"Məsləhətçi", N 9, 2004
Hansı hallarda təcili gəlir və xərclər yaranır? Mühasibatlıqdakılar kimi tanınan fövqəladə gəlir və xərclər gəlir vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınacaqmı?
Fövqəladə hallar olduqda ƏDV-nin vergitutma qaydası nədir? Məqalənin müəllifi bu və digər məsələlərə cavabdehdir.
Hər hansı bir təşkilat qəzalar, yanğın, təbii fəlakət və ya digər fövqəladə vəziyyətdə əziyyət çəkə bilər. Eyni zamanda, bu şəraitin nəticələrinin aradan qaldırılması xərclərini, asma fəaliyyətlərinə görə itkilərin aradan qaldırılması xərclərini daşıyır (məsələn, əsas vəsaitlərə, hazır məhsulların bir hissəsi, habelə bağlı xərclər), habelə xərclər Fövqəladə halların təsirini aradan qaldırmaq üçün işçilərin əsas fəaliyyətindən yayındırmaq ehtiyacı. Bundan əlavə, fövqəladə vəziyyətin nəticələri ilə əlaqədar olaraq, bir təşkilat əlavə itkilərə görə (itirilmiş faydalar, təşkilatın əksər yerləri tərəfindən təqdim olunan cəzalar şəklində) ola bilər. Belə hallar olduqda mühasib mühasibat və vergi uçotunda müvafiq xərcləri və gəlirləri əks etdirməlidir.
Təcili gəlir və xərclərə nə aiddir
Mühasibat qaydaları "Təşkilatın 9/99 təşkilatının gəlirləri təsdiqləndi. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999 N 32N və "təşkilatın xərcləri" PBU 10/99, təsdiqlədi. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə 06.05.1999 N 33N, digər gəlir və xərclərə fövqəladə gəlir və xərclər daxildir. Bunlar iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halların (təbii fəlakət, yanğın, qəza, mülkiyyət, əmlak milliləşdirilməsi və s.) Bunlar gəlir və xərclərdir. Başqa sözlə, gözlənilməz, gözlənilməz bir forma majoru halları var. Quruluş təcili gəlirlər Göndərilib P.9 PBU 9/99. Bu cür gəlirin sığorta kompensasiyası, dəyəri daxildir maddi dəyərlərAktivlərin bərpası və daha da istifadəsi üçün yararsız yazılmadan və s.
Fövqəladə gəlir və mühasibat xərclərinin tanınması anı
Təcili yardımlar yalnız sığorta şirkəti tərəfindən tanınmasından və ya zərərin miqdarı və ya əsas fondlardan qalan inventar və yerləşdirmə materiallarını müəyyənləşdirildikdən sonra və ya təşkilat tərəfindən istifadə edilə bilər. Günahkar insan, zərərin könüllü olaraq kompensasiya etməkdən imtina edərsə, bərpa olunan zərərin miqdarında mühasibat uçotunun uçotunda enmə gəlirləri daxil edildikdən sonra tanınır hüquqi qüvvə Məhkəmə qərarı.
Təcili xərclər zərərin miqdarı qurulduğu kimi tanınır. Təcili xərclər, ekstremal şəraitin səbəb olduğu bir fəlakət, yanğın və ya digər fövqəladə hallar olduqda mütləq həyata keçirilən əmlak inventarının nəticələri ilə müəyyən edilir (Maddə 12-ci maddənin 2-ci bəndinə) Federal qanun 11/21/1996 N 129-FZ "mühasibat uçotu"). Eyni zamanda, inventar nəticələri mühasibat uçotu və tamamlandığı dövrün hesabatında əks olunmalıdır.
Misal 1.. Təcili yardım 2004-cü ilin sonunda baş verdi. İnventarlaşdırma tamamlandı və nəticələri 2004-cü ilin may ayında, müvafiq olaraq, fövqəladə xərclər 2004-cü ilin may ayında mühasibat uçotu ilə əks olunmalıdır.
Fövqəladə bir şəkildə hansı sənədlər təsdiqlənir
Fövqəladə hallar faktı sənədləşdirilməlidir. Təşkilat tərəfindən çəkilən itkilərin təcili yardım nəticəsi olduğunu təsdiqləmək üçün, fəsadları ilə və ya daxili işlər orqanlarında aradan qaldırılan xidmətlər ilə əlaqə qurmalıdır. Təsdiq ola bilər:
- təşkilat rəhbəri tərəfindən imzalanan təcili tədbirin təsdiq edən bir aktı, tədbirin nəticələrini aradan qaldırmaq üçün mütəxəssislər;
- tədbir haqqında ixtisaslaşdırılmış xidmətlər sertifikatı (meteoroloji, seysmik, yanğınsöndürənlər və s.).
Şəxslərin maddi məsuliyyətə cəlb edilməsi qaydası
Fövqəladə hallarda günahkar olan şəxs maddi məsuliyyəti cəlb edir.
Günahkar insan ziyanı könüllü olaraq ödəyə bilər. Bu baş vermirsə, zərər yalnız içəridə ödənilir məhkəmə qərarı. Bu vəziyyətdə təşkilat hazırlamalıdır tələb olunan sənədlər (Qəza tarixi, zərərin həcminin hesablanması, həssaslığın günahının və s.) Sənədləri iddia məhkəməyə.
Günahkar üçüncü tərəf bir təşkilatdırsa və ya fərd, ziyan miqdarı tam olaraq ödənilir, yəni Həqiqi zərər və qaçırılmış faydalar (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 15-ci maddəsi). Əgər işçi təşkilatda günahkardırsa, onda yalnız birbaşa ziyan vurur. İşçinin anlaşılmaz gəlir (qaçırılmış fayda) işçinin (Rusiya Federasiyasının əmək məcəlləsinin Sankt Məcəlləsinə tabe deyil).
Birbaşa etibarlı zərər, işəgötürənin dövlətinin (işəgötürəndən üçüncü tərəflərin əmlakı da daxil olmaqla işəgötürəndən, o cümlədən işəgötürənin üçüncü tərəflərin əmlakının pisləşməsinin, həmçinin işəgötürəndən) real azalma deməkdir bir işəgötürənə əmlakın əldə edilməsi və ya bərpası üçün xərc və ya lazımsız ödənişlər edilməsi zəruridir. Beləliklə, işçi maddi məsuliyyət birbaşa etibarlı zərər, işəgötürənə və işəgötürənin digər şəxslərə dəyən ziyan nəticəsində dəyən ziyan üçün birbaşa məsuliyyət daşıyır.
Ümumiyyətlə, təşkilatın işçisi onun içərisindəki ziyanı geri qaytarır orta aylıq qazanc, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 263-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş tam maddi məsuliyyət halları istisna olmaqla. Qeyd edək ki, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 22-ci maddəsinə əsasən, işəgötürənin günahkardan sağalmaqdan tamamilə və ya qismən rədd mərsinə səbəb olan xüsusi şərtləri nəzərdən keçirmək hüququna malikdir.
Təşkilatın başçısının maddi məsuliyyətinə cəlbedici xüsusiyyətlər Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 277-ci maddəsi, eləcə də müvafiq federal qanunlarla müəyyən edilir.
Fövqəladə gəlir və xərcləri mühasibat uçotu
PBU 9/99 və PBU 10/99, fövqəladə gəlir və xərclərin tələblərinə uyğun olaraq "yerləşdirilmiş" uçot və hesabatda əks olunur. 99 "mənfəət və zərər" debeti, müvafiq xərclər və göstərilən hesabın kreditində - fövqəladə gəlir (zərərin ödənilməsinin miqdarı, təsirlənmiş əmlakın atılmasından sonra maddi dəyərlərin dəyəri, at mühasibat uçotunun qəbul edildiyi tarixdə mövcud bazar dəyəri).
Yazma material dəyərləri məftillə verilir:
D 99 - K 01 (10, 41, 43 ...) balans hesabatı dəyərində.
Bundan əlavə, təşkilat ƏDV məbləğini çıxartmaq üçün daha əvvəl bərpa etməlidir:
D 99 - ƏDV məbləğinin 68-ə qədər bərpa olunması.
Hazır məhsulla əlaqəli ƏDV məbləğləri qalıq dəyəri Əsas vəsaitlər, hesablanmış yolu müəyyənləşdirmək lazımdır.
Təcili axın, təşkilat həm fövqəladə bir fövqəladə təsirin, həm də iş vaxtı ilə əlaqəli təşkilatın əlavə xərclərinin aradan qaldırılması xərclərini də tanımağa borcludur:
D 99 - 20 (70, 69, 60 ...) fövqəladə vəziyyətin təsirinin aradan qaldırılması dəyəri;
D 99 - 25 (26) ümumi istehsalın dəyəri və Ümumi xərclərTəcili vəziyyətlə əlaqəli.
Eyni zamanda, təşkilat, sonrakı əməliyyat üçün yararlı bir fövqəladə vəziyyətdə qurbanından qalan materialları təxirə salmağa borcludur:
D 10 - 99-a qədər materiallar kreditləşdirilir.
Təcili gəlirin tanınması aşağıdakı kimi əks olunacaq:
D 76 - K 99 Sığorta şirkəti tərəfindən tanınan məbləğ, fövqəladə bir şəxsin günahkarı və ya məhkəmə qərarı əsasında hüquqi qüvvəyə mindi.
Fövqəladə gəlirlərin və xərclərin əks olunması beləliklə PBU 9/99 və PBU 10/99 tərəfindən təmin edilir. Ancaq veksellər planı mühasibat uçotu Təşkilatların maliyyə və iqtisadi fəaliyyəti və istifadəsi üçün təlimatlar təsdiq edilmişdir. Rusiyanın Maliyyə Nazirliyinin 31.10.2000 N 94N (bundan sonra hesablar planı kimi adlandırılan) Sərəncamı, bir sıra digər sifariş müəyyənləşdirilir. Subakcount 1 "əmlak və fərdi sığorta hesablanması hesablamaları" ilə əlaqədar 76 "Fərqli borclu və kreditor hesablamaları" hesabına izahatlarda, sığorta işlərinin itirilməsinin və hesabın krediti ilə, məbləği əks etdirməsi təklif olunur sığorta ödənişi alındı. Sığorta təşkilatlarının kompensasiya edilməməsi, 99 "mənfəət və zərər" hesabı üçün 76 hesabı hesabından silinmişdir. Bill Planının daha çox sənəd olduğunu nəzərə alaraq aşağı səviyyəMühasibat uçotu müddəalarında nəzərdə tutulmuş fövqəladə gəlir və xərclərin əks olunması üçün proseduru tətbiq etmək lazımdır.
Misal 2.. Təşkilat tərəfindən icarəyə götürülmüş otaq su altında qaldı.
