Izračuni s gotovinom, opseg primjene. Računovodstvo za novac i izračune razgraničenja sredstava

Novac u ravnoteži

Svaka tvrtka u procesu njegovih aktivnosti dobiva i troši novac, koji se u formiranju računovodstvenog (financijskog) izvještavanja odražava u aktivnom dijelu računovodstvena bilanca U iznosu koji je jednako ravnoteži sredstava dostupnih na raspolaganju organizaciji na dan formiranja bilance.
No, prije nego što će se podaci o sredstvima organizacije uključiti u bilancu, informacije o njima prikupljaju se na odgovarajućim računima. računovodstvo.
U ovom članku razmotrite postupak za računovodstvo za novac i odražavajući ih u računovodstvenoj bilanci organizacije.

U početku, napominjemo da zbog njegove funkcionalnosti monetarni fondovi organizacije su imovina koja ima najveću likvidnost. Kada formirate računovodstvenu ravnotežu, oni se odražavaju u odjeljku "Trenutna imovina" na liniji 1250 " Unovčiti i novčani ekvivalenti. "
U isto vrijeme, klauzula 23 računovodstvene izjave "Izvješće o novčanom toku" (PBU 23/2011), odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 02.02.2011. N 11n (govorimo u komercijalnoj sferi savezni standard Računovodstvo) Novčani ekvivalenti uključuju visoko likvidna financijska ulaganja koja se mogu lako riješiti u unaprijed određenom iznosu sredstava i koji su podložni manjim rizikom promjene vrijednosti.

Sredstva uključuju:
- Novac u Organizaciji blagajna (blagajna);
- Novac, koji su na bankovnim računima organizacije;
- Novac u rukama odgovornih osoba.
Za račun novčanog toka u smislu računovodstvenih računa financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i uputa za njegovu primjenu, odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije br. 94N (u daljnjem tekstu: planu računovodstvenog računa), sljedeće Predviđeni su sintetički računi:
- "Blagajna";
- "Računi namire";
- "valutni računi";
- "posebni računi u bankama";
- "Prijevodi na putu."
Razmotrite ih detaljnije.

Računovodstvo u gotovini

Redaka novčane operacije S gotovinom na području Ruske Federacije, Bank of Russia upravlja Banka Rusije od 11.03.2014. N 3210-Y "o postupku za održavanje novčanih transakcija s pravnim osobama i pojednostavljeni postupak za obavljanje novčanih transakcija s pojedinačni poduzetnici i subjekti malih poslovnih poduzeća. "
Prema planu računovodstvenih računa za sažetak informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u Uredu organizacije koristi se račun 50 "blagajnik". Zaduženje ovog računa uzima u obzir ravnotežu i primitak gotovine i monetarne dokumente Na blagajni i na zajam - njihovu potrošnju i otpis.
Sljedeći sudnici mogu se otvoriti na račun 50 "blagajnik":
- 50-1 "cassa organizacija",
- 50-2 "operativni Cassa",
- 50-3 "monetarne dokumente".
Na Subjeccount 50-1 "Cassa organizacija" računa se uzimaju u obzir u obzir ruska valuta (rublje, kopecks). Međutim, prilikom puštanja u rad u organizaciji novčanih transakcija u stranoj valuti, potrebno je dodatno otvoriti analitičke račune za vrste valute ("Cassa organizacija u američkim dolarima", "Organizacija Cassa u eurima" i tako dalje).
Na subaccount 50-2 "Operativni Cassa", prisutnost i kretanje gotovine u gotovinskim stolovima otvorena je u robnim uredima (marine), na operativnim mjestima, zaustavljanju bodova, na riječnim prijelazima, na brodovima, na ulaznicama i poljskim poljima za prtljagu (Marins), u željezničkim postajama, uredske trgovine, COUSSI uredi i slično.
Na subjektima 50-3 "monetarne dokumente", poštanske marke, plaćeni bonovi, kartice za gorivo, komunikacijske kartice, putne isprave i tako dalje. Budući da monetarni dokumenti nisu novac i novčani ekvivalenti, ali u stvari, su

Novac organizacije može biti u obliku gotovinskih i novčanih dokumenata o nagodbi, tekućim, posebnim računima u bankama, u izloženim pismima, čekovima itd.

Postupak skladištenja i rashoda sredstava, otvaranje računa, kao i postupak nenovčanih naselja i novčane operacije utvrđuje središnja banka Rusije u skladu s važećim zakonom.

Glavne zadaće računovodstva za gotovinske i novčane dokumente:

Kontrolirati ispravnost dokumentarni film novčane transakcije;

Kontrolu nad zakonitošću tih operacija;

Pravovremena i potpuna refleksija u računovodstvenim operacijama s gotovinom;

Praćenje sigurnosti i kretanja gotovine;

Provođenje inventara sredstava, monetarnih dokumenata i analiza rezultata inventara;

Pravovremena odredba gotovine za potrebe organizacije.

Dokumenti koji se izdaju s novčanim transakcijama treba potpisati voditeljica organizacije i glavni računovođa ili ovlašteni. Bez potpisa glavnog računovođe ili ovlaštenih sredstava se smatraju nevažećim i ne bi se trebali poduzeti za izvršenje.

Sažeti informacije o prisutnosti i kretanja upravljanja osiguranjem sredstava u ruskim stranim valutama koje se nalaze na naplati na naselju, valutu i drugim računima u bankama u zemlji i inozemstvu, namijenjeni su sljedeći računi bilance:

50 "Cassa"; 51 "račun namire"; 52 "valutni račun"; 55 "posebni računi u bankama"; 57 "transferi na putu."

Računovodstvo gotovinskih transakcija. Za obavljanje novčanih naselja, organizacija mora imati blagajnik i provesti novčanu knjigu o propisanom obliku.

Usluga banaka uspostavljaju svaku organizacijsku granicu gotovinske saldo na blagajni. Sva gotovina u odnosu na utvrđene granice organizacije mora se podnijeti Banci. Organizacije imaju pravo zadržati gotovinu u svojim novčanim stolovima veći od utvrđenih granica samo za plaće, plaćanja za naknade socijalno osiguranje Stipendije nisu više od tri radna dana, ali organizacije koje su u regijama dalekog sjevera i ekvivalentnim njima - do pet dana.

Prilikom izdavanja novčanih operacija, organizacija bi trebala primijeniti sljedeće jedinstvene obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata:

KO-1 - primitak novčanog naloga;

KO-2 - potrošni novčani nalog;

Ko-3 - registracija časopisa profitabilnih i izdataka za izdatke;

Ko-4 - Cash knjiga;

KO-5 je knjiga računovodstva i gotovine koju izdaje blagajnik.

Prilikom izračunavanja gotovine s pravnim osobama, uspostavljen je granični iznos izračuna za jedno plaćanje, jednaka 10.000 rubalja. Za izračune s pojedincima, maksimalni iznos izračuna gotovine nije postavljen.

Recepcija gotovine u blagajni izdaje župni novčani nalozi. Primanje novca dobiva račun za novčani nalog za dolazak za potpise glavnog računovođe i blagajnika, ovjeren od strane pečata (pečat) blagajnika ili tiskanog ureda blagajna.

Izdavanje gotovine od blagajnika vrši se na potrošnim novčanim nalozima. Prilikom izdavanja plaća za osoblje ili plaće namire ukupan Plaća je izdala jedan nalog za izdatke. Prijem u dobivanju novca može se izvršiti primatelj samo osobno. U potrošnom novčanom poretku, primatelj je pokrenuo iznos primljen u riječi, datum primitka novca i stavlja potpis. U izjava o plaćanju (Izjava o plaćanju) samo potpis. Izdavanje novca može se izvršiti proxy uređen na propisani način. Čišćenje, mrlje ili ispravke u profitabilnim i rashodima nisu dopušteni.

Organizacije su zabranjene u gotovini izravno na obračunske račune drugih osoba, zaobilazeći njihov račun. Za nesukladnost s ovom nalogom, u organizaciji se može izreći novčana kazna.

Svi primici i izdavanje gotovine uzimaju u obzir u gotovini. Organizacija bi trebala voditi samo jednu novčanu knjigu, koja je numerirana, smijanje i pečat je pečat. Zapisi u blagajni provodi se u dva primjerka putem papira za kopiranje. Drugi slučajevi listova trebaju biti suzleni, služe kao blagajnički izvještaj, prve kopije ostaju u gotovini. Prvi i drugi slučajevi numerirani su isti brojevi. Čišćenje i ne propisane popravke u novčanom knjigu nisu dopušteni.

Sva gotovina u organizacijama pohranjuju se, u pravilu, u ne-pogoršanim metalnim ormarićima, au nekim slučajevima - u kombiniranim i konvencionalnim metalnim ormarića, koji su na kraju radnog dana zatvoreni s ključem i zapečaćeni kvassibirski pečat.

Blagajnik je ugovor za punu materijalnu odgovornost. U skladu s važećim zakonodavstvom, blagajnik nosi punu materijalnu odgovornost za sigurnost svih usvojenih novca, monetarne dokumente za skladištenje.

Račun za naselja s populacijom organizacije, korištenje gotovinskih registara. Organizacije osiguranja mogu potrajati doprinosi osiguranja u gotovini iz stanovništva bez uporabe prijavaAko, prilikom izrade premije osiguranja novčanog doprinosa, potvrda se ispušta u skladu s utvrđenim obrascem.

Na rokovima utvrđenim voditeljem organizacije, kao i kada se mijenjaju blagajnici, provodi se popis blagajnika s punom polistivnom rekalkulacijom gotovine i pregleda drugih vrijednosti u naplati. Stanje gotovog novca će biti zatraženo s računovodstvenim podacima o novčanom knjige. U isto vrijeme, sastavljen je čin inventara gotovinskog inventara za uspostavljeni oblik Invi-15.

Da biste saželi informacije o prisutnosti i kretanju sredstava u blagajni Organizaciji osiguranja, namijenjen je bilančni račun 50 "Cassa".

Zaduženje računa 50 odražava primanje sredstava u Uredu organizacije, a na račun 50 - izdavanje sredstava iz blagajna.

Postupak održavanja novčanih transakcija u organizacijama sustavno provjerava servisne banke.

Izračune s odgovornim osobama. Od blagajna organizacija može se izdati novac za izvješće zaposlenicima organizacije - odgovorne osobe. Novac se izdaje u skladu s izvješćem o sljedećim ciljevima:

- ekonomski troškovi;

- Službena putovanja;

- za plaćanja u ugovorima o osiguranju, ako primatelj gotovinskih plaćanja nema priliku primiti ih izravno u uredu ureda.

Osobe koje su primile novac u skladu s izvješću dužni su najkasnije tri radna dana nakon isteka roka izdati, ili od datuma vraćanja iz poslovnog putovanja kako bi predstavili izvješće o trošenjem iznosa u računovodstvenom odjelu i čine konačni izračun na njima. Izdavanje novca u okviru izvješća donosi se pod uvjetom potpunog izvješća određene odgovorne osobe o napretku koji je prethodno izdano. Prijenos gotovine izdanog u izvješću jedne osobe drugo je zabranjeno.

Izvješće o iznosu provedenom od strane odgovorne osobe naziva se unaprijed izvješće. Sastavlja se uspostavljenim oblikom.

Da bi se sažeti informacije o izračunima s zaposlenicima organizacije osiguranja za iznose koje je izdao u izvješću, namijenjen je bilanci od 71 "naselja s odgovornim osobama".

Analitička računovodstva na knjigovodstvenom računu 71 se provodi u kontekstu specifičnih odgovornih osoba.

Prilikom izdavanja gotovine iz novčanog registra prema izvješću, ožičenje se vrši:

Debit 71 "izračuni s odgovornim osobama"

Kredit 50 "blagajnik".

U skladu s pripremom predujma izvješća o potrošenoj vrijednosti iznosa, račun 71 se pripisuje korespondenciji s računima, koji uzimaju u obzir troškove organizacije i stečenih vrijednosti ili drugih računa, ovisno o prirodi troškova. U isto vrijeme, sljedeće se ožičenje tipa:

Debit 58 "Financijska ulaganja"

Debit 10 "materijala"

Kredit 71 "naselja s odgovornim osobama";

Zaduženje 22 "Plaćanja u ugovorima o osiguranju"

Kredit 71 "naselja s odgovornim osobama";

Debit 26 "commonwealth"

Kredit 71 "naselja s odgovornim osobama";

Debit 84 " Neodvojena dobit (nepokriven gubitak) ", Sudccount" temelj društvene sfere "

Kredit 71 "naselja s odgovornim osobama";

Debit 88 "Zadržana zarada (nepokriveni gubitak)", Sudccount "fondovi potrošnje"

Odgovorni iznosi nisu vraćeni zaposlenicima u rokoviOdražava se s ožičenjem:

Debit 94 "nestašice i gubitak od oštećenja vrijednosti"

Kredit 71 "naselja s odgovornim osobama."

U budućnosti, te iznose, ako se mogu čuvati od plaće zaposlenika - odgovorna osoba, otpisuju se ožičenje:

Debit 70 "izračuni s osobljem na plaći"

Ako se ne obnovljeni iznosi ne mogu održati od plaća zaposlenika, one se otpisuju ožičenje:

Debit 73 "izračuni s osobljem za druge operacije"

Kredit 94 "nedostatak i gubitak od oštećenja vrijednosti."

Višak sredstava u uredu organizacije identificiran kao rezultat inventara dolazi do blagajnika i upisuje se u prihod organizacije sljedećim ožičenjem:

Debit 50 "Cassa"

Kredit 91 "Ostali prihodi".

Operacije računa izračuna. Organizacije su dužne zadržati svoj novac na bankovnim računima, s izuzetkom dopuštenih novčanih sredstava na blagajni. Ograničenja količinom otvoreni računi U bankama danas za organizaciju koja nije uspostavljena.

Postupak za otvaranje računa sljedećih. Potrebno je prikazati sljedeće dokumente kako bi se osmislio otvaranje naselja i tekućih računa organizacije:

Izjavu o propisanom obliku;

Ovjerene kopije Povelje i drugih sastavnih dokumenata;

Ovjerenu potvrdu o državna registracija;

Obviještena kartica s uzorcima potpisa osoba kojima se daje pravo na potpisivanje platnih dokumenata i ispisa;

Potvrda o registraciji u poreznom tijelu, mirovinski fond Ruske Federacije i drugih državnih izvanproračunskih socijalnih fondova.

Nakon otvaranja organizacije procijenjenog (tekućeg), kredita, depozita, valuta i drugog računa, Banka mora odmah poslati autor porezakoji je izdao potvrdu o registraciji organizacije, obavijest o otvaranju navedenih računa. U popodnevnim satima računa, dan je dan registracije otvaranja računa, a Banka ulazi u knjigu registracije na računu bilance drugog naloga.

