Okof tahograf auto. Tahograful este instrumentul principal sau nu. Impozitul pe profit

• OKOF - Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe
• 300.00.00.00.000 - Mașini și echipamente, inclusiv inventarul de uz casnic și alte obiecte
• 330.00.00.00.000 - Alte mașini și echipamente, inclusiv inventarul de uz casnic și alte obiecte

Subgrupuri

Gruparea 330.26.51 în OKOF conține 7 subsupping.

1. 330.26.51.1 - Instrumente de navigație, meteorologice, geofizice și similare
2. 330.26.51.2 - Echipamente radar, echipamente de radionavigație și telecomandă radio
3. 330.26.51.3 - Cântare, precise; instrumente pentru desen, calcule, instrumente pentru măsurarea dimensiunilor liniare etc.
4. 330.26.51.4 - Instrumente pentru măsurarea mărimilor electrice sau a radiațiilor ionizante
5. 330.26.51.5 - Instrumente pentru controlul altor mărimi fizice
6. 330.26.51.6 - Alte instrumente și dispozitive de măsurare, control și testare
7. 330.26.51.7 - Termostate, stabilizatoare de presiune și alte instrumente și aparate pentru reglare sau control automat

Grupuri de amortizare

În clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, codul 330.26.51 este trecut în următoarele grupe:

Cheile de tranziție

Pentru a comuta de la vechiul OKOF la noul OKOF, se folosește o tastă de tranziție directă:

OKOF: cod 330.26.51

330.26.51 - Echipamente de masurare, testare si navigatie

Clasificator: OKOF OK 013-2014
Cod: 330.26.51
Denumire: Echipament pentru masurare, testare si navigare
Copii: 7
Grupe de amortizare: 3
Direct taste de tranziție: 52

2018 okof2.ru - Clasificator rusesc al activelor fixe cu decodare și căutare

Organizația este angajată în transportul de mărfuri și deține vehicule adecvate. În 2016, pe ele au fost instalate tahografe.

Tahograful trebuie atribuit celui de-al cincilea grup de amortizare

Care este lucrul corect de făcut: creșteți costul mașinilor sau atribuiți costul tahografelor altor cheltuieli? Această întrebare a fost primită la linia fierbinte cu abonații revistei, care a fost condusă de compania noastră în luna iunie a acestui an, și acesta este răspunsul dat autorului întrebării.

Potrivit redacției, costul achiziționării tahografelor poate fi atribuit cheltuielilor de la rubrica „Materiale” atât din punct de vedere fiscal, cât și din contabilitate, dar numai cu condiția ca costul fiecărui tahograf să nu depășească 40.000 de ruble. politica contabila a fost stabilită limita corespunzătoare a valorii OS.
Să ne explicăm poziția. Și mai întâi, să ne dăm seama de ce nu ar trebui să revizuiți costul mașinilor echipate cu tahografe. Pentru a face acest lucru, trebuie să înțelegeți ce este instalarea unui tahograf pe o mașină: modernizare, modernizare, altceva ...

De ce nu este nevoie să revizuiți costul vehiculului?

Imediat, reținem că obligația de a echipa anumite vehicule cu tahografe, stabilită de legislația federală ( legea federală din 10.12.1995 N 196-FZ „Despre siguranța rutieră”) și reguli Guvernul Federației Ruse nu înseamnă încă că costul acestora trebuie revizuit.
Deci, conform contabilității și legislatia fiscala costul sistemului de operare este supus modificării numai într-un număr de cazuri: în timpul revizuirii acestora, echipamente suplimentare, modernizare și reconstrucție.
Scopul echipării vehiculelor cu tahografe este de a asigura înregistrarea continuă, necorectă a informațiilor:
- despre viteza si traseul vehiculului;
- asupra modului de lucru si odihna conducatorilor de vehicule.
Cu alte cuvinte, instalarea tahografelor nu afectează în niciun fel:
- performantele autoturismelor;
- al lor specificații;
- durata lor de viață utilă etc.
Între timp, acestea sunt principalele criterii după care se înființează, s-au făcut reconstrucție, modernizare etc. OS sau nu.
Rezultă că este puțin probabil ca instalarea tahografelor să poată fi considerată ca reamenajare, reconstrucție sau modernizare a mijloacelor fixe, mărind valoarea obiectului în virtutea paragrafului 14 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”<1>si clauza 2 din art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.
———————————
<1>Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n.

Analogie imobiliară

Pentru a face concluzia de mai sus mai convingătoare, să o justificăm pe exemplul obiectelor imobiliare.
Ministerul Finanțelor consideră (vezi Scrisoarea din 16.10.2012 N 07-02-06 / 247) că, din punct de vedere contabil și fiscal, obiectul imobiliar este un singur complex izolat - un ansamblu de instalații, structuri, echipamente și altele. proprietate, unită printr-un singur scop funcțional, detașată constructiv în ansamblu.
Informațiile despre ce echipamente sunt incluse în acest complex și care nu sunt prezentate în tabel.

Urmând logica prezentată, concluzionăm că tahograful este un dispozitiv pentru monitorizarea modului de funcționare al mașinii și al șoferului, care:
- nu are legătură funcțională cu mașina în sine;
- poate fi scos din vehicul fără a-l deteriora sau a-i schimba scopul.
Rezultă că costul achiziționării tahografelor ar trebui luat în considerare separat de costul mașinilor.

Un exemplu de modernizare cu o creștere a costurilor. Instalarea încălzirii la distanță a motorului (încălzitoare), în opinia judecătorilor, constă într-o conexiune funcțională cu mașina în sine (a se vedea definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13.12.2012 N VAS-12388/ 12 în cazul N A19-6806 / 2011) și duce la o creștere a costului acestuia...

Cum se înregistrează tahografele?

Desigur, un tahograf este un atu al unei organizații care are o formă materială și materială. Prin urmare, atunci când o acceptă pentru contabilitate, organizația trebuie să se ghideze după cel puțin două prevederi privind contabilitate - PBU 6/01 și PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”<2>.
———————————
<2>Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.06.2001 N 44n.

Tahograful costă mai puțin de 40.000 de ruble

Dacă organizația are o limită a valorii activelor fixe la 40.000 de ruble. (p. 5 PBU 6/01), atunci tahografele sunt mai ieftine decât 40.000 de ruble. se poate califica ca MPZ.
În acest caz, acceptarea lor în contabilitate, precum și transferul valorii lor la cheltuieli ar trebui efectuate în conformitate cu PBU 5/01 și Ghidurile metodologice pentru contabilizarea stocurilor.<3>... De regula generala costul stocurilor este trecut la cheltuieli la momentul trecerii lor în producție (dare în funcțiune, dacă vorbim de stoc, echipamente de valoare mică, salopete etc.). Aceeași procedură în ceea ce privește recunoașterea costuri materiale utilizat în scopul impozitării profiturilor (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).
———————————
<3>Aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n.

Un tahograf costă mai mult de 40.000 de ruble, dar mai puțin de 100.000 de ruble

Dacă organizația nu stabilește o limită a valorii activelor fixe la 40.000 de ruble. (clauza 5 PBU 6/01) sau instalate, dar tahografele costă mai mult de 40.000 de ruble, atunci acestea trebuie incluse în OS ca articole de inventar independente.
Și aici ar trebui pusă întrebarea: va putea contabilul să apropie contabilitatea și contabilitatea fiscală a tahografelor?
Credem că se poate, dar cu unele rezerve.
După cum știți, costul mijloacelor fixe este trecut la cheltuieli prin amortizare (clauza 4, paragraful 4, clauza 5, clauza 17 din PBU 6/01), adică în mod egal, luând în considerare durata de viață utilă a mijlocului fix. (clauza 19 din PBU 6/01 ), care este stabilit de organizație conform unor reguli (clauza 20 PBU 6/01).
În scopul impozitului pe profit, proprietate în valoare de până la 100.000 RUB. de la 01.01.2016 nu este recunoscut ca amortizabil (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică costul său este transferat la cheltuieli nu la elementul „Depreciere”, ci la punctul „Costuri materiale ".
Astfel, există o diferență clară în calificările tahografelor cu o valoare în intervalul de la 40.001 la 100.000 de ruble;
- în scopuri contabile, astfel de obiecte sunt mijloace fixe, al căror cost se trece la cheltuieli sub formă de amortizare;
- în scopul impozitării profitului - aceasta este o altă proprietate care nu este amortizabilă, al căror cost este transferat la cheltuieli în modul prevăzut de paragrafe. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Ca regulă generală, pentru aplicarea cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, costul proprietății care nu este amortizabil este inclus în componența costurilor materiale în totalitate pe măsură ce instalația este pusă în funcțiune. Cu toate acestea, contribuabililor li s-a acordat dreptul de a recunoaște costul acestei proprietăți în cheltuieli pentru mai mult de o perioadă de raportare (ținând cont de perioada de utilizare a acesteia sau de alți indicatori justificați din punct de vedere economic). Acest lucru este menționat și în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26.05.2016 N 03-03-06 / 1/30414.
Se pare că organizația are dreptul de a lua o decizie privind recunoașterea egală a costului tahografelor în compoziția cheltuielilor, care se încadrează în intervalul de la 40.001 la 100.000 de ruble și să coreleze perioada de anulare cu durata de viață utilă. a tahografelor în contabilitate.
Acum despre ce fel de risc se vede aici. În pp. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește despre posibilitatea de anulare a valorii proprietății pentru cheltuieli materiale în mai mult de o perioadă de raportare și nu mai mult de o perioadă fiscală.
Conceptul perioadei de raportare este dat la art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- pentru organizatiile care calculeaza avansurile lunare pe baza profitului efectiv primit, perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt de o luna, doua luni, trei luni etc. înainte de sfârșitul anului calendaristic;
- pentru restul - primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
La rândul său, perioada fiscală este un an calendaristic.
De aici rezultă că lectura literală a nr. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite unei organizații să distribuie costurile achiziționării de tahografe în valoare de la 40.001 la 100.000 de ruble. pentru mai multe perioade de raportare (pe mai multe luni sau trimestre ale unui an calendaristic), dar nu pentru mai mulți ani.
În ciuda îndoielilor exprimate, admitem că autoritățile fiscaleîncă nu va găsi de vină cu convergenţa fiscală şi contabilitate pentru tahografe în valoare de la 40.000 la 100.000 de ruble.
Într-adevăr, chiar dacă înregistrează admiterea de către organizație a unei erori, aceasta va însemna că la momentul punerii în funcțiune a tahografelor, costurile materiale nu au fost recunoscute integral, ceea ce înseamnă că taxa a fost plătită în plus.
Corectarea datelor va indica cuantumul plății în exces, care poate fi compensată ca restanțe fiscale formate în perioade de impozitare ca urmare a greșelii.
Desigur, acest lucru nu va elimina necesitatea plății unei penalități, dar poate că autoritățile fiscale ar prefera pur și simplu să ignore această abatere de la lectura literală a paragrafelor. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Rezuma. Instalarea unui tahograf pe o mașină nu este o modernizare sau reconstrucție, prin urmare costul vehiculului în sine nu este supus revizuirii. Tahografele sunt acceptate pentru contabilitate ca obiecte independente ale mijloacelor fixe. Anularea suplimentară a costurilor acestora depinde de prețul unei unități de tahograf:
- dacă nu depășește 40.000 de ruble, atunci costurile sunt anulate la un moment dat, atât în ​​scopuri contabile, cât și în scopuri fiscale (dacă există o limită corespunzătoare a valorii mijloacelor fixe stabilite în politica contabilă);
- dacă peste 40.000 de ruble, dar nu mai mult de 100.000 de ruble, atunci în contabilitate apar active fixe noi, care sunt amortizate într-o anumită perioadă de timp, în contabilitatea fiscală costul tahografelor este transferat în mod egal la costurile materiale (probabil același număr de ani, ca în contabilitate);
- dacă depășește 100.000 de ruble, atunci atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, tahografele sunt recunoscute ca active fixe și sunt amortizate treptat.

Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea pe site:

LLC a achiziționat tahografe în valoare de peste 40.000 de ruble pentru instalare pe vehicule. La care grupa de amortizare ar trebui atribuite și care este durata de viață utilă de stabilit? 23.04.2014 18:49

Întrebare: LLC a achiziționat tahografe în valoare de peste 40.000 de ruble pentru instalare pe vehicule.

Tahograf. Contabilitate si fiscalitate

Cărui grup de amortizare ar trebui să fie atribuite și ce durată de viață utilă ar trebui stabilită?

Răspuns: Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:
În scopul impozitării profiturilor organizațiilor, tahografele aparțin grupei a 4-a de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani inclusiv.

În scopuri contabile, o organizație are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă, inclusiv folosind Clasificarea. Alegerea procedurii de determinare a duratei de viață utilă la acceptarea unui mijloc fix pentru contabilitate ar trebui să se reflecte în politica contabilă a organizației în scopuri contabile.

Motivul concluziei:

Tahograful este un dispozitiv tehnic automat de bord pentru indicarea și înregistrarea continuă a distanței parcurse și a vitezei vehiculului, a timpului de muncă și de odihnă al șoferului, conceput pentru a asigura respectarea prevederilor legislative și cerințele de reglementare asigurarea armonizării relațiilor sociale și comerciale în domeniul transporturilor, precum și a pericolelor de trafic rutier (Standard Național). Federația Rusă GOST R 53831-2010 „Vehicule auto. Tahografe. Cerinte tehnice la instalare "(aprobat prin comandă Agenție federală privind reglementarea tehnica si metrologia din data de 07.07.2010 N 159-st)).

În conformitate cu clauza 1 din Cerințe pentru tahografele instalate pe vehicule (aprobat prin ordinul Ministerului Transporturilor al Federației Ruse din 13.02.2013 N 36), cerințele pentru tahografele instalate pe vehicule sunt dezvoltate pentru a oferi tahografelor cu continuu continuu. , înregistrarea necorectată a informațiilor privind viteza și traseul circulației vehiculelor, despre modul de lucru și odihna șoferilor de vehicule.

Impozit pe venit

În conformitate cu paragraful 1 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este împărțită în grupuri de amortizare în funcție de durata de viață utilă.

Durata de viata utila este perioada in care elementul de imobilizari este utilizat pentru indeplinirea scopurilor activitatilor contribuabilului.

Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui imobil amortizabil în conformitate cu prevederile art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse și ținând cont de Clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare (denumită în continuare Clasificare), aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1.

La rândul său, atunci când se referă activele fixe la grupa de amortizare conform Clasificării, trebuie să ne ghidăm după Clasificator integral rusesc active fixe OKOF (OK 013-94), aprobat prin rezoluția Standardului de stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 N 359 (în continuare - OKOF).

În conformitate cu OKOF, tahografele sunt atribuite codului 14 3314310 „Instrumente pentru măsurarea parametrilor de mișcare”. Conform clasificării, astfel de echipamente sunt atribuite grupei a 4-a de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani inclusiv, deoarece Clasificarea prevede includerea în acest grup direct a clasei 14 3314000 „Echipamente de testare”, care include codul 14 3314310.

Vă rugăm să rețineți: în absența codului obiect din Clasificare, organizația are dreptul de a utiliza regula clauzei 6 din art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia pentru acele tipuri de active fixe care nu sunt indicate în grupele de amortizare, durata de viață utilă este stabilită de contribuabil în mod independent, în conformitate cu condițiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție (litere al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25.01.2010 N 03-03-06 / 1/21, din 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756, Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei din 15.08.2006 N D19 -73).

Cu alte cuvinte, în lipsa codului corespunzător, atunci când se determină durata de viață utilă a obiectului mijloacelor fixe de interes, trebuie să ne ghidăm după fisa tehnica producător sau altă documentație tehnică similară.

Dacă este imposibil să stabiliți durata de viață utilă a mijlocului fix pe baza acestor documente, atunci puteți contacta producătorul (vânzătorul) cu o solicitare corespunzătoare. În plus, pe baza duratei de viață utilă stabilită, grupa de amortizare trebuie determinată în conformitate cu paragraful 3 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse. Departamentul de Finanțe recomandă contactarea Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei pentru a include un anumit tip de proprietate amortizabilă în Clasificare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756).

Contabilitate

Procedura contabilă a mijloacelor fixe este reglementată de:

- Orientări metodologice pentru contabilizarea mijloacelor fixe (denumite în continuare - Instrucțiuni metodice), aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 octombrie 2003 N 91n;

- Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n (denumit în continuare Planul de conturi).

Conform clauzei 4 din PBU 6/01, un activ este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe, dacă în același timp urmatoarele conditii:

- obiectul este destinat utilizării în producția de produse, în executarea muncii sau în prestarea de servicii, pentru nevoile manageriale ale organizației sau pentru furnizarea de către organizație în schimbul unei taxe pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară ;

- obiectul este destinat a fi folosit pe o perioada indelungata, adica pe o perioada mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de functionare daca depaseste 12 luni;

- organizarea nu presupune revânzarea ulterioară a acestui obiect;

- obiectul este capabil să aducă organizaţiei beneficii (venituri) economice în viitor.

Conform PBU 6/01 în contabilitate, durata de viață utilă este perioada în care utilizarea unui activ aduce beneficii (venituri) economice organizației.

Clauza 20 din PBU 6/01 stabilește că atunci când mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate, durata lor de viață utilă este determinată de organizație în mod independent pe baza:

- durata de viață estimată a articolului în conformitate cu performanța sau capacitatea preconizată;

- uzura fizică preconizată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, a sistemului de reparații;

- restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect.

Organizația are dreptul, în scopuri contabile, de a determina în mod independent durata de viață utilă, fără a se baza pe nicio normă, ci doar fiind ghidată de clauza 20 PBU 6/01 (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2006 N 03-06). -01-04 / 77). În același timp, poate (dar nu este obligat) să utilizeze Clasificarea (clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1).

Alegerea procedurii de determinare a duratei de viață utilă la acceptarea unui mijloc fix pentru contabilitate ar trebui să se reflecte în politica contabilă a organizației în scopuri contabile (clauza 7 din PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”).

CONTABILITATEA TAHOGRAFILOR SI CARDURILOR LA ELE

I.V. Artemova,
contabil șef, consultant

Instituțiile care au și folosesc autobuze și camioane trebuie să le doteze cu tahografe în conformitate cu cerințele legale. În plus, este necesar să se schimbe periodic cardurile (cardurile) pentru acestea, ceea ce poate fi cauzat de expirarea acestora, deteriorarea sau modificarea compoziției șoferilor.

Dotarea transportului cu tahografe

Potrivit h.

Din ce grupă de amortizare aparțin tahografele auto?

1 lingura. 20 din Legea federală din 10.12.1995 nr. 196-FZ „Cu privire la siguranța rutieră” entitati legale desfășurarea activităților legate de exploatarea vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse sunt obligate să le doteze cu mijloace tehnice de control care să asigure înregistrarea continuă, necorectă a informațiilor privind viteza și traseul de deplasare, precum și asupra modului de lucru. și restul șoferilor (denumite în continuare tahografe).
Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13.02.2013 nr. 36 (în continuare - Ordinul nr. 36) a aprobat:
- Cerințe pentru tahografe (Anexa 1);
- Categorii și tipuri de vehicule echipate cu tahografe (Anexa 2);
- Reguli de utilizare (apendicele 3), întreținere (apendicele 4) și controlul tahografelor (apendicele 5).
Conform Anexei 2 la Ordinul nr. 36, tahografele trebuie să fie echipate cu următoarele categorii și tipuri de vehicule puse în circulație și în exploatare pe teritoriul Federației Ruse:

Lista excepțiilor - tipuri de transport care nu trebuie echipate cu tahografe este destul de extinsă:

Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie:

În scopul impozitării profiturilor organizațiilor, tahografele aparțin grupei a 4-a de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani inclusiv.

În scopuri contabile, o organizație are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă, inclusiv folosind Clasificarea. Alegerea procedurii de determinare a duratei de viață utilă la acceptarea unui mijloc fix pentru contabilitate ar trebui să se reflecte în politica contabilă a organizației în scopuri contabile.

Motivul concluziei:

Un tahograf este un dispozitiv tehnic automat de bord pentru indicarea și înregistrarea continuă a distanței parcurse și a vitezei vehiculului, a timpului de muncă și de odihnă al șoferului, conceput pentru a asigura respectarea cerințelor legislative și de reglementare care asigură armonizarea relațiilor sociale și comerciale în domeniul transportului, precum și pericolul traficului rutier (Standard național al Federației Ruse GOST R 53831-2010 „Vehicule auto. Tahografe. Cerințe tehnice pentru instalare” (aprobat prin ordin al Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 07.07). .2010 N 159-st)).

În conformitate cu clauza 1 din Cerințe pentru tahografele instalate pe vehicule (aprobat prin ordinul Ministerului Transporturilor al Federației Ruse din 13.02.2013 N 36), cerințele pentru tahografele instalate pe vehicule sunt dezvoltate pentru a oferi tahografelor cu continuu continuu. , înregistrarea necorectată a informațiilor privind viteza și traseul circulației vehiculelor, despre modul de lucru și odihna șoferilor de vehicule.

