"Konzultant", N 9, 2004
V akých prípadoch vznikajú havarijné príjmy a výdavky? Je mimoriadny príjem a výdavky uznané ako tie, ktoré sú v účtovníctve, zohľadnia na účely dane z príjmov?
Aký je poradie zdaňovania DPH v prípade núdzových okolností? Autor článku je zodpovedný za tieto a iné otázky.
Každá organizácia môže trpieť nehodami, požiarom, prírodnou katastrofou alebo inou núdze. Zároveň nesie náklady na odstránenie následkov týchto okolností, straty z dôvodu pozastavenia (napríklad, môže byť užitočné na fixné aktíva, materiály, časť hotových výrobkov), ako aj výdavky súvisiace s Potreba rozptýliť od hlavnej činnosti zamestnancov s cieľom odstrániť účinky núdzových situácií. Okrem toho, z dôvodu prestoje týkajúcich sa dôsledkov núdzovej situácie, organizácia môže vzniknúť dodatočné straty (vo forme stratených dávok, sankcií predložených zmluvnými stranami organizácie). V prípade takýchto okolností musí účtovník odrážať príslušné náklady a príjem v účtovníctve a daňové účtovníctvo.
Čo sa týka núdzového príjmu a výdavkov
Účtovné predpisy "Výnosy organizácie PBU 9/99, schválené. Uznesenie Ministerstva financií Ruska z 06.05.1999 N 32N a "Náklady organizácie" PBU 10/99, schválené. Objednávka Ministerstva financií Ruska z 06.05.1999 N 33N, na iné príjmy a výdavky zahŕňajú mimoriadny príjem a výdavky. Ide o príjem a výdavky, ktoré vyplývajú ako dôsledky núdzových okolností hospodárskych činností (prírodná katastrofa, požiar, nehoda, nehnuteľnosť, atď.). Inými slovami, existuje na pamäti nepredvídateľnú, nepredvídateľnú takzvanú mocnosť vyššej moci. Konštrukcia núdzové výnosy Publikované v P.9 PBU 9/99. Takýto príjem zahŕňa odškodnenie poistenia, náklady hodnoty materiáluZostávajúce z odpísania nevhodných na obnovu a ďalšie využívanie majetku atď.
Moment uznania mimoriadneho príjmu a účtovných nákladov
Núdzové výnosy sú zaznamenané v účtovníctve len po uznaní poisťovňou alebo vinnou osobou z výšky škody alebo v prípade identifikácie súpisov a vysielacích materiálov, ktoré zostali zo základných fondov a môžu organizácia využívať. Ak vinná osoba odmietne dobrovoľne odškodniť škodu, pričom po vstupe sa vykazuje núdzové príjmy v účtovníctve vo výške spätne získateľného poškodenia právna sila Rozhodnutie súdu.
Núdzové náklady sa vykazujú, pretože je stanovená suma škody. Núdzové náklady sú určené výsledkami inventára majetku, ktorý sa nevyhnutne vykonáva v prípade katastrofy, požiaru alebo iných núdzových situácií spôsobených extrémnymi podmienkami (odsek 2 článku 12 Federálny zákon Od 11/21/1996 N 129-FZ "na účtovníctve"). Výsledky inventára by sa zároveň mali zohľadniť v účtovníctve a vykazovaní obdobia, v ktorom bola dokončená.
Príklad 1.. Núdzosť nastala na konci januára 2004. Inventarizácia bola dokončená a jej výsledky sú zdobené v máji 2004, resp. Núdzové výdavky by sa mali zohľadniť v máji 2004.
Aké dokumenty potvrdzujú núdzové situácie
Mala by sa zdokumentovať skutočnosť núdzových okolností. Pre potvrdenie skutočnosti, že straty, ktoré vznikli organizácii, boli dôsledkom núdze, mali by sa obrátiť na služby, ktoré sú eliminované svojimi dôsledkami alebo na orgánoch vnútorných záležitostí. Potvrdenie môže byť:
- zákon potvrdzujúci núdzovú udalosť podpísanú vedúcim organizácie, špecialisti na odstránenie dôsledkov podujatia;
- osvedčenie o špecializovaných službách o podujatí (meteorologické, seizmické, hasiči atď.).
Postup priťahovania osôb na materiálnu zodpovednosť
Osoba vinná z núdze je priťahovaná k významnej zodpovednosti.
Vinný človek môže dobrovoľne uhradiť škody. Ak sa to nestane, poškodenie sa uhrádza len v súdny príkaz. V tomto prípade musí organizácia pripraviť požadované dokumenty (Dokumenty o dátume nehody, výpočet výšky škody, dôkaz o vine citlivosti atď.) A predložiť vyhlásenie o nároku na súd.
Ak je vinník organizácia tretej strany alebo jednotlivec, množstvo škôd sa uhrádza v plnej výške, t.j. Vo výške skutočného poškodenia a zmeškaných výhod (článok 15 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak je zamestnanec vinný z organizácie, potom uhradí len priame škody. Nekompustný príjem (zmeškaný prospech) od zamestnanca nepodlieha (ST.238 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Pod priamym platným poškodením znamená skutočné zníženie nákladov zamestnávateľa alebo zhoršenie stavu stanoveného majetku (vrátane majetku tretích strán od zamestnávateľa, ak je zamestnávateľ zodpovedný za bezpečnosť tohto majetku), \\ t Ako potreba zamestnávateľa na dosiahnutie nákladov alebo zbytočných platieb na získanie alebo obnovu majetku. Pracovník teda vykonáva materiál zodpovednosť za priamu platnú škodu priamo zamestnávateľovi a na škodu spôsobenú zamestnávateľom v dôsledku poškodenia na iných osôb.
Všeobecne platí, že zamestnanec organizácie uhradí škody v rámci jej priemerné mesačné zisky, s výnimkou prípadov kompletnej hmotnej zodpovednosti ustanovenej v článku 263 Zákonníka práce Ruskej federácie. Treba poznamenať, že podľa článku 22 Zákonníka práce Ruskej federácie má zamestnávateľ právo zvážiť osobitné okolnosti, za ktorých bola škoda spôsobená úplne alebo čiastočne odmietnuť zotaviť sa z páchateľa.
Vlastnosti príťažlivosti na významnú zodpovednosť vedúceho organizácie sú stanovené v článku 277 Zákonníka práce Ruskej federácie, ako aj relevantných spolkových zákonov.
Odraz mimoriadneho príjmu a výdavkov v účtovníctve
V súlade s požiadavkami PBU 9/99 a PBU 10/99 sa mimoriadne výnosy a výdavky odrážajú v účtovníctve a vykazovaní "nasadených". Debet 99 "Zisky a straty" je odpísané zodpovedajúce výdavky a v úvere určeného účtu - mimoriadneho výnosu (výška náhrady škody, náklady na hmotné hodnoty zostali po likvidácii dotknutého majetku, na aktuálnej trhovej hodnoty ku dňu prijatia účtovníctva).
Hodnoty materiálu odpisov sa vydávajú elektrizáciou:
D 99 - K 01 (10, 41, 43 ...) na hodnotách súvahy.
Okrem toho by mala organizácia obnoviť skôr, aby sa odpočítala sumu DPH:
D 99 - až 68 Obnovenie množstva DPH.
Sumy DPH súvisiace s hotovým výrobkom zostatková hodnota Fixné aktíva, je potrebné určiť vypočítaný spôsob.
Núdzový tok, organizácia je povinná uznať obe náklady na odstránenie účinkov núdzového stavu, ako aj dodatočné výdavky organizácie spojenej s prestojom:
D 99 - až 20 (70, 69, 60 ...) náklady na odstránenie práce účinkov núdzovej situácie;
D 99 - až 25 (26) Náklady na všeobecnú výrobu a všeobecné výdavkySúvisiace s núdzovou situáciou.
Zároveň je organizácia povinná odložiť materiály, ktoré zostali z obete v núdzovej situácii vhodnej na ďalšiu prevádzku:
D 10 - až 99 materiálov sa pripíše.
Uznanie núdzového príjmu sa odráža takto:
D 76 - K 99 Suma uznaná ako poisťovňa, vinník núdze alebo udelený na základe rozhodnutia Súdu prvého stupňa uzavretých právnymi silami.
Odraz núdzového príjmu a výdavkov je teda poskytnutý PBU 9/99 a PBU 10/99. Avšak, plán účtov Účtovníctvo Finančné a ekonomické činnosti organizácií a pokynov na jeho použitie, schválené. Uznesenie Ministerstva financií Ruska z 31.10.2000 N 94N (ďalej len "plánom účtovnej závierky), určuje sa niekoľko ďalších objednávok. Vo vysvetlení účtu 76 "výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" v súvislosti s podúčtovanými 1 "výpočtami na majetku a osobné poistenie" sa navrhuje odrážať debet straty poistných prípadov a na úvere účtu - sumy prijatých poistných úhrady. Strata nie je kompenzovaná poisťovacími organizáciami odpísaná z účtu účtu 76 na účet 99 "Zisky a straty". Berúc do úvahy skutočnosť, že účet Bill je dokument viac nízky levelJe potrebné uplatniť postup na reflexiu núdzových príjmov a výdavkov ustanovených v účtovných ustanoveniach.
