Kako izračunati porez na dobit. Porez na dohodak - izračuni i primjeri

Porez na dohodak je izravni porez, odnosno njegova visina izravno ovisi o ostvarenoj dobiti. Za izračun iznosa poreza na dohodak potrebno je poreznu osnovicu pomnožiti s prihvaćenom poreznom stopom.

Formula za izračun poreza:

Za izračun poreza prije svega trebat će vam vrijednost oporezive osnovice (TB). Postoje opća pravila za izračun:

• Proračunato ukupni iznos prihodi (od prodaje i neprodaje);
• Izračunava se ukupni iznos rashoda koji smanjuju prihode;
• Ovo također uključuje prenesene gubitke iz prethodnih razdoblja.

Prihod uključen u Narodnu banku uključuje prihode od prodaje:

• Vlastita roba i usluge;
• Kupljena roba (usluge);
• Dugotrajna imovina;
• Pravo vlasništva itd.

Možemo reći da računovodstveni prihod uključuje rezultat bilo koje aktivnosti osim dobivanja kredita ili posudbe.

Popis troškova koji mogu umanjiti prihode u poreznom računovodstvu zahtijeva mnogo veću pozornost računovođe. Ovaj popis uključuje:

• Troškovi proizvodnje i prodaje;
• Troškovi prodaje kupljene robe, dugotrajne imovine, imovinskih prava;
• Osim troškova glavne proizvodnje - troškovi uslužnih djelatnosti;
• Troškovi implementacije vrijedni papiri itd.

Osim rashoda za osnovnu djelatnost, postoje i rashodi koji nisu povezani s prodajom, npr. kamate na obveze duga, rashodi sudski postupak, kazne, bonusi i popusti za kupce itd.

Postupak izračuna porezne osnovice

Porezna osnovica izračunava se kao razlika između iznosa svih prihoda i rashoda razdoblja. Dohodak je ukupna dobit organizacije u naravi ili novcu. Prihodi primljeni u naravi iz poslovnih aktivnosti obračunavaju se po transakcijskoj cijeni. Ako su u navedenom razdoblju rashodi premašili prihode, tada poreznu osnovicu smatra se jednakim nuli.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Primjer obračuna poreza

Pogledajmo transakcije obavljene u prvom kvartalu. Poslovne transakcije Enigma doo za razdoblje:

1. Organizacija je dobila zajam od banke u iznosu od 2.000.000 rubalja;
2. Prihod od prodaje vlastitih proizvoda iznosio je 2.478.000 RUB, uključujući PDV 378.000 RUB;
3. Troškovi proizvodnje (sirovine i materijali) odražavaju se u iznosu od 720.000 rubalja;
4. Odraženi troškovi za plaće- 390 000 rub.;
5. Obračun doprinosa za osiguranje za plaće - 62.000 rubalja;
6. Amortizacija opreme i dugotrajne imovine - 84.000 RUB;
7. Kamate primljene na zajam izdan drugoj tvrtki - 29 000 RUB;
8. Odraženi su troškovi plaćanja bonova za zaposlenike - 74.000 rubalja;
9. Porezni gubitak za prošlo razdoblje iznosio 165.000 rubalja.

• Računovodstveni troškovi će biti: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 rubalja;
• U isto vrijeme, troškovi u poreznom računovodstvu bit će manji za 84.000 rubalja, budući da troškovi plaćanja vaučera za zaposlenike nisu uključeni u troškove za NU. Odnosno, troškovi u NU iznosit će 1.246.000 rubalja;
• Izračunavamo oporezivu dobit: ((2 478 000 - 378 000) + 29 000) - 1 246 000 - 165 000 = 718 000 rubalja;
• Računovodstvena dobit bit će ((2 478 000 - 378 000) + 29 000) - 1 246 000 - 165 000 = 634 000 rubalja;
• Stopa poreza je 20%. Iznos poreza na dohodak: 718 000 * 20% = 143 600 rubalja;
• Porezna stopa za prijenos na savezni proračun od 01.01.2017 povećan na 3 posto: 718 000*3% = 21 540 rubalja;
• Sukladno tome, stopa transfera u regionalni proračun iznosi 17 posto: 718 000 * 17% = 122 060 rubalja.

