Jak wypłacać premie zgodnie z nową ustawą płacową od 3 października 2016 roku? Urzędnicy Ministerstwa Pracy Rosji próbowali odpowiedzieć na to pytanie. Przyjrzyjmy się bliżej ich wyjaśnieniom i dowiedzmy się, w jakich ramach czasowych płacą teraz pracownikom premie miesięczne, kwartalne i roczne.
Czas wypłaty składek: sedno problemu
Od 3 października 2016 roku wchodzi w życie ustawa, która wprowadziła termin wypłaty wynagrodzenia – nie później niż 15 dni kalendarzowych od dnia zakończenia okresu, za który został naliczony. Cm. " ".
Wyjaśnienia Ministerstwa Pracy Ministry
Premie są częścią wynagrodzenia. A jeśli ściśle przestrzegasz nowego brzmienia art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, musisz wydać premie naliczone za ostatni miesiąc nie później niż 15 dni. Ale co z premią na koniec września, która zostanie naliczona (wraz z pensją za październik) w październiku, a wypłacona w listopadzie. Okazuje się, że część wynagrodzenia za wrzesień (w formie premii) pracownicy otrzymają dopiero w listopadzie. Czy to naruszy nowe zasady?
Przeczytaj także Opóźnione pensje: co zrobić dla pracownika
Pismo Ministerstwa Pracy z dnia 23.08.2016 nr 14-1 / B-800
W liście Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 23 sierpnia 2016 r. Nr 14-1 / B-800 urzędnicy zaproponowali następującą interpretację art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej: konkretna data płatności jest ustalana przez czynności wewnętrznych spółki nie później niż 15 dni kalendarzowych od zakończenia okresu, w którym została obciążona. Oznacza to, że firmy mają prawo zapłacić składkę nie później niż 15 dnia miesiąca, po okresie „w którym została naliczona”.
Okazuje się, że pracodawcy niezależnie mają prawo regulować terminy wypłaty różnych premii, których obliczenie może zająć dużo czasu. Przykładowo można ustalić, że naliczanie i naliczanie premii rocznej za 2016 rok następuje w marcu 2017 roku, a jej wypłata – w kwietniu 2017 roku wraz z wynagrodzeniem za marzec (do 15 dnia).
Jeśli naliczysz składkę za wrzesień w październiku, masz prawo ją wystawić najpóźniej do 15 listopada.
Informacja Ministerstwa Pracy z dnia 21.09.2016 nr b/n
21 września 2016 r. na stronie Ministerstwa Pracy pojawiło się kolejne wyjaśnienie dotyczące nowych warunków wypłaty premii.
Wyjaśnienie to nosi nazwę „Nowa edycja Kodeksu pracy nie zmienia zasad wypłaty premii”.
W tym wyjaśnieniu zauważa się, że wymagania dotyczące ograniczenia terminu wypłaty wynagrodzenia do piętnastu dni kalendarzowych dotyczą wypłat na rzecz pracownika naliczonych wynagrodzeń, które są dokonywane co najmniej co pół miesiąca.
Wypłaty motywacyjne (dopłaty i dodatki o charakterze stymulującym, premie i inne dopłaty motywacyjne) są jednym ze składników wynagrodzenia i są wypłacane za okresy inne niż pół miesiąca (miesiąc, kwartał, rok i inne).
I główny wniosek w tym wyjaśnieniu: termin wypłaty wynagrodzeń motywacyjnych dla pracowników naliczonych za miesiąc, kwartał, rok lub inny okres można ustalić w układzie zbiorowym, lokalnym akcie regulacyjnym. Jeżeli więc ustawa o premiach stanowi, że wypłata premii pracownikom na podstawie wyników za okres określony przez system premiowy, np. za miesiąc, następuje w miesiącu następującym po sprawozdawczym lub w określonym terminie wskazana jest jego wypłata, a na podstawie wyników pracy za rok - w marcu przyszłego roku lub wskazana jest również konkretna data jej wypłaty, nie będzie to naruszenie wymagań Kodeksu pracy w nowym wydanie.
Przeczytaj także Przelew wynagrodzenia na kartę: przykładowa aplikacja
Okazuje się, że w tym wyjaśnieniu Ministerstwo Pracy zapewnia również, że jeśli w lokalnych aktach jest napisane, w jakim okresie premie są naliczane i wydawane, to nie będzie żadnych naruszeń i grzywien.
Klauzula bonusowa: próbka
Aby zminimalizować możliwość sporów z pracownikami i inspektorami z inspekcji pracy, określ w regulaminie premiowym, w jakim okresie naliczasz i wystawiasz premie. Ponadto lepiej jest określić warunki dla każdego rodzaju wynagrodzenia - miesięcznego, kwartalnego lub rocznego.
Warunki naliczania składek
Oto możliwe sformułowania, które można zawrzeć w sekcji „Warunki wypłaty bonusów” Regulaminu bonusów:
- premię miesięczną oblicza się nie później niż 10 dnia miesiąca następującego po przepracowanym miesiącu;
- premia kwartalna jest naliczana nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po przepracowanym kwartale;
- premia roczna jest naliczana decyzją dyrektora generalnego Tsvetochek LLC nie później niż 20 dni po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego.
Warunki opłacania składek
Jeśli chodzi o nowe warunki wypłaty premii, można je zapisać w następujący sposób: „Flower LLC wypłaca premie miesięczne, kwartalne i roczne 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały naliczone.
W takim przypadku musisz zarejestrować dokładną datę płatności. W końcu chodzi o konkretną datę, o której mówimy w wyjaśnieniu informacji Ministerstwa Pracy z dnia 21.09.2016 nr w/n.
Terminy płatności składek
Jeżeli powyższe sformułowania są określone w lokalnym akcie normatywnym (w przepisie dotyczącym premii), to nie powinno być problemów z wypłatą premii od 3 października 2016 r.
Przykłady.
LLC „Cvetochek” przyznała premię za październik 2016 r. 9 listopada 2016 r. Premia ta może zostać wypłacona 15 grudnia.
Premia za III kwartał 2016 roku została przyznana 20 października. Musi być wpłacona 15 listopada.
Składka za 2016 rok została naliczona 16 marca 2017 roku (po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2016 rok). Musisz zapłacić bonus 14 kwietnia 2017 r. (ponieważ 15. to dzień wolny).
Wyślij na pocztę
? Jeśli tak, w jakich przypadkach? W tym artykule dowiesz się są składkami podlegającymi składce ubezpieczeniowej, a także jakie zmiany w wycenie składek miały miejsce w 2017 roku.
Składki ubezpieczeniowe: przez kogo i w jakich przypadkach są opłacane
Składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, składki za obrażenia są opłacane przez osoby, które dokonują płatności na rzecz osób fizycznych (art. 419 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podobną zasadę ustala się w odniesieniu do składek za urazy (art. 3, 20.1 ustawy z dnia 24.07.1998 nr 125-FZ).
Składki ubezpieczeniowe są naliczane od wynagrodzeń, premii, urlopów, odszkodowań itp. Składki ubezpieczeniowe nie są naliczane od płatności wymienionych w art. 422 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Inna lista (płatności niepodlegające składkom na FSS Federacji Rosyjskiej na ubezpieczenie od wypadków przy pracy) zawiera art. 20 ust. 2 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” z dnia 24.07.1998 nr 125-FZ.
Czy składka podlega składkom ubezpieczeniowym?
Składki ubezpieczeniowe i podatek dochodowy od osób fizycznych są pobierane z premii naliczanych pracownikowi w celu motywowania do pracy. W sztuce. 420 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej określa się, że wynagrodzenia wypłacane w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych przewidujących wykonywanie pracy, świadczenie usług są uwzględniane przy obliczaniu podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych .
Tutaj dowiesz się, kiedy zostanie naliczona składka.
Składki za wakacje podlegają również składkom ubezpieczeniowym, ponieważ nie są one wskazane w wykazie kwot nieobjętych składkami ubezpieczeniowymi (art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 07.02.2017 nr 03-15-05/6368).
Tak sądzą urzędnicy. Stanowisko sądów jest inne – patrz też „Siły Zbrojne FR: „Nagrody jubileuszowe nie są przedmiotem składek”.
Jeżeli pracodawca zachęca pracownika wręczeniem prezentu pieniężnego, wówczas składki od wartości takiego prezentu nie będą wypłacane tylko wtedy, gdy darowizna jest realizowana na podstawie umowy cywilnoprawnej, która przewiduje przeniesienie własności nieruchomości (klauzula 4 art. 420 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 1, art. 20.1 ustawy z dnia 24.07.1998 r. Nr 125-FZ).
Co zmieniło się w kolekcji składek ubezpieczeniowych w 2017 roku
Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem są zarządzane przez organ podatkowy od 2017 roku. Oznacza to, że są wypłacane nie do funduszy, ale do IFTS. Składki za obrażenia są nadal płacone do FSS.
Jeśli chodzi o maksymalną wielkość podstawy opodatkowania do ich poboru (uchwała
Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2016 r. Nr 1255), w 2017 r. przedstawia się następująco:
- w Funduszu Emerytalnym - 876 000 rubli;
- FSS - 755 000 rubli.
