Lista płac dla głównych pracowników produkcyjnych znajduje odzwierciedlenie w transakcji. Naliczone wynagrodzenia: księgowanie, cechy naliczania i rekomendacje. Rozliczanie strat z małżeństwa

Transakcje księgowe są głównym sposobem realizacji metody podwójnego ewidencjonowania faktów życia gospodarczego występujących w podmiocie gospodarczym. Księgowy przygotowuje transakcje na różnych rachunkach, grupując transakcje gospodarcze. W szczególności naliczanie wynagrodzeń z pracownikami firmy jest jedną z najbardziej czasochłonnych i znaczących operacji. Niezwykle ważne jest prawidłowe formułowanie transakcji dotyczących naliczania i wydawania środków podwładnym, a także rozliczeń z budżetem, ponieważ przeciwnie jest obarczone odpowiedzialnością przed prawem.

Podstawowe operacje płacowe w rachunkowości

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej zobowiązuje pracodawców do rozliczania wynagrodzeń z podwładnymi. Czynności te należy wykonywać co najmniej dwa razy w miesiącu (konkretne terminy określają lokalne przepisy).

Procesksięgowość płac w firmie polega na ustalaniu przez księgowego następujących operacji gospodarczych:

1. Procedura gromadzenia środków dla pracowników. Odbywa się to na podstawie systemu wynagrodzeń przyjętego w danym przedsiębiorstwie, a także na podstawie informacji z grafików pracy.
2. Proces potrącania z wynagrodzenia. Głównym potrąceniem jest podatek od dochodu podmiotu.
3. Wdrażanie potrąceń ubezpieczeniowych. Zakłada się składki na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i OMS.
4. Fakt wydania pracownikowi całkowitej kwoty pomniejszonej o wszystkie potrącenia. Procedura ta odbywa się w ustalonym dniu za pośrednictwem kasjera lub poprzez przelew dochodów na rachunki bankowe pracowników.

Wszystkie transakcje płatnicze muszą być odzwierciedlone na rachunkach. Tak więc głównym kontem służącym do odzwierciedlenia transakcji dotyczących rozliczeń z pracownikami jest konto syntetyczne 70 „Rozliczenia z pracownikami dotyczące wynagrodzeń”. Odzwierciedla wszystkie procedury z następującymi rodzajami płatności:

• fundusze wynagrodzeń podstawowych i dodatkowych;
• kwoty zachęt i rekompensat;
• fundusze urlopowe, a także zwrot za dni niewykorzystanego regularnego wypoczynku;
• potrącenia z zarobków, które są pobierane z powodu naruszenia dyscypliny pracy przez pracownika (w szczególności z powodu kradzieży, zniszczenia lub innej szkody materialnej w mieniu firmy lub bezpośrednio kierownikowi);
• potrącenia dokonywane na podstawie dokumentów wykonawczych;
• rozliczenia, w porozumieniu z pracownikiem, dotyczące kwot potrącanych na rzecz organizacji związkowej, płatności za media, a także innych rodzajów długów obywatelskich.

Na kredyt 70 konta wyświetlana jest kwota zadłużenia firmy wobec personelu. W przypadku debetu - zmniejszenie wielkości tego długu po dokonaniu odpowiednich płatności na rzecz pracowników.

Konto 70 odpowiada takim rachunkom:

• 20, 23, 25, 26, 29 – taka korespondencja dotyczy firm prowadzących działalność produkcyjną. Za pomocą tych rachunków dzieli się pracowników na osoby zatrudnione w produkcji głównej i pomocniczej oraz w aparacie administracyjnym;
• 44 - taka korespondencja ma znaczenie dla organizacji prowadzących działalność handlową lub świadczących usługi.

Naliczone wynagrodzenia: księgowania

Wynagrodzenie powinno być wypłacane dwa razy w miesiącu. Przyjmuje się, że po raz pierwszy rozliczenia międzyokresowe występują w pierwszej połowie miesiąca za drugą połowę poprzedniego miesiąca, a za drugim - w drugiej połowie miesiąca sprawozdawczego za pierwszą część bieżącego okresu. W szczególności najczęstszą opcją przekazywania podwładnym środków finansowych jest::

• opłacony z góry koszt . Musi być zapłacona przed końcem okresu sprawozdawczego. W rachunkowości odzwierciedlany jest tylko fakt zapłaty danej kwoty.
• większość zarobionych kwot. Naliczane na koniec miesiąca. Znajduje to odzwierciedlenie w rachunkowości na podstawie wielkości pełnej kwoty, niezależnie od wcześniej wydanej zaliczki.

Tak więc naliczone środki są odzwierciedlone w następującym księgowaniu: D-t 20 - K-t 70. Możliwe jest również generowanie transakcji płacowych za pomocą obciążenia następujących rachunków:

Na podstawie art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej moment naliczania środków określa się na podstawie zasad rachunkowości podatkowej. Zgodnie z nimi zarobki podmiotu są ujmowane jako przychód na koniec okresu sprawozdawczego (często miesiąca).

