Następujące transakcje podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Jakie usługi i operacje nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT? Co to jest kadź, a co nie?

W niektórych przypadkach możliwa jest sprzedaż towarów bez VAT, jednak w celu dokładnego określenia wysokości podatku należy doprecyzować niektóre punkty w przepisach. Istnieje lista transakcji, towarów i usług, które mogą podlegać zerowa stawka lub pośredni procent 10%.

Niektóre towary i transakcje nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie obowiązujących przepisów. Aby ustalić, czy produkt lub usługa będą opodatkowane, musisz wiedzieć, czy transakcja podlega opodatkowaniu. Operacje, które nie zostały uznane za możliwe do zrealizowania zgodnie z obowiązującymi przepisami, nie mają zastosowania do takich obiektów.

Przykłady podobnych operacji:

• Przeniesienie środków trwałych lub wartości niematerialnych.
• Obieg walutowy.
• Przeniesienie majątku na członka spółki w wysokości jego wkładu początkowego w przypadku odejścia ze spółki

Istnieją inne transakcje, które nie będą opodatkowane, ponieważ nie są uznawane za przedmiot opodatkowania. Obejmują one przekazanie budynków na mieszkania, linie energetyczne, przeniesienie własności podczas prywatyzacji, przeniesienie praw majątkowych na odbiorcę organizacji itp.

Niektóre towary i usługi podlegają preferencyjnemu traktowaniu. Należą do nich działalność kosmiczna, niektóre rodzaje transportu, sprzedaż niektórych rodzajów urządzeń medycznych. Większość społecznie ważnych towarów jest opodatkowana stawką 10%.

Aby odpowiedzieć na pytanie, które towary podlegają opodatkowaniu VAT, wystarczy zapoznać się z przepisami Ordynacji podatkowej. Obejmują one wszystkie towary z wyjątkiem tych, które podlegają preferencyjnej stawce 10% lub całkowitemu zwolnieniu z płatności.

Lista towarów, które nie podlegają opodatkowaniu VAT maksymalna stawka w 20%, ale stawka, w której będzie 10%, obejmuje dobra społecznie istotne. Lista obejmuje produkty dla dzieci, produkty medyczne, literaturę edukacyjną.

Lista towarów, za które nie trzeba płacić podatku, obejmuje szereg produktów medycznych, czynności związane z budową statków i przestrzeni kosmicznej oraz niektóre rodzaje transportu.

Usługi

Zaznajomiony z pełna lista Jakie usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT, można znaleźć w Ordynacji podatkowej. Tak więc podatek VAT od usług medycznych, z wyjątkiem weterynaryjnych, kosmetycznych, nie jest zobowiązany do płacenia podatku. Ponadto działalność niepodlegająca opodatkowaniu obejmuje opiekę nad dziećmi w placówkach, oddziałach i kołach przedszkolnych.

Usługi pogrzebowe, czynsz, niekomercyjne usługi kulturalne, niektóre transporty, usługi prawnicze, produkty medyczne, w tym do rehabilitacji osób niepełnosprawnych, można nabyć bez płacenia podatku pośredniego.

Istnieje szereg transakcji, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Należą do nich tereny inwestycyjne, budowa obiektów dla personelu wojskowego. Ponadto operacje, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, obejmują pracę organizacji, która zatrudnia ponad 80% osób niepełnosprawnych.

Nie podlegają również opodatkowaniu działalność charytatywna, kinematografia, nauka - działalność badawcza, praca komitetu olimpijskiego.

Jakie transakcje podlegają opodatkowaniu VAT

Istnieje lista zawierająca dane, na podstawie których transakcje podlegają opodatkowaniu VAT. Tak więc podatek podlega naliczaniu, jeśli towar jest sprzedawany w Federacji Rosyjskiej, a nie podlega kategoria preferencyjna... Podatek jest również przekazywany przy przekazywaniu towarów na własne potrzeby.

Wszystkie podmioty muszą dokonać płatności - duże firmy, a także PI, które używają OCH. Wymagany również do dokonania płatności organizacje zagraniczne którzy prowadzą interesy w Rosji.

Czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT

Zgodnie z umową niektóre rodzaje działalności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Są to tereny inwestycji, a także budowy obiektów dla wojska, w tym mieszkaniowych. Nie jest również wymagana opłata, jeśli personel organizacji składa się głównie z osób niepełnosprawnych, działalność związana jest z działalnością charytatywną lub tworzeniem dzieł filmowych.

