Państwo na poziomie legislacyjnym zobowiązuje przedsiębiorców do odliczania części dochodów z prowadzonej działalności do budżetu tego czy innego szczebla na zaspokojenie różnych potrzeb państwa. Podatki i opłaty dotykają każdego biznesmena, zmuszając go do zagłębienia się w raportowanie i podziału części zysku. Obie płatności fiskalne są zapisane w ustawodawstwie.

Jaka jest różnica pomiędzy tego typu odliczeniami? Gdzie to jest zapisane? Co to oznacza dla przedsiębiorcy? Bierzemy pod uwagę wszystkie subtelności związane z podatkami i opłatami w rosyjskim ustawodawstwie.

Regulacyjne akty prawne

Wszystkie wymagania i warunki dotyczące wpłat przedsiębiorstw do budżetów są zapisane w głównym akcie prawnym służby podatkowej - Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W szczególności zawiera zapis, że indywidualne kwestie Kwestie podatkowe można rozstrzygać na szczeblu władz regionalnych lub lokalnych. Oznacza to, że dane terytorium może przyjąć własne zasady i regulacje dotyczące specyfiki płacenia określonych składek. Jednocześnie sam kodeks podatkowy określa podstawowe zasady, a lokalne przepisy je określają.

Zatem każdy rodzaj odliczenia można sklasyfikować w jednej z trzech kategorii:

• podatek lub opłata federalna;
• regionalny;
• lokalny.

WAŻNY! Jeżeli ustawodawstwo wprowadza nowy rodzaj podatek lub opłata, zostanie on przypisany do jednego z tych trzech typów, odtąd stanie się jasne, kto będzie mógł dokonywać zmian w stawkach podatku, okresy sprawozdawcze, warunki płatności i inne szczegółowe punkty dotyczące tworzenia płatności.

Wyjaśnijmy definicje

Podatek państwo definiuje ją jako wpłatę do budżetu w formie określonej suma pieniędzy zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Cechy tego rodzaju płatności:

• bezinteresowność – pieniądze są wypłacane bez oczekiwania otrzymania czegokolwiek w zamian;
• obowiązkowe – obywatele nie mają wyboru, czy się zaangażować tę płatność albo nie;
• obowiązkowe – kwota zostanie pobrana w obowiązkowy oraz przewidziano sankcje za spóźnienie;
• przynależność do określonego budżetu – wycofywane środki przeznaczone są na potrzeby państwa na poziomie jednostki federalnej, regionu lub władz lokalnych;
• kalkulowalność - wysokość każdej płatności uzależniona jest od podstawy przyjętej jako podstawa oraz ustalonego oprocentowania.

Elementy podatku Czy:

• prawnie określona podstawa - podstawa;
• oprocentowanie;
• przedmiot opodatkowania;
• okres;
• procedura i warunki odbioru.

Kolekcja- jest to składka wnoszona jako zapłata za czynności wykonywane przez organ rządowy, czyli świadczenie jednego lub drugiego Usługi publiczne istotne z prawnego punktu widzenia. W teorii opłata jest składką dobrowolną, jednak odpłatne usługi w zdecydowanej większości przypadków są niezbędne do dalszego działania działalność przedsiębiorcza i jest to zapisane w przepisach, trzeba za nie płacić w ten czy inny sposób. Wysokość opłaty jest stała. Płatnik opłaty zamierza nawiązać stosunki prawne z państwem, chcąc otrzymać:

• pewne prawo;
• zezwolenie na określoną działalność;
• działania na polu prawnym (na przykład rejestracja).

Elementy kolekcji Uwzględnia się jedynie płatników i elementy opodatkowania (w każdym konkretnym przypadku własne).

Rodzaje i przykłady podatków i opłat

1. Jeśli podzielisz podatki przez miejsce ich specyfikacji, wówczas możemy rozróżnić:
   • federalne – obejmują one podatek VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, ujednolicony podatek socjalny, podatek od zysków przedsiębiorstw, akcyzę itp.
     regionalny – podatek od nieruchomości spółek itp.;
   • lokalny – podatek od nieruchomości od osób fizycznych, reklam, gruntów itp.
2. Biorąc pod uwagę sposób zbierania, udział:
   • podatki bezpośrednie – związane z uzyskiwaniem dochodów i innych świadczeń, w tym oczekiwanych;
   • pośrednie – polegają na wydatkowaniu określonych świadczeń (podatków od wydatków), związanych ze sprzedażą towarów, usług, robót budowlanych, np. podatku od sprzedaży, opłaty za użytkowanie gruntu itp.
3. Zgodnie z zasadą uzupełnienie tego czy innego budżetu:
   • stałe (uzupełniające jedynie budżet federalny) - na przykład cła;
   • regulujące - rozdzielane pomiędzy budżety różnych poziomów w celu zapobiegania deficytom.
4. Według przedmiotu płatności:
   • planowane do zapłaty wyłącznie przez osoby fizyczne;
   • opłacane wyłącznie przez organizacje (osoby prawne);
   • przeznaczone jednocześnie dla przedstawicieli obu form organizacyjnych i prawnych.

Podatek i opłata: mają ze sobą wiele wspólnego

1. Obydwa odliczenia są prawnie zapisane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
2. Pieniądze z obu form płatności trafiają do skarbu państwa.
3. Każde z nich, jeśli zostało określone przez prawo, może zostać określone na poziomie regionalnym lub lokalnym.

10 głównych różnic między podatkami i opłatami

Przyjrzyjmy się, czym różnią się tego typu płatności. W tym celu porównujemy je na różnych podstawach podanych w tabeli.

Porównanie podatku i opłaty

Wykład 18. Ogólna charakterystyka podatków i opłat federalnych

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia trzy poziomy system podatkowy: federalny, podmiotowy Federacji i lokalny. Sztuka. 13 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej do podatki federalne i opłaty odnieść się:

1) podatek od towarów i usług;

2) podatki akcyzowe;

3) podatek od dochodów osobistych;

4) singiel podatek socjalny;

5) podatek dochodowy od osób prawnych;

6) podatek od wydobycia kopalin;

7) podatek od darowizn;

8) podatek wodny;

9) opłaty za korzystanie z fauny i wodnych zasobów biologicznych;

10) obowiązek państwowy.

Prawo podatkowe Federacja Rosyjska zbudowany na zasadzie jedności Polityka finansowa państwa, przejawiającą się w szczególności w ustanowieniu zamkniętej listy podatków funkcjonującej na terenie całego kraju. Każdy rodzaj podatku jest przypisany do tego lub innego poziomu w oparciu o zakres funkcji i uprawnień, których realizację powierzono całemu państwu, organom państwowym podmiotów Federacji Rosyjskiej lub gminom. Należy zaznaczyć, że niezależnie od przypisania podatków do określonego poziomu systemu budżetowego Odpowiednie organy ustawodawcze (przedstawicielskie) mogą podejmować decyzje w określonych kwestiach podatkowych wyłącznie w ramach swoich kompetencji.

Poziomy systemu podatkowego nie pokrywają się z ogniwami systemu budżetowego: jeśli do budżetu Federacji Rosyjskiej wpływają wyłącznie podatki federalne, wówczas budżety regionalne i gminne mogą otrzymać odliczenia odpowiednio z podatków federalnych lub regionalnych.

Podatki federalne są ustalane przez prawo Federacji Rosyjskiej i podlegają pobraniu na całym jej terytorium. Korzyści dla nich są wyłącznie stałe prawa federalne, ale prawo do wprowadzenia mają władze przedstawicielskie podmiotów wchodzących w skład Federacji oraz samorządy lokalne Fringe korzyści w granicach kwot wpływających do ich budżetów. Przez główna zasada stawki podatki federalne ustalane są przez Zgromadzenie Federalne, jednakże stawki podatku od niektórych rodzajów zasobów naturalnych, akcyzy, surowców mineralnych i ceł ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.

Zatem zgodnie z prawem do podatków federalnych zalicza się: podatek od wartości dodanej; akcyza na niektóre rodzaje towarów (usług) i niektóre rodzaje surowców mineralnych; podatek od zysków (dochodów) organizacji; podatek dochodowy od kapitału; podatek dochodowy; podatek od użytkowania gruntu; podatek od reprodukcji bazy surowców mineralnych; podatek od dodatkowego dochodu z wydobycia węglowodorów; podatek leśny; podatek wodny; podatek ekologiczny.

Oprócz większości podatków struktura obowiązkowych płatności federalnych obejmuje:

– opłaty(składki na państwowe fundusze społeczne środków pozabudżetowych; opłata za prawo do korzystania z dzikich zwierząt i wodnych zasobów biologicznych; cła; opłaty licencyjne);

– obowiązki(cło państwowe; cło).

Podatnicy Podatek od wartości dodanej rozpoznawany jest:

1. organizacje;

2. przedsiębiorcy indywidualni;

3. osoby uznane za podatników podatku od wartości dodanej (zwanego dalej w niniejszym rozdziale – podatkiem) w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Obiekt

1) sprzedaż towarów (pracy, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym sprzedaż zabezpieczenia i przekazanie towarów (wyników wykonanej pracy, świadczenie usług) na podstawie umowy o odszkodowanie lub nowację, a także przeniesienie praw własności;

2) transfer towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (wykonanie pracy, świadczenie usług) na własne potrzeby, których wydatki nie podlegają odliczeniu (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne) przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych;

3) wykonywanie robót budowlano-montażowych na potrzeby własne;

4) import towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

1) czynności określone w ust. 3 art. 39 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (prowadzenie operacji związanych z obiegiem waluty rosyjskiej lub obcej (z wyjątkiem celów numizmatycznych); transfer środków trwałych, wartości niematerialne i prawne i (lub) inną własność organizacji jej następcy prawnemu(-om) podczas reorganizacji tej organizacji itp.);

2) transfer bezpłatny budynki mieszkalne, przedszkola, kluby, sanatoria i inne obiekty społeczne, kulturalne, mieszkaniowe i komunalne, a także drogi, sieci elektryczne, podstacji, sieci gazowych, obiektów ujęcia wody i innych podobnych obiektów władzom państwowym i samorządom lokalnym (lub decyzją tych organów wyspecjalizowanym organizacjom, które wykorzystują lub obsługują te obiekty zgodnie z ich przeznaczeniem);

3) przeniesienie majątku przedsiębiorstw państwowych i komunalnych nabytych w drodze prywatyzacji;

4) wykonywanie pracy (świadczenie usług) przez organy wchodzące w skład systemu władz państwowych i organów samorządu terytorialnego, w ramach wykonywania przysługujących im wyłącznych uprawnień w określonym zakresie działalności, w przypadku gdy obowiązek wykonania określonej pracy (świadczenia usług) określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej, akty organów samorządu terytorialnego;

5) nieodpłatne przekazywanie środków trwałych organom rządowym i samorządowym, a także instytucjom budżetowym, jednostkowym przedsiębiorstwom państwowym i komunalnym;

6) operacje sprzedażowe działki(udziały w nich);

Podstawa podatku przy sprzedaży towarów (pracy, usług) ustala podatnik zgodnie z niniejszym rozdziałem w zależności od specyfiki sprzedaży towarów (pracy, usług) przez niego wytworzonych lub zakupionych na zewnątrz.

Okres podatkowy(w tym dla podatników pełniących funkcję agentów podatkowych, zwanych dalej agentami podatkowymi) przyjmuje się miesiąc kalendarzowy. Dla podatników (agentów podatkowych) posiadających miesięczne kwoty przychodów ze sprzedaży towarów (pracy, usług) bez podatku w ciągu kwartału nieprzekraczające jednego miliona rubli, okres rozliczeniowy ustala się jako kwartał.

