Despre Declarația "Camerei" privind TVA cu operațiuni preferențiale. Despre Declarația "Camera" privind TVA cu operațiuni preferențiale Scrisoare 26.01 ... 4 15 1281

În direcția clarificării

Pentru a îmbunătăți eficiența administrației de TVA, reducând în același timp volumul documentelor investigate de la contribuabili, direcționează recomandări pentru realizarea unei abordări orientate spre risc al camerei inspecții fiscale Declarații fiscale privind TVA, care reflectă operațiunile care nu sunt supuse (scutite de impozitare) a impozitării TVA în conformitate cu alineatele (2) și (3) din articolul 149 din Cod și care se încadrează în cadrul conceptului beneficiile fiscale Având în vedere articolul 56 alineatul (1) din Codul și poziția Plenului Federației Ruse "cu privire la unele aspecte care decurg din instanțele de arbitraj atunci când se iau în considerare cazurile legate de impozitul pe valoarea adăugată" prevăzut la punctul 14 din rezoluția din 30 mai 2014 nr . 33 (denumit în continuare beneficii fiscale).

La efectuarea inspecțiilor fiscale camerale, este recomandabil să se țină seama de combinația dintre următorii factori:

Nivel risc de impozitarealocat sistemului de management al riscului "TVA-2" (denumit în continuare - sur),

Rezultatul auditurilor fiscale precedente ale veniturilor fiscale la TVA privind legalitatea contribuabililor de beneficii fiscale.

În conformitate cu articolul 88 alineatul (6) din Cod, este necesar să se solicite o explicație explicativă din partea contribuabilului (pentru fiecare cod de operațiuni), care a aplicat pauze fiscale (denumite în continuare). Contribuabilul are dreptul de a prezenta o explicație sub forma unui registru al documentelor de confirmare (denumite în continuare "registrul), precum și o listă și forme de contracte standard aplicate de contribuabil în implementarea operațiunilor pe codurile relevante . Formularul de registru recomandat este prezentat în apendicele N 1 la această scrisoare.

Pe baza informațiilor conținute în Registrul prezentat de contribuabil, autoritatea fiscală în conformitate cu articolul 93 din Cod ar trebui să impună documente care să confirme validitatea aplicării beneficiilor fiscale. În sensul prezentei scrisori, documentele sunt înțelese ca un set de documente care confirmă validitatea aplicării beneficiilor fiscale asupra operațiunilor individuale (denumite în continuare documente).

Cantitatea de documente plătibile este determinată pentru fiecare cod de operare în conformitate cu algoritmul prevăzut în apendicele N 2 la această scrisoare. În același timp, cel puțin 50% din cantitatea de documente care trebuie exercitate trebuie să confirme cel mai mult sume mari Operațiunile pentru care se aplică pauzele fiscale.

Cu eșecul contribuabilului de registru sau la depunerea unui registru, nu în cadrul formularului recomandat (în cazul imposibilității de a identifica documentele de confirmare, imposibilitatea corelației lor cu beneficiile utilizate, imposibilitatea îndeplinirii cerințelor acestei scrisori, nespecifică În registrul valorilor tranzacției) se face fără a utiliza o abordare orientată spre risc.

Dacă există informații în autoritatea fiscală, mărturisesc posibilele utilizări ilegale a beneficiilor privind operațiunile individuale, autoritatea fiscală trebuie să solicite documente care să confirme legalitatea utilizării beneficiilor asupra operațiunilor specificate.

Departamentele Federal serviciul fiscal Potrivit subiecților Federația Rusă Să aducă cele de mai sus autorităților fiscale teritoriale și să asigure executarea acestuia.

Valabil

consilierul de stat

Federația Rusă

Ca parte a organizării lucrărilor privind administrarea primelor de asigurare în legătură cu transferul autorității relevante autoritățile fiscale Serviciul Fiscal Federal (denumit în continuare - serviciul fiscal federal al Rusiei), Fond de pensie Din Federația Rusă (denumită în continuare - FIU) și Fondul de Asigurări Sociale din Federația Rusă (denumită în continuare - FSS din Rusia) raportează următoarele.

1. Plata primelor de asigurare

1.1. Înregistrarea ordinelor de plată

Din 1 ianuarie 2017, plata primelor de asigurare, inclusiv perioade estimatea expirat anterior înainte de 1 ianuarie 2017, ar trebui să fie efectuate folosind coduri clasificarea bugetului (denumită în continuare CBC), stabilită pentru serviciul fiscal federal al Rusiei prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2016 nr. 230n "privind modificările aduse orientărilor privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a bugetului Federația Rusă, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 65n. "

La completarea comenzilor de plată atentie speciala Este necesar să se facă referire la următoarele detalii ale comenzilor de plată:

"Inn" și "punctul de control" al beneficiarului fondurilor - sensul "Inn" și "Cat" al autorității fiscale relevante care implementează administrarea plății;

"Destinatar" - numele abreviat al corpului trezorerie federal și al parantezelor - numele abreviat al autorității fiscale care implementează administrarea plății;

codul clasificării bugetului este valoarea CBC, formată din 20 de caractere (numere), în timp ce primele trei semne care indică codul administratorului principal al veniturilor bugetare sistemul bugetar Din Federația Rusă, trebuie să ia valoarea "182" - serviciul fiscal federal în conformitate cu tabelul de conformitate;

"Statutul plătitorului" - un indicator "14" - un contribuabil, producând plăți persoanelor fizice.

La transferarea primelor de asigurare pentru sine în câmpul "Status plătitor", este indicată una dintre următoarele valori:

antreprenor individual - "09";

notar angajat în practica privată - "10";

avocat, a stabilit avocatul - "11";

Șeful economiei țărănești (agricultor) - "12".

1.2. Termeni de plată a primelor de asigurare:

2. Prezentarea raportării primelor de asigurare

Calcule privind primele de asigurare acumulate și plătite, precum și calcule privind contribuțiile acumulate și plătite pentru securitate socială suplimentară în perioada de facturare a anului 2016 și calcule rafinate pentru perioada 2010-2016. Paterii de prime de asigurare sunt prezentate organelor teritoriale ale FIU și FSS ale Rusiei în forme și formate în vigoare în perioada estimată corespunzătoare.

Calculele pentru primele de asigurare pentru perioadele de raportare (calculate), începând cu raportarea pentru trimestrul I al anului 2017, sunt prezentate de către contribuabilii de primele de asigurare autorităților fiscale la locul contabilității în formă și format aprobat prin ordinul serviciului fiscal federal de Rusia din 10.10.2016 Nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat] (Înregistrat în Ministerul Justiției al Rusiei 26.10.2016 Numărul de înregistrare 44141).

