Întreprinderile care au adoptat declarația de profit și pierdere în serviciul fiscal cu o pierdere pot fi notificate cu cerința de a clarifica cauzele educației sale. În caz contrar, cu eșecul contribuabilului informațiile necesare, inspectoratul Fiscal poate decide asupra exploatării ieșire de ieșire sau în cazuri extreme de lichidare entitate legală. Ignorați o astfel de "marcă de atenție" nu este recomandată. Acest articol îl discută în detaliu cum să scrieți explicații la impozitul pe daune. Eșantionul va fi dat la sfârșitul articolului.
Cum să se comporte?
Și pentru cine nu este un secret că nici unul contabil șef Nu dorește ca firma sa să cadă în lista "Lucky" de a efectua activități de ieșire pentru a verifica autoritățile fiscale ale activităților financiare și economice. Dar ce să-i facă dacă raportul anual sa dovedit a fi o pierdere, iar inspecția fiscală necesită clarificarea motivelor apariției sale?
Cu o astfel de situație există două comportamente:
- lăsați un raport anual așa cum este, dar este necesar să scrieți în mod competent și în mod convingător explicații privind pierderile întreprinderii;
- raportarea corectă în mod artificial în așa fel încât neprofitabilitatea "a dispărut".
Oprirea alegerii dvs. pe una sau altă versiune, trebuie să înțelegeți ce riscuri fiscale Vă puteți aștepta și ce consecințe pot aduce pentru întreprindere.
Dacă aveți la dispoziție toate documentele decorate corespunzător, care pot confirma validitatea costurilor suportate, atunci nu este nevoie de o corectare artificială a raportării, adică pierderile întreprinderii nu sunt necesare, deoarece vor fi pierdute pentru tu pentru totdeauna. Cu această situație, va fi adecvată dacă pregătiți o explicație a impozitului pe daune. Exemplu din această notă explicativă ia în considerare mai jos.
Dar, uneori, nu este posibil să se explice cauzele echilibrului negativ. Apoi puteți corecta competent declarația de profit și pierdere și, prin urmare, ascundeți pierderea. Dar trebuie să înțelegeți că pur și simplu o denaturare poate duce la amenzi pentru întreprindere. Va fi mai bine dacă atingeți raportarea la taxa o revizuiți din nou în subiectul dacă ați luat în considerare toate veniturile.
Ce criterii consideră că companiile au arătat o pierdere?
De regulă, acestea sunt trei tipuri de pierderi:
- o pierdere destul de mare;
- pierderea se repetă pentru două perioade fiscale;
- pierderea a fost demonstrată anul trecut și în trimestrele intermediare ale anului curent.
Ce trebuie să faceți întreprinderi nou înregistrate? De obicei, o pierdere pentru noile întreprinderi este un fenomen comun. În plus, legislația fiscală cere să ia în considerare costurile în perioada în care au format, în ciuda faptului că veniturile nu au fost încă primite. În cazul în care compania a fost creată și în cursul anului au primit o pierdere, autoritățile fiscale nu vor considera cel mai probabil ca o problemă.
Cu toate acestea, dacă arătați o pierdere de mai mult de un an, inspecția vă va solicita să explicați motivele unei astfel de situații, deoarece poate calcula că reduceți în mod deliberat profiturile. Prin urmare, vă recomandăm să fiți o pierdere, să luați balansul și declarația de venit cu o notă explicativă, acest lucru vă va permite să evitați problemele inutile.
Ce indicatori acordă atenție autorităților fiscale atunci când verificați compania neprofitabilă?
- La raportul dintre împrumutate și capitalul propriu.. Este considerat acceptabil dacă valoarea capitalurilor proprii este mai mult decât împrumutată. Va fi mai bine dacă rata de creștere a capitalului împrumutat va fi mai mică.
- Privind ratele de creștere activele curente. Este considerat normal dacă acest indicator va fi mai mare decât rata de creștere a non-curentului.
- Privind rata de creștere a creanțelor și creanțe. Acești indicatori trebuie să fie practic aceleași. Autoritățile fiscale pot fi interesate de motivul pentru creșterea sau scăderea acestor indicatori.
Cum ar trebui să apară o notă explicativă a pierderilor?
Cum de a scrie o explicație în inspecția fiscală? Ca atare este o formă tipică, explicațiile sunt scrise într-o formă arbitrară pe forma oficială a întreprinderii și sunt fixate de semnătura capului. Nota se eliberează în numele șefului Inspectoratului Fiscal, care a trimis o cerere de explicare a daunelor.