Nie ma limitu podstawy składek na zdrowie i obrażenia.
W przypadku przekroczenia podstawy wymiaru rozliczeń międzyokresowych na ubezpieczenie emerytalne, stawka zostaje obniżona do 10% (klauzula 1 art. 426 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy obliczaniu składek na ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy i związku z macierzyństwem przekroczenie podstawy pozwala na ich nieobciążanie (klauzula 2 art. 426 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Składki na FFOMS i za urazy muszą być opłacane ze wszystkich wynagrodzeń.
Taryfy obniżone są stosowane przez organizacje określone w art. 427 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Przy obliczaniu i opłacaniu składek w 2017 r. W otrzymanych kwotach wskazane są ruble i kopiejki. Pozwala to uzyskać ten sam wynik przy ich obliczaniu i płaceniu.
Raportowanie składek
Od I kwartału 2017 raportowanie:
- W przypadku składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem jest on przekazywany w formie obliczenia składek ubezpieczeniowych zatwierdzonych nakazem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10.10. 2016 nr ММВ-7-11 / Niniejszy raport jest akceptowany przez organy podatkowe.
- Składki za obrażenia są składane w formularzu 4-FSS, zatwierdzonym zarządzeniem FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 26 września 2016 r. Nr 381. Ten formularz jest przesyłany do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Przy rocznej liczbie pracowników od 25 i więcej pracodawcy są zobowiązani do składania raportów o składkach ubezpieczeniowych w formie elektronicznej. Przy mniejszej liczbie raporty przyjmowane są w formie papierowej.
Termin złożenia raportu do 4-FSS upływa do 20 dnia (w wersji papierowej), a w formie elektronicznej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.
Obliczenie składek ubezpieczeniowych jest przekazywane organom podatkowym nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (klauzula 7 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), niezależnie od tego, czy jest to przedstawione na papierze, czy w formularz elektroniczny.
Bądź pierwszym, który dowie się o ważnych zmianach podatkowych
Jakie podatki są płacone od premii pracowniczych?
Podatek od premii pracowniczych to dodatkowe obciążenie finansowe, które zwykle spada na pracodawcę. O tym, jakie podatki należy płacić od składek, w jakiej wysokości i kiedy, czytelnik dowie się z naszego artykułu.
Czy należny jest podatek od premii pracowniczych? Co na ten temat mówi prawo w latach 2016-2017?
Zgodnie z prawem pracy pracownik, wraz z zapłatą za wykonywanie funkcji urzędowych, pracodawca może wypłacać premie jako zachętę lub stymulujące dodatkowe płatności do podstawowych zarobków (art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku dopłatę bonusową można uiścić:
- z kosztów (jeśli mówimy o płatnościach za osiągnięcia w pracy);
- zysk netto (za dopłaty, których wypłata jest powiązana z dowolnymi zdarzeniami).
Jakie podatki są płacone od premii dla pracowników? Nawet jeśli jakiś rodzaj premii motywacyjnej może nie zostać uwzględniony w systemie wynagradzania funkcji pracowniczych w danym przedsiębiorstwie, stanowiąc jednorazową dopłatę, będzie to dochód pracownika. W związku z tym od składek płacony jest podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Procedurę jej pobierania regulują przepisy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (rozdział 23). Ponadto składki można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego (rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych od składki – kwota i warunki przelewu
Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych od składek określa art. 224 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i wynosi:
- 13% - dla rezydentów podatkowych;
- 30% - dla nierezydentów.
W tym przypadku nie ma znaczenia źródło, z którego została zapłacona składka: podatek dochodowy od osób fizycznych jest opodatkowany zarówno od składek liczonych od kosztów, jak i składek wpłacanych z zysku netto. Wpłaty podatkowe muszą być przekazane do budżetu nie później niż następnego dnia po wypłacie premii pracownikom.
Płatne składki powinny być odzwierciedlone w rachunkach generowanych przez organizację. W szczególności, jeśli mówimy o premiach - w raportach dotyczących formularzy 2-NDFL i 6-NDFL. Jeśli dokumentacja sprawozdawcza 2-NDFL istnieje od dawna, a niuanse jej powstawania zostały już opracowane, to sprawozdawczość 6-NDFL została wprowadzona niedawno i nadal istnieją pytania dotyczące procedury jej wypełniania.
Jak odzwierciedlić miesięczne składki w 6-NDFL, przykład
Rozważmy bardziej szczegółowo kolejność wyświetlania składek w 6-NDFL. Dokumentacja sprawozdawcza 6-NDFL została wprowadzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11 / i jest formularzem składającym się z 2 sekcji:
- Skonsolidowane dane.
- Informacje o faktycznie uzyskanych dochodach i naliczonych płatnościach podatkowych.
Datą otrzymania dochodu z wynagrodzenia w celu wypełnienia formularzy sprawozdawczych jest ostatni dzień miesiąca, za który obliczono dochód (klauzula 2 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), natomiast w przypadku premii ten dzień będzie być dniem płatności.
- Sekcja 1 jest opracowywana na zasadzie memoriałowej od początku roku sprawozdawczego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 lutego 2016 r. Nr BS-3-11 / 650), czyli uogólnione kwoty części dochodowej a część odliczeń, a także łączną kwotę podatku naliczonego i przekazanego do budżetu, są ewidencjonowane.
Na przykład, jeśli wszystkie wskaźniki przychodów i kosztów za sześć miesięcy (od 1 stycznia do 30 czerwca żądanego roku) należy wskazać w formularzu sprawozdawczym za drugi kwartał:
- kolumna 020 wskazuje uogólnioną kwotę wypłat dla wszystkich pracowników od początku roku, w tym zarówno część wynagrodzenia, jak i premię;
- w kolumnie 040 obliczony podatek jest wykazywany w ogólnej kwocie, na podstawie kwoty dochodu wskazanej w kolumnie 020.
- kolumna 100 wskazuje dzień wypłaty premii;
- w kolumnie 110 (data obliczenia podatku) - ta sama data co w kolumnie 100;
- w kolumnie 120 (data przekazania części podatkowej do budżetu) - data następująca po dniu wskazanym w kolumnach 100 i 110;
- w kolumnie 130 - kwota premiowej części dochodu wraz z podatkiem;
- w kolumnie 140 - uogólniona kwota podatku dochodowego przekazana w dniu określonym w kolumnie 120.
Jak płacić podatek dochodowy z uwzględnieniem wypłat premii
Na podstawie ust. 2 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej premie są uwzględniane w kompleksie wydatków przy obliczaniu podatku dochodowego, jeżeli kwoty te są integralną częścią systemu wynagrodzeń w firmie. Oznacza to, że premie powinny być:
- ustalone w umowie pracy / układzie zbiorowym lub odpowiednim akcie lokalnym;
- opłacane za osiągnięcia w pracy.
Premie jednorazowe, czasowe do różnych wydarzeń, mają inny charakter niż stymulowanie aktywności zawodowej lub koszty uzasadnione ekonomicznie, dlatego przy obliczaniu podatku dochodowego nie powinny być brane pod uwagę (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10.07.2009 r. Nr 03-03-06 / 1/457, 16 listopada 2007 r. Nr 03-04-06-02 / 208 i Federalna Służba Podatkowa Rosji w Moskwie z dnia 13 kwietnia 2010 r. Nr 16-15 /).
Jednocześnie praktyka pokazuje, że dotychczasowe możliwości wydawania premii jednorazowych poprzez umowę o pracę lub układ zbiorowy, dokumentację wewnętrzną i zamówienie w przedsiębiorstwie lub poprzez określenie wysokości premii i warunków naliczania w umowie o pracę są regularnie kwestionowane przez organy podatkowe i wnieść organizacje do sądu (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26.02.2010 nr 03-03-06 / 1/92 z dnia 24.12.2008 nr 03-03-06 / 1/719).
Wniosek: choć procedurę, wielkość i częstotliwość wydawania dopłat premiowych określa wewnętrzna dokumentacja organizacji, nadal podlegają one opodatkowaniu i powinny być brane pod uwagę przy obliczaniu płatności podatkowych.
Czy składka podlega opodatkowaniu? Rodzaje nagród. Podatek dochodowy
Wielu pracowników otrzymuje premie jako zachęty. Dodatkowe fundusze są przewidziane na wysokiej jakości pracę, pewne osiągnięcie, staż pracy. A ponieważ wynagrodzenie jest płatne, wielu zastanawia się, czy premia jest opodatkowana. W tym wydaniu jest kilka niuansów.
Rodzaje nagród
Co to jest premia? Ta płatność jest uważana za opcjonalną, więc wynagrodzenie jest ustalane według uznania kierownictwa. Sposób płatności również zależy od pracodawcy. Anulowanie nagrody lub obniżenie kwoty musi być uzasadnione.
Istnieje kilka rodzajów zachęt:
- ocena wyników: indywidualna i zbiorowa;
- forma płatności: w formie pieniędzy lub prezentu;
- metoda memoriałowa: kwota ryczałtowa lub odsetki;
- powołanie: za wysokie wyniki lub zadania specjalne;
- częstotliwość wpłat: regularnie, jednorazowo, przez określony czas;
- wskaźniki: staż pracy, rocznica, rok.