Príklad 2.. Izba prenajatá organizáciou zaplavila.
Zároveň bola úplne nepoužiteľná:
- fixné aktíva, ktorej zostatková hodnota je 500 tisíc rubľov;
- materiály v hodnote 100 tisíc rubľov.
Po inventári fixných aktív a ich odstránenie sa detaily odhaľujú, vhodné na ďalšie použitie, prúd trhová hodnota čo je 20 tisíc rubľov.
Aby sa eliminovali účinky povodní:
- zamestnancov organizácie, \\ t mzda ktoré za obdobie likvidácie predstavovalo 50 tisíc rubľov. Výška ESN a povinné poistné predstavovalo 18.000 rubľov;
- stavebná organizácia, ktorej náklady je 125 tisíc rubľov.
Rozhodnutím Súdneho dvora sa Organizácia tretej strany považuje za vinnú z povodní a je obvinená z toho, aby kompenzovala straty organizácie vo výške 1000 tisíc rubľov.
DPH v príklade sa nezohľadňuje.
Účtovné účtovníctvo by sa mali uskutočniť nasledujúcimi príspevkami:
D 99 - až 01 - 500 tisíc rubľov. - Zvyšková hodnota fixných aktív je odpísaná (na vytvorenie zostatkovej hodnoty, účtovník robí elektroinštaláciu D 02 až 01 o množstve časovo rozlíšených odpisov);
D 99 - až 10 - 100 tisíc rubľov. - odpísané materiály;
D 10 - až 99 - 20 tisíc rubľov. - Podrobnosti sú pripísané od odstránenia fixných aktív vhodných na použitie;
D 99 - až 70 - 50 tisíc rubľov. - rozlíšené mzdy pre zamestnancov zapojených do práce na eliminácii účinkov záplav;
D 99 - až 68, 69 - 18 tisíc rubľov. - súvisiace ESN a príspevky na povinné poistenie;
D 99 - až 60 - 125 tisíc rubľov. - zohľadnené ako súčasť mimoriadnych výdavkov náklady na stavebnú organizáciu;
D 76 - až 99 - 1000 tisíc rubľov. Výnosy sa vykazujú vo výške zhodnotenej sumy škody z viny.
ZLEPOTENIE NÚDZOVÉHO PRÍJMU A VÝDAVKU ÚČTOVNÍKOV
Vzorová forma správy o zisku a strate, schválená. Uznesenie Ministerstva financií Ruska z 22. júla 2003 N 67N "o formulároch Účtovníctvo Organizácie, "neobsahuje riadky, aby odrážali mimoriadny príjem a výdavky. Zároveň odsek 2 účtovných predpisov" Účtovné vykazovanie organizácie "(PBU 4/99), schválené uznesením Ministerstva financií Rusko od 07/06/1999 N 43N, zistilo, že vo výkaze ziskov a strát by sa výnosy a výdavky mali preukázať s rozdelením na bežné a núdzové. Tiež v PBU 9/99 a PBU 10/99 zabezpečuje pridelenie núdzového príjmu a Náklady organizácie v prípade ich výskytu. V tejto súvislosti sa v prítomnosti mimoriadneho výnosu a výdavkov organizácie musia byť uvedené vo výkaze ziskov a strát zodpovedajúcich ukazovateľov.
Pri príprave účtovníctva podávania správ, požiadavky účtovných predpisov "udalosti po dátume vykazovania" PBU 7/98, schválené. Uznesenie Ministerstva financií Ruska z 25.11.1998 N 56N. Na podujatie po dátume vykazovania, svedčiť o ekonomických podmienkach, ktoré vznikli po tomto dátume, v ktorom organizácia LED činností, PBU 7/98 sa týka požiaru, nehody, prírodnú katastrofu alebo inú núdzovú situáciu, ktorá spôsobila zničenie významnej časti majetku organizácie. V súlade s odsekom 6 PBU 7/98, podstatná udalosť po dátume vykazovania odráža v účtovnej závierke za vykazovací rok. Zároveň sa udalosť vykazuje ako významná, ak sú účtovní užívatelia bez vedomia o tom, že používatelia účtovnej závierky, hnutia peniaze alebo výsledky činností organizácie. Udalosti súvisiace s núdzovými situáciami sú odhalené vo vysvetlení zostatok účtovníctva a správa o zisku a strate. Zároveň v účtovníctve hodnotenie Nie sú vykonané žiadne záznamy.
Zdaňovanie mimoriadneho príjmu a výdavkov z dane z príjmov
Postup zdaňovania daňou z príjmov a výdavkov vyplývajúcich z núdzových situácií bol zriadený daňovým poriadkom CH.25 Ruskej federácie.
Podľa odsekov 6 odseku 2 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie, straty požiarov, požiarov, nehôd a iných núdzových situácií vrátane nákladov súvisiacich s alebo odstránením prírodných katastrof alebo núdzových situácií, sú zahrnuté v daňovom účtovníctve. V tomto prípade je množstvo škôd určená na základe údajov daňové účtovníctvo O nákladoch na hodnoty postihnutých materiálov a práce súvisiacich s elimináciou následkov nehody. Organizácia môže tieto náklady rozpoznať podľa súladu so všeobecnými požiadavkami ustanovenými v článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Inými slovami, pri odôvodnení a zdokumentovaní výdavkov. Pre organizácie, ktoré zohľadňujú príjmy a výdavky na základe časovej metódy, podľa nákladov vo forme nákladov na prácu organizácií tretích strán, odstránia dôsledky nehody, dátum potvrdenia nákladov bude považovaný za dátum osád v súlade s podmienkami uzatvorených zmlúv, alebo dátum daňového poplatníka dokumentov, ktoré slúžia ako základ pre prácu osád, sa budú zvážiť. Alebo posledný deň lehoty na podávanie správ (daňový) v prítomnosti dokumentu Potvrdenie skutočného výkonu práce. Výdavky vo forme nákladov na majetok na dôchodku sa vykazujú ako daňoví poplatníci ku dňu schválenia výsledkov inventára.
V súlade s odsekom 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie, výnosy vo forme deklarovaného dlžníka alebo podliehajúci zaplatiť na základe rozhodnutia Súdneho dvora, ktorý uzavrel právnu silu, výška náhradu škody alebo škody. S cieľom odrážať takéto príjmy v daňovom účtovníctve, organizácie musia získať zdokumentovaný súhlas vinnej strany za škody alebo rozhodnutie Súdneho dvora o náhradu škody. Tieto dokumenty by mali uviesť výšku spätne získateľného poškodenia. Dátum uznania takýchto výdavkov pre organizácie pracujúcich na časovej metóde sa bude považovať za dátum uznania výšky škody poisťovňou alebo vinníkom núdze alebo dátum nadobudnutia účinnosti rozhodnutia súdu (PP .4. Článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okrem toho, daňové účtovníctvo v zložení výnosov z non-motora je potrebné zahrnúť hodnotu majetku získanej pri odstraňovaní fixných aktív (bod 13 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).
Od prvého účtovného obdobia 2004 zákonov nový formulár Zisk daňové vyhlásenia schválené uznesením Ruska od 11.11.2003 N BG-3-02 / 614. Zodpovedajúce núdzové príjmy je označené Page 080 a 100 prílohy N 6 k hárku 02 a mimoriadne náklady - na strane 110 prílohy N 7 na LEST z vyhlásenia 02.
Daň z pridanej hodnoty
V písmenách UMNS Ruska v Moskve zo dňa 07.04.2003 č. 24-14 / 18657, od 28.08.2003 č. 26-12/47038 s odkazom na list MNS Ruska od 11.03.2003 č. 03-2 -06 / 1/775 / 22-И617 "Na uplatňovanie dane z pridanej hodnoty" Daňové úrady vyjadrili túto pozíciu. Pri uhradení osoba, ktorá uznala svoju vinu dobrovoľne alebo rozhodnutím Súdneho dvora, straty spojené s likvidáciou majetku, výška poškodenia poškodenia podlieha pridanej daňovej hodnote. Ak sa prijaté prostriedky zasielajú na obnovu (opravu) dotknutej majetku, nepodliehajú DPH.
Podľa autora je toto stanovisko chybné. Stanovenie predaja tovaru (diel, služby) je uvedené v článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie. Hlavnou podmienkou implementácie je prechod vlastníctva jednej osoby na inú osobu. S náhradou škody na prevode majetkových práv sa nevyskytuje. Okrem toho pri písaní materiálových hodnôt ovplyvnených núdzovými predpismi, pôsobí na ich likvidáciu. S odpisom fixného majetku prichádzajú materiály vhodné na použitie. Okrem toho, prijímanie finančných prostriedkov na úkor škôd nie je priamo uvedené v článku 146 daňového poriadku ako predmetom zdanenia. V tomto ohľade by náhrada škody poisťovňou alebo vinníkom nehody nemala byť podľa názoru autora stanoviť DPH.
