Niestety kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie reguluje sytuacji, która jest dość powszechna w praktyce - jak wypełnić 6-NDFL dla dwóch OKTMO. Dzieje się tak, gdy pracownik zostaje przeniesiony z jednego działu organizacji do drugiego i jest zarejestrowany na terytoriach należących do różnych kodów OKTMO. Jak w takim przypadku zapłacić podatek dochodowy i wskazać różne OKTMO w 6-NDFL? Zostało to omówione w naszych konsultacjach na przykładzie kilku sytuacji.

Wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej

Służba podatkowa Rosji wydała pismo z dnia 14 lutego 2018 r. Nr GD-4-11/2828, w którym wyjaśniła, które OKTMO należy wskazać w 6-NDFL, jeśli personel migruje do oddzielnych działów swojego pracodawcy.

Poniżej w tabeli zebraliśmy uwagi urzędników dotyczące wypełniania 6-ndfl przy przenoszeniu pracownika do innego odrębnego działu.

W praktyce księgowy często staje przed dylematem, jak przejść 6-NDFL z różnymi OKTMO. Zwłaszcza jeśli w jednym urzędzie skarbowym są różne OKTMO w ramach tej samej kalkulacji 6-NDFL.

Przy zmianie adresu siedziby pojawia się wiele trudności. Oprócz tego, że trzeba terminowo zawiadomić organy państwowe, ważne jest również prawidłowe składanie wszelkich deklaracji, informacji oraz opłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozważmy krok po kroku proces składania zaświadczeń o 6 podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku przeprowadzki w połowie okresu sprawozdawczego.

Jak zmieni się wypełnienie strony tytułowej 6 podatku dochodowego od osób fizycznych?

Szósta deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych jest składana do organów podatkowych kwartalnie w terminie określonym prawem. Strona tytułowa zawiera kody punktu kontrolnego i OKTMO. Po zmianie adresu prawnego zmienią się kody. Wyjaśnienia dotyczące odzwierciedlenia informacji w tych polach zostały przedstawione w raporcie 6 podatku dochodowego od osób fizycznych nr ММВ 7-11-450.

Klauzula 1.10 wskazuje, że podczas tworzenia deklaracji 6 kod OKTMO jest ustawiany osobno dla adresów prawnych firmy. Ponadto dla oddziałów z odrębnym kodem i dla organizacji macierzystej składają 6 zeznanie podatku dochodowego od osób fizycznych według kodów do odpowiednich organów.

Dla każdego OKTMO, przy zmianie adresu prawnego, ważne jest złożenie oddzielnych deklaracji do nowego miejsca rozliczenia podatkowego.

Obliczenie 6 podatku dochodowego od osób fizycznych jest wypełniane wskazaniem odpowiadającym punktowi kontrolnemu w zaświadczeniu o rejestracji podatkowej i jest wprowadzane w momencie tworzenia informacji o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyjaśniono to w punkcie 2.2 Procedury wypełniania raportu. Normy są ustalane zarówno dla firmy macierzystej, jak i oddziałów.

Tym samym na podstawie rozporządzeń, pism i wyjaśnień Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej, po przeprowadzce, agent składa do organu podatkowego dwa raporty:

• Pierwszy raport zawiera informacje o wskaźnikach przed przeniesieniem, wskazując stare OKTMO i punkt kontrolny;
• drugi raport wypełnia się tylko dla transakcji dokonanych po zmianie adresu siedziby. W związku z tym przepisuje nowe kody i przedstawia tylko miejsca, w których firma się przeniosła. Ta procedura działa zgodnie z literą BS 4-11-25114.

W piśmie FTS wskazuje, że po wyrejestrowaniu do organów podatkowych pod adresem nowej rejestracji firmy w związku ze zmianą lokalizacji, inspektor przekazuje kartę „Rozliczenia z budżetem”. Jednocześnie przekazywana jest informacja o zadłużeniu lub nadpłacie podatku dochodowego od osób fizycznych. Następnie otwierane są dwie karty do obliczania budżetu: dla starego i nowego OKTMO.

Wypełniając deklarację, poprawnie wskaż kod okresu podatkowego, jeśli nastąpi reorganizacja lub likwidacja przedsiębiorstwa.

Jak złożyć zeznanie PIT 6 przy zmianie adresu siedziby?

Firma zmieniła adres siedziby w dniu 10 lipca 2017 r. Jak w takim razie złożyć deklarację na 9 miesięcy i rok? Które OKTMO należy określić? A jak płacić podatki i poprawnie raportować w kolejnych okresach?

W tej sytuacji deklarację za 9 miesięcy należy złożyć osobno przed 10 lipca, wskazując stare OKTMO i punkt kontrolny oraz osobno za okres po przeprowadzce, wskazując nowe kody.