Równolegle z transakcjami płacowymi sporządzana jest również korespondencja dotycząca ustalania podatków i składek ubezpieczeniowych. Tak więc wpisy dotyczące wynagrodzeń i podatków są:

1. Naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych. Operacja ta odpowiada następującemu księgowaniu: D-t 70 - K-t 68. W przypadku, gdy pracownikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku, nie jest to uwzględniane w księgach rachunkowych.
2. Suma ubezpieczenia. Ich naliczanie określa następujący wpis: D-t 20 - K-t 69. W tym przypadku składki ubezpieczeniowe mogą być również odzwierciedlone w korespondencji z rachunkami 23, 25, 26, 29, 44.

Wszystkie naliczenia podatków i składek ubezpieczeniowych, a także wynagrodzenia, muszą być rejestrowane na koniec miesiąca sprawozdawczego.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe obliczane są z uwzględnieniem łącznej kwoty wynagrodzeń, z wyłączeniem wcześniej wydanej zaliczki.

Transakcje potrąceń od wynagrodzeń

Najpopularniejszypotrącenia kwoty zarobków pracowników to:

1. Alimenty na podstawie tytułu wykonawczego, umowy z adresatem lub na osobistą wolę pracownika. Zapis księgowy dla tej operacji to: D-t 70 - K-t 76. Dalsze wydawanie kwot alimentów ustala się w następujący sposób: D-t 76 - K-t 50 (51).
2. Odszkodowanie za szkody materialne wyrządzone na mieniu kierownika lub firmy. W takich okolicznościach sporządza się następujące księgowanie: D-t 70 - K-t 73.2.
3. Wydatki poniesione ze środków wydanych na podstawie raportu, które nie zostały udokumentowane. W takich sytuacjach korespondencja ma postać: D-t 70 - K-t 71.

Na podstawie art. 99 FZ nr 229 z dnia 02.10.2007 r. oraz art. 210 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej wszystkie rodzaje odliczeń powinny być dokonywane dopiero po odliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń.

Wszystkie potrącone kwoty muszą być zgodne z art. 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, który ustala następujące ograniczenia dotyczące potrąceń z wynagrodzenia:

• nie więcej niż 20% całkowitych miesięcznych zarobków w normalnych okolicznościach;
• nie więcej niż 50% wynagrodzenia w warunkach, gdy podmiot ma kilka dokumentów wykonawczych, które nie są sprzeczne z ustawodawstwem;
• maksymalna kwota potrąceń wynosi 70%. Mianowany w rzadkich przypadkach i tylko w warunkach, w których sąd nakazał pracownikowi wykonywanie pracy poprawczej, płacenie alimentów na utrzymanie młodego potomstwa, a także zrekompensowanie szkód materialnych w przypadku czynu niezgodnego z prawem.

Transakcje płacowe dotyczące faktycznej wypłaty środków pracownikom

Faktyczna wypłata środków na rzecz pracowników znajduje odzwierciedlenie w księgowości następującym okablowaniem: D-t 70 - K-t 50 (51). Odpowiedni wpis sporządza się również przy wydawaniu zaliczki.

Wskazana korespondencja powinna być utworzona w rejestrach w dniu dokonania operacji wypłaty wynagrodzenia. Należy pamiętać, że na koniec miesiąca wystawiane jest „saldo” wynagrodzenia, czyli kwota pomniejszona o kwotę zaliczki i potrąceń (podatek dochodowy od osób fizycznych, składki ubezpieczeniowe, potrącenia na tytuły egzekucyjne, itp.). Ale w rachunkowości podobna procedura jest odzwierciedlona na podstawie pełnej kwoty środków. Oznacza to, że udokumentowane potrącenia są potrącane z pozostałej części wynagrodzenia, a de facto – z pełnej zarobionej kwoty. Wynika to ze specyfiki rachunkowości podatkowej.

Po fakcie wszystkich przelewów księgowy wypełnia konta osobiste (formularze T/54) wszystkich zatrudnionych w firmie podmiotów, na których co miesiąc wprowadzane są odpowiednie informacje.

Ponadto konieczne jest opłacanie naliczonych podatków i składek do budżetu. Środki należy przekazać do budżetu nie później niż jeden dzień po dniu faktycznej wypłaty wynagrodzeń. Płatności podatków odzwierciedlają takie transakcje:

• D-t 68 - K-t 51 - zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych;
• D-t 69 - K-t 51 - wyszczególniono składki ubezpieczeniowe.

Pozostałe płatności na rzecz pracowników (urlop, podróże lub zwolnienia chorobowe) są rejestrowane z tymi samymi wpisami, co wynagrodzenia. Należy jednak wziąć pod uwagę, że w przypadku takich kwot kalkulacja NFDL będzie prowadzona na różne sposoby. Tak więc podatek od kwoty funduszy urlopowych jest naliczany nie na koniec okresu sprawozdawczego, ale w dniu wyznaczenia urlopu.