Ďalšou kontroverznou otázkou je potreba obnoviť DPH, ktorá sa týka nákladov na nehnuteľnosti na dôchodku. Tam sú dve pozície vo vzťahu k tomuto problému.
Prvá pozícia, ktorá najčastejšie dodržiava daňové úrady, je, že DPH predtým podala daňový odpočet, Je potrebné obnoviť. Zároveň je hlavným argumentom nasledovným. Keďže hodnoty dôchodcov neboli použité na vykonávanie operácií uznaných ako objekt zdaňovania DPH, potom v súlade s odsekmi odseku 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie, sumy DPH zaplatené dodávateľom Nadobudnutie sa nedá prijať na odpočet. Ak by sa teda organizácia prijala do vyrovnania DPH, ktorá patrí k hodnotám materiálu, ktoré sú vypnuté z zostatku v dôsledku núdze, potom sa musí obnoviť obdobie zdaneniav ktorých hodnoty materiálu vypadli. Obnovené sumy DPH v súlade s časovými bodmi. Inštrukcie na vyplnenie dane z pridanej hodnoty, spotrebiča. Objednávka ministerstva vzdelávacej inštitúcie Ruska z 21. januára 2002 N BG-3-03 / 25, ktorá sa odráža na strane 370 daňové deklarácie.
Druhou pozíciou je, že vymáhanie DPH v prípade posudzovaného daňového zákonníka neposkytuje. V dôsledku toho, ak v čase nákupu tovaru, požiadavky umenia. Str. Medzitým treba mať na pamäti, že takáto stanovisko, že daňovník sa bude musieť s najväčšou pravdepodobnosťou obhajovať na súde.
Nakoniec
Vo účtovníctve sa mimoriadne príjmy a výdavky odrážajú "nasadené": debet 99 "ziskov a strát" zodpovedajúce výdavky sú odpísané a na úverové účty - mimoriadny príjem. Vo výkaze ziskov a strát (formulár č. 2), mimoriadne príjmy a výdavky sú uvedené samostatne.
V daňovej účtovníctve sa zohľadňujú príjem a výdavky z núdzových situácií ako súčasť nečlenského príjmu a výdavkov. Zároveň pri použití časovej metódy sa výnosy vykazujú ako dátum poškodenia poisťovne alebo vinníka núdze alebo dňom nadobudnutia účinnosti rozhodnutia Dvora audítorov.
Podľa MNS Ruska, pri uhradení vinnom losáži, výška náhrady podlieha zdaňovaniu DPH, s výnimkou prípadov, keď boli prijaté prostriedky zaslané obnoviť dotknutého majetku. Okrem toho podľa daňové orgányPri eliminácii pevných aktív postihnutých núdzovými predpismi je potrebné obnoviť DPH zo zostatkovej hodnoty objektu.
Medzitým nie sú vždy dohodnuté daňoví poplatníci s požiadavkou ministerstva poľnohospodárstva Ruska o obnovení DPH. Existuje aj arbitrážná prax, ktorá potvrdzuje správnosť daňových poplatníkov. Ide o uznesenia FAS okresu VOLGA-VYATKA 22. septembra 2003 č. A31-1049 / 1 a z 24. novembra 2003 N A17-760 / 5/1020/5; Uznesenia FAS severozápadného okresu 30. júla 2003 N A56-3800 / 02 a od 03.07.2002 N A56-32943 / 01.
D.V. KONTDASHEV
Seniorský audítor
AKG "Rozvoj podnikateľských systémov"
"Ruská daňová kuriéra", 2005, N 19
Byť v núdzi - či ide o povodeň, požiar alebo nehoda v morálke - môže každá spoločnosť. V takýchto prípadoch je spoločnosť straty. TRUE, niekedy vznikajú príjem. napríkladAk sa majetok stratený v dôsledku tej istej povodní, získa sa poistná kompenzácia. Aké príjmy a výdavky sú núdzové? Ako sa odrážajú v daniach a účtovníctve? O tomto - v uverejnenom článku.
Začnime s tým, že nie každý príjem alebo spotreba sa považuje za extrémne, aj keď okolnosti jeho výskytu sú katastrofické pre spoločnosť. Predpokladajme, že iba hlavná protistrana firmy neočakávane ukončila platby podľa zmluvy. V dôsledku toho spoločnosť nemohla vyplatiť dodávateľov v čase a utrpel straty vo forme sankcií z hospodárskych zmlúv. Je možné rozpoznať také okolnosti, ako aj výdavky vyplývajúce z týchto okolností, núdzové? Je to nemožné. A to je dôvod.
Okolnosti vyššej moci, to znamená, že núdzové a nepredvídateľné za týchto podmienok zahŕňajú prírodné katastrofy, nehody, epidémiky atď. Toto je vytvorené podľa umenia. Umenie. 202 a 401. Občianskeho zákonníka RF.
Definície núdzových príjmov a výdavkov sú uvedené v bežných účtovných ustanoveniach. Ako je uvedené v odseku 9 PBU 9/99, mimoriadny príjem sa vykazuje ako príjem vyplývajúci z núdzových okolností hospodárskych činností (prírodná katastrofa, požiar, nehody, znárodnenie atď.). Núdzové náklady podľa odseku 13 PBU 10/99 sa preto javia ako výsledok rovnakých núdzových okolností hospodárskych činností.
Okolnosti nepatria do núdze, ak dlžník nemá žiadne potrebné peniaze alebo jeho zmluvné strany nesplnili svoje povinnosti. Je nemožné kvalifikovať ako mimoriadnu okolnosť a nedostatok tovaru na trhu potrebné na vykonanie zmluvy (odsek 3 čl. 401 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Následne výdavky (príjmy) vznikajúce v takýchto situáciách na núdzové situácie nepatria.
Ďalšia vec je, keď firma nesie náklady z dôvodu prerušenia s dodávkou elektriny spojenej s nehodou pri sieťovej rozvodni (pozri vložku).
Poznámka. Čo sa týkajú núdzových situácií
Núdzová situácia je situácia na určitom území, ktorá sa vyvinula v dôsledku nehody, nebezpečného prírodného fenoménu, katastrofu, spontánnej alebo inej katastrofy, ktorá môže znamenať alebo spôsobené ľudskou obeťou, poškodenie zdravia ľudí alebo životné prostredie, významný materiál Straty a porušenie životných podmienok. ľudí. Takáto definícia je uvedená v čl. 1 federálneho zákona z 21.12.1994 N 68-FZ "o ochrane obyvateľstva a území z núdzových situácií prírodného a človeku."
Definície technických núdzových situácií sú obsiahnuté v GOST R 22.0.05-94 "Bezpečnosť v núdzových situáciách. Technické núdzové situácie. Podmienky a definície". Tu je niektorí z nich.
Technický núdzový - Toto je stav, v ktorom v dôsledku zdroja technologickej núdze v zariadení, určitého územia alebo vody, normálne životné podmienky a aktivity ľudí je porušená, hrozba ich životnosti a zdravia vzniká, nehnuteľnosť je poškodená, národné hospodárstvo a životné prostredie.
Nehoda - nebezpečný človek-made incident, ktorý vytvára hrozbu pre život a zdravie ľudí a vedúci k zničeniu budov, stavby, vybavenia a vybavenia vozidloPorušenie procesu výroby alebo dopravy, ako aj poškodenie okolitého prostredia.
Dopravná nehoda je dopravná nehoda, ktorá vznikla v procese pohybu ciest s účasťou vozidla a spôsobil smrť ľudí a (alebo) spôsobiť závažné zranenia, poškodenie vozidiel, ciest, konštrukcií, nákladu alebo iných materiálnych škôd.
Ako určiť množstvo poškodenia a potvrdiť núdzové okolnosti
Takže, núdzové okolnosti negatívne dôsledky Pre spoločnosť. Aké opatrenia by malo mať jeho vedenie? Minimálne, na určenie výšky spôsobených škôd, potvrdiť mimoriadne okolnosti a oznámiť zainteresovaným stranám, najmä poisťovni, v ktorej majetok, poškodený alebo stratený v dôsledku katastrofy.
Ak chcete odhaliť rozsah účinkov núdze, je potrebné vykonať inventár majetku. Toto je uvedené vo federálnom zákone 11/21/1996 N 129-FZ "o účtovníctve" (ďalej len - zákon N 129-FZ). Podľa výsledkov inventára nie je majetok obmedzený na použitie a majetok, ktorý možno použiť alebo predať, je uvedený na účtovníctvo. Informácie o odpise nehnuteľnosti pripravujú Komisiu, ktorá predstavuje podpis vedúcemu organizácii organizácie, aby odpísali. Pri vykonávaní inventára majetku a návrh jej výsledkov by sa mal riadiť Metodické pokyny o inventároch majetku a finančné záväzky, schválený uznesením Ministerstva financií Ruska z 13.06.1995 N 49.
