Cine plătește TVA 18 la sută. Ce este TVA și de ce este necesar: în cuvinte simple despre complex. Contract de prestare de servicii

TVA-ul este unul dintre impozitele indirecte, a căror plată se face în favoarea statului. Se percepe asupra mărfurilor la vânzare sau la prestarea serviciilor, în plus, poate fi debitat de mai multe ori, în funcție de numărul de tranzacții. operațiuni de tranzacționare. Explicația TVA - taxa pe valoarea adăugată (excedent). Se percepe pe bunuri și servicii, iar volumul său este un anumit procent din costul de producție. În special, în Rusia, din 2019, dimensiunea sa a crescut la 20%.

Pe lângă Rusia, TVA-ul există în 130 de țări din întreaga lume. În statele în care nu există, este prevăzută o taxă pe vânzări, care este aproape un analog complet. Vom încerca să luăm în considerare mai detaliat și cu exemple ce este TVA-ul pentru manechin, întrucât această contribuție la stat este plătită de fiecare cetățean aproape zilnic, la cumpărarea mărfurilor într-un magazin, la primirea diverselor servicii etc.

De ce este nevoie de TVA

Acest fel colectarea impozitelor, merge direct la bugetul de statși, în practică, este cea mai eficientă și eficientă formă de taxă asupra producătorilor și utilizatorilor finali. În practică, acumularea în producția unui anumit grup de bunuri se poate face de mai multe ori:

La vânzarea materiilor prime industriale;
Când vindeți un produs finit către o rețea de retail;
Când vindeți într-o rețea de retail către cumpărătorul final.

Astfel, în unele cazuri, plățile pot fi efectuate de până la trei ori pe mai multe etape de producție. Acest lucru reduce riscul de evaziune fiscală. În comparație cu aceeași taxă pe vânzări plătită de clientul final, această schemă în cascadă este mai eficientă în completarea bugetului și, chiar dacă una dintre părți se sustrage de la plată, este compensată de cealaltă parte care participă la etapa ulterioară sau anterioară a vânzării. a produselor sau serviciilor.

Cine plătește TVA

Taxa pe valoarea adăugată de plătit:

Productie industriala, municipala, intreprinderi economice iar organizaţiile şi filialele lor care nu au inregistrare proprie, dar având conturi de decontare;
Bănci, organizații de asigurări;
Antreprenori individuali, cetățeni implicați în afaceri de familie;
Întreprinderi străine care operează pe teritoriul Federației Ruse;
NPO în cursul activităților economice sau comerciale.

De fapt, în funcție de sistemul de impozitare ales, se realizează acumularea pentru orice tranzacție financiară sau comercială care afectează modificarea cifrei de afaceri, capitalul autorizat cu transferul ulterior de fonduri în conturile personale ale organizaţiei.

Persoanele fizice care sunt consumatori finali plătesc o deducere fiscală deja inclusă în costul achiziției. Dacă vă întrebați ce este TVA în cec, atunci aceasta este aceeași valoare adăugată - procentul dedus la bugetul de stat.

Datele cu privire la valoarea adăugată se introduc într-o declarație specială și se depun la biroul FTS din regiunea în care este înregistrată compania sau antreprenor individual. Livrarea se face cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. Cu alte cuvinte, livrarea se face de patru ori pe parcursul anului la finalul fiecărui trimestru. În caz de întârzieri sau erori în completarea declarației, Serviciul Fiscal Federal poate iniția o verificare specială a plătitorului.

Tipuri și sume de plăți

Cantitatea de valoare adăugată adăugată depinde de semnificația socială a mărfurilor. În special, sunt oferite următoarele opțiuni:

20% pentru bunuri de importanță socială scăzută;
10% - bunuri de importanță socială medie, acestea includ produse alimentare incluse în setul minim de consum;
0% - grup de mărfuri care are o înaltă semnificaţie socială şi umanitară.

Puteți afla mai multe despre produsele incluse în fiecare dintre grupuri în materialele prezentate pe site sau accesând site-ul Serviciului Fiscal Federal, unde sunt furnizate și aceste informații. Gradație procentuală deduceri fiscale, realizată cu scopul de a proteja cumpărătorii de creșterile excesive de preț, precum și de a sprijini anumite sectoare de producție, asigurându-le condiții competitive de dezvoltare. De asemenea, Rată mai mare aplicat mărfurilor importate din străinătate.

În țările în care se aplică o taxă pe vânzări, se aplică aceleași reguli pentru determinarea cuantumului acesteia. De exemplu, în Statele Unite, procentul este determinat de autoritățile federale și de stat, astfel încât rata acestuia poate varia foarte mult în funcție de regiunea țării și de alte condiții. În Rusia, procentul are aceeași valoare între regiuni, dar diferă pentru diferite grupuri de produse.

Avantaje și dezavantaje

Deducerea TVA în mai multe etape de vânzare sau producție, precum și sistemul de desfășurare a acestui tip de impozitare în sine, are avantajele și dezavantajele sale. Beneficiile includ:

Riscul de evaziune a plății la vânzarea produselor este redus - fiecare dintre părțile care achiziționează materii prime plătește costul suplimentar, produse terminate etc. astfel, deducerea la buget se face de mai multe ori, si nu o data;
Nivelul sarcinii fiscale asupra grupurilor individuale implicate în producția și consumul final de bunuri este redus datorită distribuției sarcinii;
Sistemul de monitorizare a deducerilor fiscale este simplificat datorită eliminării acestuia ca parametru separat la generarea rapoartelor.

