"Sadələşdirilmiş" ilə Casco və Osagonun dəyərini necə nəzərə almaq olar
Bu yazıdan öyrənəcəksiniz:
- Mühasibat uğrunda Osago və Casco-nun sığorta dəyərini necə nəzərə almaq olar.
- Sığorta növlərinin hansı növləri USN-də vergi uçotunda tanına biləcəyi xərclər.
- "Sadələşdirilmiş" xərcləri barədə CTP-nin dəyərini yazmadan əvvəl tarifləri müstəqil hesablamaq lazımdır.
"Gəlir" obyekti ilə "sadələşdirilmiş" varsa. Vergi uçotunun xərclərini nəzərə almırsınız. Lakin mühasibat uçotu ümumi qaydalarla aparılır, buna görə məqalədə göstərilən məlumatlar sizin üçün faydalı ola bilər.
Bir avtomobil alarkən ediləcək ilk şey, avtomobili idarə edəcəklərin avtomatik məsuliyyətini sığortalamaqdır. Bir qayda olaraq, avtomobil hələ avtomobil satıcısını tərk etməyəndə sığorta ödənilir. Və əslində, bu, avtomobilin istismarı ilə əlaqəli ilk istehlak və məcburidir, çünki avtomatik tələ olmadan maşın sürmək mümkün deyil. Bundan əlavə, bir çox avtomobil sahibi avtomobilin kassa siyasətini satın alan avtomobilin zərər və mənimsəmədən könüllü olaraq sığortaladır. Məqalədə bu cür xərcləri necə nəzərə alacağını danışacağıq.
Mühasibat uğrunda sığortanı necə əks etdirmək olar
Mühasibat uğrunda tamamilə bütün xərcləri nəzərə almaq lazımdır və sığorta xərcləri istisna deyil. Maşın iş fəaliyyətlərində istifadə olunduğu üçün, onun məzmunu və istismarı ilə əlaqəli xərclər xərcləridir adi növlər Fəaliyyətlər (s. 7 və 9 PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri"). Müvafiq, 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar", "əmlak və şəxsi sığorta hesablamaları hesablamaları" (niyə bu xüsusi hesabı tətbiq etmək məsləhət görülür, s. 38-də taxılsın).
Qeyd. Niyə mühasibat uçotunda sığorta dəyəri nəzərə alındıqda, 97 "Gələcək dövrlərin xərcləməsindən istifadə etmək lazım deyil"
İrina Bogomolov, Audit Şirkətinin audit və maliyyə direktoru, Palatanın Sverdlovsk şöbəsinin İdarəetmə Şurasının üzvü vergi məsləhətçiləri Rusiya
- Bir çox mühasiblər avtomobil yollarının qiymətini 97-ci ildəki hesablarda xərc kimi əks etdirməyə vərdiş edir. Bununla birlikdə, hər ikisi könüllü və icbari sığorta ilə ödənişlər gələcək dövrlərin xərcləri üçün olduqca uyğun deyildir.
Sığorta haqları üçün məftillər
Bu belə izah olunur.
Birincisi, işdə pullu sığorta mükafatının sığortalı hissəsini geri qaytarmaq imkanı var erkən xitam Sığorta müqaviləsi (İncəsənət 3-cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 958).
İkincisi, müqavilə üzrə bir ödəniş edərkən, xidmət tam göstərilmir, müvafiq olaraq, xərclər istehsal olunur.
Buna görə sığorta şirkəti tərəfindən sadalanan məbləğ əvvəlcədən bir şey deyildi. Və bunu 76 "müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar hesabında əks etdirmək məsləhətdir. Xüsusilə hesablar planından bəri mühasibat uçotu Təşkilatların onun üçün maliyyə və iqtisadi fəaliyyəti "Əmlak və şəxsi sığorta haqqında yaşayış məntəqələri" (Rusiyanın Maliyyə Nazirliyinin 31.2000 N 94N-dən) haqqında xüsusi bir subakcount;
Xərclər üçün sığorta xərclərini yaza bilərsiniz, ya da ödəniş tarixində (səh. 18 pbu 10/99) və ya sığorta müqaviləsi zamanı (s. 19 pbu 10/99) . Seçilmiş metodda sabit olmalıdır mühasibat uçotu siyasəti.
Oxu da oxuyun. Müəyyən xərcləri əks etdirmək üçün mühasibat uçotu hesabı, "Sadələşdirilmiş", 2013, N 5, s jurnalında ətraflı təsvir etdik. 43.
Cədvəldə göstərilən iki metoddan biri ilə xərclər üçün avtomobil sığortasının dəyərini yaza bilərsiniz. Bir və ya digər bir seçimin tətbiqi ilə bağlı xüsusi bir qərar, mühasibat uçotu məqsədləri üçün mühasibat uçotu qaydalarında qeydiyyatdan keçməlisiniz.
Mühasibat uçotu sahəsində sığortanın yazılması yollarının müqayisəli təhlili
—————————————————————————
Metodun rahatlığı olan xarakterik metod
—————————————————————————
Sığortanın birdəfəlik məbləği 1. belə bir mühasibat proseduru daxil edilmişdir
Müntəzəm növlərdəki xərclərə təyinat şirkətlər üçün əlverişlidir,
fəaliyyət tarixində eyni zamanda ümumi fəaliyyətin ümumi miqdarı
Sığorta müqaviləsinin sığortası mövsümidir
siyasətin ödənilməsi üçün xərclər) xarakteri və hansı
(səh. 5, 7 və 18 pbu 10/99). Sığorta almaq
Məftil aşağıdakılar olacaq: iş dövrü üçün.
Debit 76, Subaccount "Hesablamalar 2. Metod imkan verir
mühasibat uçotunun əmlak və fərdi yaxınlaşması haqqında
Sığorta ", kredit 51 və vergi uçotu. Axı
- Sığorta mükafatının ödənilməsi; Vergi uçotunda
Debit 20 (23, 26, 44) Kredit 76, USN Sığorta ilə
Subakcount "Əmlak haqqında hesablamalar xərclərə aiddir
və fərdi sığorta ", eyni zamanda dərhal
- Ödənişdən sonra xərclərin dəyəri ilə əlaqəli
Müqaviləyə görə Sığorta mükafatı
Sığorta
—————————————————————————
Sığortanın vahid dəyəri əhəmiyyətli hala daxil edilmişdir
Sığorta xərclərinin adi növləri üzrə xərclərin qiymətini yazın
Bu metod zamanı aylıq fəaliyyətdəki fəaliyyətlər imkan verir
Siyasətin xərcləri (səh. 3 3 və məbləğləri paylayın
19 pbu 10/99 zamanı). Aylar üçün xərc xərcləri
Aydan kənar yazı müddəti müəyyən edilir
günlərin sayına görə hərəkətlər
Bu ay sığorta. Üçün
Bu hesablanmalıdır
sığorta bir gün (bölünür)
Günlərin sayı üçün qiymət siyasəti
ildə) və günlərin sayına görə çoxalır
Bir ayda. Sığortanın ödənildiyi tarixdə
Qeydiyyat mükafatı qeyd olunur:
Debet 76, "Hesablamalar"
əmlak və şəxsi
Sığorta ", kredit 51
- Sığorta mükafatının əks olunduğu ödəniş.
Sığortanı yazarkən aylıq
Xərclər tərtib edilmişdir
məftil:
Debit 20 (23, 26, 44) Kredit 76,
Subaccount "əmlak üçün hesablamalar
və fərdi sığorta ",
- Xərc xərcləri
Cari ay üçün sığorta mükafatı
—————————————————————————
Misal 1.. Auto sığorta xərcləri üçün mühasibat uçotu
Riqa MMC "Gəlirlərin mənfi xərcləri" vergitutma obyekti ilə USN tətbiq edir. 1 may 2013-cü il tarixində şirkət istehsal ehtiyacları üçün bir avtomobil əldə etdi və eyni gündə bir il 8000 rubl miqdarında Osaqonun siyasətini ödədim. 7 may tarixində CASCO siyasəti də bir ildir ki, onun üçün 40.000 rubl qazandı. Gəlin, sığorta xərclərinin uçotunun uçotunun iki üsulunda necə fərqlənəcəyini görək.
Metod 1. Mühasibat uçotunda sığortanın birdəfəlik tanınması. Mühasib MMC Riqanın bütün sığortası, siyasətlərin ödənilməsi tarixində mühasibat uçotu ilə əks olunacaq. Göndərişlər aşağıdakılar olacaq:
- 8000 rub. - Sığorta mükafatının ödənilməsi;
- 8000 rub. - Sığorta müqaviləsi üzrə sığorta mükafatının dəyəri təsnif edilir;
Debit 76, "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar", kredit 51
- 40 000 rubl. - Sığorta mükafatının ödənilməsi;
Debit 20 kredit 76, "Əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar",
- 40 000 rubl. - Sığorta müqaviləsi çərçivəsində sığorta mükafatının dəyəri gözlənilir.