Opodatkowanie odbywa się według podatku wskaźnik 0, 10, 18 procent.

Podatnik ma prawo do obniżenia całkowitej kwoty podatku ustalonej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej odliczenia podatkowe.

Odliczeniu podlegają kwoty podatku przedstawione podatnikowi i zapłacone przez niego przy zakupie towarów (pracy, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej lub zapłacone przez podatnika przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej w reżimach celnych Federacji Rosyjskiej dopuszczenia do swobodnego obrotu, przywozu czasowego i przetwarzania poza obszarem celnym w odniesieniu do:

1) towary (roboty budowlane, usługi) nabywane w celu wykonania czynności uznanych za przedmioty opodatkowania,

2) towary (roboty budowlane, usługi) zakupione w celu odsprzedaży.

Odliczenia podatku dokonuje się na podstawie faktur wystawionych przez sprzedawców przy nabyciu przez podatnika towarów (pracy, usług), dokumentów potwierdzających faktyczną zapłatę kwot podatku, dokumentów potwierdzających zapłatę kwot podatku potrąconych przez agentów podatkowych lub na podstawie innych dokumentów .

Zapłata podatku od transakcji uznanych za przedmiot na terytorium Federacji Rosyjskiej dokonywana jest na podstawie wyników każdej z nich okres podatkowy z tytułu faktycznej sprzedaży (przekazania) towarów (wykonania m.in. na własne potrzeby, pracy, świadczenia m.in. na własne potrzeby usług) za upływający okres rozliczeniowy nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po upływie upływającego okresu rozliczeniowego .

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje zwolnienie z wykonywania obowiązków podatnika organizacji i indywidualnych przedsiębiorców związanych z obliczaniem i płaceniem podatku (zwane dalej zwolnieniem), jeżeli w ciągu trzech poprzednich kolejnych miesięcy kalendarzowych kwota wpływów z sprzedaż towarów (pracy, usług) tych organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców bez podatku nie przekracza łącznie dwóch milionów rubli (norma ta nie dotyczy organizacji i indywidualnych przedsiębiorców sprzedających wyroby akcyzowe w ciągu ostatnich trzech kolejnych miesiące kalendarzowe; nie dotyczy obowiązków powstałych w związku z importem towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej, podlegających opodatkowaniu zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej).

Osoby korzystające z prawa do zwolnienia obowiązane są złożyć odpowiednie pisemne zawiadomienie oraz dokumenty (wyciąg z ust bilans(reprezentowane przez organizacje); wyciąg z księgi sprzedaży; wyciąg z księgi przychodów i rozchodów oraz transakcje biznesowe(reprezentowani przez przedsiębiorców indywidualnych); kopię dziennika otrzymanych i wystawionych faktur), które potwierdzają prawo do takiego zwolnienia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce jego rejestracji.

Określone zawiadomienie i dokumenty składa się nie później niż 20 dnia miesiąca, od którego osoby te korzystają z prawa do zwolnienia.

Podatnicy podatek akcyzowy ujmowany jest:

1) organizacje;

2) przedsiębiorcy indywidualni;

3) osoby uznane za podatników w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, określone zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej.

Obiekt podatki są uznawane kolejne operacje:

1) sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyprodukowanych przez nie wyrobów akcyzowych, w tym sprzedaż przedmiotów objętych zastawem oraz przekazywanie wyrobów akcyzowych na podstawie umowy o świadczenie odszkodowania lub nowacji,

Przeniesienie praw własności wyrobów akcyzowych przez jedną osobę na inną osobę za wynagrodzeniem i (lub) nieodpłatnie, a także ich wykorzystanie do zapłaty w naturze, ujmuje się jako sprzedaż wyrobów akcyzowych;

2) delegowanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę nieposiadającego certyfikatu wyrobów naftowych samodzielnie wytworzonych z własnych surowców i materiałów (w tym wyrobów naftowych objętych akcyzą), przyjęcie na własność wyrobów naftowych w zamian za usługi do produkcji produktów naftowych z surowców i materiałów dostarczonych przez klientów. Na potrzeby niniejszego rozdziału kapitalizacją jest przyjęcie do rozliczenia wyrobów naftowych objętych akcyzą, wytworzonych z własnych surowców i materiałów (w tym wyrobów naftowych objętych akcyzą);

3) odbiór produktów naftowych na terytorium Federacji Rosyjskiej przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę posiadającego certyfikat;

4) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę wyrobów naftowych wytworzonych z dostarczonych przez klientów surowców i materiałów (w tym wyrobów naftowych objętych akcyzą) właścicielowi tych surowców i materiałów nieposiadającemu certyfikatu. Przekazanie produktów naftowych innej osobie w imieniu właściciela jest równoznaczne z przekazaniem produktów naftowych właścicielowi;

5) sprzedaż przez osoby skonfiskowanych i (lub) pozbawionych właściciela wyrobów akcyzowych, wyrobów akcyzowych, których na rzecz państwa odmówiono i które są przedmiotem obrotu w państwie i (lub) własność komunalna;

6) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyrobów akcyzowych wytworzonych przez nie z surowców (materiałów) dostarczonych przez klienta, z wyjątkiem operacji przesyłania produktów naftowych, właścicielowi określonych surowców (materiałów ) lub innym osobom, łącznie z przyjęciem określonych wyrobów akcyzowych na własność w zamian za usługę wytwarzania wyrobów akcyzowych z dostarczonych przez klienta surowców (materiałów);

7) transfer w strukturze organizacji wytworzonych wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem wyrobów naftowych) do dalszej produkcji wyrobów niepodlegających akcyzie;

8) przewóz na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyprodukowanych przez nie wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem wyrobów naftowych) na własne potrzeby;

9) przekazywanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez osoby wyprodukowanych przez nie wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem produktów naftowych) do kapitału docelowego (zakładowego) organizacji, fundusze inwestycyjne spółdzielnie, a także wkład w ramach prostej umowy partnerskiej (umowa o wspólnym działaniu);

10) przekazanie na terytorium Federacji Rosyjskiej przez organizację (spółkę handlową lub spółkę osobową) wyprodukowanych przez nią wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem produktów naftowych) swojemu uczestnikowi (jego następcy prawnemu lub spadkobiercy) po jego wystąpieniu (wyjeździe) z organizacji (spółka handlowa lub spółka osobowa), a także przekazanie towarów objętych podatkiem akcyzowym (z wyjątkiem wyrobów naftowych) wyprodukowanych w ramach prostej umowy spółki (umowy o wspólnym działaniu) uczestnikowi (jego następcy prawnemu lub spadkobiercy) określonego zgodę przy podziale swojego udziału z nieruchomości położonej w wspólna własność strony umowy lub podział takiego majątku;

11) przekazywanie wytworzonych wyrobów akcyzowych do odpłatnego przetworzenia (z wyjątkiem wyrobów naftowych);

12) wwóz wyrobów akcyzowych na obszar celny Federacji Rosyjskiej;

13) pierwotna sprzedaż wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem wyrobów naftowych) pochodzących z terytorium Republiki Białorusi i importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium Republiki Białorusi;

14) odbiór (odbiór) denaturatu alkoholu etylowego przez organizację posiadającą certyfikat na produkcję wyrobów niezawierających alkoholu.

Opodatkowi nie podlegają następujące transakcje:

– przeniesienie wyrobów akcyzowych przez jedną jednostkę strukturalną organizacji niebędącą samodzielnym podatnikiem w celu produkcji innych wyrobów akcyzowych do innej jednostki tego samego rodzaju jednostka strukturalna ta organizacja;

– sprzedaż wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem produktów naftowych) objętych reżimem celnym w celu wywozu poza terytorium Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem strat w granicach straty naturalnej, a także transakcje będące przedmiotem opodatkowania (ust. 2, ust. 3, 4 powyżej) z produktami naftowymi, następnie objętymi procedurą celną wywozową.

– sprzedaż przez podatnika produktów naftowych;

– sprzedaż pierwotna (przekazanie) skonfiskowanych i (lub) pozbawionych właściciela wyrobów akcyzowych, wyrobów akcyzowych, które zostały odrzucone na rzecz państwa i które podlegają przekształceniu na własność państwową i (lub) komunalną, do przetwarzania przemysłowego pod kontrolą organów celnych i (lub) organy podatkowe lub zniszczenie;

Wymienione operacje nie podlegają opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy prowadzona jest odrębna ewidencja dla operacji związanych z produkcją i sprzedażą (przekazywaniem) takich wyrobów akcyzowych.

Również wwóz na obszar celny Federacji Rosyjskiej wyrobów akcyzowych, których odmówiono na rzecz państwa i które podlegają przekształceniu na własność państwową i (lub) komunalną, nie podlega opodatkowaniu.

Podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju wyrobu akcyzowego.

Stawki podatku dla tego podatku ustala się w odpowiednich kwotach określonych w art. 193 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jedynie kwoty podatku akcyzowego faktycznie zapłacone sprzedawcom przy nabyciu wyrobów akcyzowych lub przedstawione przez podatnika i zapłacone przez właściciela surowców (materiałów) dostarczonych przez klienta w trakcie ich produkcji lub faktycznie zapłacone przy imporcie wyrobów akcyzowych na obszar celny państwa Federacji Rosyjskiej, dopuszczone do swobodnego obrotu, podlegają odliczeniu.

W przypadku zapłaty za wyroby akcyzowe wykorzystane jako surowiec do produkcji innych towarów przez osoby trzecie, odliczenia podatku dokonuje się, jeżeli w dokumentach płatności wskazana jest nazwa organizacji, na rzecz której dokonano płatności.

Zapłata podatku akcyzowego przy dokonywaniu transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do produktów naftowych następuje nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Podatnicy posiadający wyłącznie świadectwo sprzedaży hurtowej płacą akcyzę najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Podatnicy posiadający wyłącznie zaświadczenie o sprzedaży detalicznej płacą podatek akcyzowy nie później niż do 10 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Do wyrobów akcyzowych zalicza się:

– alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców, z wyjątkiem alkoholu koniakowego;

– wyroby zawierające alkohol (roztwory, emulsje, zawiesiny i inne rodzaje wyrobów w postaci płynnej) o ułamku objętościowym alkoholu etylowego powyżej 9% (za wyroby akcyzowe nie uważa się wyrobów zawierających alkohol: leczniczych, terapeutycznych i produkty profilaktyczne, diagnostyczne; preparaty weterynaryjne; perfumeryjne produkty kosmetyczne; odpady podlegające dalszemu przetwarzaniu i (lub) wykorzystaniu do celów technicznych powstałe podczas produkcji alkoholu etylowego z surowców spożywczych, wódek, napojów alkoholowych; chemii gospodarczej w metalowych opakowaniach aerozolowych; perfumy i produkty kosmetyczne w metalowych opakowaniach aerozolowych);

– wyroby alkoholowe (alkohole pitne, wódki, likiery, koniaki, wina i inne produkty spożywcze o zawartości alkoholu etylowego powyżej 1,5%, z wyłączeniem surowców winiarskich);

– wyroby tytoniowe;

– samochody osobowe i motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM);

– benzyna silnikowa;

- olej napędowy;

– oleje silnikowe do silników wysokoprężnych i (lub) gaźnikowych (wtryskowych);

– benzyna prosta.