Principalul accent pe literă trebuie să se facă pentru a explica motivele pentru formarea unui rezultat financiar negativ. Este foarte important aici pentru a consolida toate cuvintele prin faptele care influențează situația în care compania are cheltuieli depășite veniturile. Foarte bine dacă compania are documente cu care puteți confirma că aceasta este o activitate economică obișnuită care vizează obținerea unui profit și pierderi în cele ce urmează perioadă de raportare Nu va exista nici un cadou. În afară de faptul că ați luat o serie de pași pentru a obține rezultate pozitive, puteți atașa o copie a planului de afaceri la o notă explicativă, datorii descifrate și alte instrumente similare.
Care sunt motivele pentru neprodibilitatea de a apela într-o notă explicativă?
Să numim principalele motive care pot fi folosite ca un exemplu de explicații privind pierderile.
Explicație 1. Reducerea prețurilor pentru vânzarea de bunuri, de muncă și servicii
Motivele unei astfel de scăderi pot fi următorii factori.
1. Prețul implementării este redus datorită reducerii prețurilor pieței sau a decăderii cererii. Bunurile de consum cu prețul de deasupra pieței nu vor cumpăra și vinde cu o pierdere, puteți obține cel puțin un fel de venit și nu lăsați și mai mult la o pierdere. Această explicație poate fi susținută de următoarele documente:
- prin ordinul capului pentru a stabili noi prețuri și cauzele unor astfel de modificări;
- raportul privind departamentul de marketing, în care situația pieței va fi reflectată și o analiză a scăderii cererii de bunuri expediate de întreprindere va fi reflectată.
2. Explicați termenul de valabilitate al produselor. Pentru a dovedi acest motiv, pot fi atașate următoarele documente:
- actul Comisiei de inventar;
- ordinea de la cap pentru a reduce prețurile pentru bunuri.
3. Eșecul clientului de la comandă. Puteți justifica acest motiv prin aplicarea unui acord privind încetarea contractului sau a unei scrisori oficiale din partea cumpărătorului în care scrie despre refuzul său.
4. Natura sezonieră a bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute. Fluctuațiile sezoniere ale cererii sunt caracteristice unor astfel de domenii de activitate ca construcții, turism etc. Pentru a justifica acest motiv, va exista, de asemenea, un ordin al capului pentru a reduce prețurile.
5. Declinul prețurilor se datorează dezvoltării unei noi piețe de vânzări. În același timp, în arsenalul dvs. ar trebui să fie cercetări de marketing, planuri, strategii de dezvoltare. Nu va fi inutil dacă furnizați copii ale contractelor de furnizare la noi puncte de vânzări sau documente pentru deschiderea unei noi unități într-o altă regiune.
Explicație 2. Reducerea vânzărilor sau a producției
Pentru o astfel de explicație a unei pierderi, puteți face un raport privind reducerea volumului de produse, a efectuat lucrări și servicii sau pentru a reduce vânzările de produse în valori cantitative.
Explicație 3. Nevoia de muncă sau evenimente care necesită costuri majore de o singură dată
Poate fi reparații de echipamente, birou, depozit și alte obiecte, precum și tot felul de cercetare, licențiere etc. pentru a justifica aceste cheltuieli, ar trebui să fii documente sursă Acestea, cum ar fi acordurile de contract, estimările, cheltuielile aeriene și alte documente similare.
În cazul în care Inspectoratul Fiscal necesită o explicație a pierderilor în raportarea pentru trimestrul, jumătate din an sau nouă luni, vă puteți referi la nota explicativă că rezultatul financiar al întreprinderii este format cu un rezultat tot mai mare pentru anul respectiv. Și astfel situația cu el se poate schimba până la sfârșitul anului.
Explicație 4. Forța majoră (inundații, incendii etc.)
În acest caz, trebuie să aveți un certificat de la agențiile de stat, care au înregistrat această situație. De asemenea, va trebui să încheiați o comisie de inventar cu privire la pierderile suportate ca urmare a unui dezastru.
Eșantion notă explicativă
Pentru o înțelegere vizuală, cum să scrieți explicații într-o taxă pe daune, eșantionul trimis mai jos ne va ajuta.
Şef
IFTS Rusia nr. 6.
pentru orașul Kazan
Skvorttsov A.S.
Explicații
După ce ați studiat cerința privind furnizarea de explicații care explică formarea unei pierderi, Romashka LLC raportează următoarele.