Calcularea primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și boli profesionale, precum și cheltuielile pentru plata prevederilor de asigurare sub forma 4-FSS, aprobată prin Ordinul FSS al Rusiei din 09/26/2016 nr. 381 "privind aprobarea formei de calcul privind primele de asigurare acumulate și plătite Pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale și, de asemenea, conform cheltuielilor pentru plata prevederilor de asigurare și a procedurii de umplere a acesteia "(înregistrată în Ministerul Justiției al Rusiei 14.10.2016, numărul de înregistrare 44045) este reprezentat de Plătitorii primelor de asigurare către organele teritoriale ale FSS ale Rusiei, începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

3. Transferul balanței de calcule pentru primele de asigurare, sancțiunile și amenzile, precum și informații privind datoria la primele de asigurare

În conformitate cu procedurile de interacțiune a Departamentelor FIU și a FSS a Rusiei cu birourile serviciului fiscal federal privind subiecții Federației Ruse (din 22 iulie 2016, MMB-23-1 / [E-mail protejat]/ 33 și № MMB-23-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-10 / 06-3098p) Soldul calculelor pentru primele de asigurare, sancțiunile și amenzile, precum și datoria la primele de asigurare de la 01.01.2017 ar trebui transferate în conformitate cu formatele aprobate în forma electronică (de la 11/03/2016 Nr. Zn-4-1 / [E-mail protejat]/ 5 și Zn-4-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-02 / 06-4803p) în gestionarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru subiectul Federației Ruse (denumit în continuare "Serviciul Federal de Migrație al Rusiei) din organele teritoriale ale FIU și FSS din Rusia până la 01.02.2017.

4. Reprezentarea certificatelor privind starea de calcul a primelor de asigurare, informații privind îndeplinirea sarcinilor și actelor de reconciliere comună a așezărilor privind primele de asigurare

Înainte de a se transfera la organele teritoriale ale FIU și FSS ale Rusiei în cadrul UFNS din Rusia, soldul primelor de asigurare, sancțiunile și amenzile, precum și arieratele în primele de asigurare, sancțiunile și amenzile din 01/01/2017, depunerea de certificate privind statutul primelor de asigurare și exerciții fizice reconcilierea comună Calculele privind primele de asigurare sunt făcute de organele teritoriale ale FIU și FSS ale Rusiei în formularele care funcționează până la data de 01.01.2017.

Forma unui act de reconciliere comună a calculelor pentru impozite, taxe, primii de asigurare, sancțiuni, amenzi, un procent aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 16 decembrie 2016 nr. MMB-7-17 / [E-mail protejat]Înregistrată în Ministerul Justiției al Rusiei (numărul de înregistrare 45194) și publicată pe "Portalul Oficial de Internet al informațiilor juridice" (www.pravo.gov.ru) 01/13/2017, și, în consecință, intră în vigoare la 24 ianuarie , 2017.

Având în vedere cele de mai sus, este posibilă prezentarea reconcilierii comune a plăților pentru impozite, taxe, primele de asigurare, sancțiuni, amenzi, procente, luând în considerare sumele primelor de asigurare numai după primirea balanței de calcule privind primele de asigurare, penalitățile și Amenzile pe formatele stabilite din FIU și FSS FSS.

Certificatele despre starea așezărilor, precum și certificatele de executare de către plătitorul plătitorului pentru plata la intrarea în vigoare a comenzilor, aprobă formele de noi referințe, sunt prezentate pentru formele aprobate prin Ordinul impozitului federal Serviciul Rusiei din 06.06.2015 Nr. MMB-7-17 / [E-mail protejat] "La aprobarea formelor de certificate privind starea așezărilor pentru impozite, taxe, sancțiuni, amenzi, dobânzi, procedura de completare și formate de referință în formă electronică" (înregistrată în Ministerul Justiției al Rusiei 06/30/2015 Înregistrare Numărul 37841) și ordinea serviciului fiscal federal din Rusia din 21 iulie 2014 nr. MMB-7-8 / [E-mail protejat] "La aprobarea formei de certificat de executare de către contribuabil (plătitor de colectare, agent fiscal) Responsabilitati pentru plata impozitelor, comisioanelor, sanctiilor, sanctiilor, interesului, ordinului finalizării și formatului său de prezentare în format electronic în canalele de telecomunicații "(înregistrat în Ministerul Formelor Rusiei 09/02/2014 Numărul de înregistrare 33929 ).

5. Admiterea de soluții din FIU și FSS a Rusiei

Serviciul fiscal federal al Rusiei, împreună cu FIU și FSS al Rusiei, a aprobat formatele utilizate în interacțiunea autorităților fiscale cu FFR și FSS a Rusiei în ceea ce privește schimbul regulat de informații la 30 decembrie 2016 nr. Pa- 4-1 / [E-mail protejat]/ 7 și pe 29 decembrie 2016 Nr. Zn-4-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-08 / 11-08-5765P.

În conformitate cu aceste formate, informații privind sumele primelor de asigurare, decis (reduse) ca urmare a rezultatelor perioadelor pentru perioadele până la 01.01.2017, informații din deciziile privind restituirea sumelor inutile (recuperate) a primelor de asigurare , Informații din decizia privind neacceptarea la un test de plată a asigurărilor de plată și informații din deciziile privind rambursarea cheltuielilor asigurate pentru plata prestațiilor de dizabilități temporare și în legătură cu maternitatea sunt prezentate în formă electronică.

În același timp, înainte de implementarea participanților la schimbul de informații al software-ului relevant, informațiile indicate din deciziile sunt prezentate către OFN-urile Rusiei de către organele teritoriale ale FIU și FSS din Rusia în ordinea următoare.

5.1. Primirea deciziilor privind atragerea (refuzul de a atrage) plătitorul către justiție pentru Comisia cu privire la legislația Federației Ruse privind primele de asigurare și suplimentar securitate Socială Și despre neacceptarea cheltuielilor pentru plata asigurărilor de asigurare pentru obligatoriu asigurări socialea intrat în vigoare la 01/01/2017

Deciziile privind atragerea (refuzul de a atrage) plătitorului justiției pentru Comisia cu privire la legislația Federației Ruse privind primele de asigurare și securitatea socială suplimentară și decizia privind neacceptarea cheltuielilor pentru plata asigurărilor de asigurări sociale, care a intrat În vigoare la 01/01/2017, sunt depuse de angajații comisar ai organelor teritoriale ale FIU și FSS din Rusia în termenele limită În cadrul UFNS din Rusia sub forma unor copii certificate pe hârtie pe baza registrului (registrul recomandat este atașat) și apoi UFN-urile Rusiei sub formă de imagini și presiuni scanate pe hârtie în IPN-urile Rusiei la locul respectiv de înregistrare a plătitorilor de prime de asigurare pentru executare este transmisă prompt. Registrul deciziilor luate este întocmit în două exemplare.

În cazul unor astfel de decizii prin poștă prin scrisoare recomandată cu o notificare a unei prezentări, este necesar să se asigure confirmarea de către FFR și FSS a Rusiei direcțiilor acestor decizii cu registrul relevant.

După începerea schimbului de informații în formă electronică, soluțiile transmise anterior pe hârtie sunt repetate în autoritățile fiscale în formă electronică nu sunt trimise.

În același timp, sumele decis în conformitate cu deciziile specificate care au intrat în vigoare la 01/01/2017, precum și cuantumul primelor de asigurare, reflectate în calculul primelor de asigurare acumulate și plătite, testul cameral pentru care a fost Finalizat în ianuarie 2017 nu ar trebui să se reflecte în balanța de soluții în ceea ce privește primele de asigurare, sancțiunile și amenzi la 01/01/2017.

Informații privind sumele primelor de asigurare, sancțiuni, amenzi din deciziile relevante prezentate pe hârtie, sunt înscrise manual utilizând "documentele cu acumulări, întârziere, rate și credite" de către angajatul numit de șeful serviciului fiscal federal al Rusiei, În cartea "Calcule cu bugetul" (denumită în continuare - CRSB) cu o schimbare a șefului administratorului de venituri (1-3 categorie de CBC) la "182", cu excepția CBC:

39211620010066000140;

39211620050016000140;

39311620020076000140.