Kretanje fondova na bankovnim računima izdaje se dokumentima za bankarstvo plaćanja na koje uključuju:

Klasificirani doprinos novca

Novčane naloge;

Zahtjevi za plaćanje za upute;

Kreditna pisma (u osiguravajućim društvima rijetko se koriste).

Najava doprinosa novca koji je izdao novac s gotovinom na banku (ultradimenzionalni ostatak na naplati, deponirana plaćaDoprinosi ovlaštenom (dioničkim) kapitalu, povrat novca posuđene fondove Pojedinci, premije osiguranja u početku usvojili u Uredu organizacije, itd.).

Dobivanje novca s tekućeg računa izdaje se čekom. Na revolvizivnoj strani čeka ukazuje na njihovu svrhu (na plaćanje plaća, premija, naknade za socijalnu osiguranje, na plaćanje odredbi o osiguranju i naknadu za osiguranje, ekonomski troškovi, putni troškovi). Provjerite praznine jednostavno se izvješćuje.

Nalog za plaćanje je uputa organizacije na uslužnu banku kako bi naveo određeni iznos s njezinog računa. Nalog za plaćanje je sastavljen na obliku utvrđenog obrasca. Stvarne upute za deset dana od datuma njihovog pražnjenja (dan izjave nije prihvaćen).

Zahtjev za plaćanje-Red je zahtjev dobavljača kupcu da plati na temelju usmjerenih na servisiranje banke Procijenjeni i otpremanje dokumenata troškove robe pod ugovorom, koji obavlja na određeni rad.

Kreditni akreditiv je uvjetna monetarna komunikacija Banke koju je izdao u ime klijenta u korist njezine druge ugovorne strane prema sporazumu o kojem je banka koja je otkrila akreditiv (Bank-izdavatelj) može proizvesti davatelja plaćanja ili pružiti autoritetu drugoj banci da takve isplate podvrgavaju podnošenju dokumenata predviđenim u računu kredita, te pri obavljanju drugih uvjeta kredita.

Sažeti informacije o prisutnosti i kretanja sredstava u ruskoj valuti (u rubaljama) na tekućem računu, Banka je namijenjena za bilančnu 51 "Naselje za poravnanje". Na teretu na računu 51 odražava primitak sredstava za tekući račun organizacije. Prema kreditu računa 51, "račun namire" odražava otpis sredstava s tekućeg računa.

Da bi se sažeti informacije o prisutnosti i kretanju sredstava na trenutnom, zajmu i drugim posebnim računima u bankama, u akreditivima, čekovima, bilanci od 55 "posebnih računa u bankama" namijenjen je.

Upis sredstava za posebne račune u bankama, u kredit i depozit sredstava nakon izdavanja knjige obraza Reflektiran je na debitaciji računa 55. Otpis fondova s \u200b\u200bnavedenih računa, akreditiva i čekovnih knjižnica ogleda se na kredit računa 55.

Monetarni dokumenti i prijevodi na putu. Monetarni dokumenti uključuju:

Brands državnih dužnosti i naknada;

Marke;

Bilci za račun;

Plaćeni, ali nisu izdani zrakoplovnim ulaznicama;

Plaćene, ali nisu izdane vaučere u kućama za odmor i sanatorijima;

Druge dokumente.

Da bi se sažeti informacije o dostupnosti i kretanju monetarnih dokumenata smještenih u Uredu organizacije, namijenjen je bilančnoj linciji 57 ". Monetarni dokumenti uzimaju se u obzir na računu 57 na vrijednosti lica.

Plaćeni putovanja u kuće za odmor i sanatoriumi, plaćeni letovi, itd., Evidentiraju se u računovodstvu pomoću ožičenja:

Debit 57 "monetarne dokumente i transfere na putu"

Kredit 50 "Cassa"

Kredit 51 "račun namire".

Prilikom izdavanja vaučera zaposlenicima organizacije besplatno ili s djelomičnim plaćanjem u računovodstvu čine ožičenje:

Debit 50 "Cassa"

Kredit 57 "monetarne dokumente i transferi na putu" za iznos plaćanja;

Debit 69 "izračuni za socijalno osiguranje i odredbu", subaccount "izračune za socijalno osiguranje";

Kredit 57 "monetarni dokumenti i transferi na putu" za iznose plaćene na račun fonda za socijalno osiguranje;

Debit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)", račun "fondovi potrošnje"

Kredit 57 "monetarni dokumenti i transferi na putu" za iznose plaćene na račun organizacije.

Račun 56 također odražava kretanje sredstava na putu, tj. Monetarne iznose napravljene bankama ili poštanski ured za poštanski ured za upis na nagodbu ili drugi račun organizacije, ali još nisu upisani u njihovu namjenu.

Osnova za odražavanje takve gotovine u računovodstvu je obavijesti o doznakama koje nisu primili bankovni računi ili blagajni.

Koncepti zakonodavstva deviznog razmjene. U svojim aktivnostima organizacija koristi sredstva i napravi različite transakcije ne samo u ruskim rubaljama, već iu stranim valutama.

Skoro svi organizacije osiguranja Operacije vježbanja s stranom valutom:

- Najveći rizici ruskih osiguravaca pokušavaju smjestiti strano osiguranjeBudući da rusko tržište osiguranja nije u mogućnosti pružiti odgovarajuće osiguranje;

- jedan od smjerova rezervi ulaganja osiguranja je strana valuta;

- Osiguravatelji i reosiguratelji - stanovnici Ruske Federacije ne mogu nikakvo odobrenje Centralne banke Rusije da uđe u ugovore o osiguranju i reosiguranju s nerezidentima Ruske Federacije.

Temeljni dokument koji određuje načela i provedbu valutne transakcije, ovlasti i funkcije valutnih regulatornih i valutnih kontrola, prava i obveza osoba u odnosu na vlasništvo, korištenje i zbrinjavanje valutnih vrijednosti, odgovornost za kršenje valutnog zakonodavstva je zakon Ruske Federacije 09.10.1992. N 3615-1 "na Valutna regulacija i kontrola valute ". Sljedeće su sljedeće osnovne pojmove valutnog zakonodavstva.

Stanovnici su:

- pojedinci koji imaju prebivalište u Ruskoj Federaciji;

- pravne osobe nastale u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i mjestu u Ruskoj Federaciji, kao i njihovim predstavništvima i podružnicama koje su izvan njezinih granica;

- Službeni reprezentacije Ruske Federacije su izvan Rusije.

Nerezidenti su:

- pojedinci koji imaju prebivalište izvan ruske federacije, uključujući one privremeno smještene u Ruskoj Federaciji, kao i njihovim predstavništvima i podružnicama u Rusiji;

- Strani službeni predstavnici u Rusiji.

Strana valuta je:

- monetarne znakove u obliku novčanica, riznice ulaznica kovanica u optjecaju i biti legitimni platni objekt u odgovarajućem stranoj državi ili skupini država; kao i zaplijenjeni ili izvučeni iz cirkulacije, već zamijenimo monetarne znakove;

- sredstva na računima u monetarne jedinice Strane države i međunarodne novčane jedinice ili namire.

Prema načinu primjene, strana valuta je podijeljena na slobodno konvertibilnu, čišćenje i zatvoreno.

Slobodno konvertibilna valuta je valuta, slobodno i neograničeno razmijenjena na drugim stranim valutama (takozvana čvrsta valuta je američki dolar, engleski funta, njemački brand, japanski jen, francuski franc, itd.).

Brisanje valute - valuta dogovorena od strane sudionika nenovčanih plaćanja na temelju uzajamnog ispitivanja protutužbi i obveza. Funkcionira B. ne-novčani obrazac - kao računovodstveni zapisi na bankovnim računima.

Zatvorena valuta je nacionalna valuta koja funkcionira u samo jednoj zemlji i ne zamjenjuje za druge strane valute ( nacionalne valute Najviše zemlje u razvoju, Zemlje poruka, itd.).

Vrijednosti valute uključuju: stranu valutu; Vrijednosni papiri u stranoj valuti - platni dokumenti (provjere, bilješke, akreditive, itd.), Vrijednosti dionica (dionice, obveznice) i drugo zadužniceizraženo u stranoj valuti; dragocjeni metali - zlato, srebro, platinasto i platinasto skupina metala (paladij, iridij, radij, rutenij, osmium) u bilo kojem obliku i stanju, s izuzetkom nakita i drugih proizvoda za kućanstvo, kao i bilješku takvih proizvoda; Prirodno dragocjeno kamenje - dijamanti, rubini, smaragdi, safiri i aleksandriti u siru i obrađenom obliku, kao i biseri, s izuzetkom nakita i drugih kućanskih proizvoda od tih kamenja i otpadnog proizvoda.

Novac stranu valutu je monetarna znaka u obliku novčanica, riznice, kovanice u optjecaju i biti legitimni platni objekt u relevantnom stranom državi ili skupini država.

Ovlaštene banke - banke i druge kreditne institucije koje imaju dozvole središnje banke Rusije za valutne transakcije.

Valutne transakcije su poslovanje vezane uz tranziciju vlasništva i drugih prava na valutne vrijednosti, uključujući poslove vezane uz korištenje deviznih plaćanja i platnih dokumenata u stranoj valuti, kao i izračune između stanovnika i nerezidenata u valuti Rusa Federacija, uvoz u Rusku federaciju i izvoz valutnih vrijednosti iz Ruske Federacije; Provedba međunarodnih novčanih transfera.

Operacije s deviznom valutom i vrijednosnim papirima u stranoj valuti podijeljene su na: tekuće valutne transakcije i poslove vezane uz kapitalni pokret.

Trenutne valutne transakcije uključuju:

- primitak i pružanje financijskih kredita za razdoblje od najviše 180 dana;

- prijevodi na Rusku Federaciju i iz Ruske Federacije stranih valuta za provedbu naselja bez odgađanja plaćanja za izvoz i uvoz, kao i za provedbu naselja vezanih uz kreditiranje izvoznih i uvoza za razdoblje od najviše više od 90 dana;

- prijenosi Ruskoj Federaciji i iz Ruske federacije od interesa, dividende i ostali prihodi na depozite, ulaganja, zajmova i drugih operacija vezanih uz kretanje kapitala;

- Neniginalirani prijevodi u Ruskoj Federaciji i iz Ruske Federacije, uključujući transfere plaća, mirovine, alimentacije, nasljeđivanja.

Sadašnje valutne transakcije mogu se provoditi stanovnici bez ograničenja.

Valutne transakcije povezane s kretanjem kapitala uključuju:

- Priključak B. odobren kapital (izravna ulaganja);

- stjecanje vrijednosnih papira (ulaganja portfelja);

- Prijevodi za plaćanje vlasništva nekretnina;

- pružanje i dobivanje financijskih kredita za više od 180 dana;

- odredbu i primanje kašnjenja plaćanja za više od 90 dana na izvozu i uvoz;

- sve druge valutne transakcije koje nisu valutne transakcije.

Za svaku vrstu valutnih transakcija vezanih uz kretanje kapitala, središnja banka Rusije utvrđuje poseban poredak.

Operacije na računima valuta. Na području Ruske Federacije, devizni računi mogu se otvoriti i stanovnici i nerezidenti Ruske Federacije u bilo kojoj banci ovlaštenoj od strane središnje banke Rusije za obavljanje poslovanja s devizama. Organizacije imaju pravo na otvorene devizne račune u ovlaštenim bankama na području Ruske Federacije.

Sažeti informacije o prisutnosti i kretanja sredstava u stranim valutama na bankovnim računima, namijenjen je valutni račun bilance 52 ".

Zaduženje na računu 52 odražava primitke sredstava i na zajam ovog računa - otpis sredstava iz valutnih računa organizacije.

Sljedeći sudnici mogu se otvoriti na račun 52:

Tranzitne valutne račune;

Posebne tranzitne valutne račune;

Trenutni računi valuta;

Valutni računi u inozemstvu.

S obzirom na to da organizacija može otvoriti devizne račune u različite valuteZa svaki subjekt računa 52 "valutni račun", analitički računi trebaju biti otvoreni po vrstama valuta koji su nazvali paralelne račune. Na primjer, organizacija u banci otvorila je dvije valutne račune: jedan - u američkim dolarima, drugi - u njemačkim markama. Dakle, dva paralelna računa otvorena su u računovodstvu za subcount "tranzitne valutne račune: u američkim dolarima i njemačkim markama; U skladu s tim, isti u drugim suboktima - "tekućim i valutnim računima", "posebne tranzitne račune valute" i "računi valuta u inozemstvu".

Račun Transit valuta otvara se upis u puni prihod u stranoj valuti, uključujući i one koji ne podliježu obveznoj prodaji.

Posebni tranzitni valutni račun otvara ovlaštenu banku bez sudjelovanja stanovnika kako bi se uzeli u obzir stanovnike kupnje stranih valuta na deviznom tržištu i povratku. Sljedeći prihodi u stranoj valuti pripisani su posebnom računu za tranzitu u korist stanovnika:

Strana valuta kupljena rezident za rublje na deviznom tržištu;

Devizna valuta prethodno otpisana s posebnog računa prijevoza i je: iznosi koji se ne koriste za plaćanje putnih troškova; Iznosi primljeni od prodaje cestovnih provjera koji nisu korišteni za plaćanje troškova putovanja.

Uklanjanje gotovine stranu valutu s posebnim tranzitnim računom nije dopušteno, osim u slučajevima plaćanja putnih troškova.

Valuta kupljena i upisana na poseban tranzitni tranzit ne može se staviti na depozit, koji se koristi za stjecanje vrijednosnih papira, druge valute, a također se prenosi na upravljanje povjerenjem Banke. Banke su zabranjene naplatiti interes za pronalaženje valute na posebnom tranzitnom računu.

Trenutni valutni račun je osmišljen tako da uzima u obzir sredstva koja ostaju na raspolaganju organizaciji nakon obavezne prodaje izvoznih prihoda i Komisije drugih poslova računa u skladu s valutnim zakonodavstvom.

Valutni računi u inozemstvu otvoreni su za organizacije koje su primile dozvolu za otvaranje računa u inozemne banke Za sljedeće svrhe:

Obavljanje poslova za plaćanje zastupnika u inozemstvu;

Plaćanje troškova vezanih uz ugovorni rad i izgradnju objekata u inozemstvu;

Provedbu rashoda povezanih s gospodarskim aktivnostima u inozemstvu.

Operacije za prodaju deviza. Postupak uzimanja u obzir poslovanje za kupnju i prodaju deviza (uključujući obveznu prodaju dijela prihoda valuta), utvrđuje se uputa o postupku za popunjavanje tipičnih oblika godišnjeg računovodstveno izvješćivanje Organizacije osiguranja.