În cele nouă luni ale anului 2014, veniturile din Romashki LLC din vânzarea de produse s-au ridicat la 465 mii de ruble.
Costurile luate în considerare în contabilitatea fiscală s-au ridicat la 665 mii de ruble, inclusiv:
- costuri materiale - 265 mii de ruble.
- referințe pentru muncă - 200 de mii de ruble.
- alte cheltuieli - 200 de mii de ruble.
În comparație cu aceeași perioadă a anului trecut, aceste costuri au crescut cu 15%, inclusiv:
- costurile materiale - cu 10%;
- costurile forței de muncă - cu 4%;
- alte cheltuieli - cu 1%.
Din acești indicatori se poate observa că creșterea cheltuielilor întreprinderii sa datorat în principal creșterii prețurilor pentru materialele și materiile prime necesare pentru produsele noastre. În plus, merită remarcat faptul că societatea pentru a-și motiva angajații săi crește costurile salariale.
De asemenea, în legătură cu situația pieței și concurența, compania nu a putut efectua o creștere planificată a prețurilor pentru bunurile vândute.
În legătură cu cele de mai sus, se poate argumenta că pierderea este o consecință a motivelor obiective.
În prezent, conducerea întreprinderii este deja în curs de desfășurare a negocierilor, a cărei scop este de a atrage noi cumpărători și clienți, și abordează, de asemenea, problema îmbunătățirii produselor produse, ceea ce va spori venitul întreprinderii uneori. Compania intenționează să intre într-o poziție pozitivă rezultate financiare Deja în funcție de rezultatele anului 2015.
Impozitul explicativ asupra impozitelor
În prezent, întreprinderile pot necesita o explicație a impozitului pe TVA. Aceasta este dacă dimensiunea declarației rafinate plăți fiscale Mai puțin decât cel specificat în versiunea originală.
Explicarea TVA, precum și o explicație privind pierderile din impozit, este întocmită în formă arbitrară și este susținută de semnătura șefului organizației. Aceasta indică faptul că indicatorii s-au schimbat la declarație, ceea ce a determinat reducerea valorii impozitului. Printre altele, nu va fi superfluă să se precizeze motivul în conformitate cu care alte informații au fost indicate în declarația inițială. Aceasta poate fi o greșeală a calculului datorită neînțelegerii legislației sau a eșecului programului și a altor factori similari.
Pierderea impozitului pe profit, reflectată în declarație, adesea servește ca un motiv pentru entuziasmul unui contabil: face o astfel de raportare a atenției inutile dincolo de autoritățile fiscale? Să luăm în considerare în detaliu ceea ce se așteaptă contribuabilul în aceste circumstanțe.
Instrucțiuni video despre cum să explicați pierderile autorităților fiscale, uitați-vă la noi canalul canalului YouTube.
Ce se va întâmpla la depunerea unei declarații privind impozitul pe profit, dacă există o pierdere
Pierderea fiscală este un rezultat negativ care a avut loc în linia 100 din foaia 2 a declarației, când veniturile perioadei de raportare nu suprapun costurile luate în considerare în scopuri fiscale. El nu este interzis prin lege. Dar autoritățile fiscale, de regulă, nu au încredere în pierderi de informații, suspectând că organizația, de exemplu, a supraestimat costurile sau a ascuns parte din venituri sau utilizează alte sisteme pentru o scădere artificială a impozitului pe venit. Prin urmare, serviciile fiscale nu numai că trimit cereri de contribuabile pentru explicații suplimentare privind o astfel de declarație, ci și a crea comisioane speciale pentru a verifica rapoartele neprofitabile.
Deci, dacă contribuabilul a depus o declarație fiscală cu o pierdere, atunci ar putea fi o provocare pentru așa-numita comisie neprofitabilă în IFSN.
Ce nu-i place pierderea la impozitare
sarcina principală inspectorii fiscali Este în monitorizarea procesului de colectare a impozitelor pentru a umple bugetul. Pentru aceasta, serviciile fiscale dezvoltă o serie de evenimente speciale, a căror executare ar trebui să contribuie la intrarea în timp util a bugetului impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii.
În lucrarea sa cu contribuabilii care au demonstrat pierderi, autoritățile fiscale se bazează pe alineatul (1) din art. Codul civil al Federației Ruse, care conține definiția esenței activității antreprenoriale ca fiind independentă, efectuată pe riscul său și vizează profitul sistematic. Prin urmare, dacă organizația arată în mod regulat pierderi, atunci, potrivit inspectorilor, este probabil să fie nedreaptă.