Porezna imovina i obveze

U nedostatku razlika s poreznim računovodstvom, izračun poreza na dohodak izgleda prilično jednostavno.

Ali u većini slučajeva postoji mnogo nijansi koje treba uzeti u obzir - inače možete lako prekršiti zakon. To će dovesti do potraživanja Porezna uprava, dodatni razrez poreza, a možda i kazne.

Koncepti porezne imovine i obveza došli su u računovodstvo iz MSFI, iako je metodologija za njihov izračun u RAS i MSFI malo drugačija. Osnovica za izračun vrijednosti imovine i obveza su trajne i privremene razlike.

Oduzeti BP tvore odgođeni porezna imovina: VVR * 20% = ONA. Ožičenje:

Trajna porezna obveza- to je, u biti, višak iznosa poreza u NU nad porezom obračunatim u BU. Njegova vrijednost znači povećanje poreznih plaćanja u tekućem razdoblju.

PNO se odražava knjiženjem:

Trajna porezna imovina, naprotiv, znači smanjenje tekućih poreznih transfera. Ožičenje:

Knjiženja za odražavanje poreza na dobit u računovodstvu

Odrazimo podatke našeg primjera u objavama:

Dakle, knjiženja za uvjetni prihod (trošak) omogućuju izjednačavanje poreznih razlika između računovodstvenog i poreznog knjigovodstva.

Po opće pravilo organizacije koje koriste opći način rada oporezivanja, na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, kao i na temelju rezultata godine, moraju izračunati porez na dohodak (točka 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dobit 2019: kako izračunati

Formula za izračun poreza na dobit u 2019. godini ista je kao i prethodnih godina:

Kako obračunati porez na dohodak: utvrđivanje porezne osnovice

Privremena porezna osnovica za porez na dohodak

Ovaj se pokazatelj izračunava pomoću sljedeće formule:

Prilikom izračuna međuosnovice poreza na dohodak potrebno je uzeti u obzir sljedeće:

• porezna osnovica se umanjuje za prihode koji se uključuju u iznos izvanposlovnih prihoda, ali se uzimaju u obzir na poseban način. Takav prihod posebno uključuje dividende primljene od strane organizacije(točka 5.3. Postupka, odobrena Nalogom Federalne porezne službe od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@). Podliježu porezu na dohodak po različitoj stopi;
• u slučaju gubitka iz poslovanja, financijski rezultati za koje se uzimaju u obzir uzimajući u obzir odredbe čl. 268, 275.1, , 323 Poreznog zakona Ruske Federacije (na primjer, organizacija je ostvarila gubitak od prodaje dugotrajne imovine), potrebno je prilagoditi poreznu osnovicu. Na primjer, ako je ostvaren gubitak od prodaje dugotrajne imovine, svi prihodi od prodaje dugotrajne imovine uzet će se u obzir kao prihod, ostatak vrijednosti- u rashodima. I trebate prilagoditi poreznu osnovicu za iznos gubitka koji nije uzet u obzir u izvještajnom razdoblju.

Konačna porezna osnovica za porez na dohodak

Utvrđuje se osnovica za obračun poreza na dohodak (konačna porezna osnovica). na sljedeći način:

Ako je međuporezna osnovica ili konačna porezna osnovica negativna, nema potrebe obračunavati porez na dohodak. Uostalom, organizacija je na temelju rezultata izvješćivanja/ porezno razdoblje ostvario gubitak na koji se ne obračunava porez.

Kako izračunati porez na dohodak: primjer

Pretpostavimo da organizacija, na temelju rezultata prvog tromjesečja 2019., ima sljedeće pokazatelje:

• prihod od prodaje - 1.500.000 rubalja;
• troškovi koji smanjuju prihod od prodaje - 950.000 rubalja;
• neoperativni prihod - 15.000 rubalja;
• neoperativni troškovi- 35 000 rub.;

Pomoću gornjih formula izračunavamo iznos poreza na dohodak:

Srednja porezna osnovica bit će 530.000 rubalja. (1 500 000 RUB + 15 000 RUB - 950 000 RUB - 35 000 RUB).

Konačna porezna osnovica bit će 530.000 rubalja. (530 000 rub. - 0 rub.).

