Termenul garanției bancare la TVA. Cum se eliberează garanția bancară pentru rambursarea TVA. Cum se eliberează garanția bancară pentru rambursarea TVA

În conformitate cu regulile general acceptate ale întreprinderii, aceștia pot spera returnarea TVA plătită anterior numai după o perioadă suficient de lungă (de la 2 luni), deoarece IFST este obligat să verifice declarația prezentată și să facă o soluție (compensați sau refuza). Astfel, în acest interval de timp, contribuabilii devin creditori pentru stat, iar dacă sumele de rambursare sunt impresionante, atunci abundența de fonduri de la cifra de afaceri este aceeași impresionantă, ceea ce reduce rentabilitatea societății și afectează negativ situația sa financiară.

Pentru a evita astfel de consecințe, puteți returna fonduri în contul într-un mod declarativ. Aceasta înseamnă că este posibil să se întoarcă TVA înainte ca declarația să fie verificată, iar impozitul va fi convins de dreptul societății de a rambursa taxe. Această opțiune este consacrată în art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar este acceptabil numai pentru întreprinderile cu niveluri semnificative de revoluții și deducerile bugetare.

Care are dreptul să se bazeze pe rambursarea TVA la cerere

Dreptul la procedura solicitantă de rambursare a firmei TVA are dacă:

peste 3 ani operează și în ultimii 3 ani au enumerat taxe împreună cu 2 miliarde de ruble. și mai mult (TVA, NPPI, impozit pe venit, accize). În același timp, o TVA rambursată este dedusă din valoarea totală a impozitului;

a introdus garanția bancară actuală;

este un rezident al teritoriului OER sau al portului liber al Vladivostok (cu o garanție de la compania de administrare);

garanția prezentată de la companie a creat cu mai mult de 3 ani în urmă și a plătit taxe în ultimii 3 ani de la 2 miliarde de ruble în ultimii 3 ani. Garantul nu ar trebui să fie în procedura de faliment, lichidare / reorganizare sau să aibă datorii la buget. Cantitatea de garanție nu poate fi mai mare de jumătate din cost active pure Garant.

Să vorbim despre rolul TVA de garanție bancară pentru rambursările din cadrul solicitantului.

Ce este o garanție bancară pentru întoarcerea TVA

O garanție bancară pentru rambursarea fiscală este un document care confirmă obligațiile sale de punere în aplicare a condițiilor convenite. Acestea. Banca Garantului se angajează să compenseze pierderile în cazul în care societatea va fi constatată că dreptul de a returna TVA lipsește de la companie și nu a returnat rambursarea la cererea IFN.

Dispozițiile cheie care dezvăluie termenul "garanție bancară" sunt înregistrate în art. 74.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Este îndreptățit să emită o bancă, adică într-o listă reînnoită periodică aprobată de Ministerul Finanțelor și criteriile corespunzătoare de art. 74.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Banca ar trebui să fie autorizată de Banca Centrală a Federației Ruse, să nu aibă cerințele băncii centrale privind redresarea financiară și să respecte toate regulamentele Legii nr. 86-FZ din 10 iulie 2002 "pe banca centrală a Federația Rusă "în ultimele șase luni. În plus, mărimea activelor proprii ale băncii ar trebui să fie de 1 miliard de ruble. Și mai mult, iar perioada de lucru pe piață este de cel puțin 5 ani.

garantie bancara (TVA) nu poate fi retrasă sau transferată unei alte societăți, iar perioada minimă a acțiunii sale este de 10 luni de la depunerea declarației de TVA cu suma declarațiilor fiscale.

Garanția bancară pentru restituirea TVA: Cum să obțineți

Deci, în cazul în care firma corespunzătoare criteriilor enumerate mai sus a decis să solicite rambursarea fiscală, atunci ar trebui să aibă grijă să primească o garanție bancară. Reamintim că, în același timp, încrederea companiei în dreptul de a reveni TVA ar trebui să fie de o sută la sută.

Procesul de eliberare a unei garanții este identic cu furnizarea unui împrumut: este necesar să contactați banca cu o declarație la care este atașat pachetul de documente. Condițiile de emitere a unei garanții depind, de obicei, de situația financiară a societății solicitantului, dar aproape întotdeauna sub garanție necesită furnizarea. Taxa de obținere a acesteia este stabilită de către bancă și poate varia de la 1 la 10% pe an.

Pentru informația dumneavoastră! Găsirea unei companii care a anunțat întoarcerea TVA, iar banca sa de garanție în diferite regiuni ale țării nu ar trebui să fie motivul eșecului IFN în compensație.

Suma care a fost garanția nu poate fi mai mică decât valoarea impozitului recuperabil (sau partea acestuia) și ar trebui, în cazul situațiilor de forță majoră să acopere obligațiile față de buget (de exemplu, într-o situație în care IFT-ul a fost motivat să refuze TVA la sfârșitul inspecției). Documentul trebuie să fie înregistrat cu privire la obligațiile băncii de a compensa TVA dacă plătitorul îl ignoră.

Procedura de recurs pentru rambursarea TVA: Garanție bancară

Procedura de rambursare accelerată a TVA pe o garanție bancară arată astfel:

Compania pregătește să confirme legalitatea returnării documentelor TVA (ca în ordine comună) și reprezintă declarația privind TVA;

În următoarele 5 zile trage:

Garantie bancara;

O declarație privind punerea în aplicare a reclamantei asupra returnării TVA într-un formular arbitrar (cu indicarea obligatorie a detaliilor contului, care va fi resetată);

În următoarele cinci zile, IFT-ul ia în considerare cererea și ia o decizie privind restituirea fiscală sau refuzul. Soluția este raportată companiilor, de asemenea, în termen de 5 zile. Refuzul autorităților fiscale ar trebui susținut - la decizie indică care punct al Codului Fiscal al Federației Ruse este încălcat de întreprindere;

La luarea unei decizii pozitive, IFTS trimite o instrucțiune în trezorerie, unde banii sunt transferați în contul bancar al companiei.

În total, procedura de rambursare a TVA asupra cererii durează 11 zile lucrătoare de la data depunerii acestuia. Dacă, după această perioadă, banii nu vor fi plătiți în cont, suma incompletă începe să fie indexată în funcție de rata actuală de refinanțare a băncii centrale.

Garanția bancară a rambursării TVA în timpul exportului

Întreprinderile - exportatorii se confruntă adesea cu situații în care valoarea deducere a TVA depășește valoarea impozitului la plată, adică dreptul la despăgubiri. Pentru a returna TVA, pot atât în \u200b\u200bconformitate cu regulile generale, cât și în conformitate cu cererea, urmărite de garanția bancară și, în același mod care este prezentat mai sus.

Astfel, TVA de returnare sub garanția bancară poate fi numai companii mari. Revenire rapidă la cifra de afaceri a sumelor solide este un anumit plus al acestei proceduri, dar trebuie amintit că există o minus - pentru furnizarea de garanție, banca va trebui să plătească (și, uneori, este foarte semnificativă.

În sfera de afaceri modernă, problema eșecurilor nerezonabile în restituirea TVA este alarmantă proprietarii multor firme și companii rusești. Prezumția de vinovăție este de vina pentru majoritatea afacerilor eșuate. Așa cum reprezintă o garanție bancară pentru rambursarea TVA și care sunt etapele designului său.

Înainte de a căuta ajutor băncii, ar trebui să aflați mai multe despre el:

• indiferent dacă este inclusă în lista băncilor că Ministerul Finanțelor Federației Ruse a încredințat emiterea garanției;
• va fi capabil să continue să facă cazul în acea etapă, pe care reclamantul sa adunat pentru a transmite banca bancară.

Consultarea unui avocat și prezența sa constantă mai bună va fi foarte apropiată. Întrebarea este destul de complicată și necesită cunoștințe specifice.

Persoane eligibile pentru rambursarea TVA:

1. Contribuabili, suma impozitelor plătite din care - de la 10 miliarde de ruble.
2. Persoanele Acestea au dreptul de a utiliza regimul aparatului de rezervă fiscală, cu condiția ca de la data înregistrării societății sau firmei înainte de ziua transferului declarației, au trecut mai mult de 3 ani.
3. Contribuabili care au oferit declarația fiscală și garanția băncii. Declarația ar trebui să indice că societatea are dreptul de a returna impozitul.

În garanții, taxele unei instituții financiare și de credit vor fi furnizate pentru clientul fiscal, creditat pe baza TVA-ului necesar returnat într-un mod declarativ și, în cazul unei decizii privind returnarea TVA, care a declarat că a revenit , va fi anulată parțial sau complet.