Nie podlega opodatkowaniu VAT jako jedyny właściciel w USN. Należy pamiętać, że warunki dopuszczenia mogą czasem ulec zmianie, często w tym obszarze pojawiają się innowacje.

Zgodnie z Ordynacją Podatkową niektóre organizacje mogą być zwolnione z podatku VAT. Aby określić możliwość zwolnienia z opodatkowania, płatnik musi obliczyć przychód - jeśli bez podatku jest mniejszy niż 2 000 000, istnieje możliwość zwolnienia na okres 1 roku. Jednocześnie przez trzy kolejne miesiące brane są pod uwagę rzeczywiste przychody.

Ponadto niektóre produkty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem maksymalnym. 20% VAT nie jest opodatkowany na towary ze względu na to, że produkty są społecznie istotne, podlegają stawce 10%, dla niektórych kategorii usług i produktów - 0%.

Organizacja kwalifikuje się do zwolnienia po wysłaniu i przejrzeniu powiadomienia, które należy wysłać do Urząd podatkowy. Dokumenty obowiązkowe zwolnieniem jest zgłoszenie, zestawienie bilansowe, księga rachunkowa, sprzedaż.

Pytanie odpowiedź

Często płatnicy mają pytania dotyczące płacenia podatku VAT od operacji eksportowych i importowych, a także specyfiki świadczenia usług firmy zagraniczne, rachunkowość podatku naliczonego. Zaleca się wcześniejsze zapoznanie się z odpowiedziami na pytania.

Import to import produktów zakupionych za granicą przez granicę celną innego kraju. Różnica z eksportem polega na tym, że transakcja zostanie uznana za eksport do innego kraju. Podatek VAT od transakcji importowych naliczany jest na podstawie następujących danych transakcyjnych – wartość produktu, wysokość cła i akcyzy.

W rezultacie wzrasta cena towarów. Jeżeli kwota podatku, który został zapłacony przy przekraczaniu granicy jest wyższa niż podatek od sprzedaży produktów, podmiot może zwrócić część różnicy. Aby to zrobić, musisz złożyć deklarację w urzędzie skarbowym wraz z dokumentami towarzyszącymi do produktu.

Eksport (eksport) produktów pozwala na ewidencjonowanie podatku VAT z zerowym procentem. Oznacza to, że kwota otrzymana po sprzedaży nie będzie opodatkowana, ponieważ nie jest produkowana dla krajowego kupującego, ale dla zagranicznego partnera. Aby odzyskać podatek eksportowy, musisz złożyć wniosek do Organy podatkowe niektóre dokumenty - umowy z partnerem zagranicznym na dostawę, wyciągi bankowe, dokumenty towarzyszące.

Świadczenie usług dla firm zagranicznych i vice versa

Podstawą opodatkowania do obliczania płatności jest praca i świadczenie usług, produkty wykonane na terytorium Federacji Rosyjskiej. Aby obliczyć podatek kluczowy punkt będzie lokalizacja firmy, stawka będzie zależeć od miejsca, w którym wykonawca prowadził działalność.

Jeśli zostanie udowodnione, że usługa była świadczona w Federacji Rosyjskiej, będziesz musiał zapłacić podatek zgodnie z ustawodawstwem krajowym. Jeżeli miejscem świadczenia usługi jest terytorium innego państwa, podatki naliczane są zgodnie z prawem tego państwa.

Rozliczanie naliczonego podatku od wartości dodanej

VAT za świadczenie usług jest prawie zawsze płacony, z wyjątkiem: wybrane kategorie operacje, a także niektóre osoby korzystające specjalne traktowanie... Opłata przychodząca jest generowana od tych, którzy coś kupią. Oznacza to, że osoba jest uważana za płatnika, jeśli kupuje towary i otrzymuje faktury.

Istnieje możliwość odliczenia podatku naliczonego, jeżeli płatność została dokonana w momencie odbioru towaru. Odliczenia można dokonać na podstawie faktury. Wysokość opłaty za wpłatę do budżetu można obliczyć w następujący sposób - od kwoty rozchodu odejmij kwotę podatku przychodzącego - ich różnica to kwota wpłaty.

Na przykład osoba sprzedaje ubrania. Jest kupowany luzem i sprzedawany detalicznie klientowi końcowemu, generując w ten sposób dochód i dochód. Łącznie w tym okresie towary zostały zakupione za 500 000, zapłacono opłatę w wysokości 20% - 100 000. Podatek ten jest naliczony. Po sprzedaży towaru za ten sam okres, kwota płatności wychodzącej musi zostać wpłacona do budżetu. Na przykład produkt został sprzedany w ilości 200 000, kwota do zapłaty to 40 000. Do budżetu należy wpłacić 100 tysięcy - 40 tysięcy = 60 tysięcy.

