Примеры взаимосвязи государственных и муниципальных финансов. Взаимосвязь государственных и муниципальных органов в процессе управления финансами в РФ

Содержание государственных и муниципальных финансов

Особое положение в финансовой системе принадлежит государственным и муниципальным (местным) финансам, что обусловлено их специфическим назначением - обеспечить органы государственной власти и местного самоуправления денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций.

Государственные и муниципальные финансы - ϶ᴛᴏ денежные отношения, возникающие в распределительном процессе в связи с формированием денежных средств у органов государственной власти и местного самоуправления и их использованием на удовлетворение социальных потребностей граждан, регулирование экономики, финансирование национальной обороны и правоохранительной деятельности, управления и других расходов государства и муниципальных образований.

С помощью государственных и муниципальных финансов органы государственной власти и местного самоуправления осуществляют регулирование социальных процессов, оказывают влияние на развитие приоритетных отраслей экономики, сглаживают различия в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны и др.

На организацию государственных и муниципальных финансов оказывает влияние ряд факторов.

В первую очередь, форма государственного устройства. Стоит сказать, для унитарных государств в целом характерна более высокая степень концентрации финансовых ресурсов в распоряжении центральных органов государственной власти по сравнению с федеративными государствами.
Стоит отметить, что основу финансовых ресурсов органов власти административно-территориальных единиц унитарных государств составляют отчисления от регулирующих доходов и средства финансовой помощи центральных органов государственной власти. В условиях федеративной формы государственного устройства, построенной на принципе разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти федерации и субъектов федерации, собственные доходы становятся преобладающими в структуре финансовых ресурсов субъектов федерации. При ϶ᴛᴏм масштабность межбюджетного перераспределения средств сокращается.

Во-вторых, особенности административно-территориального устройства государства, что пробудет в функционировании одних субъектов федерации в составе других субъектов федерации либо в формировании муниципальных образований различного территориального уровня.

Согласно Конституции РФ равноправными субъектами РФ будут края (области) и входящие в их состав автономные округа. Соответственно формирование финансовых ресурсов таких краев (областей) и автономных округов осуществляется в условиях разграничения полномочий не только с федеральным центром, но и между самими субъектами РФ. При ϶ᴛᴏм перечень доходов и пропорции их зачисления в бюджеты указанных субъектов РФ могут регулироваться федеральными законами и договорами (соглашениями) между органами государственной власти автономного округа и органами государственной власти края или области.

Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», вводимый в действие с 1 января 2006 г., сохраняет право на осуществление местного самоуправления одновременно на территории двух муниципальных образований - муниципальных районов и находящихся на их территории поселений. Стоит сказать - полномочия органов местного самоуправления по мобилизации и использованию собственных финансовых ресурсов реализуются в условиях межмуниципального разграничения вопросов местного значения и источников их финансового обеспечения. Федеральное законодательство фиксирует состав и уровень доходов, закрепляемых за бюджетами каждого из видов муниципальных образований.

В-третьих, особый статус отдельных территориальных образований. Придание территориальному образованию особого статуса будет эффективным механизмом учета геополитических, этнографических, демографических и иных характеристик такого образования, выработанным международной практикой.

Так, некᴏᴛᴏᴩые унитарные государства (Италия, Испания и др.) включают в ϲʙᴏй состав автономии, органы власти кᴏᴛᴏᴩых имеют более широкие полномочия по сравнению с органами власти других административно-территориальных единиц данных государств. Стоит сказать, для реализации таких полномочий автономии наделяются дополнительными финансовыми ресурсами и ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно обладают большей финансовой независимостью. Международная практика позволяет также привести примеры федеративных государств, включающих наряду с субъектами федерации территориальные образования иного статуса (в США - федеральный округ, ассоциированная территория, в Индии - союзные территории и др.) Разнопорядковый статус территориальных образований, входящих в состав федерации, определяет различный объем полномочий их органов власти по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Принцип равноправия субъектов РФ, закрепленный в ст. 5 Конституции РФ, не предусматривает различий в объеме и составе полномочий, возлагаемых на органы государственной власти республик, краев, областей, автономных округов, автономной области, городов федерального значения. В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным законодательством для всех субъектов РФ устанавливаются единые нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в их бюджеты и единая методика расчета финансовой помощи.

При этом, для муниципальных образований законодательство РФ предусматривает возможность установления особого режима функционирования. Наделение муниципального образования особым статусом обусловлено: концентрацией в границах муниципального образования объектов государственной безопасности, для кᴏᴛᴏᴩых установлен особый режим функционирования и охраны государственной тайны (статус закрытого административно-территориального образования - далее по тексту ЗАТО); специализацией градообразующих организаций муниципального образования на научной, научно-технической и инновационной деятельности в рамках научно-производственного комплекса (статус наукограда)
Стоит отметить, что особый статус предусматривает больший объем полномочий органов местного самоуправления и ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно дополнительные источники их финансового обеспечения. В частности, обязательства, возлагаемые на органы местного самоуправления ЗАТО в связи со специальными условиями проживания граждан (например, переселение на новое место жительства граждан, утративших служебную связь с отдельными организациями ЗАТО; организация пропускного режима на территорию ЗАТО и др.), предполагают расширение полномочий органов местного самоуправления по мобилизации финансовых ресурсов. Федеральным законодательством ϶ᴛᴏ достигается путем увеличения доли налоговых доходов, зачисляемых в бюджеты ЗАТО, установления права органов местного самоуправления ЗАТО на обеспечение сбалансированности ϲʙᴏих бюджетов за счет финансовой помощи федеральных органов государственной власти.

Формирование и использование финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления осуществляется в форме различных фондов денежных средств: бюджетов разных уровней бюджетной системы страны и внебюджетных фондов.

Бюджеты формируются органами государственной власти разного уровня и органами местного самоуправления для финансового обеспечения всех возложенных на них задач и функций. С помощью средств бюджетов осуществляется регулирование экономических и социальных процессов, развитие научно-технического прогресса, формирование инвестиционного потенциала и др. Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что бюджет выступает формой образования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления, направляемых ими на удовлетворение разнообразных потребностей общества.

Формирование внебюджетных фондов связано с появлением потребности у органов государственной власти и местного самоуправления в значительных объемах финансовых ресурсов для проведения ряда важных социально-экономических мероприятий. Внебюджетные фонды позволяют осуществить финансирование таких мероприятий за счет специальных источников, ис-пользуемыхпо целевому назначению. За счет средств внебюджетных фондов обеспечиваются социальные выплаты (пенсии, пособия и др.), финансируются различные природоохранные мероприятия, реализуются научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и т. п. Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что внебюджетные фонды выступают формой образования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления, предусматривающей целевое направление средств на финансирование отдельных социальных, экономических, экологических потребностей общества.

Образуемые в форме бюджетов и внебюджетных фондов финансовые ресурсы органов государственной власти и местного самоуправления - ϶ᴛᴏ доходы, поступления и денежные накопления, находящиеся в государственной и муниципальной собственности и предназначенные для решения органами государственной власти и местного самоуправления вопросов, отнесенных к их компетенции.

Формирование основного объема финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления осуществляется посредством мобилизации государственных и муниципальных доходов.

Государственные доходы представляют собой денежные средства, зачисляемые в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с действующим законодательством в бюджеты органов государственной власти разных уровней, а также в государственные внебюджетные фонды.

При ϶ᴛᴏм денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих уровней, представляют собой доходы бюджетов; денежные средства, поступающие в государственные внебюджетные фонды, будут доходами данных фондов. Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что государственные доходы состоят из доходов бюджетов органов государственной власти разных уровней и доходов государственных внебюджетных фондов, причем доходы бюджетов занимают основное место в составе государственных доходов.

Муниципальные доходы - денежные средства, зачисляемые в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством органов государственной власти и решениями органов местного самоуправления в бюджеты муниципальных образований.

Мобилизация доходов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды осуществляется в форме налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В условиях рыночной экономики с помощью налогов обеспечивается мобилизация преобладающей части государственных и муниципальных финансовых ресурсов.

Финансирование расходов бюджетов в части превышения их объема над величиной доходов осуществляется за счет поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов. Финансирование дефицита бюджетов органов государственной власти обеспечивается посредством привлечения денежных средств в формах займов, осуществляемых путем размещения государственных ценных бумаг, и кредитов, полученных от кредитных организаций; получения бюджетных ссуд и бюджетных кредитов из бюджетов других уровней; поступления средств от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, и др. При ϶ᴛᴏм органы государственной власти РФ имеют право на привлечение как внутренних, так и внешних источников финансирования дефицита бюджета, а органы государственной власти субъектов РФ - только внутренних источников (ст. 94, 95 БК РФ) В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с действующим законодательством РФ финансирование дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов обеспечивается только за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджетов ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих внебюджетных фондов.

С целью сбалансированности местных бюджетов органы местного самоуправления осуществляют привлечение средств на внутреннем финансовом рынке (в формах размещения муниципальных ценных бумаг, бюджетных ссуд и бюджетных кредитов из бюджетов других уровней, кредитов кредитных организаций) и возмездное отчуждение муниципального имущества (путем его продажи) Право органов местного самоуправления на внешние заимствования Бюджетным кодексом РФ не предусматривается (ст. 96 БК РФ)

Денежные накопления органов государственной власти и местного самоуправления образуются за счет доходов и поступлений текущего финансового года, не использованных в ходе исполнения ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующего бюджета или государственного внебюджетного фонда и предназначенных для финансирования расходов в последующие периоды. Денежные накопления органов государственной власти и местного самоуправления пробудут в форме остатков средств на счетах бюджетов или государственных внебюджетных фондов на начало финансового года, учитываемых после завершения операций по принятым денежным обязательствам прошедшего года.
Стоит отметить, что остатки средств изъятию не подлежат и могут использоваться органами государственной власти и местного самоуправления на покрытие внутригодовых кассовых разрывов в течение последующего года, направляться на финансирование дефицита бюджета или государственного внебюджетного фонда в очередном финансовом году, размещаться в долговые обязательства.

Источниками формирования государственных финансовых ресурсов будут валовой внутренний продукт, поступления от внешнеэкономической деятельности, часть национального богатства (например, поступления от продажи земли, доходы от продажи нематериальных активов, доходы от реализации конфискованного или бесхозного имущества и т. п.) В случае наступления чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и военных действий и т. п.), в период экономической нестабильности часть национального богатства может выступать в качестве источника государственных финансовых ресурсов при продаже золотого запаса, валютных резервов и др. При этом, источниками финансовых ресурсов органов местного самоуправления будут валовой региональный продукт, а также часть национального богатства, находящегося или обращенного в муниципальную собственность.

Использование финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления осуществляется в виде государственных и муниципальных расходов.

Государственные расходы - ϶ᴛᴏ денежные средства, направляемые органами государственной власти из бюджетов ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих уровней и государственных внебюджетных фондов на финансовое обеспечение возложенных на них задач и функций.

Денежные средства, направляемые из бюджетов органов государственной власти ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих уровней, представляют собой расходы бюджетов; денежные средства, перечисляемые из государственных внебюджетных фондов, будут расходами данных фондов. Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что государственные расходы состоят из расходов бюджетов органов государственной власти разных уровней и расходов государственных внебюджетных фондов, при ϶ᴛᴏм основной объем государственных расходов осуществляется за счет средств бюджетов разных уровней.

Муниципальные расходы - ϶ᴛᴏ денежные средства, направляемые органами местного самоуправления из бюджетов муниципальных образований на решение вопросов местного значения.

Государственные расходы предназначены для удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, управления государством, укрепления его обороноспособности и национальной безопасности и др. При ϶ᴛᴏм конкретные направления государственных расходов определяются различными функциями (экономической, социальной, управленческой, оборонной, политической), выполняемыми государством. На разных этапах развития государства стоящие перед ним задачи не остаются неизменными, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно меняются объем и структура государственных расходов по конкретным направлениям.

При этом, необходимость в муниципальных расходах обусловлена удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного проживания (содержание муниципального жилищного фонда, транспортное обслуживание населения, благоустройство территорий, охрана общественного порядка, управление муниципальным образованием и др.) Многообразие видов муниципальных расходов зависит от функций органов местного самоуправления; уровня социально-экономического развития муниципального образования; задач, решаемых органами местного самоуправления на том или ином этапе развития.

Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровне

На основании ст. 5 Конституции РФ государственная власть в Российской Федерации осуществляется на базе разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, что обусловлено федеративной формой государственного устройства. Исходя из ϶ᴛᴏго в Российской Федерации в составе государственных финансов можно выделить государственные финансы на федеральном уровне и государственные финансы на уровне субъектов РФ (региональном уровне) Государственные финансы на федеральном уровне призваны обеспечить реализацию функций, возложенных на органы государственной власти РФ, государственные финансы на региональном уровне создают условия для реализации функций, закрепленных за органами государственной власти субъектов РФ.

Государственные финансы на федеральном уровне состоят из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов РФ. Исходя из ст. 144 Бюджетного кодекса РФ статус государственных внебюджетных фондов РФ имеют только следующие социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации; Фонд социального страхования Российской Федерации; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и территориальные государственные внебюджетные фонды. Бюджеты субъектов РФ представлены разными видами бюджетов: республиканскими бюджетами республик, краевыми бюджетами краев, областными бюджетами областей, окружными бюджетами автономных округов, областным бюджетом автономной области, городскими бюджетами городов федерального значения. К территориальным государственным внебюджетным фондам согласно действующему законодательству ᴏᴛʜᴏϲᴙтся территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что состав государственных финансов в России можно представить в следующем виде (рис. 11.1):

Рисунок № 11.1. Состав государственных финансов в Российской Федерации

Федеральный бюджет будет основной финансовой базой деятельности органов государственной власти РФ. В нем концентрируется основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении данных органов.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации.

Формирование федерального бюджета осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.

К налоговым доходам федерального бюджета ᴏᴛʜᴏϲᴙтся: федеральные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным законодательством; региональные налоги и сборы, зачисляемые в федеральный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным законодательством; пени и штрафы, взыскиваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

Неналоговыми доходами федерального бюджета будут: доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности организаций, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти; доходы от продажи нематериальных активов, зачисляемые в федеральный бюджет; административные платежи и сборы; штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного Российской Федерации; доходы от внешнеэкономической деятельности; прочие неналоговые доходы.

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов РФ, от различных организаций (резидентов и нерезидентов), из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, прочие безвозмездные перечисления.