Procedura de implementare a soluțiilor în care CBC-ul menționat mai sus va fi determinată suplimentar.

După reflectarea informațiilor relevante din CRSB a Serviciului Fiscal Federal din Rusia în termenele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, cerința de plată a impozitului, colectarea, primele de asigurare, sancțiuni, amendă, interes și este trimis la plătitorul primelor de asigurare.

UFN-urile subiectul Federației Ruse monitorizează respectarea procedurilor de recuperare în conformitate cu aceste decizii.

5.2. Primirea deciziilor privind plata cheltuielilor deținătorului de polițe de asigurare de a plăti prestații de dizabilități temporare și datorită maternității

Informații din decizia privind plata cheltuielilor asigurate cu privire la plata prestațiilor de dizabilități temporare și în legătură cu maternitatea sunt acceptate numai în format electronic aprobat.

5.3. Recepția deciziilor privind returnarea primelor de asigurare plătite (de recuperare excesive) inutile pentru perioadele până la data de 01.01.2017

Articolul 21. Lege federala De la 07/03/2016 № 250-FZ "privind amendamentele la selectate acte legislative Federația Rusă și recunoașterea actelor legislative nevalide (prevederile legislației) ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea legii federale "privind amendamentele la părțile primele și al doilea Codul fiscal Federația Rusă în legătură cu transferul primelor de asigurare către autorități pentru administrarea primelor de asigurare la pensia obligatorie, socială și asigurare de sanatate»Sa stabilit că decizia privind returnarea sumelor de prime de asigurare excesive (recuperate), penalități și amenzi pentru perioadele de raportare (calculate) care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017 este adoptată de autoritățile relevante ale FFS, FSS din Rusia În termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii unei cereri scrise (cererile prezentate în format electronic cu calificat consolidat semnatura electronica În cadrul canalelor de telecomunicații ale comunicării) asiguratului privind returnarea sumelor de asigurare plătite excesiv plătite (recuperate), sancțiuni și amenzi (în cazul depunerii unui calcul rafinat - în termen de 10 zile lucrătoare de la data finalizării verificarea cameralor Calculul specificat).

În același timp, a fost adoptată decizia privind restituirea sumelor de prime plătite excesiv plătite (recuperate), penalități și amenzi pentru raportarea perioadelor (calculate), a expirat înainte de 1 ianuarie 2017, în absența unui plătitor al datoriei Primele de asigurare care au apărut pentru perioadele de raportare (calculate) care au expirat la 1 ianuarie 2017.

În ziua următoare deciziei privind returnarea sumelor de prime de asigurare excesive (recuperate), sancțiuni și amenzi, organul teritorial al FIU, organul teritorial al FSS rus îl îndreaptă către OFN-urile Rusiei.

Înainte de punerea în aplicare a participanților la schimbul de informații privind software-ul relevant, aceste decizii sunt prezentate de un angajat autorizat al organelor teritoriale ale FIU și FSS al Rusiei în serviciul federal de migrație a Rusiei sub formă de copii certificate pe hârtie Baza unui registru întocmit în două exemplare și transmite în continuare serviciului fiscal federal al Rusiei la locul înregistrării primelor de asigurare plătitor pentru executare.

În același timp, după începerea schimbului de informații în formă electronică, deciziile anterior mai sus pe suport de hârtie, în mod repetat în OFN-urile din Rusia în formă electronică, nu sunt direcționate.

Să returneze sumele de asigurare plătite în mod inutil (colectate) de primele de asigurare ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia, Adunarea Federală emite cererea de restituire a sumelor specificate și o trimite în mod prescris autorității trezoreriei federale la locul de Serviciul de returnare a titularului de poliță în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Formarea serviciului fiscal federal al cererilor de rambursare pe baza soluțiilor obținute pe hârtie se efectuează în prezența CRRS deschisă numai după primirea și reflectarea echilibrului calculelor privind primele de asigurare, sancțiunile și amenzile în conformitate cu aprobarea Proceduri de interacțiune a FFR și FSS a Rusiei și a birourilor serviciului fiscal federal pentru subiecții Federației și Formatelor Ruse în conformitate cu prezenta scrisoare.

OFN-urile Rusiei trimite organelor teritoriale ale FIU și FSS ale Rusiei în cadrul acordurilor de schimb de informații dintre serviciul fiscal federal al Rusiei și FIU și FSS al Rusiei (din 30 noiembrie 2016 Nr. MMB-23 -11 / [E-mail protejat]/ Iad / 09-31 / sog / 79 și nr. MMB-23-11 / [E-mail protejat]/ 12-11-13 / 06-5262P) Un extras din documentele de decontare efectuate de organismele federale de trezorerie în returnarea primelor de asigurare (în parte a FIU pentru perioadele până la data de 01.01.2017).

Departamentele serviciului fiscal federal al Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse, departamentele din FIU în entitățile constitutive ale Federației Ruse, Divizia FSS a Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse de a aduce cele specificate scrisoare în atenția organelor teritoriale relevante.

Anexa: pe prima foaie.

Registru
Deciziile transferate autorităților fiscale de la ____ №

Registrul prezentat:

Registrul acceptat:

_____________________________

* Deciziile privind atragerea (refuzul de a atrage) la justiție pentru Comisia unei încălcări a legislației Federației Ruse privind contribuțiile de asigurare (1), precum și deciziile privind neacceptarea cheltuielilor pentru plata acoperirii de asigurare, ca rezultatul validării cheltuielilor solicitate asupra plății dispozițiilor de asigurări privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și în legătură cu maternitatea desfășurată de Fondul de Asigurări Sociale pentru perioadele calculate până la data de 01.01.2017 (2) sau Deciziile privind returnarea primelor de asigurare suprapuse (recuperate) pentru perioadele până la 01.01.2017 (3)

** a indicat cu privire la deciziile privind atracția (refuzul de a atrage) la răspunderea pentru încălcarea unei încălcări a legislației Federației Ruse privind contribuțiile de asigurare, precum și deciziile privind neacceptarea cheltuielilor pentru plata acoperirii asigurărilor, ca Un rezultat al valabilității cheltuielilor expuse cheltuielilor de plată a dispozițiilor de asigurare privind asigurarea socială obligatorie în cazul handicapului temporar și în legătură cu maternitatea desfășurată de Fondul de Asigurări Sociale pentru perioadele estimate până la data de 01.01.2017

Prezentare generală a documentului

Autoritățile fiscale sunt înzestrate cu autoritatea de a administra primele de asigurare în FFS, FSS RF și FFOS.

De la 1 ianuarie 2017 contribuții de asigurare, inclusiv pentru perioadele estimate, a expirat înainte de 1 ianuarie 2017, sunt plătite utilizând CBK, consacrate la serviciul fiscal federal al Rusiei.

Este necesar să se completeze îndeaproape ordinele de plată și să indice detaliile autorității fiscale.

Se oferă condițiile de plată a primelor de asigurare. Caracteristici specificate de raportare.

Calcule pentru primele de asigurare, inclusiv securitate socială suplimentară, pentru perioada estimată a anului 2016 și calcule rafinate pentru perioadele din perioada 2010-2016. Acesta este prezentat organelor teritoriale ale FIU și FSS ale Federației Ruse pentru formulare și formate care operează în perioada relevantă.

Calculele pornind de la raportarea în primul trimestru al anului 2017 sunt prezentate autorităților fiscale în formă și format aprobate de serviciul fiscal federal al Rusiei.

