Analiza bancară este efectuată în conformitate cu IFRS. Analiza situației financiare a întreprinderii conform IFRS. Analiza de decontare a situațiilor financiare ale organizației

OJSC Arsenal (exemplu)

Începând cu 1 ianuarie 2013

Scopul analizării situațiilor financiare întocmite în conformitate cu IFRS este obținerea unor caracteristici esențiale ale situației financiare și a rezultatelor financiare ale societății pentru formarea unei evaluări adecvate a nivelului realizat al eficienței afacerii, identificând și cuantificarea influenței externe și factori interni, precum și acționarea planurilor de afaceri actuale și strategice..

1. Raportarea. Evaluarea globală a situației financiare a întreprinderii se face folosind sistemul coeficienți speciali. Cel mai coeficienții financiari Calculată în conformitate cu două forme principale de raportare - Balanța contabilă și raportul de venituri

Compania de echilibru

Numele articolului	01.01.2013			01.01.2012
Active - active.
Active curente (instrumente curente) - Active curente
Numerar și echivalentele lor - Active în numerar.		368828			104238
Investitii pe termen scurt - Valori mobiliare comerciale.		8231			152612
Conturi pentru primire - Creanțe de încasat.	426937			340691
Se modifică datorii îndoielnice – Dispoziție / indemnizație pentru datorii rele / îndoielnice	0			0
		426937			340691
Stocuri - Inventare / stocuri. Materii prime și materiale - Materie prima.	152197			138649
Producția neterminată - Lucru în proces	355126			323513
Bunuri de vanzare - Bunuri disponibile pentru vânzare	0			0
Produse terminate – Produse finite	507323			462162
Cheltuieli de vânzare - Cheltuieli de vanzare	0			0
		1014646			924324
Costuri preplatite - Cheltuieli preplătite		14580			7219
			1833222			1529084
Active non-necorespunzătoare (non-actuale) - ACTIVE IMOBILIZATE
Investiții pe termen lung – INVESTIȚII PE TERMEN LUNG		355593			148001
Mijloace fixe - Proprietate, instalații și echipamente	893354			880194
Uzura acumulată - Depreciere	607168			565603
		286186			314591
Active necorporale - Active necorporale.	63939			5877
Uzura acumulată - Depreciere	58863			0
		5076			5877
Întârziere active fiscale – Active fiscale amânate.		11323			29078
Alți debitori - Alți debitori.		0			0
			658178			497547
			2491400			2026631
Răspundere - pasive
Responsabilitatea actuală - Datorii curente.
Obligații acumulate - Datoriile acumulate.
Conturi și facturi de plată - Conturi și note plătibile		907014			349607
Datoria de salariu - Salariile și salariile plătibile	0			321706
Datorii fiscale - Taxe plătibile	0			138300
Datoria pe dividende - Dividend plătit	6254			5371
Rezerve estimate - Dispoziții.		56550			28682
		62804			494059
Venituri ale perioadelor viitoare - Venituri apărate (neîngrădite)		2289			1692
Partea actuală a datoriei pe termen lung - PARTEA CURENTĂ A DATORIEI PE TERMEN LUNG		0			289370
			972107			1134728
Taxe pe termen lung - Datoriile pe termen lung
Împrumuturi pe termen lung - Datorie pe termen lung		0			0
Întârziere obligații fiscale – Amânat Libitații fiscale.		20933			20170
			20933			20170
			993040			1154898
Capital propriu - capital propriu
Capitalul investit - Capital contribuit.		48156			46754
A acumulat profitul net neted - Venituri reținute.		839853			242903
Alte venituri cumulate acumulate - Alte venituri complementate acumulate		610351			582076
			1498360			871733
			2491400			2026631

Raport de profit bazat pe clasificarea costurilor pentru funcții

Indicator	pentru 2012.		pentru 2011.
Venituri din vânzări - Vânzări nete.		8207745		6263775
Costul produselor realizate (lucrări, servicii) - Costul vânzărilor.	3392146		2667088
Profit brut - Marja brută.		4815599		3596687
Alte venituri de operare - Alte venituri de operare.	157072		131161
Cheltuieli de vânzare - Cheltuieli de vanzare	3877503		3513105
Cheltuieli administrative - Cheltuieli administrative	150570		137796
Alte cheltuieli de exploatare	181210		195239
Profitul de la operațiuni -		763388		-118292
Cheltuieli financiare - Costurile financiare.	28206		19022
Dividende și venituri din dobânzi	24510		16064
Profitul înainte de impozitare -		759692		-121250
Costurile fiscale - Cheltuieli de impozit	126578		29791
		633114		-151041
Articole extraordinare - Elemente extraordinare.
Profitul net pentru perioada - Venit net.		633114		-151041

Raport de profit bazat pe clasificarea cheltuielilor în esență

Indicator	pentru 2012.		pentru 2011.
Venituri din vânzări - Vânzări nete.		8207745		6263775
Alte venituri de operare - Alte venituri de operare.	157072		131161
Modificări ale stocurilor de produse finite și producția neterminată - Schimbarea stocurilor de bunuri finite și în desfășurare în desfășurare	76774		0
Costul materiilor prime și materialelor - Costurile materialelor și consumabilelor brute	6789891		6317989
Costurile personalului - Salariile și salariile.	589933
Costurile de depreciere - Depreciere	117169
Cheltuieli pentru achiziționarea de produse finite - Achiziții de mărfuri pentru revânzare	0
Alte cheltuieli de exploatare - Alte cheltuieli de exploatare	181210		195239
Profitul activităților de exploatare - Profitul sau pierderea din activitățile obișnuite		763388		-118292
Cheltuieli financiare - Costurile financiare.	28206		19022
Venituri din dividende și interes - Dividende și venituri din dobânzi	24510		16064
Profitul înainte de impozitare - Venituri înainte de impozitul pe venit și pierderea extraordinară		759692		-121250
Taxe și plăți similare - Impozite și plăți similare	126578		29791
Profitul după impozitare - Venituri înainte de pierderea extraordinară		633114		-151041
Articole extraordinare - Elemente extraordinare.
Profitul net pentru perioada - Venit net.		633114		-151041

2. Analiza structurală. Una dintre trăsăturile importante ale gradului de eficiență a întreprinderii pentru o anumită perioadă este structura economică a veniturilor, care vine de la cumpărători. Analiza verticală se efectuează, de asemenea, în conformitate cu bilanțul contabil pentru a evalua dinamica structurală a activelor și surselor de educație a întreprinderilor.

Analiza verticală a veniturilor

Indicatori	Structura de răspuns în procente pentru anul de raportare	Structura de răspuns în procente pentru ultimul
Venituri din vânzări	100	100
Costul produselor realizate (lucrări, servicii)	41.33	42.58
Profit brut	58.67	57.42
alte venituri de operare	1.91	2.09
Cheltuieli de vânzare	47.24	56.09
Cheltuieli administrative	1.83	2.2
Alte cheltuieli de exploatare	2.21	3.12
Profitul de la operațiuni	9.3	-1.89
Cheltuieli financiare	0.34	0.3
Venituri din dividende și interes	0.3	0.26
Profit înainte de impozitare	9.26	-1.94
Cheltuielile fiscale	1.54	0.48
Profitul după impozitare	7.71	-2.41
Articole extraordinare
Profitul net pentru perioada	7.71	-2.41

Creșterea ponderii profitului net în veniturile întreprinderii a fost asociată cu:

cost redus

costuri reduse de vânzare

reducerea cheltuielilor administrative

reducerea altor cheltuieli de exploatare

venituri din venituri din dividende și dobândă

Diagrama modificărilor structurale în raportul de profil

01.01.2012.	01.01.2013.

Soldul contabilului structurat

Indicatori de echilibru	01.01.2013	01.01.2012
Active
Activele curente
1. Numerar și echivalentele acestora	14.8	5.14
2. Investiții pe termen scurt	0.33	7.53
3. Conturi pentru primire	17.14	16.81
	40.73	45.61
4.1. Materii prime și materiale	6.11	6.84
4.2. Producția neterminată	14.25	15.96
4.3. Vanzare Marfuri	0	0
4.4. Produse terminate	20.36	22.8
4.5. Cheltuieli de vânzare	0	0
5. Costuri preplătite	0.59	0.36
6. și la activele curente	73.58	75.45
Active pe termen lung
7. Investiții pe termen lung	14.27	7.3
8. Active fixe	11.49	15.52
9. Active necorporale	0.2	0.29
10. Active fiscale amânate	0.45	1.43
11. Alți debitori	0	0
12. și despre activele utilizării pe termen lung	26.42	24.55
13. În C, de exemplu, despre active	100	100
Obligații financiare și proprietari de capital
Curent de scurtă durată obligații financiare
14. Conturi și facturi de plată	36.41	17.25
15. Obligații acumulate	2.52	24.38
15.1. Datoria salarială.	0	15.87
15.2. Datoria fiscală	0	6.82
15.3. Datoria prin dividend	0.25	0.27
15.4. Rezervele estimate	2.27	1.42
16. Veniturile perioadelor viitoare	0.09	0.08
17. Partea actuală a datoriei pe termen lung	0	14.28
18. Și despre obligațiile financiare pe termen scurt	39.02	55.99
Obligații financiare pe termen lung
19. Împrumuturi pe termen lung	0	0
20. Datoriile fiscale amânate	0.84	1
21. Și despre obligațiile financiare pe termen lung	0.84	1
22. Și despre obligațiile financiare	39.86	56.99
Proprietarii de capital
23. Capitalul investit	1.93	2.31
24. A acumulat profitul net netelocat	33.71	11.99
25. Alte venituri cumulate acumulate	24.5	28.72
26. Și despre capitalul proprietarilor	60.14	43.01
27. În C, de exemplu, obligații financiare și capital de proprietate	100	100

Analiza verticală a soldului ne permite să încheiem o schimbare a surselor de finanțare a activelor întreprinderii și de conservarea structurii investițiilor în diferite tipuri de proprietăți.

Pentru perioada analizată, compania a majorat valoarea bilanțului total a activelor sale cu 46.4769 mii de ruble. , sau cu 22,93%.

Această creștere sa datorat creșterii investițiilor în tipurile de proprietăți pe termen lung, care ar trebui să aibă un efect pozitiv asupra potențialului de fabricație al întreprinderii.

Putem vorbi despre îmbunătățirea stării financiare a întreprinderii pentru anul de raportare, deoarece schimbarea proprietății la 134,83% a fost furnizată în detrimentul propriilor surse.

Factori de active întreprindere

Indicatori	Mărimea creșterii activelor	Participare specifică
1. Schimbarea generală valoarea echilibrului. Asset.	464769	100
inclusiv în detrimentul surselor
2. Obligații financiare pe termen scurt	-162621	-34.99
3. Obligații financiare pe termen lung	763	0.16
4. Capitalul propriu.	626627	134.83

Finanțarea prioritară a proprietății în detrimentul capitalului propriu oferă întreprinderii o mai mare independență față de creditori. Ar trebui să se țină cont de faptul că, în cazurile de resurse de credit ieftine, la scăzut rata dobânzii Capitalul de credit și circuitele de mare viteză ale fondurilor către întreprinderile atrag în mod profitabil fonduri împrumutate semnificative în cifra lor de afaceri și folosesc efectiv o manetă financiară mare.

