Indicatorii de raportare neprofitabili pot duce la un apel la inspecția fiscală și, eventual, la verificarea timpurie a câmpului. Ce să fac? Ascundeți costurile "extra" sau pregătiți dovezi suplimentare privind valabilitatea lor? Să analizăm posibilele căi din această situație.

Ce au suspectat companii neprofitabile

Inspectorii consideră că pierderile în raportarea printr-un semn al faptului că societatea aplică metode ilegale de reducere a impozitelor. Adică fie supraestimate, fie ascunde veniturile sau folosește alte "scheme". Prin urmare, riscul ca raportarea cu indicatori negativi să provoace întrebări suplimentare, este foarte mare.

Acest lucru a devenit clar, în special, din conceptul de inspecții fiscale de planificare a planificării sistemului, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06 / [E-mail protejat] Acest document oferă o listă a faptelor că autoritățile fiscale sunt considerate suspecte. Printre ei - "reflecție în contabilitate sau raportarea fiscală. pierderile pe mai multe perioade fiscale. " Adică autoritățile fiscale nu ascund ceea ce se întorc atentie speciala și pe contabilitate și pe pierderile fiscale. Cu toate acestea, în mod natural, în practică, indicatorii declarației privind impozitul pe venit sunt îngrijorate în primul rând.

În unele regiuni, autoritățile fiscale se luptă deja cu întreprinderile neprofitabile. De exemplu, în inspectoratele din Moscova, lucrările de comisioane speciale, care sunt cauzate de manageri și principalii contabili ai companiilor neprofitabile. În timpul conversației "educaționale", autoritățile fiscale necesită să explice cauzele pierderilor și, de asemenea, îndemnați declarațiile rafinate cu profit. Amenințările sunt standard - veți bloca factura, vino cu inspecția la fața locului. Și, din păcate, în unele inspectări, această tactică se aplică nu numai companiilor cu pierderi pe termen lung. Cei care au prezentat cel puțin o dată declarația "non-dolled" odată a apărut.

În plus, autoritățile fiscale au inventat chiar cum să justifice astfel de provocări pe covor. Este clar că acest tip de eveniment nu este prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse. Drepturile de inspectare de a solicita companiilor cu pierderi de documente suplimentare nu conține nici o legislație. Cu toate acestea, inspectorii vin în viclenie. Acestea declară că declarația conține erori și contradicții. Și acesta este motivul cererii juridice de explicații și clarificări (clauza 3 din art. 88 Codul fiscal Rf). Răspunzând la întrebarea unde văd contradicții, angajații inspecțiilor se referă la articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se spune că atunci când se calculează impozitul pe venit, puteți recunoaște numai acele cheltuieli care vizează primirea veniturilor. Potrivit inspectorilor, rezultă din acest lucru cheltuielile fiscale... nu ar trebui să depășească venitul! Rețineți că această concluzie nu se bazează absolut pe legislație. Cu toate acestea, inspectorii fiscali le operează.

Cum să dovedești validitatea pierderii

Pierderile pe baza unor perioade sunt destul de normale. Ele pot fi cauzate de o varietate de circumstanțe. Și inspectorii fiscali înțeleg în principiu acest lucru. Prin urmare, în cazul în care șeful și conducătorii principali pot explica în mod inteligent cauza pierderilor, riscul oricăror revendicări reale este mic.

Atât de teama de comisiile "neprofitabile", în opinia noastră, nu merită. Cu toate acestea, este rezonabil să se demonstreze că pierderile sunt într-adevăr rezonabile, este logic de stoc în avans cu documente suplimentare. Dintre acestea, ar trebui să se considere că autoritățile fiscale care se interesează în sine au apărut ca urmare a activităților economice normale care vizează primirea veniturilor. De asemenea, ei trebuie să fie explicații inteligente despre motivul pentru care această activitate nu a adus profituri în anumite perioade.

Ce documente trebuie să fie compilate în fiecare caz specific depinde de motivele pentru care au apărut pierderile.

Dezvoltarea de noi activități. În stadiul formării afacerii, aproape toate companiile suferă. Și această situație este adesea întinsă la mai multe perioade fiscale. Rentabilitatea investiției inițiale poate apărea numai după 3-5 ani și poate după 10 ani.

În plus, companiile nou create, de regulă, au datorii semnificative cu privire la bilanț - împrumuturi, împrumuturi și datorii doar furnizorilor. La urma urmei, costurile curente sunt acoperite tocmai în detrimentul fondurilor împrumutate.

Documentul principal care va ajuta în această situație este un bun plan de afaceri. Cel mai bun dintre toate, dacă este evident că pierderile din primii câțiva ani sunt programați inițial și legați de specificitatea noua organizație. De exemplu, cu mult timp ciclul de producție. De asemenea, în planul de afaceri ar trebui să existe un termen clar atunci când investițiile inițiale ar trebui să înceapă să plătească.

Dar se poate întâmpla, de asemenea, că așteptările pentru planul de afaceri nu au fost justificate. Și în ciuda tuturor încercărilor, compania nu a putut profita de activitățile sale. În acest caz, este logic să explorați cauzele acestei situații. Și să remedieze rezultatele studiului în formularul documentar.

Dacă o organizație are un departament financiar sau de planificare și economică, problemele legate de confirmările documentare nu vor fi cel mai probabil. Într-adevăr, în procesul de lucru, aceste servicii analizează rezultatele activităților companiei, calculează indicatorii financiari și, de asemenea, alcătuiesc rapoarte cu concluzii și recomandări.

Dar, în companii mici, o astfel de documentație nu poate fi. În acest caz, îl sfătuim să creeze cel puțin o formă simplificată. De exemplu, sub forma unui raport al Comisiei creat prin ordin al capului pentru a stabili cauza daunelor.

Vânzarea dezavantajoasă a bunurilor. Bunurile sunt implementate la un preț sub cost - astfel de situații se pot întâlni în activitatea oricărei organizații. Și, deși aceste cazuri sunt excepționale, pot provoca pierderi în raportare. Să dăm câteva motive obiective pentru care se poate întâmpla.

1. Produsele nu au fost solicitate și păstrate în depozit pentru o lungă perioadă de timp. În acest timp, ea este învechită din punct de vedere moral. Prin urmare, sa dovedit numai la un preț redus.

2. Au fost dobândite bunuri (materii prime, materiale) pentru nevoile întreprinderii, dar mai târziu nevoia de a dispăru. Un cumpărător favorabil nu a putut găsi.

3. Mărfurile dobândite sau fabricate având o perioadă de valabilitate. Când această perioadă de valabilitate a început să se apropie de sfârșit, compania a reușit să vândă mărfurile numai la un preț scăzut.

4. Compania a făcut să comande produse specifice sau unice. Cu toate acestea, clientul a refuzat-o de la ea. Găsirea unui alt cumpărător bun a eșuat.

5. Companiile trebuiau să fie lipite reziduuri de mărfuri Sub cost:
- datorită reorganizării, lichidării sau schimbării locației;
- datorită schimbărilor în direcția de activitate.

Ce documente vor confirma validitatea costurilor în toate situațiile de mai sus? De exemplu, un act (sau un protocol) al Comisiei de inventar, precum și ordinea capului de reducere a prețurilor publicate pe baza acestui act.

Membrii Comisiei de inventar pot fi reprezentanți ai serviciului de contabilitate, servicii de vânzări și achiziții, lucrători de depozitare. Comisia este creată prin ordinul capului. În actul pe baza inventarului este necesar să se acorde:
- informații privind caracteristicile, proprietățile și calitatea bunurilor;
- motivele pentru care nu pot fi vândute cu profit;
- Concluziile Comisiei privind nevoia forțată de a face față unei pierderi.

