Rozwój innych fedowych podatków i opłat. Kurs: Rozliczanie gotówki i osiedli - księgowość do obliczeń dotyczących podatków federalnych. Teoretyczne aspekty organizacji rozliczeń z budżetem na podatki federalne i opłaty

0

Rachunkowość obliczeń z budżetem na podatki i opłaty

Główny dokument regulacyjny określający skład podatków i opłat pobieranych z legalnych i osoby fizyczne.jest kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Podatek odnosi się do obowiązkowej płatności za darmo, oskarżony od organizacji i (lub) osób w celu wsparcia finansowego dla działalności państwa i (lub) gmin.

Kolekcja - obowiązkowy wkładZakwestionowany od organizacji i osób, których płatność jest jednym z warunków płatników zbioru państw i innych upoważnionych osób prawnie istotnych działań, w tym dostarczania pewnych praw lub zezwoleń na wydawanie (licencje).

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, podatki federalne i opłaty, podatki regionalne i lokalne są ustalane i naliczane.

DO podatki federalne. i opłaty obejmują: podatek od wartości dodanej; podatek akcyzowy; Podatek dochodowy od osób prawnych; podatek od dochodów osób fizycznych; pojedynczy podatek społeczny.; podatek wodny; podatek krajowy. itd.

DO podatki regionalne. Poniżej, na przykład, podatek od nieruchomości organizacji, podatek transportowy.

Lokalne podatki: podatek gruntowy, podatek od nieruchomości osób.

Podatnikami i płatnicy opłat, obiekty podatkowe, stawki i warunki listy, istniejące korzyści dla każdego rodzaju podatków akty prawne.

Dla księgowość syntetyczna Poniższe konta są wykorzystywane przez budżet: 09 "Aktywa z tytułu podatku odroczonego", 19 "wartość podatkowa dodana na nabytych wartościach", 68 "obliczeń dotyczących podatków i opłat", 69 "ubezpieczenia społecznego i ustaleń tymczasowych", 77 "zobowiązania z tytułu odroczonych zobowiązań podatkowych" .

Kredyt konta 68 odzwierciedla kwoty należne od zeznania podatkowego (obliczeń) do wkładu do budżetów w wyniku płatności podatkowych, w korespondencji z rachunkami, w których naliczone płatności są związane (na przykład DT 70 "obliczenia z personelem wynagrodzeń" - przy głosowaniu podatku na dochody osób). Debet tego konta odzwierciedla kwoty faktycznie wymienione w budżecie, a kwoty odliczenia podatkowe.

Księgowość analityczna na koncie 68 "Obliczenia podatków i opłat" odbywa się przez podatki.

Obliczenia podatku od wartości dodanej

Oprócz konta 68, rachunek z 19 "podatek od wartości dodanej od wartości nabytych" służy do wykonywania płatności na VAT.

Ogólny schemat odbicia operacji rachunkowości VAT jest następujący.

Zgodnie z debetem konta 19, odpowiednie pod-rachunki uwzględniają kwoty podatku VAT przydzielone w dokumentach rozliczeniowych, na pozyskanych wartościach (wykonywane prace wykonane) w korespondencji z opisem rachunku 60 "obliczeń z dostawcami i wykonawcami ". Sumy podatkowe VAT na pokrycie wartości materiałów, wykonywane przez pracę i świadczone usługi są obciążane z konta 19 w obciążeniu rachunku 68 "Obliczenia dotyczące podatków i opłat" na Subacount "Obliczenia z budżetem VAT" w obecności faktury i założenie, że odpowiednie wartości materiałowe (Wykonane prace, świadczone usługi) są wykorzystywane do produkcji opodatkowania podatnika VAT.

Pożyczka tego podkategorii odzwierciedla ilość VAT:

Naliczone (otrzymane) do zrealizowanych produktów, wykonanych prac, świadczonych usług;

Zgodnie z otrzymanymi rozszerzeniami;

Naliczone w CMR wykonane przez ekonomiczny sposób;

Naliczone (uzyskane) na pokładzie wynajmu itp.

Zgodnie z kontem kredytowym 68, Subacount "Obliczenia z budżetem VAT" odzwierciedla również ilość podatku VAT, przywrócone w przypadkach przewidzianych przez prawo.

Wykazanie budżetu VAT podlega kwotom saldo kredytowym 68, Subacount "obliczeń z budżetem VAT".

Jeśli organizacja implementuje produkty, które nie podlegają podatkowi VAT, podatek VAT zapłacony dostawcom jest wliczony w cenę nabytych wartości lub odnosi się do kosztów produkcji (koszty sprzedaży).

Obliczenia podatku zysków

Przy obliczaniu podatku dochodowego powinno uwzględniać różnice między zyskiem księgowości i podatku, które powstają ze względu na niezrozumienie dochodów i wydatków, a także czas ich uznawania w rachunkowości księgowej i podatkowej.

Według PBU 18/02 "Rachunkowość Obliczenia podatku dochodowego", zatwierdzony przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji z 19 listopada 2002 r. Nr 114N, prowadzi do różnicy w podatku dochodowym obliczonym z zysków księgowych (zużycie warunkowe) W przypadku podatku dochodowego - UR (UD)), z zysku podatkowego (obecny podatek dochodowy):

Ur \u003d z x bp;

Dd \u003d z x bu;

Tn \u003d z x NP,

gdzie C jest stawką podatku dochodowego; BP - Zysk księgowy okresu sprawozdawczego; Boo - rachunkowość okres sprawozdawczy; Np - zysk podatkowy Okres raportowania.

Warunkowe zużycie zysku jest odzwierciedlone zapis księgowy:

DT 99 KT 68; Dochód warunkowy zysków: DT 68 KT 99.

Rachunkowość i opodatkowania zyski prawie nigdy nie pokrywają się z powodu różnych zasad do uznania dochodów i wydatków w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Ponadto uwzględniono pewne dochody i wydatki przy obliczaniu zysków księgowych, ale nie są brane pod uwagę przy obliczaniu zysków podlegających opodatkowaniu; Niektóre wydatki zmniejszają zarobki rachunkowości na jedną kwotę i opodatkowania - do innej ilości itp.

Różnica między rachunkowością a wynikiem opodatkowania wynika z obecności trwałych różnic i różnic tymczasowych.

Różnice trwałe są przychody i wydatki wpływające na zyski księgowe, ale nie wpływają na opodatkowane zyski. Mogą być negatywne i pozytywne.

Negatywny trwałe różnice Zmniejsz zyski księgowe. Na przykład różnica między rzeczywistymi normalizowanymi kosztami a ich standardem, jeżeli rzeczywiste koszty są więcej niż standard.

Znormalizowane wydatki zgodnie z ustawodawstwo podatkowe. są na przykład wydatki wykonawcze.

W rachunkowości, wydatki przedstawicielskie dotyczą wydatków na działalność zwykłą i są zawarte w nich w ilościach rzeczywiście produkowanych kosztów. Zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wydatki reprezentatywne są częścią innych wydatków związanych z produkcją i (lub) wdrażaniem oraz w okresie sprawozdawczym (podatek) są uwzględnione w wysokości nieprzekraczającej 4% wydatków organizacji Płatność za ten okres raportowania (podatek).

Negatywne różnice stałej (ODA) prowadzą do tworzenia stałych zobowiązań podatkowych (IFO).

Suma PNO zwiększa się podatek w okresie sprawozdawczym.

PO \u003d z x ord.

Znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości: DT 99 CT 68.

Przykład 1. W okresie sprawozdawczym wydatki organizacji kosztów pracy wyniosły 326 800 rubli. Przedstawicielskie wydatki - 15 622 rubli. Normalizowana wartość wydatków wykonawczych wynosi 4% z 326 800, tj. 13 072 RUB.

Negatywna różnica stała będzie 250 rubli. (15 622 RUB. - 13 072 RUB.).

Pno \u003d 24% x 2550 RUB. \u003d 612 rubli. Za 612 rubli. Konieczne jest zwiększenie podatku dochodowego, tj. Zmniejsz zysk księgowy.

Pozytywne różnice stałej zwiększają zyski księgowe. Przykład pozytywnych różnic stałych jest pozytywną różnicą w przeszacowaniu. inwestycje finansowektóry może określić bieżącą wartość rynkową; i otrzymane wolne nieruchomość, której wartość nie jest opodatkowana zgodnie z ust. 11 str. 1 sztuki. 251 NKRF.

Pozytywne różnice stałych (PPR) prowadzą do tworzenia stałych aktywów podatkowych (PNA).

PNA - kwota, na której zmniejsza się podatek w okresie sprawozdawczym.

PNA \u003d z X PPR.

Znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości: DT 68 CT 99.

Różnice tymczasowe są przychody i wydatki wpływające na zysk bilansowy w jednym okresie sprawozdawczym oraz na podstawie zysków opodatkowanych - w innych okresach sprawozdawczych.

Tymczasowe różnice prowadzą do tworzenia odroczonego podatku dochodowego. Opóźniony podatek dochodowy zwiększa lub zmniejsza kwotę podatkową w kolejnych okresach.

Różnice tymczasowe są podzielone w następujący sposób:

1) odejmowane różnice tymczasowe (VD);

2) Podstawowe różnice tymczasowe (NVR).

Stonowane różnice tymczasowe - to jest:

a) koszty, które zmniejszają dochód księgowy w danych okresie sprawozdawczym oraz opodatkowania zysku po okresie sprawozdawczym obecnym;

b) Przychody zwiększające opodatkowania zyski w tym okresie sprawozdawczym oraz rachunkowość zysku w kolejnych okresach sprawozdawczych.

Wstrzygnięte różnice tymczasowe pojawiają się w dwóch przypadkach:

1) Koszty księgowe są ujmowane wcześniej niż w dzienniku logistycznym;

2) Konta w rachunkowości są ujmowane później niż w rachunkowości podatkowej.

Przykład 2. W rachunkowości stosuje się metodę amortyzacji pomocy przez sumę liczby lat użyteczne użycie przedmioty oraz w rachunkowości podatkowej - liniowy sposób. Dla obiektu. początkowy koszt 150 000 RUB. I użyteczne wykorzystanie przez pięć lat kosztów amortyzacji w pierwszym roku działania będzie w rachunkowości - 50 000, rachunkowości podatkowej - 30 000 rubli. VD \u003d 20 000 rubli.

Wzjęte różnice tymczasowe prowadzą do tworzenia aktywów z tytułu podatku odroczonego (IT).

Jest częścią zysków, na których podatek zmniejszy się w kolejnych okresach.

Ona \u003d z x wd.

Aktywa z tytułu podatku odroczonego znajdują odzwierciedlenie w zapisach księgowych: DT 09 kg 68.

W przyszłości, jako malejący lub pełna spłata VD zmniejszy się lub w pełni spłacił: DT 68 CT 09. Podstawowe różnice tymczasowe to:

a) wydatki, które zmniejszają opodatkowate zyski w tym okresie sprawozdawczym oraz rachunkowości zysku w późniejszych okresach sprawozdawczych;

b) Przychody, które zwiększają dochód do rachunkowości w tym okresie sprawozdawczym oraz opodatkowania zyski - w późniejszych okresach sprawozdawczych.

Podstawowe różnice tymczasowe pojawiają się w dwóch przypadkach:

1) Koszty w rachunkowości są ujmowane później niż w rachunkowości podatkowej;

2) Konta w rachunkowości są ujmowane wcześniej niż w rachunkowości podatkowej.

Jako przykład możesz przynieść deprecjację dla celów. rachunkowość Liniowy sposób i do celów podatkowych - metoda nieliniowa.

Podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe prowadzą do tworzenia zobowiązań z tytułu odroczonego podatku (IT).

Jest częścią odroczonego podatku dochodowego, od którego podatek wzrasta w kolejnych okresach.

To \u003d z x nvr.

Odroczone zobowiązania podatkowe są rejestrowane w rejestrach rachunkowości: DT 68 CT 77.

W przyszłości, ponieważ NVR zmniejsza się lub całkowitą spłatę, zostanie zmniejszona lub w pełni spłacona:

DT 77 KT 68.

Księgowość analityczna do kont 09 "Aktywa z tytułu podatku odroczonego" i 11 "Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego" powinny być prowadzone przez rodzaj aktywach i obowiązków z tytułu odroczonego podatku odroczonego.

Czasami wyrzuca aktywów lub odpłacany przez obowiązek, dla którego był wcześniej naliczony lub go. Na przykład opracowuje obiekt środków trwałych, amortyzacja, dla których do celów rozliczających i do celów opodatkowania różne sposoby. W takich przypadkach lub jest odpisywany z salda do 99 "zysków i strat" \u200b\u200bw ilości, która nie zostanie zmniejszona (lub zwiększona) podatek w późniejszych okresach sprawozdawczych.

Wartość bieżącego podatku dochodowego należnego z budżetem jest obliczana przez wzór

TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + to jest to.

Typowe posty dotyczące rozliczania podatków od podatków i opłat przedstawiono w tabeli. jeden.

Tabela 1. Korespondencja rachunków dla księgowania wydatków podatkowych i opłat

	Odpowiednie konta
1. Podatki przypisane za koszty;
Podatek gruntowy, podatek wodny, podatek transportowy, podatek od nieruchomości
Część ESN, przypisana do budżetu	08, 20, 23, 25, 26, 44
Część ESN, zapisana do stanu zewnętrznego stanu fundusze społeczne.	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. Podatki zawarte w kosztach zakupionej nieruchomości:
Importowane służby celne.
3. Podatki przypisane płace.
4. Podatki zawarte w rachunku przychodów: - akcyza o zrealizowanych produktach wymyślnych
VAT na realizowane produkty, praca, usługi, środki trwałe i inne aktywa
5. Zakrzyżowane zużycie warunkowe dla podatku od zysku
6. Naliczone przyrostowe dochody z podatku dochodowego
7. Naliczona stała obowiązek podatku.
8. Naliczony składnik aktywów podatkowych
9. Odroczone działanie podatkowe naliczone

10. Naliczona odpowiedzialność za podatek odroczony
11. Zmniejszenie lub spłacone aktywa z tytułu podatku odroczonego
12. Odroczona odpowiedzialność podatkowa zmniejszona lub spłacona
13. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest odpisywane podczas dysponowania obiektu, przez który został naliczony.
14. Odroczony obowiązek podatkowy jest odpisany podczas dysponowania aktywów lub rodzaju obowiązku, w którym zostało zakrzyżone
15. VAT jest przywrócony w przypadkach przewidzianych przez prawo
16. odzwierciedla podatek VAT z otrzymanych zaliczek
17. odzwierciedla podatek VAT z naliczonych (otrzymanych) czynszu (przy Misji)
18. Odpisane (odrestaurowane) VAT na wartościach materialnych (prace, usługi) wykorzystywane do produkcji produktów (wydajność, świadczenie usług), a nie opodatkowania VAT
19. VAT dla nabytkowych wartości materiałów, środków trwałych, wartości niematerialneUruchomione prace
20. Przyjęte do odliczenia VAT
21. Naliczone do budżetu grzywien i kar za naruszenie przepisów podatkowych
22. Wymienione płatności na budżet i fundusze pozbawiające

Używana literatura: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Rachunkowość rachunkowości finansowej: Podręcznik / I. I. Bochkarev, G. G. Levina;
Ed. prof. Ya. V. Sokolova. - M.: Magister 2010. - 413 p.

Zawartość
Wprowadzenie

ROZDZIAŁ 2. Księgowość na obliczenie organizacji podatkowych i opłat
2.1 Rozliczanie obliczeń dotyczących podatków i opłat refundowanych kosztem kosztów i innych wydatków organizacji

2.3 Rachunkowość opodatkowania podatków i opłat płatniczych kosztem zysku netto

2.5 Wdrożenie kontroli organizacji rozliczeń dotyczących podatków i opłat
Rozdział 3. Obliczanie podatku dochodowego na przykładzie LLC "Phoenix"
Wniosek
Bibliografia

Wprowadzenie
Kolekcja podatkowa to starożytna funkcja i jeden z głównych warunków istnienia państwa, rozwój społeczeństwa wobec dobrobytu gospodarczego i społecznego. Jak wiesz, podatki pojawiły się z podziałem społeczeństwa na zajęcia i pojawienie się państwowości, jako składki obywateli niezbędnych do treści władz publicznych. W historii rozwoju społeczeństwa, ani jednego stanu może zrobić bez podatków, ponieważ wymaga pewnej kwoty do wypełnienia funkcji w celu spełnienia zbiorowych potrzeb. pieniądzektóre mogą być gromadzone wyłącznie przez podatki. Oparte na tym minimalny rozmiar Obciążenie podatkowe jest określane przez kwotę kosztów państwa, aby spełnić swoje funkcje swoich funkcji: zarządzanie, obrona, sąd, ochrona zamówienia, tym więcej funkcji przypisanych do państwa, tym więcej powinno zbierać podatki. Znaczenie tego tematu jest to, że w warunkach stosunków rynkowych, a zwłaszcza w okresie rynkowym przejściowym system podatkowy Jest to jeden z najważniejszych organów gospodarczych, podstawy mechanizmu finansowego i kredytowego regulacji państwowej gospodarki. Z jak poprawnie zbudowany jest system podatkowy, skuteczne funkcjonowanie wszystkiego gospodarka narodowa. Był to obecnie system podatkowy, być może głównym przedmiotem dyskusji na temat ścieżek i metod reform, a także ostrej krytyki. Celem pracy kursu jest przeanalizowanie teoretycznej podstawy do opodatkowania i monitorowania ich praktycznego wdrożenia w systemie podatkowym Rosji. Przedmiotem badań: rozliczanie obliczania organizacji podatkowych i opłat. Przedmiotem badań: podatek od zysku danej organizacji, a mianowicie LLC "Phoenix".

Rozdział 1. Ekonomiczna istota opodatkowania, funkcji, klasyfikacji i systemu podatków i opłat w Rosji, tematy stosunków podatkowych
Obecnie podatki są integralną częścią systemy finansowe. Prawie wszystkie stany świata. Pojawienie się i rozwój podatków przechodzi do początków w głębokiej starożytności. Uważa się, że podatki są zobowiązane do powstania takiego zjawiska życia publicznego jako państwo. Jest z nim, z jego rozwojem i transformacją, wielu myślicieli związanych i współpracuje z powodu takiej ważnej kategorii ekonomicznej jako "opodatkowania", której główną funkcją był pierwotnie dostarczany państwu z niezbędnymi zasobami.
Obowiązkowa opodatkowanie, indywidualnie bezpłatna płatność, pobierana z organizacji i osób fizycznych w formie alienacji własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnymi funduszami, w celu wsparcia finansowego dla działalności państwa i (lub) gmin (art. 8 części I nk rf).
Obecnie taka kategoria ekonomiczna jako "kolekcja" jest również zapewniona w systemie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Główną różnicą między kolekcją podatkową jest to, że podatek jest pobierany na podstawie zasady poszczególnych defraudacji, podczas gdy płacenie zbierania sugeruje pewne znaczenie w pewnych warunkach.
Kolekcja obowiązkowego wkładu naliczana z organizacji i osób, które jest jednym z warunków wypłaty opłat do władz publicznych, samorządów lokalnych, innych upoważnionych organów i urzędników prawnie istotnych działań, w tym świadczenia pewnych praw lub zezwoleń na wydawanie ( licencje) (licencje) (licencje) art. 8 części NC RF).
Listy podatków i opłat są ustalane przez prawo Federacji Rosyjskiej "na podstawach systemu podatkowego". Część podatki federalne. i opłaty pojawiają się:
- podatek od wartości dodanej;
- podatek akcyzowy;
- podatek od dochodów osób fizycznych;
- jednolity podatek społeczny;
- Podatek od zysku organizacji;
- podatek od nieruchomości przechodząc w dziedziczenie i darowizny;
- Podatek od biznesu hazardowego;
- opłata za stosowanie zbiorników wodnych i innych
Podatki federalne są ustalane przez akty prawne Federacji Rosyjskiej i są pobierane na całym swoim terytorium.
Skład regionalnych podatków i opłat obejmuje:
-Nogowa na własność organizacji;
-podatek własnościowy;
-Podatek drogowy;
-TRANSPORT PODATEK;
-Nowiany ze sprzedaży;
- Opłaty licencyjne.
Lokalne podatki i opłaty obejmują:
- podatek od nieruchomości osób;
- podatek gruntowy;
- Podatek reklamowy;
- Opłata licencyjna za prawo do handlu w wodzie - wódka;
- Opłata za otwarcie biznesu hazardu i innych.
Funkcja podatkowa jest manifestacją jego istoty w działaniu, metodą wyrażania jego właściwości. W teoria ekonomiczna Przydziel zarówno funkcje oddzielnego podatku, jak i funkcji systemu podatkowego jako całości.
Pierwsza i najbardziej konsekwentnie realizowana funkcja podatkowa działa funkcję fiskalną.
Dzięki funkcji fiskalnej główne publiczne powołanie podatków jest realizowane przez tworzenie środków finansowych państwa nagromadzonego w systemie budżetowym i fundusze pozbawienkowym oraz niezbędne do wdrażania własnych energii.
Funkcja regulacyjna systemu podatkowego jest realizowana poprzez skutki opodatkowania, co prowadzi do zmiany kulek działalności gospodarczej i ich intensywności. Wdrożenie funkcji regulacyjnej realizuje cel zwiększenia efektywności ekonomicznej i osiągnięcia sprawiedliwości społecznej.
Wzrost wydajności ekonomicznej uzyskuje się poprzez ograniczenie przez system podatkowy o kosztach nieroduktywnych (podatki akcyzowe dotyczące niektórych rodzajów towarów) i stymulując bardziej efektywne wykorzystanie dostępnych zasobów (podatek gruntowy, podatek od przedsiębiorstw i innych).
Osiągnięcie sprawiedliwości społecznej jest realizowane za pośrednictwem systemu postępującego opodatkowania, a także redystrybucji przez system fiskalny zasobów z najbardziej zabezpieczonych segmentów ludności do najmniej zabezpieczonych.
Funkcja regulacyjna podatków ma wiele właściwości charakteryzujących wieloaspektową rolę swojej roli w procesie reprodukcji. Początkowo funkcja regulacyjna podatków była czysto fiskalna: wypełnić Skarb Państwa, aby móc zawierać armię, oficjalne urządzenie i z czasem oraz społeczność socjalna. Ale ponieważ państwo uznano za konieczne aktywnie uczestniczyć w organizacji życia gospodarczego w kraju, miał funkcje regulacyjne, które zostały przeprowadzone przez mechanizm podatkowy.
Funkcja stymulowania pociąga za sobą aktywację postępu technicznego, wzrost liczby miejsc pracy, inwestycje w odpowiednie sektora gospodarki narodowej (rozszerzając niektóre branże i zmniejszenie innych). W tym celu koszt wprowadzenia nowego sprzętu, działań charytatywnych (pewnych rozmiarów) nie podlegają podatkowi dochodowym itp.
Niektórzy badacze inni niż powyższe funkcje przydzielają również funkcję kontroli systemu podatkowego. Jednocześnie ta funkcja systemu podatkowego nie zawsze jest używana i nie w pełni.
Zasadniczo poprzez wdrożenie funkcji sterowania, możliwe jest określenie ilościowy dochodów podatkowych i ich porównania z potrzebami państwa w zasobach finansowych.
Wdrożenie funkcji kontroli podatków, jego kompletności i głębokości do pewnego stopnia zależy od dyscypliny podatkowej. Jego istotą jest to, że podatnicy (legalne i osoby fizyczne) oraz w pełni płatne podatki ustanowione przez prawo.
Płatnicy VAT są:
1. Organizacje z statusem podmiotów prawnych zaangażowanych w działalność handlową przemysłową i inną oraz z zastrzeżeniem obowiązkowej rejestracji w organie podatkowej w lokalizacji organizacji i lokalizacji każdego z jego oddzielnych podziałów.
2. Indywidualni przedsiębiorcy zobowiązani do obowiązkowej rejestracji władz podatkowych w miejscu zamieszkania.
3. Organizacje zagraniczne podlegające rejestracji z organami podatkowymi na podstawie pisemnego oświadczenia przez organizację zagraniczną w miejscu ich stałej misji w Federacji Rosyjskiej.
Obiekty podatkowe to:
1. Wdrożenie na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (własna produkcja i nabyta z boku), wykonane prace świadczone usługi.
2. Import towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.
3. Przeniesiony na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (wydajność, świadczenie usług) dla własnych potrzeb, których koszty nie są akceptowane do odliczenia, przy obliczaniu podatku od dochodów organizacji, w tym odliczenia amortyzacji.
4. Przeniesienie własności towarów (wyniki wykonywane prace, świadczone usługi) w żadnej potrzebie innych organizacji lub osób fizycznych.
5. Wdrożenie zastawu i transferu towarów (wyniki wykonywane przez pracę, świadczone usługi) w drodze porozumienia w sprawie świadczenia indental lub innowacji.
Podstawa podatkowa jest ustalana na podstawie wartości sprzedanych towarów (prac, usług) na podstawie stosowanych cen, taryf, bez włączenia w nich podatków VAT i podatków od sprzedaży. Przy obliczaniu podstawa podatkowa Według towarów i surowców, które są naładowane podatki akcyzowe, ilość podatków akcyzowych jest w nim uwzględniona.
Przy ustalaniu podstawy podatkowej przychody ze sprzedaży towarów (prace, usługi) składa się ze wszystkich dochodów podatnika związanego z obliczeniami w sprawie wypłaty tych towarów (świadczonych usług) uzyskanych przez nich w formie pieniężne lub naturalne, w tym wypłata papierów wartościowych.
Podczas sprzedaży towarów (prace, usługi) dla różnych stawek podatkowych, podstawa podatkowa jest określana oddzielnie dla każdego rodzaju towarów (prac, usług) podlegających opodatkowaniu w różnych stawkach. Przy stosowaniu tych samych stawek podatkowych podstawa podatkowa jest określona przez całkowitą dla wszystkich rodzajów operacji podlegających opodatkowaniu w tej stawce.