Czym jest nagroda we współczesnym znaczeniu? Jest to sposób na stymulację pracowników do kontynuacji działań w sposób jakościowy, ponieważ motywacją każdego pracownika są pieniądze. Pracodawca motywuje więc podwładnych do dalszych sukcesów. Należy jednak pamiętać, że naliczanie podatków od składki jest obowiązkowe.
W nowoczesnych firmach premie przyznawane są za konkretne zasługi, które doprowadziły do doskonalenia firmy. Zachęty mogą być powiązane z konkretnymi wydarzeniami, takimi jak rocznica firmy. Również pracownicy otrzymują wynagrodzenie na koniec roku.
Naliczanie składek jest regulowane przez prawo. Zgodnie z Kodeksem Pracy premia jest wynagrodzeniem motywacyjnym. Wraz z wynagrodzeniem za wykonywanie obowiązków tworzy płace. Chociaż płatności te nie są stałe, menedżerowie muszą je regularnie dokonywać. Mają przydzielone:
- za doskonałe wyniki, przekraczające normę;
- umiejętność;
- osiągnięcia;
- wdrażanie pomysłów usprawniających pracę firmy.
Niezależnie od tego, jaki sukces przypisano premii, warto wiedzieć, czy premia podlega opodatkowaniu. Od tego rodzaju dochodów odliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Oprócz opodatkowania składki pokrywane są ze składek ubezpieczeniowych.
Podatek od składki
Jak obliczany jest podatek dochodowy od osób fizycznych od składki? Zgodnie z Ordynacją Podatkową dniem otrzymania środków jest dzień ich wypłaty. Jest to data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Opłata ta jest pobierana przy płatności. Sposób przekazania środków nie ma znaczenia: można je wydać w kasie firmy lub przelać na konto bankowe.
Jeśli podatek dochodowy jest obliczany, jest przekazywany do skarbu państwa. Należy to zrobić w ciągu dnia, ale można to również zrobić następnego dnia po wydaniu pieniędzy. Opłata nie jest naliczana tylko od tych wynagrodzeń, które są zawarte w Dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej nr 89 z dnia 6 lutego 2001 r.
Niezarobiony bonus
Czy premia podlega opodatkowaniu, jeśli zostanie uznana za nieuzyskaną? To pytanie jest jednym z najpilniejszych, ponieważ nie ma co do tego konsensusu. Nagrody dzielą się na 2 rodzaje:
- do pracy;
- zachęty związane z pracą.
Druga kategoria to bonusy z okazji różnych rocznic, uroczystości zawodowych i dat otwarcia firm. Czy premia podlega opodatkowaniu, jeśli nie jest związana z pracą? Od tego rodzaju dochodu potrącane są składki na opłaty i składki ubezpieczeniowe. Jeżeli wynagrodzenie jest wypłacane przy zwolnieniu pracownika, podatek jest od niego pobierany.
Normy prawne
Ordynacja podatkowa stanowi, że od kwoty do 4000 rubli nie jest potrącana żadna opłata. Dlatego jeśli nagroda na rok mieści się w tych limitach, jest w całości wydana jej właścicielowi. Dotyczy to również wygranych i prezentów.
Aby jednak nie obliczać podatku dochodowego od osób fizycznych, musisz przypisać premię do ważnego wydarzenia, sporządzić umowę darowizny. Podatek dochodowy oblicza księgowy przy obliczaniu wynagrodzenia.
Ulgi podatkowe
Zgodnie z Ordynacją podatkową konieczne jest uwzględnienie wydanego wynagrodzenia w kosztach pracy. Pozwala to na obniżenie podatku dochodowego wpłacanego do budżetu. Zasada ta dotyczy osób:
- w sprawie ogólnego systemu podatkowego;
- w uproszczonej formie.
Składki ubezpieczeniowe odliczają podatek dochodowy oraz podatek dochodowy od osób fizycznych. Nagrody powinny być odpowiednio udokumentowane, aby zapobiec roszczeniom ze strony inspektorów. Zgodnie z przepisami wydawanie środków premiowych musi być określone w umowie o pracę lub postanowieniu szczególnym. Pracodawca musi odpisać wysokość wynagrodzenia na liście płac. Kwoty są również wskazane w certyfikacie 2-NDFL.
Wysokość podatków
W ustawodawstwie podatkowym istnieje wiele niuansów dotyczących obliczania opłat. Stawki podatkowe różnią się w zależności od rodzaju dochodu. Uważa się, że główny wskaźnik wynosi 13%, ponieważ płaci go wielu mieszkańców. Opłata ta jest potrącana z wynagrodzeń, świadczeń i sprzedaży nieruchomości.
Zdarzają się przypadki, że nierezydenci Federacji Rosyjskiej płacą również 13%. Obejmują one:
- dochody cudzoziemców;
- wynagrodzenia cudzoziemców zatrudnionych na podstawie patentu;
- dochód uczestników państwowego programu promocji dobrowolnych przesiedleń rodaków w Federacji Rosyjskiej;
- fundusze cudzoziemców i bezpaństwowców, którym udzielono azylu w Rosji;
- dochody z działalności członków załóg statków pływających pod banderą Federacji Rosyjskiej.
Podatek dochodowy od premii jest obowiązkowy. Dotyczy to różnego rodzaju nagród. Istnieją inne stawki podatkowe - 9, 15, 30, 35%. Każdy rodzaj opłat ma być uiszczany w określonych sytuacjach. Stawka 9% jest obliczana:
- po otrzymaniu dywidend do 2015 roku;
- otrzymywanie odsetek od obligacji;
- otrzymywanie funduszy przez założycieli.
Tego rodzaju dochody uzyskuje się przy zakupie certyfikatów uczestnictwa hipotecznych wydanych przed 2007 rokiem. Od dywidend wypłacanych przez rosyjskie instytucje osobom fizycznym płaci się 15% podatek.
Od dochodów uzyskiwanych przez osoby niebędące rezydentami płacony jest podatek w wysokości 30%. Stawka ta jest również przewidziana dla środków z papierów wartościowych rosyjskich firm, do których prawa posiadają firmy zagraniczne.
Opłata 35% nie jest wypłacana w następujących przypadkach:
- środki z wygranych, nagród, gier, jeśli kwota przekracza 4000 rubli;
- odsetki od depozytów;
- dochód w postaci świadczeń materialnych;
- odsetki za korzystanie ze spółdzielczych funduszy kredytowych.
Podatek dochodowy
Podatek dochodowy od osób fizycznych - pobór od wszystkich osób fizycznych. Nazywany jest również podatkiem dochodowym. Oba terminy mają to samo znaczenie. Osoby fizyczne to obywatele Federacji Rosyjskiej, cudzoziemcy, dorośli, dzieci, mężczyźni, kobiety. Z otrzymanego dochodu musi zostać pobrana opłata. Jest to regulowane przez prawo danego kraju.
Za podatników uważa się osoby fizyczne:
Pierwsza grupa obejmuje obywateli, którzy mieszkali w kraju dłużej niż 183 dni. Okresu tego nie należy przerywać przy wyjeździe z kraju. Za nierezydentów uważa się osoby, które mieszkały w kraju krócej niż 183 dni. Są uważani za obcokrajowców, którzy przystąpili do pracy, studentów.
Obywatelstwo nie jest ważnym czynnikiem przy ustalaniu statusu podatnika. Za mieszkańców Federacji Rosyjskiej uważa się zawsze wojskowych, którzy służyli w innym kraju, a także pracowników organów rządowych podróżujących poza granicami państwa.
Skąd nie jest pobierany podatek?
Nie wszystkie środki są naliczane. Ordynacja podatkowa zawiera wykaz dochodów, od których nie jest obliczany:
- świadczenia i odszkodowania;
- zasiłki z tytułu bezrobocia, ciąży, porodu;
- emerytury, świadczenia socjalne;
- płatności pomocy darczyńców;
- alimenty;
- dotacje;
- nagrody za osiągnięcia w nauce i technice;
- płatności w nagłych wypadkach;
- nagrody za ustanowienie, ujawnienie aktów terrorystycznych;
- płatności charytatywne;
- stypendia.
Istnieją również inne rodzaje dochodów, które nie podlegają opłatom. Są zatwierdzone przez przepisy podatkowe.
Odliczenia standardowe
Wiele rodzajów dochodów można zmniejszyć za pomocą tzw. potrącenia. Nie dotyczy to stawek 9, 15, 30, 35%. Potrącenia nie dotyczą emerytur, rent, zasiłków dla bezrobotnych, opieki nad dziećmi. Kwoty opłat nie są pomniejszane o dochody przedsiębiorców. 
Istnieją standardowe odliczenia dla osób fizycznych. Są przepisywane co miesiąc. Świadczenia w wysokości 3000 rubli należą się inwalidom Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, którzy przeżyli wypadek w Czarnobylu. Odliczenia w wysokości 500 rubli przeznaczone są dla Bohaterów, weteranów wojennych, osób niepełnosprawnych.