Impozit pe venit

Cu alte cuvinte, în absența codului corespunzător, atunci când se determină durata de viață utilă a obiectului mijloacelor fixe de interes, trebuie să se ghideze după pașaportul tehnic al producătorului sau altă documentație tehnică similară.

Dacă este imposibil să stabiliți durata de viață utilă a mijlocului fix pe baza acestor documente, atunci puteți contacta producătorul (vânzătorul) cu o solicitare corespunzătoare. În plus, pe baza duratei de viață utilă stabilită, grupa de amortizare trebuie determinată în conformitate cu paragraful 3 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse. Departamentul de Finanțe recomandă contactarea Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei pentru a include un anumit tip de proprietate amortizabilă în Clasificare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.11.2009 N 03-03-06 / 1/756).

Contabilitate

Procedura contabilă a mijloacelor fixe este reglementată de:

Orientări metodologice pentru contabilizarea mijloacelor fixe (denumite în continuare Instrucțiunile metodologice), aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13.10.2003 N 91n;

Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n (denumit în continuare Planul de conturi).

Conform clauzei 4 din PBU 6/01, un activ este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

Obiectul este destinat utilizării la fabricarea de produse, la efectuarea muncii sau la prestarea de servicii, pentru nevoile manageriale ale organizației sau pentru furnizarea de către organizație contra cost pentru deținerea și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară;

Obiectul este destinat a fi utilizat pe o perioadă lungă de timp, adică pe o perioadă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;

Organizarea nu presupune revânzarea ulterioară a acestui obiect;

Obiectul este capabil să aducă organizației beneficii economice (venituri) în viitor.

Conform PBU 6/01 în contabilitate, durata de viață utilă este perioada în care utilizarea unui activ aduce beneficii (venituri) economice organizației.

Clauza 20 din PBU 6/01 stabilește că atunci când mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate, durata lor de viață utilă este determinată de organizație în mod independent pe baza:

Durata de viață estimată a acestei instalații în conformitate cu performanța sau capacitatea preconizată;

Uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;

Restricții legale și alte restricții privind utilizarea acestui articol.

Organizația are dreptul, în scopuri contabile, de a determina în mod independent durata de viață utilă, fără a se baza pe nicio normă, ci doar fiind ghidată de clauza 20 PBU 6/01 (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2006 N 03-06). -01-04 / 77). În același timp, poate (dar nu este obligat) să utilizeze Clasificarea (clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1).

Alegerea procedurii de determinare a duratei de viață utilă la acceptarea unui mijloc fix pentru contabilitate ar trebui să se reflecte în politica contabilă a organizației în scopuri contabile (clauza 7 din PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”).

Răspuns pregătit:

Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

Volkova Olga

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Myagkova Svetlana

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate în cadrul serviciului de consultanță juridică.

Un tahograf este un dispozitiv pentru indicarea și înregistrarea continuă a distanței parcurse și a vitezei vehiculului, a timpului de muncă și de odihnă al șoferului (GOST R 53831–2010 din 07.07.10 nr. 159-st, ordin al Ministerului Transporturilor din Rusia din data de 13.02.13 Nr. 36).

Cu alte cuvinte, acesta este un echipament care măsoară și înregistrează parametrii mișcării unui vehicul. Și un astfel de echipament corespunde articolului „Instrumente pentru măsurarea parametrilor de mișcare - tahometre” (cod OKOF0). Aparatele de măsurare a parametrilor de mișcare, conform Clasificării (aprobată prin Hotărârea Guvernului RF din 01.01.02 nr. 1), aparțin grupei a patra de amortizare. Adică, proprietății cu o durată de viață de cinci până la șapte ani inclusiv.

Cod OKOF pentru tahografe 310 „Instrumente pentru măsurarea parametrilor de mișcare – turometre”, care este inclus în clasa mijloacelor fixe: 0 Echipament de testare.

În conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare Echipamentele de testare (cod OKOF0) sunt atribuite grupei a IV-a de amortizare, cu o durată de viață utilă de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv.

La aceeași concluzie ajunge și Elena Popova, Consilier de Stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse de rangul I, într-o explicație neoficială din ziarul UNP Nr., p. 11.

În plus

Grup de amortizare - un grup de obiecte ale proprietății amortizabile (mijloace fixe și active necorporale), generată pe baza duratelor de viață utilă. Scopul principal al grupului de amortizare este determinarea duratei de viață utilă a unui obiect.

8 august 2016 Echiparea mașinii cu tahograf: contabilitate și taxe

Organizația este angajată în transportul de mărfuri și deține vehicule adecvate. În 2016, pe ele au fost instalate tahografe. Care este lucrul corect de făcut: creșteți costul mașinilor sau atribuiți costul tahografelor altor cheltuieli? Această întrebare a fost trimisă la linia fierbinte, iar acesta este răspunsul dat autorului întrebării.

În opinia redacției, costurile de achiziție a tahografelor pot fi atribuite cheltuielilor de la rubrica „Materiale” atât din punct de vedere fiscal, cât și din contabilitate, dar numai dacă costul fiecărui tahograf nu depășește RUB, iar politica contabilă stabilește un limita adecvată pentru costul mijloacelor fixe.

Gratuit consultanta juridica:

Să ne explicăm poziția. Și mai întâi, să ne dăm seama de ce nu ar trebui să revizuiți costul mașinilor echipate cu tahografe. Pentru a face acest lucru, trebuie să înțelegeți ce este instalarea unui tahograf pe o mașină: modernizare, modernizare, altceva ...

De ce nu este nevoie să revizuiți costul vehiculului?

Imediat, observăm că obligația de a echipa anumite vehicule cu tahografe stabilită de legea federală (Legea federală nr. 196-FZ din 10 decembrie 1995 nr. 196-FZ „Cu privire la siguranța rutieră”) și reglementările Guvernului Federației Ruse nu înseamnă că costul lor trebuie revizuit.

Deci, conform legislației contabile și fiscale, costul mijloacelor fixe este supus modificării doar într-o serie de cazuri: în timpul revizuirii acestora, echipamente suplimentare, modernizare și reconstrucție.

Scopul echipării vehiculelor cu tahografe este de a asigura înregistrarea continuă, necorectă a informațiilor:

- despre viteza si traseul vehiculului;

Consultanță juridică gratuită:

- asupra modului de lucru si odihna conducatorilor de vehicule.

Cu alte cuvinte, instalarea tahografelor nu afectează în niciun fel:

- performantele autoturismelor;

- caracteristicile tehnice ale acestora;

- durata lor de viață utilă etc.

Consultanță juridică gratuită:

Între timp, acestea sunt principalele criterii prin care se stabilește dacă a fost sau nu o reconstrucție, modernizare etc.

Rezultă că instalarea de tahografe poate fi considerată cu greu reabilitare, reconstrucție sau modernizare a mijloacelor fixe care sporesc valoarea obiectului în virtutea clauzei 14 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” și a clauzei 2 a art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Analogie imobiliară

Pentru a face concluzia de mai sus mai convingătoare, să o justificăm pe exemplul obiectelor imobiliare.

Ministerul Finanțelor consideră (vezi Scrisoarea din 16.10.2012 nr. 07-02-06 / 247) că, în scopuri contabile și fiscale, obiectul imobiliar este un singur complex izolat - un ansamblu de instalații, structuri, echipamente și altă proprietate, unită printr-un singur scop funcțional, detașată constructiv în ansamblu.

Informațiile despre ce echipamente sunt incluse în acest complex și care nu sunt prezentate în tabel.

Consultanță juridică gratuită:

Într-un singur complex izolat

Proprietate care este conectată funcțional cu o clădire (structură), astfel încât deplasarea acesteia fără a aduce atingere scopului său este imposibilă

Proprietate care poate fi detașată de proprietate fără deteriorare (atât pentru proprietatea în sine, cât și pentru clădire), în timp ce nu își va pierde scopul

Exemple: lifturi, sisteme de ventilație încorporate, rețele locale, alte comunicații ale clădirii

Exemple: calculatoare, mese, supraveghere video

Consultanță juridică gratuită:

Urmând logica prezentată, concluzionăm că tahograful este un dispozitiv pentru monitorizarea modului de funcționare al mașinii și al șoferului, care:

- nu are legătură funcțională cu mașina în sine;

- poate fi scos din vehicul fără a-l deteriora sau a-i schimba scopul.

Rezultă că costul achiziționării tahografelor ar trebui luat în considerare separat de costul mașinilor.

Un exemplu de modernizare cu o creștere a costurilor

Consultanță juridică gratuită:

Instalarea încălzirii la distanță a motorului (încălzitoare), conform judecătorilor, constă într-o conexiune funcțională cu mașina în sine (a se vedea definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13.12.2012 Nr. VAS-12388/12 în cazul nr. A/2011) și duce la creșterea costului acestuia.

Cum se înregistrează tahografele?

Desigur, un tahograf este un atu al unei organizații care are o formă materială și materială. Prin urmare, atunci când o acceptă pentru contabilitate, organizația trebuie să se ghideze după cel puțin două prevederi privind contabilitate - PBU 6/01 și PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”.

Tahograful este mai ieftin decât rublele

În acest caz, acceptarea lor în contabilitate, precum și transferul valorii lor la cheltuieli ar trebui efectuate în conformitate cu PBU 5/01 și Ghidurile metodologice pentru contabilizarea stocurilor. Ca regulă generală, costul stocurilor este anulat în cheltuieli în momentul trecerii acestora în producție (dare în funcțiune, când este vorba de stocuri, echipamente de valoare mică, salopete etc.). Aceeași procedură în ceea ce privește recunoașterea costurilor materiale este utilizată în scopul impozitării profiturilor (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația nu stabilește o limită a costului mijloacelor fixe vrub. (p. 5 PBU 6/01) sau instalate, dar tahografele sunt mai scumpe în ruble, atunci trebuie luate în considerare ca parte a sistemului de operare ca articole de inventar independente.

Consultanță juridică gratuită:

Și aici ar trebui pusă întrebarea: va putea contabilul să apropie contabilitatea și contabilitatea fiscală a tahografelor?

Credem că se poate, dar cu unele rezerve.

După cum știți, costul mijloacelor fixe este trecut la cheltuieli prin amortizare (clauza 4, paragraful 4, clauza 5, clauza 17 din PBU 6/01), adică în mod egal, luând în considerare durata de viață utilă a mijlocului fix. (clauza 19 din PBU 6/01 ), care este stabilit de organizație conform unor reguli (clauza 20 PBU 6/01).

În scopul impozitului pe profit, proprietate în valoare de până la ruble. de la 01.01.2016 nu este recunoscut ca amortizabil (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică costul său este transferat la cheltuieli nu la elementul „Depreciere”, ci la punctul „Costuri materiale ".