Iznos poreza na dohodak bit će 106.000 rubalja. (530 000 RUB x 20%).

Kako izračunati dobit prije oporezivanja

Formula za izračun dobiti (gubitka) prije oporezivanja na temelju podataka računovodstvo naći ćete u .

Računovođa početnik često treba korak po korak i jasne upute za ispravan izračun poreza u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Svi osnovni pojmovi, koncepti, pravila regulirani su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Jedan od najtežih za obračun je porez na dohodak. Zahtijeva ozbiljan i pažljiv pristup, pažljivo proučavanje. Plaća ga većina velikih organizacija u našoj zemlji.

Definicija poreza, koji iznosi podliježu porezu?

Pojam "profit" je neto dohodak komercijalna struktura, primljena iu glavnom području djelovanja iu dodatni izvori. Odnosno, vjeruje se da je profit neto razlika između prihodne i rashodne strane poduzeća. Porez na dohodak je takozvani izravni porez koji se obračunava na temelju ostvarenog rezultata trgovačke djelatnosti.

Dobit se izračunava kao razlika između ostvarenog prihoda i nastalih troškova.

Primjer. Prihodi tvrtke od otpreme robe u 4. kvartalu iznosili su 8.500.000 rubalja. Obračunski troškovi za isto razdoblje iznose 6 200 000 rubalja. Primljena dobit jednaka je 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 rubalja. Ovaj iznos podliježe porezu na dohodak po stopi od 20%. U proračun je potrebno prenijeti 2 300 000 rubalja * 20% = 460 000 rubalja.

Većina poduzeća koristi obračunsku metodu pri stvaranju prihoda i rashoda. Odnosno, događaj se smatra ispunjenim kada je transakcija dovršena, a ne po primitku ili otpisu Novac(gotovinska metoda). Posljednja metoda izračuna se ne može koristiti pravne osobe, čiji prosječni prihod za 1. tromjesečje prelazi 1.000.000 rubalja (bez PDV-a), kao i banke, mikrofinancijske organizacije i druge organizacije u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva.

Iz navedenog proizlazi da je obračunska osnovica za utvrđivanje poreza razlika između iznosa prihoda i rashoda. Dohodak je prihod koji poduzeće ostvaruje za sve aktivnosti. Moraju biti potvrđeni uredno obavljenom primarnom dokumentacijom.

Što se podrazumijeva pod prihodima i rashodima poduzeća?

Svi troškovi također moraju biti zakoniti, primarni dokumenti potreban. Na upit porezna službačesto se zahtijeva da se predaju na provjeru. Neispravno popunjena dokumentacija o troškovima poduzeća dovest će do precijenjenih troškova, a time i do pogrešnog obračuna poreza na dobit. U ovom slučaju, prilikom provjere više vlasti pravnoj osobi će se izreći novčana kazna i kazna.

Vrste prihoda

Važna komponenta dobiti je prihod ostvaren na temelju rezultata ekonomska aktivnost, uključujući:

1. Prihod od prodaje je prihod od glavnih vrsta rada organizacije.
2. Neposlovni prihodi, koji su varijabilne prirode. To uključuje prodaju imovine (ako to nije glavna djelatnost poduzeća), dividende, primljene kamate, kazne, tečajne razlike, imovinu primljenu bez naknade, zakašnjele računi za plaćanje i drugi primici sukladno čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezni obveznici u pravilu nemaju problema s utvrđivanjem prihoda. Međutim, neoperativnim prihodima ne pridaje se uvijek dužna pozornost. Na primjer, dug prema drugim ugovornim stranama sa istekao otplate se tretiraju kao prihod. Neobračunati iznosi podcjenjuju poreznu osnovicu. Tijekom inspekcije regulatorna tijela imaju pravo dodati iznos poreza.

Vrste troškova

Troškovi organizacije smanjuju poreznu osnovicu, čime tvrtka štedi novac za plaćanje poreza. Troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Inače, Savezna porezna služba ih možda neće prihvatiti i ponovno izračunati porez.