Calculul primelor de asigurare privind OSS de la accidente la locul de muncă și îngrijire profesională, precum și pe cheltuieli pentru plata acoperirii de asigurare sub formă de 4 FSS prezentate organelor teritoriale ale FSS ale Federației Ruse, pornind de la raportare din primul trimestru al anului 2017

Specificat, deoarece balanța de calcule pentru primele de asigurare, sancțiunile și amenzile sunt transmise, deoarece certificatele sunt prezentate cu privire la statutul de așezări, performanța responsabilității și actele de reconciliere comună. Se soluționează modul în care se iau decizii individuale (despre a aduce responsabilitatea încălcărilor legislației privind primele de asigurare, privind rambursarea cheltuielilor deținătorului de asigurare asupra plății prestațiilor de dizabilități temporare și datorită maternității, revenirii primelor de asigurare suprapuse).

Cum verifică autoritatea fiscală validitatea beneficiilor TVA? Ce cantitate de documente va eșua? Ce este ghidat de? Cititorul trebuie să ghicească că discursul din această consultare ar face ca clarificările să efectueze inspecții camerale ale declarațiilor de TVA, care reflectă operațiunile care nu sunt supuse impozitării (alineatul (2), 3 din art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse). FTS le-a adus la inspecțiile inferioare printr-o scrisoare de 01/26/2017 № UF-4-15 / [E-mail protejat] Apropo, ne amintim: pe tema beneficiilor de TVA (cu referire la scrisoarea marcată a FNS), am motivat în consultare A. M. Rabinovich "Care este beneficiul pentru TVA: sfârșitul disputei?" Vă recomandăm materialele (ca complementare reciproc) pentru a citi într-o pereche.

Conform legislația fiscală (paragraful 6 din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) Auditorii au dreptul de a controla beneficiile, dar (!) Numai cei care cad sub conceptul " rulmenți fiscali " Având în vedere articolul 1 din art. 56 din Codul Fiscal al Federației Ruse și poziția Plenului dvs., prevăzută la punctul 14 din Rezoluția nr. 33. Aceasta se aplică, de exemplu, școlilor de luat masa, organizațiilor de persoane cu dizabilități, colegii de avocați etc. (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse) - persoanele numite nu plătesc TVA de la implementare, iar inspectorii au dreptul de a solicita documente și explicații.

Pentru informația dumneavoastră:operațiuni, fără a se limita la activități și organizații accesibile de orice formă de proprietate, nu oferă avantaje fiscale. Prin urmare, astfel de operațiuni (de exemplu, împrumuturi, vânzarea de locuințe etc.) nu se referă la descărcarea de descărcare a beneficiarului. Deciziile pe care le au documentele în temeiul articolului 6 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse are dreptul să nu prezinte (o scrisoare de la 03.12.2014 nr. 03-07-15 / 61906).

În prezent, FTS a făcut o propunere de modificare a Codului Fiscal (adaugă alineatul (6) din art. 88). În astfel de circumstanțe, inspecțiile vor putea necesita în mod legal documente și explicații cu privire la toate operațiunile ne-autentificabile.

În scopul eficacității administrației fiscale, FTS a emis recomandări pentru controalele camerale ale declarațiilor de TVA, care reflectă faptul că nu se supun impozitului operației (denumit în continuare "recomandat recomandat). Acestea se bazează pe o abordare orientată spre risc, ceea ce implică controlul numai al unor operațiuni preferențiale (nu toate).

Dar că volumul documentelor investigate a fost redus (ceea ce este cu siguranță, este moment pozitiv De asemenea, beneficiază de plătitorii de TVA), este necesar să urmați în mod clar recomandările.

Considerăm în registrul de confirmare a valabilității aplicării privilegiilor documentelor

Procedura de recalculare a acestor documente este aceeași pentru toate categoriile de contribuabili, indiferent de afilierea lor la grupul de risc fiscal. Reamintim, este atribuit nivelul riscului de impozitare sistem informatic Întrebați "TVA-2", luând în considerare rezultatele controalelor anterioare (scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei din 03.06.2016 № UF-4-15 / [E-mail protejat]). Trei grupuri disting:

contribuabili cu redus risc de impozitare - conduc activități financiare și economice reale, în timp util și își îndeplinesc pe deplin obligații fiscale Înainte de buget, acestea au resurse relevante (active), activitățile lor pot fi verificate de ieșirea planificată controlul fiscalului;

contribuabili cu risc de impozitare ridicată - ele au semne ale organizației utilizate pentru a obține o taxă nerezonabilă, inclusiv terțe părți, nu au suficiente resurse (active) pentru a desfășura activități relevante, nu își îndeplinesc obligațiile fiscale (efectuate în minim);

contribuabilii cu un risc mediu de impozitare sunt rămase (care nu sunt incluse în grupuri cu riscuri de impozitare ridicate sau scăzute) contribuabili.

Exemplul 1.

Instituția educațională este furnizată servicii plătite caracter educațional, care, în conformitate cu PP. 14 p. 2 artă. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse este scutit de TVA. Au trecut operațiile de TVA instituție educațională nu efectuează.

Veniturile din furnizarea de servicii educaționale pentru primul trimestru se reflectă în secțiune. 7 TVA pe codul de funcționare corespunzător (1010245 - numărul 1) în valoare de 156.800.000 de ruble. (Graficul 2).

În cerința autorităților fiscale cu privire la prezentarea explicațiilor cu privire la beneficiile operațiunilor, instituția a prezentat registrul pentru formularul recomandat de FTS.

Numărul de documente enumerate în registru:

– conform principalului tip de educație - 12;

- în funcție de educația suplimentară - 15;

- îmbunătățirea calificărilor - 20.

Cod de funcționare	Inclusiv:	Valoarea operațiunilor neimpozabile în contextul speciilor reflectate în declarația fiscală	Numele contrapartidei	Documente care confirmă validitatea utilizării beneficiilor
	vizualizare (grup, direcție) de operare neimpozabilă			Tipul documentului (contract etc.)	Data	Cantitatea de operație, frecați.
1010245 (implementarea serviciilor de educație)	Învățământul primar











	Educatie suplimentara
	Instruire

În cazul în care contribuabilul nu trimite registrul sau nu a trimis-o de formularul recomandat, controlorii au dreptul de a solicita toate documentele privind operațiunile preferențiale. (Destul de curios: pe de o parte, autoritatea fiscală principală a țării indică faptul că registrul documentelor care confirmă legitimitatea utilizării beneficiilor este un caracter de recomandare, pe de altă parte, subliniază că raportarea registrului nu este la recomandată Formularul poate implica expoziția unei cerințe continue de a prezenta documente.) De exemplu, dacă este imposibil să se identifice documentele de confirmare, este imposibil să se refere la beneficiile utilizate, indicații în registrul sumelor tranzacției.

Exemplul 2.

Lyutik LLC și Romashka LLC au prezentat declarații privind TVA pentru primul trimestru al anului 2017 într-un singur IFX. În ambele declarații, sunt declarate operațiuni preferențiale privind PP. 2 și 3 linguri. 149 din Codul fiscal.

Ca răspuns la cererea autorităților fiscale cu privire la prezentarea explicațiilor privind beneficiile operațiunilor "litik" a prezentat un registru al software-ului în scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei nr. E-4-15 / [E-mail protejat] Formă și LLC "Chamomile" - în formă arbitrară.

Potrivit lui Sur, întrebați "TVA-2", ambii contribuabili aparțin categoriei contribuabililor cu risc ridicat de impozitare.

