Kako dokumentirati troškove poreza na dohodak. Dokumente iz neregistrirane organizacije. Razdoblja poreza i izvješćivanja

Osnova i pravne temelje

Porez na dobit je jedan od glavnih poreza koje plaća organizacija, pod uvjetom da se ne primjenjuje posebnim porezni režimi.

Pravni temelji poreza nalaze se u poglavlju 25 poreznog zakonika Ruske Federacije u člancima od 246 do 333.

Postoje i regionalni zakoni koji uređuju plaćanje poreza na dohodak u smislu primjene poreznih prekida.

Ministarstvo financija i FTS, koje, živo, nisu regulatorni, također su od velike važnosti i aktivno se primjenjuju na rad s računovođe i odvjetnicima.

Porezni obveznici

Porezni obveznici su:

Ruske organizacije, osim posebnih poreznih režima prebačeni u posebne porezne režime - USN, En enng, Eshn, koji se bave kockarskim poslovima i brojnim drugima.
Strane organizacije koje djeluju kroz stalne misije u Ruskoj Federaciji, a (ili) primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Organizacije koje su odgovorni sudionici u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika priznaju se poreznim obveznicima u vezi s porezom na dohodak o ovoj konsolidiranoj skupini poreznih obveznika.

Često od plaćanja poreza na dohodak:

Organizacije o područjima ili kockanju (ako su njihove aktivnosti šire, izračunavaju i plaćaju porez na dohodak u cjelini).
Organizacije na USN (pojednostavljeni porezni sustav) i Ešent (poljoprivredni proizvođači) (ali su dužni platiti porez na dohodak u obliku dividendi i kamate na državne i općinske vrijednosne papire).
Organizacije vezane uz pripremu i održavanje Svjetskog kupa FIFA 2018 u Ruskoj Federaciji i COFE afederaciji Fefea 2017: Zapravo, FIFA i njezine podružnice, kao i nacionalne nogometne udruge, konfederacije, dobavljači robe (radovi, usluge) FIFA i MediaInformation pružatelji usluga.

Porezni objekt

Cilj oporezivanja je dobit koju je organizacija primila u procesu aktivnosti, koji slijedi iz imena.

Prema članku 247. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dobit je:

za ruske organizacije koje nisu sudionici u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika - dobiveni prihodi smanjili su se za iznos troškova;
za organizacije, sudionici konsolidirane skupine poreznih obveznika - vrijednost ukupne dobiti Grupe, koja čini ovaj sudionik;
za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije - prihodi su se smanjili kroz ove stalne predstave, smanjene na iznos troškova proizvedenih ovim stalnim zastupanjem;
za ostale strane organizacije - prihodi primljeni iz izvora u Ruskoj Federaciji (definirani člankom 309. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

Koji su prihodi i rashodi?

Dohodak je ekonomska korist u monetarnom ili prirodnom obliku. Procjenjuje se i određuje se prema pravilima poglavlja 25. Poreznog zakonika.

U svrhu oporezivanja na dohodak porez na dohodak, opći dolasci organizacije (u monetarnim i prirodnim oblicima) isključuju izdatke koje je organizacija nastala. Postoji samo jedna iznimka od ovog pravila - porezi su isključeni iz iznosa prihoda, koji organizacija stavlja kupce (na primjer, iznos PDV-a u fakturi).

Iznos prihoda određuje se na temelju svih dokumenata, na ovaj ili onaj način koji potvrđuje njezinu potvrdu. To uključuje primarne računovodstvene dokumente, dokumente porezno računovodstvo, Naknada dokumenti, ugovori itd.

Prihodi koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobit su podijeljeni u:

prihodi od prodaje (prihodi od prodaje robe, radova, usluga i imovinskih prava);
prihodi za čišćenje (svi ostali primici, na primjer, dividende, kazna, kazne, prihodi od najma imovine, kamate na zajmove i zajmove, itd.).).

Tijekom oporezivanja ne uzimaju se u obzir sljedeće vrste dohotka:

imovinska ili imovinska prava dobivena u obliku zaloga ili depozita;
imovina dobivena besplatno od ruske organizacije ili privatne osobe koja posjeduje više od 50% udjela Društva, koje se ta imovina prenosi;
doprinosi B. odobren kapital organizacije;
imovine dobivene u skladu s ugovorima o zajmu ili zajma;
kapitalna ulaganja u obliku nerazdvojivih poboljšanja iznajanstva (dobiveni u slobodan) nekretnina koju proizvodi stanar (na čelu zajma);
imovina dobivena unutar ciljno financiranje;
ostali prihodi od strane čl. 251 NK RF.

Rashodi se priznaju kao razumni (isplativi) i dokumentirani troškovi koje provodi porezni obveznik. Troškovi moraju biti proizvedeni za aktivnosti dohotka.

Potrošnja je pokazatelj na koji organizacija može smanjiti svoje prihode.

U oporezivanju se ne uzimaju u obzir sljedeće vrste troškova:

iznose kazne, novčane kazne i druge sankcije navedene u proračunu;
dividende;
porezne iznose, kao i plaćanja za višak emisija onečišćujućih tvari u okoliš;
troškove dobrovoljnog osiguranja i ne-državne mirovine;
materijalna pomoć zaposlenicima, premija za mirovine
itd

Ovaj popis je dovoljno dugo (nekoliko desetaka pozicija), ali je iscrpan. Instalirao je u članku 270. Porezne kodeksa Ruske Federacije.

Neki troškovi mogu se usvojiti kako bi se smanjila porezna baza ne u potpunosti, ali dijelom - u granicama posebno uspostavljenih normi (članaka 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Oni se također nazivaju - "normalizirani troškovi".

Obratiti pažnju!

Od 1. siječnja 2017. godine iznos proveden na procjenu kvalifikacije zaposlenika može biti uključena u troškove. Od 2017. stupio je na snagu zakon o neovisnoj procjeni kvalifikacije. Kako bi se stimuliralo sudjelovanje u procjeni, uvedet će se, na primjer, odredbe o računovodstvenim troškovima u porezu na dohodak (str. 23. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Nezavisna procjena kvalifikacije zaposlenika zahtijeva njegov pisani pristanak. Organizacija može uzeti u obzir troškove, ako je procjena provedena na temelju sporazuma o odredbi relevantnih usluga i podvrgnut je ugovoru o radu s poreznim obveznikom. Rokovi za skladištenje dokumenata koji potvrđuju troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika osnovane su u novom staru. 5 str. 3 umjetnosti. 264 NK RF. Promjene su predviđene saveznim zakonom od 03.07.2016. N 251-FZ.

Razdoblja poreza i izvješćivanja

Porezno razdoblje prilikom plaćanja poreza na dohodak je kalendarska godina.

Razdoblja izvješćivanja:

I četvrtina
pola godine
9 mjeseci kalendarska godina

Izvještajna razdoblja za porezne obveznike, izračunavanje mjesečnih predujnih plaćanja na temelju stvarno primljene dobiti, mjesec se priznaje za dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine.

Od 1. siječnja 2016. godine došlo je do promjena u ograničenju prosječnog tromjesečnog dohotka od provedbe, koja se određuje za prethodna četiri tromjesečja. Ovo ograničenje je povišen od 10 do 15 milijuna rubalja.

Porezna osnova o porezu na dobit

Porezna osnova prepoznaje monetarni izraz dobiti za oporezivanje.

Prema općem pravilu, dobit je dohodak primljeni minus uzeti u obzir prema poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ako je prihod manji troškovi, porezna osnova je nula.

Dobit se određuje inkrementalni rezultat od početka poreznog razdoblja (kalendarska godina).

Porezna osnova za gospodarsko poslovanje je ukupno utvrđena, od kojih je dobit podložno ukupnoj stopi od 20%.

Zasebno definirajte porezne osnove za svaku vrstu gospodarskog poslovanja, dobit od kojih podliježe drugim stopama. Na njima, porezni obveznik vodi odvojeno računovodstvo prihoda i rashoda.

Financijski rezultati o operacijama koje se uzimaju u obzir u posebnom nalogu određuju se zasebno. Računovodstvo za dohodak i troškove na njima također se provodi i zasebno.

banke (NK, članci 290-292);
organizacije osiguranja (NK, članci 293., 294);
ne-države mirovinski fondovi (NK, članci 295, 296);
potrošačke zadruge i mikrofinancijske organizacije (NK, članci 297.1 - 297.3);
profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira (NK, članci 298, 299);
operacije s vrijednosnim papirima (NK, članci 280. - 282, pismo savezne porezne službe Ruske Federacije 03.11.2005 n mm-6-02 / 934);
operacije s financijskim instrumentima hitnih transakcija (NK, članci 301-305);
organizacije za čišćenje (NK, članci 299.1, 299.2)

Porezni obveznici primjenjuju posebne porezne režime (USN, En enng, ESHN, patent), prilikom izračuna porezne osnovice za porez, ne uzimaju u obzir prihod i troškove koji se odnose na takve načine.

Organizacije kockarskog poslovanja, kao i organizacija koje su prošle neposredne, odvojene su prihodima i rashodima. Za oporezivanje, samo oni troškovi koji su ekonomski oslobođeni su uzeti u obzir, potvrđeni dokumentirani i proizvedeni u obavljanju aktivnosti usmjerenih na dobivanje prihoda.

Postupak prepoznavanja prihoda predviđa 2 metode: metoda obračunskog i novčanog prijenosa (članci 271, 273 Porezne kome je Ruske Federacije).

Upis u proračun

Iznos poreza na dohodak u postotni omjer Upisano savezni proračun i proračun regije.

Međutim, u 2017. godini došlo je do promjena u postotku raspodjele. U 2017. - 2020., savezni proračun treba pripisati iznos poreza na dohodak izračunat po stopi od 3%, proračunima subjekata Ruske Federacije - po stopi od 17%, a ne uobičajenim 2 % i 18%, odnosno (stavak 2., 3 str. 1 čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao što možete vidjeti, ukupna stopa od 20% poreza na dohodak nije se promijenila, ali primljena sredstva se distribuiraju između proračuna.

Za pojedine kategorije poreznih obveznika, regionalne vlasti imaju pravo smanjiti stopu na kojoj se porez pripisuje proračun predmeta. Kao opće pravilo ne bi trebalo biti manje od 13,5%, ali za 2017. - 2020. ovo je granica smanjena na 12,5%.

Promjene su važne za razmatranje, ispunjavanje poreznog izvješćivanja i naloga za plaćanje.

Promjene su predviđene saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ.

Porezna stopa

Ukupna porezna stopa je 20%, od čega, od 2017. do 2020. godine, 3% se pripisuje federalnom proračunu, 17% na proračune predmeta Ruske Federacije.

Zakoni subjekata Ruske Federacije Stopa stope može se smanjiti za određene kategorije poreznih obveznika u dijelu poreza koji su predmet upisa u regionalne proračune. U tom slučaju, kao opće pravilo, stopa stope ne može biti ispod 13,5%. Međutim, za 2017. - 2020. ovo je granica smanjena na 12,5%.

Za određene vrste prihoda instalirane su posebne porezne stope:

Vrsta prihoda	Porezna stopa	Proračun	Članak NK RF
Dohodak stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji kroz stalnu zastupljenost (s izuzetkom dohotka navedenog u stavcima. 2, stavak 3. i 4. čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije )		savezni	1 str. 2 umjetnost. 284 NK RF
Prihodi od stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji kroz stalnu zastupljenost, od uporabe, održavanja ili zakupa valjanja vozilo ili kontejneri u vezi s provedbom međunarodnog prijevoza		savezni	2 str. 2 umjetnost. 284 NK RF
Prihodi dobiveni u obliku dividendi od strane ruskih organizacija iz ruskih i stranih organizacija: Ukupna stopa Kladiti se u određenim uvjetima		savezni	pp. 2 str. 3 umjetnosti. 284 NK RF pp. 1 str. 3 umjetnosti. 284 NK RF
Dohodak izveden u obliku dividendi inozemne organizacije iz ruskih organizacija		savezni	pp. 3 str. 3 umjetnosti. 284 NK RF
Prihodi u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire navedene u PP-u. 1 str. 4 umjetnost. 284 NK RF		savezni	pp. 2 str. 4 tbsp. 284 NK RF
Prihodi u obliku kamata na komunalne vrijednosne papire izdane za razdoblje od najmanje tri godine prije 1. siječnja 2007. godine, kao i ostali prihodi navedeni u stavcima. 2 str. 4 tbsp. 284 NK RF		savezni
Prihodi u obliku kamata na državne i općinske obveznice izdane do 20. siječnja 1997. godine, i drugi prihodi navedeni u PP-u. 3 str. 4 tbsp. 284 NK RF		-	pp. 3 str. 4 tbsp. 284 NK RF
Prihodi na vrijednosnim papirima (uz iznimku dohotka u obliku dividendi) koje su izdali ruske organizacije i depo račune: inozemni nominalni nositelj, inozemni ovlasnici i (ili) depozitarne programe, prilikom plaćanja postupka za podnošenje informacija na Porezni agent u skladu s P. str. 7, 8, 10, 12, 13 tbsp. 310,1 NK RF			str. 4.2 Art. 284 NK RF
Dobit koju je primila Banka Rusije iz obavljanje aktivnostipovezano s izvedbom funkcija predviđenih saveznim zakonom "na središnjoj banci Ruska Federacija (Banka Rusije) "		-	stavak 5. umjetnosti. 284 NK RF
Dobit poljoprivrednih proizvođača koji se ne prenose na plaćanje ESKN-a		-	str. 13 Art. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3. umjetnosti. 1, stavak 1. čl. 2, dio 1 umjetnosti. 3. Zakona N 161-FZ, umjetnost. 2.1 saveznog prava 06.08.2001 n 110-FZ
Dobit sudionika u projektu "Skolkovo", koji je prestao koristiti pravo oslobađanja od obveza obveznika poreza na dobit		-	Članak 246.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije
Porezna osnova organizacija koje provode medicinsku i (ili) obrazovne aktivnosti (osim za porezne osnovice za dividende i operacije s određenim vrstama dužničkih obveza)		-	p. 1,1, 3, 4 tbsp. 284, umjetnost. 284,1 NK RF
Porezna osnova za poslovanje vezane uz prodaju ili drugo odlaganje (uključujući otplate) dionice u odobrenom kapitalu ruskih organizacija, kao i neke kategorije dionica ruskih organizacija		-	str. 4.1. 284, umjetnost. 284,2 NK RF
Dobit od aktivnosti koje se provode u tehničkoj i inovativnoj posebnoj ekonomskoj zoni, kao iu turističkom rekreacijskom posebnom ekonomske zoneujedinjeni u klasteru, podložno zasebno računovodstvo prihoda i rashoda po djelatnostima		savezni	str. 1.2 Art. 284 NK RF
Porezna osnova sudionika projekta regionalnog ulaganja, pod uvjetom da je prihod od prodaje robe proizvedene u okviru projekta najmanje 90% svih prihoda uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice		savezni	str. 1.5 Art. 284 stavak 1. čl. 284.3 Poreznog zakona Ruske Federacije
Porezna osnova stanovnika teritorija pred socio-ekonomskog razvoja		savezni	str. 1.8 Art. 284 NK RF

Izvješćivanje poreza na dohodak. Deklaracija

Prema rezultatima svakog izvješćivanja i poreznog razdoblja, Organizacija je dužna dostaviti poreznim tijelima iz deklaracije poreza na dobit.