Deklaracje podatku dochodowego od osób fizycznych są składane do inspektoratu w nowej lokalizacji organizacji:

• Oddzielnie za okres od 01.01.2017 do 07.09.2017 ze wskazaniem starego OKTMO;
• osobno dla raportu od 10.07.2017 do końca roku - nowe OKTMO.

Podatek dochodowy od osób fizycznych za okres poprzedniej rejestracji należy zapłacić ze wskazaniem OKTMO, które obowiązywało przed przeprowadzką. Jeśli data przelewu nadeszła już po przeprowadzce, na dokumentach płatniczych wskazany jest nowy kod.

Jeżeli zmiana adresu prawnego nie jest związana ze zmianą kontroli

W lutym organizacja zmieniła adres prawny, podczas gdy inspekcja pozostała bez zmian. Innymi słowy, organizacja przeniosła się w tym samym obszarze. Zmienił się tylko kod OKTMO.

Przed rejestracją podatkową po przeprowadzce wszystkie płatności do skarbu były dokonywane zgodnie z poprzednim OKTMO. Przed zmianą adresu dokonano sprawdzenia budżetu.

W marcu spółka przeniosła podatek dochodowy do nowego OTKMO.

Jak przedstawić raport za I kwartał dla tej sytuacji? Pojawiają się pytania, jak wypełnić sekcję 1.

Odpowiadać

Wypełnienie sekcji 2 należy wykonać na dwóch raportach, osobno według starego kodu przed datą przeprowadzki i osobno dla płatności dokonanych po przeprowadzce, ze wskazaniem nowego OKTMO.

Wypełnienie 1 sekcji musi być również podzielone na 2 raporty. W jednym - aby pokazać informacje w polach 020, 040 i 070 na zasadzie memoriałowej na początek roku sprawozdawczego. W drugim raporcie musisz zgłaszać dochód na zasadzie memoriałowej od daty przeprowadzki do końca roku.

Inspektor podatkowy samodzielnie doda dane z dwóch formularzy. Jeśli masz jakieś pytania, będzie można wyjaśnić, że po przeprowadzce przedstawiono dwa obliczenia osobno dla każdego okresu zgodnie z normami obowiązującego ustawodawstwa.

Co zrobić, jeśli raport zostanie złożony w innym urzędzie skarbowym?

Jeśli deklaracja podatku dochodowego od osób fizycznych została złożona do niewłaściwego inspektoratu, uznaje się to za zgłoszenie zaległe. Organy skarbowe mają prawo nakładać sankcje. W przypadku wykrycia błędu należy niezwłocznie anulować nieprawidłowo sporządzony formularz i złożyć go w urzędzie skarbowym w miejscu nowej rejestracji w poprawionym formularzu.

Kary za naruszenie terminów na złożenie Formularza 6

Kary mogą zostać nałożone, jeśli deklaracja nie wpłynie w terminie do organów skarbowych. W tym przypadku nie ma znaczenia, że ​​informacje są przedstawiane różnym organom podatkowym. Dla firmy będzie to kosztować 1000 rubli. za każdy miesiąc opóźnienia. Norma ta jest ustanowiona w Ordynacji podatkowej art. 126 s. 1.2. Ponadto za to naruszenie może zostać nałożona kara na urzędnika odpowiedzialnego za terminowe złożenie deklaracji w wysokości 300-500 rubli. zgodnie z Kodeksem wykroczeń administracyjnych, art. 15,6 h. 1.

Jeżeli inspekcja nie otrzymała pism w arbitralnej formie o przyczynach niezłożenia kalkulacji, po upływie 10 dni roboczych od upływu terminu organy podatkowe mogą przymusowo zablokować rachunki bieżące.

Jeżeli po złożeniu kalkulacji na papierze inspektorzy uznają to za niezgodne z prawem złożenie raportu, będzie to kosztować organizację zgodnie z Ordynacją podatkową art. 119,1 zł 200

Jeśli organizacja złożyła do urzędu skarbowego raport zerowy, musi go zaakceptować. Zaleca się powiadomienie organów podatkowych o braku danych za rok kalendarzowy. Pomoże to uniknąć błędnego zablokowania konta.

Jeśli jednak dochód jest naliczany przez okres co najmniej jednego miesiąca, raport składany jest kwartalnie.

Przed wypełnieniem 6 IFTS, począwszy od raportu z 2017 roku, należy dokładnie sprawdzić kody miejsca prezentacji. Nowa tabela jest pokazana poniżej.

Informujemy, że w 2018 r. ze względu na weekendy i święta terminy składania zeznania PIT za I kwartał zostały przesunięte.

Wniosek

Agenci podatkowi są zobowiązani do przedłożenia kalkulacji organom podatkowym. Tylko brak naliczania dochodu na początku roku daje prawo do niezgłaszania się do IFTS. Jeśli inspekcja podatkowa ulegnie zmianie, informacje należy przesłać w dwóch formularzach do końca roku sprawozdawczego, wskazując stare i nowe OKTMO.