Rozdział 2. Rozliczanie obliczeń organizacji podatków i opłat
2.1 Rachunkowość obliczeń podatków i opłat refundowanych kosztem kosztów i innych wydatków organizacji
Podatek gruntowy jest głównym rodzajem płatności gruntowych. Jest regulowany w rozdziale 31 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Podmioty fizyczne i prawne z działkami są uznawane przez podatników z działkami na prawo od użytkowania wieczystego, po prawej stronie własności życia.
Przedmiot opodatkowania jest rozpoznawany wylądować Znajduje się w gminach na terytorium, którego podatek jest wprowadzany.
Poniższe sekcje nie są rozpoznawane jako obiekt:
- te zaangażowani w szczególnie cenne obiekty dziedzictwa kulturowego;
- działki używane przez obronę, bezpieczeństwo, potrzeby celne;
- działki w funduszach leśnych;
- Działki w państwie własności.
Podstawą podatkową jest obszar lądowy. Podatek gruntowy jest oskarżony rocznie z obszarem terenu podlegającym opodatkowaniu. Obszar opodatkowania obejmuje działki zaangażowane w budynki i struktury, witryny potrzebne do ich treści, a także obszary ochronne sanitarne obiektów, stref technicznych i innych.
Księgowość dla płatników i obliczenia podatku gruntowego prowadzona jest na podstawie dokumentów potwierdzających prawo własności, własności lub użytkowania (leasing) przez działkę. Stawki podatkowe są ustalane w solidnej ilości na jednostkę ziemi.
Podatek od gruntów zatrudnionych przez fundusz mieszkaniowy (państwowy, komunalny, publiczny, spółdzielni, indywidualny), a także osobiste gospodarstwa domowe zależne, letni domki, indywidualne i spółdzielcze w granicach funkcji miasta, w granicach ustalonych standardów wypływowych , jest obciążony z całego obszaru gruntów w wysokości 3% stawek podatkowych gruntów ustanowionych dla danych podmiotów podmiotów terytorialnych administracyjnie.
Podatek od części obszaru witryn krajowych i indywidualnych garaży znajdujących się w miastach i miastach, z wyjątkiem ustalonych zasad ich usunięcia w podwójnej stawce, jest pobierana w wysokości 15%, a ponad podwójnymi normami - w pełne stawki zestawu podatkowego dla gruntów miejskich.
Ze względu na koszty podatku od transportu przedsiębiorstwa. Podatek transportowy. Regulowane według rozdziału 28 części dwa z kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Opłaty podatkowe transportu są organizacjami i osobami osobami, w których pojazdy, które podlegają opodatkowaniu są zarejestrowane. Zgodnie z art. 83 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy podlegają rejestracji z organami podatkowymi, odpowiednio w lokalizacji organizacji, lokalizacji jego oddzielnych podziałów, miejsce zamieszkania jednostki, a także w lokalizacji należą do nich nieruchomość a pojazdy, które mają być opodatkowane.
Podstawa podatkowa dla każdego obiektu jest określana oddzielnie. W zależności od siły silnika pojazdach, zdolność brutto w rejestrach tonach lub liczbie jednostek pojazdów. Przedmiotem opodatkowania jest: samochody; motocykle; autobusy; jachty; ciągniki; Łodzie motorowe o pojemności ponad pięciu mocy; Samoloty, śmigłowce.
Stawki podatkowe różnią się w zależności od mocy pojazdu. Ilość podatku od każdego pojazdu jest obliczana jako produkt podstawy opodatkowania i stawki podatkowej.
Procedura obliczania podatku zależy od stanu podatnika. Podatnik - Organizacja oblicza sam podatek. Obliczanie podatku od podatników osób fizycznych odbywa się przez organy podatkowe. W takich przypadkach według sztuki. 52 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie później niż 30 dni przed okresem płatności organu podatkowego wysyła zawiadomienie podatkowe do podatnika.
2.2 Rachunkowość obliczeń na podatki i opłaty odzyskane z przychodów
Zwrócony podatek od dochodów jest podatek od wartości dodanej, a także podatki akcyzowe dotyczące wyrobów akcyzowych. Elementy opodatkowania od podatku od wartości dodanej (zwane dalej VAT) są ustalane w CH.21 części drugiego kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
VAT jest formularzem wyborczy do części budżetowej wartości dodanej utworzonej na wszystkich etapach produkcji i zdefiniowana jako różnica między wartością produktów, towarów, prac, usług i kosztów kosztów materialnych związanych z kosztami produkcji. Podatnikami VAT są organizacjami, indywidualnymi przedsiębiorcami i osobami uznani przez podatników VAT w związku z przepływem towarów za pośrednictwem granicy celnej Federacji Rosyjskiej.
Podatnikami, z wyjątkiem organizacji zagranicznych, podlegają obowiązkowej rejestracji z organem podatkowym. Uważa się, że następujące operacje są opodatkowane na VAT:
1. Sprzedaż towarów (prac, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym wdrażanie zastawu i przeniesienia towarów (wyniki wykonanych prac, świadczenie usług) w drodze porozumienia w sprawie świadczenia odszkodowania lub Innowacje, a także prawa własności.
2. Przekazywanie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (wydajność, świadczenie usług) dla własnych potrzeb, których koszty nie są podejmowane do odliczenia (w tym poprzez amortyzację) przy obliczaniu podatku dochodowego organizacji. Takie operacje obejmują, na przykład, zawartość obiektów zdrowotnych, domów osób starszych i niepełnosprawnych, obiektów kulturalnych i sportowych, obozów wellness, prace nad poprawą miast i miast, treści instytucji edukacyjnych i szkół profesjonalnych technicznych składających się z salda organizacji arkusz.
3. Wykonanie prac budowlanych i instalacyjnych dla własnej konsumpcji.
4. Import towarów do obszaru celnego Federacji Rosyjskiej.
VAT jest płacony na trzy sposoby: płatność na deklarację; płatność w źródle (przez agent podatkowy); Sposób katastralny.
Organizacje I. indywidualni przedsiębiorcy. Mają prawo zwolnienia z obowiązków podatnika w niewielkich ilościach dochodów. Wyzwolenie jest wydawane przez dwunastu miesięcy kalendarzowych w przypadku, gdy łączna kwota przychodów (tj. Przychody ze wszystkich działań, zarówno podatnika, jak i bez względu na opodatkowania) tych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców bez podjęcia podatku od sprzedaży i podatku VAT nie przekroczył 1 milion rubli. Ten wyzwolenie nie ma zastosowania przy importowaniu towarów do obszaru celnego Federacji Rosyjskiej, a także dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, wdrażanie wyrobów ekscenicznych i wymyślnych surowców mineralnych.
Okres podatkowy (w tym dla agentów podatkowych) na VAT jest jeden miesiąc lub jeden kwartał. Okres podatkowy w jednej czwartej jest ustanowiony dla podatników z miesięcznym przychodami w ciągu kwartału, bez uwzględnienia sprzedaży i podatku VAT, nieprzekraczający 1 milionów rubli. Od 1 stycznia 2008 r. Okres podatkowy dla wszystkich podatników jest jedną czwartą.
Wypłata podatku jest dokonywana zgodnie z wynikami każdego okresu podatkowego na podstawie rzeczywistej realizacji nie później niż 20 dnia miesiąca po upływie okresu podatkowego. Jednocześnie podatnik jest zobowiązany do przedstawienia organowi podatkowym do miejsca jego rachunkowości do deklaracji podatkowej.
Akcytań - zbieranie całego kosztu ograniczonej listy towarów, w tym kosztów materialnych.
Lista podlegających podledzeniu towarów przez akcyza: alkohol etylowy, z wyjątkiem brandy, produkty zawierające alkohol z ułamkiem objętościowym alkoholu ponad 9%, wszystkie produkty alkoholowe, piwo, wyroby tytoniowe, benzyna, olej napędowy, olejki silnikowe..
Podatnikami podatków akcyzowych są organizacjami i indywidualnymi przedsiębiorcami, produkującym i wdrażającymi towary i wymawiane surowce mineralne. Osoby poruszające się produktami w zakresie wymyślnych produktów i wymyślnych surowców mineralnych są również uznawane za podatników akcyzowych w ramach granicy celnej Federacji Rosyjskiej.
Główne obiekty opodatkowania rozpoznają operacje w zakresie wdrażania na terytorium Federacji Rosyjskiej przez swoich producentów, w tym przeniesienie praw własności i jego wykorzystanie w realnej płatności, sprzedaż napojów alkoholowych z magazynów akcyzy, import towarów wymiarowych Terytorium Celne Federacji Rosyjskiej, a także szereg innych operacji dotyczących transferu i sprzedaży towarów wymiarowych i wymawialnych surowców mineralnych.
Podczas wdrażania (przekazywane) dóbr wymównych i wymyślnych surowców mineralnych, dla których instalowane są regulowane stawki (jako procent wartości), podstawa podatkowa jest wartością realizowanej (transmitowanej) towarów wymaganych i wymyślnych surowców mineralnych bez uwzględnienia pod uwagę podatek od sprzedaży, podatki VAT i podatki akcyzowe. Ilość akcyzy określana jest przez pomnożenie podstawy opodatkowania w tempie.
Płacąc podatki akcyzowe, podatnik ma prawo do zmniejszenia ilości podatku do przeniesienia do budżetów do pewnych potrąceń. Tak więc odliczenia podlegają kwotę podatków akcyzowych wypłacanych przy zakupie lub importowaniu towarów wymaganych, jeżeli są one stosowane jako surowce do dalszego przetwarzania. Kwoty wypłacone wcześniejsze podatki akcyzowe są potrącane, gdy zwracane przez nabywców wyrobów wymykających lub odmowa od nich. Produkty alkoholowe podlegają obowiązkowym etykietowaniu kolekcji akcyzy.
2.3 Rachunkowość opodatkowania podatków i opłat płatniczych kosztem zysku netto
Naliczone podatki i z powodu zapłaty budżetu ze względu na wyniki finansowe organizacji (zysku) - podatek od nieruchomości przedsiębiorstw, reklama.
Do celów podatkowych, średnia roczna wartość nieruchomości organizacji jest akceptowana.
Szczególne stawki podatkowe dla przedsiębiorstw są ustalane przez najwyższe organy legislacyjne republik jako część federacji rosyjskiej, krawędzi i regionów. Jednocześnie maksymalna kwota stawki podatkowej nie powinna przekraczać 2,2% opodatkowanej bazy.
Prawo zabronione jest ustanowienie indywidualnych stawek podatkowych dla poszczególnych przedsiębiorstw.
Nie opodatkowany:
- nieruchomość organizacji budżetowych, organów legislacyjnych, reprezentatywnych i wykonawczych, samorządów lokalnych, środków pozbawionych środków społecznych (Fundusz Pensjonatu Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Fundusz państwowy Zatrudnienie Federacji Rosyjskiej, Fundusz Federalny na obowiązkowe ubezpieczenie medyczne);
- własność zarządu prawników i ich podziałów strukturalnych;
- własność organizacji do produkcji, przetwarzania i przechowywania produktów rolnych (jeśli przychody z tego typu aktywności wynoszą co najmniej 70% całkowitych przychodów);
- nieruchomość używana wyłącznie do potrzeb edukacji;
- własność organizacji religijnych;
- własność organizacji sztuk ludowych i dziedzin;
- własność organizacji publicznych osób niepełnosprawnych, a także organizacje, w których osoby niepełnosprawne stanowią co najmniej 50% całkowitej liczby pracowników;
- własność organizacji badawczych naukowych i ośrodków państwowych;
- nieruchomość organizacji wykonujących karę karną;
- obiekty mieszkaniowe, sfery społeczno-kulturowej, ochrona przyrody, bezpieczeństwa pożarowego i obrony cywilnej;
- Nieruchomość używana do tworzenia rezerw sezonowych.
Podatek od nieruchomości jest wypłacany w ramach budżetu w ciągu pięciu dni od daty złożenia raportowania kwartalnego, oraz rocznych obliczeń - w ciągu dziesięciu dni od dnia ustanowionego na prezentację raportów księgowych na rok.
Podatek reklamowy jest obciążany zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej 18 lipca 1995 n 108-FZ "na reklamę".
Reklama jest uważana za dowolną formą publicznej prezentacji towarów, prac, usług za pośrednictwem kanałów informacyjnych, które prowadzą licencjonowane działania. Reklama obejmuje informacje o przedsiębiorstwie, złożone w druku (gazety, czasopisma, katalogi, cenniki, książki referencyjne). Z rozwojem systemy informacyjne. Reklama jest coraz bardziej zakwaterowana dzięki niezbędnym, telewizji satelitarnej i kablowej, Internetu. Usługi reklamowe nie obejmują:
- produkcja i dystrybucja znaków informacyjnych na temat sposobu działania i zasady obsługi konsumentów umieszczonych w lokalach, które są wykorzystywane do sprzedaży towarów, w tym prezentacji;
- Produkcja i dystrybucja reklam i powiadomień o zmianie lokalizacji organizacji, numery telefonów, Telex, Telexeps;
- Produkcja i umieszczenie reklam władz państwowych i zarządzania.
Papięci podatkowy są reklamodawcami. Należą do nich podmioty prawne wszelkich form własności i osób zarejestrowanych jako przedsiębiorców.
Przedmiotem opodatkowania jest produkcja i dystrybucja produktów promocyjnych.
Stawka podatkowa jest ustalana w wysokości 5% kosztów usług reklamowych (rzeczywiste koszty reklamy). Ponieważ podatek przechodzi w lokalne budżety, władze lokalne mają prawo do ustalenia własnych stawek tego podatku w zakresie 5%.
Nie podlegają opodatkowaniu usługi reklamowe, które nie prowadzą celów komercyjnych. Wywolniony z opodatkowania: reklamowe wydarzenia charytatywne; Umieszczenie oznakowania informacyjnego przy wejściu do pokoju, w pomieszczeniu lub oknach sklepowych; Dystrybucja reklam lub powiadomień do zmiany lokalizacji przedsiębiorstwa (organizacji), numery telefonów, Telefax i innych podobnych informacji; Umieszczenie płyt ostrzegawczych zawierających informacje o ograniczeniu ruchu, pracy roboczej lub innych podobnych informacji; Reklama rehabilitacji lub wydarzeń społecznych organizacji osób niepełnosprawnych.
Agencje reklamowe wynagrodzenia podatkowego, które wykonują prace nad produktami reklamowymi. Płatnicy obliczają podatek samodzielnie i płacić w terminach ustalonych przez władze lokalne.

