafı ilə bağlı göstərilən təsərrüfat tərəfindən faktiki olaraq çəkilən xərclər gəlirdən çıxarılır.
3. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən ödənişlər və ödənişlər (hansı formada olmasından asılı olmayaraq) aşağıdakı hallarda vergi obyekti kimi tanınmır:
vergi ödəyiciləri-təşkilatlar üçün bu ödənişlər cari hesabat (vergi) dövründə korporativ mənfəət vergisi üçün vergi bazasını azaldan xərclərə aid edilmir; Fəsil 4. Arbitraj məhkəmələrinin səlahiyyətləri (Maddə 27 - 39) Fəsil 4. Arbitraj məhkəmələrinin səlahiyyətləri 8 dekabr 2011-ci il tarixli 422-FZ saylı Federal Qanununun 4-cü maddəsinin 3-cü hissəsinə uyğun olaraq, məhkəmənin səlahiyyətinə aid olan işlər arbitraj məhkəmələri [...]
E.V. Konovalova, iqtisadçı-mühasib
M.A. Svetlov, iqtisadçı
Mükafatlar: vergi və rəsmiləşdirmə
Təəssüf ki, bir çox mühasib hələ də hər hansı bir bonusun əmək və ya kollektiv müqavilədə və ya yerli tənzimləmədə təsbit edildiyi müddətdə həvəsləndirici sayıla biləcəyinə inanır. Vergi Məcəlləsində deyildiyi kimi, əmək xərclərinə qanunla, əmək və ya kollektiv müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş işçilərə hər hansı hesablaşma daxildir və İncəsənət. 255 Vergi Məcəlləsi, sonra işçinin ad günü, təşkilatın ildönümü və ya aktiv sosial iş üçün bonuslar vergi xərclərinə düşür. Bunun qanuni olub olmadığını və vergi xərclərində hansı mükafatların risk olmadan nəzərə alına biləcəyini və hansının olmadığını öyrənək. Bonuslar necə veriləcək ki, auditorlardan heç bir iddia qalmasın.
Əmək mükafatı
Maaş işçi daxildir T İncəsənət. Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 129:
- iş haqqı;
- kompensasiya ödənişləri;
- təşviq ödənişləri.
Yəni bonus daxil olmaqla hər hansı bir təşviq ödənişi ödənilməlidir dəqiq iş üçün.
İndi Vergi Məcəlləsinə baxırıq. Və buradan belə çıxır ki, əməyə görə verilən mükafatımızı vergi xərclərində tanımaq üçün bir iş və ya kollektiv müqavilə ilə təmin edilməlidirİncəsənət. 255, maddənin 21-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270.
Nəticə
Mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərclərdə təşviq ödənişini tanımaq üçün aşağıdakılar lazımdır:
- işçi ilə əmək (kollektiv) müqaviləsində müəyyənləşdirmək;
- əmək haqqı təyin etmək (ödəmək).
Beləliklə, əmək haqqı mükafatlarına, misal üçün, kömür istehsal dərəcələrini aşdığına görə mədənçiyə və satıcıya müştəri xidmətlərinin mükəmməl keyfiyyətinə və satışların artmasına görə əmək (kollektiv) müqaviləsində nəzərdə tutulmuş ödənişlər daxildir. Onlar vergi xərclərində nəzərə alınır və sığorta haqlarının və fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün bazaya daxil edilir. L h. 1 osh qaşığı. 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ saylı "Sığorta Töhfələri haqqında ..." Federal Qanununun 7-ci; alt. Sənədin 6 s. 208, mad. 255 Vergi Məcəlləsi.
Ayrıca, əmək müqavilələrində buna istinad edildiyi təqdirdə, işçilərə verilən mükafatlar haqqında müddəada göstərilən bonusları vergi xərclərində asanlıqla nəzərə ala bilərsiniz. at Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 sentyabr 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/606, 26 fevral 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/92 nömrəli məktubları... Bonus tənzimləməsində bonusların baza dərəcələrini göstərsəniz çox yaxşıdır. ci Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01.04.2011 tarixli KE-4-3 / 5165 nömrəli məktubu.
İdarəçilərin ümumi bir səhvi minimum mükafat təyin etməkdir. Məsələn, bonuslar haqqında əsasnamədə yazırlar: "... aylıq mükafatın ölçüsü müəyyən edilmiş əmək haqqının 10-50 faizini təşkil edir." Bu növ mükafatı təsis edən təşkilat, işçiyə ay ərzində necə işləməsindən asılı olmayaraq mükafat verir. Nəticədə, bonus həqiqətən əmək haqqının bir hissəsinə çevrilir - hələ də ödənilməlidir. Qəfildən işçini mükafatdan məhrum etmək qərarına gəldiyiniz təqdirdə, müfəttişlər əmək qanunlarını pozduğuna görə iddia qaldıra bilərlər Amma İncəsənət. Rusiya Federasiyası İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27.
Beləliklə, bonuslar təyin edərkən, ödəniş şərtlərini ətraflı şəkildə təyin etmək lazımdır. Bu, həm işçilər, həm də müfəttişlər (vergi orqanları, əmək müfəttişliyi) suallarından qaçmağa kömək edəcəkdir. Yeri gəlmişkən, mükafatın əmək intizamına riayət etməyənlərə və ya zəif işinə görə töhmət verilənlərə verilmədiyini yaza bilərsiniz. at Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 189, 192-ci maddələri.