Schema de echilibru structural

01.01.2013.	01.01.2012.
asset de structură
structura răspunderii

3. Evaluarea lichidității. Lichiditatea (lichiditatea) înseamnă prezența unui număr suficient de instrumente de plată pentru a plăti perioada de cont a creditorilor și pentru a plăti cheltuieli neprevăzute atunci când sunt prezentate.

Coeficientul de lichiditate

Numele indicatorului	01.01.2013	01.01.2012
Datele de analiză a surselor.
Active curente - Active curente (CA)	1833222	1529084
Obligații curente - Datoriile curente (CI)	972107	1134728
Numerar - numerar.	368828	104238
Investiții pe termen scurt în valori mobiliare - Titluri comerciale pe termen scurt (STM-uri)	8231	152612
Creanțe - creanțe (R)	426937	340691
Implementare - Vânzări (vânzări)	8207745	0
Costul bunurilor vândute - Costul vânzărilor (CS)	3392146	0
Conturile primesc conturi primite (AR)	383814
Stocuri materiale - Inventarul materialelor (MI)	145423
Coeficienții de lichiditate
Cotă mijloacele actuale – Raportul curent (Cr \u003d CA: CI)	1.89	1.35
Rata de lichiditate corecțională - Raportul rapid de raport / acid-test (QR \u003d (numerar + STMS + R): CL	0.83	0.53
Rata de lichiditate în numerar - Raportul de numerar (Cashr \u003d Cash: CL)	0.38	0.09
Capital de lucru - Capital de lucru (WC \u003d CA-CI)	861115	394356
Rata de cifră de afaceri Calculator - Cifra de afaceri de creanță (RT \u003d S: AR)	21.38	x.
Coeficientul cifrei de afaceri al rezervelor materiale - Cifra de afaceri a inventarului (IT \u003d CS: mi)	23.33	x.

Una dintre cele mai importante caracteristici economice ale stării financiare operaționale a întreprinderii este valoarea "capitalului de lucru". Acest indicator reflectă cantitatea de finanțare. activele curente proprietarii de capital ai întreprinderii. Siguranța relativă a "capitalului de lucru" întreprinderii este măsurată utilizând indicatorul "cotei de calitate"

Începând cu sfârșitul anului de raportare, "capitalul de lucru" este de 861115 mii de ruble. În același timp, cota de sarcini sa ridicat la 1.89

Raportul de lichiditate urgentă este un conservator mai conservator (comparativ cu cota capitalului de lucru) al lichidității, atunci când articolele cel mai puțin lichide (stocurile și costurile preplătite) sunt excluse din activele curente). La data balanței analizate, o întreprindere pentru o datorie de ruble a fost disponibilă 83 de copii de instalații de plată mobilă pentru plata lor.

Rata de lichiditate în numerar arată cât de mult obligațiile curente ale companiei sunt acoperite de cele mai lichide active - numerar. Acestea sunt criteriile cele mai rigide pentru lichiditatea organizației. La întreprindere, în detrimentul numerarului, 38% din obligațiile împrumutate pe termen scurt pot fi rambursate.

Coeficientul de calcul al calculelor caracterizează cantitatea de creanțe și eficiența politica de credit firme. Pentru o întreprindere, acest coeficient arată că, în medie, fondurile din calcule au devenit aproximativ 21 de ori. Aceasta înseamnă că întreprinderea a trebuit să aștepte în jur de 16,84 zile pentru a rambursa un împrumut comercial.

Cifra de afaceri a inventarului indică dimensiunea relativă a rezervelor materiale. Decât o perioadă de rezerve și cu cât se întorc mai repede, cu atât mai puțin de numerar de la companie este donată. O creștere a rezervelor poate însemna că orice factor împiedică vânzările de produse. Coeficientul de afaceri al rezervelor materiale pentru întreprindere sa ridicat la 23.33.

4. Rentabilitatea (profitabilitatea) - capacitatea de a obține un nivel acceptabil de profit. Coeficienții de rentabilitate sunt utilizați pentru a evalua eficacitatea activității economice a întreprinderii.

Rezumatul coeficienților de rentabilitate

Numele indicatorului	pentru 2012.	pentru 2011.
Rentabilitatea activelor RENTABILITATEA ACTIVELOR)	0.28	x.
Vânzări de rentabilitate / rata de profit Revenire la vanzare / marja de profit net)	0.08	-0.02
Coeficientul de afaceri al activelor Active cifra de afaceri)	3.63	x.
Rentabilitatea capitalului proprietarului (Returnarea capitalului propriu)	0.53	x.
Rentabilitatea investițiilor generale în întreprindere RANDAMENTUL INVESTIȚIILOR)	0.55	x.
Leverge (pârghie)	-0	x.

Returnarea activelor - cea mai frecvent utilizată măsură de profitabilitate a companiei. Indicatorul este calculat ca raportul dintre profitul net la valoarea medie anuală Asset (ROA \u003d NP: Taavrg).

Pentru fiecare ruble încorporată în active, întreprindere în perioadă de raportare Au primit 28 de copeici. Profitul, care indică capacitatea de a genera profituri și eficacitatea utilizării fondurilor.

Vânzări de rentabilitate / rata de profit (rentabilitatea vânzării / marja de profit net) arată cât de mult este conținut profitul net în fiecare dolar (sau altă unitate monetară) (ROS \u003d NP: S). Chiar și diferența de 1-2% poate însemna diferența dintre anul obișnuit și foarte profitabil.

Profitul net privind rublele implementării a crescut cu 10 COP., Ceea ce indică o creștere a eficienței activității principale.

Cifra de afaceri a activelor Coeficientul determină modul în care activele efectiv sunt utilizate pentru a crește vânzările (AT \u003d S: Taavrg). În perioada de raportare, pentru a obține venituri de 8207745 de ruble, activele trebuiau să se transforme de 3,63 ori.

Rentabilitatea capitalului proprietarului (returnarea capitalului propriu) caracterizează nivelul veniturilor extrase din investițiile de capital de către proprietari în această întreprindere (ROE \u003d NP: Eavrg).

Pentru o întreprindere, cantitatea de rentabilitate a capitalului proprietarului egal cu 53%. Acumularea companiei a fost de 53 de copeici. Pentru o ruble de investiții proprii. Aceasta este o valoare destul de mare a rentabilității.

Rentabilitatea investițiilor totale în întreprindere (randamentul investiției) este conceput pentru a reflecta rentabilitatea investițiilor efectuate în activele întreprinderii (ROI \u003d Nopat: (EQ + LTD)). Conform raportului balanței și veniturilor, acest raport este definit în valoare de 55%.

Valoarea indicatorului de rentabilitate a investițiilor în active indică faptul că 55 de kopciuri au fost obținute în anul analizat. Venituri din fiecare ruble a tuturor investițiilor (atât proprii, cât și împrumutate atrase), realizate în această întreprindere.

Leverge (Leverage) este diferența de valoare a rentabilității capitalului propriu și a investiției totale în activele întreprinderii. La întreprinderea analizată, Leverridge este -2%. Astfel, creșterea rentabilității proprietarilor de capital al întreprinderii prin atragerea de resurse de credit în circulație este de -2%.

5. Solvabilitatea (responsabilitatea financiară) - capacitatea întreprinderii de a-și rambursa obligațiile financiare.

Tabel rezumat al indicatorilor de solvabilitate pe termen lung

Numele indicatorului	pentru 2012.	pentru 2011.
Raportul dintre capitalul împrumutat la propriile lor (Rata datoriilor la capitaluri proprii)	0.66	1.32
Coeficientul de proprietate de credit (Rata dobânzilor dobânzile obținute / rata de acoperire a dobânzii)	23.45	-6.94
Coeficientul de datorie (rata datoriei)	0.4	0.57

Relația dintre capitalul împrumutat la propriile sale (rata datoriei la capitaluri proprii) arată raportul dintre resursele atrase și capitalul social (DRM \u003d L: E).

Acest raport a scăzut de la 1,32 la 0,66.

Rata de acoperire a dobânzii Rata dobânzii (rata de acoperire a dobânzii) este unul dintre indicatorii gradului de securitate al creditorilor de la contribuabilii fără scrupule (cravată \u003d EBIT: INT).

Siguranța dobânzii la împrumuturi a crescut, care se explică prin creșterea cantității de profitul net câștigat de întreprindere.

Rata datoriei (rata datoriei) prezintă ponderea activelor care sunt finanțate de fonduri împrumutate și reflectă gradul de securitate a creditorilor (DR \u003d L: TA).

Ponderea capitalului împrumutat în finanțarea activelor societății a scăzut de la 57% la începutul anului la 40% la sfârșitul anului.

2020-03-18 1751

Avantajele întocmirii situațiilor financiare în cadrul IFRS pentru majoritatea utilizatorilor săi sunt evidente. Standardele internaționale de raportare financiară sunt concepute astfel încât să reflecte starea reală a companiei - acest lucru este interesat atât de investitorii străini, cât și de cei naționali. Pentru ca datele să fie verificate și au adus fructele, la sfârșitul colectării informațiilor, auditul de raportare privind IFRS și analiza acesteia. Care sunt diferența dintre aceste procese? Cine le ține? De ce sunt atât de importante pentru succesul financiar al companiei? Despre asta.

Analiza financiară a IFRS și audit: Întrebări de bază

Pentru a înțelege diferențele dintre audit și analiză, este suficient să se stabilească patru întrebări: ce (implică procesul), de ce (este ținut), care (îl ține) și cum se întâmplă acest lucru (acest lucru se întâmplă). Asa de:

Audit Situații financiare IFRS
Ce:	verificați raportarea pentru respectarea cerințelor standardelor internaționale
Pentru ce:	pentru a confirma acuratețea și adecvarea datelor reflectate
Care:	Auditorul este un expert independent; nu funcționează în companie
Cum:	deținute în conformitate cu standardele internaționale de audit

Auditul primei rapoarte financiare în cadrul IFRS

Datorită faptului că multe companii încep doar să tranzifică la IFRS, adesea auditorii trebuie să efectueze un audit al situațiilor financiare, care sunt compilate pentru prima dată pe standardele internaționale.

În plus față de faptul că procesul de compilare a rapoartelor în cadrul IFRS este destul de complicat de sine, începerea acestuia are o serie de caracteristici suplimentare. În acest caz, auditorii atrag mai întâi atenția asupra punerii în aplicare a cerințelor IFRS 1 "prima utilizare a standardelor internaționale de raportare financiară". Acolo, în plus față de criteriile obișnuite pentru auditul situațiilor financiare în cadrul IFRS, există, de asemenea, suplimentar.