2.4 Rachunkowość obliczeń dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych
Elementy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych są ustalane w CH.23 części drugiego kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Paters podatku są jednostki - mieszkańcy podatków Federacji Rosyjskiej, a także osoby, które nie są mieszkańcami podatkowymi, ale otrzymując dochody ze źródeł zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej.
itp.................

Podatki federalne są związane (patrz str. 442 - 443) podatek od wartości dodanej, podatki akcyzowe, podatek dochodowy, podatek dochodowy osobisty, niektóre inne podatki i opłaty.

Podatek od wartości dodanej. VAT wprowadzony od 1 stycznia 1992 r. Jest obecnie głównym podatkiem pośrednim, przepływ środków, z których budżet jest ponad 25% podatków, opłat i opłat.

Zgodnie z kodeksem podatkowym podatnikami wartości dodanej są:

Organizacje;

Indywidualni przedsiębiorcy;

Osoby uznane przez podatników VAT z powodu przepływu towarów w ramach granicy celnej Federacji Rosyjskiej, określone zgodnie z kodeksem celnym Federacji Rosyjskiej.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo zwolnienia z wypłaty podatku VAT, jeżeli dla trzech poprzednich miesięcy kalendarzowych kwotę przychodów ze sprzedaży towarów (prace, usługi) wykluczają podatek VAT, a opodatkowane sprzedaż nie przekroczył 1 miliona rubli w agregat. Pozycja ta nie ma zastosowania do obowiązków wynikających z przywozu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej, która ma być opodatkowana.

Przedmiot opodatkowania jest rozpoznawany następujące operacje.:

1) sprzedaż towarów (prac, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym wdrażanie zastawu i przeniesienia towarów (wyników świadczonych prac, świadczonych) na mocy Umowy w sprawie świadczenia indental lub innowacji. Przeniesienie własności towarów, wyniki wykonywanej pracy, świadczenie usług bezpłatnie jest również uznawany za sprzedaż towarów (prace, usługi);

2) przeniesienie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (praca, świadczenie usług) dla własnych potrzeb, których koszty nie są podejmowane do odliczenia przy obliczaniu podatku dochodowego. W szczególności przedmioty opodatkowania jest przeniesieniem towarów i prac (świadczenie usług), które nie są związane z produkcją produktów (utrzymanie obiektów opieki zdrowotnej, domów opieki i osób niepełnosprawnych, instytucji przedszkolnych dzieci, obozów zdrowotnych, kulturalnych i Obiekty sportowe, instytucje edukacyjne, a także fundusz obudowy obiektów, praca nad poprawą miast i miast itp.);

3) prowadzenie prac budowlanych i instalacyjnych dla własnej konsumpcji;

4) Import towarów do obszaru celnego Federacji Rosyjskiej.

Wiele towarów, dzieł, Usługi są zwolnione z opodatkowania VAT (najważniejsze i istotne leki, produkty medyczne i sprzęt medyczny; produkty protetyczne i ortopedyczne, surowce i materiały do \u200b\u200bprodukcji i półproduktów; Usługi wózka pasażerów itp.).

VAT jest pobierany pod następującymi szybami:

0% - Po wdrożeniu:

1) Towary (dla niektórych wyjątków) umieszczone w ramach reżimu celnego wywozu, z zastrzeżeniem ich rzeczywistego wywozu poza terytorium Celnemu Federacji Rosyjskiej i przedkładają dokumenty przewidziane przez Kodeksu;

2) prace (usługi) bezpośrednio związane z produkcją i wdrażaniem towarów wymienionych powyżej;

10 - Według produktów spożywczych i towarów dla dzieci na liście podanej w Kodeksie Podatkowym;

20% - według innych towarów (praca, usługi), w tym produkty podłączenia i żywności.

Podczas sprzedaży towarów (prace, usługi) w cenach i taryfach, w tym podatku VAT w stawkach 20 i 10%, stosować szacowane stawki Odpowiednio, 16.67 i 9.09%.

Procedura rozliczania podatku VAT została początkowo określona przez instrukcję VAT, a następnie udoskonaloną przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej (8).

Do refleksji w rachunkowości operacje gospodarczeZwiązane z VAT ma na celu uwzględnienie 19 "podatek od wartości dodanej na nabytych wartościach" i konta 68 "Obliczenia podatków i opłat", Subacount "obliczenia podatku od wartości dodanej".

Wynik 19 ma podszyta:

1 "podatek od wartości dodanej przy pozyskiwaniu aktywów trwałych";

2 "podatek od wartości dodanej na podstawie wartości niematerialnej nabytych";

3 "podatek do wartości dodanej od nabytych materiałów i rezerw przemysłowych".

Zgodnie z debetem konta 19, na odpowiednich podkonwestach, organizacja Klienta odzwierciedla kwoty podatkowe dotyczące nabytych zasobów materialnych, środków trwałych, wartości niematerialnych w korespondencji z obliczeniami kredytu kredytowego 60 "z dostawcami i wykonawcami", 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami ", itd.

Kwoty podatku VAT zostaną zwrócone (odliczane) po rzeczywistej wypłaty przez dostawców zasobów materialnych i ich przyjętych, odpisywać z konta konta 19 "podatek od wartości dodanej o wartości dodanej od wartości nabytych" (odpowiednie podpozycje) w obciążeniu rachunku 68 , Subacount "Obliczenia dotyczące dodatkowego kosztu podatkowego".