К другим доходам федерального бюджета ᴏᴛʜᴏϲᴙтся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями федерального подчинения; иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Помимо различных видов доходов в федеральный бюджет зачисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, кᴏᴛᴏᴩые согласно ст. 94 Бюджетного кодекса РФ подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета ᴏᴛʜᴏϲᴙтся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в валюте РФ путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступления от реализации государственных запасов; поступления за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета; поступления из прочих внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Поступлениями из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета будут: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых в иностранной валюте путем размещения государственных ценных бумаг РФ, и кредитов правительств иностранных государств, иностранных банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте; поступления из прочих внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Поступившие в федеральный бюджет средства направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

За счет средств федерального бюджета обеспечиваются: финансирование деятельности Президента РФ, федеральных органов законодательной, исполнительной и судебной власти; финансирование национальной обороны и государственной безопасности Российской Федерации; государственная поддержка субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в приоритетных для Российской Федерации отраслях экономики (капиталоемких, инновационных, стратегических); финансирование деятельности государственных учреждений, производящих на нерыночной основе социальные услуги общественного потребления; финансирование международной деятельности в общефедеральных интересах; ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; финансовая поддержка субъектов РФ и муниципальных образований особого статуса; финансирование выборов и референдумов Российской Федерации; обслуживание государственного долга Российской Федерации; финансирование иных расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ. Наряду с федеральным бюджетом значительный объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении органов государственной власти РФ, сосредоточен в государственных внебюджетных фондах РФ (Пенсионном фонде РФ, Фонде социального страхования РФ, Федеральном фонде обязательного медицинского страхования)

Государственный внебюджетный фонд РФ - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь (ст. 13 БК РФ)

Доходы государственных социальных внебюджетных фондов РФ формируются за счет: обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (отчислений от единого социального налога, отчислений от налогов по специальным налоговым режимам, различных страховых взносов и др.); средств федерального бюджета; добровольных взносов физических и юридических лиц; доходов от размещения временно ϲʙᴏбодных средств фондов; других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Использование средств государственных внебюджетных фондов РФ осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации. Согласно Бюджетному кодексу РФ за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов РФ финансируются расходы, связанные с реализацией конституционных прав граждан на: социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи (ст. 143 БК РФ)

Основной объем финансовых ресурсов органов государственной власти субъектов РФ концентрируется в региональных бюджетах.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации (ст. 15 БК РФ) .

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.

Налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ будут: федеральные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным законодательством; региональные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным и региональным законодательством; местные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным законодательством; пени и штрафы, взыскиваемые за нарушение налогового законодательства по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в региональный бюджет.

В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ включаются: доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, или от деятельности организаций, находящихся в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ; доходы от продажи нематериальных активов, зачисляемые в региональный бюджет; административные платежи и сборы; штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного субъекту РФ; прочие неналоговые доходы. В бюджеты субъектов РФ могут зачисляться безвозмездные перечисления из территориальных государственных внебюджетных фондов, от различных организаций (резидентов и нерезидентов), из федерального бюджета в порядке финансовой помощи, прочие безвозмездные перечисления.

К другим доходам бюджетов субъектов РФ ᴏᴛʜᴏϲᴙтся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями регионального подчинения; иные доходы, предусмотренные законодательством РФ. Помимо доходов в бюджеты субъектов РФ зачисляются согласно ст. 95 Бюджетного кодекса РФ поступления из внутренних источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ, к кᴏᴛᴏᴩым ᴏᴛʜᴏϲᴙтся: денежные средства, привлеченные в форме займов, осуществляемых путем размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ, и кредитов кредитных организаций в валюте РФ; поступления от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ; бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов; поступления за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ; поступления из прочих внутренних источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.

Средства, зачисленные в бюджеты субъектов РФ, направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

За счет средств бюджетов субъектов РФ обеспечиваются: финансирование деятельности органов законодательной, исполнительной и судебной власти субъектов РФ; государственная поддержка приоритетных для региона отраслей экономики (преимущественно сельское хозяйство, пищевая и легкая промышленность); государственная поддержка пригородного (железнодорожного, автомобильного, речного) транспорта; реализация конституционного права граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи в учреждениях, находящихся в государственной собственности субъектов РФ или в ведении органов государственной власти субъектов РФ; содержание исторических памятников и объектов культурного наследия, находящихся в государственной собственности субъектов РФ; финансовая поддержка муниципальных образований на территории данного субъекта РФ; финансирование выборов и референдумов субъектов РФ; обслуживание государственного долга субъектов РФ; финансирование иных расходов по реализации полномочий органов государственной власти субъектов РФ.

Помимо бюджетов субъектов РФ финансовые ресурсы, формируемые в распоряжении органов государственной власти субъектов РФ, сосредоточены в территориальных государственных внебюджетных фондах. Как уже было отмечено, к ним ᴏᴛʜᴏϲᴙтся территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Отметим, что территориальный государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации отдельных конституционных прав граждан (в частности, на охрану здоровья и щедицинскую помощь) (ст. 13 БК РФ)

Доходы территориальных фондов обязательного медицинского страхования формируются за счет: отчислений от единого социального налога, отчислений от налогов по специальным режимам налогообложения, поступлений из территориальных бюджетов в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, поступлений из государственных внебюджетных фондов РФ, доходов от размещения временно ϲʙᴏбодных денежных средств фондов и др.

Основной объем расходов указанных фондов направляется на реализацию территориальных программ обязательного медицинского страхования субъектов РФ. Исключая выше сказанное, за счет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования финансируются отдельные мероприятия в области здравоохранения (например, в рамках различных целевых программ), а также деятельность фондов.

Не стоит забывать, что важно будет сказать, ɥᴛᴏ между бюджетами и внебюджетными фондами на федеральном и региональном уровне существуют определенные взаимосвязи, среди кᴏᴛᴏᴩых можно выделить следующие:

• между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. К примеру, из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ перечисляются средства в порядке финансовой помощи (дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ; дотации на частичное возмещение расходов по предоставлению населению субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг; субсидии на реформирование и оздоровление региональных финансов, развитие социальной инфраструктуры, повышение эффективности бюджетных расходов, поддержку экономических реформ и др.); из бюджетов субъектов РФ в федеральный бюджет перечисляются средства в погашение ранее предоставленных бюджетных ссуд на покрытие внутригодовых кассовых разрывов;
• между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами РФ. Так, из федерального бюджета в Пенсионный фонд РФ перечисляются средства единого социального налога на выплату базовой части трудовой пенсии, в Фонд социального страхования РФ направляются субвенции на выплату компенсаций и пособий гражданам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и др. При ϶ᴛᴏм в федеральный бюджет могут поступать безвозмездные перечисления из государственных внебюджетных фондов РФ. Исключая выше сказанное, временно ϲʙᴏбодные денежные средства Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования могут инвестироваться в ликвидные государственные ценные бумаги РФ, средства от размещения кᴏᴛᴏᴩых поступают в федеральный бюджет;
• между бюджетами субъектов РФ и территориальными государственными внебюджетными фондами. Из бюджетов субъектов РФ в территориальные фонды обязательного медицинского страхования перечисляются средства в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Отметим, что территориальные фонды обязательного медицинского страхования могут вкладывать временно ϲʙᴏбодные денежные средства в ликвидные государственные ценные бумаги субъектов РФ, средства от размещения кᴏᴛᴏᴩых поступают в бюджеты субъектов РФ;
• между государственными внебюджетными фондами РФ и территориальными государственными внебюджетными фондами. К примеру, из Федерального фонда обязательного медицинского страхования в территориальные фонды обязательного медицинского страхования перечисляются средства на выравнивание финансовых условий их деятельности в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования; из Пенсионного фонда РФ в территориальные фонды обязательного медицинского страхования поступают средства на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров.

Особенности организации муниципальных финансов

Основная задача организации муниципальных финансов - обеспечение органов местного самоуправления финансовыми ресурсами в объеме, достаточном для самостоятельного решения вопросов местного значения. Исходя из ст. 9 Европейской хартии местного самоуправления органы местного самоуправления имеют право на обладание достаточными собственными финансовыми ресурсами, кᴏᴛᴏᴩыми они могут ϲʙᴏбодно распоряжаться при осуществлении ϲʙᴏих функций. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны их полномочиям. Формирование стабильной финансовой базы органов местного самоуправления будет важнейшим направлением проводимой в Российской Федерации реформы местного самоуправления.

Принадлежность финансовых ресурсов органам местного самоуправления, реализующим правомочия муниципального собственника, - один из содержательных признаков муниципальных финансов. Мировая практика административно-территориального устройства богата примерами, когда далеко не в каждом местном сообществе создаются представительные органы местного самоуправления. Уместно отметить, что опыт муниципального строительства в Российской Федерации свидетельствует: на территориях административно-территориальных единиц местного уровня (в частности, отдельных районов) функционируют территориальные органы государственной власти, кᴏᴛᴏᴩые не признаются субъектами бюджетных правоотношений и ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно не обладают бюджетными полномочиями и не формируют собственные бюджетные ресурсы. Реализация возложенных на них функций осуществляется за счет государственных финансовых ресурсов субъектов РФ. За счет финансовых ресурсов органов местного самоуправления по смете доходов и расходов обеспечивается деятельность органов управления отдельными населенными пунктами, не являющимися муниципальными образованиями и входящими в состав муниципального образования. Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что организация муниципальных финансов «привязана» к муниципальным образованиям, в границах кᴏᴛᴏᴩых осуществляется местное самоуправление.

Зарубежный опыт свидетельствует о многообразии подходов к определению территориальной организации местного самоуправления, когда правами местного самоуправления наделяются различные территориальные образования (города, поселки, сельские населенные пункты, общины и т. п.; районы, округа, кантоны и др.) В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», кᴏᴛᴏᴩый вступает в действие с 1 января 2005 г., муниципальными образованиями признаются поселения, городские округа, муниципальные районы и внутригородские территории городов федерального значения. При ϶ᴛᴏм перечень территориальных единиц, в пределах кᴏᴛᴏᴩых реализуется местное самоуправление, и видов муниципальных образований определен как исчерпывающий и подлежит изменению и дополнению только в рамках федерального законодательства.

Многообразие видов муниципальных образований, предусмотренных федеральным законодательством, позволяет выделять финансы поселений, городских округов, муниципальных районов и внутригородских территорий городов федерального значения. Финансы поселений призваны обеспечить реализацию полномочий органов местного самоуправления поселений по решению вопросов местного значения, закрепляемых федеральным законодательством и законодательством субъектов РФ за поселениями. За счет финансовых ресурсов органов местного самоуправления муниципальных районов (городских округов) решаются вопросы местного значения, отнесенные к ведению муниципальных районов (городских округов), а также реализуются полномочия местного самоуправления, переданные органами местного самоуправления поселений, и государственные полномочия, делегированные органами государственной власти РФ и субъектов РФ.

Необходимость разделения государственных и муниципальных финансов продиктована обособленным положением органов местного самоуправления в системе органов власти. В ϲʙᴏей деятельности органы местного самоуправления обеспечивают реализацию права граждан на самостоятельное и под ϲʙᴏю ответственность решение всех вопросов местного значения, определенных федеральным законодательством.

Статья 12 Конституции РФ гарантирует, что местное самоуправление в пределах ϲʙᴏих полномочий самостоятельно. Это предусматривает, что органы местного самоуправления приобретают право на формирование собственных финансовых ресурсов и самостоятельный выбор направлений и форм использования денежных средств. Запрет на произвольное отчуждение финансовых ресурсов органов местного самоуправления (ст. 31 БК РФ) дополняется гарантией передачи органам местного самоуправления дополнительных финансовых ресурсов в порядке обеспечения делегируемых им государственных полномочий.

Самостоятельность местного самоуправления подкрепляется организационным обособлением органов местного самоуправления от органов государственной власти. На основании ст. 12 Конституции РФ органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Это предопределяет самостоятельность установления муниципальным образованием структуры органов управления местными финансами, форм их взаимодействия, полномочий конкретных органов и их должностных лиц. Федеральное законодательство предусматривает меры по защите органов местного самоуправления, в т.ч. органов управления местными финансами от вмешательств в их деятельность со стороны органов государственной власти.

Следуя Конституции РФ, неотъемлемым признаком местного самоуправления будет самостоятельное формирование местных бюджетов.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14 БК РФ)

Местные бюджеты - центральное звено местных финансов, в кᴏᴛᴏᴩом мобилизуется основная часть финансовых ресурсов муниципальных образований и за счет средств кᴏᴛᴏᴩого финансируются основные потребности местного сообщества.

Средства местных бюджетов находятся в собственности муниципального образования, что закреплено ст. 49 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Формирование местных бюджетов осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений, других доходов местных бюджетов.

Налоговые доходы местных бюджетов образуют: федеральные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным и региональным законодательством, а также решениями органов местного самоуправления; региональные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с региональным законодательством и решениями органов местного самоуправления; местные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с федеральным законодательством и решениями органов местного самоуправления; денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, которые должны быть зачислены в местный бюджет; средства самообложения граждан.

В качестве неналоговых доходов в местные бюджеты зачисляются: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности или от деятельности муниципальных организаций (дивиденды по акциям, находящимся в муниципальной собственности; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности и др.); доходы от предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; доходы от оказания услуг или компенсации затрат муниципального образования; платежи от муниципальных организаций; средства от реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход муниципального образования; административные платежи и сборы; штрафные санкции и возмещение ущерба муниципальным образованиям.

Безвозмездные перечисления в местные бюджеты осуществляются в виде финансовой помощи федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ; финансовой помощи бюджетов других муниципальных образований; прочих безвозмездных перечислений.

К другим доходам местных бюджетов ᴏᴛʜᴏϲᴙтся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Согласно Бюджетному кодексу РФ утвержденный объем доходов бюджета муниципального образования без учета финансовой помощи бюджетов других уровней бюджетной системы РФ не может быть ниже утвержденного объема текущих расходов бюджета, и должен не менее чем в 10 раз превышать уровень дефицита местного бюджета (ст. 92 БК РФ)

Сбалансированность бюджетов муниципальных образований обеспечивается органами местного самоуправления за счет следующих видов поступлений из источников финансирования дефицита местных бюджетов: поступлений от размещения муниципальных ценных бумаг; кредитов кредитных организаций; бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, получаемых из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступлений от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, включая поступления от продажи акций, находящихся в собственности муниципального образования; поступлений от продажи земельных участков, зачисляемых в местный бюджет. В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Бюджетным кодексом РФ на финансирование дефицита местного бюджета могут быть направлены остатки средств местных бюджетов (ст. 96 БК РФ)

Источники финансирования дефицита местного бюджета утверждаются представительными органами местного самоуправления в решении о бюджете на предстоящий финансовый год.

Согласно основному назначению муниципальных финансов - финансовому обеспечению полномочий органов местного самоуправления, средства местных бюджетов направляются на осуществление расходов: по решению вопросов местного значения, находящихся в компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования; по реализации делегированных органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий; по осуществлению полномочий, делегированных другими органами местного самоуправления.

Первая группа расходов - по удовлетворению основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципального образования, включает расходы по:

• реализации конституционных прав граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи в учреждениях, находящихся в муниципальной собственности либо в ведении органов местного самоуправления;
• обеспечению условий жизнедеятельности муниципального образования в целом (на охрану общественного порядка, благоустройство и озеленение территорий, вывоз и переработку бытовых отходов и мусора и т.п.);
• осуществлению местного самоуправления (на проведение муниципальных выборов и местных референдумов, на содержание органов местного самоуправления);
• обслуживанию муниципального долга. Финансирование расходов данной группы осуществляется исключительно за счет средств местных бюджетов.

Вторая группа включает расходы по финансовому обеспечению полномочий, составляющих компетенцию органов государственной власти РФ и субъектов РФ и переданных ими органам местного самоуправления единовременно, на определенный срок либо бессрочно. Традиционно делегирование органам местного самоуправления государственных полномочий рассматривается как инструмент децентрализации государственной власти, способствующий повышению эффективности государственного управления на местном уровне исходя из интересов населения и с учетом местных традиций.