Metod 2. Sığorta siyasətinin dəyərinin vahid uçotu. Girişlər aşağıdakı kimi olacaq:
Debit 76, "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar", kredit 51
- 8000 rub. - Osaqoda sığorta haqqının ödənilməsi;
Debit 20 kredit 76, "Əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar",
- 679,45 RUB. (8000 rubl: 365 gün. X 31 gün.) - 2013-cü ilin may ayında CPU xərcləri;
Debit 76, "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar", kredit 51
- 40 000 rubl. - CASCO-nun maya dəyəri;
Debit 20 kredit 76, "Əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar",
- 2739,73 rubl. (40.000 rubl: 365 gün. X 25 gün.) - Casco xərcləri 2013-cü ilin may ayı üçün silinir.
Sualın mahiyyəti. Mühasibat uçotu üzrə avtomobil sığortası xərclərini tanımaq üçün iki seçim var: dərhal siyasətin dəyərini yazmaq və ya sığorta müqaviləsinin müddətinə əsasən bərabər şəkildə yaymaq.
Memo. Sığortanın dəyəri 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlar ilə hesablamalar" hesabında nəzərə alınmalıdır, "əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar" subakcountu kəşf etmək "
Vergi uçotunun xərclərini necə nəzərə almaq olar
Yalnız dəyəri yaza biləcəyimiz zaman vergi uçotunda məcburi Sığortaosaago (pp. 7 s. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 346.16). Üstəlik, sənətin 2-ci bəndində deyildiyi kimi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-ü, xərcləri yalnız tariflər çərçivəsində (sənətin 2-ci bəndində) daxil edə bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 346.16). Ancaq bu tarifləri hesablamaq lazım deyil. Sığorta şirkətləri məbləği müəyyənləşdirildiyi üçün sığorta haqqı Artıq bu məhdudiyyətləri nəzərə alaraq nəqliyyatınızın kateqoriyasından asılı olaraq bu məhdudiyyətləri nəzərə alaraq: yük, sərnişin, avtobus və s. (Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarlarının 10-cu bəndində 07.05.2003 № 263). Buna görə də, "Sadə" əsasında xərcləri nəzərə almaq üçün, ödənişdən dərhal sonra siyasətin bütün pullu dəyərinə ehtiyacınız olacaq (sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 346.17-ci maddəsi) və onu yazmaq Ayrı-ayrılıqda xərclərin uçotunda olduğu kimi çərçivəsi əsasında aylıq xərclərin qiyməti, bu mümkün deyil. Axı, vergi uçotunda bu xərclərin vahid mühasibat uçotu tələbi "Sadə" ə tətbiq edilmir. Yalnız mənfəət vergi ödəyiciləri üçün qurulur (sənətin 6-cı maddəsi. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 272-si).
Memo. Xərcləri, ödəməsindən dərhal sonra CTP-nin dəyəri olan xərcləri nəzərə alın (İncəsənət 2-ci bənd. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 346.17). Bəzək olduğu dövrə görə siyasətin qiymətini yazmaq üçün bərabərcə, bu, mümkün deyil.
Ancaq CASCO siyasətinin qiymətinə görə vergi bazasını "sadələşdirilmiş" vergi üçün azalda bilməyəcəksiniz. Hamısı, çünki "sadələşdirilmiş" nə vaxt nəzərə alındıqda nəzərə alınacaq xərclərin siyahısı (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 346.16). Bunun üçün könüllü sığorta sığortasının ödənilməsi xərcləri (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 10.05.2007 nömrəli 03-11-04 / 2/119).
Vacib vəziyyət. Vergi uçotunda, USN ilə, yalnız Osaga siyasətinin qiymətini yazmaq mümkündür. CASCO üçün ödənilən məbləğ xərclərə aid etmək mümkün deyil.
Misal 2.. Məcburi Auto Sığorta üçün xərclərin vergi uçotu
Misal şərtlərindən istifadə edirik və mühasib Riga MMC-nin vergi uçotunda sığortanı necə əks etdirdiyini görürük.
Şirkət mühasibi yalnız Osaga siyasətinin dəyərini istədikdə xərclərə aid edə biləcək. 1 may, 2013-cü ildə tam 8.000 rubl daxil olacaqdır. Mühasibat kitabındakı bu məbləği əks etdirin (pp. 7, sənətin 1-ci bəndində. 346.16 və sənətin 2-ci bəndində Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 346.17). Ancaq 40 000 rubl. Hesablanacaq. Casco mütləq deyil, könüllü bir sığorta növüdür.
Tələb olunan nüanslar xüsusi diqqət. Mühasibat uçotu, sığorta növündən asılı olmayaraq sığorta dəyəri xərclərə aid edilə bilər. Bunun üçün iki yol var: ya da ödəniş tarixi ilə bağlı tarixdə, ya da müqavilənin müddətinə görə ödənilən məbləği ödəməsi və ya bərabər şəkildə əlaqələndirilməsi.
Vergi uçotunda, USN ilə, Osago olan yalnız icbari sığortanın dəyərini yazmaq mümkündür. "Sadələşdirilmiş" çərçivəsində Xərclərdə CASCO siyasətinin qiymətini nəzərə alın könüllü sığorta.
Osaqonun dəyəri sığorta şirkəti Xüsusi nisbətlərdə müəyyənləşdirir. Buna görə də, vergi uçotunda, ödənişdən sonra siyasətin bütün miqdarını ağlayanda xərclərə yazmaq mümkündür.
N.G. Sazonova
Ekspert jurnalı "Sadələşdirilmiş"
Könüllü və məcburi avtomobil sığortası üçün mühasibat uçotu
1 iyul 2003-cü il tarixindən etibarən qüvvəyə mindi federal qanun 25 aprel 2002 n 40-fz "icbari sığorta mülki məsuliyyət Sahibkarlar vasitə"İndi minik avtomobilləri, yük maşınları, motosikllər, qoşqu və traktorlar olan hər bir təşkilat mülki məsuliyyətini sığortalamalıdır. Bunun üçün təşkilatın balans hesabatı və iki nəqliyyat vasitəsi deyilsə, çox möhkəm bir məbləğdir.
Eyni zamanda, bir çox təşkilat artıq nəqliyyat vasitələrini və ya qəza vəziyyətində, demək olar ki, nəqliyyat vasitələrini sığortaladılar. Könüllü olaraq sığortalansan və indi məcburi sığorta üçün nəzərdə tutulmayan bu cür risklərdən.
Materialımızda bu cür xərcləri mühasibat və vergi uçotu sahəsində necə əks etdirəcəyini, habelə sığorta firmalarının zərərin verdiyi zərərləri ödəməsi məbləğlərini necə nəzərə alacağını düşünəcəyik.
Sığorta növləri
İcbari sığorta ilə başlayaq. "Məcburi" töhfələrini ödəmək, bir avtomobil idarə edərkən, insanların və ya əmlakın sağlamlığına zərər verərsə, işi sığortalayacaqsınız. Nəqliyyat sahibləri, iqtisadi idarəetmə hüququ və ya əməliyyat idarəetmə hüququ, habelə icarə haqqı mülki məsuliyyətini sığortalamalıdırlar. Sığorta və vəkil tərəfindən avtomobil idarə edənləri sığortalamaq lazımdır.
İndi könüllü avtomobil sığortası haqqında. Çox vaxt onlar yol qəzası (qəzalar), üçüncü şəxslərin qanunsuz hərəkətləri, təbii fəlakətlərin və s.
Maşını dərhal qaçırma və zərərdən sığortalaya bilərsiniz. Sığorta şirkətləri belə bir sığorta növünü "avtokasko" adlandırırlar. Ayrıca, nəqliyyat tez-tez "əmtəə tipinin itirilməsi" dən sığortalanır.
Bütün bu hallarda, təşkilat (sığortalı) sığorta şirkəti (sığortaçı) müəyyən bir məbləğ - sığorta mükafatı ödəyir. Sığortalı hadisə (qaçırma, qəza və s.) Gələn, sığortaçı şirkətin xərcləri çəkən xərclərə səbəb olur. Əlbəttə ki, sığorta haqlarının miqdarı və sığorta kompensasiyası məbləği müqavilədə müzakirə olunur.
Mühasibat uçotu üzrə sığorta haqlarının məbləğini necə əks etdirmək olar
Mühasibatlıq və könüllü avtomobil sığortası üçün mühasibat töhfələri adi fəaliyyətlər üzrə xərclərə aiddir. Onlar 26 "Ümumi seminar" hesabına yazılmışdır.