Z kolei potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych odbywa się w dniu faktycznej wypłaty pracownikowi sum urlopowych.

Dopuszcza się przelewanie podatku bezpośrednio do budżetu z funduszy urlopowych w dowolnym dniu przed końcem bieżącego miesiąca.

Cechy procedur księgowych z zdeponowanymi zarobkami

W dzisiejszych czasach przedsiębiorstwa często wybierają sposób wypłaty wynagrodzeń przez kasę. W takich okolicznościach możliwe staje się zdeponowanie środków.

Zakłada się, że pracownik, który z różnych powodów nie ma możliwości otrzymania zarobionych pieniędzy w ustalonym standardowym okresie (temat był na zwolnieniu chorobowym, na urlopie, w podróży służbowej itp.), może otrzymać środki później. W tym celu są deponowane przez księgowego.

Deponowanie oznacza proces tymczasowej rezerwacji środków poprzez ich zwrot na rachunek bankowy firmy w celu późniejszej wpłaty na żądanie pracownika.

Wpis odzwierciedlający proces deponowania zarobków wygląda następująco: D-t 70 - K-t 76,4.

Po zwrocie środków z kasy na rachunek bieżący firmy w banku sporządzany jest zapis: D-t 51 - K-t 50.

Dalsza rzeczywista płatność wpłaconej kwoty jest odzwierciedlona w następujący sposób: D-t 76,4 - K-t 50.

Pracownik ma prawo ubiegać się o zdeponowane środki w ciągu trzech lat od dnia uzyskania zarobków. Jeśli takie oświadczenie nie zostanie otrzymane, po trzech latach kwota ta powinna zostać odpisana w dochód pozaoperacyjny firmy, który jest ustalany przez takie księgowanie: D-t 76,4 - K-t 91.

Przykład zapisów księgowych

Pracownik A.D. Sopelnik zarobił w marcu br. 40 tys. rubli. Robotnik węża musi również płacić co miesiąc 25% swojej pensji na alimenty na małoletnie dziecko.

Procedura tworzenia zapisów księgowych w tej sytuacji będzie następująca:

W związku z tym transakcje dotyczące listy płac i potrąceń z niej, a także faktu wypłaty środków podwładnym, powinny być sporządzane terminowo i kompetentnie. Księgowy powinien z wyprzedzeniem zapoznać się z procedurą sporządzania korespondencji i zwrócić szczególną uwagę na transakcje przekazywania środków do budżetu.

Dziś skonsolidujemy napisane wcześniej informacje w praktyce, rozważmy przykład płac.

Przykład listy płac

Nasza firma zatrudnia pięciu pracowników, konieczne jest obliczenie i wyliczenie ich wynagrodzeń np. za miesiąc maj, w którym jest 21 dni roboczych.

Do wyliczenia wynagrodzeń potrzebujemy danych dotyczących wynagrodzenia ustalonego dla każdego pracownika, należnych im odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych oraz liczby przepracowanych dni w maju. Dodatkowo przydatne będą informacje o całkowitym wynagrodzeniu naliczonym od początku roku.

Dane pracownika: (kliknij, aby rozwinąć)

Od początku roku do maja wszyscy pracownicy przepracowali wszystkie miesiące w pełni, współczynnik regionalny w naszym przykładzie obliczania wynagrodzeń będzie przyjmowany na poziomie 15%. Przypomnę, że dane o przepracowanych dniach pochodzą z grafiku, próbkę tego dokumentu można znaleźć.

Rozważ pierwszego pracownika Iwanowa.

1) Ustal wynagrodzenie za przepracowany czas

W maju przepracował 20 dni z przepisanych 21.

Wynagrodzenie za przepracowane godziny definiuje się jako Wynagrodzenie * Dni przepracowane / 21 = 70 000 *

Iwanow otrzymał pensję = 70 000 * 20/21 = 66667 rubli.

2) Określ wymagane potrącenia

Od początku roku otrzymywał pensję w wysokości 322 000 rubli, więc nie przysługuje mu już prawo do odliczeń na dzieci. Przypomnę, że odliczenie na dziecko obowiązuje do momentu, gdy pensja pracownika, liczona od początku roku kalendarzowego, osiągnie 280 000 rubli.

3) Obliczamy płace z uwzględnieniem współczynnika regionalnego

Wynagrodzenie = 66 667 + 66667 * 15% = 76 667 rubli.

4) Bierzemy pod uwagę podatek dochodowy od osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych = (Naliczone wynagrodzenie - Odliczenia) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 rubli.

5) Naliczamy wynagrodzenie, które wypłacimy pracownikowi:

Należne wynagrodzenie = Naliczone wynagrodzenie - podatek dochodowy od osób fizycznych = 76667 - 9967 = 66700 rubli.

Obliczenia dla wszystkich pozostałych pracowników przeprowadzane są w ten sam sposób.