Auditul primelor situații financiare în cadrul IFRS include:

• verificarea corectitudinii determinării datei tranziției către IFRS și prima perioadă de raportare;
• disponibilitatea unei cereri de respectare a tuturor standardelor internaționale de raportare financiară
• verificarea corectitudinii evaluării elementelor de raportare la data de tranziție

Auditul metodelor de tranziție către IFRS

În perioadele inițiale, una dintre cele două metode principale este utilizată pentru trecerea pe deplin către IFRS pentru a forma raportarea financiară privind standardele internaționale: o metodă de transformare a situațiilor financiare, compilate în conformitate cu standardele naționale sau o metodă paralelă de raportare a situațiilor financiare internaționale .

Metoda de transformare
Folosit de multe companii datorită economiei și simplității sale. Transformare - Procedura de compilare a rapoartelor în cadrul IFRS ajustând raportarea pe baza standardelor naționale.
Auditul situațiilor financiare compilate prin metoda de transformare se realizează prin evaluarea conținutului și calității construcției modelului de transformare și include o inspecție a conformității procedurilor de transformare stabilite în IFRS, precum și o verificare aritmetică selectivă a calculelor.

Contabilitate paralelă
Aceasta este o reflectare consecventă a fiecărei operațiuni economice din raport separat în conformitate cu regulile contabile naționale și IFRS. Deoarece în companii care utilizează metoda contabilității paralele, atunci când efectuează un audit de raportare IFRS, raportarea nu mai este necesară pentru normele naționale, deoarece toți operațiuni economice reflectate în mod constant pe baza standardelor internaționale. Componența, se studiază conținutul situațiilor financiare în cadrul IFRS, se ia în considerare respectarea rapoartelor către documentele de reglementare, indicatorii sunt monitorizați, una și jumătate din umplerea situațiilor financiare.

Principiul independenței auditorului

În timpul tranziției companiei la IFRS în cadrul serviciilor, auditorii pot oferi astfel de organizații, atât auditul situațiilor financiare compilate în cadrul IFRS, cât și consultanță privind întocmirea situațiilor financiare în cadrul IFRS. Cu toate acestea, în acest caz, merită să ne amintim că o companie nu poate ajuta la pregătirea situațiilor financiare și să o verifice, deoarece aceasta contrazice cerințele standardelor internaționale de audit. Principiul independenței auditorului este important pentru a asigura încrederea în calitatea auditului.

Procedura de audit a situațiilor financiare întocmite pe IFRS include:

• verificarea rapoartelor pentru respectarea standardelor internaționale de raportare financiară;
• colectarea dovezilor care confirmă respectarea situațiilor financiare la toate criteriile pentru pregătirea, fiabilitatea și completarea acesteia privind divulgarea informațiilor care se află în IT;
• evaluarea principiilor contabilității în întreprindere;
• evaluarea situațiilor financiare în ansamblu, elaborarea unei producții în raport cu subiectul verificării, inclusiv reflectarea factorului, pentru a identifica care a fost efectuată

Analiza financiară a raportării compilate conform IFRS

Alocați o serie de direcții principale de raportare a analizei pe IFRS:

1. Analiza tendințelor - Modificările sunt comparate cu indicatorii de raportare financiară pentru o anumită perioadă. Perioada optimă de timp pentru studiu este considerată o perioadă de 5 ani, deși este posibilă și mai mult (dar în acest caz, cantitatea de date care trebuie comparate) este, de asemenea, în creștere.
2. Analiza procentuală - ca bază comparativă, sunt utilizați indicatorii unei alte organizații din industria "nativ". În acest caz, este important să eliminați inconsecvența în mărimea companiilor. Pentru a asigura acest lucru, valorile indicatorilor raportului de pierdere și profiturile sunt prescrise ca procent din vânzări, în timp ce indicatorii soldului contabil de interes asupra valorii tuturor activelor.
3. Analiza informațiilor privind segmentele - oferă o idee despre o strategie corporativă, vă permite să evaluați importanța anumitor segmente ale companiei.
4. Analiza bazată pe coeficienții financiari - Starea financiară este studiată în detaliu, rezultatele precedentului activități financiare, precum și potențialul de cooperare cu investitorii.
5. Analiza motionului de numerar - conduce pentru a determina capacitatea companiei de a asigura excesul chitanțe de numerar Peste plăți. Ca bază de informații utilizează o declarație de fluxuri de numerar.

Analiza IFRS trebuie efectuată, concentrându-se asupra destinatarului final al acestor informații. Astfel, investitorul va dori cu siguranță să afle nivelul de rentabilitate al companiei dvs., iar creditorul este un indicator al lichidității sale.

Relațiile moderne de piață se caracterizează prin exacerbarea concurenței, schimbările tehnologice în producție, precum și sosirea continuă a informațiilor noi. În aceste condiții, raportarea pe IFRS, împreună cu auditul și analiza în timp util a unei astfel de raportări, este cea mai bună opțiune de a crea o "fațadă" universală pentru compania dvs., capabilă să ofere noi investiții și extinderea afacerilor.

O caracteristică a formării relațiilor de piață civilizate este exacerbarea concurenței, a schimbărilor tehnologice ale producției, a unui flux de informații volumetric, inovații continue în legislația fiscală și contabilă. În condiții moderne, însoțite de implementarea diferitelor abordări pentru punerea în aplicare a politicilor moderne de gestionare operațională și strategică, un impact semnificativ asupra formării informațiilor financiare cu privire la activitățile întreprinderii este de a utiliza în practica contabilității standardelor internaționale a situațiilor financiare (denumite în continuare - IFRS). Utilizarea IFRS se datorează necesității de a extinde în continuare amploarea activității care implică investiții în diferite sfere economie nationala țări.

Posibilitatea utilizării IFRS în Rusia este prevăzută de "Conceptul de dezvoltare a contabilității și raportării în Federația Rusă pe termen mediu", adoptat de Ministerul Finanțelor Federației Ruse 01.07.04, după intrarea în Forța pe teritoriul Federației Ruse IFRS și clarificarea acestora au apărut pentru a actualiza necesitatea de a transforma conținutul și secvența de analiză a raportării contabile (financiar) (denumită în continuare situațiile financiare).

Cu toate acestea, pe baza abordărilor externe ale analizei situațiilor financiare, formate în conformitate cu IFRS, organizațiile (întreprindere, firmă, entitate de afaceri), iar experiența internă dobândită în domeniul analizei de raportare financiară ar trebui luate în considerare.

Astfel, în conformitate cu principiile IFRS, obiectivul principal al situațiilor financiare este de a furniza informații despre situația financiară, rezultatele activităților și schimbările în situația financiară a societății.

IAS 1 Prezentarea statelor financiare (IAS 1 Prezentarea statelor financiare ", adoptată în noua ediție din 2003, stabilește baza pentru depunerea situațiilor financiare scop general Pentru a asigura comparabilitatea sa, atât cu situațiile financiare ale întreprinderii pentru perioadele anterioare, cât și cu situațiile financiare ale altor întreprinderi. Acest standard prezintă cerințele generale pentru depunerea situațiilor financiare, recomandări pentru structura sa și cerințele minime pentru conținutul său. În același timp, standardul este acordat definiției situațiilor financiare, atenția este atrasă de faptul că această declarație intenționează să răspundă nevoilor acelor utilizatori care nu au capacitatea de a primi raportarea pregătită în mod specific pentru a-și îndeplini informațiile speciale are nevoie.

Procedura de reflecție a fluxurilor de numerar ale companiei a fost reflectată într-un standard separat al IFRS 7 "Statele de fluxuri de numerar", 1992).

Potrivit IFRS, situațiile financiare ale companiilor includ următoarea listă de formulare:

Bilanț;

Raportul câștigurilor și pierderilor;

Raport privind modificările de capital;

Raport privind fluxul de numerar;

Note la situațiile financiare;

Reprezentare politica de contabilitate.

În plus față de situațiile financiare de mai sus, a căror formulare sunt prezentate în IFRS 1, standardul aprobă furnizarea de informații suplimentare sub formă de revizuiri financiare și economice ale conducerii, descriind caracteristicile condiției financiare și economice a companiei pentru o O anumită perioadă, evaluarea factorilor care afectează nivelul eficienței afacerii în general și stabilitatea sa financiară.

Îngrijirea situațiilor financiare ale întreprinderii este cheia de succes management financiar O întreprindere bazată pe utilizarea analizei. În noile condiții, analiza financiară efectuată la întreprinderi, fiind o parte integrantă a gestiunii și auditului financiar, este de o importanță capitală pentru o gamă largă de proprietari, manageri, investitori, analiști și creditori

Trebuie reamintit că scopul analiza situațiilor financiare În conformitate cu IFRS, este de a obține caracteristicile esențiale ale situației financiare și ale rezultatelor financiare ale societății pentru a forma o evaluare adecvată a nivelului realizat de eficiență a afacerii, identificarea și cuantificarea influenței factorilor externi și interni, precum și a actualului curent și planuri strategice de afaceri.

Principalele sarcini ale analizei situațiilor financiare pot fi atribuite după cum urmează:

Studiul compoziției și dinamicii surse financiare activități de organizare, inclusiv capitaluri proprii și obligații;

Obiectiv, evaluare cuprinzătoare a structurii optime a răspunderii soldului contabil;

Studiul compoziției, structurii și dinamicii proprietății organizației cu o evaluare a calității activelor societății;

Analiza nivelului de lichiditate al activelor și al solvabilității societății;

Evaluarea eficacității controalelor fluxului de numerar;

Determinarea unei posibila amenințare de faliment;

Evaluarea nivelului și dinamicii indicatorilor de afaceri;

Analiza compoziției, structurii, dinamicii veniturilor, costurilor și profiturilor societății;

Analiza nivelului și dinamicii indicatorilor de rentabilitate;

Evaluarea eficacității politicilor dividendelor și a utilizării profitului net;

Fundamentarea politicii de investiții pentru atragerea (plasarea) capitalului;

Identificarea și evaluarea cantitativă a influenței factorilor asupra indicatorilor de performanță a afacerilor;

Elaborarea de opțiuni alternative pentru decizii optime de gestionare menite să îmbunătățească eficiența afacerii.

Analiza publicațiilor oamenilor de știință ruși dedicați acestei probleme (M.I. Bakanova, S. Bangolz, L.A. Bernstein, A.D. Sheremet, M.V. Melnik, O.V.efimova, V.V. Kovaleva etc.) au arătat că îndeplinirea sarcinilor stabilite înainte de contabilitatea rusă ar trebui să fie înființată privind utilizarea datelor situațiilor financiare întocmite atât în \u200b\u200bconformitate cu normele rusești, cât și în conformitate cu IFRS. Cu toate acestea, ar trebui să existe abordări excelente pentru reflectarea informațiilor, care se datorează în principal diferitelor diferențe fundamentale în formarea rusă și internațională baza de reglementareconcepute pentru a reglementa procedura de formare a situațiilor financiare în sistemul contabil.

