V súlade s PBU 9/99 a PBU 10/99 Mimoriadne príjmy a výdavky sú výnosy a výdavky vyplývajúce z dôsledkov núdzových okolností podniku (prírodná katastrofa, požiar, nehoda, znárodnenie atď.).
Nie všetky okolnosti možno uznať ako núdzové situácie. Takže podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie nie sú tiesňové okolnosti:
1. Porušenie svojich povinností partnermi podniku;
2. Nedostatok materiálu na trhu je finančne výrobné rezervy (tovar, suroviny, materiály atď.);
3. Nedostatok potrebného podniku peniaze.
Tento zoznam je zatvorený. V dôsledku toho možno uznať iné okolnosti v určitých prípadoch. Zvážte tieto okolnosti.
V súlade s Občianskeho zákonníka Ruská federácia zahŕňa prírodné katastrofy, nehody, epidémiky a iné okolnosti, ktoré sú mimoriadne. Podľa federálneho zákona z 21. decembra 1994. Na ochranu obyvateľstva a územia "o ochrane obyvateľstva a územia núdzové situácie Prírodný a človekom vytvorený charakter ", núdzový stav je situácia na určitom území, ktorá sa vyvinula v dôsledku nehody, nebezpečného prírodného fenoménu, katastrofy, prírodnej alebo inej katastrofy, ktorá môže znamenať ľudské obete, poškodenie zdravia ľudí alebo životného prostredia, ako aj významné materiálne straty.
Zdroj strát v dôsledku nevysvetľovacích udalostí bude vlastné zdroje Organizácií. Mala by sa zdokumentovať skutočnosť núdzových okolností. Potvrdenie skutočnosti, že straty, ktoré vznikli podniku, sa skutočne stali výsledkom núdze, je potrebné kontaktovať služby, ktoré sú eliminované dôsledkami takýchto situácií (Ministerstvo núdzových situácií, štátne požiarne služby, orgány vnútorných záležitostí atď. ,).).
Príjmy z núdzových situácií sú príjmy z núdzových okolností. K takýmto príjmom môže najmä liečiť:
1. Odškodnenie poistenia;
2. náklady hodnoty materiáluzostávajúci z Písanie objektov nehnuteľností, ktoré nie sú vhodné na reštaurovanie a ďalšie použitie.
Výnosy z náhrady za škody na daňové účely sú zahrnuté do príjmov z nereorov spoločnosti. Hodnoty materiálu, ktoré zostávajú z odpisu nehnuteľností, ktoré nie sú vhodné na obnovu, sú zaznamenané za cenu možného použitia.
Núdzové výdavky sú zahrnuté do nákladov na nederafizáciu spoločnosti. To môže byť:
1. Nekompenzované straty z prírodných katastrof;
2. Zničenie a poškodenie výrobných rezerv, hotových výrobkov a iných materiálových hodnôt;
3. Straty zo zastávky výroby;
4. Náklady spojené s prírodnými katastrofami alebo eliminačnými prírodnými katastrofami.
Príjmy a výdavky spojené s núdzovými okolnosťami v činnostiach organizácie sa odrážajú v účtovníctve priamo na účet 99 "Zisk a straty.
4. Účtovné príjmy a výdavky na bežné činnosti
Účtovníctvo pre príjmy a výdavky na predajné operácie zabezpečuje porovnanie príjmov s nákladmi na jeho získanie na každý predaj tovaru a výrobkov, dodanie zákazníkom práce a služieb. Porovnanie príjmov a výdavkov podľa rovnakého predajného operácie vám umožní identifikovať finančný výsledok (zisk alebo strata) z predaja.
Skóre 90 "Predaj" Navrhnuté na zhrnutie informácií o príjmoch a výdavkoch súvisiacich s obvyklými činnosťami organizácie, ako aj na určenie finančného výsledku na ne. Tento účet je syntetický účet Prvá objednávka, takže operácie sa týkajú, je potrebné vziať do úvahy na príslušných podúčtoch, ktoré odrážajú všetky ukazovatele, ktoré tvoria finančný výsledok z predaja. Na účet 90 možno otvoriť tieto podúčty:
90/1 "príjmy",
90/2 "náklady na predaj",
90/3 "DPH",
90/4 "spotrebná daň",
90/9 "Zisk / strata z predaja".
Skóre 90/1 "Príjmy" je navrhnutý tak, aby odrážal a sumarizoval príjmy organizácie, ako súčasť jeho príjmov z bežných činností. Výnosy sa odrážajú na kreditnom účte a je zovšeobecnený ako rovnováha o pôžičku, ktorá ukazuje výšku príjmov od začiatku vykazovaného roka. Skóre 90/1 sa zavrie na konci roka o vykazovaní. Na základe vyrovnania a platobných dokladov, ktoré vydávajú špecifické kúpnu a predajnú prevádzku, výška výnosov sa odrážajú takto: DT 62 "Výpočty s kupujúcimi a zákazníkmi" CT 90/1.
Predaj za hotovosť prichádzajúce priamo do pokladnice komerčného podniku sú zaznamenané v účtovníctve: DT 50 "CASSA" CT 90/1.
Operácie v sekcii, v ktorých kupujúci predstavuje výpočet plastová karta Alebo skontrolujte, zaznamenané na účtoch: DT 57 "Preklady na ceste" CT 90/1.
Výška nákladov na predaj tovaru, výrobkov, prác, služieb súvisiacich s uznávanou výškou príjmov je odpísaná z úveru účtovných účtovných účtov za výrobu a náklady na predaj v debet účte 90 "Predaj" subaccount "náklady na predaj ": DT 90/2 CT 20" Hlavná produkcia ", 41" Tovar ", 43" hotové výrobky ", 44" predajné náklady ", 45" tovar odoslaný ". Sumy zliav (CAPE) týkajúce sa predaného tovaru sa odráža v debete účtu 90 "Predaj" subacuccount 2 "Náklady na predaj" a úveru účtu 42 "obchodné označenie" metódou červenej rovnosti. V prípade, že v súlade s Účtovné politikyPrijaté v organizácii, riadení a komerčných výdavkoch uznáva organizácia v nákladoch na predajné výrobky, tovar, práce, služby v plnom rozsahu v vykazovanom roku svojho uznania ako výdavky na bežných činnostiach, podliehajú vyhláseniu v debet Účet 90 v plnom rozsahu: DT 90/2 CT 26 " Všeobecné prevádzkové náklady", 44" predajné náklady ". Účtovné záznamy organizácie sa zároveň odrážajú vo výške daní a poplatkov, povinnosti zaplatiť, ktoré organizácia dochádza v čase uznania príjmov predaja: DT 90 "Predaj" Subaccount "DPH" alebo subaccount "spotrebnej dane" CT 68 "Výpočty pre dane a poplatky", 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi."
Na účet 90 sa odporúča vykonávať účty tretieho rádu na zoskupovanie typov príjmov (v účte 90/1), typov nákladov (účet 90/2), DPH alebo spotrebných daní podľa typu príjmov (podľa účtov 90/3 a \\ t 90/4), atď.
Počas mesiaca sa účtuje 90 v obvyklom základe. Na konci každého mesiaca sa porovnávajú výsledky obratu na vyššie uvedených podúčtoch - súčet výsledkov debetných revolúcií o podúčtoch 90/2, 90/3 s výsledkom úverových revolúcií o podúčte 90/1. Identifikovaný výsledok je zisk alebo strata predaja za mesiac. Táto suma zaznamenáva konečný obrat mesiaca vykazovania na debet účtu 90/9 a na účet účtu 99 "Zisk a straty" (ak existuje zisk) alebo na ťarchu účtu 99 a účet Účet 90/9 (keď sa zistí strata).
Na konci každého mesiaca na syntetickom účte 90 "Predaj" nie je k dispozícii. Avšak, všetky podúčty tohto účtu majú debetný alebo kreditný zostatok, ktorej hodnota sa akumuluje, počnúc v januári vykazovaného roka. Až do konca rokovacieho roka by nemali byť žiadne odpisy na podúčtoch účtu 90 "Predaj".