Exemplu

În depozitul alfa LLC, sunt stocate rezervele produsului (pantofii) învechite, care trebuie implementate. Comisia a fost creată pentru inventar. Ea a descoperit că vânzarea de bunuri la un preț obișnuit este imposibilă. Ca rezultat, sa decis să le realizăm la un preț sub cost. Iată ce arăta act Comision.

O sumă forfetară mare. Să presupunem că societatea a efectuat reparații scumpe în birou și și-a luat imediat costurile în costuri (articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din acest motiv, poate apărea o pierdere asupra rezultatelor perioadei de raportare și chiar fiscale. În această situație, autoritățile fiscale pot fi depuse:
- ordinea capului despre necesitatea reparației;
- aprobat de șeful estimărilor de cheltuieli pentru reparații;
- Documente executate corespunzător care confirmă costul de reparații.

Schimbarea furnizorilor de prețuri. Să presupunem că un contract pe termen lung cu prețuri fixe a fost încheiat cu cumpărătorul fără posibilitatea de a le revizui o perioadă lungă de timp. Cu toate acestea, în aceeași perioadă, furnizorul și-a majorat brusc prețurile produsului în mod semnificativ. Ca rezultat, compania a primit o pierdere.

În această situație, inspectorii pot întreba: de ce organizația nu a dizolvat un contract dezavantajos? Prin urmare, este de dorit ca autoritățile fiscale să fie evidente că, făcând acest lucru, compania ar suferi și mai multe pierderi. De exemplu, ar pierde un cumpărător major permanent. Sau ar fi forțat să plătească sancțiuni mari care depășesc pierderea din continuarea lucrărilor în temeiul prezentului contract. O astfel de condiție poate fi furnizată în contract.

Politica de dumping. În unele cazuri, compania merge în mod conștient la pierderi temporare, după ce a calculat să beneficieze de acest beneficiu în viitor. Dăm un exemplu caracteristic. Compania a decis să extindă piața de vânzări, aglomerarea concurenților prin intermediul politicilor de dumping - prețuri subevaluate. Din acest motiv, intenționează să sporească în mod semnificativ suma implementării în viitor. Și în prezent, suferă pierderi. Confirmați că acestea sunt justificate din punct de vedere economic, vor ajuta planul de management aprobat de conducere, piața pentru dezvoltarea piețelor de vânzări sau a politicilor de marketing. În acest document, efectul economic preconizat din campania de dumping ar trebui arătat în numere.

Sau o astfel de situație. Compania închiriază tehnici de construcție la subînchirierea la un preț sub costul contractului său de leasing. Aceasta face ca aceasta să convertească în viitor pentru a obține o reducere solidă la principalul proprietar - pentru realizarea indicatorilor cifrei de afaceri. În acest caz, compania ar fi frumos să stocheze protocolul (contract) de intenție cu principalul proprietar. Ar trebui să reflecte condițiile de obținere a unei reduceri. În plus, este posibil să se desfășoare, făcând o notă de birou din partea angajatului responsabil - cu justificările unui pozitiv efect economic Politica similară a prețurilor.

Merită să ascundeți pierderile?

În situația actuală, mulți contabili cred: Poate că există modalități de a ascunde oarecum pierderile nedorite în raportare? Cel puțin temporar, să nu ajungeți sub mâna fierbinte. Și în viitor, totul va decide cumva.

În opinia noastră, dacă pierderile sunt rezultatul unor activități economice normale, trucuri excesive de orice. Pentru a justifica astfel de pierderi, documente suficiente despre care am vorbit mai sus. Deși, bineînțeles, problema posibilității plângerilor de la inspectori în orice caz are sens să discute cu liderul. Poate că va fi capabil să găsească o soluție care să permită planificarea activităților companiei cu privire la acest factor. De exemplu, astfel încât achizițiile și vânzările să fie distribuite în perioadele uniform.

O altă modalitate mai mult sau mai puțin sigură este de a re-remedia costurile cheltuielilor de o altă perioadă. Cu toate acestea, se va realitate numai dacă compania are ocazia să fie de acord cu contrapartidele.

Dar modalitățile artificiale de abordare a raportării fiscale la idealul autorităților fiscale, din păcate, au deficiențe grave. Judecă pentru tine.

Dacă costurile "extra" nu prezintă deloc contul. Această metodă vă permite să evitați cererile numai de prețul deteriorării materiale companiei. Dar nu este singurul minus. Fără a reflecta cheltuielile companiei, contabilul creează creanțe de încasat sub forma unei plăți în avans. La urma urmei, furnizorul de bani este de obicei deja plătit. O astfel de datorii pot atârna echilibrul timp de trei ani. Și apoi trebuie să fie scrise pe cheltuieli datorită expirării termenului de limitare. Dar, în acest caz, autoritățile fiscale vor apărea din nou. De ce a executor organizația de la furnizor de bunuri, lucrări sau servicii de la furnizor? Și de ce nu au luat măsuri pentru a returna plata în avans? Nu este deloc faptul că puteți veni cu răspunsurile credibile la ele și cu atât mai mult confirmă documentele lor.

Dacă ascundeți temporar cheltuielile. Și apoi (de exemplu, la sfârșitul anului), să depună o declarație rafinată. Poate până atunci veniturile companiei vor fi mai mult. Apoi, explicațiile și documentele suplimentare nu au nevoie cel mai probabil. Puteți, bineînțeles, "amânarea" contabilității cheltuielilor și pentru o perioadă mai lungă. Cons În primul rând, va fi necesar să se asigure că perioada corectată nu depășește cadrul de trei ani, care pot acoperi autoritățile fiscale. În caz contrar, "clarificarea" în inspecție nu va accepta (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iulie 2004 nr. 03-03-05 / 1/80). Și în al doilea rând, acesta va ajuta doar cu indicatori negativi temporari. Companiile cu pierdere pe termen lung pentru a evita problemele cu această metodă nu vor putea.

Să țină cont de costurile perioadelor viitoare. Unii contabili vin cu orice cheltuială particulară. De exemplu, cheltuielile pentru repararea costisitoare a spațiilor nu sunt listate la un moment dat, în conformitate cu articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse, și de mai mulți ani. Sa spunem - această abordare Este o încălcare legislația fiscală. Prin urmare, cu o probabilitate mare, aceasta va conduce la faptul că autoritățile fiscale vor "elimina" costul de reparații în toate perioadele, la care nu aparțin costurile. În cazul în care se dovedește că perioada în care repararea a fost făcută, deja în afara perioadei de audit fiscal, cheltuielile nu vor fi luate în considerare deloc. O companie nu poate depune o declarație rafinată pentru aceasta.

UFN-urile din Moscova declară în mod deschis comisioane neprofitabile

La site-ul său www.r77.Nalog.ru, autoritățile fiscale din Moscova au raportat că, în primul rând, comisiile neprofitabile vor fi invitate:
- organizații neprofitabile cronice (pierderi declarate în declarațiile fiscale pe venit pentru perioada 2005-2006 și continuând să reflecte pierderile din 2007);
- societăți neprofitabile din rândul celor mai mari și principali contribuabili;
- organizații neprofitabile din sferele cu randament ridicat al economiei care plătesc salariile Sub nivelul mediu pe tipul de activitate economică.

La comisioanele liderilor organizațiilor neprofitabile, au cerut să justifice declarația privind impozitul pe venit.

În urma rezultatului autorităților fiscale, emite recomandări: eliminarea încălcărilor, creșterea profitabilității și salariilor. În viitor, inspectorii vor urma, dacă compania a îndeplinit aceste recomandări. Și dacă nu - compania va veni cu un cec. De asemenea, vin cu verificarea celor care nu au apărut Comisiei.