Desigur, una dintre diferențele semnificative dintre IFRS și RBBU este diferența istoric determinată în scopul limitat de a aplica informații financiare. Astfel, situațiile financiare întocmite în conformitate cu IFRS urmăresc obiectivul - îndeplinirea cerințelor de informare ale proprietarilor organizației și a utilizatorilor externi (investitori, creditori, instituții financiare etc.). Situațiile financiare rusești sunt formate în esență în scopul controlului instanțelor. Acest fapt poate fi explicat prin principiile formării politicilor contabile. Întreprinderile rusești, a cărui orientare este de a îndeplini cerințele documente de reglementare În contabilitate, nu judecata profesională a contabilului.

În acest sens, ia în considerare principalele abordări ale analizei raportării formate în conformitate cu IFRS. În acest scop, ne întoarcem la cele mai renumite cercetători străini din domeniul analizei de raportare financiară a organizației și determină procedura de efectuare a analizei financiare, alocarea a două etape principale în IT:

1. Interpretarea situațiilor financiare;

2. Analiza anunțurilor financiare.

Trebuie remarcat faptul că În standardele internaționale FASB (SFAC 5), termenul "interpretare" este definit ca "... Claritatea se face, explică sau dezvoltă standarde pentru standardele contabile și de raportare, sprijinirea aplicării lor în politicile contabile". În dicționarul explicativ, cuvântul "interpretare" este interpretat ca "... interpretare, explicație, explicație a sensului, semnificațiile de ceva".

Într-adevăr, atunci când analizăm situațiile financiare, interpretarea saajută în mare măsură să aprecieze realitatea situația economică Organizațiile și efectuarea informațiilor conținute în raportare foarte valoroase și necesare pentru adoptarea deciziilor de gestionare competente. Scopul situațiilor financiare este de a dezvălui și de a analiza elementele de bază ale politicii contabile, ceea ce poate duce la reflectarea raportării publicate a rezultatelor care pot fi diferite de situația economică reală din întreprindere.

În plus, în legătură cu interpretarea situațiilor financiare ale organizației, impactul asupra activităților sale de un număr de factori semnificativi, inclusiv caracteristicile industriei, strategia de afaceri și politicile contabile, instrumentele, metodele și metodele de raportare financiară, Calitatea divulgării informațiilor în situațiile financiare, precum și natura relației dintre întreprinderi. Luați în considerare în detaliu esența fiecărui tip de analiză.

Când se analizează impactul caracteristicilor sectoriale ale activității Organizațiile (analiză sectorială) compară rezultatele activităților companiei cu norma stabilită pentru a determina lichiditatea întreprinderii. De asemenea, analiza sectorială ne permite să examinăm impactul Strategiei Companiei și factorii mediului de afaceri pentru conținutul situațiilor financiare. În care această specie Analiza oferă analiștilor financiari și alți utilizatori de raportare financiară o bază comparativă destul de extinsă, ajută întreprinderea să dezvolte un fel de indicatori de referință al activităților organizației care sunt comparate rezultatele actuale Activități, condiții financiare și potențial de investiții ale întreprinderilor.

Când analizați o strategie de afaceriexistă o evaluare a pozițiilor individuale ale acestei secțiuni, precum și a cercetării și dezvoltării științifice, a proiectării produselor, a organizării serviciilor sau proceselor, a producției, a marketingului, a vânzărilor și a organizării serviciului clienți). Combinația acestor componente depinde de posibilitatea organizației de a se dezvolta în perspectivă sau de a menține producția la nivelul realizat, pe baza strategiei dezvoltate de conducere a prețurilor sau diferențierea diferitelor tipuri.

Atunci când analizează politicile contabileCare din literatura străină se numește adesea strategia contabilă, în primul rând, afla componența structurii, conținutului, metodelor, care permite în mare parte situațiile financiare externe să obțină informații privind performanța financiară a întreprinderii.

Problema gestionării situațiilor financiare a întreprinderii este relevantă. Deci, în practica contabilității, există două tipuri de tehnologii pentru gestionarea situațiilor financiare ale organizației:

Gestionarea raportului de profit și pierdere, așa-numitul management al profitului;

Gestionarea structurii soldului contabil al întreprinderii.

Acest lucru se datorează faptului că rezultatele financiare ale întreprinderii pot fi influențate în mai multe moduri. În primul rând, atunci când este posibil să afecteze în mod semnificativ rezultatele financiare ale activităților societății pentru o anumită perioadă în direcția de reducere sau creștere. În al doilea rând, profitul poate fi afectat de alinierea veniturilor, a cărei scop este de a reduce gradul de variabilitate a înregistrărilor profitului contabil în sine. Utilizarea acestor metode permite întreprinderii să influențeze indirect anumite articole din bilanț.

Pentru a gestiona situațiile financiare, sunt alocate trei metode (metode) utilizate pentru a gestiona situațiile financiare ale întreprinderii, printre care se pot distinge următoarele:

În primul rând, alegerea uneia dintre metodele contabile, în special alegerea unei metode de încovoiere a amortizării, metoda de evaluare a rezervelor materiale și de producție, precum și alegerea pe misiune sau de a nu atribui anumite cheltuieli pentru capitalul de capital etc. .

În al doilea rând, alegerea valori contabile, de exemplu, o modificare a cantității de corecții pentru datoriile fără speranță, includerea unei părți a costurilor care apar în legătură cu utilizarea incompletă a instalațiilor de producție în costul producției, în loc să le atribuie în contul profiturilor și pierderilor, utilizarea rezervelor pentru a ajusta rezultatul financiar.

În al treilea rând, adoptarea unei decizii reale referitoare la decizia operațională, de investiții sau financiare, alegerea unei versiuni alternative de operațiuni din setul de operațiuni.

De mare importanță în scopuri analitice este formarea de informații financiare de înaltă calitate, care ar trebui să se caracterizeze prin nivelul necesar de fiabilitate, ar trebui să fie neutru, trebuie să fie prudent, analitic în natură pentru a lua decizii optime de gestionare. O caracteristică la fel de importantă a situațiilor financiare este calitatea dezvăluirii acestuia. Această caracteristică vă permite să comparați diverse întreprinderi în domenii precum dezvoltarea metodelor contabile și a evaluărilor contabile, explicații majore în contabilitate și nivelul de divulgare completă. În procesul de efectuare a procedurilor analitice, gradul de divulgare a informațiilor poate fi evaluat simultan în conformitate cu principiile și cerințele contabilității și IFRS.

Când este analizat influență Situațiile financiare ale naturii relației dintre întreprinderile care alcătuiesc grupul corporativ, studiul acestor relații și procedura de reflecție a acestora în situațiile financiare consolidate sunt expuse la studiu. grupul corporativ. Acest lucru se datorează faptului că, în unele cazuri, contabilitatea poate contrazice natura relației dintre companiile grupului. În plus, analiza necesită determinarea prezenței tuturor societăților afiliate ca parte a raportării consolidate a Grupului Corporativ și a aplicării metodelor contabile relevante (consolidare, participare la capitaluri proprii sau contabilizării costurilor reale), în funcție de dovezile de comunicare .

La finalizarea interpretării situațiilor financiare, organizația se desfășoară în a doua etapă a analizei sale - analiza calculată a situațiilor financiare ale organizației. În același timp, ar trebui alocate două direcții principale:

• identificarea factorilor potențiali care fac dificilă compararea informațiilor privind situațiile financiare;
• realizarea calculelor și evaluarea rezultatelor obținute.

Pentru factorii potențiali, este posibilă compararea informațiilor privind situațiile financiare, o modificare a frontierelor temporare a anului fiscal, date diferite de raportare, modificări ale compoziției și structurii societății, o modificare a metodelor contabile, modificări ale contabilității estimări, diferențe în prezentarea informațiilor. Luați în considerare acest lucru pe exemplu.

(1) În special, întreprinderile pot decide să schimbe limitele de timp ale unui an concret din mai multe motive. De exemplu, atunci când o întreprindere poartă o mare pierdere și, în acest caz, managementul poate crește anul fiscal de la 12 la 15 luni, schimbând data de raportare. Ca urmare a unei astfel de schimbări, o pierdere mare este compensată de profit timp de 15 luni, iar nu pentru 12. În plus, întreprinderile pot, de asemenea, să stabilească un an fiscal foarte scurt, când vor fi mai ales pierderi și cheltuieli asociate restructurării acesteia în cele din urmă luată în considerare.

2. Companiile reprezintă situațiile financiare pentru diferite date de raportare. Diferențele sunt observate chiar și în cadrul aceleiași industrii. De exemplu, diverse companii din domeniul transportului aerian își închid raportarea la una dintre următoarele date: 31 martie - British Airways, KLM, Ryanair; 31 septembrie - EasyJet; 31 decembrie - Airlines Airlines, Lufthansa, SAS.

3. În procesul de activitate, compania poate fi unită cu alte companii, își dobândește acțiunile, efectuează restructurarea, ca urmare a faptului că unitățile pot fi alocate noilor întreprinderi separabile din punct de vedere juridic. În același timp, creșterea companiei în fuziunea sau expansiunea sa nu este, de obicei, rezultatul dezvoltării sale naturale, ci este asociat numai cu achiziții noi. Aceste schimbări în activitățile întreprinderii complică în mod semnificativ comportamentul analizei tendințelor. După restructurare, prima impresie poate apărea că poziția companiei chiar sa îmbunătățit, deși, în realitate, nu este deloc, pur și simplu au fost alocați firmelor separate.

4. În timp, nu numai metodele contabile sau evaluările contabile pot varia, dar compania poate trece de la un sistem contabil sau standarde la un alt sistem contabil. În același timp, o astfel de schimbare poate afecta grav rezultatele financiare și indicatorii soldului contabil, acesta nu respectă numai procedura de comparare a datelor companiei pe o perioadă mai lungă de timp, dar și de a face rezultatele comparației indicatorilor Pentru companiile mai puțin evidente.

5. Diferențele în prezentarea informațiilor pot fi explicate de două momente. În primul rând, în ceea ce privește articolele utilizate în raportarea anuală. De exemplu, în raportarea multor companii aeriene există articole cum ar fi profitul operațional (British Airways, Ryanair), venituri din exploatare (KLM, SAS) sau rezultatul activităților de exploatare (Australian Airlines, Lufthansa). Ei sună că par în mod egal, dar în felul lor conținutul economic. destul de semnificativ variază. În al doilea rând, în raport cu diferite modalități de reprezentare și localizare a informațiilor. În activități practice, diferite companii folosesc adesea diferite în format, mai degrabă decât formele de format standardizate ale situațiilor financiare (în special bilanțul și situația veniturilor), ceea ce face dificilă compararea acestora în multe privințe.

Să dăm o listă a principalelor proceduri necesare pentru așezările conform situațiilor financiare și evaluarea rezultatelor obținute:

• analiza tendințelor de dezvoltare (tendință);
• analiza procentuală;
• analiza segmentului;
• analiză bazată pe coeficienți financiari;
• analiza fluxului de numerar.