Oblik deklaracije o porezu na dobit i pravila o ispunjavanju odobrava nalog Federalne porezne službe Rusije od 26.11.2014. N MMB-7-3 /

Deklaracija pruža B. porezna inspekcija:

na mjestu organizacije;
na mjestu svakog zasebnog podjele organizacije.

Ako se odvojene podjele organizacije nalaze na području jednog tema Ruske Federacije, tada se porez na dohodak u proračunu ovog subjekta može platiti putem jednog odvojena podjelakoja organizacija neovisno definira.

Koji je oblik deklaracije - u papiru ili elektroniku?

U u elektroničkom obliku mora dati izjavu:

najveći porezni obveznici;
organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenika za prethodnu kalendarsku godinu iznosila 100 osoba i više;
novostvorene organizacije s više od 100 zaposlenika.

Preostali porezni obveznici mogu podnijeti izjavu u papiru.

Porez na dobit: Što je novo u 2017. godini?

Jurlitsa ima pravo stvoriti rezervu za sumnjive dugove za veliki iznos nego prije:

Od 2017. godine, odredba da iznos osnovane rezerve za sumnjive dugove ne smije prelaziti veće od vrijednosti: 10% prihoda za prethodno porezno razdoblje ili 10% prihoda za tekuće izvještajno razdoblje (stavak 5. stavka 4. \\ t , 266 nk rf). Prethodno nije bilo takve opcije: Iznos rezerve stvorio rezultatima izvještajnog razdoblja ne smije prelaziti 10% prihoda za tekuće izvještajno razdoblje. Promjena je predviđena saveznim zakonom od 30.11.2016. N 405-FZ.

Sumnjiv dug je dio duga na veličini kontra koja se obvezuje:

Ako organizacija ima krivotvorenost prije nego što je ugovorna strana u vlasništvu, onda može razmotriti samo sumnjiv dug u iznosu koji premašuje veličinu ove obveze (stavak 1. stavka 1. čl. 266 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Do 2017. godine u NK ruske Federacije nije bilo pojašnjenja sumnjiva dužnost Potrebno je smanjiti nadolazeće obveze na veličinu, ali prilikom provjere poreznih vlasti ponekad su inzistirali na tome. Potreba za takvom smanjenjem naznačeno je FTS-om i Ministarstvom financija. Međutim, kasnije je prezizija Ruske Federacije došlo do zaključka da sumnjivački dug ne mora biti prilagođen za zbroj obveznih obveza. Nakon toga, FNS je poslao pregled sudske prakse, gdje je taj zaključak uključen, a Ministarstvo financija objasnilo je da se porezne vlasti trebaju voditi položajem Suda Ruske Federacije u rješavanju dvosmislenih pitanja. Sada u poreznom zakoniku Ruske Federacije bili su promjene, popravljajući stajalište nasuprot približavanju predsjedništva Ruske Federacije. Promjene su predviđene saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ.

Iznos gubitka prenesenog poreza na dobit privremeno je ograničen:

U izvještajnim i poreznim razdobljima od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. godine, baza se ne može smanjiti za iznos gubitaka proteklih razdoblja više od 50% (klauzula 2.1 umjetnosti. 283 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji) , Ova inovacija ne utječe na bazu podataka na koju se primjenjuju neke posebne stope poreza na dohodak. Na primjer, stope za organizacije - sudjeluju u regionalnom investicijski projekti, Promjene se odnose na gubitke nastale u poreznim razdobljima počevši od 1. siječnja 2007. godine.

10-godišnje ograničenje prijenosa gubitaka prošlosti:

Iznos gubitka sada se može prenijeti na sve naredne godine, a ne samo 10 godina, kao što je bilo prije (stavak 2. čl. 283. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Inovacija se odnosi na gubitke nastalih u poreznim razdobljima počevši od 1. siječnja 2007. godine.

Ispunite plaćanja ne moraju za 2% i 18% osnovice poreza na dohodak, a za 3% i 17%:

U 2017. - 2020., savezni proračun treba pripisati iznos poreza na dohodak izračunat po stopi od 3%, proračunima subjekata Ruske Federacije - po stopi od 17%, a ne za isti 2 % i 18%, odnosno (stavak 2., 3 str. 1 čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ukupna stopa od 20% poreza na dohodak nije se promijenila, ali su sredstva dobivena drugačije raspoređena između proračuna.

Regije mogu smanjiti stopu na 12,5%:

Situacije u kojima se dug priznaje kontrolirano, postalo je više:

Na primjer, postoje dvije strane osobe koje su prepoznate kao međuzavisne u skladu s PP-om. 1, 2, 3 ili 9 p. 2 Art. 105.1 NK RF. Prije jednog od njih, ruska organizacija je nastala obveza duga, Druga osoba izravno ili neizravno sudjeluje u glavnom gradu ove organizacije i međusobno ovisi o tome na temelju PP-a. 1, 2 ili 9 str. 2 Art. 105.1 NK RF. U tom slučaju, dug kao opće pravilo se smatra kontroliranim (str. 2. stavka 2. čl. 269 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Kvalifikacija duga u takvoj situaciji ne utječe je li inozemni zajmodavac sudjelovao u odobrenom kapitalu dužnika. Iz analize stavka 2. čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakonika Ruske Federacije u Uredničkom uredu, koji je djelovao do 2017. godine, slijedi: ako inozemna tvrtka ne posjeduje vjerovniku ili neizravno više od 20% kapitala dužnika, dug se ne priznaje. Sada nije. Promjene su predviđene saveznim zakonom od 15.02.2016. N 25-FZ.

Kontrolirani dug određuje skup kredita:

Veličina kontrolirani dug Izračunava se na temelju skupa svih obveza poreznog obveznika koji imaju znakove takvog duga (klauzula 3. čl. 269 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Zabrana rekalkulirajućeg kamata na kontrolirani dug zabilježen je u poreznom zakoniku Ruske Federacije6

Omjer kapitalizacije ovisi o visini duga, vrijednosti kapitala dužnika i sudjelovanja inozemna tvrtkaKontroliranje duga u svom kapitalu. U usporedbi s prethodnim izvještajnim razdobljem koeficijent se promijenio, pitanje podešavanja baze za porez na dohodak može nastati. U poreznom zakoniku Ruske Federacije sada je utvrđeno da u takvoj situaciji nije potrebno rashodi u obliku postotaka na kontroli dug (stavak 4. čl. 269. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji). Sličan pristup i prethodno se pridržavao financijskog odjela i Ruske Federacije.

Iznosi provedeni na ocjenjivanje kvalifikacija zaposlenika mogu se uključiti u troškove:

Od 2017. stupio je na snagu zakon o neovisnoj procjeni kvalifikacije. Kako bi se stimuliralo sudjelovanje u procjeni, uvedet će se, na primjer, odredbe o računovodstvenim troškovima u porezu na dohodak (str. 23. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Nezavisna procjena kvalifikacije zaposlenika zahtijeva njegov pisani pristanak. Organizacija može uzeti u obzir troškove, ako je procjena provedena na temelju sporazuma o odredbi relevantnih usluga i podvrgnut je ugovoru o radu s poreznim obveznikom. Rokovi za skladištenje dokumenata koji potvrđuju troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika osnovane su u novom staru. 5 str. 3 umjetnosti. 264 NK RF. Promjene su predviđene saveznim zakonom od 03.07.2016. N 251-FZ.

Ažurirana klasifikacija stalnih sredstava u amortizacijskim skupinama:

Od 2017. primjenjuje se novi cjelovito ruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF). U tom smislu, klasifikacija dugotrajne imovine u skupinama za amortizaciju promijenilo se. Ministarstvo financija objasnilo je da inovacije utječu na dugotrajnu imovinu koja je stavljena u pogon prije 2017. godine. Promjene su predviđene dekretom Vlade Ruske Federacije 07.07.2016. N 640.

Obratiti pažnju!

Prilikom plaćanja obveza za sve poreze iz 1. listopada 2017. mijenjaju se pravila za razgraničenje kazni. Uz dugo kašnjenje, potrebno je platiti velike količine kazni - to se odnosi na dugove koji se pojavljuju nakon 1. listopada 2017. godine. Promjene se vrše na pravila za izračunavanje penisa, koje su uspostavljene za organizacije stavka 4. čl. 75 NK RF.

Ako, počevši od navedenog datuma, dospjelo plaćanje za više od 30 dana, penis to očekuje:

na temelju stope refinanciranja 1/300 od središnje banke Ruske Federacije, koji je djelovao u razdoblju od 1. do 30. dana kalendara (uključujući) takve kašnjenja;
na temelju stope refinanciranja 1/150 središnje banke Ruske Federacije, u razdoblju od 31. kalendara Dana kašnjenja.

Kada kašnjenje u 30 kalendarski dani I manje zakonitosti će platiti kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije.

Promjene su predviđene saveznim zakonom od 01.05.2016. N 130-FZ.

Prilikom plaćanja obveza prije 1. listopada 2017. broj dana odgode nije važan, stopa u svakom slučaju bit će 1/300 stopa refinanciranja središnje banke. Podsjetimo da je stopa refinanciranja od 2016. jednaka ključnoj stopi.

"Konzultant računovođe", N 9, 2002

U skladu s člankom 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezno računovodstvo je sustav sumiranja informacija za određivanje porezne osnovice za porez na dohodak na temelju podataka o primarnim dokumentima grupiranih u skladu s postupkom predviđenim tekućim Porezno zakonodavstvo.

Ciljevi poreznog računovodstva su:

formiranje punih i pouzdanih informacija o postupku obračunavanja za potrebe oporezivanja gospodarskih operacija koje provodi porezni obveznik tijekom razdoblja izvješćivanja (poreznog);
osiguravanje informacija unutarnjih i vanjskih korisnika za kontrolu ispravnosti izračuna, cjelovitosti i pravovremenosti izračuna i plaćanja poreznom proračunu.

Osnovna načela poreznog obračunavanja:

tvrtka se smatra zasebnim poreznim računovodstvenim objektom. Nekretnine i obveze ova tvrtka uzeti u obzir odvojeno od imovine i obveza vlasnika i drugih poduzeća;
koristeći metodu razgraničenja i razlikovanje poslovnih aktivnosti između povezanih razdoblja izvješćivanja. Prihodi i rashodi se priznaju i odražavaju u tim razdobljima kada je postojala činjenica da se transakcija;
tvrtka trenutno posluje iu bliskoj budućnosti. On nema namjeru i potrebu eliminiranja ili značajnog smanjenja rada, te će stoga obveze biti otplaćene na propisani način (priznanje kontinuiteta);
nekretnine i obveze imaju procjenu. Procjena treba izvršiti s mogućom točnosti i oprezom.

Podaci o poreznim računovodstvu su podaci koji se uzimaju u obzir u tablicama u razvoju, certifikata računovođe i druge dokumente poreznog obveznika koji podaci grupe o oporezivanju objekata za organizacije. Formiranje poreznih računovodstvenih podataka uključuje kontinuitet refleksije u kronološkom redoslijedu računovodstvenih objekata u porezne svrhe, uključujući operacije čiji se rezultati uzimaju u obzir u nekoliko izvještajnih razdoblja ili prenose na više godina.

Porezni računovodstveni podaci moraju sadržavati potpune informacije o postupku formiranja porezne osnovice za porez na dohodak organizacija, i to:

postupak formiranja iznosa prihoda i rashoda;
postupak određivanja udjela troškova uzeti u obzir u porezne svrhe u tekućem porezu (izvještajno) razdoblje;
iznos troškova (gubitaka) koji se pripisuju troškovima u sljedećim poreznim razdobljima;
postupak formiranja količina stvorenih rezervi;
iznos duga za izračune s proračunom za porez na dohodak.

Podsjetimo da je sadržaj poreznih računovodstvenih podataka (uključujući podatke o primarnim dokumentima) porezna tajna. Osobe koje su dobile pristup informacijama sadržanim u poreznim računovodstvenim podacima (zaposlenici poreznih tijela, porezna policijska tijela i druge osobe) dužni su zadržati poreznu tajnu. Za otkrivanje porezne tajnosti, osobe koje su primile pristup njemu odgovorno su utvrđene mjerodavnim zakonom.

Računovodstvena politika za porezne svrhe

Postupak održavanja poreznog obračuna o porezu na dohodak utvrđuje porezni obveznik u računovodstvene politike U porezne svrhe odobrene od strane odgovarajuće narudžbe (nalog) glave. Nije bitno je li računovodstvena politika organizacije izdana u porezne svrhe s posebnim dokumentom ili će biti dio (zasebnim dijelom) opće računovodstvene politike poduzeća.

Sve promjene u postupku obračunavanja pojedinih poslova i objekata za porezne svrhe provodi porezni obveznik u sljedećim slučajevima:

promjena poreznog zakonodavstva;
mijenjanje primijenjenih metoda računovodstva;
provedba poreznog obveznika novih vrsta aktivnosti koje nisu regulirane odobrenim poreznim računovodstvenim sustavom.

U isto vrijeme, odluke o svim promjenama trebaju se odraziti na računovodstvene politike u porezne svrhe i primjenjivati \u200b\u200bod početka novog poreznog roka.

Oblici poreznih računovodstvenih registara i postupak za odražavanje poreznih računovodstvenih podataka u njima, podaci o primarnim računovodstvenim dokumentima samostalno razvijaju porezni obveznik i uspostavljeni su u aneksima računovodstvene politike organizacije za porezne svrhe (članak 314. Porezne kome je ruskog Federacija). Osim toga, u računovodstvenim politikama u porezne svrhe u slučaju dostupnosti relevantnih zaposlenika, preporučljivo je osigurati odgovornu za organizaciju poreznog računovodstva odgovornog za vođenje poreznog računovodstva, kao i raspored ili datume upravljanja dokumentima i sastav dokumente podnesene odgovornoj osobi.