Conform rezultatelor cererii la contribuabilii specificați, abordarea orientată spre risc a IFN-urilor solicitate:

- LLC "puțin" - o cantitate redusă de documente (detalii - în următoarea secțiune a consultării);

Astfel, este posibil să se reducă riscurile fiscale fără a se abate de la formularul recomandat.

Algoritmul de documente solicitante

Autoritățile fiscale procesează registrul și calculează volumul documentelor care trebuie solicitate în viitor. Volumul documentelor care trebuie exterminate este determinat pentru fiecare cod al operațiunii preferențiale, în conformitate cu algoritmul prevăzut în apendicele 2 la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. EF-4-15 / [E-mail protejat]

Dacă "beneficiul" va prezenta registrul la formularul recomandat, iar în documente nu vor fi contradicții, suma maximă Documentele solicitate în contextul codurilor de operațiuni vor fi 40% Volumul total (dar nu mai mult de 500 de documente). Dacă numărul de documente pe un anumit cod de funcționare este mai mic de 30, controlorii le vor distruge în întregime.

Exemplul 3.

Să revenim la starea exemplului anterior.

Conform rezultatelor utilizării abordării orientate spre risc, IFN-urile solicitate:

- LLC "Lutik" este de 40% din volumul documentelor (dar nu mai puțin de 30 și nu mai mult de 500) pentru fiecare cod de operare concesional;

- Romashka LLC este de 100% din volumul documentelor pentru fiecare cod de operare concesional, fără a limita numărul de documente prezentate.

Și acum vom lua în considerare în detaliu algoritmul de raportare a documentelor, în funcție de organizație aparținând unui anumit grup de risc fiscal.

Nivelul riscului fiscal.	Condiții pentru determinarea cantității de documente care fac obiectul exterminării în contextul operațiunilor
	Organizațiile reprezintă documente oricum
	Organizațiile sunt reprezentate suma maximă Documente dacă: - a declarat beneficii pentru codul operației pentru prima dată; - Conform rezultatelor "camerei" anterioare, controlorii au evidențiat tulburări în ceea ce privește beneficiile specifice. Faptul că încălcările privind utilizarea beneficiilor în timpul verificării anterioare nu sunt detectate, duce la o reducere a documentelor de investigație. la 10% total. Atunci când prezintă contracte tipice (și absența încălcărilor în "camerele" anterioare), controlorii vor extermina nu mai mult 5% Volumul documentelor *. În cazul în care societatea declară același beneficiu pentru patru perioade fiscale la rând și tulburări, în același timp, documentele pentru un astfel de cod nu pot fi exterminate (nu mai mult de trei perioade fiscale la rând). Explicații (registru) de zi cu zi perioada impozabilă
	Organizațiile trebuie să reprezinte numărul maxim de documente numai dacă controlorii au descoperit încălcări cu privire la rezultatele precedentului "Cameroller" anterior. Dacă beneficiul este aplicat pentru prima dată, inspecția nu va mai solicita 10% documente totale. Dacă sunt prezentate formularele tratatul tipic (contracte), volumul documentelor investigate nu va mai fi 5% *. În cazul în care societatea declară același beneficiu pentru trei perioade fiscale la rândul care precedă verificarea, fără încălcări, documentele pentru un astfel de cod nu pot fi exterminate (nu mai mult de trei perioade fiscale la rând). Explicații (Registry) Fiecare perioadă de impozitare

* Dacă într-un cod de operație, forma standard a contractului nu este utilizată de contribuabilul nu pentru toate operațiunile, atunci prin acest cod ar trebui să fie menționat la 10%.

Într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. EF-4-15 / [E-mail protejat] Nu clarificat ceea ce se încadrează exact sub încălcarea identificată a codului de operare. Se pare că, de fapt, orice încălcare (inclusiv neîntemeiată baza fiscală), înregistrate în actul de verificare a biroului anterior, poate provoca creșterea domeniului de aplicare al documentelor. Suficient, de exemplu, nu prezintă un document, astfel încât, în actul de audit, există încălcări ale nerespectării și absenței unui document (clauza 1 din articolul 120 alineatul (1) din articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse) , care va fi baza pentru recuperarea documentelor mai lungi.

Cu privire la volumul documentelor

Exemple de completare a calculului cantității de documente care fac obiectul exercitării pentru a verifica validitatea utilizării beneficiilor în contextul Codului de operare, sunt prezentate în apendicele 3 la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. E-4-15 / [E-mail protejat]

Calculele corespunzătoare produc inspectorul însuși, dar nici calculul, nici informațiile despre categoria de risc includ contribuabilul, nu se va prezenta. Controlorul va stabili doar cerința de a prezenta documente în conformitate cu art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse și pentru acele operațiuni care îi interesează (pentru fiecare cod de funcționare). În concordanță strânsă, va fi înțeleasă prin tranzacțiile pentru sume grele.

Exemplul 4.

Să ne întoarcem la condițiile din exemplul 1, specificându-le cu următoarele date.

Să presupunem că nivelul de risc de impozitare în conformitate cu contribuabilul "TVA-2" este mediu. În declarațiile fiscale anterioare cod specificat. Au fost încălcări.

Autoritatea fiscală va determina valoarea documentelor supuse așteptărilor după cum urmează:

conform principalului tip de educație - 5 documente (12 Doc. X 40%);

conform educației suplimentare - 6 documente (15 Doc. X 40%);

pentru a îmbunătăți calificările - 8 documente (20 Doc. X 40%).

Cel puțin 50% din domeniul de aplicare al documentelor care trebuie solicitate trebuie să confirme cele mai mari cantități de operațiuni pe care se aplică pauzele fiscale.

Este posibilă apel la cererea de documente inutile?

Valoarea documentelor investigate prin Codul fiscal (clauza 6 din articolul 88, art. 93) nu este limitată. Nu există astfel de restricții și în cerința de a depune documente. Prin urmare, atragerea faptului că cererile extra (potrivit contribuabilului) de documente privind operațiunile preferențiale este puțin probabil să aibă perspective.

Restricționați dreptul de controlori pentru a recruta titluri de valoare, referindu-se la scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei nr. E-4-15 / [E-mail protejat]De asemenea, nu va reuși.

Pentru informația dumneavoastră. Pentru neîndeplinirea, cerințele pentru reprezentarea explicațiilor controlorilor au dreptul să finalizeze organizația în temeiul art. 129.1 "Inconsecvența ilegală a informațiilor de către autoritatea fiscală" a Codului Fiscal al Federației Ruse, conform căreia:

eșecul ilegal (comunicare prematură) de informații, care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, această persoană trebuie să informeze autoritatea fiscală, inclusiv nerespectarea (prezentării prematură) autorității fiscale prevăzute la alineatul (3) din art. 88 de explicații în caz de nerespectare în termenul stabilit de declarație fiscală rafinată, în absența semnelor infracțiune fiscalădefinită de art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, implică pedeapsa unei amenzi de 5.000 de ruble;

aceleași acte comise în mod repetat în cursul anului calendaristic, implică o penalizare de 20.000 de ruble.

Deci, am arătat esența metodei propuse de FTS în scrisoarea din 26 ianuarie 2017 nr. EF-4-15 / [E-mail protejat] și legate de controalele camerale ale declarațiilor de TVA, care sunt reflectate operațiuni de TVA neimpozabile.