Dezavantajul este posibilitatea unei creșteri a costului produselor datorită faptului că producătorul și vânzătorul includ propriile costuri pentru plata valorii adăugate în diferite etape în prețul său final.

Sperăm că informațiile de mai sus au ajutat să înțelegem ce este TVA-ul, cine îl plătește și când. A apărut în sistemul fiscal rusesc în 1992 și este reglementat de prevederile capitolului nr. 21 Codul fiscal RF.

TVA este impozit indirect. Calculul se face de către vânzător la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) către cumpărător.

Vânzătorul, pe lângă prețul bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) vândute, prezintă cumpărătorului suma TVA calculată la cota de impozitare stabilită. Suma TVA pe care contribuabilul-vânzător o plătește la buget se calculează ca diferență între valoarea impozitului calculat de acesta la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) către cumpărători și valoarea impozitului prezentat acestui contribuabil atunci când el achizitioneaza bunuri (lucrari, servicii, drepturi de proprietate). drepturi) utilizate pentru tranzactii cu TVA. TVA-ul este o taxă federală.

impozitarea TVA

Sunt recunoscuți ca plătitori de TVA:

organizații (inclusiv non-profit)

antreprenori

În mod convențional, toți contribuabilii de TVA pot fi împărțiți în două grupuri:

contribuabilii de TVA „intern”.
acestea. TVA de plătit la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse
contribuabilii de TVA „de import”.
acestea. TVA de plătit la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse

Scutirea de la îndeplinirea obligațiilor plătitorilor de TVA

Organizații și antreprenori care de 3 anterioare consecutive luni calendaristice suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a depășit 2 milioane de ruble în total, pot depune o notificare și pot primi o scutire de la îndeplinirea obligațiilor plătitorului de TVA timp de un an (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile și antreprenorii nu sunt obligați să plătească impozit pe tranzacțiile de vânzare (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul Rusiei):

aplicarea sistemului de impozitare a producătorilor agricoli (ESKhN);
aplicarea sistemului simplificat de impozitare (STS);
aplicarea sistemului de impozitare brevetat;
aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (UTII) - pentru acele tipuri de activități pentru care se plătește UTII;
scutit de la îndeplinirea obligațiilor plătitorului de TVA în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse;
participanții la proiectul Skolkovo (articolul 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Excepție! Persoanele enumerate sunt obligate să plătească TVA dacă emit factură către cumpărător cu suma TVA alocată.

Obiectele impozitării sunt:

tranzacții de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv a acestora
transfer gratuit;
importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse (import);
efectuarea de lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu;
transfer de bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoi proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.

În cazul general, impozitul se calculează pe baza costului bunurilor (lucrări, servicii) vândute, drepturilor de proprietate.

Procedura de calcul

Formula de calcul a TVA-ului

TVA calculat
la implementare = impozit
baza* licitare
TVA

TVA
plătibil = TVA
calculat
la implementare - "intrare"
TVA,
admis
deductibil + restaurat
TVA

De regula generala baza de impozitare este determinată la cea mai veche dintre două date:

în ziua plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii)

în ziua expedierii (transferului) mărfurilor (lucrări, servicii)

Funcționează în prezent 3 mize taxa pe valoarea adăugată (articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

0%	O cotă de TVA de 0% se aplică vânzării mărfurilor exportate sub regimul vamal de export, precum și mărfurilor plasate sub regimul vamal al unei zone vamale libere, serviciilor de transport internațional și altor operațiuni (clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
10%	La o cotă de TVA de 10%, impozitarea se efectuează în cazurile de vânzare de produse alimentare, mărfuri pentru copii, periodice și cărți, produse medicale. (vezi lista aprobată de Guvernul Federației Ruse) Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 Nr. 908; Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 septembrie 2004 nr. 688; Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 41 din 23 ianuarie 2003
20%	Cota de TVA de 20% se aplică în toate celelalte cazuri (clauza 3 a articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA-ului este determinată ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare

La primirea unei plăți în avans (plăți în avans) (clauza 4 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în cazurile în care baza de impozitare este determinată într-un mod special (clauzele 3, 4, 5.1 ale articolului 154, clauze 2-4 al art.155 din Codul fiscal al Federației Ruse), se aplică, de asemenea rate de decontare 10/110 si 20/120.

Exemplu:

Se vând cereale în valoare de 110 ruble (inclusiv TVA 10 ruble).

Materiale vândute în valoare de 120 de ruble (inclusiv TVA 20 de ruble).

Vânzarea de acțiuni ale unei alte companii în valoare de 200 de ruble (fără TVA) este o tranzacție privilegiată.

impozit
bază (200 de ruble)= 100 de ruble
prin cereale+ 100 de ruble
pe baza de materiale

Suma impozitului
calculat la
implementare
(30 de ruble)= 10 ruble
prin cereale+ 20 de ruble
pe baza de materiale

Sumele de impozit prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt supuse deducerilor. (Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

deduceri

Sumele de TVA sunt supuse deducerilor, care:

prezentate de furnizori (antreprenori, executanți) la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii);
plătite la importul mărfurilor în teritoriu Federația Rusăîn proceduri vamale eliberare pentru consum intern, import temporar și prelucrare în afara teritoriului vamal;
plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale (clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este posibil să se accepte TVA „intrată” pentru deducere numai după ce bunurile (lucrări, servicii) sunt acceptate în contabilitate și există documente sursă si factura.