Podľa odseku 2 čl. 9 zákona N 129-FZ Všetky primárne Účtovné dokumenty musí byť zostavený vo forme obsiahnutom v albumoch zjednotený formulár. Pre reflexie ekonomické operácie Pri debetovaní fixných aktív z dôvodu eliminácie objektov v nehodách, prírodných katastrofách a iných núdzových situáciách, formuláre N OS-4 "zákon o odpise zariadenia dlhodobého majetku (okrem motorových vozidiel)", OS-4A " Zákon o odpise motorových vozidiel "a OS-4B" zákon o odpise skupín fixných aktív. "
Fixné aktíva sú odpísané na zostatkovú hodnotu. Odpis nevhodných materiálov a výrobných rezerv sa vykonáva podľa skutočných nákladov a vydáva sa ako akt na odpísanie N MB-8. Odpísaný majetok, ktorý sa použije, prichádza na základe zákona o odpise a požiadavky na faktúru N M-11 za cenu možného použitia.
Potvrdiť núdzové okolnosti môžu byť certifikované z príslušných úradných organizácií. Ak chcete potvrdiť oheň, musíte sa obrátiť na Firefire z Ministerstva núdze Ruska. Na policajnej stanici bude vydaná osvedčenie o krádeži. Záplavy horúcej vodnej kancelárie z potrubného potrubia potvrdí certifikát DEZ a odpojenie elektriny v dôsledku priemyselnej havárie je osvedčenie z energetických podnikov. Ak chcete potvrdiť prirodzenú katastrofu, mali by ste kontaktovať roshydromet. Vydávajú sa certifikáty účasti na cestnej nehode úradník Dopravná polícia.
Pokiaľ ide o poistený majetok podľa čl. 961 GK RF poisťovateľ podľa zmluvy poistenie majetku musí informovať poisťovateľa ofenzívy poistný prípad. Poisťovacia organizácia určí výšku škody a rozhoduje o platbe odškodnenie.
V prípade dopravnej nehody obeť pošle poisťovateľovi alebo jeho schváleného vyhlásenia s požiadavkou náhrady za škodu v rámci poistenej sumy. Dokumenty potvrdzujúce nástup poistenej udalosti a množstvo škody sa uplatňujú na žiadosť. Toto je uvedené v čl. 13 Federálneho zákona z 25.04.2002 N 40-FZ "o povinnom poistení Štátna zodpovednosť Vlastníkov vozidiel ". Podľa čl. 12 tohto zákona, poisťovňa kontroluje poškodený majetok a organizuje svoju nezávislú skúšku. Ak sa poisťovacia organizácia neurobila dohodnuté obdobie, obeť je oprávnená samostatne odvolať na nezávislých expertov a nie Poskytnite poškodený majetkový poisťovateľ na kontrolu. V tomto prípade sa náklady na odborné znalosti zahrnú do strát, ktoré majú uhradiť poisťovateľ. Za predpokladu, že je to stanovené v zmluve povinné poistenie. Podľa výsledkov preskúmania strán môžu vzniknúť nezhody. Potom, na vôli, a na úkor strán, vykoná sa dodatočné preskúmanie.
Poškodenie právnická osobapodlieha kompenzácii v plnej miere škodlivým. V prípade, že vinná osoba odmietne uhradiť škody dobrovoľne, škoda sa uhrádza na súde. Toto je čítanie umenie. 1064 Občianskeho zákonníka.
Účtovníctvo mimoriadneho príjmu
V dôsledku núdzových situácií môže mať organizácia príjem vo forme: \\ t
- odškodnenie;
- náhrada škody na páchateľovi núdze;
- náklady na materiály získané z odpisu z likvidovaného fixného majetku.
Po prvé, zvážte, ako sa tieto výnosy odrážajú v účtovníctve.
Účtovníctvo
Ako bolo uvedené v účtovníctve mimoriadneho príjmu pridelené samostatná kategória. Spolu s prevádzkovým a ne-inžinierskym príjmom sa týkajú ostatných príjmov.
V súlade s plánom účtovných účtov finančných a ekonomických činností organizácií sa núdzové výnosy zaznamenávajú na účte 99 "Zisk a straty" v zhode s účtovnými účtami pre materiálne hodnoty, hotovosť atď. Ich časové rozlíšenie sa odráža zo záznamov:
Debet 76-1 Credit 99
- odrážajúcu výšku odškodnenia poistenia;
Debet 10 Credit 99
- hovoriace materiály získané v dôsledku odpisu fixných aktív.
Ak chcete odrážať príjem vo forme sumy vykázanej ako núdzový núdzový alebo udelený, účet 91 "Ostatné príjmy a výdavky" v súlade so skóre 76. Zároveň otvára samostatný podúčtovaný účet 76 "Kompenzácia Strata z núdzového páchateľa "a nasledujúci záznam je:
Debet 76 subaccount "Kompenzácia straty z páchateľa núdzového" úveru 91
- odráža sa suma vykázaná ako núdzová situácia alebo udelená na základe rozhodnutia súdu.
Účtovné núdzové príjmy vo forme odškodnenia poistenia alebo výška náhrady škody sa vykonáva v období podávania správ, v ktorom poisťovacia organizácia alebo vinník uznal výšku škody alebo Súdny dvor rozhodol o ich vymáhaní (bod 16 PBU 9/99) .
Organizácia, ktorá na účely daňového účtovníctva využíva peňažnú metódu na určenie príjmov a výdavkov, pričom sa odráža pri účtovaní uznanej výšky poistnej náhrady (poškodenie vinníka) alebo udelená suma, dôjde k zdaniteľnému dočasnému rozdielu. Toto je zaznamenané:
Debet 68 Credit 77
- odráža daňová povinnosťVznikol som v súvislosti s uznaním poisťovne alebo vinníka sumy kompenzácie.
Akonáhle sa získa poistné odškodnenie (škoda na kompenzáciu), odložená daňová povinnosť je splatená:
Debet 77 Credit 68
- odložená daňová povinnosť je splatená.
Mimoriadny príjem vo forme materiálov, ktoré zostali z odpísania nevhodné na obnovu a využívanie fixných aktív, sa vykazujú v účtovníctve v deň podpísania zákona o odpise dlhodobého majetku (NN OS-4, OS-4A a OS-4B).
Daňový účet
V Daňový kód Neexistujú žiadne koncepty pre núdzové príjmy a výdavky. Preto v daňovom účtovníctve nie sú takéto príjmy a výdavky pridelené osobitnej kategórii.
Odškodnenie poistenia, ako aj výška náhrady škody, ktorá bola uznaná vinnou osobou alebo udelenou, sú zahrnuté do zloženia príjmov z príjmov na základe odseku 3 umenia. 250 nk rf. Dátum získania takéhoto príjmu sa považuje za deň, keď poisťovacia organizácia alebo páchateľ núdzovej situácie uznal výšku škôd alebo v prípade, že rozhodnutie Súdneho dvora nadobudlo účinnosť (body 4 odseku 4 čl. 271 daňového poriadku Ruská federácia).
Náklady na materiály získané v dôsledku zneškodňovania fixných aktív sú zahrnuté v zložení príjmov z nevodov. Základňa je s. 13 umenia. 250 nk rf. Dátum uznania takéhoto príjmu je dátum uvedený v akte eliminácie odpisovateľného majetku, zdobený v súlade s požiadavkami účtovníctva (str. 8 bodu 4 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vyššie uvedený postup uznávania príjmu sa používa pri časovej metóde. V metóde pokladnice je dátum uznania výnosov vo forme odškodnenia poistenia alebo výška škôd uznaných vinnou osobou je deň prijímania finančných prostriedkov na účty v bankách a (alebo) k pokladni. Materiály získané v dôsledku zneškodnenia objektov sa vykazujú v deň prijatia (odsek 2 čl. 273 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zvážiť Špecifický príklad Funkcie dane a účtovníctva pre núdzové príjmy.
Príklad 1.. Dňa 28. augusta 2005, garáž, poistená vo výške 800 000 rubľov, spálený na FOBOS 26. augusta 2005. Podľa výsledkov inventára vedeného 5. septembra boli materiály distribuované na ďalšie použitie, vo výške 30 000 rubľov.
20. septembra 2005, poisťovňa uznala a plne zaplatila odškodnenie poistenia.
V súlade s Účtovné politiky LLC "FOBOS" na rozpoznávanie príjmov v daňovom účtovníctve využíva časovú metódu.
Pri výpočte dane z príjmov, spoločnosť uznáva tieto príjmy z príjmov: \\ t
- 30 000 rubľov. - náklady na materiály vhodné na použitie;
- 800 000 rubľov. - Výška odškodnenia poistenia.
Záznamy sa uskutočnia v účte:
Debet 10 Credit 99
- 30 000 rubľov. - certifikované materiály získané v dôsledku odpisu fixných aktív;
Debet 76-1 Credit 99
- 800 000 rubľov. - odráža výška poistnej kompenzácie za mimoriadny príjem;
Debet 51 Credit 76-1
- 800 000 rubľov. - Získa sa výška odškodnenia poistenia.
Vlastnosti výpočtu DPH
Pripomeňme, že poskytovanie poisťovacích služieb nepodlieha DPH. Taká norma PP. 7 s. 3 umenie. 149 daňového poriadku.