U računovodstvu, operacije za prodaju prihoda od izvoza valute odražavaju se u sljedećem ožičenju tipa:

Debit 57 "prijevodi na putu", subaccount "u stranoj valuti"

Kredit 52 "valutni račun", subaccount "tranzitni valutni račun" ili "trenutni valutni račun" u količini valutne vrijednosti za prodaju;

Debit 52 "valutni račun"

Kredit 91 "Ostali prihodi", subaccount "pozitivna razlika";

ili debit 91 "Ostali troškovi", subaccount "negativne razlike"

Kredit 52 "Valutni račun" na zbir revalorizacije ostataka sredstava navedenih na valutnom računu, po stopi središnje banke na dan prodaje deviza.

Poslovni linkovi i rješavanje odnosa poduzeća.

Kućanske veze - preduvjet Aktivnosti poduzeća, jer osiguravaju budućnost opskrbe, kontinuitet proizvodnog procesa i pravovremenost otpreme i prodaje proizvoda. Su sastavljeni i fiksirani ekonomske veze Ugovori prema kojima jedna poduzeća djeluje kao pružatelj inventara i usluga, djela ili usluga, a drugi - njihov kupac, potrošač, a time i platitelj.

Jasna organizacija naselja između dobavljača i kupaca ima izravan utjecaj na ubrzavanje prometa trenutna sredstva i pravovremeni primitak novca.

Poduzeće ima odnos s osobljem koji obavlja proizvodni zadatak, koji također podrazumijeva naselja s zaposlenicima poduzeća, s vlastima socijalna sigurnost i druge organizacije i osobe. Svi ovi izračuni provode se u gotovini. Između poduzeća, institucija i organizacija, izračuni se izrađuju nenovčani. Ne-novčane isplate Provodi se prijenosom sredstava s računa platitelja na račun primatelja uz pomoć raznih bankarskih operacija (kreditna i izračunata), koja zamjenjuje gotovinu u optjecaju. U isto vrijeme, posrednik u izračunima između poduzeća i organizacija je relevantne institucije banaka (državne i trgovačke).

Odnosi između banaka i kupaca su ugovor.

Kupci samostalno biraju banke za usluge kredita i namire i mogu proizvesti sve vrste bankarskih operacija u jednom (na poslovanje namire) ili nekoliko banaka (na kreditne operacije).

Kreditne odnose banaka s poduzećima izdaju se kreditnim sporazumima.

Osim tekućih računa, banke nude aktualne i posebne račune za skladištenje sredstava strogo cilj (fond za privatizaciju, akreditive i čekovne knjižice).

Glavne zadaće računovodstva za gotovinu i naselja su: pravovremena i odgovarajuća dokumentacija o poslovanju gotovine i namire; operativna, dnevna kontrola nad očuvanjem gotovine i vrijednosnih papira na novčanom stolu poduzeća; praćenje uporabe sredstava strogo namjenu; kontrolu nad pravim i pravovremenim izračunima s proračunom, bankama, osobljem; praćenje usklađenosti s oblicima naselja utvrđenim u ugovorima s kupcima i dobavljačima; Pravovremeno pomirenje izračuna s dužnicima i vjerovnicima kako bi se uklonili dospjele dugove.

Računovodstvo za operacije tekućeg računa.

Procijenjeni računi otvoreni su poduzećima koje su pravne osobe i imaju neovisnu ravnotežu i drugo.

Postupak otvaranja tekućeg računa reguliran je nastavom, u skladu s kojim se samo jedan tekući račun može otvoriti u jednoj od banaka po svom izboru.

Na tekućem računu, slobodni novac i prihodi za ostvarene proizvode, izvršene radove i usluge, kratkoročni i dugoročni krediti primljeni od banke i drugih upisa su usmjereni.

Gotovo sva plaćanja poduzeća izrađena je od tekućeg računa: plaćanje dobavljača za materijale, otplatu duga proračuna, socijalne, primitka novca na blagajni za izdavanje plaća, materijalna pomoć, Premiums, itd Izdavanje novca, kao i nenovčani prijenos s ovog računa od strane Banke, provodi se, kao pravilo, na temelju naloga poduzeća - vlasnika tekućeg računa ili sa svojim pristankom (prihvaćanje) ,

U posebnim slučajevima Banka je prisilno otpisana sredstva s tekućeg računa o dokumentima drugih organizacija. Na primjer, prema nalozima financijskih tijela, navedene su količine kašnjenja poreza i naknada, executive listove, Narudžbe državnih arhitekata - iznos zadovoljnih potraživanja, itd. Banka, osim toga, može otpisati gotovinu s tekućeg računa poduzeća bez njezine narudžbe, vlastitu inicijativu (Na primjer, kamata za korištenje kredita, iznosi za dospjele zajmove za usluge koje obavljaju).

Prilikom izračuna između poduzeća, banaka i države primjenjuju se sustav kalendarske nagodbe, odnosno sva plaćanja s tekućeg računa, uključujući odbitke u proračun i plaćanje plaća, provode se u redosnostima kalendara (prema redoslijedu njihov račun na banku).

Prijem i izdavanje novca ili nenovčanog prijenosa donosi Banka na temelju dokumenata posebnog obrasca koji je odobrio. Od njih, najčešći su: oglas za novčani doprinos, ček (monetarni), nalog za plaćanje, provjeru provjere, zahtjev za plaćanje - narudžba.

Tvrtka povremeno (svakodnevno ili na drugi način osnovana od strane Banke) prima izvadak iz Banke s tekućeg računa, tj. Popis operacija koje je ona izdala za izvještajno razdoblje. Dokumenti primljeni od drugih poduzeća i organizacija su priloženi za pražnjenje Banke, na temelju kojih su sredstva upisana ili otpisana, kao i dokumenti koje izdaje poduzeće.

Izvadak iz tekućeg računa je drugi primjer osobnog računa poduzeća koje je otvorila Banka. Čuvanje gotovine poduzeća, Banka smatra da je dužnik poduzeća (njezin računi koji se plaćaju) Dakle, ostaci sredstava i primitaka na računu namire evidencija o zajmu tekućeg računa, te smanjenje njihovog duga (otpis, izdavanje novca) - debitnom. Obrada ekstrakta, računovođa mora zapamtiti ovu značajku i zabilježiti književne iznose i ravnotežu zaduženja na tekućem računu i otpisivanja na zajam.

Ekstrakt s tekućeg računa ima određene pokazatelje, čiji je dio kodiran od strane banke, a isti kodovi koriste poduzeće.

Izvršenje Banke zamjenjuje registar analitički računovodstvo Prema tekućem računu i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti koji su priloženi za pražnjenje ugašeni pečatom "otkupljeni". Pogreška upisana ili zadubljena iz tekućih iznosa računa prihvaćaju se na računu 63 "Izračuni na potraživanja", a Banka odmah izvješćuje o takvim iznosima za ispravke. U naknadnim izjavama Banka donosi ispravke, au računovodstvenim evidencijama poduzeća duga otpisuje.

U područjima dokazanog ekstrakta u odnosu na iznose poslovanja iu dokumentima, kodeksi računa odgovaraju računu 51 "tekućeg računa" su pričvršćeni, a redoslijed broja zapisa snimanja također je naznačen i na dokumentima. Ovi podaci su potrebni za praćenje novčanog toka, automatizacije računovodstva, potvrda, provjera i naknadnog pohrane dokumenata. Provjerite i obrada ekstrakata trebaju se izvršiti na dan primitka. Ekstrakt primljen od Banke je verificiran i obrađen: Odabrani su svi oslobađajuće dokumente, odgovarajući računi (kodovi) su pričvršćeni, a prema održavanju i radu strojeva i opreme, opće proizvodnje i opći troškovi cirkulacije, izračuni s Proračun i drugi, a kodeksi članaka također su pričvršćeni. To je potrebno jer je analitičko računovodstvo u mnogim računima organizirano u kontekstu članaka. Grupiranje iznosi prema proizvodima provodi se u dekodiranju listova, koji se mjesečno otvaraju u kontekstu računa, radionica i ispunjeni su dokumentima za relevantne narudžbe.

Sintetičko računovodstvo poslovanja na izračunate računovodstveno računovodstveno računovodstvo Društva na računu 51 "Naselje". To je aktivni račun, čiji je debit zabilježen ravnotesom slobodnih sredstava poduzeća na početku mjeseca, novčane primitke iz novčanog registra poduzeća, gotovine, zasluga kupca proizvoda, kupaca, dužnika dobivenih kredita. Zajam ovog računa odražava sredstva za otplatu duga Društva dobavljačima materijalnih vrijednosti (usluga), izvođačima za obavljeni rad, proračun, Banku za primljene zajmove, tijela socijalnog osiguranja i druge vjerovnike, kao i iznos koji je izdala tvrtka u gotovini na blagajni.

Da bi odražavao revolucije na računu zajma 51 služi na narudžbu broj 2. Zaduženje ovog računa bilježi se u različitim narudžbama i časopisima naloga i, osim toga, kontroliraju Velomost br. 2. Osnova za popunjavanje ovih registara dokazani su i obrađeni ekstrakti s tekućeg računa.

Iznosi s istim odgovarajućim računima svakog pražnjenja sastavljeni su i zabilježeni u nalogu i izjavi te u izvještaju o rezultatima.

Preduvjet za popunjavanje registara je uporaba jedne linije za svako pražnjenje, bez obzira na to je li kompiliran. Broj zauzetih redova naloga №2 №2 i Vedomost br. 2 za svaki mjesec trebao bi biti isti i jednak broju ekstrakata iz banke primljene u tom razdoblju. Kao iu redoslijedu časopisa br. 2 i u Vedomistu br. 2, iznose se bilježe u kontekstu odgovarajućih računa s debitnom i kreditom računa 51.

Prisutnost ovih pokazatelja za svaki dan izvještavanja i mjesec dana dopuštaju daljinski zaposlenici da analiziraju izvore novčanog toka na računu poduzeća, kontroliraju ciljnu uporabu sredstava, ispunjavanje obveza u proračun i druga gospodarska tijela u skladu s odobrenim kalendarom Raspored financijskih plaćanja.

Računovodstvo za operacije u valutni račun.

Operacije s devizama mogu izvršiti sva poduzeća. U tu svrhu potrebno je otvoriti u banci uz dopuštenje (licenca) za obavljanje poslova u stranoj valuti, trenutnoj valuti. Banke su dobili licencirane nazvane su ovlaštene banke.

Rad na ugovorima o ugovoru zaključen ruska poduzeća - Sudionici inozemna ekonomska aktivnostUplata koja se vrši u stranoj valuti, poduzeća se moraju prodavati 50% prihoda za prodaju na deviznom tržištu, putem ovlaštenih banaka, u roku od 14 dana od dana upisa.

Ova značajka zahtijeva početno odraz cjelokupnog iznosa prihoda u stranoj valuti na takozvanom tranzitnom računu. Banka obavještava klijenta o upisanim količinama kako bi se dokument pripremio od njega za prodaju i upis glavnih sredstava za tekući račun. Ako nalog od poduzeća o prodaji stranih osoba nije primljena, Banka može samostalno provesti samostalno.

U upute za obveznu prodaju valuta, nalog za plaćanje priložen je za kompenzaciju rublje ekvivalent prodane valute i opisuje na tekući račun poduzeća.

Stoga je cjelokupni prihod u stranoj valuti podijeljen na dva dijela: 50% u obliku inozemne robe pripisuje se na tekućem valutnom računu, preostalih 50% u rublje ekvivalent (po stopi od strane središnje banke Rusa Federacije) - na tekući račun.

Da bi se objavilo kretanje sredstava u stranoj valuti u smislu računa, osiguran je račun na računu 52 ". Prema uputama o popunjavanju tromjesečnog računovodstvenog izvještavanja poduzeća u 1993. godini (stavak 11.), preporučalo je otvoriti sljedeće suštinice na ovaj račun: 1 "Računi prijevoza valute", 2 "Trenutni valutni računi", 3 " valutni računi u inozemstvu ". Naziv sušti je dano u množini jer se organiziraju analitički i sintetski računovodstvo u kontekstu subojeva prema valutnim kodovima. Poduzeća imaju pravo ne samo za obveznu, već i na samo-prodaju su neprocjenjivanja putem ovlaštenih banaka. Za prodaju Involyuts se odražava na računu 48 "provedba ostale imovine". Obvezna prodaja je sastavljena na sljedeći način:

1. Dr. Sch.57 "Prijevodi na način" otpisivanja "

KT SCH.52-1 "tranzitne valutne račune". s tranzitnog računa

2. DT SCH.48 "Provedba ostale imovine" u stvari

KT SCH.57 "prijevodi na putu." Ruble ekvivalent za dan otpisa

3. Dr. Sch.51 "Naknada namire" odbačeni prihod

KT SCH.48 "provedba ostale imovine". Za dan upisa

4. DT SCH.48 "Provedba ostale imovine" Pisanje pozitivne

5. D-T Sch.80 "Dobit i gubici" Pisanje negativ

Prilikom implementacije, prodaje rezervacija prekomjernosti na računima

identičan, osim nedostatka računa 57 "prijevodi na putu":

1. Dr. Sch.48 "provedba ostale imovine" otpis prodane valute

KT SCH.52 "valutni račun". Prema tijeku posljednje revalorizacije (knjigovodstvene vrijednosti)

2. DT SCR. 51 "Naselje Račun" Istražite prihode od KTQ.48 "Provedba ostale imovine". Prodaja valute za dan prodaje
3. DT SCH.48 "Implementacija ostale imovine" Otpuštanje pozitivne

KT SCH.80 "dobit i gubitak." Razlika u tečaju (dobit)

4. Dr. Sch.80 "Dobit i gubici" Negativni otpis

KT SCH.48 "provedba ostale imovine". Razlika u tečaju (gubitak)

Prema Zakonu o valuti, Društvo ima pravo kupiti stranu valutu na domaćem tržištu Ruske Federacije na način iu svrhu, određenu središnju banku Ruske Federacije, preko ovlaštenih banaka. Ti ciljni smjerovi mogu biti putni troškovi, operacije za ispunjavanje obveza prema ugovorima ugovora, itd.

U računovodstvu, te operacije pronalaze sljedeće refleksije na računima:

1. Dr. Sch.76 "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" prijenos sredstava u banku ili izravno valute razmjena K-T Sch.51 "Naselje Račun"
2. Dr. Sch.52 "Račun valuta" Zavođa upis na KT Sch.76 "naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima" Trenutni valutni račun.
3. Dr. Sch.26 "Opći troškovi" Količina Komisije K-T sc. 76 naselja s različitim dužnicima i vjerovnicima. " Naknada se odnosi na troškove poduzeća

U svakom slučaju, evidencija za uključivanje se bilježe u dvije procjene: u valuti stranih zemalja iu valuti Ruske Federacije (Nacionalni).