E. Dirkova., cEO LLC "Contabil de afaceri"

Plicul este inspecția fiscală Contabilul se revelează întotdeauna cu "eșecul inimii": "Ei bine, mulțumesc lui Dumnezeu, nu o verificare de ieșire!" Cu toate acestea, în cazul în care o firmă pentru mai multe perioade fiscale reflectă pierderile în raportare, scrisoarea poate fi stabilită pentru a fi inspectată. În mod obișnuit, autoritățile fiscale necesită o raportare "neprofitabilă". Într-o astfel de situație, nu este suficient să pregătiți pur și simplu datoria "OTPI". Vă sfătuim să vă gândiți la opțiunile pentru dezvoltarea ulterioară a evenimentelor.

Reamintim că "pericolele de raportare neprofitabilă" a Companiei avertizează conceptul de sistem de planificare a inspecțiilor fiscale pe teren, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 Nr. 3-06 / [E-mail protejat] (în continuare - conceptul). În cazul în care societatea a fost invocată pentru a clarifica motivele pentru formarea pierderilor sau a aparține Comisiei pentru examinarea valabilității pierderilor, nu se recomandă să ignore astfel de "semne".

Deci, unul dintre factorii de risc pentru companie este denumit oficial "nerespectarea explicației contribuabilului de a notifica autoritatea fiscală privind identificarea inconsecvenței indicatorilor de performanță".

Justifică costurile!

Astfel, firma a primit o cerință de a prezenta documente sub formă de explicații care confirmă cauzele pierderii educației asupra rezultatelor activităților financiare și economice. Nu există un astfel de document în activități financiare și economice, deci trebuie creat. În plus, autoritățile fiscale pot solicita nota analitică a contabilului-șef - legalitatea includerii costurilor suportate în baza fiscală. Care sunt fundamentele impozitelor?

Rețineți că în interior verificarea cameralor Aceste acțiuni nu sunt complet legale. După cum rezultă din articolul 88 alineatul (3) din Codul fiscal, cerințele pentru depunerea explicațiilor pot fi direcționate numai în cazurile în care:

• greșeli în declarația fiscală;
• contradicții între informațiile conținute în documentele prezentate;
• mintea informațiilor transmise de contribuabil, informațiile disponibile autorității fiscale și controlul fiscal obținut de acesta în timpul controlului fiscal.

Dar informațiile de pe ultima bază sunt de natură oficială, iar pentru contribuabilul rămâne închis. Prin urmare, nu-i rămâne nimic, cum să presupunem că inspectorul nu crede în pierderea companiei.

Are nevoie de profit?

La determinarea nivelului de rentabilitate al companiei autoritățile fiscale Suntem ghidați de indicatori cu nivel mediu de activități financiare și economice. Aceste date sunt prezentate în documentul "Criterii publice de autoevaluare a riscurilor pentru contribuabilii utilizați de autoritățile fiscale în procesul de selecție a obiectelor pentru efectuarea de controale fiscale din 25 iunie 2007" (pregătit pe baza conceptului).

Prin urmare, firmele ar trebui să-și îndeplinească propriile calcule ale sarcinii fiscale "sigure" și profitabilitatea. Din păcate, o astfel de abordare a funcționarilor seamănă cu impozitarea principiului venitului imputat. Între timp, cerința de rentabilitate a afacerii este pusă în dreptul civil.

Legea civilă continuă din faptul că activitățile antreprenoriale vizează profitul sistematic (alineatul (1) din art. 2 din Codul civil al Federației Ruse). Dar acest principiu nu este încă considerat universal pentru realitatea rusă. El "lucrează" într-o afacere mare pentru companii străine ale căror acțiuni sunt adresate piața de valori. Profitul pentru astfel de firme este vital în condiții capitalul acțiunii comuneDeoarece oferă dividende acționarilor. Și afacerile mici și mijlocii ale unor astfel de sarcini nu se pun în fața lor.

Fără îndoială, profitul care nu a fost făcut de proprietarii companiei contribuie la dezvoltarea afacerilor. Dar nu toată lumea poate și trebuie să se dezvolte la nivelul celui mai mare contribuabil: perspectivele depind atât de domeniul de activitate, cât și de domeniul de activitate calitati personale lider.

Într-o situație în care directorul companiei este fondatorul său, este mai profitabil pentru el să-și mărească salariul, mai degrabă decât să plătească dividende (datorită scalei regresive ale ESN). În practică, se pare că nu există un interes economic în returnarea conducerii și este o categorie pur fiscală.

Scăpa de pierderi

Entitatea juridică se caracterizează prin proprietatea sa separată (alineatul (1) din art. 48 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, nu este capabil să desfășoare activități neprofitabile pentru o lungă perioadă de timp. În caz contrar, firma neprofitabilă poate supraviețui doar într-o exploatație de succes sau poate servi ca o sursă de venituri ilegale ale liderilor săi. Din aceste motive, autoritățile fiscale vor începe să caute tranzacții cu interdependență și costuri fictive. Rețineți că astăzi tehnologia unei astfel de "căutări" este destul de rezolvată.

Pierderile sistematice conduc la o scădere a unui astfel de indicator financiar important ca valoare active pure. De regulă, coincide cu valoarea capitalul propriu. (secțiunea III. soldul contabilității). Și dacă costul bunurilor pure va fi mai mic dimensiune minimă capitalul autorizat, Societatea este supusă lichidării din cauza insolvenței financiare (clauza 3 din art. 20 Lege federala Din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ "pe societăți cu răspundere limitată").

În acest caz, cu o cerere de lichidare, Curtea poate contesta (alineatul (11) din Legea federală din 21 martie 1991 nr. 943-1 "pe autoritățile fiscale Federația Rusă"). Un exemplu de astfel de arbitraj este o rezoluție a FAS a districtului Moscova din 15 decembrie 2004, 9 decembrie 2004 nr. KG-A40 / 11372-04.

Se pare că pierderile sunt amenințate de existența companiei.

Noi acționăm despre situație

Dacă în contabilitatea unei companii ar trebui să reflecte cheltuielile fără excepție, atunci nu există o astfel de responsabilitate în contabilitatea fiscală. Costurile în scopuri fiscale sunt mai degrabă dreptul contribuabilului (Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53). Prin urmare, un contabil cu atenție în calcul baza fiscală Poate "ignora" costurile problemei.

De exemplu, complet opțional companie de constructii Reflectă costul consultării și serviciilor intermediare la obținerea unei licențe. În plus, nimeni nu face descifrari cu privire la conținutul acestor servicii în acte în valoare de aproximativ 150.000 de ruble.

Dar, la cheltuielile pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, verificările vor fi favorabile (sub. 34 p. 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru activitatea de investiții Pierderile fiscale sunt explicate prin faptul că nu toate costurile sunt supuse incluziunii în costul activelor fixe. Un exemplu este interesul pentru împrumuturi și împrumuturi atrase atunci când creează un activ de investiții.

Desigur, nota explicativă pentru IFTS cu privire la cauzele pierderii depinde de condițiile specifice ale companiei (a se vedea documentul de pe pagina anterioară). Dar majoritatea "alibi" pentru organizație este prezența unui plan de afaceri pentru ieșirea dintr-o situație financiară nefavorabilă.

document

Explicație care confirmă cauzele daunelor
Conform rezultatelor activităților financiare și economice
Perspectiva LLC pentru primele 9 luni ale anului 2007 în valoare de 43.737 ruble

Tipul activității de perspectivă LLC - Furnizare de servicii juridice.