Care sunt comisioanele neprofitabile
Acestea sunt comisioane speciale create la IFX pentru a lua în considerare aceste aspecte precum exhaustivitatea plății impozitelor și a contribuțiilor cu valoarea salariilor și monitorizarea valabilității pierderilor din activitățile financiare și economice.
La Moscova, de exemplu, aceste comisii sunt valabile pe baza Ordinului UFNS din Rusia la Moscova din 22 februarie 2008 nr. 96, aprobat noua editie Ordonanța UFNS din Rusia la Moscova din 18 aprilie 2006 nr. 240, adică aceste structuri au existat de mulți ani. Activitățile acestor comisii sunt reglementate de scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / [E-mail protejat]
Înainte de a apela la un contribuabil Comisiei, autoritățile fiscale colectează informații pentru a controla riscurile neprodibilocibile, efectuează controale contra cost, declarațiile băncii sunt evacuate. Apoi, ei trebuie să analizeze aceste documente împreună cu raportarea organizației. În cazul în care contribuabilul are un risc suficient de ridicat, inspecția îi va trimite o scrisoare informativă în care organizațiile vor fi invitate să-și testeze în mod independent calculele și să raporteze pentru a reduce pierderile și pentru a-și evalua riscurile în conformitate cu metodele bine cunoscute.
Contribuabilul trebuie să primească o scrisoare nu mai târziu de o lună înainte de data promovării planificate către Comisie. În termen de 10 zile lucrătoare după primirea scrisorii, organizația ar trebui fie să prezinte o declarație rafinată prin reducerea pierderii, fie să răspundă autorităților fiscale, prezentând explicații convingătoare în IFS. În cazul în care, în termen de 10 zile, contribuabilul nu va lua acțiuni ca răspuns la această scrisoare, autoritățile fiscale îi vor trimite o notificare a unui apel către Comisie.
În plus, dacă organizația nu răspunde la scrisoare, directorii pot fi amendați în valoare de până la 4.000 de ruble (articolul 19.4 din Codul administrativ al Federației Ruse). Inspectorii au dreptul de a provoca contribuabili pentru a primi explicații de la acestea pentru a calcula și a plăti taxele și taxele, iar contribuabilii sunt obligați să se afle la cererea autorităților fiscale (sub. 4 al articolului 1 din art. 31 din Codul fiscal Federația Rusă).
Și ce se întâmplă dacă contribuabilul nu apare la reuniunea Comisiei?
De exemplu, conform punctului 10 din Ordinul ODFN-urilor din Moscova din 22 august 2008 nr. 96, în cazul în care reprezentanții autorizați ai contribuabilului au ignorat provocarea la reuniunea grupului de lucru al Comisiei în cadrul Inspectoratului fără a explica motive sau dacă au refuzat să pună în aplicare recomandări pentru schimbarea impozitului și (sau) situațiile financiare, Serviciile fiscale sunt permise să dețină prioritate acestor contribuabili controlul fiscalului și să informeze proprietarii de nesatisfăcători stare financiară Organizații.
Serviciile fiscale consideră că au dreptul să prezinte instanței de a elimina organizarea și inițierea procedurii de faliment (cu toate acestea, instanțele adesea această oportunitate este recunoscută ca fiind ilegală), precum și să trimită materiale pe un astfel de contribuabil la drept agențiile de executare.
Șeful contribuabilului pentru o comisie neprofitabilă, autoritățile fiscale sunt numite numai în scris. Scrisoarea este întocmită pe o formă specială (Ordinul Serviciului Fiscal federal al Rusiei din 07.11.2018 nr. MM-7-2 / [E-mail protejat]). Nu ar trebui luate invitații orale.
Certificat la ședința Comisiei, șeful organizației poate invita angajații lor acolo, ceea ce îl va ajuta să dea explicațiile necesare. Reprezentanții organizației sunt sfătuiți să ia cu ele documente care vor contribui la confirmarea corectitudinii calculului și plata impozitului pe venit și explicarea pierderii.
Reprezentanți servicii fiscale În cadrul ședinței, Comisia va cere să justifice cauzele pierderilor și, în cazul în care explicațiile depuse nu le ucid, acestea vor fi cel mai probabil oferite să treacă o declarație rafinată fără o pierdere.
În ce cazuri, pierderea poate fi inevitabilă
Imaginați-vă că organizația este înregistrată relativ recent. Chiar dacă a intrat deja în contracte și și-a început implementarea, rezultatul (veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii sau alte activități) poate să apară mult mai târziu decât sfârșitul perioadei de raportare. În același timp, în mod natural, organizația va primi o pierdere.