T-11 və ya nömrəli formalarla təşviq mükafatları vermək lazımdır Xeyr T-11a təsdiq edilmişdir Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 05.01.2004-cü il tarixli 1 nömrəli qərarı; Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 13 Aprel 2007-ci il tarixli 20-12 / 034132 saylı məktubu.
Ancaq nə etməli, mükafat varsaəslində əmək uğurlarına görə ödənilir, amma əmək və ya kollektiv müqavilə ilə nəzərdə tutulmayıb? Məsələn, müəyyən bir tapşırığı uğurla yerinə yetirdiyiniz üçün mükafat olaraq rejissorun əmri ilə təyin edilmiş birdəfəlik bonus? İşçi qüvvəsi xərcləri kimi nəzərə alına bilərmi?
Məktublarda nəzarətçilər belə bir mükafatın xərclərdə uçotunun qanunsuz olduğunu deyirlər n Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 05.04.2005 tarixli 20-12 / 22796 nömrəli məktubu; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 sentyabr 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/606 nömrəli məktubu, ödəməsi əmək müqaviləsində göstərilmədiyi üçün e Sənətin 21-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270.
Nəticə
İstehsal bonuslarının uçotu üçün işəgötürən tərəfindən etibarlı seçimlər aydındır. Vergi orqanları ilə qarşıdurmaya səbəb olmamaq üçün mütəmadi, vaxtaşırı və ya işçilərinizə birdəfəlik ödəməyi planlaşdırdığınız xüsusi istehsal nəticələri üçün bütün bonuslar təsvir edilməlidir:
- <или>əmək (kollektiv) müqavilələrində;
- <или>işçilərə verilən mükafatlar haqqında müddəada və əmək (kollektiv) müqaviləsində bu müddəaya istinad verilməlidir.
Əmək haqqı üçün bonusların etibarlı uçotu sxemi aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər.
Bu halda əmək (kollektiv) müqaviləsində və ya mükafatlar haqqında əsasnamədə "... mükafatlar rəhbərin əmri əsasında bu sərəncamda nəzərdə tutulmuş miqdarda verilir ..." deyə bilərsiniz. .
Bonus qaydaları
Bonusların şərtlərini ayrı bir sənəddə - bonuslar haqqında qaydalarda təyin etmək daha rahatdır. Lazım gələrsə, onu dəyişdirmək, məsələn, əmək və ya kollektiv müqavilədən daha asandır.
Belə bir təminat üçün birləşdirilmiş forma yoxdur. Buna görə "özünüz üçün" bir mövqe qurmağınızı asanlaşdırmaq üçün gəlin əsas bölmələrin içərisində nələri vurğulaya biləcəyini və bunlara nə yazacağınızı görək.
MÖVQƏ
işçilərə verilən mükafatlar haqqında
OOO ____________________
I. Ümumi müddəalar Bu bölmədə tənzimləmə çərçivəsini və müddəanın məqsədlərini təyin edirsiniz. Mükafatlandırılacaq işçilər dairəsini də təyin edə bilərsiniz (xüsusən, tam və yarım-ştat işçilər).
1.1. MMC-nin işçilərinə mükafatlar haqqında bu Əsasnamə (bundan sonra - Qaydalar) Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə, MMC-nin işçilərinin əməyinin ödənilməsi haqqında Əsasnaməyə (bundan sonra deyilir) uyğun olaraq hazırlanmışdır. Şirkət olaraq) şirkətin kollektiv müqaviləsi və Şirkət işçilərinə mükafatlandırma qaydası və şərtlərini müəyyənləşdirir.
Bu Qaydalar şirkətin yerli normativ aktıdır.
1.2. Bu Qayda, həm əsas iş yerində, həm də yarım iş vaxtında işləyən ştat cədvəlinə uyğun olaraq vəzifə tutan işçilərə aiddir.
1.3. Bu Əsasnamədə bonuslar işçilərin vicdanlı və səmərəli işləməsi üçün mükafatlandırılması kimi başa düşülməlidir. Bu, işçilərə maaşdan artıq pul məbləğlərinin ödənilməsindən və iş şəraitinə görə normadan kənara çıxan əlavə ödənişlərdən ibarətdir.
1.4. Bonuslar şirkətin işinin nəticələrinin yaxşılaşdırılmasına işçilərin maddi marağının gücləndirilməsinə yönəldilmişdir.
1.5. İşçilərinə işlərinin nəticələrinə görə verilən mükafatlar işçilərin işinin keyfiyyətindən, şirkətin maddi vəziyyətindən və faktı və bonusların miqdarını təsir edə biləcək digər amillərdən asılıdır.
II. Bonus növləri və bonus göstəriciləri Bu hissədə bonus növlərini müəyyənləşdirirsiniz: aylıq, rüblük və s. Həm də müəyyən bir iş sifarişini yerinə yetirmək üçün birdəfəlik bonuslar.
Gəlir vergisi xərclərinin qanuniliyini əsaslandırmaq üçün xüsusi bonus göstəricilərini göstərmək lazımdır. Məsələn, iş həcminin (istehsal standartlarının) həddindən artıq yerinə yetirilməsinə, qüsurların olmamasına, materiallara qənaətə yönəldilmiş tədbirlərin işlənib hazırlanmasına və s.