Pentru a aplica deducerile, trebuie să aveți:

facturi;
documente primare care confirmă acceptarea mărfurilor (lucrări, servicii) în contabilitate.

În unele cazuri, în locul facturilor se folosesc alte documente care confirmă plata taxei.

Exemplu:

La achiziționarea de materiale de construcție în valoare de 120 de ruble (inclusiv TVA 20 de ruble), servicii de transport în valoare de 59 de ruble (inclusiv TVA 9 ruble), servicii medicale(tranzacție preferențială) pentru 30 de ruble fără TVA, valoarea TVA deductibilă va fi: 20 de ruble + 9 ruble = 29 de ruble.

Procedura de rambursare

Partea din taxa „input” care depășește valoarea TVA calculată este supusă rambursării.

Bunuri vândute în valoare de 120 de ruble (inclusiv 20 de ruble TVA).

Bunuri achiziționate în valoare de 360 de ruble (inclusiv 60 de ruble de TVA).

Suma care trebuie rambursată este de 40 de ruble (60 - 20 = 40).

În acest caz, poate fi necesară depunerea documentelor pentru verificarea camerei.

2 luni

Rambursările de TVA se fac de obicei după sfârșitul audit de birou care dureaza 2 luni.

În cazul detectării unor semne care indică, perioada unui control fiscal de birou poate fi prelungită cu până la trei luni.

Suma care face obiectul rambursării poate fi compensată pentru achitarea datoriilor (arierate, penalități, amenzi) conform impozite federale, compensate cu plățile viitoare sau returnate în contul curent.

Rambursarea TVA poate fi primită fie după încheierea auditului de birou (clauza 2 din articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse), fie, în cazul aplicării procedurii declarative pentru rambursările de TVA (clauza 8 din articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul Federației Ruse), înainte de finalizarea auditului de birou.

După efectuarea unui audit de birou al declarației de TVA, contribuabilul depune o cerere de rambursare la inspecție și i se face o rambursare de TVA.

12 zile

Contribuabilii își exercită dreptul de a aplica procedura declarativă de rambursare a impozitului prin depunere la organul fiscal Înapoierea taxei, garantie bancarași declarații privind aplicarea procedurii declarative de rambursare a impozitului (clauza 7 a articolului 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Banii sunt rambursați contribuabilului în termen de 12 zile, după care se efectuează un audit de birou.

Excepție! contribuabilii care au plătit cel puțin 2 miliarde de ruble în ultimii 3 ani taxele nu pot reprezenta o garanție bancară (clauza 1 clauza 2 articolul 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru mijloacele fixe, TVA se recuperează în partea aferentă valoare reziduala active fixe (excluzând reevaluările). Și prin imobiliare- 1/10 din suma impozitului acceptat spre deducere, intr-o cota calculata conform regulile art. 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, anual în ultimul trimestru al fiecărui an, timp de 10 ani.

Dacă mijlocul fix este amortizat integral sau a fost operat de acest contribuabil mai mult de 15 ani, atunci TVA-ul nu poate fi recuperat.

Declaraţie

Termenul limită de depunere a declarației

Declarația fiscală pentru TVA se depune de către contribuabil ( agent fiscal) în autoritățile fiscale la locul înregistrării acestuia ca contribuabil de TVA cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate. Întocmește și depune declarațiile la locație subdiviziuni separate nu este nevoie. Întreaga sumă a impozitului merge către bugetul federal.

De exemplu, pentru primul trimestru al anului 2015, decontul de TVA trebuie depus până la 25 aprilie 2015.

Pentru nedepunerea unei declarații, se prevede o amendă (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Incepand cu perioada fiscala Pentru trimestrul I 2014, declarația de TVA se depune electronic.

De la 1 ianuarie 2015, decontul de TVA, care trebuie depus la formular electronic, dar prezentat pe hârtie, nu este considerat depus (clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Atenţie! În cazul în care contribuabilul nu depune o declarație fiscală la organul fiscal în termen de 10 zile de la data respectivă Data scadentă operațiunile pe conturi pot fi suspendate (clauza 3 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formular de declarare TVA

Formularul declarației de TVA și procedura de completare au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected]ținând cont de modificările introduse prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2018 N SA-7-3 / [email protected]

Procedura de completare a declaratiei

Declarația este completată în ruble fără copeici. Indicatorii în copeici sunt fie rotunjiți la cea mai apropiată rublă (dacă sunt mai mari de 50 de copeici), fie aruncați (dacă sunt mai mici de 50 de copeici).

Pagina titlu si sectiunea 1 din declaratie se depun de toti contribuabilii. Aceste cerințe se aplică și acelor contribuabili care, la sfârșitul trimestrului, au o bază de impozitare zero.

Secțiuni 2 - 12 , precum și anexele la declarație, sunt incluse în declarație numai atunci când contribuabilii efectuează operațiunile relevante.