Na dátume vykazovania pri príprave ročníka Účtovníctvo Po vypnutí finančného výsledku za určený mesiac v rámci účtu 90 "Predaj" sa uzatvárajú záverečné záznamy o uzavretí všetkých podúčtov. Na tento účel je zodpovedajúci zostatok na subaccount 90/9 odpísaný revolúcie zo všetkých čiastkových účtov. Subaccount 90/2, 90/3 Zatvoriť kreditnými záznamami v debete subaccount 90/9. Suma z sumaccount 90/1 je odpísaná z dlhu o úvere subaccount 90/9, v dôsledku záznamov z 1. januára nového vykazovaného roka, žiadna z podúčtu účtu 90 "\\ t Predaj "Žiadna rovnováha.
Analytické účtovníctvo na účte 90 "Predaj" je organizovaný pre každý typ predaného tovaru, výrobky vykonávané prácou poskytnutou službami atď. Okrem toho môže byť analytické účtovníctvo vykonávať predajné regióny a ďalšie oblasti potrebné na riadenie organizácie.
5. Účtovanie ostatných príjmov a výdavkov organizácie
Zhrnutie informácií o iných príjmoch a výdavkoch (prevádzkových, neindeaktívnych) vykazovacích obdobiach, s výnimkou núdzových príjmov a výdavkov, je určená 91 "Ostatné príjmy a výdavky" . Na tomto účte je potrebné odrážať informácie takým spôsobom, aby sa zabezpečilo, že príslušné položky správy o príjmovej správe a straty sú založené na ňom, ako to stanovuje účtovné vykazovanie organizácie PBU 4/99 "a dostane potrebné potreby Analytické informácie na kontrolu alebo zverejnenie v poznámkach podávania správ.
Ostatné príchody sa vykazujú v účtovníctve v nasledujúcom poradí:
1. Príchody z predaja fixných aktív a iných aktív iných ako fondov (s výnimkou cudzej meny), výrobkov, tovaru, ako aj úrokov získaných na poskytovanie finančných prostriedkov a príjmov organizácie z účasti na schválenom kapitáli iných organizácií (\\ t Keď nie je predmetom aktivít organizácie) - predpísaným spôsobom. Záujmové záujmy sú súčasne vyrábané pre každé obdobie vykazovania v súlade s podmienkami zmluvy;
2. Pokuty, sankcie, sankcie za porušenie podmienok zmlúv, ako aj náhradu škody spôsobených - v hodnoteniev ktorom Súd prvého stupňa rozhodne o ich vymáhaní, alebo ich uznal dlžník;
3. Sumy záväzkov a dlhu depozície, pre ktorý termín obmedzenie Expired - V sledovanom období, v ktorom uplynula lehota premlčania;
4. Výška sumy ubytovania - v sledovanom období, na ktoré sa dátum týka, ako sa vykoná stav precenenia;
5. Ostatné príchody.
91 "Ostatné výnosy a výdavky" účty môžu byť otvorené spoločnosťou Subacuccount 91/1 "Ostatné príjmy", 91/2 "Ostatné náklady", 91/9 "Sadto ostatných príjmov a výdavkov".
O podúčte 91/1, príjmy z majetku uznané inými príjmami (s výnimkou núdze). Zahŕňa príjmy:
1. Zo prevádzkových operácií prenosu do iných organizácií, ak nepatria do obvyklých aktivít organizácie;
2. z predaja a likvidácie fixných aktív a iných aktív, okrem výrobkov a tovaru, operácií, s ktorými sa odrážajú v účte 90 "Predaj";
3. Príjmy z účasti na spoločných činnostiach;
4. Od návratu (zápis do príjmu) pre predtým časovo rozlíšené odhadované rezervy, Rezervy na podmienené fakty HOZ. Činnosti a iné.
Príjmy iných prevádzkových príjmov sa zaznamenávajú na úveroch účtu 91/1 "Ostatné výnosy" v korešpondencii s účtami:
62 "Výpočty so zákazníkmi a zákazníkmi" za sumu uznaných príjmov z operácií prenájmu a poskytovanie práv duševného vlastníctva na organizácie tretích strán, ako aj na predaj fixných aktív a iných aktív;
76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" o sumách pochádzajúcich zo spoločných činností v rámci jednoduchej dohody o partnerstve;
96 "rezervy nadchádzajúcich výdavkov", 63 "rezervy pochybné dlhy", 59" Rezervy na zníženie hodnoty investícií do cenných papierov ", 14" rezervy na zníženie hodnoty hmotných hodnôt "o sumách získaných z predtým časovo rozlíšených rezerv.
Náklady na zvyškové hodnoty materiálu odvodené z demontáže
likvidované zariadenia z dlhodobého majetku zaznamenané na debet účtu 10 "Materiály" o úvere účtu 91/1. Ich náklady sa určujú za ceny možného použitia.
Nadmerný nadmerný inventár prichádza na účtovné účty pre materiálne hodnoty a nákladové účtovníctvo. Zároveň účty debet 07 "vybavenie na inštaláciu", 08 "Investície dlhodobý majetok", 10" Materiály ", 15" Príprava a získavanie hodnôt materiálu ", 20" Základná výroba ", 21" Polotovary ", 41" Tovar ", 43" hotové výrobky ", 45" dodaný tovar ", 58 "Finančné investície" "
Výnosy z predaja majetku, z prenájmu a iných podobných operácií sa znižujú o množstvo dane z pridanej hodnoty, ktorú dostane od kupujúcich, nájomcov atď. Zároveň sa vypájanie vykonáva na debet účtu 91/1 ao kreditoch účtovných 68 "výpočtov pre dane a poplatky".
Keď sa účastníci v jednoduchom partnerstve vkladov vo všeobecnom majetku pamäte v nepeňažnej forme v účtovníctve, prevod majetku sa odráža v debet účtu 58 "Finančné investície" v korešpondencii s úverom účtovných účtovných závierok prenášaného majetku . Zároveň sa rozdiel medzi posúdením príspevku odráža v účte 58, a hodnota majetku sa odráža v účtovných záznamoch účastníkov v jednoduchom partnerstve na účte účtu 91/1 ako prevádzkový príjem (Ak je posúdenie príspevku vyššie ako hodnota majetku).
Získaný príjmy z pokút, sankcií, sankcií za porušenie podnikov, od náhrady za straty zo strany organizácií a jednotlivcov tretích strán, sa odrážajú na úveroch účtu 91/1 v korešpondencii s účtami 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi", 50 " CASSA ", 51" Účty zúčtovania ", 52" meny účty ". Sumy strát získaných zamestnancami organizácie sú zaznamenané na debet účtu 73 "výpočty so zamestnancami pre iné operácie", a preto na úverovému účtu 91/1.
Zisk z minulých rokov uznaný z príjmov sa odráža v debet účtovných účtov s organizáciami a osobami a na úverový účet 91/1. Suma splatné účtyPo štatúte obmedzení - na úverovému účtu 91/1 a debet účtovných účtov týkajúcich sa príslušných osád.
Rozdiely menových menových sú zaznamenané na úvere z účtu 91/1 a debet účtu 52 a účtovné účty pre finančné investície a osady o operáciách vyjadrených v zahraničná mena, ako aj účty 50, 55.
Prijaté výnosy z majetku bezplatne alebo na prijatie štátu. Dotácie sa zohľadňujú na úvere na účte 91/1 a debet účtu 98 "Príjmy budúcich období". Stanovené príjmom výšky majetku majetku - o úvere z účtu 91/1 a debet účtovných účtov z majetku, ktoré boli precenené.
Na podúčte 91/2 "Ostatné výdavky" sa zohľadňujú iné výdavky (s výnimkou núdze). Zoskupenie údajov o zohľadnení v účte by malo zabezpečiť, aby analytické informácie pre kontrolu a riadenie bolo zverejniť údaje v poznámkach k účtovným správam.
Účet sumarizuje informácie o výdavkoch organizácie:
Poskytovať majetok organizáciám alebo osobám tretích strán, ak sa takéto operácie netýkajú obvyklých aktivít tejto organizácie;
Súvisiace s predajom a likvidáciou fixných aktív a iných aktív, okrem hotovosti ruská menavýrobky a tovar;
O tvorbe hodnotiacich rezerv a rezerv na podmienené fakty hospodárskej činnosti;
Pre vyplácanie služieb Úverové organizácie (okrem percenta) a iných.