Bir çox göstərici varsa və təşkilatınızın müxtəlif şöbələri üçün fərqlidirsə, bölmələrin hər biri üçün bonus göstəriciləri siyahıları hazırlaya bilərsiniz. Bonus qaydalarına əlavə olaraq tərtib edilə bilər.
Ayrıca, bu hissədə bonus şərtlərini düzəldə bilərsiniz. Belə bir şərt, məsələn, bir işçiyə intizam tənbehi tətbiq edilə bilər.
2.1. Bu Əsasnamə cari və birdəfəlik bonusları nəzərdə tutur.
2.2. Cari bonuslar işin nəticələrinə əsasən hesablanır _________________Ay, rüb, yarım il. işçi əmək müqaviləsi, iş təsviri və kollektiv müqavilə ilə ona həvalə edilmiş əmək vəzifələrini qüsursuz yerinə yetirmək şərti ilə yüksək iş göstəricilərinə nail olarsa. Bu Qaydalarda yüksək istehsal göstəriciləri aşağıdakılardır:
2.2.1. Ticarət şöbəsinin işçiləri üçün: ____________Məsələn, satışlarda və bununla əlaqəli gəlirlərdə artım, müqavilə intizamına uyğunluq və debitor borclarının azalması..
2.2.2. Mühasibat işçiləri üçün: _____________Məsələn, nağd və maliyyə intizamının təmin edilməsi, bütün növ hesabatların və vergi bəyannamələrinin vaxtında təqdim edilməsi..
2.2.3. ...
2.3. Şirkət işçilərinə birdəfəlik (birdəfəlik) mükafatlar verilə bilər:
2.3.1. Bir il ərzində şirkətin uğurlu işinin nəticələrinə əsasən.
2.3.2. Bir işçi tərəfindən xüsusi bir əlavə tapşırığın yerinə yetirilməsi üçün.
2.3.3. Xüsusi vacib vəzifələrin və xüsusilə təcili işlərin yüksək keyfiyyətli və səmərəli icrası üçün rəhbərliyin birdəfəlik tapşırıqları.
2.3.4. ...
2.4. Paraqraflarda nəzərdə tutulmuş mükafatlar. 2.2, 2.3 Şirkət tərəfindən satış xərclərinə (istehsal xərcləri) daxil edilir və işçilərin orta qazancı hesablanarkən nəzərə alınır.
2.5. Bonus işçiyə verilmir:
- işdə müvafiq müayinə ilə təsdiqlənmiş alkoqol, narkotik və ya zəhərli intoksikasiya vəziyyətində olduqda;
- üzrlü səbəb olmadan dərsdən yayınma zamanı.
III. Bonusların hesablanması, təyin edilməsi və ödənilməsi qaydası Bu bölmə müəyyən bir bonus göstəricisinin yerinə yetirilməsinə tabe olan bonusların miqdarını təyin edir. Mükafatın hesablandığı dövrdə işə qəbul edilmiş və ya işdən çıxan işçilərə mükafatların hesablanması qaydasını da dəqiq müəyyənləşdirmək vacibdir. Məsələn, yeni işə qəbul edilmiş işçilərə mükafat, bonusun hesablandığı dövrdə işlədiyi vaxtla mütənasib olaraq ödənilir.
3.1. Şirkət işçiləri üçün cari mükafatların məbləği struktur bölmə rəhbərinin tövsiyəsi ilə əmək haqqının ____% -dən çox ola bilməz.
3.2. Birdəfəlik mükafatların miqdarı hər bir işçi üçün baş direktor (baş direktor müavini) tərəfindən müəyyən edilmiş miqdarda və ya struktur bölməsinin rəhbərinin tövsiyəsi ilə əmək haqqı faizində müəyyən edilir.
3.3. İşçilər üçün maddi təşviqlərin ümumi miqdarı maksimum məbləğlə məhdudlaşmır və yalnız Şirkətin maliyyə vəziyyətindən asılıdır.
3.4. Bonusun göstəricilərindən asılı olaraq mükafatın hesablanması qaydası müəyyən edilmişdir:
- ticarət şöbəsinin işçiləri üçün - Əlavə 1-də;
- mühasibat şöbəsinin işçiləri üçün - Əlavə 2-də;
- ...
3.5. Mükafatın hesablandığı müddət ərzində üzrlü səbəblərdən işə qəbul edilmiş və ya istefa edən işçilər üçün işlənmiş vaxta nisbətdə hesablanır.
3.6. Cari mükafatlar (bir ay, rüb, yarım il üçün) Şirkət işçilərinə bonus müddətindən sonrakı ayın _____ gününə qədər ödənilir.
3.7. Struktur bölmələrin rəhbərləri növbəti ayın ____________________ günündən gec olmayaraq bonus müddəti üçün Son bir ayda, dörddəbirdə, altı ayda., işçilər tərəfindən bonus göstəricilərinin icrası və təklif olunan bonus miqdarı barədə məlumatları Baş Direktora göndərin.
IV. Yekun müddəalar Reqlamentin qüvvəyə minmə qaydasını və qüvvədə olma müddətini müəyyənləşdirin. Tüzükdə dəyişikliklərin edilmə qaydasını da təyin edə bilərsiniz.