Pierderea impozitului pe profit pentru primele 9 luni ale anului 2007 a fost formată din cauza excesului de costuri ale companiei asupra veniturilor sale.

Venitul și cheltuielile primite respectă criteriile capitolului 25 din Codul fiscal și confirmate de date contabilitate fiscală. Excesul de cheltuieli de venit nu este un rezultat accidental și rezultatul politicii de investiții vizate a unui singur fondator al societății Kuznetsov G.l. Finanțarea costurilor predominante ale societății se desfășoară în detrimentul fondurilor personale KuznetSov. - prin furnizarea de împrumuturi fără dobândă, iertarea împrumuturilor și ajutorul monetar gratuit. Această cale a fost aleasă ca o alternativă la o creștere unică a capitalului autorizat.

Societatea are un plan de afaceri pentru dezvoltarea promițătoare, potrivit cărora implică profit din a doua jumătate a anului 2008.

Fondurile personale ale lui Kuznetsov G.L., care vizează scopul dezvoltării societății, au origini oficiale și alte surse, mai degrabă decât în \u200b\u200bperspectivă "LLC".

Notă analitică privind legalitatea incluziunii
Costuri suportate pentru a reduce baza impozabilă
Pentru impozitul pe profit pentru cele 9 luni ale anului 2007

Pierderea impozitului pe profit, reflectată în declarație, adesea servește ca un motiv pentru entuziasmul unui contabil: face o astfel de raportare a atenției inutile dincolo de autoritățile fiscale? Să luăm în considerare în detaliu ceea ce se așteaptă contribuabilul în aceste circumstanțe.

Instrucțiuni video despre cum să explicați pierderile autorităților fiscale, uitați-vă la noi canalul canalului YouTube.

Ce se va întâmpla la depunerea unei declarații privind impozitul pe profit, dacă există o pierdere

Pierderea fiscală este un rezultat negativ care a avut loc în linia 100 din foaia 2 a declarației, când veniturile perioadei de raportare nu suprapun costurile luate în considerare în scopuri fiscale. El nu este interzis de lege. Dar autoritățile fiscale, de regulă, nu au încredere în pierderi de informații, suspectând că organizația, de exemplu, a supraestimat costurile sau a ascuns parte din venituri sau utilizează alte sisteme pentru o scădere artificială a impozitului pe venit. Prin urmare, serviciile fiscale nu numai că trimit cereri de contribuabile pentru explicații suplimentare privind o astfel de declarație, ci și a crea comisioane speciale pentru a verifica rapoartele neprofitabile.

Deci, dacă contribuabilul a depus declarația fiscală Cu o pierdere, ar putea fi de așteptat să fie o provocare pe așa-numita comisie neprofitabilă în IFTS.

Ce nu-i place pierderea la impozitare

Principala sarcină a inspectorilor fiscali este de a controla procesul de colectare a impozitelor pentru a umple bugetul. Pentru aceasta, serviciile fiscale dezvoltă o serie de evenimente speciale, a căror executare ar trebui să contribuie la intrarea în timp util a bugetului impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii.

În lucrarea sa cu contribuabilii care au demonstrat pierderi, autoritățile fiscale se bazează pe alineatul (1) din art. Codul civil al Federației Ruse, care conține definiția esenței activității antreprenoriale ca fiind independentă, efectuată pe riscul său și vizează profitul sistematic. Prin urmare, dacă organizația arată în mod regulat pierderi, atunci, potrivit inspectorilor, este probabil să fie nedreaptă.

Care sunt comisioanele neprofitabile

Acestea sunt comisioane speciale create la IFX pentru a lua în considerare aceste aspecte precum exhaustivitatea plății impozitelor și a contribuțiilor cu valoarea salariilor și monitorizarea valabilității pierderilor din activitățile financiare și economice.

La Moscova, de exemplu, aceste comisii sunt valabile pe baza Ordinului UFNS din Rusia la Moscova din 22 februarie 2008 nr. 96, aprobat noua editie Ordonanța UFNS din Rusia la Moscova din 18 aprilie 2006 nr. 240, adică aceste structuri au existat de mulți ani. Activitățile acestor comisii sunt reglementate de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / [E-mail protejat]

Înainte de a apela la un contribuabil Comisiei, autoritățile fiscale colectează informații pentru a controla riscurile neprodibilocibile, efectuează controale contra cost, declarațiile băncii sunt evacuate. Apoi, ei trebuie să analizeze aceste documente împreună cu raportarea organizației. În cazul în care contribuabilul are un risc suficient de ridicat, inspecția îi va trimite o scrisoare informativă în care organizațiile vor fi invitate să-și testeze în mod independent calculele și să raporteze pentru a reduce pierderile și pentru a-și evalua riscurile în conformitate cu metodele bine cunoscute.

Contribuabilul trebuie să primească o scrisoare nu mai târziu de o lună înainte de data promovării planificate către Comisie. În termen de 10 zile lucrătoare după primirea scrisorii, organizația ar trebui fie să prezinte o declarație rafinată prin reducerea pierderii, fie să răspundă autorităților fiscale, prezentând explicații convingătoare în IFS. În cazul în care, în termen de 10 zile, contribuabilul nu va lua acțiuni ca răspuns la această scrisoare, autoritățile fiscale îi vor trimite o notificare a unui apel către Comisie.

În plus, dacă organizația nu răspunde la scrisoare, directorii pot fi amendați în valoare de până la 4.000 de ruble (articolul 19.4 din Codul administrativ al Federației Ruse). Inspectorii au dreptul de a provoca contribuabili pentru a primi explicații de la acestea pentru a calcula și a plăti taxele și taxele, iar contribuabilii sunt obligați să se afle la cererea autorităților fiscale (sub. 4 al articolului 1 din art. 31 din Codul fiscal Federația Rusă).

Și ce se întâmplă dacă contribuabilul nu apare la reuniunea Comisiei?

De exemplu, conform punctului 10 din Ordinul ODFN-urilor din Moscova din 22 august 2008 nr. 96, în cazul în care reprezentanții autorizați ai contribuabilului au ignorat provocarea la reuniunea grupului de lucru al Comisiei în cadrul Inspectoratului fără a explica motive sau dacă au refuzat să pună în aplicare recomandări pentru schimbarea impozitului și (sau) situațiile financiare, Serviciile fiscale sunt permise să dețină prioritate acestor contribuabili controlul fiscalului și să informeze proprietarii de nesatisfăcători stare financiară Organizații.

Serviciile fiscale consideră că au dreptul să prezinte instanței de a elimina organizarea și inițierea procedurii de faliment (cu toate acestea, instanțele adesea această oportunitate este recunoscută ca fiind ilegală), precum și să trimită materiale pe un astfel de contribuabil la drept agențiile de executare.

Șeful contribuabilului pentru o comisie neprofitabilă, autoritățile fiscale sunt numite numai în scris. Scrisoarea este întocmită pe o formă specială (Ordinul Serviciului Fiscal federal al Rusiei din 07.11.2018 nr. MM-7-2 / [E-mail protejat]). Nu ar trebui luate invitații orale.

Certificat la ședința Comisiei, șeful organizației poate invita angajații lor acolo, ceea ce îl va ajuta să dea explicațiile necesare. Reprezentanții organizației sunt sfătuiți să ia cu ele documente care vor contribui la confirmarea corectitudinii calculului și plata impozitului pe venit și explicarea pierderii.

Reprezentanții serviciilor fiscale în cadrul reuniunii Comisiei vor solicita să justifice cauzele pierderilor și, în cazul în care explicațiile prezentate nu sunt ucise, acestea vor fi cele mai probabil oferite să treacă o declarație rafinată fără pierderi.