Wszystkie obliczenia do obliczenia i obliczenia wynagrodzeń dla wszystkich pięciu pracowników są podsumowane w poniższej tabeli: (kliknij, aby rozwinąć)

W praktyce przy obliczaniu i obliczaniu wynagrodzeń wypełniany jest dokument podstawowy - formularz płacowy T51, którego próbkę można pobrać.

Na podstawie wyników obliczeń brana jest pod uwagę łączna kwota naliczonego wynagrodzenia oraz wynagrodzenia przeznaczonego do wypłaty.

Obliczanie składek ubezpieczeniowych

W kolejnych artykułach rozważymy, w jaki sposób oblicza się wynagrodzenie urlopowe w przedsiębiorstwie i podamy przykłady obliczeń.

Lekcja wideo „Procedura wypłaty wynagrodzeń pracownikom organizacji”

Lekcja wideo od nauczyciela centrum szkoleniowego „Rachunkowość i rachunkowość podatkowa dla manekinów”, główny księgowy Gandeva N.V. Kliknij poniżej, aby obejrzeć wideo ⇓

Z reguły płace i świadczenia socjalne są głównymi motywatorami dla pracowników na każdym poziomie. W tym artykule zastanowimy się, jak prowadzona jest księgowość płac. Przeanalizujemy transakcje, które powstają w rachunkowości przy obliczaniu wynagrodzeń dla pracowników głównej produkcji, personelu serwisowego, personelu inżynieryjnego i technicznego, personelu zarządzającego i innych kategorii pracowników.

Aby zapewnić terminową wypłatę pełnego wynagrodzenia, nowoczesne prawodawstwo jasno reguluje wszystkie aspekty tej operacji, w tym politykę rachunkowości. Nowy Kodeks Pracy art. 129 interpretuje wynagrodzenie jako wynagrodzenie za pracę wykonywaną przez pracownika. Tworzy się w następujący sposób:

• Na podstawie poziomu kwalifikacji pracownika;
• Ilościowe i jakościowe wskaźniki złożoności;
• Warunki świadczenia usług przez pracownika;
• Wypłaty kompensacyjne i motywacyjne.

Początkujący księgowi powinni mieć świadomość, że dla różnych kategorii pracowników płace są generowane z różnych źródeł:

• Lista płac - księgowanie jest sporządzane na CT 70, co w rzeczywistości jest długiem firmy wobec pracowników z tytułu wynagrodzeń i innych płatności.
• Pracownicy głównej produkcji, zgodnie z obowiązującymi przepisami, obliczają i rozdzielają listę płac, która jest uwzględniona w składzie kosztów produkcji, małżeństwa, obiegu, który jest sporządzany przez zapis księgowy - Dt 20 Kt 70.
• Obciążenie wynagrodzeń dla innych kategorii pracowników, personelu utrzymania ruchu, personelu inżynieryjnego i kierowniczego spada na inne rachunki, w szczególności w Dt 23, 25, 26, 29, 44:

Uzyskaj 267 samouczków wideo 1C za darmo:

Formowanie transakcji pod kątem płac i podatków

Wynagrodzenia i ich opodatkowanie to jedna z najważniejszych i najistotniejszych pozycji transakcji księgowych w przedsiębiorstwach. Pod pozorną prostotą istnieje ogromna różnorodność różnych niuansów, które wymagają przemyślanej i uważnej analizy. Przede wszystkim kompleks księgowy wynagrodzeń pracowniczych zakłada następujące główne punkty:

1. Obciążenie odzwierciedla podatek u źródła od dochodów osobistych, wcześniej zwany podatkiem dochodowym, kwoty emerytalne i inne fundusze socjalne, inne odliczenia - alimenty, grzywny, spłatę pożyczek i narzędzi do przelewu zgodnie z wnioskiem pracownika. Zawiera również kwotę do zapłaty, która jest wpisywana na specjalnym wyciągu.
2. Strona kredytowa jest utworzona z opłat, które zawierają kwoty wynagrodzenia, taryfy, dodatków i premii zgodnie z danymi dostarczonego grafiku f. Nr Т - 12 lub skala ocen.
3. Rozliczenia międzyokresowe i potrącenia są ewidencjonowane dla każdego pracownika indywidualnie:

Praktyczna ewidencja wynagrodzeń

Pierwszym i najważniejszym dokumentem jest karta czasu pracy dla każdego pracownika, w której księgowość prowadzona jest według dnia i według metody końcowej. Po sprawdzeniu przez odpowiednich urzędników jest przekazywany do działu księgowości, gdzie znajduje się karta f dla każdego pracownika. Nr T - 2 lub tabelę taryfową wskazującą wynagrodzenia, dodatki i inne opłaty. Obliczenia dokonywane są na podstawie tych danych i czasu opracowanego zgodnie z kartą czasu pracy:

Podstawą rozliczania listy płac jest:

• Dokładne rozliczanie przepracowanych godzin i pracowników w przedsiębiorstwie;
• Potrącenia środków muszą być zgodne z prawem;
• Kontrola nad wykonywaniem pracy przez każdego pracownika;
• Dokładność transakcji księgowych i księgowych dla listy płac.

