Təxirə salınmış vergi öhdəliyinin hesablanması məftillər tərəfindən əks olunur. Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri nədir? Təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin səbəbləri

77 "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" hesabı təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin mövcudluğu və hərəkəti barədə məlumatı ümumiləşdirmək məqsədi daşıyır.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri, mühakimə olunan müvəqqəti fərqlərin məhsulu kimi müəyyən edilmiş dəyərin miqdarında mühasibat uçotu üçün qəbul edilir hesabat dövrü, hesabat tarixində fəaliyyət göstərən gəlir vergisi nisbətində.

Hesabı 77 hesabı hesabına görə, "vergi və haqlar üçün hesablama hesablamaları hesabatlarının hesabatının debeti ilə yazışmalarda" təxirə salınmış vergi öhdəlikləri "hesabat dövrünün şərti istehlak (gəlir) miqdarını azaldır.

Hesabın debetində 77 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" hesabı ilə yazışmalarda 68 "vergi və haqlar üçün hesablamalar hesablamaları" azaldır və ya azaldır tam ödəmə Hesabat dövrü üçün vergi kreditləri hesabına təxirə salınmış vergi öhdəlikləri.

Aktiv obyekti və ya hesablanmış öhdəliyin sərəncamında təxirə salınmış vergi öhdəliyi, kredit hesabı üzrə 77 "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" hesabının debeti ilə ittiham olunur.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri üzrə analitik uçot vergi tutulan müvəqqəti fərqə səbəb olan aktiv və ya öhdəlik növləri ilə aparılır.

Hesab 77 "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri"
hesablara uyğundur

Tətbiq Planı Hesabları: Hesab 77

• Müvəqqəti vergi fərqləri: Mühasibat uçotunun yaranmasının və xüsusiyyətlərinin səbəbləri

  Kredit hesabı ilə 77 "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri". Təxirə salınmış vergi aktivləri (bu) hesabın debeti ilə nəzərə alınır 09 "Təxirə salınmış vergi aktivləri" ... 68 "Gəlir vergisi" 77 "Təxirə salınmış Vergi öhdəliyi" 3 133.33, məbləği əks etdirir ... 68 Subaccount "mənfəət vergisi "77" təxirə salınmış vergi öhdəliyi "64 904.4, 68 subakcount" gəlir vergisi "77" Təxirə salınmış vergi öhdəliyi "90.000-i bunun məbləğini əks etdirir ...

• Takograf. Mühasibat və vergitutma

  Hesabın hesabında 77 "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" hesabına əks olunan təxirə salınmış vergi öhdəliyi ... 68 və quot hesabı ilə yazışma ... Debetdəki hesabda öz əksini tapmışdır Hesabın 77 və hesabın hesabı 68 (istifadə üçün təlimatlar ... o azaldıb (1000 x 20%) 77 "Gecikmiş vergi öhdəliyi" 68 / mənfəət vergisi 200 ... 77 hesabının göstərilmiş balansının nəticəsi sıfır olun ki ...

• Balans hesabatını ümumi formada doldurmaq proseduru. Misal

  Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının mühasibat uçotu hesabı). Sıra 1180 Təxirə salınmış vergi ... 55, "Depozit hesabları" (maliyyə sərmayələri üçün analitik hesablar). Sətir ... deşifrləmə). 1420 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" \u003d CT 77. Kredit Self Hesabları 60 + Kredit Balans Hesabı 62 + Kredit balansı hesabı 69 + Kredit ... Hesab balansı 70. Nəticə ...

• Şübhəli borclar üçün ehtiyatlar yaratarkən müvəqqəti vergi fərqləri

  Mümkün gəlirdən və ..., əksinə qarşı tərəfin əks tərəfinin qarşısında vergi ödəyicisində uçot xərcləri və vəzifələri hesablar ödəniləcək) Şübhəli borc ... ehtiyat, belə bir ehtiyat xərcində (77-ci bənd). Vergi uçotu xərclərində ... Debit 68 Kredit 09 - Təxirə salınmış vergi aktivi silinir. Təəssüf ki, biz maddi mövqe və ya maliyyə mövqeyi haqqında və ya öhdəliklərimizi etmirik və vergi dəyəri... bu aktiv və ya öhdəlik. Həm də ...

• Tarif Tənzimlənməsi haqqında danışın

  İçində maliyyə hesabatları Mümkün bir şey danışan bir ... fərqi (təxirə salınmış vergi öhdəliyi ilə bənzətilmiş vergi öhdəliyi ilə) yaranan təxirə salınmış tarif fərqləri ... ). Sual yaranır: Hansı hesab ... Bizim tərəfindən təqdim olunan hesablara uyğun olacaq ... təxirə salınmış tarif fərqləri hesabına kredit qalıqlarının hər sinfi. Məlumat ...

• Kreditlər üzrə faizlər investisiya aktivlərinin dəyərinə daxil edilmişdir.