Koji troškovi ulaze u obračun poreza na dohodak? Popis je zakonski utvrđen i uključuje:

• materijalni troškovi, uključujući kupnju sirovina i materijala za proizvodnju;
• troškovi rada, uključujući druge beneficije zaposlenika, kao što su bonusi, godišnji odmor i bolovanje i drugo;
• troškovi amortizacije imovine, popravak dugotrajne imovine;
• razvoj prirodni resursi;
• izdaci usmjereni na razvoj prirodnih resursa, znanstvena istraživanja;
• dobrovoljno i obvezno osiguranje vlasništvo;
• ostali troškovi povezani s proizvodnjom ili prodajom navedeni u čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.

Osim toga, organizacije imaju pravo uzeti u obzir brojne neoperativne troškove, koji mogu uključivati ​​sljedeće:

• troškovi održavanja iznajmljene ili zakupljene imovine;
• primljene negativne tečajne razlike;
• usluge kreditnih institucija;
• pravni troškovi;
• obračunate kamate plative na dužničke obveze;
• izdavanje vrijednosnih papira;
• drugi razumni troškovi koji nisu izravno povezani s temeljnim aktivnostima.

Tko je odgovoran za plaćanje?

Dok je stvarao nova organizacija osnivači, računovođe i druge odgovorne osobe pažljivo biraju porezni režim.

Osnovni sustav oporezivanja koji se naknadno primjenjuje ovisi o vrsti djelatnosti, obujmu, broju zaposlenih u osoblju, o površinama namijenjenim trgovini, proizvodnji ili skladištenju. Postoji i niz drugih čimbenika koji igraju važnu ulogu u odabiru poreznog režima.

Porezni obveznici koji imaju obvezu obračunavanja i plaćanja poreza u Ruskoj Federaciji su:

• strukture koje su na zajednički sustav oporezivanje;
• poduzeća, uključujući strane odjele, koji svoj glavni posao obavljaju uz pomoć predstavništava i podružnica u Rusiji;
• strana poduzeća čiji je izvor prihoda ruska tvrtka;
• strana poduzeća koja su priznata kao rezidenti u Ruska Federacija na temelju međunarodnog ugovora o poreznim pitanjima.

Određeni broj prihoda i rashoda ne ulazi u utvrđivanje porezne osnovice pri obračunu poreza na dohodak. Ako govorimo o prihodu, onda je to vrijednost imovine primljene u obliku depozita, iznos PDV-a, imovina primljena besplatno pod određenim uvjetima. Detaljniji popis tih prihoda sadržan je u čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije.

Troškovi koji ne umanjuju poreznu osnovicu su:

• obračunate dividende nakon oporezivanja;
• doprinos odobren kapital;
• odobreni doprinosi za dobrovoljno osiguranje;
• imovina prenesena na komisionare;
• imovina prenesena bez naknade;
• drugi troškovi.

Oslobođenje od poreza

Pravne osobe koje su oslobođene obveze plaćanja ovog poreza su:

Ovisno o primijenjenom sustavu oporezivanja, dobit se odnosi na različite predmete dohotka.

Postupak plaćanja poreza

Porez se uplaćuje u proračun u obliku predujma tromjesečno i mjesečno. Poduzeća čiji prihod nije premašio petnaest milijuna rubalja u prethodna četiri tromjesečja imaju pravo na akontacije za tromjesečje. U slučaju viška dobiti porez se plaća mjesečno.

Ako organizacija plaća predujmove tromjesečno, tada se iznos izračunava na obračunskoj osnovi. pravo razdoblje. Na primjer, za određivanje iznosa uplate za drugo tromjesečje izračunava se porez za pola godine, a od toga se oduzima iznos uplate izvršen u prvom tromjesečju.
Konačna isplata, kao i podnošenje deklaracije, vrši se na kraju godine.

Koje su stope poreza na dohodak?

Osnovna stopa poreza na dohodak je 20%. Istovremeno, 18% se prenosi u federalni proračun, 2% u lokalni proračun. Za razdoblje 2017. – 2024. vrijedi omjer: 17% federalni, 3% lokalni.

Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije dopuštaju opće smanjenje stope na 13,5% ili na 12,5% za 2017. - 2024. Snižene stope mogu se koristiti za stanovnike posebne gospodarske zone i za sudionike regionalnih investicijskih projekata.