Obniżenie opłat przysługuje rodzicom i opiekunom dzieci:
- 1400 rubli za 1 dziecko;
- 1400 - 2;
- 3000 - 3rd.
Wysokość odpisu na niepełnosprawne dziecko ustala osoba, która je zapewnia. Rodzice, rodzice adopcyjni otrzymują 12 000, rodzice zastępczy - 6 000.
Inne potrącenia
Potrącenia socjalne są należne, gdy płatnik poniesie odpowiednie wydatki. Są związane z działalnością charytatywną, edukacją, leczeniem. Podatek można pomniejszyć o kwotę darowizn, czyli koszt opłacenia edukacji w pełnym wymiarze godzin. Potrącenia są również przewidziane na leki i usługi medyczne.
Istnieją odliczenia majątkowe, które dotyczą sprzedaży nieruchomości, budowy mieszkania, gruntu. Regułę stosuje się również w przypadku wykupu mienia na potrzeby państwowe i komunalne.
Obecnie obowiązują odliczenia zawodowe związane z obszarem pracy. Wydatki potwierdzane są dokumentami. Świadczenia takie przysługują indywidualnym przedsiębiorcom oraz osobom prowadzącym działalność prywatną. Dotyczy to podatników umów cywilnoprawnych, twórców dzieł nauki i sztuki.
Odliczenia inwestycyjne obowiązują od 2015 roku. Są one dostarczane ze sprzedaży papierów wartościowych, które są posiadane od ponad 3 lat. Dochód z inwestycji jest uważany za zysk dla właściciela, dlatego z konieczności odlicza się od niego podatki.
W ten sposób opłaty są potrącane z premii przyznawanych pracownikom. Są one przekazywane do budżetu federalnego i służą potrzebom państwa. Dzięki takim opłatom następuje rozwój wielu sfer życia ludzi.
Składki i podatek dochodowy: zasada opodatkowania
Wydawałoby się, że pytanie brzmi: czy składka podlega opodatkowaniu?, w prawodawstwie już dawno została zamknięta. Ale czy wszystko jest takie proste? Zarówno pracownicy, jak i księgowi, nadal podnieca. Dlatego umieśćmy wszystkie kropki na swoich miejscach.
Na podstawie art. 129 i 191 Kodeksu pracy premia zaliczana jest do wynagrodzeń motywacyjnych. Wraz z wynagrodzeniem za wykonywanie obowiązków służbowych stanowi wynagrodzenie pracownika.
Teraz mówimy o premiach konkretnie za sukces pracowniczy. W zakresie kadrowo-księgowym realizowane są zazwyczaj w zakresie:
- konkretne wyniki produkcji, wskaźniki produkcji;
- umiejętności w zawodzie;
- osiągnięcia zawodowe;
- wprowadzenie i/lub wdrożenie pomysłów zwiększających efektywność firmy.
Pytanie, jakie podatki są nakładane na premię pracowniczą naszym zdaniem nie jest całkowicie poprawne z prawnego punktu widzenia. Faktem jest, że bardziej słusznie jest ująć to tak: - Podatek dochodowy od osób fizycznych? Odpowiedź brzmi tak, tylko dla nich. Ale nie tylko. Ponadto oprócz apart opodatkowanie premii pracowniczych, kwalifikuje się do premii.
Podatek od składki
Zobaczmy teraz, jak podatek dochodowy jest odliczany od składki... Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej (art. 226) dzień otrzymania premii jest de facto dniem jej wypłaty. Zbiega się z datą poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Tj podatek od premii pracowniczych musisz przyjąć w dniu jego faktycznej zapłaty. Jednocześnie mechanizm, jakim posługuje się firma przy wydawaniu nagród, nie ma fundamentalnego znaczenia. Czy to gotówką w kasie firmy, na konto bankowe (karta wynagrodzenia).
Kiedy podatek dochodowy od składek policzone i potrącone, musi zostać przekazane do skarbca. Prawo przewiduje na to maksymalnie jeden dzień. Termin upływa dzień po wydaniu nagrody.
Podatkowi dochodowemu od osób fizycznych nie podlegają wyłącznie międzynarodowe, zagraniczne i rosyjskie nagrody za wybitne osiągnięcia w różnych dziedzinach, o których mowa w dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 06.02.2001 nr 89. Według stanu na koniec 2017 r. istnieje 77 rodzajów nagród.
Niezarobiony bonus: opodatkowany czy nie?
Należy zauważyć, że spory o jakie bonusy nie są opodatkowane(podatek dochodowy od osób fizycznych), w tym w sądach polubownych, do niedawna nie schodziły z porządku obrad. A dla organów podatkowych był to prawdziwy ból głowy.
Faktem jest, że premie mogą być dwojakiego rodzaju:
- dla pracy (patrz wyżej);
- zachęty związane z pracą.
- różne rocznice (nie tylko w odniesieniu do ludzi, ale także wydarzeń);
- święta zawodowe (na przykład Dzień Księgowego);
- data założenia firmy itp.
Dziś w praktyce stanowisko zostało już ustalone, czy podatek dochodowy jest odliczany od składki nie do wykonywania swoich funkcji pracowniczych. Zdecydowanie tak! Należy również obliczyć składki ubezpieczeniowe.
Będziesz musiał również pobrać podatek od premii wydanej na podstawie wyników pracy po zwolnieniu pracownika. W prawie nie ma od tego wyjątków.
Wyjątek: zasada 4 tys.
Rozmawiać o czy składka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, nie można nie wspomnieć o paragrafie 28 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Wynika z tego, że premia w łącznej wysokości 4000 rubli rocznie na pracownika nie podlega opodatkowaniu (wraz z wygranymi, prezentami itp.). Aby jednak uciec od podatku dochodowego od osób fizycznych, konieczne jest spełnienie jeszcze dwóch warunków:
- sprowadzić premię do znaczącej daty;
- zawrzeć pisemną umowę darowizny zgodnie z zasadą ust. 2 art. 574 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Przy ubieganiu się o nagrody niezwykle ważne jest doświadczenie i pomysłowość księgowego. Musi jasno rozumieć, jakie kwoty wyda jako premię, a co – z innych powodów.
Korzyści z podatku dochodowego
Znaleźliśmy, czy podatki są płacone od składki? i które. Teraz o przyjemnej stronie pytania.
Kodeks podatkowy, na podstawie art. 255 ust. 2 i art. 272 ust. 4, zezwala na przypisanie wszystkich premii przyznanych pracownikom za osiągnięcia w pracy do kosztów pracy. I w 100% rozmiarze. A takie wydatki w rezultacie zmniejszają podatek dochodowy należny do budżetu. Takie podejście jest dostępne dla osób:
- w sprawie ogólnego systemu podatkowego;
- „Uproszczony” z przedmiotem dochodu pomniejszonego o wydatki.
Ponadto składki ubezpieczeniowe naliczane od składek również pomniejszone o podatek dochodowy wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Nagrody, gdy nie ma już pytania, czy składka podlega opodatkowaniu?, wymagają starannej dokumentacji. Pozwoli to na usunięcie zbędnych roszczeń inspektorów w zakresie podatku dochodowego.
Najlepiej byłoby, gdyby zasady wydawania nagród były wyszczególnione w:
- umowa o pracę;
- układ zbiorowy;
- przepisy dotyczące premii pracowniczych.
A co najważniejsze, gdy w umowach jest odniesienie do zapisu o składkach. Spowoduje to powiązanie premii z systemem wynagrodzeń organizacji. Lepiej, aby ta aplikacja była szczegółowa. Aż do momentu, w którym konieczne jest określenie w nim podstaw i wysokości wydawania składek. Jeśli zostanie to pozostawione na łasce zarządzeń kierownictwa, możliwe, że organy podatkowe będą musiały wyjaśnić orientację produkcyjną wypłacanych składek.
Ministerstwo Finansów uważa, że premie niezarobione i prawie pracownicze nie obniżają podatku dochodowego! Ponieważ nie mają związku z wynikami pracy (pismo z dnia 09.07.2014 nr 03-03-06/1/33167).
W dokumentach dochodowych
Art. 136 Kodeksu pracy zobowiązuje pracodawcę m.in. do wypłaty pracownikowi wysokości premii w formie opracowanego przez niego odcinka wypłaty.
Oprócz, opodatkowane czy nie, premia odzwierciedlone w rachunku zysków i strat na formularzu 2-NDFL (patrz tabela). Za jaki miesiąc są doliczane - za ten wskazują.
Bonusy i bonusy jakie podatki płacić
Zależy to z jakiego źródła pochodzi taka płatność.
Jeśli składka jest brana pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego, to UST i składki na Fundusz Emerytalny i szkody osobowe w ogóle.
Art. 236. Przedmiot opodatkowania”
Zobacz akty prawne, schematy i komentarze do art. 236 niniejszego Kodeksu
1. Przedmiotem opodatkowania podatników, o których mowa w art. 235 ust. 2 i 3 akapit 1 ust. 1 niniejszego Kodeksu, są płatności i inne wynagrodzenia naliczone przez podatników na rzecz osób fizycznych z tytułu umów o pracę i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług (z wyjątkiem wynagrodzenia wypłacanego osobom, o których mowa w art. 235 ust. 1 akapit 2 niniejszego Kodeksu), a także na podstawie umów dotyczących praw autorskich. .