  Güclü borc vəsaitləri üçün borc öhdəliklərinin icrası ilə əlaqəli, ... vaxtında qaytarıldı. Hesablar İş Planı aşağıdakı subakcountları təyin etdi: 66- ... x 20%) 68-PR 77 27,900 bank ... X 20%) 68-PR 77 27.000 OS obyekti qəbul edildi ... Müvəqqəti fərqlər və onlara uyğun təxirə salınmış vergi öhdəlikləri (12, 15 pbu ... işləri tamamlanır və borc öhdəliyi Geri alınmadı, sonra maraq ... X 20%) 68-PR 77 3 720 Sentyabr 2017 .... x 20%) 68-pr 77 3 600 modernləşmə xərcləri ...

• 2017-ci il üçün illik mühasibat hesabatının hazırlanmasına diqqət yetirmək lazımdır

  Qaydaların bir istisnası var. Təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəlikləri balans hesabatında əks oluna bilər ... Mühasibat "təxmin edilən öhdəliklər, mövzu öhdəlikləri və şərti aktivlər "(pbu ... sıra" hesablanmış öhdəliklər "uçot balansı (hesab 96" ehtiyatında kredit qalığı "direktorları müəyyən edilmiş borcları (qaydaların 77-ci bəndinə) yazın mühasibat uçotu... Rabitə, kommunal ödənişlər, nəqliyyat fakturaları, hesab-fakturalar; Mühasibat uğrunda vaxtında təqdimat ...

• Direktorun kobud uçot pozğunluqlarının nəticəsi olaraq, bir auditin olmaması da daxil olmaqla

  30 mart 2016-cı il tarixindən 77-FZ) (Tatarıstan mühasibi jurnalına bax ... Mühasibat uçotu reyestrlərində uçot; məmurlar vergi orqanları (Maddə 28.3 İnzibati məcəlləsi ... Vergi əməliyyatları zamanı vergi yoxlaması. Və bu nə ... edə bilər: - əks etməyin təxmini öhdəliklər, şərti öhdəliklər və şərti aktivlər, o cümlədən ... mühasibatlıq və vergi mənfəəti, daimi və təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəlikləri (2-ci bənd ...

• 2016-cı ildən bəri uçot büdcə təşkilatlarının dəyişikliklərinin araşdırılması

  Obyekt öhdəlikləri 502 09 000 Təxirə salınmış öhdəliklər ofis hesabları 27 material ... səh. 77 və 78 nömrəli təlimat aşağıdakı yazışmalar tərəfindən əlavə olunur ... Dəyər tərəfindən təyin edilmiş qaydada əlavə olunur vergi qanunvericiliyi Rf; Təqdimatçılar ... tətillər, əmək haqqı da daxil olmaqla (bayram üçün tətil üçün təxirə salınmış öhdəliklər ... Sintetik hesab növünün analitik kodları: 7 "Gələcək öhdəliklər". Maliyyə Nazirliyinin Sifarişi ...

Rusiya Federasiyasının və PBU 18/02 Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin 25-ci fəslində tətbiq olunan ərizə, buna görə də, bu, jurnalımızın səhifələrində ən mürəkkəb bölgələrdən biri hesab olunur, bu mövzuya dəfələrlə müraciət etdik. Ancaq istifadəçilərin hələ də qorunması ilə bağlı bir çox sualları var vergi uçotu. Bu sertifikat sertifikatı, 2003-cü ilin Noyabr ayından "1C" şirkətinin tərəfdaşları "1C gəlir vergisi" mövzusunda "1C: məsləhət" mövzusunda çoxsaylı suallardır. Ən çox yayılmış suallar O.S tərəfindən cavablandırılır. Gubkin, şirkətin məsləhətçisi 1C: Serverend.

Sualların cavablarına birbaşa davam etməzdən əvvəl, bir daha PBU 18/02-in tanıdılması və ya səhv təfsiri səhvləri və məsələlərə səbəb olduğu üçün bir daha əsas anlayışlar üzərində gəzmək istərdim.

Daimi vergi öhdəliyi (IFO) hesabat dövründə gəlir vergisi dərəcəsi ilə irəli sürülən davamlı fərqin məhsulu kimi müəyyən edilmiş dəyərə bərabərdir.

Mühasibat uçotu, tanınma pH naqillər tərəfindən əks olunur:

Daimi anlayış vergi aktivi PBU-da 18/02 yoxdur, ancaq bunun ehtiyacı 4-cü bəndin məzmunundan aşağıdakılardır - daimi fərqlər yalnız xərclər üçün deyil, həm də gəlir əldə edə bilər. Buna görə B. tipik konfiqurasiya Hal-hazırda PNA-nın tanınması tərs rekord tərəfindən əks olunur:

Debit 99.2.3 "Daimi vergi öhdəliyi" Kredit 68.4.2 "Mənfəət vergisinin hesablanması"

1. Təriflərə əsasən, müddəaların 11 və 14-cü bəndindəki məlumatlar:

Müvəqqəti fərqlər təxirə salınmış vergi aktivi (Bu) büdcəyə, sonrakı hesabat və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilən gəlir vergisinin miqdarını azaltmalıdır. Mövcud hesabat dövründə gəlir vergisi artımının miqdarı artır.

Gəlir vergisi dərəcəsində çıxarılan müvəqqəti fərqi çoxaltmaqla hesablanır.

Mühasibat uçotu, tanınması məftillə əks olunur:

Debit 09 "o" kredit 68.4.2 "Gəlir vergisinin hesablanması"

Azaldılması və ya tam ödəmə, 68.4.2 hesabının debetinin və hesabın krediti 09 hesabı ilə müqayisədə əks olunur.