Secțiuni 4-6 completat in cazul desfasurarii activitatilor impozabile la cota de TVA de 0 la suta.

Secțiuni 10-11 completat în cazul emiterii și (sau) primirii de facturi în cursul activitate antreprenorialăîn interesul altei persoane în baza contractelor de comision, a contractelor de agenție sau în baza acordurilor de expediție de transport, precum și în îndeplinirea funcțiilor de dezvoltator.

Capitol 12 declarația se completează numai dacă se emite o factură către cumpărător cu alocarea sumei taxei urmatoarele persoane:

contribuabilii eliberați de îndeplinirea obligațiilor contribuabililor legate de calcularea și plata taxei pe valoarea adăugată;
contribuabilii la expedierea bunurilor (lucrări, servicii), tranzacții pentru vânzarea cărora nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată;
persoanele care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată.

Procedura și condițiile de plată a impozitului

TVA-ul se plătește la sfârșitul fiecărei perioade fiscale în rate egale. nu mai târziu de 25 fiecare dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate.

Declaratie pentru trimestrul I 2015

Pentru a plăti 240 de ruble.

Trebuie să plătiți:
până pe 25 aprilie- 80 de ruble,
până pe 25 mai- 80 de ruble,
până pe 25 iunie- 80 de ruble.

Excepție! Persoanele care nu sunt contribuabili de TVA, dar au emis facturi cu o sumă dedicată de TVA, plătesc întreaga sumă a taxei până în ziua de 25 a luniiîn urma perioadei fiscale expirate.

Privilegii

Separa tranzacții de afaceri pentru vânzarea (transferul) bunurilor (lucrări, servicii) nu formează obiect de impozitare cu TVA, nu este obligată să calculeze și să plătească TVA atunci când sunt efectuate. Aceste operațiuni sunt definite în paragraful 2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Atunci când efectuează anumite operațiuni care sunt supuse impozitării cu TVA, organizațiile și antreprenorii nu sunt obligați să calculeze și să plătească impozit. Astfel de operațiuni sunt clasificate ca tranzactii preferentiale si sunt scutite de TVA. Lista lor este închisă și stabilită

Dacă caracterizăm un anumit concept despre ceea ce este TVA în trei cuvinte, este o taxă pe valoarea adăugată. Oriunde ne uităm, în toate cărțile de referință va fi dată această definiție. Toată lumea pare să fi auzit acest nume, dar este încă greu de înțeles sensul acestui cuvânt.

În articol vom încerca să analizăm în cuvinte simple ce este TVA-ul, cum să lucrezi cu el și pentru ce este .

Conceptul de TVA

Fiecare dintre noi cumpără ceva în fiecare zi și vede aceste numere pe etichetele de preț și ne întreabă de ce sunt pentru noi, consumatorii obișnuiți. La urma urmei, noi nu producem bunuri și nu le vindem, suntem doar cumpărători. Concluzia este simplă, toți suntem involuntari. E un fel de datorie. La urma urmei, trebuie să sprijinim cumva statul în termeni financiari, platind tot felul de taxe, penalitati, amenzi.

Acesta este cel mai puternic instrument de completare a bugetului de stat. Cu ea, banii de la trezorerie nu se vor epuiza niciodată. La orice situație de criză oamenii vor cumpăra în continuare bunuri și, prin urmare, vor plăti TVA.

Dar se poate trage o concluzie și fii mândru de starea ta. Cota noastră de impozitare este de 18%, în timp ce în alte țări ajunge la 27%. În fiecare stat există anumite grupe de bunuri pentru care cota de impozitare redus. De exemplu, am redus cota cu până la 10% pentru produsele alimentare deosebit de necesare.

O descriere detaliată a taxei pentru începători este prezentată în acest videoclip:

Și totuși de ce avem nevoie de TVA?

De ce au nevoie cetățenii de rând de TVA?

Fără cunoștințe minime de bază despre lumea modernă insuficient. Acesta este un venit solid și permanent al statului. Codul fiscal are un articol întreg dedicat TVA-ului. Această „taxa”, care este plătită de cetățeni:

Toate persoanele care prestează servicii publicului. (Servicii de construcții, reparații, închiriere etc.)
Vânzători de bunuri de larg consum.
Producători de mărfuri.
Și consumatorii obișnuiți.

Putem spune că cetățenii de rând nu au nevoie de TVA, are nevoie de el statul nostru, care reaprovizionează bugetul.

Exemple de calcul TVA

La achiziționarea de bunuri pentru vânzare ulterioară, furnizorul emite o factură în care este deja înscrisă taxa. Facturile trebuie să fie însoțite de facturi, aceste documente sunt inseparabile unele fără altele.

1. Am achiziționat bunuri de la un furnizor pentru 6.000 de ruble, inclusiv TVA;

Acesta este costul actual marfa se obtine 6000*100/118 = 5084,75 ruble.
Și suma este 6000*18/118 = 915, 24 de ruble.

2. A doua zi vindem acest produs pentru 18.000 de ruble, inclusiv TVA:

Prețul real al articolului 18000*100/118 = 15254,24 ruble;
Suma TVA „ieșită” 18000*18/118 = 2745,76 ruble;

3. La sfârșitul perioadei fiscale, un antreprenor sau organizație calculează suma totală a TVA-ului de plătit conform formulei „TVA de ieșire” minus „intrare”:

Total în buget trebuie 2745,76 - 915,24 \u003d 1830,52 ruble.