Po prijatí poistnej kompenzácie za stratené (poškodené) majetku, daňovník nevyskytuje predmet začlenenia DPH. Avšak, ťažkosti sa môžu vyskytnúť pri používaní zrážok, ak sa v budúcnosti bude oprava poškodeného majetku zaplatiť na úkor sumy získaných v rámci poistnej zmluvy. V takejto situácii nie je organizácia oprávnená prijať na odpočet DPH opravy Dokonca aj so všetkými potvrdzovacími dokumentmi (faktúrami, vykonaný akt práce a platobný príkaz na zaplatenie týchto prác s prideleným množstvom DPH). Výška "vstupu" DPH sa vypláca prostredníctvom odškodnenia poistenia.
Účtovníctvo pre núdzové výdavky
Pri účtovníctve, núdzových nákladoch, ako aj mimoriadnom príjmoch, boli pridelené samostatnej kategórii ako súčasť určitých výdavkov a sú zaznamenané v účtovníctve 99 "ziskov a strát" v zhode s účtovnými účtami pre hmotné hodnoty, zúčtovací personál, peniaze a Rovnako ako. Vedené odsekom 13 PBU 10/99, organizácia nezávisle určuje, ktoré výdavky na liečbu núdze. Toto, najmä:
- náklady na uznávané nevhodné využívanie materiálnych a výrobných rezerv;
- náklady spojené s prestojom;
- náklady na reštaurovanie majetku. A v týchto nákladoch nie sú zahrnuté náklady spojené so zlepšením, prevencia poškodeného majetku;
- náklady na vyšetrenie atď.
Odpis zariadenia z dlhodobého majetku strateného v dôsledku núdzových okolností sa odráža elektrizáciou:
- napísaný počiatočné náklady;
- odpisované;
- zvyšková hodnota je odpísaná.
Náklady sa vykazujú ako dátum uvedený v zákone o odpise dlhodobého majetku (N N N OS-4, OS-4A a OS-4B).
Odpis materiálu a výrobných zásob je vypracované takto:
Debet 99 Kredit 10, 41, 43
- skutočné náklady na materiálové a výrobné rezervy sú odpísané.
Dátum odčítania týchto výdavkov sa vykazuje podľa dátumu uvedeného v zákone o odpise N MB-8.
Odpíšte zostávajúce náklady sa odráža elektrizáciou:
Debet 99 Credit 20, 25, 26, 60, 70, 69, 76
- náklady spojené s prestoje, likvidácia a obnovu majetku, jeho odbornosťami atď.
Tieto účtovné náklady sa vykazujú v období vykazovania, v ktorom sa konali. Dátum ich odpísania môže byť aj dátum osád podľa podmienok zmluvy, dátum predloženia dokumentov na osád alebo dátum podpísania aktu o prijatí vykonanej práce.
Pri vytváraní základu dane z dane z príjmov má organizácia právo zohľadniť straty z prírodných katastrof, požiarov, nehôd a iných núdzových situácií vrátane nákladov spojených s prevenciou alebo elimináciou prírodných katastrof alebo núdzových situácií. BASE - PP. 6 p. 2 umenie. 265 nk rf.
Okrem toho, v dôsledku núdze, môžu existovať výdavky na odstránenie finančných prostriedkov odvodených z vykorisťovania, vrátane množstva nepresných znehodnotení na likvidovaných predmetoch. Tieto náklady sú tiež účtované v daňových výpočtoch zisku (str. 8, odsek 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Zdôrazňujeme, že hovoríme len o výdavkoch, ktoré nie sú kompenzované poisťovňou ani vinníkom incidentu.
Všetky uvedené náklady sa týkajú nečlenizácie. Pri výpočte dátumu ich uznania môže existovať dátum výpočtu v súlade s podmienkami zmlúv o zmluvách, dátum predloženia daňovníka dokumentov pre osady alebo posledný deň podávania správ (daňový), ak Skutočnosť práce je zdokumentovaná (pp. 3 z odseku 7 čl. 272 \u200b\u200bNK RF).
Upozornenie: Výška nepresného znehodnotenia v súlade s termínom užitočné použitie Fondy sa vypočítajú podľa daňových účtovných údajov. V daňovom účtovníctve sa takéto výdavky vykazujú ako dátum uvedený v zákone o odpise dlhodobého majetku (N N N OS-4, OS-4A a OS-4B).
Pokiaľ ide o peňažnú metódu, náklady sa vykazujú po ich skutočnej platbe (článok 3 čl. 273 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto v čase odrazu núdzových výdavkov v účtovníctve je potrebné vystavať odložené daňový Ďalšie zapojenie:
Debet 09 Credit 68
- odstránenie odloženého daňového majetku sa odráža.
Pri platení výdavkov sa vráti odloženú daňovú zostavu:
Debet 68 kredit 09
- odložená daňová prídavka bola splatená.
Pri počítaní poškodenia z núdze musí daňovník DPH mať na pamäti jednu okolnosť. Pre majetok, ktorý sa má napadnúť v dôsledku núdze, je potrebné obnoviť daňové sumy predtým prijaté na odpočet. Faktom je, že stratený majetok bol zakúpený za operácie uznané objektmi DPH. Preto boli prijaté sumy tejto dane zaplatenej pri nadobudnutí akvizície majetku (odsek 2 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Poškodená (stratená) vlastnosť sa už nepoužíva na takéto operácie. To znamená, že na majetku odpísanú v dôsledku núdze je potrebné obnoviť výšku DPH, predtým prijatej na odpočet a previesť ho do rozpočtu. Je potrebné obnoviť DPH v pomere k zostatkovej hodnote objektu (nehnuteľná časť majetku) v zdaňovacom období, v ktorom je majetok odpísaný zo súvahy. Obnovené sumy sa odrážajú v riadku 370 daňového vyhlásenia o DPH, schválené uznesením Ministerstva financií Ruska od 03.03.2005 N 31N.
Pri obnovení DPH na odpísané objekty sa vykoná elektroinštalácia:
Debet 99 Credit 68 Subcuccount "Výpočty na DPH"
- je nevyhnutné zaplatiť rozpočet výšku DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet.
Vysvetlime príklad v príklade.
Príklad 2.. Dňa 19. augusta 2005, ALTAIR LLC rozbil cez vodovodný potrubia. Výsledkom je, že elektrické zariadenie zlyhalo. Podľa výsledkov inventára, ktoré sa konali 31. augusta 2005, boli dlhodobé aktíva odpísané vo výške 700 000 rubľov. Množstvo rozlíšeného odpisu podľa stanovených fixných aktív bolo 150 000 rubľov. Daň a účtovníctvo zodpovedných základných fondov sa zhoduje. Práca na eliminácii dôsledkov nehody vykonala externú organizáciu. Boli dokončené a zaplatené 9. septembra. Ich náklady predstavovali 118 000 rubľov. (vrátane DPH 18 000 rubľov.).
V daňovom účtovníctve sa vykazujú tieto neinvestičné náklady:
- 550 000 trieť. (700 000 rubľov. - 150 000 rubľov.) - Výška nepresného odpisovania;
- 100 000 trieť. (118 000 Rub. - 18 000 rubľov) - náklady na likvidáciu následkov nehody.
Výška získanej DPH na zaznamenaných fixných aktívach je určená v nasledujúcom poradí: 550 000 rubľov. x 18% \u003d 99 000 rubľov. Odráža sa v daňovom vyhlásení o DPH za august 2005
V účtovníctve vykonaných príspevkov:
Debet 01 podúčtovanie "Likvidácia fixných aktív" Kredit 01
- 700 000 rubľov. - odpísali počiatočné náklady na likvidované dlhodobé aktíva;
Debet 02 Úver 01 Podúčtuje "Likvidácia fixných aktív"
- 150 000 trieť. - Odpisy, ktoré sa vznikajú likvidovaným základným prostriedkom, je odpísaný;
Debet 99 Úver 01 Subaccount "Likvidácia fixných aktív"
- 550 000 trieť. - odpísali zostatkové náklady na likvidované dlhodobé aktíva;
Debet 99 Credit 68 Subaccount "Výpočty pre daň z pridanej hodnoty" \\ t
- 99 000 trieť. - Bola obnovená výška DPH o základných fondoch;
Debet 99 Credit 60
- 100 000 trieť. - napísané nákladmi na likvidáciu dôsledkov nehody;
Debet 19 Kredit 60
- 18 000 trieť. - odráža DPH pre práce súvisiace s elimináciou následkov nehody.
Ako odrážať mimoriadne príjmy a náklady na podávanie správ
V daňovom vyhlásení o návrate schválenej uznesením Ministerstva núdzových situácií Ruska z 11.11.2003 N BG-3-02 / 614 (s AME. Od 03.06.2004 č. SAE-3-02 / [Chránené e-mail]), Špeciálne linky sú poskytnuté na odrážanie núdzového príjmu a výdavkov. Mimoriadny príjmy vo forme hodnoty materiálov a iného majetku získaného pri eliminácii fixných aktív získaných z vykorisťovania, ktoré sa odrážajú v riadku 080 dodatku č. 6 na list 02. Výnosy vo forme poistnej kompenzácie alebo Množstvo poškodenia rozpoznávanej núdzovej situácie je uvedené v rovnakej aplikácii v reťazci 100.