Bir qayda olaraq, sığorta şirkəti ilə müqavilə bağlayan bu ayda sığorta haqları tam ödənilir. Qeyd edək ki, müqavilə təqvim ilindən artıq olmayan bir müddətə bağlanmışdırsa, sığorta mükafatının miqdarı aylıq bərabər səhmlər başa çatır.
Misal 1.. Apex MMC 1 iyul 2003-cü ildə "VAZ-2109" öz avtomobillərinə mülki məsuliyyəti sığortaladı. Sığorta 1 iyul 2003-cü il tarixindən etibarən 31 dekabr 2003-cü ilədək, yəni 6 aydır. Sığorta mükafatının miqdarı 3960 rubl təşkil edir. 1 iyul 2003-cü ildə verilmişdir.
Bu gün mühasib MMC "Apex" mühasibat uçotunda belə bir giriş etdi:
- 3960 RUB. - Sığorta haqqı verilmişdir.
Daha sonra sığorta xərclərinin hər ayın xərclədiyi məbləği hesabladı:
3960 RUB. : 6 ay. \u003d 660 rub.
2003-cü ilin ikinci yarısında aylıq sığorta ödənişlərinin miqdarı bu cür məftillər tərəfindən debet edilmişdir:
Debit 26 Kredit 76 "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar"
- 660 RUB. - məcburi sığortanın xərclərini əks etdirir.
Sığorta müqaviləsi təqvim ilini aşan bir müddətə bağlanırsa, gələcək dövrlərin xərcləri kimi sığorta mükafatının məbləği nəzərə alınmalıdır. Sonra aylıq bərabər səhmlərlə mühasibat uçotu hesablarına yazılmışdır. Bu, mühasibat uçotu haqqında P.65 qaydalarında deyilir mühasibat hesabatı Rusiya Federasiyasında, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmiş 29 iyul 1998-ci il 34n.
Misal 2.. "Kalina" 22 iyul 2003-cü il tarixində "VAZ-2109" avtomobilini oğurluqdan könüllü olaraq sığortaladı.
MMC-nin mühasibat uçotu qeydlərində "Kalina" məftilləri edildi.
Debit 76 Subaccount "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablama" Kredit 51
- 12 000 RUB. - Siyahıda olan sığorta haqqı;
Debit 97 Subaccount "Əmlak və Şəxsi Sığorta Xərcləri" Kredit 76 Subaccount "əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar"
- 12 000 RUB. - Gələcək dövrlərin xərclənməsi hissəsi kimi mühasibat töhfəsi.
- 322,58 rubl. (12,000 rubl: 12 ay. X 10 gün: 31 gün.) - qismən avtomobil sığortası xərcləri silinir.
2003-cü ilin avqustundan 2004-cü ilin iyununda aylıq dövrdə aylıq:
Debit 26 Kredit 97 "Əmlak və şəxsi sığorta xərcləri"
- 1000 rub. - Qismən avtomobil sığortası xərcləri silinir.
Debit 26 Kredit 97 "Əmlak və şəxsi sığorta xərcləri"
- 677,42 RUB. (12,000 rubl: 12 ay. X 21 gün: 31 gün.) - qismən avtomobil sığortası xərcləri silinir.
Gəlir vergisi üçün sığorta haqlarını necə nəzərə almaq olar
Vəsaitlər, xərclənmiş və icbari mülki məsuliyyət sığortası və könüllü avtomobil sığortası, vergi məqsədləri, istehsal və həyata keçirilmə ilə əlaqəli xərclər daxildir. Bu, 253-cü maddənin 1-ci bəndinin 5-ci bəndində deyilir Vergi kodu Rf.
Aşağıdakılar hesab edilməlidir. Sığorta töhfələri vergi tutulan mənfəəti tam azaldacaq, yalnız sığortalı avtomobil müəssisəyə vergi tutulan gəlir gətirən fəaliyyətlərdə istifadə olunur.
Xahiş edirik unutmayın: Məcburi Mülki Məsuliyyət Sığortasına xərclənən vəsait, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 7 May 2003-cü il tarixli Hökumətinin sərəncamı ilə təsdiqlənmiş sığorta qiymətləri çərçivəsində vergi tutulan gəlirləri azaldır.
Avtomobil sığortası məftilləri
Mülki məsuliyyətin könüllü sığortası üçün xərclərə gəldikdə, yalnız şirkətin beynəlxalq qanunvericiliyin tələblərinə uyğun olaraq nəqliyyatını sığortaladıqda vergi məqsədləri üçün nəzərə alına bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsinin 8-ci bəndində deyilir.
İndi sığorta xərclərinin vergi tutulan mənfəətə nə qədər göstərilə biləcəyi barədə düşünün.
Təşkilat hesablama metodundan ləzzət alırsa, onda mühasibin ikisi var mümkün variantlar (P.6 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsi). Birinci halda, xərclər sığorta haqlarının ödənildiyi hesabat dövründə tanınır. Müqavilənin hesabat dövrünə və ya daha az müddətə bərabər bir müddət bağlandığı təqdirdə edilir. Xatırladaq ki, gəlir vergisi hesabat dövrü, ilin sonunadək ilin sonuna, 9 ayın yarısı, 9 ay, iki, üç və s. İlin sonuna qədər. İkinci seçim avtomobilin həddindən artıq bir müddət sığortalandığı halda istifadə olunur hesabat dövrü. Sonra sığorta haqqı sığorta müqaviləsinin bütün müddətində bərabər şəkildə yazılmalıdır.
Misal 3.. Misal 2 şərtlərindən istifadə edirik, başqa birini əlavə etməklə - MMC "mole" gəlir vergisini hesablayarkən hesablama metodunu tətbiq edir.
Gəlir vergisini hesablamaq üçün təşkilatın mühasibi aşağıdakı kimi sığorta xərclərinin miqdarını yazdı: 2003-cü ilin iyul ayında - 322,58 rubl məbləğində; 2003-cü ilin avqustundan etibarən 2004-cü ilin iyun ayına qədər - 1000 rubl. Aylıq; 2004-cü ilin iyul ayında - 677.42 rubl.
Bir təşkilat bir kassa reyestrini tətbiq etdikdə, sığortaçı olaraq vergi tutulan mənfəətdən sığortaçı kimi vergi tutulan mənfəətdən (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndinin)) sığorta haqlarını istisna edə bilər.
Sığorta kompensasiyasının miqdarını mühasibat uçotu ilə necə düşünmək olar
Beləliklə, sığorta şirkəti könüllü sığorta müqaviləsi çərçivəsində kompensasiya ödəyir. Sonra, PBU 9/99 "Təşkilatın gəlirləri" bu qədər kompensasiya ilə əlaqəlidir fövqəladə gəlir. Hansı məbləğin ödəniləcəyi məlum olduqda, mühasibatçının uçotu belə bir məftil yaradır:
- sığorta kompensasiyasının miqdarı səbəbindən hesablanır.
Diqqət edin: avtomobil məhv edilərsə, qaçırıldığı və s., Sığorta müqaviləsinin təsiri, təbii olaraq dayandırılır. Bu vəziyyətdə, əvvəllər 76 və ya 97 hesabında əks olunan sığorta ödənişlərinin həcmində bir yerləşmə yeri var və hələ də xərclərə daxil edilməmişdir:
Debit 99 Subakcount " Təcili xərclər"Kredit 76 (97)
- avtomobilin itirildiyi tarixin qiymətinə daxil olmayan sığorta haqlarının miqdarı silinir.
Vergi uçotunda, qəza və ya qaçırma anında sığorta haqları məbləğinin məbləği də vergi tutulan gəlirləri azaldan xərclərə də aid edilməlidir.
Gəlir vergi tutulan gəlirdə sığorta həcmini daxil etməliyəmmi? Bəli, bu, gəlirlənməyən gəlirin tərkibinə (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndinə) daxil edilmişdir. Eyni zamanda, sığorta ödəməsinin həcmi ƏDV-yə tabe deyil, çünki bu vergi ilə vergi tutulan əməliyyatlarla əlaqəli deyildir.
Misal 4.. ZAO-ya məxsus QAZ-3110 avtomobili "Bahar" 1 iyul 2003-cü ildə qəzada gəldi. Maşını bərpa etmək mümkün deyildi. İlkin kitabın dəyəri Avtomobil 120.000 rubl idi. O vaxt hesablanmış amortizasiya sığorta işi - 20 000 rubl. Avtomobil 1 may 2003-cü il tarixində 6 ay ziyan halında sığortalanmışdır. Sığorta şirkəti Zao "Bahar" kompensasiya - 110.000 rubl ödəyib. Qəza baş verdiyi anda ZAO-nun mühasibi "Bahar" mühasibi hələ 6000 rubl məbləğində "mühasibat" və "vergi" xərcləri sığorta haqları barədə hələ yazılmayıb.