Cine până la urmă este plătitor de TVA prin exemplu

Este greșit să presupunem că doar oamenii de afaceri sunt plătitori. Declaratie in oficiu fiscal servi intreprinderi individualeși organizații, iar în cele din urmă utilizatorul final devine învins. Deoarece prețul inclus în costul mărfurilor include deja TVA.

Luați în considerare o opțiune simplă pentru includerea TVA-ului în prețul bunurilor. Avem doi proprietari unici ai plătitorului de TVA și consumatorului final.

IP Ivanov a cumpărat jachete de la IP Sidorov, a plătit suma TVA, care era inclusă în prețul mărfurilor.
Mai departe, IP Ivanov vinde aceste jachete în magazin oameni normali. Pe lângă prețul achiziționat inițial, adică deja cu TVA, își alege propriul preț, ținând cont de încă o includere de TVA.
Ca urmare, cumpărătorul final achiziționează bunurile, care includ deja TVA.
Ivanov, după ce și-a încasat declarațiile, a luat suma „TVA-ului de ieșire” (pe care a inclus-o în prețul pentru cumpărător) și scade suma „TVA-ului la intrare” de la furnizor. Ivanov plătește diferența rezultată la buget.

Deci sarcina plății TVA revine tuturor cetățenilor statului, dar cea mai mare povară este transferată cumpărătorului final.

Care sunt cotele de impozitare

Există trei tipuri de cote de impozitare în statul nostru.

Rata zero. La această specie tarifele includ bunuri pentru sectorul spațial, transportul de petrol și gaze. Metale pretioase.
produsele esențiale esențiale sunt impozitate. Pâine, lapte, carne.
Toate celelalte bunuri sunt supuse unei cote de 18%.

Statul nostru are cea mai mică cotă de TVA. În unele state, precum Ungaria, Suedia și alte țări, cota de impozitare este de 27%.

De unde a venit TVA-ul?

Istoricul creării TVA este ambiguu, de la primele încercări, acest sistem nu a funcționat. Au fost multe inexactități și discrepanțe. A venit în țara noastră în anii 90. Țara era în pragul prăpastiei criză economică, prăbușirea URSS, toate acestea au dus la o țară săracă.

Atunci guvernul sub conducerea lui Yegor Gaidar a decis să introducă TVA pentru a ridica cumva țara. Sistemul a început să funcționeze treptat. Acum este unul dintre instrumentele puternice pentru completarea trezoreriei statului.

Oamenii au cumpărat întotdeauna și vor cumpăra bunuri, chiar dacă economisesc bani. În ciuda oricărei situații economice, cetățenii noștri vor cumpăra pâine și lapte și, în consecință, vor plăti TVA.

Plătitorii de TVA, precum și agenții fiscali pentru acest impozit (cu unele excepții) plătesc TVA, de regulă, lunar în cuantum de 1/3 din valoarea impozitului de plătit la buget la sfârșitul trimestrului de raportare.

Aceste sume sunt transferate cel târziu în a 25-a zi a fiecărei luni a trimestrului următor trimestrului de raportare (clauza 1, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, conform rezultatelor primului trimestru al anului 2020, organizația trebuie să plătească la buget TVA în valoare de 30.000 de ruble. Prin urmare, taxa trebuie să fie transferată în următoarea ordine.

Plata TVA în 2020: termene de plată

Iată și alte termene limită de plată a TVA pentru 2020:

Termenele de plată a TVA pentru trimestrul 4 din 2020 sunt deja în 2021: taxa trebuie plătită cel târziu la 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.

Termenul limită de plată a TVA-ului „de import”.

La importul de mărfuri din țările UEE, este necesar să se plătească TVA „de import” cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate/data scadenței conform contractului. În 2020, TVA la importul de mărfuri din țările UEE se plătește în următoarele termene:

Pentru decembrie 2020, TVA-ul „de import” trebuie virat cel târziu la 20.01.2021.

Termenul limită pentru plata TVA de către agenții fiscali

După cum am spus deja, toți agenții fiscali transferă TVA în același interval de timp ca plătitorii obișnuiți ai acestui impozit. Cu toate acestea, dacă o organizație sau un antreprenor individual trebuie să îndeplinească funcțiile de agent fiscal ca urmare a achiziției de lucrări (servicii) de la companie straina, neînregistrat la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și, în același timp, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca loc de vânzare a acestor lucrări (servicii), atunci TVA-ul „agenției” trebuie plătit în aceeași zi atunci când remunerația companiei străine este transferată (clauza 4 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Să presupunem că, pentru munca prestată, societatea a transferat bani către o societate străină în data de 20 februarie 2020, respectiv, iar TVA-ul „agenției” pentru această remunerație este plătit cel târziu în această zi.