Финансовое обеспечение органами местного самоуправления делегируемых им отдельных государственных полномочий предполагает соблюдение условий:

• объем расходов местных бюджетов на осуществление делегируемых полномочий не может превышать величину средств, полученных от органов государственной власти в счет обеспечения таких полномочий;
• условия и порядок дополнительного использования собственных доходов местных бюджетов для финансирования делегируемых государственных полномочий подлежит регламентации в уставе муниципального образования;
• порядок расходования органами местного самоуправления средств на осуществление делегируемых государственных полномочий устанавливается ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъектов РФ.

Выделение третьей группы расходов обусловлено правом органов местного самоуправления муниципальных районов на делегирование части ϲʙᴏих полномочий органам местного самоуправления отдельных поселений, входящих в состав данного муниципального района, и напротив - передачей органами местного самоуправления конкретных поселений части ϲʙᴏих полномочий в пользу муниципальных районов.

Финансовое обеспечение органами местного самоуправления делегируемых им полномочий по решению вопросов местного значения, находящихся в ведении других муниципальных образований, осуществляется исключительно на базе соглашения органов местного самоуправления и в пределах средств, полученных в порядке компенсации дополнительных расходов.

Органы местного самоуправления могут инвестировать средства местных бюджетов в уставный капитал организаций, передавать бюджетные средства в управление, предоставлять бюджетные ссуды на покрытие кассовых разрывов других бюджетов. Между тем размещение бюджетных средств на банковских депозитах Бюджетным кодексом РФ не допускается (ст. 237 БК РФ)

Наряду с местным бюджетом экономическую основу местного самоуправления могут составлять муниципальные внебюджетные фонды, являющиеся самостоятельным звеном муниципальных финансов.

Муниципальные внебюджетные фонды - фонды денежных средств, образуемые вне бюджетов муниципальных образований и предназначенные для реализации отдельных потребностей местного сообщества (обеспечение природоохранных мероприятий, охраны памятников истории и культуры и др.)

Функционирование муниципальных внебюджетных фондов основано на целевой направленности в формировании финансовых ресурсов, когда мобилизация денежных средств осуществляется с учетом заранее обозначенных и конкретизированных направлений их использования.

Право органов местного самоуправления на образование муниципальных внебюджетных фондов впервые было сформулировано в Законе РСФСР от 06.07.1991 № 1550-1 «О местном самоуправлении в РСФСР». Активное формирование органами местного самоуправления муниципальных внебюджетных фондов было продиктовано стремлением обеспечить концентрацию финансовых средств на приоритетных для муниципального образования задачах или особо значимых программах; использовать целевую направленность отдельных видов доходов (например, платежей за пользование природными ресурсами); гарантировать исполнение определенных расходных обязательств независимо от результатов исполнения местных бюджетов; повысить оперативность управления финансовыми ресурсами. Между тем внебюджетные фонды не позволили органам местного самоуправления добиться эффективного и рационального использования средств, что было обусловлено рядом факторов:

• ограниченностью финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов местного самоуправления;
• многоканальностью финансирования одних и тех же расходов;
• несоразмерностью закрепляемых источников доходов с объемом средств, требуемых для реализации программ;
• отказом от использования ϲʙᴏбодных остатков средств муниципальных внебюджетных фондов на финансирование дефицита местных бюджетов;
• несовершенством организации учета и контроля за формированием и использованием средств данных фондов.

Отвлечение доходов в муниципальные внебюджетные фонды явилось скрытой формой завышения потребности муниципального образования в финансовой помощи из бюджетов субъектов РФ. В общем итоге процесс консолидации бюджетов и государственных внебюджетных фондов, начатый на федеральном уровне в 1994 г., нашел ϲʙᴏе постепенное проявление в виде упразднения одних муниципальных внебюджетных фондов и консолидации в местных бюджетах на условиях целевых бюджетных фондов других.

Современное федеральное законодательство не позволяет определить правовое положение муниципальных внебюджетных фондов ясным и недвусмысленным образом. Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» подтверждает, что представительные органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные фонды, входящие в состав муниципальной собственности. Вновь принятый в 2003 г. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» данного права не формулирует и устанавливает исключительное положение местных бюджетов в финансовом обеспечении вопросов местного значения. Бюджетный кодекс РФ указаний на возможность создания муниципальных внебюджетных фондов также не содержит; положение муниципальных внебюджетных фондов в бюджетной системе РФ не определено.

Вместе с тем отсутствие в федеральном законодательстве норм, запрещающих формирование муниципальных внебюджетных фондов, не препятствует деятельности органов местного самоуправления по мобилизации и использованию собственных финансовых ресурсов во внебюджетной форме. Об ϶ᴛᴏм свидетельствует наличие внебюджетных фондов во многих муниципальных образованиях.

Федеральное законодательство не предусматривает обязательных платежей, подлежащих зачислению в муниципальные внебюджетные фонды. Налоги и сборы, закрепляемые за местными бюджетами, не могут направляться в муниципальные внебюджетные фонды. Органы местного самоуправления не обладают правом на введение дополнительных сборов и иных обязательных платежей, не предусмотренных федеральным законодательством. Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что доходы муниципальных внебюджетных фондов ограничены по составу и объему мобилизуемых средств: добровольные взносы и пожертвования граждан и организаций на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие цели; штрафы за правонарушения в области охраны окружающей среды и природопользования (подлежат использованию на природоохранные и восстановительные мероприятия); штрафы за порчу и утрату объектов историко-культурного наследия, памятников природы, находящихся в ведении органов местного самоуправления (направляются на проведение мероприятий по восстановлению и поддержанию в сохранности объектов историко-культурного наследия); иные доходы в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ.

За счет средств муниципальных внебюджетных фондов могут финансироваться расходы по удовлетворению различных потребностей местных сообществ с учетом необходимости закрепления данных расходов за определенными видами доходов (например, расходы на природоохранные мероприятия, муниципальное жилищное строительство, строительство и ремонт дорог муниципального значения, поддержку малого предпринимательства и др.)

Функциональная обособленность муниципальных внебюджетных фондов влечет их организационную самостоятельность. Эти фонды утверждаются в форме отдельных правовых актов представительных органов местного самоуправления в порядке, подлежащем определению в уставе муниципального образования. Средства муниципальных внебюджетных фондов зачисляются на специальные счета, открытые в кредитных организациях, осуществляющих кассовое исполнение бюджета.

Изменения, внесенные в ст. 14 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», позволяют разрешить неопределенность положения муниципальных внебюджетных фондов. Использование органами местного самоуправления иных, кроме местного бюджета, форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств теципального образования не допускается.

Контрольные вопросы

1. Каково экономическое содержание государственных и муниципальных финансов?
2. Чем обусловлена необходимость существования государственных и муниципальных финансов?
3. Какие факторы влияют на организацию государственных и муниципальных финансов?
4. Каков состав финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления?
5. Каковы источники финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления?
6. В чем различия между бюджетами и внебюджетными фондами органов государственной власти?
7. Что такое государственные и муниципальные доходы?
8. Что такое государственные и муниципальные расходы?
9. Какие федеральные законодательные акты регулируют формирование финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления?

Задания для самостоятельной работы

1. Проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов федерального бюджета за последние пять лет.
2. Проведите анализ состава и структуры доходов и поступлений региональных бюджетов за последние пять лет.
3. Проведите анализ состава и структуры доходов и поступлений местных бюджетов за последние пять лет.

Введение

Государственные и муниципальные финансы - это основа финансовой системы любого государства.

Государственные и муниципальные финансы определяются как совокупность денежных взаимоотношений, которые возникают в реальном денежном обороте между государственными и муниципальными органами управления и иными экономическими субъектами, в результате чего происходит формирование и использования централизованных денежных фондов в целях финансирования расходных обязательств государства и муниципального образования.

Эффективность функционирования государственных финансов обеспечивает поступательное развитие всех отраслей и сфер хозяйственной деятельности, а также стабильность и достаточность системы социальной защиты и социального обеспечения населения, устойчивость денежного обращения и платежеспособность государства как суверенного заемщика.

Государственные и муниципальные финансы имеют огромное многообразие видов бюджетно-финансовых отношений со всеми звеньями финансов, которые постоянно усложняются под воздействием процессов реформирования сектора общественных услуг, глобализации финансовых рынков, усиления стабилизирующей роли государства в экономике.

В состав государственных и муниципальных финансов входят: - Федеральный бюджет;

Региональный бюджет;

Местный бюджет.

В Российской Федерации государственные финансы являются одной из наиболее динамично развивающихся сфер финансовой системы. Особое значение имеют вопросы, касающиеся поиска наиболее эффективных форм и методов использования фондов денежных средств государства, которые способствуют развитию экономики и выводу ее на принципиально иной уровень. Поэтому особенно актуальным становится изучение содержания и закономерностей финансов государственного и муниципального сектора, тенденций их развития. Это обеспечивает системный взгляд на функционирование финансовой системы государства в целом, влияя на понимание специфики бюджетно-налогового регулирования экономики и использование инструментов бюджетного финансирования в хозяйственной деятельности.

Изучение закономерностей функционирования государственных и муниципальных финансов, а также основ построения бюджетной системы государства, дает возможность овладеть культурой мышления в области финансирования государственных и муниципальных финансов. Наряду с этим это позволяет качественно производить анализ общественно значимых проблем и процессов, которые существуют в обществе, правильно прогнозировать возможные направления их развития в будущем, определять цели бюджетной политики и инструменты их достижения. Каждый человек как получатель бюджетных услуг должен обладать знаниями и умениями, как определить степень ответственности каждого уровня бюджетной системы за реализацию закрепленных обязательств, четко осознавать свои права и обязанности в сфере получения государственных услуг, а также уметь пользоваться основными формами государственной поддержки, которые предусмотрены законодательными органами Российской Федерации.

Государственные и муниципальные финансы - это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Материальную основу финансов составляет денежный оборот. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. Объектом реального денежного оборота выступают финансовые ресурсы, являющиеся источниками финансирования расширенного воспроизводства.

Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития социально ориентированной экономики.

Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится, прежде всего, к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня. Финансы макроуровня относятся, прежде всего, государственный и муниципальный бюджеты, основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная организация. Способ организации устанавливает качественную определенность финансов. Распределение и использование финансовых ресурсов в государстве осуществляются в рамках интегрированной системы управления финансовыми потоками.

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

Актуальность рассматриваемой темы в данной курсовой работе объясняется наличием больших проблем в области обеспечения эффективного функционирования финансового обращения на территории любого города. Управление государственными и муниципальными финансами оказывает влияние не только на развитие города, но и субъекта РФ и государства в целом. Так как экономическое состояние региона или города зависит от состояния финансовой системы, то возникает необходимость в проведении сбалансированной финансовой политики, направленной на достижение продолжительного экономического роста любого региона, города. Одной из проблем в России является то, что на данный момент нет сложившейся законченной системы регламентации прав регионов и городов в финансовой сфере. Остается множество противоречий, которые особенно обостряются в период кризиса, несмотря на то, что города получили некоторую самостоятельность в экономической сфере.

Объектом изучения данной курсовой работы является финансовая политика государства. Предметом изучения является управление государственными и муниципальными финансами. Целью данной курсовой работы является изучение основных направлений совершенствования управления государственными и муниципальными финансами.

Для достижения данной цели в ходе работы требуется решение следующих задач:

Изучить понятие и сущность управления финансовой системы страны.

Рассмотреть функциональные элементы управления финансами.

Изучить основные принципы и задачи управления финансами.

Определить основные проблемы управления государственными и муниципальными финансами.

Рассмотреть перспективы развития государственных и муниципальных финансов в Российской Федерации.

Информационной базой для детального изучения и рассмотрения заданной темы послужили учебники и учебные пособия для ВУЗов, периодическая литература, нормативно-правовые акты, а также интернет-ресурсы.

1. Понятие управления финансовой системой

1 Сущность управления финансами

Экономическое развитие общества является многофакторным и противоречивым процессом, в основе которого лежит совершенствование и развитие производительных сил и производственных отношений, которые обычно происходят под влиянием расширенного воспроизводства. Казалось бы, на данный процесс оказывают влияние большое количество различных факторов: объем и качество материальных, финансовых, трудовых ресурсов, экономические способности субъектов хозяйствования, ускорение научно-технического прогресса, степень развития рыночных отношений и другие факторы. Но при ином взгляде этот процесс представляется как конфликтное взаимодействие и противоборство различных сил природного и социального характера. Вместе они создают условия для возникновения различных непредвиденных обстоятельств, которые могут нарушить условия функционирования и развития экономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования, что снижает финансовые показатели их деятельности и ведет к возникновению необходимости регулирования финансовых отношений между ними.

Для того, чтобы поддерживать стабильность финансового положения государства, финансовую устойчивость субъектов хозяйствования применяются разнообразные инструменты регулирования финансово-хозяйственной деятельности организаций, распределения и перераспределения средств между уровнями бюджетной системы государства. В данном случае под управлением подразумевается применение совокупности различных приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата. Так как в финансовой сфере объектами управления выступают различные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов с целью реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, и достижения поставленных целей и задач в оласти их деятельности .

Государственное воздействие на бизнес осуществляется через налоговую политику, регулирование финансового рынка, формирование амортизационного фонда, систему государственной поддержки предприятий через субсидии. Т.е. государство не управляет финансами, а воздействует через финансы на экономику и социальную сферу, в основном, при реализации финансовой политики. Непосредственно в области государственного управления находятся государственные финансы (формирование государственного бюджета, внебюджетных фондов, финансов государственных предприятий). Управление ведется через принятие финансового законодательства, утверждение федерального бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных налогов, утверждение предельных размеров государственного долга и др.

Управление государственными финансами - набор стимулов и санкций для быстрого решения поставленных задач государственной политики.

Объектом управления выступает система финансов или совокупность денежных отношений. Субъекты управления - финансовые институты, службы, финансовые отделы организаций и др. Управление финансами выражается в финансовой политике - совокупности методологических принципов, практических форм организации и методов использования финансов.

Целями управления выступают финансовая устойчивость и независимость, проявляющаяся в макроэкономической долга, стабильности национальной валюты и, в конечном итоге, сочетании интересов государства и общества.

В управлении государственными финансами выделяют несколько функциональных элементов:

·планирование - оценивает состояние финансов и направления эффективного их использования;

·оперативное управление- комплекс мер, разработанных на основе складывающейся финансовой ситуации с целью максимизации эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов;

·контроль осуществляется на всех стадиях использования финансов государства, сопоставляя плановые и фактические результаты.

В широком смысле, выделяют несколько форм и методов управления финансами государства:

·финансовое планирование;

·прогнозирование;

·программирование;

·финансовое регулирование;

·финансовый контроль;

·принятие финансового законодательства;

·система методов мобилизации финансовых ресурсов.

Основными субъектами управления государственными и муниципальными финансами в РФ являются Президент и Правительство РФ, законодательные органы власти, Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам, Министерство по управлению государственным имуществом, Центральный Банк РФ, Федеральная комиссия по ценным бумагам и другие.