Súbor ďalších výdavkov sa odráža v debete účtu 91/2 v korešpondencii s účtami:
01 "Fixné aktíva" na zostatkovú hodnotu zariadení na likvidáciu fixných aktív. Zároveň môže účet 01 otvoriť podúčtovanie "Likvidáciu fixných aktív", ktorého sa debet, ktorého sa náklady na predmet zneškodnenia prevedie a na úver - množstvo časovo odpisov.
03 " Ziskové investície v hmotných hodnotách "pre zostatkovú hodnotu (dôchodcov) predmetov týkajúcich sa kategórie príjmov;
04 "nehmotný majetok" za náklady na objekty na dôchodku nehmotný majetok a odpisy zrážky pre objekty, nevýhradné práva, pre ktoré prevedené na organizácie tretích strán, ako aj na objekty odpísané z dôvodu jeho termínu užitočné použitie. Tieto náklady klesli na sumu, ktorá sa časovo rozlišovala počas používania odpisov.
07 "Zariadenie na inštaláciu" na náklady na predané vybavenie;
08 "Investície do dlhodobého majetku" za náklady na predané objekty neúplnej konštrukcie;
10 "Materiály" o hodnote materiálových rezerv, odpísané z dôvodu poškodenia alebo prevedených na organizácie a jednotlivcov tretích strán;
51 "Bežné účty", 52 "Mena účtov", 55 "Osobitné účty v bankách" na úhradu úverových inštitúcií na vykonávanie účtov, registráciu prekladov a iných služieb;
58 "Finančné investície" o skutočnej hodnote predaných cenných papierov a iných finančných investícií, ako aj rozdielu medzi hodnotením vkladu v overený kapitál (alebo vo všeobecnom vlastníctve súdov), vyrobených v nepeňažnej forme a náklady na prevod majetku
96 "Rezervy nadchádzajúcich výdavkov", 63 "Rezervy za pochybné dlhy", 59 "Rezervy na zníženie hodnoty investícií do cenných papierov", 14 "rezervy na zníženie hodnoty materiálnych hodnôt" o výške odpočtov príslušných rezerv.
Náklady na demontáž a balenie úspora dlhodobého majetku, dodatočné náklady na nehnuteľnosti prenajaté, náklady vyplývajúce v priebehu spoločných aktivít a iných podobných, ktoré sa odrážajú na úverovom účte 40 "Produkcia (diela, služby)" v korešpondencii so skóre 91/2 "Ostatné výdavky".
Účtovná hodnota pohľadávok predávaných v súlade s právnymi predpismi iným organizáciám je odpísaná na ťarchu účtu 91/2 v korešpondencii s účtovnými účtami, na ktorých bola zohľadnená.
Rozhodné pokuty, sankcie, trest za porušenie hostiteľa. Zmluvy, straty iným organizáciám a jednotlivcom sa odrážajú v debet účtu 91/2 a na kreditné účty 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi".
Náklady na zistené straty minulých rokov sa odrážajú na účtovných účtoch účtu úveru alebo účtovníctva, v závislosti od príčiny strát: v dôsledku chýb pri výpočte alebo chybného posúdenia majetku v korešpondencii so skóre 91/2.
Pohľadávky, Odpísané na výdavky na vypršanie štatútu obmedzenia, a beznádejné dlhy sa zaznamenávajú na debet účtu 91/2 a účtu úverového účtu pre zodpovedajúce zúčtovanie.
Uznávané výdavky Rozdiely menových mien sa odrážajú v debet účtu 91/2 a úctou o účtoch: 52, 50, 55, 58, ako aj účtovné účty vyjadrené v cudzej mene.
Výška klasifikácie majetku odpísaného do výdavkov je zaznamenaná v účtovníctve na ťarchu účtu 91/2 a úveru účtovných účtov účtov, ktoré sú precenené.
Skutočné náklady na predané práce alebo služby vykonávané alebo poskytnuté v súvislosti s tvorbou prevádzkových výnosov organizácie (napríklad služby poskytnuté v dôsledku zneškodňovania dlhodobého majetku); Náklady spojené so zrušením výrobných zákaziek (zmlúv), zastavenie výroby, nedostali výrobu, ako aj náklady na udržiavanie výrobných zariadení a predmetov na ochranu, sa odrážajú v debet účtu 91/2 "Ostatné výdavky "A úver na účtoch 20" Hlavná produkcia ", 23" pomocná výroba ".
Vytvorenie rezervy na zníženie hodnoty investícií do cenných papierov sa odráža v účtovníctve na debet účtu 91/2 "Ostatné výdavky" a kredit z účtu 59 "rezervy na zníženie hodnoty investícií do cenných papierov". Vytvorenie rezervy na pochybné dlhy sa odráža v kreditnom účte 63 "Rezervy za pochybné dlhy" a debet účtu 91/2.
Úroky za používanie krátkodobého úveru alebo úveru sa zaznamenáva na debet účtu 91/2 "Ostatné výdavky" a kredit účtovných 66 "výpočtov krátkodobé úvery a úvery "; V súlade s tým dlhodobé úvery - na kreditných účtoch 67 "výpočtov dlhodobých úverov a pôžičiek."
Rozpočiny odmeny zamestnancom povinné zrážky o sociálnych potrieb z časovo rozlíšených miezd, keď sa zaoberajú špecifikovanými pracovníkmi, ktorí sa zaoberajú inými činnosťami, ako je obvyklé činnosti organizácie, sa zohľadňujú ako ostatné výdavky na debet účtu 91/2 a kreditom účtov 70 "výpočty pre pracovnú mzdu" a 69 "výpočtov sociálne poistenie a ustanovenie. "
Záznamy o subaccounts 91/1 "Ostatné výnosy" a 91/2 "Ostatné výdavky" sa počas vykazovaného roka spotrebuje. Mesačné porovnanie debetného obratu na subaccount 91/2 a Úverový obrat Podľa Subaccount 91/1 sa určuje zostatok ďalších príjmov a výdavkov na mesiace vykazovania. Tento zostatok mesačne (konečný obrat) je odpísaný od subaccount 91/9 "Zostatok ďalších príjmov a výdavkov" na účte 99 "Zisk a straty". Synthetický účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky" zostatku v dátume vykazovania nemá č. Na konci roka vykazovaného roka sa všetky podúčty otvorili s účtom 91 "Ostatné príjmy a výdavky" (okrem subACTIPCOUT 91/9 "SadO ostatných príjmov a výdavkov") sú uzavreté internými záznamami pre Subaccount 91/9. Samozrejme, je to samotné skóre 91/9 "SO SADOU INÝCH PRÍJMOV A ZAPOJENIA". Je určený na mesačnú reflexiu a prevod všeobecného finančného výsledku, ktorý sa vyvíja na účtoch iných príjmov a výdavkov, pre účet 99 "Zisk a straty".
Analytické účtovníctvo na účte 91 "Ostatné príjmy a výdavky" sa vykonáva v každom druhu ďalších príjmov a výdavkov.
6. Účtovníctvo zisku a straty organizácie
Zisk Ako konečný výsledok výroby výroby na úrovni spoločnosti je prvokom vzťahu medzi všetkými účastníkmi výrobného procesu. Vzhľadom na zisk sa spoločnosť vyvíja výrobný proces, vykonáva kapitál a finančné investícieFinancovanie sociálnych potrieb. Tabuľka 4 ukazuje faktory vzdelávania, distribúcie a využívania ziskov. Rozlišovať tieto typy ziskov:
Účtovníctvo- časť príjmu spoločnosti, ktorá zostáva z celkových príjmov po náhrade externých nákladov;
Ekonomický (CLEAN) - Čo zostane po odpočítaní z celkového príjmu spoločnosti všetkých nákladov (vonkajších a vnútorných, vrátane posledných normálnych ziskov podnikateľa);
Vyváženie - rozdiel medzi príjmami z predaja výrobkov a sumy náklady na materiál, Odpisy I. mzdy. Je to tento zisk, ktorý je zdrojom distribúcie a používania podniku.
Sumarizovať informácie o vytvorení konečného finančného výsledku organizácie - celkové zisky (strata) pred zdanením a čistým ziskom (čistá strata), zabezpečenie zvýšenia (alebo zníženia) \\ t vlastný kapitál Organizácie - zamýšľali o účte 99 "Zisky a straty" .
Zdaňovateľný základ dane z príjmov je určený pravidlami ustanovenými daňovým poriadkom Ruská federáciaa tieto pravidlá nie sú totožné s ustanoveniami o Účtovníctvo Formovanie zisku. Je celkom možné, že organizácia poukazuje na súvahu k strate dane a zároveň poplatkov za dane z príjmov zvyšuje výšku čistej straty za obdobie.