Podatek musi być odzwierciedlony w dokumentach. Jest to zapisane na fakturze dostawcy. Do księgowości służy dziewiętnaste konto w dziale księgowości.

Podatek od wartości dodanej - jeden z Podatki pośrednie RF, brane pod uwagę w cenie prawie każdego produktu lub usługi w kraju.

Budżet państwa Rosji o 25% z wpływów z poboru tego podatku. Porozmawiamy o tym, co nie podlega opodatkowaniu VAT w Rosji i co to oznacza w artykule.

Drodzy Czytelnicy! Nasze artykuły opowiadają o typowych rozwiązaniach zagadnienia prawne ale każdy przypadek jest wyjątkowy.

Jeśli chcesz wiedzieć jak dokładnie rozwiązać Twój problem - skontaktuj się z konsultantem online po prawej stronie lub zadzwoń Darmowa konsultacja:

Pojęcie

Co to znaczy „Nie podlega VAT”? Każdy działalność handlowa na terytorium Federacji Rosyjskiej, polegającej na wydobywaniu zysku, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT - podatek pośredni wycofanie części kosztów towarów, usług lub robót na rzecz budżetu państwa.

W Federacji Rosyjskiej obowiązują 3 stawki VAT:

Istnieje obszerna lista towarów, usług i prac, które nie podlega VAT, czyli nie pobiera się podatku od organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy produkują takie towary lub świadczą usługi, a podatnik nie musi wystawiać faktur poświadczających wysyłkę towarów lub świadczenie usług i robót.

Również wartość podatku VAT nie jest ustalana przez producenta lub usługodawcę. w cenie produkt, usługa lub praca.

Transakcji niepodlegających opodatkowaniu VAT nie należy mylić z transakcjami opodatkowanymi stawką VAT 0%.

Transakcje, czynności, usługi i towary niepodlegające opodatkowaniu są produkowane na terytorium Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do rosyjskiego rezydenci podatkowi a dla eksportowanych towarów i usług obowiązuje stawka VAT 0%.

Tym samym transakcje, usługi lub towary niepodlegające opodatkowaniu są preferencyjne, a ich lista jest zatwierdzana organy rządowe RF.

Czy można dostać? odliczenie podatku na szkolenie w szkole nauki jazdy? dowiedz się teraz.

Usługi

Jakie usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT? Ustanowiono kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wykaz usług, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Ta lista obejmuje:

Operacje

Jakie transakcje nie podlegają opodatkowaniu VAT? Następujące operacje nie podlegają opodatkowaniu VAT:

Dodatkowo zwolniony z opłat

Co jeszcze nie podlega VAT? VAT nie jest nakładany na działalność indywidualnych przedsiębiorców i organizacji związanych z małymi przedsiębiorstwami i przechodzi na specjalny switched system podatkowy uproszczony system podatkowy(STS).

Przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy płacą pojedynczy podatek według schematów „Dochód” lub „Dochód minus wydatki” i nie płacą podatku VAT.

Podatek VAT nie jest również nakładany na przedsiębiorstwa i przedsiębiorców indywidualnych, którzy przeszli na system podatkowy. rolniczy producentów.

Lista towarów i usług, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ulega okresowym zmianom w związku z dekretami rządu Federacji Rosyjskiej, zarządzeniami i pismami ministerstw oraz innymi regulaminami.

Zwolnienie z takiego podatku jest ściśle regulowane, w związku z czym organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność lub operacje niepodlegające opodatkowaniu VAT podlegają kontroli organów nadzoru i kontroli podatkowej.

VAT jest jednym z największych pod względem znaczenia i ściągalności podatków w kraju. Jednak nie wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są uznawani za podatników. Niektóre grupy towarów i usług nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W tym artykule zastanowimy się, co podlega VAT, a co nie.

Czym podlega VAT? Główni płatnicy

Podatnikami są osoby (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy), które w trakcie swojej pracy spełniają określone warunki. Dotyczy to samych rodzajów działalności, wielkości wpływów.

Niektórzy płatnicy są zwolnieni z obowiązku początkowego naliczania podatku VAT ze względu na zastosowane opodatkowanie. Możesz również otrzymać zasiłek dla tych, których przychody nie przekraczają 2 milionów rubli za poprzedni okres 3 miesięcy.