Kada kupujete stranu valutu, pripisuje se, zaobilazeći tranzitni račun, na trenutnoj valuti računu (52-2). Višak kupnje tijekom centralne banke Ruske Federacije zabilježeno je zaduženjem računa 81 "Korištenje dobiti" i računa računa 51 "tekućeg računa".

Podružnica Banke obavještava poduzeće o kretanju inozemnog računa po osobnom računu, kako s tranzitnim i tekućim računima. Na temelju izjava trenutnih valutnih računa, nalog №2 / 1 je u tijeku za revolucije na zajam i izjavu br. 2/1 - debitnom. Prema valutnom računu, također je potrebno održavati analitičke računovodstvene kartice o nazivima valuta.

Računovodstvo za gotovinske operacije i vrijednosne papire.

Postupak održavanja novčanih transakcija reguliran je uputom Banke Rusije od 04.10.93. Broj 18 o postupku za održavanje novčanih transakcija u Ruskoj Federaciji.

Iznos gotovine u gotovini u poduzeću ograničen je ograničenjem utvrđenom kreditnom institucijom u koordinaciji s poduzećem. Primjeri utvrđenih standarda, gotovina se može pohraniti na blagajni samo u danima plaćanja plaća, mirovina, naknada, stipendija za tri dana, uključujući dan primanja novca u kreditnoj instituciji.

Uzeti u obzir prisutnost i kretanje gotovine u poduzeću, koristi se aktivni račun 50 "blagajnik". Ravnoteža računa ukazuje na dostupnost iznosa besplatnog novca na blagajni poduzeća na početku mjeseca; Promet zaduženja je iznosi primljeni gotovinom u blagajni, a na zajam - iznos koji izdaje gotovinom.

Novčani operacije evidentiraju se na računu računa 50 i odražavaju se u Rerere # 1. Zaduženje ovog računa bilježi se u različitim časopisima naloga i, osim toga, kontroliraju Velomost br. 1.

Osnova za popunjavanje naloga za narudžbu №1 i u Vedomostu br. 1 je izvješća blagajnika. Svako izvješće u registru dan je jednoj retku, bez obzira na razdoblje, za koje je sastavljeno izvješće o gotovini. Broj zauzetih redaka u časopisu naloga iu izjavi mora odgovarati broju izvješća koje je dostavio blagajnik.

U Cash Uredu poduzeća može se zadržati, osim gotovine, vrijednosnih papira i nijansi strogog izvješćivanja. Vrijednosni papiri uključuju vaučere u domovima za odmor i sanatoriji stečene na račun Fonda za posebne namjene, poštanske marke, državne dužnosti, uniforme i putne karte. Vrijednosni papiri se uzimaju u obzir na računu 56 "monetarne dokumente" u Ordere Journal br. 3. Potvrda i izdavanje vrijednosnih papira proizvedeni su po dolasku i potrošljivosti, nakon čega slijedi prikupljanje izvješća o kretanju vrijednosnih papira. Strogi obrasci izvješćivanja ( knjige o radu A depozit za njih, primitka putovanja listova vozila, itd.) Uzimaju se u obzir na izvanbilančnom računu 006 "strogi izvještaji praznine".

Blagajnik nosi punu materijalnu odgovornost za sigurnost svih vrijednosti koje je usvojio i za bilo kakvu štetu na poduzeće uzrokovano nepravilnom skladištu.

Inventar (revizija) Dostupnost sredstava na blagajni izvršava se u skladu s Uredbom o računovodstvu i izvješćivanju najmanje jednom mjesečno. Revizija novčanog registra iznenada se održava od strane Komisije koju imenuje nalog glava Društva u nazočnosti blagajnika. U isto vrijeme, novac, novčani dokumenti, vrijednosni papiri i nijanse strogo izvještavanja su politički provjereni.

Primici za izdane novčane iznose koje ne izvršavaju potrošni materijal nisu uključeni u ravnotežu opskrbe CASS-om. Rezultati inventara izdaju se kao čin (f. Br. 15).

Na poleđini Zakona, stvarna odgovorna osoba piše objašnjenje o uzrocima viška ili nestašica utvrđenim od inventara, a voditelj poduzeća je odluka o rezultatima inventara. Otkriveni novčani višak dolazi s naknadnim prijenosom do proračunskog dohotka (za poduzeća u državnom vlasništvu) ili se prenose na dohodak poduzeća:

DT Sch.50 "Kassa"

KT SCH.68 "izračuni s proračunom", 80 "dobit i gubitke".

U slučaju otkrivanja nedostatka njihovih iznosa, u skladu s oporavkom od

financijski odgovorna osoba (blagajni) i izdao zapisnik:

1. DT sc. 84 "nedostatak i gubitak oštećenja vrijednosti"

KT SCH.50 "Cassa"

2. D-T sc. 73 "Izračuni s osobljem za druge operacije"

KT SCH.84 "nedostatak i gubitak od oštećenja vrijednosti."

Ako poduzeće ima valutni račun i sredstva u valuti drugih država, može postojati potreba za korištenjem novčanih invalyuts. Odvojeni račun za te svrhe nije osiguran, dakle, kao dio računa 50 "blagajnik" postoji subjekt, kao što je subjekt 50-2 "blagajnik u stranoj valuti". Računovodstvo za operacije organiziraju vrste valuta. Banka izdaje poduzeće u gotovini za samo određene ciljeve: putne troškove i akvizicije strogo ograničenog kruga. Prilikom primanja u banci:

DT Sch.50-2 "Blagajnik u stranoj valuti"

KT SCH.52-2 "Trenutni valutni račun".

Prilikom izdavanja izvješća:

D-T sc. 71-2 "troškovi s odgovornim osobama

prijavite se unaprijed "

KT SCH.50-2 "Blagajnik u stranoj valuti."

U svakom slučaju, kao i na računu 52 "valutni račun", računovodstvo gotovinskog pokreta provodi se u dvije procjene: prema vrstama valuta i u rubanji. Sintetičko računovodstvo se provodi samo u rubu. Su korišteni računovodstvene registre: Časopis narudžbe №1 / 1 i izjava №1 / 1.

Ravnoteža gotovog novca u korijenu ponovno procjenjuje kada se brzina rublja promijeni u odnosu na stranu valutu dostupnu od poduzeća. Rezultat revalorizacije odražava se u korespondenciji podračuna 50-2 s ocjenom 80 dobiti i gubitaka ".

Računovodstvo izračuna s odgovornim osobama

Računovodstvene osobe su zaposlenici poduzeća koji su primili novac gotovine na nadolazeće administrativne i poslovne i putne troškove. Popis osoba koje imaju pravo primanja gotovine prema izvješću o ekonomskim potrebama na naplati odobrava voditelj poduzeća. Veličina tih iznosa je ograničena, izdavanje gotovine o ekonomskim potrebama predviđena je procjenom poduzeća. Iznos izdavanja troškova povezanih s uslužnim poslovnim putovanjima ovisi o roku putovanja i njegovog odredišta. Kombinirani zaposlenik izdaje se gotovinom unaprijed u okviru zbog plaćanja putovanja (na oba kraja), dnevno i troškove za zapošljavanje stambenih prostora.

Ovi iznosi za putne troškove nazivaju se normalizirani i uključeni u troškove rada, usluga, proizvoda. U slučaju prekoračenja stvarnih troškova iznad norme, njihovo plaćanje dopušta dobit ostaje na raspolaganju poduzećem uz istodobno zbrajanje plaćenog viška s iznosom koji se naplaćuje od strane Zapovjednika plaća za određivanje poreza na dohodak.

Izvedivost troškova troškova potvrđuju čelnici radionica, odjela ili usluga, ovisno o svrsi poslovnog putovanja. Nakon provjere računovođe izvješća o unaprijed, odobren je od strane glave poduzeća i izrađuje se na račun. Ostatak neiskorištenih iznosa predaje se odgovornoj osobi na blagajnu na novčanom poretku primitka, a prekoračenje se izdaje iz blagajničkog blagajne na dan predujma plaćanja naprednog izvješća.

U svakom poduzeću nalazi se poseban časopis za registraciju dolazaka i umirovljeno na poslovno putovanje osobi koju imenuje redoslijed voditelja poduzeća.

Računovodstvo za izračune s odgovornim osobama provodi se na računu 71 "naselja s odgovornim osobama." To je aktivni pasivni račun, čija ravnoteža odražava iznos duga odgovornih osoba za poduzeće ili zbroj nenamjernih preplavljenih. Na debitaciji računa, iznose naknade rekalkulacije i novo izdane u izvješću na temelju naloga izdataka, na zajam - iznos koji se koristi prema advance izvješća i predali se župnim novčanim nalozima (neiskorištenim).

Registar za računovodstvo za kretanje odgovornih iznosa i naselja s odgovornim osobama je nalog za narudžbu broj 7 - kombinirani registar, kombinirajući analitički i sintetski računovodstvo s linearnim oblikom snimanja. Svaki iznos koji se izdaje u okviru izvješća daje se redoslijedu naloga za narudžbu (vladara) i kao predan izvješće o unaprijed, stavljajući neiskorištene iznose ili primanje novca za otplatu snimanja snimanja iznosima za te operacije bit će proizvedeni na istoj liniji ,

Osnova za popunjavanje naloga br. 7 je potrošni novčani nalozi za iznos koji se izdaje u okviru Izvješća, predujam izvješća - za potrošene iznose; Novi župni ili potrošni novčani nalozi - o odstupanjima u iznosu primljenih i potrošenih. Napredna izvješća se uzimaju na račun, dokazane aritmetike, u suštini (u odnosu na izvedivost i potrebu za troškovima, usklađenosti sa svojim imenovanjem unaprijed) i odobren od strane glave poduzeća.

Računovođa obrađuje izvješće o unaprijed, stavljajući dokumente i na izvješće koje odgovaraju računima koji zadovoljavaju smjer potrošnje.

U prisutnosti inozemnih ekonomskih odnosa u računovodstvu, možda je potrebno uzeti u obzir rashode na deviznu. Plaćanje se vrši prema standardima koje je utvrdilo Ministarstvo financija Republike Kazahstan. Ovisno o svrsi poslovnog putovanja, troškovi su uključeni ili u troškovima rada, usluga, proizvoda (debitne račune. .10) ili robe (debit Sch.41) od kreditnog računa 71-2 "izdatke s odgovornim osobama Zapisivanje ". Zapisi u računima proizvedeni su u obje vrste valuta i rublje ekvivalent. Stanja valuta na računu podliježu revalorizaciji s dodjelom rezultata na račun 80 "dobit".

Opći propisi o računovodstvu.

Ovisno o radu operacija, izračune se vrši robne operacijeAko poduzeće djeluje kao dobavljač njegove gotovi proizvodi ili nadopunjuju robu i materijalne vrijednosti, te na ne-univerzalne operacije povezane samo s kretanjem novca, tj. S otplatom proračuna dugova, banke, socijalnog osiguranja i sigurnosti, zaposlenici itd.

Poduzeća, dobavljači i kupci ovisno o mjestu proizvode nerezidentne i homogene izračune. Setovi bezgotovinskih plaćanja Centralna banka Rk.

Trenutno, poduzeća koriste sljedeće obrasce i metode izračuna: zahtjevi za plaćanje, narudžbe, putem akreditivnih i posebnih računa, u redoslijedu plaćanja, plaćanja, prijevoda, prijevoda kroz poduzeća Ministarstva komunikacija, čekova iz čekovnih knjižica itd.

Izbor najracionalniji oblik izračuna smanjit će jaz između vremena od primitka od strane kupaca robnih i materijalnih vrijednosti i Komisije za plaćanje, eliminirati formiranje nerazumnih obveza i rast ostataka robnih i materijalnih vrijednosti Na putu.

Izračuni zahtjeva za plaćanje - nalozi su svedeni na činjenicu da dobavljač, brodarske proizvode, ispušta zahtjev za plaćanje za kupca platitelja, odnosi se na njega ili donosi pritisak. Nakon što je primio zahtjev za plaćanje, platitelj je dužan ispuniti drugi dio - nalog za plaćanje, povjeren Banci da otpi s tekućeg računa određeni iznos, budući da su dužnosti (uvjeti ugovora) ispunjeni dobavljač. Tvrtka platitelja daje ovaj dokument svojoj banci za plaćanje. Banka nakon otpisanja sredstava prosljeđuje dokumente dobavljaču da upišete uplatu.

U računovodstvu, razmatrani oblik naselja izdaje se sljedećim zapisima o računima: od dobavljača: 1) u vrijeme isporuke - dužnički računi 45 "roba isporučena", 46 "prodaja proizvoda", 62 "izračune s kupcima i kupcima ", račun za račun 40" gotovih proizvoda "(u Ordireu 111) ili račun 20" osnovna proizvodnja "(u Ordireu №10 / 1);

2) u vrijeme kreditiranja sredstava na tekućem računu - debitnom računu 51 "račun namire", kreditni račun 46 "prodaja (radovi, usluge)" ili račun 62 "izračune s kupcima i kupcima" (u Ordire 111); Kupac: 1) u vrijeme prihvaćanja platnih dokumenata, s primitkom materijala - debita materijalni računi (10, 12), računi kredit 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima" (u narudžbi br. 6); 2) U vrijeme otpisa fondova s \u200b\u200btekućeg računa - debitne račune 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima" , Račun kredita 51 "Naselje Račun" (u narudžbi-nalog №2 i 6).

Izračuni za kreditiranje su da kupca banka daje upute (akreditiv) na nerezidentnu banku dobavljača da plati račune dobavljača za isporučene proizvode ili usluge donesene pod uvjetima predviđenim u kreditnom računu Kupca. Novac u iznosu akreditiva se prenosi s tekućeg računa kupca na račun kredita ili se kupac izdaje kredit.

Proračuni posebnih računa - oblik nerezidentnih izračuna

kupac s jednim ili više stalnih dobavljača koji se nalaze u jednom gradu na kojem se plaćanje roba ili usluga provodi u banci na mjestu dobavljača zbog pohranjenih sredstava kupca. Plaćanje zahtjeva odvija se samo u nazočnosti prihvaćanja kupca.

S posebnog računa koju je dopustio predstavnik kupca gotovine za plaćanje troškova prihvaćanja i otpreme robe.

Izračuni u redoslijedu planiranih plaćanja provode se između poduzeća s trajnim, jedinstvenim isporukama odredbi zaliha i usluga.