În ce cazuri, pierderea poate fi inevitabilă

Imaginați-vă că organizația este înregistrată relativ recent. Chiar dacă a intrat deja în contracte și și-a început implementarea, rezultatul (veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii sau alte activități) poate să apară mult mai târziu decât sfârșitul perioadei de raportare. În același timp, în mod natural, organizația va primi o pierdere.

Adevărat, potrivit acestei situații, Ministerul Finanțelor și FTS din Federația Rusă au clarificat în mod repetat că pierderile care decurg din organizațiile nou create sunt permise să ia în considerare în viitor (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din august 26, 2013 nr. 03-03-06 / 1/4810, din 20.09. 2011. 03-03-06 / 1/578, de la 04/21/2010 nr. 03-03-06 / 1/279, de la 07/17/2008 nr. 03-03-06 / 1/414, o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 04.21.2011. KE-4-3 / 6494).

Cât de bine să explice pierderea la impozitare

În decizia plenului arbitrajului suprem al Federației Ruse din 24 octombrie 2006 nr. 18 se spune că profitul profitului este scopul antreprenoriatului și nu rezultatul său obligatoriu.

Puteți justifica pierderile, după ce a adunat dovezi că organizația a condus obișnuită activitati economice, scopul căruia trebuia să primească profituri și să explice de ce această activitate nu a adus niciun profit.

Motivele care au condus la pierderea sunt determinate prin care sunt necesare documentele "exclusive" în fiecare caz particular. Luați în considerare:

• Dezvoltarea de noi activități. Aici, achitarea va fi un plan de afaceri care va arăta că pierderile sunt legate de specificul noilor activități și sunt programate pentru primii câțiva ani. Planul de afaceri ar trebui să fie, de asemenea, arătat atunci când atașamentele vor începe să plătească.
• Vânzarea dezavantajoasă a bunurilor. Pot exista situații în orice organizație atunci când bunurile sunt implementate la un preț sub cost. Astfel de implementare ar trebui confirmată de actul unei comisii de inventar și de ordinea capului de reducere a prețurilor compilate pe baza prezentului act. În act, este necesar să se aducă date privind calitatea bunurilor, despre proprietățile și caracteristicile sale, precum și motivele pentru care acest articol nu poate fi implementat cu profit; Creați concluziile Comisiei de inventar pe care organizația trebuie să le vândă o pierdere în aceste circumstanțe.
• Politica de dumping. Să presupunem că firma a decis să elimine concurenții și să extindă piața prin prioritatea temporară a prețurilor, planificând pentru a crește semnificativ volumele viitoare de vânzări. Justificați aceste intenții în politica de marketing a organizației, printr-un plan de afaceri și un plan de dezvoltare a piețelor de vânzări. Efectul așteptat al acestor evenimente ar trebui arătat în numere.
• Schimbarea furnizorilor de prețuri. Să presupunem că un contract pe termen lung cu prețuri fixe este încheiat cu clientul (să spunem în ruble). În conformitate cu termenii contractului, nu este furnizată revizuirea prețurilor la creșterea. Iar contractul cu furnizorul este în monedă (produse importate). Pierderea de aici poate apărea din cauza fluctuațiilor cursurilor de schimb valutar. În cazul în care apare întrebarea de ce organizația nu a reziliat contractul, care brusc a devenit neprofitabil, acesta trebuie să fie supus la accentul dovezii că, terminând contractul, organizația ar fi suportat pierderi mai mari cu privire la amenzi. Și clientul favorabil, cu care, probabil, există și alte contracte sau perspective ale contractelor, vor fi pierdute.
• Z. akaschik (cumpărătorul) a refuzat contractul încheiat mai devreme. Sau, o situație similară, când întreruperea gospodăriei a avut loc datorită schimbării proprietarului clientului. În aceste situații, este necesar să se prevină autoritățile fiscale la încetarea contractului, corespondența cu fosta contrapartidă în legătură cu schimbarea proprietății, corespondența cu contrapartidele privind încheierea de noi tratate.
• Fors majore (inundații, foc, distrugere de birou etc.). În acest caz, trebuie să aveți un certificat de la corpul de statFixați această situație și asigurați-vă că ați făcut-o inventarul inventarului Din cauza pierderii.

Ei bine, în cazul în care o impozit pe venit nu sa încheiat cu un an, și oricare dintre perioadele intermediare, este important să se convingă autoritățile fiscale că, de la sfârșitul anului, la sfârșitul anului, și organizația are un mare acord la Sfârșitul anului, atunci nu există niciun motiv să se îndoiască în acel an încheie cu profit.

Rezultate

Pierderea declarației privind impozitul pe venit va conduce la un apel contribuabil la o comisie specială în FNS pentru extindere. Autoritățile fiscale consideră că, în virtutea executării articolului 2 din Codul civil al Federației Ruse, orice afacere este creată pentru a extrage profituri, iar absența sa este un motiv să nu plătească impozite. Articolul discută în detaliu explicația de algoritm a pierderilor.

PAT DE COPIL

A.Yu. Nikitin,
expert Po. contabilitate și impozitarea

Cum se pregătește explicații privind pierderile pentru IFTS

Atunci când autoritățile fiscale pot necesita explicații

La citirea unei declarații în care este declarată suma pierderii, inspecția are dreptul să solicite explicații care să justifice dimensiunea acestei pierderi. dar p. 3 artă. 88 NK RF..

Atenţie

Potrivit regulilor stabilite de FNS în sine, declarațiile "neprofitabile" pot fi un motiv pentru verificarea pe teren, numai dacă 2 ani la rând, plus o pierdere este declarată și în declarații de raportare a perioadelor curente al anului clauza 2 a criteriilor de evaluare a riscurilor disponibile publicului. Ordonanța serviciului fiscal federal de 05/30/2007 nr. MM-3-06 / [E-mail protejat] ; Scrisoare FTS din 07/17/2013 Nr. AC-4-2 / \u200b\u200b12722. Dar, în practică, autoritățile fiscale încep să amenințe incluziunea în plan cecuri de plecare mai devreme.

Uneori se înțelege după cum urmează: Cererea explicațiilor IFT poate fi doar o declarație pentru perioada în care pierderea formată. Dar este incorectă. La urma urmei, compania poate amâna o pierdere și în viitor e. p. 1 art. 283 NK RF.. Se pare că autoritățile fiscale au dreptul să solicite explicații privind pierderea anilor trecuți declarați în declarația pentru perioada de raportare sau în anul în care a fost primit profitul. Adică, pot solicita explicații pentru totdeauna până când compania nu reduce profiturile în suma condusă de timp. Și este legal despre Rezoluția 1 AAS de 05.11.2015 Nr. A11-372 / 2015.

Solicitați explicațiile autorităților fiscale și atunci când verifică declarația rafinată, în care a declarat pentru prima dată o pierdere sau a crescut în comparație cu declarația primară.

Cititorii noștri raportează că cerințele pentru declarațiile "neprofitabile" pentru declarațiile din 2016 sunt deja primite de la autoritățile fiscale. De exemplu, într-o conversație telefonică cu unul dintre cititori, inspectorii au spus că nu erau necesare cu o pierdere și amenințată Inspecția la fața locului în cazul în care societatea nu a reprezentat o rafinament cu plata plății. Și chiar a promis că, în cazul depunerii unui astfel de clarificator, nu va găsi greșeli între declarație și raportarea contabilă.