Núdzové výdavky sa odrážajú v doplnku n 7 do listu 02. On line 080, výška výdavkov na odstránenie fixných aktív odvodených z prevádzky hlavného prúdu vrátane sumy, ktoré nie sú lepidne v súlade s \\ t mentálne obdobie Užitočné použitie amortizácie (linka 081). V súlade s článkom 110 prílohy N 7 sa poskytujú aj iné núdzové náklady.
Pokiaľ ide o účtovné vykazovanie, v odporúčanej službe Ministerstva financií Ruska, vzorka formulára N2 "Zisk a stratová správa" nie je poskytnutá pre osobitné riadky, aby odrážali mimoriadny príjem a výdavky. Avšak organizácia, ktorej príjmy a náklady v sledovanom období musia vstúpiť do týchto línií nezávisle na spoľahlivú reflexiu. Mali by byť umiestnené v časti "Ostatné príjmy a výdavky" medzi riadkami 130 a 140.
Okrem toho, pri príprave účtovnej závierky, podľa roka musia byť zohľadnené požiadavky PBU 7/98. Udalosť po dátume vykazovania je skutočnosť ekonomických činností, ktoré môžu ovplyvniť finančná podmienka Organizácie a ktoré sa uskutočnili medzi dátumom podávania správ a dátumom podpísania účtovnej správy. Podľa odseku 6 PBU 7/98 sa táto udalosť odráža v účtovnej závierke, ak je nevyhnutné. To znamená, že ak to bez toho, aby to vedel, nie je možné spoľahlivo posúdiť finančnú podmienku, peňažný tok a výsledky činností organizácie.
Uvedená sa vzťahuje na skutočnosť núdzového príjmu a výdavkov, ak je možné uznať podstatné. Mali by byť zverejnené vysvetlivka Pre ročný zostatok.
M.yu.gorelova
Odborný časopis
"Ruská daňová kuriéra"
Každý daňovník na jeden titul alebo iný môže trpieť prírodnými katastrofami, mužskými katastrofami, teroristickými činmi alebo inými núdzovými okolnosťami. Vo väčšine takýchto prípadov má organizácia výdavky a straty spojené s poškodením a zničením majetku. Niekedy sa však objavujú výnosy.
Núdzové okolnosti ekonomických činností? Jedná sa o prírodné katastrofy, požiare, nehody, epidémiky atď. Toto vyplýva z bodu 13 PBU 10/99 a odseku 9 PBU 9/99. Pre daňových poplatníkov môžu byť dôsledky týchto udalostí najviac odlišné: od menšieho poškodenia rezerv, tovaru, materiálov, fixných aktív a iného majetku vo vlastníctve organizácie, na jeho úplné zničenie. Čo by sa malo užívať v prípade núdze, ako aj aké vlastnosti uznania a dokumentárny Náklady a výnosy získané v dôsledku takejto situácie? Inventarizácia majetku organizácie trpí nevyhnutným okolnostiam, v prvom rade je potrebné stanoviť výšku spôsobenú škodu. Ak to chcete urobiť, musí to byť inventár. Podľa odseku 2 čl. 12 Federálneho zákona z 21.11.96 č. 129-FZ "na účtovníctve" (ďalej len - zákon č. 129-FZ) vykonávajúci zoznam v prípade prírodnej katastrofy, požiaru a iných núdzových situácií spôsobených extrémnymi podmienkami. Počas inventára sa určuje množstvo poškodených a zničených hodnôt, ako aj prežitie. Inventarizácia a jej výsledky sa vykonávajú v súlade s metodickými pokynmi na súpisu majetkových a finančných záväzkov, ktoré schválila príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie 13.06.1995 N 49. Tento dokument môže byť použitý nielen pre Účtovné účely, ale aj na daňové účely. Výsledky inventára sa vydávajú inventarizačné zlúčeniny. Podľa výsledkov inventára nie je nehnuteľnosť obmedzená na ďalšie použitie a materiály (náhradné diely, šrot atď.) Získané pri odpise tejto vlastnosti, ktoré možno použiť alebo predávať. Odpisy a zohľadnenie majetku postihnutého nepredvídanými okolnosťami vydávajú príslušné primárne dokumenty. Materiálne a priemyselné rezervy, ktoré nie sú vhodné na ďalšie použitie, sú odpisované za skutočné náklady na základe zákona vo forme №B - 8, schválený uznesením Štátnej štatistiky Výboru Ruskej federácie 30.10. 71a. Pre odpisy z fixných aktív, formulárov č. 1-4 "Zákon o odpise zariadenia fixného majetku (okrem motorových vozidiel)", OS-4A "ACT na odpísanie motorových vozidiel" A OS-4B "Zákon o odpise skupín fixných aktív" (schválený podľa uznesenia Štátna štatistika Výboru Ruskej federácie z 21. januára 2012 č. 7). Fixné aktíva sú odpísané na zostatkovú hodnotu. Hodnoty materiálu zostávajúce z odpísaného majetku, ktoré môžu byť použité v činnostiach organizácie, prichádzajú na základe zákona o odpísaní a požiadavkách - režim №m-11. Aplikuje sa aj formulár č. IM-35 "Zákon o získavaní hodnôt materiálu získaných počas demontáže a demontáže budov a konštrukcií". Tieto hodnoty materiálu sa dostanú za cenu možného použitia. Uznanie "Núdzové" náklady na poškodené a zničené majetok? Toto je len časť nákladov, ktoré sa objavujú z organizácie, ak sa vyskytnú nepredvídané okolnosti. Po prírodnej katastrofe, požiar alebo nehody, spravidla je potrebné odstrániť ich následky. Napríklad, aby sa na územie, rozoberať fragmenty spálenej budovy atď. Náklady týchto cieľov sa týkajú aj núdzových nákladov. Odrazy daňových a účtovných nákladov V daňovom účtovníctve sú náklady vyplývajúce z núdzových okolností zahrnuté do neakctných nákladov. Tak, v sub. 6 p. 2 umenie. 265 Daňový kód Ruskej federácie uvádza, že straty z prírodných katastrof, požiarov, nehôd a iných núdzových situácií, vrátane nákladov súvisiacich s prevenciou alebo odstránením ich dôsledkov, sa zohľadňujú pri výpočte dane z príjmov. Výdavky na likvidáciu fixných aktív odvodených z prevádzky, vrátane sumy nepresmerického znehodnotenia týchto fixných aktív, znížiť daňový základ o dani z príjmov (pod. 8, odsek 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Zníženie základu dane je tiež spôsobené výdavkami na odstránenie objektov nedokončených stavby a iného majetku, ktorého zariadenie nie je dokončené (náklady na demontáž, demontáž, vývoz demontovanej majetku). Vo účtovníctve sa všetky náklady vyplývajúce z odstránenia núdzových okolností týkajú iných výdavkov. Podľa plánu účtu sa odrážajú v debet účtu 91 "Ostatné výnosy a výdavky" (Subaccount 91-2) v korešpondencii s účtovnými účtami pre majetok a hotovosť (01, 04, 10, 43, 50), zúčtovací personál Osady (70) a iné by mali mať na pamäti, že náklady na odstránenie účinkov prírodnej katastrofy, požiaru, povodní atď. Nemôže byť zahrnutý do nákladov na bežné činnosti, pretože nesúvisia s výrobou a predajom výrobkov, ako aj výkonnosť práce (poskytovanie služieb) vykonávaných v rámci činností organizácie. Podľa všeobecná objednávkaZriadené v odseku 18 PBU 10/99, pri účtovníctve "Núdzové" náklady sú náklady na sledovanie obdobia, v ktorom boli vyrobené. Zároveň sa v tomto mesiaci vykazujú výdavky vo forme hodnoty zaznamenaného materiálu a iného majetku, v ktorom bol inventár dokončený (bod 5.5 metodických pokynov). Príklad 1 AmVurosia LLC sa zaoberá spracovaním kuracieho mäsa. V dôsledku nehody v elektrárni v podniku 5. októbra 2010 bola elektrina vypnutá. To viedlo k ukončeniu chladiaceho zariadenia a hotového výrobku uloženého v ňom. Okrem toho, vzhľadom k poklesu napätia v sieti, jeden z chladničiek zlyhal a podlieha opravy. V inventári inventára komoditných hodnôt (bolo dokončené 8. októbra 2010) sa zistilo, že výrobky boli vylúčené vo výške 87 000 rubľov. Náklady na opravu chladiacich zariadení vykonávaných špecializovanou organizáciou boli 46 020 rubľov. (vrátane DPH 7020 rubľov.). Tieto práce sú ukončené a prijaté spoločnosťou AmVurosia LLC o zákone 15. októbra 2010. V daňovom účtovníctve je organizácia v októbri 2010 oprávnená zahrnúť náklady na odpisy výrobku v zložení nákladov mimo motora? 87 000 trieť. A iné výdavky? Náklady na opravu chladiacich zariadení? 39 000 trieť. (46 020 rubľov. 