Eyni zamanda tamamilə yararsız hala düşdü:
- Əsas aktivlər, qalıq dəyəri 500 min rubl;
- 100 min rubl dəyərində materiallar.
Əsas vəsaitlərin inventar və onların aradan qaldırılmasından sonra detallar aşkar olunur, sonrakı istifadə üçün uyğundur, cərəyan bazar dəyəri 20 min rubl olan.
Daşqının təsirini aradan qaldırmaq üçün cəlb olunurdu:
- təşkilatın işçiləri, əmək haqqı ləğv dövrü üçün 50 min rubl təşkil etdi. ESN və icbari sığorta haqlarının miqdarı 18 min rubl təşkil etmişdir;
- dəyəri 125 min rubl olan inşaat təşkilatı.
Məhkəmənin qərarı ilə, üçüncü tərəfin təşkilatı seldə günahkar bilinir və bu, təşkilatın itkisini 1000 min rubl məbləğində kompensasiya etməkdə ittiham olunur.
Nümunədə ƏDV nəzərə alınmır.
Mühasibat uçotu aşağıdakı yazılar tərəfindən edilməlidir:
D 99 - 01 - 500 min rubl. - Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri (qalıq dəyərin meydana gəlməsi üçün mühasib, hesabat d 02 ilə 01-ə qədər olan 02 ilə 01-ə qədər) hesablanmış amortizasiya miqdarı ilə);
D 99 - 10 - 100 min rubl. - Yazılan materiallar;
D 10 - 99 - 20 min rubl. - Təfərrüatlar istifadə üçün uyğun olan əsas vəsaitlərin aradan qaldırılmasından hesablanır;
D 99 - 70 - 50 min rubl. - daşqının təsirini aradan qaldırmaq üçün işlə məşğul olan işçilərə əmək haqqı;
D 99 - 68, 69 - 18 min rubl arasında. - əlaqəli ESN və icbari sığortanın töhfələri;
D 99 - 60 - 125 min rubl. - Fövqəladə xərclərin bir hissəsi olaraq tikinti təşkilatının dəyəri nəzərə alınır;
D 76 - 99 - 1000 min rubl. Gəlirlər günahkar bir təşkilatdan bəri bərpa olunan zərərin miqdarında tanınır.
Fövqəladə gəlirlərin və xərclərin maliyyə hesabatlarında əks olunması
Mənfəət və zərər haqqında hesabatın nümunə forması, təsdiq edilmişdir. 22 iyul 2003-cü il tarixli Rusiya Maliyyə Nazirliyinin əmri mühasibat hesabatı Təşkilatlar, "fövqəladə gəlir və xərcləri əks etdirmək üçün satırlar yoxdur. Eyni zamanda, Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmiş" Təşkilatın Mühasibat Hesabatı "(PBU 4/99) mühasibat uçotu qaydalarının 2-ci bəndində Rusiya 07/06/1999 N 43N, mənfəət bəyanatında, gəlir və xərclərdə adi və fövqəladə vəziyyətə bölməklə göstərilməlidir. PBU 9/99 və PBU 10/99 və PBU 10/99 və fövqəladə gəlirlərin ayrılmasını təmin edir baş verdikləri təqdirdə təşkilatın xərcləri. Bu baxımdan fövqəladə gəlir və təşkilatın xərcləri müvafiq göstəricilərin mənfəət və zərər hesabatında göstərilməlidir.
Mühasibat uçotu hesabatının hazırlanmasında, PBU 7/98-in hesabat tarixindən sonra "hadisələrindən sonra hadisələr" tələbləri təsdiq edildi. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin sifarişi 25.11.1998 N 56N. Hesabat tarixindən sonra tədbirin ardından bu gündən sonra yaranan iqtisadi şərtlərə şəhadət verən, təşkilatın rəhbərlik etdiyi fəaliyyət, 7/98 yanğın, qəza, təbii bir fəlakət və ya əhəmiyyətli bir hissənin məhvinə səbəb olan digər fövqəladə vəziyyətə gəlir təşkilatın aktivlərindən. PBU 7/98-ci maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq, hesabat tarixindən sonra əsaslı bir hadisə hesabat ili üçün maliyyə hesabatlarında öz əksini tapmışdır. Eyni zamanda, hadisə mühasibat uçotu istifadəçiləri maliyyə hesabatları istifadəçiləri tərəfindən bilmədikdə, mühasibat istifadəçiləri mümkün deyilsə, əhəmiyyətli dərəcədə tanınır pul və ya təşkilatın fəaliyyətinin nəticələri. Fövqəladə hallar ilə əlaqədar hadisələrdə izah edilən şərhlərdə ortaya çıxdı mühasibatlıq balansı və mənfəət və zərər hesabatı. Eyni zamanda mühasibat uçotu hesabat dövrü Yazılar yoxdur.
Fövqəladə gəlir və gəlir vergisinin xərclərinin vergisi
Fövqəladə hallar üzrə gəlir təşkilatları və fövqəladə hallar nəticəsində yaranan xərclər vergisinin vergisi üzrə vergi proseduru Rusiya Federasiyasının Ç.25 Vergi Məcəlləsi tərəfindən yaradılıb.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsinin 2-ci bəndlərinə görə, təbii fəlakət itkiləri, yanğınlar, qəzalar və digər fövqəladə hallar, o cümlədən təbii fəlakətlər və ya fövqəladə hallar və ya fövqəladə hallar aradan qaldırılması və ya fövqəladə hallar aradan qaldırılması Qeyri-qiymətləndirmə xərcləri. Bu vəziyyətdə, zərərin miqdarı məlumatlar əsasında müəyyən edilir vergi uçotu Təsirə məruz qalan maddi dəyərlərin və qəzanın nəticələrinin aradan qaldırılması ilə bağlı işlərin dəyəri barədə. Təşkilat bu xərcləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsində yaradılan ümumi tələblərə uyğun olaraq tanıya bilər. Digər sözlə, xərcləri əsaslandırarkən və sənədləşdirərkən. Hesablama metodu ilə gəlir və xərcləri nəzərə alan təşkilatlar üçün, üçüncü tərəf təşkilatların işinin dəyəri nəzərə alınmaqla, qəzanın nəticələrini aradan qaldıraraq, dəyəri təsdiqləmə tarixi hesab ediləcəkdir bağlanmış müqavilələrin şərtlərinə uyğun olaraq yaşayış məntəqələri və ya yaşayış məntəqələrinin əsəri üçün əsas olan sənədlərin vergi ödəyicisinin tarixi nəzərə alınacaqdır. və ya sənədli şəxsin iştirakı ilə (vergi) dövrünün son günü) əsl işin təsdiqlənməsi. Təqaüdçü əmlakın dəyəri şəklində xərclər inventarın nəticələrinin təsdiq edildiyi tarixdə vergi ödəyiciləri kimi tanınır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, qanuni qüvvəyə minən məhkəmənin qərarı və ya məhkəmə qərarı, zərərin miqdarı və ya təzminat zərər. Vergi uçotu sahəsindəki bu cür gəlirləri əks etdirmək üçün təşkilatlar ziyan üçün günahkar tərəfin sənədləşdirilmiş razılığı və ya zədələnmiş məhkəmənin qərarı barədə sənədləşdirilmiş razılığı almalıdırlar. Bu sənədlər bərpa olunan zərərin miqdarını göstərməlidir. Hesablama metodu üzərində işləyən təşkilatların bu cür xərclərin tanınması tarixi, sığorta şirkəti və ya təcili bir şəxsin günahkarı və ya məhkəmə qərarının qüvvəyə minmə və ya girişin qüvvəyə mindiyi tarixin tanınması tarixi hesab ediləcəkdir (PP) .4. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsindən 4).
Bundan əlavə, mühərrik olmayan gəlirlərin tərkibində vergi uçotu, lazımi aktivlərin aradan qaldırılması ilə alınan əmlakın dəyərini (Rusiya Federasiyasının 250-ci maddəsinin 13-cü bəndinin) daxil edilməsi lazımdır.
2004-cü ilin ilk hesabat dövründən başlayaraq yeni forma Rusiyanın sifarişi ilə təsdiq edilmiş mənfəət vergi bəyannamələri 11.11.2003-cü ildən etibarən N BG-3-02 / 614. Müvafiq fövqəladə gəliri 02 və 100-cü ildəki il Əlavə 02 və fövqəladə xərclər - 7-ci ildəki 1110-cu il tarixində 02 bəyannamənin 1110-cu il tarixində göstərilir.
Əlavə dəyər vergisi
Moskvada Rusiyanın Umns hərfləri 07.04.2003 nömrəli 24-14.2003 nömrəli 24-14.2003 nömrəli 28.08.2003 nömrəli 26-12 / 47038 nömrəli Rusiyanın MTN-nin məktubuna istinadən 11.03.2003 nömrəli 03-2 -06 / 1/775/275/617 "Dəyər vergisi vergisi tətbiqində" vergi orqanları bu vəzifəni ifadə etdi. Günahlarını könüllü olaraq tanıyan bir şəxs tərəfindən ödənildiyi və ya məhkəmənin qərarı ilə, əmlakın atılması ilə əlaqəli itkilərin, zərərin miqdarı vergi dəyərinə məruz qalır. Qəbul edilmiş vəsait təsirə məruz qalan əmlakın bərpasına (təmirinə) göndərilirsə, onlar ƏDV-yə tabe deyillər.
Müəllifə görə, bu fikir səhvdir. Malların (iş, xidmətlər) satışının müəyyənləşdirilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsində verilmişdir. Tətbiqin əsas şərti bir insanın mülkiyyətinin digər şəxsə keçirilməsidir. Mülkiyyət hüquqlarının köçürülməsinə zərərin ödənilməsi baş vermir. Üstəlik, fövqəladə haldan təsirlənən maddi dəyərləri yazarkən onların ixtiyarındadır. Əsas vəsaitlərin silinməsi ilə istifadə üçün uyğun materiallar balansa gəlir. Bundan əlavə, zərər hesabına vəsaitin alınması vergi məcəlləsinin 146-cı maddəsində vergi obyekti kimi birbaşa göstərilmir. Bununla əlaqədar, sığorta şirkəti və ya qəzanın günahkarının zərərinin ödənilməsi, müəllifin fikrincə, ƏDV qurmamalıdır.
Digər mübahisəli məsələ, təqaüdçü əmlakın dəyəri ilə əlaqədar ƏDV-ni bərpa etmək zərurətidir. Bu problemlə əlaqədar iki mövqe var.