Misal 1.

Mühasibat mənfəətini formalaşdıran xərclərin bir hissəsi olaraq, 2000 rubl məbləğində əsas vəsaitlərin ixtisası üzrə amortizasiya nəzərə alınır. Müəyyən edildikdə vaqi bazası Gəlir vergisinin amortizasiyası üçün 1500 rubl məbləğində nəzərə alındı. baxımından müxtəlif yollarla Amortizasiya (davamlı fərqlərin yaranmadığına inanılır). Bu xərclər və qiymətləndirmə zamanı vergi uçotunda daha çox qiymətləndirmə, onun tanınmasını (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120% \u003d 120 rubl.

2. Vəzifə 12 və 15-ci bəndlərində verilən təriflərə əsasən:

Vergi tutulan müvəqqəti fərqlər Vergi tutulan mənfəət formalaşdırarkən (zərər) təhsilə aparır təxirə salınmış vergi öhdəliyi (Bu) büdcəyə, sonrakı hesabat və ya sonrakı hesabat dövrlərində büdcəyə ödənilən gəlir vergisinin miqdarını artırmalı olan).

Mövcud hesabat dövründə gəlir vergisi miqdarı azalacaq.

Gəlir vergisi dərəcəsində vergi tutulan müvəqqəti fərqi çoxaltmaqla hesablanır.

Mühasibat uçotunun tanınması ilə məftillər tərəfindən əks olunur:

Debit 68.4.2 "Gəlir vergisinin hesablanması" Kredit 77 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri"

Azaldılması və ya tam ödəmə, hesab 77 və hesab krediti, 68.4.2 hesabının debetində geri qeydləri əks etdirir.

Misal 2.

Mühasibat mənfəətinin xərclərinin bir hissəsi olaraq, 1500 rubl məbləğində əsas vəsaitlərin obyektinə amortizasiya.
Gəlir vergisi üçün vergi bazasının müəyyən edilərkən, 2000 rubl məbləğində amortizasiya nəzərə alınır. Fərqli amortizasiya üsulları səbəbindən.
Mühasibat uçotu xərcləri və qiymətləndirmə vergi uçotundakı qiymətləndirmənin qiymətləndirilməsindən az olduğundan, onun tanınmasını (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 rubl-da əks etdirin.

Misal 3.

Gəlir formalaşdırmasının tərkibində balans mənfəəti, 1500 rubl məbləğində malların satışından əldə edilən gəlir nəzərə alınır. Vergi uçotunda bu dövrdə gəlir ödəmənin olmaması səbəbindən tanınmır (gəlir "nağd pul" üsulu ilə müəyyən edilir). Bu, vergi uçotunda daha çox qiymətləndirmə mühasibat uçotu zamanı gəlir və qiymətləndirmə olduğundan, onun tanınmasını (1500-0) x24% / 100% \u003d 360 rubl daxilində əks etdirir.

PBU 18/02-in əsas anlayışlarını nəzərdən keçirdikdən sonra "1C: məsləhət" seminarının tələbələrinin suallarına birbaşa müraciət edirik.

Başlanğıc tarixində "İstifadə olunmuş PBU 18/02" "bəli" ("xidmət" menyusu "parametrini təyin etməlisiniz" Mühasibat uçotu siyasəti"). Aylıq" ayın bağlanması "sənədinin" sənədləri "menyusu (" sənədlər "menyusu) aparılmalıdır. Son üçlükdən başqa bütün bayraqları təyin edin. Sonra - sənəd" Tənzimləmə əməliyyatları Vergi uçotu ilə "(vergi uçotu menyusu) bütün qurulmuş bütün onay qutuları ilə -" Ayın bağlanması "sənədini yalnız onay qutuları yaratmaq:" Daimi fərqlər üçün mühasibat uçotu "," müvəqqəti fərqlər "və" Gəlir vergisinin hesablanması " (Düyü. Bir).

Əndazəli 1. PBU 18/02 hesablamaq üçün "ayın bağlanması" sənədini doldurmaq.

Əndazəli 2. Daimi vergi öhdəliyinin əks olunmasına dair "ayın bağlanması" sənədinin məftilləri.

Sənəddə "Ay bağlayır" qutusunu "Sənəd apararkən" şəklini bildirin "və xərcləyin. Hesabatda, "Mühasibatlıq fərqi" sətirini siçan, "Aktivlər və öhdəliklər növünə görə daimi fərqlər" hesabatını iki dəfə tıklayarak (FIG. 3). Sütun 7-si sabit fərqləri sadalayır və son məbləğ gəlir vergisi dərəcəsinə çatır və naqildə verilmiş daimi vergi öhdəliyinin miqdarını əldə edir.

Əndazəli 3. "Ayın bağlanması" sənədini apararkən "daimi fərqlər" hesabatı

İkiqat tıklayarak, bu hesabatın hər sətirini də açıqlaya və hansı obyektin daimi fərqlər olduğunu öyrənə bilərsiniz (bax. Şəkil 4). Məsələn, "Əsas alətlər" sətirini şifrələndirmək aşağıdakı məlumatları ehtiva edir.