Następujące podmioty nie płacą podatku VAT:

1. Organizatorzy Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich w Soczi związanych z mistrzostwami w piłce nożnej 2020.
2. Podmioty korzystające z preferencyjnego opodatkowania - STS, UTII, ESKhN, PSN.
3. Instytucje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy otrzymali zwolnienie z płatności, których wielkość przychodów nie przekraczała 2 mln w ciągu ostatnich 3 miesięcy.
4. Przedsiębiorstwa związane ze sprzedażą towarów i usług nieopodatkowanych.
5. Uczestnicy projektu Skołkowo.

Przedsiębiorstwa i przedsiębiorcy indywidualni są automatycznie zwolnieni z podatku VAT w przypadku preferencyjnego opodatkowania. Takie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo wskazać kwotę podatku w dokumentach sprzedaży, ale jednocześnie nie mogą zapomnieć o przeniesieniu do budżetu i zgłoszeniu na czas. Jedynym wyjątkiem jest sprzedaż w ramach operacji eksportowo-importowych. W takich przypadkach VAT przekazywany jest do budżetu, niezależnie od statusu podmiotu, według odrębnych zasad.

Jeżeli wielkość przychodów jest niewystarczająca, podmiotom przysługuje zwolnienie z VAT. Aby potwierdzić tę możliwość, przekazują FTS odpowiednie zawiadomienie oraz dokumenty do potwierdzenia.

Przedmioty nie mogą odmówić wyboru w ciągu roku, chyba że wielkość przychodów przekroczyła określone limity. Osoby, których działalność związana jest ze sprzedażą wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, nie są uprawnione do skorzystania z takiego przywileju.

Stół. Podatnicy

Przedmiot opodatkowania

W przypadku podatku VAT przedmiotem opodatkowania są towary i usługi sprzedawane na terytorium kraju. Przekazanie towaru nieodpłatnie często nie jest powodem do naliczenia podatku. Ponadto przedmiotem opodatkowania są:

• roboty budowlano-montażowe przeznaczone na własny użytek;
• pozyskanie pracy lub świadczenie usług na własne potrzeby, jeżeli czynności te nie zmniejszają podatku dochodowego;
• odbiór towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Miejscem sprzedaży dla ustalenia przedmiotu opodatkowania jest terytorium Federacji Rosyjskiej. Jeżeli działania są popełnione poza jurysdykcją państwa, te towary i usługi są zwolnione z opodatkowania (nie są nim objęte).

Do potwierdzenia faktu wykonywania określonych prac/świadczenia usług na terenie kraju wystarczy zawarcie umowy z osobą będącą przedstawicielem Federacji Rosyjskiej lub obce państwa... Potrzebne będą również dokumenty potwierdzające wykonanie usługi lub przekazanie towaru.

Jakie towary i usługi nie są opodatkowane

Lista transakcji zwolnionych z VAT jest obszerna. Obejmują one przekazywanie mienia o znaczeniu społeczno-kulturalnym i społecznym, komunalnym i agencje rządowe w trakcie prywatyzacji transakcje z działki i inni.

Następujące czynności i towary nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT:

• sprzedaż szeregu towarów i usług medycznych;
• sprzedaż produktów spożywczych instytucjom dziecięcym;
• usługi w zakresie świadczenia opieki nad dziećmi i osobami starszymi;
• przewóz pasażerów transportem publicznym;
• sprzedaż artykułów religijnych;
• niektóre transakcje bankowe;
• sprzedaż udziałów w kapitale zakładowym, udziałów w funduszach;
• usługi edukacyjne, usługi socjalne dla nieletnich;
• realizacja szeregu programów społecznych i kulturalnych;
• sprzedaż towarów lub świadczenie usług przez organizacje osób niepełnosprawnych;
• usługi prawników;
• sprzedaż złomu, metali szlachetnych;
• utrzymanie nieruchomości w budynki mieszkalne, mieszkalnictwo i usługi komunalne;
• inne towary i usługi zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadkach, w których podmiot w swojej pracy korzysta z transakcji, zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych, wymagane jest prowadzenie odrębnej ewidencji w celu ustalenia należnego podatku. Oddzielna księgowość nie jest potrzebna, jeśli całkowity udział transakcje podatkowe nie przekraczają 5% łącznych przychodów.

Oddzielna rachunkowość ma na celu kontrolę księgowania towarów i usług związanych z tworzeniem transakcji zwolnionych z opodatkowania. Dalsze korzystanie z ulgi podatkowej w wyniku tych działań jest niedopuszczalne.