Astfel, există o diferență clară în calificările tahografelor cu un cost în gama osiei;

Consultanță juridică gratuită:

- în scopuri contabile, astfel de obiecte sunt mijloace fixe, al căror cost se trece la cheltuieli sub formă de amortizare;

- în scopul impozitării profitului - aceasta este o altă proprietate care nu este amortizabilă, al căror cost este transferat la cheltuieli în modul prevăzut de paragrafe. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ca regulă generală, pentru aplicarea cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, costul proprietății care nu este amortizabil este inclus în componența costurilor materiale în totalitate pe măsură ce instalația este pusă în funcțiune. Cu toate acestea, contribuabililor li s-a acordat dreptul de a recunoaște costul acestei proprietăți în cheltuieli pentru mai mult de o perioadă de raportare (ținând cont de perioada de utilizare a acesteia sau de alți indicatori justificați din punct de vedere economic). Acest lucru este menționat și în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 mai 2016 Nr. 03-03-06 / 1/30414.

Rezultă că organizația are dreptul de a lua o decizie privind recunoașterea egală în componența cheltuielilor a costului tahografelor, care se încadrează în intervalul de tăiere, și de a corela perioada de anulare cu durata de viață utilă a tahografelor în contabilitate.

Acum despre ce fel de risc se vede aici. La subparagraful 3 al clauzei 1 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește despre posibilitatea de anulare a valorii proprietății pentru cheltuieli materiale în mai mult de o perioadă de raportare și nu mai mult de o perioadă fiscală.

Consultanță juridică gratuită:

Conceptul perioadei de raportare este dat la art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse:

- pentru organizațiile care calculează plăți lunare în avans pe baza profitului efectiv încasat, perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt de o lună, două luni, trei luni etc până la sfârșitul anului calendaristic;

- pentru restul - primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

La rândul său, perioada fiscală este un an calendaristic.

De aici rezultă că lectura literală a nr. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite unei organizații să distribuie costurile achiziționării de tahografe cu prețul unei mașini. pentru mai multe perioade de raportare (pe mai multe luni sau trimestre ale unui an calendaristic), dar nu pentru mai mulți ani.

Consultanță juridică gratuită:

În ciuda îndoielilor exprimate, admitem că autoritățile fiscale încă nu vor găsi nicio vină în convergența datelor fiscale și contabile privind tahografele cu costul unei mașini.

Într-adevăr, chiar dacă înregistrează admiterea de către organizație a unei erori, aceasta va însemna că la momentul punerii în funcțiune a tahografelor, costurile materiale nu au fost recunoscute integral, ceea ce înseamnă că taxa a fost plătită în plus.

Ajustarea datelor va indica suma plății în exces care poate fi compensată ca restanțe fiscale apărute în perioadele fiscale ulterioare ca urmare a unei erori.

Desigur, acest lucru nu va elimina necesitatea plății unei penalități, dar poate că autoritățile fiscale ar prefera pur și simplu să ignore această abatere de la lectura literală a paragrafelor. 3 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Rezuma. Instalarea unui tahograf pe o mașină nu este o modernizare sau reconstrucție, prin urmare costul vehiculului în sine nu este supus revizuirii. Tahografele sunt acceptate pentru contabilitate ca obiecte independente ale mijloacelor fixe. Anularea suplimentară a costurilor acestora depinde de prețul unei unități de tahograf:

Consultanță juridică gratuită:

- dacă nu depășește ruble, atunci costurile sunt anulate la un moment dat atât în ​​scopuri contabile, cât și în scopuri fiscale (dacă există o limită corespunzătoare a valorii mijloacelor fixe stabilite în politica contabilă);

- dacă este peste RUB, dar nu mai mult de RUB, atunci în contabilitate apar active fixe noi, care sunt amortizate într-o anumită perioadă de timp, în contabilitatea fiscală costul tahografelor este transferat uniform în compoziția costurilor materiale (probabil același număr de ani ca în contabilitate) ;

- dacă este peste RUB, atunci atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, tahografele sunt recunoscute ca active fixe și sunt amortizate treptat.

Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 nr. 26n.

Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor RF din 09.06.2001 Nr. 44n.

Consultanță juridică gratuită:

Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n.

Materiale conexe

Cele mai recente publicații

Sărbătorile sunt un motiv de bucurie și... pentru litigii dacă actele sunt executate incorect sau evenimentele au fost efectuate cu încălcări. De exemplu judecăți hai sa analizam cateva greșeli tipice organizatorii de vacanțe și angajatorii care doresc să-și mulțumească angajații.

Autoritățile fiscale au explicat că este inacceptabil să se facă mențiuni cu privire la inexactitatea informațiilor conținute în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu privire la persoanele juridice care fac obiectul unei proceduri speciale de înregistrare de stat. Inclusiv în ceea ce privește ONG-urile care fac obiectul acestei proceduri (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2017 Nr. GD-4-14 / [email protected]).

Federal oficiu fiscal a permis o creștere a numărului de țări cu care Rusia din 2018 va face schimb de informații privind conturile bancare.

Finanțatorii au explicat că în cazul în care nu este prevăzută repartizarea interbugetar a sumelor impozitului pe proprietatea organizațiilor din entitatea constitutivă a Federației și obligația contribuabilului de a plăti acest impozit în raport cu obiectul proprietate imobiliara la contul corespunzător al Trezoreriei Federale executat în potriveste ora la sediul organizației, atunci penalitățile fiscale acumulate în mod excesiv la locația bunului imobil sunt supuse recalculării.

Consultanță juridică gratuită:

Deputații consiliului regional redus cota de impozitare pentru mai multe categorii de afaceri care aplică un sistem simplificat cu obiectul impozitării „veniturii”, de la șase la trei la sută. În special, pentru întreprinderile care lucrează în domeniul tehnologiei informatice.

Tahograf. Contabilitate si fiscalitate

Toate firmele și întreprinzătorii individuali care sunt angajați în transportul de pasageri și mărfuri trebuie să echipeze vehiculele cu tahografe.

Scopul echipării vehiculelor cu tahografe este de a asigura înregistrarea continuă, necorectă a informațiilor:

• despre viteza și traseul mașinii;
• asupra modului de lucru și odihnei conducătorilor de vehicule.

Pe lângă tahografe, sunt necesare și carduri de șofer și de companie. Luați în considerare contabilitatea și contabilitatea fiscală a operațiunilor de instalare a tahografelor și eliberare a cardurilor de șofer.

Consultanță juridică gratuită:

Contabilitatea și contabilitatea fiscală a tahografelor

În acest caz, contabilitatea tahografelor depinde de valoarea acestora.

Tahograful este mai ieftin decât rublele

Tahograful trebuie luat în considerare ca parte a mijloacelor fixe (clauza 4 din PBU 6/01).

Mai mult, în costul inițial tahograf, trebuie să includeți și o taxă pentru instalarea acestuia. Aceasta rezultă din clauza 8 PBU 6/01.

În acest caz, costul tahografului este anulat prin amortizare.

Consultanță juridică gratuită:

Dacă organizația are o limită a costului mijloacelor fixe vrub. (p. 5 PBU 6/01), atunci tahografele sunt mai ieftine decât rublele. se poate califica ca MPZ.

În acest caz, acceptarea lor în contabilitate, precum și transferul valorii lor la cheltuieli, trebuie să fie efectuate în conformitate cu RAS 5/01 și cu Instrucțiunile metodologice pentru contabilitatea stocurilor (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei). din 28 decembrie 2001 N 119n).

Ca regulă generală, costul stocurilor este anulat în cheltuieli în momentul trecerii acestora în producție (dare în funcțiune, când este vorba de stocuri, echipamente de valoare mică, salopete etc.).

Aceeași procedură în ceea ce privește recunoașterea costurilor materiale este utilizată în scopul impozitării profiturilor (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tahograful este mai scump în ruble, dar mai ieftin decât ruble

Dacă tahograful, împreună cu costurile livrării și instalării sale, s-au dovedit a fi mai mult de 40 de mii de ruble, atunci, în scopuri contabile, tahograful este recunoscut ca mijloc fix.

În acest caz, costul mijloacelor fixe este trecut la cheltuieli prin amortizare (clauza 4, paragraful 4, clauza 5, clauza 17 din PBU 6/01), adică în mod egal, luând în considerare durata de viață utilă a mijlocului fix. (clauza 19 din PBU 6/01) , care este stabilit de organizație conform unor reguli (clauza 20 PBU 6/01).

Consultanță juridică gratuită:

Durata de viață utilă pentru utilizarea mecanismului de amortizare poate fi stabilită pe baza Clasificării mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (aprobată de Guvernul Federației Ruse din 01.01.2002 N 1), conform căreia tahografele aparțin celui de-al patrulea grup de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani, inclusiv ...

În contabilitatea fiscală în scopul impozitului pe profit, proprietatea valorează până la ruble. din 01.01.2016 nu este recunoscut ca amortizabil (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică costul său este transferat la cheltuieli la un moment dat în totalitate la elementul cheltuieli materiale.

Aplicarea PUB 18/02

În ianuarie 2016, organizația a instalat un tahograf aparținând grupei a 4-a de amortizare, care costă ruble. (inclusiv TVA - ruble).

Durata de viață utilă estimată este de 70 de luni. Rata de amortizare - 1,4285% (1/70).

Amortizarea in contabilitate a acestuia va fi perceputa incepand cu februarie 2016.

Consultanță juridică gratuită:

Costul inițial al mijlocului fix în contabilitate este RUB. (600).

Suma lunara amortizarea contabilaîncepând din februarie 2017 - RUB (RUB × 1,6666%).

În contabilitatea fiscală în ianuarie 2016, va fi luat în considerare întregul cost al echipamentelor în valoare de ruble.

Astfel, nu vor exista cheltuieli în contabilitatea Organizației în ianuarie 2016, iar întregul cost al echipamentului va fi anulat în contabilitatea fiscală.

În acest sens, în conformitate cu clauzele 12, 15 din Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit al organizațiilor” PBU 18/02, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 N 114n, un impozabil diferența temporară apare în contabilitatea organizației (NVR ) și datoriile corespunzătoare privind impozitul amânat (IT), care se reflectă în creditul contului 77 „Amânat obligații fiscale„în corespondență cu debitul contului 68 „Calculele impozitelor și taxelor”.

Consultanță juridică gratuită:

În continuare, în conformitate cu clauza 18 din PBU 18/02, pe măsură ce se calculează amortizarea, NIR-ul rezultat și IT-ul corespunzător scade, întrucât suma lunară taxele de amortizare, este recunoscut în contabilitate și nu vor exista cheltuieli în contabilitatea fiscală.