Adevărat, potrivit acestei situații, Ministerul Finanțelor și FTS din Federația Rusă au clarificat în mod repetat că pierderile care decurg din organizațiile nou create sunt permise să ia în considerare în viitor (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din august 26, 2013 nr. 03-03-06 / 1/4810, din 20.09. 2011. 03-03-06 / 1/578, de la 04/21/2010 nr. 03-03-06 / 1/279, de la 07/17/2008 nr. 03-03-06 / 1/414, o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 04.21.2011. KE-4-3 / 6494).
Cât de bine să explice pierderea la impozitare
În decizia plenului arbitrajului suprem al Federației Ruse din 24 octombrie 2006 nr. 18 se spune că profitul profitului este scopul antreprenoriatului și nu rezultatul său obligatoriu.
Puteți justifica pierderile, după ce a adunat dovezi că organizația a condus obișnuită activitati economice, scopul căruia trebuia să primească profituri și să explice de ce această activitate nu a adus niciun profit.
Motivele care au condus la pierderea sunt determinate prin care sunt necesare documentele "exclusive" în fiecare caz particular. Luați în considerare:
- Dezvoltarea de noi activități. Aici, achitarea va fi un plan de afaceri care va arăta că pierderile sunt legate de specificul noilor activități și sunt programate pentru primii câțiva ani. Planul de afaceri ar trebui să fie, de asemenea, arătat atunci când atașamentele vor începe să plătească.
- Vânzarea dezavantajoasă a bunurilor. Pot exista situații în orice organizație atunci când bunurile sunt implementate la un preț sub cost. Astfel de implementare ar trebui confirmată de actul unei comisii de inventar și de ordinea capului de reducere a prețurilor compilate pe baza prezentului act. În act, este necesar să se aducă date privind calitatea bunurilor, despre proprietățile și caracteristicile sale, precum și motivele pentru care acest articol nu poate fi implementat cu profit; Creați concluziile Comisiei de inventar pe care organizația trebuie să le vândă o pierdere în aceste circumstanțe.
- Politica de dumping. Să presupunem că firma a decis să elimine concurenții și să extindă piața prin prioritatea temporară a prețurilor, planificând pentru a crește semnificativ volumele viitoare de vânzări. Justificați aceste intenții în politica de marketing a organizației, printr-un plan de afaceri și un plan de dezvoltare a piețelor de vânzări. Efectul așteptat al acestor evenimente ar trebui arătat în numere.
- Schimbarea furnizorilor de prețuri. Să presupunem că un contract pe termen lung cu prețuri fixe este încheiat cu clientul (să spunem în ruble). În conformitate cu termenii contractului, nu este furnizată revizuirea prețurilor la creșterea. Iar contractul cu furnizorul este în monedă (produse importate). Pierderea de aici poate apărea din cauza fluctuațiilor cursurilor de schimb valutar. În cazul în care apare întrebarea de ce organizația nu a reziliat contractul, care brusc a devenit neprofitabil, acesta trebuie să fie supus la accentul dovezii că, terminând contractul, organizația ar fi suportat pierderi mai mari cu privire la amenzi. Și clientul favorabil, cu care, probabil, există și alte contracte sau perspective ale contractelor, vor fi pierdute.
- Z. akaschik (cumpărătorul) a refuzat contractul încheiat mai devreme. Sau, o situație similară, când întreruperea gospodăriei a avut loc datorită schimbării proprietarului clientului. În aceste situații, este necesar să se prevină autoritățile fiscale la încetarea contractului, corespondența cu fosta contrapartidă în legătură cu schimbarea proprietății, corespondența cu contrapartidele privind încheierea de noi tratate.
- Fors majore (inundații, foc, distrugere de birou etc.). În acest caz, trebuie să aveți un certificat de la corpul de statFixați această situație și asigurați-vă că ați făcut-o inventarul inventarului Din cauza pierderii.
Ei bine, în cazul în care o impozit pe venit nu sa încheiat cu un an, și oricare dintre perioadele intermediare, este important să se convingă autoritățile fiscale că, de la sfârșitul anului, la sfârșitul anului, și organizația are un mare acord la Sfârșitul anului, atunci nu există niciun motiv să se îndoiască în acel an încheie cu profit.