Warunki i tryb płacenia podatku akcyzowego przy imporcie wyrobów akcyzowych na obszar celny Federacji Rosyjskiej określają przepisy celne Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy jest podatkiem bezpośrednim adresowanym bezpośrednio do dochodów podatników.

Podatnicy ujmowany jest podatek dochodowy od osób fizycznych osoby, które są rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, a także osoby fizyczne uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej, które nie są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej agentów podatkowych Czy:

– organizacje rosyjskie;

- przedsiębiorcy indywidualni;

– misje stałe organizacje zagraniczne w Federacji Rosyjskiej, od którego lub w wyniku stosunków, z którymi podatnik uzyskał dochód.

Agenci podatkowi mają obowiązek wyliczyć, pobrać od podatnika i wpłacić do budżetu kwotę podatku bezpośrednio z dochodu podatnika w momencie faktycznej zapłaty.

Przedmiotem opodatkowania są dochody uzyskiwane przez podatników:

– ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej i (lub) ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej – w przypadku osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;

– ze źródeł w Federacji Rosyjskiej – dla osób fizycznych niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej.

Dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej obejmują:

– dywidendy i odsetki otrzymane od organizacji rosyjskiej, a także odsetki otrzymane od rosyjskich przedsiębiorców indywidualnych i (lub) organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej;

– płatności ubezpieczeniowe po przyjeździe zdarzenie ubezpieczone otrzymane od organizacji rosyjskiej i (lub) od organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej;

– dochody uzyskane z tytułu korzystania z praw autorskich lub innych praw pokrewnych na terenie Federacji Rosyjskiej;

– dochód uzyskany z dzierżawy lub innego użytkowania nieruchomości położonej na terytorium Federacji Rosyjskiej;

– przychody ze sprzedaży: nieruchomość z siedzibą w Federacji Rosyjskiej; w Federacji Rosyjskiej akcje lub inne papiery wartościowe, a także udziały w kapitale zakładowym organizacji; prawa do dochodzenia roszczeń wobec organizacji rosyjskiej lub organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa na terytorium Federacji Rosyjskiej; inna nieruchomość położona na terenie Federacji Rosyjskiej i będąca własnością osoby fizycznej;

– wynagrodzenie za wykonywanie pracy lub innych obowiązków, wykonaną pracę, wykonaną usługę, czynność wykonywaną na terenie Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne płatności otrzymywane przez członków organu zarządzającego organizacji (zarządu lub innego podobnego organu) - rezydent podatkowy Federacji Rosyjskiej, którego lokalizacja (zarząd) jest rosyjska Federacji, uważa się za dochód uzyskany ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej, niezależnie od miejsca faktycznego wykonywania przypisanych tym osobom obowiązków zarządczych lub skąd dokonywano wypłat tych wynagrodzeń;

– emerytury, renty, stypendia i inne podobne świadczenia otrzymywane przez podatnika zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawodawstwo rosyjskie lub otrzymane od organizacji zagranicznej w związku z działalnością jej stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej;

– dochód uzyskany z użytkowania wszelkich pojazdów, w tym morskich, rzecznych, samolotów i samochodów pojazdy w związku z transportem na terenie Federacji Rosyjskiej i (lub) z Federacji Rosyjskiej lub w jej granicach, a także mandaty i inne sankcje za przestoje (opóźnienia) tych pojazdów w punktach załadunku (rozładunku) na terenie Federacji Rosyjskiej;

– dochody uzyskane z tytułu korzystania z rurociągów, linii elektroenergetycznych, światłowodowych i (lub) bezprzewodowych linii komunikacyjnych oraz innych środków komunikacji, w tym sieci komputerowych, na terytorium Federacji Rosyjskiej;

– inne dochody uzyskane przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego działalnością na terenie Federacji Rosyjskiej.

Dochody uzyskane ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej obejmują wszystkie te same dochody, które wskazano powyżej, ale tylko uzyskane na terytoriach obce kraje.

Nie podlega opodatkowaniu:

1) świadczenia państwowe, z wyjątkiem rent czasowych (w tym świadczeń z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) oraz innych świadczeń i odszkodowań,

2) renty i emerytury państwowe oraz emerytury pracownicze, mianowany w sposób określony w obowiązujących przepisach;

4) nagrody dla dawców za oddaną krew, mleko matki i inną pomoc;

5) alimenty otrzymywane przez podatników;

6) kwoty otrzymane przez podatników w formie dotacji (bezpłatnej pomocy) przekazanych na wspieranie nauki i oświaty, kultury i sztuki w Federacji Rosyjskiej;

7) kwotę ryczałtu pomoc finansowa dostarczone przez:

8) stypendia dla studentów, studentów, doktorantów, rezydentów, adiunktów lub doktorantów

9) inne dochody:

Do podstawy opodatkowania zalicza się wszystkie dochody podatnika uzyskane w okresie rozliczeniowym. Jednocześnie ustawodawca zidentyfikował następujące rodzaje dochodów, które należy uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania:

1) dochód uzyskany w formie pieniężnej;

2) dochód otrzymany w naturze;

3) dochód uzyskany w formie korzyść materialna;

4) uprawnienia podatnika do rozporządzania dochodami.

Rozważmy cechy ustalania podstawy opodatkowania przy uzyskiwaniu dochodu w naturze i w formie korzyści materialnych.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców w formie towarów (pracy, usług) i innego majątku, podstawę opodatkowania ustala się jako koszt tych towarów (pracy, usług) i innego majątku, obliczony na podstawie ich cen.

Jednocześnie koszt takich towarów (robot, usług) obejmuje odpowiednią kwotę podatku od wartości dodanej i akcyzy. Do dochodów uzyskanych przez podatnika w naturze zalicza się w szczególności:

– zapłatę (w całości lub w części) za nią przez organizacje lub indywidualnych przedsiębiorców za towary (pracę, usługi) lub prawa majątkowe, w tym narzędzia, wyżywienie, wypoczynek, szkolenia w interesie podatnika;

– towary otrzymane przez podatnika, pracę wykonaną w interesie podatnika, usługi świadczone w interesie podatnika nieodpłatnie;

– wynagrodzenie w naturze.

Dochodem podatnika uzyskanym w formie korzyści majątkowych jest:

1) korzyść majątkowa uzyskana z oszczędności na odsetkach na wykorzystanie przez podatnika środków pożyczonych (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub przedsiębiorców indywidualnych, z wyjątkiem korzyści materialnej uzyskanej w związku z transakcjami karty kredytowe w okresie bezodsetkowym określonym w umowie karty kredytowej;

2) korzyść majątkowa uzyskana z tytułu nabycia towarów (pracy, usług) na podstawie umowy cywilnej od osób fizycznych, organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, którzy są współzależni w stosunku do podatnika;

3) korzyść majątkowa uzyskana z nabycia papierów wartościowych.

W przypadku uzyskania przez podatnika dochodu w postaci korzyści majątkowej podstawę opodatkowania ustala się w następujący sposób:

1) nadwyżka kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków, wyrażona w rublach, obliczona na podstawie trzech czwartych ustalonej bieżącej stopy refinansowania Bank centralny Federacji Rosyjskiej w dniu otrzymania tych środków, powyżej kwoty odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy;

2) nadwyżka kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (kredytowych), wyrażona w obca waluta, liczonych według stawki 9 procent w skali roku, ponad kwotę odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania stosuje się określone odliczenia podatkowe:

1) standardowe ulgi podatkowe:

– w wysokości 3000 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników: osób, które nabawiły się lub cierpiały na chorobę popromienną oraz inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu lub prace nad usunięciem skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu; osoby, które stały się niepełnosprawne w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu itp.;

– ulga podatkowa w wysokości 500 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy następujących kategorii podatników: Bohaterów Związku Radzieckiego i Bohaterów Federacji Rosyjskiej oraz osób odznaczonych Orderem Chwały trzech stopni, itp.;

– ulga podatkowa w wysokości 400 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy tych kategorii podatników, którzy nie korzystają z ulgi podatkowej w wysokości 3000 rubli. i 500 rubli;

– ulga podatkowa w wysokości 600 rubli za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego dotyczy: każdego dziecka podatników utrzymujących dziecko i będących rodzicami lub małżonkami rodziców; każde dziecko podatników będących opiekunami lub powiernikami, rodzicami adopcyjnymi;

2) ulgi w podatkach socjalnych:

– w wysokości dochodów przekazanych przez podatnika na cele charytatywne w postaci pomocy pieniężnej organizacjom nauki, kultury, oświaty, opieki zdrowotnej i ubezpieczeń społecznych, finansowanych w części lub w całości z odpowiednich budżetów, a także wychowania fizycznego i sportu organizacji, placówek oświatowych i przedszkolnych na potrzeby obywateli wychowania fizycznego oraz utrzymanie drużyn sportowych, a także w wysokości darowizn przekazanych (wpłaconych) przez podatnika organizacjom wyznaniowym na realizację ich działalności statutowej – w wysokości faktycznie poniesione wydatki, nie więcej jednak niż 25 procent kwoty dochodu uzyskanego w okresie podatkowym;

– w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za studia w instytucje edukacyjne, - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków na edukację, nie więcej jednak niż 38 000 rubli, a także w kwocie zapłaconej przez podatnika-rodzica na kształcenie swoich dzieci do lat 24, przez podatnika-opiekuna (podatnika) -powiernik) na kształcenie swoich podopiecznych w wieku do 18 lat w ramach kształcenia stacjonarnego w placówkach oświatowych - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków na to kształcenie, nie więcej jednak niż 38 000 rubli na każde dziecko w całkowita kwota dla obojga rodziców (opiekuna lub kuratora);

– w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za usługi lecznicze świadczone mu przez instytucje medyczne Federacji Rosyjskiej, a także zapłaconej przez podatnika za usługi lecznicze na rzecz jego współmałżonka, jego rodziców i (lub) jego dzieci na podstawie art. wiek 18 lat instytucje medyczne Federacja Rosyjska (zgodnie z listą usługi medyczne zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej), a także w wysokości kosztów leków (zgodnie z wykazem leków zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej), przepisanych przez lekarza prowadzącego, zakupionych przez podatników we własnym zakresie własny koszt.

3) ulgi w podatku od nieruchomości:

– w kwotach otrzymanych przez podatnika w okresie podatkowym ze sprzedaży domów mieszkalnych, mieszkań, w tym sprywatyzowanych lokali mieszkalnych, daczy, domków ogrodowych lub działek oraz udziałów w tej nieruchomości, które podatnik posiadał przez okres krótszy niż trzy lata , ale nie więcej niż 1 000 000 rubli ogółem, a także kwoty otrzymane w okresie podatkowym ze sprzedaży innej nieruchomości, która była własnością podatnika krócej niż trzy lata, ale nie przekraczającej 125 000 rubli;

– w kwocie wydanej przez podatnika na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania lub udziałów w nich, w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, a także w kwocie przeznaczonej na spłata odsetek od celowych pożyczek (kredytów) otrzymanych od instytucji kredytowych i innych organizacji Federacji Rosyjskiej i faktycznie przez nie wydanych na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania lub udziałów w nich;

4) ulgi podatkowe zawodowe:

– podatnicy (osoby fizyczne zarejestrowane w trybie określonym przez obowiązujące przepisy i prowadzące działalność gospodarczą bez wykształcenia osoba prawna, – według wysokości przychodów uzyskanych z tej działalności; notariusze prywatni oraz inne osoby prowadzące praktykę prywatną w trybie określonym obowiązującymi przepisami) – w wysokości rzeczywiście poniesionych przez nich i udokumentowanych wydatków, bezpośrednio związanych z uzyskaniem dochodu.;

– podatnicy uzyskujący przychody z tytułu wykonywania pracy (świadczenia usług) na podstawie umów cywilnoprawnych – w wysokości faktycznie poniesionych przez nich wydatków oraz udokumentowanych wydatków bezpośrednio związanych z wykonywaniem tych prac (świadczeniem usług);

– podatnicy otrzymujący należności licencyjne lub wynagrodzenie za utworzenie, wykonanie lub inne wykorzystanie dzieł nauki, literatury i sztuki, wynagrodzenia dla autorów odkryć, wynalazków i wzorów przemysłowych, w wysokości rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków.