Przykład. Przedsiębiorstwo w swojej działalności sprzedaje towary opodatkowane i niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT. W drugim kwartale na rzecz organizacji świadczone były usługi transportowe w wysokości 16 520 rubli (w tym 2520 rubli VAT) na dostawę towarów niepodlegających opodatkowaniu. Zakup materiałów do sprzedaży towarów podlegających opodatkowaniu został dokonany w wysokości 22 420 rubli, w tym 3420 rubli VAT. Całkowita sprzedaż towarów 56640, w tym. VAT 8640 rubli. Sprzedaż towarów zwolnionych z opodatkowania odbyła się w kwocie 20 000 rubli. Jaki podatek zostanie zapłacony na podstawie wyników pracy?

1. Дт 44 - Кт 60 (16 520 rubli) - usługi transportowe otrzymano za operacje zwolnione z podatku VAT.

2. Дт 10 - Кт 60 (19 000 rubli) - materiały zaangażowane w sprzedaż towarów podlegających opodatkowaniu są kapitalizowane.

3. Dt 19 - Kt 60 (3420 rubli) - podatek VAT przeznaczony na publikowanie materiałów.

4. Дт 62 - Кт 90-1 (20 000 rubli) - sprzedano produkty niepodlegające opodatkowaniu.

5. Дт 62 - Кт 90-1 (56 640 rubli) - sprzedano towary podlegające opodatkowaniu VAT.

6. Dt 90-3 - Kt 68 (8640 rubli) - VAT przeznaczony na sprzedaż.

7. Kt 68 - Dt 19 (5220 rubli) - należny podatek.

VAT od operacji eksportowo-importowych

Operacje, w których towary przekraczają granicę celną państwa (import towarów) podlegają opodatkowaniu VAT, niezależnie od podmiotu, rodzaju prowadzonej działalności. W takich przypadkach podatek jest naliczany przez płatnika samodzielnie i przekazywany do budżetu. Przepis ten dotyczy również osób korzystających z UTII, STS i innych preferencyjnych systemów podatkowych.

Towary importowane na terytorium Federacji Rosyjskiej podlegają opodatkowaniu stawką podatku 0%. Płatnik samodzielnie nalicza podatek VAT w zależności od rodzaju towaru, co miesiąc płaci podatek wraz z dostarczaniem raportów i dokumentów potwierdzających organom regulacyjnym.

Przeniesienie tego rodzaju podatku VAT podlega następnie odliczeniu i zmniejsza łączną kwotę należnego podatku.

Obliczanie podatku

Na terytorium Federacji Rosyjskiej obowiązuje kilka stawek podatkowych - 0%, 10%, 18%. Podstawowa stawka wynosi 18%, pobierana od towarów i usług, które nie są zwolnione z opodatkowania.

Stawka 10% jest stosowana w odniesieniu do niektórych rodzajów produktów, których lista jest ustalona w Ordynacji podatkowej. Są to artykuły dziecięce, druki, zwykłe produkty spożywcze (mleko, chleb, mięso, jajka, mąka i inne).

Przywóz towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej jest opodatkowany stawką 0%. Jednocześnie nie stosuje się preferencyjnego opodatkowania takich transakcji.

Celem tego artykułu jest pomoc przedsiębiorcom w ustaleniu, które usługi nie podlegają opodatkowaniu VAT. Lista takich działań jest bardzo obszerna: w pełni podana jest w art. 149. Kod podatkowy RF, a w tym artykule skupimy się na ogólne zasady i warunki.

Lista usług

Należy wziąć pod uwagę, że zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej podmioty gospodarcze nie są zwolnione z podatku VAT, jeśli ich działalność ma na celu czerpanie korzyści od strony trzeciej. Oznacza to, że pośrednicy sprzedający usługi (towary lub roboty) muszą płacić podatek na zasadach ogólnych.

Rozważmy usługi, których realizacja została prawnie zwolniona z podatku VAT:

• opieka nad osobami starszymi, chorymi i niepełnosprawnymi (potrzeba opieki musi być potwierdzona dokumentami);
• na utrzymanie dzieci w placówkach oświatowych,
• realizacja zajęć z nieletnimi w sekcjach, pracowniach, kołach itp.;
• za przewóz osób, gdy odbywa się to w tym samym tempie dla wszystkich;
• usługi pogrzebowe;
• konserwację, a także naprawy w okresie gwarancyjnym towaru, o ile za takie usługi nie jest pobierana dodatkowa opłata;
• usługi, za które pobierana jest opłata stanowa lub opłata patentowa;
• w dziedzinie kultury lub sztuki, jeżeli usługi te są świadczone przez organizacje non-profit;
• do konserwacji statków i samolotów.