Mühasib Zao "Bahar" bu cür yazıları nəzərə aldı:
Debit 01 "Əsas vəsaitlərin atılması" Kredit 01 Subaccount "Əsas aktivlər"
- 120 000 rubl. - avtomobilin ilkin dəyərini yazdı;
Debit 02 Kredit 01 "Əsas vəsaitlərin atılması"
- 20 000 rubl. - Hesablanmış amortizasiya silinir;
Debit 99 Subaccount "Təcili xərclər" Kredit 01 Subaccount "Əsas vəsaitlərin atılması"
- 100 000 rub. (120.000 - 20 000) - avtomobilin qalıq dəyəri təcili xərclərə daxil edilmişdir;
Debit 99 Subaccount "Təcili xərclər" Kredit 76 "Əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar"
- 6000 RUB. - Qəzadan əvvəl xərcləri daxil etməyən sığorta haqlarının məbləğində yazılmışdır;
Debit 76 "Əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar" Kredit 99 "Təcili gəlir" krediti
- 110 000 rub. - Sığorta kompensasiyasının miqdarı hesablanır;
Debit 51 Kredit 76 "Əmlak və şəxsi sığorta üçün hesablamalar"
- 110 000 rub. - Sığorta kompensasiyasının miqdarı əldə edilir.
Vergi uçotunda mühasib MMC "Mole", sığorta mükafatının təxmini hissəsinin qiymətinə - 6000 rubl daxil edilmişdir. və qalıq dəyəri Avtomobil - 100.000 rubl. Və sığorta kompensasiyası 110.000 rubl təşkil edir. - Mühərriksiz gəlirə aid idi.
O.v.vlov
Ümumi audit şöbəsi
firmalar "Rusudit Dornhof,
Evseev və Tərəfdaşlar "(MMC)
Buna görə, könüllü Auto sığortası - DSAGO-nun başqa bir növü var. Hər hansı bir sığorta forması ilə müqavilə bağlanır. Təşkilat 5 il ərzində bu cür müqavilələrin bir növünü saxlamalıdır. Bəzən razılığa girmək üçün yoxlamanın və diaqnostik kartın qəbul edilməsini tələb edir. Yoxlamağın xərcləri məftillər tərəfindən əks olunur:
- D20 (26) K60 - Yoxlama xərcləri
Siyasətin gəlişi off-balans hesabı ilə nəzərə alınmalıdır, deyək13 "Osago, dsago, casco", məftillər:
Təşkilatın mühasibat uçotunun uçotunun uçotunda avtomobilin sığortası üçün hesablamalar, "əmlak və şəxsi sığorta hesablaşmaları" hesabı 76-1 hesabı ilə əks olunmalıdır. Məqalə də oxuyun: → "Əmlak və şəxsi sığorta üçün uçot (hesab 76)".
Osaqo və Casco müqavilələri altında əməliyyatların uçotu "1C: mühasibat 8"
Əhəmiyyətli istinad kitabı İqtisadi əməliyyatlar. 1C: Mühasibat uçotu, təşkilatın bir nəqliyyat vasitəsi əldə etdiyi və nəqliyyat vasitələrinin sahiblərinin (OSAGO) icbari mülki məsuliyyətinin sığorta mükafatının (OSAGO) icbari mülki məsuliyyətinin sığorta siyasətini verdiyi praktiki məqalə əlavə edildi. Mühasibat uçotu siyasəti Təşkilat sığorta mükafatının gələcək dövrlərin xərclənməsi çərçivəsində tanınmasını təmin edir.
Vasitə sahibləri, nəqliyyat vasitələrindən istifadə edərkən digər şəxslərin həyat, sağlamlığı və ya əmlakının sağlamlığı, sağlamlığı və ya əmlakına görə baş verə biləcək vətəndaş məsuliyyətinin riskini sığortalamağa borcludurlar. Buna görə sahibi (sığortalı) sığorta təşkilatı (sığortaçı) ilə sığorta müqaviləsi bağlayır.
Sığorta müqaviləsi, bir qayda olaraq, sığorta haqqı və ya onun ilk töhfəsi ödənişi zamanı qüvvəyə minir.
Tələbatlıq
Kompensasiyanın diqqəti kompensasiyanın diqqətindən məmnun idi və təşkilatın "tikiş fabrikinin" hesabına 117 min rubl köçürülmüşdür, təsirlənmiş partiyanın öhdəliklərini yerinə yetirərək yerinə yetirmişdir. "Tikiş fabriki" şirkətin rəhbərliyi, qəza yerinə yetirən bir avtomobilin səlahiyyətli bir xidmət mərkəzi ilə əlaqə quraraq qurmağa qərar verdi.
Sığorta şirkətinin 1C mühasibat uçotu mühasibat uçotu ilə necə həyata keçiriləcək? CTP-də sığorta ödənişlərinin məbləğinin hesablanması üçün 1C mühasibatlığında, yeni bir əməliyyat "əməliyyatı" təşkil etməlisiniz (bax Şəkil 1). Bu, aşağıdakı qaydada aparılır.
- Əməliyyat menyusundan "Hesab" alt hissəsinə gedin və "Yeni bir sənəd yaradın" seçin.
- Seçilən sənəd növü - "Əməliyyat".
- Sənədin sahələri aşağıdakı kimi doldurulur.
Osago-ya 1C mühasibatlığı 8-də xərcləmə uçotu
Nümunə verək: 1 sentyabr 2013 Veda Cəmiyyəti, dəyəri 7128 rubl olan Osaqonun illik siyasəti buraxdı. Siyasətin dəyərinin göstərilməsi "Cari hesabdan silin" adlı sənəd tərəfindən göstəriləcəkdir.
İstədiyiniz əməliyyat növü "digər yazılar" adlanır. Bu sənədə görə, belə bir məftil yaratmalısınız: "DT76.01.1 KT51". Bundan sonra, bir on ikinci hissə, "Mal və Xidmətlərin alınması" adlı sənədin köməyi ilə aylıq polisin qiymətindən tutulacaqdır.
İstədiyiniz əməliyyat növü "xidmətlər" adlanır. Yuxarıdakı sənədin başında, qarşı tərəfi, bununla bir razılaşma, sonra hesablamaların hesablarını göstərməlisiniz. Bu vəziyyətdə hesabı 76 hesabına dəyişdirməlisiniz.
Sənədin cədvəl hissəsində, zəruri xidmətlərin adını, CTP-nin xərclərinin xərcilərinin yazılacağı, hesab, hesabın miqdarı göstərin. Bizim vəziyyətimizdə "26" hesabı "ümumi xərclər" adlanır.
"1C Accounting 8" ndə CTP-nin dəyəri üçün mühasibat uçotu lazımdır?
Sığorta günündə: Tarix İqtisadi Əməliyyat Debit kredit məbləği, rubl kredit məbləği, 24.05.2017 Sığorta mükafatının ödənişi 76-1 51 25000.00 05/31/2017 Sığorta 26 76-1 25000.00 / 365 gün * 7DN \u003d 479,45 və hər ayın sonunda, müqavilənin sonuna qədər sığorta xərcləri silinir. 1C-də sığorta xərclərini necə əks etdirmək olar, Osago siyasətinin alınması nümunəsində 1C sığorta xərclərində necə davranacağını düşünür.
"Veda" infoooo 01.09.2016, 1 il, 7,128 rubl dəyərində bir osaga müqaviləsi verdi. Sığorta siyasəti üçün ödəniş "Cari hesabdan silinmə", "digər yazı" (D76.01K51) əməliyyat növü sənədlərində aparılır.
Sonra OSAO-dan 1/12 məbləğində "mal və xidmətlərə daxil olmaq, xidmət növü" sənədlərində aylıq cavablandırılmalıdır.
Qarşı tərəfi, müqavilənin sayını, hesab hesablarını göstərdiyinizə əmin olun.
Mühasibat əmlakında sığortanı necə əks etdirmək olar, işçilər: məftillər
Mühasibat uçotu, Osaqonun xərcləri adi fəaliyyətlər üzrə xərclərdir. Sığorta haqlarının transferi təşkilatın köçürülməsi təşkilatın borcun 76 "müxtəlif borclu və kreditorları ilə hesablamalarının uçotu qeydlərində," əmlak və şəxsi sığorta haqqında hesablamalar ", 51" Cari hesablar "hesabına yazışmalarda" Əmlak və şəxsi sığorta hesablamaları "nın uçotu qeydlərində öz əksini tapmışdır. Vergi uçotunda, CTP müqaviləsi çərçivəsində ödənilən sığorta mükafatının həcmində xərclər istehsal və həyata keçirilməsi ilə əlaqəli xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır.