Adică, în ultima zi a fiecărei luni, IT scade, ceea ce se reflectă printr-o înscriere pe debitul contului 77 și creditul contului 68 (Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi).

În contabilitatea organizației, trebuie să efectuați următoarele înregistrări:

În urma acestor operațiuni, soldul contului 77 va fi egal cu zero, ceea ce confirmă corectitudinea calculelor și aplicarea PBU 18/02.

Tahograful este mai scump

În acest caz, tahografele sunt recunoscute ca active fixe în contabilitate și contabilitate fiscală.

În acest caz, costul tahografelor este anulat în cheltuieli prin mecanismul de amortizare:

În contabilitate, costul mijloacelor fixe se rambursează prin amortizare în baza clauzei 17 din PBU 6/01.

În contabilitatea fiscală, costul unui activ se rambursează prin calcularea amortizarii în modul prevăzut de art. Artă. 258, 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitatea cardului șoferului

Afișarea cardului se poate reflecta în contabilitate prin debitul contului 10 „Materiale”, subcontul 10-9 „Inventar și accesorii menajere”, în corespondență cu creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi a activităților financiare și economice ale organizațiilor aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n).

La predarea cardului angajaților, valoarea acestora este debitată din contul 10, subcontul 10-9, la debitul contului 20 „Producție principală” sau al contului 26 „ Costuri generale de funcționare„(Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

Pentru a asigura controlul asupra siguranței cardului, a valorii acestuia la predarea salariatului, organizația poate prelua în afara bilanţului conform celor înscrise suplimentar. în afara bilanțului 012 „Cardele predate angajaților” la costul efectiv de achiziție (producție).

Contabilitatea fiscala a cardurilor de sofer

Valoarea TVA prezentată de producătorul abonamentelor este reflectată în debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile cumpărate” în corespondență cu creditul contului 60.

Organizația poate deduce suma TVA prezentată de producătorul cardului după înregistrarea cardului achiziționat și în prezența unei facturi emise de contraparte (clauza 1 din clauza 2 din articolul 171, clauza 1 din articolul 172). Codul fiscal RF).

Suma TVA acceptata la deducere se reflecta in debitul contului 68 "Calculele impozitelor si taxelor" in corespondenta cu creditul contului 19.

Cheltuielile organizației pentru plata serviciilor pentru producerea unui card de șofer pot fi luate în considerare ca parte a altor cheltuieli ale organizației asociate cu producția și vânzările (paragraful 49 alin.1 al articolului 264, alin.1 al articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse), deoarece:

• implementarea acestor costuri este rezonabilă și documentată;
• au fost efectuate cheltuieli pentru desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri.

La predarea cardurilor produse către angajați, valoarea acestora este luată în considerare ca costuri materiale asociate producției și vânzării și este recunoscută. cheltuieli indirecte(Clauza 3, Clauza 1, Articolul 254, Clauza 1, Articolul 318, Clauza 2, Articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, în scopul impozitării profiturilor, costul achiziționării cardurilor de șofer este luat în considerare ca parte a costurilor materiale (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Odată cu aceasta, societatea are dreptul să ia în considerare aceste costuri ca alte costuri, făcând referire la paragrafe. 49 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. (vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iunie 2013 N/1/23941).

Postările vor fi după cum urmează:

Debit 10-9 Credit 60

Debit 19 Credit 60

Reflecta valoarea TVA prezentata de furnizor;

Cardul șoferului este acceptat pentru contabilitate în afara bilanţului;

Debit 68, subcont „Calcule pentru TVA”, Credit 19

Se acceptă spre deducere suma TVA prezentată de furnizor;

Debit 20 (26, 44) Credit 10

Costul cardului dat angajatului a fost anulat.

Organizația a plătit pentru producerea unui card de șofer. (inclusiv ruble cu TVA).

În contabilitate, costurile pentru realizarea unui card și transferul acestora către șoferi ar trebui să se reflecte după cum urmează:

producator card de sofer

Director general al Yurinform Audit LLC

SRL "Yurinform - audit"

Ca urmare a înregistrărilor specificate, soldul contului 77 va fi dublat. Ai primul tău flip-flop.

• Citat
• Link pentru fragment

Participați la un seminar pe tema „Impozitul pe venitul corporativ”

• 20.01..06.2018 (Seminar în Elveția) TVA și impozit pe venit: întrebări dificile calcul si plata
• 20.01..04.2018 (Seminar în Italia. Orașe de artă) Salariuși impozite pe salarii: aspecte juridice si contabile
• 20.01.03.2018 (Seminar la Abano Terme) Taxe - 2018: prognoza pentru viitor
• 20.01.04.2018 (Atelier la Paris) TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate
• 20.01.04.2018 (Seminar la Barcelona) Inovații pentru un contabil în 2018
• 21.01.04.2018 (Seminar în Israel - Iordania) TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate
• 21.01..04.2018 (Seminar la Viena) Inovații legislative pentru un contabil 2018
• 22.01..01.2018 Raportare pentru 2017 Modificări în 2018: standardele federale, politica contabila, impozitul pe venit, TVA, contributii si impozit pe venitul persoanelor fizice. Nou în Codul Muncii al Federației Ruse (compensarea orelor IPB
• 24.01.2018 Raport anual 2017: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate
• 26.01.2018 Ce trebuie să știți despre modificări fiscale anul 2018. Îmbunătățirea administrației fiscale în 2018

• Noutăți 1
• Articole
• Forme
• Documentație
• forum
• Bloguri 1
• Seminarii
• Taxcom
• Rubricator
• Instrumente

• Cel mai important
• 2018NB 👺raportare anuală online-KKTjocuri pentru contabili
• Forum: probleme cu livrarea SSH-ului
• Raportare pentru trimestrul 4 si anul
• Mostre de documente
• Instrucțiuni contabile

Personalul editorial

Comunicare

Canale

Buletine informative

Publicitate

Aplicații

Nu cerem să cumpărăm un abonament și nu primim bannere despre sfârșitul perioadei gratuite. Avem doar grijă de tine și facem proiectul uneori din pur entuziasm. Vrei să nu se termine? Sprijină-ne trimițându-ne câteva ruble. E simplu

Cum să reflectați costurile tahografului în contabilitate

Toate organizațiile și antreprenorii care transportă pasageri și mărfuri sunt obligați să echipeze vehiculele cu tahografe. Aceste dispozitive vă permit să urmăriți mișcarea vehiculului și modul de funcționare al șoferului (GOST R0, aprobat prin ordinul Rosstandart din 7 iulie 2010 nr. 159-st). Astfel de cerințe sunt precizate în paragraful 1 al articolului 20 din Legea din 10 decembrie 1995 nr. 196-FZ, alineatul 2 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 august 2013 nr. 273.

Obligația de a instala un tahograf nu depinde de faptul dacă vehiculul este propriu sau închiriat. Categoria sa, caracteristicile tehnice și scopul contează. O listă detaliată a vehiculelor pentru care tahografele sunt obligatorii poate fi găsită în tabel.

Pe lângă costurile de achiziție și instalare a tahografelor, organizația va suporta o serie de costuri asociate, de exemplu, întreținere, reparatie, modernizare. În plus, va trebui să achiziționați un card tahograf. Toate aceste cheltuieli pot fi recunoscute în contabilitate și contabilitate fiscală. Dar este important ca echipamentele să îndeplinească cerințele prevăzute în ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 13 februarie 2013 nr. 36. Și le-a instalat în organizații specializate (clauza 4 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor). al Rusiei din 21 august 2013 Nr. 273). Numai în astfel de condiții costurile vor fi justificate economic.

Important: organizațiile care instalează, verifică, întrețin și repara tahografele trebuie să dețină licențele corespunzătoare ale FSB-ului Rusiei (scrisori ale FSB-ului Rusiei din 4 decembrie 2015 nr. fv, din 11 septembrie 2015 nr. 7409-fv).

Pentru detalii despre cum să contabilizați costurile asociate cu instalarea și întreținerea tahografelor, citiți această recomandare.

Tahograf: timpul de instalare

Condițiile și procedura pentru echiparea vehiculelor cu tahograf sunt aprobate prin ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 august 2013 nr. 273. Termenele limită pentru instalarea unui tahograf depind de tipul de transport:

• autocamioane din categoriile 2 și 3 care transportă mărfuri periculoase - până la 1 aprilie 2014;

• autobuze din categoriile M2 și M3 care transportă pasageri, precum și autocamioane din categoria 3 cu greutatea brută de peste 15 tone, destinate transportului interurban - până la 1 iulie 2014;

• autocamioane din categoria nr.3 care transportă mărfuri nepericuloase - înainte de 1 septembrie 2014;

• autocamioane categoria 2 care transportă mărfuri nepericuloase - până la 1 aprilie 2015.

Dacă vehiculele erau deja echipate cu tahografe de stil vechi, acestea trebuie înlocuite cu altele noi. Timpul este următorul:

• înainte de 1 ianuarie 2018, dacă tahografele sunt digitale;

• înainte de 1 iulie 2016, dacă tahografele sunt analogice.

Aceasta rezultă din prevederile clauzei 3 din Procedura aprobată prin ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 august 2013 nr. 273.

Atentie: pentru conducerea unui vehicul sau punerea lui pe linie fara tahograf, cei vinovati risca raspunderea administrativa.

Cuantumul amenzii pentru exploatarea transportului pentru transportul de mărfuri sau pasageri pe transport rutier internațional fără tahograf va fi:

• pentru cetățeni - de la 1000 la 3000 de ruble.

• pentru oficiali- de la 5000 de ruble.

O astfel de responsabilitate este stabilită de partea 1 a articolului 11.23 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Carduri: cumpărare, eliberare, înlocuire

Cardurile de șofer și de companie fac parte din tahograf. Prin urmare, organizația va trebui să cheltuiască bani și pe ele.

Cum și de unde să obțineți carduri de șofer și afaceri

Cărțile de șofer și de vizită trebuie achiziționate de la producător. Lista acestor organizații este publicată pe site-ul oficial al Rosavtotrans în secțiunile „Sistem de control tahografic RF” și „Control tahografic AETR”.

De regulă, cardurile de șofer sunt achiziționate chiar de organizație și pe cheltuiala sa. Până la urmă, angajatorul este obligat să instaleze un tahograf pentru a respecta orele de muncă și odihnă ale șoferului.