Informácie, ktoré sa odrážajú v účte účtu a strát, musia poskytnúť potrebné údaje na vytvorenie výkazu ziskov a strát. Informácie potrebné na kompiláciu informácií sú tiež obsiahnuté na účtoch 90 "predaja" a 91 "iných príjmov a výdavkov". Ukazovatele vytvorené na týchto nedávnych účtoch sa používajú aj na podrobné zverejnenie informácií vo výkaze ziskov a strát.
Finančný výsledok hospodárskej činnosti sa odráža v zisku a stratách vo forme zostatku, ktorý charakterizuje porovnanie a porovnanie všetkých príjmov a výdavkov (zisky a straty). Výnosy a zisky sa odrážajú na úverovom strane účtu 99 a náklady a straty sú na ťarchu. Z toho vyplýva, že úverový zostatok z účtu 99 je nadmerným príjmom na výdavky, to znamená, zisk. V súlade s tým, debetný zostatok - nadbytok výdavkov na príjmy - odráža stratu organizácie. Výnosy a výdavky, zisky a straty sú zaregistrované na účte s rastúcim výsledkom od začiatku sledovaného obdobia - výkaz ziskov a strát odráža dynamiku procesu zisku. Tento účet je organicky súvisí s účtovným zostatkom a umožňuje identifikovať prítok a odliv kapitálu pre každú operáciu.
Účet "Zisky a straty" vo všeobecnosti:
Odráža pohyb časti vlastného imania počas sledovaného obdobia;
Umožňuje vziať do úvahy dynamiku ukazovateľov tvorby finančné výsledky Od začiatku sledovaného obdobia; Výsledok sa odráža vo forme zostatku z príjmov a výdavkov organizácie;
Je úzko súvisí s účtovným zostatkom - finančným výsledkom je porovnanie čistej hodnoty majetku na začiatku a na konci sledovaného obdobia, vyplýva zo záznamov o účtoch majetku a záväzkov zostatku.
Informačná funkcia výkazu ziskov a strát vám dáva možnosť získať všeobecné a podrobné informácie o ukazovateľoch ziskovosti a úrovne príjmov a výdavkov; Dôvody úspechov tejto úrovne Finančné výsledky; Udržateľnosť príjmov a výdavkov; Príležitosti na rozdelenie ziskov o zaplatení dividend a iných cieľov.
Počas výkazníctva sa na účte odráža akumulatívny výsledok:
1. Zisk (strata) z predaja, vytvoreného na účte 90 "Predaj";
2. Zisk (strata) vyplývajúca z porovnania iných príjmov a výdavkov na účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky";
3. Núdzové straty, výdavky a výnosy vyplývajúce z prírodných katastrof a iných mimoriadnych okolností;
4. Náklady na zdaňovanie príjmov vrátane sankcií za porušenie daňová legislatíva - v súlade so skóre 68 "výpočtov pre dane a poplatky";
5. SAŤ Čistý zisk, čistá strata, ako konečný ukazovateľ činnosti organizácie počas vykazovaného obdobia.
Informačná štruktúra účtu 99 "ziskov a strát" môže byť vytvorená na účtoch druhého poradia nasledujúceho obsahu:
99/1 "Výsledok na predaj operácií";
99/2 "Výsledky iných operácií";
99/3 "Núdzový príjem";
99/4 "Núdzové náklady";
99/5 "náklady na daň zisku";
99/9 "Čistý zisk / strata za obdobie".
Skóre 99/1 predstavuje významnú časť zisku z spoločná činnosť Pred zdanením alebo stratou. O úvere účtu zaznamenáva zisk z predaja, o debetnej strate, v súlade so skóre 90/9 "Self prišiel / strata z predaja". Na skóre 99/1 "Výsledok predajných operácií" je zaznamenaná kópia. Zostatok na účte je uzavretý len na konci obdobia podávania správ v korešpondencii so skóre 99/9 "Čistý zisk / strata za obdobie".
Skóre 99/2 odráža rovnováhu iných príjmov a výdavkov na vykazovanie a tvorí druhú hlavnú časť zisku (strata) pred zdanením. Bilancia ziskov na operáciách, ktoré tvoria iné príjmy a výdavky, sa zaznamenáva na úveru účtu 99/2 v korešpondencii so skóre 91/9 "Sadhoj iného príjmu a výdavkov". Strata zostatku sa zaznamenáva na rovnakom účte, ale v opačnom poradí - debet účtu 99/2, kredit účtu 91/9.
Účty 99/3 a 99/4 sú navrhnuté tak, aby odrážali informácie o príjmoch a výdavkoch, ktoré vznikli v súvislosti s núdzovými okolnosťami. Tieto príjmy sú zaznamenané v účtovníctve účtovných účtov a účtovných účtov a účtovných účtov účtov 99/3 "núdzové výnosy". Núdzové výdavky vykázané v období vykazovania, účtovné záznamy sa odrážajú takto: o debet účtu 99/4 "núdzové výdavky", o úvere účtov 01 "Fixné aktíva", 03 "Ziskové investície v hmotných hodnotách" (pre Zostatková hodnota strateného majetku) alebo na úverové účty 10 "Materiály", 43 "hotové výrobky" a iné účty Účtovníctvo TMC. (na vyváženie stratené) alebo na účtoch účtovania úveru (na výdavky na odstránenie účinkov núdzových okolností).
99/5 Účet je navrhnutý tak, aby zohľadnil vyhlásenia a iných. daňové správy Platby z dane z príjmov, prepočítať túto daň, ako aj sumy z dôvodu platby daňové sankcie. Časovo rozlíšené sumy sa zaznamenávajú na debet účtu 99/5 "Výdavky na daň z príjmov" a na kreditné účty 68 "Výpočty pre dane a poplatky".
Skóre 99/9 "Čistý zisk / strata za obdobie" je určený na mesačné počítanie a odraz konečného finančného výsledku za vykazovaný rok (zvýšenie sumy od začiatku roka).
V dôsledku toho je čistý zisk organizácie zistený na účte 99 "ziskov a strát" - základ pre oznámenie dividend a iné rozdelenie ziskov. Pokyn Ministerstva financií Ruskej federácie o uplatňovaní účtovného plánu účtovníctva stanovuje, že účet 99 "Zisk a straty" je uzavretý len na konci roka o výkazníctve v korešpondencii s účtom 84 "Nerozdelený zisk (odkrytý strata) ". To znamená, že konečný záznam z decembra, výška čistého zisku (straty) vykazovaného roka je odpísaná z debetného (kreditného účtu) účtu 99 o kreditnom (debet) účtu 84.
Zisk, ktorý prijal daňový poplatník, sa vykazuje ako predmet zdaňovania daňovej dane z príjmov organizácií v súlade s kapitolou 25 Daňový kód RF. Na účtovné účely sa platby dane z zisku upravujú PBU 18/02 "účtovania výpočtov dane z príjmov".
7. Podávanie správ o zisku a strate
Sumy príjmov a výdavkov v súvahe sa neodrážajú. Obsahuje iba informácie o príjmoch a výdavkoch budúcich období, rezerv budúcich období. Sleduje priame spojenie medzi účtovným bilanciou organizácie a jeho výkazom ziskov a strát. Súvaha odráža konečnú charakteristiku pomeru príjmu a výdavkov organizácie - jeho čistý zisk. Indikátor udelené zisky Súvaha charakterizuje výšku čistého zisku, kumulovať zo začiatku činností organizácie.
Čistá strata organizácie, ako záporná hodnota pre nerozdelený zisk a kapitál všeobecne sa odráža aj v zostatku akumulatívneho výsledku od začiatku výskytu čistého straty. Akumulačný výsledok čistej straty je uvedený v súvahe organizácie, kým sa rozhodnutie nenašlo na jeho pokrytí a odpise z zostatku. ( Súvaha Pozri dodatok 1).