Jednocześnie podatnik na podstawie tych rachunkowości operacyjnej powinno przeprowadzić odrębną rachunkowość kwot podatkowych zarówno przez opłacane, jak i nieodpłatne zasoby materialne nabyte.

W przypadku, gdy zasoby materialne, dla których ustalona procedura wywołała zwrot (odliczenie) VAT, wykorzystywany do sfery nieprodukcyjnej ze specjalnymi źródłami finansowania, okablowanie rachunkowości zamiennej: Kredytowy Kredytowy 68, Subacount "Obliczenia podatku od wartości dodanej" i obciążyć odpowiednie rachunki za Źródła rachunkowości finansowania (pokrycie).

Przez środki trwałe i wartości niematerialne po ich przyjęciu, kwota podatku VAT, odpowiedzialna na rachunek 19, jest odpisywana z pożyczki tego konta, w zależności od kierunku wykorzystania nabytych przedmiotów w obciążeniu rachunków:

68 "Obliczenia dotyczące podatków i opłat" (w stosowaniu przemysłowym);

rachunkowość źródeł kosztów kosztów dla potrzeb braku produkcji (29, 91, 86) - w stosownych przypadkach na potrzeby nieprodukcyjne;

91 "Inne dochody i wydatki" - podczas sprzedaży tej nieruchomości.

Kwaty podatku od środków trwałych, wartości niematerialnych, innych nieruchomości, a także w towarach i zasobach materialnych (praca, usługi) do wykorzystywania w produkcji produktów i wdrażanie operacji zwolnionych z podatku, są odpisywane w rachunkowości długu Konta rachunkowości rachunkowości (20 "Główna produkcja", 23 "produkcja pomocnicza" itp.) oraz na aktywach trwałych i wartości niematerialnych - uwzględniać wraz z kosztami ich nabycia.

W przypadku niedoboru, uszkodzenia lub kradzieży zasobów materialnych, dopóki nie zostawi ich do produkcji (operacji) i do momentu zapłaty zasobów materialnych otrzymało zasobów materialnych, kwota podatku VAT jest odpisana z pożyczki odpowiednich rachunków Konto 19 w obciążeniu księgowania braku wartości materiałów. Jeśli niedobór niedoboru, uszkodzenia lub kradzież zasobów materiałowych zostanie wykrytych do czasu ich urlopu w produkcji (operacji), po dokonaniu płatności, kwoty VAT wcześniej zwracane wcześniej z budżetu są przywrócone na podstawie Kretacji KONTO 68 "Obliczenia dotyczące podatków i opłat ", Subacount" Płatności podatkowe dotyczące wartości dodanej ", w korespondencji z kontami debetowymi, niedobór wartości istotnych, stosowanie zysków okresu sprawozdawczego.

Po otrzymaniu zaliczek na dostawę wartości istotnych lub pod wykonywaniem pracy (usług), a także podczas płacenia za produkty i prace produkowane dla klientów w częściowej gotowości, cała kwota określona w dokumentach otrzymanych na otrzymanych rozszerzeniach znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunkowości rachunków i kont kont rachunkowych 62 "obliczeń z kupującymi i klientami".

Jednocześnie ilość podatku obliczana przez stawka W oparciu o dokumenty na temat otrzymanych zaliczek znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości na temat debetu rachunku 62 i kredytu konta 68. Kiedy produkty wysyłkowe, wykonywanie pracy (Usługi) do ilości wcześniej znanego VAT, odwrotny rekord jest Wykonane (obciążenie konta 68 i kredytu konta 62), a następnie wszystkie operacje związane ze sprzedażą produktów (prace, usługi) są odzwierciedlone w określony sposób.

Podczas sprzedaży produktów lub innych nieruchomości obliczona kwota podatku znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków 90 "Sprzedaż" i 91 "Inne dochody i wydatki" oraz rachunek kredytowy 68, Subacount "Obliczenia dotyczące podatku od wartości dodanej" (podczas sprzedaży "przez przesyłkę ") lub konta 76" Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami "(podczas sprzedaży" płatności "). Podczas korzystania z konta 76, kwota podatku VAT jako dług przed budżetem zostanie uznana po dokonaniu płatności przez Kupującego (rachunek debetowy 76, kredytu z konta 68). Spłata długu wobec budżetu na VAT znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68 i pożyczki rachunkowości księgowej.

W rejestrach rachunkowości (czasopisma handlowe, oświadczenia, samochody maszynowe itp.) W sprawie przygotowania wartości materiałów, sprzedaż produktów (prac, usług) i innych aktywów, kwota podatku powinna być przeznaczona na odrębne konto na podstawie prawidłowego Wykonane dokumenty (faktury, faktury, faktury, faktury odbiór zamówień pieniężnych, Akty wykonane w pracy i inne podobne dokumenty).

Zgodnie z dekretem rządowym z dnia 29 lipca 1996 r. Nr 914 ust. dokumenty podstawowe, a także książki i książki na zakupy. Formy faktury, książek sprzedaży i zakupów, a także procedurę rozliczania w nich przez wyżej wymienionego dekretu rządowego. Nowa forma faktury zatwierdzonej przez dekret rządu Federacji Rosyjskiej w wysokości 02.12.2000 nr 914.

Rachunkowość podatków akcyzowych. Aksisins podlegają następującym produktom: alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców (z wyjątkiem alkoholu koniaku), produkty zawierające alkohol z wolumetrycznym alkoholu etylowego ponad 9, alkohol, piwo, wyroby tytoniowe, biżuteria, benzyna samochodowa, diesel Paliwo, oleje silnikowe do silników wysokoprężnych oraz (lub) silników gaźnikowych, samochodów osobowych i motocykli z mocą silnika powyżej 112,5 kW (150 KM).

Gonsense. surowce mineralne Są olejem i stabilny kondensat gazu, a także gaz ziemny.

Stawki dotyczące określonych rodzajów wyrobów podejmowanych są w rozdziale 22 Kod podatkowy Rf (część dwa).

Według gazu ziemnego, realizowanego w Rosji iw państwach uczestnicy Wspólnoty Niepodległych Państw, stawka ustala się w wysokości 15% kosztów, zgodnie z gazem, wdrożona poza terytorium Rosji - 30% kosztów, na biżuterię - 15% kosztów; A do reszty wymówki w rublach dla odpowiedniej jednostki pomiaru.

Kolejność rozliczania podatków akcyzowych jest określona przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 12.11.96 nr 96.

Aby zastanowić się w zakresie rachunkowości księgowej związanej z podatkami akcyzowymi, 19 "podatkiem od wartości dodanej od wartości akcepcyjnych", podktacount "podatków akcyzowych na wartościach materialnych", i konta 68 "obliczeń dotyczących podatków i opłat", Subacount "Obliczenia akcyzy"

Zgodnie z obciążeniem konta 19 "Podatek od wartości dodanej na nabytych wartościach", podktacount "podatków akcyzowych na wartości materialne", organizacja odzwierciedla kwotę podatków akcyzowych wypłacanych dostawcom w zakresie wykorzystywanych towarów wykorzystywanych jako surowce do produkcji dóbr wymównych , w korespondencji z kredytem kont 60 obliczeń z dostawcami i wykonawcami », 76" obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami ".

Jak odpowiadasz na produkcję uznanych materiałów i płatności przez ich dostawców, ilość kontroli akcyzowych jest odpisywana z konta 19 w obciążeniu rachunku 68.

W tym celu należy zorganizować oddzielną księgowość podatków akcyzowych, zarówno przez uznawane, jak i zapłacili nabyte wartości materialne oraz na niesprawiedliwe i nieodpłatne.

Kwoty podatków akcyzowych obliczonych na sprzedanych produktach znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 90 "Sprzedaż" i Kredyt Kretacji 68 "Obliczenia podatków i opłat" (ze sprzedażą produktów "w sprawie żeglugi") lub kredytu konta 76 "Obliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami" (z metodą sprzedaży produktów "poprzez płatność"). Ponieważ produkty zostały wypłacone, zadłużenie przed budżetem na podatki akcyzowe zostaną wydane przez rekord rachunkowości dla obciążenia rachunku 76 i Kredyt:

Podatek od zysku. Podzami podatkowe zysków to przedsiębiorstwa i organizacje (w tym budżet, kredyt i organizacje ubezpieczeniowe.), które są podmiotami prawnymi na mocy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, w tym przedsiębiorstwa stworzone na terytorium Federacji Rosyjskiej z inwestycjami zagranicznymi, a także międzynarodowymi stowarzyszeniami i organizacjami, które prowadzą działalność przedsiębiorczości.

Podatek do zysku nie jest opłacany przez organizacje zysku otrzymane ze sprzedaży rolnictwa i rolników produkowanych przez nich, jak również na wyprodukowanych i przerobionych w tej organizacji własnych produktów rolnych, z wyjątkiem organizacji rolnych typu przemysłowego.

Ponadto podatek dochodowy nie jest wypłacany przez małe podmioty gospodarcze, które stosują uproszczony system podatkowy, rachunkowość i sprawozdawczość; Przedsiębiorstwa zaangażowane w przedsiębiorczość w obszarach przetłumaczonych na wypłatę jednego podatku od przypisanych dochodów; Organizacje zysku otrzymane od działalności przedsiębiorczej w dziedzinie działalności hazardowej.

Celem podatku dochodowego jest zysk brutto organizacji, zmniejszonej (powiększonej) na ustalonych kwot regulacyjnych.

Zysk brutto jest kwotą zysku ze sprzedaży produktów (prac, usług), środków trwałych (w tym działek), innej własności organizacji i dochodów z operacji nieregeryzacji zmniejszonych przez kwotę kosztów dla tych operacji.

Procedura regulacji zysków do celów podatkowych jest ustalana zgodnie z ustawą o podatku zysku i jest określona w instrukcji (12). Na przykład, przy określaniu zysku ze sprzedaży środków trwałych i innych własności organizacji, różnica między ceną sprzedaży a początkową lub resztą (zgodnie ze środkami trwałych i wartości niematerialnych) jest uwzględniona w celach podatkowych (zgodnie z środki trwałe i wartości niematerialne).

Do celów podatkowych zyski brutto zmniejszają się pod względem:

Dochód (dywidendy, odsetki) uzyskane na akcje, obligacje i inne papiery wartościowe należące do udziałowca przedsiębiorstw i poświadczają prawo właściciela cenne papiery uczestniczyć w dystrybucji zysku Emitenta, a także dochód w postaci odsetek uzyskanych przez właścicieli państwowych papierów wartościowych Federacji Rosyjskiej i tematów Federacji Rosyjskiej oraz papierów wartościowych samorządów;

Przychody OT. udział W działalności innych przedsiębiorstw, z wyjątkiem dochodów otrzymanych poza Federacji Rosyjskiej;

Przychody kasyna, inne domy hazardowe (miejsca) i inne firmy hazardowe, Galleony wideo, przechowywanie wideo, z walcowanych nośników z dźwiękiem, nagrywaniem wideo, grą i innymi programami oraz rejestrami na nich, określonych w ilości różnicy między dochodami i wydatkami (w tym koszty pracy) z tych usług;

Zysk OT. operacje pośrednie oraz transakcje, jeżeli stawka podatku dochodowego na ten rodzaj aktywności zapisanej w budżetach podmiotów składowych Federacji Rosyjskiej różni się od stawki podatku dochodowego na inne działania;

Zysk ze sprzedaży produktów rolnych i myśliwskich, a także z realizacji własnych produktów rolnych wyprodukowanych i przerobionych w tej organizacji, z wyjątkiem zysków organizacji rolnych typu przemysłowego.