1. Când dețineți analiza tendințelor., Sunt studiate modificări ale indicatorilor de raportare financiară pentru un anumit timp. Cel mai adesea, acest tip de analiză se desfășoară în cinci ani, deși este posibil să o desfășoare pentru perioade mai lungi, iar numărul de elemente studiate va crește în consecință.

2.Pre analiza procentuală. Baza comparativă este indicatorii altor organizații, de regulă, aceeași industrie. Pentru a compara cu alte companii, este necesar să eliminați inconsecvența în mărimea companiilor. Pentru aceasta, valorile indicatorilor de rapoarte și pierdere sunt exprimate ca procent din vânzări și indicatori de contabilitate - ca procent din valoarea tuturor bunurilor. Balanțele convertite în scopuri de analiză a dobânzii ne permit, pe de o parte, să comparăm structura finanțării diferitelor companii și pe de altă parte - direcția de investiții a datelor de resurse. Analiza dobânzii pe baza unei declarații de profit și pierdere este recomandată numai în cazul în care articolele individuale din acest raport sunt comparabile.

3. Analiza informațiilor privind segmentelevă permite să măriți conținutul de informații al rezultatelor estimării costurilor operaționale în timpul analizei procentuale. Informațiile obținute în timpul analizei segmentului dezvăluie informații despre strategia corporativă a unui anumit grup de companie și vă permite să evaluați importanța segmentelor sale.

4. Când se analizează pe baza coeficienților financiari Un studiu detaliat al condiției financiare, rezultatele activităților financiare și potențialul investițional al organizației. Analiza considerată include următoarele elemente principale:

• evaluarea capacității organizației în mod independent angajamente acceptate și să-și ramburseze datoriile utilizând coeficienți de solvabilitate, lichidități și sustenabilitate financiară;
• evaluarea posibilității de a face afaceri, în special, a determinat dacă aduce venituri suficiente prin utilizarea coeficienților de rentabilitate a activelor, capitalului propriu și capitalului muncii;
• evaluarea eficacității activității economice a organizației (în înțelegerea noastră - intensitatea utilizării resurselor) cu ajutorul coeficienților de întoarcere a activelor sale în general și a acestora specii diferite în special;
• evaluarea atractivității acestei organizații pentru potențialii investitori cu ajutorul coeficienților care își caracterizează poziția pe piața valorilor mobiliare.

Atunci când analizează coeficienții pe baza coeficienților, se utilizează atât o analiză cu un singur factor, ceea ce implică calculul și estimarea comparativă a fiecărui coeficient individual, urmată de analiza generalizată și multifactorială, care este utilizată pentru a prezice probabilitatea falimentului falimentului (modele de Altman și Taffler).

5. Se face analiza fluxului de numerar (fluxul de numerar) pentru a determina capacitatea companiei de a asigura încasările în exces de numerar asupra plăților. Baza de informare a analizei este un raport privind fluxul de numerar, care include trei secțiuni: informații privind fluxul de numerar pe activități de funcționare (curent), investiții și activități financiare.

Astfel, analiza principalelor abordări ale analizei raportării, formată în conformitate cu IFRS, metodele și tehnologiile utilizate pentru gestionarea situațiilor financiare ale întreprinderii, face posibilă formularea următoarelor concluzii:

• procesul de tranziție al contabilității ruse pentru IFRS face necesară efectuarea unor modificări adecvate asupra conținutului și procedurii de analiză a situațiilor financiare ale organizațiilor rusești;

• la gestionarea situațiilor financiare, este recomandabil să se aplice metode contabile, evaluări contabile și posibilitatea de a alege o versiune alternativă a operațiunilor din combinația lor, definiți IFRS;

• la efectuarea de schimbări, este necesar să se ia ca bază pentru experiența externă în analiza raportării IFRS, care poate fi completată de experiența rusă în domeniul analizei, permițând creșterea eficienței utilizării procedurilor analitice în scopuri.

În concluzie, trebuie remarcat faptul că diferențele de divulgare a situațiilor financiare cu privire la normele rusești și în conformitate cu IFRS, afectează în mod semnificativ rezultatele analizării situațiilor financiare, gestionarea și evaluarea eficacității întreprinderilor. În același timp, procesele de îmbunătățire a sistemului contabil intern și a situațiilor financiare și convergența acesteia cu situații financiare internaționale sunt îndreptate, în primul rând, privind formarea unor informații mai bune cu privire la situația financiară și rezultatele financiare ale entităților de afaceri în condiții moderne de mediul competitiv.

Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) reprezintă un set de documente (standarde) care reglementează regulile de pregătire a situațiilor financiare necesare pentru utilizatorii externi și interni pentru a le face deciziile economice În ceea ce privește întreprinderea. Lista organizațiilor reprezentând și publicarea rapoartelor în cadrul IFRS se extinde anual. În conformitate cu alineatul (1) din art. 2. Lege federala În perioada 27 iulie 2010 nr. 208-FZ "privind raportarea financiară consolidată" Situațiile financiare în cadrul IFRS pregătesc:

• 1) organizații de credit;
• 2) Organizațiile de asigurări (cu excepția asigurării organizații medicaledesfășurarea de activități exclusiv în domeniul asigurărilor obligatorii de sănătate);
• 3) fonduri de pensii nestatale;
• 4) Gestionarea companiilor fonduri de investiții, fonduri de investiții reciproce și fonduri de pensii nestatale;
• 5) organizații de compensare;
• 6) starea federală Întreprinderile unice, lista care este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
• 7) Deschideți compania pe acțiuniale căror acțiuni se află în proprietatea federală și din lista care este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
• 8) Alte organizații ale căror valori mobiliare au voie să organizeze tranzacționarea prin includerea în lista de cotare.

RAS (standardele de contabilitate rusești) reprezintă un set de legislație federală a Rusiei și regulamentelor contabile (PBU) care reglementează normele contabile.

Un număr din ce în ce mai mare de întreprinderi ruse ar trebui constituit situații financiare nu numai pe regulile contabile rusești, ci și pe standardele internaționale. Înțelegerea diferențelor fundamentale dintre RAS și IFRS va permite costuri minime pentru a conduce o companie să țină cont de standardele internaționale, precum și cea mai calitativă analiză a situațiilor financiare. Principalele diferențe între IFRS și RA care influențează analiza situațiilor financiare ale organizației sunt prezentate în tabelul 1.

Tabelul 1 Principalele diferențe între IFRS și RAS

Semn comparativ			Evaluarea impactului asupra analizei situațiilor financiare
Obiectivele utilizării informațiilor financiare	Reflecția statutului de proprietate	Reflexul real al statutului financiar	IFRS are un grad mai ridicat de respectare a poziției reale a informațiilor de informare în raportare
Principiul de bază al recunoașterii activelor	Prezența documentelor de confirmare	Posibilitatea de a obține din obiectul beneficiilor economice	O creanțe improbabile pot fi recunoscute în RAS ca active, care vor distorsiona analiza financiară ulterioară
Valoarea inițială a sistemului de operare.	Valoarea costurilor reale este recunoscută. Reducerea în determinarea costului inițial al sistemului de operare nu se aplică.	Este recunoscut în raportarea la cost. În cazul în care plata pentru OS este amânată pentru o perioadă semnificativă de timp, costul inițial al OS este egal cu valoarea redusă a plăților viitoare.	Lipsa de reducere denaturează obiectivitatea raportării asupra RAS, cu toate acestea, creșteți indicatorii de raportare: creanțe, profituri și așa mai departe
Recunoașterea cheltuielilor	Consumul este luat în considerare în contabilitate dacă contractul este încheiat, este necesară confirmarea documentară	Costurile sunt recunoscute pe principiul conformității. Nu este necesară confirmarea documentară.	Raportarea IFRS este întocmită pe informații de calitate superioară decât în \u200b\u200bRAS. Cu toate acestea, datele privind cheltuielile din RAS sunt fiabile, deoarece există o confirmare documentară.
Condiții de recunoaștere a veniturilor	Venitul OT. activitate comună Este recunoscut în raportarea pe baza confirmării juridice (contract sau alt document)	Recunoașterea veniturilor sunt asociate cu momentul transmiterii riscurilor și remunerației semnificative datorită proprietății bunurilor	Momentul de transmitere a riscurilor și a remunerației semnificative datorate posesiei mărfurilor, în general, poate diferi de la data transferului drepturilor de proprietate marcate în contract (sau alt document)
Ecuația raportului balanței	Active \u003d pasive	Active - Obligații \u003d Capitalul capitalului propriu	Eficacitatea activităților organizației IFRS este evaluată prin primirea profitului. RAS admite atât profitul, cât și o pierdere.
Amendament pentru inflație	Raportarea RSB se face fără modificarea inflației	Articolele contabile nemonetare ar trebui să fie traduse în inflația hiperinflației	Analiza datelor privind IFRS oferă o imagine mai reală a stării afacerilor din cadrul organizației

Diferențele dintre IFRS și RAS se datorează obiectivelor stabilite istoric de utilizare a informațiilor financiare. IFRS își propune să reflecte situația financiară reală a întreprinderii, poziția de proprietate RAS. Utilizatorii principali ai situațiilor financiare întocmite în conformitate cu IFRS sunt investitori și instituții financiare. Pregătirea situațiilor financiare rusești urmărește în primul rând obiectivele fiscale, aceste informații sunt necesare autoritățile fiscale, autorități statistice.

Declarațiile de organizații rusești vizează în primul rând minimizarea impozitelor. IFRS - vizează în primul rând să răspundă intereselor investitorilor și altor utilizatori care nu sunt legați și au acces la raportare. Este interesele investitorilor în mai mult decât reflectă nevoile altor utilizatori. Deoarece acestea sunt egale cu furnizorii de capital și nu influențează deciziile deciziilor de raportare. Prin urmare, satisfacția nevoilor lor va contribui, de asemenea, la satisfacerea nevoilor altor utilizatori.

RAS este destul de rigid legat de legislativ și sistem de reglementare În Federația Rusă, iar IFRS sunt standarde supranaționale independente de legi. În practică, raportarea contabilă, orientată pe cerințele legislației fiscale, este adesea denaturată informatie financiara, pe baza căreia este dificil să se determine capitalizarea reală a organizației și să-și stabilească situația financiară reală. Iar acest lucru, la rândul său, nu contribuie deloc la influxul de investiții în economia rusă, crește prețul capitalului primitor și, prin urmare, afectează negativ extinderea bazei de impozitare.

Cu toate acestea, acest lucru nu indică faptul că IFRS este pe deplin capabil să reflecte situația financiară reală a întreprinderii care îndeplinește toate cerințele utilizatorilor, iar RAS nu este capabilă. Acest lucru este evidențiat de practica aplicației lor. Distorsiunea și falsificarea sunt prezente atât în \u200b\u200bIFRS, cât și în RAS. În consecință, fără control și responsabilitate pentru respectarea anumitor reguli, implementarea atât a IFRS, cât și a RAS este imposibilă.