Zgodnie z art. 53 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawką podatku jest kwota obciążenia podatkowe na jednostkę miary podstawy opodatkowania.

Okres rozliczeniowy w podatku dochodowym od osób fizycznych wynosi jeden rok kalendarzowy, a stawki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych określa art. 224 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym artykułem dla różne rodzaje dochodu obowiązują cztery różne stawki podatku:

1) ogólna stawka podatku wynosząca 13%;

2) stawka podatku od dywidend 9%;

3) stawka podatku od transakcji hipotecznych wynosi 9%;

4) stawka podatku od dochodów osób niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej w wysokości 30%;

5) specjalna stawka podatku dla niektórych rodzajów dochodów w wysokości 35%.

Podatek ten ma charakter federalny i ma określony cel. Ma on na celu uruchomienie środków finansowych na realizację konstytucyjnych praw obywateli do Zakład Ubezpieczeń Społecznych ze względu na wiek, w przypadku choroby, niepełnosprawności, utraty żywiciela rodziny, na wychowanie dzieci oraz w innych przypadkach przewidzianych przez prawo, a także z tytułu opieka medyczna(Artykuły 39, 41 Konstytucji Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy(Artykuł 235 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) uznawane są następujące podatki:

1) osoby dokonujące płatności na rzecz osób fizycznych:

organizacje;

indywidualni przedsiębiorcy;

osoby fizyczne, które nie są uznawane za indywidualnych przedsiębiorców;

2) przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy.

Przedmiot opodatkowania dla podatników płatności i inne wynagrodzenia naliczane przez podatników na rzecz osób fizycznych na podstawie umów o pracę i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług (z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych przedsiębiorcom indywidualnym), a także na podstawie umowy dotyczące praw autorskich, są uznawane.

Nie podlegają opodatkowaniu, tj. nie są przedmiotem opodatkowania:

– świadczenia państwowe, w tym zasiłki czasowe z tytułu niezdolności do pracy, świadczenia z tytułu opieki nad chorym dzieckiem, zasiłki dla bezrobotnych, zasiłki z tytułu ciąży i porodu;

- wszystkie typy wypłaty odszkodowań związany z; odszkodowanie za szkodę spowodowaną urazem lub innym uszczerbkiem na zdrowiu; bezpłatne świadczenie lokale mieszkalne i media, żywność i artykuły spożywcze, paliwo lub pokrewne Rekompensata pieniężna; zapłata kosztów i (lub) wydanie należnego świadczenia rzeczowego, a także zapłata Pieniądze w zamian za ten zasiłek itp.;

– wysokość jednorazowej pomocy finansowej udzielonej przez podatnika: osobom fizycznym w związku z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną w celu naprawienia wyrządzonej im szkody materialnej lub uszczerbku na zdrowiu, a także osobom fizycznym, które poniosły z aktów terrorystycznych na terytorium Federacji Rosyjskiej; członkowie rodziny zmarłego pracownika lub pracownika w związku ze śmiercią członka (członków) jego rodziny;

- kwoty wynagrodzeń i innych kwot w walutach obcych wypłacane przez podatników swoim pracownikom oraz personelowi wojskowemu wysyłanemu do pracy (służby) za granicę - finansowane ze środków budżet federalny agencje rządowe lub organizacji – w granicach wielkości, ustanowione przez prawo RF;

– dochody członków przedsiębiorstwa chłopskiego (gospodarstwa rolnego) uzyskiwane w tym przedsiębiorstwie z produkcji i sprzedaży produktów rolnych, a także z wytwarzania produktów rolnych, ich przetwarzania i sprzedaży – przez okres pięciu lat, począwszy od roku rejestracji przedsiębiorstwa przedsiębiorstwo;

– dochód (z wyjątkiem wynagrodzeń pracowników najemnych) uzyskiwany przez członków właściwie zarejestrowanych wspólnot klanowych i rodzinnych małych ludów Północy ze sprzedaży produktów uzyskanych w wyniku tradycyjnego rybołówstwa;

– kwoty wpłat (składek) ubezpieczeniowych za obowiązkowe ubezpieczenie pracownicy; kwoty wpłat (składek) podatnika na podstawie dobrowolnych porozumień ubezpieczenie osobiste pracowników, zawarta na okres co najmniej roku, przewidująca pokrycie przez ubezpieczycieli kosztów leczenia tych ubezpieczonych; wysokość wpłat (składek) podatnika z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego pracowników, zawieranych wyłącznie na wypadek śmierci ubezpieczonego lub utraty przez ubezpieczonego zdolności do pracy w związku z wykonywaniem obowiązków służbowych;

– koszty dojazdów pracowników i członków ich rodzin na miejsce wypoczynku i z powrotem, ponoszone przez podatnika osobom pracującym i mieszkającym na terenie województw Daleka północ i równoważne obszary, zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem, umowami o pracę (umowami) i (lub) układami zbiorowymi;

1) organizacje dowolnej formy organizacyjno-prawnej – od kwot wpłat i innych wynagrodzeń nieprzekraczających w okresie rozliczeniowym 100 000 rubli na każdą osobę będącą osobą niepełnosprawną I, II lub III grupy;

2) następujące kategorie podatników – od kwot wpłat i innych wynagrodzeń nieprzekraczających w okresie rozliczeniowym 100 000 rubli na każdą osobę: publiczne organizacje osób niepełnosprawnych (w tym utworzone jako związki publicznych organizacji osób niepełnosprawnych), do których należą osoby niepełnosprawne i ich przedstawiciele prawni stanowią co najmniej 80 proc. ich oddziałów regionalnych i lokalnych; organizacje, kapitał zakładowy który składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych i w którym średnia liczba osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 50 procent, a udział wynagrodzenie osób niepełnosprawnych w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25 proc.; instytucje utworzone dla osiągnięcia celów oświatowych, kulturalnych, leczniczych i rekreacyjnych, kultury fizycznej, sportowych, naukowych, informacyjnych i innych społecznych, a także udzielania pomocy prawnej i innej osobom niepełnosprawnym, niepełnosprawnym dzieciom i ich rodzicom, których jedynymi właścicielami własnością są te organizacje publiczne osoby niepełnosprawne;

3) podatnicy (przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy) będący osobami niepełnosprawnymi I, II lub III grupy, pod względem przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej oraz innych działalność zawodowa w kwocie nieprzekraczającej 100 000 rubli w okresie podatkowym.

Podstawa podatku według jednolitego podatku socjalnego ustala się albo jako kwotę wpłat i innych wynagrodzeń naliczonych przez podatników jednolitego podatku socjalnego za okres rozliczeniowy na rzecz osób fizycznych, albo jako kwotę dochodu uzyskanego przez podatników w okresie rozliczeniowym, zarówno w środki pieniężne i rzeczowe z działalności gospodarczej lub innej działalności zawodowej, pomniejszone o koszty związane z ich wydobyciem. Dwie możliwości ustalenia podstawy opodatkowania wynikają z istnienia dwóch różnych kategorii płatników UST.

Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

Podatek UST jest pobierany według stawek podatku ad valorem (procentowych). Ustawodawca ustanawia cztery skale stawki UST:

– dla podatników-pracodawców, z wyjątkiem producentów rolnych i plemiennych, rodzinnych społeczności małych ludów Północy, zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarki;

– dla producentów rolnych oraz społeczności plemiennych, rodzinnych małych ludów Północy zajmujących się tradycyjnymi sektorami gospodarki;

– dla przedsiębiorców indywidualnych;

– dla prawników.

Kwota podatku jest obliczana i płacona przez podatników odrębnie do budżetu federalnego i każdego funduszu i ustalana jako odpowiedni procent podstawy opodatkowania.

Kwota podatku należnego Funduszowi ubezpieczenie społeczne RF, podlega obniżeniu przez podatników o kwotę wydatków poniesionych przez nich samodzielnie na potrzeby państwowego ubezpieczenia społecznego, przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy od osób prawnych (rozdział 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) jest podatkiem bezpośrednim nakładanym na podmioty zbiorowe (organizacje), należącym do grupy obowiązkowych płatności na szczeblu federalnym, ale zaliczanym do wszystkich budżetów Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy podatek dochodowy od osób prawnych ujmowany jest:

– organizacje rosyjskie;

– organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwa i (lub) uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

Obiekt Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych uwzględnia zysk uzyskany przez podatnika.

Dochód obejmuje:

1) dochody ze sprzedaży towarów (pracy, usług) i praw majątkowych.

2) dochody nieoperacyjne.

Przychodami ze sprzedaży są przychody ze sprzedaży towarów (robót, usług) as własna produkcja oraz wcześniej nabytych, wpływy ze sprzedaży praw majątkowych.

Przychody ze sprzedaży ustalane są na podstawie wszelkich wpływów związanych z zapłatą za sprzedane towary (pracę, usługi) lub prawa majątkowe wyrażone w gotówce i (lub) w naturze.

Dochody nieoperacyjne podatnika zalicza się w szczególności do przychodów:

- z udział w kapitale w innych organizacjach, z wyjątkiem dochodów przeznaczonych na opłacenie dodatkowych udziałów (akcji) przekazanych akcjonariuszom (uczestnikom) organizacji;

– w postaci dodatniej (ujemnej) różnicy kursowej wynikającej z odchylenia kursu sprzedaży (zakupu) waluty obcej od oficjalnego kursu ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu przeniesienia własności waluty obcej ;

– w formie uznanej przez dłużnika lub płatnej przez dłużnika na podstawie wydanego orzeczenia sądu moc prawna, grzywny, kary i (lub) inne sankcje za naruszenie zobowiązań umownych, a także kwoty odszkodowania za straty lub szkody;

– w formie dochodu z lat ubiegłych zidentyfikowanych w okresie sprawozdawczym (podatkowym);

– w postaci dodatniej różnicy kursowej powstałej z przeszacowania majątku w postaci wartości walutowych (z wyjątkiem papierów wartościowych denominowanych w walucie obcej) oraz wierzytelności (pasywów), których wartość wyrażona jest w walucie obcej, w tym na rachunkach walutowych w bankach, przeprowadzanych w związku ze zmianami oficjalnego kursu wymiany waluty obcej na rubel Federacji Rosyjskiej, ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej;

– w postaci środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie zgodnie z traktatami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej lub ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej przez elektrownie jądrowe w celu poprawy ich bezpieczeństwa, a nie wykorzystywanych do celów produkcyjnych;

- w postaci nieużywanej zamierzony cel majątek (w tym środki pieniężne), dzieła, usługi otrzymane w ramach działalności charytatywnej (w tym w formie pomoc charytatywna, darowizny), docelowy dochód, ukierunkowane finansowanie, z wyjątkiem środki budżetowe;

– w formie środków wykorzystanych na cele inne niż ich przeznaczenie przez przedsiębiorstwa i organizacje obejmujące w szczególności produkcję i obiekty stwarzające zagrożenie radiacyjne i jądrowe, środki przeznaczone na tworzenie rezerw zapewniających w ogóle bezpieczeństwo tej produkcji i obiektów etapy ich koło życia i rozwój zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie wykorzystania energii atomowej;

Dochód ustala się na podstawie dokumenty pierwotne oraz dokumenty księgowe dotyczące podatków.