Vergi orqanlarına ən çox riayət edən ilk mövqe, əvvəllər ƏDV-nin verilməsidir vergi tutulması, Bərpa etmək lazımdır. Eyni zamanda, əsas dəlil aşağıdakı kimidir. Təqaüdçü dəyərlər ƏDV vergi tutulması obyekti kimi tanınan əməliyyatlar aparmaq üçün istifadə edilməmişdən, sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndinin, onlardan sonra ƏDV-ni onların üzərində ödənilmişdir əldə etmək üçün əldə etmək olmaz. Beləliklə, təşkilat əvvəllər ƏDV-nin həllinə, fövqəladə hallar nəticəsində balansdan kənarlaşdırılan maddi dəyərlərə aid olan, bu, bərpa edilməlidirsə vergi dövrühansı maddi dəyərlər düşdü. Bölmə Müvafiq olaraq ƏDV məbləğləri, əlavə dəyər vergi bəyannaməsi, cihazın doldurulması üçün təlimat. 21 yanvar 2002-ci il tarixli Rusiya Təhsil Təşkilatı Nazirliyinin Sərəncamı N BG-3-03 / 25-də 370-ci səhifədə əks olundu vergi bəyannaməsi.
İkinci mövqe, Vergi Məcəlləsinə baxılmasında ƏDV-nin bərpası təmin edilmir. Nəticə etibarı ilə, malların alınması zamanı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 172-ci maddəsinin tələbləri yerinə yetirildi, ƏDV qanuni olaraq qəbul edildi və onu bərpa etmək lazım deyil. Bu vaxt, bu, bu cür bir mövqedən ibarət bir mövqe məhkəmədə ən çox ehtimal olunan bir mövqe olduğunu unutmamalıdır.
Nəhayət
Mühasibat uçotu, fövqəladə gəlir və xərclər "yerləşdirilmiş" ilə əks olunur: 99 "mənfəət və zərər" debeti müvafiq xərclər, və kredit hesablarında - fövqəladə gəlirlər haqqında. Gəlir hesabatında (2 nömrəli forma), fövqəladə gəlir və xərclər ayrı göstərilir.
Vergi uçotu, mühəndislik və xərclər çərçivəsində fövqəladə hallardan gəlir və xərclər nəzərə alınır. Eyni zamanda, hesablama metodundan istifadə edərkən gəlirlər sığorta şirkətinə və ya təcili yardım günahkarı və ya məhkəmənin qərarının qüvvəyə mindiyi tarixə qədər tanınan bir tarix kimi tanınır.
Rusiyanın MBNS-ə görə, günahkar ərizəyə görə geri qaytarıldıqda kompensasiya məbləği ƏDV-nin vergi tutulmasına məruz qalır, vəsaitlərin təsirə məruz qalan əmlakın bərpası üçün göndərildiyi hallar istisna olmaqla. Bundan əlavə, görə vergi orqanlarıTəcili yardımdan təsirlənən əsas vəsaitlərin aradan qaldırılması zamanı ƏDV-ni obyektin qalıq dəyərindən bərpa etmək lazımdır.
Bu vaxt, Rusiya Kənd Təsərrüfatı Nazirliyinin ƏDV-nin bərpası ilə bağlı tələbi ilə vergi ödəyiciləri həmişə razılaşdırılmır. Vergi ödəyicilərinin düzgünlüyünü təsdiqləyən bir arbitraj təcrübəsi də var. Bunlar 22 sentyabr 2003-cü il tarixli Volga-Vyatka rayonunun Fas qərarlarıdır A31-1049 / 1 və 24 noyabr 2003-cü il tarixli N A17-760 / 5/1020 / 5; 30 iyul 2003-cü il tarixli şimal-qərb rayonunun Fas qərarları N A56-3800 / 02 və 03.07.2002 N A56-32943 / 01.
D.V. Kontdaşev
Böyük auditor
AKG "Biznes sistemlərinin inkişafı"
"Rus vergi kuryeri", 2005, n 19
Fövqəladə vəziyyətdə olmaq - bir daşqın olub-olmaması, bir güc şəbəkəsində yanğın və ya qəza - istənilən şirkət ola bilər. Bir qayda olaraq, belə hallarda şirkət itkidir. Düzdür, bəzən gəlir yaranır. misal üçünEyni daşqın nəticəsində itirilən əmlak, sığorta kompensasiyası əldə edilir. Hansı gəlir və xərclər fövqəladə haldır? Vergi və mühasibat uçotunda necə əks olunur? Bu barədə - dərc olunan məqalədə.
Hər gəlirin və ya istehlakın meydana gəlməsinin şəraiti olduğu halda, şirkətin fəlakətli olmasına baxmayaraq, hər gəlirin və ya istehlakın həddindən artıq olmaması ilə başlayaq. Tutaq ki, firmanın yeganə böyük tərəfi gözlənilmədən müqavilə üzrə ödənişləri dayandırdı. Nəticədə, şirkət vaxtında tədarükçüləri ödəyə bilmədi və iqtisadi müqavilələrə görə cəzalar şəklində zərər çəkmişdi. Bu hallar, eləcə də bu şəraitdən yaranan xərcləri, həm də fövqəladə vəziyyətləri tanımaq mümkündürmü? Bu mümkün deyil. Və buna görə.
Bu şərtlərdə fövqəladə və gözlənilməz olan, yəni təbii fəlakətlər, qəzalar, epidemiyalar və s. Bu sənət tərəfindən qurulur. İncəsənət. 202 və 401. Mülki kod Rf.
Fövqəladə gəlir və xərclərin tərifləri cari mühasibat uçotu müddəalarında verilmişdir. PBU 9/99 9-cu bəndində deyildiyi kimi, fövqəladə gəlir iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə hallar nəticəsində yaranan gəlir kimi tanınır (təbii fəlakət, yanğın, qəzalar, milliləşdirmə, milliləşdirmə və s.) Müvafiq olaraq, PBU 10/99-cı maddəsinin 13-cü bəndinə əsasən təcili xərclər iqtisadi fəaliyyətin eyni fövqəladə hallar nəticəsində görünür.
Vəziyyətlər təcili olaraq, borclunun lazımi pulu və ya onun tərəfdaşları öz vəzifələrini yerinə yetirmədiyi təqdirdə fövqəladə vəziyyətə aid deyil. Müqavilənin icrası üçün zəruri olan bazarda fövqəladə bir hal və malların olmaması mümkün deyil (İncəsənət 3-cü bənd. Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 401). Nəticədə bu cür vəziyyətlərdə yaranan xərclər (gəlir) fövqəladə hallara aid deyil.
Başqa bir şey, firma əsas yarımstansiyada bir qəza ilə əlaqəli elektrik enerjisi ilə əlaqədar fasilələrlə əlaqədar xərcləri daşıyır (daxil ol).
Qeyd. Fövqəladə hallarla hansı vəziyyətlər aiddir
Fövqəladə vəziyyət qəza nəticəsində, təhlükəli bir təbii fenomen, fəlakət, insan qurbanlarına və ya insanın sağlamlığına zərər verə biləcək və ya ətraf mühitin və ya ətraf mühitə zərər verən bir fəlakət, kortəban və ya digər fəlakət nəticəsində bir vəziyyətdir zərər və həyat şəraitinin pozulması. İnsanların. Belə bir tərif sənətdə verilir. Federal qanununun 1-i 21.12.1994 N 68-FZ "əhalinin və ərazilərin təbii və texnoloji xarakterli fövqəladə hallardan qorunması haqqında".
Texnogen fövqəladə halların tərifləri GOST R 22.0.05-94 "Fövqəladə hallarda təhlükəsizlik. Texnogen fövqəladə hallar. Şərtlər və təriflər." Budur, bəziləri.
Texnogen fövqəladə vəziyyət - Bu, obyektdə texnoloji fövqəladə bir fövqəladə bir fövqəladə bir mənbə, müəyyən bir ərazi və ya su sahəsi, insanların normal yaşayış şəraiti və fəaliyyəti pozulduğu, həyat və sağlamlıq təhdidi, əmlakın yaranması nəticəsində bir şərtdir Əhalinin zədələndi, milli iqtisadiyyat və ətraf mühit.
Qəza - təhlükəli bir insanın həyat və sağlamlığı üçün təhlükə yaradan və binaların, strukturların, avadanlıq və avadanlıqların məhvinə səbəb olan təhlükəli bir adam vasitəİstehsal və ya nəqliyyat prosesinin pozulması, həmçinin mühit mühitinə də zərər.
Yol qəzası bir nəqliyyat vasitəsinin iştirakı ilə yol hərəkəti prosesində yaranan və insanların ölümünə və (və ya) ölümünə səbəb olan nəqliyyat vasitələrinin, nəqliyyat vasitələrinin, yolların, strukturlara, yüklərə və ya digər maddi ziyana səbəb olanların ölümünə səbəb olan nəqliyyat qəzasıdır.
Zərərin miqdarını necə müəyyənləşdirmək və təcili vəziyyəti təsdiqləmək olar
Beləliklə, fövqəladə hallar səbəb oldu mənfi nəticələr Şirkət üçün. Onun rəhbərliyi hansı tədbirlər görməlidir? Minimum səviyyədə, vurulan zərərin miqdarını müəyyən etmək, fövqəladə halları təsdiqləyin və maraqlı tərəfləri, xüsusən də fəlakət nəticəsində zədələnmiş və ya itirdiyi sığorta şirkətini bildirin.
Fövqəladə bir fövqəladə təsirin miqyasını aşkar etmək üçün əmlakın inventarını aparmaq lazımdır. Bu, 11/21/1996 N 129-FZ "Mühasibat Uçotu" (bundan sonra - 129-FZ N 129-FZ) federal qanununda deyilir. İnventarizasiyanın nəticələrinə görə, əmlak istifadələ məhdudlaşmır və istifadə edilə bilən və ya satışa qoyulacaq əmlak mühasibat uçotu ilə məhdudlaşır. Mülkiyyətin silinməsi haqqında məlumatlar komissiyanı hazırlayır, bu da təşkilatın təşkilatının başçısının başçısının başçısına aiddir. Əmlakın inventarizasiyasını və onun nəticələrinin dizaynını həyata keçirərkən rəhbərlik edilməlidir Üsullu təlimat əmlak inventarında və maliyyə öhdəlikləri, 13.06.1995 N 49 nömrəli, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiq edilmişdir.
2-ci bəndinə görə. N 129-FZ 14-cü Qanunun 9-u mühasibat sənədləri Albomlarda olan formada tərtib edilməlidir vahid forma. Əks İqtisadi əməliyyatlar Qəzalarda obyektlərin, təbii fəlakətlər və digər fövqəladə halların aradan qaldırılması səbəbindən əsas vəsaitlər, N OS-4 formaları "Əsas vəsaitlərin (nəqliyyat vasitələri istisna olmaqla)", OS-4A "in obyektinin silinməsi üzərində hərəkət edir" "Və OS-4B" avtomobil nəqliyyat vasitələrinin silinməsi üzərində hərəkət etiketi əsas vəsait qruplarının silindi. "
Sabit aktivlər qalıq dəyərində silinir. Yararsız material və istehsal ehtiyatlarının yazılması faktiki dəyəri ilə həyata keçirilir və N MB-8-i yazmaq üçün bir hərəkət kimi verilir. İstifadə ediləcək yazılmış əmlak, yazmaq üçün bir hərəkət və N M-11-in fakturasına mümkün istifadə qiyməti üçün tələblər əsasında gəlir.