По мнению СП. Солянниковой, «управление государственными финансами можно определить как использование государственными органами политической и экономической власти от имени общества и над обществом для управления финансовыми ресурсами в целях, необходимых и признанных этим обществом» .

1.2 Функциональные элементы управления финансами

В процессе управления финансовой системой объектом управления обычно являются различные виды финансовых отношений. Финансовые отношения относятся к объективной экономической категории и требуют рассматривания своей сущности путем познания, изучения индивидуальных особых свойств и возможностей. Эффективное развитие экономики государства не представляется возможным без управления его финансовой системой. Субъекты управления финансами - это совокупность организационных структур, которые осуществляют управление (рис. 1).

Рис. 1. Элементы системы управления финансами

На макроэкономическом уровне к этим структурам можно отнести органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также других участников бюджетного процесса, которые уполномочены управлять государственными и муниципальными финансами.

На предприятиях как коммерческого, так и некоммерческого характера управление финансами контролируют специальные органы управления, отделы и службы. Структура органов управления финансами организации во многом зависит от ее размера (крупная, средняя, малая организация), вида ее деятельности (страховое, инвестиционное, банковское направление), а также от организационно-правовой формы (бюджетное учреждение, унитарное предприятие). Совокупность всех организационных структур, которые осуществляют управление финансами организации, называется органами управления финансами.

Объектами управления являются финансовые отношения и финансовые ресурсы, входящие в состав определенной сферы и звена финансовой системы. В связи с этим работа органов управления отличается большой сложностью и ведется в различных направлениях.

Основу процесса управления финансами составляют финансовое планирование, прогнозирование и оперативное управление, а также финансовый контроль. Процессы финансового планирования и прогнозирования применяются в целях научного обоснования текущего и развития экономики и его перспектив в будущем, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, что обуславливает обеспечение необходимого предварительного контроля за образованием и использованием финансовых ресурсов.

Финансовое прогнозирование предполагает изучение состояния финансов в отчетном периоде, обоснование показателей соответствующих финансовых планов, определение объема мобилизации финансовых ресурсов, источников их формирования и направлений использования. Кроме того, система финансовых прогнозов способствует выработке финансовой концепции развития страны или субъекта хозяйствования, так как обширно применяется на всех уровнях как инструмент научного предвидения, вариантного анализа, получения дополнительной информации при выработке решений. Благодаря финансовым прогнозам органы управления финансами имеют возможности определить несколько вариантов развития финансовой системы, предвидеть формы и методы реализации финансовой политики. Для финансового прогнозирования принято использовать экономические модели, которые способны с некоторой степенью вероятности описывать динамику показателей в зависимости от различных факторов, способных повлиять на финансовые процессы.

Финансовое планирование производится уже на основе полученных при прогнозе показателей. Данный этап преследует цель научно обосновать движение финансовых ресурсов и изменение соответствующих финансовых отношений в конкретном периоде. Финансовое планирование обеспечивает достижение пропорционального и сбалансированного функционирования и развитие субъектов хозяйствования, а также экономики в целом. В процессе планирования субъектами хозяйствования и органами государственной и местной власти оцениваются собственное финансовое состояние, выявляются возможности расширения объема финансовых ресурсов, направление их наиболее эффективного использования. Планирование производится с учетом анализа финансовой информации, которая должна отображаться в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности в полном объеме и обязана быть достоверной.

На этапе оперативного управления производится разработка комплекса мер, который направлен на достижение наибольшего результата при минимуме затрат. Разработка мероприятий производится с учетом анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов. Таким образом, в процессе оперативного управления финансами достигается стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования. В частности на данном этапе происходит решение задач по обеспечению финансовой поддержки населению, предупреждению и ликвидации острых ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и минимизации их последствий, осуществлению маневрирования бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.

Также выделяют понятие стратегического (общего) финансового управления. Ее уполномочены осуществлять высшие органы законодательной и исполнительной власти Российской Федерации. Процесс осуществления стратегического управления финансами предполагает:

определение источников и размеров финансовых ресурсов, обеспечивающих воспроизводство в тех пропорциях, которые были заложены в соответствии с основными направлениями финансовой политики;

установление оптимального соотношения между финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления и субъектов хозяйствования;

выявление самых эффективных направлений использования финансовых ресурсов и определение резервов их роста.

В ходе осуществления стратегического и оперативного управления финансами должна соблюдаться системность в принятии управленческих решений, в основе которой лежит научный подход обоснования методики финансового прогнозирования и планирования, организации оперативного управления финансовыми ресурсами, выработки приемов и методов финансового контроля, соответствующих современным рыночным условиям хозяйствования. Данная стратегия позволяет выработать новые инструменты регулирования финансовых потоков, выявить преимущества одних направлений развития финансов и бесперспективность других, создает дополнительные предпосылки к развитию финансового механизма, непосредственно участвующего в процессе управления финансами. Создание научного фундамента для разработки и осуществления конкретных практических мер в области управления финансами особенно важно в условиях рыночной экономики, когда деятельность экономических субъектов находится под влиянием жесткой конкуренции и функционирование экономики характеризуется проявлением многих элементов стихийности. Научный подход к управлению финансами способствует обеспечению стабильного финансирования отраслей экономики и организаций, повышению финансового благополучия населения, позволяет предотвратить или сгладить последствия неблагоприятных событий в ходе финансово-хозяйственной деятельности организаций и в совокупности обеспечить стабильное развитие экономики государства.

Рыночные условия хозяйствования обусловливают необходимость пересмотра действовавшего в советское время механизма управления финансами на макро- и микроуровнях, разработки принципиально новых методов управления финансами, которые должны обеспечить финансовую самостоятельность административно-территориальных образований на территории РФ, финансовую устойчивость субъектов хозяйствования, их инвестиционную активность и создать другие необходимые условия для устойчивого и стабильного развития экономики и ее дальнейшего роста. Для реализации на практике этих задач в современных условиях в первую очередь необходимо четко разграничить функции органов законодательной и исполнительной власти, принимающих участие в управлении государственными и муниципальными финансами, распределить финансовые полномочия между федеральным центром, регионами и муниципальными образованиями, что требует серьезного совершенствования правовой базы их деятельности .

3 Правовые основы управления финансами

Успешная финансовая политика, эффективная реализация финансового механизма и механизма управления финансами во многом зависят от правового оформления финансовых отношений субъектов хозяйствования и органов государственной власти и органов местного самоуправления. В связи с переходом страны на рыночную экономику существенно возросла роль финансового права. Также необходимо отметить, что на финансовую систему государства оказали значительное влияние кардинальная перестройка государственного устройства и создание федеративных отношений между органами власти. Это создается предпосылки к созданию нового финансового законодательства и установления иных юридических норм в сфере регулирования финансовых отношений. Данное мероприятие по установлению конкретных правил организации финансовых отношений обеспечит эффективное управление финансами органов власти и субъектов хозяйствования и защиту экономических интересов субъектов финансовых отношений, а также строгую финансовую дисциплину.

Основы финансового права были заложены в XVI веке наукой, которая называлась камералистикой, и изучала закономерности эффективного ведения дворцового хозяйства, а также занималась вопросами государственного управления финансами . Предпосылками возникновения финансового права как самостоятельной науки явились необходимость упорядочения процесса управления финансовыми отношениями в государстве и введения единых правил и приемов их организации. На сегодняшний день знание правовых основ функционирования финансов на всех уровнях управления обеспечивает специалистам грамотное и эффективное управление финансовыми отношениями в организации или государстве в целом. Применение правовых норм позволяет органам государственной власти и местного самоуправления регулировать развитие всех отраслей экономики, обеспечить их стабильный рост, устранить негативные тенденции в развитии экономики. В свою очередь необходимость реализации целей и задач финансовой политики, проводимой государством, стимулирует дальнейшее развитие содержательной части финансового права. Именно финансовой политикой государства определяются вопросы, касающиеся разработки необходимых финансово-правовых актов для ее реализации, состава правовых норм, которые они должны содержать, финансовых льгот и санкций, которые должны применяться в ходе управления финансами.

В процессе применения правовых норм в ходе управления финансами проявляется их «императивный» характер, что означает активную практическую деятельность государства по организации финансовых отношений, разработку форм их проявления и использования. Это приводит к тому, что субъекты права лишены возможности приобретения финансовых прав по собственному усмотрению и желанию, определения их содержания и их самостоятельной реализации.

Финансовое право тесно связано с гражданским правом и административным правом. Поэтому мнение, что финансовое право регулирует абсолютно все финансовые отношения, является неверным. Таким образом, финансовое право является совокупностью юридических норм, которые призваны регулировать отношения, возникающие в ходе образования, распределения и использования денежных фондов органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также субъектов хозяйствования, что позволяет реализовать возложенные на них функции и выполнить свои задачи.

Финансово-правовые акты, которые применяются в процессе управления финансовой системой, отличаются многообразием и классифицируются по различным признакам:

по юридической силе среди актов выделяют законы и подзаконные акты;

по уровню власти данные акты разделяются на акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;

по степени управления сферами и звеньями финансовой системы акты подразделяются на финансово-правовые акты, регулирующие финансовые отношения в каждой сфере финансовой системы (Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ), и правовые акты, регулирующие финансовые отношения в отдельной сфере или звене финансовой системы .

Основы управления финансами в нашей стране закладываются Конституцией РФ, которая определяет федеративное государственное устройство, в связи с чем в составе бюджетной и налоговой систем Российской Федерации выделяются три самостоятельных уровня. Также Конституция РФ определяет правовые основы деятельности Президента РФ, органов законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе .

Нормами Бюджетного кодекса РФ регулируются финансовые отношения, которые возникают в ходе функционирования бюджетной системы Российской Федерации, а также формирования доходов бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов и расходования их средств. Также Бюджетный кодекс РФ регулирует реализацию межбюджетных отношений, осуществление бюджетного процесса на территории РФ и применение мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства РФ.

Нормами Налогового кодекса РФ регулируются отношения, которые возникают в ходе установления и взимания налогов и сборов на территории РФ, а также отношения в области налогового контроля и ответственности за нарушение налоговой дисциплины.

В сфере государственных и муниципальных финансов правовой основой управления финансовыми отношениями являются федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты (решения) представительных органов местного самоуправления, которые регулируют бюджетные правоотношения соответственно на территории Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования.

Также большую роль в регулировании финансовых отношений играют указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и ведомственные нормативно-правовые акты - приказы, письма и инструкции федеральных министерств, служб и агентств, органов исполнительной власти регионального уровня и органов местного самоуправления по финансово-бюджетным вопросам.

Ведомственные нормативные акты также играют важную роль в управлении государственными и муниципальными финансами, так как позволяют осуществлять государственное правовое регулирование финансовых отношений в различных отраслях экономики, между распорядителями и получателями бюджетных средств. При этом, нужно отметить, что правовое регулирование охватывает абсолютно все составляющие процесса управления финансами: от прогнозирования и планирования источников формирования финансовых ресурсов до управления исполнением бюджетов и порядком проведения финансового контроля за деятельностью государственных исполнительных органов власти.

Гражданским кодексом регулируются отношения в сфере финансов субъектов хозяйствования. ГК РФ определяет правила организации финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования всех организационно-правовых форм.

Совокупность всех финансовых правовых актов, источников финансового права, составляющую правовую основу управления финансами, можно изучить на рисунке 2 в приложении 1.

Качество действующих финансово-правовых актов определяет эффективность управления финансами государства в целом. В связи с этим вопросам правового регулирования экономики уделяется большое внимание. В настоящий момент Российская Федерация переживает новый виток в развитии финансового права, и еще не все финансовые отношение получили четкую и полную регламентацию государством. В связи с эти возникают определенные проблемы в управлении государственными и муниципальными финансами в стране. Из-за существующих противоречий между федеральным и муниципальным законодательством многие юридические нормы, в том числе и финансовые, не могут пройти процесс усовершенствования .

Таким образом, в ходе оперативного управления финансами обеспечиваются стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования, решаются задачи обеспечения финансовой поддержки населения, предупреждаются и ликвидируются чрезвычайные ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и ликвидируются их последствия, осуществляется маневрирование бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.

2. Основные направления совершенствования управления государственными и муниципальными финансами

1 Основные принципы и задачи управления финансами в РФ

Правительство Российской Федерации, несет ответственность за разработку и реализацию финансовой политики России, составляет и исполняет федеральный бюджет, осуществляет разработку других проектов законов по финансовым, которые тесно связаны с данными вопросам, имеет право утверждать постановления, издавать распоряжения, способствующие обеспечению реализации финансового законодательства. В полномочия правительства также входит определение задач и конкретных функций федеральных органов исполнительной власти, их прав и обязанностей, в том числе круг вопросов, которые входят в компетенцию того или иного министерства, относящегося к Правительству РФ, по вопросам управления финансами. Министерство финансов России было создано в начале 18 века и с тех не раз менялись его функции и область полномочий.

На сегодняшний день задачи и функции Министерства финансов РФ определяются в изданном президентом Указе № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В нем сказано, что в рамках проводимой административной реформы необходимо распределить функции по надзору, изданию правовых актов и управлению федеральной собственностью между отдельными органами исполнительной власти. Нормотворческие функции отдать федеральным министерствам, надзорные и управленческие должны осуществлять федеральные службы и агентства. Поэтому часть подразделения Министерства финансов России была упразднена и трансформирована в федеральные службы, которые находятся в подчинении Министерства финансов. Новыми органами стали Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу. Также теперь министерство финансов обладает правами осуществления функций по разработке налоговой политики и законодательства, а также наделено полномочиями разъяснения по иным вопросам, касающимся налогообложения в Российской Федерации в целом. Таким образом, в настоящее время Министерству финансов РФ подчиняются пять федеральных служб:

федеральная налоговая служба;

федеральная служба страхового надзора;

федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

федеральная служба по финансовому мониторингу;

федеральное казначейство.

В компетенцию Министерства финансов включены функции по выработке единой государственной финансовой политики, в том числе бюджетной, налоговой, страховой, а также разработка и внедрение кредитной, денежной, политики, политики в сферах, касающихся вопросов аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, добычи и производства с последующей переработкой драгоценных металлов и камней. Данные полномочия определены в Постановлении Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» .

Итак, основными функциями Министерства РФ являются: - разработка проектов законов, касающихся вопросов развития и совершенствования бюджетной системы, основ бюджетного процесса, а также разграничения полномочий между государством, ее субъектами и органами местного самоуправления;

разработка проектов законов, касающихся вопросов налогообложения, установления определенных форм документов ведения учета и отчетности в данной сфере;

разработка проекта закона, касающегося вопросов федерального бюджета, организации его исполнения, составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации; - координация и правление бюджетной, кредитной, денежной политикой;

управление государственным долгом России и эмиссия государственных ценных бумаг от лица государства, в том числе ведение книги учета государственных долгов и регистрации эмиссии государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

разработка нормативных актов, касающихся вопросов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Федеральное казначейство образовалось в 1993 году. Его целью стало обеспечение эффективного управления средствами федерального бюджета. Органы федерального казначейства осуществляют функцию по контролю за деятельностью коммерческих банков по вопросам, касающимся своевременного исполнения платежных поручений налогоплательщиков и плательщиков других обязательных платежей в бюджет. Для этого федеральные казначейства имеют открытые счета в различных подразделениях Центрального банка РФ и других уполномоченных банках. Также в компетенцию Казначейских органов входит осуществление краткосрочного прогнозирования исполнения доходов и расходов федерального бюджета. Они имеют право открывать и вести лицевые счета бюджетных учреждений как учетные регистры на банковском счете по учету средств федерального бюджета. Кроме того, Казначейство России может осуществлять распределение регулирующих налогов между бюджетами различных уровней.