Factorii care definesc vor fi următorul "Cameroller" de la scară selectivă sau pe scară largă includ:

disponibilitatea sau lipsa încălcărilor fiscale;

durata și regularitatea operațiunilor de TVA neimpozabile;

reprezentarea sau neîndeplinirea unui registru al documentelor care confirmă validitatea utilizării beneficiilor.

TVA de revendicare a documentelor de formare avansată

Ca parte a organizării lucrărilor privind administrarea primelor de asigurare în legătură cu transferul autorității competente autorităților fiscale, serviciului fiscal federal (denumit în continuare serviciul fiscal federal al Rusiei), Fondul de pensii din Rusia Federația (denumită în continuare FFR) și Fondul de Asigurări Sociale din Federația Rusă (denumit în continuare "FSS din Rusia) raportează următoarele.

1. Plata primelor de asigurare

1.1. Înregistrarea ordinelor de plată

Începând cu 1 ianuarie 2017, plata primelor de asigurare, inclusiv perioadele de timp, a expirat anterior înainte de 1 ianuarie 2017, ar trebui să fie efectuată utilizând codurile clasificării bugetare (denumită în continuare - CBC) consacrat pentru serviciul fiscal federal de Rusia prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2016 nr. 230 privind amendamentele la instrucțiunile privind aplicarea clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse din iulie 1, 2013 nr. 65n.

La completarea ordinelor de plată, ar trebui să se acorde o atenție deosebită indicării următoarelor detalii privind comenzile de plată:

"Inn" și "punctul de control" al beneficiarului fondurilor - sensul "Inn" și "Cat" al autorității fiscale relevante care implementează administrarea plății;

"Destinatar" - numele abreviat al corpului trezorerie federal și al parantezelor - numele abreviat al autorității fiscale care implementează administrarea plății;

codul clasificării bugetului este valoarea CBC, formată din 20 de caractere (numere), în timp ce primele trei semne care indică codul administratorului șef al veniturilor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse ar trebui să ia valoarea " 182 "- serviciul fiscal federal în conformitate cu tabelul de corespondență;

"Statutul plătitorului" - un indicator "14" - un contribuabil, producând plăți persoanelor fizice.

La transferarea primelor de asigurare pentru sine în câmpul "Status plătitor", este indicată una dintre următoarele valori:

antreprenor individual - "09";

notar angajat în practica privată - "10";

avocat, a stabilit avocatul - "11";

Șeful economiei țărănești (agricultor) - "12".

1.2. Termeni de plată a primelor de asigurare:

Categoria de plătitor a primelor de asigurare, plăți în favoarea persoanelor plătite de persoane de asigurare care nu produc plăți în favoarea capitolului persoanelor din țăran (agricultor) Perioada de plată 15 Numărul de luni calendaristice urmată de luna calendaristică pentru care lunar lunar pentru care lunar lunar plata obligatorie 31 decembrie a anului calendaristic actual pentru o plată fixă \u200b\u200bla data de 31 decembrie a anului calendaristic actual, la 1 aprilie, în urma perioadei de decontare expirate, pentru plata a 1% cu valoarea veniturilor de peste 300.000 de ruble.

2. Prezentarea raportării primelor de asigurare

Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale, precum și cheltuielile pentru plata unei acoperiri de asigurare sub formă de 4-FSS, aprobată prin Ordinul FSS din Rusia din 09/26 / 2016 nr. 381 "privind aprobarea formei de calcul a primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale, precum și cheltuielile pentru plata acoperirii de asigurare și a procedurii de umplere" (înregistrată în Ministerul Justiției a Rusiei 14.10.2016 Numărul de înregistrare 44045), se pare că plătitorii de prime de asigurare organelor FSS teritoriale ale Rusiei, începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

3. Transferul balanței de calcule pentru primele de asigurare, sancțiunile și amenzile, precum și informații privind datoria la primele de asigurare

În conformitate cu procedurile de interacțiune a Departamentelor FIU și a FSS a Rusiei cu birourile serviciului fiscal federal privind subiecții Federației Ruse (din 22 iulie 2016, MMB-23-1 / [E-mail protejat]/ 33 și № MMB-23-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-10 / 06-3098p) Soldul de calcul al primelor de asigurare, sancțiuni și amenzi, precum și arieratele primelor de asigurare de la 01/01/2017 ar trebui transferate în conformitate cu formatele aprobate în formă electronică (de la 03.11 .2016 Nr. 4-1 / [E-mail protejat]/ 5 și Zn-4-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-02 / 06-4803p) în gestionarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru subiectul Federației Ruse (denumit în continuare "Serviciul Federal de Migrație al Rusiei) din organele teritoriale ale FIU și FSS din Rusia până la 01.02.2017.

4. Reprezentarea certificatelor privind starea de calcul a primelor de asigurare, informații privind îndeplinirea sarcinilor și actelor de reconciliere comună a așezărilor privind primele de asigurare

Înainte de transmiterea de către organele teritoriale ale FIU și FSS din Rusia în cadrul UFNS din Rusia, soldul primelor de asigurare, sancțiunile și amenzile, precum și arieratele primelor de asigurare, sancțiunile și amenzi de la 01/01/2017, Prezentarea informațiilor privind statutul de plată a primelor de asigurare și punerea în aplicare a calculelor comune de reconciliere asupra primelor de asigurare sunt făcute de organele teritoriale ale FIU și FSS din Rusia în formularele care funcționează până la data de 01.01.2017.

Certificatele despre starea așezărilor, precum și certificatele de executare de către plătitorul plătitorului pentru plata la intrarea în vigoare a comenzilor, aprobă formele de noi referințe, sunt prezentate pentru formele aprobate prin Ordinul impozitului federal Serviciul Rusiei din 06.06.2015 Nr. MMB-7-17 / [E-mail protejat] "La aprobarea formelor de certificate privind starea așezărilor pentru impozite, taxe, sancțiuni, amenzi, dobânzi, procedura de completare și formate de referință în formă electronică" (înregistrată în Ministerul Justiției al Rusiei 06/30/2015 Înregistrare Numărul 37841) și ordinea serviciului fiscal federal din Rusia din 21 iulie 2014 nr. MMB-7-8 / [E-mail protejat] "La aprobarea formei de certificat de execuție de către contribuabil (plătitor al colecției, agent fiscal) Obligațiile privind plata impozitelor, comisioanelor, sancțiunilor, penalităților, dobânzilor, procedurii de finalizare și formatare a prezentării sale în formă electronică În canalele de telecomunicații de comunicare "(înregistrată în Ministerul Formelor Rusiei 02.09. 2014 Numărul de înregistrare 33929).

5. Admiterea de soluții din FIU și FSS a Rusiei

5.1. Recepția deciziilor privind atragerea (refuzul de a atrage) un plătitor la responsabilitatea Comisiei cu privire la legislația Federației Ruse privind primele de asigurare și securitatea socială suplimentară și obligațiile de compensare a cheltuielilor pentru plata asigurărilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii care au intrat în vigoare la 01/01/2017

Deciziile privind atragerea (refuzul de a atrage) plătitorului justiției pentru Comisia cu privire la legislația Federației Ruse privind primele de asigurare și securitatea socială suplimentară și decizia privind neacceptarea cheltuielilor pentru plata asigurărilor de asigurări sociale, care a intrat în vigoare la 01/01/2017, sunt depuse de către comisarul angajați ai organelor teritoriale ale FIU și FSS ale Rusiei la timp în OFN-urile Rusiei sub forma unor copii certificate pe hârtie pe baza registrului (recomandat Eșantionul de registru este atașat) și apoi serviciul federal de migrație al Rusiei este transmis sub formă de imagini și presiuni scanate pe hârtie în serviciul fiscal federal al Rusiei la plasarea contabilizării primelor de asigurare pentru execuție. Registrul deciziilor luate este întocmit în două exemplare.