Procedura de rambursare

Garanția bancară a rambursării TVA prevede două opțiuni de despăgubire:

• Valoarea impozitelor plătite este returnată în contul curent;
• Fondurile vor fi numărate la plăți ulterioare de TVA.

Procedura de rambursare fiscală:

• Etapa pregătitoare:

1. verificarea documentelor care dovedesc dreptul de a rambursa impozitul;
2. pregătirea documentației pentru judicia. (leagăn și copiere);
3. înregistrare declarația fiscală Și verificarea ei.

Etapa este foarte importantă. Trebuie să verificați dublu disponibilitatea tuturor lucrărilor, sigiliilor, regulilor de executie de mai multe ori. Va economisi timp în viitor.

• Procesul de luare a cazului:

1. Începutul procesului (este important aici să se asigure că IFT-urile nu întârzie cronologia);
2. când apar date de progres noi, ar trebui să luați în considerare opțiuni posibile Dezvoltarea evenimentului.

Rezultate poate două: cazul încheiat cu un rezultat pozitiv; Refuzat primit.

• Dezvoltarea evenimentelor, dacă în cazul unei garanții bancare cu rambursarea TVA a primit un refuz.

1. pregătirea obiecțiilor în scris;
2. dacă refuzați să returnați o taxă, chiar și după luarea în considerare a obiecțiilor, ar trebui să se încheie o plângere în cadrul UFN;
3. procesul repetat, deja luat deja de către UFNS.

Angajați avocați?

Dacă nu sunteți puternic în legal și probleme bancare, răspunsul este neechivoc - este necesar. Același răspuns va fi pentru cei care sunt angajați cu fermitate care nu pot participa personal să fie prezenți. Într-o astfel de lucrare, puteți obține pur și simplu confuz. Am nevoie de experiență practică în astfel de chestiuni.

Ce avantaje sunt acești avocați:

1. Documentele sunt verificate de către profesioniști și la depunerea valorilor mobiliare pentru examinare prin IFT, probabilitatea unui rezultat pozitiv al acestui pas este de 90%. Ca urmare - toate documentele sunt verificate și pregătite pentru depunerea la IFT și Curtea de Arbitraj.
2. Dacă este acceptată pentru examinare, atunci avocații îl urmăresc, fără a pierde un detaliu, pe care oamenii obișnuiți nu le vor părea semnificativi. Controlat calendarul cursului. Dacă este posibil, avocații "personalizează" instanța. Astfel de cazuri câștigă mai des pe cei care au angajat specialiști.
3. În caz de refuz (se întâmplă, de asemenea,, dar mult mai puțin frecvent), biroul potrivit va emite o obiecție la încheierea IFT-urilor și va prezenta documentația (recurs) în ODNS.
4. În cazul re-refuzului, avocații se îndreaptă către Curtea de Arbitraj.

Din lateral se pare că cazul trece de la sine, fără participare personală Solicitant. Acesta va necesita plata numai pentru servicii.

Cât de mult va costa serviciile avocatului

O gamă aproximativă de plată pentru servicii, în funcție de cantitatea de TVA (Suma TVA în ruble - costul serviciilor în ruble):

• 100 000-1 000 000 - de la 40.000;
• 1 000000-5 000 000 - de la 60.000;
• mai mult de 5.000.000 de la 200.000.

Este demn de remarcat faptul că, cu sume mici, este mai bine să se înțeleagă însuși, altfel banii primiți vor merge mai ales la plata serviciilor de avocați atrasi. Dar, cu o taxă mare plătită, ar trebui să căutați ajutor. Firmele bune oferă garanții și fac posibilă plățile în mai multe moduri.

Metode de plată (de la mai benefică la mai mult cost):

1. Plata completă. La etapa inițială, clientul plătește servicii. Suma nu depinde de dezvoltarea ulterioară a evenimentelor.
2. Rezultatul este plătit. La început, brutarul plătește cantitate fixă. Dacă, prin urmare, garanția bancară a TVA a ridicat forța și a returnat bani (avocații au câștigat cazul), atunci clientul plătește suplimentar rezultatul. În caz contrar, nu va exista nici o taxă suplimentară.
3. Plata treptată. Cele mai fiabile, dar cele mai scumpe. Suma de plată este disponibilă la finalizarea cazului.

Comentariu privind scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.07.2012 nr. 03-07-08 / 168 "privind lipsa motivelor de notificare a autorității fiscale a băncii cu privire la scutirea de obligații pe o garanție bancară emisă de contribuabil pentru Scopul aplicării ordinii solicitantului de rambursare a TVA "

Băncile eliberează contribuabilii garanția pentru solicitarea solicitantului. Responsabilitatea de a notifica băncile privind scutirea de obligații în temeiul acestei garanții este însărcinată cu inspectoratele fiscale. În Ministerul de Finanțe al Rusiei publicate, o scrisoare din 04.07.2012 nr. 03-07-08 / 168 afirmă că singurul motiv pentru o astfel de notificare este lipsa unui contribuabil pentru încălcările identificate prin rezultate verificarea cameralor Declarațiile sale.

Modul în care inspecția eliberează banii-garant al obligațiilor

Procedura declarativă (articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), spre deosebire de ordinea obișnuită (articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse) prevede rambursarea TVA de către Inspectoratul Fiscal al contribuabilului înainte de sfârșit a provocării declarației fiscale relevante în anumite condiții. Reamintim că verificarea cameralor este efectuată de inspecție în termen de trei luni de la data depunerii declarației (alineatul (2) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Una dintre condițiile de rambursare anticipată a TVA este contribuabilul, împreună cu declarația fiscală, în care TVA este adusă la despăgubiri, garanția bancară importantă. În acest caz, banca garantează plata contribuabilului pentru contribuabil, cuantumul impozitului, excesiv obținut de acesta (creditat) într-o manieră declarativă, dacă, pe rezultatele contribuabilului, încălcările și rambursarea timpurie a TVA va fi pe deplin sau parțial Anulat (alineatul (2) alineatul (2) din art. 176.1 NK RF).

O astfel de garanție bancară oferă posibilitatea de a aplica procedura solicitantă pentru compensarea TVA de către contribuabili care nu sunt legați de categoria celui mai mare, care nu este necesară garanției bancare atunci când respectă alte condiții stabilite de paragrafe. 1 p. 2 artă. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse pentru rambursarea timpurie a TVA.

Inspecția va avea o garanție numai de la bancă inclusă într-o listă specială care conduce Ministerul Finanțelor. Această listă este supusă site-ului de pe site-ul acestui minister pe internet (clauza 4 din articolul 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Garanțiile bancare emise de sucursalele băncilor incluse în listă în numele acestor bănci sunt făcute de inspecții fiscale, deoarece garanțiile bancare emise de bănci în sine (o scrisoare a Băncii Rusiei din 01.06.2010 nr. 04-15-7 / 2630 , adus la inspecții prin scrisoarea de serviciu fiscal federal din Rusia de la 15.06.2010 n Shs-37-3 / [E-mail protejat]).

Începând cu 1 ianuarie 2012, contribuabilul transmite o garanție bancară pentru inspectoratul (dacă este necesar) în aceleași termene ca și cererea de restituire a TVA "accelerată" (clauza 6.1 din art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă TVA contribuabilul este deja rambursat într-o ordine declarativă, iar camerele au fost finalizate fără comentarii, atunci inspectoratul Fiscal trebuie în termen de șapte zile de la sfârșitul biroului auditul fiscal Informează contribuabilul în scris despre sfârșitul său și despre absența încălcărilor dezvăluite. Și o garanție nu va mai târziu de a doua zi după trimiterea mesajului specificat contribuabilului, inspecția trimite o cerere scrisă pentru eliberarea băncii de obligații în temeiul acestei garanții bancare (articolul 12 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În scrisoarea comentată, sa subliniat că o astfel de situație este singurul motiv pentru direcția inspectoratului fiscal al unei astfel de declarații scrise în garantul bancar. În alte cazuri, notificarea de către inspecțiile băncilor a emis garanții bancare la contribuabili în scopurile luate în considerare, nu sunt furnizate normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Când garanția bancară devine inutilă

Autoritățile fiscale pot refuza contribuabilii în compensația TVA într-o procedură declarativă din cauza neconformității cu condițiile sale formale. Acest lucru nu interferează cu încheierea de succes a verificării biroului, pentru a compensa contribuabilul TVA în modul obișnuit stabilit de art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 8 din art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculați în timpul inspecției fiscale de rambursare a TVA-ului poate, de exemplu, dacă:

• declarația este scrisă incorect;
• garanția bancară nu îndeplinește condițiile stabilite la alineatul (6) din art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse etc.