Əndazəli 4. "Aktiv növündə daimi fərqlər" hesabat (öhdəliklər) "

2-ci sütunda, NPR.01-in "daimi fərqlər ayının əvvəlində bir tarazlıq var, bu aktivin (anbar çarxı) yoxsul davamlı fərqə uyğundur. 4-cü sütunda, NPR.01 hesabının kreditində bir dövriyyə var ki, bu da bu aktivdə daim fərqin qismən silinməsinin miqdarına uyğundur. Yeni bir daimi fərq olsa da, NRR hesabı "daimi fərqlər" debetində aparılacaq və sayının sayılacaqdır. Açıqlayır; Bu vəziyyətdə, bu, "Sabit aktivlər" bölməsində tanınmayan məbləğdir, çünki "dövriyyə dəyəri" bölməsində daimi fərq kimi tanınır və NPR hesabının debet və kredit şəklində əks olunur.4.1 "Dövriyyənin dəyəri". 7-ci sütundakı məbləğ aşağıdakı kimi hesablanır: "GR. 7" \u003d "GR. 4" - "GR. 5" - "GR. 6". Debet və NPR hesabının krediti mühasibat uçotu və vergi uçotu arasındakı fərqlərə uyğun olaraq "ayın bağlanması" sənədində formalaşır. Beləliklə, daimi vergi öhdəliyinin miqdarında düzəliş etmək üçün bir ay ərzində hansı sənədlərin səhv sabit fərqlər meydana gəldiyini və onları düzəldin, sonra lazımi miqdarda "ayın bağlanması" tweetini quraşdırmaq lazımdır "Daimi fərqlər" nın npl hesabının subakcounts.

Müəyyən bir ay üçün "Vergi Mühasibatlığı" (Vergi Mühasibat Menyu) müraciət etmək lazımdır (bax. Şəkil 5). Cüt tıklayan siçan hər məbləği ardıcıl olaraq ortaya qoya bilər İlkin sənədlər. Daimi tərifinin altına düşməyən və "daimi fərqlər" nın "daimi fərqlər" nın subakcounts-da əks olunmayan fərqlər müvəqqəti olaraq veriləcəkdir. Onlar buna səbəb olur və ya azalacaq (ödəmə) və 09 və 77 hesablara təsir edəcəkdir.

Əndazəli 5. "Vergi uçotu statusunun təhlili" hesabatı

Ödəniş yalnız içəridə istehsal olunur Əvvəlki dövrlər Bu obyekt ortaya çıxmağı əks etdirir. Bunu nümunə barədə düşünün. Biz "ayın bağlanışını" keçirəcəyik, bir hesabat alacağıq və iki dəfə tıklayan siçan tərəfindən "müvəqqəti fərqlər üçün mühasibat uçotu" simini açacağıq. Sonrakı, məsələn, hesabat xətlərinin, "Əsas vəsaitlərdən" və qəbul edilmiş hesabatı nəzərdən keçiririk və qəbul edilmiş hesabatı nəzərdən keçiririk (bax. Şəkil 6). Qrafiklər 2-5 ehtiva edir qalıq dəyəri Əsas vəsaitlərin obyektləri. 3 və 2-nin sayı olan fərq bu ay üçün mühasibat uçotu üçün amortizasiyanın miqdarıdır. 5 və 4 sayının fərqi - vergi ilə. Say 6, bu və yaxşı amortizasiya xərcləri arasında yaranan fərqdir.

Əndazəli 6. "Aktiv növü (öhdəliklər) üzrə müvəqqəti fərqlər barədə məlumat verin

7-ci sütun 7-də daimi fərq yoxdursa və 8-ci sütun, "Müvəqqəti fərqlərin düzəldilməsi" CVR hesabını "Müvəqqəti fərqlərin düzəldilməsi", sonra müvəqqəti fərqlə "əməliyyat" tərəfindən əldə edilən müvəqqəti fərq tənzimlənməsinin miqdarını əks etdirmir tanındı. Müvəqqəti fərq sıfırdan azdırsa və ayın əvvəlində vergi tutulan müvəqqəti bir fərq (qrafik 12), sonra sonrakı zaman fərqinin baş verməsi (qrafik 10) tanınır. Misalımızda bu "printer" simlidir. Belə bir qalıq varsa, vergi tutulan müvəqqəti fərqin ödənilməsi tanınır (qrafe 14). Bizim nümunəmdə, bu "raf" simlidir. Müvəqqəti fərq sıfırdan daha böyükdürsə, ayın əvvəlində ayın əvvəlində (gra-fi 9), vergi tutulan müvəqqəti fərqin (qrafa 13) baş verməsi tanınır. Misalımızda bu "kompüter" simlidir. Belə bir qalığı varsa, çıxarılmış müvəqqəti fərqin qaytarılması tanınır (qrafe 11). Misalımızda bu "maşın" simlidir. Sonrakı, 10, 11, 13, 14 qrafikin məlumatları və gəlir vergisi dərəcəsini çoxaltdıqdan sonra meydana gələn və geri qaytarma və ya "Əsas vəsaitlər" obyekti obyekti kimi görünən kimi əks olunur.