Întrucât cardul de șofer este personalizat, angajatul întocmește personal o cerere și o predă angajatorului. Formularul de cerere este arbitrar. Acesta poate fi obținut de pe site-ul punctului regional de emitere a cardului de șofer. Fiecare regiune poate avea propriul eșantion. Împreună cu cererea, trebuie să solicitați o copie a cărții de identitate a șoferului (pașaport) și a permisului de conducere.

Astfel de cerințe sunt cuprinse în clauza 10 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 mai 2012 nr. 145.

În practică, organizațiile de producție solicită ca toate documentele să fie certificate cu sigiliul și semnătura angajatorului și, în plus, să fie prezentate:

• cerere de card de conducător auto cu numele și adresa postala organizații;

• o copie certificat de asigurare obligatoriu asigurare de pensie(SNILS) șofer.

Dacă în timpul angajării şoferul are card activ apoi primiți card nou nu este nevoie. La urma urmei, un șofer nu poate avea decât un singur card de șofer valabil. Iar un card nou poate fi emis doar dacă este deteriorat, pierdut sau furat. Aceasta rezultă din Cerințele aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36, paragraful 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 mai 2012 nr. 145.

Cum se eliberează un card unui șofer

După eliberarea cardului de șofer, predați-l salariatului pentru care este eliberat. La urma urmei, este personal. Aceasta rezultă din prevederile Cerințelor aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36, paragraful 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 mai 2012 nr. 145. .

Cardurile pot fi eliberate șoferilor împotriva semnăturii, de exemplu, conform declarației. În ea, indicați datele cardurilor, datele emiterii acestora, numele de familie, prenumele, patronimul angajatului.

Ce trebuie să faceți dacă cardul de șofer este deteriorat, pierdut, furat

Dacă cardul de șofer este deteriorat, funcționează defectuos, pierdut sau furat, trebuie să obțineți un card nou. Pentru a face acest lucru, șoferul trebuie să se adreseze organizației care emite astfel de carduri. Acest lucru trebuie făcut în termen de șapte zile calendaristice de la data pagubei, pierderii, furtului.

Aceasta rezultă din prevederile clauzei 11 din Regulile de utilizare a tahografelor, aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor din Rusia din 13 februarie 2013 nr. 36.

Contabilitate

În calitate de contabil, trebuie să decideți cum să luați în considerare tahografele în sine și cum să luați în considerare cardurile de șofer și companiile care fac parte din tahograf (clauzele 2, 4 din Cerințe aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor). al Rusiei din 13 februarie 2013 Nr. 36). Să ne dăm seama în ordine.

Tahograf achiziționat și instalat pe vehiculîn conformitate cu cerința articolului 20 din Legea din 10 decembrie 1995 nr. 196-FZ, luați în considerare în componența mijloacelor fixe (clauza 4 din PBU 6/01). Ștergeți costul tahografului prin amortizare.

În politica contabilă în scopuri contabile, organizația are dreptul de a stabili o limită de cost, în cadrul căreia activele fixe sunt contabilizate în compoziția materialelor. Această limită nu trebuie să depășească ruble. (paragraful 4, clauza 5 PBU 6/01). În acest caz, tahograful, al cărui cost nu depășește limita stabilită, poate fi luat în considerare în compoziția materialelor. Efectuați și anulați achiziția și anularea unui astfel de tahograf și reflectați în contabilitate în modul obișnuit prevăzut pentru materiale. Pentru mai multe informații, consultați Cum să înregistrați încasările de mărfuri.

Costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate contra cost constă în costurile organizației pentru achiziția, construcția și fabricarea acestora, aducându-le într-o stare adecvată pentru utilizare. Includeți costul instalării tahografului pe vehicul în costul inițial al echipamentului. Într-adevăr, fără aceasta, echipamentul nu își poate îndeplini funcțiile. Această procedură decurge din clauza 8 PBU 6/01.

Situație: cum se reflectă în contabilitate demontarea tahografului și montarea acestuia într-un alt autoturism cu înlocuirea unității SKZI? Tahograful este considerat un activ separat.

În contabilitate, reflectați costuri precum costul de întreținere a tahografului. Ca parte a cheltuielilor pentru tipuri comune Activități.

La înlocuirea unității SKZI, organizația este obligată să întrețină tahograful. Aceasta rezultă din Regulile aprobate prin ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36.

Demontarea echipamentelor dintr-un vehicul și instalarea lui pe altul nu este altceva decât Servicii aditionale ca parte a serviciului tahograf. Prin urmare, costurile de dezmembrare și instalare a echipamentelor, schimbarea sistemului de protecție a informațiilor criptografice (inclusiv costul unității în sine) și calibrarea ar trebui luate în considerare ca parte a cheltuielilor pentru activități obișnuite (clauza 7 din PBU 10/99) .

În contabilitate, notează:

- reflectă costurile de demontare și instalare a tahografului și întreținerea acestuia.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 26, 44, 60).

Păstrați blocul CIPF folosit timp de un an. Această cerință este stabilită de paragraful 7 al paragrafului 13 din Regulile aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36.

În acest caz, blocurile CIPF utilizate nu trebuie să fie luate în considerare în bilanţ.

Un exemplu despre cum să reflectați în contabilitate demontarea tahografului și instalarea acestuia într-o altă mașină cu înlocuirea unității SKZI

În martie, Alpha LLC a achiziționat un tahograf cu o unitate de protecție a datelor criptografice și l-a contabilizat ca parte a activelor fixe. A fost instalat pe mașina numărul 1.

În august, Alpha într-o organizație specializată reinstalează tahograful de la un vehicul la altul. Conform actului antreprenorului, costurile de asamblare și demontare a tahografului, costul lucrărilor și pieselor au fost (fără TVA):

-freca. - costul unui nou bloc de dispozitive de protecție a informațiilor criptografice;

- 1000 de ruble. - dezactivarea vechiului bloc SKZI;

- 9000 de ruble. - demontarea si montarea unui tahograf, activarea unei noi unitati SKZI, calibrarea echipamentelor.

Contabilul Alpha a făcut următoarea înregistrare în contabilitate:

-freca. - reflectă costurile de demontare și instalare a tahografului și întreținerea acestuia.

Cum să țineți cont de cardurile de șofer și de companie

În contabilitate, luați în considerare costul șoferului achiziționat și al cardurilor de companie ca parte a materialelor pe contul cu același nume 10.

Când primiți carduri, faceți următoarele înregistrări:

- se reflecta suma TVA prezentata de furnizor;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 19

- a acceptat spre deducere suma TVA prezentata de furnizor.

Când emiteți carduri șoferului și angajatului responsabil, notați:

- costul cardului transferat angajatului organizației a fost anulat.

Pentru mai multe despre asta vezi:

OSNO: impozit pe venit

Costurile achiziționării unui tahograf, precum și cardurile de șofer și de companie pentru acesta, pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Să ne dăm seama în ordine.

Cum să contabilizați costurile de achiziție și instalare ale unui tahograf

Ordinea reflectării în calculul impozitului pe venit al unui tahograf depinde de valoarea sa inițială. Luați în considerare următoarele atunci când formați costul inițial.

Costul inițial al tahografului include costul instalării acestuia pe vehicul. Acest lucru este necesar pentru funcționarea acestei proprietăți (paragraful 2, clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația nu ar trebui să reflecte astfel de servicii separat.

Tahograful, al cărui cost inițial nu depășește ruble, ar trebui să fie luat în considerare în compoziție costuri materiale... Cu metoda de angajare, organizația are dreptul de a determina în mod independent procedura de anulare, ținând cont de perioada de utilizare a tahografului și a altor indicatori economici... De exemplu, la un moment dat sau uniform pe mai multe perioade de raportare (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă organizația folosește metoda numerarului, reduceți baza de impozitare după transferul tahografului în funcțiune și plata acestuia către furnizor (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tahograful, al cărui cost inițial este mai mare de ruble, ar trebui inclus în compoziția activelor imobilizate (clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Setați durata de viață utilă a tahografului în funcție de grupa de amortizare din care face parte. La calcularea impozitului pe venit, anulați costul prin amortizare (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situație: din care grupă de amortizare aparține tahograful?

Tahografele aparțin grupei a patra de amortizare.

Un tahograf este un echipament care măsoară și înregistrează parametrii mișcării unui vehicul.

Dispozitivele de măsurare a parametrilor de mișcare în conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, aparțin celui de-al patrulea grup de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani, inclusiv) . Cod de clasificare –00 „Echipamente de testare”.

Cum să contabilizați costul achiziției cardurilor

Luați în considerare costurile achiziționării cardurilor de șofer și de companie ca parte a costurilor materiale (paragraful 3 al clauzei 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, organizația are dreptul să ia în considerare astfel de costuri ca parte a altor cheltuieli (paragraful 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie , 2013 Nr. / 1/23941).

OSNO: TVA

Acceptați TVA-ul de intrare afișat la achiziționarea unui tahograf, a cardurilor de șofer și de companie pentru deducere (clauza 1 a articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O excepție de la această regulă este atunci când, de exemplu, o organizație:

În aceste cazuri, includeți TVA-ul aferent în costul tahografului și al cardurilor. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă organizația efectuează atât tranzacții impozabile, cât și fără TVA, iar tahograful este utilizat în ambele tipuri de activități, atunci trebuie distribuită taxa de intrare pe costul tahografului și al cardurilor (clauza 4 a articolului 170 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Dacă va fi posibil să se țină seama de costurile de achiziție a unui tahograf și a altor elemente conexe depinde de obiectul de impozitare selectat în sistemul de impozitare simplificat.

Cum să luați în considerare achiziția unui tahograf pe un sistem fiscal simplificat

Baza fiscală a organizațiilor simplificate care plătesc impozit unic din venituri, costul achiziționării unui tahograf nu este redus (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costul achiziției unui tahograf este dedus din baza de impozitare în următoarea ordine.

Un tahograf, al cărui cost inițial este mai mare de ruble, se referă la bunuri amortizabile (clauza 4 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, atunci când se calculează impozitul unic cu simplificare, costul tahografului poate fi luat în considerare ca cost al achiziției de active fixe (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, în costul inițial al tahografului, includeți și costul serviciilor pentru instalarea acestuia pe un vehicul (clauza 4 din articolul 346.16, alineatul 2 din clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația nu ar trebui să reflecte astfel de servicii separat.

Un tahograf achiziționat, dar neinstalat pe un vehicul nu poate fi utilizat. Prin urmare, includeți costurile de instalare în costul inițial al tahografului ca și costul aducerii acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare (clauza 4 din articolul 346.16, alineatul 2 din clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care tahograful nu este recunoscut drept proprietate amortizabilă, costul achiziției acestuia poate fi luat în considerare în componența costurilor materiale (paragraful 5 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 alin. Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre momentul anulării acestor costuri, consultați Cum să anulați costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor cu simplificare.