6-NDFL wysłane do niewłaściwego IFTS, co robić?

6-NDFL został wysłany do niewłaściwego IFTS. Wyjaśnienia ekspertów są różne. Jak postępować?

Pytanie. Otrzymaliśmy wyjaśnienia: jeśli 6-NDFL został wysłany do niewłaściwego IFTS, konieczne jest dostarczenie zaktualizowanej deklaracji zerowej, a jednocześnie podstawowej do IFTS w miejscu działalności UTII, i będzie nie w porządku. „Jeśli przekażesz ugodę z prawidłowymi punktami kontrolnymi i OKTMO po terminie, nie zostaniesz za to ukarany grzywną”. Czemu? Na jakiej podstawie? Jeśli zmieni się OKTMO, zmieni się również IFTS.

Odpowiadać. Formalnie organ podatkowy może pociągnąć agenta podatkowego do odpowiedzialności podatkowej za naruszenie terminu złożenia kalkulacji w formie 6-NDFL, ale jednocześnie organ podatkowy musi wziąć pod uwagę wszystkie okoliczności łagodzące, do których należą:

1. W rzeczywistości podatnik przedłożył to obliczenie organom podatkowym w wyznaczonym terminie w miejscu rejestracji w miejscu zamieszkania;

2. Terminowo przekazała do budżetu kwotę podatku dochodowego naliczoną i potrąconą pracownikom;

3. w żaden sposób nie naruszył praw jednostek;

4. Nie lekceważ podatku;

5. Nie spowodował negatywnych skutków budżetowych.

Ponadto kwestię pociągnięcia do odpowiedzialności skarbowej należy rozpatrywać z uwzględnieniem ustalonych okoliczności faktycznych, w tym okoliczności łagodzących odpowiedzialność, wyłączających ściganie osoby i wyłączających jej winy za popełnienie przestępstwa skarbowego przy podejmowaniu decyzji o wniesieniu agenta podatkowego do odpowiedzialności, musi udowodnić winę agenta podatkowego. W takim przypadku osoba jest uważana za niewinną popełnienia przestępstwa podatkowego, dopóki jej wina nie zostanie udowodniona w sposób określony przez prawo federalne. Osoba postawiona przed wymiarem sprawiedliwości nie ma obowiązku udowodnienia niewinności popełnienia przestępstwa skarbowego. Obowiązek wykazania okoliczności świadczących o fakcie popełnienia przestępstwa skarbowego i winie osoby za jego popełnienie spoczywa na organach podatkowych. Nieusuwalne wątpliwości co do winy osoby postawionej przed sądem należy interpretować na korzyść tej osoby.

Zaktualizowane obliczenie zgodnie z formularzem 6-NDFL należy przedłożyć, jeśli po przesłaniu wstępnego obliczenia:

zmieniły się dane dotyczące wysokości dochodów i podatku (np. przeliczono podatek);

znaleziono błędy w pierwotnych obliczeniach.

Obliczenie z błędnym punktem kontrolnym lub OKTMO będzie musiało zostać anulowane. Aby to zrobić, prześlij aktualizację z tym samym punktem kontrolnym lub OKTMO i umieść zera we wszystkich wskaźnikach cyfrowych. Jest to konieczne w celu usunięcia błędnych opłat z konta osobistego. Na stronie tytułowej w wierszu „Numer korekty” wpisz „001” podczas przesyłania pierwszego poprawionego obliczenia, „002” - drugi i tak dalej. Jest to określone w klauzuli 2.2 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11 / 450.

Równolegle z rewizją zerową przedstaw wstępne obliczenia z prawidłowymi punktami kontrolnymi i OKTMO. Wypełnij w nim wszystkie wskaźniki. Oznacza to, że przenieś je z obliczeń z błędnym punktem kontrolnym lub OKTMO do nowego z poprawnymi kodami. Zastosuj tę procedurę, zanim Federalna Służba Podatkowa Rosji zatwierdzi nowy formularz obliczeniowy.

Uwaga: jeśli przekażesz obliczenia z prawidłowymi punktami kontrolnymi i OKTMO później niż w terminie, nie zostaniesz za to ukarany grzywną.

Jeśli przekazałeś już podatek dochodowy od osób fizycznych i wskazałeś niewłaściwy KPP lub OKTMO w zleceniu płatniczym, złóż wniosek do urzędu skarbowego w celu wyjaśnienia szczegółów (klauzula 7 art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Takie wyjaśnienia podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 sierpnia 2016 r. Nr GD-4-11 / 14772.

Jakie grzywny są zagrożone, jeśli wypełnisz? raport źle lub przejść później.

Odpowiedzialność za naruszenia obliczona zgodnie z formularzem 6-NDFL grozi w takich przypadkach:

Nie zaliczył obliczenia lub zdał go z opóźnieniem.