Ugovor između potrošača i dobavljača uspostavlja konstantno, planirani iznos troškova proizvoda ili usluga koje treba platiti svakodnevno. Plaćanje se izdaje ili nalozi za plaćanje ili zahtjevi za plaćanje. U dogovorenom vremenu, izračuni su regulirani, tj. Uspoređuju se iznosi plaćeni sa stvarnim volumenom (troškovima) dobivenih proizvoda ili usluga. Preklapani iznosi mogu se ubrajati u naknadnim plaćanjima ili povratak kupcu, a nedostaje je platiti dodatno. Ovi izračuni se provode na dobavljaču na računu 62 "izračune s kupcima i kupcima", Subjeccount 2 "izračune na planiranim plaćanjima". Zakon se tereti na iznos izvršenih obveza i daje se na iznos primljenih plaćanja. Analitičko računovodstvo organizirano je u Vedomostu br. 7 u kontekstu svakog dužnika, a sintetički - u narudžbi №111 (prometa kredita).

Izračuni o akreditivima i posebnim računima uzimaju se u obzir na računu 55 "posebnim računima u bankama", subaccount 1 "akreditiva". Analitički i sintetski računovodstvo ovih izračuna organizira se u zapovijedi "časopis br. 3 na temelju bankovnih izvješća.

Jedan od oblika izračuna su izračuni platnih naloga (prijevoda). Nalog za plaćanje - Red Banke za prijenos s tekućeg iznosa sredstava na drugo poduzeće, organizaciju ili instituciju.

Prilikom izračunavanja s poduzećima Ministarstva komunikacija za transfere koje je izradila pošta, za slanje poštanskih parcela, s jednokratnim naseljima s prometnim organizacijama, primjenjuju se nalozi za prihvaćanje. Prihvaćanje naloga banaka ako račun platitelja ima dovoljan saldo slobodnog novca. Ovi izračuni se uzimaju u obzir na računima 68 "izračune s proračunom", 73

"Proračuni s osobljem za druge operacije", 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima", 69 "socijalno osiguranje i privremena naselja".

Izračuni se mogu izvršiti čekovima. Procijenjena provjera - pisani nalog Banke za prijenos iznosa navedenog u Broj čeka. Provjerite knjige tvrtke primaju u svojoj banci.

Računovodstvo za izdavanje čekova provodi se na računu 55 "Posebni računi u bankama", čekovne knjižne knjižice Subccount 2

Da sumiramo informacije o svim vrstama naselja poduzeća s različitim pravnim osobama i pojedincima, kao i unutarnja naselja, posebno se primjenjuje cijela skupina posebnih računa:

račun 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima";

račun 61 "Izračuni o izdanim predujmovima";

račun 62 "izračuni s kupcima i kupcima";

račun 63 "Izračuni za potraživanja";

račun 64 "izračuni na primljenoj napretku";

račun 65 "Izračuni na imovinu i osobno osiguranje";

račun 67 "Izračuni za izvanproračunske isplate";

račun 68 "izračuni s proračunom";

račun 69 "socijalno osiguranje i privremena naselja";

račun 70 "izračuni s osobljem za plaće";

račun 71 "Izračuni s odgovornim osobama";

račun 73 "Izračuni s osobljem za druge operacije";

račun 75 "izračuni s osnivačima";

račun 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima";

račun 78 "Izračuni s podružnicama";

račun 79 "Orange izračuni".

Računovodstvo za izračune s različitim dužnicima i vjerovnicima.

Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima nastaju iz različitih razloga. Društvo se obvezuje biti posrednik između radnika i zaposlenika i trećih osoba, organizacija, institucija (na izvršnim ukinama, za robu koja se prodaje na kredit), ona čuva plaće koje se ne primljuju pravodobno, provodi izračune za potraživanja, na naknadu štete za materijalnu štetu i .p.

Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima uzimaju se u obzir na računima 63, 73, 76, itd.

Analitičko računovodstvo na računima 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 provodi se u Vedomistu br. 7, au računu se otvara 76 takva izjava za svaki sudca.

Na kraju mjeseca, prema izvještaju o analitičkom računovodstvu, brojite rezultate revolucija i uklonite ravnotežu za sljedeći mjesec.

Ekonomska i društvena stabilnost poduzeća u velikoj mjeri ovisi o njegovom financijska održivost, Jedan od najvažnijih znakova nadležnog upravljanja nije samo primitak dovoljne dobiti, već i sprječavanje gotovine neuspjeh. Od članka ćete saznati zašto je potrebno odgovorno pristupiti proučavanju takvog dokumenta o financijskim izvještajima kao izvješće o novčanom tijeku (Obrazac br. 4).

glavni cilj Analiza izvješća o novčanom tijeku (u daljnjem tekstu: Izvješće) je utvrditi razloge deficita (višak) sredstava, u određivanju izvora njihovog primitka i troškova za kontrolu trenutne solventnosti poduzeća.

Za analitička istraživanja dva pristupa:

ravno;
neizravni.

Razmotrite ih detaljnije.

Kako bi se analizirao novčani tok poslovnog subjekta izravna metodaPreporučljivo je najprije sažeti podatke izvješća u tablici. jedan.

Tablica 1. Protok novca pod aktivnostima Alpha LLC za 2011-2012, tisuću rubalja.
Indikatorb	Primljen		Usmjeren
Indikatorb	2011	2012	2011	2012
Gotovinska ravnoteža na početku: 2011 2012
Kretanje sredstava trenutne aktivnosti
Proizvodi primljeni od prodaje
Ostala ponuda
Ukupni prihodi od tekućih aktivnosti		190 449 79
Prava za plaćanje dobavljača sirovina i materijala
Ciljevi za plaćanje radnika
Obici poreza na dobit
Ostale ploče
Svi odbici od trenutnih aktivnosti
Čisti novčani tijek od trenutnih aktivnosti
Kretanje sredstava investicijska aktivnost
Sredstva primljena od prodaje dugotrajna imovina (Osim financijskih ulaganja)
Ukupni prihodi od investicijskih aktivnosti
Plaćanja vezana uz stjecanje dugotrajne imovine (osim financijskih ulaganja)
Ukupni odbici iz investicijskih aktivnosti
Čisti novčani tok iz investicijskih aktivnosti
Novčani tijek iz financijskih transakcija
Ukupna potvrda za razdoblje
Ukupna plaćanja za razdoblje
Ukupna jasna promjena: 2011 2012
Gotovinska ravnoteža na kraju: 2011 2012

Iz tablice podataka. 1. Slijedi da je 2012. bio prosperitetniji za organizaciju nego 2011, budući da je na kraju 2012. godine organizacija ima neto novčani tok ( 1622 tisuća. trljati,) Obaluđuje neto novčani tok iz 2011. godine ( 701 tisuća. trljati.).

Općenito, treba napomenuti da su i analizirana razdoblja organizacija radila sasvim sigurno, jer ne postoji negativan čist gotovina teče, kao i stanje gotovine na kraju razdoblja povećana je 157,0 % ((2655/1033) × 100% - 100%), što karakterizira prisutnost gotovinskog inventara u organizaciji. To je pozitivna činjenica aktivnosti, ali jedna stvar ima mnogo novca, a drugi ih učinkovito raspolaže (sljedeća faza analitičkih istraživanja u gotovini).

Izravna metoda Prvenstveno se temelji na usporedbi prihoda i rashoda, pritoka i odljeva. Takva se analiza može provesti prema Glavni knjiga.

Neizravna metoda Poželjno je s analitičke točke gledišta, budući da je moguće odrediti odnos dobiti dobivene s promjenom iznosa novca. To je zbog činjenice da u praksi postoje operacije koje utječu na dobit.

Izračun novčanih tokova neizravna metoda Provodi se od pokazatelja neto dobiti sa svojim potrebnim prilagodbama člancima koji ne odražavaju kretanje novca na relevantne račune. Ali ovdje postoji jedan vrlo važan ograničenje: Za analizu gotovine s neizravnom metodom, potrebno je privući ne samo podatke izvješća, već i računovodstvenu ravnotežu.

Potrošimo analiza novčanih tokova Alpha LLC za 2012. godinu neizravna metoda (Tablica 2).

Tablica 2. Analiza novčanih tokova Alpha LLC za 2012., tisuće rubalja.
Dodajte u neto dobit	Iznos	Odbijen iz neto dobiti	Iznos
Neto dobit za 2012. godinu
Obračunate amortizaciju
Gubici (ulaganja i financijske aktivnosti)		Prihodi (ulaganja i financijske aktivnosti)
Smanjenje potraživanja		Povećanje potraživanja
Smanjenje ostataka materijalne struje imovine: promjene u nepotpunoj proizvodnji promjena volumena gotovih proizvoda		Povećani ostaci materijalne struje imovine: promjena kratkoročnih financijskih ulaganja promjene u proizvodnji rezervati promjene u gotovini
Smanjenje troškova budućih razdoblja		Povećani troškovi budućih razdoblja
Povećanje obveza: dobavljači duga ostali računi plaćaju		Smanjenje obveza: promjena izdanih predujmova promjena primljenih predujmova
Povećati obračunate obveze		Smanjenje obračunate obveze
Povećati interes duga kamata		Dug za plaćanje kamata
Povećanje poreza na dobit		Smanjenje duga poreza na dohodak
Obračunati porez na dohodak		Porez na plaćanje plaćeno

Iz tablice podataka. 2 slijedi da razdoblje izvješćivanja (2012) organizacija ima pozitivan novčani tok, To karakterizira tvrtku kao sposobna upravljati svojim novčanim tokovima, prilično učinkovito formiranje i korištenje.

Prilagođena količina neto dobiti jednaka je iznosu smanjenja gotovinske saldo (- 661,9 tisuća. trljati.).

Smatra se da je neizravna metoda gotovinske analize omogućuje utvrđivanje kojih čimbenika uzrokovao razliku između iznosa dobiti od iznosa povećanja sredstava organizacije za analizirano razdoblje.

Analiza gotovine Izravne i neizravne metode pružaju vrijedne informacije o upravljanju za upravljanje poduzećem, na temelju kojih se ostvaruju operativne odluke kako bi se stabilizirala solventnost organizacije.

Sljedeća faza analitičkog izvješća izvješća - studija strukture novčanog toka(pritoka, obrisi).

Za početak, mi stroge novčani tijek prema vrsti aktivnosti (tablica 3).

Tablica 3. Dolazak crtež fondova Alpha LLC za 2011-2012, tisuće rubalja.

Indikator	Ukupan
Indikator	Ukupan	trenutno	ulaganje	financijski

Protok novca
Za izvještajnu godinu
Za prethodnu godinu
Ispuštanje protoka
Za izvještajnu godinu
Za prethodnu godinu
Promjene u gotovini
Za izvještajnu godinu
Za prethodnu godinu

Povećanje glasnoće unovčiti U poduzeću u 2012. godini, kao s obzirom na primitak novca i njihovog odljeva, moguće je pozitivno procijeniti, budući da je posljedica rasta proizvodnje i prodaje proizvoda.

U 2011, gotovinski odljev ( 78 676 tisuća. trljati.) Bilo je manje od njihovog priljeva ( 79 377 tisuća. trljati,), Što je uzrokovalo pozitivnu vrijednost čistog novčanog toka - 701 tisuća. trljati, Iza oba razdoblja treba napomenuti višak odljeva gotovine iznad priljeva u investicijskim aktivnostima. To bi trebalo potaknuti upravljanje poduzećem da povremeno analizira potrebu za ažuriranjem opreme, sudjelovanje u aktivnostima drugih organizacija, ubrzavanje procesa povrata kredita.

Po analogiji, moguće je odrediti strukturu monetarnog protoka organizacije (tablica 4).

Tablica 4. Struktura priljeva i odljeva u gotovini Alpha LLC za 2011-2012. Prema vrsti aktivnosti
Indikator	Ukupan	Uključujući i vrstom aktivnosti
Indikator	Ukupan	trenutno	ulaganje	financijski
Protok novca, tisuću rubalja.
Za izvještajnu godinu
Za prethodnu godinu
Specifična težina,%
Za izvještajnu godinu
Za prethodnu godinu
Ispuštanje protoka, tisuću rubalja.
Za izvještajnu godinu
Za prethodnu godinu
Specifična težina,%
Za izvještajnu godinu
Za prethodnu godinu

Protok novca U izvješćivanju i prethodnim godinama pružaju tekuće aktivnosti za 99,9%. Ispuštanje protoka U izvješćivanju i prethodnim godinama o tekućim aktivnostima iznosi 99,9%.

U odnosu na prethodnu godinu, strukturne promjene u monetarnim tokovima organizacije nisu se dogodile, jer od tri navodne aktivnosti (tekuće, ulaganja, financijske) u organizaciji postoje samo novčani tokovi iz tekućih i investicijskih aktivnosti. To karakterizira rizičnost aktivnost poduzeća, jer to ovisi uglavnom iz jednog smjera - trenutno, Preporuke organizacije trebaju poticati financijske i investicijske aktivnosti, koje će omogućiti razlikovanje novčanih tokova i smanjiti rizičnost financijskih i gospodarskih aktivnosti.

Struktura novčanih tokova može se analizirati njihovi komponentni elementi., Provest ćemo sličnu analizu i predstavljati ga u tablici. pet.

Tablica 5. Struktura protoka i odljeva u gotovini Alpha LLC za 2011-2012. Po prirodi izvršnog operacija
Indikator	Iznos, tisuću rubalja.		Specifična težina,%
Indikator	2011	2012	2011	2012
Protok novca, ukupno
Prema trenutnim aktivnostima:
sredstva primljena od kupaca, kupaca
ostali prihod

prihodi od prodaje objekata dugotrajne imovine i druge dugotrajne imovine
Po financijske aktivnosti
Novčani odljev, ukupno
Prema trenutnim aktivnostima:
Novac usmjeren na: plaćanje kupljenih proizvoda, radova, usluga, sirovina i drugih cirkulirajućih sredstava
namještaj
proračuni poreza na dobit
ostale ploče
Na investicijske aktivnosti:
plaćanja vezana uz stjecanje dugotrajne imovine (osim financijskih ulaganja)

Veliki novac na trenutnim aktivnostima U 2012. godini dolazi u obliku sredstava primljenih od kupaca i kupaca ( 98,4 % ). U prethodnoj godini zauzeli su 99,6 % u ukupnoj veličini priljeva. Protok novca prema financijskim aktivnostima U analiziranim razdobljima nema. Također, beznačajni udio zauzimaju drugi prihod - 0,41 % (2011) i 1,56 % (2012).

Priliv novca traje vrlo mali dio - 0,02 % (2011) i 0,01 % (2012), odnosno.

Ispuštanje protoka na trenutnim aktivnostima povezan s stjecanjem robe (radova, usluga, sirovina, itd.) - 99,9 % u izvještajnoj godini i 99,9 % U prethodnom. Također, namijenjen je značajan udio sredstava na druge troškove - 0,6 % (2011) i 5,5 % (2012). Proračuni poreza na dohodak 0,8 % (2011) i 0,5 % (2012). Mali udio u odljeva novca pripada troškovima rada - 0,4 % (2011) i 0,6 % (2012).