Typowe transakcje płacowe i płacowe

Obecnie kraj stosuje ujednoliconą systematyczną politykę rachunkowości, której zasadą jest tworzenie dzienników zamówień dla rachunków kredytowych. Ostatnim dziennikiem jest Księga Główna, a ZhKhP tworzy podstawową rachunkowość w formie tabelarycznej:

Jednocześnie w każdym przedsiębiorstwie istnieje specyfika rozliczeń i rozliczania wynagrodzeń. Ustawodawstwo dopuszcza stosowanie systemu subkont dla każdego konta korespondencyjnego według uznania kierownika działu finansowego lub głównego księgowego. Ten punkt znajduje odzwierciedlenie w corocznym zamówieniu nr 1 dla firmy „W sprawie polityki finansowej przedsiębiorstwa”. Młodzi księgowi muszą wiedzieć, że księgowość płac jest zwykle uważana za jeden z najtrudniejszych aspektów księgowości w przedsiębiorstwie, wymagający dużego doświadczenia i znajomości nowoczesnych dokumentów regulacyjnych.

Nie będziemy szczegółowo rozważać naliczania wynagrodzeń, ale przeanalizujemy transakcje, które są generowane w księgowości po wykonaniu obliczeń dla każdego pracownika.

Etapy pracy nad księgowością płac w organizacji:

• zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych i składek.

Aby rozliczyć wszystkie transakcje związane z płacami, stosuje się konto 70 „Płatności z personelem za wynagrodzenia”. Na koncie tego rachunku rozliczenia międzyokresowe są odzwierciedlane, po debecie - podatek dochodowy od osób fizycznych, inne potrącenia i wypłaty wynagrodzeń. Księgowania dotyczące wynagrodzeń, potrąceń, podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych są zwykle dokonywane ostatniego dnia miesiąca, za który obliczono wypłatę. Księgowania dotyczące wypłaty wynagrodzeń oraz zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych i składek – w dniu faktycznego przekazania (wystawienia) środków.

Koszty wynagrodzeń są odpisywane w koszty produktów lub towarów, dlatego następujące konta odpowiadają kontu 70:

• dla przedsiębiorstwa produkcyjnego - konto 20 „Produkcja główna” lub konto 23 „Produkcja pomocnicza”, 25 „Koszty ogólne produkcji”, 26 „Koszty ogólnogospodarcze (administracyjne)”, 29 „Przemysły i urządzenia usługowe”;
• dla przedsiębiorstwa handlowego - 44 konto „Koszty sprzedaży”.

Okablowanie wygląda tak:

D20 (44,26, ...) K70

To księgowanie jest dokonywane dla łącznej kwoty naliczonego wynagrodzenia za dany miesiąc lub dla każdego pracownika, jeśli rozliczenie konta 70 jest zorganizowane z analityką przez pracowników.

Potrącenia z wynagrodzenia

Szybkie zakładanie głównych organizacji, automatyczne naliczanie wynagrodzeń, tryb wieloużytkownikowy, bezpłatne aktualizacje i wsparcie techniczne w serwisie internetowym Kontur.Rachunkowość!

Potrącenia z pensji zmniejszają kwotę rozliczeń i przechodzą przez obciążenie 70 rachunku. Z reguły wszyscy pracownicy mają jedno odliczenie - jest to podatek dochodowy od osób fizycznych. Tutaj konto 70 odpowiada kontu 68 „Obliczenia podatków i ceł”, księgowanie:

D70 K68

Inne transakcje potrącenia zmieniają konto kredytowe, w zależności od tego, dokąd idzie. Na przykład przy potrącaniu tytułu egzekucyjnego na rzecz osoby trzeciej używane jest konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, księgowanie:

D70 K76

Obliczanie składek ubezpieczeniowych

Konto 70 nie uczestniczy w księgowaniach składek ubezpieczeniowych, ponieważ nie są doliczane do pracowników i nie są potrącane z ich pensji.

Składki ubezpieczeniowe obciążają koszt wytworzenia, tj. przechodzą przez obciążenie rachunków 20 (26,29, ...) lub 44 w korespondencji z kontem 69 „Rozliczenia na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie”. Konta 69 zwykle mają subkonta dla każdej składki. Okablowanie:

D20 (44, 26, ...) K69

Wypłata wynagrodzeń

Po naliczeniu wynagrodzenia na koncie 70 i potrąceniu na koncie 70 podatku dochodowego od osób fizycznych i innych potrąceń, pozostała część wypłacana jest pracownikom. Wpłata może iść zarówno z kasy, jak i za pośrednictwem banku (pieniądze przelewane są na konta pracowników z rachunku bieżącego organizacji), tj. Rachunek 70 odpowiada albo kontu 50 „Kasjer”, albo kontu 51 „Rachunek rozliczeniowy”, księgowanie:

D70 K50 (51)

Przelew podatku dochodowego od osób fizycznych i składek

Najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty wynagrodzenia organizacja jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Składki ubezpieczeniowe, w tym składki za wypadki, opłacane są do 15 dnia następnego miesiąca. Płatność dokonywana jest z rachunku bieżącego (rachunek 51), dług wobec IFTS i środki są zamknięte (rachunki 68 i 69). Księgowania:

D68 K51 - zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych

D69 K51 - składki opłacone

Przykład listy płac z transakcjami

Pracownikom naliczono wynagrodzenia za marzec 2019 r., potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych, naliczono składki ubezpieczeniowe. Rozliczenie konta 70 odbywa się bez analityki dla pracowników, dla konta 69 - z subkontami za każdy wkład. Wynagrodzenia i składki obciążają konto 20.

04.10.2019 - wypłacone wynagrodzenie, zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych,

15.04.2019 - opłacone składki ubezpieczeniowe do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, FMS, FSS.

Składki:

• w Funduszu Emerytalnym (22%) - 16 500 rubli
• w Federalnej Służbie Migracyjnej (5,1%) - 3 825 rubli
• FSS (2,9%) - 2175 rubli
• Urazy FSS (0,9%) - 675 rubli

Księgowania dla wszystkich transakcji:

data	Okablowanie	Suma	Treść operacji
31.03.2019	D20 K70	75 000	Naliczone wynagrodzenie
	D70 K68.ndfl	9 750	Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych
	Naliczone składki ubezpieczeniowe:
	D20 K69.pfr	16 500	- do FIU
	D20 K69.fms	3 825	- w FMS
	D20 K69.fss1	2 175	- w FSS (czasowa niezdolność do pracy)
	D20 K69.fss2	675	- w FSS (kontuzje)
10.04.2019	D68.ndfl K51	9 750	Wymieniony podatek dochodowy od osób fizycznych
	D70 K50	65 250	Wynagrodzenie pracowników było wypłacane z kasy
15.04.2019	Składki ubezpieczeniowe są wymienione:
	D69.pfr K51	16 500	- do FIU
	D69.fms K51	3 825	- w FMS
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (czasowa niepełnosprawność)
	D69.fss2 K51	675	- FSS (urazy)

Wygodne jest prowadzenie ewidencji księgowej w serwisie internetowym Kontur.Księgowość. Szybkie tworzenie podstawowych organizacji, automatyczne naliczanie wynagrodzeń, wspólna praca z dyrektorem.

Debet odpowiada za miejsce pracy pracownika. 20 - jeśli pracownik zajmuje się główną działalnością, 23 - jeśli pracownik produkcji pomocniczej. 25 - wydatki na ogólną produkcję, 26 - koszty administracyjne, 29 - usługi. Konto 44 jest używane przez przedsiębiorstwa handlowe.

Ponieważ pracodawca jest jednocześnie agentem podatkowym swojego pracownika, musi potrącać i odprowadzać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. W Rosji podstawowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 13%. W związku z tym pracodawca musi odliczyć kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od naliczonego wynagrodzenia.

Transakcje płacowe

• o wynagrodzeniach, w tym płacach podstawowych i dodatkowych, a także o wynagrodzeniach motywacyjnych i kompensacyjnych
• w sprawie naliczania i wypłaty pomocy materialnej, świadczeń i odszkodowań;
• o wypłacie wynagrodzenia urlopowego i rekompensaty za niewykorzystany urlop;
• w sprawie potrąceń z wynagrodzenia w celu zrekompensowania strat z małżeństwa, braków, kradzieży, szkód majątkowych itp .;
• po opłaceniu przez pracowników składek związkowych, usług komunalnych i innych usług;
• o potrąceniach z wynagrodzenia na podstawie nakazów egzekucyjnych na podstawie orzeczenia sądu itp

W przypadku kredytu w transakcjach na koncie 70 wyświetlane są kwoty należne pracownikowi przez przedsiębiorstwo / organizację, po obciążeniu - zmniejszenie takiego zadłużenia z powodu wypłaty wynagrodzenia lub innych kwot należnych pracownikom zgodnie z prawem , czyli wystąpienie długu pracownika wobec przedsiębiorstwa.

Naliczone wynagrodzenia pracowników za produkcję okablowania

W ten sposób uwzględnia się naliczanie wynagrodzeń i premii, jeśli płatność dokonywana jest na koszt przedsiębiorstwa, który następnie przedsiębiorstwo wliczy w koszt produktów. W przypadku utworzenia oddzielnej premii, która nie wpływa na koszt produkcji, sporządzane jest następujące księgowanie:

• wynagrodzenia pracowników wykonujących prace ogólnogospodarcze - 75 000 rubli;
• wynagrodzenie kadry zarządzającej organizacji - 250 000 rubli;
• odliczenia na potrzeby społeczne - 87 750 rubli;
• amortyzacja środków trwałych do ogólnych celów biznesowych - 160 000 rubli;
• koszt materiałów wydanych na bieżące naprawy środków trwałych do ogólnych celów biznesowych - 66 000 rubli;
• czynsz za użytkowanie środków trwałych do ogólnych celów biznesowych - 200 000 rubli.