4.1. Bu Qayda təşkilat direktoru tərəfindən təsdiq edildiyi gündən qüvvəyə minir və yenisi ilə əvəzlənənə qədər qüvvədədir.
4.2. Bu Əsasnamənin icrasına nəzarət həvalə edilmişdir _______________Məsələn, bir təşkilatın baş mühasibi..
Unutmayın ki, Bonuslar haqqında Əsasnamə qəbul edildikdən sonra təşkilatınızın bütün işçilərini onunla tanış etmək lazımdır. b İncəsənət. Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 22... Kollektiv müqavilədə (və ya əmək müqaviləsində) bu Qaydalara istinad etməyi unutmayın.
Məhsuldar olmayan mükafat
Və şirkət istehsal nailiyyətləri üçün deyil, məsələn, 8 Mart, 23 Fevral, peşə tətili və ya bir işçinin ad günü münasibətilə bonuslar ödəyərsə nə dəyişəcək? Nəzarətçilərin fikrincə, bu cür bonuslar təşviq ödənişlərinə aid deyildir və əmək və ya kollektiv müqavilədə nəzərdə tutulsa da vergi xərclərində nəzərə alınmır. e Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21.07.2010 tarixli 03-03-06 / 1/474 saylı Məktubunun 1; ; FAS UO, 30.03.2009 tarixli, F09-1640 / 09-C3... Buna baxmayaraq, FAS SZO vergi orqanlarının xeyrinə bir qərar verdi. in FAS SZO-nun 07.09.2009 tarixli A56-20637 / 2008 saylı qərarı bu səbəbdən məhkəmədə iddianın qeyd-şərtsiz müsbət nəticəsinə ümid etməyə dəyməz.
Ancaq bu cür mükafatları vergi xərclərində nəzərə almasanız da, onları şəxsi gəlir vergisi və sığorta haqlarını hesablamaq üçün bazaya daxil etməlisiniz. Mən h. 1 osh qaşığı. 24.07.2009 tarixli 212-FZ Federal Qanununun 7-si; alt. Sənədin 6 s. 208 Vergi Məcəlləsi.
Mükafatı birmənalı olaraq əmək haqqı kimi qiymətləndirmək və vergi orqanlarına vergi xərclərindən çıxarılması üçün bir səbəb verməmək üçün, məsələn, “işçinin 50 illik yubileyi münasibətilə bonus” kimi formulalardan qaçınmaq lazımdır. və uzun illər vicdanlı iş üçün ”. Axı belə bir tərtib dərhal auditorlardan bir çox sual doğuracaqdır. Günün qəhrəmanına sadəcə "uzun illər və vicdanlı iş üçün" bir mükafat təyin etmək daha yaxşıdır.
Vergi orqanları ilə mübahisə etməmək üçün bütün bonusları əmək haqqı kimi rəsmiləşdirmək daha yaxşıdır və onların təyin edilməsi şərtləri əmək müqaviləsində, kollektiv müqavilədə və ya ayrıca bir Əsasnamədə göstərilməlidir. Bir tətil və ya işçinin ildönümü üçün bonus ödəmək üçün gözəl bir əsas tapmaq heç də çətin deyil.
Tabeçiliyində olanlara həvəsləndirici mükafatların hesablanması yerli müəssisə rəhbərləri üçün adi bir təcrübədir. Əsasən belə bir maddi mükafat əmək uğurlarına görə verilir, lakin iş prosesi ilə birbaşa əlaqəsi olmayan geniş bir bonus siyahısı var, məsələn, təqaüdə çıxdıqdan sonra birdəfəlik bonus ödəmələri.
Mükafatların anlayışı və növləri
Mükafat, işçiyə xüsusi ləyaqət üçün əlavə vəsait şəklində ödəniş kimi başa düşülür. Xüsusilə vəzifələrini mükəmməl yerinə yetirmələri üçün. Bu cür ödənişlər müntəzəm hesab olunur. Razılaşdırılmış şərtdən əlavə, bonus ayrıca müəyyən bir hadisə üçün (məsələn, peşə tətili) tabe olanlara verilir.
Mükafat işçilərə şirkətin tənzimləməsində təsbit edilmiş müvafiq şərt əsasında ödənilməlidir. Sənətə əsaslanır. 129 və sənət. Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsi, mükafatlar aşağıdakılar üçün stimul ola bilər:
- yüksək əmək nailiyyətləri;
- mövzunun ixtisası ilə əlaqəli xüsusi bacarıq;
- staj və ya yüksək ixtisas;
- istehsal prosesini yaxşılaşdırmaq üçün mütərəqqi fikirlərin həyata keçirilməsində təklif və yardım və s.
Geniş nəzəri bazaya və bonusların geniş tətbiq olunmasına baxmayaraq, bir çoxları mükafatın vergilərə və sığorta haqlarına tabe olub-olmadığını maraqlandırır.
Bonusun əmək haqqı tərkibində yeri
Bonus ödənişləri işçilərin maaşlarının məcburi bir hissəsi deyil. Lakin, Sənətdən irəli gəlir. 129 və sənət. Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 191-ci maddəsi, işəgötürənin bunu etmək hüququna malikdir. Bonusun mövzunun son qazancına daxil edilməsi aşağıdakılara imkan verir:
- işçini iş fəaliyyətinin performansını yaxşılaşdırmaq üçün stimullaşdırmaq;
- işçilər üçün əmək xərclərinin həcmini artıraraq gəlir vergisinin həcmini tənzimləmək.