Бюджетный кодекс РФ в статье 134 определяет, что если субъект РФ получает финансовую помощь из федерального бюджета, то это должно происходить через органы федерального казначейства.

Главный стержень финансовой безопасности, обеспечивающей стабильность и устойчивость финансовой системы государства, на сегодняшний день составляет бюджетно-налоговая сфера. Она же является основой функционирования любого государства и играет главную роль в структуре финансовой системы.

Основными принципами эффективного и ответственного управления государственными финансами являются:

финансовая (налогово-бюджетная) прозрачность;

стабильность и долгосрочная устойчивость бюджетов;

эффективная и справедливая система межбюджетных отношений;

консолидация бюджета и бюджетного процесса;

среднесрочное финансовое планирование;

бюджетирование, ориентированное на результаты;

эффективный финансовый контроль, отчетность и мониторинг .

Управление финансами на региональном уровне осуществляют органы местной власти субъектов РФ. Так, высшими органами законодательной власти субъектов РФ утверждаются законы в области финансов в рамках своей компетенции, а также они уполномочены принимать участие в вопросах, касающихся федеральных законов. Высшими органами исполнительной власти субъектов РФ разрабатывается финансовая политика региона, составляется проект бюджета субъекта и исполняется ее реализация. Конституция РФ в статье 77 уполномочила субъекты РФ устанавливать систему региональных органов власти в соответствии с действующими законами на свое усмотрение .

В состав администрации субъектов Российской Федерации входят специальные финансовые органы: Министерства финансов региона, департаменты финансов, комитеты по финансам и бюджету, финансовые управления. Они обладают функциями, подобными функциям Министерства финансов Российской Федерации, но в соответствии со своей компетенцией. Региональные финансовые органы также могут иметь свои подразделения на местах - как правило, финансово-казначейские управления (или филиалы).

Финансовые органы субъектов РФ не имеют непосредственного подчинения Министерству финансов России, но обязаны представлять ему отчет об исполнении своих бюджетов.

Многие региональные финансовые органы создают свои территориальные казначейства в целях осуществления учетно-контрольных функций по исполнению региональных бюджетов. В то же время статья 78 Конституции РФ предусматривает возможность передачи части своих полномочий федеральными органами исполнительной власти органам субъектов Российской Федерации и наоборот . Таким образом, субъекты Российской Федерации, которые не получают финансовую помощь из федерального бюджета, могут создавать собственные казначейства посредством заключения договора с органами федерального казначейства.

Управление финансами на местном уровне осуществляется представительными органами местного самоуправления. Они могут принимать решения об утверждении местного бюджета и отчета о его исполнении, принимать решения по другим финансовым вопросам, относящимся к ведению муниципальных образований. Исполнительные органы местного самоуправления несут ответственность за разработку муниципальной финансовой политики, в том числе долговой, составление и исполнение местного бюджета. Обычно в составе местной исполнительной власти действуют местные финансовые или финансово-казначейские органы. Типовое положение о финансово-казначейском органе муниципального образования разработано и одобрено Правлением Союза российских городов в 1998 году. Право на формирование и исполнение местных бюджетов муниципальными образованиями гарантируется Конституций РФ в статье 132 .

Существует конкретная система финансовых потоков, установленная законодательством России, которая существует между двумя типами муниципальных образований: муниципальным районом и поселениями, которые находятся в пределах его границ:

потоки финансов от бюджета муниципального района в бюджеты поселений. Здесь устанавливаются нормативы отчислений от доходов бюджетов района в бюджеты поселений и предоставляется финансовая помощь и субвенции в связи с передачей поселениям полномочий органов МСУ муниципального района;

потоки финансов от бюджетов поселений в бюджет муниципального района, что включает в себя предоставление субвенций из бюджета поселения в бюджет района в связи с передачей районам своих полномочий и на решение вопросов межмуниципального характера.

Предоставление финансовой помощи бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов играет значимую роль на муниципальном уровне. Она может быть предоставлена в форме дотаций из районного фонда финансовой поддержки поселений, иных дотаций, субсидий.

Районный фонд финансовой поддержки поселений по многим позициям является аналогом регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов). Он образуется в соответствии с законом субъекта РФ, учитывая при этом требования Бюджетного Кодекса РФ. Объем фонда и распределение дотаций из него между бюджетами поселений утверждаются решением представительного органа муниципального района.

Районный фонд финансовой поддержки поселений распределяется без учёта фактически складывающихся расходов бюджетов поселений. В этом его важная особенность, способствующая повышению эффективности расходов бюджетов поселений .

2 Совершенствование функционирования государственных и муниципальных учреждений

В настоящее время проводится реформа государственных и муниципальных учреждений в соответствии с Законом от 8 мая 2010 г. № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по совершенствованию правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Одним из основных направлений реформы, которое является ключевым для финансовых органов, является изменение методов финансирования государственных и муниципальных учреждений, существующих, в первую очередь, для оказания государственных и муниципальных услуг (всеми типами учреждений, в первую очередь - бюджетными и автономными) и выполнения государственных и муниципальных функций (в первую очередь - казенными учреждениями).

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ государственные (муниципальные) услуги (работы) - это услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами местного самоуправления), государственными (муниципальными) учреждениями и в случаях, установленных законодательством РФ, иными юридическими лицами. Государственные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения функционируют, прежде всего, для оказания таких услуг получателям услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием (ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ).

В то же время законодательство содержит и иные определения услуг, в том числе государственных. Так, Закон от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных (муниципальных) услуг» определяет государственную (муниципальную) услугу как деятельность по реализации функций федерального органа исполнительной власти, государственного внебюджетного фонда, исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, органа местного самоуправления, которая осуществляется по запросам заявителей в пределах полномочий соответствующего органа публичной власти. Таким образом, в данном случае происходит сужение понимания государственной (муниципальной) услуги по сравнению с термином бюджетного законодательства, на что следует обратить внимание финансовым органам при решении вопросов финансирования из бюджета подобных услуг.

Понятие услуг и работ широко используется в гражданском и налоговом законодательстве. Нормы гражданского и налогового права ориентированы, прежде всего, на потребителя услуги, а не на лицо, которое ее оказывает. Так, в понимании налоговых органов услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 Налогового кодекса РФ), что на практике влечет проблемы в определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, неточное определение государственных и муниципальных услуг и недостаточное внимание к формированию их перечня может повлечь сложности при формировании устава учреждения и определения основных и иных видов деятельности учреждения, что связано с требованиями налоговых органов и необходимостью отражения соответствующих данных в статистических документах. Например, различные формы отчетности, предназначенные для учета юридических лиц и для статистики, требуют отражения видов экономической деятельности в соответствии с постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»). Также существует ОК 002-93 (Общероссийский классификатор услуг населению), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163, который в описании видов услуг также ориентирован скорее на потребителя услуги, чем на лицо, оказывающее услугу. В результате для финансистов и сотрудников отраслевых органов могут возникнуть трудности с точным описание содержания услуги и, как следствие, с определением точного объема ее финансирования из бюджета.

Таким образом, если в документах государственных и муниципальных учреждений будут описаны государственные и муниципальные услуги в тех формулировках, которые соответствуют бюджетному законодательству, это не будет соотноситься с требованиями к документам со стороны регистрирующих и статистических органов, которые используют термины, предназначенные для решения задач, связанных с классификацией и кодированием видов экономической деятельности, заявляемых учреждениями при регистрации, определением основного и других фактически осуществляемых видов экономической деятельности учреждений. При этом нюансы деятельности и непроизводственной сфере недостаточно отражены в ОКВЭД. Например, деятельность учреждения культуры, осуществляющего концертно-театральную деятельность, с использованием ОКВЭД можно описать практически лишь в двух направлениях:

- деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, концертов и прочих сценических выступлений;

- деятельность концертных и театральных залов.

В этом случае перечень услуг будет явно недостаточным для учредительных документов, поэтому можно включить в устав описание основных видов деятельности по ОКВЭД, в дальнейшем расшифровав их применительно к основным направлениям деятельности учреждения. В этом случае финансируемая из бюджета услуга будет соотноситься с видами деятельности, закрепленными в уставе, что должно облегчить практическую работу по расчету субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Что касается иных видов деятельности учреждений, для бюджетных и автономных учреждений такие виды деятельности должны стать источником доходов. При этом возможность осуществления деятельности, приносящей доход, должна быть предоставлена учреждению учредителем путем закрепления соответствующих положений в уставе юридического лица. Дополнительные виды деятельности можно описать в уставе без учета положений вышеназванных документов с условием их соответствия целям деятельности учреждения. Общего законодательно закрепленного перечня платных услуг государственных и муниципальных учреждений не существует, отраслевые законы лишь содержат общие упоминания, какие услуги могут быть оказаны за плату, что дает учреждению достаточно широкие возможности для определения дополнительных видов деятельности. При этом следует помнить, что платными услугами могут быть не только услуги, отличные от государственных (муниципальных) услуг, но и те же самые услуги, предоставленные с повышением качества (например, отдельная палата в больнице, ночной абонемент в библиотеках, индивидуальная экскурсия и т.д.).

Платные услуги, предусмотренные в качестве дополнительных видов деятельности государственных и муниципальных учреждений, должны вытекать из деятельности учреждения, должен быть четко определен порядок установления цены за услугу. Кроме того, возможность осуществления деятельности, приносящей доход должна быть предусмотрена в уставе. Однако для казенных учреждений возможность оказания платных услуг на практике несколько ограничена, поскольку заработанные (с разрешения учредителя) деньги не должны поступать самому казенному учреждению, а становятся доходами соответствующего бюджета (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Также после окончания переходного периода целевые средства, поступающие от лиц, желающих поддержать казенное учреждение (безвозмездные пожертвования от физических и юридических лиц), считаются доходами бюджета.

Однако, по мнению Минфина России (письмо от 17 мая 2011 г. № 02-03-09/20-16), при поступлении в соответствующий бюджет бюджетной системы целевых средств сверх объемов, утвержденных решением о бюджете, на сумму указанных поступлений могут быть увеличены бюджетные ассигнования главным распорядителям бюджетных средств для последующего доведения до конкретного казенного учреждения лимитов бюджетных обязательств для осуществления целевых расходов в порядке, установленном соответствующим финансовым органом, в случае, если решением о бюджете предусмотрена увязка соответствующих доходов и расходов.

Некоторые проблемы возникают и в связи с отменой субсидиарной ответственности собственника применительно к бюджетным и автономным учреждениям. Такая ответственность сохраняет силу только по отношению к казенному учреждению. В этом случае бюджетное или автономное учреждение может нести ответственность, например, из обязательств, возникших вследствие причинения вреда физическому лицу, и возместить такой вред учреждение должно самостоятельно, поскольку данное, бремя больше не ложится на бюджет. Финансовым органам следует обращать внимание на то, что в результате подобной ситуации, например, автономные учреждения, имея счет в банке, могут потерять размещенные на этом счете средства, которые не защищены принципом иммунитета бюджета. При этом если автономное учреждение разместило на счете не только самостоятельно заработанные средства, но и бюджетные средства, выделенные ему в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, то исполнение судебного решения может быть осуществлено и за счет бюджетных средств- Поэтому следует рекомендовать автономным учреждениям не размещать бюджетные средства на счетах в кредитных организациях, а оставить их на счете в Казначействе или финансовом органе.

Сотрудникам финансовых органов, главных распорядителей бюджетных средств следует иметь в виду еще один финансовый риск в распоряжении автономными учреждениями своими средствами. При принятии решения о размещении средств на счетах в кредитной организации следует помнить о том, что кредитная организация может обанкротиться или у нее может быть отозвана лицензия, а средства юридических лиц на счетах в отличие от средств физических лиц не защищены путем страхования. В этом случае средства на счете могут быть потеряны, и не всегда на практике кредитор кредитной организации получает их возмещение в полном объеме.

Также следует обратить внимание на определение правового режима имущества государственных и муниципальных учреждений, которые владеют им на праве оперативного управления. Общее вещное право оперативного управления для различных типов учреждений приобретает достаточно широкое содержание, поскольку казенное учреждение сильно ограничено в своих возможностях по распоряжению имуществом, а автономное и бюджетное учреждения имеют более широкие права, вплоть до возможности самостоятельно приобретать и отчуждать имущество за счет средств, полученных ими от приносящей доход деятельности. При этом они не приобретают права собственности на такое имущество, пусть и приобретенное за счет собственных средств, что на практике вызывает определенные сложности при регистрации права на данное имущество, поскольку регистрирующие органы не всегда понимают соотношение прав учредителя и учреждения на такое имущество и считают собственниками сами учреждения.

Однако в соответствии с гражданским законодательством собственности учреждений не существует, даже применительно к самостоятельно заработанным средствам и приобретенному за их счет имуществу, что влечет на практике не очень стандартную ситуацию: учреждение сохраняет право свободного распоряжения таким имуществом, но не получает прав собственности на него, а формальный собственник почти не влияет на использование такого имущества.

Если по отношению к казенным учреждениям собственник несет обязанность содержания их имущества в полном объеме, в случае с автономным или бюджетным учреждением он обязан обеспечивать только содержание закрепленного за ними недвижимого и особо ценного движимого имущества. Финансовое обеспечение содержания остального имущества, в том числе приобретенного за счет средств, полученных учреждением от приносящей доход деятельности, осуществляется за счет самого бюджетного или автономного учреждения. Чтобы не возникло ситуации, когда на учреждение ляжет непосильное бремя содержания имущества, не закрепленного за ним учредителем, следует рассчитать наиболее оптимальное соотношение между необходимостью содержать имущество и желанием распоряжаться им самостоятельно таким образом, чтобы не потерять указанное имущество и обеспечить полноценное осуществление учреждением своей основной деятельности.

При этом самому учреждению необходимо иметь достаточно имущества, чтобы иметь возможность осуществлять приносящую доход деятельность, поскольку в случае отсутствия необходимой материальной базы учреждение не сможет зарабатывать дополнительные средства. Сотрудникам финансовых органов следует иметь в виду, что в случае использования для осуществления деятельности, приносящей доход, закрепленного за учреждением имущества следует точно рассчитать объем финансового обеспечения содержания такого имущества, поскольку на практике не всегда можно легко и точно рассчитать долю имущества, используемую для осуществления основных видов деятельности учреждения, и приносящую доход, даже в случае сдачи имущества в аренду.