Hesablama və mühasibat uçotu üçün xərc və gəlir məqalələri nəzərə alınmaqla, uyğunsuzluq, uyğunsuzluq bank metoduna görə qazanc əldə etmək üçün hesablanmış və vergi uçotu bəyannaməsində göstərilən məbləğin ölçüsündə yaranır.

Təxminən və təxirə salınmış öhdəliklərin ortaya çıxması

Yaranan vergi məbləğində nəticədə uyğunsuzluq əks olunur xüsusi hesabatlar (Gəlir vergilərinin uçotu üçün 18/02 PBU mövqeyinə görə).

PBU görə, göstəricilər iki növə bölünür: müvəqqəti və daimi. Birincisi, eyni zamanda (dövrdə) xərclər / qazanc və digər vergitutma dövründə əks olunur. Qəbul və ya xərcləmə şəklində ikinci növün göstəriciləri vergi tutulan bazada nəzərə alınmır, lakin mühasibat və ya əksinə nəzərə alınır. Vergidən əvvəl qazancın öncəsi mənfəətin həcmində, vergidən daha çox mühasibat metodologiyasına görə gəlir əldə etmək olar, təxirə salınmış vergi öhdəliyinin yaranması idi.

Gəlir vergisinin gözlənilən hissəsidir, bu da gələcək vaxt hesabat dövrlərində gəlir vergisi miqdarının artmasına səbəb olur. Bu öhdəliklərin tanınması dövrdə, müvafiq müvəqqəti fərqlərin meydana gəlməsinin meydana gəldiyi dövrdə edilir.

IT \u003d Vergiyə tabe olan müvəqqəti fərqlər * Mənfəətdən çıxılmaların həcmi (bahis)

Vergi üçün qəbul edilən müvəqqəti fərqlərin formalaşmasının səbəbləri ola bilər:

• İki mühasibat seçimində amortizasiya hesablama metodlarının fərqi (vergi, mühasibat üsulu);
• mühasibat uçotu xərclənən əməliyyatlar: Mühasibatlıqdakı nağd metodda və vergi metodu hesablama üsulu;
• mühasibat uçotu və vergitutma metodlarında, istifadə edildikdə müəssisələr tərəfindən istehsal olunan faiz ödənişlərinin əks olunması üçün vergi metodlarında borclu pul (kreditlər, kreditlər);
• son tarixlərin (gecikmə) və ya yükləmə (hissə) köçürülməsi vergi ödəmələri Mənfəətə görə.

Mühasibat uçotu üzrə təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin əks olunması

Mühasibat sənədlərində vergi təxirə salınmış öhdəliklərini göstərmək üçün, 68 hesabın debeti (vergilər və haqlar haqqında hesablamalar üçün) bir cütündə bir kredit 77 hesabı istifadə olunur. Zərər və mənfəət haqqında hesabat verdikdən sonra xəritələşdirmə s. 1430, tarazlığa görə - s. 1420-də nəzərə alınır.

Məlumatınız üçün! Gözlənilən bir növün vergi öhdəlikləri daimi vergi aktivləri ilə qarışdırılmamalıdır. Sonuncunun görünüşü üçün mənbə - mühasibat uçotu, mühasibat və vergi üsullarına görə nəticədə daimi uyğunsuzluqlar. Sonrakı dövrlərdə daimi fərqlər yoxa çıxmamalıdır (vergi tutulan və cırılmış kimi). Daimi aktivlər yalnız bir mühasibat metodunda müəyyən xərclərin əks olunması ilə əlaqələndirilir. Məsələn, amortizasiya mükafatının miqdarı kapital qoyuluşu içərisində ifadələr tapmır mühasibat mükafatıÇünki mühasibat uçotunda belə bir konsepsiya yoxdur.

Hesablama 1 nümunəsi. Şirkət 750.000 rubl dəyərində lizinq istehsal vasitəsi aldı. 7 ilə bərabər istifadə müddəti altında. Mühasibat uçotuna görə, əldə edilmənin amortizasiyası 50.000 rubl, vergi metodu - 150.000 rubl, əmsalı səbəbindən 350.000 rubl təşkil edib. . Vergi dərəcəsi Mənfəətə görə - 20%.

100.000 rubl təşkil edən iki amortizasiya dəyərləri arasındakı fərq. (150 000 rubl. - 50 000 rubl), müvəqqəti görünür, çünki 7 ildən sonra miqdarı hər iki mühasibat üsulu ilə tamamilə nəzərə alınacaqdır.

Bu fərq təhsilə aparır, 20.000 rubl nümunəsinə bərabərdir. (100 000 rub. * 20%).

Hesablamanın düzgünlüyü PBU metodologiyasına və bəyannamədə eyni miqdarda vergi ilə təsdiqlənməlidir.

Cari vergi (PBU) \u003d 100 000 rubl. \u003d. vergi axını Mənfəətə görə (şərti) - bu \u003d 120.000 rubl. (Mənfəət 600.000 rubl. * 20%) - 20.000 rubl.

Bəyannamədə göstərilən gəlir vergisi \u003d 100.000 rubl. \u003d 500.000 rubl olan vergi tutulan bazası. * iyirmi%.

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri

Müvəqqəti fərqlərin həcminin azalması ilə təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin azalması azalır. Əməliyyat hesablardakı məftillərlə müşayiət olunur: DT 77 ("İT") / CT 68 ("Vergi hesablaşmaları")).