În cazul unui astfel de refuz, garanția bancară devine inutilă. Dar Codul fiscal (articolul 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) nu prevede obligația inspectoratului fiscal notificarea garantului bancar la scutirea de obligații sub o astfel de garanție.

Rambursarea precoce a contribuabilului TVA nu afectează cursul verificării provocării declarației sale, care se desfășoară.

Suma fiscală rambursată de contribuabil într-o manieră declarativă poate depăși suma fiscală care urmează să fie rambursată de rezultatele unui audit fiscal de provocare. În acest caz, Inspectoratul Fiscal decide cu privire la abolirea deciziei anterioare privind rambursarea sumei fiscale (sau pe ea în contul arieratelor contribuabilului), precum și decizia privind returnarea (pe deplin sau parțial) din acest lucru Cuantumul impozitului ca fiind prezentat ilegal pentru restituire (pentru a testa) (. 15, art. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, se decide atragerea contribuabilului la răspunderea pentru comiterea infracțiune fiscală Fie un refuz al unei astfel de atragere (clauza 14 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Simultan cu raportul privind adoptarea acestor decizii, Inspectoratul trimite contribuabilului să se întoarcă la bugetul unei prezentări generale a acestora (studiate) în cadrul solicitantului.

În acest caz, garanția bancară este o modalitate de a asigura contribuabilul (principal) autorității fiscale (beneficiarului) specificat suma monetară.. Bank-Garant se obligă să plătească impozitul în locul principalului beneficiarului unei cereri scrise de plată (art. 368, 369 din Codul civil al Federației Ruse).

Contribuabilul este obligat să plătească în mod independent sumele specificate în cererea de restituire, în termen de cinci zile de la data pregătirii sale (articolul 20 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă execută această afecțiune, banca nu poate fi utilă.

În cazul în care contribuabilul nu a plătit, autoritățile fiscale a doua zi la sfârșitul termenului limită pentru a satisface cerința condusă de contribuabil, trimite banca GARANT să plătească cerința contribuabilului.

Banca-Garant are dreptul în regresie la cererea contribuabilului pentru a compensa banii plătiți de autoritatea fiscală pe o garanție bancară (dar nu sancțiuni pentru încălcarea de către Bancă prin cerințele art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Acest drept, precum și suma care trebuie rambursată de către garanție, este determinată de acordul său cu principalul, care i sa acordat o garanție (articolul 379 din Codul civil al Federației Ruse).

După cum sa menționat deja, contribuabilul care furnizează garanția bancară poate plăti inutil obținut în procedura de solicitant a TVA, precum și sancțiuni și amenzi. Acestea sunt indicate în cerința inspectoratului fiscal întocmit în funcție de rezultatele unui audit fiscal de provocare, în care au fost dezvăluite încălcări. Într-o astfel de situație, după cum sa clarificat în scrisoarea comentată, Inspectoratul Fiscal nu are datoria de a notifica Banca cu privire la eliberarea obligațiilor de garantare a băncilor.

Garanția nu a fost utilă, iar banii plătesc

Valabilitatea garanției bancare emise în scopul aplicării procedurii solicitante pentru rambursarea TVA ar trebui să expire nu mai devreme de opt luni de la data depunerii declarației fiscale, în care valoarea impozitului privind rambursarea (PP. 3 din paragraful 6 din articolul 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Emiterea unei garanții bancare este o operațiune bancară (punctul 8 din partea 1 din art. 5 din Legea federală din 02.12.1990 N 395-1 "pe bănci și activități bancare") media de la 1 la 10% din cantitatea de garanție.

Lista condițiilor de reziliere a garanției bancare este stabilită prin art. 378 Codul civil al Federației Ruse. Acestea includ:

• plata beneficiarului (în acest caz a Inspectoratului Fiscal) a sumei la care a fost eliberată garanția;
• sfârșitul termenului determinat în garanția la care este emis;
• eșecul beneficiarului de drepturile lor în garanție și la returnarea acestuia garantului;
• nerespectarea drepturilor lor de garanție declarație scrisă despre eliberarea garantului obligațiilor sale.

Rezilierea obligațiilor garantului pe motivele specificate la alineate. 1, 2 și 4 p. 1 art. Codul civil 378 al Federației Ruse, nu depinde de faptul dacă garanția este returnată.

Garantul care a devenit conștient de încetarea garanției trebuie să notifice directorul cu privire la acest lucru fără întârziere (articolul 2 din art. 378 din Codul civil al Federației Ruse).

După cum am aflat, contribuabilul, să nu plătesc suplimentar, poate fi interesat să reducă durata garanției bancare, care a devenit inutilă, în situații diferite. Cu toate acestea, în virtutea prevederilor art. 176.1 din Codul Fiscal al Inspectoratului Fiscal al Federației Ruse (beneficiar) este obligat să asigure încetarea garanției bancare (trimite banca o garanție o cerere scrisă de eliberare din obligații) numai într-unul din cazurile discutate mai sus, și anume, dacă Verificarea cameralor a declarației TVA este finalizată cu succes.

În plus, această taxă a apărut din autoritățile fiscale începând cu 1 ianuarie 2012, datorită amendamentelor aduse art. 176.1 NK RF. Lege federala din 19.07.2011 N 245-FZ "privind amendamentele la părțile primele și al doilea Codul fiscal Federația Rusă și acte legislative individuale ale Federației Ruse privind impozitele și taxele ".

Această circumstanță este accentuată în rezoluția FAS a districtului Caucazului de Nord din 01.09.2011 N A32-34406 / 2010. În situația examinată de Curte, contribuabilul a fost nevalid să plătească 2% din suma sa pe lună înainte de luna februarie 2011, deoarece în august 2010, societatea a primit mesajul de inspecție privind finalizarea cu succes a declarației fără comentarii. Acordul de garantare a băncii a fost constatat că perioada de calculare a interesului ( comisia bancară) Poate fi întreruptă dacă garanția revine înainte de expirarea sa. Prin urmare, contribuabilul a solicitat autorităților fiscale să returneze garanția de către bancă. Dar i sa refuzat o cerere. Curtea a sprijinit autoritățile fiscale, referindu-se la legislația care operează în perioada contestată.

Practica de arbitraj indică faptul că este disponibilă și posibilitatea de încetare a obligațiilor unei garanții bancare dacă garanția nu a fost utilă din cauza refuzului contribuabilului de a aplica solicitantul.

În rezoluția FAS a districtului de Nord-Vest din data de 16.05.2011 N A52-3118 / 2010, au fost luate în considerare următorul contribuabil și banca cu Inspectoratul Fiscal.

Pentru a îndeplini condițiile de aplicare a unei proceduri declarative de rambursare a TVA, contribuabilul din iulie 2010 a prezentat o garanție bancară în cadrul inspecției pentru o perioadă de 31 martie 2011. În asigurarea garanției, contribuabilul și-a pus proprietatea în cadrul ipotecii acord.

Inspecția a decis să refuze contribuabilul în rambursarea cantității de TVA depusă la rambursare. Provocați această decizie în ordinul judiciar El a picat. Apoi, contribuabilul din august 2010 a apelat la Inspectoratul cu o cerere de abandonare a drepturilor sale de garantare a băncii prin trimiterea unei declarații privind eliberarea de obligații în garanția bancară emisă, precum și să returneze garantul de garantare a băncii originale. Inspecția a refuzat această solicitare.

Contribuabilul a făcut apel la bancă cu o declarație privind returnarea comisiei plătite de acesta pentru furnizarea unei garanții bancare și pentru a elimina sarcina de la proprietatea ipotecă. Banca a refuzat, de asemenea, contribuabilul.

Apoi contribuabilul a făcut apel la Curte cu o cerere de inspecție a obligației de a le trimite Băncii cererea scrisă de eliberare a obligațiilor care decurg din garanția băncii.

Judecătorii au declarat că lista condițiilor de reziliere a unei garanții bancare nu exclude posibilitatea rezilării sale în conformitate cu normele generale de reziliere a obligațiilor stabilite de CH. 26 Codul civil al Federației Ruse.

Potrivit art. 417 din Codul civil al Federației Ruse, dacă este rezultatul publicării actul organismului de stat Îndeplinirea obligației devine imposibilă sau parțial, obligația se oprește complet sau în partea corespunzătoare.