Təsdiqləyin Fövqəladə hallar müvafiq rəsmi təşkilatlardan sertifikatlaşdırıla bilər. Yanğını təsdiqləmək üçün Rusiya Fövqəladə Hallar Nazirliyinin Firefire ilə əlaqə qurmalısan. Polis bölməsində oğurluq sertifikatı veriləcək. Duzlu borudan isti su bürosunun seli DEZ sertifikatını təsdiqləyəcək və bir sənaye qəzası nəticəsində elektrikin bağlanması elektrik şəbəkəsi müəssisələrindən sertifikatdır. Təbii bir fəlakət təsdiqləmək üçün Roshidrome-də əlaqə qurmalısınız. Yol qəzasında iştirak sertifikatları verilir rəsmi Yol polisi.
Sığortalı əmlaka gəlincə, sənətə görə. Müqavilə çərçivəsində 961 GK RF sığortaçısı Əmlak sığortası Hücumlu sığortaçıya məlumat verməlidir sığorta işi. Sığorta təşkilatı zərərin miqdarını müəyyənləşdirəcək və ödəniş barədə qərar verəcəkdir sığorta kompensasiyası.
Beləliklə, yol qəzası vəziyyətində qurbanı sığortalı məbləğdə zərər üçün kompensasiya tələbi ilə sığortaçıya və ya onun səlahiyyətli ifadəsinə göndərir. Sığortalı hadisənin başlanğıcını təsdiqləyən sənədlər və zərərin miqdarı tətbiqə tətbiq olunur. Bu sənətdə deyilir. 25.04.2002 N 40-FZ "içi sığortası haqqında 13-cü federal qanunundan 13-ü mülki məsuliyyət Nəqliyyat vasitələri ". Bu Qanunun 12-də. Bu Qanunun 12-i, sığorta şirkəti zədələnmiş əmlakı yoxlayır və müstəqil müayinəsini təşkil edir. Təftiş üçün zədələnmiş əmlak sığortaçını təmin edin. Bu, sığortaçı tərəfindən ödəniləcək ekspertiza xərcləri daxil edilir. Bunun üçün müqaviləndə nəzərdə tutulmuşdur məcburi Sığorta. Tərəflərin müayinəsinin nəticələrinə görə fikir ayrılıqları yarana bilər. Sonra, iradəsi və tərəflərin hesabına əlavə müayinə aparılır.
Zərər hüquqi şəxstam üzə zərərli təzminatdır. Günahkar insan könüllü olaraq dəymiş ziyanı ödəməkdən imtina edərsə, ziyan məhkəmədə ödənilir. Bu oxumaq sənətidir. Mülki Məcəllənin 1064-ü.
Fövqəladə gəlir üçün mühasibat uçotu
Fövqəladə hallar nəticəsində təşkilatın aşağıdakı şəklində gəlir ola bilər:
- sığorta kompensasiyası;
- fövqəladə bir fövqəladə vəziyyətə zərər vermək üçün kompensasiya;
- ləğv edilmiş əsas vəsaitlərin silinməsindən əldə edilən materialların dəyəri.
Birincisi, bu gəlirlərin uçotunda necə əks olunduğunu düşünün.
Mühasibat uçotu
Qeyd edildiyi kimi, istismara ayrılan fövqəladə gəlir ayrı-ayrı kateqoriya. Əməliyyat və mühəndislik gəliri ilə yanaşı, digər gəlirlə əlaqəlidir.
Təşkilatların mühasibat uçotu hesablarına uyğun olaraq təşkilatların maliyyə və iqtisadi fəaliyyətlərinin hesabına əsasən, fövqəladə gəlirlər, maddi dəyərlər, nağd və s. Üçün mühasibat uçotu ilə yazışmalarda 99 "mənfəət və zərər" hesabı ilə qeyd olunur. Onların hesablanması qeydlər tərəfindən əks olunur:
Debit 76-1 Kredit 99
- sığorta kompensasiyasının miqdarını əks etdirir;
Debit 10 kredit 99
- Əsas vəsaitlərin silinməsi nəticəsində əldə edilən zəng materialları.
Təcili təcili fövqəladə vəziyyət və ya mükafat olaraq tanınan bir məbləğ şəklində gəlirləri əks etdirmək üçün 91 "digər gəlirlər və xərclər", eyni zamanda 76-cı bir bal toplaması, 76 "kompensasiya Fövqəladə Cinayətkardan bir zərər "və aşağıdakı giriş aşağıdakılardır:
Debit 76 Subakcount "Təcili yardımın günahkarından zərərin ödənilməsi" Kredit 91
- təcili fövqəladə bir fövqəladə vəziyyət və ya məhkəmə qərarı əsasında tanınan məbləği hüquqi qüvvəyə mindi.
Hesabat kompensasiyası şəklində mühasibat uçotu və ya zərərin miqdarı, sığorta təşkilatı və ya günahkarın zərərin və ya məhkəmənin bərpası və ya məhkəmənin bərpası barədə və ya məhkəmənin (PBU 9/99-cu maddəsinin 16/99) tərəfindən idarə olunduğu hesabat dövründə .
Vergi uçotu məqsədləri üçün vergi uçotu məqsədləri üçün nağd metoddan istifadə edən təşkilat, gəlir və xərclərin müəyyənləşdirilməsi üçün nağd metoddan istifadə edir, tanınmış sığorta kompensasiyasının (günahkarı zərər) və ya vergi tutulan müvəqqəti fərq olur. Bu qeyd olunur:
Debit 68 Kredit 77
- təxirə salınmış əks olundu vaqi öhdəliyiSığorta şirkətinin tanınması və ya kompensasiya məbləğinin tanınması ilə əlaqədar olaraq yaranmışam.
Sığorta ödənişi əldə edildikdən sonra (kompensasiya zərər), təxirə salınmış vergi öhdəliyi ödənilir:
Debit 77 Kredit 68
- təxirə salınmış vergi öhdəliyi ödənilir.
Əsas vəsaitlərin bərpası və istifadəsi üçün yararsız olmayan, əsas aktivlərin bərpası və istifadəsi üçün yararsız qalan materiallar şəklində fövqəladə gəlirlər əsaslı aktivlərin (NN OS-4, OS-4A) daxil edilməsi haqqında aktın imzalanması tarixində mühasibat uçotu ilə tanınır və OS-4B).
Vergi hesabı
İçində Vergi kodu Təcili gəlir və xərclər üçün heç bir anlayış yoxdur. Buna görə, vergi uçotunda, bu cür gəlir və xərclər xüsusi bir kateqoriyaya ayrılmır.
Sığorta kompensasiyası, həmçinin günahkar və ya mükafatlandırılan tərəfindən tanınan zərər kompensasiyasının miqdarı, 3-cü bəndin 3-cü bəndində gəlir gəliri tərkibinə daxil edilir. 250 nk rf. Belə bir gəlir əldə etməyin tarixi bir gündə bir sığorta təşkilatı və ya təcili yardımın günahkarının zərərin həcmini və ya məhkəmə qərarı qüvvəyə mindiyi zaman (sənətin 4-cü bəndinin 4-cü bəndinin 4-cü bəndinin 4-cü bəndinin 4-cü bəndinin 471-ci bəndində) Rusiya Federasiyası).
Əsas vəsaitlərin sərəncamı nəticəsində əldə edilən materialların dəyəri gəlirlənməyən gəlirin tərkibinə daxil edilmişdir. Baza p. İncəsənət 13-dür. 250 nk rf. Bu cür gəlirin tanınması tarixi, mühasibat uçotunun tələblərinə uyğun olaraq bəzədilmiş, bəyənilən amortizasiya edilmiş əmlakın aradan qaldırılması aktıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 4-cü bəndinin).
Gəlirin tanınması üçün yuxarıdakı prosedur, hesablama metodu olduqda istifadə olunur. Nağd reyestr metodunda, sığorta kompensasiyası və ya günahkar bir insan tərəfindən tanınan zərərin miqdarı olan gəlirlərin tanınması tarixi, banklarda və (və ya) kassada hesablara vəsait alma günüdür. Cisimlərin sərəncamı nəticəsində əldə edilən materiallar alındı \u200b\u200b(İncəsənət 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 273-ü).
Nəzərdən qaçırmaq xüsusi nümunə Təcili gəlir üçün vergi və mühasibat uçotu xüsusiyyətləri.
Misal 1.. 26 avqust 2005-ci ildə, 26 avqust 2005-ci ildə foboslara 800.000 rubl məbləğində sığortalanan qaraj. 5 sentyabrda edilən inventarın nəticələrinə görə, 30.000 rubl miqdarında daha da istifadə üçün materiallar paylandı.
20 sentyabr 2005-ci ildə sığorta təşkilatı sığorta kompensasiyasını tanınır və tam ödəmişdir.
Uyğun olaraq mühasibat uçotu siyasəti "Fobos" MMC, vergi uçotunda gəlirləri tanımaq üçün hesablama metodundan istifadə edir.
Gəlir vergisini hesablayarkən şirkət aşağıdakı gəlirdən gələn gəlirləri tanıyır:
- 30 000 rubl. - istifadə üçün uyğun materialların dəyəri;
- 800.000 rubl. - Sığorta kompensasiyasının miqdarı.
Qeydlər hesabda ediləcək:
Debit 10 kredit 99
- 30 000 rubl. - Əsas vəsaitlərin silinməsi nəticəsində əldə edilən sertifikatlı materiallar;
Debit 76-1 Kredit 99
- 800.000 rubl. - fövqəladə gəlir üçün sığorta kompensasiyasının məbləğini əks etdirir;
Debit 51 Kredit 76-1
- 800.000 rubl. - Sığorta kompensasiyasının miqdarı əldə edilir.
ƏDV hesablanmasının xüsusiyyətləri
Xatırladaq ki, sığorta xidmətlərinin təmin edilməsi ƏDV-yə tabe deyil. PP norması belədir. 7 səh. 3 sənət. Vergi Məcəlləsinin 149-u.