Ta lista nie jest wyczerpująca i może ulec zmianie. Ponadto przelewem VAT nie podlegają następujące rodzaje usług:

• operacje wykonywane przez instytucję bankową (nie obejmuje inkasa);
• w sprawie niepaństwowego świadczenia emerytów i działalności ubezpieczeniowej;
• usługi pożyczkowe jak w wartościowe papiery ach, więc z pieniędzmi;
• obsługa gotówkowa;
• usługi sanatorium i uzdrowiska;
• usługi sprzedaży lokali i domów (mieszkaniowych);
• cesja praw wierzyciela.

Określone operacje i usługi są zwolnione z podatku w przypadku uzyskania licencji na wymienioną działalność.

Rozważmy kilka punktów bardziej szczegółowo.

Usługi pośrednictwa

Klauzula 7 art. 149 stanowi, co następuje: zwolnienie z podatku nie może być stosowane, jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona w interesie osoby trzeciej i opiera się na umowie (w tym agencji), prowizji lub zamówieniu, chyba że kodeks podatkowy stanowi inaczej.

Mówiąc najprościej, pośrednik, który sprzedaje towary i usługi preferencyjne, jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT od otrzymanego wynagrodzenia.

Są tu wyjątki:

Usługi sprzedaży artystycznego rzemiosła ludowego, jeżeli ich wartość artystyczna zostanie uznana, a próbki przeszły odpowiednią rejestrację (nie dotyczy wyrobów akcyzowych).

W powyższych przypadkach podatek nie musi być płacony zarówno producentom takich towarów i usług, jak i pośrednikom w sprzedaży.

Organizacje publiczne osób niepełnosprawnych

Świadczenia dla organizacji publicznych osób niepełnosprawnych są przewidziane w klauzuli 3 artykułu 149 Ordynacji podatkowej. Stanowi on, że transakcje sprzedaży usług, towarów lub prac nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli są produkowane i sprzedawane przez publiczne organizacje osób niepełnosprawnych.

Ponadto w takich organizacjach liczba osób niepełnosprawnych lub ich przedstawicieli prawnych nie powinna być mniejsza niż osiemdziesiąt procent.

Ta sama kategoria beneficjentów obejmuje usługi sprzedaży towarów wytwarzanych przez firmy, kapitał zakładowy który składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych (ich członkostwo musi wynosić co najmniej 80%).

W przypadku tych firm, aby zostać zwolnionym z podatku VAT, należy spełnić szereg warunków:

• liczba pracowników niepełnosprawnych w organizacji musi wynosić co najmniej pięćdziesiąt procent;
• łączny udział pracowników niepełnosprawnych w ogólnym funduszu płac musi wynosić co najmniej dwadzieścia pięć procent.

Od 1 października 2011 r. kategorie te obejmują również miejskie i przedsiębiorstwa państwowe spełniające powyższe kryteria. W tym przypadku brany jest pod uwagę średni podany wskaźnik liczby pracowników. Ten wskaźnik jest obliczany za kwartał.

Wykaz nie obejmuje osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych, jeżeli tacy pracownicy nie wchodzą w skład kadry organizacji; również nie są ujęte w wykazie zewnętrznych osób pracujących w niepełnym wymiarze godzin.

Firma nie ma prawa do korzystania ze świadczeń, gdy:

• towary podlegają akcyzie;
• sprzedany towar znajduje się na liście tych, których sprzedaż nie podlega zwolnieniu z podatku. Ta lista została zatwierdzona przez rząd.

W każdym razie należy o tym pamiętać główna zasada: usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy sprzedawane towary nie są produkowane bezpośrednio przez samą firmę.

Towary i usługi medyczne

Istnieje lista produktów medycznych zatwierdzonych przez rząd Federacji Rosyjskiej, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT przy sprzedaży.

Z tej korzyści może skorzystać osoby prawne oraz prywatni przedsiębiorcy, a także pośrednicy w transakcji. Ważne jest, aby wszystkie z nich były odpowiednio licencjonowane. Możliwości rezygnacji przewidziana korzyść nie.

Oprócz sprzedaży towarów z wykazu, świadczenie usługi medyczne jeżeli są udzielane przez organizacje, instytucje zajmujące się specjalizacją medyczną, lekarzy praktykujących indywidualnie.