Podatek zysku jest obciążany w następujących stawkach:

W części przypisanej budżet federalny, w wysokości 11% (do 1 kwietnia 1999 r. Stawka była 13%);

Jeśli chodzi o strony zapisane do budżetu podmiotów składowych Federacji Rosyjskiej, w stawkach ustanowionych przez organy ustawodawczego (przedstawiciel) podmiotów składowych Federacji Rosyjskiej, w wysokości ponad 19%, ale dla otrzymanych organizacji zysku Od operacji pośredniczących i transakcji, giełdowych, biur maklerskich, banków, innych organizacje kredytowe. i ubezpieczyciele, - przy stawkach w wysokości ponad 27% (do 1 kwietnia 1999 r. Stawka podatku wynosiła odpowiednio 22 i 30%).

Przy obliczaniu podatku dochodowego zyski opodatkowane zmniejszają się na skierowane kwoty:

Przedsiębiorstwa produkcji materialnej na finansowanie inwestycje kapitałowe cele przemysłowe, a także spłacić pożyczki bankowe otrzymane i wykorzystywane do tych celów, w tym odsetki od pożyczek;

Przedsiębiorstwa wszystkich sektorów gospodarki narodowej w sprawie finansowania budowy mieszkaniowej (w tym w zakresie uczestnictwa kapitałowego), a także spłacić pożyczki bankowe uzyskane i wykorzystywane do tych celów, w tym odsetki od kredytów;

Właściciele mieszkaniowe Partnerstwa, spółdzielnie mieszkaniowe, mieszkaniowe i konsumenckie do obsługi i naprawy lokali mieszkalnych i niemieszkalnych, sprzęt inżynieryjny budynków mieszkalnych, aby zarządzać, które i działanie, których organizacje te zostały utworzone;

Dla celów charytatywnych i innych kierunków.

Oprócz zwolnienia z opodatkowania niektórych rodzajów działalności przedsiębiorczości ustawa o podatku od zysku zapewnia zwolnienie z podatku niektóre kategorie. Podatnikami, niższe stawki podatkowe, odliczenia od wynagrodzenia podatkowego, ukierunkowane przerwy podatkowe i inne przerwy podatkowe.

Na przykład, w ciągu pierwszych dwóch lat podatki dochodowe nie są wypłacane za małe przedsiębiorstwa spełniające kryteria, przeprowadzające produkcję i jednocześnie przetwarzanie produktów rolnych, które wytwarzają inne towary ustanowione przez instrukcje i budowę niektórych obiektów (pod warunkiem, że Wpływy z określonych działań przekracza 70% całkowita kwota Dochód).

W trzecim i czwartym latach pracy te małe firmy płacą podatek w wysokości 25 i 50% ustalonej stawki podatku dochodowego, jeżeli wpływy z określonych działań wynoszą ponad 90% całkowitej ilości przychodów.

Zysk organizacji publicznych osób niepełnosprawnych, przedsiębiorstw, instytucji i organizacji w ich własności oraz społeczeństwach gospodarczych, zezwolonego kapitału, którego dotyczy wreszcie wkładu organizacji publicznych niepełnosprawnych, nie jest opodatkowaniem.

Istnieją korzyści dla podatku dochodowego dla stowarzyszeń religijnych, przedsiębiorstw z inwestycjami zagranicznymi i innymi organizacjami.

Korzyści podatkowe nie powinny ograniczyć rzeczywistej kwoty podatku dochodowego, naliczane bez korzyści, ponad 50%.

Obecnie stosowana jest inna kolejność płacenia budżetu podatku dochodowego. Wraz z zachowaniem Starego Zamówienia, w którym płatność podatkowa jest dokonywana w formie miesięcznych płatności zaliczkowych z kolejnymi kwartantnymi obliczeniami w sprawie otrzymanych zysków, organizacje są dozwolone od 1 stycznia 1997 r. Przejdź do miesięcznej płatności na podatek od zysku budżet oparty na faktycznie otrzymywanych zyski w poprzednim miesiącu. oraz stawki podatkowe (z wyjątkiem organizacje budżetowe i małe przedsiębiorstwa).

Organizacje, które wybrały tę procedurę rozliczeń z budżetem, muszą być opodatkowane przez faktycznie otrzymane zyski w miesięcznym rosnącym wyniku od początku roku i przedkładają je władzom podatkowym w miejscu ich lokalizacji nie później niż 20 dnia miesiąc po raportowaniu. Jednocześnie z tymi obliczeniami podatkowymi należy przedłożyć rozsądne obliczenia korzyści podatkowe. oraz dodatkowe materiały dotyczące dostosowania zysku w celach podatkowych (na kwotę nadmiernych kosztów w porównaniu do normatywnych dla wielu wydatków; odchylenia z cen rynkowych podczas sprzedaży produktów według cen ponad 20% w kierunku zwiększenia lub zmniejszenia Ceny rynkowe).

Płatność podatku należy przeprowadzić na miesięcznych obliczeniach nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po dacie sprawozdawczym.

Oprócz podatku od podatku, podatki są wypłacane z następującymi rodzajami dochodów:

a) Dochód w formie dywidend otrzymanych na akcjach należących do przedsiębiorstw Akcjonariusza, a także dochód w postaci odsetek uzyskanych przez właścicieli państwowych papierów wartościowych Federacji Rosyjskiej i tematów Federacji Rosyjskiej oraz papierów wartościowych samorządów ;

b) przychody z udziału własnego w innych organizacjach utworzonych na terytorium Federacji Rosyjskiej;

c) Przychody Galleonów wideo (wideo S), z walcowanych nośników z dźwiękiem, nagrywaniem wideo, grą i innymi programami oraz rekordami na nich, zdefiniowane jako różnica między, przychodami pochodzą z wdrażania tych usług, a wydatki zawarte w kosztach produkcji (prace, usługi), rozliczane w opodatkowaniu zysków otrzymanych z określonych działań, z wyjątkiem wydatków na pracę.

Podatki z dochodu organizacji określonych w akapitach "A" i "B" są obciążane w wysokości 15% przy źródle wypłaty tych dochodów, a przychody określone w akapicie "B" są opodatkowane w tempie 70%.

Gdy włączenie podatku dochodowego 99 "Zyski i straty" oraz obliczenia rachunku 68 "dla podatków i opłat". Z powodu sankcje podatkowe. Sporządzamy ten sam rekord rachunkowości. Wymienione kwoty płatności podatkowych są pisane z rachunku bieżącego lub innych podobnych rachunków w obciążeniu rachunku 68.

Podatek od dochodów osób fizycznych. Procedura obliczeń i płacenia tego podatku jest rozpatrywana w rozdziale 6. W tym samym rozdziale przeanalizowano procedurę składek do rachunkowości do państwowych środków społecznych.

Page 20 z 22

Rachunozowanie płatności za podatki federalne

Podatki stanowią integralny element gospodarka rynkowa. Esencja ekonomiczna Podatki są wycofane przez państwo na rzecz społeczeństwa Pewna część produktu krajowego brutto (PKB) w formie obowiązkowej wkładu.

Podatek - Obowiązkowa, indywidualnie wolna płatność, pobierana z organizacji i osób fizycznych w formie alienacji ich własności, zarządzanie gospodarcze lub zarządzanie operacyjne funduszy w celu wsparcia finansowego dla działalności państwa i (lub) gmin.

Tematy opodatkowania lub podatników - Prawne i osoby fizyczne, którzy są zobowiązani do zapłaty podatków zgodnie z prawem.

Podstawą opodatkowania podatki są podzielone na trzy grupy:

1) podatki oskarżone wyłącznie z podmiotów prawnych;

2) podatki pobierane wyłącznie od osób fizycznych;

3) Podatki są obciążane zarówno z legalnych, jak i osób.

Obiekty podatkowe obejmują:

zysk (dochód);

koszt niektórych towarów;

dodana wartość produktów (prace, usługi);

własność prawnych i osób fizycznych;

transfer nieruchomości (darowizna, dziedzictwo);

operacje z papierami wartościowymi;

oddzielne działania;

inne przedmioty ustanowione przez prawo.

W porządku legislacyjnym dla podatków, niektóre korzyści mogą zostać ustalone:

minimum bez względu na opodatkowania;

zajęcie z opodatkowania niektórych elementów obiektu podatkowego;

zwolnienie z podatków od osób fizycznych lub kategorii płatników;

odliczenie z płatności podatkowej za szacowany okres;

niższe stawki podatkowe itp.

Wysokość podatku - ilość zestawu podatkowego na jednostkę opodatkowania. Stawki są instalowane w dwóch formach:

1) dostępne stawki podatkowe. - stawki, wymawiane naprawione oprocentowanie z wartości obiektu podatkowego (na przykład, podatek dochodowy, niektóre rodzaje akcyzy
itp.);

2) specyficzne podatki zakłady - stawki mające wyrażenie pieniężne w zależności od charakterystyki fizycznej obiektów podatkowych (na przykład podatek od gruntów).

System podatkowy Federacji Rosyjskiej obejmuje podatki federalne, republikańskie i lokalne.

Podatki federalne. - Podatki, procedura rejestracji i wyzwania, które do budżetu lub funduszu pozbawczego, stawki, obiektów podatkowych, podatników są ustalane przez akty prawne Federacji Rosyjskiej.

Podatki federalne działają w całej Federacji Rosyjskiej i stanowią podstawę części dochodów budżetu federalnego.

Do federalnych podatków zgodnie z kodem podatkowym obejmować:

podatek od wartości dodanej;

podatki akcyzowe dotyczące niektórych rodzajów towarów (usług) i indywidualnych rodzajów surowców mineralnych;

podatek dochodowy (dochód) organizacji;

podatek od dochodów kapitałowych;

podatek dochodowy z jednostkami;

składki do państwowych środków pozbawionych społecznych;

podatek krajowy;

cła i opłaty celne;

podatek do stosowania podatku;

podatek od reprodukcji podstawy zasobów mineralnych;

podatek od dodatkowego dochodu z produkcji węglowodorów;

opłata za prawo do stosowania obiektów świata zwierząt i samych zasobów biologicznych wody;

podatek od lasu;

podatek wodny;

podatek na środowisko;

licencje federalne (na przykład opłaty za wydawanie licencji i prawa do produkcji i obrotów alkoholu etylowego, produktów alkoholowych i alkoholowych).

Ponadto organizacje muszą płacić dwa obowiązkowe składki ubezpieczeniowe:

składki na obowiązkowe ubezpieczenie od wypadków na urazach produkcji i handlu;

składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.

Podatki ukierunkowane wśród powyższych opłat i obowiązki.

Kolekcja - ukierunkowana płatność, która jest opłatą państwową dla świadczonych usług podatników. Kolekcja adresowa jest zawarta w swojej nazwie.

Obowiązek - Kolekcja gotówkowa, pobierana z podmiotów prawnych i osób fizycznych do popełnienia uprawnionych działań i wydawania dokumentów o znaczeniu prawnym.

Rozważyć rachunkowość jednego z podatków federalnych należnych do legalnego
osoby - podatek od wartości dodanej (VAT). VAT jest podatkiem pośrednim.

Podatek od wartości dodanej (VAT) Reprezentuje formę zajęcia do budżetowych części dodanej wartości, utworzone na wszystkich etapach produkcji towarów, prac i usług.

W budżecie federalnym przychody podatkowe z VAT są ponad 41%.