İtirilmiş (zədələnmiş) əmlak üçün sığorta kompensasiyası alındıqdan sonra vergi ödəyicisi ƏDV daxil olmaq şərti yaranmır. Ancaq gələcəkdə zədələnmiş əmlakın təmiri sığorta müqaviləsi çərçivəsində alınan məbləğlər hesabına ödəniləcək olduqda çətinliklər baş verə bilər. Belə bir vəziyyətdə, təşkilatın ƏDV-yə çıxmaq hüququ yoxdur təmir işləri Bütün təsdiq sənədləri (hesab-fakturalar, iş aktı və bu işlərin ödənilməsi üçün ödəniş qaydası). "Giriş" ƏDV-nin miqdarı sığorta kompensasiyası ilə ödənilir.
Təcili xərclərin uçotu
Mühasibat uçotu, təcili xərclər, eləcə də fövqəladə gəlirlər, müəyyən xərclərin bir hissəsi kimi ayrıca bir kateqoriyaya ayrıldı və maddi dəyərlər, qəsəbə işçiləri, nağd pul və uçot hesabları ilə yazışmalarda 99 "mənfəət və zərər" hesabında qeyd olunur kimi. PBU 10/99-un 13-cü bəndinə rəhbərlik edərək, təşkilat müstəqil olaraq hansı xərclərin fövqəladə vəziyyətdə müalicə olunacağını müəyyənləşdirir. Bu, xüsusən:
- maddi və istehsal ehtiyatlarından yararsız istifadənin dəyəri;
- bir iş vaxtı ilə əlaqəli xərclər;
- Əmlakın bərpası xərcləri. Bu xərclərdə, zədələnmiş əmlakın yaxşılaşdırılması, qarşısının alınması ilə əlaqəli xərclər daxil edilmir;
- İmtahan dəyəri və s.
Fövqəladə hallar nəticəsində itirilən əsas vəsaitlərin silinməsi məftillər tərəfindən əks olunur:
- yazılmış ilkin maya dəyəri;
- köhnəlmiş;
- qalıq dəyəri silindi.
Xərclər Qanunda əsas vəsaitlərin (N N OS-4, OS-4A və OS-4B) yazmaq üçün göstərilən bir tarix kimi tanınır.
Material və istehsal ehtiyatlarının silinməsi bu kimi tərtib olunur:
Debit 99 Kredit 10, 41, 43
- maddi və istehsal ehtiyatlarının faktiki dəyəri silindi.
Bu xərclərin oxunması tarixi, Yazma N MB-8-də göstərilən aktda göstərilən tarixlə tanınır.
Qalan xərcləri yazmaq məftilləri ilə əks olunur:
Debit 99 Kredit 20, 25, 26, 60, 70, 76, 76
- mülkiyyət, onun ekspertizası və s. İlə əlaqəli xərclər, onun təcrübəsi və s.
Bu mühasibat xərcləri baş verdikləri hesabat dövründə tanınır. Onların silmə tarixi, müqavilənin şərtləri, yaşayış məntəqələri üçün sənədlərin və ya həyata keçirilən işin qəbul edilməsi üçün sənədlərin imzalanma tarixi ilə yaşayış məntəqələrinin tarixi ola bilər.
Gəlir vergisi üçün vergi bazası meydana gətirərkən, təşkilat təbii fəlakətlər, yanğınlardan, qəzalardan və digər fövqəladə hallardan, o cümlədən təbii fəlakətlərin və ya fövqəladə halların qarşısının alınması və ya aradan qaldırılması ilə əlaqədar xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir. Baza - pp. 6 səh. 2 sənət. 265 nk rf.
Bundan əlavə, təcili yardım nəticəsində, istismardan irəli gələn vəsaitlərin aradan qaldırılması üçün xərclər, o cümlədən ləğv edilmiş obyektlərdə dəqiq olmayan amortizasiya məbləği də daxil olmaqla xərclər ola bilər. Bu xərclər də mənfəət vergi hesablamalarında (pp. 8, sənətin 1-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 265). Sığorta şirkəti və ya hadisənin günahkarı tərəfindən kompensasiya edilməyən xərclər haqqında danışdığımızı vurğulayırıq.
Bütün sadalanan xərclər, seqazlığı olmayanlara aiddir. Tanındıqları tarixini hesablayarkən, müqavilələrin müqavilələrinin şərtlərinə, hesablama sənədlərinin vergi ödəyicisinin və ya hesabatların (vergi) dövrünün (vergi) dövrünün son günündə təqdim edildiyi tarix) ola bilərsə, hesablama tarixi ola bilər İşin əsəri sənədləşdirilib (pp. İncəsənət 7-ci bəndinin 3-cü bəndinin 372 nk rf).
Xahiş edirik unutmayın: Müddəti uyğun olaraq dəqiq olmayan amortizasiyanın miqdarı faydalı istifadə Vergilər vergi uçotu məlumatlarına görə hesablanır. Vergi uçotu zamanı bu cür xərclər əsas aktivlərin (N N OS-4, OS-4A və OS-4B) açılması aktında göstərilən bir tarix kimi tanınır.
Nağd metodda, xərclər faktiki ödənişdən sonra tanınır (İncəsənət 3-cü bəndləri. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 273-ü). Buna görə, mühasibat uçotu zamanı fövqəladə xərclərin əks olunması zamanı təxirə salınmasını artırmaq lazımdır vergi aktiv Növbəti məftil:
Debit 09 Kredit 68
- təxirə salınmış vergi aktivi əks olunur.
Xərcləri ödəyərkən təxirə salınmış vergi məclisi ödəniləcək:
Debit 68 Kredit 09
- təxirə salınmış vergi aktivi ödənildi.
Təcili yardımın ziyanını sayarkən, vergi ödəyicisi ƏDV bir vəziyyəti yadda saxlamalıdır. Fövqəladə bir nəticə olaraq debet ediləcək əmlak üçün əvvəllər çıxılmaq üçün vergi məbləğlərini bərpa etmək lazımdır. Fakt budur ki, itirilmiş əmlak ƏDV obyektləri tərəfindən tanınan əməliyyatlar üçün alınmışdır. Buna görə, aktivin əldə edilməsində ödədiyi bu verginin məbləğləri çıxılmaq üçün götürülmüşdür (İncəsənət 2-ci bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171). Zədələnmiş (itirilmiş) əmlak artıq bu cür əməliyyatlar üçün istifadə edilmir. Bu o deməkdir ki, əmlakda fövqəladə hallar nəticəsində silinmiş, əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV miqdarını bərpa etmək və büdcəyə ötürmək lazımdır. ƏDV-ni obyektin qalıq dəyərinə nisbətdə (əmlakın gəlirli hissəsi), əmlakın balans hesabatından silindiyi vergi dövründə bərpa etmək lazımdır. Bərpa edilmiş məbləğlər, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03.03.2005 N 31N-dən etibarən təsdiq edilmiş Vergi Bəyannaməsinin 370-ci sırasında əks olunur.
OFF-ni silinmiş obyektlərdə ƏDV-ni bərpa edərkən məftil edilir:
Debit 99 Kredit 68 Subakcount "ƏDV haqqında hesablamalar"
- büdcəyə verilən ƏDV məbləğini çıxarmaq üçün həll etmək üçün həll edilə bilər.
Nümunə nümunəni izah edək.
Misal 2.. 19 avqust 2005-ci ildə Altair MMC su kəməri ilə keçdi. Nəticədə elektrik avadanlığı uğursuz oldu. 31 avqust 2005-ci ildə təşkil edilən inventarın nəticələrinə görə, 700.000 rubl məbləğində əsas vəsaitlər silindi. Göstərilən əsas vəsaitlər üzrə hesablanmış amortizasiyanın miqdarı 150 min rubl təşkil etmişdir. Məsul fundamental vəsaitlərin vergi və uçotu üst-üstə düşür. Qəzanın nəticələrinin aradan qaldırılması üzrə işlər xarici bir təşkilat keçirdi. Onlar sentyabrın 9-da tamamlanıb və ödədilər. Onların dəyəri 118.000 rubl təşkil etmişdir. (ƏDV daxil olmaqla 18 000 rubl.).
Vergi uçotunda aşağıdakı qeyri-investisiya xərcləri tanınır:
- 550 000 RUB. (700.000 rubl. - 150 000 rubl.) - dəqiq olmayan amortizasiyanın miqdarı;
- 100 000 rubl. (118 000 rub. - 18 000 rubl) - qəzanın nəticələrinin sərəncamının dəyəri.
Yazılan əsas vəsaitlər üzrə bərpa olunan ƏDV-nin miqdarı aşağıdakı qaydada müəyyən edilir: 550.000 rubl. X 18% \u003d 99 000 RUB. 2005-ci ilin avqust ayı üçün Vergi Bəyannaməsində öz əksini tapmışdır
Mühasibat uçotu elanları:
Debit 01 Subaccount "Əsas vəsaitlərin atılması" Kredit 01
- 700.000 rubl. - ləğv edilmiş əsas vəsaitlərin ilkin dəyərində yazılmışdır;
Debit 02 Kredit 01 "Əsas vəsaitlərin atılması"
- 150 000 rub. - ləğv edilmiş fundamental vasitələrlə hesablanmış amortizasiya silinir;
Debit 99 Kredit 01 "Əsas vəsaitlərin atılması"
- 550 000 RUB. - ləğv edilmiş əsas vəsaitlərin qalıq dəyərini yazdı;
Debit 99 Kredit 68 Subakcount "Əlavə dəyər vergisi üçün hesablamalar"
- 99 000 RUB. - Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV məbləği bərpa edildi;
Debit 99 Kredit 60
- 100 000 rubl. - qəzanın nəticələrinin ləğvi dəyəri ilə yazılmışdır;
Debit 19 kredit 60
- 18 000 rub. - Qəzanın nəticələrinin aradan qaldırılması ilə əlaqədar ƏDV-ni əks etdirir.
Fövqəladə gəlir və hesabat xərclərini necə əks etdirmək olar
Qayıdış vergi bəyannaməsində Rusiya Fövqəladə Hallar Nazirliyinin sifarişi ilə təsdiqləndi 11.11.2003 N BG-3-02 / 614 (Ame ilə. 03.06.2004 nömrəli SAE-3-02) / [E-poçt qorunur]) Təcili gəlir və xərcləri əks etdirmək üçün xüsusi xətlər verilir. Beləliklə, istismardan irəli gələn əsas vəsaitlərin aradan qaldırılması ilə əldə olunan materialların və digər əmlakların aradan qaldırılması üçün fövqəladə gəlirlər, 080-ci ildəki 080-ci sətirdə 02-ci vərəqdə, sığorta kompensasiyası şəklində gəlir və ya Təcili fövqəladə vəziyyətlə tanınan bir zərərin miqdarı 100 sətirdə eyni tətbiqdə göstərilir.