Treba napomenuti da je smanjenje udjela sredstava s ciljem plaćanja kupljenih proizvoda, radova, usluga i sirovina u izvještajnoj godini jednaka 93,3 % vs 98,2 % U prethodnom. Ispuštanje protoka na investicijske aktivnosti Zauzima previše uloga: 0,01 % (2011) i 0,02 % (2012). Nema odljeva sredstava za financijske aktivnosti.

Sve to potvrđuje izlaz: Društvo bi trebalo razlikovati novčane tokove, jer to dovodi do rizika svojih aktivnosti. Rizik nastaje ako postoji ovisnost o jednoj vrsti aktivnosti, koja se gleda iz tablica.

Tijekom analize izvješća također je potrebno analizirati sljedeći pokazatelji:

omjer novčanog streaming(Na DDP) - karakterizira sposobnost organizacije na štetu vlastitih izvora za financiranje svojih aktivnosti:

Na DDP \u003d ukupno povećanje gotovine / ukupno smanjenje novca.

Izračunajte na DDP-u na tablici izvora podataka. jedan:

2011 G..: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
2012 G..: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

Dobivene vrijednosti koeficijenta (\u003e 1) u 2011.-2012. ukazuju na to da je tvrtka uspjela osigurati novčani odljev za njihov priljeva, odnosno ove godine se promatra novčani višak, Ovaj koeficijent je također\u003e 1, dakle, poduzeće pokriva svoje potrebe bez financiranja. Ako je vrijednost koeficijenta dostatnosti< 1, то это означает, что на предприятии сложилась критическая ситуация, которая характеризуется недостаточностью денежных средств (дефицитом), необходимых для обеспечения оттока, выполнения обязательств. Это приведет организацию к тому, что придется искать дополнительные источники финансирования, возможно, и внешние;

2) koeficijent novčane sigurnosti(Odddle) - Omogućuje vam da procijenite stupanj stvarne solventnosti poduzeća:

Do ODS \u003d (bilanca sredstava na početku godine + primitka sredstava za godinu) / potrošnja sredstava za godinu.

Izračunati na ODS prema tablici. jedan:

2011 G..: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012 G..: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

Vrijednost koeficijenta\u003e 1 u 2011.-2012. To ukazuje da je dostupnost i primitak novca dovoljan za pokrivanje svih tekućih obveza poduzeća. Ako a koeficijent gotovine Zauzima vrijednost< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) koeficijent potrošnje novca(Potteru) - prikazuje količinu gotovinskog odljeva po 1 trljanje. Napitak:

Na Potter \u003d odljev sredstava za analizirano razdoblje / novčani priljev (opći protok novca) za razdoblje.

Izračunajte Pogod prema stolu. jedan:

2011 G..: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
2012 G..: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

Iz gore navedenih izračuna slijedi da u prosjeku 1 utrlja. Priljev sredstava od organizacije u 2011. i 2012. godine obračunava se 99 kop, FDOCK. To ukazuje na mogućnost jednakosti novčanih pritoka i odljeva, što može naknadno dovesti do prekoračenja odljeva preko priljeva. Stoga se posebna pozornost treba posvetiti povećanju unosa novca i smanjenim odljevima. Pozitivan za ovaj koeficijent je vrijednost< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 Što će stvoriti stvarne uvjete za profit. Ako je vrijednost koeficijenta\u003e 1, to ukazuje da je novčani tok manji od odljeva novca, odnosno očigledni znakovi insolventnosti;

4) koeficijent profitabilnosti pozitivnih novčanih tokova (Na RPDP) - pokazuje koliko neto dobit čini 1 trljanje. Očistite organizaciju novčanog toka:

Na RPDP \u003d neto dobit za analizirano razdoblje / neto novčani tok za razdoblje × 100%.

Analiziramo na RPDP LLC Alpha za 2011-2012, koristeći izvorne podatke tablice. jedan:

2011 (Neto dobit u 2011. godini iznosila je 146 tisuća rubalja.): 146/701 × 100% \u003d 20,83%;
2012 (Neto dobit u 2012. godini iznosila je 1539 tisuća rubalja.): 1539/1622 × 100% \u003d 94,88%.

Dobivene vrijednosti pokazatelja profitabilnosti karakteriziraju aktivnosti poduzeća za formiranje financijski rezultati, Dakle, u 2011. godini, veličina indikatora je pozitivna i iznosi 20,83 % Što znači sljedeće: za 1 trljanje. Čisti novčani tok se obračunava 20.83 KOP, neto dobit. U 2012. godini zabilježene su značajnije promjene u pokazateljima profitabilnosti, što je posljedica značajnog povećanja količine neto dobiti u 10.5 puta (1539/146). To povoljno karakterizira aktivnosti Alpha LLC na formiranju financijskih rezultata u 2012. godini;

5) omjer profitabilnosti novčanih pritoka(Na RPR) - prikazuje količinu neto dobiti po 1 trljanje. Novčani priljevi:

Na RPR \u003d neto dobit za analizirani period / pozitivan novčani tok za razdoblje (novčani tok) × 100%.

Izračunajte RPR uzimajući u obzir tablicu izvora. jedan:

2011 G..: 146/79 377 × 100% \u003d 0,18%;

2012 G..: 1539/190 474 × 100% \u003d 0,81%.

Iz dobivenih izračuna slijedi da su monetarni priljevi organizacije za proučavano razdoblje isplativi zbog prisutnosti i povećanja neto dobiti. U 2012. godini situacija se poboljšala, profitabilnost protoka sredstava povećana je za 0,63 % (0,81% - 0,18%) i iznosio je 0,81 % , To znači da ako je u 2011 s 1 trljanjem. Primljena organizacija priljeva gotovine 0,18 kP, neto dobit, zatim u 2012. - 0,81 kop.

Moderna ekonomija karakterizira smanjenje ciklusa gotovinskog ciklusa, kada slobodna sredstva pokušavaju ulagati kako bi se povećao kapital. Akumulacija velikih količina slobodnog novca je rasipna i neučinkovita uporaba resursa (propuštena korist od profitabilnog objavljivanja besplatnog novca).

Povećanje vanjskog financiranja zahtijeva pune i dnevne monetarne kontrole unutar organizacije kako bi se odredili nedostaci i višak financijskih sredstava, metoda i točkica zajmova.

Organizacija mora stalno pratiti svoje novčane tokove, odmah odgovoriti na odstupanja različitih vrsta, izračunavaju posljedice na koje mogu dovesti do raznih neplaniranih promjena. Prema tome, samo kroz kontinuiranu analizu i kontrolu analiziranih pokazatelja, upravljanje poduzećem moći će postići željeni učinak - povećanje gotovine i njihove učinkovito formiranje.

Chrome N.A., Kand. Econ. Znanost

U skladu sa zahtjevima postojećeg zakonodavstva Rusije, organizacije bi trebale izvršiti izračune o svojim obvezama drugim organizacijama i institucijama, uglavnom u ne-novčanom obrascu (putem bankovnih institucija). Međutim, potreba za gotovinom nastaje od organizacije stalno (u vezi s radom rada, plaćanje za usluge poslovnih putovanja, itd.), Tako da je dio sredstava potrebnih za trenutne gospodarske potrebe pohranjen u Uredu organizacije. Opći nalog Organizacije novčana cirkulacija U Ruskoj Federaciji regulira Banka Rusije. Glavni dokumenti o računovodstvu gotovine organizacije su:

- Savezni zakon "O korištenju opreme za blagajnu u provedbi novčanih naselja i (ili) naselja korištenjem platnih kartica" od 05.22.2003. No. 54-FZ.
- Uredba Vlade Ruske Federacije "o postupku za obavljanje novčanih naselja i (ili) naselja korištenjem platnih kartica bez korištenja gotovinskih registara" od 06.05.2008 br. 359.
- propisi o postupku za provođenje novčanih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije u Ruskoj Federaciji, koju je odobrila Banka Rusije 12.10.2011 br. 373-p.
- Naznaka Banke Rusije "o maksimalnom iznosu izračuna u gotovini i potrošnju gotovine primljene u blagajni pravna osoba ili bankovni stol pojedinog poduzetnika "od 20.06.2007 br. 1843-y.
- Unified primarni oblici računovodstvena dokumentacija Prema računovodstvu gotovinskih transakcija, odobren od strane rješenja Državnog odbora za statistiku Rusije od 08/18/1998 br. 88.

Glavni zadaci računovodstva i kontrole novčanih transakcija osiguravaju sigurnost sredstava, zakonitosti, izvedivost njihove potrošnje i usklađenosti s novčanom disciplinom. U isto vrijeme, mjere za osiguranje sigurnosti gotovine pri provođenju novčanih transakcija, skladištenja, prijevoza, postupka i vremena inspekcije stvarne dostupnosti gotovine određuju pravnu osobu, pojedinačni poduzetnik i nisu strogo regulirani saveznim zakonodavstvo Rusije.

U skladu s gore navedenim dokumentima, novčane transakcije provode se iz pravne lipone i pojedinog poduzetnika s gotovinom ili drugim zaposlenikom (blagajni), s osnivanjem relevantnih dužnosnika i odgovornosti s kojima se blagajnik mora upoznati s pregradom. Ako postoji nekoliko blagajnika, jedan od njih obavlja funkcije viših blagajnika.

Međutim, novčane transakcije mogu održati i voditelj organizacije i novčani dokumenti Može se izdati:

- glavni računovođa;
- računovođa ili drugi zaposlenik (uključujući blagajni), određeni lider u koordinaciji s glavnim računovođenjem (ako je dostupan) objavljivanjem upravni dokument pravna lipa, individualni poduzetnik;
- Voditelj (u nedostatku glavnog računovođe i računovođa).

obrasci u pripremi primarnih računovodstvenih dokumenata u saveznom zakonu "o računovodstvu" br. 402-FZ odsutan. Međutim, u podacima br. PZ-10/2012 "Stupanjem na snagu 1. siječnja 2013. saveznog zakona 6. prosinca 2011. br. 402-FZ" o računovodstvu ", Ministarstvo financija objasnilo je da su oblici Primarno računovodstvo ostaje obvezno koristiti dokumente ovlaštena tijela U skladu s drugim saveznim zakonima i na temelju temelja (na primjer, novčani dokumenti).

Doista, propisi o postupku održavanja novčanih transakcija s novčanicama i novcem Banke Rusije u Ruskoj Federaciji br. 373-P predviđa primjenu sljedećeg ujedinjeni oblik:

- novčani nalog (obrazac br. Ko-1);
- potrošni novčani nalog (obrazac br. KO-2);
- blagajna (obrazac br. ko-4);
- Knjiga računovodstva i izdaje blagajnik novca (Obrazac broj KO-5);

Ovi obrasci odobreni odlukom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije 18.08.1998. Br. 88, zabilježeni su ranije. Osim toga, Uredba o postupku za održavanje novčanih transakcija br. 373-P je također uspostavljena primjena namire i izvješća o plaćanju (Obrazac br. T-49) i Izvješće o plaćanju (Obrazac br. T-53), Oblici koji su odobreni Odlukom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije 05. siječnja 2004. br. 1 "na odobrenje jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo i plaćanje radnog odnosa." Međutim, kako bi se izbjegle nesuglasice s kontrolnim tijelima, korištenje jedinstvenih oblika ekonomski subjekti Trebao bi biti odobren posebnim redoslijedom glave ili osigurati u računovodstvenim politikama.

Za gotovinske operacije, pravna osoba i individualni poduzetnik utvrđuje maksimalno dopuštenu količinu novca, koja se može čuvati na mjestu za novčane operacije - granicu gotovinske saldo u Uredu organizacije.

Metode za određivanje granice gotovinske bilance za organizacije koje primaju novčane prihode, te u nedostatku novčanih primitaka, sadržana je u prilogu propisa o postupku obavljanja novčanih transakcija s novčanicama i bankom Banke Rusije u Ruska Federacija br. 373-P i podrazumijeva sljedeće.

Opcija I. U nazočnosti novčanih primitaka u blagajni za određivanje granice bilance, pravna osoba (pojedinačni poduzetnik) uzima u obzir iznos novčanih primitaka za prodaju robe (izvršene radove, pružene usluge), a novostvorena osoba je očekivani iznos novčanih primitaka. Istovremeno, granica gotovinske bilance izračunava se formulom:

gdje: L. - granica gotovinske ravnoteže u rubu;

Vlan - iznos novčanih primitaka za procijenjeno razdoblje u rubu;

/ "- procijenjeno razdoblje za koje se uzima u obzir iznos novčanih primitaka u radnim danima (ne više od 92 radnih dana);

N c - Vremenski period između dana prolaska Banke dobilo je gotovinu (ne smije prelaziti sedam radnih dana, a kada se pravna osoba nalazi (pojedinačni poduzetnik) u naselju u kojem nema banke - 14 radnih dana).

Primjer:

Razmotrite primjenu ove formule na primjeru. Organizacija maloprodaja Alfa LLC u rujnu dobila je prihod od gotovine po pravilu 670.500 rubalja, au listopadu - 580.000 rubalja. (Rok namire - 61 dan). Organizacija daje novac u banku jednom svaka tri dana. Granica novčanog salda u Uredu organizacije jednaka je:

Opcija II. U nedostatku novčanih primitaka za prodaju robe (izvršene radove, pružene usluge), pravna osoba (individualni poduzetnik) uzima u obzir iznos izdavanja gotovine, a novostvorena osoba je očekivani iznos izdavanja novca, s izuzetkom Plaće, stipendije i druga plaćanja zaposlenicima. U tom slučaju granica gotovinske bilance izračunava se formulom:

gdje: L.- ograničiti novčanu ravnotežu u rubu;

R - iznos izdavanja gotovine za procijenjeno razdoblje u rubu;

R - procijenjeno razdoblje za koje se iznos izdavanja gotovine uzima u obzir u radnom danima (ne više od 92 radnog dana);

N "- Vremenski period između dana primanja novčanih čekova u Banci gotovine (ne smije prelaziti sedam radnih dana, a kada se pravna osoba nalazi (pojedinačni poduzetnik) u naselju u kojem ne postoji banka - 14 radnih dana).

Primjer:

Razmotrite primjenu ove formule na primjeru. U gotovini, LLC Omega ne prima gotovinske prihode, ali organizacija redovito provode troškove ekonomskih potreba, uklanjanje gotovine na čeku s tekućeg računa. Za posljednji tjedan izvještajne godine takve troškove su bili

80 000 rubalja. Organizacija radi od ponedjeljka do petka, a gotovina u bankovnoj banci dobiva svaka dva dana. Granica novčanog salda u Uredu organizacije jednaka je:

Novac u odnosu na utvrđenu graničnu pravnu osobu, pojedinačni poduzetnik je dužan zadržati na bankovnim računima u bankama. Akumulacija gotovine u naplati iznad utvrđenog granice gotovinske saldo je dopušten u sljedećim slučajevima:

- u danima plaćanja plaća, stipendija i drugih plaćanja uključenih u fond za plaću i socijalna plaćanja (uključujući dan primanja sredstava u Banci);
- vikendom, neradni odmor u slučaju pravne osobe, pojedinog poduzetnika u roku od ovih dana novčanih transakcija.