Mühasibat uçotu üzrə sığorta haqları göndərir
Digər istinad kitabları baxın
1c avtomobil sığortasında necə xərcləmək olar
1C mühasibatlığında Osagonun qaytarılması üçün mühasibat uçotu 18.10.2016 proqram məhsulu 1C mühasibatlığı CTP-də ödənişi nəzərə almaq üçün bir fürsətdir. Sığorta qaydalarına əsasən, sığorta şirkəti ilə müqavilənin müqaviləsi ilə bağlı sığorta hadisəsinin baş verdiyi avtomobilin sahibi ona dəyən ziyana görə kompensasiya almalıdır.
Vergi uçotunda bu xərclərin mal və xidmətlərin icrası ilə bağlı bu xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər.
1C mühasibatlığında CTP-nin ödənilməsi üçün mühasibat uçotu
Sığortaya müraciət etmək üçün şirkətlərə ehtiyac ilk növbədə bu cür prinsipi gözlənilməz maliyyə itkisindən qorunmaq, habelə bu itkiləri kompensasiya etmək bacarığıdır. Məqalədə, sığortanı mühasibat uğrunda necə əks etdirəcəyinizi söyləyəcəyik, əsas naqilləri nəzərdən keçirək.
Təşkilatlar I. fərdi sahibkarlar Tez-tez bu cür sığorta növləri ilə üzləşir:
- avtomobil sığortası;
- Əmlak sığortası;
- könüllü sağlamlıq sığortası işçilər.
Bir neçə sığorta sistemi var: həm məcburi, həm də könüllü ola bilər. Cəmiyyətin mühasibatlığında bu sığorta növlərinin xərclərini necə düzgün nəzərə almağını necə həll edəcəyik.
Şirkət ənənəvi vergi sistemində yerləşir. Təşkilatda Sığorta Osagosunun avtomobillərini sığortalayır. Bu məbləğ aylıq qiymətin dəyərinə bərabərdir. Məsələn bir il sığortası hesablanır. Bir qayda olaraq, bu, 76 hesabı istifadə edərək həyata keçirilir. Ancaq hesabı 76 hesabı yerinə 97 hesabı istifadə etsək? Kobud bir pozuntu olacaqmı? Bərabər xərcləri yaymaq bizim üçün daha əlverişlidirmi? Və xərcləri daxil etmək olar?
Bu mövqe üçün əsaslandırma aşağı aşağıda Glavbukh sisteminin materiallarında verilmişdir.
Mühasibat uçotu
Mühasibat uçotu, avtomobil sığortası üçün hesablamalar (həm məcburi, həm də könüllü) hesabatında 76-1 "əmlak və şəxsi sığorta hesablamaları" hesabında əks olunur. Müqavilənin növündən asılı olmayaraq, avtomobil sığortası ilə əlaqəli xərclər adi fəaliyyətlər üzrə xərclərə aiddir və məhsulların (malların, işlərin, xidmətlər) (alt. 10/99) məhsullarına daxil edilir. *
Sığorta mükafatının ödənildiyi tarixdə bir avansın verilməsini əks etdirir:
Debit 76-1 Kredit 51
- Sığorta mükafatı ödənilir.
ƏDV hesablamasında sığorta xərcləri bu vergi tabe olmadığı üçün sığorta haqqının ödənişi təsir göstərmir.
Sığorta xərcləri sığorta müqaviləsinin qüvvəyə mindiyi tarixdən etibarən uçotun uçotu ilə tanınmalıdır. Bu cür bir tarix müqaviləni təmin etmirsə, onda sığorta mükafatının ödənilməsi zamanı qüvvəyə minən hesab olunur. Bu izləyir Mülki kod Rf.
Sığorta müqaviləsi bir aydan çox müddətə bağlanırsa, mühasibat uçotu xərcləri üçün sığorta haqqını yazarkən aylıq bir ay ərzində məftillər:
Debit 20 (23, 26, 44 ...) Kredit 76-1 kredit
- Cari ay üçün sığorta mükafatının dəyəri gözlənilir.
Sığorta müqaviləsinin müddəti bir aydan çox olmasaydı, sığorta müqaviləsi qüvvəyə minəndə bu ayın qiymətinə daxil edilir (sığorta haqqı ödənilib):
Debit 20 (26, 23, 44 ..) Kredit 76-1
- Sığorta müqaviləsi üzrə sığorta mükafatının dəyəri təsnif edilir;
Sığorta müqaviləsi ayın ilk günündən deyil, xərc xərclərinin miqdarı, ayın qalan günlərinin sayına nisbətdə hesablayın.
Müqavilə ləğv edilərsə, sığorta mükafatının sığorta mükafat hissəsinin sığortaçısından qayıdış naqilləri əks etdirir:
Debit 51 Kredit 76-1
- Müqavilənin əsl müddətini nəzərə alaraq sığorta mükafatının bir hissəsi alındı.
Belə bir sifariş hesab planı üçün təlimatlardan aşağıdakılardır (hesab 76-1).
Sergey Razqulin,
Mühasibat uçotu qaydalarının pozulmasına görə məsuliyyət
Mühasibat qaydalarının kobud şəkildə pozulması üçün vergi müfəttişliyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi təşkilatının cəriməsi ola bilər. Beləliklə, ilkin sənədlərin, faktura reyestrlərinin, mühasibat uçotu qeydlərinin olmaması, sistematik (təqvim ili ərzində iki dəfə), gəlir uçotu və xərclərin saxlanması qaydalarının kobud şəkildə pozulması kimi tanınır. *
Sergey Razqulin,
rusiya Federasiyasının etibarlı dövlət məsləhətçisi 3
Bu cür xidmətlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 7-ci bəndinin 7-ci bəndinə görə ƏDV-ə tabe deyil. Buna görə də çıxılmaq üçün bir şey qurmaq lazım deyil. Ancaq hər şey deyil, o qədər də birmənalı deyil. Əsas odur ki, sığorta xərcləri haqqında yadınızdadır: onlar formalaşmırlar İlkin dəyər Əmlak. Hansı sığortanın nədən ibarət olmasının əhəmiyyəti yoxdur - məcburi və ya könüllüdür. Sığortaçının ayrı bir növü kimi sığortaçıya ödənilən mükafatı nəzərə almaq. Bu qayda həm mühasibat uçotu, həm də vergi uçotu ilə hərəkət edir.
Ödənilmiş sığorta mükafatı
Siyasətin dəyəri sığorta mükafatıdır. Məcburi sığorta haqqında danışırıqsa, dövlət müəyyənləşdirir. Lakin tərəflər könüllü sığortanın dəyəri barədə razılığa gəldilər.
Avtomobil sığortası uçotu (həm məcburi, həm də könüllü), ayrı bir subakcount "əmlak və fərdi sığorta hesablamaları haqqında hesablamalar" hesabı 76. Bu subakcount, sığorta növlərindən asılı olaraq analitik qeydlər aparır.
Sığorta mükafatının ödənildiyi tarixdə bir avansın verilməsini əks etdirir. Sığorta xərcləri sığorta müqaviləsinin qüvvəyə mindiyi tarixdən etibarən uçotun uçotu zamanı tanıyır. Müqavilənin belə bir tarixi verilmədiyi təqdirdə, sığorta haqqı (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 957-ci ili) ödənişi zamanı qüvvəyə minir.
Bir qayda olaraq, sığorta müqaviləsi bir aydan artıq bir müddətə başa çatır. Bu vəziyyətdə, sığorta mükafatı, müqavilənin müddətinə nisbətdə aylıq xərcləri aylıq yazın. Sığorta müqaviləsinin müddəti bir aydan çox deyil? Sonra sığorta müqaviləsi qüvvəyə mindikdə sığorta mükafatı bu ayın qiymətinə daxil edilmişdir.
Bu, sığorta müqaviləsi ayın ilk günündən etibarlı deyil. Bu vəziyyətlə, kreditləşdirilmiş xərclərin miqdarı ayın qalan günlərinin sayına nisbətdə hesablanır.
Mənfəət vergisi
Gəlir vergisi məqsədləri üçün əmlak sığortası xərcləri və vəzifələri digərdir (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 263-ü). Məcburi sığorta sertifikatları dövlət tərəfindən təsdiq edilmiş tariflər daxilində ciddi şəkildə yazıla bilər.
Könüllü əmlak sığortası ilə xüsusi vəziyyət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sığorta növlərinin xərclərini nəzərə almağa icazə verilir. Məsələn, bunlar nəqliyyat, yük, əsas vəsaitlər, TMC və s. Könüllü sığorta, TMC və s. Ödənişlər üçün ödəmə, gəlir vergisini digər xərclərin bir hissəsi kimi hesablayarkən nəzərə alınmalıdır. Və tam olaraq.
Vergi uçotunda sığorta haqqını necə yazmaq olar
Misal
Şirkət maşın alıb. Maşını salondan götürmədən əvvəl illik (28 aprel 2015-ci ildən 27 aprel 2016-cı ilədək) Polis Osago 13,680 rubl məbləğində ödənilib. Bundan əlavə, zərər və qaçırma ilə bağlı sığorta 28 aprel 2015-ci il tarixinədək 27 aprel 2016-cı il - CASCO Sazişi altında sığorta mükafatı - 90.000 rubl. - Siyahıda B. nağdsız forma. 28 apreldə həm sığorta haqları.