Wysokość grzywny dla agenta podatkowego wynosi 1000 rubli. za każdy pełny lub niepełny miesiąc od dnia złożenia obliczenia (klauzula 1.2 art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres opóźnienia będzie liczony od tego dnia do dnia przesłania kalkulacji (osobiście, przez przedstawiciela, pocztą lub przez Internet).

Inspektorzy podatkowi nałożą grzywnę w ciągu 10 dni roboczych od daty złożenia raportu przez agenta podatkowego. Nie mają obowiązku czekać do zakończenia audytu biurka.

Jeśli nie prześlesz obliczenia w ciągu 10 dni od terminu, inspektorat podatkowy ma również prawo do zablokowania rachunku bankowego agenta podatkowego (). Federalna Służba Podatkowa Rosji wyjaśniła to art.

Podali niedokładne informacje w obliczeniach.

Kara za każde obliczenie z niedokładnymi informacjami wynosi 500 rubli. Ale jeśli znajdziesz błąd i prześlesz zaktualizowane obliczenia, zanim inspektorzy podatkowi go zauważyli, nie będzie żadnych sankcji ().

Inspektorzy mogą nałożyć grzywnę z powodu błędu w obliczeniach na formularzu 6-NDFL. Nieścisłości w kodach dochodów i potrąceń, wskaźniki sumy. Ale w niektórych przypadkach inspektorzy obniżają grzywnę, odnosząc się do okoliczności łagodzących (klauzula 1 art. 112 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Są to przypadki, gdy płatnik podatku z powodu błędu:

nie lekceważył podatku;

nie spowodował negatywnych skutków budżetowych;

nie naruszył praw jednostek.

Federalna Służba Podatkowa Rosji wyjaśniła to w piśmie z dnia 9 sierpnia 2016 r. nr GD-4-11 / 14515.

Nie tylko organizacja może być pociągnięta do odpowiedzialności, ale także odpowiedzialni pracownicy (na przykład szef). Urzędnikowi grozi grzywna administracyjna w wysokości od 300 do 500 rubli. ().

Przedsiębiorcy, prawnicy, notariusze nie ponoszą odpowiedzialności administracyjnej ().

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.08.2016 nr GD-4-11 / 14515 „W sprawie zobowiązania podatkowego agentów podatkowych”.

Federalna Służba Podatkowa, w związku z napływającymi wnioskami od terytorialnych organów podatkowych w sprawie stosowania przepisów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem) w zakresie odpowiedzialności podatkowej agentów podatkowych, informuje, co następuje.
Klauzula 1 art. 24 kodeksu stanowi, że agenci podatkowi to osoby, którym zgodnie z kodeksem powierzono obowiązki obliczania, potrącania podatku od podatnika i przekazywania podatków do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z art. 230 ust. 2 kodeksu agenci podatkowi składają organowi podatkowemu w miejscu ich rejestracji:
dokument zawierający informacje o dochodach osób fizycznych za miniony okres rozliczeniowy oraz kwotach podatku obliczonych, potrąconych i przekazanych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej za ten okres rozliczeniowy dla każdej osoby, corocznie nie później niż 1 kwietnia następnego roku wygasły okres rozliczeniowy (dalej - informacje zgodnie z formularzem 2-NDFL), zgodnie z formularzem, formatami i w sposób zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 października 2015 r. Nr ММВ-7-11 / [e-mail chroniony]„Po zatwierdzeniu formularza informacji o dochodach osoby, procedura wypełniania i format jej prezentacji w formie elektronicznej”;
kalkulacja kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego (dalej - kalkulacja w formie 6-NDFL, kalkulacja), za pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy - nie później niż do ostatniego dnia miesiąca po odpowiednim okresie, za rok - nie później niż 1 kwietnia roku następującego po wygaśnięciu okresu podatkowego, w formie, formatach i w sposób zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ -7-11 / [e-mail chroniony]„Po zatwierdzeniu formularza obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonego i potrąconego przez agenta podatkowego, trybu jego wypełniania i składania, a także wzoru składania obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonego i potrąconego przez agenta podatkowego w formularz elektroniczny."
Ustawa federalna nr 113-FZ z dnia 02.05.2015 „W sprawie zmian do części pierwszej i drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w celu zwiększenia odpowiedzialności agentów podatkowych za nieprzestrzeganie wymogów przepisów dotyczących podatków i opłat” (dalej - Ustawa federalna nr 113-F3) Część pierwsza Kodeks został uzupełniony o przepisy określające od 1 stycznia 2016 r. odpowiedzialność agentów podatkowych za niewykonanie (niewłaściwe wypełnienie) ich obowiązków związanych z przekazywaniem informacji ( informacje, obliczenia) do organu podatkowego.