Finančný výsledok - Zisk alebo strata na účtovné obdobie - najdôležitejším ukazovateľom ekonomická aktivita akejkoľvek organizácie. Pre podnikateľské subjekty nie je všeobecný finančný výsledok činnosti, ale výsledok charakterizovaný ukazovateľmi čistého a nerozdeleného zisku, \\ t nekvalifikovaná strata. Informácie o tvorbe a využívaní ziskov obsiahnutých v príjmových vyhláseniach sú považované za najdôležitejšiu časť. finančné výkazy Organizácií. (Správa o zisku a strate pozri dodatok 2)
ZÍSKACIE A STRATY ruské organizácie v posledné roky prešiel veľmi významnými zmenami, stal sa kompaktnejším a pohodlnejším na použitie v jeho obsahu priblížil k požiadavkám medzinárodné štandardy finančné výkazy. Povinné minimálne články vo výkaze ziskov a strát a dodatočným zverejnením informácií o príjmoch a výdavkoch, ktoré majú dôležitý Pochopiť spravodajské výrobky ziskov a strát, dôvody a faktory ich vzniku, stanovené v PBU 4/99 "účtovníctva správy o organizácii".
K dnešnému dňu výkaz ziskov a strát (formulár 2) obsahuje informácie pre vykazovanie a predchádzajúce obdobia:
1. Na zisku (strata) z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb (z čistých príjmov sa to odpočíta náklady na predaj tovaru, výrobkov, prác, služieb, obchodných výdavkov a výdavky na správuAk sú Účtovné politiky vyniknúť výrobné náklady a odpisovať na účtoch implementácie);
2. o prevádzkových príjmoch a výdavkoch s prideľovaním záujmu o prijatie a platbu (sumy záujmu cenné papiere a sumy splatné od bánk na využívanie zostatkov finančných prostriedkov na účtoch organizácie), výnosy z účasti v iných organizáciách a iných prevádzkových príjmoch a výdavkoch;
3. o príjmoch a výdavkoch mimo motora, zisky (strata) pred zdaňovaním, daňou z príjmov a iné podobné platby, zisk (strata) z bežných činností;
4. O núdzových príjmoch a nákladoch a čistých (nepridelených) ziskách (straty) vykazovaného obdobia, ktoré sa získavaním do zisku z obvyklých činností núdzového príjmu a odčítania z prijatej sumy núdzové výdavky.
V prípade informácií sa správa poskytuje údaje o podávaní správ a predchádzajúce obdobia dividend za uprednostňované a bežné akcie a odhadovaný príjem pre jednu privilegovanú a konvenčnú udalosť v budúcom roku. Dekódovanie jednotlivých ziskov a strát poskytuje údaje pre vykazovanie a predchádzajúce obdobia určitých druhov ziskov a strát (pokuty, sankcie, sankcie; zisky (strata) minulých rokov; rozdiely v oblasti pôsobnosti v cudzej mene atď.). Výkaz ziskov a strát vo forme odporúčanej Ministerstvom financií Ruskej federácie je uvedený v prílohe k tomuto práci kurzu.
V medzinárodná prax Existujú dva hlavné prístupy (formát) na vypracovanie výkazov a straty z príjmov. Prvý formát je založený na zverejnení nákladov na výrobné prvky, druhý - za výrobné náklady. Oba formáty umožňujú získať úplne identické výsledky, ale rôznymi spôsobmi zverejnia údaje o tvorbe finančných výsledkov (pozri tabuľku 4).
Prevádzkový zisk na formáte nákladov.
Prvým bodom akéhokoľvek výkazu ziskov a strát je obrat predaja a príjmu príjmov. Tento článok obsahuje tieto pozície: \\ t
1. Výnosy z predaja, prenájmu a prenájmu podľa obvyklých ekonomických činností;
2. Výnosy zo služieb poskytovaných organizáciou; Poistná kompenzácia za predaný tovar;
3. Výnosy z licenčných platieb, percenta a dividend (tieto príjmy sú zahrnuté v príjmoch v súlade s IFSO).
Výnosy sa znižujú o výšku dane z obratu a iných daní zahrnutých v cene tovaru, ako aj náklady na vrátenie tovaru od kupujúcich. Zmeny v zásobách hotových výrobkov a prebiehajúce práce sa vypočítajú ako rozdiel v zostávajúcich na začiatku a na konci obdobia vykazovania.
Práca vykonávaná pre vlastné potreby, kapitalizácia v organizácii: vybavenie vlastnej výroby, výdavkov na uvedenie do prevádzky, vybavenie, iné predmety, práca na rekonštrukcii a rozšírení organizácie.
Iné druhy príjmov z hostiteľa. Aktivity - Výnosy z iných predaja, nie typických pre organizáciu. Náklady na výrobu a prevádzkový hostiteľa. Činnosť:
Náklady na suroviny a materiály, výdavky na priemyselné práce a služby z časti, na nákup elektrickej, tepelnej a inej energie atď.
Náklady na prácu zamestnancov, rôzne peňažná kompenzácia;
Výdavkov sociálne zabezpečenie; \\ T zákonom povinné príspevky; \\ T Dôchodkové a lekárske náklady; Povinné príspevky B. Dôchodkový fond atď.
Odpisy A ďalšie sumy odpísané pri splácaní hodnoty materiálu a nehmotného dlhodobého majetku využívaného.
Ostatné prevádzkové náklady (reklamné náklady, náklad, rôzne druhy Komunikácia atď.).
Operačný výsledok z predaja sa získa pridaním všetkých príjmov podľa pozícií 1-4 a odčítajte z celkovej sumy všetkých výdavkov podľa polohy 5-8.
Prevádzkový zisk na formáte nákladov.
1. Obrat predaja zahŕňa výnosy z predaja tovarov a služieb bežných hospodárskych činností, zbytočných materiálnych rezerv, vlastných polotovarov, ostatné príjmy. Zmeny nákladov na zásoby zásob a nedokončenú výrobu sa neberú do úvahy.
2. Náklady na vyrábané výrobky, tovar a služby. Hrubý prevádzkový výsledok z implementácie (pozícia 1 - pozícia 2). Obchodné náklady; V sledovanom období, na ktoré sa vzťahuje. To zahŕňa náklady predaja, reklamy, marketingu atď.
Administratívne a riadiace náklady na účtovné obdobie.
Prevádzkový finančný výsledok z implementácie (pozícia 3 - pozícia 4 - pozícia 5).
3. Ostatné príjmy a výdavky zahrnuté do výkazu ziskov a strát. Ide o príjmy a výsledky, ktoré priamo súvisia s predajnými operáciami (príjmy z Účasť v iných organizáciách, dividendách, úrokoch atď.)
Celkový finančný výsledok sa vypočíta v nasledujúcej schéme: \\ t
celkový zisk pred zdanením (+);
nekupetný príjem (+) alebo výdavky (-);
daň z netypických príjmov (-);
ostatné dane (-).
8. Účtovníctvo príjmov a nákladov na LLC Camplex
Mimoriadne príjmy sa zvažujú: príjmy, ktoré vznikajú ako dôsledky núdzových okolností hospodárskych činností (prírodná katastrofa, požiar, nehody, znárodnenie atď.); Odškodnenie; Náklady na hodnoty materiálu zostávajú z odpísania nevhodných na reštaurovanie a ďalšie využívanie majetku atď.
Núdzové výdavky odrážajú náklady, ktoré vznikajú ako účinky núdzových okolností hospodárskych činností.
Pri vytváraní mimoriadnych príjmov a výdavkov treba mať na pamäti, že mimoriadne okolnosti hospodárskej činnosti sú okolnosti, ktoré sú jedinou povahou. Napríklad, ak je organizácia v oblasti pravidelných záplav územia v dôsledku jarnej alebo jesennej povodeň, vznikajúce následky sa týkajú prevádzkových výnosov a výdavkov na bežné činnosti.
Pri účtovníctve je prijatie mimoriadneho výnosu zaznamenaný záznamom: Debetné účty 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" - Úverový účet 99 "Zisk a straty".
Odpisy núdzových nákladov sa odráža v zázname: Debetný účet 99 "Zisk a straty" - Úverový účet 01 "Fixné aktíva", 10 "materiálov" atď.
Straty a výdavky spojené s núdzovými okolnosťami sú odpísané do diskusie o účte 99 z úveru na účtoch hmotných hodnôt (stratených alebo vynaložených v eliminácii účinkov núdzových okolností), zúčtovania personálu na mzdy (ďalej Zamestnanci zamestnaní účinkami prírodných katastrof), hotovosti a hotovosti T.P.