Sljedeće kategorije pravnih osoba mogu koristiti stopu poreza na dobit od 0%:

1. Obrazovne i zdravstvene ustanove.
2. Stanovnici posebnog gospodarske zone, uključujući turističke i rekreacijske.
3. Proizvođači poljoprivrednih proizvoda.
4. Ribolovne organizacije.
5. Organizacije koje pružaju socijalne usluge građanima.
6. Središnja banka Ruske Federacije.
7. Sudionici projekta Skolkovo.

Povlaštena stopa vrijedi određeno vremensko razdoblje, odobreno zakonom u skladu s odredbama čl. 284 Porezni zakon Ruske Federacije. Dividende i zadužnice oporezuju se po stopama od 0%, 9%, 13%, 15% ovisno o prirodi izvora obrazovanja.

Kako se obračunava tekući porez na dohodak - formula

Postoje dvije metode koje se koriste za izračun:

Metoda obračuna. Ne ovisi o činjenici primitka sredstava ili plaćanja troškova. Prihodi i rashodi priznaju se u razdoblju u kojem su stvarno nastali;
Gotovinska metoda. Prihodi i rashodi obračunavaju se na temelju stvarnog datuma primitka sredstava ili plaćanja troškova.

Sljedeća se formulacija smatra osnovnom formulom za izračun poreza na dohodak:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Gdje

Npr – porez na dohodak;

Dr – prihod od prodaje;

Dvnr – neoperativni prihodi;

Rr – troškovi prodaje;

Rvnr – izvanposlovni troškovi;

Sn – stopa poreza na dohodak.

Primjer. Na kraju prvog kvartala prihodi tvrtke iznosili su 2.985.000 rubalja, troškovi - 1.696.000 rubalja, neoperativni troškovi - 156.000 rubalja. Ostvaren je i prihod od iznajmljivanja imovine povezane s neprodajom u iznosu od 365.000 rubalja. Stopa poreza na dohodak je 20%. Plativo za kvartal – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000 + 156 000))*20% = 299 600 rubalja.

Prihodi organizacije omogućuju tromjesečna plaćanja poreza. Uz mjesečne uplate, organizacija bi izvršila uplatu svaki mjesec u iznosu od 1/3 iznosa poreza za prethodno tromjesečje, odnosno 299 600/3 = 99 867 rubalja. Konačni porez za godinu prenosi se uzimajući u obzir akontacije. Prijava poreza na dobit podnosi se do 28. dana nakon izvještajnog tromjesečja. Rok za podnošenje godišnje prijave je 28. ožujka sljedeće izvještajne godine.

Primljeni iznos poreza podliježe prijenosu prema stopi. Izvještajno razdoblje za podnošenje dokumentacije za obračun ovog poreza je godina. Međutim, akontacija i plaćanje poreza vrši se tromjesečno s obračunskim zbrojem, odnosno za prvo tromjesečje, za pola godine, za devet mjeseci, za godinu. Plaćanje akontacije vrši se najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Primjerice, do 28. travnja, do 28. srpnja, do 28. listopada. Ako ovaj datum pada na vikend, tada se rokovi plaćanja odgađaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Obračun poreza na dohodak – primjer

Na temelju gore navedenog, pokušajmo napraviti izračun koristeći još jedan primjer. Pravna osoba koja primjenjuje opći sustav oporezivanja primila je prihod za godinu od svojih aktivnosti u iznosu od 5.000.000 rubalja. Troškovi nastali u navedenom razdoblju iznosili su 2.800.000 rubalja. Svi troškovi su potvrđeni primarnom dokumentacijom.

Izračunavamo porez koji se prenosi u regionalni proračun.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 rubalja.

Obračunavamo poreze prebačene u federalni proračun.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 rubalja.

Ukupan iznos koji organizacija treba platiti je 440 tisuća rubalja. Međutim, prilikom plaćanja poreza na kraju godine, potrebno je umanjiti obračunati iznos za iznos predujmova koje je organizacija izvršila u izvještajnom razdoblju.

Nakon čitanja ovog članka, računovođama u poduzeću bit će mnogo lakše ispravno izvršiti potrebne izračune.