Как показывает опыт работы в новых условиях, в числе иных трудностей в финансовой сфере деятельности государственных и муниципальных учреждений на региональном и местном уровне можно выделить следующие практические сложности:

1)вопросы расчета нормативных затрат финансового обеспечения государственных и муниципальных заданий и установление первоначальных нормативов затрат на оказание учреждениями услуг. Часто на практике стремятся идти по пути метода «обратного счета», тогда как надо переходить на новые методы расчета финансирования государственных и муниципальных услуг. Иногда учредитель не выделяет субсидию в установленные сроки, а требует предоставления отчета о выполненных работах или услугах за отчетный период, финансируя их уже по факту выполнения;

2)составление заданий для учреждений представляет собой значительные трудности в связи с отсутствием опыта на местах по составлению таких документов. Учредители часто не могут точно сформулировать наименование и содержание услуги, разделить ее на подуслуги, сформировать перечень показателей качества услуги;

3)определение форм и методов контроля за деятельностью бюджетных и автономных учреждений. Законодательство не содержит четких, детальных и последовательных требований и правил осуществления финансового контроля за деятельностью учреждений, а закрепляет лишь самые общие упоминания о контроле за исполнением государственных и муниципальных заданий и использованием имущества учреждений.

Кроме того, на местах не всегда существует достаточная нормативно-правовая база для полноценной реализации финансовых аспектов реформы. В случае отсутствия необходимых актов реализация положений реформы на практике сильно затрудняется, поскольку отсутствуют достаточные правовые основания для выделения соответствующих средств из бюджета. Такие нормативные акты должны регулировать следующие вопросы (речь идет лишь об актах, касающихся вопросов финансирования и содержания имущества учреждений, а не всех вопросов реформы):

-особенности регулирования деятельности муниципальных учреждений в переходный период;

-порядок осуществления контроля за деятельностью всех типов учреждений (в том числе финансового);

-порядок осуществления и финансового обеспечения бюджетными и автономными учреждениями полномочий органов государственной власти и местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме;

-порядок определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием услуг в соответствии с государственными и муниципальными заданиями;

-порядок определения видов особо ценного движимого имущества бюджетных и автономных учреждений;

-порядок предоставления бюджетных инвестиций бюджетным и автономным учреждениям;

-положение об условиях и порядке формирования задания учредителя в отношении автономного учреждения, созданного на базе имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и порядке финансового обеспечения выполнения задания;

-порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений;

-порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного и автономного учреждения;

-порядок составления и утверждения отчета о результатах деятельности учреждений и об использовании закрепленного за ними имущества;

-порядок определения платы за выполненные работы, оказанные услуги для граждан и юридических лиц, относящиеся к основным видам деятельности учреждения и предоставляемые учреждением на платной основе;

-предельно допустимые значения просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений, превышение которых влечет расторжение трудового договора по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации с руководителем бюджетного учреждения;

-порядок учета и хранения исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений и иных документов, связанных с их исполнением;

-порядок взыскания неиспользованных остатков средств при отсутствии потребности в направлении их на те же цели;

-порядок открытия и ведения лицевых счетов, проведения кассовых выплат всеми типами учреждений;

-порядок открытия и ведения лицевых счетов финансовым органом (в случаях, установленных законодательством);

-порядок проверки документов по возникновению денежных обязательств и соответствия содержания операций кодам бюджетной классификации и целям предоставления субсидий учреждениям.

Нормативно-правовое и методическое урегулирование вышеуказанных вопросов позволит усовершенствовать деятельность бюджетных учреждений в сфере предоставления государственных и муниципальных услуг на принципах бюджетирования, ориентированного на результат, в целях наиболее полного удовлетворения потребностей юридических и физических лиц и совершенствования функционирования бюджетного сектора в целом.

3 Проблемы и перспективы развития государственных и муниципальных финансов в России

Большие изменения, которые происходят в экономике и социальной сфере России, обуславливают современную актуальность задачи целенаправленного использования финансов в интересах развития страны, ее регионов и муниципальных образований. Данная задача требует определить реальные пути усиления воздействия финансов на социальное производство, получить с их помощью высокие экономические и общественно значимые результатов. Поэтому возникает необходимость в тщательном анализе проводимых органами государственной власти реформ в области социальной защиты и социального обеспечения граждан.

Государственная социальная политика - обязательный атрибут современной рыночной экономики. Социальная стабильность является одним из важнейших условий экономического развития. В компетенции государства находится возможность сглаживания негативных социальных последствий, характерных рынку, это необходимо для предупреждения социальных конфликтов и напряженности в обществе.

В современной Российской Федерации остро стоит проблема сокращения рождаемости и небольшой продолжительности жизни населения, а также низкого уровня жизни. Переход на рыночную экономику, обусловивший возникновение различных форм собственности, формирование рынка труда, сильно изменил представления о механизме социальной защиты граждан. Поэтому возникала необходимость решения задачи в отношении корректировки механизма реализации социальных гарантий населению, которые были установлены в Конституции РФ и других законодательных актах. В рамках реформ, которые проводятся на сегодняшний день, установлено, что государство способно гарантировать предоставление лишь минимального перечня и объема услуг населению РФ, а материальные и нематериальные услуги сверх данного минимума граждане могут получать на платной основе, в зависимости от своих материальных возможностей. В создавшихся условиях нужно четко определить данный минимальный набор социальных гарантий, которые предоставляются за счет финансовых ресурсов государства, а также нужно разработать и создать новые механизмы социальной защиты граждан.

Результат решение данной задачи зависит от общего состояния и устойчивости государственных и муниципальных финансов, являющихся источником финансирования мероприятий по социальной защите граждан РФ .

Для усовершенствования финансового механизма социальной защиты населения необходимо провести комплекс мер, которые направлены на создание эффективной системы социальной помощи. Это позволит не только более полно реализовать принцип социальной справедливости, но и повысить эффективность государственных и муниципальных расходов на социальную поддержку граждан РФ.

Актуальность проблемы разработки научно обоснованных основ функционирования государственных и муниципальных финансов, совершенствования нормативно-правовой базы их организации предопределяются также зависимостью российской экономики от мировой конъюнктуры цен, отраслевыми и территориальными диспропорциями, существующими в РФ.

В процессе становления и развития рыночных отношений в нашей стране появляются и все больше обостряются социально-экономические проблемы, которые не могут быть решены автоматически. Отраслевые кризисы, безработица, нарушения в денежном обращении, обострение конкуренции на мировых рынках требуют государственного финансового вмешательства.

Государственное управление может поддержать социально-экономическую стабильность современной рыночной экономики с ее сложными связями и тесной взаимозависимостью отдельных сфер.

Немалую роль в нашем государстве играет развитие системы налогообложения, построение налоговой системы, соответствующей современным требованиям развития государственной экономики.

Самыми актуальными проблемами современного этапа развития налоговых систем государств с рыночной экономикой являются:

сложность налоговых систем для налогоплательщиков, что обуславливает снижение эффективности управления налоговыми органами. Это обуславливает рост издержек на процессы налогового администрирования, а также увеличивает масштабы уклонения от уплаты налогов;

законодательно установленные ставки налогов являются слишком высокими и неподъемными для многих организаций, что негативно сказывается на принятии экономических вопросов; - несовершенная система налогообложения ведет к тому, что предприятия вкладывают свои средства и меняют структуру бухгалтерского баланса не по экономическим, а по налоговым соображениям;

все больше растет роль финансирования инвестиций за счет заемных, а не собственных средств.

Ограниченные возможности для финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию факторов производства, природных ресурсов в том числе, обуславливают настоятельную необходимость решения этих проблем и в России.

Также объективной и острой необходимостью на сегодняшний день является оценка долгосрочных последствий проведения реформ в бюджетно-налоговой сфере.

Но, несмотря на актуальность данной проблемы, вопросы нахождения путей решения данных вопросов недостаточно изучаются и не находят должного отражения в научных исследованиях и публикациях. Поэтому отсутствует теоретическое обоснование мер по обеспечению финансовой стабильности и бюджетной устойчивости в РФ, что негативно сказывается на качестве принимаемого финансово-бюджетного законодательства, снижении эффективности государственного финансового регулирования социально-экономических процессов

В связи с этим возникает большая необходимость в разработке и реализации комплекса мероприятий по улучшению управления государственными и муниципальными финансами, а также повышению эффективности государственного финансового воздействия на социально-экономические процессы в России, что позволит обеспечить более устойчивый экономический рост и улучшение качества жизни населения РФ.

Чтобы решить данную проблему, нужно определить перспективы развития государственных и муниципальных финансов, оценить их соответствие современным требованиям развития РФ, обоснованность выбора направлений и механизмов государственного финансового регулирования социально-экономических процессов в условиях проведения широкомасштабных реформ в нашей стране и высокого уровня ее зависимости от внешних факторов .

На современном этапе реформа местного самоуправления выходит на принципиально новый качественный уровень развития. Однако эффективность ее осуществления во многом зависит от правильного понимания сущности природы местного самоуправления, его роли и места в демократической системе управления обществом.

Самостоятельность органов местного самоуправления и организационная независимость, удаленность от властных структур не уменьшают его значения в качестве элемента государственного устройства России. Увеличение значения государства в местном управлении обеспечивает более эффективную реализацию и защиту общенациональных интересов. Смысл развития местного самоуправления заключается в том, что это даст возможность освобождения органов государственной власти от выполнения функций, которые более эффективно осуществляются на местном уровне. Государство же должно заниматься вопросами более важных общенациональных проблем. В компетенции местной власти находится:

обеспечение населения жильем;

предоставление качественных коммунальных услуг;

предоставление услуг местного транспорта и связи;

благоустройство территорий;

создание условий обеспечения качественного образования и медицинской помощи населению;

улучшать торгового, бытового и культурного обслуживания населения.

Такие задачи местная власть сможет решить оперативнее и эффективнее, чем государство, и при этом учесть потребности граждан. Также в ответственности местных органов самоуправление находятся поддержание общественного порядка и должной экологической ситуации. Таким образом, местные органы самоуправления наделены полномочиями во всех сферах жизни общества, что дает им эффективно работать в направлении улучшения качества и быстроты удовлетворения потребностей граждан.

Управление экономическими отношениями на уровне муниципалитета обеспечивает:

общемуниципальные производственно-социальные пропорции;

наращивание производства конкурентоспособной продукции и услуг;

укрепление материальной базы социальной сферы .

Функции местного самоуправления обусловлены целями и задачами пропорционального и динамического развития производственно-социального муниципального образования в целом и находящихся в нем предприятий, отраслей и подотраслей. Муниципализация собственности на объекты социальной производственной инфраструктуры является эффективным средством устойчивого функционирования и развития муниципальных образований как единого целого, объединения и рационального использования имеющихся материальных и финансовых ресурсов, обеспечения населению социальных гарантий.

Таким образом, муниципальное образование представляет собой целостную систему, которая включает в себя следующие элементы:

территории, в пределах которой осуществляется местное самоуправление; - население и выборные органы, которые уполномочены осуществлять местное самоуправление на определенной территории;

муниципальная собственность и местный бюджет.

Переход на новый качественный уровень управления региональными и муниципальными финансами явился одним из важнейших условий эффективного функционирования государственных и муниципальных финансов в целях улучшения социального положения населения, повышения качества социальной инфраструктуры и инвестиционной привлекательности территорий. Министерство финансов Российской Федерации поддержало нормативное закрепление в российской практике понятия «лучшая практика», которое отражает новую идеологию управления общественными финансами.

Правительство несет ответственность за предоставление определенных общественных услуг и контролирует качество управления региональными и местными финансами, а также стремится к совершенствованию технологий и процедур, которые применяются региональными и местными властями, в рамках, не противоречащих принципам добровольности их применения и разделения полномочий между уровнями власти.

Основными принципами - требованиями введения «лучших практик» являются:

гибкость по отношению к изменяющейся экономической, политической и финансовой среде;

поэтапное введение «лучших практик» в силу существующих различий в уровнях управления и финансово-технических возможностях региональных и муниципальных органов власти;

предъявление высоких требований к участникам, вовлеченным в процесс применения «лучших практик»;

добровольность и автономное от федеральных органов применение процедур «лучших практик»;

исключение из положений «лучшей практики» общеэкономических вопросов и отражение исключительно вопросов управления финансами.

«Кодекс лучшей практики» управления территориальными финансами особое внимание уделяет механизмам управления финансами на уровне бюджетных организаций, поскольку здесь находится одна из отправных точек реформирования всей системы управления финансами органов власти изнутри. Именно бюджетные организации являются тем управленческим уровнем, который непосредственно занимается оказанием бюджетных услуг и где стандарты, нормативы и приоритеты соединяются с организационными и финансовыми ресурсами .

Заключение

В последнее время в Российской Федерации произошли существенные изменения в области финансовых взаимоотношений бюджетов различного уровня на основе укрепления бюджетного федерализма, повышения бюджетной дисциплины, прозрачности и стабильности распределения финансовых ресурсов.

Задачами, решение которых обеспечит повышение эффективности и улучшение качества управления государственными и муниципальными финансами, на сегодняшний день являются:

укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации; - создание предпосылок для большей мотивации увеличения поступления объемов средств в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;

создание условий для лучшей мотивации в целях улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;

повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов; - оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации для того, чтобы повысить эффективность и качество управления государственными и муниципальными финансами, а также, чтобы более полно обеспечить реализацию реформ местного самоуправления.

При решении задач, связанных с вопросами укрепления финансовой самостоятельности субъектов РФ, требуется обеспечение стабильности налогового законодательства и межбюджетных отношений в Российской Федерации. Это позволит осуществлять среднесрочное бюджетное планирование более достоверно и объективно.

Бюджетный кодекс РФ предусматривает ряд важных норм, которые призваны обеспечить стабильность и устойчивость развития региональных и муниципальных финансов. Например, определяется порядок разграничения поступлений в бюджеты разных уровней от федеральных налогов и сборов, рассматривается вопрос необходимости внесения некоторых изменений в законодательные акты, в том числе в закон о бюджете. Также в БК РФ определено, что прогнозирование объема Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на следующий финансовый год осуществляется с помощью индексации объема Фонда в текущем финансовом году на прогнозируемый уровень инфляции.

Но данные мероприятия являются недостаточными в связи с переходом к среднесрочному финансовому планированию бюджетов всех уровней, так как они требуют конкретности и четкости на достаточно длительный период.

С этим связано лишение прав внесения изменений на федеральном уровне в бюджетное и налоговое законодательство в части налогов и сборов, которые относятся к бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам, что обеспечивает снижение налогооблагаемой базы, а также определяет изменения расходных обязательств бюджетов регионов без соответствующей компенсации из федерального бюджета .

Особого внимания заслуживает порядок совершенствования механизмов распределения инвестиционной финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, которая предоставляется из федерального бюджета. На сегодняшний день в нашей стране инвестиционная финансовая помощь осуществляется в рамках Федерального фонда регионального развития и не программной части Федеральной адресной инвестиционной программы. При этом для решения этих задач часто применяются механизмы распределения инвестиционной финансовой помощи и условия ее предоставления, которые не имеют определенной взаимосвязи.

Учитывая действующий федеральный закон о разграничении полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления целесообразным будет разграничение финансирования инвестиционных мероприятий, которые могут способствовать увеличению федеральной и региональной собственности. Так, предстоит обеспечить финансирование инвестиций в объекты федеральной формы собственности в рамках Федеральной адресной инвестиционной программы. Инвестиционную поддержку регионов и муниципальных образований необходимо осуществлять, учитывая уровень их бюджетной обеспеченности и используя механизмы дополнительного финансирования.