Beneficiarul (inspecția) nu poate refuza drepturile sale de garantare a băncii la cererea principalului (contribuabil). În același timp, în legătură cu inspecția deciziei privind refuzul de a aplica procedura solicitantă, relația juridică provizorie nu a avut loc. Prezenta decizie este actul organului de stat, pe baza cărora obligația de garanție bancară este întreruptă în virtutea alineatului (1) din art. 417 din Codul civil.

Astfel, instanța districtuală a refuzat să oblige inspecția să trimită Băncii o cerere scrisă de scutire de obligațiile care decurg din garanția bancară. Cu toate acestea, potrivit Curții, aceste obligații sunt întrerupte pe baza deciziei autorității fiscale cu privire la refuzul contribuabilului în aplicarea solicitantului.

Apoi, banca a făcut apel la Federația Rusă cu o declarație privind revizuirea în procedura de supraveghere. În definiția din 08/24/2011 n You-11102/11, cei mai înalți arbitri au confirmat că obligația de garanție bancară a fost întreruptă din cauza imposibilității de a îndeplini obligația. Refuzând societății în rambursarea sumelor de TVA, inspecția nu a utilizat garanția bancară, în consecință, cerința obligației de inspecție de a refuza dreptul de drept nu se bazează pe lege. În transferul cazului la Președinția RF, banca a fost respinsă.

Contul fiscal

Ordin contabilitate fiscală Clienții clienți ai Clientului Băncii și Oglinzii Instrucțiuni de energie ale Băncii în furnizarea unei garanții bancare Dacă suma taxei Comisiei este stabilită ca procent din suma de garanție, se referă la categoria de aspecte controversate.

Practica judiciară pe această temă nu a fost încă formată. Și explicațiile scrise ale funcționarilor sunt contradictorii.

Astfel, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 ianuarie 2008 nr. 03-03-06 / 1/7, sa constatat că costul plății serviciilor legate de producție și (sau) implementarea include alte cheltuieli (Pp. 25 p. 1. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) și în alte cazuri - pe cheltuielile de eroare (Pp. 15 p. 1 Art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, în condițiile Tratatului privind furnizarea unei garanții bancare, valoarea remunerației Comisiei către Bancă este stabilită ca procent din cantitatea de produse furnizate, atunci în scopul impozitării profitului, aceste cheltuieli sunt egale cu cheltuieli sub forma dobânzilor la obligațiile datoriei. Caracteristici fiscale cheltuielile specificate Artă instalată. 269 \u200b\u200bnk rf. Amintiți-vă că cheltuielile sub forma dobânzilor la datoriile datoriei sunt normalizate.

Similar (în oglindă) Determinarea veniturilor băncii sub formă de remunerație pentru emiterea unei garanții în procente anuale, ținând seama de durata garanției și suma garantată dată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 iulie , 2008 Nr. 03-03-06 / 2/92. Aceste venituri sunt luate în considerare ca venituri sub forma dobânzii la o obligație de datorie.

Mai târziu, scrisorile au fost publicate cu o interpretare diferită a veniturilor și a cheltuielilor în cadrul Acordului de garantare a băncii.

În Ministerul Finanțelor din Rusia din 11 ianuarie 2011 nr. 03-03-06 / 1/4, se spune că, dacă garanția bancară este plătită pentru primul an, iar în al doilea an trimestrial, costurile clienților băncii sunt luate în considerare uniform în perioada pentru care garanția este achiziționată.

Concluzia privind distribuirea uniformă a cheltuielilor clienților băncii sub forma unei taxe pentru furnizarea unei garanții bancare dobândite pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor în temeiul contractului în cursul perioadei pe care se achiziționează garanția este de asemenea furnizată în Ministerul Finanțelor din Rusia din 19.07.2012 nr. 03-03-06 / 4/75.

Într-o scrisoare de finanțatori din data de 17 iulie 2012, N 03-03-06 / 1/328 sunt similare (în oglindă) clarificarea contabilității fiscale de către Bancă a veniturilor sale din tranzacții la garanția bancară. Aceste venituri trebuie luate în considerare uniform pe durata garanției bancare (serviciu), indiferent de primirea efectivă a fondurilor.

Septembrie 2012.

Condiții pentru garantarea băncii prevăd plata pentru clientul fiscal, care este citită peste rambursarea necesară TVA. Rambursarea se face în conformitate cu acest principiu:

• valoarea impozitelor plătite de client revine la cont;
• mijloacele sunt numărate la plățile ulterioare de TVA.

Procedura de despăgubire are o etapă pregătitoare și procesul de luare a cazului. În prima etapă, se efectuează documentația, ceea ce confirmă dreptul clientului de a restitui, pregătește documentația pentru procedurile în instanță, se eliberează declarația fiscală.

ÎN obligatoriu Se verifică autenticitatea și corectitudinea tuturor sigilii, ceea ce vă permite să economisiți timp în viitor.

Garanția bancară prevede în mod necesar rentabilitatea plăților TVA. Cu toate acestea, clientul trebuie să fie cunoscut anterior, indiferent dacă banca este inclusă în lista de garanții. Pentru a face afaceri, trebuie să contactați un avocat profesionist care însoțește clientul în toate etapele de efectuare a procedurii.

Lista persoanelor care au dreptul de a rambursa TVA:

• contribuabili care plătesc impozitul suma specificată în legile privind afacerile financiare;
• dreptul la despăgubire poate fi utilizat în cazul în care societatea nu a trecut de la o zi mai mare de 3 ani;
• contribuabili care oferă o declarație și o garanție bancară.

Procedura de compensare la TVA

Resursele de numerar care sunt gătite la TVA, compensarea clienților pe cheltuială fonduri de credit. Prin urmare, returnarea taxei pe valoarea adăugată a fost simplificată. Dar garanția bancară nu implică întotdeauna o astfel de compensație. Ar trebui să fie irevocabilă și de nedescrisă. Valabilitatea garanției trebuie să fie de cel puțin 8 luni. În plus, contractul trebuie să confirme că, în cazul neîndeplinirii obligațiilor, întreaga sumă este debitată din contul bancar-garant.

În cazul în care garanția bancară este emisă corect, suma de rentabilitate a costurilor suplimentare în 14 zile de la data depunerii cererii.

Calculul TVA.

Opțiunea accelerată de compensare

Solicitantul ca proprietar al garanției bancare după depunerea unei declarații în termen de cinci zile trimite o petiție pentru întoarcerea TVA-ului. Dacă nu există o formă clar instalată a unei astfel de petiții, atunci hârtia este întocmită în formă liberă. Asigurați-vă că specificați detaliile cont bancar. Este la el că fondurile de rambursare vor fi transferate. După aceasta, în cinci zile lucrătoare, inspectorii decid să restituie costuri suplimentare. Decizia oficială a reclamantului este notificată în scris.

Dacă, la momentul înregistrării cererii, societatea a avut arierate privind plățile fiscale sau amenzile, atunci rambursarea TVA poate merge la contul acestor datorii. Astfel de soluții au forma accelerată și acceptată simultan cu un răspuns pozitiv de răspuns. Apoi, întoarcerea este supusă numai echilibrului după arieratele suprapuse.

Ordinele de rambursare a impozitelor sunt trimise de către inspector în următoarea zi lucrătoare după efectuarea unui verdict pozitiv pentru proprietarul garanției. Pentru a enumera suma necesară, trezoreria are cinci zile. În cazul în care aceste termene limită sunt încălcate, atunci de la 12 zile de interes la valoarea returnată a impozitelor pe cost va influența rata de refinanțare. În același timp, legea nu definește valoarea maximă a unuia și a tuturor garanțiilor emise de Bancă.

Decizia privind returnarea poate fi anulată dacă valoarea TVA depășește cea recuperabilă. Această soluție se referă la verificarea camioanelor. Apoi, compania se angajează să se întoarcă bani gheata La buget, pentru care este prevăzută și cinci zile. Compania contribuie, de asemenea, la dobânzile pentru utilizarea bunurilor bugetare. În acest scop, este prescris o rată de refinanțare de două ori pentru perioada curentă.

Mai jos este un videoclip pe subiectul articolului de TVA :

Calcule privind plățile de rambursare pentru costuri suplimentare

Cantitatea de TVA, care se va întoarce, se înmulțește pe rata de refinanțare a gemeniului. Apoi, valoarea obținută este împărțită în 365 de zile și înmulțită cu numărul de zile în care au fost utilizate fondurile bugetare. Dacă ratele de refinanțare diferite au acționat în această perioadă, atunci dobânzile sunt acumulate separat la fiecare rată. Valorile obținute sunt rezumate și oferă o sumă totală de revenire la buget. Aceste costuri pe care o companie sau o companie nu le poate lua în considerare modul în care consumul de beneficii în calculele impozitului pe profit și să efectueze un cost separat al costurilor.