U kontaktu s

Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez na dobit poduzeća

Porez na dobit plaćaju pravne osobe prema općem sustavu oporezivanja. Porez se u pravilu obračunava na razliku između prihoda i rashoda. U većini slučajeva porezna stopa je 20%. Ovaj materijal, koji je dio serije "Porezni kodeks za glupane", posvećen je 25. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dobit organizacije". Dostupno u ovom članku, jednostavnim jezikom opisuje postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak, porezne stope, kao i rokove prijave. Imajte na umu da članci u ovoj seriji pružaju samo opće razumijevanje poreza; Za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na izvorni izvor - Porezni broj Ruska Federacija

Tko plaća

• Sve ruske pravne osobe (LLC, JSC, itd.).
• Strane pravne osobe koje posluju u Rusiji putem stalnih predstavništava ili jednostavno primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Na što se obračunava porez?

Na dobit, odnosno na razliku prihoda i rashoda.

Prihodi su prihodi od osnovne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi ostvareni od drugih djelatnosti. Na primjer, od najma imovine, kamata na bankovni depoziti itd. (neposlovni prihodi). Pri oporezivanju dobiti uzimaju se u obzir svi prihodi bez PDV-a i trošarina.

Troškovi su opravdani i dokumentirani izdaci poduzeća. Dijele se na troškove proizvodnje i prodaje (plaće zaposlenika, nabavna cijena sirovina, amortizacija dugotrajne imovine i dr.) i neposlovne troškove (negativne tečajne razlike, sudske i arbitražne pristojbe i dr.). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. To su, posebice, obračunate dividende, doprinosi temeljnom kapitalu, otplate kredita itd.

Na porezne revizije Većina problema nastaje upravo zbog troškova: inspektori kažu da troškovi nisu ekonomski opravdani, izvorni dokumenti izvršavaju se netočno, itd., itd. Stoga računovođe u pravilu posvećuju povećanu pozornost dokumentima koji potvrđuju troškove.

Što ne podliježe porezu?

Na dobit od djelatnosti prenesenih na jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII), kao i na dobit poduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

U kojem trenutku priznati prihode i rashode pri obračunu poreza na dobit?

Postoje dva načina priznavanja prihoda i rashoda: obračunska metoda i gotovinska metoda.

Metoda obračuna predviđa da su prihodi i rashodi opći slučaj uzimaju se u obzir u razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na stvarni primitak ili isplatu novca. Na primjer: organizacija prema ugovoru mora platiti najam ureda za kolovoz najkasnije do 31. kolovoza, ali plaćanje najamnine prenosi se tek u listopadu. Prema obračunskoj metodi, računovođa mora odražavati ovaj iznos u potrošnji u kolovozu, a ne u listopadu.

Kod gotovinske metode prihodi se općenito priznaju kada novac pristigne na tekući račun ili blagajnu, a rashodi kada organizacija podmiri svoju obvezu prema dobavljaču. Dakle, ako je najam ureda za kolovoz stvarno plaćen u listopadu, tada će računovođa gotovinskom metodom prikazati troškove u listopadu, a ne u kolovozu.

Organizacija ima pravo izabrati koju će od dvije metode - obračunsku ili gotovinsku - koristiti. Ali postoji ograničenje: svako poduzeće može koristiti obračunsku metodu, a bankama je zabranjeno koristiti gotovinsku metodu. Osim toga, za prelazak na gotovinsku metodu mora biti ispunjen sljedeći uvjet: prihod od prodaje bez PDV-a u prosjeku za prethodna četiri kvartala ne smije premašiti milijun rubalja za svaki kvartal. Isti limit mora se održavati tijekom vremena kada tvrtka koristi gotovinsku metodu. U slučaju prekoračenja maksimalnog prihoda, organizacija je dužna od početka tekuće godine prijeći na obračunski način. Odabrana metoda je fiksirana računovodstvena politika za relevantnu godinu i primijeniti tijekom te godine.

Porezne stope

Osnovna stopa poreza na dohodak iznosi 20 posto. U razdoblju od 2017. do zaključno 2020. godine, 3 posto se uplaćuje u federalni proračun, a 17 posto u regionalni proračun.