U računovodstvenim politikama potrebno je odabrati i popraviti sljedeće metode porezne računovodstva za potrebe poreznog računovodstva:

učestalost plaćanja u proračunu poreza na dohodak;
klasifikacija prihoda i rashoda;
postupak prepoznavanja prihoda i rashoda;
stvaranje rezervi;
postupak prepoznavanja gubitka;
procjena materijala i robe za pisanje;
druge metode održavanja poreznog računovodstva.

Računovodstveni sustav poreza na dohodak

Porezni računovodstveni sustav organizira samostalno porezni obveznik, na temelju načela slijeda normi i pravila poreznog obračuna, odnosno koristi se dosljedno iz jednog poreznog perioda do drugog.

Sustav mjerenja poreza za porez na dohodak ima strukturu od tri razine:

1 - razina primarnih računovodstvenih dokumenata. Na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata određuju se iznosi koji čine poreznu osnovicu za osnovicu poreza na dohodak;

2 - Razina analitičkih registara poreznog računovodstva (porezni registri). Oni služe za sistematiziranje i akumulirati informacije sadržane u primarnim računovodstvenim dokumentima usvojenim za porezno računovodstvo;

3 je razina izračuna porezne osnovice (porezna prijava) na porez na dohodak organizacija. Izračun porezne osnovice koristi se za izračun poreza na dohodak.

Razmotrite te razine poreznih obračuna za porez na dohodak.

Prva razina poreznog računovodstvenog sustava za porez na dohodak. Oblici primarnih računovodstvenih dokumenata za potrebe poreznih obračuna Porezno zakonodavstvo Nije utvrđeno, dakle, na temelju odredbi članka.313. Poreznog zakonika Ruske Federacije, primarni računovodstveni dokumenti koji se koriste u svrhu mogu se koristiti kao primarni računovodstveni dokumenti poreza računovodstvo. računovodstvo, Ako to nije dovoljno, porezni obveznik mora sami razviti primarne porezne računovodstvene dokumente (na primjer, računovođeve reference ili porezne uplate, prilagodbe, objašnjenja itd.).

Prema stavku 1. članka 9. Zakona o računovodstvu, sve gospodarske operacije koje vodi Organizacija trebalo bi izdavati oslobađajuće dokumente koji služe kao primarni računovodstveni dokumenti.

Primarni računovodstveni dokumenti prihvaćaju se za računovodstvo, ako su sastavljeni u obliku sadržanom u albumima ujedinjeni oblik Primarna računovodstvena dokumentacija (albumi jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije odobrava Državni odbor za statistiku Rusije), a dokumenti koji nisu dostavljeni u ovim albumema trebaju sadržavati sljedeće obvezne podatke:

a) ime dokumenta;

b) datum izrade dokumenta;

c) ime organizacije, u ime koji je sastavljen dokument;

e) metara gospodarskog djelovanja u fizičkom i monetarnom smislu;

(e) naziv postova odgovornih za izvršenje poslovanja i ispravnost njegovog dizajna;

g) osobne potpise tih osoba.

Popis osoba s pravom na potpisivanje primarnih računovodstvenih dokumenata, odobrava voditelja organizacije u koordinaciji s glavnim računovođem.

Primarni računovodstveni dokument mora biti sastavljen u vrijeme rada, a ako to nije moguće - odmah nakon završetka.

Za potrebe poreznih obračuna, moraju se dovršiti primarni računovodstveni dokumenti. Prema odluci Državnog odbora za statistiku Rusije od 24. ožujka 1999., n 20 "o odobrenju postupka za primjenu jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije" u jedinstvenim oblicima primarne računovodstvene dokumentacije (osim obrazaca o računovodstvu) novčane operacije), odobren od strane Državnog odbora za statistiku Rusije, organizacija može donijeti dodatne pojedinosti ako je potrebno. U isto vrijeme, svi detalji odobreni od strane Državnog odbora za statistiku Rusije Ujedinjeni oblici primarne računovodstvene dokumentacije ostaju nepromijenjeni (uključujući i kod, broj obrasca, naziv dokumenta). Uklanjanje pojedinih detalja iz jedinstvenih obrazaca nije dopušteno. Promjene moraju biti ukrašene odgovarajućim organizacijskim i upravnim dokumentom organizacije (na primjer, nalog, nalog itd.).

Postojeći porezni zakoni ne zabranjuju razvoj i korištenje vlastitih primarnih poreznih računovodstvenih dokumenata, potpuno neovisni o primarnim računovodstvenim dokumentima računovodstva. Međutim, praktična vrijednost takvog poreznog računovodstvenog sustava je niska, budući da će obujam primarne računovodstvene dokumentacije za potrebe poreznih obračuna biti jednak ili više iznosa primarnih računovodstvenih dokumenata računovodstvenih dokumenata, koji će napraviti porezni računovodstveni sustav iznimno naporan i nedjelotvoran.

Druga razina poreznog računovodstvenog sustava za porez na dohodak. Ova razina poreznog računovodstvenog sustava poreznog mjerenja regulirana je trenutnim poreznim zakonodavstvom detaljnije. Prema članku 314. Poreznog zakonika Ruske Federacije, analitički porezni računovodstveni registri su sažedni oblici sistematizacije poreznih računovodstvenih podataka za razdoblje izvješćivanja (porez) grupirani u skladu sa zahtjevima tekućeg poreznog zakonodavstva, bez raspodjele (refleksija) na računovodstveni računi.

Analitički registri poreznog računovodstva namijenjeni su sustavu i akumulaciji informacija sadržanim u registraciji primarnih računovodstvenih dokumenata, analitičkih poreznih računovodstvenih podataka za razmišljanje u izračunu porezne osnovice.

Porezni računovodstveni registri provode se u obliku posebnih obrazaca na nosačima papira, elektroničkim ili bilo kojim strojnim medijima, podaci u njima kontinuirano se odražavaju u kronološkom poretku.

Još jednom, napominjemo da su oblici poreznog računovodstvenih registara i postupak za odražavanje analitičkih podataka o poreznom računovodstvu, ovih primarnih računovodstvenih dokumenata samostalno razvijaju porezni obveznik i utvrđuju se zahtjevi za računovodstvene politike organizacije za porezne svrhe. Međutim, postoji niz općih zahtjeva za sadržaj oblika analitičkih registara poreznog računovodstva. Dakle, na temelju članka 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije, oblicima analitičkih poreznih knjigovodstvenih registara za određivanje porezne osnovice u obavezan Mora sadržavati sljedeće pojedinosti:

naziv registra;
razdoblje (datum) kompilacije;
operacije operacije u prirodnom (ako je moguće) i monetarnim uvjetima;
naziv gospodarskih operacija;
potpis (prijepis potpisa) Osoba odgovorna za izradu navedenih registara.

U svim ostalim stvarima, porezni obveznici su potpuno neovisni pri postavljanju oblika analitičkih registara poreznog računovodstva.

Prilikom skladištenja poreznih knjigovodstvenih registara, treba osigurati njihovu zaštitu od neovlaštenih ispravaka.

Korekcija pogrešaka u poreznom računovodstvenom registru mora biti opravdano i potvrđeno potpisom osobe koja je napravila ispravak, što ukazuje na datum i opravdanje izvršene ispravke.

Ministarstvo Ruske Federacije za poreze i potraživanja razvilo je i ponudio svoj sustav analitičkih poreznih računovodstvenih registara, koji, nažalost, nije registriran i nije objavljen u zakonodavnom poretku i daleko od idealnog. U slučaju korištenja ovog poreznog računovodstvenog sustava porezne računovodstva, porezni obveznici će morati dopuniti i odgojati predložene porezne računovodstvene registre. Osim toga, nakon analize sadržaja sustava analitičkih registara poreznog obračuna koji je predložio MNS Rusije, može se zaključiti da je ovaj sustav namijenjen poreznim obveznicima korištenjem metode razgraničenja za određivanje prihoda i rashoda. Ovaj sustav nije lišen niza drugih nedostataka i previše glomaznog za praktičnu organizaciju poreznog obračuna u srednjim i malim poduzećima.

Pravi praktični interes je sljedeći sustav analitičkih poreznih računovodstvenih registara. Ovaj sustav predviđa prisutnost dvaju podsustava analitičkih registara porezne računovodstva: podsustav registara dohotka i podsustava registra troškova. Odmah napravite rezervaciju da popis analitičkih registara poreznog računovodstva specifično poduzeće Može se značajno razlikovati od sljedećeg, jer ne u svakom poduzeću postoji potreba za korištenjem svih istih registara odjednom.

Sustav analitičkih registara poreznog obračuna može biti zastupljen kako slijedi.

Prvi podsustav. Registri prihoda:

a) Registri prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) i vlasnička prava:

registar prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) vlastite proizvodnje, kao i prihodi od prodaje imovine, imovinskih prava, s izuzetkom dohotka u nastavku;
registar prihoda od prodaje vrijednosnih papira. Istovremeno, porezni obveznik, obavljanje poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima, treba voditi zasebno porezno računovodstvo prihoda od prodaje vrijednosnih papira, a ne primjenjivo na organizirano tržište vrijednosnih papira;
registar prihoda od provedbe financijskih instrumenata hitnih transakcija, kontaktiranje i ne posjećuju organizirano tržište;
registar prihoda od prodaje amortiziranog imovine (dugotrajna imovina i nematerijalna imovina);
registar prihoda od prodaje robe (radovi, usluge) službi industrije i farme;
registar prihoda od prodaje kupljene robe;
druge potrebne registre;

b) Registri prihoda od ne-motora:

registar računovodstva dohotka od leasing nekretnine (podza);
registar računovodstva od kamata dobivenog prema zajmu, zajam, bankovni račun, bankovni depozit, kao i na vrijednosne papire i druge obveze duga;
računovodstveni registar za besplatnu imovinu (radovi, usluge);
druge potrebne registre.

Drugi podsustav. Registri troškova:

a) Registri troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu:

registri materijalnih troškova;
registri troškova rada;
amortizacija računovodstvenih registara;
registri drugih troškova;

b) Registri troškova ne-motora:

tekući računovodstveni registar;
računovodstveni registar za dužničke obveze;
registar sudske izdatke i arbitražne naknade;
registar banaka;
druge potrebne registre.

U registrima poreznog računovodstva troškova, preporučljivo je predvidjeti mogućnost raspodjele izravnog i neizravni troškovi, kao i postupak za raspodjelu izravnih troškova i podataka o ostacima izravne potrošnje na početku i na kraju razdoblja (izvještajnog) razdoblja.

Za uporabu u malim poduzećima može se pojednostaviti razmatrani sustav analitičkih poreznih knjigovodstvenih registara: samo su dvije analitičke porezne knjigovodstvene registre prihod i registar rashoda. U tom slučaju, svi složeni izračuni (na primjer, izračun kamata koje se uzima za oporezivanje, troškovi oglašavanja, izvršne troškove, troškovi amortizacije, izračuni oporezivanja i ostali izračuni) trebaju se provoditi u odvojenim dokumentima za računovodstvo primarne poreze i samo konačni porez Računovodstvene registre trebaju se unijeti u informacije o analitičkim registrima (datum operacije, naziv operacije, iznos operacije, vrstu dohotka ili potrošnje i drugo).

Osim toga, u skladu s člankom.313. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, korištenja poreznih računovodstvenih registara koje se mogu dopuniti potrebnim detaljima za porezne obračunske svrhe dopuštene su kao analitičke registre. Ova vrsta poreznog računovodstva također je zanimljiva poduzećima koja imaju male Obrine ili jednostavno oporezivanje dobiti.

Treća razina poreznog računovodstvenog sustava za porez na dohodak. Treća razina poreznog obračuna je izračun porezne osnovice za porez na dohodak. Zapravo, ovo je razina porezna deklaracija o porezu na dohodak organizacija. Prema članku 315. Poreznog zakonika Ruske Federacije, izračun porezne osnovice za izvještajno (porezno) razdoblje samostalno izvodi porezni obveznik, na temelju poreznih računovodstvenih podataka od početka isteka ishoda od početka godine.

Izračun porezne osnovice za porez na dohodak mora sadržavati sljedeće podatke:

razdoblje za koje se određuje porezna osnova (od početka poreznog razdoblja rastućim ishodom);
iznos prihoda od provedbe dobivene u razdoblju izvješćivanja (porez), uključujući:

prihodi od prodaje robe (radovi, usluge) vlastite proizvodnje, kao i prihoda od prodaje imovine, imovinskih prava;
prihodi od prodaje vrijednosnih papira koji se ne primjenjuju na organizirano tržište;
prihod od prodaje kupljene robe;
prihodi od provedbe financijskih instrumenata hitnih transakcija koje se ne odnose na organizirano tržište;
prihod od prodaje dugotrajne imovine;
prihodi od prodaje robe (radovi, usluge) službi industrije i poljoprivrednih gospodarstava;

iznos troškova proizvedenih u razdoblju izvješćivanja (porez) koji smanjuje iznos prihoda od prodaje, uključujući:

troškove za proizvodnju i prodaju robe (radovi, usluge) vlastite proizvodnje, kao i izdatke nastale u prodaji imovine, imovinskih prava. U isto vrijeme, ukupan iznos troškova smanjuje količinu ne-progresivnih ostataka, proizvoda od zaliha i isporučenih proizvoda, ali se ne provodi na kraju razdoblja izvješćivanja (poreznog);
troškovi nastali u provedbi vrijednosnih papira koji se ne primjenjuju na organizirano tržište;
troškove nastali u provedbi kupljene robe;
troškovi nastali u provedbi financijskih instrumenata hitnih transakcija koje se ne odnose na organizirano tržište;
troškove povezani s provedbom dugotrajne imovine;
izdaci nastali servisiranjem proizvodnje i poljoprivrednim gospodarstvima u prodaji robe (radovi, usluge);

dobit (gubitak) od prodaje, uključujući:

dobit od prodaje robe (radovi, usluge) vlastite proizvodnje, kao i prihoda od prodaje imovine, imovinskih prava;
dobit (gubitak) od prodaje vrijednosnih papira koji se ne primjenjuju na organizirano tržište;
dobit (gubitak) od prodaje kupljene robe;
dobit (gubitak) iz provedbe financijskih instrumenata hitnih transakcija koje se ne odnose na organizirano tržište;
dobit (gubitak) iz provedbe dugotrajne imovine;
dobit (gubitak) od prodaje služenja industrije i farme;

iznos prihoda od ne-prihoda;
iznos neetiranje troškova;
dobit (gubitak) iz ne-inženjerskih operacija;
ukupna porezna osnova za razdoblje izvješćivanja (poreza).