Wyjątki od tej listy: instytucje kosmetyczne, sanitarno-epidemiologiczne, weterynaryjne. Jeśli jednak takie usługi są finansowane z budżetu, to zwolnienie podatkowe dotyczy ich również.

Organizacja lub lekarz prowadzący prywatną praktykę musi posiadać licencję. W przeciwnym razie świadczenie nie zostanie przyznane.

Takiego świadczenia nie można odmówić.

Usługi w zakresie edukacji

Nie musisz płacić podatku VAT za działalność edukacyjną prowadzoną przez organizację non-profit organizacje edukacyjne i ma na celu realizację programów edukacyjnych, szkolenia zawodowego lub realizację dodatkowych programów edukacyjnych. Wymienione działania muszą być wskazane w licencji. Usługi doradcze i leasingowe nie mieszczą się w tych kategoriach.

Zatem usługi w sferze edukacyjnej są zwolnione z podatku tylko wtedy, gdy są świadczone w kierunku edukacji dodatkowej i podstawowej i są potwierdzone dokumentem zezwolenia (licencją).

Ponadto, jak wspomniano powyżej, VAT nie jest naliczany na zajęcia z małoletnimi dziećmi w sekcjach, kołach, różnych pracowniach itp.

DO indywidualni przedsiębiorcy oraz organizacje komercyjne ulgi podatkowe nie mają zastosowania. Przywileju nie można zrzec się.

Usługi w zakresie udostępniania pożyczonych środków

Usługi udzielania pożyczek zarówno w formie gotówkowej, jak i w formie zabezpieczeń wraz z odsetkami nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto licencja na taką działalność nie jest wymagana.

Gdy firma pożycza środki, zarówno sama kwota pożyczki, jak i odsetki naliczone na podstawie umowy będą zwolnione z podatku.

Jeśli chcesz, możesz odmówić zastosowania świadczeń z tytułu świadczenia takich usług.

Rozważmy przypadek, gdy pożyczka jest udzielana w naturze. Spółka będzie zobowiązana do zapłaty podatku na zasadach ogólnych. Taka sytuacja wynika z tego, że pożyczka towarowa jest w istocie realizacją. Dodatkowo przy zwrocie takiej pożyczki odbiorca pożyczki będzie zobowiązany do zapłaty podatku VAT.

Podsumowując, można powiedzieć, że lista usług, których wdrożenie przynosi korzyści, jest dość szeroka. W każdej konkretnej sytuacji lepiej zapoznać się z wymaganiami i niuansami ustawodawstwo podatkowe z góry.

VAT - prawie skomplikowane: wideo

Odpowiadając na pytanie, co podlega opodatkowaniu VAT, należy zwrócić uwagę na 2 aspekty: czy czynność podlega opodatkowaniu VAT i czy nie jest wymieniona w art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedmiot opodatkowania obejmuje 4 grupy operacji (klauzula 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (robót, usług), przedmiotów zastawionych, przeniesienie towarów (robót, usług) na podstawie odszkodowania lub nowacji, przeniesienie praw majątkowych. W takim przypadku realizacja może być zarówno odszkodowana, jak i nieodpłatna (art. 146 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przekazanie towarów (robót, usług) na własne potrzeby tj. nie w celu uzyskania przy ich pomocy dochodów od osób trzecich, ale na potrzeby samej organizacji. Taki transfer podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli wydatki na niego nie są uznawane do celów podatku od zysków (art. 146 ust. 2 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ nie można ich uznać za ekonomicznie uzasadnione (art. 252 ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) lub są one wskazane w liczbie wydatków, które nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku od zysków (art. 270 ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). W takim przypadku fakt przeniesienia towarów musi być udokumentowany (na przykład przy przenoszeniu towarów z jednego działu do drugiego wydawany jest TORG-13);
• wykonanie robót budowlano-montażowych na własne potrzeby. Są to prace budowlane i instalacyjne, które płatnik wykonuje sam i dla siebie (art. 146 ust. 3 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli wykonawcy zajmują się budownictwem, a organizacja działa jako inwestor lub deweloper, wówczas przedmiot podatku VAT nie powstaje (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 09.09.2010 N 03-07-10/12);
• import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 146 ust. 4 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Mówimy o towarach przekraczających granicę celną i importujących je na terytorium unii celnej (art. 2 ust. 3 ust. 1 kodeksu celnego EAEU).