Includeți TVA-ul aferent indicat de furnizor la achiziționarea tahografului în compoziția cheltuielilor (paragraful 8 al paragrafului 1 și paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să țineți cont de costurile achiziției de carduri pe un sistem simplificat

Baza de impozitare a organizațiilor pe un sistem fiscal simplificat care plătesc un singur impozit pe venit, costurile de achiziție a cardurilor de șofer și afaceri nu sunt reduse (clauza 1 a art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci astfel de costuri pot fi luate în considerare ca parte a costurilor materiale (paragraful 5 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acceptați cardul de șofer drept cheltuială în momentul eliberării cardului angajatului. Pentru mai multe detalii, consultați Cum să anulați cheltuielile pentru achiziționarea de materii prime și consumabile cu simplificare.

Includeți TVA-ul aferent indicat de furnizor la achiziționarea cardurilor în componența cheltuielilor (paragraful 8 al paragrafului 1 și paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli pentru achiziționarea unui tahograf, a cardurilor de șofer și de companie pentru decontare baza de impozitare nu afectează. Deoarece obiectul impozitării UTII este venitul imputat, adică un indicator fixat inițial (clauza 1 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

OSNO și UTII

Tahograful poate fi utilizat în activitățile unei organizații impozitate cu UTII și activități cu care organizația plătește impozite pe sistem comun impozitare. În acest caz, trebuie repartizată suma cheltuielilor pentru achiziționarea acestuia și achiziționarea cardurilor de șofer.

Dacă ați luat în considerare tahograful ca parte a activelor imobilizate, atunci în scopul calculării impozitului pe venit va trebui să distribuiți și suma lunara taxele de amortizare. Această procedură decurge din clauza 9 din articolul 274 și clauza 7 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă ați luat în considerare tahograful în compoziția materialelor, atunci trebuie să distribuiți costurile pentru achiziționarea acestuia. Faceți același lucru cu cardurile (clauza 9 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este necesară alocarea costurilor pentru achiziționarea unui tahograf și a cardurilor de șofer utilizate într-un tip de activități ale organizației.

TVA-ul alocat în factura pentru achiziționarea unui tahograf, a cardurilor de șofer și de companie trebuie, de asemenea, distribuit (clauza 4 a articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Compania a achiziționat tahografe pentru instalare pe mașini. Costul cu instalare, fără TVA, este de peste 40.000 de ruble. Cum să le valorificăm în contabilitate și cum să calculăm amortizarea?

Această întrebare a fost pusă de un abonat al „Curierului fiscal rus” printr-un serviciu special „”

Contabilitate

Instalarea unui tahograf pe un vehicul nu este un upgrade. Dispozitivul poate fi scos și reinstalat pe un alt vehicul. Procedura contabila si contabila a mijloacelor fixe este determinata de urmatoarele documente:

• PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”;
• Orientări metodologice de contabilizare a mijloacelor fixe (aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din 13.10.2003 nr. 91n);
• Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

Clauza 4 din PBU 6/01 prevede criteriile de clasificare a proprietății ca active fixe:

• obiectul este destinat nevoilor de producție;
• durata de viață este mai mare de 12 luni;
• este capabil să genereze venituri pentru organizație în viitor;
• nu se preconizează revânzarea sa în continuare.

Valorificarea mijloacelor fixe în contabilitate și contabilitate fiscală se formalizează printr-un act de acceptare și transfer al formularului nr. OS-1 și al unui card de inventar al formularului nr. OS-6. Utilizare forme unificate contabilitatea nu este necesară, firma se poate dezvolta singură documente sursă, fixând această prevedere în politica contabilă.

Costul inițial este format din prețul tahografului și costurile de instalare. Corespondența facturilor este următoarea:

Compania poate determina în mod independent durata de viață utilă în scopuri contabile, ghidată de clauza 20 din PBU 6/01 (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 martie 2006 nr. 03-06-01-04 / 77). Acest lucru duce însă la aplicarea PBU nr. 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” și la apariția unor diferențe permanente.

Contabilitatea fiscală

Acum trebuie să determinați cărei grupe de amortizare aparține mijlocul fix. În conformitate cu paragraful 1 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este împărțită în grupuri de amortizare în funcție de durata de viață utilă.

Societatea determină singură durata de viață utilă de la data punerii în funcțiune a acestei instalații, ținând cont de Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 01.01.2002. Fonduri OKOF (OK 013-94), aprobate prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359.

Conform clasificatorului OKOF, tahografele sunt atribuite codului 14 3314310 „Instrumente pentru măsurarea parametrilor de mișcare - tahometre”. Acest cod corespunde celui de-al patrulea grup de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani, inclusiv.

Invităm abonații revistei „Curierul fiscal rusesc” la experții revistei. Veți primi un răspuns în 24 de ore!

Pe lângă costurile de achiziție și instalare a tahografelor, organizația va suporta o serie de costuri asociate, de exemplu, pentru întreținere, reparații, modernizare. În plus, va trebui să achiziționați un card tahograf. Toate aceste cheltuieli pot fi recunoscute în contabilitate și contabilitate fiscală. Dar este important ca echipamentele să îndeplinească cerințele prevăzute în ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 13 februarie 2013 nr. 36. Și le-a instalat în organizații specializate (clauza 4 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor). al Rusiei din 21 august 2013 Nr. 273). Numai în astfel de condiții costurile vor fi justificate economic.

Important: organizațiile care instalează, verifică, întrețin și repara tahografele trebuie să dețină licențele corespunzătoare ale FSB-ului Rusiei (scrisori ale FSB-ului Rusiei din 4 decembrie 2015 nr. 10335-fv, din 11 septembrie 2015 nr. 7409-fv ).

Pentru detalii despre cum să contabilizați costurile asociate cu instalarea și întreținerea tahografelor, citiți această recomandare.

Tahograf: timpul de instalare

Condițiile și procedura pentru echiparea vehiculelor cu tahograf sunt aprobate prin ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 august 2013 nr. 273. Termenele limită pentru instalarea unui tahograf depind de tip de transport:

• autocamioane din categoriile 2 și 3 care transportă mărfuri periculoase - până la 1 aprilie 2014;

• autobuze din categoriile M2 și M3 care transportă pasageri, precum și autocamioane din categoria 3 cu greutatea brută de peste 15 tone, destinate transportului interurban - până la 1 iulie 2014;

• autocamioane din categoria nr.3 care transportă mărfuri nepericuloase - înainte de 1 septembrie 2014;

• autocamioane categoria 2 care transportă mărfuri nepericuloase - până la 1 aprilie 2015.

Dacă vehiculele erau deja echipate cu tahografe de stil vechi, acestea trebuie înlocuite cu altele noi. Timpul este următorul:

• înainte de 1 ianuarie 2018, dacă tahografele sunt digitale;

• înainte de 1 iulie 2016, dacă tahografele sunt analogice.

Aceasta rezultă din prevederile clauzei 3 din Procedura aprobată prin ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 august 2013 nr. 273.

Atenţie: pentru conducerea unui vehicul sau punerea lui pe linie fără tahograf, făptuitorii riscă răspunderea administrativă.

Cuantumul amenzii pentru exploatarea transportului pentru transportul de mărfuri sau pasageri pe transport rutier internațional fără tahograf va fi:

• pentru cetățeni - de la 1000 la 3000 de ruble.

• pentru funcționari - de la 5.000 la 10.000 de ruble.

O astfel de responsabilitate este stabilită de partea 1 a articolului 11.23 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Carduri: cumpărare, eliberare, înlocuire

Cardurile de șofer și de companie fac parte din tahograf. Prin urmare, organizația va trebui să cheltuiască bani și pe ele.

Cum și de unde să obțineți carduri de șofer și afaceri

Cărțile de șofer și de vizită trebuie achiziționate de la producător. Lista acestor organizații este publicată pe site-ul oficial al Rosavtotrans în secțiuni „Sistemul de control tahografic al Federației Ruse” și „Controlul tahografic al AETR” .

De regulă, cardurile de șofer sunt achiziționate chiar de organizație și pe cheltuiala sa. Până la urmă, angajatorul este obligat să instaleze un tahograf pentru a respecta orele de muncă și odihnă ale șoferului.

Întrucât cardul de șofer este personalizat, angajatul întocmește personal o cerere și o predă angajatorului. Formularul de cerere este arbitrar. O poți lua pe site-ul punctului regional de eliberare a cardurilor de conducător auto ... Fiecare regiune poate avea propriul eșantion. Împreună cu cererea, trebuie să solicitați o copie a cărții de identitate a șoferului (pașaport) și a permisului de conducere.

Astfel de cerințe sunt cuprinse în clauza 10 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 mai 2012 nr. 145.

În practică, organizațiile de producție solicită ca toate documentele să fie certificate cu sigiliul și semnătura angajatorului și, în plus, să fie prezentate:

• o cerere de card de șofer cu numele și adresa poștală a organizației;

• o copie a certificatului de asigurare obligatorie de pensie a conducătorului auto (SNILS).

Dacă șoferul are un card activ în timpul angajării, atunci nu este nevoie să primiți un nou card. La urma urmei, un șofer nu poate avea decât un singur card de șofer valabil. Iar un card nou poate fi emis doar dacă este deteriorat, pierdut sau furat. Aceasta rezultă din Cerințele aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36, paragraful 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 mai 2012 nr. 145.

Cum se eliberează un card unui șofer

După eliberarea cardului de șofer, predați-l salariatului pentru care este eliberat. La urma urmei, este personal. Aceasta rezultă din prevederile Cerințelor aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36, paragraful 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 21 mai 2012 nr. 145. .

Cardurile pot fi eliberate șoferilor împotriva semnăturii, de exemplu, conform declarației. În ea, indicați datele cardurilor, datele emiterii acestora, numele de familie, prenumele, patronimul angajatului.

Ce trebuie să faceți dacă cardul de șofer este deteriorat, pierdut, furat

Dacă cardul de șofer este deteriorat, funcționează defectuos, pierdut sau furat, trebuie să obțineți un card nou. Pentru a face acest lucru, șoferul trebuie să se adreseze organizației care emite astfel de carduri. Acest lucru trebuie făcut în termen de șapte zile calendaristice de la data avariei, pierderii, furtului.

Aceasta rezultă din prevederile clauzei 11 din Regulile de utilizare a tahografelor, aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor din Rusia din 13 februarie 2013 nr. 36.

Contabilitate

În calitate de contabil, trebuie să decideți cum să luați în considerare tahografele în sine și cum să luați în considerare cardurile de șofer și companiile care fac parte din tahograf (clauzele 2, 4 din Cerințe aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor). al Rusiei din 13 februarie 2013 Nr. 36). Să ne dăm seama în ordine.