O problemă suplimentară pentru rambursarea TVA este de a rafina declarația sau extinderea valabilității acțiunii de garantare. Apoi, firma poate primi un refuz al inspectorului. Decizia este motivată în acest caz prin faptul că garanția bancară nu ar trebui modificată și reglabilă.

Care sunt caracteristicile modului legal al acestei garanții?

Obligația principală oferită de garanție

Autorități fiscale, precum și altele structurile de stat, adesea iau garanții bancare ca asigurarea îndeplinirii obligațiilor contribuabilului care rezultă din Legea 1.

Odată cu introducerea unei proceduri declarative de rambursare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) pe baza Legii federale din 17 decembrie 2009 Nr. 318-FZ "privind amendamentele la partea din primul și al doilea Cod fiscal al Federației Ruse În legătură cu introducerea unui ordin de declarație al taxei pe valoarea adăugată "(în continuare - Legea federală nr. 318-FIP) Spectrul de garanții bancare luate de garanțiile fiscale sa extins.

Procedura de rambursare a impozitelor solicitante este punerea în aplicare a testului (retur) a sumei fiscale declarată pentru rambursare în declarația fiscală, până la finalizarea efectuării în conformitate cu art. 88 Codul fiscal bazat pe această declarație fiscală a unui audit fiscal de provocare.

Dreptul de a aplica ordinul solicitantului de compensare fiscală nu este toți contribuabilii, dar numai cei care îndeplinesc următoarele caracteristici:

1) Acestea sunt organizațiile de contribuabili care au o sumă cumulată de TVA, accize, impozitul pe profitul organizațiilor și impozitul minier plătit pentru cei trei ani calendaristici care precedă anul în care se aplică o cerere de aplicare a ordinului de rambursare a impozitelor (excluzând impozitele plătite datorită circulației mărfurilor pe frontiera vamală a Federației Ruse și agent fiscal) este de cel puțin 10 miliarde de ruble. Acești contribuabili au dreptul să aplice procedura de rambursare a impozitelor solicitante dacă au trecut cel puțin trei ani de la crearea unei organizații adecvate înainte de data depunerii declarației fiscale;

2) Acești contribuabili care au furnizat împreună cu declarația fiscală, care au declarat dreptul de rambursare a impozitului, garanția actuală a băncii, care prevede obligația băncii pe baza cererii de către autoritatea fiscală de a plăti contribuabilul pentru contribuabil, obținut excesiv de obținerea acestora (creditat) ca urmare a rambursării fiscale într-o procedură declarativă, în cazul în care decizia de rambursare a sumei fiscale declarată rambursării, va fi anulată în cazurile respectabile sau parțiale prevăzute la art. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse (Garanția de returnare a TVA).

Este demn de remarcat că sub. 2 p. 2 artă. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse, spre deosebire de subsecțiunea. 1 p. 2 artă. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, solicită contribuabilului și nu organizația contribuabililor. Întrebarea apare - un antreprenor individual posedă dreptul de a aplica ordinea aplicată a rambursării TVA? În opinia noastră, această întrebare ar trebui să se răspundă pozitiv deoarece:

- sub. 2 p. 2 artă. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, direct nu limitează lista contribuabililor exclusiv de către organizații;

- antreprenori individuali în virtutea alineatului (1) din art. 143 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt, de asemenea, contribuabilii TVA;

- forma tipică a cerinței autorității fiscale pentru garantul bancar cu privire la plata sumei monetare pe garanția bancară 2 apeluri direct antreprenor individual Împreună cu organizația contribuabilului ca un presupus director pentru o astfel de garanție bancară.

Având în vedere problema participanților la relațiile juridice privind o garanție bancară, este, de asemenea, necesar să se clarifice legalitatea garanțiilor fiscale emise de ramuri organizații de credit. Poziția Băncii Rusiei pe această temă a fost reflectată în scrisoarea relevantă din 06/01/2010 nr. 04-15-7 / 2630. Având în vedere că sucursala nu este o entitate juridică, precum și a cerințelor art. 55 Codul civil al Federației Ruse, Art. 1, 5 și 22 din Legea federală din 02.12.1990 nr. 395-1 "pe bănci și activități bancare", a explicat Banca Rusiei: entitati legale Aceștia sunt responsabili de obligațiile sale față de toate proprietățile deținute, garanțiile bancare emise de sucursalele băncilor incluse în listă, în numele acestor bănci, sunt făcute de autoritățile fiscale ca garanții bancare emise de bănci în sine. În plus, necesitatea de a ține seama de Termenii de referință a persoanelor care semnează o garanție bancară în numele Băncii a fost accentuată.

Punerea în aplicare a dreptului menționat mai sus de a aplica ordinea de aprovizionare a compensației fiscale se efectuează de către contribuabil prin prezentarea în termen de cel mult cinci zile de la data depunerii declarației fiscale în autoritatea fiscală a cererii relevante. În mod, în special, indicați:

- Requisites. cont bancar pentru a enumera cantitatea recuperabilă de TVA;

- obligația contribuabilului de a reveni la bugetul cuantumului excesiv (întâlnite) în cadrul procedurii solicitante, inclusiv dobânzile prevăzute la punctul 10 din art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în caz de plată), precum și dobânda de plată acumulată cu privire la aceste sume în modul prevăzut de paragraful 17 din art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care decizia de rambursare a valorii impozitului pe care le-a susținut rambursarea, va fi anulată complet sau parțial.

În termen de cinci zile de la data aplicării cererii, autoritatea fiscală verifică respectarea contribuabilului stabilit de legislația fiscală a cerințelor, precum și prezența arieratelor fiscale, a altor impozite, datoria pe creioanele relevante și (Or) Amenzile plătibile sau recuperarea și decide cu privire la sumele impozitelor de compensare sau decizia de a refuza rambursarea sumei impozitului declarat pentru rambursare într-un mod declarativ.

Simultan cu decizia privind rambursarea sumei fiscale declarate pentru restituiri, într-o procedură declarativă, în funcție de arieratele contribuabilului, la plățile specificate, autoritatea fiscală decide cu privire la extinderea sumei fiscale declarate pentru rambursare, într-o ordine declarativă și (sau) o decizie privind returnarea (pe deplin sau parțial) valoarea impozitului declarat pentru restituiri într-un mod declarativ.

În cazul contribuabilului, inconsecvențele impozitului, alte plăți sau datorie pe creioanele relevante și (sau) amenzile plătibile sau de recuperare, autoritatea fiscală creditează în mod independent suma fiscală declarată pentru rambursare, într-o procedură declarativă privind rambursarea acestor arierate și datorii pe amenzi pozy și (sau).

Instrucțiunile de returnare a valorii fiscale se eliberează pe autoritatea fiscală pe baza unei decizii privind returnarea (integral sau parțial) a impozitului pe care le-a solicitat rambursarea, într-o procedură declarativă și se tratează în organul teritorial din Trezoreria Federală în următoarea zi lucrătoare după data acceptării autorității fiscale a acestei decizii. În termen de cinci zile de la data primirii acestei comenzi, organul teritorial al Trezoreriei federale se întoarce la valoarea contribuabilului fiscal și nu mai târziu de ziua următoare Zilei de întoarcere, notifică autoritatea fiscală la data de întoarcere și la suma de fonduri returnate de contribuabil (punctul 10 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care "În conformitate cu rezultatele unei verificări a provocărilor a declarației declarative, valoarea TVA depășește cea care trebuie rambursată, decizia privind clasamentul (returnare) este anulată. Contribuabilul într-o perioadă de cinci zile după primirea cerinței de returnare a impozitului este obligată să se întoarcă (pe deplin sau parțial) la bugetul fondurilor primite de acestea (credite) în cadrul solicitantului (impozitul și dobânzile pentru întârzierea întârzierii Compensarea (dacă acestea au fost enumerate)), precum și dobânzile de plată pentru utilizarea fondurilor bugetare, pe baza ratei de refinanțare de două ori a Băncii Centrale a Federației Ruse, care a funcționat la acel moment (punctul 17 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Mai mult, norma specificată nu oferă o procedură specială pentru calcularea ratei. Prin urmare, Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 04/05/2010 nr. 03-07-08 / 95 a explicat că formula de calculare a dobânzii ar fi după cum urmează: cantitatea de TVA care trebuie returnată este înmulțită cu dublu Rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, este împărțită cu 365 (366) de zile și se înmulțește cu numărul de zile de utilizare a fondurilor bugetare. În cazul în care, în perioada de utilizare a fondurilor bugetare, diferite rate de refinanțare ale Băncii Centrale ale Federației Ruse au funcționat, dobânda se calculează separat la fiecare rată, iar valorile obținute sunt rezumate. Trebuie plătit faptul că costul plății acestor procente nu poate fi luat în considerare la costurile la calcularea impozitului pe venit (modificarea corespunzătoare se face la alineatul (2) din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse) "3 .