Rezultate
Pierderea declarației privind impozitul pe venit va conduce la un apel contribuabil la o comisie specială în FNS pentru extindere. Autoritățile fiscale consideră că, în virtutea executării articolului 2 din Codul civil al Federației Ruse, orice afacere este creată pentru a extrage profituri, iar absența sa este un motiv să nu plătească impozite. Articolul discută în detaliu explicația de algoritm a pierderilor.
Antreprenorialul este independent, activitățile desfășurate la primirea sistematică a profitului din utilizarea proprietății, vânzările de bunuri, desfășurarea de muncă sau furnizarea de servicii de către persoanele înregistrate în această calitate în conformitate cu procedura stabilită prin lege (articolul 2 din civil Codul Federației Ruse).
27.04.2016Dar, de multe ori atunci când fac afaceri, vorbim nu numai despre lipsa de profit, ci și cu privire la cantitatea totală de cheltuieli de venituri. În acest caz, trebuie să spunem că firma este pierderi.
Pentru a calcula impozitul pe venit, obiectul de impozitare este profit.
Profitul este pentru organizațiile ruseștiNu participă la grupul consolidat de contribuabili - venitul obținut a scăzut cu valoarea costurilor (alineatul (1) din articolul 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Reamintim că, pentru a calcula impozitul pe venit, contribuabilul are dreptul de a transfera pierderea pierderilor la viitoarele perioade de raportare (fiscale). Contribuabilul are dreptul de a transfera o pierdere pentru viitor timp de zece ani de la perioada fiscală în care se obține această pierdere (articolul 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ar trebui să se țină seama de faptul că contabilizarea oricăror cheltuieli (pierderi) pe baza capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse ar trebui să aibă o fundamentare economică și documentară (articolul 252, clauza 4 din art. 283, et al . Articolele din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.05.2007 nr. MM-3-06 / [E-mail protejat] "La aprobarea conceptului de sistem de planificare a auditurilor fiscale", criteriile publice disponibile pentru autoevaluarea riscurilor pentru contribuabilii utilizați de autoritățile fiscale în procesul de selectare a unor audituri fiscale sunt consacrate.
Printre aceste criterii se numește:
Reflecție în contabilitate sau raportarea fiscală. pierderi pe mai multe perioade fiscale;
Exercitarea unei organizații de activități financiare și economice cu o pierdere în termen de 2 sau mai mulți ani calendaristici;
Inconsecvența ratei de creștere a cheltuielilor comparativ cu rata de creștere a veniturilor în conformitate cu datele de raportare fiscală cu ratele de creștere a cheltuielilor comparativ cu rata de creștere a veniturilor reflectate în situațiile financiare.
După cum sa menționat de către Federația Rusă în Decizia Plenului Federației Ruse din 12 octombrie 2006, nr. 53 "privind evaluarea valabilității valabilității contribuabilului beneficiilor fiscale" și CS al Federației Ruse din Determinarea CS a Federației Ruse din 04.06.2007 nr. 320-OP, valabilitatea costurilor contabilizate la calcularea baza fiscalătrebuie evaluată ținând cont de circumstanțele care indică intențiile contribuabilului de a obține efect economic Ca rezultat al adevăratului antreprenorial sau al altora activitatea economică. În același timp, este vorba despre intențiile și scopurile (orientarea) acestei activități și nu despre rezultatul acestuia. În același timp, validitatea obținerii de beneficii fiscale, după cum sa menționat în aceeași rezoluție, nu poate fi adresată eficienței utilizării capitalului.
Dar acest lucru nu înseamnă că nu puteți contacta inspecția cu cerința de prezentare a explicațiilor despre natura activității dvs. neprofitabile.
Caracteristicile camerei de verificare a camerei în cazul pierderilor
Când conduceți camerala auditul fiscal declarația fiscală (calcul) în care se declară valoarea pierderii obținute în raportarea relevantă (impozitul), autoritatea taxelor Este îndreptățit să solicite contribuabilului să prezinte explicațiile necesare în termen de cinci zile, justificând valoarea pierderii obținute (punctul 3 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilul are dreptul de a prezenta în plus acordul autorității fiscale din registrele de impozitare și (sau) contabilitate și (sau) alte documente care confirmă fiabilitatea datelor incluse în Declarația fiscală (calcul) (confirmarea pierderilor) (punctul 4 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci când efectuează un audit fiscal de provocare pe baza unei declarații fiscale rafinate (calcul), prezentată după doi ani de la data stabilită pentru a depune o declarație fiscală (calcul) pentru impozitul relevant pentru perioada de raportare corespunzătoare (fiscală), care reduce suma impozitului plătibilă sistemul bugetar RF, sau a majorat valoarea pierderii rezultate comparativ cu declarația fiscală prezentată anterior, autoritatea fiscală are dreptul de a se referi la contribuabilul primar și alte documente care confirmă schimbarea informațiilor din indicatorii relevanți ai Declarației Fiscale ( calcul) și registre analitice contabilitate fiscală, pe baza cărora s-au format indicatorii specificați înainte și după modificările lor (punctul 8.3 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe baza regulilor de mai sus, organizația va trebui să prezinte explicațiile relevante (documente).