Pri odpísaní nákladov na majetok stratený v dôsledku núdzových okolností sa amortizovaný majetok pripisuje debet účtu 99 zostatková hodnota (Z úverových účtov 01 a 04) a zvyšok majetku - za skutočné náklady (od úveru účtov 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 atď.). Súčasne organizácie s prihliadnutím na materiály za ceny zľavy Účtovníctvo Na odpísané materiály za zľavové ceny (debet účtu 99, účtovná úver 10) na dodatočný účtovný záznam o odpise odchýlok na stratené materiály. Sumy odchýlok sú odpísané na účet 99 z účtu 16 "Odchýlka v hodnote hmotných hodnôt" prijatých v organizácii.
V debet účtu 99 sú odpísané straty poistných pohľadávok, ktoré nie sú kompenzované poistnými kompenzáciami (od účtovných 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi"), ako aj náklady na zvieratá, ktoré padli alebo skórovali v súvislosti s Epidémia, prírodné katastrofy a iné núdzové situácie (z úveru účtu 11 "Zvieratá o pestovaní a výkrme").
Formát finančných výsledkov v účtovníctve a daňovom účtovníctve
Porovnaním účtovníctva a daňového účtu možno tvrdiť, že medzi nimi existujú určité rozdiely ako súčasť príjmov a výdavkov a ich uznanie.
Dôležitým rozdielom v štruktúre príjmov a výdavkov v účtovníctve a daňovom účtovníctve je, že pri účtovníctve, účtovníctve a výdavkoch a výdavkoch z bežných činností, prevádzkových, ne-inžinierskych a núdzových príjmov a výdavkov, a v daňovom účtovníctve prideliť príjmy z predaja Tovar, výdavky súvisiace s výrobou a implementáciou a nedodávajúcou príjmom.
Napríklad výnosy a náklady na prenájom majetku, výnosy z účasti na iných organizáciách, náklady na zaplatenie služieb úverových inštitúcií, úroky z získania alebo platenia atď. V účtovníctve nájdete v prevádzkovej miestnosti av dani - ne-deaktívnom. Je tiež pozoruhodné, že iné prevádzkové výnosy a výdavky z predaja ostatného majetku sú daňové účty za príjmy z predaja a výdavkov spojených s výrobou a predajom.
Zaujímavý moment o prijatej nehnuteľnosti. V daňovom účtovníctve sú náklady na bezplatne prijatého majetku (diel, služby) zahrnuté v príjmoch ne-predajcu v období, keď boli získané príjmy. V účtovnom zázname sa náklady na takýto majetok po prijatí týkajú 98 "príjmu budúcich období", a na úkor 91 "ostatné príjmy a výdavky" sa účtuje príjem počas životnosti hlavného zdroja ako odpisy (pre ostatné majetku - ako sú obvinení z výroby).
Pozornosť by sa mala venovať úvahám úrokov z dlhových povinností v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Preto úroky z úverov a pôžičiek získaných na realizáciu predbežnej platieb rezerv materiálových výrobných výrobkov, pokiaľ ide o rezervovanie rezerv do ich hodnoty, po získaní, ako prevádzkových výdavkov, a s cieľom zdaniť ako neindeaktívne výdavky časového obdobia. Podobne ako situácia spojená so záujmom z úverov a pôžičiek priamo súvisiacich s akvizíciou a (alebo) výstavbou investičného majetku: na účely účtovania, úroky sú v hodnote aktív, a na účely daňového účely - \\ t náklady na nonalizáciu V časovom období.
Okrem toho, niekoľko rozdielov vo formácii finančného výsledku v účtovníctve a daňové účtovníctvo vyplýva z práva daňovníka na určenie príjmov a výdavkov na základe dvoch možností: keďže platia buď ako výrobky, tovar, práce a služby sú dodávané. Vzhľadom na to, že v účtovníctve sa údaje vytvoria s prihliadnutím na predpoklady časovej istoty skutkových okolností hospodárskej činnosti (zásada časového rozlíšenia), ak sa uplatňuje na účely zdanenia prvej verzie (ako platby), organizácia má ťažkosti s tvorbou zdaniteľného základu, najmä pokiaľ ide o výdavky na odpočet.
Mnohé rozdiely vyplývajúce z účtovníctva a daňového účtovníctva je spôsobené odchýlkou \u200b\u200bod noriem, limitov a nariadení. Napriek tomu, že všetky skutočné náklady spojené s výrobou a predajom výrobkov, tovaru, diel a služieb tvoria svoje náklady, na daňové účely sa v rámci zavedených štátnych obmedzení prijíma niekoľko výdavkov.
Rozdiely môžu tiež vzniknúť v súvislosti s používaním rôznych metód výpočtu odpisov na účtovné účely a účel stanovenia dane z príjmov. Takže podľa PBU 6/01, odpisy fixných aktív je vyrobené jedným z nasledujúcich spôsobov:
lineárny spôsob;
spôsob zníženého zvyšku;
spôsob, ako odpísať náklady na počet rokov užitočného používania;
metóda hodnoty debetovania je úmerná objemu produktov (diel).
Podľa umenia. 259 Daňové kódové odpisy sa účtuje v dvoch metódach:
lineárna metóda;
nelineárna metóda.
V tomto ohľade môže množstvo odpisov, ktorá sa nazbierajú v účtovníctve, môže presiahnuť ten z dôvodu pravidiel daňové účtovníctvoA naopak, hodnota odpisy, ktorá sa rozlišovala v daňovom účte, môže byť väčšia ako tá, ktorá je určená na účtovné pravidlá.
Každý daňovník na jeden titul alebo iný môže trpieť prírodnými katastrofami, mužskými katastrofami, teroristickými činmi alebo inými núdzovými okolnosťami. Vo väčšine takýchto prípadov má organizácia výdavky a straty spojené s poškodením a zničením majetku. Niekedy sa však objavujú výnosy.
Núdzové okolnosti ekonomických činností? Jedná sa o prírodné katastrofy, požiare, nehody, epidémiky atď. Toto vyplýva z bodu 13 PBU 10/99 a odseku 9 PBU 9/99. Pre daňových poplatníkov môžu byť dôsledky týchto udalostí najviac odlišné: od menšieho poškodenia rezerv, tovaru, materiálov, fixných aktív a iného majetku vo vlastníctve organizácie, na jeho úplné zničenie. Čo by sa malo užívať v prípade núdze, ako aj aké vlastnosti uznania a dokumentárny Náklady a výnosy získané v dôsledku takejto situácie? Inventarizácia majetku organizácie trpí nevyhnutným okolnostiam, v prvom rade je potrebné stanoviť výšku spôsobenú škodu. Ak to chcete urobiť, musí to byť inventár. Podľa odseku 2 čl. 12 Federálny zákon Od 11/21/96 č. 129-FZ "na účtovníctve" (ďalej len - zákon č. 129-fz) vykonávajúci zásoby v prípade prírodnej katastrofy, požiaru a iných núdzových situácií spôsobených extrémnymi podmienkami. Počas inventára sa určuje množstvo poškodených a zničených hodnôt, ako aj prežitie. Inventarizácia a jej výsledky sa vykonávajú v súlade s Metodické pokyny o inventároch majetku a finančné záväzkyPoradie Ministerstva financií Ruskej federácie z 13.06.1995 N 49. Tento dokument môže byť použitý nielen na účtovné účely, ale aj na daňové účely. Výsledky inventára sa vydávajú inventarizačné zlúčeniny. Podľa výsledkov inventára nie je nehnuteľnosť obmedzená na ďalšie použitie a materiály (náhradné diely, šrot atď.) Získané pri odpise tejto vlastnosti, ktoré možno použiť alebo predávať. Odpisy a zohľadnenie majetku postihnutého nepredvídanými okolnosťami vydávajú príslušné primárne dokumenty. Materiálne a priemyselné rezervy, ktoré nie sú vhodné na ďalšie použitie, sú odpisované za skutočné náklady na základe zákona vo forme №B - 8, schválený uznesením Štátnej štatistiky Výboru Ruskej federácie 30.10. 