U drugim slučajevima, akumulacija pravne osobe i pojedinog poduzetnika u novčanom uredu gotovine u odnosu na utvrđenu granicu gotovinske bilance nije dopuštena.

Osim toga, naznaka Banke Rusije od 20.06.2007 br. 1843, utvrđeno je da novčana naselja u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba, između pravne osobe i pojedinog poduzetnika, između pojedinačnih poduzetnika vezanih uz provedbu poduzetništva Aktivnosti, unutar jednog zaključenog između njih može se provesti u iznosu koji ne prelazi 100 tisuća rubalja.

Pitanje (CCT) se koristi u Ruskoj Federaciji sa svim organizacijama i pojedinim poduzetnicima u ostvarivanju novčanih naselja i (ili) naselja korištenjem platnih kartica u slučajevima prodaje robe, rada ili pružanja usluga stanovništvu.

Istovremeno, organizacije i pojedini poduzetnici mogu provesti izračune bez korištenja CCT-a u slučaju pružanja usluga stanovništvu koji podliježe izdavanju odgovarajućih strogih obrazaca izvješćivanja. Izračune bez upotrebe CCT-a mogu se organizacijama i pojedinačni poduzetnici Prilikom obavljanja aktivnosti koje je predviđeno saveznim zakonom od 05/22/2003 br. 54-FZ, uključujući:

- prodaja vrijednosnih papira;
- prodaja lutrijskih ulaznica;
- prodaja putovanja ulaznica i ulaznica za putovanja u gradskom javnom prijevozu;
- pružanje prehrane studenata i zaposlenika srednjih škola i obrazovnih institucija koje su im ekvivalentne tijekom treninga, itd.

Kako bi se uzeo u obzir dostupnost i kretanje sredstava u uredu računovodstvenih računa organizacije od strane financijskih računovodstvenih računa organizacije i upute za njegovu uporabu, osiguran je aktivni račun 50 "blagajnik". Ravnoteža ovog računa (debitnom) odražava dostupnost sredstava na blagajni na početku izvještajnog razdoblja, debitni promet je primitak novca, a promet na zajmu je njihovo odlaganje.

U isto vrijeme, račun od 50 "casse" može se otvoriti poljskicima:

- 50-1 "cassa organizacija";
- 50-2 "operativni cassa";
- 50-3 "monetarne dokumente" i drugi.

Na Subjeccount 50-1 "blagajnička organizacija", sredstva se uzimaju u obzir u Uredu organizacije. Subjekt 50-2 "Operativni Cassa" uzima u obzir prisutnost i kretanje sredstava u novčanim stolovima komercijalnih ureda (marina) i operativnih mjesta, zaustavljanju bodova, riječnih prijelaza, plovila, ulaznica i kutija za prtljagu luka (marine) , željezničke stanice, ured za karatu, grane komunikacijske karte, itd. Otvara se s organizacijama (osobito, organizacijama prijevoza i komunikacija) ako je potrebno, sa svakim blagajnikom, sporazum o odgovornosti je zaključen.

Na temelju evidencije u časopisu Journal of blagajnik-operativni službenik i novčani nalozi, gotovina iz Operativnog cash ureda donesena je u ured Organizacije, što se odražava po dopisivanju na teret suboccount 50-1 "blagajničke organizacije" i zajam od subjekta 50-2 "operativni Cassa". U slučaju prikupljanja sredstava, oni se bilježe na teret računa 57 "prijevodi na putu" i zajam subjekta 50-2 "operativni kassa".

Subjekt 50-3 "monetarni dokumenti" namijenjen je sažetom informacija o organizaciji monetarnih dokumenata (poštanske marke i omotnice, državne tragove, račune, plaćene dokumente, itd.). Računovodstvo monetarnih dokumenata provodi se na nominalnoj (uvjetnoj) vrijednosti navedenoj na dokumentu i potvrđuje iznos stvarnih troškova stjecanja dokumenta. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata provodi njihova vrsta.

Glavna korespondencija računa za računovodstvo za novčane i novčane dokumente koji se nalaze u Uredu organizacije odražavaju se u tablici. 6.1.

Glavna korespondencija računa za računovodstvo za gotovinu organizacije

Tablica 6.1.

		Zaduženje	Kreditne
Novac i novčani dokumenti
	Na blagajni organizacije dobila sredstva iz naselja, valuta, posebni računi
	Prethodno izdana plaćanja unaprijed vraćeno je opskrbi materijalnih vrijednosti ili pretjerano plaćenih iznosa gotovine
	Primljeno plaćanje od kupaca za isporučene proizvode (izvršene radove, pružene usluge)
	Odgovorna osoba vratila neiskorištenu količinu unaprijed
	Zaposlenik Organizacije uveo je iznos duga na dobiveni zajam ili otplatio dug o uzrokovan materijalne štete
	Novac se dobiva od osnivača kao doprinos odobrenom kapitalu organizacije; Ili doprinijeli u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu
	Primljena, naknada za usluge izvršene od dužnika; ili gotovinu iz priznatog (nagrada) potraživanja
	Na blagajni organizacije primljena sredstva primljena kao zajam
	Primljeni u gotovinski uplate u troškovima budućih razdoblja (najam, tromjesečno, kamate na osigurane zajmove)

Kraj

		Zaduženje	Kreditne
	Okolni višak sredstava identificiranih tijekom inventara; ili postotak kredita koji pripadaju izvještajnom razdoblju; Ili odražava pozitivnu razliku tečaja na datum isporuke Banci (uz povećanje točaka)
	Kupljene novčane dokumente za gotovinu, ne-novčani fondoviOd odgovornih iznosa		50-1,51,
Novac i novčani dokumenti
	Colrimite gotovine
	Odražava negativnu tečajnu razliku na datum isporuke Banci (s smanjenjem tečaja)
	Poseban račun ima gotovinu, namijenjen za provedbu ciljanih programa.
	Dug se vraća prije pružatelja inventara
	Vraćen od strane kupca prethodno primio unaprijed
	Vraćena ranija banka zajma
	Plaćena plaća iz blagajna
	Zaposlenik Organizacije izdane u okviru izvješća o iznosu sredstava
	Na temelju zaključenog sporazuma, zaposlenik organizacije izdao je zajam
	Osnivač i dioničari plaćaju dividende za sudbinu u odobrenom kapitalu organizacije
	Za najam ili usluge treće strane
	Tijekom inventara, nedostatak sredstava u uredu organizacije
	Koristi poštanske marke i omotnice za provođenje korespondencije s partnerima
	Izravni dokumenti izdani su odgovornim osobama na temelju certifikata putovanja i poslovnog zadatka

Inventar blagajne se vrši u skladu s Metodičke upute na inventar imovine i financijske obveze, odobren od strane Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 06/13/1995 br. 49. Voditelj organizacije treba osigurati inventar blagajne ne manje od jednom mjesečno. Inventar održava Komisija imenuje Redoslijed voditelja organizacije, prije provjere stvarnih novčanih i novčanih dokumenata, Povjerenstvo za inventar zahtijeva izvješće da se izvješće u kojem su uključeni svi profitabilni i izdaci za gotovinske narudžbe. Tada materijalna i odgovorna osoba daje potvrdu da svi rashodi i profitabilni dokumenti za gotovinu povučene u računovodstvo i sva sredstva primljena za njegovu odgovornost su usklađeni, a ispuštene su otpisane. Komisija provjerava stvarnu dostupnost sredstava, dokumente na blagajni, potpunim rekalkulacijom i rezultira rezultatom zakon o zalihama gotovine (Broj obrasca i n u -15).

Korespondencija računa za razmišljanje u računovodstvu pretjerano identificiranog tijekom popisa prekomjernog i nedostatka prikazani su u tablici. 6.1. Iznos nestašice, koji se odnose na nedostatke 94 "" manjak i gubitke od oštećenja vrijednosti ", otpisuju se od zajma ovog računa u zaduženju na računu 73" izračune s osobljem na drugim transakcijama "(Izračuni subjekata 73-2" Za naknadu za materijalnu štetu ") u slučaju krivnje materijalno odgovorne osobe (blagajnik). Prilikom vraćanja materijalne štete nastaje na računu računa 73 i zaduženja računa o računu 50 "blagajnika" ili 70 "izračuna s osobljem o plaćanju radne snage" za iznos oštećenja.

Bezgotovinski novac Pohranjene na izračunate, valutu, posebne račune u bankarskim institucijama i namijenjeni su skladištenju slobodnih sredstava, provedbu svih vrsta nenovčanih naselja i kreditnih operacija. Glavni dokumenti o računovodstvu nenovčanih fondova organizacije su:

- Građanski kodeks Ruske Federacije (2. dio) od 26. siječnja 1996. br. 14-FZ;
- federalni zakon "o bankama i bankarskim aktivnostima" od 02.12.1990. Br. 395-1;
- savezni zakon "o regulaciji valute i kontrolu valute" 10. prosinca 2003. br. 173-FZ;
- Uredba o računovodstvu "Izvješće o novčanom tijeku" (PBU 23/2011), odobren od strane Reda Ministarstva financija Ruske Federacije 02.02.2011. PN;
- propisi o računovodstvu "Računovodstvo za imovinu i obveze, čiji je trošak izražen u stranoj valuti" (PBU 3/2006), odobren od strane naloga Ministarstva financija Ruske Federacije 27. studenog 2006. br. 154n;
- propisi o pravilima za prijenos sredstava, odobren od strane Banke Rusije 19.06.2012. Br. 383-P;
- Upute Banke Rusije "o otvaranju i zatvaranju bankovnih računa, računi za depozite (depozite)" 14. rujna 2006. br. 28. \\ T

Naselja - To su glavni računi organizacije putem koje sve monetarne operacije Bez ograničavanja popisa, i prije svega, izračune povezane s poduzetničkom aktivnošću organizacije. Trenutno, u skladu s važećim zakonodavstvom organizacije može imati neograničen broj tekućih računa.

U skladu s uputama Banke Rusije br. 28 - i, da otvori tekući račun, organizacija bi trebala dostaviti sljedeće dokumente osnivanju Banke koju je izabrao:

- zahtjev za otvaranje računa;
- potvrda o državnoj registraciji pravne osobe;
- sastavni dokumenti pravne osobe (ovjerena kopija Povelje organizacije);
- licence (dozvole) izdane pravnom subjektu u postupku utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije za pravo na obavljanje djelatnosti u skladu s licenciranjem, ako su izravno povezane s pravnom snagom za sklapanje ugovora bankovni račun;
- kartica s uzorcima potpisa osoba koje će potvrditi protok sredstava (voditelj, glavni računovođa, blagajnik i druge osobe rješavanjem organizacije) i ispis tiskanja;
- dokumenti potvrđuju ovlasti osoba navedenih na kartici (ekstrakt iz naloga za imenovanje dužnosnika);
- dokumenti potvrđuju ovlasti jedinog izvršnog tijela pravne osobe;
- potvrda o registraciji u poreznom tijelu.

O otvaranju bankovnog računa, organizacija mora prijaviti porezna inspekcija U roku od sedam radnih dana od datuma otvaranja računa. Sva plaćanja s tekućeg računa izvršava se u redoslijedu kalendarskog naloga (u redoslijedu primitka Banke), ako je ravnoteža dovoljna za provedbu svih plaćanja. Ako postoji insuficijencija na trenutnom novčanom računu, njihovo otpis se proizvodi u nizu određenom umjetnosti. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije (od prvog na šestom redu). Istovremeno, otpis sredstava iz računa u skladu sa zahtjevima koji se odnose na isti prioritet provodi se u redoslijedu primitka dokumenata u banku.

O iznosima gotovinskog salda na tekućim računima, operacijama na njihovom unosu, odlaganju i drugom prometu, Banka svakodnevno obavještava organizaciju ili na drugi način osnivanje dogovorom s organizacijom ispuštanjem s tekućeg računa uz primjenu svih oslobađajućih presuda. Ekstrakt Banke je kopija osobnog računa, u kojem se operacije odražavaju pomoću posebnog kodiranja (šifra), a budući da su sredstva na računima organizacije obveze, postupak za "čitanje" od strane organizacije je obrnut. Na temelju bankovnih izvješća u računovodstvenim evidencijama organizacije odražava operacije na računu namire, kontroverzne sume mogu se žaliti u roku od 10 dana od dana primitka bankovnog izvoda.

Osim namire račune organizacije imaju pravo otvarati valutni računi Na području Rusije u svakom naručivanju Banke, a također može otvoriti račune valute u inozemstvu (u stranim bankama) u nazočnosti odgovarajućeg dopuštenja središnje banke Rusije. Postupak otvaranja valutnog računa u ruska banka Slično otvaranju tekućeg računa.

Novčani fondovi mogu se pripisati valutnom računu od prodaje proizvoda (izvedbe, pružanje usluga) o izvoznim operacijama, stjecanju valute na licitiranju. Uklanjanje sredstava moguće je platiti za proizvode (radovi, usluge) za uvoz operacije; za međunarodne transfere novca; Otplatiti obveze naseljavanja i novčanih usluga; Za putne troškove i druge ciljeve koje je dopustio Ministarstvo financija i središnja banka Rusije.

Budući da se računovodstvo poslovanja u deviznim računima provodi istovremeno u stranoj valuti i rubalja dobivenim brojem iznosa po stopi središnje banke Ruske Federacije na dan svrgavanja operacije Banka za posluživanje, otvorena:

- tranzitni valutni račun, na kojem su svi primici u stranoj valuti u potpunosti pripisani naknadnom prodajom;
- trenutni valutni račun, koji uzima u obzir sredstva koja ostaju na raspolaganju organizaciji nakon prodaje izvoznih prihoda i dolaze s tranzitnog računa;
- Posebna tranzitna valuta namijenjena za upis valute stečeno od strane organizacije na domaćem deviznom tržištu.

Značajka računovodstvenog računovodstva sredstava u deviznim računima je pojava razlike na tečaja (pozitivna i negativna) prilikom ponovnog izračunavanja stranih valuta u rubalja po stopi središnje banke Ruske Federacije na dan upisa ili terećenja novca, na datum izvješćivanja ili kao valutne tečajeve promjene. Tečajne razlike nastaju kao rezultat provedbe poslovanja o izračunima u inozemnoj gospodarskoj aktivnosti, operacijama o formiranju odobrenog kapitala u stranoj valuti, kupnju valutnih i prodajnih operacija te u drugim slučajevima. Računovodstvo za tečajne razlike regulira PBU 3/2006 "Računovodstvo za imovinu i obveze čiji se trošak izražava u stranoj valuti", u skladu s kojom se razmjenske razlike odražavaju, najčešće, kao dio ostalih prihoda i rashoda organizacije.