U praksi rada poduzeća, takav način provođenja poreznog računovodstva nalazi se kao odraz poslovanja na pojedincu, posebno otvorenim za potrebe obračuna poreza, suštini računovodstvenih računa.

na primjerZa račun 44 "Troškovi cirkulacije" otvoreni sudnici:

1 "trošak cirkulacije u svrhu izračunavanja poreza na dohodak";

2 "Troškovi tretmana koji se ne uzima u svrhu izračunavanja poreza na dohodak".

Isto se događa za sve ostale račune, informacije su potrebne u svrhu izračuna poreza na dohodak. S jedne strane, takav postupak za održavanje poreznog obračuna isključuje dupliciranje istih operacija u računovodstvu i poreznom računovodstvu, razumljivije je računovođe, što je pozitivno trenutak, međutim, s druge strane, postaje izuzetno teško provoditi Analitički porezni računovodstveni registri, uvjet za čiji je sadržan u tekućem poreznom zakonodavstvu. Osim toga, s takvim sustavom poreznog računovodstva, pojavljuju se veliki broj prilagodbi i dodatnih izračuna u odvojenim dokumentima.

Budući da je potvrda o poreznim računovodstvenim podacima analitički registri poreznog računovodstva, onda, s poreznim računovodstvenim sustavom koji se razmatra, mogu se pojaviti sporovi s poreznim tijelima i, u kojima će dokazati dostupnost analitičkih poreznih registara (i, prema tome, porezno računovodstvo Za porez na dohodak će biti težak, tako da ne preporučujemo korištenje u praksi gospodarskih aktivnosti takav porezni računovodstveni sustav.

N. V. Nikiforova, Expert Magazine

Odmah ćemo rezervirati da se ovaj članak obratio poreznim obveznicima koji koriste medicinske i obrazovne koristi od poreza na dohodak uvedene od 01/01/2011 od strane federalnog zakona br. 395-FZ 1. Ovaj je zakon dopunio umjetnost. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1.1, u skladu s kojima organizacije koje provode obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti mogu koristiti nultu stopu pri izračunavanju poreza na dohodak pod uvjetom odredbi čl. 284.1 NK RF. Razmotrite nešto od korištenja povlaštenog poreznog režima koje se organizacije suočavaju u praksi 2, kao i razgovarati o tome kako potvrditi svoju legitimnost.

Koji ima pravo koristiti povlašteni režim oporezivanja

Formalno, brzina od 0% nije porezna korist, Međutim, prema autoru, može se prepoznati kao takav. Uostalom, prema stavku 1. čl. 56 Porezni broj poreznih naknada za porez na ruske Federacije posebne kategorije Osobe koje pružaju odvjetničke prednosti u usporedbi s drugim poreznim obveznicima, uključujući mogućnost ne plaćanja poreza ili je platiti u manjem iznosu. Prilikom primjene nulte stope, gospodarski subjekt je zapravo porez na dohodak ne doprinosi proračunu, kao i drugi porezni obveznici koji imaju svoje prihode (minus relevantni troškovi) po stopi od 20%. Stoga su porezne preferencije uspostavljene za obrazovne i medicinske organizacije u stavku 1.1. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, može se odnositi na povlašteni režim oporezivanja.

Naglašavamo da je uporaba novčane stope poreza na dohodak nije dužnost, već pravo poreznog obveznika. Očito je njegova uporaba korisna za organizacije koje imaju dobit. Uostalom, na temelju stavka 1. čl. 283 Poreznog zakonika Ruske Federacije za gubitke od strane obveznika u prilikom dohotka po stopi od 0%, pravila prijenosa budućnosti ne primjenjuju se.

Stoga, ako je tijekom uporabe nulte stope, aktivnosti gospodarskog subjekta neprofitabilne, ne iskorištava prednost u obliku neplaćanja poreza na dohodak i neće moći smanjiti dobit na iznos gubitaka prethodnih godina u kasnijim razdobljima.

Značajke medicinskih i obrazovnih prednosti navedene su u čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, odredbe čiji se na temelju 6. \\ t 5 Saveznog zakona br. 395-FZ primjenjuje se od 1. siječnja 2011. do 1. siječnja 2020. godine. Iz stavka 1. ovoga članka slijedi da se prebaciti na povlaštenu oporezivanje mogu isključivo organizacije koje provode aktivnosti nazvane na popisu 3 posebno odobrene od strane Vlade Ruske Federacije. U isto vrijeme, aktivnosti vezane uz liječenje sanatorij-resort, zakonodavci nisu uključivali.

Dakle, organizacije koje provode ova vrsta Aktivnosti nemaju razloga za primjenu nula stope. Kako regulatorne vlasti određuju je li medicinska organizacija sa sanatorij-resornim tretmanom povezano ili ne?

Informacije o vrstama aktivnosti poreznog obveznika mogu se dobiti iz jedinstvenog Državnog registra pravnih osoba (Egrul). U skladu s PP. p str. 1 tbsp. 5 Zakona br. 129-fz 4 Registar sadrži informacije o kodovima vrsta gospodarske aktivnosti pravne osobe pričvršćene prema all-ruski klasifikator (OKVEDED) 5. Ovi kodovi podliježu obveznom naznaku u izvještaju o državna registracija Prilikom izrade organizacije i samostalno uspostavljaju podnositelj zahtjeva.

Treba napomenuti da su terapijske institucije (OKVEVED Kôd 85.11) mogu imati jedan od dva kodovi: 85.11.1 - aktivnosti bolničkih institucija širokog profila i specijalizirane i 85.11.2 - aktivnosti sanatorij-resornih institucija. Stoga, ako vrsta poslovne aktivnosti organizacije odgovara kodeksu prema OKVEDED 85.11.2, kontrole vlasti prepoznaju ilegalnu primjenu stope poreza na dohodak. Štoviše, nije bitno da institucija sanatorij-sadašnja ima licence za medicinske aktivnosti uključene na popis.

Na primjer, u pismu od 05/18/2012 br. 03-03-06 / 1/252, stručnjaci za financijski odjel razmotrili su pitanje primjene povlaštenog poreznog režima od strane organizacije na temelju relevantnih licenci oko trideset vrsta medicinskih aktivnosti uključenih na popis. U međuvremenu, sve medicinske usluge su povezane sa sanatorij-orijentalnim tretmanom, kao što je dokazano glavnom vrstom aktivnosti - koda prema OKVEDED 85.11.2. Ministarstvo financija vjeruje da takva medicinska ustanova nema razloga primijeniti poreznu stopu od 0%, budući da je umjetnost izravno uspostavljena. 284.1 NK RF. Istovremeno, Financijski odjel sa svim pitanjima o definiciji aktivnosti vezanih uz liječenje Sanatorium-resort preporučuje se kontaktirati Ministarstvo zdravstva i društvenog razvoja.

Koji se uvjeti moraju promatrati za uporabu preferencijalne stope

U stavku 3. članka. 284.1 Porezni broj Ruske Federacije, uvjeti se daju ispunjavanjem da porezni obveznik prima pravo primjene stope poreza na dohodak. Stanje je prvo. Poslovni subjekt bi trebao imati jednu ili više dozvola za provedbu obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti dobivenih u skladu s važećim zakonodavstvom (str. 1. stavka 3. članka 284.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovo stanje treba nužno ispuniti prijelaz na povlašteni režim oporezivanja. Doista, prema stavku 5. ovoga članka organizacije, izražavajući želju za primjenom stope od 0%, najkasnije mjesec dana prije početka poreznog razdoblja, počevši s kojom će se primijeniti, podnijeti poreznom tijelu na mjesto njegovog pronalaženja izjave i primjerak odgovarajuće licence (licenci).

Kontrolori također zahtijevaju da budu napisani u PP-u. 1 str. 3 umjetnosti. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, uvjet je izvršen od strane poreznog obveznika na kraju datuma poreznog razdoblja. Dakle, u pismu od 30. siječnja 2012. br. 16-12 / [Zaštićeno e-poštom] Moskovske porezne vlasti došle su do zaključka: ako obrazovna organizacija na kraju poreznog razdoblja nemate tekuću dozvolu za pravo na obavljanje obrazovnih aktivnosti, ne može se prijaviti u deklaraciji poreza na dohodak. Osim toga, ako uvjet za prisutnost licence nije ispunjeno u sljedećoj godini, u izjavama za razdoblja izvješćivanja Ove godine (prije datuma registracije nove licence) 0% također ne prijavljuje.

Treba napomenuti da je u 2011. godini bilo promjena u području zakonodavstva o licenciranju: savezni zakon br. 99-fz 6 došao je zamijeniti savezni zakon od 08.08.2001. Savezni zakon br. 99-FZ 6 došao je do licenciranja određene vrste aktivnosti. Ovaj zakon Stupio je na snagu 11/03/2011 - nakon 180 dana od dana službenog objavljivanja u ruskim novinama 05.05.2011. (97), s izuzetkom odredbi za koje čl. 24 ovog zakona je uspostavio druge rokove za početak djelovanja.

Popis licenciranih aktivnosti dan je u stavku 1. čl. 12 saveznog prava na br. 99-FZ. Obrazovne i medicinske aktivnosti (uz iznimku aktivnosti koje provode organizacije na području inovacijskog centra Školkovo) navedene su u PP-u. 40 i 46 ove stavke. Vlada Ruske Federacije u cilju provedbe titula zakona odobrio je niz odredbi o licenciranju specifičnih vrsta aktivnosti koje sadrže iscrpne popise obavljenih usluga koje pružaju usluge koje čine licenciranu vrstu djelatnosti (stavak 2. stavka 1. \\ t članka 5. stavka 2. članka 12. Saveznog zakona br. 99 -fz).

Uredba o licenciranju medicinskih aktivnosti provedenih na teritoriju Ruske Federacije s medicinskim i drugim organizacijama, kao i pojedinačnim poduzetnicima (s izuzetkom Skolkovitsa), odobren od strane Uredbe Vlade Ruske Federacije od 16.04. 2012 br. 291, na licenciranje obrazovnih aktivnosti - Uredba Vlade Ruske Federacije 03/16/2011 br. 174. Osim toga, na temelju PP-a. 3 str. 4 tbsp. 1 federalnog zakona br. 99-FZ Postupak za izdavanje licenciranja obrazovne aktivnosti također je regulirano umjetnosti. 33.1 Zakona Ruske Federacije 10. srpnja 1992. br. 3266-1 o obrazovanju.

Važno je da u skladu sa stavkom 4. čl. 9 Saveznog zakona br. 99-FZ Zakon o licencu na neodređeno vrijeme, to jest, oni se pružaju s gospodarskim subjektima na neodređeno vrijeme (prethodno su licenca obično sastavljena pet godina). Štoviše, licence su izdane prije izmjene zakonodavstva o licenciranju (unatoč pokazateljima trajanja djelovanja), oni također postaju neodređeni, ali od dana stupanja na snagu navedenog zakona. Nakon isteka licence, ne treba obnoviti, s izuzetkom dva slučaja:

Ako prethodno izvršena licenca ne sadrži popis radova (usluga), koje se izvode (ispadaju) kao dio licencirane vrste aktivnosti;

Ako se promijeni naziv licencirane vrste aktivnosti.

Prema stavku 4. čl. 22 federalnog prava br. 99-FZ U ovim slučajevima, dospjele licence podliježu obnovi na način propisan umjetnosti. 18. U ovoj pravnoj normi, okolnosti su navedene, nakon što je licenca mora biti ponovno izdana, naime: pri reorganiziranju pravne osobe u obliku transformacije, mijenja ime, adrese lokacije; promjena u prebivalištu, prezimenu, imenu, patronimiku pojedinog poduzetnika, pojedinosti o dokumentu koji potvrđuje njegovu osobnost; mijenjanje adresa mjerenja provedbe pravne osobe ili individualni poduzetnik licencirana aktivnost; Promjene u popisu obavljenih radova, pružene usluge koje čine licenciranu vrstu aktivnosti.

Tako je od 3. studenog 2011. godine zbog sadašnjeg zakonodavstva, ponovno izdavanje bilo koje licence (bez obzira na datum njezine proizvodnje) potrebno je samo u slučajevima navedenim u čl. 18 i stavak 4. čl. 22 saveznog zakona br. 99-FZ. To je navedeno u pismu Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije 21. listopada 2011. br. D09-2534. Drugi uvjet. Prihodi za porezno razdoblje od obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti, kao i iz provedbe R & D, trebaju biti najmanje 90% prihoda uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice u skladu s CH. 25 Porezni broj Ruske Federacije ili u poreznom razdoblju, prihod (str. 2. stavka 3. članka 284.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije) treba uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice. Što bi se pozornost posvetila organizacijama pri obavljanju ovog stanja?

Prvo, u određivanju 90% omjera prihoda od korisnih aktivnosti, potrebno je povezati samo s prihodom poreznog obveznika, koji se uzimaju u obzir pri izračunavanju osnovice poreza na dohodak. Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije pruža popis prihoda koji ne sudjeluju u formiranju oporezive osnove. Dakle, prihodi nazvani u ovom članku trebaju biti isključeni iz ukupnog dohotka obrazovnih i (ili) medicinskih organizacija u okviru kriterija koji se razmatra. To može biti, na primjer, prihodi u obliku imovine, bez naknade primljenih od osnivača organizacije (uzimajući u obzir karakteristike utvrđene u stavcima. 11. stavka 1. ovoga članka), u obliku imovine, besplatno od strane odgojnih ustanova za vođenje zakonskih aktivnosti (str. 22 str. 1), ciljni alati za financiranje (str. 14 str. 1), ciljane potvrde o sadržaju ne-komercijalnih organizacija i njihovih aktivnosti održavanja (stavak 2. \\ t ).

Drugo, u ukupnom dohotku, potrebno je uključiti prihod koji ne procjenjivanja, budući da su oni definirani u skladu s odredbama čl. 248 Poreznog zakona o prihodima Ruske Federacije organizacije kako bi GL. 25 Sastoji se od prihoda od prodaje (čl. 249) i dohodak ne-prodavača (čl. 250). Financijski odjel smatra da su iznosi primljeni od strane obrazovnih ili medicinskih organizacija od stanara kao naknade komunalnih usluga konzumiranih troškovima komunalnih usluga koje su potrošene za prihode od neetizacije. To je navedeno u Ministarstvu financija Rusije od 30.05.2012. 03-03-06 / 4/55.