Hesablama 2 nümunəsi. Vergi tutulan bazada (500.000 rubl) nəzərə alınan müvəqqəti fərqlərin bütün həcmi üçün 100.000 rubl-a bərabər təxirə salınmış öhdəlik hesablanmışdır. (500 000 Rub. * 20%). Hesablama 100 000 rub üçün hesablar üzrə qeydlər .: DT 68 / CT 77.

Nəzərə alınan dövrün sonuna qədər müvəqqəti fərqlərin qismən silinməsi oldu ümumi miqdar 200 000 rubl. Bununla əlaqədar hesablanmış təxirə salınmış öhdəliklər 40.000 rubldur. (200 000 Rub. * 20%).

Əvvəllər hesablanmış təxirə salınmış məbləğdə 60.000 rubl məbləğində debitiyaya məruz qalır. (100 000 Rub. - 40 000 RUB.). 60.000 rubldan çıxmaq üçün əməliyyatın qeyd edilməsi. Hesablara görə: DT 77 / KT 68.

Obyektin sərəncamı vəziyyətində, vergi tutulan fərqlər meydana gəldikdə, hesablanmış öhdəlik tamamilə yazmaqdır. Bu vəziyyətdə həyata keçirilən əməliyyat 77 (dt) və 99 ("mənfəət, zərər") hesabları istifadə edərək əks olunacaq.

Hesablama 3-ün nümunəsi. İlkin maya dəyəri Şirkətin əsas vəsaitlərinin balans hesabatında uçot 1,000.000 rubl-a bərabərdir. Qeydə alınmış dövrün sonuna qədər amortizasiyanın hesablanması müxtəlif üsullarla edildi və 300.000 rubl təşkil etdi. hesaba görə və 600.000 rubl. vergi tutulan mühasibat uçotu haqqında. Verilən obyektdəki vaxt vergi tutulan fərq 300.000 rubl təşkil etmişdir. (600 000 RUB. - 300 000 RUB.). Təxirə salınmış vergi məbləği - 60.000 rubl. (300 000 rub. * 20%).

Məbləğin (60.000 rubl) hesablama hesablarında məftillər ilə həyata keçirilir: DT 68 / CT 77.

Satışda - Satış - Əsas vəsait təxirə salınmış bir öhdəliyin yazılmasını tələb edir. 60.000 rubl çıxarmaq üçün əməliyyat. Hesablarda aşağıdakı kimi görünəcək: DT 77 / CT 99.

Məlumatınız üçün! Mənfəət üzrə vergi dərəcəsini aşağı saldıqdan sonra təxirə salınmış öhdəliklər də yazılmasına məruz qalır və nisbətin artması halında ətraflıdır. Məftillər DT 84 sch təsir göstərir. ("Mənfəət bölüşdürülməmiş") / CT 77 Sch. Bir azalma ilə qayıdış məftilləri həyata keçirilir.

Təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin inventarının aparılması

Hər bir müəssisə üçün mövcud öhdəliklər və aktivlər obyektlərin həqiqi varlığını müəyyənləşdirmək və mühasibat məlumatı ilə müqayisə etmək üçün məcburi inventarizə məruz qalır (FZ № 402, 12/06/2011).

Təxirə salınmış vergi məbləğlərinin həqiqi olmasının tərifi, hər iki mühasibat metodunda əldə edilən mövcud məlumatları müqayisə etmək nəticəsində edilir. Xərclər və ya gəlir göstəriciləri arasında uyğunsuzluqlar alarkən səbəblər tələb olunur və onların baş vermə müddətini müəyyənləşdirir.

Hesabatdakı qalıqlar 77 hesabı, vergi tutulan hesabat üzərində mühasibat uçotu və ya gəlir əldə etmək üçün vergi xərclərinin həddən artıq olması və nəticədə baş verən hesabat dövründəki səhvlər səbəbindən nəticə verilə bilər:

• tam ödəmənin uçotu və ya dəyərini azaltmağın uçotu;
• uyğun deyil, bu, öhdəliklərin sərəncamının, məbləği hesablamaq üçün əsas kimi göstərilən aktivlərin vəziyyətindədir;
• müvəqqəti və vergi tutulan və mühasibat uçotu tullantılarının və gəlirin daimi fərqi olmayan girişlər.

Görünüşün səbəb olduğu barışıq zamanı aşkar edildiyi təqdirdə, bu, təxirə salınmış öhdəliyi göstərilməlidir. Görünüşə səbəb olan aşkar edilmiş bir səbəb, sonradan keçmiş dövrlərdən birində ləğv edilirsə, uyğunsuzluq mühasibatlıqda qeydiyyatdan keçməlidir. Qeydiyyat müddəti bir inventarın aparıldığı hesabat dövrü hesab olunur.