Astfel, garanția bancară a returnării TVA este o garanție emisă în cadrul ordinii reclamante a rambursării TVA în numele principalului (contribuabil) în favoarea beneficiarului (autoritatea fiscală), pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor contribuabilului Pentru a returna sumele impozitului de mai sus, sunt enumerate în mod inutil de către el (luate în considerare) din buget, în cazurile stabilite prin lege.

În virtutea acestei garanții bancare, Banca își asumă obligația de a plăti contribuabilului la bugetul sumei fiscale, obținut excesiv de către aceștia (creditat) ca urmare a despăgubirii în cadrul procedurii de solicitare a TVA, în cazul în care decizia de rambursare Cantitatea de impozitare a rambursării va fi anulată pe deplin sau parțial în cazurile prevăzute la art. 176.1 NK RF.

Această garanție are o serie de avantaje semnificative pentru client. În special, returnarea sumei TVA este produsă într-o perioadă mai comprimată decât cu procedura generală de rambursare a impozitului, este posibil să se utilizeze suma indicată de TVA în activitatea antreprenorială a clientului înainte de finalizarea auditului fiscal.

În același timp, regimul juridic al garanției bancare în cauză se caracterizează prin unele lacune în legislație. Principalul ele este asociat cu fuzzitatea formulării duratei garanției bancare.

Deci, de exemplu, perioada de valabilitate a verificării camerelor este de numai trei luni. Această privință nu este prea clară poziția legiuitorului care a stabilit că valabilitatea garanției bancare nu ar trebui să fie mai mică de opt luni. Dacă asociați acest criteriu cu o natură plăcută de obținere a unei garanții bancare, putem concluziona că aplicarea procedurii solicitante a testului (rambursare) a TVA va crește costurile contribuabilului. În plus, refuzul de a utiliza deducerea poate implica detașarea impozitelor, a amenzilor și a sancțiunilor. Drept urmare, contribuabilul poate fi într-o situație foarte neplăcută - când, pe de o parte, vor fi prezentate cerințele autoritățile fiscalePe de altă parte, cererile băncii în regresie pentru sumele plătite în garanție. În cazul în care prevederea garanției a fost proprietatea, care este un mijloc de producție sau care participă direct la procesul de producție, Banca poate paraliza activitatea societății, cerând o arest pentru o astfel de proprietate în procedura judiciară.

În plus, formularea amorfă de mai sus a legii ridică întrebarea: Cum să specificați termenul acțiunii sale în textul garanției bancare? Banca are dreptul de a sublinia că garanția bancară este valabilă timp de opt luni de la data depunerii declarației fiscale în care este anunțată suma TVA pentru rambursare?

În opinia noastră, o astfel de formulare va fi inadecvată, obligația de garanție a unei astfel de garanții nu va apărea. Durata garanției bancare este una dintre cele mai complexe și controversate probleme ale aplicării legii. De regula generalaGaranția bancară intră în vigoare de la data emiterii sale, dacă nu a fost stabilită niciun altul (articolul 373 din Codul civil al Federației Ruse). Potrivit art. 190 din Codul civil al Federației Ruse instituite prin lege, alte acte juridice, o tranzacție sau instanța desemnată de Curte sunt determinate de data calendaristică sau de expirarea perioadei de timp, care se calculează de ani de zile, luni, săptămâni, zile sau ore. Termenul poate fi, de asemenea, determinat printr-o indicație a unui eveniment care ar trebui să vină în mod inevitabil. Obligația de a depune un contribuabil al declarației TVA este stabilită la alineatul (5) din art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar în același timp, debutul acestui eveniment nu poate fi recunoscut inevitabil, deoarece depinde de voința contribuabilului în sine. În consecință, indicarea în textul garanției bancare este următoarea formulare: "timp de opt luni de la data depunerii declarației fiscale la TVA, în care se menționează dreptul la despăgubiri, care este confirmat de mărcile impozitului Autoritatea la adopție, "6 nu este permisă. O poziție similară a fost stabilită la un moment dat la punctul 2 din revizuirea practicii soluționării litigiilor legate de utilizarea normelor Cod Civil Federația Rusă privind garanția bancară 7.

Cerințe speciale pentru garantul și garanția bancară

Legislația actuală stabilește o serie de cerințe referitoare la personalitatea garantului și la textul garanției bancare.

Garanția bancară trebuie să fie furnizată de Bancă inclusă în lista băncilor care îndeplinesc cerințele stabilite pentru garanțiile bancare în scopuri fiscale.

Pe baza informațiilor primite de la Banca Rusiei, lista specificată este efectuată de Ministerul Finanțelor Federației Ruse și este postat pe site-ul oficial al Ministerului de pe Internet 8: (http://www.minfin.ru / ru / taxe_relations / Politica / Bankwarranty /).

Pentru a include în listă, banca trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

1) existența unei licențe operațiuni bancareemis Banca centrala RF și activități bancare timp de cel puțin cinci ani;

2) prezența unui înregistrat capitalul autorizat bancă în valoare de cel puțin 500 de milioane de ruble;

3) Disponibilitate fonduri proprii (capital) al băncii în valoare de cel puțin 1 miliard de ruble;

4) respectarea standardelor cerute prevăzute de Legea federală din 10 iulie 2002 nr. 86-FZ "pe banca centrală a Federației Ruse (Bank of Rusia)", pentru toate datele de raportare în ultimele șase luni;

5) absența cerinței Băncii Rusiei cu privire la punerea în aplicare a măsurilor la reabilitarea financiară a Băncii pe baza Legii federale din 25.02.1999 nr. 40-FZ "privind insolvabilitatea (falimentul) organizațiilor de credit".

În cazul identificării circumstanțelor care indică conformitatea băncii care nu sunt incluse în lista stabilită de cerințe sau, dimpotrivă, inconsecvența băncii a cerințelor stabilite, aceste informații sunt trimise de către Banca Rusiei Ministerului Finanțelor din Rusia Federația în termen de cinci zile de la data identificării acestor circumstanțe pentru a face schimbări adecvate în defilare.

Trebuie remarcat faptul că stabilirea anumitor cerințe pentru băncile autorizate să emită garanții de returnare a TVA nu este în niciun caz o nouă legislație.

Un model similar al relației dintre organismul de stat și instituțiile de credit este foarte utilizat pentru a face garanții bancare de către autoritățile vamale pentru a asigura plata plăților vamale.

Pe baza Ordinului FCS al Rusiei din 01.06.2010 nr. 1059 "La aprobarea Registrului băncilor și a altor instituții de credit", băncile cu dreptul de a emite garanții bancare de plată a plăților vamale ar trebui incluse într-un registru special 9.

În plus, băncile, care sunt garantate pentru asigurarea plății plăților vamale, în virtutea cerințelor de la alineatul (2) din art. 343 din Codul Vamal al Federației Ruse trebuie să respecte următoarele cerințe:

1) disponibilitatea unei licențe de efectuare a operațiunilor bancare emise de Banca Centrală a Federației Ruse și punerea în aplicare a activităților bancare cel puțin cinci ani;

2) absența datoriilor către autoritățile vamale;

3) prezența unui capital autorizat înregistrat al băncii în valoare de cel puțin 200 de milioane de ruble;

4) prezența fondurilor proprii (capital) ale băncii în valoare de cel puțin 1 miliard de ruble;

5) respectarea standardelor obligatorii prevăzute de Legea federală din 10 iulie 2002 nr. 86-FZ "la Banca Centrală a Federației Ruse (Bank of Rusia)", cu privire la toate datele de raportare în ultimele șase luni;

6) Lipsa Băncii Rusiei cerințe privind măsurile de reabilitare financiară a băncii pe baza Legii federale din 25.02.1999 nr. 40-FZ "privind insolvabilitatea (falimentul) organizațiilor de credit".

Analiza cerințelor de mai sus sugerează că cerințele pentru băncile care asigură plata plăților vamale, precum și băncilor care oferă restituiri de TVA, sunt aproape la fel.