După cum se poate observa din tabelul 1, principiul de bază al recunoașterii activelor în conformitate cu IFRS este "posibilitatea de a obține din obiectul beneficiilor economice", în RAS - "Disponibilitatea documentelor confirmate". În cazul în care societatea dobândește o remediere fixă \u200b\u200bcu o plată amânată, atunci în conformitate cu IAS 16 "Active fixe" Costul inițial al unei astfel de evaluări fixe este format cu o reducere, deoarece organizația a făcut efectiv o achiziție mai ieftină. Găsirea ratei de actualizare se datorează judecății profesionale. RAS nu utilizează principiul de reducere și de a determina valoarea initiala Obiect la valoarea nominală a plăților. Absența unei astfel de metode distorsionează obiectivitatea raportării asupra RAS, totuși, crește astfel de indicatori de raportare ca creanțe, profituri și așa mai departe. În RAS, spre deosebire de IFRS, nu a fost stabilit că "activele" sunt dobândite pentru a obține beneficii economice (profituri) și că operațiunile economice reflectate în contabilitatea financiară contabilă ca venituri și cheltuieli trebuie să respecte definiția elementelor "Venituri", "Cheltuieli" , fiecare dintre ele încă simultan și definiția elementului "active", deoarece cheltuielile sunt efectuate pentru a obține profituri în viitor (beneficii economice din cauza venitului în exces).

O altă diferență fundamentală este recunoașterea cheltuielilor. Cerința de conformitate conform căreia costurile sunt recunoscute în perioada de generare a veniturilor preconizate este esențială pentru IFRS. Costurile sunt înregistrate, deoarece termenele au avut loc și nu pe faptul că plătiți sau primirea de bani. Prin urmare, în situațiile financiare pot fi acumulate (atunci când cheltuielile au fost deja suportate, iar sumele corespunzătoare nu sunt încă supuse plății și plăților, atunci când suma a fost deja plătită sau pasivele sunt înregistrate, chiar dacă costurile din spatele lor sunt supuse la perioada de raportare ulterioară).

În PBU 10/99 "Cheltuielile organizației" au inclus o condiție suplimentară cu privire la înregistrarea debitului în cazul în care contractul este încheiat. Aceasta este, spre deosebire de IFRS, consumul nu poate fi recunoscut numai pe baza hotărârii profesionale a unui contabil să reducă beneficiile economice și trebuie confirmată documentată. De exemplu, bonusurile angajaților. De regulă, primele sunt aprobate în mai-iunie anul viitor. În contabilitatea rusă, costurile sunt reflectate după acumularea primelor, adică la costul următoarei perioade de raportare. În consecință, situațiile financiare în cadrul IFRS reflectă rezultatele financiare mai reale decât în \u200b\u200bRAS.

Condiția de recunoaștere a veniturilor Potrivit PBU 9/99 este o abordare în care veniturile din activitățile obișnuite sunt recunoscute în raportarea pe baza unei confirmări juridice specifice (acord sau alt document). IAS 18 leagă recunoașterea veniturilor cu un moment de transmitere a riscurilor semnificative și a remunerației cauzate de posesia mărfurilor. Punctul specificat poate diferi de la data transferului drepturilor de proprietate marcate în contract (sau alt document). Principalele diferențe de recunoaștere a veniturilor în conformitate cu RAS și IFRS sunt prezentate în tabelul 2, compilate pe baza PBU 9/99 "Venituri ale organizației" și IFRS 18 "Venituri".

Tabelul 2 Diferențele de recunoaștere a veniturilor în IFRS și în RAS

Semn comparativ
Recunoașterea recidentală	Există încredere că va avea loc o creștere a beneficiilor economice. Valoarea veniturilor poate fi determinată.	Există posibilitatea obținerii beneficiului economic estimat. Veniturile totale din cadrul contractului pot fi apreciate în mod fiabil.
Momentul recunoașterii veniturilor	Veniturile sunt recunoscute la transferul drepturilor de proprietate pe baza unei confirmări juridice specifice (contract sau alt document).	Veniturile sunt recunoscute atunci când există o transmitere a riscurilor și remunerației semnificative datorită posesiei bunurilor.
Evaluarea veniturilor	Valoarea veniturilor este determinată pe baza prețului specificat în contract	Veniturile sunt estimate de valoarea justă a obținut despăgubiri luând în considerare reducerile de tranzacționare prezentate și concesii
Reglementarea legală	Diferitele tipuri de operațiuni sunt reglementate de unul actul de reglementare (PBU 9/99)	Diferitele tipuri de operațiuni sunt reglementate pe baza principiilor generale
Recunoașterea contribuției acționarului ca venit	Depozitele participanților la LLC nu sunt decorate ca depozite în capitalul autorizat sau contribuții la proprietate, au recunoscut veniturile organizației	Depozitele primite de la acționarii existenți nu sunt recunoscuți ca un venit sau venit

Contabilitate de reformă

Contabilitate în bănci

IFRS și analiza bancară

A.b. Suvorov, candidat Științe economice, Președinte al Asociației Contabililor și Auditorilor "Phoenix"

Abordări de bază ale analizei bancare

Cel mai. calea usoara Analiza activităților băncii este de a analiza situațiile sale financiare. Dacă astfel de situații financiare sunt întocmite în conformitate cu standardele internaționale, atunci sa spus deja, conține o mare cantitate de informații diferite despre activitățile bancare. Analizând cu atenție datele de raportare, este posibilă obținerea unei idei clare a direcțiilor generale de activitate, a situației financiare, a structurii activelor și a perspectivelor de dezvoltare a unei instituții de credit. Cu toate acestea, cei care se confruntă mai întâi cu o astfel de raport, de regulă, abundența datelor și complexitatea prezentării materialului este izbitoare.

Fiecare grup de utilizatori de situații financiare (acționari, investitori și potențiali investitori, organisme legislative etc.) încearcă să obțină diverse informații despre instituția de credit. Până de curând (și numai în cazurile în care necesitatea de a prezenta situațiile financiare unui partener străin), băncile ruse au fost forțate să pregătească aceste declarații în conformitate cu cerințele standardelor internaționale de raportare financiară (IFRS). Această condiție a trebuit să respecte toate băncile care încearcă să obțină împrumuturi externe. De la începutul anului 2004, toate băncile rusești ar trebui să poată pregăti declarațiile în conformitate cu cerințele IFRS, adică situația se schimbă dramatic.

Atunci când se analizează activitățile instituției de credit, este în general analizată în primul rând de poziția sa financiară, care se caracterizează printr-un sistem de indicatori care reflectă disponibilitatea, plasarea și utilizarea efectivă a resurselor financiare. Informațiile pentru o astfel de analiză sunt conținute atât în \u200b\u200binterne (nepublicate), cât și în

raportarea bancară externă (publicată), precum și în aceste contabilități analitice și alte documente.

Soldul contabil al instituției de credit, pe de o parte, reflectă starea de fonduri proprii și atrase, iar pe de altă parte - plasarea și utilizarea acestora. Astfel, în activele balanței, fondurile sunt grupate după tip, compoziție, plasare și utilizare și în pasiv - de sursele de educație. În același timp, soldul Băncii este elaborat atât pe bilanț, cât și pe bilanțul (în afara echilibrului și obligațiilor) conturilor în conformitate cu planul, aprobat de Banca Centrală a Rusiei Federația (Banca Centrală a Federației Ruse). Conturi B. soldul contabilității Băncile sunt grupate în secțiuni pe conținutul lor economic.

Trebuie remarcat faptul că analiza activelor și pasivelor Băncii este cea principală în stabilirea stabilității sale financiare. Acest lucru se datorează faptului că adecvarea capitalului băncii depinde de calitatea activelor bancare, precum și de nivelul riscurilor de credit.

Analiza activelor și pasivelor ar trebui, de asemenea, efectuată pentru a determina nivelul de diversificare a operațiunilor bancare și determină gradul de dependență de bancă de la alți factori de natură economică generală.

Analiza sistemului intern de contabilitate și control

Una dintre condițiile de recunoaștere a băncilor rusești de către comunitatea internațională bancară este pregătirea în apropierea maximă a standardelor internaționale, nu în toate situațiile generale de contabilitate și financiară, ci și raportarea internă. In toate organizații de credit Trebuie să existe un sistem de control intern, fără de care este imposibilă gestionarea eficientă a riscurilor bancare. Controlul intern ar trebui să se bazeze pe

o bază de informații solidă în care contabilitatea este principala, deși nu singura sursă de informații.

O analiză a contabilității interne și a controlului în bancă în condițiile de tranziție către IFRS este extrem de importantă. Raportarea contabilă, care este compilată de standardele internaționale, reflectă impactul deciziilor de management anterior și adevărat. Această raportare se bazează pe principiile care încearcă în mod consecvent și sincer să ia în considerare fiecare operațiune a băncii.

În plus față de pregătirea situațiilor financiare, contabilitatea și controlul intern în Bancă include un set de planuri, metode și proceduri utilizate pentru apele ulterioare activelor și pasivelor, minimizarea riscurilor bancare și creșterea profiturilor, asigurarea implementării clare a instrucțiunilor Leadershipul băncii.

Contabilitatea internă a băncii este o parte integrantă a controlului intern și se efectuează pentru a-și analiza activitățile. Eficacitatea contabilității interne și a controlului depinde de următorii factori:

delimitarea responsabilității între angajații individuali pentru efectuarea înregistrărilor contabile și a rapoartelor directe de unică folosință și a altor valori ale mărfurilor și materialelor; planificarea Intrabank; conformitatea calificărilor angajaților cu posturile lor; Aplicații sistem unificat Numerotarea tuturor documentelor utilizate în procesul de contabilitate.

În acest sens, pentru multe bănci astăzi este problema automatizării procesului de contabilitate și control intern. Cu toate acestea, dezvoltarea unor programe eficiente orientate spre analize și deciziile de conducere de sprijin, uneori concediul anilor, în timp ce lumea modernă Posibilitățile tehnologiilor informaționale se schimbă foarte repede. Calitatea acestor evoluții depinde atât de mult de programele în sine, cât de mult de calitate soluții de proiectare, calificările la nivel și profesionalismul dezvoltatorilor, precum și mijloacele tehnice utilizate.

Sarcinile pentru dezvoltarea produselor software privind automatizarea contabilității interne și a controlului în bănci sunt mai complicate în legătură cu tranziția către IFRS. Acest lucru se datorează în primul rând, o creștere semnificativă a numărului de elemente contabile, care este în mod inadecvat în volumul său

numărul de caractere utilizate. O astfel de număr de elemente contabile vor necesita revizuirea tuturor tehnologiilor contabile.

Modificările elementelor contabile, la rândul lor, vor necesita modificări ale analizei și îmbunătățirii abordărilor de luare a deciziilor la gestionarea proceselor bancare, adică, pentru a dezvolta o nouă strategie de politică contabilă.