7020 trieť.). V účtovníctve AMVUROSIA LLC boli vykonané nasledujúce príspevky: 8. októbra 2010: DT91-2 - KT43? V diskusii hotové výrobky vo výške 87 000 rubľov; 15. októbra 2010: DT91-2 - KT60? Zohľadňujú sa náklady na opravu chladiacich zariadení vo výške 39 000 rubľov; DT19 - KT60? Účtovná DPH, ktorá predstavuje opravárenské práce vo výške 7020 rubľov. Dokumentárny dôkaz o výdavkoch, ako už bolo uvedené, náklady na majetok postihnutý núdzovými situáciami a nevhodné na ďalšie použitie, sa odpísali na základe príslušných aktov. Náklady na odstraňovanie účinkov núdzových okolností by sa mali vydať aj potvrdením dokumentov. Na odôvodnenie potreby týchto diel by mal vedúci organizácie vydať príkaz na zriadenie Komisie zodpovednú za odstránenie účinkov prírodnej katastrofy, požiaru, nehody atď. A prilákať zamestnancov pracovať na odstránení týchto následkov. Táto objednávka tiež označuje rozsah práce, ktorá musí byť splnená a načasovanie ich vykonávania. Skutočnosť, že výkon je potvrdený zákonom podpísaným Komisiou uvedeným vyššie. Aj keď tieto dokumenty potvrdzujú Komisiu o hospodárskych operáciách, nestačia na uznanie nákladov uvedených vyššie ako iné náklady v účtovníctve av zložení nehodnotiacich nákladov na zdaňovanie príjmov. Tieto dokumenty musia vykonať dokumenty z príslušných výkonných orgánov potvrdzujúcich núdzové okolnosti. Ak chcete potvrdiť vznik núdze v dôsledku prírodnej katastrofy, by mal kontaktovať roshydromet, oheň? V požiarnej službe ministerstva núdzových situácií Ruska. Osvedčenie o odpojení elektrickej energie vydáva organizácia, ktorá slúži power mriežku. Dopravná nehoda je potvrdená osvedčením vydaným dopravným policajtom. Nehodou vykurovacieho systému, v dôsledku čoho bola organizácia zaplavená, potvrdzuje Dez. Skutočnosť, že neexistencia vinných osôb s krádežou majetku a dokumentov potvrdzuje osvedčenie od orgánov pre vnútorné záležitosti o ukončení trestného prípadu. Funkcie potvrdenia výdavkov na obnovenie stratených dokumentov Často, v dôsledku núdzových okolností, nielen majetku organizácie, ale aj dokumenty účtovníctva a daňového účtovníctva, je pokazená. Môžu spáliť alebo rozliať z vody. Hlavnou úlohou organizácie v takejto situácii? Prijať všetky potrebné opatrenia na obnovenie zničených dokumentov. Toto je obzvlášť dôležité, ak dokumenty chýbajú na obdobie, pre ktoré ešte nebola vykonaná kontrola dane z výstupu. Ihneď po incidente organizácia vytvára Komisiu, aby preskúmala príčiny úmrtí dokumentov a identifikáciu vinných osôb. To sa hovorí v bode 6.8 ustanovení "o dokumentoch a toku dokumentov v účtovníctve", schválený Ministerstvom financií ZSSR od 29.07.83 č. 105. V prípade potreby sú zapojení zamestnanci Ministerstva núdzových situácií Ruska, orgánov o vnútorných záležitostiach, oprávnených osôb organizácie, zapojené do práce organizácie, v ktorej budú budova a údržba budovy a iných oddelení prebiehajú. Výsledky práce Komisie sa vydávajú ako akt, v ktorom by sa mala zaznamenávať skutočnosť straty alebo škôd. Tento zákon je schválený vedúcim organizácie, je potrebné vykonať osvedčenie z príslušného požiarneho oddelenia, záplav, zničenie elektrickej havárie, ako aj zoznam stratených (poškodených) dokumentov. Takéto dokumenty sa zistia podľa výsledkov zoznamu zostávajúcich dokumentov, ktoré je v tomto prípade povinná držať v súlade s odsekom 2 čl. 12 zákona č. 129-FZ. Okrem toho, s osobami zodpovednými za bezpečnosť dokumentov, je potrebné získať písomné vysvetlenia. Napriek tomu, že v súlade s odsekom 3 umenia. 17 zákona č. 129-ф zodpovednosť za organizovanie skladovania účtovných dokladov, ako aj účtovných registrov a podávania správ, znáša vedúci organizácie, tieto vysvetlenia sú zvyčajne prevzaté z hlavného účtovníka, pretože je to presne Primárne dokumenty, daňové a účtovné registre, daňové doklady a účtovné vykazovanie. Po nainštalovaní zoznamu stratených dokumentov by sa organizácia mala začať obnovovať. Na tento účel je zodpovedná osoba vymenovaná spravidla? hlavný účtovník. Obnovenie Účtovné dokumenty Organizácia môže vlastniť buď so zapojením osôb tretích strán (napríklad audítorských firiem, zmluvných strán, \\ t slúžiť banke). Po ukončení obnovy dokumentov vykonaných firmami tretích strán je potrebné vykonať akt prijatia vykonanej práce. Vyššie uvedené dokumenty budú slúžiť ako základ pre odrážanie nákladov na organizáciu pre obnovu dokumentov v účtovníctve a daňové účtovníctvo. Tieto náklady, podobne ako iné výdavky spôsobené núdzovými udalosťami, sa vykazujú v účtovníctve ako súčasť niektorých výdavkov a na daňové priznania? v náklady na nerealizáciu (Sub. 6 str. 2, článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie). Uznávanie "núdzového" príjmu v daňovom účtení príjmov súvisiacich s núdzovými udalosťami sa odráža v zložení príjmov z nej. Zároveň sa zohľadňujú náklady na hodnoty materiálu, ktoré sa demontujú alebo demontáž v eliminácii fixných aktív získaných z vykorisťovania zohľadňujú na daňové priznanie na základe odseku 13 čl. 250 nk rf. Dátum uznania takýchto príjmov je dátum vypracovania zákona o odstránení amortizovaného majetku, vydaného v súlade s požiadavkami účtovníctva (sub. 8, 4 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie). Poistná platba a sumy kompenzácie, uhradené vinným, zvýšiť základ dane z dane z príjmov v súlade s odsekom 3 umenia. 250 nk rf. Podľa tejto položky, nehodnotiť príjem zahŕňa výnosy vo forme sumy škody alebo škôd uznaných dlžníkom alebo splatné dlžníkom na základe rozhodnutia súdu. Dátum prijatia takýchto príjmov je dátum, keď príslušné rozhodnutie Súdneho dvora uzavrelo právnu silu. Základom je sub. 4 str. 4 TBPP. 271 NK RF. Vyššie uvedený postup uznávania príjmov sa týka daňových poplatníkov definujúcich príjem metódou časového rozlíšenia. Ak organizácia použije metódu pokladnice, náklady na materiály získané pri debetách fixných aktív sa odrážajú v daňovom účtovníctve v deň prijatia týchto materiálov a platby A množstvo kompenzácie od páchateľa? V deň prijímania finančných prostriedkov na účty v bankách a (alebo) Cass. To označuje odsek 2 čl. 273 nk rf. Výnosy vyplývajúce z eliminácie účinkov núdzových okolností hospodárskych činností patria k ostatným príjmom organizácie (s. 9 PBU 9/99). Odrážajú sa na účte účtu 91 (subaccount 91-1) v korešpondencii s účtovnými účtami pre materiálne hodnoty, fondy atď. uvedené príjmy Organizácie sú vytvorené v dôsledku dvoch zdrojov: hodnota materiálových hodnôt zostávajúcich z odpisu nevhodných na obnovu a ďalšie využívanie fixných aktív a výšku odškodnenia poistnej odvody z poisťovne, zatiaľ čo strata (škoda) poisteného majetku. Ak je namontovaná núdzová situácia, potom sa výška príjmu zahrnutí aj do sumy prijatých od páchateľa na náhradu škody. Výnosy vo forme hodnoty vhodných hodnôt materiálu, ktoré zostali z odpisu neregulačného a ďalšieho používania fixných aktív, sú zaznamenané v účtovníctve, ako sú zistené, a príjmy vo forme odškodnenia v oblasti poistenia sa vykazujú v Podkazovacie obdobie, v ktorom poisťovňa uznala výšku škody poistenej. Čo sa týka výnosov vo forme sumy kompenzácie za straty organizácie, ktoré majú byť uhradené vinnou osobou, sú zahrnuté do iných príjmov v období vykazovania, v ktorom vinník súhlasil, aby ich uhradil, alebo súd rozhodol tieto straty z neho obnovia. Príklad 2 Na Felicite CJSC 25. septembra 2010 bol sklad spálený, ktorý bol poistený vo výške 1 200 000 rubľov. Podľa výsledkov inventára vykonaného 27. septembra organizácia odhalila a prijala materiály vhodné na ďalšie použitie vo výške 45 000 rubľov. Poisťovňa Dňa 15. októbra 2010, výška poškodenia organizácie a 19. októbra zaplatila poistné odškodnenie v celkovej sume (1 200 000 rubľov). CJSC Flicitoris v daňovom účtení výnosov z daňových cieľov a výdavkov uznáva metódou časového rozlíšenia, preto spoločnosť sa odráža v zložení neaktivného príjmu: \\ t- 27. septembra? Materiály identifikované počas inventára 45 000 rubľov;
- 15. októbra? Poistenie úhradu 1 200 000 rubľov.