Przedmiotem opodatkowania podatników określonych w art. 235 ust. 4 akapit 1 ust. 1 niniejszego Kodeksu są płatności i inne wynagrodzenia z tytułu umów o pracę i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług opłacanych przez podatników na korzyść jednostek.
Płatności dokonywane na podstawie umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest przeniesienie własności lub innych praw majątkowych do nieruchomości (praw majątkowych), a także umów związanych z przekazaniem nieruchomości (praw majątkowych) do użytkowania, nie dotyczą przedmiotu opodatkowania.
2. Przedmiotem opodatkowania podatników, o których mowa w art. 235 ust.
W przypadku podatników będących członkami gospodarstwa chłopskiego (w tym kierownika gospodarstwa) wydatki faktycznie poniesione przez określone gospodarstwo rolne związane z rozwojem gospodarstwa chłopskiego (gospodarstwa) są wyłączone z dochodu.
3. Płatności i wynagrodzenia określone w ustępie 1 niniejszego artykułu (niezależnie od formy, w jakiej są dokonywane) nie są uznawane za przedmiot opodatkowania, jeżeli:
w przypadku organizacji-podatników takie płatności nie są zaliczane do wydatków, które zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym); Rozdział 4. Właściwość sądów polubownych (art. 27 - 39) Rozdział 4. Właściwość sądów polubownych Zgodnie z częścią 3 art. 4 ustawy federalnej nr 422-FZ z dnia 8 grudnia 2011 r., sprawy przypisane do jurysdykcji sądy arbitrażowe [...]
W.W. Konovalova, ekonomistka-księgowa
MAMA. Swietłow, ekonomista
Składki: opodatkowanie i odprawa
Niestety, wielu księgowych nadal uważa, że wszelkie premie można uznać za zachętę, o ile są one zapisane w umowie o pracę, układzie zbiorowym lub lokalnym przepisie. A ponieważ ordynacja podatkowa mówi, że koszty pracy obejmują wszelkie rozliczenia międzyokresowe pracowników przewidziane przez prawo, pracę lub układy zbiorowe oraz Sztuka. 255 Kod podatkowy, to często premie z tytułu urodzin pracownika, rocznicy organizacji lub aktywnej pracy socjalnej zaliczane są do wydatków podatkowych. Przekonajmy się, czy jest to zasadne i jakie składki można bez ryzyka uwzględniać w preferencjach podatkowych, a które nie. I jak wystawiać bonusy, aby audytorzy nie zgłaszali roszczeń.
Nagroda pracy
Pensja pracownik obejmuje T Sztuka. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej:
- wynagrodzenie za pracę;
- wypłaty odszkodowania;
- płatności motywacyjne.
Oznacza to, że każda płatność motywacyjna, w tym premia, musi zostać wypłacona właśnie do pracy.
Teraz patrzymy na kodeks podatkowy. A z tego wynika, że aby zaliczyć naszą premię za pracę, w rozliczeniach podatkowych, należy muszą być określone w umowie o pracę lub układzie zbiorowymSztuka. 255 ust. 21 art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wniosek
Aby zaliczyć opłatę motywacyjną w kosztach dla celów opodatkowania zysków, konieczne jest:
- określić w umowie pracy (zbiorowej) z pracownikiem;
- przypisać (zapłacić) za robociznę.
Premie za robociznę obejmują więc np. przewidziane w umowie pracy (zbiorowej) płatności na rzecz górnika za przekroczenie wskaźników wydobycia węgla, a sprzedawcy za doskonałą jakość obsługi klienta i wzrost sprzedaży. Są one uwzględniane w kosztach podatkowych i uwzględniane w podstawie naliczania składek ubezpieczeniowych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. L h. 1 łyżka. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych ...”; pod. 6 pkt 1 art. 208, art. 255 Kod podatkowy.
Możesz również łatwo uwzględnić w kosztach podatkowych premie przewidziane w przepisie o premiach dla pracowników, jeśli jest odniesienie do tego w umowach o pracę w Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 września 2010 r. nr 03-03-06/1/606 z dnia 26 lutego 2010 r. nr 03-03-06/1/92... I bardzo dobrze, jeśli w regulaminie premii podasz podstawowe stawki premii. NS Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01.04.2011 nr KE-4-3 / 5165.
Częstym błędem menedżerów jest ustalanie minimalnej składki. Na przykład w rozporządzeniu o premiach piszą: „...wysokość premii miesięcznej wynosi od 10 do 50 proc. ustalonego wynagrodzenia”. Po ustaleniu tego rodzaju premii organizacja gwarantuje pracownikowi premię - niezależnie od tego, jak pracował w ciągu miesiąca. W rezultacie premia faktycznie staje się częścią wynagrodzenia - nadal będzie musiała zostać wypłacona. A jeśli nagle zdecydujesz się na pozbawienie pracownika premii, inspektorzy mogą wystąpić z roszczeniami o naruszenie przepisów prawa pracy ale Sztuka. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej.
Dlatego przy ustalaniu premii konieczne jest szczegółowe określenie warunków, na jakich są one wypłacane. Pomoże to uniknąć pytań – zarówno pracowników, jak i inspektorów (organy podatkowe, inspekcje pracy). Nawiasem mówiąc, możesz przepisać, że nagroda nie jest przyznawana tym, którzy nie przestrzegają dyscypliny pracy lub zostali upomnieni za słabą pracę w artykuły 189, 192 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Konieczne jest wydawanie nagród motywacyjnych według kolejności formularzy nr T-11 lub nr T-11a zatwierdzony Uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 05.01.2004 nr 1; Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 13 kwietnia 2007 r. Nr 20-12 / 034132.
Jednak co robić, jeśli premia, w rzeczywistości jest opłacany za osiągnięcia w pracy, ale nie jest przewidziany w umowie o pracę lub układzie zbiorowym? Na przykład jednorazowa premia przyznana na polecenie dyrektora jako nagroda za pomyślne wykonanie określonego zadania? Czy można to uwzględnić jako koszty pracy?
W pismach kontrolerzy twierdzą, że rozliczanie takiej premii w wydatkach jest niezgodne z prawem n Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 05.04.2005 nr 20-12 / 22796; Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 września 2010 r. Nr 03-03-06/1/606, ponieważ jej wypłata nie jest określona w umowie o pracę mi Klauzula 21 art. 270 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wniosek
Bezpieczne dla pracodawcy opcje rozliczania premii produkcyjnych są oczywiste. Aby nie prowokować konfliktów z fiskusem, wszystkie premie za określone wyniki produkcyjne, które planujesz regularnie, okresowo lub nawet jednorazowo płacić swoim pracownikom, należy opisać:
- <или>w umowach o pracę (zbiorowych);
- <или>w przepisie o premiach dla pracowników i podać odniesienie do tego przepisu w układzie pracy (zbiorowym).
Schemat bezpiecznego rozliczania premii za pracę można przedstawić w następujący sposób.
W takim przypadku w umowie o pracę (zbiorowej) lub w rozporządzeniu w sprawie premii można wskazać, że „... premie są wydawane na podstawie zarządzenia kierownika w kwotach przewidzianych w tym zamówieniu ...” .
Regulamin bonusów
Wygodniej jest określić warunki premii w osobnym dokumencie - w regulaminie premii. W razie potrzeby łatwiej ją zmienić niż np. umowę o pracę lub układ zbiorowy.
Nie ma jednolitej formy takiego przepisu. Dlatego, aby ułatwić Ci nakreślenie stanowiska „dla siebie”, zobaczmy, jakie główne sekcje można w nim wyróżnić i co w nich napisać.
POZYCJA
o premiach dla pracowników
OOO ____________________
I. Postanowienia ogólne W tej sekcji określasz ramy prawne i cele przepisu. Możesz również wyznaczyć krąg pracowników, którzy mają być nagradzani (w szczególności pracownicy etatowi i niepełnoetatowi).
1.1. Niniejsze rozporządzenie w sprawie premii dla pracowników LLC ____________________ (zwane dalej rozporządzeniem) zostało opracowane zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej, Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, rozporządzeniem w sprawie wynagrodzenia pracowników LLC ____________________ (zwanym dalej jako Spółki), układ zbiorowy Spółki oraz określa tryb i warunki premiowania pracowników Spółki.
Niniejszy Regulamin jest lokalnym aktem normatywnym Spółki.
1.2. Niniejszy Regulamin dotyczy pracowników zajmujących stanowiska zgodnie z tabelą kadrową, pracujących w Spółce zarówno w głównym miejscu pracy, jak iw niepełnym wymiarze czasu pracy.
1.3. W niniejszym Regulaminie premia powinna być rozumiana jako nagradzanie pracowników za sumienną, wydajną pracę. Polega na wypłacie pracownikom kwot przekraczających wynagrodzenie oraz dopłat za warunki pracy odbiegające od normalnych.