Dochód uzyskany przez podatnika, którego wartość wyrażona jest w walucie obcej, uwzględnia się w powiązaniu z dochodem, którego wartość wyrażona jest w rublach.

Zysk przyznaje:

1) za Organizacje rosyjskie– uzyskany dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków;

2) w przypadku organizacji zagranicznych działających na terenie Federacji Rosyjskiej w ramach stałych misji – dochód uzyskany w ramach tych stałych misji, pomniejszony o kwotę wydatków poniesionych w ramach tych stałych misji;

3) w przypadku pozostałych organizacji zagranicznych – dochód uzyskany ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej.

Podstawa podatku rozpoznany wartość pieniężna zyski podlegające opodatkowaniu.

Podstawę opodatkowania zysków opodatkowanych inną stawką niż stawka określona w ust. 1 art. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ustala podatnik odrębnie.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględnia się dochodów:

1) w postaci majątku, praw majątkowych, robót budowlanych lub usług otrzymanych od innych osób w drodze zaliczki na poczet towaru (roboty, usługi) przez podatników ustalających przychody i wydatki metodą memoriałową;

2) w formie majątku – prawa majątkowe otrzymane w formie zastawu albo kaucji na zabezpieczenie zobowiązań;

3) w formie majątkowej, prawa majątkowego lub prawa niemajątkowego posiadającego wartość pieniężna, które są otrzymywane w formie wkładów (wkładów) na kapitał docelowy (zakładowy) (fundusz) organizacji (w tym dochód w postaci nadwyżki ceny plasowania udziałów (akcji) nad ich wartością nominalną (wielkość początkowa) ;

4) w formie majątkowej, prawa majątkowe, które nabywa w ramach wkładu (wkładu) uczestnik spółki kapitałowej (jego następca lub spadkobierca) w wyniku wyjścia (zbycia) ze spółki handlowej lub spółki osobowej albo z chwilą podział majątku likwidowanej spółki lub spółki osobowej pomiędzy jej uczestnikami;

5) w postaci praw majątkowych, praw majątkowych i (lub) praw niemajątkowych o wartości pieniężnej, które w ramach wkładu otrzymuje uczestnik prostej umowy spółki (umowa o wspólnym działaniu) lub jego następca prawny w w przypadku wydzielenia jego udziału z majątku stanowiącego wspólną własność uczestników umowy lub podziału takiego majątku;

6) w formie funduszy i innego mienia otrzymanego w formie nieodpłatnej pomocy (pomocy) w sposób określony w ustawie federalnej „O nieodpłatnej pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej oraz zmianach i uzupełnieniach niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków oraz ustalenia świadczeń z tytułu wpłat na rzecz państwowych funduszy pozabudżetowych w związku z realizacją nieodpłatnej pomocy (pomocy) na rzecz Federacji Rosyjskiej”;

7) w postaci środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej, a także zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej przez elektrownie jądrowe w celu poprawy ich bezpieczeństwa, wykorzystywanych do celów produkcyjnych ;

8) w postaci otrzymanego majątku instytucje budżetowe decyzją władz wykonawczych wszystkich szczebli;

9) w formie majątku (w tym pieniędzy) otrzymanego przez komisarza, agenta i (lub) innego pełnomocnika w związku z wykonaniem zobowiązań wynikających z umowy komisu, umowy agencyjnej lub innej umowy o podobnym charakterze, a także w celu zwrotu wydatków poniesione przez agenta prowizyjnego, agenta i (lub) innego pełnomocnika mocodawcy, mocodawcy i (lub) innego mocodawcy, jeżeli koszty te nie podlegają zaliczeniu do wydatków agenta prowizyjnego, agenta i (lub) innego pełnomocnika w zgodnie z warunkami zawartych umów;

Wysokość podatku ustalono na 24 proc. W której:

– kwota podatku obliczona według stawki podatkowej wynoszącej 6,5 proc. wpływa do budżetu federalnego;

– kwota podatku obliczona według stawki podatkowej wynoszącej 17,5% zasila budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Stawka podatku podlegającego zaliczeniu do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, zgodnie z przepisami podmiotów Federacji Rosyjskiej, może zostać obniżona dla niektórych kategorii podatników. W tym przypadku określona stawka podatku nie może być niższa niż 13,5 proc.

Okres podatkowy Dla celów podatkowych przyjmuje się rok kalendarzowy.

Okresami rozliczeniowymi podatkowymi są pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Okresy rozliczeniowe dla podatników obliczających miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie osiągniętego zysku wynoszą jeden miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące i tak dalej, aż do końca roku kalendarzowego.

Zaliczki miesięczne należne w okresie sprawozdawczym wpłacane są najpóźniej do 28 dnia każdego miesiąca tego okresu sprawozdawczego.

Podatnicy obliczający miesięczne zaliczki na podstawie faktycznie uzyskanych zysków wpłacają zaliczki nie później niż do 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu, od którego obliczany jest podatek.

Podatnikami podatku od wydobycia kopalin (rozdział 26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy uznani za użytkowników podłoża gruntowego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Podatnicy podlegają rejestracji jako płatnicy podatku od wydobycia kopalin (zwanego dalej w niniejszym rozdziale – podatkiem) w miejscu, w którym znajduje się podziemna działka oddana podatnikowi do użytkowania zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w terminie 30 dni od dnia rejestracja państwowa licencji (pozwolenia) na użytkowanie gruntu gruntowego. W takim przypadku na potrzeby niniejszego rozdziału za lokalizację oddanej podatnikowi do użytkowania działki gruntowej uznaje się terytorium podmiotu (podmiotów) Federacji Rosyjskiej, na którym zlokalizowana jest działka gruntowa.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od wydobycia kopalin są:

1) minerały wydobyte z podłoża gruntowego na terytorium Federacji Rosyjskiej na działce podziemnej przekazanej podatnikowi do użytkowania zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

2) kopaliny wydobyte z odpadów (strat) produkcji górniczej, jeżeli wydobycie to podlega odrębnemu zezwoleniu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej o zasobach podziemnych;

3) minerały wydobyte z podłoża poza terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli wydobycie to jest prowadzone na terytoriach znajdujących się pod jurysdykcją Federacji Rosyjskiej (a także dzierżawione od państw obcych lub wykorzystywane na podstawie umowy międzynarodowej) na grunt oddany podatnikowi do użytkowania.

Produkty są uznawane za minerały przemysł wydobywczy i wydobywania, zawarte w surowcach mineralnych (skałach, płynach i innych mieszaninach) faktycznie wydobytych (wydobytych) z podłoża (odpady, straty), pierwsze pod względem jakości odpowiadające norma państwowa Federacja Rosyjska, standard branżowy, standard regionalny, Międzynarodowy standard, a w przypadku braku określonych standardów dla konkretnego wydobywanego minerału - do standardu (warunków technicznych) organizacji (przedsiębiorstwa).

Rodzaje wydobywanych minerałów to: antracyt, węgiel kamienny, węgiel brunatny i łupki bitumiczne; torf; surowce węglowodorowe itp.

Za przedmioty opodatkowania nie uznaje się:

1) minerały pospolite i wody podziemne, nieujęte w bilansie państwa zasobów kopalin, wydobywane przez indywidualnego przedsiębiorcę i wykorzystywane przez niego bezpośrednio do własnego spożycia;

2) wydobywane (zebrane) materiały mineralogiczne, paleontologiczne i inne materiały geologiczne;

3) minerały wydobyte z podłoża podczas tworzenia, użytkowania, rekonstrukcji i naprawy obiektów geologicznych szczególnie chronionych, mających znaczenie naukowe, kulturalne, estetyczne, sanitarne, zdrowotne lub inne publiczne;

4) kopaliny wydobyte ze składowisk własnych kopalni lub odpadów (straty) i związanych z nimi gałęzi przemysłu przetwórczego, jeżeli po wydobyciu z podłoża podlegały opodatkowaniu w sposób ogólnie przyjęty;

5) drenaż wód podziemnych nieuwzględnionych w bilansie państwa zasobów kopalin wydobywanych w trakcie zagospodarowania złóż kopalin lub w trakcie budowy i eksploatacji obiektów podziemnych.

Podstawę opodatkowania podatnik ustala samodzielnie w odniesieniu do każdego wydobytego surowca mineralnego (w tym składników użytecznych wydobytych z podłoża po drodze podczas wydobywania głównego surowca mineralnego).

Podstawę opodatkowania stanowi koszt wydobycia surowców mineralnych, z wyjątkiem gazu towarzyszącego oraz gazu ziemnego palnego ze wszystkich rodzajów złóż węglowodorów. Koszt wydobytych kopalin ustala się zgodnie z art. 340 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Podstawę opodatkowania wydobycia gazu towarzyszącego i gazu ziemnego palnego ze wszystkich rodzajów złóż węglowodorów ustala się jako ilość kopalin wydobywanych w ujęciu fizycznym.

Okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy.

Wysokość podatku od wydobytych surowców mineralnych, jeżeli niniejszy artykuł nie stanowi inaczej, oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku.

Wysokość podatku od gazu towarzyszącego i gazu ziemnego palnego ze wszystkich rodzajów złóż węglowodorów oblicza się jako iloczyn odpowiedniej stawki podatku i wielkości podstawy opodatkowania.

Kwotę podatku należną na koniec okresu rozliczeniowego wpłaca się najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Podatnikami w rozumieniu tej ustawy są osoby fizyczne, które przyjmują majątek, który staje się ich własnością w drodze spadku lub darowizny.

Przedmiotem opodatkowania zgodnie z tą ustawą są budynki mieszkalne, mieszkania, dacze, domki ogrodowe w spółkach ogrodniczych, samochody, motocykle, łodzie motorowe, łodzie, jachty, inne pojazdy, antyki i dzieła sztuki, biżuteria, artykuły gospodarstwa domowego pochodzące z metale szlachetne oraz kamienie szlachetne i złom tych wyrobów, oszczędności w budownictwie mieszkaniowym, garażowym i spółdzielniach budownictwa daczy, kwoty zdeponowane w bankach i innych instytucjach kredytowych, środki zgromadzone na zarejestrowanych rachunkach prywatyzacyjnych osób fizycznych, wartość udziałów w nieruchomościach i gruntach (udziały), wartości walut I papiery wartościowe pod względem wartości.

Podatek pobierany jest pod warunkiem wydania przez notariusza, urzędnicy, uprawnionych do dokonywania czynności notarialnych, zaświadczeń o prawie spadkowym lub zaświadczeń o umowach darowizny w przypadku, gdy łączna wartość majątku przekazanego na własność osoby fizycznej w dniu otwarcia spadku lub poświadczenia umowy darowizny przekracza odpowiednio 850 -krotność i 80-krotność minimalnej miesięcznej kwoty ustalonej przez prawo wynagrodzeń.