Mimoriadne príjmy sa zvažujú: príjmy, ktoré vznikajú ako dôsledky núdzových okolností hospodárskych činností (prírodná katastrofa, požiar, nehody, znárodnenie atď.); Odškodnenie; Náklady na hodnoty materiálu zostávajú z odpísania nevhodných na reštaurovanie a ďalšie využívanie majetku atď.
Núdzové výdavky odrážajú náklady, ktoré vznikajú ako účinky núdzových okolností hospodárskych činností.
Pri vytváraní mimoriadnych príjmov a výdavkov treba mať na pamäti, že mimoriadne okolnosti hospodárskej činnosti sú okolnosti, ktoré sú jedinou povahou. Napríklad, ak je organizácia v oblasti pravidelných záplav územia v dôsledku jarnej alebo jesennej povodeň, vznikajúce následky sa týkajú prevádzkových výnosov a výdavkov na bežné činnosti.
Pri účtovníctve je prijatie mimoriadneho výnosu zaznamenaný záznamom: Debetné účty 76 "Výpočty s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" - Úverový účet 99 "Zisk a straty".
Odpisy núdzových nákladov sa odráža v zázname: Debetný účet 99 "Zisk a straty" - Úverový účet 01 "Fixné aktíva", 10 "materiálov" atď.
Straty a výdavky spojené s núdzovými okolnosťami sú odpísané do diskusie o účte 99 z úveru na účtoch hmotných hodnôt (stratených alebo vynaložených v eliminácii účinkov núdzových okolností), zúčtovania personálu na mzdy (ďalej Zamestnanci zamestnaní účinkami prírodných katastrof), hotovosti a hotovosti T.P.
Pri vypustení nákladov na nehnuteľnosti stratené v dôsledku núdzových okolností sa amortizovaný majetok pripisuje k debet účtu 99 na zostatkovú hodnotu (z úveru účtov 01 a 04) a zvyšok majetku - v skutkom Náklady (z úveru účtov 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 atď.). Súčasne organizácie s prihliadnutím na materiály za ceny zľavy Účtovníctvo Na odpísané materiály za zľavové ceny (debet účtu 99, účtovná úver 10) na dodatočný účtovný záznam o odpise odchýlok na stratené materiály. Sumy odchýlok sú odpísané na účet 99 z účtu 16 "Odchýlka v hodnote hmotných hodnôt" prijatých v organizácii.
V debet účtu 99 sú odpísané straty poistných pohľadávok, ktoré nie sú kompenzované poistnými kompenzáciami (od účtovných 76 "výpočtov s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi"), ako aj náklady na zvieratá, ktoré padli alebo skórovali v súvislosti s Epidémia, prírodné katastrofy a iné núdzové situácie (z úveru účtu 11 "Zvieratá o pestovaní a výkrme").
Formát finančných výsledkov v účtovníctve a daňovom účtovníctve
Porovnaním účtovníctva a daňového účtu možno tvrdiť, že medzi nimi existujú určité rozdiely ako súčasť príjmov a výdavkov a ich uznania.
Dôležitým rozdielom v štruktúre príjmov a výdavkov v účtovníctve a daňovom účtovníctve je, že pri účtovníctve, účtovníctve a výdavkoch a výdavkoch z bežných činností, prevádzkových, ne-inžinierskych a núdzových príjmov a výdavkov, a v daňovom účtovníctve prideliť príjmy z predaja Tovar, výdavky súvisiace s výrobou a implementáciou a nedodávajúcou príjmom.
Napríklad výnosy a náklady na prenájom majetku, výnosy z účasti na iných organizáciách, náklady na zaplatenie služieb úverových inštitúcií, úroky z získania alebo platenia atď. V účtovníctve nájdete v prevádzkovej miestnosti av dani - ne-deaktívnom. Je tiež pozoruhodné, že iné prevádzkové výnosy a výdavky z predaja ostatného majetku sú daňové účty za príjmy z predaja a výdavkov spojených s výrobou a predajom.
Zaujímavý moment o prijatej nehnuteľnosti. V daňovom účtovníctve sú náklady na bezplatne prijatého majetku (diel, služby) zahrnuté v príjmoch ne-predajcu v období, keď boli získané príjmy. V účtovnom zázname sa náklady na takýto majetok po prijatí týkajú 98 "príjmu budúcich období", a na úkor 91 "ostatné príjmy a výdavky" sa účtuje príjem počas životnosti hlavného zdroja ako odpisy (pre ostatné majetku - ako sú obvinení z výroby).
Pozornosť by sa mala venovať úvahám úrokov z dlhových povinností v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Preto úroky z úverov a pôžičiek získaných na realizáciu predbežnej platieb rezerv materiálových výrobných výrobkov, pokiaľ ide o rezervovanie rezerv do ich hodnoty, po získaní, ako prevádzkových výdavkov, a s cieľom zdaniť ako neindeaktívne výdavky časového obdobia. Situácia spojená so záujmom z úverov a úverov priamo súvisiacich s akvizíciou a (alebo) výstavbou investičného majetku je podobná: na účely účtovníctva, úroky sú náklady na aktíva a na daňové účely - v neeaktívnych nákladoch v časového obdobia.
Okrem toho, niekoľko rozdielov vo formácii finančného výsledku v účtovníctve a daňové účtovníctvo vyplýva z práva daňovníka na určenie príjmov a výdavkov na základe dvoch možností: keďže platia buď ako výrobky, tovar, práce a služby sú dodávané. Vzhľadom na to, že v účtovníctve sa údaje vytvoria s prihliadnutím na predpoklady časovej istoty skutkových okolností hospodárskej činnosti (zásada časového rozlíšenia), ak sa uplatňuje na účely zdanenia prvej verzie (ako platby), organizácia má ťažkosti s tvorbou zdaniteľného základu, najmä pokiaľ ide o výdavky na odpočet.
Mnohé rozdiely vyplývajúce z účtovníctva a daňového účtovníctva je spôsobené odchýlkou \u200b\u200bod noriem, limitov a nariadení. Napriek tomu, že všetky skutočné náklady spojené s výrobou a predajom výrobkov, tovaru, diel a služieb tvoria svoje náklady, na daňové účely sa v rámci zavedených štátnych obmedzení prijíma niekoľko výdavkov.
Rozdiely môžu tiež vzniknúť v súvislosti s používaním rôznych metód výpočtu odpisov na účtovné účely a účel stanovenia dane z príjmov. Takže podľa PBU 6/01, odpisy fixných aktív je vyrobené jedným z nasledujúcich spôsobov:
lineárny spôsob;
spôsob zníženého zvyšku;
spôsob, ako odpísať náklady na počet rokov užitočného používania;
metóda hodnoty debetovania je úmerná objemu produktov (diel).
Podľa umenia. 259 Daňové kódové odpisy sa účtuje v dvoch metódach:
lineárna metóda;
nelineárna metóda.
V tomto ohľade môže výška odpisov, ktorá sa rozlišuje v účtovníctve, môže presiahnuť ten, ktorý sa vypočíta podľa pravidiel daňového účtovníctva a naopak, množstvo odpisov, ktoré sa vzniká v daňovom účtení, môže byť viac, že \u200b\u200bje určený pre účtovných pravidiel.
Žiadna organizácia nie je poistená proti núdzovým situáciám, na ktoré môžu byť priradené prírodné katastrofy, požiare, nehody, povodne, zemetrasenia atď. Náklady, ktoré organizácia medveď, berie do úvahy ako núdzový stav. Aké sú vlastnosti účtovníctva týchto výdavkov v účtovníctve a daňové účtovníctvo?
Niekedy organizácia považuje za ťažké pripísať núdzové situácie a ktoré výdavky na obvyklé činnosti.
- Výskyt rarity;
- Nie je typické riadny pohľad činnosti (nie sú normou pre neho);
- Nezávisia na riešeniach riadenia.
Pokiaľ je to udalosť, ktorá sa stala, je mimoriadne povedané, je potrebné zvážiť zohľadnenie osobitosti činnosti konkrétnej organizácie.
Účtovníctvo pre núdzové výdavky
Ak sa vyskytla núdzosť, potom sa v prvom rade vykoná, aby sa identifikovala veľkosť prijatého poškodenia, poškodený majetok sa zistí, že prežívajúci majetok je stanovený. Inventarizácia inventára inventára.
Identifikovaný pokazený majetok, ktorý nie je predmetom ďalšieho používania, je predmetom odpisu. Fixné aktíva sú odpísané na základe 4 alebo 4-b. Ak v dôsledku odpísania boli na ďalšie použitie nejaké náhradné diely vhodné, potom prichádzajú do skladu na základe požiadavky-faktúra M-11. Výrobné rezervy materiálu sú na ťarovené na základe zákona o MB-8.