1. W stosunku do płatników, którzy nie przedłożyli w wyznaczonym terminie do organu podatkowego ze względu na miejsce rejestracji wyliczenia kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez płatnika, odpowiedzialność przewidziana jest w formie grzywny w wysokości 1000 rubli za każdy pełny i niepełny miesiąc, począwszy od dnia ustalonego na przedłożenie obliczenia (klauzula 1.2 art. 126 Kodeksu) .1
Momentem wykrycia przestępstwa skarbowego, w przypadku niezłożenia kalkulacji w formularzu 6-NDFL w wyznaczonym terminie, będzie data faktycznego złożenia takiej kalkulacji (osobiście lub za pośrednictwem pełnomocnika), data wysłania pocztą lub data wysłania, zapisana w potwierdzeniu daty wysłania w formie elektronicznej kanałami telekomunikacyjnymi za pośrednictwem operatora elektronicznego zarządzania dokumentami. W konsekwencji po wykryciu faktu popełnienia przestępstwa organy podatkowe, w terminie 10 dni od dnia wykrycia wskazanego naruszenia, sporządzają czyn w sposób określony w art. 101 ust. 4 Kodeksu, niezależnie od terminu zakończenia audytu desk tax zgodnie z przedstawioną kalkulacją.
Tym samym stosując określone zobowiązanie podatkowe do agenta podatkowego, należy postępować od dnia złożenia kalkulacji na formularzu 6-NDFL i w celu wyliczenia wysokości sankcji podatkowej uwzględnić okres od dnia od daty przedłożenia kalkulacji ustalonej przez Kodeks do faktycznej daty jej złożenia.

2. Jeżeli płatnik podatkowy nie przedłoży organowi podatkowemu kalkulacji kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez podatnika w terminie 10 dni od upływu terminu do złożenia kalkulacji, naczelnik (zastępca naczelnika) urzędu skarbowego organ podejmuje decyzję o zawieszeniu działalności agenta podatkowego na jego rachunkach bankowych i jego przelewach elektronicznych (punkt 3.2 art. 76 kodeksu) .1
W celu realizacji tych przepisów organy podatkowe w celu ustalenia faktu niezłożenia kalkulacji w formularzu 6-NDFL w wyznaczonym terminie, powinny uwzględnić fakty przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, obliczone i potrącone przez agenta podatkowego od podatników, w okresie sprawozdawczym, przedłożenie zaświadczeń w formie 2-NDFL za poprzedni okres rozliczeniowy, innych informacji dostępnych w organie podatkowym, wskazujących, że agent podatkowy posiada takie obowiązek.

3. W odniesieniu do agentów podatkowych, którzy złożyli dokumenty zawierające fałszywe informacje, ustalono odpowiedzialność w wysokości 500 rubli za każdy złożony dokument (klauzula 1 art. 126 ust. 1 Kodeksu).2
Należy zauważyć, że Kodeks nie zawiera definicji „fałszywych informacji”. W związku z tym wszelkie uzupełnione informacje na temat formularza 2-NDFL i obliczenia na formularzu 6-NDFL, które nie odpowiadają rzeczywistości, można przypisać niewiarygodnym. W odniesieniu do wymienionych dokumentów mogą to być wszelkie błędy popełnione przez agenta podatkowego przy wypełnianiu odpowiednich danych (na przykład w danych osobowych podatnika, kodach przychodów i odliczeń, wskaźnikach sumy itp.).
Tak więc podstawą do pociągnięcia do odpowiedzialności, o której mowa w art. 126 ust. 1 ust. 1 Kodeksu, będzie niedokładność informacji popełnionych w wyniku błędu arytmetycznego, zniekształcenia wskaźników sumy, innych błędów, które pociągają za sobą niekorzystne konsekwencje dla budżetu w postaci nieobliczenia i (lub) niepełnego obliczenia, nie przeniesienia podatku, naruszenia praw osób fizycznych (na przykład prawa do odliczeń podatkowych).
Odpowiedzialność ta ma zastosowanie również w przypadku pomyłki we wskaźnikach identyfikujących podatników – osoby fizyczne (NIP osoby fizycznej, nazwisko, imię, patronimik, data urodzenia, dane paszportowe), co również może prowadzić do niemożności pełnego wykonania prawa osób fizycznych, a także prawa i obowiązki organów podatkowych (w zakresie administracji podatkowej).
Jednocześnie w przypadku podania nieprawdziwych informacji, które nie doprowadziły do ​​nieobliczenia i (lub) niepełnego obliczenia podatku, do niekorzystnych konsekwencji dla budżetu, naruszenia praw jednostek, organ podatkowy, rozpatrując w sprawie o pobranie kary za wykroczenie skarbowe, musi uwzględniać przepisy art. 112 par. 1 Kodeksu dotyczące stosowania okoliczności łagodzących.
Zgodnie z art. 126 ust. 2 ust. 1 kodeksu agent podatkowy jest zwolniony z odpowiedzialności przewidzianej w określonym artykule, jeżeli niezależnie zidentyfikował błędy i przedłożył zmienione dokumenty organowi podatkowemu, zanim agent podatkowy dowiedział się o odkryciu przez organ podatkowy o nieścisłości informacji zawartych w przedłożonych przez niego dokumentach...
Klauzula 1 art. 80 kodeksu stanowi, że agent podatkowy przedstawia obliczenia organom podatkowym w sposób określony w części drugiej kodeksu w odniesieniu do konkretnego podatku. Obliczenie kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych i pobranych przez agenta podatkowego jest dokumentem zawierającym informacje podsumowane przez agenta podatkowego ogólnie na temat wszystkich osób, które uzyskały dochody od agenta podatkowego (oddzielny oddział agenta podatkowego), o kwotach dochodów naliczonych i zapłaconych przez niego., pod warunkiem odliczeń podatkowych, o naliczonych i potrąconych kwotach podatku, a także innych danych służących jako podstawa obliczenia podatku.
Przepisy art. 88 kodeksu regulują tryb przeprowadzania niejawnej kontroli podatkowej deklaracji podatkowych (rozliczeń) oraz dokumentów składanych przez podatnika, a także innych dokumentów dotyczących działalności podatnika będących w posiadaniu organu podatkowego.
Zgodnie z art. 88 ust. 10 Kodeksu zasady przewidziane w tym artykule mają również zastosowanie do agentów podatkowych.
Tym samym identyfikacja nieścisłych informacji odzwierciedlonych przez agenta podatkowego w obliczeniach zgodnie z formularzem 6-NDFL jest dokonywana przez organ podatkowy w ramach audytu „desk tax audit” kalkulacji przedłożonej przez agenta podatkowego zgodnie z art. 88 ust. kod.
Ponadto identyfikacja niedokładnych informacji odzwierciedlonych przez agenta podatkowego w obliczeniach zgodnie z formularzem 6-NDFL może zostać przeprowadzona przez organ podatkowy w ramach kontroli podatkowej na miejscu za odpowiedni okres.
W przypadku ujawnienia nieścisłych informacji odzwierciedlonych przez agenta podatkowego w obliczeniach w postaci 6-NDFL, poza kameralnymi i terenowymi kontrolami podatkowymi, postępowanie w sprawie przewidzianej w Kodeksie, art. 101 ust. 4 Kodeksu.