Cum să explicați pierderile:
Deschiderea unei noi activități;
Începerea recentă a activității, lipsa capitalului de lucru
Încheierea tranzacțiilor mari și punerea în aplicare a costurilor volumetrice pe termen scurt
Extinderea activității
Conjunctura adversă a pieței
Planul de afaceri cu presupusa "referință" a situației din viitorul apropiat
Planul de afaceri pe un proiect major, care va continua să obțină un profit (costuri inițiale mari)
Alte caracteristici esențiale ale afacerii companiei.
Dacă In. perioada estimată Veniturile companiei s-au dovedit a fi mai puține cheltuieli, baza impozitului pe profit Este recunoscut egal cu zero și impozitul la plată nu apare. Bineînțeles, în activitatea de afaceri, up-uri și coborâșuri sunt posibile, iar dacă acest lucru sa întâmplat, suma acestei diferențe negative este mică, atunci cel mai probabil întrebările adresate companiei nu vor apărea. Demonstrația sistematică a daunelor sau a unui exces serios de cheltuieli de venit în declarația fiscală a profitului Poate provoca suspiciuni de controlori în acțiuni ilegale. În acest caz, organizația va trebui să compună o explicație scrisă în impozitul pe daune. O compilație de eșantionare a unui astfel de document, precum și a cazurilor în care este necesar să fie, vom examina mai departe.
Cerința de a furniza explicații
Orice declarație este supusă verificarea cameralor care poate dura până la trei luni de la data raportului. În cursul acestei proceduri, controlorilor analizează datele conținute în declarație și, bineînțeles, cifrele care reduc impozitul pe plată sunt supuse atenției lor speciale. În declarațiile de impozitare a veniturilor sunt costurile menționate în cadrul activităților și cheltuielile de eroare . Dacă suma totală sau structura de distribuție confundă autoritățile fiscale, atunci societatea este trimisă cerinței de furnizare a explicațiilor și necesitatea de a confirma sumele de costuri menționate. De regulă, cerința conține imediat o propunere de depunere a unei declarații rafinate dacă societatea nu poate explica costurile sau cifrele pierdute.
În general, în conformitate cu articolul 88 alineatul (3) Codul fiscal Controlorii au dreptul să solicite explicații din partea oricărei organizații care au arătat pierderi în perioada de raportare. Cu toate acestea, este necesar să se recunoască faptul că inspectorii nu sunt întotdeauna utilizați de acest drept. De obicei, dacă societatea a primit o cerință similară, aceasta înseamnă că aceasta a fost inclusă în lista contribuabililor ale căror activități sunt supuse unei examinări la Comisie cu privire la legalizarea bazei fiscale. Activitățile unor astfel de structuri sunt descrise în e-mailul Ministerului Finanțelor din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / \u200b\u200b12722.
Astfel de comisioane sunt formate în inspecții pentru a verifica indicatorii pentru toți stabiliți în Federația Rusă taxe. În contextul plății impozitului pe venit pe sistem general impozitarea în atenția acestor comisioane contribuabili care au arătat pierderile fiscale Ca parte a implementării activităților financiare și economice pentru cele două perioade fiscale, precum și în perioada actuală de raportare. O altă modalitate de a fi în domeniul controlorilor este de a demonstra o povară fiscală scăzută, adică raportul minim al sumei impozitului pe venit valoare totală Venituri din vânzări și venituri de eroare . Chiar și liniile directoare speciale pentru verificare sunt instalate prin scrisoare: astfel încât societățile de producție Acest indicator ar trebui să fie de cel puțin 3%, iar tranzacționarea este de cel puțin 1%.
Cum să faceți o explicație în impozitul pe daune
După primirea cerințelor pentru furnizarea de explicații, organizația are 5 zile pentru a părăsi răspunsul. De fapt, acest lucru se va spune despre scrisoarea însuși de la autoritățile fiscale.