Termenul limită pentru plata TVA de către organizații și întreprinzători individuali în regimuri speciale

După cum știți, contribuabilii din sistemul fiscal simplificat și UTII sunt scutiți de la plata TVA. Dar în unele situații, regimurile speciale mai trebuie să plătească TVA:

Situația în care regimul special trebuie să plătească TVA la buget	Termen de plata
Regimul special importă mărfuri din țările UEE	Nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a mărfurilor importate/data scadentă conform contractului
Regim special acționează ca agent fiscal	Când cumpărați lucrări (servicii) de la o companie străină (vezi secțiunea de mai sus), în ziua în care banii sunt transferați către această companie. În toate celelalte cazuri, în cuantum de 1/3 din valoarea impozitului pentru trimestrul de raportare nu mai târziu de data de 25 a fiecărei luni a trimestrului următor trimestrului de raportare
Ofițerul cu regim special a emis o factură cu suma alocată de TVA	Cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului în care a fost emisă o astfel de factură (clauza 4, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, în această perioadă se virează întreaga sumă a impozitului, fără defalcare în trei perioade.

Toată lumea a auzit de taxa pe valoarea adăugată, pentru că este indicată pe cecurile oricăror achiziții. Linia „preț inclusiv TVA” este percepută de cetățenii ruși ca un element integral.

Când oamenii fără cunoștințe în finanțe sau contabilitate încep să se întrebe ce înseamnă această bifă, se confruntă dificultăți în înțelegerea taxei pe valoarea adăugată. Această situație este firească, întrucât TVA-ul este cea mai complicată plată din toate părțile. Chiar și sistemul de impozitare pe venit este digerat mai repede.

Taxa de vanzari

Înainte de dezvoltarea TVA în sisteme economicețări, s-a aplicat o taxă pe cifra de afaceri - o plată similară în principiu. A fost folosit pentru prima dată în Germania în 1916.

Marele dezavantaj al impozitului pe cifra de afaceri a fost efectul de cascadă, adică. impozitarea costurilor în fiecare etapă de producție și vânzare, ceea ce a determinat întreprinderile să își dezvolte propria industrie a materialelor pentru producția ulterioară produse finale. O astfel de producție internă a fost mai rentabilă decât achiziționarea de componente și materiale de la furnizori externi.

Pentru a scăpa de efectul de cascadă și de integrarea verticală a firmelor, economistul și finanțatorul francez Maurice Loret a creat în 1954 o plată fiscală complet nouă - TVA. O caracteristică a taxei a fost compensarea TVA inventată de domnul Lore, adică. eliminarea sarcinii fiscale din lanțul de aprovizionare și transferarea acesteia către următorii cumpărători în etapele de revânzare. Drept urmare, conform teoriei lui Lore, prețul final al produsului vândut consumatorilor va fi mult mai mic.

Testare

Ca experiment, taxa a fost introdusă în Côte d'Ivoire, o colonie franceză din acea perioadă. După ce au primit statistici pozitive, autoritățile franceze 4 ani mai târziu, în 1958, au aprobat TVA-ul pe teritoriul țării lor.

După Franța, taxa a început să se răspândească în statele europene. În 1977, Comunitatea Economică Europeană a adoptat o directivă de codificare reglementare legală TVA în toate țările de asociere. Această directivă a fost aprobată condiție prealabilă apartenenţa la CEE prezenţa taxei pe valoarea adăugată în economia ţării. Taxa a fost impusă până în 1988.

Modernitatea

Astăzi, TVA-ul este principalul impozit indirect din lume. Pentru a participa la lume organizare comercială statul trebuie să impună o taxă asupra economiei. Aceeași condiție a rămas și în Uniunea Europeană.

Printre țările dezvoltate numai că Statele Unite nu aplică TVA, dar continuă să aplice taxa pe vânzări la etapa de vânzare cu amănuntul.

În ciuda soluției optime la problema cascadei, TVA-ul are dezavantajele sale, dintre care cele mai importante sunt cerințele ridicate de raportare fiscală, administrarea acesteia și posibilitatea corupției din partea autorităților. sistemul fiscal deoarece mecanismul dificil de acumulare creează condiţii speculative.

TVA nu a fost introdus în URSS, sistemul sovietic instituit în 1930 pe teritoriul asociației taxa pe apartament din cifra de afaceri, care a funcționat înainte de prăbușirea Uniunii. Guvernul rus, neavând timp să unifice legislația fiscală într-un singur act juridic, a folosit un sistem diferențiat de legi separate pentru fiecare plată fiscală.

TVA a început să funcționeze în Rusia în 1992 în temeiul Legii 2813-1. Un deceniu mai târziu, în 2002, a câștigat forță juridică a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, inclusiv capitolul 21 - „Taxa pe valoarea adăugată”.

Concept și componente

TVA-ul este cel mai dificil de calculat. Cu toate acestea, dacă înțelegeți teoria mecanismului său, calculul va fi perceput mult mai ușor, deși respectarea tuturor subtilităților legislației va rămâne întotdeauna una dintre dificultățile cheie în plată.

TVA, așa cum este indicat în denumire, se percepe la creșterea valorii atunci când mărfurile sunt transferate de la o întreprindere la alta în procesele de producție și vânzare. Fiecare verigă din lanț adaugă valoare produsului, inclusiv costuri - amortizare, salariile angajați, transport, publicitate etc. Ca urmare, TVA-ul este perceput pe valoarea adăugată a produsului, deoarece există o compensare fiscală constantă între furnizori și cumpărători.