Cum se înregistrează un tahograf

Un tahograf achiziționat și instalat pe un vehicul în conformitate cu cerințele articolului 20 din Legea din 10 decembrie 1995 nr. 196-FZ, ia în considerare în compoziție mijloace fixe (p. 4 PBU 6/01). Ștergeți costul tahografului prin depreciere.

Costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate contra cost constă în costurile organizației pentru achiziția, construcția și fabricarea acestora, aducându-le într-o stare adecvată pentru utilizare. Includeți costul instalării tahografului pe vehicul în costul inițial al echipamentului. Într-adevăr, fără aceasta, echipamentul nu își poate îndeplini funcțiile. Această procedură decurge din clauza 8 PBU 6/01.

Situatie: cum se reflecta in contabilitate dezmembrarea tahografului si montarea lui intr-un alt autoturism cu inlocuirea unitatii SKZI? Tahograful este considerat un activ separat.

În contabilitate, reflectați costuri precum costul de întreținere a tahografului. Ca parte a cheltuielilor pentru activități obișnuite.

La înlocuirea unității SKZI, organizația este obligată să întrețină tahograful. Aceasta rezultă din Regulile aprobate prin ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36.

Demontarea echipamentelor de pe un vehicul și instalarea pe altul nu reprezintă altceva decât servicii suplimentare în cadrul întreținerii tahografului. Prin urmare, costurile de dezmembrare și instalare a echipamentelor, schimbarea sistemului de protecție a informațiilor criptografice (inclusiv costul unității în sine) și calibrarea ar trebui luate în considerare ca parte a cheltuielilor pentru activități obișnuite (clauza 7 din PBU 10/99) .

În contabilitate, notează:

Debit 44 (26) Credit 60

- reflectă costurile de demontare și instalare a tahografului și întreținerea acestuia.

Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 26, 44, 60).

Păstrați blocul CIPF folosit timp de un an. Această cerință este stabilită de paragraful 7 al paragrafului 13 din Regulile aprobate prin ordin al Ministerului Transporturilor al Rusiei din 13 februarie 2013 nr. 36.

În acest caz, blocurile CIPF utilizate nu trebuie să fie luate în considerare în bilanţ.

Un exemplu despre cum să reflectați în contabilitate demontarea tahografului și instalarea acestuia într-o altă mașină cu înlocuirea unității SKZI

În martie, Alpha LLC a achiziționat un tahograf cu o unitate de protecție a datelor criptografice și l-a contabilizat ca parte a activelor fixe. A fost instalat pe mașina numărul 1.

În august, Alpha într-o organizație specializată reinstalează tahograful de la un vehicul la altul. Conform actului antreprenorului, costurile de asamblare și demontare a tahografului, costul lucrărilor și pieselor au fost (fără TVA):
- 20.000 de ruble. - costul unui nou bloc de dispozitive de protecție a informațiilor criptografice;
- 1000 de ruble. - dezactivarea vechiului bloc SKZI;
- 9000 de ruble. - demontarea si montarea unui tahograf, activarea unei noi unitati SKZI, calibrarea echipamentelor.

Contabilul Alpha a făcut următoarea înregistrare în contabilitate:

Debit 44 (26) Credit 60
- 30.000 de ruble. - reflectă costurile de demontare și instalare a tahografului și întreținerea acestuia.

Cum să țineți cont de cardurile de șofer și de companie

În contabilitate, luați în considerare costul șoferului achiziționat și al cardurilor de companie ca parte a materialelor pe contul cu același nume 10.

Când primiți carduri, faceți următoarele înregistrări:

Debit 10 Credit 60

- cardurile sunt creditate;

Debit 19 Credit 60

- se reflecta suma TVA prezentata de furnizor;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 19

- a acceptat spre deducere suma TVA prezentata de furnizor.

Când emiteți carduri șoferului și angajatului responsabil, notați:

Debit 23 (25, 26, 29, 44 ...) Credit 10

- costul cardului transferat angajatului organizației a fost anulat.

Pentru mai multe despre asta vezi:

• Cum se reflectă în contabilitate eliberarea materialelor în exploatare (producție) .

OSNO: impozit pe venit

Costurile achiziționării unui tahograf, precum și cardurile de șofer și de companie pentru acesta, pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Să ne dăm seama în ordine.

Cum să contabilizați costurile de achiziție și instalare ale unui tahograf

Ordinea reflectării în calculul impozitului pe venit al unui tahograf depinde de valoarea sa inițială. Luați în considerare următoarele atunci când formați costul inițial.

Costul inițial al tahografului include costul instalării acestuia pe vehicul. Acest lucru este necesar pentru funcționarea acestei proprietăți (paragraful 2, clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația nu ar trebui să reflecte astfel de servicii separat.

Tahograful, al cărui cost inițial nu depășește 100.000 de ruble, ar trebui să fie luat în considerare în compoziție costuri materiale ... Cu metoda de acumulare, organizația are dreptul de a determina în mod independent procedura de anulare, ținând cont de perioada de utilizare a tahografului și de alți indicatori economici. De exemplu, la un moment dat sau uniform pe mai multe perioade de raportare (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă organizația folosește metoda numerarului, reduceți baza de impozitare după transferul tahografului în funcțiune și plata acestuia către furnizor (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tahograful, al cărui cost inițial este mai mare de 100.000 de ruble, ar trebui inclus în compoziția activelor imobilizate (clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). Instalare viata utila tahograf pe baza grupei de amortizare din care face parte. Când calculați impozitul pe venit, anulați costul depreciere(Clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situatie: Cărui grup de amortizare aparține tahograful?

Tahografele aparțin grupei a patra de amortizare.

Un tahograf este un echipament care măsoară și înregistrează parametrii mișcării unui vehicul.

Dispozitivele de măsurare a parametrilor de mișcare în conformitate cu Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, aparțin celui de-al patrulea grup de amortizare (proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de cinci până la șapte ani, inclusiv) . Codul de clasificare este 14 331 4000 „Echipamente de testare”.

Cum să contabilizați costul achiziției cardurilor

Luați în considerare costurile achiziționării cardurilor de șofer și de companie ca parte a costurilor materiale (paragraful 3 al clauzei 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, organizația are dreptul de a lua în considerare aceste costuri ca parte a altor cheltuieli (paragraful 49 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie , 2013 Nr. 03-03-06 / 1/23941).

În orice caz, astfel de costuri ar trebui să fie documentat și fezabil din punct de vedere economic .

OSNO: TVA

Acceptați TVA-ul de intrare afișat la achiziționarea unui tahograf, a cardurilor de șofer și de companie pentru deducere (clauza 1 a articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O excepție de la această regulă este atunci când, de exemplu, o organizație:

• se bucură scutire de TVA ;

• folosește tahograful în tranzacțiile scutite de TVA.

În aceste cazuri, includeți TVA-ul aferent în costul tahografului și al cardurilor. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă organizația efectuează atât tranzacții impozabile, cât și fără TVA, iar tahograful este utilizat în ambele tipuri de activități, atunci trebuie distribuită taxa de intrare pe costul tahografului și al cardurilor (clauza 4 a articolului 170 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

STS

Dacă va fi posibil să se țină seama de costurile de achiziție a unui tahograf și a altor elemente conexe depinde de obiectul de impozitare selectat în sistemul de impozitare simplificat.

Cum să luați în considerare achiziția unui tahograf pe un sistem fiscal simplificat

Baza de impozitare a organizațiilor simplificate care plătesc un singur impozit pe venit nu reduce costul achiziționării unui tahograf (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costul achiziției unui tahograf este dedus din baza de impozitare în următoarea ordine.

Tahograful, al cărui cost inițial este mai mare de 100.000 de ruble, se referă la bunuri amortizabile (clauza 4 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, la calcularea impozitului unic cu simplificare, costul tahografului poate fi luat în considerare ca costurile de achiziție ale mijloacelor fixe (Subclauza 1, clauza 1 din Art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, în costul inițial al tahografului, includeți și costul serviciilor pentru instalarea acestuia pe un vehicul (clauza 4 din articolul 346.16, alineatul 2 din clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația nu ar trebui să reflecte astfel de servicii separat.

Un tahograf achiziționat, dar neinstalat pe un vehicul nu poate fi utilizat. Prin urmare, includeți costurile de instalare în costul inițial al tahografului ca și costul aducerii acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare (clauza 4 din articolul 346.16, alineatul 2 din clauza 1 din articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

TVA de intrare percepută de furnizor la achiziționarea tahografului, include in cheltuieli

Cum să țineți cont de costurile achiziției de carduri pe un sistem simplificat

Baza de impozitare a organizațiilor pe un sistem fiscal simplificat care plătesc un singur impozit pe venit, costurile de achiziție a cardurilor de șofer și afaceri nu sunt reduse (clauza 1 a art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci astfel de costuri pot fi luate în considerare ca parte a costurilor materiale (paragraful 5 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acceptați cardul de șofer drept cheltuială în momentul eliberării cardului angajatului. Pentru mai multe detalii veziCum să anulați costul de achiziție a materiilor prime și materialelor cu simplificare .

TVA-ul de intrare perceput de furnizor la achiziționarea cardurilor,include in cheltuieli (Subclauza 8 Clauza 1 și Clauza 3 Articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

UTII

Costurile de achiziție a unui tahograf, a cardurilor de șofer și de companie nu afectează calculul bazei de impozitare. Deoarece obiectul impozitării UTII este venitul imputat, adică un indicator fixat inițial (clauza 1 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

OSNO și UTII

Tahograful poate fi utilizat în activitățile unei organizații impozitate cu UTII, precum și în activitățile cu care organizația plătește impozite conform sistemului general de impozitare. În acest caz, trebuie repartizată suma cheltuielilor pentru achiziționarea acestuia și achiziționarea cardurilor de șofer.

Dacă ați luat în considerare tahograful ca parte a mijloacelor fixe, atunci în scopul calculării impozitului pe venit, va trebui să distribuiți suma lunară a deprecierii. Această procedură decurge din clauza 9 din articolul 274 și clauza 7 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă ați luat în considerare tahograful în compoziția materialelor, atunci trebuie să distribuiți costurile pentru achiziționarea acestuia. Faceți același lucru cu cardurile (clauza 9 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este necesară alocarea costurilor pentru achiziționarea unui tahograf și a cardurilor de șofer utilizate într-un tip de activități ale organizației.

TVA-ul alocat în factura pentru achiziționarea unui tahograf, a cardurilor de șofer și de companie trebuie, de asemenea, distribuit (clauza 4 a articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).