Oceny budynku mieszkalnego (mieszkania), daczy i domu ogrodowego, który staje się własnością osoby fizycznej w drodze dziedziczenia lub darowizny, dokonują władze narzędzia lub organizacje ubezpieczeniowe.

Notariusze oraz urzędnicy uprawnieni do dokonywania czynności notarialnych są obowiązani przesłać w terminie 15 dni (od dnia wystawienia zaświadczenia lub poświadczenia zawarcia umowy) właściwemu dla siebie organowi podatkowemu zaświadczenie o wartości majątek przechodzący na własność obywateli, niezbędny do obliczenia podatku od majątku przekazanego w drodze spadku lub darowizny.

Kwotę podatku od nieruchomości, która staje się własnością osób fizycznych w drodze dziedziczenia, w przypadku gdy na tę nieruchomość składają się budynki mieszkalne (mieszkania), dacze i domki ogrodowe w stowarzyszeniach ogrodniczych, zmniejsza się o kwotę podatku od nieruchomości osób fizycznych płaconego przez te osoby za te obiekty do dnia do końca roku otwarcia spadku.

Osoby fizyczne zamieszkałe na terenie Federacji Rosyjskiej płacą podatek nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia doręczenia im wezwania do zapłaty. W razie potrzeby organy podatkowe mogą udostępnić płatnikom, na ich pisemny wniosek, rozłożenie na raty lub odroczenie płatności podatku, nie dłużej jednak niż na okres dwóch lat, z odsetkami w wysokości 0,5 stawki podatku. depozyty terminowe, działający w Bank oszczędnościowy RF.

Osoby mieszkające poza Federacją Rosyjską są zobowiązane do zapłaty podatku przed otrzymaniem dokumentu potwierdzającego własność nieruchomości. Niedozwolone jest wystawienie im takiego dokumentu bez przedstawienia dowodu zapłaty podatku.

Majątek odziedziczony oraz majątek przekazany w drodze darowizny może zostać sprzedany, darowany lub zamieniony przez właściciela dopiero po uiszczeniu przez niego podatku, co zostanie potwierdzone zaświadczeniem organu podatkowego.

Korzystanie z zasobów wodnych reguluje Kodeks wodny Federacji Rosyjskiej. Podobnie jak w przypadku eksploatacji każdego innego zasobu naturalnego, korzystanie z zasobów wód powierzchniowych i podziemnych znajdujących się w jednolitych częściach wód podlega określonym opłatom.

Zgodnie z Kodeksem wodnym Federacji Rosyjskiej system opłat za użytkowanie zbiorniki wodne obejmuje:

1) opłaty regulowane przepisami o opłatach za korzystanie z jednolitych części wód;

2) płatności regulowane przepisami przepisów o opłacie gruntowej.

Do pierwszej grupy opłat zaliczają się opłaty za korzystanie z jednolitych części wód (podatek wodny) oraz opłaty przeznaczone na renaturyzację i ochronę jednolitych części wód (nie były pobierane samodzielnie, lecz przesyłane w ramach opłaty za korzystanie z jednolitych części wód do federalne i regionalne fundusze na rzecz renaturyzowania i ochrony jednolitych części wód).

Na drugą grupę płatności składają się dopłaty za pobór wody z jednolitych części wód w celu nawodnienia zrekultywowanych gruntów oraz dopłaty do wydzielonych jednolitych części wód.

Podatnicy(Artykuł 333 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) podatek wodny uznaje organizacje i osoby zajmujące się specjalnym i (lub) specjalnym użytkowaniem wody zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Obiekty opodatkowania, za podatek wodny uznaje się następujące rodzaje korzystania z jednolitych części wód:

1) pobór wody z jednolitych części wód;

2) korzystania z akwenu zbiorników wodnych, z wyjątkiem spływu drewnem na tratwach i w workach;

3) wykorzystanie zbiorników wodnych bez ujęcia wody na cele hydroenergetyczne;

4) wykorzystanie zbiorników wodnych w celu spływu drewnem na tratwach i w workach.

Określa się trzy rodzaje korzystania z wody, które nie są uznawane za przedmiot opodatkowania:

– pobór wody ze zbiorników wodnych do celów sanitarnych, środowiskowych i żeglugowych;

– wykorzystanie obszaru wodnego jednolitych części wód do państwowego monitoringu jednolitych części wód i innych zasobów naturalnych oraz prac geodezyjnych, topograficznych, hydrograficznych i geodezyjnych;

– wykorzystanie zbiorników wodnych do pogłębiania i innych prac związanych z eksploatacją żeglownych dróg wodnych i obiektów hydrotechnicznych.

Dla każdego rodzaju korzystania z wody uznanego za przedmiot opodatkowania podstawę opodatkowania podatnik ustala odrębnie w odniesieniu do każdej jednolitej części wód.

Jeżeli dla jednolitej części wód zostaną ustalone różne stawki podatku, podstawę opodatkowania podatnik ustala w odniesieniu do każdej stawki podatku.

Za przedmioty opodatkowania nie uznaje się:

1) wydobywanie z wód podziemnych wód zawierających minerały i (lub) naturalne zasoby lecznicze oraz wód termalnych;

2) zapewnienie poboru wody z jednolitych części wód bezpieczeństwo przeciwpożarowe, a także eliminowanie klęsk żywiołowych i skutków wypadków;

3) pobór wody z jednolitych części wód do uwolnień sanitarnych, środowiskowych i żeglugowych;

4) pobór wody z jednolitych części wód przez statki morskie, śródlądowe i mieszane (rzeczno-morskie) w celu zapewnienia pracy urządzeń technologicznych;

5) pobór wody z jednolitych części wód i wykorzystanie ich powierzchni do hodowli ryb i reprodukcji wodnych zasobów biologicznych;

6) wykorzystanie obszaru wodnego zbiorników wodnych do żeglugi na statkach, w tym małych łodziach, a także do jednorazowych lądowań (startów) statków powietrznych;

7) użytkowanie obszaru wodnego jednolitych części wód do umieszczania i parkowania sprzętu pływającego, rozmieszczania komunikacji, budynków, budowli, instalacji i urządzeń do prowadzenia działalności związanej z ochroną wód i wodnych zasobów biologicznych, ochroną środowisko przed szkodliwym działaniem wody, a także realizacją takich działań na jednolitych częściach wód;

8) wykorzystanie obszaru wodnego jednolitych części wód do państwowego monitoringu jednolitych części wód i innych zasobów naturalnych oraz prac geodezyjnych, topograficznych, hydrograficznych i poszukiwawczo-badawczych;

9) wykorzystanie obszaru wodnego jednolitych części wód do umieszczania i budowy obiektów hydroenergetycznych dla celów hydroenergetyki, rekultywacji, rybołówstwa, transportu wodnego, wodociągów i kanalizacji;

10) korzystanie z terenów wodnych w celu zorganizowanego wypoczynku przez organizacje przeznaczone wyłącznie do utrzymania i obsługi osób niepełnosprawnych, weteranów i dzieci;

11) wykorzystanie zbiorników wodnych do pogłębiania i innych prac związanych z eksploatacją żeglownych dróg wodnych i obiektów hydrotechnicznych;

12) szczególne użytkowanie jednolitych części wód dla potrzeb obronności państwa i bezpieczeństwa państwa;

13) pobór wody z jednolitych części wód w celu nawadniania gruntów rolnych (w tym łąk i pastwisk), podlewania działek ogrodniczych, ogrodniczych, letniskowych, działek przynależnych obywatelom, do pojenia i obsługi bydła i drobiu, które są własnością organizacji rolniczych i obywateli;

14) pobór wód dołowych i wód drenażowych ze zbiorników wód podziemnych;

15) użytkowanie zbiorników wodnych w celach rybołówstwa i łowiectwa.

Okres podatkowy kwartał jest rozpoznawany.

Podatnik samodzielnie oblicza kwotę podatku.

Kwotę podatku na koniec każdego okresu rozliczeniowego oblicza się jako iloczyn podstawy opodatkowania i odpowiadającej jej stawki podatku.

Całkowita kwota podatku to kwota uzyskana poprzez dodanie kwot podatku za wszystkie rodzaje korzystania z wody.

Całą kwotę podatku płaci się w miejscu, w którym znajduje się przedmiot opodatkowania.

Podatek należy zapłacić najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Płatnicy opłata za korzystanie z obiektów świata zwierząt (art. 333 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), z wyjątkiem obiektów świata zwierząt związanych z obiektami wodnych zasobów biologicznych, organizacjami i osobami, w tym indywidualnymi przedsiębiorcami, które otrzymują licencja (pozwolenie) na korzystanie z obiektów w określony sposób stanowią faunę uznaną na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Płatnikami opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych są organizacje i osoby fizyczne, w tym indywidualni przedsiębiorcy, którzy otrzymują, zgodnie z ustaloną procedurą, koncesję (pozwolenie) na korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych w wodach wewnętrznych, na morzu terytorialnym, na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej oraz w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej, a także na Morzu Azowskim, Kaspijskim, Barentsa oraz na obszarze archipelagu Spitsbergen.

Obiekty podatki są uznawane:

– przedmioty świata zwierząt, których usunięcie z siedlisk odbywa się na podstawie koncesji (zezwolenia) na korzystanie z przedmiotów świata zwierząt, wydanej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

– obiekty wodnych zasobów biologicznych, których usunięcie z siedlisk odbywa się na podstawie licencji (zezwolenia) na korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych, wydanej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Obiekty fauny i obiekty wodnych zasobów biologicznych, z których korzystają na potrzeby osobiste przedstawiciele rdzennej ludności Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu Federacji Rosyjskiej (zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej) Federacja Rosyjska) oraz osoby nienależące do ludności tubylczej, nie są uznawane za przedmioty opodatkowania, ale stale zamieszkujące w miejscach ich tradycyjnego zamieszkania i tradycyjnego działalność gospodarcza, dla których łowiectwo i rybołówstwo są podstawą egzystencji. Prawo to dotyczy wyłącznie ilości (objętości) przedmiotów życia zwierzęcego i przedmiotów wodnych zasobów biologicznych uzyskanych na zaspokojenie potrzeb osobistych w miejscach tradycyjnego zamieszkania i tradycyjnej działalności gospodarczej tej kategorii płatników. Limity wykorzystania dzikiej przyrody oraz limity i kwoty połowu (poławiania) obiektów wodnych zasobów biologicznych na potrzeby osobiste ustalają władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z upoważnionymi federalnymi władzami wykonawczymi.

Wysokość opłaty za korzystanie z przedmiotów świata zwierząt ustala się w odniesieniu do każdego przedmiotu świata zwierząt jako iloczyn odpowiedniej liczby przedmiotów świata zwierząt i stawki opłaty ustalonej dla odpowiedniego przedmiotu świata zwierząt świat.

Wysokość opłaty za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych ustala się w odniesieniu do każdego obiektu wodnych zasobów biologicznych jako iloczyn odpowiedniej liczby obiektów wodnych zasobów biologicznych i stawki opłaty ustalonej dla odpowiedniego obiektu wodnych zasobów biologicznych. zasoby.

Opłat dokonuje się:

płatnicy – ​​osoby fizyczne, z wyjątkiem indywidualnych przedsiębiorców – w siedzibie organu, który wydał koncesję (zezwolenie);

płatnicy – ​​organizacje i indywidualni przedsiębiorcy – w miejscu ich rejestracji.

Kwoty opłat za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych wpływają na rachunki organów Skarb Federalny w celu ich późniejszej dystrybucji zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej.