Чтобы завершить строительство объектов, которые относятся к собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности и включены в осуществляемую инвестиционную программу, нужно выделить резерв средств в федеральном бюджете в объеме, который будет соответствовать доле федерального бюджета в общем объеме ассигнований, необходимых для завершения строительства указанных объектов.

Средства, выделенные для оказания финансовой помощи для реализации полномочий государственным властям субъектов РФ и органов местного самоуправления, должны концентрироваться специально созданном для этого Федеральном фонде софинансирования расходов. Общие принципы распределения средств Фонда обеспечат повышение прозрачности межбюджетных трансфертов и их обоснованность.

Также существует необходимость в разработке и внедрении механизмов мониторинга и оценки федеральными органами исполнительной власти эффективности реализации полномочий, которые предоставляются органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления, а также повышении ответственности за исполнение делегируемых полномочий .

Учитывая отчетные данные об использовании субвенций Федерального фонда компенсаций, нужно изменить порядок предоставления отчетности субъектов РФ о реализации переданных полномочий, обязать федеральные органы исполнительной власти предоставлять ежегодный доклад по оценке эффективности исполнения субъектами РФ делегируемых полномочий. Данные мероприятия по развитие системы мониторинга переданных полномочий позволят своевременно выявить недостатки и улучшить качество услуг, предоставляемых населению государством.

С целью мотивации увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты требуется установить условия осуществления бюджетного процесса для субъектов РФ в зависимости от уровня их дотационности и закрепить это законом. Это позволит обеспечить большее стремление к увеличению собственных доходов и переходу из категории субъектов РФ с низким уровнем бюджетной обеспеченности в категорию с более высоким уровнем бюджетной обеспеченности.

Учитывая объемы межбюджетных трансфертов за последние 2 - 3 отчетных годовых периода, которые были предоставлены федеральным бюджетом, было выделено 3 группы субъектов Российской Федерации. К каждой группе необходимо предъявить особые, соответствующие конкретному уровню развития, требования.

Субъекты РФ, в бюджетах которых доля финансовой помощи из федерального бюджета не превышает 20% объема собственных доходов, должны соблюдать требования, которые определены бюджетным законодательством РФ. Данные требования касаются вопросов ограничения предельных размеров государственного долга и дефицита бюджета субъекта РФ.

В отношении субъектов РФ, в бюджетах которых доля финансовой помощи из федерального бюджета составляет более 60% объема собственных доходов, требуется предпринять следующие меры:

установить требование ввести дополнительные ограничения на объем государственного долга и величину дефицита бюджетов соответствующих субъектов РФ; управление финансы муниципальный правовой

заключить в обязательном порядке соглашение с Министерством финансов РФ, предполагающее повышение эффективности использования бюджетных средств и увеличение поступления налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ;

ввести запрет на финансирование из бюджетов субъектов РФ мероприятий, которые Конституция РФ и федеральные законы не отнесли к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

обеспечить проведение ежегодных проверок исполнения бюджета субъекта РФ, которую обязана проводить Счетная палата РФ или Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Подобные требования ведения бюджетного процесса должны касаться и взаимоотношений субъектов РФ и муниципальных образований.

Кроме указанных институциональных норм воздействия на субъекты РФ необходимо осуществлять мероприятия по усовершенствованию методики распределения финансовой помощи из федерального бюджета .

Результаты работы органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты целесообразно учитывать при распределении дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ.

Также некоторых совершенствований требует процедура заключения и исполнения соглашений об оздоровлении государственных финансов с высокодотационными субъектами РФ. Это достигается путем определения прав, обязанностей и порядка действия сторон, предусматривающихся в случае нарушения условий соглашений.

Реформой разграничения полномочий была законодательно закреплена большая часть полномочий по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ за органами государственной власти субъектов РФ. Поэтому эффективность использования региональных финансов существенно зависит от устойчивости финансов государства в целом.

Для стимуляции и мотивации решения вопросов в сфере улучшения качества управления региональными финансами целесообразно будет разработать и внедрить систему ежегодной рейтинговой оценки результатов работ, которые были проведены органами государственной власти субъектов РФ по управлению финансами в текущем году. Особое внимание нужно уделить применению новых принципов финансирования бюджета, которые ориентированы, прежде всего, на результат, а также вопросам, которые касаются среднесрочного бюджетного планирования. Также необходимо ввести систему финансового поощрения субъектов РФ, которые добились наибольших успехов .

Чтобы улучшить деятельность органов государственной власти субъектов РФ в области вопросов, касающихся финансового оздоровления и улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах РФ и муниципальных образованиях в составе федерального бюджета был образован Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов.

Механизм финансирования из Федерального фонда софинансирования социальных расходов требует некоторых доработок. Учитывая успешный опыт применения данного Фонда в области ускорения темпов реформы жилищно-коммунального хозяйства, можно предположить необходимость расширения сфер его применения, основанного на выполнении субъектами РФ ряда условий, от которых будут зависеть размеры предоставляемых им средств Фонда. Прежде всего, это потребует определения круга приоритетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Они которые могут быть использованы для софинансирования из федерального бюджета. Также необходимо регламентировать условия получения данной финансовой помощи в соответствии с показателями качества выполнения определенных задач, порядок ее формирования и распределения.

Применение механизма софинансирования из федерального бюджета обеспечит в первую очередь выполнение собственных полномочий органами государственной власти субъектов РФ, которые имеют социальную направленность. Например, к таким полномочиям относится предоставление гражданам целенаправленных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, а также социальная поддержка отдельных категорий граждан.

Для определения уровня дополнительного финансирования из федерального бюджета по отдельным полномочиям, финансируемым из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, целесообразно применять механизм дифференцированного определения объемов предоставления субсидий, который будет учитывать показатели качества управления финансами.

Одним из важных направлений работы по повышению качества и эффективности управления государственными и муниципальными финансами является укрепление бюджетной дисциплины субъектов РФ.

Бюджетной законодательство Российской Федерации установило целый ряд параметров и критериев, которые должны использоваться при формировании и исполнении бюджетов бюджетной системой РФ. Необходимо обеспечить соблюдение данных условий в обязательном порядке. Одним из таких параметров является, например, ограничение предельных размеров долга и дефицита бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также расходов на обслуживание долга.

Однако, несмотря на экономическую целесообразность и безусловность указанных ограничений, выявлено их нарушение значительным количеством субъектов Российской Федерации. При этом предоставленное Министерству финансов РФ право на приостановление перечисления межбюджетных трансфертов субъектам, которые нарушают федеральное законодательство, на практике не удалось эффективно применить и воплотить.

Несоблюдение ограничений, которые были утверждены Бюджетным кодексом РФ, обусловлено, прежде всего, отсутствием необходимой регламентации процедуры и последовательности действий по применению санкций к субъектам РФ, нарушающим бюджетное законодательство . Государственные и муниципальные финансы имеют единую ценностную ориентацию, но в каждом конкретном случае отражают особенности, выражающиеся в специфике их функционирования и развития в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.

Государственные и муниципальные финансы позволяют эффективно и комплексно воздействовать на реальный сектор экономики. Развитие государственных и муниципальных финансов определяется необходимостью создания единой системы финансового воздействия на сбалансированное движение ресурсов и капитала в рамках федерации, субъектов федерации и муниципальных образований.

Использование соответствующих современным условиям форм и способов государственного финансового управления требует их тщательного изучения. Нельзя допускать бездумного подражания зарубежному опыта, так как Российская Федерация имеет свою особую специфику, и такой подход может негативно сказаться на процессах стабилизации и совершенствования экономики и экономического прогресса в стране в целом.

Именно государственными и муниципальными финансами создаются и обеспечиваются условия стабилизации и экономического роста, и именно они позволяют эффективно управлять бюджетными потоками и способствуют полной реализации финансовой политики страны.

Очень важно помнить, что проводимая финансовая, денежная, кредитная и социально-экономическая политика должна быть согласована и взаимосвязана, и должна учитывать интересы широких слоев населения, которые составляют основу национального богатства и обладают значительным интеллектуальным потенциалом. Преодоление финансового кризиса находится в плоскости макроэкономической стабилизации на базе оживления, развития реального сектора экономики, приводящего к расширению налогооблагаемой базы, и укрепления основ федеративного устройства государства .

Библиографический список

1.Конституция РФ. - М: Издательство ЭЛИТ, 2004 г. - 15, 17, 29 с.

Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов Российской Федерации».

Александров А.В. Особенности управления финансовыми потоками на межмуниципальном уровне //Финансы. - №7.

Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы / Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 520 с.

Брайчева Т.В. Государственные финансы России / Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2004. - 622 с.

Вахрин П.И. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2004. - 598 с.

Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации / Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2002.

8.Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учеб. пособ. для вузов. - М.: 2001. - 25-30с.

9.Грязнова А.Г. Финансы / Учебник. - М: Финансы и статистика, 2005. - 64 - 87 с.

Дадашев А.З. Финансовая система России / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 422 с.

Деева А.И. Финансы / Учебное пособие. - М: Экзамен, 2004.

Дробозина Л.А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.

Душиц С.И. Финансы / Учебник, под ред. проф. С.И. Душица, проф. В.А. Слепова. - М.: Российская экономическая академия, 2008. - 514 с.

Ермасова Н.Б. Государственные и муниципальные финансы теория и практика в России и зарубежных странах. - М.: Высшее образование, 2008.

Лушина С.И., Слепова В.И. Финансы. - М: РЭА, 2000.

Мысляева И.Н. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 2009. - 690 с.

Нешитой А.С. Финансы / Учебник для вузов. - М.: Финансы, 2004. - 618 с.

Павлова Л.Г. Государственные и муниципальные финансы / Учебник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 426 с.

Подкуйко М.С. Эффективность управления общественными финансами - инновационная задача обеспечения безопасности в Бюджетно-налоговой сфере // Финансы и кредит. - 2007. - №40.

Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.: Юнити, 2010.

Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ИНФРА-М, 2001.

Свиридов О.Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.

Солянникова С.П. Направления совершенствования управления государственными финансами / сборник научных трудов к Международной научно-практической (заочной) конференции «Проблемы функционирования финансовой системы страны и пути их решения. - Ижевск, 2004. - 55 с.

Федулова С.Ф. Финансы / Учебное пособие. - М: «Кнорус», 2005.

Черник Д.Г. Финансовая система России / Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 516 с.

Циммерманн Х. Муниципальные финансы / Учебник. - М.: Дело и сервис, 2008. - 422 с.

Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. - М.: Статут, 2002. - 8 -9 с.

Приложение 1

Рисунок 2. Правовая основа управления финансами в РФ

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Государственные и муниципальные финансы – это финансовые отношения, которые возникают в процессе распределения в связи с формированием денежных средств у органов государственной власти и местного самоуправления и их расходования на удовлетворение социальных нужд общества, обеспечение бесперебойной работы экономики, национальной обороны и других расходов государства и муниципальных образований.

Особое назначение в финансовой системе уделяется государственным и , данный факт обусловлен их своеобразными функциями – снабжать органов государственной власти и местного самоуправления финансовыми ресурсами, необходимой для бесперебойной работы. С помощью этих финансов органы местного самоуправления осуществляют регулирование социальных процессов, влияют на многие отрасли экономики и разглаживание отличий в социальных уровнях отдельных территорий.

На организацию государственных и муниципальных финансов влияет ряд факторов.

Факторы влияющие на организацию государственных и муниципальных финансов

• Форма государственного устройства . К примеру, для унитарных форм, характерна более высокая степень концентрации финансовых ресурсов по сравнению с федеративным государством.
• Особенности административно-территориального устройства государства , которая проявляется в функционирования одних субъектов федерации в составе других субъектов. Согласно Российской конституции, субъектами РФ являются края и области. Соответственно формирование финансовых ресурсов таких субъектов, осуществляется в условиях разграничения полномочий с федеральным центром. При этом пропорции зачисления доходов в бюджеты разных уровней способны регулироваться как федеральным законом, так и соглашениями между органами государственной власти.
• Особый статус отдельных территориальных образований. Так например, некоторые унитарные государства такие как Италия, Испанияи др., включают в свой состав автономии, те органы власти, которые имеют более серьёзные права, чем органы власти других административно-территориальных единиц государств.

Принципы равноправия субъектов, которые закреплены в статье 5 Конституции Российской Федерации, не предусматривает различий в объёме полномочий, возлагаемых на органы власти республик, краёв, автономных округов, городов федерального назначения. В свою очередь, для муниципальных образований законодательство предусмотрело возможность установления особого режима функционирования.

Бюджеты формируются органами государственной власти разного уровня и органами местного самоуправления для финансового обеспечения многих задач и функций. При помощи средств бюджетов обеспечиваются многие процессы: социальные, экономические, развитие научно-технического прогресса и др. Образование внебюджетных фондов связано, прежде всего, с появлением потребности у государственной власти и местного самоуправления в значительных объёмах. При помощи внебюджетных фондов обеспечивается финансирование таких мероприятий за счёт предназначенных средств, которые используются по целевому назначению.

Финансовые ресурсы, образуемые в форме бюджетов и внебюджетных фондов – это доходы, накопления, которые находятся в государственной и муниципальной собственности, предназначенных для решения вопросов, отнесённых к их компетенции.

Государственные доходы представляют собой денежные средства, зачисляемые в бюджеты разных уровней на основание действующего законодательства.

При этом данные средства, которые начисляются в бюджеты соответствующих уровней, представляют собой доходы бюджетов в виде денежных средств, поступающих в государственные внебюджетные фонды.

Муниципальные доходы – это денежные средства, зачисленные в бюджеты муниципальных образований, в соответствие с решениями органов местного самоуправления и законодательством государственной власти.

Мобилизация доходов в бюджеты разных уровней осуществляется за счёт налоговых поступлений, неналоговых и безвозмездных перечислений. Наибольшая доля поступлений приходится на налоговые начисления.

Финансирования расходной части бюджетов, осуществляются за счёт поступлений из источников, предназначенных для балансировки дефицита бюджета. Финансирование дефицита бюджета происходит из привлечённых средств, в форме займа, при помощи размещения государственных ценных бумаг и полученных кредитов. Денежные накопления органов государственной власти и местного самоуправления образуется за счёт поступлений текущего финансового года.

Эти накопления проявляются в остатках средств на счетах бюджетов на начало года. ВВП является источником формирования государственных финансовых ресурсов, также такими источниками являются поступления от внешнеэкономической деятельности и части национального богатство, к примеру, доходы от продажи земли, нематериальных активов и др.

Использование финансовых ресурсов проявляется в виде государственных и муниципальных расходов.

Государственные расходы представляют собой денежные средства, направляемые государством из бюджетов определённых уровней на финансовое обеспечение, наложенных функций и задач.

Муниципальные расходы – это те же денежные средства, направляемые из бюджетов соответствующих уровней на решение проблем местного назначения.

Термин «финансы» происходит от латинского слова finis, означающего конец, окончание, а именно завершение платежа, оконченный расчет. Позднее от finis произошло слово financia (финансы), обозначающее денежный платеж.

Таким образом, финансы - исторически сложившаяся экономическая категория. Она возникла с развитием товарноденежных отношений. Исходным условием возникновения финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями.

Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений, их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономике. На поверхности общественной жизни финансы существуют как движение наличных и безналичных денежных средств. В отличие от денег, выполняющих роль всеобщего эквивалента, финансы являются экономическим инструментом распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, а также средством контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Финансы - экономические отношения, связанные с формированием, распределением и потреблением централизованных и децентрализованных денежных средств для выполнения функций и задач государства.