Ten podatek VAT nie podlega

Transakcje, które nie są uznawane za wdrożenie, nie mają zastosowania do przedmiotu opodatkowania VAT (art. 146 ust. 1 ust. 2, art. 39 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). To jest na przykład:

• operacje związane z obiegiem waluty, z wyjątkiem celów numizmatycznych (art. 39 ust. 1 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przeniesienie systemu operacyjnego, aktywa niematerialne, inne mienie następcy prawnemu podczas reorganizacji spółki (art. 39 ust. 2 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przeniesienie majątku na uczestnika spółki gospodarczej w jej ramach zaliczka kiedy opuszcza firmę, a także gdy firma zostaje zlikwidowana (art. 39 ust. 5 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Inne transakcje, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT ze względu na fakt, że nie są uznawane za przedmiot opodatkowania, są wymienione w ust. 2 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pomiędzy nimi:

• przekazanie budynków mieszkalnych, przedszkoli, dróg, sieci energetycznych i innych obiektów władzom państwowym i lokalnym (art. 146 ust. 2 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przeniesienie własności do państwa i przedsiębiorstwa komunalne, podczas prywatyzacji (art. 146 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• realizacja działki i udziały w nich (art. 146 ust. 6 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przeniesienie praw majątkowych na następcę prawnego organizacji (art. 146 ust. 7 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• sprzedaż nieruchomości, praw majątkowych dłużników, zadeklarowane bankructwo(klauzula 15, klauzula 2, art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto istnieją transakcje, które są uważane za podlegające opodatkowaniu VAT, ale jednocześnie nie podlegają opodatkowaniu VAT (zwolnione z podatku). Są one bezpośrednio wymienione w ust. 1-3 art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, a ich lista jest zamknięta.

Transakcje niepodlegające opodatkowaniu VAT

Są to operacje sprzedaży określonych rodzajów towarów i usług. Towary niepodlegające VAT to m.in.:

• wyroby medyczne określone w zatwierdzonej liście (zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 września 2015 r. N 1042, akapit 1 ust. 2 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• produkty spożywcze produkowane przez organizacje cateringowe i sprzedawane przez stołówkę oświatową i instytucje medyczne medical(art. 149 ust. 5 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• budynki mieszkalne, Pomieszczenia mieszkalne, udziały w nich (art. 149 ust. 3 akapit 22 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy usługi podlegają opodatkowaniu VAT?

Aby usługi podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT, miejsce ich sprzedaży musi być po pierwsze uznane za terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 148 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po drugie, nie należy ich wymieniać w ust. 2, 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który wymienia transakcje, które nie podlegają opodatkowaniu VAT. Zgodnie z tymi klauzulami świadczenie:

• usługi medyczne świadczone przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność medyczną (art. 149 ust. 2 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• usługi w zakresie nadzoru i opieki nad dziećmi w organizacjach edukacji przedszkolnej, do prowadzenia zajęć w kręgach, sekcjach, studiach (art. 149 ust. 4 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• usługi naprawy i konserwacji towarów i sprzętu gospodarstwa domowego w okresie gwarancyjnym ich działania bez pobierania opłaty (art. 149 ust. 13 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• usługi pogrzebowe (art. 149 ust. 8 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• usługi organizacji aptecznych w zakresie produkcji leków, produkcji i naprawy optyki okularowej (klauzula 24, klauzula 2, art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• usługi sanatorium, organizacji prozdrowotnych, organizacji rekreacji i poprawy zdrowia dzieci znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 149 ust. 3 ust. 18 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Lista usług niepodlegających opodatkowaniu jest dość duża, więc tylko niektóre z nich zostały wskazane powyżej.

Warunki stosowania zwolnienia z VAT na podstawie art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej

Wśród czynności niepodlegających opodatkowaniu znajdują się takie, które są prowadzone w ramach działalności koncesjonowanej. Tak więc, jeśli organizacja nie posiada odpowiedniej licencji, nie może zastosować zwolnienia z podatku VAT (klauzula 6 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dodatkowo skorzystaj ze zwolnienia na podstawie art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej mogą organizacje i indywidualni przedsiębiorcy działający we własnym interesie, a nie w interesie innej osoby na podstawie umowy komisu, instrukcji itp. (klauzula 7, art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

I jeszcze jeden ważny niuans. Przy wykonywaniu czynności, które podlegają opodatkowaniu VAT i które nie podlegają opodatkowaniu VAT na podstawie art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej konieczne jest prowadzenie oddzielnej ewidencji niektórych i innych operacji (klauzula 4 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A także osobno weź pod uwagę podatek naliczony od towarów, robót, usług wykorzystywanych w niektórych i innych operacjach.