Podstawa podatkowa dla tego podatku obejmuje przychody ze sprzedaży towarów (prace, usługi), uzyskane w gotówce lub we wspólnej formie, w tym wypłaty papierów wartościowych. Przychody B. obca waluta Przeliczane w rublach w tempie Banku Centralnego, odpowiednio, odpowiednio w dniu sprzedaży towarów (prace, usługi) lub w dniu rzeczywistego wydatków.

Okres podatkowy jest ustawiony jako miesiąc kalendarzowy.

Ilość podatku VAT z budżetem jest obliczana zgodnie z wynikami każdego okres podatkowy Ponieważ kwota podatku otrzymanego od nabywców za towary sprzedawane im (prace, usługi), zredukowane do kwoty odliczeń podatkowych prezentowanych i zapłaconych przy zakupie towarów (prace, usługi) do działalności produkcyjnej lub innych operacji ujmowanych przez obiekty podatkowe.

Kwoty podatku VAT wypłacone budżet z kwotami zaliczki i innych płatności podlegają odliczeniu na nadchodzące dostawy towarów (wykonanie pracy, usługi), a także przedstawione przez wykonawców (klientów-deweloperzy) podczas budowa kapitałowa, montaż (instalacja) środków trwałych, zgodnie z zakupionymi towarami do wykonywania prac budowlanych i instalacyjnych itp.

Płatnicy VAT są zobowiązani do sporządzenia faktur podczas wykonywania operacji w sprawie sprzedaży towarów (prace, usługi), prowadzenie dzienników księgowych otrzymanych i faktur, książek i książek sprzedaży.

Faktura - Dokument obsługujący podstawę do przyjęcia kwot VAT do odliczenia lub odszkodowania. Faktura dostawcy jest zarejestrowana w książce sprzedaży, a kupujący ma w księdze zakupów.

Stawki podatku od wartości dodanej są ustawiane w następujących rozmiarach:

0% - dla towarów eksportowanych w reżimu celnym eksportu, prac i usług, żywych z produkcją i wdrażaniem towarów za pośrednictwem obszaru celnego Federacji Rosyjskiej itp.;

10% - Według żywności, dzieci i innych towarów zgodnie z listą
NK RF;

20% - według innych towarów (praca, usługi);

9,09% i 16,67% - przy otrzymaniu środków związanych z wypłatą towarów (prace, usługi), zakładając podatek od dochodu osób zagranicznych, które nie są zarejestrowane władzom podatkowym, a także w realizacji zakupionych towarów ( Działa, usługi) po stronie brane pod uwagę podatek.

Przedsiębiorstwa produkujące towary podlegające opodatkowaniu przy różnych stawkach VAT muszą być prowadzone zgodnie z tym odrębnymi kwotami rachunkowością podatku.

Aby odzwierciedlić operacje księgowe związane z VAT, aktywne konto 19 "podatek od wartości dodanej od wartości nabytych" i stosuje się bierne konto 68 "obliczenia podatków i opłat".

Konto 19 "VAT na pozyskanych wartościach" ma następujące podpozycje:

19.1 "VAT przy pozyskiwaniu środków trwałych";

19.2 "VAT na nabyte wartości niematerialne";

19.3 "VAT na nabytym materiale i rezerwy przemysłowe".

Organizacje obciążenia rachunku 19 odzwierciedlają kwotę podatku VAT opłaconego na nabytym materiale i konserwacji, środki trwałe, wartości niematerialne i inne wartości w korespondencji z obliczeniami kredytu kredytowego 60 "z dostawcami i wykonawcami", 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzyciele ", 71" obliczeń z osobami odpowiedzialnymi ".

Kwoty VAT, które należy zwrócić z budżetu, są pisane w ten sposób:

D 68, do 19.

Konto kredytowe 68 odzwierciedla kwotę VAT do sprzedawanych towarów, produktów, prac, usług oraz debetu kont sprzedaży (inne dochody i wydatki).

Rozważ procedurę obliczeń na temat VAT na przykładzie.

Przykład. Dane wstępne: Organizacja CJSC Victoria wdraża swoje produkty w wysokości 36 000 rubli, w tym VAT. Cena fabryczna produkt końcowy wyniósł 20 000 rubli. W tym samym okresie organizacja nabyła surowce do produkcji swoich produktów w wysokości 12 000 rubli, w tym VAT.

Polityka rachunkowości organizacji zapewnia:

a) przeniesienie własności do uwzględnienia przesyłki produktów;

b) Rozliczanie wartości zakupionych wartości materiałów do prowadzenia konta 10 "Materiały".

Organizacja jest płatnikiem VAT.

Wymagana rachunkowość i obliczenie VAT do listy.

Roztwór jest zawarty w tabeli. dziewięć.

Tabela 9.

Procedura obliczeń na temat VAT na przykładzie CJSC "Victoria"

p / P.	Treść operacji ekonomicznej	Okablowanie		Ilość pocierać.
	Wysłane produkty z przejściem własności i przedstawione szacowane dokumenty (faktura)		90.1	36 000
	Naliczony VAT do wysyłanych produktów według faktury	90.3		6 000
	Napisane przez koszt gotowych produktów	90.2		20 000
	Otrzymano surowce od dostawcy			10 000
	Naliczony VAT oparty na fakturze	19.3		2 000
	VAT jest odpisywany na pozyskanych wartościach materialnych w zmniejszaniu podatku VAT do przeniesienia do budżetu		19.3	2 000
	Organizacja wymieniła VAT do budżetu			4 000

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej nie zmniejsza płatności na budżet VAT:

kwoty podatków zapasowych (praca, usługi) do wykorzystania na potrzeby nieprodukcyjne, a także na nabyte samochody osobowe i minibusów. W tym przypadku VAT z pożyczki 19 rachunków jest odpisywany do debetu
konta 84 (lub 86 "finansowanie docelowe");

kwoty VAT do wartości materiałów nabytych w organizacjach sprzedaż a ludność w gotówce, nie przydzielona w dokumentach podstawowych;

kwoty podatkowe. operacje towarowe oraz zasoby materialne (praca, usługi), które mają być stosowane w produkcji produktów i wdrażanie operacji wydanych z podatku;

organizacje odbierające wolne wartości materiału.

Przy otrzymaniu zaliczek (przedpłata) w dostawie towarów, produktów, innych wartości do kwoty otrzymanej zaliczek, podatek VAT obliczany na ustalonej stawce na podstawie dokumentów otrzymanych zaliczek. Gdy produkty wysyłkowe, wykonywanie pracy (usługi) do ilości wcześniej znanego VAT, rejestry korekcyjne są wykonane. Operacje te są rejestrowane w następujący sposób:

• D 51 (50, 52) do 62 - Organizacja otrzymała zaliczki od nabywców;

  D 62, do 68 - z wyprzedzeniem naliczonym VAT;

  D 68, do 51 (50, 52) - wymienione VAT z wyprzedzeniem;

  D 68, do 62 - Po wysłaniu produktów, VAT jest przywrócony, naliczony z wyprzedzeniem;

  D 90.3, przez 68 - naliczony podatek VAT na wysyłanych produktów.

Podczas wykonywania pracy nad pracą budowlaną ilość VAT znajduje odzwierciedlenie w rekordzie:

D 08 "Inwestycje w środki trwałeObliczenia ", o 68" dla podatków i opłat ".

W momencie wprowadzenia obiektu do pracy w oparciu o akt przyjęcia i transferu środków trwałych, ilość rachunkowej VAT w procesie budowy jest odpisana:

D 68, do 08.

Jeśli organizacja otrzymała istotne wartości od dostawcy, takie okablowanie są wykonane:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), do 60 (76, 71) - zwane wartościami materiałowymi;

D 19, K 60 (76, 71) - Księgowość VAT na poświadczeniach.

Naliczony podatek VAT do zapłaty budżetu, księgowy sprawia, że \u200b\u200bokablowanie:

Biorąc pod uwagę wysyłkę - D 90.3, do 68, VAT jest naliczany z powodu płatności;

Biorąc pod uwagę przychody z tytułu płatności - D 90.3, o 76 - naliczany podatek VAT, płatny z budżetem po otrzymaniu pieniędzy od Kupującego. Gdy zostanie odebrana płatność z nabywców, zostanie dokonana okablowanie D56, VAT jest naliczane do zapłaty budżetu.

PŁATNOŚCI w zakresie ustalonych płatności w przypadku płatności podatkowych w okresie sprawozdawczym stanowią organy podatkowe w miejscu ich ustalenia obliczeń (deklaracji) na VAT. Forma deklaracji jest przewidziana w kolejności Ministerstwa Federacji Rosyjskiej Federacji Rusijskiej 3 lipca 2002 r. BG-3-03 / 338.

Ilość podatku należnego na budżet jest obliczana zgodnie z wynikami każdego okresu podatkowego wysokość podatku Oprocentowanie podstawy podatkowej, zmniejszonej przez ilość odliczeń podatkowych. Płatność podatku odbywa się nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. W tym samym czasie podatnik składa zwrot podatku od tego podatku do organu podatkowego.

W przypadku, gdy zgodnie z wynikami okresu podatkowego, kwota odliczeń podatkowych przekracza kwotę podatku, wówczas różnica może powrócić do podatnika lub przesunięcia kosztem przyszłych płatności. Wytwarzany kredyt podatkowy urząd podatkowyA zwrot środków prowadzi się przez federalne organy skarbowe do rozwiązania organu podatkowego.

Zysk podmiotów prawnych zarejestrowanych zgodnie z prawodawstwem Federacji Rosyjskiej podlega podatek dochodowykto płaci te podmioty prawne. Inne struktury biznesowe - pełne partnerstwa, firmy prywatne nie są zarejestrowane jako podmioty prawne nie są płatnikami tego podatku. Włącza się w przychodach właścicieli i podlega dochodom odpowiednich osób.

Zysk do opodatkowania (dla organizacje rosyjskie.) , uznawany jest dochód, zredukowany do kwoty kosztów, podatku VAT, podatków akcyzowych, podatku od sprzedaży, ceł. Przychody obejmują dochody ze sprzedaży produktów (prac, usług) i operacji innych niż inżynieryjne.

Płatnicy podatkowi to:

rosyjskie firmy;

firmy zagraniczne, które mają stałe misje w Rosji.

Baza na opodatkowanie za ten podatek jest zysk wagiwykryty w rachunkowości jako saldo pożyczki na rachunkach dochodów i strat.

Do celów podatkowych zysk zmniejsza się pod względem:

dochód z udziału własnego udziału w działalności innych organizacji, z wyjątkiem dochodów otrzymanych poza Federacji Rosyjskiej;

dochód w formie dywidend otrzymanych na akcjach należących do Akcjonariusza Organizacji i poświadczenie prawa właściciela tych dokumentów do udziału w dystrybucji zysków organizacji Emitenta, a także dochód w formie odsetek uzyskanych przez właścicieli Państwowe Papiery Federacji Rosyjskiej, państwowe papiery wartościowe przedmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządowych samorządów;

przychody kasynowe, inne domy hazardowe (miejsca) i inne hazardowe biznesy, galleony wideo, tłumaczenia wideo, od wynajmu mediów z nagrań audio i wideo, grą i innymi programami i rekordami;

zysk z działalności pośredniczej i transakcji, jeżeli stawka podatku dochodowego różni się od podstawowego typu podatku dochodowego od budżetu przedmiotu Federacji Rosyjskiej.