71a. Pre odpisy z fixných aktív, formulárov č. 1-4 "Zákon o odpise zariadenia fixného majetku (okrem motorových vozidiel)", OS-4A "ACT na odpísanie motorových vozidiel" A OS-4B "Zákon o odpise skupín fixných aktív" (schválený podľa uznesenia Štátna štatistika Výboru Ruskej federácie z 21. januára 2012 č. 7). Fixné aktíva sú odpísané na zostatkovú hodnotu. Hodnoty materiálu zostávajúce z odpísaného majetku, ktoré môžu byť použité v činnostiach organizácie, prichádzajú na základe zákona o odpísaní a požiadavkách - režim №m-11. Aplikuje sa aj formulár č. IM-35 "Zákon o získavaní hodnôt materiálu získaných počas demontáže a demontáže budov a konštrukcií". Tieto hodnoty materiálu sa dostanú za cenu možného použitia. Uznanie "Núdzové" náklady na poškodené a zničené majetok? Toto je len časť nákladov, ktoré sa objavujú z organizácie, ak sa vyskytnú nepredvídané okolnosti. Po prírodnej katastrofe, požiar alebo nehody, spravidla je potrebné odstrániť ich následky. Napríklad, aby sa na územie, rozoberať fragmenty spálenej budovy atď. Náklady týchto cieľov sa týkajú aj núdzových nákladov. Odrazy daňových a účtovných nákladov V daňovom účtovníctve sú náklady vyplývajúce z núdzových okolností zahrnuté do neakctných nákladov. Takže, B. sub. 6 p. 2 umenie. 265 nk rf Hovorí sa, že pri výpočte dane z príjmov sa zohľadňujú straty z prírodných katastrof, požiarov, nehôd a iných núdzových situácií vrátane nákladov spojených s prevenciou alebo elimináciou ich následkov. Výdavky na likvidáciu fixných aktív odvodených z prevádzky, vrátane sumy nepresmerického znehodnotenia týchto fixných aktív, znížiť daňový základ o dani z príjmov (pod. 8, odsek 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Zníženie základu dane je tiež spôsobené výdavkami na odstránenie objektov nedokončených stavby a iného majetku, ktorého zariadenie nie je dokončené (náklady na demontáž, demontáž, vývoz demontovanej majetku). Vo účtovníctve sa všetky náklady vyplývajúce z odstránenia núdzových okolností týkajú iných výdavkov. Podľa plánu účtu sa odrážajú v debet účtu 91 "Ostatné výnosy a výdavky" (subaccount 91-2) v korešpondencii s účtovnými účtami pre majetok a hotovosť (01, 04, 10, 43, 50), zúčtovací personál Osady (70) a iné by mali mať na pamäti, že náklady na odstránenie účinkov prírodnej katastrofy, požiaru, povodní atď. Nemôže byť zahrnutý do nákladov na bežné činnosti, pretože nesúvisia s výrobou a predajom výrobkov, ako aj výkonnosť práce (poskytovanie služieb) vykonávaných v rámci činností organizácie. Podľa všeobecná objednávkaZriadené v odseku 18 PBU 10/99, pri účtovníctve "Núdzové" náklady sú náklady na sledovanie obdobia, v ktorom boli vyrobené. Zároveň sa v tomto mesiaci vykazujú výdavky vo forme hodnoty zaznamenaného materiálu a iného majetku, v ktorom bol inventár dokončený (bod 5.5 metodických pokynov). Príklad 1 AmVurosia LLC sa zaoberá spracovaním kuracieho mäsa. V dôsledku nehody v elektrárni v podniku 5. októbra 2010 bola elektrina vypnutá. To viedlo k ukončeniu chladiaceho zariadenia a hotového výrobku uloženého v ňom. Okrem toho, vzhľadom k poklesu napätia v sieti, jeden z chladničiek zlyhal a podlieha opravy. V inventári inventára komoditných hodnôt (bolo dokončené 8. októbra 2010) sa zistilo, že výrobky boli vylúčené vo výške 87 000 rubľov. Náklady na opravu chladiacich zariadení vykonávaných špecializovanou organizáciou boli 46 020 rubľov. (vrátane DPH 7020 rubľov.). Tieto práce sú ukončené a prijaté spoločnosťou AmVurosia LLC o zákone 15. októbra 2010. V daňovom účtovníctve je organizácia v októbri 2010 oprávnená zahrnúť náklady na odpisy výrobku v zložení nákladov mimo motora? 87 000 trieť. A iné výdavky? Náklady na opravu chladiacich zariadení? 39 000 trieť. (46 020 rubľov. 7020 trieť.). V účtovníctve AMVUROSIA LLC boli vykonané nasledujúce príspevky: 8. októbra 2010: DT91-2 - KT43? V diskusii hotové výrobky vo výške 87 000 rubľov; 15. októbra 2010: DT91-2 - KT60? Zohľadňujú sa náklady na opravu chladiacich zariadení vo výške 39 000 rubľov; DT19 - KT60? Účtovníctvo DPH opravy vo výške 7020 rubľov. Dokumentárny dôkaz o výdavkoch, ako už bolo uvedené, náklady na majetok postihnutý núdzovými situáciami a nevhodné na ďalšie použitie, sa odpísali na základe príslušných aktov. Náklady na odstraňovanie účinkov núdzových okolností by sa mali vydať aj potvrdením dokumentov. Na odôvodnenie potreby týchto diel by mal vedúci organizácie vydať príkaz na zriadenie Komisie zodpovednú za odstránenie účinkov prírodnej katastrofy, požiaru, nehody atď. A prilákať zamestnancov pracovať na odstránení týchto následkov. Táto objednávka tiež označuje rozsah práce, ktorá musí byť splnená a načasovanie ich vykonávania. Skutočnosť, že výkon je potvrdený zákonom podpísaným Komisiou uvedeným vyššie. Hoci zadané dokumenty potvrdzujú Komisiu ekonomické operácieNestačia na to, aby rozpoznali náklady uvedené vyššie ako iné náklady v účtovníctve av zložení nákladov na nederárenské náklady na daň z príjmov. Tieto dokumenty musia vykonať dokumenty z príslušných výkonných orgánov potvrdzujúcich núdzové okolnosti. Ak chcete potvrdiť vznik núdze v dôsledku prírodnej katastrofy, by mal kontaktovať roshydromet, oheň? V požiarnej službe ministerstva núdzových situácií Ruska. Osvedčenie o odpojení elektrickej energie vydáva organizácia, ktorá slúži power mriežku. CESTNÁ DOPRAVA POTREBUJÚCEHO POTREBUJÚCEHO CIEĽOV úradník Dopravná polícia. Nehodou vykurovacieho systému, v dôsledku čoho bola organizácia zaplavená, potvrdzuje Dez. Skutočnosť, že neexistencia vinných osôb s krádežou majetku a dokumentov potvrdzuje osvedčenie od orgánov pre vnútorné záležitosti o ukončení trestného prípadu. Funkcie potvrdenia výdavkov na obnovenie stratených dokumentov Často, v dôsledku núdzových okolností, nielen majetku organizácie, ale aj dokumenty účtovníctva a daňového účtovníctva, je pokazená. Môžu spáliť alebo rozliať z vody. Hlavnou úlohou organizácie v takejto situácii? Prijať všetky potrebné opatrenia na obnovenie zničených dokumentov. Toto je obzvlášť dôležité, ak dokumenty chýbajú na obdobie, pre ktoré ešte nebola vykonaná kontrola dane z výstupu. Ihneď po incidente organizácia vytvára Komisiu, aby preskúmala príčiny úmrtí dokumentov a identifikáciu vinných osôb. To sa hovorí v bode 6.8 ustanovení "o dokumentoch a toku dokumentov v účtovníctve", schválený Ministerstvom financií ZSSR od 29.07.83 č. 105. V prípade potreby sú zapojení zamestnanci Ministerstva núdzových situácií Ruska, orgánov o vnútorných záležitostiach, oprávnených osôb organizácie, zapojené do práce organizácie, v ktorej budú budova a údržba budovy a iných oddelení prebiehajú. Výsledky práce Komisie sa vydávajú ako akt, v ktorom by sa mala zaznamenávať skutočnosť straty alebo škôd. Tento zákon je schválený vedúcim organizácie, je potrebné vykonať osvedčenie z príslušného požiarneho oddelenia, záplav, zničenie elektrickej havárie, ako aj zoznam stratených (poškodených) dokumentov. Takéto dokumenty sa zistia podľa výsledkov zoznamu zostávajúcich dokumentov, ktoré je v tomto prípade povinná držať v súlade s odsekom 2 čl. 12 zákona č. 129-FZ. Okrem toho, s osobami zodpovednými za bezpečnosť dokumentov, je potrebné získať písomné vysvetlenia. Napriek tomu, že v súlade s odsekom 3 umenia. 