Za neke vrste prihoda uvedene su različite vrijednosti. Od ovih vrsta prihoda u praksi se računovođa najčešće bavi primljenim dividendama, za koje se u pravilu primjenjuje stopa od 13 posto (cijeli iznos ide u korist federalnog proračuna). Imajte na umu da je prije 1. siječnja 2015. stopa dividende iznosila 9 posto.

Kako izračunati porez na dohodak

Potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno dobit koja podliježe oporezivanju) i pomnožiti je s odgovarajućom Porezna stopa. Za dobit s različitim stopama osnovice se utvrđuju posebno.

Porezna osnovica izračunava se prema načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja koje odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada se obračun porezne osnovice počinje ispočetka.

Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi veći od prihoda i da je tvrtka ostvarila gubitak, tada se porezna osnovica smatra jednakom nuli. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan; iznos poreza mora biti nula ili pozitivan.

Ispravnost obračuna osnovice mora biti potvrđena upisima u matične knjige porezno knjigovodstvo. Svako poduzeće samostalno razvija ove registre i objedinjuje ih u svojoj računovodstvenoj poreznoj politici. U praksi su porezni knjigovodstveni registri slični računovodstvenim registrima. Dvije vrste računovodstva - porezno i ​​računovodstveno - potrebne su kako bi odražavale različita pravila za formiranje prihoda i rashoda koja se primjenjuju u porezu i računovodstvu. U nekim slučajevima, "porezni" i "računovodstveni" prihod mogu biti isti.

Kako izračunati akontaciju poreza na dohodak

Tijekom godine računovođa mora obračunati akontacije poreza na dohodak. Postoje dva načina za obračun avansa.

Prva metoda je standardno uspostavljena za sve organizacije i predviđa da su izvještajna razdoblja prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci. Predujmovi se plaćaju na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Iznos isplate na temelju rezultata prvog kvartala jednak je porezu na dobit ostvarenu u prvom kvartalu. Akontacija za polugodišnje rezultate jednaka je porezu na dobit ostvarenu za polugodište, umanjenom za akontaciju za prvo tromjesečje. Iznos uplate po rezultatima za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci umanjenom za akontacije za prvo tromjesečje i polugodište.

Osim toga, mjesečne akontacije vrše se tijekom svakog izvještajnog razdoblja. Na kraju izvještajnog razdoblja računovođa prikazuje akontacija na temelju rezultata ovog razdoblja (gore smo naveli pravila izračuna), a zatim ga uspoređuje s iznosom mjesečnih plaćanja izvršenih unutar ovog razdoblja. Ako mjesečna plaćanja ispostavi se da je ukupni iznos manji od konačne akontacije, tvrtka mora platiti razliku. Ako postoji preplata, računovođa će to uzeti u obzir u budućim razdobljima.

Mjesečne akontacije obračunavaju se prema sljedećim pravilima. U prvom tromjesečju, odnosno siječnju, veljači i ožujku, računovođa obračunava iste mjesečne akontacije kao u listopadu, studenom i prosincu prethodne godine. U drugom tromjesečju, računovođa uzima porez na stvarno ostvarenu dobit u prvom tromjesečju i dijeli tu brojku s tri. Rezultat je zbroj mjesečnih akontacija za travanj, svibanj i lipanj. U trećem tromjesečju računovođa uzima porez od stvarne dobiti za šest mjeseci, oduzima akontaciju za prvo tromjesečje i dobivenu brojku dijeli s tri. Izlazi iznos mjesečnih akontacija za srpanj, kolovoz i rujan. U četvrtom kvartalu računovođa uzima porez od stvarno primljene dobiti za devet mjeseci, oduzima predujmove za šest mjeseci i dobivenu vrijednost dijeli s tri. Riječ je o akontacijama za listopad, studeni i prosinac.

Drugi način se temelji na stvarnoj dobiti. Tvrtka može dobrovoljno usvojiti ovu metodu. Da biste to učinili, morate obavijestiti Porezni ured najkasnije do 31. prosinca da će tijekom sljedeće godine poduzeće prijeći na obračun mjesečnih akontacija na temelju stvarno ostvarene dobiti. Kod ove metode izvještajna razdoblja su mjesec dana, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine. Akontacija za siječanj jednaka je porezu na ostvarenu dobit u siječnju. Akontacija za siječanj-veljaču jednaka je porezu na stvarno ostvarenu dobit u siječnju i veljači umanjenom za akontaciju za siječanj. Akontacija za siječanj-ožujak jednaka je porezu na ostvarenu dobit u razdoblju siječanj-ožujak umanjenom za akontacije za siječanj i veljaču. I tako sve do prosinca.