Особое положение в финансовой системе принадлежит государственным и муниципальным (местным) финансам, что обусловлено их специфическим назначением - обеспечить органы государственной власти и местного самоуправления (МСУ) денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций.

Государственные и муниципальные финансы - это денежные отношения, возникающие в ходе формирования и использования денежных средств органами государственной власти и МСУ.

С помощью государственных и муниципальных финансов органы государственной власти и МСУ осуществляют регулирование социальных процессов, оказывают влияние на развитие приоритетных отраслей экономики, сглаживают различия в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны и др.

Современная рыночная экономика представляет собой смешанную систему, в которой тесно взаимодействуют механизмы общественного и частного регулирования. Экономической основой, на которой держится вся система государственного участия в хозяйственной жизни страны, являются государственные финансы. Это важнейший инструмент реализации экономической политики правительства. Можно сказать, что сама экономическая политика больше чем наполовину состоит из финансовой и денежно-кредитной.

Государственные финансы являются важнейшим рычагом, с помощью которого правительство оказывает влияние на весь процесс производства и распределения. Государственные финансы можно определить как совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов, управляемых государственными органами с целью обеспечения общегосударственных и социальных потребностей.

Государственные фонды образуются главным образом за счет изъятия через налогообложение части доходов из других подсистем финансовой системы. В состав государственных финансов входят различные обособленные звенья.

Ведущую роль в системе государственных финансов играют межбюджетные отношения. Они складываются на федеральном, региональном и местном уровнях. Посредством межбюджетных отношений государство формирует значительную часть национального дохода.

Г осударство не только формирует финансовые ресурсы, но и осуществляет расходы. Эти два процесса тесно связаны между собой и выражаются в таких экономических формах, как государственные доходы и государственные расходы.

Состав государственных финансов представлен на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Состав государственных финансов в РФ

Финансы региона - неотъемлемая составная часть финансовой системы страны. Их содержание и социальноэкономические функции определяются теми же характеристиками, что и для финансов страны в целом, а их роль отличается лишь спецификой тех задач управления, которые реализуются на данном - региональном или местном - уровне федеративной структуры государства с учетом сложившейся и нормативно закрепленной системы распределения полномочий и ответственности Федерации, ее субъектов и институтов МСУ.

Являясь инструментом проведения региональной социально-экономической политики, финансы региона должны способствовать развитию производства, росту занятости, привлечению инвестиций, в т. ч. в те отрасли, которые являются приоритетными с точки зрения текущих и долговременных задач функционирования регионального хозяйственного комплекса.

Финансы региона в их социальной функции должны обеспечить необходимыми жизненными ресурсами те группы населения, которые по возрасту или иным причинам не в состоянии участвовать в процессе материального производства, но должны иметь гарантированный материальный доход.

В настоящее время заметна тенденция к усилению социальных функций региональных финансов. Это связано с тем, что в последние годы основное бремя финансирования затрат социального характера перемещается именно на систему региональных и местных финансов.

Основная особенность финансов региона заключается в том, что здесь действуют как бы три самостоятельные финансовые подсистемы - государственная, в т. ч. самого субъекта РФ; муниципальных образований, конституционно независимых от государства, а также отдельных юридических и физических лиц, прежде всего, хозяйствующих субъектов. Первые две подсистемы традиционно относятся к категории централизованных финансов (бюджетная система и централизованные внебюджетные фонды); третья подсистема - к категории децентрализованных финансов.

Финансы частных юридических и физических лиц, естественно, не находятся в прямой юрисдикции региональных или местных органов власти, однако в значительной степени также являются объектом управления, объектом региональной финансовой политики через инструменты налогообложения, бюджетного финансирования социальных сфер, финансирования регионального и муниципального заказа.

Таким образом, поскольку в конечном счете все подсистемы финансов региона находятся на одной и той же территории и исходят из интересов одних и тех же жителей региона, такое разделение, естественное для условий многоукладного рыночного хозяйства, не должно препятствовать консолидированному участию этих подсистем в решении местных социально-экономических проблем. Разница лишь в принципах действия, зоне действия и степени ответственности каждой из подсистем. Единое поле деятельности всех финансов региона диктует и единый критерий оценки управления региональными финансами - улучшение экономической и социальной ситуации в регионе.

Важнейшим звеном финансовой системы РФ являются местные финансы, обеспечивающие органы местного самоуправления (ОМСУ) денежными средствами для осуществления функций, предусмотренных Конституцией РФ и другими законодательными актами.

Сущность местных финансов состоит в том, что они охватывают ту часть денежных отношений по поводу распределения и перераспределения стоимости созданного в обществе совокупного продукта, которая в установленном размере аккумулируется в руках органов государственной власти и МСУ для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и местными органами власти своих функций.

Местные финансы включают в себя средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие ОМСУ, и другие финансовые средства.

В РФ, исходя из федеративного устройства, государственные финансы включают в себя два уровня: финансы федеральных органов власти и финансы органов субъектов РФ. Муниципальные финансы являются низовым звеном и выделены в самостоятельный структурный уровень. Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.

Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования ОМСУ или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.

Местные финансы играют важную экономическую, социальную, политическую роли и выполняют три функции.

Прежде всего, это функция перераспределения. Благодаря этой функции происходит концентрация денежных средств в руках органов местной власти и их использование с целью удовлетворения потребностей населения и органов власти муниципального образования.

Регулирующая функция местных финансов связана с образованием и использованием бюджетного фонда. Бюджетный фонд образуется за счет налогов, займов, доходов муниципальной собственности.

Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных органов власти, как фактически складываются пропорции при распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Формирование основного объема финансовых ресурсов органов государственной власти и МСУ осуществляется посредством мобилизации государственных и муниципальных доходов.

Государственные доходы - это финансовые отношения государства с физическими и юридическими лицами по поводу формирования централизованных фондов денежных средств.

Финансовые ресурсы, поступающие в распоряжение государственных предприятий, представляют собой децентрализованные фонды.

В составе централизованных государственных доходов ведущее место занимают доходы бюджета, за счет которых преимущественно обеспечивается решение основных государственных социально-экономических задач.

К централизованным государственным доходам кроме бюджетных относятся финансовые ресурсы государственных внебюджетных фондов.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход, при наступлении чрезвычайных обстоятельств - часть национального богатства.

Национальный доход и часть национального богатства представляют собой внутренние источники государственных доходов. Под внешними источниками государственных доходов понимается национальный доход и в исключительных случаях национальные богатства другой страны.

Основными задачами системы государственных доходов являются как фискальные, так и в целом экономические задачи.

Муниципальные доходы - денежные средства, зачисляемые в соответствии с законодательством органов государственной власти и муниципальными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в бюджеты ОМСУ и муниципальные внебюджетные фонды.

Вместе с тем в РФ, также как и во многих других государствах, формирование муниципальных внебюджетных фондов запрещено, поэтому муниципальные доходы включают в себя только доходы бюджетов ОМСУ.

В РФ государственные и муниципальные доходы образуются посредством мобилизации налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений. В условиях рыночной экономики формирование преобладающей части государственных и муниципальных финансовых ресурсов обеспечивается с помощью налогов.

Использование финансовых ресурсов органов государственной власти и МСУ осуществляется в форме государственных и муниципальных расходов.

Государственные расходы - финансовые отношения государства, обусловленные использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Под государственными расходами понимаются прямые расходы государства, которые оно осуществляет через систему бюджетных и внебюджетных фондов, а также государственных предприятий, учреждений и организаций.

К основным функциям государственных финансов в условиях рынка относятся:

1. Разработка, принятие, реализация и совершенствование законодательных актов, формирующих институциональные основы рыночного хозяйства.

2. Поддержание макроэкономической и социально-политической стабильности, эффективное регулирование и промышленная политика. На основе продуманной системы регулирования государство способно активно воздействовать на характер и результаты рыночной деятельности в интересах общества в целом. Большинство экономически развитых стран на ранних стадиях развития применяли различные способы стимулирования развития рынка. Использовались субсидии для стратегических направлений развития, содействие развитию инфраструктуры, различные формы содействия экспорту и защиты внутреннего рынка.

3. Финансирование основных социальных услуг, поддержка слабо защищенных групп населения. Государственные органы власти в значительной мере осуществляют страхование граждан от угрозы их экономической безопасности. Это может осуществляться путем пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования.

4. Регулирование интеграции в мировую экономику с учетом защиты национальных интересов. С развитием международной торговли страны все больше вовлекаются в мировые экономические процессы. Это связано с появлением новых информационных систем, желанием высокоразвитых стран использовать свои преимущества.

5. Осуществление мер по охране окружающей среды. Пути и методы реализации этих функций у разных государств могут быть различными и зависят от конкретной обстановки: уровня развития страны, этапа ее экономического развития.

Муниципальные расходы - это денежные средства, направляемые из бюджетов ОМСУ и муниципальных внебюджетных фондов на решение вопросов местного значения.

С учетом того, что в РФ формирование муниципальных внебюджетных фондов не допускается, в составе муниципальных расходов выделяются только расходы бюджетов ОМСУ.

Государственные расходы предназначены для удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, управления государством, укрепления его обороноспособности и национальной безопасности и др. При этом конкретные направления государственных расходов определяются различными функциями (экономической, социальной, управленческой, оборонной, политической), выполняемыми государством. На разных этапах развития государства стоящие перед ним задачи не остаются неизменными, соответственно меняются объем и структура государственных расходов по конкретным направлениям.

В свою очередь необходимость в муниципальных расходах обусловлена удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного проживания (содержание муниципального жилищного фонда, транспортное обслуживание населения, благоустройство территорий, охрана общественного порядка, управление муниципальным образованием и др.). Многообразие видов муниципальных расходов зависит от функций ОМСУ; уровня социально-экономического развития муниципального образования; задач, решаемых ОМСУ на том или ином этапе развития.

Управление государственными финансами осуществляют специальные органы с помощью особых приемов и методов, в т.ч. разнообразных стимулов и санкций. Искусство управления состоит в выборе наиболее эффективного метода из числа имеющихся или создании условий для рационального использования применяемых методов с целью быстрейшего решения поставленной задачи. Органы управления можно условно разделить на две группы:

а) органы общего (или законодательного) управления финансами;

б) органы оперативного управления финансами.

Управление государственными финансами в экономически развитых государствах регулируется законодательными органами через принятие финансового законодательства, утверждение государственного бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных видов налогов, утверждение предельного размера государственного долга и др.

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системы включает следующие органы:

Профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации;

Счетная Палата РФ;

Министерство Финансов РФ и его органы на местах;

Центральный банк РФ;

Федеральная служба налоговой полиции РФ;

Государственный Таможенный Комитет РФ;

Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг;

Министерство государственного имущества;

Исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

К органам управления финансами, являющимися совокупностью всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, относят органы государственной власти, местного самоуправления и других участников бюджетного процесса (на макроуровне) и финансовые управления (различные организации).

При рассмотрении структуры управления финансами на федеральном уровне выделяют законодательные и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления.

Президент РФ определяет цели и задачи финансовой политики, выражая их в ежегодном послании Федеральному Собранию, подписывает законы, вносит на рассмотрение проекты финансового законодательства.

Правительство РФ ответственно за разработку и реализацию бюджетной политики РФ, составление и реализацию бюджета, разработку законов по финансовым вопросам и т.д.

Федеральное Собрание РФ рассматривает и утверждает ежегодный закон о федеральном бюджете и отчет о его исполнении, финансовые законодательные акты. Оно также заслушивает ежегодный отчет Правительства РФ об исполнении бюджета и формирует Счетную Палату, которая является контролирующим органом законодательной власти.

Министерство Финансов в настоящий момент имеет следующие задачи: оно вырабатывает единую государственную финансовую, кредитную, денежную и налоговую политики, политику в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, добычи и переработки драгоценных металлов.

Функции Минфина РФ:

1. разработка проектов законов по вопросам развития бюджетной системы, основам бюджетного процесса, разграничению бюджетных полномочий между федеральными органами власти, субъектами и органам местного самоуправления

2. разработка законов по налогообложению;

3. разработка закона о бюджете и организация его исполнения, составление отчетности

4. координацию бюджетной и денежно-кредитной политики

5. управление государственным долгом РФ и эмиссия государственных ценных бумаг, а также ведение отчетности по ним.

Министерство Финансов осуществляет свою деятельность в том числе и через Ф. Казначейство, которое осуществляет краткосрочное планирование исполнения бюджетов, учитывает средства федерального бюджета, контролирует деятельность коммерческих банков по своевременному исполнению поручений налогоплательщиков, а также распределяет налоги между бюджетами различного уровня. Также при получении финансовой помощи из федерального бюджета, региональный и местный бюджеты также исполняются через федеральное казначейство.

Также при получении финансовой помощи из федерального бюджета, региональный и местный бюджеты также исполняются через федеральное казначейство.

На региональном уровне высшие органы власти утверждают законы о введении региональных налогов, бюджете субъекта и его исполнении и т.д. Также они обладают правом законодательной инициативы по федеральным законам в области финансов. субъекты РФ самостоятельно вырабатывают финансовую политику региона, составляют проект бюджета и отчетность о его исполнении.

Управление финансами на местном уровне. Исполнительные органы местного самоуправления разрабатывают муниципальную финансовую политику, составляют и исполняют бюджет.

Понятие и цели управления финансами коммерческих организаций .

Управление финансами коммерческой организации - это процесс создания финансового механизма организации ее финансовых отношений с другими субъектами. Он включает следующие основные элементы:
-финансовое планирование;
-оперативное управление;
-финансовый контроль.
1. Финансовое планирование. При разработке финансовых планов коммерческой организации происходят соизмерение намечаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, определение направлений эффективного вложения капитала; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения финансовых ресурсов; оптимизация финансовых взаимоотношений с контрагентами, государством и т. д.; осуществляется контроль за финансовым состоянием предприятия. Необходимость финансового планирования коммерческой организации может быть вызвана не только внутренней потребностью эффективного управления финансовыми ресурсами, но и внешней - желанием кредиторов и инвесторов иметь информацию о доходности предстоящих вложений.
2. Оперативное управление. Большое значение для управления финансами коммерческой организации имеет анализ исполнения финансовых планов и прогнозов. При этом не всегда обязательным условием является соответствие плановых финансовых показателей фактическим. Наибольшее значение для эффективного управления имеет выявление причин отклонения от плановых (прогнозных) показателей. Данные о фактическом исполнении финансовых планов анализируются не только специальными подразделениями организации, но и органами управления коммерческой организации.

3. Финансовый контроль. Государственный финансовый контроль за коммерческими организациями негосударственных форм собственности ограничен вопросами исполнения налоговых обязательств, а также использованием бюджетных средств, если коммерческая организация такие средства получает в рамках государственной помощи. Большое значение для эффективного управления финансами коммерческой организации имеет внут-рихозяйственный финансовый контроль, а также аудиторский контроль.
Таким образом, управление финансами коммерческой организации включает элементы управления, аналогичные другим звеньям финансовой системы, но при этом существует специфика финансового планирования, оперативного управления и орга-низации финансового контроля.