Mükafat, əmək haqqı ilə əlaqəli olmadığı təqdirdə, müəssisənin xalis mənfəətindən ödənilə bilər və eyni zamanda müəssisənin əmək ləyaqəti əsasında mütəmadi olaraq ödənildiyi təqdirdə şirkət üçün bir xərc ola bilər. Eyni zamanda, əmələ gəlməsinin mənbəyi, mükafatı əmək haqqına daxil etmək hüququna təsir göstərmir.
Bonusun təşviq olaraq ödənilməməsi halında belə, birdəfəlik bonus olduqda və ya mənbənin xalis mənfəət olduğu düşünülsə də, sözü gedən kateqoriya işçinin gəliri olaraq qalır.
Bütün bonus ödənişləri işçilərə bank hesablarına köçürülür və ya əmək haqqı ilə birlikdə müəssisənin kassasından verilir.
Mükafatı hesablamaq üçün şərtlər
İşçilərə mükafatların verilməsi şərtləri ayrıca dövlət sənədləri ilə yanaşı yerli sənədlərlə tənzimlənir. Sonunculara aşağıdakılar daxildir: kollektiv müqavilə, mükafatlar haqqında bir müddəa və bu prosesi tənzimləmək üçün hazırlanmış fərdi yerli sənədlər.
Lakin mükafatı hesablamaq üçün qanunverici istənilən müəssisədə nəzərə alınması lazım olan bir sıra xüsusi şərtlər yaratmışdır. Xüsusilə:
Bonus ödənişlərindəki dəyişikliklər yalnız yuxarıya doğru mümkündür.
Belə bir ödəmənin həcmi ilə bağlı hesablamalar və hesablamalar aparıldıqda, müəssisənin mühasibi müvafiq sertifikat hazırlayır və menecer mükafat almaq hüququ olan subyektlərin siyahısının qeyd olunduğu bir əmr dərc edir. Əlavə ödənişlərin miqdarı da göstərilir.
Mükafatın vergiyə cəlb edilməsi qaydası
Bonus hesablama praktikasının geniş yayılmasına baxmayaraq, bir çox işəgötürən üçün bonusun fərdi gəlir vergisinə cəlb edilib-edilməməsi sualı yenə də aktualdır. Bu məsələ iki müddəa ilə şərtlənir: bir tərəfdən mükafat həmişə işçinin gəliridir və işçinin gəliri vergiyə tabedir. Digər tərəfdən, bonus əmək üçün birbaşa ödəniş deyil.
Bu məsələdəki əsas qayda, mükafatın gəlir olduğunu bildirən ilk şərtdir. Sənətə əsaslanır. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsində fərdi gəlir vergisi və sığorta ödənişləri kimi bir vergi tutulur. 2018-ci ildə bu müddəa həm müntəzəm əlavə ödənişlər, həm də birdəfəlik təşviq ödənişləri üçün etibarlıdır.
Mükafat üzrə gəlir vergisinin hesablanması qaydası standartdır. Xüsusi bir qayda, təşviq məbləğinin fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyəcəyi şərtlərin siyahısıdır.
Xüsusilə, elmi sahədə görkəmli nailiyyətlərə görə mükafata əlavə olaraq, şirkətinin bir işçisi üçün maddi həvəsləndirmə aşağıdakı parametrlərə cavab verən fərdi gəlir vergisindən azad edilir:
- şirkətdən gələn mükafat və ya hədiyyə 4000 rubla çatmır. ildə. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 09/29/2014 tarixli 03/04/06/48497 saylı Məktubuna əsasən, həvəsləndirmə təyin olunmuş həddi keçərsə, verilən bonus məbləği standart qaydada vergiyə cəlb edilir, mənfi dörd min;
- belə bir mükafat işçilərə bayram tədbiri ilə əlaqədar verilir;
- İncəsənət əsasında. Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 574-cü maddəsi, bir işçinin hədiyyə və ya digər maddi mükafatı hədiyyə olaraq verilmişdir.
Peşə fəaliyyətindəki uğurlara görə müntəzəm bonus ödənişləri istehsal prosesinin konkret göstəriciləri ilə əlaqədar şirkət rəhbərinin sərəncamında qeyd edilməlidir.
Bonusun hesablanması kollektiv müqavilə ilə tənzimlənirsə, gəlir vergisinin bu məbləğdə azaldılması qanunauyğundur.
Sənətə əsaslanır. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 324-cü maddəsi, sənaye standartları iş stajına görə bir bonus yığma ehtiyacını təyin etdikdə, bir müəssisə bu cür əmək xərcləri üçün ayrıca bir ehtiyat yaratmaq hüququna malikdir.
Gəlir vergisi üçün işçilərin bonus vergisi güzəştləri
Sənətə əsaslanır. 255 və sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsində, işdəki uğurlarına görə işçilərə hesablanan bütün mükafatların tam olaraq tabeçiliyində olanların əmək fəaliyyətlərinin ödənilməsi xərclərinə aid edilə biləcəyi qənaətinə gəlmək olar. Nəticədə büdcəyə köçürüləcək gəlir vergisinin ümumi məbləği azalır.