Bu gün mühasib məftilləri etdi:
Debit 76 "Osago Müqavilələrində Xərclər" Kredit 51
- 13 680 rubl. - Osago sazişinin altında sığorta haqqını siyahıya alır;
Debit 76 "CASCO müqavilələri altında xərclər" Kredit 51
- 90 000 rubl. - CASCO Sazişi altında Sığorta mükafatı verilmişdir.
Daha sonra aprelin 30-da mühasib məftilləri:
Debit 26 Kredit 76 "Osago müqavilələri altında xərclər"
- 112.44 rub. (13,680 rubl: 365 gün. X 3 gün.) - 2015-ci ilin aprel ayında Osaqo Sazişi altında sığorta mükafatının qiymətinin başa düşülməsi;
Debit 26 kredit 76 "Casco müqavilələri altında xərclər"
- 739,73 rubl. (90 000 rubl: 365 gün. X 3 gün.) - 2015-ci ilin aprel ayı üçün CASCO Sazişi çərçivəsində sığorta mükafatının dəyəri gözlənilir.
Şirkətin gəlir vergisi aylıq faktiki olaraq alınan mənfəət əsasında hesablanır. Buna görə də, aprelin hesabına mühasib mühasibat uçotu kimi eyni miqdarda nəzərə aldı.
Oxşar məftil mühasibi hər ayın sonunda, sığorta müqaviləsi tətbiq olunur. Yəni 31 iyun, 30 iyun və s. Bu, yalnız 3 gün nəzərə almaq lazımdır, ancaq müvafiq ayda günlərin sayı. Məsələn, ola bilər ki, 31 gündür və iyun - 30 gündür. Ancaq 2016-cı ilin aprelində cəmi 27 gün nəzərə almaq lazımdır. Axı, 27 aprel, müqavilələr sona çatır.
Şirkət, avtokartlaşdırılmış məsuliyyət üçün könüllü sığorta müqaviləsi bağışladı, mühasibat xərcləri, həmişəki kimi, məsələn, mühasibat xərcləri əks olunur. Yəni, 76 hesabının ayrı bir subakcount-da, ancaq gəlir vergisini hesablamaq, avtokartlı məsuliyyətin könüllü sığortasının xərclərini nəzərə almaq üçün hesablamaq.
Müfəttişlərin fikrincə, gəlir vergisi bazası bu cür xərclər azalmır. Bütün bunlardan sonra, könüllü məsuliyyət sığortasının dəyəri gəlir vergisini hesablayarkən, bu sığorta şərtinin vəziyyəti diktə edilərsə, hesablaşır beynəlxalq tələblər Və bir iş təşkilatı təşkil etmək lazımdır (Sub. 8 və 10 s. İncəsənət 1. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 263). Məsələn, bir təşkilat istifadə edə bilmirsə xidmət AutoCarted məsuliyyət üçün könüllü sığorta müqaviləsi bağlamadan dövlətin ərazisində. Digər hallarda, könüllü məsuliyyət sığortasının xərcləri iqtisadi cəhətdən əsassız tanınır.
Könüllü sığorta üçün xərclərin uçotu və vergi uçotunun fərqliliyinə görə yaranır daimi fərq. Ondan daimi vergi öhdəliyini (PBU 18/02-ci maddənin 4 və 7-ci bəndini) hesablamalısınız.
USN-də "vahid" vergi
Təşkilat sadələşdirilmiş gəlir vergisini ödəyirsə, sığorta sığortasının dəyəri təsir etməyəcək vergi öhdəlikləri. "Gəlirlərin mənfi xərcləri" obyekti seçən şirkətlər yalnız icbari sığorta və məsuliyyət sığortası siyasətinin və məsuliyyət sığorta siyasətinin xərclərini nəzərə ala bilərlər (Sub. 7, Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 346.16). Sığorta haqları tam məbləğdə ödənildiyi üçün bunu etməlisiniz. Lakin könüllü sığortanın xərcləri sadələşdirilmiş vergi üçün vergi bazası tərəfindən azalmır - Rusiya Federasiyasının 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin qapalı siyahısında nəzərdə tutulmur.
Sığorta müqaviləsi erkən terminal
Sığorta ilə müqavilə sonunu gözləmədən dayandırıla bilər. Belə hallarda, ümumiyyətlə şirkətin müqavilənin əsl müddətini nəzərə alaraq sığorta mükafatının bir hissəsini geri qaytarmaq imkanı var. Ancaq hamısı sığorta və müqavilənin şərtləri qaydalarından asılıdır.
CTP nümunəsini izah edək. Avtomobil avtomobili satıbsa, sığortaçı mükafatın bir hissəsinə qayıtmaq məcburiyyətindədir. 51 hesabın debeti tərəfindən alınan pulu, 76 subakcount "əmlak və şəxsi sığorta" hesabına yazışmalarını nəzərdən keçirin. Cəmiyyətin sığortaçının ləğvi səbəbindən müqavilə ləğv edilərsə, başqa bir şey. Bu vəziyyətdə heç kim sizə pulu qaytarmaz.
Mənfəət vergisi
Təşkilat hesablama metodunu tətbiq edirsə, mükafatın xərclərdə tanındığı prosedur vacibdir.
İlk vəziyyəti nəzərdən keçirin: Sığorta mükafatı, müqavilənin müddəti və ya sığorta mükafatının bir hissəsinin ödənilməsi müddətində bərabər xərclərdə də nəzərə alındı. Bu vəziyyətdə, sığortaçıdan alınan mükafat lazım deyil. Axı, müqavilənin hərəkətə düşdüyü dövrdə sığorta mükafatı xərclərdə (18 Mart 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 3/6) məktubu nəzərə alınmadı.
İkinci vəziyyət, eyni zamanda xərclərin qiymətinə daxil olan sığorta mükafatının bütün miqdarıdır. Bu, müqavilə müddəti gəlir vergisi ilə bağlı bir hesabat dövrünü keçməzsə baş verir. Qayıdılmış hissəsi qeyri-diler olmayan gəlir və hesablamaya daxil edilməlidir vaqi bazası Sığorta müqaviləsinin dayandırılması tarixində.
Təcrübədə, vergi orqanları çox vaxt başqa cür etmək tövsiyə olunur (məsələn, 31 oktyabr 2007-ci il tarixində Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin məktubu 20-12 / 104304). Siyasətin dəyərinin necə yazıldığından asılı olmayaraq, gəlirin sığorta mükafatının qaytarılmış hissəsinin bütün miqdarını daxil etməlidir. Bunu müqavilənin ləğvi tarixində etmək lazımdır. Vahid mühasibatlıqla, vergi tutulan mənfəət müqavilənin müddəti ərzində silinməyən sığorta həcmi ilə azaldıla bilər.
Misal
Şirkət 100.000 rubl mükafat ödəməklə sığorta aldı. Lakin müqavilənin onun müddətinin ortasında xitam verilməli idi. O dövrdə vahid mühasibatlıqla, vergi tutulan mənfəət 50.000 rubl azaldılmalıdır.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin vəzifəli şəxslərinin mövqeyindən sonra vergi bazasına əlavə düzəlişlər lazım deyil. Nəticədə vergi tutulan mənfəət 50.000 rubl məbləğini azaldacaqdır.
Ancaq vergi orqanlarının tövsiyə etdiyi seçim. Gəlirdə müqavilənin ləğvi zamanı sığorta şirkətindən alınan məbləği - 50.000 rubldan daxil etmək lazımdır və xərclər sığortanın qeyri-kafi bir hissəsidir - 50.000 rubl. Nəticədə bu əməliyyatdan vergi bazası da 50.000 rubl olacaqdır. Xərclər (50 000 - 100 000). Baxılan işdə hər iki variantın bir nəticəyə səbəb olacağı ortaya çıxır.
Bu, sığorta şirkəti sığorta sonrası istifadə olunmamış günə nisbətdə sığorta şirkəti bütün sığorta mükafatını geri qaytarmır. Və hər hansı bir məbləği saxlayır. Sonra hərəkətlər alqoritmi, müqavilənin günlərini mütənasib olaraq istifadə olunmamış bütün sığorta haqqını geri qaytararkən olduğu kimi eynidir.