După începerea schimbului de informații în formă electronică, soluțiile transmise anterior pe hârtie sunt repetate în autoritățile fiscale în formă electronică nu sunt trimise.

39211620010066000140;

39211620050016000140;

39311620020076000140.

Procedura de implementare a soluțiilor în care CBC-ul menționat mai sus va fi determinată suplimentar.

UFN-urile subiectul Federației Ruse monitorizează respectarea procedurilor de recuperare în conformitate cu aceste decizii.

5.2. Primirea deciziilor privind plata cheltuielilor deținătorului de polițe de asigurare de a plăti prestații de dizabilități temporare și datorită maternității

5.3. Recepția deciziilor privind returnarea primelor de asigurare plătite (de recuperare excesive) inutile pentru perioadele până la data de 01.01.2017

Articolul 21 din Legea federală din 03.07.2016 nr. 250-FIP "privind amendamentele la anumite acte legislative ale Federației Ruse și recunoașterea anumitor acte legislative (prevederi ale actelor legislative) ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legea federală "Cu privire la amendamentele la părțile și cel de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul primelor de asigurare către autoritățile fiscale pentru administrarea primelor de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurarea socială și medicală" Sa stabilit că decizia privind Returnarea sumelor de prime de asigurare plătite excesiv plătite (recuperate), penalități și amenzi pentru perioadele de raportare (decontare), estimate până la 1 ianuarie 2017, adoptate de organismele Fed relevante, FSS din Rusia în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii O declarație scrisă (aplicația prezentată în format electronic cu o semnătură electronică calificată consolidată pe canalele de comunicare de telecomunicații) a asigurătorului asupra returnării suprapuse ( Recuperare) Sumele primelor de asigurare, sancțiuni și amenzi (în cazul depunerii de către asiguratul calculului rafinat - în termen de 10 zile lucrătoare de la data finalizării controlului cameral al calculului specificat).

Formarea serviciului fiscal federal al cererilor de rambursare pe baza soluțiilor obținute pe hârtie se efectuează în prezența CRRS deschisă numai după primirea și reflectarea echilibrului calculelor privind primele de asigurare, sancțiunile și amenzile în conformitate cu aprobarea Proceduri de interacțiune a FFR și FSS a Rusiei și a oficiilor Serviciului Fiscal Federal pentru subiecții Federației și Formatelor Ruse în conformitate cu alineatul (3) din prezenta scrisoare.

Anexa: pe prima foaie.

Șef adjunct
FTS Rusia S.L. Bondarchuk Vicepreședinte al consiliului
Fond de pensie
Federația Rusă n.v. Vicepreședintele adjunct al Petrova
Fundația Asigurărilor Sociale
Federația Rusă a.V. Rudenko.

Registru
Soluții * transferate autorităților fiscale de la __________ № ______

Organul P / P, care a decis numele organizației / F.O.O. antreprenor individual, individual) Vizualizarea soluției INCPP * (1, 2, 3) Date de soluție Număr soluția Suma indicată în decizia deciziei deciziei **

Registrul prezentat:

Registrul acceptat:

(Poziția comisarului, numele complet) (data, semnătura)

_____________________________

** a indicat cu privire la deciziile privind atracția (refuzul de a atrage) la răspunderea pentru încălcarea unei încălcări a legislației Federației Ruse privind contribuțiile de asigurare, precum și deciziile privind neacceptarea cheltuielilor pentru plata acoperirii asigurărilor, ca Un rezultat al valabilității cheltuielilor expuse a plății dispozițiilor de asigurare privind asigurarea socială obligatorie în cazul handicapului temporar și în legătură cu maternitatea desfășurată de Fondul de Asigurări Sociale pentru perioadele estimate până la data de 01.01.2017.

Fondul de pensii al Federației Ruse
N np-30-26 / 947

Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse
N 02-11-10 / 06-308-P

SCRISOARE
din 01/26/17

1. Plata primelor de asigurare

1.1. Înregistrarea ordinelor de plată

Începând cu 1 ianuarie 2017, plata primelor de asigurare, inclusiv pe perioadele estimate, a expirat înainte de 1 ianuarie 2017, ar trebui să fie efectuată utilizând codurile clasificării bugetare (denumit în continuare - CBC) consacrate pentru serviciul fiscal federal al Rusiei Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.12.2016 N 230n "Amendamente la instrucțiunile privind aplicarea clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 1 iulie 2013 N 65n. "

La completarea ordinelor de plată, ar trebui să se acorde o atenție deosebită indicării următoarelor detalii privind comenzile de plată:

"Inn" și "Cat" beneficiar de mijloace - sensul "Inn" și "Cat" al autorității fiscale relevante care implementează administrarea plății;

"Destinatar" - numele abreviat al corpului federal de trezorerie și al parantezelor - numele abreviat al autorității fiscale care implementează administrarea plății;

codul de clasificare a bugetului este valoarea CBC, formată din 20 de caractere (cifre), în timp ce primele trei semne care indică codul administratorului șef al veniturilor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse ar trebui să ia valoarea "182" - Serviciul fiscal federal în conformitate cu tabelul de conformitate;

"Starea plătitorului" - un indicator "14" - contribuabil, producând plăți persoanelor fizice.

Atunci când lărgând primele de asigurare pentru sine în câmpul "Status plătitor", este indicată una dintre următoarele valori:

antreprenor individual - "09";

notar angajat în practica privată - "10";

avocat, a stabilit un avocat - "11";

Șeful economiei țărănești (agricultor) - "12".

1.2. Termeni de plată a primelor de asigurare:

2. Prezentarea raportării primelor de asigurare

Calculele pentru primele de asigurare pentru perioadele de raportare (calculate), începând cu raportarea în primul trimestru al anului 2017, sunt depuse de contribuabilii de prime de asigurare în autoritățile fiscale la locul lor de contabilitate în formă și format aprobat de Ordinul Serviciului Fiscal Federal Rusia de 10.10.2016 n MMB-7-11 / [E-mail protejat] (Înregistrat în Ministerul Justiției al Rusiei 26.10.2016, numărul de înregistrare 44141).

Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale, precum și cheltuielile pentru plata acoperirii de asigurare în formularul 4 - FSS, aprobat prin Ordinul FSS al Rusiei din 26 septembrie 2016 N 381 "La aprobarea formei de calculare și a primelor de asigurare plătite pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de producție și a bolilor profesionale, precum și cheltuielile pentru plata prevederilor de asigurare și a procedurii de completare a acesteia" (înregistrată în Ministerul Justiției Rusia 14.10.2016, numărul de înregistrare 44045), pare plătitori ai primelor de asigurare în organele teritoriale ale FSS ale Rusiei, începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

3. Transferul balanței de calcule pentru primele de asigurare, sancțiunile și amenzile, precum și informații privind datoria la primele de asigurare

În conformitate cu procedurile de interacțiune a departamentelor FIU și a FSS a Rusiei cu birourile serviciului fiscal federal privind entitățile constitutive ale Federației Ruse (din 22 iulie 2016 n MMB-23-1 / [E-mail protejat]/ 33 și n MMB-23-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-10 / 06-3098p) Soldul primelor de asigurare, sancțiuni și amenzi, precum și datoriile de asigurare de la 01.01.2017 ar trebui transferate în conformitate cu formatele aprobate în format electronic (de la 03.11.2016 N SN 4 -1 / [E-mail protejat]/ 5i și n zn-4-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-02 / 06-4803p) în gestionarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru subiectul Federației Ruse (denumit în continuare "Serviciul Federal de Migrație al Rusiei) din organele teritoriale ale FIU și FSS din Rusia până la 01.02.2017.