Hədəf yoxlanılması zamanı aşkar edilmiş təxirə salınan öhdəliklərin yazılması aşağıdakı kimi ola bilər:

1. Yazı xətası. Məbləği silmək (DT 77 Sch. / CT 68 Sch.) Vergi öhdəliyi 68 hesab və bərabər dəyərli olan bir vergi öhdəliyi aşkar edildikdə (Rusiya Federasiyası Müdafiə Nazirliyinin Sifarişi) № 63, 28.06.2010). Digər hallarda, tənzimləmə mənfəət / zərər (sch. 99) və ya hesabla müqayisə etməklə düzəliş edilir təqdim olunan mənfəət (Sch. 84).
2. Keçmiş dövrlərin qazancını yazın. Metod, təhsilin səbəbləri və təxirə salınmış öhdəliklərin mühasibat uçotu səbəbindən yaranmasının yaranmasında tətbiq olunur. Hesabat dövründə (DT 77 SC. / CT 99 SC.) Hazırlanmış mühasibat sertifikatının nəticələrindən nəşr olunan müəssisənin idarəetmə qaydasında göstərilən keçmiş dövrlərdə (DT 77 SC. / CT 99 SC) kimi silinir.

Məlumatınız üçün! Digər gəlirlər üzrə, tapşırıq 99 hesabı istifadə edərək, lakin 91 hesabı deyil (digər xərclər və ya gəlir üçün mühasibat) deyil. Gələcəkdə, əvvəllər yaranan müvəqqəti fərqdən mənfəət vergisinin dəyərinə təsir göstərmir, buna görə də mənfəət vergisi üzrə şərti gəlirin dəyəri ilə (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə tənzimlənir) . 94, 31.10.2000). Eynilə, silinmə inventar (digər gəlirlə) qiymətləndirilir.

Bu aktivlərin və öhdəliklərin hesablanması və əks olunması qaydası "19 noyabr 2002-ci il tarixindən 2002-ci il tarixinə uyğun olaraq tənzimlənir.

Mühasibat mənfəəti - Zərər tez-tez vergi tutulandan fərqlənə bilər. Bu, sabit və müvəqqəti fərqlər nəzərə alınacaq gəlirin miqdarını müəyyən etmək üçün qaydaların tətbiq olunması ilə əlaqədardır. Gəlir tanınması Rusiya Federasiyasının rüsumlar və vergilər üçün qanunvericilik sistemi tərəfindən təsdiq edilmiş mühasibat uçotu üzrə xüsusi normativ aktların istifadəsi ilə baş verir.

Müvəqqəti fərqlər onların təbiətindən və təsirindən asılı olaraq müxtəlif yollarla mənfəət və ya zərərin miqdarına təsir edə bilər: təsnif edilə bilər:

Müvəqqəti fərqlər

Bu növ fərq, hesabat dövrlərində sonrakı və ya sonrakı vergi bazasında vergi bazasının azalmasına səbəb olan təxirə salınmış gəlir vergisi yaratmaq deməkdir. Başqa sözlə, bunun formalaşmasına səbəb olur - təxirə salınmış vergi aktivi. Sifariş üçün mühasibat hərəkətlərini gətirmək üçün bir hesab istifadə edilməlidir (təxirə salınmış vergi aktivləri).

Mühasibat uçotu dövründə bir qazanc vergi dərəcəsi yaratdıqda bu dəyərə yalnız vergi hesabatlı dövr üçün yaxınlaşacaqdır. Sonrakı aylarda tam və ya qismən ödəməni həyata keçirmək mümkün olacaq, bu, şərti axınının artmasının azalması ilə əlaqədardır.

Vergi ilə müvəqqəti fərqlər

Mənfəətin formalaşmasında vergi tutulan fərqlər, gəlir vergisinin hesablanması üçün zərər onun yaradılmasına səbəb olur (təxirə salınmış vergi öhdəliyi). Beləliklə, hesabat dövründə vergi tutulan bazası azalır və sonrakı müddətlər üçün ödənişin ötürülməsi səbəbindən artacaq.

Qaydaya salmaq mühasibat məftilləri Onu idarə edərkən mühasibat hesabı istifadə olunur (təxirə salınmış vergi öhdəlikləri).

Analitik mühasibat uçotunda hər bir müvəqqəti fərq, aktivlər və ya öhdəliklər qrupundan asılı olaraq fərdi olaraq nəzərə alınmalıdır. Sadəcə, bütün təxirə salınmış vergi öhdəlikləri ümumilikdə yekunlaşdırıla və bir tarazlığa səbəb ola bilməz.

Sifariş tətbiq etməkdən imtina nə təhdid edir?

Bu mühasibat tənzimlənməsi tətbiq oluna bilməz qeyri-kommersiya təşkilatları və ya kiçik sahibkarlıq çərçivəsində. Bir çox mühasib inamla bu sifarişdən istifadə etmək istəmir. Qavrama üçün çaşqın, anlaşılmaz və çətin hesab edirlər. Buna görə də məşğul olmalıyıq mümkün nəticələr Pbusa məhəl qoymamaq.

Şirkətin PBU tətbiq etməkdən imtina etdiyi hallarda, hesabatlı dövrdə gəlir vergisinin tam və ya qismən ödənilməsinin mümkünlüyünü itirir. Çox güman ki, bu vəziyyətdə vergi xidməti Mühasibat uçotu üzrə kobud pozuntular və yanlış tellər üçün müəssisənin rəhbərliyinə və uçotuna töhfələr.