1.4. Premie mają na celu wzmocnienie materialnego zainteresowania pracowników poprawą wyników pracy Spółki.
1.5. Premie dla pracowników oparte na wynikach ich pracy zależą od jakości pracy pracowników, kondycji finansowej Spółki oraz innych czynników, które mogą mieć wpływ na sam fakt i wysokość premii.
II. Rodzaje premii i wskaźniki premii W tej sekcji definiujesz rodzaje premii: miesięczne, kwartalne itp., a także premie jednorazowe za wykonanie określonego zlecenia pracy.
Dla uzasadnienia zasadności wydatków z tytułu podatku dochodowego konieczne jest wskazanie konkretnych wskaźników premii. Na przykład za przekroczenie ilości pracy (standardy produkcyjne), za brak wad, za opracowanie i wdrożenie środków mających na celu oszczędność materiałów itp.
Jeśli jest wiele wskaźników i są one różne dla różnych działów Twojej organizacji, możesz sporządzić listy wskaźników bonusowych dla każdego z działów. Można je sporządzić jako załączniki do Regulaminu premii.
W tej sekcji możesz również ustalić warunki premii. Takim warunkiem może być np. nałożenie na pracownika sankcji dyscyplinarnej.
2.1. Niniejszy Regulamin przewiduje premie bieżące i jednorazowe.
2.2. Aktualne premie naliczane są na podstawie wyników pracy za _________________Miesiąc, kwartał, pół roku. jeżeli pracownik osiąga wysokie wskaźniki wydajności, pod warunkiem, że pracownik wykonuje nienagannie obowiązki pracownicze przypisane mu w umowie o pracę, opisie stanowiska i układzie zbiorowym. Wysoka wydajność produkcji w niniejszym rozporządzeniu oznacza:
2.2.1. Dla pracowników działu handlowego: ____________Na przykład wzrost sprzedaży i związanych z nią przychodów, przestrzeganie dyscypliny kontraktowej oraz spadek kwoty należności..
2.2.2. Dla pracowników księgowych: _____________Na przykład zapewnienie gotówki i dyscypliny finansowej, terminowe składanie wszelkiego rodzaju raportów i deklaracji podatkowych..
2.2.3. ...
2.3. Jednorazowe (jednorazowe) premie mogą być przyznawane pracownikom Spółki:
2.3.1. Na podstawie wyników udanej pracy Spółki za rok.
2.3.2. Za wykonanie przez pracownika określonego zadania dodatkowego.
2.3.3. Za wysokiej jakości i sprawną realizację szczególnie ważnych zadań i szczególnie pilnych prac, jednorazowych zadań kierownictwa.
2.3.4. ...
2.4. Nagrody przewidziane w ust. 2.2, 2.3 są uwzględniane przez Spółkę w kosztach sprzedaży (koszty produkcji) i są uwzględniane przy wyliczaniu średnich zarobków pracowników.
2.5. Premia nie jest wypłacana pracownikowi:
- gdy pojawisz się w pracy w stanie odurzenia alkoholowego, narkotykowego lub toksycznego, potwierdzonego odpowiednim badaniem;
- w przypadku wagarowania bez uzasadnionego powodu.
III. Procedura obliczania, przydzielania i wypłacania premii Ta sekcja określa wysokość premii pod warunkiem spełnienia określonego wskaźnika premiowego. Ważne jest również jasne określenie procedury naliczania premii pracownikom, którzy zostali zatrudnieni lub zrezygnowali w okresie, za który naliczana jest premia. Na przykład premia dla nowo zatrudnionych pracowników jest wypłacana proporcjonalnie do czasu przepracowanego w okresie, za który naliczana jest premia.
3.1. Wysokość bieżących premii dla pracowników Spółki nie może przekroczyć ____% wynagrodzenia zaleconego przez kierownika jednostki strukturalnej.
3.2. Wysokość premii jednorazowych ustala dla każdego pracownika dyrektor generalny (zastępca dyrektora generalnego) w stałej wysokości lub jako procent wynagrodzenia za radą kierownika jednostki strukturalnej.
3.3. Łączna kwota zachęt materialnych dla pracowników nie jest ograniczona do kwoty maksymalnej i zależy wyłącznie od sytuacji finansowej Spółki.
3.4. Procedura obliczania premii, w zależności od wskaźników premii, jest ustalona:
- dla pracowników działu handlowego - w załączniku 1;
- dla pracowników działu księgowości - w załączniku 2;
- ...
3.5. W przypadku pracowników zatrudnionych lub zrezygnowanych z ważnych powodów w okresie, za który naliczana jest premia, jest ona naliczana proporcjonalnie do przepracowanego czasu.
3.6. Premie bieżące (za miesiąc, kwartał, półrocze) są wypłacane pracownikom Spółki do dnia _____ miesiąca następującego po okresie premiowym.
3.7. Kierownicy działów strukturalnych nie później niż ____________________ dzień następnego miesiąca za okres premiowy W ciągu ostatniego miesiąca, kwartału, sześciu miesięcy., przesłać do Dyrektora Generalnego dane o realizacji wskaźników premiowych przez pracowników oraz o proponowanej wysokości premii.
IV. Postanowienia końcowe Ustalić kolejność wejścia w życie Regulaminu oraz warunki jego obowiązywania. Możesz również określić kolejność dokonywania zmian w Regulaminie.
4.1. Niniejszy Regulamin wchodzi w życie z dniem jego zatwierdzenia przez dyrektora organizacji i obowiązuje do czasu zastąpienia go nowym.
4.2. Kontrolę wykonania niniejszego rozporządzenia powierza się _______________Na przykład główny księgowy organizacji..
I nie zapominaj, że po przyjęciu Regulaminu Premiowania konieczne jest zapoznanie z nim wszystkich pracowników Twojej organizacji. b Sztuka. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej... A w układzie zbiorowym (lub umowie o pracę) nie zapomnij odnieść się do tego rozporządzenia.
Nagroda nieprodukcyjna
A co się zmieni, jeśli firma wypłaci premie nie za osiągnięcia produkcyjne, ale np. do 8 marca, 23 lutego, w święto zawodowe lub z okazji urodzin pracownika? W ocenie kontrolerów takie premie nie należą do wypłat motywacyjnych i nie są uwzględniane w kosztach podatkowych, nawet jeśli są przewidziane w umowie o pracę lub układzie zbiorowym. mi p. 1 Listu Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21.07.2010 nr 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO z dnia 30.03.2009 nr F09-1640/09-C3... Mimo to FAS SZO wydał decyzję na korzyść organów podatkowych. w Uchwała FAS SZO z dnia 07.09.2009 nr A56-20637/2008 nie warto więc liczyć na bezwarunkowo pozytywne rozstrzygnięcie sprawy w sądzie.
Ale nawet jeśli nie uwzględnisz takich składek w kosztach podatkowych, to i tak będziesz musiał uwzględnić je w podstawie naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych i h. 1 łyżka. 7 ustawy federalnej z dnia 24.07.2009 nr 212-FZ; pod. 6 pkt 1 art. 208 Kod podatkowy.
Aby jednoznacznie zakwalifikować premię jako wynagrodzenie za pracę i nie dać organom podatkowym powodu do wyłączenia jej z kosztów podatkowych, należy unikać takich sformułowań jak np. „bonus z okazji 50-lecia pracownika i za wiele lat sumiennej pracy”. Przecież takie sformułowanie od razu wywoła wiele pytań ze strony audytorów. Lepiej przyznać nagrodę bohaterowi dnia po prostu „za wiele lat i sumienną pracę”.
Aby nie spierać się z organami podatkowymi, lepiej sformalizować wszystkie premie jako płatności za pracę, a warunki ich powołania powinny być określone w umowie o pracę, układzie zbiorowym lub w odrębnym rozporządzeniu. A znalezienie pięknego uzasadnienia wypłaty premii za wakacje lub rocznicę pracownika wcale nie jest trudne.
Naliczanie premii motywacyjnych dla podwładnych jest powszechną praktyką wśród szefów krajowych przedsiębiorstw. Zasadniczo taka nagroda materialna jest przyznawana za osiągnięcia w pracy, ale istnieje szeroka lista premii, które nie są bezpośrednio związane z procesem pracy, na przykład jednorazowe wypłaty premii po przejściu na emeryturę.
Istota koncepcji i rodzaje nagród
Premia rozumiana jest jako wypłata na rzecz pracownika w formie dodatkowych środków za szczególne zasługi. W szczególności za doskonałe wykonywanie obowiązków. Takie płatności uważa się za regularne. Oprócz uzgodnionego warunku premia przyznawana jest również podwładnym za konkretne wydarzenie (np. urlop zawodowy).
Premia musi być wypłacona pracownikom na podstawie odpowiedniego przepisu zawartego w regulaminie spółki. Na podstawie art. 129 i art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej nagrody mogą stanowić zachętę do:
- wysokie osiągnięcia w pracy;
- specjalne umiejętności związane ze specjalnością przedmiotu;
- staż pracy lub wysokie kwalifikacje;
- propozycja i pomoc we wdrażaniu postępowych pomysłów na usprawnienie procesu produkcyjnego itp.