Jednocześnie organy podatkowe powinny wziąć pod uwagę, że zgodnie z art. 113 ust. 1 kodeksu osoba nie może zostać pociągnięta do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa podatkowego, jeżeli od dnia jego popełnienia lub od dnia następnego. dni po upływie okresu podatkowego, w którym przestępstwo zostało popełnione, a przed wydaniem postanowienia o wniesieniu oskarżenia upłynęły trzy lata.

W przypadku ujawnienia faktów przekazania informacji w formularzu 2-NDFL, zawierających nieprawdziwe informacje, postępowanie w sprawie o przestępstwa skarbowe przewidziane w Kodeksie toczy się w sposób określony w art. 101 ust. 4 Kodeksu.

Zgodnie z art. 106 Kodeksu za przestępstwo skarbowe uznaje się winę popełnienia bezprawnego (z naruszeniem przepisów o podatkach i opłatach) czynu (działania lub zaniechania) podatnika, agenta podatkowego i innych osób, za które Kodeks ustanawia odpowiedzialność .

Klauzula 6 art. 108 kodeksu stanowi, że dana osoba jest uważana za niewinną popełnienia przestępstwa podatkowego do czasu udowodnienia jej winy w sposób określony przez prawo federalne. Osoba postawiona przed wymiarem sprawiedliwości nie ma obowiązku udowodnienia niewinności popełnienia przestępstwa skarbowego. Obowiązek wykazania okoliczności świadczących o fakcie popełnienia przestępstwa skarbowego i winie osoby za jego popełnienie spoczywa na organach podatkowych. Nieusuwalne wątpliwości co do winy osoby postawionej przed sądem należy interpretować na korzyść tej osoby.
Ponadto, rozpatrując sprawę o dochodzenie kary za wykroczenie skarbowe, należy wziąć pod uwagę okoliczności, które łagodzą lub zaostrzają odpowiedzialność przewidzianą w przepisach art. 112 k.p.
Zgodnie z art. 111 ust. 1 Kodeksu, podano listę okoliczności wyłączających winę, ale lista ta nie jest wyczerpująca. Zgodnie z ust. 4 ust. 1 niniejszego artykułu sąd lub organ podatkowy rozpatrujący sprawę może uznać inne okoliczności, które nie są wymienione w wykazie okoliczności wyłączających winę.
W tym zakresie kwestię pociągnięcia do odpowiedzialności podatkowej należy rozpatrywać z uwzględnieniem ustalonych okoliczności faktycznych, w tym okoliczności łagodzących odpowiedzialność, wyłączających pociągnięcie osoby do odpowiedzialności i wyłączających jej winę za popełnienie przestępstwa skarbowego, przewidzianą przez postanowienia Rozdziału 15 Kodeksu, zgodnie z procedurą ustanowioną przez Kodeks....