Metoda de analiză comparativă a indicatorilor

ÎN practica internațională Analiza comparativă a indicatorilor este utilizată destul de des. Aceasta constă în evaluarea furnizării propriei bănci în ceea ce privește concurenții. Analiza indicatorilor financiari în practica internațională este un instrument necesar pentru a determina poziția unei bănci în conformitate cu indicatorii activităților sale asupra concurenților. De exemplu, ca utilizare corespunzatoare Rezultatele analizei comparative pot indica o scădere a competitivității acestei bănci în comparație cu perioadele anterioare sau la ridicare risc de credit Comparativ cu alte bănci din această regiune. Sub rezerva utilizării corecte, informațiile obținute pot fi esențiale pentru a asigura activitățile de succes ale băncii în orice condiții (în special în condițiile unei economii instabile).

Analiza comparativă a indicatorilor nu ar trebui să fie limitată doar la perioada actuală de activitate, ci să aibă atât caracterul retrospectiv, cât și (dacă este posibil) pers-pectanny. Comparând rezultatele obținute prin analiza comparabilă a indicatorilor pentru perioade diferiteConsultantul poate ajuta conducerea băncii să facă o idee mai clară despre modul în care banca lor și sistemul bancar rus se dezvoltă în general, precum și în ce domeniu, concurenții s-au îmbunătățit strategic sau și-au extins activitățile. Acest lucru este necesar pentru Bancă pentru a lua o poziție stabilă pe piața internă în perioada curentă și de a nu crea precedente pentru fuziunile cu bănci internaționale sau locale și pentru a preveni absorbția cu acestea. Utilizarea metodei de analiză comparabilă a indicatorilor este concepută pentru a ajuta banca să navigheze tendințe moderne Piața de dezvoltare a operațiunilor bancare și a serviciilor care

aceștia pot reduce sau spori gradul de diversificare a activităților băncii comparativ cu concurenții și influențează poziția sa strategică pe piața financiară.

Pentru analiza comparativă a indicatorilor, pot fi utilizate informații privind piețele occidentale ale produselor bancare și serviciilor primite din surse publice și private. Informațiile despre sistemul bancar rus devine din ce în ce mai accesibil, din care analistul principal rămâne Banca Rusiei. Acest lucru se datorează faptului că agențiile de rating externe plătesc mai multă atenție băncilor rusești. Consultantul (sau un grup de consultanți), analiza comparabilă (sau conductivă) a indicatorilor, ar trebui (trebuie) să fie conștientă în mod constant de tendințe, de rezultatele activităților, de stat și dispozițiile băncilor rusești. Utilizarea analizei comparative obligă consultarea sau firmele de rating pentru a-și menține în mod regulat propria analiză comparabilă a indicatorilor instituțiilor de credit rusești.

O astfel de prezentare a rezultatelor analizei comparative a indicatorilor ar trebui să se bazeze în primul rând pe cerințele internaționale pentru situațiile financiare ale instituțiilor de credit. Prin urmare, informațiile de raportare post-industrială de analiză financiară sunt clasificate în conformitate cu IFRS și sunt introduse într-o bază de date comparativă, programată pentru a evalua indicatorii de performanță. Pe baza rezultatelor obținute, raportul este întocmit pentru perioada curentă. În diferite regiuni, rezultatele băncilor pot să difere semnificativ între ele, astfel încât informațiile obținute sunt împărțite în semn regional. Datele sunt verificate cu atenție. Orice valori limită care reprezintă grafic o deviație semnificativă într-o anumită direcție și nu caracterizează nici o tendință constantă nu sunt excluse din analiză. Comparați apoi valorile curente ale indicatorilor de performanță cu anii anteriori pentru a identifica tendințele și diferențele semnificative. Pe baza acestui raport, este întocmită o listă de bănci, care va fi ratingul fiabilității acestora.

Este important de observat că o analiză comparativă este o versiune generalizată a metodologiei standard a analizei comparative.

indicatori și instrumente utilizate în practica internațională. O astfel de analiză este cea mai ușoară desfășurare a organizațiilor care efectuează auditul financiar al raportării bancare în cadrul IFRS.

Următorii indicatori principali sunt utilizați pentru efectuarea analizei comparative: veniturile din dobânzi nete, care servește drept bază pentru evaluarea capacității băncii de a menține profiturile primite de la dobândă operațiuni bancare După efectuarea costurilor principale - plata dobânzii la depozite; rezerva generală pentru acoperirea pierderilor în împrumuturi, care vă permite să evaluați calitatea portofoliului de credite al băncii; Rezerva pentru pierderi pentru împrumuturi comerciale, determinată pe baza mărimii globale a creditelor comerciale, care sunt adesea cea mai importantă componentă a portofoliului de credite al băncii; Valoarea totală a fondurilor proprii, ceea ce face posibilă estimarea proporției capitalului propriu în bilanțul bancar și caracterizează capacitatea sa de a pleca la dispoziție profit și de a spori fondurile proprii; Veniturile din exploatare, care arată eficacitatea activităților băncii. Este definit ca veniturile din dobânzi mai puține costuri; bani gheata și investițiile de credit cu care se pot determina ponderea activelor lichide în bilanțul instituției de credit; Soldul fondurilor, împrumuturilor și investițiilor ca procent din activele generale, care reflectă strategia băncii în domeniul amplasării capitalului în activele de venituri. Analiza comparativă a indicatorilor poate fi dezactivată analiză economică și aplicate în astfel de domenii de evaluare a mediului intern și extern al Băncii, ca satisfacție a angajaților și disponibilitatea serviciilor bancare. Informații privind aceste tipuri de analiză comparativă a băncii devine în mod independent mult mai complicate, deci în acest scop este utilizat asistența consultantului (sau a grupurilor de consultanți). Pentru a-și menține competitivitatea, diversificarea și conștientizarea noilor tendințe care au loc în dezvoltarea și punerea în aplicare a produselor și serviciilor bancare, Banca trebuie să poată aplica metodologia de realizare a analizei comparative a indicatorilor

atât în \u200b\u200bactivitatea de zi cu zi, cât și în planificarea strategică.

Evaluarea fiabilității bancare

Un aspect important al activităților bancare (în special în legătură cu tranziția către IFRS) este de a determina fiabilitatea unei bănci. Pentru a determina fiabilitatea băncii în practica internațională, este de asemenea utilizat o metodologie standard pentru analiza comparativă a indicatorilor și instrumentelor, deoarece, în conformitate cu această metodologie recomandată de IFRS, o analiză comparativă a indicatorilor este una dintre modalitățile cele mai fiabile de determinare a Fiabilitatea băncii. Faptul este că riscul inerent al tuturor operațiunilor bancare poartă posibilitatea de a obține venituri financiare suplimentare pentru o bancă care operează mai mult cu concurenții săi. Un succes poate fi numit nu numai banca a cărei activitate se caracterizează printr-un raport de profitabilitate pozitivă, dar și o astfel de bancă a cărei coeficient de rentabilitate este mai mare sau este la același nivel în comparație cu băncile care concurează în mod activ în același sector al pieței financiare.

În practica internațională a activităților bancare, există o serie de canoane clasice pentru analizarea fiabilității băncilor, dar utilizarea lor în condițiile rusești este extrem de problematică pentru următoarele motive principale:

aproape toate băncile rusești sunt suficient de mici (prin standarde internaționale) și cei mai importanți indicatori Fiabilitatea sunt diferite caracteristici cantitative (active, capitaluri proprii, mărimea capitalului autorizat, profiturile, datoria restante la împrumuturi și altele);

unele caracteristici relative care, în tehnicile occidentale, se acordă foarte multă atenție, în condițiile rusești sunt mai puțin semnificative. Analiza celor mai mari zece bănci ruse efectuate în conformitate cu IFRS recomandate, a arătat că au o poziție financiară durabilă, indiferent de starea menționată indicatori relativi. Îmbunătățirile și deteriorarea lucrărilor băncilor medii și mici, la rândul lor, practic, de asemenea, nu se corelează cu statul

indicatori relativi. În mod deosebit convingător, lipsa de influență a indicatorilor relativi a reușit să urmărească exemplul băncilor mici. Statisticile au arătat că cu cât este mai mică banca, cu atât mai mari indicatorii de adecvare a capitalului și, în consecință, cu cât este mai fiabilă banca; În practica străină, spre deosebire de Rusia, informații despre dinamismul băncii (rate de creștere, plante strategice de fondatori, calificările legăturii de guvernare și reputația sa în cercurile de afaceri, volumul investițiilor în echipamente tehnice, nivelul de competență a personalului, etc.) sunt atribuite; În Rusia, de regulă, nu există nicio practică de a confirma informațiile oficiale de informare, întrebă din surse informale. ÎN țările dezvoltate Sistemul de evaluare a fiabilității băncilor nu a fost de un deceniu. Utilizarea sa în practică necesită un anumit nivel de calificare a supraveghetorilor. Atunci când se utilizează orice metodologie, rezultatele analizei vor fi întotdeauna subiectivi la un grad sau altul. Prin urmare, cu atât mai mare calificările consultanților decât cele mai bogate și versatile experiențe în domeniul bancar, cu atât mai precise concluziile făcute de aceștia în analiza activităților băncii.

Fiabilitatea băncilor din țările occidentale este obișnuită să se bazeze pe sistemul de scor. Pentru unele bănci, un grad ridicat de fiabilitate, de regulă, elimină intervenția organismelor de supraveghere, deoarece se crede că banca însăși în statele de a depăși maritățile negative (atât în \u200b\u200bNEA, cât și în cele externe). Dar există și alte bănci pentru care este recunoscut ca fiind necesar pentru intervenția organelor de supraveghere în ceea ce privește controlul asupra părților individuale la activitățile lor. A treia intervenție este cerută de o serie de domenii de activitate, în legătură cu care organismele de supraveghere obligă aceste bănci să dezvolte planuri de eliminare a deficiențelor identificate. Ca asistență pentru cele patru bănci, organismele de supraveghere includ reabilitarea financiară a fondatorilor. Pentru a cincea, singura cale de ieșire din această situație poate fi reorganizarea băncii pentru a preveni falimentul și lichidarea acestuia. O astfel de diferențiere a relației dintre supravegherea băncilor cu bănci le permite, fără a atrage atenția publicului și a clienților, să facă toate mecanismele de lucru,

contribuie la asigurarea fiabilității acestora și, prin urmare, stabilitatea întregului sistem bancar în ansamblu.

Analiza activelor și pasivelor

Un element important Metodologiile de analiză a bancar este o analiză a activelor și pasivelor.