Obowiązek rządowy– opłatę pobieraną od osób, jeżeli występują one do organów państwowych, organów samorządu terytorialnego, innych organów i (lub) urzędników uprawnionych zgodnie z art. akty prawne Federacji Rosyjskiej, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjne akty prawne organów samorządu lokalnego, w celu wykonywania prawnie istotnych czynności w stosunku do tych osób, przewidzianych w niniejszym rozdziale, z wyjątkiem czynności wykonywanych przez urzędy konsularne Federacji Rosyjskiej.

Płatnicy obowiązek państwowy jest uznawany:

1) organizacje;

2) osoby.

Za płatników uznaje się określone osoby, jeżeli:

1) ubiegać się o dokonanie czynności prawnie istotnych przewidzianych w niniejszym rozdziale;

2) występować w roli pozwanych przed sądami powszechnymi, sądami polubownymi lub w sprawach rozpatrywanych przez sędziów pokoju, a także jeżeli orzeczenie sądu nie zostanie wydane na ich korzyść, a powód jest zwolniony z uiszczania opłat państwowych.

Stawki cła państwowego określają art. 333.19 (w przypadku stosowania się do sądów powszechnych), 333.21 (w przypadku stosowania się do sądów polubownych), 333.23 (w przypadku stosowania się do Trybunału Konstytucyjnego), 333.24 (w przypadku zwracania się do notariusza) i 333.33 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (do państwowej rejestracji spółek i rejestracji innych czynności prawnych).

Następujące cło przekazywane jest do budżetu federalnego w lokalizacji banku, który przyjął płatność:

– w sprawach sądów arbitrażowych;

– w sprawach Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej;

– w sprawach Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej;

- za rejestracja państwowa spółek oraz zmiany ich dokumentów założycielskich.

W pozostałych przypadkach podatek zalicza się do dochodu lokalny budżet w lokalizacji banku, który przyjął płatność.

Opłatę można uiścić gotówką (np. u notariusza) lub za pośrednictwem banku.

Płacąc podatek, podatnik ma prawo do odroczenia lub rozłożenia na raty jego zapłaty. W tym celu należy dołączyć pozew do pozwu.

Maksymalny okres odroczenia lub spłaty ratalnej wynosi 6 miesięcy.

Aby potwierdzić, że podatnik rzeczywiście nie jest w stanie zapłacić podatku państwowego, należy złożyć pozew:

– zaświadczenie z Urząd podatkowy otwarte dla ciebie konta bankowe. Inspekcja przekaże je na Twój wniosek;

– wyciągi bankowe na tych kontach.

Opłata za spór, a także za państwową rejestrację spółek (zmiany w dokumentach założycielskich) są opłacane przed złożeniem wniosku, skargi, wniosku itp. Należy złożyć w sądzie polecenie zapłaty lub dowód uiszczenia opłaty celnej z prawdziwą pieczęcią banku.

Opłacany obowiązek państwowy zwrotne częściowo lub całkowicie w przypadku:

1) zapłata cła państwowego w kwocie wyższej niż przewidziana w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;

2) zwrot wniosku, skargi lub innego środka odwoławczego albo odmowa ich przyjęcia przez sądy albo odmowa dokonania czynności notarialnych przez uprawnione organy i (lub) urzędników. Jeżeli opłata państwowa nie zostanie zwrócona, jej kwotę zalicza się na poczet zapłaty opłaty państwowej w momencie ponownego złożenia wniosku, chyba że od dnia wydania poprzedniej decyzji upłynął termin trzech lat, a do ponownego wniosku dołączono orginalny dokument w sprawie zapłaty cła państwowego;

3) zakończenia postępowania w sprawie lub pozostawienia wniosku bez rozpoznania przez sąd powszechny lub sąd polubowny.

Podatki - Są to obowiązkowe, indywidualne, nieodpłatne wpłaty pobierane od organizacji i osób fizycznych. osoby w formie przeniesienia środków należących do nich na mocy prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w celu finansowego wsparcia działalności państwa i (lub) gmin (art. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Pod kolekcja odnosi się do obowiązkowej składki pobieranej od organizacji i osób fizycznych. osób, których zapłata jest jednym z warunków otrzymania prowizji w interesie płatników opłat agencje rządowe, organy samorządu terytorialnego, inne upoważnione organy oraz urzędnicy zajmujący się prawnie istotnymi działaniami, w tym nadawaniem niektórych praw lub wydawaniem zezwoleń (licencji) (art. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Konstytucja Federacji Rosyjskiej i Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stanowią pewne zasady podatkowe:

1) powszechność (każdy jest zobowiązany do płacenia prawnie ustalonych podatków i opłat – art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej);

2) zwierzchnictwo władzy przedstawicielskiej – w jej ustanowieniu (art. 57, 71, 76, 105, 106 Konstytucji Federacji Rosyjskiej);

3) bezpośredni skutek w czasie ustaw ustanawiających nowe podatki lub pogarszających sytuację podatników (art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej, art. 5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

4) opodatkowanie jednorazowe – ten sam przedmiot nie może podlegać dwukrotnie w ciągu jednego okresu rozliczeniowego podatkom tego samego rodzaju (poziomu);

5) kolejność pobierania podatków z jednego źródła (w celu zmniejszenia ciężaru podatkowego);

6) czasowe przedawnienie roszczeń podatkowych;

7) pewność opodatkowania – w celu określenia obowiązków podatnika akty prawne ustalają i ustalają przedmiot podatku, przedmiot i źródło podatku, jednostkę opodatkowania, stawkę podatku, terminy zapłaty podatku , budżet lub fundusz pozabudżetowy, na który zapisuje się podatek;

8) pierwszeństwo międzynarodowych norm i zasad podatkowych ratyfikowanych przez Federację Rosyjską w przypadku rozbieżności z prawem krajowym (art. 15 Konstytucji Federacji Rosyjskiej, art. 7 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Istota i rola podatków manifestują się w nich Funkcje:

fiskalny- zapewnienie państwu środków finansowych;

regulujący- wpływ na stosunki społeczne w państwie, przede wszystkim na procesy produkcyjne. Zależność tych funkcji przy poborze podatków różni się w zależności od rodzaju podatku.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wszystkie podatki są podzielone na: podatki federalne, podatki podmiotów Federacji Rosyjskiej (regionalne), podatki lokalne.

Funkcja federalny podatki polegają na tym, że są one ustalane wyłącznie na mocy przepisów federalnych i muszą być pobierane na terenie całego kraju. Podatki federalne w Federacji Rosyjskiej obejmują:

VAT (art. 143-178 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Podatki akcyzowe (art. 179-206 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 207-233 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Ujednolicony podatek socjalny (art. 234-245 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Podatek dochodowy od osób prawnych (art. 246-333 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

Opłata za korzystanie z fauny i wodnych zasobów biologicznych (art. 333 1 -333 7 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

Podatek wodny (art. 333 8 -333 15 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

Cło państwowe (art. 333 16 -333 42 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Podatek od wydobycia minerałów (art. 334-346 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Regionalny podatki obejmują płatności określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, których pobór jest obowiązkowy na terytorium wszystkich podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Specyficzna procedura pobierania tych podatków na terytorium różnych podmiotów może się różnić, ponieważ organy przedstawicielskie niezależnie ustalają stawkę podatku, procedurę jego płatności i korzyści podatkowe. DO podatki regionalne w Federacji Rosyjskiej obejmują:

Podatek od nieruchomości (art. 378-386 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

Podatek od działalności hazardowej (art. 364-371 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Podatek transportowy (art. 356-363 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Lokalny podatki - Są to podatki ustalane i wprowadzane w życie zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich samorządu lokalnego i są obowiązkowe do zapłaty na terytorium odpowiednich gmin. Organy przedstawicielskie samodzielnie ustalają stawkę podatku, tryb jego płatności, korzyści podatkowe. Podatki lokalne obejmują: podatek gruntowy i podatek od majątku osobistego. osoby

W zależności od płatników podatki można podzielić na podatki:

od osób fizycznych;

od osób prawnych i ich oddziałów, oddziałów posiadających odrębny bilans i rachunek;

skład mieszany, tj. pobierane zarówno od osób fizycznych, jak i prawnych.

W zależności od tego, czy płatnik prawny jest jednocześnie płatnikiem rzeczywistym, podatki dzielimy na: bezpośrednie i pośrednie.

Podatek- jest to obowiązkowa, indywidualnie nieodpłatna opłata pobierana w formie przeniesienia własności środków pieniężnych należących do organizacji lub osób fizycznych objętych prawem własności, zarządem gospodarczym lub zarządem operacyjnym, na cele finansowego wsparcia działalności państwa i gmin.

Kolekcja- jest to składka obowiązkowa, której uiszczenie jest jednym z warunków dokonania prawnie istotnych czynności w stosunku do płatników opłat przez organy państwowe, organy samorządu terytorialnego, inne uprawnione organy i funkcjonariusze, w tym nadania określonych uprawnień lub wydawanie zezwoleń (licencji).

Podatki i opłaty pobierane są zarówno od organizacji, jak i od osób fizycznych. Uczestnicy relacji regulowanych ustawodawstwo podatkowe, to organizacje i osoby fizyczne pełniące funkcje podatników (płatników opłat) lub agentów podatkowych, organów podatkowych i celnych.

Podatki i opłaty federalne to podatki i opłaty ustalone Kod podatkowy(art. 13) i obowiązkowe do zapłaty na terenie całej Federacji Rosyjskiej.

Podatki federalne obejmują: podatek od wartości dodanej - VAT; podatek akcyzowy; podatek dochodowy od osób fizycznych – podatek dochodowy od osób fizycznych; Podatek dochodowy od osób prawnych; podatek od wydobycia kopalin – podatek od wydobycia kopalin; podatek wodny; opłaty za korzystanie z obiektów świata zwierząt oraz za korzystanie z obiektów wodnych zasobów biologicznych; Podatek krajowy.

Podatki regionalne to podatki określone w Ordynacji podatkowej (art. 14) i prawie podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i są obowiązkowe do zapłaty na terytoriach odpowiednich podmiotów wchodzących w skład. Podatki regionalne są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach podmiotów Federacji Rosyjskiej zgodnie z Ordynacją podatkową i przepisami prawa określonych podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Ustalając podatki regionalne, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) władzy państwowej podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają następujące elementy opodatkowania: stawki podatkowe, tryb i terminy płacenia podatków; Można także ustalać ulgi podatkowe, podstawy i tryb ich stosowania. Pozostałe elementy opodatkowania podatków regionalnych i podatników określa Ordynacja podatkowa.

Podatki regionalne obejmują: podatek od nieruchomości od osób prawnych; podatek od gier; podatek transportowy .

Podatki lokalne to podatki określone w Ordynacji podatkowej (art. 15) oraz regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin. Podatki lokalne należy płacić na terytoriach odpowiednich gmin. Podatki lokalne są wprowadzane i przestają obowiązywać na terytoriach gmin zgodnie z Ordynacją podatkową i aktami prawnymi organów przedstawicielskich gmin.

Organy przedstawicielskie gmin ustalając podatki lokalne ustalają stawki podatków, tryb i terminy płacenia podatków oraz ulgi podatkowe, podstawy i tryb ich stosowania. Pozostałe elementy opodatkowania wg lokalne podatki i podatników określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Podatki lokalne obejmują: podatek gruntowy; podatek od majątku osobistego.