Treće, u prihodima od korisnih aktivnosti, samo dohodak od aktivnosti nazvanih na popisu, MINUS PDV sume predstavili su kupcu (pisma Ministarstva financija Rusije od 1. studenog 2012. br. 03-03-06 / 4/105 , od 12/14/2011 br. 03-03-06 / 4/145, od 09/21/2011 br. 03-03-06 / 1/580). Ako, na primjer, organizacija, uz dohodak od provedbe dodatnih obrazovnih programa, prima od studenata naknadu za smještaj u hostelu, tada se posljednje ne odnosi na dohodak od obrazovnih aktivnosti. U to je stručnjaci FTS-a napisali u pismu od 11.03.2012. Br. E-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]

Četvrto, omjer prihoda iz koristi od aktivnosti i ukupan iznos prihoda mora se poštivati \u200b\u200bna temelju poreznog razdoblja. Metropolitanske porezne vlasti u pismu od 06/20/2012 br. 16-15 / [Zaštićeno e-poštom] primijetio je da nije postupanje u skladu s kriterijom predviđenim stavcima. 2 str. 3 umjetnosti. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, na kraju izvještajnih razdoblja, ne utječe na pravo na primjenu nulte stope na porez na dohodak za porezno razdoblje.

Peti, odredbe umjetnosti. 284.1 Porezni broj Ruske Federacije ne uspostavljaju zahtjeve za zaokruživanje udjela prihoda od obrazovanja i (ili) medicinske usluge na cijele jedinice. Ako, na primjer, razmatrani pokazatelj će biti 89,9%, organizacija nema pravo na primjenu preferencijalnog režima oporezivanja. Ovaj položaj utvrđuje Financijski odjel u pismu od 23.05.2012. 03-03-06 / 4/4.

Treći uvjet. U stanju organizacije koja obavlja medicinske aktivnosti, barem polovica zaposlenika treba biti ovlašteno medicinsko osoblje (stavak 3. stavka 3. \\ t 284.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, kao što je naznačeno Ministarstvom financija u pismu od 03.03.2012. 03-03-06 / 1/154, 50% omjer mora biti izdržava kontinuirano tijekom cijelog poreznog razdoblja od datuma , Prilikom ispunjavanja kriterija naslova, treba uzeti u obzir odredbe saveznog prava br. 323-FZ 7. 7

U podstavku 1. stavak 1. čl. 100 Ovaj zakon (članak stupio na snagu 01.01.2012.) i s specijalističkim certifikatom. Ako diplomski medic ne radi u svojoj specijalnosti više od pet godina, može se dopustiti medicinskim aktivnostima tek nakon dodatne obuke iu prisutnosti stručnog certifikata (str. 3. stavka 1. čl. 100). U isto vrijeme medicinski radnici Potvrde do 1. siječnja 2016. vrijede do isteka razdoblja navedenog u njima (stavak 2. članka 100).

Uzimajući u obzir odredbe odredbi Saveznog zakona br. 323-FZ, kao i norme PP-a. 3 str. 3 umjetnosti. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije kako bi se koristila stopa nula poreza na dohodak nije dopušteno izjednačiti certifikat stručnjaka drugih dokumenata koje primaju zaposlenici o kraju medicinske obrazovne ustanove, Ova je pozicija izražena od strane UFN-a u Moskvi u pismu od 02.07.2012. No. 16-15 / [Zaštićeno e-poštom]

Stanje četvrti. U stanju organizacije kontinuirano tijekom poreznog razdoblja treba provoditi najmanje 15 zaposlenika (stavak 4. stavka 3. Umjesto. 284.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ministarstvo financija u pismu od 03/23/2012 br. 03-03-06 / 1/154 za izračunavanje kriterija utvrđenih stavcima. 3 i 4 str. 3 imenovanog članka preporučeno za korištenje tehnike koja se koristi za određivanje prosječnog broja zaposlenih. Ova brojka od 01/01/2012 izračunava se na temelju redoslijeda Rosstata od 10/24/2011 br. 435. Ovaj dokument je odobren, posebice, upute o ispunjavanju obrasca federalnog statističkog promatranja br. P-4 informacije o broju, plaćama i kretanju zaposlenika (u daljnjem tekstu.

Metropolitanske porezne vlasti u pismu od 28.08.2012. Br. 16-15 / [Zaštićeno e-poštom] Zabilježeno je: Za izračun broja potrebno je primijeniti odredbe odredbe 77 uputa, od kojih slijedi da prosječni broj zaposlenih u organizaciji uključuje prosječni broj zaposlenika, prosječan broj vanjskih partnera i prosječan broj zaposlenika koji su obavljali rad pod građanskim sporazumima.

Na temelju stavka 79., upute u popisu zaposlenika uključuju angažirane radnike koji su radili ugovorom o radu i koji su ispunili trajni, privremeni ili sezonski rad jednog dana ili više, kao i onih koji su radili vlasnicima organizacija koje imaju plaće u ovoj organizaciji. Popis kategorija radnika koji nisu uključeni u popis brojeva navedeni su u stavku 80. Uputa. To su posebno, partneri iz drugih organizacija (str. A), kao i osobe koje su obavljale rad pod građanskim sporazumima (str. B). Ti radnici ne sudjeluju u formiranju prosječnog broja, stoga se ne mogu uzeti u obzir pri određivanju kriterija predviđenih stavcima. 3 i 4 str. 3 umjetnosti. 284.1 NK RF.

Stanje petog. U poreznom razdoblju, organizacija koja je izrazila želju za primjenom preferencijalnog režima oporezivanja ne bi trebalo obavljati poslove s računima i financijskim instrumentima hitnih transakcija (str. 5 stavki čl. 284.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,

Posljedice nepopunjavanja uvjeta za uporabu preferencijalne stope

Dakle, organizacije koje provode obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti imaju pravo primijeniti poreznu stopu u iznosu od 0% prema poštivanju uvjeta predviđenih Umjetovicom. 284.1 NK RF. U isto vrijeme, kao što smo uspostavili, provedba stanja na udjelu prihoda od provedbe korisnih aktivnosti, kao i iz provedbe R & D ukupan iznos Prihodi su općenito određeni za porezno razdoblje, odnosno za kalendarsku godinu. Drugi kriteriji za primjenu nulte stope (prisutnost relevantnih dozvola, maksimalni minimalni broj zaposlenika organizacija, zahtjevi za kvalifikacije za njih, nedostatak poslovanja s računom i financijskim instrumentima hitnih transakcija) moraju se provoditi tijekom poreznog razdoblja ,

Na temelju stavka 4. čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako ne u usporedbi s organizacijom, najmanje jedan od uvjeta iz stavka 3. ovoga članka, primjenjuje se poreznu stopu predviđenu stavkom 1. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, - 20%. Istodobno, iznos poreza podliježe oporavku i plaćanju proračuna na propisani način s plaćanjem relevantnih kazni obračunatih od dana nakon dana plaćanja poreza (predujam za porez) sadržane u čl. 287 NK RF. Iz tih normi poreznog zakonika slijedi da ako nisu ispunjeni uvjeti za primjenu preferencijalne stope, organizacija mora podnijeti poreznom tijelu rafinirane porezne prijave za izvještajna razdoblja i izjavu u cjelini za porez razdoblje, izračunavanje unaprijed plaćanja i ukupnu stopu poreza.

Prema čl. 287 i 289 Poreznog zakona o predujma Ruske Federacije o rezultatima izvještajnog razdoblja plaćaju se najkasnije 28 kalendarskih dana od dana završetka relevantnog izvještajnog razdoblja, a porez koji se plaća po isteku poreza Razdoblje je najkasnije do 28. ožujka u odnosu na porezno razdoblje istekla.

Prema tome, o procijenjenim (obnovljenim) predujma za izvješćivanje i porez koji se obračunava na deklaraciji poreznog perioda, kazne treba izračunati u skladu s čl. 75 Poreznog zakonika Ruske Federacije počevši od dana nakon dana, u kojem je istekao rok za donošenje plaćanja i porez.

Primjerice, u 2012. godini rok za predujam za prvo tromjesečje je istekao 28. travnja, u pola srpnja - 30. srpnja, 9 mjeseci - 29. listopada 2012. (uzimajući u obzir vikend). S druge strane, datum plaćanja poreza na rezultate 2012. pada 28. ožujka 2013. godine. Drugi redoslijed razgraničenja Penfinija, kao što je navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2012. br. 01-02-03-482, UFN u Moskvi od 12.03.2012 br. 16-12 / [Zaštićeno e-poštom]Porezni broj ne sadrži.

Treba napomenuti da će ponovno dobiti izuzeće od plaćanja poreza na dohodak. Obrazovna i (ili) medicinska organizacija moći će samo nakon pet godina od gubitka prava na primijeniti povlaštenu stopu. Ova je narudžba sadržana u stavku 8. umjetnosti. 284.1 NK RF. Imajte na umu da se u skladu sa stavkom 7. ovog članka, te se organizacije mogu dobrovoljno vratiti Općem režimu poreza na dohodak.

Izvješće o provedbi uvjeta za primjenu stope od 0%

Obrazovni i (ili) medicinske organizacijekoji se odlučio prebaciti na povlašteni režim oporezivanja na temelju stavka 5. čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije podvrgava se poreznom tijelu na mjestu odgovarajuće izjave. Štoviše, to bi trebalo biti učinjeno jednom - na početku korištenja nulte stope (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2011. br. 03-03-06 / 4/151). U međuvremenu, te organizacije nisu izuzete od podnošenja prijava poreza na dohodak (slova WFNS u Moskvi od 02.07.2012. 16-15 / [Zaštićeno e-poštom], od 05.03.2012 № 16-03 / [Zaštićeno e-poštom]).

Osim toga, organizacije izuzete od plaćanja poreza na dohodak zbog primjene odredbi čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju stavka 6. ovoga članka godišnje u rokovima utvrđenim stavkom 4. čl. 289 dostaviti poreznu prijavu, dužan potvrditi valjanost primjene stope od 0%, odnosno podnijeti podatke poreznom tijelu:

Na udjelu prihoda organizacije iz provedbe obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti u ukupnom iznosu prihoda organizacije;

Na broju zaposlenih u državi organizacije;

O broju ovlaštenog medicinskog osoblja (za organizacije koje ostvaruju medicinske aktivnosti).

Organizacija mora podnijeti te podatke u obrascu odobrenom redoslijedom Federalne porezne službe Rusije od 11/21/2011. MMB-73 / [Zaštićeno e-poštom] Osim toga, ovo izvješćivanje može biti usmjereno na IFX u elektroničkom obliku u telekomunikacijskim kanalima u skladu s formatom odobrenom redoslijedom Federalne porezne službe Rusije 30. prosinca 2011. br. Yak-7-6 / [Zaštićeno e-poštom]

Prema narudžbama, informacije se sastoje od dva lista. Na prvom listu, informacije se pružaju na organizaciji koja predstavlja njihovu organizaciju, a na drugom - pokazatelji koji su izravno spomenuti. Ukupan iznos prihoda uzeti u obzir u određivanju baze na porez na dohodak odražava se u retku 010, u kojem, zauzvrat odražava prihode od prodaje u provedbi obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti (linije 011) i ne-defaktivni prihod koji se odnosi na određene aktivnosti (niz 012).

Linija 013 odgovara izračunatom pokazatelju - udio prihoda od provedbe stalnih aktivnosti u ukupnom iznosu prihoda, koji se određuje formulom: (niz 011 + linija 012) / redak 010 x 100%. Da biste potvrdili pravo na primjenu nultih stopa poreza na dohodak, niz linije 013 mora biti veće od 90%.

Informacije o broju zaposlenih u stanju organizacije navedene su u stupcu 3 na nizovima 020 - 032 na 1. broju svakog mjeseca izvještajne godine i 31. prosinca. U istim linijama, ali u stupcu 4 organizacije koje provode medicinske aktivnosti vode broj medicinskog osoblja s potvrdom stručnjaka, au stupcu 5 - udio ovog osoblja u ukupnom broju zaposlenika.

Još jednom, naglašavamo da, prema rezultatima 2012. godine, da dostave takve informacije medicinske i (ili) obrazovne organizacije ne bi trebale kasnije od 28.03.2013. Ako je u tom razdoblju platitelj ne potvrđuje valjanost primjene preferencijalnog režima oporezivanja, izgubit će pravo na novčanu stopu poreza na dohodak. A to znači da će za cijelo porezno razdoblje morati izračunati porez po stopi od 20% i platiti ga proračunu, uzimajući u obzir kaznu.

Značajke korištenja nula stope ...

... Novo stvorene organizacije

Članak 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podmiruje se pitanjem prava na novostvorene organizacije za primjenu povlaštenog režima poreza na dohodak. Stručnjaci financijskog odjela vjeruju da ovi porezni obveznici nemaju razloge za primjenu novčane stope poreza na dohodak u prvom poreznom razdoblju njihovih aktivnosti. Ovaj položaj je naveden u pismu od 03/13/2012 br. 03-03-10 / 23 8. Ovaj zaključak, dužnosnici se raspravljaju sljedećim. Na temelju PP-a. 4 str. 3 umjetnosti. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedan od uvjeta za primjenu porezne stope od 0% za organizacije koje provode obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti iznosi najmanje 15 zaposlenika. Ovo stanje mora se provoditi kontinuirano na bilo koji datum u cijelom poreznom razdoblju.

Na temelju PP. 1 str. 3. ovog članka Drugi uvjet za korištenje nulti poreza na dohodak je dostupnost organizacije tekuće licence (licenci), koji su u skladu sa stavkom 5. čl. 284.1 NK RF, dužan je podnijeti poreznom tijelu zajedno s relevantnom izjavom. Neka vam je potrebno mjesec dana prije početka godine, iz kojeg platitelj ide na povlašteni režim oporezivanja. Na temelju stavka 2. čl. 55 Porezne kodeksa Ruske Federacije, ako je organizacija nastala nakon početka kalendarske godine, prvo porezno razdoblje za to je vremensko razdoblje od dana njegovog stvaranja do kraja ove godine. U isto vrijeme, dan stvaranja organizacije priznaje se kao njezina državna registracija. Uzimajući u obzir zakone prava, prema financijerima, novostvorenim organizacijama koje provode obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti od dana stvaranja ne mogu ispuniti uvjete za broj i podnošenje dozvole za aktivnosti naknada. Stoga, za prvo porezno razdoblje nemaju pravo primijeniti okladu na porez na dohodak u iznosu od 0%.

... Reorganizirane organizacije

Imajte na umu da su se ekonomske tvrtke suočavaju s ovim pitanjem koje su pretvaraju tijekom poreznog razdoblja. U isto vrijeme, oblik reorganizacije je važan za rješavanje problema korištenja nulte stope. U pismu od 04.12.2012. No. 03-03-06 / 1/624, Ministarstvo financija smatralo je situacijom kada je zatvorena dioničko društvo (CJSC) se smatralo prije transformacije u društvo s ograničenom odgovornošću (LLC) Potpuno pravni razlozi nisu platili na temelju umjetnosti. 284.1 NK RF.