Consiliu

Dacă ați permis, de fapt, o greșeală în declarație, nu puteți trimite o explicație, dar imediat trimiteți o declarație rafinată yu. p. 1 art. 129.1 NK RF.. Acest lucru va evita o amendă pentru plata incompletă a impozitului în condițiile de plată a arieratelor și a spumei j. sub. 1 p. 4 artă. 81, p. 9.1 Artă. 88 NK RF..

Cum să trimiteți o explicație

Contribuabili care prezintă declarații privind TKS, inspecția va trimite cerința de a reprezenta explicația j. anexa nr. 1 la ordinea FTS datată 08.05.2015 Nr. MMB-7-2 / [E-mail protejat] în în format electronic. Compania trebuie să se încadreze în termen de 6 zile lucrătoare de la data trimiterii cerinței autorităților fiscale pentru a le trimite o primire electronică pentru documentul de recepție dar p. 5.1 Art. 23 NK RF; p. 14 din ordinul, aprobat. Ordinul FTS datat 04/15/2015 Nr. MMB-7-2 / [E-mail protejat] . Dacă acest lucru nu se face, autoritățile fiscale pot suspenda operațiunile contului bancar m. sub. 2 p. 3 artă. 76 NK RF..

Explicațiile în acest caz pot fi supuse inspecției atât pe suportul de hârtie, cât și pe TCS sub forma unei copii de scanare a explicațiilor de hârtie sau ca fișier semnat de o semnătură electronică calificată. yu. p. 3 artă. 88 NK RF.. Acesta poate fi clarificat în inspecție, care opțiunea le va aranja mai mult.

5 zile lucrătoare de la data primirii cerinței sunt acordate pregătirii explicațiilor pentru o pierdere a companiei. i. p. 6 artă. 6.1 alineatul (3) din art. 88 NK RF.. În cazul în care societatea a primit o cerință de a reprezenta explicațiile privind TKS, atunci această perioadă este numărată de la data trimiterii încasărilor la primirea documentului.

Un formular special pentru explicații pentru pierderi nu este, astfel încât acestea pot fi pregătite în formă arbitrară.

Discutarea conducătorului

Uneori, în practică, autoritățile fiscale necesită detalii pentru a descrie activitățile organizației, a aduce venituri și cheltuieli de descifrare, clarifică cauzele creanțelor și creanțe, să prezinte descărcarea de gestiune din registrele de contabilitate fiscală și politica de contabilitate, informații despre acordurile și activitățile încheiate pe care compania le va fi efectuată pentru a depăși situația actuală, pentru a prezice plățile la impozitul pe profit până la sfârșitul anului și așa mai departe. Dar vă puteți decide, dacă doriți să mergeți la autoritățile fiscale și dacă sunt efectuate cerințele lor care depășesc cadrul stabilit prin lege.

Împreună cu explicațiile, compania are dreptul de a depune descărcarea de gestiune din registrele contabilității și (sau) contabilitatea fiscală, documente sursăconfirmând cantitatea de daune dar p. 4 artă. 88 NK RF.. Dar este posibil să nu aveți dreptul să le cereți, cu excepția cazului în care clarificarea cu o creștere a pierderii a fost depusă după 2 ani de la data instalată pentru a prezenta declarația primară și p. 8.3 Artă. 88 NK RF..

De exemplu, declarația rafinată pentru anul 2014 cu o creștere a pierderii a fost depusă în aprilie 2017. Apoi auditorii pot solicita și descărcarea de la registrele contabile și documentația primară Conform tranzacțiilor.

Ce să scrieți în explicații

În sine, pierderea nu înseamnă apariția bazei de impozitare. La urma urmei, în scopuri fiscale, compania poate recunoaște consumul documentat și achitat din punct de vedere economic s. artă. 252 NK RF..

Și motivele sunt costul companiei depășite veniturile, pot fi orice. De exemplu:

managementul afacerilor la etapa inițială sau dezvoltarea unei noi activități / Noua piață (de exemplu, un compartiment se deschide într-o altă regiune, care a cerut semnificativă investiții financiare);

scăderea cererii de produse într-o criză, o concurență ridicată pe piață;

reducerea prețurilor la produsele cu expirarea termenului de valabilitate, bunuri sezoniere nerezonabile (îmbrăcăminte, încălțăminte etc.);

refuzul cumpărătorilor din tranzacții, încetarea contractelor cu furnizorii, rezultând o scădere a vânzărilor și a achizițiilor;

achiziționarea de echipamente scumpe vehicul, imobiliare, aplicând o primă de depreciere pe ele;

repararea spațiilor proprii sau închiriate (dacă, în condițiile contractului, conducerea chiriașilor întreținere Pentru propria ta scor p. 2 artă. 260 NK RF.);

situații de urgență, accidente (incendiu, inundații) și așa mai departe.

Spune-i managerului

În cazul în care societatea tocmai a început să opereze, atunci existența cheltuielilor în absența venitului în mod natural. Iar autoritățile fiscale nu vor fi cel mai probabil plângeri despre astfel de firme e. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04/21/2010 nr. 03-03-06 / 1/279. În același timp, dacă, de exemplu, compania urma să deschidă o sucursală, închiriată pentru aceste spații, angajați angajați, iar descoperirea din anumite motive nu au avut loc, inspectorii pot lua în considerare costurile nerezonabile și Scrisoarea UFNS din Moscova din 11 ianuarie 2012 nr. 16-15 / [E-mail protejat] .

O scrisoare de explicație poate fi aproximativ așa.

În timpul IFNS al Rusiei în Noginsk
Regiunea Moscovei
De la Carmen LLC, Inn / CAT 5031543286/503101001,
Persoana de contact: CH. contabil L.I. Independent
tel.: + 7-496-514-17-24

schimb valutar № 25 din 21.02.2017

Explicarea unei declarații privind impozitul pe profit timp de 9 luni din 2016

La cerința dvs. nr. 08-17 / 02987 din data de 15 februarie 2017 privind prezentarea explicației privind reflectarea pierderilor în declarația privind impozitul pe venit pentru cele 9 luni ale anului 2016, informăm următoarele.

Societatea a analizat rezultatele activități comercialePe lângă raportarea fiscală pentru primele 9 luni ale anului 2016, analiza a arătat că pierderile sunt temporare, sunt asociate cu o scădere a veniturilor și creșterea costurilor societății. Organizația nu a permis reflectarea incompletă a informațiilor sau a erorilor care duc la înclinarea bazei de impozitare. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru prezentarea declarației actualizate în conformitate cu alineatul (1) din art. 81 NK RF.

Timp de 9 luni din 2016, veniturile companiei din vânzarea de produse s-au ridicat la 43,8 milioane de ruble, costurile luate în considerare în scopuri fiscale - 48,0 milioane de ruble, inclusiv:
- costuri materiale - 23,6 milioane de ruble;
- costurile forței de muncă - 6,4 milioane de ruble;
- valoarea deprecierii și cheltuielilor acumulate sub forma unei prime de depreciere - 8,7 milioane de ruble;
- alte cheltuieli - 9,3 milioane de ruble.

Astfel, valoarea pierderii rezultate a fost de 4,2 milioane de ruble. Principalele cauze ale pierderilor sunt după cum urmează.

1. cădere cererea consumatorului Datorită crizei și a concurenței ridicate pe piață. Din acest motiv, societatea a fost forțată să scadă preturi de vacanta Pe îmbrăcămintea femeilor, care este cea mai mare parte a intervalului. Ca urmare, o parte din bunuri a fost vândută cu o taxă minimă de tranzacționare sau la cost. Comparativ cu aceeași perioadă 2015, veniturile din vânzări au scăzut cu 14%.