Məsuliyyətli bir insan üçün bu, 15 min rubl cəza ilə nəticələnə bilər. Həmçinin nəzarət orqanları 2-3 min rubl içərisində inzibati xəta üçün bir cəza tətbiq edə bilərlər. Bütün bu cür cəzalar ümumi təhrif olunmuş şəkildən ödənişin 10% -nə çata bilər.

Bütün digər hallarda, PBU qanuni əsaslarla tam tətbiq edildikdə, mümkün səhvlər vergi və mühasibatlıqdan tamamilə qarşısı alınmaq olar. Bu əmri ilə rəhbər tutaraq, mühasiblərin əksəriyyəti bəzi vergilər və ödənişlərin tərifi ilə əlaqəli qeyri-dəqiqlik və səhvlərlə mükəmməl mübarizə aparır. Ayrıca, gəlirin tanınmasının anları və vaxtı ilə hesablaşmalar, məsuliyyət dövründə xərclər.

77 və 09 hesabının əsas naqilləri onu formalaşdırarkən və bu

Bizə mühasibat uçotu və vergi uçotu üzrə müvəqqəti fərqlər barədə məlumat verildi və bu cür fərqlərin (VD) və vergi tutulan (NVR) çıxarıldığını qeyd etdi. VVD təxirə salınmış vergi aktivlərinin (İT) və NVR-nin formalaşmasına səbəb olur - təxirə salınmış vergi öhdəliyinin (bu) (bu) (pp.11, 12 PBu 18/02) meydana gəlməsinə səbəb olur. Varlıq və hərəkət haqqında məlumatı ümumiləşdirmək üçün mühasibat hesabları və onun istifadəsi üçün təlimatlar planıdır, 77 "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" () nəzərdə tutulur.

Hesabı 77 hesabı

77 Mühasibat hesabı passiv sintetik hesabdır. 77 hesabın kreditinə əsasən, təxirə salınmış vergi əks olunur, bu da hesabat dövrünün şərti istehlak (gəlirin) dəyərini azaldır (Maliyyə Nazirliyinin sifarişi 31.2000 № 94N):

Debit hesabı 68 "Vergilər və haqlar üçün hesablamalar" - Hesab krediti 77

Bu naqildə dəyəri əks olunur, düsturla müəyyən edilir:

c hesabat dövründə hərəkət edən gəlir vergisi dərəcəsi olduğu yerdir.

Ümumiyyətlə, bu, NVR-nin 20% -i (sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 284).

Əgər bu hadisənin baş verməsi 77 hesabı hesabına əks olunur, sonra bu hesabın debeti hesabat dövrü üçün gəlir vergisi kreditləri hesabında olan azalma və ya tam ödəmə nəzərə alır:

Debit hesabı 77 - Hesab krediti 68

Əgər hesablandığı obyekt, təxirə salınmış vergi öhdəliyinin sərbəst buraxıldığı təqdirdə (31.2000 nömrəli Maliyyə Nazirliyinin Sifarişi):

Debit hesabı 77 - Kredit hesabı 99 "Mənfəət və zərər"

77 hesabı üzrə analitik uçot, NVR-ni qiymətləndirərkən aktiv və ya öhdəlik növləri tərəfindən aparılır.

İçində mühasibatlıq balansı Balans, tərkibindəki öhdəliklərdə əks olunur uzunmüddətli öhdəliklər 1420-ci sinifdə "təxirə salınmış vergi öhdəlikləri" (Maliyyə Nazirliyinin Sifarişi 02.07.2010 nömrəli 66n).

Hesab 77 "Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri": Misal

Təhsilə aparan vergi tutulan müvəqqəti fərqlər, xüsusən də nəticə verə bilər (səh. 12 pbu 18/02):

• mühasibat uçotu və vergi uçotu məqsədləri üçün amortizasiya ittihamlarının müxtəlif üsullarının tətbiqləri;
• gəlir şəklində məhsulların (mal, iş, xidmətlər) satışından əldə olunan gəlirlərin tanınması adi növlər Hesabat dövrünün fəaliyyəti, habelə ittiham zamanı mühasibat məqsədləri üçün faiz gəlirlərinin tanınması və vergi məqsədləri üçün - nağd metodda;
• mühasibat və vergi məqsədləri məqsədləri üçün kredit və borclar üzrə təşkilat tərəfindən ödənilən faizlərin əks olunması üçün müxtəlif qaydaların tətbiqləri;
• digər oxşar fərqlər.

Baş verən ən sadə hadisənin, amortizasiya metodlarının fərqi, nəticədə mühasibat uçotu və vergi uçotu sahəsində amortizasiya xərclərinin miqdarı üst-üstə düşmür.

Məsələn, birinci il üçün əsas fondların amortizasiyası obyektin amortizasiyası:

• mühasibat uçotu - 250.000 rubl;
• vergi uçotunda - 320.000 rubl.

Bütün digər əşyaların bərabər olduğu, bu fərq bu il üçün uçot mənfəətinin 70.000 rubl (320.000 rubl - 250.000 rubl) daha çox vergi verəcəyinə səbəb olur. Buna görə də bu yaranır: 68 hesabın debeti 14,000 (70.000 x 20%) məbləğində 77 hesabın kreditidir.

Kimi mühasibatlıq amortizasiyası Vergidən çox başlayacaq, ödəniləcək: 77 hesabın debeti 68 hesabıdır.