Prema stručnjacima o financijskom odjelu, LLC, kao novostvorena organizacija, ne može ispuniti određenu umjetnost. 284.1 Porezni broj Usredbe Ruske Federacije Broj i podnošenje dozvole za provedbu obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti, u vezi s kojima prvo porezno razdoblje nema razloga za korištenje preferencijalne stope za porez na dohodak. Porezni odjel dijeli položaj Ministarstva financija, o čemu svjedoči pismo od 01.11.2012. Broj EM-4-3 / 18513. FTS je ukazao na to na temelju stavka 4. čl. 57 Građanski kodeks Ruske Federacije smatra se reorganiziran (osim za slučajeve reorganizacije u obliku pristupanja) od državne registracije novoostavljenih pravnih osoba.

Klauzula 9 umjetnosti. 50 porezni broj Ruske Federacije predviđa da kada se prihvaća preoblikovanje jedne pravne osobe drugom nasljedniku reorganizirane pravne osobe, priznata je novonastala organizacija, ali ova odredba vrijedi isključivo u smislu ispunjenja obveza poreza. Osim toga, od umjetnosti. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije slijedi da je pravo na primjenu novčane porezne stope dohotka osiguran određenom poreznom obvezniku pod uvjetima predviđenim imenom članak. I budući da se pojavi kao rezultat reorganizacije pravne osobe u obliku transformacije nova organizacijaPitanje prisutnosti novoosnovane osobe za korištenje preferencijalne stope treba riješiti odvojeno. Stoga, prema FTS-u, iako je novoobrazovana pravna osoba u predmetu razmatra i djeluje kao nasljednika u smislu izvršenja dužnosti na plaćanje poreza, sukcesija u smislu preferencijalnog režima oporezivanja utvrđenog od umjetnosti. 284,1 NK RF, na ova organizacija Ne može se distribuirati.

Što se tiče reorganizacije pravne osobe u obliku pridruživanja kontrolorima pridržava se drugog položaja. U pismima od 10/17/2012 br. 16-15 / [Zaštićeno e-poštom], od 05.10.2012. 1615 / [Zaštićeno e-poštom] Uprava za kapitalnu poreznu upravu navela je sljedeće. Na temelju stavka 2. umjetnosti. 58 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prilikom pridruživanja pravnoj osobi, drugoj pravnoj osobi u posljednju, prava i obveze pridružene pravne osobe u skladu s Zakonom o prijenosu. Dakle, sa sličnim oblikom reorganizacije, pravna osoba na koju je priključena druga organizacija. Smatra se da je priložena organizacija reorganizirana od uvoda u Egrul evidencije da prekine svoje aktivnosti. S obzirom na ove norme građanskog zakonodavstva, porezna su tijela zaključila: obrazovna organizacija, reorganizirana u 2012. godini u obliku pridruživanja drugoj sličnoj organizaciji i pravodobno u 2011. godini, koji je proglasio namjeru primijeniti ponudu koja je utvrdila umjetnost. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, može koristiti povlašteni režim oporezivanja prema poštivanju uvjeta predviđenih u stavku 3. ovoga članka.

... organizacije podignute tijekom godine prava na korištenje

U pismu od 02.07.2012 16-15 / [Zaštićeno e-poštom] Moskovske porezne vlasti navele su da organizacija koja obavlja obrazovne aktivnosti i prenosi tijekom poreznog razdoblja opći sustav Oporezivanje zbog gubitka prava na primjenu posebnog sustava - Uko, ne može se računati na korištenje nula stopa poreza na dohodak u tom poreznom razdoblju.

Argumenti kontrolnih tijela su sljedeći. Klauzula 1 umjetnost. 285 Porezni broj Ruske Federacije utvrdio je da se porez na dohodak priznaje kao kalendarska godina. Na temelju stavka 5. umjetnosti. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije za prijavu organizacija koje provode obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti koje zadovoljavaju navedene kriterije članka, porezna stopa od 0% od 1. siječnja 2012. potrebno je dostaviti odgovarajuću izjavu Porezno tijelo i predviđeno poreznom zakonom o dokumentima najkasnije do 30. studenog 2011. godine. Iz doslovnog čitanja umjetnosti. 284.1 podrazumijeva da porezni obveznik koji zadovoljava uvjete predviđene u stavku 3. naslovnog članka ne može primijeniti povlaštenu stopu od početka izvještajnog razdoblja. Financijeri su solidari s poreznim vlastima, ali druge norme zakona koriste kao opravdanje za njihov položaj.

Takvu situaciju smatralo je Ministarstvo financija u pismu od 08/30/2012 br. 03-03-06 / 4/90. Autori pisma prisjetili su se da za organizacije koje primjenjuju Uko, na temelju stavka 1. čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije Porezna je kalendarska godina, do kraja kojim pojednostavljenik nema pravo ići na drugi porezni režim, osim ako nije drugačije utvrđeno. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovoj pravnoj normi, slučajevi se pružaju u nastanku od kojih osoba koja koristi UCin, gubi pravo na korištenje ovog posebnog.

Ministarstvo financija skreće pozornost na činjenicu da se to ne odnosi na neovisnu tranziciju poreznog obveznika za opći režim oporezivanja, već o slučajevima kada su povrijeđeni uvjeti ili uvjeti koji uređuju pravo na primjenu posebnog procesa. Vođeni ovim odredbama, Ministarstvo financija zaključilo: Organizacije koje su izgubile pravo na korištenje UCNO, porezi utvrđeni općim poreznim režimom izračunavaju se i plaćaju na način utvrđen Zakonom o porezima i naknadama za novostvorene organizacije. I odredbe umjetnosti. 284.1 Porezni broj Ruske Federacije ne predviđa mogućnost primjene nulte stope za porez na dohodak novoosnovanih organizacija za prvo porezno razdoblje njihovih aktivnosti.

Dakle, ako ekonomski subjekt ostvaruje obrazovne ili medicinske aktivnosti, nakon početka kalendarske godine, izgubio je pravo na korištenje UCNO, nema pravo na primjenu povlaštenog režima oporezivanja u ovoj kalendarskoj godini. 284.1 NK RF. Treba napomenuti da arbitražna praksa o korištenju nulte porezne stope još nije formirana. Međutim, postoje prilično svjesni kontrolnih vlasti u vezi s kontroverznim točkama primjene preferencijalnog poreznog režima. Koliko su to ispravni - vrijeme će se pokazati.

1 federalni zakon od 28.12.2010 br. 395 fzja na izmjenama i dopunama dva od poreznog zakonika Ruske Federacije i pojedinca zakonodavna djela Ruska Federacija.
2 o uplati poreza na dohodak u prijelaznom razdoblju, kao i o posebnostima primjene nulte stope na porez na dohodak od strane organizacija koje kombiniraju obrazovne i medicinske aktivnosti, pročitaju u članku VV Kirilli Skvisi za zdravlje i obrazovanje: Privatnost, ne , 8, 2012.
3 Popis obrazovnih i medicinskih aktivnosti koje provode organizacije, za primjenu porezne stope od 0 posto na porez na dohodak, odobren. Uredba Vlade Ruske Federacije 10.11.2011. Br. 917.
4 Savezni zakon od 08.08.2001 br. 129-FZ o državnoj registraciji pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika.
5 usvojen i stupio na snagu rješavanje državnog standarda Rusije od 06.11.2001. Broj 454-art.
6 Savezni zakon od 04.05.2011 br. 99-FZ o licenciranju određenih vrsta aktivnosti.
7 Savezni zakon od 21.11.2011. Br. 323 fz na temelju zdravlja zdravlja građana u Ruskoj Federaciji.
8 dovedeno do nižih inspekcija pismom savezne porezne službe Rusije od 04/03/2012 br. ED4-3 / [Zaštićeno e-poštom] - Ovaj dokument je objavljen na službenoj internetskoj stranici poreznog ureda (www.nalog.ru) u odjeljku pojašnjenja FNS-a, obveznih poreznih vlasti.

Koja su pravila za pripremu primarnih dokumenata u poreznom računovodstvu u skladu s Društvom kako bi se izbjegla potraživanja poreznih vlasti? Što se u tom pogledu promijenilo od 1. siječnja 2013.? Koje pogreške u službama usluga najčešće pronalaze poreze tijekom čekova? Koje sankcije ugrožavaju Društvo ako primarni dokumenti potvrđuju troškove se izdaju s pogreškama ili se uopće ne izdaju?

Koja su pravila za pripremu primarnih dokumenata u poreznom računovodstvu u skladu s Društvom kako bi se izbjegla potraživanja poreznih vlasti? Što se u tom pogledu promijenilo od 1. siječnja 2013.?

Svi troškovi Društva trebali bi biti ekonomski opravdani i dokumentirani (stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Zbog činjenice da su dokumenti koji potvrđuju troškove ukrašeni pogreškama (ili nisu izdane), porezna tijela ne mogu prihvatiti protok.
Napomena: Prema dokumentiranim troškovima, porezni broj razumije troškove koje potvrđuju akvizicije izdane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Važan trenutak: Svi oblici primarnih dokumenata koji se koriste u organizaciji moraju odobriti glavu Društva kao dio računovodstvene politike (str. 4 PBU 1/2008). I tvrtka više nije dužna primjenjivati \u200b\u200bjedinstvene obrasce. O tome svjedoči člankom 9. Saveznog zakona 6. prosinca 2011. br. 402-FZ "na računovodstvenom računovodstvu", koji je stupio na snagu 1. siječnja 2013. godine.

Međutim, novi poredak ne znači da je Društvo dužno razvijati svoje praznine apsolutno za sve operacije. Možete sigurno tražiti od glave da donese odluku da će tvrtka nastaviti primjenjivati \u200b\u200bsve jedinstvene obrasce ili neke od njih. Recimo, oni koji su, po vašem mišljenju, udobni i samo poznati. Uostalom, zakon to ne zabranjuje.
Do 2013. godine ujedinjeni oblici tvrtke su korišteni prema zadanim postavkama. Posebna odluka upravitelja nije bila potrebna. Sada će se odluka nastaviti primjenjivati \u200b\u200bjedinstvene obrasce. U računovodstvenim politikama ili odvojenom redoslijedu glave tvrtke. To izravno zahtijeva članak 9. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ "o računovodstvu".

Važnu nijansu: Nastaviti koristiti jedinstvene oblike dokumenata na temelju kojih Društvo uzima u obzir gotovinske transakcije i naplaćuje plaću. To su profitabilni i potrošni materijal. novac nositelji, Plaće Vedomosti i drugi. Nemoguće je odbiti takve jedinstvene obrasce. Uostalom, na njima postoje reference u redoslijedu novčanih transakcija, odobrenih Uredbom Banke Rusije od 12. listopada 2011. br. 373-P.

Dokument koji potvrđuje troškove koje je društvo uređuje u stranom jeziku. Može li računovodstvo na temelju takvog dokumenta, bez prevođenja na ruski, uzeti u obzir odgovarajuće troškove na poreznom računu?

Ne, inače će se klasificirati kao kršenje. A zabrana se nalazi odmah u nekoliko regulatornih djela.

Prvo, to je članak 16. zakona Ruske Federacije od 25. listopada 1991. br. 1807-1 "na jezicima naroda Ruske Federacije". Kaže da se na području Ruske Federacije, službeni ured u organizacijama provodi samo na ruskom. Također na ruskom, tekstovi dokumenata (oblici, pečati, markica, markica) organizacija su sastavljeni.

Drugo, to je stavak 9. Pravilnika o računovodstvu i računovodstveno izvješćivanje U Ruskoj Federaciji (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n). Kaže da se "dokumentiranje imovine, obveze i druge činjenice gospodarske aktivnosti, održavanje računovodstvenih registara i računovodstvenog izvješćivanja provodi na ruskom". U isto vrijeme, primarni računovodstveni dokumenti na drugim jezicima trebali bi imati trajan prijevod na ruski. To su više puta potvrdili službenici (vidi, na primjer, pismo Ministarstva financija Rusije od 4. travnja 2005. br. 03-03-01-04 / 1/148).

Dakle, formalno tvrtka nema pravo na temelju primarnih dokumenata na stranom jeziku. To može učiniti samo kada takve dokumente trebaju biti prevedeni na ruski.

Pretpostavimo da su primarni dokumenti prevedeni na ruski. Koji su zahtjevi za takav prijevod? Treba li biti certificiran ovjeren?

U pismu Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2006. br. 03-02-07 / 1-66 pojašnjava da sadašnje zakonodavstvo Ruske Federacije ne regulira postupak prijenosa primarnih računovodstvenih dokumenata iz stranog jezik na ruski. Takav prijevod može se izvršiti kao profesionalni prevoditelj i zaposlenik tvrtke. Troškovi prijenosa primarnih dokumenata, koji su poslovna dokumentacija Društva, s stranog jezika mogu se uzeti u smanjenje oporezive dobiti. Osnova je podstavak 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U slučaju da prijevod obavlja zaposlenik Društva, izvršavanje takve funkcije mora biti sadržana ili u ugovoru o radu s zaposlenikom ili u opisima radnih mjesta.

Tvrtka je naložila organizaciju proizvodnih usluga treće strane. Je li uvijek u takvoj situaciji mora biti čin za potvrdu činjenice pružanja usluga u poreznom računovodstvu?

Da, bez ikak, neće biti moguće potvrditi troškove. To se izravno slijedi iz stavka 2. članka 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ali čak i ako govorimo o usmenim savjetima ili uslugama za oporavak dugova od ugovornih strana, jedan ugovor neće biti dovoljan. Unatoč činjenici da odredbe stavka 1. članka 252. Porezne kodeksa Ruske Federacije priznaju da koriste dokumente koji neizravno potvrđuju nastale troškove. U ovom slučaju, kako bi se izbjegle pritužbe iz inspektora, potrebno je steći čin pruženih usluga (pismo Ministarstva financija Rusije 30. srpnja 2009. br. 03-03-06 / 1/503) ,

Iznimke su slučajevi u kojima izvođač daje komunikacijske usluge ili pruža nekretninu za najam ili leasing. U takvim situacijama, revizori su zadovoljni ugovorom, raspored plaćanja i čin prihvaćanja i prijenosa imovine (za iznajmljivanje i leasing), račun, kao i dokument koji potvrđuje plaćanje za usluge (e-poruke Ministarstva financija Rusije Dated 13. studenoga 2009. br. 03-03-06 / 1/150, od 6. listopada 2008. br. 03-03-06 / 1/559).

Koje pogreške u službama usluga najčešće pronalaze poreze tijekom čekova?