De exemplu, firma "A" a achiziționat de la firma "B" materiale pentru fabricarea mobilierului din lemn în valoare de 100 de mii de ruble. Firma "A" a vândut produsele fabricate pentru 200 de mii de ruble. Venitul firmei A este utilizat pentru a calcula TVA. Prețul de achiziție de la compania „B” - acesta este TVA-ul deductibil.

Extragem din costul total de 18% din impozitul plătit:

100.000 * 18/118 = 15.250 de ruble.

TVA la ieșire - taxa pe care societatea „A” trebuie să o plătească trezoreriei statului, este egală cu:

200.000 * 18/118 = 30.500 de ruble.

După deducerea taxei aferente, firma remite:

30.500 - 15.250 = 15.250 de ruble.

Astfel, antreprenorul are dreptul să-și reducă baza de impozitare asupra sumei TVA, care a fost inclusă în costul materialelor achiziționate. O compensare similară este făcută de toate verigile din lanț, cu excepția cumpărătorului final - el achiziționează mărfurile cu taxa inclusă, acesta este rândul „prețul inclusiv TVA”. De fapt, TVA-ul se percepe la cheltuieli, deoarece revine consumatorilor direcți, iar o organizație recunoscută ca plătitor este doar un agent fiscal - transferă impozitul de la consumatori, cetățenii obișnuiți la buget.

Structura

Ca toți taxe rusești, TVA constă în următoarele elemente structurale:

obiecte;
contribuabili;
baza de calcul;
tarife;
perioade;
calcul;
termenele și procedura de depunere a rapoartelor și transferarea plăților către buget.

De asemenea, o componentă importantă a TVA-ului sunt stimulentele fiscale.

Cine plateste

Plătitorii de impozite sunt persoane fizice și juridice standard:

intreprinderi;
antreprenori.

Toate subiectele TVA pe teritoriu de activitate se împart în:

plătitorii autohtoni implicați în implementarea în țară;
plătitori externi care importă în Rusia.

Acele unități de afaceri care nu au vândut bunuri și servicii pentru mai mult de 2 milioane de ruble în următoarele trei luni consecutive au dreptul de a transmite o notificare inspectoratului FTS de la locul de înregistrare și de a primi drept răspuns o scutire de obligațiile de un plătitor de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal.

Formularul de notificare a fost adoptat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Taxelor în anul 2002. Ca urmare, TVA-ul nu este plătit următoarele categorii de persoane fizice și întreprinzători legali:

plătitori UTII;
plătitori UAT;
folosind USN;
folosind PSN;
participarea la proiect inovator„Skolkovo”;
neavând un venit de peste 2 milioane de ruble.

Puteți afla mai multe despre sumele de plată în acest videoclip.

Tipuri și tarife

Pentru impozitarea TVA-ului în Rusia, sunt utilizate tipuri procentuale de rate.
Articolul 164 din Cod aproba următoarele rate de impozitare.

0%

export de mărfuri;
transport internațional de mărfuri;
transportul, reîncărcarea și transbordarea petrolului prin conducte;
transportul gazelor prin conducte;
furnizarea de energie electrică printr-o singură rețea de energie din Rusia către țări străine;
depozitarea și transbordarea prin porturi fluviale și maritime a mărfurilor, al căror punct de plecare sunt țări străine;
dacha pentru transportul materialului rulant feroviar;
export de mărfuri pe tipuri de nave fluviale și maritime;
vânzarea de hidrocarburi, care sunt produse pe teritoriul offshore al Rusiei;
transportul aerian al mărfurilor trimise în teritorii străine;
transportul bagajelor și pasagerilor în țări străine;
transportul bagajelor și pasagerilor către Sevastopol și Republica Crimeea;
vânzarea de bunuri spațiale (echipamente, dotări de infrastructură);
vânzarea de pietre și metale prețioase fonduri publice, Banca Rusiei;
etc.

Lista completă și detaliată a plătitorilor rata zero este dat în paragraful 1 al articolului 164 din Cod.

10%

18%

toate celelalte tipuri de vânzare și export.

Exportul de mărfuri se taxează la ultimele două tarife, în funcție de clasificarea mărfurilor importate în categoriile enumerate.

Ce se impozitează și ce nu

Obiectul impozitării este temeiul, cauza obligației fiscale.

În cazul TVA-ului, acestea sunt patru tipuri de acțiuni. Dacă o persoană le comite, Serviciul Fiscal Federal îl incriminează cu plata impozitului:

Realizare (vânzare de bunuri, prestare de servicii, prestare a muncii, transfer de bunuri în temeiul acordurilor de compensare și inovare (înlocuire obligația bănească transferul altor proprietăți în schimb), transferul drepturilor de proprietate).
Transfer de bunuri pentru nevoi proprii - detașarea efectivă a bunurilor, serviciilor sau lucrărilor între departamentele structurale ale întreprinderii și imposibilitatea reducerii bazei de impozitare pe venit cu valoarea costurilor de producție ale acestor bunuri.
Lucrari de constructii si montaj pentru nevoi proprii.
Export de mărfuri.