Kupując metry kwadratowe dla obywateli ubiegających się o odliczenie od podatku od nieruchomości, należy zwrócić uwagę na status nieruchomości: czy jest to nieruchomość mieszkalna, czy nie. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów opublikowała Federalna Służba Podatkowa (FTS). Stosunki pracy na mocy bezpośrednich instrukcji Kodeksu pracy mają charakter wyrównawczy. Otrzymywanie terminowego i pełnego wynagrodzenia jest jednym z kluczowych praw pracownika, a terminowa i pełna wypłata wynagrodzenia jest głównym obowiązkiem pracodawcy. Jednocześnie, jeśli pracownik wykonuje pracę, brak czynników zewnętrznych – nadzwyczajne okoliczności, katastrofy lub groźby katastrofy (pożary, powodzie, głód, trzęsienia ziemi, epidemie czy epidemie) oraz inne przypadki zagrażające życiu lub normalnym warunkom życia całej ludność lub jej część musi przeszkadzać w wykonywaniu tego prawa i obowiązku. Chociaż nadal istnieją pewne zastrzeżenia w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z prawem termin przeprowadzenia oględzin dokumentacyjnych i terenowych nie może przekroczyć 20 dni roboczych. W przypadku, gdy osoba prawna działa na terytorium kilku regionów, czas trwania którejkolwiek z tych kontroli jest ustalany odrębnie dla każdego z jej oddziałów, przedstawicielstw lub odrębnych działów strukturalnych. Jednocześnie, jak ustalono, łączny okres na przeprowadzenie kontroli nie może przekroczyć 60 dni roboczych. Opinie sądów co do tego, jak długo mamy tu na myśli: wszelkie kontrole w stosunku do osoby prawnej oraz jej oddziałów i wydziałów, lub kontrole każdego z nich, różnią się, co dobitnie ilustruje jedna ze spraw rozpatrywanych ostatnio przez Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej.

Odszkodowania za pracę na wsi stanowią gwarancję socjalną dla pracowników medycznych. Na jakich warunkach dokonywane są takie płatności i czy podlegają one podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, powiemy w artykule. 11 marca Duma Państwowa uchwaliła w trzecim, ostatecznym czytaniu Ustawę FR o zmianie Konstytucji Federacji Rosyjskiej „O poprawie regulacji niektórych zagadnień organizacji i funkcjonowania władz publicznych”. Przypomnijmy, że ustawa przewiduje wprowadzenie ukierunkowanych dostosowań do poszczególnych artykułów rozdziałów 3-8 Ustawy Zasadniczej Państwa, dotyczących ustanowienia dodatkowych gwarancji socjalnych, rozszerzenia uprawnień władz publicznych, wyjaśnienia procedury tworzenia rząd Federacji Rosyjskiej itp.

Wszyscy agenci podatkowi muszą zgłosić podatek dochodowy obliczony i potrącony w 2016 r. do 2 kwietnia 2017 r. Co zrobić, jeśli w obliczeniach zostanie wykryty błąd, w jakich przypadkach i w jaki sposób „korekta” jest przedkładana do rocznego obliczenia 6- NDFL?

Jeśli podczas dostarczania obliczeń zostanie wykryty błąd w 6-NDFL

Błędy w 6-NDFL można wykryć już na etapie przesyłania kalkulacji do IFTS. Tak więc wstępne obliczenia nie zostaną w ogóle zaakceptowane, jeśli na stronie tytułowej wskazano nieprawidłowe dane agenta podatkowego (NIP, nazwa, pełna nazwa przedsiębiorcy) lub kod IFTS. Nieprawidłowy kod okresu sprawozdawczego jest również powodem odmowy akceptacji.

W takim przypadku będziesz musiał poprawić błędy w 6-NDFL i ponownie przesłać obliczenia. Obliczenie zostanie ponownie przesłane jako pierwotne z numerem korekty „000”, ponieważ pierwotna wersja nigdy nie została zaakceptowana przez inspektorat i jest uważana za niezłożoną. Należy to zrobić tak szybko, jak to możliwe, aby nie przegapić terminu składania raportów, w przeciwnym razie grzywna w wysokości 1000 rubli jest nieunikniona. za każdy zaległy miesiąc, nawet niepełny (klauzula 1.2. art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organy podatkowe mogą nałożyć grzywnę administracyjną na szefa firmy od 300 do 500 rubli (art. 15.6 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej).

Wyjaśnienie 6-NDFL na rok 2016

Jeśli wstępne wyliczenie 6-NDFL za 2016 r. zostało pomyślnie przesłane po raz pierwszy, ale później agent podatkowy znalazł w nim jakiekolwiek błędy, „poprawka” jest przesyłana bezbłędnie.