Organizacija koja je prethodno odabrala drugu metodu obračuna akontacija (to jest, na temelju stvarne dobiti) ima pravo odbiti je i od početka sljedeće godine "vratiti" se na prvu metodu. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. U slučaju “povratka” na prvi način, akontacija za siječanj-ožujak bit će jednaka razlici akontacije za devet mjeseci i akontacije za šest mjeseci prethodne godine.

Tvrtke čiji prihodi od prodaje bez PDV-a tijekom prethodna četiri tromjesečja nisu premašili prosječnih 15 milijuna rubalja po tromjesečju moraju obračunavati samo tromjesečne akontacije. Ovo pravilo, bez obzira na visinu prihoda, vrijedi i za proračunske, neprofitne i neke druge organizacije.

Novostvorene organizacije ne prikupljaju mjesečne, već tromjesečne akontacije sve dok ne prođe puni kvartal od datuma njihove državne registracije. Zatim računovođa mora pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 5 milijuna rubalja mjesečno ili 15 milijuna rubalja po kvartalu, tvrtka može nastaviti prikupljati samo tromjesečne akontacije. U slučaju prekoračenja limita, tvrtka od sljedećeg mjeseca prelazi na mjesečne akontacije.

Kada prebaciti novac u proračun

Ako su izvještajna razdoblja tromjesečje, pola godine i devet mjeseci, tada se akontacije na temelju rezultata izvještajnih razdoblja vrše najkasnije do 28. travnja, 28. srpnja i 28. listopada. Mjesečnu akontaciju za siječanj potrebno je doznačiti najkasnije do 28. siječnja, za veljaču - najkasnije do 28. veljače i tako do zaključno prosinca.

Ako tvrtka isplaćuje akontacije na temelju ostvarene dobiti, tada se akontacija za siječanj plaća najkasnije do 28. veljače, za siječanj-veljače - najkasnije do 28. ožujka i tako dalje do 28. siječnja sljedeće godine.

Bez obzira na odabrani način obračuna akontacija, na kraju kalendarske godine knjigovođa ispisuje ukupan iznos poreza na dohodak za prošlu godinu. Zatim ga uspoređuje s iznosom akontacija obračunatih na kraju izvještajnih razdoblja. Ako je ukupan iznos predujmova manji od konačnog iznosa poreza, tvrtka razliku uplaćuje u proračun. Ukoliko dođe do preplate, računovođa će je uzeti u obzir u narednim razdobljima. Ukupni iznos poreza na dohodak potrebno je platiti najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine.

Kako prijaviti porez na dohodak

Tvrtke čije su aktivnosti u potpunosti prebačene na jedan ili više posebnih poreznih režima (UTII, pojednostavljeni sustav ili plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza) ne smije prijaviti porez na dohodak.

Sve ostale pravne osobe koje su ostvarile barem jedan promet primitka ili izdatka gotovine ili bezgotovinskih sredstava, neovisno o tome imaju li prihod, dužne su inspekciji podnijeti poreznu prijavu na dobit po rezultatima izvještajnog i poreznog razdoblja.

Prijava poreza na dohodak za porezno razdoblje (godinu) podnosi se inspekciji najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine. Neprofitne organizacije oni koji nemaju obvezu plaćanja poreza podnose pojednostavljenu prijavu. Sva ostala poduzeća, bez obzira na obvezu plaćanja poreza, podnose godišnje prijave u punom obliku.

Društva za koja su izvještajna razdoblja tromjesečna, polugodišnja i devetomjesečna izvješćuju pojednostavljeno najkasnije do 28. travnja, 28. srpnja i 28. listopada. Organizacije za koje su izvještajna razdoblja mjesec, dva mjeseca i tako dalje, pojednostavljeno izvješćuju najkasnije do 28. veljače, 28. ožujka i tako dalje do 28. siječnja sljedeće godine.