Təcili xərclər, 08-ci sətirdə 080-ci sətirdə olan 7-ci sətirdə, əsas aktivlərin istismarından əldə edilən əsas vəsaitlərin aradan qaldırılması üçün xərclərin miqdarı, o cümlədən yapışmayan məbləğləri aradan qaldırmaq üçün xərclərin miqdarı zehni dövr Amortizasiyanın faydalı istifadəsi (sətir 081). 7 N 7-nin 110-cu sətirində digər təcili xərclər verilir.
Mühasibat uçotu hesabatına gəlincə, tövsiyə olunan Rusiya Maliyyə Nazirliyində, fövqəladə gəlir və xərcləri əks etdirmək üçün xüsusi xətlər üçün "Mənfəət və zərər hesabatı" şəklində nümunə göstərilmir. Bununla birlikdə, hesabat dövründə gəlir və xərcləri etibarlı əks oluna üçün müstəqil olaraq bu xətləri daxil etməli olan bir təşkilat. 130 və 140 sətirlər arasındakı "digər gəlir və xərclər" bölməsinə yerləşdirilməlidir.
Bundan əlavə, maliyyə hesabatlarının hazırlanmasında, İlin görə, PBU 7/98-in tələbləri nəzərə alınmalıdır. Hesabat tarixindən sonra hadisə təsir edə biləcək iqtisadi fəaliyyət faktıdır maliyyə vəziyyəti Hesabat tarixi ilə mühasibat hesabatının imzalanma tarixi arasında təşkilatlar və baş verən təşkilatlar. PBU 7/98-in 6-cı maddəsinə görə, bu hadisə maliyyə hesabatlarında vacibdirsə, maliyyə hesabatlarında əks olunur. Yəni bunu bilmədən, maliyyə vəziyyətini, pul vəsaitlərinin hərəkəti və təşkilatın fəaliyyətinin nəticələrini etibarlı şəkildə qiymətləndirmək mümkün deyil.
Sözügedən bir şeyin əhəmiyyətli dərəcədə tanınması olarsa, fövqəladə gəlir və xərclər faktına aiddir. İçərisində açıqlanmalıdır İzahat İllik tarazlıq üçün.
M.Yu.Gorelova
Ekspert jurnalı
"Rus vergi kuryeri"
Hər hansı bir vergi ödəyicisi bir dərəcə və ya digərinə təbii fəlakətlərdən, texnoloji fəlakətlərdən, terror aktlarından və ya digər fövqəladə hallardan əziyyət çəkə bilər. Bu cür hallarda, təşkilatın zərər və zərərin həlli və məhv edilməsi ilə əlaqəli xərcləri və itkiləri var. Ancaq bəzən gəlirlər görünür.
İqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları? Bunlar təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar, epidemiklər və s. Budur, PBU 10/99 PBU 10/99 və PBU 9/99-cu bəndinin 13-cü bəndindəndir. Vergi ödəyiciləri üçün bu hadisələrin nəticələri ən fərqli ola bilər: qurumlara məxsus ehtiyatlara, mallar, materiallara, əsas aktivlərə və digər əmlaklara, tam məhv edilməsinə qədər. Fövqəladə vəziyyətdə nə, habelə tanınma xüsusiyyətləri və sənədli Belə bir vəziyyət nəticəsində əldə edilən xərclər və gəlirlər? Təşkilatın əmlakının inventarlaşdırılması qaçılmaz hallardan əziyyət çəkdi, ilk növbədə dəyən ziyanın miqdarını müəyyənləşdirmək lazımdır. Bunu etmək üçün inventar olmalıdır. 2-ci bəndinə görə. 21.11.96-cı il tarixli 21.11.9666-cı il tarixli 129-FZ "Mühasibat uçotu" (bundan sonra - bundan sonra 129-FZ) 129-FZ 129-FZ) ekstremal şəraitdə yanğın və digər fövqəladə hallar halında inventar keçirir. İnventarizasiya zamanı zədələnmiş və məhv edilmiş dəyərlərin miqdarı, həm də sağ qalan əmlak. İnventarizasiya və onun nəticələri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin sifarişini təsdiqləyən əmlak və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılması ilə bağlı metodiki təlimatlara uyğun olaraq həyata keçirilir. Bu sənəd yalnız üçün deyil Mühasibat məqsədləri, eyni zamanda vergi məqsədləri üçün. İnventarizasiya nəticələri verilir İnventarlaşdırma birləşmələri. İnventarizasiyanın nəticələrinə görə, əmlak daha da istifadə üçün məhdud deyil və istifadə edilə bilən və ya satıla bilən bu əmlakın silməsində əldə edilən materiallar (ehtiyat hissələri, qırıntılar və s.). Yazılan və gözlənilməz hallardan təsirlənən əmlakın müvafiq əsas sənədlər tərəfindən verilməsi nəzərə alınmaqla. Beləliklə, sonrakı istifadə üçün yararsız olan maddi və sənaye ehtiyatları, Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsinin həlli ilə təsdiq edilmiş №-8-in və 8 nömrəli fəsad əsasında faktiki maya dəyəri ilə yazılmışdır. 97 № 71A. Əsas vəsaitlərin silinməsi üçün, 1-4 nömrəli formalara görə "1 nömrəli sabit aktivlərin (nəqliyyat vasitələri istisna olmaqla) obyektinin silinməsi üçün hərəkət", OS-4A "motorlu nəqliyyat vasitələrinin silinməsi üzərində hərəkət edir" və OS-4B "Əsas vəsaitlər qruplarının silinməsi ilə bağlı akt" (21 yanvar 2012-ci il tarixində Rusiya Federasiyasının Qətnaməsi Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmişdir). Sabit aktivlər qalıq dəyərində silinir. Təşkilatın fəaliyyətində istifadə edilə bilən əmlakdan kənarda qalan maddi dəyərlər, sıçrayan və tələb olunan yerdən istifadə etmək üçün bir hərəkət əsasında gəlir. Forma №-35 "Forma Bina və tikililərin sökülməsi və sökülməsi zamanı əldə edilən material dəyərlərinin əldə edilməsi haqqında akt" da tətbiq olunur. Bu maddi dəyərlər mümkün istifadə qiymətinə gəlir. "Təcili" nin tanınması zədələnmiş və məhv edilmiş əmlakın qiyməti başa gəlir? Bu, gözlənilməz hallar baş verdikdə təşkilatdan görünən xərclərin yalnız bir hissəsidir. Təbii fəlakətin, bir qayda olaraq yanğın və ya qəza, nəticələrini aradan qaldırmaq lazımdır. Məsələn, əraziyə qoymaq, yandırılmış binanın parçalarını sökmək və s. Bu hədəflərin dəyəri də təcili xərclərlə bağlıdır. Vergi və mühasibat xərclərinin əks olunması Vergi uçotunda, fövqəladə hallar nəticəsində yaranan xərclər də deaktiv olmayan xərclərə daxil edilmişdir. Beləliklə, altda. 6 səh. 2 sənət. Rusiya Federasiyasının 265 vergi məcəlləsi təbii fəlakətlər, yanğınlardan, qəzalardan və digər fövqəladə hallardan, o cümlədən digər fövqəladə halların, nəticələrinin qarşısının alınması və ya aradan qaldırılması ilə bağlı xərclərin, gəlir vergisini hesablayarkən nəzərə alınmasıyla. Əməliyyatdan irəli gələn əsas vəsaitlərin ləğvi üçün xərclər, o cümlədən bu əsas vəsaitlərin dəqiq olmayan amortizasiyasının miqdarı da azalır, azaldır vaqi bazası Gəlir vergisi haqqında (8. Sub. 8, sənətin 1-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 265). Vergi bazasının azalması, bitməmiş inşaat və digər əmlakların, quraşdırılmayan digər əmlakın və digər əmlakların (sökülməmiş əmlakın sökülməsi, sökülməsi, ixracının ixracının) olması xərcləri də yaranan xərclər də yaranır. Mühasibat uçotu, fövqəladə halların aradan qaldırılması nəticəsində yaranan bütün xərclər digər xərclərə aiddir. Hesab planına əsasən, onlar, mülkiyyət və nağd pul (01, 04, 10, 10, 43, 43, 43, 43, 50, 50, 43, 43, 50), (01, 10, 43, 43, 43, 50), "digər gəlir və xərclər" (digər gəlirlər və xərclər) hesabının debetində öz əksini tapmışdır Qəsəbələr (70) və digərləri təbii fəlakətin, yanğın, daşqın və s. Təsirlərinin aradan qaldırılması dəyəri nəzərə alınmalıdır Adi fəaliyyətlərin xərclərinə daxil edilə bilməz, çünki onlar məhsul istehsalı və satılması ilə əlaqəli deyil, həmçinin təşkilatın fəaliyyəti çərçivəsində həyata keçirilən işlərin (xidmətlərin təmin edilməsi) işlərinin aparılması ilə yanaşı. Görə Ümumi nizamPBU 10/99-un 18-ci bəndində qurulan "Təcili" xərcləri, istehsal olunan hesabat dövrünün xərcləridir. Eyni zamanda, qeydə alınan material və digər əmlakın dəyəri şəklində xərclər inventarın tamamlandığı və metodik təlimatların 5.5-ci bəndində) tanınır. Misal 1 Amvurosia MMC toyuq ətini emal etməklə məşğuldur. Qəza nəticəsində 5 oktyabr 2010-cu ildə müəssisədəki elektrik stansiyasındakı elektrik stansiyasında elektrik enerjisi bağlandı. Bu, soyuducu avadanlıqların dayandırılmasına və bunda saxlanan hazır məhsulun dayandırılmasına səbəb oldu. Bundan əlavə, şəbəkədəki gərginlik düşməsi səbəbindən soyuduculardan biri uğursuz oldu və təmir edilmir. Əmtəə dəyərlərinin inventarlaşdırılması inventarında (8 oktyabr 2010-cu ildə tamamlandı) məhsulların 87.000 rubl məbləğində istisna olunduğu müəyyən edildi. Xüsusi bir təşkilat tərəfindən həyata keçirilən soyuducu avadanlıqların təmiri dəyəri 46,020 rubl təşkil etmişdir. (ƏDV 7020 rubl da daxil olmaqla.). Bu əsərlər 15 oktyabr 2010-cu ildə Amvurosia MMC tərəfindən tamamlanır və qəbul edilir. Vergi uçotunda, 2010-cu ilin oktyabr ayında təşkilatın mühərrik olmayan xərclərin tərkibində yazılmış məhsulun dəyərini daxil etmək hüququna malikdir? 87 000 RUB. Və digər xərclər? Soyuducu avadanlıqların təmiri dəyəri? 39 000 RUB. (46 020 rubl. 7020 rub.). Mühasibat uçotu, Amvurosia MMC, aşağıdakı yazılar edildi: 8 oktyabr 2010-cu ildə: DT91-2 - KT43? Müxalif dildə yazılmışdır hazır məhsullar 87.000 rubl məbləğində; 15 oktyabr 2010-cu ildə: DT91-2 - KT60? 39.000 rubl məbləğində soyuducu avadanlıqların təmiri dəyəri nəzərə alınır; DT19 - KT60? 