Tutaq ki, mükafat müqaviləsi və ya sığorta mükafatının hansı hissəsinin ödənilməsi müddətində bərabər şəkildə nəzərə alınır. Müqavilənin dayandırılması zamanı vergi bazası artıq qanuni olaraq nəzərə alınmışdır - Sığorta mükafatının bir hissəsidir. Bu məbləğdə sığorta şirkəti müqaviləni kompensasiya vermədiyi bir hissəsi daxildir. Müvafiq olaraq, sığorta şirkətindən ödəniş alan, vergi bazası düzəldilə bilməz. Yəni gəlirdə alınan kompensasiya miqdarını əks etdirmək lazım deyil. Müqavilənin uyğunsuz tarixi üçün sığorta mükafatının cəminin cəminə düşən çıxılma hissəsi vergi tutulan mənfəət hesablanarkən xərclərə daxil edilə bilər.
Sığorta mükafatı bir anda şirkəti əks etdirəndə vergi bazası hələ də tənzimlənməlidir. Gəlməyən gəlirin tərkibində sığorta mükafatının geri qaytarılmış hissəsi nəzərə alınmalıdır. Bu gəlir sığorta müqaviləsinin ləğvi tarixində vergi bazasının hesablanmasına daxil edilmişdir. Eyni zamanda, müqavilənin yersiz müddətinə aid olan xərclərə yazılmış sığorta mükafatının bir hissəsi bərpa etmək lazım deyil. Təkzib bu miqdar Bu xərcləri ağlabatan şəkildə (sığorta şirkəti müqaviləni kompensasiya etmədiyi endirimin miqdarı da daxil olmaqla).
USN-də "vahid" vergi
Sadiqləndiricilər üçün, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin fəaliyyəti qaydası 29 mart 2006-cı il tarixli 03-11-04 / 2/72 nömrəli bir məktubda aydınlıq gətirdi. O vaxtdan bəri onların mövqeyi dəyişmədi. Əvvəllər ödənilmiş sığorta haqları yazılıbsa, sığorta hissəsinin qaytarılması qeyri-mühəndislik gəlirləri kimi əks olunmalıdır. Mühasibatlıq gəlir kitabında, pulun həqiqətən cari hesaba və ya kassada taxılsının təşkilatı nəzərə almadığı tarixdə göstərildiyi tarixdə zəruridir, təşkilatı nəzərə almadıqda, pulun geri qaytarılması sadələşdirilmiş miqdarına təsir göstərməyəcəkdir Vergi.
V. SEMENIHIN,
"Expendburo semenikhina"
1-ci rübdə CCAMA-nın xərclərini unutmağı unutmusunuzsa, mühasibat uçotu xərclərində mühasibat xərcləri necə düşünmək olar. CTP-yə xərcləməni yazın.
Sual: Mühasib, bir avtomobil üçün Osagonun 1 rüborta sığortasına töhfə verməyi unutdu. 2-ci rüblə sığorta etmək və onun hərəkətinin qalan dövrü üçün silmə bölüşdürülməsi mümkündürmü? Nəzəriyyədə, sığorta hərəkət dövrü arasında bərabər şəkildə boşaldılır, bizim vəziyyətimizdə necə olmalıdır?
Cavab:Tərəfindən Ümumi qayda Sığorta müqaviləsi bir aydan çox bir müddət bağlanırsa, müqavilə müddəti ərzində aylıq xərclərə görə sığorta haqqının məbləği yazdırın. Eyni zamanda, sığorta xərcləri sığorta müqaviləsinin qüvvəyə mindiyi tarixdən etibarən uçotun uçotu ilə tanınmalıdır.
Səhvlə, birinci rübdə sığorta xərcləri xərclərə görə yazılmadıqda, bu cür xərclər səhv aşkarlama tarixinə yazılmalıdır. Eyni zamanda, hər ay müzakirə ediləcək məbləğlər müqavilənin müddəti əsasında müəyyənləşdirilməlidir. Məsələn, sığorta müqaviləsi 1 yanvar - 31 dekabr tarixlərində bağlanıb. Birinci rübdə I.E. Yanvar, fevral və mart aylarında xərclər üçün sığorta xərcləri silinmədi. Beləliklə, səhv aşkarlama tarixi, I.E. Aprel ayında yanvar-aprel aylarında xərclərin miqdarı silinməlidir.
Əsaslandırma
Mühasibat uçotu və mühasibat hesabatında səhvləri necə düzəltmək olar
Səhv, mühasibat uçotu və hesabatda iqtisadi fəaliyyət faktlarının düzgün olmayan əks olunması kimi tanınır. Əməliyyatlar ümumiyyətlə sabitlənmədikdə vəziyyəti də qiymətləndirir. Sadəcə, günahınızda səhv məftil etmisinizsə və ya əməliyyatı ləğv etmisinizsə, hesabatı səhv doldurdunuzsa - bu səhvdir. Bu, PBU 22/2010-da göstərilmişdir.
Ancaq eyni PBU nöqtəsində vacib bir şərt var. Yeni məlumat alarkən müəyyən edilmiş iqtisadi əməliyyatları əks etdirən qeyri-dəqiqlik və keçidlər, səhv deyil. Məsələn, qarşı tərəfin əvvəllər səhv məlumatlarla ilkin məlumat verdiyimi bildirsə və artıq əməliyyatı özünüz əks etdirmisinizsə, bu, səhv kimi tanınmır. Axı, günahınız deyildi. Yeni məlumatlar nəticəsində iqtisadi həyat faktı yaranırsa, onu hesabda əks etdirir yeni əməliyyat, səhv deyil.
Nə etməli olsa İlkin sənəd 2017-ci il tarixli xərclər üçün və 2018-ci ildə daxil oldunuz?
2017-ci il üçün mühasibat uçotu (maliyyə) hesabatının təsdiq edildiyi tarixdən əvvəl daxil olan sənəd 2017-ci ildə əks olunur. Hesabda, 31 dekabr 2017-ci ildə rekord göstərin:
Debit 20 (44, 91-2 ...) Kredit 60 (76 ...)
- Cari dövrün dəyərini əks etdirir.
Sənəd 2017-ci il üçün mühasibat uçotu (maliyyə) hesabatının təsdiq edildiyi tarixdən sonra baş verərsə, əməliyyat 2018-ci ildə əks olunacaq. Sonrakı dövrdə xərclərin əksəriyyətində gecikmə səbəbindən xərclərin əks olunması, səhv hesab edilmir.
Xərclər təsir edirsə maliyyə nəticələrmi, Digər xərclərdə onları aktivləşdirin. Hesabda bir giriş edin:
Debit 91-2 Kredit 60 (76 ...)
- Keçmiş dövrlərin əks olunduğu itkilər.
Əgər xərclər maliyyə nəticəsinə təsir etmirsə, sənədləri vaxtında alınan sənədin hesabatında əks etdirin:
Debit 20 (08 ...) Kredit 60 (76 ...)
- Keçmiş dövrlərin xərclərini əks etdirir.
Qəbzi necə əks etdirmək barədə maddi dəyərlər Göndərmə (məskunlaşma) satıcı sənədləri olmadan, modul olmayan materiallara baxın.
Mühasibat uçotu və hesabatda səhvləri necə və nə dövrdə düzəltmək üçün
Mühasibat uçotundakı düzəlişlər əhəmiyyətli bir səhvə və ya olmamağa əsaslanır. Səhv tapdıqda da vacibdir. Aşağıdakı cədvələ kömək etmək üçün düzgün səhvlər.
| Nə vaxt və nə səhv tapırsan | Necə düzəltmək olar | Baza | Misal |
| Cari ildə səhvə icazə verilir. Səhv vacib deyil | O ayda, səhv aşkar edildikdə, mühasibat uçotu maddələri düzəldin. Hesabatlar formalaşdırarkən, onsuz da düzəldilmiş göstəriciləri nəzərdən keçirin |
Maddə 5 PBU 22/2010 | Mühasib 2017-ci ilin mart ayında həyata keçirilməsini səhv əks etdirir: 100.000-in əvəzinə 150.000-ə işarə etdi. Səhv 2017-ci ilin aprel ayında elan edildi, 2017-ci ilin aprel ayında düzəlişlər edildi |
Avtomobil sığortası üçün mühasibat uçotu xərclərini necə düşünmək olar
Texniki yoxlamanın keçidi
Avtomobil yoxlaması üçün mühasibat xərclərini necə düşünmək olar
Diaqnostik xəritə əldə etmək üçün məcburi bir vasitə yoxlaması üçün xərclər məftilləri əks etdirir:
Debit 20 (23, 26, 44 ...) Kredit 60
- Avtomobil yoxlama xidmətlərinin qiymətinin başa çatması.
Polisin parçası
Mühasibat uçotu siyasətində (Osago, Dsago, Casco), balansdan kənar hesabı nəzərə alın. Məsələn, 013 "Osago, Dasago, Casco" in "Polisy" hesabında.
Dizayn verildiyi tarixdə və siyasəti qəbul edin, məftil edin:
Debit 013 "Polisy Osago, Desago, Casco"
- Osaqonun mühasibat siyasəti.