Mimo szerokiego zaplecza teoretycznego, a także powszechnej praktyki premiowania, wiele osób zastanawia się, czy składka podlega opodatkowaniu i składkom ubezpieczeniowym.
Miejsce premii w składzie wynagrodzeń
Wypłaty premii nie są obowiązkowym składnikiem wynagrodzeń pracowników. Wychodząc jednak z art. 129 i art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca ma do tego prawo. Uwzględnienie premii w ostatecznych zarobkach przedmiotu umożliwia:
- stymulować pracownika do poprawy wydajności pracy;
- regulować wysokość podatku dochodowego poprzez zwiększenie wysokości kosztów pracy dla pracowników.
Premia może być wypłacana z zysku netto przedsiębiorstwa, jeżeli wypłata nie jest związana z zasługą pracy, a także stanowić koszt dla firmy, jeżeli jest regularnie wypłacana na podstawie zasług jednostki. Jednocześnie źródło jej powstania nie wpływa na prawo do zaliczenia premii do wynagrodzenia.
Nawet w przypadku, gdy premia nie jest wypłacona jako premia motywacyjna, gdy jest to premia jednorazowa lub gdy źródłem jest zysk netto, kategoria ta pozostaje mimo wszystko przychodem pracownika.
Wszystkie wypłaty premii są doliczane do pracowników na ich rachunkach bankowych lub wydawane z kasy przedsiębiorstwa wraz z wynagrodzeniem.
Warunki obliczania składki
Warunki przyznawania premii pracownikom regulują odrębne przepisy państwowe, a także dokumenty lokalne. Do tych ostatnich należą: układ zbiorowy, zapis o premiach, a także indywidualne gazety lokalne mające na celu uregulowanie tego procesu.
Jednak w celu obliczenia składki ustawodawca ustanowił szereg specjalnych warunków, które należy wziąć pod uwagę w każdym przedsiębiorstwie. W szczególności:
Zmiany w wypłatach premii są możliwe tylko w górę.
Po dokonaniu obliczeń i wyliczeń dotyczących wysokości takiej wpłaty, księgowy przedsiębiorstwa generuje odpowiedni zaświadczenie, a kierownik publikuje kolejność, w której ewidencjonowana jest lista podmiotów uprawnionych do składki. Podana jest również wysokość dopłat.
Procedura opodatkowania składki
Pomimo powszechnej praktyki naliczania premii, dla wielu pracodawców wciąż aktualne pozostaje pytanie, czy premia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kwestia ta jest uwarunkowana dwoma zapisami: z jednej strony premia jest zawsze dochodem pracownika, a dochód pracownika podlega opodatkowaniu. Z drugiej strony premia nie jest bezpośrednim wynagrodzeniem za pracę.
Kluczową zasadą w tej sprawie jest pierwszy przepis, który mówi, że składka jest dochodem. Na podstawie art. 209 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pobiera się od niego podatek taki jak podatek dochodowy od osób fizycznych i płatności ubezpieczeniowe. W 2018 r. przepis ten dotyczy zarówno regularnych dopłat, jak i jednorazowych dopłat motywacyjnych.
Procedura obliczania podatku dochodowego od składki jest standardowa. Szczególną zasadą jest lista warunków, zgodnie z którymi kwota zachęty nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W szczególności, oprócz nagrody za wybitne osiągnięcia w dziedzinie naukowej, zwolnione są z podatku dochodowego od osób fizycznych zachęty finansowe dla pracownika przez jego firmę, które odpowiadają następującym parametrom:
- premia lub prezent od firmy nie osiąga 4000 rubli. W roku. Na podstawie Pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03.04.06/48497 z dnia 29.09.2014 r., jeżeli zachęta przekracza wyznaczony limit, kwota premii wydawana podlega opodatkowaniu w sposób standardowy, minus cztery tysiące;
- taka nagroda jest przyznawana pracownikom w związku z uroczystym wydarzeniem;
- na podstawie art. 574 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej jako prezent został wydany prezent lub inna nagroda materialna pracownika.
Regularne wypłaty premii za osiągnięcia w działalności zawodowej powinny być rejestrowane do dyspozycji szefa firmy w odniesieniu do określonych wskaźników procesu produkcyjnego.
Jeżeli naliczanie premii jest regulowane przez układ zbiorowy, dopuszczalne jest obniżenie podatku dochodowego o tę kwotę.
Na podstawie art. 324 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, gdy standardy branżowe określają potrzebę naliczania premii w oparciu o staż pracy, przedsiębiorstwo ma prawo utworzyć oddzielną rezerwę na takie koszty pracy.
Premia pracownicza Korzyści podatkowe z tytułu podatku dochodowego
Na podstawie art. 255 i art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że wszystkie premie naliczone pracownikom za osiągnięcia w pracy można w całości przypisać do kosztów opłacenia pracy podwładnych. W rezultacie całkowita kwota podatku dochodowego, która ma zostać przekazana do budżetu, zostaje zmniejszona.
Podobne podejście mogą zastosować takie organizacje:
- w ramach ogólnego systemu podatkowego;
- stosując uproszczony system podatkowy.
Zasadne jest doliczenie do wysokości składek kwoty składek ubezpieczeniowych opłaconych z danych funduszy. Rozumie się, że składki zmniejszą również obciążenie podatkowe firmy.
Ewentualne nieporozumienia z urzędnikami podatkowymi dotyczące obniżenia podatku dochodowego muszą zostać wyjaśnione poprzez udokumentowanie takich praw. Przyjmuje się, że wszelkie postanowienia dotyczące składki i trybu jej zaliczenia w koszty powinny być regulowane przez przepisy lokalne. W szczególności:
Tak więc składka podlegająca opodatkowaniu będzie wyglądać tak: Składka łączna - składka zwolniona z podatku (4000 rubli) * Stawka podatku (13%).
Przykład: pod koniec 2016 roku kierownik przedsiębiorstwa warunkowego postanowił nagrodzić podwładnego Iwanowa I.I. takie kwoty:
- z okazji rocznicy Iwanowa - 6000 rubli;
- w sprawie wysokich wskaźników wydajności brygady Iwanowa w roku sprawozdawczym - 9000 rubli;
- za udane uruchomienie nowego technologicznie sprzętu - 2000 rubli.
Tak więc proces obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych wygląda następująco: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 rubli.
1690 rubli podlega wpłacie do budżetu. W dokumentach księgowych rozważana operacja zostanie odzwierciedlona w trzech księgowaniach. Różnica w księgowaniach wynika z różnic w celu płatności i ich zależności od procesu produkcyjnego.
Składki ubezpieczeniowe potrącane ze składki
Wszelkie płatności na rzecz podwładnych pracujących na podstawie umowy o pracę podlegają potrąceniom z tytułu ubezpieczenia na podstawie ustawy federalnej nr 212 24.07.2009. Do takich płatności należy również premia, niezależnie od tego, czy została przekazana w formie rzeczowej (w naturze) czy finansowej.
Potrącenia z premii dokonywane są w taki sam sposób jak z wynagrodzenia. Tak więc strukturami, do których należy opłacać składki ubezpieczeniowe, są Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, FSS i MHIF.
W dziale księgowości zdarzenie to jest rejestrowane nie do dnia publikacji zamówienia na premie, ale do dnia faktycznego otrzymania przez pracownika przydzielonych mu środków.
Te kwoty premii, które prawnie nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, również nie podlegają składkom ubezpieczeniowym.
Podatki jednorazowe dla pracowników
Jednorazowe premie pracownicze są regulowane oddzielnie, niezależnie od regularnych wypłat motywacyjnych. Jednak wszystkie jednorazowe nagrody pieniężne są również opodatkowane w formie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ubezpieczeniowych. Przepis ten jest zawarty w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03/03/06/1/606 z dnia 29.08.2007. Przepis ten reguluje również warunki świadczenia i opodatkowania danej kategorii:
- zapewnienie jednorazowej zachęty podwładnemu jest możliwe, jeśli takie postanowienie jest ustalone w lokalnym standardzie przedsiębiorstwa;
- brane są pod uwagę tylko płatności oparte na zasługach produkcyjnych, a nie środki związane z konkretnym wydarzeniem (np. nagroda za wybitne osiągnięcia naukowe);
- wszystkie koszty premii muszą być odnotowane w księgach rachunkowych.
Można zatem stwierdzić, że składka podlega opodatkowaniu, w szczególności naliczanej od motywacyjnej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ubezpieczeniowych. Zachęcamy menedżera do zapoznania się z listą kwot premii niepodlegających opodatkowaniu.
NAGRODY
KSIĘGOWOŚĆ I RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA
Wypłata składek
Procedura wypłaty premii rocznej firma może zarejestrować:
- w umowie o pracę (ust. 5 części 2 art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
W układzie zbiorowym (część 2 artykułu 135 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
W przepisach dotyczących wynagrodzeń lub premii (lub w innym lokalnym akcie normatywnym) (część 2 artykułu 135, część 1 artykułu 8 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
W nakazie wypłaty składki (część 1 artykułu 8 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
W dokumencie dotyczącym naliczania i opłacania składek wskazane jest źródło płatności.