2. Creșterea costurilor în perioada curentă datorată reparării în magazinul închiriat al magazinului la: Noginsk, ul. A 3-a International, d. 76. În conformitate cu termenii contractului de închiriere, renovarea actuală se face pe cheltuiala proprie. În plus, în momentul reparației (din 15 mai - 31 iulie) au fost reduse piața comercială.

3. Achiziție depozit La adresa: Noginsk, ul. De lucru, d. 64. Obiectul a fost comandat de la 01.08.2016, pe acesta, în conformitate cu articolul 9 din art. 258 Codul fiscal al Federației Ruse a aplicat o primă de depreciere în valoare de 10% din costul inițial.

Astfel, excesul de costuri asupra veniturilor este cauzat de motive obiective. Pentru a depăși situația actuală, este planificată dezvoltarea unei noi politici de stabilire a prețurilor, o prelungire a intervalului, căutați noi furnizori. În plus, conducerea lui Carmen LLC a aprobat un plan de reducere a costului organizației în 2017. Potrivit rezultatelor din 2017, compania intenționează să obțină un profit.

Aplicații:
1) raportul departamentului de marketing privind dinamica prețurilor de piață pentru bunurile vândute - pe 3 coli;
2) copii ale contractului cu Versal Factory LLC pentru lucrările de reparații din 29 aprilie 2016 nr. 34/2, actul de acceptare și transfer de muncă efectuată de la 07/31/2016;
3) o copie a contractului de vânzare premisele nerezidențiale din data de 05.07.2016 nr. 10/16;
4) Politica de marketing a societății pentru 2017, aprobată prin ordin din 23 ianuarie 2017 nr. 5-p.

În explicații, puteți arăta dinamica veniturilor și a cheltuielilor dacă anul trecut A fost mai mare succes pentru companie sau descifrarea unor cheltuieli, din cauza cărora a fost formată în principal o pierdere. Dar nu este necesar prea mult pentru a detalia fiecare cifră. Nu promiteți autoritățile fiscale și profit în anumite momente, deoarece atunci când nu reușiți să îndepliniți aceste promisiuni, cel mai probabil veți primi noi scrisori care solicită clarificarea impozitului.

Ceea ce amenință o creștere artificială a bazei fiscale

Se întâmplă că societatea continuă inspectorii și exclude o parte din costurile pentru a obține o bază fiscală pozitivă. Dar dacă sunteți în măsură să justificați dimensiunea pierderii în explicații, este necesar să o declarăm. Nu denaturează raportarea la cererea inspectorilor. La urma urmei, o veți face singur în detrimentul.

În primul rând, hrăniți clarificarea, în esență, pentru a crește termenul de verificare a cititorului, deoarece va începe despre p. 9.1 Artă. 88 NK RF.. Inspectorii vor avea mai mult timp pentru a găsi tulburări.

În al doilea rând, nu veți putea transfera o pierdere unui viitor care nu se aplică declarației, iar în anii următori plătesc impozitul mai mult e. p. 1 art. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse; Rezoluția NW SZO din data de 21.11.2016 nr. F07-10207 / 2016.

În al treilea rând, ia în considerare costurile excluse din curent perioada de impozitare Puteți doar dacă primiți un profit și o declarație va fi calculată pentru a plăti plata la buget. Și altfel va trebui să luați o clarificare pentru perioada în care ați eliminat aceste costuri cu privire la cerința de impozitare j. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 13 aprilie 2016 nr. 03-03-06 / 2/21034, din 22 iulie 2015 nr. 03-02-07 / 1/42067. Dacă, până în acel moment, va fi la 2 ani de la expirarea perioadei de depunere a declarației primare, autoritățile fiscale vor necesita un paragraf de pierdere w. p. 8.3 Artă. 88 NK RF..

Consiliu

Atunci când compania începe să facă un profit, este mai bine să transferați o pierdere în părți, astfel încât declarația să fie impozitată pentru a plăti o taxă suplimentară, deși într-o cantitate mică. Apoi, autoritățile fiscale nu vor fi probleme.

Consecințele eșecului explicației

Consecința 1. Din acest an, pentru neîndeplinirea explicațiilor prevăzute la alineatul (3) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, o amendă de 5.000 de ruble poate fi descărcată. Cu o încălcare repetată în cursul anului calendaristic, pedeapsa va fi deja 20 000 de ruble. pP. 1, 2 linguri. 129.1 NK RF.

Consecința 2. Directorii pot numi o reuniune a Comisiei "neprofitabile". Și, chiar dacă o pierdere mare este declarată pe baza unui singur an, este posibil ca autoritățile fiscale să ia în considerare compania ca un candidat care să fie inclus în planul de inspecție de planificare.

Consecința 3. Este puțin probabil, dar este posibil ca inspecția să încerce să excludă orice cheltuieli de la baza fiscală pe profit și detaliază, de exemplu, o taxă, în funcție de rezultatele controalelor viitoare. Și din moment ce autoritățile fiscale au notificat deja companiei că există cereri de declarație, trimiterea unei cereri de explicație, este posibil ca într-o zi să vi se acorde pur și simplu un act de verificare a provocărilor cu documente suplimentare și O scrisoare de FTS din data de 16 iulie 2013 Nr. AC-4-2 / \u200b\u200b12705 (p. 2.7).

Consiliu

Explicațiile sunt mai bine să vă imaginați, chiar dacă nu ați întâlnit perioada de cinci zile alocată. Acest lucru poate fi făcut la luarea în considerare a materialelor de testare. În acest caz, va trebui să plătiți o amendă, dar dacă explicațiile autorităților fiscale nu vor fi îndeplinite, nu vor exista taxe suplimentare.

Dacă documentele care confirmă pierderile sunt pierdute, nu este necesar să se panică și să încerce să conteste legitimitatea sesizării la cerințele pentru depunerea explicației - este lipsită de sens despre Rezoluția 10 AAS de 02.02.2017 nr. 10AP-18432/2016. La urma urmei, primar nu este necesar de la dvs., trebuie doar să explicați, în ce condiții a fost formată o pierdere. Dacă acest lucru se face în mod competent, este posibil ca cazul să nu atingă niciodată inspecția la fața locului. Dar, cu reticența activă de a explica pierderea autorităților fiscale poate suspecta că pur și simplu nu aveți nimic de confirmat numerele menționate în declarație. Rețineți că, în cazul în care dimensiunea pierderii este confirmată de inspecția anterioară la fața locului, iar documentele primare sunt pierdute după aceasta, inspecția nu are dreptul să refuze societatea în transferul soldului acestei pierderi în viitor e. Rezoluția Ass Ou din 02/28/2017 Nr. F09-182 / 17.

Există modalități de a împiedica apariția unei pierderi în raportare, dar aproape toți au riscuri proprii. Desigur, există opțiuni sigure. De exemplu, o companie a cărei vânzări depinde de timpul anului poate revizui distribuirea cheltuielilor pentru direct și indirect, astfel încât să se retragă mai multe cheltuieli ca bunuri în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06/10/2011 nr. 03-03-07 / 21. Dar este mai bine atunci când organizația poate justifica dimensiunea pierderii pierderii rezultate, fără a distorsiona raportarea și a nu face schimbări în politicile contabile.

Explicație B. serviciul fiscal privind pierderile trebuie să fie date dacă de la aceasta organ de supraveghere Primiți cerința corespunzătoare.

De ce scrieți explicații

Destul de des, autoritățile fiscale pentru rezultatele agentului fiscal raportat apar diferite probleme. În astfel de situații, inspectorii trimit o scrisoare organizației solicitând explicații. Cele mai multe probleme apar în legătură cu orice contradicție, inexactități și erori identificate în declarații, inconsecvențe între datele disponibile în documentația de impozitare și de raportare, precum și din cauza lipsei de profituri asupra rezultatelor lucrărilor în perioadă de raportare, În plus, cu pierderi evidente.