Transakcje płacowe

W procesie płacowym główne transakcje są związane z płacami. Procedura obliczania wysokości wynagrodzenia zależy od tego, jaki SOT (system wynagradzania pracy) działa w przedsiębiorstwie. Firmy mogą stosować systemy taryfowe, beztaryfowe i mieszane zgodnie z przepisami prawa pracy.

Zgodnie z postanowieniami Rozporządzenia Ministra Finansów nr 94n z dnia 31.10.00 zapisy wynagrodzeń dokonywane są na konto. 70 „Płatności dla personelu od wynagrodzenia”. To konto jest aktywne-pasywne, zwiększa kredyt, zmniejsza debet. Przeanalizujmy, jak odzwierciedlić w rachunkowości przedsiębiorstwa naliczanie świadczeń pracowniczych, wydawanie kwot, a także odliczenia.

Płace i transakcje podatkowe

Z reguły płace i świadczenia socjalne są głównymi motywatorami dla pracowników na każdym poziomie. W tym artykule zastanowimy się, jak prowadzona jest księgowość płac. Przeanalizujemy transakcje, które powstają w rachunkowości przy obliczaniu wynagrodzeń dla pracowników głównej produkcji, personelu serwisowego, personelu inżynieryjnego i technicznego, personelu zarządzającego i innych kategorii pracowników.

1. Obciążenie odzwierciedla podatek u źródła od dochodów osobistych, wcześniej zwany podatkiem dochodowym, kwoty emerytalne i inne fundusze socjalne, inne odliczenia - alimenty, grzywny, spłatę pożyczek i narzędzi do przelewu zgodnie z wnioskiem pracownika. Zawiera również kwotę do zapłaty, która jest wpisywana na specjalnym wyciągu.
2. Strona kredytowa jest utworzona z opłat, które zawierają kwoty wynagrodzenia, taryfy, dodatków i premii zgodnie z danymi dostarczonego grafiku f. Nr Т - 12 lub skala ocen.
3. Rozliczenia międzyokresowe i potrącenia są ewidencjonowane dla każdego pracownika indywidualnie:

Transakcje płacowe

Jeżeli organizacja stosuje RAS 8/2010 „Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”, to w związku z uzyskaniem przez pracowników prawa do corocznego płatnego urlopu wypoczynkowego, szacowane zobowiązanie ujmuje się w wysokości należnych pracownikom urlopów i składek ubezpieczeniowych. Jednocześnie zamiast konta 70 (69 - na składki ubezpieczeniowe) stosuje się konto 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”. A przy przyznawaniu urlopu (naliczanie wynagrodzenia urlopowego) następuje księgowanie: Debet 96 Kredyt 70 (69)

Możesz zamieszczać posty online w naszym programie Uproszczony 24/7... Pozwala na prowadzenie ewidencji podatkowej i księgowej oraz przygotowuje podstawowe dokumenty i sprawozdawczość jednym kliknięciem. Skorzystaj z próbnego dostępu do programu przez 365 dni. Dla użytkowników konsultacje we wszystkich kwestiach księgowych dostępne są 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu.

Lista płac i jej odzwierciedlenie w księgach rachunkowych

Procedura księgowa budowa środka trwałego zależy od wybranej metody księgowania:
- wykonawca (jeżeli prace są wykonywane przez zewnętrznych wykonawców);
- ekonomiczny (jeśli firma buduje samodzielnie).
Tak więc, jeśli budowa odbywa się w sposób umowny, to po zakończeniu prac sporządza się akt wskazujący szacunkowy koszt budowy. Na podstawie takiego aktu księgowania muszą być dokonywane:
Debet 08.3 Kredyt 60
- odzwierciedla koszt prac budowlanych;
Debet 19,1 Kredyt 60
- uwzględniana jest kwota podatku VAT wskazana na fakturze wykonawcy.
Jeżeli budowa środka trwałego jest prowadzona w sposób ekonomiczny, to wszystkie koszty związane z budową (koszt materiałów budowlanych, amortyzacja środków trwałych używanych do budowy, płace pracowników itp.) są również ujmowane w debecie konta 08.
W rachunkowości odzwierciedla się to w następujący sposób:
Debet 08.3 Kredyt 10
- koszty materiałowe na budowę są odzwierciedlone;
Debet 08.3 Kredyt 02
- odzwierciedla koszt amortyzacji środków trwałych;
Debet 08.3 Kredyt 70.69
- odzwierciedla koszty wynagrodzeń budowniczych i potrąceń dokonywanych na fundusze pozabudżetowe.