Podstawa naliczania składki to kolejność głowy. Zamówienie podpisuje kierownik, a pracownicy są wprowadzani do zamówienia za podpisem.
Wakacje z bonusami
Musisz ponownie obliczyć wynagrodzenie urlopowe w przypadku, gdy jeżeli w czasie urlopu pracownikowi przyznano premię na podstawie wyników pracy za rok poprzedni, a okres rozliczeniowy i okres, za który została naliczona premia, zostały w pełni opracowane.
Wynika to z faktuże przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego należy uwzględnić roczne premie za ostatni rok bez względu na datę ich naliczenia.
Aby nie przeliczać wynagrodzenia urlopowego, lepiej jest naliczać premie za rok jak najwcześniej. Na przykład 31 grudnia bieżącego roku. W takim przypadku nie będziesz musiał dokonywać żadnych przeliczeń.
Nagrody Księgowe
Odzwierciedlenie rocznych składek w rachunkowości zależy od płatności:
Kosztem wydatków na zwykłe czynności;
Kosztem innych wydatków.
Księgowania:
DEBET 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) KREDYT 70- naliczana jest premia kosztem wydatków na zwykłe czynności;
OBCIĄŻENIE 91 subkonto „Pozostałe wydatki” KREDYT 70 -- kosztem innych wydatków naliczana jest premia.
Składki ubezpieczeniowe
Niezależnie od tego, jaki system podatkowy stosuje organizacja, wysokość składek obciąża składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (socjalne, medyczne).
Premie produkcyjne podlegają Składki ubezpieczeniowe.
Data opłacenia składki jest datą jej naliczenia w księgowości. Kiedy w takim przypadku należy obliczyć składki ubezpieczeniowe?
Składki ubezpieczeniowe należy obliczać w dniu obliczania składki w księgowości do każdego konkretnego pracownika i niezależnie od daty jego wypłaty oraz daty wydania nakazu premii dla pracowników.
Składki są naliczane od kwoty wszelkich składek na ubezpieczenie z NS i PZ.
Oblicz składki „za kontuzje” jest to możliwe jednocześnie z naliczeniem pozostałych składek.
Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 czerwca 2017 r. Nr 03-15-06 / 38515
Podatek dochodowy od osób fizycznych ze składkami
Za kwotę premii za rok podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany i potrącany, ponieważ płatność ta stanowi dochód pracownika.
Wysokość składki jest wliczona w podstawę podatku dochodowego od osób fizycznych miesiąca, w którym jest wypłacana.
Premie naliczane przez okres dłuższy niż miesiąc(w tym roczny) do celów podatku dochodowego od osób fizycznych, nie można przypisać do kosztów pracy (klauzula 2 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Mówi, że data otrzymania dochodu w formie płacy to ostatni dzień miesiąca, za który naliczany jest przychód, a za dany okres naliczane są wskazane premie, powyżej jednego miesiąca.
W tym przypadku datą otrzymania przychodu jest data wypłaty(przelewy na konto pracownika) premie i podatek dochodowy od osób fizycznych należy przelać tego samego dnia.
Nagrody z Prezentów
NSWszystkie dochody podlegają opodatkowaniu zarówno w gotówce, jak iw naturze, w tym prezenty. Prezent może mieć formę premii pieniężnej.
Kwoty są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, nieprzekraczająca 4000 rubli. z limitem na rok. Jeżeli całkowity koszt prezentów dla pracownika za rok nie wyniósł 4000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych nie musi być potrącany.
Podstawą obliczenia podatku będzie kwota przekroczenie ustalonego limitu 4000 rubli.
Podatek dochodowy
Kiedy składkę można zaliczyć do podatku dochodowego?
1. Nagroda jest przewidziana w umowie o pracę (ust. 1 art. 255 i ust. 21 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
2. Premia musi zostać wypłacona za wskaźniki wydajności (klauzula 2 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Składka roczna wliczana jest do podatku dochodowego, jeśli spełniony jest jeden z dwóch warunków:
Umowa o pracę określa kwotę i warunki obliczania premii;
„Pracownikom wypłacane są premie przewidziane w Regulaminie premii, zatwierdzonym Zamówieniem nr ___ z dnia ____________.”
Jeżeli premie roczne nie pomniejszają zysku podatkowego, wówczas powstają trwałe różnice w rachunkowości (klauzula 4 PBU 18/02), które prowadzą do powstania stałego zobowiązania podatkowego (klauzula 7 PBU 18/02).
Jakie składki nie podlegają rozliczeniu?- w piśmie Ministerstwa FinansówN 03-03-06 / 1/75456
Bonus dla zwolnionych pracowników
Załóżmy, że pracownik zrezygnował z pracy przed obliczeniem premii rocznej, a premia została obliczona ze wskaźników wydajności.
W takim przypadku przewidziana jest wypłata premii rocznej w umowie o pracę z pracownikiem.
W przypadku jego zwolnienia, wypłata wszystkich należnych mu kwot następuje w dniu zwolnienia (art. 140 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Możliwe, że w tej chwili wysokość nagrody jest jeszcze nieznana. Następnie premia przewidziana w układzie zbiorowym lub układzie pracy i naliczona po zwolnieniu pracownika może zostać uwzględniona w wydatkach.
Jest ładowany proporcjonalnie okres pracy pracownika.
Na zasadzie memoriałowej moment ujęcia kosztów w formie składek rocznych zależy od tego, czy dotyczą one kosztów bezpośrednich czy pośrednich.
Uwzględniane są koszty bezpośrednie w miarę sprzedaży produktów (robót, usług), których koszt jest uwzględniony (ust. 2 ust. 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ujmuje się koszty pośrednie w momencie naliczania.
Przykład
W dniu 31 marca 2017 roku na podstawie zamówienia wszyscy pracownicy firmy otrzymali premię na podstawie wyników pracy za 2016 rok.
Wysokość premii to 100% wynagrodzenia.
Wynagrodzenie pracownika wynosi 15 000 rubli. Wysokość premii na podstawie wyników pracy za rok wynosi 15 000 rubli.
subkonto DEBET 26 KREDYT 69 „Rozliczenia z FSS za składki na ubezpieczenia społeczne”
435 r (15 000 RUB × 2,9%) - naliczono składki na ZUS;
Subkonto DEBET 26 KREDYT 69 „Rozliczenia z FFOMS”- 765 rubli. (15 000 rubli × 5,1%) - oszacowano składki na ubezpieczenie medyczne w FFOMS;
DEBET 26 KREDYT 69 subkonto „Obliczenia z FSS dotyczące składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych”- 30 rubli. (15 000 RUB × 0,2%) - naliczone składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych.
W kwietniu 2017 r. płatność składki i potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych jest odzwierciedlone:
Subkonto DEBIT 70 KREDYT 68 „Płatności na podatek dochodowy od osób fizycznych”- 1950 rub. (15 000 rubli × 13%) - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych;
DEBET 70 KREDYT 50- 13 050 rubli (15 000 - 1950) - premia została wypłacona.
W marcu 2017 r. podatek dochodowy uwzględnia się zarówno składkę, jak i składki ubezpieczeniowe.
W rachunkowości podatkowej kwoty te znajdują odzwierciedlenie w okresie ich naliczania, czyli w pierwszym kwartale.
Nagrody w ramach podatku uproszczonego
Firmy na uproszczonym systemie podatkowym „Dochód” podstawa opodatkowania nie jest pomniejszana o kwotę rocznych składek (klauzula 1 art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Oraz firmy na STS „Dochody - Wydatki” premie przewidziane umową o pracę zalicza się do kosztów w przypadku wypłaty premii za wskaźniki wyników.
Roczne premie za wyniki uwzględnione w wydatkach w momencie ich płatności (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Firmy na UTII
Przy stosowaniu UTII naliczanie i opłacanie składek nie mają wpływu na obliczanie pojedynczego podatku, ponieważ UTII jest obliczany na podstawie dochodu kalkulacyjnego.
A jeśli firma łączy OSN i UTII a premia jest naliczana pracownikowi zaangażowanemu w działalność opodatkowaną przez UTII oraz w działania we wspólnym systemie, wówczas kwota tej premii musi zostać rozdzielona.
Składki kwartalne i miesięczne
Te bonusy można wypłacić z dowolnego źródła. Są one zazwyczaj opłacane z kosztów zwykłych czynności.
Premie miesięczne i kwartalne mogą być:
Produkcja (na przykład miesięczne premie, które są częścią wynagrodzenia);
Nieproduktywne (na przykład miesięczne premie dla pracowników z dziećmi).
Jeśli Pracownik jest w okresie próbnym
dla pracowników w okresie próbnym, zastosowanie mają wszystkie postanowienia układu zbiorowego lub układu pracy (część 3 artykułu 70 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Wypłatę bonusu można dokonać poprzez zamówienie w dowolnej formie lub weź jako podstawę standardowy formularz nr T-11 (dla jednego pracownika) lub nr T-11a (dla grupy pracowników).
Możesz opracować własną formę dokumentu.