Fișiere.

Acestea din urmă provoacă îndoieli destul de rezonabile din partea autorităților fiscale, deoarece obiectivul principal al activității oricărei companii este de a extrage beneficiul și dacă nu există nimeni pentru rezultatele declarației furnizate, aceasta poate indica încercările de a ascunde veniturile să se sustragă Evaziunea fiscală, care este deosebit de importantă în pierderea sistematică.

Nu trebuie să uităm că impozitul pe venit este unul dintre principalele surse de formare a bugetului, ceea ce înseamnă că autoritățile fiscale sunt urmate de transferul pe această direcție fiscală în mod intenționat.

Ce poate duce la pierderi

Lipsa veniturilor și pierderilor de organizații - nu un astfel de fenomen rar, deoarece poate părea persoanei neinstituite. Ele pot fi asociate cu cele mai diferite circumstanțe. Acestea pot duce la o criză financiară generală, o scădere a cererii de produse (inclusiv datorită factorilor sezonieri), a cheltuielilor și cheltuielilor excesive (de exemplu, la cumpărarea unui echipament scump, mare lucrări de reparații etc.), problemele de producție, gestionarea ineficientă a companiei, Republica întreprinderii și dezvoltarea de noi piețe și multe alte motive.

Cum este verificată organizația

Pentru a verifica și a monitoriza o anumită întreprindere, care a cauzat îndoieli cu privire la "puritatea financiară și fiscală, serviciile fiscale sunt formate speciale, așa-numitele" comisioane neprofitabile ".

În conformitate cu legislația, sarcina lor principală este de a stimula organizațiile să înțeleagă în mod independent motivele deteriorării și de a preveni apariția lor ulterioară.

O atenție deosebită la Comisie plătește acelor companii care au lipsit în declarațiile lor pentru doi ani anteriori, precum și cei care fac deduceri fiscale prea minore (specialiștii fiscali au venit mediu și plăci fiscale În una sau altă direcție sectorială de afaceri).

Pentru a-și atinge obiectivele, angajații Comisiei neprofitabile nu numai că scriu cerințele pentru extinderea explicațiilor privind pierderile din cadrul organizației, dar și cu situații deosebit de dubioase, cauzează "pe covor" conducerea firmelor (de obicei, director și șef contabil).

Nu pot da explicații pentru pierderi

Ar trebui să fie necesare explicații ale daunelor. Și acest lucru ar trebui făcut în scris și în cel mult cinci zile de la primirea cerinței relevante din partea autorității fiscale.

În ciuda faptului că nu se acordă nici o pedeapsă pentru lipsa explicațiilor în legislația Federației Ruse, ignorarea scrisorilor autorităților fiscale poate avea implicații foarte triste pentru organizație. În special, pot apărea impozite sau pot fi luate măsuri de impact administrativ. Dar cel mai neplăcut, care este, de asemenea, foarte posibil - lipsa unei imagini logice și clare activități financiare Companiile pot duce la ieșire auditul fiscalCare va fi "depășit" toată documentația în ultimii trei ani, iar acest lucru este deja plin de sancțiuni complet diferite, mai grave. Se observă: în programul controalelor de teren ale întreprinderii cu pierderi regulate, autoritățile fiscale includ destul de bunăvoință.

Cum de a scrie o explicație a pierderilor

Explicație poate fi scrisă în formă arbitrară. Principalul lucru este că structura documentului răspunde standardelor și regulilor de pregătire a documentației de afaceri, iar textul notei explicative a fost clar, ușor de înțeles și reflectat pe deplin starea reală a afacerilor din întreprindere.

Dacă unele evenimente inerente pentru întreaga economie au condus la pierderi: de exemplu, o criză, atunci uneori pur și simplu să formuleze acest lucru, indicând scăderea cererii și o reducere a prețurilor forțate (aplicând la explicarea rapoartelor, a prețurilor și a altor lucrări mărturie). Dar dacă motivul lipsei de profit a devenit, de exemplu, cheltuielile mari de contribuție, reducând în același timp vânzările, atunci aceste informații trebuie să fie susținute de documente mai grave (acorduri și acorduri privind încetarea contractelor, actele, extracte fiscale etc.). Dacă este posibil, puteți oferi, de asemenea, un raport detaliat privind costurile și veniturile.

Dacă pierderile au apărut ca rezultat al oricăror situații de urgență (incendii, inundații, furtul etc.), apoi la explicație este necesar să se atașeze referințele de la corespunzătoare structurile de stat (Poliția, Ministerul Situațiilor de Urgență, companie de management Și așa mai departe.).

Nu este inutil în document va fi o descriere a măsurilor pe care le fac angajații organizației pentru a preveni pierderile ulterioare (acestea vor indica dorința conducerii întreprinderii pentru a corecta situația nefavorabilă).

Trebuie remarcat faptul că companii mari Explicațiile ating uneori un volum de mai multe zeci de pagini, care este explicat, deoarece cu cât este mai precis o notă explicativă, în viitor pot apărea pretenții mai mici ale autorităților fiscale și cu cât este mai mică probabilitatea unui audit fiscal de plecare.

Cum de a emite un gol

Documentul poate fi scris manual, dar este mai bine să tipăriți pe computer. Pentru imprimare, este permisă să luați o foaie regulată de hârtie sau un necompletat cu cerințele și un logo al firmei. Trebuie să se facă o explicație să fie sigur că minimalizați în două exemplare, dintre care unul este trimis la destinație, al doilea pentru a pleca. Informațiile despre notă trebuie făcute într-o revistă de contabilitate specială - este suficientă pentru a-și pune numărul și data.

Cine ar trebui să semneze un document

O explicație este scrisă în numele șefului organizației sau a unui angajat care este localizat temporar în locul său. În consecință, este regizorul care trebuie să-și pună autograful în scris. Ei bine, dacă documentul este tăcut și contabil șef Întreprinderi, ca persoană materială și responsabilă, care formează raportarea financiară și fiscală.

Cum să trimiteți explicații

În cazul în care Compania prezintă rapoarte la serviciul fiscal în formă electronică, atunci explicațiile trebuie transmise în același format. Cu toate acestea, dacă agent fiscal Bucurați-vă de dreptul de a prezenta documentația de raportare pe hârtie, este permisă formarea unei note explicative în "viu". Apoi, acesta poate fi atribuit personalului, transferat reprezentantului (care are puterea adecvată în mâinile sale) sau trimite prin poștă.

În cazul în care taxa v-a trimis cerința extinderii explicațiilor privind pierderile, luați recomandările de mai sus la arme și vedeți exemplul - pe baza lor, puteți scrie cu ușurință propriul document.

1. În primul rând, în nota explicativă, trebuie să specificați destinatarul (dreapta sau stânga în partea de sus a formularului) adică. Taxe, unde va fi trimisă această scrisoare.
2. Apoi expeditorul este indicat: numele companiei, detaliile și datele de contact,
3. După aceea, mergeți la secțiunea principală. În primul rând, specificați o legătură cu cerința de amploare care a venit din impozit.
4. Apoi, după cum puteți căuta mai multe cuvinte, descrieți circumstanțele, în legătură cu care au fost formate pierderi.
5. După aceea, du-te la explicații în numere. Aici trebuie să furnizați date privind veniturile și cheltuielile, precum și efectuarea de referințe la confirmarea documentară (specificând numele, numărul și data lor).
6. După ce se formează nota explicativă, nu uitați să o semnați.