Bənzər bir yanaşma belə təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilər:
- ümumi vergi sistemi altında;
- sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etmək.
Sözügedən fonddan ödənilən sığorta haqqı məbləğinin mükafat məbləğinə əlavə edilməsi qanunauyğundur. Töhfələrin şirkətin vergi yükünü də azaltacağı başa düşülür.
Gəlir vergisinin azaldılması ilə bağlı vergi məmurları ilə ola biləcək anlaşılmazlıqlar bu hüquqların sənədli sübutları ilə həll edilməlidir. Mükafat və xərclərə daxil olma proseduru ilə bağlı bütün müddəaların yerli qaydalarla tənzimlənməsi lazım olduğu başa düşülür. Xüsusilə:
Beləliklə, vergiyə cəlb olunan mükafat belə görünəcəkdir: Ümumi mükafat - vergidən azad olan mükafat (4000 rubl) * Vergi dərəcəsi (% 13).
Misal: 2016-cı ilin sonunda Kondisioner müəssisəsinin meneceri tabe olan İvanov I.I.-ni mükafatlandırmağa qərar verdi. belə məbləğlər:
- İvanovun ildönümü münasibətilə - 6000 rubl;
- hesabat ili ərzində İvanov briqadasının yüksək performans göstəriciləri faktı üzrə - 9000 rubl;
- texnoloji cəhətdən yeni avadanlıqların müvəffəqiyyətlə istismara verilməsi üçün - 2000 rubl.
Beləliklə, fərdi gəlir vergisinin hesablanması prosesi belədir: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 rubl.
1690 rubl büdcəyə ödənilməlidir. Mühasibat sənədlərində nəzərdən keçirilən əməliyyat üç yazıda əks olunacaqdır. Göndərmələrdəki fərq ödəmələrin təyinatındakı fərqlər və istehsal prosesindən asılılığı ilə əlaqədardır.
Mükafatdan tutulan sığorta haqları
Əmək müqaviləsi əsasında işləyən tabeçilərə edilən hər hansı bir ödəniş 07.24.2009-cu il tarixli 212 nömrəli Federal Qanuna əsasən sığorta endirimlərinə tabedir. Mükafat, maddi (maddi) və ya maliyyə şəklində təqdim olunmasından asılı olmayaraq bu cür ödəmələrə aiddir.
Mükafatlardan tutulmalar əmək haqqı ilə eyni qaydada aparılır. Beləliklə, sığorta haqları ödəməli olan strukturlar Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu, FSS və MHİFdir.
Mühasibat şöbəsində bu hadisə bonuslar haqqında əmrin dərc edildiyi tarixə görə deyil, işçinin ona təyin olunmuş vəsaitin faktiki daxil olduğu tarixə görə qeydə alınır.
Qanuni olaraq fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunmayan bu bonus məbləğləri də sığorta haqlarına cəlb edilmir.
İşçilərin birdəfəlik bonus vergiləri
İşçilərin birdəfəlik mükafatları müntəzəm təşviq ödənişlərindən asılı olmayaraq ayrıca tənzimlənir. Bununla birlikdə, bütün birdəfəlik maliyyə mükafatları fərdi gəlir vergisi və sığorta töhfələri şəklində də vergiyə cəlb edilir. Bu müddəa Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29.08.2007-ci il tarixli 03/03/06/1/606 saylı Məktubunda təsbit edilmişdir. Bu müddəa ayrıca sözügedən kateqoriyanın təmin edilməsi və vergiyə cəlb edilməsi şərtlərini tənzimləyir:
- tabeliyində olan şəxsə birdəfəlik təşviqin verilməsi, belə bir təminatın müəssisənin yerli standartında müəyyənləşdirildiyi təqdirdə mümkündür;
- konkret bir hadisəyə bağlı olan vəsaitlər deyil (məsələn, görkəmli elmi nailiyyətlər üçün mükafat), yalnız istehsal dəyərinə əsaslanan ödənişlər nəzərə alınır;
- bonus təşviqlərinin bütün xərcləri mühasibat sənədlərində qeyd edilməlidir.
Beləliklə, mükafatın vergitutmaya, xüsusən də fərdi gəlir vergisi və sığorta haqlarının həvəsləndirici məbləğinə hesablanmasına tabe olduğu qənaətinə gələ bilərik. Vergi tutulmayan bonus məbləğlərinin siyahısını nəzərdən keçirmək menecerdən tövsiyə olunur.
MÜKAFATLAR
MÜHASİBAT VƏ VERGİ HESABI
Mükafatların ödənilməsi
İllik bonusun ödənilməsi qaydasışirkət qeydiyyatdan keçə bilər:
- əmək müqaviləsində (Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 5-ci bəndinin 2-ci hissəsi, 57-ci maddəsi);
Kollektiv müqavilədə (Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 135-ci maddəsinin 2-ci hissəsi);
Əmək haqqı və ya mükafatlandırma Qaydalarında (və ya başqa bir yerli normativ aktda) (Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 135-ci maddəsinin 2-ci hissəsi, 8-ci maddəsinin 1-ci hissəsi);
Mükafatın ödənilməsi üçün (Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 8-ci maddəsinin 1-ci hissəsi).