Principalele sarcini ale analizei activelor bancare sunt:

determinarea ponderii activelor de lucru (generatoare de venit) în bilanț și relația acestora;

determinarea structurii portofoliului de credite, inclusiv a investițiilor de credit și a altor active pentru toate sucursalele băncii. La stabilirea principalelor sarcini de analiză a activelor unei instituții de credit ar trebui să procedeze de faptul că activele soldului în conținutul lor economic sunt împărțite în cazul solicitanților (lucrări) și venituri neaplicabile (nesuprafese). Fondurile de bani pot fi atribuite activelor care nu primesc venituri, în conturile corespondente, în contul rezervelor obligatorii ale Băncii Rusiei, precum și a mijloacelor fixe, materialelor și fondurilor distrase de profiturile bancare. Activele rămase aparțin categoriei de lucru, și anume:

toate operațiunile cu clientelele băncii sistem de credit (emiterea de împrumuturi băncilor și alte instituții financiare, împrumuturi sectoare reale economie, împrumuturi pentru persoane fizice etc.); operațiuni cu nerezidenți; operațiuni cu valori mobiliare (cu excepția celor achiziționate pentru a participa la activitățile altor întreprinderi);

operațiuni de leasing, operațiuni documentare etc.

Conturile de credit sunt utilizate pentru a ține cont de activele de lucru, precum și conturile care sunt luate în considerare de împrumuturile interbancare dobândite valorile mobiliare și conturile corespondente în alte bănci (conturile Nostro).

Divizia de active pentru muncă și non-de lucru este necesară pentru a determina rentabilitatea băncii. Potrivit experților, nivelul optim al activelor nefuncționale nu ar trebui să depășească 20% din valoarea tuturor bunurilor.

Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu IFRS în evaluarea activelor băncii utilizate

criterii de adecvare a cetățenilor, care este estimată ca raportul de capital fix la bunurile ponderate cu risc.

Să dăm următorul exemplu. În conformitate cu bilanțul prezentat, valoarea creditelor comerciale emise de Bancă este de 80% din valoare totală Activ, iar activele totale depășesc valoarea capitalului social de 12 ori. În această situație, valoarea totală a activelor în raport cu suma fondurilor acționarilor este de 12 ori, indică faptul că Banca poate avea o lipsă de capital. Dacă această bancă intenționează să își extindă activitățile și să continue emiterea de împrumuturi, capitalul său trebuie să fie majorat. Pe baza standardelor internaționale stabilite de Acordul Baelle, această bancă poate fi recomandată pentru a menține rapoartele de capital la valoarea bunurilor ponderate cu risc, în valoare de 8%.

Acest exemplu ilustrează utilizarea criteriilor de adecvare a capitalului. Valoarea acestui criteriu trebuie să fie de 4-8%. De regulă, acest standard este realizat de băncile rusești cu un stoc. Un stoc foarte mare mărturisește posibilitățile unei instituții de credit privind creșterea volumului ofițerilor activi de funcționare cu diferite niveluri de risc. Apropierea nivelului de adecvare a capitalului la standard indică modul în care a fost deja ilustrată prin exemplul, incidența capitalului tot mai mare sau restructurarea portofoliului către active mai puțin riscante.

În practica supravegherii la distanță a activităților instituțiilor de credit, se utilizează standardul H1 al Instrucțiunilor nr. 1, un analog al cărui metodologie al Băncii Mondiale este coeficientul de gătit. Cu ajutorul lor, calitatea activelor este luată în considerare în funcție de tipul de operațiune.

Un alt criteriu utilizat în analiza activelor instituției de credit în conformitate cu cerințele IFRS este lichiditatea.

Pentru a ilustra riscul de lichiditate, îmi dăm un exemplu. Să presupunem că, în conformitate cu bilanțul, prezentat raportul dintre împrumuturile și depozitele băncii este de 90%, ceea ce vă face să vă gândiți la unele riscuri ale operațiunilor efectuate de Bancă. Să presupunem, de asemenea, că 20% din totalul depozitelor bancare sunt depozite "la cerere", urmând

20% - depozitele de trei luni, iar restul de 50% sunt depozite cu o perioadă de trei până la șase luni.

În conformitate cu structura portofoliului de credite, 10% dintre împrumuturile bancare ar trebui rambursate în termen de trei luni, în timp ce scadența celorlalte 70% din împrumuturi este de la trei la șase luni.

De regulă, în țara noastră după expirarea perioadei de rambursare, procentul mare de depozite la termen este prelungit. Cu toate acestea, această tendință poate fi estimată ca fiind pozitivă numai după analizarea datelor din perioada anterioară, care se va asigura că această tendință există într-adevăr în această bancă pentru o perioadă lungă de timp.

În plus, este necesar să se analizeze structura activelor lichide ale acestei bănci (numerar, metale prețioase, titluri de stat etc.), pentru care va fi necesar informații suplimentare. Cu toate acestea, în cazul în care valoarea creditului este de 90% din suma depozitului, iar rezerva de împrumut crește, ™ este foarte scăzută ca această bancă să aibă active lichide semnificative. Aceasta înseamnă că, în cazul crizei de lichiditate, banca va trebui să-și rezolve dificultăți financiare În detrimentul împrumuturilor interbancare, care se întâmplă adesea nu numai neprofitabile, ci și riscante. Rezultatul sugerează: această bancă este susceptibilă la un risc semnificativ de lichiditate.

Sprijinită la nivelul adecvat al activelor permite o organizație de credit să asigure simultan siguranța fondurilor clienților, care este o sursă fără îndoială de creștere economică. Cu o analiză mai aprofundată a activelor băncii, este determinată definiția acestora. valoare de piață (de exemplu, în scopul vânzării acestora sau a achiziției).

Principalele secțiuni ale bilanțului sunt:

fonduri autorizate și de rezervă; Fondul de stimulare economică; Fondurile de dezvoltare socială și industrială, care reflectă propriile fonduri ale băncii.

Astfel de conturi pasive sunt concepute pentru a ține cont de fondurile proprii ale băncii, care reflectă veniturile operaționale ale băncii, veniturile viitoarelor perioade, fondurile de rezervă pentru posibilele pierderi privind împrumuturile și sub deprecierea valorilor mobiliare. Conturile de bilanț pasive rămase sunt destinate

care a atras resursele, care ar trebui să fie atribuite:

conturi de decontare și actuale; depozite la termen; depozitele cetățenilor;

obligațiile datoriei primite de la alte bănci de pe piață; împrumuturi interbancare; Numerar la conturile corespondente ale altor bănci.

Principalele sarcini ale analizei pasivelor bancare este de a determina următorii parametri:

raportul dintre fondurile proprii și atrase ale băncii, precum și gradul de dependență de piața împrumuturilor interbancare; acțiuni ale reziduurilor stabile la conturile de cerere;

calendarul utilizării fondurilor atrase;

structuri de resurse din punctul de vedere al ramurilor disponibile.

Analiza rezervelor

STROKS Vizualizarea cerințelor IFRS, un criteriu important pentru evaluarea sustenabilității financiare a unei organizații de credit este dimensiunea rezervei. Faptul este că o creștere a valorii rezervei pentru valoarea posibilelor pierderi în ceea ce privește împrumuturile determină răspunsul la o serie de aspecte care trebuie răspunse în timpul analizei. În primul rând, ar trebui să se găsească dacă calitatea analizei care precedă emiterea împrumutului nu a fost încă redusă. Pentru a răspunde la această întrebare, este de multe ori suficient pentru a afla dacă nu au existat schimbări în consiliul de administrație sau experți principali de la departamentul de creditare.

Apoi este necesar să se determine ponderea creditelor restante (sume de bază) și de interes. După aceasta, ar trebui colectate informații cu privire la dificultățile financiare ale debitorilor băncii și să afle dacă situația financiară a acționarilor afectează activitățile acestei bănci. În cele din urmă, este necesar să se răspundă la întrebarea dacă rezerva nu este rezultatul concentrației de împrumuturi.

Pentru a determina rentabilitatea operațiunilor de credit, este necesar să se compare creșterea numărului de rezervă cu marja netă a instituției de credit. Dacă suma primită depășește valoarea marjei nete a dobânzii, atunci operațiunile de credit ale băncii în situațiile financiare (în conformitate cu cerințele IFRS) afectează pierderea.

Cu toate acestea, o astfel de analiză a rentabilității operațiunilor de credit bancare poate fi produsă numai după determinarea costurilor administrative relevante.

Dacă activele băncii sunt clasate în funcție de gradul de scădere a lichidității și pasivelor - în gradul de creștere a stabilității acestora, atunci ca rezultat, poate fi construit un model, ceea ce va permite evaluarea activelor și pasivelor unei instituții de credit din furnizarea de lichidități și restricții de risc.

Analiza sustenabilității financiare

O analiză a sustenabilității financiare a unei instituții de credit este o tehnică foarte eficientă utilizată în restructurare. Banca, ale cărei angajați sunt capabili să înțeleagă complicațiile situațiilor financiare întocmite cu cerințele IFRS și să dețină metodologia de analiză, are avantaje semnificative asupra concurenților lor.

O analiză a sustenabilității financiare a unei instituții de credit poate fi, de asemenea, realizată în alte cazuri (de exemplu, pentru asigurarea sau impozitarea).

Activități comerciale în mod constant

evadați conducerea băncii pentru a evalua rezultatele finale pentru a identifica în timp util cele mai importante probleme și pentru a asigura realizarea investitorilor și a clienților la menținerea unui nivel de risc admisibil. O nouă metodologie contabilă este introdusă universal în organizațiile de credit, cât mai aproape de standardele internaționale, într-o măsură mult mai mare, comparativ cu cea precedentă, se axează pe evaluarea rentabilității băncii ca bază pentru fiabilitatea și stabilitatea acestuia în viitor.

În concluzie, trebuie remarcat faptul că, atunci când este utilizat pentru a gestiona rapoartele contabile ale băncii, compilate în conformitate cu cerințele IFRS, este necesar să analizăm în primul rând toate informațiile conținute în acesta pentru a ridica toate componentele la unul Componente întregi și obțineți o idee completă a poziției financiare. Banca. Gestionarea băncii ar trebui să fie necesară pentru a lua în considerare informațiile care ar trebui să fie dezvăluite astfel încât raportarea să fie compilată nu numai că respectă cerințele standardelor internaționale, ci și o realitate clară și corespunzătoare ideii activităților băncii.

"CHL,< *Аосс**

Expoziție pentru afaceri de înaltă tehnologie ■ Idei noi - tehnologii noi - noi soluții

Împotriva terorismului: soluții de informare * - Securitatea informațiilor pentru bănci și organizații financiare

Soluții de securitate a informațiilor pentru industrie ■ - Pașaport, Visa, Identificare: Tehnologii biometrice din noul timp * - Securitatea rețelei, protecția sistemului gestionarea electronică a documentelor * - Antivirusuri, firewall-uri * - Tehnologii de stocare și gestionare a datelor

* - Inovație, Protecția și instruirea proprietății intelectuale

Expoziție "Infoforum-2005" - punct de vedere Pentru noile decizii în cadrul "Moscow-ului electronic" GPC "

Vizite planificate la expoziție prin gestionarea a 28 de ministere și departamente vor avea loc.

În același timp, o conferință "Megapolis contemporan: securitatea informațiilor Regiune, organizații, cetățeni "și 10 întâlniri tematice și mese rotunde. Sunt implicați 1250 de specialiști.

INF0F0 M-2005

Expoziția internațională din Moscova.