Wydatki nie brane pod uwagę przy obliczaniu zysków opodatkowanych:

koszty, które powinny być przeprowadzane kosztem zysku pozostającego do dyspozycji organizacji (wydatki na wypłatę podatku dochodowego, założycieli dywidendy, koszty płacenia sankcji podatkowych);

koszty inwestycyjne (na przykład koszt spółki na nabycie i stworzenie własności amortyzacji, depozyty w autoryzowany kapitał Inne organizacje, depozyty na mocy Umowy w sprawie wspólnych działań);

koszty przekraczające limity ustanowione przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i innych dokumentów dla niektórych rodzajów wydatków;

dodatkowe rodzaje płatności dla pracowników nie przewidzianych prawem lub pracami i układami pracy;

wydatki nie związane z produkcją i sprzedażą produktów (prace, usługi, takie jak koszt wolnej nieruchomości i wydatków związanych z tym transferem;

wszystkie inne koszty, których wykonalność nie została udokumentowana i uzasadniona ekonomicznie.

Organizacje określają kwotę podatku dochodowego od ich rosnącego wyniku.

Stawka podatku dochodowego organizacji wynosi 24%.

Od 1 stycznia 2003 r. Podatek od zysku podatkowego jest uznawany na następujących stópach:

do budżetu federalnego - 6%;

do budżetu regionalnego - 16%;

w lokalny budżet – 2%.

Jeśli organizacje płacą dochód do innych firm, muszą utrzymywać podatek dochodowy od kwoty zapłaconej w takich stawkach (tabela 10).

Tabela 10.

Stawki podatku dochodowego otrzymane przez firmy dywidendy

Obiekt podatkowy	Warunki zakładów i podatkowych
Z dywidend wypłaconych przez inne firmy	jeśli dywidendy są wypłacane rosyjskim firmom - w wysokości 6%; jeśli dywidendy są wypłacane dla firm zagranicznych - w wysokości 15%
Z dochodów zapłaconych przez firmy zagraniczne, które nie mają żadnych trwałych misji w Rosji	jeśli przychody uzyskuje się z wykorzystania lub wynajmu statków, samolotów, innych pojazdów, które są wykorzystywane do transportu międzynarodowego - w wysokości 10%; jeśli przychody są odbierane z innych działań - w wysokości 20%

Władze regionalne mogą zmniejszyć stawkę podatku organizacji w części, która wchodzi do budżetu regionalnego. Jednak nie może być mniejsza niż 12%.

W niektórych przypadkach podatek dochodowy jest obciążany w wysokości 15%, a mianowicie:

1) z dochodu otrzymanego przez firmę w formie zainteresowania od państwowych lub komunalnych papierów wartościowych;

2) z dywidend pochodzących z firmy zagranicznej.

Jeżeli umowa międzynarodowa w sprawie unikania podwójnej opodatkowania przewiduje inne przepisy dotyczące opodatkowania dochodów wypłacanych przez firmy zagraniczne lub otrzymane z firm zagranicznych, a następnie płacąc podatek, taki porozumienie powinno być prowadzone.

Jeżeli w jednej z kwartałów bieżącego roku (na przykład w pierwszym kwartale) Spółka otrzymała stratę, a następnie zysk, następnie podatek dochodowy jest obliczany z uwzględnieniem tej straty. Straty w ostatnich latach organizacja może również wziąć pod uwagę przy obliczaniu zysku za bieżący rok. Aby skorzystać z tego prawa, organizacja może w ciągu 10 lat po roku otrzymania tej straty i z zastrzeżeniem następujących warunków:

kwota przenośnej straty nie może przekraczać 30% podstawy opodatkowanej w żadnym okresie sprawozdawczym;

kwota straty nie przeniesiona do nadchodzącego roku może zostać przeniesiona całkowicie lub częściowo w przyszłym roku z następujących 9;

przy otrzymaniu strat w dłużej niż jeden rok, ich przeniesienie do przyszłości jest przeprowadzane w kolejności ich odbioru;

firma jest zobowiązana do przechowywania dokumentów potwierdzających kwotę utraty wynikowej straty w okresie spłaty.

Kwota podatku od rzeczywistego zysku naliczonego do wynagrodzenia do budżetu jest odzwierciedlona przez okablowanie:

D 99, do 68 Subacount "Obliczenia podatku dochodowego".

Nadokliwość podatku dochodowego Zachowane z dywidend wypłacanych innym organizacjom jest w ten sposób odzwierciedlone:

D 75.2, do 68 Subaccount "Obliczenia podatku dochodowego".

Lista zysku dochodowego do budżetu znajduje odzwierciedlenie w rekordzie:

D 68 Subacount "Obliczenia dotyczące podatku dochodowego", do 51.

Zgodnie z jednostką społeczno-gospodarczą, jednolity podatek społeczny (ESN) jest wyłącznie opodatkowania. Podstawa podatkowa jest funduszem płacowym. Każdy pracodawca odlicza 28% z Fundacji do państwa fundusz emerytalny, 4% –
fundusz Ubezpieczeń Społecznych, 3,6% - w funduszach obowiązkowych ubezpieczeń medycznych.

Rachunkowość prowadzona jest na koncie 69 "Obliczenia ubezpieczenia społecznego".

Konto 69 otwiera następujące podpozycje:

69.1 "Obliczenia ubezpieczenia społecznego";

69.2 "Obliczenia dotyczące świadczenia emerytalnego";

69.3 "Obliczenia dotyczące obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego".

Odliczenia ESN są zawarte w kosztach produkcji (prace, usługi) i są brane pod uwagę jako:

D 20 (23), do 69 - memoriała ESN;

D 69 do 51 - ESN wymienione w funduszach pozbawionych.

ESN odnosi się do obowiązkowych odliczeń docelowych. Obowiązkowe odliczenia docelowe tworzą przychody fundusze pozbawionektórzy uzupełniają system budżetowy Federacji Rosyjskiej.

W ten sposób system podatkowy Federacji Rosyjskiej wykonuje najważniejszą funkcję formacja budżetowa. Polityka podatkowa kraju zapewnia interakcję budżetów wszystkich poziomów i jedności system budżetowy Rf. Rosyjskie podatki federalne działają w kraju podlegają prawodawstwie wszystkim rosyjskim i tworzyć podstawę bazy finansowej państwa.

Rachunkowość podatków regionalnych i opłat

Konto 68 "Obliczenia dla podatków i opłat" Ma na celu podsumowanie informacji i rozliczeń z budżetem na podatki i opłaty wypłacane bezpośrednio do organizacji i podatków od personelu tej organizacji.

Procedura obliczania i płacenia podatków i opłat jest regulowana przez ustawodawcze i inne akty regulacyjne.

Naliczane podatki i opłaty należne zgodnie z deklaracje podatkowe. (Obliczenia) organizacji do zapłaty budżetu, odzwierciedlone w sprawie pożyczki odpowiednich pod-kont (pozycje analityczne) konta 68 i mogą być przeprowadzane na koszt:

Koszty produkcji (koszty sprzedaży) - na przykład podatek użytkownika drogi drogowe., podatek gruntowy. W tym przypadku wzajemne podatki i opłaty są brane pod uwagę na rachunkach rachunkowych koszty produkcji (koszty sprzedaży) w korespondencji z odpowiednimi podpunktami rachunkowości podatkowej i opłat;

Wyniki finansowe działalności organizacji - na przykład podatek od nieruchomości przedsiębiorstw, reklamy, odsprzedaje samochodów, sprzętu komputerowego i komputerów osobistych, opłaty licencyjnej za prawo do handlu produktami w Woodce, opłaty za prawo do korzystania z lokalnej symboliki . W tym przypadku wzięte podatki i opłaty są brane pod uwagę w sprawie debetu, stanowią 91 "Inne dochody i wydatki" w korespondencji z odpowiednimi podżegami rachunkowości podatkowej i opłat. Podatek dochodowy z powodu wynagrodzenia do budżetu jest rejestrowany w rejestrach rachunkowości dotyczących debetu rachunku 99 "Zysk i straty" w korespondencji z odpowiednim kontem SUBACCOUNT 68 "obliczenia podatków i opłat". Na wyniki finansowe Działania organizacji (w rachunku długu lub kredytów 99) obejmują również dodatkowe płatności na budżet (powrót z budżetu), obliczony na podstawie kwoty dodatkowych płatności (zmniejszenie) podatku dochodowego i advance Składki podatek dostosowany do stawki księgowej Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za wykorzystanie pożyczki bankowej;

Dochód wypłacony przez fizyczne i osoby prawne- Na przykład podatek dochodowy z jednostkami, podatkiem VAT i podatkiem dochodowym wypłacanym kosztem funduszy notowanych przez zagraniczne podmioty prawne. Takie podatki odbijają odzwierciedlenie w rachunku debetowym rachunku konta w celu korespondencji z odpowiednimi podpunktami rachunkowości podatkowej i opłat.

Ponadto na koncie kredytowym 68 "Obliczenia dotyczące podatków i opłat" w korespondencji z wynikiem 99 "zysków i strat" \u200b\u200blub konta 73 "obliczeń z personelem dla innych operacji" (pod względem obliczeń z winnymi osób) odzwierciedla naliczone Kwota kar za niepozębiona lub niekompletna wypłata podatków i opłat oraz w korespondencji z wynikiem 51 "rachunków bieżących" - kwoty uzyskane w przypadku przekroczenia odpowiednich kosztów nad sumą podatków i opłat.

Rzeczywisty transfer do budżetu podatków i opłat jest rejestrowany w obciążeniu rachunku 68 i może być przeprowadzane z rachunku bieżącym, ze specjalnymi rachunkami instytucji kredytowych, kosztem kredytów lub z biura organizacji.

Powinien uwzględniać funkcje związane z księgowością rachunkowości obliczeń i płacenia budżetowi VAT:

Faktycznie uzyskane kwoty VAT (do uzyskania) od nabywców do sprzedawanych towarów, produktów, prac, usług i innych wartości odzwierciedlonych na koncie kredytowym 68 "Obliczenia dotyczące podatków i opłat", Subacount "obliczenia podatku od wartości dodanej", zgodnie z Obecna procedura zmniejsza się na wysokość podatku od nabytych wartościach uwzględnionych przez debet konta 19 "podatek od wartości dodanej od wartości nabytych" (zgodnie z odpowiednimi podpunktami), gdy płacą dostawców (wykonawców) lub w stosownych przypadkach Pisanie poprzez deklarację podatków od rachunku kredytowego 19 w korespondencji z debetem konta 68 "obliczenia podatków i opłat";

W przypadku opodatkowania przychody ze sprzedaży produktów (prace, usługi) są dokonywane jako opłacane (z obliczeniami bezgotówkowych - jako środki na towary (prace, usługi) są odbierane do kont w instytucjach bankowych oraz w rozliczeniach gotówkowych - w przypadku środków przyjęć na kasjer), kwota podatku VAT podlega otrzymaniu od kupujących (klientów) do sprzedawanych towarów (prace, usługi), główne środki i inne konta własne i odpowiedzialne za konta 90 "Sprzedaż" lub 91 "Inne dochody i wydatki" w części kwota podatku do przeniesienia do budżetu w celu obliczenia zgodnie z prawodawstwem podatkowym jest uwzględniana na rachunku kredytowym 76 "obliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami" na oddzielnym podszycie .

Sprzedając na terytorium Rosyjskiej Federacji Towarów (Prace, Usługi) w walucie obcej, Zapłata podatku do budżetu w równowartości rubla w tempie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która jest ważna na dzień Płatność podatku.

Zadłużenie organizacji przed budżetem na wypłatę podatków znajduje odzwierciedlenie na koncie 68 w rublach w ilości, obliczonej na podstawie wartości sprzedanych towarów (prac, usług) w walucie obcej, ponownie obliczając w trakcie Rubel, działający w dniu opodatkowania.