7020 rubl məbləğində təmir işləri ilə təqdim olunan mühasibat ƏDV. Artıq qeyd edildiyi kimi xərclərin sənədli sübutları, fövqəladə halların təsirindən təsirlənən və sonrakı istifadə üçün yararsız olan əmlakın dəyəri müvafiq aktlar əsasında yazılmışdır. Fövqəladə halların təsirini aradan qaldırmaq üçün ödənişlərin xərcləri təsdiqləyərək də sənədləri təsdiq etməklə verilmişdir. Bu əsərlərin ehtiyacını əsaslandırmaq üçün Təşkilat rəhbəri təbii fəlakətin təsirini, yanğın, qəza və s. Təsirlərini aradan qaldırmaq üçün məsuliyyətə, bu nəticələri aradan qaldırmaq üçün işçiləri işə cəlb etmək üçün bir komissiya yaratmaq üçün bir komissiya yaratmaq üçün bir komissiya yaratmaq üçün bir komissiya yaratmalıdır. Bu sifariş, yerinə yetirilməli və onların həyata keçirilməsinin vaxtı işlərini göstərir. Performans faktı yuxarıda göstərilən komissiyanın imzaladığı aktı təsdiqləyir. Baxmayaraq ki, bu sənədlər iqtisadi əməliyyatlar komissiyasını təsdiqləsə də, yuxarıda göstərilən xərcləri mühasibat uçotu və gəlir vergisi üçün qeyri-qanuni olmayan xərclərin tərkibində qəbul etmək üçün kifayət deyil. Bu sənədlər fövqəladə halları təsdiqləyən müvafiq icra hakimiyyətlərindən sənədlər etmək lazımdır. Təbii fəlakət nəticəsində fövqəladə bir fövqəladə vəziyyətin yaranmasının yaranmasını təsdiqləmək üçün Roshidrome, atəşlə əlaqə qurmalıdır? Rusiya Fövqəladə Hallar Nazirliyinin yanğınsöndürmə xidmətində. Elektrik enerjisinin bağlanması sertifikatı bir elektrik şəbəkəsinə xidmət edən bir təşkilat. Yol qəzası yol polisi məmuru tərəfindən verilmiş sertifikat təsdiqlənir. İstilik sisteminin qəzası, nəticədə təşkilatın su altında qaldı, DEZ təsdiqləyir. Əmlak və sənədlərin oğurlanması ilə günahkarların olmaması faktı, cinayət işinin dayandırılması ilə bağlı daxili işlər orqanlarından sertifikat tərəfindən təsdiqlənir. İtirilmiş sənədləri bərpa etmək üçün xərclərin təsdiqlənməsi xüsusiyyətləri Tez-tez, fövqəladə hallar nəticəsində təkcə təşkilatın mülkiyyəti, həm də mühasibat uçotu və vergi uçotu sənədləri də korlanmışdır. Sudan yandıra və ya tökə bilərlər. Təşkilatın belə bir vəziyyətdə əsas vəzifəsi? Yıxılmış sənədləri bərpa etmək üçün bütün lazımi tədbirləri gör. Bu, sənədlərin çıxış vergi çekinin hələ həyata keçirilmədiyi dövr üçün əskik olduqda bu xüsusilə vacibdir. Hadisədən dərhal sonra təşkilat sənədlərin ölümünün və günahkar şəxslərin müəyyənləşdirilməsinin səbəblərini araşdırmaq üçün bir komissiya yaradır. Bu, SSRİ Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş "Sənədlər və sənəd axını barədə" müddəaların 6,8-ci bəndində 29.07.83 № 105. Lazım gələrsə, Rusiya Fövqəladə Hallar Nazirliyinin, daxili işlər orqanları, təşkilatın səlahiyyətli şəxsləri, binanın və digər şöbələrin bina və istismarı olan təşkilatın işində təşkilatın səlahiyyətli şəxsləri, səlahiyyətli şəxsləri işçiləri davam edir. Komissiyanın işinin nəticələri itki və ya zərərin qeydə alınması faktı olaraq verilir. Bu hərəkət təşkilatın rəhbəri tərəfindən təsdiqlənir, müvafiq yanğınsöndürmə şöbəsindən, daşqın, elektrik qəzası məhv, eləcə də itirilmiş (zədələnmiş) sənədlərin inventarından sertifikat vermək lazımdır. Bu halda qalan sənədlərin inventarlaşdırılmasının nəticələrinə görə bu cür sənədlər aşkar edilmişdir ki, bu da təşkilatın 2-ci bənd bəndinə uyğun olaraq məcburidir. 129 -9 nömrəli Qanun 12-də. Bundan əlavə, sənədlərin təhlükəsizliyinə cavabdeh şəxslərlə yazılı izahatlar almaq lazımdır. İncəsənət 3-cü bəndinə uyğun olmasına baxmayaraq. Mühasibat sənədlərinin saxlanmasının, habelə mühasibat uçotu qeydlərinin və hesabatların saxlanması üçün 129-cu-futulmanın məsuliyyəti, həmçinin hesabat qeydləri, təşkilatın rəhbəri tərəfindən doğulur, bu açıqlamalar ümumiyyətlə baş mühasibdən alınır, çünki bu, əvvəllər olduğu üçün İbtidai sənədlər, vergi və mühasibat uçotu, vergi sənədləri və mühasibat hesabatı. İtirilmiş sənədlər quraşdırıldıqdan sonra təşkilat onları bərpa etməyə başlamalıdır. Bu məqsədlə məsuliyyətli bir şəxs, bir qayda olaraq təyin olunur? baş mühasib. Bərpa etmək mühasibat sənədləri Təşkilat ya da üçüncü tərəflərin iştirakı ilə (məsələn, audit firmaları, qarşı tərəflərin, həmkarları, xidmət edən bank). Üçüncü tərəf firmalarının hazırladığı sənədlərin bərpası başa çatdıqdan sonra görülən işlərin qəbulu aktı etmək lazımdır. Yuxarıda sadalanan sənədlər, mühasibat və vergi uçotu sahəsində sənədlərin bərpası üçün təşkilatın xərclərini əks etdirmək üçün əsas kimi xidmət edəcəkdir. Fövqəladə hadisələr nəticəsində yaranan digər xərclər kimi bu xərclər bəzi xərclərin bir hissəsi kimi uçotun və vergi bəyannamələri üçün tanınır? içində satıcı olmayan xərclər (Sub. 6 s. 2, Art. Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 265). Fövqəladə hadisələrin vergi uçotu sahəsində "təcili yardım" gəlirinin tanınması qeyri-gəlir gəliri tərkibinin tərkibində öz əksini tapmışdır. Eyni zamanda, istismardan yaranan əsas vəsaitlərin aradan qaldırılmasında söküldükdə və ya sökülməsində söküldükdə və ya sökülməsində əldə olunan maddi dəyərlərin dəyəri, müasirin 13-cü bəndinin 13-cü bəndinə əsasən vergi bəndinə görə hesab olunur. 250 nk rf. Bu cür gəlirin tanınma tarixi, mühasibat uçotunun tələblərinə uyğun olaraq buraxılmış amortizasiya edilmiş əmlakın aradan qaldırılması üçün bir aktın tərtib edilməsi tarixidir (Rusiya Federasiyasının vergi məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 271-ci maddəsinin 4-cü maddəsi). Sığorta ödənişi və günahkarlar tərəfindən ödənilən kompensasiya məbləğləri, artım vergisi üçün vergi bazasının 3-cü bəndinə uyğun olaraq artır. 250 nk rf. Bu elementə görə, qiymətləndirmə gəliri, borclu tərəfindən tanınan və ya borclu tərəfindən ödəniləcək zərər və ya zərərin miqdarı və ya məhkəmə qərarı əsasında ödənilən zərərlər daxilində gəlirlər daxildir. Bu cür gəlirin alındığı tarix, məhkəmənin müvafiq qərarı qanuni qüvvəyə girdikdə tarixdir. Əsas altdır. 4 s. 4 osh qaşığı. 271 nk rf. Gəlirləri tanımaq üçün yuxarıdakı prosedur, hesablama üsulu ilə gəlirləri müəyyən edən vergi ödəyicilərinə aiddir. Təşkilat bir kassa aparat metodunu tətbiq edərsə, əsas vəsaitlərin debtinqində əldə edilən materialların dəyəri bu materialların alındığı gün ərzində vergi uçotunda əks olunur və sığorta ödənişləri Və günahkardan təzminatın miqdarı? Banklarda və (və ya) cass hesablarına vəsait alındığı gündə. Bu sənətin 2-ci bəndini göstərir. 273 nk rf. İqtisadi fəaliyyətlərin fövqəladə hallarının təsirinin aradan qaldırılması nəticəsində yaranan gəlirlər təşkilatın digər gəlirinə aiddir (səh. 9/99). Onlar əsasən maddi dəyərlər, vəsaitlər, fondlar və s. Üçün, hesabat hesabları ilə yazışmalarda 91 (subakcount 91-1) hesabı hesabına əks olunur göstərilən gəlirlər Təşkilatlar iki mənbəyə görə formalaşır: əsas vəsaitlərin və sabit aktivlərin bərpası və sonrakı istifadəsi və sığorta təşkilatından alınan sığorta kompensasiyasının miqdarı və zərər (zərər) sığortalı əmlakın. Təcili bir fövqəladə vəziyyət quraşdırılıbsa, sonra gəlir miqdarı da günahkardan zərər üçün kompensasiya üçün alınan məbləğlərə də daxil edilir. Qeyri-qiymətləndirmə və əsas vəsaitlərin yazılmasından qalan uyğun maddi dəyərlərin dəyəri şəklində gəlirlər aşkar edildikdə uçotda qeyd olunur və sığorta kompensasiyası şəklində gəlirlər tanınır Sığorta şirkəti sığortalıların zərərin miqdarını tanıdığı hesabat dövrü. Təşkilatın günahkar şəxs tərəfindən ödəniləcək itkiləri üçün kompensasiya məbləği formasında olan gəlirə gəldikdə, hesabat dövründə digər gəlirlərə daxildir, bu da günahkarın onları ödəməyə razılıq verməsi və ya məhkəməyə qərar verdikləri barədə qərar qəbul etdi Bu itkiləri bundan bərpa edin. Misal 2, 25 sentyabr 2010-cu ildə Sentyabr 2010-cu ildə Cisircis QSC-də, anbar 1,200.000 rubl məbləğində sığortalanmışdır. Sentyabrın 27-də həyata keçirilən inventarın nəticələrinə görə, təşkilat 45.000 rubl məbləğində daha da istifadə üçün uyğun materialları aşkar edib qəbul etdi və qəbul etdi. Sığorta şirkəti 15 oktyabr 2010-cu ildə təşkilatın və 19 oktyabrın 19 oktyabrda ödənilən zərərin miqdarı ümumi məbləğdə (1,200.000 rubl) ödənilmiş sığorta həcmi. Vergi məqsədləri üçün vergi mühasibatlığı üzrə finkisiya QMSC-in gəlirləri və xərcləri hesablama metodu ilə tanıyır, buna görə də şirkətin ayrılmaz gəlirin tərkibində əks olundu:- 27 sentyabr? İnventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş materiallar 45.000 rubl;
- 15 oktyabr? 1,200.000 rubl sığorta ödənişi.