Hesablama
Avtomobil sığortası üçün hesablamalar (həm məcburi, həm də könüllü) 76-1 "əmlak və şəxsi sığorta hesablamaları hesablamaları" hesabına əks etdirir. Müqavilənin növündən asılı olmayaraq, avtomobil sığortası ilə əlaqəli xərclər adi fəaliyyətlər üzrə xərclərə aiddir və istehsalın (malların, işlərin, xidmətlər) (alt. 10/99) xərclərinə daxil edilir.
Sığorta mükafatının ödənildiyi tarixdə bir avansın verilməsini əks etdirir:
Debit 76-1 Kredit 51
- Sığorta mükafatı ödənilir.
ƏDV hesablamasında sığorta xərcləri bu vergi tabe olmadığı üçün sığorta haqqının ödənişi təsir göstərmir.
Xərcləməni yazmaq
Xərclərin əks olunması üçün əsas, Osago, DSAGO, CASCO-nun razılığın (siyasəti). Buna görə sığorta xərcləri sığorta müqaviləsinin qüvvəyə minmə tarixindən etibarən fəzilət tərəfindən mühasibat uçotu ilə tanınmalıdır. Bu cür bir tarix müqaviləni təmin etmirsə, onda sığorta mükafatının ödənilməsi zamanı qüvvəyə minən hesab olunur. Bu, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsindən irəli gəlir.
Sığorta müqaviləsi bir aydan çox müddətə bağlanırsa, mühasibat uçotu xərcləri üçün sığorta haqqını yazarkən aylıq bir ay ərzində məftillər:
Debit 20 (23, 26, 44 ...) Kredit 76-1 kredit
- Cari ay üçün sığorta mükafatının dəyəri gözlənilir.
Sığorta müqaviləsinin müddəti bir aydan çox olmasaydı, sığorta müqaviləsi qüvvəyə minəndə bu ayın qiymətinə daxil edilir (sığorta haqqı ödənilib):
Debit 20 (26, 23, 44 ..) Kredit 76-1
- Sığorta müqaviləsi üzrə sığorta mükafatının dəyəri təsnif edilir;
Sığorta müqaviləsi ayın ilk günündən deyil, xərc xərclərinin miqdarı, ayın qalan günlərinin sayına nisbətdə hesablayın.
Müqavilə ləğv edilərsə, sığorta mükafatının sığorta mükafat hissəsinin sığortaçısından qayıdış naqilləri əks etdirir:
Debit 51 Kredit 76-1
- Müqavilənin əsl müddətini nəzərə alaraq sığorta mükafatının bir hissəsi alındı.
Belə bir sifariş təlimatdan hesab planına aşağıdakılardır (hesab 76-1).
Stanislav Kotovich cavabları,
rusiya Maliyyə Nazirliyinin Hüquq şöbəsinin müdir müavini
"Hər bir balans hesabatı üçün, bu göstərici vacibdir, substring daxil edin. Bu, standart balans formasının genişləndirilmiş göstəricilərinin bir hissəsi olan ədədi dəyərləri göstərir. Məsələn, 1150 "Sabit aktivlər" bir simli olmaq üçün əlavə edilə bilər ayrı-ayrı iplər Və bu cür məlumatlar vacibdirsə, binaların, maşın və avadanlıqların dəyəri barədə məlumatlar gətirin. Göstəricilərin maddi səviyyəsini necə müəyyənləşdirmək olar, tövsiyədə oxuyun. "
Bu gün sığorta xərcləri - ayrılmaz bir hissəsi İstənilən iş növünün xərcləri. Müasir bazar Sığorta xidmətləri, təşkilata işçilərinin həyatını və sağlamlığını, habelə əmlak və sahibkarlıq risklərini sığortalamağa imkan verir. Məqalədə, məftildə mühasibat sığortası haqlarının xüsusiyyətlərini, habelə sığorta şirkətləri ilə digər əməliyyatların xüsusiyyətlərini ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.
Sığorta yolu ilə sığorta şirkəti (sığortaçı) və iqtisadi qurumlar arasında təşkilati və hüquqi əlaqəni başa düş fərd (Sığortalı).
Bu cür münasibətlərin mahiyyəti, bağlanmış müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq həyata keçirilən siyasət sahibinin mülkiyyət hüquqlarının qorunmasıdır. İçində sığorta müqaviləsi Sığortalıların lehinə, habelə sığortaçının lehinə ödənilən sığorta haqlarının həlli və transfer dövrünün habelə ödəməsi olan halların növlərini təsvir edin.
Müasirin əsas istiqamətləri sığorta bazarı bunlar:
- tibbi sığorta işçiləri
- biznes sığortası və risklər (texniki, maliyyə, hüquqi),
- həm də məsuliyyət sığortası.
Təşkilatların gəlirliliyi ilə əlaqəli riskləri əhatə etmək ehtiyacı hər gün artır. Buna görə sığorta maliyyə riskləri - sığorta işinin prioritetlərindən biridir. Üçün maliyyə riskləritəsirli kommersiya fəaliyyəti Şirkətlər aid edilə bilər:
- qarşı tərəflərə uyğun gəlməməsi maliyyə öhdəlikləri, borcluların müflisləşməsi;
- mənfəətin azalmasına səbəb ola biləcək malların gec çatdırılması (ödəniş) riski;
- müqavilənin şərtlərinə uyğun olmayan cərimələrin və digər əlavə xərclərin meydana gəlməsi.
Sığorta müqaviləsi, təşkilatın iqtisadi fəaliyyətlərini, zərərin və ya azaldılmasının, ziyanların və ya əlavə xərclərin yaranmasına təsir göstərə biləcək tədbirlərdən qorunmağa imkan verir. Şirkət, sığortaçı müəssisənin maliyyə göstəricilərinə mənfi təsir hadisələri ilə əlaqəli itkilərin işıqlandırılmasını özündə cəmləşdirir.
Sığorta əməliyyatları
Sığortaçı şirkətinin lövhədəki sığortaçı şirkətinin lehinə olan sığorta haqlarının ödənilməsi 76 (Subaccount 76/1) hesabında qeyd olunur.
Sığorta haqlarının ödənilməsinə dair əsas yazılar nümunələrə baxılacaqdır.
İşçilərin sığortası
Tutaq ki, MMC "müstəqilliyi" "Təhlükəsizlik" sığorta şirkəti ilə razılaşdı. Müqavilənin mövzusu 1 il müddətinə "müstəqillik" MMC işçilərinin sığortasıdır. Müqavilə üzrə ödənişin miqdarı (78 000 rubl) müqavilənin bütün dövrü üçün birdəfəlik ödənilir. . .2015 Sığortalı hadisə "Müstəqillik" MMC-də, nəticədə İvaşçenko P.R. Ödəniş 8900 rubl məbləğində ödənildi.
Mühasib MMC "Müstəqillik" bu cür yazıları etdi:
| Dart | Kt. | Təsvir | Cəm | Sənəd |
| 76/1 | SK "Təhlükəsizliyin" lehinə sığorta mükafatının ödənişi | 78 000 RUB. | Ödəmə qaydası | |
| 97 | 76/1 | Gələcək dövrlərin xərclənməsi çərçivəsində uzanma müqaviləsi üzrə xərclərin əks olunması | 78 000 RUB. | Sığorta müqaviləsi |
| 20 | 97 | SK "təhlükəsizlik" ilə müqavilə üzrə aylıq xərclərin əks olunması (78 000/12 ay) | 6 500 rubl. | Sığorta müqaviləsi |
| 76/1 | 73 | İvashchenko p.r. | 8 900 RUB. | Sığorta müqaviləsi |
| 76/1 | SC-dən "təhlükəsizlik" sığorta işində ödəniş üçün vəsait aldı | 8 900 RUB. | Bank ifadəsi | |
| 73 | 50 | İvashchenko p.r. Vəsait aldı sığorta geri qaytarılması Kassir vasitəsilə | 8 900 RUB. | Hesab nağd pulu |
Mükəmməl olan əmlak sığortası
Təsəvvür edin ki, MMC seqmenti 516.000 rubl dəyərində bir kopyalama maşını əldə etdi. Nəqliyyat xərcləri 16000 rubl təşkil etmişdir. Sonda razılaşmaya əsasən, kopyalama maşını sığorta üzrə sığorta həcmi məbləği 6500 rubl təşkil etmişdir.
MMC-nin "seqment" hesabında belə yazılar edildi:
| Dart | Kt. | Təsvir | Cəm | Sənəd |
| 76/1 | Sığorta mükafatının ödənişi | 6 500 rubl. | Ödəmə qaydası | |
| 08 | 76/1 | Alınan, sığorta və nəqliyyat xərcləri kopyalama maşınının ilkin maya dəyərinə daxil edilmişdir (516,000 + 16,000 + 6,500) | 538 500 RUB. | OS istismara vermək aktı |
| 60 |