Cu toate acestea, băncile sunt garanții în virtutea art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să posede Bo? dimensiune minimă Capital autorizat înregistrat (500 de milioane de ruble. Împotriva a 200 de milioane în conformitate cu art. 343 din Codul vamal al Federației Ruse).

Pe de altă parte, băncile sunt garanți în virtutea art. 343 din Codul Muncii al Federației Ruse nu trebuie să aibă datorii către autoritățile vamale, ci pentru băncile de garanție pe baza art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este furnizată o cerință similară.

Există o altă caracteristică distinctivă luminată: Art. 176.1 SNA nu oferă respectarea dimensiune maximă O garanție bancară și dimensiunea maximă a tuturor garanțiilor bancare la timp emise de o bancă.

Între timp, aceste cerințe sunt în mod obișnuit preconizate de legislația în vigoare ca condiții speciale de admitere a organelor de stat ale garanțiilor bancare.

În special, Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.10.2006 nr. 121N "privind stabilirea valorii maxime a unei garanții bancare și a valorii maxime a tuturor garanțiilor bancare simultane emise de o bancă sau o organizație, pentru Adoptarea garanțiilor bancare de către autoritățile vamale pentru a asigura plata plăților vamale "10 au fost stabilite valorile corespunzătoare pentru băncile ale căror garanții sunt făcute de autoritățile vamale. Stabilirea unor valori specifice pentru bănci depinde de mărimea fondurilor proprii (capital) și de respectarea standardului de suficiență a fondurilor proprii (capital) a Băncii (H1) privind toate datele de raportare în ultimele trei luni.

În conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 21.12.2005 nr. 785 "privind marcarea băuturilor alcoolice de către brandurile speciale federale" 11 garanții bancare sunt acceptate în limita maximă a unei garanții bancare, precum și respectarea cu bancar-garant al valorii maxime a tuturor garanțiilor bancare simultane stabilite de Serviciul federal pentru reglementarea pieței alcoolului. Distribuția valorilor maxime de mai sus pe baza ordinii de rosalkogolregulare de la 01.06.2010 nr. 38N "privind aprobarea sumei maxime a unei garanții bancare și toate, în același timp, garanțiile bancare existente emise de un garant" 12 este pusă doar cuantumul fondurilor proprii (capital) al Băncii pentru toate datele de raportare, de asemenea în ultimele trei luni.

Desigur, prezența unor astfel de diferențe în cerințele necesare pentru băncile care acționează ca garant al agențiilor guvernamentale autorizate, mai multe destabilizează piața:

- În primul rând, pentru a obține statutul banca autorizată Este necesar să reziste de fiecare dată criterii financiare. Aceste cerințe pot varia, iar băncile sunt forțate să urmărească continuu dinamica pieței. Aceasta conduce la anumite costuri temporare, financiare și organizaționale;

- În al doilea rând, riscurile de reputație ale băncii cresc. Este destul de dificil să se explice clientului de ce garanțiile băncii sunt făcute de autoritățile vamale pentru a asigura plata plăților fiscale, dar nu sunt acceptate de autoritățile fiscale în asigurarea returnării TVA;

- În al treilea rând, băncile sunt forțate să respecte o anumită procedură de includere și excludere din registrele, listele, listele relevante. De fiecare dată pentru includerea în lista următoare, este necesar să se pregătească și să trimită diverse documente, situațiile financiareFaceți anumite acțiuni, care sunt, de asemenea, destul de incomode și costisitoare.

Se pare că, odată cu extinderea spectrului de activități și operațiuni ale entităților economice, pentru a asigura executarea garanțiilor bancare în favoarea agentii guvernamentale, este necesar să se unim cerințele pentru instituțiile de credit și procedura de includere a acestora un singur registru. Băncile ale căror garanții sunt făcute de organele de stat autorizate.

Având în vedere că informațiile privind situația financiară și economică a instituțiilor de credit sunt acumulate în Banca Centrală a Federației Ruse, este logic să încredințeze responsabilitatea Registrului Rusiei. La rândul său, acest lucru va reduce semnificativ fluxul de documente pe motivele pentru includerea în lista de mai sus. Pentru a elimina instituția de credit din registrul relevant, Banca Rusiei va putea să analizeze raportarea relevantă.

Revenind la analiza cerințelor stabilite prin legislația fiscală, notăm - garanția bancară trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

1) trebuie să fie irevocabilă și nedescrisă;

2) nu ar trebui să conțină o indicație a depunerii autorității fiscale la Banca Documentelor care nu sunt prevăzute la art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;

3) durata garanției bancare nu ar trebui să expire nu mai devreme de opt luni de la data depunerii declarației fiscale, în care se anunță suma impozitului pe rambursare;

4) Suma pentru care se eliberează o garanție bancară trebuie să asigure îndeplinirea obligațiilor de a reveni la buget în întreaga sumă a impozitului solicitat de rambursare;

5) Garanția bancară ar trebui să permită eliminarea incontestabilă a fondurilor din contul GARANT în caz de eșec la regleaza ora Cerințe privind plata sumei monetare pe o garanție bancară, vizată înainte de expirarea garanției bancare.

Banca este obligată să notifice autorității fiscale la locul contabilității contribuabilului, nu mai târziu de ziua, după ziua emiterii unei garanții bancare, în modul prescris de autoritatea executivă federală autorizată să controleze și să supravegheze domeniul impozitelor și taxelor.

În parte, nu contrar artei. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la relații juridice legate de emiterea unei garanții bancare, depunerea cerințelor pentru o garanție bancară, punerea în aplicare a garanției și încetarea garanției bancare, prevederile dreptului civil al Federația Rusă se aplică.

În special, problema unei astfel de garanții bancare se efectuează pe baza concluziei dintre contribuabil și instituția de credit a Acordului de garantare bancară, care poate conține unii conditii speciale Datorită specificațiilor garanției. De exemplu, pentru a lua o decizie pozitivă de a lucra cu contribuabilul, banca trebuie să urmărească dinamica rambursării TVA în perioadele anterioare Pentru a evalua poziția financiară a contribuabilului. Pentru aceasta, trebuie să solicitați un set suplimentar de documente din partea directorului.

Este posibil ca pentru problema unor astfel de garanții, băncile vor include criterii suplimentare pentru evaluarea solvabilității clientului și, în consecință, obligația de furnizare suplimentară de documente. Astfel, organizațiile de credit, dezvoltarea proiectelor tipice (proiecte) ale garanțiilor bancare ale returnării TVA, au dreptul de a include în garanțiile bancare relevante pentru eliberarea garanțiilor bancare, datorită specificului regimului juridic al garanției în sine.

Plata garanției bancare

În cazul în care un contribuabil sa plâns de contribuabil depășește suma fiscală care urmează să fie rambursată de rezultatele unui audit fiscal de provocare, autoritatea fiscală în același timp adoptarea deciziei corespunzătoare prevăzută la alineatul (14) din art. 176.1 NK RF, ia decizii:

- privind abolirea unei decizii privind rambursarea sumei fiscale declarate pentru restituire, într-o procedură declarativă;

- returnarea (pe deplin sau parțial) cantitatea de impozitare care a fost revendicată, într-o manieră declarativă și (sau)

- Studiul sumei fiscale declarat pentru rambursare, într-o procedură declarativă în ceea ce privește valoarea impozitului care nu este supusă rambursării rezultatelor unui audit fiscal de provocare.

În termen de cinci zile de la data adoptării deciziei relevante, autoritatea fiscală îl raportează în scris contribuabilul.

În același timp, raportul privind luarea deciziilor contribuabilului, cerința de a reveni la bugetul sumelor obținute (întâlnite) în procedura solicitantă (inclusiv dobânda prevăzută la articolul 176 alineatul (10) din Codul fiscal al Federației Ruse (în cazul plății lor), în ceea ce privește proporția proporțională cu valoarea rambursată a impozitului în valoare totală impozitul rambursat într-o ordine declarativă).

Suma care trebuie returnată de contribuabil este acumulată pe baza rata dobânziiegală cu refinanțarea de refinanțare de două ori a Băncii Centrale a Federației Ruse, care a funcționat în perioada de utilizare a fondurilor bugetare. Dobânda specificată sunt acumulate din ziua următoare:

1) primirea efectivă a mijloacelor contribuabilului - în cazul unei valori de returnare a impozitului în cadrul solicitantului;

2) luarea deciziilor privind clasamentul sumei fiscale declarate pentru rambursare, într-o manieră declarativă - în cazul sumei fiscale din cadrul solicitantului.