Specjalnie systemy podatkowe odnieść się:

ujednolicony podatek rolny - Jednolity podatek rolny- system opodatkowania producentów rolnych;

N uproszczony system podatkowy - uproszczony system podatkowy;

system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności - UTII;

system podatkowy dotyczący realizacji umów o podziale produkcji.

W utworzono Federację Rosyjską następujące podatki oraz opłaty: federalne, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej (regionalne) i lokalne. Podatki i opłaty federalne to podatki i opłaty określone w Kodeksie podatkowym i obowiązujące w całej Federacji Rosyjskiej. Regionalne i lokalne to podatki i opłaty określone w Ordynacji podatkowej i odpowiednio w prawie podmiotów Federacji Rosyjskiej, a także regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich samorządu lokalnego. Podatki regionalne należy płacić na terytoriach odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej, a podatki lokalne na terytoriach odpowiednich gmin. Przy ustalaniu każdego podatku regionalnego i lokalnego ustala się stawki podatku (w granicach określonych Ordynacją podatkową), tryb i terminy płatności podatku oraz formularze sprawozdawcze dla tego podatku. Organy ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządu lokalnego mogą również przewidywać ulgi podatkowe i podstawy ich wykorzystania przez podatnika. Pozostałe elementy opodatkowania określa Ordynacja podatkowa.

Schemat 13.3 Przybliżony algorytm realizacji podatkowych stosunków prawnych

Podatki i opłaty rozkładają się według poziomów budżetu w następujący sposób:

I. PODATKI I OPŁATY FEDERALNE:

1) podatek od towarów i usług;

2) podatki akcyzowe od niektórych rodzajów towarów (usług) i niektórych rodzajów surowców mineralnych;

3) podatek od zysków (dochodów) organizacji;

4) podatek od dochodów kapitałowych;

5) podatek dochodowy od osób fizycznych;

6) składki na państwowe społeczne fundusze pozabudżetowe;

7) obowiązek państwowy;

8) cła i opłaty celne;

9) podatek od użytkowania podłoża;

10) podatek od reprodukcji bazy surowców mineralnych;

11) podatek od dodatkowego dochodu z wydobycia węglowodorów;

12) opłata za prawo do korzystania z fauny i wodnych zasobów biologicznych;

13) podatek leśny;

14) podatek wodny;

15) podatek ekologiczny;

16) federalne opłaty licencyjne.

II. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE:

1) podatek od majątku organizacji;

2) podatek od nieruchomości (wraz z wprowadzeniem tego podatku, podatek od majątku organizacji, podatek od majątku osób fizycznych i podatek gruntowy);

3) podatek drogowy;

4) podatek transportowy;

5) podatek od sprzedaży;

6) podatek od gier;

7) opłaty za licencję regionalną.

III. PODATKI I OPŁATY LOKALNE:

1) podatek gruntowy;

2) podatek od nieruchomości dla osób fizycznych;

4) podatek od spadków lub darowizn;

5) lokalne opłaty licencyjne.

Należy zauważyć, że podatki za korzystanie z zasobów naturalnych są uważane za federalne (podatek od użytkowania podłoża, leśnictwa i podatki za wodę) oraz od liczby mieszkańców (podatek gruntowy). Podatki od nieruchomości są również rozdzielane według poziomów: podatek od nieruchomości organizacji jest klasyfikowany jako podatki regionalne, a podatek od nieruchomości osób fizycznych jest klasyfikowany jako podatek lokalny. Najwyraźniej ustawodawca przy podziale podatków pomiędzy szczeble budżetu wychodził od możliwości zapewnienia finansowania budżetu i poboru podatków. Oczywiste jest, że na przykład podatek gruntowy i podatek od nieruchomości od osób fizycznych będzie w większym stopniu pobierane, gdy dotyczą podatków lokalnych, gdyż w tym przypadku zapewniona jest najpełniejsza księgowość przedmiotów opodatkowania, zmniejszają się koszty poboru podatków i wzrasta zainteresowanie samorządów poborem podatków.

Należy zauważyć, że Ordynacja podatkowa (art. 14, 15) stwarza możliwość wystąpienia sprzeczności między interesami regionalnymi i lokalnymi: w przypadku wprowadzenia podatku regionalnego od nieruchomości w regionie, podatki lokalne od nieruchomości osoby fizyczne i podatek gruntowy, które są głównymi źródłami dochodów, przestaną obciążać budżety lokalne.

Ogólne warunki ustalanie podatków i opłat. Podatek jako złożone zjawisko ekonomiczno-prawne obejmuje zbiór pewnych, wzajemnie na siebie oddziałujących składników (elementów), z których każdy ma niezależne znaczenie prawne. Ordynacja podatkowa wprowadziła zasadę, zgodnie z którą podatek uważa się za ustalony tylko wtedy, gdy odpowiednie przepisy zidentyfikowani podatnicy oraz wszystkie następujące istotne elementy opodatkowania: przedmiot opodatkowania, podstawa opodatkowania, okres rozliczeniowy, stawka podatku, tryb obliczania podatku, tryb i warunki płatności podatku. Dopóki choć jeden z tych elementów pozostaje nieokreślony, podatek nie może być uznany za ustalony i nie może być pobrany. Przy ustalaniu opłat ustala się ich płatników i elementy opodatkowania w odniesieniu do poszczególnych opłat. W niezbędnych przypadkach przy ustalaniu podatku może również przewidywać ustawa o podatkach i opłatach korzyści podatkowe oraz przyczyny ich stosowania przez podatnika.

Specjalny system podatkowy uznaje się specjalną procedurę obliczania i płacenia podatków i opłat za określony okres, stosowaną w przypadkach i w sposób określony w Ordynacji podatkowej i przyjętych zgodnie z nią ustawach federalnych. Specjalne reżimy podatkowe obejmują: uproszczony system opodatkowania małych przedsiębiorstw, system opodatkowania w wolnych strefach ekonomicznych, system opodatkowania w zamkniętych jednostkach administracyjno-terytorialnych, system opodatkowania realizacji umów koncesyjnych i umów o podziale produkcji.

Podatnicy i płatnicy opłat uznaje się organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z Ordynacją podatkową są zobowiązane do płacenia podatków i (lub) opłat.

Przedmioty opodatkowania mogą być transakcjami sprzedaży towarów (pracy, usług), majątku, zysku, dochodu, kosztu sprzedanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) lub innego przedmiotu mającego cechę kosztową, ilościową lub fizyczną, której obecność podatnik posiada przepisy dotyczące podatków i opłat, wiąże się z wystąpieniem obowiązku zapłaty podatku. Każdy podatek ma niezależny przedmiot opodatkowania, określony zgodnie z częścią drugą Ordynacji podatkowej.

Podstawa podatku reprezentuje koszt, właściwości fizyczne lub inne cechy przedmiotu opodatkowania.Wysokość podatku- Ten wysokość obciążeń podatkowych przypadająca na jednostkę miary podstawy opodatkowania. Podstawę opodatkowania i tryb jej ustalania, a także stawki podatkowe dla podatków federalnych określa Ordynacja podatkowa. W niektórych przypadkach (określonych w Ordynacji podatkowej) federalne stawki podatku mogą być ustalane przez Rząd Federacji Rosyjskiej w sposób i w granicach określonych przez Ordynację.

Podstawę opodatkowania i tryb jej ustalania dla podatków regionalnych i lokalnych określa Ordynacja podatkowa, a stawki podatku dla podatków regionalnych i lokalnych ustalają odpowiednio ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej oraz regulacyjne akty prawne organy przedstawicielskie samorządu lokalnego w granicach określonych kodeksem.

Podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego oblicza się:

Organizacje – na podstawie danych z rejestrów księgowych i (lub) na podstawie innych udokumentowanych danych o przedmiotach podlegających opodatkowaniu lub z nimi związanych;

Indywidualni przedsiębiorcy- na podstawie danych księgowych o przychodach i wydatkach oraz o transakcjach gospodarczych;

Pozostali podatnicy - osoby fizyczne - na podstawie danych otrzymanych od organizacji na temat dochodów podlegających opodatkowaniu, a także danych własną księgowość taki dochód, realizowany w dowolnych formach.

Zainstalowany dla organizacji specjalna zasada dokonania korekty podstawy opodatkowania. Tym samym w przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) w wyliczeniu podstawy opodatkowania odnoszącej się do okresów poprzednich, wszelkie korekty dotyczą wyłącznie okresu, w którym wystąpił błąd i nie dotyczą podstawy opodatkowania okresu bieżącego.

Pod okres podatkowy jest zrozumiałe rok kalendarzowy lub inny okres w odniesieniu do poszczególnych podatków, na koniec którego ustala się podstawę opodatkowania i oblicza kwotę należnego podatku. Okres rozliczeniowy może składać się z jednego lub większej liczby okresów rozliczeniowych okresy sprawozdawcze, na podstawie wyników, za które są wypłacane zaliczki. Okres rozliczeniowy organizacji, które istnieją krócej niż pełny rok kalendarzowy (utworzonych, zreorganizowanych lub zlikwidowanych w ciągu roku), a także okres rozliczeniowy dla podatku od nieruchomości, jeżeli jest ona własnością podatnika krócej niż rok, ustala się według do zasad omawianych w tabela 13.2.

Procedura obliczania podatku. Podatnik samodzielnie oblicza kwotę podatku należnego za okres rozliczeniowy, w oparciu o podstawę opodatkowania, stawkę podatku i korzyści podatkowe. Jednakże odpowiedzialność za obliczenie kwoty podatku w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat może zostać przeniesiona na organ podatkowy lub agenta podatkowego. W takich przypadkach podatnikowi przesyłana jest informacja podatkowa, w której wskazana jest wysokość podatku, obliczenie podstawy opodatkowania oraz termin zapłaty podatku.

Tabela 13.2. Zasady ustalania okresu podatkowego

(Artykuł 55 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Ujmuje się korzyści z tytułu podatków i opłatpod warunkiem, że oddzielne kategorie podatników i płatników opłat przewidzianych przepisami o podatkach i opłatach w porównaniu z innymi podatnikami lub płatnikami opłat, w tym możliwość niepłacenia podatku lub opłaty albo uiszczenia ich w mniejszej wysokości.

Terminy płatności podatków i opłat ustalane są w odniesieniu do każdego podatku i opłaty i wyznaczane są przez datę kalendarzową lub upływ czasu liczonego w latach, kwartałach, miesiącach, tygodniach i dniach oraz wskazanie zdarzenia, które musi nastąpić lub nastąpić, lub czynność, którą należy wykonać. W przypadku obliczenia podstawy opodatkowania przez organ podatkowy obowiązek zapłaty podatku powstaje nie wcześniej niż z dniem otrzymania decyzji podatkowej.

Płacenie podatku dokonana w drodze jednorazowej płatności gotówką lub formie bezgotówkowej całą kwotę podatku lub w inny sposób przewidziany w Ordynacji podatkowej i innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat. Dla każdego podatku ustala się specjalną procedurę jego płatności: w przypadku podatków federalnych - w Ordynacji podatkowej; w przypadku podatków regionalnych - zgodnie z prawem podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej; dla podatków lokalnych – w drodze regulacyjnych aktów prawnych samorządów.

Ogólne wymaganie ustawodawstwo jest samozapłata podatku przez podatnika. Obowiązujące przepisy przewidują jednak możliwość zapłaty podatku poprzez pobranie go u źródła agent podatkowy u źródła płatności, a także poprzez skorzystanie z reprezentacji podatkowej.