Kao što je praksa dokazana provjere revizijeNajčešće se naišla na sljedeće pogreške u sastavljanju čina pruženih usluga, zbog kojih kupac može imati problema s trošenjem za otpis u poreznom računovodstvu.

Datum izrade dokumenta je netočan, Troškovi usluga koje pružaju organizacije trećih strana, kupac piše troškove od dana, što daje akt ili posljednjeg dana razdoblja izvješćivanja (poreza). Odgovarajuće pravilo postavljeno je u stavku 2. i podstavku 3. stavka 7. članka 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Potrebno je izbjegavati situacije u kojima je Zakon o pružanju usluga u istom izvještajnom razdoblju potpisan samo u sljedećem (na primjer, za prosinac - u siječnju). Da biste to učinili, bolje je doznati dokument posljednji dan u mjesecu, bez obzira kada je posao uzet.

Sadržaj gospodarskog rada je nejasan, troškovi potvrđivanja Zakona, Ovisno o tome kako detaljan izvođač opisuje radnje ili rezultat usluge, kupac će biti lakši za dokazivanje veze troškova gospodarske aktivnosti, Usluge navedene u Zakonu moraju biti u skladu s ciljevima i ciljevima postavljenim u ugovoru. Bolje je izbjeći opće formulacije tipa "usluga" i slično. Uostalom, inspektori su uvjereni: ako dokumenti ne slijede iz dokumenata, kakve usluge pružaju Društvu, ugovor se smatra nepovezanim, a troškovi su nerazumni. Dokazati obrnuto na službenike lijep Malo je vjerojatno da će uspjeti.

Arbitražna praksa o ovom pitanju je kontradiktorno i samo potvrđuje zaključak da su pojedinosti o uslugama u Zakonu bolje da ne zanemaruju. Neki suci priznaju da ni porez niti računovodstveni zakoni ne zahtijeva dešifriranje u Zakonu pružene usluge (rješavanje FAS-a u Moskovskom okrugu od 25. kolovoza 2009. br. KA-A40 / 7983-09). No, postoje slučajevi riješeni u korist inspektora - dekret FAS Ural Distrikta 17. kolovoza 2009. br. F09-5843 / 09-C2. Stoga, čak i ako su aktivnosti umjetnika detaljno opisane u ugovoru ili izvješću, oni moraju biti ukratko duplicirani u Zakonu. Pogotovo izvješće o radu obavljenog radom je, ako je ugovor predviđen relevantna carina. Primarni izvještaj o dokumentu nije.

I obratite pozornost: Od održavanja radova treba slijediti, za koje razdoblje ili u koje vrijeme to je usluga (rješavanje FAS Moskovske četvrti od 2. travnja 2008. br. KA-A40 / 2402-08).

Nema metara ekonomskog rada, Izvođači često utječu na čin samo konačni trošak usluga. Navodne usluge nemaju materijalni izraz, a time i mjerne jedinice. No, ovaj argument ne može uvjeriti inspektore, o čemu svjedoči trenutna arbitražna praksa. Suci su u više navrata potvrdili da je u acts o pruženim uslugama, brojila nisu nužno opcionalno (rješavanje Sjeverozapadnog okruga od 29. travnja 2009. br. A52-4324 / 2008). Ali kako bi se izbjegli pravni postupak, mišljenja službenika još uvijek moraju slušati.

Izvođači moraju imati cjenike u kojima troškovi usluga ovisi o nekim fizičkim pokazateljima. Na primjer, cijena sata ili jednokratne konzultacije određenog stručnjaka. A ako je cijena i obujam usluga određeni u Zakonu, a ne samo njihov trošak, lakše je potvrditi da cijena odgovara tržišnoj razini, odnosno dokazati ekonomski obrazloženje. Zakon koji trebate naznačiti ponudu i količinu PDV-a (ako je izvođač platitelj ovog poreza), veličina predujma prebrojavanja po primitku usluge i iznos koji se plaća.

Postovi i osobni potpisi odgovornih osoba, Tako da inspekcije ne sumnjaju da je Zakon potpisao ovlaštene zaposlenike Društva, a na toj osnovi nisu uklonili troškove, potrebno je odrediti pozicije. Osim toga, zaposlenici potpisivanja Zakona moraju dešifrirati svoje osobne potpise.

U nastavku smo vodili uzorak čina o pružanju usluga, sastavljenim bez pogrešaka.

Consonsova društvo s ograničenom odgovornošću
Tin 7715123456, Cat 771501001
Adresa: Moskva, Eelectrode ulica, D.7

moskva
08/31/2013

Konsor je društvo s ograničenom odgovornošću, koje se naziva izvođač ravnatelj, kojeg je zastupalo ravnatelj Rusinova T.g., postojeći na temelju Povelje, s jedne strane, i društvu s ograničenom odgovornošću "DETA +", nazvana "Kupac", zastupljena Generalni direktor Petrosyan GA, koji je postojao na temelju povelje, s druge strane, iznosio je ovo Zakon o sljedećem. U skladu s dogovorom 23. siječnja 2013. br. 28/001, izvođač je osigurao kupca sljedeće usluge:

Naziv usluge	Broj usluga istog imena	Iznos, utrljati.	PDV, trljati.	Iznos s PDV-om, utrljati.
Jednokratne usmene konzultacije Swedovaya O.V., djelujući glavni računovođa, o poreznim pitanjima poslovanja s vrijednosnim papirima, provedeno od strane LLC "Ured"
Izrada uputa za promišljanje dohotka i troškova prijelazno razdoblje U vezi s prijelazom od 01.01.13 LLC "Ured" na pojednostavljeni sustav oporezivanja (Dodatak br. 1 Za Zakon o pružanju usluga
Ukupan

Ukupno pružanje usluga: četiri tisuće sedamsto dvadeset rubalja, uključujući 18% PDV - sedamsto dvadeset rubnica.

Potpisi stranaka:

Izvršitelj:

Direktor LLC "Office" t.g.rusinova

Korisnik:

Generalni direktor DETA + G.A. PetroSyan

Kako uništiti primarne porezne računovodstvene dokumente, čije je razdoblje skladištenja isteklo izbjegavati inspektore potraživanja?

Slijed akcija bi trebao biti takav. U početku, glava tvrtke mora odobriti sastav stručne komisije, koja će odlučiti koji radovi su podložni razaranju. Komisija, u pravilu, uključuje najkvalificiraniji stručnjaci koji mogu procijeniti važnost određenih dokumenata.

Komisija tada stvara čin u kojem je popis dokumenata koje treba uništiti.

Zakon odobrava glavu tvrtke. Tada su svi radovi obično pakirani u vrećica, a ponovno izračunavaju svaki volumen ili mapu prikupljenih slučajeva. Nakon toga se dokumenti mogu uništiti na bilo koji način: razbiti, poslati na Schroeder, spali. Papir se također može proći kao otpadni papir u specijaliziranoj organizaciji koja se bavi recikliranjem recikliranja.

U konačnici, stručna komisija bi trebala riješiti činjenicu fizičkog uništenja odabranih dokumenata.

Bilješka: Ako su primarni dokumenti pohranjeni u arhivu, moguće je uništiti samo sporazumom s arhivom. Na činu uništenja mora postojati potpis zaposlenika arhive.

Kako djelovati ako su dokumenti koji potvrđuju troškove tvrtke su izgubljeni kao posljedica hitne situacije?

Iz situacije, kada su primarni dokumenti izgubljeni iz razloga neovisnih o tvrtki, nije osigurano računovodstvo. Dakle, papir može zapaliti u požaru ili ih može ukrasti. Međutim, nedostatak dokumenata, čak i ako su nestali na objektivnim razlozima, mogu ugroziti tvrtku s ozbiljnim problemima - kada dužnosnici žele oporaviti novčane kazne za gubitak dokumenata, obično ne zanimaju razloge zbog kojih tvrtka nije pružila tražene radove. Dakle, upravljanje Društvom čini ozbiljnu pogrešku ako ne poduzme nikakve mjere za dokumentiranje činjenice o hitnim slučajevima, što je rezultiralo papirima koji potvrđuju troškove.

Međutim, ako se ponašate ispravno, kazne se mogu izbjeći. Prvo, potrebno je sastaviti oslobađajuće dokumente koji će potvrditi da u gubitku primarne nije bilo krivnje tvrtke i nje dužnosnici.

U nastavku je tablica na kojoj smo naveli oslobađajuće dokumente koji će pomoći u izbjegavanju kažnjavanja u slučaju gubitka računovodstvenih radova.

Koji će dokumenti pomoći da se izbjegne novčana kazna u slučaju gubitka primarne

Uzrok gubitka primarnih dokumenata	Radna mjesta koja treba prikupiti kako bi se izbjegla odgovornost
	Pomoć za otpuštanje vatrogasaca
Poplava	Referenca DEZ-a ili upravljačkog društva koji služi vašoj organizaciji
Katastrofa	Potvrda o teritorijalnoj upravi Ministarstva hitne situacije, objavljivanje u medijima (na primjer, novine)
	Pomoć lokalnog tijela unutarnjih poslova Ministarstva unutarnjih poslova Rusije, presude Suda u skladu s kaznenim predmetom
Dokumenti su izgubljeni zbog autor poreza	Protokol o odmoru dokumenata, dokumenata zaliha
Dokumenti su izgubljeni zbog trećih osoba (na primjer, preneseni revizorski revizori)	Popis dokumenata, čin prijenosa dokumenata

Osim toga, uz gubitak računovodstvenih radova, moguće je uputiti na propise o dokumentima i tijeku dokumenata u računovodstvu, odobren od strane USSR Ministarstva financija 29. srpnja 1983. br. 105. Napisano je kako djelovati poduzeća u takvoj situaciji.

Dakle, prema stavku 6.8 ove odredbe, u slučaju nestanka ili smrti primarnih dokumenata, šef poduzeća imenuje odgovarajuću Komisiju kao svoju naredbu. Trebalo bi uključivati \u200b\u200bračunovodstvene radnike i stručnjake koji mogu identificirati razloge za gubitak dokumenata: glavnu energiju, glavni inženjer, šef sigurnosti, itd. Komisija u nekim slučajevima treba privući predstavnike istražnih tijela, zaštitu i državni protupožarni nadzor, kao i neovisni stručnjaci - revizori i procjenitelji.

Rezultati Komisije izdaju akt, koji odobrava glavu tvrtke. U Zakonu je potrebno opisati mjesto gdje je priroda vanjskog oštećenja proučavana u detaxto, ukazuje na uzroke gubitka dokumenata. Osim toga, Zakon mora navesti osobe odgovorne za sigurnost dokumenata (to može biti glavni računovođa, činovnik, itd.) i dobivaju pisana objašnjenja od njih. Biti će korisno priložiti inventar ozlijeđenih dokumenata.

Određeni su algoritam aktivnosti u gubitku dokumenata i porezne vlasti (vidi, na primjer, pismo UMNS Rusiji u Moskvi od 13. rujna 2002. br. 26-12 / 43411). Kaže da je pored stvaranja Komisije potrebno provesti inventar. Osim toga, prema dužnosnicima, dokumenti, razdoblje skladištenja nije isteklo, morat će se vratiti. Na primjer, u bankama se mogu zatražiti kopije ekstrakata i platnih naloga; Ugovori, Djela i druge ugovorne strane.

Naravno, potrebno je vratiti prije svega onih dokumenata koji potvrđuju troškove koje je društvo potvrdilo. Kao što znate, odsutnost takvih radova je prepun nepovoljnih posljedica u obliku iznosa poreza na dohodak i novčane kazne prema članku 122. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Ali čak i ako su dokumenti nestali nakon što je Društvo prijavljeno inspekciji i platila porez, ti dokumenti mogu biti potrebni, na primjer, kada je porezna revizija na licu mjesta. I, ako nema dokumenata, porezna tijela su posljedica poreza u skladu s podstavkom 7. stavkom 1. članka 31. Poreznog zakonika Ruske Federacije (namire Put, na temelju njihovih informacija o poreznom obvezniku ili podacima slični porezni obveznici).

Koje sankcije ugrožavaju Društvo ako primarni dokumenti potvrđuju troškove se izdaju s pogreškama ili se uopće ne izdaju?

Jer su dostavljeni nedostatak potvrđivanja dokumenata porezna obveza, Govorimo o članku 120. "grubo kršenje pravila za računovodstvene prihode i troškove i porezne objekte" poreznog zakonika Ruske Federacije.

U situaciji u kojoj potrebni dokumenti Nema (ukrašenih ozbiljnim pogreškama, a ne uređenim, izgubljenim i slično), porezne vlasti zahtijevaju od tvrtke da plati novčanu kaznu. Njegova veličina je 10 000 rubalja. To se kaže u stavku 1. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ako se dokumenti koji nedostaju odnose na nekoliko poreznih razdoblja, iznos novčane kazne će se povećati na 30.000 rubalja. (stavak 2. čl. 120 Porezni broj Ruske Federacije). A ako je gubitak dokumenata doveo do podcjenjivanja porezne osnovice, veličina novčane kazne bi bila 20 posto iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 40.000 rubalja. To je navedeno u stavku 3. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Obratite pozornost na nekoliko važni trenutci, U stavku 3. članka 120. Porezne kodeksa Ruske Federacije govorimo o odsustvu dokumenata, a ne dokument. To jest, ako tvrtka nema samo jedan primarni dokument, onda je prema članku 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije nemoguće je dovršiti.

Za novčanu kaznu prema članku 120. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji nema razloga ako Društvo ne može podnijeti dokumente zbog činjenice da je u uredu došlo do požara, dokumenti su ukradeni, uništeni su kao rezultat prirodnog katastrofe i slično (to jest, u slučajevima kada su greške organizacije u gubitku dokumenata br). Ovaj zaključak dolazi mnogo arbitražnih sudova.

I još jedan nijansi: Ako dokument koji potvrđuje troškove tvrtke (na primjer, potvrda o prihvaćanju) ne izdaje ili se sastaje s ozbiljnim pogreškama, Porezni inspektorat ne može prihvatiti takve troškove za porezne svrhe. Kao rezultat toga, Društvo doprinosi iznosu niskog poreza, kao i novčanu kaznu iz članka 122. "neplaćanja ili nepotpuna plaćanja poreza" poreznog zakonika, koji osigurava novčanu kaznu od 20 posto neplaćenog iznosa.

Međutim, obratite pozornost: Predstaviti zahtjeve za plaćanje novčanih kazni za isto povredu u isto vrijeme u skladu s člancima 120. i 122. Poreznog zakona Ruske Federacije, Porezni inspektorat nema pravo. To je navedeno u definiciji Ustavnog suda Ruske Federacije od 18. siječnja 2001. br. 6.