Forma unei cereri de rambursare este aprobată de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor și conține informații:

1) privind valoarea impozitului supus rambursării rezultatelor unui audit fiscal de provocare;

2) sumele impozitului, care sunt depășite de contribuabil (contribuabil creditat) într-o procedură declarativă care urmează să fie returnată la buget;

3) valoarea dobânzii prevăzută la punctul 10 din art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, să se întoarcă la buget;

4) valoarea dobânzii acumulată în conformitate cu punctul 17 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse la momentul cererii de trimitere;

5) Termenul limită pentru creanța de restituire stabilită la punctul 20 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;

6) Măsuri de recuperare a sumelor care trebuie plătite aplicabile în cazul neîndeplinirii de către cerințele rambursabile ale contribuabilului.

Contribuabilul este obligat să plătească în mod independent sumele specificate în cererea de restituire, în termen de cinci zile de la data primirii acesteia.

În cazul neplății sau a plății incomplete de către contribuabil, care a depus o garanție bancară, valoarea menționată anterior a autorității fiscale nu mai devreme decât cea de la data expirării perioadei de cinci zile (stabilită pentru plata voluntară a Suma specificată în cererea de returnare) trimite o cerință de a plăti suma banilor pentru garanții bancare, indicând sumele plătibile garantului, de asemenea, în termen de cinci zile de la data primirii acestei cerințe.

Forma cerinței este stabilită prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.06.2010 nr. MMB-7-8 / [E-mail protejat] "La aprobarea formei cerinței de plată a sumei monetare pe o garanție bancară".

Trebuie remarcat faptul că forma autorității fiscale cu privire la plata sumelor garanții bancare a fost introdusă relativ recent, în timp ce posibilitatea emiterii garanțiilor bancare pentru a asigura îndeplinirea obligației de a returna TVA a apărut mult mai devreme. Timp de aproape șase luni, cerințele trimise autorităților fiscale au trimis unitate în parte a sumelor plătibile. În cele mai multe cazuri, autoritățile fiscale au cerut o întoarcere la bugetul unei valori primite în mod inutil de către contribuabilul (credite) de TVA. Cu toate acestea, au existat cazuri în care autoritățile fiscale au cerut, de asemenea, plăți de dobânzi.

În opinia noastră, o astfel de situație se datorează unor discrepanțe în textul Art. 176.1 NK RF.

În special, se preconizează că contribuabilul este trimis de cerința de a reveni la bugetul sumelor obținute de acesta (prestate) în cadrul solicitantului. În cazul în care, pe lângă aceste sume, contribuabilul enumeră dobânda prevăzută la punctul 10 din art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică pentru încălcarea calendarului declarației fiscale pe o ordonanță declarativă, cerința se referă, de asemenea, la necesitatea de a returna acest interes (punctul 17 din art. 176.1 din Codul fiscal din Federația Rusă). Desigur, într-o parte proporțională de impozit rambursat excesiv în impozitul total rambursat într-un mod declarativ.

În același timp, garanția bancară acoperă numai plata impozitului în sine și nu ia în considerare dobânzile acumulate. Autoritățile fiscale sunt acum acordate dreptul de a colecta interesul indicat la egalitate cu arierate, penalități și amenzi, în acest scop, s-au schimbat sub. 9 p. 1 artă. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 1 din Legea federală nr. 318-FZ). În consecință, în cazul în care valorile garanției bancare nu au fost suficiente pentru a acoperi sumele emise în procedura solicitantă, recuperarea este atrasă în numerar pe conturile sau alte bunuri ale contribuabilului 14. Banca nu are dreptul de a refuza autoritatea fiscală în îndeplinirea cerințelor plății sumei monetare pe garanția bancară (cu excepția cazului în care o astfel de cerință este prezentată Băncii după termenul pentru care se eliberează o garanție bancară) . În cazul în care cerința specificată este lăsată fără execuție, autoritatea fiscală implementează dreptul de debit necontestat din contul băncii cu privire la suma specificată în cerință.

Trebuie remarcat faptul că Legea federală nr. 318-FZ nu face schimbări și completări la legislația administrativă pentru a stabili responsabilitatea încălcării de către Bancă responsabilitatea plății sumei monetare pe garanția bancară.

Capitolul 18 al Codului Fiscal al Federației Ruse, stabilind proiecte de infracțiuni, implicând responsabilitatea băncilor, de asemenea, nu numește o astfel de compoziție și nu stabilește responsabilitatea pentru o astfel de încălcare. Astfel, responsabilitatea pentru neîndeplinirea de către Bancă cerințele autorității fiscale declarate în conformitate cu punctul 21 din art. 176.1 NK RF, nu apare. De fapt, singura posibilă consecință nefavorabilă pentru Bancă este deputarea necontestată din contul său bancar sumele specificate în cerința autorității fiscale.

Timp de zece zile de la executarea responsabilității băncii pentru plata sumei monetare pe o garanție bancară, autoritatea fiscală trimite contribuabilului o cerință rafinată pentru returnare care indică sumele plătibile la buget.

În același timp, în cazul încălcării de către autoritatea fiscală, direcția de rambursabilitate a dobânzii de acumulare pentru sumele plătibile contribuabilului pe baza unei cereri de restituire este suspendată la data primirii efective a acestei cerințe de către contribuabil .

1 - De exemplu, pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor privind utilizarea mărcilor achiziționate în conformitate cu numirea lor în etichetarea băuturilor alcoolice (clauza 4.1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 decembrie 2005 nr. 785 " Privind marcarea băuturilor alcoolice de către brandurile speciale federale "). În virtutea alineatului (2) din art. 184 din Codul Fiscal al Federației Ruse, garanția bancară poate prevedea obligația Băncii să plătească suma accizelor și sancțiunile corespunzătoare în cazurile de neintroducere către contribuabil în modul și în termenele stabilite la alineatul (7) și 7.1 din artă. 198 Codul fiscal al Federației Ruse, documente care confirmă faptul că exportul de bunuri accizabile sau importurile la port special zona economică bunuri accizabile plasate sub regimul vamal al zonei vamale libere și neplata accizelor și (sau) a sancțiunilor.

2 - Aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.06.2010 nr. MMB-7-8 / [E-mail protejat] // Ziarul Rusiei. 20.07.2010. № 158.

3 - Comentariu practic Principalele modificări legislația fiscală Din 2010, ca și din legislația din 05.07.2010.

4 - Produse chimice A. oferite de o garanție bancară // contabilitate practică. 2010. № 2.

5 Citiți mai multe despre el. Articolul S.V. Pufling "starea perioadei de garanție bancară în contextul practicii de arbitraj" pe p. 41.

6 - ATP "Consultanplus". Consultarea experților: Ministerul Finanțelor din Rusia. 2010. Numărul în IB 84942.

7 - Scrisoarea de informare a Președinției Arbitrajului Suprem al Federației Ruse din 15 ianuarie 1998 nr. 27 // Buletinul Federației Ruse. 1998. Nr. 3.

8 - Informații oficiale Acest lucru este cuprins în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03/16/2010 nr. SHS-22-3 / [E-mail protejat] "Pe lista băncilor care îndeplinesc cerințele articolului 17 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse".

9 - Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 7 decembrie 2006 (ed. Din 30 octombrie 2009) nr. 1281 "privind aprobarea Reglementări administrative Serviciul vamal federal pentru implementarea funcției de stat în registrul băncilor și al altor organizații de credit cu dreptul de a emite garanții bancare de plată a plăților vamale "// ziarul rusesc. 11.04.2007. № 75.

10 - BNA. 2006. Nr. 46.

11 - SZ RF. 2005. Nr. 52 (partea 3). Artă. 5748.

12 - Ziarul rusesc. 07/14/2010. № 153.

13 - forme tipice ale deciziei privind anularea deciziei de rambursare a valorii impozitului pe valoarea adăugată, declarată la rambursare, într-o procedură declarativă, deciziile privind rambursarea sumei taxei pe valoarea adăugată, declarată pentru rambursarea solicitantului, și alte documente prevăzute la art. 176.1 NK RF, stabilit acte de reglementare Autoritățile fiscale: Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27.04.2010 nr. MMB-7-3 / [E-mail protejat], Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03/23/2010 nr. MM-7-3 / [E-mail protejat], Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 05/18/2010 nr. MMB-7-8 / [E-mail protejat] si etc.

14 - Clarificarea managementului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Republica Udmurt // http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-33746-poryadok_uskorennogo_vozvrata_nds.