Mükafatların hesablanması və ödənilməsi barədə sənəddəödəmə mənbəyi göstərilir.
Mükafatı hesablamaq üçün əsas başın əmridir. Sifariş menecer tərəfindən imzalanır və işçilər imzaya qarşı əmrlə tanış olurlar.
Bonuslarla tətil
Bu vəziyyətdə tətil pulunu yenidən hesablamalısınız işçi məzuniyyətdə olarkən, əvvəlki il üçün iş nəticələrinə əsasən mükafat verilmişsə və hesablama müddəti və mükafatın hesablandığı müddət tam işlənmişdirsə.
Bu faktla əlaqədardır məzuniyyət ödənişi hesablanarkən, son bir il üçün illik bonuslar, hesablanma tarixindən asılı olmayaraq nəzərə alınmalıdır.
Tətil pulunu yenidən hesablamamaq üçün il üçün bonusları mümkün qədər tez yığmaq daha yaxşıdır. Məsələn cari ilin 31 dekabr tarixində. Bu vəziyyətdə hər hansı bir yenidən hesablama aparmaq lazım deyil.
Mühasibat Mükafatları
İllik mükafatların mühasibat uçotunda əks olunmasıödənişlərdən asılıdır:
Adi fəaliyyət xərcləri hesabına;
Digər xərclər hesabına.
Elanlar:
BORC 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) KREDİT 70- mükafat adi fəaliyyət xərcləri hesabına hesablanır;
DEBIT 91 subaccount "Digər xərclər" KREDİT 70 -- bonus digər xərclər hesabına hesablanır.
Sığorta mükafatları
Təşkilat hansı vergi sistemindən asılı olmayaraq, mükafatların məbləği məcburi pensiya (sosial, tibbi) sığortası üçün yığımlarla tutulur.
İstehsal bonuslarına tabedir sığorta haqları.
Mükafatın ödəniş tarixi onun hesablanması tarixidir mühasibat uçotunda. Bu halda sığorta haqları nə vaxt hesablanmalıdır?
Sığorta haqları mükafat hesablandığı gün hesablanmalıdır mühasibat uçotunda hər bir konkret işçiyə və ödəmə tarixindən və işçilərə verilən mükafatlar barədə əmr verildiyi tarixdən asılı olmayaraq.
Töhfələr istənilən mükafat məbləğinə hesablanır NS və PZ-dən sığorta üçün.
"Yaralanmalar üçün" töhfələri hesablayın qalan töhfələrin hesablanması ilə eyni vaxtda mümkündür.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 iyun 2017-ci il tarixli 03-15-06 / 38515 nömrəli məktubu
Mükafatlarla fərdi gəlir vergisi
İlin bonus miqdarı üçün fərdi gəlir vergisi tutulur və tutulur, çünki bu ödəniş işçinin gəliridir.
Mükafat məbləği fərdi gəlir vergisi bazasına daxil edilirödənildiyi ayın.
Bir aydan çox müddətə hesablanmış bonuslar fərdi gəlir vergisi məqsədi ilə (illik daxil olmaqla), əmək xərclərinə aid edilə bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).
Gəlirin alındığı tarix yazılırəmək haqqı şəklində gəlirin hesablandığı ayın son günüdür və göstərilən bonuslar dövr üçün hesablanır, bir ayı keçib.
Bu vəziyyətdə gəlirin alındığı tarix ödəmə tarixidir(işçinin hesabına köçürmələr) mükafatlar və fərdi gəlir vergisi eyni gündə köçürülməlidir.
Hədiyyə hədiyyələri
NSBütün gəlir vergiyə tabedir hədiyyələr daxil olmaqla həm nağd, həm də natura şəklində. Hədiyyə hədiyyə pul şəklində ola bilər.
Məbləğ fərdi gəlir vergisindən azad edilir, 4000 rubldan çox deyil. bir il məhdudiyyəti ilə. Bir il ərzində işçiyə verilən hədiyyələrin ümumi dəyəri 4000 rubl təşkil etməyibsə, şəxsi gəlir vergisinin tutulmasına ehtiyac yoxdur.
Verginin hesablanması üçün əsas məbləğ olacaqdır 4.000 rubl müəyyən edilmiş həddən artıqdır.
Gəlir vergisi
Mükafat nə vaxt gəlir vergisi xərclərinə daxil edilə bilər?
1. Mükafat əmək müqaviləsi ilə təmin edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 1-ci bəndi və 270-ci maddəsinin 21-ci bəndi);
2. Bonus performans göstəriciləri üçün ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
İllik mükafat gəlir vergisi xərclərinə daxil edilir, iki şərtdən biri yerinə yetirildikdə:
Əmək müqaviləsində bonusun hesablanması üçün məbləğ və şərtlər göstərilir;
"İşçilərə ___________ tarixli ___ saylı Sərəncamla təsdiq edilmiş Bonuslar haqqında Əsasnamə ilə nəzərdə tutulmuş mükafatlar verilir."
İllik bonuslar vergi mənfəətini azaltmırsa, o zaman mühasibat uçotunda qalıcı fərqlər yaranır (PBU 18/02, maddə 4), bu da daimi vergi borcunun yaranmasına səbəb olur (PBU 18/02, maddə 7).