Zgodnie z art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej płaca- wynagrodzenie za pracę, uzależnione od kwalifikacji pracownika, złożoności, ilości, jakości i warunków wykonywanej pracy, a także odszkodowań i wynagrodzeń motywacyjnych. Z norm tego artykułu wynika, że ​​płace obejmują różne płatności, które dzielą się na następujące główne składniki płac:
- wynagrodzenie zasadnicze, będące wynagrodzeniem za pracę, uzależnione od kwalifikacji pracownika, złożoności, ilości, jakości i warunków wykonywanej pracy;
- część kompensacyjna, która obejmuje dodatki i dodatki, w tym za pracę w warunkach odbiegających od normalnych, pracę w szczególnych warunkach klimatycznych oraz na terenach narażonych na skażenie promieniotwórcze;
- część stymulująca, na którą składają się dodatkowe płatności i dodatki w postaci premii, zachęt itp.
Formy i systemy wynagradzania wybiera kierownictwo organizacji odrębnie dla każdej produkcji, działu lub grupy pracowników. W układzie zbiorowym można ustalić tę lub inną formę wynagrodzenia. Warto pamiętać, że system płacowy powinien być prosty i zrozumiały dla każdego pracownika. Ponadto przy ustalaniu warunków wynagrodzenia pracodawca jest zobowiązany do przestrzegania wszystkich gwarancji ustanowionych w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej, a mianowicie: każdy pracodawca jest zobowiązany do wypłaty odszkodowania, które jest jednym ze składników wynagrodzenia, jak a także chronić interesy pracowników, którzy są zmuszani do pracy w warunkach odbiegających od normalnych.
Przepisy nie ograniczają pracodawcy w prawie ustalania jakichkolwiek dodatków motywacyjnych, jak również ich ilości i wielkości. Przewidziane są formy wynagrodzenia: akordowe i czasowe.
Niezależnie od formy i systemu wynagradzania za rozliczanie rozliczeń z pracownikami organizacji, Instrukcja korzystania z Planu kont przewiduje otwarcie i prowadzenie rachunku syntetycznego 70 „Płatności z personelem na wynagrodzenia”, na którym rozliczenia dla wszystkich rodzajów płatności przypadające na pracowników, w tym:
- do wynagrodzeń;
- o wypłatę świadczeń;
- o wypłatę wynagrodzenia urlopowego i wynagrodzenia za staż pracy

Naliczone wynagrodzenia: księgowanie, cechy naliczania i rekomendacje

Proces towarzyszący naliczaniu wynagrodzeń jest pracochłonny i żmudny. Może to wywołać wiele drobnych pytań dla księgowego. Na przykład sposób obliczania wynagrodzeń. Transakcja odzwierciedlająca tę operację może również budzić pytania, zawierać wszelkie niuanse zależne od działalności przedsiębiorstwa, dostępność własnej produkcji. Dlatego powinieneś przestudiować szereg informacji, które może zrozumieć początkujący księgowy lub wyjaśnić coś już doświadczonemu i doświadczonemu profesjonaliście.

Pierwsza opcja jest aktywnie wykorzystywana w przedsiębiorstwach produkcyjnych. Druga opcja jest wybierana przez te organizacje i dla tych zawodów, w których trudno określić zakres pracy. Na przykład trudno określić zakres zadań wykonywanych przez prawnika czy księgowego.

Płace i księgowość

Aby pracownik miał możliwość późniejszego odbioru wynagrodzenia, dział księgowości dokonuje kaucji - tymczasowej rezerwacji na przyszłą wypłatę poprzez zwrócenie jej na rachunek bieżący w banku lub złożenie w kasie (ale w tym przypadku wpłacone wynagrodzenie zmniejszy limit gotówkowy).

W celu odzwierciedlenia w rachunkowości informacji o innych rodzajach płatności za pracę - wynagrodzenie urlopowe, podróż służbowa - używana jest ta sama korespondencja. Trzeba jednak mieć na uwadze, że w księgowaniach wykorzystywanych przy obliczaniu wynagrodzeń oraz tych charakteryzujących wydawanie np. urlopu, inaczej ustalane są terminy potrąceń i naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Księgowanie naliczonych wynagrodzeń pracowników

Z tego artykułu dowiesz się: Jak odzwierciedlić wypłatę wynagrodzeń pracownikom według jakich transakcji W jaki sposób rozliczanie wynagrodzeń zależy od działu, w którym pracuje pracownik Jakie cechy należy brać pod uwagę przy wypłacaniu wynagrodzeń pracownikom odrębnego działu

W wielu firmach oprócz produkcji głównej istnieje również produkcja pomocnicza. W księgowaniu debetu 23 „Produkcja pomocnicza” koszty bezpośrednie są odzwierciedlone bezpośrednio związane z wydaniem produktów, wykonaniem pracy i świadczeniem usług. Na przykład dług firmy wobec pracowników jest tam odpisywany.