17 zákona č. 129-ф zodpovednosť za organizovanie skladovania účtovných dokladov, ako aj účtovných registrov a podávania správ je znáša vedúci organizácie, tieto vysvetlenia sú zvyčajne prevzaté z hlavného účtovníka, pretože je v jeho jurisdikcii zdrojové dokumentyDaňové a účtovné registre, daňové a účtovné dokumenty. Po nainštalovaní zoznamu stratených dokumentov by sa organizácia mala začať obnovovať. Na tento účel je zodpovedná osoba vymenovaná spravidla? hlavný účtovník. Obnovenie Účtovné dokumenty Organizácia môže vlastniť buď so zapojením osôb tretích strán (napríklad audítorských firiem, zmluvných strán, \\ t slúžiť banke). Po ukončení obnovy dokumentov vykonaných firmami tretích strán je potrebné vykonať akt prijatia vykonanej práce. Vyššie uvedené dokumenty budú slúžiť ako základ pre odrážanie nákladov na organizáciu pre obnovu dokumentov v účtovníctve a daňové účtovníctvo. Tieto náklady, podobne ako iné výdavky spôsobené núdzovými udalosťami, sa vykazujú v účtovníctve ako súčasť niektorých výdavkov a na daňové priznania? v oblasti výdavkov mimo Únie ( sub. 6 p. 2 umenie. 265 nk rf). Uznávanie "núdzového" príjmu v daňovom účtení príjmov súvisiacich s núdzovými udalosťami sa odráža v zložení príjmov z nej. Zároveň náklady na hodnoty materiálu získané pri demontáži alebo dismenidnom, keď sa berie do úvahy likvidácia fixných aktív pochádzajúcich z operácie, aby sa daňové priznanie na základe s. 13 umenie. 250 NK Ruskej federácie . Dátum uznania takéhoto príjmu je dátum vypracovania zákona o odstránení amortizovaného majetku, vydaného v súlade s požiadavkami účtovníctva (\\ t sub. 8 str. 4 Umenie. 271 nk rf). Poistná platba a sumy kompenzácie, uhradené vinným, zvýšiť základ dane z dane z príjmov v súlade s odsekom 3 umenia. 250 nk rf. Podľa tejto položky, nehodnotiť príjem zahŕňa výnosy vo forme sumy škody alebo škôd uznaných dlžníkom alebo splatné dlžníkom na základe rozhodnutia súdu. Dátum získania takýchto príjmov je dátum, kedy vstúpil príslušné rozhodnutie súdu právna sila. Základom je sub. 4 str. 4 TBPP. 271 NK RF. Vyššie uvedený postup uznávania príjmov sa týka daňových poplatníkov definujúcich príjem metódou časového rozlíšenia. Ak organizácia použije metódu pokladnice, náklady na materiály získané pri debetách fixných aktív sa odrážajú v daňovom účtovníctve v deň prijatia týchto materiálov a platby A množstvo kompenzácie od páchateľa? V deň prijímania finančných prostriedkov na účty v bankách a (alebo) Cass. To znamená s. 2 umenie. 273 nk rf . Výnosy vyplývajúce z eliminácie účinkov núdzových okolností hospodárskych činností patria k ostatným príjmom organizácie (s. 9 PBU 9/99). Odrážajú sa na účte účtu 91 (subaccount 91-1) v korešpondencii s účtovnými účtami pre materiálne hodnoty, fondy atď. uvedené príjmy Organizácie sú vytvorené v dôsledku dvoch zdrojov: náklady na hodnoty materiálu zostávajúce z odpísania nevhodné na obnovenie a ďalšie využívanie fixných aktív a sumy odškodnenie Získané z poisťovne, zatiaľ čo strata (škoda) poisteného majetku. Ak je namontovaná núdzová situácia, potom sa výška príjmu zahrnutí aj do sumy prijatých od páchateľa na náhradu škody. Výnosy vo forme hodnoty vhodných hodnôt materiálu, ktoré zostali z odpisu neregulačného a ďalšieho používania fixných aktív, sú zaznamenané v účtovníctve, ako sú zistené, a príjmy vo forme odškodnenia v oblasti poistenia sa vykazujú v Podkazovacie obdobie, v ktorom poisťovňa uznala výšku škody poistenej. Čo sa týka výnosov vo forme sumy kompenzácie za straty organizácie, ktoré majú byť uhradené vinnou osobou, sú zahrnuté do iných príjmov v období vykazovania, v ktorom vinník súhlasil, aby ich uhradil, alebo súd rozhodol tieto straty z neho obnovia. Príklad 2 Na Felicite CJSC 25. septembra 2010 bol sklad spálený, ktorý bol poistený vo výške 1 200 000 rubľov. Podľa výsledkov inventára vykonaného 27. septembra organizácia odhalila a prijala materiály vhodné na ďalšie použitie vo výške 45 000 rubľov. Poisťovňa Dňa 15. októbra 2010, výška poškodenia organizácie a 19. októbra zaplatila poistné odškodnenie v celkovej sume (1 200 000 rubľov). CJSC Flicitoris v daňovom účtení výnosov z daňových cieľov a výdavkov uznáva metódou časového rozlíšenia, preto spoločnosť sa odráža v zložení neaktivného príjmu: \\ t- 27. septembra? Materiály identifikované počas inventára 45 000 rubľov;
- 15. októbra? Poistenie úhradu 1 200 000 rubľov.
V daňovom poriadku Ruskej federácie určuje koncepcie "núdzových príjmov" a "Núdzové náklady". Takéto podmienky sú v účtovníctve.
Začnime s príjmom. Sú venované vyhlásenia o účtovníctve "Príjmy organizácie" (PBU 9/99), schválené uznesením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 č. 32n.
V súlade s odsekom 9 tohto dokumentu sú mimoriadne príjmy finančné prostriedky prijaté v dôsledku núdze (prírodná katastrofa, požiar, nehoda, znárodnenie atď.). Tieto príjmy zahŕňajú:
náklady na materiálové hodnoty, ktoré zostali po odpise nehnuteľnosti, nevhodné na obnovu a ďalšie použitie;
odškodnenie.
Podľa pododseku 13 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie, materské hodnoty získané po demontáži a demontáže eliminovaného investičného majetku sú nerealizačné príjmy podniku. Samozrejme, tento postup sa vzťahuje na fixné aktíva zničené v dôsledku núdzových okolností. Inými slovami, na daňové účely, materiály, ktoré zostali po odpísaní zničeného objektu, vrátane príjmov z nej. Výška poistnej kompenzácie tiež zahŕňa aj príjemcu. To je uvedené v odseku 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie.
Teraz povedzte o núdzových nákladoch. V bode 13 predpisov o účtovných "výdavkoch organizácie" (PBU 10/99), schválené uznesením Ministerstva financií Ruska 6. mája 1999, bolo povedané, že núdzové výdavky sa považujú za núdzové. Takéto výdavky môžu byť najmä:
náklady na zničených a rozmazaných výrobných rezerv, hotových výrobkov a iných materiálových hodnôt;
náklady súvisiace s prevenciou alebo eliminačnými účinkami prírodných katastrof.
104
Straty z prírodných katastrof, požiarov, nehôd a iných núdzových situácií, ako aj náklady na ich prevenciu alebo likvidáciu sú neindeaktívne náklady, ktoré znižujú zdaniteľné zisky. To sa uvádza v pododseku 6 odseku 2 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie.
Takže na účely zdanenia ziskov, mimoriadne príjmy a výdavky sú odpísané na nečlenské príjmy alebo náklady.
Poznámka: Na zníženie zdaniteľných príjmov z výšky núdzových nákladov je potrebné mať dokumenty potvrdzujúce, že spoločnosť stratila časť nehnuteľnosti v dôsledku nehody, prírodnej katastrofy atď. Tieto dokumenty môžu poskytovať služby, ktoré eliminujú účinky Nepredvídané situácie (Emcom Ruska, Štátna požiarna služba atď.).
A ešte jedna poznámka. Po požiari, nehode alebo prírodnej katastrofe je potrebné vykonať inventár majetku. Toto je uvedené v odseku 2 článku 12 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129- FZ "na účtovníctvo".