Forma unei reconcilieri comune a plăților pentru impozite, taxe, primii de asigurare, sancțiuni, penalități, un procentaj aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 decembrie 2016 N MMB-7-17 / [E-mail protejat], care este înregistrată în Ministerul Justiției al Rusiei (numărul de înregistrare 45194) și publicată pe "Portalul Oficial de Internet al informațiilor juridice" (www.pravo.gov.ru) 01/13/2017, și, în consecință, intră în vigoare La 24 ianuarie 2017.

Certificate privind statutul de așezări, precum și certificatele de executare de către plătitorul obligației de plată înainte de intrarea în vigoare a comenzilor care aprobă noi forme ale acestor referințe sunt prezentate în conformitate cu formularele aprobate prin Ordinul Federalului Serviciul fiscal al Rusiei de 05.06.2015 n MMB-7-17 / [E-mail protejat] "La aprobarea formelor de certificate privind starea de așezări pentru impozite, taxe, sancțiuni, amenzi, dobânzi, ordinea de umplere și formate de certificate în formă electronică" (înregistrată în Ministerul Justiției al Rusiei 30.06.2015, înregistrare Numărul 37841) și ordinea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 21.07. 2014 n MMB-7-8 / [E-mail protejat] "La aprobarea formei de certificat de executare de către contribuabil (plătitor al colecției, agent fiscal) Obligațiile privind plata impozitelor, comisioanelor, sancțiunilor, penalităților, dobânzilor, procedurii de finalizare și formatare a prezentării sale în formă electronică În canalele de telecomunicații "(înregistrată în Ministerul Formelor Rusiei 02.09. 2014, numărul de înregistrare 33929).

5. Admiterea de soluții din FIU și FSS a Rusiei

FTS din Rusia împreună cu FIU și FSS a Rusiei au aprobat formatele utilizate în interacțiunea autorităților fiscale cu autoritățile FFR și FSS în ceea ce privește schimbul regulat de informații de la 12/30/2016 N PA-4-1 / [E-mail protejat]/ 7 și de la 29.12.2016 N ZN-4-1 / [E-mail protejat]/ 02-11-08 / 11-08-5765P.

Deciziile privind atragerea (refuzul de a atrage) plătitorului justiției pentru Comisia cu privire la legislația Federației Ruse privind primele de asigurare și securitatea socială suplimentară și decizia privind neacceptarea cheltuielilor pentru plata asigurărilor de asigurări sociale, care a intrat în vigoare la 01/01/2017, sunt depuse de către comisarul angajați ai organelor teritoriale ale FIU și FSS ale Rusiei la timp în OFN-urile Rusiei sub forma unor copii certificate pe hârtie pe baza registrului (recomandat Eșantionul de registru este atașat) și apoi OFN-urile Rusiei sub formă de imagini și presiuni scanate pe hârtie în IFST în Rusia la plasarea contabilă a plătitorilor de primă de asigurare pentru execuție. Registrul deciziilor luate este întocmit în două exemplare.

După începerea schimbului de informații în formă electronică, soluțiile transmise anterior pe hârtie sunt repetate în autoritățile fiscale în formă electronică nu sunt trimise.

Informații despre sumele primelor de asigurare, penalități, amenzi din deciziile relevante prezentate pe hârtie, sunt înscrise manual utilizând "documentele cu acumulări, întârziere, rate, rate și credite" de către angajatul numit de șeful serviciului fiscal federal de Rusia, în cartea de calcul (denumită în continuare - CRSB), cu o schimbare a șefului administratorului veniturilor (1 - 3 descărcarea CBC) la "182", cu excepția CBC:

39211620010066000140;

39211620050016000140;

39311620020076000140.

Procedura de punere în aplicare a deciziilor în care CBC menționate mai sus va fi determinată suplimentar.

UFN-urile subiectul Federației Ruse monitorizează respectarea procedurilor de recuperare în conformitate cu aceste decizii.

5.2. Primirea deciziilor privind plata cheltuielilor deținătorului de polițe de asigurare de a plăti prestații de dizabilități temporare și datorită maternității

5.3. Recepția deciziilor privind returnarea primelor de asigurare plătite (de recuperare excesive) inutile pentru perioadele până la data de 01.01.2017

Articolul 21 din Legea federală din 03.07.2016 N 250-FZ "privind amendamentele la anumite acte legislative ale Federației Ruse și recunoașterea actelor legislative nevalide (prevederi ale actelor legislative) ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea Federalei Legea "Cu privire la amendamentele la părțile în primul rând și al doilea din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul primelor asigurate autorităților fiscale pentru administrarea primelor de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurarea socială și medicală", sa stabilit că decizia privind Returnarea sumelor de prime de asigurare, sancțiuni și amenzi pentru perioadele de raportare (calculate), estimate până la 1 ianuarie 2017, adoptate de organismele Fed relevante, FSS din Rusia în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii a unei declarații scrise (aplicația prezentată în formă electronică cu o semnătură electronică calificată consolidată privind canalele de telecomunicații de comunicare) a asigurătorului asupra returnării supralopirii ( Recuperare) Sumele primelor de asigurare, sancțiuni și amenzi (în cazul depunerii de către asiguratul calculului rafinat - în termen de 10 zile lucrătoare de la data finalizării controlului cameral al calculului specificat).

Formarea serviciului fiscal federal al cererilor de rambursare pe baza soluțiilor obținute pe hârtie se efectuează în prezența CRRS deschisă numai după primirea și reflectarea echilibrului calculelor privind primele de asigurare, sancțiunile și amenzile în conformitate cu aprobarea Proceduri de interacțiune a FFR și FSS a Rusiei și a oficiilor Serviciului Fiscal Federal pentru subiecții Federației și Formatelor Ruse în conformitate cu alineatul (3) din prezenta scrisoare.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei trimite autorităților teritoriale ale FIU și FSS din Rusia în cadrul acordurilor de schimb de informații dintre serviciul fiscal federal al Rusiei și FIU și FSS al Rusiei (de la 30.11.2016 N MMB-23 -11 / [E-mail protejat]/ Iad / 09-31 / sog / 79 și n MMB-23-11 / [E-mail protejat]/ 12-11-13 / 06-5262P) Un extras din documentele de decontare efectuate de organismele federale de trezorerie în returnarea primelor de asigurare (în parte a FIU pentru perioadele până la data de 01.01.2017).

Departamentele serviciului fiscal federal al Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse, departamentele din FIU în entitățile constitutive ale Federației Ruse, ramurile FSS ale Rusiei în entitățile constitutive ale Federației Ruse de a aduce cele specificate scrisoare în atenția organelor teritoriale relevante.

Adjunct
Șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
S.L. BONDARKUK.

Vicepresedinte
Pensiune Board.
Fundația Federației Ruse
N.v.petrov.

Vicepresedinte
Fundația Asigurărilor Sociale
Federația Rusă
A.V. RUDENKO.

aplicație

Registrul deciziilor transferate autorităților fiscale,
de la ___________ n ___