Nu sunt incluse în obiectele cu TVA:

transferul de bunuri imobiliare rezidențiale, elemente de infrastructură către autoritățile publice cu titlu gratuit;
transferul de proprietate la nivel federal și municipal în procesul de privatizare;
muncă institutii publice, obligația de îndeplinire pe care sunt aprobate prin lege;
transferul de proprietate sub formă de active fixe către autoritățile publice cu titlu gratuit;
vânzarea de terenuri și cote de teren;
transfer de proprietate și sume de bani pentru educație sau umplere capitalul tinta ONG-uri;
tranzacții valutare;
contribuții de investiții la capitalul autorizat;
confiscarea bunurilor;
moştenire;
transferul proprietății rezidențiale de la stat și fond local indivizi;
alte acțiuni în temeiul articolelor și Codului.

Calcul

Într-o situație standard, calculul folosește reflectarea costului obiectelor, de exemplu, costul lucrărilor, mărfurilor importate.

Pentru plătibil, este necesar să se determine impozitul din încasări, impozitul aferent, în unele cazuri - impozitul care trebuie recuperat.

TVA pe care organul fiscal l-a rambursat persoanei este supusă recuperării, totuși au apărut împrejurări care o privează de dreptul la rambursare, prin urmare, persoana trebuie să restituie TVA la buget.

TVA-ul este deja inclus în costul final al mărfurilor – chiar dacă entitatea comercială nu include efectiv mărimea acesteia în prețul de vânzare, legiuitorul consideră că taxa este inclusă în preț. Cum se extrage TVA din valoarea generată? Înmulțirea sumei cu 18% nu este suficientă, deoarece se va primi o cotă din cost cu același TVA.

Folosit pentru calcul impuscat 18/118- asa se determina taxa inclusa in pret. aceasta rata de decontare care este folosit pentru:

plata bunurilor de la art. 164 - reduceri, asigurare de risc etc.;
primirea unui avans pentru livrări viitoare;
calcularea, deducerea și plata TVA-ului de către agenții fiscali.

Formula generală pentru TVA de plătit:

costul mărfurilor * 18/118

Dacă o organizație aplică o deducere a impozitului pe intrare, atunci:

valoarea bunurilor vandute * 18/118 - valoarea bunurilor achizitionate * 18/118

Dacă prețul nu include TVA, atunci pentru calcul:

Rata de bază

Exemplul 1

Firma "Cărți" este angajată în vânzarea de produse de carte pentru mai mare institutii de invatamant printr-o rețea de vânzare cu amănuntul la un preț de 100 de ruble per carte. S-au vândut 500 de exemplare pe trimestru.

Ea are propriul atelier pentru producția de hârtie pentru cărți, care sunt transferate la o altă divizie a companiei - o tipografie, pentru trimestrul în care au fost transferate materiale în valoare de 20 de mii de ruble (fără TVA). Obiectul este - vânzarea de bunuri și transferul de bunuri pentru propriile nevoi.

TVA se calculează pe schema standard„produsul bazei prin rată”. Când se lucrează în mai multe moduri, de exemplu, OSNO și STS, contabilitatea și calculul fiscal separat se efectuează în conformitate cu ponderea activităților din sistemul general.

Valoarea totală a TVA-ului este egală cu suma impozitelor pe toate tranzacțiile impozabile pentru întreaga perioadă fiscală - un sfert. Valoarea impozitului este calculată chiar de societate. Plata TVA se face în 3 etape pe parcursul trimestrului - până în data de 25 a fiecărei luni.

Raportare

Conform ultimele modificariîn legislatia fiscala contribuabilii se raportează la inspecțiile Serviciului Fiscal Federal prin canale de comunicare electronică.

În cazul TVA-ului, întreprinderile sunt obligate să depună o declarație. Un formular de declarație actualizat a fost depus prin ordin al Serviciului Fiscal Federal în 2014.

În noul formular, au fost adăugate secțiuni în care este necesar să se desemneze informații din și cărțile de vânzări și cumpărări. Astfel de modificări în ordinea de umplere au dat inspectori fiscali capacitatea de a compara sumele pentru bunuri și servicii între contrapărți - cumpărători și vânzători. O astfel de reconciliere vă permite să găsiți neconcordanțe și o cerere ilegală pentru deduceri.

Declarația se depune la sfârșitul fiecărei perioade fiscale - până în 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie.

deduceri fiscale

Puteți reduce baza de calcul a TVA cu următoarele sume:

TVA prezentată de antreprenori, furnizori, executanți;
TVA platita la export pentru prelucrare, export temporar, consum intern;
TVA plătit la export.

Condiții de retragere:

afisare de marfuri;
Disponibilitate.

Factura se intocmeste impreuna cu altele situațiile financiare executant al obligaţiilor contractuale. Din 2015, nu au existat modificări în regulile pentru proiectarea și prezentarea acestuia.

Inovații

De la începutul anului au intrat în vigoare numeroase modificări ale legislației fiscale, inclusiv TVA:

depunerea explicațiilor pentru erori și neconcordanțe în declarația de TVA se efectuează numai în formă electronică;
pentru o procedură simplificată și rapidă de rambursare a TVA, termenul garanției bancare a fost prelungit la două luni;
de la 1 iulie, utilizatorii subvențiilor municipale și regionale sunt obligați să recupereze TVA;
Serviciile de internet ale companiilor străine sunt incluse în impozitare.

În termeni simpli, puteți afla despre TVA din această prelegere.