Hansı mükafatlar xərclənə bilməz?- Maliyyə Nazirliyinin MəktubundaN 03-03-06 / 1/75456
İşdən çıxarılan işçilər üçün bonus
Deyək ki, illik mükafat hesablanmadan bir işçi işdən çıxdı və bonus fəaliyyət göstəriciləri üçün hesablandı.
Bu vəziyyətdə illik bonusun ödənişi təmin edilir bir işçi ilə əmək müqaviləsində.
İşdən çıxarılması halında, ona aid olan bütün məbləğlərin ödənişi işdən çıxarıldığı gün həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 140-cı maddəsi).
Mümkündür ki, bu anda mükafatın miqdarı hələ məlum deyil. Bundan sonra kollektiv və ya əmək müqaviləsində nəzərdə tutulan və işçinin işdən çıxarıldıqdan sonra toplanan mükafat xərclərdə nəzərə alınır.
Orantılı olaraq ödənilir işçinin işlədiyi müddət.
Hesablama əsasında xərclərin illik mükafat şəklində tanınma anı, birbaşa və ya dolayı xərclərlə əlaqəli olmasından asılıdır.
Birbaşa xərclər nəzərə alınır məhsullar (işlər, xidmətlər) satıldıqda, dəyəri nəzərə alındıqda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndi, 318-ci maddə).
Dolayı xərclər tanınır hesablama zamanı.
Misal
31 Mart 2017-ci il tarixində sifariş əsasında şirkətin bütün işçiləri 2016-cı il üçün iş nəticələrinə görə mükafatlandırıldı.
Bonusun məbləği əmək haqqının 100% -ni təşkil edir.
İşçinin maaşı 15.000 rubl. Bir il üçün işin nəticələrinə əsasən bonus məbləği 15.000 rubldur.
DEBIT 26 CREDIT 69 subaccount "FSS ilə sosial sığorta haqları üçün hesablaşmalar"
435 r (15.000 RUB × 2.9%) - Sosial Sığorta Fonduna sosial sığorta haqları qiymətləndirilmişdir;
DEBİT 26 KREDİT 69 alt hesabı "FFOMS ilə hesablaşmalar"- 765 rubl. (15.000 rubl × 5.1%) - FFOMS-da tibbi sığorta üçün töhfələr qiymətləndirildi;
DEBIT 26 CREDIT 69 subaccount "Bədbəxt hadisələr və peşə xəstəliklərindən sığortaya görə FSS ilə hesablamalar"- 30 rubl. (15.000 x 0.2% RUB) - bədbəxt hadisələr və peşə xəstəliklərindən sığortaya görə yığımlar.
2017-ci ilin aprel ayında mükafat ödənişi və fərdi gəlir vergisinin tutulması əks olunur:
DEBIT 70 CREDIT 68 subaccount "Fərdi gəlir vergisi üçün ödəmələr"- 1950 rub. (15.000 rubl × 13%) - tutulan fərdi gəlir vergisi;
BORC 70 KREDİT 50- 13.050 RUB (15.000 - 1950) - bonus ödənilmişdir.
Mart 2017-ci ildə gəlir vergisi xərcləri həm mükafat, həm də ondan sığorta haqları daxil edilir.
Vergi uçotunda bu məbləğlər əks olunur hesablama müddətində, yəni birinci rübdə.
Sadələşdirilmiş vergi daxilində mükafatlar
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə şirkətlər "Gəlir" vergi bazası illik mükafat miqdarı ilə azalmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 1-ci bəndi).
STS-də olan şirkətlər "Gəlir - Xərclər"əmək göstəricilərinə görə bonuslar ödənildiyi təqdirdə əmək müqaviləsi ilə nəzərdə tutulmuş bonuslar xərclərə daxil edilir.
İllik performans bonuslarıödəmə zamanı xərclərə daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
UTII şirkətləri
UTII tətbiq edildikdə, mükafatların hesablanması və ödənilməsi vahid verginin hesablanmasına təsir göstərmir, çünki UTII hesablanmış gəlir əsasında hesablanır.
Və şirkət OSN və UTII-ni birləşdirirsə və bonus UTII tərəfindən vergiyə cəlb olunan fəaliyyətlərlə və ümumi sistemdəki fəaliyyətlərlə məşğul olan bir işçiyə hesablanır, bu bonusun miqdarı bölüşdürülməlidir.
Rüblük və aylıq mükafatlar
Bu bonuslar istənilən mənbədən ödənilə bilər. Onlar ümumiyyətlə adi fəaliyyətlərin xərclərindən ödənilir.
Aylıq və rüblük bonuslar aşağıdakılar ola bilər:
İstehsal (məsələn, əmək haqqının bir hissəsi olan aylıq mükafatlar);
Qeyri-məhsuldar (məsələn, uşaqları olan işçilər üçün aylıq mükafatlar).
İşçi sınaq müddətindədirsə
Şərti işləyən işçilər üçün, kollektiv və ya əmək müqaviləsinin bütün müddəaları tətbiq olunur (Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin 70-ci maddəsinin 3-cü hissəsi).
Bonus ödəməsi istənilən formada sifarişlə həyata keçirilə bilər və ya T-11 (bir işçi üçün) və ya T-11a (bir qrup işçi üçün) nömrəli standart formanı əsas götürün.
Sənədin öz formasını inkişaf etdirə bilərsiniz.