Fövqəladə gəlirlər nəzərdən keçirilir: iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halların nəticələri (təbii fəlakət, yanğın, qəzalar, milliləşdirmə, milliləşdirmə və s.); sığorta kompensasiyası; Aktivlərin bərpası və daha da istifadəsi üçün yararsız şəkildə yazmaqdan qalan maddi dəyərlərin dəyəri və s.
Təcili xərclər iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə hallarının təsiri kimi yaranan xərcləri əks etdirir.
Fövqəladə gəlir və xərclərin formalaşmasında, iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə hallarının tək bir təbiətə olan hallar olduğunu unutmayın. Məsələn, bir təşkilat bahar və ya payız seli nəticəsində ərazidə dövri dolaşan ərazidədirsə, ortaya çıxan nəticələr, adi fəaliyyətlərdə işləyən gəlir və xərclər ilə əlaqədardır.
Mühasibat uçotu, fövqəladə gəlirin alınması qeyd tərəfindən qeyd olunur: Debit hesabı 76 "Fərqli borclu və kreditorlar ilə hesablamalar" - Kredit hesabı 99 "Mənfəət və zərər".
Təcili xərclərin silinməsi rekordda öz əksini tapır: Debit hesabı 99 "Mənfəət və zərərlər" - Kredit hesabı 01 "Sabit aktivlər", 10 "material" və s.
Fövqəladə hallar ilə əlaqəli itkilər və xərclər 99-cu il tarixində maddi dəyərlərin və ya fövqəladə halların təsirinin aradan qaldırılmasında və ya xərclənməsində xərclənən və ya xərclənən və ya xərclənən), əmək haqqı haqqında (yandırın) Təbii fəlakətlərin təsiri ilə işləyən işçilər, pul və nağd pul T.P.
Fövqəladə hallar nəticəsində itirilən əmlakın qiymətini yazarkən amortizasiya olunmuş əmlak 99-cu ildə qalıq dəyərində (hesablar 01 və 04 hesabı kreditindən) və əmlakın qalan hissəsində - əslində dəyəri (08, 10, 11, 20, 23, 23, 41, 43, 43, 43, 58, 58 və s.) Hesabların kreditindən ( Eyni zamanda, endirim qiymətlərində materialları nəzərə alaraq təşkilatlar mühasibat uçotu Endirim qiymətləri ilə bağlı silinmə materiallarında (hesab 99, hesab krediti 10), itirilmiş materiallar üçün sapmaların silinməsinə əlavə mühasibat uçotu girişinə görə. Təşkilatda qəbul edilmiş 16 "maddi dəyərlərin dəyərində" hesabından 99-cu il hesabına sapma məbləğləri hesablanır.
Hesabın debetində 99, sığorta kompensasiyaları (hesab 76 "hesablamalarından fərqli borclular və kreditorlar"), həm də aşağıdakılarla əlaqədar olan heyvanların dəyəri və ya vurulan heyvanların dəyəri ilə) sığorta iddialarının itirilməsi Epidemiya, təbii fəlakətlər və digər fövqəladə hallar (hesab kreditindən 11 "böyümək və kökəlmə heyvanları").
Mühasibat və vergi uçotunda maliyyə nəticələrinin yaranması
Mühasibat və vergi uçotunu müqayisə etməklə, həm gəlir və xərclər və onların tanınmasının bir hissəsi kimi, aralarında bəzi fərqlərin olması da iddia etmək olar.
Mühasibat və vergi uçotu sahəsində gəlir və xərclər strukturunda mühüm fərq, mühasibat uçotu, mühasibat uçotu və xərcləri, istismar, mühəndislik və fövqəladə və xərclərin və xərclərin xərcləri və xərcləri, satışdan əldə olunan gəlir ayırın istehsal və həyata keçirilmə və qeyri-aktiv gəliri ilə əlaqəli mallar, xərclər.
Məsələn, lizinq əmlakının gəlirləri və xərcləri, digər təşkilatlarda iştirakdan əldə olunan gəlirlər, kredit təşkilatlarının xidmətlərinə görə xərclər, əldə və ya ödəmə və s. Mühasibat uçotu, əməliyyat otağına və vergidə - deaktiv olmayanlara baxın. Digər əməliyyatların satışından digər əməliyyat xərcləri və xərcləri, müvafiq olaraq istehsal və satışla əlaqəli satış və xərclərin gəlirləri üçün vergi uçotu olduğu da diqqətəlayiqdir.
Verilən əmlakla bağlı maraqlı məqam aldı. Vergi uçotunda, əmlakın (iş, xidmətlər) alınan əmlakın (işləri, xidmətlərin) əldə edildiyi dəyəri gəlir əldə edildiyi dövrdə əldə edilə bilən gəlir daxil edilir. Mühasibat uçotu rekordunda, aldıqdan sonra bu əmlakın dəyəri 98 "Gələcək dövrlərin gəlirləri" və 91 "digər gəlir və xərclər" hesabına əsas mənbənin xidmət müddəti ərzində (digərləri üçün) əmlak - istehsalda ittiham olunur).
Mühasibat və vergi uçotu sahəsində borc öhdəliklərinə maraq göstərilməsinə diqqət yetirilməlidir. Beləliklə, sifariş ehtiyatları ehtiyatlarına, əməliyyat xərcləri kimi və vergi kimi, istəmədən və vergisinin ardından, vergidən imtina edildikdən sonra, maddi istehsal ehtiyatlarının ilkin ödənilməsinin icrası üçün alınan kreditlər və kreditlər üzrə faizlər hesablama dövrü. Satınalma və (və ya) investisiya aktivinin inşası ilə birbaşa kredit və (və ya) kreditlər və (və ya) kreditlər üzrə kreditlər və kreditlər üzrə faizlə bağlı vəziyyət oxşardır: Mühasibat məqsədləri üçün faizlər və vergi məqsədləri üçün faizlər - deaktiv olmayan xərclər hesablama dövrü.
Bundan əlavə, mühasibat uçotu və vergi uçotu üzrə maliyyə nəticəsinin formalaşmasında bir sıra fərqlər, vergi ödəyicisinin iki varianta əsaslanaraq gəlir və xərcləri müəyyən etmək hüququndan qaynaqlanır: məhsul, mal, iş və xidmətlər göndərildiyi kimi. Mühasibat uçotu, məlumatların iqtisadi fəaliyyətin (ödəniş kimi), (ödəniş kimi) tətbiq edildikdə, iqtisadi fəaliyyətin (hesablama prinsipinin) fərziyyələrini nəzərə alaraq, təşkilatın vergisinin vergisini) tətbiq edilməsi barədə fərziyyələr nəzərə alınmalıdır Vergi tutulan bir bazanın meydana gəlməsi ilə, xüsusən də çıxılmaq üçün alınan xərclər baxımından.
Mühasibat və vergi uçotu sahəsində yaranan bir sıra fərqlər normalar, məhdudiyyətlərdən və qaydalardan sapma səbəbindəndir. Məhsulların, malların, işlərin və xidmətlərin istehsalı və satış xərclərini, vergi məqsədləri üçün, vergi məqsədləri üçün, bir sıra xərclər müəyyən edilmiş dövlət məhdudiyyətləri daxilində bir sıra xərclər qəbul edilməsinə dair bütün faktlar.
Fərqliliklər mühasibat uçotu məqsədləri və gəlir vergisinin müəyyənləşdirilməsi məqsədi ilə amortizasiyanın hesablanması üçün müxtəlif metodların istifadəsi ilə bağlı da yarana bilər. Beləliklə, PBU 6/01 görə, əsas vəsaitlərin köhnəlməsi aşağıdakı yollardan birində edilir:
xətti yol;
azaldılmış qalıq metodu;
İllərlə faydalı istifadə sayının dəyərini yazmaq üçün bir yol;
dağıtma dəyəri metodu məhsulların (işlərin) həcminə mütənasibdir.
Sənətə görə. 259 Vergi kodu iki metodda amortizasiya tutulur:
xətti metod;
qeyri-xətti metod.
Bu baxımdan, mühasibat uçotu ilə hesablanmış amortizasiyanın miqdarı vergi uçotu qaydalarına görə hesablanmış və əksinə vergi uçotunda hesablanmış amortizasiyanın miqdarı üçün nəzərdə tutulmuş ola bilər Mühasibat qaydaları.
Təbii fəlakətlərin, yanğınlar, qəzalar, daşqınlar, daşqınlar, zəlzələlər və s. Olan fövqəladə hallara qarşı heç bir təşkilat sığortalanmır Təşkilatın daşıdığı xərclər, təcili olaraq nəzərə alınır. Mühasibat uçotu və vergi uçotu üzrə bu xərclərin uçotunun xüsusiyyətləri nələrdir?
Bəzən təşkilat fövqəladə vəziyyətə və adi fəaliyyətlərdə hansı xərclərə aid etməkdə çətinlik çəkir.
- Nadir hadisəsi;
- Üçün tipik deyil adi mənzərə fəaliyyətlər (onun üçün norma deyil);
- İdarəetmə həllərindən asılı deyil.
Baş verən hadisəyə son dərəcə, müəyyən bir təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini nəzərə almağı düşünmək lazımdır.
Təcili xərclərin uçotu
Təcili yaranarsa, ilk növbədə, alınan zərərin ölçüsünü müəyyənləşdirmək üçün, zədələnmiş əmlak aşkarlandı, sağ qalan əmlak qurulur. İnventarlaşdırma inventar inventar inventarizasiyası.
Daha sonra istifadəyə tabe olmayan müəyyən edilmiş korlanmış əmlak yazma məruz qalır. Əsas vəsaitlər 4 və ya 4-b əsasında silinir. Əgər silinmə nəticəsində daha çox istifadə üçün uyğun hissələri uyğun olsaydı, onda anbara, tələb-hesab-faktura m-11-ə əsaslanaraq anbara gəlirlər. Maddi istehsal ehtiyatları MB-8 aktı əsasında debetidir.