Koje sankcije prijete dužnosnicima tvrtke, ako su primarni dokumenti koji potvrđuju troškove s pogreškama ili se uopće ne izdaju?

Za nedostatak potvrđivanja dokumenata, ne samo da tvrtka ne može biti kažnjena, već i njegovi dužnosnici - direktor i glavni računovođa.

Dakle, za povredu postupka i vremena skladištenja računovodstvenih dokumenata, upravna odgovornost prema članku 15.11 Kodeksa RF upravna djela, Dužnosnici krivnje tvrtke mogu se kažnji u iznosu od 2000. do 3000 rubalja. I samo je svjetski sudac može Finf po glavi ili glavni računovođa.

Bilješka: Dužnosnici tvrtke za kršenje vremena skladištenja mogu se kazniti i na inicijativu za arhivsko osoblje (ako se potvrdi povremene povrede). Veličina finog u rasponu od 300 do 500 rubalja. Fine B. ovaj slučaj Nameće se u skladu s člankom 13.20. Kodeksa Ruske Federacije o upravnim kaznenim djelima.

Rujan 2013

). Članak je namijenjen novim računovođe; Za računovođe koji su prethodno imali usku specijalizaciju (recimo, izračun plaće), a sada planiraju uzeti viši položaj (na primjer, zamjenik čv); za studente. Zadatak članka je dati osobi opću ideju o mehanizmu djelovanja poreza. Da biste razumjeli taj mehanizam čitanjem poreznog zakonika je izuzetno težak - detaljno sir (kao popis troškova), čak ni približavajući redoslijedu izračuna poreza. I ideju o suštini poreza, koja se može dobiti uz pomoć članka, čini čitanje poreznog zakona Ruske Federacije sa svjetlom i ugodnim. Napomena: Članak daje samo opću ideju o porezu; Za praktične aktivnosti potrebno je kontaktirati izvornog izvora - porezni broj Ruske Federacije.

Tko plaća

Svi ruski pravni subjekti (LLC, JSC, itd.).
Strani pravni subjekti koji rade u Rusiji kroz stalne misije ili jednostavno primaju dohodak od izvora u Ruskoj Federaciji.

Što se naplaćuje porez

Na profitu, to jest, na razliku između dohotka i rashoda.

Prihodi su prihodi u glavnoj vrsti aktivnosti (dohodak od provedbe), kao i iznosi primljenih od drugih aktivnosti. Na primjer, od leasing nekretnina, zanimanje depoziti banaka itd. (Prihodi od ne-prihoda). Kada se oporezuju, svi prihodi uzimaju u obzir bez PDV-a i trošarina.

Rashodi su razumni i dokumentirani troškovi poduzeća. Oni su podijeljeni na troškove povezane s proizvodnjom i provedbom (plaće zaposlenika, kupljena vrijednost sirovina i materijala, amortizaciju dugotrajne imovine, itd.) I na ne-deaktivnim troškovima (negativna razlika, sudska i arbitražna naknada, itd.). Osim toga, postoji zatvoreni popis troškova koji se ne mogu uzeti u obzir u porezu na dohodak. To, posebno, obračunate dividende, doprinose nadležnom kapitalu, otplate kredita, itd.

Za porezne revizije Većina problema nastaje upravo zbog troškova: inspektori tvrde da troškovi nisu ekonomski opravdani, primarni dokumenti nisu pogrešno ukrašeni, itd. I t n. Stoga, računovođe, u pravilu, plaćaju pozornost na dokumente koji potvrđuju troškove.

Što se ne naplaćuje porez

Na dobit od aktivnosti prevedenih na jedan porez o imputiranom dohotku (envdov), kao i dobit poduzeća prebačena na pojednostavljeni sustav oporezivanja ili na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu.

U kojoj točkom prepoznaju prihode i rashode pri izračunavanju poreza na dohodak

Postoje dva načina za prepoznavanje prihoda i rashoda: metodu obračunskog i novčanog prijenosa metode.

Metoda razgraničenja osigurava da se prihodi i rashodi uglavnom uzimaju u obzir u razdoblju kada su nastali, bez obzira na stvarni račun ili plaćanje novca. Na primjer: Organizacija pod ugovorom mora platiti najam Ureda za kolovoz najkasnije do 31. kolovoza, ali umanjena za iznajmljivanje je navedeno samo u listopadu. Prilikom izračuna računovođe mora se odraziti ovaj iznos U rashodima u kolovozu, a ne u listopadu.

Na metodi upravljanja gotovinom, prihodi u općem slučaju priznaju se u trenutku primitka novca za tekući račun ili na blagajni, te troškove u vrijeme kada je organizacija platila obvezu dobavljača. Dakle, ako je ured Ureda za kolovoz stvarno plaćen u listopadu, a zatim na način upravljanja gotovinom, računovođa će pokazati troškove u listopadu, a ne u kolovozu.

Organizacija ima pravo birati između dviju metoda - razgranični ili blagajni - primjenjivat će se. Ali postoji ograničenje: metoda razgraničenja može koristiti bilo koje poduzeće, a novčana petlja je zabranjena primijeniti banke. Osim toga, za prijelaz na način gotovine, trebalo bi se izvršiti stanje: prihodi od prodaje isključujući PDV u prosjeku za prethodna četiri četvrtine ne može biti dulje od milijun rubalja za svako tromjesečje. Isto ograničenje treba održavati za vrijeme kada tvrtka primjenjuje metodu gotovinske prijenosa. U slučaju prekoračenja ograničenja prihoda, organizacija je dužna prebaciti na postupak razgraničenja od početka tekuće godine. Odabrana metoda je konsolidirana u računovodstvenim politikama za relevantnu godinu i primjenjuju se tijekom ove godine.

Porezna stopa

Glavna stopa poreza na dohodak iznosi 20 posto (2 posto se pripisuje saveznom proračunu, a 18 posto u regionalnom).

Za neke vrste prihoda, druge su vrijednosti uvedene. Od ovih vrsta prihoda u praksi, računovođa se najčešće bavi dobivenim dividendama, za koje, općenito, stopa od 13 posto vrijedi (u cijelosti, zaslužan za federalni proračun).

Kako izračunati porez na dohodak

Potrebno je odrediti poreznu osnovicu (to jest, dobit za oporezivanje) i pomnožite ga na odgovarajuću poreznu stopu. Prema dobiti koje padaju pod različitim cijenama, baze se određuju odvojeno.

Porezna osnovica izračunava se povećanjem rezultata od početka poreznog razdoblja, što odgovara istoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, baza podataka se određuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, a izračun porezne osnovice počinje grebanjem.

Ako se na kraju godine ispostavilo da troškovi premašili prihod, a tvrtka je pretrpjela gubitke, porezna osnovica se smatra nulom. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, a iznos poreza mora biti nult ili pozitivan.

Ispravan izračun baze mora se potvrditi evidencijom u poreznim računovodstvenim registrima. Ove registrira svako poduzeće se razvija samostalno i sadržaje u računovodstvenim poreznim politikama. U praksi, porezni računovodstveni registri su slični računovodstvenim registrima. Dvije vrste računovodstva - poreza i računovodstva potrebne su kako bi odražavale različita pravila za formiranje prihoda i troškova koji vrijede prema porezu i računovodstvu. U nekim slučajevima, "porez" i "računovodstveni" dobit može se podudarati.

Kako izračunati unaprijed plaćanja za porez na dohodak

Tijekom godine, računovođa mora prikupiti predujne uplate za porez na dohodak. Postoje dva načina za prikupljanje unaprijed plaćanja.

Prva metoda Prema zadanim postavkama instaliran za sve organizacije i propisuje da su izvještajna razdoblja prva četvrtina, pola godine i devet mjeseci. Unaprijed plaćanja se vrše na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Iznos plaćanja na kraju prvog tromjesečja jednaka je porezu na dohodak u prvom tromjesečju. Anat plaćanje za prvu polovicu godine jednaka je porezu na dohodak primljen u pola, minus predujam za prvo tromjesečje. Iznos plaćanja devet mjeseci jednak je porezu na dobit devet mjeseci minus predujam za prvo tromjesečje i pola godine.

Osim toga, mjesečna plaćanja se vrše tijekom svakog izvještajnog razdoblja. Na kraju izvještajnog razdoblja, računovođa prikazuje predujam o rezultatima ovog razdoblja (doveli smo gore navedene pravila o izračunu), a zatim ga uspoređuje s iznosom mjesečnih plaćanja u okviru ovog razdoblja. Ako se mjesečna plaćanja u iznosu pokazala manje od konačnog plaćanja unaprijed, tvrtka bi trebala platiti razliku. Ako je formiran preplatnicu, a računovođa će uzeti u obzir u budućim razdobljima.

Mjesečna plaćanja unaprijed izračunava se prema sljedećim pravilima. U prvom tromjesečju, to je, u siječnju, veljači i ožujku, računovođa naplaćuje ista mjesečna plaćanja, kao u listopadu, studenom i prosincu prethodne godine. U drugom tromjesečju, računovođa uzima porez od dobit koji je zapravo primljen u prvom tromjesečju, a ta slika dijeli tri. Rezultat je iznos mjesečnih predujnih plaćanja za travanj i lipanj. U trećem tromjesečju, računovođa uzima porez od stvarne dobiti za pola godine, odbija predujam prvog tromjesečja, a rezultirajuća slika dijeli tri. Izlazi iznos mjesečnih predujnih plaćanja za srpanj, kolovoz i rujnu. U četvrtom tromjesečju, računovođa uzima porez od dobit koji je stvarno primljen za devet mjeseci, iskorištava prednosti predujma više od polovice godine i dijeli iznos do tri. Ovo je unaprijed plaćanja za listopad, studeni i prosinac.

Drugi način - na temelju stvarne dobiti. Ova metoda tvrtke može prihvatiti dobrovoljno. Da biste to učinili, obavijestite poreznu inspekciju najkasnije do 31. prosinca da je tijekom sljedeće godine tvrtka ulazi u račun mjesečnih plaćanja na temelju stvarno primljene dobiti. U ovoj metodi, izvještajna razdoblja su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca, i tako dalje do kraja kalendarske godine. Anat plaćanje za siječanj jednak je porezu na dohodak koji je zapravo primljen u siječnju. Predujam za siječanj-veljača jednaka je porezu na dohodak koji je zapravo primljen u siječnju i veljači minus predujam za siječanj. Anat plaćanje za siječanj-ožujak jednak je porezu na dobit koji je zapravo primljen u siječnju-ožujku minus predujam za siječanj i veljaču. I tako dalje do prosinca.

Organizacija, prethodno odabrala drugu metodu prikupljanja predujnih plaćanja (to jest, na temelju stvarne dobiti), ima pravo odbiti ga, a od početka sljedeće godine "povratak" na prvi način. Da biste to učinili, potrebno je podnijeti odgovarajuću izjavu u IFNS-u najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. U slučaju "povratka" na prvi način, predujam za siječanj-ožujak bit će jednak razliku između predujma plaćanja na temelju devet mjeseci i predujma prve godine prethodne godine.

Tvrtke čiji prihodi od prodaje bez PDV-a nisu premašili tijekom četiri prethodne četvrtine u prosjeku 15 milijuna rubalja po kvartalu, treba naplaćivati \u200b\u200bsamo tromjesečna plaćanja. Ovo pravilo bez obzira na iznos prihoda primjenjuje se i na proračunske, ne-komercijalne i neke druge organizacije.

Novotvorene organizacije naplaćuju se ne mjesečne i tromjesečne predujne plaćanja dok se cijelo tromjesečje dovrši od datuma njihove državne registracije. Tada bi računovođa trebao vidjeti što je prihod od prodaje (bez PDV-a) jednak. Ako ne prelazi 5 milijuna rubalja mjesečno ili 15 milijuna rubalja četvrtinu, tvrtka može nastaviti naplaćivati \u200b\u200bsamo tromjesečna plaćanja. U slučaju prekoračenja granice, tvrtka će se održati od sljedećeg mjeseca do mjesečnih plaćanja unaprijed.

Kada navedite novac u proračun

Ako su izvještajna razdoblja tromjesečja, pola godine i devet mjeseci, tada se naknadna plaćanja o rezultatima izvještajnih razdoblja donose najkasnije do 28. srpnja, 28. srpnja do 28. listopada. Mjesečno plaćanje za siječanj treba prenijeti najkasnije do 28. siječnja za veljaču - najkasnije do 28. veljače i tako dalje u prosincu inkluzivno.

Ako tvrtka stavi uplate na temelju stvarne dobiti, tada se predujam plaćanja za siječanj donosi najkasnije do 28. veljače za siječanj-veljače - najkasnije do 28. ožujka, i tako dalje do 28. siječnja sljedeće godine.

Bez obzira na odabrani način prikupljenih plaćanja na kraju kalendarske godine, računovođa prikazuje konačni iznos poreza na dohodak u protekloj godini. Zatim ga uspoređuje s zbrojem unaprijed plaćanja nastalih u izvještajnim razdobljima. Ako se uplate u iznosu izložene manjim od ukupne vrijednosti poreza, poduzeće plaća razliku u proračun. Ako je preplaćeni oblikovan, računovođa će uzeti u obzir u sljedećim razdobljima. Konačni iznos poreza na dohodak mora se isplatiti najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine.

Kako prijaviti porez na dohodak

Tvrtke čije su aktivnosti u potpunosti prevedene na jedno ili više poreznih mjesta (nepodnostavljeni sustav ili plaćanje pojedinačni poljoprivredni) ne može se prijaviti na porez na dohodak.

Sve ostale pravne osobe koje su počinile barem jednu operaciju ili novčanu tok, ili ne-gotovinu novacBez obzira na to ima li prihod, oni moraju osigurati u inspektoratu Deklaracije poreza na dohodak o rezultatima izvješćivanja i poreznih razdoblja.

Deklaracija o porezu na dohodak o poreznom razdoblju (godinu) treba osigurati u inspekciji najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine. Ne-komercijalne organizacije koje nisu imale dužnost platiti porez, dati izjavu o pojednostavljenom obliku. Sva druga poduzeća, bez obzira na obvezu plaćanja poreza, predaju izjave na temelju punog obrasca.

Tvrtke za koje su izvještajna razdoblja tromjesečja, pola godine i devet mjeseci, iskazuju se na pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. srpnja, 28. srpnja i 28. listopada. Organizacije za koje je mjesec prihvaćena od strane izvještajnih razdoblja, dva mjeseca, i tako dalje, izvješće o pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. veljače, 28. ožujka, i tako dalje do 28. siječnja sljedeće godine.

Materijal je osiguran portalom boothelder online