Na primjer, terminalna razlika od provedbe uvoznih operacija u računovodstvenom računovodstvu organizacije utječe na sljedeći način. Download 30.05 ste stekli robu za uvoz 10.000 dolara (315.000 rubalja. Po stopi od 31,5 rubalja / dolara, na dan svrgavanja operacije). 12.06 Plaćanje robe u iznosu od 324.000 rubalja. (po stopi od 32,4 rubalja / dolara, na dan plaćanja). Odražavaju operacije za stjecanje i plaćanje robe na računima računa.

1. 30.05. Sasha (315 000 rubalja) po stopi na trenutnom datumu (debit 41 - kredit 60).
2. 12.06 Plaćanje u iznosu od 324.000 rubalja. Tečajem na sadašnjem datumu (debit 60 - kredit 52).
3. odražava negativnu tečajnu razliku u iznosu od 9000 rubalja. (324 000 - 315 000), povezano s promjenama valutnog tečaja (debit 91 - kredit 60).

Kao što se može vidjeti iz primjera, negativna razlika tečaja priznaje se troškovima izvještajnog razdoblja i odražava se u zaduženju na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi". Pozitivna razlika tečaja, naprotiv, priznaje se kao dio ostalih prihoda i odražava se na račun računa 91. U isto vrijeme, tečajne razlike povezane s doprinosom odobrenom kapitalu organizacije obračunavaju računu dodatni kapital (rezultat 83).

Pretpostavimo, 20.02 Organizacija je registrirana kao pravna osoba, a dug stranog sudionika na doprinosu iznosio je 15.000 dolara (450.000 rubalja. Po stopi od 30 rubalja / dolara, na datum registracije). 06.06 pridonio je odobrenom kapitalu u iznosu od 480.000 rubalja. (po stopi od 32 rubalja / dolara, na dan polaganja). Odražavaju operacije na računovodstvenim računima.

1. 20.02 Doprinos stranog sudionika u iznosu od 15 000 dolara (450 000 rubalja) po stopi na tekućem datumu (debit 75 je zajam 80).
2. 06.06 Strani sudionik isplaćen je doprinosu odobrenom kapitalu (480.000 rubalja) po stopi na tekućem datumu (debit 52 - kredit 75).
3. odražava pozitivnu razliku tečaja u doprinosu sudionika u iznosu od 30.000 rubalja. (480.000 - 450 000), zbog promjena tečaja (debit 75 - kredit 83).

Na posebnim računima Otvorene organizacije u bankama, prisutnost i kretanje gotovine u stranoj valuti i rubalja, koji su u akreditivima, provjerite evidenciju o drugim platnim dokumentima (osim računa), itd.

U skladu s čl. 867 Građanskog zakonika Ruske Federacije izračuni plaće Banka koja djeluje u ime platitelja na otvaranju akreditiva iu skladu s njezinim oznakom (Bank-izdavatelj) obvezuje se izvršiti plaćanja primatelju sredstava ili plaća, prihvatiti ili uzeti u obzir račun za prijenos ili dati ovlasti drugoj banci (izvršavanje banke) za plaćanje primatelju sredstava ili platiti, prihvatiti ili uzeti u obzir račun za prijenos.

Da bi se izvršilo pismo kredita, primatelj sredstava je u izvršavanju bankovnih dokumenata koji potvrđuju izvršenje svih uvjeta akreditiva. U slučaju najmanje jednog od ovih uvjeta, izvršenje akreditiva se ne proizvodi. Kreditna pisma naširoko koriste organizacije u provedbi naselja s dobavljačima, kada dobavljač, podnošenje nevaženja banci, potvrđujući opskrbu robnih i materijalnih vrijednosti može odmah dobiti uplatu na račun kredita. Razlikovati revoluirati akreditiv koje se mogu mijenjati ili otkazati bankom izdavatelja bez prethodne najave primatelju sredstava i neopoziv akreditiv koji se ne mogu otkazati bez pristanka primatelja sredstava.

Prema čl. 877 Građanskog zakonika Ruske Federacije, chekh priznati sigurnost, koji sadrži otključano odlaganje čega Banke kako bi uplatili iznos naveden u njemu Chek vlasnika. Prije plaćanja, platitelj za provjeru dužan je osigurati da sve funkcije dostupne u autentičnosti čeka, kao i da je čelni nositelj ovlašten na njega s Lipomom. Dakle, ček bi trebao sadržavati: ime "Provjera", uključeno u tekst dokumenta; upute platitelja platiti određeni iznos novca; ime platitelja i naznaku računa iz kojeg se mora izvršiti plaćanje; navođenje valute plaćanja; Specifikacija datuma i lokacija čeka; točka potpisa.

Uz izračune o akreditivima i izračunima čekova, uspostavlja se Građanski kodeks Ruske Federacije i Pravilnika o pravilima za prijenos sredstava br. 383-P, drugih oblika nenovčanih naselja:

- izračune platnih naloga,
- izračune za prikupljanje (izračuni po narudžbi),
- izračune u obliku prijenosa sredstava na zahtjev primatelja sredstava (izravno terećenje);
- izračune u obliku prevođenja elektroničkog novca.

Prilikom izračunavanja naloga za plaćanje, Banka se obvezuje u ime platitelja na račun sredstava na njegov račun, da prevede određeni iznos novca osobi koju je odredio platitelj osobe u ovome ili u drugoj banci u određenom razdoblju ,

Prilikom izračunavanja prikupljanja, Banka (Bank-izdavatelj) obvezuje se u ime klijenta za provedbu mjera za dobivanje plaćanja platitelja plaćanja i (ili) prihvaćanja uplate.

Prilikom provedbe nenovčanih plaćanja u obliku prijevoda sredstava na zahtjev primatelja sredstava primjenjuje se zahtjev za plaćanje ili drugi nalog primatelja sredstava, na primjer, izjavu koja je sastavljena radi povrata sredstava.

Računovodstvo ne-novčanih sredstava provodi se na aktivnim računima: 51 "Računi namire", 52 "valutni računi", 55 "posebni računi u bankama". Zaduženje tih računa odražava potvrdu (upis) sredstava za namiru, valutu, posebne račune, a zajam je odlaganje otpisa sredstava kao rezultat njihovog otpisa u raznim svrhama. Stanje računa (debit) pokazuje prisutnost bezgotovinskih gotovina, odnosno, na početku i na kraju izvještajnog razdoblja.

Analitičko računovodstvo na računu 51 "Tekući računi" provodi se za svaki tekući račun. Prema računu 52 "Računi valuta", u skladu s planom tekućeg računa, mogu se otvoriti subaccount 52-1 "računi valuta unutar zemlje" i 52-2 "valutni računi u inozemstvu", dok se analitički računovodstvo provodi za svaki račun, otvoren za skladištenje gotovine u stranoj valuti. Prema računu 55 "Posebni računi u bankama" kao što je organizacija koja je potrebna za otvaranje poljskim: 55-1 "akreditiva", 55-2 "čekovne knjižice", 55-3 "depozitni računi", itd. I analitičko računovodstvo na Svaki subjekt se provodi prema svakom naručenom pismu, za svaku primljenu čekovnu knjižicu za svaki doprinos. Glavna korespondencija računa za računovodstvo za nenovčane fondove organizacije prikazani su u tablici. 6.2.

Tablica 6.2.

Glavna korespondencija računa za računovodstvo za nenovčane fondove na nagodbu, valutu i posebne račune organizacije

	Zaduženje	Kreditne
Zaslužan za račune u gotovini i prihodima od banaka
Povrat sredstava iz akreditiva, neiskorišteni ili djelomično korišteni
Plaćanja od kupaca za ostvarene proizvode (rad, usluge), kao i iznos napretka
Primljena primljena plaćanja (za pružene usluge, najam, iznos naknade od osiguravajućih društava i potraživanja od potraživanja, iznos gubitaka od partnera, iznos povjerenstava za sporazume o posredovanju)
Primjena ekonomskog entiteta primljenih na popisanim poreznim plaćanjima
Primljena sredstva kao doprinos odobrenom kapitalu organizacije
Zaslužan za pohranjivanje sredstava na bankovnim računima
Budući da se poljoprivredne operacije izrađuju s devizama, odražava se pozitivna razlika tečaja od revalorizacije valutnih sredstava
Reflektiran povrat izdanih kredita

Nastavak

	Zaduženje	Kreditne
Krediti upisane iznose
Zaposlenik organizacije vratio je prethodno izdanog kredita; ili nadoknaditi naknadu za materijalnu štetu
Stvorio sredstva za posebne račune organizacije u banci
Račun kredita ili pohranjenih sredstava pri izdavanju čekovima na račun sredstava kratkoročni kredit banka
Plaćeni od tekućeg iznosa stečenih dionica i dužničkih vrijednosnih papira
Na provjeri novca primljeni su sredstva za poslovne potrebe organizacije
Dug plaćanja dobavljačima za robne i materijalne vrijednosti
Dug za vjerovnike za pružene usluge (savjetovanje, sigurnost, itd) je iskorištena.
Dug se plaća proračunu za poreze i naknade i ispred izvanproračunskih fondova.
Dug se otplaćuje osnivačima i dioničarima o prikupljenim dividendima
Vraća kredite, zajmovi i plaćeni iznosa nastali na njih
Izdao je organizaciju zaposlenika zajma
Obustavljeni iznosi za izračunavanje gotovinskih usluga za nalog Banke
Kako se gospodarske operacije izvršavaju s devizama, odražava se negativna razlika od tečaja iz revalorizacije valutnih sredstava
Predstavljena je pritužba Banke za nerazumno uklanjanje sredstava s računima		51,52,
Novac s akreditivom nakon isporuke dobavljača, ispunjavanje uvjeta ugovora od strane vjerovnika i prezentaciju oslobađajuće dokumente u banku

Ako organizacija pruža prijenos novca za upis u izračunati ili drugi račun organizacije, koji se provodi za više od jednog dana, onda u računovodstvu organizacije, takva se operacija treba odražavati na aktivnom monetarnom računu od 57 " Prijevodi na putu ". Transferi na putu nastaju prilikom prelaska prekograničnog novca i prihoda od glave i ured za operacijsku kartu U grani komunikacije (poštanski uredi), u večernjim novčanim propisima, biciklima, sakupljačima i drugim slučajevima, kada će se dogoditi pravi upis sredstava za imenovanje samo sljedećeg dana.

Debitna bilanca na računu 57 prikazuje dostupnost sredstava na cesti na početku izvještajnog razdoblja, zaduživanje - kreditiranje sredstava u transferima na putu, i kreditno - kreditiranje sredstava iz prijevoda na putu na relevantne račune. Osnova za uzimanje u obzir račun 57 iznosa su primici kreditne institucije, uštede blagajne, pošta, kopije popratnih izjava za prijenos prihoda na kolektore, itd.

Glavna korespondencija na računu 57 "prijevodi na putu" prikazani su u tablici. 6.3.

Tablica 6.3.

Glavna korespondencija za računovodstvo transfera

	Zaduženje	Kreditne
Novčani prihodi sakupljača ili sredstava u Odjelu za komunikaciju za upis na račune organizacije
Iz tekućeg računa novčani transferikoji nisu primili sastanak
Navedena banka valuta za prodaju
Prihodi organizacije ušli su u blagajnik kreditne institucije, ali još nisu pripisani računu namire
Upisani u blagajnu i na tekući račun novca na putu
Stečeni inozemni prihodi pripisani su valutnom računu organizacije

Aplikacija 57 odražava se, uključujući operacije na valutnom računu, na primjer, dobrovoljnoj prodaji dijela prihoda valuta. Pretpostavimo da je 17.08 organizacija dala upute banci za prodaju

$ 20,000 (tijek središnje banke Ruske Federacije na određeni datum iznosio je 32,5 rubalja po dolarima). Banka je prodala valutu 19.08 po stopi od 32,9 rubalja po dolarima, prima nagradu u iznosu od 5000 rubalja. Odražavaju poslovanje za prodaju valute na računovodstvenim računima:
1. 20.03 Valuta je za prodaju otpisana u iznosu od 20.000 USD (650.000 rubalja) po stopi na tekućem datumu (debit 57 - kredit 52).
2. 22.03 Ruble ekvivalent prodane prodane valute (658.000 rubalja) po stopi na tekućem datumu (debit 51 - kredit 91).
3. otpisani prodane valute (650.000 rubalja) u procjeni po stopi na datum otpada za prodaju (debit 91 - kredit 57).
4. Naknada (Komisija) Banke (5000 rubalja) za prodaju valute (debit 91 - kredit 51).
5. odražava financijski rezultat od prodaje valute u iznosu od 3000 rubalja. (658 000 - 650 000 - 5000), utvrđeno prema računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" (debit 91 - kredit 99).

Informacije o novčanim i ne-novčanim sredstvima na raspolaganju Organizacije odražavaju se u drugom dijelu bilance organizacije u skladu s člankom "Novčani i novčani ekvivalenti", gdje se prikazuje zbroj salda svih računa za računovodstvo novca, kao i podatke o novčanim ekvivalentima - visoko tekući financijska ulaganjakoji se lako može rješavati unaprijed određenoj količini novca i koja podliježu manjem riziku promjene vrijednosti.

Također, kao dio godišnjih financijskih izvještaja Organizacije predstavljaju oblik izvješća o novčanom tijeku odobren redoslijedom Ministarstva financija Ruske Federacije 02.07.2010 br. 66N, u kojem se novčani tokovi odražavaju u struji, ulaganja i financijske transakcije provedene u izvještajnom razdoblju.

Prema zahtjevima PBU 23/2011, "Izvješće o novčanom tijeku", organizacija objavljuje iznos sredstava i novčanih ekvivalenata i predstavlja linkove podnesene u izvješću o novčanom toku, uz relevantne članke računovodstvene bilance. Osim toga, u skladu s PBU 3/2006, "Računovodstvo za imovinu i obveze, trošak koji se izražava u stranoj valuti", kao dio računovodstvenih izjava organizacije treba otkriti:

- veličinu kolegija nastalih na prevođenju operacija izraženih u stranoj valuti vrijednosti imovine i obveza koje se plaćaju u stranoj valuti i u rubu;
- iznos tečajnih razlika upisanih računovodstvenih računa osim računa financijskih rezultata organizacije;
- službeni devizni tečaj rublje, koji je utvrdio središnja banka Ruske Federacije, na datum izvještavanja.

Istovremeno, tečajne razlike ogledaju se u računovodstvu odvojeno od drugih vrsta prihoda i rashoda organizacije, uključujući financijske rezultate iz deviznih operacija.