Wyjaśnione lub korygujące, obliczenie obejmuje ponowne zestawienie 6-NDFL z poprawnymi wskaźnikami iw całości. Jego strona tytułowa będzie zawierać numer korekty „001”, „002” itp. w zależności od liczby „powtórek”.

Po samodzielnym wykryciu błędu lepiej bezzwłocznie przesłać zaktualizowany 6-NDFL. Jeśli organy podatkowe jako pierwsze wykryją twoje błędy, uznają to za niedokładne informacje i naliczą grzywnę w wysokości 500 rubli. dla każdego nieprawidłowego dokumentu (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Skorygowana kalkulacja jest przekazywana za okres, do którego należy wykryty błąd. Na przykład w rocznym 6-NDFL ujawniono błąd w obliczaniu podatku, który został popełniony w pierwszym kwartale. W takim przypadku należy złożyć korektę 6-NDFL za 1 kwartał, pół roku, 9 miesięcy oraz za 2016 r., ponieważ kalkulacja dokonywana jest na zasadzie memoriałowej, co oznacza, że ​​błąd wpłynął na wyniki wszystkich okresów sprawozdawczych.

W przeciwieństwie do certyfikatów na formularzu 2-NDFL, obliczenie 6-NDFL nie przewiduje częściowej korekty, anulowania ani anulowania danych.

W jakich przypadkach zrzeka się wersji 6-NDFL?

Oto kilka sytuacji, w których agent podatkowy będzie musiał złożyć kalkulację korekty 6-NDFL:

• Określono nieprawidłowe OKTMO- urząd skarbowy może zażądać wyjaśnienia podanego kodu, jeśli nie dotyczy to jego obszaru usług. Jeśli określony kod odnosi się do tego IFTS, opłaty bez dodatkowych wyjaśnień zostaną przypisane niewłaściwemu OKTMO. Aby uniknąć kary za niedostarczenie 6-NDFL na czas dla prawidłowego OKTMO, będziesz musiał złożyć jednocześnie 2 obliczenia korygujące:

1. udoskonalone obliczenia z nieprawidłowym OKTMO, wskazujące zerowe dane w sekcjach 1 i 2;
2. dopracowane obliczenia z prawidłowym OKTMO i prawidłowymi wskaźnikami.

• Nieprawidłowy kod lokalizacji (księgowość) - może się to zdarzyć, na przykład, jeśli firma ma odrębne pododdziały, ale przy składaniu rozliczenia dla oddziału, zamiast kodu „220” wskazali „212” - organizację główną.
• Stawka podatku jest nieprawidłowa w dziale 1, lub przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych według kilku stawek, wszystkie wskaźniki przypisano tylko jednej z nich. Dla każdej stawki podatku należy wypełnić osobną stronę obliczeń wierszami 010-050, a sumy w wierszach 060-090 podsumowują dane dla wszystkich stawek i są wyświetlane tylko na pierwszej stronie.

Stosunek certyfikatów 2-NDFL i obliczenia 6-NDFL: błędy za 2016 r

Odniesienia 2-NDFL są wypełniane dla każdej osoby osobno, a 6-NDFL są uogólnionymi wskaźnikami dla wszystkich osób. Przygotowując obliczenia 6-NDFL na rok 2016, należy bezwzględnie przestrzegać wskaźników kontrolnych między tymi formularzami sprawozdawczymi (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 03.10.2016 nr BS-4-11 / 3852). W przeciwnym razie agent podatkowy będzie musiał złożyć, zgodnie z kalkulacją 6-NDFL, „rewizję” za 2016 r. W przypadku następujących rozbieżności:

• Liczba osób, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym jest nieprawidłowa. Liczba osób wskazana w wierszu 060 rocznego obliczenia 6-NDFL musi pokrywać się z liczbą certyfikatów 2-NDFL ze znakiem „1” złożonych za ten sam okres.
• Dochód wskazany w wierszu nie jest równy sumie wierszy „Całkowita kwota dochodu” wszystkich certyfikatów 2-NDFL.
• Dochód z dywidendy w linii 025 różni się od kwoty dochodu z dywidendy dla wszystkich certyfikatów 2-NDFL.
• Podatek dochodowy od osób fizycznych dla każdej stawki w wierszu 040 nie jest równy kwocie podatku naliczonego dla wszystkich 2-podatków dochodowych od osób fizycznych według tych samych stawek.
• Podatek niepotrącony od osób fizycznych różni się w zależności od kwoty niepobranego podatku od wszystkich certyfikatów 2-NDFL.

Przykład

Volna LLC dostarczyła początkowe 6-NDFL na 2016 r. Na czas, ale później okazało się, że jeden pracownik nie został wzięty pod uwagę w całkowitej liczbie osób, które uzyskały dochód na linii 060. Po korekcie wiersza 060 na stronie tytułowej umieszczany jest numer korekty „001”, a na dole każdej strony obliczeniowej podana jest nowa data złożenia.