Eșantion legislativ. notă explicativă Nu este instalat în impozitul pe pierdere. Compania este în formă gratuită cu atașamentul documentelor de confirmare. Ca răspuns, este necesar să se precizeze de ce în perioada verificabilă au existat costuri ridicate care au condus la pierderi. Poate că compania se pregătește pentru o mare afacere, care va fi datată în trimestrul următor sau viceversa, tranzacția efectuată în trimestrul actual a fost închisă în trimestrul actual implementat în perioadele anterioare sursa de venit. Poate că este vorba despre unii factori pe care organizația însăși nu o poate controla direct.
Într-un cuvânt, atunci când elaborează un astfel de răspuns, trebuie să ne amintim că activitățile companiei ar trebui să vizeze un profit. În același timp, costurile pe care organizația le îndeplinește sunt luate în considerare în calculul impozitului pe venit Numai dacă sunt justificați din punct de vedere economic, acesta este, din nou, ei sunt efectuați să primească în viitor.
O notă explicativă a probei la impozitul pe pierdere poate arăta astfel:
Șeful IFN №28 la Moscova
dinLLC "ALFA"
Han772812345678 , KPP772801001
Adresa legala:
117279, Moscova, ul. Sindicat, d. 106
Cu privire la motivele pentru pierderea de reflecție a rapoartelor privind impozitul pe venit pentru anul 2016
Ca răspuns la numărul cerințelor dvs.12-03/456 din17.04.2017 Privind furnizarea de explicații cu privire la motivele pierderii de reflecție în suma670 520 RUB. În declarația fiscală privind impozitul pe venit pe baza2016. Noi informăm următoarele.
Activitatea principală a organizației esteproducția de îmbrăcăminte pentru copii. În legătură cu creșterea planificată a producției în 2017, a fost deschis un atelier suplimentar privind croitoria ca măsuri pregătitoare în 2016. În acest sens, în septembrie-octombrie 2016, au existat costuri suplimentare: de închiriat o nouă cameră, reparații, precum și achiziționarea de echipamente. În plus, personalul lucrătorilor a crescut în noiembrie 2016 complexul de producție. Fondul de remunerare ca rezultat al acestor modificări a crescut cu 20%. Sub formă de creștere a producției, volumul materialelor achiziționate a crescut, de asemenea.
În confirmarea peste costurile curente, dați o copie a următoarelor documente:
- ordinele directorului organizației de a crește volumul de producție, deschiderea unui nou atelier de lucru și organizarea activității sale, extinderea personalului angajaților;
- facilități pentru închirierea de spații;
- achiziții aeriene de echipament suplimentar, de asemenea provizii Ca parte a reparației premiselor noului atelier;
- schimbarea planul de personal, precum și copii ale contractelor de muncă cu noi angajați.
Toate cele de mai sus, costurile sunt rezonabile și documentate din punct de vedere economic. În strictă conformitate cu normele actualei legislația fiscală Costurile s-au reflectat în declarația privind impozitul pe profit după 2016. În același timp, creșterea efectivă a vânzărilor a fost menționată mai întâi numai în decembrie 2016, ca rezultat, creșterea insuficientă a veniturilor din perioada de raportare a condus la formarea unei pierderi pentru anul respectiv. În 2017, această situație va fi ajustată luând în considerare acțiunile prelungite ale contractelor de furnizare a produselor la sfârșitul anului 2016 în mod regulat. Astfel, la sfârșitul anului 2017, Alpha LLC intenționează să demonstreze o creștere a profitului de 30% în comparație cu cifrele din 2015, când nu au existat pierderi privind activitățile.
CEO _____________ A.V. Petrov.
Contabil șef ________________ M.v. Sidorov.
Cu toate acestea, și depășirea separată a costurilor asupra veniturilor sau reflectării cheltuielilor în absența veniturilor nu este luată în considerare infracțiuni fiscale. În special, această poziție a fost exprimată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 26 aprilie 2011 nr. 03-03-06 / 1/269 și la 25 august 2010 nr. 03-03-06 / 1/565. Astfel, dacă societatea primește o cerință de a furniza explicații cu privire la pierderile primite, acest lucru nu înseamnă că, în mod implicit, vorbim despre unele acțiuni ilegale sau despre subestimarea conștientă a nivelului bazei fiscale.
În același timp, ignorați cerința primită, lăsând-o fără un răspuns, este imposibil. O astfel de inacțiune este plină de o analiză mai detaliată a acestor declarații, în special în ceea ce privește cheltuielile și, eventual, inițiată în raport cu contribuabilul unui audit fiscal de ieșire.
